MC LC

LI NI U
Tnh n nay, nn kinh t th trng nc ta tri qua hai mi nm. Khong thi gian cha phi l di nhng cng cho mi doanh nghip t nhn thc c trch nhim v ngha v ca mnh. Trong mi trng mi ny, cc doanh nghip khng cn c nh nc bao cp cho mi hot ng sn xut kinh doanh na m phi t xy dng cho mnh cc mc tiu v cc k hoch thc hin cc mc tiu kinh t . V th, vn t ra m tt c cc doanh nghip u quan tm l vn sn xut kinh doanh. Trong qu trnh u tranh tn ti v khng nh mnh, mt s doanh nghip ang gp nhiu kh khn trong s cnh tranh ngy cng khc lit ca cc doanh nghip trong v ngoi nc. Chnh v l m doanh nghip phi tm cch khai thc trit cc tim nng ca bn thn mnh v chnh sch ti chnh ph hp t c mc ch ti a ha li nhun. Vn bng tin l mt trong nhng yu t quyt nh s tn ti v pht trin ca doanh nghip. Vn bng tin l ti sn lu ng gip cc doanh nghip sn xut kinh doanh dng thanh ton ton chi tr nhng khon cng n ca mnh. Vy mt doanh nghip mun hot ng sn xut kinh doanh c th cn phi c mt lng vn cn thit, lng vn phi gn lin vi quy m iu kin sn xut kinh doanh nht nh v cng phi c s qun l ng vn tt lm cho vic x l ng vn c hiu qu. V vy thc hin cng tc vn bng tin l vn t ra cho cc doanh nghip. Sau thi gian thc tp c nghin cu thc tin c th em cn nhc v mnh dn

chn ti Vn bng tin ti Cng ty C phn u T v Dch V SHC Vit Nam lm bo co tt nghip. Bo co ny ngoi vic h thng ho nhng vn lin quan n hch ton vn bng tin cn nhm a ra nhng kin ch quan ca mnh vo vic hon thin hn na cng tc k ton.

Ni dung chuyn bo co Vn bng Tin gm 3 chng: Chng I: C s l lun chung v k ton Vn Bng Tin ti cc doanh nghip. Chng II: Thc trng cng tc k ton Vn Bng Tin ti Cng Ty C Phn u T V Dch V SHC Vit Nam. Chng III: Mt s nhn xt v kin ngh nhm hon thin cng tc k ton Vn Bng Tin ti Cng Ty C Phn u T V Dch V SHC Vit Nam.

CHNG I: C S L THUYT CHUNG V K TON VN BNG TIN TI CC DOANH NGHIP I. Khi nim, nguyn tc v nhim v k ton vn bng tin ti cc doanh nghip. 1.1 Khi nim v phn loi k ton vn tin. 1.1.1 Khi nim: Vn bng tin ca doanh nghip l b phn ti sn lu ng lm chc nng vt ngang gi chung trong cc mi quan h trao i mua bn gia doanh nghip vi cc n v c nhn khc. Vn bng tin l mt loi ti sn m doanh nghip no cng s dng. 1.1.2 Phn loi: - Theo hnh thc tn ti, vn bng tin c phn chia thnh: Tin Vit Nam: l loi tin ph hiu. y l loi giy bc v ng xu do Ngn hng Nh nc Vit Nam pht hnh v c s dng lm phng tin giao dch chnh thc vi ton b hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

Ngoi t: l loi tin ph hiu. y l loi giy bc khng phi do Ngn hng Nh nc Vit Nam pht hnh nhng c php lu hnh trn th trng Vit Nam nh: ng la M( USD), ng tin chung Chu u( EURO), ng yn Nht(JPY).. Vng bc, kim kh qu, qu: l loi tin thc cht, tuy nhin loi tin ny khng c kh nng thanh khon cao. N c s dng ch yu v mc ch ct tr. Mc tiu m bo mt lng d tr an ton trong nn kinh t hn l v mc ch thanh ton trong kinh doanh. - Theo trng thi tn ti, vn bng tin ca doanh nghip bao gm cc khon sau: Vn bng tin c bo qun ti qu ca doanh nghip gi l tin mt. Tin gi ti cc ngn hng, c t chc ti chnh, kho bc nh nc gi chung l tin gi ngn hng. Tin ang chuyn: l tin trong qu trnh trao i mua bn vi khc hng v nh cung cp. 1.2 Nguyn tc k ton vn bng tin. 1.2.1 c im ca cng tc k ton vn bng tin Trong qu trnh sn xut kinh doanh, vn bng tin c s dng p ng nhu cu v thanh ton cc khon n ca doanh nghip hoc mua sm cc loi vt t hng ha phc v cho nhu cu sn xut kinh doanh. ng thi vn bng tin cng l kt qu ca vic mua bn v thu hi cc khon n. Chnh v vy, quy m vn bng tin i hi doanh nghip phi qun l ht sc cht ch do vn bng tin c tnh thanh khon cao, nn n l i tng ca gian ln v sai st. V vy vic s dng vn bng tin phi tun th cc nguyn tc, ch qun l thng nht ca Nh nc chng hn: lng tin mt ti qu ca doanh nghip dng chi tiu hng ngy khng vt qu mc tn qu m doanh nghip v ngn hng tha thun theo hp ng thng mi 1.2.2 Cc nguyn tc k ton vn bng tin - Nguyn tc tin t thng nht: Hch ton k ton phi s dng thng nht mt n v gi l ng Vit Nam (VND) tng hp cc loi vn bng tin. Nghip v pht sinh bng ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam ghi s k ton. ng thi phi theo di nguyn t cc loi tin . - Nguyn tc cp nht: K ton phi phn nh kp thi chnh xc s tin hin c v tnh hnh thu chi ton b cc loi tin, m s theo di chi tit tng loi ngoi t theo nguyn t v theo ng Vit Nam quy i, tng loi vng bc, qu theo s lng, gi tr, quy cch, tui, phm cht, kch thc - Nguyn tc hoch ton ngoi t: Nghip v pht sinh bng ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam ghi s k ton. ng thi phi theo di

