BI TP THU

THU GTGT Bi 1 Ngn hng thng mi A trong k tnh thu c cc s liu sau: (n v tnh: triu ng) Thu u vo 17.000 Thu u raThu phi np Ly k s thu phi np 400Doanh thu vn ti hng khng ni a600Thu GTGT u ra i vi hot ng chu thu 10%60Thu GTGT u vo dng chung cho hot ng chu thu v khng chu thu202.000T hu GTGT u ra ca dch v ngn hng200Thu GTGT u vo dng cho hot ng chu thu v khng chu thu 1.800Thu li tin vay, tin gi thanh ton 1 Chnh lch 1.000 mua bn ngoi t ,vng bc (doanh thu ny khng chu thu theo phng php khu tr)

(doanh thu dch v khng chu thu) Gi nh cng ty khng hch ton ring thu GTGT u vo ca hot ng chu thu v khng chu thu. Thu sut GTGT i vi vn ti hng khng l 10%. Yu cu : Xc nh thu GTGT phi np ? Bi 3 : Cng ty A bn 100 i giy, gi (cha c thu GTGT) l 400.000d/i. Xc nh gi thanh ton v s thu GTGT phi np ? Bi 4 : Tng cng ty vn ti H nhp khu 10 chic xe my nguyn chic. Ga nhp khu ti ca khu (gi CIF) qui 2

ra ni t l 26.000.000/c hic; thu sut thu nhp khu l 60% . Xc nh gi tnh thu GTGT ca l xe my nhp khu ny ? Bi 5 C s A sn xut qut in . trong thng 1/2004 , c s A sn xut 10 chic qut cho cc phng ban dng ni b . Ga bn 1 chic qut ny ti thi im 1/2004 l 300.000 (gi cha thu GTGT) . Xc nh gi tnh thu GTGT ca l qut ny ? Bi 6 Cng ty vn ti bin trong thng 1/1999 vn ti 200.00 tn hng ha t Vit Nam ti cc nc trn 3

th gii v doanh thu thu c t dch v ny l 400.000 triu ng . Xc nh doanh thu chu thu GTGT ? Bi 7 Mt ca hng bn xe my tr gp : - Nu tr ngay th ngi mua phi tr vi gi 24.570.000 - Nu mua theo phng thc tr gp th ngi mua phi tr ngay 9.100.000. S cn li tr u trong 24 thng, mi thng l 806.000. Tnh tng s tin m ngi mua tr gp phi thanh ton v s thu GTGT m ca hng phi np, bit thu sut 4

GTGT i vi mt hng xe my l 10% . Bi 8 Cng ty dch v hng khng Vit Nam cung cp sut n cho khch hng i trn cc chuyn bay. Trong thng, cng ty cung cp 9000 sut n, bao gm: 7000 sut n i trn chuyn ni a; 2000 sut n cho chuyn i nc ngoi, mi sut n l 40.000. Hy tnh thu GTGT cng ty ny phi np trong thng, bit rng thu sut thu GTGT i vi kinh doanh n ung l 20%. Bi 9 Nh my bia H k hp ng chuyn giao 5

cng ngh vi nc ngoi v vic sn xut mt loi bia ti; hp ng chuyn giao cng ngh ghi r tng gi tr hp ng l 600 triu ng, trong : Dy chuyn cng ngh 100 triu ng Dy chuyn cng ngh sn xut bia 500 triu ng . s my mc, thit b ny c cc c quan chc nng xc nh v chng nhn l loi my mc thit b m trong nc cha sn xut c. X c nh thu GTGT m nh my bia phi np ? Bi 10 thng Trong 1/2004 6

cng ty X cho thu 1 ngi nh . Hp ng ghi : a. Thi hn thu nh l 5 nm; tin thu nh l 100 tr/nm, mi nm tr 1 ln b. Thi gian thu l 5 nm; s tin thu la 100 tr/nm, tr 1 ln cho 5 nm l 500 tr, thi gian tr l 1/2010, ngoi ra bn thu phi chu nng cp nh cho thu (lp my iu ha, sn tng) vi chi ph l 200 tr; chi ph ny c tr cng tin thu nh. Xc nh gi tnh thu GTGT m cng ty X phi np cho mi trng hp ? Bi 11 C s 7

B nhn gia cng l hng may mc vi tng chi ph bao gm : - Nhn cng : 150 triu ng - in , nc : 15 triu ng - Xng du : 25 triu ng Vt liu ph : 5 triu ng Xc nh gi tnh thu GTGT trong trng hp ny ? Bi 12 C s A lm i l bn tivi vi t l hoa hng l 15% trn doanh s. Trong thng 1/2010 c s ny bn c 50 chic, gi cha thu GTGT l 3.000.000/chi c. Xc nh gi tnh 8

thu GTGT ca dch v ny ? Bi 13 Doanh nghip A bn cho doanh nghip B 10 tn lc vi gi 10 tr/tn; thu sut thu GTGT 10% bng 10 tr. Nhng khi lp ha n li ghi gp gi l 110 tr. Xc nh gi tnh thu GTGT ca doanh nghip A v B trong trng hp ny ? Bi 14 Trong thng 12/2009 cng ty H dng 20.000kw in lm sch ht cy cacao v sn xut nc ngt vi tng s thu u vo l 80 tr. Doanh thu trong thng l 800 tr; trong doanh thu nc ngt l 9

