TRNG......................

KHOA ..o0o..

BO CO TT NGHIP

TI:

K TON HOT NG THNG MI ti cng ty TNHH DP HI LONG

MC LC

TRNG.....................................................................................................................1

Li Ni u...........................................3 PHN A : C S L LUN V K TON HOT NG KINH DOANH THNG MI ....................................5 *HI NG THNH VIN ............22 IV: nh gi tnh hnh ti chnh ti cng ty TNHHDP HILONG ..........38

Li Ni u

Trong nhng nm gn y , cng vi s pht trin ca kinh t v s i mi ca c ch qun l ti chnh, to s n nh mi trng kinh doanh vi mt h thng php lut hu hiu. Qu trnh i mi i ln th k 21 ca Vit Nam, vn ct li nm khu qun l kinh t t nh nc ti cc doanh nghip, c bit l cc thnh phn kinh t thuc thnh phn kinh t t nhn, phi lm th no ng vng mnh trong mt th trng cnh tranh gay gt, v lm th no doanh nghip qun l ti chnh c hu hiu v vy hoch ton trong cc doanh nghip va l ngh thut va l khoa hc. Cng nh cc doanh nghip khc cng ty TNHH DP Hi Long s dng b my k ton gip cho vic iu hnh v qun l mi hot ng kinh doanh ca cng ty t hiu qu.Mt khc vi ch k ton doanh nghip nc ta hin nay chnh ph sm hon thin cc chun mc k ton cho ph hp vi k ton Quc t nhm gip cho cc doanh nghip nc ngoi cng nh doanh nghip trong nc d dng p dng v thng nht cng tc qun l ti chnh ti doanh nghip cung cp dy thng tin v doanh thu, chi ph kt qu kinh doanh tng k sao cho nhanh nht hiu qu nht. Qua thi gian thc tp ti cng ty TNHH DP Hi Long cng nh tnh hnh kinh t hin nay em c iu kin nm r hn tnh hnh ti chnh tnh hnh kinh doanh cng nh c th bit c thc t tnh hnh ti chnh tnh hnh kinh doanh nh th no, xem xt ,so snh vic tnh hnh ti chnh tnh hnh kinh doanh thc t c khc g so vi kin thc hc trng .T em nhn thy k ton hot ng kinh doanh thng mi ng gp rt

ln trong vic nh gi hiu qu hot ng ti chnh kinh doanh cua doanh nghip. doang nghip thng mi c mt vai tr trong nn kinh t th trng , t c kt qu mt cch hiu qu trong kinh doanh c mt ci nhn su sc v cc hot ng. kinh doanh thng mi, em chn ti :K TON HOT NG THNG MI ti cng ty TNHH DP HI LONG lm chuyn tt nghip. thng qua chuyn ny ,em mun tm hiu v tinh hnh ti chnh tnh hnh kinh doanh ti cng ty ,t a ra nhng nh gi v nhng kin ng gp nhm hoan thin hn tnh hnh ti chnh tnh hnh kinh doanh ti cng ty Kt cu ca ti gm 3 phn : PHNA:C S L LUN V K TON HOT NG SN XUT KINH DOANH THNG MI PHN B:THC TRNG CNG TC K TON HOT NG KINH DOANH THNG MI TI CNG TY TNHH DP HI LONG PHN C:MT S GII PHP NHM HON THIN K TON HOT NG KINH DOANH THNG MI TI CNG TY TNHH DP HI LONG

1:Hch ton hng ha mua nhp kho ca k ton hot ng thng mi trong doanh nghip 2:Kim tra v lu gi chng t ca k ton hot ng thng mi trong doanh nghip 3:Phng thc thanh ton ca k ton hot ong thng mi trong doanh nghip
4

III:K ton qu trnh bn hng ca k ton hot ng thng mi trong doanh nghip

PHN A : C S L LUN V K TON HOT NG KINH DOANH THNG MI

I:Ni dung hot ng kinh doanh trong lnh vc kinh doanh thuc cha bnh L mt doanh nghip hot ng kinh doanh trong lnh vc thuc cha bnh thit b y t ,doanh nghip phi i u vi bao nhiu vt v v cnh tranh quyt lit da trn thc lc ca mnh trong mi trng cnh tranh trn th trng vi gi c v cht lng sn phm nn vn d t ra l i hi cng ty lun quan tm n cng tc t chc qun l v ng thi hon thin cng tc hch ton c c sn phm tt m gi c hp l n c vi tt c ngi tiu dng mt cch hiu qu . T chc cng tc qun l v cng tc hch ton tt l rt cn thit vi mi doanh nghip kinh doanh .ng thi ch c cng tc hch ton tt mi m bo tinh chnh xc ,phn b hp l s chi ph cho sn phm tiu th .t doanh nghip co c s lp k hoch m rng hay thu hp quy m ,d t c kt qu tt hn . Vic t chc cng tc qun l v cng tc hch ton tt doanh nghip, doanh nghip s hn ch c s tht thot c ti chnh ,kp thi pht hin ra vn ti chnh ca cng ty tng hay gim c nhng bin php khc phc ph hp vi ch doanh nghip nhm pht trin cng ty ngy cng i ln. 1:c im v nhim v ca k ton kinh doanh thng

mi
5

1.1:c im ca k ton kinh doanh thng mi .

Hot ng kinh t c bn ca cc doanh nghip thng mi l a cc sn phm hng ha t lnh vc sn xut sang lnh vc tiu th dung thng qua hai qu trnh kinh doanh ch yu l mua hng v bn hng , phc v cho cc hot ng sn xut kinh doanh v nhu cu tiu dng ca x hi hay ni cch khc doanh nghip thng mi hot ng trn c s mua vo v bn ra mt cch hp l (thng xuyn v u n )th cn d tr hp l -i tng hot ng kinh doanh thng mi rt phong ph ,bao gm tt c cc loi hng ha ,ang lu thng trn th trng ,ca cc ngng khc nhau nh:hn ha nng lm ng nghip thy hi sn . -Thng qua cng tc k ton hot ng kinh doanh thong mi e xy dng bo co ti chinh ,cung cp s liu cho nh nc trong vic kim tra chp hnh cc chnh sch ca nh nc v thc hin ngha v thu i vi nh nc .Ngoi ra cn cung cp cc thng tin cho cc nh u t ,ngn hng ,c ng bit c hiu qu kinh doanh ,tnh hnh ti chnh ca doanh nghip t h la chn quyt nh u t ,cho vay hoc c quan h lm n vi doanh nghip. thc hin hot ng mua vo d tr bn ra doanh nghip thng s dng mt s chi ph sau: +chi ph mua hng .Ga vn ca hng ha (1561) chi ph vn chuyn ,bc d (1562) +chi ph bn hng (641) +chi ph qun l doanh nhgip (642) -Phng thc bn hng : *Bn bun -Bn s lng ln -Bn cho khch hng tip tc bn tip (khng tiu dng)c im ca bn bun l hng ha vn thuc qu trnh l thng .Bn bun thc hin theo hai cch

+Bn hng qua kho :Hng ha mua v nhp kho ri xut bn , trong trng hp ny th thm pht sinh chi ph (chi ph kho .chi ph bo qun -Xut ti kho :Khch hng n nhn hng ti kho .Vi cch xut ny th cho php xc nh hng tiu th khi hng xut kho . Xut kho gi i bn ,chuyn bn :Hng ha c chuyn n i l tip tc bn ra .Vi cch xut ny th hng ha cha xc nh tiu th khi bn mua bn nhn c hng v chp nhn thanh ton . +Bn vn chuyn thng :Bn hng khng thng qua kho .
NGI BN A NGUI MUA NGI MUA B

TIN(ha n)

TIN (ha n)

Cng ty thng mi

Cng ty thng mi Ch p dng :TH1:Bn vn chuyn thng khi giao hng c i din c hai bn ,Trong trng hp ny khi hng i ng th cha xc nh tiu th ,y l trng hp chuyn hng bn TH1: Bn vn chuyn thng khi giao hng c i din ca 3 bn (giao ti kho ngi bn ).Trng hp ny th hng xc nh tiu th ngay .

