Thong Tu 28.2011.TT-BTC Ngay 28.02.2011 (Thay The TT 60.2007.TT-BTC) (Luu Hanh)

B TI CHNH
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
_______ S: 28 /2011/TT-BTC
c lp - T do - Hnh phc _______________________ H Ni, ngy 28 thng 02 nm 2011
THNG T
Hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu, hng dn thi hnh Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 v Ngh nh s 106/2010/N-CP ngy 28/10/2010 ca Chnh ph Cn c Lut Qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2006; Cn c Lut Ngn sch nh nc s 01/2002/QH11 ngy 16/12/2002; Cn c cc Lut, Php lnh, Ngh nh v thu, ph, l ph v cc khon thu khc thuc ngn sch nh nc; Cn c Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu; Cn c Ngh nh s 106/2010/N-CP ngy 28/10/2010 ca Chnh ph sa i, b sung mt s iu ca Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25 thng 5 nm 2007 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v Ngh nh s 100/2008/N-CP ngy 08 thng 9 nm 2008 ca Chnh ph quy nh chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn; Cn c Ngh nh s 118/2008/N-CP ngy 27/11/2008 ca Chnh ph quy nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh, B Ti chnh hng dn thc hin nh sau: Chng I - QUY NH CHUNG iu 1. Phm vi iu chnh Thng t ny p dng i vi vic qun l cc loi thu theo quy nh ca php lut v thu; cc khon ph, l ph thuc ngn sch nh nc theo quy nh ca php lut v ph v l ph; cc khon thu khc thuc ngn sch nh nc do c quan thu ni a qun l thu (sau y gi chung l thu). iu 2. i tng p dng 1. Ngi np thu bao gm:
a) T chc, h gia nh, c nhn np thu, ph, l ph hoc cc khon thu khc thuc ngn sch nh nc theo quy nh ca php lut; b) T chc c giao nhim v thu ph, l ph thuc ngn sch nh nc; c) T chc kinh doanh dch v lm th tc v thu; d) T chc, c nhn khu tr thu, bao gm: d.1) T chc, c nhn l bn Vit Nam k hp ng vi t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam m t chc, c nhn nc ngoi thc hin np thu GTGT theo phng php trc tip, np thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu; d.2) T chc, c nhn khu tr thu khi chi tr thu nhp cho ngi c thu nhp thuc din np thu thu nhp c nhn; 2. C quan thu gm: Tng cc Thu, Cc Thu v Chi cc Thu; 3. Cng chc thu; 4. C quan nh nc, t chc, c nhn khc c lin quan n vic thc hin php lut v thu. iu 3. Ni dung qun l thu hng dn ti Thng t ny bao gm 1. Khai thu, tnh thu; 2. n nh thu; 3. Np thu; 4. U nhim thu thu; 5. Trch nhim hon thnh ngha v np thu; 6. Th tc min thu, gim thu; xo n tin thu, tin pht; 7. Th tc hon thu, b tr thu; 8. Kim tra thu, thanh tra thu; 9. Gii quyt khiu ni, t co, khi kin lin quan n thc hin php lut thu. iu 4. Phm vi v ni dung qun l thu khng bao gm trong Thng t ny 1. Cc quy nh v qun l thu i vi hng ho xut khu, nhp khu; qun l thu i vi hot ng khai thc, xut khu du th. 2. Ni dung qun l thu v ng k thu, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu, x l vi phm php lut v thu. 3. Ni dung giao dch in t trong lnh vc thu. iu 5. Vn bn giao dch vi c quan thu
1. Vn bn giao dch vi c quan thu bao gm ti liu km theo h s thu, cng vn, n t v cc ti liu khc do ngi np thu, t chc c u nhim thu thu v cc t chc, c nhn khc gi n c quan thu. i vi nhng vn bn, h s phi np c quan thu theo quy nh th ngi np thu np 01 b. 2. Vn bn giao dch vi c quan thu phi c son tho, k, ban hnh ng thm quyn; th thc vn bn, ch k, con du trn vn bn phi thc hin theo quy nh ca php lut v cng tc vn th. 3. Vn bn giao dch vi c quan thu c thc hin thng qua giao dch in t th phi tun th ng cc quy nh ca php lut v giao dch in t. 4. Ngn ng c s dng trong h s thu l ting Vit. Ti liu bng ting nc ngoi th phi c dch ra ting Vit. Ngi np thu k tn, ng du trn bn dch v chu trch nhim trc php lut v ni dung bn dch. Trng hp ti liu bng ting nc ngoi c tng di hn 20 trang giy A4 th ngi np thu c vn bn gii trnh v ngh ch cn dch nhng ni dung, iu khon c lin quan n xc nh ngha v thu. i vi h s Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh trnh nh thu hai ln th tu vo tnh cht ca tng loi hp ng v yu cu ca c quan thu (nu c), ngi np thu cn dch nhng ni dung trong hp ng nh: tn hp ng, tn cc iu khon trong hp ng, thi gian thc hin hp ng hoc thi gian thc t chuyn gia ca nh thu nc ngoi hin din ti Vit Nam (nu c), trch nhim, cam kt ca mi bn; cc quy nh v bo mt v quyn s hu sn phm (nu c), i tng c thm quyn k kt hp ng, cc ni dung c lin quan n xc nh ngha v thu v cc ni dung tng t (nu c); ng thi gi km theo bn chp hp ng c xc nhn ca ngi np thu. Vic hp php ho lnh s i vi cc giy t, ti liu do c quan c thm quyn nc ngoi cp ch bt buc trong trng hp c th hng dn ti iu 14, iu 18, iu 37, iu 47 Thng t ny. 5. Trng hp pht hin vn bn giao dch vi c quan thu khng p ng c cc yu cu nu trn th c quan thu yu cu ngi c vn bn giao dch khc phc sai st v np bn thay th. 6. Thi im c quan thu nhn c bn thay th hoc bn dch c y cc ni dung lin quan n xc nh ngha v thu c coi l thi im nhn vn bn giao dch. iu 6. Giao dch vi c quan thu 1. Ngi i din theo php lut ca ngi np thu trc tip k hoc giao cho cp ph ca mnh k thay trn cc vn bn, h s giao dch vi c quan thu thuc cc lnh vc c phn cng ph trch. Vic giao k thay phi c quy nh bng vn bn v lu ti doanh nghip.
2. U quyn trong giao dch vi c quan thu - Ngi i din theo php lut ca ngi np thu c th u quyn cho cn b ph trch di mnh mt cp k tha u quyn cc vn bn, h s giao dch vi c quan thu. - Ngi np thu l c nhn c th u quyn cho t chc, c nhn khc (tr trng hp i l thu thc hin theo khon 3 iu ny) c thay mt mnh thc hin giao dch vi c quan thu th phi c vn bn u quyn theo B lut dn s. - Vn bn u quyn phi quy nh c th thi hn, phm vi u quyn. Vn bn u quyn phi gi c quan thu cng vn bn, h s giao dch ln u trong khong thi gian u quyn. 3. Trng hp ngi np thu k hp ng dch v lm th tc v thu vi t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu (sau y gi chung l i l thu) th ngi i din theo php lut ca i l thu k tn, ng du vo phn i din hp php ca ngi np thu trn vn bn, h s giao dch vi c quan thu. Trn t khai thu phi ghi y h tn v s chng ch hnh ngh ca nhn vin i l thu. Cc vn bn, h s giao dch i l thu thc hin ch trong phm vi cng vic th tc v thu c u quyn nu trong hp ng dch v lm th tc v thu k. Chm nht 5 ngy trc khi thc hin ln u cc cng vic th tc v thu nu trong hp ng, ngi np thu phi thng bo bng vn bn cho c quan thu bit v vic s dng dch v lm th tc v thu v gi km theo bn chp hp ng dch v lm th tc v thu c xc nhn ca ngi np thu. Quyn v trch nhim ca i l thu thc hin theo vn bn hng dn ca B Ti chnh v vic ng k hnh ngh v qun l hot ng hnh ngh dch v lm th tc v thu, vic t chc thi, cp, thu hi Chng ch hnh ngh dch v lm th tc v thu. Trng hp c quan thu cn thng bo nhng vn lin quan n vn bn, h s do i l thu thc hin theo s u quyn ca ngi np thu th c quan thu thng bo cho i l thu, i l thu c trch nhim thng bo cho ngi np thu. iu 7. Tip nhn h s thu gi n c quan thu 1. Trng hp h s c np trc tip ti c quan thu, cng chc thu tip nhn v ng du tip nhn h s, ghi thi gian nhn h s, ghi nhn s lng ti liu trong h s v ghi vo s vn th ca c quan thu. 2. Trng hp h s c gi qua ng bu chnh, cng chc thu ng du ghi ngy nhn h s v ghi vo s vn th ca c quan thu.
3. Trng hp h s c np thng qua giao dch in t, vic tip nhn, kim tra, chp nhn h s khai thu do c quan thu thc hin thng qua h thng x l d liu in t. 4. Trng hp cn b sung h s, c quan thu phi thng bo cho ngi np thu hoc i l thu (nu c) trong ngy nhn h s i vi trng hp trc tip nhn h s; trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s i vi trng hp nhn h s qua ng bu chnh hoc thng qua giao dch in t. iu 8. Cch tnh thi hn thc hin th tc hnh chnh thu 1. Trng hp thi hn c tnh bng ngy th tnh lin tc theo ngy dng lch, k c ngy ngh theo quy nh. 2. Trng hp thi hn c tnh bng ngy lm vic th tnh theo ngy lm vic ca c quan hnh chnh nh nc tr ngy ngh theo quy nh. 3. Trng hp thi hn l mt ngy c th th ngy bt u tnh ht thi hn l ngy tip theo ca ngy c th . 4. Trng hp ngy cui cng ca thi hn gii quyt th tc hnh chnh trng vi ngy ngh theo quy nh th ngy cui cng ca thi hn c tnh l ngy tip theo ca ngy ngh . 5. Ngy np h s thu tnh thi hn gii quyt cng vic hnh chnh thu l ngy c quan thu nhn c h s hp l, y giy t, vn bn ng theo quy nh. Chng II - KHAI THU, TNH THU iu 9. Quy nh chung v khai thu, tnh thu 1. Nguyn tc tnh thu, khai thu a) Ngi np thu phi tnh s tin thu phi np ngn sch nh nc, tr trng hp c quan thu n nh thu hoc tnh thu theo quy nh ti iu 37 v iu 38 ca Lut Qun l thu. b) Ngi np thu phi khai chnh xc, trung thc, y cc ni dung trong t khai thu vi c quan thu theo mu do B Ti chnh quy nh v np cc chng t, ti liu quy nh trong h s khai thu. c) i vi loi thu khai theo thng, qu hoc nm, nu trong k tnh thu khng pht sinh ngha v thu hoc ngi np thu ang thuc din c hng u i, min gim thu th ngi np thu vn phi np h s khai thu cho c quan thu theo ng thi hn quy nh, tr trng hp chm dt hot ng pht sinh
ngha v thu v trng hp tm ngng kinh doanh theo quy nh ti im e khon 1 iu ny. d) i vi loi thu khai theo thng hoc khai theo qu, k tnh thu u tin c tnh t ngy bt u hot ng pht sinh ngha v thu n ngy cui cng ca thng hoc qu, k tnh thu cui cng c tnh t ngy u tin ca thng hoc qu n ngy kt thc hot ng pht sinh ngha v thu. K tnh thu nm ca thu thu nhp doanh nghip hoc thu ti nguyn c tnh theo nm dng lch hoc nm ti chnh ca ngi np thu. K tnh thu nm ca cc loi thu khc l nm dng lch. e) Ngi np thu trong thi gian tm ngng kinh doanh v khng pht sinh ngha v thu th khng phi np h s khai thu ca thi gian tm ngng hot ng kinh doanh. Trc khi tm ngng kinh doanh, ngi np thu phi c thng bo bng vn bn gi c quan thu qun l trc tip chm nht nm (5) ngy trc khi tm ngng kinh doanh. Ni dung thng bo gm: - Tn, a ch tr s, m s thu; - Thi hn tm ngng kinh doanh, ngy bt u v ngy kt thc thi hn tm ngng; - L do tm ngng kinh doanh; - H, tn, ch k ca ngi i din theo php lut ca doanh nghip, i din ca nhm c nhn kinh doanh, ca ch h kinh doanh. Ht thi hn tm ngng kinh doanh, ngi np thu phi thc hin k khai thu theo quy nh. Trng hp ngi np thu ra kinh doanh trc thi hn theo thng bo tm ngng kinh doanh th phi c thng bo bng vn bn gi c quan thu qun l trc tip ng thi thc hin np h s khai thu theo quy nh. 2. H s khai thu H s khai thu bao gm t khai thu v cc ti liu lin quan lm cn c ngi np thu khai thu, tnh thu vi c quan thu. Ngi np thu phi s dng ng mu t khai thu v cc mu ph lc km theo t khai thu do B Ti chnh quy nh, khng c thay i khun dng, thm, bt hoc thay i v tr ca bt k ch tiu no trong t khai thu. i vi mt s loi giy t trong h s thu m B Ti chnh khng ban hnh mu th thc hin theo quy nh ca php lut c lin quan. 3. Thi hn np h s khai thu a) Thi hn np h s khai thu thng chm nht l ngy th hai mi ca thng tip theo thng pht sinh ngha v thu.
b) Thi hn np h s khai thu qu chm nht l ngy th ba mi ca qu tip theo qu pht sinh ngha v thu. c) Thi hn np h s khai thu c nm chm nht l ngy th ba mi ca thng u tin ca nm dng lch hoc nm ti chnh. d) Thi hn np h s khai thu theo tng ln pht sinh ngha v thu chm nht l ngy th mi, k t ngy pht sinh ngha v thu. e) Thi hn np h s quyt ton thu nm chm nht l ngy th chn mi, k t ngy kt thc nm dng lch hoc nm ti chnh. g) Thi hn np h s quyt ton thu i vi trng hp chm dt hot ng, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh nghip hoc t chc li doanh nghip chm nht l ngy th bn mi lm, k t ngy pht sinh cc trng hp . h) Thi hn np h s khai thu, thu khc lin quan n s dng t theo c ch mt ca lin thng th thc hin theo thi hn quy nh ti vn bn hng dn lin ngnh v c ch mt ca lin thng . 4. Gia hn np h s khai thu a) Ngi np thu khng c kh nng np h s khai thu ng hn do thin tai, ho hon, tai nn bt ng th c th trng c quan thu qun l trc tip gia hn np h s khai thu. b) Thi gian gia hn khng qu ba mi ngy k t ngy ht thi hn phi np h s khai thu i vi vic np h s khai thu thng, khai thu nm, khai thu tm tnh theo qu, khai thu theo tng ln pht sinh ngha v thu; su mi ngy k t ngy ht thi hn phi np h s khai thu i vi vic np h s khai quyt ton thu. c) Ngi np thu phi gi n c quan thu ni nhn h s khai thu vn bn ngh gia hn np h s khai thu trc khi ht hn np h s khai thu, trong nu r l do ngh gia hn c xc nhn ca U ban nhn dn x, phng, th trn hoc cng an x, phng, th trn ni pht sinh trng hp c gia hn np h s khai thu. d) Trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy nhn c vn bn ngh gia hn np h s khai thu, c quan thu phi tr li bng vn bn cho ngi np thu v vic chp nhn hay khng chp nhn vic gia hn np h s khai thu; nu c quan thu khng c vn bn tr li th coi nh ngh ca ngi np thu c chp nhn. 5. Khai b sung h s khai thu a) Sau khi ht hn np h s khai thu theo quy nh, ngi np thu pht hin h s khai thu np cho c quan thu c sai st, nhm ln gy nh hng
n s thu phi np th c khai b sung h s khai thu. H s khai thu b sung c np cho c quan thu vo bt c ngy lm vic no, khng ph thuc vo thi hn np h s khai thu ca ln tip theo, nhng phi trc khi c quan thu, c quan c thm quyn cng b quyt nh kim tra thu, thanh tra thu ti tr s ngi np thu. b) Mu h s khai b sung: - Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS ban hnh km theo Thng t ny; - T khai thu ca k k khai b sung iu chnh c b sung, iu chnh (t khai ny l cn c lp Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS); - Ti liu km theo gii thch s liu trong bn gii trnh khai b sung, iu chnh tng ng vi cc ti liu trong h s thu ca tng phn c th ti Thng t ny. c) Trng hp ngi np thu khai b sung h s khai thu lm tng s tin thu phi np hoc gim s tin thu c hon, cn c vo h s khai b sung, iu chnh ngi np thu np s tin thu tng thm hoc np li s tin thu c hon, ng thi t xc nh s tin pht chm np cn c vo s tin thu chm np hoc s tin thu c hon, s ngy chm np v mc x pht theo quy nh ti iu 106 Lut Qun l thu, iu 12 Ngh nh s 98/2007/N-CP. Trng hp ngi np thu khng t xc nh hoc xc nh khng ng s tin pht chm np th c quan thu xc nh s tin pht chm np v thng bo cho ngi np thu bit thc hin. V d 1: Cng ty A vo thng 8/2011 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng 1/2011 lm tng s thu GTGT phi np 100 triu ng, th Cng ty A np s tin thu tng thm 100 triu ng, ng thi t xc nh s tin pht chm np theo quy nh np vo ngn sch nh nc. H s Cng ty A np cho c quan thu: - Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm tng s thu GTGT phi np 100 triu ng ca k k khai thu GTGT thng 1/2011; - T khai thu GTGT thng 1/2011 iu chnh lm tng thu GTGT phi np 100 triu ng; - Ti liu km theo gii thch s liu trong t khai b sung, iu chnh (nu c). V d 2: Cng ty B vo thng 8/2011 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai quyt ton thu TNDN nm 2010 lm tng s thu TNDN phi np 100 triu
ng, trng hp ny Cng ty B np s tin thu tng thm 100 triu ng, ng thi t xc nh s tin pht chm np cn c vo s tin thu chm np, s ngy chm np v mc x pht theo quy nh np ngn sch nh nc. H s Cng ty B np cho c quan thu: - Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm tng s thu TNDN phi np 100 triu ng ca k k khai quyt ton thu TNDN nm 2010; - T khai quyt ton thu TNDN nm 2010 iu chnh tng s thu TNDN phi np ca nm 2010 l 100 triu ng; - Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c). d) Trng hp ngi np thu np h s k khai b sung, iu chnh lm gim s tin thu phi np ca k k khai b sung, iu chnh, th s thu iu chnh gim c b tr vo s thu phi np ca ln tip theo hoc lm th tc hon thu. V d 1: Cng ty C vo thng 8/2011 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng 1/2011 lm gim s thu GTGT phi np 100 triu ng th Cng ty C iu chnh gim s thu GTGT phi np ca thng 1/2011 vo t khai thu GTGT ca thng 8/2011, s thu iu chnh gim 100 triu ng c k khai vo ch tiu - iu chnh gim thu GTGT ca cc k trc trn t khai thu GTGT ca thng 08/2011 (thng lp h s k khai b sung, iu chnh) hoc lp h s hon s thu GTGT np tha. H s Cng ty C np cho c quan thu: - Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm gim s thu GTGT phi np 100 triu ng ca k k khai thu GTGT thng 1/2011; - T khai thu GTGT thng 1/2011 iu chnh gim s thu GTGT phi np 100 triu ng; - Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c). V d 2: Cng ty D vo thng 8/2011 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu TTB thng 1/2011 lm gim s thu TTB phi np 100 triu ng, th ngi np thu xc nh l s tin thu np tha ca thng 1/2011, c b tr vo s thu TTB phi np ca cc k tnh thu tip theo hoc lm th tc hon thu. H s Cng ty D np cho c quan thu:
10
- Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm gim s thu TTB phi np 100 triu ng ca k k khai thu TTB thng 1/2011; - T khai thu TTB thng 1/2011 iu chnh gim s thu TTB phi np 100 triu ng; - Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c). e) Vic k khai b sung iu chnh thu GTGT trong mt s trng hp c th c thc hin nh sau: Trng hp 1: Ngi np thu lp h s k khai b sung, iu chnh ch lm gim s thu GTGT cn c khu tr (khng pht sinh s thu GTGT phi np) th ngi np thu khng phi np b sung s thu sau khi k khai b sung, iu chnh; khng tnh pht np chm tin thu GTGT. S thu GTGT khng c khu tr ca k k khai b sung, iu chnh, ngi np thu k khai vo ch tiu - iu chnh tng thu GTGT ca cc k trc trn t khai thu GTGT ca k lp h s k khai b sung, iu chnh. V d 1: Cng ty E vo thng 8/2011 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng 1/2011 lm gim s thu GTGT cn c khu tr t 200 triu ng xung cn 100 triu ng (gim s thu GTGT cn c khu tr 100 triu ng) th ngi np thu khng phi np s thu GTGT 100 triu ng v khng phi tnh pht chm np, m iu chnh gim s thu GTGT khng c khu tr ca thng 1/2011 vo t khai thu GTGT ca thng 8/2011, thng lp h s k khai b sung, iu chnh (k khai iu chnh vo ch tiu - iu chnh tng thu GTGT ca cc k trc). H s Cng ty E np cho c quan thu: - Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm gim s thu GTGT cn c khu tr 100 triu ng ca k k khai thu GTGT thng 1/2011; - T khai thu GTGT thng 1/2011 iu chnh gim s thu GTGT cn c khu tr 100 triu ng; - Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c). Trng hp 2: Ngi np thu lp h s k khai b sung, iu chnh ch lm gim s thu GTGT cn c khu tr, s thu GTGT cn c khu tr c ngi np thu dng khu tr, lp h s xin hon thu GTGT v c quan thu c quyt nh hon thu GTGT, th ngi np thu cn c vo h s k khai b sung, iu chnh np s tin thu c hon ng thi t xc nh s tin pht chm np cn c vo s tin thu chm np, s ngy chm np (thi hn tnh pht chm np c tnh t ngy c quan thu c quyt nh hon thu n ngy
11
doanh nghip np li s tin thu hon) theo quy nh ti iu 106 Lut Qun l thu. V d 2: Cng ty F trn t khai thng 3/2011 c ngh dng khu tr s thu GTGT ly k m 3 thng lin tc (t thng 1/2011 n thng 3/2011) l 500 triu lp h s hon thu GTGT v c c quan thu c quyt nh hon thu GTGT l 500 triu. Thng 8/2011 Cng ty F lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng 1/2011 lm gim s thu GTGT cn c khu tr chuyn sang k sau l 200 triu th Cng ty F phi np li s tin thu hon 200 triu ng v tnh pht np chm tin thu theo quy nh ti iu 106 Lut Qun l thu. H s Cng ty F np cho c quan thu: - Bn gii trnh khai b sung, iu chnh mu 01/KHBS lm gim s thu GTGT cn c khu tr chuyn sang k sau l 200 triu ca k k khai thu GTGT iu chnh thng 1/2011; - T khai thu GTGT thng 1/2011 iu chnh gim s thu GTGT cn c khu tr chuyn sang k sau l 200 triu ng; - Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c). Trng hp 3: Ngi np thu lp h s k khai b sung, iu chnh lm gim s thu GTGT cn c khu tr, ng thi lm tng s thu GTGT phi np th i vi s thu iu chnh tng, ngi np thu np s tin thu tng thm ng thi t xc nh s tin pht chm np cn c vo s tin thu chm np, s ngy chm np v mc x pht theo quy nh; i vi s thu GTGT c khu tr b iu chnh gim ngi np thu khng phi np b sung s thu sau khi k khai b sung, iu chnh, khng tnh pht np chm tin thu GTGT. S thu GTGT khng c khu tr, ngi np thu iu chnh vo ch tiu iu chnh tng thu GTGT ca cc k trc trn t khai thu GTGT ca k lp h s k khai b sung, iu chnh. V d 3: Cng ty G vo thng 8/2011 lp h s k khai b sung, iu chnh ca h s khai thu GTGT thng 1/2011 lm gim s thu GTGT cn c khu tr 200 triu ng chuyn k sau, ng thi lm pht sinh s thu GTGT phi np tng 100 triu ng (t khai thu GTGT thng 1/2011 c s thu GTGT cha c khu tr chuyn sang k sau 200 triu, nay iu chnh gim s thu GTGT khng c khu tr l 300 triu, dn ti t khai thu GTGT thng 1/2011 pht sinh s thu GTGT phi np l 100 triu) th i vi s thu GTGT phi np tng thm 100 triu, ngi np thu phi np thu, tnh pht np chm; i vi s thu GTGT 200 triu ng khng c khu tr c iu chnh vo t khai thu GTGT ca thng
12
8/2011 - thng lp h s k khai b sung iu chnh (k khai iu chnh vo ch tiu - iu chnh tng thu GTGT ca cc k trc). H s Cng ty G np cho c quan thu: - i vi vic iu chnh lm tng s thu GTGT phi np ca thng 1/2011 l 100 triu ng: Ti thi im pht hin ra sai lch, Cng ty G thc hin k khai b sung, iu chnh np thu 100 triu ng v tnh pht np chm. H s k khai b sung, iu chnh np cho c quan thu gm: + Bn gii trnh b sung, iu chnh mu 01/KHBS ca k k khai thu GTGT iu chnh thng 1/2011; + T khai thu GTGT thng 1/2011 iu chnh tng s thu GTGT phi np 100 triu ng; + Ti liu km theo gii thch s liu trong Bn gii trnh khai b sung, iu chnh (nu c). - i vi vic iu chnh lm gim s thu GTGT khu tr ca thng 1/2011 l 200 triu ng: Cng ty G thc hin iu chnh vo t khai thu GTGT ca thng 8/2011. H s k khai thu GTGT thng 8/2011, Cng ty G np cho c quan thu c km theo bn sao: Bn gii trnh b sung, iu chnh mu 01/KHBS ca k k khai thu GTGT iu chnh thng 1/2011 v T khai thu GTGT thng 1/2011 iu chnh np trc y. Trng hp 4: Ngi np thu sau khi np h s thu GTGT cho c quan thu, pht hin sai st cn k khai b sung iu chnh nhng khng lm tng, gim s thu GTGT phi np (sai st v doanh thu hng ha, dch v bn ra, mua vo v.v), th ngi np thu c vn bn gii trnh km theo t khai thu GTGT mi thay th, khng lp h s k khai b sung, iu chnh mu s 01/KHBS. C quan thu cn c vn bn gii trnh, iu chnh li s liu t khai ngi np thu k khai b sung, iu chnh theo s liu t khai mi. 6. a im np h s khai thu: Ngi np thu np h s khai thu; h s khai ph, l ph v khon thu khc thuc ngn sch nh nc ti c quan thu qun l trc tip. Mt s trng hp c th a im np h s khai thu quy nh nh sau: a) a im np h s khai thu: nh, t, thu s dng t nng nghip, tin s dng t, tin thu t; h s khai l ph trc b; h s khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh ngoi tnh v h s khai thu theo phng php khon c np ti Chi cc Thu a phng ni pht sinh cc loi thu ny. b) a im np h s khai thu ti nguyn i vi hot ng khai thc ti nguyn m ngi np thu c tr s chnh cng a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng vi ni doanh nghip c hot ng khai thc ti nguyn ti c
13
quan thu qun l trc tip (Cc Thu hoc Chi cc Thu). Trng hp ngi np thu c tr s chnh ti tnh, thnh ph ny nhng c hot ng khai thc ti nguyn ti tnh, thnh ph khc th thc hin np h s khai thu ti Cc Thu hoc Chi cc Thu do Cc trng Cc Thu ni pht sinh hot ng khai thc ti nguyn quy nh. c) a im np h s khai thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn m ngi np thu c tr s chnh cng a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng vi ni doanh nghip c hot ng chuyn nhng bt ng sn ti c quan thu qun l trc tip (Cc Thu hoc Chi cc Thu); Trng hp ngi np thu c tr s chnh ti tnh, thnh ph ny nhng c hot ng chuyn nhng bt ng sn ti tnh, thnh ph khc th thc hin np h s khai thu ti Cc Thu hoc Chi cc Thu do Cc trng Cc Thu ni pht sinh hot ng chuyn nhng bt ng sn quy nh. d) a im np h s khai thu tiu th c bit i vi trng hp ngi np thu tiu th c bit c c s sn xut hng ho chu thu tiu th c bit ti tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi tr s chnh th np h s ti ni c c s sn xut hng ho chu thu tiu th c bit. e) Trng hp cc c quan qun l nh nc trn cng mt a phng c quy nh vic phi hp, gii quyt th tc hnh chnh m trong c quy nh th tc, h s khai thu theo c ch mt ca lin thng th a im np h s khai thu thc hin theo trnh t, th tc quy nh . iu 10. Khai thu gi tr gia tng 1. Trch nhim np h s khai thu gi tr gia tng cho c quan thu: a) Ngi np thu np h s khai thu gi tr gia tng cho c quan thu qun l trc tip. b) Trng hp ngi np thu c n v trc thuc kinh doanh a phng cp tnh, thnh ph trc thuc trung ng cng ni ngi np thu c tr s chnh th ngi np thu thc hin khai thu gi tr gia tng chung cho c n v trc thuc. Nu n v trc thuc c con du, ti khon tin gi ngn hng, trc tip bn hng ha, dch v, k khai y thu gi tr gia tng u vo, u ra c nhu cu k khai np thu ring phi ng k np thu ring v s dng ha n ring. Cn c tnh hnh thc t trn a bn qun l, giao Cc trng Cc Thu a phng quyt nh v ni k khai thu i vi trng hp ngi np thu c hot ng kinh doanh dch v n ung, nh hng, khch sn, massage, karaoke. c) Trng hp ngi np thu c n v trc thuc kinh doanh a phng cp tnh khc ni ngi np thu c tr s chnh th n v trc thuc np h s khai thu gi tr gia tng cho c quan thu qun l trc tip ca n v trc thuc;
14
nu n v trc thuc khng trc tip bn hng, khng pht sinh doanh thu th thc hin khai thu tp trung ti tr s chnh ca ngi np thu. d) Trng hp ngi np thu k khai, np thu theo phng php khu tr c c s sn xut trc thuc (bao gm c c s gia cng, lp rp) khng trc tip bn hng, khng pht sinh doanh thu ng trn a bn cp tnh, thnh ph trc thuc Trung ng khc vi tnh, thnh ph ni ng tr s chnh th: Nu c s sn xut trc thuc c hch ton k ton th phi ng k np thu theo phng php khu tr ti a phng ni sn xut, khi iu chuyn bn thnh phm hoc thnh phm, k c xut cho tr s chnh phi s dng ho n gi tr gia tng lm cn c k khai, np thu ti a phng ni sn xut. Nu c s sn xut trc thuc khng thc hin hch ton k ton th ngi np thu thc hin khai thu ti tr s chnh v np thu cho cc a phng ni c c s sn xut trc thuc. S thu gi tr gia tng phi np cho cc a phng ni c c s sn xut trc thuc c xc nh theo t l 2% (i vi hng ho chu thu sut thu GTGT 10%) hoc theo t l 1% (i vi hng ho chu thu sut thu GTGT 5%) trn doanh thu theo gi cha c thu GTGT ca sn phm sn xut ra hoc sn phm cng loi ti a phng ni c c s sn xut. Trng hp tng s thu gi tr gia tng phi np cho cc a phng ni c c s sn xut trc thuc do ngi np thu xc nh theo nguyn tc nu trn ln hn s thu gi tr gia tng phi np ca ngi np thu ti tr s chnh th ngi np thu t phn b s thu phi np cho cc a phng ni c c s sn xut trc thuc nh sau: S thu gi tr gia tng phi np cho a phng ni c c s sn xut trc thuc c xc nh bng (=) s thu gi tr gia tng phi np ca ngi np thu ti tr s chnh nhn (x) vi t l (%) gia doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm do c s trc thuc sn xut ra hoc sn phm cng loi ti a phng ni c c s sn xut trc thuc trn tng doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ca ton doanh nghip. Nu ngi np thu khng pht sinh s thu phi np ti tr s chnh th ngi np thu khng phi np thu cho cc a phng ni c c s sn xut. Ngi np thu phi lp v gi Bng phn b thu GTGT cho a phng ni ng tr s chnh v cho cc a phng ni c c s sn xut trc thuc khng thc hin hch ton k ton theo mu s 01-6/GTGT km theo Thng t ny cng vi h s khai thu ti c quan thu qun l trc tip, ng thi gi mt bn Bng phn b mu s 01-6/GTGT nu trn ti cc c quan thu qun l trc tip c s sn xut trc thuc. Cn c s thu gi tr gia tng c phn b gia a phng ni ng tr s chnh ca ngi np thu v cc a phng ni c c s sn xut trc thuc trn Bng phn b theo mu s 01-6/GTGT nu trn, ngi np thu lp chng t np thu gi tr gia tng cho a phng ni c tr s chnh v tng a phng ni c
15
c s sn xut trc thuc. Trn chng t np thu phi ghi r np vo ti khon thu ngn sch nh nc ti Kho bc nh nc ng cp vi c quan thu ni tr s chnh ng k k khai thu v a phng ni c c s sn xut trc thuc. V d 1: Cng ty A tr s ti H Ni c 2 n v sn xut trc thuc khng thc hin hch ton k ton ng ti Hi Phng v Hng Yn. Sn phm sn xut ra thuc i tng p dng thu sut thu GTGT l 10% v do tr s chnh xut bn. Trong k khai thu thng 8/2011: doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my Hi Phng l 500 triu; doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my Hng Yn l 600 triu. S thu gi tr gia tng phi np ti tr s chnh ca cng ty A (theo t khai 01/GTGT) trong k l: 25 triu ng. S thu GTGT m Cng ty A phi np cho Hi Phng l: 500 triu x 2% = 10 triu ng. S thu GTGT m Cng ty A phi np cho Hng Yn l: 600 triu x 2% = 12 triu ng. S thu GTGT m Cng ty A phi np cho H Ni l: 25 triu 10 triu - 12 triu = 3 triu ng. V d 2: Cng ty A tr s ti H Ni c 3 nh my sn xut trc thuc khng thc hin hch ton k ton ng ti H Ni, Hi Phng v Hng Yn. Sn phm sn xut ra do tr s chnh xut bn. Trong k khai thu thng 9/2011: doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my Hi Phng l 500 triu; doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my Hng Yn l 600 triu; doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my H Ni l 200 triu. S thu GTGT phi np ti tr s chnh ca Cng ty A (theo t khai 01/GTGT) trong k l: 20 triu ng. Theo nguyn tc tm np ti cc a phng theo t l 2% doanh thu i vi hng ho chu thu 10%, Cng ty A xc nh s thu GTGT phi np cho Hi Phng v Hng Yn l: 500 triu x 2% + 600 triu x 2% = 22 triu. Nh vy khi xc nh theo nguyn tc ny th s thu phi np cho cc a phng s ln hn s thu GTGT phi np ca Cng ty A ti tr s chnh. V vy, Cng ty A t phn b s thu GTGT phi np cho cc a phng nh sau: S thu GTGT m Cng ty A phi np cho Hi Phng l: 20 triu x 500 triu / (500 triu + 600 triu +200 triu) = 7.69 triu ng. S thu GTGT m Cng ty A phi np cho Hng Yn l:
16
20 triu x 600 triu / (500 triu + 600 triu + 200 triu) = 9.23 triu ng. S thu GTGT m Cng ty A phi np cho H Ni l: 20 triu - 7.69 triu 9.23 triu = 3.08 triu ng. V d 3: Cng ty A tr s ti H Ni c 2 n v sn xut trc thuc khng thc hin hch ton k ton ng ti Hi Phng v Hng Yn. Sn phm sn xut ra do tr s chnh xut bn. Trong k khai thu thng 10/2011: doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my Hi Phng l 400 triu; doanh thu theo gi cha c thu gi tr gia tng ca sn phm sn xut ra ti nh my Hng Yn l 500 triu. Thng 10/2011, Cng ty A khng pht sinh s thu phi np ti tr s chnh. Cng ty A cng khng phi np thu gi tr gia tng cho Hi Phng v Hng Yn. e) Trng hp ngi np thu c hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai m khng thnh lp n v trc thuc ti a phng cp tnh khc ni ngi np thu c tr s chnh (sau y gi l kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh) th ngi np thu phi np h s khai thu cho Chi cc Thu qun l ti a phng c hot ng xy dng, lp t, bn hng vng lai . g) Trng hp ngi np thu c cng trnh xy dng, lp t ngoi tnh lin quan ti nhiu a phng nh: xy dng ng giao thng, ng dy ti in, ng ng dn nc, dn du, dn kh v.v., khng xc nh c doanh thu ca cng trnh tng a phng cp huyn th ngi np thu khai thu gi tr gia tng ca doanh thu xy dng, lp t ngoi tnh chung vi h s khai thu gi tr gia tng ti tr s chnh. 2. Khai thu gi tr gia tng l loi khai thu theo thng v cc trng hp: - Khai thu gi tr gia tng tm tnh theo tng ln pht sinh i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh. - Khai thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh i vi thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn doanh s ca ngi kinh doanh khng thng xuyn. 3. Khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr: a) Ngi np thu tnh thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu bao gm: c s kinh doanh v cc n v trc thuc thc hin ch k ton, ho n, chng t theo quy nh ca php lut v k ton, ha n, chng t tr trng hp p dng phng php tnh thu trc tip trn gi tr gia tng quy nh ti khon 4 iu ny. b) H s khai thu gi tr gia tng thng p dng phng php khu tr thu:
17
- T khai thu gi tr gia tng theo mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n hng ho dch v bn ra theo mu s 01-1/GTGT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n, chng t hng ho dch v mua vo theo mu s 012/GTGT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k s lng xe t, xe hai bnh gn my bn ra theo mu s 013/GTGT (p dng i vi c s kinh doanh xe t, xe hai bnh gn my). - Bng phn b s thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v mua vo c khu tr trong thng theo mu s 01-4A/GTGT ban hnh km theo Thng t ny (p dng i vi trng hp ngi np thu phn b s thu gi tr gia tng c khu tr trong thng theo t l (%) doanh thu hng ho dch v bn ra chu thu gi tr gia tng trn tng doanh thu hng ho dch v bn ra ca thng). - Bng k khai iu chnh thu gi tr gia tng u vo phn b c khu tr nm theo mu s 01-4B/GTGT ban hnh km theo Thng t ny (p dng i vi trng hp ngi np thu tnh phn b li s thu gi tr gia tng c khu tr trong nm theo t l (%) doanh thu hng ho dch v bn ra chu thu gi tr gia tng trn tng doanh thu hng ho dch v bn ra ca nm). S liu iu chnh tng, gim thu gi tr gia tng u vo phn b c khu tr c tng hp vo T khai thu gi tr gia tng thng mi hai ca nm. - Bng k s thu gi tr gia tng np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh theo mu s 01-5/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. c) Trng hp ngi np thu thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr c d n u t ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng cng ni ng tr s chnh, ang trong giai on u t th lp h s khai thu ring cho d n u t v phi b tr s thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v mua vo s dng cho d n u t vi thu gi tr gia tng ca hot ng sn xut kinh doanh ang thc hin. Sau khi b tr nu c s thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo s dng cho d n u t m cha c b tr ht t 200 triu ng tr ln th c hon thu gi tr gia tng cho d n u t. Trng hp ngi np thu c d n u t ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi tnh, thnh ph ni ng tr s chnh, ang trong giai on u t cha i vo hot ng, cha ng k kinh doanh, cha ng k thu th ngi np thu lp h s khai thu ring cho d n u t v np ti c quan thu qun l trc tip ni ng tr s chnh. Nu s thu GTGT ca hng ho, dch v mua vo s dng cho d n u t t 200 triu ng tr ln th c hon thu gi tr gia tng cho d n u t. Trng hp ngi np thu c quyt nh thnh lp cc Ban Qun l d n ng ti cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi
18
tnh, thnh ph ni ng tr s chnh thay mt ngi np thu qun l mt hoc nhiu d n u t ti nhiu a phng, Ban Qun l d n c con du theo quy nh ca php lut, lu gi s sch chng t theo quy nh ca php lut v k ton, c ti khon gi ti ngn hng, ng k thu v c cp m s thu ph thuc th Ban qun l d n c lp h s khai thu ring vi c quan thu a phng ni ng k thu. Ring ngi np thu l c s kinh doanh hch ton ton ngnh c d n u t bao gm c d n u t cng tnh hay khc tnh, thnh ph trc thuc trung ng vi tnh, thnh ph trc thuc trung ng ni ngi np thu c tr s chnh th th lp h s khai thu ring cho d n u t v phi b tr s thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v mua vo s dng cho d n u t vi thu gi tr gia tng ca hot ng sn xut kinh doanh ang thc hin. Sau khi b tr nu c s thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo s dng cho d n u t m cha c b tr ht t 200 triu ng tr ln th c hon thu gi tr gia tng cho d n u t. i vi nhng trng hp Th tng Chnh ph ng hoc giao B Ti chnh hng dn th c thc hin theo hng dn ring ca c quan c thm quyn. H s khai thu gi tr gia tng thng ca d n u t bao gm: - T khai thu GTGT dnh cho d n u t theo mu s 02/GTGT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n, chng t hng ho dch v mua vo theo mu s 012/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. 4. Khai thu gi tr gia tng tnh theo phng php trc tip trn gi tr gia tng: a) H gia nh, c nhn kinh doanh v ngi np thu mua, bn vng, bc, qu, ngoi t lu gi c y ho n mua vo, ho n bn ra xc nh c gi tr gia tng th p dng khai thu gi tr gia tng tnh theo phng php trc tip trn gi tr gia tng. b) H s khai thu gi tr gia tng thng tnh theo phng php trc tip trn gi tr gia tng l T khai thu gi tr gia tng theo mu s 03/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. Ngi np thu khng c kt chuyn gi tr gia tng m sang k k khai thu ca thng tip theo. 5. Khai thu gi tr gia tng tnh theo phng php trc tip trn doanh thu: a) H gia nh, c nhn, t chc kinh doanh thc hin lu gi ho n, chng t bn hng, cung cp dch v nhng khng c ho n, chng t mua hng ho, dch v u vo nn khng xc nh c gi tr gia tng trong k th p dng khai thu gi tr gia tng tnh theo phng php trc tip trn doanh thu.
19
b) H s khai thu gi tr gia tng thng tnh theo phng php trc tip trn doanh thu l T khai thu gi tr gia tng mu s 04/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. c) H s khai thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh tnh theo phng php trc tip trn doanh thu l T khai thu gi tr gia tng mu s 04/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. 6. Khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh. a) Ngi np thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh th khai thu gi tr gia tng tm tnh theo t l 2% i vi hng ho, dch v chu thu sut thu gi tr gia tng 10% hoc theo t l 1% i vi hng ho, dch v chu thu sut thu gi tr gia tng 5% trn doanh thu hng ho, dch v cha c thu gi tr gia tng vi Chi cc Thu qun l a phng ni kinh doanh, bn hng. b) H s khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh l T khai thu gi tr gia tng theo mu s 05/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. c) H s khai thu gi tr gia tng i vi hot ng kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh c np theo tng ln pht sinh doanh thu. Trng hp pht sinh nhiu ln np h s khai thu trong mt thng th ngi np thu c th ng k vi Chi cc Thu ni np h s khai thu chuyn sang np h s khai thu gi tr gia tng theo thng. d) Khi khai thu vi c quan thu qun l trc tip, ngi np thu phi tng hp doanh thu pht sinh v s thu gi tr gia tng np ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh trong h s khai thu ti tr s chnh. S thu np (theo chng t np tin thu) ca doanh thu kinh doanh xy dng, lp t, bn hng vng lai ngoi tnh c tr vo s thu gi tr gia tng phi np theo t khai thu gi tr gia tng ca ngi np thu ti tr s chnh. 7. Chuyn i p dng cc phng php tnh thu gi tr gia tng. a) Cc trng hp chuyn i p dng cc phng php tnh thu gi tr gia tng. Ngi np thu ang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip, nu p ng iu kin tnh thu gi tr gia tng theo phng php khu tr theo quy nh ti im a khon 3 iu ny th c quyn gi vn bn ngh c quan thu qun l trc tip chp thun chuyn sang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php khu tr theo mu s 06/GTGT ban hnh km theo Thng t ny.
20
Ngi np thu ang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn doanh thu, nu p ng iu kin tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn gi tr gia tng theo quy nh ti im a khon 4 iu ny th c quyn gi vn bn ngh c quan thu qun l trc tip chp thun chuyn sang p dng tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn gi tr gia tng theo mu s 06/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. b) Trong thi hn mi ngy lm vic k t ngy nhn c vn bn ngh chuyn i phng php tnh thu gi tr gia tng ca ngi np thu, c quan thu c trch nhim kim tra v tr li bng vn bn cho ngi np thu v vic ng hay khng ng ngh ca ngi np thu. Ngi np thu ch c thay i phng php tnh thu sau khi c c quan thu ng cho chuyn i phng php tnh thu. c) Ngi np thu c c quan thu ng chuyn p dng t phng php tnh thu trc tip sang phng php tnh thu khu tr hoc t phng php tnh thu trc tip trn doanh thu sang phng php tnh thu trc tip trn gi tr gia tng nu trong qu trnh thc hin khng p ng cc iu kin quy nh th c quan thu qun l trc tip p dng bin php n nh thu phi np v ra thng bo chuyn sang phng php tnh thu thch hp. 8. Hng dn khai thu gi tr gia tng, lp bng k ho n bn ra, ho n mua vo trong mt s trng hp c th nh sau: a) Khai thu gi tr gia tng i vi hot ng i l: - Ngi np thu l i l bn hng ho, dch v hoc l i l thu mua hng ha theo hnh thc bn, mua ng gi hng hoa hng khng phi khai thu gi tr gia tng i vi hng ha, dch v bn i l; hng ha thu mua i l nhng phi khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu hoa hng i l c hng. Ha n u ra, u vo ca hng ha, dch v bn i l v hng ha thu mua i l c khai trn bng k mu s 01-1/GTGT v mu s 01-2/GTGT; s liu tng hp v hng ha, dch v bn i l, hng ha thu mua i l trn hai bng k ny khng c s dng lm cn c lp T khai thu gi tr gia tng. - i vi cc hnh thc i l khc th ngi np thu phi khai thu gi tr gia tng i vi hng ho, dch v bn hng i l; hng ho thu mua i l v th lao i l c hng. - Ngi np thu l i l bn ng gi quy nh ca bn giao i l hng hoa hng ca dch v: bu chnh, vin thng, bn v x s, v my bay, t, tu ho, tu thu; i l vn ti quc t; i l ca cc dch v ngnh hng khng, hng hi m c p dng thu sut thu GTGT 0%; i l bn bo him th khng phi khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu hng ha, dch v nhn bn i l v doanh thu hoa hng c hng.