300 tr. nh GTGT vo c tr ? Bi 15

Xc thu u khu

Cng ty A chuyn sn xut mui It phc v sinh hot. Trong thng 4/N cng ty A mua 10.000kw in phc v cho vic sn xut mui. Xc nh s thu GTGT u vo v s thu GTGT c khu tr ? Bi 16 Mt c s sn xut gch l i tng np thu GTGT theo phng php tnh thu GTGT trc tip trn GTGT, nhng khng hch ton c doanh s vt t mua vo tng ng vi doanh s gch bn ra l 100 10

tr . Trong thang, s sch vt t cho bit: - S vt t tn kho u k: 12 tr - S vt t tn kho cui k: 8 tr - S vt t mua vo trong k: 70 tr Xc nh thu GTGT m c s ny phi np ? Bi 17 C s A c s thu GTGT phi np cc thng trong qu I/2011 nh sau: (n v tnh: triu ng) a. Thi gian Gi nh ngn hng khng hch ton ring c thu GTGT u 11

vo ca hot ng chu thu v khng chu thu Yu cu: Xc nh thu GTGT phi np ? Bi 2 Cng ty c phn hng khng Pacific Airlines trong k tnh thu c cc s liu sau: (n v tnh: t ng) Doanh thu vn ti hng khng quc t Thng 1Thu 500 dch v ngn hng (doanh thu dch v 300 chu thu) 400 Thng 2 Thng 3 b. Thi gian Thu u vo Thu u ra Thu phi np Ly k s thu phi np

400 600 100

-100 300 -300

-100 +200 -100

12

Thng 1 Thng 2 Thng 3

400 500 600

200 100 300

-200 -400 -300

-200 -600 -900

Xc nh s thu GTGT m c s A c khu tr v hon thu trong 2 trng hp ? Bi 18 Tnh thu GTGT phi np ca cng ty thng mi B kinh doanh: ru, bia, nc gii kht. Nh my bia, ru, nc gii kht A bn cho cng ty thng mi B bn l cho ngi tiu dng: - 10.000 lt ru tr gi 8000.000 (mt hng c thu TTB, cha c thu GTGT) - 5.000 trai nc ngt tr gi 10.000.000 (cha c thu GTGT) Cng ty thng mi B bn cho ngi tiu dng ht s hng trn v thu c : - Ru: 12.000.000( cha c thu GTGT) - Nc ngt: 15.000.000 (cha c thu GTGT) Thu sut thu GTGT 10% . Bi 19 Trong thng 1/2011 nh my A s dng 3000kw in trong c 2.000 dng sn xut hng hoa xut khu , 1.00 dng cho cu lc b ca nh my. Tnh thu GTGT c khu tr u vo ca in trong thng l bao nhiu, bit gi 1 kw in l 1.000 , thu sut thu GTGT ca in thng phm l 10% Bi 20 Doanh nghip A trong thng 1/2004 thu mua 5000kg tm ca ng dn lm nguyn liu ch bin tm ng lnh xut khu v tiu dng ni a vi gi 20.000/kg (gi cha thu GTGT). S tm trn ch bin c 4.500kg tm ng lnh, trong c 1.000kg c bn trong ni a gi 30.000/kg (gi cha thu GTGT) v 3500kg xut khu vi gi 40.000/kg (gi cha thu GTGT) Tnh thu GTGT doanh nghip phi np v c khu tr ? 13

Bi 21 Tnh hnh sn xut kinh doanh thng 1/2011 ca 1 nh my nh sau: 1. S sn phm tn kho: u thng: 5000sp A v 10000sp B Cui thng: 8000 sp A v 6000 sp B 2. Sn xut: Xut kho 23 tn nguyn liu X v 37 tn nguyn liu Y sn xut 2 loi sn phm A v B vi nh mc tiu hao nguyn liu l 0,3kg X v 0,5kg Y vi mi sn phm A v 0,2kg X v 0,3kg Y vi sn phm B. 3. Tiu th sn phm Sn phm A v B, nh my bn vi gi 5000/sp A v 2000/sp B (cha thu GTGT). Trong : - 7000 sp A v 2000 sp B c giy bo chp nhn tr tin nhng cui thng cha nhn c tin . - 5000 sp A v 2000 sp B gi bn nhng cui thng cha nhn c thng bo g. Trong thng, nh my cng nhn c giy bo chp nhn l hng gi bn thng trc gm 10000 sp A vi gi bn 5100/sp (cha c thu GTGT) Xc nh s thu GTGT nh my phi np trong thng ? Bit thu sut GTGT i vi c 2 loi sn phm l 10%; tng s thu GTGT u vo pht sinh trong k l 18.500.000 VN, DN np thu GTGT theo phng php khu tr. Bi 22 Mt ca hng kinh doanh thng mi c tnh hnh kinh doanh trong thng nh sau: (n v tnh VN). Mt hng Gi tr tn kho u thng 600.000 4.500.000 1.200.000 4.000.000 Gi tr nhp kho trong thng 4.200.000 8.500.000 10.000.000 Gi tr tn kho cui thng 1.000.000 1.500.000 3.500.000 1.500.000

