Bi 1:

Ti mt doanh nghip c tnh hnh sn phm A nh sau:

Loi

Khi lng sn xut k hoch

Khi lng sn xut thc t

1
2.400
2
1.200
3
400
Cng
4.000
Yu cu: Phn tch cht lng sn xut sn phm
Bi lm:
Ta c:
- H s phm cp k hoch l:
=

2.400 * 2.500 + 1.200 * 2.000 + 400 * 1.000

4.000 * 2.500

2.200
1.200
600
4.000

n gi K hoch
(1.000 ng)
2.500
2.000
1.000

= 0,88

- H s phm cp thc t :
=

2.200 * 2.500 + 1.200 * 2.000 + 600 * 1.000

4.000 * 2.500

= 0,85

Chnh lch: 0,85 0,88 = - 0,03

- H s phm cp thc t cao nhng li gim so vi k hoch, iu ny c ngha cht lng sn phm thc t gim so vi k
hoch. T ta tnh c tn tht v gi tr sn lng l:
= (0,85 0,88)*4.000*2500 = -300.000 nghn ng
- Nh vy cht lng sn phm gim trong thc t lm cho gi tr sn lng ca doanh nghip gim 300000 nghn ng
- Nguyn nhn: trnh tay ngh cng nhn km, cht lng my mc thit b km, cht lng nguyn vt liu km,..
Bi 2:
C ti liu ti mt doanh nghip nh sau:
Doanh nghip sn xut 1 loi sn phm Y, c chia lm 3 th hng 1,2, 3
Trong qu I, doanh nghip sn xut 600.000 sn phm, t l 3:2:1
Trong qu II, doanh nghip sn xut 700.000 sn phm, t l 4:2:1

n gia bn k hach loi 1: 5000 ng, loi 2 = loi 1, loi 3 = 3/5 loi 1
Yu cu: phn tch tnh hnh sn xut v mt cht lng
Bi lm:
Da vo bi ta c bng sau:
Loi
Sn lng
Qu 1
Qu 2
1
300.000
400.000
2
200.000
200.000
3
100.000
100.000
Cng
600.000
700.000

n gi
(ng)
5.000
3.750
3.000

- H s phm cp qu 1 l:
=

300.000 * 5.000 + 200.000 * 3.750 + 100.000 * 3.000

600.000 * 5.000

= 0,85

- H s phm cp qu 2 l:
=

400.000 * 5.000 + 200.000 * 3.750 + 100.000 * 3.000

700.000 * 5.000

= 0,87

- Chnh lch: = 0,87 0,85 = 0,02

- H s phm cp qu 2 tng so vi qu 1 l 0,02. C ngha l cht lng sn xut sn phm Y qu 2 tng ln so vi qu 1
- Mc nh hng ca h s phm cp n gi tr sn lng:
= ( 0,87- 0,85)*700.000*5.000 = 70.000.000 ng
- Nh vy gi tr sn lng ca doanh nghip qu 2 tng 70.000.000 ng so vi qu 1 v cht lng sn phm cao
- Nguyn nhn c th do: Trnh tay ngh cng nhn c ci thin, my mc hot ng hiu qu hoc c ci tin, cht
lng NVL tt hn qu 1.
Bi 3:
C ti liu sau nh sau:
Gi thnh sn phm sn xut
Chi ph v sn phm hng (1000)
(1000 )
Sn phm
K hoch
Thc t
K hoch
Thc t
A
90.000
50.000
2.700
1.500
B
110.000
190.000
3.850
5.700
Cng
200.000
240.000
6.550
7.200
Yu cu: Phn tch tnh hnh cht lng sn phm ca doanh nghip
Bi lm:

Ta c bng sau:
K hoch

Thc t

GTSXSP
S tin

T trng

CPSXSP
hng

T l sai
hng c
bit

90.000
110.000
200.000

45
55
100

2.700
3.850
6.550

3
3,5
-

Tn SP

A
B
Cng

T l sai
hng
bnh
qun
3,275

GTSXSP
S tin

T trng

CPSXS
P hng

T l
sai hng
c bit

50.000
190.000
240.000

20,83
79,17
100

1.500
5.700
7.200

3
3
-

T l
sai
hng
bnh
qun
3

- T l sai hng bnh qun k hoch:

=

6.550
200.000

*100 = 3,275%

- T l sai hng bnh qun thc t:

=

7.200
240.000

*100= 3%

Chnh lch : 3- 3,275 = -0,275%

- T l sai hng bnh qun thc t thn hn k hoch l 0,275%. C ngha l cht lng sn phm thc t cao hn k hoch.
Trong cht lng sn phm B cao hn do t l sai hng c bit thc t gim so vi k hoch 0,5%
* Xc nh cc nhn t nh hng:
- Sn lng thay i, kt cu v t l sai hng c bit gi nguyn, ta c:
F/a =

90.000 *

240.000
240.000
* 3% + 110.000 *
* 3,5%
200.000
200.000
240.000

*100 = 3,275%

Nh vy sn lng thay i trong trng hp ny khng nh hng n cht lng sn phm.

- Kt cu sn lng sn phm thay i, t l sai hng c bit gi nguyn:
F/b =

50.000 * 3% + 190.000 * 3,5%

240.000

*100 = 3,4%

So vi k hoch: 3,4% - 3,275% = 0,125%

Nh vy t l F tng 0,125% do t trng sn phm A gim xung vi t l sai hng c bit thp trong khi sn phm B c t l sai
hng c bit cao hn li tng ln.
- T l sai hng c bit thay i:
F/c =

50.000 * 3% + 190.000 * 3%
240.000

*100= 3%

So vi ln bin i trc : 3 3,4 = -0,4%

Nh vy t l sai hng c bit thay i lm cho t l sai hng bnh qun gim 0,4%. Cht lng sn phm thc t cao hn k
hoch.
*Tng hp mc nh hng ca cc nhn t:
= 0,125 0,4 = -0,275%
Loi tr nh hng ca nhn t kt cu: 3- 0,125= 2,875%
So vi k hoch: 2,875- 3, 275 = -0,4%
Kt lun: Cht lng sn phm thc t tng so vi k hoch l 0,4%
Nguyn nhn c th l:
- Ch th cng tc thit k n ng
- Nguyn vt liu c cht lng tt
- Trnh tay ngh cng nhn c ci thin,
Bi 4:
Phn tch tnh hnh cht lng sn xut sn phm ca doanh nghip ( VT: 1000 ng)
Sn
phm
A
B
Cng
Bi lm:
Ta c bng sau:
Tn sn phm

Chi ph sn xut sn phm hng

khng sa cha c

Gi thnh sn xut
KH
400.000
100.000
500.000

TT
350.000
200.000
550.000

Tng chi ph sn xut

KH
10.000
2.000
12.000

CP sn phm hng

TT
8.000
5.000
13.000

Chi ph sa cha sn phm

hng sa cha c
KH
6.000
1.000
7.000

TT

T l sn phm hng

4.600
3.100
7.700

KH
400.000
100.000
500.000

A
B
Cng

TT
350.000
200.000
550.000

KH
16.000
3.000
19.000

TT
12.600
8.100
20.700

KH

TT
4
3
3,8

3,6
4,05
3,76

- T l sai hng bnh qun k hoch:

=

19.000
500.000

*100 = 3,8%

- T l sai hng bnh qun thc t:

=

20.700
550.000

*100 = 3,76%

chnh lch: 3,76 3,8 = -0,04%

Nh vy t l sai hng bnh qun thc t thp hn k hoch l 0,04%. Cht lng sn phm thc t cao hn k hoch
*Nhn t nh hng:
- Sn lng thay i, kt cu v t l sai hng c bit gi nguyn:
F/a =

