Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

Ging vin hng dn Nhm sinh vin thc hin Lp Danh sch sinh vin
1. Phm Th Vn Anh 3. inh Th Qunh Anh 5. V Th Bin 7. Phm Xun Cng 9. inh Th ip

: Vn Anh. : 09. : K7HK16B :

2. Nguyn Th Ngc Anh 4. Nguyn Th nh 6. ng Thnh Cng 8. Nguyn Ngc Din 10. Phm Th Du

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

HI DNG, 3/2012
I. K TON HNG TN KHO V CC VN LIN QUAN: 1.1. Hng tn kho: Theo chun mc k ton Vit Nam VAS02: + Hng tn kho l nhng ti sn c gi bn trong k sn xut, k kinh doanh bnh thng; ang trong qu trnh sn xut kinh doanh d dang; nguyn liu, vt liu cng c dng c s dng trong qu trnh sn xut, kinh doanh hoc cung cp dch v. + Hng tn kho c ghi nhn theo gi gc.Gi gc hng tn kho bao gm: chi ph mua, chi ph ch bin v cc chi ph lin quan trc tip khc pht sinh c c hng tn kho a im v trng thi hin ti. Trng hp gi tr thun c th thc hin c thp hn gi gc th phi tnh theo gi tr thun c th thc hin c. Gi tr thun c th thc hin l gi bn c tnh ca hng tn kho trong k sn xut, kinh doanh bnh thng tr (-) chi ph c tnh hon thnh sn phm v chi ph c tnh cn thit cho vic tiu th chng. Hng tn kho trong doanh nghip thng mi bao gm hng ha mua v bn: hng ha tn kho, hng mua ang i ng, hng gi bn, hng gi gia cng ch bin. 1.2. Nhim v k ton hng tn kho: + Theo di, ghi chp, phn nh y , kp thi, chnh xc s hin c v tnh hnh bin ng ca hng tn kho, c v mt gi tr v hin vt tnh ng gi tr hng tn kho lm c s xc nh chnh xc tr gi ti sn v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip. + Kim tra tnh hnh chp hnh cc th tc nhp xut hng ha, thc hin kim k nh gi li hng ha, lp d phng gim gi hng tn kho theo quy nh ca c ch ti chnh. + Cung cp kp thi nhng thng tin v tnh hnh hng ha tn kho nhm phc v tt cho cng tc lnh o v qun l kinh doanh doanh nghip. II. CC PHNG PHP K TON HNG TN KHO: 2.1. Phng php k khai thng xuyn: 2.1.1. Ni dung: + Theo di ghi chp v phn nh thng xuyn lin tc, c h thng tnh hnh tng gim hng ha trn s k ton sau mi ln pht sinh nghip v nhp, xut. + Phn nh tnh hnh nhp, xut, tn ca hng tn kho.

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

+ Tr gi hng tn kho cui k = tr gi hng tn kho u k + tr gi hng nhp kho trong k - tr gi hng xut kho trong k. 2.1.2. c th: + Gi tr hng tn kho trn s k ton c th xc nh c bt c thi im no trong k k ton. + Kt qu kim k thc t cui k l c s so snh, i chiu vi s liu trn s k ton. Nu c chnh lch gia s liu kim k thc t v s liu trn s sch, k ton phi tm nguyn nhn x l kp thi. + Theo phng php ny ngi lm cng tc k ton c th gip ch DN bit c mt hng no ang c tiu th nhanh chng kp thi mua thm hng nhp kho d tr v bn hng, hay mt hng no b ng, kh tiu th nhanh chng tm gii php tiu th hng, thu hi vn; v DN kinh doanh cc mt hng c gi tr ln, nu ng hng nhiu s dn n ng vn ln, kinh doanh khng t hiu qu. + Qu trnh hot ng gia k ton, th kho v phng kinh doanh c din ra lin tc thng qua vic giao nhn cc chng t. 2.1.3. Chng t k ton s dng: + Ha n gi tr gia tng khi mua hng (do bn bn lp). + Cc chng t thanh ton tin mua hng (phiu chi, giy bo n, phiu thnh ton tm ng....). + Bin bn kim nhn hng ha. + Phiu nhp kho. + Bin bn kim k hng tn kho. + Ha n gi tr gia tng khi bn hng ha. + Phiu xut kho kim vn chuyn ni b. Cc chng t k ton bt buc phi lp kp thi, ng mu quy nh v y cc yu t nhm bo m tnh php l khi ghi s k ton. Vic lun chuyn chng t cn c k hoch c th, m bo ghi chp kp thi, y . 2.1.4. u im: + Xc nh, nh gi v s lng v tr gi hng tn kho vo tng thi im xy ra nghip v. + Cung cp thng tin v hng tn kho mt cch kp thi, qun l cht ch m bo an ton cho ti sn tn kho, gip nh qun l lp k hoch tng lai, gp phn iu chnh nhanh chng kp thi tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh ca DN. + Gim tnh trng sai st trong vic ghi chp v qun l (gia th kho v k ton). 2.1.5. Nhc im: + Khi lng ghi chp ca k ton nhiu, tng khi lng ghi chp hng ngy, gy p lc cho ngi lm cng tc k ton. Tuy nhin, nhc im ny c khc phc khi doanh nghip tin hc ho cng tc k ton.