Bn vn chuyn thng c hai cch thanh ton cch 1: C tham gia thanh ton Cng ty thng mi -------- thanh ton ----------- Ngi bn Ngi mua----------- Thanh ton------------ Cng ty thng mi Doanh s bn c cng ty thng mi c nghi y theo gi tr hng bn Cch 2: Khng tham gia thanh ton Ngi mua ------------Thanh ton----------- Ngi bn Cng ty thng mi ch hng hoa hng cho ngi bn hay ngui mua hay c hai .Doanh s bn hng ca cng ty thng mi c nghi theo s hoa hng c hng . *Bn l : l bn l trc tip cho ngi tiu dng .i vi cch bn ny th c hai cch np tin Cch 1: Np yin tp trung ;Khch hng np cho th qu cng ty Ccg 2:Np tin thanh ton :Khch hng np tin cho nhn vin bn hng ri sau np cho th qu ca cng ty 1.2: Nhim v ca k ton doanh nghip thng mi pht huy vai tr ca k ton i vi cng tc hng ha ,k ton doanh nghip thng mi phi thc hin y cc nhim v sau : Mt l,phi phn nh mt cch kp thi ,chinh xc tnh hnh thc hin k hoch mua hng theo tng ngun hng ,tng i tng bn hng theo cc hp ng k Hai l ,m bo tt c hng ha v c cht lng v s lng kim nhn hng kim tra cht ch cc chng t mua hng v tin hnh thanh ton ng hn Ba l ,tnh gi thc t cc loi hng ha v kim tra cht ch cc chi ph mua hng kim tra gim st s an ton ca hng ha cng nh y nhanh tc lu chuyn hng ha gim chi ph ,theo di tnh hnh thanh ton tin hng ,thanh ton vi ngn hng ,thc hin chnh sch vi nh nc ,tnh hnh phn phi kt qu kinh doanh .

Bn l ,cung cp thng tin v k ton phc v lp bo co ti chnh v phn tch hot ng kinh t lin quan n qu trnh bn hng v phn phi kt qu kinh doanh

II:K TON QU TRNH MUA HNG CA K TON DOANH NGHIP THNG MI

1:Hch ton hng ha mua nhp kho ca k ton doanh nghip thng mi Ga hch ton = Ga mua +Chi ph +thu nhp khu( nu c) Ga mua v thu thu nhp khu hch ton vo TK1561 Chi ph mua hng hch ton vo TK 1562 -Mua trong nc : - Hch ton gi mua N 1561:Ga mua N 133:Thu VAT C 111,112,331.Ga tr thanh ton *Hch ton gi tr mua hng N 1562:Chi ph N 133:Thu VAT C 111,112.331..Ga tr thanh ton *Hng nhp kho b thiu : N 1561:Ga tr thc nhp N 1381:Ga tr thiu N gi thu VAT ca ton b hng C 111,112,331.. gi tr thanh ton *X l hng thiu : N 1561:Bn bn tr thm N 3388(334):Bt ngi p ti bi thng N 821:Bn mua chp nhn l C :1381 Ga tr thiu *Hng nhp kho pht hin tha N 1561:Ga tr thc nhp

N 133:Thu VAT trn ha n c 111,112,331..gi tr thanh ton c 338:Ga tr hng tha ng thi ghi n :N 002:Ga tr hng tha hay nu ngi bn chp nhn bn lun v ngi mua chp nhn th ghi N 1561: gi rt tha N 133:Thu VAT ca hng tng thm c 111,112.331..gi tr thanh ton thm V d :Ngy 1 thng 9 nm 2006 cng ty mua mt l hng ha t cng ty A tr gi 100 triu tr bng tin mt 50% ,s cn li cho tiu 30 ngy ,chi ph vn chuyn 5tr tr bng tin mt ,khi nhp kho pht hin thiu 10% gi tr l hng ,sau khi lm r nguyn nhn l bn bn xut kho b thiu v bn bn chp nhn xut thm cho vi s hng ghi trn hp ng .nh khon nh sau: a/ Hch ton hng nhp kho N 1561:90 tr N 138: 10 tr N 133:10 tr C 11:55 tr C 331:55 tr b/Hch ton hng nhp thm N :1561:10 tr C :1381: 10 tr c/Hch ton chi phi vn chuyn N :1562:5 tr N :0,5 tr C 111 :5,5 tr 2:Kim tra v lu gi chng t ca k ton doanh nghip thng mi

10

*Nghip v mua hng ca cc doanh nghip thong mi ch yu c tin hng trn c s cc hp ng c k kt vi cc n v bn bn v thc hin theo hai phng thc chuyn hng v nhn hng *Theo phng thc chuyn hng :Bn bn hng s cn c vo hp ng k kt ,chyn hng cho n v mua theo k hoch v giao hng ti ia im c tha thun nghi trong hp ng nh:Bn tu bn cng hoc ti kho ca bn mua -Khi giao hng bn bn phi a cho bn mua chng t. ha n GTGT Hay ha n bn hng hoc .Phiu xut kho kim ha n .Trong ghi r:s lng cht lng n gi ca tng mt hng .phiu GTGT v s tin bn mua phi thanh ton -Chng t trn c dng lm cn c mua thanh ton tin hng cho bn bn ,ghi chp s sch v kim tra khi cn thit *Theo phng thc nhn hng ,bn mua s y nhim cho cn b nghip v n nhn hng ti a im c tha thun ghi trn hp ng .Ngi nhn hng mang giy y nhim n nhn hng ti kho ca bn bn hoc ti a im do bn bn ch nh .Sau khi nhn hng xong ,ngi y nhim k xc nhn trn chng t bn hng ca bn bn nhn mt bn (bin lai)mang v np cho phng k ton -Trng hp mua hng nng lam thy hi sn ca ngi trc tip sn xut bn ra hoc ngi khng kinh doanh bn ra ,khng c ha n theo ch quy nh phi lp bng k hng ha mua vo theo ng quy nh tnh thu GTGT u vo c khu tr v lm c s cho vic nhp hng . -Nu hng mua v c s lng ln hoc c tinh cht l ha phc tp hay thuc dng qu him th phi qua giai on kim nghim ,phi cn c vo cc chng t bn bn cung cp ,i chiu vi s kim nghim thc t v s lng ,cht lng -Bt k mt sai lch no gia s kim nhn thc t vi s ghi trn chng t ca bn bn u phn nh ln .Bin bn kim nghim .C theo di cch x l tin cho vic ghi s theo di ca k ton