nguyn t ca cc loi tin . T gi quy i l t gi mua bn thc t bnh qun trn th trng lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b chnh thc ti thi im pht sinh nghip v. Vi nhng ngoi t khng cng b t gi quy i ra ng Vit Nam th thng nht quy i thng qua ng la M(USD). Vi vng bc kim kh qu qu th gi nhp vo trong k c tnh theo gi tr thc t, cn gi xut trong k c tnh theo phng php sau: + Phng php gi thc t bnh qun bnh qun gia quyn gia gi u k v gi cc ln nhp trong k + Phng php gi thc t nhp trc - xut trc + Phng php gi thc t nhp sau - xut trc + Phng php gi thc t ch danh + Phng php gi bnh qun sau mi ln nhp Thc hin ng cc nguyn tc trn th vic hch ton vn bng tin s gip doanh nghip qun l tt v cc loi vn bng tin ca mnh. ng thi doanh nghip cn ch ng trong k hoch thu chi, s dng c hiu qu ngun vn m bo qu trnh sn xut kinh doanh din ra thng xuyn, lin tc. 1.3 Nhim v ca k ton vn bng tin. - Phn nh chnh xc, kp thi nhng khon thu, chi v tnh hnh tang gim, tha thiu ca tng loi vn bng tin. - Kim tra thng xuyn tnh hnh thc hin ch s dng v qun l vn bng tin, k lut thanh ton, k lut tn dng. Pht hin v ngn nga cc him tng tham v li dng tin mt trong kinh doanh. - Hng dn v kim tra vic ghi chp ca th qu. Kim tra thng xuyn, i chiu s liu ca th qu vi k ton tin mt m bo tnh cn i thng nht. II. Th tc v chng t k ton s dng. 2.1 i vi tin mt ti qu. - Chng t s dng: Phiu thu: Mu s 01-TT. Phiu chi: Mu s 02-TT. Bin lai thu tin: Mu s 06-TT. Bng k vng, bc, kim kh qu, qu: Mu 07-TT.

Ngoi cc chng t bt buc trn, k ton cn s dng mt s chng t hng dn sau:

Bng kim k qu: Mu s 08a-TT, 08b-TT. Bng k chi tin: Mu s 09-TT. S k ton s dng: S tng hp. S qu tin mt: Mu s S07-DN 2.2 i vi tin gi ngn hng. - Chng t s dng:

Giy bo C Giy bo N

Bn sao k ca ngn hng km theo chng t gc (y nhim thu, y nhim chi, sc chuyn khon, sc bo chi). S k ton s dng: S tin gi ngn hng: Mu s S08-DN. 2.3
III.

i vi cc khon thanh ton khc.

Chng t s dng: Bng k s 5 (ghi c TK 331) Bng k s 11 (ghi n TK 331) Nht k chng t s 10 (ghi c TK 136, 138, 141, 144, 244, 336, 338) S k ton s dng: S ci 131, 331. S chi tit thanh ton vi ngi mua, ngi bn. K ton vn bng tin. 3.1 K ton tin mt ti qu. 3.1.1 c im - Cng ty lun d mt lng tin nht nh phc v cho vic chi tiu hng ngy v m bo cho hot ng ca cng ty khng b gin on. Ti

cng ty, ch nhng nghip v pht sinh khng ln mi thanh ton bng tin mt. - Hch ton vn bng tin do th qu thc hin v c theo di tng ngy. Tin mt ca cng ty tn ti ch yu di dng ng ni t v rt t di dng ng ngoi t. 3.1.2 Cc nguyn tc qun l tin mt Hch ton TK 111 cn tn trng mt s quy nh sau: (1) Chi phn nh vo TK111 s tin mt, ngoi t thc t nhp, xut qu tin mt. i vi khon tin thu c chuyn np vo ngay ngn hng (khng qua qu tin mt) th ghi vo bn N TK 113. (2) Cc khon tin mt do doanh nghip khc v c nhn k cc, k qu ti doanh nghip c qun l v hnh ton nh cc loi ti sn bng tin ca doanh nghip. (3) Khi tin hnh nhp, xut qu tin mt phi c phiu thu, phiu chi v c ch k ca ngi nhn, ngi giao, ngi cho php nhp, xut qu theo quy nh ca chng t k ton. (4) K ton qu tin mt phi c trch nhim m s k ton qu tin mt ghi chp hng ngy lin tc theo trnh t pht sinh cc khon thu, chi, xut, nhp qu tin mt, ngoi t v tnh ra s tn qu ti mi thi im. (5) Th qu chu trch nhim qun l v nhp, xut qu tin mt. Hng ngy, th qu phi kim k s tn qu tin mt thc t, i chiu s liu s qu tin mt v s k ton tin mt. Nu c chnh lch, k ton v th qu phi kim tra li xc nh nguyn nhn v kin ngh bin php x l chnh lch. (6) i vi vng bc, kim kh qu, qu phn nh ti khon tin mt ch p dng cho cc DN khng ng k kinh doanh vng bc, kim kh qu, qu cc DN c vng bc, kim kh qu, qu nhp qu tin mt th vic nhp xut c hch ton nh cc loi hng tn kho, khi s dng thanh ton chi tr c hnh ton nh ngoi t. 3.1.3 Chng t v s sch s dng - Chng t s dng: Phiu thu: Mu s 01-TT. Phiu chi: Mu s 02-TT. Bin lai thu tin: Mu s 06-TT. Bng k vng, bc, kim kh qu, qu: Mu 07-TT.

