TRNG . KHOA.

----------

Bo co tt nghip
ti:
K ton thanh ton ti Cng ty CP u t xy dng nh Sn An

MC LC
MC LC..................................................................................................................... 2 LI NI U................................................................................................................ 3 TNH HNH T CHC QUN L SN XUT KINH DOANH V T CHC CNG TC K TON TI CTY CP U T XY DNG NH SN AN.................................................4 Tnh hnh t chc qun l sn xut kinh doanh............................................................4 Bng tng hp chng t............................................................................................11 S (th) chi tit.........................................................................................................11 S ci ti khon.........................................................................................................11 Bo co ti chnh k ton..........................................................................................11 CHNG II. THC TRNG T CHC HCH TON CC KHON THANH TON TI CNG TY C PHN U T XY DNG NH SN AN.......................................................14 Thc trng k ton thanh ton ti cng ty c phn u t xy dng nh Sn An. . .14 1. Tng quan v k ton thanh ton ti doanh nghip...............................................14 1.1. Khi nim...........................................................................................................14 CHNG III................................................................................................................37 MT S GII PHP NHM HON THIN CNG TC K TON THANH TON TI CNG TY C PHN U T XY DNG NH SN AN.......................................................37 3.1 Nhn xt chung v cng tc k ton thanh ton ti cng ty.............................37 3.1.1. Nhn xt v cng tc qun l v s dng lao ng.....................................37 KT LUN.................................................................................................................. 42 TI LIU THAM KHO.................................................................................................43

LI NI U
Vi nn kinh t ang trong thi k suy thoi khng hong v bt n nh hin nay th i vi doanh nghip cng tc k ton thanh ton cng rt quan trng v mt doanh nghip ngoi vic phi thanh ton cc khan n cho khch hng nhm c c ch tn vi khch hng ra cn phi thu hi c cc khan n trnh tnh trng b chim dng vn ca doanh nghip. Ngoi ra vic thanh ton cng gip doanh nghip thc hin ngha v i vi nh nc Sau khi thy c tm quan trng ca mt k ton thanh ton v c s phn cng cng tc ca Ban Gim c cty trong qu trnh thc tp em chn ti: "K ton thanh ton ti Cng ty CP u t xy dng nh Sn An" lm chuyn bo co thc tp di s ch dn tn tnh ca gio vin hng dn thc tp Bo co thc tp tt nghip gm 3 phn: Chng I: Tnh hnh t chc qun l sn xut kinh doanh v t chc cng tc k ton ca Cng ty CP u t xy dng nh Sn An Chng 2: Thc trng cng tc k ton thanh ton Cng ty C Phn u T Xy Dng Nh Sn An Chng 3: Mt s gii php nhm hon thin cng tc K ton thanh ton Cng ty C Phn u T Xy Dng Nh Sn An Do thi gian thc tp c hn v s liu thc t cha nhiu, c bit l kinh nghim phn tch nh gi ca em cha c su sc. V vy trong bo co khng th trnh khi nhng sai lm thiu st, knh mong qu thy c gio v nh trng gp sa cha bi bo co ca em hon thin hn Em xin trn trng gi li cm n chn thnh nht ti ban lnh o Cng ty C Phn u T Xy Dng Nh Sn An to iu kin v gip em trong thi gian thc tp ti cng ty. Em cng xin gi li cm n su sc ti cc bc, cc

c, ch, anh ch trong Cng ty C Phn u T Xy Dng Nh Sn An nhit tnh gip v mt thc tin v cung cp cho em nhng ti liu quan trng lm c s nghin cu chuyn gip em hon thnh bo co ny. Em xin chn thnh cm n cc thy c gio trng i Hc Dn Lp Lc Hng, c bit l c gio Nguyn Th Bch Tuyt tn tnh hng dn, gip em hon thnh bo co chuyn ny

CHNG I :

TNH HNH T CHC QUN L SN XUT KINH DOANH V T CHC CNG TC K TON TI CTY CP U T XY DNG NH SN AN Tnh hnh t chc qun l sn xut kinh doanh
1. Lch s hnh thnh v pht trin Cng ty. Cng ty CP u t xy dng nh Sn An c thnh lp theo giy php s: 4703000554 do phng ng k kinh doanh tnh ng Nai cp ngy 20 thng 06 nm 2008 Tn gi: CTY CP U T XY DNG NH SN AN Tr s Cng ty: D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long M s thu: 3601019949 S in thoi/Fax: 0618. 850731 Mt s ch tiu phn nh hiu qu kinh doanh trong nm 2009:

CH TIU 1. Tng doanh thu 2. Cc khon gim tr 3. Doanh thu thun 4. Ga vn hng bn 5. Li nhun gp 6. Chi ph bn hng 7. Chi ph qun l doanh nghip 8. Li nhun thun t hot ng kinh doanh: 9. Li nhun t hot ng ti chnh: Thu nhp t hot ng ti chnh Chi ph hot ng ti chnh

K NY 6380000000 32000000 6348000000 4038000000 2310000000 125568000 98000000 2086432000 0 0 0 0 2086432000 521608000 1564824000

K TRC 3953000000 3953000000 3231457800 721542200 55568000 58000000 607974200 0 0 0 0 607974200 151993550 455980650

10. Li nhun bt thng Cc khon thu nhp bt thng Chi ph bt thng

11. Tng li nhun trc thu 12. Chi ph thu thu nhp doanh nghip: 13. Li nhun sau thu:

2.c im hot ng kinh doanh Cng ty CP u t xy dng nh Sn An. Cty CP u t xy dng nh Sn An hat ng ch yu trong cc lnh vc kinh doanh nh: + Bc d vn chuyn ng thy ng b + Xy dng cng trnh GTVT .Cng trnh xy dng cng nghip & dn dng + Thit k & Xy dng cng trnh th + Nhn v thc hin u thu cc cng trnh xy dng Trong lnh vc xy dng ni chung, hay CP u t xy dng nh Sn An ni ring th hot ng kinh doanh ca xy dng mc ch chnh l xy lp vt cht cho nn kinh t . Thng thng cng tc XDCB do cng ty cng nh trong ngnh xy dng c bn xy lp c c im sau:

-Cng trnh xy lp l cc cng trnh, vt kin trc... c quy m ln, kt cu phc tp, mang tnh n chic, thi gian xy lp di... Do vy vic t chc qun l v hch ton nht thit phi c cc d ton thit kt, thi cng - Cng trnh xy lp c nh ni xy lp , cn cc iu kin xy lp th phi di chuyn theo im cng trnh . -T chc xy lp trong cc cng ty xy lp theo iu kin nc ta hin nay ph bin theo phng thc khon gn cc cng trnh, hng mc cc cng trnh khi lng hoc cng vic cho cc n v trong ni b cng ty ( i, x nghip...) . Trong gi khon gn, khng ch c tin lng m cn c cc chi ph v vt liu, cng c, dng c thi cng, chi ph chung ca b phn nhn khon. Nhng c im hot ng kinh doanh, c im cng trnh c im t chc xy lp v qun l ngnh ni trn phn no chi phi cng vic k ton trong cc cng ty xy lp, dn n nhng khc bit c nh. Tuy nhin, v c bn, k ton cc phn hnh c th ( ti sn c nh, vt liu, cng c, chi ph nhn cng.......) trong cng ty xy lp cng tng t nh trong cc cng ty cng nghip. 3. c im t chc b my qun l ca Cng ty CP u t xy dng nh Sn An 3.1. C cu t chc qun l ca Cng ty. Tuy cng ty mi va thnh lp nhng cng ty khng ngng hc hi hon thin t chc b my hot ng m bo lin quan cht ch vi nhau. M hnh ca cng ty Phng
hnh mang tnh qun l trc tuyn t gim c n n v , cc phng ban c quan h cht ch Phng t chc Phng k ton chnh vi nhau, ph tr cho nhau cng honcn b lao ngvic c giao. T chc b my thnh cng Ban gim c

qun l ring dnh cho tng mng kinh doanh khc nhau S t chc b my qun l ca Cng ty
Phng t vn thit k xy dng Hi ng qun tr Phng kinh doanh

Ban kim sot

Phng QL Thi Cng xy dng

PhngQ L Vn Ti ng B

Phng Phng QL Vn Ti hnh ng chnh Thy

Phng QL Kinh Doanh VLXD

3.2. Chc nng, nhim v ca tng b phn Hi ng qun tr : Hi ng qun tr bao gm cc thnh vin gp vn ca cty l ch ca cng ty. Hi ng qun tr khng thc hin trc tip qun l kinh doanh ca cty m ch kim sot tnh hnh kinh doanh cty thng qua ban gim c cty . C quyn iu ng vn v thu hi vn , c quyn b nhim v min nhim i vi ban gim c Ban kim sot: - Ban gim st c hi ng qun tr tnh nhim v b nhim nhm kim sot hot ng ban gim c v theo di cc hi ngh c ng ca cty
Ban gim c.

