HNG DN CHUNG V THU THU NHP C NHN I VI C NHN C TR C THU NHP T TIN LNG, TIN CNG.

Lut thu thu nhp c nhn (TNCN)c hiu lc k t ngy 01 thng 01 nm 2009. Theo , nhng loi thu nhp dp y s thuc i tng iu chnh ca Lut thu TNCN: 1. Thu nhp t kinh doanh. 2. Thu nhp t tin lng, tin cng. 3. Thu nhp t u t vn. 4. Thu nhp t chuyn nhng vn. 5. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn. 6. Thu nhp t trng thng. 7. Thu nhp t bn quyn. 8. Thu nhp t nhng quyn thng mi. 9. Thu nhp t nhn tha k t chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh, bt ng sn v ti sn khc phi ng k s hu hoc ng k s dng. 10. Thu nhp t nhn qu tng l chng khon, phn vn trong cc t chc kinh t, c s kinh doanh, bt ng sn v ti sn khc phi ng k s hu hoc ng k s dng. Lut thu TNCN thay th nhng vn bn qyuy nh sau y: 1. Php lnh thu thu nyhp i vi ngi c thu nhp co 35/2001/PLUBTVQH10 c sa i , b sung mt s iu theo Php lnh s 14/2004/PL-UBTVQH11; 2. Lut thu chuyn quyn s dng t ban hnh ngy 22 thng 06 nm 1994 c sa i, b sung mt s iu theo Lut s 17/1999/QH10 3. Quy nh v thu thu nhp doanh nghip i vi nhn sn xut kinh doanh khng bao gm doanh nghip t nhn theo quy nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip 09/2003/QH11; 4. Cc quy nh khc v thu i vi thu nhp ca c nhn tri vi quy nh ca Lut ny. AI L I TNG C TR? Bn l i tng c tr ti Vit nam nu p ng mt trong cc iu kin sau: 1. iu kin ngy c tr: C mt ti Vit nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt nm dng lch hoc trong 12 thng lin tc k t ngy u tin c mt ti Vit nam. 2. iu kin v c ni thng xuyn ti Vit nam: - Bn l ngi Vit Nam c ni ng k thng tr theo quy nh ca Lut c tr; hoc - Bn l ngi nc ngoi c ni thng xuyn ng k v ghi trong th thng tr hoc th tm tr, hoc - Bn c thu nh ti vit nam hay khch sn, nh khch, nh ngh, nh tr) vi thi hn hp ng thu t 90 ngy tr ln trong nm tnh thu.

Bn l i tng c tr, thu nhp chu thu TNCN l thu nhp pht sinh trong v ngoi lnh th Vit Nam, khng phn bit ni tr v ni nhn thu nhp. NHNG KHON THU NHP NO T TIN LNG, TIN CNG M BN C MIN THU TNCN? 1. Thu nhp t tin lng, tin cng lm vic ban m, lm thm gi c tr cao hn so vi tin lng , tin cng tnh theo ngy lm vic bnh thng; 2. Lng hu c t chc Ba him x h i chi tr; 3. Thu nhp t bi thng hp ng bo him nhn th, phi nhn th, tin b i thng tai nn lao ng, cc khon bi thng nh nc v cc khon b i thng khc theo quy nh ca Php lut; 4. Thu nhp t hc bng nhn c t ngn sch nh nc, t t chc trong v ngoi nc theo chng trnh h tr khuyn hc ca t chc . BN S KHNG PHI NP THU TNCN NU THU NHP BNH QUN HNG THNG CA BN DI MC 4TRIU V CHO NGI PH THUC CA BN (1,6TRIU NG/ NGI/THNG) CC BC THC HIN VIC NP THU Bc 1: ng k thu - in y thng tin c nhn vo Mu ng k s 01-K-TNCN ban hnh km theo Thng t 84/2008/TT-BTC - Np mu ng k v bn sao chng minh th nhn dn hoc h chiu ca bn cho n v chi tr thu nhp hoc c quan thu trc tip qun l n v tr thu nhp. - Trong trng hp bn np h s ng k thu ti n v tr thu nhp, n v tr thu nhp c trch nhim tng hp t khaio ng k thu ca cc c nhn v np cho c quan thu trc tip qun l. Bn s nhn c m s thu TNCN v th m s thu c nhn trong vng 5 n 10 ngy k t khi np h s ng k thu n c quan thu. - Trong trng hp bn c m s thu, bn c th tip tc s dng m s thc hin ngha v thu TNCN Nu c m s thu, bn s c hng cc quyn li sau: - c tnh gim tr gia cnh cho ngi ph thuc. - c gim thu nu b thin tai, ho hon, tai nn bt ng hoc b bnh him ngho. - c n v tr thu nhp khu tr 10% thu TNCN (nu khng c m s thu s b khu tr 20% thu TNCN) i vi khon thu nhp t trn 500.000/ln ti vic cung cp dch v m bn khng k hp ng lao ng. - c hon thu TNCN nu np tha. - c cung cp cc dch v v thu nhanh chng, thun tin. Bc II: Nhng vic cn lm sau khi ng k thu - Sau khi ng k m s thu, bn nn cung cp thng tin v m s thu c nhn ca bn vi t chc m bn lm vic. - Nu bn c ngi ph thuc, ngay t u nm,, (chm nht l ngy 30 thng 1), hy ng k v ngi ph thuc bng cch in vo mu s 16K-TNCN ban hnh km theo Thng ts 84/2008/TT-BTC v np cho c quan bn ang lm vic.