21
- Ngi np thu l i l bn hng ho, dch v thuc din khng chu thu gi tr gia tng th khng phi khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu hng ho, dch v v doanh thu hoa hng i l c hng. b) Doanh nghip kinh doanh vn ti thc hin np h s khai thu gi tr gia tng ca hot ng kinh doanh vn ti vi c quan thu qun l trc tip. c) Ngi np thu tnh thu theo phng php khu tr thu c hot ng mua, bn vng, bc, qu, ngoi t k khai thu gi tr gia tng nh sau: - i vi hot ng kinh doanh hng ho, dch v tnh thu theo phng php khu tr, ngi np thu lp h s khai thu theo quy nh ti khon 3 iu ny. - i vi hot ng mua, bn vng, bc, qu, ngoi t, ngi np thu lp h s khai thu theo quy nh ti khon 4 hoc khon 5 iu ny. d) Ngi np thu kinh doanh dch v cho thu ti chnh khng phi np T khai thu gi tr gia tng i vi dch v cho thu ti chnh, m ch np Bng k ho n hng ho, dch v bn ra theo mu s 01-1/GTGT v Bng k ho n hng ho, dch v mua vo theo mu s 01-2/GTGT, trong ch tiu thu gi tr gia tng mua vo ch ghi tin thu gi tr gia tng ca ti sn cho thu ph hp vi ho n gi tr gia tng lp cho doanh thu ca dch v cho thu ti chnh trong k k khai. Ngi np thu phi np h s khai thu i vi cc ti sn cho n v khc thu mua ti chnh. e) Khai thu i vi ngi np thu c hot ng xut, nhp khu u thc hng ho: Ngi np thu nhn xut, nhp khu y thc hng ha khng phi khai thu gi tr gia tng i vi hng ha nhn xut, nhp khu y thc nhng phi khai thu gi tr gia tng i vi th lao y thc c hng. Ha n u ra, u vo ca hng ha nhn xut, nhp khu y thc c khai trn bng k mu s 01-1/GTGT v mu s 01-2/GTGT; s liu tng hp v hng ha nhn y thc xut, nhp khu trn hai bng k ny khng c s dng lm cn c lp T khai thu gi tr gia tng. g) Vic lp cc Bng k hng ho, dch v mua vo, bn ra km theo T khai thu hng thng gi cho c quan thu trong mt s trng hp c thc hin nh sau: - i vi hng ho, dch v bn l trc tip cho i tng tiu dng nh: in, nc, xng, du, dch v bu chnh, vin thng, dch v khch sn, n ung, vn chuyn hnh khch, mua, bn vng, bc, qu, ngoi t v bn l hng ho, dch v tiu dng khc th c k khai tng hp doanh s bn l, khng phi k khai theo tng ho n.
22
- i vi hng ho, dch v mua l, bng k tng hp c lp theo tng nhm mt hng, dch v cng thu sut, khng phi k chi tit theo tng ho n. - i vi c s kinh doanh ngn hng c cc n v trc thuc ti cng a phng th cc n v trc thuc phi lp Bng k hng ho, dch v mua vo, bn ra lu ti c s chnh. Khi tng hp lp Bng k hng ho, dch v mua vo, bn ra, c s chnh ch tng hp theo s tng hp trn Bng k ca cc n v ph thuc. 9. Trng hp c s kinh doanh u nhim cho bn th ba lp ho n cho hot ng bn hng ho, dch v th bn c u nhim lp ho n khng phi khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu bn hng ho, dch v c u nhim lp ho n. C s kinh doanh u nhim lp ho n c trch nhim khai thu gi tr gia tng i vi doanh thu bn hng ho, dch v y nhim cho bn th ba lp ho n. 10. Vic khai thu gi tr gia tng xc nh s thu gi tr gia tng phi np theo phng php khon thc hin theo quy nh ti iu 19 Thng t ny. 11. Khai thu GTGT i vi d n ODA, vin tr nhn o, min tr ngoi giao: a) Ch d n ODA vin tr khng hon li, Vn phng D n ODA v t chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o thuc din c hon thu GTGT; i tng hng u i min tr ngoi giao khng phi khai thu GTGT hng thng. b) Chu d an ODA thuc din khng c hoan thu GTGT thc hin khai thu GTGT hang thang theo mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny va gi cho c quan thu trc tip quan ly d an. c) Nha thu nc ngoai thc hin d an ODA thuc din c hoan thu GTGT, thc hin khai thu GTGT hang thang theo mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny va gi c quan thu ni thc hin d an. iu 11. Khai thu thu nhp doanh nghip 1. Trch nhim np h s khai thu thu nhp doanh nghip cho c quan thu: a) Ngi np thu np h s khai thu thu nhp doanh nghip cho c quan thu qun l trc tip. b) Trng hp ngi np thu c n v trc thuc hch ton c lp th n v trc thuc np h s khai thu thu nhp doanh nghip pht sinh ti n v trc thuc cho c quan thu qun l trc tip n v trc thuc. c) Trng hp ngi np thu c n v trc thuc nhng hch ton ph thuc th n v trc thuc khng phi np h s khai thu thu nhp doanh
23
nghip; khi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, ngi np thu c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti n v trc thuc. d) Trng hp ngi np thu c c s sn xut (bao gm c c s gia cng, lp rp) hch ton ph thuc hot ng ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi a bn ni n v ng tr s chnh th khi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, ngi np thu c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti ni c tr s chnh v ni c c s sn xut hch ton ph thuc. e) i vi cc tp on kinh t, cc tng cng ty c n v thnh vin hch ton ph thuc nu hch ton c doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu th n v thnh vin phi k khai np thu thu nhp doanh nghip vi c quan thu qun l trc tip n v thnh vin. g) Trng hp n v thnh vin c hot ng kinh doanh khc vi hot ng kinh doanh chung ca tp on, tng cng ty v hch ton ring c thu nhp t hot ng kinh doanh khc th n v thnh vin khai thu thu nhp doanh nghip vi c quan thu qun l trc tip n v thnh vin. Trng hp cn p dng khai thu khc vi hng dn ti im ny th tp on kinh t, tng cng ty phi bo co vi B Ti chnh c hng dn ring. 2. Khai thu thu nhp doanh nghip l loi khai tm tnh theo qu, khai quyt ton nm hoc khai quyt ton n thi im chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip. Mt s trng hp c th c thc hin k khai nh sau: - Khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn. - Khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh p dng i vi t chc nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam (gi chung l nh thu nc ngoi) m t chc ny khng hot ng theo Lut u t, Lut Doanh nghip c thu nhp t hot ng chuyn nhng vn. - Khai thu thu nhp doanh nghip tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ho, dch v p dng i vi n v s nghip c pht sinh hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip m cc n v ny hch ton c doanh thu nhng khng hch ton v xc nh c chi ph, thu nhp ca hot ng kinh doanh (khng bao gm trng hp khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu dnh cho ngi np thu khai theo t l thu nhp chu thu trn doanh thu). 3. Khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu: H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu l T khai thu thu nhp doanh nghip qu theo mu s 01A/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
24
Trng hp ngi np thu khng k khai c chi ph thc t pht sinh ca k tnh thu th p dng T khai thu thu nhp doanh nghip qu theo mu s 01B/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. Cn c tnh thu nhp doanh nghip trong qu l t l thu nhp chu thu trn doanh thu ca nm trc lin k. Trng hp ngi np thu c thanh tra, kim tra v t l thu nhp chu thu trn doanh thu theo kt qu thanh tra, kim tra ca c quan thu khc vi t l ngi np thu k khai, th p dng theo kt qu thanh tra, kim tra ca c quan thu. Trong nm tnh thu thu nhp doanh nghip, doanh nghip ch c chn mt trong hai hnh thc k khai thu TNDN tm tnh theo qu n nh c nm theo mu 01A/TNDN hoc 01B/TNDN. Trng hp doanh nghip mi thnh lp hoc nm trc b l th phi k khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu theo mu 01A/TNDN. 4. Khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip: a) Khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip bao gm khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip nm hoc khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip n thi im chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip. b) H s khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip bao gm: - T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip theo mu s 03/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. - Bo co ti chnh nm hoc Bo co ti chnh n thi im chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip. - Mt hoc mt s ph lc km theo t khai ban hnh km theo Thng t ny (tu theo thc t pht sinh ca ngi np thu): + Ph lc kt qu hot ng sn xut kinh doanh theo mu s 03-1A/TNDN, mu s 03-1B/TNDN, mu s 03-1C/TNDN. + Ph lc chuyn l theo mu s 03-2/TNDN. + Cc Ph lc v u i v thu thu nhp doanh nghip: * Mu s 03-3A/TNDN: Thu thu nhp doanh nghip c u i i vi c s kinh doanh thnh lp mi t d n u t, c s kinh doanh di chuyn a im. * Mu s 03-3B/TNDN: Thu thu nhp doanh nghip c u i i vi c s kinh doanh u t xy dng dy chuyn sn xut mi, m rng quy m, i mi cng ngh, ci thin mi trng sinh thi, nng cao nng lc sn xut.
25
* Mu s 03-3C/TNDN: Thu thu nhp doanh nghip c u i i vi doanh nghip s dng lao ng l ngi dn tc thiu s hoc doanh nghip hot ng sn xut, xy dng, vn ti s dng nhiu lao ng n. + Ph lc s thu thu nhp doanh nghip np nc ngoi c tr trong k tnh thu theo mu s 03-4/TNDN. + Ph lc thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn theo mu s 03-5/TNDN. + Ph lc tnh np thu thu nhp doanh nghip ca doanh nghip c cc n v sn xut hch ton ph thuc tnh thnh ph trc thuc Trung ng khc vi a phng ni ng tr s chnh (nu c) theo mu s 05/TNDN. + Ph lc giao dch lin kt theo mu GCN-01/QLT quy nh ti Ph lc 1GCN/CC (nu c) ban hnh km theo Thng t s 66/2010/TT-BTC ngy 22/4/2010 ca B Ti chnh hng dn thc hin vic xc nh gi th trng trong giao dch kinh doanh gia cc bn c quan h lin kt. + Ph lc bo co trch, s dng qu khoa hc v cng ngh (nu c) ban hnh km theo Thng t s 15/2011/TT-BTC ngy 9/2/2011 ca B Ti chnh v hng dn thnh lp, t chc, hot ng, qun l v s dng Qu pht trin khoa hc v cng ngh ca doanh nghip. 5. Khai thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn: a) Doanh nghip c hot ng chuyn nhng bt ng sn cng a bn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng vi ni Doanh nghip ng tr s chnh th k khai thu ti c quan thu qun l trc tip (Cc Thu hoc Chi cc Thu). Trng hp doanh nghip c tr s chnh ti tnh, thnh ph ny nhng c hot ng chuyn nhng bt ng sn ti tnh, thnh ph khc th thc hin np h s khai thu ti Cc Thu hoc Chi cc Thu do Cc trng Cc Thu ni pht sinh hot ng chuyn nhng bt ng sn quy nh. b) Doanh nghip khng pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn thc hin khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo tng ln pht sinh chuyn nhng bt ng sn. Doanh nghip khng pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn l doanh nghip khng c chc nng kinh doanh bt ng sn. Trng hp doanh nghip c chc nng kinh doanh bt ng sn c chuyn nhng c d n u t th thc hin khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo tng ln pht sinh chuyn nhng bt ng sn. H s khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln chuyn nhng bt ng sn l T khai thu thu nhp t chuyn nhng bt ng sn theo mu s 02/TNDN ban hnh km theo Thng t ny.
26
Kt thc nm tnh thu khi lp t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip trong phi quyt ton ring s thu thu nhp t chuyn nhng bt ng sn. Trng hp s thu np theo thng bo khi lm th tc cp giy chng nhn quyn s dng t thp hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip th doanh nghip phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc. Trng hp s thu np ln hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu th c tr (-) s thu np tha vo s thu thu nhp doanh nghip cn thiu ca hot ng kinh doanh khc hoc c tr (-) vo s thu thu nhp doanh nghip phi np ca k tip theo. Trng hp hot ng chuyn nhng bt ng sn b l th doanh nghip phi theo di ring v c chuyn l vo thu nhp chu thu t hot ng chuyn nhng bt ng sn ca cc nm sau theo quy nh. c) i vi doanh nghip pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn thc hin khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh hng qu. Doanh nghip pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn l doanh nghip c chc nng kinh doanh bt ng sn. H s khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh hng qu l t khai thu thu nhp t chuyn nhng bt ng sn theo mu s 02/TNDN. Trng hp trong mt qu doanh nghip c nhiu hp ng chuyn nhng bt ng sn th doanh nghip c lp Bng k km theo. Trng hp doanh nghip pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn ngh khai thu theo tng ln pht sinh chuyn nhng bt ng sn th k khai thu nh doanh nghip khng pht sinh thng xuyn hot ng chuyn nhng bt ng sn v khng phi k khai tm tnh hng qu. Kt thc nm tnh thu, doanh nghip lm th tc quyt ton thu thu nhp doanh nghip cho ton b hot ng chuyn nhng bt ng sn k khai theo t khai tm np thu thu nhp doanh nghip theo qu hoc theo tng ln pht sinh. Trng hp s thu tm np trong nm thp hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip th doanh nghip phi np s thu cn thiu vo ngn sch nh nc. Trng hp s thu tm np ln hn s thu phi np theo t khai quyt ton thu th c tr (-) s thu np tha vo s thu thu nhp doanh nghip phi np ca k tip theo. Trng hp hot ng chuyn nhng bt ng sn b l th doanh nghip phi theo di ring v c chuyn l vo thu nhp chu thu t hot ng chuyn nhng bt ng sn ca cc nm sau theo quy nh. d) Doanh nghip c nh nc giao t, cho thu t thc hin d n u t c s h tng, nh chuyn nhng hoc cho thu, c thu tin ng trc ca khch hng theo tin di mi hnh thc th:
27
- Trng hp doanh nghip c thu tin ca khch hng m xc nh c chi ph tng ng vi doanh thu th doanh nghip k khai np thu thu nhp doanh nghip tm np theo doanh thu tr chi ph. - Trng hp doanh nghip c thu tin ca khch hng m cha xc nh c chi ph tng ng vi doanh thu th doanh nghip k khai tm np thu thu nhp doanh nghip theo t l 2% trn doanh thu thu c tin v doanh thu ny cha phi tnh vo doanh thu tnh thu thu nhp doanh nghip trong nm. Thu thu nhp doanh nghip tm np t s tin ng trc ca khch hng thu theo tin k khai vo Phn II T khai s 02/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. Khi bn giao bt ng sn, doanh nghip phi quyt ton chnh thc s thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn v k khai vo Phn I T khai s 02/TNDN. Trng hp trong mt qu doanh nghip c nhiu hp ng chuyn nhng bt ng sn (bao gm c trng hp thu tin ng trc ca khch hng theo tin ) th doanh nghip c lp Bng k km theo. Khai thu thu nhp doanh nghip thu tin ng trc ca khch hng theo tin di mi hnh thc thc hin k khai cng vi vic k khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn ca doanh nghip chuyn kinh doanh bt ng sn. 6. Khai thu thu nhp doanh nghip tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ho, dch v (khng bao gm trng hp khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh qu dnh cho ngi np thu khai theo t l thu nhp chu thu trn doanh thu) p dng i vi: n v s nghip c pht sinh hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip m cc n v ny hch ton c doanh thu nhng khng hch ton v xc nh c chi ph, thu nhp ca hot ng kinh doanh. n v s nghip thc hin k khai thu thu nhp doanh nghip tnh theo t l % trn doanh thu theo t khai thu thu nhp doanh nghip mu s 04/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp n v s nghip c pht sinh thng xuyn hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip th c k khai hng thng v khng phi thc hin quyt ton thu thu nhp doanh nghip nm. Trng hp n v s nghip khng pht sinh thng xuyn hot ng kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng chu thu thu nhp doanh nghip th thc hin k khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh. 7. Khai thu thu nhp doanh nghip i vi trng hp doanh nghip c c s sn xut (bao gm c c s gia cng, lp rp) hch ton ph thuc hot ng ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi a bn ni n v ng tr
28
s chnh th khi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, doanh nghip ti ni ng tr s chnh c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti ni ng tr s chnh v ni c c s sn xut hch ton ph thuc. S thu thu nhp doanh nghip tnh np tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni c c s sn xut hch ton ph thuc c xc nh bng s thu thu nhp doanh nghip phi np trong k nhn (x) t l chi ph ca c s sn xut hch ton ph thuc vi tng chi ph ca doanh nghip. Doanh nghip ti ni ng tr s chnh c trch nhim khai thu, np thu thu nhp doanh nghip i vi s thu thu nhp pht sinh ti tr s chnh v ti c s sn xut hch ton ph thuc theo ph lc s 05/TNDN ban hnh km theo Thng t ny (bao gm khai tm tnh theo qu v khai quyt ton theo nm) cho c quan thu qun l tr s chnh ng thi gi 1 bn cho cc c quan thu qun l cc c s sn xut hch ton ph thuc. a) Th tc lun chuyn chng t gia Kho bc v c quan thu Cn c s thu thu nhp doanh nghip c tnh np ti ni c tr s chnh v cc c s sn xut hch ton ph thuc trn ph lc s 05/TNDN, doanh nghip lp chng t np thu thu nhp doanh nghip cho a phng ni c tr s chnh v tng a phng ni c c s sn xut hch ton ph thuc. Trn chng t np thu phi ghi r np vo ti khon thu ngn sch nh nc ti Kho bc Nh nc ng cp vi c quan thu ni tr s chnh ng k k khai thu v a phng ni c c s sn xut hch ton ph thuc. Kho bc Nh nc ni ng tr s chnh chuyn tin v chng t thu ngn sch nh nc cho Kho bc Nh nc lin quan hch ton thu ngn sch nh nc phn thu ca c s sn xut hch ton ph thuc. b) Quyt ton thu Doanh nghip khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip ti ni ng tr s chnh, s thu thu nhp doanh nghip cn phi np c xc nh bng s thu thu nhp doanh nghip phi np theo quyt ton tr i s tm np ti ni ng tr s chnh v tm np ti ni c cc c s sn xut ph thuc. S thu thu nhp doanh nghip cn phi np hoc hon khi quyt ton cng c phn b theo ng t l ti ni ng tr s chnh v ti ni c cc c s sn xut ph thuc. 8. Khai thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh p dng i vi t chc nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam hoc c thu nhp ti Vit Nam (gi chung l nh thu nc ngoi) m t chc ny khng hot ng theo Lut u t, Lut Doanh nghip c hot ng chuyn nhng vn. T chc, c nhn nhn chuyn nhng vn c trch nhim xc nh, k khai, khu tr v np thay t chc nc ngoi s thu thu nhp doanh nghip phi np. Trng hp bn nhn chuyn nhng vn cng l t chc nc ngoi khng hot ng theo Lut u t, Lut Doanh nghip th doanh nghip thnh lp theo php lut Vit Nam ni cc t chc nc ngoi u t vn c trch nhim k khai v np
29
thay s thu thu nhp doanh nghip phi np t hot ng chuyn nhng vn ca t chc nc ngoi. Thi hn np h s khai thu l ngy th 10 k t ngy c quan c thm quyn chun y vic chuyn nhng vn, hoc ngy th 10 k t ngy cc bn tha thun chuyn nhng vn ti hp ng chuyn nhng vn i vi trng hp khng phi chun y vic chuyn nhng vn. H s khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng vn: - T khai thu thu nhp doanh nghip v chuyn nhng vn (theo Mu s 06/TNDN ban hnh km theo Thng t ny); - Bn chp hp ng chuyn nhng. Trng hp hp ng chuyn nhng bng ting nc ngoi phi dch ra ting Vit cc ni dung ch yu: Bn chuyn nhng; bn nhn chuyn nhng; thi gian chuyn nhng; ni dung chuyn nhng; quyn v ngha v ca tng bn; gi tr ca hp ng; thi hn, phng thc, ng tin thanh ton. - Bn chp quyt nh chun y vic chuyn nhng vn ca c quan c thm quyn (nu c); - Bn chp chng nhn vn gp; - Chng t gc ca cc khon chi ph. Trng hp cn b sung h s, c quan thu phi thng bo cho t chc, c nhn nhn chuyn nhng vn trong ngy nhn h s i vi trng hp trc tip nhn h s; trong thi hn ba ngy lm vic k t ngy tip nhn h s i vi trng hp nhn qua ng bu chnh hoc thng qua giao dch in t. a im np h s khai thu: ti c quan thu ni doanh nghip ca t chc, c nhn nc ngoi chuyn nhng vn ng k np thu. iu 12. Khai thu tiu th c bit 1. Trch nhim np h s khai thu tiu th c bit cho c quan thu: a) Ngi np thu sn xut hng ho, gia cng hng ho, kinh doanh dch v chu thu tiu th c bit; kinh doanh xut khu mua hng cha np thu tiu th c bit, sau khng xut khu m bn trong nc phi np h s khai thu tiu th c bit vi c quan thu qun l trc tip. b) Trng hp ngi np thu sn xut hng chu thu tiu th c bit thc hin bn hng qua chi nhnh, ca hng, n v trc thuc hoc bn hng thng qua i l bn ng gi hng hoa hng, xut hng bn k gi, ngi np thu phi khai thu tiu th c bit cho ton b s hng ha ny vi c quan thu qun l trc tip. Cc chi nhnh, ca hng, n v trc thuc, i l, n v bn hng k gi khng phi khai thu tiu th c bit nhng khi gi Bng k bn hng v ngi
30
np thu th ng gi mt bn cho c quan thu qun l trc tip n v trc thuc, i l, n v bn hng k gi theo di. c) Trng hp ngi np thu c c s ph thuc sn xut hng ho chu thu tiu th c bit ng trn a bn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng khc vi tnh, thnh ph ni ng tr s chnh th phi khai thu tiu th c bit vi c quan thu qun l trc tip ti a phng ni c c s sn xut. 2. Khai thu tiu th c bit l loi khai theo thng; i vi hng ho mua xut khu nhng c bn trong nc th khai theo ln pht sinh. 3. H s khai thu tiu th c bit bao gm: - T khai thu tiu th c bit theo mu s 01/TTB ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n bn hng ho, dch v chu thu tiu th c bit theo mu s 01-1/TTB ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k thu tiu th c bit c khu tr (nu c) theo mu s 012/TTB ban hnh km theo Thng t ny. 4. Vic khai thu tiu th c bit xc nh s thu tiu th c bit phi np theo phng php khon thc hin theo quy nh ti ti iu 19 Thng t ny. iu 13. Khai thu ti nguyn 1. Trch nhim np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu: Ngi np thu np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu qun l trc tip. a) C s khai thc ti nguyn thin nhin (tr khai thc nc sn xut thu in): Khai thc du th, kh thin nhin, kh than; khai thc ti nguyn ti m nm trn a bn lin huyn trong cng mt tnh, np h s khai thu ti nguyn cho Cc Thu ni c ti nguyn khai thc. b) C s thu mua ti nguyn: ng k np thu ti nguyn thay cho t chc, c nhn khai thc nh l th thc hin np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu qun l trc tip c s thu mua ti nguyn. 2. Khai thu ti nguyn (tr du th) l loi khai theo thng v khai quyt ton nm hoc khai quyt ton n thi im chm dt hot ng khai thc ti nguyn, chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip. 3. H s khai thu ti nguyn (tr du th, kh thin nhin): a) H s khai thu ti nguyn thng bao gm:
31
T khai thu ti nguyn theo mu s 01/TAIN ban hnh km theo Thng t ny. b) H s khai quyt ton thu ti nguyn bao gm: - T khai quyt ton thu ti nguyn theo mu s 02/TAIN ban hnh km theo Thng t ny. - Cc ti liu lin quan n vic min, gim thu ti nguyn km theo (nu c). 4. Khai thu ti nguyn i vi du th, kh thin nhin: a) Khai thu ti nguyn tm tnh: a.1) i vi du th: - H s khai thu ti nguyn l T khai thu ti nguyn tm tnh theo mu s 01/TAIN - DK ban hnh km theo Thng t ny. - Thi hn np h s khai thu ti nguyn tm tnh: chm nht l ngy th 35 k t ngy xut bn (i vi du th bn ti th trng ni a) hoc ngy c quan hi quan xc nhn du th xut khu. a.2) i vi kh thin nhin: - H s khai thu ti nguyn l T khai thu ti nguyn tm tnh theo mu s 01/TAIN - DK ban hnh km theo Thng t ny. - Thi hn np h s khai thu ti nguyn tm tnh: chm nht l ngy th 20 hng thng. b) H s khai quyt ton thu ti nguyn i vi du th, kh thin nhin: - T khai quyt ton thu ti nguyn theo mu s 02/TAIN - DK ban hnh km theo Thng t ny. - Bng k sn lng v doanh thu bn du th hoc kh thin nhin khai thc trong k tnh thu theo mu s 02-1/TAIN - DK ban hnh km theo Thng t ny. - Bng k s tin thu ti nguyn tm tnh trong k tnh thu theo mu s 022/TAIN - DK ban hnh km theo Thng t ny. c) Thi hn np h s khai quyt ton thu ti nguyn i vi khai thc du th, kh thin nhin: - Chm nht l ngy th 90 k t ngy kt thc nm dng lch. - Chm nht l ngy th 45 k t ngy kt thc hp ng du kh. 5. Vic khai thu ti nguyn xc nh s thu ti nguyn phi np theo phng php khon thc hin theo quy nh ti iu 19 Thng t ny. iu 14. Khai thu thu nhp c nhn
32
1. Cc t chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn v c nhn c thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn phi thc hin khai thu v quyt ton thu theo quy nh. 2. Cc t chc, c nhn tr cc khon thu nhp phi khu tr thu khng phn bit c pht sinh khu tr thu hay khng pht sinh khu tr thu, c trch nhim khai quyt ton thu thu nhp c nhn v quyt ton thu thu nhp c nhn thay cho cc c nhn c u quyn. 3. C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh doanh phi khai quyt ton thu trong cc trng hp sau: a) C s thu phi np ln hn s thu khu tr hoc tm np hoc c pht sinh ngha v thu nhng trong nm cha b khu tr hoc cha tm np. b) C yu cu c hon thu hoc b tr s thu np tha vo k sau. 4. Khai thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp thc hin khu tr thu. a) Khai thu thng, qu. T chc, c nhn tr cc khon thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn thc hin khu tr thu c trch nhim khai thu v np t khai cho c quan thu hng thng hoc qu, c th nh sau: a.1) Trng hp khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng: np t khai theo mu s 02/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. a.2) Trng hp khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t u t vn, chuyn nhng chng khon, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng cho c nhn v tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr: np t khai theo mu s 03/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. a.3) Trng hp c s giao i l bo him khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp ca i l bo him: np t khai theo mu s 01/KK-BH ban hnh km theo Thng t ny. a.4) Trng hp cc t chc kinh doanh x s kin thit khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp ca i l x s np t khai theo mu s 01/KK-XS ban hnh km theo Thng t ny. b) Cch xc nh khai thu theo thng hoc qu c p dng thng nht cho c nm tnh thu, c th nh sau: b.1) Trng hp thng u tin trong nm pht sinh khu tr thu theo tng loi t khai m c s thu khu tr t 05 triu ng tr ln th np t khai thu theo thng, nu c s thu khu tr nh hn 05 triu ng th np t khai thu theo qu tnh cho c nm.
33
b.2) Trng hp trong thng hoc qu, t chc, c nhn tr thu nhp khng pht sinh khu tr thu thu nhp c nhn th khng phi np t khai cho c quan thu. V d: - Thng 1, thng 2 khng pht sinh khu tr thu, thng 3 pht sinh khu tr thu t 5 triu ng tr ln th t chc, c nhn tr thu nhp phi np t khai thu nh sau: Thng 1, thng 2 khng phi k khai. T thng 3 tr i, thc hin k khai theo thng. - Trng hp t thng 1 n thng 4 khng pht sinh khu tr thu, thng 5 pht sinh khu tr thu nh hn 5 triu ng th t chc, c nhn tr thu nhp phi np t khai thu nh sau: T thng 1 n thng 4 khng phi k khai. T thng 5 tr i, thc hin k khai theo qu, bt u t qu II. c) Khai quyt ton thu: c.1) H s khai quyt ton thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng gm c: - T khai quyt ton thu thu nhp c nhn (theo mu s 05/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny); - Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn c tr c hp ng lao ng (theo mu s 05A/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny); - Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn khng k hp ng lao ng hoc c hp ng lao ng di 3 thng v c nhn khng c tr (theo mu s 05B/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny). c.2) Trng hp khi quyt ton thu c pht sinh ngh hon thu thu nhp c nhn th t chc, c nhn tr thu nhp phi np h s hon thu theo quy nh ti iu 46 Thng t ny. c.3) H s khai quyt ton thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, chuyn nhng chng khon, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng v thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr bao gm: - T khai quyt ton thu thu nhp c nhn (theo mu s 06/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny); - Bng k chi tit gi tr chuyn nhng v thu thu nhp c nhn khu tr i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon (theo mu s 06/BK-TNCN ban
34
hnh km theo Thng t ny). c.4) Trng hp c s giao i l bo him phi khai quyt ton s thu thu nhp c nhn khu tr ca cc i l bo him theo mu s 02/KK-BH v lp Bng k theo mu s 02/BK-BH ban hnh km theo Thng t ny. c.5) Cc t chc kinh doanh x s kin thit phi khai quyt ton s thu thu nhp c nhn khu tr ca cc i l x s theo mu s 02/KK-XS v lp Bng k theo mu s 02/BK-XS ban hnh km theo Thng t ny. d. Ni np h s khai thu c th nh sau: d.1) i vi n v tr thu nhp l t chc, c nhn sn xut, kinh doanh: np h s khai thu ti c quan thu trc tip qun l t chc, c nhn sn xut kinh doanh. d.2) i vi cc trng hp khc: d.2.1) C quan Trung ng, c quan thuc, trc thuc B, ngnh, U ban nhn dn cp tnh, c quan cp tnh np h s khai thu ti Cc Thu ni c quan ng tr s chnh. d.2.2) C quan thuc, trc thuc U ban nhn dn cp huyn, c quan cp huyn np h s khai thu ti Chi cc Thu ni c quan ng tr s chnh. d.2.3) C quan ngoi giao, t chc quc t, Vn phng i din ca cc t chc nc ngoi,... np h s khai thu ti Cc Thu ni c quan ng tr s chnh. 5. Khai thu thu nhp c nhn i vi c nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh. a) Khai thu thu nhp c nhn i vi c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh np thu theo k khai. a.1) Khai tm np thu thu nhp c nhn theo qu: a.1.1) H s khai thu: + C nhn kinh doanh thc hin khai thu theo mu s 08/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. + Nhm c nhn kinh doanh thc hin khai thu theo mu s 08A/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. a.1.2) Cn c xc nh s thu thu nhp c nhn tm np l: + Thu nhp chu thu tm tnh trong qu c xc nh bng doanh thu trong qu tr i chi ph tm tnh trong qu: Doanh thu trong qu c xc nh bng doanh thu bn hng ho, dch v k khai trong qu Chi ph tm tnh trong qu l chi ph pht sinh c lin quan n doanh thu
35
trong qu. + Thu nhp tnh thu tm tnh trong qu c xc nh bng thu nhp chu thu sau khi gim tr gia cnh tnh cho c qu. + S thu thu nhp c nhn tm np hng qu c xc nh theo cng thc sau: S thu tm = [ np hng qu Thu nhp tnh thu tm tnh trong qu x 3 Thu sut theo biu lu tin tng phn p dng ] x 3 i vi thu nhp thng
C nhn, nhm c nhn c nh, mt bng cho thu c m s thu thc hin khai v tm np thu thu nhp c nhn theo qu theo mu s 08/KK-TNCN v mu s 08A/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp c nhn, nhm c nhn c nh, mt bng cho thu theo hnh thc ngi i thu tr trc tin thu cho mt thi hn thu th c nhn, nhm c nhn c nh, mt bng cho thu phi khai thu thu nhp c nhn i vi s tin thu nh, thu mt bng nhn trc cho mt thi hn thu. i vi nhm c nhn kinh doanh, s thu thu nhp c nhn tm np s c tnh ring cho tng c nhn ca nhm kinh doanh trn c s thu nhp tm phn b cho tng c nhn, gia cnh ca tng c nhn v biu thu. Cn c s thu thu nhp c nhn tm tnh cho tng c nhn, i din nhm kinh doanh np thu vo ngn sch nh nc theo chng t np ngn sch ring cho tng thnh vin. a.2) Khai quyt ton thu: H s khai quyt ton thu: + i vi c nhn kinh doanh thc hin khai quyt ton thu theo mu s 09/KK-TNCN, ph lc theo mu s 09B/PL-TNCN, ph lc theo mu s 09C/PLTNCN ban hnh km theo Thng t ny; Bn chp cc chng t chng minh s thu tm np trong nm v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . Trng hp c nhn c tham gia kinh doanh theo nhm th phi np km theo t khai quyt ton thu ca nhm c nhn kinh doanh theo mu s 08B/KKTNCN ban hnh km theo Thng t ny. Ni np h s quyt ton thu ca c nhn kinh doanh l Chi cc Thu trc tip qun l. Trng hp c nhn kinh doanh nhiu ni c m s thu 13 s ( cc tnh khc nhau hoc trong cng mt tnh nhng khc huyn) th np h s quyt ton thu ti c quan thu qun l tr s chnh c m s thu 10 s.
36
+ i vi nhm c nhn kinh doanh, c nhn ng tn i din cho nhm kinh doanh lp h s khai quyt ton theo mu s 08B/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny xc nh thu nhp chu thu chung ca c nhm v thu nhp chu thu ring ca tng c nhn trong nhm kinh doanh. Mi c nhn trong nhm kinh doanh c nhn 01 bn chnh ca t khai quyt ton ca nhm v thc hin khai quyt ton thu ca c nhn. Ni np h s khai quyt ton thu ca nhm c nhn kinh doanh l Chi cc Thu ni nhm c nhn kinh doanh thc hin hot ng kinh doanh. b) Khai thu i vi c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh ch hch ton c doanh thu kinh doanh, khng hch ton c chi ph c thc hin nh im a khon 5 iu ny. Ring thu nhp chu thu c xc nh theo mc n nh ca c quan thu. c) Khai thu i vi c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon thu. c.1) H s khai thu: c.1.1) C nhn kinh doanh thc hin khai thu theo mu s 10/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. c.1.2) Nhm c nhn kinh doanh thc hin khai theo mu s 10A/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. c.2) a im np h s khai thu l Chi cc Thu ni c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh thc hin hot ng kinh doanh. c.3) C quan thu thng bo s thu phi np c nm v s thu tm np theo tng qu ca c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh chm nht l ngy cui cng ca thng 2 theo mu s 10-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. c.4) C nhn ch c thu nhp t kinh doanh np thu thu nhp c nhn theo phng php khon khng phi quyt ton thu. 6. Khai thu i vi c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh: a) Khai thu thng: a.1) Cc trng hp phi khai thu thng. a.1.1) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc, c nhn tr t nc ngoi. a.1.2) C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc quc t, cc i s qun, Lnh s qun ti Vit Nam tr nhng cha thc hin khu tr thu. a.1.3) C nhn khng c tr c thu nhp t kinh doanh.
37
Trng hp c nhn c c quan tr thu nhp khu tr thu v np thu thay cho c nhn th c nhn khng phi k khai, np thu thng. a.2) H s khai thu thng: T khai thu thu nhp c nhn theo mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. a.3) Ni np h s khai thu thng. a.3.1) i vi thu nhp t tin lng, tin cng: l Cc Thu ni c nhn lm vic. a.3.2) i vi thu nhp t kinh doanh: l Cc Thu ni c nhn kinh doanh. b) Khai quyt ton thu. b.1) C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng phi khai quyt ton thu. Trng hp c nhn c tr l ngi nc ngoi khi kt thc lm vic ti Vit Nam trc khi xut cnh, n thi im xut cnh phi thc hin quyt ton thu vi c quan thu. Trng hp c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng duy nht ti mt ni trong nm dng lch th c u quyn quyt ton thu cho c quan tr thu nhp quyt ton thay. C nhn phi c trch nhim lm giy u quyn quyt ton thu theo mu s 04-2/TNCN ban hnh km theo Thng t ny. C nhn c t chc, c nhn tr thu nhp cp chng t khu tr thu th khng c u quyn cho t chc, c nhn tr thu nhp quyt ton thay (tr trng hp t chc, c nhn tr thu nhp thu hi v hu chng t khu tr thu cp cho c nhn). b.2) H s khai quyt ton thu. - T khai quyt ton thu theo mu s 09/KK-TNCN, ph lc theo mu s 09A/PL-TNCN, ph lc theo mu s 09C/PL-TNCN (nu c ng k gim tr gia cnh) ban hnh km theo Thng t ny. - Bn chp cc chng t chng minh s thu khu tr, tm np trong nm v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . - Trng hp c nhn nhn thu nhp t cc t chc quc t, i s qun, Lnh s qun v nhn thu nhp t nc ngoi phi c ti liu chng minh hoc xc nhn v s tin tr ca n v, t chc tr thu nhp nc ngoi v km theo th xc nhn thu nhp nm theo mu s 20/TXN-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. b.3) Ni np h s quyt ton thu. b.3.1) Trng hp c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng ti mt ni th np h s quyt ton thu ti c quan thu trc tip qun l n v tr thu nhp.
38
b.3.2) Trng hp c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng t hai ni tr ln: + Nu c nhn tnh gim tr cho bn thn ti n v tr thu nhp no th np h s quyt ton thu ti c quan thu qun l n v tr thu nhp . + Nu c nhn cha tnh gim tr cho bn thn ni no th np h s quyt ton thu ti c quan thu ni c nhn c tr. b.3.3) Trng hp c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng trc tip khai thu hng thng th ni np h s quyt ton thu l Cc Thu ni c nhn ang np h s khai thu thng. V d: ng A l Trng vn phng i din cho mt cng ty nc ngoi ti Vit Nam v nhn thu nhp t nc ngoi. T ngy 01/01/2010 n ngy 15/9/2010 ng A lm vic ti H Ni v khai thu thng ti Cc Thu thnh ph H Ni. T 01/10/2010 ng A chuyn n lm vic ti Bnh Dng v khai thu thng ti Cc Thu tnh Bnh Dng. Nh vy, ni np h s quyt ton thu nm 2010 ca ng A l Cc Thu tnh Bnh Dng. 7. Khai thu i vi c nhn c tr va c thu nhp t kinh doanh, va c thu nhp t tin lng, tin cng. a) Khai tm np thu: C nhn va c thu nhp t kinh doanh, va c thu nhp t tin lng, tin cng ch phi k khai tm np thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh theo hng dn ti khon 5 iu ny. b) Khai quyt ton thu. b.1) H s quyt ton thu gm: b.1.1) T khai quyt ton thu theo mu s 09/KK-TNCN; Ph lc theo mu s 09A/PL-TNCN; Ph lc theo mu s 09B/PL-TNCN; Ph lc theo mu s 09C/PL-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. b.1.2) Bn chp cc chng t chng minh s thu khu tr, tm np trong nm v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . b.2) Ni np h s quyt ton thu l Chi cc Thu ni c nhn c hot ng kinh doanh. Trng hp c nhn c hot ng kinh doanh nhiu ni th np h s quyt ton thu ti Chi cc Thu qun l tr s chnh c m s thu 10 s. 8. Khai thu i vi thu nhp t chuyn nhng bt ng sn. C nhn c thu nhp t chuyn nhng bt ng sn khng phn bit thuc i tng chu thu hay min thu u phi lp h s khai thu thu nhp c nhn v np cng h s chuyn quyn s hu, quyn s dng bt ng sn. a) H s khai thu bao gm:
39
- T khai thu thu nhp c nhn p dng i vi c nhn chuyn nhng bt ng sn theo mu s 11/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Bn chp giy chng nhn quyn s dng t, giy t chng minh quyn s hu nh hoc quyn s hu cc cng trnh trn t v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . - Hp ng chuyn nhng bt ng sn. - Trng hp c nhn ngh c p dng tnh thu theo thu sut 25% trn thu nhp t chuyn nhng bt ng sn th phi np bn chp cc chng t hp l lm cn c chng minh cc loi chi ph theo quy nh. - Cc trng hp chuyn nhng bt ng sn thuc din c min thu thu nhp c nhn phi km theo cc giy t lm cn c xc nh thuc i tng c min thu theo quy nh. b) Ni np h s khai thu: c nhn np h s khai thu cng h s chuyn nhng bt ng sn ti b phn mt ca lin thng. Trng hp a phng cha thc hin quy ch mt ca lin thng th np h s trc tip cho vn phng ng k quyn s dng t ni c bt ng sn chuyn nhng. c) Thi hn np thu: chm nht khng qu 30 ngy k t ngy c nhn nhn c thng bo thu theo mu s 11-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. 9. Khai thu i vi thu nhp t hot ng chuyn nhng vn. C nhn c thu nhp t chuyn nhng vn (tr thu nhp t chuyn nhng chng khon) c trch nhim khai thu v np t khai thu cho c quan thu theo quy nh sau y: a) H s khai thu gm: - T khai thu thu nhp c nhn p dng i vi c nhn c thu nhp t chuyn nhng vn theo mu s 12/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Hp ng chuyn nhng vn (bn chp). - Bn chp cc chng t chng minh chi ph lin quan n vic xc nh thu nhp t hot ng chuyn nhng vn v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . b) Ni np h s khai thu: l c quan thu trc tip qun l c s kinh doanh c din ra giao dch chuyn nhng vn. c) Thi hn np thu: chm nht khng qu 30 ngy k t ngy c nhn nhn c thng bo thu theo mu s 12-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. 10. Khai thu i vi c nhn c thu nhp t chuyn nhng chng khon. a) C nhn chuyn nhng chng khon ng k vi c quan thu np thu thu nhp c nhn theo biu thu ton phn vi thu sut 20% tnh trn thu nhp
40
