LEGE Nr.

571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal Text n vigoare ncepnd cu data de 20 septembrie 2013 REALIZAT R! " #$A%IA &E I%' R#ATI"( %EA#) Text actua*i+at prin produsu* in,ormatic *egis*ativ LE- E-$ERT n ba+a acte*or normative modi,icatoare. pub*icate n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. pn/ *a 20 septembrie 20130 Act de baz #B: Legea nr0 12132003 Acte modificatoare #M1: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 112 din 4 ,ebruarie 2005 #M2: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 5532005 #M3: Legea nr0 12532005 #M4: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 28332005 #M5: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 92232005 #M6: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 8332005 #M7: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9532005 #M8: Legea nr0 10232005 #M9: Legea nr0 59532005 #M10: Legea nr0 11132005;; #M11: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12332005 #M12: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13832005 #M13: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2532001;. abrogat/ prin Legea nr0 14332001 <#M17= >i respins/ prin Legea nr0 14532001 <#M18= #M14: Legea nr0 9432001 #M15: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 3032001;. abrogat/ prin Legea nr0 14332001 <#M17= >i respins/ prin Legea nr0 22432001 <#M20= #M16: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5132001;. respins/ prin Legea nr0 22232001 <#M21= #M17: Legea nr0 14332001 #M18: Legea nr0 14532001 #M19: Legea nr0 21032001 #M20: Legea nr0 22432001 #M21: Legea nr0 22232001 #M22: Legea nr0 25232001 #M23: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 29232001 #M24: &eci+ia "ur:ii "onstitu:iona*e nr0 14832001 #M25: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 20332001 #M26: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 12 din 20 ianuarie 2004 #M27: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2132004 #M28: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 3332004 #M29: Legea nr0 31232004 #M30: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 5332004; #M31: Legea nr0 35332004 #M32: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 108432004;. abrogat/ prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 111532004 <#M34= #M33: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 241 din 2 septembrie 2004 #M34: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 111532004;. abrogat/ prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 91432009 <#M59= #M35: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11032004 #M36: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12232004;. respins/ prin Legea nr0 15232002 <#M38= #M37: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232002

#M38: Legea nr0 15232002 #M39: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 10432002 #M40: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13432002;; #M41: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11132002 #M42: Legea nr0 32232002 #M43: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532008;; #M44: rdinu* ministru*ui muncii. ,ami*iei >i ega*it/:ii de >anse >i a* ministru*ui economiei >i ,inan:e*or nr0 209392032008;; #M45: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1032008. abrogat/ prin Legea nr0 932012 #M46: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1132008 #M47: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9132008 #M48: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9532008 #M49: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232008;; #M50: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12232008 #M51: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 20032008 #M52: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 149232008 #M53: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2932009 #M54: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 3532009 #M55: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 215 din 14 apri*ie 2009 #M56: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5432009 #M57: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4232009;; #M58: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8432009;; #M59: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 91432009;. abrogat/ prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109= #M60: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 10932009 #M61: Legea nr0 32932009 #M62: Legea nr0 35332009 #M63: Legea nr0 34232009 #M64: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 332010;; #M65: rdinu* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ nr0 10132010 #M66: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1032010;; #M67: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 832010;; #M68: Legea nr0 2532010 #M69: Legea nr0 2232010;. abrogat/ prin Legea nr0 2432010 <#M71= #M70: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232010 #M71: Legea nr0 2432010 #M72: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010;; #M73: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532010 #M74: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 #M75: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1932010 #M76: Legea nr0 14832010 #M77: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 124 din 28 iu*ie 2010 #M78: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8232010 #M79: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8232010 #M80: Legea nr0 18832010 #M81: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9332010;; #M82: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 135232010 #M83: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232010 #M84: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1232011 #M85: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232011;; #M86: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932011 #M87: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1032011;; #M88: Legea nr0 2132011

#M89: Legea nr0 8832011 #M90: Legea nr0 9532011 #M91: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 #M92: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12232011;; #M93: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 #M94: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1132012 #M95: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 315 din 10 mai 2012 #M96: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2532012 #M97: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1132012 #M98: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5232012 #M99: Legea nr0 12232012 #M100: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4032012;; #M101: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4332012 #M102: Legea nr0 18232012 #M103: Legea nr0 20832012 #M104: Legea nr0 20932012 #M105: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4832012 #M106: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232012;; #M107: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8232012 #M108: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8232012 #M109: 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 #M110: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 132013 #M111: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 832013 #M112: Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 22 din 4 ,ebruarie 2013 #M113: Legea nr0 12232013 #M114: Legea nr0 14832013 #M115: Legea nr0 14932013;; #M116: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1132013;; #M117: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2132013 #M118: Legea nr0 23132013 #M119: Legea nr0 23832013 #M120: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1432013 #M121: rdonan:a 7uvernu*ui nr0 2832013 #M122: rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 Acte*e normative marcate cu asterisc <;= sunt n pre+ent modi,icate. abrogate sau respinse >i modi,ic/ri*e e,ectuate prin aceste acte normative asupra Legii nr0 12132003 nu mai sunt de actua*itate0 Acte*e normative marcate cu dou/ asteriscuri <;;= se re,er/ *a derog/ri de *a Legea nr0 12132003 sau con:in modi,ic/ri e,ectuate asupra acestor derog/ri0 #odi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e e,ectuate prin acte*e normative enumerate mai sus sunt scrise cu ,ont ita*ic0 ?n ,a:a ,iec/rei modi,ic/ri sau comp*et/ri este indicat actu* normativ care a e,ectuat modi,icarea sau comp*etarea respectiv/. n ,orma #M1. #M2 etc0 #CIN NOTE: 1 $rin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 5532005 <#M2= au ,ost aprobate %orme*e metodo*ogice de ap*icare a Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*0 2 ?n textu* actua*i+at. toate sume*e exprimate anterior n *ei vec@i au ,ost trans,ormate n *ei noi0

?n ca+u* sume*or care au ,ost actua*i+ate prin acte normative u*terioare. sAa p/strat va*oarea ini:ia*/ exprimat/ n *ei vec@i0 ?n aceste situa:ii se preci+ea+/ c/ suma este n *ei vec@i. iar va*oarea actua*i+at/ este indicat/ ntrAo not/ *a s,r>itu* artico*u*ui0 Parlamentul Romniei adopt pre!enta le"e. #B #$#L%L $ Di !o"i#ii $enerale C&'$#(L%L $ %&o!ul 'i (era )e &u!rin)ere a Co)ului (i &al &)#. 1 %&o!ul 'i (era )e &u!rin)ere a Co)ului (i &al #M83 <1= $re+entu* cod stabi*e>te cadru* *ega* pentru impo+ite*e. taxe*e >i contribu:ii*e socia*e ob*igatorii prev/+ute *a art0 2. care constituie venituri *a bugetu* de stat. bugete*e *oca*e. bugetu* asigur/ri*or socia*e de stat. bugetu* 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate. bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB >i ,ondu* de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e. preci+ea+/ contribuabi*ii care au ob*iga:ia s/ p*/teasc/ aceste impo+ite. taxe >i contribu:ii socia*e. precum >i modu* de ca*cu* >i de p*at/ a* acestora0 $re+entu* cod cuprinde procedura de modi,icare a acestor impo+ite. taxe >i contribu:ii socia*e0 &e asemenea. autori+ea+/ #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice s/ e*abore+e norme metodo*ogice. instruc:iuni >i ordine n ap*icarea pre+entu*ui cod >i a conven:ii*or de evitare a dub*ei impuneri0 #B *2+ Cadrul le"al de administrare a impo!itelor ,i ta-elor re"lementate de pre!entul cod este stabilit prin le"isla.ia privind procedurile fiscale. *3+ /n materie fiscal 0 dispo!i.iile pre!entului cod prevalea! asupra oric ror prevederi din alte acte normative0 1n ca! de conflict 1ntre acestea aplic2ndu3se dispo!i.iile Codului fiscal. *4+ 5ac orice prevedere a pre!entului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care )om2nia este parte0 se aplic prevederea acelui tratat. #M39 <1= rice m/sur/ de natur/ ,isca*/ care constituie aButor de stat se acord/ potrivit dispo+i:ii*or rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232004 privind proceduri*e na:iona*e n domeniu* aButoru*ui de stat. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 132320020 #M83 &)#. 2 !m"ozite#e$ ta%e#e &i co'trib()ii#e *ocia#e re+#eme'tate de ,od(# fi*ca# <1= Impo+ite*e >i taxe*e reg*ementate prin pre+entu* cod sunt urm/toare*e! a= impo+itu* pe pro,itC b= impo+itu* pe venitC c= impo+itu* pe venituri*e microntreprinderi*orC d= impo+itu* pe venituri*e ob:inute din Romnia de nere+iden:iC e= impo+itu* pe repre+entan:eC ,= taxa pe va*oarea ad/ugat/C g= acci+e*eC @= impo+ite*e >i taxe*e *oca*e0 #M93 <2= "ontribu:ii*e socia*e reg*ementate prin pre+entu* cod sunt urm/toare*e! a= contribu:ii*e de asigur/ri socia*e datorate bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de statC b= contribu:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tateC

c= contribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorat/ de angaBator bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tateC d= contribu:ii*e asigur/ri*or pentru >omaB datorate bugetu*ui asigur/ri*or pentru >omaBC e= contribu:ia de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e datorat/ de angaBator bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de statC ,= contribu:ia *a 'ondu* de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e. datorat/ de persoane*e ,i+ice >i Buridice care au ca*itatea de angaBator potrivit art0 5 din Legea nr0 20032004 privind constituirea >i uti*i+area 'ondu*ui de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #B C&'$#(L%L $$ Inter!retarea 'i mo)i(i&area Co)ului (i &al &)#. 3 Prin&i!iile (i &alit*#ii $mpo!itele ,i ta-ele re"lementate de pre!entul cod se ba!ea! pe urm toarele principii: a+ neutralitatea m surilor fiscale 1n raport cu diferitele cate"orii de investitori ,i capitaluri0 cu forma de proprietate0 asi"ur2nd condi.ii e"ale investitorilor0 capitalului rom2n ,i str in6 b+ certitudinea impunerii0 prin elaborarea de norme 7uridice clare0 care s nu conduc la interpret ri arbitrare0 iar termenele0 modalitatea ,i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pl titor0 respectiv ace,tia s poat urm ri ,i 1n.ele"e sarcina fiscal ce le revine0 precum ,i s poat determina influen.a deci!iilor lor de mana"ement financiar asupra sarcinii lor fiscale6 c+ ec8itatea fiscal la nivelul persoanelor fi!ice0 prin impunerea diferit a veniturilor0 1n func.ie de m rimea acestora6 d+ eficien.a impunerii prin asi"urarea stabilit .ii pe termen lun" a prevederilor Codului fiscal0 astfel 1nc2t aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fi!ice ,i 7uridice0 1n raport cu impo!itarea 1n vi"oare la data adopt rii de c tre acestea a unor deci!ii investi.ionale ma7ore. &)#. 4 Mo)i(i&area 'i &om!letarea Co)ului (i &al *1+ 're!entul cod se modific ,i se completea! numai prin le"e0 promovat 0 de re"ul 0 cu 9 luni 1nainte de data intr rii 1n vi"oare a acesteia. *2+ (rice modificare sau completare la pre!entul cod intr 1n vi"oare cu 1ncepere din prima !i a anului urm tor celui 1n care a fost adoptat prin le"e. &)#. 5 Norme meto)olo$i&e+ in tru&#iuni 'i or)ine *1+ :inisterul ;inan.elor 'ublice are atribu.ia elabor rii normelor necesare pentru aplicarea unitar a pre!entului cod. *2+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 prin norme se 1n.ele"e norme metodolo"ice0 instruc.iuni ,i ordine. *3+ Normele metodolo"ice sunt aprobate de Guvern0 prin 8ot r2re0 ,i sunt publicate 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $. #M60 <5= rdine*e >i instruc:iuni*e pentru ap*icarea unitar/ a pre+entu*ui cod se emit de ministru* ,inan:e*or pub*ice >i se pub*ic/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I0 rdine*e >i instruc:iuni*e re,eritoare *a proceduri de administrare a impo+ite*or >i taxe*or reg*ementate de pre+entu* cod. datorate bugetu*ui genera* conso*idat. se emit de pre>edinte*e Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ >i se pub*ic/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I0 #B *5+ $nstitu.iile publice din subordinea Guvernului0 altele dec2t :inisterul ;inan.elor 'ublice0 nu pot elabora ,i emite norme care s aib le" tur cu prevederile pre!entului cod0 cu e-cep.ia celor prev !ute 1n pre!entul cod. *9+ &nual0 :inisterul ;inan.elor 'ublice colectea! ,i sistemati!ea! toate normele 1n vi"oare av2nd le" tur cu prevederile pre!entului cod ,i pune aceast colec.ie oficial la dispo!i.ia altor persoane0 spre publicare. &)#. 9

,n(iin#area 'i (un&#ionarea Comi iei (i &ale &entrale *1+ :inisterul ;inan.elor 'ublice 1nfiin.ea! o Comisie fiscal central 0 care are responsabilit .i de elaborare a deci!iilor cu privire la aplicarea unitar a pre!entului cod. *2+ )e"ulamentul de or"ani!are ,i func.ionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finan.elor publice. *3+ Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din :inisterul ;inan.elor 'ublice care r spunde de politicile ,i le"isla.ia fiscal . *4+ 5eci!iile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finan.elor publice. #M19 <1= ;;; Abrogat <4= ;;; Abrogat <2= ;;; Abrogat <8= ;;; Abrogat #B C&'$#(L%L $$$ De(ini#ii &)#. 7<+ De(ini#ii ale termenilor &omuni #M39 <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui cod. cu excep:ia tit*u*ui DI. termenii >i expresii*e de mai Bos au urm/toare*e semni,ica:ii! #B 1. activitate 3 orice activitate desf ,urat de c tre o persoan 1n scopul ob.inerii de venit6 2. activitate dependent 3 orice activitate desf ,urat de o persoan fi!ic 1ntr3o rela.ie de an"a7are6 #M78 2010 rice activitate poate ,i reconsiderat/ ca activitate dependent/ dac/ ndep*ine>te ce* pu:in unu* dintre urm/toare*e criterii! a= bene,iciaru* de venit se a,*/ ntrAo re*a:ie de subordonare ,a:/ de p*/titoru* de venit. respectiv organe*e de conducere a*e p*/titoru*ui de venit. >i respect/ condi:ii*e de munc/ impuse de acesta. cum ar ,i! atribu:ii*e ce i revin >i modu* de ndep*inire a acestora. *ocu* des,/>ur/rii activit/:ii. programu* de *ucruC b= n prestarea activit/:ii. bene,iciaru* de venit ,o*ose>te exc*usiv ba+a materia*/ a p*/titoru*ui de venit. respectiv spa:ii cu n+estrare corespun+/toare. ec@ipament specia* de *ucru sau de protec:ie. une*te de munc/ sau a*te*e asemenea >i contribuie cu presta:ia ,i+ic/ sau cu capacitatea inte*ectua*/. nu >i cu capita*u* propriuC c= p*/titoru* de venit suport/ n interesu* des,/>ur/rii activit/:ii c@e*tuie*i*e de dep*asare a*e bene,iciaru*ui de venit. cum ar ,i indemni+a:ia de de*egareAdeta>are n :ar/ >i n str/in/tate. precum >i a*te c@e*tuie*i de aceast/ natur/C d= p*/titoru* de venit suport/ indemni+a:ia de concediu de odi@n/ >i indemni+a:ia pentru incapacitate temporar/ de munc/. n contu* bene,iciaru*ui de venit0 #M74 2020 ?n ca+u* reconsider/rii unei activit/:i ca activitate dependent/. impo+itu* pe venit >i contribu:ii*e socia*e ob*igatorii. stabi*ite potrivit *egii. vor ,i reca*cu*ate >i virate. ,iind datorate so*idar de c/tre p*/titoru* >i bene,iciaru* de venit0 ?n acest ca+ se ap*ic/ regu*i*e de determinare a impo+itu*ui pentru venituri*e din sa*arii rea*i+ate n a,ara ,unc:iei de ba+/0 #M91 30 activitate dependent/ *a ,unc:ia de ba+/ A orice activitate des,/>urat/ n ba+a unui contract individua* de munc/ sau a unui statut specia* prev/+ut de *ege. dec*arat/ angaBatoru*ui ca ,unc:ie de ba+/ de c/tre angaBatC n ca+u* n care activitatea se des,/>oar/ pentru mai mu*:i angaBatori. angaBatu* este ob*igat s/ dec*are ,iec/ruia *ocu* unde exercit/ ,unc:ia pe care o consider/ de ba+/C #B

4. activitate independent 3 orice activitate desf ,urat cu re"ularitate de c tre o persoan fi!ic 0 alta dec2t o activitate dependent 6 5. asociere0 f r personalitate 7uridic 3 orice asociere 1n participa.iune0 "rup de interes economic0 societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impo!abil distinct 0 1n 1n.elesul impo!itului pe venit ,i pe profit0 conform normelor emise 1n aplicare6 #M83 1E10 autoritate ,isca*/ centra*/ A #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. institu:ie cu ro*u* de a coordona ap*icarea unitar/ a prevederi*or *egis*a:iei ,isca*eC #B 9. autoritate fiscal competent 3 or"anul fiscal din cadrul :inisterului ;inan.elor 'ublice ,i serviciile de specialitate ale autorit .ilor administra.iei publice locale0 dup ca!0 care au responsabilit .i fiscale6 #M31 20 contract de *easing ,inanciar A orice contract de *easing care ndep*ine>te ce* pu:in una dintre urm/toare*e condi:ii! a= riscuri*e >i bene,icii*e dreptu*ui de proprietate asupra bunu*ui care ,ace obiectu* *easingu*ui sunt trans,erate uti*i+atoru*ui *a momentu* *a care contractu* de *easing produce e,ecteC b= contractu* de *easing prevede expres trans,eru* dreptu*ui de proprietate asupra bunu*ui ce ,ace obiectu* *easingu*ui c/tre uti*i+ator *a momentu* expir/rii contractu*uiC c= uti*i+atoru* are op:iunea de a cump/ra bunu* *a momentu* expir/rii contractu*ui. iar va*oarea re+idua*/ exprimat/ n procente este mai mic/ sau ega*/ cu di,eren:a dintre durata norma*/ de ,unc:ionare maxim/ >i durata contractu*ui de *easing. raportat/ *a durata norma*/ de ,unc:ionare maxim/. exprimat/ n procenteC d= perioada de *easing dep/>e>te 80F din durata norma*/ de ,unc:ionare maxim/ a bunu*ui care ,ace obiectu* *easingu*uiC n n:e*esu* acestei de,ini:ii. perioada de *easing inc*ude orice perioad/ pentru care contractu* de *easing poate ,i pre*ungitC e= va*oarea tota*/ a rate*or de *easing. mai pu:in c@e*tuie*i*e accesorii. este mai mare sau ega*/ cu va*oarea de intrare a bunu*uiC 80 contract de *easing opera:iona* A orice contract de *easing nc@eiat ntre *ocator >i *ocatar. care trans,er/ *ocataru*ui riscuri*e >i bene,icii*e dreptu*ui de proprietate. mai pu:in riscu* de va*ori,icare a bunu*ui *a va*oarea re+idua*/. >i care nu ndep*ine>te niciuna dintre condi:ii*e prev/+ute *a pct0 2 *it0 b= A e=C riscu* de va*ori,icare a bunu*ui *a va*oarea re+idua*/ exist/ atunci cnd op:iunea de cump/rare nu este exercitat/ *a nceputu* contractu*ui sau cnd contractu* de *easing prevede expres restituirea bunu*ui *a momentu* expir/rii contractu*uiC #B =. comision 3 orice plat 1n bani sau 1n natur efectuat c tre un bro>er0 un a"ent comisionar "eneral sau c tre orice persoan asimilat unui bro>er sau unui a"ent comisionar "eneral0 pentru serviciile de intermediere efectuate 1n le" tur cu o opera.iune comercial 6 10. contribu.ii sociale obli"atorii 3 orice contribu.ii care trebuie pl tite0 1n conformitate cu le"isla.ia 1n vi"oare0 pentru protec.ia ,omerilor0 asi"ur ri de s n tate sau asi"ur ri sociale6 11. credit fiscal 3 o diminuare a impo!itului pe venit sau a impo!itului pe profit cu suma impo!itului ac8itat 1n str in tate0 conform conven.iilor de evitare a dublei impuneri sau a,a cum se stabile,te 1n pre!entul cod6 #M60 120 dividend A o distribuire n bani sau n natur/. e,ectuat/ de o persoan/ Buridic/ unui participant *a persoana Buridic/. drept consecin:/ a de:inerii unor tit*uri de participare *a acea persoan/ Buridic/. exceptnd urm/toare*e! a= o distribuire de tit*uri de participare sup*imentare care nu modi,ic/ procentu* de de:inere a tit*uri*or de participare a*e oric/rui participant *a persoana Buridic/C b= o distribuire e,ectuat/ n *eg/tur/ cu dobndirea3r/scump/rarea tit*uri*or de participare proprii de c/tre persoana Buridic/. ce nu modi,ic/ pentru participan:ii *a persoana Buridic/ respectiv/ procentu* de de:inere a tit*uri*or de participareC c= o distribuire n bani sau n natur/. e,ectuat/ n *eg/tur/ cu *ic@idarea unei persoane BuridiceC d= o distribuire n bani sau n natur/. e,ectuat/ cu oca+ia reducerii capita*u*ui socia* constituit e,ectiv de c/tre participan:iC

e= o distribuire de prime de emisiune. propor:iona* cu partea ce i revine ,iec/rui participant0 Ge consider/ dividend din punct de vedere ,isca* >i se supune ace*uia>i regim ,isca* ca venituri*e din dividende! A suma p*/tit/ de o persoan/ Buridic/ pentru bunuri*e sau servicii*e ac@i+i:ionate de *a un participant *a persoana Buridic/ peste pre:u* pie:ei pentru ast,e* de bunuri >i3sau servicii. dac/ suma respectiv/ nu a ,/cut obiectu* impunerii *a primitor cu impo+itu* pe venit sau pe pro,itC A suma p*/tit/ de o persoan/ Buridic/ pentru bunuri*e sau servicii*e ,urni+ate n ,avoarea unui participant *a persoana Buridic/. dac/ p*ata este ,/cut/ de c/tre persoana Buridic/ n ,o*osu* persona* a* acestuia0 #B 13. dob2nda 3 orice sum ce trebuie pl tit sau primit pentru utili!area banilor0 indiferent dac trebuie s fie pl tit sau primit 1n cadrul unei datorii0 1n le" tur cu un depo!it sau 1n conformitate cu un contract de leasin" financiar0 v2n!are cu plata 1n rate sau orice v2n!are cu plata am2nat 6 #M74 13E10 dreptu* de autor >i drepturi*e conexe A constituie obiect a* acestora opere*e origina*e de crea:ie inte*ectua*/ n domeniu* *iterar. artistic sau >tiin:i,ic. oricare ar ,i moda*itatea de crea:ie. modu* sau ,orma de exprimare >i independent de va*oarea >i destina:ia *or. opere*e derivate care au ,ost create p*ecnd de *a una sau mai mu*te opere preexistente. precum >i drepturi*e conexe dreptu*ui de autor >i drepturi*e suiAgeneris. potrivit prevederi*or Legii nr0 831994 privind dreptu* de autor >i drepturi*e conexe. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #B 14. franci!a 3 sistem de comerciali!are ba!at pe o colaborare continu 1ntre persoane fi!ice sau 7uridice0 independente din punct de vedere financiar0 prin care o persoan 0 denumit franci!or0 acord unei alte persoane0 denumit beneficiar0 dreptul de a e-ploata sau de a de!volta o afacere0 un produs0 o te8nolo"ie sau un serviciu6 #M93 15E10 impo+itu* pe pro,it amnat A impo+itu* p*/tibi*3recuperabi* n perioade*e viitoare n *eg/tur/ cu di,eren:e*e temporare impo+abi*e3deductibi*e dintre va*oarea contabi*/ a unui activ sau a unei datorii >i va*oarea ,isca*/ a acestoraC #B 15. >no?38o? 3 orice informa.ie cu privire la o e-perien. industrial 0 comercial sau ,tiin.ific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces e-istent ,i a c rei de!v luire c tre alte persoane nu este permis f r autori!a.ia persoanei care a furni!at aceast informa.ie6 1n m sura 1n care provine din e-perien. 0 >no?38o?3ul repre!int ceea ce un produc tor nu poate ,ti din simpla e-aminare a produsului ,i din simpla cunoa,tere a pro"resului te8nicii6 19. mi7loc fi- 3 orice imobili!are corporal 0 care este de.inut pentru a fi utili!at 1n produc.ia sau livrarea de bunuri sau 1n prestarea de servicii0 pentru a fi 1nc8iriat ter.ilor sau 1n scopuri administrative0 dac are o durat normal de utili!are mai mare de un an ,i o valoare mai mare dec2t limita stabilit prin 8ot r2re a Guvernului6 #M50 120 nere+ident A orice persoan/ Buridic/ str/in/. orice persoan/ ,i+ic/ nere+ident/ >i orice a*te entit/:i str/ine. inc*usiv organisme de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare. ,/r/ persona*itate Buridic/. care nu sunt nregistrate n Romnia. potrivit *egiiC #B 1@. or"ani!a.ie nonprofit 3 orice asocia.ie0 funda.ie sau federa.ie 1nfiin.at 1n )om2nia0 1n conformitate cu le"isla.ia 1n vi"oare0 dar numai dac veniturile ,i activele asocia.iei0 funda.iei sau federa.iei sunt utili!ate pentru o activitate de interes "eneral0 comunitar sau nonpatrimonial6 1=. participant 3 orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare6 20. persoan 3 orice persoan fi!ic sau 7uridic 6 #M6 210 persoane a,i*iate A o persoan/ este a,i*iat/ cu a*t/ persoan/ dac/ re*a:ia dintre e*e este de,init/ de ce* pu:in unu* dintre urm/toare*e ca+uri! #M31

a= o persoan/ ,i+ic/ este a,i*iat/ cu a*t/ persoan/ ,i+ic/. dac/ acestea sunt so:3so:ie sau rude pn/ *a gradu* a* IIIA*ea inc*usiv0 ?ntre persoane*e a,i*iate. pre:u* *a care se trans,er/ bunuri*e corpora*e sau necorpora*e ori se prestea+/ servicii repre+int/ pre: de trans,erC #M6 b= o persoan/ ,i+ic/ este a,i*iat/ cu o persoan/ Buridic/ dac/ persoana ,i+ic/ de:ine. n mod direct sau indirect. inc*usiv de:ineri*e persoane*or a,i*iate. minimum 21F din va*oarea3num/ru* tit*uri*or de participare sau a* drepturi*or de vot de:inute *a persoana Buridic/ ori dac/ contro*ea+/ n mod e,ectiv persoana Buridic/C c= o persoan/ Buridic/ este a,i*iat/ cu a*t/ persoan/ Buridic/ dac/ ce* pu:in! <i= prima persoan/ Buridic/ de:ine. n mod direct sau indirect. inc*usiv de:ineri*e persoane*or a,i*iate. minimum 21F din va*oarea3num/ru* tit*uri*or de participare sau a* drepturi*or de vot *a cea*a*t/ persoan/ Buridic/ ori dac/ contro*ea+/ persoana Buridic/C <ii= a doua persoan/ Buridic/ de:ine. n mod direct sau indirect. inc*usiv de:ineri*e persoane*or a,i*iate. minimum 21F din va*oarea3num/ru* tit*uri*or de participare sau a* drepturi*or de vot *a prima persoan/ Buridic/C <iii= o persoan/ Buridic/ ter:/ de:ine. n mod direct sau indirect. inc*usiv de:ineri*e persoane*or a,i*iate. minimum 21F din va*oarea3num/ru* tit*uri*or de participare sau a* drepturi*or de vot att *a prima persoan/ Buridic/. ct >i *a cea deAa doua0 #B 22. persoan fi!ic nere!ident 3 orice persoan fi!ic care nu este persoan fi!ic re!ident 6 23. persoan fi!ic re!ident 3 orice persoan fi!ic ce 1ndepline,te cel pu.in una dintre urm toarele condi.ii: a+ are domiciliul 1n )om2nia6 b+ centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat 1n )om2nia6 c+ este pre!ent 1n )om2nia pentru o perioad sau mai multe perioade ce dep ,esc 1n total 1@3 de !ile0 pe parcursul oric rui interval de 12 luni consecutive0 care se 1nc8eie 1n anul calendaristic vi!at6 d+ este cet .ean rom2n care lucrea! 1n str in tate0 ca func.ionar sau an"a7at al )om2niei 1ntr3un stat str in. 'rin e-cep.ie de la prevederile lit. a+ 3 d+0 nu este persoan fi!ic re!ident un cet .ean str in cu statut diplomatic sau consular 1n )om2nia0 un cet .ean str in care este func.ionar ori an"a7at al unui or"anism interna.ional ,i inter"uvernamental 1nre"istrat 1n )om2nia0 un cet .ean str in care este func.ionar sau an"a7at al unui stat str in 1n )om2nia ,i nici membrii familiilor acestora6 #M60 250 persoan/ Buridic/ romn/ A orice persoan/ Buridic/ care a ,ost n,iin:at/ n con,ormitate cu *egis*a:ia RomnieiC 25E10 persoan/ Buridic/ n,iin:at/ potrivit *egis*a:iei europene A orice persoan/ Buridic/ constituit/ n condi:ii*e >i prin mecanisme*e prev/+ute de reg*ement/ri*e europeneC 210 persoan/ Buridic/ str/in/ A orice persoan/ Buridic/ care nu este persoan/ Buridic/ romn/ >i orice persoan/ Buridic/ n,iin:at/ potrivit *egis*a:iei europene care nu are sediu* socia* n RomniaC #B 29. pre. de pia. 3 suma care ar fi pl tit de un client independent unui furni!or independent 1n acela,i moment ,i 1n acela,i loc0 pentru acela,i bun sau serviciu ori pentru unul similar0 1n condi.ii de concuren. loial 6 #M6 220 proprietate imobi*iar/ A orice teren. c*/dire sau a*t/ construc:ie ridicat/ ori ncorporat/ ntrAun terenC #B 2@. redeven. 3 orice sum ce trebuie pl tit 1n bani sau 1n natur pentru folosirea ori dreptul de folosin. al oric ruia dintre urm toarele: a+ drept de autor asupra unei lucr ri literare0 artistice sau ,tiin.ifice0 inclusiv asupra filmelor0 ben!ilor pentru emisiunile de radio sau de televi!iune0 precum ,i efectuarea de 1nre"istr ri audio0 video6 b+ orice brevet0 inven.ie0 inova.ie0 licen. 0 marc de comer. sau de fabric 0 franci! 0 proiect0 desen0 model0 plan0 sc8i. 0 formul secret sau procedeu de fabrica.ie ori soft?are. Nu se consider redeven. 0 1n sensul pre!entei le"i0 remunera.ia 1n bani sau 1n natur pl tit pentru ac8i!i.iile de soft?are destinate e-clusiv oper rii respectivului soft?are0 f r alte modific ri dec2t cele determinate de instalarea0 implementarea0 stocarea sau utili!area acestuia. 5e asemenea0 nu va fi considerat redeven. 0 1n

sensul pre!entei le"i0 remunera.ia 1n bani sau 1n natur pl tit pentru ac8i!i.ia 1n 1ntre"ime a drepturilor de autor asupra unui pro"ram pentru calculator6 c+ orice transmisiuni0 inclusiv c tre public0 directe sau indirecte0 prin cablu0 satelit0 fibre optice sau te8nolo"ii similare6 d+ orice ec8ipament industrial0 comercial sau ,tiin.ific0 orice bun mobil0 mi7loc de transport ori container6 e+ orice >no?38o?6 f+ numele sau ima"inea oric rei persoane fi!ice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fi!ic . /n plus0 redeven.a cuprinde orice sum ce trebuie pl tit 1n bani sau 1n natur pentru dreptul de a 1nre"istra sau transmite sub orice form spectacole0 emisiuni0 evenimente sportive sau alte activit .i similare6 #M60 290 re+ident A orice persoan/ Buridic/ romn/. orice persoan/ Buridic/ str/in/ avnd *ocu* de exercitare a conducerii e,ective n Romnia. orice persoan/ Buridic/ cu sediu* socia* n Romnia. n,iin:at/ potrivit *egis*a:iei europene. >i orice persoan/ ,i+ic/ re+ident/C #B 30. )om2nia 3 teritoriul de stat al )om2niei0 inclusiv marea sa teritorial ,i spa.iul aerian de deasupra teritoriului ,i m rii teritoriale0 asupra c rora )om2nia 1,i e-ercit suveranitatea0 precum ,i !ona conti"u 0 platoul continental ,i !ona economic e-clusiv 0 asupra c rora )om2nia 1,i e-ercit drepturile suverane ,i 7urisdic.ia 1n conformitate cu le"isla.ia sa ,i potrivit normelor ,i principiilor dreptului interna.ional6 31. titlu de participare 3 orice ac.iune sau alt parte social 1ntr3o societate 1n nume colectiv0 societate 1n comandit simpl 0 societate pe ac.iuni0 societate 1n comandit pe ac.iuni0 societate cu r spundere limitat sau 1ntr3o alt persoan 7uridic sau la un fond desc8is de investi.ii6 #M60 31E10 tit*u de va*oare A orice va*ori mobi*iare. tit*uri de participare *a un ,ond desc@is de investi:ii sau a*t instrument ,inanciar. ca*i,icat ast,e* de c/tre "omisia %a:iona*/ a Da*ori*or #obi*iare. inc*usiv instrumente ,inanciare derivate. precum >i p/r:i*e socia*eC #M91 320 trans,er A orice vn+are. cesiune sau nstr/inare a dreptu*ui de proprietate. sc@imbu* unui drept de proprietate cu servicii ori cu un a*t drept de proprietate. precum >i trans,eru* masei patrimonia*e ,iduciare n cadru* opera:iunii de ,iducie potrivit "odu*ui civi*C #M6 330 va*oarea ,isca*/ repre+int/! #M60 a= pentru active >i pasive. a*te*e dect ce*e men:ionate *a *it0 b= >i c= A va*oarea de nregistrare n patrimoniu. potrivit reg*ement/ri*or contabi*eC b= pentru tit*uri*e de participare3va*oare A va*oarea de ac@i+i:ie sau de aport. uti*i+at/ pentru ca*cu*u* c>tigu*ui sau a* pierderii. n n:e*esu* impo+itu*ui pe venit ori a* impo+itu*ui pe pro,itC #M39 c= pentru miB*oace ,ixe amorti+abi*e >i terenuri A costu* de ac@i+i:ie. de produc:ie sau va*oarea de pia:/ a miB*oace*or ,ixe dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. *a data intr/rii n patrimoniu* contribuabi*u*ui. uti*i+at/ pentru ca*cu*u* amorti+/rii ,isca*e. dup/ ca+0 ?n va*oarea ,isca*/ se inc*ud >i reeva*u/ri*e contabi*e e,ectuate potrivit *egii0 ?n ca+u* n care se e,ectuea+/ reeva*u/ri a*e miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e care determin/ o descre>tere a va*orii acestora sub costu* de ac@i+i:ie. de produc:ie sau a* va*orii de pia:/ a miB*oace*or ,ixe dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. dup/ ca+. va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e se reca*cu*ea+/ pn/ *a nive*u* ce*ei stabi*ite pe ba+a costu*ui de ac@i+i:ie. de produc:ie sau a va*orii de pia:/ a miB*oace*or ,ixe dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. dup/ ca+0 ?n situa:ia reeva*u/rii terenuri*or care determin/ o descre>tere a va*orii acestora sub costu* de ac@i+i:ie sau sub va*oarea de pia:/ a ce*or dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. dup/ ca+. va*oarea ,isca*/ este costu* de ac@i+i:ie sau va*oarea de pia:/ a ce*or dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. dup/ ca+C #M6 d= pentru provi+ioane >i re+erve A va*oarea deductibi*/ *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*C #M93

350 "ontribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ pentru determinarea va*orii ,isca*e vor avea n vedere >i urm/toare*e regu*i! a= pentru imobi*i+/ri*e necorpora*e. n va*oarea ,isca*/ se inc*ud >i reeva*u/ri*e e,ectuate potrivit reg*ement/ri*or contabi*e0 ?n ca+u* n care se e,ectuea+/ reeva*u/ri a*e imobi*i+/ri*or necorpora*e care determin/ o descre>tere a va*orii acestora sub va*oarea r/mas/ neamorti+at/ stabi*it/ n ba+a va*orii de nregistrare n patrimoniu. va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a imobi*i+/ri*or necorpora*e se reca*cu*ea+/ pn/ *a nive*u* ce*ei stabi*ite pe ba+a va*orii de nregistrare n patrimoniuC b= n ca+u* n care se trece de *a mode*u* reeva*u/rii *a mode*u* ba+at pe cost. n va*oarea ,isca*/ a active*or >i pasive*or stabi*it/ potrivit regu*i*or prev/+ute *a pct0 33. cu excep:ia miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e >i a terenuri*or. nu se inc*ude actua*i+area cu rata in,*a:ieiC c= n ca+u* n care se trece de *a mode*u* reeva*u/rii *a mode*u* ba+at pe cost. din va*oarea ,isca*/ a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e >i a terenuri*or se scad reeva*u/ri*e e,ectuate potrivit reg*ement/ri*or contabi*e >i se inc*ude actua*i+area cu rata in,*a:ieiC d= pentru propriet/:i*e imobi*iare c*asi,icate ca investi:ii imobi*iare. va*oarea ,isca*/ este repre+entat/ de costu* de ac@i+i:ie. de produc:ie sau de va*oarea de pia:/ a investi:ii*or imobi*iare dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport *a data intr/rii n patrimoniu* contribuabi*u*ui. uti*i+at/ pentru ca*cu*u* amorti+/rii ,isca*e. dup/ ca+0 ?n va*oarea ,isca*/ se inc*ud >i eva*u/ri*e e,ectuate potrivit reg*ement/ri*or contabi*e0 ?n ca+u* n care se e,ectuea+/ eva*u/ri a*e investi:ii*or imobi*iare care determin/ o descre>tere a va*orii acestora sub va*oarea r/mas/ neamorti+at/ stabi*it/ n ba+a costu*ui de ac@i+i:ie3produc:ie sau va*orii de pia:/ a investi:ii*or imobi*iare dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a investi:ii*or imobi*iare se reca*cu*ea+/ pn/ *a nive*u* ce*ei stabi*ite pe ba+a costu*ui de ac@i+i:ie3produc:ie sau va*orii de pia:/. dup/ ca+. a investi:ii*or imobi*iareC #M111 e= pentru miB*oace*e ,ixe amorti+abi*e c*asi,icate ca active bio*ogice. va*oarea ,isca*/ este repre+entat/ de costu* de ac@i+i:ie. de produc:ie sau de va*oarea de pia:/ n ca+u* ce*or dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport *a data intr/rii n patrimoniu* contribuabi*u*ui. dup/ ca+. uti*i+at/ pentru ca*cu*u* amorti+/rii ,isca*e0 ?n va*oarea ,isca*/ se inc*ud >i eva*u/ri*e e,ectuate potrivit reg*ement/ri*or contabi*e0 ?n ca+u* n care se e,ectuea+/ eva*u/ri a*e active*or bio*ogice care determin/ o descre>tere a va*orii acestora sub va*oarea r/mas/ neamorti+at/ stabi*it/ n ba+a costu*ui de ac@i+i:ie3produc:ie sau va*orii de pia:/ n ca+u* ce*or dobndite cu tit*u gratuit ori constituite ca aport. va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a active*or bio*ogice se reca*cu*ea+/ pn/ *a nive*u* ce*ei stabi*ite pe ba+a costu*ui de ac@i+i:ie3produc:ie sau a va*orii de pia:/. dup/ ca+0 #B *2+ Criteriile care stabilesc dac o activitate desf ,urat de o persoan fi!ic repre!int o activitate dependent sau independent sunt prev !ute 1n norme. #CIN -. Reproducem mai Bos prevederi*e art0 ID din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=0 #M91 HART0 ID <1= $ersoane*e ,i+ice nere+idente care au ndep*init condi:ii*e de re+iden:/ prev/+ute *a art0 2 a*in0 <1= pct0 23 *it0 b= sau c= timp de 3 ani consecutivi. pn/ *a 31 decembrie 2011. vor ,i supuse impo+itu*ui pe venit pentru venituri*e ob:inute din orice surs/. att din Romnia. ct >i din a,ara Romniei. ncepnd cu anu* 20120 <2= $ersoane*e ,i+ice nere+idente care au ndep*init condi:ii*e de re+iden:/ prev/+ute *a art0 2 a*in0 <1= pct0 23 *it0 b= sau c= n perioada 2010 A 2011. respectiv n anu* 2011 vor ,i supuse impo+itu*ui pe venit pentru venituri*e ob:inute din orice surs/. att din Romnia. ct >i din a,ara Romniei. ncepnd cu anu* 20120H #B &)#. @ De(ini#ia e)iului !ermanent *1+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 sediul permanent este un loc prin care se desf ,oar inte"ral sau par.ial activitatea unui nere!ident0 fie direct0 fie printr3un a"ent dependent. #M60

<2= In sediu permanent presupune un *oc de conducere. sucursa*/. birou. ,abric/. maga+in. ate*ier. precum >i o min/. un pu: de :i:ei sau ga+e. o carier/ sau a*te *ocuri de extrac:ie a resurse*or natura*e. precum >i *ocu* n care continu/ s/ se des,/>oare o activitate cu active*e >i pasive*e unei persoane Buridice romne care intr/ ntrAun proces de reorgani+are prev/+ut *a art0 22E10 #B *3+ %n sediu permanent presupune un ,antier de construc.ii0 un proiect de construc.ie0 ansamblu sau monta7 sau activit .i de supervi!are le"ate de acestea0 numai dac ,antierul0 proiectul sau activit .ile durea! mai mult de 9 luni. *4+ 'rin dero"are de la prevederile alin. *1+ 3 *3+0 un sediu permanent nu presupune urm toarele: a+ folosirea unei instala.ii numai 1n scopul depo!it rii sau al e-punerii produselor ori bunurilor ce apar.in nere!identului6 b+ men.inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident numai 1n scopul de a fi depo!itate sau e-puse6 c+ men.inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident numai 1n scopul de a fi procesate de c tre o alt persoan 6 d+ v2n!area de produse sau bunuri ce apar.in unui nere!ident0 care au fost e-puse 1n cadrul unor e-po!i.ii sau t2r"uri f r caracter permanent ori oca!ionale0 dac produsele ori bunurile sunt v2ndute nu mai t2r!iu de o lun dup 1nc8eierea t2r"ului sau a e-po!i.iei6 e+ p strarea unui loc fi- de activitate numai 1n scopul ac8i!i.ion rii de produse sau bunuri ori cule"erii de informa.ii pentru un nere!ident6 f+ p strarea unui loc fi- de activitate numai 1n scopul desf ,ur rii de activit .i cu caracter pre" titor sau au-iliar de c tre un nere!ident6 "+ p strarea unui loc fi- de activitate numai pentru o combina.ie a activit .ilor prev !ute la lit. a+ 3 f+0 cu condi.ia ca 1ntrea"a activitate desf ,urat 1n locul fi- s fie de natur preparatorie sau au-iliar . *5+ 'rin dero"are de la prevederile alin. *1+ ,i *2+0 un nere!ident este considerat a avea un sediu permanent 1n )om2nia0 1n ceea ce prive,te activit .ile pe care o persoan 0 alta dec2t un a"ent cu statut independent0 le 1ntreprinde 1n numele nere!identului0 dac persoana ac.ionea! 1n )om2nia 1n numele nere!identului ,i dac este 1ndeplinit una din urm toarele condi.ii: a+ persoana este autori!at ,i e-ercit 1n )om2nia autoritatea de a 1nc8eia contracte 1n numele nere!identului0 cu e-cep.ia ca!urilor 1n care activit .ile respective sunt limitate la cele prev !ute la alin. *4+ lit. a+ 3 f+6 b+ persoana men.ine 1n )om2nia un stoc de produse sau bunuri din care livrea! produse sau bunuri 1n numele nere!identului. *9+ %n nere!ident nu se consider c are un sediu permanent 1n )om2nia dac doar desf ,oar activitate 1n )om2nia prin intermediul unui bro>er0 a"ent0 comisionar "eneral sau al unui a"ent intermediar av2nd un statut independent0 1n ca!ul 1n care aceast activitate este activitatea obi,nuit a a"entului0 conform descrierii din documentele constitutive. 5ac activit .ile unui astfel de a"ent sunt desf ,urate inte"ral sau aproape inte"ral 1n numele nere!identului0 iar 1n rela.iile comerciale ,i financiare dintre nere!ident ,i a"ent e-ist condi.ii diferite de acelea care ar e-ista 1ntre persoane independente0 a"entul nu se consider ca fiind a"ent cu statut independent. *7+ %n nere!ident nu se consider c are un sediu permanent 1n )om2nia numai dac acesta controlea! sau este controlat de un re!ident ori de o persoan ce desf ,oar o activitate 1n )om2nia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. #M114 <2E1= $ersoane*e Buridice romne. persoane*e ,i+ice re+idente. precum >i sediu* permanent3sediu* permanent desemnat din Romnia apar:innd persoane*or Buridice str/ine bene,iciare a*e unor prest/ri de servicii de natura activit/:i*or de *ucr/ri de construc:ii. montaB. supraveg@ere. consu*tan:/. asisten:/ te@nic/ >i orice a*te activit/:i. executate de persoane Buridice str/ine sau ,i+ice nere+idente pe teritoriu* Romniei. au ob*iga:ia s/ nregistre+e contracte*e nc@eiate cu ace>ti parteneri *a organe*e ,isca*e competente. potrivit procedurii instituite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 "ontracte*e nc@eiate pentru activit/:i des,/>urate n a,ara teritoriu*ui Romniei nu ,ac obiectu* nregistr/rii potrivit pre+ente*or dispo+i:ii0 $entru ncadrarea ca sediu permanent a unui >antier de construc:ii sau a unui proiect de construc:ie. ansamb*u ori montaB sau a activit/:i*or de supraveg@ere *egate de acestea >i a a*tor activit/:i simi*are se va avea n

vedere data de ncepere a activit/:ii din contracte*e nc@eiate sau orice a*te in,orma:ii ce probea+/ nceperea activit/:ii0 $erioade*e consumate pentru rea*i+area unor contracte conexe care sunt *egate n mod direct cu primu* contract ce a ,ost executat se adaug/ *a perioada care sAa consumat *a rea*i+area contractu*ui de ba+/0 #B *@+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 sediul permanent al unei persoane fi!ice se consider a fi ba!a fi- . C&'$#(L%L $A Re$uli )e a!li&are $eneral* &)#. = Mone)a )e !lat* 'i )e &al&ul a im!o"itelor 'i ta-elor *1+ $mpo!itele ,i ta-ele se pl tesc 1n moneda na.ional a )om2niei. *2+ Bumele 1nscrise pe o declara.ie fiscal se e-prim 1n moneda na.ional a )om2niei. *3+ Bumele e-primate 1ntr3o moned str in se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei0 dup cum urmea! : a+ 1n ca!ul unei persoane care desf ,oar o activitate 1ntr3un stat str in ,i 1,i .ine contabilitatea acestei activit .i 1n moneda statului str in0 profitul impo!abil sau venitul net din activit .i independente ,i impo!itul pl tit statului str in se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei prin utili!area unei medii a cursurilor de sc8imb valutar pentru perioada c reia 1i este aferent profitul impo!abil sau venitul net6 b+ 1n oricare alt ca!0 sumele se convertesc 1n moneda na.ional a )om2niei prin utili!area cursului de sc8imb valutar la data la care se primesc sau se pl tesc sumele respective ori la alt dat prev !ut 1n norme. *4+ /n 1n.elesul prevederilor alin. *3+0 cursul de sc8imb valutar0 folosit pentru a converti 1n moneda na.ional a )om2niei sumele e-primate 1n moneda str in 0 este cursul de sc8imb comunicat de Canca Na.ional a )om2niei0 e-cept2nd ca!urile prev !ute e-pres 1n norme. &)#. 10 .enituri /n natur* *1+ /n 1n.elesul pre!entului cod0 veniturile impo!abile cuprind veniturile 1n numerar ,iDsau 1n natur . *2+ /n ca!ul venitului 1n natur 0 valoarea acestuia se stabile,te pe ba!a cantit .ii ,i a pre.ului de pia. pentru bunurile sau serviciile respective. &)#. 11 Pre0e)eri !e&iale !entru a!li&area Co)ului (i &al #M111 <1= La stabi*irea sumei unui impo+it sau a unei taxe n n:e*esu* pre+entu*ui cod. autorit/:i*e ,isca*e pot s/ nu ia n considerare o tran+ac:ie care nu are un scop economic sau pot rencadra ,orma unei tran+ac:ii pentru a re,*ecta con:inutu* economic a* tran+ac:iei0 ?n ca+u* n care tran+ac:ii*e sau o serie de tran+ac:ii sunt ca*i,icate ca ,iind arti,icia*e. e*e nu vor ,i considerate ca ,/cnd parte din domeniu* de ap*icare a* conven:ii*or de evitare a dub*ei impuneri0 $rin tran+ac:ii arti,icia*e se n:e*ege tran+ac:ii*e sau serii*e de tran+ac:ii care nu au un con:inut economic >i care nu pot ,i uti*i+ate n mod norma* n cadru* unor practici economice obi>nuite. scopu* esen:ia* a* acestora ,iind ace*a de a evita impo+itarea ori de a ob:ine avantaBe ,isca*e care a*t,e* nu ar putea ,i acordate0 #M120 <1E1= "ontribuabi*ii dec*ara:i inactivi con,orm art0 28E1 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. care des,/>oar/ activit/:i economice n perioada de inactivitate. sunt supu>i ob*iga:ii*or privind p*ata impo+ite*or >i taxe*or prev/+ute de pre+enta *ege. dar. n perioada respectiv/. nu bene,icia+/ de dreptu* de deducere a c@e*tuie*i*or >i a taxei pe va*oarea ad/ugat/ a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate0 $entru ac@i+i:ii*e de bunuri >i3sau servicii e,ectuate n perioada n care persoana nu are un cod va*abi* de TDA. destinate opera:iuni*or care urmea+/ a ,i e,ectuate dup/ data nregistr/rii n scopuri de TDA care dau drept de deducere potrivit tit*u*ui DI. se aBustea+/ n ,avoarea persoanei impo+abi*e. prin nscrierea n primu* decont de tax/ prev/+ut *a art0 114E2 depus de persoana impo+abi*/ dup/ nregistrarea n scopuri de TDA. sau. dup/ ca+. ntrAun decont u*terior. taxa a,erent/!

a= bunuri*or a,*ate n stoc >i servicii*or neuti*i+ate. constatate pe ba+/ de inventariere. n momentu* nregistr/riiC b= active*or corpora*e ,ixe. inc*usiv bunuri*or de capita* pentru care perioada de aBustare a deducerii nu a expirat. precum >i active*or corpora*e ,ixe n curs de execu:ie. constatate pe ba+/ de inventariere. a,*ate n proprietatea sa n momentu* nregistr/rii0 ?n ca+u* active*or corpora*e ,ixe. a*te*e dect bunuri*e de capita*. se aBustea+/ taxa a,erent/ va*orii r/mase neamorti+ate *a momentu* nregistr/rii0 ?n ca+u* bunuri*or de capita* se ap*ic/ prevederi*e art0 159C c= ac@i+i:ii*or de bunuri >i servicii care urmea+/ a ,i ob:inute. respectiv pentru care exigibi*itatea de tax/ a intervenit con,orm art0 135E2 a*in0 <2= *it0 a= >i b= nainte de data nregistr/rii >i a* c/ror ,apt generator de tax/. respectiv *ivrarea3prestarea. are *oc dup/ aceast/ dat/0 <1E2= Jene,iciarii care ac@i+i:ionea+/ bunuri >i3sau servicii de *a contribuabi*i dup/ nscrierea acestora ca inactivi n Registru* contribuabi*i*or inactivi3reactiva:i con,orm art0 28E1 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. nu bene,icia+/ de dreptu* de deducere a c@e*tuie*i*or >i a taxei pe va*oarea ad/ugat/ a,erente ac@i+i:ii*or respective. cu excep:ia ac@i+i:ii*or de bunuri e,ectuate n cadru* procedurii de executare si*it/ >i3sau a ac@i+i:ii*or de bunuri3servicii de *a persoane impo+abi*e a,*ate n procedura ,a*imentu*ui potrivit Legii nr0 8132004 privind procedura inso*ven:ei. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <1E3= "ontribuabi*ii c/rora *i sAa anu*at nregistrarea n scopuri de TDA con,orm prevederi*or art0 113 a*in0 <9= *it0 b= A e= nu bene,icia+/. n perioada respectiv/. de dreptu* de deducere a taxei pe va*oarea ad/ugat/ a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate. dar sunt supu>i ob*iga:iei de p*at/ a TDA co*ectate. n con,ormitate cu prevederi*e tit*u*ui DI. a,erent/ opera:iuni*or taxabi*e des,/>urate n perioada respectiv/0 $entru ac@i+i:ii*e de bunuri >i3sau servicii e,ectuate n perioada n care persoana nu are un cod va*abi* de TDA. destinate opera:iuni*or care urmea+/ a ,i e,ectuate dup/ data nregistr/rii n scopuri de TDA care dau drept de deducere potrivit tit*u*ui DI. se aBustea+/ n ,avoarea persoanei impo+abi*e. prin nscrierea n primu* decont de tax/ prev/+ut *a art0 114E2 depus de persoana impo+abi*/ dup/ nregistrarea n scopuri de TDA. sau. dup/ ca+. ntrA un decont u*terior. taxa a,erent/! a= bunuri*or a,*ate n stoc >i servicii*or neuti*i+ate. constatate pe ba+/ de inventariere. n momentu* nregistr/riiC b= active*or corpora*e ,ixe. inc*usiv bunuri*or de capita* pentru care perioada de aBustare a deducerii nu a expirat. precum >i active*or corpora*e ,ixe n curs de execu:ie. constatate pe ba+/ de inventariere. a,*ate n proprietatea sa n momentu* nregistr/rii0 ?n ca+u* active*or corpora*e ,ixe. a*te*e dect bunuri*e de capita*. se aBustea+/ taxa a,erent/ va*orii r/mase neamorti+ate *a momentu* nregistr/rii0 ?n ca+u* bunuri*or de capita* se ap*ic/ prevederi*e art0 159C c= ac@i+i:ii*or de bunuri >i servicii care urmea+/ a ,i ob:inute. respectiv pentru care exigibi*itatea de tax/ a intervenit con,orm art0 135E2 a*in0 <2= *it0 a= >i b= nainte de data nregistr/rii >i a* c/ror ,apt generator de tax/. respectiv *ivrarea3prestarea. are *oc dup/ aceast/ dat/0 <1E5= Jene,iciarii care ac@i+i:ionea+/ bunuri >i3sau servicii de *a contribuabi*ii c/rora *i sAa anu*at nregistrarea n scopuri de TDA con,orm prevederi*or art0 113 a*in0 <9= *it0 b= A e= >i au ,ost nscri>i n Registru* persoane*or impo+abi*e a c/ror nregistrare n scopuri de TDA con,orm art0 113 a ,ost anu*at/ nu bene,icia+/ de dreptu* de deducere a taxei pe va*oarea ad/ugat/ a,erente ac@i+i:ii*or respective. cu excep:ia ac@i+i:ii*or de bunuri e,ectuate n cadru* procedurii de executare si*it/ >i3sau a ac@i+i:ii*or de bunuri de *a persoane impo+abi*e a,*ate n procedura ,a*imentu*ui potrivit Legii nr0 8132004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M71 <2= ?n cadru* unei tran+ac:ii ntre persoane romne >i persoane nere+idente a,i*iate. precum >i ntre persoane romne a,i*iate. autorit/:i*e ,isca*e pot aBusta suma venitu*ui sau a c@e*tuie*ii oric/reia dintre persoane. dup/ cum este necesar. pentru a re,*ecta pre:u* de pia:/ a* bunuri*or sau a* servicii*or ,urni+ate n cadru* tran+ac:iei0 La stabi*irea pre:u*ui de pia:/ a* tran+ac:ii*or ntre persoane a,i*iate se ,o*ose>te cea mai adecvat/ dintre urm/toare*e metode! #B a+ metoda compar rii pre.urilor0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a pre.urilor pl tite altor persoane care v2nd bunuri sau servicii comparabile c tre persoane independente6

b+ metoda cost3plus0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a costurilor bunului sau serviciului asi"urat prin tran!ac.ie0 ma7orat cu mar7a de profit corespun! toare6 c+ metoda pre.ului de rev2n!are0 prin care pre.ul de pia. se stabile,te pe ba!a pre.ului de rev2n!are al bunului sau serviciului v2ndut unei persoane independente0 diminuat cu c8eltuiala cu v2n!area0 alte c8eltuieli ale contribuabilului ,i o mar7 de profit6 d+ orice alt metod recunoscut 1n liniile directoare privind pre.urile de transfer emise de (r"ani!a.ia pentru Cooperare ,i 5e!voltare Economic . &)#. 12 .enituri o1#inute )in Romnia %rm toarele venituri sunt considerate ca fiind ob.inute din )om2nia0 indiferent dac sunt primite 1n )om2nia sau 1n str in tate0 sub form de: a+ venituri atribuibile unui sediu permanent 1n )om2nia6 b+ venituri din activit .ile dependente desf ,urate 1n )om2nia6 c+ dividende de la o persoan 7uridic rom2n 6 d+ dob2n!i de la un re!ident6 e+ dob2n!i de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac dob2nda este o c8eltuial a sediului permanent6 f+ redeven.e de la un re!ident6 "+ redeven.e de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac redeven.a este o c8eltuial a sediului permanent6 8+ venituri din propriet .i imobiliare situate 1n )om2nia0 inclusiv veniturile din e-ploatarea resurselor naturale situate 1n )om2nia0 venituri din folosirea propriet .ii imobiliare situate 1n )om2nia ,i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra propriet .ilor imobiliare situate 1n )om2nia6 #M50 i= venituri din trans,eru* tit*uri*or de participare. a>a cum sunt de,inite *a art0 2 a*in0 <1= pct0 31. *a o persoan/ Buridic/. dac/ aceasta este persoan/ Buridic/ romn/ sau dac/ cea mai mare parte a va*orii miB*oace*or ,ixe a*e persoanei Buridice. direct sau prin una ori mai mu*te persoane Buridice. repre+int/ propriet/:i imobi*iare situate n Romnia. precum >i venituri*e din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a>a cum sunt de,inite *a art0 41 a*in0 <1= *it0 c=. emise de re+iden:i romniC #B 7+ venituri din pensii primite de la bu"etul asi"ur rilor sociale sau de la bu"etul de stat6 #M114 K= venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur/ >i n a,ara Romniei de natura servicii*or de management. de consu*tan:/ n orice domeniu. de marKeting. de asisten:/ te@nic/. de cercetare >i proiectare n orice domeniu. de rec*am/ >i pub*icitate indi,erent de ,orma n care sunt rea*i+ate >i ce*or prestate de avoca:i. ingineri. ar@itec:i. notari pub*ici. contabi*i. auditoriC nu repre+int/ venituri impo+abi*e n Romnia venituri*e din transportu* interna:iona* >i prest/ri*e de servicii accesorii acestui transportC #M111 *= ;;; Abrogat/ #B m+ venituri repre!ent2nd remunera.ii primite de nere!iden.ii ce au calitatea de administrator0 fondator sau membru al consiliului de administra.ie al unei persoane 7uridice rom2ne6 n+ comisioane de la un re!ident6 o+ comisioane de la un nere!ident care are un sediu permanent 1n )om2nia0 dac comisionul este o c8eltuial a sediului permanent6 p+ venituri din activit .i sportive ,i de divertisment desf ,urate 1n )om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite de c tre persoanele care particip efectiv la asemenea activit .i sau de c tre alte persoane6 #M31 L= ;;; Abrogat/ #B r+ venituri din premii acordate la concursuri or"ani!ate 1n )om2nia6 s+ venituri ob.inute la 7ocurile de noroc practicate 1n )om2nia6

t+ orice alte venituri ob.inute dintr3o activitate desf ,urat 1n )om2nia6 #M39 := venituri rea*i+ate din *ic@idarea unei persoane Buridice romneC #M91 u= venituri rea*i+ate din trans,eru* masei patrimonia*e de *a ,iduciar *a bene,iciaru* nere+ident n cadru* opera:iunii de ,iducie0 #M28 &)#. 12E1 /re0ederi *"ecia#e "ri0i'd *c1imb(# de i'forma)ii c( *tate#e membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e #inistru* ,inan:e*or pub*ice va dispune prin ordin m/suri*e necesare pentru imp*ementarea sistemu*ui de cooperare administrativ/ >i sc@imb de in,orma:ii cu state*e membre a*e Iniunii Europene n domeniu* taxei pe va*oarea ad/ugat/. acci+e*or >i impo+itu*ui pe venit0 #B #$#L%L $$<+ Im!o"itul !e !ro(it #CIN -. Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II a*in0 <4= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=0 #M91 H<4= Impo+itu* pe pro,it datorat pentru anu* 2011 se dec*ar/ >i se p*/te>te potrivit prevederi*or tit*u*ui II ap*icabi*e pn/ *a data de 31 decembrie 20110H #B C&'$#(L%L $ Di !o"i#ii $enerale &)#. 13 Contri1ua1ili Bunt obli"ate la plata impo!itului pe profit0 conform pre!entului titlu0 urm toarele persoane0 denumite 1n continuare contribuabili: a+ persoanele 7uridice rom2ne6 #M114 b= persoane*e Buridice str/ine care des,/>oar/ activitate prin intermediu* unui sediu3mai mu*tor sedii permanente n RomniaC #M91 c= persoane*e Buridice str/ine >i persoane*e ,i+ice nere+idente care des,/>oar/ activitate n Romnia ntrAo asociere cu sau ,/r/ persona*itate Buridic/C #B d+ persoanele 7uridice str ine care reali!ea! venituri dinDsau 1n le" tur cu propriet .i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!areaDcesionarea titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n 6 e+ persoanele fi!ice re!idente asociate cu persoane 7uridice rom2ne0 pentru veniturile reali!ate at2t 1n )om2nia c2t ,i 1n str in tate din asocieri f r personalitate 7uridic 6 1n acest ca!0 impo!itul datorat de persoana fi!ic se calculea! 0 se re.ine ,i se vars de c tre persoana 7uridic rom2n 6 #M60 ,= persoane*e Buridice cu sediu* socia* n Romnia. n,iin:ate potrivit *egis*a:iei europene0 #B &)#. 14 %(era )e &u!rin)ere a im!o"itului $mpo!itul pe profit se aplic dup cum urmea! : #M60

a= n ca+u* persoane*or Buridice romne >i a* persoane*or Buridice cu sediu* socia* n Romnia. n,iin:ate potrivit *egis*a:iei europene. asupra pro,itu*ui impo+abi* ob:inut din orice surs/. att din Romnia. ct >i din str/in/tateC #M114 b= n ca+u* persoane*or Buridice str/ine care des,/>oar/ activitate prin intermediu* unui sediu permanent3mai mu*tor sedii permanente n Romnia. asupra pro,itu*ui impo+abi* atribuibi* sediu*ui permanent. respectiv asupra pro,itu*ui impo+abi* determinat *a nive*u* sediu*ui permanent desemnat s/ ndep*ineasc/ ob*iga:ii*e ,isca*eC #M91 c= n ca+u* persoane*or Buridice str/ine >i persoane*or ,i+ice nere+idente care des,/>oar/ activitate n Romnia ntrAo asociere cu sau ,/r/ persona*itate Buridic/. asupra p/r:ii din pro,itu* impo+abi* a* asocierii care se atribuie ,iec/rei persoaneC #B d+ 1n ca!ul persoanelor 7uridice str ine care reali!ea! venituri dinDsau 1n le" tur cu propriet .i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!areaDcesionarea titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n 0 asupra profitului impo!abil aferent acestor venituri6 e+ 1n ca!ul persoanelor fi!ice re!idente asociate cu persoane 7uridice rom2ne care reali!ea! venituri at2t 1n )om2nia0 c2t ,i 1n str in tate0 din asocieri f r personalitate 7uridic 0 asupra p r.ii din profitul impo!abil al asocierii atribuibile persoanei fi!ice re!idente. &)#. 15 %&utiri *1+ Bunt scuti.i de la plata impo!itului pe profit urm torii contribuabili: a+ tre!oreria statului6 #M39 b= institu:ii*e pub*ice. pentru ,onduri*e pub*ice. inc*usiv pentru venituri*e proprii >i disponibi*it/:i*e rea*i+ate >i uti*i+ate potrivit Legii nr0 10032002 privind ,inan:e*e pub*ice. cu modi,ic/ri*e u*terioare. >i Legii nr0 22332004 privind ,inan:e*e pub*ice *oca*e. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dac/ *egea nu prevede a*t,e*C #M83 bE1= persoane*e Buridice romne care p*/tesc impo+itu* pe venituri*e microntreprinderi*or. n con,ormitate cu prevederi*e cuprinse n tit*u* IDE1C #M74 c= ;;; Abrogat/ #B d+ funda.iile rom2ne constituite ca urmare a unui le"at6 #M39 e= ;;; Abrogat/ ,= cu*te*e re*igioase. pentru! venituri ob:inute din producerea >i va*ori,icarea obiecte*or >i produse*or necesare activit/:ii de cu*t. potrivit *egii. venituri ob:inute din c@irii. a*te venituri ob:inute din activit/:i economice. venituri din desp/gubiri n ,orm/ b/neasc/. ob:inute ca urmare a m/suri*or reparatorii prev/+ute de *egi*e privind reconstituirea dreptu*ui de proprietate. cu condi:ia ca sume*e respective s/ ,ie uti*i+ate. n anu* curent >i3sau n anii urm/tori. pentru ntre:inerea >i ,unc:ionarea unit/:i*or de cu*t. pentru *ucr/ri de construc:ie. de repara:ie >i de conso*idare a */ca>uri*or de cu*t >i a c*/diri*or ec*e+iastice. pentru nv/:/mnt. pentru ,urni+area. n nume propriu >i3sau n parteneriat. de servicii socia*e. acreditate n condi:ii*e *egii. pentru ac:iuni speci,ice >i a*te activit/:i nonpro,it a*e cu*te*or re*igioase. potrivit Legii nr0 58932004 privind *ibertatea re*igioas/ >i regimu* genera* a* cu*te*or0 #B "+ institu.iile de 1nv . m2nt particular acreditate0 precum ,i cele autori!ate0 pentru veniturile utili!ate0 1n anul curent sau 1n anii urm tori0 potrivit Le"ii 1nv . m2ntului nr. @4D1==5<+0 republicat 0 cu modific rile ,i complet rile ulterioare ,i (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr. 174D2001<<+ privind unele m suri pentru 1mbun t .irea finan. rii 1nv . m2ntului superior0 cu modific rile ulterioare6 8+ asocia.iile de proprietari constituite ca persoane 7uridice ,i asocia.iile de locatari recunoscute ca asocia.ii de proprietari0 potrivit Le"ii locuin.ei nr. 114D1==90 republicat 0 cu modific rile ,i complet rile ulterioare0

pentru veniturile ob.inute din activit .i economice ,i care sunt sau urmea! a fi utili!ate pentru 1mbun t .irea utilit .ilor ,i a eficien.ei cl dirii0 pentru 1ntre.inerea ,i repararea propriet .ii comune6 i+ ;ondul de "arantare a depo!itelor 1n sistemul bancar0 constituit potrivit le"ii6 7+ ;ondul de compensare a investitorilor0 1nfiin.at potrivit le"ii6 #M6 K= Janca %a:iona*/ a RomnieiC #M31 *= 'ondu* de garantare a pensii*or private. n,iin:at potrivit *egii0 #B *2+ (r"ani!a.iile nonprofit0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit pentru urm toarele tipuri de venituri: a+ coti!a.iile ,i ta-ele de 1nscriere ale membrilor6 b+ contribu.iile b ne,ti sau 1n natur ale membrilor ,i simpati!an.ilor6 c+ ta-ele de 1nre"istrare stabilite potrivit le"isla.iei 1n vi"oare6 d+ veniturile ob.inute din vi!e0 ta-e ,i penalit .i sportive sau din participarea la competi.ii ,i demonstra.ii sportive6 e+ dona.iile ,i banii sau bunurile primite prin sponsori!are6 #M31 ,= dividende*e >i dobn+i*e ob:inute din p*asarea disponibi*it/:i*or re+u*tate din venituri scutiteC #B "+ veniturile pentru care se datorea! impo!it pe spectacole6 8+ resursele ob.inute din fonduri publice sau din finan. ri nerambursabile6 i+ veniturile reali!ate din ac.iuni oca!ionale precum: evenimente de str2n"ere de fonduri cu ta- de participare0 serb ri0 tombole0 conferin.e0 utili!ate 1n scop social sau profesional0 potrivit statutului acestora6 7+ veniturile e-cep.ionale re!ultate din cedarea activelor corporale aflate 1n proprietatea or"ani!a.iilor nonprofit0 altele dec2t cele care sunt sau au fost folosite 1ntr3o activitate economic 6 >+ veniturile ob.inute din reclam ,i publicitate0 reali!ate de or"ani!a.iile nonprofit de utilitate public 0 potrivit le"ilor de or"ani!are ,i func.ionare0 din domeniul culturii0 cercet rii ,tiin.ifice0 1nv . m2ntului0 sportului0 s n t .ii0 precum ,i de camerele de comer. ,i industrie0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale6 #M39 *= sume*e primite ca urmare a nerespect/rii condi:ii*or cu care sAa ,/cut dona:ia3sponsori+area. potrivit *egii. sub re+erva ca sume*e respective s/ ,ie uti*i+ate de c/tre organi+a:ii*e nonpro,it. n anu* curent sau n anii urm/tori. pentru rea*i+area scopu*ui >i obiective*or acestora. potrivit actu*ui constitutiv sau statutu*ui. dup/ ca+C m= venituri*e rea*i+ate din desp/gubiri de *a societ/:i*e de asigurare pentru pagube*e produse *a active*e corpora*e proprii. a*te*e dect ce*e care sunt uti*i+ate n activitatea economic/C n= sume*e primite din impo+itu* pe venit datorat de persoane*e ,i+ice. potrivit prevederi*or tit*u*ui III0 #B *3+ (r"ani!a.iile nonprofit0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale sunt scutite de la plata impo!itului pe profit ,i pentru veniturile din activit .i economice reali!ate p2n la nivelul ec8ivalentului 1n lei a 15.000 euro0 1ntr3un an fiscal0 dar nu mai mult de 10F din veniturile totale scutite de la plata impo!itului pe profit0 prev !ut la alin. *2+. (r"ani!a.iile prev !ute 1n pre!entul alineat datorea! impo!it pe profit pentru partea din profitul impo!abil ce corespunde veniturilor0 altele dec2t cele prev !ute la alin. *2+ sau 1n pre!entul alineat0 impo!it calculat prin aplicarea cotei prev !ute la art. 17 alin. *1+ sau art. 1@0 dup ca!. #M71 <5= $revederi*e a*in0 <2= >i <3= sunt ap*icabi*e >i persoane*or Buridice care sunt constituite >i ,unc:ionea+/ potrivit Legii nr0 132000 pentru reconstituirea dreptu*ui de proprietate asupra terenuri*or agrico*e >i ce*or ,orestiere. so*icitate potrivit prevederi*or Legii ,ondu*ui ,unciar nr0 1831991 >i a*e Legii nr0 14931992. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #CIN -. Legea nr0 8531991. repub*icat/. a ,ost abrogat/0 A se vedea Legea nr0 1320110

--. rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12532001 a ,ost respins/ prin Legea nr0 82320010 #B &)#. 19 2nul (i &al *1+ &nul fiscal este anul calendaristic. *2+ C2nd un contribuabil se 1nfiin.ea! sau 1ncetea! s mai e-iste 1n cursul unui an fiscal0 perioada impo!abil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a e-istat. #M17 &)#. 17 ,ote#e de im"ozitare "ota de impo+it pe pro,it care se ap*ic/ asupra pro,itu*ui impo+abi* este de 14F. cu excep:ii*e prev/+ute *a art0 380 #M54 &)#. 1@ !m"ozit mi'im <1= "ontribuabi*ii care des,/>oar/ activit/:i de natura baruri*or de noapte. c*uburi*or de noapte. discoteci*or. ca+inouri*or sau pariuri*or sportive. inc*usiv persoane*e Buridice care rea*i+ea+/ aceste venituri n ba+a unui contract de asociere. >i n ca+u* c/rora impo+itu* pe pro,it datorat pentru activit/:i*e prev/+ute n acest artico* este mai mic dect 1F din venituri*e respective sunt ob*iga:i *a p*ata unui impo+it de 1F ap*icat acestor venituri nregistrate0 #M79 <2= ;;; Abrogat <3= ;;; Abrogat <5= ;;; Abrogat <1= ;;; Abrogat <4= ;;; Abrogat <2= ;;; Abrogat #B C&'$#(L%L $$ Cal&ulul !ro(itului im!o"a1il &)#. 1= Re$uli $enerale *1+ 'rofitul impo!abil se calculea! ca diferen. 1ntre veniturile reali!ate din orice surs ,i c8eltuielile efectuate 1n scopul reali! rii de venituri0 dintr3un an fiscal0 din care se scad veniturile neimpo!abile ,i la care se adau" c8eltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impo!abil se iau 1n calcul ,i alte elemente similare veniturilor ,i c8eltuielilor potrivit normelor de aplicare. *2+ :etodele contabile0 stabilite prin re"lement ri le"ale 1n vi"oare0 privind ie,irea din "estiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impo!abil0 cu e-cep.ia ca!ului prev !ut la alin. *3+. :etodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific 1n cursul anului fiscal. #M17 <3= "ontribuabi*ii care au optat pn/ *a data de 30 apri*ie 2001 inc*usiv. con,orm prevederi*or *ega*e. pentru impunerea venituri*or a,erente contracte*or de vn+are cu p*ata n rate. pe m/sur/ ce rate*e devin scadente. bene,icia+/ n continuare de aceast/ ,aci*itate pe durata deru*/rii contracte*or respectiveC c@e*tuie*i*e corespun+/toare sunt deductibi*e *a ace*ea>i termene scadente. propor:iona* cu va*oarea ratei nregistrate n va*oarea tota*/ a contractu*ui0 #B *4+ /n ca!ul contribuabililor care desf ,oar activit .i de servicii interna.ionale0 1n ba!a conven.iilor la care )om2nia este parte0 veniturile ,i c8eltuielile efectuate 1n scopul reali! rii acestora sunt luate 1n calcul la

determinarea profitului impo!abil0 potrivit unor norme speciale stabilite 1n conformitate cu re"lement rile din aceste conven.ii. #M6 <1= Tran+ac:ii*e ntre persoane a,i*iate se rea*i+ea+/ con,orm principiu*ui pre:u*ui pie:ei *ibere. potrivit c/ruia tran+ac:ii*e ntre persoane*e a,i*iate se e,ectuea+/ n condi:ii*e stabi*ite sau impuse care nu trebuie s/ di,ere de re*a:ii*e comercia*e sau ,inanciare stabi*ite ntre ntreprinderi independente0 La stabi*irea pro,ituri*or persoane*or a,i*iate se au n vedere principii*e privind pre:uri*e de trans,er0 #M111 <4= ?n scopu* determin/rii pro,itu*ui impo+abi*. contribuabi*ii sunt ob*iga:i s/ eviden:ie+e n registru* de eviden:/ ,isca*/ venituri*e impo+abi*e rea*i+ate din orice surs/. ntrAun an ,isca*. potrivit a*in0 <1=. precum >i c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* rea*i+/rii acestora. inc*usiv ce*e reg*ementate prin acte normative n vigoare. potrivit art0 210 #M51 &)#. 1=E1 3ed(ceri "e'tr( c1e#t(ie#i#e de cercetare4dez0o#tare <1= La ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*. pentru activit/:i*e de cercetareAde+vo*tare se acord/ urm/toare*e stimu*ente ,isca*e! #M111 a= deducerea sup*imentar/ *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*. n propor:ie de 10F. a c@e*tuie*i*or e*igibi*e pentru aceste activit/:iC deducerea sup*imentar/ se ca*cu*ea+/ trimestria*3anua*C n ca+u* n care se rea*i+ea+/ pierdere ,isca*/. aceasta se recuperea+/ potrivit dispo+i:ii*or art0 24C #M51 b= ap*icarea metodei de amorti+are acce*erat/ >i n ca+u* aparaturii >i ec@ipamente*or destinate activit/:i*or de cercetareAde+vo*tare0 #M62 <2= ?n ap*icarea prevederi*or pre+entu*ui artico* se e*aborea+/ norme privind deduceri*e pentru c@e*tuie*i*e de cercetareAde+vo*tare. aprobate prin ordin comun a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice >i a* ministru*ui educa:iei. cercet/rii >i inov/rii0 #M111 <3= Gtimu*ente*e ,isca*e se acord/ pentru activit/:i*e de cercetareAde+vo*tare care conduc *a ob:inerea de re+u*tate a*e cercet/rii. va*ori,icabi*e de c/tre contribuabi*i. e,ectuate att pe teritoriu* na:iona*. ct >i n state*e membre a*e Iniunii Europene sau n state*e care apar:in Gpa:iu*ui Economic European0 <5= Activit/:i*e de cercetareAde+vo*tare e*igibi*e pentru acordarea deducerii sup*imentare *a determinarea pro,itu*ui impo+abi* trebuie s/ ,ie din categorii*e activit/:i*or de cercetare ap*icativ/ >i3sau de de+vo*tare te@no*ogic/. re*evante pentru activitatea industria*/ sau comercia*/ des,/>urat/ de c/tre contribuabi*i0 <1= Gtimu*ente*e ,isca*e se acord/ separat pentru activit/:i*e de cercetareAde+vo*tare din ,iecare proiect des,/>urat0 #M61 &)#. 1=E2 5c(tirea de im"ozit a "rofit(#(i rei'0e*tit <1= $ro,itu* investit n produc:ia >i3sau ac@i+i:ia de ec@ipamente te@no*ogice <ma>ini. uti*aBe >i insta*a:ii de *ucru=. ast,e* cum sunt prev/+ute n subgrupa 201 din "ata*ogu* privind c*asi,icarea >i durate*e norma*e de ,unc:ionare a miB*oace*or ,ixe. ,o*osite n scopu* ob:inerii de venituri impo+abi*e. este scutit de impo+it0 <2= $ro,itu* investit potrivit a*in0 <1= repre+int/ so*du* contu*ui de pro,it >i pierdere. respectiv pro,itu* contabi* cumu*at de *a nceputu* anu*ui. uti*i+at n acest scop n anu* e,ectu/rii investi:iei0 Gcutirea de impo+it pe pro,it a,erent/ investi:ii*or rea*i+ate se acord/ n *imita impo+itu*ui pe pro,it datorat pentru perioada respectiv/0 <3= $entru perioada 1 octombrie A 31 decembrie 2009. n ap*icarea ,aci*it/:ii se ia n considerare pro,itu* contabi* nregistrat ncepnd cu data de 1 octombrie 2009 >i investit n active*e men:ionate *a a*in0 <1= produse >i3sau ac@i+i:ionate dup/ aceea>i dat/0

<5= $entru contribuabi*ii care au ob*iga:ia de a p*/ti impo+it pe pro,it trimestria*. n situa:ia n care se e,ectuea+/ investi:ii n trimestre*e anterioare. din pro,itu* contabi* cumu*at de *a nceputu* anu*ui se scade suma pro,itu*ui investit anterior pentru care sAa ap*icat ,aci*itatea0 <1= ?n ca+u* contribuabi*i*or prev/+u:i *a art0 103 care devin p*/titori de impo+it pe pro,it n con,ormitate cu prevederi*e art0 102E1. pentru ap*icarea ,aci*it/:ii se ia n considerare pro,itu* contabi* cumu*at de *a nceputu* anu*ui investit n active*e men:ionate *a a*in0 <1=. produse >i3sau ac@i+i:ionate ncepnd cu trimestru* n care ace>tia au devenit p*/titori de impo+it pe pro,it0 $entru anu* 2009 pro,itu* contabi* *uat n considerare *a ap*icarea ,aci*it/:ii este ce* nregistrat dup/ data de 1 octombrie 20090 <4= Gcutirea se ca*cu*ea+/ trimestria* sau anua*. dup/ ca+. iar suma pro,itu*ui pentru care sAa bene,iciat de scutirea de impo+it pe pro,it va ,i reparti+at/ cu prioritate pentru constituirea re+erve*or pn/ *a concuren:a pro,itu*ui contabi* nregistrat *a s,r>itu* exerci:iu*ui ,inanciar0 ?n ca+u* n care *a s,r>itu* exerci:iu*ui ,inanciar se rea*i+ea+/ pierdere contabi*/ nu se e,ectuea+/ regu*ari+area pro,itu*ui investit. iar contribuabi*u* nu este ob*igat s/ reparti+e+e suma pro,itu*ui investit pentru constituirea re+erve*or0 <2= $entru active*e prev/+ute *a a*in0 <1= care se rea*i+ea+/ pe parcursu* mai mu*tor ani consecutivi. ,aci*itatea se acord/ pentru *ucr/ri*e rea*i+ate e,ectiv. n ba+a unor situa:ii par:ia*e de *ucr/ri. pentru investi:ii*e puse n ,unc:iune par:ia* n anu* respectiv0 <8= $revederi*e a*in0 <1= se ap*ic/ pentru active*e considerate noi. n sensu* c/ nu au ,ost anterior uti*i+ate0 <9= "ontribuabi*ii care bene,icia+/ de prevederi*e a*in0 <1= au ob*iga:ia de a p/stra n patrimoniu active*e respective ce* pu:in o perioad/ ega*/ cu Bum/tate din durata *or norma*/ de ,unc:ionare. stabi*it/ potrivit "ata*ogu*ui privind c*asi,icarea >i durate*e norma*e de ,unc:ionare a miB*oace*or ,ixe0 ?n ca+u* nerespect/rii acestei condi:ii. pentru sume*e respective se reca*cu*ea+/ impo+itu* pe pro,it >i se stabi*esc maBor/ri de ntr+iere. de *a data ap*ic/rii ,aci*it/:ii. potrivit *egii0 %u intr/ sub inciden:a acestor prevederi active*e trans,erate n cadru* opera:iuni*or de reorgani+are n ca+u* n care societatea bene,iciar/ preia re+erva a,erent/ pro,itu*ui scutit. asumnduA>i ast,e* drepturi*e >i ob*iga:ii*e societ/:ii cedente. precum >i active*e nstr/inate n cadru* procedurii de *ic@idare3,a*iment. potrivit *egii0 #M79 <10= ;;; Abrogat #M61 <11= "ontribuabi*ii care ap*ic/ prevederi*e pre+entu*ui artico* nu pot bene,icia de prevederi*e art0 24E1 din Legea nr0 35432005 privind stimu*area n,iin:/rii >i de+vo*t/rii ntreprinderi*or mici >i miB*ocii. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <12= $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 2 a*in0 <1= pct0 33 >i a*e art0 25 a*in0 <1=. va*oarea ,isca*/. respectiv va*oarea de intrare a active*or prev/+ute *a a*in0 <1= se determin/ prin sc/derea din va*oarea de produc:ie >i3sau de ac@i+i:ie a sumei pentru care sAa ap*icat ,aci*itatea prev/+ut/ *a a*in0 <1=0 <13= $revederi*e pre+entu*ui artico* se ap*ic/ pn/ *a data de 31 decembrie 2010 inc*usiv0 #M93 &)#. 1=E3 6e+(#i fi*ca#e "e'tr( co'trib(abi#ii care a"#ic re+#eme'tri#e co'tabi#e co'forme c( 5ta'darde#e i'ter'a)io'a#e de ra"ortare fi'a'ciar "ontribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ pentru determinarea pro,itu*ui impo+abi* vor avea n vedere >i urm/toare*e regu*i! a= pentru sume*e nregistrate n re+u*tatu* reportat din provi+ioane speci,ice. ca urmare a imp*ement/rii reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ ca ba+/ a contabi*it/:ii. se ap*ic/ urm/toru* tratament ,isca*! 10 sume*e nregistrate n so*du* creditor a* contu*ui HRe+u*tatu* reportat din provi+ioane speci,iceH. repre+entnd di,eren:e*e dintre va*oarea provi+ioane*or speci,ice determinate *a data de 31 decembrie 2011 potrivit Regu*amentu*ui J/ncii %a:iona*e a Romniei nr0 332009 privind c*asi,icarea credite*or >i p*asamente*or. precum >i constituirea. regu*ari+area >i uti*i+area provi+ioane*or speci,ice de risc de credit. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. >i aBust/ri*e pentru depreciere. eviden:iate *a data de 1 ianuarie 2012 potrivit Gtandarde*or interna:iona*e de raportare ,inanciar/. a,erente e*emente*or pentru care au ,ost constituite respective*e provi+ioane speci,ice. sunt tratate ca re+erve. acestea urmnd s/ ,ie impo+itate potrivit art0 22 a*in0 <1=C