Trong nm, nu c bt c thay i no v s ngi ph thuc th chm nht sau 30 ngy k t ngy c thay i, bn cn c thng bo vi c quan chi tr theo mu s 16K-TNCN nu trn. Bn phi nph s chng minh ngi ph thuc khi no? - Trng hp ng k gim tr gia cnh t u nm 2009 th thi hn np h s chm nht l ngy 30 thng 06 nm 2009. - Trng hp ng k gim tr gia cnh sau ngy 30 thng 01 nm 2009 th thi hn np h s chm nht l sau 3 thng k t ngy ng k gim tr. - Trng hp c pht sinh tng, gim v ngi ph thuc so vi ng k th thi hn np h s chm nht l sau 3 thng k t ngy ng k iu chnh tng, gim ngi ph thuc. - Qu thi hn nu trn m bn khng np h s chng minh ngi ph thuc th bn khng c gim tr cho ngi ph thuc v s phi iu chnh li s thu phi np. Bc III: Cch tnh thu TNCN Thu thu nhp c nhn phi np = Thu nhp tnh thu = Thu nhp tnh thu x Thu sut theo biu thu lu tin

Tng thu nhp chu thu -

Cc khon ongd gp bo him bt buc, cc khon gim tr(Gim tr gia cnh , gim tr i vi cc khon ng gp t thin nhn o)

1. -

Thu nhp chu thu: Cc thu nhp t tin lng, tin cng thuc i tng chu thu TNCN: Tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cng; Cc khon ph cp v tr cp( tr mt s khon c nu d y); Tin th lao nhn c cc hnh thc nh tin hoa hng, mi gi, tin tham gia cc ti nghin cu khoa hc, kc thut, tin tham gia cc d n, n, tin nhun bt..; tin tham gia cc hot ng ging dy, biu din vn ho, ngh thut, th dc th thaov cc dch v khc; Tin nhn c do tham gia vo cc hi, hip h i ngh nghip, hip h i kkinh doanh, h i ng qun tr doanh nghip, ban kim sot doanh nghip, cc ban qun l d n, h i ng qun l, hi ng doanh nghip v cc t chc khc; Cc khon li ch khc bng tin hoc khng bng tin m bn c hng ngoi tin lng, tin cng do ngi s dng lao ng tr hoc tr h cho ban; Cc khon tin thng ( tr mt s khon nudi y). Cc khon ph cp, tr cp v tin thng c tr khi tnh thu nhp chu thu: Ph cp theo quy nh ca php lut:: Ph cp i vi ngi c cng vi cch mng; ph cp quc phong an ninh; ph cp c hi, nguy him; ph cp thu ht; ph cp khu vc. Tr cp theo qui nh ca php lut: Tr cp kh khn t xut, tr cp tai nn lao ng, bnh ngh nghip, tr cp mt ln khi sinh con, nhn con nui; tr cp suy gim kh nng lao ng; tr cp hu tr mt ln, tin tut hng thng; tr cp thi

vic, mt vic lm, tht nghip; cc khon tr cp khc do BHXH tr; tr cp gii quyt t nn x h i. - Tin thng: Tin thng km theo cc danh hiu c nh nc phong tng; tin thng km theo gii thng quc gai, gii thng quc t, tin thng v ci tin k thut, sng ch, pht minh c c quan nh nc c thm quyn cng nhn, tin thng v pht hinkhai bo hnh vi vi phm php lut vi c quan nh nc c thm quyn. 2. Cc khon gim tr: Gim tr gia cnh i vi m i i tng np thu l 4 triu ng/thng i vi m i ngi ph thuc m ngi np thu c trch nhim nui dng l 1,6 triu ng/thng k t khi pht sinh ngha v nui dng. Ngi ph thuc: - Con (con , con nui, con ngoi gi th) c th: + Con i 18 tui; + Con b tn tt; + Con ang hc i hc, cao ng, trung hc chuyn nghiphoc trng dy ngh, khng c thu nhp hoc c thu nhp hng thng di 500.000 ng. Nhng ngi trong hoc ngoi tui lao ng nhng bo tn tt, khng c kh nng lao ng, khng c thu nhp, hoc c thu nhp nhng thu nhp di 500.000 ng/thng gm: + V hoc chng; + Cha , m , cha chng, cha v, m chng, m v; + ng ni, b ni, ng ngoi, b ngoi; + C rut, g rut, cu rut, bc rut, chu rut. Nguyn tc gim tr gia cnh: Mi ngi ph thuc ch wcj tnh gim tr mt ln vo mt i tng np thu trong nm tnh thu. Nhiu i tng np thu c chung mt ngi ph thuc phi nui dng th cc i tng np thu phi t tho thun ng k gim tr gia cnh vo mt i tng np thu. Gim tr i vi cc khon ng gp vo t thin, nhn o Bn c gim tr vo thu nhp chu thu trc khi tnh thu nu bn ng gp vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh khn, ngi tn tt, ngi gi khng ni nng ta; qu t thin, nhn o, khuyn hc. Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc pht sinh nm no c gim tr vo thu nhp chu thu ca nm , nu gim tr khng ht trong nm th cng khng c gim tr vo nm sau. Cc khon bo him bt buc cng c tr vo thu nhp chu thu, bao gm cc khon ng bo him x h i, bo him y t, bo him trch nhim ngh nghip i vi mt ss ngnh, ngh tham gai bo him bt buc.

