Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

BO CO THC TP TT NGHIP Tn ti :K ton nguyn vt liu, cng c dng c ti Cng ty c phn May xut khu Ninh Bnh LI M U Bt k doanh nghip no mun tn ti v pht trin phi m bo t ch trong hot ng sn xut kinh doanh v phi c li nhun.Trong qu trnh sn xut kinh doanh nguyn vt liu - cng c dng c ng mt vai tr ht sc quan trng trong qu trnh sn xut kinh doanh. Trong cc doanh nghip sn xut chi ph nguyn vt liu chim mt t l ln trong c cu gi thnh sn phm v l b phn d tr ch yu trong qu trnh sn xut ca doanh nghip l chnh.V vy vic s dung nguyn vt liu mt cch hp l tit kim,cng nh thc hin tt cng tc hch ton k ton v nguyn vt liu l mt bin php ch yu h gi thnh sn phm v nng cao hiu qu sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Bi vy, hch ton vt liu - cng c dng c c vai tr quan trng v l yu t c bn to ra thc th sn phm v chim t trng ln trong tng chi ph, tc ng trc tip n hiu qu ca qu trnh sn xut kinh doanh. Nu c s thay i t xut v chi ph vt liu - cng c dng c tt yu s nh hng n gi thnh sn phm, t nh hng n thu nhp ca doanh nghip Cng ty C phn May xut khu Ninh Bnh l mt doanh nghip m trong nhng nm va qua khng ngng ln mnh v pht trin. Mc d trong iu kin c ch th trng c s cnh tranh din ra gay gt, nht l trong ngnh cng nghip may mc - mt ngnh c nhiu doanh nghip thuc mi thnh phn kinh t tham gia. Nhn t quyt nh s thnh cng ca Cng ty l ch Ban lnh o Cng ty xc nh c mt hng sn xut vi cht lng cao, c uy tn trn th trng trong v ngoi nc, c nhiu khch hng ln, n nh c sn phm v tiu th c s lng ln. Bn cnh phi k n s ng gp c hiu qu ca cng tc k ton ni chung v cng tc t chc k ton vt liu - cng c dng c ni ring. Sau mt thi gian ngn thc tp ti phng k ton ca Cng ty, c tm hiu v cng tc k ton y. Ti nhn thy cng tc k ton vt liu - cng c dng c ca Cng ty tng i n nh, p ng c yu cu qun l vt liu - cng c dng c. Tuy nhin cng khng trnh khi nhng mt hn ch, nu c khc phc th vai tr k ton vt liu - cng c dng c s t hiu qu cao hn. Nhn thc c nhng mt mnh v nhng mt cn hn ch ca cng tc k ton vt liu - cng c dng c. Ti i SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

su vo nghin c ti T chc k ton vt liu - cng c dng c ti Cng ty C phn May xut khu Ninh Bnh nhm hon thin hn na cng tc t chc hch ton vt liu - cng c dng c ti Cng ty. Do nhng nhn thc trn l mt sinh vin ang hc tp ti khoa kinh t ca trng Cao ng Ngh duyn hi em nhn thy rng cng tc k ton nguyn vt liu cng c dng c lun l vn nng bng ca mi thi i, mi quc gia.Do thi gian c hn, kin thc ca bn thn cn nhiu hn ch, s thm nhp vo thc t cn t v vy chuyn ca em khng trnh khi nhng thiu xt, khuyt im mong cc thy c gio cng cc bn v Hi ng chm chuyn ng gp kin chuyn ca em c hon thin hn. Em xin chn thnh cm n!.. Hc sinh Tng c Vit Chuyn ny gm 3 phn: Chng I: Tng quan v k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong doanh nghip. Chng II: Thc trng cng tc k ton nguyn vt liu - cng c dng c Cng ty C phn May v dch v Hng Long Chng III: Mt s kin nhm hon thin cng tc k ton vt liu - cng c dng c ti Cng ty C phn May May xut khu Ninh Bnh

SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

CHNG I TNG QUAN V K TON NGUYN VT LIU - CNG C DNG C TRONG DOANH NGHIP. 1. Khi nim, c im, yu cu qun l v nhim v k ton NVL CCDC. 1.1Khi nim, c im, yu cu qun l NVL. 1.1.1Khi nim. Nguyn liu vt liu ca doanh nghip l i tng lao ng mua ngoi hoc t ch bin dng ch yu cho qu trnh ch to ra sn phm. Gi tr nguyn liu vt liu thng chim t l cao trong gi thnh sn phm. 1.1.2c im. Ch tham gia vo mt chu k sn xut kinh doanh, trong qu trnh tham gia vo hot ng kinh doanh b tiu hao ton b, bin i hnh thi vt cht ban u cu thnh nn thc th sn phm. Nguyn vt liu khi tham gia vo qu trnh sn xut, gi tr vt liu s chuyn dch ht mt ln vo gi tr sn phm lm ra. Nguyn vt liu khng hao mn dn nh ti sn c nh. Nguyn vt liu c xp vo ti sn lu ng, gi tr vt liu thuc vn lu ng d tr. Trong cc doanh nghip sn xut, nguyn vt liu thng chim t trng ln trong chi ph sn xut v gi thnh sn phm. Nguyn vt liu c nhiu loi khc nhau, bo qun phc tp. Nguyn vt liu thng c nhp xut hng ngy do nu khng t chc tt cng tc qun l v hch ton vt liu s gy ra lng ph v mt mt. Yu cu qun l NLVL. Phi cn c vo chng t, vo cc loi s sch chi tit, t cc thi im nhp xut tn kho. Tng cng cng tc i chiu, kim tra, xc nh s liu trn s k ton v trn thc t nhm ngn chn cc hin tng tiu cc. nh k phi kim tra s tn kho trong cc kho hng, trong phn xng sn xut nhm iu chnh kp thi tnh hnh nhp xut, cung cp nguyn vt liu ngay khi cn. 1.2Khi nim, c im, yu cu qun l CCDC. 1.2.1Khi nim. Cng c dng c l nhng t liu lao ng khng v gi tr v thi gian s dng quy nh cho ti sn c nh. 1.2.2c im. Cng c dng c tham gia vo nhiu chu k sn xut nhng vn gi hnh thi vt cht ban u. Khi tham gia vo qu trnh sn xut, CCDC b hao mn dn, gi tr ca CCDC c chuyn dch dn vo chi ph sn xut kinh doanh. Do cn phn b dn gi tr ca CCDC vo chi ph sn xut kinh doanh. 1.2.3Yu cu qun l CCDC. Cng c dng c c nhiu th, nhiu loi trong kho hay ang dng cc b phn phn xng, nu khng theo di qun l cht ch CCDC s gy tht thot, lng ph. SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Cng c dng c dng cho sn xut kinh doanh, cho thu phi c theo di v c hin vt v gi tr trn s k ton chi tit theo i tng s dng. t chc tt vic qun l cng c dng c cn phi c kho tng bo qun cc cng c dng c cn thit cn, o, ong, m c chnh xc. Xy dng nh mc d tr cho tng lai CCDC trong kho cho tng mc ti a v ti thiu m bo cho sn xut. Trnh tnh trng tha thiu vt t xc nh r CCDC trong cc khu thu mua, d tr v s dng. 1.3Nhim v k ton NVL CCDC. 1.3.1Nhim v ca k ton NVL. T chc ghi chp, phn nh tng hp s liu v tnh hnh thu mua vn chuyn, bo qun, nhp, xut, tn kho nguyn vt liu v s lng, cht lng, chng loi, gi c, thi hn nhm cung cp kp thi v y cho qu trnh sn xut kinh doanh. p dng ng n phng php hch ton. Kim tra vic chp hnh ch bo qun, nhp xut kho nguyn vt liu cc nh mc tiu hao. p dng ngng bin php c th nhm theo di kp thi bin ng ca NVL trong kho doanh nghip trnh b ng trong qu trnh cung cp NVL cho sn xut kinh doanh. 1.3.2Nhim v k ton CCDC Phn nh chnh xc, trung thc tnh hnh cng c dng c hin c v s bin ng tng gim cc loi CCDC trong n v. Xut dng cho cc i tng s dng c k hoch phn b chi ph hp l. Thng xuyn kim tra vic qun l v s dng cng c dng c trong n v nhm ko di thi gian s dng, tit kim chi ph v trnh mt mt. 2.PHN LOI V NH GI NVL CCDC. Nguyn vt liu v cng c dng c c nhiu loi khc nhau v thng xuyn bin ng. Mi loi c tnh cht l ha khc nhau, mc ch s dng, cch bo qun khc nhau. V vy qun l cht ch NVL, CCDC m bo cho qu trnh sn xut kinh doanh n nh v lin tc th cn phi phn loi chng. 2.1Phn loi NVL CCDC. 2.1.1Phn loi NVL. Hin nay c nhiu cch phn loi nguyn vt liu m cch ch yu l phn loi theo tc dng ca n i vi qu trnh sn xut. Theo cch phn loi ny th NVL c phn loi nh sau: Nguyn vt liu chnh: l loi vt liu b bin bin i hnh dng v tnh cht ca chng sau sn xut. Trong qu trnh ch bin sn xut cu thnh thc th sn phm. Vt liu chnh cng c th l nhng sn phm ca cng nghip hoc nng nghip khai thc t trong t nhin cha qua khu ch bin cng nghip nh: st, thp, ct, . Vt liu ph: l loi vt liu c tc dng ph trong qu trnh sn xut. Ch yu c s dng kt hp vi vt liu chnh nng cao cht lng sn phm hoc m bo cho t liu lao ng hot ng c bnh thng. Cn c vo vai tr v tc dng ca vt liu ph trong qu trnh sn xut. Vt liu ph c ba loi: Vt liu ph kt hp vi vt liu chnh cu thnh thc th ca sn phm nh vecni nh bng g, thuc nhum nhum vi Vt liu ph lm thay i cht lng ca vt liu chnh nh sut ty trng bt giy SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Vt liu ph s dng m bo cho qu trnh sn xut dc thun tin v lin tc nh du m tra vo my Nhin liu: l nhng th to ra nhit nng nh than, ci g, xng, du Ph tng thay th: l nhng ph tng cn d tr sa cha, thay th cc ph tng ca my mc, thit b, phng tin vn ti, cng c, dng c sn xut. Vt liu v thit b xy dng c bn: l loi vt liu, thit b phc v cho vic lp t cc cng trnh xy dng c bn bao gm: thit b cn lp, khng cn lp, cng c, kh c v kt cu. Ph liu: bao gm cc vt liu b loi ra t qu trnh sn xut v thanh l ti sn c nh, cng c dng c nhng cng c th bn ra ngoi thu hi vn. (VD: mt ca, st thp vn). thun tin v trnh nhm ln trong cng tc qun l v k ton vt liu v s lng gi tr ca tng loi vt liu, th trn c s phn loi tng nhm, tng th, xc nh thng nht tn gi ca tng loi vt liu, nhn hiu, quy cch vt liu, n v o lng, gi hch ton ca tng loi vt liu. S DANH IM VT T Loi vt t: K HIU Nhm 1 Danh im NVL 2 K hiu: 152 Tn nhn hiu, quy cch NVL 3 n v tnh 4 n gi hch ton 5 Ghi ch 6