11

-Bin bn kim nghim c lp thnh hai bn:Mt bn giao cho phng cung tiu ,mt bn giao cho phong k ton Trng hp hng mua khng ng s lng cung cch phm cht so vi ha n th lp thm mt bn gi cho bn bn km theo cc chng t lin quan gii quyt Sau khi kim nhn ,nhp phiu nhp kho theo ng vi thc t nhn .Phiu nhp kho thng c lp lm hai lin hoc ba lin :1 bn lu ni lp ,1 bn th kho dng ghi chp th kho sau chuyn cho phong k ton ,1 bn nu c ngi nhn gi 3: Phng thc thanh ton (tr tin ngay hoc chm) ca k ton doanh nghip thng mi -Tr tin ngay c hng chit khu N 1561: Tng gi tr hng ha N 133:Thu VAT C 111,112,..S tin c hng chit khu C 711 S tin c hng chit khu -Tr tin trong thi gian hng chit khu N 331 Tng s tin thiu n C 111,112,.S tin thc tr C 711 S tin c hng chit khu - Tr chm N 331 Tng s tin thiu n C 111,112 Tng s tin thiu n -Khi b pht do vi phm hp ng thanh ton N 821 S tin b pht c 111,112 S tin b pht *S HCH TON K TON MUA HNG

12

111,112,331

1156

133

711

1381

111,334,1388

III: K ton qu trnh bn hng ca doanh nghip thng mi *Khi nim : Qa trnh bn hng l hinh thc tiu th hng ha m cng ty xut giao hng ha cho n v mua v thu tin hoc ngi mua chp nh thanh ton vi gi c c tha thun . -Khi nghip v bn hng c thc hin th kk ton kim tra chng t ha n ,phng thc thanh ton v s c hch ton *Xc nh gi vn -i vi gi xut kho th c 4 phng php xut kho c bn sau : + Thc t ch danh + Bnh qun gia quyn + Nhp trc, xut trc + Nhp sau ,xut trc * Mi loi hng ha s c mt phng php tinh gi xut kho hp l c th nh sau : + Thc t ch danh : p dng cho hng ha cng knh ,tr gi ln ,bo qun theo mt trnh t nht nh

13

+ Bnh qun gia quyn : p dng cho doanh nghip c nhiu loi hng ha ,gi c thay i khng ng k + Nhp trc , xut trc : p dng cho doanh nghip t chc sn xut trong iu kin gi c hng ha ang c chiu hng gim ,iu ny s to ra li th ti chnh + Nhp sau , xut trc : p dng cho doanh nghip t chc sn xut trong iu kin gi c hng ha ang c chiu hng tng nhm tng li nhun doanh nghip *Xc nh doanh thu :hng c xc nh doanh thu khi hng ha tht s chuyn giao quyn s hu t bn bn sang bn mua *Cc phn b chi ph mua hng trong k l:
phn b c phn mua hng k ny s hng ha bn ra trong k s hng ha bn ra trong k +hng tn kho cui k chi ph mua u k cp mua pht sinh TK

1:Trng hp bn bun hng ha v hot ng kinh doanh thng mi a/ :Bn bun qua kho : - Th tc chng t l ha n GTGT hay ha n thng *Xut kho gi i bn

14

-Xut kho gi hng i bn N 157 : Ga tr hng ha xut kho C 1561 : Gia tr hng ha xut kho -Khi bn mua thng bo nhn hng v chp nhn thanh ton th ghi : Hch ton gi vn N 632 : gi vn hng bn C 157 :tr gi hng ha C 1562 :phn b chi ph mua hng *Hch ton doanh thu N 111,112,131, tng s tin C 511 :doanh thu C 3331 thu VAT - Nu c bao b vn chuyn v tnh gi ring N 157 : gi bao b lun chuyn C 1532 :gi bao b lun chuyn 2/ Trng hp bn l hng ha :( ca hng trc thuc ) ca doanh nghip thng mi * Th tc chng t -Xut kho hng ha cng ty giao cho ca hng bn l .Cng ty lp phiu xut kho kim vn chuyn ni b -Khi ca hng bn l bn cho bn khch hng th s dng chng t ha n l * TH1 : Tng s liu bn hng lp mt ha n l *TH2 :Nu khch hng yu cu lp ha n l trc tip cho khch hng c c hai loi ha n : Ha n GTGT v ha n thng *Cc hch ton - Khi xut kho giao cho ca hng bn th ghi N : 157 C : 1561

15

- Khi cui thng hay cui k bo co th k ton xung ca hng kim k hng ha v xc nh lng tiu th * Hch ton gi vn N: 632 C : 157 C : 1562 - Nu th qu quy ( ca hng) np thiu tin so vi bo co bn hng th ghi N 111 N 1381 s tin thiu C 511 C 331 -Nu th qu quy ( ca hng ) np tha tin so vi bo co bn hng th ghi N 111 C 511 C 3331 C 3381 s tin tha *Trng hp cng ty thng mi l i l bn hng ng gi quy nh ca nh sabr xut v c hng hoa hng th hch ton nh sau : - Khi nhn hng th ghi N 003 : gi tr hng ha nhn -Khi bn hng th ghi N 003 : gi tr hng ha nhn C 003 : s tin np * Hch ton qu trnh bn hng nh sau Bn thu tin N 111, 121, 131 C 331 : ( phi tr cho nh sn xut )

16

* Hch ton doanh thu cho cng ty thng mi N 331 : tng s n phi tr cho nh sn xut C 111 : s tin thc phi tr cho nh sn xut C 511 : s tin hoa hng c hng * Bn hng tr gp - gi vn hch ton bnh thng khng thay i N 632 C 1561 C 1562 - Doanh thu N 111: s tin tr ngay N 131: s tin cn phi tr cho cc ln sau C 511 : gi tr thc t ( hay gi bn tr tin ngay ) C 3331 :Thu VAT trn gi tr thc t C 711 : Tng s li tr chm cho khch hng

3/ Nhng pht sinh trong nghip v bn hng ca doanh nghip thng mi a/ Hng bn gim gi N 532 : s gim gi hng bn N 3331 : s thu VAT tng ng vi s doanh thu b tr li C 111, 112 ,131 : tng s tin b / Hng b tr li N 531 :s gim gi hng bn N 3331 : S thu VAT tng ng vi s doanh thu n tr li C 111, 112,131 :Tng s tin + Ga bn hng vn b tr li N : 1561 C : 632 c / Cui l kt chuyn phn hng gim gi ,phn b tr li : N : 811 : s tin chit khu thanh ton
17

C 111,112 : s tin chit khu thanh ton

cng ty c phn u t v xy dng s 4 1 . Gii thiu

chung v cng ty TNHH DP HI LONG - Tn cng ty : CNG TY TNHH DP HI LONG - Tn ting anh : LIMITED LIABILITY PHRMACY COMPANY HAI LONG - Tn vit tt : HAILONGCo., Lt - Email : ichlpharma@gmail.com - Tr s chnh : NAM L - TP NG HI -QUNG BNH - M s thu : 310032049 - in thoi : 2526.250.288 - Fax : 0526.250.299 -a bn hot ng : Trong v ngoi nc 2. Qa trnh hnh thnh v pht trin cng ty TNHH DP HI LONG X hi ngy cng pht trin mi con ngi ai cng c iu kin chm lo sc khe cu mnh tt hn c l chng ta ai cng tng nghe sc khe l vn qu ,l ti sn qu gi ca mi ngi v vy m thuc cha bnh ,trang thit b dng c y t l nhng mt hng thit yu khng th thiu phc v nhu cu phng v cha bnh hng ngy cho mi ngi dn ,bit c nhng nhu cu m ngi dn rt cn vo ngy 5-5-2005 cng ty TNHH DP HI LONG ra i nhm phc v nhu cu tt yu cho mi ngi dn - Nm 2005 cng ty mi ch l doanh nghip c gng pht trin tr thnh mt cng ty ln tuy vn cn gp rt nhiu kh khn trong cng vic phn phi hng v vn - Nm 2006 cng ty c gng rt nhiu khc phc nhng kh khn m nm 2005 cha lm c nh pht trin thm nhiu i l v hiu thuc trong thnh ph ,lin kt c vi nhiu cng ty phn phi v ly thuc
18