3. Bc thu 1 2 3 4 5 6 7

Thu sut: Thu nhp tnh thu/nm (triu ng) n 60 Trn 60 n 120 Trn 120 n 216 Trn 126 n 384 Trn 384 n 624 Trn 624 n 960 Trn 960

Phn thu nhp tnh thu/thng (triu ng) n 5 Trn 5 n 10 Trn 10 n 18 Trn 18 n 32 Trn 32 n 52 Trn 52 n 80 Trn 80

Thu xut (%) 5 10 15 20 25 30 35

Bc IV: Thi im n v chi tr thu nhp thc hin vic khu tr thu TNCN ca bn. - Hng thng, cn c vo tin lng, tin cng v cc khon c tnh cht tin lng, tin cngthc tr cho bn v k khai tm gim tr gia cnh cho ngi ph thuc theo ng k ca bn; n v tr thu nhp c k hp ng lao ng vi bn thc hin khu tr thu TNCN ca bn theo thu xut quy nh ti Biu thu sut lu tin tng phn v np ngn sch Nh nc chm nht l ngy th 20 ca thng sau. - Trng hp bn thc hin cc dch v, khng k hp ng lao ngco tng mc tr t 500.000ng/ln tr ln, n v tr thu nhp s thc hin khu tr thu TNCN vi mc 10% trn thu nhp tr cho bn (nu bn c MST) Lu : Bn cn lu gi cc chng t khu tr thu thc hin vic quyt ton thu hoc hon thu. Bc V: Khai quyt ton thu c thc hin nh th no? Phi khai quyt ton thu nu: C s thu phi np trong nm ln hn s thu khu tr hoc tm np trong nm hoc c pht sinh ngha v thu nhng trong nm cha b khu tr hoc cha tm np. C yu cu v hon thu hoc b tr s thu vo k sau. trng hp c nhn c tr l ngi nc ngoi khi kt thc hp ng lm vic ti vit nam trc khi xut cnh phi thc hin vic quyt ton thu vi c quan thu. H s khai quyt ton thu bao gm: T khai quyt ton thu theo mu s 09/KK-TNCN ban hnh km theo thng t s 84/2008/TT-BTC. Cc chng t chng minh s thu khu tr, tm np trong nm. Trng hp bn nhn thu nhp t nc ngai phi c ti liu chng minh hoc xc nhn v s tin tr ca n v, t chc tr thu nhp nc ngoi km theo th xc nhn thu nhp theo mu s 20/TXN-TNCN ban hnh km theo thng t 84/2008/TT-BTC.

h s quyt ton thu cho c quan thu trc tip qun l n v chi tr thu nhp, chm nht l ngy th 90 k t ngy kt thc nm dng lch. Nu bn va c thu nhp t kinh doanh, va c thu nhp t tin lng, tin cng, bn np h s quyt toand thu ti Chi cc thu ni bn c hot ng kinh doanh. Np thu Khi quyt ton thu, nu bn c s thu phi np ln hn s thu bn b khu tr, ban phi np s thu cn thiu chm nht l nag th 90 k t ngy kt thc nem dng lch. C th np thu bng tin mt. bng sc hoc chuyn khon ti s ti khon ca Kho bc nh nc. Trong trng hp khng c thng bo g t pha c quan thu th c ngha l bn khng phi tr thm bt k khon thu no.

Bc VI Cc trng hp c hon thu: S thu np ln hn s thu phi np trong ky hoc bn np thu nhng thu nhp tnh thu ca bn cha n mc phi np thu th bn thuc i tng c hon thu hoc c b tr vo k np thu sau. c hon thu hoc ngh b tr vo k np thu sau, bn phi lp h s ngh hon thu. H so hon thu c th ly t c quan thu gn nht hoc c quan tr thu nhp hoc trang web ca Tng cc thu: www.gdt.gov.vn

Mi chi tit xin lin h:

Tr s chnh:

a Ch: P209 nh A1, khu TTQ, Ho Nam, ng 8B V Thnh, qun ng a, H Ni, Vit Nam Tel/Fax. (84-4) 35 122 617 Mobile: 090 617 9909 Email: lien.nb@anhduongviet.vn a Ch: 377/29 Phan Vn Tr, P11, Qun Bnh Thnh - Tp H Ch Minh, Vit Nam. Tel/Fax. (84-8) 35 162 892 Mobile: 090 334 1999 Email: duong.nh@anhduongviet.vn

Chi nhnh Tp HCM: