Professional Documents
Culture Documents
CHƯƠNG I
GIỚI THIỆU VỀ COÂNG TY THƯƠNG MẠI
DỊCH VỤ
TỔNG HỢP - GECOSEX
1.1 Tổng quan về coâng ty
1.1.1 Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån cuûa coâng ty
Vaøo ñaàu nhöõng naêm 90, Vieät Nam ñang trong giai ñoaïn
chuyeån töø neàn kinh teá bao caáp sang neàn kinh teá thò
tröôøng coù söï quaûn lí cuûa nhaø nöôùc vaø xu theá hoäi
nhaäp, môû cöûa, giao dòch trao ñoåi mua baùn haøng hoùa
trong vaø ngoaøi nöôùc laø vaán ñeà taát yeáu ñöôïc ñaët leân
haøng ñaàu trong neàn kinh teá vaän haønh moät caùch khaù
naêng ñoäng naøy. Noù thay theá cho chính saùch beá quan toûa
caûng toàn taïi moät thôøi gian khaù laâu ôû nöôùc ta, kìm haõm
moïi hoaït ñoäng trao ñoåi mua baùn vôùi thöông nhaân trong
vaø ngoaøi nöôùc. Luùc naøy moät boä phaän khoâng theå
thieáu trong neàn kinh teá thò tröôøng laø caùc thaønh phaàn
kinh teá laàn löôït ra ñôøi vôùi nhieàu loaïi hình khaùc nhau hoaït
ñoäng moät caùch töï do , ñoäc laäp.
Tuy nhieân, do vaãn coøn mang trong mình moät chuùt gì ñoù
cuûa neàn kinh teá non treû vôùi nhöõng böôùc ñi ñaàu tieân
coøn khaäp khieãng neân hoaït ñoäng cuûa caùc doanh nghieäp
trong giai ñoaïn naøy chæ döøng laïi ôû con soá khieâm toán
chöa töông xöùng vôùi moâ hình kinh teá ñang toàn taïi.
Vì theá , moät loaït chính saùch, bieän phaùp caûi caùch nhaèm
thay ñoåi caû veà quy moâ hoaït ñoäng laãn cô caáu toå chöùc
ñoái vôùi töøng doanh nghieäp coù söï quaûn lí cuûa nhaø nöôùc
ñöôïc tieán haønh nhaèm naâng cao hieäu quaû kinh doanh nhö:
coå phaàn hoùa, hôïp taùc xaõ....Vaø moät trong nhöõng doanh
nghieäp ra ñôøi töø nhöõng thay ñoåi ñoù laø Coâng ty thöông
maïi dòch vuï toång hôïp maø tieàn thaân laø Trung taâm thöông
maïi dòch vuï toång hôïp döôùi söï quaûn lí cuûa Hoäi ñoàng lieân
minh caùc hôïp taùc xaõ Vieät Nam theo quyeát ñònh thaønh
laäp DN ñaàu tö soá 04/QÑ-UB ngaøy 14/5/1994 cuûa Uûy ban
nhaân daân TP.HCM vaø giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh
doanh soá 200652 ngaøy 28/5/1994.
Do môùi thaønh laäp neân soá voán ban ñaàu cuûa coâng ty
chæ coù 241.000.000 ñoàng, trong ñoù 68.000.000 ñoàng ñaàu
tö cho taøi saûn coá ñònh vaø 173.000.000 ñoàng laøm voán löu
ñoäng taïo doøng chaûy kinh doanh cho coâng ty. Maët haøng
kinh doanh luùc baáy giôø cuûa coâng ty laø noâng laâm haûi
saûn, löông thöïc thöïc phaåm, maùy moùc thieát bò.
Sau hôn moät naêm hoaït ñoäng, coâng ty ñaõ ñaït ñöôïc
nhöõng keát quaû ñaùng khích leä
Cô quan chuû quaûn: Hoäi ñoàng trung öông lieân minh caùc Hôïp
taùc xaõ Vieät Nam
Truï sôû chính: 173 Hai Baø Tröng_Q3_TPHCM
Ñieän thoaïi: 8227596
Fax: 82571133
1.1.2.1Chöùc naêng:
Kinh doanh caùc maët haøng noâng laâm, haûi saûn, löông
thöïc thöïc phaåm, haøng coâng ngheä phaåm, tieåu thuû
coâng myõ ngheä… ñeå xuaát khaåu vaø tieâu duøng noäi
ñòa.
Nhaäp khaåu haøng hoùa, vaät tö, thieát bò theo giaáy pheùp
cuûa cô quan coù thaåm quyeàn
Hôïp taùc ñaàu tö, lieân doanh, lieân keát vôùi caùc toå chöùc
kinh teá trong vaø ngoaøi nöôùc.
1.2 Cô caáu toå chöùc vaø quaûn lyù taïi coâng ty:
lao ñoäng giaûm bôùt hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh.
Chuù troïng ñeán coâng taùc nghieân cöùu, tìm hieåu nhu
caàu thò tröôøng ôû caùc maët nhö: cung caàu haøng hoùa,
giaù caû, taâm lyù khaùch haøng, tình hình taøi chính cuûa
caùc ñôn vò cung öùng tieâu thuï ñeå coù theå thích öùng vôùi
söï bieán ñoäng cuûa thò tröôøng.
Ñeà ra phöông höôùng kinh doanh cho naêm tôùi töø ñoù xaây
döïng keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh cho coâng ty.
Phoái hôïp vôùi phoøng keá toaùn thöïc hieän vieäc phaân tích
tình hình kinh doanh theo ñònh kyø ñeå baùo caùo kòp thôøi cho
giaùm ñoác nhaèm ñöa ra caùc giaûi phaùp ñuùng luùc.
Cöûa haøng thöông maïi soá 1, soá 2 : kinh doanh caùc saûn
phaåm, thöïc phaåm ñoà hoäp, söõa töôi, cung caáp caùc saûn
phaåm ñoà chay cho heä thoáng sieâu thò.
Traïm kinh doanh vaät tö: mua baùn, xuaát khaåu, nhaäp khaåu
xaêng daàu caùc loaïi vaø cung caáp cho heä thoáng tieâu thuï
trong nöôùc.
Traïm kinh doanh thöông maïi dòch vuï toång hôïp: nhaäp khaåu
caùc loaïi haøng kim khí ñieän maùy, baêng ñóa, kính saùt troøng,
nöôùc hoa..
Trung taâm thöông maïi dòch vuï toång hôïp: kinh doanh löông
thöïc, noâng laâm haûi saûn, haøng tieåu thuû coâng nghieäp,
vaät tö hoùa chaát, kim khí ñieän maùy, xaêng daàu nhôùt caùc
loaïi, cao su, dòch vuï vaän taûi söûa chöûa caùc loaïi xe cô giôùi.
Trung taâm ñaàu tö phaùt trieån vaø xaây döïng: kinh doanh
nhaäp khaåu vaûi, mua baùn vaùn eùp, voû xe oâtoâ taûi caùc
loaïi, nhaäp khaåu duïng cuï y teá.
Xí nghieäp kinh doanh vaän taûi vaø xaây döïng: mua baùn
chuyeân chôû caùc loaïi vaät lieäu xaây döïng nhö caùt, ñaù,
ximaêng… xaây döïng vaø mua baùn nhaø cöûa.
Taát caû caùc traïm ñeàu coù nhieäm vuï ñoái vôùi nhaø
nöôùc vaø coâng ty. Giaùm ñoác cuûa caùc ñôn vò kinh
doanh do coâng ty chæ ñònh vaø coù nhieäm vuï ñieàu haønh
cuõng nhö chòu traùch nhieäm tröôùc Ban giaùm ñoác cuûa
coâng ty vaø caùc cô quan chöùc naêng.
Soá lao ñoäng treân laø lao ñoäng thöôøng xuyeân. Ngoaøi ra
coâng ty coøn kí hôïp ñoàng döôùi daïng söû duïng hôïp taùc tay
ngheà vaø lao ñoäng thôøi vuï töø 15 ñeán 20 ngöôøi ñeå caùc
boä phaän baùn haøng vaø saûn xuaát söû duïng tröïc tieáp.
Vôùi chính saùch môû cöûa nhö hieän nay thì caùc loaïi hình
doanh nghieäp cuõng nhö coâng ty xuaát hieän ngaøy caøng
nhieàu taïo khoù khaên cho doanh nghieäp trong vieäc giöõ
vöõng vaø naâng cao hieäu quaû kinh doanh cuõng nhö thò
tröôøng tieâu thuï cuûa coâng ty.
Ñoäi nguõ coâng nhaân vieân hình thaønh töø thôøi bao caáp
chöa thích nghi vôùi söï tieán boä cuûa khoa hoïc coâng ngheä
cuõng nhö phöông phaùp laøm vieäc thay ñoåi, hieäu quaû laøm
vieäc khoâng cao.
Coâng ty tröïc thuoäc nhaø nöôùc neân soá voán coøn haïn cheá,
khoù coù khaû naêng trong vieäc môû roäng quy moâ hoaït
ñoäng, phaûi vay voán ngaân haøng phuïc vuï cho quaù trình kinh
doanh, ñieàu naøy laøm giaûm hieäu quaû ñaït ñöôïc trong kinh
doanh.
Trang thieát bò cô sôû vaät chaát coøn thieáu, nhaát laø cô sôû
haï taàng, caùc phoøng ban, phoøng laøm vieäc coøn chaät heïp
khoâng taïo ñieàu kieän laøm vieäc thoaûi maùi cho caùn boä
coâng nhaân vieân, nhaát laø ñoái vôùi ñoäi nguõ lao ñoäng phoå
thoâng, vì theá maø naêng suaát lao ñoäng khoâng cao.
CHÖÔNG II
KEÁ TOAÙN MUA HAØNG HOÙA TAÏI COÂNG TY
THÖÔNG MAÏI
DÒCH VUÏ TOÅNG HÔÏP_
GECOSEX
2.1 Toå chöùc keá toaùn taïi coâng ty
2.1.1.1 Moâ hình toå chöùc boä maùy keá toaùn taïi coâng ty:
Taïi doanh nghieäp ñang aùp duïng moâ hình toå chöùc boä
maùy keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân taùn. Nhaân vieân
keá toaùn caùc traïm khi coù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh thì
tieán haønh ghi cheùp ban ñaàu, haïch toaùn chi phí, doanh thu,
haøng hoùa dòch vuï mua vaøo… sau ñoù laäp baûng keâ lieân
quan gôûi cho keá toaùn coâng ty. Taïi phoøng keá toaùn coâng
ty, keá toaùn ôû caùc boä phaän seõ kieåm tra caùch ghi cheùp
cuûa caùc traïm veà:soá lieäu, caùch haïch toaùn coù phuø hôïp
vôùi nghieäp vuï phaùt sinh hay khoâng, neáu caàn coù söï ñieàu
chænh thì yeâu caàu keá toaùn caùc ñôn vò boå sung, söûa ngay
tröôùc khi laäp baùo caùo taøi chính, phaân tích hình hình hoaït
ñoäng kinh doanh trong kyø vaø noäp baùo caùo thueá cho cô
quan chöùc naêng.
Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh trong kyø, laäp tôø khai caùc
khoaûn thueá phaûi noäp.
Laäp caùc baùo caùo keá toaùn vaøo luùc cuoái kyø, phaân tích
tình hình taøi chính, theo doõi
hoà sô vay, ñònh möùc nôï vaø haïn vay.
Phaân boå chi phí cuûa töøng traïm, trung taâm.
Tính toaùn vaø phaân boå chính xaùc tieàn löông phaûi traû cho
ngöôøi lao ñoäng vaøo chi phí saûn xuaát kinh doanh trong kyø.
Phaân tích tình hình söû duïng lao ñoäng, tình hình söû duïng quyõ
löông cuûa coâng ty.
• Thuû quyõ:
Quaûn lyù ngaân saùch cuûa coâng ty.
Thu, chi theo leänh keá toaùn tröôûng.