Ngoi cc chng t bt buc trn, k ton cn s dng mt s chng t hng dn sau:

Bng kim k qu: Mu s 08a-TT, 08b-TT. Bng k chi tin: Mu s 09-TT. S k ton s dng: S tng hp. S qu tin mt: Mu s S07-DN

3.1.4 Ti khon s dng K ton s dng ti khon 111 tin mt hch ton. Ni dung kt cu TK 111 nh sau: - Bn n TK 111: + S d u k: phn nh s hin cn ti qu. + Pht sinh trong k: Thu tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc kim kh qu qu nhp qu, s tin mt tha qu pht hin khi kim k, chnh lch t gi ngoi t tng khi iu chnh. - Bn c TK 111: + Pht sinh trong k: Cc loi tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc kim kh qu, qu xut qu, s tin mt thiu ti qu, chnh lch t gi gim khi iu chnh. - D cui k: Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu cn tn qu tin mt. TK 111 c 3 ti khon cp 2 + TK1111: Tin Vit Nam + TK 1112: Ngoi t + TK 1113: Vng bc, kim kh qu, qu. 3.1.5 K ton chi tit tin mt Theo ch hin hnh, mi doanh nghip u c mt s tin mt nht nh ti qu. S tin thng xuyn c mt ti qu c n nh ty thuc vo quy m, tnh cht hot ng ca doanh nghip v c s tha thun ca ngn hng. qun l v hch ton chnh xc, tin mt ca cng ty c tp trung bo qun ti qu. Mi nghip v c lin quan n thu, chi, qun l v bo qun tin mt u do th qu chu trch nhim thc hin. Th qu do gim c doanh nghip ch nh v chu trch nhim gi qu.

Tt c cc khon thu chi tin mt u phi c cc chng t thu chi hp l. Phiu thu c lp thnh 3 lin, sau chuyn cho k ton trng sot xt v gim c k duyt mi chuyn cho th qu lm th tc nhp qu. Sau khi nhn s tin, th qu ghi s tin thc t nhp qu (bng ch) vo phiu thu trc khi k v ghi r h tn. i vi phiu thu cng lp lm 3 lin v ch sau khi c ch k (k trc tip tng lin) ca ngi lp phiu, k ton trng, gim c, th qu mi c xut qu. Sau khi nhn s tin, ngi nhn tin phi trc tip ghi r s tin nhn bng ch, k tn v ghi r h tn vo phiu chi. Trong 3 lin ca phiu thu, phiu chi: - Th qu gi 1 lin ghi s qu - 1 lin giao ngi np tin - 1 lin lu ni lp phiu Cui mi ngy, cn c vo cc chng t thu chi ghi s qu v lp bo co qu km theo cc chng t thu chi ghi s k ton. Trng hp phiu thu, phiu chi gi ra ngoi doanh nghip, lin gi ra ngoi doanh nghip phi c ng du. i vi vic thu bng ngoi t, trc khi nhp qu phi c kim tra v lp bng k ngoi t nh km phiu thu v k ton phi ghi r t gi ti thi im nhp qu, cn nu chi bng ngoi t, k ton phi ghi r t gi thc t, n gi ti thi im xut qu tnh ra tng s tin ghi s k ton. Phiu thu, phiu chi c ng thnh tng quyn v phi ghi s tng quyn dng trong 1 nm. Trong mi phiu thu (phiu chi), s ca tng phiu thu (phiu chi) phi nh lin tc trong 1 k k ton. Bn cnh phiu thu, phiu chi bt buc dng k ton tin mt, k ton cn phi lp Bin lai thu tin. Bin lai thu tin c s dng trong cc trng hp thu tin pht, thu l ph, phiv cc trng hp khch hng np sc thanh ton n. Bin lai thu tin cng l chng t bt buc ca doanh nghip hoc c nhn dng bin nhn s tin hay sc thu ca ngi np, lm cn c lp phiu thu, np tin vo qu; ng thi, ngi np thanh ton vi c quan hoc lu qu. Bin lai thu tin cng phi ng thnh quyn v phi ng du n v, phi nh s tng quyn. Trong tng quyn phi ghi r s hiu tng t bin lai thu tin. S hiu ny c nh lin tc theo tng quyn bin lai. Khi thu tin ghi r n v l VN hay USD, EURO Trng hp thu bng sc, phi ghi r s, ngy, thng, nm ca t sc bt u lu hnh v h tn ngi s dng sc. Bin lai thu tin c lp thnh 2 lin (t giy than vit 1 ln): - Mt lin lu - Mt lin giao cho ngi np tin

Cui ngy, ngi thu tin phi cn c vo bin lai thu tin( bn lu) lp Bng k bin lai thu tin trong ngy (bng k thu tin ring, thu sc ring), np cho k ton k ton lp phiu thu, lm th tc nhp qu hay th tc np ngn hng. Bin lai thu tin c mu nh sau: n v : a ch: Mu s 06-TT (Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC) BIN LAI THU TIN Quyn S: H v tn ngi np tin:............................................... a ch: L do np: S tin:(Vit bng ch):.. Ngi np tin (k, h tn) Ngi thu tin (k, h tn) Ngythngnm s:..