2.1.2Phn loi CCDC. Cn c vo mc ch, cng dng ca cng c dng c + Cng c dng c lu ng + Dng c ngh. + Dng c qun l. + Dng c qun l, bo h lao ng. + Ln tri tm thi. Cc bao b dng ng hng ha, vt liu trong cng tc qun l, cng c dng c c chia: + Cng c dng c. + Bao b lun chuyn. + dng cho thu. Ngoi ra, c th chia CCDC ang dng v CCDC trong kho 2.2nh gi NVL CCDC. Tnh gi nguyn vt liu l dng tin biu th gi tr ca vt liu theo nhng nguyn tc nht nh. Mt trong nhng nguyn tc c bn ca hch ton vt liu l phi ghi s vt liu theo gi thc t. 2.2.1nh gi NVL CCDC nhp kho. Ty theo tng trng hp nhp kho m gi thc t ca NVL CCDC c xc nh: Trng hp NVL CCDC mua ngoi

SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Gi thc t nhp kho Gi mua = ghi trn ha n Chi ph + thu mua

Bo co thc tp tt nghip Thu nhp + khu (nu c) Cc khon gim gi (nu c)

Trng hp NVL CCDC t ch bin Gi thc t nhp kho = Gi thc t NVL CCDC xut ch bin + Cc chi ph ch bin pht sinh

Trng hp NVL CCDC thu ngoi gia cng ch bin Gi thc t nhp kho = Gi thc t xut kho + Chi ph vn chuyn + Chi ph gia cng

Trng hp NVL CCDC gp vn lin doanh Gi thc t nhp kho = Gi thng nht gia hai bn gp vn

Trng hp NVL CCDC do ngn sch nh nc cp Gi thc t nhp kho = Gi trn th trng ti thi im giao nhn

Trng hp NVL CCDC thu nht t ph liu thu hi th c nh gi theo gi thc t (gi c thu tiu th hoc gi c tnh). 2.2.2nh gi NVL CCDC xut kho. tnh gi vt liu xut kho s dng, k ton c th s dng mt trong bn cch sau y: Phng php 1: Phng php bnh qun gia quyn. C th tnh theo gi thc t bnh qun cui thng hoc gi thc t bnh qun sau mi ln nhp. Tr gi thc t vt t tn u k S lng vt t tn u k + + Tng gi thc t vt t nhp trong k Tng s lng vt t nhp trong k

Gi nhp bnh qun

Do : Gi tr thc t xut kho = n gi thc t bnh qun x S lng xut trong k

Phng php 2: Phng php nhp trc xut trc (FIFO). Theo phng php ny, khi xut kho, tnh theo n gi ca vt liu tn kho u k, sau n n gi ca ln nhp trc xong mi tnh theo n gi ca ln nhp sau. Do SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

n gi ca vt liu trong kho cui k s l n gi vt liu nhp nhng ln nhp cui cng. S dng phng php ny nu gi tr vt liu mua vo ngy cng tng th vt liu tn kho s c gi tr ln, chi ph vt liu trong gi thnh sn phm thp v li gp s tng ln. Phng php 3: Phng php nhp sau xut trc (LIFO) Theo phng php ny, khi xut kho tnh theo n gi ca ln nhp cui cng, sau mi n n gi ca ln nhp trc . Do m n gi ca vt liu trong kho cui k s l n gi ca ln nhp u tin hoc l n gi vt liu tn kho u k. Phng php 4: Phng php gi thc t ch danh. Phng php ny p dng cho tng trng hp c th nhn din c tng loi mt hng theo tng ha n v i vi n v c t loi mt hng v c gi tr ln. Theo phng php ny gi thc t ca vt liu xut kho thuc l hng no th tnh theo n gi nhp thc t ca l hng . 3.K TON CHI TIT NVL CCDC. 3.1Chng t v s k ton s dng. 3.1.1Chng t. Phiu nhp kho. Phiu xut kho. Bin bn kim k vt t. Th kho. 3.1.2S k ton s dng. S chi tit vt t, cng c dng c. Bng cn i nhp xut, tn kho. 3.2Cc phng php k ton chi tit NVL CCDC. 3.2.1Phng php th song song. V nguyn tc: kho theo di vt liu v mt s lng trn th kho, b phn k ton theo di NVL CCDC v mt s lng v gi tr trn s k ton chi tit NVL CCDC. Trnh t ghi chp: kho: Th kho dng th kho ghi chp, hng ngy cn c chng t nhp v xut kho vt liu th kho ghi s lng thc nhp, thc xut vo th kho c lin quan. Sau mi nghip v nhp, xut li tnh ra s tn kho trn th kho. Mi chng t ghi vo th kho mt dng. Cui mi ngy hoc nh k th kho tin hnh phn loi chng t sau khi ghi vo th kho, th kho phi chuyn ton b chng t nhp, xut kho v phng k ton. Th kho lun i chiu s tn kho trn th kho v thc t tn kho trong kho. Cui thng tin hnh kha th kho, xc nh s tn kho ca tng loi vt liu i chiu vi s k ton. Nu c sai st th phi tm nguyn nhn v iu chnh kp thi. phng k ton: Phi m s k ton chi tit cho tng danh im vt liu tng ng vi th kho m kho. S k ton chi tit vt liu c ni dung ging th kho nhng ch khc l theo di c gi tr v s lng vt liu. Hng ngy (hoc nh k) khi nhn c cc chng t nhp, xut kho a ln, k ton vt liu phi kim tra chng t, i chiu cc chng t nhp, xut kho vi cc chng t c lin quan nh: ha n mua hng, hp ng vn chuyn, Ghi n gi vo phiu v tnh thnh tin trn tng chng t. SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

n cui k k ton cng s hoc th chi tit k ton vt liu, tnh ra tng s nhp, xut, tn kho ca tng loi vt liu. S liu ny c i chiu vi s liu tn kho trn th kho do th kho gi. Sau k ton cn c s chi tit vt liu nhp bng tng hp nhp - xut - tn. S liu trn bng nhp - xut - tn ny c i chiu vi s liu ca k ton tng hp. u im: n gin, d lm, d i chiu kim tra. Nhc im: C s lng ghi chp nhiu.

S hch ton nh sau: (S 1.1)

Phiu nhp kho Bng tng hp chi tit Bng tng hp chi tit

Th kho

S chi tit vt t

Phiu nhp kho Ch thch: Ghi hng ngy Ghi cui thng (cui qu)

Mt s mu chng t, mu s ca phng php th song song. Mu chng t: Phiu nhp kho. Phiu xut kho. Th kho. TH KHO Ngy lp: T s: Tn quy cch NVL, CCDC: STT Chng t S Ngy Din gii Ngy nhp xut S lng Nhp Xut Tn K xc nhn ca k ton

Mu s k ton chi tit: SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi S chi tit nguyn vt liu.

Bo co thc tp tt nghip

S CHI TIT NGUYN VT LIU, CNG C DNG C Kho: Tn NVL, CCDC M s: Quy cch: Chng t Nhp Xut n Din gii gi S Ngy SL TT SL TT I. Tn K xxx 1. Nhp xxx xxx xxx 2. Xut xxx xxx xxx II. Cng xxx xxx xxx xxx pht sinh III. Tn cui k

Tn SL xxx xxx xxx

TT xxx xxx xxx

xxx

xxx

3.2.2Phng php s i chiu lun chuyn. Trnh t ghi chp: kho: Hng ngy th kho cn c vo phiu nhp, xut kho ghi s lng nhp, xut vo th kho. phng k ton: K ton nhn phiu nhp, xut kho t th kho v ghi vo bng tng hp chng t cui thng. K ton cn c vo bng toongr hp ln s i chiu lun chuyn c v s lng v gi tr, ng thi i chiu s lng vt liu trn s i chiu lun chuyn vi th kho ca th kho. Sau ly s tin ca tng loi vt liu trn s ny i chiu vi k ton tng hp. u v nhc im. u im: n gin, d ghi chp. Nhc im: Vic ghi chp dn vo cui thng nn cng vic k ton v bo co b chm tr. S hch ton: (S 1.2) Chng t nhp Bng k nhp

Th kho

S i chiu lun chuyn

S ci

Chng t xut Ch thch: Ghi hng ngy Quan h i chiu Ghi cui thng (cui qu)

Bng k xut

Mt s mu chng t ca phng php s i chiu lun chuyn: SV : Tng c Vit

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Bng k nhp xut NVL. S i chiu lun chuyn. 3.3.3Phng php s s d. Phng php ny kt hp cht ch vic hch ton nghip v ca th kho v vic ghi chp ti phng k ton. Do vy kho theo di v mt s lng cn phng k ton theo di v mt gi tr. Trnh t ghi chp kho: Hng ngy hoc nh k sau khi ghi th kho xong th kho phi tp hp ton b chng t nhp kho. Trong k phn loi tng nhm vt liu quy nh cn c vo kt qu phn loi chng t lp phiu giao nhn chng t. Lp ring cc chng t nhp mt bng, chng t xut mt bng, sau khi lp xong, km cc phiu nhp, phiu xut giao cho phng k ton. n cui thng cn c vo th kho c k ton kim tra. Ghi s lng vt liu tn kho cui thng ca tng loi vt liu vo s s d. S s d do phng k ton m cho tng kho v dng cho c nm, ghi s s d xong, chuyn cho phng k ton kim tra v tnh thnh tin. phng k ton: Khi nhn c chng t nhp, xut kho vt liu kho do th kho a ln, k ton kim tra chng t v i chiu vi cc chng t c lin quan nh: ha n, phiu vn chuyn. Kim tra vic phn loi ca th kho, ghi gi hch ton v tnh tin cho tng chng t, tng hp s tin ca cc chng t ghi vo ct s tin trn phiu giao nhn chng t ghi s tin vo bng ly k nhp, xut tn kho vt liu. - u v nhc im: u im: Khc phc uc ghi chp trng lp. Nhc im: Khi pht hin sai st th kh kim tra. - S hch ton nh sau: (S 1.3)

Phiu nhp kho

Phiu giao nhn chng t nhp

Th kho

S s d

Phiu giao nhn chng t nhp

S ci

Phiu xut kho

Ghi ch: Ghi hng ngy Quan h i chiu Ghi cui thng (qu)

Phiu giao nhn chng t nhp

Mt s mu chng t ca phng php s d: Phiu giao nhn chng t. S s d. Bng ly k nhp xut tn.

SV : Tng c Vit

10

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

4.K TON TNG HP NHP XUT KHO NVL CCDC. 4.1Theo phng php k khai thng xuyn. 4.1.1c im ca phng php k khai thng xuyn. L phng php theo di v phn nh thng xuyn, lin tc v c h thng tnh hnh nhp, xut, tn kho vt t hng ha trn s k ton. Trong trng hp ny cc ti khon k ton hng tn kho c s dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng gim ca vt t hng ha. V vy gi tr ca vt t hng ha tn kho trn s k ton c th c xc nh mi thi im trong k k ton theo cng thc: Tr gi hng tn kho cui k = Tr gi hng tn kho u k + Tr gi hng nhp kho trong k Tr gi hng xut kho trong k

4.1.2Ti khon s dng. hch ton tng hp NVL-CCDC, cng ty CP Khong Sn v Cng Nghip i Trng Pht s dng cc ti khon sau: TK 151: Hng mua ang i ng TK 152: Nguyn vt liu TK 153: Cng c dng c + Ti khon 151: Hng mua ang i ng. Ti khon ny phn nh gi tr ca cc loi vt t mua ngoi thuc quyn s hu ca doanh nghip nhng cui thng vn cha v nhp kho ca doanh nghip. Kt cu: N TK 151 Hng mua ang i ng C SDK: Tr gi thc t hng mua ang i ng hin c u k. Tr gi hng mua ang i ng v nhp Tr gi thc t hng mua ang i kho. ng pht sinh trong k. Tr gi thc t hng mua ang i chuyn bn thng. SDCK: Tr gi thc t hng mua ang i ng hin c cui k.