20 sume*e nregistrate n so*du* debitor a* contu*ui HRe+u*tatu* reportat din provi+ioane speci,iceH. repre+entnd di,eren:e*e dintre va*oarea provi+ioane*or speci,ice determinate *a data de 31 decembrie 2011 potrivit Regu*amentu*ui J/ncii %a:iona*e a Romniei nr0 332009. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. >i aBust/ri*e pentru depreciere. eviden:iate *a data de 1 ianuarie 2012 potrivit Gtandarde*or interna:iona*e de raportare ,inanciar/. a,erente e*emente*or pentru care au ,ost constituite respective*e provi+ioane speci,ice. repre+int/ e*emente simi*are c@e*tuie*i*or. n mod e>a*onat. n tran>e ega*e. pe o perioad/ de 3 aniC b= pentru sume*e nregistrate n re+u*tatu* reportat provenit din actua*i+area cu rata in,*a:iei. ca urmare a imp*ement/rii reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ ca ba+/ a contabi*it/:ii. se ap*ic/ urm/toru* tratament ,isca*! #M111 10 sume*e brute nregistrate n creditu* contu*ui re+u*tatu* reportat. provenite din actua*i+area cu rata in,*a:iei a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e >i a terenuri*or. sunt tratate ca re+erve >i impo+itate potrivit art0 22 a*in0 <1=. cu condi:ia eviden:ierii n so*du* creditor a* acestuia. ana*itic distinctC 1E10 ?n situa:ia n care sume*e brute nregistrate n creditu* contu*ui re+u*tatu* reportat. provenite din actua*i+area cu rata in,*a:iei a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e >i a terenuri*or. nu sunt men:inute n so*du* creditor a* acestuia. ana*itic distinct. sume*e respective se impo+itea+/ ast,e*! a= sume*e care au ,ost anterior deduse se impo+itea+/ *a momentu* uti*i+/rii potrivit art0 22 a*in0 <1=C diminuarea so*du*ui creditor a* contu*ui re+u*tatu* reportat. ana*itic distinct. n care sunt nregistrate sume*e din actua*i+area cu rata in,*a:iei a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e >i a terenuri*or cu sume*e re+u*tate din actua*i+area cu rata in,*a:iei a amorti+/rii miB*oace*or ,ixe. se consider/ uti*i+are a re+erveiC b= sume*e care sunt deduse u*terior prin intermediu* amorti+/rii ,isca*e sau a* c@e*tuie*i*or privind active*e cedate >i3sau casate se impo+itea+/ concomitent cu deducerea amorti+/rii ,isca*e. respectiv *a momentu* sc/derii din gestiune a miB*oace*or ,ixe >i terenuri*or. dup/ ca+C #M93 20 sume*e nregistrate n creditu* contu*ui re+u*tatu* reportat din actua*i+area cu rata in,*a:iei a active*or. cu excep:ia actua*i+/rii cu rata in,*a:iei a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e >i a terenuri*or. nu repre+int/ e*emente simi*are venituri*orC 30 sume*e nregistrate n debitu* contu*ui re+u*tatu* reportat din actua*i+area cu rata in,*a:iei a pasive*or. cu excep:ia actua*i+/rii cu rata in,*a:iei a amorti+/rii miB*oace*or ,ixe. nu repre+int/ e*emente simi*are c@e*tuie*i*orC c= pentru sume*e nregistrate n re+u*tatu* reportat provenit din a*te aBust/ri. ca urmare a imp*ement/rii reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ ca ba+/ a contabi*it/:ii. cu excep:ia sume*or care provin din provi+ioane speci,ice >i a sume*or care provin din actua*i+area cu rata in,*a:iei. se ap*ic/ urm/toru* tratament ,isca*! 10 sume*e care provin din anu*area unor c@e*tuie*i pentru care sAa acordat deducere repre+int/ e*emente simi*are venituri*orC 20 sume*e care repre+int/ e*emente de natura venituri*or nregistrate sup*imentar. potrivit reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. repre+int/ e*emente simi*are venituri*orC 30 sume*e care repre+int/ e*emente de natura c@e*tuie*i*or nregistrate sup*imentar. potrivit reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. sunt considerate e*emente simi*are c@e*tuie*i*or numai dac/ acestea sunt deductibi*e n con,ormitate cu prevederi*e art0 21C 50 sume*e care provin din anu*area unor c@e*tuie*i pentru care nu sAa acordat deducere nu repre+int/ e*emente simi*are venituri*orC 10 sume*e care provin din anu*area unor venituri care au repre+entat venituri neimpo+abi*e nu repre+int/ e*emente simi*are c@e*tuie*i*orC d= n ca+u* n care n re+u*tatu* reportat provenit din a*te aBust/ri. ca urmare a imp*ement/rii reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ ca ba+/ a contabi*it/:ii. se nregistrea+/ sume care provin din retratarea unor provi+ioane. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 a=. sume*e care provin din anu*area provi+ioane*or care au repre+entat c@e*tuie*i nedeductibi*e nu repre+int/ e*emente simi*are venituri*or. iar sume*e re+u*tate din introducerea provi+ioane*or con,orm

reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ nu repre+int/ e*emente simi*are c@e*tuie*i*or0 #M31 &)#. 20 7e'it(ri 'eim"ozabi#e Irm/toare*e venituri sunt neimpo+abi*e *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*! a= dividende*e primite de *a o persoan/ Buridic/ romn/C #M93 b= di,eren:e*e ,avorabi*e de va*oare a tit*uri*or de participare. nregistrate ca urmare a ncorpor/rii re+erve*or. bene,icii*or sau prime*or de emisiune *a persoane*e Buridice *a care se de:in tit*uri de participare0 Acestea sunt impo+abi*e *a data cesion/rii. transmiterii cu tit*u gratuit. retragerii capita*u*ui socia* sau *ic@id/rii persoanei Buridice *a care se de:in tit*uri*e de participareC c= venituri*e din anu*area c@e*tuie*i*or pentru care nu sAa acordat deducere. venituri*e din reducerea sau anu*area provi+ioane*or pentru care nu sAa acordat deducere. venituri*e din recuperarea c@e*tuie*i*or nedeductibi*e. venituri*e din restituirea ori anu*area unor dobn+i >i3sau pena*it/:i de ntr+iere pentru care nu sAa acordat deducere. precum >i venituri*e repre+entnd anu*area re+ervei nregistrate ca urmare a particip/rii n natur/ *a capita*u* a*tor persoane BuridiceC #M31 d= venituri*e neimpo+abi*e. prev/+ute expres n acorduri >i memorandumuri aprobate prin acte normativeC #M50 e= n perioada 1 ianuarie 2009 A 31 decembrie 2009 inc*usiv. venituri*e din tran+ac:ionarea tit*uri*or de participare pe pia:a autori+at/ >i supraveg@eat/ de "omisia %a:iona*/ a Da*ori*or #obi*iare0 ?n aceea>i perioad/. c@e*tuie*i*e repre+entnd va*oarea de nregistrare a acestor tit*uri de participare. precum >i c@e*tuie*i*e nregistrate cu oca+ia des,/>ur/rii opera:iuni*or de tran+ac:ionare repre+int/ c@e*tuie*i nedeductibi*e *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*C #M93 ,= venituri*e din impo+itu* pe pro,it amnat determinat >i nregistrat de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/C #M111 g= venituri*e repre+entnd modi,icarea va*orii Buste a investi:ii*or imobi*iare3active*or bio*ogice. ca urmare a eva*u/rii u*terioare uti*i+nd mode*u* ba+at pe va*oarea Bust/ de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/0 Aceste sume sunt impo+abi*e concomitent cu deducerea amorti+/rii ,isca*e. respectiv *a momentu* sc/derii din gestiune a acestor investi:ii imobi*iare3active bio*ogice. dup/ ca+0 #M31 &)#. 20E1 6e+im(# fi*ca# a# di0ide'de#or "rimite di' *tate#e membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e <1= &up/ data ader/rii Romniei *a Iniunea European/ sunt. de asemenea. neimpo+abi*e >i! a= dividende*e primite de o persoan/ Buridic/ romn/. societateAmam/. de *a o ,i*ia*/ a sa situat/ ntrAun stat membru. dac/ persoana Buridic/ romn/ ntrune>te cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! 10 p*/te>te impo+it pe pro,it. potrivit prevederi*or tit*u*ui II. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni sau except/riC #M96 20 de:ine minimum 10F din capita*u* socia* a* persoanei Buridice situate ntrAun a*t stat membru. care distribuie dividende*eC #M31 30 *a data nregistr/rii venitu*ui din dividende de:ine participa:ia minim/ prev/+ut/ *a pct0 2. pe o perioad/ nentrerupt/ de ce* pu:in 2 ani0 Gunt. de asemenea. neimpo+abi*e >i dividende*e primite de persoana Buridic/ romn/ prin intermediu* sediu*ui s/u permanent situat ntrAun stat membru. n ca+u* n care persoana Buridic/ romn/ ndep*ine>te cumu*ativ condi:ii*e prev/+ute *a pct0 1 A 3C

b= dividende*e primite de sedii*e permanente din Romnia a*e unor persoane Buridice str/ine din a*te state membre. societ/:iAmam/. care sunt distribuite de ,i*ia*e*e acestora situate n state membre. dac/ persoana Buridic/ str/in/ ntrune>te. cumu*ativ. urm/toare*e condi:ii! 10 are una dintre ,orme*e de organi+are prev/+ute *a a*in0 <5=C 20 n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ a statu*ui membru. este considerat/ a ,i re+ident a* statu*ui membru respectiv >i. n temeiu* unei conven:ii privind evitarea dub*ei impuneri nc@eiate cu un stat ter:. nu se consider/ c/ are sediu* ,isca* n a,ara Iniunii EuropeneC 30 p*/te>te. n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ a unui stat membru. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni sau except/ri. impo+it pe pro,it sau un impo+it simi*ar acestuiaC #M96 50 de:ine minimum 10F din capita*u* socia* a* persoanei Buridice situate ntrAun a*t stat membru. care distribuie dividende*eC #M31 10 *a data nregistr/rii venitu*ui din dividende de c/tre sediu* permanent din Romnia. persoana Buridic/ str/in/ de:ine participa:ia minim/ prev/+ut/ *a pct0 5. pe o perioad/ nentrerupt/ de ce* pu:in 2 ani0 <2= $revederi*e a*in0 <1= *it0 a= >i b= nu se ap*ic/ pro,ituri*or reparti+ate persoane*or Buridice romne. respectiv sedii*or permanente din Romnia a*e unor persoane Buridice str/ine dintrAun stat membru. n *eg/tur/ cu *ic@idarea unei ,i*ia*e dintrAun stat membru0 <3= ?n ap*icarea prevederi*or pre+entu*ui artico*. termenii >i expresii*e de mai Bos au urm/toare*e semni,ica:ii! a= stat membru A stat a* Iniunii EuropeneC b= ,i*ia*/ dintrAun stat membru A persoana Buridic/ str/in/ a* c/rei capita* socia* inc*ude >i participa:ia minim/ prev/+ut/ *a a*in0 <1= *it0 a= pct0 2 >i *it0 b= pct0 5. de:inut/ de o persoan/ Buridic/ romn/. respectiv de un sediu permanent din Romnia a* unei persoane Buridice str/ine dintrAun stat membruC c= stat ter: A oricare a*t stat care nu este stat membru a* Iniunii Europene0 <5= $entru ap*icarea prevederi*or a*in0 <1= *it0 b= pct0 1. ,orme*e de organi+are pentru persoane*e Buridice str/ine sunt! a= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii be*giene. cunoscute ca Hsociete anonMmeH3Hnaam*o+e vennootsc@apH. Hsociete en commandite par actionsH3Hcommanditaire vennootsc@ap op aande*enH. Hsociete privee a responsabi*ite *imiteeH3Hbes*oten vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidH. Hsociete cooperative a responsabi*ite *imiteeH3Hcooperatieve vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidH. Hsociete cooperative a responsabi*ite i**imiteeH3Hcooperatieve vennootsc@ap met onbeperKte aanspraKe*iBK@eidH. Hsociete en nom co**ecti,H3Hvennootsc@ap onder ,irmaH. Hsociete en commandite simp*eH3HgeNone commanditaire vennootsc@apH. ntreprinderi pub*ice ce au adoptat una dintre ,orme*e Buridice men:ionate mai sus. >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii be*giene. supuse impo+itu*ui pe pro,it be*gianC #M96 aE1= societ/:i n,iin:ate n ba+a *egii bu*gare. cunoscute ca Hs/birate*no druBestvoH;=. HKomanditno druBestvoH;=. HdruBestvo s ogranicena otgovornostH;=. HaK:ionerno druBestvoH;=. HKomanditno druBestvo s aK:iiH;=. Hnepersoni,i:irano druBestvoH;=. HKoopera:iiH;=. HKooperativni s/iu+iH;=. Hd/rBavni predpriiatiiaH;= >i care des,/>oar/ activit/:i comercia*eC #M120 aE2= societ/:i a,*ate sub inciden:a *egis*a:iei croate. denumite HdionicKo drustvoH. Hdrustvo s ogranicenom odgovornoscuH >i a*te societ/:i constituite n con,ormitate cu *egis*a:ia croat/ >i care sunt supuse impo+itu*ui pe pro,it n "roa:iaC #M31 b= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii dane+e. cunoscute ca HaKtiese*sKabH >i Hanpartsse*sKabHC a*te societ/:i supuse impo+it/rii. con,orm *egii impo+itu*ui pe pro,it. n m/sura n care venitu* *or impo+abi* este ca*cu*at >i impo+itat n con,ormitate cu regu*i*e genera*e a*e *egis*a:iei ,isca*e ap*icabi*e *a HaKtiese*sKaberHC c= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii germane. cunoscute ca HAKtiengese**sc@a,tH. HOommanditgese**sc@a,t au, AKtienH. H7ese**sc@a,t mit besc@ranKter 6a,tungH. HDersic@erungsverein au, 7egenseitigKeitH. HErNerbsA und Pirtsc@a,tsgenossensc@a,tH. HJetriebe geNerb*ic@er Art von Buristisc@en $ersonen des o,,ent*ic@en Rec@tsH. >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii germane. supuse impo+itu*ui pe pro,it germanC

d= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii grece>ti. cunoscute ca Hanonume etaireiaH. Hetaireia periorismenes eutunes <E0$0E0=H. >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii grece>ti. supuse impo+itu*ui pe pro,it grecC e= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii spanio*e. cunoscute ca Hsociedad anonimaH. Hsociedad comanditaria por accionesH. Hsociedad de responsabi*idad *imitadaH. organisme de drept pub*ic care ,unc:ionea+/ n ba+a *egii privateC a*te entit/:i constituite con,orm *egii spanio*e. supuse impo+itu*ui pe pro,it spanio* <HImpuesto sobre GociedadesH=C ,= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ,rance+e. cunoscute ca Hsociete anonMmeH. Hsociete en commandite par actionsH. Hsociete a responsabi*ite *imiteeH. Hsocietes par actions simp*i,ieesH. Hsocietes dQassurances mutue**esH. Hcaisses dQepargne et de prevoManceH. Hsocietes civi*esH. care sunt automat supuse impo+itu*ui pe pro,it. HcooperativesH. Hunions de cooperativesH. ntreprinderi pub*ice industria*e >i comercia*e. precum >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii ,rance+e. supuse impo+itu*ui pe pro,it ,rance+C g= societ/:i*e n,iin:ate sau existente n ba+a *egii ir*ande+e. organisme n,iin:ate n ba+a Legii asocia:ii*or industria*e >i de aprovi+ionare. societ/:i de construc:ii n,iin:ate n ba+a Legii asocia:ii*or de construc:ii >i trusturi bancare de economii. n,iin:ate n ba+a Legii trusturi*or bancare de economii. 1989C @= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ita*iene. cunoscute ca Hsocieta per a+ioniH. Hsocieta in accomandita per a+ioniH. Hsocieta a responsabi*ita *imitataH. Hsocieta cooperativeH. Hsocieta di mutua assicura+ioneH. >i entit/:i pub*ice >i private a c/ror activitate este n ntregime sau n principa* comercia*/C i= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii statu*ui Luxemburg. cunoscute ca Hsociete anonMmeH. Hsociete en commandite par actionsH. Hsociete a responsabi*ite *imiteeH. Hsociete cooperativeH. Hsociete cooperative organisee comme une societe anonMmeH. Hassociation dQassurances mutue**esH. Hassociation dQepargneA pensionH. Hentreprise de nature commercia*e. industrie**e ou miniere de *QEtat. des communes. des sMndicats de communes. des etab*issements pub*ics et des autres personnes mora*es de droit pub*icH. >i a*te societ/:i constituite n ba+a *egii *uxemburg@e+e. supuse impo+itu*ui pe pro,it *uxemburg@e+C B= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii o*ande+e. cunoscute ca Hnaam*o+e vennootsc@apH. Hbes*oten vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidH. H pen commanditaire vennootsc@apH. H"ooperatieH. Honder*inge Naarborgmaatsc@appiBH. H'onds voor gemene reKeningH. Hvereniging op cooperatieve gronds*agH. Hvereniging Ne*Ke op onder*inge gronds*ag a*s ver+eKeraar o, Kredietinste**ing optreedtH. >i a*te societ/:i constituite n ba+a *egii o*ande+e >i supuse impo+itu*ui pe pro,it o*ande+C K= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii austriece. cunoscute ca HAKtiengese**sc@a,tH. H7ese**sc@a,t mit besc@ranKter 6a,tungH. HDersic@erungsvereine au, 7egenseitigKeitH. HErNerbsA und Pirtsc@a,tsgenossensc@a,tenH. HJetriebe geNerb*ic@er Art von Oorpersc@a,ten des o,,ent*ic@en Rec@tsH. HGparKassenH. >i a*te societ/:i constituite n ba+a *egii austriece >i supuse impo+itu*ui pe pro,it austriacC *= societ/:i*e comercia*e sau societ/:i*e de drept civi* ce au o ,orm/ comercia*/ >i ntreprinderi*e pub*ice n,iin:ate n con,ormitate cu *egea portug@e+/C m= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ,in*ande+e. cunoscute ca HosaKeM@tMio3aKtiebo*agH. HosuusKunta3ande*s*agH. HsaastopanKKi3sparbanKH and HvaKuutusM@tio3,orsaKringsbo*agHC n= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii suede+e. cunoscute ca HaKtiebo*agH. H,orsaKringsaKtiebo*agH. HeKonomisKa ,oreningarH. HsparbanKerH. Homsesidiga ,orsaKringsbo*agHC o= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii Regatu*ui Init a* #arii Jritanii >i Ir*andei de %ordC p= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a Reg*ement/rii "onsi*iu*ui nr0 20112320013"E. din 8 octombrie 2001. privind Gtatutu* societ/:ii europene <GE= >i a &irectivei 20013843"E a "onsi*iu*ui din 8 octombrie 2001. de comp*etare a Gtatutu*ui societ/:ii europene n ceea ce prive>te imp*icarea *ucr/tori*or >i asocia:ii*e cooperatiste n,iin:ate n ba+a Reg*ement/rii "onsi*iu*ui <"E= nr0 1053132003. din 22 iu*ie 2003. privind Gtatutu* Gociet/:ii "ooperative Europene <G"E= >i a &irectivei "onsi*iu*ui 20033223"E. din 22 iu*ie 2003. de comp*etare a Gtatutu*ui Gociet/:ii "ooperative Europene cu privire *a imp*icarea angaBa:i*orC L= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egis*a:iei ce@e. cunoscute ca HaKciova spo*ecnostH. Hspo*ecnost s rucenim ome+enMmHC r= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii estoniene. cunoscute ca Htaisu@ingH. Husa*dusu@ingH. Hosau@ingH. HaKtsiase*tsH. Htu*undusu@istuHC s= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii cipriote. cunoscute ca HetaireiesH. supuse impo+itu*ui pe pro,it cipriotC >= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii *etone. cunoscute ca HaKciBu sabiedribaH. Hsabiedriba ar ierobe+otu atbi*dibuHC

t= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii *ituanieneC := societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ungare. cunoscute ca HKo+Kereseti tarsasagH. Hbeteti tarsasagH. HKo+os va**a*atH. HKor*ato*t ,e*e*ossegu tarsasagH. Hres+venMtarsasagH. HegMesu*esH. HKo+@as+nu tarsasagH. Hs+ovetKe+etHC u= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ma*te+e. cunoscute ca HOumpaniBi taH HResponsabi*ita LimitataH. HGocBetaBiet en commandite *i *AKapita* tag@@om maLsum ,Qa++BoniBietHC v= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii po*one+e. cunoscute ca Hspo*Ka aKcMBnaH. Hspo*Ka + ogranic+ona odpoNied+ia*nosciaHC N= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii s*ovene. cunoscute ca Hde*nisKa dru+baH. HKomanditna dru+baH. Hdru+ba + omeBeno odgovornostBoHC x= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egis*a:iei s*ovace. cunoscute ca HaKciova spo*ocnostH. Hspo*ocnostQs rucenim obmed+enMmH. HKomanditna spo*ocnostH0 #M96 <1= &ispo+i:ii*e pre+entu*ui artico* transpun prevederi*e &irectivei 20113943IE a "onsi*iu*ui din 30 noiembrie 2011 privind regimu* ,isca* comun care se ap*ic/ societ/:i*orAmam/ >i ,i*ia*e*or acestora din di,erite state membre0 #CIN -. Litere*e din a*,abetu* c@iri*ic au ,ost trans,ormate n *itere *atine0 #B &)#. 21 C3eltuieli *1+ 'entru determinarea profitului impo!abil sunt considerate c8eltuieli deductibile numai c8eltuielile efectuate 1n scopul reali! rii de venituri impo!abile0 inclusiv cele re"lementate prin acte normative 1n vi"oare. *2+ Bunt c8eltuieli efectuate 1n scopul reali! rii de venituri ,i: a+ c8eltuielile cu ac8i!i.ionarea ambala7elor0 pe durata de via. stabilit de c tre contribuabil6 b+ c8eltuielile efectuate0 potrivit le"ii0 pentru protec.ia muncii ,i c8eltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc ,i a bolilor profesionale6 #M6 c= c@e*tuie*i*e repre+entnd contribu:ii*e pentru asigurarea de accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. potrivit *egii. >i c@e*tuie*i*e cu prime*e de asigurare pentru asigurarea de riscuri pro,esiona*eC #B d+ c8eltuielile de reclam ,i publicitate efectuate 1n scopul populari! rii firmei0 produselor sau serviciilor0 1n ba!a unui contract scris0 precum ,i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difu!area mesa7elor publicitare. Be includ 1n cate"oria c8eltuielilor de reclam ,i publicitate ,i bunurile care se acord 1n cadrul unor campanii publicitare ca mostre0 pentru 1ncercarea produselor ,i demonstra.ii la punctele de v2n!are0 precum ,i alte bunuri ,i servicii acordate cu scopul stimul rii v2n! rilor6 #M39 e= c@e*tuie*i*e de transport >i de ca+are n :ar/ >i n str/in/tate. e,ectuate pentru sa*aria:i >i administratori. precum >i pentru a*te persoane ,i+ice asimi*ate acestora. stabi*ite prin normeC #B f+ contribu.ia la re!erva mutual de "arantare a casei centrale a cooperativelor de credit6 "+ ta-ele de 1nscriere0 coti!a.iile ,i contribu.iile obli"atorii0 re"lementate de actele normative 1n vi"oare0 precum ,i contribu.iile pentru fondul destinat ne"ocierii contractului colectiv de munc 6 8+ c8eltuielile pentru formarea ,i perfec.ionarea profesional a personalului an"a7at6 #M6 i= c@e*tuie*i*e pentru marKeting. studiu* pie:ei. promovarea pe pie:e*e existente sau noi. participarea *a trguri >i expo+i:ii. *a misiuni de a,aceri. editarea de materia*e in,ormative propriiC B= c@e*tuie*i*e de cercetare. precum >i c@e*tuie*i*e de de+vo*tare care nu ndep*inesc condi:ii*e de a ,i recunoscute ca imobi*i+/ri necorpora*e din punct de vedere contabi*C #B

>+ c8eltuielile pentru perfec.ionarea mana"ementului0 a sistemelor informatice0 introducerea0 1ntre.inerea ,i perfec.ionarea sistemelor de mana"ement al calit .ii0 ob.inerea atest rii conform cu standardele de calitate6 l+ c8eltuielile pentru prote7area mediului ,i conservarea resurselor6 m+ ta-ele de 1nscriere0 coti!a.iile ,i contribu.iile datorate c tre camerele de comer. ,i industrie0 or"ani!a.iile sindicale ,i or"ani!a.iile patronale6 #M6 n= pierderi*e nregistrate *a scoaterea din eviden:/ a crean:e*or nencasate. n urm/toare*e ca+uri! 10 procedura de ,a*iment a debitori*or a ,ost nc@is/ pe ba+a @ot/rrii Budec/tore>tiC 20 debitoru* a decedat >i crean:a nu poate ,i recuperat/ de *a mo>tenitoriC 30 debitoru* este di+o*vat. n ca+u* societ/:ii cu r/spundere *imitat/ cu asociat unic. sau *ic@idat. ,/r/ succesorC 50 debitoru* nregistrea+/ di,icu*t/:i ,inanciare maBore care i a,ectea+/ ntreg patrimoniu*C #M91 o= c@e*tuie*i*e e,ectuate de operatorii economici cu eva*uarea3reeva*uarea active*or ,ixe corpora*e care apar:in domeniu*ui pub*ic a* statu*ui sau a* unit/:i*or administrativAteritoria*e. primite n administrare3concesiune. dup/ ca+. c@e*tuie*i e,ectuate *a so*icitarea conduc/toru*ui institu:iei titu*are a dreptu*ui de proprietateC p= c@e*tuie*i*e e,ectuate de operatorii economici cu nscrierea n c/r:i*e ,unciare sau c/r:i*e de pub*icitate imobi*iar/. dup/ ca+. a dreptu*ui de proprietate a statu*ui sau a unit/:i*or administrativAteritoria*e asupra bunuri*or pub*ice primite n administrare3concesiune. dup/ ca+. c@e*tuie*i e,ectuate *a so*icitarea conduc/toru*ui institu:iei titu*are a dreptu*ui de proprietateC #M93 r= c@e*tuie*i*e nregistrate ca urmare a restituirii subven:ii*or primite. potrivit *egii. de *a 7uvern. agen:ii guvernamenta*e >i a*te institu:ii na:iona*e >i interna:iona*eC s= c@e*tuie*i*e cu bene,icii*e acordate sa*aria:i*or n instrumente de capita*uri cu decontare n numerar *a momentu* acord/rii e,ective a bene,icii*or. dac/ acestea sunt impo+itate con,orm tit*u*ui III0 #B *3+ %rm toarele c8eltuieli au deductibilitate limitat : a+ c8eltuielile de protocol 1n limita unei cote de 2F aplicat asupra diferen.ei re!ultate dintre totalul veniturilor impo!abile ,i totalul c8eltuielilor aferente veniturilor impo!abile0 altele dec2t c8eltuielile de protocol ,i c8eltuielile cu impo!itul pe profit6 #M114 b= ;;; Abrogat/ #M60 c= c@e*tuie*i*e socia*e. n *imita unei cote de pn/ *a 2F. ap*icat/ asupra va*orii c@e*tuie*i*or cu sa*arii*e persona*u*ui. potrivit Legii nr0 1332003 A "odu* muncii. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 Intr/ sub inciden:a acestei *imite. cu prioritate. aButoare*e pentru na>tere. aButoare*e pentru nmormntare. aButoare*e pentru bo*i grave sau incurabi*e >i prote+e*e. precum >i c@e*tuie*i*e pentru ,unc:ionarea corespun+/toare a unor activit/:i ori unit/:i a,*ate n administrarea contribuabi*i*or! gr/dini:e. cre>e. servicii de s/n/tate acordate n ca+u* bo*i*or pro,esiona*e >i a* accidente*or de munc/ pn/ *a internarea ntrAo unitate sanitar/. mu+ee. bib*ioteci. cantine. ba+e sportive. c*uburi. c/mine de ne,ami*i>ti. pentru >co*i*e pe care *e au sub patronaB. precum >i a*te c@e*tuie*i e,ectuate n ba+a contractu*ui co*ectiv de munc/0 ?n cadru* acestei *imite. pot ,i deduse >i c@e*tuie*i*e repre+entnd! tic@ete de cre>/ acordate de angaBator n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoare. cadouri n bani sau n natur/ o,erite copii*or minori >i sa*aria:i*or. cadouri n bani sau n natur/ acordate sa*ariate*or. costu* presta:ii*or pentru tratament >i odi@n/. inc*usiv transportu* pentru sa*aria:ii proprii >i pentru membrii de ,ami*ie ai acestora. aButoare pentru sa*aria:ii care au su,erit pierderi n gospod/rie >i contribu:ia *a ,onduri*e de interven:ie a*e asocia:iei pro,esiona*e a mineri*or. aButorarea copii*or din >co*i >i centre de p*asamentC #B d+ perisabilit .ile0 1n limitele stabilite de or"anele de specialitate ale administra.iei centrale0 1mpreun cu institu.iile de specialitate0 cu avi!ul :inisterului ;inan.elor 'ublice6 #M6

e= c@e*tuie*i*e repre+entnd tic@ete*e de mas/ acordate de angaBatori. potrivit *egiiC #M17 ,= ;;; Abrogat/ #B "+ c8eltuielile cu provi!ioane ,i re!erve0 1n limita prev !ut la art. 226 8+ c8eltuielile cu dob2nda ,i diferen.ele de curs valutar0 1n limita prev !ut la art. 236 i+ amorti!area0 1n limita prev !ut la art. 246 #M50 B= c@e*tuie*i*e e,ectuate n nume*e unui angaBat. *a sc@eme*e de pensii ,acu*tative. n *imita unei sume repre+entnd ec@iva*entu* n *ei a 500 euro ntrAun an ,isca*. pentru ,iecare participantC K= c@e*tuie*i*e cu prime*e de asigurare vo*untar/ de s/n/tate. n *imita unei sume repre+entnd ec@iva*entu* n *ei a 210 euro ntrAun an ,isca*. pentru ,iecare participantC #M39 *= c@e*tuie*i*e pentru ,unc:ionarea. ntre:inerea >i repararea *ocuin:e*or de serviciu situate n *oca*itatea unde se a,*/ sediu* socia* sau unde societatea are sedii secundare. deductibi*e n *imita corespun+/toare supra,e:e*or construite prev/+ute de Legea *ocuin:ei nr0 11531994. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. care se maBorea+/ din punct de vedere ,isca* cu 10FC #B m+ c8eltuielile de func.ionare0 1ntre.inere ,i repara.ii aferente unui sediu aflat 1n locuin.a proprietate personal a unei persoane fi!ice0 folosit ,i 1n scop personal0 deductibile 1n limita corespun! toare suprafe.elor puse la dispo!i.ia societ .ii 1n ba!a contractelor 1nc8eiate 1ntre p r.i0 1n acest scop6 #M96 n= c@e*tuie*i*e de ,unc:ionare. ntre:inere >i repara:ii. a,erente autoturisme*or ,o*osite de persoane*e cu ,unc:ii de conducere >i de administrare a*e persoanei Buridice. deductibi*e *imitat potrivit a*in0 <5= *it0 t= *a ce* mu*t un singur autoturism a,erent ,iec/rei persoane cu ast,e* de atribu:ii0 #B *4+ %rm toarele c8eltuieli nu sunt deductibile: #M93 a= c@e*tuie*i*e proprii a*e contribuabi*u*ui cu impo+itu* pe pro,it datorat. inc*usiv ce*e repre+entnd di,eren:e din anii preceden:i sau din anu* curent. precum >i impo+ite*e pe pro,it sau pe venit p*/tite n str/in/tate0 Gunt nedeductibi*e >i c@e*tuie*i*e cu impo+ite*e nere:inute *a surs/ n nume*e persoane*or ,i+ice >i Buridice nere+idente. pentru venituri*e rea*i+ate din Romnia. precum >i c@e*tuie*i*e cu impo+itu* pe pro,it amnat nregistrat de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/C #M111 b= dobn+i*e3maBor/ri*e de ntr+iere. amen+i*e. con,isc/ri*e >i pena*it/:i*e. datorate c/tre autorit/:i*e romne3str/ine. potrivit prevederi*or *ega*eC #M31 c= c@e*tuie*i*e privind bunuri*e de natura stocuri*or sau a active*or corpora*e constatate *ips/ din gestiune ori degradate. neimputabi*e. pentru care nu au ,ost nc@eiate contracte de asigurare. precum >i taxa pe va*oarea ad/ugat/ a,erent/. dac/ aceasta este datorat/ potrivit prevederi*or tit*u*ui DI0 %u intr/ sub inciden:a acestor prevederi stocuri*e >i miB*oace*e ,ixe amorti+abi*e. distruse ca urmare a unor ca*amit/:i natura*e sau a a*tor cau+e de ,or:/ maBor/. n condi:ii*e stabi*ite prin normeC #B d+ c8eltuielile cu ta-a pe valoarea ad u"at aferent bunurilor acordate salaria.ilor sub forma unor avanta7e 1n natur 0 dac valoarea acestora nu a fost impo!itat prin re.inere la surs 6 e+ c8eltuielile f cute 1n favoarea ac.ionarilor sau asocia.ilor0 altele dec2t cele "enerate de pl .i pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului0 la pre.ul de pia. pentru aceste bunuri sau servicii6 f+ c8eltuielile 1nre"istrate 1n contabilitate0 care nu au la ba! un document 7ustificativ0 potrivit le"ii0 prin care s se fac dovada efectu rii opera.iunii sau intr rii 1n "estiune0 dup ca!0 potrivit normelor6

"+ c8eltuielile 1nre"istrate de societ .ile a"ricole0 constituite 1n ba!a le"ii0 pentru dreptul de folosin. al terenului a"ricol adus de membrii asocia.i0 peste cota de distribu.ie din produc.ia reali!at din folosin.a acestuia0 prev !ut 1n contractul de societate sau asociere6 #M93 @= ;;; Abrogat/ #M39 i= c@e*tuie*i*e a,erente venituri*or neimpo+abi*e. cu excep:ia ce*or prev/+ute *a art0 20 *it0 c=C #B 7+ c8eltuielile cu contribu.iile pl tite peste limitele stabilite sau care nu sunt re"lementate prin acte normative6 >+ c8eltuielile cu primele de asi"urare pl tite de an"a7ator0 1n numele an"a7atului0 care nu sunt incluse 1n veniturile salariale ale an"a7atului0 conform titlului $$$6 l+ alte c8eltuieli salariale ,iDsau asimilate acestora0 care nu sunt impo!itate la an"a7at0 cu e-cep.ia prevederilor titlului $$$6 #M31 m=;= c@e*tuie*i*e cu servicii*e de management. consu*tan:/. asisten:/ sau a*te prest/ri de servicii. pentru care contribuabi*ii nu pot Busti,ica necesitatea prest/rii acestora n scopu* activit/:i*or des,/>urate >i pentru care nu sunt nc@eiate contracteC #B n+ c8eltuielile cu primele de asi"urare care nu privesc activele contribuabilului0 precum ,i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate0 cu e-cep.ia celor care privesc bunurile repre!ent2nd "aran.ie bancar pentru creditele utili!ate 1n desf ,urarea activit .ii pentru care este autori!at contribuabilul sau utili!ate 1n cadrul unor contracte de 1nc8iriere sau de leasin"0 potrivit clau!elor contractuale6 #M6 o= pierderi*e nregistrate *a scoaterea din eviden:/ a crean:e*or incerte sau n *itigiu. nencasate. pentru partea neacoperit/ de provi+ion. potrivit art0 22. precum >i pierderi*e nregistrate *a scoaterea din eviden:/ a crean:e*or incerte sau n *itigiu. nencasate. n a*te situa:ii dect ce*e prev/+ute *a art0 21 a*in0 <2= *it0 n=0 ?n aceast/ situa:ie. contribuabi*ii care scot din eviden:/ c*ien:ii nencasa:i sunt ob*iga:i s/ comunice n scris acestora scoaterea din eviden:/ a crean:e*or respective. n vederea reca*cu*/rii pro,itu*ui impo+abi* *a persoana debitoare. dup/ ca+C #M60 p= c@e*tuie*i*e de sponsori+are >i3sau mecenat >i c@e*tuie*i*e privind burse*e private. acordate potrivit *egiiC contribuabi*ii care e,ectuea+/ sponsori+/ri >i3sau acte de mecenat. potrivit prevederi*or Legii nr0 3231995 privind sponsori+area. cu modi,ic/ri*e u*terioare. >i a*e Legii bib*ioteci*or nr0 33532002. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. precum >i cei care acord/ burse private. potrivit *egii. scad din impo+itu* pe pro,it datorat sume*e a,erente n *imita minim/ preci+at/ mai Bos! 10 3 *a mie din ci,ra de a,aceriC 20 20F din impo+itu* pe pro,it datorat0 ?n *imite*e respective se ncadrea+/ >i c@e*tuie*i*e de sponsori+are a bib*ioteci*or de drept pub*ic. n scopu* construc:iei de *oca*uri. a* dot/ri*or. ac@i+i:ii*or de te@no*ogie a in,orma:iei >i de documente speci,ice. ,inan:/rii programe*or de ,ormare continu/ a bib*iotecari*or. sc@imburi*or de specia*i>ti. a burse*or de specia*i+are. a particip/rii *a congrese interna:iona*eC #M9 r= c@e*tuie*i*e nregistrate n eviden:a contabi*/. care au *a ba+/ un document emis de un contribuabi* inactiv a* c/rui certi,icat de nregistrare ,isca*/ a ,ost suspendat n ba+a ordinu*ui pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/C #M31 s= c@e*tuie*i*e cu taxe*e >i coti+a:ii*e c/tre organi+a:ii*e neguvernamenta*e sau asocia:ii*e pro,esiona*e care au *eg/tur/ cu activitatea des,/>urat/ de contribuabi*i >i care dep/>esc ec@iva*entu* n *ei a 50000 euro anua*. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 g= >i m=C #M39 >= c@e*tuie*i*e repre+entnd va*oarea deprecieri*or miB*oace*or ,ixe. n ca+u* n care. ca urmare a e,ectu/rii unei reeva*u/ri. se nregistrea+/ o descre>tere a va*orii acestoraC

#M93 >E1= c@e*tuie*i*e din reeva*uarea imobi*i+/ri*or necorpora*e. n ca+u* n care. ca urmare a e,ectu/rii unei reeva*u/ri de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. se nregistrea+/ o descre>tere a va*orii acestoraC >E2= c@e*tuie*i*e din reeva*uarea miB*oace*or ,ixe. n ca+u* n care. ca urmare a e,ectu/rii unei reeva*u/ri de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. se nregistrea+/ o descre>tere a va*orii acestoraC >E3= c@e*tuie*i*e repre+entnd modi,icarea va*orii Buste a investi:ii*or imobi*iare. n ca+u* n care. ca urmare a eva*u/rii u*terioare uti*i+nd mode*u* ba+at pe va*oarea Bust/ de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. se nregistrea+/ o descre>tere a va*orii acestoraC >E5= c@e*tuie*i*e repre+entnd deprecierea3amorti+area miB*oace*or ,ixe. nregistrate de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. *a momentu* trans,eru*ui din categoria active*or imobi*i+ate de:inute n vederea vn+/rii n categoria active*or imobi*i+ate de:inute pentru activitatea proprieC #M111 >E1= c@e*tuie*i*e din eva*uarea active*or bio*ogice n ca+u* n care. ca urmare a e,ectu/rii unei eva*u/ri uti*i+nd mode*u* ba+at pe va*oarea Bust/ de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. se nregistrea+/ o descre>tere a va*orii acestoraC >E4= c@e*tuie*i*e cu dobn+i*e. stabi*ite n con,ormitate cu reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. n ca+u* n care miB*oace*e ,ixe3imobi*i+/ri*e necorpora*e3stocuri*e sunt ac@i+i:ionate n ba+a unor contracte cu p*at/ amnat/C #M96 t= 10F din c@e*tuie*i*e a,erente ve@icu*e*or rutiere motori+ate care nu sunt uti*i+ate exc*usiv n scopu* activit/:ii economice. cu o mas/ tota*/ maxim/ autori+at/ care s/ nu dep/>easc/ 30100 Kg >i care s/ nu aib/ mai mu*t de 9 scaune de pasageri. inc*u+nd >i scaunu* >o,eru*ui. a,*ate n proprietatea sau n ,o*osin:a contribuabi*u*ui0 Aceste c@e*tuie*i sunt integra* deductibi*e pentru situa:ii*e n care ve@icu*e*e respective se nscriu n oricare dintre urm/toare*e categorii! 10 ve@icu*e*e uti*i+ate exc*usiv pentru servicii de urgen:/. servicii de pa+/ >i protec:ie >i servicii de curieratC 20 ve@icu*e*e uti*i+ate de agen:ii de vn+/ri >i de ac@i+i:iiC 30 ve@icu*e*e uti*i+ate pentru transportu* de persoane cu p*at/. inc*usiv pentru servicii*e de taximetrieC 50 ve@icu*e*e uti*i+ate pentru prestarea de servicii cu p*at/. inc*usiv pentru nc@irierea c/tre a*te persoane sau pentru instruire de c/tre >co*i*e de >o,eriC 10 ve@icu*e*e uti*i+ate ca m/r,uri n scop comercia*0 "@e*tuie*i*e care intr/ sub inciden:a acestor prevederi nu inc*ud c@e*tuie*i*e privind amorti+area0 #oda*itatea de ap*icare a acestor prevederi se stabi*e>te prin normeC #M93 := c@e*tuie*i*e cu bene,icii*e acordate sa*aria:i*or n instrumente de capita*uri cu decontare n ac:iuni0 Acestea repre+int/ e*emente simi*are c@e*tuie*i*or *a momentu* acord/rii e,ective a bene,icii*or dac/ acestea sunt impo+itate con,orm tit*u*ui IIIC #M111 u= c@e*tuie*i*e nregistrate n eviden:a contabi*/. indi,erent de natura *or. dovedite u*terior ca ,iind *egate de ,apte de corup:ie. potrivit *egii0 #M25 <1= Regia Autonom/ HAdministra:ia $atrimoniu*ui $rotoco*u*ui de GtatH deduce *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi* urm/toare*e c@e*tuie*i! a= c@e*tuie*i*e repre+entnd di,eren:a dintre sume*e cuvenite pe ba+/ de contract de prest/ri de servicii cu Genatu*. "amera &eputa:i*or. Administra:ia $re+iden:ia*/. 7uvernu* Romniei >i "urtea "onstitu:iona*/ pentru p*ata activit/:ii de repre+entare >i protoco* >i c@e*tuie*i*e nregistrate e,ectiv de regieC b= c@e*tuie*i*e e,ectuate. n condi:ii*e *egii. pentru asigurarea administr/rii. p/str/rii integrit/:ii >i proteB/rii imobi*u*ui H$a*at E*isabetaH din domeniu* pub*ic a* statu*ui0 #M48

c= ;;; Abrogat/ #M107 <4= "ompania %a:iona*/ HImprimeria %a:iona*/H A G0A0 deduce *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*! a= c@e*tuie*i*e a,erente producerii >i emiterii permise*or de >edere temporar/3permanent/ p entru cet/:enii str/ini. n condi:ii*e reg*ement/ri*or *ega*eC #M118 b= c@e*tuie*i*e a,erente producerii >i e*iber/rii c/r:ii e*ectronice de identitate. a c/r:ii de identitate. a c/r:ii de a*eg/tor a,erente >i a c/r:ii de identitate provi+orii. n condi:ii*e prev/+ute de art0 10 a*in0 <2= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 4932002 privind regimu* Buridic a* c/r:ii e*ectronice de identitate. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #M107 c= c@e*tuie*i*e a,erente producerii >i e*iber/rii c/r:ii e*ectronice de re+iden:/ >i a c/r:ii de re+iden:/ n condi:ii*e prev/+ute de art0 10 a*in0 <3= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 4932002. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #CIN -. 1 &erog/ri de *a prevederi*e art0 21 au ,ost acordate prin! A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532008 <#M43=C A art0 2 din rdinu* ministru*ui muncii. ,ami*iei >i ega*it/:ii de >anse >i a* ministru*ui economiei >i ,inan:e*or nr0 209392032008 <#M44=C A art0 29 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 3532009 <#M54=0 $reci+/m c/ dispo+i:ii*e de derogare men:ionate mai sus sunt reproduse n nota 14 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 2 La art0 21 a*in0 <5=. *it0 m= inc*ude >i modi,icarea e,ectuat/ prin Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 241 din 2 septembrie 2004 <#M33=0 #B &)#. 22<+ Pro0i"ioane 'i re"er0e *1+ Contribuabilul are dreptul la deducerea re!ervelor ,i provi!ioanelor0 numai 1n conformitate cu pre!entul articol0 astfel: a+ re!erva le"al este deductibil 1n limita unei cote de 5F aplicat asupra profitului contabil0 1nainte de determinarea impo!itului pe profit0 din care se scad veniturile neimpo!abile ,i se adau" c8eltuielile aferente acestor venituri neimpo!abile0 p2n ce aceasta va atin"e a cincea parte din capitalul social subscris ,i v rsat sau din patrimoniu0 dup ca!0 potrivit le"ilor de or"ani!are ,i func.ionare. /n ca!ul 1n care aceasta este utili!at pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form 0 reconstituirea ulterioar a re!ervei nu mai este deductibil la calculul profitului impo!abil. 'rin e-cep.ie0 re!erva constituit de persoanele 7uridice care furni!ea! utilit .i societ .ilor comerciale care se restructurea! 0 se reor"ani!ea! sau se privati!ea! poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pac8etului de ac.iuni ob.inut 1n urma procedurii de conversie a crean.elor0 iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impo!abil6 b+ provi!ioanele pentru "aran.ii de bun e-ecu.ie acordate clien.ilor6 c+ provi!ioanele constituite 1n limita unui procent de 20F 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20040 25F 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20050 30F 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20090 din valoarea crean.elor asupra clien.ilor0 1nre"istrate de c tre contribuabili0 altele dec2t cele prev !ute la lit. d+0 f+0 "+ ,i i+0 care 1ndeplinesc cumulativ urm toarele condi.ii: 1. sunt 1nre"istrate dup data de 1 ianuarie 20046 2. sunt ne1ncasate 1ntr3o perioad ce dep ,e,te 270 de !ile de la data scaden.ei6 3. nu sunt "arantate de alt persoan 6 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului6 5. au fost incluse 1n veniturile impo!abile ale contribuabilului6 #M93

d= provi+ioane*e speci,ice. constituite de institu:ii*e ,inanciare nebancare nscrise n Registru* genera* :inut de Janca %a:iona*/ a Romniei. de institu:ii*e de p*at/ persoane Buridice romne care acord/ credite *egate de servicii*e de p*at/. de institu:ii*e emitente de moned/ e*ectronic/. persoane Buridice romne. care acord/ credite *egate de servicii*e de p*at/. precum >i provi+ioane*e speci,ice constituite de a*te persoane Buridice. potrivit *egi*or de organi+are >i ,unc:ionareC dE1= aBust/ri*e pentru depreciere a,erente active*or pentru care. potrivit reg*ement/ri*or pruden:ia*e a*e J/ncii %a:iona*e a Romniei. se determin/ aBust/ri pruden:ia*e de va*oare sau. dup/ ca+. va*ori a*e pierderi*or a>teptate. nregistrate de c/tre institu:ii*e de credit persoane Buridice romne >i sucursa*e*e din Romnia a*e institu:ii*or de credit din state care nu sunt state membre a*e Iniunii Europene sau din state care nu apar:in Gpa:iu*ui Economic European. potrivit reg*ement/ri*or contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. >i ,i*tre*e pruden:ia*e potrivit reg*ement/ri*or emise de Janca %a:iona*/ a Romniei0 Gume*e repre+entnd reducerea sau anu*area ,i*tre*or pruden:ia*e sunt e*emente simi*are venituri*orC dE2= aBust/ri*e pentru depreciere nregistrate de c/tre sucursa*e*e din Romnia a*e institu:ii*or de credit din state membre a*e Iniunii Europene >i state apar:innd Gpa:iu*ui Economic European. potrivit reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. a,erente credite*or >i p*asamente*or care intr/ n s,era de ap*icare a reg*ement/ri*or pruden:ia*e a*e J/ncii %a:iona*e a Romniei re,eritoare *a aBust/ri*e pruden:ia*e de va*oare ap*icabi*e institu:ii*or de credit persoane Buridice romne >i sucursa*e*or din Romnia a*e institu:ii*or de credit din state care nu sunt state membre a*e Iniunii Europene sau din state care nu apar:in Gpa:iu*ui Economic EuropeanC #M31 e= ;;; Abrogat/ ,= ;;; Abrogat/ #M6 g= ;;; Abrogat/ #M31 @= re+erve*e te@nice constituite de societ/:i*e de asigurare >i reasigurare. potrivit prevederi*or *ega*e de organi+are >i ,unc:ionare. cu excep:ia re+ervei de ega*i+are0 $entru contracte*e de asigurare cedate n reasigurare. re+erve*e se diminuea+/ ast,e* nct nive*u* acestora s/ acopere partea de risc care r/mne n sarcina asigur/toru*ui. dup/ deducerea reasigur/riiC #B i+ provi!ioanele de risc pentru opera.iunile pe pie.ele financiare0 constituite potrivit re"lement rilor Comisiei Na.ionale a Aalorilor :obiliare6 7+ provi!ioanele constituite 1n limita unei procent de 100F din valoarea crean.elor asupra clien.ilor0 1nre"istrate de c tre contribuabili0 altele dec2t cele prev !ute la lit. d+0 f+0 "+ ,i i+0 care 1ndeplinesc cumulativ urm toarele condi.ii: 1. sunt 1nre"istrate dup data de 1 ianuarie 20076 2. crean.a este de.inut la o persoan 7uridic asupra c reia este declarat procedura de desc8idere a falimentului0 pe ba!a 8ot r2rii 7udec tore,ti prin care se atest aceast situa.ie6 3. nu sunt "arantate de alt persoan 6 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului6 5. au fost incluse 1n veniturile impo!abile ale contribuabilului6 #M9 K= provi+ioane*e pentru nc@iderea >i urm/rirea postnc@idere a depo+ite*or de de>euri. constituite de contribuabi*ii care des,/>oar/ activit/:i de depo+itare a de>euri*or. potrivit *egii. n *imita sumei stabi*ite prin proiectu* pentru nc@iderea >i urm/rirea postnc@idere a depo+itu*ui. corespun+/toare coteiAp/r:i din tari,e*e de depo+itare perceputeC #M31 *= provi+ioane*e constituite de companii*e aeriene din Romnia pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de ntre:inere >i reparare a parcu*ui de aeronave >i a componente*or a,erente. potrivit programe*or de ntre:inere a aeronave*or. aprobate corespun+/tor de c/tre Autoritatea Aeronautic/ "ivi*/ Romn/C #M96

m= provi+ioane*e3aBust/ri*e pentru deprecierea crean:e*or pre*uate de *a institu:ii*e de credit n vederea recuper/rii acestora. n *imita di,eren:ei dintre va*oarea crean:ei pre*uate prin cesionare >i suma de ac@itat cedentu*ui. pentru crean:e*e care ndep*inesc cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! 10 sunt cesionate >i nregistrate n contabi*itatea cesionaru*ui dup/ data de 1 iu*ie 2012 inc*usivC 20 sunt trans,erate de *a o persoan/ sau datorate de o persoan/ care nu este a,i*iat/ contribuabi*u*ui cesionarC 30 au ,ost inc*use n venituri*e impo+abi*e a*e contribuabi*u*ui cesionar0 #M60 <2= "ontribuabi*ii autori+a:i s/ des,/>oare activitate n domeniu* exp*oat/rii +/c/minte*or natura*e sunt ob*iga:i s/ nregistre+e n eviden:a contabi*/ >i s/ deduc/ provi+ioane pentru re,acerea terenuri*or a,ectate >i pentru redarea acestora n circuitu* economic. si*vic sau agrico*. n *imita unei cote de 1F ap*icate asupra di,eren:ei dintre venituri*e nregistrate n *eg/tur/ cu rea*i+area >i vn+area +/c/minte*or natura*e >i c@e*tuie*i*e e,ectuate cu extrac:ia. pre*ucrarea >i *ivrarea acestora. pe toat/ durata de ,unc:ionare a exp*oat/rii +/c/minte*or natura*e0 #B *3+ 'entru titularii de acorduri petroliere0 care desf ,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de ap mai mare de 100 m0 cota provi!ionului constituit pentru de!afectarea sondelor0 demobili!area instala.iilor0 a dependin.elor ,i ane-elor0 precum ,i pentru reabilitarea mediului este de 10F0 aplicat asupra diferen.ei dintre veniturile ,i c8eltuielile 1nre"istrate0 pe toat perioada e-ploat rii petroliere. *4+ )e"ia &utonom G&dministra.ia )om2n a Berviciilor de #rafic &erianG 3 )(:&#B& constituie trimestrial un provi!ion0 potrivit prevederilor le"ale0 pentru diferen.a dintre veniturile din e-ploatare reali!ate efectiv din activitatea de rut aerian ,i costurile efective ale activit .ii de rut aerian 0 care este utili!at pentru acoperirea c8eltuielilor de e-ploatare care dep ,esc tarifele stabilite anual de E%)(C(N#)(L. *5+ )educerea sau anularea oric rui provi!ion ori a re!ervei care a fost anterior dedus se include 1n veniturile impo!abile0 indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modific rii destina.iei provi!ionului sau a re!ervei0 distribuirii provi!ionului sau re!ervei c tre participan.i sub orice form 0 lic8id rii0 divi! rii0 fu!iunii contribuabilului sau oric rui alt motiv. 'revederile pre!entului alineat nu se aplic dac un alt contribuabil preia un provi!ion sau o re!erv 1n le" tur cu o divi!are sau fu!iune0 re"lement rile acestui articol aplic2ndu3se 1n continuare acelui provi!ion sau re!erv . #M54 <1E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. re+erve*e din reeva*uarea miB*oace*or ,ixe. inc*usiv a terenuri*or. e,ectuat/ dup/ data de 1 ianuarie 2005. care sunt deduse *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi* prin intermediu* amorti+/rii ,isca*e sau a* c@e*tuie*i*or privind active*e cedate >i3sau casate. se impo+itea+/ concomitent cu deducerea amorti+/rii ,isca*e. respectiv *a momentu* sc/derii din gestiune a acestor miB*oace ,ixe. dup/ ca+0 #M93 <1E2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. re+erve*e din reeva*uarea imobi*i+/ri*or necorpora*e. e,ectuat/ de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. care sunt deduse *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi* prin intermediu* amorti+/rii ,isca*e sau a* c@e*tuie*i*or cu cedarea imobi*i+/ri*or necorpora*e. se impo+itea+/ concomitent cu deducerea amorti+/rii ,isca*e. respectiv *a momentu* sc/derii din gestiune a acestor imobi*i+/ri necorpora*e. dup/ ca+0 #B *9+ Bumele 1nre"istrate 1n conturi de re!erve le"ale ,i re!erve repre!ent2nd facilit .i fiscale nu pot fi utili!ate pentru ma7orarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. /n ca!ul 1n care nu sunt respectate prevederile pre!entului alineat0 asupra acestor sume se recalculea! impo!itul pe profit ,i se stabilesc dob2n!i ,i penalit .i de 1nt2r!iere0 de la data aplic rii facilit .ii respective0 potrivit le"ii. Nu se supun impo!it rii re!ervele de influen.e de curs valutar aferente aprecierii disponibilit .ilor 1n valut 0 constituite potrivit le"ii0 1nre"istrate de societ/:i comercia*e bancare A persoane Buridice rom2ne ,i sucursalele b ncilor str ine0 care 1,i desf ,oar activitatea 1n )om2nia. *7+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 prin constituirea unui provi!ion sau a unei re!erve se 1n.ele"e ,i ma7orarea unui provi!ion sau a unei re!erve. #M6

<8= $rovi+ioane*e constituite pentru crean:e*e asupra c*ien:i*or. nregistrate de c/tre contribuabi*i nainte de 1 ianuarie 2005. sunt deductibi*e n *imite*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 c=. n situa:ia n care crean:e*e respective ndep*inesc cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! a= nu sunt garantate de a*t/ persoan/C b= sunt datorate de o persoan/ care nu este persoan/ a,i*iat/ contribuabi*u*uiC c= au ,ost inc*use n venituri*e impo+abi*e a*e contribuabi*u*uiC d= crean:a este de:inut/ asupra unei persoane Buridice pentru care a ,ost desc@is/ procedura ,a*imentu*ui. pe ba+a @ot/rrii Budec/tore>ti prin care se atest/ aceast/ situa:ieC e= nu au mai ,ost constituite provi+ioane deductibi*e ,isca* pentru crean:a respectiv/0 #CIN -. A*in0 <4= a* art0 22 a ,ost modi,icat con,orm Recti,ic/rii pub*icate n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 112 din 4 ,ebruarie 2005 <#M1=0 #B &)#. 23 C3eltuieli &u )o1n"ile 'i )i(eren#e )e &ur 0alutar #M9 <1= "@e*tuie*i*e cu dobn+i*e sunt integra* deductibi*e n ca+u* n care gradu* de ndatorare a capita*u*ui este mai mic sau ega* cu trei0 7radu* de ndatorare a capita*u*ui se determin/ ca raport ntre capita*u* mprumutat cu termen de rambursare peste un an >i capita*u* propriu. ca medie a va*ori*or existente *a nceputu* anu*ui >i s,r>itu* perioadei pentru care se determin/ impo+itu* pe pro,it0 $rin capita* mprumutat se n:e*ege tota*u* credite*or >i mprumuturi*or cu termen de rambursare peste un an. potrivit c*au+e*or contractua*e0 #M111 <1E1= ?n n:e*esu* a*in0 <1=. prin credit3mprumut se n:e*ege orice conven:ie nc@eiat/ ntre p/r:i care generea+/ n sarcina uneia dintre p/r:i ob*iga:ia de a p*/ti dobn+i >i de a restitui capita*u* mprumutat0 #M60 <2= ?n condi:ii*e n care gradu* de ndatorare a capita*u*ui este peste trei. c@e*tuie*i*e cu dobn+i*e >i cu pierderea net/ din di,eren:e*e de curs va*utar. a,erente mprumuturi*or *uate n ca*cu* *a determinarea gradu*ui de ndatorare. sunt nedeductibi*e0 Acestea se reportea+/ n perioada urm/toare. n condi:ii*e a*in0 <1=. pn/ *a deductibi*itatea integra*/ a acestora0 #M6 <3= ?n ca+u* n care c@e*tuie*i*e din di,eren:e*e de curs va*utar a*e contribuabi*u*ui dep/>esc venituri*e din di,eren:e*e de curs va*utar. di,eren:a va ,i tratat/ ca o c@e*tuia*/ cu dobnda. potrivit a*in0 <1=. deductibi*itatea acestei di,eren:e ,iind supus/ *imitei prev/+ute *a a*in0 <1=0 "@e*tuie*i*e din di,eren:e*e de curs va*utar. care se *imitea+/ potrivit pre+entu*ui a*ineat. sunt ce*e a,erente mprumuturi*or *uate n ca*cu* *a determinarea gradu*ui de ndatorare a capita*u*ui0 #M31 <5= &obn+i*e >i pierderi*e din di,eren:e de curs va*utar. n *eg/tur/ cu mprumuturi*e ob:inute direct sau indirect de *a b/nci interna:iona*e de de+vo*tare >i organi+a:ii simi*are. men:ionate n norme. >i ce*e care sunt garantate de stat. ce*e a,erente mprumuturi*or ob:inute de *a institu:ii*e de credit romne sau str/ine. institu:ii*e ,inanciare nebancare. de *a persoane*e Buridice care acord/ credite potrivit *egii. precum >i ce*e ob:inute n ba+a ob*iga:iuni*or admise *a tran+ac:ionare pe o pia:/ reg*ementat/ nu intr/ sub inciden:a prevederi*or pre+entu*ui artico*0 #M6 <1= ?n ca+u* mprumuturi*or ob:inute de *a a*te entit/:i. cu excep:ia ce*or prev/+ute *a a*in0 <5=. dobn+i*e deductibi*e sunt *imitate *a! a= nive*u* ratei dobn+ii de re,erin:/ a J/ncii %a:iona*e a Romniei. corespun+/toare u*timei *uni din trimestru. pentru mprumuturi*e n *eiC >i b= nive*u* ratei dobn+ii anua*e de 9F. pentru mprumuturi*e n va*ut/0 Acest nive* a* ratei dobn+ii se ap*ic/ *a determinarea pro,itu*ui impo+abi* a,erent anu*ui ,isca* 20050 %ive*u* ratei dobn+ii pentru mprumuturi*e n va*ut/ se actua*i+ea+/ prin @ot/rre a 7uvernu*ui0 #B

*9+ Limita prev !ut la alin. *5+ se aplic separat pentru fiecare 1mprumut0 1nainte de aplicarea prevederilor alin. *1+ ,i *2+. #M31 <2= $revederi*e a*in0 <1= A <3= nu se ap*ic/ societ/:i*or comercia*e bancare. persoane Buridice romne. sucursa*e*or b/nci*or str/ine care >i des,/>oar/ activitatea n Romnia. societ/:i*or de *easing pentru opera:iuni*e de *easing. societ/:i*or de credit ipotecar. institu:ii*or de credit. precum >i institu:ii*or ,inanciare nebancare0 #B *@+ /n ca!ul unei persoane 7uridice str ine care 1,i desf ,oar activitatea printr3un sediu permanent 1n )om2nia0 prevederile pre!entului articol se aplic prin luarea 1n considerare a capitalului propriu. &)#. 24<+ 2morti"area (i &al* *1+ C8eltuielile aferente ac8i!i.ion rii0 producerii0 construirii0 asambl rii0 instal rii sau 1mbun t .irii mi7loacelor fi-e amorti!abile se recuperea! din punct de vedere fiscal prin deducerea amorti! rii potrivit prevederilor pre!entului articol. *2+ :i7locul fi- amorti!abil este orice imobili!are corporal care 1ndepline,te cumulativ urm toarele condi.ii: a+ este de.inut ,i utili!at 1n produc.ia0 livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii. pentru a fi 1nc8iriat ter.ilor sau 1n scopuri administrative6 #M60 b= are o va*oare ,isca*/ mai mare dect *imita stabi*it/ prin @ot/rre a 7uvernu*ui. *a data intr/rii n patrimoniu* contribuabi*u*uiC #B c+ are o durat normal de utili!are mai mare de un an. 'entru imobili! rile corporale care sunt folosite 1n loturi0 seturi sau care formea! un sin"ur corp0 lot sau set0 la determinarea amorti! rii se are 1n vedere valoarea 1ntre"ului corp0 lot sau set. 'entru componentele care intr 1n structura unui activ corporal0 a c ror durat normal de utili!are difer de cea a activului re!ultat0 amorti!area se determin pentru fiecare component 1n parte. *3+ Bunt0 de asemenea0 considerate mi7loace fi-e amorti!abile: #M111 a= investi:ii*e e,ectuate *a miB*oace*e ,ixe care ,ac obiectu* unor contracte de nc@iriere. concesiune. *oca:ie de gestiune. asociere n participa:iune >i a*te*e asemeneaC #B b+ mi7loacele fi-e puse 1n func.iune par.ial0 pentru care nu s3au 1ntocmit formele de 1nre"istrare ca imobili!are corporal 6 acestea se cuprind 1n "rupele 1n care urmea! a se 1nre"istra0 la valoarea re!ultat prin 1nsumarea c8eltuielilor efective oca!ionate de reali!area lor6 c+ investi.iile efectuate pentru descopert 1n vederea valorific rii de substan.e minerale utile0 precum ,i pentru lucr rile de desc8idere ,i pre" tire a e-trac.iei 1n subteran ,i la suprafa. 6 d+ investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e e-istente0 sub forma c8eltuielilor ulterioare reali!ate 1n scopul 1mbun t .irii parametrilor te8nici ini.iali ,i care conduc la ob.inerea de beneficii economice viitoare0 prin ma7orarea valorii mi7locului fi-6 e+ investi.iile efectuate din surse proprii0 concreti!ate 1n bunuri noi0 de natura celor apar.in2nd domeniului public0 precum ,i 1n de!volt ri ,i moderni! ri ale bunurilor aflate 1n proprietate public 6 f+ amena7 rile de terenuri6 #M111 g= active*e bio*ogice. nregistrate de c/tre contribuabi*ii care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/0 #B *4+ Nu repre!int active amorti!abile: a+ terenurile0 inclusiv cele 1mp durite6 b+ tablourile ,i operele de art 6 c+ fondul comercial6 d+ lacurile0 b l.ile ,i ia!urile care nu sunt re!ultatul unei investi.ii6

e+ bunurile din domeniul public finan.ate din surse bu"etare6 f+ orice mi7loc fi- care nu 1,i pierde valoarea 1n timp datorit folosirii0 potrivit normelor6 "+ casele de odi8n proprii0 locuin.ele de protocol0 navele0 aeronavele0 vasele de croa!ier 0 altele dec2t cele utili!ate 1n scopul reali! rii veniturilor6 #M111 @= imobi*i+/ri*e necorpora*e cu durat/ de via:/ uti*/ nedeterminat/. ncadrate ast,e* potrivit reg*ement/ri*or contabi*e0 #M60 <1= ;;; Abrogat #B *9+ )e"imul de amorti!are pentru un mi7loc fi- amorti!abil se determin conform urm toarelor re"uli: a+ 1n ca!ul construc.iilor0 se aplic metoda de amorti!are liniar 6 b+ 1n ca!ul ec8ipamentelor te8nolo"ice0 respectiv al ma,inilor0 uneltelor ,i instala.iilor0 precum ,i pentru computere ,i ec8ipamente periferice ale acestora0 contribuabilul poate opta pentru metoda de amorti!are liniar 0 de"resiv sau accelerat 6 c+ 1n ca!ul oric rui alt mi7loc fi- amorti!abil0 contribuabilul poate opta pentru metoda de amorti!are liniar sau de"resiv . #M60 <2= ?n ca+u* metodei de amorti+are *iniar/. amorti+area se stabi*e>te prin ap*icarea cotei de amorti+are *iniar/ *a va*oarea ,isca*/ de *a data intr/rii n patrimoniu* contribuabi*u*ui a miB*ocu*ui ,ix amorti+abi*0 #B *@+ /n ca!ul metodei de amorti!are de"resiv 0 amorti!area se calculea! prin multiplicarea cotelor de amorti!are liniar cu unul dintre coeficien.ii urm tori: a+ 1050 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este 1ntre 2 ,i 5 ani6 b+ 2000 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este 1ntre 5 ,i 10 ani6 c+ 2050 dac durata normal de utili!are a mi7locului fi- amorti!abil este mai mare de 10 ani. *=+ /n ca!ul metodei de amorti!are accelerat 0 amorti!area se calculea! dup cum urmea! : #M60 a= pentru primu* an de uti*i+are. amorti+area nu poate dep/>i 10F din va*oarea ,isca*/ de *a data intr/rii n patrimoniu* contribuabi*u*ui a miB*ocu*ui ,ixC #B b+ pentru urm torii ani de utili!are0 amorti!area se calculea! prin raportarea valorii r mase de amorti!are a mi7locului fi- la durata normal de utili!are r mas a acestuia. #M111 <10= "@e*tuie*i*e a,erente ac@i+i:ion/rii de brevete. drepturi de autor. *icen:e. m/rci de comer: sau ,abric/ >i a*te imobi*i+/ri necorpora*e recunoscute din punct de vedere contabi*. cu excep:ia c@e*tuie*i*or de constituire. a ,ondu*ui comercia*. a imobi*i+/ri*or necorpora*e cu durat/ de via:/ uti*/ nedeterminat/. ncadrate ast,e* potrivit reg*ement/ri*or contabi*e. precum >i c@e*tuie*i*e de de+vo*tare care din punct de vedere contabi* repre+int/ imobi*i+/ri necorpora*e. se recuperea+/ prin intermediu* deduceri*or de amorti+are *iniar/ pe perioada contractu*ui sau pe durata de uti*i+are. dup/ ca+0 "@e*tuie*i*e a,erente ac@i+i:ion/rii sau producerii programe*or in,ormatice se recuperea+/ prin intermediu* deduceri*or de amorti+are *iniar/ pe o perioad/ de 3 ani0 $entru brevete*e de inven:ie se poate uti*i+a >i metoda de amorti+are degresiv/ sau acce*erat/0 #B *11+ &morti!area fiscal se calculea! dup cum urmea! : a+ 1ncep2nd cu luna urm toare celei 1n care mi7locul fi- amorti!abil se pune 1n func.iune6 b+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate din surse proprii la mi7loacele fi-e din domeniul public0 pe durata normal de utili!are0 pe durata normal de utili!are r mas sau pe perioada contractului de concesionare sau 1nc8iriere0 dup ca!6 c+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate la mi7loacele fi-e concesionate0 1nc8iriate sau luate 1n loca.ie de "estiune de cel care a efectuat investi.ia0 pe perioada contractului sau pe durata normal de utili!are0 dup ca!6 d+ pentru c8eltuielile cu investi.iile efectuate pentru amena7area terenurilor0 liniar0 pe o perioad de 10 ani6

e+ amorti!area cl dirilor ,i a construc.iilor minelor0 salinelor cu e-trac.ie 1n solu.ie prin sonde0 carierelor0 e-ploat rilor la !i0 pentru substan.e minerale solide ,i cele din industria e-tractiv de petrol0 a c ror durat de folosire este limitat de durata re!ervelor ,i care nu pot primi alte utili! ri dup epui!area re!ervelor0 precum ,i a investi.iilor pentru descopert se calculea! pe unitate de produs0 1n func.ie de re!erva e-ploatabil de substan. mineral util . &morti!area pe unitatea de produs se recalculea! : 1. din 5 1n 5 ani la mine0 cariere0 e-trac.ii petroliere0 precum ,i la c8eltuielile de investi.ii pentru descopert 6 2. din 10 1n 10 ani la saline6 #M114 eE1= ?n ca+u* contribuabi*i*or care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ >i care stabi*esc pentru amorti+area miB*oace*or ,ixe speci,ice activit/:ii de exp*orare >i produc:ie a resurse*or de petro* >i ga+e >i a*te substan:e minera*e po*itici contabi*e speci,ice domeniu*ui de activitate. n concordan:/ cu ce*e mai recente norme a*e a*tor organisme de norma*i+are care uti*i+ea+/ un cadru genera* conceptua* simi*ar pentru a e*abora standarde de contabi*itate. a*te documente contabi*e >i practici*e acceptate a*e domeniu*ui de activitate. va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a miB*oace*or ,ixe casate se deduce prin uti*i+area metodei de amorti+are ,isca*/ uti*i+ate nainte de casarea acestora. pe perioada r/mas/0 Aceste prevederi se ap*ic/ >i pentru va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ *a momentu* retrat/rii miB*oace*or ,ixe speci,ice activit/:ii de exp*orare >i produc:ie a resurse*or de petro* >i ga+e >i a*te substan:e minera*eC #B f+ mi7loacele de transport pot fi amorti!ate ,i 1n func.ie de num rul de >ilometri sau num rul de ore de func.ionare prev !ut 1n c r.ile te8nice0 pentru cele ac8i!i.ionate dup data de 1 ianuarie 20046 "+ pentru locuin.ele de serviciu0 amorti!area este deductibil fiscal p2n la nivelul corespun! tor suprafe.ei construite prev !ute de le"ea locuin.ei6 8+ numai pentru autoturismele folosite 1n condi.iile prev !ute la art. 21 alin. *3+ lit. n+. #M114 <11E1= $rin derogare de *a prevederi*e art0 2 a*in0 <1= pct0 33 >i 35. pentru miB*oace*e de transport de persoane care au ce* mu*t 9 scaune de pasageri. inc*u+nd >i scaunu* >o,eru*ui. din categoria #1. ast,e* cum sunt de,inite n Reg*ement/ri*e privind omo*ogarea de tip >i e*iberarea c/r:ii de identitate a ve@icu*e*or rutiere. precum >i omo*ogarea de tip a produse*or uti*i+ate *a acestea A R%TR 2. aprobate prin rdinu* ministru*ui *ucr/ri*or pub*ice. transporturi*or >i *ocuin:ei nr0 21132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. c@e*tuie*i*e cu amorti+area sunt deductibi*e. pentru ,iecare. n *imita a 10100 *ei3*un/0 $entru aceste miB*oace de transport nu se ap*ic/ prevederi*e a*in0 <11= *it0 ,=0 Gunt exceptate situa:ii*e n care miB*oace*e de transport respective se nscriu n oricare dintre urm/toare*e categorii! 10 ve@icu*e*e uti*i+ate exc*usiv pentru servicii de urgen:/. servicii de pa+/ >i protec:ie >i servicii de curieratC 20 ve@icu*e*e uti*i+ate de agen:ii de vn+/ri >i de ac@i+i:ii. precum >i pentru test drive >i pentru demonstra:iiC 30 ve@icu*e*e uti*i+ate pentru transportu* de persoane cu p*at/. inc*usiv pentru servicii*e de taximetrieC 50 ve@icu*e*e uti*i+ate pentru prestarea de servicii cu p*at/. inc*usiv pentru nc@iriere c/tre a*te persoane. transmiterea dreptu*ui de ,o*osin:/. n cadru* contracte*or de *easing opera:iona* sau pentru instruire de c/tre >co*i*e de >o,eri0 #M111 <11E2= A*in0 <11E1= se ap*ic/ inc*usiv pentru miB*oace*e de transport persoane care au ce* mu*t 9 scaune de pasageri. inc*u+nd >i scaunu* >o,eru*ui. ac@i+i:ionate3produse anterior datei de 1 ,ebruarie 2013. pentru c@e*tuie*i*e cu amorti+area stabi*ite n ba+a va*orii ,isca*e r/mase neamorti+ate *a aceast/ dat/0 #M17 <12= "ontribuabi*ii care au investit n miB*oace ,ixe amorti+abi*e sau n brevete de inven:ie amorti+abi*e >i care au dedus c@e*tuie*i de amorti+are repre+entnd 20F din va*oarea de intrare a acestora con,orm prevederi*or *ega*e. *a data punerii n ,unc:iune a miB*ocu*ui ,ix sau a brevetu*ui de inven:ie. pn/ *a data de 30 apri*ie 2001 inc*usiv. au ob*iga:ia s/ p/stre+e n patrimoniu aceste miB*oace ,ixe amorti+abi*e ce* pu:in o perioad/ ega*/ cu Bum/tate din durata *or norma*/ de uti*i+are0 ?n ca+u* n care nu sunt respectate prevederi*e pre+entu*ui a*ineat. impo+itu* pe pro,it se reca*cu*ea+/ >i se stabi*esc dobn+i >i pena*it/:i de ntr+iere de *a data ap*ic/rii ,aci*it/:ii respective. potrivit *egii0

#B *13+ 'entru investi.iile reali!ate 1n parcurile industriale p2n la data de 31 decembrie 2009 se acord o deducere suplimentar din profitul impo!abil0 1n cot de 20F din valoarea investi.iilor 1n construc.ii sau a reabilit rilor de construc.ii0 infrastructur intern ,i de cone-iune la re.eaua public de utilit .i0 .in2nd seama de prevederile le"ale 1n vi"oare privind clasificarea ,i duratele normate de utili!are a mi7loacelor fi-e amorti!abile. Contribuabilii care beneficia! de facilit .ile prev !ute la alin. *12+ nu pot beneficia de facilit .ile prev !ute 1n pre!entul alineat. *14+ C8eltuielile aferente locali! rii0 e-plor rii0 de!volt rii sau oric rei activit .i pre" titoare pentru e-ploatarea resurselor naturale se recuperea! 1n rate e"ale pe o perioad de 5 ani0 1ncep2nd cu luna 1n care sunt efectuate c8eltuielile. C8eltuielile aferente ac8i!i.ion rii oric rui drept de e-ploatare a resurselor naturale se recuperea! pe m sur ce resursele naturale sunt e-ploatate0 propor.ional cu valoarea recuperat raportat la valoarea total estimat a resurselor. #M60 <11= $entru miB*oace*e ,ixe amorti+abi*e. deduceri*e de amorti+are se determin/ ,/r/ a *ua n ca*cu* amorti+area contabi*/0 ">tiguri*e sau pierderi*e re+u*tate din vn+area ori din scoaterea din ,unc:iune a acestor miB*oace ,ixe se ca*cu*ea+/ pe ba+a va*orii ,isca*e a acestora. diminuat/ cu amorti+area ,isca*/0 $entru miB*oace*e ,ixe cu va*oarea contabi*/ eviden:iat/ n so*d *a data de 31 decembrie 2003. amorti+area se ca*cu*ea+/ n ba+a va*orii r/mase neamorti+at/. pe durata norma*/ de uti*i+are r/mas/. ,o*osinduAse metode*e de amorti+are ap*icate pn/ *a aceast/ dat/0 #M93 <11E1= ?n ca+u* n care se n*ocuiesc p/r:i componente a*e miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e3imobi*i+/ri*or necorpora*e cu va*oare ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/. c@e*tuie*i*e repre+entnd va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a,erent/ p/r:i*or n*ocuite repre+int/ c@e*tuie*i deductibi*e *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*0 Da*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e3imobi*i+/ri*or necorpora*e se reca*cu*ea+/ n mod corespun+/tor. prin diminuarea acesteia cu va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ a,erent/ p/r:i*or n*ocuite >i maBorarea cu va*oarea ,isca*/ a,erent/ p/r:i*or noi n*ocuite. pe durata norma*/ de uti*i+are r/mas/0 <11E2= ?n ca+u* n care se n*ocuiesc p/r:i componente a*e miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e3imobi*i+/ri*or necorpora*e dup/ expirarea duratei norma*e de uti*i+are. pentru determinarea amorti+/rii ,isca*e se va stabi*i o nou/ durat/ norma*/ de uti*i+are de c/tre o comisie te@nic/ sau un expert te@nic independent0 #B *19+ Contribuabilii care investesc 1n mi7loace fi-e destinate prevenirii accidentelor de munc ,i bolilor profesionale0 precum ,i 1nfiin. rii ,i func.ion rii cabinetelor medicale0 pot deduce inte"ral valoarea acestora la calculul profitului impo!abil la data punerii 1n func.iune sau pot recupera aceste c8eltuieli prin deduceri de amorti!are0 potrivit prevederilor pre!entului articol. #M60 <12= ?n ca+u* unei imobi*i+/ri corpora*e care *a data intr/rii n patrimoniu are o va*oare ,isca*/ mai mic/ dect *imita stabi*it/ prin @ot/rre a 7uvernu*ui. contribuabi*u* poate opta pentru deducerea c@e*tuie*i*or a,erente imobi*i+/rii sau pentru recuperarea acestor c@e*tuie*i prin deduceri de amorti+are. potrivit prevederi*or pre+entu*ui artico*0 #B *1@+ C8eltuielile aferente ac8i!i.ion rii sau producerii de containere sau ambala7e0 care circul 1ntre contribuabil ,i clien.i0 se recuperea! prin deduceri de amorti!are0 prin metoda liniar 0 pe durata normal de utili!are stabilit de contribuabilul care 1,i men.ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambala7elor. *1=+ :inisterul ;inan.elor 'ublice elaborea! normele privind clasifica.ia ,i duratele normale de func.ionare a mi7loacelor fi-e. #M39 <20= ;;; Abrogat #B *21+ 'entru titularii de acorduri petroliere ,i subcontractan.ii acestora0 care desf ,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de ap de peste 100 metri0 se calculea! amorti!area

imobili! rilor corporale ,i necorporale aferente opera.iunilor petroliere0 a c ror durat de folosire este limitat de durata re!ervelor0 pe unitatea de produs0 cu un "rad de utili!are de 100F0 1n func.ie de re!erva e-ploatabil de substan. mineral util 0 pe durata acordului petrolier. C8eltuielile aferente investi.iilor 1n curs0 imobili! rilor corporale ,i necorporale efectuate pentru opera.iunile petroliere vor fi reflectate 1n contabilitate at2t 1n lei0 c2t ,i 1n euro6 aceste c8eltuieli0 1nre"istrate 1n contabilitate 1n lei0 vor fi reevaluate la sf2r,itul fiec rui e-erci.iu financiar pe ba!a valorilor 1nre"istrate 1n contabilitate 1n euro0 la cursul de sc8imb euroDleu comunicat de Canca Na.ional a )om2niei pentru ultima !i a fiec rui e-erci.iu financiar. *22+ 'revederile Le"ii nr. 15D1==4 privind amorti!area capitalului imobili!at 1n active corporale ,i necorporale0 republicat 0 cu modific rile ,i complet rile ulterioare0 nu se aplic la calculul profitului impo!abil0 cu e-cep.ia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a+ ,i ale art. @ din aceea,i le"e. #M93 <23= ?n ca+u* contribuabi*i*or care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. pentru active*e imobi*i+ate de:inute pentru activitatea proprie. trans,erate n categoria active*or imobi*i+ate de:inute n vederea vn+/rii >i rec*asi,icate n categoria active*or imobi*i+ate de:inute pentru activitatea proprie. va*oarea ,isca*/ r/mas/ neamorti+at/ este va*oarea ,isca*/ dinaintea rec*asi,ic/rii ca active imobi*i+ate de:inute n vederea vn+/rii0 &urata de amorti+are este durata norma*/ de uti*i+are r/mas/ determinat/ n ba+a duratei norma*e de uti*i+are ini:ia*e. din care se scade durata n care a ,ost c*asi,icat n categoria active*or imobi*i+ate de:inute n vederea vn+/rii0 Amorti+area ,isca*/ se ca*cu*ea+/ ncepnd cu *una urm/toare ce*ei n care a ,ost rec*asi,icat n categoria active*or imobi*i+ate de:inute pentru activitatea proprie. prin reca*cu*area cotei de amorti+are ,isca*/0 #CIN -. 1 La art0 25 a*in0 <2=. *it0 a= a ,ost modi,icat/ con,orm Recti,ic/rii pub*icate n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 112 din 4 ,ebruarie 2005 <#M1=0 2 A*in0 <10= a* art0 25 inc*ude >i modi,icarea e,ectuat/ prin Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 22 din 4 ,ebruarie 2013 <#M112=0 #B &)#. 25 Contra&te )e lea in$ *1+ /n ca!ul leasin"ului financiar utili!atorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar0 1n timp ce 1n ca!ul leasin"ului opera.ional0 locatorul are aceast calitate. &morti!area bunului care face obiectul unui contract de leasin" se face de c tre utili!ator0 1n ca!ul leasin"ului financiar0 ,i de c tre locator0 1n ca!ul leasin"ului opera.ional0 c8eltuielile fiind deductibile0 potrivit art. 24. *2+ /n ca!ul leasin"ului financiar utili!atorul deduce dob2nda0 iar 1n ca!ul leasin"ului opera.ional locatarul deduce c8iria *rata de leasin"+. #M91 &)#. 25E1 ,o'tracte de fid(cie <1= ?n ca+u* contracte*or de ,iducie. nc@eiate con,orm dispo+i:ii*or "odu*ui civi*. n care constituitoru* are >i ca*itatea de bene,iciar. se ap*ic/ urm/toare*e regu*i! a= trans,eru* masei patrimonia*e ,iduciare de *a constituitor c/tre ,iduciar nu este trans,er impo+abi* n n:e*esu* pre+entu*ui tit*uC b= ,iduciaru* va conduce o eviden:/ contabi*/ separat/ pentru masa patrimonia*/ ,iduciar/ >i va transmite trimestria* c/tre constituitor. pe ba+/ de decont. venituri*e >i c@e*tuie*i*e re+u*tate din administrarea patrimoniu*ui con,orm contractu*uiC c= va*oarea ,isca*/ a active*or cuprinse n masa patrimonia*/ ,iduciar/. pre*uat/ de ,iduciar. este ega*/ cu va*oarea ,isca*/ pe care acestea au avutAo *a constituitorC d= amorti+area ,isca*/ pentru orice activ amorti+abi* prev/+ut n masa patrimonia*/ ,iduciar/ se determin/ n continuare n con,ormitate cu regu*i*e prev/+ute *a art0 25. care sAar ,i ap*icat *a persoana care a trans,erat activu*. dac/ trans,eru* nu ar ,i avut *oc0

<2= ?n ca+u* contracte*or de ,iducie. nc@eiate con,orm dispo+i:ii*or "odu*ui civi*. n care ca*itatea de bene,iciar o are ,iduciaru* sau o ter:/ persoan/. c@e*tuie*i*e nregistrate din trans,eru* masei patrimonia*e ,iduciare de *a constituitor c/tre ,iduciar sunt considerate c@e*tuie*i nedeductibi*e0 #B &)#. 29<+ Pier)eri (i &ale *1+ 'ierderea anual 0 stabilit prin declara.ia de impo!it pe profit0 se recuperea! din profiturile impo!abile ob.inute 1n urm torii 5 ani consecutivi. )ecuperarea pierderilor se va efectua 1n ordinea 1nre"istr rii acestora0 la fiecare termen de plat a impo!itului pe profit0 potrivit prevederilor le"ale 1n vi"oare din anul 1nre"istr rii acestora. #M97 <2= $ierderea ,isca*/ nregistrat/ de contribuabi*ii care >i ncetea+/ existen:a ca e,ect a* unei opera:iuni de ,u+iune sau divi+are se recuperea+/ de c/tre contribuabi*ii nouAn,iin:a:i ori de c/tre cei care preiau patrimoniu* societ/:ii absorbite sau divi+ate. dup/ ca+. propor:iona* cu active*e >i pasive*e trans,erate persoane*or Buridice bene,iciare. potrivit proiectu*ui de ,u+iune3divi+are0 $ierderea ,isca*/ nregistrat/ de contribuabi*ii care nu >i ncetea+/ existen:a ca e,ect a* unei opera:iuni de desprindere a unei p/r:i din patrimoniu* acestora. trans,erat/ ca ntreg. se recuperea+/ de ace>ti contribuabi*i >i de cei care preiau par:ia* patrimoniu* societ/:ii cedente. dup/ ca+. propor:iona* cu active*e >i pasive*e trans,erate persoane*or Buridice bene,iciare. potrivit proiectu*ui de divi+are. respectiv cu ce*e men:inute de persoana Buridic/ cedent/0 #M114 <3= ?n ca+u* persoane*or Buridice str/ine. prevederi*e a*in0 <1=. respectiv a*in0 <1= se ap*ic/ *unduAse n considerare numai venituri*e >i c@e*tuie*i*e atribuibi*e sediu*ui permanent. respectiv venituri*e >i c@e*tuie*i*e atribuibi*e ,iec/rui sediu permanent cumu*ate *a nive*u* sediu*ui permanent desemnat n Romnia0 $ierderi*e ,isca*e nregistrate pn/ *a data de 30 iunie 2013 de sedii*e permanente care apar:in ace*eia>i persoane Buridice str/ine. care ap*ic/ prevederi*e art0 29E1. nerecuperate pn/ *a aceast/ dat/. se transmit sediu*ui permanent desemnat >i se recuperea+/ n ,unc:ie de perioada n care acestea au ,ost nregistrate. ast,e*! a= pierderea ,isca*/ nregistrat/ n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2013 inc*usiv este *uat/ n ca*cu* *a stabi*irea pro,itu*ui impo+abi*3pierderii ,isca*e din perioada 1 iu*ie A 31 decembrie 2013 inc*usiv. naintea recuper/rii pierderi*or ,isca*e din anii preceden:i anu*ui 2013. perioada 1 iu*ie A 31 decembrie 2013 inc*usiv ne,iind considerat/ an ,isca* n sensu* ce*or 2 ani consecutiviC b= pierderea ,isca*/ nregistrat/ n anii anteriori anu*ui 2013. r/mas/ nerecuperat/ *a data de 30 iunie 2013. se recuperea+/. *a ,iecare termen de p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it care urmea+/ acestei date. pe perioada de recuperare r/mas/ din perioada ini:ia*/ de 1 ani. respectiv 2 ani. n ordinea nregistr/rii acesteiaC anu* 2013 este considerat un singur an ,isca* n sensu* ce*or 1 ani. respectiv 2 ani consecutivi0 #M47 <5= "ontribuabi*ii care au ,ost p*/titori de impo+it pe venit >i care anterior au rea*i+at pierdere ,isca*/ intr/ sub inciden:a prevederi*or a*in0 <1=. respectiv a*in0 <1=. de *a data *a care au revenit *a sistemu* de impo+itare reg*ementat de pre+entu* tit*u0 Aceast/ pierdere se recuperea+/ pe perioada cuprins/ ntre data nregistr/rii pierderii ,isca*e >i *imita ce*or 1 ani. respectiv 2 ani. dup/ ca+0 <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. pierderea ,isca*/ anua*/ rea*i+at/ ncepnd cu anu* 2009. stabi*it/ prin dec*ara:ia de impo+it pe pro,it. se recuperea+/ din pro,ituri*e impo+abi*e ob:inute n urm/torii 2 ani consecutivi0 Recuperarea pierderi*or se va e,ectua n ordinea nregistr/rii acestora. *a ,iecare termen de p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it. potrivit prevederi*or *ega*e n vigoare din anu* nregistr/rii acestora0 #CIN -. &erog/ri de *a prevederi*e art0 24 au ,ost acordate prin! A art0 31 a*in0 <2= din Legea nr0 14932013 <#M115=0 $reci+/m c/ dispo+i:ii*e de derogare men:ionate mai sus sunt reproduse n nota 12 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #B &)#. 27 Reor$ani"*ri+ li&3i)*ri 'i alte tran (eruri )e a&ti0e 'i titluri )e !arti&i!are

*1+ /n ca!ul contribu.iilor cu active la capitalul unei persoane 7uridice 1n sc8imbul unor titluri de participare la aceast persoan 7uridic se aplic urm toarele re"uli: #M60 a= contribu:ii*e nu sunt trans,eruri impo+abi*e n n:e*esu* prevederi*or pre+entu*ui tit*uC #B b+ valoarea fiscal a activelor primite de persoana 7uridic este e"al cu valoarea fiscal a acelor active la persoana care contribuie cu activul6 c+ valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este e"al cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribu.ie de c tre persoana respectiv . *2+ 5istribuirea de active de c tre o persoan 7uridic rom2n c tre participan.ii s i0 fie sub form de dividend0 fie ca urmare a opera.iunii de lic8idare0 se tratea! ca transfer impo!abil0 e-cept2ndu3se ca!urile prev !ute la alin. *3+. *3+ 'revederile pre!entului articol se aplic urm toarelor opera.iuni de reor"ani!are0 dac acestea nu au ca principal obiectiv eva!iunea fiscal sau evitarea pl .ii impo!itelor: a+ fu!iunea 1ntre dou sau mai multe persoane 7uridice rom2ne0 1n ca!ul 1n care participan.ii la oricare persoan 7uridic care fu!ionea! primesc titluri de participare la persoana 7uridic succesoare6 b+ divi!area unei persoane 7uridice rom2ne 1n dou sau mai multe persoane 7uridice rom2ne0 1n ca!ul 1n care participan.ii la persoana 7uridic ini.ial beneficia! de o distribuire propor.ional a titlurilor de participare la persoanele 7uridice succesoare6 c+ ac8i!i.ionarea de c tre o persoan 7uridic rom2n a tuturor activelor ,i pasivelor apar.in2nd uneia sau mai multor activit .i economice ale altei persoane 7uridice rom2ne0 numai 1n sc8imbul unor titluri de participare6 d+ ac8i!i.ionarea de c tre o persoan 7uridic rom2n a minimum 50F din titlurile de participare la alt persoan 7uridic rom2n 0 1n sc8imbul unor titluri de participare la persoana 7uridic ac8i!itoare ,i0 dac este ca!ul0 a unei pl .i 1n numerar care nu dep ,e,te 10F din valoarea nominal a titlurilor de participare emise 1n sc8imb. *4+ /n ca!ul opera.iunilor de reor"ani!are prev !ute la alin. *3+ se aplic urm toarele re"uli: a+ transferul activelor ,i pasivelor nu se tratea! ca un transfer impo!abil 1n 1n.elesul pre!entului titlu6 b+ sc8imbul unor titluri de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n cu titluri de participare la o alt persoan 7uridic rom2n nu se tratea! ca transfer impo!abil 1n 1n.elesul pre!entului titlu ,i al titlului $$$6 c+ distribuirea de titluri de participare 1n le" tur cu divi!area unei persoane 7uridice rom2ne nu se tratea! ca dividend6 d+ valoarea fiscal a unui activ sau pasiv0 a,a cum este prev !ut la lit. a+0 este e"al 0 pentru persoana care prime,te un astfel de activ0 cu valoarea fiscal pe care respectivul activ a avut3o la persoana care l3a transferat6 e+ amorti!area fiscal pentru orice activ prev !ut la lit. a+ se determin 1n continuare 1n conformitate cu re"ulile prev !ute la art. 240 care s3ar fi aplicat de persoana care a transferat activul0 dac transferul nu ar fi avut loc6 f+ transferul unui provi!ion sau al unei re!erve nu se consider o reducere sau anulare a provi!ionului sau re!ervei0 potrivit art. 22 alin. *5+0 dac un alt contribuabil le preia ,i le men.ine la valoarea avut 1nainte de transfer6 "+ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev !ute la lit. b+0 care sunt primite de o persoan 0 trebuie s fie e"al cu valoarea fiscal a titlurilor de participare care sunt transferate de c tre aceast persoan 6 8+ valoarea fiscal a titlurilor de participare prev !ute la lit. c+0 care au fost de.inute 1nainte de a fi distribuite0 se aloc 1ntre aceste titluri de participare ,i titlurile de participare distribuite0 propor.ional cu pre.ul de pia. al titlurilor de participare0 imediat dup distribuire. #M31 <1= &ac/ o persoan/ Buridic/ romn/ de:ine minimum 11F. respectiv 10F. ncepnd cu anu* 2009. din tit*uri*e de participare *a o a*t/ persoan/ Buridic/ romn/ care trans,er/ active >i pasive c/tre prima persoan/ Buridic/. printrAo opera:iune prev/+ut/ *a a*in0 <3=. anu*area acestor tit*uri de participare nu se consider/ trans,er impo+abi*0 <4= ;;; Abrogat #B

*7+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 valoarea fiscal a unui activ0 a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utili!at pentru calculul amorti! rii ,i al c2,ti"ului sau pierderii0 1n 1n.elesul impo!itului pe venit ori al impo!itului pe profit. #M31 &)#. 27E1 6e+im(# fi*ca# com(' care *e a"#ic f(zi('i#or$ di0izri#or$ di0izri#or "ar)ia#e$ tra'*fer(ri#or de acti0e &i *c1imb(ri#or de ac)i('i 8'tre *ociet)i#e di' diferite *tate membre a#e 2'i('ii E(ro"e'e <1= $revederi*e pre+entu*ui artico* se ap*ic/ dup/ data ader/rii Romniei *a Iniunea European/0 #M60 <2= $revederi*e pre+entu*ui artico* se ap*ic/! a= opera:iuni*or de ,u+iune. divi+are. divi+are par:ia*/. trans,eruri*or de active >i sc@imburi*or de ac:iuni n care sunt imp*icate societ/:i din dou/ sau mai mu*te state membreC b= trans,eru*ui sediu*ui socia* a* unei societ/:i europene din Romnia n a*t stat membru. n con,ormitate cu Regu*amentu* <"E= nr0 2011232001 a* "onsi*iu*ui din 8 octombrie 2001 privind statutu* societ/:ii europene <GE=. n con,ormitate cu Regu*amentu* <"E= nr0 1053132003 a* "onsi*iu*ui din 22 iu*ie 2003 privind statutu* societ/:ii cooperative europene <G"E=0 #M31 <3= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. termenii >i expresii*e de mai Bos au urm/toare*e semni,ica:ii! 10 ,u+iune A opera:iunea prin care! a= una sau mai mu*te societ/:i. n momentu* >i ca e,ect a* di+o*v/rii ,/r/ *ic@idare. >i trans,er/ tota*itatea active*or >i pasive*or c/tre o a*t/ societate existent/. n sc@imbu* emiterii c/tre participan:ii *or a tit*uri*or de participare repre+entnd capita*u* ce*ei*a*te societ/:i >i. dac/ este ca+u*. a* p*/:ii n numerar a maximum 10F din va*oarea nomina*/ ori. n absen:a va*orii nomina*e. a va*orii nomina*e contabi*e ec@iva*ente a tit*uri*or respectiveC b= dou/ sau mai mu*te societ/:i. n momentu* >i ca e,ect a* di+o*v/rii ,/r/ *ic@idare. >i trans,er/ tota*itatea active*or >i pasive*or unei a*te societ/:i care se n,iin:ea+/. n sc@imbu* emiterii c/tre participan:ii *or a unor tit*uri de participare repre+entnd capita*u* noii societ/:i >i. dac/ este ca+u*. a p*/:ii n numerar a maximum 10F din va*oarea nomina*/ ori. n absen:a va*orii nomina*e. a va*orii nomina*e contabi*e ec@iva*ente a tit*uri*or respectiveC c= o societate. n momentu* di+o*v/rii ,/r/ *ic@idare. >i trans,er/ tota*itatea active*or >i pasive*or c/tre societatea care de:ine toate tit*uri*e de participare ce repre+int/ capita*u* s/uC 20 divi+are A opera:iunea prin care o societate. n momentu* >i ca e,ect a* di+o*v/rii ,/r/ *ic@idare. >i trans,er/ tota*itatea active*or >i pasive*or c/tre dou/ sau mai mu*te societ/:i existente ori nouAn,iin:ate. n sc@imbu* emiterii c/tre participan:ii s/i. pe ba+/ de propor:iona*itate. de tit*uri de participare repre+entnd capita*u* societ/:i*or bene,iciare >i. dac/ este ca+u*. a sumei n numerar de maximum 10F din va*oarea nomina*/ sau. n absen:a va*orii nomina*e. a va*orii nomina*e contabi*e ec@iva*ente a tit*uri*orC 30 divi+are par:ia*/ A opera:iunea prin care o societate trans,er/. ,/r/ a ,i di+o*vat/. una sau mai mu*te ramuri de activitate. c/tre una sau mai mu*te societ/:i existente ori nouAn,iin:ate. */snd ce* pu:in o ramur/ de activitate n compania cedent/. n sc@imbu* emiterii c/tre participan:ii s/i. pe ba+/ de propor:iona*itate. tit*uri*e de participare repre+entnd capita*u* societ/:i*or bene,iciare >i. dac/ este ca+u*. a sumei n numerar de maximum 10F din va*oarea nomina*/ sau. n absen:a va*orii nomina*e. a va*orii nomina*e contabi*e ec@iva*ente a tit*uri*orC 50 active >i pasive trans,erate A active*e >i pasive*e societ/:ii cedente care. n urma ,u+iunii. divi+/rii sau divi+/rii par:ia*e. sunt integrate unui sediu permanent a* societ/:ii bene,iciare. situat n statu* membru a* societ/:ii cedente. >i care contribuie *a generarea pro,ituri*or sau pierderi*or *uate n ca*cu* *a stabi*irea ba+ei de impo+itareC 10 trans,er de active A opera:iunea prin care o societate trans,er/. ,/r/ a ,i di+o*vat/. tota*itatea sau una ori mai mu*te ramuri a*e activit/:ii sa*e c/tre a*t/ societate. n sc@imbu* trans,er/rii tit*uri*or de participare repre+entnd capita*u* societ/:ii bene,iciareC #M91 40 sc@imb de ac:iuni A opera:iunea prin care o societate dobnde>te o participa:ie n capita*u* a*tei societ/:i n a>a ,e* nct dobnde>te maBoritatea drepturi*or de vot sau maBoritatea tit*uri*or de participare n societatea

respectiv/ sau. de:innd aceast/ maBoritate. ac@i+i:ionea+/ nc/ o participa:ie. n sc@imbu* emiterii c/tre participan:ii acesteia din urm/. n sc@imbu* tit*uri*or *or. a tit*uri*or repre+entnd capita*u* societ/:ii ini:ia*e >i. dac/ este ca+u*. a sumei n numerar de maximum 10F din va*oarea nomina*/ sau. n absen:a va*orii nomina*e. a va*orii nomina*e contabi*e ec@iva*ente a tit*uri*or emise ca va*oare de sc@imbC #M31 20 societate cedent/ A societatea care >i trans,er/ active*e >i pasive*e ori care trans,er/ tota*itatea sau una ori mai mu*te dintre ramuri*e activit/:ii sa*eC 80 societate bene,iciar/ A societatea care prime>te active*e >i pasive*e sau tota*itatea ori una sau mai mu*te dintre ramuri*e de activitate a*e societ/:ii cedenteC 90 societate ac@i+i:ionat/ A societatea n care a*t/ societate de:ine o participa:ie. n urma unui sc@imb de tit*uri de participareC 100 societate ac@i+itoare A societatea care ac@i+i:ionea+/ o participa:ie. din ac:iuni*e unei societ/:i. n urma unui sc@imb de tit*uri de participareC 110 ramur/ de activitate A tota*itatea activu*ui >i pasivu*ui unei divi+iuni dintrAo societate care. din punct de vedere organi+atoric. constituie o activitate independent/. adic/ o entitate capabi*/ s/ ,unc:ione+e prin proprii*e miB*oaceC 120 societate dintrAun stat membru A orice societate care ndep*ine>te cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! a= are una dintre ,orme*e de organi+are pre+entate n anexa care ,ace parte integrant/ din pre+entu* tit*uC b= n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ a statu*ui membru. este considerat/ ca avnduA>i sediu* ,isca* n statu* membru >i. n temeiu* conven:iei nc@eiate cu un stat ter: privind evitarea dub*ei impuneri. nu se consider/ c/ are sediu* ,isca* n a,ara Iniunii EuropeneC c= p*/te>te impo+it pe pro,it sau un impo+it simi*ar impo+itu*ui pe pro,it. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni ori except/riC #M60 130 trans,eru* sediu*ui socia* nseamn/ o opera:iune prin care o societate european/ sau o societate cooperativ/ european/. ,/r/ s/ se *ic@ide+e ori ,/r/ s/ cree+e o societate nou/. >i trans,er/ sediu* socia* din Romnia ntrAun a*t stat membru0 #M31 <5= pera:iuni*e de ,u+iune sau de divi+are nu sunt trans,eruri impo+abi*e pentru di,eren:a dintre pre:u* de pia:/ a* e*emente*or din activ >i pasiv trans,erate >i va*oarea *or ,isca*/0 <1= &ispo+i:ii*e a*in0 <5= se ap*ic/ numai dac/ compania bene,iciar/ ca*cu*ea+/ amorti+area >i orice c>tig sau pierdere. a,erente active*or >i pasive*or trans,erate. n concordan:/ cu dispo+i:ii*e care ar ,i ,ost ap*icate companiei cedente dac/ ,u+iunea. divi+area sau divi+area par:ia*/ nu ar ,i avut *oc0 <4= ?n ca+u* n care provi+ioane*e sau re+erve*e constituite au ,ost anterior deduse din ba+a impo+abi*/ de c/tre societatea cedent/ >i nu provin de *a sedii*e permanente din str/in/tate. aceste provi+ioane sau re+erve pot ,i pre*uate. n ace*ea>i condi:ii de deducere. de c/tre sediu* permanent a* societ/:ii bene,iciare situat n Romnia. societatea bene,iciar/ asumnduA>i ast,e* drepturi*e >i ob*iga:ii*e societ/:ii cedente0 #M97 <2= Re,eritor *a opera:iuni*e men:ionate *a a*in0 <2= *it0 a=. n situa:ia n care societatea cedent/ nregistrea+/ pierdere ,isca*/. determinat/ potrivit pre+entu*ui tit*u. aceasta se recuperea+/ de c/tre sediu* permanent a* societ/:ii bene,iciare situat n Romnia0 #M31 <8= Atunci cnd o societate bene,iciar/ de:ine o participa:ie *a capita*u* societ/:ii cedente. venituri*e societ/:ii bene,iciare provenite din anu*area participa:iei sa*e nu se impo+itea+/ n ca+u* n care participa:ia societ/:ii bene,iciare *a capita*u* societ/:ii cedente este mai mare de 11F. respectiv 10F. ncepnd cu data de 1 ianuarie 20090 <9= ?n ca+u* sc@imbu*ui de ac:iuni se ap*ic/ urm/toare*e! a= atribuirea. n ca+u* ,u+iunii. divi+/rii sau a* unui sc@imb de ac:iuni. a tit*uri*or de participare repre+entnd capita*u* societ/:ii bene,iciare ori ac@i+itoare unui participant a* societ/:ii cedente sau ac@i+i:ionate. n sc@imbu* unor tit*uri repre+entnd capita*u* acestei societ/:i. nu repre+int/ trans,eruri impo+abi*e potrivit pre+entu*ui tit*u >i tit*u*ui IIIC

b= atribuirea. n ca+u* divi+/rii par:ia*e. a tit*uri*or de participare a*e societ/:ii cedente. repre+entnd capita*u* societ/:ii bene,iciare. nu repre+int/ trans,eruri impo+abi*e potrivit pre+entu*ui tit*u >i tit*u*ui IIIC c= dispo+i:ii*e *it0 a= se ap*ic/ numai dac/ ac:ionaru* nu atribuie tit*uri*or de participare primite o va*oare ,isca*/ mai mare dect va*oarea pe care acestea o aveau nainte de ,u+iune. divi+are sau sc@imb de ac:iuniC d= dispo+i:ii*e *it0 b= se ap*ic/ numai dac/ ac:ionaru* nu atribuie tit*uri*or de participare primite >i ce*or de:inute n compania cedent/ o va*oare ,isca*/ mai mare dect va*oarea tit*uri*or de:inute *a societatea cedent/ nainte de divi+area par:ia*/C e= pro,itu* sau venitu* provenit din cesionarea u*terioar/ a tit*uri*or de participare se impo+itea+/ potrivit prevederi*or pre+entu*ui tit*u sau a*e tit*u*ui III. dup/ ca+C ,= expresia va*oare ,isca*/ repre+int/ va*oarea ce este uti*i+at/ pentru ca*cu*area venituri*or sau pierderi*or. n scopu* determin/rii venitu*ui impo+abi* ori aportu*ui de capita* a* unui participant a* societ/:iiC <10= &ispo+i:ii*e a*in0 <5= A <9= se ap*ic/ >i trans,eru*ui de active0 #M60 <10E1= ?n ca+u* n care active*e >i pasive*e societ/:ii cedente din Romnia trans,erate ntrAo opera:iune de ,u+iune. divi+are. divi+are par:ia*/ sau trans,er de active inc*ud >i active*e >i pasive*e unui sediu permanent situat ntrAun a*t stat membru. inc*usiv n statu* membru n care este re+ident/ societatea bene,iciar/. dreptu* de impo+itare a sediu*ui permanent respectiv revine statu*ui membru n care este situat/ societatea bene,iciar/0 <10E2= Regu*i ap*icabi*e n ca+u* trans,eru*ui sediu*ui socia* a* unei societ/:i europene sau a* unei societ/:i cooperative europene! a= atunci cnd o societate european/ sau o societate cooperativ/ european/ trans,er/ sediu* socia* din Romnia ntrAun a*t stat membru. acest trans,er a* sediu*ui socia* nu repre+int/ trans,er impo+abi* pentru p*usva*oarea ca*cu*at/ ca di,eren:/ ntre pre:u* de pia:/ a* e*emente*or din activ >i pasiv trans,erate >i va*oarea *or ,isca*/. pentru ace*e active >i pasive a*e societ/:ii europene ori societ/:ii cooperative europene. care r/mn e,ectiv integrate unui sediu permanent a* societ/:ii europene sau a* societ/:ii cooperative europene n Romnia >i care contribuie *a generarea pro,itu*ui ori pierderii *uate n ca*cu* din punct de vedere ,isca*C b= trans,eru* este neimpo+abi* numai dac/ societ/:i*e europene sau societ/:i*e cooperative europene ca*cu*ea+/ amorti+area >i orice c>tiguri sau pierderi a,erente active*or >i pasive*or care r/mn e,ectiv integrate unui sediu permanent ca >i cum trans,eru* sediu*ui socia* nu ar ,i avut *ocC c= provi+ioane*e sau re+erve*e care anterior trans,eru*ui sediu*ui socia* au ,ost deduse din ba+a impo+abi*/ de c/tre societ/:i*e europene ori societ/:i*e cooperative europene >i care nu provin de *a sedii*e permanente din str/in/tate pot ,i pre*uate. n ace*ea>i condi:ii de deducere. de c/tre sediu* permanent din Romnia a* societ/:ii europene sau a* societ/:ii cooperative europeneC #M97 d= re,eritor *a opera:iuni*e men:ionate *a a*in0 <2= *it0 b=. n situa:ia n care o societate european/ sau o societate cooperativ/ european/ nregistrea+/ pierdere ,isca*/. determinat/ potrivit pre+entu*ui tit*u. aceasta se recuperea+/ de c/tre sediu* permanent a* societ/:ii europene ori a* societ/:ii cooperative europene situat n RomniaC #M60 e= trans,eru* sediu*ui socia* a* societ/:i*or europene sau a* societ/:i*or cooperative europene nu trebuie s/ dea na>tere impo+it/rii venitu*ui. pro,itu*ui sau p*usva*orii ac:ionari*or0 #M31 <11= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu se ap*ic/ atunci cnd ,u+iunea. divi+area. divi+area par:ia*/. trans,eru* de active sau sc@imbu* de ac:iuni! a= are ca obiectiv principa* sau ca unu* dintre principa*e*e obiective ,rauda >i eva+iunea ,isca*/0 'aptu* c/ una dintre opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <2= nu este ndep*init/ din motive economice va*abi*e. cum ar ,i restructurarea sau ra:iona*i+area activit/:i*or societ/:i*or participante *a opera:iune. poate constitui o pre+um:ie c/ opera:iunea are ca obiectiv principa* sau ca unu* dintre obiective*e principa*e ,rauda >i eva+iunea ,isca*/C b= are drept e,ect ,aptu* c/ o societate. imp*icat/ sau nu n opera:iune. nu mai ndep*ine>te condi:ii*e necesare repre+ent/rii angaBa:i*or n organe*e de conducere a*e societ/:ii. n con,ormitate cu acorduri*e n vigoare nainte de opera:iunea respectiv/0 Aceast/ prevedere se ap*ic/ n m/sura n care n societ/:i*e *a care