Hng may mc ung in Mt hng khc

Doanh s bn hng trong thng 14

Mt hng Hng may mc ung in Mt hng khc

Doanh s 4.500.000 11.500.000 11.000.000 3.300.000

1. Tnh thu GTGT n v phi np bit rng n v np thu GTGT theo phng php trc tip, thu sut thu GTGT i vi hng may mc, ung, in l 10%, mt hng khc 5% ? 2. Gi s doanh nghip khng hch ton ring c thu sut cho tng loi hng ha, tnh li thu GTGT ? Bi 23 Mt nng trng trng v ch bin ch c s liu qu I/2011 nh sau: - Xut bn 15 tn ch s ch kh cho nh my ch bin ch, gi bn 20.000.000 VN/tn (cha c thu GTGT). - Xut bn 5 tn ch qua ch bin , gi bn 40.000.000 VN/tn (cha c thu GTGT). - y thc cho cng ty XNK A 30.000 hp ch, gi hp 5.000/hp (cha c thu GTGT) Nng trng c 1 ca hng bn, gii thiu sn phm do cng 1 c quan thu qun l. Trong qu, nng trng xut cho ca hng 1000 hp ch v 50kg ch ch bin. Ca hng bn c 800 hp ch vi gi 5.500/hp (cha c thu GTGT) v 40kg ch qua ch bin vi gi 42.000/kg (cha c thu GTGT). Ngoi ra, ca hng cn kinh doanh mt s mt hng khc, doanh s bn hng trong qu l 10.000.000 (cha c thu GTGT). Bit: - Thu sut GTGT i vi sn phm ch qua ch bin 10%, i vi mt hng ch khc 10%. - n v np thu theo phng php khu tr, gi bn ni trn cha c thu GTGT. - Tng s thu GTGT u vo pht sinh trong k l 3.200.000, n v khng hch ton ring c thu u vo cho tng sn phm Tnh thu GTGT phi np trong qu ?

15

Bi 24 : Tnh hnh sn xut kinh doanh ca 1 nng trng trng da trong qu I/2009 nh sau: 1. Xut bn ra th trng 20 tn da ti, gi bn 2000/kg (cha c thu GTGT). 2. Dng 80 tn da ti sn xut 50.000 hp da. - Trong k xut bn 20.000 hp n gi 10.000 (cha c thu GTGT), thu tin. - Xut kho 2.000 hp, trong 1.500 hp dng lm qu tng cho n v khc cn 500 hp tiu dng ni b, n gi hch ton 10.000/hp (cha c thu GTGT) - y thc cho cng ty khc xut khu 20.000 hp da 3. Nng trng c mt c s sn xut kinh doanh hch ton ph thuc khc a phng. Trong k, nng trng xut bn 3000 hp do c s ny sn xut vi gi bn 11.000/hp (cha c thu GTGT). Tnh thu GTGT m nng trng v ca hng phi np, bit rng u k nng trng khng c sn phm tn kho, thu sut GTGT vi sn phm da l 10% Bi 25 K tnh thu ca mt cng ty thng mi c ti liu nh sau: a) Mua 12.000 sp A ca c s sn xut , gi mua 40.000/sp (cha c thu GTGT). Cng ty bn li cho ca hng bch ha vi gi 42.500/sp (cha c thu GTGT). Thu sut GTGT 10%. b) Xut khu 12.000 sp B gi FOB quy ra VN l 43.000/sp. Thu GTGT u vo ca s sn phm ny l 22.000.000. thu sut thu xut khu l 5%. c) Nhn y thc nhp khu mt thit b ng b thuc loi trong nc cha sn xut c dng lm ti sn c nh cho 1 d n u t, tr gi CIF l 1,8 triu USD. L hng ny c min thu nhp khu. Hoa hng y thc 3% tnh trn gi CIF, thu sut GTGT i vi hoa hng y thc l 10%, t gi 1 USD = 18.000 VN. d) Nhp khu l hng in dn dng tr gia CIF l 128.000.000. Thu sut nhp khu l 10%, thu sut GTGT 10% . Trong k, n v tiu th ton b l hng trn vi tng doanh thu cha thu GTGT l 150.000.000 1. Tnh thu GTGT, thu xut khu, nhp khu n v phi np ? 2. Gi s n hng in dn dng c gim 50% thu nhp khu, hy tnh thu GTGT phi np ?

16

Bi 26 Nng trng trng ch c tnh hnh kinh doanh trong thng nh sau: - Bn 1 tn ch qua s ch cho cng ty A, gi bn 25 triu ng/tn. - Sn xut 30.000 hp ch (mi hp 250g), trong : + Xut khu 5000 hp vi gi FOB quy i ra VN 20.000/hp . + Bn cho cng ty X 15.000 hp vi gi 15.000/hp (cha c thu GTGT). + Bn ti ca hng gii thiu sn phm ca cng ty 3000 hp vi gi 14.500/hp (cha c thu GTGT). + Tn kho 2000 hp vi chi ph hch ton l 12.000/hp. Tnh thu GTGT u ra m nng trng phi np trong thng bit thu sut thu GTGT i vi ch ng hp l 10% ? Bi 28 Tnh hnh kinh doanh trong k ca 1 cng ty nh sau : - Mua 25000 sn phm A ca c s sn xut, gi mua 20.000/sn phm (cha c thu GTGT). Xut khu 18000 sn phm vi gi FOB 2USD/sn phm, 5000 sn phm c bn cho cng ty thng mi trong nc vi gi 23.500VN/sn phm (cha c thu GTGT), 2000 sn phm cn li c s dng thng cho CBNV trong cng ty . - Nhn y thc nhp khu mt l thit b thuc loi trong nc cha sn xut dng lm ti sn c nh, gi nhp khu (CIF) 60.000 USD. L thng thit b ny c min thu nhp khu, hoa hng y thc 1% tnh trn gi CIF. - Lm i l bn bun sn phm B cho 1 cng ty nc ngoi vi mc hoa hng 10% tnh trn gi bn do cng ty nc ngoi quy nh l 25.000VN/sp (cha c thu GTGT). Trong k cng ty bn c 18.000sp. - Mua 30.00 sp C ca 1 nh my trong nc mc gi 7000VN/sp(cha c thu GTGT). K hp ng xut khu ton b l sn phm C cho cng ty nc ngoi. Tuy nhin, tnh hnh th trng bin ng nn cng ty nc ngoi ch mua 20000sp vi gi FOB 1,1 USD/sp. S sn phm cn li cng ty phi bn cho 1 doanh nghip trong nc vi gi 8000VN/sp (cha c thu GTGT). Bit thu sut GTGT i vi sp A l 5%, i vi hoa hng l 10%, i vi SP B v C l 10%. T gi hi oi trong k l 18.000VN/USD. Tnh thu GTGT u vo, GTGT u ra v s thu GTGT cng ty phi np trong k ?