SV : Tng c Vit

11

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

+ Ti khon 152: Nguyn vt lu. Kt cu: N TK 152 Nguyn vt liu C SDK: Tr gi thc t NVL hin c u k. Tr gi thc t ca NVL nhp kho trong k (do mua ngoi, t ch bin, nhn gp vn) Tr gi thc t NVL xut dng cho cc Tr gi thc t NVL pht hin tha khi mc ch trong k. kim k. Gi tr NVL pht hin thiu khi kim k. Gi tr thc t NVL tng do nh gi Gi tr thc t NVL gim do nh gi li. li. Tr gi NVL tr li ngi bn. Tr gi ph liu thu hi c khi gim gi. SDCK: Tr gi thc t NVL hin c cui k. + Ti khon 153: Cng c dng c. Kt cu: N TK 153 Cng c dng c C SDK: Tr gi thc t ca CCDC hin c thi im u k. Tr gi thc t ca CCDC nhp kho do Tr gi thc t CCDC xut dng trong k. mua ngoi, nhn gp vn, lin doanh Gi tr CCDC pht hin thiu khi kim hay t cc ngun khc. k. Tr gi thc t CCDC pht hin tha Tr gi CCDC tr li ngi bn c khi kim k. gim gi. Tr gi CCDC cho thu nhp li kho. SDCK: Tr gi thc t ca CCDC tn kho cui k. 4.2.3Phng php hch ton. K ton tng NVL CCDC + Mua NVL CCDC trong nc: Trng hp 1: Hng mua v ha n cng v. i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr N TK 152, 153: Gi cha thu. N TK 133: Thu GTGT. C TK 111, 112, 331: Gi thanh ton i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip N TK 152, 153: Gi thanh ton. C TK 111, 112, 331: Gi thanh ton. Trng hp 2: Ha n v nhng hng mua cha v. N TK 151: SV : Tng c Vit

12

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

N TK 133: C TK 111, 112, 331: Thng sau khi c hng v cn c vo ha n v phiu nhp kho, k ton ghi: N TK 152: C TK 151: Nu NVL khng nhp kho m giao thng cho b phn sn xut N TK 621: Chi ph NVL trc tip. C TK 151: Hng mua ang i ng. Trng hp 3: Hng v nhng ha n cha v (ghi gi tm tnh). N TK 152, 153: Gi tm tnh cha c thu. N TK 133: Thu trn gi tm tnh. C TK 111, 112, 331: Gi tm tnh c thu. Khi ha n v: Nu gi tm tnh > Gi ghi trn ha n. N TK 111, 112, 331: C TK 152, 153: C TK 133: Nu gi tm tnh < Gi ghi trn ha n. N TK 152, 153: N TK 133: C TK 111, 112, 331 + Nhp khu NVL CCDC N TK 152, 153: Gi nhp khu + Thu nhp khu. C TK 111, 112, 331: S tin thanh ton cho ngi bn. C TK 3333: Thu nhp khu. Thu GTGT hng nhp khu. N TK 133: C TK 33312: Np thu vo kho bc nh nc. N TK 3333: N TK 33312: C TK 111, 112: Chu thu theo phng php trc tip hoc khng thuc i tng chu thu. N TK 152, 153: C TK 33312: Thu GTGT hng nhp khu. + Nhp kho NVL CCDC ch bin hoc thu ngoi gia cng ch bin. N TK 152, 153: C TK 154: Chi ph sn xut kinh doanh d dang. + Nhn gp vn lin doanh, nhn li vn gp lin doanh bng vt t, hng ha. N TK 152, 153: C TK 411: (nu nhn gp vn) C TK 222, 228: (nu nhn li vn gp) + NVL CCDC pht hin tha khi kim k. SV : Tng c Vit

13

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Trng hp NVL CCDC ca n v khc. Khi pht hin tha th ghi n: N TK 002: Khi tr li th ghi: C TK 002 Trng hp NVL CCDC ca n v m cha r nguyn nhn. N TK 152, 153: C TK 3381: X l: N TK 3381: C TK 411, 711: K ton gim NVL CCDC. K ton gim NVL: 1/ Xut dng cho sn xut: N TK 621, 622, 627, 641, 642: N TK 241: Dng cho XDCB, sa cha TSC. N TK 154: Xut vt t gia cng ch bin. C TK 152: Gi tr NVL xut kho. 2/ Xut kho vt liu nhng bn: N TK 632: Gi vn hng bn. C TK 152: 3/ Xut kho NVL gp vn lin doanh: Nu gi do hi ng lin doanh nh gi ln hn gi thc t xut kho: N TK 128, 222: Gi do hi ng lin doanh nh gi. C TK 152: Gi xut kho. C TK 412: Mc chnh lch. Nu gi do hi ng lin doanh nh gi thp hn gi thc t xut kho: N TK 128, 222: Gi do hi ng lin doanh nh gi. N TK 412: Mc chnh lch. C TK 152: Gi xut kho. 4/ NVL mua v nhp kho nhng khng m bo cht lng em i tr li: N TK 111, 112, 331: C TK 152: C TK 133: 5/ Khi kim k pht hin thiu cha r nguyn nhn, ch x l: N TK 1388, 334, 111: N TK 632: C TK 152: K ton gim CCDC: 1/ Xut kho CCDC dng cho sn xut: Ty thuc vo loi CCDC xut dng cho mt hay nhiu k hch ton m c cc phng php phn b sau: Phng php phn b mt ln: N TK 627, 641, 642: SV : Tng c Vit

14

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

N TK 133: C TK 153: Phng php phn b hai ln: Khi xut dng: N TK 142: Chi ph tnh trc ngn hn. N TK 242: Chi ph tnh trc di hn. C TK 153: Gi thc t CCDC xut dng. ng thi, k ton tin hnh phn b ngay na cn li: N TK 627, 641, 642: Gi tr CCDC phn b ln hai. N TK 152: Gi tr ph liu thu hi (nu c). N TK 138: S bi thng phi thu (nu co). C TK 142, 242: Na s CCDC cn li xut dng. Gi tr CCDC phn b ln 2 = Gi thc t CCDC bo hng 2 Ph liu thu hi + Cc khon bi thng (nu c)

Phng php phn b dn (phn b nhiu ln). Phng php ny p dng vi CCDC c gi tr ln, thi gian s dng lu di khi xut dng k ton phi xc nh thi gian (hoc s ln) s dng phn b gi tr ca n vo chi ph sn xut kinh doanh. Khi xut dng ton b gi tr ca CCDC c ghi: N TK 142, 242: C TK 153: ng thi phn nh s phn b cho k xut dng: N TK 627, 641, 642: (Mc phn b gi tr CCDC C TK 142, 242: cho mt k s dng) Phn b gi tr CCDC cho mt ln (k) s dng = Gi tr CCDC xut dng S ln (k) s dng c xc nh

Khi CCDC bo mt, bo hng: N TK 627, 641, 642: Gi tr cn li ca CCDC cha phn phi. N TK 152: Ph liu thu hi (nu c). N TK 1388: S bi thng (nu c). C TK 142, 242: Gi tr CCDC cn li cha phn b. 2/ Xut kho CCDC nhng bn: N TK 632: C TK 152, 153: 3/ Xut kho CCDC gp vn lin doanh: Nu gi do hi ng lin doanh nh gi ln hn gi thc t xut kho: N TK 128, 222: Gi do hi ng lin doanh nh gi. C TK 153: Gi xut kho. C TK 412: Mc chnh lch. SV : Tng c Vit

15

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Nu gi do hi ng lin doanh nh gi thp hn gi thc t xut kho: N TK 128, 222: Gi do hi ng lin doanh nh gi. N TK 412: Mc chnh lch. C TK 153: Gi thc t xut kho. 4/ CCDC mua v nhp kho nhng khng m bo cht lng mang i tr li: N TK 111, 112, 331: C TK 153: C TK 133: 5/ Khi kim k pht hin thiu: Cha r nguyn nhn ch x l: N TK 1381: C TK 153: Khi x l: N TK 1388, 334, 111: N TK 632: C TK 153: 6/ Xut kho CCDC gp vn lin doanh: Nu gi do hi ng lin doanh nh gi ln hn gi thc t xut kho: N TK 128, 222: Gi do hi ng lin doanh nh gi. C TK 153: Gi xut kho. C TK 412: Mc chnh lch. Nu gi do hi ng lin doanh nh gi ln hn gi thc t xut kho: N TK 128, 222: Gi do hi ng lin doanh nh gi. N TK 412: Mc chnh lch. C TK 153: Gi thc t xut kho.

SV : Tng c Vit

16

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi S HCH TON NVL - CCDC (S 1.4) (Theo phng php k khai thng xuyn) TK 111, 112, 331 Gi tr nhp kho cha thu dng cho SX TK 151 TK 133 Hng i ng v nhp khu ngoi gia cng. TK 3333 Thu nhp khu TK 411, 711 Nhn cp pht, nhn gp vn lin doanh TK 154 TK 412 Vt t t ch, gia cng ngoi nhp kho TK 3381 Kim k pht hin thiu TK 152, 153

Bo co thc tp tt nghip

TK 621, 627

Xut NVL CCDC TK 154 Xut NVL CCDC dng thu TK 111, 112, 331 Gi TT tr VL cho ngi bn TK 1331 TK 128, 222

Xut NVL CCDC i gp vn lin doanh C/L gim vt t C/L tng vt t TK 1381 Kim k pht hin tha TK 621, 627, 641, 642 TK 1421

Gi tr CCDC xut dng ln Gi tr CCDC xut dng nh

SV : Tng c Vit

17

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

4.2Theo phng php kim k nh k. 4.2.1c im ca phng php kim k nh k. Phng php kim k nh k l phng php k ton cn c vo kt qu kim k thc t phn nh gi tr tn kho ca vt t hng ho trn s k ton. T xc nh gi tr vt t hng ho xut trong k theo cng thc: Tr gi hng tn kho cui k = Tr gi hng tn kho u k + Tr gi hng nhp kho trong k Tr gi hng xut kho trong k

Theo phng php ny th mi s bin ng ca vt t hng ho u khng c theo di trn ti khon hng tn kho, gi tr vt t hng ho nhp kho trong k c theo di trn TK 611: Mua hng. Phng php ny ch s dng TK 152, 153, 155, 156. Vo u k kt chuyn s d u k, vo cui k phn nh thc t hng ho, vt t tn cui k. Phng php kim k nh k thng c p dng cho cc doanh nghip c nhiu chng loi vt t vi nhiu mu m a dng, c xut kho nhiu ln trong k. u im ca phng php ny l khi lng cng vic c gim nh. Nhc im ca phng php ny l chnh xc ca gi tr hng ho, vt t khng cao, n ph thuc ln vo cng tc qun l vt t, rt c th xy ra tiu cc. 4.2.2Ti kon s dng. Ti khon 611: Mua hng. (Khng c s d cui k, c hai TK cp hai) TK 6111: Mua nguyn vt liu. TK 6112: Mua hng ho. TK 152, 153: Kt cu TK 611: y l TK chi ph nn khng c s d u k v s d cui k. N TK 611: Mua hng C - Tr gi NVL - CCDC xut dng cho cc mc ch trong k. Kt chuyn tr gi NVL - CCDC tn kho cui k vo cc TK lin quan nh: TK 152, 153, 156. Tng cng pht sinh C.

