K TON NGN HNG THNG MI

Trnh by: Nguyn Th Phng Loan Khoa K ton Kim ton

Chng 4 K ton nghip v cho vay

Ni dung trnh by Cc vn bn php l c lin quan. 2. Nhng vn c bn v nghip v cho vay v k ton cho vay 3. K ton nghip v cho vay.
1.

10/21/2010

10/21/2010

Cc vn bn c lin quan.

Cc vn bn c lin quan.

Lut cc t chc tn dng Q1627 ca TNHNN ban hnh ngy 31/12/ 2001 v Quy ch cho vay ca TCTD i vi KH. Q 127/2005/Q-NHNN ban hnh ngy 3/2/2005 ca Thng c NHNN v vic sa i, b sung mt s iu ca Q 1627/2001/Q-NHNN Q 783/2005/Q-NHNN ban hnh ngy 31/05/2005 ca Thng c NHNN v vic sa i, b sung khon 6 iu 1 ca Q 127/2005/Q-NHNN Q 1325/2004/Q-NHNN ca Thng c NHNN ngy 5/10/2004 v vic ban hnh Quy ch chit khu, 10/21/2010 ti chit khu GTCG ca TCTD i vi KH

Q 1096/2004/Q-NHNN ca Thng c NHNN ngy 06/09/2004 v vic ban hnh Quy ch hot ng bao thanh ton ca cc TCTD Q 493/2005/Q-NHNN ca Thng c NHNN ban hnh ngy 22/04/2005 v phn loi n, trch lp v s dng d phng ri ro x l ri ro tn dng trong hot ng NH ca cc TCTD. Q 18/2007/Q-NHNN ca Thng c NHNN ban hnh ngy 25/04/2007 (b sung quyt nh 493)
10/21/2010

Cc vn bn c lin quan.
QD 07/2008/Q-NHNN Thng c NHNN ban hnh ngy 24/03/2008. Thng t 13/2010/TT-NHNN ban hnh ngy 20/05/2010 quy nh v cc t l m bo an ton trong hot ng ca cc t chc tn dng. Cc vn bn c lin quan khc.

Nhng vn c bn v nghip v cho vay.

Gii thch t ng. Nguyn tc cho vay.

10/21/2010

10/21/2010

Cho vay l g?
. Cho vay l mt hnh thc cp tn dng, theo t chc tn dng giao cho khch hng s dng mt khon tin (hoc ti sn) s dng vo mc ch v thi gian nht nh theo tho thun vi nguyn tc c hon tr c gc v li.

Thi hn cho vay, k hn tr n

Thi hn cho vay l khong thi gian c tnh t khi khch hng bt u nhn vn vay cho n thi im tr ht n gc v li vn vay c tho thun trong hp ng tn dng gia t chc tn dng v khch hng K hn tr n l khong thi gian trong thi hn cho vay c tho thun gia t chc tn dng v khch hng m ti cui mi khong thi gian khch hng phi tr mt phn hoc ton b vn vay cho t chc tn dng. 10/21/2010

10/21/2010

C cu li thi hn tr n
L vic t chc tn dng iu chnh k hn tr n, gia hn n vay: a) iu chnh k hn tr n l vic t chc tn dng chp thun thay i k hn tr n gc v/hoc li vn vay trong phm vi thi hn cho vay tho thun trc trong hp ng tn dng, m k hn tr n cui cng khng thay i. b) Gia hn n vay l vic t chc tn dng chp thun ko di thm mt khong thi gian tr n gc v/hoc li vn vay, vt qu thi hn cho vay tho thun trc trong hp ng tn dng. 9
10/21/2010

Th loi cho vay

Cho vay ngn hn l cc loi khon vay c thi hn cho vay t 12 thng tr xung; Cho vay trung hn l cc khon vay c thi hn cho vay t 12 thng n 60 thng; Cho vay di hn l cc khon vay c thi hn cho vay t trn 60 thng tr ln.

10

10/21/2010

Nguyn tc cho vay

Nhng vn c bn v k ton cho vay.

1. 2.

11

Khch hng s dng vn vay ng mc ch tho thun trong hp ng tn dng. Khch hng Phi hon tr n gc v li tin vay ng hn nh tho thun trong hp ng tn dng. Vic m bo tin vay phi thc hin theo quy nh ca chnh ph v ca Thng c Ngn hng Nh nc. Cn c cc bin php phng v chng cc ri 10/21/2010 ro xy ra.