,ace re,erire pre+entu* artico* nu se ap*ic/ dispo+i:ii*e comunitare care con:in norme ec@iva*ente privind repre+entarea angaBa:i*or n organe*e de conducere a*e societ/:ii0 #M120 <12= &ispo+i:ii*e pre+entu*ui artico* transpun prevederi*e &irectivei 200931333"E a "onsi*iu*ui din 19 octombrie 2009 privind regimu* ,isca* comun care se ap*ic/ ,u+iuni*or. divi+/ri*or. divi+/ri*or par:ia*e. cesion/rii de active >i sc@imburi*or de ac:iuni ntre societ/:i*e din state membre di,erite >i trans,eru*ui sediu*ui socia* a* unei societ/:i europene sau societ/:i cooperative europene ntre state*e membre0 #B &)#. 2@ 2 o&ieri (*r* !er onalitate 4uri)i&* *1+ /n ca!ul unei asocieri f r personalitate 7uridic 0 veniturile ,i c8eltuielile 1nre"istrate se atribuie fiec rui asociat0 corespun! tor cotei de participare 1n asociere. *2+ (rice asociere f r personalitate 7uridic dintre persoane 7uridice str ine0 care 1,i desf ,oar activitatea 1n )om2nia0 trebuie s desemne!e una din p r.i care s 1ndeplineasc obli"a.iile ce 1i revin fiec rui asociat potrivit pre!entului titlu. 'ersoana desemnat este responsabil pentru: a+ 1nre"istrarea asocierii la autoritatea fiscal competent 0 1nainte ca aceasta s 1nceap s desf ,oare activitate6 b+ conducerea eviden.elor contabile ale asocierii6 #M91 c= p*ata impo+itu*ui n nume*e asocia:i*or. potrivit dispo+i:ii*or art0 35 a*in0 <1=C #B d+ depunerea unei declara.ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal competent 0 care s con.in informa.ii cu privire la partea din veniturile ,i c8eltuielile asocierii care este atribuibil fiec rui asociat0 precum ,i impo!itul care a fost pl tit la bu"et 1n numele fiec rui asociat6 e+ furni!area de informa.ii 1n scris0 c tre fiecare asociat0 cu privire la partea din veniturile ,i c8eltuielile asocierii care 1i este atribuibil acestuia0 precum ,i la impo!itul care a fost pl tit la bu"et 1n numele acestui asociat. #M6 <3= ?ntrAo asociere ,/r/ persona*itate Buridic/ ntre dou/ sau mai mu*te persoane Buridice romne. venituri*e >i c@e*tuie*i*e nregistrate se atribuie ,iec/rui asociat. corespun+/tor cotei de participare din asociere0 <5= ?ntrAo asociere ,/r/ persona*itate Buridic/ cu o persoan/ Buridic/ str/in/ >i3sau cu persoane ,i+ice nere+idente. precum >i cu persoane ,i+ice romne. persoana Buridic/ romn/ trebuie s/ ndep*ineasc/ ob*iga:ii*e ce i revin ,iec/rui asociat. potrivit pre+entu*ui tit*u0 #M60 &)#. 2@E1 6e+(#i +e'era#e a"#icabi#e "er*oa'e#or 9(ridice c( *edi(# 8' 6om:'ia$ 8'fii')ate "otri0it #e+i*#a)iei e(ro"e'e $revederi*e re,eritoare *a persoana Buridic/ romn/ a*e art0 13 *it0 d= >i e=. art0 15 *it0 d= >i e=. art0 20 *it0 a=. art0 20E1 a*in0 <1= A <3=. art0 23 a*in0 <2=. art0 22 a*in0 <2= A <1=. art0 28 a*in0 <3= >i <5=. art0 30 a*in0 <1=. <1E1=. <3= >i <5=. art0 31 a*in0 <1= >i <3=. precum >i a*e art0 34 se ap*ic/. n ace*ea>i condi:ii >i situa:ii. >i persoane*or Buridice cu sediu* n Romnia. n,iin:ate potrivit *egis*a:iei europene0 #M91 &)#. 2@E2 A*ocieri c( "er*o'a#itate 9(ridic 8'fii')ate "otri0it #e+i*#a)iei ('(i a#t *tat <1= ?n ca+u* unei asocieri cu persona*itate Buridic/ nregistrate ntrAun a*t stat. dintre persoane Buridice str/ine >i3sau persoane ,i+ice nere+idente >i3sau persoane ,i+ice re+idente >i3sau persoane Buridice romne. care des,/>oar/ activitate n Romnia. sunt ap*icabi*e prevederi*e art0 280 <2= ?n ca+u* n care o persoan/ Buridic/ romn/ este participant ntrAo asociere cu persona*itate Buridic/ nregistrat/ ntrAun a*t stat. aceasta determin/ pro,itu* impo+abi* *und n ca*cu* venituri*e >i c@e*tuie*i*e atribuite corespun+/tor cotei de participare n asociere0 #B

C&'$#(L%L $$$ 2 !e&te (i &ale interna#ionale &)#. 2= .eniturile unui e)iu !ermanent *1+ 'ersoanele 7uridice str ine care desf ,oar activitate prin intermediul unui sediu permanent 1n )om2nia au obli"a.ia de a pl ti impo!itul pe profit pentru profitul impo!abil care este atribuibil sediului permanent. #M6 <2= $ro,itu* impo+abi* se determin/ n con,ormitate cu regu*i*e stabi*ite n cap0 II a* pre+entu*ui tit*u. n urm/toare*e condi:ii! a= numai venituri*e ce sunt atribuibi*e sediu*ui permanent se inc*ud n venituri*e impo+abi*eC b= numai c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* ob:inerii acestor venituri se inc*ud n c@e*tuie*i*e deductibi*e0 <3= $ro,itu* impo+abi* a* sediu*ui permanent se determin/ prin tratarea acestuia ca persoan/ separat/ >i prin uti*i+area regu*i*or pre:uri*or de trans,er *a stabi*irea pre:u*ui de pia:/ a* unui trans,er ,/cut ntre persoana Buridic/ str/in/ >i sediu* s/u permanent0 Atunci cnd sediu* permanent nu de:ine o ,actur/ pentru c@e*tuie*i*e a*ocate *ui de c/tre sediu* s/u principa*. ce*e*a*te documente Busti,icative trebuie s/ inc*ud/ dove+i privind suportarea e,ectiv/ a costuri*or >i a*ocarea re+onabi*/ a acestor costuri c/tre sediu* permanent uti*i+nd regu*i*e pre:uri*or de trans,er0 #M114 <5= ?n situa:ia n care persoana Buridic/ str/in/ >i des,/>oar/ activitatea n Romnia printrAun singur sediu permanent. acesta este >i sediu* permanent desemnat pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or care revin potrivit pre+entu*ui tit*u0 #M114 &)#. 2=E1 /rofit(# im"ozabi# a# "er*oa'ei 9(ridice *tri'e care 8&i de*f&oar acti0itatea "ri' i'termedi(# mai m(#tor *edii "erma'e'te 8' 6om:'ia <1= ?ncepnd cu data de 1 iu*ie 2013. persoana Buridic/ str/in/ care des,/>oar/ activitatea prin intermediu* mai mu*tor sedii permanente n Romnia are ob*iga:ia s/ stabi*easc/ unu* dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or care i revin potrivit pre+entu*ui tit*u0 La nive*u* sediu*ui permanent desemnat se cumu*ea+/ venituri*e. respectiv c@e*tuie*i*e sedii*or permanente apar:innd ace*eia>i persoane Buridice str/ine0 <2= Gedii*e permanente care ap*ic/ dispo+i:ii*e a*in0 <1= nc@id perioada impo+abi*/ potrivit *egis*a:iei n vigoare pn/ *a data de 30 iunie 2013 inc*usiv0 "a*cu*u*. p*ata >i dec*ararea impo+itu*ui pe pro,it datorat pentru pro,itu* impo+abi* ob:inut de ,iecare sediu permanent n perioada 1 ianuarie 2013 A 30 iunie 2013 se e,ectuea+/ pn/ *a 21 iu*ie 2013 inc*usiv. prin excep:ie de *a prevederi*e art0 35 >i 310 <3= $ro,itu* impo+abi* a* persoanei Buridice str/ine care >i des,/>oar/ activitatea prin intermediu* mai mu*tor sedii permanente se determin/ *a nive*u* sediu*ui permanent desemnat s/ ndep*ineasc/ ob*iga:ii*e care i revin potrivit pre+entu*ui tit*u. n con,ormitate cu regu*i*e stabi*ite n cap0 II. n urm/toare*e condi:ii! a= numai venituri*e ce sunt atribuibi*e ,iec/rui sediu permanent se transmit spre a ,i cumu*ate de sediu* permanent desemnat pentru a ndep*ini ob*iga:ii*e ,isca*eC b= numai c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* ob:inerii venituri*or ,iec/rui sediu permanent se transmit spre a ,i cumu*ate de sediu* permanent desemnat pentru a ndep*ini ob*iga:ii*e ,isca*e0 <5= $ro,itu* impo+abi* *a nive*u* sediu*ui permanent desemnat se determin/ pe ba+a venituri*or >i c@e*tuie*i*or nregistrate de ,iecare sediu permanent apar:innd ace*eia>i persoane Buridice str/ine. cu respectarea prevederi*or a*in0 <3= >i prin uti*i+area regu*i*or pre:uri*or de trans,er *a stabi*irea pre:u*ui de pia:/ a* unui trans,er ,/cut ntre persoana Buridic/ str/in/ >i sediu* s/u permanent0 Atunci cnd sediu* permanent nu de:ine o ,actur/ pentru c@e*tuie*i*e a*ocate *ui de c/tre sediu* s/u principa*. ce*e*a*te documente Busti,icative trebuie s/ inc*ud/ dove+i privind suportarea e,ectiv/ a costuri*or >i a*ocarea re+onabi*/ a acestor costuri c/tre sediu* permanent uti*i+nd regu*i*e pre:uri*or de trans,er0 <1= Gediu* permanent desemnat n Romnia ca*cu*ea+/. dec*ar/ >i p*/te>te ob*iga:ii*e ce revin potrivit tit*u*ui II pe ba+a venituri*or >i c@e*tuie*i*or nregistrate de toate sedii*e permanente care apar:in ace*eia>i persoane Buridice str/ine0

<4= ?n situa:ia n care sediu* ,ix care ndep*ine>te ob*iga:ii*e ,isca*e potrivit tit*u*ui DI constituie >i sediu permanent n sensu* art0 8. sediu* ,ix este >i sediu* permanent desemnat pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or care revin potrivit pre+entu*ui tit*u0 #B &)#. 30 .enituri o1#inute )e !er oanele 4uri)i&e tr*ine )in !ro!riet*#i imo1iliare 'i )in 0n"area5&e ionarea titlurilor )e !arti&i!are *1+ 'ersoanele 7uridice str ine care ob.in venituri din propriet .i imobiliare situate 1n )om2nia sau din v2n!area3cesionarea titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic rom2n au obli"a.ia de a pl ti impo!it pe profit pentru profitul impo!abil aferent acestor venituri. #M50 <1E1= ?n perioada 1 ianuarie 2009 A 31 decembrie 2009 inc*usiv. nu se impo+itea+/ pro,itu* ob:inut de persoane*e Buridice str/ine din tran+ac:ionarea pe pia:a autori+at/ >i supraveg@eat/ de "omisia %a:iona*/ a Da*ori*or #obi*iare a tit*uri*or de participare de:inute *a o persoan/ Buridic/ romn/0 #B *2+ Aeniturile din propriet .ile imobiliare situate 1n )om2nia includ urm toarele: a+ veniturile din 1nc8irierea sau cedarea folosin.ei propriet .ii imobiliare situate 1n )om2nia6 b+ c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea drepturilor de proprietate sau al oric ror drepturi le"ate de proprietatea imobiliar situat 1n )om2nia6 c+ c2,ti"ul din v2n!area3cesionarea titlurilor de participare de.inute la o persoan 7uridic 0 dac minimum 50F din valoarea mi7loacelor fi-e ale persoanei 7uridice sunt0 fie direct0 fie prin intermediul mai multor persoane 7uridice0 propriet .i imobiliare situate 1n )om2nia6 d+ veniturile ob.inute din e-ploatarea resurselor naturale situate 1n )om2nia0 inclusiv c2,ti"ul din v2n!area3 cesionarea oric rui drept aferent acestor resurse naturale. #M91 <3= rice persoan/ Buridic/ str/in/ care ob:ine venituri dintrAo proprietate imobi*iar/ situat/ n Romnia sau din vn+areaAcesionarea tit*uri*or de participare de:inute *a o persoan/ Buridic/ romn/ are ob*iga:ia de a dec*ara >i p*/ti impo+it pe pro,it. potrivit art0 35 >i 310 rice persoan/ Buridic/ str/in/ poate desemna un mputernicit pentru a ndep*ini aceste ob*iga:ii0 #M111 <5= ?n ca+u* venituri*or prev/+ute *a a*in0 <1= ob:inute de persoane*e Buridice str/ine. ob*iga:ia de a ca*cu*a. re:ine. dec*ara >i vira impo+itu* pe pro,it revine cump/r/toru*ui atunci cnd cump/r/toru* este o persoan/ Buridic/ romn/ sau o persoan/ Buridic/ str/in/ care are un sediu permanent nregistrat ,isca* n Romnia *a momentu* tran+ac:iei. urmnd ca persoana Buridic/ str/in/ s/ dec*are >i s/ p*/teasc/ impo+it pe pro,it potrivit art0 310 #M17 <1= ;;; Abrogat #B *9+ 'revederile art. 11= se aplic oric rei persoane care are obli"a.ia s re.in impo!it0 1n conformitate cu pre!entul articol. &)#. 31 Cre)it (i &al *1+ 5ac o persoan 7uridic rom2n ob.ine venituri dintr3un stat str in prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impo!itului cu re.inere la surs ,i veniturile sunt impo!itate at2t 1n )om2nia c2t ,i 1n statul str in0 atunci impo!itul pl tit c tre statul str in0 fie direct0 fie indirect prin re.inerea ,i virarea de o alt persoan 0 se deduce din impo!itul pe profit ce se determin potrivit prevederilor pre!entului titlu. *2+ 5educerea pentru impo!itele pl tite c tre un stat str in 1ntr3un an fiscal nu poate dep ,i impo!itul pe profit0 calculat prin aplicarea cotei de impo!it pe profit prev !ute la art. 17 alin. *1+ la profitul impo!abil ob.inut 1n statul str in0 determinat 1n conformitate cu re"ulile prev !ute 1n pre!entul titlu sau la venitul ob.inut din statul str in. #M111

<2E1= &educerea prev/+ut/ *a a*in0 <2= se acord/ doar din impo+itu* pe pro,it ca*cu*at pentru anu* n care impo+itu* a ,ost p*/tit statu*ui str/in0 #M74 <3= Impo+itu* p*/tit unui stat str/in este dedus. dac/ se ap*ic/ prevederi*e conven:iei de evitare a dub*ei impuneri nc@eiate ntre Romnia >i statu* str/in >i dac/ persoana Buridic/ romn/ pre+int/ documenta:ia corespun+/toare. con,orm prevederi*or *ega*e. din care s/ re+u*te ,aptu* c/ impo+itu* a ,ost p*/tit statu*ui str/in0 #M6 <5= ;;; Abrogat <1= ;;; Abrogat #M74 &)#. 32 /ierderi fi*ca#e e%ter'e rice pierdere rea*i+at/ printrAun sediu permanent situat ntrAun stat care nu este stat membru a* Iniunii Europene. a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb sau situat ntrAun stat cu care Romnia nu are nc@eiat/ o conven:ie de evitare a dub*ei impuneri este deductibi*/ doar din venituri*e ob:inute de sediu* permanent respectiv0 ?n acest ca+. pierderi*e rea*i+ate printrAun sediu permanent se deduc numai din aceste venituri. separat. pe ,iecare surs/ de venit0 $ierderi*e neacoperite se reportea+/ >i se recuperea+/ n urm/torii 1 ani ,isca*i consecutivi0 #M17 "A$IT LIL ID ;;; Abrogat #M17 ART0 33 ;;; Abrogat #B C&'$#(L%L A Plata im!o"itului 'i )e!unerea )e&lara#iilor (i &ale #M91 &)#. 34 3ec#ararea &i "#ata im"ozit(#(i "e "rofit <1= &ec*ararea >i p*ata impo+itu*ui pe pro,it. cu excep:ii*e prev/+ute de pre+entu* artico*. se e,ectuea+/ trimestria*. pn/ *a data de 21 inc*usiv a primei *uni urm/toare nc@eierii trimestre*or I A III0 &e,initivarea >i p*ata impo+itu*ui pe pro,it a,erent anu*ui ,isca* respectiv se e,ectuea+/ pn/ *a termenu* de depunere a dec*ara:iei privind impo+itu* pe pro,it prev/+ut *a art0 310 <2= ?ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013. contribuabi*ii. a*:ii dect cei prev/+u:i *a a*in0 <5= >i <1=. pot opta pentru dec*ararea >i p*ata impo+itu*ui pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate. e,ectuate trimestria*0 Termenu* pn/ *a care se e,ectuea+/ p*ata impo+itu*ui anua* este termenu* de depunere a dec*ara:iei privind impo+itu* pe pro,it. prev/+ut *a art0 310 <3= p:iunea pentru sistemu* anua* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it se e,ectuea+/ *a nceputu* anu*ui ,isca* pentru care se so*icit/ ap*icarea prevederi*or a*in0 <2=0 p:iunea e,ectuat/ este ob*igatorie pentru ce* pu:in 2 ani ,isca*i consecutivi0 Ie>irea din sistemu* anua* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui se e,ectuea+/ *a nceputu* anu*ui ,isca* pentru care se so*icit/ ap*icarea prevederi*or a*in0 <1=0 "ontribuabi*ii comunic/ organe*or ,isca*e teritoria*e modi,icarea sistemu*ui anua*3trimestria* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it. potrivit prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/. pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv a anu*ui ,isca* respectiv0 <5= "ontribuabi*ii societ/:i comercia*e bancare A persoane Buridice romne >i sucursa*e*e din Romnia a*e b/nci*or A persoane Buridice str/ine au ob*iga:ia de a dec*ara >i p*/ti impo+it pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate e,ectuate trimestria*0 Termenu* pn/ *a care se e,ectuea+/ p*ata impo+itu*ui anua* este termenu* de depunere a dec*ara:iei privind impo+itu* pe pro,it. prev/+ut *a art0 310

<1= Irm/torii contribuabi*i au ob*iga:ia de a dec*ara >i p*/ti impo+itu* pe pro,it. ast,e*! a= organi+a:ii*e nonpro,it au ob*iga:ia de a dec*ara >i p*/ti impo+itu* pe pro,it. anua*. pn/ *a data de 21 ,ebruarie inc*usiv a anu*ui urm/tor ce*ui pentru care se ca*cu*ea+/ impo+itu*C #M99 b= contribuabi*ii care ob:in venituri maBoritare din cu*tura cerea*e*or. a p*ante*or te@nice >i a carto,u*ui. pomicu*tur/ >i viticu*tur/ au ob*iga:ia de a dec*ara >i de a p*/ti impo+itu* pe pro,it anua*. pn/ *a data de 21 ,ebruarie inc*usiv a anu*ui urm/tor ce*ui pentru care se ca*cu*ea+/ impo+itu*C #M91 c= contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 13 *it0 c= A e= au ob*iga:ia de a dec*ara >i p*/ti impo+it pe pro,it trimestria*. con,orm a*in0 <1=0 <4= "ontribuabi*ii. a*:ii dect cei prev/+u:i *a a*in0 <5= >i <1=. care. n anu* precedent. se a,*au n una dintre urm/toare*e situa:ii! a= nouAn,iin:a:iC b= nregistrea+/ pierdere ,isca*/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca* precedentC c= sAau a,*at n inactivitate temporar/ sau au dec*arat pe propria r/spundere c/ nu des,/>oar/ activit/:i *a sediu* socia*3sedii*e secundare. situa:ii nscrise. potrivit prevederi*or *ega*e. n registru* comer:u*ui sau n registru* :inut de instan:e*e Budec/tore>ti competente. dup/ ca+C d= au ,ost p*/titori de impo+it pe venituri*e microntreprinderi*or. n anu* pentru care se datorea+/ impo+itu* pe pro,it ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ prev/+ut *a a*in0 <1=0 ?n sensu* pre+entu*ui a*ineat nu sunt considera:i contribuabi*i nouAn,iin:a:i cei care se nregistrea+/ ca e,ect a* unor opera:iuni de reorgani+are e,ectuate potrivit *egii0 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <8=. contribuabi*ii prev/+u:i *a a*in0 <5= nouAn,iin:a:i. n,iin:a:i n cursu* anu*ui precedent sau care *a s,r>itu* anu*ui ,isca* precedent nregistrea+/ pierdere ,isca*/ e,ectuea+/ p*/:i anticipate n contu* impo+itu*ui pe pro,it *a nive*u* sumei re+u*tate din ap*icarea cotei de impo+it asupra pro,itu*ui contabi* a* perioadei pentru care se e,ectuea+/ p*ata anticipat/0 <8= "ontribuabi*ii care ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate e,ectuate trimestria*. determin/ p*/:i*e anticipate trimestria*e n sum/ de o p/trime din impo+itu* pe pro,it datorat pentru anu* precedent. actua*i+at cu indice*e pre:uri*or de consum. estimat cu oca+ia e*abor/rii bugetu*ui ini:ia* a* anu*ui pentru care se e,ectuea+/ p*/:i*e anticipate. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui pentru care se e,ectuea+/ p*ata0 Impo+itu* pe pro,it pentru anu* precedent. pe ba+a c/ruia se determin/ p*/:i*e anticipate trimestria*e. este impo+itu* pe pro,it datorat con,orm dec*ara:iei privind impo+itu* pe pro,it. ,/r/ a *ua n ca*cu* p*/:i*e anticipate e,ectuate n ace* an0 #M93 <8E1= ?n ca+u* contribuabi*i*or care ap*ic/ reg*ement/ri*e contabi*e con,orme cu Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/. p*/:i*e anticipate trimestria*e se e,ectuea+/ n sum/ de o p/trime din impo+itu* pe pro,it a,erent anu*ui precedent determinat potrivit a*in0 <8=. ,/r/ a *ua n ca*cu* in,*uen:a ce provine din ap*icarea prevederi*or art0 19E3. inc*usiv pentru anii ,isca*i n care se deduc sume*e eviden:iate n so*du* debitor a* contu*ui re+u*tatu* reportat din provi+ioane speci,ice0 #M91 <9= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <8=. contribuabi*ii care ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it prev/+ut *a a*in0 <2= >i care. n primu* an a* perioadei ob*igatorii prev/+ute de a*in0 <3=. nregistrea+/ pierdere ,isca*/ e,ectuea+/ p*/:i anticipate n contu* impo+itu*ui pe pro,it *a nive*u* sumei re+u*tate din ap*icarea cotei de impo+it asupra pro,itu*ui contabi* a* perioadei pentru care se e,ectuea+/ p*ata anticipat/0 <10= ?n ca+u* contribuabi*i*or care ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it prev/+ut *a a*in0 <2= >i care. n anu* precedent. au bene,iciat de scutiri de *a p*ata impo+itu*ui pe pro,it. con,orm *egii. iar n anu* pentru care se ca*cu*ea+/ >i se e,ectuea+/ p*/:i*e anticipate nu mai bene,icia+/ de ,aci*it/:i*e ,isca*e respective. impo+itu* pe pro,it pentru anu* precedent. pe ba+a c/ruia se determin/ p*/:i*e anticipate. este impo+itu* pe pro,it determinat con,orm dec*ara:iei privind impo+itu* pe pro,it pentru anu* precedent. *unduAse n ca*cu* >i impo+itu* pe pro,it scutit0 <11= ?n ca+u* urm/toare*or opera:iuni de reorgani+are e,ectuate potrivit *egii. contribuabi*ii care ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate e,ectuate trimestria*. stabi*esc

impo+itu* pe pro,it pentru anu* precedent. ca ba+/ de determinare a p*/:i*or anticipate. potrivit urm/toare*or regu*i! a= contribuabi*ii care absorb prin ,u+iune una sau mai mu*te persoane Buridice romne. ncepnd cu trimestru* n care opera:iuni*e respective produc e,ecte. potrivit *egii. nsumea+/ impo+itu* pe pro,it datorat de ace>tia pentru anu* precedent cu impo+itu* pe pro,it datorat pentru ace*a>i an de ce*e*a*te societ/:i cedenteC b= contribuabi*ii n,iin:a:i prin ,u+iunea a dou/ sau mai mu*te persoane Buridice romne nsumea+/ impo+itu* pe pro,it datorat pentru anu* precedent de societ/:i*e cedente0 ?n situa:ia n care toate societ/:i*e cedente nregistrea+/ pierdere ,isca*/ n anu* precedent. contribuabi*ii nouAn,iin:a:i determin/ p*/:i*e anticipate potrivit prevederi*or a*in0 <2= >i <9=C c= contribuabi*ii n,iin:a:i prin divi+area unei persoane Buridice romne mpart impo+itu* pe pro,it datorat pentru anu* precedent de societatea cedent/ propor:iona* cu va*oarea active*or >i pasive*or trans,erate. con,orm proiectu*ui ntocmit potrivit *egii0 ?n situa:ia n care societatea cedent/ nregistrea+/ pierdere ,isca*/ n anu* precedent. contribuabi*ii nouAn,iin:a:i determin/ p*/:i*e anticipate potrivit prevederi*or a*in0 <2= >i <9=C d= contribuabi*ii care primesc active >i pasive prin opera:iuni de divi+are a unei persoane Buridice romne. ncepnd cu trimestru* n care opera:iuni*e respective produc e,ecte. potrivit *egii. nsumea+/ impo+itu* pe pro,it datorat de ace>tia pentru anu* precedent cu impo+itu* pe pro,it datorat pentru anu* precedent de societatea cedent/. reca*cu*at propor:iona* cu va*oarea active*or >i pasive*or trans,erate. con,orm proiectu*ui ntocmit potrivit *egiiC e= contribuabi*ii care trans,er/. potrivit *egii. o parte din patrimoniu uneia sau mai mu*tor societ/:i bene,iciare. ncepnd cu trimestru* n care opera:iuni*e respective produc e,ecte. potrivit *egii. reca*cu*ea+/ impo+itu* pe pro,it datorat pentru anu* precedent propor:iona* cu va*oarea active*or >i pasive*or men:inute de c/tre persoana Buridic/ care trans,er/ active*e0 <12= ?n ca+u* contribuabi*i*or care ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate e,ectuate trimestria*. >i care n cursu* anu*ui devin sedii permanente a*e persoane*or Buridice str/ine ca urmare a opera:iuni*or prev/+ute *a art0 22E1. ncepnd cu trimestru* n care opera:iuni*e respective produc e,ecte. potrivit *egii. ap*ic/ urm/toare*e regu*i pentru determinarea p*/:i*or anticipate datorate! a= n ca+u* ,u+iunii prin absorb:ie. sediu* permanent determin/ p*/:i*e anticipate n ba+a impo+itu*ui pe pro,it datorat pentru anu* precedent de c/tre societatea cedent/C b= n ca+u* divi+/rii. divi+/rii par:ia*e >i trans,eru*ui de active. sedii*e permanente determin/ p*/:i*e anticipate n ba+a impo+itu*ui pe pro,it datorat pentru anu* precedent de societatea cedent/. reca*cu*at pentru ,iecare sediu permanent. propor:iona* cu va*oarea active*or >i pasive*or trans,erate. potrivit *egii0 Gociet/:i*e cedente care nu ncetea+/ s/ existe n urma e,ectu/rii unei ast,e* de opera:iuni. ncepnd cu trimestru* n care opera:iuni*e respective produc e,ecte. potrivit *egii. aBustea+/ p*/:i*e anticipate datorate potrivit regu*i*or prev/+ute *a a*in0 <11= *it0 e=0 <13= "ontribuabi*ii care ap*ic/ sistemu* de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate e,ectuate trimestria*. imp*ica:i n opera:iuni trans,ronta*iere. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <12=. ap*ic/ urm/toare*e regu*i n vederea determin/rii impo+itu*ui pe pro,it pentru anu* precedent. n ba+a c/ruia se determin/ p*/:i*e anticipate! a= n ca+u* contribuabi*i*or care absorb una sau mai mu*te persoane Buridice str/ine. ncepnd cu trimestru* n care opera:iuni*e respective produc e,ecte. potrivit *egii. impo+itu* pe pro,it pentru anu* precedent. n ba+a c/ruia se determin/ p*/:i*e anticipate. este impo+itu* pe pro,it datorat de societatea absorbant/ n anu* ,isca* precedent ce*ui n care se rea*i+ea+/ opera:iuneaC b= contribuabi*ii care absorb ce* pu:in o persoan/ Buridic/ romn/ >i ce* pu:in o persoan/ Buridic/ str/in/. ncepnd cu trimestru* n care opera:iunea respectiv/ produce e,ecte. potrivit *egii. nsumea+/ impo+itu* pe pro,it datorat de ace>tia pentru anu* precedent cu impo+itu* pe pro,it datorat pentru ace*a>i an de ce*e*a*te societ/:i romne cedenteC c= contribuabi*ii n,iin:a:i prin ,u+iunea uneia sau mai mu*tor persoane Buridice romne cu una sau mai mu*te persoane Buridice str/ine nsumea+/ impo+itu* pe pro,it datorat de societ/:i*e romne cedente0 ?n situa:ia n care toate societ/:i*e cedente romne nregistrea+/ pierdere ,isca*/ n anu* precedent. contribuabi*u* nouA n,iin:at determin/ p*/:i*e anticipate potrivit prevederi*or a*in0 <2= >i <9=0 #M93

<15= $ersoane*e Buridice care. n cursu* anu*ui ,isca*. se di+o*v/ cu *ic@idare. potrivit *egii. au ob*iga:ia s/ depun/ dec*ara:ia anua*/ de impo+it pe pro,it >i s/ p*/teasc/ impo+itu* pn/ *a data depunerii situa:ii*or ,inanciare *a organu* ,isca* competent din subordinea Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M91 <11= $ersoane*e Buridice care. n cursu* anu*ui ,isca*. se di+o*v/ ,/r/ *ic@idare au ob*iga:ia s/ depun/ dec*ara:ia anua*/ de impo+it pe pro,it >i s/ p*/teasc/ impo+itu* pn/ *a nc@iderea perioadei impo+abi*e0 <14= b*iga:ii*e ,isca*e reg*ementate de pre+entu* tit*u sunt venituri a*e bugetu*ui de stat0 <12= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <14=. impo+itu* pe pro,it. dobn+i*e3maBor/ri*e de ntr+iere >i amen+i*e datorate de regii*e autonome din subordinea consi*ii*or *oca*e >i a consi*ii*or Bude:ene. precum >i ce*e datorate de societ/:i*e comercia*e n care consi*ii*e *oca*e >i3sau Bude:ene sunt ac:ionari maBoritari. care rea*i+ea+/ proiecte cu asisten:/ ,inanciar/ din partea Iniunii Europene sau a a*tor organisme interna:iona*e. n ba+a unor acorduri3contracte de mprumut rati,icate. respectiv aprobate prin acte normative. sunt venituri a*e bugete*or *oca*e respective pn/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca* n care se nc@eie proiectu* care ,ace obiectu* acordu*ui3contractu*ui de mprumut0 <18= $entru ap*icarea sistemu*ui de dec*arare >i p*at/ a impo+itu*ui pe pro,it anua*. cu p*/:i anticipate e,ectuate trimestria*. indice*e pre:uri*or de consum necesar pentru actua*i+area p*/:i*or anticipate se comunic/. prin ordin;= a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. pn/ *a data de 11 apri*ie a anu*ui ,isca* pentru care se e,ectuea+/ p*/:i*e anticipate0 #CIN -. A se vedea rdinu* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice nr0 22532013 privind indice*e pre:uri*or de consum uti*i+at pentru actua*i+area p*/:i*or anticipate n contu* impo+itu*ui pe pro,it anua*0 #M91 &)#. 35 3e"('erea dec#ara)iei de im"ozit "e "rofit <1= "ontribuabi*ii au ob*iga:ia s/ depun/ o dec*ara:ie anua*/ de impo+it pe pro,it pn/ *a data de 21 martie inc*usiv a anu*ui urm/tor. cu excep:ia contribuabi*i*or prev/+u:i *a art0 35 a*in0 <1= *it0 a= >i b=. a*in0 <15= >i <11=. care depun dec*ara:ia anua*/ de impo+it pe pro,it pn/ *a termene*e prev/+ute n cadru* acestor a*ineate0 <2= "ontribuabi*ii prev/+u:i *a art0 13 *it0 c= >i e= au ob*iga:ia de a depune >i dec*ara:ia privind distribuirea ntre asocia:i a venituri*or >i c@e*tuie*i*or0 #M74 C&'$#(L%L A$ !m"ozit(# "e di0ide'de #M74 &)#. 39 3ec#ararea$ re)i'erea &i "#ata im"ozit(#(i "e di0ide'de <1= persoan/ Buridic/ romn/ care distribuie3p*/te>te dividende c/tre o persoan/ Buridic/ romn/ are ob*iga:ia s/ re:in/. s/ dec*are >i s/ p*/teasc/ impo+itu* pe dividende re:inut c/tre bugetu* de stat. ast,e* cum se prevede n pre+entu* artico*0 <2= Impo+itu* pe dividende se stabi*e>te prin ap*icarea unei cote de impo+it de 14F asupra dividendu*ui brut distribuit3p*/tit unei persoane Buridice romne0 <3= Impo+itu* pe dividende se dec*ar/ >i se p*/te>te *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care se distribuie3p*/te>te dividendu*0 ?n ca+u* n care dividende*e distribuite nu au ,ost p*/tite pn/ *a s,r>itu* anu*ui n care sAau aprobat situa:ii*e ,inanciare anua*e. impo+itu* pe dividende a,erent se p*/te>te pn/ *a data de 21 ianuarie a anu*ui urm/tor0 #M83 <5= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu se ap*ic/ n ca+u* dividende*or p*/tite de o persoan/ Buridic/ romn/ unei a*te persoane Buridice romne. dac/ bene,iciaru* dividende*or de:ine. *a data p*/:ii dividende*or. minimum 10F din tit*uri*e de participare a*e ce*ei*a*te persoane Buridice. pe o perioad/ de 2 ani mp*ini:i pn/ *a data p*/:ii acestora inc*usiv0

<5E1= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu se ap*ic/ n ca+u* dividende*or distribuite3p*/tite de o persoan/ Buridic/ romn/! a= ,onduri*or de pensii ,acu*tative. respectiv ,onduri*or de pensii administrate privatC b= organe*or administra:iei pub*ice care exercit/. prin *ege. drepturi*e >i ob*iga:ii*e ce decurg din ca*itatea de ac:ionar a* statu*ui *a ace*e persoane Buridice romne0 #M74 <1= "ota de impo+it pe dividende prev/+ut/ *a a*in0 <2= se ap*ic/ >i asupra sume*or distribuite3p*/tite ,onduri*or desc@ise de investi:ii. ncadrate ast,e*. potrivit reg*ement/ri*or privind pia:a de capita*0 #B C&'$#(L%L A$$ Di !o"i#ii tran"itorii 'i (inale &)#. 37 Pier)eri (i &ale )in !erioa)ele )e &utire (rice pierdere fiscal net care apare 1n perioada 1n care contribuabilul a fost scutit de impo!itul pe profit poate fi recuperat din profiturile impo!abile viitoare0 potrivit art. 29. 'ierderea fiscal net este diferen.a dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire ,i profitul impo!abil total 1n aceea,i perioad . #M74 &)#. 37E1 /ierderi rea#izate "ri'tr4(' *edi( "erma'e't di' *tri'tate <1= $ierderi*e rea*i+ate printrAun sediu permanent din str/in/tate. nregistrate pn/ *a data de 31 decembrie 2009 inc*usiv. se recuperea+/ potrivit prevederi*or n vigoare pn/ *a aceast/ dat/0 <2= $entru anu* 2010. pierderi*e rea*i+ate printrAun sediu permanent situat ntrAun stat membru a* Iniunii Europene. a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb sau ntrAun stat cu care Romnia are nc@eiat/ o conven:ie de evitare a dub*ei impuneri se determin/ *und n ca*cu* venituri*e >i c@e*tuie*i*e nregistrate de *a nceputu* anu*ui ,isca*0 #B &)#. 3@ Di !o"i#ii tran"itorii #M9 <1= ?n ca+u* persoane*or Buridice care au ob:inut. nainte de 1 iu*ie 2003. certi,icatu* permanent de investitor n +on/ de,avori+at/. scutirea de impo+it pe pro,itu* a,erent investi:ii*or noi se ap*ic/ n continuare pe perioada existen:ei +onei de,avori+ate0 #B *2+ Contribuabilii care au efectuat c8eltuieli cu investi.ii 1nainte de 1 iulie 20020 potrivit (rdonan.ei Guvernului nr. 27D1==9 privind acordarea de facilit .i persoanelor care domicilia! sau lucrea! 1n unele localit .i din :un.ii &puseni ,i 1n )e!erva.ia Ciosferei G5elta 5un riiG0 republicat 0 cu modific rile ulterioare0 ,i care continu investi.iile conform ordonan.ei men.ionate0 beneficia! 1n continuare de deducerea din profitul impo!abil a c8eltuielilor distinct eviden.iate0 f cute cu investi.iile respective0 f r a dep ,i data de 31 decembrie 2009. #M6 <3= "ontribuabi*ii care >i des,/>oar/ activitatea n +ona *iber/ pe ba+/ de *icen:/ >i care pn/ *a data de 1 iu*ie 2002 au rea*i+at investi:ii n +ona *iber/. n active corpora*e amorti+abi*e uti*i+ate n industria pre*ucr/toare. n va*oare de ce* pu:in 100000000 do*ari G0I0A0. bene,icia+/ de scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe pro,it. n continuare. pn/ *a data de 31 decembrie 20040 &ispo+i:ii*e pre+entu*ui a*ineat nu se mai ap*ic/ n situa:ia n care survin modi,ic/ri n structura ac:ionariatu*ui contribuabi*u*ui0 ?n n:e*esu* pre+entu*ui a*ineat. modi,icare de ac:ionariat n ca+u* societ/:i*or cotate se consider/ a ,i o modi,icare a ac:ionariatu*ui n propor:ie de mai mu*t de 21F din num/ru* ac:iuni*or. pe parcursu* unui an ca*endaristic0 #B

*4+ Cu e-cep.ia prevederilor alin. *3+0 contribuabilii care ob.in venituri din activit .i desf ,urate pe ba! de licen. 1ntr3o !on liber au obli"a.ia de a pl ti impo!it pe profit 1n cot de 5F pentru profitul impo!abil care corespunde acestor venituri0 p2n la data de 31 decembrie 2004. *5+ Contribuabilii care beneficia! de facilit .ile prev !ute la alin. *1+ 3 *4+ nu pot beneficia de amorti!area accelerat sau de deducerea prev !ut la art. 24 alin. *12+. *9+ %nit .ile prote7ate destinate persoanelor cu 8andicap0 definite prin (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 102D1===<+ privind protec.ia special ,i 1ncadrarea 1n munc a persoanelor cu 8andicap0 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 51=D20020 cu modific rile ulterioare0 sunt scutite de la plata impo!itului pe profit dac minimum 75F din sumele ob.inute prin scutire se reinvestesc 1n vederea ac8i!i.iei de ec8ipament te8nolo"ic0 ma,ini0 utila7e0 instala.ii ,iDsau pentru amena7area locurilor de munc prote7ate. Bcutirea de la plata impo!itului pe profit se aplic p2n la data de 31 decembrie 2009. *7+ Contribuabilii direct implica.i 1n produc.ia de filme cinemato"rafice0 1nscri,i ca atare 1n )e"istrul cinemato"rafic0 beneficia! 0 p2n la data de 31 decembrie 20090 de: a+ scutirea de la plata impo!itului pe profit a cotei3p r.i din profitul brut reinvestit 1n domeniul cinemato"rafiei6 b+ reducerea impo!itului pe profit 1n propor.ie de 20F0 1n ca!ul 1n care se creea! noi locuri de munc ,i se asi"ur cre,terea num rului scriptic de an"a7a.i0 cu cel pu.in 10F fa. de anul financiar precedent. *@+ Bocietatea Na.ional GNuclearelectricaG 3 B.&. beneficia! de scutire de la plata impo!itului pe profit p2n la data de 31 decembrie 20100 1n condi.iile 1n care profitul este utili!at e-clusiv pentru finan.area lucr rilor de investi.ii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod 3 %nitatea 20 potrivit le"ii. #M6 <9= Gocietatea "omercia*/ HAutomobi*e &aciaH A G0A0 bene,icia+/ de scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe pro,it pn/ *a data de 31 decembrie 20040 #M11 <10= Gocietatea "omercia*/ HGidexH A G0A0 bene,icia+/ de scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe pro,it pn/ *a data de 31 decembrie 20050 #M9 <11= "ompania %a:iona*/ HAeroportu* Interna:iona* 6enri "oand/ A topeniH A G0A0 bene,icia+/ de scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe pro,it pn/ *a data de 31 decembrie 20040 #B *12+ La calculul profitului impo!abil0 urm toarele venituri sunt neimpo!abile p2n la data de 31 decembrie 2009: a+ veniturile reali!ate din activit .ile desf ,urate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric Cernavod 3 %nitatea 20 p2n la punerea 1n func.iune a acestuia6 b+ veniturile reali!ate din aplicarea unei inven.ii brevetate 1n )om2nia0 inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului0 pe o perioad de 5 ani de la prima aplicare0 calcula.i de la data 1nceperii aplic rii ,i cuprin,i 1n perioada de valabilitate a brevetului0 potrivit le"ii6 c+ veniturile reali!ate din practicarea apiculturii. *13+ 'entru investi.iile directe cu impact semnificativ 1n economie0 reali!ate p2n la data de 31 decembrie 20090 potrivit le"ii0 contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 20F din valoarea acestora. 5educerea se calculea! 1n luna 1n care se reali!ea! investi.ia. /n situa.ia 1n care se reali!ea! pierdere fiscal 0 aceasta se recuperea! potrivit dispo!i.iilor art. 29. 'entru investi.iile reali!ate se poate calcula amorti!are accelerat 0 cu e-cep.ia investi.iilor 1n cl diri. Contribuabilii care beneficia! de facilit .ile prev !ute la pre!entul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. *12+. *14+ ;acilit .ile fiscale privind impo!itul pe profit din actele normative men.ionate 1n pre!entul articol0 precum ,i cele care decur" din alte acte normative date 1n aplicarea acestora r m2n 1n vi"oare p2n la termenele ,i 1n condi.iile stipulate de acestea. #CIN -. rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 10231999 a ,ost abrogat/0 A se vedea Legea nr0 55832004. repub*icat/0 #M31

&NEH& 1 LIGTA G "IET()IL R #a care *e face referire 8' art 27;1 a#i' <3. "ct 12 #it a. a= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a Reg*ement/rii "onsi*iu*ui nr0 20112320013"E. din 8 octombrie 2001. privind statutu* societ/:ii europene <GE= >i a &irectivei 20013843"E a "onsi*iu*ui. din 8 octombrie 2001. de comp*etare a Gtatutu*ui societ/:ii europene n ceea ce prive>te imp*icarea *ucr/tori*or >i asocia:ii*e cooperatiste n,iin:ate n ba+a Reg*ement/rii "onsi*iu*ui <"E= nr0 1053132003. din 22 iu*ie 2003. privind Gtatutu* Gociet/:ii "ooperative Europene <G"E= >i a &irectivei "onsi*iu*ui 20033223"E. din 22 iu*ie 2003. de comp*etare a Gtatutu*ui Gociet/:ii "ooperative Europene cu privire *a imp*icarea angaBa:i*orC b= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii be*giene. cunoscute ca Hsociete anonMmeH3Hnaam*o+e vennootsc@apH. Hsociete en commandite par actionsH3Hcommanditaire vennootsc@ap op aande*enH. Hsociete privee a responsabi*ite *imiteeH3Hbes*oten vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidH. Hsociete cooperative a responsabi*ite *imiteeH3Hcooperatieve vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidH. Hsociete cooperative a responsabi*ite i**imiteeH3Hcooperatieve vennootsc@ap met onbeperKte aanspraKe*iBK@eidH. Hsociete en nom co**ecti,H3Hvennootsc@ap onder ,irmaH. Hsociete en commandite simp*eH3HgeNone commanditaire vennootsc@apH. ntreprinderi pub*ice ce au adoptat una dintre ,orme*e Buridice men:ionate mai sus. >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii be*giene. supuse impo+itu*ui pe pro,it be*gianC c= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egis*a:iei ce@e. cunoscute ca HaKciova spo*ecnostH. Hspo*ecnost s rucenim ome+enMmHC #M120 cE1= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii croate. cunoscute ca HdionicKo drustvoH. Hdrustvo s ogranicenom odgovornoscuH >i a*te societ/:i constituite n con,ormitate cu *egis*a:ia croat/ >i care sunt supuse impo+itu*ui pe pro,it n "roa:iaC #M31 d= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii dane+e. cunoscute ca HaKtiese*sKabH >i Hanpartsse*sKabHC a*te societ/:i supuse impo+it/rii con,orm *egii impo+itu*ui pe pro,it. n m/sura n care venitu* *or impo+abi* este ca*cu*at >i impo+itat n con,ormitate cu regu*i*e genera*e a*e *egis*a:iei ,isca*e ap*icabi*e *a HaKtiese*sKaberHC e= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii germane. cunoscute ca HAKtiengese**sc@a,tH. HOommanditgese**sc@a,t au, AKtienH. H7ese**sc@a,t mit besc@ranKter 6a,tungH. HDersic@erungsverein au, 7egenseitigKeitH. HErNerbsA und Pirtsc@a,tsgenossensc@a,tH. HJetriebe geNerb*ic@er Art von Buristisc@en $ersonen des o,,ent*ic@en Rec@tsH. >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii germane. supuse impo+itu*ui pe pro,it germanC ,= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii estoniene ca Htaisu@ingH. Husa*dusu@ingH. Hosau@ingH. HaKtsiase*tsH. Htu*undusu@istuHC g= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii grece>ti. cunoscute ca Hanonume etaireiaH. Hetaireia periorismenes eutuns <E0$0E0=HC @= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii spanio*e. cunoscute ca Hsociedad anonimaH. Hsociedad comanditaria por accionesH. Hsociedad de responsabi*idad *imitadaH. organisme de drept pub*ic care ,unc:ionea+/ n ba+a *egii privateC i= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ,rance+e. cunoscute ca Hsociete anonMmeH. Hsociete en commandite par actionsH. Hsociete a responsabi*ite *imiteeH. Hsocietes par actions simp*i,ieesH. Hsocietes dQassurances mutue**esH. Hcaisses dQepargne et de prevoManceH. Hsocietes civi*esH. care sunt automat supuse impo+itu*ui pe pro,it. HcooperativesH. Hunions de cooperativesH. ntreprinderi pub*ice industria*e >i comercia*e >i a*te societ/:i constituite con,orm *egii ,rance+e. supuse impo+itu*ui pe pro,it ,rance+C B= societ/:i*e n,iin:ate sau existente n ba+a *egii ir*ande+e. organisme n,iin:ate pe ba+a *egii asocia:ii*or industria*e >i de aprovi+ionare. societ/:i de construc:ii. n,iin:ate pe ba+a *egii asocia:ii*or de construc:ii. >i trusturi*e bancare de economii. n,iin:ate pe ba+a *egii trusturi*or bancare de economii. 1989C K= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ita*iene. cunoscute ca Hsocieta per a+ioniH. Hsocieta in accomandita per a+ioniH. Hsocieta a responsibi*ita *imitataH. Hsocieta cooperativeH. Hsocieta di mutua assircura+ioneH >i entit/:i pub*ice >i private a c/ror activitate este n ntregime sau n principa* comercia*/C *= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii cipriote ca HetaireiesH. supuse impo+itu*ui pe pro,itC

m= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii *etone. cunoscute ca HaKciBu sabiedribaH. Hsabiedriba ar ierobe+otu atbi*dibuHC n= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii *ituanieneC o= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii statu*ui Luxemburg. cunoscute ca Hsociete anonMmeH. Hsociete en commandite par actionsH. Hsociete a responsabi*ite *imiteeH. Hsociete cooperativeH. Hsociete cooperative organisee comme une societe anonMmeH. Hassociation dQassurances mutue**esH. Hassociation dQepargneA pensionH. Hentreprise de nature commercia*e. industrie**e ou miniere de *QEtat. des communes. des sMndicats de communes. des etab*issements pub*ics et des autres personnes mora*es de droit pub*icH. >i a*te societ/:i constituite n ba+a *egii *uxemburg@e+e. supuse impo+itu*ui pe pro,it *uxemburg@e+C p= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ungare. cunoscute ca HKo+Kereseti tarsasagH. Hbeteti tarsasagH. HKo+os va**a*atH. HKor*ato*t ,e*e*ossegu tarsasagH. Hres+venMtarsasagH. HegMesu*esH. HKo+@as+nu tarsasagH. Hs+ovetKe+etHC L= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ma*te+e. cunoscute ca HOumpaniBi taQ Responsabi*ita LimitataH. HGocBetaBiet en commandite *i *AKapita* tag@@om maLsum ,Qa++BoniBietHC r= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii o*ande+e. cunoscute ca Hnaam*o+e vennootsc@apH. Hbes*oten vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidH. H pen commanditaire vennootsc@apH. H"ooperatieH. Honder*inge Naarborgmaatsc@appiBH. H'onds voor gemene reKeningH. HDereniging op cooperatieve gronds*agH. Hvereniging Ne*Ke op onder*inge gronds*ag a*s ver+eKeraar o, Kredietinste**ing optreedtH. >i a*te societ/:i constituite n ba+a *egii o*ande+e >i supuse impo+itu*ui pe pro,it o*ande+C s= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii austriece. cunoscute ca HAKtiengese**sc@a,tH. H7ese**sc@a,t mit besc@ranKter 6a,tungH. HErNerbsA und Pirtsc@a,tsgenossensc@a,tenHC >= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii po*one+e. cunoscute ca Hspo*Ka aKcMBnaH. Hspo*Ka + ogranic+ona odpoNied+ia*nosciaHC t= societ/:i*e comercia*e sau societ/:i*e de drept civi* ce au ,orm/ comercia*/. precum >i a*te entit/:i a c/ror activitate este de natur/ comercia*/ sau industria*/. nregistrate potrivit *egii portug@e+eC := societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii s*ovene. cunoscute ca Hde*nisKa dru+baH. HKomanditna dru+baH. Hdru+ba + omeBeno odgovornostBoHC u= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egis*a:iei s*ovace. cunoscute ca HaKciova spo*ocnostH. Hspo*ocnostQ s rucenim obmed+enMmH. HKomanditna spo*ocnostHC v= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii ,in*ande+e. cunoscute ca HosaKeM@tio3aKtiebo*agH. HosuusKunta3ande*s*agH. HsaastopanKKi3sparbanKH and HvaKuutusM@tio3,orsaKringsbo*agHC N= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii suede+e. cunoscute ca HaKtiebo*agH. H,orsaKringsaKtiebo*agH. HeKonomisKa ,oreningarH. HsparbanKerH. Homsesidiga ,orsaKringsbo*agHC x= societ/:i*e n,iin:ate n ba+a *egii Regatu*ui Init a* #arii Jritanii >i Ir*andei de %ord0 #M12 #$#L%L $$$ !m"ozit(# "e 0e'it #M12 C&'$#(L%L $ 3i*"ozi)ii +e'era#e #M12 &)#. 3= ,o'trib(abi#i Irm/toare*e persoane datorea+/ p*ata impo+itu*ui con,orm pre+entu*ui tit*u >i sunt numite n continuare contribuabi*i! a= persoane*e ,i+ice re+identeC b= persoane*e ,i+ice nere+idente care des,/>oar/ o activitate independent/ prin intermediu* unui sediu permanent n RomniaC c= persoane*e ,i+ice nere+idente care des,/>oar/ activit/:i dependente n RomniaC

d= persoane*e ,i+ice nere+idente care ob:in venituri prev/+ute *a art0 890 #M12 &)#. 40 5fera de c("ri'dere a im"ozit(#(i <1= Impo+itu* prev/+ut n pre+entu* tit*u. denumit n continuare impo+it pe venit. se ap*ic/ urm/toare*or venituri! a= n ca+u* persoane*or ,i+ice re+idente romne. cu domici*iu* n Romnia. venituri*or ob:inute din orice surs/. att din Romnia. ct >i din a,ara RomnieiC #M91 b= n ca+u* persoane*or ,i+ice re+idente. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 a=. venituri*or ob:inute din orice surs/. att din Romnia. ct >i din a,ara Romniei. ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu*ui ca*endaristic urm/tor anu*ui n care ace>tia devin re+iden:i n RomniaC #M12 c= n ca+u* persoane*or ,i+ice nere+idente. care des,/>oar/ activitate independent/ prin intermediu* unui sediu permanent n Romnia. venitu*ui net atribuibi* sediu*ui permanentC d= n ca+u* persoane*or ,i+ice nere+idente. care des,/>oar/ activitate dependent/ n Romnia. venitu*ui sa*aria* net din aceast/ activitate dependent/C e= n ca+u* persoane*or ,i+ice nere+idente. care ob:in venituri*e prev/+ute *a art0 39 *it0 d=. venitu*ui determinat con,orm regu*i*or prev/+ute n pre+entu* tit*u. ce corespund categoriei respective de venit0 #M91 <2= $ersoane*e ,i+ice nere+idente care ndep*inesc condi:ii*e de re+iden:/ prev/+ute *a art0 2 a*in0 <1= pct0 23 *it0 b= sau c= vor ,i supuse impo+itu*ui pe venit pentru venituri*e ob:inute din orice surs/. att din Romnia. ct >i din a,ara Romniei. ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu*ui ca*endaristic urm/tor anu*ui n care ace>tia devin re+iden:i n Romnia0 <3= 'ac excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2= persoane*e ,i+ice care dovedesc c/ sunt re+iden:i ai unor state cu care Romnia are nc@eiate conven:ii de evitare a dub*ei impuneri. c/rora *e sunt ap*icabi*e prevederi*e conven:ii*or0 <5= ?n cursu* anu*ui ca*endaristic n care persoane*e ,i+ice nere+idente. cu excep:ia ce*or men:ionate *a art0 50 a*in0 <3=. ndep*inesc condi:ii*e de re+iden:/ prev/+ute *a art0 2 a*in0 <1= pct0 23 *it0 b= sau c= sunt supuse impo+itu*ui numai pentru venituri*e ob:inute din Romnia0 <1= persoan/ este considerat/ re+ident sau nere+ident pentru ntregu* an ca*endaristic. ne,iind permis/ sc@imbarea re+iden:ei pe parcursu* anu*ui ca*endaristic0 <4= Re+iden:ii state*or cu care Romnia are nc@eiate conven:ii de evitare a dub*ei impuneri trebuie s/ >i dovedeasc/ re+iden:a ,isca*/ printrAun certi,icat de re+iden:/ emis de c/tre autoritatea ,isca*/ competent/ din statu* str/in sau printrAun a*t document e*iberat de c/tre o a*t/ autoritate dect cea ,isca*/. care are atribu:ii n domeniu* certi,ic/rii re+iden:ei con,orm *egis*a:iei interne a ace*ui stat0 Acest certi,icat3document este va*abi* pentru anu*3anii pentru care este emis0 <2= $ersoana ,i+ic/ re+ident/ romn/. cu domici*iu* n Romnia. care dovede>te sc@imbarea re+iden:ei ntrA un stat cu care Romnia nu are nc@eiat/ conven:ie de evitare a dub*ei impuneri. este ob*igat/ n continuare *a p*ata impo+itu*ui pe venituri*e ob:inute din orice surs/. att din Romnia. ct >i din a,ara Romniei. pentru anu* ca*endaristic n care are *oc sc@imbarea re+iden:ei. precum >i n urm/torii 3 ani ca*endaristici0 #M17 &)#. 41 ,ate+orii de 0e'it(ri *("(*e im"ozit(#(i "e 0e'it "ategorii*e de venituri supuse impo+itu*ui pe venit. potrivit prevederi*or pre+entu*ui tit*u. sunt urm/toare*e! a= venituri din activit/:i independente. de,inite con,orm art0 54C b= venituri din sa*arii. de,inite con,orm art0 11C c= venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. de,inite con,orm art0 41C d= venituri din investi:ii. de,inite con,orm art0 41C e= venituri din pensii. de,inite con,orm art0 48C #M111 ,= venituri din activit/:i agrico*e. si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/. de,inite con,orm art0 21C

#M17 g= venituri din premii >i din Bocuri de noroc. de,inite con,orm art0 21C @= venituri din trans,eru* propriet/:i*or imobi*iare. de,inite con,orm art0 22E1C #M83 i= venituri din a*te surse. de,inite con,orm art0 28 >i 29E10 #M12 &)#. 42 7e'it(ri 'eim"ozabi#e ?n n:e*esu* impo+itu*ui pe venit. urm/toare*e venituri nu sunt impo+abi*e! #M91 a= aButoare*e. indemni+a:ii*e >i a*te ,orme de spriBin cu destina:ie specia*/. acordate din bugetu* de stat. bugetu* asigur/ri*or socia*e de stat. bugete*e ,onduri*or specia*e. bugete*e *oca*e >i din a*te ,onduri pub*ice. inc*usiv ce*e din ,onduri externe nerambursabi*e. precum >i ce*e de aceea>i natur/ primite de *a a*te persoane. cu excep:ia indemni+a:ii*or pentru incapacitate temporar/ de munc/0 %u sunt venituri impo+abi*e indemni+a:ii*e pentru! risc materna*. maternitate. cre>terea copi*u*ui >i ngriBirea copi*u*ui bo*nav. potrivit *egiiC #M93 aE1= venituri*e rea*i+ate din va*ori,icarea bunuri*or mobi*e sub ,orma de>euri*or prin centre*e de co*ectare. n vederea de+membr/rii. care ,ac obiectu* programe*or na:iona*e ,inan:ate din bugetu* de stat sau din a*te ,onduri pub*iceC #M12 b= sume*e ncasate din asigur/ri de orice ,e* repre+entnd desp/gubiri. sume asigurate. precum >i orice a*te drepturi. cu excep:ia c>tiguri*or primite de *a societ/:i*e de asigur/ri ca urmare a contractu*ui de asigurare nc@eiat ntre p/r:i. cu oca+ia trageri*or de amorti+are0 %u sunt venituri impo+abi*e desp/gubiri*e n bani sau n natur/ primite de c/tre o persoan/ ,i+ic/ ca urmare a unui preBudiciu materia* su,erit de aceasta. inc*usiv desp/gubiri*e repre+entnd daune*e mora*eC #M39 bE1= sume*e primite ca urmare a exproprierii pentru cau+/ de uti*itate pub*ic/. con,orm *egiiC #M12 c= sume*e primite drept desp/gubiri pentru pagube suportate ca urmare a ca*amit/:i*or natura*e. precum >i pentru ca+uri*e de inva*iditate sau deces. con,orm *egiiC #M31 d= pensii*e pentru inva*i+ii de r/+boi. or,anii. v/duve*e3v/duvii de r/+boi. sume*e ,ixe pentru ngriBirea pensionari*or care au ,ost ncadra:i n gradu* I de inva*iditate. precum >i pensii*e. a*te*e dect pensii*e p*/tite din ,onduri constituite prin contribu:ii ob*igatorii *a un sistem de asigur/ri socia*e. inc*usiv ce*e din ,onduri de pensii ,acu*tative >i ce*e ,inan:ate de *a bugetu* de statC #M83 e= ;;; Abrogat/ #M12 ,= sume*e sau bunuri*e primite sub ,orm/ de sponsori+are sau mecenatC #M91 g= venituri*e primite ca urmare a trans,eru*ui dreptu*ui de proprietate asupra bunuri*or imobi*e >i mobi*e din patrimoniu* persona*. a*te*e dect c>tiguri*e din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. precum >i a*te*e dect ce*e de,inite *a cap0 DIIIE10 Gunt considerate bunuri mobi*e *a momentu* nstr/in/rii >i bunuri*e va*ori,icate prin centre*e de co*ectare. n vederea de+membr/rii. care ,ac obiectu* $rograme*or na:iona*e ,inan:ate din bugetu* de stat sau din a*te ,onduri pub*iceC #M12 @= drepturi*e n bani >i n natur/ primite de mi*itarii n termen. mi*itarii cu termen redus. studen:ii >i e*evii unit/:i*or de nv/:/mnt din sectoru* de ap/rare na:iona*/. ordine pub*ic/ >i siguran:/ na:iona*/ >i persoane*e civi*e. precum >i ce*e a*e grada:i*or >i so*da:i*or concentra:i sau mobi*i+a:iC i= burse*e primite de persoane*e care urmea+/ orice ,orm/ de >co*ari+are sau per,ec:ionare n cadru institu:iona*i+atC

#M31 B= sume*e sau bunuri*e primite cu tit*u de mo>tenire ori dona:ie0 $entru propriet/:i*e imobi*iare. n ca+u* mo>teniri*or >i dona:ii*or se ap*ic/ reg*ement/ri*e prev/+ute *a art0 22E1 a*in0 <2= >i <3=C #M111 K= ;;; Abrogat/ #M12 *= venituri*e primite de membrii misiuni*or dip*omatice >i ai posturi*or consu*are pentru activit/:i*e des,/>urate n Romnia n ca*itatea *or o,icia*/. n condi:ii de reciprocitate. n virtutea regu*i*or genera*e a*e dreptu*ui interna:iona* sau a prevederi*or unor acorduri specia*e *a care Romnia este parteC m= venituri*e nete n va*ut/ primite de membrii misiuni*or dip*omatice. o,icii*or consu*are >i institute*or cu*tura*e a*e Romniei amp*asate n str/in/tate. n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoareC n= venituri*e primite de o,icia*ii organisme*or >i organi+a:ii*or interna:iona*e din activit/:i*e des,/>urate n Romnia n ca*itatea *or o,icia*/. cu condi:ia ca po+i:ia acestora. de o,icia*. s/ ,ie con,irmat/ de #inisteru* A,aceri*or ExterneC o= venituri*e primite de cet/:eni str/ini pentru activitatea de consu*tan:/ des,/>urat/ n Romnia. n con,ormitate cu acorduri*e de ,inan:are nerambursabi*/ nc@eiate de Romnia cu a*te state. cu organisme interna:iona*e >i organi+a:ii neguvernamenta*eC p= venituri*e primite de cet/:eni str/ini pentru activit/:i des,/>urate n Romnia. n ca*itate de coresponden:i de pres/. cu condi:ia reciprocit/:ii acordate cet/:eni*or romni pentru venituri din ast,e* de activit/:i >i cu condi:ia ca po+i:ia acestor persoane s/ ,ie con,irmat/ de #inisteru* A,aceri*or ExterneC L= sume*e repre+entnd di,eren:a de dobnd/ subven:ionat/ pentru credite*e primite n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoareC r= subven:ii*e primite pentru ac@i+i:ionarea de bunuri. dac/ subven:ii*e sunt acordate n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoareC s= venituri*e repre+entnd avantaBe n bani >i3sau n natur/ primite de persoane*e cu @andicap. veteranii de r/+boi. inva*i+ii >i v/duve*e de r/+boi. accidenta:ii de r/+boi n a,ara serviciu*ui ordonat. persoane*e persecutate din motive po*itice de dictatura instaurat/ cu ncepere de *a 4 martie 1951. ce*e deportate n str/in/tate ori constituite n pri+onieri. urma>ii eroi*orAmartiri. r/ni:i*or. *upt/tori*or pentru victoria Revo*u:iei din decembrie 1989. precum >i persoane*e persecutate din motive etnice de regimuri*e instaurate n Romnia cu ncepere de *a 4 septembrie 1950 pn/ *a 4 martie 1951C t= premii*e ob:inute de sportivii meda*ia:i *a campionate*e mondia*e. europene >i *a Bocuri*e o*impice0 %u sunt venituri impo+abi*e premii*e. prime*e >i indemni+a:ii*e sportive acordate sportivi*or. antrenori*or. te@nicieni*or >i a*tor specia*i>ti. prev/+u:i n *egis*a:ia n materie. n vederea rea*i+/rii obiective*or de na*t/ per,orman:/! c*asarea pe podiumu* de premiere *a campionate*e europene. campionate*e mondia*e >i Bocuri*e o*impice. precum >i ca*i,icarea >i participarea *a turnee*e ,ina*e a*e campionate*or mondia*e >i europene. prima grup/ va*oric/. precum >i *a Bocuri*e o*impice. n ca+u* Bocuri*or sportive0 %u sunt venituri impo+abi*e prime*e >i indemni+a:ii*e sportive acordate sportivi*or. antrenori*or. te@nicieni*or >i a*tor specia*i>ti. prev/+u:i de *egis*a:ia n materie. n vederea preg/tirii >i particip/rii *a competi:ii*e interna:iona*e o,icia*e a*e *oturi*or repre+entative a*e RomnieiC u= premii*e >i a*te drepturi sub ,orm/ de ca+are. mas/. transport >i a*te*e asemenea. ob:inute de e*evi >i studen:i n cadru* competi:ii*or interne >i interna:iona*e. inc*usiv e*evi >i studen:i nere+iden:i n cadru* competi:ii*or des,/>urate n RomniaC #M39 v= prima de stat acordat/ pentru economisirea >i creditarea n sistem co*ectiv pentru domeniu* *ocativ. n con,ormitate cu prevederi*e rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9932004 privind institu:ii*e de credit >i adecvarea capita*u*ui. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 22232002C #M12 x= a*te venituri care nu sunt impo+abi*e. a>a cum sunt preci+ate *a ,iecare categorie de venit0 #M91 &)#. 42E1 6e+(#i +e'era#e a"#icabi#e 0e'it(ri#or rea#izate di' o"era)i('ea de fid(cie

<1= Trans,eru* de *a constituitor *a ,iduciar a* masei patrimonia*e ,iduciare nu generea+/ venituri impo+abi*e. n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. *a momentu* trans,eru*ui. pentru p/r:i*e imp*icate. respectiv constituitor >i ,iduciar. n ca+u* n care p/r:i*e respective sunt contribuabi*i potrivit tit*u*ui III0 <2= Remunera:ia ,iduciaru*ui contribuabi* potrivit tit*u*ui III. notar pub*ic sau avocat. primit/ pentru administrarea masei patrimonia*e constituie. n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. venit din activitatea adiacent/ >i se supune impunerii cumu*at cu venituri*e din activitatea des,/>urat/ de notar sau avocat. potrivit prevederi*or cap0 II HDenituri din activit/:i independenteH0 <3= Tratamentu* ,isca* a* venituri*or rea*i+ate din administrarea masei patrimonia*e de c/tre ,iduciar. a*te*e dect remunera:ia ,iduciaru*ui. se stabi*e>te n ,unc:ie de natura venitu*ui respectiv >i se supune impunerii potrivit regu*i*or proprii ,iec/rei categorii de venituri0 La determinarea venitu*ui impo+abi* nu se deduc pierderi*e ,isca*e a*e constituitoru*ui. acestea repre+entnd pierderi de,initive0 ?n ca+u* n care constituitoru* este contribuabi* potrivit tit*u*ui III. ob*iga:ii*e ,isca*e a*e acestuia n *eg/tur/ cu masa patrimonia*/ administrat/ vor ,i ndep*inite de ,iduciar0 <5= Denitu* rea*i+at n bani >i n natur/ de bene,iciaru* persoan/ ,i+ic/ *a trans,eru* masei patrimonia*e de *a ,iduciar se supune impunerii potrivit prevederi*or cap0 I- HDenituri din a*te surseH0 'ac excep:ie venituri*e rea*i+ate de bene,iciar din trans,eru* masei patrimonia*e n situa:ia n care acesta este constituitoru*. ca+ n care venituri*e respective sunt neimpo+abi*e0 b*iga:ia eva*u/rii venituri*or rea*i+ate. *a pre:u* stabi*it prin experti+/ te@nic/. *a *ocu* >i *a data primirii acestora. revine ,iduciaru*ui0 $ierderi*e ,isca*e nregistrate din administrarea masei patrimonia*e de c/tre ,iduciar repre+int/ pierderi de,initive >i nu se deduc *a determinarea venitu*ui impo+abi* pentru bene,iciar u*terior trans,eru*ui masei patrimonia*e de *a ,iduciar *a bene,iciaru* persoan/ ,i+ic/0 #M31 &)#. 43<+ ,ote#e de im"ozitare <1= "ota de impo+it este de 14F >i se ap*ic/ asupra venitu*ui impo+abi* corespun+/tor ,iec/rei surse din ,iecare categorie pentru determinarea impo+itu*ui pe venituri*e din! a= activit/:i independenteC b= sa*ariiC c= cedarea ,o*osin:ei bunuri*orC d= investi:iiC e= pensiiC #M111 ,= activit/:i agrico*e. si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/C #M31 g= premiiC @= a*te surse0 <2= 'ac excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1= cote*e de impo+it prev/+ute expres pentru categorii*e de venituri cuprinse n tit*u* III0 #CIN -. &erog/ri de *a prevederi*e art0 53 au ,ost acordate prin! A art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1132013 <#M11==0 $reci+/m c/ dispo+i:ii*e de derogare men:ionate mai sus sunt reproduse n nota 18 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M12 &)#. 44 /erioada im"ozabi# <1= $erioada impo+abi*/ este anu* ,isca* care corespunde anu*ui ca*endaristic0 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. perioada impo+abi*/ este in,erioar/ anu*ui ca*endaristic. n situa:ia n care decesu* contribuabi*u*ui survine n cursu* anu*ui0 #M12 &)#. 45

5tabi#irea ded(ceri#or "er*o'a#e &i a *(me#or fi%e <1= &educerea persona*/. precum >i ce*e*a*te sume ,ixe. exprimate n *ei. se stabi*esc prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 <2= Gume*e sunt ca*cu*ate prin rotunBire *a +ece *ei. n sensu* c/ ,rac:iuni*e sub 10 *ei se maBorea+/ *a 10 *ei0 #M12 C&'$#(L%L $$ 7e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te #M12 &)#. 49 3efi'irea 0e'it(ri#or di' acti0it)i i'de"e'de'te <1= Denituri*e din activit/:i independente cuprind venituri*e comercia*e. venituri*e din pro,esii *ibere >i venituri*e din drepturi de proprietate inte*ectua*/. rea*i+ate n mod individua* >i3sau ntrAo ,orm/ de asociere. inc*usiv din activit/:i adiacente0 <2= Gunt considerate venituri comercia*e venituri*e din ,apte de comer: a*e contribuabi*i*or. din prest/ri de servicii. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <3=. precum >i din practicarea unei meserii0 <3= "onstituie venituri din pro,esii *ibere venituri*e ob:inute din exercitarea pro,esii*or medica*e. de avocat. notar. auditor ,inanciar. consu*tant ,isca*. expert contabi*. contabi* autori+at. consu*tant de p*asament n va*ori mobi*iare. ar@itect sau a a*tor pro,esii reg*ementate. des,/>urate n mod independent. n condi:ii*e *egii0 <5= Denituri*e din va*ori,icarea sub orice ,orm/ a drepturi*or de proprietate inte*ectua*/ provin din brevete de inven:ie. desene >i mode*e. mostre. m/rci de ,abric/ >i de comer:. procedee te@nice. KnoNA@oN. din drepturi de autor >i drepturi conexe dreptu*ui de autor >i a*te*e asemenea0 #M51 ART0 52 ;;; Abrogat #M12 &)#. 4@ 6e+(#i +e'era#e de *tabi#ire a 0e'it(#(i 'et a'(a# di' acti0it)i i'de"e'de'te$ determi'at "e baza co'tabi#it)ii 8' "artid *im"# #M60 <1= Denitu* net din activit/:i independente se determin/ ca di,eren:/ ntre venitu* brut >i c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* rea*i+/rii de venituri. deductibi*e. pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/. cu excep:ia prevederi*or art0 59 >i 100 #M12 <2= Denitu* brut cuprinde! a= sume*e ncasate >i ec@iva*entu* n *ei a* venituri*or n natur/ din des,/>urarea activit/:iiC b= venituri*e sub ,orm/ de dobn+i din crean:e comercia*e sau din a*te crean:e uti*i+ate n *eg/tur/ cu o activitate independent/C #M88 c= c>tiguri*e din trans,eru* active*or din patrimoniu* a,acerii. uti*i+ate ntrAo activitate independent/. exc*usiv contrava*oarea bunuri*or r/mase dup/ ncetarea de,initiv/ a activit/:iiC #M12 d= venituri*e din angaBamentu* de a nu des,/>ura o activitate independent/ sau de a nu concura cu o a*t/ persoan/C e= venituri*e din anu*area sau scutirea unor datorii de p*at/ ap/rute n *eg/tur/ cu o activitate independent/C #M76 ,= venituri*e nregistrate de case*e de marcat cu memorie ,isca*/. insta*ate ca aparate de taxat pe autove@icu*e*e de transport persoane sau bunuri n regim de taxi0 #M12 <3= %u sunt considerate venituri brute! a= aporturi*e n numerar sau ec@iva*entu* n *ei a* aporturi*or n natur/ ,/cute *a nceperea unei activit/:i sau n cursu* des,/>ur/rii acesteiaC

b= sume*e primite sub ,orm/ de credite bancare sau de mprumuturi de *a persoane ,i+ice sau BuridiceC c= sume*e primite ca desp/gubiriC d= sume*e sau bunuri*e primite sub ,orm/ de sponsori+/ri. mecenat sau dona:ii0 <5= "ondi:ii*e genera*e pe care trebuie s/ *e ndep*ineasc/ c@e*tuie*i*e a,erente venituri*or. pentru a putea ,i deduse. sunt! a= s/ ,ie e,ectuate n cadru* activit/:i*or des,/>urate n scopu* rea*i+/rii venitu*ui. Busti,icate prin documenteC b= s/ ,ie cuprinse n c@e*tuie*i*e exerci:iu*ui ,inanciar a* anu*ui n cursu* c/ruia au ,ost p*/titeC c= s/ respecte regu*i*e privind amorti+area. prev/+ute n tit*u* II. dup/ ca+C #M91 cE1= s/ respecte regu*i*e privind deducerea c@e*tuie*i*or repre+entnd investi:ii n miB*oace ,ixe pentru cabinete*e medica*e. n con,ormitate cu prevederi*e art0 25 a*in0 <14=C #M12 d= c@e*tuie*i*e cu prime*e de asigurare s/ ,ie e,ectuate pentru! 10 active corpora*e sau necorpora*e din patrimoniu* a,aceriiC 20 active*e ce servesc ca garan:ie bancar/ pentru credite*e uti*i+ate n des,/>urarea activit/:ii pentru care este autori+at contribuabi*u*C #M17 30 prime de asigurare pentru asigurarea de risc pro,esiona*C #M12 50 persoane care ob:in venituri din sa*arii. potrivit prevederi*or capito*u*ui III din pre+entu* tit*u. cu condi:ia impo+it/rii sumei repre+entnd prima de asigurare. *a bene,iciaru* acesteia. *a momentu* p*/:ii de c/tre suportatorC #M114 e= s/ ,ie e,ectuate pentru sa*aria:i pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n interesu* serviciu*ui. repre+entnd indemni+a:ii*e p*/tite acestora. precum >i c@e*tuie*i*e de transport >i ca+are0 #M12 <1= Irm/toare*e c@e*tuie*i sunt deductibi*e *imitat! #M31 a= c@e*tuie*i*e de sponsori+are. mecenat. precum >i pentru acordarea de burse private. e,ectuate con,orm *egii. n *imita unei cote de 1F din ba+a de ca*cu* determinat/ con,orm a*in0 <4=C #M12 b= c@e*tuie*i*e de protoco*. n *imita unei cote de 2F din ba+a de ca*cu* determinat/ con,orm a*in0 <4=C #M114 c= ;;; Abrogat/ #M12 d= c@e*tuie*i*e socia*e. n *imita sumei ob:inute prin ap*icarea unei cote de pn/ *a 2F *a ,ondu* de sa*arii rea*i+at anua*C e= pierderi*e privind bunuri*e perisabi*e. n *imite*e prev/+ute de acte*e normative n materieC ,= c@e*tuie*i*e repre+entnd tic@ete*e de mas/ acordate de angaBatori. potrivit *egiiC #M60 ,E1= c@e*tuie*i*e repre+entnd tic@ete*e de vacan:/ acordate de angaBatori. potrivit *egiiC #M50 g= contribu:ii*e e,ectuate n nume*e angaBa:i*or *a ,onduri de pensii ,acu*tative. n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoare. n *imita ec@iva*entu*ui n *ei a 500 euro anua* pentru o persoan/C @= prima de asigurare vo*untar/ de s/n/tate. con,orm *egii. n *imita ec@iva*entu*ui n *ei a 210 euro anua* pentru o persoan/C #M12 i= c@e*tuie*i*e e,ectuate pentru activitatea independent/. ct >i n scopu* persona* a* contribuabi*u*ui sau asocia:i*or sunt deductibi*e numai pentru partea de c@e*tuia*/ care este a,erent/ activit/:ii independenteC #M17

B= c@e*tuie*i*e repre+entnd contribu:ii socia*e ob*igatorii pentru sa*aria:i >i contribuabi*i. inc*usiv ce*e pentru asigurarea de accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. potrivit *egiiC #M60 K= dobn+i a,erente mprumuturi*or de *a persoane ,i+ice >i Buridice. a*te*e dect institu:ii*e care des,/>oar/ activitatea de creditare cu tit*u pro,esiona*. uti*i+ate n des,/>urarea activit/:ii. pe ba+a contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i. n *imita nive*u*ui dobn+ii de re,erin:/ a J/ncii %a:iona*e a RomnieiC #M12 *= c@e*tuie*i*e e,ectuate de uti*i+ator. repre+entnd c@iria A rata de *easing A n ca+u* contracte*or de *easing opera:iona*. respectiv c@e*tuie*i*e cu amorti+area >i dobn+i*e pentru contracte*e de *easing ,inanciar. stabi*ite n con,ormitate cu prevederi*e privind opera:iuni*e de *easing >i societ/:i*e de *easingC m= coti+a:ii p*/tite *a asocia:ii*e pro,esiona*e n *imita a 2F din ba+a de ca*cu* determinat/ con,orm a*in0 <4=C #M17 n= c@e*tuie*i*e repre+entnd contribu:ii*e pro,esiona*e ob*igatorii datorate. potrivit *egii. organi+a:ii*or pro,esiona*e din care ,ac parte contribuabi*ii. n *imita a 1F din venitu* brut rea*i+at0 #M31 <4= Ja+a de ca*cu* se determin/ ca di,eren:/ ntre venitu* brut >i c@e*tuie*i*e deductibi*e. a*te*e dect c@e*tuie*i*e de sponsori+are. mecenat. pentru acordarea de burse private. c@e*tuie*i*e de protoco*. coti+a:ii*e p*/tite *a asocia:ii*e pro,esiona*e0 #M12 <2= %u sunt c@e*tuie*i deductibi*e! a= sume*e sau bunuri*e uti*i+ate de contribuabi* pentru u+u* persona* sau a* ,ami*iei sa*eC b= c@e*tuie*i*e corespun+/toare venituri*or neimpo+abi*e a*e c/ror surse se a,*/ pe teritoriu* Romniei sau n str/in/tateC c= impo+itu* pe venit datorat potrivit pre+entu*ui tit*u. inc*usiv impo+itu* pe venitu* rea*i+at n str/in/tateC d= c@e*tuie*i*e cu prime*e de asigurare. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <5= *it0 d= >i *a a*in0 <1= *it0 @=C e= dona:ii de orice ,e*C ,= amen+i*e. con,isc/ri*e. dobn+i*e. pena*it/:i*e de ntr+iere >i pena*it/:i*e datorate autorit/:i*or romne >i str/ine. potrivit prevederi*or *ega*e. a*te*e dect ce*e p*/tite con,orm c*au+e*or din contracte*e comercia*eC g= rate*e a,erente credite*or angaBateC #M60 @= ;;; Abrogat/ #M12 i= c@e*tuie*i*e de ac@i+i:ionare sau de ,abricare a bunuri*or >i a drepturi*or amorti+abi*e din Registru*A inventarC B= c@e*tuie*i*e privind bunuri*e constatate *ips/ din gestiune sau degradate >i neimputabi*e. dac/ inventaru* nu este acoperit de o po*i:/ de asigurareC K= sume*e sau va*oarea bunuri*or con,iscate ca urmare a nc/*c/rii dispo+i:ii*or *ega*e n vigoareC *= impo+itu* pe venit suportat de p*/titoru* venitu*ui n contu* bene,iciari*or de venitC #M96 *E1= 10F din c@e*tuie*i*e a,erente ve@icu*e*or rutiere motori+ate care nu sunt uti*i+ate exc*usiv n scopu* des,/>ur/rii activit/:ii >i a c/ror mas/ tota*/ maxim/ autori+at/ nu dep/>e>te 30100 Kg >i nu au mai mu*t de 9 scaune de pasageri. inc*u+nd >i scaunu* >o,eru*ui. a,*ate n proprietate sau n ,o*osin:/0 Aceste c@e*tuie*i sunt integra* deductibi*e pentru situa:ii*e n care ve@icu*e*e respective se nscriu n oricare dintre urm/toare*e categorii! 10 ve@icu*e*e uti*i+ate exc*usiv pentru servicii de urgen:/. servicii de pa+/ >i protec:ie >i servicii de curieratC 20 ve@icu*e*e uti*i+ate de agen:ii de vn+/ri >i de ac@i+i:iiC 30 ve@icu*e*e uti*i+ate pentru transportu* de persoane cu p*at/. inc*usiv pentru servicii*e de taximetrieC 50 ve@icu*e*e uti*i+ate pentru prestarea de servicii cu p*at/. inc*usiv pentru nc@irierea c/tre a*te persoane sau pentru instruire de c/tre >co*i*e de >o,eriC 10 ve@icu*e*e uti*i+ate ca m/r,uri n scop comercia*0 "@e*tuie*i*e care intr/ sub inciden:a acestor prevederi nu inc*ud c@e*tuie*i*e privind amorti+area0

?n ca+u* ve@icu*e*or rutiere motori+ate. a,*ate n proprietate sau n ,o*osin:/. care nu ,ac obiectu* *imit/rii deducerii c@e*tuie*i*or se vor ap*ica regu*i*e genera*e de deducere0 #oda*itatea de ap*icare a acestor prevederi se stabi*e>te prin normeC #M12 m= a*te sume prev/+ute prin *egis*a:ia n vigoare0 <8= "ontribuabi*ii care ob:in venituri din activit/:i independente sunt ob*iga:i s/ organi+e+e >i s/ conduc/ contabi*itate n partid/ simp*/. cu respectarea reg*ement/ri*or n vigoare privind eviden:a contabi*/. >i s/ comp*ete+e Registru*ABurna* de ncas/ri >i p*/:i. Registru*Ainventar >i a*te documente contabi*e prev/+ute de *egis*a:ia n materie0 <9= ?n Registru*Ainventar se trec toate bunuri*e >i drepturi*e a,erente des,/>ur/rii activit/:ii0 #M83 &)#. 4= 5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# "e baza 'orme#or de 0e'it <1= ?n ca+u* contribuabi*i*or care rea*i+ea+/ venituri comercia*e de,inite *a art0 54 a*in0 <2=. venitu* net anua* se determin/ pe ba+a norme*or de venit de *a *ocu* des,/>ur/rii activit/:ii0 #M93 <2= #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice e*aborea+/ nomenc*atoru* activit/:i*or pentru care venitu* net se poate determina pe ba+a norme*or anua*e de venit. care se aprob/ prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. n con,ormitate cu activit/:i*e din "*asi,icarea activit/:i*or din economia na:iona*/ A "AE%. aprobat/ prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 41431992. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 &irec:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice Bude:ene. respectiv a municipiu*ui Jucure>ti au urm/toare*e ob*iga:ii! a= stabi*irea nive*u*ui norme*or de venitC b= pub*icarea acestora. anua*. n cursu* trimestru*ui ID a* anu*ui anterior ce*ui n care urmea+/ a se ap*ica0 #M83 <2E1= %orma de venit pentru ,iecare activitate independent/ des,/>urat/ de contribuabi* care generea+/ venit comercia* nu poate ,i mai mic/ dect sa*ariu* de ba+/ minim brut pe :ar/ garantat n p*at/. n vigoare *a momentu* stabi*irii acesteia. nmu*:it cu 120 $revederi*e pre+entu*ui a*ineat se ap*ic/ >i n ca+u* n care activitatea se des,/>oar/ n cadru* unei asocieri ,/r/ persona*itate Buridic/. norma de venit ,iind stabi*it/ pentru ,iecare membru asociat0 <3= La stabi*irea norme*or anua*e de venit. p*a,onu* de venit determinat prin nmu*:irea cu 12 a sa*ariu*ui de ba+/ minim brut pe :ar/ garantat n p*at/ repre+int/ venitu* net anua* nainte de ap*icarea criterii*or0 "riterii*e pentru stabi*irea norme*or de venit de c/tre direc:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice teritoria*e >i a municipiu*ui Jucure>ti sunt ce*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <5= ?n ca+u* n care un contribuabi* des,/>oar/ o activitate independent/. care generea+/ venituri comercia*e. pe perioade mai mici dect anu* ca*endaristic. norma de venit a,erent/ ace*ei activit/:i se corectea+/ ast,e* nct s/ re,*ecte perioada de an ca*endaristic n care a ,ost des,/>urat/ activitatea respectiv/0 <1= &ac/ un contribuabi* des,/>oar/ dou/ sau mai mu*te activit/:i care generea+/ venituri comercia*e. venitu* net din aceste activit/:i se stabi*e>te prin nsumarea nive*u*ui norme*or de venit corespun+/toare ,iec/rei activit/:i0 <4= ?n ca+u* n care un contribuabi* des,/>oar/ o activitate desemnat/ con,orm a*in0 <2= >i o a*t/ activitate independent/. venitu* net anua* se determin/ pe ba+a contabi*it/:ii n partid/ simp*/. con,orm art0 580 #M76 <2= ;;; Abrogat #M93 <8= "ontribuabi*ii care des,/>oar/ activit/:i pentru care venitu* net se determin/ pe ba+/ de norme de venit au ob*iga:ia s/ comp*ete+e numai partea din Registru*ABurna* de ncas/ri >i p*/:i re,eritoare *a ncas/ri. potrivit reg*ement/ri*or contabi*e e*aborate n acest scop0 <9= "ontribuabi*ii pentru care venitu* net se determin/ pe ba+/ de norme de venit >i care n anu* ,isca* anterior au nregistrat un venit brut anua* mai mare dect ec@iva*entu* n *ei a* sumei de 1000000 euro. ncepnd cu anu* ,isca* urm/tor. au ob*iga:ia determin/rii venitu*ui net anua* n sistem rea*0 Aceast/ categorie de contribuabi*i are ob*iga:ia s/ comp*ete+e corespun+/tor >i s/ depun/ dec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv0 "ursu* de sc@imb va*utar uti*i+at pentru

determinarea ec@iva*entu*ui n *ei a* sumei de 1000000 euro este cursu* de sc@imb mediu anua* comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei. *a s,r>itu* anu*ui ,isca*0 #M12 &)#. 50 5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' dre"t(ri#e de "ro"rietate i'te#ect(a# <1= Denitu* net din drepturi*e de proprietate inte*ectua*/ se stabi*e>te prin sc/derea din venitu* brut a urm/toare*or c@e*tuie*i! #M74 a= o c@e*tuia*/ deductibi*/ ega*/ cu 20F din venitu* brutC #M12 b= contribu:ii*e socia*e ob*igatorii p*/tite0 <2= ?n ca+u* venituri*or provenind din crearea unor *ucr/ri de art/ monumenta*/. venitu* net se stabi*e>te prin deducerea din venitu* brut a urm/toare*or c@e*tuie*i! #M74 a= o c@e*tuia*/ deductibi*/ ega*/ cu 21F din venitu* brutC #M12 b= contribu:ii*e socia*e ob*igatorii p*/tite0 <3= ?n ca+u* exp*oat/rii de c/tre mo>tenitori a drepturi*or de proprietate inte*ectua*/. precum >i n ca+u* remunera:iei repre+entnd dreptu* de suit/ >i a* remunera:iei compensatorii pentru copia privat/. venitu* net se determin/ prin sc/derea din venitu* brut a sume*or ce revin organisme*or de gestiune co*ectiv/ sau a*tor p*/titori de asemenea venituri. potrivit *egii. ,/r/ ap*icarea cotei ,or,etare de c@e*tuie*i prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2=0 <5= $entru determinarea venitu*ui net din drepturi de proprietate inte*ectua*/. contribuabi*ii vor comp*eta numai partea din Registru*ABurna* de ncas/ri >i p*/:i re,eritoare *a ncas/ri0 Aceast/ reg*ementare este op:iona*/ pentru cei care consider/ c/ >i pot ndep*ini ob*iga:ii*e dec*arative direct pe ba+a documente*or emise de p*/titoru* de venit0 Ace>ti contribuabi*i au ob*iga:ia s/ ar@ive+e >i s/ p/stre+e documente*e Busti,icative ce* pu:in n *imita termenu*ui de prescrip:ie prev/+ut de *ege0 #M12 &)#. 51 O")i('ea de a *tabi#i 0e'it(# 'et a'(a#$ (ti#iz:'d(4*e date#e di' co'tabi#itatea 8' "artid *im"# <1= "ontribuabi*ii care ob:in venituri din activit/:i independente. impu>i pe ba+/ de norme de venit. precum >i cei care ob:in venituri din drepturi de proprietate inte*ectua*/ au dreptu* s/ opte+e pentru determinarea venitu*ui net n sistem rea*. potrivit art0 580 #M93 <2= p:iunea de a determina venitu* net pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/ este ob*igatorie pentru contribuabi* pe o perioad/ de 2 ani ,isca*i consecutivi >i se consider/ rennoit/ pentru o nou/ perioad/ dac/ contribuabi*u* nu so*icit/ revenirea *a sistemu* anterior. prin comp*etarea corespun+/toare a dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit >i depunerea ,ormu*aru*ui *a organu* ,isca* competent pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv a anu*ui urm/tor expir/rii perioadei de 2 ani0 <3= p:iunea pentru determinarea venitu*ui net n sistem rea* se exercit/ prin comp*etarea dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit cu in,orma:ii privind determinarea venitu*ui net anua* n sistem rea* >i depunerea ,ormu*aru*ui *a organu* ,isca* competent pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv. n ca+u* contribuabi*i*or care au des,/>urat activitate n anu* precedent. respectiv n termen de 11 +i*e de *a nceperea activit/:ii. n ca+u* contribuabi*i*or care ncep activitatea n cursu* anu*ui ,isca*0 #M93 &)#. 52 6e)i'erea #a *(r* a im"ozit(#(i re"reze't:'d "#)i a'tici"ate "e'tr( ('e#e 0e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te <1= $entru urm/toare*e venituri. p*/titorii persoane Buridice sau a*te entit/:i care au ob*iga:ia de a conduce eviden:/ contabi*/ au ob*iga:ia de a ca*cu*a. de a re:ine >i de a vira impo+it prin re:inere *a surs/. repre+entnd p*/:i anticipate. din venituri*e p*/tite! a= venituri din drepturi de proprietate inte*ectua*/C

