Professional Documents
Culture Documents
30.000.000
30.000.000
63.000.000
3.000.000
60.000.000
200.000
20.000
220.000
300.000
300.000
5.
N TK 141: 10.000.000
C TK 111: 10.000.000
6.
N TK 112:
C TK 113:
7.
N TK 111:
C TK 311:
8.
N TK 152:
N TK 133:
C TK 111:
9.
N TK 642:
C TK 111:
10.
N TK 112:
C TK 515:
11.
N TK 635:
C TK 112:
12.
N TK 111:
C TK 112:
30.000.000
30.000.000
100.000.000
100.000.000
400.000
40.000
440.000
360.000
360.000
16.000.000
16.000.000
3.000.000
3.000.000
25.000.000
25.000.000
N TK 334: 20.000.000
C TK 111: 20.000.000
Bi 1.2: Mt doanh nghip p dng phng php k khai thng xuyn hng tn kho, tnh
thu GTGT theo phng php khu tr, trong k c tnh hnh nh sau:
S d u thng 12:
TK 131 (d n): 180.000.000 (Chi tit: Khch hng H: 100.000.000,
khch hng K: 80.000.000)
TK 139 (Khch hng H): 30.000.000
Cc nghip v pht sinh trong thng:
1. Bn hng cha thu tin, gi bn cha thu 60.000.000, thu GTGT theo phng
php khu tr tnh 10%.
2. Nhn c giy bo C ca ngn hng v khon n ca khch hng nghip v 1
tr.
3. Kim k hng ha ti kho pht hin thiu 1 s hng tr gi 2.000.000 cha r
nguyn nhn.
4. X l s hng thiu nh sau: bt th kho phi bi thng
1
2
, s cn li tnh vo gi
vn hng bn.
5. Nhn c bin bn chia li t hat ng lin doanh 10.000.000, nhng cha nhn
tin.
6. Thu c tin mt do th kho bi thng 1.000.000.
7. Chi TGNH ng trc cho ngi cung cp 20.000.000.
8. Lp bin bn thanh ton b tr cng n vi ngi cung cp 20.000.000.
9. Phi thu khon tin bi thng do bn bn vi phm hp ng 4.000.000.
10. thu bng tin mt 4.000.000 v khon tin bi thng vi phm hp ng.
11. Chi tin mt 10.000.000 tm ng cho nhn vin.
12. Nhn vin thanh ton tm ng:
- Hng ha nhp kho theo gi trn ha n 8.800.000, gm thu GTGT
800.000.
- Chi ph vn chuyn hng ha 300.000, thu GTGT 30.000.
- S tin mt cn tha nhp li qu.
13. Cui thng c tnh hnh sau:
- Khch hng H b ph sn, theo quyt nh ca ta n khch hng H tr n
cho doanh nghip 50.000.000 bng tin mt, s cn li doanh nghip x l
xa s.
- i c khon n kh i x l xa s t nm ngoi 10.000.000 bng
tin mt, chi ph i n 200.000 bng tin tm ng.
- Cui nm cn c vo nguyn tc lp d phng, doanh nghip tip tc lp d
phng n phi thu kh i ca khch hng K 20.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t trn.
Bi gii
1.
N TK 131: 66.000.000
C TK 333: 6.000.000
C TK 511: 60.000.000
2.
N TK 112: 66.000.000
C TK 131: 66.000.000
3.
N TK 1381: 2.000.000
C TK 156: 2.000.000
4.
N TK 1388: 1.000.000
N TK 632: 1.000.000
C TK 1381: 2.000.000
5.
N TK 1388: 10.000.000
C TK 515: 10.000.000
6.
N TK 111: 1.000.000
C TK 1388: 1.000.000
7.
N TK 331: 20.000.000
C TK 112: 20.000.000
8.
N TK 131: 10.000.000
C TK 331: 10.000.000
9.
N TK 1388: 4.000.000
C TK 711: 4.000.000
10.
N TK 111: 4.000.000
C TK 1388: 4.000.000
11.
N TK 141: 10.000.000
C TK 111: 10.000.000
12.
N TK 156:
N TK 133:
N TK 111:
C TK 141:
13.
a)
N TK 111: 50.000.000
N TK 139: 30.000.000
N TK 642: 20.000.000
C TK 131 (H): 100.000.000
N TK 004: 50.000.000
b)
N TK 111: 10.000.000
C TK 711: 10.000.000
N TK 811: 200.000
C TK 141: 200.000
c)
N TK 642: 20.000.000
C TK 139 (K): 20.000.000
Bi 1.3: Ti 1 doanh nghip c s d u k 1 s TK nh sau:
TK 1112: 45.000.000 (3.000 USD)
TK 1122: 120.000.000 (8.000 USD)
Trong k c cc nghip v kinh t pht sinh sau:
1. Bn hng thu ngoi t 10.000 USD bng TGNH. TGBQLNH: 16.100/USD.
2. Dng TGNH k qu m L/C 12.000 USD, NH gi giy bo C. TGBQLNH:
16.120/USD.
3. Nhp khu hng ha, gi trn Invoice 12.000 USD cha tr tin cho ngi bn.
TGBQLNH: 16.100/USD. Sau NH dng tin k qu thanh ton vi bn
bn. TGBQLNH: 16.150/USD.
4. Xut khu hng ha, gi bn trn ha n 16.000 USD, tin cha thu. TGBQLNH:
16.200/USD.
5. Nhp khu vt liu gi 6.000 USD, cha tr tin. TGBQLNH: 16.180/USD.
3.
N TK 156: 193.200.000 = 12.000 x 16.100
C TK 331: 193.200.000
N TK 331: 193.200.000 = 12.000 x 16.100
N TK 635: 240.000
C TK 144: 193.440.000 = 12.000 x 16.120
4.
N TK 131: 259.200.000 = 16.000 x 16.200
C TK 511: 259.200.000
5.
N TK 152: 97.080.000 = 6.000 x 16.180
C TK 331: 97.080.000
6.
N TK 642: 9.720.000 = 600 x 16.200
C TK 1112: 9.000.000 = 600 x 15.000
C TK 515: 720.000
500
800
N TK 152 (B): 60.000 = (176.000 16.000)
300
800
N TK 331: 16.000
C TK 111: 176.000
Gi VL A (tnh lun chi ph vn chuyn): 62.200 =
31.000.000 + 100.000
500
Gi VL B (tnh lun chi ph vn chuyn): 21.200 =
6.300.000 + 60.000
300
2. Xut kho
Phng php FIFO:
N TK 621: 66.560.000
C TK 152 (A): 60.440.000 = 800 x 60.000 + 200 x 62.200
C TK 152 (B): 6.120.000 = 200 x 20.000 + 100 x 21.200
Phng php LIFO:
N TK 621: 67.460.000
C TK 152 (A): 61.100.000 = 500 x 62.200 + 500 x 60.000
C TK 152 (B): 6.360.000 = 300 x 21.200
Phng php bnh qun gia quyn lin hon:
Gi trung bnh ca A: 60.850 =
800 60.000 + 500 62.200
800 + 500
Gi trung bnh ca B: 20.720 =
200 20.000 + 300 21.200
200 + 300
N TK 621: 67.066.000
C TK 152 (A): 60.850.000 = 60.850 x 1.000
C TK 152 (B): 6.216.000 = 20.720 x 300
Phng php bnh qun cui k:
Gi trung bnh cui k ca A: 60.900 =
800 60.000 + 500 62.200 + 700 61.000
800 + 500 + 700
Gi trung bnh cui k ca B: 19.720 =
2.
N TK 641:
N TK 142:
C TK 153:
3.
N TK 331:
C TK 133:
C TK 153:
2.650.000
7.950.000
10.600.000 = 1.000 x 5.000 + 1.000 x 5.600
6.160.000
560.000
5.600.000 = 1000 x 5.600
4.
N TK 627: 5.600.000 = 1000 x 5.600
N TK 642: 2.800.000 = 500 x 5.600
C TK 153: 8.400.000
5.
N TK 153: 24.000.000 = 4.000 x 6.000
N TK 133: 2.400.000
C TK 331: 26.400.000
N TK 331: 5.280.000 = 26.400.000 x 20%
C TK 133: 480.000 = 2.400.000 x 20%
C TK 153: 4.800.000 = 24.000.000 x 20%
6.
N TK 331: 16.632.000 = 22.792.0000 6.160.000
C TK 111: 16.465.680 = (22.792.000 6.160.000) x 99%
C TK 515: 166.320 = (22.792.000 6.160.000) x 1%
Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com
Email: thien_vodich_no01@yahoo.com
Bi 2.4: Cng ty sn xut ABC k khai v np thu GTGT theo phng php khu tr thu, k
ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, tnh gi hng tn kho theo phng
php Nhp trc Xut trc (FIFO).