12

ngha, nhim v ca k ton cho vay. T chc k ton cho vay Phn loi cho vay Phng php thu n v li vay Trch lp d phng ri ro tn dng Chuyn n qu hn X l ti sn m bo Chng t cho vay
10/21/2010

Nhim v ca k ton nghip v cho vay

T chc ghi chp phn nh y , chnh xc, kp thi qua hnh thnh thng tin k ton phc v qun l tn dng, bo v an ton vn cho vay. Qun l h s cho vay, theo di k hn n thu hi n ng hn, hoc chuyn n qu hn khi ngi vay khng kh nng tr n ng hn. Tnh v thu li cho vay chnh xc, y , kp thi. Gim st tnh hnh ti chnh ca khch hng thng qua hot ng ca ti khon tin gi v ti khon cho vay. Thng qua s liu ca k ton cho vay pht huy vai tr tham mu ca k ton trong qun l nghip v tn 13 10/21/2010 dng.

ngha ca k ton nghip v cho vay

Phn nh tnh hnh u t vn vo cc ngnh kinh t quc dn Phn nh phm vi, phng hng v hiu qu u t ca ngn hng vo cc ngnh kinh t Theo di hiu qu s dng vn vay ca tng n v

14

10/21/2010

Phn loi cho vay

Theo mc ch s dng vn: sxkd, tiu dng Theo thi hn cho vay: ngn hn, trung di hn Theo mc tn nhim i vi khch hng: khng c ti sn m bo, c ti sn m bo Theo hnh thi gi tr ca tn dng: bng tin, ti sn Theo phng php cp pht tin vay: lun chuyn, tng ln. Theo mi quan h gia cc ch th: cho vay trc tip, cho vay gin tip

Phng php thu n v li vay

Thu n gc v li vay khi o hn Li vay = N gc x Thi hn vay x Li sut Thng p dng i vi nhng mn vay c thi hn ngn Thu n gc v li vay theo tng nh k K khon tng dn (t dng) K khon gim dn K khon c nh Thu n gc v li vay khng theo nh k p dng cho vay theo HMTD.

15

10/21/2010

16

10/21/2010

Chuyn n qu hn (theo 18/2007/QD-NHNN ngy 25/04/2007; 493/2005/QD-NHNN, ngy 22/04/2005) Nhm 1 (N tiu chun) Nhm 2 (N cn ch ) Nhm 3 (N di tiu chun) Nhm 4 (N nghi ng) Nhm 5 (N c kh nng mt vn)

Trch lp d phng ri ro tn dng (theo 18/2007/QDNHNN ngy 25/04/2007; 493/2005/QD-NHNN, ngy 22/04/2005)
DPRR c trch lp b p cho nhng tn tht c th xy ra do KH khng thc hin ng ngha v cam kt, c tnh vo chi ph kinh doanh trong k: d phng c th, d phng chung. S tin d phng c th c tnh theo cng thc sau: R = max {0, (A - C)}x r Trong R: s tin d phng c th phi trch A: S d n gc ca khon n C: gi tr khu tr ca ti sn m bo r: t l trch lp d phng c th

17

10/21/2010

18

10/21/2010

Trch lp d phng ri ro tn dng

T l trch lp d phng c th i vi 5 nhm n Nhm 1: 0% Nhm 2: 5% Nhm 3: 20% Nhm 4: 50% Nhm 5: 100% D phng chung: c trch lp trn tng d n t nhm 1 n nhm 4 nh k trch lp: Do NH quy nh Cng thc 19 R = Tng d n * 0,75% 10/21/2010

X l ti sn m bo
TSB gn n TSB xit n

20

10/21/2010

Chng t s dng

Chng t gc

K ton nghip v cho vay

Cho vay tng ln Cho vay theo hn mc tn dng Cho vay tr gp Chit khu GTCG Cho thu ti chnh Cho vay ng ti tr Cho vay y thc
22
10/21/2010

21

n xin vay Hp ng tn dng Hp ng th chp bo lnh, cm c ti sn Phng n sn xut kinh doanh. K hoch vay vn tra n. Cc bo co ti chnh ca khch hng vay vn Cc giy t lin quan n vic vay vn. Chng t ghi s Giy lnh tin mt. Cc chng t thanh ton khng dng tin mt 10/21/2010 Phiu chuyn khon va bng k tnh li hng thng.