- Kt chuyn tr gi NVL - CCDC cn tn kho thi im u k. - Gi tr NVL - CCDC mua vo trong k. Tng cng pht sinh N.

4.2.3Phng php hch ton. + Kt chuyn gi tr NVL - CCDC tn kho u k: N TK 611: C TK 152, 153: + Mua NVL - CCDC nhp kho (cn c vo chng t mua ta nh khon): N TK 611: N TK 133: C TK 152, 153: SV : Tng c Vit

18

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

+ NVL - CCDC mua v khng ng quy cch phm cht, ngh gim gi v c ngi bn chp nhn: N TK 111, 112, 331: C TK 611: Nu tr li hng cho ngi bn: N TK 111, 112, 331: C TK 611: C TK 133: + Nhn gp vn lin doanh, c cp trn cp pht: N TK 611: C TK 411, 128: + Gi tr NVL - CCDC hao ht, mt mt: N TK 1388: C TK 611: + nh gi tng NVL - CCDC: N TK 611: C TK 412: Cui k k ton cn c vo kt qu kim k thc t, k ton xc nh gi tr NVL - CCDC tn kho cui k: i vi NVL - CCDC tn kho: N TK 152, 153: C TK 611: i vi NVL - CCDC dng cho hot ng sn xut kinh doanh: N TK 621, 627, 641, 642: C TK 611:

SV : Tng c Vit

19

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi S HCH TON TNG HP NVL - CCDC (S 1.5) (Theo phng php kim k nh k) TK 152, 153 TK 611

Bo co thc tp tt nghip

TK 152, 153 tn kho u TK 111, 112, 331

K/C NVL - CCDC K/C NVL - CCDC k. tn kho cui k. TK 111, 112, 331 Mua NVL - CCDC nhp kho mang tr li TK 133 Thu GTGT TK 411, 128 Gi tr thiu ht, mt mt Nhn gp vn lin doanh, cp trn cp TK 412 nh gi tng NVL - CCDC Hng khng m bo

TK 1388

TK 621, 627, 641 Gi tr NVL - CCDC xut dng TK 412 Chnh lch do nh gi li ti sn

5.MT S TRNG HP KHC V NVL CCDC. 5.1K ton phn b chi ph mua NVL - CCDC xut kho. 5.1.1Ni dung chi ph cn phn b. Chi ph vn chuyn hng mua vo, khon ny phn nh khon chi ph phc v cho iu chnh mua NVL - CCDC nh chi ph vn chuyn, chi ph bc d, khun vc, chi ph lu kho, bn bi trong qu trnh thu mua. Chi ph phc v qu trnh thu mua, chi ph tip khch, chi ph lu tr cn b thu mua v cc chi ph phc v cho ngi mua hng.

SV : Tng c Vit

20

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi 5.1.2Phng php phn b. Chi ph phn b cho NVL - CCDC =

Bo co thc tp tt nghip

Tng chi ph thu mua Tng tiu thc cn phn b

Tng tiu thc c phn b

Tiu thc phn b c th c xc nh di lng hoc di dng gi tr ty theo tnh hnh thc t ca hng ha cng c mua vo. Gi tr chi ph phn b cho hng xut cu thnh nn gi vn ca hng xut kho. 5.2Thu u vo TK 133. 5.2.1Thu u vo l khon thu np trc vo ngn sch nh nc khi mua hng ha, vt t, ti sn. T sut thu: Theo ch hin hnh t sut thu GTGT c chia thnh 3 mc: 0% p dng cho hng xut khu. 5% p dng cho hng phc v nng nghip, nng thn, y t, gio dc, phc li x hi, cng mt s ngnh khc do lut quy nh nh: sn phm cng nghip, c kh, ch to. 10% i vi cc mt hng tiu dng thng thng. 5.2.2Cng thc tnh: Thu u vo i vi hng nhp khu: Thu u vo = Gi tr hng nhp khu + Thu nhp khu + Thu TTB (nu c) * T sut thu = Gi mua NVL - CCDC x T sut thu

5.3K ton NVL - CCDC tha thiu. 5.3.1Khi nim: Trng hp tha: Khi kim nhn, nhp kho s lng thc t nhp cao hn s lng ghi trong ha n bn ca ngi bn hng. Trng hp thiu: Khi doanh nghip tin hnh nhp kho hng mua xc nh v s lng nhp t hn so vi s lng ghi trn ha n. 5.3.2Khu d tr. Trng hp tha l do xc nh s kim k thc t cao hn s lng ghi trn s k ton (Bng tng hp nhp - xut - tn) hoc s chi tit NVL - CCDC, hng ha. 1/ X l hng tha - thiu: X l trng hp tha: Cn c vo tnh hnh thc t xc nh nguyn nhn lm cho NVL - CCDC tha, dng lm cn c x l. Khi xc nh hng tha trong khu mua. N TK 152, 153: Gi mua (tha cha x l) C TK 3381: Khi xc nh hng tha trong khu d tr: SV : Tng c Vit

21

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi N TK 152, 153: Gi vn. C TK 3381: Hangg tha ch x l. X l hng ha: N TK 3381: C TK 711: Tha khng r l do. C TK 331: Tha do ngi bn xut nhm.

Bo co thc tp tt nghip

Nu mua hng pht sinh tha, DN gi h bn bn: N TK 002: X l trng hp thiu: Khi xc nh hng thiu. Khu mua: N TK 1381: Gi vn ca hng mua. C TK 111, 112, 331: Khu d tr: N TK 1381: C TK 152, 153, 142, 242: Khi x l: N TK 1388: Bt bi thng. N TK 632: Gi vn hng bn. N TK 1562: Thiu t khu mua trong nh mc. C TK 1381: 2/ K ton nh gi li NVL - CCDC. Cn c nh gi: + Gi c th trng ti thi im nh gi. + Gi tr thc NVL - CCDC. Ti khon nh gi: TK 412. Khi nh gi tng: N TK 152, 153: C TK 412: Khi nh gi gim: N TK 412: C TK 152, 153: X l chnh lch cui k: a) N TK 412: C TK 411: N TK 411: C TK 412: 3/ Cho thu CCDC. Doanh nghip c t chc kinh doanh dch v, cho thu th hch ton nh kinh doanh thun ty. Gi tr cho thu: N TK 111, 112: C TK 511: SV : Tng c Vit

22

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

C TK 3331: Gi vn CCDC cho thu: N TK 632: C TK 153: Doanh nghip kinh doanh hng thun ty c cho thu CCDC gi tr cho thu. N TK 111, 112: C TK 711: Gi vn CCDC: N TK 811: C TK 153: CCDC chuyn thnh ti sn c nh: N TK 211: Nguyn gi TSC. C TK 242: Gi tr cn li. C TK 214: Gi tr hao mn D phng gim gi NVL - CCDC: N TK 632: C TK 159: Chng II Thc trng cng tc k ton nguyn vt liu - cng c dng c Cng ty C phn May xut khu Ninh Bnh 2.1. Gii thiu chung v Cng ty C phn May xut khu Ninh Bnh 2.1.1 Qu trnh hnh thnh v pht trin Kinh t ngy cng pht trin ko theo nhu cu x hi cng cao ln nht l nhu cu v may mc. Chnh v vy hot ng may ngy cng chim v tr quan trng trong x hi. Hin nay cc cng ty may ra i ngy cng nhiu p ng nhu cu ca con ngi. Cng ty May xut khu Ninh Bnh ra i nhm mc ch (nay c c phn ho chuyn thnh Cng ty c phn May xut khu Ninh Bnh). - Tn ting Vit : Cng ty c phn May xut khu Ninh Bnh - Tn ting Anh: NINHBINH GARMENT EXPORT JOINT STOCK COMPANY - Tn vit tt: NIGACO - M s ng k kinh doanh : 2700136095 - M s thu : 2700136095 - Tr s chnh : s 9, inh Tin Hong, h x Ninh Bnh, tnh Ninh Bnh. SV : Tng c Vit

23

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi -Hnh thc k ton p dng : Chng t ghi s

Bo co thc tp tt nghip

- S in thoi : 0303.871172 - 0303.873194 - Fax : 0303.871172 -Ch k ton p dng: Theo quyt nh s 48 ca B ti chnh ngy 14/9/2006. Cng ty May xut khu Ninh Bnh c thnh lp vo nm 1982. C s vt cht ban u ca cng ty rt s si v thiu thn. Cng ty gm c 1 dy nh kho khung , 1 dy nh cp 4 hng nt v mt s thit b my mc , my khu, my ch... Vi vn c nh vo khong: 1.500.000.000 v 200.000 USD Vn lu ng khong: 300.000.000 Nm 2004 Nhm tng cng thm vn sn xut Cng ty May xut khu Ninh Bnh c c phn ho v c chuyn sang thnh tn Cng ty c phn May xut khu Ninh Bnh (doanh nghip thnh vin hch ton c lp ca Tng cng ty Dt - May Vit Nam) . Cng ty l mt n v c t cch php nhn, hch ton c lp, c TK tin Vit v TK ngoi t gi ti ngn hng. Vn iu l ca Cng ty c phn l 3.000.000.000 ng (Ba t ng chn). Trong : - T l c phn ca Nh nc: 40,00 %; - T l c phn bn cho ngi lao ng trong Cng ty: 60,00 %. Vn b sung ca Tng cng ty Dt - May Vit Nam cho Cng ty l 1.200.000.000 ng (Quyt nh s 965/Q-TCKT ngy 08 thng 12 nm 2004 ca Tng cng ty Dt - May Vit Nam). Trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh p ng nhu cu th trng Cng ty khng ngng u t mua sm thit b, my mc hin i. Cng ty k kt hp ng vi nhiu khch hng trn th gii nh: Hn Quc, Hng Kng, Singapo, Nht Bn... 2.1.2. Chc nng nhim v Cng ty C phn May xut khu Ninh Bnh l mt doanh nghip c t cch php nhn hot ng sn xut kinh doanh theo chc nng nhim v ca mnh v c php lut bo v. Cng ty c chc nng v nhim v sau: SV : Tng c Vit

24

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

- Xy dng, t chc v thc hin cc mc tiu k hoch do Nh nc ra, sn xut kinh doanh theo ng ngnh ngh ng k, ng mc ch thnh lp doanh nghip - Tun th chnh sch, ch php lut ca Nh nc v qun l qu trnh thc hin sn xut v tun th nhng quy nh trong cc hp ng kinh doanh vi cc bn hng trong v ngoi nc - Qun l v s dng vn theo ng quy nh v m bo c li - Thc hin vic nghin cu pht trin nhm nng cao nng sut lao ng cng nh thu nhp ca ngi lao ng, nng cao sc cnh tranh ca cng ty trn th trng trong v ngoi nc - Chu s kim tra v thanh tra ca cc c quan Nh nc, t chc c thm quyn theo quy nh ca Php lut - Thc hin nhng quy nh ca Nh nc v bo v quyn li ca ngi lao ng, v sinh v an ton lao ng, bo v mi trng sinh thi, m bo pht trin bn vng, thc hin ng nhng tiu chun k thut m cng ty p dng cng nh nhng quy nh c lin quan ti hot ng ca cng ty. tng tnh ch ng trong hot ng kinh doanh, cng ty c quyn hn sau: - c ch ng m phn, k kt v thc hin nhng hp ng sn xut kinh doanh. Tng Gim c cng ty l ngi i din cho cng ty v quyn li, ngha v sn xut kinh doanh ca cng ty theo quy nh ca php lut hin hnh - Tham gia cc hot ng nhm m rng hot ng sn xut kinh nh qung co, trin lm sn phm, m cc i l bn hng - Hot ng theo ch hch ton kinh t c lp, t ch v ti chnh, c t cch php nhn, c con du, ti khon ring ti ngn hng ....