Theo doõi, laäp phieáu kieåm keâ tieàn maët moãi quyù.
Theo doõi vaø quyeát toaùn löông cho coâng ty.
Quyeát toaùn thu, chi vôùi caùc trung taâm, traïm, ñôn vò tröïc
thuoäc...
TRÖÔÛNG PH.KEÁ
TOAÙN
CHÖÙNG TÖØ
GOÁC
Hieän nay vieäc öùng duïng tin hoïc vaøo coâng taùc keá
toaùn laø vaàn ñeà thieát yeáu, laø caàn thieát cho caùc
phoøng keá toaùn taïi caùc doanh nghieäp noùi rieâng vaø
caùc boä phaän khaùc noùi chung, taïo ñieàu kieän cho coâng
vieäc haïch toaùn, ghi cheùp ñöôïc nhanh choùng hôn, tieát
kieäm thôøi gian, naâng cao khaû naêng xöû lyù keá toaùn
vieân.
Vì theá, taïi doanh nghieäp, ngoaøi vieäc keá toaùn haïch
toaùn baèng thuû coâng coøn xöû lí thoâng tin keá toaùn
baèng maùy vi tính vôùi phaàn meàm chuû yeáu laø Excel.
Beân caïnh ñoù, boâ phaän keá toaùn coøn aùp duïng phaàn
meàm KTV naêm 1994 phuïc vuï cho hình thöùc chöùng töø
ghi soå, laø böôùc trung gian tröôùc khi tieán haønh ghi soå
theo hình thöùc Nhaät kí-Soå caùi.Ngoaøi ra,coù thieát bò hoã
trôï khaùc nhö: maùy in, maùy photocopy..
2.2 . Khaùi quaùt veà tình hình taøi chính cuûa coâng ty
Nhaän xeùt: döïa vaøo baûng soá lieäu treân ta thaáy trong
naêm 2004, taøi saûn coá ñònh cuûa coâng ty ñaõ taêng theâm
914.555.809 ñoàng, töông öùng vôùi 143.56%, cuï theå loaïi taøi
saûn coá ñònh taêng theâm laø xe taûi chôû daàu vaø tuû laïnh,
ñieàu naøy chöùng toû coâng ty ñaõ maïnh daïn môû roäng quy
moâ hoaït ñoäng kinh doanh baèng caùch mua saém trang thieát
bò, phöông tieän vaän taûi phuïc vuï cho vieäc vaän chuyeån
haøng hoùa trong quaù trình mua baùn nhaèm tieát kieäm ñöôïc
chi phí trong kinh doanh, ñoàng thôøi chuù troïng ñeán coâng taùc
baûo quaûn haøng hoùa nhaèm taêng theâm lôïi nhuaän, naâng
cao chaát löôïng saûn phaåm mang laïi hieäu quaû kinh doanh
cho coâng ty.
2.2.2 Tình hình taêng, giaûm caùc khoaûn ñaàu tö vaøo ñôn
vò khaùc
KHOAÛN NAÊM
NAÊM 2003
MUÏC 2004
1.Ñaàu tö ngaén
haïn
2.Ñaàu tö daøi
100.000.000 100.000.000
haïn
3.Toång taøi saûn 29.177.402.789 42.371.202.915
4.Nguoàn voán
566.333.168 586.500.902
CSH
NAÊM 2003
Tyû suaát ñaàu tö toång quaùt =
Ñaàutöngaé + Ñaàutödaøi
nhaïn haïn
x100
Toångtaøis
aûn
100.000.000
= x100 = 0,343%
29.177.402.789
Tyû suaát ñaàu tö daøi haïn =
0,343%
NĂM 2004
100.000.000
= x100 = 0,236%
42.371.202.915
Nhaän xeùt:
Qua baûng soá lieäu vaø caùc chæ tieâu treân, ta thaáy maëc duø
khoaûn ñaàu tö daøi haïn cuûa doanh nghieäp trong 2 naêm
khoâng coù söï thay ñoåi( taêng hay giaûm) vaãn laø 100.000.000
ñoàng nhöng neáu xeùt tyû suaát ñaàu tö toång quaùt hay tyû
suaát ñaàu tö daøi
haïn thì naêm 2004 thaáp hôn naêm 2003 , nguyeân nhaân laø do
toång taøi saûn naêm 2004 taêng so vôùi naêm 2003 laø
13.193.800.125 ñoàng. Toùm laïi, tình hình ñaàu tö cuûa doanh
nghieäp vaøo caùc ñôn vò khaùc khoâng coù söï bieán ñoäng,
ñieàu naøy ít nhieàu laøm
giaûm bôùt ñi moät khoaûn lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng ñaàu tö
taøi chính cuûa coâng ty.
2.2.3 Tình hình taêng giaûm voán chuû sôõ höõu: döïa
vaøo baûng 2 ta coù
NVCSH
Tyû suaát töï taøi trôï veà taøi saûn = x100 =
naêm2003
∑ Taøisaûn
566.333.168
x100
29.177.402.789
=
1,941%
Töông töï tyû suaát töï taøi trôï veà TS naêm 2004 =
1,384%
Nhaän xeùt : ta thaáy tyû suaát töï taøi trôï veà taøi saûn naêm
2004 thaáp hôn so vôùi 2003, nguyeân nhaân chuû yeáu laø do
naêm 2004 toång taøi saûn taêng leân nhieàu so vôùi 2003 laø
13.193.800.126 ñoàng trong khi nguoàn voán CSH taêng quaù ít
20.167.734 ñoàng so vôùi toång taøi saûn, do ñoù coâng ty caàn
naâng cao hôn nöõa trong vieäc taêng nguoàn voán baèng caùch
ñaåy maïnh baùn ra nhaèm taêng lôïi nhuaän hay baèng caùc hình
thöùc khaùc
2.2.4 Moät soá chæ tieâu ñaùnh giaù khaùi quaùt thöïc
traïng taøi chính va øhoaït ñoäng kinh doanh cuûa
coâng ty :
2.2.4.1 Cô caáu taøi saûn vaø nguoàn voán
Ñôn vò tính:ñoàng
ÑAÀU NAÊM CUOÁI KYØ CHEÂNH LEÄCH
CHÆ TIEÂU T.troïng T.troïng T.troïng
S.tieàn S.tieàn S.tieàn
( %) ( %) ( %)
2 3 4 5 6 7
1
TAØI SAÛN
A.Taøi saûn löu 28.563.140.3 30.038.869.2 1.475.728.9
ñoäng&ÑTNH 97,89 70,89 -27,00
01 32 31
1.Tieàn 1.917.081.49
4.495.194.838 15,41 6.412.276.335 15,13 -0,27
7
2.Caùc khoaûn -3.310.865.16
phaûi thu 8.249.822.781 28,27 4.938.957.614 11,66 -16,62
7
3.Haøng toàn kho 14.193.412.86 16.959.431.06 2.766.018.20
48,65 40,03 -8,62
0 4 4
4.Taøi saûn löu ñoäng
1.624.709.822 5,57 1.728.204.219 4,08 103.494.397 -1,49
khaùc
B.Taøi saûn coá ñònh
& ÑTDH
1.Taøi saûn coá ñònh 12.332.333.6 11.718.071.
614.262.488 2,11 29,11 27,00
83 195
Nguyeân giaù 504.262.488 1,73 1.328.533.479 3,14 824.270.991 1,41
Giaù trò HM luõy
637.037.932 2,18 1.551.593.741 3,66 914.555.809 1,48
keá
2.Ñaàu tö daøi haïn (132.775.444) -0,46 (223.060.262) -0,53 (90.284.818) -0,07
3.Chi phí XDCBDD 100.000.000 0,34 100.000.000 0,24 0 -0,11
Ñôn vò tính:ñoàng
NGUOÀN VOÁN S. tieàn T.troïng S tieàn T.troïng S.tieàn T.troïng
28.611.069.62 41.784.702.01 13.173.632.3
A. Nôï phaûi traû 98,06 98,62 0,56
1 3 92
13.167.382.39
I. Nôï ngaén haïn 28611.069.621 98,06 41.778.452.013 98,60 0,54
2
1. Vay ngaén haïn 10.312.914.622 35,35 11.398.914.622 26,90 1.086.000.000 -8,44
2. Phaûi traû cho ngöôøi
10.043.179.751 34,42 8.534.887.135 20,14 -1.508.292.616 -14,28
baùn
3. Ngöôøi mua traû tieàn
4.503.116.028 15,43 9.107.351.743 21,49 4.604.235.715 6,06
tröôùc
4. Thueá vaø caùc
304.055.562 1,04 8.875.313 0,02 -295.180.249 -1,02
khoaûn PN
5. Phaûi traû noäi boä 656.075.922 2,25 440.909.827 1,04 -215.166.095 -1,21
6. Phaûi traû khaùc 2.791.727.736 9,57 12.287.513.373 29,00 9.495.785.637 19,43
II. Nôï khaùc 6.250.000 0,01 6.250.000 0,01
ÑVT:ñoàng
Soá tieàn Soá tieàn
Nôï phaûi traû Khaû naêng TT
Ñaàu naêm Cuoái naêm Ñaàu naêm Cuoái naêm
28.611.069.6 41.772.208.2
A. NÔÏ NGAÉN HAÏN
21 63
10.312.914.6 11.398.914.6 4.495.194.83 6.412.276.33
1. Vay ngaén haïn 1. Tieàn
22 22 8 5
2. Phaûi traû ngöôøi
10.043.179.7 8.534.887.13 2 Phaûi thu khaùch 7.147.553.31 3.769.413.13
baùn
51 5 haøng 9 7
3.Ngöôøi mua traû 4.503.116.02 9.107.351.74 14.193.412.8 16.959.431.0
3. Haøng toàn kho
tieàn tröôùc 8 3 60 64
4.Thueá,caùckhoaûnp 4. Taøi saûn löu 1.624.709.82 1.728.204.21
304.055.562 8.875.313
haûi noäp ñoäng khaùc 2 9
5. Traû tröôùc
5. Phaûi thu noäi boä 656.075.922 440.909.827 3.184.538 74.715.404
ngöôøi baùn
6. Phaûi traû, phaûi
2.791.727.73 12.287.513.3 1.085.081.19
noäp khaùc 6 . Phaûi thu khaùc 860.236.895
6 73 9
7. Phaûi thu noäi
B. NÔÏ KHAÙC 6.250.000 14.003.725 234.592.178
boä
28.611.069 41.784.702. 28.563.140. 30.038.869.
COÄNG COÄNG
.621 013 301 232
Nguoàn: Phoøng keá toaùn
taøi vuï
SVTT: Lê Thị Tố Hằng Trang 28
Kế toán nghiệp vụ mua hàng GVHD: TS Phạm Xuân Thành
Nhaän xeùt:
Cuoái naêm 2004, coâng ty quaûn lyù khoái löôïng taøi saûn
laø2.371.202.915 ñoàng, taêng 13.193.800.126 ñoàng so vôùi
naêm 2003, do taùc ñoäng cuûa caùc khoaûn muïc:
• Taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn taêng 1.475.728.931
ñoàng so vôùi naêm 2003 nhöng tyû troïng laiï giaûm 27%, ñieàu
naøy theå hieän thay ñoåi trong cô caáu voán taïi doanh nghieäp,
cuï theå:
Khoaûn muïc haøng toàn kho cuõng taêng vôùi tæ leä ñaùng
keå, möùc taêng naêm 2004 so vôùi 2003 laø 2.750.663.274
ñoàng, nhöng tæ leä naêm 2004 so vôùi 2003 laïi giaûm
8,288%. Ñoái vôùi söï taêng haøng toàn kho thì beân caïnh
yeáu toá khaû quan laøhieäu quaû kinh doanh cuûa doanh
nghieäp cao, ñaùp öùng nhu caàu thò tröôøng, coâng taùc döï
tröõ coù khaû naêng ñaûm baûo cho nhu caàu baùn ra khi thò
tröôøng coù söï bieán ñoäng veà löôïng haøng, giaù caû..
nhöng doanh nghieäp cuõng neân chuù yù tôùi chi phí kinh
doanh vì löôïng haøng döï tröõ nhieàu laøm taêng chi phí
baûo quaûn, nhaân vieân.