theo mu s 15/K-TNCN ban hnh km theo Thng t ny phi quyt ton thu trong trng hp: - S thu phi np tnh theo thu sut 20% ln hn s thu tm khu tr theo thu sut 0,1% trong nm. - C yu cu hon thu hoc b tr s thu vo nm sau. b) H s quyt ton thu gm: - T khai quyt ton thu theo mu s 13/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Bng k chi tit chng khon chuyn nhng trong nm theo mu s 13/BK-TNCN km theo Thng t ny. - Bn chp cc ho n, chng t chng minh chi ph khc lin quan n vic chuyn nhng chng khon v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . - Bn chp cc chng t chng minh s thu khu tr trong nm v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . c) Ni np h s quyt ton thu l c quan thu trc tip qun l cng ty chng khon m c nhn ng k giao dch ti thi im quyt ton. 11. Khai thu i vi thu nhp t nhn tha k, qu tng. C nhn c thu nhp t nhn tha k, nhn qu tng c trch nhim khai thu theo tng ln pht sinh thu nhp t tha k, qu tng. Ring i vi tha k, qu tng l bt ng sn th thc hin khai thu theo hng dn ti khon 5 iu ny. a) H s khai thu gm: - T khai thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tha k, qu tng theo mu s 14/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Bn chp giy t php l chng minh quyn c nhn tha k, qu tng v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn chp . b) Ni np h s khai thu l Chi cc Thu ni c nhn nhn tha k, qu tng c tr. c) Thi hn np thu: chm nht khng qu 30 ngy k t ngy c nhn nhn c thng bo thu theo mu s 14-1/TB-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. 12. Khai thu i vi c nhn c tr c thu nhp pht sinh ti nc ngoi. a) H s khai thu gm: + i vi cc khon thu nhp chu thu t u t vn, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng pht sinh ti nc ngoi khai t khai thu theo mu s 19/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny.
41
+ i vi cc khon thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng chng khon, nhn tha k, nhn qu tng khai thu theo cc mu t khai tng ng p dng cho cc khon thu nhp ny pht sinh ti Vit Nam. Ngoi t khai nu trn, phi km theo cc chng t tr thu nhp nc ngoi, chng t chng minh np thu nc ngoi lm cn c xc nh thu nhp v s thu thu nhp c nhn np nc ngoi. b) Thi hn k khai chm nht khng qu 10 ngy k t ngy pht sinh thu nhp hoc nhn c thu nhp. Trng hp khi pht sinh thu nhp hoc nhn thu nhp nc ngoi nhng c nhn c thu nhp ang nc ngoi th thi hn khai thu chm nht l 10 ngy k t ngy nhp cnh v Vit Nam. c) Ni np h s khai thu l Cc Thu ni c nhn c tr. 13. Khai thu i vi trng hp nhn c tc bng c phiu, c phiu thng, li tc ghi tng vn khi chuyn nhng: C nhn nhn c tc bng c phiu, c phiu thng, li tc ghi tng vn cha phi np thu TNCN khi nhn. Khi chuyn nhng s c phiu, li tc ghi tng vn ny, c nhn phi np thu TNCN i vi hot ng chuyn nhng chng khon v thu nhp t u t vn. a) H s khai thu: T khai theo Mu s 24/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. b) Ni np h s: ti c quan thu trc tip qun l c s kinh doanh thc hin giao dch chuyn nhng vn. c) Thi hn np thu: l thi im c nhn chuyn nhng c phiu, c phiu thng, li tc ghi tng vn. 14. Trng hp c nhn nc ngoi c thu nhp chu thu thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu hai ln gia Vit Nam v cc nc, vng lnh th khc th thc hin cc th tc sau: a) i vi c nhn l i tng c tr ca nc ngoi: Mi lm ngy trc khi thc hin hp ng vi cc t chc, c nhn Vit Nam, c nhn nc ngoi gi cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: - Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny; Trng hp v l do bt kh khng, c nhn nc ngoi khng cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng bo ny ngh gii trnh c th ti Thng bo ny.
42
- Bn gc Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; - Bn sao Hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng nc ngoi v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn sao (nu c); - Bn sao Hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng ti Vit Nam v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn sao ; - Bn sao h chiu s dng cho vic xut nhp cnh ti Vit Nam v c nhn k cam kt chu trch nhim vo bn sao . Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn thng bo cc bn sao Hp ng lao ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi mi (nu c). Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi im no din ra trc) c nhn gi Giy chng nhn c tr ca nm tnh thu v bn sao h chiu cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp. Trng hp vo thi im trn vn cha c c giy xc nhn c tr th c nhn nc ngoi c ngha v cam kt gi Giy chng nhn c tr trong qu 1 ca nm tip theo. Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c ch cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn sao h chiu thay cho Giy chng nhn c tr. Trng hp ti thi im np bn sao h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn sao h chiu trong qu 1 ca nm tip theo. b) i vi c nhn nc ngoi l i tng c tr Vit Nam: i vi c nhn l i tng c tr ca Vit Nam c hng cc quy nh min, gim thu i vi thu nhp quy nh ti cc iu khon thu nhp t phc v Chnh ph, thu nhp ca sinh vin, hc sinh hc ngh v thu nhp ca gio vin, gio s v ngi nghin cu th tc nh sau: Mi lm ngy trc khi thc hin hp ng vi cc t chc, c nhn Vit Nam, c nhn nc ngoi gi cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: - Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
43
Trng hp v l do bt kh khng, c nhn nc ngoi khng cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng bo ny ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. - Bn gc Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; - Giy chng nhn ca c quan i din Vit Nam lin quan n cc hot ng pht sinh thu nhp thng bo min thu theo Hip nh. Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c ch cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn sao h chiu thay cho Giy chng nhn c tr. C nhn c trch nhim cam kt v chu trch nhim v vic khng c ch cp giy chng nhn c tr ti Thng bo min, gim thu theo Hip nh. Trng hp ti thi im np bn sao h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn sao h chiu trong qu 1 ca nm tip theo. c) i vi vn ng vin v ngh s l i tng c tr ca nc ngoi c thu nhp t biu din vn ho, th dc th thao ti Vit Nam: Mi lm ngy trc khi thc hin hp ng (hoc chng trnh trao i vn ho, th dc th thao) vi cc t chc, c nhn Vit Nam, c nhn nc ngoi gi cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: - Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny; Trng hp v l do bt kh khng, c nhn nc ngoi khng cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng bo ny ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. - Bn gc Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; - Giy chng nhn ca c quan i din Vit Nam trong cc chng trnh trao i vn ho, th dc th thao v ni dung hot ng v thu nhp thng bo min thu theo Hip nh. Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam (hoc chng trnh trao i vn ho, th dc th thao) hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi im no din ra trc) c nhn nc ngoi gi Giy chng nhn c tr ca nm tnh thu cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp.
44
Trng hp vo thi im trn vn cha c c giy xc nhn c tr th c nhn nc ngoi c ngha v cam kt gi Giy chng nhn c tr trong qu I ca nm tip theo. Trng hp khng c hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng nc ngoi hoc hp ng lao ng vi ngi s dng lao ng ti Vit Nam, ngi np thu c th np cho C quan thu th b nhim hoc cc giy t tng ng hoc c gi tr nh hp ng lao ng. Trng hp c nhn thuc nc hoc vng lnh th k kt Hip nh thu vi Vit Nam khng c ch cp giy chng nhn c tr, c nhn cung cp bn sao h chiu thay cho Giy chng nhn c tr. C nhn c trch nhim cam kt v chu trch nhim v vic khng c ch cp giy chng nhn c tr ti Thng bo min, gim thu theo Hip nh. Trng hp ti thi im np bn sao h chiu cha xc nh c c nhn l i tng c tr ca nc hoc vng lnh th no, c nhn c ngha v cam kt gi bn sao h chiu trong qu 1 ca nm tip theo. 15. Trng hp c nhn ng k ngi ph thuc gim tr gia cnh; t chc, c nhn tr thu nhp ngh cp chng t khu tr thu thu nhp c nhn; c nhn k khai v ngi phi trc tip nui dng, ngi tn tt khng c kh nng lao ng v c nhn khng k hp ng lao ng t 03 thng tr ln c cam kt thu nhp cha n mc phi np thu th thc hin theo quy nh v k khai theo cc mu s 16/K-TNCN, 17/TNCN, 21a/XN-TNCN, 21b/XN-TNCN, 22/XN-TNCN v 23/CK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. iu 15. Khai thu mn bi 1. Ngi np thu mn bi np T khai thu mn bi cho c quan thu qun l trc tip. Trng hp ngi np thu c n v trc thuc (chi nhnh, ca hng...) kinh doanh cng a phng cp tnh th ngi np thu thc hin np T khai thu mn bi ca cc n v trc thuc cho c quan thu qun l trc tip ca ngi np thu. Trng hp ngi np thu c n v trc thuc khc a phng cp tnh ni ngi np thu c tr s chnh th n v trc thuc thc hin np T khai thu mn bi ca n v trc thuc cho c quan thu qun l trc tip n v trc thuc. Ngi np thu kinh doanh khng c a im c nh nh kinh doanh bun chuyn, kinh doanh lu ng, h xy dng, vn ti, ngh t do khc... np h s khai thu mn bi cho Chi cc Thu qun l a phng ni c hot ng kinh doanh hoc ni c tr. 2. Khai thu mn bi l loi khai thu np cho hng nm c thc hin nh sau:
45
- Khai thu mn bi mt ln khi ngi np thu mi ra hot ng kinh doanh chm nht l ngy cui cng ca thng bt u hot ng sn xut kinh doanh. Trng hp ngi np thu mi thnh lp c s kinh doanh nhng cha hot ng sn xut kinh doanh th phi khai thu mn bi trong thi hn ba mi ngy, k t ngy cp giy chng nhn ng k kinh doanh v ng k thu hoc ngy cp giy chng nhn ng k doanh nghip. i vi ngi np thu ang hot ng kinh doanh khai, np thu mn bi th khng phi np h s khai thu mn bi cho cc nm tip theo nu khng thay i cc yu t lm thay i v mc thu mn bi phi np. - Trng hp ngi np thu c s thay i cc yu t lin quan n cn c tnh thu lm thay i s thu mn bi phi np ca nm tip theo th phi np h s khai thu mn bi cho nm tip theo, thi hn khai thu chm nht l ngy 31/12 ca nm c s thay i. 3. H s khai thu Mn bi l T khai thu Mn bi theo mu 01/MBAI ban hnh km theo Thng t ny. iu 16. Khai thu, khon thu ngn sch nh nc lin quan n s dng t ai 1. Khai thu nh, t v xc nh s thu phi np: a) Ngi np thu lp h s khai thu nh, t cho tng tha t v np cho Chi cc Thu ni c t chu thu nh t. b) Thi hn np h s khai thu nh, t: - i vi t chc, thi hn np h s khai thu nh, t chm nht l ngy 30 thng 1 hng nm. - i vi h gia nh, c nhn s dng t k khai thu nh, t th khng phi np h s khai thu nh, t ca nm tip theo. - Trng hp trong nm c pht sinh tng, gim din tch chu thu nh, t th ngi np thu phi np h s khai thu chm nht l mi ngy k t ngy pht sinh tng, gim din tch t. - Trng hp ngi np thu c min hoc gim thu nh, t th vn phi np h s khai thu nh, t cng giy t lin quan n vic xc nh min thu, gim thu ca nm u tin v nm tip theo nm ht thi hn min thu, gim thu. c) H s khai thu nh, t l : - T khai thu nh, t theo mu s 01/NAT ban hnh km theo Thng t ny p dng i vi t chc; hoc:
46
- T khai thu nh, t theo mu s 02/NAT ban hnh km theo Thng t ny p dng i vi h gia nh, c nhn. d) Xc nh s thu nh, t phi np: - i vi thu nh, t ca ngi np thu l t chc th ngi np thu t xc nh s thu phi np trong T khai thu nh, t. - i vi thu nh t ca h gia nh, c nhn: cn c vo s thu ca nm trc hoc T khai thu nh t trong nm, Chi cc Thu tnh thu, ra Thng bo np thu nh t theo mu s 03/NAT ban hnh km theo Thng t ny v gi cho ngi np thu bit. - S thu nh t ca nm c chia np thnh 2 k, mi k bng 50% s thu phi np. Trng hp ngi np thu mun np thu nh t mt ln cho ton b s tin thu nh t c nm th ngi np thu phi thc hin np thu nh t theo thi hn ca k np th nht trong nm. e) Thi hn c quan thu ra thng bo np thu nh, t cho h gia nh, c nhn nh sau: - Chm nht l ngy 30 thng 4 i vi thng bo np thu nh t ca k np th nht trong nm; thi hn np thu chm nht l ngy 31 thng 5. - Chm nht l ngy 30 thng 9 i vi thng bo np thu nh t ca k np th hai trong nm; thi hn np thu chm nht l ngy 31 thng 10. - Trng hp nhn h s khai thu b sung sau ngy ra thng bo thu, c quan thu ra thng bo np thu theo h s khai b sung chm nht l mi ngy k t ngy nhn c h s khai thu. - Trng hp s thu nh, t phi np trong nm di 100 nghn ng, c quan thu ra thng bo ton b s thu phi np c nm 1 ln vo k np thu th nht trong nm. 2. Khai thu s dng t nng nghip a) Ngi np thu s dng t nng nghip np h s khai thu s dng t nng nghip cho Chi cc Thu ni c t chu thu s dng t nng nghip (hoc U ban nhn dn x, phng, th trn ni lp s thu). b) Thi hn np h s khai thu s dng t nng nghip: - i vi t chc, thi hn np h s khai thu s dng t nng nghip chm nht l ngy 30 thng 1 hng nm. - i vi h gia nh, c nhn s dng t thuc din chu thu v c trong s b thu ca c quan thu t nm trc th khng phi np h s khai thu s dng t nng nghip ca nm tip theo.
47
- Trng hp np thu s dng t nng nghip cho din tch trng cy lu nm thu hoch mt ln, thi hn np h s khai thu l mi ngy k t ngy khai thc sn lng thu hoch. - Trng hp trong nm c pht sinh tng, gim din tch chu thu s dng t nng nghip th ngi np thu phi np h s khai thu chm nht l mi ngy k t ngy pht sinh tng, gim din tch t. - Trng hp c min hoc gim thu s dng t nng nghip th ngi np thu vn phi np h s khai thu s dng t nng nghip cng giy t lin quan n vic xc nh min thu, gim thu ca nm u tin v nm tip theo nm ht thi hn min thu, gim thu. c) H s khai thu s dng t nng nghip l T khai thu s dng t nng nghip theo mu ban hnh km theo Thng t ny: - T khai thu s dng t nng nghip dng cho t chc theo mu s 01/SDNN ban hnh km theo Thng t ny; - T khai thu s dng t nng nghip dng cho h gia nh, c nhn theo mu s 02/SDNN ban hnh km theo Thng t ny; - T khai thu s dng t nng nghip dng cho khai thu i vi t trng cy lu nm thu hoch mt ln theo mu s 03/SDNN ban hnh km theo Thng t ny. d) Xc nh s thu s dng t nng nghip phi np: - i vi thu s dng t nng nghip ca ngi np thu l t chc th ngi np thu t xc nh s thu phi np trong T khai thu s dng t nng nghip. - i vi thu s dng t nng nghip ca h gia nh, c nhn: cn c vo s thu ca nm trc hoc T khai thu s dng t nng nghip trong nm, Chi cc Thu tnh thu, ra Thng bo np thu s dng t nng nghip theo mu s 04/SDNN ban hnh km theo Thng t ny v gi cho ngi np thu bit. - i vi thu s dng t nng nghip trng cy lu nm thu hoch mt ln, ngi np thu t xc nh s thu s dng t nng nghip phi np. Trng hp ngi np thu khng xc nh c s thu phi np th c quan thu s n nh thu v thng bo cho ngi np thu bit. e) Thi hn c quan thu ra thng bo np thu s dng t nng nghip cho h gia nh, c nhn: - Chm nht l ngy 30 thng 4 i vi thng bo np thu s dng t nng nghip ca k np th nht trong nm; thi hn np thu chm nht l ngy 31 thng 5.
48
- Chm nht l ngy 30 thng 9 i vi thng bo np thu s dng t nng nghip ca k np th hai trong nm; thi hn np thu chm nht l ngy 31 thng 10. - Trng hp nhn h s khai thu b sung sau ngy ra thng bo thu, c quan thu ra thng bo np thu theo h s khai b sung chm nht l mi ngy k t ngy nhn c h s khai thu. Trng hp a phng c ma v thu hoch sn phm nng nghip khng trng vi thi hn np thu quy nh ti im ny th Chi cc Thu c php li thi hn thng bo np thu v thi hn np thu khng qu ba mi ngy so vi thi hn quy nh ti im ny. Trng hp ngi np thu c yu cu np thu mt ln cho ton b s thu s dng t nng nghip c nm th ngi np thu phi thc hin np tin thu theo thi hn ca k np th nht trong nm. 3. Khai tin thu t, thu mt nc v thng bo np tin thu t, thu mt nc: a) Ngi thu t, thu mt nc thc hin khai tin thu t, thu mt nc theo mu s 01/TMN ban hnh km theo Thng t ny v np cng h s thu t, thu mt nc cho Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng. Trng hp a phng cha thc hin c ch mt ca lin thng th h s khai tin thu t, thu mt nc np ti c quan thu a phng ni c t, mt nc cho thu. Thi hn np h s k khai tin thu t, thu mt nc chm nht l 30 ngy k t ngy c Quyt nh cho thu t, thu mt nc. Trng hp ngi c thu t, thu mt nc np h s khai tin thu t, thu mt nc cho c quan thu hoc ang thc hin np tin thu theo thng bo ca c quan thu th khng phi np h s khai tin thu t, thu mt nc. Trng hp trong nm c s thay i v din tch trong hp ng thu t, thu mt nc, v v tr t, v i tng c min, gim tin thu t... dn n s thay i v s tin thu phi np th ngi c thu t, thu mt nc phi khai li h s np tin thu t, thu mt nc mi v np cho c quan thu chm nht l 30 ngy k t ngy c cp c thm quyn ban hnh vn bn ghi nhn s thay i v din tch t, mt nc, v v tr... dn n s thay i v s tin thu phi np. b) Thng bo np tin thu t, thu mt nc b.1) Trng hp thu t, thu mt nc mi: Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng c trch nhim chuyn h s khai tin thu t, thu mt nc cho c quan thu trc tip qun l ngi np thu. Trong thi hn nm ngy lm vic k t ngy nhn h s khai tin thu t, thu mt nc hp l, c quan thu xc nh s tin thu t, thu mt nc phi np v
49
gi Thng bo np tin thu t theo mu s 02/TMN ban hnh km theo Thng t ny thng qua Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng ti ngi thu t, thu mt nc bit np tin thu t, thu mt nc vo ngn sch nh nc. b.2) Trng hp np tin thu t hng nm th k t nm thu t th hai, c quan thu gi thng bo np tin thu t cho ngi thu t, thu mt nc nh sau: - Chm nht l ngy 30 thng 4 i vi thng bo np tin thu t, thu mt nc ca k np th nht trong nm; Thi hn np tin chm nht l ngy 31 thng 5. - Chm nht l ngy 30 thng 9 i vi thng bo np tin thu t, thu mt nc ca k np th hai trong nm; Thi hn np tin chm nht l ngy 31 thng 10. Trng hp c quan c thm quyn iu chnh n gi thu t, thu mt nc th c quan thu phi xc nh li tin thu t, thu mt nc phi np v thng bo cho ngi np thu thc hin. Trng hp ngi thu t, thu mt nc mun np tin thu t, thu mt nc mt ln cho ton b s tin thu t, thu mt nc phi np c nm th phi thc hin np tin thu t, thu mt nc theo thi hn ca k np th nht trong nm. Trng hp np tin thu t, thu mt nc mt (01) ln cho ton b thi gian thu th trong vng ba mi (30) ngy, k t ngy nhn c Thng bo np tin, ngi np thu phi np tin vo NSNN. 4. Khai tin s dng t: a) Ngi s dng t thc hin khai tin s dng t theo mu s 01/TSD ban hnh km theo Thng t ny v np cng cc giy t lin quan n vic xc nh ngha v ti chnh theo quy nh ca php lut cho Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng. Trng hp a phng cha thc hin c ch mt ca lin thng th h s khai tin s dng t np ti c quan thu a phng ni c t. b) Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn v mi trng c trch nhim chuyn h s khai tin s dng t ca ngi s dng t cho c quan thu ni c t c cp giy chng nhn quyn s dng t. c) Trong thi hn 3 ngy lm vic k t ngy nhn h s khai tin s dng t, c quan thu xc nh s tin s dng t phi np, ra v gi Thng bo np tin s dng t theo mu s 02/TSD ban hnh km theo Thng t ny cho ngi s dng t hoc thng qua Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng gi cho ngi s dng t.
50
d) Trng hp u gi quyn s dng t th ngi np thu np tin s dng t theo quy nh ca php lut v u gi. e) Thi hn np tin s dng t chm nht l ba mi ngy k t ngy ngi np thu nhn c thng bo np tin. iu 17. Khai ph, l ph 1. Khai l ph trc b: a) Trch nhim np h s khai l ph trc b v ni np h s khai l ph trc b: T chc, c nhn c ti sn thuc din phi np l ph trc b c trch nhim k khai v np h s khai l ph trc b cho c quan thu theo thi hn quy nh ca php lut v l ph trc b. - H s khai l ph trc b nh, t c np cho Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn mi trng ti a phng ni c nh, t. Trng hp a phng cha thc hin c ch mt ca lin thng th h s k khai l ph trc b nh, t np ti Chi cc Thu a phng ni c nh, t. - H s khai l ph trc b ca ti sn khc nh phng tin vn ti, sng... np ti Chi cc Thu a phng ni ng k quyn s hu, s dng. b) H s k khai l ph trc b nh, t, gm: - T khai l ph trc b theo mu 01/LPTB ban hnh km theo Thng t ny; - Giy t chng minh nh, t c ngun gc hp php; - Cc giy t chng minh ti sn (hoc ch ti sn) thuc i tng khng phi np l ph trc b hoc c min l ph trc b (nu c). c) H s k khai l ph trc b ti sn khc theo quy nh ca php lut v l ph trc b (tr tu thuyn nh c, tu thuyn vn ti thy ni a, tu bin thiu h s gc hoc ng mi ti Vit Nam nu ti im e khon 1 iu ny), gm: - T khai l ph trc b theo mu s 02/LPTB ban hnh km theo Thng t ny; - Ho n mua ti sn hp php (i vi trng hp mua bn, chuyn nhng, trao i ti sn m bn giao ti sn l t chc, c nhn hot ng sn xut, kinh doanh); hoc ho n bn hng tch thu (i vi trng hp mua hng tch thu); hoc quyt nh chuyn giao, chuyn nhng, thanh l ti sn (i vi trng hp c quan hnh chnh s nghip nh nc, c quan t php nh nc, c quan hnh chnh s nghip ca cc t chc chnh tr, t chc chnh tr-x hi, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip khng hot ng sn xut, kinh doanh thc hin
51
chuyn giao ti sn cho t chc, c nhn khc); hoc giy t chuyn giao ti sn c k kt gia bn giao ti sn v bn nhn ti sn c xc nhn ca Cng chng hoc c quan nh nc c thm quyn (i vi trng hp chuyn giao ti sn gia cc c nhn, th nhn khng hot ng sn xut, kinh doanh); - Cc giy t chng minh ti sn hoc ch ti sn thuc i tng khng phi np l ph trc b hoc c min l ph trc b (nu c). d) Cc giy t chng minh ti sn (hoc ch ti sn) thuc i tng khng phi np l ph trc b hoc c min l ph trc b trong mt s trng hp nh sau: Giy t nu ti im ny l bn chnh hoc bn sao c cng chng hay chng thc (tr trng hp quy nh c th). d.1) i vi cc t chc tn gio, c s tn ngng c nh nc cng nhn hoc c php hot ng s dng t vo mc ch cng ng: - Giy t chng minh c s tn gio c nh nc cho php hot ng; - Quyt nh cp Giy chng nhn quyn s dng t hoc quyt nh giao t. d.2) Ti sn chuyn dng phc v quc phng, an ninh: Bn chp (c ng du xc nhn ca c quan) quyt nh ph duyt ca cp c thm quyn v vic giao ti sn hoc mua sm u t ti sn chuyn dng phc v quc phng, an ninh; Hoc xc nhn ca cp c thm quyn ca c quan cng an, quc phng v nh t, ti sn ca n v thuc loi chuyn dng phc v mc ch quc phng, an ninh. d.3) Trng hp nh, t c bi thng: - Quyt nh thu hi nh t c v quyt nh giao nh t mi ca c quan nh nc c thm quyn. - Giy chng nhn quyn s dng t, quyn s hu nh ca ch nh t b nh nc thu hi c c quan c thm quyn cp m trn Giy chng nhn khng ghi n ngha v ti chnh; Trng hp ch nh t hon thnh ngha v v l ph trc b nhng cha c cp hoc mt giy chng nhn quyn s hu nh, quyn s dng t th xut trnh chng t np l ph trc b ca ch nh t b nh nc thu hi (hoc xc nhn ca c quan qun l h s nh t); hoc quyt nh c min np l ph trc b ca c quan nh nc c thm quyn. - Ho n hoc hp ng mua bn, chuyn nhng nh, t hp php theo quy nh ca php lut, km theo bn chnh chng t nhn tin bi thng, h tr ca c quan thu hi nh, t tr (i vi trng hp nhn bi thng, h tr bng tin).
52
C quan Thu sau khi x l khng thu l ph trc b i vi nh, t c n b hoc mua bng tin n b th ghi: x l khng thu l ph trc b ti t khai s..., k tn v "ng du treo" vo chng t nhn tin n b. d.4) Trng hp cp i giy chng nhn quyn s hu, quyn s dng ti sn th cn giy t chng minh quyn s hu, s dng ti sn c cp. d.5) Ti sn thuc quyn s hu, s dng ca doanh nghip c c phn ho thnh s hu ca cng ty c phn th cng ty c phn k khai l ph trc b phi cung cp cho c quan Thu h s sau y: - Bn chp (c ng du xc nhn ca cng ty) quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic chuyn doanh nghip thnh cng ty c phn. - Danh mc nhng ti sn chuyn giao t doanh nghip sang cng ty c phn (i vi doanh nghip ch c phn ho tng phn th phi c quyt nh chuyn giao ti sn ca doanh nghip), trong c tn cc ti sn lm th tc k khai l ph trc b. d.6) Ti sn np l ph trc b m t chc, c nhn gp vn, iu ng hoc c chia th ngi np thu cn c: - Giy t chng minh ngi c ti sn trc b l thnh vin ca t chc (Quyt nh thnh lp t chc hoc iu l hot ng ca t chc c tn thnh vin gp vn bng ti sn hoc giy t chng minh vic gp vn bng ti sn; hoc c tn trong ng k kinh doanh v c giy t chng minh vic gp vn bng ti sn). - Quyt nh gii th, chia, tch, hp nht, sp nhp t chc v phn chia ti sn cho thnh vin gp vn. - Chng t np l ph trc b (i vi trng hp phi np l ph trc b); hoc t khai l ph trc b ti phn xc nh ca c quan Thu ghi: khng phi np l ph trc b (i vi trng hp khng phi np theo quy nh ca php lut) ca ngi giao ti sn bn giao cho ngi nhn ti sn; hoc Giy chng nhn quyn s hu, s dng ti sn do ngi gp vn bng ti sn ng tn (i vi t chc nhn vn gp k khai trc b); hoc Giy chng nhn quyn s hu, s dng ti sn do t chc gii th ng tn (i vi thnh vin c chia ti sn k khai trc b). - Hp ng hp tc kinh doanh (trng hp gp vn), hoc quyt nh phn chia, iu ng ti sn theo hnh thc ghi tng, ghi gim vn ca cp c thm quyn (i vi trng hp iu ng ti sn gia cc n v thnh vin hoc ni b mt n v d ton). d.7) Trng hp nh tnh ngha, nh i on kt, nh h tr mang tnh cht nhn o: Giy t chuyn quyn s hu, s dng nh t gia bn tng v bn c tng. d.8) Ti sn thu ti chnh:
53
- Hp ng cho thu ti chnh c k kt gia bn cho thu v bn thu ti sn theo quy nh ca php lut v cho thu ti chnh. - Bin bn thanh l hp ng cho thu ti chnh gia bn cho thu v bn thu ti sn. - Giy chng nhn quyn s hu ti sn ca cng ty cho thu ti chnh. d.9) V, khung, tng thnh my thay th phi ng k li trong thi gian bo hnh: - Giy bo hnh ti sn. - Phiu xut kho ti sn thay th, km theo giy thu hi ti sn c ca ngi bn cp cho ngi mua. d.10) Trng hp chng minh mi quan h trong gia nh s dng mt trong t c lin quan nh: S h khu, giy chng nhn kt hn, giy khai sinh, quyt nh cng nhn con nui ca c quan nh nc c thm quyn theo quy nh ca php lut... e) H s k khai l ph trc b tu thuyn nh c, tu thuyn vn ti thy ni a, tu bin nu thiu h s gc hoc ng mi ti Vit Nam th phi c: - T khai l ph trc b theo mu s 02/LPTB ban hnh km theo Thng t ny; - Phiu bo hoc xc nhn ca c quan c thm quyn v vic tu thuyn thuc i tng c ng k s hu (nhm bo m quyn li cho ngi np l ph trc b trong trng hp np l ph trc b m khng c c quan nh nc c thm quyn cp giy chng nhn ng k quyn s hu, s dng). g) Chi cc Thu ra thng bo np l ph trc b trong thi hn ba ngy lm vic (i vi nh, t) hoc trong mt ngy lm vic (i vi tu thuyn, t, xe my, sng sn, sng th thao) k t khi nhn h s hp l. Trng hp h s khng hp l th Chi cc Thu tr li h s cho Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn v mi trng (i vi h s l ph trc b nh, t), hoc cho ngi c ti sn (i vi h s trc b ti sn khc) theo thi hn ti im ny. Thng bo np l ph trc b i vi nh, t theo mu 01-1/LPTB ban hnh km theo Thng t ny; Thng bo np l ph trc b ca ti sn khc c ghi ngay trn T khai np l ph trc b ca ti sn . h) Thi hn np l ph trc b chm nht l ba mi ngy k t ngy ngi np thu nhn c Thng bo np tin. 2. Khai ph xng du: a) Ngi np ph xng du thc hin np h s khai ph xng du vi c quan thu qun l trc tip.
54
b) Khai ph xng du l loi khai theo thng. c) H s khai ph xng du l T khai ph xng du theo mu s 01/PHXD ban hnh km theo Thng t ny. 3. Khai ph bo v mi trng i vi trng hp khai thc khong sn: a) T chc, c nhn khai thc khong sn phi np h s khai ph bo v mi trng vi c quan thu qun l trc tip cng ni k khai np thu ti nguyn. Trng hp t chc thu mua gom khong sn phi ng k np thay ngi khai thc th t chc c trch nhim np h s khai ph bo v mi trng vi c quan thu qun l c s thu mua khong sn. b) Ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn l loi khai theo thng v quyt ton nm. Khai quyt ton ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn bao gm khai quyt ton nm v khai quyt ton n thi im chm dt hot ng khai thc khong sn, chm dt hot ng thu mua gom khong sn, chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng chuyn i hnh thc s hu doanh nghip hoc t chc li doanh nghip. c) H s khai ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn theo thng l t khai theo mu 01/BVMT ban hnh km theo Thng t ny. d) H s khai quyt ton ph bo v mi trng i vi khai thc khong sn l t khai mu 02/BVMT km theo Thng t ny. 4. Khai ph, l ph khc thuc ngn sch nh nc: a) C quan, t chc c giao nhim v thu ph, l ph thuc ngn sch nh nc np h s khai ph, l ph cho c quan thu qun l trc tip. b) Khai ph, l ph thuc ngn sch nh nc l loi khai theo thng v khai quyt ton nm. c) H s khai ph, l ph thuc ngn sch nh nc theo thng l T khai ph, l ph theo mu s 01/PHLP ban hnh km theo Thng t ny. d) H s khai quyt ton nm ph, l ph thuc ngn sch nh nc l T khai quyt ton ph, l ph nm theo mu s 02/PHLP ban hnh km theo Thng t ny. iu 18. Khai thu gi tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip i vi Nha thu nc ngoai, Nha thu phu nc ngoai - Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi l t chc kinh doanh khai thu gi tr gia tng (GTGT), thu thu nhp doanh nghip (TNDN) theo hng dn ti iu ny.
55
- Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi l c nhn nc ngoi kinh doanh khai thu GTGT theo hng dn ti iu ny, khai thu thu nhp c nhn theo hng dn ti iu 14 Thng t ny. 1. Khai thu i vi trng hp np thu GTGT theo phng php khu tr, np thu TNDN trn c s k khai doanh thu, chi phi xac inh thu nhp chiu thu TNDN - Bn Vit Nam k hp ng vi Nh thu nc ngoi, Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph nc ngoi c trch nhim thng bo bng vn bn vi c quan thu v vic Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin np thu GTGT theo phng php khu tr, np thu TNDN trn c s k khai doanh thu, chi ph xc nh thu nhp tnh thu TNDN trong phm vi 20 ngy lm vic k t khi k hp ng. - Khi c quan thu cp Giy chng nhn ng k thu cho Nh thu nc ngoi, Nha thu phu nc ngoai th Nha thu nc ngoai, Nha thu phu nc ngoai co trach nhim gi 01 bn chp Giy chng nhn ng k thu c xc nhn ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cho bn Vit Nam hoc Nha thu nc ngoai. Trng hp c pht sinh vic thanh ton cho Nh thu nc ngoi trong thi gian bn Vit Nam cha nhn c bn chp Giy chng nhn ng k thu ca Nh thu nc ngoi th bn Vit Nam tm thi khu tr v np khon thu GTGT, thu TNDN Nh thu nc ngoi phi np nh hng dn ti khon 2 iu ny. a) Khai thu GTGT Nh thu nc ngoi thc hin khai thu gi tr gia tng theo quy nh ti iu 10 Thng t nay. b) Khai thu TNDN Nh thu nc ngoi thc hin khai thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ti iu 11 Thng t nay. c) H s Thng bao min, giam thu theo Hip inh Trng hp nh thu nc ngoi thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu hai ln gia Vit Nam v nc, vng lnh th khc th thc hin thm th tc sau: Khi tm tnh thu thu nhp doanh nghip, ngi np thu gi h s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh cho c quan thu cng T khai thu thu nhp doanh nghip qu theo mu s 01A/TNDN hoc mu s 01B/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. H s gm: - Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh theo mu s 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny;
56
Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. - Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; - Bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu. Trng hp nm trc ngi np thu thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn thng bo cc bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi mi (nu c) c xc nhn ca ngi np thu. Khi khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip, ngi np thu gi Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s ca nm tnh thu v xc nhn v vic thc hin hp ng ca cc bn k kt hp ng cng T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip theo mu s 03/TNDN ban hnh km theo Thng t ny. d) Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin ngha v thu theo hng dn ti khon 1 iu ny, nu tip tc k hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph khc ti Vit Nam khi cha kt thc hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph c th tip tc khai, np thu nh hng dn ti khon 1 iu ny. Trng hp vic k kt, thc hin hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph mi vo thi im hp ng nh thu hoc hp ng nh thu ph c kt thc, nu c thc hin khai thu GTGT theo phng php khu tr, khai thu TNDN trn c s k khai doanh thu, chi phi xac inh thu nhp chiu thu TNDN, thi Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin ngha v thu cho hp ng mi theo hng dn ti khon 1 iu ny. Trng hp cng mt thi im m Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi thc hin nhiu hp ng, nu c mt hp ng iu kin Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi khai thu theo hng dn ti khon 1 iu ny th cc hp ng khc (k c nhng hp ng khng iu kin) cng phi thc hin khai thu theo hng dn ti khon 1 iu ny. 2. Khai thu i vi trng hp np thu GTGT tnh trc tip trn GTGT, np thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu - Khai thu i vi trng hp np thu GTGT tnh trc tip trn GTGT, np thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu l loi khai theo ln pht sinh thanh ton tin cho nh thu nc ngoi v khai quyt ton khi kt thc hp ng nh thu.
57
Trng hp bn Vit Nam thanh ton cho Nh thu nc ngoi nhiu ln trong thng th c th ng k khai thu theo thng thay cho vic khai theo tng ln pht sinh thanh ton tin cho Nh thu nc ngoi. - Bn Vit Nam k hp ng vi Nh thu nc ngoi khu tr v np thu thay cho Nh thu nc ngoi v np h s khai thu, h s khai quyt toan thu cho c quan thu qun l trc tip ca bn Vit Nam. i vi hp ng nh thu l hp ng xy dng, lp t th np h s khai thu, h s khai quyt toan thu cho c quan thu a phng ni din ra hot ng xy dng, lp t. - Bn Vit Nam c trch nhim ng k thu vi c quan thu qun l trc tip thc hin np thay thu cho Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trong phm vi 20 ngy lm vic k t khi k hp ng. a) Khai thu i vi hot ng kinh doanh v cc loi thu nhp khc a.1) H s khai thu: - T khai thu theo mu s 01/NTNN ban hnh km theo Thng t ny; - Bn chp hp ng nh thu, hp ng nh thu ph c xc nhn ca ngi np thu (i vi ln khai thu u tin ca hp ng nh thu); - Bn chp giy php kinh doanh hoc giy php hnh ngh c xc nhn ca ngi np thu. a.2) H s Thng bao min, giam thu theo Hip inh: Trng hp Nh thu nc ngoi thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu hai ln gia Vit Nam v nc, vng lnh th khc th thc hin thm cc th tc sau: Mi lm ngy trc thi hn khai thu, bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp cho Nh thu nc ngoi gi c quan thu H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: - Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu s 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny; Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. - Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; - Bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam c xc nhn ca ngi np thu.
58
+ Trng hp hot ng mua bn chng khon khng c hp ng mua bn chng khon th ngi np thu np Giy chng nhn ti khon lu k c phiu, tri phiu do Ngn hng lu k hoc Cng ty chng khon xc nhn theo mu s 01/TNKDCK ban hnh km theo Thng t ny. + i vi thu nhp t hot ng chuyn nhng vn: ngi np thu np thm bn chp c xc nhn ca ngi np thu hp ng chuyn nhng vn, bn chp Giy chng nhn u t ca Cng ty Vit Nam m nh u t nc ngoi gp vn c xc nhn ca ngi np thu. Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn thng bo cc bn chp hp ng kinh t mi k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi (nu c) c xc nhn ca ngi np thu. Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi im no din ra trc) Nh thu nc ngoi gi Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s ca nm tnh thu cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp. Trng hp vo thi im trn vn cha c c Giy chng nhn c tr th nh thu nc ngoi c ngha v cam kt gi Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s trong qu I ca nm tip theo. b) Khai thu i vi hng Hng khng nc ngoi Vn phng bn v, i l ti Vit Nam ca hng Hng khng nc ngoi c trch nhim khai thu TNDN v np thu cho hng Hng khng nc ngoi. H s khai thu c np cho c quan thu qun l trc tip Vn phng bn v, i l ti Vit Nam ca hng Hng khng nc ngoi. Khai thu TNDN cho hng Hng khng nc ngoi l loi khai theo qu. b.1) H s khai thu: - T khai thu cho cc hng Hng khng nc ngoi theo mu s 01/HKNN ban hnh km theo Thng t ny. - Bn chp hp ng nh thu, hp ng nh thu ph c xc nhn ca ngi np thu (i vi ln khai thu u tin ca hp ng nh thu); - Bn chp giy php kinh doanh hoc giy php hnh ngh c xc nhn ca ngi np thu. b.2) H s Thng bao min, giam thu theo Hip inh: Trng hp hng Hng khng nc ngoi thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu hai ln gia Vit Nam v nc, vng lnh th khc th thc hin thm cc th tc sau:
59
Mi lm ngy trc khi khai thc th trng bay hoc k tnh thu u tin ca nm (tu theo thi im no din ra trc), vn phng ti Vit Nam ca hng Hng khng nc ngoi gi cho c quan thu H s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: + Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh theo mu s 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny; Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. + Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s. + Bn chp giy php khai thc th trng Vit Nam (php bay) ca Cc hng khng dn dng cp theo quy nh ca Lut Hng khng dn dng c xc nhn ca ngi np thu. Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn thng bo cc bn chp giy php khai thc th trng Vit Nam (php bay) ca Cc hng khng dn dng mi c xc nhn ca ngi np thu (nu c). Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi im no din ra trc) vn phng ti Vit Nam ca hng Hng khng nc ngoi gi Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s ca nm tnh thu v Bng k thu nhp vn ti quc t dnh cho trng hp bn v ti th trng Vit Nam theo mu s 01-1/HKNN, Bng k thu nhp vn ti quc t dnh cho trng hp hon i, chia ch trong vn ti hng khng quc t theo mu 01-2/HKNN ca nm tnh thu lin quan cho c quan thu lm cn c p dng min, gim thu TNDN t hot ng vn ti quc t ca hng Hng khng nc ngoi. c) Khai thu i vi hng vn ti nc ngoi T chc lm i l tu bin hoc i l giao nhn vn chuyn hng ho cho cc hng vn ti nc ngoi c trch nhim khu tr v np thu thay cho cc hng vn ti nc ngoi. H s khai thu i vi hng vn ti nc ngoi c np cho c quan thu qun l trc tip bn i l tu bin hoc i l giao nhn hng ho. Khai thu i vi hng vn ti nc ngoi l loi khai theo thng. c.1) H s khai thu:
60
- T khai thu i vi hng vn ti nc ngoi theo mu s 01/VTNN ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k thu nhp vn ti quc t dnh cho trng hp doanh nghip trc tip iu hnh phng tin vn ti theo mu s 01-1/VTNN, Bng k thu nhp vn ti quc t dnh cho trng hp hon i/ chia ch theo mu s 01-2/VTNN, Bng k doanh thu lu cng-ten-n theo mu s 01-3/VTNN ban hnh km theo Thng t ny. c.2) H s Thng bao min, giam thu theo Hip inh: Trng hp hng vn tai nc ngoi thuc din c min thu, gim thu do p dng Hip nh trnh nh thu hai ln gia Vit Nam v nc, vng lnh th khc th thc hin thm cc th tc sau: Ti T khai thu i vi hng vn ti nc ngoi ca k tnh thu u tin ca nm, hng vn ti nc ngoi hoc i l ca hng vn ti nc ngoi phi gi cho c quan thu h s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: - Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh theo mu s 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny ; Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. - Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc ni hng tu nc ngoi c tr cp cho nm tnh thu ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; - Ti liu chng minh doanh nghip iu hnh trc tip tu, l mt trong cc ti liu sau: + Bn chp Giy ng k s hu tu c xc nhn ca ngi np thu; + Bn chp Hp ng thu tu (trng hp doanh nghip i thu hoc c trao quyn s dng) c xc nhn ca ngi np thu; + Bn chnh hoc bn chp Giy php khai thc tu nh tuyn c xc nhn ca cng v; + Bn chnh hoc bn chp giy php tu vo cng c xc nhn ca cng v; + Bn chnh giy xc nhn ca cng v v cc tu ca hng vo cng Vit Nam ; + Cc ti liu khc. Trng hp hng tu nc ngoi c cc hot ng lin danh, hon i, cho thu ch, cho thu tu trng th cn cung cp thm cc chng t c lin quan
61
(nh hp ng lin danh cng khai thc, iu hnh phng tin vn ti, hp ng hon i ch, hp ng cho thu tu trng). Kt thc nm, hng vn ti nc ngoi hoc i l ca hng vn ti nc ngoi phi gi c quan thu Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s ca hng tu cho nm . Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh, th cc nm tip theo hng vn ti nc ngoi hoc i l ca hng vn ti nc ngoi ch cn thng bo bt k s thay i no v tnh trng kinh doanh nh thay i v ng k kinh doanh, thay i v s hu hoc iu hnh phng tin vn ti (nu c)...v cung cp cc ti liu tng ng vi vic thay i. Trng hp cc hng vn ti nc ngoi c i l chnh, tr s chnh ca i l v cc i l ph, chi nhnh ti nhiu a phng Vit Nam, cc i l, hng vn ti nc ngoi np bn chnh Giy chng nhn c tr hp php ho lnh s v Giy chng nhn ng k thu (hoc Giy ng k kinh doanh) cho Cc Thu qun l a phng ni hng vn ti nc ngoi c i l chnh, tr s chnh ca i l; gi bn chp Giy chng nhn c tr hp php ho lnh s v Giy chng nhn ng k thu (hoc Giy ng k kinh doanh) c xc nhn ca i l chnh ti cc Cc Thu qun l a phng ni hng vn ti nc ngoi c i l ph, chi nhnh v ghi r ni np bn chnh trong Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh.
d) Khai thu i vi ti bo him nc ngoi