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

2.1.6. iu kin p dng: + Phng php ny thch hp cho cc doanh nghip c quy m ln, tin hnh ng thi nhiu hot ng sn xut kinh doanh, kinh doanh nhng mt hng c gi tr cao. 2.1.7. Ti khon k ton s dng: S dng ti khon hng tn kho phn nh tnh hnh v s bin ng ca vt t, hng ha. * Ti khon 156 "Hng ha": Phn nh tr gi hin c v tnh hnh bin ng ca cc loi hng ha ca doanh nghip. + Bn n: Phn nh tr gi hng ha nhp kho v chi ph thu mua hng ha pht sinh trong k. + Bn c: Phn nh tr gi hng ha xut kho v chi ph mua hng phn b cho hng ha bn ra trong k. + S d n: Phn nh tr gi mua v chi ph mua hng ha cn tn kho cui k. * Ti khon 151 "Hng mua ang i ng": Phn nh tr gi ca cc loi hng ha, vt t mua vo xc nh l hng mua nhng cha v nhp kho hoc v n doanh nghip nhng ang ch kim nhn nhp kho. + Bn n: Phn nh tr gi hng ha, vt t ang i ng. + Bn c: Phn nh tr gi hng ha, vt t ang i ng v nhp kho hoc chuyn bn thng cho khch hng. + S d n: Phn nh tr gi hng ha, vt t mua nhng cn ang i ng. * Ti khon 157 "Hng gi bn": Phn nh tr gi hng ha, sn phm gi bn hoc chuyn n cho khch hng, tr gi dch v lao v hon thnh bn giao cho ngi t hng nhng cha c thanh ton. + Bn n: Gi tr hng ha, thnh phm gi bn cha c chp nhn thanh ton cui k. + Bn c: Gi tr thc t hng ha, thnh phm gi bn c chp nhn thanh ton. + S d n: Phn nh tr gi hng ha, thnh phm gi i nhng cha c xch nh l tiu th. 2.2. Phng php kim k nh k: 2.2.1. Ni dung: + Khng ghi chp, phn nh thng xuyn, lin tc tnh hnh bin ng ca hng tn kho. + Ch phn nh hng tn u k v cui k, khng phn nh nhp - xut trong k; + Tr gi hng xut trong k = Tng gi tr hng nhp trong k + Tr gi hng tn kho u k - Tr gi hng tn kho cui k. 2.2.2. c th:

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

+ Cng vic k ton n gin. + S liu trn s k ton lun khp vi kt qu kim k. + Khng xc nh c tr gi hng tn kho trn s k ton bt k thi im no trong k. + K ton gp kh khn trong vic xc nh hng tha, hng thiu khu bo qun kho hng, quy hng. + Cng vic k ton dn vo cui k. 2.2.3. Chng t k ton s dng: + Chng t s dng nh phng php k khai thng xuyn. Tuy nhin, cui k k ton nhn chng t nhp xut hng ho t th kho, kim tra v phn loi chng t theo tng chng loi, tng nhm hng ho, ghi gi hch ton v tnh tin cho tng chng t. 2.2.4. u im: + Gim khi lng ghi chp cho ngi lm cng tc k ton. 2.2.5. Nhc im: + Cng vic kim tra khng thng xuyn trong tnh hnh nhp, xut kho l lin tc s gy hn ch chc nng kim tra ca k ton trong qun l. + Kh pht hin sai st nu khi kim k hng thc t nhp kho khng trng vi ghi s k ton. + Khi lng cng vic k ton dn vo cui k ln nn c th gp nhiu sai st v kh iu chnh. + Trong k, ch DN khng th nm bt tnh hnh tn, nhp, xut kho hng ho ca DN thng qua k ton dn n chm tr khi a ra cc quyt nh. 2.2.6. iu kin p dng: - Phng php ny thng p dng cc doanh nghip thng mi kinh doanh mt hng c gi tr thp, s lng ln, nhiu chng loi, quy cchnh cc nguyn ph liu may mc (kim, ch, khuy o,) v cc n v sn xut ra 1 loi sn phm, hng ho no v trong trng hp ny mi tnh c tng i chnh xc gi thnh, hoc cc doanh nghip khng thc hin nhiu chc nng trong hot ng sn xut kinh doanh. 2.2.7. Ti khon k ton s dng: * Ti khon 611 "Mua hng": Phn nh tr gi hng ha, vt t mua vo trong k. + Bn n: Phn nh tr gi thc t hng ha tn u k v tr gi thc t hng ha mua vo trong k. + Bn c: Phn nh tr gi thc t hng tn kho cui k; Gim gi hng mua v tr gi hng mua b tr li; Kt chuyn tr gi thc t hng ha, vt t tiu th v xut dng. + Ti khon 611 cui k khng c s d. Khi p dng phng php ny, cc ti khon 151, 156, 157 ch s dng phn nh vo thi im u k v cui k. Ni dung ghi chp ca cc ti khon ny nh sau: + Bn n: Phn nh tr gi thc t hng tn kho cui k.