S d u thng 12 mt vi ti khon nh sau: (n v tnh: ng)
TK 152: 110.000.000 (chi tit: 5.000kg)
TK 154: 8.000.000
TK 155: 315.000.000 (chi tit: 7.000 sn phm)
Cc ti khon khc c s d hp l.
Trong thng 12, pht sinh cc nghip v k ton sau: (n v tnh: ng)
1. Mua 5.000kg vt liu (gi mua cha thu 20.000/kg, thu GTGT 10%), cha thanh
ton tin cho nh cung cp. Chi ph vn chuyn thanh ton bng tin mt tm ng
5.500.000 (bao gm thu GTGT 10%). Vt liu nhp kho .
2. Cng ty ABC chuyn khon thanh ton tin mua vt liu cho nh cung cp sau khi tr
chit khu thanh ton 2% (tnh trn gi mua cha thu).
3. Xut kho 8.000kg vt liu dng trc tip sn xut sn phm.
4. Tin lng phi tr ca thng 12:
B phn S tin ()
2.
N TK 331: 110.000.000
C TK 111: 108.000.000
C TK 515: 2.000.000 = 100.000.000 x 2%
3.
N TK 621: 173.000.000
C TK 152: 173.000.000 = 110.000.000 + 3.000 x 21.000
4.
N TK 622: 20.000.000
N TK 627:
N TK 641:
N TK 642:
C TK 334:
10.000.000
10.000.000
15.000.000
55.000.000
5.
N TK 622:
N TK 627:
N TK 641:
N TK 642:
N TK 334:
C TK 338:
3.800.000
1.900.000
1.900.000
2.850.000
3.300.000
13.750.000
6.
N TK 627:
N TK 641:
N TK 642:
C TK 214:
10.000.000
10.000.000
5.000.000
25.000.000
= 20.000.000 x 19%
= 10.000.000 x 19%
= 10.000.000 x 19%
= 15.000.000 x 19%
= 55.000.000 x 6%
7.
N TK 152: 21.000.000 = 21.000 x 1.000
C TK 621: 21.000.000
8.
TK 621
(152) 173.000.000 021.000.000 (152)
152.000.000 (154)
TK 622
(334) 20.000.000 23.800.000 (154)
(338) 3.800.000
TK 627
(334) 10.000.000 21.900.000 (154)
(338) 1.900.000
(214) 10.000.000
TK 154
8.000.000
(621) 152.000.000 192.000.000 (155)
(622) 23.800.000
(627) 21.900.000
13.700.000
N TK 154:
C TK 621:
C TK 622:
C TK 627:
197.700.000
152.000.000
23.800.000
21.900.000
N TK 155: 192.000.000
C TK 154: 192.000.000
Gi nhp kho: 48.000 =
192.000.000
4.000
9.
N TK 157: 459.000.000
C TK 155: 459.000.000 = 315.000.000 + 48.000 x 3.000
Bi 2.5: Cng ty kinh doanh HH t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai
thng xuyn, xc nh gi tr hng tn kho theo phng php bnh qun gia quyn cui k.
Np thu GTGT theo phng php khu tr. Trong thng 3, c ti liu nh sau:
I. S d u thng:
TK 156: 13.431.200 (6.400 n v hng X)
TK 157: 840.000 (400 n v hng X gi bn cho cng ty B)
TK 131: 12.000.000 (Chi tit: Cng ty A cn n 20.000.000, Cng ty B ng trc
tin mua hng 8.000.000)
II. Trch cc nghip v pht sinh trong thng:
1. Xut kho 500 n v hng X bn cho cng ty B, gi bn cha thu 2.800/n v, thu
GTGT 10%. Tin hng cha thu, cng ty B nhn c hng.
2. Nhp kho 6.000 n v hng X mua ca cng ty C vi gi mua cha thu 2.200/n v,
thu GTGT 10%, tin hng cha thanh ton.
3. Xut kho 2.000 n v hng X gi bn cho cng ty B.
4. Nhp kho 4.000 n v hng X mua ca cng ty D vi gi mua cha thu 2.250/n v,
thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt.
5. Cng ty B chp nhn thanh ton s hng gi i bn thng trc, s lng 400 n v,
gi bn cha thu 2.900/n v, thu GTGT 10%.
6. Xut kho 6.000 n v hng X gi i bn cho cng ty A, gi bn cha thu 2.900/n
v, thu GTGT 10%. Sau nhn c hi bo ca cng ty A nhn c hng,
nhng ch chp nhn thanh ton 5.000 n v hng X, s cn li do km phm cht
tr li. Cng ty HH cho nhp kho 1.000 n v hng X tr li.
Yu cu: Trnh by bt ton ghi s.
Bi lm
Gi vn bnh qun cui k ca hng X: 2.173 =
13.431.200 + 6.000 2.200 + 4.000 2.250
6.400 + 6.000 + 4.000
1.
N TK 632: 1.086.500 = 2.173 x 500
C TK 156: 1.086.500
N TK 131: 1.540.000
C TK 333: 140.000
C TK 511: 1.400.000
2.
N TK 156: 13.200.000 = 6.000 x 2.200
N TK 133: 1.320.000
C TK 331: 14.520.000
3.
N TK 157: 4.346.000
C TK 156: 4.346.000 = 2.173 x 2.000
4.
N TK 156: 9.000.000 = 4.000 x 2.250
N TK 133: 900.000
C TK 111: 9.900.000
5.
N TK 632: 840.000
C TK 157: 840.000
N TK 131: 1.276.000
C TK 333: 116.000
C TK 511: 1.160.000
6.
N TK 157: 13.038.000
C TK 156: 13.038.000 = 2.173 x 6.000
N TK 632: 10.865.000
C TK 157: 10.865.000 = 2.173 x 5.000
N TK 156: 2.173.000 = 2.173 x 1.000
C TK 157: 2.173.000
N TK 131: 15.950.000
C TK 333: 1.450.000
C TK 511: 14.500.000 = 5.000 x 2.900
Bi 2.6: Cng ty HH thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k
ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 8 c tnh hnh nh
sau:
1. Tnh hnh mua hng
a. Nhn c mt s hng do cng ty Minh Phc gi n, tr gi hng ghi trn ha n
l 5.200 n v x 28.000, thu GTGT 10%. Khi kim nhn nhp kho pht hin thiu 100
n v. Cng ty chp nhn thanh ton theo s thc nhn. Nu cng ty thanh ton trong
vng 10 ngy k t lc nhn hng s c hng chit khu thanh ton 2% gi thanh
ton.
b. Nhp kho hng mua ang i ng thng trc vi gi tr 5.000.000 (ha n 662
c.
N TK 156: 10.000.000
C TK 632: 10.000.000
N TK 531: 11.000.000
N TK 333: 1.100.000
C TK 111: 12.100.000
S CI TI KHON 156 CA CNG TY HH
(n v tnh: ng)
Chng t
Din gii
Ti khon
i ng
S tin
Ngy S N C
S d u thng X
- - Nhn hng cty Minh Phc 331 142.800.000
- - Nhp kho hng ang i ng 151 4.000.000
- - Gim gi hng bn cty Minh Phc 331 14.280.000
- - Bn hng cho cty Z 632 22.000.000
- - Bn chu cho cty Q 632 31.500.000
- - Nhn li hng b tr t cty Tn Thnh 632 10.000.000
200.000
10.000
210.000
50.200.000
50.200.000
2. Ngy 18/05
N TK 211: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 211: 2.200.000
N TK 133: 300.000
C TK 331: 2.500.000
N TK 414: 62.200.000
C TK 411: 62.200.000
3. Ngy 20/05
N TK 211: 22.000.000
C TK 111: 22.000.000
N TK 211: 210.000
C TK 111: 210.000
N TK 4312: 22.210.000
C TK 4313: 22.210.000
4. Ngy 25/05
N TK 211: 150.000.000
N TK 133: 15.000.000
C TK 331: 165.000.000
N TK 211: 1.500.000
C TK 3339: 1.500.000
N TK 3339: 1.500.000
C TK 111: 1.500.000
N TK 331: 165.000.000
C TK 341: 165.000.000
Bi 3.2: Ti cng ty SX-TM Thnh Cng np thu GTGT theo phng php khu tr, trong
thng 07 c ti liu sau:
S d u thng: TK 2412: 256.000.000 (xy dng nh kho A)
Nghip v kinh t pht sinh trong thng:
1. Ngy 16/07 xut kho vt liu 50.000.000 v cng c dng c 5.000.000 a vo xy
dng nh kho A.