- Gim c l ngi chu trch nhim cho mi hot ng ca Cng ty trc hi ng qun tr, trc tip lnh o b my qun l kinh doanh ca cty. - Ph gim c kinh doanh: L ngi chu trch nhim trc gim c nhng vn ti chnh, kinh doanh ca cng ty. - Ph gim c k thut xy dng : L ngi chu trch nhim trc gim c nhng vn k thut cho cc cng trnh xy dng , m bo ct lng cho cng trnh
B my qun l chc nng.

- Phng hnh chnh: Qun l nhn s, ch , quy ch Cng ty v cc nghip v hnh chnh lin quan. - Phng t vn thit k xy dng: y l mt trong nhng phng quan trng nht ca Cng ty, l u vo cho qu trnh thi cng cng trnh. Cng ty qun l mi hot ng ca thi cng thng qua cc vn bn v hp ng c th, v th nhim v ca phng l lm th tc k kt hp ng chun b mt bng thi cng. H s thit k d ton c duyt lm k hoch thi cng tng cng trnh. - Phng t chc lao ng: Phng ny c trch nhim v t chc lao ng cho cc cng trnh thi cng. Phng phi chu trch nhim thc hin k kt cc hp ng lao ng, xc nh mc lng cho ngi lao ng hp l, phn chia lao ng cho cc cng trnh. ng thi phi tin hnh la chn nhn vin hay tuyn dng nhn vin vo ng v tr, theo nng lc ca tng ng c vin.. cng ty c i ng nhn vin c nng lc trnh phc v tt cho cng vic m c giao. 4. Thun li v kh khn ca Cng ty

CP u t xy dng nh Sn An l mt n v hot ng c lp m bo hon thnh ngha v vi Nh nc. Cng ty trong giai an khng ngng hon thin mnh c c mt Cng ty vng mnh v c nng lc, ti chnh, cc cng trnh ang v sp thi cng khng nh s pht trin trn a bn ton quc. Song Cng ty cng khng trnh khi nhng kh khn trc mt c cp n sau y. - Trc ht l mt thun li ca Cng ty: Ban gim c tng cng cng tc qun l t cp qun l n cp i cng tc xy lp kinh doanh khon gn cc cng trnh ngy cng hon thin, thc hin ng ch khon gn cng trnh. Thc y doanh thu v thu nhp bnh qun ca ngi lao ng cng tng ln hng nm. - Nhng Cng ty cng gp khng t kh khn trong qu trnh hot ng kinh doanh nh v vn, nhn lc, trang thit b phc v cho hot ng. V ngun vn nhiu lc Cng ty c lc gp kh khn khng vn u t vo cc cng trnh ang thi cng hay cc d n mi v trong qu trnh hot ng cng ty phi huy ng vn t cc nh u t, hay vay ti cc ngn hng b sung cho ngun vn ch s hu. Nguyn nhn chnh thiu vn l do khch hng thanh ton chm, hoc cha c thanh ton dn n cc cng trnh sau khng c vn u t. Cn nhn lc, do Cng ty mi c thnh lp trong thi gian ngn nn v nhn lc cng b hn ch. Cng ty khng c nhiu nhn ti, cn b cng nhn vin cn non tr cha y kinh nghim trong cng vic, gii quyt nhng vn bt trc xy ra. II. Tnh hnh t chc b my k ton ti cng ty Cng ty CP u t xy dng nh Sn An 1.T chc k ton ca Cng ty CP u t xy dng nh Sn An 1. B my k ton ca Cng ty. CP u t xy dng nh Sn An cng nh nhng cng ty xy dng khc v cng trnh mang tnh cht n chic theo thi gian, phi tp hp chi ph tng cng trnh hng mc cng trnh. Hin nay, b my k ton ca Cng ty c p dng hnh thc t chc cng tc k ton tp trung. B my k ton ca Cng ty t di s ch o trc tip ca k ton trng vi i ng nhn vin tng i ng u, c nng lc chuyn mn, nghip v v k ton, c phm cht o c ngh nghip, trung thc lim khit, c thc chp hnh php lut cao, hu ht qua cc lp o to c bn v nghip v k ton, hng say trong cng vic, on kt hp ng tt gia cc b phn k ton vi nhau, nh vy

gip cho Gim c Cng ty nm st c tnh hnh hot ng kinh doanh c quyt nh qun l kp thi cho Cng ty hon thnh tt nhim v ra. B my k ton ca Cng ty c nhim v t chc, thc hin v kim tra ton b cng tc k ton trong phm vi Cng ty, gip lnh o Cng ty thc hin hch ton kinh t, phn tch kinh t v qun l kinh t ti chnh. thc hin y cc nhim v, m bo s lnh o v ch o tp trung, thng nht mi hot ng th b my k ton ca Cng ty t di s ch o trc tip ca k ton trng. S t chc b my k ton.
K ton trng

K ton tng hp

Th qu

K ton thanh ton ngn hng tin lng, thu,cng n

K ton vt liu, chi ph ,doanh thu

K ton TSC

Ghi ch:

Quan h ch o Quan h i chiu Quan h cng vic

1.2. Chc nng v nhim v ca tng b phn. - K ton trng: T chc cng tc k ton, thng k ton doanh nghip tham mu cho gim c doanh nghip v mt ti chnh, lp k hoch ti chnh hng nm, qu, thng ca doanh nghip, phn tch hot ng ti chnh ca doanh nghip

- K ton tng hp: Qun l hot ng ca phng khi k ton trng i vng k ton tng hp lp bo co cc quyt ton hng qu, nm, lp bo co nhanh theo yu cu ca gim c, kim tra, i chiu vi cc k ton phn hnh, tng hp chi ph xy lp kinh doanh, tnh li l, theo di tnh hnh tng, gim v khu hoa ti sn c nh hng k, kim k ti sn c nh, lu tr h s ti sn c nh trong doanh nghip. - K ton thanh ton: C nhim v theo di, kim tra cc nghip v thu, chi tin mt, giao dch ngn hng v cc nghip v lin quan n chuyn khon vay ngn hng, bo lnh, cui thng thanh ton tin lng ph cp v cc khon bo him x hi, bo him y t cho cn b cng nhn vin, theo di k khai v quyt ton cc khan thu v c quan thu. C nhim v theo di cc khon cng n phi thu v phi tr, theo tng i tng v thi gian c th c k hoch thu hi cng n v thanh ton cho ngi cung cp, hng thng tin hnh i i chiu cng n vi khch hang - K ton nguyn vt liu, chi ph, doanh thu: C nhim v tnh hnh xut nhp kho nguyn vt liu ,tnh ton chi ph sn xut xy dng v theo di hat ng kinh doanh doanh thu ca cty . - K ton ti sn c nh : C nhim v theo di s tng gim ti sn c nh ti cty v trch lp khu hao theo quy inh ca nh nc - Th qu : C nhim v chi tin mt khi chng t c ch k ca gim c v k ton trng, theo di cp nht hng ngy vo s qy, cui mi ngy phi i chiu vi s k ton. 2. Hnh thc k ton ti Cng ty. Hin nay hnh thc k ton m Cng ty p dng l chng t ghi s. Hnh thc ny d pht hin sai st, tp trung c cc nghip v kinh t pht sinh t khu thit k n bn giao cng trnh cho i thi cng. Mi hot ng kinh t pht sinh u c ghi trn chng t gc sau phn loi ghi vo chng t ghi s trc khi ghi vo s ci cc ti khon. 2.1. Trnh t ghi chp k ton trong hnh thc chng t ghi s: Hng ngy nhn vin k ton ph trch tng phn hnh cn c vo chng t gc c kim tra lp cc chng t ghi s . i vi nhng nghip v kinh t pht sinh nhiu v thng xuyn , chng t gc sau khi kim tra c ghi vo bng tng hp chng t