- Nm 2007 cng ty pht trin v tr thnh mt doanh nghip ln v phn phi thuc trong tnh m thm cc hiu thuc v i l qung trch , tng bc khc phc v vn v nng mc doanh thu ngy cng cao hn - Nm 2008 cng ty pht trin mnh trong lnh vc phn phi thuc ,bn cnh m thm nhiu hiu thuc ,cng ty m thm nhiu hiu thuc qung ninh .l thy v vy m cng ty dc phm hi long tr thnh doanh nhgip c ting trong tnh ,cng nh trong nc - Nm 2009 cng ty ngy cng i ln doanh thu ngy mt cao khc phc c mc vn n nh v mc doanh thu ngy mt cao ln c bit thng 9 nm 2009 cng ty to c bc ngot quan trng nht ca cng ty l c s y t Qung Bnh cp chng nhn xc lp vo GDP ( thc hnh phn phi thuc ) - Nm 2010 cng ty ngy cng pht trin mnh ang tng bc i ln cho cng ty ngy cng pht trin 3. Chc nnh v nhim v ca cng ty TNHH DP HI LONG - Cng ty dc phm Hi Long l mt doanh nhgip kinh doanh c ch s hu v c k tha t mt doanh nghip nh i ln , c hch ton c lp c y t cch php nhn ,c khc con du ring v m ti khon ,mi hot ng sn xut kinh doanh v qun l thuc theo ng php lut v ch chnh sch ca nh nc - Cng ty vi chc nng kinh doanh thuc tn dc ,tranh thit b dng c y t ,nhp khu thuc thnh phm phc v cho yu cu pht trin kinh t x hi v nhu cu bo v sc khe ca nhn dn gp phn tch ly cho ngn sch nh nc v gii quyt vic lm cho x hi 4 . Mt s ch tiu kinh t m cng ty t c t nm 2007_2009 VT : NG

19

STT 1 2 3 4 5

Ch Tiu Khi lng tiu th Tng doanh thu Tng li nhun Np ngn sch Ti sn c nh

vt thng Tr Tr Tr Tr

2007 1604 27.434 507 318 350

2008 2558 40.910 989 380 380

2009 2620 434.806 349 340 400

5 . T chc b my qun l ti cng ty TNHH DP HI LONG b my qun l ca cng ty dc phm hi long c t chc theo mt cp bc .Cng ty l mt n v hch ton kinh t c lp ,c t cch php nhn tr tip quan h vi ngn hng vi cc khch hng v chu trch nhim trc nh nc v qun l n s dng ngun vn c hiu qu .B my qun l ca cng ty thng nht t ban lnh o ti cc phng ban thun tin cho cng tc qun l v t chc hch ton kinh t .

20

5.1 S b my qun l ca cng ty dc phm hi long

BAN LNH O

Phng k hoch kinh doanh

Phng tnh hp

Phng Makettinh- bn hng B phn maketting bn hng

Ban ti chnh

Ban hnh chnh

T kho

C s bn l

21

Ban ti chnh

Ban hnh chnh

T kho

C s bn l

5.2 Chc nng v nhim v chnh ca hi ng thnh vin , cc phng ban ,t ca hng

*HI NG THNH VIN

- Ch tch hi ng thnh vin : - thc hin cc nhim v theo iu l cng ty quy nh .L ngi quyt nh cc ch trng ,chnh sch ,mc tiu chin lc cng ty - Ban hnh quy ch qun l ni b cng ty , xut cc bin php nng cao hiu qu kinh doanh v qun l cng ty - Hoch nh k hoch ngn ,trung di hn phng hng pht trin ca cng ty , ra nhng gii php cho tng thi im ph hp vi tnh hnh kinh doanh ca cng ty - Thng xuyn nm chc tnh hnhn hot ng ca cng ty ,thng qua cc bo co hng nm ,t chc kim tra kim sot ,bo m an ton ti sn cng ty

22

- Xy dng quy ch trch lp v s dng cc qu t li nhun sau thu trnh hi ng qun tr ph duyt c bo co vic trch lp v s dng cc qu hng nm ca cng ty - Xy dng k hoch theo nm, qu v m bo li nhun v vn cng ty u t .Nhn ch tiu k hoch kinh doanh ca cng ty ,khai thc ngun hng ngoi th trng - Xy dng v thc hin cc ch chnh sch nh: lng ,chnh sch x hi v nhnh chnh sch khc i vi ngi lao ng - Xy dng c cu t chc b my iu hnh trong ton cng ty - kim tra bng cn i k ton do phng k ton lp ra , nghin cu cc bin php gim gi thnh ,gim chi ph cng ty thm nh cc bn quyt ton li l hng qu hng nm - K duyt cc vn bn k hoch ti chnh ngn sch v nhng quy nh qun l ti chnh ngn sch - B nhim ,min nhim cch chc cc chc danh qun l trong cng ty , tr cc chc danh thuc thm quyn ca hi ng thnh vin - Quyt nh sp xp ,b tr cn b khen thng v k lut theo ngh ca hi ng khen thng v k lut ca cng ty - Cc quyn khc c quy nh ti iu l cng ty * Gim c ph trch chuyn mn - T chc thc hin cc quyt nh ca hi ng thnh vin - Quyt nh cc vn lin quan n hot ng chuyn mn nghip v hng ngy ca cng ty ,nghin cu xut ph bin cc ni quy ,vn bn do b y t v nh nc ban hnh , iu hanhg cng ty thc hin nghim tc cc quy ch v thc hin tt cc cng vn ch th ngnh y t .m bn mua bn thuc an ton ,hp l hiu qu cho mi i tng - Tham gia gp kin trong cng vic nng cp tranh thit b bo qun kho hng v l ngi c vai tr quyt inh trong h thng qun l cht lng ca cng ty
23

- M rng mi quan h giao lu trn tinh thn hp tc cng c li vi cc bn hng ,t chc bo co mi hot ng chuyn mn ca cng ty vi cc cp qun l theo quy nh ca nh nc * Ph gim c ph trch cht lng - Chu s phn cng cng tc ca ban lnh o ,gip vic cho BL trong cng tc qun l cht lng hng ha ,trc tip ch o phng k hoch v ban kho hng ca cng ty ,chu trch nhim trc cng ty trc php lut nhng cng vic c giao - Chu trch nhim kim tra gim st theo di cht lng thuc ca cng ty t chc nghim thu cht ch hng nhp kho c cht lng v s lng ,k s kim nhn nhp kho - Kim tra n c thu hi trit cc loi thuc mt ,km phm cht pht hin v cc quyt nh thu hi ca ngnh bo co ln c quan qun l cp trn theo quy nh - C quyn nh ch khng cho nhp kho nhng loi thuc khng r ngun gc khng c s ng k ,nhng thuc nghi ng v cht lng - Thc hin cc nhim v khc theo yu cu BL cng ty