THU TTB
Bi 1 17

Mt c s sn xut bia A bn mt hng bia hp cho mt n v xut nhp khu B n v ny xut i nc ngoi. Thu TTB c tnh nh th no i vi 2 n v ny ? Bi 2 Xe t 7 ch ngi l mt hng chu thu TTB nhp khu, gi nhp khu CIF l 15.000USD/chic, gi tnh thu nhp khu (theo quy nh ca nh nc) l 20.000USD/chic v thu nhp khu l 30%. Xc nh cc khon thu phi np bit rng thu sut TTB l 50% ? Khi bn hng ra th trng gi 50.000USD/chic, c s nhp khu phi k khai thu GTGT hay khng ? Tnh s thu GTGT phi np khu kinh doanh bn ra? T gi 1USD= 18.000VND. Bi 3 Nh my B sn xut ru, trong thng nh my s dng 1.000 chai ru La Mi 45. Dng trong ni b v biu tng, gi ru La Mi c thu TTB ti ni sn xut trong thng l 15.000/chai. Xc nh thu TTB 1.000 chai ru La Mi em tiu dng ni b v biu tng, bit thu sut TTB i vi loi ru trn 40 l 75% ? Bi 4 Trong k khai thu, c s A pht sinh cc nghip v sau: - Nhp khu 10.000 lt nc bia np thu TTB khi nhp khu 25 triu ng. - Xut kho 8.000 lt bia sn xut 24.000 hp bia - Xut bn 20.000 hp bia , gi bn 5000 (cha c thu TTB) Thu TTB phi np l bao nhiu? Bit rng thu sut TTB l 75%. Bi 5 Tnh thu TTB phi np trong k ca n v sn xut A theo ti liu sau. - Nhp kho thnh phm 4.000spA v 5.000 spB - Xut kho thnh phm 3.000 spA v 4.500 spB, trong : + Bn cho cng ty thng nghip 2.000 spA v 3.000 spB gi bn 7.000/spA, 19.800/spB ( c thu TTB) + Vn chuyn n i l bn hng ca n v 1.000 spA v 1500 spB. n cui k ca hng i l ch bn c 800 spA v 1.200 spB, gi bn 7.350/spA v 19.965/spB ( c thu TTB) 18

Bit rng thu sut TTB i vi spA l 75%, spB l 65%. Trong k n v mua 4000kg nguyn liu thuc din chu thu TTB sn xut 5.000 spA, gi mua 1.800/kg ( c thu TTB), thu sut thu TTB i vi nguyn vt liu l 50% . Bi 6 Trong k k khai thu c s A pht sinh cc nghip v sau: - Nhp khu 10 chic t loi di 4 ch, gi nhp khu CIF 12.000USD/chic. - Nhp khu 10.000 lt nc bia, np thu TTB 25 triu ng, xut kho 8.000 lt nc bia sn xut 25.000 hp bia; xut bn 20.000 hp bia, s thu TTB ca 20.000 hp bia l 47 triu ng . Thu sut thu TTB vi loi t 4 ch ngi l 80%. Thu nhp khu l 60%. T gi ca NHNN Vit Nam cng b ti thi im tnh thu l 1USD = 18.000 Hy tnh thu TTB phi np trong k k khai thu ca c s A ? Bi 7 Tnh thu TTB phi np trong thng 1/2011 ca doanh nghip A theo ti liu sau : - Bn cho cng ty thng mi 5000 sp, gi bn 17000/sp (cha c thu GTGT). - Bn cho cng ty xut nhp khu theo hp ng xut khu 10.000sp, gi bn 12.000/sp (cha c thu GTGT) - y thc xut khu qua cng ty xut khu 8.000 sn phm, gi CIF qui ra tin VN l 14.000/sp. - Xut khu trc tip 15.000sp, gi CIF qui ra tin VN l 12.000/sp. - Bn l trc tip 3.500 sn phm, gi bn 20.000/sp - Dng trao i vt t, hng ha vi cng ty xut nhp khu K dng xut khu 7.000 sn phm gi trao i 18.000/sp. - Biu tng, thng, tiu dng ni b, bn trong ni b 20.000sp, gi tnh thu l 17.000/sp. - Gia cng 15.000 sp cho cng ty thng mi X theo hp ng , n gi gia cng 6000/sp. Gi bn mt hng ny trn th trng vo thi im giao hng gia cng l 30.000/sp (cha c thu TTB). - Gia cng 18.000 sp cho ca hng C, n gi l 6.500 /sp. Doanh nghip A giao 14.000 sp cho ca hng C, gi bn ca mt hng ny trn th trng vo thi im giao hng gia cng l 30.000/sp (cha c thu TTB) Bit rng sn phm ca doanh nghip A c thu sut thu TTB l 60%, sn phm gia cng cho cng ty thng mi X v ca hng C c thu sut thu TTB l 75%. 19