400.000 *

550.000
550.000
* 4% + 100.000 *
* 3%
500.000
500.000
550.000

*100 = 3,8%

Nh vy, sn lng thay i trong trng hp ny khng nh hng n cht lng sn phm.
- Kt cu mt hng thay i:
F/b =

350.000 * 4% + 200.000 * 3%
550.000

*100 = 3,64%

Chnh lch: 3,64 3,8% = -0,16%

Nh vy t l F gim 0,16% do t trng sn phm A gim xung vi t l sai hng c bit cao trong khi sn phm B c t l sai
hng c bit thp hn li tng ln.
- T l sai hng c bit thay i:
F/c =

350.000 * 3,6% + 200.000 * 4,05%

550.000

*100 = 3,76%

So vi ln bin trc : 3,76 3,64 = 0,12%

T l sai hng c bit thay i lm cho cht lng sn phm h thp v t l sai hng bnh qun tng ln.
*Tng hp mc nh hng ca cc nhn t: -0,16 + 0,12 = - 0,04%
Loi tr nh hng ca nhn t kt cu: 3,76 (-0,16) = 3,92%
So vi k hoch: 3,92- 3,8 = 0,12%
Kt lun: Cht lng sn phm thc t gim so vi k hoch l 0,12%. Nguyn nhn c th l:
Vt liu hng, km cht lng,
Khng tn trng qui tc, vi phm k thut,
Tay ngh cng nhn km,
Sai hng cc bc cha pht trin,
Bi 5:
Tnh hnh chi ph sn xut, chi ph thit hi sn phm hng ca 2 sn phm A, B doanh nghip X nh sau:
1. Tng chi ph sn xut k hoch 100 triu ng, trong sn phm A chim 60%, sn phm B chim 40%
2. Tng chi ph sn xut thc t trong k bng 120% so vi k hoch, kt cu mt hng thc t l: sn phm A 25%, B
l 75%
3. T l ph phm k k haojch ca sn phm A l 4%, sn phm B l 2%
4. Trong k thc t, t l ph phm ca sn phm A tng 1%, sn phm B tng 0,5%
5. Yu cu: Phn tch chung v tnh hnh sn xut v mt cht lng
Bi lm:
Chi ph thit hi SP hng = Tng chi ph SX* t l ph phm/ 100
Theo bi ta c bng sau: ( VT: triu ng)
Tn sn phm
Tng chi ph SX
Chi ph thit hi SP hng
KH
TT
KH
TT
A
60
30
2,4
1,5
B
40
90
0,8
2,25
Cng
100
120
3,2
3,125
- T l sai hng bnh qun k hoch
=

3,2
100

*100 = 3,2%

- T l sai hng bnh qun thc t

KH
4
2
3,2

T l ph phm
TT
5
2,5
3,125

3,75
120

*100 = 3,125%

Chnh lch: 3,125 3,2 = -0,075%

T l sai hng bnh qun thc t gim 0,0075% so vi k hach nn cht lng sn phm ca doanh nghip thc t cng cao hn
k hoch.
*Nhn t nh hng:
- Sn lng thay i, kt cu v t l sai hng c bit gi nguyn:
F/a =

60 *

120
120
* 4% + 40 *
* 2%
100
100
120

*100 = 3,2%

Nh vy, sn lng thay i trong trng hp ny khng nh hng n cht lng sn phm.
-Kt cu sn lng sn phm thay i:
F/b =

30 * 4% + 90 * 2%
120

*100= 2,5%

Chnh lch so vi K hoch: 2,5 3,2= -0,7%

Kt cu sn lng sn phm thay i, sn phm B vi t trng cao hn lm cht lng sn phm cao hn v t l sai hng bnh
qun gim 0,7%
- T l sai hng c bit thay i:
F/c =

30 * 5% + 90 * 2,5%
*100 = 3,125 %
120

So vi ln bin i trc : 3,125- 2,5 = 0,625%

T l sai hng c bit thay i lm t l sai hng bnh qun tng 0,625%. Cht lng sn phm thc t thp hn k hoch
*Tng hp mc nh hng ca cc nhn t:
= -0,7 0,625 = -0,075%
Loi tr nh hng ca nhn t kt cu: 3,125 (-0,7) =3,825%
So vi k hoch: 3,825 3,2 = 0,625%
Nh vy, cht lng sn phm thc t gim so vi KH l 0,625%.
Nguyn nhn c th do:
Nguyn vt liu km cht lng,
Khng tn trng quy tc, sai phm k thut,
Trnh cng nhn thp,
Thao tc k thut cha ng,
Bi 6:
Cho bng s liu:
Tn SP

Sn lng nhp kho

K hoch
Thc t
Nm trc
A
90
100
310
B
200
200
105
C
100
70
195
D
220
240
Yu cu: Phn tch tnh hnh h gi thnh sn phm so snh c.
Bi lm:
Theo bi ra ta c bng sau:
Tn SP
Tng gi thnh ( triu ng)
A
B
C
Cng

QkZnt
27.900
21.000
19.500
68.400

QkZk
27.000
20.000
20.000
67.000

Q1Znt
31.000
21.000
13.650
65.650

*Phn tch chung tnh hnh h gi thnh sn phm:

Mk =67.000- 68.400 = -1.400

M1 = 63.830 65.650 = -1820

Q1Zk
30.000
20.000
14.000
64.000

Q1Z1
29.900
20.000
13.930
63.830

1.400
Tk = 68.400 *100 = -2,047%
1.820
Tk =
*100 = -2,772%
65.650

Chnh lch:
M = M1 Mk = -1820 (-1400) = - 420 triu ng
T = T1 Tk = -2,77 (-2,05) = - 0,725%

Gi thnh n v SP
(triu ng)
K hoch
300
100
200
150

Mc h
(triu ng)
Mk
M1
-900
-1.100
-1.000
-1.000
500
280
-1.400
-1820

Thc t
299
100
199
149

T l h
Tk
-3,23
-4,76
2,56
-2,05

T1
-3,55
-4,76
2,05
-2,77

Nhn xt: Doanh nghip hon thnh tt nhim v h thp gi thnh sn phm so snh c biu hin ch tiu t l h thc
t tng 0,725% so vi k hoch ra tng ng vi doanh nghip gim c 420 triu ng gi thnh sn phm so vi k
hoch.
*Phn tch nhn t nh hng:
- Sn lng thay i, kt cu v gi thnh n v sn phm gi nguyn:
Ta c :
K=

Q1 Z nt
Qk Z nt

*100 =

65.650
68.400

*100 = 95,98%

Mq = K*Mk Mk
= 95,98% * (-1400) (-1400) = 56,28 triu ng
Tq = 0
Nh vy, nhn t sn lng thay i lm cho mc gim bt 56,28 triu ng , t l h khng i. Nguyn nhn l do sn
lng sn phm A v C c gi thnh tng i cao li gim nhiu trong khi sn lng sn phm B khng thay i.
- Kt cu sn lng thay i:
Mc = (64.000 65.650) 65.650* (
Tc =

306,287
65.650

1400
68.400

) = -306,287triu ng

*100 = -0,4665%

Nhn t kt cu thay i lm cho mc h gi thnh ca ton b sn phm tng 306,287 triu ng, t l h tng 0,4665%
so vi k trc.
- Nhn t gi thnh n v thay i:
Mz = 63.830 64.000 = -170 triu ng
Tz =