* Phng tng hp - T chc nhn s - Chc nng ,nhim v ca phng - B phn ti chnh k ton : thc hin nhng cng vic v nghip v chuyn mn ti chnh k ton theo ng quy nh ca nh nc v chun mc k ton ,nguyn tc k ton - Theo di ,phn nh s vn ng vn kinh doanh ca cng ty di mi hnh thi v c vn cho ban lnh o cc vn lin quan - Tham mu cho ban lnh o v ch k ton v nhnh thay i ca ch qua tng thi k trong hot ng kinh doanh - Tham gia xy dng h thng qun l cht lng , h thng qun l mi trng v h thng qun l trch nhim x hi , xut vi ban lnh o
24

x l sai st pht hin qua kim tra u mi phi hp vi cc phong lin quan xy dng v trnh k hoch ti chnh ,ti sn k hoch qu thu nhp hng nm theo quy nh - Theo di tnh hnh thc hin k hoch ti chnh ,nh k phn tch nh gi kt qu thc hin k hoch ti chnh ,nh gi hiu qu hot ng ca tng phng - B phn hnh chinh t chc : Tham mu cho BL v vic xy dng c cu t chc ,iu hnh cng tc tuyn dng ,xy dng cc phng n v lng bng ,khen thng cc ch phc li cho ngi lao ng - Tham mu , xut vi lnh o cng ty v trin khai thc hi cng tc t chc nhn s v pht trin ngun nhn lc theo ng quy nh , qun l cn b qun l tin lng - Nghin cu v nm vng quy nh php lut lin quan n hot ng ca cng ty ,m bo cho hot ng cng ty cho ph hp vi php lut * Phng k hoch kinh doanh - Tham gia xy dng h thng qun l h thng cht lng h thng qun l mi trng v trcg nhim x hi ti cng ty ,tm ngun hng cho cng ty tham gia u thu trong cc c s khm cha bnh c quyn yu cu cc phng ban ca hng trong cng ty cung cp tt c nhng chng liu lin quan n vic theo di cng n phc v cho cng tc ,i chiu hch ton ,k ton v cng tc thanh tra ca phng v c quan hu quan * Ban ti chnh Lp k hoch d ton ngn qu BL xem xt ,lp t khai thu GTGT hng thng cho cc n v trc thuc t ln t khai thu GTGT tng hp cho ton cng ty ,theo di v lp bng tnh phn b hch ton cc khon BHXH,BHYT kinh ph cng on phi np v np - lp chng t k ton ban u kim tra thc hin lu pht hin v lu tr chng t theo quy nh , qun l vic tm ng v thanh ton theo tng i tng * Ban hnh chnh - Giao dch vi ngn hng v theo di s liu theo yu cu thanh ton
25

trc tip thc hin cc nghip v v th qu ,kim ngn ( thu,chi tin mt v ngoi t xut nhp ti sn bo qun trong kho) ,theo di tng hp lp v gi bo co kho theo quy nh ,ph trch phn mn qun l bn hng ca cng ty ,qun l vn phng phm ca cng ty * T kho - T kho s cng vi t kim nhp ,kim tra ,kim sot cht lng .s lng hng ha thnh phm ,theo ng quy nh ca b y t v ca cng ty cc s liu bo co hng ngy v cht lng c tng hp chuyn cho t kim tra .giao nhn vn chuyn hng ha * Phng makettinh bn hng - Phn loi khch hng theo tiu ch khch hng mua s hay mua l ,thit lp phng php tip cn tng lai khch hng v o to cho nhn vin xy dng chnh sch v cc vn bn hng dn thc hin chnh sch khch hng ,pht tin thi trng * C s bn l - m bo hng ha b phn y thuc cc m hng ang bn ,kim tra hng tn xut bn xut tr ,bo qun hng ha trng by hng ha v sinh hng ha 6. T chc cng tc k ton ti cng ty dc phm hi long * Hnh thc t chc - Vic t chc ghi chp ti cng ty TNHH DP HI LONG theo hnh thc chng t ghi s ,hng ha kim tra v k khai thng xuyn ,gi xut kho theo phng php nhp trc xut trc * Tnh hnh phn b cng tc k ton - C cu ca b my k ton : Cng ty p dng hnh thc t chc k ton tp trung theo hnh thc chng t ghi s S c cu ca b my k ton

26

K TON TRNG

K TON TNG HP

K TON VN T KIEM

K TON TH QU

K TON CNG N

- K ton trng : L ngi trc tip t chc v lnh o cng tc k ton ca cng ty ,phn cng nhim v c th cho tng nhn vin ,hng dn thi hnh kp thi cc ch ti chnh do nh nc ban hnh l ngi chu trch nhim ton b khu tng hp hch ton hng thng ,hng qu theo mu quy nh ca b ti chnh ban hnh v thu nhp x l thng tin k ton v vn v ti sn ca cng ty cung cp cho ban gim c - K ton tng hp : Ph trch n c cc k ton vin phi hon thnh kp thi v chnh xc ,cc s liu khi n k bo co quyt ton phi cung cp y s liu kp thi ng thi tp hp v phn b chi ph v tnh gi thnh sn phm ca cng ty * K ton thanh ton : Lp s theo di theo cng n ,hng ngy cn c vo ha n xut kho v lnh xut kho k ton ghi chp vo s xut thnh phm v cc s k ton chi tit

27

Hch ton chnh xc cc chi ph thanh ton vi ngi mua ,ngi bn , thng bo cho phng thu cng n lp bo co chi tit cng n trong thng v qu theo ng quy nh ,c nhim v theo di cc khon thu chi v tin ,phn nh y ton b chi ph nhp xut phi thanh ton bng ngoi t hoc bng vit nam ng vi ngi bn v ngi mua - Cui thng tng kt bo co cho k ton trng * K ton vt t : M s theo di bng vic ghi chp v lp phiu nhp xut v s chi tit s dng ng kiu mu k ton do b ti chnh quy nh ,thng xuyn bo co s lng gi tr vt t nhp xut kp thi chnh xc * Hnh thc k ton p dng ti cng ty - Hnh thc s sch k ton : Vic ghi chp s sch k ton ti cng ty l chng t ghi s v s dng cc s sch kiu mu theo quy nh ca b ti chnh ban hnh ,trnh t hch ton v lun chuyn chng t c phn nh qua s sau :

S Chng T Ghi S Ti Cng Ty TNHH DP HI LONG

28

Chng T Gc

S Qy

Bng Tng Hp Cc Chng T

S Chi Tit

Chng T Ghi S

S Ci

S ng K Chng T

Bng i Chiu S Pht Sinh

Bng Tng Hp Chi Tit S Pht Sinh

Bng Bo Co Ti Chnh

Ghi ch : : Ghi hng ngy : Ghi cui thng, cui ngy : i chiu s liu

29

* Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton chng t ghi s ti cng ty dc phm hi long nh sau : - Hng ngy cn c vo chng t gc ho bng tng hp chng t gc , nhn vin k ton tng phn hnh phn nh vo s k ton chi tit ,K ton lp chng t ghi s ,da vo chng t ghi s ng k chng t ghi s sau c dng ghi vo s ci trn c s s ci lp bng cn i pht sinh sau i chiu s liu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit c dng lp bng cn i pht sinh t tin hnh lp bng bo co ti chnh ,qua quan h i chiu ,kim tra phi m bo tng s pht sinh n vf tng pht sinh c phi bng nhau v bng tng s tin pht sinh trn s ng k chng t ghi s tng s n d v tng s d c ca cc ti khon trn bng cn i s pht sinh phi bng nhau - Cng ty hin nay ang p dng h thng ti khon ban hnh theo Q s 15/2006/Q- BTC ngy 20/03/2006 ca b ti chnh II : Khi qut cc quy trnh hch ton chi ph ca cng ty dc phm hi long 1. Gii thiu c im v nhim v - Chi ph kinh doanh thng mi l nhng chi ph v t liu lao ng ,i tng lao ng bao gm cc qu trnh qun l nghip v kinh doanh thong mi ,chi ph kinh doanh thng mi nh hng trc tip n k hoch li nhun ca doanh nghip thng mi ,do phn nh tng hp chnh xc chi ph theo tng khu kinh doanh tng khon mc chi ph theo quy nh . 2. Phn loi chi ph theo thc t ti cng ty dc phm hi long 2.1 : Chi ph tin lng a/ lng theo thi gian Theo hnh thc ny th c cc loi tnh lng nh sau : Lng thng .lng ngy ,lng gi