Ngoi ra, bng k chi tin c s dng lit k cc khon tin chi, lm cn c quyt ton cc khon tin chi v ghi s k ton. Bng k chi tin phi ghi r tng s tin bng ch v s chng t gc nh km. Bng k chi tin phi c k ton trng, ngi duyt chi tin v ngi lp bng k cng k, c lp thnh 2 lin (t giy than vit 1 ln): - Mt lin lu th qu - Mt lin lu k ton qu n v : a ch: Mu s 09-TT (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

BNG K CHI TIN Ngythngnm H v tn ngi chi:..

B phn (a ch):. Chi cho cng vic: STT A Chng t S hiu B Ni dung chi S tin Ngy thng C D 1

S tin bng ch:.. (km theochng t gc) Ngi lp bng k (k, h tn) K ton trng (k, h tn) Ngi duyt (k, h tn)

K ton tin mt sau khi nhn c phiu thu, phiu chi km theo chng t gc do th qu chuyn n phi kim tra chng t v cch ghi chp trn cc chng t tin hnh nh khon. Sau mi ghi vo S k ton chi tit qu tin mt theo trnh t pht sinh ca cc khon thu, chi ( nhp, xut) tin mt, tnh ra s tn qu vo cui ngy. S k ton chi tit qu tin mt dng cho k ton tin mt c m theo mu s S07a- DN tng t s qu tin mt, ch khc l c thm ct F ti khon i ng k ton nh khon nghip v pht sinh lin quan n bn N, bn C TK 111- Tin mt. 3.1.6 K ton tng hp a) Phng php hch ton theo di chi tit tnh hnh bin ng tin mt ti qu k ton s dng ti khon 111. Hng ngy cn c vo cc phiu thu, phiu chi, cc lnh chi, cc hp ng th qu kim k ton ngn hng v k ton cng n s tin hnh vit phiu thu, phiu chi tng ng. Khi pht sinh nghip v thu, chi tin k ton s lp phiu thu( phiu chi) trnh gim c, k ton trng duyt ri chuyn cho th qu thu tin, sau k ton phn hnh s tin hnh nh khon v cp nht s liu vo s qu tin mt v nh km chng t gc. b) Trnh t ghi s k ton tin mt

c thc hin theo s sau: NKCT s 1 Chng t gc S qu Bng k chng t s 1 Ghi hng ngy Ghi cui thng Hng ngy hoc nh k cn c vo cc chng t thu chi tin mt ln s qu tin mt (kim bo co qu), k ton tin mt lm nhim v: - Kim tra s qu v cch ghi v s d - Phn loi chng t c TK111, n TK lin quan ghi vo nht k chng t s 1. i ng n TK111, c cc TK lin quan ghi vo bng k s 1. - Cui thng kha s nht k chng t s 1 v bng k s 1 i chiu vi cc NKCT v cc bng k lin quan. Bo co ti chnh S ci TK 111

c) S hch ton tng hp

111 112 Gi tin vo ngn hng tin ang chuyn 152,153,156,221,213 Doanh thu bn hng v thu nhp hot ng khc 131,136,138,144,244 Thu hi cc khon n, cc khon k cc, k qu 121,128,228,221, Thu hi cc khon n t ti chnh 411,541,461 Nhn vn, nhn lin doanh lin kt, nhn kinh ph 338(3381) Tha tin qu ch x l Thiu tin qu ch x l 138 (1381) N t ti chnh 311,315,333,336,338,341,342,334 Mua vt t hng ha ti sn 141,161,627,641,642,811,821 S dng cho chi ph 121,128,221 112,113

Rt tin t ngn hng 511,711,721

3.2 K ton tin gi ngn hng. 3.2.1 c im

Tin gi ngn hng l s tin tm thi nhn ri ca DN ang gi ti ngn hng hoc kho bc hay cng ty ti chnh. Tin gi ngn hng ca cng ty phn ln c gi ti ngn hng thc hin cng vic thanh ton mt cch an ton v tin dng. Li thu t tin gi ngn hng c hch ton vo doanh thu hot ng ti chnh. Tin gi ngn hng c cng ty s dng thanh ton hu ht cc nghip v pht sinh c gi tr t nh n ln. 3.2.2 Chng t v s sch s dng - Chng t s dng: Giy bo C Giy bo N

Bn sao k ca ngn hng km theo chng t gc (y nhim thu, y nhim chi, sc chuyn khon, sc bo chi). S k ton s dng: S tin gi ngn hng: Mu s S08-DN.
3.2.3

Ti khon s dng

TK 112 - Tin gi ngn hng. - Tc dng: Ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh bin ng tng, gim cc khon tin gi ti ngn hng ca DN. - Kt cu v ni dung phn nh ca TK 112- Tin gi ngn hng. Bn N: Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu gi vo ngn hng. Chnh lch tng t gi hi oi do nh gi li s d tin gi ngoi t cui k. S d u k: Phn nh s tin hin c ti ngn hng S pht sinh trong k: Cc khon tin gi vo ngn hng Bn C:

 Cc khon tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu rt ra t ngn hng. Chnh lch gim t gi hi oi do nh gi li s d tin gi ngoi t cui k. S d cui k: Phn nh s tin hin c ti ngn hng S pht sinh trong k: Cc khon tin rt ra t ngn hng S d bn N: S tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu hin cn gi ti ngn hng. - TK 112- TGNH c 3 TK cp 2:

TK 1121- Tin Vit Nam: phn nh s tin g vo, rt ra v hin ang gi ti ngn hng bng ng Vit Nam.