SV : Tng c Vit

25

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi 2.1.3. Ngnh ngh kinh doanh:

Bo co thc tp tt nghip

- Kinh doanh cc ngnh ngh khc ph hp vi quy nh ca php lut - Sn xut, kinh doanh hng may mc; - Kinh doanh nguyn ph liu, my mc thit b ngnh dt may v cc mt hng th cng, m ngh, thc phm, tiu dng; - Kinh doanh bt ng sn, vn phng, nh cho cng nhn; - Xut nhp khu trc tip; - o to lao ng ngh may; 2.1.4. T chc b my qun l Cng ty c phn May xut khu Ninh Bnh t chc b my qun l ca mnh ph hp vi iu kin tnh hnh ca cng ty. - ng u l gim c va l ngi i din cho nh nc va l ngi i din cho CNV ton cng ty v hot ng kt qu sn xut kinh doanh, lp k hoch trin khai mu may. - Cc phng ban khc: + Phng k ton: tham mu cho gim c trong lnh vc ti chnh, t chc iu hnh k ton theo quy nh ca nh nc. Ghi chp v phn nh trung thc v s bin ng hng ho trong sn xut kinh doanh v trong mi k hch ton. + Phng k thut: trin khai v thc hin cc n t hng, may sn sn phm. Tham gia vi phn xng thit k b tr sp xp dy chuyn sn xut ph hp vi tng m hng. + Phng k hoch: tham mu cho gim c xy dng k hoch di hn, ngn hn v sn xut. Cung cp vt t phc v cho sn xut, kim tra, n c v thc hin k hoch, ph trch kho.

SV : Tng c Vit

26

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

+ Phng tng hp: Gip vic cho gim c trong cng tc t chc, lao ng tin lng, t chc b my qun l sn xut, trin khai vi nihm v ca cng ty ti cc b phn khc. Lo vic hnh chnh, qun l phng tin vt t, y t. + T thit b: Lp t sa cha, bo dng MMTB, bo m cho hot ng sn xut kinh doanh din ra bnh thng, qun l sa cha in nc cho vic phc v sn xut. + T bo v: Bo v ti sn cho cng ty.
Gim c

Phng K Ton

Phng K Hoch

Phng K Thut

Phng Tng Hp

T Thit B

T Bo V

Hnh 2.1: S t chc b my qun l 2.1.5. C s vt cht v quy trnh cng ngh ca cng ty Trong qu trnh hot ng cng ty c u t ci to li nh kho thnh 1 xng sn xut gm 2 tng: Tng 1 cha nhin liu thnh phm. Tng 2 lm phn xng sn xut v Cng ty xy dng thm 1 dy nh tng mi. Ngoi ra my mc thit b cng c mua sm thm (100% l my may cng nghip), my tha khuy, my vt s, my ct, my l... Cng ty c quy trnh cng ngh sn xut lin tc, bao gm nhiu giai on cng ngh cu thnh vi hai hnh thc sn xut kinh doanh ch yu l gia cng theo n t hng v hnh thc mua nguyn liu t sn xut bn. - Trong trng hp gia cng th quy trnh cng ngh thc hin theo hai bc: Bc 1: Nhn ti liu k thut v sn phm mu do khch hng gi n, phng k thut s nghin cu ti liu v may th sn phm mu sau khch hng kim tra, nhn xt gp .

Ti liu k thut v sn phm mu SV : Tng c Vit khch hng gi n

B phn k thut nghin cu v ra 27 giy mu

B phn ct v may sn phm mu

Gi sn phm mu cho khch Lp:KTD3_NB1 hng kim tra v duyt

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Hnh 2.2:S Quy trnh cng ngh Bc 2: Sau khi c khch hng chp nhn v cc yu t ca sn phm mu mi a xung cc x nghip thnh vin sn xut sn phm theo mu hng. n t hng c khch hng duyt theo k hoch v hp ng c c k kt.

Kho ph liu K thut ra s ct K thut hng dn T ct T may L hi sn phm KCS kim tra Kho nguyn vt liu

ng gi, ng hm
Xut sn phm
Hnh 2.3: Quy trnh sn xut sn phm - Trong trng hp mua nguyn vt liu v sn xut sn phm bn th cng ty s t to mu hoc to mu trn c s cc n v t hng ca khch hng. Phng k thut s ra s mu v gi xung cho cc b phn ct, may. Sn phm trong trng hp ny ch yu l tiu th ni a vi quy trnh cng ngh sn xut nh trng hp gia cng. SV : Tng c Vit

28

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi 2.1.6. c im t chc cng tc K Ton

Bo co thc tp tt nghip

- K k ton nm: Bt u t ngy 01/01 v kt thc ngy 31/12. - n v tin t s dng trong k ton: ng Vit Nam. (VND) - Ch k ton p dng: Ch k ton Doanh nghip Vit Nam - Hnh thc k ton p dng: K ton my - Hnh thc s sch k ton p dng: Nht k chng t - Phng php khu hao ti sn c nh: Ti sn c nh ca cng ty bao gm ti sn c nh hu hnh, v ti sn c nh v hnh. Ti sn c nh c theo nguyn gi v khu hao lu k. Khu hao ti sn c nh c tnh theo phng php: ng thng - Phng php p dng thu: Phng php khu tr - Nguyn tc ghi nhn cc khon tin v tng ng tin: Trong cc nm nghip v pht sinh bng ngoi t c chuyn sang VND thc t ti ngy pht sinh theo t gi thng bo ca Ngn hng Ngoi thng Vit Nam. - Nguyn tc ghi nhn hng tn kho: Hng tn kho c tnh theo gi gc; Gi hng xut kho v hng tn kho c tnh theo phng php tnh gi bnh qun gia quyn thng; hng tn kho c hch ton theo phng php k khai thng xuyn. - Nguyn tc tnh thu: + Thu GTGT hng xut khu: 0%. + Thu GTGT hng ni a: 10%. + Thu sut thu Thu nhp doanh nghip theo t l quy nh ca Nh nc tnh trn Thu nhp chu thu. + Dch v o to: Khng thuc i tng chu thu GTGT. + Cc loi thu khc theo quy nh hin hnh. a)T chc b my k ton ti cng ty C phn may xut khu Ninh Bnh Ti Phng K ton ca cng ty thuc khi vn phng bao gm c 7 nhn vin: - Trng phng K ton: l mt K ton tng hp, c mi lin h trc tuyn vi cc K ton vin thnh phn, c nng lc iu hnh v t chc. K ton trng lin h cht ch vi Ph Tng Gim c Kinh doanh, tham mu cho Ban Tng Gim c v cc chnh sch SV : Tng c Vit

29

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Ti chnh - K ton ca Cng ty, k duyt cc ti liu k ton, ph bin ch trng v ch o thc hin ch trng v chuyn mn, ng thi yu cu cc b phn chc nng khc trong b my qun l n v cng phi hp thc hin nhng cng vic chuyn mn c lin quan ti cc b phn chc nng. - Ph phng K ton: l nhn vin k ton ti sn c nh lin doanh u t, k ton dch v o to ct may, dch v vn ti, cng n phi thu, thu v cc khon phi np nh nc. Chu trch nhim theo di ton b tnh hnh tng gim ca ti sn trong cng ty, ng thi tnh v trch khu hao cho ti sn c nh. Hch ton s lng, s sch s tin v danh sch cng nhn o to. Bn cnh , k ton cn kim phn xut xy dng v kim tra k hoch lin doanh, lin kt u t, tnh hnh vay tr trong u t. - K ton tin lng v BHXH: tnh ton v hch ton tin lng, bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng on, cc khon khu tr vo lng, cc khon thu nhp, tr cp cho cn b, cng nhn vin trong cng ty. Hng thng cn c vo sn lng ca cc x nghip v n gi lng ca x nghip cng vi h s lng gin tip ng thi ghi nhn cc bng thanh ton lng do cc nhn vin phng k ton gu ln, tng hp s liu lp bng tng hp thanh ton lng ca cng ty, lp bng phn b. - K ton nguyn vt liu, cng c dng c, chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm: c nhim v tng hp ti liu t cc phn hnh k ton khc nhau theo di trn cc bng k, bng phn b lm c s cho vic tnh chi ph v gi thnh sn phm. ng thi k ton cng theo di c phn cng c, dng c, ph liu. Hng thng, nhn cc bo t cc x nghip gi ln, lp bo co nguyn vt liu, cn c vo bng phn b, bng tng hp chi ph sn xut cui thng ghi vo bng k. Tnh gi thnh sn phm theo phng php h s. - K ton thanh ton: chu trch nhim trong vic thanh ton v tnh hnh thanh ton vi tt c khch hng cng thm c phn cng n phi tr. Sau khi kim tra tnh hp l hp php ca chng t gc, k ton thanh ton vit phiu thu chi (i vi tin mt), sc, u nhim chi.(i vi tin gi ngn hng) hng thng lp bng k tng hp sc v s chi tit i chiu vi s sch th qu, s ph ngn hng, lp k hoch tin mt g ln cho ngn SV : Tng c Vit

30

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

hng c quan h giao dch. Qun l cc ti khon 111, 112 v cc ti khon chi tit ca n. ng thi theo di cc khon cng n phi thu, phi tr trong Cng ty v gia cng ty vi khch hng ph trch ti khon 131, 136, 136, 141, 331, 333, 336. - K ton vt t, duyt lng v theo di cc i l: Lm nhim v hch ton chi tit nguyn vt liu, cng c dng c theo phng php ghi th song song. Cui thng, tng hp cc s liu lp bng k theo di nhp xut tn v np bo co cho b phn k ton tnh gi thnh. Ph trch ti khon 152, 153. Khi c yu cu b phn k ton nguyn vt liu v cc b phn chc nng khc tin hnh kim k li kho vt t, i chiu vi s k ton. Nu c thiu ht s tm ngyn nhn v bin php x l ghi trong bin bn kim k. - Th qu: Qun l qu tin mt ca cng ty, hng ngy cn c vo phiu thu chi tin mt xut hoc nhp qu tin mt, ghi s qu phn thu chi. Sau tng hp, i chiu thu chi vi k ton c lin quan. Ti cc x nghip thnh vin: Mi mt x nghip thnh vin u c nhn vin th kho, nhn vin thng k. - Nhn vin th kho: Thc hin vic nhp kho v xut kho thng quan Phiu nhp kho v Phiu xut kho. Theo nh k tng hp v bo co ln Phng k ton ca cng ty v tnh hnh tn, nhp trong k quy nh - Nhn vin thng k :ti x nghip c nhim v theo di t khi nguyn vt liu a vo sn xut n lc giao thnh phm cho cng ty. C th theo di: + Tng chng loi nguyn vt liu a vo sn xut theo tng mt hng ca x nghip. + S lng bn thnh phm ct ra, tnh hnh nhp, xut kho thnh phm v cc phn vic sn xut t c tnh lng cho cn b cng nhn vin. + S lng bn thnh phm cp cho tng t i sn xut vo u ngy v s lng bn thnh phm nhp vo cui ngy. Cui thng, nhn vin thng k x nghip lp Bo co nhp- Xut- Tn kho nguyn vt liu v Bo co ch bin nguyn vt liu, Bo co hng ho, chuyn ln phng k ton cng ty cng nh cn c vo sn lng thnh phm nhp kho, n gi gia cng trn mt SV : Tng c Vit

31

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi cng ty.