• Taøi saûn coá ñònh vaø ñaàu tö daøi haïn taêng 27% töông öùng
vôùi 11.718.071.195 ñoàng. Trong ñoù chuû yeáu do taêng khoaûn
chi phí xaây döïng cô baûn, möùc taêng naêm sau so vôùi naêm
tröôùc laø 24,994% töông öùng vôùi 10.590.260.000 ñoàng, keá
ñeán laø khoaûn muïc taøi saûn coá ñònh taêng 1,407% töông
öùng vôùi 824.270.991 ñoàng. Neáu xeùt thaáy ñaàu tö daøi haïn
trong moái quan heä vôùi ñaàu tö ngaén haïn coù theå thaáy
doanh nghieäp ñaõ chuyeån höôùng ñaàu tö ngaén haïn sang ñaàu
tö daøi haïn, theå hieän xu höôùng môû roäng quy moâ hoaït
ñoäng, taêng cuôøng cô sôû vaät chaát kyõ thuaät, trang thieát bò
phuïc vuï cho quùa trình kinh doanh.
Cuoái naêm toång nguoàn voán taïi doanh nghieäp laø
42.371.202.915 ñoàng taêng 13.193.800.126 ñoàng so vôùi naêm
2003 laø do aûnh höôûng caùc nhaân toá:
• Nôï phaûi traû taêng 0,557% töông öùng vôùi 13.173.632.392
ñoàng, chuû yeáu laø taêng
khoaûn nôï ngaén haïn, möùc taêng 0,542% töông öùng vôùi
13.167.382.392 ñoàng, theå
hieän doanh nghieäp ñaõ taêng hình thöùc tín duïng thöông
maïi ñeå gia taêng nguoàn voán
29.177.402.789
Ñaàu naêm : KÑN = = 1,02laàn
28.611.069.621
42.371.202.915
Cuoáinaêm: KCN = =
41.784.702.013
1,014laàn
Taøi
saûn
löuñoäng
• Heä soá thanh toaùn ngaén haïn : K =
Nôïngaénhaïn
28.563.140.301
Ñaàu naêm : KÑN = = 0,998 laàn
28.611.069.621
30.038.869.232
Cuoái naêm : K CN = = 0,719 laàn
41.778.452.013
4.495.194.838+ 0 + 8.249.822.
781
Ñaàu naêm : K ÑN = =
28.611.069.621
0,445 laàn
6.412.276.335+ 0 + 4.938.957
.614
Cuoái naêm : KCN = =
41.778.452.013
0,272 laàn
Baûng 6: BAÛNG SO SAÙNH KHAÛ NAÊNG THANH
TOAÙN NÔÏ
NGAÉN HAÏN NAÊM 2004
ÑVT:ñoàng
+Giaûm giaù
Qua baûng soá lieäu treân ta thaáy toång lôïi nhuaän tröôùc thueá
trong naêm ñaït 131.716.931
ñoàng taêng so vôùi naêm 2003 laø チ 8.526.077 ñoàng vôùi tæ leä
taêng la チ 6,367% laø do taùc
ñoäng cuûa caùc nhaân toá:
+ Doanh thu baùn haøng giaûm 1.357.812.716 ñoàng töông öùng
tæ leä giaûm laø 0,551% nhöng caùc khoaûn muïc nhö giaù voán
haøng baùn giaûm ñeán 3.609.113.938 ñoàng vôùi tæ leä giaûm
lôùn hôn doanh thu thuaàn neân keát quaû laøm cholôïi nhuaän
goäp taêng 2.251.301.222 ñoàng vôùi möùc tæ leä taêng laø
55,847%.
+ Chi phí baùn haøng vaø quaûn lyù doanh nghieäp ñeàu taêng so
vôùi naêm 2003 töông öùng vôùi tæ leä taêng laø 61,553% vaø
10,596% laøm cho cuoái cuøng lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh
doanh chæ taêng 555.810.720 ñoàng nhöng tæ leä taêng laïi ñaït
tôùi möùc laø 358,755%. Ñaây laø chæ tieâu mong muoán cuûa
haàu heát caùc doanh nghieäp trong giai ñoaïn hieän nay.
+ Möùc giaûm cuûa lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng taøi chính naêm sau
taêng hôn naêm tröôùc gaáp nhieàu laàn vôùi tæ leä laø
1289,808%, nguyeân nhaân coù theå xuaát phaùt töø tình hình
ñaàu tö cuûa doanh nghieäp vaøo caùc ñôn vò khaùc khoâng
taêng trong khi cô caáu taøi saûn vaø nguoàn voán laïi taêng
ñaùng keå ít nhieàu laøm giaûm ñi lôïi nhuaän coù ñöôùc töø hoaït
ñoäng naøy.
+ Lôïi nhuaän cuûa hoaït ñoäng khaùc naêm sau taêng hôn naêm
tröôùc 46.211 ñoàng, cuoái cuøng laøm cho toång lôïi nhuaän
tröôùc thueá taêng vôùi möùc nhö treân
Toùm laïi, tình hình kinh doanh cuûa doanh nghieäp coù chieàu
höôùng tích cöïc,hieäu quaû kinh doanh mang laïi lôïi nhuaän cao
taïo ñieàu kieän taêng theâm nguoàn voán chuû sôû höõu, nhöng
beân caïnh ñoù doanh nghieäp neân chuù troïng hôn ñeán caùc
khoaûn muïc nhö hoaït ñoäng taøi chính, chi phí hoaït ñoäng kinh
doanh, laøm sao coù theå taêng doanh thu, giaûm chi phí laø vaán
ñeà caàn thieát cho DN.
94.836.190x100
Naêm 2004: = = 0,039%
245.052.115.839
94.836.190x100
Naêm 2004 = = 0,265%
35.774.302.852
Nhaän xeùt: Qua baûng so saùnh treân ta thaáy tyû suaát lôïi
nhuaän naêm sau ñeàu cao hôn
naêm tröôùc, cuï theå:
Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu naêm 2004 laø 0,039%
nghóa laø cöù 100 ñoàng doanh thu thì coù 0,039 ñoàng lôïi
nhuaän thu ñöôïc, con soá naøy phaûn aùnh hieäu quaû mang laïi
töø hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty chöa cao coù theå do
chi phí cho hoaït ñoäng kinh doanh maø DN boû ra ñeå coù ñöôïc
doanh thu cao hôn nhieàu so vôùi DT ñaït ñöôïc. Tuy nhieân, neáu
so saùnh giöõa hai naêm thì taêng 0,008% so vôùi naêm 2003
cho thaáy : cöù 100 ñoàng doanh thu coù ñöôïc thì lôïi nhuaän thu
ñöôïc naêm 2004 taêng so vôùi 2003 la ø0,008 ñoàng, chæ tieâu
naøy bieåu hieän möùc sinh lôøi treân doanh thu cuûa DN coù
taêng nhöng keát quaû khoâng ñaùng keå vaø coù ñöôïc khoâng
phaûi töø hieäu quaû cuûa coâng taùc baùn haøng maø laø do
lôïi nhuaän sau thueá taêng nhieàu hôn so vôùi DT thuaàn, giaù
voán haøng hoùa naêm 2004 giaûm so vôùi 2003 chöùng toû
khaû naêng tieâu thuï haøng hoùa cuûa coâng ty ngaøy moät
giaûm.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân toång taøi saûn taêng 0,003% so vôùi
naêm 2003 nhöng neáu xeùt theo cô caáu toång taøi saûn thì ta
thaáy coù söï baát hôïp lyù laø toûng taøi saûn naêm 2004 so
vôùi 2003 taêng khaù nhieàu nhöng möùc buø laïi möùc taêng
cuûa lôïi nhuaän laïi chöa töông xöùng, chöùng toû phöông aùn
ñaàu tö nhieàu taøi saûn vaøo hoaït ñoäng SXKD khoâng mang
laïi keát quaû toát ñeïp cho DN
Tyû suaát lôïi nhuaän treân NVCSH taêng 2,111% phaûn aùnh vôùi
100 ñoàng voán chuû sôû höõu ñöa vaøo kinh doanh thì möùc
taêng lôïi nhuaän naêm 2004 taêng 2,111 ñoàng so vôùi
2003.,vôùi keát quaû naøy doanh nghieäp coù theå tìm ñöôïc
nguoàn voán môùi ñeå taøi trôï cho hoaït ñoäng kinh doanh, thu
huùt voán ñaàu tö cuûa caùc DN, chuû theå trong vaø ngoaøi
nöôùc.
Toùm laïi, qua soá lieäu treân ta thaáy tình hình kinh doanh cuûa
coâng ty coù nhöõng daáu hieäu tích cöïc, lôïi nhuaän coù ñöôïc
ngaøy caøng cao vôùi möùc taêng khaù nhanh,mang laïi tín hieäu
khaû quan cho caùc nhaø ñaàu tö cuõng nhö caùc ñôn vò coù
quan heä laøm aên vôùi coâng ty .
Mua haøng laø khaâu môû ñaàu cuûa quaù trình kinh doanh, laø
quaù trình toå chöùc caùc nguoàn haøng khaùc nhau ñeå ñöa vaøo
doanh nghieäp, phuïc vuï cho baùn ra hoaëc nhu caàu cuûa saûn
xuaát dòch vuï. Noù coù vò trí ñaëc bieät quan troïng laø taïo tieàn
ñeà vaät chaát caàn thieát ñaûm baûo cho quaù trình kinh doanh
vaø mang laïi hieäu quaû kinh doanh cho doanh nghieäp. Ñaëc bieät
laø ñoái vôùi coâng ty Gecosex vôùi hoaït ñoäng kinh doanh chính
laø thöông maïi dòch vuï thì ñaâu laø khaâu heát söùc quan troïng
beân caïnh quaù trình luaân chuyeån haøng hoùa, do ñoù coâng ty
luoân quan taâm chuù troïng ñeán coâng taùc mua haøng.Trong
quaù trình mua haøng, coâng ty thöôøng taäp trung vaøo caùc yeáu
toá:
Cô caáu haøng mua:soá löôïng, chaát löôïng, quy caùch..
Giaù caû haøng hoùa.
Ñaëc bieät laø phöông thöùc mua, phöông thöùc thanh toaùn
bôûi noù taïo ñieàu kieän cho coâng ty coù ñöôïc nguoàn
haøng oån ñònh phuïc vuï cho keá hoaïch baùn ra, löïa choïn
phöông thöùc mua thích hôïp tieát kieäm ñöôïc chi phí kinh
doanh naâng cao lôïi nhuaän. Ngoaøi ra, phöông thöùc thanh
toaùn cuõng aûnh höôûng ñeán hieäu quaû kinh doanh cuûa
coâng ty.
Caùc phöông thöùc mua haøng taïi coâng ty:
a. Trong nöôùc:
• Choïn mua : coâng ty choïn mua haøng töø caùc nguoàn, nhaø cung
caáp khaùc nhau theo yeâu caàu kinh doanh cuûa mình. Thoâng
thöôøng ôû coâng ty phöông thöùc mua haøng naøy ñöôïc tieán
haønh baèng 2 caùch:
Mua theo hôïp ñoàng: treân cô sôû kí keát vôùi nhaø cung caáp
baèng hôïp ñoàng,haøng seõ ñöôïc giao cho coâng ty vaøo ñuùng
thôøi haïn ghi treân hôïp ñoàng,tuøy theo khoái löôïng haøng
hoùa maø coâng ty phaûi vaän chuyeån veà kho ( nhaän haøng
taïi kho ngöôøi baùn) hay nhaän haøng do ngöôøi baùn vaän
chuyeån ñeán. Vaø phöông thöùc thanh toaùn maø
coâng ty thöôøng aùp duïng trong tröôøng hôïp naøy laø traû
sau ( bao nhieâu ngaøy) phuï
thuoäc vaøo söï chaáp thuaän cuûa ngöôøi baùn.Nguyeân
nhaân laø do haøng mua theo
phöông thöùc naøy soá löôïng nhieàu, giaù trò lôùn nhöng thay
vaøo ñoù coâng ty phaûi chòu
möùc giaù cao hôn so vôùi giaù traû ngay.