2. Ngy 18/07 chi tin mt xy dng nh kho A: 10.000.000.
3. Ngy 22/07 cui thng qu trnh xy dng nh kho A hon thnh, chi ph xy dng phi
tr cho cng ty K l 66.000.000 (trong thu GTGT 6.000.000), TSC c bn
giao a vo s dng, gi quyt ton c duyt bng 95% chi ph thc t, 5% vt
mc khng tnh vo nguyn gi (do doanh nghip chu tnh vo gi vn hng bn trong
k). Ti sn ny c hnh thnh t ngun vn u t xy dng c bn.
4. Ngy 26/07 chyn khon thanh ton tin mua phn mm my tnh v qun tr sn xut
l 80.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh ni trn.
Bi gii
1. Ngy 16/07
N TK 2412: 55.000.000
C TK 152: 50.000.000
C TK 153: 5.000.000
2. Ngy 18/07
N TK 2412: 10.000.000
C TK 111: 10.000.000
3. Ngy 22/07
N TK 2412: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95%
N TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5%
C TK 2412: 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000
N TK 441: 361.950.000
C TK 411: 361.950.000
4. Ngy 26/07
N TK 2135: 80.000.000
C TK 112: 80.000.000
Bi 3.3: Ti cng ty thng mi Nht Minh np thu GTGT theo phng php khu tr, c tnh
hnh gim TSC trong thng 6 nh sau:
1. Ngy 15/06 thanh l 1 nh kho d tr hng ha, c nguyn gi 158.400.000, thi gian
s dng 12 nm, trch khu hao 152.000.000.
Chi ph thanh l gm:
- Lng: 2.000.000
- Trch theo lng: 380.000
- Cng c dng c: 420.000
- Tin mt: 600.000
Thu nhp thanh l bn ph liu thu ngay bng tin mt 1.800.000.
2. Ngy 25/06 bn thit b ang s dng b phn bn hng c nguyn gi 24.000.000,
hao mn ly k 6.000.000, thi gian s dng 2 nm. Chi ph tn trang trc khi bn
500.000 tr bng tin mt. Gi bn cha thu 5.800.000, thu GTGT 10%, thu
bng tin mt.
3. Ngy 26/06 chuyn khon mua 1 xe hi s dng b phn qun l doanh nghip c
gi cha thu 296.000.000, thu GTGT 10%, thi gian s dng 5 nm. L ph trc b
1.000.000 thanh ton bng tin tm ng. Tin mi gii 3.000.000 tr bng tin mt.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.
Bi gii
1. Ngy 15/06
N TK 214: 152.000.000
N TK 811: 6.400.000
C TK 211: 158.400.000
N TK 811:
C TK 334:
C TK 338:
C TK 153:
C TK 111:
3.400.000
2.000.000
380.000
420.000
600.000
N TK 111: 1.800.000
C TK 711: 1.800.000
2. Ngy 25/06
N TK 214: 6.000.000
N TK 811: 18.000.000
C TK 211: 24.000.000
N TK 811: 500.000
C TK 111: 500.000
N TK 111: 6.380.000
C TK 333: 580.000
C TK 711: 5.800.000
3. Ngy 26/06
N TK 211: 296.000.000
N TK 133: 29.600.000
C TK 112: 325.600.000
N TK 211: 1.000.000
C TK 3339: 1.000.000
N TK 3339: 1.000.000
C TK 141: 1.000.000
N TK 211: 3.000.000
C TK 111: 3.000.000
Bi 3.4: Tip theo bi 3.3 vi Yu cu: Xc nh mc khu hao TSC trong thng 6 v nh
khon nghip v trch khu hao.
Ti liu b sung:
- Cng ty trch khu hao theo phng php ng thng.
- Mc khu hao trung bnh 1 thng ca TSC hin c u thng 6 l 32.500.000 phn b
cho:
3.
N TK 2413: 8.000.000
N TK 133: 800.000
C TK 331: 8.800.000
N TK 2413: 1.600.000
N TK 133: 160.000
C TK 331: 1.760.000
N TK 142: 9.600.000
C TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000
N TK 641: 2.400.000
C TK 142: 2.400.000 =
9.600.000
4
4.
N TK 2413: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 211: 60.000.000
C TK 2413: 60.000.000
5.
N TK 1381: 15.000.000
N TK 214: 3.000.000
C TK 211: 18.000.000
CHNG 3 K TON TI SN C NH
Bi 3.1: Ti cng ty Minh H np thu GTGT theo phng php khu tr, trong thng 5 c ti
liu:
1. Ngy 08/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn sn xut, theo H GTGT gi
mua 50.000.000, thu GTGT 10%, cha thanh ton cho ngi bn. Chi ph vn
chuyn chi bng tin mt: 210.000 (gm thu GTGT 5%). Ti sn ny do ngun vn
u t XDCB i th.
2. Ngy 18/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn bn hng, theo H GTGT c gi
mua 60.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton. Chi ph lp t phi tr l:
2.500.000 (trong thu GTGT 300.000). Ti sn ny do qu u t pht trin ti tr
theo nguyn gi.
3. Ngy 20/05 mua 1 TSC hu hnh s dng nh tr cng ty, theo H GTGT c gi
mua l 20.000.000, thu GTGT 10%, thanh ton bng tin mt. Chi ph vn chuyn
chi bng tin mt: 210.000 (trong thu GTGT 10.000). Ti sn ny do qu phc li
i th.
4. Ngy 25/05 mua 1 TSC hu hnh s dng b phn qun l doanh nghip, theo H
GTGT c gi mua l 150.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton cho ngi
bn. L ph trc b chi bng tin mt: 1.500.000. vay di hn thanh ton .
Yu cu:
- Thc hin bt ton lin quan cc nghip v kinh t pht sinh trn.
- Hy xc nh cc chng t k ton s dng lm cn c ghi nhn cc nghip v trn.
Bi gii
1. Ngy 08/05
N TK 211: 50.000.000
N TK 133: 5.000.000
C TK 331: 55.000.000
N TK 211: 200.000
N TK 133: 10.000
C TK 111: 210.000
N TK 441: 50.200.000
C TK 411: 50.200.000
2. Ngy 18/05
N TK 211: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 211: 2.200.000
N TK 133: 300.000
C TK 331: 2.500.000
N TK 414: 62.200.000
C TK 411: 62.200.000
3. Ngy 20/05
N TK 211: 22.000.000
C TK 111: 22.000.000
N TK 211: 210.000
C TK 111: 210.000
N TK 4312: 22.210.000
C TK 4313: 22.210.000
4. Ngy 25/05
N TK 211: 150.000.000
N TK 133: 15.000.000
C TK 331: 165.000.000
N TK 211: 1.500.000
C TK 3339: 1.500.000
N TK 3339: 1.500.000
C TK 111: 1.500.000
N TK 331: 165.000.000
C TK 341: 165.000.000
Bi 3.2: Ti cng ty SX-TM Thnh Cng np thu GTGT theo phng php khu tr, trong
thng 07 c ti liu sau:
S d u thng: TK 2412: 256.000.000 (xy dng nh kho A)
Nghip v kinh t pht sinh trong thng:
1. Ngy 16/07 xut kho vt liu 50.000.000 v cng c dng c 5.000.000 a vo xy
dng nh kho A.
2. Ngy 18/07 chi tin mt xy dng nh kho A: 10.000.000.
3. Ngy 22/07 cui thng qu trnh xy dng nh kho A hon thnh, chi ph xy dng phi
tr cho cng ty K l 66.000.000 (trong thu GTGT 6.000.000), TSC c bn
giao a vo s dng, gi quyt ton c duyt bng 95% chi ph thc t, 5% vt
mc khng tnh vo nguyn gi (do doanh nghip chu tnh vo gi vn hng bn trong
k). Ti sn ny c hnh thnh t ngun vn u t xy dng c bn.
4. Ngy 26/07 chyn khon thanh ton tin mua phn mm my tnh v qun tr sn xut
l 80.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh ni trn.