Bi 8 Tnh thu TTB ca 1 n v kinh doanh theo ti liu sau: - Bn giao 10.000 sp gia cng xong cho cng ty thng mi X, n gi gia cng 15.000/sp. - Nhn gia cng cho nc ngoi 15.000 sp, n gi gia cng 12.000/sp. n cui k giao li 12.000 sp . - Gia cng cho cng ty XNK 10.000 sp theo hp ng xut khu, n gi 10.000/sp. n cui k, gia cng xong nhng cha bn giao - Bn giao 10.000 sp nhn gia cng t n v B, n gi l 9.500/sp. Bit rng n v B nhn gia cng s sn phm ny cho mt cng ty XNK xut khu, n gi gia cng l 11.000/sp . - Bn giao 20.000 sp cho n v sn xut E, n gi gia cng 11.000/sp - n v A sn xut c 40.000 sp , trong : + Bn cho cng ty thng nghip 7.500 sp vi gi 46.000/sp. + Bn l trc tip 3750 sn phm , gi bn 47.000/sp + Bn cho ca hng bch ha 11.250 sn phm, gi bn 45.500/sp - Tiu dng ni b 4.500 sp , gi thu c chp nhn l 45.000/sp. - Trao i vt t vi n v E 10.000sp, gi trao i 36.000/sp - Tn kho 3.000sp. Bit rng: gi bn sn phm ti th trng l 45.000/sp thu sut TTB ca sp ny l 50%. Bi 9 Tnh thu TTB ca l hng nhp khu sau : - Linh kin in t , gi CIF 180.000USD - 5 xe t 12 ch gia bn CIF 6.000 USD/chic Thu sut TTB i vi t 12 ch l 50%, thu sut nhp khu 60%, t sut hi oi 1 USD = 18.000VN.

THU XUT- NHP KHU

Bi 1 Tnh thu XNK phi np trong thng ca cng ty XNK theo ti liu sau: - Hng xut khu: + Hng A:15.000 sn phm, gi FOB l 4 USD/sp 20

+ Hng B: 12.000 sn phm, gi FOB l 6 USD/sp Hp ng c quy nh thanh ton tr chm sau 6 thng vi li sut 0,3%/thng + Hng C: 10.000 sn phm ,gi FOB l 6 USD/sp y l hng nhn y thc xut khu. Hoa hng c hng 5% trn gi FOB - Hng nhp khu: + Hng D: 5000 sn phm, gi CIF qui i ra tin VN l 1 USD/sp. Theo bin bn gim nh ca VINACONTROL c 3.000 sn phm b hng hon ton do thin tai trong qu trnh vn chuyn + Hng E: 18.000 sn phm, gi FOB theo hp ng l 15 USD/sp. Hi quan xc nh chi ph vn ti & bo him quc t l 6.000/sp. Qua kim tra hi quan xc nh thiu 1.500 sn phm Bit thu suet thu xut khu ,nhp khu i vi hng A l 1%, B l 3%, C l 4%, D l 20%, E l 10%. T gi hi oi trong k l 18.000 VN/USD Bi 2 Tnh thu XNK trong k ca doanh nghip sn xut theo ti liu sau; - Xut khu trc tip 15.000 sp ,gi FOB qui i ra tin VN l 45.000/sp - y thc xut khu qua cng ty XNK 1000sp, gi FOB qui i ra tin VN l 47.000/sp - Nhp khu trc tip 20.000sp, gi CIF qui ra tin VN l 15.000/sp - y thc nhp khu qua cng ty XNK 12.000sp, gi CIF qui i ra tin VN l 16.000/sp - Nhp khu trc tip 15.000 kg nguyn vt kiu ,gi FOB qui ra tin VN l 18.000/kg, ph vn ti & bo him quc t 2.000/kg. Trong 5000 kg nguyn liu c s dng gia cng sn phm theo hp ng k vi nc ngoi Bit thu suy thu xut khu 2%, thu nhp khu 10%, thu nhp khu i vi nguyn vt liu l 1% Bi 3 Mt doanh nghip kinh doanh XNK c cc hot ng trong k nh sau: - Mua 200 tn go ca mt c s xay xt go, n gi mua 2.000.000 VN/tn (cha c thu GTGT). Doanh nghip xut khu c 150 tn, gi xut bn ti kho l 2.200.000 VN/tn, chi ph vn chuyn xp d ti cng l 300.000 VN/tn. S go cn li c doanh nghip bn trong nc vi gi 2.500.000 VN/tn - Nhp khu mt l thit b in dn dng ,xut x nht bn ,tr gi ti ca khu xut (FOB) l 100.000 USD .L hng thit b in c mua bo him vi ph bo him mc 2% tr gi FOB - Nhp khu 300 chic t lnh xut x Thi Lan, tr gi (FOB) ti ca khu xut l 320 USD/ chic. C l hng t lnh c mua bo him ti Bo Vit vi chi ph bo him 1,5% tr gi FOB v c chuyn ch cng vi l hng thit b in dn dng ni trn vi tng chi ph chuyn ch l 1500 USD (khng hch ton ring c ) 21