10

gc, cui thng hoc nh k cn c vo bn tng hp chng t gc lp cc chng t ghi s . Chng t ghi s sau khi lp xong c chuyn n k tontrng k duyt ri chuyn cho k ton tng hp vi y cc chng t km theo ghi vo s ng k chng t ghi s v sau ghi vo s ci . Cui thng kha s tm ra tng tin cc nghip v kinh t pht sinh trong thng trn s ng k chng t ghi s v tng pht sinh bn N / C ca tng ti khan trn s ci , cn c vo s ci lp bng cn i pht sinh yu cu phi khp nhau v khp s tin trn s ng k chng t ghi s , tng s pht sinh phi khp vi nhau , v s d ca tng ti khan trn bng cn i phi khp vi s d ca ti khan tng ng trn s chi tit / th k ton . Sau khi kim tra i chiu nu khp th lp bng cn i k ton S TRNH T GHI S K TON

Chng t gc

Bng tng hp chng t

S (th) chi tit

S qu

Chng t ghi s

S ci ti khon

Bng tng hp chi tit

Bng cn i pht sinh

Bo co ti chnh k ton

11

Ghi ch: Ghi hng ngy, nh k i chiu, kim tra Ghi cui thng

2.2. T chc chng t ti Cng ty CP u t xy dng nh Sn An Mi mt ni dung kinh t, k ton b phn trc tip lp chng t, mi mt chng t m k ton Cng ty lp thng c 3 lin v c a n tng b phn lin quan. Lin gc lun c gi li gi l lin gc, nhng lin cn li th tu tng ni dung kinh t m c lun chuyn n b phn cn thit. Chng t m k ton lp phi c y cc yu t theo mu quy nh v c y ch k. Sau chuyn cho tng phn hnh, b phn lin quan da vo lm nh phiu thu, phiu chi, phiu nhp kho, xut kho...T k ton tng b phn phi kim tra tnh hp l hp php v hp l ca chng t, nh ch k ca ngi c lin quan sau khi kim tra th k ton s da vo lp nh khon k ton ghi s k ton. Sau khi hon tt ton b k ton bao gm vic ghi s, kim tra, i chiu kho s v cung cp s liu bo co ti chnh ca Cng ty. Cng ty s sp xp phn loi, lp danh mc s k ton lu tr b phn k ton v k ton trng phi chu trch nhim t chc cng vic bo qun. Nhng chng t chnh c cng ty p dng trong h thng danh mc chng t nh l: - Chng t hng tn kho dng theo di tnh hnh nhp, xut, tn th hin qua: Phiu xut kho Mu s 01 VT Phiu nhp kho- Mu s - 02 VT Bin bn km k kho Mu s 08 VT Th kho Mu s 06 VT Phiu bo vt t cn li cui k Mu s 07 VT Trnh t lun chuyn chng t hng tn kho: Ngi mua vt t nhn ho n ti chnh n v mua, mang v np cho phng k ton, k ton vo s chi tit, sau vo s tng hp theo di vt t . Kho xut vt t k ton vit phiu xut kho thnh 3 lin, lin mt lu li, lin th 2 giao cho k ton cng trnh, lin th 3 ngi nhn vt t sau

12

chuyn ln k ton tng hp. nh k cui thng k ton kim k kho xc nh vt t tn kho, gi tr xut kho l nhp trc xut trc. - Lu chuyn chng t lao ng tin lng do Cng ty thc hin theo ch giao khon qu lng ca n v ch qun theo tng nm k hoch c s ph duyt ca cc c quan chc nng. Cn c vo bng chm cng ca cc b phn . K ton ton tin lng trn c s doanh thu, chi ph thc t tnh ra tin lng ca tng b phn. K ton tin lng lp bng lng ca tng b phn. Bng chm cng Mu s 01 LTL Bng thanh ton lng Mu s 02 LTL Bng thanh ton tin lng Mu s 05 LTL - Bn hng c chng t: Ha n thu GTGT (cng trnh chu thu sut 10%). Tin mt: Cc chng t lin quan nh; phiu thu, phiu chi, giy ngh tm ng, giy thanh ton tin tm ng do k ton tng hp lp, th qu theo di trn s qu tin mt, tin gi do k ton ngn hng theo di trn s tin gi ngn hng. Phiu thu Mu s 01 TT Phiu chi Mu s 02 TT - Ti sn c nh: Bin bn giao nhn TSC, th TSC do k ton TSC theo di thng qua m th ti sn. .

13

CHNG II. THC TRNG T CHC HCH TON CC KHON THANH TON TI CNG TY C PHN U T XY DNG NH SN AN Thc trng k ton thanh ton ti cng ty c phn u t xy dng nh Sn An 1. Tng quan v k ton thanh ton ti doanh nghip 1.1. Khi nim
Cc nghip v thanh ton ca n v pht sinh trong mi quan h gia n v vi cc i tng bn trong v bn ngoi nhm gii quyt cc quan h ti chnh lin quan ti qu trnh hnh thnh, s dng v thanh quyt ton kinh ph ngn sch Nh nc tp trung v kinh ph khc. 1.2. Ni dung cc nghip v thanh ton Cc nghip v thanh ton trong n v l nhng quan h thanh ton gia n v vi Nh nc, vi cc t chc, c nhn bn ngoi v quan h mua, bn, dch v, vt t, sn phm, hng ha v cc quan h thanh ton gia n v cp trn, cp di, vi nhn vin v cc i tng khc trong n v. * Cc nghip v thanh ton nu c phn loi theo i tng thanh ton th c: Cc khon phi thu khch hng. Tm ng cho cn b, nhn vin ca n v. Cc khon phi thanh ton cho ngi cung cp. Cc khon BHXH, BHYT, KPC phi np. Cc khon phi np Nh nc v thu v l ph. Phi thanh ton cho vin chc v i tng khc. Kinh ph cp cho cp di Thanh ton ni b cp trn v cp di. Xt theo tnh cht cng n pht sinh Thanh ton cc khon phi thu (khch hng mua, CNV, cho vay, thu

GTGT khu tr, cc khon phi thu khc).

14

Thanh ton cc khon phi tr (phi tr ngi bn, ni b, thanh ton

cc khon cho Nh nc, phi np theo lng, phi np khc) 1.3. Nguyn tc k ton thanh ton Mi khon thanh ton ca n v phi c k ton chi tit tng ni dung thanh ton cho tng i tng v tng t thanh ton. K ton phi theo di cht ch tng khon n phi thu, n phi tr v thng xuyn kim tra, n c, thu hi n, trnh tnh trng chim dng vn, kinh ph. Trng hp c s d n ln th phi i chiu, xc nhn cng n cho nhau, ng thi phi nghim chnh chp hnh k lut thanh ton, k lut thu np ngn sch, trnh gy tn tht kinh ph cho Nh nc. Trng hp mt i tng va l phi thu, va l phi tr, sau khi hai bn i chiu, xc nhn n c th lp chng t thanh ton b tr. Cc khon phi thu v n phi tr bng vng, bc, qu phi c k ton chi tit chi tng khon con n v ch n theo c hai chiu s lng v gi tr. 1.4. Nhim v k ton Ghi chp, phn nh kp thi, y v chnh xc, r rng cc khon phi thu, cc khon n phi tr theo tng khon phi thu, tng khon phi tr. 2.K ton cc khon phi thu ti Cng Ty C Phn u T Xy Dng Nh Sn An 2.1. Ni dung cc khon phi thu Theo tnh cht v i tng thanh ton, cc khon phi thu gm: - Cc khon phi thu vi khch hng v tin bn sn phm, hng ha, cung cp lao v, dch v, nhng bn, thanh l TSC - Cc khon phi thu i vi Nh nc theo cc n t hng. - Gi tr ti sn thiu ch x l - Cc khon phi thu khc. 2.2. Nhim v k ton phi thu K ton phi theo di chi tit cho tng i tng phi thu, tng khon phi thu, tng n t hng v tng ln thanh ton. Mi khon n phi thu ca n v u phi c k ton ghi chi tit theo tng i tng, tng nghip v thanh ton. S n phi thu ca n v trn ti khon tng hp phi bng tng s n phi thu trn ti khon chi tit ca cc con n.