TK 1122- Ngoi t: phn nh s tin gi vo, rt ra v hin ang gi ti ngn hng bng ngoi t cc loi quy i ra ng Vit Nam.

TK 1123- Vng bc, kim khi qu, qu: phn nh gi tr vng bc, kim kh qu, qu gi vo, rt ra v hin ang gi ti ngn hng.

3.2.4 K ton chi tit tin gi ngn hng Tin gi ngn hng l s tin tm thi nhn ri ca doanh nghip ang gi ti ngn hng( hoc kho bc hay cng ty ti chnh). K ton tin gi ngn hng phi m s theo di chi tit tng loi tin gi( tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, qu) v theo tng ni gi. Hng ngy, khi nhn c chng t ca ngn hng chuyn n, k ton i chiu vi chng t gc nh km, thng bo vi ngn hng i chiu, xc minh v x l kp thi cc khon chnh lch( nu c). Trng hp doanh nghip m ti khon TGNH nhiu ngn hng, th k ton phi t chc hch ton chi tit theo tng ngn hng tin cho vic kim tra, i chiu.

 theo di chi tit tin Vit Nam gi ti ngn, k ton s dng S tin gi ngn hng. S c m chi tit theo tng ngn hng gi tin, mi ni gi mt quyn; trong , phi ghi r ni m ti khon v s hiu ti khon giao dch. Cn c ghi s l cc giy bo N, giy bo C hoc s ph ca ngn hng. Cui thng tnh ra s tin cn gi ti ngn hng chuyn sang thng sau. S d trn s tin gi c dng i chiu vi s d ti ngn hng ni m ti khon. 3.2.5 K ton tng hp tin gi ngn hng a) Phng php hch ton i vi cc doanh nghip, k ton tin gi ngn hng l mt phn hnh rt quan trng. Ngay khi nhn c giy bo ca ngn hng, k ton tin hnh kim tra i chiu vi cc chng t gc km theo v s sch k ton ca cng ty. Cc chng t hch ton tin gi ngn hng l: giy bo n, giy bo c, hay cc bng sao k. Da vo cc chng t trn, k ton tin hnh vo s tin gi ngn hng theo di khon tin ca doanh nghip. b) Trnh t ghi s k ton tin gi ngn hng
Chng t gc

Bng k s 2

S chi tit tin gi

NKCT s 2

Bo co k ton

S ci

c) S hch ton.

112 111 Gi tin vo ngn hng Rt tin vo qu tin mt 111

511,711,721 Doanh thu bn hng v thu nhp hot ng khc 131,136,138,144,244 Thu hi cc khon n,cc khon k cc, k qu 121,128,228,221, Thu hi cc khon n t ti chnh 411,541,461 Nhn vn, nhn lin doanh lin kt, nhn kinh ph 338(3388) Chnh lch s liu ngn hng ln hn s liu doanh nghip

152,153,156,211,213 Kho vt t hng ha ti sn

141,161,627,641,642,811,821 S dng cho chi ph

121,128,221, N t ti chnh

311,315,333,334,336,338,341,342 Thanh ton n phi tr 138(1388) Chnh lch s liu ngn hng nh hn s liu doanh nghip

3.3 K ton tin ang chuyn. 3.3.1 c im

Tin ang chuyn l cc khon tin ca doanh nghip np vo ngn hng, kho bc nh nc hoc ang lm th tc chuyn tr cho n v khc qua ngn hng nhng cha nhn uc giy bo c, tr cho n v khc hay lm th tc chuyn tin t ti khon ca ngn hng tr cho n v khc nhng cha nhn c giy bo N hay bn sao k ca ngn hng. Tin ang chuyn gm tin Vit Nam v ngoi t ang trong cc trng hp sau: Thu tin mt hoc sc np thng vo ngn hng, chuyn tin qua bu in tr n v khc, thu tin bn hng np thu ngay vo kho bc nh nc 3.3.2 Chng t v s sch s dng - Cc chng t s dng: Giy bo np tin Bng k np sc Cc chng t gc km theo nh: sc cc loi, y nhim thu, y nhim chi - S k ton s dng: S k ton tin ang chuyn: theo mu 3.3.3 Ti khon s dng - Bn N: Cc khon tin mt hoc sc bng tin VN, ngoi t np vo ngn hng hoc gi qua bu in chuyn vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C. Chnh lch tng t gi hi oi do nh bi li s d ngoi t tin ang chuyn cui k. - Bn C: S kt chuyn vo TK 112 hoc ti khon c lin quan. Chnh lch gim t gi hi oi do nh bi li s d ngoi t tin ang chuyn cui k.
-

S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn cui k.