#M97 b= venituri din activit/:i des,/>urate n ba+a contracte*or3conven:ii*or civi*e nc@eiate potrivit "odu*ui civi*. precum >i a contracte*or de agent0 'ac excep:ie venituri*e din activit/:i des,/>urate n ba+a contracte*or3conven:ii*or civi*e nc@eiate potrivit "odu*ui civi* ob:inute de contribuabi*ii care des,/>oar/ activit/:i economice n mod independent sau exercit/ pro,esii *ibere >i sunt nregistra:i ,isca* potrivit *egis*a:iei n materieC #M93 c= venituri din activitatea de experti+/ contabi*/ >i te@nic/. Budiciar/ >i extraBudiciar/C d= venitu* ob:inut de o persoan/ ,i+ic/ dintrAo asociere cu o persoan/ Buridic/ contribuabi*. potrivit tit*u*ui IDE1. care nu generea+/ o persoan/ Buridic/0 <2= Impo+itu* ce trebuie re:inut se stabi*e>te dup/ cum urmea+/! a= n ca+u* venituri*or prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 a= A c=. ap*icnd o cot/ de impunere de 10F *a venitu* brut din care se deduc contribu:ii*e socia*e ob*igatorii re:inute *a surs/ potrivit tit*u*ui I-E2C b= n ca+u* venituri*or prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 d=. ap*icnd cota de impunere prev/+ut/ pentru impo+itu* pe venituri*e microntreprinderi*or *a venituri*e ce revin persoanei ,i+ice din asociere0 <3= Impo+itu* ce trebuie re:inut se virea+/ *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost p*/tit venitu*. cu excep:ia impo+itu*ui a,erent venituri*or prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 d=. pentru care termenu* de virare este reg*ementat potrivit tit*u*ui IDE10 #M97 <5= $*/titorii de venituri prev/+u:i *a a*in0 <1= nu au ob*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii *a surs/ >i vir/rii impo+itu*ui repre+entnd p*at/ anticipat/ din venituri*e p*/tite dac/ e,ectuea+/ p*/:i c/tre! a= asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/. ct >i persoane*e Buridice care conduc contabi*itate n partid/ simp*/ >i pentru care p*ata impo+itu*ui pe venit se ,ace de c/tre ,iecare asociat. pentru venitu* s/u propriuC b= persoane*e ,i+ice. p*/:i*e e,ectuate de p*/titorii de venituri de *a a*in0 <1= repre+entnd venituri rea*i+ate de persoane*e ,i+ice din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or din patrimoniu* a,acerii0 #M83 &)#. 52E1 O")i('ea "e'tr( *tabi#irea im"ozit(#(i fi'a# "e'tr( ('e#e 0e'it(ri di' acti0it)i i'de"e'de'te #M93 <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i*e men:ionate *a art0 12 a*in0 <1= *it0 a= A c= pot opta pentru stabi*irea impo+itu*ui pe venit ca impo+it ,ina*0 p:iunea de impunere a venitu*ui brut se exercit/ n scris n momentu* nc@eierii ,iec/rui raport Buridic3contract >i este ap*icabi*/ venituri*or rea*i+ate ca urmare a activit/:ii des,/>urate pe ba+a acestuia0 #M83 <2= Impo+itu* pe venit se ca*cu*ea+/ prin re:inere *a surs/ *a momentu* p*/:ii venituri*or de c/tre p*/titorii de venituri. prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui brut0 <3= Impo+itu* ca*cu*at >i re:inut repre+int/ impo+it ,ina*0 <5= Impo+itu* ast,e* re:inut se virea+/ *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost re:inut0 #M93 &)#. 53 /#)i a'tici"ate a#e im"ozit(#(i "e 0e'it(ri#e di' acti0it)i i'de"e'de'te <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i independente au ob*iga:ia s/ e,ectue+e p*/:i anticipate n contu* impo+itu*ui anua* datorat *a bugetu* de stat. potrivit art0 82. cu excep:ia venituri*or prev/+ute *a art0 12. pentru care p*ata anticipat/ se e,ectuea+/ prin re:inere *a surs/ sau pentru care impo+itu* este ,ina*. potrivit prevederi*or art0 12E10 <2= Impo+itu* re:inut *a surs/ de c/tre p*/titori pentru venituri*e ob:inute din va*ori,icarea bunuri*or mobi*e sub ,orma de>euri*or din patrimoniu* a,acerii. prev/+ute *a art0 28 a*in0 <1= *it0 ,= ca*cu*at prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui brut. repre+int/ p*at/ anticipat/ n contu* impo+itu*ui anua* datorat de c/tre contribuabi*ii care rea*i+ea+/. individua* sau ntrAo ,orm/ de asociere. venituri din activit/:i independente determinate n sistem rea* pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/0 $*/:i*e anticipate vor ,i *uate n ca*cu* *a de,initivarea impo+itu*ui anua* de c/tre organu* ,isca* competent0

#M12 &)#. 54 !m"ozitarea 0e'it(#(i 'et di' acti0it)i i'de"e'de'te Denitu* net din activit/:i independente se impo+itea+/ potrivit prevederi*or capito*u* - din pre+entu* tit*u0 #M12 C&'$#(L%L $$$ 7e'it(ri di' *a#arii #M12 &)#. 55 3efi'irea 0e'it(ri#or di' *a#arii <1= Gunt considerate venituri din sa*arii toate venituri*e n bani >i3sau n natur/ ob:inute de o persoan/ ,i+ic/ ce des,/>oar/ o activitate n ba+a unui contract individua* de munc/ sau a unui statut specia* prev/+ut de *ege. indi,erent de perioada *a care se re,er/. de denumirea venituri*or ori de ,orma sub care e*e se acord/. inc*usiv indemni+a:ii*e pentru incapacitate temporar/ de munc/0 #M60 <2= Regu*i*e de impunere proprii venituri*or din sa*arii se ap*ic/ >i urm/toare*or tipuri de venituri. considerate asimi*ate sa*arii*or! #M12 a= indemni+a:ii*e din activit/:i des,/>urate ca urmare a unei ,unc:ii de demnitate pub*ic/. stabi*ite potrivit *egiiC #M60 b= indemni+a:ii din activit/:i des,/>urate ca urmare a unei ,unc:ii a*ese n cadru* persoane*or Buridice ,/r/ scop patrimonia*C #M12 c= drepturi*e de so*d/ *unar/. indemni+a:ii*e. prime*e. premii*e. sporuri*e >i a*te drepturi a*e persona*u*ui mi*itar. acordate potrivit *egiiC d= indemni+a:ia *unar/ brut/. precum >i suma din pro,itu* net. cuvenite administratori*or *a companii3societ/:i na:iona*e. societ/:i comercia*e *a care statu* sau o autoritate a administra:iei pub*ice *oca*e este ac:ionar maBoritar. precum >i *a regii*e autonomeC #M60 dE1= remunera:ia ob:inut/ de directori n ba+a unui contract de mandat con,orm prevederi*or *egii societ/:i*or comercia*eC dE2= remunera:ia primit/ de pre>edinte*e asocia:iei de proprietari sau de a*te persoane. n ba+a contractu*ui de mandat. potrivit *egii privind n,iin:area. organi+area >i ,unc:ionarea asocia:ii*or de proprietariC #M12 e= sume*e primite de membrii ,ondatori ai societ/:i*or comercia*e constituite prin subscrip:ie pub*ic/C #M60 ,= sume*e primite de repre+entan:ii n adunarea genera*/ a ac:ionari*or. n consi*iu* de administra:ie. membrii directoratu*ui >i ai consi*iu*ui de supraveg@ere. precum >i n comisia de cen+oriC #M12 g= sume*e primite de repre+entan:ii n organisme tripartite. potrivit *egiiC @= indemni+a:ia *unar/ a asociatu*ui unic. *a nive*u* va*orii nscrise n dec*ara:ia de asigur/ri socia*eC #M114 i= indemni+a:ia >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:i pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n interesu* serviciu*ui. pentru partea care dep/>e>te *imita a de 2.1 ori nive*u* *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru persona*u* din institu:ii*e pub*ice0 Aceste prevederi se ap*ic/ >i n ca+u* sa*aria:i*or repre+entan:e*or din Romnia a*e persoane*or Buridice str/ineC iE1= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:ii care au stabi*ite raporturi de munc/ cu angaBatori nere+iden:i. pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii. n Romnia. n interesu* serviciu*ui. pentru partea care dep/>e>te nive*u* *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru :ara de re+iden:/ a angaBatoru*ui

nere+ident. de care ar bene,icia persona*u* din institu:ii*e pub*ice din Romnia dac/ sAar dep*asa n :ara respectiv/C #M12 B= indemni+a:ia administratori*or. precum >i suma din pro,itu* net cuvenite administratori*or societ/:i*or comercia*e potrivit actu*ui constitutiv sau stabi*ite de adunarea genera*/ a ac:ionari*orC #M111 BE1= sume repre+entnd sa*arii. di,eren:e de sa*arii. dobn+i acordate n *eg/tur/ cu acestea. precum >i actua*i+area *or cu indice*e de in,*a:ie. stabi*ite n ba+a unor @ot/rri Budec/tore>ti r/mase de,initive >i irevocabi*eC #M60 BE2= indemni+a:ii*e *unare p*/tite con,orm *egii de angaBatori pe perioada de neconcuren:/. stabi*ite con,orm contractu*ui individua* de munc/C K= orice a*te sume sau avantaBe de natur/ sa*aria*/ ori asimi*ate sa*arii*or n vederea impunerii0 <3= AvantaBe*e. cu excep:ia ce*or prev/+ute *a a*in0 <5=. primite n *eg/tur/ cu o activitate men:ionat/ *a a*in0 <1= >i <2= inc*ud. ns/ nu sunt *imitate *a! #M12 a= uti*i+area oric/rui bun. inc*usiv a unui ve@icu* de orice tip. din patrimoniu* a,acerii. n scop persona*. cu excep:ia dep*as/rii pe distan:/ dusAntors de *a domici*iu *a *ocu* de munc/C b= ca+are. @ran/. mbr/c/minte. persona* pentru munci casnice. precum >i a*te bunuri sau servicii o,erite gratuit sau *a un pre: mai mic dect pre:u* pie:eiC c= mprumuturi nerambursabi*eC d= anu*area unei crean:e a angaBatoru*ui asupra angaBatu*uiC e= abonamente*e >i costu* convorbiri*or te*e,onice. inc*usiv carte*e*e te*e,onice. n scop persona*C ,= permise de c/*/torie pe orice miB*oace de transport. ,o*osite n scopu* persona*C g= prime*e de asigurare p*/tite de c/tre suportator pentru sa*aria:ii proprii sau a*t bene,iciar de venituri din sa*arii. *a momentu* p*/:ii primei respective. a*te*e dect ce*e ob*igatoriiC #M74 @= tic@eteAcadou acordate potrivit *egii0 #M12 <5= Irm/toare*e sume nu sunt inc*use n venituri*e sa*aria*e >i nu sunt impo+abi*e. n n:e*esu* impo+itu*ui pe venit! a= aButoare*e de nmormntare. aButoare*e pentru pierderi produse n gospod/rii*e proprii ca urmare a ca*amit/:i*or natura*e. aButoare*e pentru bo*i*e grave >i incurabi*e. aButoare*e pentru na>tere. venituri*e repre+entnd cadouri pentru copiii minori ai sa*aria:i*or. cadouri*e o,erite sa*ariate*or. contrava*oarea transportu*ui *a >i de *a *ocu* de munc/ a* sa*ariatu*ui. costu* presta:ii*or pentru tratament >i odi@n/. inc*usiv transportu* pentru sa*aria:ii proprii >i membrii de ,ami*ie ai acestora. acordate de angaBator pentru sa*aria:ii proprii sau a*te persoane. ast,e* cum este prev/+ut n contractu* de munc/0 "adouri*e o,erite de angaBatori n bene,iciu* copii*or minori ai angaBa:i*or. cu oca+ia $a>te*ui. +i*ei de 1 iunie. "r/ciunu*ui >i a s/rb/tori*or simi*are a*e a*tor cu*te re*igioase. precum >i cadouri*e o,erite angaBate*or cu oca+ia +i*ei de 8 martie sunt neimpo+abi*e. n m/sura n care va*oarea cadou*ui o,erit ,iec/rei persoane. cu orice oca+ie din ce*e de mai sus. nu dep/>e>te 110 *ei0 %u sunt inc*use n venituri*e sa*aria*e >i nu sunt impo+abi*e nici venituri*e de natura ce*or prev/+ute mai sus. rea*i+ate de persoane ,i+ice. dac/ aceste venituri sunt primite n ba+a unor *egi specia*e >i ,inan:ate din bugetC #M74 aE1= ;;; Abrogat/ aE2= ;;; Abrogat/ b= drepturi*e de @ran/ acordate de angaBatori angaBa:i*or. n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoareC #M12 c= contrava*oarea ,o*osin:ei *ocuin:ei de serviciu sau a *ocuin:ei din incinta unit/:ii. potrivit reparti:iei de serviciu. numirii con,orm *egii sau speci,icit/:ii activit/:ii prin cadru* normativ speci,ic domeniu*ui de activitate. compensarea c@iriei pentru persona*u* din sectoru* de ap/rare na:iona*/. ordine pub*ic/ >i

siguran:/ na:iona*/. precum >i compensarea di,eren:ei de c@irie. suportat/ de persoana ,i+ic/. con,orm *egi*or specia*eC d= ca+area >i contrava*oarea c@iriei pentru *ocuin:e*e puse *a dispo+i:ia o,icia*it/:i*or pub*ice. a angaBa:i*or consu*ari >i dip*omatici care *ucrea+/ n a,ara :/rii. n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoareC e= contrava*oarea ec@ipamente*or te@nice. a ec@ipamentu*ui individua* de protec:ie >i de *ucru. a a*imenta:iei de protec:ie. a medicamente*or >i materia*e*or igienicoAsanitare. a a*tor drepturi de protec:ie a muncii. precum >i a uni,orme*or ob*igatorii >i a drepturi*or de ec@ipament. ce se acord/ potrivit *egis*a:iei n vigoareC ,= contrava*oarea c@e*tuie*i*or de dep*asare pentru transportu* ntre *oca*itatea n care angaBa:ii >i au domici*iu* >i *oca*itatea unde se a,*/ *ocu* de munc/ a* acestora. *a nive*u* unui abonament *unar. pentru situa:ii*e n care nu se asigur/ *ocuin:/ sau nu se suport/ contrava*oarea c@iriei. con,orm *egiiC #M114 g= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:i. pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n interesu* serviciu*ui. n *imita a de 2.1 ori nive*u* *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru persona*u* din institu:ii*e pub*ice. precum >i ce*e primite pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de transport >i ca+areC gE1= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/ primite de persoane*e ,i+ice care des,/>oar/ o activitate n ba+a unui statut specia* prev/+ut de *ege pe perioada dep*as/rii. respectiv de*eg/rii >i deta>/rii. n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n *imite*e prev/+ute de acte*e normative specia*e ap*icabi*e acestora. precum >i ce*e primite pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de transport >i ca+areC gE2= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:ii care au stabi*ite raporturi de munc/ cu angaBatori nere+iden:i. pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii. n Romnia. n interesu* serviciu*ui. n *imita nive*u*ui *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru :ara de re+iden:/ a angaBatoru*ui nere+ident. de care ar bene,icia persona*u* din institu:ii*e pub*ice din Romnia dac/ sAar dep*asa n :ara respectiv/. precum >i ce*e primite pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de transport >i ca+areC #M12 @= sume*e primite. potrivit dispo+i:ii*or *ega*e. pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de mutare n interesu* serviciu*uiC i= indemni+a:ii*e de insta*are ce se acord/ o singur/ dat/. *a ncadrarea ntrAo unitate situat/ ntrAo a*t/ *oca*itate dect cea de domici*iu. n primu* an de activitate dup/ abso*virea studii*or. n *imita unui sa*ariu de ba+/ *a angaBare. precum >i indemni+a:ii*e de insta*are >i mutare acordate. potrivit *egi*or specia*e. persona*u*ui din institu:ii*e pub*ice >i ce*or care >i stabi*esc domici*iu* n *oca*it/:i din +one de,avori+ate. stabi*ite potrivit *egii. n care >i au *ocu* de munc/C #M74 B= ;;; Abrogat/ K= ;;; Abrogat/ #M71 KE1= venituri*e din sa*arii rea*i+ate de c/tre persoane*e ,i+ice cu @andicap grav sau accentuatC #M12 *= venituri*e din sa*arii. ca urmare a activit/:ii de creare de programe pentru ca*cu*atorC ncadrarea n activitatea de crea:ie de programe pentru ca*cu*ator se ,ace prin ordin;= comun a* ministru*ui muncii. so*idarit/:ii socia*e >i ,ami*iei. a* ministru*ui comunica:ii*or >i te@no*ogiei in,orma:iei >i a* ministru*ui ,inan:e*or pub*iceC #M111 m= sume*e sau avantaBe*e primite de persoane ,i+ice din activit/:i dependente des,/>urate ntrAun stat str/in. indi,erent de tratamentu* ,isca* din statu* respectiv0 'ac excep:ie venituri*e sa*aria*e p*/tite de c/tre sau n nume*e unui angaBator care este re+ident n Romnia ori are sediu* permanent n Romnia. care sunt impo+abi*e n Romnia numai n situa:ia n care Romnia are drept de impunereC #M12 n= c@e*tuie*i*e e,ectuate de angaBator pentru preg/tirea pro,esiona*/ >i per,ec:ionarea angaBatu*ui *egat/ de activitatea des,/>urat/ de acesta pentru angaBatorC

o= costu* abonamente*or te*e,onice >i a* convorbiri*or te*e,onice. inc*usiv carte*e*e te*e,onice. e,ectuate n vederea ndep*inirii sarcini*or de serviciuC #M60 p= avantaBe*e sub ,orma dreptu*ui *a stocK options p*an. *a momentu* acord/rii >i *a momentu* exercit/rii acestoraC #M12 r= di,eren:a ,avorabi*/ dintre dobnda pre,eren:ia*/ stabi*it/ prin negociere >i dobnda practicat/ pe pia:/. pentru credite >i depo+ite0 <1= AvantaBe*e primite n bani >i n natur/ >i imputate sa*ariatu*ui n cau+/ nu se impo+itea+/0 #M114 <4= $entru indemni+a:ii >i orice a*te sume de aceea>i natur/ impo+abi*e primite pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii. n a*t/ *oca*itate. n Romnia >i n str/in/tate. impo+itu* se ca*cu*ea+/ >i se re:ine *a ,iecare p*at/. iar virarea impo+itu*ui *a bugetu* de stat se e,ectuea+/ *unar sau trimestria* potrivit prevederi*or art0 18 >i 40. dup/ ca+0 #CIN -. A se vedea rdinu* ministru*ui muncii. ,ami*iei. protec:iei socia*e >i persoane*or vrstnice. a* ministru*ui pentru societatea in,orma:iona*/ >i a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice nr0 13932213152932013 privind ncadrarea n activitatea de crea:ie de programe pentru ca*cu*ator0 #M12 &)#. 59 3ed(cere "er*o'a# <1= $ersoane*e ,i+ice prev/+ute *a art0 50 a*in0 <1= *it0 a= >i a*in0 <2= au dreptu* *a deducerea din venitu* net *unar din sa*arii a unei sume sub ,orm/ de deducere persona*/. acordat/ pentru ,iecare *un/ a perioadei impo+abi*e numai pentru venituri*e din sa*arii *a *ocu* unde se a,*/ ,unc:ia de ba+/0 <2= &educerea persona*/ se acord/ pentru persoane*e ,i+ice care au un venit *unar brut de pn/ *a 10000 *ei inc*usiv. ast,e*! A pentru contribuabi*ii care nu au persoane n ntre:inere A 210 *eiC A pentru contribuabi*ii care au o persoan/ n ntre:inere A 310 *eiC A pentru contribuabi*ii care au dou/ persoane n ntre:inere A 510 *eiC A pentru contribuabi*ii care au trei persoane n ntre:inere A 110 *eiC A pentru contribuabi*ii care au patru sau mai mu*te persoane n ntre:inere A 410 *ei0 $entru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri brute *unare din sa*arii cuprinse ntre 10000.01 *ei >i 30000 *ei. inc*usiv. deduceri*e persona*e sunt degresive ,a:/ de ce*e de mai sus >i se stabi*esc prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 $entru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri brute *unare din sa*arii de peste 30000 *ei nu se acord/ deducerea persona*/0 <3= $ersoana n ntre:inere poate ,i so:ia3so:u*. copiii sau a*:i membri de ,ami*ie. rude*e contribuabi*u*ui sau a*e so:u*ui3so:iei acestuia pn/ *a gradu* a* doi*ea inc*usiv. a*e c/rei venituri. impo+abi*e >i neimpo+abi*e. nu dep/>esc 210 *ei *unar0 <5= ?n ca+u* n care o persoan/ este ntre:inut/ de mai mu*:i contribuabi*i. suma repre+entnd deducerea persona*/ se atribuie unui singur contribuabi*. con,orm n:e*egerii ntre p/r:i0 <1= "opiii minori. n vrst/ de pn/ *a 18 ani mp*ini:i. ai contribuabi*u*ui sunt considera:i ntre:inu:i0 <4= Guma repre+entnd deducerea persona*/ se acord/ pentru persoane*e a,*ate n ntre:inerea contribuabi*u*ui. pentru acea perioad/ impo+abi*/ din anu* ,isca* n care acestea au ,ost ntre:inute0 $erioada se rotunBe>te *a *uni ntregi n ,avoarea contribuabi*u*ui0 <2= %u sunt considerate persoane a,*ate n ntre:inere! a= persoane*e ,i+ice care de:in terenuri agrico*e >i si*vice n supra,a:/ de peste 100000 m2 n +one*e co*inare >i de >es >i de peste 200000 m2 n +one*e montane0 #M114 b= ;;; Abrogat/ #M12

<8= &educerea persona*/ determinat/ potrivit pre+entu*ui artico* nu se acord/ persona*u*ui trimis n misiune permanent/ n str/in/tate. potrivit *egii0 #M12 &)#. 57 3etermi'area im"ozit(#(i "e 0e'it(# di' *a#arii <1= Jene,iciarii de venituri din sa*arii datorea+/ un impo+it *unar. ,ina*. care se ca*cu*ea+/ >i se re:ine *a surs/ de c/tre p*/titorii de venituri0 <2= Impo+itu* *unar prev/+ut *a a*in0 <1= se determin/ ast,e*! #M50 a= *a *ocu* unde se a,*/ ,unc:ia de ba+/. prin ap*icarea cotei de 14F asupra ba+ei de ca*cu* determinate ca di,eren:/ ntre venitu* net din sa*arii. ca*cu*at prin deducerea din venitu* brut a contribu:ii*or ob*igatorii a,erente unei *uni. >i urm/toare*e! A deducerea persona*/ acordat/ pentru *una respectiv/C A coti+a:ia sindica*/ p*/tit/ n *una respectiv/C A contribu:ii*e *a ,onduri*e de pensii ,acu*tative. ast,e* nct *a nive*u* anu*ui s/ nu se dep/>easc/ ec@iva*entu* n *ei a 500 euroC #M12 b= pentru venituri*e ob:inute n ce*e*a*te ca+uri. prin ap*icarea cotei de 14F asupra ba+ei de ca*cu* determinate ca di,eren:/ ntre venitu* brut >i contribu:ii*e ob*igatorii pe ,iecare *oc de rea*i+are a acestoraC #M31 <2E1= ?n ca+u* venituri*or din sa*arii >i3sau a* di,eren:e*or de venituri din sa*arii stabi*ite pentru perioade anterioare. con,orm *egii. impo+itu* se ca*cu*ea+/ >i se re:ine *a data e,ectu/rii p*/:ii. n con,ormitate cu reg*ement/ri*e *ega*e n vigoare privind venituri*e rea*i+ate n a,ara ,unc:iei de ba+/ *a data p*/:ii. >i se virea+/ pn/ *a data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care sAau p*/tit0 #M111 <2E2= ?n ca+u* venituri*or repre+entnd sa*arii. di,eren:e de sa*arii. dobn+i acordate n *eg/tur/ cu acestea. precum >i actua*i+area *or cu indice*e de in,*a:ie. stabi*ite n ba+a unor @ot/rri Budec/tore>ti r/mase de,initive >i irevocabi*e. impo+itu* se ca*cu*ea+/ >i se re:ine *a data e,ectu/rii p*/:ii. n con,ormitate cu reg*ement/ri*e *ega*e n vigoare *a data p*/:ii pentru venituri*e rea*i+ate n a,ara ,unc:iei de ba+/. >i se virea+/ pn/ *a data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care au ,ost p*/tite0 #M12 <3= $*/titoru* este ob*igat s/ determine va*oarea tota*/ a impo+itu*ui anua* pe venituri*e din sa*arii. pentru ,iecare contribuabi*0 #M31 <5= "ontribuabi*ii pot dispune asupra destina:iei unei sume repre+entnd pn/ *a 2F din impo+itu* stabi*it *a a*in0 <3=. pentru sus:inerea entit/:i*or nonpro,it care se n,iin:ea+/ >i ,unc:ionea+/ n condi:ii*e *egii. unit/:i*or de cu*t. precum >i pentru acordarea de burse private. con,orm *egii0 #M12 <1= b*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii acestei sume prev/+ute *a a*in0 <5= revine organu*ui ,isca* competent0 <4= $rocedura de ap*icare a prevederi*or a*in0 <5= >i <1= se stabi*e>te prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 #M91 &)#. 5@ Terme'(# de "#at a im"ozit(#(i <1= $*/titorii de sa*arii >i de venituri asimi*ate sa*arii*or au ob*iga:ia de a ca*cu*a >i de a re:ine impo+itu* a,erent venituri*or ,iec/rei *uni *a data e,ectu/rii p*/:ii acestor venituri. precum >i de aA* vira *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei pentru care se p*/tesc aceste venituri0 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. impo+itu* a,erent venituri*or ,iec/rei *uni. ca*cu*at >i re:inut *a data e,ectu/rii p*/:ii acestor venituri. se virea+/. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui pentru care se datorea+/. de c/tre urm/torii p*/titori de venituri din sa*arii >i venituri asimi*ate sa*arii*or!

a= asocia:ii. ,unda:ii sau a*te entit/:i ,/r/ scop patrimonia*. persoane Buridice. cu excep:ia institu:ii*or pub*ice. care n anu* anterior au avut un num/r mediu de pn/ *a 3 sa*aria:i exc*usivC b= persoane*e Buridice p*/titoare de impo+it pe pro,it care. n anu* anterior. au nregistrat venituri tota*e de pn/ *a 1000000 euro >i au avut un num/r mediu de pn/ *a 3 sa*aria:i exc*usivC c= persoane*e Buridice p*/titoare de impo+it pe venituri*e microntreprinderi*or care. n anu* anterior. au avut un num/r mediu de pn/ *a 3 sa*aria:i exc*usivC d= persoane*e ,i+ice autori+ate >i ntreprinderi*e individua*e. precum >i persoane*e ,i+ice care exercit/ pro,esii *ibere >i asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ constituite ntre persoane ,i+ice. care au. potrivit *egii. persona* angaBat pe ba+/ de contract individua* de munc/0 <3= %um/ru* mediu de sa*aria:i >i venituri*e tota*e se stabi*esc potrivit prevederi*or art0 294E19 a*in0 <1E3= >i <1E5=0 #M120 ART0 18E1;= ;;; Abrogat #CIN -. Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1432013 <#M120=0 #M120 HART0 II $entru c@e*tuie*i*e e,ectuate pentru economisirea n sistem co*ectiv pentru domeniu* *ocativ. potrivit *egii. n con,ormitate cu prevederi*e art0 18E1 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. n perioada 1 ianuarie 2013 >i pn/ *a data abrog/rii acestui artico* se ap*ic/ reg*ement/ri*e n vigoare *a data e,ectu/rii c@e*tuie*i*or0 &in venituri*e impo+abi*e din sa*arii ob:inute *a ,unc:ia de ba+/. a,erente anu*ui 2013. se deduc c@e*tuie*i*e e,ectuate pentru economisirea n sistem co*ectiv pentru domeniu* *ocativ. n perioada 1 ianuarie 2013 >i pn/ *a data abrog/rii art0 18E1 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. n *imita unei sume maxime de 300 *ei0H #M91 &)#. 5= Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri di' *a#arii <1= $*/titorii de venituri cu regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui au ob*iga:ia s/ comp*ete+e >i s/ depun/ dec*ara:ia privind ca*cu*area >i re:inerea impo+itu*ui pentru ,iecare bene,iciar de venit n termenu* prev/+ut *a art0 93 a*in0 <2=0 <2= $*/titoru* de venituri este ob*igat s/ e*ibere+e contribuabi*u*ui. *a cererea acestuia. un document care s/ cuprind/ ce* pu:in in,orma:ii privind! date*e de identi,icare a*e contribuabi*u*ui. venitu* rea*i+at n cursu* anu*ui. deduceri*e persona*e acordate. impo+itu* ca*cu*at >i re:inut0 &ocumentu* e*iberat contribuabi*u*ui. *a cererea acestuia. nu repre+int/ un ,ormu*ar tipi+at0 #M12 &)#. 90 /#ata im"ozit(#(i "e'tr( a'(mite 0e'it(ri *a#aria#e <1= "ontribuabi*i*or care >i des,/>oar/ activitatea n Romnia >i care ob:in venituri sub ,orm/ de sa*arii din str/in/tate. precum >i persoane*or ,i+ice romne care ob:in venituri din sa*arii. ca urmare a activit/:ii des,/>urate *a misiuni*e dip*omatice >i posturi*e consu*are acreditate n Romnia. *e sunt ap*icabi*e prevederi*e pre+entu*ui artico*0 <2= rice contribuabi* prev/+ut *a a*in0 <1= are ob*iga:ia de a dec*ara >i de a p*/ti impo+it *unar *a bugetu* de stat. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei pentru care sAa rea*i+at venitu*. direct sau printrAun repre+entant ,isca*0 Impo+itu* a,erent unei *uni se stabi*e>te potrivit art0 120 #M31 <3= #isiuni*e dip*omatice >i posturi*e consu*are acreditate n Romnia. precum >i repre+entan:e*e organisme*or interna:iona*e ori repre+entan:e*e societ/:i*or comercia*e >i a*e organi+a:ii*or economice str/ine. autori+ate potrivit *egii s/ >i des,/>oare activitatea n Romnia. pot opta ca pentru angaBa:ii acestora. care rea*i+ea+/ venituri din sa*arii impo+abi*e n Romnia. s/ ndep*ineasc/ ob*iga:ii*e privind ca*cu*u*. re:inerea >i virarea impo+itu*ui pe venituri*e din sa*arii0 $revederi*e a*in0 <2= nu se ap*ic/ contribuabi*i*or. n ca+u* n care op:iunea de mai sus este ,ormu*at/ >i comunicat/ organu*ui ,isca* competent0

<5= $ersoana ,i+ic/. Buridic/ sau orice a*t/ entitate *a care contribuabi*u* >i des,/>oar/ activitatea. potrivit a*in0 <1=. este ob*igat/ s/ o,ere in,orma:ii organu*ui ,isca* competent re,eritoare *a data nceperii des,/>ur/rii activit/:ii de c/tre contribuabi* >i. respectiv. a ncet/rii acesteia. n termen de 11 +i*e de *a data producerii evenimentu*ui. cu excep:ia situa:iei n care ndep*ine>te ob*iga:ia privind ca*cu*u*. re:inerea >i virarea impo+itu*ui pe venituri*e din sa*arii. potrivit a*in0 <3=0 #M12 C&'$#(L%L $A 7e'it(ri di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or #M60 &)#. 91 3efi'irea 0e'it(ri#or im"ozabi#e di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or <1= Denituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or sunt venituri*e. n bani >i3sau n natur/. provenind din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or mobi*e >i imobi*e. ob:inute de c/tre proprietar. u+u,ructuar sau a*t de:in/tor *ega*. a*te*e dect venituri*e din activit/:i independente0 <2= $ersoane*e ,i+ice care rea*i+ea+/ venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or din deru*area unui num/r mai mare de 1 contracte de nc@iriere *a s,r>itu* anu*ui ,isca*. ncepnd cu anu* ,isca* urm/tor ca*i,ic/ aceste venituri n categoria venituri din activit/:i independente >i *e supun regu*i*or de stabi*ire a venitu*ui net pentru aceast/ categorie0 ?n ap*icarea acestei reg*ement/ri se va emite ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M93 <3= Gunt considerate venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or >i venituri*e ob:inute de c/tre proprietar din nc@irierea camere*or situate n *ocuin:e proprietate persona*/. avnd o capacitate de ca+are n scop turistic cuprins/ ntre una >i 1 camere inc*usiv0 <5= ?n categoria venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or se cuprind >i ce*e rea*i+ate de contribuabi*ii prev/+u:i *a a*in0 <3= care. n cursu* anu*ui ,isca*. ob:in venituri din nc@irierea n scop turistic a unui num/r mai mare de 1 camere de nc@iriat. situate n *ocuin:e proprietate persona*/0 &e *a data producerii evenimentu*ui. respectiv de *a data dep/>irii num/ru*ui de 1 camere de nc@iriat. >i pn/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca*. determinarea venitu*ui net se rea*i+ea+/ n sistem rea* potrivit regu*i*or de stabi*ire prev/+ute n categoria venituri din activit/:i independente0 <1= Denituri*e ob:inute din nc@irierea n scop turistic a camere*or situate n *ocuin:e proprietate persona*/. avnd o capacitate de ca+are mai mare de 1 camere de nc@iriat. sunt ca*i,icate ca venituri din activit/:i independente pentru care venitu* net anua* se determin/ pe ba+/ de norm/ de venit sau n sistem rea* >i se supun impunerii potrivit prevederi*or cap0 II din pre+entu* tit*u0 #M12 &)#. 92 5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or #M93 <1= Denitu* brut din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or din patrimoniu* persona*. a*te*e dect venituri*e din arendarea bunuri*or agrico*e. repre+int/ tota*itatea sume*or n bani >i3sau ec@iva*entu* n *ei a* venituri*or n natur/ stabi*ite potrivit contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i. pentru ,iecare an ,isca*. indi,erent de momentu* ncas/rii acestora0 Denitu* brut se maBorea+/ cu va*oarea c@e*tuie*i*or ce cad. con,orm dispo+i:ii*or *ega*e. n sarcina proprietaru*ui. u+u,ructuaru*ui sau a a*tui de:in/tor *ega*. dac/ sunt e,ectuate de cea*a*t/ parte contractant/0 <1E1= ?n ca+u* venituri*or ob:inute din nc@irierea bunuri*or mobi*e >i imobi*e din patrimoniu* persona*. venitu* brut se stabi*e>te pe ba+a c@iriei prev/+ute n contractu* nc@eiat ntre p/r:i pentru ,iecare an ,isca*. indi,erent de momentu* ncas/rii c@iriei0 #M12 <2= Denitu* net din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or se stabi*e>te prin deducerea din venitu* brut a c@e*tuie*i*or determinate prin ap*icarea cotei de 21F asupra venitu*ui brut0 #M93

<2E1= ?n ca+u* venituri*or ob:inute din arendarea bunuri*or agrico*e din patrimoniu* persona*. venitu* brut se stabi*e>te pe ba+a raportu*ui Buridic3contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i >i repre+int/ tota*itatea sume*or n bani ncasate >i3sau ec@iva*entu* n *ei a* venituri*or n natur/ primite0 <2E2= ?n ca+u* n care arenda se exprim/ n natur/. eva*uarea n *ei se va ,ace pe ba+a pre:uri*or medii a*e produse*or agrico*e. stabi*ite prin @ot/rri a*e consi*ii*or Bude:ene >i. respectiv. a*e "onsi*iu*ui 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti. ca urmare a propuneri*or direc:ii*or teritoria*e de specia*itate a*e #inisteru*ui Agricu*turii. $/duri*or >i &e+vo*t/rii Rura*e. @ot/rri ce trebuie emise nainte de nceperea anu*ui ,isca*0 Aceste @ot/rri se transmit n cadru* ace*uia>i termen direc:ii*or genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice Bude:ene >i a municipiu*ui Jucure>ti. pentru a ,i comunicate unit/:i*or ,isca*e din subordine0 <2E3= Denitu* net din arend/ se stabi*e>te *a ,iecare p*at/ prin deducerea din venitu* brut a c@e*tuie*i*or determinate prin ap*icarea cotei de 21F asupra venitu*ui brut0 <2E5= Impo+itu* pe venituri*e din arend/ se ca*cu*ea+/ prin re:inere *a surs/ de c/tre p*/titorii de venit *a momentu* p*/:ii venitu*ui. prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui net. impo+itu* ,iind ,ina*0 <2E1= Impo+itu* ast,e* ca*cu*at >i re:inut pentru venituri*e din arend/ se virea+/ *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost re:inut0 <2E4= ?n ca+u* n care optea+/ pentru determinarea venitu*ui net din arend/ n sistem rea*. contribuabi*ii sunt ob*iga:i s/ preci+e+e n scris. n contractu*3raportu* Buridic nc@eiat. *a momentu* nc@eierii acestuia0 #oda*itatea de impunere a*eas/ este ap*icabi*/ pentru toate venituri*e rea*i+ate n ba+a contractu*ui3raportu*ui Buridic respectiv0 <3= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. <2= >i <2E1= A <2E1=. contribuabi*ii pot opta pentru determinarea venitu*ui net din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or n sistem rea*. pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/0 #M12 <5= &ispo+i:ii*e privind op:iunea prev/+ut/ *a art0 11 a*in0 <2= >i <3= se ap*ic/ >i n ca+u* contribuabi*i*or men:iona:i *a a*in0 <3=0 #M93 &)#. 92E1 6e+(#i "ri0i'd *tabi#irea im"ozit(#(i "e 0e'it(# determi'at "e baza 'ormei a'(a#e de 0e'it <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din nc@irierea n scop turistic a camere*or situate n *ocuin:e proprietate persona*/. avnd o capacitate de ca+are cuprins/ ntre una >i 1 camere inc*usiv. datorea+/ un impo+it pe venitu* stabi*it ca norm/ anua*/ de venit0 <2= %orma anua*/ de venit corespun+/toare unei camere de nc@iriat se determin/ de direc:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice Bude:ene >i a municipiu*ui Jucure>ti. dup/ ca+. pe ba+a criterii*or stabi*ite prin ordin comun a* ministru*ui de+vo*t/rii regiona*e >i turismu*ui >i a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice >i a propuneri*or #inisteru*ui &e+vo*t/rii Regiona*e >i Turismu*ui privind nive*u* norme*or anua*e de venit0 $ropuneri*e privind nive*u* norme*or anua*e de venit se transmit anua* de c/tre #inisteru* &e+vo*t/rii Regiona*e >i Turismu*ui. n cursu* trimestru*ui ID. dar nu mai tr+iu de data de 30 noiembrie a anu*ui anterior ce*ui n care urmea+/ a se ap*ica norme*e anua*e de venit. #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice0 <3= &irec:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice Bude:ene >i a municipiu*ui Jucure>ti. dup/ ca+. au ob*iga:ia pub*ic/rii anua*e a norme*or anua*e de venit. n cursu* trimestru*ui ID a* anu*ui anterior ce*ui n care urmea+/ a se ap*ica0 <5= "ontribuabi*ii prev/+u:i *a a*in0 <1= au ob*iga:ia s/ depun/ *a organu* ,isca* competent. pentru ,iecare an ,isca*. pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv. dec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit pentru anu* n curs0 ?n ca+u* n care contribuabi*ii ncep s/ rea*i+e+e n cursu* anu*ui. dup/ data de 31 ianuarie inc*usiv. venituri de,inite potrivit art0 41 a*in0 <3=. n termen de 11 +i*e de *a data producerii evenimentu*ui ace>tia au ob*iga:ia comp*et/rii >i depunerii dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit pentru anu* ,isca* n curs0 <1= rganu* ,isca* competent stabi*e>te impo+itu* anua* datorat pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit >i emite deci+ia de impunere *a termenu* >i potrivit procedurii stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <4= Impo+itu* anua* datorat se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de 14F asupra normei anua*e de venit. impo+itu* ,iind ,ina*0 <2= Impo+itu* anua* datorat se virea+/ integra* *a bugetu* de stat0

<8= $*ata impo+itu*ui se e,ectuea+/ n cursu* anu*ui c/tre bugetu* de stat. n contu* impo+itu*ui anua* datorat. n dou/ rate ega*e. ast,e*! 10F din impo+it pn/ *a data de 21 iu*ie inc*usiv >i 10F din impo+it pn/ *a data 21 noiembrie inc*usiv0 $entru dec*ara:ii*e privind venitu* estimat3norma de venit depuse n *una noiembrie sau decembrie. impo+itu* anua* datorat se stabi*e>te prin deci+ie de impunere anua*/. pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit >i se p*/te>te n termen de ce* mu*t 40 de +i*e de *a data comunic/rii deci+iei de impunere0 #M93 &)#. 92E2 6e+(#i "ri0i'd *tabi#irea im"ozit(#(i 8' caz(# o")i('ii "e'tr( determi'area 0e'it(#(i 'et 8' *i*tem rea# <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri de,inite *a art0 41 a*in0 <3= au dreptu* s/ opte+e pentru determinarea venitu*ui net anua* n sistem rea* pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/. potrivit prevederi*or art0 580 <2= p:iunea se exercit/ pentru ,iecare an ,isca*. prin comp*etarea dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit pentru anu* n curs >i depunerea ,ormu*aru*ui *a organu* ,isca* competent pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv0 ?n ca+u* n care contribuabi*ii ncep s/ rea*i+e+e n cursu* anu*ui. dup/ data de 31 ianuarie inc*usiv. venituri de,inite potrivit art0 41 a*in0 <3=. op:iunea se exercit/ pentru anu* ,isca* n curs. n termen de 11 +i*e de *a data producerii evenimentu*ui. prin comp*etarea >i depunerea dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit0 <3= ?n cursu* anu*ui ,isca* contribuabi*ii sunt ob*iga:i s/ e,ectue+e p*/:i anticipate cu tit*u de impo+it c/tre bugetu* de stat. n contu* impo+itu*ui anua* datorat. n dou/ rate ega*e. ast,e*! 10F din impo+it pn/ *a data de 21 iu*ie inc*usiv >i 10F din impo+it pn/ *a data 21 noiembrie inc*usiv0 ?n ca+u* n care deci+ia de impunere pentru anu* ,isca* n curs nu a ,ost emis/ pn/ *a data de 1 noiembrie. precum >i n ca+u* contribuabi*i*or care rea*i+ea+/ venituri de,inite *a art0 41 a*in0 <3= dup/ data de 1 noiembrie a anu*ui ,isca* n curs. nu se mai stabi*esc p*/:i anticipate. venitu* net anua* urmnd s/ ,ie supus impunerii potrivit deci+iei de impunere emise pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at0 <5= rganu* ,isca* competent stabi*e>te p*/:i*e anticipate prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui net anua* estimat din dec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit >i emite deci+ia de impunere. care se comunic/ contribuabi*i*or. potrivit procedurii stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 $entru dec*ara:ii*e privind venitu* estimat3norma de venit depuse n *una noiembrie sau decembrie nu se mai stabi*esc p*/:i anticipate. venitu* net a,erent perioadei pn/ *a s,r>itu* anu*ui urmnd s/ ,ie supus impo+it/rii potrivit deci+iei de impunere emise pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at0 <1= "ontribuabi*ii prev/+u:i *a a*in0 <1= au ob*iga:ia de a depune dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at *a organu* ,isca* competent pentru ,iecare an ,isca*. pn/ *a data de 21 mai inc*usiv a anu*ui urm/tor ce*ui de rea*i+are a venitu*ui0 <4= Impo+itu* anua* datorat se ca*cu*ea+/ de organu* ,isca* competent. pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui net anua* determinat n sistem rea* pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/. impo+itu* ,iind ,ina*0 <2= rganu* ,isca* stabi*e>te impo+itu* anua* datorat >i emite deci+ia de impunere. *a termenu* >i n ,orma stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <8= &i,eren:e*e de impo+it r/mase de ac@itat con,orm deci+iei de impunere anua*e se p*/tesc n termen de ce* mu*t 40 de +i*e de *a data comunic/rii deci+iei de impunere. perioad/ pentru care nu se ca*cu*ea+/ >i nu se datorea+/ ob*iga:ii ,isca*e accesorii con,orm "odu*ui de procedur/ ,isca*/0 <9= Impo+itu* anua* datorat se virea+/ integra* *a bugetu* de stat0 #M93 &)#. 92E3 6e+(#i de *tabi#ire a im"ozit(#(i fi'a# "e'tr( 0e'it(ri#e rea#izate di' 8'c1irierea 8' *co" t(ri*tic 8' caz(# de"&irii '(mr(#(i de 5 camere 8' c(r*(# a'(#(i fi*ca# <1= ?n ca+u* n care. n cursu* anu*ui ,isca*. contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 41 a*in0 <5= rea*i+ea+/ venituri din nc@irierea unui num/r mai mare de 1 camere. ace>tia sunt ob*iga:i s/ noti,ice evenimentu*. respectiv dep/>irea num/ru*ui de 1 camere de nc@iriat. organu*ui ,isca* competent. n termen de 11 +i*e de *a data producerii acestuia0 $entru perioada din anu* ,isca* n care venitu* a ,ost determinat pe ba+a normei de venit. con,orm

prevederi*or art0 42E1. organu* ,isca* va reca*cu*a norma de venit >i p*/:i*e stabi*ite n contu* impo+itu*ui anua* datorat0 <2= $rocedura de ap*icare a prevederi*or a*in0 <1= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <3= $entru perioada r/mas/ din anu* ,isca*. venitu* net se stabi*e>te n sistem rea*. potrivit prevederi*or art0 580 "ontribuabi*ii respectivi sunt ob*iga:i s/ comp*ete+e >i s/ depun/ dec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit. n termen de 11 +i*e de *a data producerii evenimentu*ui. *a organu* ,isca* competent. n vederea stabi*irii p*/:i*or anticipate pentru venituri*e a,erente perioadei r/mase pn/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca*0 Regu*i*e de impunere ap*icabi*e pentru venitu* rea*i+at n perioada r/mas/ sunt ce*e prev/+ute *a art0 42E2 a*in0 <3= A <9=0 #M60 &)#. 93 /#)i a'tici"ate de im"ozit "e 0e'it(ri#e di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or pe parcursu* unui an. cu excep:ia venituri*or din arendare. datorea+/ p*/:i anticipate n contu* impo+itu*ui pe venit c/tre bugetu* de stat. potrivit prevederi*or art0 820 <2= 'ac excep:ie contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or pentru care c@iria prev/+ut/ n contractu* nc@eiat ntre p/r:i este stabi*it/ n *ei. nu au optat pentru determinarea venitu*ui net n sistem rea* >i *a s,r>itu* anu*ui anterior nu ndep*inesc condi:ii*e pentru ca*i,icarea venituri*or n categoria venituri*or din activit/:i independente pentru care p*/:i*e anticipate de impo+it sunt ega*e cu impo+itu* anua* datorat. >i impo+itu* este ,ina*0 #M93 <3= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. pentru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din nc@irierea camere*or. situate n *ocuin:e proprietate persona*/. avnd o capacitate de ca+are n scop turistic cuprins/ ntre una >i 1 camere inc*usiv. stabi*ite pe ba+/ de norm/ anua*/ de venit sau care optea+/ pentru determinarea venitu*ui n sistem rea*. precum >i pentru cei care nc@iria+/ n scop turistic. n cursu* anu*ui. un num/r mai mare de 1 camere de nc@iriat n *ocuin:e proprietate persona*/ sunt ap*icabi*e prevederi*e art0 42E1 a*in0 <8=. art0 42E2 a*in0 <3= A <5= >i art0 42E3 a*in0 <3=0 <5= Impo+itu* re:inut *a surs/ de c/tre p*/titori pentru venituri*e ob:inute din va*ori,icarea bunuri*or mobi*e sub ,orma de>euri*or din patrimoniu* a,acerii. prev/+ute *a art0 28 a*in0 <1= *it0 ,=. ca*cu*at prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui brut. repre+int/ p*at/ anticipat/ n contu* impo+itu*ui anua* datorat de c/tre contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or determinate n sistem rea* pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/0 $*/:i*e anticipate vor ,i *uate n ca*cu* *a de,initivarea impo+itu*ui anua* de c/tre organu* ,isca* competent0 #M93 &)#. 94 !m"ozitarea 0e'it(#(i 'et di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or <1= Denitu* net din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or se impune potrivit prevederi*or cap0 - din pre+entu* tit*u0 <2= $entru venituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or prev/+ute *a art0 41 a*in0 <3= >i <5= nu sunt ap*icabi*e reg*ement/ri*e cap0 - HDenitu* net anua* impo+abi*H din pre+entu* tit*u0 #M122 &)#. 94E1<+ 6eca#c(#area 0e'it(#(i rea#izat di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#or <1= rganu* ,isca* competent are ob*iga:ia determin/rii. pe categoria venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. a venitu*ui anua* rea*i+at. sum/ de venituri nete anua*e. n vederea ap*ic/rii prevederi*or re,eritoare *a veri,icarea ncadr/rii n p*a,onu* corespun+/tor anu*ui ,isca* respectiv pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a tit*u* I-E2 A H"ontribu:ii socia*e ob*igatoriiH0 <2= "ontribu:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ute *a tit*u* I-E2 A H"ontribu:ii socia*e ob*igatoriiH datorate n cursu* anu*ui se deduc din venituri*e rea*i+ate din categoria venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or numai de organu* ,isca* competent *a stabi*irea ob*iga:ii*or ,isca*e anua*e0

<3= rganu* ,isca* competent are ob*iga:ia reca*cu*/rii ba+ei impo+abi*e n vederea acord/rii deductibi*it/:ii contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a tit*u* I-E2 A H"ontribu:ii socia*e ob*igatoriiH >i determinarea impo+itu*ui pe venit anua* datorat0 <5= $rocedura de ap*icare a prevederi*or de *a a*in0 <1= A <3= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #CIN -. "on,orm art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. prevederi*e art0 45E1 se ap*ic/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 20150 #M12 C&'$#(L%L A<+ 7e'it(ri di' i'0e*ti)ii #CIN -. A se vedea >i art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 <#M74=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico* reprodus >i n nota 2 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M12 &)#. 95<+ 3efi'irea 0e'it(ri#or di' i'0e*ti)ii #M60 <1= Denituri*e din investi:ii cuprind! a= dividendeC b= venituri impo+abi*e din dobn+iC c= c>tiguri din trans,eru* tit*uri*or de va*oare de,inite potrivit prevederi*or art0 2C d= venituri din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. precum >i orice a*te opera:iuni simi*areC e= venituri din *ic@idarea unei persoane Buridice0 #M31 <2= Gunt neimpo+abi*e urm/toare*e venituri din dobn+i! #M74 a= ;;; Abrogat/ #M47 b= ;;; Abrogat/ #M74 c= ;;; Abrogat/ #M39 cE1= venituri reparti+ate membri*or case*or de aButor reciproc n ,unc:ie de ,ondu* socia* de:inut0 #M31 <3= %u sunt venituri impo+abi*e venituri*e rea*i+ate *a prima tran+ac:ionare a ac:iuni*or emise de 'ondu* H$roprietateaH de c/tre persoane*e ,i+ice c/rora *eAau ,ost emise aceste ac:iuni. n condi:ii*e tit*uri*or I >i DII din Legea nr0 25232001 privind re,orma n domenii*e propriet/:ii >i Busti:iei. precum >i une*e m/suri adiacente. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M47 <5= %u sunt venituri impo+abi*e venituri*e rea*i+ate din de:inerea >i tran+ac:ionarea tit*uri*or de stat >i3sau a ob*iga:iuni*or emise de c/tre unit/:i*e administrativAteritoria*e0 #CIN -. &erog/ri de *a prevederi*e art0 41 au ,ost acordate prin! A art0 1 *it0 b= din tit*u* DII a* Legii nr0 25232001 <#M22=0 $reci+/m c/ dispo+i:ii*e de derogare men:ionate mai sus sunt reproduse n nota 19 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0

#M12 &)#. 99 5tabi#irea 0e'it(#(i di' i'0e*ti)ii #M31 <1= ">tigu*3pierderea din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect tit*uri*e de participare *a ,onduri*e desc@ise de investi:ii >i p/r:i*e socia*e. repre+int/ di,eren:a po+itiv/3negativ/ dintre pre:u* de vn+are >i pre:u* de cump/rare pe tipuri de tit*uri de va*ori. diminuat/. dup/ ca+. cu costuri*e a,erente tran+ac:iei0 ?n ca+u* tran+ac:ii*or cu ac:iuni primite de persoane*e ,i+ice cu tit*u gratuit. n cadru* $rogramu*ui de privati+are n mas/. pre:u* de cump/rare *a prima tran+ac:ionare va ,i asimi*at cu va*oarea nomina*/ a acestora0 ?n ca+u* tran+ac:ii*or cu ac:iuni cump/rate *a pre: pre,eren:ia*. n cadru* sistemu*ui stocK options p*an. c>tigu* se determin/ ca di,eren:/ ntre pre:u* de vn+are >i pre:u* de cump/rare pre,eren:ia*. diminuat cu costuri*e a,erente tran+ac:iei0 #M12 <2= ?n ca+u* trans,eru*ui dreptu*ui de proprietate asupra tit*uri*or de participare *a ,onduri*e desc@ise de investi:ii. c>tigu* se determin/ ca di,eren:/ po+itiv/ ntre pre:u* de r/scump/rare >i pre:u* de cump/rare3subscriere0 $re:u* de r/scump/rare este pre:u* care i se cuvine investitoru*ui *a retragerea din ,ond0 $re:u* de cump/rare3subscriere este pre:u* p*/tit de investitoru* persoan/ ,i+ic/ pentru ac@i+i:ionarea tit*u*ui de participare0 <3= ?n ca+u* trans,eru*ui dreptu*ui de proprietate asupra p/r:i*or socia*e. c>tigu* din nstr/inarea p/r:i*or socia*e se determin/ ca di,eren:/ po+itiv/ ntre pre:u* de vn+are >i va*oarea nomina*/3pre:u* de cump/rare0 ?ncepnd cu a doua tran+ac:ie. va*oarea nomina*/ va ,i n*ocuit/ cu pre:u* de cump/rare. care inc*ude >i c@e*tuie*i*e privind comisioane*e. taxe*e a,erente tran+ac:iei >i a*te c@e*tuie*i simi*are Busti,icate cu documente0 #M31 <5= &eterminarea c>tigu*ui potrivit a*in0 <1= A <3= se e,ectuea+/ *a data nc@eierii tran+ac:iei. pe ba+a contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i0 <5E1= ;;; Abrogat #M74 <5E2= &eterminarea c>tigu*ui3pierderii potrivit a*in0 <1= A <3= revine ,iec/rui intermediar. societate de administrare a investi:ii*or. n ca+u* r/scump/r/rii de tit*uri de participare *a ,onduri*e desc@ise de investi:ii. sau p*/titor de venit. dup/ ca+. *a ,iecare tran+ac:ie0 #M96 <1= ;;; Abrogat <1E1= ">tigu* net anua*3$ierderea net/ anua*/ din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. se determin/ ca di,eren:/ ntre c>tiguri*e >i pierderi*e nregistrate n cursu* anu*ui respectiv0 ">tigu* net anua*3$ierderea net/ anua*/ se determin/ de c/tre contribuabi*. pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. depus/ con,orm prevederi*or art0 830 ">tigu* net anua* impo+abi* se determin/ de organu* ,isca* competent0 <4= $entru tran+ac:ii*e cu tit*uri*e de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. e,ectuate n cursu* anu*ui ,isca*. ,iecare intermediar. societate de administrare a investi:ii*or n ca+u* r/scump/r/rii de tit*uri de participare *a ,onduri*e desc@ise de investi:ii sau a*t p*/titor de venit. dup/ ca+. are urm/toare*e ob*iga:ii! a= ca*cu*area c>tigu*ui3pierderii *a ,iecare tran+ac:ie. e,ectuat/ pentru contribuabi*C b= ca*cu*area tota*u*ui c>tiguri*or3pierderi*or pentru tran+ac:ii*e e,ectuate n cursu* anu*ui pentru ,iecare contribuabi*C c= transmiterea n ,orm/ scris/ c/tre ,iecare contribuabi* a in,orma:ii*or privind tota*u* c>tiguri*or3pierderi*or. pentru tran+ac:ii*e e,ectuate n cursu* anu*ui. pn/ n u*tima +i a *unii ,ebruarie a anu*ui curent. pentru anu* expiratC d= depunerea *a organu* ,isca* competent a dec*ara:iei in,ormative privind tota*u* c>tiguri*or3pierderi*or. pentru ,iecare contribuabi*. pn/ n u*tima +i a *unii ,ebruarie a anu*ui curent. pentru anu* expirat0 #M74

<4E1= $rocedura de ap*icare a prevederii a*in0 <4= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. n con,ormitate cu prevederi*e rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M83 <2= Denituri*e ob:inute sub ,orma c>tiguri*or din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. precum >i orice a*te opera:iuni de acest gen repre+int/ di,eren:e*e de curs ,avorabi*e re+u*tate din aceste opera:iuni. n momentu* nc@eierii opera:iunii >i eviden:ierii n contu* c*ientu*ui0 ">tigu* net anua* se determin/ ca di,eren:/ ntre c>tiguri*e >i pierderi*e nregistrate n cursu* anu*ui respectiv din ast,e* de opera:iuni0 ">tigu* net anua* se determin/ de c/tre contribuabi* pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. depus/ potrivit prevederi*or art0 830 $entru tran+ac:ii*e din anu* ,isca*. ,iecare intermediar sau p*/titor de venit. dup/ ca+. are urm/toare*e ob*iga:ii! a= ca*cu*area c>tigu*ui anua*3pierderii anua*e pentru tran+ac:ii*e e,ectuate n cursu* anu*ui pentru ,iecare contribuabi*C b= transmiterea in,orma:ii*or privind c>tigu* anua*3pierderea anua*/. precum >i impo+itu* ca*cu*at >i re:inut ca p*at/ anticipat/. n ,orm/ scris/ c/tre acesta. pn/ n u*tima +i a *unii ,ebruarie a anu*ui urm/tor ce*ui pentru care se ,ace ca*cu*u*0 #M39 <8= Denitu* impo+abi* rea*i+at din *ic@idarea unei persoane Buridice repre+int/ excedentu* distribu:ii*or n bani sau n natur/ peste aportu* *a capita*u* socia* a* persoanei ,i+ice bene,iciare0 #M31 &)#. 97 6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(ri#e di' i'0e*ti)ii #M60 <1= Denituri*e sub ,orm/ de dividende. inc*usiv sume*e primite ca urmare a de:inerii de tit*uri de participare *a ,onduri*e nc@ise de investi:ii. se impun cu o cot/ de 14F din suma acestora0 b*iga:ia ca*cu*/rii >i re:inerii impo+itu*ui pe venituri*e sub ,orm/ de dividende revine persoane*or Buridice. odat/ cu p*ata dividende*or c/tre ac:ionari sau asocia:i0 Termenu* de virare a impo+itu*ui este pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care se ,ace p*ata0 ?n ca+u* dividende*or distribuite. dar care nu au ,ost p*/tite ac:ionari*or sau asocia:i*or pn/ *a s,r>itu* anu*ui n care sAau aprobat situa:ii*e ,inanciare anua*e. impo+itu* pe dividende se p*/te>te pn/ *a data de 21 ianuarie inc*usiv a anu*ui urm/tor0 #M111 <1E101= Regimu* ,isca* ap*icabi* venituri*or din dividende prev/+ut *a a*in0 <1= se ap*ic/ >i pentru venituri*e considerate dividende. repre+entnd sume p*/tite de o persoan/ Buridic/ pentru bunuri*e sau servicii*e ,urni+ate n ,avoarea unui participant *a persoana Buridic/. dac/ p*ata este ,/cut/ de c/tre persoana Buridic/ n ,o*osu* persona* a* acestuia0 #M74 <1E1= Denituri*e sub ,orm/ de dobn+i pentru depo+ite*e *a vedere3conturi curente. precum >i ce*e *a depo+ite*e c*ien:i*or. constituite n ba+a *egis*a:iei privind economisirea >i creditarea n sistem co*ectiv pentru domeniu* *ocativ. rea*i+ate ncepnd cu 1 iu*ie 2010. se impun cu o cot/ de 14F din suma acestora. impo+itu* ,iind ,ina*. indi,erent de data constituirii raportu*ui Buridic0 Impo+itu* se ca*cu*ea+/ >i se re:ine de c/tre p*/titorii de ast,e* de venituri *a momentu* nregistr/rii n contu* curent sau n contu* de depo+it a* titu*aru*ui0 Dirarea impo+itu*ui se ,ace *unar. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare nregistr/rii n cont0 <2= Denituri*e sub ,orm/ de dobn+i rea*i+ate ncepnd cu 1 iu*ie 2010 pentru depo+ite*e *a termen constituite. instrumente*e de economisire dobndite. contracte*e civi*e nc@eiate se impun cu o cot/ de 14F din suma acestora. impo+itu* ,iind ,ina*. indi,erent de data constituirii raportu*ui Buridic0 $entru venituri*e sub ,orm/ de dobn+i. impo+itu* se ca*cu*ea+/ >i se re:ine de c/tre p*/titorii de ast,e* de venituri *a momentu* nregistr/rii n contu* curent sau n contu* de depo+it a* titu*aru*ui. respectiv *a momentu* r/scump/r/rii. n ca+u* unor instrumente de economisire0 ?n situa:ia sume*or primite sub ,orm/ de dobnd/ pentru mprumuturi*e acordate pe ba+a contracte*or civi*e. ca*cu*u* impo+itu*ui datorat de c/tre p*/titorii de venit se e,ectuea+/ *a momentu* p*/:ii dobn+ii0 Dirarea impo+itu*ui pentru venituri*e din dobn+i se ,ace *unar. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare nregistr/rii3r/scump/r/rii. n ca+u* unor instrumente de economisire. respectiv *a momentu* p*/:ii dobn+ii. pentru venituri de aceast/ natur/. pe ba+a contracte*or civi*e0

<2E1= ;;; Abrogat #M31 <3= "a*cu*u*. re:inerea >i virarea impo+itu*ui pe venituri*e din investi:ii. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2= se e,ectuea+/ ast,e*! #M96 a= impo+itu* anua* datorat de contribuabi* pentru c>tigu* net anua* impo+abi* se stabi*e>te de organu* ,isca* competent. potrivit prevederi*or art0 85. pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at0 $entru c>tiguri*e3pierderi*e din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. rea*i+ate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 inc*usiv. nu se e,ectuea+/ p*/:i anticipate n cursu* anu*ui ,isca*. n contu* impo+itu*ui anua* datoratC #M83 aE1= ;;; Abrogat/ #M31 b= n ca+u* c>tiguri*or determinate din trans,eru* va*ori*or mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@ise. >i din trans,eru* p/r:i*or socia*e. ob*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii impo+itu*ui revine dobnditoru*ui0 "a*cu*u* >i re:inerea impo+itu*ui de c/tre dobnditor se e,ectuea+/ *a momentu* nc@eierii tran+ac:iei. pe ba+a contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i0 Impo+itu* se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de 14F asupra c>tigu*ui. *a ,iecare tran+ac:ie. impo+itu* ,iind ,ina*0 Transmiterea dreptu*ui de proprietate asupra va*ori*or mobi*iare sau a p/r:i*or socia*e trebuie nscris/ n registru* comer:u*ui >i3sau n registru* asocia:i*or3ac:ionari*or. dup/ ca+. opera:iune care nu se poate e,ectua ,/r/ Busti,icarea vir/rii impo+itu*ui *a bugetu* de stat0 Termenu* de virare a impo+itu*ui este pn/ *a data *a care se depun documente*e pentru transcrierea dreptu*ui de proprietate asupra p/r:i*or socia*e sau a va*ori*or mobi*iare *a registru* comer:u*ui ori n registru* ac:ionari*or. dup/ ca+. indi,erent dac/ p*ata tit*uri*or respective se ,ace sau nu e>a*onatC #M83 c= c>tigu* din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. precum >i din orice a*te opera:iuni de acest gen. a*te*e dect ce*e cu instrumente ,inanciare tran+ac:ionate pe pie:e autori+ate >i supraveg@eate de "omisia %a:iona*/ a Da*ori*or #obi*iare. se impune cu o cot/ de 14F *a ,iecare tran+ac:ie. impo+itu* re:inut constituind p*at/ anticipat/ n contu* impo+itu*ui anua* datorat0 b*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii impo+itu*ui revine intermediari*or sau a*tor p*/titori de venit. dup/ ca+0 Impo+itu* ca*cu*at >i re:inut. repre+entnd p*at/ anticipat/. se virea+/ pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost re:inut0 #M39 d= venitu* impo+abi* ob:inut din *ic@idarea unei persoane Buridice de c/tre ac:ionari3asocia:i persoane ,i+ice se impune cu o cot/ de 14F. impo+itu* ,iind ,ina*0 b*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii impo+itu*ui revine persoanei Buridice0 Impo+itu* ca*cu*at >i re:inut *a surs/ se virea+/ pn/ *a data depunerii situa:iei ,inanciare ,ina*e *a o,iciu* registru*ui comer:u*ui. ntocmit/ de *ic@idatori0 #M31 <5= $ierderi*e re+u*tate din tran+ac:ii*e cu p/r:i socia*e >i va*ori mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@ise. nu sunt recunoscute din punct de vedere ,isca*. nu se compensea+/ >i nu se reportea+/0 #M83 <1= ;;; Abrogat #M31 <4= $ierderi*e re+u*tate din opera:iuni de vn+are3cump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen. a*te*e dect ce*e cu instrumente ,inanciare tran+ac:ionate pe pie:e autori+ate >i supraveg@eate de "omisia %a:iona*/ a Da*ori*or #obi*iare. nregistrate n cursu* anu*ui ,isca*. se compensea+/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca* cu c>tiguri*e de aceea>i natur/ rea*i+ate n cursu* anu*ui respectiv0 &ac/ n urma acestei compens/ri re+u*t/ o pierdere anua*/. aceasta nu se reportea+/0 #M60 <2= ;;; Abrogat #M31 <8= ?n ap*icarea prevederi*or pre+entu*ui artico* se uti*i+ea+/ norme privind determinarea. re:inerea >i virarea impo+itu*ui pe c>tigu* de capita* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare ob:inut de persoane*e ,i+ice.

aprobate prin ordin comun a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice >i a* pre>edinte*ui "omisiei %a:iona*e a Da*ori*or #obi*iare0 #M83 <9= ;;; Abrogat <10= ;;; Abrogat #M31 ART0 42E1 ;;; Abrogat #M83 &)#. 97E2 !m"ozitarea c:&ti+(#(i 'et a'(a# im"ozabi#>c:&ti+(#(i 'et a'(a# ">tigu* net anua* impo+abi* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. >i c>tigu* net anua* din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen se impo+itea+/ potrivit prevederi*or cap0 - din pre+entu* tit*u0 #M12 C&'$#(L%L A$ 7e'it(ri di' "e'*ii #M31 &)#. 9@ 3efi'irea 0e'it(ri#or di' "e'*ii Denituri*e din pensii repre+int/ sume primite ca pensii de *a ,onduri*e n,iin:ate din contribu:ii*e socia*e ob*igatorii ,/cute c/tre un sistem de asigur/ri socia*e. inc*usiv ce*e din ,onduri de pensii ,acu*tative >i ce*e ,inan:ate de *a bugetu* de stat0 #M71 &)#. 9@E1 7e'it(ri 'eim"ozabi#e %u sunt venituri impo+abi*e venituri*e din pensii rea*i+ate de c/tre persoane*e ,i+ice cu @andicap grav sau accentuat0 #M39 &)#. 9= 5tabi#irea 0e'it(#(i im"ozabi# #('ar di' "e'*ii Denitu* impo+abi* *unar din pensii se stabi*e>te prin deducerea din venitu* din pensie a unei sume neimpo+abi*e *unare de 10000 *ei >i a contribu:ii*or ob*igatorii ca*cu*ate. re:inute >i suportate de persoana ,i+ic/0 #M12 &)#. 70 6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(# di' "e'*ii <1= rice p*/titor de venituri din pensii are ob*iga:ia de a ca*cu*a *unar impo+itu* a,erent acestui venit. de aA* re:ine >i de aA* vira *a bugetu* de stat. potrivit prevederi*or pre+entu*ui artico*0 <2= Impo+itu* se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de impunere de 14F asupra venitu*ui impo+abi* *unar din pensii0 <3= Impo+itu* ca*cu*at se re:ine *a data e,ectu/rii p*/:ii pensiei >i se virea+/ *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei pentru care se ,ace p*ata pensiei0 <5= Impo+itu* re:inut este impo+it ,ina* a* contribuabi*u*ui pentru venituri*e din pensii0 <1= ?n ca+u* unei pensii care nu este p*/tit/ *unar. impo+itu* ce trebuie re:inut se stabi*e>te prin mp/r:irea pensiei p*/tite *a ,iecare din *uni*e c/rora *e este a,erent/ pensia0 <4= &repturi*e de pensie restante se de,a*c@ea+/ pe *uni*e *a care se re,er/. n vederea ca*cu*/rii impo+itu*ui datorat. re:inerii >i vir/rii acestuia0 <2= Denituri*e din pensii*e de urma> vor ,i individua*i+ate n ,unc:ie de num/ru* acestora. iar impo+itarea se va ,ace n raport cu drepturi*e cuvenite ,iec/rui urma>0

#M31 <8= ?n ca+u* venituri*or din pensii >i3sau a* di,eren:e*or de venituri din pensii stabi*ite pentru perioade anterioare. con,orm *egii. impo+itu* se ca*cu*ea+/ asupra venitu*ui impo+abi* *unar >i se re:ine *a data e,ectu/rii p*/:ii. n con,ormitate cu reg*ement/ri*e *ega*e n vigoare *a data p*/:ii >i se virea+/ pn/ *a data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care sAau p*/tit0 #M60 <9= Impo+itu* pe venituri*e din pensii se re:ine >i se virea+/ integra* *a bugetu* de stat0 #M71 ART0 20E1 ;;; Abrogat #M111 C&'$#(L%L A$$ 7e'it(ri di' acti0it)i a+rico#e$ *i#0ic(#t(r &i "i*cic(#t(r #M111 &)#. 71<+ 3efi'irea 0e'it(ri#or #M114 <1= Denituri*e din activit/:i agrico*e cuprind venituri*e ob:inute individua* sau ntrAo ,orm/ de asociere. ,/r/ persona*itate Buridic/. din! #M111 a= cu*tivarea produse*or agrico*e vegeta*eC #M114 b= exp*oatarea p*anta:ii*or vitico*e. pomico*e. arbu>ti*or ,ructi,eri >i a*te*e asemeneaC #M111 c= cre>terea >i exp*oatarea anima*e*or. inc*usiv din va*ori,icarea produse*or de origine anima*/. n stare natura*/0 <2= Denituri*e din si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/ repre+int/ venituri*e ob:inute din reco*tarea >i va*ori,icarea produse*or speci,ice ,ondu*ui ,orestier na:iona*. respectiv a produse*or *emnoase >i ne*emnoase. precum >i ce*e ob:inute din exp*oatarea amenaB/ri*or piscico*e0 #M114 <3= Denituri*e din si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/ se supun impunerii potrivit prevederi*or cap0 II HDenituri din activit/:i independenteH. venitu* net anua* ,iind determinat n sistem rea*. pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/0 $entru aceste venituri sunt ap*icabi*e regu*i*e de impunere proprii venituri*or din activit/:i independente pentru care venitu* net anua* se determin/ n sistem rea*0 $entru venituri*e din si*vicu*tur/ ca*i,icate drept venituri din a*te surse se ap*ic/ prevederi*e cap0 I-0 #M111 <5= Denituri*e ob:inute din va*ori,icarea produse*or prev/+ute *a a*in0 <1= n a*t/ moda*itate dect n stare natura*/ repre+int/ venituri din activit/:i independente >i se supun regu*i*or de impunere proprii categoriei respective0 <1= Denituri*e de,inite *a a*in0 <1= pentru care nu au ,ost stabi*ite norme de venit sunt venituri impo+abi*e >i se supun impunerii potrivit prevederi*or cap0 II HDenituri din activit/:i independenteH. venitu* net anua* ,iind determinat n sistem rea*. pe ba+a date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/0 $entru aceste venituri sunt ap*icabi*e regu*i*e de impunere proprii venituri*or din activit/:i independente pentru care venitu* net anua* se determin/ n sistem rea*0 #CIN -. A se vedea >i art0 D din Legea nr0 14832013 <#M114=. artico* reprodus >i n nota 11 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M114 &)#. 72 7e'it(ri 'eim"ozabi#e

<1= %u sunt venituri impo+abi*e venituri*e rea*i+ate de persoane*e ,i+ice3membrii asocieri*or ,/r/ persona*itate Buridic/ din va*ori,icarea n stare natura*/ a urm/toare*or! a= produse cu*ese din ,*ora s/*batic/. exc*usiv masa *emnoas/0 ?n ca+u* masei *emnoase sunt venituri neimpo+abi*e numai venituri*e rea*i+ate din exp*oatarea >i va*ori,icarea acesteia n vo*um de maximum 20 mc3an din p/duri*e pe care contribuabi*ii *e au n proprietateC b= produse capturate din ,auna s/*batic/. cu excep:ia ce*or rea*i+ate din activitatea de pescuit comercia* supuse impunerii potrivit prevederi*or cap0 II HDenituri din activit/:i independenteH0 <2= Denituri*e de,inite *a art0 21 a*in0 <1= sunt venituri neimpo+abi*e n *imite*e stabi*ite potrivit tabe*u*ui urm/tor! _____________________________________________________ | Produse vegetale | Suprafa | |_____________________________|_______________________| | Cereale | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Plante oleaginoase | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Cartof | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Sfecl de zahr | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | Tutun | pn la 1 ha | |_____________________________|_______________________| | Ha ei pe rod | pn la 2 ha | |_____________________________|_______________________| | !egu e "n c p | pn la #$% ha | |_____________________________|_______________________| | !egu e "n spaii prote&ate | pn la #$2 ha | |_____________________________|_______________________| | !egu inoase pentru 'oa'e | pn la 1$% ha | |_____________________________|_______________________| | Po i pe rod | pn la 1$% ha | |_____________________________|_______________________| | (ie pe rod | pn la 1 ha | |_____________________________|_______________________| | )r'u*ti fructiferi | pn la 1 ha | |_____________________________|_______________________| | +lori *i plante orna entale | pn la #$, ha | |_____________________________|_______________________| | )ni ale | -r. capete/nr. de | | | fa ilii de al'ine | |_____________________________|_______________________| | (aci | pn la 2 | |_____________________________|_______________________| | 0ivolie | pn la 2 | |_____________________________|_______________________| | 1i | pn la %# | |_____________________________|_______________________| | Capre | pn la 2% | |_____________________________|_______________________| | Porci pentru "ngr*at | pn la 2 | |_____________________________|_______________________| | )l'ine | pn la 3% de fa ilii |

|_____________________________|_______________________| | Psri de curte | pn la 1## | |_____________________________|_______________________| <3= %u sunt venituri impo+abi*e venituri*e ob:inute din exp*oatarea p/>uni*or >i ,ne:e*or natura*e0 <5= "u*tivarea terenuri*or cu p*ante ,uraBere graminee >i *eguminoase pentru produc:ia de mas/ verde destinate ,uraB/rii anima*e*or pentru care venitu* se determin/ pe ba+a norme*or de venit >i a ce*or prev/+ute *a art0 22 a*in0 <2= nu generea+/ venit impo+abi*0 #M111 &)#. 73 5tabi#irea 0e'it(#(i a'(a# di' acti0it)i a+rico#e "e baz de 'orme de 0e'it <1= Denitu* dintrAo activitate agrico*/ se stabi*e>te pe ba+/ de norme de venit0 <2= %orme*e de venit se stabi*esc pe unitatea de supra,a:/ <@a=3cap de anima*3,ami*ie de a*bine0 #M114 <3= %orme*e de venit corespun+/toare venituri*or de,inite *a art0 21 a*in0 <1= sunt stabi*ite pentru perioada impo+abi*/ din anu* ,isca* 2013 cuprins/ ntre 1 ,ebruarie 2013 >i pn/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca*. potrivit tabe*u*ui urm/tor! __________________________________________________________________________ ____ | Produse vegetale | Suprafaa destinat produciei | -or a de venit | | | vegetale/cap de ani al/fa ilie | 4 lei 4 | | | de al'ine | | |____________________________|________________________________| ________________| | Cereale | peste 2 ha | 556 | |____________________________|________________________________| ________________| | Plante oleaginoase | peste 2 ha | 5%7 | |____________________________|________________________________| ________________| | Cartof | peste 2 ha | 2.6## | |____________________________|________________________________| ________________| | Sfecl de zahr | peste 2 ha | 263 | |____________________________|________________________________| ________________| | Tutun | peste 1 ha | 1.#2# | |____________________________|________________________________| ________________| | Ha ei pe rod | peste 2 ha | 1.57, | |____________________________|________________________________| ________________|

| !egu e "n c p | peste #$% ha | 2.,22 | |____________________________|________________________________| ________________| | !egu e "n spaii prote&ate | peste #$2 ha | %.113 | |____________________________|________________________________| ________________| | !egu inoase pentru 'oa'e | peste 1$% ha | 7#1 | |____________________________|________________________________| ________________| | Po i pe rod | peste 1$% ha | ,.7## | |____________________________|________________________________| ________________| | (ie pe rod | peste 1 ha | 1.,7% | |____________________________|________________________________| ________________| | )r'u*ti fructiferi | peste 1 ha | 1.,7% | |____________________________|________________________________| ________________| | +lori *i plante | peste #$, ha | 11.33, | | orna entale | | | |____________________________|________________________________| ________________| | )ni ale | | | |____________________________|________________________________| ________________| | (aci | peste 2 capete | 5%, | |____________________________|________________________________| ________________| | 0ivolie | peste 2 capete | ,22 | |____________________________|________________________________| ________________| | 1i | peste %# capete | 53 | |____________________________|________________________________| ________________| | Capre | peste 2% capete | 53 | |____________________________|________________________________| ________________| | Porci pentru "ngr*at | peste 2 capete | %2 |

|____________________________|________________________________| ________________| | )l'ine | peste 3% fa ilii | 5# | |____________________________|________________________________| ________________| | Psri de curte | peste 1## capete | , | |____________________________|________________________________| ________________| <5= ?ncepnd cu anu* ,isca* 2015. norme*e de venit se propun de c/tre entit/:i*e pub*ice mandatate de #inisteru* Agricu*turii >i &e+vo*t/rii Rura*e. pe ba+a metodo*ogiei stabi*ite prin @ot/rre a 7uvernu*ui. se aprob/ >i se pub*ic/ de c/tre direc:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice teritoria*e a*e #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice. pn/ ce* tr+iu *a data de 11 ,ebruarie a anu*ui pentru care se ap*ic/ aceste norme de venit0 <1= ?n ca+u* contribuabi*i*or care rea*i+ea+/ venituri din des,/>urarea a dou/ sau mai mu*te activit/:i agrico*e pentru care venitu* se determin/ pe ba+/ de norm/ de venit. organu* ,isca* competent stabi*e>te venitu* anua* prin nsumarea venituri*or corespun+/toare ,iec/rei activit/:i0 #M111 &)#. 74 ,a#c(#(# &i "#ata im"ozit(#(i afere't 0e'it(ri#or di' acti0it)i a+rico#e <1= Impo+itu* pe venitu* din activit/:i agrico*e se ca*cu*ea+/ de organu* ,isca* competent prin ap*icarea unei cote de 14F asupra venitu*ui anua* din activit/:i agrico*e stabi*it pe ba+a normei anua*e de venit. impo+itu* ,iind ,ina*0 <2= "ontribuabi*u* care des,/>oar/ o activitate agrico*/ prev/+ut/ *a art0 21 a*in0 <1= pentru care venitu* se determin/ pe ba+/ de norm/ de venit are ob*iga:ia de a depune anua* o dec*ara:ie *a organu* ,isca* competent. pn/ *a data de 21 mai inc*usiv a anu*ui ,isca*. pentru anu* n curs0 ?n ca+u* n care activitatea se des,/>oar/ n cadru* unei asocieri ,/r/ persona*itate Buridic/. ob*iga:ia depunerii dec*ara:iei *a organu* ,isca* competent revine asociatu*ui care r/spunde pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or asocia:iei ,a:/ de autorit/:i*e pub*ice n cadru* ace*uia>i termen0 Anexa dec*ara:iei depus/ de asociatu* desemnat va cuprinde >i cota de distribuire ce revine ,iec/rui membru asociat din venitu* impo+abi* ca*cu*at *a nive*u* asocierii0 <3= &ec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <2= nu se depune pentru venituri*e prev/+ute *a art0 220 <5= rganu* ,isca* competent stabi*e>te impo+itu* anua* datorat >i emite deci+ia de impunere. *a termenu* >i n ,orma stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <1= $*ata impo+itu*ui anua* stabi*it con,orm deci+iei de impunere anua*e se e,ectuea+/ c/tre bugetu* de stat n dou/ rate ega*e. ast,e*! a= 10F din impo+it pn/ *a data de 21 octombrie inc*usivC b= 10F din impo+it pn/ *a data de 11 decembrie inc*usiv0 <4= Impo+itu* se virea+/ *a bugetu* de stat >i din acesta nu se distribuie cote de,a*cate c/tre bugete*e *oca*e0 #M12 C&'$#(L%L A$$$ 7e'it(ri di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc #M39 &)#. 75 3efi'irea 0e'it(ri#or di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc <1= Denituri*e din premii cuprind venituri*e din concursuri. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a art0 52. precum >i ce*e din promovarea produse*or3servicii*or ca urmare a practici*or comercia*e. potrivit *egii0 <2= Denituri*e din Bocuri de noroc cuprind c>tiguri*e rea*i+ate ca urmare a particip/rii *a Bocuri de noroc. inc*usiv ce*e de tip BacKApot. de,inite con,orm norme*or metodo*ogice0 #M17

&)#. 79 5tabi#irea 0e'it(#(i 'et di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc Denitu* net este di,eren:a dintre venitu* din premii sau din Bocuri de noroc >i suma repre+entnd venit neimpo+abi*0 #M17 &)#. 77 6e)i'erea im"ozit(#(i afere't 0e'it(ri#or di' "remii &i di' 9oc(ri de 'oroc #M39 <1= Denituri*e sub ,orm/ de premii se impun. prin re:inerea *a surs/. cu o cot/ de 14F ap*icat/ asupra venitu*ui net rea*i+at din ,iecare premiu0 #M74 <2= Denituri*e din Bocuri de noroc se impun. prin re:inerea *a surs/. cu o cot/ de 21F ap*icat/ asupra venitu*ui net0 Denitu* net se ca*cu*ea+/ *a nive*u* c>tiguri*or rea*i+ate ntrAo +i de *a ace*a>i organi+ator sau p*/titor0 #M17 <3= b*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii impo+itu*ui revine p*/titori*or de venituri0 #M39 <5= %u sunt impo+abi*e venituri*e ob:inute din premii >i din Bocuri de noroc. n bani >i3sau n natur/. sub va*oarea sumei neimpo+abi*e stabi*it/ n sum/ de 400 *ei. rea*i+ate de contribuabi*! a= pentru ,iecare premiuC b= pentru c>tiguri*e din Bocuri de noroc. de *a ace*a>i organi+ator sau p*/titor ntrAo singur/ +i0 #M17 <1= Impo+itu* ca*cu*at >i re:inut n momentu* p*/:ii este impo+it ,ina*0 <4= Impo+itu* pe venit ast,e* ca*cu*at >i re:inut se virea+/ *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost re:inut0 #M17 C&'$#(L%L A$$$E1 7e'it(ri di' tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare di' "atrimo'i(# "er*o'a# #M31 &)#. 77E1 3efi'irea 0e'it(#(i di' tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare di' "atrimo'i(# "er*o'a# <1= La trans,eru* dreptu*ui de proprietate >i a* de+membr/minte*or acestuia. prin acte Buridice ntre vii asupra construc:ii*or de orice ,e* >i a terenuri*or a,erente acestora. precum >i asupra terenuri*or de orice ,e* ,/r/ construc:ii. contribuabi*ii datorea+/ un impo+it care se ca*cu*ea+/ ast,e*! a= pentru construc:ii*e de orice ,e* cu terenuri*e a,erente acestora. precum >i pentru terenuri*e de orice ,e* ,/r/ construc:ii. dobndite ntrAun termen de pn/ *a 3 ani inc*usiv! A 3F pn/ *a va*oarea de 2000000 *ei inc*usivC A peste 2000000 *ei. 40000 *ei R 2F ca*cu*ate *a va*oarea ce dep/>e>te 2000000 *ei inc*usivC b= pentru imobi*e*e descrise *a *it0 a=. dobndite *a o dat/ mai mare de 3 ani! A 2F pn/ *a va*oarea de 2000000 *ei inc*usivC A peste 2000000 *ei. 50000 *ei R 1F ca*cu*at *a va*oarea ce dep/>e>te 2000000 *ei inc*usiv0 <2= Impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1= nu se datorea+/ n urm/toare*e ca+uri! a= *a dobndirea dreptu*ui de proprietate asupra terenuri*or >i construc:ii*or de orice ,e*. prin reconstituirea dreptu*ui de proprietate n temeiu* *egi*or specia*eC b= *a dobndirea dreptu*ui de proprietate cu tit*u* de dona:ie ntre rude >i a,ini pn/ *a gradu* a* IIIA*ea inc*usiv. precum >i ntre so:i0 <3= $entru transmisiunea dreptu*ui de proprietate >i a de+membr/minte*or acestuia cu tit*u* de mo>tenire nu se datorea+/ impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1=. dac/ succesiunea este de+b/tut/ >i ,ina*i+at/ n termen de 2 ani de *a data decesu*ui autoru*ui succesiunii0 ?n ca+u* ne,ina*i+/rii procedurii succesora*e n termenu* prev/+ut mai sus. mo>tenitorii datorea+/ un impo+it de 1F ca*cu*at *a va*oarea masei succesora*e0

#M42 <5= Impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1= >i <3= se ca*cu*ea+/ *a va*oarea dec*arat/ de p/r:i n actu* prin care se trans,er/ dreptu* de proprietate sau de+membr/minte*e sa*e0 ?n ca+u* n care va*oarea dec*arat/ este in,erioar/ va*orii orientative stabi*ite prin experti+a ntocmit/ de camera notari*or pub*ici. impo+itu* se va ca*cu*a *a nive*u* va*orii stabi*ite prin experti+/. cu excep:ia tran+ac:ii*or nc@eiate ntre rude ori a,ini pn/ *a gradu* a* IIA*ea inc*usiv. precum >i ntre so:i. ca+ n care impo+itu* se ca*cu*ea+/ *a va*oarea dec*arat/ de p/r:i n actu* prin care se trans,er/ dreptu* de proprietate0 #M60 <1= "amere*e notari*or pub*ici vor actua*i+a ce* pu:in o dat/ pe an experti+e*e privind va*oarea de circu*a:ie a bunuri*or imobi*e. care vor ,i comunicate *a direc:ii*e teritoria*e a*e #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice0 #M39 <4= Impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1= >i <3= se va ca*cu*a >i se va ncasa de notaru* pub*ic nainte de autenti,icarea actu*ui sau. dup/ ca+. ntocmirea nc@eierii de ,ina*i+are a succesiunii0 Impo+itu* ca*cu*at >i ncasat se virea+/ pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost re:inut0 ?n ca+u* n care trans,eru* dreptu*ui de proprietate sau a* de+membr/minte*or acestuia. pentru situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i <3=. se rea*i+ea+/ prin @ot/rre Budec/toreasc/ sau prin a*t/ procedur/. impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1= >i <3= se ca*cu*ea+/ >i se ncasea+/ de c/tre organu* ,isca* competent0 Instan:e*e Budec/tore>ti care pronun:/ @ot/rri Budec/tore>ti de,initive >i irevocabi*e comunic/ organu*ui ,isca* competent @ot/rrea >i documenta:ia a,erent/ n termen de 30 de +i*e de *a data r/mnerii de,initive >i irevocabi*e a @ot/rrii0 $entru a*te proceduri dect cea notaria*/ sau Budec/toreasc/ contribuabi*u* are ob*iga:ia de a dec*ara venitu* ob:inut n maximum 10 +i*e de *a data trans,eru*ui. *a organu* ,isca* competent. n vederea ca*cu*/rii impo+itu*ui0 $entru nscrierea drepturi*or dobndite n ba+a acte*or autenti,icate de notarii pub*ici ori a certi,icate*or de mo>tenitor sau. dup/ ca+. a @ot/rri*or Budec/tore>ti >i a a*tor documente n ce*e*a*te ca+uri. registratorii de *a birouri*e de carte ,unciar/ vor veri,ica ndep*inirea ob*iga:iei de p*at/ a impo+itu*ui prev/+ut *a a*in0 <1= >i <3= >i. n ca+u* n care nu se va ,ace dovada ac@it/rii acestui impo+it. vor respinge cererea de nscriere pn/ *a p*ata impo+itu*ui0 #M71 <2= Impo+itu* stabi*it n condi:ii*e a*in0 <1= >i <3= se distribuie ast,e*! a= o cot/ de 10F se ,ace venit *a bugetu* conso*idatC b= o cot/ de 10F se ,ace venit *a bugetu* unit/:i*or administrativAteritoria*e pe teritoriu* c/rora se a,*/ bunuri*e imobi*e ce au ,/cut obiectu* nstr/in/rii0 #M31 <8= $rocedura de ca*cu*are. ncasare >i virare a impo+itu*ui perceput n condi:ii*e a*in0 <1= >i <3=. precum >i ob*iga:ii*e dec*arative se vor stabi*i prin norme metodo*ogice emise prin ordin comun a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice >i ministru*ui Busti:iei. cu consu*tarea Iniunii %a:iona*e a %otari*or $ub*ici din Romnia0 #M31 &)#. 77E2 6ectificarea im"ozit(#(i ?n ca+u* n care. dup/ autenti,icarea actu*ui sau ntocmirea nc@eierii de ,ina*i+are n procedura succesora*/ de c/tre notaru* pub*ic. se constat/ erori sau omisiuni n ca*cu*area >i ncasarea impo+itu*ui prev/+ut *a art0 22E1 a*in0 <1= >i <3=. notaru* pub*ic va comunica organu*ui ,isca* competent aceast/ situa:ie. cu motivarea cau+e*or care au determinat eroarea sau omisiunea0 rgane*e ,isca*e competente vor emite deci+ii de impunere pentru contribuabi*ii desemna:i *a art0 22E1 a*in0 <1= >i <3=. n vederea ncas/rii impo+itu*ui0 R/spunderea notaru*ui pub*ic pentru nencasarea sau ca*cu*area eronat/ a impo+itu*ui prev/+ut *a art0 22E1 a*in0 <1= >i <3= este angaBat/ numai n ca+u* n care se dovede>te c/ nencasarea integra*/ sau par:ia*/ este imputabi*/ notaru*ui pub*ic care. cu inten:ie. nu >iAa ndep*init aceast/ ob*iga:ie0 #M17 &)#. 77E3 Ob#i+a)ii#e dec#arati0e a#e 'otari#or "(b#ici c( "ri0ire #a tra'*fer(# "ro"riet)i#or imobi#iare %otarii pub*ici au ob*iga:ia s/ depun/ semestria* *a organu* ,isca* teritoria* o dec*ara:ie in,ormativ/ privind trans,eruri*e de propriet/:i imobi*iare. cuprin+nd urm/toare*e e*emente pentru ,iecare tran+ac:ie! a= p/r:i*e contractanteC b= va*oarea nscris/ n documentu* de trans,erC

c= impo+itu* pe venitu* din trans,eru* propriet/:i*or imobi*iare din patrimoniu* persona*C d= taxe*e notaria*e a,erente trans,eru*ui0 #M12 C&'$#(L%L $H 7e'it(ri di' a#te *(r*e #M12 &)#. 7@ 3efi'irea 0e'it(ri#or di' a#te *(r*e <1= ?n aceast/ categorie se inc*ud. ns/ nu sunt *imitate. urm/toare*e venituri! a= prime de asigur/ri suportate de o persoan/ ,i+ic/ independent/ sau de orice a*t/ entitate. n cadru* unei activit/:i pentru o persoan/ ,i+ic/ n *eg/tur/ cu care suportatoru* nu are o re*a:ie generatoare de venituri din sa*arii. potrivit cap0 III din pre+entu* tit*uC b= c>tiguri primite de *a societ/:i*e de asigur/ri. ca urmare a contractu*ui de asigurare nc@eiat ntre p/r:i cu oca+ia trageri*or de amorti+areC #M60 c= venituri. sub ,orma di,eren:e*or de pre: pentru anumite bunuri. servicii >i a*te drepturi. primite de persoane*e ,i+ice pensionari. ,o>ti sa*aria:i. potrivit c*au+e*or contractu*ui de munc/ sau n ba+a unor *egi specia*eC #M12 d= venituri primite de persoane*e ,i+ice repre+entnd onorarii din activitatea de arbitraB comercia*C #M83 e= ;;; Abrogat/ #M93 ,= venituri ob:inute din va*ori,icarea prin centre*e de co*ectare a de>euri*or de meta*. @rtie. stic*/ >i a*te*e asemenea0 %u sunt impo+abi*e venituri*e rea*i+ate din va*ori,icarea bunuri*or mobi*e prin centre*e de co*ectare. n vederea de+membr/rii. care ,ac obiectu* $rograme*or na:iona*e ,inan:ate din bugetu* de stat sau din a*te ,onduri pub*ice. n con,ormitate cu prevederi*e art0 52 *it0 aE1= >i *it0 g=C #M114 g= venituri ob:inute de persoana ,i+ic/ n ba+a contractu*ui de administrare nc@eiat potrivit prevederi*or Legii nr0 5432008 A "odu* si*vic. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 'ac excep:ie venituri*e rea*i+ate din exp*oatarea >i va*ori,icarea masei *emnoase. de,inite potrivit *egis*a:iei n materie. din p/duri*e pe care contribuabi*ii *e au n proprietate. n vo*um de maximum 20 mc3an. care sunt neimpo+abi*eC @= venituri*e distribuite persoane*or ,i+ice membrii ,orme*or asociative de proprietate A persoane Buridice. prev/+ute *a art0 24 din Legea nr0 132000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. a*te*e dect venituri*e neimpo+abi*e rea*i+ate din! 10 exp*oatarea >i va*ori,icarea masei *emnoase. de,inite potrivit *egis*a:iei n materie. din p/duri*e pe care *e au n proprietate. n vo*um de maximum 20 mc3an. pentru ,iecare membru asociatC 20 exp*oatarea masei *emnoase. de,inite potrivit *egis*a:iei n materie. din p/duri*e pe care *e au n proprietate. n vo*um de maximum 20 mc3an. acordat/ ,iec/rui membru asociat0 #M39 <2= Denituri din a*te surse sunt orice venituri identi,icate ca ,iind impo+abi*e. care nu se ncadrea+/ n categorii*e prev/+ute *a art0 51 *it0 a= A @=. a*te*e dect venituri*e neimpo+abi*e n con,ormitate cu pre+entu* tit*u. precum >i ce*e enumerate prin norme*e metodo*ogice e*aborate n ap*icarea pre+entu*ui artico*0 #M12 &)#. 7= ,a#c(#(# im"ozit(#(i &i terme'(# de "#at <1= Impo+itu* pe venit se ca*cu*ea+/ prin re:inere *a surs/ *a momentu* p*/:ii venituri*or de c/tre p*/titorii de venituri. prin ap*icarea unei cote de 14F asupra venitu*ui brut0 <2= Impo+itu* ca*cu*at >i re:inut repre+int/ impo+it ,ina*0

<3= Impo+itu* ast,e* re:inut se virea+/ *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost re:inut0 #M83 &)#. 7=E1<+ 3efi'irea &i im"ozitarea 0e'it(ri#or a cror *(r* '( a fo*t ide'tificat rice venituri constatate de organe*e ,isca*e. n condi:ii*e "odu*ui de procedur/ ,isca*/. a c/ror surs/ nu a ,ost identi,icat/ se impun cu o cot/ de 14F ap*icat/ asupra ba+ei impo+abi*e aBustate pe ba+a proceduri*or >i metode*or indirecte de reconstituite a venituri*or sau c@e*tuie*i*or0 $rin deci+ia de impunere organe*e ,isca*e vor stabi*i cuantumu* impo+itu*ui >i a* accesorii*or0 #CIN -. "on,orm art0 D a*in0 <3= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232010 <#M83=. prevederi*e art0 29E1 se ap*ic/ pentru venituri*e rea*i+ate ncepnd cu anu* ,isca* 20110 #M12 C&'$#(L%L H 7e'it(# 'et a'(a# im"ozabi# #M12 &)#. @0 5tabi#irea 0e'it(#(i 'et a'(a# im"ozabi# #M83 <1= Denitu* net anua* impo+abi* se stabi*e>te pe ,iecare surs/ din categorii*e de venituri men:ionate *a art0 51 *it0 a=. c= >i ,= prin deducerea din venitu* net anua* a pierderi*or ,isca*e reportate0 #M12 <2= Denituri*e din categorii*e prev/+ute *a art0 51 *it0 a=. c= >i ,=. ce se rea*i+ea+/ ntrAo ,rac:iune de an sau n perioade di,erite ce repre+int/ ,rac:iuni a*e ace*uia>i an. se consider/ venit anua*0 #M17 <3= $ierderea ,isca*/ anua*/ nregistrat/ pe ,iecare surs/ din activit/:i independente. cedarea ,o*osin:ei bunuri*or >i din activit/:i agrico*e se reportea+/ >i se comp*etea+/ cu venituri ob:inute din aceea>i surs/ de venit din urm/torii 1 ani ,isca*i0 #M83 <3E1= $ierderi*e din categorii*e de venituri men:ionate *a art0 51 *it0 a=. c= >i ,= provenind din str/in/tate se reportea+/ >i se compensea+/ cu venituri*e de aceea>i natur/ >i surs/. rea*i+ate n str/in/tate. pe ,iecare :ar/. nregistrate n urm/torii 1 ani ,isca*i0 #M12 <5= Regu*i*e de reportare a pierderi*or sunt urm/toare*e! a= reportu* se e,ectuea+/ crono*ogic. n ,unc:ie de vec@imea pierderii. n urm/torii 1 ani consecutiviC b= dreptu* *a report este persona* >i netransmisibi*C c= pierderea reportat/. necompensat/ dup/ expirarea perioadei prev/+ute *a *it0 a=. repre+int/ pierdere de,initiv/ a contribuabi*u*ui0 #M111 <1= $revederi*e a*in0 <1= A <5= nu se ap*ic/ n ca+u* venituri*or din activit/:i agrico*e de,inite *a art0 21 a*in0 <1= pentru care sunt stabi*ite norme de venit0 #M83 &)#. @0E1 5tabi#irea c:&ti+(#(i 'et a'(a# im"ozabi# <1= ">tigu* net anua* impo+abi* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. se determin/ ca di,eren:/ ntre c>tigu* net anua* >i pierderi*e reportate din anii ,isca*i anteriori0 <2= $ierderea net/ anua*/ din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. stabi*it/ prin dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at. se recuperea+/ din c>tiguri*e nete anua*e ob:inute n urm/torii 2 ani ,isca*i consecutivi0