Bi gii
1. Ngy 16/07
N TK 2412: 55.000.000
C TK 152: 50.000.000
C TK 153: 5.000.000
2. Ngy 18/07
N TK 2412: 10.000.000
C TK 111: 10.000.000
3. Ngy 22/07
N TK 2412: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 211: 361.950.000 = 381.000.000 x 95%
N TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5%
3.400.000
2.000.000
380.000
420.000
600.000
N TK 111: 1.800.000
C TK 711: 1.800.000
2. Ngy 25/06
N TK 214: 6.000.000
N TK 811: 18.000.000
C TK 211: 24.000.000
N TK 811: 500.000
C TK 111: 500.000
N TK 111: 6.380.000
C TK 333: 580.000
C TK 711: 5.800.000
3. Ngy 26/06
N TK 211: 296.000.000
N TK 133: 29.600.000
C TK 112: 325.600.000
N TK 211: 1.000.000
C TK 3339: 1.000.000
N TK 3339: 1.000.000
C TK 141: 1.000.000
N TK 211: 3.000.000
C TK 111: 3.000.000
Bi 3.4: Tip theo bi 3.3 vi Yu cu: Xc nh mc khu hao TSC trong thng 6 v nh
khon nghip v trch khu hao.
Ti liu b sung:
- Cng ty trch khu hao theo phng php ng thng.
- Mc khu hao trung bnh 1 thng ca TSC hin c u thng 6 l 32.500.000 phn b
cho:
B phn bn hng: 22.500.000
B phn QLDN: 10.000.000
Bi gii
Nghip v 1 ca ngy 15/06:
Mc khu hao trch hng thng ca nh kho =
158.400.000
12 12
= 1.100.000
Mc khu hao ca 16 ngy khng s dng (15/06 30/06) =
1.100.000
30
16 = 586.670
Nghip v 2 ca ngy 25/06:
Mc khu hao trch hng thng ca thit b =
24.000.000
2 12
= 1.000.000
4. Sa cha nng cp vn phng cng ty, s tin phi tr cho ngi nhn thu
66.000.000, trong thu GTGT 6.000.000. Cui thng cng vic sa cha xong,
kt chuyn chi ph lm tng nguyn gi TSC.
5. Ngy 31/12, kim k pht hin thiu mt ti sn c nh hu hnh, nguyn gi
18.000.000, hao mn 3.000.000, cha r nguyn nhn.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.
Bi gii
1.
N TK 627: 400.000
C TK 153: 400.000
2.
N TK 2413: 14.000.000
C TK 152: 14.000.000
N TK 2413: 200.000
C TK 111: 200.000
N TK 2413: 15.000.000
N TK 133: 1.500.000
C TK 331: 16.500.000
N TK 335: 39.200.000
C TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000
N TK 335: 800.000 = 40.000.000 39.200.000
C TK 627: 800.000
3.
N TK 2413: 8.000.000
N TK 133: 800.000
C TK 331: 8.800.000
N TK 2413: 1.600.000
N TK 133: 160.000
C TK 331: 1.760.000
N TK 142: 9.600.000
C TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000
N TK 641: 2.400.000
C TK 142: 2.400.000 =
9.600.000
4
4.
N TK 2413: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 211: 60.000.000
C TK 2413: 60.000.000
5.
N TK 1381: 15.000.000
N TK 214: 3.000.000
C TK 211: 18.000.000
CHNG 4 K TON CC KHON U T
TI CHNH
Bi 4.1: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh ngn hn nh sau:
S d ngy 30/11/N:
TK 121: 45.000.000 (TK 1211: 30.000.000 c phiu ca cng ty CP A; TK 1212:
15.000.000 10 t k phiu NH Sao Mai, mnh gi 1.500.000/t, thi hn 6 thng, li
sut 0,75%/thng, thu li nh k hng thng).
TK 129: 1.000.000 (d phng gim gi c phiu ca cng ty CP A)
Trong thng 12/N pht sinh mt s nghip v:
1. Ngy 01/12 chi TGNH 5.000.000 mua tn phiu kho bc TP, pht hnh thi hn 12
thng, li sut 0,8%/thng, thu li mt ln khi o hn.
2. Ngy 02/12 chi tin mt 9.000.000 mua k phiu mnh gi 10.000.000 thi hn 12
thng, li sut 10%/nm, lnh li trc 1 ln ngay khi mua k phiu.
3. Ngy 22/12 bn mt s c phn cng ty CP A c gi gc 10.000.000 vi gi bn
12.000.000 thu bng TGNH. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 50.000.
4. Ngy 30/12 NH Sao Mai chuyn tin li thng ny ca 10 t k phiu vo ti khon tin
gi ngn hng.
5. Ngy 30/12 chi tin gi ngn hng 5.000.000 cho cng ty B vay tm, thi hn 3 thng,
vi li sut 1%/thng, thu 1 ln khi o hn.
6. Ngy 31/12 doanh nghip xc nh mc gim gi s c phn cng ty CP A m doanh
nghip ang nm gi l 800.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.
Bi gii
1. Ngy 01/12
N TK 121: 5.000.000
C TK 112: 5.000.000
2. Ngy 02/12
N TK 121: 10.000.000
C TK 111: 9.000.000
C TK 3387: 1.000.000
Cui thng kt chuyn:
N TK 3387:
1.000.000
12
C TK 515:
1.000.000
12
3. Ngy 22/12
N TK 112: 12.000.000
C TK 121: 10.000.000
C TK 515: 2.000.000
N TK 635: 50.000
C TK 111: 50.000
4. Ngy 30/12
N TK 112: 112.500
C TK 515: 112.500
5. Ngy 30/12
N TK 1288: 5.000.000
C TK 112: 5.000.000
6. Ngy 31/12
N TK 129: 200.000 = 1.000.000 800.000
C TK 635: 200.000
Bi 4.2: Trong thng 09, phng k ton cng ty A c ti liu v u t di hn nh sau:
1. Chuyn khon 1.500.000.000 mua c phiu ca cng ty CP X, s c phiu ny c
mnh gi 300.000.000, chi ph mua chi tin mt 3.000.000 (t l quyn biu quyt
tng ng vi t l gp vn 60%).
2. Nhn thng bo chia c tc ca cng ty CP P l 50.000.000. Theo tha thun, cng ty
A chuyn ton b s c tc ny gp vn thm (cho bit t l quyn biu quyt
tng ng vi t l gp vn thay i t 52% ln 55%).
3. Gp vn u t vo cng ty BB vi t l gp vn l 40%, bng:
4. 1 thit b sy c nguyn gi 100.000.000, khu hao ly k n thi im gp vn l
10.000.000, vn gp c tnh 88.000.000.
5. Xut kho 1 l hng ha c gi gc l 150.000.000 v c tnh vn gp l
155.000.000.
6. Chi ph vn chuyn ti sn gp vn cng ty A chu, thanh ton bng tin tm ng l
110.000 (gm VAT 10%).
7. Chuyn khon mua 5.000 c phiu thng, c mnh gi 10.000/c phiu vi gi
chuyn nhng 120.000/c phu ca cng ty CP BT, t l quyn biu quyt l 12%.
Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 1.000.000.
8. Nhng li mt s c phiu ca cng ty c phn M cho ngi bn B ( tr n tin
hng) vi gi bn 138.000.000, bit gi gc s c phiu ny l 140.000.000, gi gc
s c phiu cn li sau khi chuyn nhng l 360.000.000 (vi t l quyn biu quyt
gim t 25% xung 18%).
Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon (TK 221, 223, 228).
Bi gii
1.
N TK 221: 1.503.000.000
C TK 112: 1.500.000.000
C TK 111: 3.000.000
2.
N TK 221: 50.000.000
C TK 515: 50.000.000
3.
N TK 223:
N TK 811:
N TK 214:
C TK 211:
88.000.000
2.000.000
10.000.000
100.000.000
N TK 223: 155.000.000
C TK 156: 150.000.000
C TK 711: 5.000.000
N TK 635: 100.000
N TK 133: 10.000
C TK 141: 110.000
4.
N TK 228: 601.000.000 = 120.000 x 5.000 + 1.000.000
C TK 112: 600.000.000
C TK 111: 1.000.000
5.
N TK 331: 138.000.000
N TK 635: 2.000.000
C TK 223: 140.000.000
N TK 228: 360.000.000
C TK 223: 360.000.000
TK 221
X
(112, 111) 1.503.000.000
(515) 50.000.000
X
TK 223
X
(211) 88.000.000 140.000.000 (331, 635)
(156, 711) 155.000.000 360.000.000 (228)
X
TK 228
X
(112, 111) 601.000.000
(223) 360.000.000
X
Bi 4.3: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh nh sau:
S d u thng 12/N:
TK 229: 0
TK 228: 700.000.000 (10.000 c phn cng ty CP A: 100.000.000; 40.000 c
phn cng ty CP Z: 600.000.000)
TK 121: 50.000.000 (50 t k phiu ngn hng B, mnh gi mi t
1.000.000, thi hn 6 thng, thu li nh k hng thng, li sut 0,9%/thng)
Trong thng 12/N c mt s nghip v pht sinh:
1. Ngy 01/12 doanh nghip chuyn khon mua k phiu 24 thng do Ngn hng nng
nghip pht hnh vi gi pht hnh bng mnh gi 20.000.000, li sut 9%/12 thng,
thu li 1 ln ngay khi mua.