Thu sut thu xut khu i vi sn phm go l 1%, thu nhp khu thit b in dn dng l 10%, i vi t lnh l 20%. Thu sut GTGT i vi mt hng go v vn chuyn ni a l 5%. Cc mt hng khc chu thu GTGT 10% T gi hi oi trong k 1USD = 18.000 VND Tnh thu xut khu ,thu nhp khu v thu GTGT doanh nghip phi np trong k ? Bi 4 Mt cng ty dt c cc hot dng sau trong k: - K hp ng nhn gia cng 30 tn si dt thnh vi.Gi CIF l 10 USD/kg si. nh mc gia cng 0,2 kg si /m vi. Tin gia cng 0,5 USD/m vi. n k hn giao hng, cng ty ch giao c 100.000m vi. S vi cn li do khng cht lng nn cng ty phi tiu th trong nc vi gi 40.000VND/m vi. - K hp ng gia cng ga tri ging cho mt cng ty nc ngoi. Cng ty nhp khu 15.000m vi gia cng vi gi CIF l 1USD/m vi. nh mc gia cng l 5m vi/ga, gi gia cng l 4,5 USD/ga. Tuy nhin, do mt s kh khn v nng lc gia cng nn cng ty phi thu li mt x nghip trong nc gia cng vi gi 50.000USD/ga. n k giao hng, cng ty giao ton b s ga tri ging cho bn nc ngoi. Tuy nhin, do cht lng khng t yu cu bn nn bn nc ngoi tr li 500 ga tri ging. S ga tri ging ny, cng ty phi tiu th trn th trng trong nc vi gi 150.000 VN/ga Thu sut GTGT i vi hng may mc, vi l 10%, si l 5%. Thu sut thu nhp khu i vi si l 5%, i vi vi l 20%, thu sut thu xut khu i vi vi v ga tri ging l 0% Tnh thu xut khu ,thu nhp khu v thu GTGT doanh nghip phi np trong k? Bi 5 Mt cng ty kinh doanh xut nhp khu tng hp c cc nghip v kinh doanh sau: - Mua 2 triu bao thuc l c u lc sn xut bng nguyn kiu trong nc ca cng ty thuc l A d xut khu .Tuy nhin v l do khch quan nn cng ty khng xut khu c bn l hng ny th trng trong nc vi gi 10.000 VN/ bao. - Nhp khu 20 chic xe t du lch 4 ch ngi vi gi CIF 12.000USD/chic. Tuy nhin, trong qu trnh vn chuyn, 1 chic t b h hng; theo bin bn gim nh ca VINACONTROL cn 70% gi tr. L hng ny c tiu th vi gi 600 triu/chic - Nhn y thc nhp khu cho cng ty A 1.000 chai ru vang, gi CIF theo ha n l 10USD/chai. Hoa hng y thc 7% tnh trn gi CIF Thu sut thu GTGT i vi doanh thu t hoa hng xut khu l 5%, thu sut thu nhp khu t 60%, ru vang 20%, thu sut thu TTB i vi t l 80%; thuc l l 65% Tnh thu xut khu, thu nhp khu thu TTB v thu GTGT doanh nghip phi np trong k? T gi 22.000 /USD 22

Bi 6 Trong thng 12/2009, cng ty xut nhp khu tng hp H Ni c c nghip v sau pht sinh : a. Nhp khu 20 chic xe t du lch 4 ch t Nht bn, gi C&F l 20.000 USD/chic. L hng trn c cng ty mua bo him vi chi ph bo him 0,5% gi C&F. Khi hng v n cng Hi Phng, cng ty pht hin c mt chic xe b bp, thit hi 20% theo gim dnh ca VINACONTROL b. Mua 100 tn go ca cng ty lng thc min Nam vi gi 2.500.000/tn xut khu. Tuy nhin, khch hng nc ngoi ch mua 90 tn vi gi FOB l 180USD/tn. S go cn li cng ty phi tiu th trong nc vi gi 2.700.000 tn (gi cha thu GTGT) Tnh s thu GTGT ,thu xut khu,nhp khu, thu TTB m cng ty phi np trong thng bit rng thu sut thu nhp khu t l 60%, xut khu go l 1%, thu sut GTGT vi mt hng go l 5%, thu sut thu TTB i vi t di 5 ch ngi l 100%. T gi hi oi 1USD = 22.000 VN Bi 7 Trong thng 12/2009, cng ty xut nhp khu tng hp H Ni c cc nghip v sau pht sinh: a. Mua 1,5 triu bao thuc l cso u lc c sn xut bng nguyn liu trong nc ca nh my thuc l Thng Long xut khu vi gi 5.000 VND/bao (cha c thu GTGT). Tuy nhin, v l do khch quan nn cng ty ch xut khu c 1,2 triu bao vi gi FOB 0,5 USD/bao. S thuc l cn li cng ty phi tiu th trong nc vi gi 9.000 VN/bao b. Nhp khu mt l thit b vi gi FOB 50.000 USD. Chi ph vn ti t ca khu xut n ca khu nhp cho ton b l thit b 2.500 USD, ph bo him l 500 USD Tnh thu GTGT, thu xut khu, nhp khu, thu TTB m cng ty phi np trong thng bit rng thu sut thu nhp khu thit b l 6%, xut khu thuc l iu l 1%, thu sut GTGT i vi mt hng thuc l iu v thit b u l 10%, thu sut thu TTB i vi thuc l iu c u lc c sn xut bng nguyn liu trong nc l 45%. T gi hi oi 1 USD =22.000 VN Bi 8 Mt cng ty c phn kinh doanh XNK c tnh hnh kinh doanh trong k nh sau: 1. Nhp khu 20 chic xe t 4 ch ngi ,gi FOB l 12.000 USD/chic. Chi ph vn ti, bo him l 500 USD/chic. n v bn ton b s xe ny vi gi 600 triu ng/chic (cha c thu GTGT). Thu sut thu nhp khu t l 60%, thu TTB l 80% 23