170
65.650

*100 = -0,2589%

Nhn t gi thnh n v thay i: Sp A v C c gi thnh n v gim trong khi sn phm B gi thnh vn gi nguyn so vi
KH lm mc h tng 170 triu ng tng ng vi t l h tng 0,262589%
* Tng hp mc nh hng ca cc nhn t
Mc h
T l h
Sn lng sn phm
56,28
0
Kt cu sn phm
-306,287
-0,4665
Gi thnh n v
-170
-0,2589
Cng
- 420
-0,725
Kt lun: Doanh nghip hon thnh tt nhim v h gi thnh sn phm, vt mc k hoch 0,725% tng ng vi 420 triu
ng. Nguyn nhn c th do:
- S dng hp l lao ng
- Tit kim chi ph sn xut,..
Tuy nhin vic thc hin h gi thnh ca doanh nghip l cha ton din. c bit sn phm C c gi thnh tng so vi
nm trc, cn nghin cu su hn thy r nguyn nhn v ra bin php khc phc.
Bi 7:
Doanh nghip M sn xut v tiu th 4 loi sn phm, c s liu nm 2008 nh sau:
Chi ph n v
Khi lng
Gi bn n v (ng)
Sn
(ng)
phm
KH
TT
KH
TT
KH
TT
A
15.000
15.500
4.000
3.950
5.000
5.200
B
12.000
13.500
3.000
3.200
4.000
4.500
C
10.000
10.000
2.000
1.850
3.000
3.200
D
5.000
7.000
1.500
1.500
2.500
2.500
Yu cu: 1, Xc nh chi ph cho 1000 ng sn phm hng ha thc hin v k hoch ca doanh nghip trong nm 2008.
2, Xc nh cc nhn t nh hng n chi ph 1000 ng sn phm hng ha thc hin v k hoch ca doanh nghip
M nm 2008. Rt ra kt lun.
Bi lm:
Ta c bng sau: (VT: 1000 ng)
Sn lng KH tnh theo
Chi ph
Sn lng thc t tnh theo
Chi ph
Sn
bnh qun
bnh qun
Q kC k
Q kG k
Q1Ck
Q1C1
Q1Gk
Q1G1
phm
Fk
F1
A
60.000
75.000
800
62.000
61.225
77.500
80.600
759,62
B
36.000
48.000
750
40.500
43.200
54.000
60.750
711,11
C
20.000
30.000
666,67
20.000
18.500
30.000
32.000
578,13
D
7.500
12.500
600
10.500
10.500
17.500
17.500
600
Cng
123.500
165.500
746,22
133.000
133.425
179.000
190.850
699,11

1. Chi ph cho 1000 ng sn phm hng ha KH ca doanh nghip nm 2008 :

Fk =

Q C
Q G
k

*1000 =

123.500
165.500

*1000 = 746,22

Chi ph cho 1000 ng sn phm hng ha thc hin ca doanh nghip nm 2008 :
F1=

Q C
Q G
1

*1000 =

133.425
190.850

*1000 = 699,11

So snh: F = F1 Fk = 699,11 746,22 = - 47,11

Nhn xt: Trong thc t x nghip gim bt c 47,11 ng chi ph trn 1000 ng sn lng hng ha so vi k hoch. Tc
li nhun tng 47,11 ng. Nh vy sn lng hng ha l 190.850 nghn ng th li nhun tng thm l:

47,11 *190.850
1000

= 8.990,94 (nghn ng)

2. Xc nh cc nhn t nh hng
- Nhn t sn lng thay itrong iu kin kt cu gi nguyn khng nh hng n ch tiu chi ph trn 1000 ng sn lng
hng ha.
- Nhn t kt cu sn phm thay i:
Fck =

Q C
Q G
1

*1000 =

133.000
179.000

*1000 = 743,017

Mc nh hng ca kt cu thay i: 743,017 746,22 = - 3,203

Nh vy, nhn t kt cu thay i nh hng tt n chi ph trn 1000 ng sn lng hng ha. Trong x nghip tng sn
lng hng ha A, B, D v gi nguyn sn phm C.
- Nhn t chi ph n v:
Fc =

Q C
Q G
1

*1000 =

133.425
179.000

*1000= 745,39

Chnh lch: 745,39 743,017 = 2,373

Nh vy nhn t chi ph n v thay i lm cho chi ph tng mc d doanh nghip gim chi ph sn phm A, C trong khi
chi ph n v sn phm B tng cao v sn phm D chi ph gi nguyn so vi KH.
- Nhn t gi bn:
FG =

Q C
Q G
1

*1000 =

133.425
190.850

*1000 = 699,11

Mc nh hng: 699,11- 745,39 = - 46,28

Nh vy nhn t gi bn thay i lm gim mnh chi ph d n nh hng tt cho x nghip. nguyn nhn do gi bn ca c
sn phm A, B, C u tng ln so vi k hoch.
- Tng hp cc nhn t nh hng:
Nhn t
Kt cu
Chi ph n v
Gi bn
Cng

Mc nh hng
- 3,203
2,373
- 46,28
- 47,11

Kt lun: X nghip gim c chi ph trn 1000 ng sn lng hng ha, nh hng ln nht l t vic thay i gi bn.
Tuy nhin x nghip cn i su phn tch thm v nhn t chi ph n v ca sn phm B .
Bi 8:
Sn phm

Khi lng tiu th

n gi bn
(1000 ng)

Gi thnh n v (1000 ng)

Q3
Q4
Q3
Q4
A
1.000
2.000
40
45
B
2.000
1.500
25
30
C
2.500
3.000
10
12
- Chi ph bn hng theo d kin: 20.500.000 ng, theo thc t: 26.000.000 ng.
- Chi ph qun l doanh nghip theo d kin: 5.000.000 ng, theo thc t: 5.200.000 ng.
Yu cu: Phn tch tnh hnh li nhun ca doanh nghip.
Bi lm:
Ta c:
Li nhun qu 4:
L1 = 2.000(45 - 28) + 1.500(30 - 20) + 3.000(12 6) 26.000 5.200

Q3
25
15
5

Q4
28
20
6

= 47.500 31.200 = 35.800 nghn ng

Li nhun qu 3:
L0 = 1.000(40 25) + 2.000(25 15) + 2.500(10 5) 20.500 5.000
= 67.000 25.500 = 22.000 nghn ng
i tng phn tch:
L = L1 - L0 = 35.800 22.000 = 13.800 nghn ng
Ta thy li nhun qu 4 ca doanh nghip tng 13,8 triu ng so vi qu 3 tng ng vi 62,73%. y l du hiu tt chng t
doanh nghip ang trn pht trin.
* Cc nhn t nh hng:
- nh hng ca nhn t sn lng tiu th:

2.000 * 40 + 1.500 * 25 + 3.000 * 10

1.000 * 40 + 2.000 * 25 + 2.500 *10

Tt =
*100 = 128,26%
Chi ph ngoi sn xut Qu 3 = 20.500+ 5.000 = 25.500 nghn ng
Ta c:

LQ

= {1000(40-25) +2000(25-15) + 2500(10-5)}*128,26% - 25.500 - 22.000 = 35.423,5- 22.000 = 13.423,5 nghn ng

Nh vy sn lng tiu th thay i tng 28,26% lm cho li nhun tng 13423,5 nghn ng. Mc d sn phm B c sn
lng gim 25% nhng sn phm A v C u c sn lng tng cao.
- nh hng ca nhn t kt cu:

LK

= {2.000(40 25) + 1.500(25 15) + 3.000(10 5) 25.500} 35.423,5

=34.500 35.423,5 = -932,5 nghn ng

Kt cu thay i lm cho li nhun gim 932,5 nghn ng. y l du hiu xu, cc sn phm u c gi thnh v gi bn
n v tng.
- nh hng ca nhn t li l n v sn phm:

Ll

= 35.800 34.500 = 1.300 nghn ng

Trong :
+ nh hng cu nhn t gi bn n v:

LP

= 2.000(45 - 20) + 1.500(30 - 25) + 3.000(12 10)

= 23.500 nghn ng
Nh vy gi bn n v thay i lm li nhun tng 23.500 nghn ng. C th, gi bn ca sn phm A v B v C
u tng cao.
+ nh hng ca nhn t gi vn n v

LGv

= -{2.000(28 - 25) + 1.500(20 - 15) + 3.000(6 - 5)}

= - 16.500 nghn ng
Gi vn n v thay i lm cho li nhun gim 16.500 nghn ng. Do gi vn sn phm A v B u tng cao
lm cho chi ph gi vn tng ln.
+ nh hng ca chi ph ngoi sn xut n v:

Lcn

= - ( 26.000+5.200 20.500 -5.000) = -5.700 nghn ng

Do chi ph ngoi sn xut n v thay i lm cho li nhun gim 5.700 nghn ng.

Tng hp cc nhn t nh hng:

= 13423,5 - 923,5+ 23500 16500 - 5700 = 13.800 nghn ng
Kt lun: Li nhun Qu 4 ca doanh nghip tng 13,8 triu ng so vi Qu 3 . Nguyn nhn: do s tng ln ca sn lng
tiu th hng ha, c bit l hng ha A v hng ha C; mc d gi vn v chi ph ngoi sn xut cng tng ln nhng mc tng
khng bng gi bn n v lm tng li nhun ln ng k.
Ngoi ra, doanh nghip nn quan tm nhiu hn n vic tm cch h gi thnh cc sn phm v tng sn lng bn hng sn
phm B t li nhun cao hn.
Bi 9:
Sn phm

Khi lng SP sn xut (ci)

Gi thnh n v
(1000 ng)

n gi bn
(1000 ng)

KH
TT
KH
TT
KH
TT
X
2.400
2.100
100
95
150
155
Y
2.800
3.000
70
67
90
92
Z
3.000
3.200
30
20
45
42
Cc khon chit khu, gim gi d kin: 7.500.000 ng, thc t: 6.800.000 ng. Chi ph bn hng d kin: 9.650.000 ng,
thc t: 8.950.000 ng. Chi ph qun l doanh nghip d kin: 3.570.000 ng, thc t: 4.500.000 ng.
Yu cu: Phn tch tnh hnh li nhun ca doanh nghip.
Bi lm:
Ta c:
- Li nhun thc hin:
L1 = 2.400*(150- 100) + 2.800*(90 - 70) + 3.000*(45 - 30) 7.500 9 650 3.570
= 200.280 nghn ng
- Li nhun k hoch:

L0 = 2.100*(155 - 95) + 3.000*(92 - 67) + 3.200*(42 - 20) 6.800 8.950 4.500

= 251.150 nghn ng
i tng phn tch:
L = L1 - L0 = 251.150 200.280 = 50.870 nghn ng
Nhn xt: Li nhun thc t ca doanh nghip tng 50,87 triu ng so vi k hoch. Doanh nghip hon thnh vt mc k
hoch 25,4%. xem xt c th chng ta cn tm hiu mc nh hng ca cc nhn t.
* Cc nhn t nh hng:
- nh hng ca nhn t sn lng tiu th:

2.100 * 150 + 3000 * 90 + 3200 * 45

2400 * 150 + 2800 * 90 + 3000 * 45

Tt =
*100 = 97,59%
Chi ph ngoi sn xut theo d kin = 7500+9650+3570 = 20720 nghn ng

LQ

= {2.400*(150-100)+2.800*(90-70)+3.000*(45-30) } *97,59% 20.720 - 200.280 = 194.953,9 200.280 = -

5.326,1 nghn ng
Nh vy sn lng tiu th thay i gim 2,41% lm cho li nhun gim 5326,1 nghn ng. C th y l sn lng sn
phm X gim 300 n v sn phm, y cng l sn phm c gi thnh v gi bn cao nht ca doanh nghip.
- nh hng ca nhn t kt cu:

LK

= 2.100*(150 100) + 3.000*(90 70) +3.200*(45 30) 20720 194.953,9

=192.280 194.953,9 = -2673,9 nghn ng

Kt cu thay i lm cho li nhun gim 2673,9 nghn ng. Trong khi sn phm X c sn lng gim th gi bn li tng
cao, sn phm Z c sn lng tng th gi bn li gim lm cho li nhun gim xung.
- nh hng ca nhn t li l n v sn phm:

Ll

= 251.150 192.280 = 58.870 nghn ng

Trong :
+ nh hng cu nhn t gi bn n v:

LP

= 2100*(155-150) + 3000*(92-90) + 3200*(42-45)

= 6.900 nghn ng
Nh vy gi bn n v thay i lm li nhun tng 6.900 nghn ng. Mc d sn phm Z c gi bn gim nhng
sn phm X v Y u tng gi ko li nhun tng ln.
+ nh hng ca nhn t gi vn n v

LGv

= -{2100*(95-100) + 3000*(67-70) + 3200*(20-30)}

= 51.500 nghn ng
Gi vn n v gim lm cho li nhun tng 51.500 nghn ng.
+ nh hng ca chi ph ngoi sn xut n v:

Lcn

= - (6.800+ 8.950+4.500 7.500- 9.650-3.570) = 470 nghn ng

Do chi ph ngoi sn xut n v thay i lm cho li nhun tng 470 nghn ng.
*Tng hp cc nhn t nh hng:
= - 5.326,1 -2.673,9+ 6.900+ 51.500+ 470= 50.870 nghn ng
Kt lun: - Li nhun thc hin ca doanh nghip tng 50,87 triu ng so vi k hoch . Nguyn nhn ch yu l do gim
gi thnh sn phm ng k ng thi gi bn cng c tng ln,
- Tuy nhin gi bn sn phm Z li gim, cn tm hiu nguyn nhn v ra bin php khc phc
- Bn cnh cn xem xt sn phm X c gi bn cao tm cch tng sn lng sn xut.
Bi 10:
Sn phm
Khi lng SP tiu th
n gi bn
Gi thnh n v
(1000 ng)
(1000 ng)
KH
TT
KH
TT
KH
TT
A
100
110
20
22
15
18
B
120
140
30
28
25
24
Cc khon gim tr v gim gi hng bn d kin khng pht sinh nhng thc t pht sinh 15.000
Tng chi ph bn hng d kin: 300.000. thc t: 340.000
Tng chi ph qun l doanh nghip d kin: 500.000, thc t: 450.000
Yu cu: phn tch tnh hnh li nhun ca doanh nghip.
Bi lm:
Ta c:
Li nhun k hoch:
L0 = 100(20 15)+ 120(30-25)- 300 -500 = 300 nghn ng
Li nhun thc hin:
L1= 110(22-18) + 140(28-24) -15 -340 -450 = 195 nghn ng
i tng phn tch:
L = L1 - L0 = 195- 300 = -105 nghn ng
Nhn xt: Li nhun thc t gim so vi k hoch l 105 nghn ng tng ng vi 35%. y l biu hin xu, cho thy
doanh nghip hot ng cha hiu qu.
* Cc nhn t nh hng:

- nh hng ca nhn t sn lng tiu th:

110 * 15 + 140 * 25
100 * 15 + 120 * 25

Tt =
*100 = 114,44%
Chi ph ngoi sn xut theo d kin = 300+500 =800 nghn ng

LQ

= {100(20 15)+ 120(30-25)}*114,44% - 800- 300

= 458,84 300 = 158,84 nghn ng

Nh vy sn lng tiu th thay i tng 14,44% lm cho li nhun tng 158,84 nghn ng.
- nh hng ca nhn t kt cu:

LK

= 110*(25-20)+140(30-25) - 800 - 458,84

= 450- 458,84 = - 8,84 nghn ng

Kt cu thay i lm cho li nhun gim 8,84 nghn ng.
- nh hng ca nhn t li l n v sn phm:

Ll

= 195 - 450 = -255 nghn ng

Trong :
+ nh hng cu nhn t gi bn n v:

LP

= 110*2 +140*(-2) = -60 nghn ng

Nh vy gi bn n v thay i lm li nhun gim 60 nghn ng. Trong sn phm B c sn lng cao th gi

bn li gim trong khi sn phm A c sn lng chim t trng thp hn gi bn li tng.
+ nh hng ca nhn t gi vn n v

LGv

= -( 110*3 + 140 *(-1)) = -190 nghn ng

Gi vn n v thay i lm cho li nhun gim 190 nghn ng. l do mc d gi vn sn phm B gim 1 n

v song gi vn ca sn phm A li tng 3 n v.
+ nh hng ca chi ph ngoi sn xut n v:

Lcn

= - ( 15+340+450 -300 -500) = - 5 nghn ng

Do chi ph ngoi sn xut n v thay i lm cho li nhun gim 5 nghn ng.

Tng hp cc nhn t nh hng:

= 158,84 - 8,84 - 60 190 - 5= -105 nghn ng
Kt lun: - Li nhun thc t ca doanh nghip gim 105 nghn ng so vi k hoch . Nguyn nhn ch yu do nhn t sn
lng tuy thay i lm tng li nhun ca doanh nghip song ng thi gi bn sn phm B gim v gi thnh sn phm A tng
lm li nhun doanh nghip gim xung.
- Do vy doanh nghip cn i su nghin cu k hn v vic sn phm A c gi thnh li tng trong khi gi bn li gim
c bin php khc phc.
Bi 11: Cho bng s liu sau:
K (thng)

Khi lng hng bn

(SP) Y

Gi bn (1000)
X1

Chi ph qung
co (1000) X2

1/2006
2011
41
2361
2/2006
3775
37
3533
3/2006
3120
44
3401
4/2006
1442
49
2323
5/2006
1867
49
2515
6/2006
2094
52
2837
7/2006
3240
32
3179
8/2006
2182
42
2535
9/2006
2349
48
2910
Yu cu: Tm phng trnh hi quy th hin mi quan h ca khi lng hng bn i vi gi bn v chi ph qung
co ca doanh nghip.
Bi lm:
Hi quy bng phn mm excel cho ta kt qu:

SUMMARY OUTPUT
Regression Statistics
Multiple R
0,992601109
R Square
0,985256962
Adjusted R Square
0,980342616
Standard Error
106,1531772
Observations
9
ANOVA
Regression
Residual
Total

Df
2
6
8

SS
4518349,018
67610,98216
4585960

MS
2259175
11268,5

F
200,485877

Significance F
3,2045E-06

Intercept
Gia ban
Chi phi QC

Coefficients
544,8924723
-41,51017942
1,310110903

Standard Error
476,8453335
6,54739068
0,094521495

t Stat
1,142703
-6,33996
13,86045

P-value
0,296700807
0,000720936
8,78143E-06

Lower 95%
-621,906023
-57,5310672
1,078825137

Hm hi quy: Y = 544,89 41,51X1 + 1,31X2

Upper 95%
1711,690968
-25,4892916
1,541396668

Lower 95.0%
-621,906023
-57,5310672
1,078825137

Upper 95.0%
1711,690968
-25,4892916
1,541396668

Nhn xt:
Khi gi bn tng 1000 ng th khi lng hng bn gim 41,51 n v sn phm v chi ph qung co tng 1000 ng
th khi lng hng bn tng 1,31 n v sn phm.
- R = 0,992601109% th hin tng quan gia Y, X1, X2 l tng quan mnh. Rsquare = 0,985256962 % th hin kh
nng gii thch ca cc bin c lp X1, X2 i vi bin ph thuc Y cao. Nh vy gn 98,53% bin ng trong khi lng
hng bn c th gii thch nh bin gi bn v chi ph qung co.
Sig ca c hai h s hi quy ng trc gi bn v chi ph qung co u nh hn 5%, iu ni ln rng gi bn v
chi ph qung co c th gii thch c cho khi lng sn phm tiu th vi tin cy cao >95% ( c ngha thng k).
Trong bng phn tch ANOVA, sig rt nh do ta c th kt lun m hnh hi quy tuyn tnh c xy dng ph hp
vi tng th.
- Gi tr thng s b1 = - 41,51 < 0 ph hp vi l thuyt v quan h nghch bin gia bin gi c v bin khi lng tiu
th. ngha, trong khong gi tr X1( gi bn) t 37 (min) n 52 (max) th khi gi bn tng 1000 ng th khi lng sn
phm tiu th gim trung bnh 41,51 sn phm, trong iu kin chi ph qung co khng i.
- Gi tr thng s b2 = 1,31 > 0 ph hp vi l thuyt v quan h ng bin gia bin chi ph qung co v khi lng
hng bn. ngha: Trong khong gi tr X2 t 2361 (min) n 3533 (max), khi chi ph qung co tng 1000 ng th khi
lng tiu th tng trung bnh l 1,31 sn phm vi gi bn khng i.
- Gi tr thng s b0 = 544,89 ch ra tung gc ca ng hi qui, mang ngha khi lng tiu th ti thiu khi c X 1,
X2 u bng 0. Tuy nhin khng c gi tr no trong d liu bng 0 cho thy thc t, thng s tung gc nh l s tc ng
n bin kt qu t tt c cc bin c lp khng c bit n hoc b b qua.

Bi 12:
Tn
Khi lng SP
n gi bn
Gim gi hng
Chit khu hng
Gi vn n v
CPBH, CPQLDN
SP
(1000)
bn (1000)
bn (1000)
(1000)
(1000)
KH
TT
KH
TT
KH
TT
KH
TT
KH
TT
KH
TT
A
300
320
100
95
1
1,5
0
0,5
50
55
3
3,5
B
500
650
50
55
2
2,5
0,5
1
30
25
4
3,5
C
700
650
20
22
0,5
1
10
12
1
0,8
Yu cu: Phn tch tnh hnh thc hin k hoch v li nhun t hot ng kinh doanh ca doanh nghip v cho bit cc nhn
t tc ng n li nhun nh th no?
Bi lm:
Ta c, li nhun n v cc sn phm theo k hoch v thc t ;
l0A = 100 1 0 50 3 = 46
l0B = 50 2 0,5 30 4 = 13,5
l0C = 20 0,5 10 1 = 8,5
l1A = 95 1,5 0,5 55 3,5 = 34,5
l1B = 55 2,5 1 25 3,5 = 23
l1C = 22 1 12 0,8 = 8,2
- Tng li nhun k hoch:
L0 = 300*46 + 500*13,5 + 700*8,5 = 26.500 nghn ng
- Tng li nhun thc hin:
L1= 320*34,5 + 650*23 +650*8,2 = 31.320 nghn ng
- i tng phn tch:
L = L1 - L0 = 31.320 26.500 = 4.820 nghn ng
Nhn xt: Li nhun thc t tng so vi k hoch l 4.820 nghn ng tng ng vi 18,19%. y l biu hin tt, cho thy
doanh nghip hot ng hiu qu.
* Cc nhn t nh hng:
- nh hng ca nhn t sn lng tiu th:

320 * 100 + 650 * 50 + 650 * 20

300 * 100 + 500 * 50 + 700 * 20

Tt =

LQ
LK

*100 = 112,32%

= 26.500*112,32 26.500 = 3264,8 nghn ng

Nh vy sn lng tiu th thay i tng 12,32% lm cho li nhun tng 3264,8 nghn ng.
- nh hng ca nhn t kt cu:
= 320*46 + 650*13,5 +650*8,5 -26.500*112,32 = 29.020 29.764,8

= - 744,8 nghn ng

Kt cu thay i lm cho li nhun gim 744,8 nghn ng. y l du hiu xu, nguyn nhn c th do sn phm C c khi
lng sn phm gim nhng gi bn li tng trong khi sn phm A c sn lng tng nhng gi bn li gim.
- nh hng ca nhn t li l n v sn phm:

Ll

= 195 - 450 = -255 nghn ng

Trong :
+ nh hng cu nhn t gi bn n v:

LP

= 320*(95 -100) + 650*( 55 -50) + 650*( 22 20)

=2.950 nghn ng

Nh vy gi bn n v thay i lm li nhun tng 2.950 nghn ng. Sn phm A c sn lng chim t trng
thp c gi bn li gim nhng sn phm B v C c sn lng chim t trng cao hn v gi bn li tng nn lm cho li
nhun ng nng ln
+ nh hng ca nhn t gi vn n v

LGv

= - { 320*5 +650*(- 5) +650*2} = 350 nghn ng

Gi vn n v thay i lm cho li nhun tng 350 nghn ng. l do gi vn sn phm A v C tng trong khi
ch c sn phm B gim.
+ nh hng ca chi ph ngoi sn xut n v:

Lcn

= - {320*(0,5 +0,5 +0,5) + 650*(0,5 +0,5 -0,5 ) +650* (0,5 +0

-0,2)} = - 1000 nghn ng

Do chi ph ngoi sn xut n v thay i lm cho li nhun gim 1000 nghn ng so vi k hoch.

Tng hp cc nhn t nh hng:

= 3264,8 744,8 +2950 +350 -1000 = 4.820 nghn ng
Kt lun: - Li nhun thc t ca doanh nghip tng 4,82 triu ng so vi k hoch . y l biu hin tt. Nguyn nhn ch
yu do nhn t sn lng thay i, gi bn tng ln, ng thi mt phn gi vn gim xung
- Tuy nhin chi ph ngoi sn xut n v li tng, trong cc khon gim gi v chit khu tng km hm s gia
tng li nhun ca doanh nghip, cn tm hiu nguyn nhn c th c bin php khc phc.
- ng thi cn xem xt nguyn nhn sn phm A, C c khi lng tiu th tng trong khi gi bn li gim v gi thnh
li tng cao.
Bi 13: (VT: triu ng)
Bo co kt qu kinh doanh
Khon mc
Nm trc
Nm nay
Doanh thu
51.000
52.500
Gi vn hng bn
38.250
39.862
Li gp
12.750
12.638
Chi ph bn hng
5.100
5.314
Chi ph qun l doanh nghip
2.550
2.986
Li nhun trc thu
5.100
4.338
Thu TNDN (32%)
1.632
1.388
Li nhun sau thu
3.468
2.950
Tr c tc
3.118
1.650
Li nhun gi li
350
1.300

Khon mc

Bng cn i k ton
u k

Cui k

Tin mt
510
- Ti qu
120
- Tin gi ngn hng
390
Phi thu
1.273
- Khch hng
1.105
- Phi thu khc
168
Hng tn kho
3.100
Ti sn c nh ( rng)
12.040
- Nguyn gi
13.500
- Khu hao ly k
(1.460)
Tng ti sn
16.923
N ngn hn
1043
- Vay ngn hn
400
- Phi tr ngi bn
600
- Phi tr khc
43
N di hn
5.530
Ngun vn ch s hu
10.350
- Ngun vn kinh doanh
10.000
- Li nhun gi li
350
Tng ngun vn
16.923
Yu cu:
Lp bo co dng tin vo cui nm nay theo 2 phng php: gin tip v trc tip.
Phn tch bo co dng tin va lp c.

310
80
230
1.704
1.644
60
2.938
11.940
14.000
(2060)
16.892
1.301
420
700
181
4.291
11.300
10.000
1.300
16.892

Bi lm:
Bo co ngun v s dng ngun ca Cng ty (VT: triu ng)
Phn loi
Khon mc

u k

Cui k

Thay i

Ngun

S dng ngun

Tin mt

510

310

-200

200

- Tin mt ti qu

120

80

-40

40

- Tin gi ngn hng

390

230

-160

160

1.273

1.704

431

431

1.105

1.644

539

539

168

60

-108

108

3.100

2.938

-162

162

12.040

11.940

-100

100

- Nguyn gi TSC

13.500

14.000

500

500

- Khu hao ly k

(1.460)

(2060)

-600

600

Tng ti sn

16.923

16.892

-31

N ngn hn

1.043

1.301

258

258

- Vay ngn hn

400

420

20

20

- Phi tr ngi bn

600

700

100

100

43

181

138

138

5.530

4.291

-1239

1239

10.000

10.000

350

1.300

950

950

16.923

16.892

-31

Phi thu
- Phi thu khch hng
- Phi thu khc
Hng tn kho
Ti sn c nh

- Phi tr khc
N di hn
Ngun vn ch s hu
- Ngun vn kinh doanh
- Li nhun gi li
Tng ngun vn
TNG CNG

2278

2278

- Da vo bo co ngun v s dng ngun, ta c:

Bo co dng tin ca cng ty
(theo phng php gin tip)
VT: triu ng
Dng tin hot ng
Li nhun rng hoc l sau thu
Khu hao
Tng cc khon phi thu
Tng hng tn kho
Tng khon phi tr
Gim cc khon phi tr khc
Tng dng tin hot ng
Dng tin u t
Tng nguyn gi TSC
Thay i trong cc khon tham gia u t ca doanh nghip
Tng dng tin u t
Dng tin ti tr
Tng vay ngn hn
Tng vay ngn hn khc
Gim n di hn
Thay i trong vn c phn ngoi tr li nhun gi li
Chi tr c tc
Tng dng tin ti tr
Gia tng rng trong tn mt v chng khon th trng

2.950
600
-431
162
100
-138
3.243
-500
0
-500
20
0
-1239
0
-1650
-2869
-126

Bo co dng tin ca cng ty

(theo phng php trc tip)
VT: triu ng
Dng tin hot ng
Thu tin bn hng
Chi tin mua hng
Chi tr chi ph hot ng
Chi tr thu thu nhp doanh nghip
Chi tr li vay

51.931
-39.600
-7.700
-1.388
0

Tng dng tin hot ng

Dng tin u t
Tng nguyn gi TSC
Thay i trong cc khon tham gia u t ca doanh nghip
Tng dng tin u t
Dng tin ti tr
Tng vay ngn hn
Tng vay ngn hn khc
Gim n di hn
Thay i trong vn c phn ngoi tr li nhun gi li
Chi tr c tc
Tng dng tin ti tr
Gia tng rng trong tn mt v chng khon th trng
Trong :
Thu tin bn hng = 52.500 431 138 = 51.931
Chi tin mua hng = 39.862 -162 -100 = - 39.600
Chi tr chi ph hot ng = 8.300 600 = 7.700

