QUC HI _________________ Lut s: 13/2008/QH12

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phc ___________________________

LUT THU GI TR GIA TNG Cn c Hin php nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam nm 1992 c sa i, b sung mt s iu theo Ngh quyt s 51/2001/QH10; Quc hi ban hnh Lut thu gi tr gia tng. Chng I NHNG QUY NH CHUNG iu 1. Phm vi iu chnh Lut ny quy nh v i tng chu thu, i tng khng chu thu, ngi np thu, cn c v phng php tnh thu, khu tr v hon thu gi tr gia tng. iu 2. Thu gi tr gia tng Thu gi tr gia tng l thu tnh trn gi tr tng thm ca hng ho, dch v pht sinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng. iu 3. i tng chu thu Hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam l i tng chu thu gi tr gia tng, tr cc i tng quy nh ti iu 5 ca Lut ny. iu 4. Ngi np thu Ngi np thu gi tr gia tng l t chc, c nhn sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng (sau y gi l c s kinh doanh) v t chc, c nhn nhp khu hng ha chu thu gi tr gia tng (sau y gi l ngi nhp khu). iu 5. i tng khng chu thu 1. Sn phm trng trt, chn nui, thu sn nui trng, nh bt cha ch bin thnh cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng ca t chc, c nhn t sn xut, nh bt bn ra v khu nhp khu. 2. Sn phm l ging vt nui, ging cy trng, bao gm trng ging, con ging, cy ging, ht ging, tinh dch, phi, vt liu di truyn. 3. Ti, tiu nc; cy, ba t; no vt knh, mng ni ng phc v sn xut nng nghip; dch v thu hoch sn phm nng nghip. 4. Sn phm mui c sn xut t nc bin, mui m t nhin, mui tinh, mui i-t.

2 5. Nh thuc s hu nh nc do Nh nc bn cho ngi ang thu. 6. Chuyn quyn s dng t. 7. Bo him nhn th, bo him ngi hc, bo him vt nui, bo him cy trng v ti bo him. 8. Dch v cp tn dng; kinh doanh chng khon; chuyn nhng vn; dch v ti chnh phi sinh, bao gm hon i li sut, hp ng k hn, hp ng tng lai, quyn chn mua, bn ngoi t v cc dch v ti chnh phi sinh khc theo quy nh ca php lut. 9. Dch v y t, dch v th y, bao gm dch v khm bnh, cha bnh, phng bnh cho ngi v vt nui. 10. Dch v bu chnh, vin thng cng ch v In-ter-net ph cp theo chng trnh ca Chnh ph. 11. Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v khu dn c; duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph, chiu sng cng cng; dch v tang l. 12. Duy tu, sa cha, xy dng bng ngun vn ng gp ca nhn dn, vn vin tr nhn o i vi cc cng trnh vn ha, ngh thut, cng trnh phc v cng cng, c s h tng v nh cho i tng chnh sch x hi. 13. Dy hc, dy ngh theo quy nh ca php lut. 14. Pht sng truyn thanh, truyn hnh bng ngun vn ngn sch nh nc. 15. Xut bn, nhp khu, pht hnh bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, sch chnh tr, sch gio khoa, gio trnh, sch vn bn php lut, sch khoa hc - k thut, sch in bng ch dn tc thiu s v tranh, nh, p phch tuyn truyn c ng, k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi hnh, d liu in t; in tin. 16. Vn chuyn hnh khch cng cng bng xe but, xe in. 17. My mc, thit b, vt t thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu s dng trc tip cho hot ng nghin cu khoa hc, pht trin cng ngh; my mc, thit b, ph tng thay th, phng tin vn ti chuyn dng v vt t thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu tin hnh hot ng tm kim, thm d, pht trin m du, kh t; tu bay, dn khoan, tu thu thuc loi trong nc cha sn xut c cn nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip, thu ca nc ngoi s dng cho sn xut, kinh doanh v cho thu. 18. V kh, kh ti chuyn dng phc v quc phng, an ninh. 19. Hng ha nhp khu trong trng hp vin tr nhn o, vin tr khng hon li; qu tng cho c quan nh nc, t chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc chnh tr x hi - ngh nghip, t chc x hi, t chc x hi - ngh nghip, n v v trang nhn dn; qu biu, qu tng cho c nhn ti Vit Nam theo mc quy nh ca Chnh ph; dng ca t chc, c nhn nc ngoi theo tiu chun min tr ngoi giao; hng mang theo ngi trong tiu