30

- lng thng : l tin lng c quy nh sn i vi tng bc lng trong thng lnh p dng cho cn b ,cng nhn vin lm cng tc qun l hnh chnh ,qun l kinh t - lng ngy ; l tin lng cho ngi lao ng theo ngy v s ngy lm vic trong thng p dng cho lao fng trc tip c hng lng theo thi gian hoc tr lng trong cng nhn vin trong thi gian hc tp hi hp hay lm cng vic khc cho ngi lao ng trong hp ng ngn hn - lng gi : l lng ngi lao ng theo mc lng gi v s lm vic thc t * Cng thc tnh lng theo thi gian - Mc lng thng = Mc lng ti thiu H s lng + H s cc khon ph cp - Mc lng ngy = Mc lng thng 26 - Mc lng gi = Mc lung gi 8 b/ Hnh thc tr lng Theo hnh thc ny ,tin lng phi tr cho ngi lao ng c tnh theo s lng sn phm , cng vic hay lao v hon thnh v n gi tr lng cho cc sn phm cng vic hay lao v c / Trch BHYT,BHXH,KPC Theo quy nh ca b ti chnh cc khon trch theo lng dc tnh vo * Trch vo chi ph doanh nghip l : Trch 15% cho BHXH Trch 2% cho BHYT Trch 2% cho KPC Trch tr vo lng nhn vin Trch 5% cho BHXH Trch 1% cho BHYT d / Cch hch ton * Tin lng phi tr cho nhn vin N 641,642
31

c 334 S HCH TON CC KHON TRCH THEO LNG

2.2 334 338(2)(3)(4) 641,642

(1) (3)

(2)

2.2 Chi ph khu hao Ti sn ca cng ty c khu hao theo nhiu cch khc nhau : Nh khu hao theo ng thng ,khu hao theo sn phm ,khu hao gim dn . Nhng i vi vit nam th b ti chnh quy nh cho trch khu hao theo phng php ng thng a/ khu hao theo ng thng
Mc khu hao hng nm ca TSC = 1 Nguyn gi TSC TG s dng TSC

32

Do TSC lun tng gim nn trch khu hao phi trch trong thng c tnh nh sau
S khu hao phi trch trong thng S khu hao = trch thng trc S khu hao + phi trch trong - S khu hao thng ny gim thng ny

b/ Khu hao theo sn lng : Khu hao c trch cho mi sn phm m ti sn c nh tham gia trong qu trnh sn xut kinh doanh c/ Khu hao gim dn : Khu hao tnh cao hn thi gian u v gim dn vo thi gian sau ,nhm ch yu chng li hao mn v hnh 2.3 / Chi ph ch phn b Trong hot ng thng mi cng nh trong sn xut kinh doanh ca doanh nghip lun c chi ph pht sinh trong k nh : Qung co ng k nhn hiu chi ph nhn ISO .Nu chng ta tnh ht vo chi ph hot ng trong k th s dn n kt qu l ,cho nn chng ta treo chng ln ti khon 1421 phn b vo tng i tng c lin quan * Hch ton - Khi chi ph pht sinh ln N 1421 C ti khon lin quan (111, 112,331.) - Trch dn vo chi ph trong k : N 641,642 s pht sinh chi ph trong k ny C 1421 : s chi ph tnh vo k ny

33

2.4 Chi ph d phng Do gi c trn th trng lun bin ng cng nh trong k pht sinh nhng khon n kh i kt hp vi nguyn tc thn trng trong k ton nn thng vo cui nin k ton doanh nghip thng hp ban lnh o ra mc lp qu d phng kh i cho nm tip theo ,cui nm sau doanh nghip s hon nhp qu d phng nhng bin ng xu v ti chnh doanh nghip ca doanh nghip * Cc hch ton - Hon nhp qu d phng trong nm N 139,159 C 721 - Trch lp cho nm sau N 642 C 139,159 2.5 / Chi ph sa cha thng xuyn i vi tt c nhng chi ph sa cha thng xuyn u c hch ton vo chi ph hot ng trong k Hch ton nh sau : N 641,642 N 133 C 111,112 III : Khi qut qu trnh kt chuyn kt qu kinh doanh ca cng ty doc phm hi long Trc khi xc nh kt chuyn kt qu kinh doanh cn thc hin mt s vic nh sau Tin hnh kt chuyn cc khon c lin quan nh sau : Tin hnh kt chuyn cc khon c lin quan gia cc ti khon ph hp vi quy nh ,i chiu s liu gia cc s k ton c lin quan ,kha s ti khon tng hp chi tit xc nh s d cui k 1. Xc nh tng chi ph Trong doanh nghip thng mi c cc chi ph sau : Ti khon : 632 gi vn hng bn 641 : chi ph bn hng 642 : chi ph qun l doanh nghip 811 : chi ph hot ng ti chnh 821 : chi ph bt thng Sau khi cn tr gi vn hng bn trong k vi hng bn b tr li v cc khon chi ph ch phn b khc cho chi ph bn hng ,chi ph qun l
34

doanh nghip ..chng ta tin hnh kt chuyn ton b chi ph qua ti khon 911 xc nh kt qu kinh doanh Hch ton nh sau : N 911: xc nh kt qu kinh doanh C 641 chi ph bn hng C 642 chi ph qun l doanh nghip C 811 chi ph hot ng ti chnh C 821 chi ph bt thng 2. Xc nh doanh thu doanh thu nh sau ,gim gi hng bn bng bn b tr li Hch ton N 511 : Doanh thu C 531 : Hng bn b tr li C 532 : Gim gi hng bn Sau kt chuyn doanh thu thun N 511 : Doanh thu bn hng C 911 : Xc nh kt qu kinh doanh ng thi kt chuyn cc khon thu nhp khc N 711 : Thu nhp hot ng ti chnh N 721 : Cc khon thu nhp bt thng C 911 : Xc nh kt qu kinh doanh 3. Xc nh kt qu kinh doanh Nu tng bn c tk 911> bn c tk 911 th doanh nghip c li v c hch ton nh sau N 911 : ( bn c tk 911 - bn n tk 911) C 4212 ( bn c tk 911 - bn n tk 911) Nu tng bn c tk 911 < bn n ti khon 911 th doanh thu nghip l v c hch ton nh sau N 4212 : ( bn n tk 911 - bn c tk 911) C 911 : ( bn n tk 911- bn c tk 911) 4. Xc nh s thu VAT phi np Cui k xc nh s thu VAT phi np Nu n tk 133 < c tk 3331 th phi np thu l c tk 3331 - n tk 133 v c hch ton nh sau N 3331 : S thu VAT c khu tr C 133 : s thu VAT c khu tr Nu n tk 133 > c tk 3331 th s c hon li l n tk 133 - c tk 3331 v c hch ton nh sau :
35