<3= Regu*i*e de reportare a pierderi*or sunt urm/toare*e! a= reportu* se e,ectuea+/ crono*ogic. n ,unc:ie de vec@imea pierderii. n urm/torii 2 ani consecutiviC b= dreptu* *a report este persona* >i netransmisibi*C c= pierderea reportat/. necompensat/ dup/ expirarea perioadei prev/+ute *a *it0 a=. repre+int/ pierdere de,initiv/ a contribuabi*u*ui0 <5= $ierderi*e nete anua*e din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise provenind din str/in/tate se reportea+/ >i se compensea+/ cu venituri*e de aceea>i natur/ >i surs/. rea*i+ate n str/in/tate. pe ,iecare :ar/. nregistrate n urm/torii 2 ani ,isca*i0 #M93 &)#. @1 3ec#ara)ii "ri0i'd 0e'it(# e*timat>'orma de 0e'it #M12 <1= "ontribuabi*ii. precum >i asocia:ii*e ,/r/ persona*itate Buridic/. care ncep o activitate n cursu* anu*ui ,isca* sunt ob*iga:i s/ depun/ *a organu* ,isca* competent o dec*ara:ie re,eritoare *a venituri*e >i c@e*tuie*i*e estimate a se rea*i+a pentru anu* ,isca*. n termen de 11 +i*e de *a data producerii evenimentu*ui0 'ac excep:ie de *a prevederi*e pre+entu*ui a*ineat contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri pentru care impo+itu* se percepe prin re:inere *a surs/0 #M93 <2= "ontribuabi*ii care ob:in venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or din patrimoniu* persona*. a*te*e dect venituri*e din arendare pentru care impunerea este ,ina*/. au ob*iga:ia s/ depun/ o dec*ara:ie privind venitu* estimat3norma de venit. n termen de 11 +i*e de *a nc@eierea contractu*ui ntre p/r:i0 &ec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit se depune odat/ cu nregistrarea *a organu* ,isca* a contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i0 "ontribuabi*ii care ob:in venituri din arendarea bunuri*or agrico*e din patrimoniu* persona* au ob*iga:ia nregistr/rii contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i. precum >i a modi,ic/ri*or survenite u*terior. n termen de 11 +i*e de *a nc@eierea3producerea modi,ic/rii acestuia. *a organu* ,isca* competent0 <3= "ontribuabi*ii care n anu* anterior au rea*i+at pierderi >i cei care au rea*i+at venituri pe perioade mai mici dect anu* ,isca*. precum >i cei care. din motive obiective. estimea+/ c/ vor rea*i+a venituri care di,er/ cu ce* pu:in 20F ,a:/ de anu* ,isca* anterior depun. odat/ cu dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at. >i dec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit0 <5= "ontribuabi*ii care determin/ venitu* net pe ba+/ de norme de venit. precum >i cei pentru care c@e*tuie*i*e se determin/ n sistem ,or,etar >i care au optat pentru determinarea venitu*ui net n sistem rea* depun dec*ara:ia privind venitu* estimat3norma de venit comp*etat/ corespun+/tor0 #M12 &)#. @2 5tabi#irea "#)i#or a'tici"ate de im"ozit #M111 <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i independente. cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. activit/:i agrico*e impuse n sistem rea*. prev/+ute *a art0 21 a*in0 <1=. precum >i din si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/. cu excep:ia venituri*or din arendare. sunt ob*iga:i s/ e,ectue+e n cursu* anu*ui p*/:i anticipate cu tit*u de impo+it. exceptnduAse ca+u* venituri*or pentru care p*/:i*e anticipate se stabi*esc prin re:inere *a surs/0 #M93 <2= $*/:i*e anticipate se stabi*esc de organu* ,isca* competent pe ,iecare surs/ de venit. *unduAse ca ba+/ de ca*cu* venitu* anua* estimat sau venitu* net rea*i+at n anu* precedent. dup/ ca+. prin emiterea unei deci+ii care se comunic/ contribuabi*i*or. potrivit *egii0 ?n ca+u* impuneri*or e,ectuate dup/ expirarea termene*or de p*at/ prev/+ute *a a*in0 <3=. contribuabi*ii au ob*iga:ia e,ectu/rii p*/:i*or anticipate *a nive*u* sumei datorate pentru u*timu* termen de p*at/ a* anu*ui precedent0 &i,eren:a dintre impo+itu* anua* ca*cu*at asupra venitu*ui net rea*i+at n anu* precedent >i suma repre+entnd p*/:i anticipate datorate de contribuabi* *a nive*u* trimestru*ui ID din anu* anterior se reparti+ea+/ pe termene*e de p*at/ urm/toare din cadru* anu*ui ,isca*0 $entru dec*ara:ii*e privind venitu* estimat3norma de venit depuse n *una decembrie nu se mai stabi*esc p*/:i anticipate. venitu* net a,erent perioadei pn/ *a s,r>itu* anu*ui urmnd s/ ,ie supus impo+it/rii potrivit deci+iei de impunere emise pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at0 $*/:i*e anticipate pentru venituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. cu excep:ia venituri*or din arend/. se stabi*esc de organu* ,isca* ast,e*!

a= pe ba+a contractu*ui nc@eiat ntre p/r:iC sau b= pe ba+a venituri*or determinate potrivit date*or din contabi*itatea n partid/ simp*/. potrivit op:iunii0 ?n ca+u* n care. potrivit c*au+e*or contractua*e. venitu* din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or repre+int/ ec@iva*entu* n *ei a* unei sume n va*ut/. determinarea venitu*ui anua* estimat se e,ectuea+/ pe ba+a cursu*ui de sc@imb a* pie:ei va*utare. comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei. din +iua precedent/ ce*ei n care se e,ectuea+/ impunerea0 #M111 <3= $*/:i*e anticipate se e,ectuea+/ n 5 rate ega*e. pn/ *a data de 21 inc*usiv a u*timei *uni din ,iecare trimestru0 %u se datorea+/ p*/:i anticipate n ca+u* contribuabi*i*or care rea*i+ea+/ venituri din arendare >i care au optat pentru determinarea venitu*ui net n sistem rea*. p*ata impo+itu*ui anua* e,ectunduAse potrivit deci+iei de impunere emise pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at0 #M60 <5= Termene*e >i procedura de emitere a deci+ii*or de p*/:i anticipate vor ,i stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M93 <1= $entru stabi*irea p*/:i*or anticipate. organu* ,isca* va *ua ca ba+/ de ca*cu* venitu* anua* estimat. n toate situa:ii*e n care a ,ost depus/ o dec*ara:ie privind venitu* estimat3norma de venit pentru anu* curent. sau venitu* net din dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at pentru anu* ,isca* precedent. dup/ ca+0 La stabi*irea p*/:i*or anticipate se uti*i+ea+/ cota de impo+it de 14F prev/+ut/ *a art0 53 a*in0 <1=0 <1E1= Impo+itu* re:inut *a surs/ de c/tre p*/titori pentru venituri*e prev/+ute *a art0 28 a*in0 <1= *it0 ,= se stabi*e>te prin ap*icarea cotei de 14F asupra venitu*ui brut >i repre+int/ p*at/ anticipat/ n contu* impo+itu*ui anua* datorat de c/tre contribuabi*ii care rea*i+ea+/. individua* sau ntrAo ,orm/ de asociere. venituri din activit/:i independente. venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. venituri din activit/:i agrico*e. determinate n sistem rea*0 #M111 <4= $*/:i*e anticipate stabi*ite pe ba+a contracte*or nc@eiate ntre p/r:i n care c@iria este exprimat/ n *ei. potrivit prevederi*or art0 43 a*in0 <2=. precum >i pentru venituri*e din activit/:i independente. impuse pe ba+a norme*or de venit. repre+int/ impo+it ,ina*0 #M74 <2= ?n situa:ia re+i*ierii. n cursu* anu*ui ,isca*. a contracte*or nc@eiate ntre p/r:i n care c@iria este exprimat/ n *ei. p*/:i*e anticipate stabi*ite potrivit prevederi*or art0 43 a*in0 <2= vor ,i reca*cu*ate de organu* ,isca* competent *a cererea contribuabi*u*ui. pe ba+/ de documente Busti,icative0 #M111 <8= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i independente >i3sau din activit/:i agrico*e impuse n sistem rea*. si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/ >i care n cursu* anu*ui ,isca* >i ncetea+/ activitatea. precum >i cei care intr/ n suspendare temporar/ a activit/:ii. potrivit *egis*a:iei n materie. au ob*iga:ia de a depune *a organu* ,isca* competent o dec*ara:ie. nso:it/ de documente Busti,icative. n termen de 11 +i*e de *a data producerii evenimentu*ui. n vederea reca*cu*/rii p*/:i*or anticipate0 #M83 <9= $rocedura de ap*icare a prevederi*or a*in0 <8= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. n con,ormitate cu prevederi*e rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M83 &)#. @3 3ec#ara)ia "ri0i'd 0e'it(# rea#izat #M111 <1= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/. individua* sau ntrAo ,orm/ de asociere. venituri din activit/:i independente. venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. venituri din activit/:i agrico*e. si*vicu*tur/ >i piscicu*tur/. determinate n sistem rea*. au ob*iga:ia de a depune o dec*ara:ie privind venitu* rea*i+at *a organu* ,isca* competent. pentru ,iecare an ,isca*. pn/ *a data de 21 mai inc*usiv a anu*ui urm/tor ce*ui de rea*i+are a venitu*ui0 &ec*ara:ia privind venitu* rea*i+at se comp*etea+/ pentru ,iecare surs/ >i categorie de

venit0 $entru venituri*e rea*i+ate ntrAo ,orm/ de asociere. venitu* dec*arat va ,i venitu* net3pierderea distribuit/ din asociere0 #M83 <1E1= &ec*ara:ia privind venitu* rea*i+at se comp*etea+/ >i pentru contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 43 a*in0 <2=. ca+ n care p*/:i*e anticipate de impo+it vor ,i *uate n ca*cu* *a stabi*irea impo+itu*ui anua* datorat. pentru situa:ii*e n care intervin modi,ic/ri a*e c*au+e*or contractua*e. cu excep:ia art0 82 a*in0 <2=0 #M91 <2= &ec*ara:ia privind venitu* rea*i+at se comp*etea+/ >i se depune *a organu* ,isca* competent pentru ,iecare an ,isca* pn/ *a data de 21 mai inc*usiv a anu*ui urm/tor ce*ui de rea*i+are a c>tigu*ui net anua*3pierderii nete anua*e. generat3generat/ de! a= trans,eruri de tit*uri de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@iseC b= opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen0 #M96 <2E1= ;;; Abrogat #M83 <3= %u se depun dec*ara:ii privind venitu* rea*i+at pentru urm/toare*e categorii de venituri! #M93 a= venituri nete determinate pe ba+/ de norme de venit. cu excep:ia contribuabi*i*or care au depus dec*ara:ii privind venitu* estimat3norma de venit n *una decembrie >i pentru care nu sAau stabi*it p*/:i anticipate. con,orm *egiiC b= venituri din activit/:i men:ionate *a art0 12 a*in0 <1= *it0 a= A c=. a c/ror impunere este ,ina*/ potrivit prevederi*or art0 12E1C bE1= venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or sub ,orm/ de arend/. a c/ror impunere este ,ina*/ potrivit prevederi*or art0 42 a*in0 <2E1=C c= venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or prev/+ute *a art0 43 a*in0 <2=. a c/ror impunere este ,ina*/. cu excep:ia contribuabi*i*or care au depus dec*ara:ii privind venitu* estimat3norma de venit n *una decembrie >i pentru care nu sAau stabi*it p*/:i anticipate. con,orm *egiiC #M91 d= venituri sub ,orm/ de sa*arii >i venituri asimi*ate sa*arii*or. pentru care in,orma:ii*e sunt cuprinse n dec*ara:ia privind ca*cu*area >i re:inerea impo+itu*ui pentru ,iecare bene,iciar de venit sau dec*ara:ii *unare. depuse de contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 40C #M83 e= venituri din investi:ii. cu excep:ia ce*or prev/+ute *a a*in0 <2=. precum >i venituri din premii >i din Bocuri de noroc. a c/ror impunere este ,ina*/C ,= venituri din pensiiC #M111 g= venituri*e din activit/:i agrico*e a c/ror impunere este ,ina*/. potrivit prevederi*or art0 25 a*in0 <1=C #M83 @= venituri din trans,eru* propriet/:i*or imobi*iareC i= venituri din a*te surse0 #M83 &)#. @4<+ 5tabi#irea &i "#ata im"ozit(#(i a'(a# datorat <1= Impo+itu* anua* datorat se stabi*e>te de organu* ,isca* competent pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. prin ap*icarea cotei de 14F asupra ,iec/ruia din urm/toare*e! a= venitu* net anua* impo+abi*C b= c>tigu* net anua* impo+abi* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@iseC c= c>tigu* net anua* din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen0

<1E1= ;;; Abrogat #M74 <2= "ontribuabi*ii pot dispune asupra destina:iei unei sume. repre+entnd pn/ *a 2F din impo+itu* datorat pe venitu* net anua* impo+abi*. c>tigu* net anua* impo+abi* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@ise. c>tigu* net anua* din opera:iuni de vn+areA cump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen. pentru sus:inerea entit/:i*or nonpro,it care se n,iin:ea+/ >i ,unc:ionea+/ n condi:ii*e *egii. unit/:i*or de cu*t. precum >i pentru acordarea de burse private. con,orm *egii0 <3= rganu* ,isca* competent are ob*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii sumei repre+entnd pn/ *a 2F din impo+itu* datorat pe! a= venitu* net anua* impo+abi*C b= c>tigu* net anua* impo+abi* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@iseC c= c>tigu* net anua* din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen0 #M60 <5= $rocedura de ap*icare a prevederi*or a*in0 <1=. <2= >i <3= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. n con,ormitate cu prevederi*e rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <1= ;;; Abrogat <4= ;;; Abrogat #M83 <2= rganu* ,isca* stabi*e>te impo+itu* anua* datorat pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at >i emite deci+ia de impunere. *a termenu* >i n ,orma stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <8= &i,eren:e*e de impo+it r/mase de ac@itat con,orm deci+iei de impunere anua*e se p*/tesc n termen de ce* mu*t 40 de +i*e de *a data comunic/rii deci+iei de impunere. perioad/ pentru care nu se ca*cu*ea+/ >i nu se datorea+/ sume*e stabi*ite potrivit reg*ement/ri*or n materie privind co*ectarea crean:e*or bugetare0 #CIN -. "on,orm art0 52 pct0 2 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 85. dup/ a*ineatu* <2= se introduce un nou a*ineat. a*ineatu* <2E1=. cu urm/toru* cuprins! #M122 H<2E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2=. organu* ,isca* stabi*e>te impo+itu* anua* datorat pentru venituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or avnd n vedere prevederi*e art0 45E1 >i emite deci+ia de impunere. *a termenu* >i n ,orma stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0H #M12 C&'$#(L%L H$ /ro"rietatea com(' &i a*ocia)ii#e fr "er*o'a#itate 9(ridic #M12 &)#. @5 7e'it(ri di' b('(ri *a( dre"t(ri care *('t de)i'(te 8' com(' Denitu* net ob:inut din exp*oatarea bunuri*or >i drepturi*or de orice ,e*. de:inute n comun. este considerat ca ,iind ob:inut de proprietari. u+u,ructuari sau de a*:i de:in/tori *ega*i. nscri>i ntrAun document o,icia*. >i se atribuie propor:iona* cu cote*eAp/r:i pe care ace>tia *e de:in n acea proprietate sau n mod ega*. n situa:ia n care acestea nu se cunosc0 #M12 &)#. @9 6e+(#i "ri0i'd a*ocieri#e fr "er*o'a#itate 9(ridic <1= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu se ap*ic/!

A pentru asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 28C A ,onduri*or de investi:ii constituite ca asocia:ii ,/r/ persona*itate Buridic/C A asocieri*or cu o persoan/ Buridic/ p*/titoare de impo+it pe pro,it. ca+ n care sunt ap*icabi*e numai reg*ement/ri*e ,isca*e din tit*u* IIC #M39 A ,onduri*or de pensii administrat privat >i ,onduri*or de pensii ,acu*tative constituite con,orm prevederi*or *egis*a:iei speci,ice n materieC #M83 A asocieri*or ,/r/ persona*itate Buridic/. n ca+u* n care membrii asocia:i rea*i+ea+/ venituri stabi*ite potrivit art0 590 #M31 <2= ?n cadru* ,iec/rei asocieri ,/r/ persona*itate Buridic/. constituit/ potrivit *egii. asocia:ii au ob*iga:ia s/ nc@eie contracte de asociere n ,orm/ scris/. *a nceperea activit/:ii. care s/ cuprind/ inc*usiv date re,eritoare *a! a= p/r:i*e contractanteC b= obiectu* de activitate >i sediu* asocia:ieiC c= contribu:ia asocia:i*or n bunuri >i drepturiC d= cota procentua*/ de participare a ,iec/rui asociat *a venituri*e sau pierderi*e din cadru* asocierii corespun+/toare contribu:iei ,iec/ruiaC e= desemnarea asociatu*ui care s/ r/spund/ pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or asocia:iei ,a:/ de autorit/:i*e pub*iceC ,= condi:ii*e de ncetare a asocierii0 "ontribu:ii*e asocia:i*or con,orm contractu*ui de asociere nu sunt considerate venituri pentru asocia:ie0 "ontractu* de asociere se nregistrea+/ *a organu* ,isca* competent. n termen de 11 +i*e de *a data nc@eierii acestuia0 rganu* ,isca* are dreptu* s/ re,u+e nregistrarea contracte*or. n ca+u* n care acestea nu cuprind date*e so*icitate con,orm pre+entu*ui a*ineat0 #M12 <3= ?n ca+u* n care ntre membrii asocia:i exist/ *eg/turi de rudenie pn/ *a gradu* a* patru*ea inc*usiv. p/r:i*e sunt ob*igate s/ ,ac/ dovada c/ particip/ *a rea*i+area venitu*ui cu bunuri sau drepturi asupra c/rora au drept de proprietate0 $ot ,i membri asocia:i >i persoane*e ,i+ice care au dobndit capacitate de exerci:iu restrns/0 #M111 <5= Asocieri*e. cu excep:ia ce*or care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i agrico*e impuse pe ba+a norme*or de venit. au ob*iga:ia s/ depun/ *a organu* ,isca* competent. pn/ *a data de 11 martie a anu*ui urm/tor. dec*ara:ii anua*e de venit. con,orm mode*u*ui stabi*it de Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. care vor cuprinde >i distribu:ia venitu*ui net3pierderii pe asocia:i0 #M12 <1= Denitu*3pierderea anua*3anua*/. rea*i+ate n cadru* asocierii. se distribuie asocia:i*or. propor:iona* cu cota procentua*/ de participare corespun+/toare contribu:iei. con,orm contractu*ui de asociere0 <4= Tratamentu* ,isca* a* venitu*ui rea*i+at din asociere. n a*te ca+uri dect asocierea cu o persoan/ Buridic/. va ,i stabi*it n aceea>i manier/ ca >i pentru categoria de venituri n care este ncadrat0 #M74 <2= ;;; Abrogat <8= ;;; Abrogat #M83 <9= Denitu* cuvenit unei persoane ,i+ice dintrAo asociere cu o persoan/ Buridic/ romn/. microntreprindere care nu generea+/ o persoan/ Buridic/. determinat cu respectarea regu*i*or stabi*ite n tit*u* IDE1. este asimi*at. n vederea impunerii *a nive*u* persoanei ,i+ice. venitu*ui din activit/:i independente. din care se deduc contribu:ii*e ob*igatorii n vederea ob:inerii venitu*ui net anua*0 <10= Impo+itu* re:inut de persoana Buridic/ n contu* persoanei ,i+ice. pentru venituri*e rea*i+ate dintrAo asociere cu o persoan/ Buridic/ romn/ care nu generea+/ o persoan/ Buridic/. repre+int/ p*ata anticipat/ n contu* impo+itu*ui anua* pe venit0 b*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii impo+itu*ui. determinat con,orm

metodo*ogiei stabi*ite n *egis*a:ia privind impo+itu* pe venituri*e microntreprinderi*or. revine persoanei Buridice romne0 #M12 C&'$#(L%L H$$ A*"ecte fi*ca#e i'ter'a)io'a#e #M12 &)#. @7 7e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te di' acti0it)i i'de"e'de'te <1= $ersoane*e ,i+ice nere+idente. care des,/>oar/ o activitate independent/. prin intermediu* unui sediu permanent n Romnia. sunt impo+itate. potrivit pre+entu*ui tit*u. *a venitu* net anua* impo+abi* din activitatea independent/. ce este atribuibi* sediu*ui permanent0 <2= Denitu* net dintrAo activitate independent/ ce este atribuibi* unui sediu permanent se determin/ con,orm art0 58. n urm/toare*e condi:ii! a= n venituri*e impo+abi*e se inc*ud numai venituri*e ce sunt atribuibi*e sediu*ui permanentC b= n c@e*tuie*i*e deductibi*e se inc*ud numai c@e*tuie*i*e a,erente rea*i+/rii acestor venituri0 #M74 &)#. @@ 7e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te di' acti0it)i de"e'de'te $ersoane*e ,i+ice nere+idente care des,/>oar/ activit/:i dependente n Romnia sunt impo+itate potrivit prevederi*or cap0 III din pre+entu* tit*u0 #M12 &)#. @= A#te 0e'it(ri a#e "er*oa'e#or fizice 'erezide'te <1= $ersoane*e ,i+ice nere+idente. care ob:in a*te venituri dect ce*e prev/+ute *a art0 82. 88 >i *a tit*u* D. datorea+/ impo+it potrivit reg*ement/ri*or pre+entu*ui tit*u0 <2= Denituri*e supuse impunerii. din categorii*e prev/+ute *a a*in0 <1=. se determin/ pe ,iecare surs/. potrivit regu*i*or speci,ice ,iec/rei categorii de venit. impo+itu* ,iind ,ina*0 #M31 <3= "u excep:ia p*/:ii impo+itu*ui pe venit prin re:inere *a surs/. contribuabi*ii persoane ,i+ice nere+idente. care rea*i+ea+/ venituri din Romnia. potrivit pre+entu*ui tit*u. au ob*iga:ia s/ dec*are >i s/ p*/teasc/ impo+itu* corespun+/tor ,iec/rei surse de venit. direct sau printrAun mputernicit. con,orm rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M17 &)#. =0 7e'it(ri ob)i'(te di' *tri'tate <1= $ersoane*e ,i+ice prev/+ute *a art0 50 a*in0 <1= *it0 a= >i ce*e care ndep*inesc condi:ia prev/+ut/ *a art0 50 a*in0 <2= datorea+/ impo+it pentru venituri*e ob:inute din str/in/tate0 #M12 <2= Denituri*e rea*i+ate din str/in/tate se supun impo+it/rii prin ap*icarea cote*or de impo+it asupra ba+ei de ca*cu* determinate dup/ regu*i*e proprii ,iec/rei categorii de venit. n ,unc:ie de natura acestuia0 #M91 <3= "ontribuabi*ii care ob:in venituri din str/in/tate con,orm a*in0 <1= au ob*iga:ia s/ *e dec*are. potrivit dec*ara:iei speci,ice. pn/ *a data de 21 mai a anu*ui urm/tor ce*ui de rea*i+are a venitu*ui0 #M60 <5= ;;; Abrogat <1= ;;; Abrogat #M83 <4= rganu* ,isca* stabi*e>te impo+itu* anua* datorat >i emite o deci+ie de impunere. n interva*u* >i n ,orma stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0

<2= &i,eren:e*e de impo+it r/mase de ac@itat. con,orm deci+iei de impunere anua*/. se p*/tesc n termen de ce* mu*t 40 de +i*e de *a data comunic/rii deci+iei de impunere. perioad/ pentru care nu se ca*cu*ea+/ >i nu se datorea+/ sume*e stabi*ite potrivit reg*ement/ri*or n materie privind co*ectarea crean:e*or bugetare0 #M12 &)#. =1 ,redit(# fi*ca# e%ter' <1= "ontribuabi*ii persoane ,i+ice re+idente care. pentru ace*a>i venit >i n decursu* ace*eia>i perioade impo+abi*e. sunt supu>i impo+itu*ui pe venit att pe teritoriu* Romniei. ct >i n str/in/tate. au dreptu* *a deducerea din impo+itu* pe venit datorat n Romnia a impo+itu*ui p*/tit n str/in/tate. denumit n continuare credit ,isca* extern. n *imite*e prev/+ute n pre+entu* artico*0 #M74 <2= "reditu* ,isca* extern se acord/ dac/ sunt ndep*inite. cumu*ativ. urm/toare*e condi:ii! a= se ap*ic/ prevederi*e conven:iei de evitare a dub*ei impuneri nc@eiate ntre Romnia >i statu* str/in n care sAa p*/tit impo+itu*C b= impo+itu* p*/tit n str/in/tate. pentru venitu* ob:inut n str/in/tate. a ,ost e,ectiv p*/tit n mod direct de persoana ,i+ic/ sau de repre+entantu* s/u *ega* ori prin re:inere *a surs/ de c/tre p*/titoru* venitu*ui0 $*ata impo+itu*ui n str/in/tate se dovede>te printrAun document Busti,icativ. e*iberat de autoritatea competent/ a statu*ui str/in respectivC c= venitu* pentru care se acord/ credit ,isca* ,ace parte din una dintre categorii*e de venituri prev/+ute *a art0 510 #M12 <3= "reditu* ,isca* extern se acord/ *a nive*u* impo+itu*ui p*/tit n str/in/tate. a,erent venitu*ui din sursa din str/in/tate. dar nu poate ,i mai mare dect partea de impo+it pe venit datorat n Romnia. a,erent/ venitu*ui impo+abi* din str/in/tate0 ?n situa:ia n care contribuabi*u* n cau+/ ob:ine venituri din str/in/tate din mai mu*te state. creditu* ,isca* extern admis a ,i dedus din impo+itu* datorat n Romnia se va ca*cu*a. potrivit procedurii de mai sus. pentru ,iecare :ar/ >i pe ,iecare natur/ de venit0 #M31 <3E1= &up/ data ader/rii Romniei *a Iniunea European/. pentru venituri*e din economii. de,inite *a art0 125E1. ob:inute de persoane*e ,i+ice re+idente din ace*e state membre care au perioada de tran+i:ie speci,icat/ *a art0 125E9. se ap*ic/ metoda de e*iminare a dub*ei impuneri. prev/+ut/ *a art0 125E15 a*in0 <2=0 #M17 <5= ;;; Abrogat #M12 <1= ?n vederea ca*cu*u*ui creditu*ui ,isca* extern. sume*e n va*ut/ se trans,orm/ *a cursu* de sc@imb mediu anua* a* pie:ei va*utare. comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei. din anu* de rea*i+are a venitu*ui0 Denituri*e din str/in/tate rea*i+ate de persoane*e ,i+ice re+idente. precum >i impo+itu* a,erent. exprimate n unit/:i monetare proprii statu*ui respectiv. dar care nu sunt cotate de Janca %a:iona*/ a Romniei. se vor trans,orma ast,e*! a= din moneda statu*ui de surs/ ntrAo va*ut/ de circu*a:ie interna:iona*/. cum ar ,i do*ari G0I0A0 sau euro. ,o*osinduAse cursu* de sc@imb din :ara de surs/C b= din va*uta de circu*a:ie interna:iona*/ n *ei. ,o*osinduAse cursu* de sc@imb mediu anua* a* acesteia. comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei. din anu* de rea*i+are a venitu*ui respectiv0 #M17 ART0 92 ;;; Abrogat #M12 C&'$#(L%L H$$$ Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri c( re)i'ere #a *(r* #M31 &)#. =3 Ob#i+a)ii dec#arati0e a#e "#titori#or de 0e'it(ri c( re)i'ere #a *(r*

<1= $*/titorii de venituri. cu regim de re:inere *a surs/ a impo+ite*or. sunt ob*iga:i s/ ca*cu*e+e. s/ re:in/. s/ vire+e >i s/ dec*are impo+itu* re:inut *a surs/. pn/ *a termenu* de virare a acestuia inc*usiv. cu excep:ii*e prev/+ute n pre+entu* tit*u0 #M91 <2= $*/titorii de venituri. cu regim de re:inere *a surs/ a impo+ite*or. au ob*iga:ia s/ depun/ o dec*ara:ie privind ca*cu*area >i re:inerea impo+itu*ui pentru ,iecare bene,iciar de venit *a organu* ,isca* competent. pn/ n u*tima +i a *unii ,ebruarie inc*usiv a anu*ui curent pentru anu* expirat0 <3= ;;; Abrogat #M12 C&'$#(L%L H$A 3i*"ozi)ii tra'zitorii &i fi'a#e #M12 &)#. =4 3i*"ozi)ii tra'zitorii <1= Gcutiri*e de *a p*ata impo+itu*ui pe venit prev/+ute n acte*e normative privind une*e m/suri de protec:ie ca urmare a concedieri*or co*ective. pentru persona*u* disponibi*i+at. r/mn va*abi*e pn/ *a data expir/rii *or0 <2= $ierderi*e nregistrate n perioada de scutire de contribuabi*i nu se compensea+/ cu venituri*e ob:inute din ce*e*a*te categorii de venituri n anii respectivi >i nu se reportea+/. repre+entnd pierderi de,initive a*e contribuabi*i*or0 <3= $revederi*e privind ndep*inirea condi:iei prev/+ute *a art0 50 a*in0 <2= se ap*ic/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 20050 #M74 <5= $revederi*e art0 59 a*in0 <2E1=. art0 10 a*in0 <1= *it0 a= >i a*in0 <2= *it0 a= se vor ap*ica n mod corespun+/tor ncepnd cu 1 iu*ie 20100 <1= $revederi*e art0 11 a*in0 <3= *it0 @= se ap*ic/ ncepnd cu drepturi*e a,erente *unii iu*ie 20100 Denituri*e repre+entnd! A tic@ete*e de cre>/. acordate potrivit *egiiC A tic@ete*e de vacan:/. acordate potrivit *egiiC A sume*e repre+entnd p*/:i*e compensatorii ca*cu*ate pe ba+a sa*arii*or medii nete pe unitate. primite de persoane*e a*e c/ror contracte individua*e de munc/ au ,ost des,/cute ca urmare a concedieri*or co*ective. con,orm *egii. precum >i sume*e repre+entnd p*/:i*e compensatorii ca*cu*ate pe ba+a sa*ariu*ui mediu net pe economie. primite de persona*u* civi* din sectoru* de ap/rare na:iona*/. ordine pub*ic/ >i siguran:/ na:iona*/ *a ncetarea raporturi*or de munc/ sau de serviciu. ca urmare a nevoi*or de reducere >i de restructurare. acordate potrivit *egiiC A sume*e repre+entnd p*/:i*e compensatorii ca*cu*ate pe ba+a so*de*or *unare nete. acordate persona*u*ui mi*itar trecut n re+erv/ sau a* c/rui contract ncetea+/ ca urmare a nevoi*or de reducere >i de restructurare. precum >i aButoare*e stabi*ite n raport cu so*da *unar/ net/. acordate acestuia *a trecerea n re+erv/ sau direct n retragere cu drept de pensie sau ce*or care nu ndep*inesc condi:ii*e de pensie. precum >i aButoare sau p*/:i compensatorii primite de po*i:i>ti a,*a:i n situa:ii simi*are. a* c/ror cuantum se determin/ n raport cu sa*ariu* de ba+/ *unar net. acordate potrivit *egis*a:iei n materie. devin impo+abi*e ncepnd cu drepturi*e a,erente *unii iu*ie 20100 <4= $rocedura de ap*icare a prevederii a*in0 <5= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. n con,ormitate cu prevederi*e rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M83 <2= Denitu* net anua* impo+abi*. c>tigu* net anua* impo+abi* din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@ise. precum >i c>tigu* net anua* din opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest gen. rea*i+ate de

persoane*e ,i+ice n anu* 2010. se dec*ar/ n dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at. iar stabi*irea >i p*ata impo+itu*ui se e,ectuea+/ pe ba+a deci+iei de impunere0 #M91 <8= "ontribuabi*ii care des,/>oar/ activitate de transport de persoane >i de bunuri n regim de taxi >i ob:in venituri din activit/:i independente pentru care venitu* net a ,ost determinat n sistem rea* n anu* 2011. n con,ormitate cu prevederi*e art0 49 din Legea nr0 3832003 privind transportu* n regim de taxi >i n regim de nc@iriere. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. au dreptu* s/ opte+e ncepnd cu anu* 2012 pentru determinarea venitu*ui net anua* pe ba+/ de norme de venit0 #M93 <9= p:iunea se exercit/ prin comp*etarea dec*ara:iei privind venitu* estimat3norma de venit cu in,orma:ii privind stabi*irea venitu*ui net anua* pe ba+a norme*or de venit >i depunerea *a organu* ,isca* competent pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv. n ca+u* contribuabi*i*or care au des,/>urat activitate n anu* 20110 #M91 <10= 'i>e*e ,isca*e care cuprind in,orma:ii re,eritoare *a ca*cu*u* impo+itu*ui pe venituri*e din sa*arii a,erente anu*ui 2011 vor ,i depuse pn/ n u*tima +i a *unii ,ebruarie a anu*ui 20120 <11= &ispo+i:ii*e art0 19 >i art0 93 a*in0 <2= se ap*ic/ ncepnd cu drepturi*e a,erente *unii ianuarie 2012 pentru venituri*e din sa*arii >i asimi*ate sa*arii*or0 <12= $revederi*e art0 58 a*in0 <5= *it0 cE1= se ap*ic/ numai pentru miB*oace*e ,ixe ac@i+i:ionate ncepnd cu 1 ianuarie 20120 #M93 <13= $entru venituri*e rea*i+ate n ba+a contracte*or a,*ate n deru*are *a data de 1 octombrie 2011. pentru care *a data respectiv/ erau ap*icabi*e prevederi*e art0 12. ob*iga:ii*e privind ca*cu*u*. re:inerea >i virarea impo+itu*ui repre+entnd p*/:i anticipate sunt ce*e n vigoare *a data p*/:ii venituri*or0 <15= Denituri*e din arendare rea*i+ate n anu* 2011 se dec*ar/ n dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at care va ,i depus/ *a organu* ,isca* competent pn/ *a data de 21 mai a anu*ui 2012. p*ata impo+itu*ui e,ectunduAse pe ba+a deci+iei de impunere anua*/0 ?n ca+u* contracte*or de arendare a,*ate n deru*are *a data de 1 ianuarie 2012. contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din arend/ sunt ob*iga:i s/ >i exercite n scris op:iunea privind moda*itatea de impunere a*eas/. prin nc@eierea unui act adi:iona*. nainte de data e,ectu/rii primei p*/:i. care s/ ,ie nregistrat *a organu* ,isca* competent n termen de 11 +i*e de *a nc@eierea acestuia0 <11= $ropuneri*e #inisteru*ui &e+vo*t/rii Regiona*e >i Turismu*ui pentru anu* 2012 privind nive*u* norme*or anua*e de venit corespun+/toare unei camere de nc@iriat n ca+u* venituri*or din nc@irierea n scop turistic a camere*or situate n *ocuin:e proprietate persona*/. avnd o capacitate de ca+are cuprins/ ntre una >i 1 camere inc*usiv. se transmit #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice pn/ *a data de 10 ianuarie 20120 &irec:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice Bude:ene >i a municipiu*ui Jucure>ti. dup/ ca+. au ob*iga:ia determin/rii >i pub*ic/rii anua*e a norme*or anua*e de venit pn/ *a data de 11 ianuarie 2012. pe ba+a criterii*or stabi*ite prin ordin comun a* ministru*ui de+vo*t/rii regiona*e >i turismu*ui >i a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice >i a propuneri*or #inisteru*ui &e+vo*t/rii Regiona*e >i Turismu*ui0 #M96 <14= $entru c>tiguri*e3pierderi*e din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. rea*i+ate pn/ *a data de 1 ianuarie 2013. ob*iga:ii*e ,isca*e sunt ce*e n vigoare *a data rea*i+/rii acestora0 #M111 <12= $entru venituri*e din activit/:i agrico*e rea*i+ate pn/ *a 1 ,ebruarie 2013. ob*iga:ii*e ,isca*e sunt ce*e n vigoare *a data rea*i+/rii acestora0 <18= $entru venituri*e din activit/:i agrico*e determinate pe ba+/ de norme de venit ob:inute n perioada 1 ianuarie 2013 >i pn/ *a 1 ,ebruarie 2013. norme*e de venit se stabi*esc de c/tre direc:ii*e teritoria*e de specia*itate a*e #inisteru*ui Agricu*turii >i &e+vo*t/rii Rura*e >i se aprob/ de c/tre direc:ii*e genera*e a*e ,inan:e*or pub*ice teritoria*e a*e #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice0 %orme*e de venit se stabi*esc. se avi+ea+/ >i se pub*ic/ pn/ ce* tr+iu *a data de 31 mai a anu*ui pentru care se ap*ic/ aceste norme de venit0 %orma anua*/ de venit se corectea+/ ast,e* nct s/ corespund/ perioadei impo+abi*e cuprinse ntre 1 ianuarie 2013 >i 1 ,ebruarie 20130 b*iga:ii*e ,isca*e sunt ce*e n vigoare *a data rea*i+/rii acestora0

<19= $entru venituri*e ob:inute din activit/:i agrico*e pentru care venitu* net anua* se determin/ n sistem rea* ntre 1 ianuarie 2013 >i 1 ,ebruarie 2013 nu se mai stabi*esc p*/:i anticipate. iar venitu* net anua* se dec*ar/ pn/ *a data de 21 mai 20150 #M60 &)#. =5 3efi'iti0area im"('erii "e a'(# fi*ca# <1= $entru de,initivarea impo+itu*ui a,erent venitu*ui rea*i+at n anu* ,isca* 2004 se va e*abora ,ormu*aristica necesar/. ce va ,i aprobat/ prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 <2= $entru de,initivarea impo+itu*ui a,erent venitu*ui rea*i+at ntrAun an ,isca* se va e*abora ,ormu*aristica necesar/. ce va ,i aprobat/ prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M12 ART0 94 ;;; Abrogat ART0 92 ;;; Abrogat ART0 98 ;;; Abrogat ART0 99 ;;; Abrogat ART0 100 ;;; Abrogat ART0 101 ;;; Abrogat #M6 ART0 102 ;;; Abrogat #M71 TITLIL ID ;;; Abrogat #M71 ART0 103 ;;; Abrogat ART0 105 ;;; Abrogat ART0 101 ;;; Abrogat ART0 104 ;;; Abrogat ART0 102 ;;; Abrogat ART0 102E1 ;;; Abrogat ART0 108 ;;; Abrogat ART0 109 ;;; Abrogat ART0 110 ;;; Abrogat ART0 111 ;;; Abrogat ART0 112 ;;; Abrogat #M83 #$#L%L $AE1 !m"ozit(# "e 0e'it(ri#e micro8'tre"ri'deri#or #M83 &)#. 112E1 3efi'i)ia micro8'tre"ri'derii ?n sensu* pre+entu*ui tit*u. o microntreprindere este o persoan/ Buridic/ romn/ care ndep*ine>te cumu*ativ urm/toare*e condi:ii. *a data de 31 decembrie a anu*ui ,isca* precedent! a= rea*i+ea+/ venituri. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a art0 112E2 a*in0 <4=C #M111 b= ;;; Abrogat/ c= a rea*i+at venituri care nu au dep/>it ec@iva*entu* n *ei a 410000 euroC #M83 d= capita*u* socia* a* acesteia este de:inut de persoane. a*te*e dect statu* >i autorit/:i*e *oca*eC #M114

e= nu se a,*/ n di+o*vare cu *ic@idare. nregistrat/ n registru* comer:u*ui sau *a instan:e*e Budec/tore>ti. potrivit *egii0 #M111 &)#. 112E2 6e+(#i de a"#icare a *i*tem(#(i de im"('ere "e 0e'it(ri#e micro8'tre"ri'derii <1= Impo+itu* reg*ementat de pre+entu* tit*u este ob*igatoriu0 <2= #icrontreprinderi*e p*/titoare de impo+it pe pro,it sunt ob*igate *a p*ata impo+itu*ui reg*ementat de pre+entu* tit*u ncepnd cu anu* ,isca* urm/tor. dac/ ndep*inesc condi:ii*e prev/+ute *a art0 112E10 <3= $entru anu* 2013. persoane*e Buridice romne p*/titoare de impo+it pe pro,it care *a data de 31 decembrie 2012 ndep*inesc condi:ii*e prev/+ute *a art0 112E1 sunt ob*igate *a p*ata impo+itu*ui reg*ementat de pre+entu* tit*u ncepnd cu 1 ,ebruarie 2013. urmnd a comunica organe*or ,isca*e teritoria*e modi,icarea sistemu*ui de impunere. potrivit prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/. pn/ *a data de 21 martie 2013 inc*usiv0 $n/ *a acest termen se va depune >i dec*ara:ia privind impo+itu* pe pro,it datorat pentru pro,itu* impo+abi* ob:inut n perioada 1 ianuarie 2013 A 31 ianuarie 2013. prin excep:ie de *a prevederi*e art0 35 >i 310 <5= persoan/ Buridic/ romn/ care este nouAn,iin:at/ este ob*igat/ s/ p*/teasc/ impo+it pe venituri*e microntreprinderi*or ncepnd cu primu* an ,isca*. dac/ condi:ia prev/+ut/ *a art0 112E1 *it0 d= este ndep*init/ *a data nregistr/rii *a registru* comer:u*ui0 #M114 <5E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <5=. persoana Buridic/ romn/ nouAn,iin:at/ care. ncepnd cu data nregistr/rii n registru* comer:u*ui. inten:ionea+/ s/ des,/>oare activit/:i*e prev/+ute *a a*in0 <4= nu intr/ sub inciden:a pre+entu*ui tit*u0 <5E2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <5=. persoana Buridic/ romn/ nouAn,iin:at/ care. *a data nregistr/rii n registru* comer:u*ui. are subscris un capita* socia* repre+entnd ce* pu:in ec@iva*entu* n *ei a* sumei de 210000 euro poate opta s/ ap*ice prevederi*e tit*u*ui II0 p:iunea este de,initiv/. cu condi:ia men:inerii va*orii capita*u*ui socia* de *a data nregistr/rii. pentru ntreaga perioad/ de existen:/ a persoanei Buridice respective0 ?n ca+u* n care aceast/ condi:ie nu este respectat/. persoana Buridic/ ap*ic/ prevederi*e pre+entu*ui tit*u. ncepnd cu anu* ,isca* urm/tor ce*ui n care capita*u* socia* este redus sub va*oarea repre+entnd ec@iva*entu* n *ei a* sumei de 210000 euro de *a data nregistr/rii. dac/ sunt ndep*inite condi:ii*e prev/+ute de art0 112E10 "ursu* de sc@imb uti*i+at pentru determinarea ec@iva*entu*ui n *ei pentru suma de 210000 euro este cursu* de sc@imb *eu3euro comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei *a data nregistr/rii persoanei Buridice0 #M111 <1= #icrontreprinderi*e nu mai ap*ic/ acest sistem de impunere ncepnd cu anu* ,isca* urm/tor anu*ui n care nu mai ndep*inesc una dintre condi:ii*e prev/+ute *a art0 112E10 #M114 <4= %u intr/ sub inciden:a prevederi*or pre+entu*ui tit*u persoane*e Buridice romne care! #M111 a= des,/>oar/ activit/:i n domeniu* bancarC b= des,/>oar/ activit/:i n domenii*e asigur/ri*or >i reasigur/ri*or. a* pie:ei de capita*. cu excep:ia persoane*or Buridice care des,/>oar/ activit/:i de intermediere n aceste domeniiC c= des,/>oar/ activit/:i n domenii*e Bocuri*or de noroc. consu*tan:ei >i managementu*ui0 <2= $ersoane*e Buridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reg*ement/ri*or *ega*e n vigoare pn/ *a data de 1 ,ebruarie 2013 p/strea+/ acest regim de impo+itare pentru anu* 20130 #M83 &)#. 112E3 Aria de c("ri'dere a im"ozit(#(i Impo+itu* stabi*it prin pre+entu* tit*u. denumit impo+it pe venituri*e microntreprinderi*or. se ap*ic/ asupra venituri*or din orice surs/. cu excep:ia ce*or prev/+ute *a art0 112E20 #M83 &)#. 112E4 A'(# fi*ca# <1= Anu* ,isca* a* unei microntreprinderi este anu* ca*endaristic0

<2= ?n ca+u* unei microntreprinderi care se n,iin:ea+/ sau >i ncetea+/ existen:a. anu* ,isca* este perioada din anu* ca*endaristic n care persoana Buridic/ a existat0 #M83 &)#. 112E5 ,ota de im"ozitare "ota de impo+itare pe venituri*e microntreprinderi*or este 3F0 #M111 &)#. 112E9 !m"('erea micro8'tre"ri'deri#or care rea#izeaz 0e'it(ri mai mari de =5 000 e(ro $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 112E2 a*in0 <1= >i <2=. dac/ n cursu* unui an ,isca* o microntreprindere rea*i+ea+/ venituri mai mari de 410000 euro. aceasta va p*/ti impo+it pe pro,it *und n ca*cu* venituri*e >i c@e*tuie*i*e rea*i+ate de *a nceputu* anu*ui ,isca*0 "a*cu*u* >i p*ata impo+itu*ui pe pro,it se e,ectuea+/ ncepnd cu trimestru* n care sAa dep/>it *imita prev/+ut/ n pre+entu* artico*0 Impo+itu* pe pro,it datorat repre+int/ di,eren:a dintre impo+itu* pe pro,it ca*cu*at de *a nceputu* anu*ui ,isca* pn/ *a s,r>itu* perioadei de raportare >i impo+itu* pe venituri*e microntreprinderi*or datorat n cursu* anu*ui respectiv0 ?n ca+u* contribuabi*i*or prev/+u:i *a art0 112E2 a*in0 <3=. *imita de 410000 euro >i impo+itu* pe pro,it datorat se ca*cu*ea+/ n mod corespun+/tor de *a 1 ,ebruarie 20130 #M83 &)#. 112E7 ?aza im"ozabi# <1= Ja+a impo+abi*/ a impo+itu*ui pe venituri*e microntreprinderi*or o constituie venituri*e din orice surs/. din care se scad! a= venituri*e a,erente costuri*or stocuri*or de produseC b= venituri*e a,erente costuri*or servicii*or n curs de execu:ieC c= venituri*e din produc:ia de imobi*i+/ri corpora*e >i necorpora*eC d= venituri*e din subven:ii de exp*oatareC e= venituri*e din provi+ioane >i aBust/ri pentru depreciere sau pierdere de va*oareC ,= venituri*e re+u*tate din restituirea sau anu*area unor dobn+i >i3sau pena*it/:i de ntr+iere. care au ,ost c@e*tuie*i nedeductibi*e *a ca*cu*u* pro,itu*ui impo+abi*C g= venituri*e rea*i+ate din desp/gubiri. de *a societ/:i*e de asigurare3reasigurare. pentru pagube*e produse bunuri*or de natura stocuri*or sau a active*or corpora*e proprii0 <2= ?n ca+u* n care o microntreprindere ac@i+i:ionea+/ case de marcat. va*oarea de ac@i+i:ie a acestora se deduce din ba+a impo+abi*/. n con,ormitate cu documentu* Busti,icativ. n trimestru* n care au ,ost puse n ,unc:iune. potrivit *egii0 #M111 &)#. 112E@ Terme'e#e de dec#arare a me')i('i#or <1= $ersoane*e Buridice romne p*/titoare de impo+it pe pro,it comunic/ organe*or ,isca*e teritoria*e ap*icarea sistemu*ui de impunere pe venituri*e microntreprinderi*or. potrivit prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/. pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv a anu*ui pentru care se p*/te>te impo+itu* pe venituri*e microntreprinderi*or0 <2= $ersoane*e Buridice care se n,iin:ea+/ n cursu* unui an ,isca* nscriu men:iunea n cererea de nregistrare *a registru* comer:u*ui0 <3= ?n ca+u* n care. n cursu* anu*ui ,isca*. una dintre condi:ii*e impuse nu mai este ndep*init/. microntreprinderea comunic/ organe*or ,isca*e teritoria*e ie>irea din sistemu* de impunere pe venituri*e microntreprinderi*or. potrivit prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/. pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv a anu*ui ,isca* respectiv0 <5= #icrontreprinderi*e care intr/ sub inciden:a prevederi*or art0 112E4 comunic/ organe*or ,isca*e teritoria*e ie>irea din sistemu* de impunere pe venituri*e microntreprinderi*or. n cursu* anu*ui respectiv. potrivit prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/0 #M83 &)#. 112E=

/#ata im"ozit(#(i &i de"('erea dec#ara)ii#or fi*ca#e <1= "a*cu*u* >i p*ata impo+itu*ui pe venituri*e microntreprinderi*or se e,ectuea+/ trimestria*. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui pentru care se ca*cu*ea+/ impo+itu*0 <2= #icrontreprinderi*e au ob*iga:ia de a depune. pn/ *a termenu* de p*at/ a impo+itu*ui. dec*ara:ia de impo+it pe venituri*e microntreprinderi*or0 <3= b*iga:ia ,isca*/ reg*ementat/ de pre+entu* tit*u repre+int/ venit a* bugetu*ui de stat0 #M83 &)#. 112E10 !m"ozitarea "er*oa'e#or fizice a*ociate c( o micro8'tre"ri'dere ?n ca+u* unei asocieri ,/r/ persona*itate Buridic/ ntre o microntreprindere >i o persoan/ ,i+ic/. re+ident/ sau nere+ident/. microntreprinderea are ob*iga:ia de a ca*cu*a. re:ine. dec*ara >i p*/ti *a bugetu* de stat impo+itu* stabi*it prin ap*icarea cotei de 3F *a venituri*e ce revin acesteia din asociere. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui pentru care se ca*cu*ea+/ impo+itu*0 #M83 &)#. 112E11 /re0ederi fi*ca#e referitoare #a amortizare #icrontreprinderi*e sunt ob*igate s/ :in/ eviden:a amorti+/rii ,isca*e. con,orm art0 25 a* tit*u*ui II0 #B #$#L%L A Im!o"itul !e 0eniturile o1#inute )in Romnia )e nere"i)en#i 'i im!o"itul !e re!re"entan#ele (irmelor tr*ine /n(iin#ate /n Romnia C&'$#(L%L $ Im!o"itul !e 0eniturile o1#inute )in Romnia )e nere"i)en#i &)#. 113 Contri1ua1ili Nere!iden.ii care ob.in venituri impo!abile din )om2nia au obli"a.ia de a pl ti impo!it conform pre!entului capitol ,i sunt denumi.i 1n continuare contribuabili. &)#. 114 %(era )e &u!rin)ere a im!o"itului $mpo!itul stabilit prin pre!entul capitol0 denumit 1n continuare impo!it pe veniturile ob.inute din )om2nia de nere!iden.i0 se aplic asupra veniturilor brute impo!abile ob.inute din )om2nia. &)#. 115 .enituri im!o"a1ile o1#inute )in Romnia *1+ Aeniturile impo!abile ob.inute din )om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite 1n )om2nia sau 1n str in tate0 sunt: #M60 a= dividende de *a un re+identC #B b+ dob2n!i de la un re!ident6 #M114 c= dobn+i de *a un nere+ident care are un sediu permanent n Romnia. dac/ dobnda este o c@e*tuia*/ a sediu*ui permanent3a sediu*ui permanent desemnatC #B d+ redeven.e de la un re!ident6 #M114 e= redeven:e de *a un nere+ident care are un sediu permanent n Romnia. dac/ redeven:a este o c@e*tuia*/ a sediu*ui permanent3a sediu*ui permanent desemnatC #B f+ comisioane de la un re!ident6

#M114 g= comisioane de *a un nere+ident care are un sediu permanent n Romnia. dac/ comisionu* este o c@e*tuia*/ a sediu*ui permanent3a sediu*ui permanent desemnatC #B 8+ venituri din activit .i sportive ,i de divertisment desf ,urate 1n )om2nia0 indiferent dac veniturile sunt primite de c tre persoanele care particip efectiv la asemenea activit .i sau de c tre alte persoane6 #M111 i= ;;; Abrogat/ #B 7+ venituri repre!ent2nd remunera.ii primite de nere!iden.i ce au calitatea de administrator0 fondator sau membru al consiliului de administra.ie al unei persoane 7uridice rom2ne6 #M114 K= venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur/ >i n a,ara Romniei de natura servicii*or de management. de consu*tan:/ n orice domeniu. de marKeting. de asisten:/ te@nic/. de cercetare >i proiectare n orice domeniu. de rec*am/ >i pub*icitate indi,erent de ,orma n care sunt rea*i+ate >i ce*or prestate de avoca:i. ingineri. ar@itec:i. notari pub*ici. contabi*i. auditoriC nu repre+int/ venituri impo+abi*e n Romnia venituri*e din transportu* interna:iona* >i prest/ri*e de servicii accesorii acestui transportC #B l+ venituri din profesii independente desf ,urate 1n )om2nia 3 doctor0 avocat0 in"iner0 dentist0 ar8itect0 auditor ,i alte profesii similare 30 1n ca!ul c2nd sunt ob.inute 1n alte condi.ii dec2t prin intermediul unui sediu permanent sau 1ntr3o perioad sau 1n mai multe perioade care nu dep ,esc 1n total 1@3 de !ile pe parcursul oric rui interval de 12 luni consecutive care se 1nc8eie 1n anul calendaristic vi!at6 #M17 m= venituri*e din pensii primite de *a bugetu* asigur/ri*or socia*e sau de *a bugetu* de stat. n m/sura n care pensia *unar/ dep/>e>te p*a,onu* prev/+ut *a art0 49C n= ;;; Abrogat/ #B o+ venituri din premii acordate la concursuri or"ani!ate 1n )om2nia6 p+ venituri ob.inute la 7ocurile de noroc practicate 1n )om2nia0 de la fiecare 7oc de noroc0 ob.inute de la acela,i or"ani!ator 1ntr3o sin"ur !i de 7oc6 #M39 L= venituri rea*i+ate de nere+iden:i din *ic@idarea unei persoane Buridice romne0 Denitu* brut rea*i+at din *ic@idarea unei persoane Buridice romne repre+int/ suma excedentu*ui distribu:ii*or n bani sau n natur/ care dep/>e>te aportu* *a capita*u* socia* a* persoanei ,i+ice3Buridice bene,iciareC #M91 r= venituri rea*i+ate din trans,eru* masei patrimonia*e ,iduciare de *a ,iduciar *a bene,iciaru* nere+ident n cadru* opera:iunii de ,iducie0 #M83 <2= Irm/toare*e venituri impo+abi*e ob:inute din Romnia nu sunt impo+itate potrivit pre+entu*ui capito* >i se impo+itea+/ con,orm tit*u*ui II. III sau IDE1. dup/ ca+! #M114 a= venituri*e unui nere+ident. care sunt atribuibi*e unui sediu permanent3sediu permanent desemnat n RomniaC #M50 b= venituri*e unei persoane Buridice str/ine ob:inute din propriet/:i imobi*iare situate n Romnia sau din trans,eru* tit*uri*or de participare. a>a cum sunt de,inite *a art0 2 a*in0 <1= pct0 31. de:inute ntrAo persoan/ Buridic/ romn/C c= venituri a*e unei persoane ,i+ice nere+idente. ob:inute dintrAo activitate dependent/ des,/>urat/ n RomniaC d= venituri*e unei persoane ,i+ice nere+idente ob:inute din nc@irierea sau din a*t/ ,orm/ de cedare a dreptu*ui de ,o*osin:/ a unei propriet/:i imobi*iare situate n Romnia. din trans,eru* propriet/:i*or imobi*iare situate n Romnia. din trans,eru* tit*uri*or de participare. a>a cum sunt de,inite *a art0 2 a*in0 <1= pct0 31.

de:inute *a o persoana Buridic/ romn/. >i din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a>a cum sunt de,inite *a art0 41 a*in0 <1= *it0 c=C #M83 e= venituri*e ob:inute de nere+iden:i dintrAo asociere constituit/ n Romnia. inc*usiv dintrAo asociere a unei persoane ,i+ice nere+idente cu o microntreprindere0 #M91 <2E1= Tratamentu* ,isca* a* venituri*or rea*i+ate din administrarea masei patrimonia*e de c/tre ,iduciar. a*te*e dect remunera:ia acestuia. este stabi*it n ,unc:ie de natura venitu*ui respectiv >i supus impunerii con,orm pre+entu*ui tit*u. respectiv tit*u*ui II >i III. dup/ ca+0 b*iga:ii*e ,isca*e a*e constituitoru*ui nere+ident vor ,i ndep*inite de ,iduciar0 #M50 <3= Denituri*e ob:inute de organisme*e nere+idente de p*asament co*ectiv ,/r/ persona*itate Buridic/ din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a>a cum sunt de,inite *a art0 41 a*in0 <1= *it0 c=. respectiv a* tit*uri*or de participare. a>a cum sunt de,inite *a art0 2 a*in0 <1= pct0 31. de:inute direct sau indirect ntrAo persoan/ Buridic/ romn/. nu repre+int/ venituri impo+abi*e n Romnia0 #M74 <5= ;;; Abrogat #M50 <1= Denituri*e ob:inute de nere+iden:i pe pie:e de capita* str/ine din trans,eru* tit*uri*or de participare. a>a cum sunt de,inite *a art0 2 a*in0 <1= pct0 31. de:inute *a o persoan/ Buridic/ romn/. precum >i din trans,eru* tit*uri*or de va*oare. a>a cum sunt de,inite *a art0 41 a*in0 <1= *it0 c=. emise de re+iden:i romni. nu repre+int/ venituri impo+abi*e n Romnia0 #M91 <4= Denitu* ob:inut de *a un ,iduciar re+ident de c/tre un bene,iciar nere+ident atunci cnd acesta este constituitor nere+ident. din trans,eru* masei patrimonia*e ,iduciare n cadru* opera:iunii de ,iducie. repre+int/ venit neimpo+abi*0 #M60 &)#. 119 6e)i'erea im"ozit(#(i di' 0e'it(ri#e im"ozabi#e ob)i'(te di' 6om:'ia de 'erezide')i <1= Impo+itu* datorat de nere+iden:i pentru venituri*e impo+abi*e ob:inute din Romnia se ca*cu*ea+/. se re:ine >i se p*/te>te *a bugetu* de stat de c/tre p*/titorii de venituri0 <2= Impo+itu* datorat se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea urm/toare*or cote asupra venituri*or brute! #M111 a= ;;; Abrogat/ #M83 b= ;;; Abrogat/ #M74 c= 21F pentru venituri*e ob:inute din Bocuri de noroc. prev/+ute *a art0 111 a*in0 <1= *it0 p=C #M114 cE1= 10F pentru venituri*e prev/+ute *a art0 111 a*in0 <1= *it0 a= A g=. K= >i *=. dac/ venituri*e sunt p*/tite ntrA un stat cu care Romnia nu are nc@eiat un instrument Buridic n ba+a c/ruia s/ se rea*i+e+e sc@imbu* de in,orma:ii0 Aceste prevederi se ap*ic/ numai n situa:ia n care venituri*e de natura ce*or prev/+ute *a art0 111 a*in0 <1= *it0 a= A g=. K= >i *= sunt p*/tite ca urmare a unor tran+ac:ii ca*i,icate ca ,iind arti,icia*e con,orm art0 11 a*in0 <1=C #M74 d= 14F n ca+u* oric/ror a*tor venituri impo+abi*e ob:inute din Romnia. a>a cum sunt enumerate *a art0 1110 #M60 <3= $rin derogare de *a a*in0 <2=. impo+itu* ce trebuie re:inut se ca*cu*ea+/ dup/ cum urmea+/! a= pentru venituri*e ce repre+int/ remunera:ii primite de nere+iden:i care au ca*itatea de administrator. ,ondator sau membru a* consi*iu*ui de administra:ie a* unei persoane Buridice romne. potrivit art0 12C

b= pentru venituri*e din pensii primite de *a bugetu* asigur/ri*or socia*e sau de *a bugetu* de stat. potrivit art0 200 <5= Impo+itu* se ca*cu*ea+/. respectiv se re:ine n momentu* p*/:ii venitu*ui >i se p*/te>te *a bugetu* de stat pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care sAa p*/tit venitu*0 Impo+itu* se ca*cu*ea+/. se re:ine >i se p*/te>te. n *ei. *a bugetu* de stat. *a cursu* de sc@imb a* pie:ei va*utare comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei. va*abi* n +iua re:inerii impo+itu*ui pentru nere+iden:i0 ?n ca+u* dividende*or distribuite. dar care nu au ,ost p*/tite ac:ionari*or sau asocia:i*or pn/ *a s,r>itu* anu*ui n care sAau aprobat situa:ii*e ,inanciare anua*e. impo+itu* pe dividende se dec*ar/ >i se p*/te>te pn/ *a data de 21 ianuarie a anu*ui urm/tor0 #M74 <1= $entru venituri*e sub ,orm/ de dobn+i *a depo+ite*e *a vedere3conturi curente. *a depo+ite*e *a termen. certi,icate de depo+it >i a*te instrumente de economisire *a b/nci >i *a a*te institu:ii de credit autori+ate >i situate n Romnia. impo+itu* se ca*cu*ea+/ >i se re:ine de c/tre p*/titorii de ast,e* de venituri *a momentu* nregistr/rii n contu* curent sau n contu* de depo+it a* titu*aru*ui. respectiv *a momentu* r/scump/r/rii. n ca+u* certi,icate*or de depo+it >i a* instrumente*or de economisire0 Dirarea impo+itu*ui pentru venituri*e din dobn+i se ,ace *unar. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare nregistr/rii3r/scump/r/rii0 #M60 <4= Rennoirea depo+ite*or3instrumente*or de economisire va ,i asimi*at/ cu constituirea unui nou depo+it3ac@i+i:ionarea unui nou instrument de economisire0 <2= Impo+itu* asupra dobn+i*or capita*i+ate se ca*cu*ea+/ de p*/titoru* acestor venituri n momentu* nregistr/rii n contu* curent sau n contu* de depo+it a* titu*aru*ui. respectiv n momentu* r/scump/r/rii n ca+u* unor instrumente de economisire sau n momentu* n care dobnda se trans,orm/ n mprumut ori n capita*. dup/ ca+0 <8= #odu* de determinare >i3sau de dec*arare a venituri*or ob:inute din trans,eru* tit*uri*or de participare *a o persoan/ Buridic/ romn/ va ,i stabi*it prin norme0 <9= $entru orice venit impo+itu* ce trebuie re:inut. n con,ormitate cu pre+entu* capito*. este impo+it ,ina*0 #B &)#. 117 %&utiri )e la im!o"itul !re0*"ut /n !re"entul &a!itol Bunt scutite de impo!itul pe veniturile ob.inute din )om2nia de nere!iden.i urm toarele venituri: #M74 a= ;;; Abrogat/ #M93 b= dobnda a,erent/ instrumente*or de datorie pub*ic/ n *ei >i n va*ut/. venituri*e ob:inute din tran+ac:ii*e cu instrumente ,inanciare derivate uti*i+ate pentru rea*i+area opera:iuni*or de administrare a riscuri*or asociate ob*iga:ii*or de natura datoriei pub*ice guvernamenta*e >i venituri*e ob:inute din tran+ac:ionarea tit*uri*or de stat >i a ob*iga:iuni*or emise de c/tre unit/:i*e administrativAteritoria*e. n *ei >i n va*ut/. pe pia:a intern/ >i3sau pe pie:e*e ,inanciare interna:iona*e. precum >i dobnda a,erent/ instrumente*or emise de c/tre Janca %a:iona*/ a Romniei n scopu* atingerii obiective*or de po*itic/ monetar/ >i venituri*e ob:inute din tran+ac:ionarea va*ori*or mobi*iare emise de c/tre Janca %a:iona*/ a RomnieiC #M74 c= ;;; Abrogat/ #B d+ premiile unei persoane fi!ice nere!idente ob.inute din )om2nia0 ca urmare a particip rii la festivalurile na.ionale ,i interna.ionale artistice0 culturale ,i sportive finan.ate din fonduri publice6 e+ premiile acordate elevilor ,i studen.ilor nere!iden.i la concursurile finan.ate din fonduri publice6 #M74 ,= ;;; Abrogat/ #M31 g= venituri*e persoane*or Buridice str/ine care des,/>oar/ n Romnia activit/:i de consu*tan:/ n cadru* unor acorduri de ,inan:are gratuit/. nc@eiate de 7uvernu* Romniei3autorit/:i pub*ice cu a*te guverne3autorit/:i pub*ice sau organi+a:ii interna:iona*e guvernamenta*e sau neguvernamenta*eC #M60

@= dividende*e p*/tite de o ntreprindere. care este persoan/ Buridic/ romn/ sau persoan/ Buridic/ cu sediu* socia* n Romnia. n,iin:at/ potrivit *egis*a:iei europene. unei persoane Buridice re+idente ntrAun a*t stat membru a* Iniunii Europene sau n unu* dintre state*e Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. ori unui sediu permanent a* unei ntreprinderi dintrAun stat membru a* Iniunii Europene sau dintrAun stat a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. situat ntrAun a*t stat membru a* Iniunii Europene sau a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. sunt scutite de impo+it. dac/ persoana Buridic/ str/in/ bene,iciar/ a dividende*or ntrune>te cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! 10 are una dintre ,orme*e de organi+are prev/+ute *a art0 20E1 a*in0 <5=C 20 n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ a statu*ui membru a* Iniunii Europene sau a unuia dintre state*e Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. este considerat/ a ,i re+ident/ a statu*ui respectiv >i. n temeiu* unei conven:ii privind evitarea dub*ei impuneri nc@eiate cu un stat ter:. nu se consider/ c/ este re+ident n scopu* impunerii n a,ara Iniunii Europene sau Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegieiC 30 p*/te>te. n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ a unui stat membru a* Iniunii Europene sau a unuia dintre state*e Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. impo+it pe pro,it sau un impo+it simi*ar acestuia. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni sau except/riC 50 de:ine minimum 10F din capita*u* socia* a* ntreprinderii persoan/ Buridic/ romn/ pe o perioad/ nentrerupt/ de ce* pu:in 2 ani. care se nc@eie *a data p*/:ii dividendu*ui0 &ac/ bene,iciaru* dividende*or este un sediu permanent a* unei persoane Buridice re+idente ntrAun stat membru a* Iniunii Europene sau ntrAun stat a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. situat ntrAun a*t stat membru a* Iniunii Europene sau a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. pentru acordarea acestei scutiri persoana Buridic/ str/in/ pentru care sediu* permanent >i des,/>oar/ activitatea trebuie s/ ntruneasc/ cumu*ativ condi:ii*e prev/+ute *a pct0 1 A 50 $entru acordarea acestei scutiri. persoana Buridic/ romn/ care p*/te>te dividendu* trebuie s/ ndep*ineasc/ cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! 10 este o societate n,iin:at/ n ba+a *egii romne >i are una dintre urm/toare*e ,orme de organi+are! Hsocietate pe ac:iuniH. Hsocietate n comandit/ pe ac:iuniH. Hsocietate cu r/spundere *imitat/HC 20 p*/te>te impo+it pe pro,it. potrivit prevederi*or tit*u*ui II. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni sau except/ri0 $entru acordarea acestei scutiri. persoana Buridic/ cu sediu* socia* n Romnia. n,iin:at/ potrivit *egis*a:iei europene. care p*/te>te dividendu*. trebuie s/ p*/teasc/ impo+it pe pro,it. potrivit prevederi*or tit*u*ui II. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni sau except/ri0 #M74 i= ;;; Abrogat/ #M60 B= ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. venituri*e din dobn+i sau redeven:e. a>a cum sunt de,inite *a art0 125E19. ob:inute din Romnia de persoane Buridice re+idente n state*e membre a*e Iniunii Europene sau a*e Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. sau de un sediu permanent a* unei ntreprinderi dintrAun stat membru a* Iniunii Europene sau dintrAun stat a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. respectiv Is*anda. $rincipatu* Liec@tenstein. Regatu* %orvegiei. situat ntrAun a*t stat membru a* Iniunii Europene sau a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb. sunt scutite de impo+it. dac/ bene,iciaru* e,ectiv a* dobn+i*or sau redeven:e*or de:ine minimum 21F din va*oarea3num/ru* tit*uri*or de participare *a persoana Buridic/ romn/. pe o perioad/ nentrerupt/ de ce* pu:in 2 ani. care se nc@eie *a data p*/:ii dobn+ii sau redeven:e*orC #M74 K= ;;; Abrogat/ #M60 *= dobn+i*e >i3sau dividende*e p*/tite c/tre ,onduri de pensii. ast,e* cum sunt e*e de,inite n *egis*a:ia statu*ui membru a* Iniunii Europene sau n unu* dintre state*e Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imbC #M91 m= venituri*e ob:inute de persoane ,i+ice nere+idente ca urmare a particip/rii n a*t stat *a un Boc de noroc. a*e c/rui ,onduri de c>tiguri provin >i din Romnia0

#M60 &)#. 11@ ,oroborarea "re0ederi#or ,od(#(i fi*ca# c( ce#e a#e co'0e')ii#or de e0itare a d(b#ei im"('eri &i a #e+i*#a)iei 2'i('ii E(ro"e'e <1= ?n n:e*esu* art0 114. dac/ un contribuabi* este re+ident a* unei :/ri cu care Romnia a nc@eiat o conven:ie pentru evitarea dub*ei impuneri. cota de impo+it care se ap*ic/ venitu*ui impo+abi* ob:inut de c/tre ace* contribuabi* din Romnia nu poate dep/>i cota de impo+it prev/+ut/ n conven:ie care se ap*ic/ asupra ace*ui venit0 ?n situa:ia n care sunt cote di,erite de impo+itare n *egis*a:ia intern/ sau n conven:ii*e de evitare a dub*ei impuneri. se ap*ic/ cote*e de impo+itare mai ,avorabi*e0 &ac/ un contribuabi* este re+ident a* unei :/ri din Iniunea European/. cota de impo+it care se ap*ic/ venitu*ui impo+abi* ob:inut de ace* contribuabi* din Romnia este cota mai ,avorabi*/ prev/+ut/ n *egis*a:ia intern/. *egis*a:ia Iniunii Europene sau n conven:ii*e de evitare a dub*ei impuneri0 Legis*a:ia Iniunii Europene se ap*ic/ n re*a:ia Romniei cu state*e membre a*e Iniunii Europene sau a*e Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb0 <2= $entru ap*icarea prevederi*or conven:iei de evitare a dub*ei impuneri >i a *egis*a:iei Iniunii Europene. nere+identu* are ob*iga:ia de a pre+enta p*/titoru*ui de venit. n momentu* rea*i+/rii venitu*ui. certi,icatu* de re+iden:/ ,isca*/ e*iberat de c/tre autoritatea competent/ din statu* s/u de re+iden:/. precum >i. dup/ ca+. o dec*ara:ie pe propria r/spundere n care se indic/ ndep*inirea condi:iei de bene,iciar n situa:ia ap*ic/rii *egis*a:iei Iniunii Europene0 &ac/ certi,icatu* de re+iden:/ ,isca*/. respectiv dec*ara:ia ce va indica ca*itatea de bene,iciar nu se pre+int/ n acest termen. se ap*ic/ prevederi*e tit*u*ui D0 ?n momentu* pre+ent/rii certi,icatu*ui de re+iden:/ ,isca*/ >i. dup/ ca+. a dec*ara:iei prin care se indic/ ca*itatea de bene,iciar se ap*ic/ prevederi*e conven:iei de evitare a dub*ei impuneri sau a*e *egis*a:iei Iniunii Europene >i se ,ace regu*ari+area impo+itu*ui n cadru* termenu*ui *ega* de prescrip:ie0 ?n acest sens. certi,icatu* de re+iden:/ ,isca*/ trebuie s/ men:ione+e c/ bene,iciaru* venitu*ui a avut. n termenu* de prescrip:ie. re+iden:a ,isca*/ n statu* contractant cu care este nc@eiat/ conven:ia de evitare a dub*ei impuneri. ntrAun stat a* Iniunii Europene sau a* Asocia:iei Europene a Liberu*ui Gc@imb pentru toat/ perioada n care sAau rea*i+at venituri*e din Romnia0 "a*itatea de bene,iciar n scopu* ap*ic/rii *egis*a:iei Iniunii Europene va ,i dovedit/ prin certi,icatu* de re+iden:/ ,isca*/ >i. dup/ ca+. dec*ara:ia pe propria r/spundere a acestuia de ndep*inire cumu*ativ/ a condi:ii*or re,eritoare *a! perioada minim/ de de:inere. condi:ia de participare minim/ n capita*u* persoanei Buridice romne. ncadrarea n una dintre ,orme*e de organi+are prev/+ute n tit*u* II sau tit*u* D. dup/ ca+. ca*itatea de contribuabi* p*/titor de impo+it pe pro,it sau un impo+it simi*ar acestuia. ,/r/ posibi*itatea unei op:iuni sau except/ri0 "erti,icatu* de re+iden:/ ,isca*/ pre+entat n cursu* anu*ui pentru care se ,ac p*/:i*e este va*abi* >i n prime*e 40 de +i*e ca*endaristice din anu* urm/tor. cu excep:ia situa:iei n care se sc@imb/ condi:ii*e de re+iden:/0 <3= ?n ca+u* n care sAau ,/cut re:ineri de impo+it ce dep/>esc cote*e din conven:ii*e de evitare a dub*ei impuneri. respectiv din *egis*a:ia Iniunii Europene. suma impo+itu*ui re:inut n p*us poate ,i restituit/ *a cererea bene,iciaru*ui de venit. respectiv a persoanei nere+idente0 $entru restituirea impo+itu*ui re:inut n p*us din venituri*e p*/tite de un re+ident romn persoane*or nere+idente. acestea depun o cerere de restituire a impo+itu*ui p*/tit n p*us *a p*/titoru* de venit re+ident romn0 "ererea de restituire a impo+itu*ui va ,i depus/ de persoana nere+ident/ n termenu* *ega* de prescrip:ie. stabi*it prin *egis*a:ia statu*ui romn0 Restituirea impo+itu*ui re:inut n p*us ,a:/ de sarcina ,isca*/ re+u*tat/ din ap*icarea prevederi*or conven:ii*or de evitare a dub*ei impuneri. respectiv a *egis*a:iei Iniunii Europene coroborat cu *egis*a:ia intern/. dup/ ca+. se e,ectuea+/ independent de situa:ia ob*iga:ii*or ,isca*e a*e contribuabi*u*ui re+ident romn. p*/titor a* venitu*ui c/tre nere+ident. ob*igat potrivit *egii s/ ,ac/ stopaBu* *a surs/0 #M83 <5= #ac@eta certi,icatu*ui de re+iden:/ ,isca*/ pentru persoane re+idente n Romnia. precum >i termenu* de depunere de c/tre nere+iden:i a documente*or de re+iden:/ ,isca*/. emise de autoritatea din statu* de re+iden:/ a* acestora. se stabi*esc prin norme0 #M93

<1= #ac@ete*e H"@estionar pentru stabi*irea re+iden:ei ,isca*e a persoanei ,i+ice *a sosirea n RomniaH >i H"@estionar pentru stabi*irea re+iden:ei ,isca*e a persoanei ,i+ice *a p*ecarea din RomniaH se stabi*esc prin norme0 #B &)#. 11= De&lara#ii anuale !ri0in) re#inerea la ur * #M91 <1= $*/titorii de venituri cu regim de re:inere *a surs/ a impo+ite*or. cu excep:ia p*/titori*or de venituri din sa*arii. con,orm pre+entu*ui tit*u. au ob*iga:ia s/ depun/ o dec*ara:ie privind ca*cu*area >i re:inerea impo+itu*ui pentru ,iecare bene,iciar de venit *a organu* ,isca* competent. pn/ n u*tima +i a *unii ,ebruarie inc*usiv a anu*ui curent pentru anu* expirat0 #M31 <1E1= &up/ data ader/rii Romniei *a Iniunea European/. p*/titorii de venituri sub ,orma dobn+i*or au ob*iga:ia s/ depun/ o dec*ara:ie in,ormativ/ re,eritoare *a p*/:i*e de ast,e* de venituri ,/cute c/tre persoane ,i+ice re+idente n state*e membre a*e Iniunii Europene0 &ec*ara:ia se depune pn/ *a data de 28. respectiv 29 ,ebruarie inc*usiv a anu*ui curent. pentru in,orma:ii re,eritoare *a p*/:i*e de dobn+i ,/cute n cursu* anu*ui precedent0 #ode*u* >i con:inutu* dec*ara:iei in,ormative. precum >i procedura de dec*arare a venituri*or din dobn+i*e rea*i+ate din Romnia de c/tre persoane ,i+ice re+idente n state*e membre a*e Iniunii Europene se aprob/ prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. de c/tre Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. potrivit rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M6 <2= ;;; Abrogat #B &)#. 120 Certi(i&atele )e ate tare a im!o"itului !l*tit )e nere"i)en#i #M60 <1= rice nere+ident poate depune. persona* sau printrAun mputernicit. o cerere *a autoritatea ,isca*/ competent/. prin care va so*icita e*iberarea certi,icatu*ui de atestare a impo+itu*ui p*/tit c/tre bugetu* de stat de e* nsu>i sau de o a*t/ persoan/. n nume*e s/u0 #B *2+ &utoritatea fiscal competent are obli"a.ia de a elibera certificatul de atestare a impo!itului pl tit de nere!iden.i. *3+ ;orma cererii ,i a certificatului de atestare a impo!itului pl tit de nere!ident0 precum ,i condi.iile de depunere0 respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. #M6 &)#. 121 3i*"ozi)ii tra'zitorii Denituri*e ob:inute de partenerii contractua*i externi. persoane ,i+ice >i Buridice nere+idente >i de contractorii independen:i ai acestora. din activit/:i des,/>urate de ace>tia pentru rea*i+area obiectivu*ui de investi:ii H"entra*a %uc*earoe*ectric/ "ernavod/ A Initatea 2H. sunt scutite de impo+itu* prev/+ut n pre+entu* capito* pn/ *a punerea n ,unc:iune a obiectivu*ui de mai sus0 #B C&'$#(L%L $$ Im!o"itul !e re!re"entan#e &)#. 122 Contri1ua1ili (rice persoan 7uridic str in 0 care are o repre!entan. autori!at s func.ione!e 1n )om2nia0 potrivit le"ii0 are obli"a.ia de a pl ti un impo!it anual0 conform pre!entului capitol. &)#. 123

%ta1ilirea im!o"itului #M9 <1= Impo+itu* pe repre+entan:/ pentru un an ,isca* este ega* cu ec@iva*entu* n *ei a* sumei de 50000 euro. stabi*it/ pentru un an ,isca*. *a cursu* de sc@imb a* pie:ei va*utare. comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei. va*abi* n +iua n care se e,ectuea+/ p*ata impo+itu*ui c/tre bugetu* de stat0 #B *2+ /n ca!ul unei persoane 7uridice str ine0 care 1n cursul unui an fiscal 1nfiin.ea! sau desfiin.ea! o repre!entan. 1n )om2nia0 impo!itul datorat pentru acest an se calculea! propor.ional cu num rul de luni de e-isten. a repre!entan.ei 1n anul fiscal respectiv. &)#. 124 Plata im!o"itului 'i )e!unerea )e&lara#iei (i &ale #M60 <1= rice persoan/ Buridic/ str/in/ are ob*iga:ia de a p*/ti impo+itu* pe repre+entan:/ *a bugetu* de stat. n dou/ tran>e ega*e. pn/ *a date*e de 21 iunie >i 21 decembrie inc*usiv0 #B *2+ (rice persoan 7uridic str in care datorea! impo!itul pe repre!entan. are obli"a.ia de a depune o declara.ie anual la autoritatea fiscal competent 0 p2n la data de 2@0 respectiv 2= februarie a anului de impunere. *3+ (rice persoan 7uridic str in 0 care 1nfiin.ea! sau desfiin.ea! o repre!entan. 1n cursul anului fiscal0 are obli"a.ia de a depune o declara.ie fiscal la autoritatea fiscal competent 0 1n termen de 30 de !ile de la data la care repre!entan.a a fost 1nfiin.at sau desfiin.at . *4+ )epre!entan.ele sunt obli"ate s conduc eviden.a contabil prev !ut de le"isla.ia 1n vi"oare din )om2nia. #M31 C&'$#(L%L $$$ Mod(# de im"ozitare a 0e'it(ri#or di' eco'omii ob)i'(te di' 6om:'ia de "er*oa'e fizice rezide'te 8' *tate membre &i a"#icarea *c1imb(#(i de i'forma)ii 8' #e+t(r c( acea*t cate+orie de 0e'it(ri #M31 &)#. 124E1 3efi'i)ia be'eficiar(#(i efecti0 <1= ?n sensu* pre+entu*ui capito*. prin bene,iciar e,ectiv se n:e*ege orice persoan/ ,i+ic/ ce prime>te o p*at/ de dobnd/ sau orice persoan/ ,i+ic/ pentru care o p*at/ de dobnd/ este garantat/. cu excep:ia ca+u*ui cnd aceast/ persoan/ dovede>te c/ p*ata nu a ,ost primit/ sau garantat/ pentru bene,iciu* s/u propriu. respectiv atunci cnd! a= ac:ionea+/ ca un agent p*/titor. n n:e*esu* art0 125E3 a*in0 <1=C sau b= ac:ionea+/ n nume*e unei persoane Buridice. a* unei entit/:i care este impo+itat/ pe pro,it. con,orm regimu*ui genera* pentru impo+itarea pro,ituri*or. a* unui organism de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare. autori+at con,orm &irectivei "onsi*iu*ui nr0 8134113"EE. din 20 decembrie 1981. privind coordonarea dispo+i:ii*or *ega*e. de reg*ementare >i administrare privind organisme*e de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare < $"D#=. sau n nume*e unei entit/:i *a care se ,ace re,erire *a art0 125E3 a*in0 <2=. iar n acest din urm/ ca+. de+v/*uie nume*e >i adresa ace*ei entit/:i operatoru*ui economic care e,ectuea+/ p*ata dobn+ii >i operatoru* transmite aceste in,orma:ii autorit/:ii competente a statu*ui membru n care este stabi*it/ entitateaC sau c= ac:ionea+/ n nume*e a*tei persoane ,i+ice care este bene,iciaru* e,ectiv >i de+v/*uie agentu*ui p*/titor identitatea ace*ui bene,iciar e,ectiv. n con,ormitate cu art0 125E2 a*in0 <2=0 <2= Atunci cnd un agent p*/titor are in,orma:ii care arat/ c/ persoana ,i+ic/ ce prime>te o p*at/ de dobnd/ sau pentru care o p*at/ de dobnd/ este garantat/. poate s/ nu ,ie bene,iciaru* e,ectiv. iar atunci cnd nici prevederi*e a*in0 <1= *it0 a=. nici ce*e a*e a*in0 <1= *it0 b= nu se ap*ic/ ace*ei persoane ,i+ice. se vor *ua m/suri re+onabi*e pentru stabi*irea identit/:ii bene,iciaru*ui e,ectiv. con,orm prevederi*or art0 125E2 a*in0 <2=0 &ac/

agentu* p*/titor nu poate identi,ica bene,iciaru* e,ectiv. va considera persoana ,i+ic/ n discu:ie drept bene,iciar e,ectiv0 #M31 &)#. 124E2 !de'titatea &i determi'area #oc(#(i de rezide') a be'eficiari#or efecti0i <1= Romnia va adopta >i va asigura ap*icarea pe teritoriu* s/u a proceduri*or necesare. care s/ permit/ agentu*ui p*/titor s/ identi,ice bene,iciarii e,ectivi >i *ocu* *or de re+iden:/. n scopu* ap*ic/rii prevederi*or art0 125E2 A 125E110 Aceste proceduri trebuie s/ ,ie n con,ormitate cu cerin:e*e minime prev/+ute *a a*in0 <2= >i <3=0 <2= Agentu* p*/titor va stabi*i identitatea bene,iciaru*ui e,ectiv n ,unc:ie de cerin:e*e minime care sunt con,orme cu re*a:ii*e dintre agentu* p*/titor >i primitoru* dobn+ii. *a data nceperii re*a:iei. ast,e*! a= pentru re*a:ii*e contractua*e nc@eiate nainte de data de 1 ianuarie 2005. agentu* p*/titor va stabi*i identitatea bene,iciaru*ui e,ectiv. respectiv nume*e >i adresa sa. prin uti*i+area in,orma:ii*or de care dispune. n specia* con,orm reg*ement/ri*or n vigoare din statu* s/u de stabi*ire >i dispo+i:ii*or &irectivei 9133083"EE. din 10 iunie 1991. privind prevenirea uti*i+/rii sistemu*ui ,inanciar n scopu* sp/*/rii bani*orC b= n ca+u* re*a:ii*or contractua*e nc@eiate sau a* tran+ac:ii*or e,ectuate n absen:a re*a:ii*or contractua*e. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. agentu* p*/titor va stabi*i identitatea bene,iciaru*ui e,ectiv. constnd n nume. adres/ >i. dac/ exist/. num/ru* ,isca* de identi,icare. atribuit de c/tre statu* membru de re+iden:/ pentru scopuri*e ,isca*e0 Aceste deta*ii vor ,i stabi*ite pe ba+a pa>aportu*ui sau a cardu*ui de identitate o,icia*. pre+entat de bene,iciaru* e,ectiv0 &ac/ adresa nu apare nici n pa>aport. nici n cardu* de identitate o,icia*. atunci va ,i stabi*it/ pe ba+a oric/rui a*t document doveditor de identitate pre+entat de bene,iciaru* e,ectiv0 &ac/ num/ru* ,isca* de identi,icare nu este men:ionat n pa>aport. n cardu* de identitate o,icia* sau n oricare a*t document doveditor de identitate. inc*u+nd. posibi*. certi,icatu* de re+iden:/ ,isca*/ e*iberat pentru scopuri ,isca*e. pre+entate de bene,iciaru* e,ectiv. identitatea sa se va comp*eta prin men:ionarea datei >i a *ocu*ui na>terii. stabi*ite pe ba+a pa>aportu*ui sau a cardu*ui de identitate o,icia*0 <3= Agentu* p*/titor stabi*e>te re+iden:a bene,iciaru*ui e,ectiv. pe ba+a cerin:e*or minime care sunt con,orme cu re*a:ii*e dintre agentu* p*/titor >i primitoru* dobn+ii *a data nceperii re*a:iei0 Gub re+erva prevederi*or de mai Bos. se consider/ c/ re+iden:a se a,*/ n :ara n care bene,iciaru* e,ectiv >i are adresa permanent/! a= n ca+u* re*a:ii*or contractua*e nc@eiate nainte de data de 1 ianuarie 2005. agentu* p*/titor va stabi*i re+iden:a bene,iciaru*ui e,ectiv pe ba+a in,orma:ii*or de care dispune. n specia* ca urmare a reg*ement/ri*or n vigoare n statu* s/u de stabi*ire >i a prevederi*or &irectivei nr0 9133083"EEC b= n ca+u* re*a:ii*or contractua*e nc@eiate sau a* tran+ac:ii*or e,ectuate n absen:a re*a:ii*or contractua*e. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005. agentu* p*/titor va stabi*i re+iden:a bene,iciaru*ui e,ectiv pe ba+a adresei men:ionate n pa>aport. n cardu* de identitate o,icia* sau. dac/ este necesar. pe ba+a oric/rui a*t document doveditor de identitate. pre+entat de bene,iciaru* e,ectiv. >i n concordan:/ cu urm/toarea procedur/! pentru persoane*e ,i+ice care pre+int/ pa>aportu* sau cardu* de identitate o,icia* emis de c/tre un stat membru >i care dec*ar/ e*e nse*e c/ sunt re+idente ntrAo :ar/ ter:/. re+iden:a *or va ,i stabi*it/ prin intermediu* unui certi,icat de re+iden:/ ,isca*/. emis de o autoritate competent/ a :/rii ter:e n care persoana ,i+ic/ a dec*arat c/ este re+ident0 ?n *ipsa pre+ent/rii acestui certi,icat. se consider/ c/ re+iden:a este situat/ n statu* membru care a emis pa>aportu* sau un a*t document de identitate o,icia*0 #M31 &)#. 124E3 3efi'i)ia a+e't(#(i "#titor <1= ?n sensu* pre+entu*ui capito*. se n:e*ege prin agent p*/titor orice operator economic care p*/te>te dobnda sau garantea+/ p*ata dobn+ii pentru bene,iciu* imediat a* bene,iciaru*ui e,ectiv. indi,erent dac/ operatoru* este debitoru* crean:ei care produce dobnd/ sau operatoru* ns/rcinat de c/tre debitor sau de c/tre bene,iciaru* e,ectiv cu p*ata dobn+ii sau cu garantarea p*/:ii de dobnd/0 <2= rice entitate stabi*it/ ntrAun stat membru c/tre care se p*/te>te dobnd/ sau pentru care p*ata este garantat/ n bene,iciu* bene,iciaru*ui e,ectiv va ,i. de asemenea. considerat/ agent p*/titor. *a momentu* p*/:ii sau garant/rii unei ast,e* de p*/:i0 $re+enta prevedere nu se va ap*ica dac/ operatoru* economic are motive s/ cread/. pe ba+a dove+i*or o,icia*e pre+entate de acea entitate. c/! a= este o persoan/ Buridic/. cu excep:ia ce*or prev/+ute *a a*in0 <1=C sau b= pro,itu* s/u este impo+itat prin ap*icarea regimu*ui genera* re,eritor *a impo+itarea pro,ituri*orC sau

c= este un organism de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare. autori+at con,orm &irectivei nr0 8134113"EE0 In operator economic care p*/te>te dobnd/ sau garantea+/ p*ata dobn+ii pentru o ast,e* de entitate stabi*it/ n a*t stat membru >i care este considerat/ agent p*/titor. n temeiu* pre+entu*ui a*ineat. va comunica nume*e >i adresa entit/:ii >i suma tota*/ a dobn+ii p*/tite sau garantate entit/:ii autorit/:ii competente a statu*ui membru unde este stabi*it. care va transmite mai departe aceste in,orma:ii autorit/:ii competente din statu* membru unde este stabi*it/ entitatea0 <3= Entitatea prev/+ut/ *a a*in0 <2= poate totu>i s/ a*eag/ s/ ,ie tratat/. n scopu* ap*ic/rii pre+entu*ui capito*. ca un organism de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare. a>a cum acesta este prev/+ut *a a*in0 <2= *it0 c=0 Exercitarea acestei posibi*it/:i ,ace obiectu* unui certi,icat emis de statu* membru n care entitatea este stabi*it/. certi,icat care este pre+entat operatoru*ui economic de c/tre entitate0 Romnia va e*abora norme n ceea ce prive>te aceast/ op:iune ce poate ,i exercitat/ de entit/:i*e stabi*ite pe teritoriu* s/u0 <5= Atunci cnd operatoru* economic >i entitatea vi+ate *a a*in0 <2= sunt stabi*i:i n Romnia. Romnia va *ua m/suri*e necesare pentru a da asigur/ri c/ acea entitate ndep*ine>te prevederi*e pre+entu*ui capito* atunci cnd ac:ionea+/ ca agent p*/titor0 <1= $ersoane*e Buridice exceptate de *a prevederi*e a*in0 <2= *it0 a= sunt! a= n 'in*anda! avoinM@tio <M= >i KommandiittiM@tio <KM=3oppet bo*ag >i Kommanditbo*agC b= n Guedia! @ande*sbo*ag <6J= >i Kommanditbo*ag <OJ=0 #M31 &)#. 124E4 3efi'i)ia a(torit)ii com"ete'te ?n sensu* pre+entu*ui capito*. se n:e*ege prin autoritate competent/! a= pentru Romnia A Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/C b= pentru :/ri*e ter:e A autoritatea competent/ de,init/ pentru scopu* conven:ii*or bi*atera*e sau mu*ti*atera*e de evitare a dub*ei impuneri sau. n *ipsa acestora. oricare a*t/ autoritate competent/ pentru emiterea certi,icate*or de re+iden:/ ,isca*/0 #M31 &)#. 124E5 3efi'i)ia "#)ii dob:'zi#or <1= ?n sensu* pre+entu*ui capito*. prin p*ata dobn+ii se n:e*ege! a= dobnda p*/tit/ sau nregistrat/ n cont. re,eritoare *a crean:e*e de orice natur/. ,ie c/ este garantat/ sau nu de o ipotec/ ori de o c*au+/ de participare *a bene,icii*e debitoru*ui. >i. n specia*. venituri*e din ob*iga:iuni guvernamenta*e >i venituri*e din ob*iga:iuni de stat. inc*usiv prime*e >i premii*e *egate de ast,e* de tit*uri de va*oare. ob*iga:iuni sau tit*uri de crean:/C pena*it/:i*e pentru p*ata cu ntr+iere nu sunt considerate p*/:i de dobn+iC b= dobn+i*e capita*i+ate sau capita*i+area prin cesiunea. rambursarea sau r/scump/rarea crean:e*or. prev/+ute *a *it0 a=C c= venitu* provenit din p*/:i*e dobn+i*or ,ie direct. ,ie prin intermediu* unei entit/:i prev/+ute *a art0 125E3 a*in0 <2=. distribuit prin! A organisme de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare. autori+ate n con,ormitate cu &irectiva nr0 8134113"EEC A entit/:i care bene,icia+/ de op:iunea prev/+ut/ *a art0 125E3 a*in0 <3=C A organisme de p*asament co*ectiv stabi*ite n a,ara s,erei teritoria*e prev/+ute *a art0 125E4C d= venitu* rea*i+at din cesiunea. rambursarea sau r/scump/rarea ac:iuni*or ori unit/:i*or n urm/toare*e organisme >i entit/:i. dac/ aceste organisme >i entit/:i investesc direct sau indirect. prin intermediu* a*tor organisme de p*asament co*ectiv sau entit/:i *a care se ,ace re,erire mai Bos. mai mu*t de 50F din active*e *or n crean:e de natura ce*or prev/+ute *a *it0 a=. cu condi:ia ca acest venit s/ corespund/ c>tiguri*or care. direct sau indirect. provin din p*/:i*e dobn+i*or care sunt de,inite *a *it0 a= >i b=0 Entit/:i*e *a care se ,ace re,erire sunt! A organisme de p*asament co*ectiv n va*ori mobi*iare. autori+ate n con,ormitate cu &irectiva nr0 8134113"EEC A entit/:i care bene,icia+/ de op:iunea prev/+ut/ *a art0 125E3 a*in0 <3=C A organisme de p*asament co*ectiv stabi*ite n a,ara s,erei teritoria*e prev/+ute *a art0 125E40