2. Ngy 15/12 doanh nghip mua li mt s cng tri trong dn, chi tr ngay bng tin mt
27.500.000. S cng tri ny c mnh gi 20.000.000, thi hn thanh ton 5 nm, li
sut 50%/5 nm, ngy o hn 01/12/N+1.
3. Ngy 16/12 nhn c thng bo ca cng ty A v s li c chia 9 thng u nm N
tng ng vi 10.000 c phn cng ty ang nm gi l 12.000.000, 2 ngy sau doanh
nghip thc nhn c s li trn bng tin mt.
4. Ngy 20/12 bn 5.000 c phn cng ty A cho doanh nghip X thu TGNH vi gi
52.000.000. Chi ph tr cho ngi mi gii chi bng tin mt 1.500.000.
5. Ngy 25/12, cng ty A dng 1 TSC hu hnh gp vn lin doanh vo cng ty X (cng
ty A gp vn vo cng X c s kinh doanh ng kim sot vi t l vn gp l 30%)
vi nguyn gi ghi trn s k ton 500.000.000, hao mn 100.000.000. TSC ny
c cc bn gp vn lin doanh nh gi l 420.000.000, mc hao mn 20%, thi
gian s dng c tnh 5 nm. Chi ph cho qu trnh bn bc hp ng bng tin mt
C TK 211: 500.000.000
N TK 635: 1.000.000
C TK 111: 1.000.000
N TK 635: 100.000
N TK 133: 10.000
C TK 141: 110.000
6. Ngy 27/12
N TK 112: 450.000 = 50.000.000 x 0,9%
C TK 515: 50.000
7. Ngy 31/12
N TK 635: 40.000.000
C TK 229: 40.000.000 = 600.000.000 40.000 x 14.000
CHNG 4 K TON CC KHON U T
TI CHNH
Bi 4.1: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh ngn hn nh sau:
S d ngy 30/11/N:
TK 121: 45.000.000 (TK 1211: 30.000.000 c phiu ca cng ty CP A; TK 1212:
15.000.000 10 t k phiu NH Sao Mai, mnh gi 1.500.000/t, thi hn 6 thng, li
sut 0,75%/thng, thu li nh k hng thng).
TK 129: 1.000.000 (d phng gim gi c phiu ca cng ty CP A)
Trong thng 12/N pht sinh mt s nghip v:
1. Ngy 01/12 chi TGNH 5.000.000 mua tn phiu kho bc TP, pht hnh thi hn 12
thng, li sut 0,8%/thng, thu li mt ln khi o hn.
2. Ngy 02/12 chi tin mt 9.000.000 mua k phiu mnh gi 10.000.000 thi hn 12
thng, li sut 10%/nm, lnh li trc 1 ln ngay khi mua k phiu.
3. Ngy 22/12 bn mt s c phn cng ty CP A c gi gc 10.000.000 vi gi bn
12.000.000 thu bng TGNH. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 50.000.
4. Ngy 30/12 NH Sao Mai chuyn tin li thng ny ca 10 t k phiu vo ti khon tin
gi ngn hng.
5. Ngy 30/12 chi tin gi ngn hng 5.000.000 cho cng ty B vay tm, thi hn 3 thng,
vi li sut 1%/thng, thu 1 ln khi o hn.
6. Ngy 31/12 doanh nghip xc nh mc gim gi s c phn cng ty CP A m doanh
nghip ang nm gi l 800.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.
Bi gii
1. Ngy 01/12
N TK 121: 5.000.000
C TK 112: 5.000.000
2. Ngy 02/12
N TK 121: 10.000.000
C TK 111: 9.000.000
C TK 3387: 1.000.000
Cui thng kt chuyn:
N TK 3387:
1.000.000
12
C TK 515:
1.000.000
12
3. Ngy 22/12
N TK 112: 12.000.000
C TK 121: 10.000.000
C TK 515: 2.000.000
N TK 635: 50.000
C TK 111: 50.000
4. Ngy 30/12
N TK 112: 112.500
C TK 515: 112.500
5. Ngy 30/12
N TK 1288: 5.000.000
C TK 112: 5.000.000
6. Ngy 31/12
N TK 129: 200.000 = 1.000.000 800.000
C TK 635: 200.000
Bi 4.2: Trong thng 09, phng k ton cng ty A c ti liu v u t di hn nh sau:
1. Chuyn khon 1.500.000.000 mua c phiu ca cng ty CP X, s c phiu ny c
mnh gi 300.000.000, chi ph mua chi tin mt 3.000.000 (t l quyn biu quyt
tng ng vi t l gp vn 60%).
2. Nhn thng bo chia c tc ca cng ty CP P l 50.000.000. Theo tha thun, cng ty
A chuyn ton b s c tc ny gp vn thm (cho bit t l quyn biu quyt
tng ng vi t l gp vn thay i t 52% ln 55%).
3. Gp vn u t vo cng ty BB vi t l gp vn l 40%, bng:
4. 1 thit b sy c nguyn gi 100.000.000, khu hao ly k n thi im gp vn l
10.000.000, vn gp c tnh 88.000.000.
5. Xut kho 1 l hng ha c gi gc l 150.000.000 v c tnh vn gp l
155.000.000.
6. Chi ph vn chuyn ti sn gp vn cng ty A chu, thanh ton bng tin tm ng l
110.000 (gm VAT 10%).
7. Chuyn khon mua 5.000 c phiu thng, c mnh gi 10.000/c phiu vi gi
chuyn nhng 120.000/c phu ca cng ty CP BT, t l quyn biu quyt l 12%.
Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 1.000.000.
8. Nhng li mt s c phiu ca cng ty c phn M cho ngi bn B ( tr n tin
hng) vi gi bn 138.000.000, bit gi gc s c phiu ny l 140.000.000, gi gc
s c phiu cn li sau khi chuyn nhng l 360.000.000 (vi t l quyn biu quyt
gim t 25% xung 18%).
Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon (TK 221, 223, 228).
Bi gii
1.
N TK 221: 1.503.000.000
C TK 112: 1.500.000.000
C TK 111: 3.000.000
2.
N TK 221: 50.000.000
C TK 515: 50.000.000
3.
N TK 223:
N TK 811:
N TK 214:
C TK 211:
88.000.000
2.000.000
10.000.000
100.000.000
N TK 223: 155.000.000
C TK 156: 150.000.000
C TK 711: 5.000.000
N TK 635: 100.000
N TK 133: 10.000
C TK 141: 110.000
4.
N TK 228: 601.000.000 = 120.000 x 5.000 + 1.000.000
C TK 112: 600.000.000
C TK 111: 1.000.000
5.
N TK 331: 138.000.000
N TK 635: 2.000.000
C TK 223: 140.000.000
N TK 228: 360.000.000
C TK 223: 360.000.000
TK 221
X
(112, 111) 1.503.000.000
(515) 50.000.000
X
TK 223
X
(211) 88.000.000 140.000.000 (331, 635)
(156, 711) 155.000.000 360.000.000 (228)
X
Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com
Email: thien_vodich_no01@yahoo.com
TK 228
X
(112, 111) 601.000.000
(223) 360.000.000
X
Bi 4.3: Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh nh sau:
S d u thng 12/N:
TK 229: 0
TK 228: 700.000.000 (10.000 c phn cng ty CP A: 100.000.000; 40.000 c
phn cng ty CP Z: 600.000.000)
TK 121: 50.000.000 (50 t k phiu ngn hng B, mnh gi mi t
1.000.000, thi hn 6 thng, thu li nh k hng thng, li sut 0,9%/thng)
Trong thng 12/N c mt s nghip v pht sinh:
1. Ngy 01/12 doanh nghip chuyn khon mua k phiu 24 thng do Ngn hng nng
nghip pht hnh vi gi pht hnh bng mnh gi 20.000.000, li sut 9%/12 thng,
thu li 1 ln ngay khi mua.
2. Ngy 15/12 doanh nghip mua li mt s cng tri trong dn, chi tr ngay bng tin mt
27.500.000. S cng tri ny c mnh gi 20.000.000, thi hn thanh ton 5 nm, li
sut 50%/5 nm, ngy o hn 01/12/N+1.