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

+ Bn c: Kt chuyn tr gi thc t hng tn kho u k. III. K TON TNG HP HNG TN KHO: 3.1. K ton tng hp hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn: 3.1.1 K ton cc trng hp nhp kho hng ha: + Hng ngy, cn c chng t mua hng v chi ph pht sinh trong khu mua, k ton ghi: - Trng hp doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php khu tr: N TK 156: Tr gi hng mua vo theo gi mua cha thu N TK 133: Thu GTGT c khu tr C TK 111, 112, 331, 141: Tr gi hng mua theo gi thanh ton. - Trng hp doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php trc tip hoc s dng hng ha vo hot ng sn xut kinh doanh thuc i tng khng chu thu GTGT : N TK 156: Tr gi hng ha mua vo theo tng gi thanh ton. C TK 111, 112, 331, 141: S tin phi thanh ton cho ngi bn. + Khi nhp kho hng t nghip v sn xut gia cng, cn c phiu nhp kho, ghi: N TK 156 - Hng ha. C TK 154 - chi ph sn xut kinh doanh d dang. + Khi nhp kho hng tha pht sinh trong qu trnh mua hoc bo qun, cn c phiu nhp kho v bin bn kim nhn, k ton ghi: N TK 156 - Hng ha. C TK 338: Cc khon phi tr, phi np khc. + Khi nhp kho hng bn b tr li, cn c phiu nhp kho, k ton ghi: N TK 156 C TK 157: Trng hp hng tr li khi cha xc nh doanh thu. C TK 632: Trng hp hng tr li khi xc nh doanh thu. + Khi nhn gp vn lin doanh, lin kt bng hng ha, k ton cn c phiu nhp kho ghi: N TK 156 - Hng ha. C 411 - Ngun vn kinh doanh. + Khi nhn li vn gp tham gia lin doanh, lin kt bng hng ha, k ton ghi: N TK 156 - Hng ha. C TK 222: Gp vn lin doanh C TK 223: u t vo cng ty lin kt. + Khi nhp kho hng iu chuyn ni b gia cc n v hch ton ph thuc"

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

N TK 156 - Hng ha. C TK 336 - Phi tr ni b. + Khi c php nh gi hng tn kho theo quyt nh ca Nh nc: N TK 156: S chnh lch do c php nh gi tng. C TK 412: Gi tr nh gi tng. + Nhp kho hng ha c biu tng: N TK 156 - Hng ha. C TK 711 - Thu nhp khc. + Trng hp khc: N TK 156 - Hng ha. C TK lin quan. 3.1.2 K ton cc trng hp xut kho hng ha: + Xut bn hng ha: N TK 632 C TK 156 + Xut gi bn hng ha: N TK 157 C TK 156 + Xut tiu dng ni b: N TK 641 N TK 642 C TK 512 N TK 632: C TK 156

ng thi phn nh gi vn:

+ Xut kho hng ha t ch bin hoc thu ngoi gia cng ch bin: N TK 154: (chi tit gia cng). C TK 156 + Khi u t vo cng ty lin kt di hnh thc gp vn bng hng ha, cn c vo gi tr nh gi li hng ha c tha thun gia nh u t v cng ty lin kt, ghi: N TK 223 - u t vo cng ty lin kt. N TK 811: Nu gi nh gi li < gi tr ghi s ca hng ha. C TK 156 C TK 711: Nu gi nh gi li > gi tr ghi s ca hng ha. + Khi gp vn vo c s kinh doanh ng kim sot bng hng ha, ghi: - Trng hp gi tr ghi s > gi nh gi li ca cc bn trong lin doanh: N TK 222 - Vn gp lin doanh. N TK 811: (S chnh lch gi tr ghi s ln hn gi nh gi li)