Bn Vit Nam c trch nhim khu tr, khai v np thu thay cho cc t chc nhn ti bo him nc ngoi. H s khai thu c np cho c quan thu qun l trc tip Bn Vit Nam. Khai thu i vi ti bo him nc ngoi l loi khai theo qu. d.1) H s khai thu: - T khai thu i vi t chc nhn ti bo him nc ngoi theo mu s 01/TBH ban hnh km theo Thng t ny; - Bn chp hp ng ti bo him c xc nhn ca ngi np thu (i vi ln khai thu u tin ca hp ng ti bo him); - Bn chp giy php kinh doanh hoc giy php hnh ngh c xc nhn ca ngi np thu. d.2) H s Thng bao min, giam thu theo Hip inh: Cc t chc nhn ti bo him nc ngoi trc tip np h s thng bo thuc din p dng Hip nh trnh nh thu hai ln cho tng nm cho tt c cc hp ng ti bo him m cc t chc k kt hoc d kin k kt trong nm . Cc t chc nhn ti bo him nc ngoi c th u quyn cho cc i l thu, vn
62
phng i din ca cng ty ti Vit Nam hoc cng ty ti bo him Vit Nam np h s. Khi , cc t chc nhn ti bo him nc ngoi np cho C quan thu 2 h s Thng bo: h s Thng bo (d kin) v h s Thng bo (chnh thc). C th nh sau: d.2.1) i vi Thng bo (d kin): - Thi im np H s Thng bo (d kin) v vic thuc din min, gim thu theo Hip nh: Thi hn np h s l mt trong cc thi im sau - tu theo thi im no din ra trc: 5 ngy trc khi k kt Hp ng; hoc 5 ngy sau khi thc hin Hp ng; hoc 5 ngy trc khi thanh ton. - a im np H s Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh: + i vi cc t chc nhn ti bo him nc ngoi c vn phng i din ti Vit Nam: np ti Cc Thu tnh, thnh ph ni ng vn phng i din. + i vi cc t chc nhn ti bo him nc ngoi khng c vn phng i din ti Vit Nam: Trng hp cc t chc nhn ti bo him nc ngoi trc tip np h s: np ti Cc Thu tnh, thnh ph ni Cng ty ti bo him Vit Nam u tin d kin k kt hp ng; Trng hp cc t chc nhn ti bo him nc ngoi u quyn cho i din hp php ti Vit Nam np h s: np ti Cc Thu tnh, thnh ph ni i in hp php ng k np thu. V d: cc i l thu, cc cng ty kim ton hoc cng ty ti bo him Vit Nam u tin d kin k kt hp ng ... - H s Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh bao gm: + Thng bo (d kin) theo mu s 01/TBH-TB ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. + Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp c hp php ho lnh s (cho nm ngay trc nm np Thng bo (d kin)). + Bng k cc Hp ng ti bo him hoc d kin k kt theo mu s 01-1/TBH-TB ban hnh km theo Thng t ny. d.2.2) i vi Thng bo (chnh thc): - Thi im np H s: trong vng qu 1 ca nm sau, t chc nhn ti bo him nc ngoi c trch nhim np cho c quan thu Thng bo (chnh thc) cng vi h s c lin quan. - a im np: tng t nh i vi vic np Thng bo (d kin).
63
- H s np cho C quan thu: + Thng bo (chnh thc) theo mu s 02/TBH-TB ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. + Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp c hp php ho lnh s trong nm tnh thu . + Bn chp cc Hp ng ti bo him thc hin trong nm c xc nhn ca ngi np thu (bao gm c nhng hp ng c trong k hoch v nhng hp ng ngoi k hoch gi c quan thu) nhng cha np cho c quan thu. + Danh mc hp ng theo tng loi theo mu s 02-1/TBH-TB ban hnh km theo Thng t ny. Ti thi im np Thng bo (chnh thc), ngi np thu s phn loi hp ng v gi danh mc hp ng theo tng loi (vi cc ch tiu nht nh); mi loi hp ng ch gi mt bn chp c xc nhn ca ngi np thu lm mu. Ngi np thu phi chu trch nhim v vic thng k ny. d.2.3) Th tc p dng Hip nh: - Sau khi cc t chc nhn ti bo him nc ngoi np Thng bo (d kin), C quan thu s cp Giy xc nhn vic cc t chc nhn ti bo him nc ngoi np y h s thng bo min, gim thu TNDN theo Hip nh ti Vit Nam chm nht sau 15 ngy lm vic k t ngy nhn c y h s v C quan Thu s xc nhn ngay ti Thng bo (d kin). Khi k kt hp ng vi cng ty ti bo him Vit Nam, cc t chc nhn ti bo him nc ngoi c th cung cp cho bn Vit Nam k kt hp ng bn sao Giy xc nhn ny ca C quan thu c chng thc ca c quan c thm quyn c tm min, gim thu theo Hip nh. Thng bo (d kin) c lp thnh 02 bn: 01 bn do i tng ngh p dng Hip nh gi v 01 bn lu ti Cc Thu. - Sau khi cc t chc nhn ti bo him nc ngoi np Thng bo, C quan thu c ngha v kim tra h s. Trng hp pht hin vic khng ng, khng hoc khng hp l s thng bo cho ngi ngh p dng Hip nh hoc yu cu np thu nu ngi np thu khng tho mn cc iu kin p dng Hip nh. e) H s khai quyt ton: - T khai Quyt ton thu nh thu theo mu s 02/NTNN ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k cc Nh thu nc ngoi, nh thu ph Vit Nam tham gia thc hin hp ng nh thu theo mu s 02-1/NTNN, 02-2/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
64
- Bng k chng t np thu; - Bn thanh l hp ng nh thu. 3. Khai thu i vi trng hp np thu GTGT theo phng php khu tr, np thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu - Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trc tip thc hin khai thu GTGT theo phng php khu tr, thu TNDN theo t l % tnh trn doanh thu np h s khai thu, h s khai quyt toan thu cho c quan thu qun l trc tip Bn Vit Nam. i vi hp ng nh thu l hp ng xy dng, lp t th np h s khai thu, h s khai quyt toan thu cho c quan thu a phng ni din ra hot ng xy dng, lp t. - Trong phm vi 20 ngy lm vic k t khi k hp ng, Bn Vit Nam k hp ng vi Nh thu nc ngoi, Nh thu nc ngoi k hp ng vi Nh thu ph nc ngoi c trch nhim thng bo bng vn bn vi c quan thu a phng ni Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi ng k np thu v vic Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi trc tip ng k v thc hin np thu GTGT theo phng php khu tr, np thu TNDN theo t l % trn doanh thu chu thu. - Khi c quan thu cp Giy chng nhn ng k thu cho Nh thu nc ngoi, nha thu phu nc ngoai th Nha thu nc ngoai, Nha thu phu nc ngoai co trach nhim gi 01 bn chp Giy chng nhn ng k thu c xc nhn ca Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi cho bn Vit Nam hoc Nha thu nc ngoai. Trng hp c pht sinh vic thanh ton cho Nh thu nc ngoi trong thi gian bn Vit Nam cha nhn c bn chp Giy chng nhn ng k thu ca Nh thu nc ngoi th bn Vit Nam tm thi khu tr v np khon thu GTGT, thu TNDN Nh thu nc ngoi phi np nh hng dn ti khon 2 iu ny. a) Khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr theo quy nh ti iu 10 Thng t ny. b) Khai thu thu nhp doanh nghip theo t l % tnh trn doanh thu l loi khai theo ln pht sinh khi nh thu nc ngoi nhn c tin thanh toan v khai quyt ton khi kt thc hp ng nh thu. Trng hp nh thu nc ngoi nhn c tin thanh toan nhiu ln trong thng th c th ng k khai thu theo thng thay cho vic khai theo tng ln pht sinh. b.1) H s khai thu: - T khai thu theo mu s 03/NTNN ban hnh km theo Thng t ny;
65
- Bn chp hp ng nh thu, hp ng nh thu ph c xc nhn ca ngi np thu (i vi ln khai thu u tin ca hp ng nh thu); - Bn chp giy php kinh doanh hoc giy php hnh ngh c xc nhn ca ngi np thu. b.2) H s Thng bao min, giam thu theo Hip inh: Trng hp nh thu nc ngoi thuc din c min thu, gim thu theo Hip nh th thc hin thm cc th tc sau: Mi lm ngy trc thi hn khai thu, nh thu nc ngoi gi cho c quan thu h s thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh. H s gm: + Thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh mu 01/HTQT ban hnh km theo Thng t ny; Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca Thng bao ny, ngh gii trnh c th ti Thng bo ny. + Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp ngay trc nm thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh c hp php ho lnh s; + Bn chp hp ng k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam c xc nhn ca ngi np thu. Trng hp nm trc thng bo thuc din min, gim thu theo Hip nh th cc nm tip theo ch cn thng bo cc bn chp hp ng kinh t mi k kt vi cc t chc, c nhn ti Vit Nam v nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu (nu c). Mi lm ngy trc khi kt thc hp ng lm vic ti Vit Nam hoc kt thc nm tnh thu (tu theo thi im no din ra trc) nh thu nc ngoi gi Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s ca nm tnh thu cho bn Vit Nam k kt hp ng hoc chi tr thu nhp. Trng hp vo thi im trn vn cha c c Giy chng nhn c tr th nh thu nc ngoi c ngha v cam kt gi Giy chng nhn c tr c hp php ho lnh s trong qu I ca nm tip theo. b.3) H s khai quyt ton thu: - T khai Quyt ton thu nh thu theo mu s 04/NTNN ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k cc Nh thu ph Vit Nam tham gia thc hin hp ng nh thu theo mu s 02-2/NTNN ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k chng t np thu,
66
- Bn thanh l hp ng nh thu. 4. Khai thu i vi trng hp Nh thu nc ngoi lin danh vi cc t chc kinh t Vit Nam tin hnh kinh doanh ti Vit Nam trn c s hp ng thu. a) Trng hp cc bn lin danh thnh lp ra Ban iu hnh lin danh, Ban iu hnh thc hin hch ton k ton, c ti khon ti ngn hng v chu trch nhim pht hnh ha n; hoc t chc kinh t Vit Nam tham gia lin danh chu trch nhim hch ton chung v chia li nhun cho cc bn th Ban iu hnh lin danh, hoc t chc kinh t Vit Nam, c trch nhim k khai, np v quyt ton thu GTGT, thu TNDN theo quy nh trn ton b doanh thu thc hin Hp ng nh thu theo quy nh ti iu 10, iu 11 Thng t ny. b) Trng hp cc bn tham gia lin danh theo phng thc chia doanh thu, chia sn phm, hoc cng nhau lin danh nhn thu cng vic nhng mi bn tham gia lin danh thc hin mt phn cng vic ring bit, cc bn t xc nh phn doanh thu thu c ca mnh th nh thu nc ngoi c th thc hin k khai, np thu nh hng dn ti khon 1, khon 2, khon 3 iu ny. iu 19. Khai thu v xc nh s thu phi np theo phng php khon, khai thu i vi hot ng cho thu bt ng sn 1. H kinh doanh, c nhn kinh doanh hoc khai thc ti nguyn np thu theo phng php khon (gi chung l h np thu khon) bao gm: a) H kinh doanh, c nhn kinh doanh khng c ng k kinh doanh hoc khng phi ng k kinh doanh, khng ng k thu, c c quan thu n c nhng qu thi hn theo thng bo n c ca c quan thu, h kinh doanh, c nhn kinh doanh vn khng thc hin ng k thu. b) H kinh doanh, c nhn kinh doanh khng thc hin ch k ton ho n, chng t. c) H kinh doanh, c nhn kinh doanh khng thc hin np t khai thu theo quy nh. d) H kinh doanh, c nhn kinh doanh c m s sch k ton, nhng qua kim tra ca c quan thu thy thc hin khng ng ch k ton, khng thc hin ng v y ho n, chng t khi mua bn hng ho, dch v, k khai thu khng chnh xc, trung thc; c quan thu khng th cn c vo s sch k ton, ho n, chng t xc nh s thu phi np ph hp vi thc t kinh doanh. H gia nh, c nhn khai thc ti nguyn th cng, phn tn, lu ng, khng thng xuyn. 2. Loi thu, ph p dng theo phng php khon bao gm: a) Thu tiu th c bit;
67
b) Thu ti nguyn; c) Thu gi tr gia tng; d) Ph bo v mi trng i vi hot ng khai thc khong sn. 3. H s khai thu khon c np cho Chi cc Thu qun l a phng ni c hot ng kinh doanh hoc khai thc ti nguyn. a) H kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu khon khai theo T khai mu s 01/THKH ban hnh km theo Thng t ny. b) H, c nhn khai thc ti nguyn, khong sn np thu khon khai theo T khai mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny. 4. Thi hn np h s khai thu khon: H kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon thc hin khai thu theo nm (mt nm khai mt ln), trng hp c mc doanh thu bng hoc di mc doanh thu khng phi np thu nu ti khon 5 iu ny th khng phi np thu. T ngy 20 thng 11 n ngy 5 thng 12 ca nm trc, c quan thu thc hin pht T khai thu theo phng php khon nm sau mu T khai s 01/THKH cho tt c cc h kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon. C quan thu n c h kinh doanh thc hin khai v np h s khai thu cho c quan thu. Thi hn np h s khai thu chm nht l ngy 31 thng 12 ca nm trc. Trng hp mi ra kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn th thi hn np h s khai thu khon chm nht l mi ngy k t ngy bt u kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn. 5. Mc doanh thu khng phi np thu: Mc doanh thu khng phi np thu theo phng php khon theo quy nh ti im ny c xc nh nh sau: - i vi h kinh doanh, c nhn kinh doanh kinh doanh: Mc doanh thu theo thng khng phi np thu theo = phng php khon Mc lng ti thiu chung T l thu nhp chu thu TNCN
Trong :
68
- Mc lng ti thiu chung c xc nh l mc lng ti thiu thng ca nm tnh thu theo quy nh ti Ngh nh ca Chnh ph (c hiu lc ti nm tnh thu) v mc lng ti thiu vng i vi ngi lao ng lm vic cng ty, doanh nghip, hp tc x, t hp tc, trang tri, h gia nh, c nhn v cc t chc khc ca Vit Nam c thu mn lao ng. - T l thu nhp chu thu TNCN c xc nh l t l thu nhp chu thu n nh do Cc trng Cc Thu ban hnh p dng ti a phng theo hng dn ca B Ti chnh. 6. Nim yt cng khai danh sch h kinh doanh, c nhn kinh doanh thuc din khng phi np thu khon Chi cc Thu thc hin nim yt cng khai mc doanh thu khng phi np thu khon ti a im thch hp (tr s UBND phng, x, tr s i thu) v thng bo cng khai a im nim yt h kinh doanh, c nhn kinh doanh bit. Thi gian nim yt cng khai l t ngy 01 thng 01 n ngy 10 thng 01 hng nm. Cn c c s d liu ca c quan thu, Chi cc Thu phi hp vi Hi ng t vn thu x phng xc nh mc doanh thu ca cc h kinh doanh, c nhn kinh doanh thuc din khng phi np thu khon, lp danh sch h kinh doanh, c nhn kinh doanh thuc din khng phi np thu khon v cng khai danh sch ti tr s UBND phng, x, tr s i thu sau thng bo cho h kinh doanh, c nhn kinh doanh bit trc ngy 20 thng 1 hng nm. 7. Xc nh s thu khon phi np ca i vi h kinh doanh, c nhn kinh doanh c doanh thu trn mc doanh thu khng phi np thu Cn c ti liu k khai ca ngi np thu v doanh thu, thu nhp, sn lng v gi bn ti nguyn khai thc, c s d liu ca c quan thu, Chi cc Thu phi hp vi hi ng t vn thu x, phng kim tra xc nh tnh ng n, trung thc ca h s khai thu, t chc iu tra xc nh li doanh thu, thu nhp nhng trng hp c nghi vn khai khng ng n nh li doanh thu kinh doanh, sn lng v gi bn ti nguyn khai thc. m bo vic xc nh thu c cng bng, trc khi thng bo s thu phi np ca tng h, c nhn, Chi cc Thu phi cng khai d kin doanh thu, s thu phi np ca tng h, c nhn np thu theo phng php khon ly kin cc h kinh doanh, c nhn kinh doanh hoc khai thc ti nguyn; sau tham kho kin hi ng t vn thu x, phng xc nh v thng bo cho h, c nhn np thu bit v thc hin. S thu khon c xc nh cho tng thng v n nh khon trong mt nm, tr trng hp h np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m khai thc ti nguyn, khong sn. Trng hp trong thng, h kinh doanh, c nhn kinh doanh ngh kinh doanh c thng th c min s thu phi np ca thng . Trng hp trong thng, h
69
kinh doanh, c nhn kinh doanh ngh kinh doanh t mi lm ngy tr ln th c xt gim 50% s thu phi np ca thng. H, c nhn ngh kinh doanh thuc i tng c min, gim thu phi lp h s ngh min, gim thu. H s ngh min, gim thu c p dng nh theo hng dn ti iu 38, iu 39 Thng t ny. Cn c h s ngh gim thu, c quan thu trc tip kim tra h s v ra quyt nh gim thu. 8. Thi hn thng bo thu v thi hn np thu: C quan thu gi Thng bo np thu khon theo mu s 03/THKH ban hnh km theo Thng t ny ti h np thu khon chm nht l ngy 20 thng 1. Thng bo mt ln p dng cho cc thng np thu n nh trong nm. Cn c vo Thng bo np thu khon, h np thu np tin thu hng thng chm nht l ngy cui cng ca thng. Trng hp h np thu khon la chn np thu theo qu th thi hn np thu cho c qu l ngy cui cng ca thng u qu. i vi thu ti nguyn, c quan thu c th thng bo np thu theo ma v; c quan thu phi ghi r thi hn np thu trn thng bo thu v gi n h np thu khon ti thiu l mi ngy trc ngy cui cng ca thi hn np thu. 9. Xc nh s thu ca h kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon trong trng hp c s thay i doanh thu - Trng hp h kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c s dng ha n v doanh thu trn ha n thp hn doanh thu khon th h kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu khon. - Trng hp h kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c s dng ha n v c pht sinh doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon nhng h kinh doanh chng minh c doanh thu pht sinh cao hn doanh thu khon khng phi do thay i quy m, thay i ngnh ngh m do yu t khch quan t xut th h kinh doanh, c nhn kinh doanh phi k khai b sung phn doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon v np b sung thu GTGT. Trng hp ny c quan thu khng thc hin iu chnh li doanh thu, s thu khon. - Trng hp h np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti nguyn khong sn th phi k khai b sung vi c quan thu k t thng pht sinh thay i quy m, c quan thu xc nh s thu khon cho ph hp vi thc t pht sinh ngha v thu ca ngi np thu. H s khai li l T khai theo mu s 01/THKH hoc T khai theo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny.
70
C quan thu xc nh li s thu khon phi np cho cc thng c thay i v ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc thay i v quy m, sn lng khai thc ti nguyn khong sn v thng bo s thu khon phi np cho ngi np thu bit. Trng hp h kinh doanh khng khai bo s thay i v ngnh ngh, quy m kinh doanh vi c quan thu hoc khai bo khng trung thc, hoc c quan thu c ti liu chng minh c s thay i v quy m ca h kinh doanh dn n tng doanh s th c quan thu c quyn yu cu h kinh doanh np b sung s thu pht sinh tng so vi s thu khon v n nh mc thu phi np cho k n nh thu cho ph hp vi tnh hnh kinh doanh. 10. Khai thu i vi h gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu H gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu thuc i tng phi khai, np thu GTGT. Trng hp s tin cho thu bt ng sn thp hn mc doanh thu khng phi np thu khon nu ti khon 5 iu ny th h gia nh, c nhn khng phi np thu GTGT. Trng hp cho thu bt ng sn ln u, h gia nh, c nhn c bt ng sn thc hin khai thu vi c quan thu qun l a bn c bt ng sn c cp ha n l v np thu. n ngh cp ha n l c thc hin theo vn bn quy phm php lut hng dn v ha n bn hng ha, cung ng dch v. Cn c n ngh cp ha n l v cc ti liu km theo v vic cho thu bt ng sn, c quan thu hng dn h gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu xc nh s thu GTGT phi np theo quy nh ca php lut v thu gi tr gia tng. H gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu thc hin np thu trc khi nhn ha n l. C quan thu qun l a bn c bt ng sn cho thu phi hp vi y ban nhn dn x, phng lp Danh sch h gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu v hng dn h gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu thc hin ng k kinh doanh v ng k thu c cp m s thu i vi trng hp cha c m s thu. Trng hp h gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu theo hnh thc ngi i thu tr trc tin thu cho mt thi hn thu th h gia nh, c nhn c bt ng sn cho thu phi khai v np thu GTGT i vi s tin cho thu nhn trc cho mt thi hn thu nh trng hp khai, np thu theo tng ln pht sinh. iu 20. Khai, np thu i vi hot ng sn xut thy in 1. Khai, np thu GTGT i vi hot ng sn xut thu in C s sn xut thu in thc hin k khai thu gi tr gia tng ti a phng ni ng tr s chnh v np thu GTGT vo kho bc a phng ni c nh my sn xut thu in (ni c tuabin, p thu in v nhng c s vt cht
71
ch yu ca nh my in). Trng hp nh my thy in nm chung trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng th thu gi tr gia tng do c s sn xut thy in np ngn sch cc tnh thc hin theo t l tng ng gi tr u t ca nh my (bao gm: tuabin, p thy in v cc c s vt cht ch yu ca nh my in) nm trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng; c s sn xut thy in thc hin k khai thu GTGT ti a phng ni ng tr s chnh ng thi sao gi t khai thu GTGT cho c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu GTGT. V d: Nh my Thu in X nm chung trn a bn 2 tnh A v B. T l phn chia thu GTGT ca Nh my Thu in X cho 2 tnh A v B c xc nh nh sau: Nh my thu in Gi tr (T ng) Ch tiu Tnh A (1) Tng Nh my Tuabin X p thy in C s vt cht ch yu ca nh my in 560 0 350 210 Tnh B (2) 900 100 280 520 Tng T l phn chia (%) Tnh A Tnh B
(3)=(1)+(2) (4)=(1)/(3) (5)=(2)/(3) 1,460 100 630 730 38.36% 61.64%
Cn c vo s liu trn th s thu GTGT ca Nh my Thu in X thc hin np cho Tnh A l 38% v np cho Tnh B l 62%. C s sn xut thy in thc hin k khai thu GTGT theo T khai thu GTGT mu s 01/GTGT ban hnh km theo Thng t ny. i vi c s sn xut thy in hch ton ph thuc EVN: thc hin k khai thu GTGT theo T khai thu GTGT dng cho cc c s sn xut thy in hch ton ph thuc EVN mu s 01/T-GTGT ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp thu GTGT ca c s sn xut thy in np ngn sch cc tnh theo theo t l tng ng gi tr u t ca nh my th c s sn xut thy in lp Bng phn b s thu GTGT phi np ca c s sn xut thy in cho cc a phng mu s 01-1/T-GTGT ban hnh km theo Thng t ny v sao gi km
72
theo T khai thu GTGT cho c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu GTGT. 2. Khai, np thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng sn xut thu in: a) Cng ty thu in hch ton c lp np thu thu nhp doanh nghip ti ni c tr s chnh. Cng ty thu in hch ton c lp c cc c s sn xut thu in hch ton ph thuc hot ng ti a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi a bn ni Cng ty thu in ng tr s chnh; cc c s sn xut thy in hch ton ph thuc Cng ty m Tp on in lc Vit Nam (gi tt l EVN) (bao gm cc cng ty thu in hch ton ph thuc v cc nh my thu in ph thuc) ng cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng khc vi ni c tr s chnh ca Vn phng EVN th s thu thu nhp doanh nghip c tnh np ni c tr s chnh v ni c cc c s sn xut thy in hch ton ph thuc. S thu thu nhp doanh nghip tnh np tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni c c s sn xut thu in hch ton ph thuc c xc nh bng s thu thu nhp doanh nghip phi np trong k nhn (x) t l chi ph ca c s sn xut thu in hch ton ph thuc vi tng chi ph ca doanh nghip. Cng ty thu in hch ton c lp, Cng ty m-Tp on in lc Vit Nam c trch nhim khai thu thu nhp doanh nghip i vi s thu thu nhp doanh nghip pht sinh ti tr s chnh v ti n v hch ton ph thuc theo Biu thu TNDN tnh np ca doanh nghip c cc n v thu in hch ton ph thuc mu s 02/T-TNDN ban hnh km theo Thng t ny. b) Trng hp nh my sn xut thy in (ni c tuabin, p thy in v nhng c s vt cht ch yu ca nh my in) nm chung trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng th s thu thu nhp doanh nghip do c s sn xut thy in np ngn sch cc tnh theo t l gi tr u t nh my (bao gm: tuabin, p thy in v cc c s vt cht ch yu khc) nm trn a bn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng tng ng, c s sn xut thy in lp Bng phn b s thu TNDN phi np ca c s sn xut thy in cho cc a phng mu s 02-1/T-TNDN ban hnh km theo Thng t ny. C s sn xut thy in thc hin k khai thu TNDN ti a phng ni ng tr s chnh ng thi sao gi t khai thu TNDN, Biu thu TNDN tnh np ca doanh nghip c cc n v thu in hch ton ph thuc mu s 02/T-TNDN (i vi cc doanh nghip c n v thu in hch ton ph thuc) v Bng phn b s thu TNDN phi np ca c s sn xut thy in cho cc a phng mu s 02-1/T-TNDN ban hnh km theo Thng t ny cho c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu TNDN. 3. Khai, np thu ti nguyn i vi hot ng sn xut thu in:
73
C s sn xut thu in thc hin khai, np thu ti nguyn ti a phng ni ng k k khai np thu theo T khai thu ti nguyn dng cho cc c s sn xut thu in mu s 03/T-TAIN ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp lng h thy in ca c s sn xut thy in nm chung trn a bn cc tnh, Thnh ph trc thuc Trung ng th s thu ti nguyn ca c s sn xut thu in c phn chia cho cc a phng ni c chung lng h thy in, c s sn xut thu in np h s khai thu ti nguyn cho c quan thu a phng ni ng k k khai thu (hoc ni ng tr s) v sao gi T khai thu ti nguyn cho c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu ti nguyn, thc hin np thu ti nguyn cho ngn sch cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng trn c s din tch lng h thu in; kinh ph n b gii phng mt bng, di dn ti nh c; s h dn phi di chuyn ti nh c v gi tr n b thit hi lng h. V d: Nh my Thu in X c lng h thu in nm chung trn a bn 2 tnh A v B th s thu ti nguyn ca Nh my thy in X c phn chia cho Tnh A v Tnh B nh sau:
Tnh A Nh my Ch tiu S liu T l chung cc ch tiu
Tnh B T l chung cc ch tiu
T l
S liu
T l
Din tch 1,500 lng h (ha) Tng s h dn di chuyn n b (h) Gi tr thit hi vt cht vng lng h (t ng) Chi ph bi thng h tr ti nh c (t ng)
79%
400
21%
71
42.77%
95
57.23%
Nh my X
63.60% 351 86.03% 57 13.97%
36.40%
28
46.67%
32
53.33%
74
Cn c vo s liu trn th s thu ti nguyn ca Nh my Thu in X thc hin np cho Tnh A l 64% v np cho Tnh B l 36%. Trng hp thu ti nguyn ca c s sn xut thy in np ngn sch cc tnh theo theo t l tng ng gi tr u t ca nh my th c s sn xut thy in lp Bng phn b thu ti nguyn phi np ca c s sn xut thy in cho cc a phng mu s 03-1/T-TAIN ban hnh km theo Thng t ny v sao gi km theo T khai thu ti nguyn cho c quan thu a phng ni c hng ngun thu thu ti nguyn. 4. Trng hp c s sn xut thy in nm chung trn a bn cc tnh, Thnh ph trc thuc Trung ng khai iu chnh s thu GTGT pht sinh, quyt ton thu TNDN, quyt ton thu ti nguyn phi np th s thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn pht sinh tng hoc gim c tnh phn chia cho cc a phng ni c hng ngun thu theo nguyn tc quy nh ti khon 1, khon 2, khon 3 iu ny. 5. Th tc np thu: Doanh nghip ni c tr s chnh (hoc ni ng k, k khai thu) thc hin np thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn c tnh vo NSNN ti a phng ni c tr s chnh (hoc ni ng k thu) v np thay cc n v ph thuc ti cc a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn. Cn c s thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn c tnh, phn b cho a phng ni c tr s chnh (hoc ni ng k, k khai thu) v ti cc a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn trn T khai thu GTGT, T khai thu TNDN, T khai thu ti nguyn v cc ph lc s 01- 1/T-GTGT, ph lc s 02/T-TNDN, ph lc s 02-1/T-TNDN, ph lc s 03-1/T-TAIN, doanh nghip lp chng t np thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn cho a phng ni c tr s chnh v tng a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn. Trn chng t np thu phi ghi r np vo ti khon thu ngn sch nh nc ti Kho bc nh nc ng cp vi c quan thu ni tr s chnh (hoc ni ng k, k khai thu) v a phng ni c hng ngun thu thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn. 6. Trng hp thu GTGT, thu TNDN, thu ti nguyn ca c s sn xut thy in c phn chia cho cc a phng khc nhau th Cc Thu a phng ni c tr s nh my sn xut thy in c trch nhim ch tr phi hp vi ch u t d n nh my thy in v cc Cc Thu a phng ni c chung nh my thy in xc nh gi tr u t ca nh my (tuabin, p thy in v cc c s vt cht ch yu khc), din tch lng h thu in, kinh ph n b gii phng mt bng, di dn ti nh c, s h dn phi di chuyn ti nh c v gi tr n b thit hi vt cht vng lng h thuc a bn tng tnh v bo co B Ti chnh (Tng
75
cc Thu) trc ngy 30 thng 6 nm trc lin k nm nh my i vo hot ng hng dn t l phn chia thu TNDN, thu GTGT, thu ti nguyn. 7. Vic xc nh ngun thu thu GTGT, thu TNDN v thu ti nguyn quy nh ti cc khon 1, khon 2, khon 3 iu ny p dng i vi cc nh my thy in bt u i vo sn xut kinh doanh t 01/01/2011. iu 21. n nh thu i vi trng hp ngi np thu np thu theo phng php k khai vi phm php lut thu 1. C quan thu c quyn n nh s tin thu phi np nu ngi np thu vi phm trong cc trng hp sau: a) Khng ng k thu theo quy nh ti iu 22 ca Lut Qun l thu; b) Khng np h s khai thu trong thi hn 10 (mi) ngy, k t ngy ht thi hn np h s khai thu hoc ngy ht thi hn gia hn np h s khai thu theo quy nh; c) Khng b sung h s khai thu theo yu cu ca c quan qun l thu hoc b sung h s khai thu nhng khng y , trung thc, chnh xc cc cn c tnh thu xc nh s thu phi np; d) Khng xut trnh ti liu k ton, ha n, chng t v cc ti liu lin quan n vic xc nh cc yu t lm cn c tnh thu khi ht thi hn kim tra thu, thanh tra thu ti tr s ca ngi np thu; e) Trng hp kim tra thu, thanh tra thu, c cn c chng minh ngi np thu hch ton k ton khng ng quy nh, s liu trn s k ton khng y , khng chnh xc, trung thc dn n khng xc nh ng cc yu t lm cn c tnh s thu phi np; g) C du hiu b trn hoc pht tn ti sn khng thc hin ngha v thu; h) np h s khai thu cho c quan qun l thu nhng khng t tnh c s thu phi np. 2. n nh tng yu t lin quan n vic xc nh s thu phi np: Ngi np thu theo phng php k khai b n nh tng yu t lin quan n vic xc nh s thu phi np trong cc trng hp sau: a) Trng hp kim tra thu, thanh tra thu c cn c chng minh ngi np thu hch ton k ton khng ng quy nh, s liu trn s k ton khng y , khng chnh xc, trung thc dn n khng xc nh ng cc yu t lm cn c tnh s thu phi np tr trng hp b n nh s thu phi np. b) Qua kim tra hng ho mua vo, bn ra thy ngi np thu hch ton gi tr hng ho mua vo, bn ra khng theo gi giao dch thng thng trn th trng.
76
Gi giao dch thng thng trn th trng l gi giao dch theo tha thun khch quan gia cc bn khng c quan h lin kt. C quan thu c th tham kho gi hng ho, dch v do c quan qun l nh nc cng b cng thi im, hoc gi mua, gi bn ca cc doanh nghip kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng hoc gi bn ca doanh nghip kinh doanh cng mt hng c qui m kinh doanh v s khch hng ln ti a phng xc nh gi giao dch thng thng lm cn c n nh gi bn, gi mua v s thu phi np. 3. i vi mt s ngnh ngh hot ng kinh doanh qua kim tra pht hin s sch, k ton, ho n, chng t khng y hoc c vi phm php lut v thu hoc c pht sinh bt hp l trong vic k khai, np thu th c quan thu n nh t l gi tr gia tng, t l thu nhp chu thu tnh trn doanh thu hoc n nh doanh thu, thu nhp chu thu. Vic n nh doanh thu, thu nhp xc nh s thu phi np da trn mt hoc mt s tiu ch c xc nh r nh chi ph thu nh, chi ph nhn cng, chi ph khu hao, chi ph nguyn nhin vt liu...Vic n nh ny do B Ti chnh quy nh c th p dng i vi tng ngnh ngh, hot ng kinh doanh trong tng thi k. 4. Cn c n nh thu: C quan thu n nh thu i vi ngi np thu theo k khai c vi phm php lut thu da vo mt hoc ng thi cc cn c sau: a) C s d liu ca c quan thu thu thp t: - Ngi np thu khai bo vi c quan thu v doanh thu, chi ph, thu nhp, s thu phi np trong cc k khai thu trc. - T chc, c nhn c lin quan n ngi np thu. - Cc c quan qun l Nh nc khc. b) Cc thng tin v: b.1) Ngi np thu kinh doanh cng mt hng, ngnh ngh, cng qui m ti a phng. Trng hp ti a phng khng c thng tin v mt hng, ngnh ngh, qui m ca ngi np thu th ly thng tin ca ngi np thu kinh doanh cng mt hng, ngnh ngh, cng quy m ti a phng khc; b.2) S thu phi np bnh qun ca mt s c s kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng ti a phng. Trng hp ti a phng khng c thng tin v mt s c s kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng ca ngi np thu th ly s thu phi np bnh qun ca mt s c s kinh doanh cng ngnh ngh, cng mt hng ti a phng khc. c) Ti liu v kt qu kim tra, thanh tra cn hiu lc.