N 3331 : Ton b s thu VAT u ra C 133 : Ton b s thu VAT u ra S HCH TON DOANH THU ,CHI PH V KT CHUYN CHI PH XC NH KT QU KINH DOANH

36

156

632

911

511

111,112

334,338

641 3331 133

111,112

642

334,338

711,721 111,112

421

37

IV: nh gi tnh hnh ti chnh ti cng ty TNHHDP HILONG

1. Phn tch t s ti chnh v kt cu ngun vn ca cng ty dc phm hi long Chnh CH TIU 1/ B tr c cu vn - TSC/ Tng TS - TCL/ Tng TS 2/ T sut LN - T l LN/DT - T l LN/Vn CSH 3/ Tnh hnh ti chnh - T l n phi tr /ton b ti sn * Kh nng thanh ton - TSC/N ngn hn - Tin hi c / N NH NM 2008 17.02% 82.98% 3.75% 29.86% 60.99% NM 2009 16.45% 83.55% 7.69% 38.17% 50.77% Mc -0.57% 0.57% 4.12% 8.31% -10.22% Lch T l -3.35% 0.69% 155.41% 27.83% -16.76% 19.64% -12.00%

141.46% 169.24% 27.78% 28.58% 25.15% -3.43%

1.1 Phn tch kt cu ti sn * ngha : phn tch c cu ca ti sn v ngun vn cho ta bit c t trng ca ti sn v ngun vn cho ta bit c t trng ca ti sn c nh v ti sn l ng nh th no ,v mi loi hnh kinh doanh n s c c cu thch hp .Nu nh trong doanh nghip c t trng ti sn c nh ln th mc khu hao hng nm cao s dn n li th v sut sinh li ( Nu doanh thu tng th li nhun tng nhanh hn) v ngc li * Thng qua vic phn tch c cu ti sn ta bit c mc u t vo ti sn c nh l bao nhiu v thay i nh th no * Ta c bng phn tch VT: 1000VN KHON MC NM NM CHNH LCH 2008 2009 mc t l A/ TSL 25819.2 20902.5 3084.3 14.76% B/ TSC 3811.5 4287.9 433.2 10.10% C/ TNG TI SN 29630.7 25190.4 3517.5 13.96% T S TSL/TS 0.8298 0.8355 0.0057 0.68%
38

T S TSC/TS

0.1702

0.1645

0.0057 3.35%

- T s TSC/ TNG TS nm 2009 (16.45%) gim s vi nm 2008 (17.02%), cho ta thy tc tng TSC chm hn tc tng rng ti sn .Nhng xt theo quy m gia TSC v TSL th ta thy TSL chim 83.55% cn TSL ch chim 16.45% cng ty cn u t thm vo TSC Nhng vi kt cc ny ,th TSL chim t l cao hn cho ta thy kh nng thanh ton cao ,ng thi vi kt cu ny th mc khu hao hng nm khng cao ,cho nn khi c bin ng gim doanh thu th mc gim li nhun chm hn mc gim doanh thu .Nhng khi tng doanh thu th mc li nhun tng nhanh hn mc doanh thu 2. Phn tch k cu ngun vn * T sut n v t sut ti tr - Cc nh qun l cng nh cc i tng c quan tm n daonh nghip thng mun bit c ti sn ca doanh nghip mnh c ti tr t ngun vn no v mc ti tr l bao nhiu ? gii p vn trn ta i vo phn tch t sut n v t sut ti tr ca ngun vn qua ta thy c mc c lp hay ph thuc ca doanh nghip i vi ch n v mc ti tr ca doanh nghip i vi ngun vn kinh doanh ca mnh t sut s ti tr cng ln th chng t doanh nghip c nhiu vn t c v c tnh c lp cao i vi ch n do khng b rng buc hay b sc p ca cc khon vay ,ngc li doanh nghip s mt quyn t ch ti chnh ca mnh - Da vo bng CKT ca cng ty ta c bng phn tch sau VT: 1000VN CHNH LCH KHON MC NM 2008 NM 2009 MC T L A. N phi tr 15364.8 14575.3 -789.5 -5.14% B. Vn ch s hu 9825.6 14133.6 4307 43.83% C. Tng ngun vn 25190.4 28708.9 3517.5 13.96% T sut n (A:C) 60.99% 50.77% -0.1022 -16.75% T s ti tr (B:C) 39.01% 49.23% -0.1022 26.19% - Qua bng so snh trn ta thy: + nm 2008 trong 100 ti sn ti t t 60.99 n phi tr 39.23 vn ch s hu + nm 2009 trong 100 ti sn ti t t 50.77 n phi tr
39

49.23 v ch s hu - So snh gia nm 2009 v nm 2008 trong 100 ti sn th ngun ti tr t: N phi tr gim: - 10.22 tng ng gim 16.75% Vn ch s hu tng + 10.22 tng ng tng 26.19% Tm li, ngun t ch v ti chnh ca cng ty nm 2009 c khc phc hn so vi nm 2008 * T sut ti tr TSC - T sut ti tr TSC cho thy s vn t c ca doanh nghip dng trang b cho TSC l bao nhiu? Ta c bng so snh sau VT : 1000VN CHNH LCH KHON MC NM 2008 NM 2009 MC T L A/ VN CH SH 9825.6 14133.6 4307 43.86% B/TSC 4287.9 4721.1 433.2 10.10% C/ T SUT TI TR 2.306 3.000 0.694 30.00% TSC (B:C) Qua bng trn ta thy t sut t ti tr TSC nm 2009 v 2008 u ln hn 1 iu ny chng t kh nng ti chnh ca cng ty kh vng mnh 3/ T sut l nhun * T s LN / DT : Nm 2009 (7,66%) tng hn so vi nm 2008 l (3.56%) mt lng l 4,1% cho ta thy tc tng li nhun hn tc tng doanh thu hay tc gim chi ph nhiu hon tc gim doanh thu * T s LN/ VCSH : Nm 2009 (38.16%) tng hn so vi nm 2008 l (29,86%) mt lng l 8.3% cho ta thy mt ng vn b ra kinh doanh ca nm 2009 th thu li 0.3816 li nhun tng hn so vi nm 2008 (0.298) mt s tin l 0.083 qua s liu trn ta thy c cng ty ang hot ng khinh doanh cao hn nm trc 4. Phn tch t s thanh ton ngn hn * Phn tch kh nng thanh ton n ngn hn l xem xt ti sn ca doanh nghip c trang tri cc khon n phi tr trong ngn hn khng ? phn tch chng ta s dng cc ch tiu sau : * Vn lun chuyn Vn lun chuyn l phn chnh lch gia ti sn l ng v u t ngn hn vi n ngn hn chi tiu ny phn nh phn ti sn c ti tr vo ngun vn c bn v n lu di m khng i hi phi chi tr trong thi
40

gian ngn hn. Tuy nhin, cn ch rng vn lu chuyn ln cng cha m bo cho n c tr khi n hn. Bi v gia tng ca vn lun chuyn do ti sn d tr tng v nguyn vt liu u t qu mc, thnh phm hng ha mt phm cht, khng tiu th c cc khon phi thu chm thu hi. Trng hp ny vn lun chuyn cao nhng cha chc tr n c khi n hn. Da vo bng CKT ta c bng sau: CH TIU A/ TSL/ TNH B/ N NH VN LUN CHUYN (A-B) NM 2008 20902.5 15364.8 5537.7 NM 2009 23986.8 14575.3 9411.5 873.8 CHNH LCH