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

C TK 156 - Trng hp gi tr ghi s < gi nh gi li ca cc bn trong lin doanh: N TK 222 - Vn gp lin doanh. C TK 156: (Gi tr ghi s k ton) C TK 711: (S chnh lch tng ng t l vn gp ca cc nh u t khc trong lin doanh). C TK 3387: (S chnh lch tng ng t l vn gp ca doanh nghip trong lin doanh) Khi c s kinh doanh ng kim sot bn s vt t cho bn th ba c lp, doanh nghip kt chuyn s chnh lch vo thu nhp khc trong k, ghi: N TK 3387 - Doanh thu cha thc hin C TK 711 - Thu nhp khc + Pht hin thiu hng ha khi kim k nu cha r nguyn nhn, ghi - Nu hng ha thiu doanh nghip chu: N TK 632 - Gi vn hng bn C TK 138 (1381) - Ti sn thiu ch x l. - Nu quy trch nhim vt cht bi thng: N TK 111: S bi thng vt cht thu N TK 138 (1388): S bi thng vt cht phi thu C TK 138 (1381) - Ti sn thiu ch x l. Trng hp xc nh ngay nguyn nhn thiu th khng phi ghi qua TK 138 (1381) m ty tng nguyn nhn ghi nh phn x l trn. 3.2. K ton tng hp hng tn kho theo phng php kim k nh k: * u k k ton, kt chuyn gi tr hng ha tn kho u k: N TK 611 - Mua hng (6112) C TK 156, 151, 157 * Trong k, khi mua hng ha dng vo hot ng sn xut kinh doanh thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr hoc phng php trc tip, cn c vo chng t mua hng, k ton ghi: N TK 611 - Mua hng N TK 133 - Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 111, 112, 141, 331: Tng gi thanh ton ca hng ha mua vo. + Nu pht sinh cc chi ph mua hng: N TK 611 - Mua hng

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

N TK 133- Thu GTGT c khu tr (nu c) C TK 111, 112, 141, 331: Tng gi thanh ton + Trong k, nu pht sinh cc khon gim tr trong khu mua nh: Hng mua b tr li, gim gi hng mua, chit khu thng mi c hng, k ton ghi: N TK 111, 112: Nu c tr ngay bng tin N TK 138 (1388): Nu cha thu tin C TK 611 - Mua hng C TK 133: Thu GTGT c gim tr tng ng (nu c) * Cui k, cn c kt qu kim k thc t, xc nh tr gi hng tn kho, tr gi hng ha gi bn cha xc nh tiu th, tr gi hng ha xc nh l tiu th: - Kt chuyn tr gi hng ha tn kho cui k: N TK 156, 151, 157 C TK 611 - Mua hng - Kt chuyn gi vn hng bn: N TK 632 - Gi vn hng bn C TK 611 - Mua hng IV. S K TON: + L cc t s theo mu quy nh, dng ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh theo ng phng php ca k ton trn c s s liu ca chng t k ton. + Cc doanh nghip khc nhau v loi hnh, quy m v iu kin k ton s hnh thnh 1 hnh thc t chc s k ton khc nhau : s Nht k - S ci, s Nht k chung v s ci, s Nht k chng t + Hnh thc nht k chung: Cn c vo chng t k ton v mua v nhp kho hng ha, k ton ghi vo s nht k chung. Cn c vo s nht k chung ghi vo s ci tng ti khon: 156, 157, 611. + Hnh thc nht k chng t: Hch ton hng tn kho c thc hin trn cc s: Bng k s 3, S chi tit vi ngi bn TK 331, nht k chng t s 5,6. V. V D MINH HA: Ti cng ty thng mi ABC kinh doanh mt hng A, tnh thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 5/N c ti liu nh sau: (n v : ng). I. S d u thng: Hng A: 1.000sp x 500.000/sp. II. Trong thng 4 c cc nghip v kinh t sau: Ngy 1/5: Xut kho bn 700 sp A cho cng ty X, theo ha n GTGT gi bn cha c thu 600.000/sp, thu GTGT 10%, X k nhn n.