2. Lm i l bn hng cho mt cng ty nc ngoi theo ng gi bn ca bn nc ngoi quy nh. Cng ty bn c s hng tr gi 380 triu, hoa hng i l 10%, thu sut GTGT i vi loi hng ny l 10%, i vi hoa hng i l l 5%. 3. Mua hng ca mt cng ty sn xut hng m ngh, lm th tc xut khu, tr gi l hng l 280 triu (cha c thu GTGT ). Gi xut khu FOB ca l hng ny l 30.000 USD. Thu sut GTGT i vi hng th cng m ngh l 10%, thu sut khu l 2% Xc nh cc loi thu cng ty phi np . T gi p dng trong k 1 USD =18.000 VN Bi 9 Doanh nghip X trong thng c ti liu sau y lm cn c tnh thu: 1. Nhp khu: - 10 chic t 5 ch ngi ,gi nhp khu CIF 9.000 USD/chic - 200 chic my iu ha nhit ,gi nhp khu CIF 500 USD/chic - 500 tn giy in bo,gi nhp khu CIF 450 USD/tn - 300 tn ng trng ,gi nhp khu CIF 300 USD/tn 2 .Xut khu - 500 tn ht iu th, gi xut khu FOB 1.400 USD/tn - 35 tn ng th ,gi xut khu FOB 260 USD/tn Hy tnh thu xut khu,nhp khu v thu TTB ,thu GTGT phi np trong thng .Bit - Thu sut thu nhp khu: t 60%, my iu ha nhit 50%, giy in bo 40%, ng trng 40% - Thu sut thu xut khu :ht iu th 4%, ng th 0% - Thu TTB i vi t 80%,my iu ha nhit 15% - Thu GTGT i vi giy in bo v ng trng l 10% - T gi ngoi t trong k 1 USD =16.000 VN Bi 10 Cng ty XNK tng hp h ni c cc ti liu sau y lm cn c tnh thu: - Xut khu 200 tn ht iu ,gi xut khu CIF 5.000 USD/tn. thc hin hp ng ny, cng ty thu cng ty Vinatrans cn chuyn vi gi 51 USD/ tn (gi cha c thu) v mua bo him ca Bo Vit vi mc ph bo him 1% gi FOB - Mua 50.000 kg tm ng lnh s ch ca mt nh my ch bin thy sn.Ha n bn hng ghi nh sau: Tm ng lnh : 50.000 kg x 50.000/kg = 2.500.000.000 Thu GTGT 5% = 125.000.000 Gi thanh ton = 2.625.000.000 L hng ny xut khu c 220.000 USD 24

Hy tnh thu xut khu, thu GTGT m cng ty phi np bit thu sut thu xut khu ht iu 4%, tm ng lnh 0%, t gi hi oi 1USD = 18.000 VN Bi 11 Trong k np thu ,cng ty A pht sinh cc nghip v sau: - Nhp khu 30.000 kg si thuc l sn xut thuc l, gi nhp khu CIF 13.000/kg - Xut kho 25.000 kg si thuc l sn xut 1.000.000 bao thuc l c u lc - Xut bn cho cng ty thng mi B 500.000 bao, gi bn l 4.125/bao( cha thu GTGT) - Xut khu 500.000 bao, gi xut khu FOB l 6.000 /bao Hy tnh thu xut khu, nhp khu ,thu TTB, Thu GTGT cng ty phi np bit rng thu sut thu nhp khu si thuc l l 5% ,thu TTB i vi mt hng thuc l l 65% ,thu sut thu xut khu thuc l bao l 0% ,thu sut thu GTGT 10%

THU THU NHP DOANH NGHIP Bi 1 1.Gi thit cng ty ABC thc hin cc hot ng di y trong nm 2003: Mua vo Gi mua Bn ra Gi bn 1.t mi di 24 1.400.000.00 1.Xut khu sn 1.400.000.000 Ch ngi (mua ni 0 phm sn xut)

2.in

46.200.000

2.Dch v phn 700.000.000 tch v th nghim 25

3.Khch sn 4.Thu vn phng 5.Nguyn vt liu 6.Nc 7.in thoi Tng cng

56.000.000 140.000.000 280.000.000 16.800.000 88.000.000 2.027.000.00 0

3.Sn cht

phm

ha 2.800.000.000

Tng cng

4.900.000.000

Ch thch : - Gi mau ca cc loi hng ha l gi cha c thu ,mua t cc doanh nghip np thu theo phng php khu tr - Gi s thu sut thu GTGT l 10% - Cng ty ABC np thu theo phng php khu tr . Yu cu: Xc nh thu GTGT u vo v u ra ,thu GTGT phi np ? 2.Tnh hnh mua vo ,bn ra nm 2003 ,cng ty ABC cn c: - Li bn ti sn thanh l : 12.000.000 - Li tin gi nhn ca ngn hng : 15.000.000 - Li bn ph liu :10.000.000 Khu hao ti sn c nh ( cha k TSC mi u t ) Lng cng nhn vin Thng sng kin ci tin k thut (theo quy nh nh nc ) Tr tin li vay ( vay 100 triu, li sut trn 12%/nm) Thu nhp khu Nhp khu my trong nc cha xn xut c Thu thu nhp c nhn Thu GTGT tm np V cc chi ph nh sau : (n v: VN) Yu cu a. Xc nh doanh thu chu thu? b. Xc nh chi ph hp l (t l khu hao TSC l 10%)? c. Xc nh thu TNDN phi np , bit rng thu sut l 25%? Bi 2 26 56.000.000 48.000.000 4.500.000 16.700.000 4.800.000 102.000.00 4.800.000 30.000.000

Doanh nghip A va sn xut bia va sn xut nc gii kht tinh khit .Trong qu 1/2004 ,tng chi ph sn xut bia v nc gii kht l 7.750.000.000 trong cc khon chi qu biu ,khuyn mi ,qung co l 1.000.000.000 Tng doanh thu bn hng ha l 20.000.000.000 trong doanh thu bn bia l 13.200.000.000 vi s lng 100.000 thng Yu cu a.Xc nh thu TTB phi np ,bit rng thu TTB ca bia l 75% b. Xc nh thu TNDN phi np bit rng thu sut l 25% Bi 3 C s X l i tng c p dng tnh thu GTGT thep phng php khu tr ,bn xe Magic theo phng thc tr gp -Gi bn (cha c thu GTGT) tr 1 ln 25 triu ng -Gi bn tr gp + Tr ngay 15 triu ng (cha c thu GTGT) + S cn li tr 4 k, mi k 3 triu ng (cha c thu GTGT) Tnh doanh thu chu thu TNDN ca c s X? Bi 4 C s A kinh doanh nh cho thu (C s A np thu GTGT tnh theo phng php khu tr ).Tnh doanh thu chu thu TNDN trong trng hp : Nu n v B thu nh trong 3 nm ,mi nm n v tr mt ln ,mi ln 50 triu ng (cha c thu GTGT) Nu cho n v B thu nh trong 3 nm ,gi cho thu 50 triu ng/ nm (cha c thu GTGT), n v B tr mt ln c 150 triu ng Bi 5 C s A (np thu GTGT theo phng php khu tr) c nhn hp ng gia cng hng ha cho c s B .Tng s tin thu v gia cng hng ha ny l (cha c thu GTGT) - Tin nhn cng : 200 triu ng - Tin nhin liu: 50 triu ng - Tin ng lc : 30 triu ng - Tin vt liu ph: 20 triu ng Tng 300 triu ng Tnh doanh thu tnh thu nhp chu thu trong k tnh thu ? Bi 6 Doanh nghip Nh nc A l i tng np thu GTGT (p dng phng php khu tr) c nhng khon chi ph trong k tnh thu c tp hp nh sau : 27