.+ Mua khoâng coù hôïp ñoàng: coâng ty chæ aùp duïng phöông
thöùc naøy trong tröôøng hôïp
cuøng moät maët haøng nhöng nhieàu nhaø cung caáp,khi ñoù
ngöôøi baùn naøo cung öùng
vôùi giaù thaáp hôn coâng ty seõ tieán haønh giao dòch.Do ñoù
khi mua theo phöông thöùc
naøy coâng ty thöôøng thanh toaùn theo hình thöùc traû ngay.
• Mua theo ñôn ñaët haøng : treân cô sôû tìm hieåu nhu caàu khaùch
haøng veà soá löôïng, chaát löôïng, thôøi gian, am hieåu veà ñoái
taùc, nhaø cung öùng maø coâng ty xaùc ñònh caùc yeâu caàu cuï
theå veà soá löôïng, quy caùch .. sau ñoù gôûi cho nhaø cung caáp.
Döïa treân ñôn ñaët haøng cuûa coâng ty nhaø cung caáp neáu
thoáng nhaát thì chuaån bò giao haøng cho coâng ty.Phöông thöùc
thanh toaùn trong tröôøng hôïp naøy laø hoãn nôïp bao goàm traû
ngay vaø traû sau tuøy vaøo tình hình kinh doanh cuõng nhö nhu
caàu thò tröôøng vaø söï bieán ñoäng veà giaù caû.
b.Nhaäp khaåu
• Tröïc tieáp: Treân cô sôû nghieân cöùu thò tröôøng, ñoäi nguõ caùn
boä coâng ty seõ laäp phöông aùn kinh doanh trong ñoù bao goàm
caùc muïc:
Löïa choïn maët haøng nhaäp khaåu caû veà soá löôïng laãn
chaát löôïng.
Löïa choïn phöông thöùc thanh toaùn.
Löïa choïn thò tröôøng nhaäp khaåu vaø khaùch haøng giao
dòch.
Sau khi löïa choïn, coâng ty tieán haønh giao dòch vôùi ñoái taùc
chuû yeáu baèng ñieän tín ( telex, fax) trong ñoù ñeà caäp ñeán teân
haøng, soá löôïng, chaát löôïng, phöông thöùc thanh toaùn.. gôûi cho
ñoái taùc. Neáu beân xuaát khaåu ñoàng yù seõ gôûi baûn fax cho
phoøng xuaát nhaäp khaåu, khi ñoù neáu coâng ty thaáy phuø hôïp
khoâng caàn chænh söûa seõ tieán haønh kí keát hôïp ñoàng.
Phöông thöùc thanh toaùn chuû yeáu taïi coâng ty: TT, ngoaøi ra
moät soá hôïp ñoàng thanh
toaùn baèng L/C.
Thò tröôøng nhaäp khaåu chuû yeáu: TFI ( thailand), Braun Export
( Myõ), Cargill Beef (
Uùc), Beam Computers ( Uùc), Shenzhen Longway Electron ( Trung
Quoác) …
• Nhaäp khaåu uûy thaùc: ñaây laø loaïi hình hoaït ñoäng dòch vuï taïi
coâng ty, theo yeâu caàu
cuûa caùc ñoái taùc trong nöôùc, caùc coâng ty chöa coù khaû
naêng nhaäp khaåu tröïc tieáp maø coâng ty tieán haønh kí hôïp
ñoàng nhaäp khaåu maët haøng maø beân uûy thaùc yeâu caàu vaø
höôûng phí uûy thaùc treân trò giaù loâ haøng nhaäp khaåu.Caùc
phöông thöùc thanh toaùn cuõng nhö thò tröôøng nhaäp khaåu
gioáng nhö hình thöùc nhaäp khaåu tröïc tieáp.
• Taøi khoaûn söû duïng: TK 152, 153, 1561 , 133, 111, 112, 141,
1562, 632, 642
TK 152 :Nguyeân vaät lieäu.
TK 153 :Coâng cuï, duïng cuï
TK 156: Haøng hoùa
TK 133: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø
TK 111: Tieàn maët
TK 112: Tieàn gôûi ngaân haøng
TK 141: Taïm öùng
TK 632: Giaù voán haøng baùn
TK 642: Chi phí quaûn lí DN
• Phöông phaùp haïch toaùn : caên cöù vaøo chöùng töø goác
lieân quan ñeán nghieäp vuï mua haøng phaùt sinh töøng ngaøy,
keá toaùn ghi Nôï,Coù cho nhöõng taøi khoaûn ñoái öùng vôùi
nghieäp vuï ñoù, sao cho Nôï Coù baèng nhau vaø ñaûm baûo tính
thöôøng xuyeân, kòp thôøi taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho vieäc
kieåm tra (neáu coù sai soùt) vaø theo ñuùng cheá ñoä keá toaùn
veà trình töï ghi soå vaø luaân chuyeån chöùng töø. Theo ñoù,
giaù mua haøng thöïc teá ñöôïc tính theo coâng thöùc :
Trích daãn minh hoïa caùc tröôøng hôïp mua haøng vaø
caùch haïch toaùn cuûa coâng ty
Trích daãn 1: Ngaøy 11/12/2003 mua cuûa Coâng ty TNHH TM-XNK Toâ
Hieäu 84.380kg theùp ray P18,24 ñaõ qua söû duïng, ñôn giaù 3809,52
ñoàng/kg, thueá GTGT 5 %. maõ soá thueá
cuûa ngöôøi baùn laø 0101397321, kí hieäu hoùa ñôn GTGT laø
GA/2003B.Thanh toaùn baèng tieàn maët. Ngöôøi mua haøng laø anh
Traàn Trung Tuyeán. Phieáu chi soá 7112 ngaøy 24/12/2003, keá toaùn
ghi soå :
NÔÏ:152,133
COÙ:111
Hoï teân ngöôøi nhaän tieàn: Tröông Vaên Hoàng
Ñòa chæ : Coâng ty TNHH TM-XNK Toâ Hieäu
Lí do chi : Traû tieàn haøng theo hôïp ñoàng soá 145/HÑKT ngaøy 2/12/2003
Soá tieàn : 250.000.000 ñ .Vieát baèng chöõ : Hai traêm naêm möôi
trieäu ñoàng chaün.
Keøm theo :1 chöùng töø goác.
Ngöôøi laäp phieáu Ngöôøi nhaän tieàn Thuû quyõ Keá toaùn
tröôûng Thuû tröôûng ñôn vò
Ngaøy 11 thaùng 12
naêm 2003
Trích daãn soá 2 : Ngaøy 26/12/2003 , taïi ñôn vò tröïc thuoäc laø
Traïm KD_TM-DV toång hôïp thueâ xe vaän chuyeån haøng baùn, cöôùc
vaän chuyeån 619.048ñoàng, thueá GTGT 5%, coâng ty
vaän chuyeån laø Coâng ty DV VT Khoa Trí, ñòa chæ 25 Ñieän Bieân
Phuû –QTB, maõ soá thueá 0303961200, kí hieäu hoùa ñôn
RG/2003N.Thanh toaùn baèng tieàn maët, keá toaùn taïi ñôn vò ghi soå
ï
Trích daãn soá 3: Caên cöù vaøo hoùa ñôn GTGT cuûa ngöôøi baùn laø
Coâng ty cao su Bình Phöôùc, ngaøy 5/2/2004 mua 66 taán cao su loaïi
RSS, ñôn giaù 18.800.000 ñoàng /taán, 35 taán cao su
loaïi SVR 3L ñôn giaù 20.000.000ñoàng /taán, thueá GTGT 5%, chöa
thanh toaùn cho ngöôøi
baùn, maõ soá thueá 0301421386, kí hieäu hoùa ñôn RK/ 2003N. Keá
toaùn coâng ty ghi soå :
Trích daãn soá 4 : Ngaøy 07/01/2004, nhaân vieân phoøng XNK laø
anh Leâ Nguyeãn Ñình Baéc traû tieàn chöùng nhaän C/O lieân quan
ñeán hôïp ñoàng xuaát khaåu taïi phoøng CN-TM Vieät Nam, ñòa chæ
245 Nguyeãn Thò Minh khai-Q3_TPHCM,maõ soá thueá 01-00148391, kí
hieäu hoùa ñôn AM/03-T, thanh toaùn baèng tieàn tröôùc ñaây ñaõ taïm
öùng, soá tieàn 50.000, thueá GTGT 10%.Keá toaùn ghi soå:
Trích daãn soá 5: Ngaøy 02/01/2004, mua coâng ty kim khí TPHCM
theùp xaây döïng, trò giaù 17.711.551ñoàng, thueá GTGT 5%, thanh
toaùn baèng tieàn göûi ngaân haøng, ñòa chæ ngöôøi baùn
soá 8 Leâ Duaån-Q1-TPHCM, maõ soá thueá 0300399360-1, taøi khoaûn
taïi ngaânhaøng soá 049120250101001, kí hieäu hoùa ñôn MA/03N,giaáy
baùo Nôï ngaân haøng soá 62.Keá toaùn ghi soå:
Nôï 1521 17.711.551
Nôï 1331 885.578
Coù 1121 18.597.129
Minh hoïa phieáu haïch toaùn
VIETCOMBANK
Chi nhaùnh 18 PHIEÁU HAÏCH TOAÙN Maõ VAT:
01001124370161
SOÁ TIEÀN
TAØI KHOAÛN( ACCOUNT)
( AMOUNT)
NÔÏ ( DEBIT) : 04311 0-018-1-00-0012945 CT TM DV TH 18.597.129
COÙ 1 ( CREDIT 1) 04912 250101001 Thanh toaùn tieàn 18.597.129
haøng
COÙ 2 ( CREDIT 2)
Soá tieàn baèng chöõ: möôøi taùm trieäu naêm traêm chín möôi baûy ngaøn
moät traêm hai möôi chín ñoàng
Noäi dung: thanh toaùn tieàn haøng
Thanh toaùn vieân Kieåm soaùt Giaùm
ñoác
Trích daãn soá 6 : Ngaøy 1/1/2004, XN kinh doanh Vaät tö xaây döïng
mua nhieân lieäu cuûa Cöûa haøng xaêng daàu soá 46 coù ñòa chæ taïi
102 Traàn Phuù-Q5 , trò giaù 9.272.720ñoàng, thueá GTGT 10%, maõ
soá thueá cuûa beân baùn 0300555450-001-1,kí hieäu hoùa ñôn
AA/03T,thanh toaùn baèng tieàn maët, keá toaùn ñôn vò ghi soå :
Nôï 15 2 39.272.720
Nôï 1331 927.280
Coù111 10.200.000
Trích daãn soá 7: Ngaøy 10/01/2004, mua veù maùy bay cho nhaân
vieân coâng taùc, trò giaù 2.907.143, thueá GTGT 5%, thanh toaùn
baèng tieàn maët, hoùa ñôn AA/ 2003T, nhaân vieân ñi mua laø anh
Traàn Trung Tuyeán. Keá toaùn ghi soå:
Trích daãn soá 9: Ngaøy 31/01/2004, taïi ñôn vò tröïc thuoäc laø Traïm
kinh doanh TMDV traû tieàn thueâ kho cho coâng ty TM Thaùi Thaønh,
ñòa chæ 114-Haäu Giang-Q6, soá tieàn laø 1.000.000, thueá GTGT 10%,
maõ soá thueá 0301379511-1, kí hieäu AA/2003-T.Keá toaùn ñôn vò ghi
soå:
Nôï 642 1.000.000
Nôï 1331 100.000
Coù 1111 1.100.000
Trích daãn soá 10: Ngaøy 02/01/2004, mua cuûa coâng ty bao bì Saøi
Goøn, ñòa chæ 27-29-31 An Ñieàm-Q5 bao bì vaän chuyeån cho caùc
ñôn vò, trò giaù 695.000, thueá GTGT 5%, maõ soá thueá 0301714946,
kí hieäu hoùa ñôn DR/03N, thanh toaùn baèng tieàn maët.Keá toaùn ghi
soå:
Nôï 153 695.000
Nôï 1331 34.750
Coù 1111 729.750 7
• Taøi khoaûn söû duïng: TK 156, 152, 153, 133, 3333, 3332,
33312, 331, 1122, 144, 311
TK 1122 :Tieàn göûi ngaân haøng ( ngoaïi teä)
TK 144 : Kí cöôïc, kí quyõ ngaén haïn
TK 311 : Vay ngaén haïn
TK 331 : Phaûi traû ngöôøi baùn
TK 33312 : Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu
TK 3333 : Thueá nhaäp khaåu
• Phöông phaùp haïch toaùn: nhö tröôøng hôïp mua haøng trong
nöôùc, tuy nhieân giaù mua
Giaù thöïc teá = Giaù mua + Caùc khoaûn thueá khoâng ñöôïc
khaáu tröø + Chi phí thu mua
( thueá NK, thueá TTÑB..)
Trích daãn minh hoïa caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân
quan ñeán nhaäp khaåu tröïc tieáp
Trích daãn soá 1: Ngaøy 03/01/2003 theo hôïp ñoàng ngoaïi thöông
soá 196/2002, nhaäp khaåu cuûa Beam Computers.Ltd ( Australia) 1
loâ haøng linh kieän maùy vi tính ( bao goàm nhieàu loaïi nhö maøn
hình vi tính, maùy in, oå ñóa..) , toång trò giaù loâ haøng 20.052USD,
thueá nhaäp khaåu 5% trò giaù loâ haøng, thueá GTGT haøng nhaäp
khaåu 10%.Thanh toaùn baèng T/T qua VCB chi nhaùnh TPHCM.Tyû
giaù taïi thôøi ñieåm nhaän haøng 15370/USD, keá toaùn ghi soå:
Trò giaù haøng nhaäp
Nôï 156 323.609.202
Coù 1122 307.998.720
Coù 3333 15.409.962
Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu
Nôï 1331 32.360.902,2
Coù 33312 32.360.902,2
Ngaân haøng thu phí ñieän tín 15 USD, thueá GTGT 10%
Nôï 1562 230.550
Nôï 1331 23.055
Coù 1122 253.605
Trích daãn soá 2: Ngaøy 10/02/2004 nhaäp khaåu loø ñoát raùc ( duøng
trong y teá) trò giaù hoùa ñôn 88.160USD, trò giaù L/C ñaõ môû laø
95.700USD, thueá GTGT 5%, thanh toaùn baèng L/C qua VCB chi nhaùnh
Taân Thuaän, ngöôøi baùn laø Dain Trading Co- Korea.Tôø khai haûi quan
soá 485.Tæ giaù nhaän haøng 15758VND/USD.
Kí quyõ môû L/C: 20% / trò giaù L/C
Nôï 144 301.608.120 ( 95.700 x 20% x
15758)
Coù 1122 301.608.120
Phí kí quyõ 0,22% trò giaù hoùa ñôn( bao goàm VAT 10%)
Nôï 1562 2.778.422
Nôï 1331 277.842
Coù 1122 3.056.264( 0,22 % x
88.160 x 15758)
Trò giaù haøng nhaäp
Nôï 1561 1.389.225.280
Coù 331 1.389.225.280
thuoäc hoaït ñoäng baèng thuûy löïc, ñôn giaù 31.000 USD/CIF HCMC,
thueá GTGT 5%, thanh toaùn baèng L/C traû ngay qua VCB, tæ giaù luùc
thanh toaùn 15792 VND/USD, tôø khai haûi quan soá 1183 / NK /NKD /
KV3. Keá toaùn ghi soå:
Kí quyõ môû L/C, trò giaù 30% L/C
Nôï 144 146.865.600
Coù 1122 146.865.600
Phí kí quyõ 0,22%/ trò giaù L/C
Nôï 1562 1.077.015
Coù 1121 1.077.015
Trò giaù haøng nhaäp khaåu:
Nôï 156 489.552.000
Coù 331 489.552.000
Thueá GTGT haøng nhaäp khaåu:
Nôï 1331 24.477.600
Coù 33312 24.477.600
Thanh toaùn tieàn haøng
Nôï 331 489.552.000
Coù 144 146.865.600
Coù 1122 342.686.400
Ngaân haøng thu phí ñieän SWIFT 10USD, thueá GTGT 10%
Nôï 1562 157.920
Nôï 1331 15.792
Coù 1122 173.712
Trong taát caû caùc nghieäp phaùt sinh treân, cheânh leäch tyû giaù do
thanh toaùn vôùi tyû giaù khi xuaát ngoaïi teä theo phöông phaùp Nhaäp
tröôùc- Xuaát tröôùc, ñeán cuoái thaùng ngaân haøng seõ thoâng baùo
cho boä phaän keá toaùn taïi coâng ty,luùc ñoù keá toaùn coâng ty seõ
haïch toaùn:
Nôï 1121
Coù 515
hoaëc
Nôï 635
Coù 1121
2.3.2.3 Keá toaùn nghieäp vuï nhaân uûy thaùc nhaäp khaåu
• Phöông phaùp haïch toaùn: trích daãn minh hoïa caùc nghieäp
vuï keá toaùn nhaän nhaäp
khaåu uûy thaùc.
Trích daãn soá 1 Ngaøy 27/11/03, nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu cho
Cô sôû thuoäc da Ñaëng Tö Kyù( ñòa chæ: 41/11 Aâu Cô, Phöôøng 9,
Quaän Taân Bình, TPHCM) maët haøng da boø muoái, soá löôïng 1540
taám, ñôn giaù 64 USD/ taám/ CIF HCMC, thueá GTGT haøng nhaäp
khaåu 5%, Thanh toaùn baèng T/T qua VCB, tæ giaù nhaän haøng laø
Trích daãn soá 3: Ngaøy 23/12/2003, nhaäp khaåu cuûa TFI Co.LTD(
Thailand) 10080kg hoùa chaát, trò giaù 11947,2 USD, thanh toaùn baèng
T/T qua Ngaân haøng ACB chi nhaùnh TPHCM,thueá nhaäp khaåu 10%,
thueá GTGT haøng nhaäp khaåu 5%,ngöôøi uûy thaùc laø Cô sôû thuoäc
da Ba Huøng , tæ giaù luùc nhaän haøng 15620VND/ USD, tôø khai haûi
quan soá 571.Keá toaùn ghi soå:
Trò giaù haøng nhaäp
Nôï 156 186.615.264
Coù 331 186.615.264
Thueá nhaäp khaåu, GTGT noäp hoä
Nôï 1388 28.925.366
Coù 1121 28.925.366
Nhaân tieàn haøng cuûa ñôn vò uûy thaùc
Nôï 1121 186.615.264
Coù 3388 186.615.264
Thanh toaùn tieàn cho ngöôøi baùn, giao haøng cho ñôn vò
Nôï 331 186.615.264
Coù 1122 186.615.264
Nôï 3388 186.615.264
Coù 156 186.615.264
Nhaän phí uûy thaùc baèng tieàn maët vaø khoaûn noäp hoä
Nôï 1111 29.485.216
Coù 5113 29.485.216
Trích daãn soá 4: Ngaøy 05/01/2004, nhaäp khaåu uûy thaùc cho Cô
sôû thuoäc da Ñaëng Tö Kyù maët haøng da boø muoái, soá löôïng
1506 taám, ñôn giaù 64 USD/ taám/ CIF HCMC, thueá GTGT haøng
nhaäp khaåu 5%, ngöôøi xuaát khaåu laø Cargill Beef ( Australia ) ,
thanh toaùn baèng L/C traû ngay qua VCB, tæ giaù nhaän haøng
15696VND/USD, tôø khai haûi quan soá 10880.
Trò giaù haøng nhaäp 1460 taám, töông öùng 93.440 USD ( dung
sai coäng tröø 5 %) neân kí quyõ môû L/C 20 % trò giaù
93.440USD laø 18.688 USD
Nôï 144 293.326.848
Coù 1122 293.326.848
Nhaän haøng nhaäp khaåu uûy thaùc
Nôï 156 1.466.634.240
Coù 331 1.466.634.240
Trích daãn soá 5: Ngaøy 21/ 11/ 2004, nhaän nhaäp khaåu uûy thaùc
cho Cô sôû An Duy linh kieän maùy vi tính, soá löôïng 1303 Pcs, trò giaù
7.290 USD, thanh toaùn baèng T/T qua VCB chi
nhaùnh Taân Thuaän, thueá nhaäp khaåu 5%, thueá GTGT haøng nhaäp
khaåu 10%, ngöôøi xuaát khaåu laø Guan Yiac Enginerring PTE. LTD, tæ
giaù nhaän haøng laø 15 675VND /USD
Minh hoïa giaáy baùo Nôï ngaân haøng cho tröôøng hôïp
treân:
NGAÂN HAØNG NT TAÂN THUAÄN
Phoøng thanh toaùn quoác teá
GIAÁY BAÙO NÔÏ
Ngaøy laäp phieáu 25/12/2004
Ngaøy G/Trò TAØI KHOAÛN SOÁ TIEÀN
25/12/2004 NO: VND
4311.018.1.00.001294.5 328.528
CTY TM DV TH
CO:
7121.VND.018.430101002 VND
Thu ttp t/ toaùn n/ ng coù 244.642
thueá GTGT
CO : VND
7299.VND.018.439801001 83.886
Soá tieàn baèng
Thu böu ñieän phí coù
chöõ: Ba traêm hai
thueá GTGT
möôi taùm ngaøn
naêm traêm hai möôi taùm ñoàng chaün
Noäi dung:
Ref: 7290 USD TTP :0,11% Ñieän phí USD 5.5 TG 15675
F/o: Guan Yiac Engineering PTE. LTD: Gecosex Co. LTD.
CHÖÔNG III
NHAÄN XEÙT – KIEÁN NGHÒ – KEÁT
LUAÄN
3.1 Nhaän xeùt- Kieán nghò
3.1.1 Veà tình hình toå chöùc boä maùy keá toaùn vaø coâng
taùc keá toaùn taïi coâng ty
Vieäc aùp duïng moâ hình keá toaùn vöøa taäp trung vöøa phaân
taùn hieän nay taïi doanh nghieäp coù öu ñieåm laø vöøa ñaûm
baûo söï taäp trung thoáng nhaát, chaët cheõ trong vieäc chæ
ñaïo coâng taùc keá toaùn giuùp coâng ty kieåm tra, chæ ñaïo
kinh doanh kòp thôøi, beân caïnh ñoù coøn taïo ñieàu kieän cho
caùc ñôn vò tröïc thuoäc naém ñöôïc tình hình saûn xuaát kinh
doanh moät caùch nhanh choùng, chính xaùc cuõng nhö cung
caáp soá lieäu ñaày ñuû cho caùc ñôn vò trong noäi boä doanh
nghieäp.
Tuy nhieân vieäc aùp duïng moâ hình naøy thì beân caïnh nhöõng
öu ñieåm vaãn coøn toàn taïi moät soá nhöôïc ñieåm, trong ñoù
phaûi keå ñeán laø ñoäi nguõ nhaân vieân keá toaùn theo moâ
hình naøy ngaøy caøng ñoâng, naâng cao chi phí trong hoaït
ñoäng kinh doanh. Hôn nöõa, maëc duø caùc ñôn vò tröïc thuoäc
coâng ty ñöôïc phaân boá roäng khaép treân ñòa baøn thaønh
phoá nhöng xeùt veà maët ñòa lí laïi khoâng xa truï sôû chính
cuûa coâng ty.
Do ñoù, neáu coù theå coâng ty neân aùp duïng moâ hình keá
toaùn taäp trung nhaèm ñaûm baûo cho hoaït ñoäng kinh doanh
mang lai hieäu quaû cao töø vieäc caét giaûm chi phí, ñoàng thôøi
taïo thuaän lôïi cho vieäc luaân chuyeån chöùng töø ôû caùc traïm
veà coâng ty ñöôïc kòp thôøi, traùnh tình traïng treã naõi daãn
ñeán coù theå phaùt sinh nhöõng chi phí ruûi ro trong kinh doanh
nhö: noäp thueá treã so vôùi thôøi haïn , aûnh höôûng ñeán vieäc
phaân tích taøi chính doanh nghieäp.
Nhìn chung, heä thoáng taøi khoaûn maø doanh nghieäp ñang
aùp duïng ñaûm baûo theo quy ñònh cuûa cheá ñoä keá toaùn
ban haønh, phuø hôïp vôùi yeâu caàu quaûn lí kinh doanh cuûa
doanh nghieäp, phaûn aùnh ñaày ñuû caùc hoaït ñoäng kinh teá
taøi chính phaùt sinh, ñaùp öùng yeâu caàu thoâng tin vaø kieåm
tra quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh.
Vôùi vieäc aùp duïng caùc taøi khoaûn caáp II, caáp III moät caùch
chi tieát ñem laïi thuaän lôïi cho vieäc haïch toaùn vaøo caùc ñoái
töôïng lieân quan .Nhöng beân caïnh ñoù, nhöõng taøi khoaûn
neáu chi tieát thaønh taì khoaûn caáp II, III thì caàn thieát thì
coâng ty
chæ duøng chung vaøo taøi khoaûn caáp I, nhö vaäy khoâng
theå xaùc ñònh nguyeânnhaân
taêng ( giaûm ) cuûa taøi khoaûn ñoù ( nhaát laø nhöõng taøi
khoaûn lieân quan ñeán chiphí),
ñeå töø ñoù coù bieän phaùp thích hôïp cuõng nhö coù söï
phaân boá hôïp lí nhaèm giaûm bôùt
chi phí, ñaùp öùng yeâu caàu kinh doanh cuûa coâng ty.
Ví duï: taøi khoaûn 642 coù theå coù nhöõng taøi khoaûn caáp
II nhö:
Chi phí löông nhaân vieân
Chi phí khaáu hao
Chi phí baèng tieàn
Chi phí khaùc…
Do ñoù neáu chæ phaân thaønh caáp II cho khoaûn muïc löông
nhaân vieân vaø chi phí baèng tieàn thì trong quaù trình phaân
tích keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh khoù xaùc ñònh ñöôïc
phaùt sinh taêng ( giaûm) ôû khaâu naøo ( ngoaøi 2 muïc treân) ,
ñaëc bieät laø vôùi coâng ty maø hoaït ñoäng cuûa caùc ñôn vò
tröïc thuoäc phaùt sinh thöôøng xuyeân caû veà nghieäp vuï laãn
nhaân söï thì vieäc söû duïng taøi khoaûn caáp II, III laø hôïp lí
nhaèm coù söï ñieàu chænh kòp thôøi, traùnh tình traïng “ beân
naëng, beân nheï”.
3.1.1.3 Toå chöùc chöùng töø vaø löu chuyeån chöùng töø:
Chöùng töø keá toaùn laø caên cöù duøng ñeå kieåm tra, ñoái
chieáu caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong quaù trình
hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp.Hieän nay taïi coâng
ty, coâng taùc toå chöùc chöùng töø vaø löu chuyeån chöùng töø
nhìn chung khaù ñôn giaûn nhöng hôïp lyù, ñaûm baûo ñuùng quy
ñònh cheá ñoä keá toaùn nhö:caùc chöùng töø baét buoäc tuaân
thuû maãu bieåu, noäi dung, phöông phaùp laäp, beân caïnh ñoù
caùc chöùng töø höôùng daãn cuõng ñöôïc aùp duïng phuø hôïp
theo yeâu caàu kinh doanh cuûa doanh nghieäp.
Ngoaøi ra, vieäc ghi cheùp chöùng töø khi coù nghieäp vuï phaùt
sinh taïi coâng ty cuõng nhö trình töï luaân chuyeån chöùng töø
ñaûm baûo tính kòp thôøi, nhanh, goïn, traùnh tình traïng maát
maùt, thaát laïc, phuïc vuï moät caùch nhanh choùng cho boä
phaän keá toaùn taïi coâng ty.
Tuy nhieân, coù moät soá chöùng töø maø hieän nay coâng ty
khoâng söû duïng nhö: phieáu xuaát kho, phieáu nhaäp kho…
ñieàu naøy aûnh höôûng moät phaàn naøo ñoù ñeán vieäc quaûn
lí soá löôïng, giaù trò haøng nhaäp, xuaát trong kyø töø ñoù
daãn ñeán vieäc khoù xaùc ñònh
chính xaùc löôïng haøng toàn cuoái kì, bôûi ñaây laø 2 loaïi
chöùng töø laøm cô sôû, caên cöù
cho vieäc haïch toaùn nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân
quan ñeán haøng hoùa mua
vaøo, baùn ra.Ví theá, coâng ty neân quan taâm ñeán maët naøy
ñaûm baûo cho keá toaùn haøng hoùa vaø thuû kho coù
ñöôïc söï thoáng nhaát trong vieäc kieåm tra soá lieäu sao cho
chính xaùc, aên khôùp vôùi nhau, traùnh maát maùt haøng hoùa,
nguyeân vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï… maø khoâng xaùc ñònh
ñöôïc nguyeân nhaân.
Tuy nhieân, nhö ñaõ trình baøy trong phaàn II, hieän nay ngoaøi
vieäc xöû lí soá lieäu baèng thuû coâng thì coâng ty cuõng ñang
aùp duïng moät soá phaàn meàm keá toaùn nhö Excel, KTV 1994,
öùng duïng chuùng vaøo hình thöùc ghi soå naøy coù raát nhieàu
nhöôïc ñieåm neân ít ñöôïc söû duïng.Neáu coù theå, doanh
nghieäp neân löïa choïn hình thöùc naøo phuø hôïp vôùi coâng ty
hieän nay, ñoàng thôøi thích nghi vôùi tieán boä khoa hoïc kyõ
thuaät.
Ngoaøi ra, beân caïnh hình thöùc ghi soå coù nhöõng nhöôïc
ñieåm thì heä thoáng soå saùch taïi coâng ty cuõng chöa ñaûm
baûo tính hoaøn thieän, ñaùp öùng yeâu caàu quaûn lí nhö vieäc
khoâng söû duïng moät soá soå saùch nhö : soå chi tieát TSCÑ,
soå chi tieát tieàn vay…
Trong 4 phöông phaùp haïch toaùn thì hieän nay caùc doanh
nghieäp ñeàu aùp duïng khaù gioáng nhau ôû 2 phöông phaùp
laø:
+ Phöông phaùp tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø
+ Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông
phaùp keâ khai thöôøng xuyeân
Phöông phaùp khaáu hao TSCÑ tuøy thuoäc vaøo quy moâ hoaït
ñoäng, lôïi nhuaän cuoái kyø cuõng nhö tình hình taøi chính maø
löïa choïn phöông phaùp thích hôïp. Vôùi coâng ty thì nhö ñaõ
trình baøy ôû treân, phöông phaùp ñang aùp duïng laø khaáu hao
theo ñöôøng thaúng. Noù coù öu ñieåm laø deã tính, chi phí
khaáu hao qua caùc thôøi kì khoâng
thay ñoåi veà caùch tính chæ phuï thuoäc vaøo TSCÑ trích khaáu
hao( taêng hay giaûm) veà nguyeân giaù, thôøi gian söû duïng.Vì
theá maø hieän nay haàu heát caùc DN ñeàu aùp duïng phöông
phaùp naøy.
Phöông phaùp tính giaù haøng toàn kho: vieäc tính giaù haøng
toàn kho aûnh höôûng tröïc tieáp ñeán keát quaû laõi, loã trong
naêm.Vì theá maø vieäc löïa chon phöông phaùp tính giaù sao
cho phuø hôïp, ñaûm baûo hieäu quaû kinh doanh laø caàn thieát
ñoái vôùi coâng ty.
Hieän nay, vôùi phöông phaùp Nhaäp tröôùc – Xuaát tröôùc maø
coâng ty ñang aùp duïng thì giaù trò haøng toàn kho treân baûng
caân ñoái keá toaùn ñöôïc tính theo giaù phí phuø hôïp vôùi giaù
thöïc teá- laø giaù maø taïi ngaøy laäp baûng caân ñoái keá
toaùn.Coù theå nhaän thaáy öu ñieåm cuûa phöông phaùp naøy
laø: khi giaù caû ñang gia taêng ( laïm phaùt xaûy ra) thì giaù trò
haøng toàn kho cuoái kyø seõ cao hôn so vôùi phöông phaùp bình
quaân gia quyeàn . Khi giaù trò haøng toàn kho cao hôn thì giaù
trò haøng ñaõ xuaát duøng hay xuaát baùn seõ giaûm ñi, daãn
ñeán lôïi nhuaän giaûm vaø thueá phaûi noäp ít hôn.
Tuy nhieân, vôùi vieäc môû roäng vaøkinh doanh nhieàu maët
haøng nhö hieän nay thì coâng taùc mua haøng ngaøy caøng
ñöôïc naâng cao caû veà soá löôïng laãn chaát löôïng, ñieàu naøy
ñoàng nghóa vôùi vieäc khoái löôïng haøng d öï tröõ ñeå baùn ra
nhaèm ñaùp öùng nhu caàu thò tröôøng ngaøy caøng nhieàu.Do
ñoù doanh nghieäp coù theå löïa choïn phöông phaùp bình quaân
gia quyeàn nhaèm giaûm bôùt coâng vieäc tính toaùn, tieát kieän
thôøi gian bôûi theo phöông phaùp naøy thì giaù trò haøng toàn
kho ñöôïc tính moät laàn vaøo cuoái kì vaø ñöôïc xaùc ñònh bôûi
giaù trò haøng toàn ñaàu kyø vaø haøng mua trong kì.
3.1.1.6 Tình hình trang bò coâng ngheä xöû lyù thoâng tin hoã trôï cho
coâng taùc keá toaùn:
Hieän nay, keá toaùn tin hoïc ngaøy caøng phaùt trieån roäng raõi
vaø ñöôïc öùng duïng trong caùc ngaønh ngheà khaùc nhau.
Vieäc söû duïng phöông tieän tính toaùn hieän ñaïi trong coâng
taùc keá toaùn laø yeâu caàu caáp thieát nhaèm ñaùp öùng kòp
thôøi veà thoâng tin cho laõnh ñaïo trong quaù trình quaûn lí.