3.243
-500
0
-500
20
0
-1239
0
-1650
-2869
-126

- Phn tch bo co dng tin:

Hot ng sn xut kinh doanh ca chnh doanh nghip to nn dng tin hot ng. Dng tin hot ng kinh doanh chnh
l thc lc ca doanh nghip. Trong nm, cng ty to ra li nhun l 2.950 triu ng, dng tin thu v t hot ng sn xut
kinh doanh t 3.243 triu ng.
Mt khc, Trong hot ng u t: Cng ty u t 500 triu ng vo ti sn c nh, ngoi ra khng cn hot ng no
khc.
Trong thi gian doanh nghip cn phi chi tr n gc, chia tr c tc, li nhun cho ch s hu, mua li c phiu qu nn
dng tin ti tr ca doanh nghip lun mc thm ht l 2.869 triu ng. Tin cng ty chc chn b thiu ht bi nhiu mi e
do nh trn. Khi khng tin p ng nhu cu kinh doanh th vic st gim li nhun trong cc nm tip theo c th din ra.
Bi 14
Khi lng sn xut
Gi thnh n v
Chi ph sai hng
Sn phm
Q3
Q4
Q3
KH
Q4
Q3
Q4
A
3.000
3.300
40
40
45
12
20,8
B
500
800
30
29
30
3
2,4
C
600
800
380
375
420
34,2
33,6
Yu cu: 1, Phn tch tnh hnh cht lng sn phm
2, Phn tch tnh hnh h thp gi thnh sn phm ca doanh nghip.
Bi lm:
Ta c bng sau:
Qu 3
Qu 4
GTSXSP
GTSXSP
T l
T l sai
T l sai
T l
sai
Tn SP
CPSXSP
hng
CPSXSP
T
hng c
sai hng
hng
T trng
hng
bnh
hng
S tin
S tin
trng
bit
c bit
bnh
%
qun
%
qun
A
120.000
33,06
36.000
30
148.500
29,2
68.640
46,22
B
15.000
4,13
1.500
10
24.000
4,72
1.920
8
C
228.000
62,81
20.520
9
336.000
66,08
26.880
8
Cng
363.000
100
58.020
15,98
508.500
100
97.440
19,16
- T l sai hng bnh qun qu 3:
F0 =

58.020
363.000

*100 = 15,98%

- T l sai hng bnh qun qu 4:

F1 =

97440
508.500

*100= 19,16%

Chnh lch : 19,16 15,98 = 3,18%

Nhn xt: Nhn chung t l sai hng ca doanh nghip rt cao, cho thy cht lng sn phm ca doanh nghip thp. T l
sai hng bnh qun qu 4 cao hn qu 3 l 3,18%. C ngha l cht lng sn phm qu 4 thp hn qu 3. Trong cht lng
sn phm A qu 4 km hn qu 3 do t l sai hng c bit tng ln trong khi sn phm B v C c cht lng tt hn do t l sai
hng c bit qu 4 gim, so vi qu 3.
* Xc nh cc nhn t nh hng:
- Sn lng thay i, kt cu v t l sai hng c bit gi nguyn, ta c:
F/a =

120.000 *

508.500
508.500
508.500
* 30% + 15.000 *
* 10% + 228.000 *
*9
363.000
363.000
363.000
508.500

Nh vy sn lng thay i trong trng hp ny khng nh hng n cht lng sn phm.

- Kt cu sn lng sn phm thay i, t l sai hng c bit gi nguyn:

*100 = 15,98

F/b =

148.500 * 30% + 24.000 * 10% + 336.000 * 9%

508.500

*100 = 15,18%

So vi Qu 3 : 15,18 15,98 = -0,8%

Nh vy t l F gim 0,8% do t trng sn phm A gim xung vi t l sai hng c bit thp trong khi sn phm C c t l
sai hng c bit cao hn li tng ln. iu ny cho thy kt cu thay i lm gim cht lng sn phm ca doanh nghip.
- T l sai hng c bit thay i:
=

148.500 * 46,22% + 24.000 * 8% + 336.000 * 8%

508.500

*100= 19,16%

So vi ln bin i trc: 19,16 15, 18 = 3,98%

T l sai hng c bit thay i lm cho t l sai hng bnh qun tng 3,98%
*Tng hp mc nh hng ca cc nhn t:
= -0,8 + 3,98 = 3,18%
Loi tr nh hng ca nhn t kt cu: 9,16 (-0,8) = 9,96%
So vi Qu 3: 9,96 5,98 = 3,98 %
Kt lun: Cht lng sn phm thc t gim so vi k hoch l 3,98%
Nguyn nhn c th do:
- Cht lng nguyn vt liu km hn

Tay ngh cng nhn km

Cng tc ch th cha m bo, k thut yu,

Bi 15:
Sn
Khi lng sn xut
Khi lng tiu th
Gi thnh n v (1000)
n gi bn (1000)
phm
KH
TT
KH
TT
NT
KH
TT
KH
TT
A
200
210
210
210
12
10
9
20
21
B
200
200
250
125
8
7
6
14
15
C
300
310
300
160
4
3
2
8
7
D
150
140
150
170
2,2
2
2
4
4
Tng hp chi ph bn hng k hach: 1.500.000, thc t pht sinh: 1.750.000
Tng chi ph qun l doanh nghip k hoch: 500.000, thc t pht sinh: 750.000
Yu cu: 1, Phn tch tnh hnh hon thnh k hoch sn xut ca doanh nghip
2, Gi s sn phm A, B, C, D l cc sn phm ch yu. Phn tch tnh hnh hon thnh k hoch mt hng ch yu
ca doanh nghip.
3, Phn tch tnh hnh h thp gi thnh sn phm
4, Phn tch tnh hnh li nhun ca doanh nghip
Bi lm:
1, Phn tch tnh hnh hon thnh k hoch sn xut ca doanh nghip:
Ta c bng sau:
Tn sn
Khi lng sn xut
Gi bn
Gi tr sn lng
phm
(1000)
(1000)
P0
Q0
Q1
Q0P0
Q1P0
A
200
210
20
4.000
4.200
B
200
200
14
2.800
2.800
C
300
310
80
2.400
2.480
D
150
140
4
600
560
Cng
9.800
10.040
Chnh lch gi tr sn lng : 10.040 9.800 = 240 nghn ng
T l hon thnh k hoch v sn lng sn xut:
=

10.040
9800

Chnh lch
Mc

T l %
200
0
80
-40
240

5
0
3,33
-6,67
2,45

*100 = 102,45%

Nhn xt: - Qua phn tch cho thy doanh nghip hon thnh vt mc k hoch v sn lng sn xut l 2,45%. y l
biu hi tt cho thy doanh nghip hot ng c hiu qu.
- Trong , khi lng sn phm A vt k hoch 5%, sn phm B hon thnh k hoch, sn phm C vt 3,33% k
hoch, ch c sn phm D khng hon thnh k hoch, sn lng gim 6,67%. V sn phm D c khi lng chim t trng thp
nht nn khng nh hng nhiu cho doanh nghip, tuy nhin doanh nghip cng cn phi nghin cu v ra bin php khc
phc.
2, Phn tch hon thnh k hoch sn xut mt hng ch yu ca doanh nghip:
Ta c t l hon thnh k hoch sn xut mt hng =