77
5. Khi n nh thu, c quan thu phi gi Quyt nh n nh thu cho ngi np thu theo mu s 01/ATH ban hnh km theo Thng t ny. 6. Thi hn np thu l mi ngy k t ngy c quan thu k Quyt nh n nh thu. Trng hp c quan thu n nh thu vi s tin thu n nh t nm trm triu ng tr ln, thi hn np thu l ba mi ngy k t ngy c quan thu k quyt nh n nh thu. Trng hp sau khi c quan thu k quyt nh n nh thu, ngi np thu np h s khai thu ca k khai thu hoc ln khai thu b n nh thu th ngi np thu vn thc hin np thu theo quyt nh n nh thu ca c quan thu. S thu khai trong h s khai thu np chm s c c quan thu ghi nhn l s pht sinh ca k khai thu hoc ln khai thu lm c s xc nh vic thc hin ngha v np thu ca ngi np thu, tr trng hp c quan thu khng chp nhn s k khai th c quan thu s c vn bn thng bo cho ngi np thu bit. Trng hp ngi np thu khng ng vi s thu do c quan thu n nh th ngi np thu vn phi np s thu , ng thi c quyn yu cu c quan thu gii thch hoc khiu ni v vic n nh thu. Chng III - NP THU iu 22. Thi hn np thu 1. Ngi np thu c ngha v np thu y , ng thi hn vo ngn sch nh nc. 2. Trng hp ngi np thu tnh thu, thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu. 3. Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu, thi hn np thu l thi hn ghi trn thng bo, quyt nh ca c quan thu. iu 23. ng tin np thu 1. ng tin np thu l ng Vit Nam. 2. Trng hp np thu bng ngoi t: a) Ngi np thu ch c np thu bng cc loi ngoi t t do chuyn i theo quy nh ca Ngn hng nh nc. b) S ngoi t np thu c quy i sang ng Vit Nam theo t gi ngoi t do Ngn hng nh nc cng b c hiu lc ti thi im tin thu c np vo ngn sch nh nc.
78
c) Vic qun l ngoi t np thu thc hin theo quy nh ca B Ti chnh. iu 24. a im v th tc np thu 1. Ngi np thu thc hin np tin thu vo ngn sch nh nc: a) Ti Kho bc nh nc; b) Ti c quan thu ni tip nhn h s khai thu; c) Thng qua t chc, c nhn c c quan thu u nhim thu thu; d) Ti ngn hng thng mi, t chc tn dng khc v t chc dch v theo quy nh ca php lut. Kho bc nh nc, ngn hng thng mi v cc t chc tn dng, c quan thu, t chc c u nhim thu c trch nhim b tr a im, phng tin, cn b thu tin thu, bo m cho ngi np thu np tin thu vo ngn sch nh nc thun li v kp thi. 2. Th tc np thu: Ngi np thu np thu vo ngn sch nh nc bng tin mt hoc chuyn khon. C quan thu, Kho bc nh nc, ngn hng thng mi v cc t chc tn dng ni thu tin thu c trch nhim hng dn cch lp chng t np tin vo ngn sch nh nc cho ngi np thu i vi tng hnh thc np tin mt hoc chuyn khon. Ngi np thu phi ghi y , chi tit cc thng tin trn chng t np tin thu do B Ti chnh quy nh. a) Trng hp ngi np thu np bng tin mt: - Trng hp ngi np thu n np tin trc tip ti Kho bc nh nc cha thc hin D n hin i ho thu np ngn sch nh nc, Kho bc nh nc phi xc nhn trn chng t np thu v s thu thu. - Trng hp ngi np thu np bng tin mt ti Kho bc nh nc thc hin D n hin i ho thu np ngn sch nh nc, c quan thu, t chc, c nhn c c quan thu u nhim thu thu, ngn hng thng mi v t chc tn dng c php thu tin mt th cc t chc, c nhn khi nhn tin thu phi cp cho ngi np thu chng t thu tin thu theo ng quy nh ca B Ti chnh. b) Trng hp ngi np thu np bng chuyn khon: Kho bc nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng thc hin trch chuyn tin t ti khon ca ngi np thu vo ti khon thu ngn sch nh nc. Kho bc nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng phi xc nhn trn chng t np tin thu ca ngi np thu hoc phi cp chng t np tin thu cho ngi np thu (i vi
79
trng hp Kho bc nh nc, ngn hng thng mi, t chc tn dng thc hin D n hin i ho thu np ngn sch nh nc). Ngn hng thng mi, t chc tn dng phi phn nh y cc thng tin trn chng t thu ngn sch nh nc nh: m s thu ca ngi np thu, mc lc NSNN, k thu... chuyn cho Kho bc nh nc v c quan thu. 3. Kho bc nh nc trn a bn c trch nhim khu tr s thu GTGT np vo ngn sch nh nc theo t l quy nh l 2% trn s tin thanh ton khi lng cc cng trnh, hng mc cng trnh xy dng c bn trn a bn bng ngun vn ngn sch nh nc, cc d n ODA thuc din chu thu GTGT. Cc khon thanh ton khng c hp ng kinh t nh: thanh ton cho cc cng vic qun l d n do ch u t trc tip thc hin, cc khon chi ban qun l d n, chi gii phng mt bng, chi i vi cc d n do dn t lm... khng thuc phm vi khu tr thu GTGT quy nh ti Thng t ny. Ch u t c trch nhim lp cc chng t ngh chi NSNN gi KBNN kim sot, thanh ton theo quy nh hin hnh v b sung thm vic k khai chi tit tn, a ch, m s thu ca n v nhn thu KBNN thc hin khu tr thu GTGT. Sau khi KBNN thc hin kim sot v ph duyt cc chng t thanh ton cho cc cng trnh xy dng c bn bng ngun vn NSNN, cc d n ODA thuc din chu thu GTGT, KBNN thc hin lp chng t np tin vo NSNN theo mu quy nh ti Thng t s 128/2008/TT-BTC ngy 24/12/2008 ca B Ti chnh. Cn c vo h s chng t thanh ton c ph duyt v chng t np tin vo NSNN, Kho bc nh nc thc hin thanh ton cho nh thu (bng tng s thanh ton tr i s thu GTGT phi np), ng thi thc hin hch ton thu NSNN (i vi khon khu tr thu GTGT). Kho bc nh nc tr ch u t tr cho nh thu mt lin chng t np tin vo NSNN. S thu GTGT do Kho bc nh nc khu tr theo chng t np tin vo NSNN ny c tr vo s thu GTGT phi np ca ngi np thu l n v nhn thu. Ch u t thc hin theo di vic giao nhn giy np tin vi ngi cung cp hng ho, dch v. Trng hp nu ch u t thy cn thit phi lu 1 lin chng t np tin i chiu vi nh thu, th ch u t chp lu ti n v. Kho bc nh nc trn a bn c trch nhim phi hp cht ch vi c quan thu a phng trong vic thu thu GTGT cc cng trnh xy dng c bn bng ngun vn ngn sch nh nc trn a bn bo m vic thu thu c thun li, kp thi v ng quy nh. 4. Trng hp thc hin bin php cng ch thu: a) Thc hin bng hnh thc trch chuyn ti khon: cn c vo Quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu km theo Lnh thu ngn sch nh
80
nc mu s 01/LT ban hnh km theo Thng t ny, Kho bc nh nc, ngn hng, t chc tn dng ni t chc, c nhn m ti khon c trch nhim trch chuyn tin t ti khon ca ngi np thu b cng ch np ngn sch nh nc. b) Thc hin bng hnh thc k bin ti sn, bn ti sn ca ngi np thu b cng ch thu tin thu, tin pht th c quan thc hin cng ch phi thc hin cc th tc k bin, bn ti sn theo quy nh thu tin thu, tin pht np vo ngn sch nh nc. 5. Khi nhn tin thu, tin pht ca ngi np thu, c quan, t chc nhn tin thu, tin pht phi np ngay trong ngy ton b s tin thu, tin pht thu vo ngn sch nh nc. Trng hp thu tin thu, tin pht bng tin mt ti min ni, vng su, vng xa, hi o, vng i li kh khn, thi hn chuyn ton b tin thu, tin pht vo ngn sch nh nc chm nht khng qu nm ngy lm vic, k t ngy thu c tin thu, tin pht. 6. T chc tr cc khon thu nhp chu thu thu nhp c nhn khu tr thu thu nhp c nhn c iu kin theo quy nh ca php lut c t in chng t khu tr cp cho c nhn b khu tr thu. Vic in chng t khu tr c thc hin theo hng dn ca B Ti chnh v vic pht hnh, s dng, qun l chng t khu tr thu thu nhp c nhn t in trn my tnh. iu 25. Thanh ton tin thu, tin pht 1. Trng hp ngi np thu va c s tin thu n, tin thu truy thu, tin thu pht sinh, tin pht th ngi np thu phi ghi r trn chng t np tin thu, tin pht theo th t sau y: tin thu n, tin thu truy thu, tin thu pht sinh, tin pht. Trong mi mt loi tin thu, tin pht, th t thanh ton c thc hin theo th t thi gian pht sinh ca khon tin thu, tin pht; khon pht sinh trc c thanh ton trc. 2. C quan thu hng dn v yu cu ngi np thu np tin theo ng th t thanh ton nu trn. Khi thu tin thu, tin pht, Kho bc nh nc cn c chng t np tin thu hch ton thu ngn sch nh nc v thng bo cho c quan thu. Trng hp ngi np thu np tin khng ng th t thanh ton nu trn th c quan thu lp Giy ngh iu chnh thu NSNN, gi Kho bc nh nc iu chnh. Sau khi nhn c Lin giy ngh iu chnh thu NSNN do Kho bc nh nc chuyn n, c quan thu lp thng bo v vic hch ton li cc khon tin thu, tin pht np NSNN theo mu s 01/NOPT ban hnh km theo Thng t ny, gi cho ngi np thu bit v s tin thu, tin pht do c quan thu iu chnh.
81
Trng hp ngi np thu khng ghi c th trn chng t np tin s tin np cho tng khon th c quan thu hch ton s tin thu, tin pht thu theo th t thanh ton nu trn, ng thi thng bo cho ngi np thu bit theo mu s 01/NOPT ban hnh km theo Thng t ny. 3. Tt c cc khon tin thu, tin pht vi phm php lut v thu c np vo ti khon thu ngn sch nh nc. 4. i vi trng hp ngi np thu np tin thu vo ngn sch nh nc thng qua ngn hng thng mi, t chc tn dng v t chc dch v theo quy nh ca php lut, c quan thu u quyn cho c quan Kho bc nh nc cc cp m ti khon chuyn thu ngn sch nh nc ti cc ngn hng thng mi, t chc tn dng tp trung cc ngun thu thu, ph, l ph v cc khon thu khc ca ngn sch nh nc. Cui ngy lm vic, Kho bc nh nc phi chuyn kp thi, y ton b cc khon thu ngn sch nh nc pht sinh trn ti khon chuyn thu vo ti khon thu ngn sch nh nc ca Kho bc nh nc m ti Ngn hng nh nc theo quy nh ca Lut Ngn hng nh nc. Ngn hng thng mi c trch nhim phn nh y , chnh xc cc thng tin, d liu trn chng t np ngn sch nh nc m bo cho vic hch ton thu ngn sch nh nc c chnh xc, to thun li cho vic i chiu s liu gia Kho bc nh nc, c quan thu v ngi np thu. Kho bc nh nc c trch nhim hch ton thu ngn sch nh nc v chuyn chng t phn nh chi tit cc khon np ngn sch nh nc cho c quan thu. iu 26. Xc nh ngy np thu 1. Ngy np thu c xc nh l ngy: a) Kho bc nh nc, ngn hng, t chc tn dng xc nhn trn Giy np tin vo ngn sch nh nc trong trng hp np thu bng chuyn khon, xc nhn trn chng t np thu bng in t trong trng hp thc hin np thu bng giao dch in t. b) Kho bc nh nc, c quan thu hoc t chc, c nhn c u nhim thu thu xc nhn vic thu tin trn chng t thu thu bng tin mt. c) C quan thu thc hin b tr trong trng hp ngi np thu c s tin thu, tin pht np tha c b tr vi s tin thu, tin pht cn n trn Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN. 2. Ngy np thu thuc nm no th hch ton s thu ngn sch nm . iu 27. Gia hn np thu 1. Trng hp c gia hn np thu:
82
Ngi np thu c gia hn np thu, np pht i vi s tin thu, tin pht cn n nu khng c kh nng np thu ng hn trong cc trng hp sau y: a) B thin tai, ho hon, tai nn bt ng lm thit hi vt cht v khng c kh nng np thu ng hn; b) Di chuyn a im kinh doanh theo yu cu ca c quan nh nc c thm quyn m phi ngng hot ng hoc gim sn xut, kinh doanh, tng chi ph u t ni sn xut, kinh doanh mi; c) Do chnh sch ca nh nc thay i lm nh hng trc tip n kt qu sn xut kinh doanh ca ngi np thu. d) Ngi np thu hot ng trong lnh vc xy dng c bn, thc hin thi cng cc cng trnh s dng ngun vn ngn sch nh nc c b tr trong d ton chi ngn sch nh nc nhng cha c ngn sch nh nc thanh ton nn khng c ngun np thu dn n cn n thu. e) Ngi np thu thc hin d n u t c s h tng, kinh doanh nh t c Nh nc giao t, cho thu t hoc u gi quyn s dng t nhng cha gii phng c mt bng, cha bn giao t dn n khng c ngun np ngn sch nh nc cc khon tin s dng t, tin thu t pht sinh i vi din tch t c giao nhng cha gii phng c mt bng, cha bn giao t (nu c). g) Gp kh khn c bit khc do Th tng Chnh ph quyt nh theo ngh ca B trng B Ti chnh. 2. Phm vi s tin thu, tin pht c gia hn np; thi gian gia hn np thu: a) Ngi np thu gp kh khn theo quy nh ti im a khon 1 iu ny th c gia hn mt phn hoc ton b s tin thu, tin pht cn n tnh n thi im xy ra thin tai, ho hon, tai nn bt ng nhng ti a khng vt qu tr gi vt cht b thit hi. Thi gian gia hn np thu ti a khng qu hai nm, k t ngy ht thi hn np thu. C th : - Nu ti sn ca ngi np thu thit hi t 50% tr xung th gia hn np tin thu, tin pht tng ng vi t l thit hi nhng ti a khng vt qu tr gi vt cht b thit hi trong thi hn mt nm. - Nu ti sn ca ngi np thu thit hi trn 50% th gia hn np ton b s tin thu, tin pht nhng ti a khng vt qu tr gi vt cht b thit hi trong thi hn hai nm. b) Ngi np thu gp kh khn theo quy nh ti im b, c, g khon 1 iu ny th c gia hn mt phn hoc ton b tin thu, tin pht pht sinh do cc nguyn nhn nu ti cc im . Thi gian gia hn np thu ti a khng qu mt nm k t ngy ht thi hn np thu.
83
c) Ngi np thu gp kh khn theo quy nh ti im d khon 1 iu ny th c gia hn np tin thu, tin pht tng ng vi s tin t ngun vn ngn sch nh nc cha thanh ton. Thi gian gia hn np thu ti a khng qu mt nm k t ngy ht thi hn np thu. d) Ngi np thu gp kh khn theo quy nh ti im e khon 1 iu ny th c gia hn np tin s dng t, tin thu t pht sinh i vi din tch t c Nh nc giao t, cho thu t hoc u gi quyn s dng t nhng cha c gii phng mt bng. S tin s dng t, tin thu t c gia hn tng ng vi s tin thu cn n NSNN ca din tch t cha c gii phng mt bng, cha bn giao. Thi gian gia hn np thu ti a khng qu mt nm k t ngy ht thi hn np thu. 3. Th tc gia hn np thu: a) c gia hn np thu theo quy nh ti iu ny, ngi np thu phi gi h s ngh gia hn np tin thu, tin pht ti c quan thu qun l trc tip. H s bao gm: - Vn bn ngh gia hn np tin thu, tin pht theo mu s 02/NOPT ban hnh km theo Thng t ny, trong nu r l do ngh gia hn np thu, s tin thu, tin pht ngh gia hn, thi hn ngh gia hn, k hoch v cam kt vic np s tin thu, tin pht; - Ti liu chng minh l do ngh gia hn np thu hoc xc nhn ca c quan c thm quyn v l do ngh gia hn np thu. + i vi trng hp nu ti im a khon 1 iu ny ngoi vn bn ngh gia hn np tin thu, tin pht th phi c: Bin bn kim k gi tr thit hi ti sn do ngi i din theo php lut ca t chc, c nhn b thit hi v ti sn, hng ha lp v chu trch nhim v tnh chnh xc ca s liu; Xc nhn ca cng an cp x, phng hoc ch tch UBND cp x, phng ni xy ra thin tai, ho hon, tai nn bt ng v vic xy ra thin tai, ha hon, tai nn bt ng trn a bn; + i vi trng hp nu ti im b khon 1 iu ny ngoi vn bn ngh gia hn np tin thu, tin pht th phi c Quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic di chuyn a im kinh doanh ca doanh nghip. + i vi trng hp nu ti im d khon 1 iu ny ngoi vn bn ngh gia hn np tin thu, tin pht th phi c: Bn chp c xc nhn ca ngi np thu cc vn bn: Hp ng kinh t k vi ch u t, bin bn nghim thu, bn giao (nu c);
84
Vn bn xc nhn ca ch u t, trong th hin: tng vn u t, s tin n ca ch u t, cng trnh c u t bng ngun vn c b tr trong d ton chi ngn sch nh nc. + i vi trng hp nu ti im e khon 1 iu ny ngoi vn bn ngh gia hn np tin thu, tin pht th phi c: Vn bn xc nhn ca UBND cp huyn v vic d n cha thc hin do cn phn din tch t c giao cha gii phng c mt bng, cha bn giao t. b) Trong thi hn mi ngy lm vic k t ngy nhn c y h s ngh gia hn np thu ca ngi np thu, c quan thu qun l trc tip c trch nhim kim tra h s v thc t kh khn ca ngi np thu ra vn bn chp thun hay khng chp thun vic gia hn np thu. Vn bn chp thun ngh gia hn np thu theo mu s 03/NOPT ban hnh km theo Thng t ny. Vn bn khng chp thun ngh gia hn np thu theo mu s 04/NOPT ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp h s gia hn np thu cha y theo quy nh, trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s, c quan thu phi thng bo bng vn bn cho ngi np thu hon chnh h s. Ngi np thu phi hon chnh h s trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy nhn c thng bo b sung h s ca c quan thu; nu ngi np thu khng hon chnh h s theo yu cu ca c quan thu th khng c gia hn np thu. c) i vi trng hp ngh gia hn np tin thu, tin pht quy nh ti im g khon 1 iu ny, c quan thu qun l trc tip khi tip nhn h s ngh gia hn ca ngi np thu, kim tra h s, c kin xut v chuyn h s ngh gia hn ln c quan thu cp trn trnh B Ti chnh trnh Th tng Chnh ph. 4. Trong thi gian c gia hn np thu, ngi np thu khng b pht hnh chnh v hnh vi chm np tin thu i vi s thu c gia hn. Khi ht thi gian gia hn np thu, ngi np thu phi np thu vo ngn sch nh nc theo quy nh; nu khng np thu th ngi np thu s b x pht hnh chnh i vi hnh vi vi phm php lut thu hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut. iu 28. X l s tin thu, tin pht np tha 1. Tin thu, tin pht c coi l np tha khi: a) Ngi np thu c s tin thu, tin pht np ln hn s tin thu, tin pht phi np i vi tng loi thu.
85
b) Ngi np thu c s tin thu np ln hn s tin thu phi np theo quyt ton thu. c) Ngi np thu c s tin thu c hon theo quy nh ca php lut v thu gi tr gia tng, thu tiu th c bit, thu thu nhp c nhn, ph xng du. 2. Ngi np thu c quyn gii quyt s tin thu, tin pht np tha theo cc cch sau: a) B tr s tin thu, tin pht np tha vi s tin thu, tin pht cn n, k c b tr gia cc loi thu vi nhau. - Trng hp ngi np thu c hon tr ng thi c ngha v phi np cc khon thu khc, nu c ngh b tr cc khon c hon tr vi khon phi np th phi lp Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny, trong ghi r ni dung phn ngh b tr cho khon phi np, gi c quan thu ni hon tr xem xt gii quyt. C quan thu ban hnh Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN theo mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny va gii quyt hon thu ng thi kt hp thu s tin thu, tin pht cn n ngn sch nh nc, gi ngi np thu. Trng hp hon cc khon thu (tr thu GTGT, thu TNCN) m ngi np thu ng k thu ti mt a phng nhng np thu ti nhiu a phng khc th ngi np thu c k khai quyt ton thu v lm th tc hon thu ti c quan thu ni ng k k khai thu. i vi cc khon hon tr ti cc a phng c phn b theo t l tnh s thu phi np ti ni c tr s chnh v cc a phng khc, khi thc hin b tr cc khon thu ngn sch nh nc trn Quyt nh hon thu kim b tr thu ngn sch nh nc th ch c b tr tng ng vi s tin hon tr c phn b theo t l nu trn ti a phng ni c tr s chnh v cc a phng khc. - Sau khi thc hin b tr, nu vn cn s thu phi hon tr, c quan thu lp Lnh hon tr khon thu ngn sch nh nc mu s 01/LHT ban hnh km theo Thng t ny (s tin trn Lnh hon tr phi bng s tin nu ti iu 3 ca Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN), gi Kho bc nh nc ng cp thc hin hon tr cho ngi np thu. Trng hp hon cc khon thu (tr thu GTGT, thu TNCN) m ngi np thu ng k thu ti mt a phng nhng np thu ti nhiu a phng khc, ngi np thu c k khai quyt ton thu v lm th tc hon thu ti c quan thu ni ng k k khai thu th c quan thu lp Lnh hon tr khon thu NSNN, trong tch ring khon phi hon tr ca tng a phng (mi a phng phn nh trn 1 dng), gi cho Kho bc nh nc ng cp trn a bn thc hin hon tr cho ngi np thu.
86
- Trng hp c quan thu pht hin ngi c hon thu vn cn ngha v np cc khon thu khc, nhng ngi np thu khng ngh b tr s cn phi np trn Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc th c quan thu thc hin b tr trn Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN, gi ngi np thu. b) Tr vo s tin thu, tin pht phi np ca ln np tip theo. Vic b tr gia s tin thu, tin pht np tha vi s tin thu phi np ca ln np tip theo ca cng mt loi thu c thc hin t ng trong h thng qun l ca c quan thu. c) Hon tr khi ngi np thu khng cn n tin thu, tin pht. Th trng c quan thu ra Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT ban hnh km theo Thng t ny, gi ngi np thu; cn c Quyt nh hon thu, lp Lnh hon tr khon thu ngn sch nh nc mu s 01/LHT ban hnh km theo Thng t ny gi Kho bc nh nc ng cp thc hin hon tr cho ngi np thu. 3. Vic hon tr tin thu np tha cho ngi np thu cht, mt tch, mt nng lc hnh vi dn s c thc hin: a) Vic hon tr tin thu np tha cho ngi c php lut coi l cht c thc hin: Trng hp di sn c chia th vic hon tr tin thu np tha ca ngi cht c thc hin cho nhng ngi hng tha k trong phm vi di sn do ngi cht li, nhng khng vt qu phn ti sn m mnh c nhn, tr trng hp c tho thun khc. Trng hp di sn cha c chia th vic hon tr tin thu np tha ca ngi cht c thc hin cho ngi qun l di sn. Trng hp Nh nc, c quan, t chc hng di sn theo di chc th cng c hon tr tin thu np tha ca ngi cht li nh ngi tha k l c nhn. Trong trng hp khng c ngi tha k theo di chc, theo php lut hoc c nhng t chi nhn di sn th vic hon tr tin thu np tha ca ngi cht li c thc hin theo quy nh ca php lut dn s. b) Vic hon tr s tin thu np tha ca ngi b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi dn s c thc hin cho ngi c ta n giao qun l ti sn ca ngi b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi dn s thc hin trong phm vi ti sn c giao qun l. c) Phng thc hon tr s thu np tha cho ngi np thu cht, mt tch, mt nng lc hnh vi dn s c thc hin theo quy nh ti khon 2 iu ny.
87
4. T chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng c c nhn u quyn quyt ton thu thu nhp c nhn c trch nhim b tr s thu np tha, np thiu, khu tr s thu cn phi np, hon thu cho c nhn np tha khi quyt ton thu. T chc, c nhn tr thu nhp ng trc tin hon thu cho c nhn c s thu np tha v thc hin quyt ton vi c quan thu nh sau: a) Trng hp trn t khai quyt ton thu (mu s 05/KK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny), ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, th t chc, c nhn tr thu nhp thc hin nh sau: - Trng hp trn bng k 05A/BK-TNCN ch c c nhn np tha th t chc, c nhn tr thu nhp thc hin b tr hoc ngh hon tr theo quy nh ti khon 5 iu ny. - Trng hp trn bng k 05A/BK-TNCN c tng s tin thu ca cc c nhn np tha ln hn tng s tin thu ca cc c nhn np thiu th t chc, c nhn tr thu nhp khu tr tin thu ca c nhn np thiu hon tr cho cc c nhn np tha. Sau khi thc hin b tr, t chc, c nhn tr thu nhp thc hin b tr hoc ngh hon tr theo quy nh ti khon 5 iu ny. b) Trng hp trn t khai quyt ton thu, ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu cn phi np ngn sch nh nc th t chc, c nhn tr thu nhp thc hin khu tr tin thu ca c nhn np thiu hon tr cho cc c nhn np tha. Sau khi thc hin b tr, t chc, c nhn tr thu nhp thc hin b tr hoc ngh hon tr theo quy nh ti khon 5 iu ny. 5. Ngha v quyt ton thay cho c nhn c b tr vi ngha v khu tr ca t chc, c nhn tr thu nhp. - Trng hp ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, ng thi ngha v khu tr cng c s thu np tha th t chc, c nhn tr thu nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny cho c 2 ngha v ny, gi c quan thu trc tip qun l hon tr thu. - Trng hp ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, ng thi ngha v khu tr khng c s thu cn phi np hoc khng c s thu np tha (s thu bng khng (0)) th t chc, c nhn tr thu nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny gi c quan thu trc tip qun l hon tr thu theo quy nh. - Trng hp ngha v khu tr c s thu np tha, ng thi ngha v quyt ton thay khng c s thu cn phi np hoc khng c s thu np tha (s thu bng khng (0)) th t chc, c nhn tr thu nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny gi c quan thu trc tip qun l hon tr thu theo quy nh.
88
- Trng hp ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu np tha, ng thi ngha v khu tr c s thu cn phi np hoc ngha v quyt ton thay cho c nhn c s thu cn phi np, ng thi ngha v khu tr c s thu np tha th t chc, c nhn tr thu nhp lp Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc thc hin b tr theo mu s 01/NHT ban hnh ti Thng t ny, trong ghi r ni dung phn ngh b tr cho khon phi np gi c quan thu trc tip qun l hon tr thu theo quy nh. 6. i vi trng hp gii quyt s tin thu np tha theo hng dn ti im a v c khon 2 iu ny, ngi np thu phi thc hin th tc hon thu, b tr thu theo quy nh ti Chng VII Thng t ny. Chng IV - U NHIM THU THU iu 29. Thm quyn v phm vi u nhim thu thu 1. C quan thu u nhim cho t chc, c nhn thc hin thu mt s khon thu thuc phm vi qun l ca c quan thu sau y: - Thu s dng t nng nghip; - Thu nh t; - Thu i vi h kinh doanh np thu theo phng php khon; - Thu thu nhp c nhn. i vi cc loi thu khc, nu c quan thu u nhim cho t chc, c nhn khc thu th phi c s ng ca B trng B Ti chnh. 2. Vic y nhim thu thu phi c thc hin thng qua hp ng gia th trng c quan qun l thu vi i din hp php ca c quan, t chc hoc trc tip vi c nhn c y nhim thu thu tr trng hp u nhim thu thu i vi thu nhp c tnh cht vng lai ca c nhn nh thu nc ngoi. 3. Hp ng u nhim thu thu c lp theo mu s 01/UNTH ban hnh km theo Thng t ny v phi m bo c cc ni dung v: - Loi thu c u quyn thu; - a bn c u nhim thu; - Phm vi cng vic c u nhim nh: Hng dn ngi np thu khai thu; n c ngi np thu np t khai thu, np thu; thu t khai thu, thu thu t ngi np thu v np t khai thu cho c quan thu; np tin thu vo ngn sch nh nc; r sot v bo co cc trng hp thuc din khai thu, np thu m khng chp hnh; cung cp thng tin v tnh hnh pht sinh mi hoc thay i
89
thng tin v ngi np thu trn a bn c u nhim thu; thu tin thu t ngi np thu v np vo ti khon thu ngn sch nh nc. - Quyn hn v trch nhim ca bn u nhim v bn c u nhim; - Ch bo co tnh hnh thc hin hp ng; ch thanh ton bin lai, n ch thu thu, kinh ph u nhim thu; - Thi hn u nhim thu. Khi ht thi hn u nhim thu hai bn phi thc hin thanh l hp ng u nhim thu v lp bin bn thanh l theo mu s 02/UNTH ban hnh km theo Thng t ny. iu 30. Trch nhim ca bn c u nhim thu Bn c u nhim thu thu c trch nhim thc hin hp ng u nhim thu k kt vi c quan thu. Bn c y nhim thu thu khng c quyn u nhim li cho bt c bn th ba no vic thc hin hp ng u nhim thu k vi c quan thu. i vi mt s ni dung c th ca hp ng u nhim thu, thc hin theo hng dn sau: 1. Trng hp phi thu t khai thu t ngi np thu: Bn u nhim thu c trch nhim gii thch, hng dn ngi np thu v cc quy nh ca php lut thu, trch nhim ng k thu, khai thu, np thu; cung cp mu t khai thu v hng dn cch k khai thu; n c ngi np thu khai thu v thu t khai thu t ngi np thu np cho c quan thu theo ng thi hn quy nh. 2. Gi thng bo np thu v n c ngi np thu thc hin np thu: Bn c u nhim thu khi nhn thng bo np thu phi thc hin i chiu vi s b thu, nu thng bo np thu khng ng, khng so vi s b thu th phn nh kp thi c quan thu pht hnh li thng bo np thu cho ng vi s b thu. Bn c y nhim thu phi gi thng bo np thu cho ngi np thu trc ngy cui cng ca thi hn np thu ghi trn thng bo thu t nht l nm ngy. Khi gi thng bo np thu cho ngi np thu, bn c u nhim thu phi yu cu ngi nhn thng bo k xc nhn, n c ngi np thu np thu ng thi hn. i vi trng hp u nhim thu thu thu nhp c nhn th khng phi gi thng bo np thu, bn u nhim thu thu c trch nhim n c ngi np thu thc hin np thu theo t khai thu ca ngi np thu. 3. T chc thu np thu v cp chng t cho ngi np thu: Khi thu thu, bn u nhim thu phi vit bin lai thu thu v vit mt ln cho c ba lin ghi r s tin thu, loi thu, k np thu v cc ni dung khc trn bin lai thu. Bin lai thu thu phi vit t s nh n s ln, khng vit nhy s v phi
90
vit y , r rng theo cc ni dung yu cu trong bin lai thu, ng thi k, ghi r h tn ngi trc tip thu. Sau khi kim tra v nhn tin thu, ngi trc tip thu phi giao bin lai thu thu cho ngi np thu. 4. Np tin thu thu vo ngn sch nh nc: Bn c u nhim thu thu c trch nhim np y , kp thi tin thu v cc khon thu khc thu vo ngn sch nh nc ti Kho bc nh nc. S tin thu phi np vo ngn sch nh nc l tng s tin ghi thu trn cc bin lai thu thu. Khi np tin thu v Kho bc nh nc, bn c u nhim thu phi lp bng k chng t thu v lp giy np thu vo ngn sch nh nc bng tin mt; Kho bc nh nc chuyn chng t cho c quan thu v s tin u nhim thu np theo di v qun l. C quan thu k hp ng u nhim thu quy nh thi gian v mc tin thu thu m bn c u nhim thu thu phi np vo Kho bc nh nc ph hp vi s thu v a bn thu thu theo hng dn ca Tng cc Thu. Thi gian bn c u nhim thu thu phi np tin vo Kho bc nh nc ti a khng qu nm ngy k t ngy thu tin i vi a bn thu thu l cc x vng su, vng xa, i li kh khn; khng qu ba ngy i vi cc a bn khc; trng hp s tin thu thu vt qu mi triu ng th phi np ngay vo ngn sch nh nc, tr mt s trng hp do l do khch quan vng c bit kh khn, vng kh khn th Cc trng Cc Thu xem xt quyt nh s thu thu vt qu 10 triu ng c np vo NSNN vo ngy lm vic tip theo. 5. Quyt ton s tin thu thu c v bin lai thu thu vi c quan thu: a) Quyt ton s tin thu thu c: Chm nht ngy 5 ca thng sau, bn c u nhim thu thu phi lp bo co s thu, np ca thng trc gi c quan thu theo mu s 03/UNTH ban hnh km theo Thng t ny. Bo co thu np phi phn nh c s phi thu, s thu, s cn tn ng, nguyn nhn tn ng v cc gii php n c thu np tip. Chi cc Thu nhn c bo co thu np ca bn c u nhim thu thu phi kim tra c th tng bin lai thu, s thu thu, s thu np ngn sch, i chiu vi s thu thc np c xc nhn ca Kho bc, nu c s chnh lch phi lp bin bn xc nh r nguyn nhn qui trch nhim c th. b) Quyt ton bin lai thu: Mi thng mt ln, chm nht ngy 5 ca thng sau, bn c u nhim thu thu phi lp bng thanh ton cc loi bin lai thu, ph, l ph s dng, s cn tn theo tng loi bin lai vi c quan thu theo ng quy nh. Sau mi ngy k t ngy kt thc nm dng lch, bn c u nhim thu thu phi lp bo co quyt ton s dng bin lai thu vi c quan thu v s bin
91
lai thu, ph, l ph s dng v chuyn tn cc loi bin lai sang nm sau theo mu s 04/UNTH ban hnh km theo Thng t ny. Mi hnh vi chm thanh ton bin lai, chm np tin thu thu vo ngn sch nh nc u coi l hnh vi xm tiu tin thu; thu thu khng vit bin lai, hoc vit khng ng chng loi bin lai thu ph hp, bn c u nhim thu thu s b x l theo quy nh ca php lut hin hnh. 6. Theo di v bo co vi c quan thu cc trng hp pht sinh ngi np thu mi hoc thay i quy m, ngnh hng ca ngi np thu trn a bn y nhim thu. iu 31. Trch nhim ca C quan thu u nhim thu C quan thu chu trch nhim v vic thc hin chnh sch v qun l cc loi thu trn a bn. 1. Thng bo cng khai v cc trng hp thuc din y nhim thu ngi np thu bit v thc hin. 2. Pht hnh thng bo np thu giao cho bn c u nhim thu thu cng vi s b thu duyt. Thi gian giao thng bo np thu cho bn c u nhim thu thu trc khi ht thi hn gi thng bo np thu theo quy nh ti Chng III Thng t ny ti thiu l mi ngy. 3. Cp pht y , kp thi bin lai thu thu cho bn c u nhim thu thu v hng dn bn c u nhim thu thu qun l, s dng bin lai ng quy nh. Bn c u nhim thu thu khi xin cp bin lai thu phi c vn bn ngh v giy gii thiu giao cho ngi c u quyn i nhn bin lai. 4. Chi tr kinh ph u nhim thu theo hp ng u nhim thu k. 5. Kim tra tnh hnh thu np tin thu ca bn c u nhim thu thu: Cn c vo bin lai thu do bn u nhim thu thu thu v thanh ton vi c quan thu v cn c giy np tin vo ngn sch pht hnh, xc nhn np tin ca Kho bc nh nc, c quan thu thc hin k ton thu v xc nh s n thu c bin php qun l thch hp. C quan thu ra quyt nh pht chm np thu i vi cc trng hp np chm thu v chuyn cho bn c u nhim thu thu bn c u nhim thu chuyn cho ngi np thu. Bn c u nhim thu thu c trch nhim n c ngi np thu np tin thu, tin pht chm np vo ngn sch nh nc. iu 32. Kinh ph u nhim thu Bn c u nhim thu thu c hng kinh ph u nhim thu. Kinh ph u nhim thu trch t kinh ph hot ng ca c quan thu.
92