15

Cc khon n phi thu ca n v bng vng, bc, qu phi c k ton chi tit cho tng con n theo c hai ch tiu s lng v gi tr. Trong k ton chi tit, k ton phi tin hnh phn loi cc khon n c bin php thu hi n kp thi. Ti khon ny cn phn nh gi tr ti sn thiu cha xc nh r nguyn nhn ch quyt nh x l v cc khon bi thng vt cht do c nhn, tp th gy ra nh mt mt, h hng vt t, hng ho c quyt nh x l, bt bi thng vt cht. 2.3. Ti khon 131 - Cc khon phi thu khch hng K ton s dng ti khon 131 -Cc khon phi thu: Phn nh cc khon phi thu v tnh hnh thanh ton cc khon phi thu ca n v vi khch hng, vi cc n v, c nhn trong v ngoi n v. Khng hch ton vo TK 131 cc nghip v bn hng ha, sn phm v cung cp lao v, dch v thu tin ngay, cc khon tm ng ca cng nhn vin, cc khon phi thu ni b gia cc n v cp trn, cp di. Kt cu v ni dung phn nh TK 131 nh sau: Bn N: - S tin phi thu ca khch hng v sn phm, hng ho, BS u t, TSC giao, dch v cung cp v c xc nh l bn trong k; - S tin tha tr li cho khch hng. Bn C: - S tin khch hng tr n; - S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng; - Khon gim gi hng bn cho khch hng sau khi giao hng v khch hng c khiu ni; - S tin chit khu thanh ton v chit khu thng mi cho ngi mua. S d bn N: S tin cn phi thu ca khch hng. Ti khon ny c th c s d bn C: S d bn C phn nh s tin nhn trc, hoc s thu nhiu hn s phi thu ca khch hng chi tit theo tng i tng c th. Khi lp Bng Cn i k ton, phi ly s d chi tit theo tng i tng phi thu ca ti khon ny ghi c hai ch tiu bn Ti sn v bn Ngun vn. 2.2.4. Chng t, s sch k ton s dng

16

- Ha n Gi tr gia tng - Ha n bn hng - Phiu giao hng, phiu xut kho, phiu bo gi - Bng k i chiu cng n phi thu khch hng - Bng k hng ha, dch v bn ra - S ci TK 131 - S chi tit TK 131 2.2.5 K ton mt s nghip v ch yu pht sinh: 1) Cn c vo Ha n GTGT s 012451 ca B Ti Chnh ngy 19/03/2009 cng ty han thnh bn giao giai on 1 cng trnh chung c An Phc M cho Cng ty TNHH Thng Long theo hp ng kinh t s 010549 vi tng gi tr theo ha n l: 4.257.550.000 , Cng ty Thng Long cha thanh ton. K ton chi ph v doanh thu hch ton: N TK 632 C TK 217 ng thi ghi: N TK 131 (Thng Long) C TK 5117 C TK 3331 4.257.550.000 3.870.500.000 387.050.000 2.809.500.000 2.809.500.000

2) Theo Phiu thu s 25, lp ngy 27/03/2009 v giy bo c ngn hng ACB, cng ty thu s n phi thu cng ty TNHH Thng Long ni trn l 4.257.550.000 . K ton thanh ton hch ton: N TK 112 C TK 131 (Thng Long)
TK 511

4.257.550.000 4.257.550.000
TK 131 TK 511

S hch ton : 3.870.500.000 4.257.550.000

TK 3331

387.050.000

17

Cui k k ton thanh ton phn nh s liu vo s chi tit v s ci ti khon 131: CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long S K TON CHI TIT TK 131 Thng 3/2009 Cng t SH NT Ni dung TK i S d u k : Phi thu cty TNHH Thng 19/03/2009 Long (H :012451) Cty Cp xy dng Vn Cng thanh ton tin xy 21/03/2009 dng (H:012447) Cty Cp xy dng Thanh Hi ng trc tin cng 22/03/2009 trnh Cty TNHH Thng Long thanh ton tin cng trnh ( 27/03/2009 H:012451 ) Cng pht sinh : S d cui k : 112 X 3870500000 2526451200 Bin Ha, ngy 31 thng 03 nm 2009 3870500000 6777568800 141 2565000000 111 342068800 ng X 511 n v: ng S tin pht sinh N C 5433520000 3870500000

18

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long MST: 3 6 0 0 4 5 4 5 4 7 S CI TI KHON : 131 THNG 03/2009 CHNG T NGY GHI S GHI S LOI S CT CTGS DIN GII S D U K TNG PHT SINH CC KHAN CHA THU CA 31/03/09 3 3 KHCH HNG TNG PHT SINH CC KHAN THU CA 31/03/09 3 3 KHCH HNG 911 6777568800 CNG PHT SINH T3/2009 3870500000 6777568800 S D CUI 2526451200 0 Bin Ha,ngy 31 thng 03 nm 2009 Ngi lp biu 155 3870500000 TK S PHT SINH PS N 5433520000 PS C

2.3 K ton thanh ton tm ng 2.3.1. Khi nim v nguyn tc qun l Tin tm ng l khon tm chi qu kinh ph, vn nhm thc hin cc hot ng hnh chnh, s nghip hoc kinh doanh trong n v. S tin tm ng c th c s dng chi tiu cho cc cng v nh: mua sm vn phng phm, chi tr cng sa cha, chi mua vt t, hng ha, dch v, chi cng tc ph, chi nghip v ph, tm ng, chi thc hin d n,

19

ti, chng trnh nghin cu khoa hc, nhu cu cho tm ng, c th bng tin hoc ti sn tng ng tin. Tin tm ng c qun l, chi tiu, thanh ton hon ng theo ch quy nh, trn c s nguyn tc chung nh sau: Ch c cp chi tm ng tr c s lnh chi ca th trng, k ton trng trong n v. Ch c cp chi tm ng cho cn b, vin chc thuc danh sch lng ca n v m bo kh nng hon ng khi n hn. Tin tm ng phi chi trn c s chng t hp l, hp l. Chi tm ng cho cc i tng thc hin thanh ton ng quy nh cc ln tm ng trc . Tin tm ng phi c theo di: S dng, thanh ton, ng mc ch v ng hn. 2.3.2. Nhim v k ton thanh ton tm ng Theo di, phn nh s tin tm ng khi tm ng ti lc thanh ton t cc chng t gc hp l, hp php. Ghi chp nghip v tm ng theo ln tm ng, i tng tm ng trn s k ton chi tit, tng hp. Thc hin nghim ngt cng tc qun l gim st s tin tm ng t khi chi ti lc thanh ton. Bo co thng xuyn tnh hnh chi tiu thanh ton tm ng trong n v. 2.3.3. Chng t, s sch k ton K ton thanh ton tm ng cn c vo nhng chng t gc nh: - Giy ngh tm ng: Dng lm cn c xt duyt tm ng, lm th tc lp phiu chi v xut qu cho tm ng. - Giy thanh ton tm ng: l bng k khai thc cc khon tm ng v hon tm ng - Cc chng t gc chng minh s tin tm ng chi: Ha n GTGT (lin 2), phiu thu do bn lp, phiu thanh ton 2.3.4. Ti khon 141 - Tm ng K ton s dng ti khon 141 Tm ng - phn nh cc khon tm ng