200 * 20 + 200 * 14 + 300 * 8 + 140 * 4

*100 =99,59%
200 * 20 + 200 * 14 + 300 * 8 + 150 * 4

Nhn xt: - Mc d doanh nghip hon thnh vt mc k hoch v sn lng sn xut l 2,45% nhng tnh hnh sn xut
cc mt hng ch yu mi t 99,59%. Nguyn nhn dn n tnh hnh ny l do mt hng D khng hon thnh k hoch sn
lng, gim 6,67% so vi k hoch
- Nguyn nhn do: Doanh nghip khng m bo y cc yu t sn xut nh: nguyn vt liu, lao ng, thit
b,..T chc qun l cha hp l.
3, Phn tch tnh hnh h thp gi thnh sn phm
Theo bi ra ta c bng sau:
Tn SP
Tng gi thnh ( 1000)
Mc h (1000)
T l h

QkZnt
2.400
1.600
1.200
330
5.530

A
B
C
D
Cng

QkZk
2.000
1.400
900
300
4.600

Q1Znt
2.520
1.600
1.240
308
5.668

*Phn tch chung:

Mk =4.600- 5.530= -930 nghn ng

M1 = 3.990 5.668 = -1.678 nghn ng

Q1Zk
2.100
1.400
930
280
4710

Q1Z1
1.890
1.200
620
280
3.990

Mk
-400
-200
-300
-30
-930

M1
-630
-400
-620
-28
-1.678

Tk
-16,67
-12,5
-2,5
-9,1
-16,82

T1
-25
-25
-50
-10
-29,6

930
Tk = 5.530 *100 = -16,82%
1.678
Tk =
*100 = -29,6%
5.668

Chnh lch:
M = M1 Mk = -1.678 (-930) = - 748 nghn ng
T = T1 Tk = -29,6 (-16,82) = -12,78%
Nhn xt: Doanh nghip hon thnh tt nhim v h thp gi thnh sn phm so snh c biu hin ch tiu t l h thc t
tng 12,78% so vi k hoch ra tng ng vi doanh nghip gim c 748 nghn ng gi thnh sn phm so vi k
hoch.
*Phn tch nhn t nh hng:
- Sn lng thay i, kt cu v gi thnh n v sn phm gi nguyn:
Ta c :
K=

Q1 Z nt
Qk Z nt

*100 =

5.668
5.530

*100 = 102,4955%

Mq = K*Mk Mk
= 102,4955% *(-930) (-930) = -23,208 nghn ng
Tq = 0
Nh vy, nhn t sn lng thay i lm cho mc h tng thm 23,208 nghn ng , t l h khng i. Nguyn nhn l do
sn lng sn phm A v Cc sn lng tng vi mc h cao trong khi cc sn phm khc khi lng gim c mc h thp hn.
- Kt cu sn lng thay i:
Mc = (4.710 - 5.668) 65.650* (
Tc =

4,792
5.668

930
5.530

) = -4,792 nghn ng

*100 = -0,08%

Nhn t kt cu thay i lm cho mc h gi thnh ca ton b sn phm tng 4,792 nghn ng, t l h tng 0,0845% so
vi k trc.
- Nhn t gi thnh n v thay i:
Mz = 3.990- 4.710 = -720 nghn ng
Tz =

720
5.668

*100 = -12,70%

Nhn t gi thnh n v thay i: Sn phm A , B v C c gi thnh n v gim trong khi sn phm D gi thnh vn gi
nguyn so vi KH lm mc h tng 720 nghn ng tng ng vi t l h tng 12,7%
* Tng hp mc nh hng ca cc nhn t
Mc h
T l h
Sn lng sn phm
-23,208
0
Kt cu sn phm
-4,792
-0,08
Gi thnh n v
-720
-12,7
Cng
-748
-12,78
Kt lun: Doanh nghip hon thnh tt nhim v h gi thnh sn phm, vt mc k hoch 12,78% tng ng vi 748 nghn
ng. Nguyn nhn c th do:
- S dng hp l lao ng
- Tit kim chi ph sn xut,..
4, Phn tch tnh hnh li nhun ca doanh nghip
Ta c:
Li nhun k hoch:
L0 = 210*(20 -10)+ 250*(14 7) +300*( 8 3) +150*(4 -2)
1.500 500 = 3.650 nghn ng
Li nhun thc hin:
L1= 210*(21 9) +125*(15 -6) +160*(7 -2) +170*(4- 2)
-1.750 -750 = 2.285 nghn ng
i tng phn tch:
L = L1 - L0 = 2.285 3.650 = - 1.365 nghn ng

Nhn xt: Li nhun thc t gim so vi k hoch l 1.365 nghn ng tng ng vi 37,4%. y l biu hin xu, cho thy
doanh nghip hot ng cha hiu qu.
* Cc nhn t nh hng:
- nh hng ca nhn t sn lng tiu th:

210 * 20 + 125 *14 + 160 * 8 + 170 * 4

210 * 20 + 250 * 14 + 300 * 8 + 150 * 4

Tt =
*100 = 73,925%
Chi ph ngoi sn xut theo d kin = 1.500+ 500 =2.000 nghn ng

LQ

= {210*(20 10)+ 250*(14 -7) +300*(8 -3) +150*( 4- 2)}*114,44% - 2.000 3.650 = 2176,7625 3.650

= -1473,2375 nghn ng
Nh vy sn lng tiu th thay i gim 26,075% lm cho li nhun gim 1.473,2375 nghn ng. Trong sn lng tiu
th sn phm B v C thc t gim mnh trong khi sn phm D tng nh v sn phm A c khi lng tiu th gi nguyn.
- nh hng ca nhn t kt cu:

LK

= 210*(20-10)+ 125*(14-7)+ 160*(8-3) +170*( 4-2) 2000

- 2176,7625 = 2115 -2176,7625

= - 61,7625 nghn ng
Kt cu thay i lm cho li nhun gim 61,7625 nghn ng.
- nh hng ca nhn t li l n v sn phm:

Ll

= 2285 2176,7625 = 170 nghn ng

Trong :
+ nh hng cu nhn t gi bn n v:

LP

= 210*1+ 125*1 +160*(-1) +170*0 = 175 nghn ng

Nh vy gi bn n v thay i lm li nhun tng 175 nghn ng. Trong sn phm A v B u c gi bn tng

1 n v v sn phm C c gi bn gim 1 n v.
+ nh hng ca nhn t gi vn n v

LGv

= -{210*(-1) +125*(-1) +160*(-1)} = 495 nghn ng

Gi vn n v thay i lm cho li nhun tng 495 nghn ng. l do mc d gi vn sn phm D gi nguyn

song gi vn ca cc sn phm A, B, C u gim 1 n v.
+ nh hng ca chi ph ngoi sn xut n v:

Lcn

= - ( 1.750+ 750 -1.500 -500) = -500 nghn ng

Do chi ph ngoi sn xut n v thay i lm cho li nhun gim 500 nghn ng.

Tng hp cc nhn t nh hng:

= -1473,2375 -61,7625 + 175 +495 -500 = -1365 nghn ng
Kt lun: - Li nhun thc t ca doanh nghip gim 1365 nghn ng so vi k hoch . Nguyn nhn ch yu do nhn t sn
lng tiu th thay i lm gim ng k li nhun ca doanh nghip, ng thi nhn t kt cu v chi ph ngoi sn xut n v
tng lm cho li nhun gim xung.
- Tuy nhin doanh nghip c biu hin tt l d h thp c gi thnh sn phm v tng gi bn n v ln. Doanh
nghip cn i su nghin cu k hn v vic nng cao hn na khi lng tiu th ca cc sn phm.