- Vn lun chuyn ca nm 2009 cao hn nm 2008 l 3873.8 tr ii ny phn nh kh nng thanh ton n ngn hn khi n hn ca doanh nghip c ci thin tuy nhin nh gi chnh xc hn ta tnh ra h thng kh nng thanh ton sau - T s n phi tr / ton b ti sn : nm 2009 (50,77%) gim hn so vbi nm 2008 l ( 0,5077%) mt lung l 10.22% ,c ngha l mt ng ti sn s m bo 50,77% n nm 2009 gim hn so vi nm 2008 l 0,6099 mt lung l 0.1022% cho ta thy tc tng ti sn nhanh hn tc tng n phi tr , ng thi vi mc m bo 50,77% tng ng vi mc m bo 50,77% tng ng mc m bo 0,5 : 1 l an ton bn cnh cng cho thy mc t ch v n phi tr ca cng ty c cao hn - Kh nng thanh ton T s TSL/ N ngn hn : nm 2009 (169.24%) tng hn nm 2008 (141,46%) mt lng l 27.78% c ngha l mt ng n ngn hn c m bo bi 1.6924 TSL nm 2009 tng hanh hn nm 2008 (141.46%) mt lng l 0.2778% - Vi mc m bo TSL/ N ngn hn 169.24% tng ng c m bo l 1.6: 1 l ht sc an ton - T s thanh ton nhanh tin hin c / n ngn hn nm 2009 ( 25.15%) gim so vi nm 2008 (28.58) mt lng l 3,43% c ngha l mt ng n ngn hn c m bo bi 0.2151 tin mt nm 2009 t nm 2008 ( 0.2858 ) mt s tin l 0.0343 vi mc m bo tin hin c / n ngn hn l 25.15% tng ng mc m bo l 0.25: 1 th cha c tt lm - Nhn chung mc dm bo cho n ngn hn ca TSL cao hn nm 2009 nhng mc mbo n ngn hn ca tin hin c li gim hn so vi nm 2008 l do t trng ca hng tn kho ca nm 2009 ( 49.08%) cao hn nm
41

2008 (39.73%) mt lng l 9.35% , lm cho t trng ca tin hin c gim t 16.76% ca nm 2008 xung 12.41% ca nm 2009 5. Phn tch cc t s hot ng - tin hnh sn xut lin tc v m bo nhu cu ca khch hng chng ta cn xc nh mt mc d tr hng tn kho cho hp l ,cng nh chng ta cn bit c mc bin ng thi gian ca mt vng hng tn kho nh th no gia cc nm Ta c : Vng lun chuyn ( Vhtk = gi vn hng bn Hng tn kho bnh qun V htk 2008= 73.437 (16.782,9+ 10.008,9) : 2 = 5,48 vng V htk 2009 = 59.349,3 (10.008,9+ 14.089,5) : 2 =4,92 vng - Nm 2009 vng lun chuyn hng tn kho l 4,92 vng c ngha l 2 trong mt chu k SXKD thnh phm , hng ha nhp kho v xut ra c 4,92 lm gim hn so vi nm 2008 mt lng l 0.56 vng tng ng gim 10,21% - Ta xt thm s ngy ca 1 vng lun chuyn hng tn kho ( N ) ta c s ngy 1 vng lun chuyn HTK ( N ) 360 Vhtk Ta c N 2008 360 5,48 = 65,59 ngy N 2009 360 4.92 = 73.17 ngy Nh vy s ngy lun chuyn 1 vng hng tn kho nm 2009 chm hn nm 2008 mt s ngy l 7,48 ngy ( 65,69 - 73,17 ) * Vng lun chuyn cc khon phi thu - Vng lun chuyn cc khon phi thu phn nh tc bin i cc khon phi thu thnh tin ca cng ty c xc nh nh sau : DT Vng lun chuyn cc khon phi thu (V pt ) =
s d bnh qun cc khon phi thu

42

* Vng lun chuyn cc khon phi thu trong 2 nm nh sau : (82.061,4+201,9+104,1) V pt = ( 6.612+6.164,7+5.824): 2 = 12,89 vng ( 70.106,4+197,4+95,5) Vpt 2009 = ( 6.164,7+5.824,5): 2 = 11,74 vng Ta thy nm 2009 trong mt chu k sn xut kinh doanh th cng ty thc hin c 11,74 ln bn chu ri thu tin gim hn nm 2008 mt lng l 1.15 ln ( 12,89- 11,74) tng ng 8,92% iu ny chng t cho ta thy nm 2009 cng ty gim vng xoay bn chu xung * K thu tin bnh qun T s phn nh thi gian ca mt chu k tin l bao nhiu ngy 360 K thu tin bnh qun (Ntt) = V(pt) Ta c k thu tin ca hai nm nh sau 360 Ntt 2008 = 12,89 = 27,92 ngy 360 Ntt = 11,74 = 30,66 ngy - Qua s liu trn phn nh s ngy thu tin bnh qun nm 2009 nhiu hn nm 2008 mt s ngy l 2,74 ngy ( 27,92- 30,66 ) tng ng 9,81% iu ny cho thy mc d s ngy bnh qun thu tin c tng nhng vn cn thp ch c 30,66 ngy/ vng do c th nh hng n sn lng tiu th bn ra * Phn tch cc nhn t nh hng n t sut sinh li + Phn tch hiu qu s dng vn lu ng - Cn c co s liu trn bng CKT v bng bo co KQKD ca cng ty ta lp bng phn tch hiu qu s dng vn lu ng nh sau

43

VT : 1000VN CH TIU NM 2008 NM 2009 CHNH LCH MC T L -11946.9 -14,56% 2460.3 83.84%

DT THUN 82061.4 70106 LN TRC THU 2934.6 5394.9 GI TR TSL U K 25819.2 20902.5 CUI K 20902.5 23986.8 5.394,9 2.934,6 = = 0,009 ln 23.360,85 23.360,85

Tng s nh hng ca hai nhn t l 10.53% + 0.94 % = 11,47% Nhn chung ,t l sinh li trn VL nm 2009 tng hn nm 2008 my lng 11.47% l do Nhn t LN tng 2460,3 tr tng ng 83,84% lm cho t l sinh li VL tng 10,53% Nhn t VLbq gim 916,2 tr tng ng gim 3,92% lm cho t l sinh li tng 0.93% Tm li ,mc d VLbq gim 3,92% nhng li nhun li tng 83,84% lm cho t l sinh li trn VL tng 11,47% .iu ny chng t cng ty s dng VL rt hiu qu v vic gim VL l hp l * Phn tch hiu qu s dng ti sn c nh Cn c vo s liu trn bng CKT v bng bo co KQKD ca cng ty ta lp bng phn tch hiu qu s dng vn lu ng nh sau

44

VT : 1000 VN CH TIU DT THUN LN TRC THU GI TR TS U K CUI K BNH QUN S VNG QUAY TSL ( VNG ) T L SINH LI TSC NM 2008 82061.4 2934.6 3811.5 4287.9 4049.7 20.26 0.7246 NM 2009 70106.4 5394.9 4287.9 4721.1 4504.5 15.56 1.1976 CHNH LCH MC T L -11946.9 -14.56% 2460.3 83.84%

454.8 -4.7 0.473

11.23% -23.19% 6527%

45