Bo co thc tp tt nghip

n v sn phm v t gi hin hnh lp bng doanh thu chia lng gi ln Phng K ton Nhn vin thng k phn xng cn phi lp cc Bo co thanh quyt ton hp ng (nh bo co tit kim nguyn liu) v gi ln cho Phng K ton tnh thng. Cng ty nhp li s nguyn liu ny vi n gi nhp l 20% ca 80% n gi th trng. ng thi k ton cng hch ton ph liu thu hi nhp kho ca cng ty, k ton tnh thng 50% gi tr thu hi cho x nghip.

TRNG PHNG K TON PH PHNG K TON

K ton lng, cc khon trch theo lng, BHXH

K ton NVL, CCDC, chi ph sn xut, gi thnh SP

K ton thanh ton v theo di cng n

K ton vt t, duyt lng v theo di cc i l

Th qu

Nhn vin thng k ti phn xng

Hnh 2.4: S b my k ton ca cng ty

SV : Tng c Vit

32

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi b) Hnh thc ghi s ca cng ty

Bo co thc tp tt nghip

thch hp vi doanh nghip c nhiu nghip v, iu kin k ton th cng, d chuyn mn ha cn b k ton, thch hp vi vic k ton bng my ti Cng ty c phn may xut khu Ninh Bnh, Cng ty t chc hch ton theo hnh thc chng t ghi s. Hnh thc ny ph hp vi mi quy m loi hnh doanh nghip - sn xut, mu s n gin, d i chiu. Hng ngy k ton cn c vo cc chng t gc kim k lp bng k chng t gc, sau lp chng t ghi s v chuyn cho k ton trng kim tra lm cn c cho vic ghi vo s ng k chng t ghi s cui cng s ci. i vi nhng TK cn m s (th) k ton chi tit th cnghin cu vo chng t ghi s, chng t gc, bng tng hp chng t gc ghi vo bng tng hp chi tit c lin quan. - S (th) k ton chi tit . + S chi tit vt t + S chi tit thnh phm + S chi tit TSC + S chi tit theo di TGNH + S chi tit cng n cho tng n v + S theo di qu TM, S Ci, BC - SPS, BC k ton Cui thng cng S ci tnh ra s d pht sinh trong thng ca tng TK, ly kt qu lp bng cn i SPS. Cng tng s tin pht sinh trong thng trn s ng k chng t ghi s v i chiu vi bng CSPS. Sau khi i chiu kim tra m bo khp nhau th cn c vo bng CSPS, bng tng hp chi tit lp bng tng kt ti sn v bo co k ton.

SV : Tng c Vit

33

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Chng t gc Bng k nh khon S qu Chng t ghi s S k ton chi tit

S ng k chng t ghi s

S Ci

Bng C - SPS

Bng tng hp s liu chi tit

Bo co k ton Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu kim tra Hnh 2.5:Trnh t ghi s, k ton theo hnh thc chng t ghi s c) Phng php tnh thu GTGT SV : Tng c Vit

34

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Thu GTGT l 1 loi thu gin thu c tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ho dch v pht sinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng. - Phng php tnh trc tip trn thu GTGT. = x d) c im v chng t k ton c s dng Chng t k ton s dng trong cng ty p dng theo quy nh ca B Ti chnh... Cng ty khng s dng mu ha n chng t ring v t c nhng nghip v kinh t c th. Trnh t lun chuyn chng t ti Cng ty c phn may xut khu Ninh Bnh theo quy nh chung bao gm 4 khu: - Lp Chng t theo cc yu t ca Chng t (hoc tip nhn Chng t t bn ngoi): tu theo ni dung kinh t ca nghip v m s dng Chng t thch hp. - Kim tra Chng t: khi nhn Chng t phi kim tra tnh hp l, hp php v hp l ca Chng t. - S dng Chng t cho Lnh o nghip v v ghi s k ton. - Lu tr Chng t v hu Chng t: Chng t l cn c php l ghi s ng thi l ti liu lch s ca doanh nghip. V vy sau khi ghi s v kt thc k hch ton Chng t c chuyn vo lu tr, bo m an ton, khi ht hn lu tr Chng t c em hu. e) c im v s dng ti khon k ton H thng Ti khon k ton cp 1 c p dng thng nht theo Quyt nh 15/2006/QBTC gm 10 loi trong : TK loi 1, 2 l TK phn nh Ti sn TK loi 3, 4 l TK phn nh Ngun vn. TK loi 5 v loi 7 mang kt cu TK phn nh Ngun vn. TK loi 6 v loi 8 l TK mang kt cu TK phn nh Ti sn. TK loi 9 c duy nht TK 911 l TK xc nh kt qu kinh doanh v cui cng l TK loi 0 l nhm TK ngoi Bng cn i k ton. SV : Tng c Vit

35

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

H thng TK cp 2 c thit k ph hp vi c im sn xut kinh doanh ca Cng ty, trn c s TK cp 1 v cc ch tiu qun l mc ch qun l v hch ton cho thun tin. H thng TK cp 3 ca Cng ty c thit k rt linh hot, l do c im hot ng sn xut kinh doanh Cng ty, cc nghip v nhp - xut l rt thng xuyn chnh v vy h thng TK cp 3 ra i trn c s TK cp 2 ri thm vo sau m s ca l hng, chng hn 15403070, 15403071,... C ngha l chi ph sn xut kinh doanh d dang ca l hng c m l 03070, 03071... y l mt s sng to rt linh hot, trong nhng trng hp cn kim tra i chiu th rt d dng ch cn nh ra s m hng l my s xc nh cho ta nhng thng tin cn thit. 2.2 Thc trng v k ton Nguyn vt liu -cng c dng c ti cng ty c phn May xut khu Ninh Bnh: 2.2.1. c im qun l, phn loi, nh gi NVL, CCDC a) c im NVL, CCDC Nh trn chng ta bit c vai tr ca vt liu trong qu trnh sn xut kinh doanh. N l yu t cu thnh ln thc th sn phm di tc ng ca con ngi to thnh nhng sn phm khc nhau. x nghip no cng vy, s lng v chng loi NVL b quyt nh bi vic sn xut sn phm ca x nghip y. Cng ty CP may XK Ninh Bnh , NVL c nhng c im chung ca nguyn vt liu c trng v cng c nhng c im ring theo nhim v sn xut sn phm ca cng ty. NVL ca cng ty cng mang c im chung l: ti sn d tr thuc TSL, l i tng lao ng, 1 trong 3 yu t c bn ca qu trnh sn xut kinh doanh l c s vt cht hnh thnh nn sn phm mi. CCDC l dng c lao ng tham gia vo nhiu chu trnh sn xut c gi tr nh hn 5 triu ng. Nhim v ch yu ca cng ty l may hng xut khu theo n t hng, NVL do khch hng gi n nn khng hch ton s NVL . NVL ch yu ca cng ty ch yu l SV : Tng c Vit

36

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

vi, ch, cc nn vic lu trong kho d gy ra m mc hay c th gy chy. Do vic bo qun NVL l mt vn c ngha quan trng vi cng ty. b) Cng tc bo qun vt t Nhm bo qun tt vt t trnh hao ht tn tht th cn phi c nh kho vi iu kin k thut an ton. Vic t chc bo qun vt liu nhp kho l mt khu rt quan trng. m bo cho vic sn xut c lin tc tuy din tch mt bng, nh xng cn cht hp nhng x nghip cng t chc kho tng ph hp vi quy m ca x nghip ti cc kho cng trang b y cc phng tin cn, o, m. y l iu kin quan trng tin hnh chnh xc cc nghip v qun l, bo qun hch ton cht ch. c)Phn loi VL - CCDC Trong doanh nghip c nhiu loi vt liu gm nhiu chng loi, phm cp khc nhau. Mi loi vt liu c s dng li c tnh nng, vai tr cng dng khc nhau, nn theo di tt cc loi vt liu trnh mt mt k ton tin hnh phn loi vt liu nh sau: - NVL chnh nh: vi chnh cc loi, vi lt, bng, mch... - Ph liu nh: ch, kho, cc, chun... - Nhin liu: xng du... - Ph tng thay th: kim my, chn vt my khu... Vic phn loi vt liu ni chung l ph hp vi c im v vai tr ca tng loi vt liu trong sn xut. 2.2.2. Phng php nh gi vt liu - CCDC a). nh gi NVL - CCDC nhp kho Cng ty CP may XK Ninh Bnh , NVL c nh gi theo gi thc t. NVL c hch ton l do mua ngoi. =++Cn c vo ho n GTGT, k ton vt t tin hnh lp phiu nhp kho v lp thnh 3 lin: - 1 lin lu ti gc - 1 lin giao cho th kho SV : Tng c Vit

37

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi - 1 lin giao cho k ton

Bo co thc tp tt nghip

VD: Ngy 30/6/2012, Cng ty mua vi lt Tapeta nhp kho 700m, n gi 10.000. Chi ph vn chuyn l 200.000. Vy gi tr nhp kho: Gi mua ngoi + cp vn chuyn = (700m + 10.000) + 20.000 = 7.200.000 Mu s 01-GTKT-3LL AV-99-B Ho n GTGT Lin 2 (giao cho khch hng) Ngy 30/6/2012 N0: 083011 n v bn hng: Cng ty dt Hong Anh a ch: S 45 -Ninh Khnh -Ninh Bnh M s thu: 2700133471 H tn ngi mua: Nguyn Lan Anh n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Hnh thc thanh ton: Tin mt M s thu: 2700136095 STT Tn hng ho 1 Vi lt Tapeta VT m S lng 700 n gi 10.000 Thnh tin 7.000.000 7.000.000 700.000 7.700.000 Th trng n v K ghi r h tn

Cng tin hng Thu GTGT Cng thnh tin Vit bng ch: By triu by trm ngn ng chn Ngi mua hng K ton trng K ghi r h tn Nguyn Lan Anh

SV : Tng c Vit

38

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi T ho n s: 083011 ta lp phiu chi s 01 n v: Cty CP may XK Ninh Bnh Phiu chi Ngy 30/6/2012

Bo co thc tp tt nghip

Mu s 02-TT S 01 N TK152, 133 C TK 111

H v tn ngi nhn: Cty dt Hong Anh a ch: S 45 -Ninh Khnh -Ninh Bnh L do chi: Thanh ton tin vi lt Tapeta S tin: 7.000.000 (vit bng ch) By triu by trm ngn chn Km theo 01 chng t gc. Cng ty dt Hong Anh nhn s tin: By triu by trm ngn chn. Ngi nhn tin K ghi r h tn Th trng n v K ghi r h tn K ton trng K ghi r h tn