20

v tnh hnh thanh ton tm ng ca cng chc, vin chc trong ni b n v. Kt cu ni dung v cch ghi chp ca TK 141 nh sau: Bn N: Cc khon tin tm ng trong k Bn C: - Cc khon tm ng c thanh ton - S tm ng dng khng ht nhp li qu hoc tr vo lng S d bn N: S tin tm ng cha thanh ton. 2.3.5. K ton cc nghip v thanh ton tm ng ch yu: 1) Ngy 11/3/2009 nhn vin Trn Thanh Hng phng k hoch tng hp tm ng 10.000.000 mua vt liu sn xut. K ton hch ton: N TK 141 ( Thanh Hng) C TK 111 10.000.000 10.000.000

2) Ngy 12/03/2009 thanh ton s chi tm ng thng 2 trn c s bng thanh ton tm ng theo s thc chi do Nguyn Th Anh Phng qun l d n lp km theo chng t gc. K ton hch ton: N TK 152 C TK 141 (Th Anh) mt, ngy 14/03/2009 k ton hch ton: N TK 111 C TK 141 (Th Anh) 1.100.000 1.100.000 13.900.000 13.900.000

3) Khon tm ng nhn vin Nguyn Th Anh chi khng ht, nhp li qu tin

4) Ngy 24/03/2009 s tin thc chi c duyt ca nhn vin Trn Thanh Hng l 13.800.000 ln hn s tm ng, k ton lp phiu chi thanh ton thm cho Thanh Hng 3.800.000 : N TK 152 C TK 111 C TK 141 S hch ton: 13.800.000 3.800.000 10.000.000

21

TK 111

TK 141 1.100.000

TK 152

1.100.000

10.000.000 13.900.000 5.000.000 8.800.000 3.800.000

B....... n v: Cng Ty CP T XD Nh Sn An

Mu s C33-BB (Ban hnh theo Q 19/2006/QBTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) GIY THANH TON TM NG Ngy 09 thng 03 nm 2009 S.... N TK 141 C TK 111

- H v tn ngi thanh ton tm ng: Nguyn Th Anh - B phn (hoc a ch): Phng qun l d n - S tin tm ng c thanh ton theo bng di y: Din gii A I. S tin tm ng 1. S tm ng cc k trc cha chi ht 2. S tm ng k ny S tin (VN) 1 15.000.000 15.000.000

22

- Phiu chi s 32 ngy 04/03/2009 - Phiu chi s....... ngy ... II. S tin chi 1. Chng t s 015697 ngy 06/03/2009 2...... ... III. Chnh lch 1. S tm ng chi khng ht (I-II) 2. S chi qu s tm ng (II-I) Th trng n v (K, h tn) K ton trng (K, h tn)

15.000.000 13.900.000 13.900.000

1.100.000

K ton thanh ton (K, h tn)

Ngi ngh (K, h tn)

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long S K TON CHI TIT TK 141 Thng 3/2009 n v: ng Chng t SH NT Ni dung S d u k : Thanh ton s chi tm ng trn c s bng 11/03/2009 thanh ton tm ng theo s thc chi ca nhn vin Nguyn Th Anh Nhn vin Trn Thanh 12/03/2009 Hng tm ng mua vt liu sn xut 111 10.000.000 152 13.900.000 TK i ng X S tin pht sinh N 15.000.000 C

23

Khon tm ng nhn vin 14/03/2009 Nguyn Th Anh chi khng ht, nhp li qu tin mt Cty Cp xy dng Thanh 22/03/2009 Hi ng trc tin cng trnh S tin phi thanh ton 24/03/2009 thm cho nhn vin Thanh Hng Cng pht sinh : S d cui k : 152 X 2.575.000.000 2.565.000.000 10.000.000 25.000.000 131 2.565.000.000 111 1.100.000

Bin Ha, ngy 31 thng 03 nm 2009

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long MST: 3 6 0 0 4 5 4 5 4 7 S CI TI KHON : 141 THNG 03/2009 CHNG T NGY GHI S 31/03/09 31/03/09 GHI S LOI S CT 3 3 CTGS 3 3 DIN GII S D U K TNG PHT SINH CC KHON TM NG TNG PHT SINH CC KHON THANH TON TM NG CNG PHT SINH T3/2009 TK 111 131 2.575.000.000 111 152 2.575.000.00 0 25.000.000 25.000.000 S PHT SINH PS N 15.000.000 PS C

24

2.565.000.00 S D CUI 0 Bin Ha,ngy 31 thng 03 nm 2009 Ngi lp biu

2.4. K ton cc khon phi tr 2.4.1. Ni dung cc khon phi tr Cc khon phi tr trong n v hnh chnh s nghip thng pht sinh trong cc quan h giao dch gia n v vi ngi bn vt t, hng ha, dch v, ti sn c nh, kinh ph tm thu, tm gi Ni dung c th cc khon phi tr gm: Cc khon n phi tr cho ngi bn, ngi cung cp hng ha, dch v, vt t, ngi nhn thu v XDCB, sa cha ln. Cc khon n vay, li v n vay phi tr. Gi tr ti sn cha xc nh c nguyn nhn ch gii quyt. Cc khon phi tr khc nh: pht bi thng vt cht.

2.4.2. Nhim v k ton cc khon phi tr Mi khon n phi tr ca n v u phi c k ton ghi chi tit theo tng i tng, tng nghip v thanh ton. S n phi tr ca n v trn ti khon tng hp phi bng tng s n phi tr trn ti khon chi tit ca cc ch n. Thanh ton kp thi, ng hn cho cc cng n cho cc ch n, trnh gy ra tnh trng dy da ko di thi hn tr n. Cc khon n phi tr ca n v bng vng, bc, qu phi c k ton chi tit theo cho tng ch n theo c hai ch tiu s lng v gi tr. 2.4.3. Ti khon 331 - Cc khon phi tr K ton s dng ti khon 331 - Cc khon phi tr theo di cc khon n phi

25

tr, tnh hnh thanh ton cc khon n ca n v vi ngi bn, ngi cung cp lao v, dch v, ngi cho vay ngi nhn thu v cc khon phi tr khc do tm gi, tm thu cc qu ti chnh pht sinh trong n v Ni dung kt cu v cch ghi chp ca ti khon 331 nh sau: Bn N: - Cc khon tr cho ngi bn vt t, hng ha, ngi cung cp lao v, dch v v ngi nhn thu v XDCB - Cc khon tr n vay (n gc) - Kt chuyn gi tr ti sn tha vo cc ti khon lin quan theo quyt nh x l ca cp c thm quyn. - Cc khon khc tr. Bn C: - S tin phi tr cho ngi cung cp vt t, hng ha, ngi cung cp lao v, dch v v ngi nhn thu v XDCB - Cc khon n vay phi tr. - Gi tr ti sn ch gii quyt. - Cc khon phi tr kh., S d bn C: S tin phi tr cho cc ch n trong v ngoi n v Gi tr ti sn pht hin tha ch gii quyt.