3. Ngy 16/12 nhn c thng bo ca cng ty A v s li c chia 9 thng u nm N
tng ng vi 10.000 c phn cng ty ang nm gi l 12.000.000, 2 ngy sau doanh
5. Ngy 25/12
N TK 222: 420.000.000
N TK 214: 100.000.000
C TK 711: 14.000.000 = 20.000.000 x 70%
C TK 3387: 6.000.000 = 20.000.000 x 30%
C TK 211: 500.000.000
N TK 635:
C TK 111:
N TK 635:
N TK 133:
C TK 141:
1.000.000
1.000.000
100.000
10.000
110.000
6. Ngy 27/12
N TK 112: 450.000 = 50.000.000 x 0,9%
C TK 515: 50.000
7. Ngy 31/12
N TK 635: 40.000.000
C TK 229: 40.000.000 = 600.000.000 40.000 x 14.000
CHNG 5 K TON N PHI TR
Bi 5.1: Cng ty M np thu GTGT theo phng php khu tr, t chc k ton hng tn kho
theo phng php k khai thng xuyn. Trong thng 3, phng k ton c ti liu lin quan n
tnh hnh thanh ton vi ngi bn v ngi nhn thu nh sau:
I. S d u thng 3: TK 331: 31.000.000, trong : cng ty xy dng s 1 s d N:
50.000.000, ca hng ng Tm s d C: 80.000.000, ng A s d C: 1.000.000.
II. S pht sinh trong thng:
1. Ngy 02/03 nhp kho 5.000kg vt liu X cha thanh ton tin cho cng ty ng Hi,
n gi cha thu GTGT ghi trn ha n (GTGT) 10.000/kg, thu GTGT 5%.
2. Ngy 05/03 mua mt my vi tnh theo ha n (GTGT) 16.500.000 (gm thu GTGT
10%) cha tr tin ca ca hng vi tnh 106, dng cho cu lc b do qu phc li i
th.
3. Ngy 08/03 nghim thu cng trnh nh kho do cng ty xy dng s 1 nhn thu (phn
xy lp) theo ha n (GTGT) 165.000.000 (gm thu GTGT 15.000.000).
4. Ngy 10/03 chuyn TGNH thanh ton s tin cn n cng ty xy dng s 1.
5. Ngy 12/03 chi tin mt thanh ton cho ca hng vi tnh 106 sau khi tr chit khu
thanh ton c hng l 1% gi cha thu.
6. Ngy 20/03 nhp kho hng ha E mua chu ca cng ty X theo ha n (GTGT)
10.500.000 (gm thu GTGT 5%).
7. Ngy 24/03 ng trc bng tin mt theo hp ng giao thu sa cha ln xe vn ti
cho Garage Ngc Hng 2.000.000.
8. Ngy 26/03 chi ph gia cng khun mu phi tr cho c s c kh Ph Th theo ha
n bn hng thng thng 10.000.000. Cng ty nhn ton b khun mu thu
ngoi gia cng vi gi thc t 15.000.000, giao thng cho phn xng s dng, c
4. Trch cc khon BHXH, BHYT, KPC theo lng (gi s theo lng thc t) tnh vo
chi ph cho mi i tng c tnh lng.
5. Tng hp bng thanh ton tin thng 6 thng cui nm do qu khen thng i th,
s tin 50.000.000.
6. Ngy 30/12 yu cu ngn hng chuyn tin ( nhn giy bo n) np KPC 2%
qu TL, np BHXH cho c quan BHXH 20% qu TL, np BHYT 3% qu TL mua th
BHYT cho CNV.
7. Cui thng, phn nh khon khu tr lng ngi lao ng:
Tin tm ng: 500.000
Bi thng vt cht: 720.000
BHXH 5% qu TL v BHYT 1% qu TL
8. Gi s cui thng, cng ty chuyn khon ton b s tin cc khon khon cn li
phi tr (k II) cho CNV.
Yu cu: Trnh by bt ton ghi s v m (ch T) TK 334 Phi tr cho ngi lao ng.
Bi gii
1. Ngy 05/12
N TK 334: 215.000.000
C TK 112: 215.000.000
2. Ngy 20/12
N TK 334: 196.500.000
N TK 338: 1.500.000
C TK 112: 198.000.000
3. Ngy 25/12
N TK 622:
N TK 627:
N TK 641:
N TK 642:
C TK 334:
N TK 622: 200.000
C TK 335: 200.000
Khi tnh tin lng ngh php c tnh vo s thc t phi tr:
N TK 335: 200.000
C TK 334: 200.000
4.
N TK 622: 65.360.000 = 344.000.000 x 19%
N TK 627:
N TK 641:
N TK 642:
N TK 334:
C TK 338:
5.
N TK 431: 50.000.000
C TK 334: 50.000.000
6.
N TK 3382: 7.870.000 = 393.500.000 x 2%
N TK 3383: 78.700.000 = 393.500.000 x 20%
N TK 3384: 11.805.000 = 393.500.000 x 3%
C TK 112: 98.375.000
7.
N TK 334: 24.830.000
C TK 141: 500.000
C TK 1388: 720.000
C TK 3383: 19.675.000 = 393.500.000 x 5%
C TK 3384: 3.935.000 = 393.500.000 x 1%
TK 334
215.000.000
(112) 215.000.000 393.500.000 (622, 627, 641, 642)
(112) 196.500.000 050.000.000 (431)
(338) 23.610.000
(141, 1388, 3383, 3384) 24.830.000
(112) 198.560.000
000 000
8.
N TK 334: 198.560.000
C TK 112: 198.560.000
Bi 5.3: Cng ty M sn xut mt s mt hng thuc i tng np thu GTGT theo phng
php khu tr thu, t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn.
Trong thng 1, phng k ton c ti liu lin quan n cc khon thu v cc khon phi np
ngn sch nh sau:
I. S d u thng 3: TK 333: 2.000.000 trong chi tit TK 33311: 2.000.000.
II. Pht sinh trong thng:
1. Cng ty chi tin mt np thu mn bi nm nay theo thng bo: 3.000.000.
N TK 111: 22.000.000
C TK 33311: 10.000.000
C TK 511: 100.000.000
7.
N TK 155: 800.000
C TK 632: 800.000
N TK 531: 1.000.000
N TK 33311: 100.000
C TK 131: 1.100.000
8.
N TK 33311: 12.000.000
C TK 133: 12.000.000
9.
N TK 33311: 2.000.000
N TK 3332: 22.500.000
N TK 3334: 10.000.000
N TK 3335: 5.000.000
C TK 112: 39.500.000
Bi 5.4: Cng ty M (ang hot ng) thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu
tr:
I. S d u qu 4/N:
TK 311: 40.000.000 (kh c vay 9 thng ca cng ty K, n hn 31/12/N, li n
1,2%/thng tr nh k sau cui mi qu)
TK 315: 50.000.000
TK 341: 800.000.000 (vay ca ngn hng X ti tr cng trnh ang trong thi gian thi
cng, tr li hng thng 1%/thng)
II. S pht sinh trong qu 4/N:
1. Ngy 15/10/N cng ty chuyn TGNH 50.000.000 tr s n n hn.
2. Ngy 31/10/N chuyn khon tr li tin vay di hn ca ngn hng X thng 10/N.
3. Ngy 20/11/N vay ngn hn VPBank chuyn tr cho ngi bn 20.000.000 v chuyn
vo TK c nhn ca CNV tr lng 50.000.000.
4. Ngy 30/11/N chuyn khon tr li tin vay di hn ca ngn hng X thng 11/N.
5. Ngy 01/12/N k hp ng vay vi cng ty H s tin l 200.000.000, thi hn 2 nm,
tr n gc v li nh k 4 ln vo ngy 01/06/N+1, 01/12/N+1, 01/06/N+2, 01/12/N+2.
S tin tr mi ln l 56.000.000 (phn b li theo phng php ng thng). Cng
ty lm th tc tr n cho nh cung cp h thng thit b a vo s dng (thng
trc) ca hng bn sn phm.
6. Ngy 31/12/N chuyn khon tr li qu 4 v n gc cho cng ty K, tr li thng 12 cho
ngn hng X.
7. Cui thng 12/N, tnh li phi tr cng ty H trong nm N, ng thi xc nh n di hn
n hn tr trong nm N+1 kt chuyn.
Yu cu:
2. Ngy 31/10/N
N TK 635: 8.000.000 = 800.000.000 x 1%
C TK 112: 8.000.000
CHNG 6 K TON VN CH S HU
Bi 6.1: Cng ty TNHH A c tnh hnh nh sau:
S d ngy 31/03/N ca TK 421 l 100.000.000. Trong :
TK 4211 l 80.000.000
TK 4212 l 20.000.000
Trong nm N 1, cng ty c li nhun k ton sau thu TNDN l 190.000.000 v tm chia
li cho thnh vin gp vn l 50.000.000, trch Qu u t pht trin: 50.000.000, Qu khen
thng: 5.000.000, Qu phc li: 5.000.000.