<2= ?n ceea ce prive>te a*in0 <1= *it0 c= >i d=. atunci cnd un agent p*/titor nu dispune de nicio in,orma:ie cu privire *a propor:ia venituri*or care provin din p*/:i de dobn+i. suma tota*/ a venitu*ui va ,i considerat/ p*at/ de dobnd/0 <3= ?n ceea ce prive>te a*in0 <1= *it0 d=. atunci cnd un agent p*/titor nu dispune de nicio in,orma:ie privind procentu* active*or investite n crean:e. n ac:iuni sau n unit/:i. acest procent este considerat a ,i superior ce*ui de 50F0 Atunci cnd nu se poate determina suma venitu*ui rea*i+at de bene,iciaru* e,ectiv. venitu* este considerat ca ,iind re+u*tatu* cesiunii. ramburs/rii sau r/scump/r/rii ac:iunii ori unit/:i*or0 <5= Atunci cnd dobnda. a>a cum este prev/+ut/ *a a*in0 <1=. este p*/tit/ sau creditat/ ntrAun cont de:inut de o entitate prev/+ut/ *a art0 125E3 a*in0 <2=. aceast/ entitate ne,iind bene,iciara op:iunii prev/+ute *a art0 125E3 a*in0 <3=. dobnda respectiv/ va ,i considerat/ ca p*at/ de dobnd/ de c/tre aceast/ entitate0 <1= ?n ceea ce prive>te a*in0 <1= *it0 b= >i d=. Romnia cere agen:i*or p*/titori situa:i pe teritoriu* ei s/ anua*i+e+e dobnda peste o anumit/ perioad/ de timp. care nu poate dep/>i un an. >i s/ trate+e aceste dobn+i anua*i+ate ca p*/:i de dobnd/. c@iar dac/ nicio cesiune. r/scump/rare sau rambursare nu intervine n decursu* acestei perioade0 <4= $rin derogare de *a prevederi*e a*in0 <1= *it0 c= >i d=. Romnia va exc*ude din de,ini:ia p*/:ii dobn+ii orice venit men:ionat n prevederi*e *egate de organisme sau entit/:i stabi*ite pe teritoriu* *or. unde investi:ia acestor entit/:i n crean:e*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 a= nu dep/>e>te 11F din active*e *or0 ?n ace*a>i ,e*. prin derogare de *a a*in0 <5=. Romnia va exc*ude din de,ini:ia p*/:ii dobn+ii prev/+ute *a a*in0 <1= p*ata dobn+ii sau creditarea ntrAun cont a* unei entit/:i prev/+ute *a art0 125E3 a*in0 <2=. care nu bene,icia+/ de op:iunea prev/+ut/ *a art0 125E3 a*in0 <3= >i este stabi*it/ pe teritoriu* Romniei. n ca+u* n care investi:ia acestei entit/:i n crean:e*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 a= nu dep/>e>te 11F din active*e sa*e0 Exercitarea acestei op:iuni de c/tre Romnia imp*ic/ *eg/tura cu a*te state membre0 <2= ?ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. procentu* prev/+ut *a a*in0 <1= *it0 d= >i *a a*in0 <3= va ,i de 21F0 <8= $rocente*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 d= >i *a a*in0 <4= sunt determinate n ,unc:ie de po*itica de investi:ii. a>a cum este de,init/ n regu*i*e de ,inan:are sau n documente*e constitutive a*e organisme*or ori entit/:i*or. iar n *ipsa acestora. n ,unc:ie de componenta rea*/ a active*or acestor organisme sau entit/:i0 #M31 &)#. 124E9 5fera teritoria# $revederi*e acestui capito* se ap*ic/ dobn+i*or p*/tite de c/tre un agent p*/titor stabi*it n teritoriu* n care Tratatu* de instituire a "omunit/:ii Europene se ap*ic/ pe ba+a art0 2990 #M31 &)#. 124E7<+ !'forma)ii#e com('icate de (' a+e't "#titor <1= Atunci cnd bene,iciaru* e,ectiv este re+ident ntrAun stat membru. a*tu* dect Romnia. unde este agentu* p*/titor. in,orma:ii*e minime pe care agentu* p*/titor trebuie s/ *e comunice autorit/:ii competente din Romnia sunt urm/toare*e! a= identitatea >i re+iden:a bene,iciaru*ui e,ectiv. stabi*ite con,orm art0 125E2C b= nume*e >i adresa agentu*ui p*/titorC c= num/ru* de cont a* bene,iciaru*ui e,ectiv sau. n *ipsa acestuia. identi,icarea crean:ei generatoare de dobnd/C d= in,orma:ii re,eritoare *a p*ata dobn+ii. n con,ormitate cu a*in0 <2=0 <2= "on:inutu* minim de in,orma:ii re,eritoare *a p*ata dobn+ii. pe care agentu* p*/titor trebuie s/ *e comunice. va ,ace distinc:ia dintre urm/toare*e categorii de dobnd/ >i va indica! a= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 a=! suma dobn+ii p*/tite sau creditateC b= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 b= >i d=! ,ie suma dobn+ii sau a venitu*ui prev/+ut *a respectivu* a*ineat. ,ie suma tota*/ a venitu*ui din cesiune. r/scump/rare sau rambursareC c= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 c=! ,ie suma venitu*ui prev/+ut *a respectivu* a*ineat. ,ie suma tota*/ a distribu:ieiC d= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <5=! suma dobn+ii care revine ,iec/rui membru din entitatea prev/+ut/ *a art0 125E3 a*in0 <2=. care ndep*ine>te condi:ii*e prev/+ute *a art0 125E1 a*in0 <1=C

e= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1=! suma dobn+ii anua*i+ate0 <3= Romnia va *imita in,orma:ii*e care privesc p*/:i*e de dobn+i ce urmea+/ a ,i raportate de c/tre agentu* p*/titor *a in,orma:ia re,eritoare *a suma tota*/ a dobn+ii sau a venitu*ui >i *a suma tota*/ a venituri*or ob:inute din cesiune. r/scump/rare sau rambursare0 #CIN -. La art0 125E2 a*in0 <2=. *it0 e= inc*ude >i modi,icarea e,ectuat/ prin Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 241 din 2 septembrie 2004 <#M33=0 #M31 &)#. 124E@ 5c1imb(# a(tomat de i'forma)ii <1= Autoritatea competent/ din Romnia va comunica autorit/:ii competente din statu* membru de re+iden:/ a* bene,iciaru*ui e,ectiv in,orma:ii*e prev/+ute *a art0 125E20 <2= "omunicarea de in,orma:ii are un caracter automat >i trebuie s/ aib/ *oc ce* pu:in o dat/ pe an. n decursu* a 4 *uni urm/toare s,r>itu*ui anu*ui ,isca*. pentru toate p*/:i*e de dobnd/ e,ectuate n cursu* acestui an0 <3= &ispo+i:ii*e pre+entu*ui capito* se comp*etea+/ cu ce*e a*e cap0 D din pre+entu* tit*u. cu excep:ia prevederi*or art0 125E310 #M31 &)#. 124E= /erioada de tra'zi)ie "e'tr( trei *tate membre <1= ?n cursu* unei perioade de tran+i:ie. ncepnd cu data *a care se ,ace re,erire *a a*in0 <2= >i <3=. Je*gia. Luxemburg >i Austria nu sunt ob*igate s/ ap*ice prevederi*e privind sc@imbu* automat de in,orma:ii n ceea ce prive>te venituri*e din economii0 Totu>i. aceste :/ri au dreptu* s/ primeasc/ in,orma:ii de *a ce*e*a*te state membre0 ?n cursu* perioadei de tran+i:ie. scopu* pre+entu*ui capito* este de a garanta un minimum de impo+itare e,ectiv/ a venituri*or din economii sub ,orma p*/:i*or de dobnd/ e,ectuate ntrAun stat membru n ,avoarea bene,iciari*or e,ectivi. care sunt persoane ,i+ice re+idente ,isca* n a*t stat membru0 <2= $erioada de tran+i:ie se va termina *a s,r>itu* primu*ui an ,isca* nc@eiat care urmea+/ dup/ de,initivarea u*timu*ui dintre urm/toare*e evenimente! a= data de intrare n vigoare a acordu*ui dintre "omunitatea European/. dup/ deci+ia n unanimitate a "onsi*iu*ui. >i "on,edera:ia E*ve:ian/. $rincipatu* Liec@tenstein. Repub*ica Gan #arino. $rincipatu* #onaco >i $rincipatu* Andorra. care prevede sc@imbu* de in,orma:ii *a cerere. a>a cum este de,init n #ode*u* Acordu*ui E"& privind sc@imbu* de in,orma:ii n materie ,isca*/. pub*icat *a data de 18 apri*ie 2002. denumit n continuare #ode*u* Acordu*ui E"&. n ceea ce prive>te p*/:i*e de dobnd/. a>a cum sunt de,inite n pre+entu* capito*. e,ectuate de agen:ii p*/titori stabi*i:i pe teritoriu* acestor :/ri c/tre bene,iciarii e,ectivi re+iden:i pe teritoriu* pentru care se ap*ic/ pre+entu* capito*. n p*us ,a:/ de ap*icarea simu*tan/ de c/tre aceste :/ri a unei re:ineri *a surs/ cu o cot/ de,init/ pentru perioade*e corespun+/toare prev/+ute *a art0 125E10C b= data *a care "onsi*iu* se nvoie>te. n unanimitate. ca Gtate*e Inite a*e Americii s/ sc@imbe in,orma:ii. *a cerere. n con,ormitate cu #ode*u* Acordu*ui E"&. n ceea ce prive>te p*/:i*e de dobn+i e,ectuate de agen:ii p*/titori stabi*i:i pe teritoriu* *or c/tre bene,iciarii e,ectivi re+iden:i pe teritoriu* n care se ap*ic/ prevederi*e re,eritoare *a e,ectuarea sc@imbu*ui automat de in,orma:ii privind venituri*e din economii0 <3= La s,r>itu* perioadei de tran+i:ie. Je*gia. Luxemburg >i Austria sunt ob*igate s/ ap*ice prevederi*e privind e,ectuarea sc@imbu*ui automat de in,orma:ii privind venituri*e din economii. prev/+ute *a art0 125E2 >i 125E8. >i s/ ncete+e ap*icarea perceperii unei re:ineri *a surs/ >i a venitu*ui distribuit. reg*ementate *a art0 125E10 >i 125E110 &ac/. n decursu* perioadei de tran+i:ie. Je*gia. Luxemburg >i Austria a*eg ap*icarea prevederi*or privind e,ectuarea sc@imbu*ui automat de in,orma:ii privind venituri*e din economii. prev/+ut *a art0 125E2 >i 125E8. atunci nu se vor mai ap*ica nici re:inerea *a surs/. nici partaBarea venitu*ui. prev/+ute *a art0 125E10 >i 125E110 #M31 &)#. 124E10 6e)i'erea #a *(r*

<1= ?n decursu* perioadei de tran+i:ie prev/+ute *a art0 125E9. atunci cnd bene,iciaru* e,ectiv a* dobn+ii este re+ident ntrAun stat membru. a*tu* dect ce* n care agentu* p*/titor este stabi*it. Je*gia. Luxemburg >i Austria vor percepe o re:inere *a surs/ de 11F n primii 3 ani ai perioadei de tran+i:ie <1 iu*ie 2001 A 30 iunie 2008=. de 20F n timpu* urm/tori*or 3 ani <1 iu*ie 2008 A 30 iunie 2011= >i de 31F pentru urm/torii ani <ncepnd cu 1 iu*ie 2011=0 <2= Agentu* p*/titor va percepe o re:inere *a surs/ dup/ cum urmea+/! a= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 a=! *a suma dobn+ii p*/tite sau creditateC b= n ca+u* unei p*/:i de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 b= sau d=! *a suma dobn+ii sau venitu*ui prev/+ute3prev/+ut *a aceste *itere sau prin perceperea unui e,ect ec@iva*ent care s/ ,ie suportat de primitor pe suma tota*/ a venitu*ui din cesiune. r/scump/rare >i rambursareC c= n ca+u* p*/:ii de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 c=! pe suma venitu*ui prev/+ut *a respectivu* a*ineatC d= n ca+u* p*/:ii de dobnd/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <5=! pe suma dobn+ii care revine ,iec/rui membru a* entit/:ii *a care sAa ,/cut re,erire *a art0 125E3 a*in0 <2=. care ndep*ine>te condi:ii*e art0 125E1 a*in0 <1=C e= atunci cnd un stat membru exercit/ op:iunea prev/+ut/ *a art0 125E1 a*in0 <1=! pe suma dobn+ii anua*i+ate0 <3= ?n scopu* ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <2= *it0 a= >i b=. re:inerea *a surs/ este perceput/ *a proArata pentru perioada de de:inere a crean:ei de c/tre bene,iciaru* e,ectiv0 &ac/ agentu* p*/titor nu este n m/sur/ s/ determine perioada de de:inere pe ba+a in,orma:ii*or de care dispune. se consider/ c/ bene,iciaru* e,ectiv a de:inut crean:a pe toat/ perioada de existen:/. dac/ bene,iciaru* nu ,urni+ea+/ o dovad/ a datei de ac@i+i:ie0 <5= $erceperea unei re:ineri *a surs/ de statu* membru a* agentu*ui p*/titor nu mpiedic/ statu* membru de re+iden:/ ,isca*/ a bene,iciaru*ui e,ectiv s/ impo+ite+e venitu*. con,orm *egii sa*e na:iona*e. prin respectarea prevederi*or Tratatu*ui de instituire a "omunit/:ii Europene0 <1= ?n decursu* perioadei de tran+i:ie. state*e membre care percep re:inerea *a surs/ pot prevedea ca un agent operator care p*/te>te dobnd/ sau garantea+/ dobnda pentru o entitate prev/+ut/ *a art0 125E3 a*in0 <2= *it0 c= stabi*it/ n a*t stat membru s/ ,ie considerat ca ,iind agent p*/titor n *ocu* entit/:ii >i va percepe re:inerea *a surs/ pentru aceast/ dobnd/. dac/ entitatea nu a acceptat ,orma* nume*e >i adresa sa >i suma tota*/ a dobn+ii care i este p*/tit/ sau garantat/. care s/ ,ie comunicat/ con,orm u*timu*ui paragra, a* art0 125E3 a*in0 <2= *it0 c=0 #M31 &)#. 124E11 3i*trib(irea 0e'it(#(i <1= Gtate*e membre care ap*ic/ o re:inere *a surs/. con,orm art0 125E10 a*in0 <1=. vor re:ine 21F din venitu* *or >i vor trans,era 21F din venit statu*ui membru de re+iden:/ a* bene,iciaru*ui e,ectiv a* dobn+ii0 <2= Gtate*e membre care ap*ic/ o re:inere *a surs/. con,orm art0 125E10 a*in0 <1=. vor re:ine 21F din venitu* *or >i vor trans,era 21F a*tor state membre. propor:iona* cu trans,eruri*e e,ectuate ca urmare a ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <1=0 <3= Aceste trans,eruri vor avea *oc nu mai tr+iu de 4 *uni de *a s,r>itu* anu*ui ,isca* a* statu*ui membru a* agentu*ui p*/titor. n ca+u* a*in0 <1=. sau a* statu*ui membru a* operatoru*ui economic. n ca+u* a*in0 <2=0 #M31 &)#. 124E12 E%ce")ii de #a *i*tem(# de re)i'ere #a *(r* <1= Gtate*e membre care percep o re:inere *a surs/. con,orm art0 125E10. prev/d una sau dou/ dintre urm/toare*e proceduri. permi:nd bene,iciaru*ui e,ectiv s/ cear/ ca o asemenea re:inere s/ nu ,ie ap*icat/! a= o procedur/ care permite bene,iciaru*ui e,ectiv s/ autori+e+e n mod expres agentu* p*/titor s/ comunice in,orma:ii*e. n con,ormitate cu art0 125E2 >i 125E80 Aceast/ autori+a:ie acoper/ toate dobn+i*e p*/tite bene,iciaru*ui e,ectiv de c/tre respectivu* agent p*/titor0 ?n acest ca+ se ap*ic/ prevederi*e art0 125E8C b= o procedur/ care garantea+/ c/ re:inerea *a surs/ nu va ,i perceput/ atunci cnd bene,iciaru* e,ectiv pre+int/ agentu*ui s/u p*/titor un certi,icat emis n nume*e sau de autoritatea competent/ a statu*ui s/u de re+iden:/ ,isca*/. n concordan:/ cu prevederi*e a*in0 <2=0

<2= La cererea bene,iciaru*ui e,ectiv. autoritatea competent/ a statu*ui membru de re+iden:/ ,isca*/ va emite un certi,icat care indic/! a= nume*e. adresa >i num/ru* de identi,icare ,isca*/ sau a*t num/r ori. n *ipsa acestuia. data >i *ocu* na>terii bene,iciaru*ui e,ectivC b= nume*e >i adresa agentu*ui p*/titorC c= num/ru* de cont a* bene,iciaru*ui e,ectiv sau. n *ipsa acestuia. identi,icarea garan:iei0 <3= Acest certi,icat este va*abi* pentru o perioad/ care nu dep/>e>te 3 ani0 "erti,icatu* va ,i emis ,iec/rui bene,iciar e,ectiv care * so*icit/. n termen de dou/ *uni de *a so*icitare0 #M31 &)#. 124E13 M*(ri #(ate de 6om:'ia "e'tr( efect(area *c1imb(#(i de i'forma)ii c( *tate#e care a( "erioad de tra'zi)ie #a im"('erea eco'omii#or $rocedura administr/rii acestui capito* n re*a:ia cu ce*e 3 state care au perioad/ de tran+i:ie n ap*icarea prevederi*or acestui capito* se va stabi*i prin @ot/rre a 7uvernu*ui. e*aborat/ n comun de #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice >i Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. cu avi+u* #inisteru*ui Integr/rii Europene >i a* #inisteru*ui A,aceri*or Externe0 #M31 &)#. 124E14 E#imi'area d(b#ei im"('eri <1= Romnia asigur/ pentru bene,iciarii e,ectivi re+iden:i e*iminarea oric/rei dub*e impuneri care ar putea re+u*ta din perceperea re:inerii *a surs/ n :/ri*e care au perioad/ de tran+i:ie. prev/+ute *a art0 125E9. n concordan:/ cu prevederi*e a*in0 <2=0 <2= Romnia restituie bene,iciaru*ui e,ectiv re+ident n Romnia impo+itu* re:inut con,orm art0 125E100 #M31 &)#. 124E15 Tit#(ri de crea')e 'e+ociabi#e <1= $e parcursu* perioadei de tran+i:ie. prev/+ut/ *a art0 125E9. dar nu mai tr+iu de data de 31 decembrie 2010. ob*iga:iuni*e na:iona*e >i interna:iona*e >i a*te tit*uri de crean:e negociabi*e. a c/ror prim/ emisiune este anterioar/ datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospecte*e emisiunii de origine au ,ost aprobate nainte de aceast/ dat/ de autorit/:i*e competente. n n:e*esu* &irectivei nr0 8033903"EE privind cerin:e*e de redactare. veri,icare >i distribuire a in,orma:ii*or necesare *ist/rii ce trebuie pub*icate pentru admiterea va*ori*or mobi*iare *a cota o,icia*/ a bursei. sau de c/tre autorit/:i*e competente a*e :/ri*or ter:e. nu sunt considerate crean:e. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 a=. cu condi:ia ca niciun ,e* de emisiuni noi a*e acestor tit*uri de crean:e negociabi*e s/ nu ,i ,ost rea*i+ate ncepnd cu data de 1 martie 20020 Totu>i. dac/ perioada de tran+i:ie se pre*unge>te dup/ data de 31 decembrie 2010. prevederi*e pre+entu*ui a*ineat vor continua s/ se ap*ice doar n ceea ce prive>te aceste tit*uri de crean:e negociabi*e! a= care con:in c*au+e*e de sum/ brut/ >i de restituire anticipat/C >i b= atunci cnd agentu* p*/titor. a>a cum este de,init *a art0 125E3 a*in0 <1= >i <2=. este stabi*it n unu* dintre ce*e trei state membre care ap*ic/ re:inerea *a surs/ >i atunci cnd agentu* p*/titor p*/te>te dobnda sau garantea+/ dobnda pentru bene,iciu* imediat a* bene,iciaru*ui e,ectiv re+ident n Romnia0 &ac/ o nou/ emisiune pentru tit*uri*e de crean:e negociabi*e men:ionate mai sus. emise de un guvern sau de o entitate asimi*at/. care ac:ionea+/ ca autoritate pub*ic/ sau a* c/rei ro* este recunoscut de un tratat interna:iona*. n n:e*esu* art0 125E14. este rea*i+at/ ncepnd cu data de 1 martie 2002. ansamb*u* acestor tit*uri emise. constnd n emisiunea de origine >i n oricare a*ta u*terioar/. este considerat ca ,iind o crean:/. n n:e*esu* art0 125E1 a*in0 <1= *it0 a=0 <2= $revederi*e a*in0 <1= nu mpiedic/ n niciun ,e* Romnia de a impo+ita venituri*e ob:inute din tit*uri*e de crean:e negociabi*e *a care se ,ace re,erire n a*in0 <1=. n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ na:iona*/0 #M31 &)#. 124E19 A'e%a referitoare #a #i*ta e'tit)i#or a*imi#ate #a care *e face referire #a art 124;15 $entru scopuri*e art0 125E11. urm/toare*e entit/:i sunt considerate ca ,iind entit/:i care ac:ionea+/ ca autoritate pub*ic/ sau a* c/ror ro* este recunoscut de un tratat interna:iona*!

10 entit/:i din Iniunea European/! ?e#+ia A D*aams 7eNest <Regiunea '*amand/=C A Region Na**onne <Regiunea Da*on/=C A Region bruxe**oise3Jrusse*s 7eNest <Regiunea Jruxe**es=C A "ommunaute ,rancaise <"omunitatea 'rance+/=C A D*aamse 7emeensc@ap <"omunitatea '*amand/=C A &eutsc@sprac@ige 7emeinsc@a,t <"omunitatea vorbitoare de *imb/ german/=C ?(#+aria A municipa*it/:iC 5"a'ia A -unta de 7a*icia <Executivu* Regiona* a* 7a*iciei=C A Sunta de Anda*ucia <Executivu* Regiona* a* Anda*u+iei=C A Sunta de Extremadura <Executivu* Regiona* Extremadura=C A Sunta de "asti**a A La #anc@a <Executivu* Regiona* "asti**a A La #anc@a=C A Sunta de "asti**a A Leon <Executivu* Regiona* "asti**a A Leon=C A 7obierno 'ora* de %avarra <7uvernu* Regiona* a* %avarrei=C A 7overn de *es I**es Ja*ears <7uvernu* Insu*e*or Ja*eare=C A 7enera*itat de "ata*unMa <7uvernu* Autonom a* "ata*oniei=C A 7enera*itat de Da*encia <7uvernu* Autonom a* Da*enciei=C A &iputacion 7enera* de Aragon <"onsi*iu* Regiona* a* Aragonu*ui=C A 7obierno de *as Is*as "anarias <7uvernu* Insu*e*or "anare=C A 7obierno de #urcia <7uvernu* #urciei=C A 7obierno de #adrid <7uvernu* #adridu*ui=C A 7obierno de *a "omunidad Autonoma de* $ais Dasco3Eu+Kadi <7uvernu* "omunit/:ii Autonome a )/ri*or Jasci*or=C A &iputacion 'ora* de 7uipu+coa <"onsi*iu* Regiona* 7uipu+coa=C A &iputacion 'ora* de Di+caMa3Ji+Kaia <"onsi*iu* Regiona* Di+caMa=C A &iputacion 'ora* de A*ava <"onsi*iu* Regiona* A*ava=C A AMuntamiento de #adrid <"onsi*iu* r/>enesc a* #adridu*ui=C A AMuntamiento de Jarce*ona <"onsi*iu* r/>enesc a* Jarce*onei=C A "abi*do Insu*ar de 7ran "anaria <"onsi*iu* Insu*ei 7ran "anaria=C A "abi*do Insu*ar de Teneri,e <"onsi*iu* Insu*ei Teneri,e=C A Instituto de "redito ,icia* <Institu:ia "reditu*ui $ub*ic=C A Instituto "ata*an de 'inan+as <Institu:ia 'inanciar/ a "ata*oniei=C A Instituto Da*enciano de 'inan+as <Institu:ia 'inanciar/ a Da*enciei=C @recia A rganismos TegepiKoinonion E**ados < rgani+a:ia %a:iona*/ de Te*ecomunica:ii=C A rganismos Giderodromon E**ados < rgani+a:ia %a:iona*/ a "/i*or 'erate=C A &emosia EpiKeirese E*eKtrismou <"ompania $ub*ic/ de E*ectricitate=C Ara')a A La "aisse dQamortissement de *a dette socia*e <"A&EG= <'ondu* de R/scump/rare a &atoriei $ub*ice=C A LQAgence ,rancaise de deve*oppement <A'&= <Agen:ia 'rance+/ de &e+vo*tare=C A Reseau 'erre de 'rance <R''= <Re:eaua 'rance+/ de "/i 'erate=C A "aisse %ationa*e des Autoroutes <"A%= <'ondu* %a:iona* a* Autostr/+i*or=C A Assistance pub*iLue 6opitaux de $aris <A$6$= <Asisten:a $ub*ic/ a Gpita*e*or din $aris=C A "@arbonnages de 'rance <"&'= <"onsi*iu* 'rance+ a* "/rbune*ui=C A Entreprise miniere et c@imiLue <E#"= <"ompania #inier/ >i "@imic/=C !ta#ia A regiuniC A provinciiC A municipa*it/:iC

A "assa &epositi e $restiti <'ondu* de &epo+ite >i ?mprumuturi=C Beto'ia A $asva*dibas <guverne*e *oca*e=C /o#o'ia A gminM <comune=C A poNiatM <districte=C A NoBeNod+tNa <provincii=C A +Nia+Ki gmn <asocia:ii de comune=C A poNiatoN <asocia:ii de districte=C A NoBeNod+tN <asocia:ii de provincii=C A miasto sto*ec+ne Pars+aNa <capita*a Dar>ovia=C A AgencBa RestruKturM+acBi i #oderni+acBi Ro*nictNa <Agen:ia pentru Restructurare >i #oderni+are a Agricu*turii=C A AgencBa %ieruc@omosci Ro*nMc@ <Agen:ia $ropriet/:i*or Agrico*e=C /ort(+a#ia A Regiao Autonoma da #adeira <Regiunea Autonom/ a #adeirei=C A Regiao Autonoma dos Acores <Regiunea Autonom/ a A+ore*or=C A municipa*it/:iC 6om:'ia A autorit/:i*e administra:iei pub*ice *oca*eC 5#o0acia A mesta a obce <municipa*it/:i=C A Ze*e+nice G*ovensKeB Repub*iKM <"ompania G*ovac/ de "/i 'erate=C A GtatnM ,ond cestne@o @ospodarstva <'ondu* de Gtat pentru 7estionarea &rumuri*or=C A G*ovensKe e*eKtrarne <"ompanii*e G*ovace de Energie=C A Dodo@ospodarsKa vMstavba <"ompania de Economie a Apei=0 20 entit/:i interna:iona*eC A Janca European/ pentru Reconstruc:ie >i &e+vo*tareC A Janca European/ de Investi:iiC A Janca Asiatic/ de &e+vo*tareC A Janca A,rican/ de &e+vo*tareC A Janca #ondia*/ A Janca Interna:iona*/ de Reconstruc:ie >i &e+vo*tare A 'ondu* #onetar Interna:iona*C A "orpora:ia 'inanciar/ Interna:iona*/C A Janca InterAmerican/ de &e+vo*tareC A 'ondu* Gocia* de &e+vo*tare a* "onsi*iu*ui EuropeiC A EuratomC A "omunitatea European/C A "orpora:ia Andin/ de &e+vo*tare <"A'=C A Euro,imaC A "omunitatea Economic/ a "/rbune*ui >i :e*u*uiC A Janca %ordic/ de Investi:iiC A Janca "araibian/ de &e+vo*tare0 $revederi*e art0 125E11 nu aduc atingere niciuneia dintre ob*iga:ii*e interna:iona*e pe care Romnia >i *eAa asumat n re*a:ii*e cu entit/:i*e interna:iona*e men:ionate mai sus0 30 entit/:i din state ter:e! A ace*e entit/:i care ndep*inesc urm/toare*e criterii! a= entitatea care este considerat/ n mod cert ca ,iind o entitate pub*ic/. con,orm criterii*or na:iona*eC b= o ast,e* de entitate pub*ic/ este un produc/tor din a,ara "omunit/:ii. care administrea+/ >i ,inan:ea+/ un grup de activit/:i. ,urni+nd n principa* bunuri >i servicii din a,ara "omunit/:ii. destinate bene,iciu*ui "omunit/:ii >i care sunt e,ectiv contro*ate de guvernu* centra*C c= respectiva entitate pub*ic/ este un emitent de datorii de mari dimensiuni >i cu regu*aritateC

d= statu* vi+at poate s/ garante+e c/ o asemenea entitate pub*ic/ nu va exercita o r/scump/rare nainte de termen. n ca+u* c*au+e*or de rentregire a sumei brute0 #M31 &)#. 124E17 3ata a"#icrii $revederi*e pre+entu*ui capito*. repre+entnd transpunerea &irectivei nr0 20033583"E a "onsi*iu*ui. din 3 iunie 2003. privind impunerea venituri*or din economii sub ,orma p*/:i*or de dobn+i. cu amendamente*e u*terioare. se ap*ic/ ncepnd cu data ader/rii Romniei *a Iniunea European/0 #M31 C&'$#(L%L $A 6ede0e')e &i dob:'zi #a 8'tre"ri'deri a*ociate #M31 &)#. 124E1@ 5fera de a"#icare &i "roced(ra <1= $*/:i*e de dobn+i >i redeven:e ce provin din Romnia sunt exceptate de *a orice impo+ite ap*icate asupra ace*or p*/:i n Romnia. ,ie prin re:inere *a surs/. ,ie prin dec*arare. cu condi:ia ca bene,iciaru* e,ectiv a* dobn+i*or sau redeven:e*or s/ ,ie o ntreprindere din a*t stat membru sau un sediu permanent a* unei ntreprinderi dintrAun stat membru situat n a*t stat membru0 <2= p*at/ ,/cut/ de o ntreprindere re+ident/ n Romnia sau de c/tre un sediu permanent situat n Romnia trebuie s/ ,ie considerat/ ca provenind din Romnia. denumit/ n continuare stat surs/0 <3= In sediu permanent este tratat ca p*/titor a* dobn+i*or sau redeven:e*or doar n m/sura n care ace*e p*/:i repre+int/ c@e*tuie*i deductibi*e ,isca* pentru sediu* permanent din Romnia0 <5= ntreprindere a unui stat membru va ,i tratat/ ca bene,iciar e,ectiv a* dobn+i*or >i redeven:e*or doar dac/ prime>te ace*e p*/:i pentru bene,iciu* s/u propriu. >i nu ca un intermediar pentru o a*t/ persoan/. cum ar ,i un agent. un mandatar sau semnatar autori+at0 <1= In sediu permanent trebuie s/ ,ie tratat ca bene,iciar e,ectiv a* dobn+i*or sau redeven:e*or! a= dac/ crean:a sau dreptu* de uti*i+are a in,orma:iei. n privin:a c/reia p*/:i*e de dobn+i sau redeven:e iau na>tere. este e,ectiv *egat/ de ace* sediu permanentC >i b= dac/ p*/:i*e de dobn+i sau redeven:e repre+int/ venituri cu privire *a care ace* sediu permanent este supus. n statu* membru n care este situat. unuia dintre impo+ite*e men:ionate *a art0 125E20 *it0 a= pct0 <iii= sau. n ca+u* Je*giei. Himpo+itu*ui nere+iden:i*or3be*asting der nietAverb*iB,@oudersH ori. n ca+u* Gpaniei. Himpo+itu*ui asupra venitu*ui nere+iden:i*orH sau unui impo+it care este identic sau n mod substan:ia* simi*ar >i care este ap*icat dup/ data de intrare n vigoare a pre+entu*ui capito*. sup*imentar sau n *ocu* ace*or impo+ite existente0 <4= &ac/ un sediu permanent a* unei ntreprinderi a unui stat membru este considerat ca p*/titor sau ca bene,iciar e,ectiv a* dobn+i*or ori redeven:e*or. nicio a*t/ parte a ntreprinderii nu va ,i tratat/ ca p*/titor sau ca bene,iciar e,ectiv a* ace*or dobn+i ori redeven:e. n sensu* pre+entu*ui artico*0 <2= $re+entu* artico* trebuie s/ se ap*ice numai n ca+u* n care ntreprinderea care este p*/titor sau ntreprinderea a* c/rei sediu permanent este considerat p*/titor a* dobn+i*or ori redeven:e*or este o ntreprindere asociat/ a ntreprinderii care este bene,iciaru* e,ectiv sau a* c/rei sediu permanent este tratat ca bene,iciaru* e,ectiv a* ace*or dobn+i ori a* ace*or redeven:e0 <8= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu se ap*ic/ dac/ dobn+i*e sau redeven:e*e sunt p*/tite de c/tre ori c/tre un sediu permanent situat ntrAun stat ter: a* unei ntreprinderi dintrAun stat membru >i activitatea ntreprinderii este. n ntregime sau par:ia*. des,/>urat/ prin ace* sediu permanent0 <9= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu mpiedic/ Romnia s/ ia n considerare. *a determinarea impo+itu*ui pe pro,it. atunci cnd ap*ic/ *egis*a:ia sa ,isca*/. dobn+i*e sau redeven:e*e primite de c/tre ntreprinderi*e re+idente. de sedii*e permanente a*e ntreprinderi*or re+idente n Romnia sau de c/tre sedii*e permanente situate n Romnia0 #M60

<10= $revederi*e pre+entu*ui capito* nu se vor ap*ica unei ntreprinderi a a*tui stat membru sau unui sediu permanent a* unei ntreprinderi a a*tui stat membru. atunci cnd condi:ii*e stabi*ite *a art0 125E20 *it0 b= nu au ,ost men:inute pentru o perioad/ nentrerupt/ de ce* pu:in 2 ani0 <11= ?ndep*inirea cerin:e*or stabi*ite de pre+entu* artico* >i de art0 125E20 va ,i dovedit/ *a data p*/:ii dobn+i*or sau redeven:e*or printrAo atestare0 &ac/ ndep*inirea cerin:e*or stabi*ite n pre+entu* artico* nu a ,ost atestat/ *a data p*/:ii. se va ap*ica re:inerea impo+itu*ui *a surs/0 <12= ;;; Abrogat <13= ?n sensu* a*in0 <11=. atestarea care va ,i pre+entat/ n *eg/tur/ cu ,iecare contract de p*at/ trebuie s/ ,ie va*abi*/ pentru un an de *a data emiterii acestei atest/ri >i va con:ine urm/toare*e in,orma:ii! a= dovada re+iden:ei. n scopu* impo+it/rii. pentru ntreprinderea care prime>te dobn+i sau redeven:e din Romnia >i. cnd este necesar. dovada existen:ei unui sediu permanent atestat de autoritatea ,isca*/ a statu*ui membru n care ntreprinderea care prime>te dobn+i sau redeven:e este re+ident/ pentru scopuri ,isca*e sau n care este situat sediu* permanentC b= de:inerea dreptu*ui de bene,iciar e,ectiv a* dobn+i*or sau redeven:e*or de c/tre ntreprinderea care prime>te ast,e* de p*/:i. n con,ormitate cu prevederi*e a*in0 <5=. sau existen:a condi:ii*or n con,ormitate cu prevederi*e a*in0 <1=. cnd un sediu permanent este bene,iciaru* p*/:iiC c= ndep*inirea cerin:e*or. n con,ormitate cu prevederi*e art0 125E20 *it0 a= pct0 <iii=. n ca+u* ntreprinderii primitoareC d= o de:inere minim/. n con,ormitate cu prevederi*e art0 125E20 *it0 b=C e= perioada pentru care de:inerea *a care se ,ace re,erire *a *it0 d= a existat0 Ge poate so*icita n p*us Busti,icarea *ega*/ pentru p*/:i*e din cadru* contractu*ui. de exemp*u se poate so*icita contractu* de mprumut sau contractu* de *icen:/0 <15= &ac/ cerin:e*e pentru acordarea scutirii ncetea+/ s/ ,ie ndep*inite. ntreprinderea primitoare sau sediu* permanent va in,orma imediat ntreprinderea p*/titoare sau sediu* permanent p*/titor0 <11= &ac/ respectiva ntreprindere p*/titoare sau sediu* permanent a re:inut impo+itu* *a surs/ asupra venitu*ui ce urma s/ ,ie scutit de impo+it. con,orm pre+entu*ui artico*. aceasta poate ,ace o cerere pentru restituirea acestui impo+it re:inut *a surs/0 ?n acest sens se va so*icita in,orma:ia speci,icat/ *a a*in0 <13=0 "ererea pentru restituirea impo+itu*ui trebuie s/ ,ie transmis/ n cadru* termenu*ui *ega* de prescrip:ie0 <14= Impo+itu* re:inut *a surs/ n p*us va ,i restituit ntrAun interva* de un an de *a primirea cererii de restituire a impo+itu*ui >i a in,orma:ii*or doveditoare pe care *e poate so*icita n mod re+onabi*0 &ac/ impo+itu* re:inut *a surs/ nu a ,ost restituit n perioada men:ionat/. ntreprinderea primitoare sau sediu* permanent va ,i ndrept/:it. *a expirarea anu*ui n cau+/. s/ so*icite dobnda asupra sumei repre+entnd impo+itu* care trebuie restituit0 &obnda so*icitat/ se va ca*cu*a corespun+/tor prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/0 #M31 &)#. 124E1= 3efi'i)ia dob:'zii &i a rede0e')e#or ?n sensu* pre+entu*ui capito*! a= termenu* dobnd/ nseamn/ venitu* din crean:e de orice ,e*. nso:ite sau nu de garan:ii ipotecare ori de o c*au+/ de participare *a pro,ituri*e debitoru*ui >i. n specia*. venitu* din e,ecte pub*ice. tit*uri de crean:/ sau ob*iga:iuni. inc*usiv prime*e >i premii*e *egate de asemenea e,ecte. tit*uri de crean:/ sau ob*iga:iuniC pena*it/:i*e pentru p*ata cu ntr+iere nu vor ,i considerate dobn+iC b= termenu* redeven:e nseamn/ p*/:i*e de orice ,e* primite pentru ,o*osirea sau concesionarea oric/rui drept de autor asupra unei opere *iterare. artistice sau >tiin:i,ice. inc*usiv asupra ,i*me*or de cinematogra, >i so,tNare. orice patent. marc/ de comer:. desen ori mode*. p*an. ,ormu*/ secret/ sau procedeu de ,abrica:ie. ori pentru in,orma:ii re,eritoare *a experien:a n domeniu* industria*. comercia* ori >tiin:i,icC p*/:i*e pentru ,o*osirea sau dreptu* de ,o*osire a ec@ipamentu*ui industria*. comercia* ori >tiin:i,ic vor ,i considerate redeven:e0 #M31 &)#. 124E20 3efi'i)ia 8'tre"ri'derii$ 8'tre"ri'derii a*ociate &i a *edi(#(i "erma'e't ?n sensu* pre+entu*ui capito*! a= termenu* ntreprindere a unui stat membru nseamn/ orice ntreprindere!

<i= care mbrac/ una dintre ,orme*e enumerate n aceast/ privin:/ n *ista prev/+ut/ *a art0 125E24C >i <ii= care. n con,ormitate cu *egis*a:ia ,isca*/ a unui stat membru. este considerat/ ca ,iind re+ident/ n ace* stat membru >i nu este considerat/. n n:e*esu* unei conven:ii de evitare a dub*ei impuneri pe venit >i pe capita* nc@eiat/ cu un stat ter:. ca ,iind re+ident n scopu* impo+it/rii n a,ara "omunit/:iiC >i <iii= care este supus/ unuia dintre urm/toare*e impo+ite. ,/r/ a ,i scutit/ de impo+it. sau unui impo+it care este identic ori. n esen:/. simi*ar >i care este stabi*it dup/ data de intrare n vigoare a pre+entu*ui artico*. n p*us sau n *ocu* ace*or impo+ite existente! A impo+itu* societ/:i*or3vennootsc@apsbe*asting. n Je*giaC A se*sKabssKat. n &anemarcaC A Oorpersc@a,tsteuer. n 7ermaniaC A p@dros eisodematos uomiKou prosopon. n 7reciaC A impuesto sobre sociedades. n GpaniaC A impot sur *es societes. n 'ran:aC A corporation tax. n Ir*andaC A imposta su* reddito de**e persone giuridic@e. n Ita*iaC A impot sur *e revenu des co**ectivites. n LuxemburgC A vennootsc@apsbe*asting. n *andaC A Oorpersc@a,tsteuer. n AustriaC A imposto sobre o rendimento da pessoas co*ectivas. n $ortuga*iaC A v@teisoien tu*overo3n KomstsKatten. n 'in*andaC A stat*n g n KomstsKatt. n GuediaC A corporation tax. n Regatu* Init a* #arii Jritanii >i Ir*andei de %ordC A dan + priBmu pravnicKMc@ osob. n Repub*ica "e@/C A tu*umaKs. n EstoniaC A p@dros eisodematos. n "ipruC A u+nemumu ienaKuma nodoK*is. n LetoniaC A pe*no moKestis. n LituaniaC A tarsasagi ado. n IngariaC A taxxa ,uL *Aincome. n #a*taC A todateK doc@odoNM od osob praNnMc@. n $o*oniaC A daveK od dobicKa pra+ni@ oseb. n G*oveniaC A dan + priBmov pravnicKMc@ osob. n G*ovaciaC A impo+itu* pe pro,it. n RomniaC #M60 A Korporativen dan/K;= n Ju*gariaC #M120 A pore+ na dobit. n "roa:iaC #M31 b= o ntreprindere este o ntreprindere asociat/ a unei a*te ntreprinderi dac/. ce* pu:in! <i= prima ntreprindere are o participare minim/ direct/ de 21F n capita*u* ce*ei deAa doua ntreprinderiC sau <ii= cea deAa doua ntreprindere are o participare minim/ direct/ de 21F n capita*u* primei ntreprinderiC sau <iii= o ntreprindere ter:/ are o participare minim/ direct/ de 21F att n capita*u* primei companii. ct >i n a* ce*ei deAa doua0 $articip/ri*e n capita*u* socia* trebuie s/ ,ie de:inute numai *a ntreprinderi*e re+idente pe teritoriu* "omunit/:ii EuropeneC c= termenu* sediu permanent nseamn/ un *oc ,ix de a,aceri situat ntrAun stat membru. prin care se des,/>oar/ n ntregime sau n parte activitatea unei ntreprinderi re+idente ntrAun a*t stat membru0 #CIN -. Litere*e din a*,abetu* c@iri*ic au ,ost trans,ormate n *itere *atine0

#M31 &)#. 124E21 E%ce"tarea "#)i#or de dob:'zi *a( de rede0e')e #M60 <1= %u se vor acorda bene,icii*e pre+entu*ui capito* n urm/toare*e ca+uri! #M31 a= atunci cnd p*/:i*e sunt tratate ca o distribuire de bene,icii sau ca o restituire de capita*. con,orm *egis*a:iei romneC b= pentru p*/:i*e re+u*tate din crean:e care dau dreptu* de participare *a pro,ituri*e debitoru*uiC c= pentru p*/:i*e re+u*tate din crean:e care dau dreptu* creditoru*ui s/ >i sc@imbe dreptu* de a primi dobnda contra unui drept de participare n pro,ituri*e debitoru*uiC d= pentru p*/:i*e re+u*tate din crean:e care nu con:in niciun ,e* de prevederi re,eritoare *a restituirea datoriei principa*e sau dac/ restituirea este datorat/ pentru o perioad/ mai mare de 10 de ani dup/ data emisiunii0 <2= "nd datorit/ re*a:ii*or specia*e existente ntre debitor >i bene,iciaru* e,ectiv a* dobn+ii sau redeven:e*or ori ntre unu* dintre ei >i o a*t/ persoan/. suma dobn+i*or sau redeven:e*or dep/>e>te suma care sAar ,i convenit ntre debitor >i bene,iciaru* e,ectiv. n *ipsa unor ast,e* de re*a:ii. prevederi*e pre+entu*ui artico* se ap*ic/ numai n aceast/ u*tim/ sum/ men:ionat/. dac/ exist/ o ast,e* de sum/0 #M31 &)#. 124E22 Ara(d &i ab(z <1= $revederi*e pre+entu*ui capito* nu exc*ud ap*icarea prevederi*or *egis*a:iei na:iona*e sau a ce*or ba+ate pe tratate. *a care Romnia este parte. care sunt necesare pentru prevenirea ,raudei sau abu+u*ui0 <2= Romnia poate. n ca+u* tran+ac:ii*or pentru care motivu* principa* sau unu* dintre motive*e principa*e este ,rauda. eva+iunea ,isca*/ sau abu+u*. s/ retrag/ bene,icii*e stabi*ite prin pre+entu* capito* sau poate s/ re,u+e ap*icarea *ui0 #M31 &)#. 124E23 6e+(#i tra'zitorii "e'tr( 6e"(b#ica ,e1$ @recia$ 5"a'ia$ Beto'ia$ Bit(a'ia$ /o#o'ia$ /ort(+a#ia &i 5#o0acia <1= 7recia. Letonia. $o*onia >i $ortuga*ia sunt autori+ate s/ nu ap*ice prevederi*e privind scutirea p*/:i*or de dobn+i >i redeven:e ntre ntreprinderi asociate pn/ *a data de 1 iu*ie 2001. iar pe durata perioadei de tran+i:ie de 8 ani. ncepnd cu data de 1 iu*ie 2001. cota impo+itu*ui ap*icat/ n aceste :/ri p*/:i*or de dobnd/ sau redeven:e. care se ,ac c/tre o ntreprindere asociat/ re+ident/ n a*t stat membru sau c/tre un sediu permanent a* unei ntreprinderi asociate a unui stat membru. situat n a*t stat membru. nu trebuie s/ dep/>easc/ 10F n timpu* primi*or 5 ani >i 1F n timpu* urm/tori*or 5 ani0 Lituania este autori+at/ s/ nu ap*ice prevederi*e privind scutirea p*/:i*or de dobn+i >i redeven:e ntre ntreprinderi asociate. pn/ *a data de 1 iu*ie 20010 $e durata unei perioade de tran+i:ie de 4 ani. ncepnd de *a 1 iu*ie 2001. cota de impo+it ap*icat/ n aceast/ :ar/ asupra p*/:i*or de redeven:e ,/cute c/tre o ntreprindere asociat/ re+ident/ n a*t stat membru sau c/tre un sediu permanent a* unei ntreprinderi asociate a unui stat membru. situat n a*t stat membru. nu trebuie s/ dep/>easc/ 10F0 ?n timpu* primi*or 5 ani din perioada de tran+i:ie de 4 ani. cota de impo+it ap*icat/ asupra p*/:i*or de dobn+i ,/cute unei ntreprinderi asociate din a*t stat membru sau unui sediu permanent situat n a*t stat membru nu va dep/>i 10FC pentru urm/torii 2 ani. cota de impo+it ap*icat/ asupra unor ast,e* de p*/:i de dobn+i nu va dep/>i 1F0 Gpania >i Repub*ica "e@/ sunt autori+ate. doar pentru p*/:i*e de redeven:e. s/ nu ap*ice prevederi*e privind scutirea p*/:i*or de redeven:e ntre ntreprinderi asociate. pn/ *a data de 1 iu*ie 20010 ?n timpu* unei perioade de tran+i:ie de 4 ani. ncepnd cu data de 1 iu*ie 2001. cota impo+itu*ui ap*icat/ n aceste :/ri p*/:i*or de redeven:/ ,/cute c/tre o ntreprindere asociat/ din a*t stat membru sau c/tre un sediu permanent a* unei ntreprinderi asociate a unui stat membru. situat n a*t stat membru. nu va dep/>i 10F0 G*ovacia este autori+at/. numai pentru p*/:i*e de redeven:e. s/ nu ap*ice prevederi*e privind scutirea de impo+it pentru o perioad/ de tran+i:ie de doi ani. ncepnd cu data de 1 mai 20050

Totu>i. aceste regu*i tran+itorii sunt supuse ap*ic/rii permanente a oric/ror cote de impo+it. mai sc/+ute dect ce*e *a care se ,ace re,erire mai sus. n condi:ii*e unor acorduri bi*atera*e nc@eiate ntre Repub*ica "e@/. 7recia. Gpania. Letonia. Lituania. $o*onia. $ortuga*ia sau G*ovacia >i a*te state membre0 <2= "nd o ntreprindere re+ident/ n Romnia sau un sediu permanent a* unei ntreprinderi a unui stat membru. situat n Romnia! a= prime>te dobn+i sau redeven:e din partea unei ntreprinderi asociate din 7recia. Letonia. Lituania. $o*onia sau $ortuga*iaC b= prime>te redeven:e din partea unei ntreprinderi asociate din Repub*ica "e@/. Gpania sau G*ovaciaC c= prime>te dobn+i sau redeven:e din partea unui sediu permanent situat n 7recia. Letonia. Lituania. $o*onia sau $ortuga*ia. a* unei ntreprinderi asociate a unui stat membruC sau d= prime>te redeven:e de *a un sediu permanent situat n Repub*ica "e@/. Gpania sau G*ovacia a* unei ntreprinderi asociate a unui stat membru0 Romnia acord/ *a ca*cu*u* impo+itu*ui pe pro,it o sum/ ega*/ cu impo+itu* p*/tit n Repub*ica "e@/. 7recia. Gpania. Letonia. Lituania. $o*onia. $ortuga*ia sau G*ovacia. n con,ormitate cu a*in0 <1=. stabi*it/ asupra ace*ui venit0 Guma se acord/ ca o deducere din impo+itu* pe pro,itu* ob:inut de ntreprinderea sau de sediu* permanent care a primit ace* venit0 <3= &educerea prev/+ut/ *a a*in0 <2= nu poate s/ dep/>easc/ acea sum/ mai mic/! a= ,a:/ de impo+itu* de p*at/ din Repub*ica "e@/. 7recia. Gpania. Letonia. Lituania. $o*onia. $ortuga*ia sau G*ovacia. pentru un ast,e* de venit. pe ba+a a*in0 <1=C sau b= a p/r:ii de impo+it pe pro,itu* ntreprinderii sau a* sediu*ui permanent care prime>te dobnda sau redeven:e*e. ast,e* cum este ca*cu*at/ nainte ca deducerea s/ ,ie acordat/. care este atribuibi*/ ace*or p*/:i. con,orm *egis*a:iei na:iona*e a Romniei0 #M31 &)#. 124E24 ,#a(za de de#imitare $revederi*e pre+entu*ui capito* nu exc*ud ap*icarea prevederi*or na:iona*e sau ce*or ba+ate pe tratate*e *a care Romnia este parte >i a*e c/ror prevederi au n vedere e*iminarea sau evitarea dub*ei impo+it/ri a dobn+i*or >i a redeven:e*or0 #M31 &)#. 124E25 M*(ri #(ate de 6om:'ia $rocedura administr/rii acestui capito* se va stabi*i prin @ot/rre a 7uvernu*ui. e*aborat/ n comun de #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice >i Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. cu avi+u* #inisteru*ui Integr/rii Europene >i a* #inisteru*ui A,aceri*or Externe0 #M31 &)#. 124E29 Bi*ta *ociet)i#or aco"erite de "re0ederi#e art 124;20 #it a. "ct <iii. Gociet/:i*e acoperite de prevederi*e art0 125E20 *it0 a= pct0 <iii= sunt urm/toare*e! a= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia be*gian/ ca! Hnaam*o+e vennootsc@ap3societe anonMme. commanditaire vennootsc@ap op aande*en3societe en commandite par actions. bes*oten vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eid3societe privee a responsabi*ite *imiteeH >i ace*e entit/:i pub*ice *egis*ative care des,/>oar/ activitate con,orm dreptu*ui privatC b= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia dane+/ ca! HaKtiese*sKabH >i Hanpartsse*sKabHC c= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia german/ ca! HAKtiengese**sc@a,t. Oommanditgese**sc@a,t au, AKtien. 7ese**sc@a,t mit besc@ranKter 6a,tungH >i Hbergrec@t*ic@e 7eNerKsc@a,tHC d= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia greceasc/ ca! Hanonume etairiaHC e= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia spanio*/ ca! Hsociedad anonima. sociedad comanditaria por acciones. sociedad de responsabi*idad *imitadaH >i ace*e entit/:i pub*ice *ega*e care des,/>oar/ activitate con,orm dreptu*ui privatC ,= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ,rance+/ ca! Hsociete anonMme. societe en commandite par actions. societe a responsabi*ite *imiteeH >i entit/:i pub*ice >i ntreprinderi industria*e >i comercia*eC

g= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ir*ande+/ ca societ/:i pe ac:iuni sau pe garan:ii. societ/:i private pe ac:iuni sau pe garan:ii. entit/:i nregistrate con,orm *egis*a:iei societ/:i*or industria*e >i pruden:ia*e sau societ/:i de construc:ii nregistrate con,orm *egii societ/:i*or de construc:iiC @= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ita*ian/ ca! Hsocieta per a+ioni. societa n accomandita per a+ioni. societa a responsabi*ita *imitataH >i entit/:i pub*ice >i private care des,/>oar/ activit/:i industria*e >i comercia*eC i= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia *uxemburg@e+/ ca! Hsociete anonMme. societe en commandite par actions >i societe a responsabi*ite *imiteeHC B= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia o*ande+/ ca! Hnoom*o+e vennootsc@apH >i Hbes*oten vennootsc@ap met beperKte aanspraKe*iBK@eidHC K= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia austriac/ ca! HAKtiengese**sc@a,tH >i H7ese**sc@a,t mit besc@ranKter 6a,tungHC *= societ/:i comercia*e sau societ/:i n,iin:ate con,orm *egii civi*e. avnd ,orm/ comercia*/. >i cooperative >i entit/:i pub*ice nregistrate con,orm *egii portug@e+eC m= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ,in*ande+/ ca! HosaKeM@tio3aKtiebo*ag. osuusKunta3ande*s*ag. saastopanKKi3sparbanKH >i HvaKuutusM@tio3,orsaKrn gsbo*agHC n= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia suede+/ ca! HaKtiebo*agH >i H,orsaKrin gsaKtiebo*agHC o= societ/:i nregistrate con,orm *egis*a:iei #arii JritaniiC p= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ce@/ ca! HaKciova spo*ecnostH. Hspo*ecnost s rucenim ome+enMmH. HvereBna obc@odni spo*ecnnostH. HKomanditni spo*ecnostH. Hdru+stvoHC L= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia estonian/ ca! Htaisu@in gH. Husa*dusu@in gH. Hosau@in gH. HaKtsiase*tsH. Htu*undusu@istuHC r= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia cipriot/ ca societ/:i nregistrate n con,ormitate cu *egea companii*or. entit/:i pub*ice corporatiste. precum >i a*te entit/:i care sunt considerate societ/:i. con,orm *egii impo+itu*ui pe venitC s= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia *eton/ ca! HaKciBu sabiedribaH. Hsabiedriba ar ierobe+otu atbi*dibuHC >= societ/:i nregistrate con,orm *egis*a:iei *ituanieneC t= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ungar/ ca! HKo+Kereseti tarsasagH. Hbeteti tarsasagH. HKo+os va**a*atH. HKor*ato*t ,e*e*ossegu tarsasagH. Hres+venMtarsasagH. HegMesu*esH. HKo+@as+nu tarsasagH. Hs+ovetKe+etHC := societ/:i cunoscute n *egis*a:ia ma*te+/ ca! HOumpaniBi taQ Responsabi*itaQLimitataH. HGocBetaBiet n aKKomandita *i *AKapita* tag@@om maLsum ,Qa++BonitBietHC u= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia po*one+/ ca! Hspo*Ka aKcMBnaH. Hspo*Ka + o,ranic+ona odpoNied+ia*nosciaHC v= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia s*oven/ ca! Hde*nisKa dru+baH. HKomanditna de*nisKa dru+baH. HKomanditna dru+baH. Hdru+ba + omeBeno odgovornostBoH. Hdru+ba + neomeBeno odgovomostBoHC N= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia s*ovac/ ca! HaKciova spo*ocnosH. Hspo*ocnostQs rucenim obmed+enMmH. HKomanditna spo*ocnosH. HvereBna obc@odna spo*ocnosH. Hdru+stvoHC #M60 x= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia romn/ ca! Hsociet/:i n nume co*ectivH. Hsociet/:i n comandit/ simp*/H. Hsociet/:i pe ac:iuniH. Hsociet/:i n comandit/ pe ac:iuniH. Hsociet/:i cu r/spundere *imitat/HC M= societ/:i cunoscute n *egis*a:ia bu*gar/ ca! HAK:ionerno druBestvoH;=. HOomanditno druBestvo s aK:iiH;=. H&ruBestvo s ogranicena otgovornostH;=C #M120 += societ/:i a,*ate sub inciden:a *egis*a:iei croate. denumite HdionicKo drustvoH. Hdrustvo s ogranicenom odgovornoscuH >i a*te societ/:i constituite n con,ormitate cu *egis*a:ia croat/ >i care sunt supuse impo+itu*ui pe pro,it n "roa:ia0 #CIN -. Litere*e din a*,abetu* c@iri*ic au ,ost trans,ormate n *itere *atine0 #M31 &)#. 124E27 3ata a"#icrii

$revederi*e pre+entu*ui capito*. repre+entnd transpunerea &irectivei 20033593"E a "onsi*iu*ui. din 3 iunie 2003. privind un sistem comun de impo+itare ap*icabi* p*/:i*or de dobn+i >i redeven:e e,ectuate ntre societ/:i asociate din state membre di,erite. cu amendamente*e u*terioare. se ap*ic/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 20110 #M96 "A$IT LIL D ;;; Abrogat #M96 ART0 125E28 ;;; Abrogat ART0 125E29 ;;; Abrogat ART0 125E30 ;;; Abrogat ART0 125E31 ;;; Abrogat ART0 125E32 ;;; Abrogat ART0 125E33 ;;; Abrogat ART0 125E35 ;;; Abrogat ART0 125E31 ;;; Abrogat ART0 125E34 ;;; Abrogat ART0 125E32 ;;; Abrogat ART0 125E38 ;;; Abrogat ART0 125E39 ;;; Abrogat ART0 125E50 ;;; Abrogat ART0 125E51 ;;; Abrogat #B #$#L%L A$<+ 6a-a !e 0aloarea a)*u$at* #CIN -. A se vedea >i rdinu* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice nr0 111932012 pentru aprobarea 7@idu*ui privind ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare0 #M31 C&'$#(L%L $ 3efi'i)ii #M31 &)#. 125 3efi'i)ia ta%ei "e 0a#oarea ad(+at Taxa pe va*oarea ad/ugat/ este un impo+it indirect datorat *a bugetu* statu*ui >i care este co*ectat con,orm prevederi*or pre+entu*ui tit*u0 #M31 &)#. 125E1 5em'ifica)ia ('or terme'i &i e%"re*ii <1= ?n sensu* pre+entu*ui tit*u. termenii >i expresii*e de mai Bos au urm/toare*e semni,ica:ii! 10 ac@i+i:ie repre+int/ bunuri*e >i servicii*e ob:inute sau care urmea+/ a ,i ob:inute de o persoan/ impo+abi*/. prin urm/toare*e opera:iuni! *ivr/ri de bunuri >i3sau prest/ri de servicii. e,ectuate sau care urmea+/ a ,i e,ectuate de a*t/ persoan/ c/tre aceast/ persoan/ impo+abi*/. ac@i+i:ii intracomunitare >i importuri de bunuriC 20 ac@i+i:ie intracomunitar/ are n:e*esu* art0 130E1C 30 active corpora*e ,ixe repre+int/ orice activ de:inut pentru a ,i uti*i+at n produc:ia sau *ivrarea de bunuri ori n prestarea de servicii. pentru a ,i nc@iriat ter:i*or sau pentru scopuri administrative. dac/ acest activ are

durata norma*/ de uti*i+are mai mare de un an >i va*oare mai mare dect *imita prev/+ut/ prin @ot/rre a 7uvernu*ui sau prin pre+entu* tit*uC 50 activitate economic/ are n:e*esu* prev/+ut *a art0 122 a*in0 <2=0 Atunci cnd o persoan/ des,/>oar/ mai mu*te activit/:i economice. prin activitate economic/ se n:e*ege toate activit/:i*e economice des,/>urate de aceastaC 10 ba+a de impo+itare repre+int/ contrava*oarea unei *ivr/ri de bunuri sau prest/ri de servicii impo+abi*e. a unui import impo+abi* sau a unei ac@i+i:ii intracomunitare impo+abi*e. stabi*it/ con,orm cap0 DIIC 40 bunuri repre+int/ bunuri corpora*e mobi*e >i imobi*e. prin natura *or sau prin destina:ie0 Energia e*ectric/. energia termic/. ga+e*e natura*e. agentu* ,rigori,ic >i a*te*e de aceast/ natur/ se consider/ bunuri corpora*e mobi*eC #M83 20 produse acci+abi*e sunt produse*e energetice. a*coo*u* >i b/uturi*e a*coo*ice. precum >i tutunu* pre*ucrat. ast,e* cum sunt de,inite *a tit*u* DII din pre+enta *ege. cu excep:ia ga+u*ui *ivrat prin intermediu* unui sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistemC #M31 80 codu* de nregistrare n scopuri de TDA repre+int/ codu* prev/+ut *a art0 115 a*in0 <1=. atribuit de c/tre autorit/:i*e competente din Romnia persoane*or care au ob*iga:ia s/ se nregistre+e con,orm art0 113 sau 113E1. sau un cod de nregistrare simi*ar. atribuit de autorit/:i*e competente dintrAun a*t stat membruC 90 data ader/rii este data *a care Romnia ader/ *a Iniunea European/C 100 decont de tax/ repre+int/ decontu* care se ntocme>te >i se depune con,orm art0 114E2C #M39 110 &irectiva 112 este &irectiva 200431123"E a "onsi*iu*ui Iniunii Europene din 28 noiembrie 2004 privind sistemu* comun a* taxei pe va*oarea ad/ugat/. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 352 din 11 decembrie 2004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 Re,eriri*e din ,acturi*e transmise de ,urni+ori3prestatori din a*te state membre *a artico*e*e din &irectiva a 4Aa. respectiv &irectiva 2233883"E a "onsi*iu*ui din 12 mai 1922 privind armoni+area *egis*a:ii*or state*or membre re,eritoare *a impo+itu* pe ci,ra de a,aceri A sistemu* comun privind taxa pe va*oarea ad/ugat/! ba+a unitar/ de stabi*ire. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 151 din 3 iunie 1922. vor ,i considerate re,eriri *a artico*e*e corespun+/toare din &irectiva 112. con,orm tabe*u*ui de core*/ri din anexa -II *a aceast/ directiv/C #M31 120 ,actura repre+int/ documentu* prev/+ut *a art0 111C #M60 130 importator repre+int/ persoana pe nume*e c/reia sunt dec*arate bunuri*e. n momentu* n care taxa *a import devine exigibi*/. con,orm art0 134. >i care n ca+u* importuri*or taxabi*e este ob*igat/ *a p*ata taxei con,orm art0 111E1C 150 ntreprindere mic/ repre+int/ o persoan/ impo+abi*/ care ap*ic/ regimu* specia* de scutire prev/+ut *a art0 112 sau. dup/ ca+. un regim de scutire ec@iva*ent. n con,ormitate cu prevederi*e *ega*e a*e statu*ui membru n care persoana este stabi*it/. potrivit art0 281 A 292 din &irectiva 112C #M31 110 *ivrare intracomunitar/ are n:e*esu* prev/+ut *a art0 128 a*in0 <9=C 140 *ivrare c/tre sine are n:e*esu* prev/+ut *a art0 128 a*in0 <5=C 120 perioada ,isca*/ este perioada prev/+ut/ *a art0 114E1C 180 persoan/ impo+abi*/ are n:e*esu* art0 122 a*in0 <1= >i repre+int/ persoana ,i+ic/. grupu* de persoane. institu:ia pub*ic/. persoana Buridic/. precum >i orice entitate capabi*/ s/ des,/>oare o activitate economic/C 190 persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/ repre+int/ persoana. a*ta dect persoana ,i+ic/. care nu este persoan/ impo+abi*/. n sensu* art0 122 a*in0 <1=C 200 persoan/ neimpo+abi*/ repre+int/ persoana care nu ndep*ine>te condi:ii*e art0 122 a*in0 <1= pentru a ,i considerat/ persoan/ impo+abi*/C 210 persoan/ repre+int/ o persoan/ impo+abi*/ sau o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/ sau o persoan/ neimpo+abi*/C 220 p*a,on pentru ac@i+i:ii intracomunitare repre+int/ p*a,onu* stabi*it con,orm art0 124 a*in0 <5= *it0 b=C 230 p*a,on pentru vn+/ri *a distan:/ repre+int/ p*a,onu* stabi*it con,orm art0 132 a*in0 <2= *it0 a=C

250 prestarea c/tre sine axe n:e*esu* prev/+ut *a art0 129 a*in0 <5=C 210 regim vama* suspensiv repre+int/. din punctu* de vedere a* taxei pe va*oarea ad/ugat/. regimuri*e >i destina:ii*e vama*e prev/+ute *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= pct0 1 A 2C 240 servicii ,urni+ate pe ca*e e*ectronic/ sunt! ,urni+area >i conceperea de siteAuri in,ormatice. mentenan:a *a distan:/ a programe*or >i ec@ipamente*or. ,urni+area de programe in,ormatice A so,tNare A >i actua*i+area acestora. ,urni+area de imagini. de texte >i de in,orma:ii >i punerea *a dispo+i:ie de ba+e de date. ,urni+area de mu+ic/. de ,i*me >i de Bocuri. inc*usiv Bocuri de noroc. transmiterea >i di,u+area de emisiuni >i evenimente po*itice. cu*tura*e. artistice. sportive. >tiin:i,ice. de divertisment >i ,urni+area de servicii de nv/:/mnt *a distan:/0 Atunci cnd ,urni+oru* de servicii >i c*ientu* s/u comunic/ prin curier e*ectronic. aceasta nu nseamn/ n sine c/ serviciu* ,urni+at este un serviciu e*ectronicC 220 tax/ nseamn/ taxa pe va*oarea ad/ugat/. ap*icabi*/ con,orm pre+entu*ui tit*uC 280 tax/ co*ectat/ repre+int/ taxa a,erent/ *ivr/ri*or de bunuri >i3sau prest/ri*or de servicii taxabi*e. e,ectuate de persoana impo+abi*/. precum >i taxa a,erent/ opera:iuni*or pentru care bene,iciaru* este ob*igat *a p*ata taxei. con,orm art0 110 A 111E1C 290 tax/ deductibi*/ repre+int/ suma tota*/ a taxei datorate sau ac@itate de c/tre o persoan/ impo+abi*/ pentru ac@i+i:ii*e e,ectuateC 300 tax/ de dedus repre+int/ taxa a,erent/ ac@i+i:ii*or. care poate ,i dedus/ con,orm art0 151 a*in0 <2= A <5=C 310 tax/ dedus/ repre+int/ taxa deductibi*/. care a ,ost e,ectiv dedus/C #M60 320 vn+area *a distan:/ repre+int/ o *ivrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintrAun stat membru n a*t stat membru de c/tre ,urni+or sau de a*t/ persoan/ n nume*e acestuia c/tre un cump/r/tor persoan/ impo+abi*/ sau persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/. care bene,icia+/ de derogarea prev/+ut/ *a art0 124 a*in0 <5=. sau c/tre orice a*t/ persoan/ neimpo+abi*/. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <2= A <2=0 <2= ?n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u! a= o persoan/ impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia este considerat/ a ,i stabi*it/ n RomniaC b= o persoan/ impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n a,ara Romniei se consider/ c/ este stabi*it/ n Romnia dac/ are un sediu ,ix n Romnia. respectiv dac/ dispune n Romnia de su,iciente resurse te@nice >i umane pentru a e,ectua regu*at *ivr/ri de bunuri >i3sau prest/ri de servicii impo+abi*eC c= o persoan/ impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n a,ara Romniei >i care are un sediu ,ix n Romnia con,orm *it0 b= este considerat/ persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n Romnia pentru *ivr/ri*e de bunuri sau prest/ri*e de servicii rea*i+ate *a care sediu* ,ix de pe teritoriu* Romniei nu particip/0 <3= #iB*oace*e de transport noi *a care se ,ace re,erire *a art0 124 a*in0 <3= *it0 b= >i *a art0 153 a*in0 <2= *it0 b= sunt ce*e prev/+ute *a *it0 a= >i care ndep*inesc condi:ii*e de *a *it0 b=. respectiv! a= miB*oace*e de transport repre+int/ o nav/ care dep/>e>te 2.1 m *ungime. o aeronav/ a c/rei greutate *a deco*are dep/>e>te 10110 Kg sau un ve@icu* terestru cu motor a c/rui capacitate dep/>e>te 58 cm3 sau a c/rui putere dep/>e>te 2.2 KP. destinate transportu*ui de pasageri sau bunuri. cu excep:ia! 10 nave*or destinate naviga:iei maritime. uti*i+ate pentru transportu* interna:iona* de persoane >i3sau de bunuri. pentru pescuit ori a*t/ activitate economic/ sau pentru sa*vare ori asisten:/ pe mareC >i 20 aeronave*or uti*i+ate de companii*e aeriene care rea*i+ea+/ n principa* transport interna:iona* de persoane >i3sau de bunuri cu p*at/C b= condi:ii*e care trebuie ndep*inite sunt! 10 n ca+u* unui ve@icu* terestru. acesta s/ nu ,i ,ost *ivrat cu mai mu*t de 4 *uni de *a data intr/rii n ,unc:iune sau s/ nu ,i e,ectuat dep*as/ri care dep/>esc 40000 KmC 20 n ca+u* unei nave. aceasta s/ nu ,i ,ost *ivrat/ cu mai mu*t de 3 *uni de *a data intr/rii n ,unc:iune sau s/ nu ,i e,ectuat dep*as/ri a c/ror durat/ tota*/ dep/>e>te 100 de oreC 30 n ca+u* unei aeronave. aceasta s/ nu ,i ,ost *ivrat/ cu mai mu*t de 3 *uni de *a data intr/rii n ,unc:iune sau s/ nu ,i e,ectuat +boruri a c/ror durat/ tota*/ dep/>e>te 50 de ore0 #M39 &)#. 125E2 A"#icare teritoria# <1= ?n sensu* pre+entu*ui tit*u!

a= "omunitate >i teritoriu comunitar nseamn/ teritorii*e state*or membre. ast,e* cum sunt de,inite n pre+entu* artico*C b= stat membru >i teritoriu* statu*ui membru nseamn/ teritoriu* ,iec/rui stat membru a* "omunit/:ii pentru care se ap*ic/ Tratatu* de n,iin:are a "omunit/:ii Europene. n con,ormitate cu art0 299 din acesta. cu excep:ia teritorii*or prev/+ute *a a*in0 <2= >i <3=C c= teritorii ter:e sunt teritorii*e prev/+ute *a a*in0 <2= >i <3=C d= :ar/ ter:/ nseamn/ orice stat sau teritoriu pentru care nu se ap*ic/ prevederi*e Tratatu*ui de n,iin:are a "omunit/:ii Europene0 <2= Irm/toare*e teritorii care nu ,ac parte din teritoriu* vama* a* "omunit/:ii se exc*ud din teritoriu* comunitar din punct de vedere a* taxei! a= Repub*ica 'edera*/ 7ermania! 10 Insu*a 6e*igo*andC 20 teritoriu* JusingenC b= Regatu* Gpaniei! 10 "eutaC 20 #e*i**aC c= Repub*ica Ita*ian/! 10 LivignoC 20 "ampione dQIta*iaC 30 ape*e ita*iene a*e Lacu*ui Lugano0 <3= Irm/toare*e teritorii care ,ac parte din teritoriu* vama* a* "omunit/:ii se exc*ud din teritoriu* comunitar din punct de vedere a* taxei! a= Insu*e*e "anareC b= Repub*ica 'rance+/! teritorii*e din str/in/tateC c= #unte*e At@osC d= Insu*e*e A*andC e= Insu*e*e "@anne*0 <5= Ge consider/ ca ,iind inc*use n teritorii*e urm/toare*or state membre teritorii*e men:ionate mai Bos! a= Repub*ica 'rance+/! $rincipatu* #onacoC b= Regatu* Init a* #arii Jritanii >i Ir*andei de %ord! Insu*a #anC c= Repub*ica "ipru! +one*e AKrotiri >i &@eKe*ia a,*ate sub suveranitatea Regatu*ui Init a* #arii Jritanii >i Ir*andei de %ord0 #M31 C&'$#(L%L $$ O"era)i('i im"ozabi#e #M31 &)#. 129 O"era)i('i im"ozabi#e <1= &in punct de vedere a* taxei sunt opera:iuni impo+abi*e n Romnia ce*e care ndep*inesc cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! a= opera:iuni*e care. n sensu* art0 128 A 130. constituie sau sunt asimi*ate cu o *ivrare de bunuri sau o prestare de servicii. n s,era taxei. e,ectuate cu p*at/C b= *ocu* de *ivrare a bunuri*or sau de prestare a servicii*or este considerat a ,i n Romnia. n con,ormitate cu prevederi*e art0 132 >i 133C c= *ivrarea bunuri*or sau prestarea servicii*or este rea*i+at/ de o persoan/ impo+abi*/. ast,e* cum este de,init/ *a art0 122 a*in0 <1=. ac:ionnd ca atareC d= *ivrarea bunuri*or sau prestarea servicii*or s/ re+u*te din una dintre activit/:i*e economice prev/+ute *a art0 122 a*in0 <2=C <2= Este. de asemenea. opera:iune impo+abi*/ >i importu* de bunuri e,ectuat n Romnia de orice persoan/. dac/ *ocu* importu*ui este n Romnia. potrivit art0 132E20

<3= Gunt. de asemenea. opera:iuni impo+abi*e >i urm/toare*e opera:iuni e,ectuate cu p*at/. pentru care *ocu* este considerat a ,i n Romnia. potrivit art0 132E1! a= o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri. a*te*e dect miB*oace de transport noi sau produse acci+abi*e. e,ectuat/ de o persoan/ impo+abi*/ ce ac:ionea+/ ca atare sau de o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/. care nu bene,icia+/ de derogarea prev/+ut/ *a a*in0 <5=. care urmea+/ unei *ivr/ri intracomunitare e,ectuate n a,ara Romniei de c/tre o persoan/ impo+abi*/ ce ac:ionea+/ ca atare >i care nu este considerat/ ntreprindere mic/ n statu* s/u membru. >i c/reia nu i se ap*ic/ prevederi*e art0 132 a*in0 <1= *it0 b= cu privire *a *ivr/ri*e de bunuri care ,ac obiectu* unei insta*/ri sau unui montaB sau a*e art0 132 a*in0 2= cu privire *a vn+/ri*e *a distan:/C b= o ac@i+i:ie intracomunitar/ de miB*oace de transport noi. e,ectuat/ de orice persoan/C c= o ac@i+i:ie intracomunitar/ de produse acci+abi*e. e,ectuat/ de o persoan/ impo+abi*/. care ac:ionea+/ ca atare. sau de o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/0 <5= $rin derogare de *a prevederi*e a*in0 <3= *it0 a=. nu sunt considerate opera:iuni impo+abi*e n Romnia ac@i+i:ii*e intracomunitare de bunuri care ndep*inesc urm/toare*e condi:ii! a= sunt e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ care e,ectuea+/ numai *ivr/ri de bunuri sau prest/ri de servicii pentru care taxa nu este deductibi*/ sau de o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/C b= va*oarea tota*/ a acestor ac@i+i:ii intracomunitare nu dep/>e>te pe parcursu* anu*ui ca*endaristic curent sau nu a dep/>it pe parcursu* anu*ui ca*endaristic anterior p*a,onu* de 100000 euro. a* c/rui ec@iva*ent n *ei este stabi*it prin norme0 <1= $*a,onu* pentru ac@i+i:ii intracomunitare prev/+ut *a a*in0 <5= *it0 b= este constituit din va*oarea tota*/. exc*usiv taxa pe va*oarea ad/ugat/. datorat/ sau ac@itat/ n statu* membru din care se expedia+/ sau se transport/ bunuri*e. a ac@i+i:ii*or intracomunitare de bunuri. a*te*e dect miB*oace de transport noi sau bunuri supuse acci+e*or0 <4= $ersoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e. e*igibi*e pentru derogarea prev/+ut/ *a a*in0 <5=. au dreptu* s/ opte+e pentru regimu* genera* prev/+ut *a a*in0 <3= *it0 a=0 p:iunea se ap*ic/ pentru ce* pu:in doi ani ca*endaristici0 <2= Regu*i*e ap*icabi*e n ca+u* dep/>irii p*a,onu*ui pentru ac@i+i:ii intracomunitare. prev/+ut *a a*in0 <5= *it0 b=. sau a* exercit/rii op:iunii sunt stabi*ite prin norme0 <8= %u sunt considerate opera:iuni impo+abi*e n Romnia! a= ac@i+i:ii*e intracomunitare de bunuri a c/ror *ivrare n Romnia ar ,i scutit/ con,orm art0 153 a*in0 <1= *it0 @= A m=C #M60 b= ac@i+i:ia intracomunitar/ de bunuri. e,ectuat/ n cadru* unei opera:iuni triung@iu*are. pentru care *ocu* este n Romnia n con,ormitate cu prevederi*e art0 132E1 a*in0 <1=. atunci cnd sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! 10 ac@i+i:ia de bunuri este e,ectuat/ de c/tre o persoan/ impo+abi*/. denumit/ cump/r/tor revn+/tor. care nu este stabi*it/ n Romnia. dar este nregistrat/ n scopuri de TDA n a*t stat membruC 20 ac@i+i:ia de bunuri este e,ectuat/ n scopu* unei *ivr/ri u*terioare a bunuri*or respective. n Romnia. de c/tre cump/r/toru* revn+/tor prev/+ut *a pct0 1C 30 bunuri*e ast,e* ac@i+i:ionate de c/tre cump/r/toru* revn+/tor prev/+ut *a pct0 1 sunt expediate sau transportate direct n Romnia. dintrAun a*t stat membru dect ce* n care cump/r/toru* revn+/tor este nregistrat n scopuri de TDA. c/tre persoana c/reia urmea+/ s/ i e,ectue+e *ivrarea u*terioar/. denumit/ bene,iciaru* *ivr/rii u*terioareC 50 bene,iciaru* *ivr/rii u*terioare este o a*t/ persoan/ impo+abi*/ sau o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/. nregistrat/ n scopuri de TDA n RomniaC 10 bene,iciaru* *ivr/rii u*terioare a ,ost desemnat n con,ormitate cu art0 110 a*in0 <5= ca persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxei pentru *ivrarea e,ectuat/ de cump/r/toru* revn+/tor prev/+ut *a pct0 10 #M39 c= ac@i+i:ii*e intracomunitare de bunuri secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i de antic@it/:i. n sensu* prevederi*or art0 112E2. atunci cnd vn+/toru* este o persoan/ impo+abi*/ revn+/toare. care ac:ionea+/ n aceast/ ca*itate. iar bunuri*e au ,ost taxate n statu* membru de unde sunt ,urni+ate. con,orm regimu*ui specia* pentru intermediarii persoane impo+abi*e. n sensu* art0 313 >i 324 din &irectiva 112. sau

vn+/toru* este organi+ator de vn+/ri prin *icita:ie pub*ic/. care ac:ionea+/ n aceast/ ca*itate. iar bunuri*e au ,ost taxate n statu* membru ,urni+or. con,orm regimu*ui specia*. n sensu* art0 333 din &irectiva 112C #M31 d= ac@i+i:ia intracomunitar/ de bunuri care urmea+/ unei *ivr/ri de bunuri a,*ate n regim vama* suspensiv sau sub o procedur/ de tran+it intern. dac/ pe teritoriu* Romniei se nc@eie aceste regimuri sau aceast/ procedur/ pentru respective*e bunuri0 <9= pera:iuni*e impo+abi*e pot ,i! a= opera:iuni taxabi*e. pentru care se ap*ic/ cote*e prev/+ute *a art0 150C b= opera:iuni scutite de tax/ cu drept de deducere. pentru care nu se datorea+/ taxa. dar este permis/ deducerea taxei datorate sau ac@itate pentru ac@i+i:ii0 ?n pre+entu* tit*u aceste opera:iuni sunt prev/+ute *a art0 153 A 155E1C c= opera:iuni scutite de tax/ ,/r/ drept de deducere. pentru care nu se datorea+/ taxa >i nu este permis/ deducerea taxei datorate sau ac@itate pentru ac@i+i:ii0 ?n pre+entu* tit*u aceste opera:iuni sunt prev/+ute *a art0 151C d= importuri >i ac@i+i:ii intracomunitare. scutite de tax/. con,orm art0 152C e= opera:iuni prev/+ute *a *it0 a= A c=. care sunt scutite ,/r/ drept de deducere. ,iind e,ectuate de ntreprinderi*e mici care ap*ic/ regimu* specia* de scutire prev/+ut *a art0 112. pentru care nu se datorea+/ taxa >i nu este permis/ deducerea taxei datorate sau ac@itate pentru ac@i+i:ii0 #B C&'$#(L%L $$$ Per oane im!o"a1ile #M31 &)#. 127 /er*oa'e im"ozabi#e &i acti0itatea eco'omic <1= Este considerat/ persoan/ impo+abi*/ orice persoan/ care des,/>oar/. de o manier/ independent/ >i indi,erent de *oc. activit/:i economice de natura ce*or prev/+ute *a a*in0 <2=. oricare ar ,i scopu* sau re+u*tatu* acestei activit/:i0 <2= ?n sensu* pre+entu*ui tit*u. activit/:i*e economice cuprind activit/:i*e produc/tori*or comercian:i*or sau prestatori*or de servicii. inc*usiv activit/:i*e extractive. agrico*e >i activit/:i*e pro,esii*or *ibere sau asimi*ate acestora0 &e asemenea. constituie activitate economic/ exp*oatarea bunuri*or corpora*e sau necorpora*e n scopu* ob:inerii de venituri cu caracter de continuitate0 #M60 <2E1= Gitua:ii*e n care persoane*e ,i+ice care e,ectuea+/ *ivr/ri de bunuri imobi*e devin persoane impo+abi*e sunt exp*icitate prin norme0 #M31 <3= %u ac:ionea+/ de o manier/ independent/ angaBa:ii sau oricare a*te persoane *egate de angaBator printrA un contract individua* de munc/ sau prin orice a*te instrumente Buridice care creea+/ un raport angaBator3angaBat n ceea ce prive>te condi:ii*e de munc/. remunerarea sau a*te ob*iga:ii a*e angaBatoru*ui0 <5= Institu:ii*e pub*ice nu sunt persoane impo+abi*e pentru activit/:i*e care sunt des,/>urate n ca*itate de autorit/:i pub*ice. c@iar dac/ pentru des,/>urarea acestor activit/:i se percep coti+a:ii. onorarii. redeven:e. taxe sau a*te p*/:i. cu excep:ia ace*or activit/:i care ar produce distorsiuni concuren:ia*e dac/ institu:ii*e pub*ice ar ,i tratate ca persoane neimpo+abi*e. precum >i a ce*or prev/+ute *a a*in0 <1= >i <4=0 <1= Institu:ii*e pub*ice sunt persoane impo+abi*e pentru activit/:i*e des,/>urate n ca*itate de autorit/:i pub*ice. dar care sunt scutite de tax/. con,orm art0 1510 <4= Institu:ii*e pub*ice sunt. de asemenea. persoane impo+abi*e pentru urm/toare*e activit/:i! a= te*ecomunica:iiC b= ,urni+area de ap/. ga+e. energie e*ectric/. energie termic/. agent ,rigori,ic >i a*te*e de aceea>i natur/C c= transport de bunuri >i de persoaneC d= servicii prestate n porturi >i aeroporturiC e= *ivrarea de bunuri noi. produse pentru vn+areC

,= activitatea trguri*or >i expo+i:ii*or comercia*eC g= depo+itareaC @= activit/:i*e organisme*or de pub*icitate comercia*/C i= activit/:i*e agen:ii*or de c/*/torieC B= activit/:i*e maga+ine*or pentru persona*. cantine. restaurante >i a*te *oca*uri asem/n/toareC K= opera:iuni*e posturi*or pub*ice de radio >i te*evi+iune0 #M39 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. orice persoan/ care e,ectuea+/ oca+iona* o *ivrare intracomunitar/ de miB*oace de transport noi va ,i considerat/ persoan/ impo+abi*/ pentru orice ast,e* de *ivrare0 #M60 <8= ?n condi:ii*e >i n *imite*e prev/+ute n norme. este considerat drept grup ,isca* unic un grup de persoane impo+abi*e stabi*ite n Romnia care. independente ,iind din punct de vedere Buridic. sunt n re*a:ii strnse una cu a*ta din punct de vedere organi+atoric. ,inanciar >i economic0 #M31 <9= rice asociat sau partener a* unei asocieri sau organi+a:ii ,/r/ persona*itate Buridic/ este considerat persoan/ impo+abi*/ separat/ pentru ace*e activit/:i economice care nu sunt des,/>urate n nume*e asocierii sau organi+a:iei respective0 #M39 <10= Asocieri*e n participa:iune nu dau na>tere unei persoane impo+abi*e separate0 Asocieri*e de tip Boint venture. consortium sau a*te ,orme de asociere n scopuri comercia*e. care nu au persona*itate Buridic/ >i sunt constituite n temeiu* *egii. sunt tratate drept asocieri n participa:iune0 #M31 C&'$#(L%L $A O"era)i('i c("ri'*e 8' *fera de a"#icare a ta%ei #M31 &)#. 12@ Bi0rarea de b('(ri <1= Este considerat/ *ivrare de bunuri trans,eru* dreptu*ui de a dispune de bunuri ca >i un proprietar0 <2= Ge consider/ c/ o persoan/ impo+abi*/. care ac:ionea+/ n nume propriu. dar n contu* a*tei persoane. n ca*itate de intermediar. ntrAo *ivrare de bunuri. a ac@i+i:ionat >i *ivrat bunuri*e respective ea ns/>i. n condi:ii*e stabi*ite prin norme0 <3= Irm/toare*e opera:iuni sunt considerate. de asemenea. *ivr/ri de bunuri. n sensu* a*in0 <1=! a= predarea e,ectiv/ a bunuri*or c/tre o a*t/ persoan/. ca urmare a unui contract care prevede c/ p*ata se e,ectuea+/ n rate sau a oric/rui a*t tip de contract care prevede c/ proprietatea este atribuit/ ce* mai tr+iu n momentu* p*/:ii u*timei sume scadente. cu excep:ia contracte*or de *easingC b= trans,eru* dreptu*ui de proprietate asupra bunuri*or. n urma execut/rii si*iteC c= trecerea n domeniu* pub*ic a unor bunuri din patrimoniu* persoane*or impo+abi*e. n condi:ii*e prev/+ute de *egis*a:ia re,eritoare *a proprietatea pub*ic/ >i regimu* Buridic a* acesteia. n sc@imbu* unei desp/gubiri0 <5= Gunt asimi*ate *ivr/ri*or de bunuri e,ectuate cu p*at/ urm/toare*e opera:iuni! a= pre*uarea de c/tre o persoan/ impo+abi*/ a bunuri*or mobi*e ac@i+i:ionate sau produse de c/tre aceasta pentru a ,i uti*i+ate n scopuri care nu au *eg/tur/ cu activitatea economic/ des,/>urat/. dac/ taxa a,erent/ bunuri*or respective sau p/r:i*or *or componente a ,ost dedus/ tota* sau par:ia*C b= pre*uarea de c/tre o persoan/ impo+abi*/ a bunuri*or mobi*e ac@i+i:ionate sau produse de c/tre aceasta pentru a ,i puse *a dispo+i:ie a*tor persoane n mod gratuit. dac/ taxa a,erent/ bunuri*or respective sau p/r:i*or *or componente a ,ost dedus/ tota* sau par:ia*C c= pre*uarea de c/tre o persoan/ impo+abi*/ de bunuri mobi*e corpora*e ac@i+i:ionate sau produse de c/tre aceasta. a*te*e dect bunuri*e de capita* prev/+ute *a art0 159 a*in0 <1= *it0 a=. pentru a ,i uti*i+ate n scopu* unor opera:iuni care nu dau drept integra* de deducere. dac/ taxa a,erent/ bunuri*or respective a ,ost dedus/ tota* sau par:ia* *a data ac@i+i:ieiC

#M97 d= ;;; Abrogat/ #M31 <1= rice distribuire de bunuri din active*e unei persoane impo+abi*e c/tre asocia:ii sau ac:ionarii s/i. inc*usiv o distribuire de bunuri *egat/ de *ic@idarea sau de di+o*varea ,/r/ *ic@idare a persoanei impo+abi*e. cu excep:ia trans,eru*ui prev/+ut *a a*in0 <2=. constituie *ivrare de bunuri e,ectuat/ cu p*at/. dac/ taxa a,erent/ bunuri*or respective sau p/r:i*or *or componente a ,ost dedus/ tota* sau par:ia*0 <4= ?n ca+u* a dou/ sau mai mu*te trans,eruri succesive a*e dreptu*ui de proprietate asupra unui bun. ,iecare trans,er este considerat o *ivrare separat/ a bunu*ui. c@iar dac/ bunu* este transportat direct bene,iciaru*ui ,ina*0 #M39 <2= Trans,eru* tuturor active*or sau a* unei p/r:i a acestora. e,ectuat cu oca+ia trans,eru*ui de active sau. dup/ ca+. >i de pasive. indi,erent dac/ este rea*i+at ca urmare a vn+/rii sau ca urmare a unor opera:iuni precum divi+area. ,u+iunea ori ca aport n natur/ *a capita*u* unei societ/:i. nu constituie *ivrare de bunuri dac/ primitoru* active*or este o persoan/ impo+abi*/0 $rimitoru* active*or este considerat a ,i succesoru* cedentu*ui n ceea ce prive>te aBustarea dreptu*ui de deducere prev/+ut/ de *ege0 #M31 <8= %u constituie *ivrare de bunuri. n sensu* a*in0 <1=! #M97 a= ;;; Abrogat/ b= ;;; Abrogat/ c= ;;; Abrogat/ #M31 d= bunuri*e acordate gratuit din re+erva de stat ca aButoare umanitare externe sau interneC #M83 e= acordarea n mod gratuit de bunuri n scop de rec*am/ sau n scopu* stimu*/rii vn+/ri*or sau. mai genera*. n scopuri *egate de des,/>urarea activit/:ii economice. n condi:ii*e stabi*ite prin normeC ,= acordarea de bunuri de mic/ va*oare. n mod gratuit. n cadru* ac:iuni*or de sponsori+are. de mecenat. de protoco*3repre+entare. n condi:ii*e stabi*ite prin norme0 #M31 <9= Livrarea intracomunitar/ repre+int/ o *ivrare de bunuri. n n:e*esu* a*in0 <1=. care sunt expediate sau transportate dintrAun stat membru n a*t stat membru de c/tre ,urni+or sau de persoana c/tre care se e,ectuea+/ *ivrarea ori de a*t/ persoan/ n contu* acestora0 <10= Este asimi*at cu *ivrarea intracomunitar/ cu p*at/ trans,eru* de c/tre o persoan/ impo+abi*/ de bunuri apar:innd activit/:ii sa*e economice din Romnia ntrAun a*t stat membru. cu excep:ia nontrans,eruri*or prev/+ute *a a*in0 <12=0 <11= Trans,eru* prev/+ut *a a*in0 <10= repre+int/ expedierea sau transportu* oric/ror bunuri mobi*e corpora*e din Romnia c/tre a*t stat membru. de persoana impo+abi*/ sau de a*t/ persoan/ n contu* s/u. pentru a ,i uti*i+ate n scopu* des,/>ur/rii activit/:ii sa*e economice0 <12= ?n sensu* pre+entu*ui tit*u. nontrans,eru* repre+int/ expedierea sau transportu* unui bun din Romnia n a*t stat membru. de persoana impo+abi*/ sau de a*t/ persoan/ n contu* s/u. pentru a ,i uti*i+at n scopu* uneia din urm/toare*e opera:iuni! #M39 a= *ivrarea bunu*ui respectiv rea*i+at/ de persoana impo+abi*/ pe teritoriu* statu*ui membru de destina:ie a bunu*ui expediat sau transportat n condi:ii*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <1= >i <4= privind vn+area *a distan:/C #M31 b= *ivrarea bunu*ui respectiv. rea*i+at/ de persoana impo+abi*/ pe teritoriu* statu*ui membru de destina:ie a bunu*ui expediat sau transportat. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <1= *it0 b= privind *ivr/ri*e cu insta*are sau asamb*are. e,ectuate de c/tre ,urni+or sau n nume*e acestuiaC c= *ivrarea bunu*ui respectiv. rea*i+at/ de persoana impo+abi*/ *a bordu* nave*or. aeronave*or sau trenuri*or. pe parcursu* transportu*ui de persoane e,ectuat n teritoriu* "omunit/:ii. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <1= *it0 d=C

d= *ivrarea bunu*ui respectiv. rea*i+at/ de persoana impo+abi*/. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 153 a*in0 <2= cu privire *a *ivr/ri*e intracomunitare scutite. *a art0 153 a*in0 <1= *it0 a= >i b= cu privire *a scutiri*e pentru *ivr/ri*e *a export >i *a art0 153 a*in0 <1= *it0 @=. i=. B=. K= >i m= cu privire *a scutiri*e pentru *ivr/ri*e destinate nave*or. aeronave*or. misiuni*or dip*omatice >i o,icii*or consu*are. precum >i organi+a:ii*or interna:iona*e >i ,or:e*or %AT C #M83 e= *ivrarea de ga+ printrAun sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem. *ivrarea de e*ectricitate. *ivrarea de energie termic/ sau agent ,rigori,ic prin intermediu* re:e*e*or de nc/*+ire sau de r/cire. n con,ormitate cu condi:ii*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <1= *it0 e= >i ,= privind *ocu* *ivr/rii acestor bunuriC #M97 ,= prestarea de servicii n bene,iciu* persoanei impo+abi*e. care imp*ic/ eva*uarea bunuri*or mobi*e corpora*e sau *ucr/ri asupra bunuri*or mobi*e corpora*e e,ectuate n statu* membru n care se termin/ expedierea ori transportu* bunu*ui. cu condi:ia ca bunuri*e. dup/ pre*ucrare. s/ ,ie reexpediate persoanei impo+abi*e din Romnia de *a care ,useser/ expediate sau transportate ini:ia*C #M31 g= uti*i+area temporar/ a bunu*ui respectiv pe teritoriu* statu*ui membru de destina:ie a bunu*ui expediat sau transportat. n scopu* prest/rii de servicii n statu* membru de destina:ie. de c/tre persoana impo+abi*/ stabi*it/ n RomniaC @= uti*i+area temporar/ a bunu*ui respectiv. pentru o perioad/ care nu dep/>e>te 25 de *uni. pe teritoriu* unui a*t stat membru. n condi:ii*e n care importu* ace*uia>i bun dintrAun stat ter:. n vederea uti*i+/rii temporare. ar bene,icia de regimu* vama* de admitere temporar/ cu scutire integra*/ de drepturi de import0 <13= ?n ca+u* n care nu mai este ndep*init/ una din condi:ii*e prev/+ute *a a*in0 <12=. expedierea sau transportu* bunu*ui respectiv este considerat ca un trans,er din Romnia n a*t stat membru0 ?n acest ca+. trans,eru* se consider/ e,ectuat n momentu* n care condi:ia nu mai este ndep*init/0 <15= $rin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. se pot introduce m/suri de simp*i,icare cu privire *a ap*icarea a*in0 <10= A <13=0 #M31 &)#. 12= /re*tarea de *er0icii <1= Ge consider/ prestare de servicii orice opera:iune care nu constituie *ivrare de bunuri. a>a cum este de,init/ *a art0 1280 #M60 <2= Atunci cnd o persoan/ impo+abi*/ care ac:ionea+/ n nume propriu. dar n contu* a*tei persoane. ia parte *a o prestare de servicii. se consider/ c/ a primit >i a prestat ea ns/>i servicii*e respective0 #M31 <3= $rest/ri*e de servicii cuprind opera:iuni cum sunt! a= nc@irierea de bunuri sau transmiterea ,o*osin:ei bunuri*or n cadru* unui contract de *easingC #M60 b= cesiunea bunuri*or necorpora*e. indi,erent dac/ acestea ,ac sau nu obiectu* unui drept de proprietate. cum sunt! trans,eru* >i3sau cesiunea drepturi*or de autor. brevete*or. *icen:e*or. m/rci*or comercia*e >i a a*tor drepturi simi*areC #M31 c= angaBamentu* de a nu des,/>ura o activitate economic/. de a nu concura cu a*t/ persoan/ sau de a to*era o ac:iune ori o situa:ieC d= prest/ri*e de servicii e,ectuate pe ba+a unui ordin emis de3sau n nume*e unei autorit/:i pub*ice sau potrivit *egiiC e= servicii de intermediere e,ectuate de persoane care ac:ionea+/ n nume*e >i n contu* a*tei persoane. atunci cnd intervin ntrAo *ivrare de bunuri sau o prestare de servicii0 #M83 <5= Gunt asimi*ate prest/rii de servicii e,ectuate cu p*at/ urm/toare*e! #M93

a= uti*i+area bunuri*or. a*te*e dect bunuri*e de capita*. care ,ac parte din active*e ,o*osite n cadru* activit/:ii economice a persoanei impo+abi*e n ,o*osu* propriu sau de c/tre persona*u* acesteia ori pentru a ,i puse *a dispo+i:ie n vederea uti*i+/rii n mod gratuit a*tor persoane. pentru a*te scopuri dect des,/>urarea activit/:ii sa*e economice. dac/ taxa pentru bunuri*e respective a ,ost dedus/ tota* sau par:ia*. cu excep:ia bunuri*or a c/ror ac@i+i:ie ,ace obiectu* *imit/rii *a 10F a dreptu*ui de deducere potrivit prevederi*or art0 151E1C #M83 b= servicii*e prestate n mod gratuit de c/tre o persoan/ impo+abi*/ pentru u+u* propriu sau a* persona*u*ui acesteia ori pentru u+u* a*tor persoane. pentru a*te scopuri dect des,/>urarea activit/:ii sa*e economice0 <1= %u constituie prestare de servicii e,ectuat/ cu p*at/ n sensu* a*in0 <5=. ,/r/ a se *imita *a acestea. opera:iuni precum! a= uti*i+area bunuri*or care ,ac parte din active*e ,o*osite n cadru* activit/:ii economice a persoanei impo+abi*e sau prestarea de servicii n mod gratuit. n cadru* ac:iuni*or de sponsori+are. mecenat sau protoco*. n condi:ii*e stabi*ite prin normeC b= servicii*e care ,ac parte din activitatea economic/ a persoanei impo+abi*e. prestate n mod gratuit n scop de rec*am/ sau n scopu* stimu*/rii vn+/ri*orC c= servicii*e prestate n mod gratuit n cadru* perioadei de garan:ie de c/tre persoana care a e,ectuat ini:ia* *ivrarea de bunuri sau prestarea de servicii0 #M60 <4= ;;; Abrogat #M31 <2= $revederi*e art0 128 a*in0 <1= >i <2= se ap*ic/ n mod corespun+/tor >i prest/ri*or de servicii0 #M31 &)#. 130 5c1imb(# de b('(ri *a( *er0icii ?n ca+u* unei opera:iuni care imp*ic/ o *ivrare de bunuri >i3sau o prestare de servicii n sc@imbu* unei *ivr/ri de bunuri >i3sau prest/ri de servicii. ,iecare persoan/ impo+abi*/ se consider/ c/ a e,ectuat o *ivrare de bunuri >i3sau o prestare de servicii cu p*at/0 #M31 &)#. 130E1 Ac1izi)ii#e i'tracom('itare de b('(ri <1= Ge consider/ ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri ob:inerea dreptu*ui de a dispune. ca >i un proprietar. de bunuri mobi*e corpora*e expediate sau transportate *a destina:ia indicat/ de cump/r/tor. de c/tre ,urni+or. de c/tre cump/r/tor sau de c/tre a*t/ persoan/. n contu* ,urni+oru*ui sau a* cump/r/toru*ui. c/tre un stat membru. a*tu* dect ce* de p*ecare a transportu*ui sau de expediere a bunuri*or0 <2= Gunt asimi*ate unei ac@i+i:ii intracomunitare cu p*at/ urm/toare*e! a= uti*i+area n Romnia. de c/tre o persoan/ impo+abi*/. n scopu* des,/>ur/rii activit/:ii economice proprii. a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de a*t/ persoan/. n nume*e acesteia. din statu* membru pe teritoriu* c/ruia aceste bunuri au ,ost produse. extrase. ac@i+i:ionate. dobndite ori importate de c/tre aceasta. n scopu* des,/>ur/rii activit/:ii economice proprii. dac/ transportu* sau expedierea acestor bunuri. n ca+u* n care ar ,i ,ost e,ectuat din Romnia n a*t stat membru. ar ,i ,ost tratat ca trans,er de bunuri n a*t stat membru. n con,ormitate cu prevederi*e art0 128 a*in0 <10= >i <11=C b= pre*uarea de c/tre ,or:e*e armatei romne. pentru u+u* acestora sau pentru persona*u* civi* din cadru* ,or:e*or armate. de bunuri pe care *eAau dobndit n a*t stat membru. care este parte a Tratatu*ui At*anticu*ui de %ord. semnat *a Pas@ington *a 5 apri*ie 1959. >i *a a c/ror ac@i+i:ie nu sAau ap*icat regu*i*e genera*e de impo+itare din ace* a*t stat membru. n situa:ia n care importu* bunuri*or respective nu a putut bene,icia de scutirea prev/+ut/ *a art0 152 a*in0 <1= *it0 g=0 <3= Ge consider/. de asemenea. c/ este e,ectuat/ cu p*at/ ac@i+i:ia intracomunitar/ de bunuri a c/ror *ivrare. dac/ ar ,i ,ost rea*i+at/ n Romnia. ar ,i ,ost tratat/ drept o *ivrare de bunuri e,ectuat/ cu p*at/0 <5= Este asimi*at/ unei ac@i+i:ii intracomunitare >i ac@i+i:ionarea de c/tre o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/ a unor bunuri importate de acea persoan/ n "omunitate >i transportate sau expediate ntrAun a*t stat membru dect ce* n care sAa e,ectuat importu*0 $ersoana Buridic/ neimpo+abi*/ va bene,icia de rambursarea taxei

p*/tite n Romnia pentru importu* bunuri*or. dac/ dovede>te c/ ac@i+i:ia sa intracomunitar/ a ,ost supus/ taxei n statu* membru de destina:ie a bunuri*or expediate sau transportate0 <1= $rin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice se pot reg*ementa m/suri de simp*i,icare cu privire *a ap*icarea a*in0 <2= *it0 a=0 #M39 &)#. 131 !m"ort(# de b('(ri Importu* de bunuri repre+int/! a= intrarea pe teritoriu* "omunit/:ii de bunuri care nu se a,*/ n *iber/ circu*a:ie n n:e*esu* art0 25 din Tratatu* de n,iin:are a "omunit/:ii EuropeneC b= pe *ng/ opera:iuni*e prev/+ute *a *it0 a=. intrarea n "omunitate a bunuri*or care se a,*/ n *iber/ circu*a:ie. provenite dintrAun teritoriu ter:. care ,ace parte din teritoriu* vama* a* "omunit/:ii0 #M31 C&'$#(L%L A Boc(# o"era)i('i#or c("ri'*e 8' *fera de a"#icare a ta%ei #M31 &)#. 132 Boc(# #i0rrii de b('(ri <1= Ge consider/ a ,i *ocu* *ivr/rii de bunuri! a= *ocu* unde se g/sesc bunuri*e n momentu* cnd ncepe expedierea sau transportu*. n ca+u* bunuri*or care sunt expediate sau transportate de ,urni+or. de cump/r/tor sau de un ter:0 &ac/ *ocu* *ivr/rii. stabi*it con,orm pre+entei prevederi. se situea+/ n a,ara teritoriu*ui comunitar. *ocu* *ivr/rii rea*i+ate de c/tre importator >i *ocu* oric/rei *ivr/ri u*terioare se consider/ n statu* membru de import a* bunuri*or. iar bunuri*e se consider/ a ,i transportate sau expediate din statu* membru de importC b= *ocu* unde se e,ectuea+/ insta*area sau montaBu*. de c/tre ,urni+or sau de c/tre a*t/ persoan/ n nume*e ,urni+oru*ui. n ca+u* bunuri*or care ,ac obiectu* unei insta*/ri sau unui montaBC c= *ocu* unde se g/sesc bunuri*e atunci cnd sunt puse *a dispo+i:ia cump/r/toru*ui. n ca+u* bunuri*or care nu sunt expediate sau transportateC d= *ocu* de p*ecare a transportu*ui de pasageri. n ca+u* n care *ivr/ri*e de bunuri sunt e,ectuate *a bordu* unui vapor. avion sau tren. pentru partea din transportu* de pasageri e,ectuat/ n interioru* "omunit/:ii. dac/! 10 partea transportu*ui de pasageri e,ectuat/ n interioru* "omunit/:ii repre+int/ partea transportu*ui. e,ectuat/ ,/r/ nici o oprire n a,ara "omunit/:ii. ntre *ocu* de p*ecare >i *ocu* de sosire a*e transportu*ui de pasageriC 20 *ocu* de p*ecare a transportu*ui de pasageri repre+int/ primu* punct de mbarcare a pasageri*or n interioru* "omunit/:ii. eventua* dup/ o oprire n a,ara "omunit/:iiC 30 *ocu* de sosire a transportu*ui de pasageri repre+int/ u*timu* punct de debarcare prev/+ut n interioru* "omunit/:ii pentru pasagerii care sAau mbarcat n interioru* "omunit/:ii. eventua* nainte de o oprire n a,ara "omunit/:iiC #M83 e= n ca+u* *ivr/rii de ga+ prin intermediu* unui sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem. a* *ivr/rii de energie e*ectric/ ori a* *ivr/rii de energie termic/ sau agent ,rigori,ic prin intermediu* re:e*e*or de nc/*+ire ori de r/cire c/tre un comerciant persoan/ impo+abi*/. *ocu* *ivr/rii se consider/ a ,i *ocu* n care ace* comerciant persoan/ impo+abi*/ >i are sediu* activit/:ii economice sau un sediu ,ix pentru care se *ivrea+/ bunuri*e ori. n absen:a unui ast,e* de sediu. *ocu* n care acesta are domici*iu* stabi* sau re>edin:a sa obi>nuit/0 "omerciantu* persoan/ impo+abi*/ repre+int/ persoana impo+abi*/ a c/rei activitate principa*/. n ceea ce prive>te cump/r/ri*e de ga+. de energie e*ectric/ >i de energie termic/ sau agent ,rigori,ic. o repre+int/ revn+area de ast,e* de produse >i a* c/rei consum propriu de ast,e* de produse este neg*iBabi*C ,= n ca+u* *ivr/rii de ga+ printrAun sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem. a* *ivr/rii de energie e*ectric/ ori a* *ivr/rii de energie termic/ sau agent

,rigori,ic prin intermediu* re:e*e*or de nc/*+ire ori de r/cire. n situa:ia n care unei ast,e* de *ivr/ri nu i se ap*ic/ *it0 e=. *ocu* *ivr/rii repre+int/ *ocu* n care cump/r/toru* uti*i+ea+/ >i consum/ e,ectiv bunuri*e0 Atunci cnd cump/r/toru* nu consum/ e,ectiv ga+u*. energia e*ectric/. energia termic/ sau agentu* ,rigori,ic ori *e consum/ doar par:ia*. se consider/ c/ bunuri*e n cau+/ neconsumate au ,ost uti*i+ate >i consumate n *ocu* n care cump/r/toru* >i are sediu* activit/:ii economice ori un sediu ,ix pentru care se *ivrea+/ bunuri*e0 ?n absen:a unui ast,e* de sediu. se consider/ c/ acesta a uti*i+at >i a consumat bunuri*e n *ocu* n care >i are domici*iu* sau re>edin:a obi>nuit/0 #M31 <2= $rin derogare de *a prevederi*e a*in0 <1= *it0 a=. n ca+u* unei vn+/ri *a distan:/ care se e,ectuea+/ dintrA un stat membru spre Romnia. *ocu* *ivr/rii se consider/ n Romnia dac/ *ivrarea este e,ectuat/ c/tre un cump/r/tor persoan/ impo+abi*/ sau persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/. care bene,icia+/ de derogarea de *a art0 124 a*in0 <5=. sau c/tre orice a*t/ persoan/ neimpo+abi*/ >i dac/ sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! a= va*oarea tota*/ a vn+/ri*or *a distan:/ a* c/ror transport sau expediere n Romnia se rea*i+ea+/ de c/tre un ,urni+or. n anu* ca*endaristic n care are *oc o anumit/ vn+are *a distan:/. inc*usiv va*oarea respectivei vn+/ri *a distan:/. sau n anu* ca*endaristic precedent. dep/>e>te p*a,onu* pentru vn+/ri *a distan:/ de 310000 euro. a* c/rui ec@iva*ent n *ei se stabi*e>te prin normeC sau b= ,urni+oru* a optat n statu* membru din care se transport/ bunuri*e pentru considerarea vn+/ri*or sa*e *a distan:/. care presupun transportu* bunuri*or din ace* stat membru n Romnia. ca avnd *oc n Romnia0 <3= Locu* *ivr/rii este ntotdeauna n Romnia. n ca+u* vn+/ri*or *a distan:/ de produse acci+abi*e. e,ectuate dintrAun stat membru c/tre persoane neimpo+abi*e din Romnia. a*te*e dect persoane*e Buridice neimpo+abi*e. ,/r/ s/ se ap*ice p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <2= *it0 a=0 <5= &erogarea prev/+ut/ *a a*in0 <2= nu se ap*ic/ vn+/ri*or *a distan:/ e,ectuate din a*t stat membru n Romnia! a= de miB*oace de transport noiC b= de bunuri insta*ate sau asamb*ate de ,urni+or sau n nume*e acestuiaC #M39 c= de bunuri taxate n statu* membru de p*ecare. con,orm regimu*ui specia* prev/+ut *a art0 313. 324 sau 333 din &irectiva 112. privind bunuri*e secondA@and. opere*e de art/. obiecte*e de co*ec:ie >i antic@it/:i*e. ast,e* cum sunt de,inite *a art0 112E2 a*in0 <1=C #M83 d= de ga+ printrAun sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem. de energie e*ectric/. de energie termic/ sau agent ,rigori,ic prin intermediu* re:e*e*or de nc/*+ire ori de r/cireC #M31 e= de produse acci+abi*e. *ivrate c/tre persoane impo+abi*e >i persoane Buridice neimpo+abi*e0 <1= $rin derogare de *a prevederi*e a*in0 <1= *it0 a=. *ocu* *ivr/rii pentru vn+/ri*e *a distan:/ e,ectuate din Romnia c/tre a*t stat membru se consider/ n acest a*t stat membru. n ca+u* n care *ivrarea este e,ectuat/ c/tre o persoan/ care nu i comunic/ ,urni+oru*ui un cod de nregistrare n scopuri de TDA. atribuit de statu* membru n care se nc@eie transportu* sau expedierea. dac/ sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! a= va*oarea tota*/ a vn+/ri*or *a distan:/. e,ectuate de ,urni+or >i care presupun transportu* sau expedierea bunuri*or din Romnia c/tre un anumit stat membru. n anu* ca*endaristic n care are *oc o anumit/ vn+are *a distan:/. inc*usiv va*oarea respectivei vn+/ri *a distan:/. sau n anu* ca*endaristic precedent. dep/>e>te p*a,onu* pentru vn+/ri *a distan:/. stabi*it con,orm *egis*a:iei privind taxa pe va*oarea ad/ugat/ din statu* membru respectiv. ast,e* de vn+/ri avnd *ocu* *ivr/rii n statu* respectivC sau b= ,urni+oru* a optat n Romnia pentru considerarea tuturor vn+/ri*or sa*e *a distan:/. care presupun transportu* bunuri*or din Romnia ntrAun anumit stat membru. ca avnd *oc n respectivu* stat membru0 p:iunea se exercit/ n condi:ii*e stabi*ite prin norme >i se ap*ic/ tuturor vn+/ri*or *a distan:/. e,ectuate c/tre respectivu* stat membru. n anu* ca*endaristic n care se exercit/ op:iunea >i n urm/torii doi ani ca*endaristici0 <4= ?n ca+u* vn+/ri*or *a distan:/ de produse acci+abi*e e,ectuate din Romnia c/tre persoane neimpo+abi*e din a*t stat membru. a*te*e dect persoane*e Buridice neimpo+abi*e. *ocu* *ivr/rii este ntotdeauna n ce*/*a*t stat membru0

<2= &erogarea prev/+ut/ *a a*in0 <1= nu se ap*ic/ vn+/ri*or *a distan:/ e,ectuate din Romnia c/tre un a*t stat membru! a= de miB*oace de transport noiC b= de bunuri insta*ate sau asamb*ate de ,urni+or sau de a*t/ persoan/ n nume*e acestuiaC c= de bunuri taxate n Romnia. con,orm regimu*ui specia* pentru bunuri secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i. prev/+ut *a art0 112E2C #M83 d= de ga+ printrAun sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem. de energie e*ectric/. de energie termic/ sau agent ,rigori,ic prin intermediu* re:e*e*or de nc/*+ire ori de r/cireC #M31 e= de produse acci+abi*e. *ivrate c/tre persoane Buridice neimpo+abi*e >i persoane impo+abi*e0 <8= ?n ap*icarea a*in0 <2= A <2=. atunci cnd o vn+are *a distan:/ presupune expedierea sau transportu* bunuri*or vndute dintrAun teritoriu ter: >i importu* de c/tre ,urni+or ntrAun stat membru. a*tu* dect statu* membru n care se expedia+/ sau se transport/ n vederea *ivr/rii acestora c/tre c*ient. se va considera c/ bunuri*e au ,ost expediate sau transportate din statu* membru n care se e,ectuea+/ importu*0 #M31 &)#. 132E1 Boc(# ac1izi)iei i'tracom('itare de b('(ri <1= Locu* ac@i+i:iei intracomunitare de bunuri se consider/ a ,i *ocu* unde se g/sesc bunuri*e n momentu* n care se nc@eie expedierea sau transportu* bunuri*or0 <2= ?n ca+u* ac@i+i:iei intracomunitare de bunuri. prev/+ut/ *a art0 124 a*in0 <3= *it0 a=. dac/ cump/r/toru* i comunic/ ,urni+oru*ui un cod de nregistrare n scopuri de TDA va*abi*. emis de autorit/:i*e unui stat membru. a*tu* dect ce* n care are *oc ac@i+i:ia intracomunitar/. con,orm a*in0 <1=. *ocu* respectivei ac@i+i:ii intracomunitare se consider/ n statu* membru care a emis codu* de nregistrare n scopuri de TDA0 <3= &ac/ o ac@i+i:ie intracomunitar/ a ,ost supus/ *a p*ata taxei n a*t stat membru. con,orm a*in0 <1=. >i n Romnia. con,orm a*in0 <2=. ba+a de impo+itare se reduce n mod corespun+/tor n Romnia0 <5= $revederi*e a*in0 <2= nu se ap*ic/ dac/ cump/r/toru* ,ace dovada c/ ac@i+i:ia intracomunitar/ a ,ost supus/ *a p*ata taxei pe va*oarea ad/ugat/ n statu* membru n care are *oc ac@i+i:ia intracomunitar/. con,orm a*in0 <1=0 #M60 <1= $revederi*e a*in0 <2= nu se vor ap*ica n ca+u* opera:iuni*or triung@iu*are. atunci cnd cump/r/toru* revn+/tor nregistrat n scopuri de TDA n Romnia n con,ormitate cu art0 113 ,ace dovada c/ a e,ectuat o ac@i+i:ie intracomunitar/ neimpo+abi*/ pe teritoriu* a*tui stat membru. n condi:ii simi*are ce*or prev/+ute *a art0 124 a*in0 <8= *it0 b=. n vederea e,ectu/rii unei *ivr/ri u*terioare n ace* a*t stat membru0 b*iga:ii*e persoane*or imp*icate n opera:iuni triung@iu*are sunt prev/+ute n norme0 #M31 &)#. 132E2 Boc(# im"ort(#(i de b('(ri <1= Locu* importu*ui de bunuri se consider/ pe teritoriu* statu*ui membru n care se a,*/ bunuri*e cnd intr/ pe teritoriu* comunitar0 #M39 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. atunci cnd bunuri*e *a care se ,ace re,erire *a art0 131 *it0 a=. care nu se a,*/ n *iber/ circu*a:ie. sunt p*asate. *a intrarea n "omunitate. n unu* dintre regimuri*e sau situa:ii*e *a care se ,ace re,erire *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= pct0 1 A 2. *ocu* importu*ui pentru aceste bunuri se consider/ a ,i pe teritoriu* statu*ui membru n care bunuri*e ncetea+/ s/ mai ,ie p*asate n ast,e* de regimuri sau situa:ii0 <3= Atunci cnd bunuri*e *a care se ,ace re,erire n art0 131 *it0 b=. care se a,*/ n *iber/ circu*a:ie *a intrarea n "omunitate. sunt n una dintre situa:ii*e care *eAar permite. dac/ ar ,i ,ost importate n "omunitate. n sensu* art0 131 *it0 a=. s/ bene,icie+e de unu* dintre regimuri*e prev/+ute *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= pct0 1 A 2 sau sunt sub o procedur/ de tran+it intern. *ocu* importu*ui este considerat a ,i statu* membru pe teritoriu* c/ruia se nc@eie aceste regimuri sau aceast/ procedur/0

#M60 &)#. 133 Boc(# "re*trii de *er0icii <1= ?n vederea ap*ic/rii regu*i*or re,eritoare *a *ocu* de prestare a servicii*or! a= o persoan/ impo+abi*/ care des,/>oar/ >i activit/:i sau opera:iuni care nu sunt considerate impo+abi*e n con,ormitate cu art0 124 a*in0 <1= A <5= este considerat/ persoan/ impo+abi*/ pentru toate servicii*e care iAau ,ost prestateC b= o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/ care este nregistrat/ n scopuri de TDA este considerat/ persoan/ impo+abi*/0 <2= Locu* de prestare a servicii*or c/tre o persoan/ impo+abi*/ care ac:ionea+/ ca atare este *ocu* unde respectiva persoan/ care prime>te servicii*e >i are stabi*it sediu* activit/:ii sa*e economice0 &ac/ servicii*e sunt ,urni+ate c/tre un sediu ,ix a* persoanei impo+abi*e. a,*at n a*t *oc dect ce* n care persoana >i are sediu* activit/:ii sa*e economice. *ocu* de prestare a servicii*or este *ocu* unde se a,*/ respectivu* sediu ,ix a* persoanei care prime>te servicii*e0 ?n absen:a unui ast,e* de *oc sau sediu ,ix. *ocu* de prestare a servicii*or este *ocu* unde persoana impo+abi*/ care prime>te aceste servicii >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/0 <3= Locu* de prestare a servicii*or c/tre o persoan/ neimpo+abi*/ este *ocu* unde prestatoru* >i are stabi*it sediu* activit/:ii sa*e economice0 &ac/ servicii*e sunt prestate de *a un sediu ,ix a* prestatoru*ui. a,*at n a*t *oc dect *ocu* n care persoana impo+abi*/ >iAa stabi*it sediu* activit/:ii economice. *ocu* de prestare a servicii*or este *ocu* unde se a,*/ respectivu* sediu ,ix0 ?n absen:a unui ast,e* de *oc sau sediu ,ix. *ocu* de prestare a servicii*or este *ocu* unde prestatoru* >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/0 <5= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2= >i <3=. pentru urm/toare*e prest/ri de servicii. *ocu* prest/rii este considerat a ,i! a= *ocu* unde sunt situate bunuri*e imobi*e. pentru prest/ri*e de servicii e,ectuate n *eg/tur/ cu bunuri*e imobi*e. inc*usiv servicii*e prestate de exper:i >i agen:i imobi*iari. de ca+are n sectoru* @ote*ier sau n sectoare cu ,unc:ie simi*ar/. precum tabere de vacan:/ sau *ocuri amenaBate pentru camping. de acordare de drepturi de uti*i+are a bunuri*or imobi*e. pentru servicii de preg/tire >i coordonare a *ucr/ri*or de construc:ii. precum servicii*e prestate de ar@itec:i >i de societ/:i*e care asigur/ supraveg@erea pe >antierC b= *ocu* unde se e,ectuea+/ transportu*. n ,unc:ie de distan:e*e parcurse. n ca+u* servicii*or de transport de c/*/toriC #M83 c= ;;; Abrogat/ #M60 d= *ocu* prest/rii e,ective. pentru servicii*e de restaurant >i catering. cu excep:ia ce*or prestate e,ectiv *a bordu* nave*or. a* aeronave*or sau a* trenuri*or pe parcursu* unei p/r:i a unei opera:iuni de transport de c/*/tori e,ectuate n cadru* "omunit/:iiC e= *ocu* unde miB*ocu* de transport este pus e,ectiv *a dispo+i:ia c*ientu*ui. n ca+u* nc@irierii pe termen scurt a unui miB*oc de transport0 $rin termen scurt se n:e*ege posesia sau uti*i+area continu/ a miB*ocu*ui de transport pe o perioad/ de maximum 30 de +i*e >i. n ca+u* ambarca:iuni*or maritime. pe o perioad/ de maximum 90 de +i*eC ,= *ocu* de p*ecare a transportu*ui de c/*/tori. pentru servicii*e de restaurant >i catering ,urni+ate e,ectiv *a bordu* nave*or. a* aeronave*or sau a* trenuri*or n timpu* unei p/r:i a unei opera:iuni de transport de c/*/tori e,ectuat/ n "omunitate0 $arte a unei opera:iuni de transport de c/*/tori e,ectuat/ n "omunitate nseamn/ acea parte a opera:iunii e,ectuate. ,/r/ esca*/ n a,ara "omunit/:ii. ntre punctu* de p*ecare >i punctu* de sosire a transportu*ui de c/*/tori0 $unctu* de p*ecare a unui transport de c/*/tori nseamn/ primu* punct stabi*it pentru mbarcarea c/*/tori*or n interioru* "omunit/:ii. dac/ este ca+u*. dup/ o oprire n a,ara "omunit/:ii0 $unctu* de sosire a unui transport de c/*/tori nseamn/ u*timu* punct stabi*it pentru debarcarea n interioru* "omunit/:ii a c/*/tori*or care sAau mbarcat n "omunitate. dac/ este ca+u* naintea unei opriri n a,ara "omunit/:ii0 ?n ca+u* unei c/*/torii dusAntors. traseu* de retur este considerat o opera:iune de transport separat/0 <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. *ocu* urm/toare*or servicii este considerat a ,i!

a= *ocu* n care este e,ectuat/ opera:iunea principa*/ n con,ormitate cu prevederi*e pre+entu*ui tit*u. n ca+u* servicii*or prestate de un intermediar care ac:ionea+/ n nume*e >i n contu* a*tei persoane >i bene,iciaru* este o persoan/ neimpo+abi*/C b= *ocu* unde are *oc transportu*. propor:iona* cu distan:e*e parcurse. n ca+u* servicii*or de transport de bunuri. a*tu* dect transportu* intracomunitar de bunuri. c/tre persoane neimpo+abi*eC c= *ocu* de p*ecare a unui transport intracomunitar de bunuri. pentru servicii*e de transport intracomunitar de bunuri prestate c/tre persoane neimpo+abi*e0 $rin transport intracomunitar de bunuri se n:e*ege orice transport de bunuri a*e c/rui *oc de p*ecare >i *oc de sosire sunt situate pe teritorii*e a dou/ state membre di,erite0 Loc de p*ecare nseamn/ *ocu* unde ncepe e,ectiv transportu* de bunuri. indi,erent de distan:e*e parcurse pentru a aBunge *a *ocu* unde se g/sesc bunuri*e. iar *oc de sosire nseamn/ *ocu* unde se nc@eie e,ectiv transportu* de bunuriC d= *ocu* n care se prestea+/ e,ectiv servicii*e c/tre persoane neimpo+abi*e. n ca+u* urm/toare*or! 10 servicii constnd n activit/:i accesorii transportu*ui. precum nc/rcarea. desc/rcarea. manipu*area >i servicii simi*are acestoraC 20 servicii constnd n *ucr/ri asupra bunuri*or mobi*e corpora*eC 30 eva*u/ri a*e bunuri*or mobi*e corpora*eC e= *ocu* unde bene,iciaru* este stabi*it sau >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/. dac/ respectivu* bene,iciar este o persoan/ neimpo+abi*/ care este stabi*it/ sau >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n a,ara "omunit/:ii. n ca+u* urm/toare*or servicii! 10 nc@irierea bunuri*or mobi*e corpora*e. cu excep:ia tuturor miB*oace*or de transportC 20 opera:iuni*e de *easing avnd ca obiect uti*i+area bunuri*or mobi*e corpora*e. cu excep:ia tuturor miB*oace*or de transportC 30 trans,eru* >i3sau cesiunea drepturi*or de autor. brevete*or. *icen:e*or. m/rci*or comercia*e >i a a*tor drepturi simi*areC 50 servicii*e de pub*icitateC 10 servicii*e consu*tan:i*or. ingineri*or. Buri>ti*or >i avoca:i*or. contabi*i*or >i exper:i*or contabi*i. a*e birouri*or de studii >i a*te servicii simi*are. precum >i pre*ucrarea de date >i ,urni+area de in,orma:iiC 40 opera:iuni*e de natur/ ,inanciarAbancar/ >i de asigur/ri. inc*usiv reasigur/ri. cu excep:ia nc@irierii de sei,uriC 20 punerea *a dispo+i:ie de persona*C #M83 80 acordarea accesu*ui *a un sistem de ga+e natura*e situat pe teritoriu* "omunit/:ii sau *a o re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem. *a re:eaua de energie e*ectric/ ori *a re:e*e*e de nc/*+ire sau de r/cire. transportu* >i distribu:ia prin intermediu* acestor sisteme ori re:e*e. precum >i a*te prest/ri de servicii *egate direct de acesteaC #M60 90 servicii*e de te*ecomunica:ii0 Gunt considerate servicii de te*ecomunica:ii servicii*e avnd ca obiect transmiterea. emiterea >i recep:ia de semna*e. nscrisuri. imagini >i sunete sau in,orma:ii de orice natur/. prin cab*u. radio. miB*oace optice sau a*te miB*oace e*ectromagnetice. inc*usiv cedarea dreptu*ui de uti*i+are a miB*oace*or pentru ast,e* de transmisii. emiteri sau recep:ii0 Gervicii*e de te*ecomunica:ii cuprind. de asemenea. >i ,urni+area accesu*ui *a re:eaua mondia*/ de in,orma:ii0 ?n ca+u* n care servicii*e de te*ecomunica:ii sunt prestate de c/tre o persoan/ care >i are stabi*it sediu* activit/:ii economice n a,ara "omunit/:ii sau care are un sediu ,ix n a,ara "omunit/:ii de *a care servicii*e sunt prestate sau care. n absen:a unui sediu a* activit/:ii economice sau a unui sediu ,ix. >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n a,ara "omunit/:ii. c/tre o persoan/ neimpo+abi*/ care este stabi*it/. are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n "omunitate. se consider/ c/ *ocu* prest/rii este n Romnia. dac/ servicii*e au ,ost e,ectiv uti*i+ate n RomniaC 100 servicii*e de radiodi,u+iune >i te*evi+iune0 ?n ca+u* n care servicii*e de radiodi,u+iune >i de te*evi+iune sunt prestate de c/tre o persoan/ care >i are stabi*it sediu* activit/:ii sa*e economice n a,ara "omunit/:ii sau care are un sediu ,ix n a,ara "omunit/:ii de *a care servicii*e sunt prestate sau care. n absen:a unui sediu a* activit/:ii economice sau a unui sediu ,ix. >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n a,ara "omunit/:ii. c/tre o persoan/ neimpo+abi*/ care este stabi*it/. are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n "omunitate. se consider/ c/ *ocu* prest/rii este n Romnia. dac/ servicii*e au ,ost e,ectiv uti*i+ate n RomniaC

110 servicii*e ,urni+ate pe ca*e e*ectronic/0 ?n ca+u* servicii*or ,urni+ate pe ca*e e*ectronic/. prestate de o persoan/ care >i are sediu* activit/:ii economice n a,ara "omunit/:ii sau care de:ine un sediu ,ix n a,ara "omunit/:ii de *a care servicii*e sunt prestate sau care. n absen:a unui sediu a* activit/:ii economice sau a unui sediu ,ix. >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n a,ara "omunit/:ii. c/tre o persoan/ neimpo+abi*/ care este stabi*it/. are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/ n Romnia. se consider/ c/ *ocu* prest/rii este n RomniaC 120 ob*iga:ia de a se ab:ine de *a rea*i+area sau exercitarea. tota* sau par:ia*. a unei activit/:i economice sau a unui drept prev/+ut *a pre+enta *iter/C #M83 ,= *ocu* n care activit/:i*e se des,/>oar/ e,ectiv. n ca+u* servicii*or principa*e >i auxi*iare *egate de activit/:i cu*tura*e. artistice. sportive. >tiin:i,ice. educa:iona*e. de divertisment sau de activit/:i simi*are. cum ar ,i trguri*e >i expo+i:ii*e. inc*usiv n ca+u* servicii*or prestate de organi+atorii acestor activit/:i. prestate c/tre persoane neimpo+abi*eC #M97 g= *ocu* de nc@iriere. cu excep:ia nc@irierii pe termen scurt. a unui miB*oc de transport unei persoane neimpo+abi*e este *ocu* n care c*ientu* este stabi*it. >i are domici*iu* stabi* sau re>edin:a obi>nuit/0 $rin nc@iriere se n:e*eg inc*usiv servicii*e de *easing de miB*oace de transport0 $rin excep:ie. *ocu* de nc@iriere a unei ambarca:iuni de agrement unei persoane neimpo+abi*e. cu excep:ia nc@irierii pe termen scurt. este *ocu* unde ambarca:iunea de agrement este pus/ e,ectiv *a dispo+i:ia c*ientu*ui. n ca+u* n care serviciu* respectiv este prestat e,ectiv de c/tre prestator din *ocu* n care este situat sediu* activit/:ii sa*e economice sau sediu* s/u ,ix0 $rin termen scurt se n:e*ege de:inerea sau uti*i+area continu/ a miB*ocu*ui de transport pe o perioad/ de maximum 30 de +i*e >i. n ca+u* ambarca:iuni*or maritime. pe o perioad/ de maximum 90 de +i*e0 <4= ;;; Abrogat #M83 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2=. *ocu* urm/toare*or servicii este considerat a ,i! a= n Romnia. pentru servicii*e constnd n activit/:i accesorii transportu*ui. precum nc/rcarea. desc/rcarea. manipu*area >i servicii simi*are acestora. servicii constnd n *ucr/ri asupra bunuri*or mobi*e corpora*e >i eva*u/ri a*e bunuri*or mobi*e corpora*e. servicii de transport de bunuri e,ectuate n Romnia. cnd aceste servicii sunt prestate c/tre o persoan/ impo+abi*/ nestabi*it/ pe teritoriu* "omunit/:ii. dac/ uti*i+area >i exp*oatarea e,ectiv/ a servicii*or au *oc n RomniaC b= *ocu* n care evenimente*e se des,/>oar/ e,ectiv. pentru servicii*e *egate de acordarea accesu*ui *a evenimente cu*tura*e. artistice. sportive. >tiin:i,ice. educa:iona*e. de divertisment sau a*te evenimente simi*are. cum ar ,i trguri*e >i expo+i:ii*e. precum >i pentru servicii*e auxi*iare *egate de acordarea acestui acces. prestate unei persoane impo+abi*e0 <8= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2=. pentru servicii*e de transport de bunuri e,ectuate n a,ara "omunit/:ii. cnd aceste servicii sunt prestate c/tre o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia. *ocu* prest/rii se consider/ a ,i n a,ara "omunit/:i. dac/ uti*i+area >i exp*oatarea e,ectiv/ a servicii*or au *oc n a,ara "omunit/:ii0 ?n ap*icarea pre+entu*ui a*ineat servicii*e de transport de bunuri e,ectuate n a,ara "omunit/:ii sunt servicii*e de transport a* c/rui punct de p*ecare >i punct de sosire se a,*/ n a,ara "omunit/:ii. acestea ,iind considerate e,ectiv uti*i+ate >i exp*oatate n a,ara "omunit/:ii0 #M111 &)#. 133E1 Boc(# o"era)i('i#or #e+ate de "od(# de fro'tier "e*te f#(0i(# 3('rea 8'tre ,a#afat &i 7idi' <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 132 A 133. pentru opera:iuni*e *egate de podu* de ,rontier/ peste ,*uviu* &un/rea ntre "a*a,at >i Didin. se ap*ic/ prevederi*e a*in0 <2= >i <3=0 <2= $entru a determina *ocu* opera:iuni*or impo+abi*e n ceea ce prive>te ntre:inerea sau repararea podu*ui de ,rontier/. ,rontiera teritoria*/ este considerat/ ca ,iind *a miB*ocu* podu*ui. pentru *ivr/ri*e de bunuri. prest/ri*e de servicii. ac@i+i:ii*e intracomunitare >i importuri*e de bunuri. destinate ntre:inerii sau repar/rii podu*ui0 <3= $entru a determina *ocu* opera:iunii impo+abi*e n ceea ce prive>te perceperea taxei de trecere a podu*ui. se consider/ toat/ *ungimea podu*ui ca ,iind! a= parte a teritoriu*ui Romniei. pentru c/*/torii*e dinspre Romnia spre Ju*gariaC

b= parte a teritoriu*ui Ju*gariei. pentru c/*/torii*e dinspre Ju*garia spre Romnia0 #B C&'$#(L%L A$ 7a!tul $enerator 'i e-i$i1ilitatea ta-ei !e 0aloarea a)*u$at* #M31 &)#. 134 Aa"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea 4 defi'i)ii <1= 'aptu* generator repre+int/ ,aptu* prin care sunt rea*i+ate condi:ii*e *ega*e necesare pentru exigibi*itatea taxei0 <2= Exigibi*itatea taxei repre+int/ data *a care autoritatea ,isca*/ devine ndrept/:it/. n ba+a *egii. s/ so*icite p*ata de c/tre persoane*e ob*igate *a p*ata taxei. c@iar dac/ p*ata acestei taxe poate ,i amnat/0 <3= Exigibi*itatea p*/:ii taxei repre+int/ data *a care o persoan/ are ob*iga:ia de a p*/ti taxa *a bugetu* statu*ui. con,orm prevederi*or art0 112 a*in0 <1=0 Aceast/ dat/ determin/ >i momentu* de *a care se datorea+/ maBor/ri de ntr+iere pentru nep*ata taxei0 #M60 <5= Regimu* de impo+itare ap*icabi* pentru opera:iuni*e impo+abi*e este regimu* n vigoare *a data *a care intervine ,aptu* generator. cu excep:ia ca+uri*or prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <2=. pentru care se ap*ic/ regimu* de impo+itare n vigoare *a data exigibi*it/:ii taxei0 #M97 <5E1= ?n ca+u* opera:iuni*or pentru care se ap*ic/ sistemu* de TDA *a ncasare prev/+ut *a art0 135E2 a*in0 <3=. regimu* de impo+itare ap*icabi* este regimu* n vigoare *a data *a care intervine ,aptu* generator. cu excep:ia situa:ii*or n care se emite o ,actur/ sau se ncasea+/ un avans. nainte de data *a care intervine ,aptu* generator0 ?n aceste situa:ii se ap*ic/ regimu* de impo+itare n vigoare *a data emiterii ,acturii sau *a data ncas/rii avansu*ui. dup/ ca+0 <1= ?n ca+u* sc@imb/rii regimu*ui de impo+itare se va proceda *a regu*ari+are pentru a se ap*ica regimu* de impo+itare n vigoare *a data *ivr/rii de bunuri sau prest/rii de servicii pentru ca+uri*e prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <2= *it0 a=. numai dac/ ,actura este emis/ pentru contrava*oarea par:ia*/ a *ivr/rii de bunuri ori a prest/rii de servicii. >i *a art0 135E2 a*in0 <2= *it0 b=. dac/ a ,ost ncasat un avans pentru va*oarea par:ia*/ a *ivr/rii de bunuri sau a prest/rii de servicii. mai pu:in n ca+u* opera:iuni*or pentru care se ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare pentru care se ap*ic/ regu*i*e stabi*ite *a art0 135E2 a*in0 <2=0 $revederi*e acestui a*ineat nu se ap*ic/ pentru mici*e ntreprinderi prev/+ute *a art0 112. care se nregistrea+/ n scopuri de TDA con,orm art0 113. pentru ,acturi*e emise nainte de trecerea *a regimu* de taxare0 <4= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <5= A <1=. n ca+u* modi,ic/ri*or de cote se ap*ic/ prevederi*e art0 150 a*in0 <3= >i <5=. iar pentru opera:iuni*e prev/+ute *a art0 140 regimu* ap*icabi* este ce* de *a data *a care intervine exigibi*itatea taxei con,orm art0 135E2 a*in0 <1= >i <2=0 #M60 <2= ?n ca+u* prest/ri*or de servicii pentru care au ,ost ncasate avansuri pentru va*oarea par:ia*/ a prest/rii de servicii >i3sau au ,ost emise ,acturi pentru va*oarea par:ia*/ a prest/rii de servicii pn/ *a data de 31 decembrie 2009 inc*usiv. dar ,aptu* generator de tax/ intervine dup/ aceast/ dat/. se ap*ic/ prevederi*e a*in0 <5= >i <1=0 #M60 &)#. 134E1 Aa"t(# +e'erator "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii <1= 'aptu* generator intervine *a data *ivr/rii bunuri*or sau *a data prest/rii servicii*or. cu excep:ii*e prev/+ute n pre+entu* capito*0 <2= $entru bunuri*e *ivrate n ba+a unui contract de consigna:ie. se consider/ c/ *ivrarea bunuri*or de *a consignant *a consignatar are *oc *a data *a care bunuri*e sunt *ivrate de consignatar c*ien:i*or s/i0 <3= $entru bunuri*e transmise n vederea test/rii sau a veri,ic/rii con,ormit/:ii. se consider/ c/ *ivrarea bunuri*or are *oc *a data accept/rii bunuri*or de c/tre bene,iciar0

<5= $entru stocuri*e *a dispo+i:ia c*ientu*ui. se consider/ c/ *ivrarea bunuri*or are *oc *a data *a care c*ientu* retrage bunuri*e din stoc n vederea uti*i+/rii. n principa* pentru activitatea de produc:ie0 <1= $rin norme sunt de,inite contracte*e de consigna:ie. stocuri*e *a dispo+i:ia c*ientu*ui. bunuri*e *ivrate n vederea test/rii sau a veri,ic/rii con,ormit/:ii0 <4= $entru *ivr/ri*e de bunuri corpora*e. inc*usiv de bunuri imobi*e. data *ivr/rii este data *a care intervine trans,eru* dreptu*ui de a dispune de bunuri ca >i un proprietar0 $rin excep:ie. n ca+u* contracte*or care prev/d c/ p*ata se e,ectuea+/ n rate sau a* oric/rui a*t tip de contract care prevede c/ proprietatea este atribuit/ ce* mai tr+iu n momentu* p*/:ii u*timei sume scadente. cu excep:ia contracte*or de *easing. data *ivr/rii este data *a care bunu* este predat bene,iciaru*ui0 #M91 <2= $rest/ri*e de servicii care determin/ decont/ri sau p*/:i succesive. cum sunt servicii*e de construc:iiA montaB. consu*tan:/. cercetare. experti+/ >i a*te servicii simi*are. sunt considerate e,ectuate *a data *a care sunt emise situa:ii de *ucr/ri. rapoarte de *ucru. a*te documente simi*are pe ba+a c/rora se stabi*esc servicii*e e,ectuate sau. dup/ ca+. n ,unc:ie de prevederi*e contractua*e. *a data accept/rii acestora de c/tre bene,iciari0 #M60 <8= ?n ca+u* *ivr/ri*or de bunuri >i a* prest/ri*or de servicii care se e,ectuea+/ continuu. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <2=. cum sunt! *ivr/ri*e de ga+e natura*e. de ap/. servicii*e de te*e,onie. *ivr/ri*e de energie e*ectric/ >i a*te*e asemenea. se consider/ c/ *ivrarea3prestarea este e,ectuat/ *a date*e speci,icate n contract pentru p*ata bunuri*or *ivrate sau a servicii*or prestate sau *a data emiterii unei ,acturi. dar perioada de decontare nu poate dep/>i un an0 #M111 <9= ?n ca+u* opera:iuni*or de nc@iriere. *easing. concesionare. arendare de bunuri. acordare cu p*at/ pe o anumit/ perioad/ a unor drepturi rea*e. precum dreptu* de u+u,ruct >i super,icia. asupra unui bun imobi*. serviciu* se consider/ e,ectuat *a ,iecare dat/ speci,icat/ n contract pentru e,ectuarea p*/:ii0 #M60 <10= $entru prest/ri*e de servicii pentru care taxa este datorat/ de c/tre bene,iciaru* servicii*or n con,ormitate cu art0 110 a*in0 <2=. care sunt prestate continuu pe o perioad/ mai mare de un an >i care nu determin/ decont/ri sau p*/:i n cursu* acestei perioade. se consider/ e,ectuate *a expirarea ,iec/rui an ca*endaristic. att timp ct prestarea de servicii nu a ncetat0 #M97 <11= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <8=. *ivrarea continu/ de bunuri. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <1= *it0 e= >i ,=. pe o perioad/ care dep/>e>te o *un/ ca*endaristic/. care sunt expediate sau transportate ntrAun a*t stat membru dect ce* n care ncepe expedierea ori transportu* bunuri*or >i care sunt *ivrate n regim de scutire de TDA sau care sunt trans,erate n regim de scutire de TDA ntrAun a*t stat membru de c/tre o persoan/ impo+abi*/ n scopu* des,/>ur/rii activit/:ii sa*e economice. n con,ormitate cu condi:ii*e stabi*ite *a art0 153 a*in0 <2=. se consider/ ca ,iind e,ectuat/ n momentu* nc@eierii ,iec/rei *uni ca*endaristice. att timp ct *ivrarea de bunuri nu a ncetat0 <12= $rest/ri*e de servicii care nu se reg/sesc *a a*in0 <2= A <10= se consider/ e,ectuate *a data ,ina*i+/rii prest/rii serviciu*ui respectiv0 #M97 &)#. 134E2<+ E%i+ibi#itatea "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii <1= Exigibi*itatea taxei intervine *a data *a care are *oc ,aptu* generator0 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. exigibi*itatea taxei intervine! a= *a data emiterii unei ,acturi. nainte de data *a care intervine ,aptu* generatorC b= *a data *a care se ncasea+/ avansu*. pentru p*/:i*e n avans e,ectuate nainte de data *a care intervine ,aptu* generator0 Avansuri*e repre+int/ p*ata par:ia*/ sau integra*/ a contrava*orii bunuri*or >i servicii*or. e,ectuat/ nainte de data *ivr/rii ori prest/rii acestoraC c= *a data extragerii numeraru*ui. pentru *ivr/ri*e de bunuri sau prest/ri*e de servicii rea*i+ate prin ma>ini automate de vn+are. de Bocuri sau a*te ma>ini simi*are0

<3= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1= >i a*in0 <2= *it0 a= se ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. respectiv exigibi*itatea taxei intervine *a data ncas/rii contrava*orii integra*e sau par:ia*e a *ivr/rii de bunuri ori a prest/rii de servicii. ast,e*! #M103 a= n ca+u* persoane*or impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113. care au sediu* activit/:ii economice n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2= *it0 a=. a c/ror ci,r/ de a,aceri n anu* ca*endaristic precedent nu dep/>e>te p*a,onu* de 202100000 *ei0 $ersoana impo+abi*/ care n anu* precedent nu a ap*icat sistemu* TDA *a ncasare. dar a c/rei ci,r/ de a,aceri pentru anu* respectiv este in,erioar/ p*a,onu*ui de 202100000 *ei. ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare ncepnd cu prima +i a ce*ei deAa doua perioade ,isca*e din anu* urm/tor ce*ui n care nu a dep/>it p*a,onu*0 "i,ra de a,aceri pentru ca*cu*u* p*a,onu*ui de 202100000 *ei este constituit/ din va*oarea tota*/ a *ivr/ri*or de bunuri >i a prest/ri*or de servicii taxabi*e >i3sau scutite cu drept de deducere. precum >i a opera:iuni*or re+u*tate din activit/:i economice pentru care *ocu* *ivr/rii3prest/rii se consider/ ca ,iind n str/in/tate. con,orm art0 132 >i 133. rea*i+ate n cursu* unui an ca*endaristicC #M97 b= n ca+u* persoane*or impo+abi*e. care au sediu* activit/:ii economice n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2= *it0 a=. care se nregistrea+/ n scopuri de TDA con,orm art0 113 n cursu* anu*ui ca*endaristic curent. ncepnd cu data nregistr/rii n scopuri de TDA0 <5= &ac/ n cursu* anu*ui ca*endaristic curent ci,ra de a,aceri a persoane*or impo+abi*e prev/+ute *a a*in0 <3= dep/>e>te p*a,onu* de 202100000 *ei. sistemu* TDA *a ncasare se ap*ic/ pn/ *a s,r>itu* perioadei ,isca*e urm/toare ce*ei n care p*a,onu* a ,ost dep/>it0 <1= ?n ca+u* n care persoane*e impo+abi*e ob*igate *a ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare nu au ncasat contrava*oarea integra*/ sau par:ia*/ a *ivr/rii de bunuri ori a prest/rii de servicii n termen de 90 de +i*e ca*endaristice de *a data emiterii ,acturii. ca*cu*ate con,orm dispo+i:ii*or "odu*ui de procedur/ civi*/. exigibi*itatea taxei a,erente contrava*orii nencasate intervine n cea deAa 90Aa +i ca*endaristic/. de *a data emiterii ,acturii0 ?n situa:ia n care ,actura nu a ,ost emis/ n termenu* prev/+ut de *ege. exigibi*itatea taxei a,erente contrava*orii nencasate intervine n cea deAa 90Aa +i ca*endaristic/ de *a termenu*A*imit/ prev/+ut de *ege pentru emiterea ,acturii. ca*cu*at/ con,orm dispo+i:ii*or "odu*ui de procedur/ civi*/0 <4= Ap*icarea prevederi*or sistemu*ui de TDA *a ncasare este ob*igatorie pentru persoane*e impo+abi*e prev/+ute *a a*in0 <3=. dar nu se ap*ic/ de persoane*e impo+abi*e care ,ac parte dintrAun grup ,isca* unic con,orm prevederi*or art0 122 a*in0 <8=0 Gistemu* TDA *a ncasare se ap*ic/ numai pentru opera:iuni pentru care *ocu* *ivr/rii. con,orm prevederi*or art0 132. sau *ocu* prest/rii. con,orm prevederi*or art0 133. se consider/ a ,i n Romnia0 $ersoane*e impo+abi*e care au ob*iga:ia ap*ic/rii sistemu*ui TDA *a ncasare nu ap*ic/ sistemu* pentru urm/toare*e opera:iuni care intr/ sub inciden:a regu*i*or genera*e privind exigibi*itatea TDA! a= n ca+u* *ivr/ri*or de bunuri3prest/ri*or de servicii pentru care bene,iciaru* este persoana ob*igat/ *a p*ata taxei con,orm art0 110 a*in0 <2= A <4=. art0 112E3 a*in0 <10= sau art0 140C b= n ca+u* *ivr/ri*or de bunuri3prest/ri*or de servicii care sunt scutite de TDAC c= n ca+u* opera:iuni*or supuse regimuri*or specia*e prev/+ute *a art0 112E1 A 112E3C #M103 d= n ca+u* *ivr/ri*or de bunuri3prest/ri*or de servicii a c/ror contrava*oare este ncasat/. par:ia* sau tota*. cu numerar de c/tre persoana impo+abi*/ e*igibi*/ pentru ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare de *a bene,iciari persoane Buridice. persoane ,i+ice nregistrate n scopuri de TDA. persoane ,i+ice autori+ate. *iberA pro,esioni>ti >i asocieri ,/r/ persona*itate Buridic/0 ?n ca+u* n care. u*terior emiterii ,acturii. se ncasea+/ n numerar o parte sau contrava*oarea integra*/ a acesteia. pentru taxa a,erent/ acestor sume nu se ap*ic/ regu*i*e de exigibi*itate prev/+ute *a a*in0 <1= >i a*in0 <2= *it0 a=C #M97 e= n ca+u* *ivr/ri*or de bunuri3prest/ri*or de servicii pentru care bene,iciaru* este o persoan/ a,i*iat/ ,urni+oru*ui3prestatoru*ui potrivit art0 2 a*in0 <1= pct0 210 <2= ?n ca+u* ,acturi*or emise de persoane*e impo+abi*e nainte de intrarea sau ie>irea n3din sistemu* de TDA *a ncasare se ap*ic/ urm/toare*e regu*i! a= n ca+u* ,acturi*or pentru contrava*oarea tota*/ a *ivr/rii de bunuri ori a prest/rii de servicii emise nainte de data intr/rii n sistemu* de TDA *a ncasare. indi,erent dac/ acestea sunt sau nu ncasate. pentru care ,aptu* generator de tax/ intervine dup/ intrarea n sistemu* TDA *a ncasare. nu se ap*ic/ prevederi*e a*in0

<3= >i <1=0 ?n ca+u* ,acturi*or pentru contrava*oarea par:ia*/ a *ivr/rii de bunuri sau a prest/rii de servicii emise nainte de data intr/rii n sistemu* de TDA *a ncasare. care au ,ost ori nu ncasate. pentru care ,aptu* generator de tax/ intervine dup/ data intr/rii persoanei impo+abi*e n sistem. se vor ap*ica prevederi*e a*in0 <3= >i <1= pentru di,eren:e*e care vor ,i ,acturate dup/ data intr/rii n sistemu* de TDA *a ncasare a* persoanei impo+abi*eC b= n ca+u* ,acturi*or pentru contrava*oarea tota*/ a *ivr/rii de bunuri sau a prest/rii de servicii emise nainte de data ie>irii din sistemu* de TDA *a ncasare. indi,erent dac/ acestea sunt ori nu ncasate. pentru care ,aptu* generator de tax/ intervine dup/ ie>irea din sistemu* TDA *a ncasare. se continu/ ap*icarea sistemu*ui. respectiv exigibi*itatea taxei intervine con,orm a*in0 <3= >i <1=0 ?n ca+u* ,acturi*or pentru contrava*oarea par:ia*/ a *ivr/rii de bunuri sau a prest/rii de servicii emise nainte de data ie>irii din sistemu* de TDA *a ncasare. pentru care ,aptu* generator de tax/ intervine dup/ data ie>irii persoanei impo+abi*e din sistemu* TDA *a ncasare. se vor ap*ica prevederi*e a*in0 <3= >i <1= numai pentru taxa a,erent/ contrava*orii par:ia*e a *ivr/ri*or3prest/ri*or ,acturate nainte de ie>irea din sistem a persoanei impo+abi*e0 <8= $entru determinarea taxei a,erente ncas/rii contrava*orii integra*e sau par:ia*e a *ivr/rii de bunuri ori a prest/rii de servicii. care devine exigibi*/ potrivit prevederi*or a*in0 <3=. ,iecare ncasare tota*/ sau par:ia*/ se consider/ c/ inc*ude >i taxa a,erent/ ap*icnduAse urm/toru* mecanism de ca*cu* pentru determinarea sumei taxei. respectiv 25 x 100 3 125. n ca+u* cotei standard. >i 9 x 100 3 109 ori 1 x 100 3 101. n ca+u* cote*or reduse0 Ace*ea>i prevederi se ap*ic/ corespun+/tor >i pentru situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1=0 <9= ?n ca+u* evenimente*or men:ionate *a art0 138. taxa este exigibi*/ *a data *a care intervine oricare dintre evenimente. iar regimu* de impo+itare. cote*e ap*icabi*e >i cursu* de sc@imb va*utar sunt ace*ea>i ca >i a*e opera:iunii de ba+/ care a generat aceste evenimente0 <10= ?n situa:ia *ivr/ri*or de bunuri3prest/ri*or de servicii pentru se ap*ic/;;= sistemu* TDA *a ncasare. n ca+u* evenimente*or men:ionate *a art0 138. regimu* de impo+itare. cote*e ap*icabi*e >i cursu* de sc@imb va*utar sunt ace*ea>i ca >i a*e opera:iunii de ba+/ care a generat aceste evenimente. dar pentru stabi*irea exigibi*it/:ii taxei se ap*ic/ urm/toare*e prevederi! a= pentru situa:ia prev/+ut/ *a art0 138 *it0 a=! 10 n ca+u* n care opera:iunea este anu*at/ tota* nainte de *ivrare3prestare. exigibi*itatea taxei intervine *a data anu*/rii opera:iunii. pentru contrava*oarea pentru care a intervenit exigibi*itatea taxei0 $entru contrava*oarea pentru care nu a intervenit exigibi*itatea taxei se operea+/ anu*area taxei neexigibi*e a,erenteC 20 n ca+u* n care opera:iunea este anu*at/ par:ia* nainte de *ivrare3prestare. se operea+/ reducerea taxei neexigibi*e a,erente contrava*orii pentru care nu a intervenit exigibi*itatea taxei. iar n situa:ia n care cuantumu* taxei a,erente anu*/rii dep/>e>te taxa neexigibi*/. pentru di,eren:/ exigibi*itatea taxei intervine *a data anu*/rii opera:iuniiC b= pentru situa:ia prev/+ut/ *a art0 138 *it0 b= se ap*ic/ corespun+/tor prevederi*e *it0 a=C c= pentru situa:ia prev/+ut/ *a art0 138 *it0 c= se ap*ic/ corespun+/tor prevederi*e *it0 a= pct0 2C d= pentru situa:ia prev/+ut/ *a art0 138 *it0 d= se operea+/ anu*area taxei neexigibi*e a,erenteC e= pentru situa:ia prev/+ut/ *a art0 138 *it0 e= se ap*ic/ corespun+/tor prevederi*e *it0 a=0 <11= ?n situa:ia *ivr/ri*or de bunuri3prest/ri*or de servicii pentru se ap*ic/;;= sistemu* TDA *a ncasare. dac/ evenimente*e men:ionate *a art0 138 intervin dup/ cea deAa 90Aa +i de *a data emiterii ,acturii sau. dup/ ca+. de *a data termenu*uiA*imit/ pentru emiterea acesteia. taxa este exigibi*/ *a data *a care intervine evenimentu*0 #CIN -. 1 A se vedea >i art0 II din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1132012 <#M97=. artico* reprodus >i n nota 13 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 2 &erog/ri de *a prevederi*e art0 135E2 au ,ost acordate prin! A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13432002 <#M40=C A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232008 <#M49=C A art0 3 >i art0 8 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4232009 <#M57=. cu modi,ic/ri*e u*terioareC A art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8432009 <#M58=. cu modi,ic/ri*e u*terioareC A art0 2 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 332010 <#M=4=C A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 832010 <#M=7=. cu modi,ic/ri*e u*terioareC A art0 5 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010 <#M72=. cu modi,ic/ri*e u*terioareC

A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9332010 <#M81=C A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232011 <#M85=C A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12232011 <#M92=C A art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4032012 <#M100=C A art0 5 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232012 <#M10==0 $reci+/m c/ dispo+i:ii*e de derogare men:ionate mai sus sunt reproduse n nota 20 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 --. Gintagma Hpentru se ap*ic/H nu este corect/ din punct de vedere gramatica*. ns/ ea este reprodus/ exact n ,orma n care a ,ost pub*icat/ *a pagina 5 n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 421 din 29 august 20120 #M97 &)#. 134E3 E%i+ibi#itatea "e'tr( #i0rri i'tracom('itare de b('(ri$ *c(tite de ta% <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 135E2. n ca+u* unei *ivr/ri intracomunitare de bunuri. scutite de tax/ con,orm art0 153 a*in0 <2=. exigibi*itatea taxei intervine *a data emiterii ,acturii prev/+ute *a art0 111 a*in0 <15= sau. dup/ ca+. *a emiterea auto,acturii prev/+ute *a art0 111 a*in0 <8= ori n cea deAa 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit ,aptu* generator. dac/ nu a ,ost emis/ nicio ,actur/3auto,actur/ pn/ *a data respectiv/0 <2= $revederi*e art0 135E2 a*in0 <2= *it0 b= nu se ap*ic/ n ceea ce prive>te *ivr/ri*e >i trans,eruri*e de bunuri prev/+ute *a a*in0 <1=0 #M97 &)#. 135 Aa"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare de b('(ri <1= ?n ca+u* unei ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri. ,aptu* generator intervine *a data *a care ar interveni ,aptu* generator pentru *ivr/ri de bunuri simi*are. n statu* membru n care se ,ace ac@i+i:ia0 <2= ?n ca+u* unei ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri. exigibi*itatea taxei intervine *a data emiterii ,acturii prev/+ute n *egis*a:ia a*tui stat membru *a artico*u* ec@iva*ent art0 111 a*in0 <15= sau. dup/ ca+. *a data emiterii auto,acturii prev/+ute *a art0 111 a*in0 <8= ori n cea deAa 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit ,aptu* generator. dac/ nu a ,ost emis/ nicio ,actur/3auto,actur/ pn/ *a data respectiv/0 #M31 &)#. 139 Aa"t(# +e'erator &i e%i+ibi#itatea "e'tr( im"ort(# de b('(ri <1= ?n ca+u* n care. *a import. bunuri*e sunt supuse taxe*or vama*e. taxe*or agrico*e sau a*tor taxe comunitare simi*are. stabi*ite ca urmare a unei po*itici comune. ,aptu* generator >i exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervin *a data *a care intervin ,aptu* generator >i exigibi*itatea respective*or taxe comunitare0 <2= ?n ca+u* n care. *a import. bunuri*e nu sunt supuse taxe*or comunitare prev/+ute *a a*in0 <1=. ,aptu* generator >i exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervin *a data *a care ar interveni ,aptu* generator >i exigibi*itatea ace*or taxe comunitare dac/ bunuri*e importate ar ,i ,ost supuse unor ast,e* de taxe0 <3= ?n ca+u* n care. *a import. bunuri*e sunt p*asate ntrAun regim vama* specia*. prev/+ut *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= >i d=. ,aptu* generator >i exigibi*itatea taxei intervin *a data *a care acestea ncetea+/ a mai ,i p*asate ntrAun ast,e* de regim0 #B C&'$#(L%L A$$ Ba"a )e im!o"itare #M31 &)#. 137 ?aza de im"ozitare "e'tr( #i0rri de b('(ri &i "re*tri de *er0icii efect(ate 8' i'terior(# )rii <1= Ja+a de impo+itare a taxei pe va*oarea ad/ugat/ este constituit/ din!

a= pentru *ivr/ri de bunuri >i prest/ri de servicii. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 b= >i c=. din tot ceea ce constituie contrapartida ob:inut/ sau care urmea+/ a ,i ob:inut/ de ,urni+or ori prestator din partea cump/r/toru*ui. bene,iciaru*ui sau a unui ter:. inc*usiv subven:ii*e direct *egate de pre:u* acestor opera:iuniC b= pentru opera:iuni*e prev/+ute *a art0 128 a*in0 <3= *it0 c=. compensa:ia a,erent/C c= pentru opera:iuni*e prev/+ute *a art0 128 a*in0 <5= >i <1=. pentru trans,eru* prev/+ut *a art0 128 a*in0 <10= >i pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare considerate ca ,iind cu p*at/ >i prev/+ute *a art0 130E1 a*in0 <2= >i <3=. pre:u* de cump/rare a* bunuri*or respective sau a* unor bunuri simi*are ori. n absen:a unor ast,e* de pre:uri de cump/rare. pre:u* de cost. stabi*it *a data *ivr/rii0 ?n ca+u* n care bunuri*e repre+int/ active corpora*e ,ixe. ba+a de impo+itare se stabi*e>te con,orm procedurii stabi*ite prin normeC d= pentru opera:iuni*e prev/+ute *a art0 129 a*in0 <5=. suma c@e*tuie*i*or e,ectuate de persoana impo+abi*/ pentru rea*i+area prest/rii de serviciiC #M111 e= pentru *ivrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care bene,iciaru* este o persoan/ a,i*iat/ ,urni+oru*ui3prestatoru*ui potrivit prevederi*or art0 2 a*in0 <1= pct0 21. ba+a de impo+itare este considerat/ va*oarea de pia:/ n urm/toare*e situa:ii! 10 atunci cnd contrapartida este mai mic/ dect va*oarea de pia:/. iar bene,iciaru* *ivr/rii sau a* prest/rii nu are drept comp*et de deducere n con,ormitate cu prevederi*e art0 151. 151E1 >i 152C 20 atunci cnd contrapartida este mai mic/ dect va*oarea de pia:/. iar ,urni+oru* sau prestatoru* nu are un drept comp*et de deducere n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 >i 152 >i *ivrarea sau prestarea este scutit/ con,orm art0 151C 30 atunci cnd contrapartida este mai mare dect va*oarea de pia:/. iar ,urni+oru* sau prestatoru* nu are drept comp*et de deducere n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 >i 1520 <1E1= ?n sensu* a*in0 <1= *it0 e=. va*oare de pia:/ nseamn/ suma tota*/ pe care. pentru ob:inerea bunuri*or ori servicii*or n cau+/ *a momentu* respectiv. un c*ient a,*at n aceea>i etap/ de comercia*i+are *a care are *oc *ivrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui s/ o p*/teasc/ n condi:ii de concuren:/ *oia*/ unui ,urni+or ori prestator independent de pe teritoriu* statu*ui membru n care *ivrarea sau prestarea este supus/ taxei0 Atunci cnd nu poate ,i stabi*it/ o *ivrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabi*/. va*oare de pia:/ nseamn/! 10 pentru bunuri. o sum/ care nu este mai mic/ dect pre:u* de cump/rare a* bunuri*or sau a* unor bunuri simi*are ori. n absen:a unui pre: de cump/rare. pre:u* de cost. stabi*it *a momentu* *ivr/riiC 20 pentru servicii. o sum/ care nu este mai mic/ dect costuri*e comp*ete a*e persoanei impo+abi*e pentru prestarea serviciu*ui0 #M31 <2= Ja+a de impo+itare cuprinde urm/toare*e! a= impo+ite*e >i taxe*e. dac/ prin *ege nu se prevede a*t,e*. cu excep:ia taxei pe va*oarea ad/ugat/C b= c@e*tuie*i*e accesorii. cum sunt! comisioane*e. c@e*tuie*i*e de amba*are. transport >i asigurare. so*icitate de c/tre ,urni+or3prestator cump/r/toru*ui sau bene,iciaru*ui0 "@e*tuie*i*e ,acturate de ,urni+oru* de bunuri sau de prestatoru* de servicii cump/r/toru*ui. care ,ac obiectu* unui contract separat >i care sunt *egate de *ivr/ri*e de bunuri sau de prest/ri*e de servicii n cau+/. se consider/ c@e*tuie*i accesorii0 <3= Ja+a de impo+itare nu cuprinde urm/toare*e! a= rabaturi*e. remi+e*e. risturne*e. sconturi*e >i a*te reduceri de pre:. acordate de ,urni+ori direct c*ien:i*or *a data exigibi*it/:ii taxeiC #M111 b= sume*e repre+entnd dauneAinterese. stabi*ite prin @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/ >i irevocabi*/. pena*i+/ri*e >i orice a*te sume so*icitate pentru nendep*inirea tota*/ sau par:ia*/ a ob*iga:ii*or contractua*e. dac/ sunt percepute peste pre:uri*e >i3sau tari,e*e negociateC #M31 c= dobn+i*e. percepute dup/ data *ivr/rii sau prest/rii. pentru p*/:i cu ntr+iereC d= va*oarea amba*aBe*or care circu*/ ntre ,urni+orii de mar,/ >i c*ien:i. prin sc@imb. ,/r/ ,acturareC #M60 e= sume*e ac@itate de o persoan/ impo+abi*/ n nume*e >i n contu* a*tei persoane >i care apoi se decontea+/ acesteia. precum >i sume*e ncasate de o persoan/ impo+abi*/ n nume*e >i n contu* unei a*te persoane0

#M31 &)#. 13@ A9(*tarea bazei de im"ozitare Ja+a de impo+itare se reduce n urm/toare*e situa:ii! a= dac/ a ,ost emis/ o ,actur/ >i. u*terior. opera:iunea este anu*at/ tota* sau par:ia*. nainte de *ivrarea bunuri*or sau de prestarea servicii*orC #M60 b= n ca+u* re,u+uri*or tota*e sau par:ia*e privind cantitatea. ca*itatea ori pre:uri*e bunuri*or *ivrate sau a*e servicii*or prestate. precum >i n ca+u* anu*/rii tota*e ori par:ia*e a contractu*ui pentru *ivrarea sau prestarea n cau+/ ca urmare a unui acord scris ntre p/r:i sau ca urmare a unei @ot/rri Budec/tore>ti de,initive >i irevocabi*e sau n urma unui arbitraBC #M31 c= n ca+u* n care rabaturi*e. remi+e*e. risturne*e >i ce*e*a*te reduceri de pre: prev/+ute *a art0 132 a*in0 <3= *it0 a= sunt acordate dup/ *ivrarea bunuri*or sau prestarea servicii*orC d= n ca+u* n care contrava*oarea bunuri*or *ivrate sau a servicii*or prestate nu se poate ncasa din cau+a ,a*imentu*ui bene,iciaru*ui0 ABustarea este permis/ ncepnd cu data pronun:/rii @ot/rrii Budec/tore>ti de nc@idere a procedurii prev/+ute de Legea nr0 8132004 privind procedura inso*ven:ei. @ot/rre r/mas/ de,initiv/ >i irevocabi*/C e= n ca+u* n care cump/r/torii returnea+/ amba*aBe*e n care sAa expediat mar,a. pentru amba*aBe*e care circu*/ prin ,acturare0 #M39 &)#. 13@E1 ?aza de im"ozitare "e'tr( ac1izi)ii#e i'tracom('itare <1= $entru ac@i+i:ii*e intracomunitare de bunuri ba+a de impo+itare se stabi*e>te pe ba+a ace*ora>i e*emente uti*i+ate con,orm art0 132 pentru determinarea ba+ei de impo+itare n ca+u* *ivr/rii ace*ora>i bunuri n interioru* :/rii0 ?n ca+u* unei ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri. con,orm art0 130E1 a*in0 <2= *it0 a=. ba+a de impo+itare se determin/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 132 a*in0 <1= *it0 c= >i a*e art0 132 a*in0 <2=0 #M60 <2= Ja+a de impo+itare cuprinde >i acci+e*e datorate sau ac@itate n Romnia de persoana care e,ectuea+/ ac@i+i:ia intracomunitar/ a unui produs supus acci+e*or0 Atunci cnd dup/ e,ectuarea ac@i+i:iei intracomunitare de bunuri. persoana care a ac@i+i:ionat bunuri*e ob:ine o rambursare a acci+e*or ac@itate n statu* membru n care a nceput expedierea sau transportu* bunuri*or. ba+a de impo+itare a ac@i+i:iei intracomunitare e,ectuate n Romnia se reduce corespun+/tor0 #M31 &)#. 13= ?aza de im"ozitare "e'tr( im"ort <1= Ja+a de impo+itare pentru importu* de bunuri este va*oarea n vam/ a bunuri*or. stabi*it/ con,orm *egis*a:iei vama*e n vigoare. *a care se adaug/ orice taxe. impo+ite. comisioane >i a*te taxe datorate n a,ara Romniei. precum >i ce*e datorate ca urmare a importu*ui bunuri*or n Romnia. cu excep:ia taxei pe va*oarea ad/ugat/ care urmea+/ a ,i perceput/0 #M111 <2= Ja+a de impo+itare cuprinde c@e*tuie*i*e accesorii. precum comisioane*e. c@e*tuie*i*e de amba*are. transport >i asigurare. care intervin pn/ *a primu* *oc de destina:ie a bunuri*or n Romnia. n m/sura n care aceste c@e*tuie*i nu au ,ost cuprinse n ba+a de impo+itare stabi*it/ con,orm a*in0 <1=. precum >i ce*e care decurg din transportu* c/tre a*t *oc de destina:ie din "omunitate. n ca+u* n care *ocu* respectiv este cunoscut *a momentu* *a care intervine ,aptu* generator0 $rimu* *oc de destina:ie a bunuri*or * repre+int/ destina:ia indicat/ n documentu* de transport sau n orice a*t document n ba+a c/ruia bunuri*e sunt importate n Romnia ori. n absen:a unei ast,e* de men:iuni. primu* *oc de desc/rcare a bunuri*or n Romnia0 #M31 <3= Ja+a de impo+itare nu cuprinde e*emente*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <3= *it0 a= A d=0 #M31 &)#. 13=E1

,(r*(# de *c1imb 0a#(tar <1= &ac/ e*emente*e ,o*osite *a stabi*irea ba+ei de impo+itare a unui import de bunuri se exprim/ n va*ut/. cursu* de sc@imb va*utar se stabi*e>te con,orm prevederi*or comunitare care reg*ementea+/ ca*cu*u* va*orii n vam/0 #M97 <2= &ac/ e*emente*e ,o*osite pentru stabi*irea ba+ei de impo+itare a unei opera:iuni. a*ta dect importu* de bunuri. se exprim/ n va*ut/. cursu* de sc@imb care se ap*ic/ este u*timu* curs de sc@imb comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei sau u*timu* curs de sc@imb pub*icat de Janca "entra*/ European/ ori cursu* de sc@imb uti*i+at de banca prin care se e,ectuea+/ decont/ri*e. va*abi* *a data *a care intervine exigibi*itatea taxei pentru opera:iunea n cau+/. iar. n ca+u* opera:iuni*or supuse sistemu*ui TDA *a ncasare prev/+ut *a art0 135E2 a*in0 <3= A <8=. *a data *a care ar ,i intervenit exigibi*itatea taxei pentru opera:iunea n cau+/ dac/ nu ar ,i ,ost supus/ sistemu*ui TDA *a ncasare0 ?n situa:ia n care se uti*i+ea+/ cursu* de sc@imb pub*icat de Janca "entra*/ European/. conversia ntre monede. a*te*e dect moneda euro. se rea*i+ea+/ prin intermediu* cursu*ui de sc@imb a* monedei euro pentru ,iecare dintre monede0 ?n contracte*e nc@eiate ntre p/r:i trebuie men:ionat dac/ pentru decont/ri va ,i uti*i+at cursu* de sc@imb a* unei b/nci comercia*e. n ca+ contrar ap*icnduAse cursu* de sc@imb comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei sau cursu* de sc@imb pub*icat de Janca "entra*/ European/0 #M31 C&'$#(L%L A$$$ ,ote#e de ta% #M31 &)#. 140 ,ote#e #M74 <1= "ota standard este de 25F >i se ap*ic/ asupra ba+ei de impo+itare pentru opera:iuni*e impo+abi*e care nu sunt scutite de tax/ sau care nu sunt supuse cote*or reduse0 #M51 <2= "ota redus/ de 9F se ap*ic/ asupra ba+ei de impo+itare pentru urm/toare*e prest/ri de servicii >i3sau *ivr/ri de bunuri! #M31 a= servicii*e constnd n permiterea accesu*ui *a caste*e. mu+ee. case memoria*e. monumente istorice. monumente de ar@itectur/ >i ar@eo*ogice. gr/dini +oo*ogice >i botanice. trguri. expo+i:ii >i evenimente cu*tura*e. cinematogra,e. a*te*e dect ce*e scutite con,orm art0 151 a*in0 <1= *it0 m=C b= *ivrarea de manua*e >co*are. c/r:i. +iare >i reviste. cu excep:ia ce*or destinate exc*usiv sau n principa* pub*icit/:iiC c= *ivrarea de prote+e >i accesorii a*e acestora. cu excep:ia prote+e*or dentareC d= *ivrarea de produse ortopediceC e= *ivrarea de medicamente de u+ uman >i veterinarC ,= ca+area n cadru* sectoru*ui @ote*ier sau a* sectoare*or cu ,unc:ie simi*ar/. inc*usiv nc@irierea terenuri*or amenaBate pentru campingC #M120 g= *ivrarea urm/toare*or bunuri! 10 toate sortimente*e de pine. precum >i urm/toare*e specia*it/:i de pani,ica:ie! cornuri. c@i,*e. batoane. covrigi. minibag@ete. ,ran+e*u:e >i mp*etituri. care se ncadrea+/ n grupa produse de brut/rie *a codu* "AE%3"$GA 1021C 20 ,/in/ a*b/ de gru. ,/in/ semia*b/ de gru. ,/in/ neagr/ de gru >i ,/in/ de secar/. care se ncadrea+/ *a codu* "AE%3"$GA 1041C 30 triticum spe*ta. gru comun >i mes*in. care se ncadrea+/ *a codu* %" 1001 99 00. >i secar/. care se ncadrea+/ *a codu* %" 1002 90 00. prev/+ute n anexa I *a Regu*amentu* <"EE= nr0 20418382 a* "onsi*iu*ui

din 23 iu*ie 1982 privind %omenc*atura tari,ar/ >i statistic/ >i Tari,u* Dama* "omun. ast,e* cum a ,ost modi,icat/ prin Regu*amentu* de punere n ap*icare <IE= nr0 92232012 a* "omisiei din 9 octombrie 20120 #M51 <2E1= "ota redus/ de 1F se ap*ic/ asupra ba+ei de impo+itare pentru *ivrarea *ocuin:e*or ca parte a po*iticii socia*e. inc*usiv a terenu*ui pe care sunt construite0 Terenu* pe care este construit/ *ocuin:a inc*ude >i amprenta *a so* a *ocuin:ei0 ?n sensu* pre+entu*ui tit*u. prin *ocuin:/ *ivrat/ ca parte a po*iticii socia*e se n:e*ege! a= *ivrarea de c*/diri. inc*usiv a terenu*ui pe care sunt construite. destinate a ,i uti*i+ate drept c/mine de b/trni >i de pensionariC b= *ivrarea de c*/diri. inc*usiv a terenu*ui pe care sunt construite. destinate a ,i uti*i+ate drept case de copii >i centre de recuperare >i reabi*itare pentru minori cu @andicapC c= *ivrarea de *ocuin:e care au o supra,a:/ uti*/ de maximum 120 m2. exc*usiv anexe*e gospod/re>ti. a c/ror va*oare. inc*usiv a terenu*ui pe care sunt construite. nu dep/>e>te suma de 3800000 *ei. exc*usiv taxa pe va*oarea ad/ugat/. ac@i+i:ionate de orice persoan/ nec/s/torit/ sau ,ami*ie0 Gupra,a:a uti*/ a *ocuin:ei este cea de,init/ prin Legea *ocuin:ei nr0 11531994. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 Anexe*e gospod/re>ti sunt ce*e de,inite prin Legea nr0 1031991 privind autori+area execut/rii *ucr/ri*or de construc:ii. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 "ota redus/ se ap*ic/ numai n ca+u* *ocuin:e*or care n momentu* vn+/rii pot ,i *ocuite ca atare >i dac/ terenu* pe care este construit/ *ocuin:a nu dep/>e>te supra,a:a de 210 m2. inc*usiv amprenta *a so* a *ocuin:ei. n ca+u* case*or de *ocuit individua*e0 ?n ca+u* imobi*e*or care au mai mu*t de dou/ *ocuin:e. cota indivi+/ a terenu*ui a,erent ,iec/rei *ocuin:e nu poate dep/>i supra,a:a de 210 m2. inc*usiv amprenta *a so* a,erent/ ,iec/rei *ocuin:e0 rice persoan/ nec/s/torit/ sau ,ami*ie poate ac@i+i:iona o singur/ *ocuin:/ cu cota redus/ de 1F. respectiv! 10 n ca+u* persoane*or nec/s/torite. s/ nu ,i de:inut >i s/ nu de:in/ nicio *ocuin:/ n proprietate pe care au ac@i+i:ionatAo cu cota de 1FC 20 n ca+u* ,ami*ii*or. so:u* sau so:ia s/ nu ,i de:inut >i s/ nu de:in/. ,iecare sau mpreun/. nicio *ocuin:/ n proprietate pe care a3au ac@i+i:ionatAo cu cota de 1FC d= *ivrarea de c*/diri. inc*usiv a terenu*ui pe care sunt construite. c/tre prim/rii n vederea atribuirii de c/tre acestea cu c@irie subven:ionat/ unor persoane sau ,ami*ii a c/ror situa:ie economic/ nu *e permite accesu* *a o *ocuin:/ n proprietate sau nc@irierea unei *ocuin:e n condi:ii*e pie:ei0 #M31 <3= "ota ap*icabi*/ este cea n vigoare *a data *a care intervine ,aptu* generator. cu excep:ia ca+uri*or prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <2=. pentru care se ap*ic/ cota n vigoare *a data exigibi*it/:ii taxei0 #M97 <3E1= ?n ca+u* opera:iuni*or supuse sistemu*ui TDA *a ncasare. cota ap*icabi*/ este cea n vigoare *a data *a care intervine ,aptu* generator. cu excep:ia situa:ii*or n care este emis/ o ,actur/ sau este ncasat un avans. nainte de data *ivr/rii3prest/rii. pentru care se ap*ic/ cota n vigoare *a data *a care a ,ost emis/ ,actura ori *a data *a care a ,ost ncasat avansu*0 <5= ?n ca+u* sc@imb/rii cotei se va proceda *a regu*ari+are pentru a se ap*ica cota n vigoare *a data *ivr/rii de bunuri sau prest/rii de servicii. pentru ca+uri*e prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <2=. precum >i n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <3E1=0 #M31 <1= "ota ap*icabi*/ pentru importu* de bunuri este cota ap*icabi*/ pe teritoriu* Romniei pentru *ivrarea ace*uia>i bun0 <4= "ota ap*icabi*/ pentru ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri este cota ap*icat/ pe teritoriu* Romniei pentru *ivrarea ace*uia>i bun >i care este n vigoare *a data *a care intervine exigibi*itatea taxei0 #M31 C&'$#(L%L $H O"era)i('i *c(tite de ta% #M31 &)#. 141

5c(tiri "e'tr( o"era)i('i di' i'terior(# )rii <1= Irm/toare*e opera:iuni de interes genera* sunt scutite de tax/! a= spita*i+area. ngriBiri*e medica*e >i opera:iuni*e strns *egate de acestea. des,/>urate de unit/:i autori+ate pentru ast,e* de activit/:i. indi,erent de ,orma de organi+are. precum! spita*e. sanatorii. centre de s/n/tate rura*e sau urbane. dispensare. cabinete >i *aboratoare medica*e. centre de ngriBire medica*/ >i de diagnostic. ba+e de tratament >i recuperare. sta:ii de sa*vare >i a*te unit/:i autori+ate s/ des,/>oare ast,e* de activit/:iC b= prest/ri*e de servicii e,ectuate n cadru* pro,esiunii *or de c/tre stomato*ogi >i te@nicieni dentari. precum >i *ivrarea de prote+e dentare e,ectuat/ de stomato*ogi >i de te@nicieni dentariC c= prest/ri*e de ngriBire >i supraveg@ere e,ectuate de persona* medica* >i paramedica*. con,orm prevederi*or *ega*e ap*icabi*e n materieC d= transportu* bo*navi*or >i a* persoane*or accidentate. n ve@icu*e specia* amenaBate n acest scop. de c/tre entit/:i autori+ate n acest sensC e= *ivr/ri*e de organe. snge >i *apte. de provenien:/ uman/C ,= activitatea de nv/:/mnt prev/+ut/ n Legea nv/:/mntu*ui nr0 8531991;=. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. ,ormarea pro,esiona*/ a adu*:i*or. precum >i prest/ri*e de servicii >i *ivr/ri*e de bunuri strns *egate de aceste activit/:i. e,ectuate de institu:ii*e pub*ice sau de a*te entit/:i autori+ateC g= *ivr/ri*e de bunuri sau prest/ri*e de servicii rea*i+ate de c/mine*e >i cantine*e organi+ate pe *ng/ institu:ii*e pub*ice >i entit/:i*e autori+ate prev/+ute *a *it0 ,=. n ,o*osu* exc*usiv a* persoane*or direct imp*icate n activit/:i*e scutite con,orm *it0 ,=C @= medita:ii*e acordate n particu*ar de cadre didactice din domeniu* nv/:/mntu*ui >co*ar. preuniversitar >i universitarC #M39 i= prest/ri*e de servicii >i3sau *ivr/ri*e de bunuri strns *egate de asisten:a >i3sau protec:ia socia*/. e,ectuate de institu:ii*e pub*ice sau de a*te entit/:i recunoscute ca avnd caracter socia*. inc*usiv ce*e *ivrate de c/mine*e de b/trniC #M31 B= prest/ri*e de servicii >i3sau *ivr/ri*e de bunuri strns *egate de protec:ia copii*or >i a tineri*or. e,ectuate de institu:ii*e pub*ice sau de a*te entit/:i recunoscute ca avnd caracter socia*C K= prest/ri*e de servicii >i3sau *ivr/ri*e de bunuri ,urni+ate membri*or n interesu* *or co*ectiv. n sc@imbu* unei coti+a:ii ,ixate con,orm statutu*ui. de organi+a:ii ,/r/ scop patrimonia* care au obiective de natur/ po*itic/. sindica*/. re*igioas/. patriotic/. ,i*o+o,ic/. ,i*antropic/. patrona*/. pro,esiona*/ sau civic/. precum >i obiective de repre+entare a interese*or membri*or *or. n condi:ii*e n care aceast/ scutire nu provoac/ distorsiuni de concuren:/C *= prest/ri*e de servicii strns *egate de practicarea sportu*ui sau a educa:iei ,i+ice. e,ectuate de organi+a:ii ,/r/ scop patrimonia* pentru persoane*e care practic/ sportu* sau educa:ia ,i+ic/C m= prest/ri*e de servicii cu*tura*e >i3sau *ivr/ri*e de bunuri strns *egate de acestea. e,ectuate de institu:ii*e pub*ice sau de a*te organisme cu*tura*e ,/r/ scop patrimonia*. recunoscute ca atare de c/tre #inisteru* "u*turii >i "u*te*orC n= prest/ri*e de servicii >i3sau *ivr/ri*e de bunuri e,ectuate de persoane a*e c/ror opera:iuni sunt scutite. potrivit *it0 a=. ,= >i i= A m=. cu oca+ia mani,est/ri*or destinate s/ *e aduc/ spriBin ,inanciar >i organi+ate n pro,itu* *or exc*usiv. cu condi:ia ca aceste scutiri s/ nu produc/ distorsiuni concuren:ia*eC o= activit/:i*e speci,ice posturi*or pub*ice de radio >i te*evi+iune. a*te*e dect activit/:i*e de natur/ comercia*/C p= servicii*e pub*ice po>ta*e. precum >i *ivrarea de bunuri a,erent/ acestoraC L= prest/ri*e de servicii e,ectuate de c/tre grupuri independente de persoane. a*e c/ror opera:iuni sunt scutite sau nu intr/ n s,era de ap*icare a taxei. grupuri create n scopu* prest/rii c/tre membrii *or de servicii direct *egate de exercitarea activit/:i*or acestora. n ca+u* n care aceste grupuri so*icit/ membri*or *or numai rambursarea coteiAp/r:i de c@e*tuie*i comune. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite prin norme >i n condi:ii*e n care aceast/ scutire nu este de natur/ a produce distorsiuni concuren:ia*eC #M39 r= ,urni+area de persona* de c/tre institu:ii*e re*igioase sau ,i*o+o,ice n scopu* activit/:i*or prev/+ute *a *it0 a=. ,=. i= >i B=0