TK 331 c th c s d bn N: Phn nh s tr ln hn s phi tr ca cc ch n, s tin ng trc cho ngi cung cp. theo di tng khon n phi tr cho cc i tng thanh ton ti khon 331 chi tit thnh 3 ti khon cp 2: TK 3311 -Phi tr ngi cung cp: Phn nh cc khon n vay v tnh hnh thanh ton cc khon n vay ca n v. TK 3312 -Phi tr n vay: Phn nh cc khon n vay v tnh hnh thanh ton cc khon n vay ca n v. TK 3318 -Cc khon phi tr khc: Phn nh tnh hnh thanh ton cc khon phi tr ngoi ni dung phn nh TK 3311 v 3312 2.4.4. Chng t, s sch k ton: - Cc ha n (lin 2) cha tr tin

26

- Cc phiu chi hay giy bo N ca ngn hng ghi nhn vic tr tin ca khch hng - Bin bn i chiu cng n - Bin bn b tr cng n - Phiu nhp kho, phiu bo hnh - Bng k hng ha dch v mua vo 2.4.5 K ton cc nghip v cc khon phi tr 1- Ngy 10/03/2009 Cng ty mua 300 kg xi mng ca cng ty Vt Liu Xy Dng T Dinh nhng cha thanh ton. Cn c vo ha n GTGT s 013890 v phiu nhp kho, k ton ghi: N TK 152 N TK 133 C TK 331 (T Dinh) 198.950.000 19.895.000 218.845.000

2- Ngy 15/03/2009 Cng ty mua 02 b my vi tnh phng k ton s dng ngun kinh ph d n mua TSC ca cng ty TNHH My Tnh Ch Lnh nhng cha thanh ton, cn c HGTGT s 015596 v phiu xut kho, k ton hch ton:. N TK 211 N TK 133 C TK 331 ( Ch Lnh) ng thi ghi: N TK 661 C TK 466 20.900.000 20.900.000 19.000.000 1.900.000 20.900.000

3- Ngy 24/03/2009 thanh ton khi lng XDCB hon thnh do cng ty Xy Dng Nh Nha Bch hon thnh bn giao theo hp ng s HKT04 v HGTGT s 013571, ng trc 1.000.000.000 , k ton hch ton: N TK 241 N TK 133 C TK 331 (Nha Bch) C TK 111 HGTGT (lin 2) s 013571, k ton hch ton: N TK 331 (Nha Bch) 1.430.000.000 1.300.000.000 130.000.000 430.000.000 1.000.000.000

4- Ngy 26/03/2009 thanh ton tin cho Cng ty Xy Dng Nh Nha Bch theo

27

C TK 112

1.430.000.000

5- Ngy 29/03/2009 cng ty chuyn khon thanh ton tin theo HGTGT (lin 2) s 015596 cho Cng Ty TNHH My Tnh Ch Lnh. Cn c phiu chi v y nhim chi ca ngn hng, k ton hch ton: N TK 331 (Ch Lnh) C TK 111 S hch ton: 20.900.000 20.900.000

TK 111 20.900.000

TK 331 218.845.000

TK 152 198.950.000 TK 211 20.900.000 19.000.000

TK 112 TK 241 1.430.000.000 1.430.000.000 1.300.000.000

TK 133 130.000.000 1.900.000 19.895.000

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long

28

S K TON CHI TIT TK 331 Thng 3/2009 Cng t SH NT Ni dung TK i S d u k : Phi tr cty Vt Liu T 10/03/2009 15/03/2009 Dinh (H : 013890) Phi tr cho cng ty TNHH My Tnh Ch Lnh (H: 015596) Cng ty Xy Dng Nh 24/03/2009 Nha Bch bn giao cng trnh Chuyn khon thanh ton 26/03/2009 cho Cng ty Xy Dng Nh Nha Bch ( H 013571) Chuyn khon thanh ton tin theo HGTGT (lin 29/03/2009 2) s 015596 cho Cng Ty TNHH My Tnh Ch Lnh Chuyn khon thanh ton 30/03/2009 tin theo H 014687 cho cng ty Nh t Xanh Cng pht sinh : S d cui k : 112 X 1.500.000.000 112 20.900.000 ng X 152 133 211 214 133 n v: ng S tin pht sinh N C 2.395.000.000 218.845.000 20.900.000

430.000.000

112

430.000.000

1.950.900.000 669.745.000 1.113.845.000 Bin Ha, ngy 31 thng 03 nm 2009

29

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long MST: 3 6 0 0 4 5 4 5 4 7 S CI TI KHON : 331 THNG 03/2009 CHNG T NGY GHI S GHI S LOI S CT CTGS DIN GII S D U K TNG PHT SINH CC KHAN PHI THANH TON CHO NH CUNG CP TNG PHT SINH CC 31/03/09 3 3 KHON THANH TON CHO NH CUNG CP CNG PHT SINH T3/2009 S D CUI TK 214 211 152 669.745.000 S PHT SINH PS N PS C 2.395.000.000

31/03/09

112 1.950.900.000 1.950.900.00 0

669.745.000

1.113.845.000 Bin Ha,ngy 31 thng 03 nm 2009 Ngi lp biu

2.5. K ton thanh ton vi cng nhn vin v cc i tng khc Chi v qu tin lng cho CBCNV, hc bng cho hc sinh, sinh vin, ph cp cho h s quan chin s, lng hu cho cn b ngh hu... trong cc n v HCSN l khon chi thng xuyn c bn trong ton b cc khon chi tiu ch yu bng tin mt v c lin quan n nhiu chnh sch ch kinh ph. Do , khi k ton thanh ton

30

lng cho CBNV v cc i tng khc, cn phi m bo thc hin y cc nguyn tc v qun l tin lng v qun l tin mt. Ngoi ch tin lng, cng chc cn c hng ch BHXH theo quy nh v cc khon chi tr trc tip khc. 2.5.1. Chng t k ton thanh ton Bng chm cng (Mu C01a-HD): Dng theo di ngy cng thc t lm vic, ngh vic, ngh hng BHXH ca cng nhn vin v l cn c tnh tr lng, BHXH tr thay lng cho CNV trong c quan.

Bng thanh ton tin lng l chng t lm cn c thanh ton tin lng, ph cp chi CNV, ng thi kim tra vic thanh ton tin lng cho CNV trong c quan. Bng thanh ton hc bng (sinh hot ph): Dng lm cn c thanh ton hc bng (sinh hot ph) cho hc sinh, sinh vin thuc i tng c hng hc bng v ghi s k ton. Giy bo lm vic ngoi gi: L chng t xc nhn h s gi cng, n gi v s tin lm thm c hng v l c s tnh tr lng cho ngi lao ng. Phiu ny c th lp cho c nhn theo cng vic ca t cng tc hoc c th lp c t. Phiu ny do ngi bo lm thm gi lp v chuyn cho ngi c trch nhim kim tra v k duyt chp nhn s gi lm thm v ng thanh ton.Sau khi c y ch k phiu bo lm thm gi c chuyn n K ton lao ng tin lng lm c s tnh lng.

31

Hp ng giao khon cng vic, sn phm ngoi gi: L bn k kt gia ngi giao khon v ngi nhn khon V khi lng cng vic, ni dung cng vic, thi gian lm vic, trch nhim, quyn li ca mi bn khi thc hin cng vic . ng thi l c s thanh ton chi ph cho ngi nhn khon. Hp ng giao khon phi c y ch k, h tn ca i din bn nhn khon. B....... HD n v..... (Ban hnh theo Q 19/2006/Q-BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) BNG CHM CNG Thng.... Ngch bc lng hoc H v STT A tn B cp bc chc C Ngy 1 1 Ngy 2 2 Ngy 3 3 ... Ngy 31 31 Ngy trong thng S cng hng lng thi 32 Qui ra cng S cng ngh khn g 33 S cng hng BH XH 34 nm....S ......... Mu s C01a-

Ngy...... thng ..... nm........ Ngi chm cng (K, h tn) Ph trch b phn (K, h tn) Ngi duyt (K, h tn)

2.5.2. Ti khon s dng 1/ TK 334 - Phi tr cng chc, vin chc

32

Ti khon ny dng phn nh tnh hnh thanh ton vi cng chc, vin chc trong n v HCSN v tin lng v cc khon phi tr khc. Kt cu v ni dung ghi chp ca ti khon 334 nh sau: Bn N: - Tin lng, tin cng v cc khon phi tr khc tr cho cng chc, vin chc v ngi lao ng ca n v. - Cc khon khu tr vo tin lng, tin cng ca cng chc, vin chc v ngi lao ng Bn C: Tin lng, tin cng v cc khon khc phi tr cho cng chc, vin chc v ngi lao ng S d bn C: Cc khon cn phi tr cng chc, vin chc v ngi lao ng 2.5.3. K ton cc nghip v ch yu 1. Tnh tin lng phi tr cho cn b, vin chc trong thng 03/2008, k ton hch ton: N TK 622 N TK 627 N TK 641 N TK 642 C TK 334 thng 3, k ton ghi: N TK 622 N TK 627 N TK 641 N TK 642 N TK 334 C TK 338 S hch ton: 19.600.000 17.200.000 12.000.000 25.600.000 22.320.000 96.720.000 98.000.000 86.000.000 60.000.000 128.000.000 372.000.000