Cho vay tng ln

1. 2. 3.

Cc vn lin quan

Tm hiu cc vn lin quan n cho vay tng ln Ti khon s dng Phng php hch ton Gii ngn Tnh li: thc thu, d thu. Thu li: thu trc, nh k, khi o hn Thu n gc: nh k, khi o hn. Chuyn nhm n D phng: trch lp, s dng, hon nhp. X l TSDB Thu n tn tht trch lp d phng. Xa n
10/21/2010

Khi nim: Mi ln vay vn, khch hng v t

chc tn dng phi lm th tc vay vn cn thit v k kt hp ng tn dng

i tng:

p dng i vi KH khng c nhu cu vay thng xuyn, vng quay vn thp p dng i vi cho vay c th Gii ngn mt ln ton b hn mc tn dng nh k hn n c th cho khon cho vay; Ngi vay tr n mt ln khi o hn. 10/21/2010

c im:

23

24

Ti khon s dng
Ti khon 20: Cho vay cc t chc tn dng khc Ti khon 21: Cho vay cc t chc kinh t, c nhn trong nc 211- Cho vay ngn hn VND 212- Cho vay trung hn VND 213- Cho vay di hn VND 214- Cho vay ngn hn ngoi t va vng 215- Cho vay trung hn ngoi t va vng 216- Cho vay di hn ngoi t va vng Chi tit: Nhm 1: N tiu chun Nhm 2: N cn ch Nhm 3: N di tiu chun Nhm 4: N nghi ng 10/21/2010 Nhm 5: N c kh nng mt vn

Ti khon cho vay nhm 1

Bn N ghi: S tin cho vay cc t chc, c nhn Bn C ghi: S tin thu n t cc t chc, c nhn S tin chuyn sang ti khon n thch hp theo quy nh hin hnh v phn loi n S d N: N vay ca cc t chc, c nhn tiu chun theo quy nh hin hnh v phn loi n

25

26

10/21/2010

TK Cho vay:
Ni dung: phn nh s tin NH (TCTD) ang cho KH vay

Ti khon cho vay nhm 2, 3, 4, 5

TK 21x1 - S tin cho vay i vi KH - S tin thu n t KH - S tin chuyn sang nhm n thch hp.

Bn N ghi: S tin cho vay pht sinh n qu hn Bn C ghi: S tin thu n t cc t chc, c nhn S tin chuyn sang ti khon n thch hp theo quy nh hin hnh v phn loi n S d N: N vay ca cc t chc, c nhn cn ch theo quy nh hin hnh v phn loi n

D n: S tin KH ang n TCTD

27

10/21/2010

28

10/21/2010

TK Cho vay:
Ni dung: phn nh s tin NH (TCTD) ang cho KH vay pht sinh n qu hn

Ti khon 994: Ti sn th chp, cm c ca khch hng

Bn Nhp ghi: Gi tr TS th chp, cm c giao cho TCTD qun l bo m n vay Bn Xut ghi: Gi tr TS th chp, cm c tr li t chc, c nhn vay khi tr c n Gi tr TS th chp, cm c c em pht mi tr n vay TCTD S cn li: Gi tr TS th chp, cm c TCTD ang qun l Ti khon 996: Cc giy t c gi ca khch hng a cm c
10/21/2010

TK 21x2 (3,4,5) - S tin cho vay pht sinh n qu hn - S tin thu n t KH - S tin chuyn sang nhm n thch hp.

D n: S n vay qu hn cha x l

29

10/21/2010

30

TK 394 Li phi thu t hot ng tn dng

TK 3941 Li phi thu t cho vay bng VND TK 3942 Li phi thu t cho vay bng ngoi t v vng

Ti khon 94: Li cho vay v ph phi thu cha thu c

Bn Nhp ghi: S tin li cha thu c Bn Xut ghi: S tin li thu c S cn li: S tin li cha thu c Ti khon 2X9/4895/4896: D phng ri ro Bn C ghi: S d phng c trch lp tnh vo chi ph Bn N ghi: S dng d phng x l cc ri ro tn dng S d C: S d phng hin c cui k