B Ti chnh c hng dn ring v kinh ph u nhim thu ph hp theo tng a bn, tng loi thu. Chng V TRCH NHIM HON THNH NGHA V NP THU iu 33. Hon thnh ngha v np thu trong trng hp xut cnh 1. Ngi Vit Nam xut cnh nh c nc ngoi, ngi Vit Nam nh c nc ngoi, ngi nc ngoi trc khi xut cnh t Vit Nam phi hon thnh ngha v np thu. 2. Ngi np thu quy nh ti khon 1 iu ny phi c xc nhn ca c quan qun l thu v vic hon thnh ngha v thu trc khi xut cnh. C quan qun l thu c trch nhim xc nhn hon thnh ngha v thu bng vn bn khi ngi np thu c yu cu. 3. C quan qun l xut nhp cnh c trch nhim dng vic xut cnh ca c nhn khi c thng bo bng vn bn hoc thng tin in t t c quan qun l thu v vic ngi d kin xut cnh cha hon thnh ngha v thu theo quy nh ca php lut trc khi xut cnh. iu 34. Hon thnh ngha v np thu trong trng hp gii th, ph sn, chm dt hot ng 1. Vic hon thnh ngha v np thu trong trng hp gii th, ph sn thc hin theo quy nh ti iu 54 ca Lut Qun l thu v ca php lut v doanh nghip, php lut v hp tc x v php lut v ph sn. Ch doanh nghip t nhn, hi ng thnh vin hoc ch s hu cng ty trch nhim hu hn, hi ng qun tr cng ty c phn hoc t chc thanh l doanh nghip chu trch nhim v vic hon thnh ngha v np thu ca doanh nghip trong trng hp gii th. Hi ng gii th hp tc x chu trch nhim v vic hon thnh ngha v np thu ca hp tc x trong trng hp gii th. T qun l, thanh l ti sn chu trch nhim v vic hon thnh ngha v np thu ca doanh nghip trong trng hp ph sn. Ch doanh nghip t nhn, thnh vin hp danh ca cng ty hp danh c trch nhim hon thnh ngha v thu k c trc v sau khi c quyt nh tuyn b ph sn ca Ta n.
93
2. Trch nhim hon thnh ngha v thu trong trng hp ngi np thu chm dt hot ng khng thc hin th tc gii th, ph sn theo quy nh ca php lut: a) Doanh nghip chm dt hot ng khng theo th tc gii th, ph sn doanh nghip cha hon thnh ngha v np thu th ch doanh nghip t nhn, ch tch hi ng thnh vin hoc ch s hu cng ty trch nhim hu hn, ch tch hi ng qun tr ca cng ty c phn, trng ban qun tr ca hp tc x chu trch nhim np phn thu n cn li . b) H gia nh, c nhn chm dt hot ng kinh doanh cha hon thnh ngha v np thu th phn thu n cn li do ch h gia nh, c nhn chu trch nhim np. c) T hp tc chm dt hot ng cha hon thnh ngha v np thu th phn n thu cn li do t trng t hp tc chu trch nhim np. d) Nhng ngi c trch nhim np thu hon thnh ton b ngha v np thu theo quy nh ti im a, b,c khon ny c quyn yu cu nhng ngi c ngha v lin i khc phi thc hin phn ngha v lin i ca h i vi mnh theo quy nh ca php lut dn s. iu 35. Hon thnh ngha v np thu trong trng hp t chc li doanh nghip 1. Doanh nghip b chia c trch nhim hon thnh ngha v np thu trc khi thc hin chia doanh nghip. Trng hp doanh nghip b chia cha hon thnh ngha v np thu th cc doanh nghip mi c thnh lp t doanh nghip b chia c trch nhim hon thnh ngha v np thu. 2. Doanh nghip b tch, b hp nht, b sp nhp c trch nhim hon thnh ngha v np thu trc khi tch, hp nht, sp nhp doanh nghip; nu cha hon thnh ngha v np thu th doanh nghip b tch v cc doanh nghip mi c thnh lp t doanh nghip b tch, doanh nghip hp nht, doanh nghip nhn sp nhp c trch nhim hon thnh ngha v np thu. 3. Doanh nghip chuyn i s hu c trch nhim hon thnh ngha v np thu trc khi chuyn i; trng hp doanh nghip chuyn i cha hon thnh ngha v np thu th doanh nghip mi c thnh lp t doanh nghip chuyn i c trch nhim hon thnh ngha v np thu. 4. Vic t chc li doanh nghip khng lm thay i thi hn np thu ca doanh nghip b t chc li. Trng hp doanh nghip c t chc li hoc cc doanh nghip thnh lp mi khng np thu y theo thi hn np thu quy nh th b x pht theo quy nh ca php lut. 5. C quan thu c quyn yu cu mt trong cc doanh nghip c ngha v lin i phi hon thnh ton b ngha v thu. Trng hp mt doanh nghip
94
thc hin ton b ngha v thu th c quyn yu cu nhng doanh nghip c ngha v lin i phi thc hin phn ngha v lin i ca h i vi mnh theo quy nh ca php lut dn s. iu 36. Vic k tha ngha v np thu ca c nhn l ngi cht, ngi mt nng lc hnh vi dn s, hoc ngi mt tch theo quy nh ca php lut dn s 1. Vic hon thnh ngha v np thu ca ngi c php lut coi l cht do nhng ngi hng tha k thc hin trong phm vi di sn do ngi cht li. Trng hp di sn cha c chia th vic hon thnh ngha v np thu do ngi cht li c ngi qun l di sn thc hin. Trong trng hp di sn c chia th vic hon thnh ngha v np thu do ngi cht li c nhng ngi tha k thc hin tng ng nhng khng vt qu phn ti sn m mnh c nhn, tr trng hp c tho thun khc. Trong trng hp Nh nc, c quan, t chc hng di sn theo di chc th cng phi thc hin vic hon thnh ngha v np thu do ngi cht li nh ngi tha k l c nhn. Trong trng hp khng c ngi tha k theo di chc, theo php lut hoc c nhng t chi nhn di sn th vic hon thnh ngha v np thu ca ngi cht li c thc hin theo quy nh ca php lut dn s. 2. Vic hon thnh ngha v np thu ca ngi b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi dn s do ngi c To n giao qun l ti sn ca ngi b tuyn b mt tch, ngi b tuyn b mt nng lc hnh vi dn s thc hin trong phm vi ti sn c giao qun l. 3. Trng hp c quan nh nc c thm quyn hy b quyt nh tuyn b mt ngi l cht, mt tch hoc mt nng lc hnh vi dn s th s tin thu n xo theo quy nh ti iu 65 ca Lut Qun l thu c phc hi li, nhng khng b tnh tin pht chm np cho thi gian b coi l cht, mt tch hoc mt nng lc hnh vi dn s. iu 37. Xc nhn vic thc hin ngha v thu 1. Ngi np thu c quyn ngh c quan thu qun l trc tip xc nhn vic hon thnh ngha v thu ca tng loi thu hoc ca tt c cc loi thu (tr cc loi thu khu xut nhp khu); hoc ngh c quan thu qun l trc tip xc nhn s tin thu, tin pht cn phi np n thi im ngh xc nhn. Trng hp c nhn, nh thu nc ngoi np thu qua t chc, c nhn c trch nhim khu tr ti ngun th ngh vi c quan thu qun l trc tip bn khu tr ti ngun xc nhn vic hon thnh ngha v np thu.
95
2. Vn bn ngh xc nhn vic thc hin ngha v thu phi nu r cc ni dung: - Tn ngi np thu, m s thu; - S thu pht sinh ca tng loi thu bao gm c s thu do ngi np thu khai trong h s thu np cho c quan thu v s thu khon, s thu n nh theo quyt nh ca c quan thu; - S tin pht hnh chnh do vi phm php lut thu; - S tin thu, tin pht np; - S tin thu, tin pht cn n (nu c). 3. Trong thi hn nm ngy lm vic k t ngy nhn c vn bn ngh xc nhn vic thc hin ngha v thu ca ngi np thu, c quan thu c trch nhim ban hnh vn bn xc nhn vic thc hin ngha v thu ca ngi np thu. Trng hp cn kim tra, i chiu li cc thng tin v tnh hnh thc hin ngha v thu ca ngi np thu, c quan thu gi thng bo cho ngi np thu bit l do cha xc nhn vic thc hin ngha v thu ca ngi np thu. 4. Th tc khu tr thu nc ngoi vo thu phi np ti Vit Nam Cc t chc, c nhn l i tng c tr ca Vit Nam c khu tr s thu np (hoc c coi nh np) ti Nc k kt Hip nh thu vi Vit Nam cn hon tt cc th tc di y: a) Ngi np thu gi h s ngh khu tr s thu np (hoc c coi nh np) ti nc ngoi vo s thu phi np ti Vit Nam n C quan thu tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni ng k np thu. H s gm: a.1) Giy ngh khu tr thu theo Hip nh theo mu s 02/HTQT ban hnh km theo Thng t ny trong cung cp cc thng tin v giao dch lin quan n s thu nc ngoi ngh c khu tr vo s thu phi np ti Vit Nam thuc phm vi iu chnh ca Hip nh. Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca im a khon 4 iu ny ngh gii trnh c th ti Giy ngh khu tr nu trn. a.2) Cc ti liu khc tu theo hnh thc ngh khu tr. C th: - Trng hp khu tr trc tip + Bn chp T khai thu thu nhp nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu; + Bn chp chng t np thu nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu; + Bn gc xc nhn ca C quan thu nc ngoi v s thu np.
96
- Trng hp khu tr s thu khon + Bn chp T khai thu thu nhp nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu; + Bn chp ng k kinh doanh hoc cc chng t php l xc nhn hot ng kinh doanh ti nc ngoi c xc nhn ca ngi np thu; + Th xc nhn ca Nh chc trch c thm quyn nc ngoi v s thu min, gim v xc nhn vic ngh khu tr s thu khon l ph hp vi Hip nh v lut php ca Nc k kt Hip nh c lin quan. - Trng hp khu tr gin tip + Cc ti liu php l chng minh quan h v t l gp vn ca i tng ngh khu tr; + Bn chp T khai thu thu nhp nc ngoi ca cng ty chia li c phn m i tng tham gia gp vn c xc nhn ca ngi np thu ; + Bn chp T khai thu khu tr ti ngun i vi li tc c phn c chia c xc nhn ca ngi np thu; + Xc nhn ca C quan thu nc ngoi v s thu np i vi c phn c chia v s thu thu nhp cng ty np trc khi chia li c phn. b) C quan thu cn c h s xem xt v gii quyt khu tr thu theo quy nh ti Hip nh v hng dn ti Thng t ny trong thi hn 10 ngy lm vic k t thi im nhn h s nu ti im a trn y. Thi hn 10 ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s. 5. Th tc xc nhn s thu np ti Vit Nam i vi i tng c tr ca nc ngoi: Trng hp mt i tng c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam phi np thu thu nhp ti Vit Nam theo quy nh ca Hip nh v php lut thu Vit Nam mun xc nhn s thu np ti Vit Nam c khu tr vo s thu phi np ti nc c tr cn thc hin cc th tc sau y: a) Trng hp i tng np thu ngh xc nhn s thu thc np ti Vit Nam gi h s ngh n Cc Thu tnh hoc thnh ph trc thuc Trung ng ni ng k np thu lm th tc xc nhn. H s bao gm: a.1) Giy ngh xc nhn s thu thc np ti Vit Nam theo mu s 03/HTQT ban hnh km theo Thng t ny, trong cung cp cc thng tin v giao dch lin quan n thu nhp chu thu v s thu pht sinh t giao dch thuc phm vi iu chnh ca Hip nh.
97
Trng hp bt kh khng, ngi np thu khng cung cp y cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca im a khon 5 iu ny ngh gii trnh c th ti Giy ngh xc nhn nu trn . a.2) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do C quan thu cp (ghi r l i tng c tr trong k tnh thu no) c hp php ho lnh s . Trong thi hn 7 ngy lm vic k t ngy nhn h s, Cc Thu ni i tng ng k thu c trch nhim cp giy xc nhn s thu np theo mu s 04/HTQT hoc 05/HTQT ban hnh km theo Thng t ny. S dng mu s 04/HTQT i vi thu thu nhp c nhn v thu thu nhp doanh nghip; s dng mu s 05/HTQT i vi thu thu nhp tin li c phn, li tin cho vay, tin bn quyn hoc ph dch v k thut. Thi hn 7 ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s. b) Trng hp i tng np thu ngh xc nhn s thu pht sinh ti Vit Nam nhng khng phi np do c hng u i thu v c coi nh s thu np khu tr s thu khon ti nc ni c tr gi h s ngh n Cc Thu lm th tc xc nhn. H s bao gm: b.1) Giy ngh xc nhn s thu pht sinh ti Vit Nam theo mu s 03/HTQT ban hnh km theo Thng t ny trong cung cp cc thng tin v giao dch lin quan n thu nhp chu thu, s thu pht sinh v cc u i thu i vi giao dch thuc phm vi iu chnh ca Hip nh. Trng hp bt kh khng, i tng np thu khng cung cp y cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca im b khon 5 iu ny ngh gii trnh c th ti Giy ngh xc nhn nu trn. b.2) Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp (ghi r l i tng c tr trong k tnh thu no) c hp php ho lnh s ; Trong thi hn 7 ngy lm vic k t ngy nhn h s, Cc Thu c trch nhim xc nhn s thu pht sinh ti Vit Nam nhng khng phi np do c u i thu dnh cho i tng ngh. Thi hn 7 ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s. 6. Th tc xc nhn i tng c tr ca Vit Nam: a) T chc, c nhn yu cu xc nhn l i tng c tr thu ca Vit Nam theo quy nh ti Hip nh thc hin th tc nh sau: a.1) i vi cc i tng ang l i tng np thu, np Giy ngh xc nhn c tr ca Vit Nam theo mu s 06/HTQT ban hnh km theo Thng t ny n Cc Thu tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ni ng k np thu. a.2) i vi cc i tng khng phi l i tng khai, np thu: - Giy ngh (theo quy nh ti im a.1 khon 6 iu ny);
98
- Xc nhn ca c quan qun l hoc chnh quyn a phng v ni thng tr hoc ni ng k h khu i vi c nhn hoc giy ng k thnh lp i vi cc t chc (v d nh hp tc x, t hp tc nng nghip); - Xc nhn ca c quan chi tr thu nhp (nu c). Trng hp khng c xc nhn ny, i tng np n t khai trong n v chu trch nhim trc php lut. b) Trong vng 7 ngy lm vic k t ngy nhn c n, Cc Thu cn c vo quy nh ti iu 4 ca Hip nh lin quan n nh ngha i tng c tr xt v cp giy chng nhn c tr cho i tng ngh theo mu s 07/HTQT ban hnh km theo Thng t ny. Thi hn 7 ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s. Chng VI TH TC MIN THU, GIM THU; XO N TIN THU, TIN PHT iu 38. Trng hp ngi np thu t xc nh s tin thu c min thu, gim thu 1. Ngi np thu t xc nh s tin thu c min thu, gim thu trong h s khai thu hoc h s min thu, gim thu gi cho c quan thu qun l trc tip, tr cc trng hp quy nh ti iu 39 Thng t ny. 2. Ti liu lin quan n vic xc nh min thu, gim thu l mt phn ca h s khai thu. iu 39. Trng hp c quan thu quyt nh min thu, gim thu C quan thu trc tip kim tra h s ra quyt nh min thu, gim thu i vi cc trng hp sau y: 1. Min hoc gim thu cho h kinh doanh, c nhn kinh doanh np thu theo phng php khon c tm ngh kinh doanh. H s ngh min hoc gim thu l Vn bn ngh min hoc gim thu ca h kinh doanh, c nhn kinh doanh theo mu s 01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny trong nu r s thu phi np; s thu ngh c min, gim; s thu np (nu c); s thu cn phi np; l do ngh c min, gim thu v danh mc ti liu gi km. Th tc min thu, gim thu thu nhp c nhn thc hin theo quy nh ti khon 2 iu ny. 2. Min, gim thu thu nhp c nhn: Vic xt gim thu c thc hin theo nm dng lch. i tng np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn, bnh him ngho, c nhn kinh doanh,
99
nhm c nhn kinh doanh np thu thu nhp c nhn theo phng php khon c tm ngh kinh doanh v Chuyn gia nc ngoi thc thin cc chng trnh, d n ODA trong nm no th c xt min gim s thu phi np ca nm . a) H s min thu, gim thu a.1) i vi i tng np thu gp kh khn do thin tai, ho hon - Vn bn ngh gim thu theo mu s 18/MGT-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Bin bn xc nh mc thit hi v ti sn ca c quan c thm quyn hoc bn xc nhn thit hi ca U ban nhn dn cp x ni xy ra thin tai, ho hon. - Chng t bi thng ca c quan bo him (nu c) hoc tho thun bi thng ca ngi gy ho hon (nu c). - Cc chng t chi lin quan trc tip n vic khc phc thin tai, ho hon. - T khai quyt ton thu thu nhp c nhn (nu thuc i tng phi quyt ton thu). a.2) i vi i tng np thu gp kh khn do b tai nn - Vn bn ngh gim thu theo mu s 18/MGT-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Vn bn hoc bin bn xc nhn tai nn c xc nhn ca c quan cng an hoc xc nhn mc thng tt ca c quan y t. - Giy t xc nh vic bi thng ca c quan bo him hoc tho thun bi thng ca ngi gy tai nn (nu c). - Cc chng t chi lin quan trc tip n vic khc phc tai nn. - T khai quyt ton thu thu nhp c nhn (nu thuc i tng phi quyt ton thu). a.3) i vi i tng np thu mc bnh him ngho - Vn bn ngh gim thu theo mu s 18/MGT-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Bn chp h s bnh n hoc s khm bnh. - Cc chng t chng minh chi ph khm cha bnh do c quan y t cp; hoc ho n mua thuc cha bnh km theo n thuc ca bc s. - T khai quyt ton thu thu nhp c nhn (nu thuc i tng phi quyt ton thu). a.4) i vi c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh np thu thu nhp c nhn theo phng php khon c tm ngh kinh doanh
100
Trng hp trong nm khon thu, c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh c ngh lin tc t trn 01 thng (t ngy 01 n ht ngy cui cng ca thng ) tr ln th c gim 1/3 s thu phi np qu; tng t nu ngh lin tc trn 02 thng tr ln th c gim 2/3 s thu phi np qu, nu ngh trn qu th c gim tt c s thu phi np qu. V d: ng A l c nhn kinh doanh c s thu khon phi np nm 2011 l 12 triu ng. Trong nm, ng c ngh kinh doanh lin tc t ngy 20/02 n ht ngy 20/6. ng A s c xt gim thu nh sau: - S thng ngh kinh doanh lin tc ca ng A c xt gim thu l thng 3, thng 4 v thng 5; - S thu khon hng qu ca ng A l 12 triu ng/4 qu = 3 triu ng Vy s thu ng A c gim s l: - Trong qu I: ng A ngh kinh doanh lin tc 1 thng nn ng A c gim 1/3 s thu ca qu I tng ng vi 1 triu ng. - Trong qu II: ng A ngh kinh doanh lin tc 2 thng nn ng A c gim 2/3 s thu ca qu II tng ng vi 2 triu ng. H s ngh min hoc gim thu l Vn bn ngh min hoc gim thu ca c nhn theo mu s 01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny trong nu r s thu phi np; s thu ngh c min, gim; s thu np (nu c); s thu cn phi np; l do ngh c min, gim thu v danh mc ti liu gi km. a.5) i vi Chuyn gia nc ngoi thc thin cc chng trnh, d n ODA - Cng vn ngh ca Ch d n hoc nh thu (cng ty) ngh min thu thu nhp c nhn i vi Chuyn gia. - Xc nhn ca C quan ch qun v vic Chuyn gia p ng iu kin v u i v min tr theo Mu s 01/XNCG ban hnh km theo Thng t ny. - Cc ti liu lin quan n thu nhp c min ca Chuyn gia (hp ng, chng t tr thu nhp,...). Trong vng 15 ngy lm vic k t ngy nhn h s hp l, c quan thu cp Xc nhn min thu thu nhp c nhn cho Chuyn gia theo Mu s 02/XNMT ban hnh km theo Thng t ny. b) Ni np h s i vi i tng np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn, bnh him ngho, c nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh np thu thu nhp c nhn theo phng php khon c tm ngh kinh doanh th ni np h s gim thu l c quan thu trc tip qun l i tng np thu.
101
i vi Chuyn gia k hp ng vi Ch d n hay vi nh thu (cng ty) th Ch d n hoc nh thu (cng ty) gi h s ngh min thu Thu nhp c nhn cho Chuyn gia n c quan thu a phng ni t tr s. 3. Min hoc gim thu tiu th c bit, tin thu t, thu mt nc, thu nh, t, thu s dng t nng nghip cho ngi np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn bt ng b l khng c kh nng np thu. H s ngh min hoc gim thu bao gm: - Vn bn ngh min hoc gim thu theo mu s 01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny, trong nu r thi gian, l do b thit hi, gi tr ti sn b thit hi, s l do thin tai, ch ha, tai nn bt ng gy ra, s thu phi np, s thu ngh min, gim v danh mc ti liu gi km; - Bin bn xc nh mc , gi tr thit hi v ti sn ca c quan c thm quyn v c xc nhn ca chnh quyn a phng cp x ni xy ra thin tai, ho hon, tai nn theo mu s 02/MGTH ban hnh km theo Thng t ny; - Bn quyt ton ti chnh (nu l doanh nghip) km theo gii trnh phn tch xc nh s b thit hi, s l do b thit hi. 4. Min, gim thu ti nguyn i vi t chc, c nhn khai thc ti nguyn theo quy nh ti iu 9 Lut Thu ti nguyn: a) H s min, gim thu gm: - Vn bn ngh min, gim thu theo mu s 01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny. - T khai thu ti nguyn thng theo mu s 01/TAIN ban hnh km theo Thng t ny. - T khai quyt ton thu ti nguyn theo mu s 02/TAIN ban hnh km theo Thng t ny. - Cc ti liu lin quan n vic min, gim thu ti nguyn km theo. b) Mt s trng hp min thu ti nguyn khng phi lp t khai thu ti nguyn hng thng v quyt ton thu ti nguyn nm: t chc, c nhn hot ng khai thc hi sn t nhin thuc din min thu ti nguyn; nc thin nhin dng cho nng nghip, lm nghip, ng nghip, dim nghip; nc thin nhin do h gia nh, c nhn khai thc phc v sinh hot. c) Th tc min thu ti nguyn i vi mt s trng hp c th nh sau: - Th tc min thu i vi nc thin nhin dng cho sn xut thu in ca h gia nh, c nhn t sn xut phc v sinh hot: H gia nh, c nhn s dng nc thin nhin t sn xut thu in phc v sinh hot phi c n ngh min thu, km theo bn gii trnh v thit b sn xut thu in phc v cho
102
sinh hot gia nh, c xc nhn ca UBND cp x. Khi bt u i vo hot ng h gia nh phi khai bo ln u vi c quan thu trc tip qun l hng min thu ti nguyn. - Th tc min thu i vi t khai thc v s dng ti ch trn din tch t c giao, c thu: T chc, c nhn khai thc t (k c n v nhn thu thc hin) phi c vn bn ngh min thu, km theo bn sao c ng du chng thc quyt nh giao t, cho thu t v h s lin quan c c quan c thm quyn ph duyt v vic xy dng cng trnh ti a phng ca ch u t v gi b h s cho c quan thu trc tip qun l ni khai thc bit v theo di vic min thu. 5. Min, gim thu tin s dng t: H s khai min, gim tin s dng t, gm: - T khai tin s dng t theo mu s 01/TSD ban hnh km theo Thng t ny; - Giy t chng minh thuc mt trong cc trng hp c min, gim tin s dng t (bn sao c cng chng hoc chng thc) c th l: giy chng nhn u i u t i vi cc trng hp khuyn khch u t; Vn bn chp thun ca c quan c thm quyn v ph duyt d n u t i vi d n cng trnh cng cng c mc ch kinh doanh, d n xy dng k tc x sinh vin, xy dng nh cho ngi c cng, xy dng chung c cao tng cho cng nhn khu cng nghip; Quyt nh di di v d n u t c ph duyt theo thm quyn i vi nh my, x nghip di di theo quy hoch; i vi h thuc din ngho phi c xc nhn ca c quan c thm quyn v h ngho theo quy nh ca B Lao ng- Thng binh v X hi; i vi h gia nh l ng bo dn tc thiu s phi c h khu ( ni c h khu) hoc xc nhn ca U ban nhn dn cp x ( ni cha c h khu); i vi h gia nh, c nhn c cng vi Cch mng phi c giy t c lin quan chng minh thuc din c min, gim tin s dng t theo quy nh ca php lut v quyt nh min, gim tin s dng t ca UBND cp tnh hoc ca c quan c UBND cp tnh u quyn, phn cp . H s khai min, gim tin s dng t c gi n Vn phng ng k quyn s dng t hoc c quan ti nguyn v mi trng i vi trng hp h s np ti c quan ti nguyn v mi trng hoc U ban nhn dn x, phng, th trn trong trng hp h s np ti x, phng, th trn hoc c quan thu a phng ni c t trong trng hp cha thc hin c ch mt ca lin thng. 6. Min, gim tin thu t, thu mt nc: H s min, gim tin thu t, thu mt nc (di y gi chung l tin thu t), bao gm:
103
- n ngh min, gim tin thu t, ghi r: din tch t thu, thi hn thu t; l do min, gim v thi hn min, gim tin thu t. - T khai tin thu t theo quy nh. - D n u t c cp c thm quyn ph duyt (tr trng hp min, gim tin thu t m i tng xt min, gim khng phi l d n u t th trong h s khng cn c d n u t c cp c thm quyn ph duyt). - Quyt nh cho thu t ca c quan c thm quyn; Hp ng thu t (v Hp ng hoc vn bn nhn giao khon t gia doanh nghip, hp tc x sn xut nng nghip vi h nng trng vin, x vin - i vi trng hp c min, gim quy nh ti im 3 Mc II, im 3 Mc III Phn C Thng t s 120/2005/TT-BTC nay c sa i ti im 4 Mc VII, im 3 Mc VIII Thng t s 141/2007/TT-BTC ngy 30 thng 11 nm 2007 ca B Ti chnh). - Giy php u t hoc Giy chng nhn ng k kinh doanh. - Giy chng nhn u t do c quan nh nc c thm quyn cp trong trng hp d n u t phi c c quan nh nc qun l u t ghi vo Giy chng nhn u t hoc d n thuc din khng phi ng k u t nhng nh u t c yu cu xc nhn u i u t. Ngoi cc giy t nu trn, mt s trng hp h s phi c cc giy t c th theo quy nh sau y: a) Trng hp d n gp kh khn phi tm ngng xy dng, tm ngng hot ng c min tin thu t trong thi gian tm ngng xy dng c bn, tm ngng hot ng: - i vi d n gp kh khn phi tm ngng xy dng, chm nht sau ba mi (30) ngy k t ngy tm ngng xy dng, phi gi cho c quan thu: + Vn bn ngh min, gim nu r l do v thi gian phi tm ngng xy dng. + Ph lc hp ng xy dng hoc Bin bn (v vic tm ngng xy dng) c lp gia Bn giao thu v Bn nhn thu, trong xc nh vic tm dng thc hin hp ng xy dng. - i vi d n gp kh khn phi tm ngng hot ng, chm nht sau ba mi (30) ngy k t ngy tm ngng hot ng, phi gi cho c quan thu: Vn bn ngh min, gim thu c xc nhn ca c quan cp giy php u t. b) Trng hp c min tin thu t trong thi gian xy dng theo d n c cp c thm quyn ph duyt, th tc h s chia lm 2 giai on: b.1) Trong thi gian ang tin hnh xy dng: ngi thu t phi xut trnh vi c quan Thu cc giy t lm cn c tm xc nh thi gian c min tin thu t gm:
104
- Giy php xy dng do c quan c thm quyn cp, tr trng hp thc hin d n trong khu th mi, khu cng nghip, cm cng nghip thuc din khng phi cp Giy php xy dng. - Hp ng xy dng; Trng hp n v t lm, khng c Hp ng xy dng th phi nu r trong n xin min tin thu t. - Bin bn bn giao t trn thc a. b.2) Sau khi cng trnh hoc hng mc cng trnh c hon thnh, bn giao a vo khai thc s dng, ngi thu t phi xut trnh y cc giy t c quan Thu c cn c ban hnh Quyt nh min tin thu t bao gm: + Bin bn nghim thu, bn giao cng trnh, hng mc cng trnh hon thnh, a vo khai thc, s dng c lp gia ch u t xy dng cng trnh v nh thu thi cng xy dng cng trnh. Hoc cc chng t chng minh vic n v t xy dng trong trng hp n v t thc hin hot ng xy dng c bn. c) Trng hp c min, gim theo din u i u t theo quy nh ca php lut v u t hoc i vi c s sn xut kinh doanh mi ca t chc kinh t thc hin di di theo quy hoch, di di do nhim mi trng: - Cc loi giy v u i u t c ghi u i v tin thu t, thu mt nc nh: Giy chng nhn u i u t, Giy php u t, Giy chng nhn u t do c quan nh nc c thm quyn cp (Bn sao c xc nhn cng chng hoc chng thc). - Quyt nh ca c quan nh nc c thm quyn v vic di di c s sn xut kinh doanh theo quy hoch hoc do nhim mi trng. - Quyt nh cho thu t, Hp ng thu t hoc Bin bn bn giao t trn thc a ti ni c s sn xut kinh doanh mi. d) Trng hp c min, gim i vi d n xy dng tr s lm vic, t thu thuc d n xy dng tr s lm vic ca cc c quan i din ngoi giao, c quan lnh s nc ngoi v c quan i din ca t chc quc t ti Vit Nam theo iu c quc t m Vit Nam l thnh vin hoc theo nguyn tc c i c li. Trng hp ny, ngi thu t phi xut trnh vi c quan Thu: Hip nh, hoc tho thun, hoc cam kt ca Chnh ph Vit Nam vi t chc quc t v vic min, gim tin thu t; hoc Giy xc nhn ca B Ngoi giao Vit Nam hoc c quan ngoi v a phng c B Ngoi giao y quyn. e) Trng hp c min, gim tin thu t do Th tng Chnh ph quyt nh theo ngh ca B trng, Th trng c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph, Ch tch y ban nhn dn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng,
105
h s phi c: Quyt nh ca Th tng Chnh ph (Bn sao c xc nhn cng chng hoc chng thc). 7. Thi hn gii quyt h s min thu, gim thu: - Trong thi hn ba mi ngy, k t ngy nhn h s, c quan thu ra quyt nh min thu, gim thu theo mu s 03/MGTH hoc thng bo cho ngi np thu l do khng thuc din c min thu, gim thu theo mu s 04/MGTH ban hnh km theo Thng t ny. - Trng hp cn kim tra thc t c cn c gii quyt h s th thi hn ra quyt nh min thu, gim thu l su mi ngy, k t ngy nhn h s. 8. Thm quyn gii quyt vic min thu, gim thu: a) i vi tin s dng t v tin thu t, thu mt nc: - Cc trng Cc Thu ph duyt min, gim tin s dng t ban hnh quyt nh min, gim tin thu t, thu mt nc i vi ngi np thu l t chc kinh t; T chc, c nhn nc ngoi, ngi Vit Nam nh c nc ngoi. - Chi cc trng Chi cc Thu ph duyt min, gim tin s dng t ban hnh quyt nh min, gim tin thu t, thu mt nc i vi ngi np thu l h gia nh, c nhn. b) Vic min, gim cc loi thu khc i vi trng hp c quan thu quyt nh min thu, gim thu: H s min thu, gim thu c np ti c quan thu qun l trc tip cp no th Th trng c quan thu cp quyt nh vic min, gim thu hoc thng bo cho ngi np thu l do khng c min thu, gim thu. iu 40. Xo n tin thu, tin pht 1. Trng hp c xo n tin thu, tin pht bao gm: a) Doanh nghip b tuyn b ph sn (khng bao gm doanh nghip t nhn, cng ty hp danh b tuyn b ph sn) thc hin cc khon thanh ton theo quy nh ca php lut ph sn m khng cn ti sn np tin thu, tin pht. b) C nhn c php lut coi l cht, mt tch, mt nng lc hnh vi dn s m khng c ti sn np tin thu, tin pht cn n. 2. H s xa n tin thu, tin pht bao gm: a) Vn bn ngh xo n tin thu, tin pht ca c quan thu qun l trc tip ngi np thu thuc din c xo n tin thu, tin pht theo mu s 01/XNTH ban hnh km theo Thng t ny; b) Ti liu lin quan n vic ngh xo n tin thu, tin pht (Bn sao c cng chng hoc chng thc): b.1) i vi trng hp quy nh ti im a khon 1 iu ny:
106
- T khai quyt ton thu n thi im To n ra quyt nh m th tc gii quyt yu cu tuyn b ph sn doanh nghip; - Quyt nh m th tc thanh l ti sn km theo phng n phn chia ti sn. - Quyt nh tuyn b ph sn doanh nghip ca To n; b.2) i vi trng hp quy nh ti im b khon 1 iu ny: - i vi trng hp c nhn c php lut coi l cht: + Giy chng t, hoc Giy bo t, hoc cc giy t thay cho Giy bo t theo quy nh ca php lut v ng k v qun l h tch. + Vn bn xc nhn ca UBND cp x, phng, th trn ni c tr cui cng ca c nhn cht v vic ngi cht khng c ti sn. C quan Thu c trch nhim yu cu thn nhn ca ngi cht cung cp cc giy t trn. Trng hp thn nhn ca ngi cht khng cung cp c do tht lc cc giy t trn th C quan Thu yu cu thn nhn ca ngi cht lm n ngh Ch tch UBND cp x, phng, th trn ni c tr cui cng ca ngi cht, xc nhn l cht v khng c ti sn. - i vi trng hp c nhn c php lut coi l mt tch: + Quyt nh tuyn b mt tch ca Ta n; + Vn bn xc nhn ca UBND cp x, phng, th trn ni ngi b tuyn b mt tch c tr v vic ngi mt tch khng c ti sn. C quan Thu c trch nhim yu cu thn nhn ca ngi mt tch cung cp cc giy t trn. - i vi trng hp c nhn c php lut coi l mt nng lc hnh vi dn s: + Quyt nh ca Ta n tuyn b mt nng lc hnh vi dn s; + Vn bn xc nhn ca ngi gim h ca c nhn mt nng lc hnh vi dn s c xc nhn ca UBND cp x, phng, th trn ni c nhn mt nng lc hnh vi dn s c tr v vic c nhn mt nng lc hnh vi dn s khng c ti sn. C quan Thu c trch nhim yu cu ngi gim h ca c nhn mt nng lc hnh vi dn s cung cp cc giy t trn. 3. Trnh t gii quyt h s xo n tin thu, tin pht: a) C quan thu qun l trc tip lp h s xo n tin thu, tin pht gi n c quan thu cp trn theo trnh t sau: - Chi cc Thu gi cho Cc Thu h s xo n tin thu, tin pht ca ngi np thu thuc phm vi qun l ca Chi cc Thu.
107
- Cc Thu gi cho Tng cc Thu h s xo n tin thu, tin pht ca ngi np thu thuc phm vi qun l ca Cc Thu v h s do Chi cc Thu chuyn n. b) Trng hp h s xo n tin thu, tin pht cha y th trong thi hn mi ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s, c quan thu cp trn phi thng bo cho c quan lp h s hon chnh h s theo mu s 02/XNTH ban hnh km theo Thng t ny. c) Trong thi hn su mi ngy, k t ngy nhn h s xo n tin thu, tin pht, ngi c thm quyn phi ra quyt nh xo n theo mu s 03/XNTH hoc thng bo trng hp khng thuc din c xo n tin thu, tin pht theo mu s 04/XNTH ban hnh km theo Thng t ny. 4. Thm quyn xo n tin thu, tin pht v bo co Quc hi: a) B trng B Ti chnh u quyn Tng cc trng Tng cc Thu xem xt h s v ra quyt nh xa n tin thu, tin pht theo quy nh ti khon 1 iu ny. Quyt nh xo n tin thu, tin pht phi bao gm cc ni dung: - Tn ngi np thu c xo n tin thu, tin pht; - S tin thu c xo n tng ng vi loi thu v k tnh thu hoc thi gian pht sinh s thu; - S tin pht c xo n; - C quan thu c trch nhim chp hnh quyt nh. b) Trn c s quyt nh xo n, c quan thu qun l s tin thu n, tin pht c xo n c trch nhim tng hp vo s quyt ton thu Ngn sch nm, ng thi thng bo vi c quan ti chnh cng cp tng hp trong bo co quyt ton Ngn sch ca a phng. c) Tng cc trng Tng cc Thu c trch nhim tng hp s tin thu, tin pht xa n theo quyt ton Ngn sch cc cp trnh B trng B Ti chnh bo co Quc hi khi Chnh ph trnh Quc hi ph chun Tng quyt ton ngn sch nh nc. Chng VII TH TC HON THU, B TR THU iu 41. H s hon thu gi tr gia tng i vi trng hp trong ba thng lin tc c s thu u vo cha c khu tr ht, hoc i vi trng hp ang trong giai on u t cha c thu gi tr gia tng u ra, hoc b tr s thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo s dng cho d n u t cng vi vic k
108