3 chun hnh l min thu. Hng ho, dch v bn cho t chc, c nhn nc ngoi, t chc quc t vin tr nhn o, vin tr khng hon li cho Vit Nam. 20. Hng ho chuyn khu, qu cnh qua lnh th Vit Nam; hng tm nhp khu, ti xut khu; hng tm xut khu, ti nhp khu; nguyn liu nhp khu sn xut, gia cng hng ho xut khu theo hp ng sn xut, gia cng xut khu k kt vi bn nc ngoi; hng ho, dch v c mua bn gia nc ngoi vi cc khu phi thu quan v gia cc khu phi thu quan vi nhau. 21. Chuyn giao cng ngh theo quy nh ca Lut chuyn giao cng ngh; chuyn nhng quyn s hu tr tu theo quy nh ca Lut s hu tr tu; phn mm my tnh. 22. Vng nhp khu dng thi, ming cha c ch tc thnh sn phm m ngh, trang sc hay sn phm khc. 23. Sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha ch bin theo quy nh ca Chnh ph. 24. Sn phm nhn to dng thay th cho b phn c th ca ngi bnh; nng, xe ln v dng c chuyn dng khc cho ngi tn tt. 25. Hng ha, dch v ca c nhn kinh doanh c mc thu nhp bnh qun thng thp hn mc lng ti thiu chung p dng i vi t chc, doanh nghip trong nc. C s kinh doanh hng ha, dch v khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu ny khng c khu tr v hon thu gi tr gia tng u vo, tr trng hp p dng mc thu sut 0% quy nh ti khon 1 iu 8 ca Lut ny. Chng II CN C V PHNG PHP TNH THU iu 6. Cn c tnh thu Cn c tnh thu gi tr gia tng l gi tnh thu v thu sut. iu 7. Gi tnh thu 1. Gi tnh thu c quy nh nh sau: a) i vi hng ho, dch v do c s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bn cha c thu gi tr gia tng. i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit l gi bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu gi tr gia tng; b) i vi hng ha nhp khu l gi nhp ti ca khu cng vi thu nhp khu (nu c), cng vi thu tiu th c bit (nu c). Gi nhp ti ca khu c xc nh theo quy nh v gi tnh thu hng nhp khu; c) i vi hng ha, dch v dng trao i, tiu dng ni b, biu, tng cho l gi tnh thu gi tr gia tng ca hng ha, dch v cng loi hoc tng ng ti thi im pht sinh cc hot ng ny; d) i vi hot ng cho thu ti sn l s tin cho thu cha c thu gi

4 tr gia tng; Trng hp cho thu theo hnh thc tr tin thu tng k hoc tr trc tin thu cho mt thi hn thu th gi tnh thu l tin cho thu tr tng k hoc tr trc cho thi hn thu cha c thu gi tr gia tng; Trng hp thu my mc, thit b, phng tin vn ti ca nc ngoi loi trong nc cha sn xut c cho thu li, gi tnh thu c tr gi thu phi tr cho nc ngoi; ) i vi hng ha bn theo phng thc tr gp, tr chm l gi tnh theo gi bn tr mt ln cha c thu gi tr gia tng ca hng ho , khng bao gm khon li tr gp, li tr chm; e) i vi gia cng hng ho l gi gia cng cha c thu gi tr gia tng; g) i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, hng mc cng trnh hay phn cng vic thc hin bn giao cha c thu gi tr gia tng. Trng hp xy dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b th gi tnh thu l gi tr xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt liu v my mc, thit b; h) i vi hot ng kinh doanh bt ng sn l gi bn bt ng sn cha c thu gi tr gia tng, tr gi chuyn quyn s dng t hoc tin thu t phi np ngn sch nh nc; i) i vi hot ng i l, mi gii mua bn hng ho v dch v hng hoa hng l tin hoa hng thu c t cc hot ng ny cha c thu gi tr gia tng; k) i vi hng ho, dch v c s dng chng t thanh ton ghi gi thanh ton l gi c thu gi tr gia tng th gi tnh thu c xc nh theo cng thc sau:

Gi cha c thu gi tr gia tng =

Gi thanh ton 1 + thu sut ca hng ho, dch v (%)

2. Gi tnh thu i vi hng ho, dch v quy nh ti khon 1 iu ny bao gm c khon ph thu v ph thu thm m c s kinh doanh c hng. 3. Gi tnh thu c xc nh bng ng Vit Nam. Trng hp ngi np thu c doanh thu bng ngoi t th phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh doanh thu xc nh gi tnh thu. iu 8. Thu sut 1. Mc thu sut 0% p dng i vi hng ha, dch v xut khu, vn ti quc t v hng ha, dch v khng chu thu gi tr gia tng quy nh ti iu 5

5 ca Lut ny khi xut khu, tr cc trng hp chuyn giao cng ngh, chuyn nhng quyn s hu tr tu ra nc ngoi; dch v ti bo him ra nc ngoi; dch v cp tn dng, chuyn nhng vn, dch v ti chnh phi sinh; dch v bu chnh, vin thng; sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha qua ch bin quy nh ti khon 23 iu 5 ca Lut ny. 2. Mc thu sut 5% p dng i vi hng ho, dch v sau y: a) Nc sch phc v sn xut v sinh hot; b) Phn bn; qung sn xut phn bn; thuc phng tr su bnh v cht kch thch tng trng vt nui, cy trng; c) Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc; d) Dch v o p, no vt knh, mng, ao h phc v sn xut nng nghip; nui trng, chm sc, phng tr su bnh cho cy trng; s ch, bo qun sn phm nng nghip; ) Sn phm trng trt, chn nui, thu sn cha qua ch bin, tr sn phm quy nh ti khon 1 iu 5 ca Lut ny; e) M cao su s ch; nha thng s ch; li, dy ging v si an li nh c; g) Thc phm ti sng; lm sn cha qua ch bin, tr g, mng v sn phm quy nh ti khon 1 iu 5 ca Lut ny; h) ng; ph phm trong sn xut ng, bao gm g ng, b ma, b bn; i) Sn phm bng ay, ci, tre, na, l, rm, v da, s da, bo ty v cc sn phm th cng khc sn xut bng nguyn liu tn dng t nng nghip; bng s ch; giy in bo; k) My mc, thit b chuyn dng phc v cho sn xut nng nghip, bao gm my cy, my ba, my cy, my gieo ht, my tut la, my gt, my gt p lin hp, my thu hoch sn phm nng nghip, my hoc bnh bm thuc tr su; l) Thit b, dng c y t; bng, bng v sinh y t; thuc phng bnh, cha bnh; sn phm ha dc, dc liu l nguyn liu sn xut thuc cha bnh, thuc phng bnh; m) Gio c dng ging dy v hc tp, bao gm cc loi m hnh, hnh v, bng, phn, thc k, com-pa v cc loi thit b, dng c chuyn dng cho ging dy, nghin cu, th nghim khoa hc; n) Hot ng vn ho, trin lm, th dc, th thao; biu din ngh thut; sn xut phim; nhp khu, pht hnh v chiu phim; o) chi cho tr em; sch cc loi, tr sch quy nh ti khon 15 iu 5 ca Lut ny; p) Dch v khoa hc, cng ngh theo quy nh ca Lut khoa hc v cng ngh. 3. Mc thu sut 10% p dng i vi hng ho, dch v khng quy nh

6 ti khon 1 v khon 2 iu ny. iu 9. Phng php tnh thu Phng php tnh thu gi tr gia tng gm phng php khu tr thu gi tr gia tng v phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng. iu 10. Phng php khu tr thu 1. Phng php khu tr thu gi tr gia tng c quy nh nh sau: a) S thu gi tr gia tng phi np theo phng php khu tr thu bng s thu gi tr gia tng u ra tr s thu gi tr gia tng u vo c khu tr; b) S thu gi tr gia tng u ra bng tng s thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v bn ra ghi trn ho n gi tr gia tng; c) S thu gi tr gia tng u vo c khu tr bng tng s thu gi tr gia tng ghi trn ha n gi tr gia tng mua hng ha, dch v, chng t np thu gi tr gia tng ca hng ha nhp khu v p ng iu kin quy nh ti iu 12 ca Lut ny. 2. Phng php khu tr thu p dng i vi c s kinh doanh thc hin y ch k ton, ho n, chng t theo quy nh ca php lut v k ton, ho n, chng t v ng k np thu theo phng php khu tr thu. iu 11. Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng 1. Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng c quy nh nh sau: a) S thu gi tr gia tng phi np theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng bng gi tr gia tng ca hng ha, dch v bn ra nhn vi thu sut thu gi tr gia tng; b) Gi tr gia tng c xc nh bng gi thanh ton ca hng ha, dch v bn ra tr gi thanh ton ca hng ha, dch v mua vo tng ng. 2. Phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng p dng i vi cc trng hp sau y: a) C s kinh doanh v t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh khng c c s thng tr ti Vit Nam nhng c thu nhp pht sinh ti Vit Nam cha thc hin y ch k ton, ho n, chng t; b) Hot ng mua bn vng, bc, qu. Chng III KHU TR, HON THU iu 12. Khu tr thu gi tr gia tng u vo 1. C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c khu tr thu gi tr gia tng u vo nh sau: a) Thu gi tr gia tng u vo ca hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng c khu tr ton b; b) Thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v s dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu v khng chu thu th ch