Vì theá maø hieän nay, keá toaùn tröôûng coâng ty coù keá
hoaïch trang bò theâm phöông tieän kyõ thuaät tính toaùn, boài
döôõng caùn boä coù trình ñoä chuyeân moân veà keá toaùn
chöùng toû mong muoán ñöôïc tieáp caän, hoäi nhaäp vôùi söï
tieán boä khoa hoïc kyõ thuaät baèng caùc öùng duïng nhö
phaàn meàm, maùy tính…
Nhöng chæ vôùi nhöõng trang thieát bò nhö hieän nay nhö maùy
fax, maùy in laø coøn laïchaäu, vì theá coâng ty neân taêng
cöôøng theâm nhöõng thieát bò hoã trôï nhö Internet, Web,
Email… taïo thuaän lôïi cho coâng taùc tìm kieám thoâng tin ñöôïc
nhanh choùng lieân quan ñeán nhöõng thay ñoåi trong lónh vöïc
keá toaùn… beân caïnh ñoù nhôø vaøo nhöõng ñòa chæ email,
trang web rieâng maø coâng ty coù theå thöôøng xuyeân trao
ñoåi, hôïp taùc vôùi caùc doanh nghieäp trong vaø ngoaøi nöôùc
cuõng nhö taïo ñöôïc uy tín kinh doanh cuûa mình qua vieäc
quaûng caùo, giôùi thieäu hình aûnh coâng ty leân maïng, bôûi
moät trong nhöõng xu theá hieän nay ñang dieãn ra coù phaàn
maïnh meõ, soâi noåi laø ñaïi boä phaän doanh nghieäp cuõng
nhö khaùch haøng quan taâm ñeán vieäc mua baùn, hôïp taùc
laøm aêm qua maïng, hôn theá nöõa coâng ty neân taän duïng
trieät ñeå vieäc giao dòch, chaøo haøng, giôùi thieäu saûn phaåm
thoâng qua trang Web vaø email cuûa mình ñeå coù theå tieát
kieäm ñöôïc chi phí.Vieäc göûi thö chaøo haøng neân keøm theo
caùc hình aûnh minh hoïa ñeán nhöõng khaùch haøng ñaõ löïa
choïn ôû vaøi thò tröôøng nhaát ñònh sau khi nghieân cöùu
thoâng tin veà hoï.
3.1.2 Veà coâng taùc keá toaùn nghieäp vuï mua haøng
taïi coâng ty
3.1.2.1 Phöông thöùc mua, thuû tuïc, chöùng töø söû duïng
Keá toaùn mua haøng trong nöôùc: trong caùc phöông thöùc
mua haøng trong nöôùc ñaõ trình baøy ôû treân thì nghieäp vuï
mua haøng cuûa coâng ty chuû yeáu ñöôïc tieán haønh treân cô
sôû caùc hôïp ñoàng ñaõ kí keát vôùi beân baùn vaø thöôøng
thöïc hieän theo 2 phöông thöùc: chuyeån haøng hoaëc nhaän
haøng
+ Chuyeån haøng: beân baùn caên cöù vaøo hôïp ñoàng ñaõ kí
keát chuyeån haøng cho coâng ty theo keá hoaïch vaø giao
haøng taïi ñòa ñieåm ñaõ thoûa thuaän bôûi 2 beân ( thöôøng
laø taïi kho coâng ty) .Sau khi giao haøng beân baùn seõ laäp
vaø göûi cho coâng ty Hoùa ñôn GTGT. Vôùi phöông thöùc
naøy deã daøng nhaän thaáy coâng ty seõ tieát kieäm ñöôïc
khoûa chi phí trong quaù trình vaän chuyeån, boác xeáp.. vaø
keøm thao ñoù giaù haøng hoùa seõ cao hôn.
Tuy nhieân khi mua haøng theo hình thöùc naøy, caùn boä
coâng ty khoù maø kieåm tra ñöôïc haøng hoùa mua vaøo ôû
caùc maët nhö quy caùch, phaåm chaát, soá löôïng..ngay taïi
kho ngöôøi baùn. Neáu vaän chuyeån veà kho maø xaûy ra
tröôøng hôïp maát maùt, hö hoûng, haøng keùm chaát löôïng
ngoaøi ñònh möùc cho pheùp thì deã aûnh höôûng ñeán
coâng taùc tieâu thuï cuûa coâng ty, khoâng ñaùp öùng yeâu
caàu baùn ra cuûa khaùch haøng, thò tröôøng, maët khaùc
ñoái vôùi nhöõng maët haøng khoù baûo quaûn, coâng ty
coøn phaûi chòu theâm nhöõng khoaûn chi phí nhö nhaân
coâng, thueâ kho, bao bì…
Vì vaäy ñeå coù theå giaûm bôùt moät phaàn naøo ñoù ruûi
ro trong hình thöùc naøy coâng ty neân coù söï löïa choïn
vôùi beân baùn tröôùc khi nhaän haøng. Neáu beân baùn laø
ñôn vò coù uy tín, quan heä laøm aên laâu daøi vôùi coâng ty
thì coâng ty coù theå aùp duïng phöông thöùc naøy hoaëc
coù theå xeùt ñeán yeáu toá veà ñòa lí nhö neáu khoaûng
caùch giöõa kho ngöôøi baùn vôùi kho coâng ty khoâng xa thì
coâng ty neân taän duïng ñoäi nguõ coâng nhaân vieân vaän
chuyeån trong coâng ty tieán haønh vaän
chuyeån, moät maët coù theå tieát kieäm ñöôïc chi phí, maët
khaùc taïo coâng aên vieäc laøm cho ngöôøi lao ñoäng traùnh
tình trang thöøa nhaân vieân, phaûi ñi ñeán tinh giaûm boä
maùy nhaân vieân.
Ngoaøi ra, coâng ty neân chuû ñoäng hôn trong vieäc tìm
kieám nguoàn haøng ñaùp öùng yeâu caàu baùn ra baèng caùch
thay vì chuû yeáu löïa choïn nguoàn haøng theo nhöõng phöông
thöùc treân coâng ty neân kí hôïp ñoàng tröïc tieáp vôùi noâng
ngö daân, ñaûm baûo haøng baùn ra cho caùc traïm kinh doanh
haøng thuûy saûn, noâng saûn… laøm nhö vaäy taïo lôïi theá
veà maët giaù caû, coù khaû naêng caïnh tranh vôùi doanh
nghieäp trong cuøng lónh vöïc.
Chöùng töø söû duïng: ñoái vôùi caùc nghieäp vuï mua haøng
trong nöôùc phaùt sinh taïi coâng ty, chöùng töø söû duïng laø
khaù hôïp lí, ñôn giaûn nhöng vaãn ñaûm baûo tính chaët cheõ,
deã quaûn lí, vì theá vieäc haïch toaùn cuûa coâng ty ñöôïc roõ
raøng, ñuùng vôùi cheá ñoä keá toaùn hieän haønh, coù theå
lieät keâ moät soá chöùng töø söû duïng taïi coâng ty nhö: phieáu
thu, phieáu chi, giaáy ñeà nghò taïm öùng…
Tuy nhieân, vieäc söû duïng bieân baûn giao nhaän haøng taïi
coâng ty hieän nay thay theá cho phieáu nhaäp kho chæ coù
tính chaát taïm thôøi, neáu coù theå coâng ty neân quan taâm
ñeán vieäc naøy ñeå coù theå daàn ñöa vaøo söû duïng phieáu
nhaäp kho, phieáu xuaát kho, theû kho… laøm caên cöù cho vieäc
haïch toaùn mua haøng ñaûm baûo hôn nöõa cheá ñoä keá toaùn
hieän nay.
Keá toaùn nhaäp khaåu tröïc tieáp vaø nhaän uûy thaùc
nhaäp khaåu:
+ Nhaäp khaåu haøng hoùa laø coâng vieäc khaù phöùc taïp ví
noù chính laø quaù trình giao thöông buoân baùn giöõa caùc
quoác gia vôùi nhau vaø taïi moãi bieän giôùi noù laïi lieân
quan ñeán nhieàu ngaønh, nhieàu ñoái töôïng nhö : haûi
quan, boä coâng nghieäp, boä taøi chính…
+ Tuy nhieân, trong quaù trình thöïc taäp taïi coâng ty, em
nhaän thaáy caùch thöùc tieán haønh hôïp ñoàng giöõa hai
boä phaän laø Phoøng Xuaát nhaäp khaåu vaø Phoøng keá
toaùn taïi coâng ty raát hôïp lí töø khaâu toå chöùc thöïc
hieän ( phoøng xuaát nhaäp khaåu) ñeán quy trình thanh
toaùn cho hôïp ñoàng nhaäp khaåu( phoøng keá toaùn) ñöôïc
tieán haønh moät caùch thoáng nhaát, aên khôùp, traùnh
tình traïng khoâng nhaän ñöôïc haøng hay nhaän treã do
chaäm trong khaâu lieân quan ñeán vieäc nhaän boä chöùng
töø hay thuû tuïc haûi quan, cuï theå laø nhaân vieân keá
toaùn ssau khi ñeán ngaân haøng giao dòch thanh toaùn
tieàn cho hôïp ñoàng seõ nhaän boä chöùng töø haøng hoùa
do ngöôøi baùn laäp chuyeån cho nhaân vieân phoøng xuaát
nhaäp khaåu tieán haønh nhaän haøng taïi caûng ñeán quy
ñònh ( thöôøng laø caûng ICD Phöôùc Long, caûng Beán
Ngheù, saân bay Taân Sôn Nhaát). Sau khi nhaän haøng xong
tieán haønh nhaäp kho( neáu nhaäp khaåu tröïc tieáp), hoaëc
giao cho ñôn vò uûy thaùc( nhaäp khaåu uûy thaùc), keá
toaùn caên cöù vaøo chöùng töø phaûn aùnh vaøo caùc taøi
khoaûn lieân quan theo ñuùng tính chaát nghieäp vuï phaùt
sinh.
3.1.2.2 Taøi khoaûn söû duïng: hieän nay khi coù phaùt sinh nghieäp
vuï lieân quan ñeán mua haøng thì vieäc söû duïng taøi
khoaûn taïi coâng ty so vôùi lyù thuyeát hoïc ôû
tröôøng laø gioáng nhau, theå hieän ñöôïc noäi dung cuûa
nghieäp vuï phaùt sinh,caùc haïch toaùn deã hieåu, chi
tieát nhöng khoâng quaù röôøm raø, theo ñuùng trình töï
phaùt sinh.Maët khaùc, taøi khoaûn coâng ty hieän ñang
söû duïng coù öu ñieåm laø ñôn giaûn, deã daøng cho vieäc
haïch toaùn vaø taøi khoaûn ñöôïc chi tieát nhìn chung hôïp
lí, maëc duø coù nhöõng taøi khoaûn caàn chi tieát cuï theå
thì hieän nay
boä phaän keá toaùn coâng ty chöa aùp duïng nhaèm taïo
ñieàu kieän thuaän lôïi hôn trong quaù trính haïch toaùn
vaøo caùc taøi khoaûn naøy, nhaát laø khoaûn muïc lieân
quan ñeán chi phí trong quaù trình kinh doanh
3.1.2.3 Phöông phaùp haïch toaùn keá toaùn quaù trình mua haøng
hoùa:
Ñoái vôùi keá toaùn mua haøng trong nöôùc, nhìn chung
laø khaù gioáng nhau so vôùi lyù thuyeát, ñoái vôùi
nhöõng taøi khoaûn caáp II ñöôïc keá toaùn haïch toaùn moät
caùch chi tieát, cuï theå taïo ñieàu kieän deã quaûn lí, kieåm
tra, ñoái chieáu khi coù nhaàm laãn.
Tuy nhieân coù moät vaøi chi tieát maø neáu coù theå keá toaùn
coâng ty neân thay ñoåi caùch haïch toaùn nhö:
Laáy laïi trích daãn soá 4 ngaøy 7/1/2004 veà dòch vuï
mua vaøo laø giaáy chöùng nhaän C/O cho haøng xuaát
khaåu , thieát nghó ñaây laø dòch vuï lieân quan ñeán
coâng taùc baùn haøng, neân thay vì ghi Nôï 632, keá
toaùn neân thay baèng Nôï 641, maëc duø cuoái cuøng
vaãn keát chuyeån veà Nôï 911, chi phí vaãn taêng , thueá
phaûi noäp giaûm nhöng haïch toaùn nhö vaäy khoâng
coù cô sôû ñeå ñieàu chænh, bieän phaùp ñeå caét giaûm
chi phí baùn haøng khi chi phí naøy taêng quaù möùc,
möùc taêng cao hôn so vôùi lôïi nhuaän töø ñoù coù söï
phaân boå hôïp lí, bôûi khi haïch toaùn nhö vaäy, moät khi
phaân tích hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh nhieàu khi
laïi chuù troïng vaøo coâng taùc mua haøng, tìm nguyeân
nhaân daãn ñeán vieäc giaù mua haøng taêng trong khi
nguyeân nhaân thuoäc veà boä phaän baùn haøng, laøm
nhö vaäy lôïi nhuaän mang laïi töø hoaït ñoäng kinh
doanh khoâng taêng maø coøn laõng phí thôøi gian, nhaân
söï, chi phí khaùc..