khai thu GTGT ca hot ng sn xut kinh doanh l: Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny. iu 42. H s hon thu gi tr gia tng i vi trng hp xut khu 1. Trng hp xut khu thanh ton bng tin, h s hon thu bao gm: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k h s xut nhp khu hng ho, dch v theo mu s 01-3/NHT ban hnh km theo Thng t ny, bao gm: Hp ng xut khu k vi nc ngoi hoc hp ng u thc xut khu, u thc gia cng i vi trng hp u thc xut khu, u thc gia cng xut khu; T khai hi quan ca hng ha xut khu; Chng t thanh ton tin hng ha, dch v xut khu; - Bin bn thanh l hp ng u thc xut khu hoc u thc gia cng hng xut khu (trng hp kt thc hp ng) hoc Bin bn i chiu cng n nh k gia bn u thc xut khu v bn nhn u thc xut khu (i vi trng hp u thc xut khu hoc u thc gia cng xut khu); - Vn bn xc nhn ca bn nhn u thc xut khu v s lng hng ho thc t xut khu km theo bng k chi tit tn hng ho, s lng, n gi v doanh thu hng xut khu (i vi trng hp u thc xut khu m bn nhn u thc xut khu thc hin xut khu cng mt loi hng ho theo tng chuyn hng ca nhiu ch hng khc nhau, giao hng cho nhiu khch hng v gi c cng khc nhau). 2. Trng hp xut khu thanh ton bng hng, h s hon thu bao gm: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k h s xut nhp khu hng ho, dch v theo mu s 01-3/NHT ban hnh km theo Thng t ny, bao gm: Hp ng xut khu k vi nc ngoi; Hp ng nhp khu thanh ton b tr vi hng ho, dch v xut khu k vi nc ngoi; T khai xut khu, nhp khu; Vn bn xc nhn vi pha nc ngoi v s tin thanh ton b tr; Chng t thanh ton qua ngn hng; - Vn bn xc nhn ca bn nhn u thc xut khu v s lng hng ho thc t xut khu km theo bng k chi tit tn hng ho, s lng, n gi v doanh thu hng xut khu (i vi trng hp u thc xut khu m bn nhn u thc xut khu thc hin xut khu cng mt loi hng ho theo tng chuyn hng ca nhiu ch hng khc nhau, giao hng cho nhiu khch hng vi n gi khc nhau). 3. Trng hp xut khu ti ch, h s hon thu bao gm:
109
- Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k h s xut nhp khu hng ho, dch v theo mu s 01-3/NHT ban hnh km theo Thng t ny, bao gm: Hp ng xut khu k vi nc ngoi trong nu r tn hng ho, s lng, n gi, tn, a ch, m s thu n v nhn hng; T khai hi quan hng ho xut nhp khu ti ch; Chng t thanh ton tin hng ho xut khu ti ch qua ngn hng; - Vn bn xc nhn ca bn nhn u thc xut khu v s lng hng ho thc t xut khu km theo bng k chi tit tn hng ho, s lng, n gi v doanh thu hng xut khu (i vi trng hp u thc xut khu m bn nhn u thc xut khu thc hin xut khu cng mt loi hng ho theo tng chuyn hng ca nhiu ch hng khc nhau, giao hng cho nhiu khch hng vi n gi khc nhau). 4. Trng hp hng ho gia cng chuyn tip, h s hon thu bao gm: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k h s xut nhp khu hng ho, dch v theo mu s 01-3/NHT ban hnh km theo Thng t ny, bao gm: Hp ng gia cng giao; Hp ng gia cng nhn; T khai hng gia cng chuyn tip; Chng t thanh ton tin hng ho xut khu ti ch qua ngn hng; - Vn bn xc nhn ca bn nhn u thc xut khu v s lng hng ho thc t xut khu km theo bng k chi tit tn hng ho, s lng, n gi v doanh thu hng xut khu (i vi trng hp u thc xut khu m bn nhn u thc xut khu thc hin xut khu cng mt loi hng ho theo tng chuyn hng ca nhiu ch hng khc nhau, giao hng cho nhiu khch hng vi n gi khc nhau). 5. Trng hp hng ho xut khu thc hin d n u t ra nc ngoi, h s hon thu bao gm: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k h s xut khu hng ho u t ra nc ngoi theo mu s 014/NHT ban hnh km theo Thng t ny, bao gm: Giy chng nhn u t ra nc ngoi; Vn bn chp thun d n u t hoc vn bn c gi tr php l tng ng theo quy nh ca php lut nc tip nhn u t; Vn bn ca B Cng thng cp v Danh mc hng ho xut khu thc hin d n u t ra nc ngoi (trong ghi r: chng loi, s lng v tr gi hng ho); - Vn bn xc nhn ca bn nhn u thc xut khu v s lng hng ho thc t xut khu km theo bng k chi tit tn hng ho, s lng (i vi
110
trng hp u thc xut khu m bn nhn u thc xut khu thc hin xut khu cng mt loi hng ho theo tng chuyn hng ca nhiu ch hng khc nhau v giao hng cho nhiu khch hng). iu 43. Hon thu GTGT i vi d n ODA 1. i vi Ch d n v Nh thu chnh a) Np h s ngh hon thu GTGT: Ch d n ODA thuc din c hon thu GTGT np h s ngh hon thu GTGT gi Cc Thu qun l a bn d n vo bt k thi im no khi pht sinh s thu GTGT u vo c hon trong thi gian thc hin d an. Nh thu chnh thc hin d n ODA thuc din c hon thu GTGT np h s ngh hon thu GTGT gi c quan thu ni thc hin d n. b) H s hon thu GTGT: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n, chng t hng ho dch v mua vo mu s 01-1/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Quyt nh ca cp c thm quyn v vic ph duyt d n s dng vn ODA khng hon li, d n s dng vn ODA vay u i c ngn sch nh nc cp pht (bn chp c ng du v ch k xc nhn ca ngi c thm quyn ca d n). Trng hp hon thu nhiu ln th ch xut trnh ln u. - Xc nhn ca c quan ch qun d n ODA v hnh thc cung cp d n ODA l ODA khng hon li hay ODA vay c ngn sch nh nc cp pht u i thuc i tng c hon thu gi tr gia tng (bn chp c xc nhn ca c s) v vic khng c ngn sch nh nc cp vn i ng tr thu gi tr gia tng. Ngi np thu ch phi np ti liu ny vi h s hon thu ln u ca d n. Trng hp nh thu chnh lp h s hon thu th ngoi nhng ti liu nu ti im ny, cn phi c xc nhn ca ch d n v vic d n khng c ngn sch nh nc b tr vn i ng thanh ton cho nh thu theo gi c thu gi tr gia tng; gi thanh ton theo kt qu thu khng c thu gi tr gia tng v ngh hon thu cho nh thu chnh. 2. i vi Vn phng d n ODA a) Np h s ngh hon thu GTGT: Vn phng d n ODA thuc din c hon thu GTGT np h s ngh hon thu GTGT gi Cc Thu qun l a bn ni t vn phng iu hnh ca d
111
n vo bt k thi im no khi pht sinh s thu GTGT u vo c hon trong thi gian thc hin d an. b) H s hon thu GTGT: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n, chng t hng ho dch v mua vo mu s 01-1/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Vn bn tho thun gia c quan nh nc c thm quyn ca Vit Nam vi Nh ti tr v vic thnh lp Vn phng i din (bn chp c xc nhn ca Vn phng). - Vn bn ca c quan nh nc c thm quyn v vic thnh lp Vn phng i din (bn chp c xc nhn ca Vn phng). iu 44. Hon thu i vi t chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o, vin tr khng hon li ca nc ngoi mua hng ho ti Vit Nam vin tr. 1. Np h s ngh hon thu: T chc Vit Nam s dng tin vin tr nhn o, vin tr khng hon li ca nc ngoi mua hng ho ti Vit Nam vin tr thuc i tng c hon thu GTGT np h s ngh hon thu GTGT gi Cc Thu qun l a bn ni t chc t tr s iu hnh vo bt k thi im no khi pht sinh s thu GTGT u vo c hon. 2. H s hon thu: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k ho n, chng t hng ho dch v mua vo mu s 01-1/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Quyt nh ph duyt cc khon vin tr ca cp c thm quyn (bn chp c xc nhn ca ngi np thu); - Vn bn xc nhn ca B Ti chnh v khon tin vin tr ca t chc phi chnh ph nc ngoi nu r: tn t chc vin tr, gi tr khon vin tr, c quan tip nhn, qun l vin tr. iu 45. Hon thu GTGT i vi i tng hng u i min tr ngoi giao. 1. Np h s ngh hon thu v th tc gii quyt h s hon:
112
Cc C quan i din thuc din c hon thu GTGT, trong vng 10 ngy u ca thng u qu, lp h s ngh hon thu ca qu trc v gi h s cho Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao xc nhn h s hon thu GTGT. Trong vng 15 ngy lm vic k t khi nhn y h s, Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao c trch nhim xem xt h s v xc nhn v i tng, danh mc v s lng hng ho, dch v c hon thu GTGT. Sau khi Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao c xc nhn h s hon thu GTGT, Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao chuyn h s cho Cc Thu cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng gii quyt. i vi trng hp khng thuc i tng c hon thu GTGT, h s hon thu GTGT c lp khng y , Cc L tn nh nc trc thuc B Ngoi giao gi tr h s hon thu cho i tng hng u i min tr ngoi giao trong vng 5 ngy k t ngy nhn h s. 2. H s hon thu: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny c xc nhn ca Cc L tn Nh nc - B Ngoi giao. - Bang k thu GTGT cua hang hoa, dich vu mua vao dung cho c quan ai din ngoai giao theo mu s 01-5/NHT ban hnh km theo Thng t ny v Bang k thu GTGT cua hang hoa, dich vu mua vao dng cho vin chc ngoi giao ti Vit Nam theo mu s 01-6/NHT ban hnh km theo Thng t ny . - Bn gc km theo 2 bn chp ho n gi tr gia tng c ng du ca c quan i din. C quan thu s tr li cc ho n gc cho c quan i din sau khi thc hin hon thu gi tr gia tng. iu 46. H s hon thu thu nhp c nhn Vic hon thu thu nhp c nhn ch p dng i vi nhng c nhn c m s thu. i vi c nhn u quyn quyt ton thu cho t chc, c nhn tr thu nhp thc hin quyt ton thay th vic hon thu ca c nhn c thc hin thng qua t chc, c nhn tr thu nhp. 1. Hon thu i vi t chc, c nhn tr thu nhp thc hin quyt ton thay cho cc c nhn c u quyn quyt ton thu. Trng hp sau khi t chc, c nhn tr thu nhp b tr s thu np tha, np thiu ca cc c nhn m c s thu np tha, nu ngh c quan thu hon tr th t chc, c nhn tr thu nhp np h s hon thu bao gm: - Giy ngh hon tr khon thu ngn sch nh nc theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny. - T khai quyt ton thu thu nhp c nhn theo mu s 05/KK-TNCN ban
113
hnh km theo Thng t ny v cc bng k chi tit sau: + Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn c tr c k hp ng lao ng theo mu s 05A/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. + Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn khng k hp ng lao ng hoc c hp ng lao ng di 3 thng v c nhn khng c tr theo mu s 05B/BK-TNCN ban hnh km theo Thng t ny. - Bn chp chng t, bin lai np thu thu nhp c nhn v ngi i din hp php ca t chc, c nhn tr thu nhp k cam kt chu trch nhim ti bn chp . 2. i vi c nhn c thu nhp t kinh doanh; t tin lng, tin cng t lm th tc quyt ton thu vi c quan thu nu c s thu ngh hon th c nhn khng phi np h s hon thu m ch cn ghi s thu ngh hon vo ch tiu Tng s thu ngh hon ti t khai quyt ton thu theo mu s 09/KK-TNCN khi quyt ton thu. 3. i vi c nhn chuyn nhng chng khon ng k np thu theo thu sut 20% thuc i tng phi khai quyt ton thu nu c s thu ngh hon th c nhn khng phi np h s hon thu m ch cn ghi s thu ngh hon vo ch tiu S thu ngh hon ti t khai quyt ton thu theo mu s 13/KKTNCN khi quyt ton thu. iu 47. H s hon thu theo Hip nh trnh nh thu hai ln - Giy ngh hon thu theo Hip nh theo mu s 02/NHT ban hnh km theo Thng t ny i vi t chc, c nhn l i tng c tr ca nc ngoi hoc theo mu s 03/NHT ban hnh km theo Thng t ny i vi t chc, c nhn l i tng c tr ca Vit Nam; Trng hp v l do bt kh khng, ngi np thu khng cung cp cc thng tin hoc ti liu theo yu cu ca iu ny, ngh gii trnh c th ti Giy ngh hon thu nu trn. - Bn gc Giy chng nhn c tr do c quan thu ca nc c tr cp c hp php ho lnh s (ghi r l i tng c tr trong nm tnh thu no); - Bn chp hp ng kinh t, hp ng cung cp dch v, hp ng i l, hp ng u thc, hp ng chuyn giao cng ngh, chng t chng minh cho vic doanh nghip iu hnh trc tip phng tin vn ti (trong trng hp doanh nghip vn ti quc t) hay hp ng lao ng k vi t chc, c nhn Vit Nam, giy chng nhn tin gi ti Vit Nam, giy chng nhn gp vn vo Cng ty ti Vit Nam (tu theo loi thu nhp trong tng trng hp c th) c xc nhn ca ngi np thu;
114
- Chng t np thu c xc nhn ca Kho bc nh nc hoc c quan thu khi thu tin thu; hoc bn chp chng t np thu v giy xc nhn ca Kho bc nh nc ni t chc, c nhn np thu v s thu np c xc nhn ca ngi np thu; - Xc nhn ca t chc, c nhn Vit Nam k kt hp ng v thi gian v tnh hnh hot ng thc t theo hp ng. iu 48. H s hon ph xng du - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k xc nh s ph xng du ngh hon trong ghi r s lng xng, du thc mua chu ph xng du, s lng xng, du diezen thc t xut khu, s tin ph xng du ngh hon tr, s ti khon ca n v ti ngn hng hoc kho bc giao dch tnh, thnh ph... theo mu s 01-2/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Hp ng v ho n mua xng, du diezen ca t chc, c nhn bn xng du; - Giy php xut khu xng du diezen do B Cng thng cp; - Hp ng xut khu xng, du diezen k vi nc ngoi; trng hp u thc xut khu th cn phi c hp ng u thc xut khu xng, du diezen; - Ho n bn hng xng, du diezen cho nc ngoi, khu ch xut, doanh nghip ch xut; - T khai Hi quan hng ho xut khu lm xong th thc hi quan. - Vn bn xc nhn ca bn nhn u thc xut khu v s lng xng, du diezen thc t xut khu km theo bng k chi tit tn xng, du diezen, s lng, n gi v doanh thu hng xut khu (i vi trng hp u thc xut khu m bn nhn u thc xut khu thc hin xut khu cng mt loi xng, du diezen theo tng chuyn hng ca nhiu ch hng khc nhau, giao hng cho nhiu khch hng v gi c cng khc nhau). iu 49. H s hon thu, ph np tha i vi ngi np thu sp nhp, chia tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu, chm dt hot ng - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Quyt nh ca cp c thm quyn v vic sp nhp, hp nht, chia tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu, chm dt hot ng; - H s quyt ton thu hoc h s khai thu n thi im sp nhp, hp nht, chia tch, gii th, ph sn, chuyn i s hu, chm dt hot ng.
115
iu 50. Hon thu GTGT i vi thit b, my mc, phng tin vn ti chuyn dng nm trong dy chuyn cng ngh v vt t xy dng thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip 1. H s hon thu: - Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny; - Bng k h s xut nhp khu hng ho, dch v theo mu s 01-3/NHT ban hnh km theo Thng t ny, bao gm: T khai hi quan hng ho nhp khu. 2. X l hon thu : - Trng hp ngi np thu gi h s hon thu nhng cha y theo quy nh, trong thi hn 2 (hai) ngy lm vic, k t thi im tip nhn h s, c quan thu phi thng bo bng vn bn cho ngi np thu hon chnh h s. - Trng hp h s hon thu y , chnh xc, ng i tng theo quy nh, c quan thu c trch nhim xem xt, kim tra h s ngh hon thu ca c s kinh doanh theo ng quy trnh hon thu GTGT. Trong thi gian ti a 15 (mi lm) ngy k t ngy nhn h s, c quan thu thng bo cho c s kinh doanh bit kt qu kim tra xc nh h s hon thu iu kin hon (k c trng hp h s thuc din kim tra trc, hon thu sau) v yu cu doanh nghip np chng t np thu GTGT khu nhp khu c quan thu ra quyt nh hon thu. - Trong vng 3 (ba) ngy lm vic k t khi nhn c chng t np thu GTGT hng nhp khu, c quan thu c trch nhim kim tra i chiu chng t np thu vi s liu k khai trong h s hon thu ca c s kinh doanh v ra quyt nh hon thu. Trng hp s thu GTGT np ghi trn chng t np thu thp hn s thu ngh hon ban u th s thu c hon l s thu np ghi trn chng t np thu; trng hp s thu GTGT np ghi trn chng t np thu cao hn s thu ngh hon ban u th s thu c hon l s thu ngh hon ban u. iu 51. H s hon cc loi thu, ph khc Giy ngh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/NHT ban hnh km theo Thng t ny. iu 52. Gii quyt h s hon thu 1. Tip nhn h s hon thu: a) i vi h s hon thu ca t chc, c nhn l ngi np thu v c m s thu th c np ti c quan thu qun l trc tip ca t chc, c nhn .
116
i vi h s hon thu ca t chc, c nhn khng phi l ngi np thu th np ti Cc Thu qun l a bn ni t chc c tr s iu hnh, ni c nhn c a ch thng tr. i vi h s hon thu theo Hip nh trnh nh thu hai ln th np ti Cc Thu qun l a bn ni t chc c tr s iu hnh, ni c nhn c c s thng tr hoc ti Cc Thu ni t chc, c nhn np s thu ngh hon. i vi h s hon thu ca t chc, c nhn tr thu nhp v c nhn trc tip np h s quyt ton thu thu nhp c nhn th c np ti ni np h s quyt ton thu. b) Trng hp h s hon thu c np trc tip ti c quan thu, cng chc qun l thu tip nhn v ng du tip nhn h s, ghi thi gian nhn h s, ghi nhn cc ti liu trong h s. c) Trng hp h s hon thu c gi qua ng bu chnh, cng chc qun l thu ng du ghi ngy nhn h s v ghi vo s vn th ca c quan thu. d) Trng hp h s hon thu c np thng qua giao dch in t th vic tip nhn, kim tra, chp nhn h s hon thu do c quan thu thc hin thng qua h thng x l d liu in t. e) Trng hp h s hon thu cha y , trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy tip nhn h s, c quan thu phi thng bo cho ngi np thu hon chnh h s. 2. H s hon thu thuc i tng kim tra trc khi hon thu thuc mt trong cc trng hp: - Hon thu theo quy nh ca iu c quc t m nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam l thnh vin. - Ngi np thu ngh hon thu ln u, tr trng hp ngh hon thu thu nhp c nhn. Ngi np thu ngh hon thu ln u thuc din kim tra trc hon thu l ngi np thu c h s ngh hon thu gi n c quan thu ln u v thuc i tng, trng hp c hon thu. Trng hp ngi np thu c h s ngh hon thu gi n c quan thu ln u nhng khng thuc i tng v trng hp c hon thu th ln ngh hon thu k tip theo vn thuc din kim tra trc, hon thu sau. - Ngi np thu ngh hon thu trong thi hn 02 nm, k t thi im b x l v hnh vi trn thu, gian ln v thu. Trng hp ngi np thu c nhiu ln ngh hon thu trong thi hn 02 nm, nu trong ln ngh hon thu u tin tnh t sau thi im b x l v hnh vi trn thu, gian ln v thu, c quan thu kim tra h s hon thu ca ngi np thu khng c hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon quy nh ti iu 107 Lut Qun l thu, hoc hnh vi
117
trn thu, gian ln thu quy nh ti iu 108 Lut Qun l thu th nhng ln ngh hon thu tip theo, h s hon thu ca ngi np thu khng thuc din kim tra trc khi hon thu. Trng hp pht hin nhng ln ngh hon thu tip theo, ngi np thu vn c hnh vi khai sai i vi h s hon thu, hnh vi trn thu, gian ln v thu quy nh ti iu 107, iu 108 Lut Qun l thu th h s ngh hon thu vn thuc i tng kim tra trc hon theo ng thi hn 02 nm k t thi im b x l v hnh vi trn thu, gian ln v thu; - Hng ha, dch v trong b h s hon thu ca ngi np thu khng thc hin giao dch thanh ton qua ngn hng theo quy nh, bao gm c hng ha, dch v mua bn trong ni a v hng ha, dch v xut nhp khu. - Doanh nghip sp nhp, hp nht, chia tch, gii th, ph sn, chuyn i hnh thc s hu, chm dt hot ng; giao, bn, khon, cho thu doanh nghip nh nc. - Ht thi hn theo thng bo bng vn bn ca c quan qun l thu nhng ngi np thu khng gii trnh, b sung h s hon thu; hoc c gii trnh, b sung ln hai nhng khng chng minh c s thu khai l ng. Quy nh ny khng p dng i vi phn hng ha, dch v iu kin v th tc hon thu theo quy nh. 3. Trch nhim gii quyt h s hon thu: a) i vi h s thuc din hon thu trc, kim tra sau th chm nht l mi lm ngy, k t ngy nhn c h s hon thu, cn c h s ngh hon thu ca ngi np thu, th trng c quan thu cc cp phi ban hnh Thng bo v vic chuyn h s sang din kim tra trc, hon thu sau theo mu s 01/HT-TB ban hnh km theo Thng t ny hoc Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT hoc Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN theo mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny hoc Thng bo v vic khng c hon thu theo mu s 02/HT-TB ban hnh km theo Thng t ny gi ngi np thu. b) i vi h s thuc din kim tra trc, hon thu sau th chm nht l su mi ngy, k t ngy nhn c h s hon thu, th trng c quan thu cc cp phi ban hnh Quyt nh hon thu theo mu s 01/QHT hoc Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN theo mu s 02/QHT ban hnh km theo Thng t ny hoc Thng bo v vic khng c hon thu theo mu s 02/HTTB ban hnh km theo Thng t ny gi ngi np thu. c) Trng hp c quan thu kim tra xc nh s thu iu kin c hon khc s thu ngh hon th x l nh sau: - Nu s thu ngh hon ln hn s thu iu kin c hon th ngi np thu c hon bng s thu iu kin c hon.
118
- Nu s thu ngh hon nh hn s thu iu kin c hon th ngi np thu c hon bng s thu ngh hon. Trong qu trnh kim tra h s hon thu, nu c quan thu xc nh s thu iu kin c hon th gii quyt tm hon s thu iu kin hon, khng ch kim tra xc minh ton b h s mi thc hin hon thu; i vi s thu cn kim tra xc minh, yu cu ngi np thu gii trnh, b sung h s th x l hon thu khi c iu kin. d) Thm quyn hon thu: Cn c vo s thu ngi np thu c hon, s thu cn n, th trng c quan thu cc cp thc hin theo mt trong hai trng hp sau: - Ban hnh Quyt nh hon thu, lp Lnh hon tr khon thu NSNN theo mu s 01/LHT ban hnh km theo Thng t ny trong trng hp ngi np thu khng cn n tin thu, tin pht ca cc loi thu khc. - Ban hnh Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN trong trng hp ngi np thu c hon thu theo h s hon thu v cn n tin thu, tin pht ca cc loi thu khc; trng hp sau khi b tr m ngi np thu vn cn s tin thu c hon th ng thi lp Lnh hon tr khon thu NSNN. Trong cc quyt nh hon thu nu trn phi nu r tn ngi np thu c hon thu, s thu c hon, ni nhn tin hon thu. Ring trng hp hon thu GTGT do Chi cc Thu gii quyt: cn c cc quyt nh hon thu nu trn ca Chi cc Thu, Cc Thu lp Lnh hon tr khon thu NSNN hon tr cho ngi np thu. e) Trng hp gii quyt h s hon thu chm do li ca c quan thu th ngoi s tin thu c hon theo quy nh, ngi np thu cn c tr tin li tnh trn s thu b hon chm cho thi gian chm gii quyt hon thu. Li sut tnh tin li do hon thu chm l li sut c bn do Ngn hng nh nc quy nh c hiu lc ti thi im ra quyt nh tr tin li. S ngy tnh tin li k t ngy tip theo ngy cui cng ca thi hn gii quyt h s hon thu theo quy nh n ngy ban hnh Quyt nh hon thu/Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN, bao gm c ngy ngh (th by, ch nht, ngy l, ngy tt). S tin li c ghi trong quyt nh hon thu v ngi np thu c thanh ton tin li cng vi s tin hon thu. Ngun tin tr li c ly t Qu hon thu GTGT theo quy nh ca B Ti chnh. iu 53. Hon tr tin thu khi ngi np thu khng cn n tin thu, tin pht
119
1. i vi hon tr thu GTGT: Cc Thu cn c Quyt nh hon thu, lp Lnh hon tr khon thu NSNN gi Kho bc nh nc ng cp. Kho bc nh nc ng cp thc hin hon tr cho ngi np thu, sau bo n v KBNN cp trn trch t qu hon thu gi tr gia tng. 2. i vi hon tr cc khon thu khc (tr thu GTGT): a) C quan thu cn c Quyt nh hon thu, lp Lnh hon tr khon thu NSNN gi Kho bc nh nc ng cp trn a bn. Kho bc nh nc cn c vo Lnh hon tr khon thu NSNN lm th tc hon tr, thc hin hon tr tin cho ngi c hon tr bng tin mt hoc chuyn khon. b) Trng hp hon cc khon thu (tr thu GTGT, thu TNCN) m ngi np thu ng k thu ti mt a phng nhng np thu ti nhiu a phng khc, c quan thu lp v gi Lnh hon tr khon thu NSNN cho Kho bc nh nc ng cp vi c quan thu ni ngi np thu ng k k khai, quyt ton thu. C quan thu phi xc nh v phn b s tin phi hon tr cho tng a phng ni thu NSNN, mi a phng ghi mt dng ring trn Lnh hon tr khon thu NSNN. Kho bc nh nc ng cp trn a bn thc hin chuyn ton b s tin hon tr cho ngi c hon tr; lm th tc hch ton hon tr phn thuc trch nhim ca a phng mnh, ng thi, chuyn chng t bo N cho cc KBNN ni thu NSNN hch ton hon tr phn thuc trch nhim hon tr ca cc a phng . c) Vic hch ton hon tr thc hin theo 2 trng hp: - Hon tr cc khon thu thuc nm ngn sch, nu Kho bc nh nc thc hin hon tr trc khi kt thc thi hn chnh l quyt ton NSNN nm : Kho bc nh nc thc hin hch ton gim thu nm ngn sch, theo tng cp ngn sch, ng mc lc NSNN ca cc khon thu; - Hon tr cc khon thu sau thi gian chnh l quyt ton ngn sch: Kho bc nh nc hch ton chi ngn sch nm sau ca tng cp ngn sch, theo s tin tng ng vi t l phn chia khon thu cho tng cp ngn sch trc . 3. Lun chuyn chng t: C quan thu cn c phng thc hon tr, thanh ton (tr bng tin mt, tr vo ti khon ca ngi np thu ti KBNN hoc ngn hng, hon tr ti KBNN khc a bn,...) lp Lnh hon tr khon thu NSNN s lin cho cc i tng lin quan. C th: - C quan thu ni ban hnh quyt nh hon tr nhn c 1 lin do KBNN gi li, sau khi xc nhn hch ton hon tr; - KBNN lu 1 lin lm cn c hch ton hon tr; - Ngi c hon tr nhn c 1 lin;
120
- Trng hp tr vo ti khon ti ngn hng th ngn hng c nhn 1 lin lm cn c hch ton v lu. iu 54. B tr cc khon thu hon tr vi cc khon phi thu 1. C quan thu cn c Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN, lp Lnh hon tr khon thu NSNN i vi s tin thu cn li c hon tr sau khi b tr n (nu c) theo thng tin nu ti iu 3 ca Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN, gi KBNN ng cp hon tr cho ngi np thu. Vic hch ton ca KBNN v lun chuyn chng t c thc hin theo hng dn ti iu 53 Thng t ny. 2. C quan thu cn c Quyt nh hon thu kim b tr thu NSNN, Lnh hon tr khon thu NSNN c xc nhn ca KBNN thc hin hch ton khon hon tr, b tr cc khon thu NSNN theo quy nh theo di ngha v thu ca ngi np thu. Chng VIII - KIM TRA, THANH TRA THU iu 55. Kim tra thu Theo quy nh ti iu 77 v iu 78 Lut Qun l thu, C quan thu kim tra tnh y , chnh xc ca cc thng tin, ti liu trong h s thu nhm nh gi s tun th php lut v thu ca ngi np thu. Vic kim tra thu c thc hin ti tr s c quan thu hoc ti tr s ca ngi np thu. 1. Kim tra thu ti tr s c quan thu a) Cng chc thu thc hin vic kim tra ni dung k khai trong h s thu, i chiu vi c s d liu ca ngi np thu v ti liu c lin quan v ngi np thu, phn tch, nh gi tnh tun th hoc pht hin cc trng hp khai cha y dn ti vic thiu thu hoc trn thu, gian ln thu. - Trng hp pht hin trong h s cha ti liu theo quy nh hoc khai cha y cc ch tiu theo quy nh th c quan thu thng bo cho ngi np thu bit hon chnh h s. i vi trng hp nhn h s trc tip ti c quan thu, cng chc thu c trch nhim thng bo, hng dn trc tip cho ngi np h s. i vi trng hp tip nhn h s qua ng bu chnh hoc thng qua giao dch in t, c quan thu phi ban hnh thng bo bng vn bn trong thi hn ba ngy lm vic k t ngy nhn h s. b) Kim tra lm r ni dung cn b sung trong h s thu: b.1) Trng hp qua kim tra, i chiu, so snh, phn tch xt thy c ni dung khai cha ng, s liu khai khng chnh xc hoc c nhng ni dung cn xc
121
minh lin quan n s tin thu phi np, s tin thu c min, s tin thu c gim, s tin thu c hon, c quan thu Thng bo bng vn bn ngh ngi np thu gii trnh hoc b sung thng tin, ti liu theo mu s 01/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Thi gian gii trnh hoc b sung thng tin, ti liu trong h s thu khng qu mi ngy lm vic k t ngy ngi np thu nhn c thng bo ca c quan thu hoc hi bo (nu gi qua ng bu in). Ngi np thu c th n c quan thu gii trnh trc tip hoc b sung thng tin, ti liu hoc bng vn bn. Trng hp ngi np thu gii trnh trc tip ti c quan thu th phi lp Bin bn lm vic theo mu s 02/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. b.2) Sau khi ngi np thu gii trnh, b sung thng tin, ti liu theo yu cu ca c quan thu: - Trng hp ngi np thu gii trnh hoc b sung thng tin, ti liu y theo yu cu ca c quan thu v chng minh s thu khai l ng th h s gii trnh, b sung thng tin, ti liu c lu cng vi h s khai thu. - Trng hp ngi np thu gii trnh hoc b sung thng tin, ti liu m khng cn c chng minh s thu khai l ng th c quan thu yu cu ngi np thu khai b sung. Thi hn khai b sung l mi ngy lm vic k t ngy c quan thu c thng bo yu cu khai b sung. - Trng hp ht thi hn theo thng bo ca c quan thu m ngi np thu khng gii trnh, b sung thng tin, ti liu; hoc khng khai b sung h s thu; hoc gii trnh, khai b sung h s thu nhng khng chng minh c s thu khai l ng th c quan thu: + n nh s thu phi np v thng bo cho ngi np thu bit theo mu 01/ATH ban hnh km theo Thng t ny; hoc + Ban hnh quyt nh kim tra ti tr s ngi np thu nu khng cn c n nh s thu phi np. Quyt nh kim tra thu ti tr s ca ngi np thu theo mu s 03/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. 2. Kim tra thu ti tr s ca ngi np thu a) Cc trng hp thuc din kim tra ti tr s ngi np thu: a.1) Trng hp ngi np thu khng gii trnh, b sung thng tin, ti liu theo thng bo ca c quan thu; khng khai b sung h s thu hoc gii trnh, khai b sung h s thu nhng khng chng minh c s thu khai l ng; hoc c quan thu khng cn c n nh s thu phi np. a.2) Cc trng hp thuc din kim tra h s trc khi hon thu theo quy nh ti khon 2 iu 52 Thng t ny. b) Kim tra thu ti tr s ca ngi np thu:
122
b.1) Th trng C quan thu ban hnh quyt nh kim tra thu i vi trng hp quy nh ti im a khon 2 iu ny. Vic kim tra thu ti tr s ngi np thu ch c thc hin khi c quyt nh kim tra thu ti tr s ngi np thu. Ngi np thu c quyn t chi vic kim tra khi khng c quyt nh kim tra thu. Quyt nh kim tra thu ti tr s ngi np thu do th trng c quan thu ban hnh theo mu s 03/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Quyt nh kim tra thu ti tr s ca ngi np thu phi c nhng ni dung c bn sau y: - Cn c php l kim tra; - i tng kim tra (trng hp i tng kim tra l ngi np thu c cc n v thnh vin th ni dung Quyt nh kim tra phi ghi c th danh sch n v thnh vin thuc i tng kim tra theo Quyt nh); - Ni dung, phm vi kim tra; - Thi gian tin hnh kim tra; - Trng on kim tra v cc thnh vin khc ca on kim tra. - Quyn hn v trch nhim ca on kim tra v i tng kim tra. b.2) Trnh t, th tc kim tra thu ti tr s ca ngi np thu: - Chm nht l ba ngy lm vic k t ngy k quyt nh, Quyt nh kim tra thu ti tr s ca ngi np thu phi c gi cho ngi np thu. - Trong thi gian nm ngy lm vic, k t ngy nhn c Quyt nh kim tra thu hoc trc thi im tin hnh kim tra ti tr s ngi np thu m ngi np thu chng minh c vi c quan thu s thu khai l ng hoc np s tin thu, tin pht phi np theo tnh ton ca c quan thu, th Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh bi b Quyt nh kim tra thu theo mu s 16/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. - Vic kim tra theo Quyt nh kim tra thu phi c tin hnh chm nht l mi ngy lm vic, k t ngy ban hnh Quyt nh. Khi bt u tin hnh kim tra thu, trng on kim tra thu c trch nhim cng b Quyt nh kim tra thu, lp Bin bn cng b theo mu s 05/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v gii thch ni dung Quyt nh kim tra i tng kim tra hiu v c trch nhim chp hnh Quyt nh kim tra. Trng hp khi nhn c Quyt nh kim tra, ngi np thu ngh hon thi gian tin hnh kim tra th phi c vn bn gi c quan thu nu r l do v thi gian hon xem xt quyt nh. Trong thi hn nm ngy lm vic k t ngy nhn c vn bn ngh hon thi gian kim tra, c quan thu thng bo cho ngi np thu bit v vic chp nhn hay khng chp nhn vic hon thi gian kim tra.
123
- Trong qu trnh thc hin Quyt nh kim tra, on kim tra thc hin vic i chiu ni dung trong h s thu vi s k ton, chng t k ton, bo co ti chnh, cc ti liu c lin quan, tnh trng thc t trong phm vi ni dung ca Quyt nh kim tra thu. Trng hp xt thy cn thit phi tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu, Trng on kim tra ban hnh quyt nh hoc bo co lnh o b phn kim tra trnh ngi ban hnh quyt nh kim tra quyt nh p dng bin php tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu theo quy nh. Ngi np thu c ngha v cung cp kp thi, y , chnh xc cc thng tin, ti liu lin quan n ni dung kim tra theo yu cu ca on kim tra; chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc ca thng tin, ti liu cung cp. i vi cc thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung kim tra; thng tin, ti liu thuc b mt nh nc, ngi np thu c quyn t chi cung cp, tr trng hp php lut c quy nh khc. - Thi hn kim tra thu ti tr s ca ngi np thu khng qu nm ngy lm vic thc t, k t ngy cng b bt u tin hnh kim tra. Trong trng hp xt thy cn thit, cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng c th chm nht l mt ngy trc khi kt thc thi hn kim tra theo quy nh, Trng on kim tra phi bo co lnh o b phn kim tra trnh ngi ban hnh Quyt nh kim tra gia hn kim tra. Quyt nh kim tra ch c gia hn mt ln, di hnh thc Quyt nh theo mu s 18/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Thi gian gia hn khng qu nm ngy lm vic thc t. b.3) Bin bn kim tra thu: Bin bn kim tra thu phi c lp theo mu s 04/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v c k trong thi hn nm ngy lm vic, k t ngy kt thc kim tra. Bin bn kim tra gm cc ni dung chnh sau: - Cc cn c php l thit lp bin bn. - Kt lun v tng ni dung tin hnh kim tra, xc nh hnh vi vi phm, mc vi phm; x l vi phm theo thm quyn; kin ngh bin php x l khng thuc thm quyn ca on kim tra. Bin bn kim tra phi c cng b cng khai trc on kim tra v ngi np thu c kim tra. Bin bn kim tra phi c Trng on kim tra v ngi np thu (hoc i din hp php ca ngi np thu) k vo tng trang, ng du ca ngi np thu nu ngi np thu l t chc c con du ring. Ngi np thu c quyn nhn bin bn kim tra thu, yu cu gii thch ni dung Bin bn kim tra thu v bo lu kin trong Bin bn kim tra thu.
