You are on page 1of 8

IV.

AUDITUL FINANCIAR
VERIFICAREA ŞI CERTIFICAREA
BILANŢULUI CONTABIL

I. Principii şi reguli cu caracter general:


1. Auditul financiar – concept, tipuri de audit financiar.
2. Imaginea fidelă; criterii de apreciere.
3. Riscurile în auditul financiar.
4. Pragul de semnificaţie; definiţie, rol.
5. Normele de referinţă în auditul financiar.
6. Asemănări şi deosebiri între auditul financiar şi controlul
financiar.
II. Misiunea de bază în auditul financiar: verificarea şi
certificarea situaţiilor financiare:
1. Auditul statutar: definiţie, rol şi obiective.
2. Succesiunea lucrărilor într-o misiune de audit pentru
verificarea şi certificarea situaţiilor financiare.
3. Faza iniţială:
• acceptarea mandatului şi contractarea lucrărilor de audit;
• orientarea şi planificarea lucrărilor de audit;
• planul de misiune.
4. Faza executării:
• aprecierea controlului intern;
• controlul conturilor;
• examenul situaţiilor financiare.
5. Faza concluziilor:
• evenimente posterioare închiderii exerciţiului;
• chestionarul sfârşitului lucrărilor;
• scrisoare de afirmare;
• nota de sinteză.
6. Raportul de audit:
• rol;
• conţinut şi structură;
• tipuri de opinie;
• situaţii care conduc la formarea unei alte opinii decât opinia
fără rezerve;
• modele ale raportului de audit.
7. Documentarea lucrărilor de audit: dosarul exerciţiului şi
dosarul permanent.
III. Misiuni speciale şi misiuni conexe de audit:
1. Misiuni speciale de audit.
2. Examenul informaţiilor financiare previzionale.
3. Misiuni de examen limitat al situaţiilor financiare.
4. Misiuni de examen pe bază de proceduri convenite.
5. Misiuni de compilare a informaţiilor financiare.
IV. Normele de comportament în auditul financiar:
1. Principii fundamentale.
2. Independenţa în audit.
3. Activităţi incompatibile cu practicarea de independenţă a
auditului.
VI. Controlul de calitate al serviciilor de audit.
VII. Organizarea şi exercitarea auditului în România.
VIII. Organisme naţionale şi internaţionale cu atribuţii în domeniul
auditului financiar.
IX. Standardele internaţionale de audit.
X. Directiva a VIII-a europeană privind auditul statutar.
BIBLIOGRAFIE

1. Ordonanţa Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activităţii


de expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi, aprobată prin
Legea nr. 42/1995, cu modificările şi completările ulterioare.
2. Toma Marin – Iniţiere în auditul situaţiilor financiare ale unei
entităţi, Bucureşti, Ed. CECCAR, 2005.
3. Legea nr. 133/19.03.2002 pentru aprobarea Ordonanţei de
Urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de Audit
financiar, publicată în Monitorul Oficial al României nr.
230/5.04.2002.
4. Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990, cu modificările şi
completările ulterioare.
5. Codul etic naţional al profesioniştilor contabili, Bucureşti, Ed.
CECCAR, 2002.
6. Stoian Ana şi Ţurlea Eugen – Auditul financiar–contabil,
Bucureşti, Ed. Economică, 2001.
7. Ghiţă Marcel, Mareş Valerică – Auditul performanţei finanţelor
publice, Bucureşti, Ed. CECCAR, 2002.
8. Boulescu Mircea, Mareş Valerică, Ghiţă Marcel – Control fiscal şi
auditul financiar, Bucureşti, Ed. CECCAR, 2003.
9. Florea Ion, Florea Radu, Macovei Corina Ionela, Berheci Maria –
Introducere în expertiza contabilă şi auditul financiar, Bucureşti,
Ed. CECCAR, 2005.
10. Chiţu-Gisberto Alberta, Ioanăş Corina – Auditul în instituţiile
publice - Bucureşti, Ed. CECCAR, 2005.
11. Chiţu-Gisberto Alberta, Chiţu Andrei, Pitulice Mihai – Studii de
caz privind auditul public intern, Bucureşti, Ed. CECCAR, 2005.
12. Culegere de Teste grilă, exerciţii, întrebări şi studii de caz pentru
examenul de acces la profesia de expert contabil şi de contabil
autorizat, Ediţia a VII-a, revăzută şi adăugită, Bucureşti, Ed.
CECCAR, 2006.
V. EVALUAREA ECONOMICĂ ŞI FINANCIARĂ
A ÎNTREPRINDERII

1. Definiţia, necesitatea şi esenţa evaluării economice şi financiare a


întreprinderii.
2. Relaţia valoare contabilă, valoare justă şi valoare de piaţă; definiţii,
caracteristici, mod de determinare.
3. Clasificarea evaluărilor, diferenţele dintre evaluările contabile,
administrative şi cele bazate pe expertiză şi diagnostic.
4. Bilanţul contabil – punct de pornire în evaluarea întreprinderii;
bilanţul economic – instrument de calcul pentru evaluarea
întreprinderii.
5. Diagnosticul de evaluare: juridic, comercial, tehnic, tehnologic şi
de exploatare; organizare, management şi resurse umane.
6. Rolul diagnosticului financiar-contabil în evaluarea economică şi
financiară a întreprinderii; obiective, mijloace de realizare,
procedee de lucru.
7. Sinteza diagnosticelor evaluării întreprinderilor; rolul şi utilitatea
ei.
8. Componentele fundamentale ale evaluării întreprinderii: activul net
corijat şi capacitatea beneficiară.
9. Metodologia determinării activului net corijat al unei întreprinderi.
10. Abordarea prin patrimoniu în evaluarea întreprinderii.
11. Metodologia determinării capacităţii beneficiare a unei
întreprinderi.
12. Metode de determinare a ratei de actualizare; tehnici de actualizare
şi de capitalizare.
13. Abordarea pe baza performanţelor în evaluarea întreprinderii.
14. Evaluarea întreprinderii prin metoda fluxurilor de disponibilităţi
actualizate (cash-flow).
15. Abordarea combinată în evaluarea unei întreprinderi: patrimoniu şi
contabilitate.
16. Metode de evaluare a întreprinderilor în dificultate.
17. Structura raportului de evaluare.
18. Regulile de conduită profesională în activitatea de evaluare a
întreprinderii.