1. Quyt nh phn phi s li nhun cn li ca nm trc (nm N 1):
Chia li b sung cho cc thnh vin gp vn: 50.000.000
Trch thng cho ban iu hnh: 10.000.000
S li nhun sau thu cn li cha phn phi nm trc sau khi tr 2 khon trn, c
trch thm Qu u t pht trin 50%, Qu khen thng 20% v Qu d phng ti chnh
30%.
2. K ton xc nh kt qu kinh doanh trong thng 4/N l l 8.000.000.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.
Bi gii
1.
N TK 4211: 50.000.000
C TK 3388: 50.000.000
N TK 4211: 10.000.000
C TK 418: 10.000.000
N TK 4211: 20.000.000
C TK 414: 10.000.000
C TK 4311: 4.000.000
C TK 415: 6.000.000
2.
N TK 4212: 8.000.000
C TK 911: 8.000.000
N TK 334: 10.000.000
C TK 111: 10.000.000
4.
N TK 1388: 5.000.000
C TK 111: 5.000.000
N TK 4312: 5.000.000
C TK 1388: 5.000.000
5.
N TK 4312: 1.000.000
C TK 334: 1.000.000
N TK 334: 1.000.000
C TK 111: 1.000.000
6.
N TK 4312: 1.100.000
C TK 111: 1.100.000
Bi 6.3: Cng ty c phn A trong nm N c tnh hnh nh sau:
1. Pht hnh thm 10.000 c phn c mnh gi 1.000.000/c phn. Vi phng n pht
hnh nh sau:
70% s lng c phn pht hnh cho c ng hin hu theo gi pht hnh bng
mnh gi. Chnh lch gi bn thp hn c x l ngay vo qu phc li.
5% s lng c phn pht hnh cho cn b cng nhn theo gi pht hnh bng
80% mnh gi.
25% s lng c phn pht hnh cho c ng chin lc theo gi pht hnh
bng 120% mnh gi.
2. Mua li 5.000 c phn ang lu hnh dng lm c phiu qu, gi mua li 1.500.000/c
phn, thanh ton bng tin mt.
3. Theo quyt nh ca hi ng qun tr, 5.000 c phiu qu trn c x l nh sau:
Thng cho ban iu hnh 1.000 c phn ly ngun t qu khc thuc vn ch
s hu i th, gi pht hnh bng mnh gi.
Pht hnh ra bn ngoi 1.000 c phn vi gi pht hnh 2.000.000/c phn.
S cn li x l hy.
Yu cu: nh khon cc nghip v pht sinh trn.
Bi gii
1.
N TK 111: 7.000.000.000 = 10.000 x 1.000.000 x 70%
C TK 4111: 7.000.000.000
Bi gii
Gi xut kho bnh qun cui k:
12.857 =
10.000.000 + 5.000.000 + 120.000.000
1.000 + 500 + 9.000
N TK 156: 120.000.000
N TK 133: 12.000.000
C TK 331: 132.000.000
2.
N TK 156 (Q): 89.999.000 = 7.000 x 12.857
C TK 156 (K): 89.999.000
3.
N TK 632: 77.142.000 = 6.000 x 12.857
C TK 156 (Q): 77.142.000
N TK 111: 132.000.000
C TK 511: 120.000.000
C TK 333: 12.000.000
4.
N TK 632: 257.140 = (1500 1480) x 12.857
C TK 156 (Q): 257.140
N TK 1388: 440.000 = 20 x 22.000
C TK 632: 257.140
C TK 711: 182.860
5.
N TK 641: 10.000.000
N TK 642: 5.000.000
C TK 334: 15.000.000
N TK 641: 1.900.000
N TK 642: 950.000
C TK 338: 2.850.000
N TK 641: 2.520.000
C TK 331: 2.520.000
N TK 641: 5.000.000
N TK 642: 1.500.000
C TK 214: 6.500.000
N TK 641: 4.380.000
N TK 642: 6.250.000
C TK 331: 10.630.000
N TK 641: 3.500.000
N TK 642: 7.500.000
C TK 111: 11.000.000
Kt chuyn:
N TK 511: 120.000.000
C TK 911: 120.000.000
N TK 911:
C TK 632:
C TK 641:
C TK 642:
125.642.000
77.142.000
27.300.000
21.200.000
N TK 711: 182.860
C TK 911: 182.860
Kt chuyn l:
N TK 421: 5.459.140
C TK 911: 5.459.140 Trn Ngc Thin TCDN 07 K32 http://www.nhomsfr.com
Nguyn Ngc Trm TCDN 07 K32
Email: thien_vodich_no01@yahoo.com
Bi 7.2: Ti mt Cng ty M tnh thu GTGT khu tr, thu sut GTGT 10%, trong thng 12
c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau.
Gi nh u thng 12 cc ti khon c s d hp l:
1. Ngy 5/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty X theo hnh thc chuyn
hng tr gi hng ha thc t xut kho 500.000.000, gi bn cha thu
600.000.000, bn mua cha nhn c hng.
2. Ngy 7/12, cng ty xut hng bn ngay ti kho, tr gi hng ha thc t xut kho
500.000.000, gi bn cha thu 600.000.000, bn mua nhn hng tr ngay bng
tin mt.
3. Ngy 8/12, cng ty ng tr chit khu thng mi thng trc cho ngi mua Z
l 250.000, cng ty tr vo n tin hng.
4. Ngy 10/12, cng ty ng cho ngi mua tr li l hng bn thng trc theo
gi bn cha thu 260.000.000 v thu gi tr gia tng 26.000.000, gi mua
200.000.000 l hng ny ngi mua tr tin. Hng tr li cn gi bn mua.
5. Ngy 11/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty X nhn c l hng gi i
ngy 5/12, km theo bin bn thiu mt s hng theo gi bn cha thu
20.000.000, gi mua 18.000.000, cha r nguyn nhn. Cng ty X ng mua
theo s thc t, tin cha thanh ton .
6. Ngy 16/12, cng ty xut kho hng ha gi i cho Cng ty Y theo hnh thc chuyn
hng , tr gi hng ha thc t xut kho 700.000.000, gi bn cha thu
900.000.000, bn mua cha nhn c hng.
7. Ngy 17/12, cng ty mua hng HTX v bn thng cho Cng ty N tr gi mua cha
thu 200.000.000, tr gi bn cha thu 370.000.000, tin mua v bn cha thanh
ton.
8. Ngy 19/12, cng ty nhn c giy bo ca Cng ty Y nhn c l hng gi i
ngy 16/12, km theo bin bn tha mt s hng theo gi bn cha thu 100.000,
gi mua 80.000, cha r nguyn nhn. Cng ty Y ng mua hng theo ha n,
tin cha thanh ton. Hng tha cng ty Y gi h cho bn bn.
9. Ngy 22/12, cng ty xut kho bnh ngt, nc ngt phc v cho tng kt nm ca
hot ng cng on cng ty, gi bn cha thu l 200.000, gi vn l 160.000.
10. Ngy 24/12, xut kho hng ha lm t thin c gi mua 4.000.000, gi bn cha
thu 5.000.000 do qu phc li ti tr.
11. Ngy 25/12, cng ty xut kho hng thng cho nhn vin qung co bn hng,
gi bn cha thu l 100.000, gi vn l 80.000.
Yu cu:
1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn
2. Tnh v lp bt ton kt chuyn Doanh thu bn hng thun vo cui k.
3. Tnh v lp bt ton kt chuyn Gi vn hng bn vo cui k.
Bi gii
1.
N TK 157:
C TK 156:
2.
N TK 632:
C TK 156:
500.000.000
500.000.000
500.000.000
500.000.000
N TK 111: 660.000.000
C TK 511: 600.000.000
C TK 3331: 60.000.000
3.
N TK 331: 250.000
C TK 521: 250.000
4.
N TK 531: 260.000.000
N TK 333: 26.000.000
C TK 111: 286.000.000
N TK 1388: 200.000.000
C TK 632: 200.000.000
5.
N TK 632: 482.000.000 = 500.000.000 - 18.000.000
C TK 157: 482.000.000
N TK 1381: 18.000.000
C TK 157: 18.000.000
N TK 132: 638.000.000
C TK 511: 580.000.000 = 600.000.000 - 20.000.000
C TK 333: 58.000.000
6.
N TK 157: 700.000.000
C TK 156: 700.000.000
7.