2- K ton tnh cc khon BHXH, BHYT, KPC cho cn b - cng nhn vin trong

33

TK 338 22.320.000

TK 334 98.000.000

TK 622

TK 627 86.000.000 TK 641 60.000.000 TK 642 128.000.000

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long S K TON CHI TIT TK 334 Thng 3/2009 n v: ng Chng t SH NT Ni dung S d u k : Thanh ton lng thng 2 05/03/2009 cho cn b cng nhn vin theo bng lng TK i ng X 111 S tin pht sinh N C 357.500.000 354.000.000

34

Tr tin lng tm ng 06/03/2009 ngy 24/02/2009 ca nhn vin Trn Thanh Phong K ton cc khon trch 30/03/2009 theo lng nhn vin thng 3 622 30/03/2009 Tin lng phi tr cn b cng nhn vin trong thng 3 Cng pht sinh : S d cui k : 627 641 642 X 338 141

3.500.000

22.320.000

372.000.000 379.820.000 372.000.000 365.320.000

Bin Ha, ngy 31 thng 03 nm 2009

CTY CP U T XY DNG NH SN AN D58, Khu Nh Bu Long, P Bu Long MST: 3 6 0 0 4 5 4 5 4 7 S CI TI KHON : 338 THNG 03/2009 CHNG T NGY GHI S GHI S LOI S CT CTGS DIN GII S D U K TNG PHT SINH CC KHON PHI TR NHN VIN TK 622 31/03/09 3 3 627 641 642 372.000.000 S PHT SINH PS N PS C 357.500.000

35

TNG PHT SINH CC 31/03/09 3 3 KHON THANH TON CHO NHN VIN CNG PHT SINH T3/2009 S D CUI

111

379.820.000 379.820.00 0 372.000.000

365.320.000 Bin Ha,ngy 31 thng 03 nm 2009 Ngi lp biu

36

CHNG III MT S GII PHP NHM HON THIN CNG TC K TON THANH TON TI CNG TY C PHN U T XY DNG NH SN AN 3.1 Nhn xt chung v cng tc k ton thanh ton ti cng ty 3.1.1. Nhn xt v cng tc qun l v s dng lao ng
..Trong iu kin kinh t nc ta hin nay, trong mi doanh nghip vic qun l hp l ngun lao ng c ngha v cng to ln. Gii quyt ng n mi quan h gia ngi lao ng vi t liu lao ng, mi trng lao ng s gp phn tng nng sut lao ng mang li hiu qu rt ln cho doanh nghip. Thy c tm quan trng ca cng tc qun l lao ng. Cng ty Cp u T Xy Dng Nh Sn An c gng ngy mt hon thin cng tc qun l ngy cng hon thin hn
-

V qun l Qun l ton din cng tc xy dng v trin khai chin lc pht trin SXKD Cng ty hot ng trn nguyn tc t ch v ti chnh, t cn i cc khon thu, Cng ty, cc n v thnh vin Cng ty chu trch nhim thanh ton cc khon n Cng ty lun ch trng i mi c ch qun l theo hng ngy cng ton din

ca Cng ty
-

chi, c trch nhim bo ton v pht trin

-

ghi trong bng cn i ti sn ca mnh v cam kt ti chnh nu c

-

v pht huy cao tnh ch ng, sng to cho cc cp. Tng bc thng nht cc tiu ch trong vic chun ho m hnh Cng ty
-

V cng tc k ton v h thng chng t s dng Cng tc qun l ti chnh ton cng ty v c bn ng theo quy nh Cng ty quan tm ch o v hng dn cc n v thc hin cc

ca ch hin hnh, p ng c yu cu sn xut kinh doanh

-

Ngh nh ca Chnh ph, cc Thng t hng dn v qun l doanh thu, chi ph, qu lng, cc chnh sch thu mi
-

Cng ty ang nghin cu xy dng ch k ton thng nht ton Cng

ty, trn c s o to, hng dn tp hun nghip v, hon thin cng tc ti chnh k ton ca Cng ty.
-

Cng ty hin nay ang s dng hnh thc Nht k chung. Hnh thc ny

r rng, d hiu, thun tin cho vic phn cng lao ng trong phng k ton v c gii ho cng tc k ton.
-

H thng chng t m Tng Cng ty ang s dng tng i y ,

ph hp vi hot ng ca Tng Cng ty v theo quy nh ca ch k ton do Nh nc ban hnh. Hin nay, do th trng sc lao ng ang b d tha nn gi tr sc lao ng cng tr ln r mt, cc cng ty u tn dng c hi ny tit kim chi ph h gi thnh sn xut, tng doanh thu, tng thu nhp cho cn b cng nhn vin. Vic tng thm cc hp ng di hn v ngn hn l mt du hiu tt bo hiu cng ty ang trn pht trin. Tuy nhin i vi nhng ngi lao ng khng tham gia n BHXH, BHYT, ng ngha vi vic h khng c hng nhng khon tr cp nh m au, thai sn... cng ty cn xem xt n nhng trng hp ny m bo an ton ngi lao ng c nh th mi c th an tm lm vic v ng gp ht kh nng lao ng ca mnh. 3.1.2.Tnh hnh t chc cng tc k ton thanh ton 3.1.2.1. u im Cng ty CP u T Xy Dng Nh Sn An l cng ty t chc kinh doanh hch ton c lp, c t cch php nhn y , c m ti khon ti ngn hng, c s dng con du ring v chu s qun l trc tip ca UBND Tnh ng Nai. Cng ty hot ng cho n nay vi tinh thn t cng, ch ng sng to v phn u c gng l lc ca CBCNV cng ty. Cng ty ngy cng khng nh v tr ca mnh trn th trng trong v ngoi nc. C c nhng kt qu , ban lnh o cng ton th CBCNV trong cng ty nhn thc ng n c quy lut vn ng ca nn kinh t th trng t rt ra tin lng l thc o hiu qu sn xut kinh doanh. Chnh v vy, vic b tr sp xp lao ng hp l tnh ton v long phi tr cho ngi lao ng mt cch tha ng, thc hin theo ng hp ng v hng ha cng nh cc khon phi thanh ton vi khch hng gp phn nng cao nng lc sn xut, mang li hiu qu ln cho doanh nghip. L mt Cng ty hot ng theo lut doanh nghip ca nh nc, cng ty p dng hnh thc k ton tp trung tc l ton cng ty ch c mt phng k ton hch ton chung, thng k, theo di, giao dch v lm vic trc tip phng k ton cng ty di s ch o ca k ton trng v ban gim c cng ty. V hnh thc k ton hin nay cng ty p dng hnh thc chng t ghi s rt ph hp vi tnh hnh thc t ca cng ty. Do vy m k ton c th qun l cc chng t ghi s v kim tra i chiu vi