7 c khu tr s thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng. Trng hp thu gi tr gia tng u vo ca ti sn c nh s dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng v khng chu thu gi tr gia tng th c khu tr ton b; c) Thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v bn cho t chc, c nhn s dng ngun vn vin tr nhn o, vin tr khng hon li c khu tr ton b; d) Thu gi tr gia tng u vo pht sinh trong thng no c k khai, khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng . Trng hp c s kinh doanh pht hin s thu gi tr gia tng u vo khi k khai, khu tr b sai st th c k khai, khu tr b sung; thi gian k khai, b sung ti a l su thng, k t thi im pht sinh sai st. 2. iu kin khu tr thu gi tr gia tng u vo c quy nh nh sau: a) C ho n gi tr gia tng mua hng ho, dch v hoc chng t np thu gi tr gia tng khu nhp khu; b) C chng t thanh ton qua ngn hng i vi hng ha, dch v mua vo, tr hng ho, dch v mua tng ln c gi tr di hai mi triu ng; c) i vi hng ho, dch v xut khu, ngoi cc iu kin quy nh ti im a v im b khon ny phi c hp ng k kt vi bn nc ngoi v vic bn, gia cng hng ho, cung ng dch v, ho n bn hng ho, dch v, chng t thanh ton qua ngn hng, t khai hi quan i vi hng ho xut khu. Vic thanh ton tin hng ho, dch v xut khu di hnh thc thanh ton b tr gia hng ha, dch v xut khu vi hng ha, dch v nhp khu, tr n thay Nh nc c coi l thanh ton qua ngn hng. iu 13. Cc trng hp hon thu 1. C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c hon thu gi tr gia tng nu trong ba thng lin tc tr ln c s thu gi tr gia tng u vo cha c khu tr ht. Trng hp c s kinh doanh ng k np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr c d n u t mi, ang trong giai on u t c s thu gi tr gia tng ca hng ho, dch v mua vo s dng cho u t m cha c khu tr ht v c s thu cn li t hai trm triu ng tr ln th c hon thu gi tr gia tng. 2. C s kinh doanh trong thng c hng ho, dch v xut khu nu c s thu gi tr gia tng u vo cha c khu tr t hai trm triu ng tr ln th c hon thu gi tr gia tng theo thng. 3. C s kinh doanh np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu c hon thu gi tr gia tng khi chuyn i s hu, chuyn i doanh nghip, sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, chm dt hot ng c s thu gi tr gia tng np tha hoc s thu gi tr gia tng u vo cha c

8 khu tr ht. 4. C s kinh doanh c quyt nh hon thu gi tr gia tng ca c quan c thm quyn theo quy nh ca php lut v trng hp hon thu gi tr gia tng theo iu c quc t m Cng ha x hi ch ngha Vit Nam l thnh vin. iu 14. Ha n, chng t 1. Vic mua bn hng ha, dch v phi c ha n, chng t theo quy nh ca php lut v cc quy nh sau y: a) C s kinh doanh np thu theo phng php khu tr thu s dng ha n gi tr gia tng; ho n phi c ghi y , ng ni dung quy nh, bao gm c khon ph thu, ph thu thm (nu c). Trng hp bn hng ho, dch v chu thu gi tr gia tng m trn ha n gi tr gia tng khng ghi khon thu gi tr gia tng th thu gi tr gia tng u ra c xc nh bng gi thanh ton ghi trn ha n nhn vi thu sut thu gi tr gia tng, tr trng hp quy nh ti khon 2 iu ny; b) C s kinh doanh np thu theo phng php tnh trc tip trn gi tr gia tng s dng ho n bn hng. 2. i vi cc loi tem, v l chng t thanh ton in sn gi thanh ton th gi thanh ton tem, v bao gm thu gi tr gia tng. Chng IV IU KHON THI HNH iu 15. Hiu lc thi hnh 1. Lut ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2009. 2. Lut ny thay th cc lut sau y: a) Lut thu gi tr gia tng nm 1997; b) Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu gi tr gia tng s 07/2003/QH11; 3. Bi b iu 2 ca Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu tiu th c bit v Lut thu gi tr gia tng s 57/2005/QH11. iu 16. Hng dn thi hnh Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh cc iu 5, 7, 8, 12, 13 v cc ni dung cn thit khc ca Lut ny theo yu cu qun l. Lut ny c Quc hi nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam kha XII, k hp th 3 thng qua ngy 03 thng 6 nm 2008. CH TCH QUC HI ( k) Nguyn Ph Trng