BIBLIOGRAFIE:

1. Cartea expertului evaluator, Bucureşti, Ed. CECCAR, Ediţia a II-


a, reeditată în 2005.
2. Toma Marin – Iniţiere în evaluarea întreprinderii, Bucureşti, Ed.
CECCAR, 2005.
3. Toma Marin - Reorganizarea întreprinderilor prin fuziune şi
lichidare, Bucureşti, Ed. CECCAR, 2005.
4. Feleagă Niculae, Malciu Liliana – Recunoaştere, evaluare şi
estimare în contabilitatea internaţională, Bucureşti, Ed. CECCAR,
2005.
5. Culegere de Teste grilă, exerciţii, întrebări şi studii de caz pentru
examenul de acces la profesia de expert contabil şi de contabil
autorizat, Ediţia a VII-a, revăzută şi adăugită, Bucureşti, Ed.
CECCAR, 2006.
VI. CONTROL FINANCIAR

1. Conceptul de control financiar:


- Controlul financiar – funcţia conducerii;
- Obiectul şi formele controlului financiar.
2. Metode de exercitare a controlului financiar:
- Sistemul metodologic de control financiar; procedee şi tehnici de
control financiar (studiu general prealabil; controlul documentar
contabil; controlul faptic; controlul total şi prin sondaj);
- Stabilirea răspunderilor ca modalitate de finalizare a
controlului financiar. Răspunderea: disciplinară,
contravenţională, materială şi penală.
3. Controlul financiar propriu: Controlul financiar de gestiune:
obiective, tehnici de exercitare, actele de control financiar de
gestiune, valorificarea constatărilor.
4. Controlul financiar fiscal exercitat de Ministerul Finanţelor
Publice:
- Obiectivele controlului financiar de stat;
- Direcţia generală a controlului financiar de stat şi unităţile
teritoriale; organizarea şi atribuţiile; programarea şi organizarea
activităţii de control financiar de stat; actele de control
financiar de stat; valorificarea constatărilor controlului
financiar de stat;
- Garda Financiară: organizare, atribuţii, exercitarea controlului.
5. Curtea de Conturi:
- Organizarea, personalul şi conducerea;
- Controlul ulterior. Procedura de exercitare;
- Atribuţii jurisdicţionale.
BIBLIOGRAFIE:

1. Boulescu M., Ghiţă M. – Control financiar, Bucureşti, Ed.


Eficient, 1997.
2. Boulescu M., – Curtea de Conturi – tradiţie şi actualitate,
Bucureşti, Expertconsult, 1993.
3. Florea I. şi Florea M. – Control economico-financiar, Bucureşti,
CECCAR, 2000.
4. Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi
funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, publicată
în Monitorul Oficial al României nr. 269/2005.
5. Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 91/02.10.2003 privind
organizarea Gărzii Financiare, publicată în Monitorul Oficial al
României nr. 712/2003, aprobată prin Legea nr. 132/2004,
publicată în Monitorul Oficial al României nr. 372/2004.
6. Hotărârea Guvernului nr. 1.538/2003 pentru organizarea şi
funcţionarea Gărzii Financiare, publicată în Monitorul Oficial al
României nr. 12/2004.
7. Ordonanţa Guvernului nr. 91/02.10.2003 privind stabilirea unor
măsuri de preluare a Gărzii Financiare şi a Autorităţii Naţionale a
Vămilor în subordinea Ministerului Finanţelor Publice, precum şi a
unor măsuri de reorganizare a Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 101/2005,
aprobată prin Legea nr. 154/20.05.2005, publicată în Monitorul
Oficial al României nr. 452/2005.
8. Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de
Conturi, republicată în Monitorul Oficial al României nr.
116/2000, cu modificările şi completările ulterioare.
9. Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi
controlul financiar preventiv, republicată în Monitorul Oficial al
României nr. 799/2003.
10. Ordonanţa Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal,
aprobată prin Legea nr. 64/1999, publicată în Monitorul Oficial al
României nr. 168/1999.
11. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv, publicat în Monitorul
Oficial al României nr. 320/2003.
12. Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Gărzii
Financiare, publicat în Monitorul Oficial al României nr.
299/1992.
13. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 38/2003 pentru
aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit
public intern, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 130
bis/27.02.2003.
14. Popeangă Petre şi Popeangă Gabriel – Control financiar şi fiscal,
Bucureşti, Ed. CECCAR, 2004.
15. Boulescu Mircea, Mareş Valerică, Ghiţă Marcel – Control fiscal şi
auditul financiar, Bucureşti, Ed. CECCAR, 2003.
16. Culegere de Teste grilă, exerciţii, întrebări şi studii de caz pentru
examenul de acces la profesia de expert contabil şi de contabil
autorizat, Ediţia a VII-a, revăzută şi adăugită, Bucureşti, Ed.
CECCAR, 2006.

You might also like