Trong taát caû caùc trích daãn minh hoïa cho caû 2 tröôøng
hôïp laø Nhaäp khaåu tröïc tieáp vaø uûy thaùc , deã daøng
nhaän thaáy taøi khoaûn 515( cheânh leäch laõi tyû giaù) hoaëc
635( cheânh leäch loã tyû giaù) ñeàu khoâng ñöôïc haïch toaùn
cho töøng nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh maëc duø tyû giaù
khi thanh toaùn vaø tyû giaùkhi nhaän nôï laø coù söï cheânh
leäch, maø ñònh khoaûn Nôï 635( Coù 515) _ Coù 1121( Nôï
1121) chæ ñöôïc keá
toaùn haïch toaùn moät laàn vaøo cuoái kì khi coù giaáy baùo
Nôï ( Coù ) cuûa ngaân haøng.
Ñieàu naøy maëc duø khoâng aûnh höôûng ñeán keát quaû
hoaït ñoäng kinh doanh, nhöng trong quaù trình phaùt sinh
nghieäp vuï, keá toaùn hay coâng ty khoâng thaáy ñöôïc söï
bieán ñoäng tyû giaù luùc thanh toaùn cuõng nhö caùch tính tyû
giaù ngoaïi teä theo phöông phaùp Nhaäp tröôùc-Xuaát tröôùc
laø phuø hôïp hay chöa nhaèm coù söï ñieàu chænh phöông
phaùp tính kòp thôøi ñeå khoâng aûnh höôûng ñeán lôïi nhuaän
hoaït ñoäng taøi chính trong kyø nhaát laø tröôøng hôïp nhaäp
khaåu uûy thaùc.
3.1.2.4 Caùc phöông thöùc thanh toaùn vaø aûnh höôûng cuûa
chuùng ñeán nghieäp vuï mua haøng : nhö ñaõ trình baøy
ôû treân
Ñoái vôùi mua haøng trong nöôùc: tuøy vaøo nhieàu yeáu
toá maø coâng ty löïa choïn phöông thöùc thanh toaùn naøo cho
phuø hôïp, coù theå laø traû ngay, traû sau, traû hoãn hôïp. Tuy
nhieân moãi caùch thanh toaùn coù nhöõng öu ñieåm beân
caïnh nhöôïc ñieåm voán coù, ví duï khi mua haøng theo hình
thöùc traû sau, coâng ty coù thuaän lôïi laø soá voán coù theå
quay voøng nhieàu laàn do ñaây laø hình thöùc ngöôøi baùn
caáp voán cho ngöôøi mua, vì theá vôùi khoaûn tieàn naøy
coâng ty coù theå taïo ñieàu kieän cho noù sinh lôøi baèng
caùch ñôn giaûn nhaát laø gôûi ngaân haøng hay cho vay, ñaàu
tö tröôùc khi thanh toaùn cho ngöôøi baùn.
Tuy nhieân, coâng ty cuõng neân xem xeùt ñeán söï cheânh
leäch giöõa laõi suaát coù ñöôïc töø ñaàu tö vôùi laõi suaát
traû cho ngöôøi baùn, bôûi mua haøng trong tröôøng hôïp naøy
giaù haøng hoùa cao hôn so vôùi hình thöùc khacù. Khi ñoù,
vieäc haïch toaùn cho tröôøng hôïp naøy cuõng phöùc taïp,
vieäc ñònh khoaûn phaûi ñöôïc phaûn aùnh thöôøng xuyeân
cho ñeán khi thanh toaùn, ñoøi hoûi phaûi theo doõi chi tieát .
Ngoaøi ra, khi mua haøng thanh toaùn baèng hình thöùc traû
ngay beân caïnh öu ñieåm laø giaù haøng mua thaáp, oån ñònh
ñöôïc nguoàn haøn baùn ra phuïc vuï cho nhu caàu tieâu thuï
haøng hoùa thì coâng ty cuõng caàn löu yù ñeán tình hình
bieán ñoäng treân thò tröôøng veà giaù caû, nhu caàu… cuûa
maët haøng caàn mua nhaèm traùnh tröôøng hôïp
khi kí hôïp ñoàng mua haøng vôùi giaù cao nhöng khi thanh
toaùn cho ngöôøi baùn thì treân thò tröôøng giaù caû maët
haøng ñoù coù xu höôùng giaûm gaây khoù khaên cuõng nhö
laøm giaûm ñi hieäu quaû kinh doanh cuûa coâng ty, lôïi
nhuaän giaûm.Vì theá, khi mua haøng trong nöôùc, caùc boä
coâng ty neân thöôøng xuyeân theo doõi, caäp nhaät thoâng
tin lieân quan nhaèm giuùp coâng ty coù theå haïn cheá ruûi
ro trong kinh doanh.
Ñoái vôùi nhaäp khaåu: chuû yeáu thanh toaùn baèng T/T
hoaëc L/C, giöõa 2 phöông thöùc naøy coù theå nhaän thaáy:
T/T : ñaây laø phöông thöùc deã daøng thöïc hieän nhaát, thuû
tuïc ñôn giaûn, nhanh,chi phí khoâng cao,aùp duïng cho ñoái
taùc quan heä laøm aên laâu daøi,
khoaûng caùch khoâng xa vaø vôùi phöông thöùc naøy coù öu
ñieåm nhaát laø thuaän lôïi cho vieäc haïch toaùn ñöôïc roõ
raøng, ngaén goïn nhöng ñaûm baûo tính chaát nghieäp vuï
phaùt sinh cho caû 2 tröôøng hôïp nhaäp khaåu TT vaø uûy
thaùc.Tuy nhieân beân caïnh ñoù cuõng coù toàn taïi laø ruûi
ro cao, khoâng an toaøn, neáu nhaø xuaát khaåu khoâng
ñaùng tin caäy.
L/C : so vôùi phöông thöùc treân thì thanh toaùn baèng tín
duïng chöùng töø möùc ñoä an toaøn cao, tuy nhieân thuû tuïc
coù theå noùi laø phöùc taïp vôùi quaù nhieàu khaâu nhö:kí
quyõ, tu chænh, phí giaûi toûa L/C… aûnh höôûng ñeán vieäc
haïch toaùn cuûa keá toaùn khi maø Nôï Coù cho moät quy
trình nhaäp khaåu moät loâ haøng laø raát nhieàu, taïo khoù
khaên khi kieåm tra ñoái chieáu vaø chöùng töø trong phöông
thöùc naøy cuõng lôùn. Tuy nhieân, trong quaù trình thöïc
hieän xuaát nhaäp khaåu taïi coâng ty, em nhaän thaáy caùc
khaâu toå chöùc, tieán haønh, thanh toaùn trong phöông
thöùc naøy cuûa nhaân vieân keá toaùn vaø xuaát nhaäp
khaåu ñöôïc caùc anh chò thöïc hieän khaù nhuaàn nhuyeãn,
ít sai soùt, vì theá tieát kieäm ñöôïc moät khoaûn chi phí lieân
quan ñeán vieäc tu chænh L/C, ñoàng thôøi taïo an taâm
cuõng nhö uy tín cho khaùch haøng trong quaù trình giao
dòch.
Ngoaøi ra, trong hôïp ñoàng nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu,
ôû ñieàu khoaûn Thanh toaùn, caùc boä phaän coù lieân quan
coâng ty neân xem xeùt laïi vaø coù söï ñieàu chænh khi quy
ñònh : “ñôn vò nhôø uûy thaùc nhaäp khaåu coù theå thanh
toaùn tröïc tieáp vôùi nöôùc ngoaøi”, thieát nghó nhöõng ñôn vò
naøy khoâng coù khaû naêng nhaäp hoaëc xuaát tröïc tieáp
haøng hoùa neân môùi tieán haønh uûy thaùc , ví theá maø
coâng vieäc thanh toaùn vôùi nöôùc ngoaøi cuõng laø nhieäm
vuï cuûa beân nhaän uûy thaùc, neáu khoâng ñaây laø tröôøng
hôïp nhaäp khaåu tröïc tieáp cuûa beân uûy thaùc.
Neàn kinh teá Vieät Nam ñang trong giai ñoaïn phaùt trieån ,
chaïy ñua vôùi caùc nöôùc trong khu vöïc Chaâu AÙ, tröôùc heát
laø caùc nöôùc khu vöïc Ñoâng Nam AÙ maø thöû thaùch ñaàu
tieân chính laø tieán trình hoäi nhaäp, gia nhaäp vaøo WTO
nhaèm taïo ñieàu kieän thuaän lôïi hôn nöõa cho nöôùc ta trong
vieäc ña phöông hoùa caùc moái quan heä ñoái ngoaïi nhaèm
naâng cao kim ngaïch xuaát nhaäp khaåu beân caïnh hieäu quaû
cuûa caùc doanh nghieäp, coâng ty trong quan heä mua baùn
noäi thöông ngaøy caøng soâi noåi , phaùt trieån.
Vì theá, trong giai ñoaïn hieän nay, hoaït ñoäng xuaát nhaäp
khaåu trong giao dòch ngoaïi thöông ñaõ trôû thaønh ngaønh
kinh teá muõi nhoïn quan troïng mang laïi ngoaïi
teä cho ñaát nöôùc, goùp phaàn naâng cao vò theá Vieät Nam
treân thöông tröôøng quoác teá. Ñeå coù nhöõng thaønh quaû
nhö theá khoâng theå phuû nhaän vai troø cuûa caùc doanh
nghieäp xuaát nhaäp khaåu thoâng qua quaù trình giao dòch,
ñaøm phaùn, kí keát thöïc hieän hôïp ñoàng vaø cuoái cuøng laø
qui trình haïch toaùn, thanh toaùn, löu giöõ chuùng töø…ñaây laø
coâng vieäc gaàn nhö thöôøng xuyeân cuûa boä phaän keá
toaùn trong moãi coâng ty coù hoaït ñoäng xuaát nhaäp khaåu
beân caïnh mua baùn trong nöôùc maø cuï theå laø caùc keá
toaùn vieân trong doanh nghieäp.
B aùo caùo thöïc taäp ñaõ phaûn aùnh sô boä veà coâng ty
Gecosex, ceà tình hình kinh doanh, nhöõng khoù khaên caàn
giaûi quyeát, nhöõng thuaän lôïi caàn phaùt huy nhaèm naâng
cao hieäu quaû kinh doanh.
Quaù trình mua haøng, thanh toaùn, haïch toaùn cho ñeán vieäc
aùp duïng theo cheá ñoä keá toaùn quy ñònh cuûa coâng ty so
vôùi lyù thuyeát coù nhöõng ñieåm khaùc bieät song vaãn coù
nhöõng maët tích cöïc, öu ñieåm vaø vaãn ñaûm baûo coâng
taùc keá toaùn cuûa caùc hoaït ñoäng kinh teá phaùt sinh lieân
quan ñeán keá toaùn.
Baùo caùo thöïc taäp chæ khaùi quaùt ñöôïc phaàn naøo quy
trình nghieäp vuï töø quan saùt thöïc teá cuûa baûn thaân neân
khoâng traùnh khoûi nhöõng thieáu soùt.Kính mong nhaän ñöôïc
söï thoâng caûm vaø chæ daãn taän tình cuûa thaày coâ vaø
caùc anh chò trong coâng ty.
Lôøi cuoái cuøng em xin kính chuùc coâng ty ngaøy moät phaùt
trieån hôn nöõa treân taát caû caùc maët cuûa quaù trình kinh
doanh, ñaëc bieät laø coâng taùc keá toaùn taïi coâng ty ngaøy
moät hoaøn thieän taïo ñieàu kieän thích öùng vôùi söï thay ñoåi
cuûa cheá ñoä keá toaùn.