Ni dung: Dng phn nh s li dn tch tnh Kt cu:

trn cc khon cho vay KH m cha n hn c thanh ton TK 394
S tin li phi thu tnh dn tch S tin li khch hng tr;S tin li n k hn
khng nhn c chuyn sang li qu hn cha thu c

D N: S li TCTD cn phi thu

31

10/21/2010

32

10/21/2010

Ti khon 995: Ti sn gn, xit n ch x l

Bn Nhp ghi: Gi tr TS TCTD tm gi ch x l Bn xut ghi: Gi tr TS TCTD tm gi c x l S cn li: Gi tr TS TCTD tm gi cn ch x l

Ti khon 97: N kh i x l
Bn Nhp ghi: S tin n kh i c b p nhng a ra theo di ngoi bng cn i k ton Bn Xut ghi: S tin thu hi c ca khch hng S tin n b tn tht ht thi hn theo di S cn li: S tin n tn tht c b p nhng vn phi tip tc theo di thu hi Chi tit: M tiu khon theo tng khch hng n v tng khon n

33

10/21/2010

34

10/21/2010

Khi gii ngn

Nhp: TK9940 hoc 9960- Ti sn th chp cm c ca khch hng (nu c) ng thi hch ton ni bng s tin gc cho vay:
TK 1011
Gii ngn bng TM

Tnh v hch ton li Tnh li theo mn Thi hn thu li

TK CV/N tiu chun

Nu thu li hng thng, thc thu li thu sau: khng phi s dng TK Li phi thu Nu nh k d thu li tr khi o hn: s dng TK li phi thu 394 (1,2)

TK Thu li cho vay - 702 TK 4211/KH

Gii ngn bng CK, tto cng NH

TK thch hp

Thu li thng
TK 3941 D thu (1) Thu li (2)

TK TTVn

35

Gii ngn bng CK, tto khc NH

10/21/2010

36

10/21/2010

Thu li theo k

Li cho vay tng ln

Li cho vay tng ln tnh theo mn. Li vay = N gc x thi hn vay x Li sut thng/30. Thi hn vay tnh theo s ngy thc t.

V d
1/3/2010 B Mai Lan vay 600 tr, thi hn vay 3 thng, li sut 1,75%/ thng. B Lan tha thun vi ngn hng tr n gc v n li mi thng 1 ln. Li tnh theo s d (k khon gim dn)

37

10/21/2010

38

10/21/2010

Tin tr hng thng theo pp k khon gim dn hay li tnh theo s d.

V d
1/3/2010 B Mai Lan vay 60 tr, thi hn vay 6 thng, li sut 1,5%/ thng. B Lan tha thun vi ngn hng tr n gc v n li mi thng 1 ln. Tin tr hng thng tnh theo k khon c nh

S tin tr hng k

K hn

D N u k

N gc

N li

Cng

D N cui k

600,000,000

200,000,000

10,850,000

210,850,000

400,000,000

400,000,000

200,000,000

7,000,000

207,233,333

200,000,000

200,000,000

200,000,000

3,616,667

203,616,667

39

10/21/2010

40

10/21/2010

S tin tr n hng k bng nhau

N gc x Li sut x (1+ li sut)^ s k hn a= [(1+li sut)^ s k hn] - 1

Khi thu n nh k:
N TK 1011, 4211 C TK 2111, 2121 n gc tr theo k C 3941 phn li d thu C 7020 thc thu phn li cha d thu

= 10,531,131

41

10/21/2010

42

10/21/2010

Khi o hn
N TK 1011, 4211 C TK 2111, 2121 C 3941/ 7020 KH tr n gc v n li th tin hnh thanh l hp ng, ghi Xut TK 9940, 9960

Trng hp KH khng tr n gc hoc n li

Chuyn n c ri ro cao hn phn d n cn li N li: Thoi thu nu d thu N TK 8900 C TK 3941 S tin li cha thu c: Nhp 9410 li cho vay cha thu c bng VND
44
10/21/2010

43

10/21/2010

Trch lp d phng ri ro tn dng

Chng t s dng: Chng t gc: HTD, quyt nh s dng d phng RRTD Chng t hch ton: PCK, phiu nhp ngoi bng Chng t khc Trch d phng: N TK 8822 C TK 2X9 Hon nhp: N TK 2X9 C TK 8822, 7900

45

10/21/2010

46

10/21/2010

S dng d phng Cn c vo quyt nh ca hi ng tn dng N TK 2X9 C TK n xu ng thi nhp ngoi bng Nhp TK 9711, 9712

Thu c n b tn tht trch d phng N TK 1011, 4211, 5012.. C TK 7900 Xut TK 9711, 9712

47

10/21/2010

48

10/21/2010

X l ti sn gn n
Khi nhn ti sn gn n: Xut TK 9940, Nhp TK 9950 Khi thu n ch x l: N TK 3870 TS gn n chuyn quyn s hu cho TCTD, ang ch x l C TK N xu: N gc C TK 7020: N li NH thanh ton cho KH phn chnh lch: (gi gn n ca ti sn- n gc- n li) N TK 3870 C TK 1011, 4211, 5xxx

Khi pht mi:

N TK 1011, N TK 8090 (hoc C TK 7090) C TK 3870 ng thi ghi Xut TK 9950

49

10/21/2010

50

10/21/2010

X l ti sn xit n
Khi NH c quyn x l TSB Xut TK 9940 Nhp TK 9950 Khi NH thu tin t khai thc hoc bn TSB N TK 1011, 4211 C TK 4591 Nu NH bn TSB Xut TK 9950

X l ti sn xit n
Nu NH bn TSB Xut TK 9950 ng thi: N 1011, 4211, 5xxx s tin bn ti sn C 4591 N 4591 C 21x5: N gc C 702 hoc 394: N li C 1011, 4211: phn tin tr cho khch hng

51

10/21/2010

52

10/21/2010

Cho vay theo hn mc tn dng

Khi x l xo n: N TK 2X9 C TK 2115 ng thi ghi Nhp TK 9711, 9712 Ht thi hn theo di ghi Xut TK 9711, 9712

53

10/21/2010

54

Khi nim: phng thc cho vay m gia ngn hng v khch hng xc nh v tha thun mt hn mc tn dng duy tr trong thi hn nht nh hoc theo chu k sn xut kinh doanh i tng: Ch p dng cho cc khch hng vay c nhu cu vay vn thng xuyn, c vng quay vn lu ng nhanh, c kh nng ti chnh lnh mnh v uy tn vi NH 10/21/2010

Cho vay theo hn mc tn dng

Cho vay theo hn mc tn dng Hch ton ging cho vay tng ln

c im:

K ton khi gii ngn: khi c chng t hp l vi iu kin Tng D N lun nh hn HMTD Tnh va hch ton li:

Nhu cu vay thng l ti tr cho ngun vn lu ng thiu ht Khng nh k hn n c th cho tng ln gii ngn nhng kim sot cht ch hn mc tn dng cn thc hin KH tr n NH bng hai cch: (i) thu ngay khi c khon thu, hoc (ii) thu nh k theo s tha thun gia NH v KH
10/21/2010

Tnh li: Theo phng php tch s Thu li: thng thu theo thng Thu ngay khi c ngun thu Thu nh k t TK tin gi ca KH

K ton thu n:

K ton chuyn n qu hn: Khi ht thi hn ca HMTD

m khng c NH k tip hoc tip tc k HMTD mi m KH khng h c thp D N xung di mc HMTD mi

55

56

10/21/2010

Cho vay tr gp
TI KHON S DNG: ging cho vay tng ln HCH TON: ging cho vay tng ln trong trng hp tr n gc v li vay theo k khon c nh

Cho thu ti chnh

Thc cht l tn dng trung di hn Ngi cho thu giao ti sn thuc s hu ca mnh cho ngi i thu s dng Ngi i thu thanh ton tin thu v khi n hn c th S hu ti sn thu Mua li ti sn thu Thu tip theo cc iu kin c hai bn tho thun

57

10/21/2010

58

10/21/2010

Ti khon s dng:

Ti khon 23: Cho thu ti chnh Ti khon 231: Cho thu ti chnh bng ng Vit Nam Ti khon 232: Cho thu ti chnh bng ngoi t Bn N ghi: Gi tr ti sn giao cho khch hng thu ti chnh theo hp ng Bn C ghi: Gi tr ti sn cho thu ti chnh c thu hi khi khch hng tr tin theo hp ng S d N: Phn nh gi tr ti sn giao cho khch hng thu ti chnh ang n trong hn Hch ton chi tit: M ti khon chi tit theo tng khch hng thu ti chnh

Ti khon 385, 386: u t vo cc thit b cho thu ti chnh Bn N ghi: S tin chi ra mua ti sn cho thu ti chnh Bn C ghi: Gi tr ti sn chuyn sang cho thu ti chnh S d N: Phn nh s tin chi ra mua ti sn cho thu ti chnh cha chuyn sang cho thu ti chnh Hch ton chi tit: M ti khon chi tit theo tng khch hng thu ti chnh

59

10/21/2010

60

10/21/2010

Ti khon 4277, 4287: K qu m bo thu ti chnh

Ti khon 3943: Li phi thu t cho thu ti chnh Ni dung hch ton ging TK 3941 Ti khon 239: D phng phi thu kh i Ni dung hch ton ging TK 219 Ti khon 705: Thu li cho thu ti chnh Ni dung hch ton ging TK 702 Bn C ghi: S tin k qu khch hng np vo Bn N ghi: S tin k qu TCTD tr li khch hng hoc phi x l chuyn vo cc TK thch hp S d C: Phn nh s tin k qu ca khch hng ang gi ti TCTD Hch ton chi tit: M ti khon chi tit theo tng khch hng gi tin

61

10/21/2010

62

10/21/2010

Ti khon 95: Ti sn dng cho thu ti chnh

Ti khon 951: Ti sn dng cho thu ti chnh ang qun l ti cng ty Bn Nhp ghi: Gi tr ti sn dng cho thu ti chnh nhn v cng ty cho thu ti chnh qun l Bn Xut ghi: Gi tr ti sn dng cho thu ti chnh qun l ti cng ty cho thu ti chnh c x l S cn li: Phn nh gi tr ti sn dng cho thu ti chnh ang qun l ti cng ty cho thu ti chnh Hch ton chi tit : M ti khon chi tit theo tng ti sn dng cho thu ti chnh

Ti khon 952: Ti sn dng cho thu ti chnh ang giao cho khch hng thu
Bn Nhp ghi: Gi tr ti sn dng cho thu ti chnh giao cho khch hng thu Bn Xut ghi: Gi tr ti sn dng cho thu ti chnh giao cho khch hng thu c x l hoc nhn v cng ty S cn li: Phn nh gi tr ti sn dng cho thu ti chnh ang giao cho khch hng thu Hch ton chi tit : M ti khon chi tit theo tng ti sn dng cho thu ti chnh

63

10/21/2010

64

10/21/2010

Phng php hch ton

Khi mua ti sn cho thu: N TK 385 N TK 3532 C TK thch hp (1011, ) ng thi ghi Nhp TK 951 Khi bt u cho thu ti chnh: N TK 231 C TK 385 ng thi ghi Nhp TK 952, Xut TK 951

Trng hp khch hng k qu m bo thu ti chnh

Khi k qu N TK thch hp (1011, 4211) C TK 4277 Khi bt u cho thu ti chnh N TK 4277 C TK thch hp ng thi ghi N TK 231 C TK 385 ghi Nhp TK 952, Xut TK 951

65

10/21/2010

66

10/21/2010

Trng hp NH mua c ti sn gi thp hn gi th trng

N TK 231 C TK 385 C TK 79

Thu n gc v li:
Thu n gc v li vay tng k ging cho vay trung di hn: - N gc chia u cc k hn, tin li tnh theo s d - N gc v tin li tr u cc k

67

10/21/2010

68

10/21/2010

Thu li:
Thu li hng thng: N TK 4211, 1011 C TK 705 D thu tin li: N TK 3943 C TK 705 Khi khch hng tr li: N TK 1011, 4211 C TK 3943

X l ti sn khi kt thc hp ng thu

Ngi thu c s hu ti sn: Tng s tin thu n gc = Gi tr ti sn cho thu ti chnh Xut TK 952 Ngi thu tip tc thu ti sn: Gia hn thm trn hp ng v tip tc thu N gc v li
70
10/21/2010

69

10/21/2010

Ngi thu mua li ti sn:

Gi bn TS = Gtr TS Tng s tin thu n gc N TK 4211, 1011 C TK 231 Xut TK 952 Nu n gc thu ht: N TK 4211, 1011 C TK 79 Xut TK 952
71
10/21/2010

Nhn li TS cho thu ti chnh

Xut TK 952, Nhp TK 951 ng thi ghi N TK 385 C TK 231 Sau x l: Bn ti sn Chuyn thnh TSC dng Cho thu tip tc

72

10/21/2010

X l vi phm hp ng cho thu ti chnh

Khch hng khng tr tin thu v li khi n k tr tin: Chuyn 2312, 2313, 2314 Nhp TK 941 li vay qu hn cha thu c Phi x l xo n: N TK 239 C TK 2315 Xut TK 952, Nhp TK 971 Gim li nu tnh trc vo thu nhp: N TK 705 C TK 3943 Xut TK 941

Chm dt hp ng trc thi hn

Thu hi li ti sn do bn thu vi phm hp ng Xut TK 952, Nhp TK 951 Sau x l: Bn ti sn Chuyn thnh TSC dng Cho thu tip tc Ti sn cho thu ti chnh b hng, mt: N TK 4211, 1011 C TK 231 C TK 79 Xut TK 952

73

10/21/2010

74

10/21/2010

Cho thu ti chnh

TK 705 TK 3943
Li D thu li theo k KT (3) S tin thu tr tng k Gc

TK thch hp

Cho vay ng ti tr
Ti khon s dng: Ti khon 381: Gp vn ng ti tr bng ng Vit Nam Ti khon 382: Gp vn ng ti tr bng ngoi t Bn N ghi: S tin chuyn cho TCTD u mi cho vay d n Bn C ghi: S tin TCTD u mi cho vay d n S d N: Phn nh s tin chuyn cho TCTD u mi cho vay d n Hch ton chi tit: M TK chi tit theo tng TCTD u mi

TK T.hp
Mua TS (1a)

TK 385

TK 231
(4) Pb KH mua li TS (5a) TK C.ph CTTC Chnh lch TK TSn khc

Gi tr TS giao cho KH thu (2a)

(1b) Nhp TK 951

(2b) Xut TK 951 (2c) Nhp TK 952 (5c) Xut TK 952

75

KH tr li TS (5b)

10/21/2010

76

10/21/2010

Ti khon s dng:

Cho vay ng ti tr
Ti khon 481: Nhn vn cho vay ng ti tr bng ng Vit Nam Ti khon 482: Nhn vn cho vay ng ti tr bng ngoi t Bn C ghi: S tin nhn ca cc TCTD thnh vin cho vay ng ti tr Bn N ghi: S tin thanh ton vi cc TCTD thnh vin ng ti tr (khi gii ngn cho khch hng vay) S d C: Phn nh s tin nhn ca cc TCTD thnh vin nhng cha gii ngn cho khch hng Hch ton chi tit: M TK chi tit theo tng TCTD thnh vin cho vay ng ti tr

TK 381, 382: gp vn cho vay ng ti tr TK 481, 482: Nhn vn cho vay ng ti tr

TK 381, 382
S vn gp CV ng ti tr gi ln NHM DN: S vn gp CV TT ang gi ti NHM Chuyn vn gp cho vay ng ti tr sang TKCV thch hp

TK 481, 482
S vn gp cho vay ng ti tr nhn t NHTV gii ngn cho KH S vn gp CV ng ti tr nhn t NHTV DC: S vn gp CV TT ang nhn ca NHTV
10/21/2010

77

10/21/2010

78

Ti khon 982: Cho vay theo hp ng ng ti tr

Ti khon ny m ti NH u mi, dng phn nh tnh hnh cp tn dng, thu n khch hng bng vn ng ti tr Bn Nhp ghi: S tin cho vay bng vn ng ti tr Bn Xut ghi: S tin khch hng tr n S cn li: Phn nh s tin ang cho khch hng vay Hch ton chi tit: M ti khon chi tit theo tng khch hng vay.