N TK 131: 407.000.000
C TK 511: 370.000.000
C TK 333: 37.000.000
N TK 632: 200.000.000
N TK 133: 20.000.000
C TK 331: 220.000.000
8.
N TK 632: 700.000.000
C TK 157: 700.000.000
N TK 1388: 80.000.000
C TK 3381: 80.000.000
N TK 132: 990.000.000
C TK 511: 900.000.000
C TK 333: 90.000.000
9.
N TK 632: 160.000
C TK 156: 160.000
N TK 642: 220.000
C TK 512: 200.000
C TK 3331: 20.000
10.
N TK 632: 4.000.000
C TK 156: 4.000.000
N TK 4312: 5.500.000
C TK 512: 5.000.000
C TK 3331: 500.000
11.
N TK 632: 80.000
C TK 156: 80.000
N TK 4311: 110.000
C TK 512: 100.000
C TK 3331: 10.000
Kt chuyn doanh thu bn hng thun vo cui k:
N TK 511: 510.000.000
C TK 531: 260.000.000
C TK 521: 250.000.000
N TK 511: 1.940.000.000
N TK 512: 5.300.000 = 5.000.000 + 100.000 + 200.000
C TK 911: 1.945.300.000
Kt chuyn gi vn hng bn vo cui k:
N TK 911: 1.886.240.000
C TK 632:1.886.240.000
Bi 7.3: Trong thng 12, cng ty M tp hp chi ph bn hng v qun l doanh nghip nh
sau:
1. Lng phi tr cho nhn vin bn hng v bc xp, ng gi l 10.000.000, nhn
vin qun l 8.000.000, trch BHXH, BHYT, KPC ng ch .
2. Xut kho mt s cng c dng phc v bn hng 2.000.000, phn b trong 4 thng.
3. Xut kho vt liu ph cho bn hng 200.000, cho qun l 300.000, vt liu s
dng ht trong thng.
4. Rt TGNH tr tin thu mn bi cho cng ty 1.200.000, k ton phn b 12 thng.
5. Chi tin mt tr ph vn chuyn bn hng 3.000.000.
6. Chi tin mt np thu cu ng cho cc phng tin vn chuyn cng ty 400.000
7. Chi tin mt tr tin cho chuyn vin k ton t chc v tp hun cho nhn vin
phng k ton cng ty 1.300.000.
8. Phi tr tin chi ph qung co hng ha 60.000.000 v thu gi tr gia tng khu
tr 6.000.000, phn b 6 thng.
9. Nhn ha n tip khch ca cng ty gi cha thu 900.000, thu GTGT 150.000,
cha tr tin.
10. Khu hao TSC cho b phn bn hng 1.400.000, b phn qun l 1.600.000.
11. Phi tr tin in, nc, in thoi theo ha n thng ny l 2.000.000 v thu gi
tr gia tng khu tr tnh 10%.
- Dng cho kho hng ha: 1.200.000
- Dng cho bn hng: 800.000
12. Lp d phng chi ph bo hnh sn phm 1.000.000.
13. Lp d phng qu tr cp mt vic lm 700.000.
Yu cu:
1. Ghi nhn cc bt ton pht sinh trn.
2.
N TK 142: 2.000.000
C TK 153: 2.000.000
N TK 641: 500.000
C TK 142: 500.000
3.
N TK 641: 200.000
N TK 642: 300.000
C TK 152: 500.000
4.
N TK 142: 1.200.000
C TK 3338: 1.200.000
N TK 642: 100.000
C TK 142: 100.000
5.
N TK 642: 3.000.000
C TK 111: 3.000.000
6.
N TK 642: 400.000
C TK 3339: 400.000
N TK 3339: 400.000
C TK 111: 400.000
7.
N TK 642: 1.300.000
C TK 111: 1.300.000
8.
N TK 142: 60.000.000
N TK 133: 6.000.000
C TK 331: 66.000.000
N TK 641: 10.000.000
C TK 142: 10.000.000
9.
N TK 642: 900.000
N TK 133: 150.000
C TK 331: 1.050.000
10.
N TK 641: 1.400.000
N TK 642: 1.600.000
C TK 214: 3.000.000
11.
N TK 641:
N TK 642:
N TK 133:
C TK 331:
800.000
1.200.000
200.000
2.200.000
12.
N TK 641: 1.000.000
C TK 532: 1.000.000
13.
N TK 642: 700.000
C TK 351: 700.000
Kt chuyn ton b chi ph hat ng vo cui k:
N TK 911: 44.820.000
C TK 641: 25.800.000
C TK 642: 19.020.000
Bi 7.4: Ti mt doanh nghip trong thng c tinh hnh sau:
1. Nhn giy bo chia li t hot ng lin doanh 5.000.000. Chi ph theo di hat
ng lin doanh 500.000 bng tin mt.
N TK 635: 1.000.000
C TK 121: 12.000.000
6.
N TK 331: 10.000.000
C TK 711: 10.000.000
7.
N TK 1388: 5.000.000
C TK 515: 5.000.000
8.
N TK 333: 6.000.000
C TK 711: 6.000.000
9.
N TK 111: 7.000.000
C TK 515: 7.000.000
Kt chuyn tnh kt qu kinh doanh:
N TK 911: 5.000.000
C TK 635: 1.500.000
C TK 811: 3.500.000
N TK 711: 26.800.000
N TK 515: 17.000.000
C TK 911: 43.800.000
N TK 911: 38.800.000
C TK 421: 38.800.000
Bi 7.5. Tp hp doanh thu v chi ph thc t pht sinh trong k ti 1 doanh nghip gm:
1. Doanh thu bn hng gp: 256.000.000. Chit khu thng mi l 500.000, gim
gi hng bn 1.500.000, doanh thu hng bn b tr li 9.000.000.
2. Doanh thu hat ng ti chnh: 13.000.000.
3. Thu nhp khc: 200.000
4. Tng gi vn hng bn pht sinh (bao gm hng bn b tr li): 158.000.000 v gi
vn hng bn b tr li l 8.000.000.
5. Chi ph ti chnh: 4.000.000.
6. Chi ph bn hng: 20.000.000.
7. Chi ph qun l doanh nghip: 12.000.000
8. Chi ph khc: 2.300.000.
Cui k k ton cn iu chnh thm cc bt ton sau:
a. Phn b cng c ang s dng b phn qun l doanh nghip hng k l
800.000.
b. D phng chi ph bo hnh hng ha k ny l 500.000.
c. D phng qu tr cp mt vic lm 200.000.
d. Tnh v ghi nhn doanh thu ti chnh khon tin li cho vay phi thu vo cui k
2.000.000.
e. Kt chuyn t doanh thu cha thc hin khon li tr gp hng thng thu ca
khch hnh l 3.000.000.
Yu cu:
1. Trnh by trn s ti khon ch T cc TK c lin quan thc hin cc cng vic
k ton vo cui k tnh kt qu kinh doanh (cng ty tm thi cha tnh thu TNDN).
2. Gi s doanh nghip trong k c 10.000.000 chi ph khng chng t hp php b
loi trc khi tnh thu TNDN. Cc khon doanh thu, thu nhp v chi ph cn li u
l i tng tnh thu TNDN hp php, hp l. Thu sut thu nhp DN phi np
28%/ tng thu nhp chu thu. Hy thc hin li cc cng vic k ton vo cui k
tnh kt qu kinh doanh (theo yu cu 1).
Bi lm
1.
N TK 511:
C TK 521:
C TK 532:
C TK 531:
C TK 911:
256.000.000
500.000
1.500.000
9.000.000
245.000.000
2.
N TK 515: 18.000.000 = 13.000.000 + 2.000.000 + 3.000.000
C TK 911: 18.000.000
3.
N TK 711: 200.000
C TK 911: 200.000
4.
N TK 911: 150.000.000
C TK 632: 150.000.000
5.
N TK 911: 4.000.000
C TK 635: 4.000.000
6.
N TK 911: 20.500.000
C TK 641: 20.500.000 = 20.000.000 + 500.000
7.
N TK 911: 13.000.000
C TK 642: 13.000.000 = 12.000.000 + 800.000 + 200.000
8.
N TK 911: 2.300.000
C TK 811: 2.300.000
Bt ton iu chnh (l ra ci ny iu chnh trc ri mi ghi nhn vo 911):
a.
N TK 642: 800.000
C TK 142: 800.000
b.
N TK 641: 500.000
C TK 352: 500.000
c.
N TK 642: 200.000
C TK 351: 200.000
d.
N TK 1381: 2.000.000
C TK 515: 2.000.000
e.
N TK 338: 3.000.000
C TK 515: 3.000.000