SV : Tng c Vit

39

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Ho n (GTGT)

Bo co thc tp tt nghip

Lin 2 (giao cho khch hng) Ngy 30/6/2012 N0: 083011 n v bn hng: Cng ty vn ti Mnh Cng a ch: M s thu: 2700953278 H tn ngi mua: Nguyn Vn Anh n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Hnh thc thanh ton: Tin mt M s thu: 2700136095 STT Tn hng ho 1 Vn chuyn vi lt Tapeta VT S lng n gi Thnh tin 200.000 200.000 20.000 220.000 Th trng n v K ghi r h tn

Cng tin hng Thu GTGT Cng thnh tin Vit bng ch: Hai trm hai mi ngn ng chn Ngi mua hng K ton trng K ghi r h tn Nguyn Lan Anh

SV : Tng c Vit

40

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi T ho n s: 083012 ta lp phiu chi s 02 n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Phiu chi Ngy 30/6/2012

Bo co thc tp tt nghip

Mu s 02-TT Q s 1141-TC/Q/CKT S 02 N TK152, 133 C TK 111

H v tn ngi nhn: Cty vn ti Mnh Cng L do chi: Chi tr tin vn chuyn vi lt Tapeta S tin: 210.000 (vit bng ch) Hai trm mi ngn ng chn Km theo 01 chng t gc. Cng ty vn ti Hong Anh nhn s tin: By triu by trm ngn chn. Ngi nhn tin (K, h tn) Th trng n v (K, h tn) K ton trng (K, h tn)

Cn c vo 2 ho n s 083011, 083012 v gi nhp kho ca vi lt Tapeta l: 7.200.000 k ton vt t vit phiu nhp kho nh sau:

SV : Tng c Vit

41

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip Mu s 01-VT

Phiu Nhp kho vt t Ngy 30/6/2012

Q s 1141-TC/Q/CKT S 1001 N TK152 C TK 111

H tn ngi giao hng: Nguyn Vn Anh Nhp ti kho: Cng ty CP may XK Ninh Bnh. STT Tn nhn hiu, quy cch vt t M s VT S lng Theo Thc chng 01 Vi lt Tapeta 02 Vn chuyn vi lt m t 700 nhp 700 10.000 7.000.000 200.000 n gi Thnh tin

Cng tin vt t Nhp ngy 30/6/2012 K ton vt t (K, h tn) Ngi giao hng (K, h tn) Th kho (K, h tn)

7.200.000 Th trng n v (K, ng du)

b) nh gi NVL xut kho Ti Cng ty CP may xut khu Ninh Bnh nh gi NVL xut kho theo phng php bnh qun gia quyn. Cng thc tnh gi thc t NVL, CCDC xut kho * = (Gi tr hng tn u k + Gi tr hng nhp trong k) / (S lng hng tn u k + S lng hng nhp trong k) *= x VD: Da vo s chi tit c tnh hnh nhp xut tn vi lt Tapeta trong thng 04/2003 nh sau: - Tn u thng: 3000m, n gi 10.000/m SV : Tng c Vit

42

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Ngy 7/6 nhp: 1000m, n gi 7.000/m Ngy 15/6 xut 500m, n gi 7.000/m Ngy 20/6 nhp 1.500m, n gi 10.000/m Ngy 29/6 xut 2.000m, n gi 10.000/m

Bo co thc tp tt nghip

Ta tnh n gi xut kho bnh qun ca vi l: 9.500 /m Gi xut kho vi chnh mu vng ngy 15/6 = 500m x 9500 = 4.750.000 T ta lp phiu xut kho cho ngy 15/6 nh sau:

SV : Tng c Vit

43

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Phiu xut kho Ngy 30/6/2012

Bo co thc tp tt nghip S 1201 N TK621 C TK 152

H tn ngi nhn: Nguyn Thu Lan - T ct L do xut kho: May hng Tip Xut ti kho: Cng ty CP may XK Ninh Bnh STT Tn nhn hiu, quy cch vt t 01 Vi lt Tapeta m VT S lng Theo Thc chng t 500 nhp 500 n gi Thnh tin

9800

4.750.000

Cng tin vt t Xut ngy 15/6/2012 K ton vt t (K, h tn) Ngi nhn hng (K, h tn)

500

500 Th kho

4.750.000 Th trng n v (K, ng du)

(K, h tn)

SV : Tng c Vit

44

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Ngy 16/6/2012 th kho xut 100 chic ko may. n gi: 10.000/chic cho may 1 Gi xut kho = 100c x 10.000 = 1.000.000 Phiu xut kho Ngy 16/6/2012

Bo co thc tp tt nghip

S 1202 N TK627 C TK 153

H tn ngi nhn: Nguyn Th Thu Lan - May 1 L do xut kho: May hng Tip Xut ti kho: C ng ty CP may XK Ninh Bnh STT Tn nhn hiu, quy cch vt t 01 Vi lt Tapeta m VT S lng Theo chng t 100 Thc nhp 100 10.000 1.000.000 n gi Thnh tin

Cng tin vt t Xut ngy 16/6/2012 K ton vt t (K, h tn) Ngi nhn hng (K, h tn)

100

100 Th kho

1.100.000 Th trng n v (K, ng du)

(K, h tn)

2.2.3. Cng tc k ton VL, CCDC a) K ton chi tit NVL, CCDC Ti Cng ty CP may XK Ninh Bnh do c im ca nguyn vt liu nn cng ty hch ton vt liu theo phng php th song song.

SV : Tng c Vit

45

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Phiu nhp kho

Bng tng hp N - X - T kho NVL, CCDC

Th kho

S chi tit NVL, CCDC

Phiu xut kho

Ghi hng ngy Q h i chiu Ghi cui thng Hnh 2.6 : S k ton chi tit NVL-CCDC theo phng php th song song. - kho: Th kho s dng th kho ph tnh hnh N - X - T tng ngy ca tng NVL. ng thi phn loi thnh phiu nhp, phiu xut ring. Theo nh k th kho phi gi th kho cho phng k ton NVL tn NVL tn = NVL tn kho + NVL nhp - NVL xut VD. Lp th kho ngy 25 / 6/ 2012 cho vi mu ru. Tn u thng: 800m Nhp trong thng: 400m Xut trong thng: 900m Tn cui thng: 800 + 400 - 900 = 300m Cn c vo phiu x kho s 1201 ngy 15/6/2012 th kho lp th kho cho NVL vi chnh mu vng nh sau :

SV : Tng c Vit

46

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Ti kho: n v Th kho Ngy 15/6/2012 Tn nhn hiu vt t: Vi lt Tapeta VT: Mt Ngy N -X 7/6 14/6 02 Chng t N X Din gii N

Bo co thc tp tt nghip

S lng X

K nhn T 3000 4000 3.500 ca k ton

SDK Nhp vi lt 04 Xut Cng SPS Th trng n v K, h tn

1000 500 1000 5000

3500 Th, kho

K, h tn

SV : Tng c Vit

47

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Ti kho: n v th kho Ngy 16/04/2012 Tn nhn hiu vt t: ko may VT: Chic Ngy N -X 6/6 12/6 16/6 Chng t N X 01 02 02 Din gii SDK Nhp ko may . Xut ko may Cng SPS N 1.000 500

Bo co thc tp tt nghip

S lng X

K nhn k T 0 1000 1500 1400 1400 ton

100 1500 100

* Ti phng k ton: K ton chi tit NVL, CCDC cn c vo phiu nhp kho, xut kho vo s chi tit vt liu, cng c dng c. Mi loi nguyn vt liu, cng c dng c k ton ghi ring vo tng t theo biu mu sau. VD. Cn c vo s chi tit cho vi lt Tapeta. Phn nhp - Can c vo phiu xut kho s 1201 ngy 15/6 k ton vo s chi tit cho vi chnh mu vy phn xut kho. b) Phng php hch ton tng hp nguyn vt liu cng c dng c *TK s dng. Cng ty s dng cc TK k ton kim tra v gim st cc i tng k ton vt liu dng tng qut. Ch yu l cc TK: - Tk 152. NL, VL TK 153 "CCDC" TK 151 "Hng mua ang i ng. kt cu TK ny c trnh by trang 9 SV : Tng c Vit

48

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi c) Phng php hch ton. Cng ty p dng hnh thc chng t ghi s.

Bo co thc tp tt nghip

Nn khi mua hng v nhp kho k ton cn c vo ho n ca n v bn v phiu nhp kho phn nh gi mua nguyn vt liu k ton ghi. N Tk 152: Nguyn liu, vt liu N Tk 133: Thu GTGT c khu tr C TK 331: Phi tr cho ngi bn. * Phn Nhp nguyn vt liu, cng c dng c Cn c vo s chi tit c VD1. Tnh hnh nhp nguyn vt liu trong thng 6 nh sau: + Phiu nhp 1003 ngy 6/6 nhp 500 m vi s tin tm ng l 40.500.000 + Phiu nhp 1005 ngy 10/6 nhp 400m vi lt s tin tm ng: 4.800.000. + Phiu nhp 1006 ngy 15/6 nhp 30 cun ch s trn tm ng l 300.000. S tin tm ng l 300.000. + Phiu nhp 1010 ngy 30/6 nhp 700m vi bt, s tm ng = 7.000.000 Tng s nguyn vt liu nhp trong thng 6 = 40.500.000 + 4.800.00 + 7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000 VD2: C tnh hnh nhp cng c dng c trong thng 6 nh sau tr = tin tm ng. + Phiu nhp 1002 ngy 3/6 nhp 150 ci ko may s tin l 1.500.000 + Phiu nhp 10044 l ngy 7/6 nhp 2.000 chic kim khu s tin l 400.000 cha thanh ton. + Phiu nhp 1007 ngy 16/6 nhp 1.000 ko bm ch s tin l 5.000.000. + Phiu nhp 1009 ngy 30/6 nhp 800 thc o vi, s tin l 8.000.000. Tng s cng c dng c nhp trong thng 6 = 1.500.000 + 5.000.000 + 8.000.000 = 14.500.000.