tng s tin m k ton ghi trn cc ti khon c chnh xc, kp thi sa cha sai xt v hn th na l vic tnh lng cho cn b cng nhn vin c phn nh ng s cng lm vic thc t ca cng nhn vin. Cc chng t c s dng trong qu trnh hch ton ban u u ph hp vi yu cu nghip v kinh t pht sinh v s s php l ca nghip v. Cc chng t u c s dung ng mu ca b ti chnh, nhng thng tin kinh t v ni dung ca cc nghip v. Kinh t pht sinh u c nghi y , chnh xc vo chng t, cc chng t u c kim tra, gim st cht ch, iu chnh v x l kp thi. i vi cng tc hch ton tng hp: Cng ty p dng y ch ti chnh, k ton ca b ti chnh ban hnh ph hp vi tnh hnh v c im ca cng ty, k ton m cc ti khon cp 2, cp 3 nhm phn nh mt cch chi tit hn, c th hn, tnh hnh bin ng ca cc ti khon gip cho k ton thun tin hn cho vic nghi chp mt cch n gin, r rng mang tnh thit thc, gim nh phn vick k ton, chnh s chng cho, vic ghi chp k ton. Cng tc hch ton k ton thanh ton lun c hon thnh. Cc ch v lng, thng, ph cp, n phi tr nh cung cp, cng nh cc i tng khc lun c thc hin y v chnh xc. Cng vic t chc tnh v thanh ton lng, cc khon n n hn cng nh cc khon phi thanh ton khc ca cng ty c lm tt, vi h thng s sch kh y , hon thin vi vic nghi chp s liu chung thc v khch quan theo ng quy nh ca nh nc. H thnh s sch chng t ban u v thanh ton lun phn nh y s lng v cht lng. V qu lng, cc khon phi thanh ton : Ngay t u cng ty xy dng qu tin lng tr CBCNV, v mt h thng thanh ton cng n cho nh cung cp tt nht. Cng ty u tin hnh cc qu theo ng quy nh, cc qu tin thng, tin lng ca CBCNV ngy cng cao. Cc qu BHXH, BHYT vn c thnh lp mc d ch c mt b phn cn b tham gia BHXH v c trch theo ng quy inh. 3.1.2.2. Nhc im Bn cnh nhng u im ca cng tc thanh ton th trong k ton thanh ton vn khng trnh khi nhng sai st do i ng cn b cn hn ch v mt s lng nn cn b phi m nhim nhng phn vic khc nhau, iu ny dn n tnh trng mt s phn vic k ton cn lm tt nh vy l phn nh cha ng vi yu cu ca cng tc, bn cnh l nhng hn ch nh:

V qun l lao ng: Vic phn loi lao ng trong cng ty mc d tin hnh nhng hiu qu li khng cao, phn loi vn cha r rng, qun l cha cht ch

V vic tnh lng: Mc d p dng h thng lng cp bn theo quy nh nhng mc lng ny theo ban gim c quyt nh nn vn mang tnh ch quan. Trong khi hch ton lng cng nhn lm vo cc ngy ngh, ngy l vn hch ton nh ngy cng bnh thng l cha hp l. Ngoi ra khng trch trc tin lng ngh php cho CBCNV trong k, ch nhng c nhn tham gia BH mi c hng nhng ch , iu ny l ng nhng li cha m bo vi nhng cng nhn khc nht l nhng cng nhn c hon cnh kh khn.

V thanh ton cc khon n khc vn cn mt s ch cha hp l nh: cc chng t km theo khi thanh ton v mt s bng biu i chiu cng n vn cha tht r rng.

3.2. L do phi hon thin Trong thi gian thc tp, tm hiu thc t v k ton tin lng v cc khon trch theo lng cng ty CP u T Xy Dng Nh Sn An em thy: v c bn cng tc k ton i vo n np m bo tun th theo ng k ton ca nh nc v b ti chnh ban hnh, ph hp vi iu kin thc t ca cng ty hin nay. ng thi p ng c nhu cu qun l, to iu kin thun li cho cng ty qun l. Xc nh c ng kt qu sn xut kinh doanh trong tng thi k, thc hin ng, thc hin ngha v vi ngn sch nh nc. Vi tinh thn trch nhim v kh nng thch ng, m bo qu trnh hch ton kp thi ng thi hn quy nh. Trn y l nhng mt tch cc m cng ty t c cn tip tc hon thin v pht huy. Bn cnh nhng mt tch cc nu trn qu trnh k ton tin lng v cc khon trch theo lng cng ty vn khng trnh khi nhng tn ti, nhng vn cha hon ton hp l v cha tht ti u. Thi gian thc tp tuy ngn nhng gip em tm hiu tnh hnh thc t ca cng ty v mnh dn a ra mt s kin, gii php nhm hon thin hn na cng tc k ton tin lng v cc khon trch theo lng ca cng ty. 3.4 Mt s kin ngh - gii php hon thin cng tc k ton 3.4.2. T chc k ton thanh ton - Tin hnh trch lp d phng cho cc khon n phi thu kh i vo mi nm theo ng quy nh.

- S sch k ton: nn lp s chi tit cho tng i tng khch hng, nh cung cp tin cho vic theo di cng n - Tin hnh trch tin lng ngh php m bo i sng cng nhn vin va trnh cho cng ty nhng khon pht sinh t bin nh hng n k qu kinh doanh. - T chc, sp xp li chng t phn loi theo tng hnh thc thanh ton, tng khon n thu v chi tit theo tng i tng. - Ln k hoch thanh ton n cho nh cung cp hay thu tin khch hng, nm c cc lkhon phi thu kh i, n ti hn thanh ton. 3.4.3. Hiu qu ca vic thc hin kin hon thin k ton thanh ton Nhng kin cng nh nhng phng hng khc phc nhng hn ch trong cng tc k ton thanh ton m em trnh by trn s em li hiu qu thit thc c th l: D dng cp nht thng tin chi tit v s d n, c ca khch hng, hay s n cn phi tr nh cung cp hay i tng khc. Cp nht uc lch thanh ton n cng nh lch thu cng n theo tng i tng c th Nh vy hon thin hn na cng tc k ton thanh ton l mt trong nhng yu cu thit yu trong iu kin kinh t th trng hin nay. Song vic vn dng sng to s sch k ton cho ph hp vi iu kin thc t cng ty phi m bo khng vt qu gii hn cho php ca ch k ton hin hnh va to iu kin thun li cho cng ty, va p ng nhu cu thanh tra khi cn thit ca c quan chc nng.

KT LUN
xy dng v pht trin mt nn sn xut hng ho nhiu thnh phn theo c ch th trng, k ton cc khon thanh ton thc s tr thnh ng lc chnh thc y tng nng sut lao ng, hiu qu cng vic. Mi hnh thc lp s sch, chng t thanh ton u c u im, nhc im ring tu tng ngnh ngh, tng doanh nghip chn cho mnh mt hnh thc ph hp nht m bo nguyn tc phn phi theo lao ng, tng ho gia cc li ch: Nh nc, Doanh nghip v Cc i tng thanh ton Cng tc k ton thanh ton ng gp rt ln trong qun l qu tin ca cng ty. Nu ta hch ton ng, , chnh xc s l gp phn y mnh vic lu chuyn vn, thc y hot ng sn xut kinh doanh, hon thnh k hoch c giao l phng cch ng n nht tng thu nhp cho chnh mnh, tch lu cho doanh nghip v cho x hi. Tuy nhin trong tnh hnh kinh t hin nay, cc ch ngn sch lun thay i ph hp vi tnh hnh kinh t mi. thch nghi vi s thay i buc cc n v, cc doanh nghip cng phi c nhng thay i theo ngy cng hon thin cng tc qun l v xy dng k ton thanh ton. V thi gian v kin thc cn nhiu hn ch c bit l thi gian tip xc lm vic thc t t nn khng trnh khi nhng sai st v nhng bin php a ra cha hon ho. Knh mong c s quan tm, ch bo ca cc thy c gio cng ton th cn b cng nhn vin Cng Ty C Phn u T Xy Dng Nh Sn An bi vit ca em hon thin hn. Cui cng em xin chn thnh cm n C v ton th cn b cng nhn vin Cng ty CP u T Xy Dng Nh Sn An gip em trong qu trnh thc tp va qua.

TI

LIU THAM KHO

1. Gio trnh k ton - i hc kinh t quc dn (ch bin PTS ng Th Loan). 2. L thuyt hch ton k ton NXB Ti chnh Nm 2009 3. Phn tch ti chnh doanh nghip NXB Thng k - Nm 2008 4. Ti liu ca cng ty CP u T Xy Dng Nh Sn An do phng k ton cung cp 5. Gio trnh k ton i Hc Kinh T TP.HCM 6. Nhng ti lun vn v chuyn k ton thanh ton bo mng Tailieu.vn, Webketoan, thuvienluanva