Phng php hch ton

Ti Ngn hng thnh vin Khi chuyn tin gp vn N TK 381, 382 C TK 1011, 4211 Khi nhn c chng t t NH u mi gii ngn: N TK cho vay C TK 381, 382 Khi nhn li li v vn t cho vay ng ti tr N TK thch hp (1011, 1113) C TK cho vay C TK 702, 394,152

79

10/21/2010

80

10/21/2010

Cho vay ng ti tr
Ti Ngn hng u mi Khi nhn vn gp ca NH thnh vin: N TK 1113, C TK 481, 482 Khi gii ngn cho khch hng N TK cho vay (vn ca NH) N TK 359 Cc khon khc phi thu (vn ca NH thnh vin) C TK 1011, 4211

Khi thng bo cho NH thnh vin N TK 481, 482 C TK 459 Cc khon ch thanh ton khc Nhp TK 982 Cho vay theo hp ng ng ti tr Khi thu n v li N TK 1011, C TK 359 C TK cho vay C TK 702, 394 Khi hon tr vn cho cc NH thnh vin: N TK 459 Cc khon ch thanh ton khc C TK 1113 Xut TK 982

81

10/21/2010

82

10/21/2010

Quy trnh k ton cho vay ng ti tr

Ti NH thnh vin:
TK 381, 382 TK CV/KH Gi vn gp (1) Nhn thng bo (4) gii ngn TK 481, 482 Vn NHTV gp
(3)

TK thch hp

Cho vay y thc

Ti khon s dng: Ti khon 383: U thc u t, cho vay bng ng Vit Nam Ti khon 384: U thc u t, cho vay bng ngoi t Bn N ghi: S tin chuyn vo t chc nhn u thc cho vay Bn C ghi: S tin t chc nhn u thc cho vay, thanh ton ( cho vay khch hng hoc chuyn tr li) S d N: Phn nh s tin chuyn cho t chc nhn u thc cho vay Hch ton chi tit: M TK chi tit theo tng t chc nhn u 10/21/2010 thc cho vay

Ti NH u mi:
TK thch hp Nhn vn gp (2)

TK thch hp/KH

Gii ngn

TK CV/KH Vn NHM gp

83

10/21/2010

84

Cho vay y thc

Ti khon 483: Nhn tin u thc u t, cho vay bng ng Vit Nam Ti khon 484: Nhn tin u thc u t, cho vay bng ngoi t Ni dung hch ton ging ni dung hch ton ti khon 481, 482 Ti khon 981: Cho vay, u t theo hp ng nhn u thc Ti khon ny m ti NH nhn u thc cho vay vn. Ni dung hch ton ging ni dung hch ton ti khon 982

Phng php hch ton

Ti NH u thc: Khi chuyn tin u thc N TK 383, 384 C TK 1011, 1113 Khi nhn thng bo ca NH nhn u thc l gii ngn cho khch hng N TK cho vay C TK 383, 384 Khi nhn vn ca NH nhn u thc chuyn tr do thu n khch hng N TK thch hp (1011, 1113) C TK cho vay C TK 702, 394

85

10/21/2010

86

10/21/2010

Ti NH nhn u thc:
Khi nhn vn u thc N TK 1113, C TK 483, 484 Khi gii ngn cho khch hng N TK 359 C TK 1011, 4211 Khi thng bo cho NH u thc N TK 483, 484 C TK 459 Nhp TK 981 Cho vay, u t theo hp ng nhn u thc Khi thu n, li N TK 1011, C TK 359 Khi hon tr vn cho cc NH u thc: N TK 459 C TK 1113 Xut TK 981 Thu l ph u thc: N TK 1011, C TK 714 :Thu t nghip v u thc v i l C TK 4531

87

10/21/2010

88

10/21/2010

Cho vay bng vng

Cho vay v thu n bng vng Khi cho vay: N TK 2141, 2151 C TK 1051 Thu li: N TK lin quan C TK 702, 3942

Khi thu n:
Gi vng th trng ti thi im thu n cao hn gi vng hch ton: N TK 1051 C TK 2141, 2151 C TK 722 hoc 632 Gi vng th trng ti thi im thu n thp hn gi vng hch ton: N TK 1051 N TK 822 hoc 632 C TK 2141, 2151

89

10/21/2010

90

10/21/2010

Cho vay bng VND m bo theo gi vng

Khi cho vay N TK 2111, 2121 C TK 1011, 4211 Khi thu n S VND thu n cao hn s VND cho vay N TK 1011, 4211 C TK 2111, 2121 C TK 722 S VND thu n thp hn s VND cho vay N TK 1011, 4211 N TK 822 C TK 2111, 2121
10/21/2010

91