- Khu hao TSC: 65 triu ng, trong phn khu hap vt mc qui nh l 15 triu ng - Chi ph vt t 300 triu ng, trong phn vt nh mc (nh mc do gim c xy dung v ph duyt) tnh thnh tin l 20 triu ng - Chi ph tin lng: 50 triu ng - Chi u t xy dng c bn: 100 triu ng - Trch lp cc qu d phng: 20 triu ng - Chi tin pht vay n qu hn: 10 triu ng - Chi t thin: 20 triu ng - Chi sa cha ln TSC: 20 triu ng (trong khi chi ph trch trc sa cha ln TSC l 25 triu ng) - Chi nghin cu khoa hc: 20 triu ng (thuc qu KH&CN) - Chi np bo him x hi : 25 triu ng - Chi np bo him y t: 10 triu ng - Thu mn bi: 3 triu ng - Chi vn chuyn hng ha ti ni tiu th: 15 triu ng - L ph cu ph: 5 triu ng - Chi tr cp mt vic: 3 triu ng (theo ch ) - Chi tr cp thi vic: 4 triu ng - Chi dch v mua ngoi: 10 triu ng - Chi thng cui nm: 15 triu ng - Chi np thu s dng vn ngn sch: 15 triu ng - Chi pht v tr n vay qu hn: 5 triu ng - Thu nh t np: 12 triu ng (s phi np trong nm l 15 triu ng) - Chi ph cho bo hnh sn phm: 4 triu ng - Chi ph tr cp kh khn t xut: 3 triu ng Tt c cc chi ph trn u c chng t hp l. Xc nh chi ph hp l, hp l ? Bi 7 Cng ty A c thu nhp chu thu l 300 triu nm 2010. Thng 1/2011,cng ty A a mt dy chuyn cng ngh mi vo sn xut. Thu nhp chu thu ca 3 nm lin tip (2011, 2012, 2013) gi nh l 600 triu /mi nm. Tnh thu TNDN cng ty phi np sau khi c min, gim (nu c)? Bi 8 Tnh thu thu nhp doanh nghip phi np trong nm ca mt n v kinh doanh thng mi theo ti liu sau y ,bit rng n v ny l i tng np thu GTGT theo phng php khu tr; Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 25%, thu sut thu GTGT i vi hng A v B u l 10% I.Doanh thu Xut bn trong nm (gi bn cha c thu GTGT) - Hng A 28

+ Xut khu trc tip 20.000 sp, gi bn FOB l 100.000 /sp + Bn cho cng ty thng mi khc 8000 sp, gi bn 90.000/sp + Bn theo phng thc tr gp 100 sp, gi bn 120.000/sp, thu 6.000.000 - Hng B + Bn l trc tip 10.000sp,gi bn 150.000/sp + Xut biu ,tiu dng ni b 200 sp ,gi tnh thu cho mt hng ny l 150.000 /sp + Trao i vt t bn ngoi 12.000 sp gi trao i l 90.000 /sp II. Cc chi ph trong nm c lit k 1.Khu hao ti sn c nh: 90.000.000 Trong : - Khu hao nh ca: 30.000.000 - Khu hao kho tng: 35.000.000 - Khu hao phng tin vn ti: 25.000.000 2. Chi vt t 2.500.000.000 3. Chi cho nhn vin ,cn b qun l ca cng ty Trong : - Lng chnh: 720.000.000 - Tin BHXH ,BHYT, KFC do cng ty chu: 144.000.000 - Cc khon ph cp khc: 86.000.000 - Thng c thng cho cn b cng nhn vin: 30.000.000 4. Chi dch v mua ngoi: 250.000.000 5. Thu phi np: Trong : - Thu GTGT - Thu nh t: 20.000.000 - Cc khon thu v l ph khc: 10.000.000 6. Cc khon chi ph hp l khc: 35.000.000 III.Thu nhp khc - Li tin gi: 45.000.000 - Li t hot ng cho thu TSC khc: 25.000.000 Bi 9 Ngn hng thng mi c phn H Ni tnh n 31/12/2010 c cc hot ng sau : -Tng s tin huy ng t khch hng l k: 110 t - Tng s tin cho vay ly k: 150 t -S li tin gi tr cho ngi gi: 1,4 t -S li tin cho vay mang li: 2,5 t -Tin thu v dch v thanh ton qua ngn hng: 300 triu -Tin Thu v dch v chit khu hi phiu: 30 triu -Tr lng cho nhn vin: 142 triu -Chi ph khu hao ti sn c nh ,chi ph khc: 420 triu -Li sau thu c chia t lin doanh: 15 triu 29

Tnh s thu TNDN m ngn hng phi np bit cc chi ph kinh doanh trn c coi l hp l ,thu sut Thu TNDN l 25%

30