- TK 113- Tin ang chuyn c 2 TK cp 2:

TK 1131- Tin Vit Nam: phn nh s tin VN ang chuyn. TK 1132- Ngoi t: phn nh s tin ngoi t ang chuyn.

3.3.4 K ton chi tit tin ang chuyn 3.3.5 K ton tng hp tin ang chuyn a) Phng php hch ton b) Trnh t ghi s c) S hch ton

TK 131, 136, 138

TK 113 Nhn c giy bo c ca ngn hng TK 311, 331 Nhn GB N ca NH s tin chuyn tr n nh gi li s d ng.t cui nm( t gi gim)

Thu c n chuyn thng vo Ngn hng cha nhn GB C TK 111,112 Xut qu, chuyn tin vo NH Cha nhn c giy bo TK 431 nh gi li s d ng.t cui nm( t gi tng)

3.4

K ton cc khon khc

CHNG 2: THC TRNG CNG TC K TON VN BNG TIN TI CNG TY C PHN U T V DCH V SHC VIT NAM I. Gii thiu chung v Cng ty CPT v DV SHC Vit Nam. 1.1 Qu trnh hnh thnh cng ty. 1.2 Chc nng v nhim v ca cng ty. 1.3 B my qun l v t chc ca cng ty. 1.4 c im tnh hnh ti chnh v kt qu hot ng kinh doanh ca cng ty trong giai on gn y. 1.5 c im t chc b my k ton, hnh thc k ton v cc ch k ton p dng ti cng ty. II. Thc trng cng tc k ton vn bng tin ti Cng ty CPT v DV SHC Vit Nam. 2.1 T chc qun l vn bng tin ti cng ty. 2.2 K ton vn bng tin v cc nghip v thanh ton. CHNG 3: MT S NHN XT HOC KIN NGH NHM HON THIN CNG TC VN BNG TIN TI CNG TY C PHM U T V DCH V SHC VIT NAM I. Nhn xt chung v cng tc k ton vn bng tin ti cng ty CPT v DV SHC Vit Nam. II. Cc kin ngh nhm hon thin cng tc k ton vn bng tin ti cng ty CPT v DV SHC Vit Nam KT LUN

2. K ton tin gi ngn hng. Tin gi ngn hng l s tin tm thi nhn ri ca DN ang gi ti ngn hng hoc kho bc hay cng ty ti chnh. 2.1. Ti khon s dng v phng php hch ton. a. Ti khon s dng:

b. Phng php hch ton. (1) Xut qu tin mt gi vo ngn hng: N TK 112 C TK 111 (2) Nhn c giy bo C ca ngn hng v s tin ang chuyn vo ti khon ca DN: N TK 112 C TK 113 (3) Nhn tin ng trc ca khch hng bng chuyn khon: N TK 112 C TK 131 (4) Thu hi cc khon tin k qu, k cc bng tin gi ngn hng: N TK 112 C TK 144, 244 (5) Nhn vn gp lin doanh, vn gp c phn bng chuyn khon: N TK 112 C TK 411 (6) Nhn k cc, k qu ngn hn, di hn bng tin gi ngn hng: N TK 112 C TK 344, 338 (7) Thu hi cc khon u t ngn hn bng chuyn khon: N TK 112

C TK 121, 128 C TK 515 C TK 3331

(8) Thu tin bn SP, hng ho, cung cp dch v v thu t hot ng ti chnh v hot ng khc bng chuyn khon: N TK 112: Tng gi thanh ton C TK 511, 512: Gi cha c thu GTGT C TK 515: Gi cha c thu GTGT C TK 711: Gi cha c thu GTGT C TK 3331 (9) Thu li tin gi ngn hng: N TK 112 C TK 515 (10) Rt TGNH v nhp qu tin mt: N TK 111 C TK 112 (11) Chuyn TGNH i u t ti chnh ngn hn, i k cc, k qu: N TK 144, 244 N TK 121, 128 C TK 112 (12) Tr tin mua vt t, cng c, hng ho bng chuyn khon:

N TK 152, 153,156: Gi mua cha thu (KKTX) N TK 611: Gi mua cha thu (KKK) N TK 133 C TK 112 (13) Tr tin mua TSC, BS u t, u t di hn, chi ph xy dng c bn bng chuyn khon: N TK 211, 213, 217, 221, 222, 223, 228, 241,... N TK 133 C TK 112 (14) Thanh ton cc khon n phi tr bng chuyn khon: N TK 311, 315, 331, 333, 336, 338, 341, 342,... C TK 112 (15) Tr vn gp hoc tr c tc, li nhun cho cc bn gp vn, chi cc qu doanh nghip,... bng chuyn khon: N TK 411 N TK 421 N TK 414, 415, 418,... C 112 (16) Thanh ton cc khon chit khu thng mi, gim gi hng bn, hng bn b tr li, ... cho ngi mua bng chuyn khon: N TK 521, 531, 532 N TK 3331 C TK 112

(17) Chi cc khon chi ph sn xut kinh doanh, chi cho hot ng ti chnh, chi hot ng khc bng tin gi ngn hng: N TK 627, 641, 642, 635, 811 N TK 133 C TK 112 (18) Cc nghip v kinh t lin quan n ngoi t bng tin gi ngn hng: (Tng t nh k ton tin mt c g l ngoi t)
a. S tng qut k ton TGNH:

3. K ton tin ang chuyn. 3.1. Ti khon s dng: TK 113 - Tin ang chuyn. - Tc dng: Ti khon ny dng phn nh cc khon tin ca doanh nghip np vo ngn hng, kho bc nh nc, gi qua bu in chuyn cho ngn hng nhng cha nhn c giy bo C, tr cho n v khc hay a lm th tc chuyn tin t ti khon ca ngn hng tr cho n v khc nhng cha nhn c giy bo N hay bn sao k ca ngn hng. - Kt cu v ni dung phn nh ca TK 113. Bn N: Cc khon tin mt hoc sc bng tin VN, ngoi t np vo ngn hng hoc gi qua bu in chuyn vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C. Chnh lch tng t gi hi oi do nh bi li s d ngoi t tin ang chuyn cui k. Bn C:

 S kt chuyn vo TK 112 hoc ti khon c lin quan. Chnh lch gim t gi hi oi do nh bi li s d ngoi t tin ang chuyn cui k. S d bn N: Cc khon tin cn ang chuyn cui k. - TK 113- Tin ang chuyn c 2 TK cp 2: TK 1131- Tin Vit Nam: phn nh s tin VN ang chuyn. TK 1132- Ngoi t: phn nh s tin ngoi t ang chuyn.

3.2. Phng php hch ton: (1) Thu tin bn hng, tin n ca khch hng hoc cc khon thu nhp khc bng tin mt hoc sc chuyn thng vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C ca ngn hng: N TK 113 C TK 131: Thu n ca khch hng. C TK 511, 512, 515, 711 C TK 3331

(2) Xut qu tin mt gi vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C: N TK 113 C TK 111 (3) Lm th tc chuyn tin t ti khon ca ngn hng tr cho ch n nhng cha nhn c giy bo N ca Ngn hng:

N TK 113 C TK 112 (4) Khch hng tr trc tin mua hng bng sc, n v np sc vo ngn hng nhng chu nhn c giy bo Co: N TK 113 C TK 131 (5) Ngn hng bo C cc khon tin ang chuyn vo ti khon tin gi ca n v: N TK 112 C TK 113 (6) Ngn hng bo N cc khon tin ang chuyn chuyn cho ngi bn: N TK 331 C TK 113 (7) Cui nin k ton, nh gi li s d ngoi t trn TK 113: - Nu chnh lch t gi tng: N TK 113 C TK 413 - Nu chnh lch t gi gim: N TK 413 C TK 113 4. K ton cc khon thanh ton . Ti khon s dng:

- TK 131 : Phi thu ca khch hng. - TK 136 : Phi thu ni b. - TK 138 : Phi thu khc. - TK 141 : Tm ng. - TK 331 : Phi tr cho ngi bn. - TK 333 : Thu v khon phi np cho Nh nc. - TK 334 : Phi tr Cng nhn vin. - TK 338 : Phi tr phi np khc. 4.1. K ton phi thu ca khch hng. a. Hch ton phi thu ca khch hng cn tn trng nhng quy nh sau: (1) N phi thu cn c hch ton chi tit cho tng i tng phi thu, theo tng ni dung phi thu, theo di chi tit phi thu ngn hn, phi thu di hn v ghi chp theo tng ln thanh ton. i tng phi thu l khch hng c quan h kinh t vi DN v mua sn phm, hng ho, nhn cung cp dch v, k c TSC v BS u t. (2) Khng phn nh vo TK 131 cc nghip v bn sn phm, hng ho, BS u t, TSC, cung cp dch v thu tin ngay. (3) K ton phi m s chi tit hch ton TK 131, phn loi cc khon n, loi n c th tr ng hn, khon n kh i hoc c kh nng khng thu hi c, c cn c xc nh s trch lp d phng phi thu kh i hoc c bin php x l i vi khon n phi thu khng i c. (4) Trong giao dch bn hng, doanh nghip c th gim gi hoc nhn li hng bn nu khng thc hin ng tha thun trong hp ng.

b. Ti khon k ton s dng : TK 131- Phi thu ca khch hng. * Tc dng: Ti khon ny dng phn nh cc khon n phi thu v tnh hnh thanh ton cc khon n phi thu ca DN vi khch hng v tin bn sn phm, hng ho, BS u t, TSC, cung cp dich v. Ti khon ny cn dng phn nh cc khon phi thu ca ngi nhn thu xy dng c bn vi ngi giao thu v khi lng cng tc hon thnh. * Kt cu v ni dung phn nh ca TK 131: Bn N: S tin phi thu ca khch hng v sn phm, hng ho, BS u t,

TSC giao, dch v cung cp v c xc nh l bn trong k. S tin tha tr li cho khch hng. Bn C: S tin khch hng tr n. S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng. Khon gim gi hng bn cho khch hng sau khi giao hng v

khch hng c khiu ni. Doanh thu ca s hng bn b ngi mua tr li (C thu GTGT

hoc khng c thu GTGT). S tin chit khu thanh ton v chit khu thng mi cho ngi mua. S d bn N: S tin cn phi thu ca khch hng.

c. Phng php hch ton

511 Doanh thu bn hng Cha thu tin 711,721 Thu nhp khc cha thu tin

13113 1

521,531,532 Chit khu bn hng, hng bn b tr li, gim gi hng

bn
111,112,113 Khch hng ng trc v thanh ton tin 331 B tr n

111,331,112, Cc khon chi h cho khch hng

139 Xa s n khng i c

4.2. K ton phi tr cho ngi bn. a. K ton phi tr cho ngi bn cn tn trng mt s quy nh sau: (1) N phi tr ngi bn, ngi cung cp vt t, hng ho, dch v cho ngi nhn thu xy lp chnh, ph cn c hch ton chi tit cho tng i tng phi tr. Trong chi tit tng i tng phi tr, ti khon ny phn nh c s tin ng trc cho ngi bn nhng cha nhn c sn phm, hng ho, dch v khi lng xy lp hon thnh bn giao. (2) Khng phn nh vo ti khon cc nghip v mua vt t, hng ho, dch v tr tin ngay.