124
Khi kt thc qu trnh kim tra, trng hp ngi np thu khng k Bin bn kim tra thu th chm nht trong 05 ngy lm vic k t ngy cng b cng khai bin bn kim tra, Trng on kim tra phi bo co lnh o b phn kim tra trnh ngi ban hnh quyt nh kim tra ban hnh thng bo yu cu ngi np thu k bin bn kim tra. Nu ngi np thu vn khng k bin bn kim tra th trong thi hn 10 ngy lm vic, k t ngy cng b cng khai bin bn kim tra, Th trng c quan thu ban hnh quyt nh x l truy thu thu; x pht vi phm hnh chnh v thu hoc kt lun kim tra thu theo ni dung bin bn kim tra. b.4) X l kt qu kim tra thu: - Chm nht nm ngy lm vic k t ngy k Bin bn kim tra vi ngi np thu, Trng on kim tra phi bo co lnh o b phn kim tra trnh ngi ban hnh Quyt nh kim tra v kt qu kim tra. Trng hp kt qu kim tra dn n phi x l v thu, x pht vi phm hnh chnh th trong thi hn khng qu mi ngy lm vic k t ngy k bin bn, Th trng c quan thu phi ban hnh Quyt nh x l thu, x pht vi phm hnh chnh theo mu s 17/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Ngi np thu c ngha v chp hnh quyt nh x l kt qu kim tra v thu. Trng hp kt qu kim tra dn n khng phi x l v thu, x pht vi phm hnh chnh th Th trng c quan thu ban hnh Kt lun kim tra. - Trng hp mc x pht i vi hnh vi vi phm ca ngi np thu vt qu thm quyn x pht ca ngi ban hnh quyt nh kim tra thu, trong thi hn mi ngy lm vic k t ngy k bin bn kim tra thu, ngi ra quyt nh kim tra c vn bn ngh ngi c thm quyn x pht vi phm hnh chnh v thu (km theo Bin bn kim tra) v thng bo cho ngi np thu bit. Trong thi hn mi ngy lm vic k t ngy nhn c ngh ban hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh v thu, ngi nhn c vn bn ngh ca c quan thu phi ra quyt nh x pht vi phm hnh chnh v thu; hoc thng bo v chuyn h s li c quan thu ngh v vic khng thuc thm quyn x pht. Trng hp qua kim tra thu m pht hin hnh vi vi phm v thu c du hiu trn thu, gian ln v thu th trong thi hn mi ngy lm vic k t ngy kt thc kim tra, on kim tra c trch nhim bo co th trng c quan thu ban hnh quyt nh x l sau kim tra, hoc chuyn h s sang b phn thanh tra hoc xem xt x l theo quy nh ca php lut. i vi vi phm hnh chnh c nhiu tnh tit phc tp th thi hn ban hnh quyt nh x pht l 30 ngy k t ngy k bin bn kim tra. Trong trng hp xt cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng c th ngi c thm quyn phi bo co th trng trc tip ca mnh bng vn bn ngh gia hn; vic
125
gia hn phi bng vn bn, thi hn gia hn khng c qu 30 ngy k t ngy k bin bn kim tra. iu 56. Thanh tra thu 1. Vic thanh tra thu c thc hin cn c vo k hoch thanh tra hng nm v thanh tra t xut. Thanh tra theo k hoch c tin hnh theo k hoch c ph duyt. Thanh tra t xut c tin hnh khi pht hin c quan, t chc, c nhn c du hiu vi phm php lut v thu; thanh tra gii quyt khiu ni, t co hoc theo yu cu ca th trng c quan qun l thu cc cp hoc B trng B Ti chnh. Vic lp k hoch thanh tra phi c xy dng i vi cc trng hp quy nh ti iu 81 ca Lut Qun l thu v phi da trn c s phn tch thng tin v ngi np thu, t pht hin, lp danh sch ngi np thu c du hiu bt thng trong vic thc hin ngha v thu la chn i tng lp k hoch thanh tra. K hoch thanh tra bao gm cc ni dung ch yu sau y: i tng thanh tra, k thanh tra, ni dung, thi gian d kin tin hnh thanh tra. K hoch thanh tra ca c quan thu cp di phi c gi n c quan thu cp trn. Trng hp c s trng lp v i tng thanh tra th c quan thu cp trn s thc hin k hoch thanh tra vi i tng thanh tra . Trng hp c quan thanh tra nh nc, Kim ton Nh nc c k hoch thanh tra v thu trng vi k hoch thanh tra ca c quan thu th u tin k hoch thanh tra thu ca c quan thanh tra nh nc, Kim ton Nh nc. 2. Th trng c quan thu cc cp c thm quyn ban hnh Quyt nh thanh tra thu theo mu s 03/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Quyt nh thanh tra thu phi c cc ni dung sau y: - Cn c php l thanh tra; - i tng thanh tra (trng hp i tng thanh tra l ngi np thu c cc n v thnh vin th ni dung Quyt nh thanh tra phi ghi c th danh sch n v thnh vin thuc i tng thanh tra theo Quyt nh); - Ni dung, phm vi, nhim v thanh tra; - Thi hn tin hnh thanh tra; - Trng on thanh tra, thanh tra vin v cc thnh vin khc ca on thanh tra. Trong trng hp cn thit, on thanh tra c Ph trng on thanh tra gip Trng on thc hin mt s nhim v c phn cng v chu trch nhim trc Trng on v vic thc hin nhim v c giao. Quyt nh thanh tra thu phi c gi cho i tng thanh tra, theo quy nh ca php lut thanh tra hin hnh.
126
3. Thi hn thanh tra thu theo quy nh ca php lut thanh tra chuyn ngnh thu. Trong trng hp xt thy cn thit, cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng c th chm nht nm ngy lm vic trc khi kt thc thi hn thanh tra theo quy nh, Trng on thanh tra phi bo co lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh Quyt nh thanh tra gia hn thanh tra. Quyt nh thanh tra ch c gia hn mt ln, di hnh thc Quyt nh. Thi gian gia hn khng qu thi hn quy nh cho mt cuc thanh tra thu. 4. Tin hnh thanh tra a) Cng b Quyt nh thanh tra Quyt nh thanh tra thu phi c cng b cho ngi np thu c thanh tra theo thi hn quy nh ti php lut thanh tra chuyn ngnh thu hin hnh. Trc khi cng b Quyt nh thanh tra, Trng on thanh tra thng bo vi ngi np thu c thanh tra v thi gian, thnh phn tham d. Khi cng b Quyt nh thanh tra, Trng on thanh tra phi: gii thch v ni dung quyt nh thanh tra ngi np thu c thanh tra hiu r v c trch nhim chp hnh Quyt nh thanh tra; thng bo chng trnh lm vic gia on thanh tra vi ngi np thu c thanh tra v nhng cng vic khc c lin quan n hot ng thanh tra. Vic cng b Quyt nh thanh tra phi c lp bin bn theo mu s 05/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp khi nhn c Quyt nh thanh tra, ngi np thu ngh hon thi gian tin hnh thanh tra th phi c vn bn gi c quan thu trc khi n hn thi gian thanh tra ti tr s ngi np thu nu r l do v thi gian hon xem xt quyt nh. Trong thi hn nm ngy lm vic k t ngy nhn c vn bn ngh hon thi gian thanh tra, c quan thu thng bo cho ngi np thu bit v vic chp nhn hay khng chp nhn vic hon thi gian thanh tra. b) Thc hin thanh tra - Khi bt u tin hnh thanh tra, on thanh tra yu cu ngi np thu cung cp cc thng tin, ti liu lin quan n ni dung thanh tra nh h s ng k kinh doanh, ng k thu, tnh trng ng k s dng ho n, h s, bo co ho n, s k ton, chng t k ton, bo co ti chnh, h s khai thu... Ngi np thu c ngha v cung cp kp thi, y , chnh xc cc thng tin, ti liu lin quan n ni dung thanh tra theo yu cu ca on thanh tra. i vi nhng thng tin, ti liu khng lin quan n ni dung thanh tra thu, thng tin, ti liu thuc b mt Nh nc, ngi np thu c quyn t chi cung cp, tr trng hp php lut c quy nh khc. Khi tip nhn cc ti liu do ngi np thu cung cp, on thanh tra c trch nhim kim m, bo qun, khai thc, s dng ti liu ng mc ch, khng tht lc ti liu. Trng hp c cn c xc nh ngi np thu vi phm php lut v thu, Trng on thanh tra thc hin nim phong mt phn
127
hoc ton b ti liu c lin quan ti ni dung thanh tra. Vic nim phong, m nim phong khai thc ti liu hoc hu b nim phong thc hin theo ng quy nh ca php lut. - Trong qu trnh thc hin Quyt nh thanh tra, on thanh tra thc hin vic i chiu thng tin trong h s khai thu vi s k ton, chng t k ton, bo co ti chnh, cc ti liu c lin quan, khi cn thit c th tin hnh kim k ti sn ca ngi np thu trong phm vi ni dung ca Quyt nh thanh tra thu pht hin, lm r cc vn , cc s vic v kt lun chnh xc, trung thc, khch quan v ni dung thanh tra. - i vi nhng s vic, ti liu phn nh cha r, cha c s kt lun, on thanh tra chun b chi tit ni dung yu cu ngi np thu gii trnh bng vn bn. Trng hp gii trnh bng vn bn ca ngi np thu cha r, on thanh tra t chc i thoi, cht vn ngi np thu lm r ni dung v trch nhim ca tp th, c nhn. Cuc i thoi, cht vn phi c lp bin bn c ch k xc nhn ca cc bn v c ghi m trong trng hp cn thit. - Trng hp cn thit phi gim nh ti liu, Trng on thanh tra bo co ngi ban hnh quyt nh thanh tra quyt nh trng cu gim nh v vn c lin quan n ni dung thanh tra. on thanh tra lp bin bn thu gi ti liu ghi r tnh trng ca ti liu (k c hin vt nu c) chuyn c quan gim nh. - Trong qu trnh thanh tra, nu pht hin ngi np thu c du hiu trn thu, gian ln thu lin quan n t chc, c nhn khc, hoc du hiu trn thu, gian ln thu c tnh cht phc tp th c quan thu c quyn p dng cc bin php trong thanh tra theo quy nh ti iu 89, iu 90, iu 91 ca Lut Qun l thu v hng dn ti iu 57 Thng t ny. - on thanh tra thc hin lp h s thanh tra lm ti liu lp Bin bn thanh tra. c) Lp bin bn thanh tra thu: Bin bn thanh tra thu phi c lp theo mu s 04/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v c k theo quy nh ca php lut thanh tra chuyn ngnh thu. Bin bn thanh tra thu phi c cc ni dung sau y: - Cc cn c php l lp bin bn. - Kt lun v tng ni dung tin hnh thanh tra, xc nh hnh vi vi phm, mc vi phm; x l vi phm theo thm quyn; kin ngh bin php x l khng thuc thm quyn ca on thanh tra. Bin bn thanh tra phi c cng b cng khai trc on thanh tra v ngi np thu c thanh tra. Bin bn thanh tra phi c Trng on thnh tra v ngi np thu (hoc i din hp php ca ngi np thu) k vo tng trang, ng du ca ngi np thu nu ngi np thu l t chc c con du ring.
128
Ngi np thu c quyn nhn Bin bn thanh tra thu, yu cu gii thch ni dung Bin bn thanh tra thu v bo lu kin trong Bin bn thanh tra thu. Khi kt thc qu trnh thanh tra, trng hp ngi np thu khng k Bin bn thanh tra thu th chm nht trong 05 ngy lm vic k t ngy cng b cng khai bin bn thanh tra, Trng on thanh tra phi bo co lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh Quyt nh thanh tra ban hnh thng bo yu cu ngi np thu k bin bn thanh tra. Nu ngi np thu vn khng k bin bn thanh tra th trong thi hn 10 ngy lm vic, k t ngy cng b cng khai bin bn thanh tra, Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh x l truy thu thu; x pht vi phm hnh chnh v thu v kt lun thanh tra thu theo ni dung bin bn thanh tra. 5. Bo co kt qu thanh tra: a) Trng on thanh tra phi bo co kt qu thanh tra vi lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh Quyt nh thanh tra v chu trch nhim v tnh chnh xc, trung thc, khch quan ca bo co . b) Bo co kt qu thanh tra phi c cc ni dung sau y: - Kt qu c th v tng ni dung tin hnh thanh tra; - kin khc nhau gia thnh vin on thanh tra vi Trng on thanh tra v ni dung bo co kt qu thanh tra (nu c); - Cc quy nh ca php lut lm cn c xc nh tnh cht, mc vi phm v kin ngh bin php x l. 6. Kt lun thanh tra v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh a) Th trng c quan thu ban hnh Quyt nh thanh tra thu phi c vn bn Kt lun thanh tra thu theo mu s 06/KTTT v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh theo mu s 17/KTTT ban hnh km theo Thng t ny (nu c). Thi hn ban hnh kt lun thanh tra thu theo quy nh ca php lut thanh tra chuyn ngnh thu. b) Kt lun thanh tra thu phi c cc ni dung sau y: - nh gi vic thc hin php lut v thu ca i tng thanh tra thuc ni dung thanh tra thu; - Kt lun v ni dung c thanh tra thu; - Xc nh r tnh cht, mc vi phm, nguyn nhn, trch nhim ca c quan, t chc, c nhn c hnh vi vi phm (nu c); - X l theo thm quyn hoc kin ngh ngi c thm quyn x l vi phm hnh chnh theo quy nh ca php lut. c) Trong qu trnh ban hnh vn bn Kt lun thanh tra v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh qua thanh tra, Th trng c quan thu ban
129
hnh Quyt nh thanh tra thu c quyn yu cu trng on thanh tra, thnh vin on thanh tra bo co, yu cu i tng thanh tra gii trnh lm r thm nhng vn cn thit phc v cho vic ban hnh Kt lun thanh tra thu v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh qua thanh tra. d) Kt lun thanh tra v Quyt nh x l v thu, x pht vi phm hnh chnh qua thanh tra phi c gi cho ngi np thu l i tng thanh tra, c quan thu qun l trc tip (trong trng hp c quan thu cp trn ban hnh quyt nh thanh tra). 7. Trng hp ngi np thu c hnh vi vi phm php lut thu, cn c kt lun thanh tra, th trng c quan thu qun l trc tip ban hnh quyt nh n nh thu v quyt nh x pht hnh chnh i vi ngi np thu. Trng hp mc x pht i vi hnh vi vi phm ca ngi np thu khng thuc thm quyn x pht ca ngi ban hnh quyt nh thanh tra, trong thi hn ba ngy k t ngy k Kt lun thanh tra, ngi ban hnh quyt nh thanh tra c vn bn ngh ngi c thm quyn x pht vi phm hnh chnh v thu (km theo Bin bn thanh tra, Kt lun thanh tra thu, quyt nh x l v thu) v thng bo cho ngi np thu bit. Trong thi hn ba ngy lm vic, k t ngy nhn c ngh ban hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh v thu, nu v vic khng thuc thm quyn x pht ca mnh, ngi nhn ngh x pht vi phm hnh chnh v thu phi chuyn li h s v c vn bn thng bo l do cho ngi ban hnh quyt nh thanh tra bit. Nu v vic thuc thm quyn ca mnh, ngi nhn ngh xem xt ban hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh v thu trong thi hn ba mi ngy lm vic, k t ngy k Bin bn thanh tra. 8. Trng hp qua thanh tra thu m pht hin hnh vi trn thu c du hiu ti phm th trong thi hn 10 ngy lm vic, k t ngy pht hin, on thanh tra lp bin bn tm dng thanh tra ti n v v c trch nhim bo co lnh o b phn thanh tra trnh ngi ban hnh quyt nh thanh tra xem xt theo quy nh ca php lut. iu 57. Th tc p dng cc bin php trong thanh tra thu i vi trng hp c du hiu trn thu, gian ln thu hoc gy tr ngi cho vic thanh tra 1. Thu thp thng tin lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu: Th trng c quan thu c quyn yu cu t chc, c nhn c thng tin lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu cung cp thng tin bng vn bn hoc tr li trc tip. a) Cung cp thng tin bng vn bn:
130
- Vn bn yu cu cung cp thng tin c lp theo mu s 07/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v phi c gi trc tip n t chc, c nhn c yu cu cung cp thng tin. - Thi im tnh thi hn cung cp thng tin l thi im giao vn bn yu cu cung cp thng tin cho ngi c trch nhim cung cp thng tin hoc cho ngi th ba c trch nhim chuyn vn bn n ngi c trch nhim cung cp thng tin. - Vn bn cung cp thng tin phi bo m nh danh c ngi c trch nhim cung cp thng tin. Trng hp ngi cung cp thng tin l i din ca t chc np thu th vn bn phi c ch k, h tn, chc danh ca ngi cung cp thng tin v ng du ca t chc. Trng hp ngi cung cp thng tin l c nhn th vn bn phi c ch k, h tn, s giy chng minh nhn dn hoc thng tin tng ng khc ca ngi cung cp thng tin. - C nhn, t chc c ngha v cung cp thng tin trong thi hn c quan thu yu cu; trng hp khng th cung cp c th phi tr li bng vn bn nu r l do. b) Cung cp thng tin bng tr li trc tip: - Vn bn yu cu cung cp thng tin bng tr li trc tip c lp theo mu s 08/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v phi c cc ni dung ch yu sau: Tn t chc, c nhn c trch nhim cung cp thng tin, ni dung thng tin cn cung cp, ti liu cn mang theo, thi gian, a im c mt. - Thanh tra vin thu c giao nhim v thu thp thng tin phi xut trnh th thanh tra vin thu khi thu thp thng tin. - Cng chc c giao nhim v thu thp thng tin phi xut trnh th cng chc khi thu thp thng tin. - a im thu thp thng tin l tr s c quan thu . - Khi thu thp thng tin, thanh tra vin thu, cng chc thu phi lp bin bn mu s 09/KTTT ban hnh km theo Thng t ny, trong c cc ni dung chnh sau y: + Thi gian bt u, thi gian kt thc, ni dung hi v tr li, ti liu cung cp, vic ghi m, ghi hnh, ch k ca ngi cung cp thng tin v ch k ca thanh tra vin thu thc hin khai thc thng tin. + Ngi cung cp thng tin c c hoc nghe ni dung bin bn, ghi kin trong bin bn. + Ngi cung cp thng tin c gi mt bn bin cung cp thng tin. - Ngi c trch nhim cung cp thng tin c c quan thu chi tr chi ph i li, n theo ch quy nh.
131
- C quan thu c trch nhim gi b mt v ngi cung cp thng tin, vn bn, ti liu, bt tch, chng c thu thp c t ngi cung cp thng tin. 2. Tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu: a) Th trng c quan thu, Trng on thanh tra thu c quyn quyt nh tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu. Quyt nh tm gi tang vt, ti liu phi c lp theo mu s 10/KTTT ban hnh km theo Thng t ny v th hin cc ni dung chnh sau: ti liu, tang vt b tm gi, ngi thc hin tm gi, cch thc tm gi (nim phong ti ch, a n ni tm gi khc), thi gian tm gi. Quyt nh tm gi c giao cho ngi c ti liu, tang vt b tm gi. b) Vic tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu c p dng khi cn xc minh tnh tit lm cn c c quyt nh x l hoc ngn chn ngay hnh vi trn thu, gian ln thu. c) Trong qu trnh thanh tra thu, nu i tng thanh tra c biu hin tu tn, tiu hy ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu th thanh tra vin thu ang thi hnh nhim v c quyn tm gi ti liu, tang vt . Trong thi hn hai mi bn gi, k t khi tm gi ti liu, tang vt, thanh tra vin thu phi bo co th trng c quan thu hoc trng on thanh tra thu ra quyt nh tm gi ti liu, tang vt. Trong thi hn tm gi lm vic, k t khi c bo co, ngi c thm quyn phi xem xt v ban hnh quyt nh tm gi. Trng hp ngi c thm quyn khng ng vic tm gi th thanh tra vin thu phi tr li ti liu, tang vt trong thi hn tm gi lm vic. d) Khi tm gi ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu, thanh tra vin thu phi lp Bin bn tm gi theo mu s 11/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Bin bn tm gi phi ghi r tn, s lng, chng loi ca ti liu, tang vt b tm gi; ch k ca ngi thc hin tm gi, ngi ang qun l ti liu, tang vt vi phm. Ngi ban hnh quyt nh tm gi c trch nhim bo qun ti liu, tang vt tm gi v chu trch nhim trc php lut nu ti liu, tang vt b mt, bn, nh tro hoc h hng. Trong trng hp ti liu, tang vt cn c nim phong th vic nim phong phi c tin hnh trc mt ngi c ti liu, tang vt; nu ngi c ti liu, tang vt vng mt th vic nim phong phi c tin hnh trc mt i din gia nh hoc i din t chc v i din chnh quyn cp x, ngi chng kin. e) Tang vt l tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, qu, kim kh qu v nhng vt thuc din qun l c bit phi c bo qun theo quy nh ca php lut; tang vt l hng ho, vt phm d b h hng th ngi ban hnh quyt nh tm gi phi tin hnh lp bin bn v t chc bn ngay trnh tn tht; tin thu
132
c phi c gi vo ti khon tm gi m ti Kho bc nh nc bo m cho vic thu tin thu, tin pht. g) Trong thi hn mi ngy lm vic, k t ngy tm gi, ngi ban hnh quyt nh tm gi phi ban hnh Quyt nh x l ti liu, tang vt b tm gi theo mu s 12/KTTT ban hnh km theo Thng t ny, x l nhng bin php ghi trong quyt nh x l hoc tr li cho c nhn, t chc nu khng p dng hnh thc pht tch thu i vi ti liu, tang vt b tm gi. Thi hn tm gi ti liu, tang vt c th c ko di i vi nhng v vic phc tp, cn tin hnh xc minh, nhng ti a khng qu su mi ngy, k t ngy tm gi ti liu, tang vt. Vic ko di thi hn tm gi ti liu, tang vt phi do ngi c thm quyn theo quy nh ti im a khon 2 iu ny quyt nh. Vic tr li ti liu, tang vt tm gi cho ngi c tang vt phi c lp thnh bin bn ghi nhn gia cc bn theo mu s 13/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. i vi ti liu ngi np thu s dng hng ngy, c quan thu c gi ti a l ba ngy lm vic; i vi ti liu lu tr th c quan thu c gi ti a l mi ngy lm vic. Trng hp tr ti liu tm gi theo thi hn ny th c quan thu khng phi ban hnh quyt nh x l ti liu. h) C quan thu phi giao mt bn Quyt nh tm gi, Bin bn tm gi, Quyt nh x l ti liu, tang vt, bin bn tr ti liu, tang vt cho t chc, c nhn c ti liu, tang vt b tm gi. i) Trng hp ti liu, tang vt b mt, nh tro, h hng hoc tr qu thi hn, gy thit hi cho ngi c ti liu, tang vt th c quan thu c trch nhim bi thng thit hi cho ngi c ti liu, tang vt b tm gi theo quy nh ca php lut. 3. Khm ni ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu: a) Vic khm ni ct giu ti liu, tang vt c tin hnh khi c cn c v vic ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu. b) Th trng c quan thu c quyn quyt nh khm ni ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu. Trng hp ni ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu l ni th phi c s ng bng vn bn ca ch tch y ban nhn dn cp huyn qun l a bn ni c a im b khm. Quyt nh khm ni ct giu ti liu, tang vt c lp theo mu s 14/KTTT ban hnh km theo Thng t ny bao gm ni dung ch yu sau y: a im khm, thnh phn ca on khm, thi gian khm, hiu lc ca quyt nh. c) Khng c khm ni ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu vo ban m, ngy l, ngy tt, khi ngi ch ni b khm c vic hiu, vic h, tr trng hp phm php qu tang v phi ghi r l do vo bin bn.
133
d) Khi khm ni ct giu ti liu, tang vt phi c mt ngi ch ni b khm v ngi chng kin. Khi khm ti tr s ca c quan, t chc th phi c mt ca i din c quan, t chc. Trng hp ngi ch ni b khm, ngi i din ca c quan, t chc vng mt m vic khm khng th tr hon th phi c i din chnh quyn v hai ngi chng kin. e) Nhng ngi c mt khi khm khng c ri khi ni khm, khng c trao i, lin lc vi nhau cho n khi khm xong. g) Mi trng hp khm ni ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu u phi c quyt nh bng vn bn v phi lp bin bn theo mu s 15/KTTT ban hnh km theo Thng t ny. Quyt nh v bin bn khm ni ct giu ti liu, tang vt phi c giao cho ngi ch ni b khm mt bn. h) Bin bn khm ni ct giu ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu bao gm cc ni dung chnh sau y: - L do khm, s quyt nh khm hoc tn th trng c quan thu ng cho tin hnh khm. Vn bn ca ch tch y ban nhn dn cp huyn qun l a bn ni c a im b khm (nu l ni ). - Thi gian bt u, thi gian kt thc; - Ngi thc hin khm; - a im khm; - Ch ni khm hoc ngi qun l ni khm; - Nhng ti liu, tang vt pht hin sau khi khm; - X l theo thm quyn hoc xut ngi c thm quyn x l ti liu, tang vt lin quan n hnh vi trn thu, gian ln thu. Chng IX KHIU NI, T CO, KHI KIN V THU iu 58. Cc quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh b khiu ni, khi kin 1. Ngi np thu, c nhn, t chc c quyn khiu ni i vi cc quyt nh hnh chnh sau ca c quan thu: a) Quyt nh n nh thu; Thng bo np thu; b) Quyt nh min thu, gim thu; c) Quyt nh hon thu; d) Quyt nh x pht hnh chnh i vi hnh vi vi phm php lut thu;
134
e) Quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu; g) Kt lun thanh tra thu; h) Quyt nh gii quyt khiu ni; i) Cc quyt nh hnh chnh khc theo quy nh ca php lut. Cc vn bn ca c quan thu c ban hnh di hnh thc cng vn, thng bo... nhng cha ng ni dung quyt nh ca c quan thu p dng mt ln i vi mt hoc mt s i tng c th v mt vn c th trong hot ng qun l thu cng c coi l quyt nh hnh chnh ca c quan thu. 2. Ngi np thu, c nhn, t chc c quyn khiu ni i vi cc hnh vi hnh chnh ca c quan thu, cng chc qun l thu, ngi c giao nhim v trong cng tc qun l thu khi c cn c cho rng hnh vi l tri php lut, xm phm quyn, li ch hp php ca mnh. Hnh vi hnh chnh c th hin bng hnh ng hoc khng hnh ng. 3. C quan thu, cng chc qun l thu, ngi c giao nhim v trong cng tc qun l thu c trch nhim kim tra, xem xt li quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh ca mnh, nu thy tri php lut th kp thi sa cha, khc phc trnh pht sinh khiu ni t co. iu 59. Thm quyn gii quyt khiu ni, t co ca c quan thu cc cp 1. Thm quyn gii quyt khiu ni ca c quan thu cc cp c thc hin nh sau: a) Chi cc trng Chi cc Thu c thm quyn gii quyt khiu ni i vi quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh ca mnh, ca ngi c trch nhim do mnh qun l trc tip. b) Cc trng Cc Thu c thm quyn: b.1) Gii quyt khiu ni i vi quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh ca chnh mnh; ca ngi c trch nhim do mnh qun l trc tip. b.2) Gii quyt khiu ni m Chi cc trng Chi cc Thu gii quyt nhng cn c khiu ni. c) Tng cc trng Tng cc Thu c thm quyn: c.1) Gii quyt khiu ni i vi quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh ca chnh mnh; ca ngi c trch nhim do mnh qun l trc tip. c.2) Gii quyt khiu ni m Cc trng Cc Thu gii quyt ln u nhng cn c khiu ni. d) B trng B Ti chnh c thm quyn:
135
d.1) Gii quyt khiu ni i vi quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh ca chnh mnh; ca ngi c trch nhim do mnh qun l trc tip. d.2) Gii quyt khiu ni m Tng cc trng Tng cc Thu gii quyt ln u nhng cn khiu ni. 2. Thm quyn gii quyt t co ca c quan thu cc cp c thc hin nh sau: a) T co hnh vi vi phm php lut m ngi b t co thuc thm quyn qun l ca c quan thu no th c quan thu c trch nhim gii quyt. b) T co hnh vi vi phm quy nh v nhim v, cng v ca ngi thuc c quan thu no th ngi ng u c quan thu c trch nhim gii quyt. c) T co hnh vi vi phm quy nh v nhim v, cng v ca ngi ng u c quan thu no th ngi ng u c quan cp trn trc tip ca c quan thu c trch nhim gii quyt. iu 60. Thi hn, th tc gii quyt khiu ni, t co Thi hn, th tc khiu ni, t co, gii quyt khiu ni, t co c thc hin theo quy nh ca php lut v khiu ni, t co. iu 61. Tip ngi n khiu ni, t co 1. Th trng c quan thu c trch nhim trc tip tip v t chc vic tip ngi n trnh by khiu ni, t co, kin ngh, phn nh lin quan n khiu ni, t co; b tr cn b c phm cht tt, c kin thc v am hiu chnh sch, php lut, c thc trch nhim lm cng tc tip ngi n khiu ni, t co. 2. Vic tip ngi n khiu ni, t co, a n khiu ni, t co c tin hnh ti ni tip cng dn. C quan thu phi b tr ni tip cng dn thun tin, bo m cc iu kin ngi n khiu ni, t co trnh by khiu ni, t co, kin ngh, phn nh lin quan n khiu ni, t co c d dng, thun li. Ti ni tip cng dn phi nim yt lch tip cng dn, ni quy tip cng dn. 3. Th trng c quan thu c trch nhim trc tip tip cng dn theo quy nh sau y: a) Chi cc trng Chi cc Thu mi tun t nht mt ngy; b) Cc trng Cc Thu mi thng t nht hai ngy; c) Tng cc trng Tng cc Thu mi thng t nht mt ngy. 4. Ngi ng u b phn lm nhim v gii quyt khiu ni t co c trch nhim trc tip tip cng dn theo quy nh sau y: a) cp Chi cc Thu mi tun t nht ba ngy; b) cp Cc Thu mi tun t nht hai ngy;
136
c) cp Tng cc mi thng t nht bn ngy. iu 62. Khi kin Vic khi kin quyt nh hnh chnh, hnh vi hnh chnh ca c quan thu, cng chc thu c thc hin theo quy nh ca php lut v th tc gii quyt cc v n hnh chnh. iu 63. X l s thu np tha, s thu np thiu sau khi c quyt nh gii quyt ca c quan c thm quyn 1. C quan thu phi hon tr tin thu, s tin pht thu khng ng v tr tin li tnh trn s tin np tha ca tin thu, tin pht thu khng ng cho ngi np thu, bn th ba trong thi hn mi lm ngy, k t ra quyt nh gii quyt khiu ni hoc t ngy nhn c quyt nh x l ca c quan c thm quyn. Tin li c tnh theo li sut c bn do Ngn hng nh nc cng b. Quyt nh x l ca c quan c thm quyn bao gm: Quyt nh ca c quan qun l hnh chnh nh nc c thm quyn hoc bn n, quyt nh ca To n c thm quyn theo quy nh ca php lut. 2. Trng hp s thu phi np xc nh ti quyt nh gii quyt khiu ni cao hn so vi s thu phi np xc nh ti quyt nh hnh chnh b khiu ni th ngi np thu phi np y s thu cn thiu trong thi hn mi ngy k t ngy nhn c quyt nh gii quyt khiu ni. Chng X -T CHC THC HIN iu 64. Hiu lc thi hnh 1. Thng t ny c hiu lc thi hnh sau 45 ngy k t ngy k v thay th Thng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/06/2007 ca B Ti chnh. H s khai thu theo tng ln bt u p dng i vi tng ln pht sinh ngha v np thu t ngy 01/07/2011. H s khai thu thng bt u p dng i vi vic khai thu t k tnh thu thng 07 nm 2011. H s khai thu theo qu bt u p dng i vi vic khai thu t k tnh thu qu 03 nm 2011. H s khai thu c nm bt u p dng i vi vic khai thu t k tnh thu nm 2011. H s khai quyt ton thu theo nm bt u p dng i vi vic khai quyt ton thu t k tnh thu nm 2011. Khai quyt ton thu i vi trng hp chm dt hot ng, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc s hu doanh nghip hoc
137
t chc li doanh nghip bt u p dng k t ngy pht sinh cc trng hp t ngy 01/07/2011. Cc quy nh v th tc np thu, hon thu, b tr thu bt u p dng t ngy 01/07/2011. 2. Bi b cc ni dung hng dn v qun l thu do B Ti chnh ban hnh trc ngy Thng t ny c hiu lc thi hnh khng ph hp vi hng dn ti Thng t ny. iu 65. Trch nhim thi hnh: 1. C quan thu cc cp c trch nhim ph bin, hng dn cc t chc, c nhn, ngi np thu thc hin theo ni dung Thng t ny. 2. T chc, c nhn, ngi np thu thuc i tng iu chnh ca Thng t ny thc hin y cc hng dn ti Thng t ny. Trong qu trnh thc hin nu c vng mc, ngh cc t chc, c nhn phn nh kp thi v B Ti chnh nghin cu gii quyt./.
Ni nhn: - Ban b th Trung ng ng; - Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph; - Cc B, c quan ngang B, c quan thuc CP; - Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng; - Vn phng Quc hi; - Hi ng Dn tc v cc y ban ca Quc hi; - Vn phng Ch tch nc; - VP BC TW v phng chng tham nhng; - Hi ng nhn dn, U ban nhn dn cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng ; - Vin Kim st nhn dn ti cao; - To n nhn dn ti cao; - Kim ton Nh nc; - UBTW Mt trn T quc Vit Nam; - C quan Trung ng ca cc on th; - Cc Kim tra vn bn (B T php); - S Ti chnh, Cc Thu, Cc Hi Quan, Kho bc nh nc cc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng; - Cng bo; - Website Chnh ph; - B Ti chnh: cc n v trc thuc B Ti chnh, Website B Ti chnh; - Website Tng cc Thu; - Lu: VT, TCT (VT, PC, CS). KT. B TRNG TH TRNG
Hong Anh Tun
138

Thong Tu 28.2011.TT-BTC Ngay 28.02.2011 (Thay The TT 60.2007.TT-BTC) (Luu Hanh)

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Thong Tu 28.2011.TT-BTC Ngay 28.02.2011 (Thay The TT 60.2007.TT-BTC) (Luu Hanh)

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

B TI CHNH

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

c lp - T do - Hnh phc _______________________ H Ni, ngy 28 thng 02 nm 2011

d) Khai thu i vi ti bo him nc ngoi

(3)=(1)+(2) (4)=(1)/(3) (5)=(2)/(3) 1,460 100 630 730 38.36% 61.64%

Tnh A Nh my Ch tiu S liu T l chung cc ch tiu

Tnh B T l chung cc ch tiu

63.60% 351 86.03% 57 13.97%

Hong Anh Tun

You might also like