SV : Tng c Vit

49

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Ngy 30/6/2012 Din gii NVL nhp cha thanh ton N 152 133 331 Cng x x TK C

Bo co thc tp tt nghip

Chng t ghi s s 1 (TK 152) S tin N 1.500.000 150.000 1.650.000 1.650.000 1.650.000 C

Chng t ghi s s 2 Ngy 30/6/2012 Din gii NVL nhp trong thng 6/2012 tr = tin tm ng N 152 133 141 Cng x x TK C S tin N 52.600.000 5.260.000 57.860.000 57.860.000 C

s chi tit thanh ton vi ngi bn SV : Tng c Vit

50

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Ngy 30/6/2012 Chng t S N 7/6 din gii SDT Nhp kim khu Thu GTGT Cng SPS TK ng 153 133 x

Bo co thc tp tt nghip S tin N C o 400.000 40.000 440.000

chng t ghi s s 1 (TK 153) Ngy 30/6/2012 Din gii CCDC nhp trong thng 6 tr bng tm ng N 153 133 331 Cng x x 440.000 TK C N 400.000 40.000 440.000 440.000 S tin C

SV : Tng c Vit

51

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

chng t ghi s s 2 (TK 153) Din gii CCDC nhp trong thng 6 tr bng tm ng N 153 133 141 Cng x x 15.950.000 TK C N 14.500.000 1.450.00 15.950.000 15.950.000 S tin C

Sau k ton phn nh vo s ci cc Tk . Cng vi vic phn nh theo di gi tr thu mua NVL k ton vt liu cn theo di cht ch tnh hnh thanh ton vi ngi bn k ton s dng s ci tit ti khon 331. * Phn xut nguyn vt liu, cng c dng c - Trng hp nu xut kho NVL dng cho sn xut k ton khng hch ton thu GTGT v khi nhp tch ring phn thu GTGT. VD. Ti kho ca n v trong thng 6 xut kho: Phn xng 1 l 1000m vi vng thnh tin = 10.000.000. Phn xng 2 l 4.000m vi bt thnh tin 40.100.000 v 3000m vi lt thnh tin l: 10.000.000. Cui thng k ton cn c vo s liu trn k ton lp chng t ghi s. Tng s nguyn vt liu xut trong thng 6/2012 = 10000000 + 40.100.00 + 10.000.000 = 60.100.000 VD2. Trong thng 6 kho ca n v xut cho phn xng. + Phn xng 1 l 50 ko may thnh tin: 500.000 + Phn xng 2 l 100 ko may thnh tin 1.000.000 V 400 thc o vi s tin l 4.000.000 Tng s CCDC xut trong thng l: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 = 5.500.000

SV : Tng c Vit

52

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi TK N 627 x C 153 x

Bo co thc tp tt nghip S tin N 5.500.000 5.500.000 C

chng t gi s s 3 (TK 153) Din gii Xut CCDC cho phn xng sn xut thng 6/2012 cng

5.500.000

VD. Trong thng 6/2012 cng ty bn 100 ko bm ch ra ngoi. Doanh thu hng bn = 500.000

chng t ghi s s 4 (tk 153) Din gii Xut NVL bn cng TK N 632 x C 153 x 500.00 500.000 N 5.500.000 S tin C

SV : Tng c Vit

53

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Chng t ghi s s 3 (tk 152) Thng 6/2012 Din gii Xut NVL cho sn xut Thng 6/2012 cng TK N TK 621 x C 152 x 60.100000 N 60.100000 S tin C 60.100000 60.100000

Khi xut NVL bn ra ngoi. Phn gi tr thc t xut kho ca nguyn vt liu xut bn c hch ton vo Tk 632 k ton nh khon N TK 632: GVHB CTK 152: NL, VL Khi c chp nhn thanh ton ca khch hng, k ton iu khon. N Tk 131: Phi thu ca khch hng C TK 511: Doanh thu hng bn C TK 133: Thu GTGT c khu tr VD. Trong thng 6/2012, cng ty bn 35m vi k car ra ngoi. Doanh thu hng bn = 375.000. chng t ghi s s 4 Thng 6/2012 Din gii Xut NVL cho sn xut Thng 6/2012 cng TK N TK 632 x C 152 x 375.000 N 375.000 S tin C 375.000 375.000

SV : Tng c Vit

54

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi Thng 6/2012 TK N TK 131 C 152 133 x x

Bo co thc tp tt nghip chng t ghi s s 5

Din gii Xut NVL bn Thng 6/2012 (Thu GTGT) cng

S tin N 412.500 C 375.000 412.500 375.000 412.500

Cui thng k ton tp hp s liu trn cc chng t ghi vo s ng k chng t ghi s v i chiu vi bng CSPS. STT 1 Din gii Nhp NVL nhng cha thanh ton 2. Nhp NVL trong thng 6/2012 N 152 133 331 152 133 141 3 4 5. Xut NVL cho sn xut Xut NVL bn Xut NVL bn (Phn nh doanh thu thu GTGT) Cng x 621 152 632 152 131 511 133 x 120.397.500 375000 37500 120.397.500 375.000 375.000 60100000 60100000 52600.000 5260.000 57.860.000 TK C S tin N 1.500.000 150.000 1.650.000 C

s ng k chng t ghi s CCDC Thng 6/2012 STT Din gii SV : Tng c Vit TK S tin Lp:KTD3_NB1

55

Trng cao ng ngh Duyn Hi 1 Nhp CCDC, (ko) cha thanh ton thu 2. Nhp CCDC trong thng 6/2012 bng tin tm ng 3 4 Xut ko may Xut ko bn Cng N 152 133

Bo co thc tp tt nghip C N 400.000 40.000 331 153 133 141 627 153 632 x 153 x 500.000 6.900.000 500.000 6.900.000 5.500.000 5.500.000 14.500.000 1450000 1590.000 440.000 C

Cn c vo cc chng t ghi s k ton vo s ci TK 152 s ci TK 152 Thng 6/2012 Chng t S 01 02 03 04 N SDK Nhp NVL cha thanh ton Nhp NVL thng 06/2012 Xut NVL sn xut Xut NVL bn Cng SPS SDCK 331 141 621 632 x Din gii TK ng S tin N 9600.000 1500.000 52.600.000 54100000 3.225.000 C

60.100.000 375.000 60.475.000

S ci tk 153 Thng 6/2012 Chn SV : Tng c Vit Din gii TK ng S tin Lp:KTD3_NB1

56

Trng cao ng ngh Duyn Hi g t S N 0 1 0 2 0 3 0 4 Cng SPS SDCK x SDK Nhp CCDC cha thanh ton Nhp CCDC trong thng = tm ng Xut CCDC sn xut Xut CCDC bn 331 141 627 632

Bo co thc tp tt nghip N o 400.000 14.500.000 5.500.000 500.000 14.900.000 8.900.000 6.000.000 C

2.2.3. Nhn xt chung cng tc k ton NVL- CCDC ca Cng ty CP may XK Ninh Bnh . Trong sut nhng nm thnh lp cng ty tri qua nhiu th thch nhng cng ty khng ngng ci thin, cng c b my hot ng. c nh ngy nay l do cng ty c nm bt c tnh hnh t chc, sp xp c b my qun l gn nh, la chn i ng cn b c tinh thn trch nhim, trnh nghip v vng vng. a)V cng tc t chc k ton nm bt c nhng thay i ca b ti chnh nn p dng hnh thc mi lm cho cng vic thun tin, ph hp. Quy m sn xut khng ln nn cng ty s dng phng php th song song hch ton. Cng ty p dng hnh thc chng t ghi s rt ph hp vi iu kin ca cng ty d kim tra, i chiu trn vi tnh. Tuy nhin bn cnh nhng u im cng ty cn li mt s tn ti. Do cng ty mi thnh lp nn h thng kho tng bo qung vt liu cha m bo trong khi nguyn vt liu ca cng ty l vi, mex Khi hch ton theo di nguyn vt liu trn chng t s sch khng theo di i vi tng loi nguyn vt liu m li theo di mt cch tng hp nn gy kh khn vi vn nm tnh hnh tng loi nguyn vt liu. SV : Tng c Vit

57

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

Bng tng hp N - X - T NVL ca cng ty khng theo ng quy nh. Theo quy nh cui mi thng cng ty phi lp nhng cng ty li lp bng ny vo cui nm. Cng ty cng khng tin hnh lp bng khong n vt t, n rt quan trng i vi cc doanh nghip, NVL s c m bo v c mt s lng v cht lng. Vi gc l mt sinh vin thc tp em xin c mt s cc kin ngh v tnh hnh t chc k ton NVL ti Cng ty CP may XK Ninh Bnh . b) Mt s kin nhm hon thin cng tc k ton NVL. - V chng t k ton: qun l tt NVL mua v thng hng mua v trc khi nhp kho cn lp bin bn kim nghim vt t m bo s lng, quy cch phm cht NVL. Bin bn kim nghim c lp thnh 2 bn. 01 bn giao cho b phn cung ng vt t 01 bn giao cho phng k ton.

n v: Cng ty CP may XK Ninh Bnh Bin bn kim nghim vt t Cng ty CP may XK Ninh Bnh Ngy 30/6/2012. S .. Cn c... s... ngy... thng... nm... ca bn kim nghim gm. ng (b) Nguyn Vn A ng (b) Nguyn Th B kim nghim cc loi Trng ban U vin.

Tn nhn TT hiu quy cch SV : Tng c Vit MS

Phng thc kim nghim VT

S lng theo chng t

Kt qu kim nghim SL SL khng Lp:KTD3_NB1

Ghi ch

58

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip ng quy cch 0 ng quy cch

Vi Tapeta

lt

Ton din

700

- Cng ty may xut khu khi hch ton li khng theo di vi tng loi NVL nh: NVL chnh, NVL ph, vt liu khc nn s p ng cho vic theo di tng loi nguyn vt liu. Cng ty nn theo di trn bng k chi tit tng loi sn phm. VD. C th lp bng k chi tit cho nguyn vt liu chnh. Bng k chi tit Tk 152 T 6/6-30/6 S hiu Ni dung S N 01 6/6 Nhp vi vng 02 16/6 Nhp vi bt 03 30/6 Nhp vi lt Tapeta Tng cng Tng s tin 5.280.000 44.550.000 7.700.000 57.530.000 C TK 141 N cc TK khc TK 152 133 4.800.000 480.000 5.280.000 40.500.000 4.050.000 44.550.000 7.000.000 700.000 7.700.000 52.300.000 5.230.000 57.530.000

- Cng ty nn lp phiu bo vt t cn li cui k. Trong k vt liu xut dng t hn so vi k hoch ra, nh vy cui k vt liu xut cho cc phn xng cha c s dng cc phn xng cn phi lp phiu bo vt t gi cho phng k ton theo di lng vt t cn li cui thng cc phn xng ng thi lm cn c tnh gi thnh sn phm v nh mc mc s dng vt liu. S lng vt liu cn li cui thng chia lm hai loi v np li koh kho dng vo vic khc. - Nu vt t cn s dng tip th b phn s dng lp phiu bo vt t cn li cui k thnh 2 lin SV : Tng c Vit

59

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi + 01 lin giao cho phng cung tiu + 01 lin giao cho phng k ton. Ph trch b phn s dng k tn Phiu bo vt t cn li cui k c lp nh sau:

Bo co thc tp tt nghip

phiu bo vt t nguyn cn li cui thng Thng... nm... B phn s dng STT Tn nhn hiu quy 1 2 3 4 cch vt t Vi lt Vi vng Mch Cng MS 1521.01 1521.02 1521.03 x VT m m Chic x S lng 500 1.000 500 L do SD

SV : Tng c Vit

60

Lp:KTD3_NB1

Trng cao ng ngh Duyn Hi

Bo co thc tp tt nghip

4. Ngoi ra, cng ty lp s ng k chng t ghi s khng theo mu chun do B Ti Chnh ban hnh. Trong mu s chun khng c ct din gii, ct TK v ct s tin khng chia ra bn n, bn c. Nhng trong khi cng ty li lp theo mu trn nn rt phc tp. Theo em, cng ty nn lp s ng k chng t ghi s theo mu chun ca B TC thun tin cho vic ghi chp. Mu ng ca B Ti Chnh nh sau: s ng k chng t ghi s Chng t S Ngy Cng S tin Chng t S Ngy S tin

SV : Tng c Vit

61

Lp:KTD3_NB1