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

Ngy 8/5: Phiu nhp kho s 1, nhp kho s hng mua ca cng ty Y, tin cha thanh ton. - Mt hng A: 500 sp vi gi 550.000/sp. - Thu GTGT ca A l 10%. Ngy 15/5: Xut kho bn 600 sp A cho cng ty Z, theo ha n GTGT gi bn cha c thu 650.000/sp, thu GTGT 10%. Tin hng thu bng tin mt. Ngy 20/5: Phiu nhp kho s 2, nhp kho s hng mua ca cng ty M thanh ton bng tin mt. - Mt hng A: 1.200 sp vi gi 600.000/sp. - Thu GTGT ca A l 10%. Ngy 30/5: Xut kho bn 1.000 sp A cho cng ty N, theo ha n GTGT gi bn cha c thu 700.000/sp, thu GTGT 10%. Tin hng thu bng tin gi ngn hng ( c bo c). nh khon cc nghip v trn trong hai trng hp k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn v kim k nh k. Bit rng cng ty tnh gi xut kho theo phng php nhp trc xut trc. BI LM * Phng php k khai thng xuyn. Ngy 1/5: - Gi vn: N TK 632 C TK 156 - Doanh thu: N TK 131 C TK 511 Ngy 8/5: N TK 156 N TK 133 C TK 331 : 275.000.000 = 500 x 550.000 : 27.500.000 : 302.500.000 1 0 : 350.000.000 = 700 x 500.000 : 350.000.000 : 462.000.000 : 420.000.000 = 700 x 600.000

C TK 3331 : 42.000.000

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

Ngy 15/5: - Gi vn: N TK 632 C TK 156 - Doanh thu: N TK 111 C TK 511 Ngy 20/5: N TK 156 N TK 133 C TK 111 Ngy 30/5: - Gi vn: N TK 632 - Doanh thu: N TK 112 C TK 511 C TK 3331 : 590.000.000 = (200 x 550.000) + (800 x 600.000) : 770.000.000 : 700.000.000 = 1.000 x 700.000 : 70.000.000 C TK 156 : 590.000.000 : 720.000.000 = 1200 x 600.000 : 72.000.000 : 792.000.000 : 315.000.000 = (300 x 500.000) + (300 x 550.000) : 315.000.000 : 429.000.000 : 390.000.000 = 600 x 650.000

C TK 3331 : 39.000.000

* Phng php kim k nh k: - u thng kt chuyn hng ha tn kho: N TK 611 Ngy 1/5: - Doanh thu: N TK 131 C TK 511 Ngy 8/5: N TK 611 N TK 133 C TK 331 Ngy 15/5: : 275.000.000 = 500 x 550.000 : 27.500.000 : 302.500.000 1 1 : 462.000.000 : 420.000.000 = 700 x 600.000 : 500.000.000 = 1.000 x 500.000 C TK 156 : 500.000.000

C TK 3331 : 42.000.000

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

- Doanh thu: N TK 111 C TK 511 Ngy 20/5: N TK 611 N TK 133 C TK 111 Ngy 30/5: - Doanh thu: N TK 112 C TK 511 C TK 3331 Cui thng kt chuyn: S hng tn cui thng: 1.000 + (500 + 1.200) - (700 + 600 + 1.000) = 400sp. Gi tr hng tn kho cui thng: 400 x 600.000 = 240.000.000 N TK 156 : 240.000.000 C TK 611 : 240.000.000 Gi thc t hng A s dng trong thng: 700 x 500.000 + 300 x 500.000 + 300 x 550.000 + 200 x 550.000 + 800 x 600.000 = 1.255.000.000 N TK 632 C TK 611 : 1.255.000.000 : 1.255.000.000 : 770.000.000 : 700.000.000 = 1.000 x 700.000 : 70.000.000 : 720.000.000 = 1200 x 600.000 : 72.000.000 : 792.000.000 : 429.000.000 : 390.000.000 = 600 x 650.000

C TK 3331 : 39.000.000

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do Hnh phc BIN BN THO LUN NHM 09 - LP K7HK16B
TT H v tn im Ghi ch

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

1 2

Trang

Trng i hc Thng Mi K ton tng hp hng tn kho

trng nhm 1 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 2 Phm Th Vn Anh Nguyn Th Ngc Anh inh Th Qunh Anh Nguyn Th nh V Th Bin ng Thnh Cng Phm Xun Cng Nguyn Ngc Din inh Th ip Phm Th Du chm 3 A A B B B C A B B B 4

Nhm trng

Hi Dng, ngy 28 thng 3 nm 2012 Xc nhn ca nhm trng

Lp:K7HK16B Nhm tho lun: 09

1 3

Trang