(3) Nhng vt t, hng ho nhn, nhp kho nhng n cui thng vn cha c ho n th s dng gi tm tnh ghi s v iu chnh v gi thc t khi nhn c ho n hoc thng bo gi chnh thc ca ngi bn. (4) Khi hch ton chi tit cc ti khon ny, k ton phi hch ton r rng, rnh mch cc khon chit khu thanh ton, chit khu thng mi, gim gi hng bn cho ngi bn, ngi cung cp ngoi ho n mua hng. b. Ti khon s dng: TK 331- Phi tr ngi bn. * Tc dng: Ti khon ny dng phn nh tnh hnh thanh ton v cc khon n phi tr ca DN cho ngi bn vt t, hng ho, ngi cung cp dch v theo hp ng kinh t k kt. Ti khon ny cng c dng phn nh tnh hnh thanh ton v cc khon n phi tr cho ngi nhn thu xy lp chnh, ph. * Kt cu v ni dung phn nh ca TK 331. Bn N: - S tin d tr cho ngi bn vt t, hng ho, ngi cung cp dch v, ngi nhn thu xy lp. - S tin ng trc cho ngi bn, ngi cung cp, ngi nhn thu xy lp nhng cha nhn c vt t, hng ho, dch v, khi lng xy lp hon thnh, bn giao. - S tin ngi bn chp thun gim gi hng ho hoc dch v giao theo hp ng. - Chit khu thanh ton v chit khu thng mi c ngi bn chp thun cho doanh nghip gim tr vo khon n phi tr cho ngi bn.

- Gi tr vt t, hng ho thiu ht, km phm cht khi kim nhn v tr li cho ngi bn. Bn C: - S tin phi tr cho ngi bn vt t, hng ho, ngi cung cp dch v v ngi nhn thu xy lp. - iu chnh s chnh lch gia gi tm tnh nh hn gi thc t ca s vt t, hng ho, dch v nhn, khi c ho n hoc thng bo gi chnh thc. TK 311 c th c s d bn N hoc bn C. S d bn N ( nu c ) : S tin ng trc cho ngi bn hoc s tin tr nhiu hn s phi tr cho ngi bn. S d bn C : S tin cn phi tr cho ngi bn, ngi cung cp, ngi nhn thu xy lp.

b. Phng php hch ton.

331

511 Doanh thu bn hng cha thu tin 711,721 Thu nhp khc cha thu tin Khch hng ng trc v thanh ton tin Gi tr vt liu dng c mua chu

151,152,

111,112

111,112,

214 Cc khon chi h cho khch hng Gi tr XDCBm sa cha TSC mua chu 211,213 Thanh ton bng tin vay TSC mua chu 627,642 Thanh ton b tr Dch v mua chu khc

311,341

131

4.3. K ton cc khon tm ng. a. Hch ton cc khon tm ng cn tn trng mt s quy nh sau: (1) Khon tm ng l mt khon tin hoc vt t do DN cho ngi nhn tm ng thc hin nhim v sn xut kinh doanh hoc gii quyt mt cng vic no

 c ph duyt. Ngi nhn tm ng phi l ngi lao ng lm vic ti DN. i vi ngi nhn tm ng thng xuyn (thuc b phn cung ng vt t, qun tr hnh chnh ) phi c ch nh bng vn bn. (2) Ngi nhn tm ng phi chu trch nhim vi DN v s nhn tm ng v ch nhn tm ng theo ng mc ch v ni dung cng vic c ph duyt. Nu s tin tm ng khng s dng hoc khng s dng ht phi np li qu. Khi hon thnh cng vic, ngi nhn tm ng phi lp bng thanh ton tm ng thanh ton dt im ( theo tng ln, tng khon ) s tm ng. (3) Phi thanh ton dt im khon tm ng k trc mi c nhn tm ng k sau. (4) K ton phi m s chi tit theo di cho tng ngi nhn tm ng v ghi chp y tnh hnh nhn, thanh ton tm ng theo tng ln tm ng. b. Ti khon s dng: TK 141- Tm ng. * Tc dng: Ti khon ny dng phn nh cc khon tm ng ca DN cho ngi lao ng trong n v v tnh hnh thanh ton cc khon tm ng . * Kt cu v ni dung phn nh ca TK 141. Bn N: - Cc khon tin, vt t tm ng cho ngi lao ng ca DN. Bn C: - Cc khon tm ng c thanh ton. - S tin tm ng dng khng ht nhp li qu hoc tnh tr vo lng. - Cc khon vt t s dng khng ht nhp li kho. S d bn N: S tm ng cha thanh ton.

c. Phng php hch ton. S hch ton k ton tm ng:

111 141 121,128

112 Tm ng

152,153,161,61 1

211,213,221,22 2 Thanh ton tm ng

627,641,64 2