#M31 <2= Irm/toare*e opera:iuni sunt. de asemenea. scutite de tax/! #M39 a= prest/ri*e urm/toare*or servicii de natur/ ,inanciarAbancar/! 10 acordarea >i negocierea de credite. precum >i administrarea credite*or de c/tre persoana care *e acord/C 20 negocierea garan:ii*or de credit ori a a*tor garan:ii sau orice opera:iuni cu ast,e* de garan:ii. precum >i administrarea garan:ii*or de credit de c/tre persoana care acord/ creditu*C 30 tran+ac:ii. inc*usiv negocierea. privind conturi*e de depo+it sau conturi*e curente. p*/:i. viramente. crean:e. cecuri >i a*te instrumente negociabi*e. exceptnd recuperarea crean:e*orC 50 tran+ac:ii. inc*usiv negocierea. privind va*uta. bancnote*e >i monede*e uti*i+ate ca miB*oc *ega* de p*at/. cu excep:ia obiecte*or de co*ec:ie. >i anume monede de aur. argint sau din a*t meta* ori bancnote care nu sunt uti*i+ate n mod norma* ca miB*oc *ega* de p*at/ sau monede de interes numismaticC 10 tran+ac:ii. inc*usiv negocierea. dar exceptnd administrarea sau p/strarea n siguran:/. cu ac:iuni. p/r:i socia*e n societ/:i comercia*e sau asocia:ii. ob*iga:iuni garantate >i a*te instrumente ,inanciare. cu excep:ia documente*or care stabi*esc drepturi asupra bunuri*orC 40 administrarea de ,onduri specia*e de investi:iiC b= opera:iuni*e de asigurare >i3sau de reasigurare. precum >i prest/ri*e de servicii n *eg/tur/ cu opera:iuni*e de asigurare >i3sau de reasigurare e,ectuate de persoane*e impo+abi*e care intermedia+/ ast,e* de opera:iuniC c= pariuri. *oterii >i a*te ,orme de Bocuri de noroc e,ectuate de persoane*e autori+ate. con,orm *egii. s/ des,/>oare ast,e* de activit/:iC #M31 d= *ivrarea *a va*oarea nomina*/ de timbre po>ta*e uti*i+abi*e pentru servicii*e po>ta*e. de timbre ,isca*e >i a*te timbre simi*areC #M111 e= arendarea. concesionarea. nc@irierea >i *easingu* de bunuri imobi*e. acordarea unor drepturi rea*e asupra unui bun imobi*. precum dreptu* de u+u,ruct >i super,icia. cu p*at/. pe o anumit/ perioad/0 'ac excep:ie urm/toare*e opera:iuni! #M31 10 opera:iuni*e de ca+are care sunt e,ectuate n cadru* sectoru*ui @ote*ier sau a* sectoare*or cu ,unc:ie simi*ar/. inc*usiv nc@irierea terenuri*or amenaBate pentru campingC 20 nc@irierea de spa:ii sau *oca:ii pentru parcarea autove@icu*e*orC 30 nc@irierea uti*aBe*or >i a ma>ini*or ,ixate de,initiv n bunuri imobi*eC 50 nc@irierea sei,uri*orC #M60 ,= *ivrarea de construc:ii3p/r:i de construc:ii >i a terenuri*or pe care sunt construite. precum >i a oric/ror a*tor terenuri0 $rin excep:ie. scutirea nu se ap*ic/ pentru *ivrarea de construc:ii noi. de p/r:i de construc:ii noi sau de terenuri construibi*e0 ?n sensu* pre+entu*ui artico*. se de,inesc urm/toare*e! #M31 10 teren construibi* repre+int/ orice teren amenaBat sau neamenaBat. pe care se pot executa construc:ii. con,orm *egis*a:iei n vigoareC 20 construc:ie nseamn/ orice structur/ ,ixat/ n sau pe p/mntC 30 *ivrarea unei construc:ii noi sau a unei p/r:i din aceasta nseamn/ *ivrarea e,ectuat/ ce* tr+iu pn/ *a data de 31 decembrie a anu*ui urm/tor anu*ui primei ocup/ri ori uti*i+/ri a construc:iei sau a unei p/r:i a acesteia. dup/ ca+. n urma trans,orm/riiC #M93 50 o construc:ie nou/ cuprinde >i orice construc:ie trans,ormat/ sau parte trans,ormat/ a unei construc:ii. dac/ costu* trans,orm/rii. exc*usiv taxa. se ridic/ *a minimum 10F din va*oarea de pia:/ a construc:iei sau a p/r:ii din construc:ie. ast,e* cum aceasta este stabi*it/ printrAun raport de experti+/. exc*usiv va*oarea terenu*ui. u*terior trans,orm/riiC g= *ivr/ri*e de bunuri care au ,ost a,ectate unei activit/:i scutite. n temeiu* pre+entu*ui artico*. dac/ taxa a,erent/ bunuri*or respective nu a ,ost dedus/. precum >i *ivr/ri*e de bunuri a c/ror ac@i+i:ie a ,/cut obiectu*

exc*uderii dreptu*ui de deducere con,orm art0 151 a*in0 <1= *it0 b= sau a* *imit/rii tota*e a dreptu*ui de deducere con,orm art0 151E10 #M31 <3= rice persoan/ impo+abi*/ poate opta pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 e= >i ,=. n condi:ii*e stabi*ite prin norme0 #CIN -. Legea nr0 8531991. repub*icat/. a ,ost abrogat/0 A se vedea Legea nr0 1320110 #M31 &)#. 142 5c(tiri "e'tr( im"ort(ri de b('(ri &i "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare <1= Gunt scutite de tax/! a= importu* >i ac@i+i:ia intracomunitar/ de bunuri a c/ror *ivrare n Romnia este n orice situa:ie scutit/ de tax/ n interioru* :/riiC b= ac@i+i:ia intracomunitar/ de bunuri a* c/ror import n Romnia este n orice situa:ie scutit de tax/. con,orm pre+entu*ui artico*C c= ac@i+i:ia intracomunitar/ de bunuri pentru care. n con,ormitate cu art0 151 a*in0 <2= *it0 b= A d=. persoana care cump/r/ bunuri*e n orice situa:ie ar avea dreptu* *a rambursarea integra*/ a taxei care sAar datora. dac/ respectiva ac@i+i:ie nu ar ,i scutit/C #M50 d= importu* de,initiv de bunuri care ndep*inesc condi:ii*e pentru scutire prev/+ute de! &irectiva 8331813"EE a "onsi*iu*ui din 28 martie 1983 ce determin/ domeniu* art0 15 <1= <d= a* &irectivei 2233883"EE privind scutirea de p*at/ a taxei pe va*oarea ad/ugat/ *a importu* ,ina* a* anumitor m/r,uri. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 101 din 23 apri*ie 1983. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. &irectiva 20023253"E a "onsi*iu*ui din 20 decembrie 2002 privind scutirea de tax/ pe va*oarea ad/ugat/ >i de acci+e pentru bunuri*e importate de c/tre persoane*e care c/*/toresc din :/ri ter:e. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 354 din 29 decembrie 2002. >i &irectiva 29320043"E a "onsi*iu*ui din 1 octombrie 2004 privind exceptarea de *a taxe*e de import a micu*ui tra,ic de bunuri cu caracter necomercia* din :/ri*e ter:e. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene nr0 L 284 din 12 octombrie 2004C #M39 e= importu*. n regim dip*omatic sau consu*ar. a* bunuri*or scutite de taxe vama*eC #M83 eE1= importu* de bunuri de c/tre "omunitatea European/. "omunitatea European/ a Energiei Atomice. Janca "entra*/ European/. Janca European/ de Investi:ii sau de c/tre organisme*e instituite de "omunit/:i c/rora *i se ap*ic/ $rotoco*u* din 8 apri*ie 1941 privind privi*egii*e >i imunit/:i*e "omunit/:i*or Europene. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite de protoco*u* respectiv >i de acorduri*e de punere n ap*icare a respectivu*ui protoco* sau de acorduri*e de sediu. n m/sura n care nu conduc *a denaturarea concuren:eiC ,= importu* de bunuri e,ectuat n Romnia de organisme*e interna:iona*e. a*te*e dect ce*e men:ionate *a *it0 eE1=. recunoscute ca atare de autorit/:i*e pub*ice din Romnia. precum >i de c/tre membrii acestora. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite de conven:ii*e interna:iona*e de instituire a acestor organisme sau de acorduri*e de sediuC #M39 g= importu* de bunuri e,ectuat n Romnia de c/tre ,or:e*e armate a*e state*or str/ine membre %AT . pentru u+u* acestora sau a* persona*u*ui civi* nso:itor ori pentru aprovi+ionarea popote*or sau cantine*or. n ca+u* n care aceste ,or:e iau parte *a e,ortu* comun de ap/rare0 Acesta inc*ude importu* rea*i+at de ,or:e*e #arii Jritanii >i a*e Ir*andei de %ord stabi*ite n insu*a "ipru. con,orm Tratatu*ui de n,iin:are a Repub*icii "ipru din 14 august 1940. pentru u+u* ,or:e*or armate sau a* persona*u*ui civi* care nso:e>te ,or:e*e armate ori pentru aprovi+ionarea cantine*or *orC @= reimportu* de bunuri n Romnia. e,ectuat de persoana care a exportat bunuri*e n a,ara "omunit/:ii. dac/ bunuri*e se a,*/ n aceea>i stare n care se a,*au *a momentu* exportu*ui >i dac/ importu* respectiv bene,icia+/ de scutire de taxe vama*eC

i= reimportu* de bunuri n Romnia. e,ectuat de persoana care a exportat bunuri*e n a,ara "omunit/:ii. pentru a ,i supuse unor repara:ii. trans,orm/ri. adapt/ri. asamb*/ri sau a*tor *ucr/ri asupra bunuri*or mobi*e corpora*e. cu condi:ia ca aceast/ scutire s/ ,ie *imitat/ *a va*oarea bunuri*or n momentu* exportu*ui acestora n a,ara "omunit/:iiC B= importu*. e,ectuat n porturi de c/tre ntreprinderi de pescuit maritim. de produse piscico*e pescuite. nepre*ucrate sau dup/ ce au ,ost conservate n vederea comercia*i+/rii. dar nainte de *ivrareC #M83 K= importu* de ga+ prin intermediu* unui sistem de ga+e natura*e sau prin orice re:ea conectat/ *a un ast,e* de sistem ori importu* de ga+ introdus de pe o nav/ care transport/ ga+ ntrAun sistem de ga+e natura*e sau ntrAo re:ea de conducte cu a*imentare din amonte. importu* de energie e*ectric/. importu* de energie termic/ ori agent ,rigori,ic prin intermediu* re:e*e*or de nc/*+ire sau de r/cireC #M39 *= importu* n Romnia de bunuri care au ,ost transportate dintrAun teritoriu ter: sau o :ar/ ter:/. atunci cnd *ivrarea acestor bunuri de c/tre importator constituie o *ivrare scutit/ con,orm art0 153 a*in0 <2=C #M31 m= importu* de aur e,ectuat de Janca %a:iona*/ a Romniei0 <2= $rin norme se stabi*esc. aco*o unde este ca+u*. documente*e necesare pentru a Busti,ica scutirea de tax/ pentru opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i. dup/ ca+. procedura >i condi:ii*e care trebuie ndep*inite pentru ap*icarea scutirii de tax/0 #M31 &)#. 143<+ 5c(tiri "e'tr( e%"ort(ri *a( a#te o"era)i('i *imi#are$ "e'tr( #i0rri i'tracom('itare &i "e'tr( tra'*"ort(# i'ter'a)io'a# &i i'tracom('itar <1= Gunt scutite de tax/! a= *ivr/ri*e de bunuri expediate sau transportate n a,ara "omunit/:ii de c/tre ,urni+or sau de a*t/ persoan/ n contu* s/uC #M39 b= *ivr/ri*e de bunuri expediate sau transportate n a,ara "omunit/:ii de c/tre cump/r/toru* care nu este stabi*it n Romnia sau de a*t/ persoan/ n contu* s/u. cu excep:ia bunuri*or transportate de cump/r/toru* nsu>i >i care sunt ,o*osite *a ec@iparea ori a*imentarea ambarca:iuni*or >i a avioane*or de agrement sau a oric/rui a*t miB*oc de transport de u+ privat0 Este scutit/. de asemenea. >i *ivrarea de bunuri care sunt transportate n bagaBu* persona* a* c/*/tori*or care nu sunt stabi*i:i n "omunitate. dac/ sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! A c/*/toru* nu este stabi*it n "omunitate. respectiv adresa sau domici*iu* permanent nu este n interioru* "omunit/:ii0 Adresa sau domici*iu* permanent nseamn/ *ocu* speci,icat ast,e* n pa>aport. carte de identitate sau n a*t document recunoscut ca document de identitate de c/tre #inisteru* Interne*or >i Re,ormei AdministrativeC A bunuri*e sunt transportate n a,ara "omunit/:ii nainte de s,r>itu* ce*ei deAa treia *uni ce urmea+/ *unii n care are *oc *ivrareaC A va*oarea tota*/ a *ivr/rii. p*us TDA. este mai mare dect ec@iva*entu* n *ei a 121 euro. stabi*it anua* prin ap*icarea cursu*ui de sc@imb ob:inut n prima +i *ucr/toare din *una octombrie >i va*abi* de *a data de 1 ianuarie a anu*ui urm/torC A dovada exportu*ui se va ,ace prin ,actur/ sau a*t document care :ine *ocu* acesteia. purtnd avi+u* birou*ui vama* *a ie>irea din "omunitateC #M60 c= prest/ri*e de servicii. inc*usiv transportu* >i servicii*e accesorii transportu*ui. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a art0 151. *egate direct de exportu* de bunuriC #M39 d= prest/ri*e de servicii. inc*usiv transportu* >i servicii*e accesorii transportu*ui. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a art0 151. dac/ acestea sunt direct *egate de importu* de bunuri >i va*oarea acestora este inc*us/ n ba+a de impo+itare a bunuri*or importate potrivit art0 139C

e= prest/ri*e de servicii e,ectuate n Romnia asupra bunuri*or mobi*e ac@i+i:ionate sau importate n vederea pre*ucr/rii n Romnia >i care u*terior sunt transportate n a,ara "omunit/:ii de c/tre prestatoru* servicii*or sau de c/tre c*ient. dac/ acesta nu este stabi*it n Romnia. ori de a*t/ persoan/ n nume*e oric/ruia dintre ace>tiaC #M31 ,= transportu* intracomunitar de bunuri. e,ectuat din >i n insu*e*e care ,ormea+/ regiuni*e autonome A+ore >i #adeira. precum >i servicii*e accesorii acestuiaC g= transportu* interna:iona* de persoaneC #M39 @= n ca+u* nave*or destinate naviga:iei maritime. uti*i+ate pentru transportu* interna:iona* de persoane >i3sau de bunuri. pentru pescuit ori a*t/ activitate economic/ sau pentru sa*vare ori asisten:/ pe mare. urm/toare*e opera:iuni! 10 *ivrarea. modi,icarea. repararea. ntre:inerea. nav*osirea. *easingu* >i nc@irierea de nave. precum >i *ivrarea. *easingu*. nc@irierea. repararea >i ntre:inerea de ec@ipamente ncorporate sau uti*i+ate pe nave. inc*usiv ec@ipamente de pescuitC #M111 20 *ivrarea de carburan:i >i provi+ii destinate a ,i uti*i+ate pe nave. inc*usiv pentru nave*e de r/+boi ncadrate n %omenc*atura "ombinat/ <%"= cod 8904 10 00 care p/r/sesc :ara >i se ndreapt/ spre porturi str/ine unde vor ,i ancorate. cu excep:ia provi+ii*or n ca+u* nave*or ,o*osite pentru pescuitu* de coast/C #M39 30 prest/ri*e de servicii. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a pct0 1. e,ectuate pentru nevoi*e directe a*e nave*or >i3sau pentru nc/rc/tura acestoraC #M60 i= n ca+u* aeronave*or uti*i+ate de companii*e aeriene care rea*i+ea+/ n principa* transport interna:iona* de persoane >i3sau de bunuri cu p*at/. urm/toare*e opera:iuni! #M31 10 *ivrarea. modi,icarea. repararea. ntre:inerea. *easingu* >i nc@irierea aeronave*or. precum >i *ivrarea. *easingu*. nc@irierea. repararea >i ntre:inerea ec@ipamente*or ncorporate sau uti*i+ate pe aeronaveC 20 *ivrarea de carburan:i >i provi+ii destinate uti*i+/rii pe aeronaveC 30 prestarea de servicii. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a pct0 1 sau *a art0 155E1. e,ectuate pentru nevoi*e directe a*e aeronave*or >i3sau pentru nc/rc/tura acestoraC B= *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii n ,avoarea misiuni*or dip*omatice >i o,icii*or consu*are. a persona*u*ui acestora. precum >i a cet/:eni*or str/ini cu statut dip*omatic sau consu*ar n Romnia ori ntrAun a*t stat membru. n condi:ii de reciprocitateC #M83 BE1= *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii c/tre "omunitatea European/. "omunitatea European/ a Energiei Atomice. Janca "entra*/ European/. Janca European/ de Investi:ii sau c/tre organisme*e c/rora *i se ap*ic/ $rotoco*u* din 8 apri*ie 1941 privind privi*egii*e >i imunit/:i*e "omunit/:i*or Europene. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite de protoco*u* respectiv >i de acorduri*e de punere n ap*icare a*e respectivu*ui protoco* sau de acorduri*e de sediu. n m/sura n care nu conduc *a denaturarea concuren:eiC K= *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii n ,avoarea organisme*or interna:iona*e. a*te*e dect ce*e men:ionate *a *it0 BE1=. recunoscute ca atare de autorit/:i*e pub*ice din Romnia. precum >i a membri*or acestora. n *imite*e >i condi:ii*e stabi*ite de conven:ii*e interna:iona*e de instituire a acestor organisme sau de acorduri*e de sediuC *= *ivr/ri*e de bunuri netransportate n a,ara Romniei >i3sau prest/ri*e de servicii e,ectuate n Romnia. destinate ,ie ,or:e*or armate a*e ce*or*a*te state membre %AT pentru uti*i+area de c/tre ,or:e*e n cau+/ ori de c/tre persona*u* civi* care *e nso:e>te. ,ie pentru aprovi+ionarea popote*or sau cantine*or acestora atunci cnd ,or:e*e respective particip/ *a o ac:iune comun/ de ap/rareC m= *ivr/ri*e de bunuri >i3sau prest/ri*e de servicii c/tre un a*t stat membru dect Romnia. destinate ,or:e*or armate a*e unui stat membru %AT . a*tu* dect statu* membru de destina:ie. pentru uti*i+area de c/tre ,or:e*e n cau+/ ori de c/tre persona*u* civi* care *e nso:e>te sau pentru aprovi+ionarea popote*or ori cantine*or *or atunci cnd ,or:e*e respective particip/ *a o ac:iune comun/ de ap/rareC *ivrarea bunuri*or sau prestarea

servicii*or c/tre ,or:e*e armate a*e Regatu*ui Init sta:ionate n insu*a "ipru ca urmare a Tratatu*ui de n,iin:are a Repub*icii "ipru. datat 14 august 1940. care sunt destinate uti*i+/rii de c/tre aceste ,or:e sau persona*u*ui civi* care *e nso:e>te ori pentru aprovi+ionarea popote*or sau cantine*orC #M31 n= *ivr/ri*e de aur c/tre Janca %a:iona*/ a RomnieiC o= *ivr/ri*e de bunuri c/tre organisme*e recunoscute care transport/ sau expedia+/ aceste bunuri n a,ara "omunit/:ii. ca parte a activit/:i*or umanitare. caritabi*e sau de instruireC scutirea se acord/ prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 <2= Gunt. de asemenea. scutite de tax/ urm/toare*e! a= *ivr/ri*e intracomunitare de bunuri c/tre o persoan/ care i comunic/ ,urni+oru*ui un cod va*abi* de nregistrare n scopuri de TDA. atribuit de autorit/:i*e ,isca*e din a*t stat membru. cu excep:ia! 10 *ivr/ri*or intracomunitare e,ectuate de o ntreprindere mic/. a*te*e dect *ivr/ri*e intracomunitare de miB*oace de transport noiC 20 *ivr/ri*or intracomunitare care au ,ost supuse regimu*ui specia* pentru bunuri*e secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i. con,orm prevederi*or art0 112E2C b= *ivr/ri*e intracomunitare de miB*oace de transport noi c/tre un cump/r/tor care nu i comunic/ ,urni+oru*ui un cod va*abi* de nregistrare n scopuri de TDAC c= *ivr/ri*e intracomunitare de produse acci+abi*e c/tre o persoan/ impo+abi*/ sau c/tre o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/ care nu i comunic/ ,urni+oru*ui un cod va*abi* de nregistrare n scopuri de TDA. n ca+u* n care transportu* de bunuri este e,ectuat con,orm art0 2 a*in0 <5= >i <1= sau art0 14 din &irectiva 923123"EE a "onsi*iu*ui. din 21 ,ebruarie 1992. privind regimu* genera*. depo+itarea. circu*a:ia >i contro*u* produse*or supuse acci+e*or. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 24 din 23 martie 1992. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. cu excep:ia! 10 *ivr/ri*or intracomunitare e,ectuate de o ntreprindere mic/C 20 *ivr/ri*or intracomunitare supuse regimu*ui specia* privind bunuri*e secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i. con,orm prevederi*or art0 112E2C d= *ivr/ri*e intracomunitare de bunuri. prev/+ute *a art0 128 a*in0 <10=. care ar bene,icia de scutirea prev/+ut/ *a *it0 a= dac/ ar ,i e,ectuate c/tre a*t/ persoan/ impo+abi*/. cu excep:ia *ivr/ri*or intracomunitare supuse regimu*ui specia* privind bunuri*e secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i. con,orm prevederi*or art0 112E20 <3= $rin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice se stabi*esc. aco*o unde este ca+u*. documente*e necesare pentru a Busti,ica scutirea de tax/ pentru opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2= >i. dup/ ca+. procedura >i condi:ii*e care trebuie ndep*inite pentru ap*icarea scutirii de tax/0 #CIN -. 1 A se vedea >i rdinu* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice nr0 238932011 pentru aprobarea %orme*or privind ap*icarea scutirii de tax/ pe va*oarea ad/ugat/ prev/+ute *a art0 153 a*in0 <1= *it0 B=. BE1=. K=. *= >i m= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca* >i *a art0 - >i -I din Acordu* dintre Romnia >i Gtate*e Inite a*e Americii privind statutu* ,or:e*or Gtate*or Inite a*e Americii n Romnia. semnat *a Pas@ington *a 30 octombrie 2001. rati,icat prin Legea nr0 240320020 2 La art0 153 a*in0 <1= *it0 @=. pct0 2 inc*ude >i modi,icarea e,ectuat/ prin Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 22 din 4 ,ebruarie 2013 <#M112=0 #M31 &)#. 144 5c(tiri *"ecia#e #e+ate de trafic(# i'ter'a)io'a# de b('(ri <1= Gunt scutite de tax/ urm/toare*e! #M39 a= *ivrarea de bunuri care urmea+/! 10 s/ ,ie p*asate n regim vama* de admitere temporar/. cu exonerare tota*/ de *a p*ata drepturi*or de importC 20 s/ ,ie pre+entate autorit/:i*or vama*e n vederea v/muirii >i. dup/ ca+. p*asate n depo+it necesar cu caracter temporarC

30 s/ ,ie introduse ntrAo +on/ *iber/ sau ntrAun antrepo+it *iberC 50 s/ ,ie p*asate n regim de antrepo+it vama*C 10 s/ ,ie p*asate n regim de per,ec:ionare activ/. cu suspendare de *a p*ata drepturi*or de importC 40 s/ ,ie p*asate n regim de tran+it vama* externC 20 s/ ,ie admise n ape*e teritoria*e! A pentru a ,i ncorporate pe p*at,orme de ,orare sau de produc:ie. n scopu* construirii. repar/rii. ntre:inerii. modi,ic/rii sau reuti*/rii acestor p*at,orme ori pentru conectarea acestor p*at,orme de ,orare sau de produc:ie *a continentC A pentru a*imentarea cu carburan:i >i aprovi+ionarea p*at,orme*or de ,orare sau de produc:ieC 80 s/ ,ie p*asate n regim de antrepo+it de TDA. de,init dup/ cum urmea+/! A pentru produse acci+abi*e. orice *oca:ie situat/ n Romnia. care este de,init/ ca antrepo+it ,isca*. n sensu* art0 5 *it0 <b= din &irectiva 923123"EE. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC A pentru bunuri. a*te*e dect produse*e acci+abi*e. o *oca:ie situat/ n Romnia >i de,init/ prin normeC #M31 b= *ivrarea de bunuri e,ectuat/ n *oca:ii*e prev/+ute *a *it0 a=. precum >i *ivrarea de bunuri care se a,*/ n unu* dintre regimuri*e sau situa:ii*e preci+ate *a *it0 a=C #M60 c= prest/ri*e de servicii a,erente *ivr/ri*or prev/+ute *a *it0 a= sau e,ectuate n *oca:ii*e prev/+ute *a *it0 a=. pentru bunuri*e a,*ate n regimuri*e sau situa:ii*e prev/+ute *a *it0 a=C #M31 d= *ivr/ri*e de bunuri care nc/ se a,*/ n regim vama* de tran+it intern. precum >i prest/ri*e de servicii a,erente acestor *ivr/ri. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a art0 155E1C #M39 e= importu* de bunuri care urmea+/ s/ ,ie p*asate n regim de antrepo+it de TDA0 #M31 <2= $rin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice se stabi*esc documente*e necesare pentru a Busti,ica scutirea de tax/ pentru opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i. dup/ ca+. procedura >i condi:ii*e care trebuie respectate pentru ap*icarea scutirii de tax/0 #M39 &)#. 144E1 5c(tiri "e'tr( i'termediari Gunt scutite de tax/ servicii*e prestate de intermediarii care ac:ionea+/ n nume*e >i n contu* a*tei persoane. n ca+u* n care aceste servicii sunt prestate n *eg/tur/ cu opera:iuni*e scutite prev/+ute *a art0 153 >i 155. cu excep:ia opera:iuni*or prev/+ute *a art0 153 a*in0 <1= *it0 ,= >i a*in0 <2=. sau n *eg/tur/ cu opera:iuni*e des,/>urate n a,ara "omunit/:ii0 #B C&'$#(L%L H Re$imul )e)u&erilor #M31 &)#. 145 5fera de a"#icare a dre"t(#(i de ded(cere <1= &reptu* de deducere ia na>tere *a momentu* exigibi*it/:ii taxei0 #M97 <1E1= &reptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ de *a o persoan/ impo+abi*/ care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare con,orm prevederi*or art0 135E2 a*in0 <3= A <8= este amnat pn/ n momentu* n care taxa a,erent/ bunuri*or >i servicii*or care iAau ,ost *ivrate3prestate a ,ost p*/tit/ ,urni+oru*ui3prestatoru*ui s/u0 <1E2= &reptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare con,orm prevederi*or art0 135E2 a*in0 <3= A <8= este amnat pn/ n momentu* n care taxa a,erent/ bunuri*or >i servicii*or care iAau ,ost *ivrate3prestate a ,ost p*/tit/ ,urni+oru*ui3prestatoru*ui s/u.

c@iar dac/ o parte din opera:iuni*e rea*i+ate de persoana impo+abi*/ sunt exc*use de *a ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare con,orm art0 135E2 a*in0 <4=0 Aceste prevederi nu se ap*ic/ pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare de bunuri. pentru importuri. pentru ac@i+i:ii*e de bunuri3servicii pentru care se ap*ic/ taxare invers/ potrivit prevederi*or art0 110 a*in0 <2= A <4=. art0 112E3 a*in0 <10= sau art0 1400 #M31 <2= rice persoan/ impo+abi*/ are dreptu* s/ deduc/ taxa a,erent/ ac@i+i:ii*or. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii n ,o*osu* urm/toare*or opera:iuni! a= opera:iuni taxabi*eC b= opera:iuni re+u*tate din activit/:i economice pentru care *ocu* *ivr/rii3prest/rii se consider/ ca ,iind n str/in/tate. dac/ taxa ar ,i deductibi*/. n ca+u* n care aceste opera:iuni ar ,i ,ost rea*i+ate n RomniaC c= opera:iuni scutite de tax/. con,orm art0 153. 155 >i 155E1C d= opera:iuni scutite de tax/. con,orm art0 151 a*in0 <2= *it0 a= pct0 1 A 1 >i *it0 b=. n ca+u* n care cump/r/toru* ori c*ientu* este stabi*it n a,ara "omunit/:ii sau n ca+u* n care aceste opera:iuni sunt n *eg/tur/ direct/ cu bunuri care vor ,i exportate ntrAun stat din a,ara "omunit/:ii. precum >i n ca+u* opera:iuni*or e,ectuate de intermediari care ac:ionea+/ n nume*e >i n contu* a*tei persoane. atunci cnd ace>tia intervin n deru*area unor ast,e* de opera:iuniC e= opera:iuni*e prev/+ute *a art0 128 a*in0 <2= >i *a art0 129 a*in0 <2=. dac/ taxa sAar ,i ap*icat trans,eru*ui respectiv0 <3= &ac/ nu contravine prevederi*or a*in0 <2=. persoana impo+abi*/ are dreptu* de deducere a taxei >i pentru ca+uri*e prev/+ute *a art0 128 a*in0 <8= >i *a art0 129 a*in0 <1=0 <5= ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme se acord/ dreptu* de deducere a taxei pentru ac@i+i:ii*e e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ nainte de nregistrarea acesteia n scopuri de TDA. con,orm art0 1130 #M91 <5E1= ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme se acord/ dreptu* de deducere a taxei pentru ac@i+i:ii*e e,ectuate n cadru* procedurii de executare si*it/ de c/tre o persoan/ impo+abi*/ de *a un contribuabi* dec*arat inactiv. potrivit art0 11. sau de *a o persoan/ impo+abi*/ n inactivitate temporar/. nscris/ n registru* comer:u*ui. potrivit *egii0 #M31 <1= %u sunt deductibi*e! #M60 a= taxa a,erent/ sume*or ac@itate n nume*e >i n contu* a*tei persoane >i care apoi se decontea+/ acesteia. precum >i taxa a,erent/ sume*or ncasate n nume*e >i n contu* a*tei persoane. care nu sunt inc*use n ba+a de impo+itare a *ivr/ri*or3prest/ri*or e,ectuate con,orm art0 132 a*in0 <3= *it0 e=C #M31 b= taxa datorat/ sau ac@itat/ pentru ac@i+i:ii*e de b/uturi a*coo*ice >i produse din tutun. cu excep:ia ca+uri*or n care aceste bunuri sunt destinate revn+/rii sau pentru a ,i uti*i+ate pentru prest/ri de servicii0 #M96 &)#. 145E1 Bimitri *"ecia#e a#e dre"t(#(i de ded(cere <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 151 se *imitea+/ *a 10F dreptu* de deducere a taxei a,erente cump/r/rii. ac@i+i:iei intracomunitare. importu*ui. nc@irierii sau *easingu*ui de ve@icu*e rutiere motori+ate >i a taxei a,erente c@e*tuie*i*or *egate de ve@icu*e*e a,*ate n proprietatea sau n ,o*osin:a persoanei impo+abi*e. n ca+u* n care ve@icu*e*e nu sunt uti*i+ate exc*usiv n scopu* activit/:ii economice0 <2= Restric:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= nu se ap*ic/ ve@icu*e*or rutiere motori+ate avnd o mas/ tota*/ maxim/ autori+at/ care dep/>e>te 30100 Kg sau mai mu*t de 9 scaune. inc*usiv scaunu* >o,eru*ui0 <3= $revederi*e a*in0 <1= nu se ap*ic/ urm/toare*or categorii de ve@icu*e rutiere motori+ate! a= ve@icu*e*e uti*i+ate exc*usiv pentru servicii de urgen:/. servicii de pa+/ >i protec:ie >i servicii de curieratC b= ve@icu*e*e uti*i+ate de agen:ii de vn+/ri >i de ac@i+i:iiC c= ve@icu*e*e uti*i+ate pentru transportu* de persoane cu p*at/. inc*usiv pentru servicii*e de taximetrieC d= ve@icu*e*e uti*i+ate pentru prestarea de servicii cu p*at/. inc*usiv pentru instruire de c/tre >co*i*e de >o,eriC

e= ve@icu*e*e uti*i+ate pentru nc@iriere sau a c/ror ,o*osin:/ este transmis/ n cadru* unui contract de *easing ,inanciar ori opera:iona*C ,= ve@icu*e*e uti*i+ate ca m/r,uri n scop comercia*0 <5= $revederi*e a*in0 <1= A <3= se ap*ic/ inc*usiv n situa:ia n care au ,ost emise ,acturi >i3sau au ,ost p*/tite avansuri. pentru contrava*oarea par:ia*/ a bunuri*or >i3sau servicii*or. nainte de data de 1 iu*ie 2012. dac/ *ivrarea3prestarea intervine dup/ aceast/ dat/0 <1= ?n ca+u* ve@icu*e*or care nu ,ac obiectu* *imit/rii dreptu*ui de deducere con,orm a*in0 <1=. ,iind uti*i+ate exc*usiv n scopu* activit/:ii economice. precum >i a ce*or exceptate de *a *imitarea deducerii potrivit a*in0 <3=. se vor ap*ica regu*i*e genera*e de deducere stabi*ite *a art0 151 >i art0 154 A 152E10 <4= #oda*itatea de ap*icare a prevederi*or pre+entu*ui artico* se stabi*e>te prin norme0 #M31 &)#. 149 ,o'di)ii de e%ercitare a dre"t(#(i de ded(cere #M60 <1= $entru exercitarea dreptu*ui de deducere a taxei. persoana impo+abi*/ trebuie s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e condi:ii! #M97 a= pentru taxa datorat/ sau ac@itat/. a,erent/ bunuri*or care iAau ,ost ori urmea+/ s/ i ,ie *ivrate ori servicii*or care iAau ,ost ori urmea+/ s/ i ,ie prestate n bene,iciu* s/u de c/tre o persoan/ impo+abi*/. s/ de:in/ o ,actur/ emis/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 111. precum >i dovada p*/:ii n ca+u* ac@i+i:ii*or e,ectuate de c/tre persoane*e impo+abi*e ob*igate *a ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare. respectiv de c/tre persoane*e impo+abi*e care ac@i+i:ionea+/ bunuri3servicii de *a persoane impo+abi*e care au ap*icat sistemu* TDA *a ncasareC #M60 b= pentru taxa a,erent/ bunuri*or care iAau ,ost ori urmea+/ s/ i ,ie *ivrate sau servicii*or care iAau ,ost ori urmea+/ s/ i ,ie prestate n bene,iciu* s/u. dar pentru care persoana impo+abi*/ este ob*igat/ *a p*ata taxei. con,orm art0 110 a*in0 <2= A <4=. s/ de:in/ o ,actur/ emis/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 111 sau documente*e prev/+ute *a art0 111E1 a*in0 <1=C c= pentru taxa ac@itat/ pentru importu* de bunuri. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 d=. s/ de:in/ dec*ara:ia vama*/ de import sau actu* constatator emis de organe*e vama*e. care s/ men:ione+e persoana impo+abi*/ ca importator a* bunuri*or din punctu* de vedere a* taxei. precum >i documente care s/ ateste p*ata taxei de c/tre importator sau de c/tre a*t/ persoan/ n contu* s/u0 Importatorii care de:in o autori+a:ie unic/ pentru proceduri vama*e simp*i,icate e*iberat/ de a*t stat membru sau care e,ectuea+/ importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere a* TDA. pentru care nu au ob*iga:ia de a depune dec*ara:ii vama*e de import. trebuie s/ de:in/ o dec*ara:ie de import pentru TDA >i acci+eC d= pentru taxa datorat/ pentru importu* de bunuri e,ectuat con,orm art0 112 a*in0 <5= >i <1=. s/ de:in/ dec*ara:ia vama*/ de import sau actu* constatator emis de organe*e vama*e. care s/ men:ione+e persoana impo+abi*/ ca importator a* bunuri*or n scopuri de tax/. precum >i suma taxei datorate0 &e asemenea. persoana impo+abi*/ trebuie s/ nscrie taxa pe va*oarea ad/ugat/ ca tax/ co*ectat/ n decontu* a,erent perioadei ,isca*e n care ia na>tere exigibi*itateaC e= pentru taxa a,erent/ unei ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri. s/ de:in/ o ,actur/ sau documentu* prev/+ut *a art0 111E1 a*in0 <1=C #M97 ,= pentru taxa a,erent/ unei opera:iuni asimi*ate cu o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri. prev/+ut/ *a art0 130E1 a*in0 <2= *it0 a=. s/ de:in/ documentu* prev/+ut *a art0 111 a*in0 <8=. emis n statu* membru din care bunuri*e au ,ost transportate ori expediate. sau documentu* prev/+ut *a art0 111E1 a*in0 <1=0 #M31 <2= $rin norme se vor preci+a ca+uri*e n care documente*e sau ob*iga:ii*e. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <1=. se vor pre+enta sau ndep*ini pentru a Busti,ica dreptu* de deducere a taxei0 #M31 &)#. 147 3ed(cerea ta%ei "e'tr( "er*oa'a im"ozabi# c( re+im mi%t &i "er*oa'a "ar)ia# im"ozabi#

<1= $ersoana impo+abi*/ care rea*i+ea+/ sau urmea+/ s/ rea*i+e+e att opera:iuni care dau drept de deducere. ct >i opera:iuni care nu dau drept de deducere este denumit/ n continuare persoan/ impo+abi*/s cu regim mixt0 $ersoana care rea*i+ea+/ att opera:iuni pentru care nu are ca*itatea de persoan/ impo+abi*/. n con,ormitate cu prevederi*e art0 122. ct >i opera:iuni pentru care are ca*itatea de persoan/ impo+abi*/ este denumit/ persoan/ par:ia* impo+abi*/0 <2= &reptu* de deducere a taxei deductibi*e a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de c/tre o persoan/ impo+abi*/ cu regim mixt se determin/ con,orm pre+entu*ui artico*0 $ersoana par:ia* impo+abi*/ nu are drept de deducere pentru ac@i+i:ii*e destinate activit/:ii pentru care nu are ca*itatea de persoan/ impo+abi*/0 &ac/ persoana par:ia* impo+abi*/ des,/>oar/ activit/:i n ca*itate de persoan/ impo+abi*/. din care re+u*t/ att opera:iuni cu drept de deducere. ct >i opera:iuni ,/r/ drept de deducere. este considerat/ persoan/ impo+abi*/ mixt/ pentru respective*e activit/:i >i ap*ic/ prevederi*e pre+entu*ui artico*0 ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme. persoana par:ia* impo+abi*/ poate so*icita ap*icarea unei proArata specia*e n situa:ia n care nu poate :ine eviden:e separate pentru activitatea des,/>urat/ n ca*itate de persoan/ impo+abi*/ >i pentru activitatea pentru care nu are ca*itatea de persoan/ impo+abi*/0 <3= Ac@i+i:ii*e destinate exc*usiv rea*i+/rii de opera:iuni care permit exercitarea dreptu*ui de deducere. inc*usiv de investi:ii destinate rea*i+/rii de ast,e* de opera:iuni. se nscriu ntrAo co*oan/ distinct/ din Burna*u* pentru cump/r/ri. iar taxa deductibi*/ a,erent/ acestora se deduce integra*0 <5= Ac@i+i:ii*e destinate exc*usiv rea*i+/rii de opera:iuni care nu dau drept de deducere. precum >i de investi:ii care sunt destinate rea*i+/rii de ast,e* de opera:iuni se nscriu ntrAo co*oan/ distinct/ din Burna*u* pentru cump/r/ri pentru aceste opera:iuni. iar taxa deductibi*/ a,erent/ acestora nu se deduce0 <1= Ac@i+i:ii*e pentru care nu se cunoa>te destina:ia. respectiv dac/ vor ,i uti*i+ate pentru rea*i+area de opera:iuni care dau drept de deducere sau pentru opera:iuni care nu dau drept de deducere. ori pentru care nu se poate determina propor:ia n care sunt sau vor ,i uti*i+ate pentru opera:iuni care dau drept de deducere >i opera:iuni care nu dau drept de deducere se eviden:ia+/ ntrAo co*oan/ distinct/ din Burna*u* pentru cump/r/ri. iar taxa deductibi*/ a,erent/ acestor ac@i+i:ii se deduce pe ba+/ de proArata0 <4= $roArata prev/+ut/ *a a*in0 <1= se determin/ ca raport ntre! a= suma tota*/. ,/r/ tax/. dar cuprin+nd subven:ii*e *egate direct de pre:. a opera:iuni*or constnd n *ivr/ri de bunuri >i prest/ri de servicii care permit exercitarea dreptu*ui de deducere. *a num/r/torC >i b= suma tota*/. ,/r/ tax/. a opera:iuni*or prev/+ute *a *it0 a= >i a opera:iuni*or constnd n *ivr/ri de bunuri >i prest/ri de servicii care nu permit exercitarea dreptu*ui de deducere. *a numitor0 Ge inc*ud sume*e primite de *a bugetu* statu*ui sau bugete*e *oca*e. acordate n scopu* ,inan:/rii opera:iuni*or scutite ,/r/ drept de deducere sau opera:iuni*or care nu se a,*/ n s,era de ap*icare a taxei0 <2= Ge exc*ud din ca*cu*u* proArata urm/toare*e! a= va*oarea oric/rei *ivr/ri de bunuri de capita* care au ,ost uti*i+ate de persoana impo+abi*/ n activitatea sa economic/C b= va*oarea oric/ror *ivr/ri de bunuri sau prest/ri de servicii c/tre sine e,ectuate de persoana impo+abi*/ >i prev/+ute *a art0 128 a*in0 <5= >i *a art0 129 a*in0 <5=. precum >i a trans,eru*ui prev/+ut *a art0 128 a*in0 <10=C c= va*oarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 a= >i b=. precum >i a opera:iuni*or imobi*iare. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 a=. n m/sura n care acestea sunt accesorii activit/:ii principa*e0 <8= $roArata de,initiv/ se determin/ anua*. iar ca*cu*u* acesteia inc*ude toate opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <4=. pentru care exigibi*itatea taxei ia na>tere n timpu* anu*ui ca*endaristic respectiv0 $roArata de,initiv/ se determin/ procentua* >i se rotunBe>te pn/ *a ci,ra unit/:i*or imediat urm/toare0 La decontu* de tax/ prev/+ut *a art0 114E2. n care sAa e,ectuat aBustarea prev/+ut/ *a a*in0 <12=. se anexea+/ un document care pre+int/ metoda de ca*cu* a* proArata de,initiv/0 <9= $roArata ap*icabi*/ provi+oriu pentru un an este proArata de,initiv/. prev/+ut/ *a a*in0 <8=. determinat/ pentru anu* precedent. sau proArata estimat/ pe ba+a opera:iuni*or prev/+ute a ,i rea*i+ate n anu* ca*endaristic curent. n ca+u* persoane*or impo+abi*e pentru care ponderea opera:iuni*or cu drept de deducere n tota*u* opera:iuni*or se modi,ic/ n anu* curent ,a:/ de anu* precedent0 $ersoane*e impo+abi*e trebuie s/ comunice organu*ui ,isca* competent. *a nceputu* ,iec/rui an ,isca*. ce* mai tr+iu pn/ *a data de 21 ianuarie inc*usiv. proArata provi+orie care va ,i ap*icat/ n anu* respectiv. precum >i modu* de determinare a acesteia0 ?n ca+u* unei persoane impo+abi*e nouAnregistrate. proArata ap*icabi*/ provi+oriu este proArata estimat/ pe ba+a opera:iuni*or preconi+ate a ,i rea*i+ate n timpu* anu*ui ca*endaristic curent. care trebuie comunicat/ ce* mai

tr+iu pn/ *a data *a care persoana impo+abi*/ trebuie s/ depun/ primu* s/u decont de tax/. prev/+ut *a art0 114E20 <10= Taxa de dedus ntrAun an ca*endaristic se determin/ provi+oriu prin nmu*:irea va*orii taxei deductibi*e prev/+ute *a a*in0 <1= pentru ,iecare perioad/ ,isca*/ din ace* an ca*endaristic cu proArata provi+orie prev/+ut/ *a a*in0 <9=. determinat/ pentru anu* respectiv0 <11= Taxa de dedus pentru un an ca*endaristic se ca*cu*ea+/ de,initiv prin nmu*:irea sumei tota*e a taxei deductibi*e din anu* ca*endaristic respectiv. prev/+ut/ *a a*in0 <1=. cu proArata de,initiv/ prev/+ut/ *a a*in0 <8=. determinat/ pentru anu* respectiv0 <12= La s,r>itu* anu*ui. persoane*e impo+abi*e cu regim mixt trebuie s/ aBuste+e taxa dedus/ provi+oriu ast,e*! a= din taxa de dedus determinat/ de,initiv. con,orm a*in0 <11=. se scade taxa dedus/ ntrAun an determinat/ provi+oriu. con,orm a*in0 <10=C b= re+u*tatu* di,eren:ei de *a *it0 a=. n p*us sau n minus dup/ ca+. se nscrie n rndu* de regu*ari+/ri din decontu* de tax/. prev/+ut *a art0 114E2. a,erent u*timei perioade ,isca*e a anu*ui. sau n decontu* de tax/ a,erent u*timei perioade ,isca*e a persoanei impo+abi*e. n ca+u* anu*/rii nregistr/rii acesteia0 <13= ?n ceea ce prive>te taxa de dedus a,erent/ bunuri*or de capita*. de,inite con,orm art0 159 a*in0 <1=. uti*i+ate pentru opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1=! a= prima deducere se determin/ n ba+a proArata provi+orie prev/+ut/ *a a*in0 <9=. pentru anu* n care ia na>tere dreptu* de deducere0 La ,ine*e anu*ui. deducerea se aBustea+/. con,orm a*in0 <12=. n ba+a proArata de,initiv/ prev/+ut/ *a a*in0 <8=0 Aceast/ prim/ aBustare se e,ectuea+/ asupra va*orii tota*e a taxei deduse ini:ia*C b= aBust/ri*e u*terioare iau n considerare o cincime. pentru bunuri*e mobi*e. sau o dou/+ecime. pentru bunuri*e imobi*e. dup/ cum urmea+/! 10 taxa deductibi*/ ini:ia*/ se mparte *a 1 sau *a 20C 20 re+u*tatu* ca*cu*u*ui e,ectuat con,orm pct0 1 se nmu*:e>te cu proArata de,initiv/ prev/+ut/ *a a*in0 <8=. a,erent/ ,iec/ruia dintre urm/torii 5 sau 19 aniC 30 taxa dedus/ ini:ia* n primu* an. con,orm proArata de,initiv/. se mparte *a 1 sau *a 20C 50 re+u*tate*e ca*cu*e*or e,ectuate con,orm pct0 2 >i 3 se compar/. iar di,eren:a n p*us sau n minus repre+int/ aBustarea de e,ectuat. care se nscrie n rndu* de regu*ari+/ri din decontu* de tax/ prev/+ut *a art0 114E2. a,erent u*timei perioade ,isca*e a anu*ui0 <15= ?n situa:ii specia*e. cnd proArata ca*cu*at/ potrivit prevederi*or pre+entu*ui artico* nu asigur/ determinarea corect/ a taxei de dedus. #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. prin direc:ia de specia*itate. poate. *a so*icitarea Busti,icat/ a persoane*or impo+abi*e! a= s/ aprobe ap*icarea unei proArata specia*e0 &ac/ aprobarea a ,ost acordat/ n timpu* anu*ui. persoane*e impo+abi*e au ob*iga:ia s/ reca*cu*e+e taxa dedus/ de *a nceputu* anu*ui pe ba+/ de proArata specia*/ aprobat/0 $ersoana impo+abi*/ cu regim mixt poate renun:a *a ap*icarea proArata specia*/ numai *a nceputu* unui an ca*endaristic >i este ob*igat/ s/ anun:e organu* ,isca* competent pn/ *a data de 21 ianuarie inc*usiv a anu*ui respectivC b= s/ autori+e+e persoana impo+abi*/ s/ stabi*easc/ o proArata specia*/ pentru ,iecare sector a* activit/:ii sa*e economice. cu condi:ia :inerii de eviden:e contabi*e distincte pentru ,iecare sector0 <11= ?n ba+a propuneri*or ,/cute de c/tre organu* ,isca* competent. #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. prin direc:ia sa de specia*itate. poate s/ impun/ persoanei impo+abi*e anumite criterii de exercitare a dreptu*ui de deducere pentru opera:iuni*e viitoare a*e acesteia. respectiv! a= s/ ap*ice o proArata specia*/C b= s/ ap*ice o proArata specia*/ pentru ,iecare sector a* activit/:ii sa*e economiceC c= s/A>i exercite dreptu* de deducere numai pe ba+a atribuirii directe. n con,ormitate cu prevederi*e a*in0 <3= >i <5=. pentru toate opera:iuni*e sau numai pentru o parte din opera:iuniC d= s/ :in/ eviden:e distincte pentru ,iecare sector a* activit/:ii sa*e economice0 <14= $revederi*e a*in0 <4= A <13= se ap*ic/ >i pentru proArata specia*/ prev/+ut/ *a a*in0 <15= >i <11=0 $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <4=. pentru ca*cu*u* proArata specia*/ se vor *ua n considerare! a= opera:iuni*e speci,icate n deci+ia #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice. pentru ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <15= *it0 a= sau *a a*in0 <11= *it0 b=C

b= opera:iuni*e rea*i+ate pentru ,iecare sector de activitate. pentru ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <15= *it0 b= sau *a a*in0 <11= *it0 b=0 #M97 <12= $revederi*e pre+entu*ui artico* se ap*ic/ >i de persoane*e impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare0 $entru determinarea proArata sume*e de *a numitor >i de *a num/r/tor se determin/ n ,unc:ie de data *a care ar ,i intervenit exigibi*itatea taxei con,orm regu*i*or genera*e0 #M31 &)#. 147E1 3re"t(# de ded(cere e%ercitat "ri' deco't(# de ta% <1= rice persoan/ impo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA. con,orm art0 113. are dreptu* s/ scad/ din va*oarea tota*/ a taxei co*ectate. pentru o perioad/ ,isca*/. va*oarea tota*/ a taxei pentru care. n aceea>i perioad/. a *uat na>tere >i poate ,i exercitat dreptu* de deducere. con,orm art0 151 A 1520 <2= ?n situa:ia n care nu sunt ndep*inite condi:ii*e >i ,orma*it/:i*e de exercitare a dreptu*ui de deducere n perioada ,isca*/ de dec*arare sau n ca+u* n care nu sAau primit documente*e de Busti,icare a taxei prev/+ute *a art0 154. persoana impo+abi*/ >i poate exercita dreptu* de deducere prin decontu* perioadei ,isca*e n care sunt ndep*inite aceste condi:ii >i ,orma*it/:i sau printrAun decont u*terior. dar nu pentru mai mu*t de 1 ani consecutivi. ncepnd cu data de 1 ianuarie a anu*ui care urmea+/ ce*ui n care a *uat na>tere dreptu* de deducere0 <3= $rin norme se vor preci+a condi:ii*e necesare ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <2=. pentru situa:ia n care dreptu* de deducere este exercitat dup/ mai mu*t de 3 ani consecutivi dup/ anu* n care acest drept ia na>tere0 <5= &reptu* de deducere se exercit/ c@iar dac/ nu exist/ o tax/ co*ectat/ sau taxa de dedus este mai mare dect cea co*ectat/ pentru perioada ,isca*/ prev/+ut/ *a a*in0 <1= >i <2=0 #M60 &)#. 147E2 6amb(r*area ta%ei ctre "er*oa'e im"ozabi#e 'e8're+i*trate 8' *co"(ri de T7A 8' 6om:'ia &i ramb(r*area T7A de ctre a#te *tate membre ctre "er*oa'e im"ozabi#e *tabi#ite 8' 6om:'ia <1= ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme! a= persoana impo+abi*/ nestabi*it/ n Romnia. care este stabi*it/ n a*t stat membru. nenregistrat/ >i care nu este ob*igat/ s/ se nregistre+e n scopuri de TDA n Romnia. poate bene,icia de rambursarea taxei pe va*oarea ad/ugat/ ac@itate pentru importuri >i ac@i+i:ii de bunuri3servicii. e,ectuate n RomniaC b= persoana impo+abi*/ nenregistrat/ >i care nu este ob*igat/ s/ se nregistre+e n scopuri de TDA n Romnia. nestabi*it/ n "omunitate. poate so*icita rambursarea taxei ac@itate pentru importuri >i ac@i+i:ii de bunuri3servicii e,ectuate n Romnia. dac/. n con,ormitate cu *egi*e :/rii unde este stabi*it/. o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia ar avea ace*a>i drept de rambursare n ceea ce prive>te TDA sau a*te impo+ite3taxe simi*are ap*icate n :ara respectiv/C c= persoana impo+abi*/ nenregistrat/ >i care nu este ob*igat/ s/ se nregistre+e n scopuri de TDA n Romnia. dar care e,ectuea+/ n Romnia o *ivrare intracomunitar/ de miB*oace de transport noi scutit/. poate so*icita rambursarea taxei ac@itate pentru ac@i+i:ia e,ectuat/ de aceasta n Romnia a respectivu*ui miB*oc de transport nou0 Rambursarea nu poate s/ dep/>easc/ taxa care sAar ap*ica dac/ *ivrarea de c/tre aceast/ persoan/ a miB*oace*or de transport noi respective ar ,i *ivrare taxabi*/0 &reptu* de deducere ia na>tere >i poate ,i exercitat doar n momentu* *ivr/rii intracomunitare a miB*ocu*ui de transport nouC d= persoana impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia. nenregistrat/ >i care nu este ob*igat/ s/ se nregistre+e n scopuri de TDA n Romnia. poate so*icita rambursarea taxei ac@itate a,erente opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 d= sau n a*te situa:ii prev/+ute prin norme0 <2= $ersoana impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia poate bene,icia de rambursarea TDA ac@itate pentru importuri >i ac@i+i:ii de bunuri3servicii e,ectuate n a*t stat membru. n condi:ii*e prev/+ute n norme0 <3= ?n ca+u* n care rambursarea prev/+ut/ *a a*in0 <1= *it0 a= a ,ost ob:inut/ prin ,raud/ sau printrAo a*t/ metod/ incorect/. organe*e ,isca*e competente vor recupera sume*e p*/tite n mod eronat >i orice pena*it/:i >i dobn+i a,erente. ,/r/ s/ contravin/ dispo+i:ii*or privind asisten:a reciproc/ pentru recuperarea TDA0 <5= ?n ca+u* n care o dobnd/ sau o pena*itate administrativ/ a ,ost impus/. dar nu a ,ost p*/tit/. organe*e ,isca*e competente vor suspenda orice a*t/ rambursare sup*imentar/ c/tre persoana impo+abi*/ n cau+/ pn/ *a concuren:a sumei nep*/tite0

#M31 &)#. 147E3 6amb(r*ri#e de ta% ctre "er*oa'e#e im"ozabi#e 8're+i*trate 8' *co"(ri de T7A$ co'form art 153 <1= ?n situa:ia n care taxa a,erent/ ac@i+i:ii*or e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA. con,orm art0 113. care este deductibi*/ ntrAo perioad/ ,isca*/. este mai mare dect taxa co*ectat/ pentru opera:iuni taxabi*e. re+u*t/ un excedent n perioada de raportare. denumit n continuare sum/ negativ/ a taxei0 <2= &up/ determinarea taxei de p*at/ sau a sumei negative a taxei pentru opera:iuni*e din perioada ,isca*/ de raportare. persoane*e impo+abi*e trebuie s/ e,ectue+e regu*ari+/ri*e prev/+ute n pre+entu* artico*. prin decontu* de tax/ prev/+ut *a art0 114E20 #M83 <3= Guma negativ/ a taxei. cumu*at/. se determin/ prin ad/ugarea *a suma negativ/ a taxei. re+u*tat/ n perioada ,isca*/ de raportare. a so*du*ui sumei negative a taxei. reportat din decontu* perioadei ,isca*e precedente. dac/ nu sAa so*icitat a ,i rambursat. >i a di,eren:e*or negative de TDA stabi*ite de organe*e de inspec:ie ,isca*/ prin deci+ii comunicate pn/ *a data depunerii decontu*ui0 <5= Taxa de p*at/ cumu*at/ se determin/ n perioada ,isca*/ de raportare prin ad/ugarea *a taxa de p*at/ din perioada ,isca*/ de raportare a sume*or neac@itate *a bugetu* de stat. pn/ *a data depunerii decontu*ui de tax/ prev/+ut *a art0 114E2. din so*du* taxei de p*at/ a* perioadei ,isca*e anterioare. >i a sume*or neac@itate *a bugetu* de stat pn/ *a data depunerii decontu*ui din di,eren:e*e de TDA de p*at/ stabi*ite de organe*e de inspec:ie ,isca*/ prin deci+ii comunicate pn/ *a data depunerii decontu*ui0 <1= $rin decontu* de tax/ prev/+ut *a art0 114E2. persoane*e impo+abi*e trebuie s/ determine di,eren:e*e dintre sume*e prev/+ute *a a*in0 <3= >i <5=. care repre+int/ regu*ari+/ri*e de tax/. >i stabi*irea so*du*ui taxei de p*at/ sau a so*du*ui sumei negative a taxei0 &ac/ taxa de p*at/ cumu*at/ este mai mare dect suma negativ/ a taxei cumu*at/. re+u*t/ un so*d de tax/ de p*at/ n perioada ,isca*/ de raportare0 &ac/ suma negativ/ a taxei cumu*at/ este mai mare dect taxa de p*at/ cumu*at/. re+u*t/ un so*d a* sumei negative a taxei n perioada ,isca*/ de raportare0 #M31 <4= $ersoane*e impo+abi*e. nregistrate con,orm art0 113. pot so*icita rambursarea so*du*ui sumei negative a taxei din perioada ,isca*/ de raportare. prin bi,area casetei corespun+/toare din decontu* de tax/ din perioada ,isca*/ de raportare. decontu* ,iind >i cerere de rambursare. sau pot reporta so*du* sumei negative n decontu* perioadei ,isca*e urm/toare0 &ac/ persoana impo+abi*/ so*icit/ rambursarea so*du*ui sumei negative. acesta nu se reportea+/ n perioada ,isca*/ urm/toare0 %u poate ,i so*icitat/ rambursarea so*du*ui sumei negative a taxei din perioada ,isca*/ de raportare. mai mic de 10000 *ei inc*usiv. acesta ,iind reportat ob*igatoriu n decontu* perioadei ,isca*e urm/toare0 <2= ?n ca+u* persoane*or impo+abi*e care sunt absorbite de a*t/ persoan/ impo+abi*/. so*du* sumei negative a taxei pe va*oarea ad/ugat/ pentru care nu sAa so*icitat rambursarea este pre*uat n decontu* de tax/ a* persoanei care a pre*uat activitatea0 <8= ?n situa:ia n care dou/ sau mai mu*te persoane impo+abi*e ,u+ionea+/. persoana impo+abi*/ care preia activitatea ce*or*a*te preia >i so*du* taxei de p*at/ c/tre bugetu* de stat. precum >i so*du* sumei negative a taxei. pentru care nu sAa so*icitat rambursarea din deconturi*e persoane*or care sAau *ic@idat cu oca+ia ,u+iunii0 <9= Rambursarea so*du*ui sumei negative a taxei se e,ectuea+/ de organe*e ,isca*e. n condi:ii*e >i potrivit proceduri*or stabi*ite prin norme*e n vigoare0 <10= $entru opera:iuni scutite de tax/ cu drept de deducere. prev/+ute *a art0 153 a*in0 <1= *it0 b=. B=. K=. *= >i o=. persoane*e care nu sunt nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. pot bene,icia de rambursarea taxei. potrivit procedurii prev/+ute prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 #M31 &)#. 14@ A9(*tarea ta%ei ded(ctibi#e 8' caz(# ac1izi)ii#or de *er0icii &i b('(ri$ a#te#e dec:t b('(ri#e de ca"ita# <1= ?n condi:ii*e n care regu*i*e privind *ivrarea c/tre sine sau prestarea c/tre sine nu se ap*ic/. deducerea ini:ia*/ se aBustea+/ n urm/toare*e ca+uri! a= deducerea este mai mare sau mai mic/ dect cea pe care persoana impo+abi*/ avea dreptu* s/ o opere+eC

b= dac/ exist/ modi,ic/ri a*e e*emente*or *uate n considerare pentru determinarea sumei deductibi*e. intervenite dup/ depunerea decontu*ui de tax/. inc*usiv n ca+uri*e prev/+ute *a art0 138C #M111 c= persoana impo+abi*/ >i pierde dreptu* de deducere a taxei pentru bunuri*e mobi*e ne*ivrate >i servicii*e neuti*i+ate n ca+u* unor evenimente precum modi,ic/ri *egis*ative. modi,ic/ri a*e obiectu*ui de activitate. a*ocarea de bunuri3servicii pentru opera:iuni care dau drept de deducere >i. u*terior. a*ocarea acestora pentru rea*i+area de opera:iuni care nu dau drept de deducere. bunuri *ips/ din gestiune. inc*usiv bunuri ,urate0 #M97 <2= %u se aBustea+/ deducerea ini:ia*/ a taxei n ca+u*! #M111 a= bunuri*or distruse sau pierdute ca urmare a unor ca*amit/:i natura*e ori a unor cau+e de ,or:/ maBor/. n condi:ii*e n care aceste situa:ii sunt demonstrate sau con,irmate n mod corespun+/torC #M97 b= bunuri*or de natura stocuri*or degradate ca*itativ. care nu mai pot ,i va*ori,icate. precum >i active*or corpora*e ,ixe casate. a*te*e dect bunuri*e de capita*. n condi:ii stabi*ite prin normeC c= perisabi*it/:i*or. n *imite*e prev/+ute prin *ege. precum >i a pierderi*or te@no*ogice sau. dup/ ca+. a* a*tor consumuri proprii. n condi:ii stabi*ite prin normeC d= situa:ii*or prev/+ute *a art0 128 a*in0 <8=0 #M111 <3= ?n ca+u* bunuri*or ,urate. persoana impo+abi*/ poate anu*a aBustarea e,ectuat/ con,orm a*in0 <1= *a data *a care ,urtu* este dovedit *ega* prin @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/0 #M31 &)#. 14= A9(*tarea ta%ei ded(ctibi#e 8' caz(# b('(ri#or de ca"ita# <1= ?n sensu* pre+entu*ui artico*! #M93 a= bunuri*e de capita* repre+int/ toate active*e corpora*e ,ixe. de,inite *a art0 121E1 a*in0 <1= pct0 3. precum >i opera:iuni*e de construc:ie. trans,ormare sau moderni+are a bunuri*or imobi*e. exc*usiv repara:ii*e ori *ucr/ri*e de ntre:inere a acestor active. c@iar n condi:ii*e n care ast,e* de opera:iuni sunt rea*i+ate de bene,iciaru* unui contract de nc@iriere. *easing sau a* oric/rui a*t contract prin care active*e ,ixe corpora*e se pun *a dispo+i:ia unei a*te persoaneC nu sunt considerate bunuri de capita* active*e corpora*e ,ixe amorti+abi*e a c/ror durat/ norma*/ de uti*i+are stabi*it/ pentru amorti+area ,isca*/ este mai mic/ de 1 aniC active*e corpora*e ,ixe de natura miB*oace*or ,ixe amorti+abi*e care ,ac obiectu* *easingu*ui sunt considerate bunuri de capita* *a *ocator3,inan:ator dac/ *imita minim/ a duratei norma*e de uti*i+are este ega*/ sau mai mare de 1 aniC #M31 b= bunuri*e care ,ac obiectu* nc@irierii. *easingu*ui. concesion/rii sau oric/rei a*te metode de punere a acestora *a dispo+i:ia unei persoane sunt considerate bunuri de capita* apar:innd persoanei care *e nc@iria+/. *e d/ n *easing sau *e pune *a dispo+i:ia a*tei persoaneC c= amba*aBe*e care se pot uti*i+a de mai mu*te ori nu sunt considerate bunuri de capita*C d= taxa deductibi*/ a,erent/ bunuri*or de capita* repre+int/ taxa ac@itat/ sau datorat/. a,erent/ oric/rei opera:iuni *egate de ac@i+i:ia. ,abricarea. construc:ia. trans,ormarea sau moderni+area acestor bunuri. exc*usiv taxa ac@itat/ sau datorat/. a,erent/ repar/rii ori ntre:inerii acestor bunuri sau cea a,erent/ ac@i+i:iei piese*or de sc@imb destinate repar/rii ori ntre:inerii bunuri*or de capita*0 <2= Taxa deductibi*/ a,erent/ bunuri*or de capita*. n condi:ii*e n care nu se ap*ic/ regu*i*e privind *ivrarea c/tre sine sau prestarea c/tre sine. se aBustea+/. n situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <5= *it0 a= A d=! a= pe o perioad/ de 1 ani. pentru bunuri*e de capita* ac@i+i:ionate sau ,abricate. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 b=C b= pe o perioad/ de 20 de ani. pentru construc:ia sau ac@i+i:ia unui bun imobi*. precum >i pentru trans,ormarea sau moderni+area unui bun imobi*. dac/ va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri este de ce* pu:in 20F din va*oarea tota*/ a bunu*ui imobi* ast,e* trans,ormat sau moderni+at0 <3= $erioada de aBustare ncepe!

#M60 a= de *a data de 1 ianuarie a anu*ui n care bunuri*e au ,ost ac@i+i:ionate sau ,abricate. pentru bunuri*e de capita* men:ionate *a a*in0 <2= *it0 a=. dac/ acestea au ,ost ac@i+i:ionate sau ,abricate dup/ data ader/riiC b= de *a data de 1 ianuarie a anu*ui n care bunuri*e sunt recep:ionate. pentru bunuri*e de capita* prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 b=. care sunt construite. >i se e,ectuea+/ pentru suma integra*/ a taxei deductibi*e a,erente bunu*ui de capita*. inc*usiv pentru taxa p*/tit/ sau datorat/ nainte de data ader/rii. dac/ anu* primei uti*i+/ri este anu* ader/rii sau un a*t an u*terior anu*ui ader/riiC #M31 c= de *a data de 1 ianuarie a anu*ui n care bunuri*e au ,ost ac@i+i:ionate. pentru bunuri*e de capita* prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 b=. care sunt ac@i+i:ionate. >i se e,ectuea+/ pentru suma integra*/ a taxei deductibi*e a,erente bunu*ui de capita*. inc*usiv pentru taxa p*/tit/ sau datorat/ nainte de data ader/rii. dac/ ,orma*it/:i*e *ega*e pentru trans,eru* tit*u*ui de proprietate de *a vn+/tor *a cump/r/tor sAau ndep*init n anu* ader/rii sau ntrAun an u*terior anu*ui ader/riiC d= de *a data de 1 ianuarie a anu*ui n care bunuri*e sunt ,o*osite pentru prima dat/ dup/ trans,ormare sau moderni+are. pentru trans,orm/ri*e sau moderni+/ri*e bunuri*or de capita* prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 b=. a c/ror va*oare este de ce* pu:in 20F din va*oarea tota*/ a bunu*ui imobi* trans,ormat sau moderni+at. >i se e,ectuea+/ pentru suma taxei deductibi*e a,erente trans,orm/rii sau moderni+/rii. inc*usiv pentru suma taxei deductibi*e a,erente respectivei trans,orm/ri sau moderni+/ri. p*/tit/ ori datorat/ nainte de data ader/rii. dac/ anu* primei uti*i+/ri dup/ trans,ormare sau moderni+are este anu* ader/rii sau un an u*terior ader/rii0 <5= ABustarea taxei deductibi*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 d= se e,ectuea+/! a= n situa:ia n care bunu* de capita* este ,o*osit de persoana impo+abi*/! 10 integra* sau par:ia*. pentru a*te scopuri dect activit/:i*e economiceC 20 pentru rea*i+area de opera:iuni care nu dau drept de deducere a taxeiC 30 pentru rea*i+area de opera:iuni care dau drept de deducere a taxei ntrAo m/sur/ di,erit/ ,a:/ de deducerea ini:ia*/C b= n ca+uri*e n care apar modi,ic/ri a*e e*emente*or ,o*osite *a ca*cu*u* taxei deduseC c= n situa:ia n care un bun de capita* a* c/rui drept de deducere a ,ost integra* sau par:ia* *imitat ,ace obiectu* oric/rei opera:iuni pentru care taxa este deductibi*/0 ?n ca+u* unei *ivr/ri de bunuri. va*oarea sup*imentar/ a taxei de dedus se *imitea+/ *a va*oarea taxei co*ectate pentru *ivrarea bunu*ui respectivC #M97 d= n situa:ia n care bunu* de capita* >i ncetea+/ existen:a. cu urm/toare*e excep:ii! 10 bunu* de capita* a ,/cut obiectu* unei *ivr/ri sau unei *ivr/ri c/tre sine pentru care taxa este deductibi*/C 20 bunu* de capita* este pierdut sau distrus ca urmare a unor ca*amit/:i natura*e ori a unor cau+e de ,or:/ maBor/. n condi:ii*e n care aceste situa:ii sunt demonstrate sau con,irmate n mod corespun+/torC #M111 30 ;;; Abrogat #M97 50 situa:ii*e prev/+ute *a art0 128 a*in0 <8=C #M31 e= n ca+uri*e prev/+ute *a art0 1380 #M111 <5E1= ?n ca+u* bunuri*or ,urate. persoana impo+abi*/ poate anu*a aBustarea e,ectuat/ con,orm a*in0 <5= *it0 d= *a data *a care ,urtu* este dovedit *ega* prin @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/0 #M60 <1= ABustarea taxei deductibi*e se e,ectuea+/ ast,e*! a= pentru ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <5= *it0 a=. aBustarea se e,ectuea+/ n cadru* perioadei de aBustare prev/+ute *a a*in0 <2=0 ABustarea deducerii se ,ace n perioada ,isca*/ n care intervine evenimentu* care generea+/ aBustarea >i se rea*i+ea+/ pentru toat/ taxa a,erent/ perioadei r/mase din perioada de aBustare. inc*u+nd anu* n care apare modi,icarea destina:iei de uti*i+are0 $rin norme se stabi*esc regu*i tran+itorii pentru situa:ia n care pentru anu* 2002 sAa e,ectuat aBustarea prev/+ut/ *a a*in0 <5= *it0 a= pentru o cincime sau. dup/ ca+. o dou/+ecime din taxa dedus/ ini:ia*C

b= pentru ca+u* prev/+ut *a a*in0 <5= *it0 b=. aBustarea se e,ectuea+/ de persoane*e impo+abi*e care au ap*icat pro rata de deducere pentru bunu* de capita*0 ABustarea repre+int/ o cincime sau. dup/ ca+. o dou/+ecime din taxa dedus/ ini:ia* >i se e,ectuea+/ n u*tima perioad/ ,isca*/ a anu*ui ca*endaristic. pentru ,iecare an n care apar modi,ic/ri a*e e*emente*or taxei deduse n cadru* perioadei de aBustare prev/+ute *a a*in0 <2=C c= pentru ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <5= *it0 c= >i d=. aBustarea se e,ectuea+/ n perioada ,isca*/ n care intervine evenimentu* care generea+/ aBustarea >i se rea*i+ea+/ pentru toat/ taxa a,erent/ perioadei r/mase din perioada de aBustare. inc*u+nd anu* n care apare ob*iga:ia aBust/riiC d= pentru ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <5= *it0 e=. aBustarea se e,ectuea+/ atunci cnd apar situa:ii*e enumerate *a art0 138. con,orm procedurii prev/+ute n norme0 <1E1= &ac/ pe parcursu* perioadei de aBustare intervin evenimente care vor genera aBustarea n ,avoarea persoanei impo+abi*e sau n ,avoarea statu*ui. aBust/ri*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 a= >i c= se vor e,ectua pentru ace*a>i bun de capita* succesiv n cadru* perioadei de aBustare ori de cte ori apar respective*e evenimente0 #M31 <4= $ersoana impo+abi*/ trebuie s/ p/stre+e o situa:ie a bunuri*or de capita* care ,ac obiectu* aBust/rii taxei deductibi*e. care s/ permit/ contro*u* taxei deductibi*e >i a* aBust/ri*or e,ectuate0 Aceast/ situa:ie trebuie p/strat/ pe o perioad/ care ncepe n momentu* *a care taxa a,erent/ ac@i+i:iei bunu*ui de capita* devine exigibi*/ >i se nc@eie *a 1 ani dup/ expirarea perioadei n care se poate so*icita aBustarea deducerii0 rice a*te nregistr/ri. documente >i Burna*e privind bunuri*e de capita* trebuie p/strate pentru aceea>i perioad/0 <2= $revederi*e pre+entu*ui artico* nu se ap*ic/ n ca+u* n care suma care ar re+u*ta ca urmare a aBust/ri*or este neg*iBabi*/. con,orm prevederi*or din norme0 #M31 C&'$#(L%L H$ /er*oa'e#e ob#i+ate #a "#ata ta%ei #M60 &)#. 150 /er*oa'a ob#i+at #a "#ata ta%ei "e'tr( o"era)i('i#e ta%abi#e di' 6om:'ia <1= $ersoana ob*igat/ *a p*ata taxei pe va*oarea ad/ugat/. dac/ aceasta este datorat/ n con,ormitate cu prevederi*e pre+entu*ui tit*u. este persoana impo+abi*/ care e,ectuea+/ *ivr/ri de bunuri sau prest/ri de servicii. cu excep:ia ca+uri*or pentru care bene,iciaru* este ob*igat *a p*ata taxei con,orm a*in0 <2= A <4= >i art0 1400 <2= Taxa este datorat/ de orice persoan/ impo+abi*/. inc*usiv de c/tre persoana Buridic/ neimpo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 113 sau 113E1. care este bene,iciar a* servicii*or care au *ocu* prest/rii n Romnia con,orm art0 133 a*in0 <2= >i care sunt ,urni+ate de c/tre o persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ pe teritoriu* Romniei sau nu este considerat/ a ,i stabi*it/ pentru respective*e prest/ri de servicii pe teritoriu* Romniei con,orm prevederi*or art0 121E1 a*in0 <2=. c@iar dac/ este nregistrat/ n Romnia con,orm art0 113 a*in0 <5= sau <1=0 #M120 <3= Taxa este datorat/ de orice persoan/ nregistrat/ con,orm art0 113 sau 113E1. c/reia i se *ivrea+/ produse*e prev/+ute *a art0 132 a*in0 <1= *it0 e= sau ,=. dac/ aceste *ivr/ri sunt rea*i+ate de o persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n Romnia sau nu este considerat/ a ,i stabi*it/ pentru respective*e *ivr/ri de bunuri pe teritoriu* Romniei con,orm prevederi*or art0 121E1 a*in0 <2=. c@iar dac/ este nregistrat/ n scopuri de TDA n Romnia con,orm art0 113 a*in0 <5= sau <1=0 #M60 <5= Taxa este datorat/ de persoana impo+abi*/ sau persoana Buridic/ neimpo+abi*/. nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 113 sau 113E1. care este bene,iciaru* unei *ivr/ri u*terioare e,ectuate n cadru* unei opera:iuni triung@iu*are. n urm/toare*e condi:ii! 10 cump/r/toru* revn+/tor a* bunuri*or s/ nu ,ie stabi*it n Romnia. s/ ,ie nregistrat n scopuri de TDA n a*t stat membru >i s/ ,i e,ectuat o ac@i+i:ie intracomunitar/ a acestor bunuri n Romnia. care nu este impo+abi*/ con,orm art0 124 a*in0 <8= *it0 b=C >i

20 bunuri*e a,erente ac@i+i:iei intracomunitare. prev/+ute *a pct0 1. s/ ,i ,ost transportate de ,urni+or sau de cump/r/toru* revn+/tor ori de a*t/ persoan/. n contu* ,urni+oru*ui sau a* cump/r/toru*ui revn+/tor. dintrA un stat membru. a*tu* dect statu* n care cump/r/toru* revn+/tor este nregistrat n scopuri de TDA. direct c/tre bene,iciaru* *ivr/riiC >i 30 cump/r/toru* revn+/tor s/ * desemne+e pe bene,iciaru* *ivr/rii u*terioare ca persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxei pentru *ivrarea respectiv/0 <1= Taxa este datorat/ de persoana din cau+a c/reia bunuri*e ies din regimuri*e sau situa:ii*e prev/+ute *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= >i d=0 #M111 <4= ?n a*te situa:ii dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <2= A <1=. n ca+u* n care *ivrarea de bunuri3prestarea de servicii este rea*i+at/ de o persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n Romnia sau nu este considerat/ a ,i stabi*it/ pentru respective*e *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii pe teritoriu* Romniei con,orm prevederi*or art0 121E1 a*in0 <2= >i care nu este nregistrat/ n Romnia con,orm art0 113. persoana ob*igat/ *a p*ata taxei este persoana impo+abi*/ ori persoana Buridic/ neimpo+abi*/. stabi*it/ n Romnia. indi,erent dac/ este sau nu nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 113. sau persoana nestabi*it/ n Romnia. dar nregistrat/ n Romnia con,orm art0 113. care este bene,iciar a* unor *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii care au *oc n Romnia. con,orm art0 132 sau 1330 #M60 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=! a= atunci cnd persoana ob*igat/ *a p*ata taxei. con,orm a*in0 <1=. este o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n "omunitate. dar nu n Romnia. respectiva persoan/ poate. n condi:ii*e stabi*ite prin norme. s/ desemne+e un repre+entant ,isca* ca persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxeiC b= atunci cnd persoana ob*igat/ *a p*ata taxei. con,orm a*in0 <1=. este o persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n "omunitate. respectiva persoan/ este ob*igat/. n condi:ii*e stabi*ite prin norme. s/ desemne+e un repre+entant ,isca* ca persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxei0 #M60 &)#. 151 /er*oa'a ob#i+at #a "#ata ta%ei "e'tr( ac1izi)ii i'tracom('itare <1= $ersoana care e,ectuea+/ o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri care este taxabi*/. con,orm pre+entu*ui tit*u. este ob*igat/ *a p*ata taxei0 <2= Atunci cnd persoana ob*igat/ *a p*ata taxei pentru ac@i+i:ia intracomunitar/. con,orm a*in0 <1=. este! a= o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n "omunitate. dar nu n Romnia. respectiva persoan/ poate. n condi:ii*e stabi*ite prin norme. s/ desemne+e un repre+entant ,isca* ca persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxeiC b= o persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n "omunitate. respectiva persoan/ este ob*igat/. n condi:ii*e stabi*ite prin norme. s/ desemne+e un repre+entant ,isca* ca persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxei0 #M31 &)#. 151E1 /er*oa'a ob#i+at #a "#ata ta%ei "e'tr( im"ort(# de b('(ri $*ata taxei pentru importu* de bunuri supus tax/rii. con,orm pre+entu*ui tit*u. este ob*iga:ia importatoru*ui0 #M31 &)#. 151E2 6*"('derea i'di0id(a# &i 8' *o#idar "e'tr( "#ata ta%ei #M97 <1= Jene,iciaru* este :inut r/spun+/tor individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei. n situa:ia n care persoana ob*igat/ *a p*ata taxei este ,urni+oru* sau prestatoru*. con,orm art0 110 a*in0 <1=. dac/ ,actura prev/+ut/ *a art0 111 a*in0 <19=! #M31 a= nu este emis/C b= cuprinde date incorecte3incomp*ete n ceea ce prive>te una dintre urm/toare*e in,orma:ii! denumirea3nume*e. adresa. codu* de nregistrare n scopuri de TDA a* p/r:i*or contractante. denumirea sau cantitatea bunuri*or *ivrate ori servicii*or prestate. e*emente*e necesare ca*cu*/rii ba+ei de impo+itareC c= nu men:ionea+/ va*oarea taxei sau o men:ionea+/ incorect0

<2= $rin derogare de *a prevederi*e a*in0 <1=. dac/ bene,iciaru* dovede>te ac@itarea taxei c/tre persoana ob*igat/ *a p*ata taxei. nu mai este :inut r/spun+/tor individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei0 #M97 <3= 'urni+oru* sau prestatoru* este :inut r/spun+/tor individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei. n situa:ia n care persoana ob*igat/ *a p*ata taxei este bene,iciaru*. con,orm art0 110 a*in0 <2= A <5= >i <4=. dac/ ,actura prev/+ut/ *a art0 111 a*in0 <19= sau auto,actura prev/+ut/ *a art0 111E1 a*in0 <1=! #M31 a= nu este emis/C b= cuprinde date incorecte3incomp*ete n ceea ce prive>te una dintre urm/toare*e in,orma:ii! nume*e3denumirea. adresa. codu* de nregistrare n scopuri de TDA a* p/r:i*or contractante. denumirea sau cantitatea bunuri*or *ivrate3servicii*or prestate. e*emente*e necesare ca*cu*/rii ba+ei de impo+itare0 #M97 <5= 'urni+oru* este :inut r/spun+/tor individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei. n situa:ia n care persoana ob*igat/ *a p*ata taxei pentru o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri este bene,iciaru*. con,orm art0 111. dac/ ,actura prev/+ut/ *a art0 111 a*in0 <19= sau auto,actura prev/+ut/ *a art0 111E1 a*in0 <1=! #M31 a= nu este emis/C b= cuprinde date incorecte3incomp*ete n ceea ce prive>te una dintre urm/toare*e in,orma:ii! denumirea3nume*e. adresa. codu* de nregistrare n scopuri de TDA a* p/r:i*or contractante. denumirea sau cantitatea bunuri*or *ivrate. e*emente*e necesare ca*cu*/rii ba+ei de impo+itare0 #M51 <1= $ersoana care * repre+int/ pe importator. persoana care depune dec*ara:ia vama*/ de import sau dec*ara:ia de import pentru TDA >i acci+e >i proprietaru* bunuri*or sunt :inu:i r/spun+/tori individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei. mpreun/ cu importatoru* prev/+ut *a art0 111E10 #M60 <4= $entru ap*icarea regimu*ui de antrepo+it de tax/ pe va*oarea ad/ugat/. prev/+ut *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= pct0 8. antrepo+itaru* >i transportatoru* bunuri*or din antrepo+it sau persoana responsabi*/ pentru transport sunt :inu:i r/spun+/tori individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei. mpreun/ cu persoana ob*igat/ *a p*ata acesteia. con,orm art0 110 a*in0 <1=. <1= >i <4= >i art0 111E10 <2= $ersoana care desemnea+/ o a*t/ persoan/ ca repre+entant ,isca*. con,orm art0 110 a*in0 <2= >i3sau art0 111 a*in0 <2=. este :inut/ r/spun+/toare individua* >i n so*idar pentru p*ata taxei. mpreun/ cu repre+entantu* s/u ,isca*0 #M31 C&'$#(L%L H$$ 6e+im(ri *"ecia#e #M31 &)#. 152<+ 6e+im(# *"ecia# de *c(tire "e'tr( 8'tre"ri'deri#e mici #M96 <1= $ersoana impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2= *it0 a=. a c/rei ci,r/ de a,aceri anua*/. dec*arat/ sau rea*i+at/. este in,erioar/ p*a,onu*ui de 410000 euro. a* c/rui ec@iva*ent n *ei se stabi*e>te *a cursu* de sc@imb comunicat de Janca %a:iona*/ a Romniei *a data ader/rii >i se rotunBe>te *a urm/toarea mie. respectiv 2200000 *ei. poate ap*ica scutirea de tax/. denumit/ n continuare regim specia* de scutire. pentru opera:iuni*e prev/+ute *a art0 124 a*in0 <1=. cu excep:ia *ivr/ri*or intracomunitare de miB*oace de transport noi. scutite con,orm art0 153 a*in0 <2= *it0 b=0 <2= "i,ra de a,aceri care serve>te drept re,erin:/ pentru ap*icarea a*in0 <1= este constituit/ din va*oarea tota*/. exc*usiv taxa. n situa:ia persoane*or impo+abi*e care so*icit/ scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA a *ivr/ri*or de bunuri >i a prest/ri*or de servicii e,ectuate de persoana impo+abi*/ n cursu* unui an ca*endaristic. taxabi*e sau. dup/ ca+. care ar ,i taxabi*e dac/ nu ar ,i des,/>urate de o mic/ ntreprindere. a opera:iuni*or re+u*tate din activit/:i economice pentru care *ocu* *ivr/rii3prest/rii se

consider/ ca ,iind n str/in/tate. dac/ taxa ar ,i deductibi*/. n ca+u* n care aceste opera:iuni ar ,i ,ost rea*i+ate n Romnia con,orm art0 151 a*in0 <2= *it0 b=. a opera:iuni*or scutite cu drept de deducere >i a ce*or scutite ,/r/ drept de deducere. prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 a=. b=. e= >i ,=. dac/ acestea nu sunt accesorii activit/:ii principa*e. cu excep:ia urm/toare*or! a= *ivr/ri*e de active ,ixe corpora*e sau necorpora*e. ast,e* cum sunt de,inite *a art0 121E1 a*in0 <1= pct0 3. e,ectuate de persoana impo+abi*/C b= *ivr/ri*e intracomunitare de miB*oace de transport noi. scutite con,orm art0 153 a*in0 <2= *it0 b=0 #M111 <3= $ersoana impo+abi*/ care ndep*ine>te condi:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= pentru ap*icarea regimu*ui specia* de scutire poate opta oricnd pentru ap*icarea regimu*ui norma* de tax/0 #M31 <5= persoan/ impo+abi*/ nouAn,iin:at/ poate bene,icia de ap*icarea regimu*ui specia* de scutire. dac/ *a momentu* nceperii activit/:ii economice dec*ar/ o ci,r/ de a,aceri anua*/ estimat/. con,orm a*in0 <2=. sub p*a,onu* de scutire >i nu optea+/ pentru ap*icarea regimu*ui norma* de taxare. con,orm a*in0 <3=0 #M96 <1= $entru persoana impo+abi*/ nouAn,iin:at/ care ncepe o activitate economic/ n decursu* unui an ca*endaristic. p*a,onu* de scutire este p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <1=0 <4= $ersoana impo+abi*/ care ap*ic/ regimu* specia* de scutire >i a c/rei ci,r/ de a,aceri. prev/+ut/ *a a*in0 <2=. este mai mare sau ega*/ cu p*a,onu* de scutire prev/+ut *a a*in0 <1= trebuie s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA. con,orm art0 113. n termen de 10 +i*e de *a data atingerii ori dep/>irii p*a,onu*ui0 &ata atingerii sau dep/>irii p*a,onu*ui se consider/ a ,i prima +i a *unii ca*endaristice urm/toare ce*ei n care p*a,onu* a ,ost atins ori dep/>it0 Regimu* specia* de scutire se ap*ic/ pn/ *a data nregistr/rii n scopuri de TDA. con,orm art0 1130 &ac/ persoana impo+abi*/ respectiv/ nu so*icit/ sau so*icit/ nregistrarea cu ntr+iere. organe*e ,isca*e competente au dreptu* s/ stabi*easc/ ob*iga:ii privind taxa de p*at/ >i accesorii*e a,erente. de *a data *a care ar ,i trebuit s/ ,ie nregistrat/ n scopuri de tax/ con,orm art0 1130 <2= $ersoana impo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 113 care n cursu* anu*ui ca*endaristic precedent nu dep/>e>te p*a,onu* de scutire prev/+ut *a a*in0 <1= poate so*icita scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113. n vederea ap*ic/rii regimu*ui specia* de scutire. cu condi:ia ca *a data so*icit/rii s/ nu ,i dep/>it p*a,onu* de scutire pentru anu* n curs0 Go*icitarea se poate depune *a organe*e ,isca*e competente ntre data de 1 >i 10 a ,iec/rei *uni urm/toare perioadei ,isca*e ap*icate de persoana impo+abi*/. n con,ormitate cu prevederi*e art0 114E10 Anu*area va ,i va*abi*/ de *a data comunic/rii deci+iei privind anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA0 rgane*e ,isca*e competente au ob*iga:ia de a so*u:iona so*icit/ri*e de scoatere a persoane*or impo+abi*e din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA ce* tr+iu pn/ *a ,ine*e *unii n care a ,ost depus/ so*icitarea0 $n/ *a comunicarea deci+iei de anu*are a nregistr/rii n scopuri de TDA. persoanei impo+abi*e i revin toate drepturi*e >i ob*iga:ii*e persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 1130 $ersoana impo+abi*/ care a so*icitat scoaterea din eviden:/ are ob*iga:ia s/ depun/ u*timu* decont de tax/ prev/+ut *a art0 114E2. indi,erent de perioada ,isca*/ ap*icat/ con,orm art0 114E1. pn/ *a data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost comunicat/ deci+ia de anu*are a nregistr/rii n scopuri de TDA0 ?n u*timu* decont de tax/ depus. persoane*e impo+abi*e au ob*iga:ia s/ eviden:ie+e va*oarea re+u*tat/ ca urmare a e,ectu/rii tuturor aBust/ri*or de tax/. con,orm pre+entu*ui tit*u0 #M83 <2E1= &ac/. u*terior scoaterii din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. potrivit a*in0 <2=. persoana impo+abi*/ rea*i+ea+/ n cursu* unui an ca*endaristic o ci,r/ de a,aceri. determinat/ con,orm a*in0 <2=. mai mare sau ega*/ cu p*a,onu* de scutire prev/+ut *a a*in0 <1=. are ob*iga:ia s/ respecte prevederi*e pre+entu*ui artico* >i. dup/ nregistrarea n scopuri de tax/ con,orm art0 113. are dreptu* s/ e,ectue+e aBust/ri*e de tax/ con,orm pre+entu*ui tit*u0 ABust/ri*e vor ,i re,*ectate n primu* decont de tax/ depus dup/ nregistrarea n scopuri de TDA con,orm art0 113 a persoanei impo+abi*e sau. dup/ ca+. ntrAun decont u*terior0 #M93 <2E2= $ersoana impo+abi*/ care so*icit/. con,orm a*in0 <2=. scoaterea din eviden:a persoane*or impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. dar are ob*iga:ia de a se nregistra n scopuri de tax/.

con,orm art0 113E1. trebuie s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA. con,orm art0 113E1. concomitent cu so*icitarea de scoatere din eviden:a persoane*or impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 1130 ?nregistrarea n scopuri de TDA. con,orm art0 113E1. va ,i va*abi*/ ncepnd cu data anu*/rii nregistr/rii n scopuri de TDA con,orm art0 1130 $revederi*e pre+entu*ui a*ineat se ap*ic/ >i n ca+u* n care persoana impo+abi*/ optea+/ pentru nregistrarea n scopuri de TDA. con,orm art0 113E1. concomitent cu so*icitarea de scoatere din eviden:a persoane*or impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 1130 #M31 <8= $ersoana impo+abi*/ care ap*ic/ regimu* specia* de scutire! a= nu are dreptu* *a deducerea taxei a,erente ac@i+i:ii*or. n condi:ii*e art0 151 >i 154C b= nu are voie s/ men:ione+e taxa pe ,actur/ sau a*t document0 #M60 c= ;;; Abrogat/ #M31 <9= $rin norme se stabi*esc regu*i*e de nregistrare >i aBust/ri*e de e,ectuat n ca+u* modi,ic/rii regimu*ui de tax/0 #CIN -. A se vedea >i art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2532012 <#M9==. artico* reprodus >i n nota 12 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M31 &)#. 152E1 6e+im(# *"ecia# "e'tr( a+e')ii#e de t(ri*m <1= ?n sensu* ap*ic/rii pre+entu*ui artico*. prin agen:ie de turism se n:e*ege orice persoan/ care n nume propriu sau n ca*itate de agent. intermedia+/. o,er/ in,orma:ii sau se angaBea+/ s/ ,urni+e+e persoane*or care c/*/toresc individua* sau n grup. servicii de c/*/torie. care inc*ud ca+area *a @ote*. case de oaspe:i. c/mine. *ocuin:e de vacan:/ >i a*te spa:ii ,o*osite pentru ca+are. transportu* aerian. terestru sau maritim. excursii organi+ate >i a*te servicii turistice0 Agen:ii*e de turism inc*ud >i touroperatorii0 <2= ?n ca+u* n care o agen:ie de turism ac:ionea+/ n nume propriu n bene,iciu* direct a* c/*/toru*ui >i uti*i+ea+/ *ivr/ri de bunuri >i prest/ri de servicii e,ectuate de a*te persoane. toate opera:iuni*e rea*i+ate de agen:ia de turism n *eg/tur/ cu c/*/toria sunt considerate un serviciu unic prestat de agen:ie n bene,iciu* c/*/toru*ui0 <3= Gerviciu* unic prev/+ut *a a*in0 <2= are *ocu* prest/rii n Romnia. dac/ agen:ia de turism este stabi*it/ sau are un sediu ,ix n Romnia >i serviciu* este prestat prin sediu* din Romnia0 <5= Ja+a de impo+itare a serviciu*ui unic prev/+ut *a a*in0 <2= este constituit/ din marBa de pro,it. exc*usiv taxa. care se determin/ ca di,eren:/ ntre suma tota*/ care va ,i p*/tit/ de c/*/tor. ,/r/ tax/. >i costuri*e agen:iei de turism. inc*usiv taxa. a,erente *ivr/ri*or de bunuri >i prest/ri*or de servicii n bene,iciu* direct a* c/*/toru*ui. n ca+u* n care aceste *ivr/ri >i prest/ri sunt rea*i+ate de a*te persoane impo+abi*e0 <1= ?n ca+u* n care *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii e,ectuate n bene,iciu* direct a* c*ientu*ui sunt rea*i+ate n a,ara "omunit/:ii. serviciu* unic a* agen:iei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar >i este scutit de tax/0 ?n ca+u* n care *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii e,ectuate n bene,iciu* direct a* c*ientu*ui sunt rea*i+ate att n interioru*. ct >i n a,ara "omunit/:ii. se consider/ ca ,iind scutit/ de tax/ numai partea serviciu*ui unic prestat de agen:ia de turism a,erent/ opera:iuni*or rea*i+ate n a,ara "omunit/:ii0 <4= '/r/ s/ contravin/ prevederi*or art0 151 a*in0 <2=. agen:ia de turism nu are dreptu* *a deducerea sau rambursarea taxei ,acturate de persoane*e impo+abi*e pentru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii n bene,iciu* direct a* c/*/toru*ui >i uti*i+ate de agen:ia de turism pentru ,urni+area serviciu*ui unic prev/+ut *a a*in0 <2=0 <2= Agen:ia de turism poate opta >i pentru ap*icarea regimu*ui norma* de tax/ pentru opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <2=. cu urm/toare*e excep:ii. pentru care este ob*igatorie taxarea n regim specia*! a= cnd c/*/toru* este o persoan/ ,i+ic/C b= n situa:ia n care servicii*e de c/*/torie cuprind >i componente pentru care *ocu* opera:iunii se consider/ ca ,iind n a,ara Romniei0

<8= Agen:ia de turism trebuie s/ :in/. n p*us ,a:/ de eviden:e*e care trebuie :inute con,orm pre+entu*ui tit*u. orice a*te eviden:e necesare pentru stabi*irea taxei datorate con,orm pre+entu*ui artico*0 #M60 <9= Agen:ii*e de turism nu au dreptu* s/ nscrie taxa n mod distinct n ,acturi sau n a*te documente *ega*e care se transmit c/*/toru*ui. pentru servicii*e unice c/rora *i se ap*ic/ regimu* specia*0 #M31 <10= Atunci cnd agen:ia de turism e,ectuea+/ att opera:iuni supuse regimu*ui norma* de taxare. ct >i opera:iuni supuse regimu*ui specia*. aceasta trebuie s/ p/stre+e eviden:e contabi*e separate pentru ,iecare tip de opera:iune n parte0 #M39 <11= Regimu* specia* prev/+ut de pre+entu* artico* nu se ap*ic/ pentru agen:ii*e de turism care ac:ionea+/ n ca*itate de intermediar >i pentru care sunt ap*icabi*e prevederi*e art0 132 a*in0 <3= *it0 e= n ceea ce prive>te ba+a de impo+itare0 #M31 &)#. 152E2 6e+im(ri *"ecia#e "e'tr( b('(ri#e *eco'd41a'd$ o"ere de art$ obiecte de co#ec)ie &i a'tic1it)i <1= ?n sensu* pre+entu*ui artico*! a= opere*e de art/ repre+int/! 10 tab*ouri. co*aBe >i p*ac@ete decorative simi*are. picturi >i desene. executate integra* de mn/. a*te*e dect p*anuri*e >i desene*e de ar@itectur/. de inginerie >i a*te p*anuri >i desene industria*e. comercia*e. topogra,ice sau simi*are. origina*e. executate manua*. texte manuscrise. reproduceri ,otogra,ice pe @rtie sensibi*i+at/ >i copii carbon ob:inute dup/ p*anuri*e. desene*e sau texte*e enumerate mai sus >i artico*e*e industria*e decorate manua* <%" cod tari,ar 9201=C 20 gravuri. stampe >i *itogra,ii. origina*e vec@i sau moderne. care au ,ost trase direct n a*bAnegru sau co*or. a*e uneia sau mai mu*tor p*/ci3p*an>e executate n ntregime manua* de c/tre artist. indi,erent de proces sau de materia*u* ,o*osit de acesta. ,/r/ a inc*ude procese mecanice sau ,otomecanice <%" cod tari,ar 9202 00 00=C 30 produc:ii origina*e de art/ statuar/ sau de scu*ptur/. n orice materia*. numai dac/ sunt executate n ntregime de c/tre artistC copii*e executate de c/tre un a*t artist dect autoru* origina*u*ui <%" cod tari,ar 9203 00 00=C 50 tapiserii <%" cod tari,ar 1801 00 00= >i carpete de perete <%" cod tari,ar 4305 00 00=. executate manua* dup/ mode*e origina*e asigurate de artist. cu condi:ia s/ existe ce* mu*t 8 copii din ,iecareC 10 piese individua*e de ceramic/ executate integra* de c/tre artist >i semnate de acestaC 40 emai*uri pe cupru. executate integra* manua*. n ce* mu*t 8 copii numerotate care poart/ semn/tura artistu*ui sau denumirea3nume*e ate*ieru*ui. cu excep:ia biButerii*or din aur sau argintC 20 ,otogra,ii*e executate de c/tre artist. scoase pe suport @rtie doar de e* sau sub supraveg@erea sa. semnate. numerotate >i *imitate *a 30 de copii. inc*u+nduAse toate dimensiuni*e >i monturi*eC b= obiecte*e de co*ec:ie repre+int/! 10 timbre po>ta*e. timbre ,isca*e. m/rci po>ta*e. p*icuri Hprima +iH. serii po>ta*e comp*ete >i simi*are. ob*iterate sau neob*iterate. dar care nu au curs. nici destinate s/ aib/ curs <%" cod tari,ar 9205 00 00=C 20 co*ec:ii >i piese de co*ec:ie de +oo*ogie. botanic/. minera*ogie. anatomie sau care pre+int/ un interes istoric. ar@eo*ogic. pa*eonto*ogic. etnogra,ic sau numismatic <%" cod tari,ar 9201 00 00=C c= antic@it/:i*e sunt obiecte*e. a*te*e dect opere*e de art/ >i obiecte*e de co*ec:ie. cu o vec@ime mai mare de 100 de ani <%" cod tari,ar 9204 00 00=C d= bunuri*e secondA@and sunt bunuri*e mobi*e corpora*e care pot ,i re,o*osite n starea n care se a,*/ sau dup/ e,ectuarea unor repara:ii. a*te*e dect opere*e de art/. obiecte*e de co*ec:ie sau antic@it/:i*e. pietre*e pre:ioase >i a*te bunuri prev/+ute n normeC e= persoana impo+abi*/ revn+/toare este persoana impo+abi*/ care. n cursu* des,/>ur/rii activit/:ii economice. ac@i+i:ionea+/ sau import/ bunuri secondA@and >i3sau opere de art/. obiecte de co*ec:ie sau antic@it/:i n scopu* revn+/rii. indi,erent dac/ respectiva persoan/ impo+abi*/ ac:ionea+/ n nume propriu sau n nume*e a*tei persoane n cadru* unui contract de comision *a cump/rare sau vn+areC

,= organi+atoru* unei vn+/ri prin *icita:ie pub*ic/ este persoana impo+abi*/ care. n des,/>urarea activit/:ii sa*e economice. o,er/ bunuri spre vn+are prin *icita:ie pub*ic/. n scopu* adBudec/rii acestora de c/tre o,ertantu* cu pre:u* ce* mai mareC g= marBa pro,itu*ui este di,eren:a dintre pre:u* de vn+are ap*icat de persoana impo+abi*/ revn+/toare >i pre:u* de cump/rare. n care! 10 pre:u* de vn+are constituie suma ob:inut/ de persoana impo+abi*/ revn+/toare de *a cump/r/tor sau de *a un ter:. inc*usiv subven:ii*e direct *egate de aceast/ tran+ac:ie. impo+ite*e. ob*iga:ii*e de p*at/. taxe*e >i a*te c@e*tuie*i. cum ar ,i ce*e de comision. amba*are. transport >i asigurare. percepute de persoana impo+abi*/ revn+/toare cump/r/toru*ui. cu excep:ia reduceri*or de pre:C 20 pre:u* de cump/rare repre+int/ tot ce constituie suma ob:inut/. con,orm de,ini:iei pre:u*ui de vn+are. de ,urni+or. de *a persoana impo+abi*/ revn+/toareC @= regimu* specia* repre+int/ reg*ement/ri*e specia*e prev/+ute de pre+entu* artico* pentru taxarea *ivr/ri*or de bunuri secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i *a cota de marB/ a pro,itu*ui0 <2= $ersoana impo+abi*/ revn+/toare va ap*ica regimu* specia* pentru *ivr/ri*e de bunuri secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i. a*te*e dect opere*e de art/ *ivrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora. pentru care exist/ ob*iga:ia co*ect/rii taxei. bunuri pe care *eAa ac@i+i:ionat din interioru* "omunit/:ii. de *a unu* dintre urm/torii ,urni+ori! a= o persoan/ neimpo+abi*/C b= o persoan/ impo+abi*/. n m/sura n care *ivrarea e,ectuat/ de respectiva persoan/ impo+abi*/ este scutit/ de tax/. con,orm art0 151 a*in0 <2= *it0 g=C c= o ntreprindere mic/. n m/sura n care ac@i+i:ia respectiv/ se re,er/ *a bunuri de capita*C d= o persoan/ impo+abi*/ revn+/toare. n m/sura n care *ivrarea de c/tre aceasta a ,ost supus/ taxei n regim specia*0 <3= ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme. persoana impo+abi*/ revn+/toare poate opta pentru ap*icarea regimu*ui specia* pentru *ivrarea urm/toare*or bunuri! a= opere de art/. obiecte de co*ec:ie sau antic@it/:i pe care *eAa importatC b= opere de art/ ac@i+i:ionate de persoana impo+abi*/ revn+/toare de *a autorii acestora sau de *a succesorii n drept ai acestora. pentru care exist/ ob*iga:ia co*ect/rii taxei0 <5= ?n ca+u* *ivr/ri*or prev/+ute *a a*in0 <2= >i <3=. pentru care se exercit/ op:iunea prev/+ut/ *a a*in0 <3=. ba+a de impo+itare este marBa pro,itu*ui. determinat/ con,orm a*in0 <1= *it0 g=. exc*usiv va*oarea taxei a,erente0 $rin excep:ie. pentru *ivr/ri*e de opere de art/. obiecte de co*ec:ie sau antic@it/:i importate direct de persoana impo+abi*/ revn+/toare. con,orm a*in0 <3=. pre:u* de cump/rare pentru ca*cu*u* marBei de pro,it este constituit din ba+a de impo+itare *a import. stabi*it/ con,orm art0 139. p*us taxa datorat/ sau ac@itat/ *a import0 <1= rice *ivrare de bunuri secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie sau antic@it/:i. e,ectuat/ n regim specia*. este scutit/ de tax/. n condi:ii*e art0 153 a*in0 <1= *it0 a=. b=. @= A m= >i o=0 <4= $ersoana impo+abi*/ revn+/toare nu are dreptu* *a deducerea taxei datorate sau ac@itate pentru bunuri*e prev/+ute *a a*in0 <2= >i <3=. n m/sura n care *ivrarea acestor bunuri se taxea+/ n regim specia*0 <2= $ersoana impo+abi*/ revn+/toare poate ap*ica regimu* norma* de taxare pentru orice *ivrare e*igibi*/ pentru ap*icarea regimu*ui specia*. inc*usiv pentru *ivr/ri*e de bunuri pentru care se poate exercita op:iunea de ap*icare a regimu*ui specia* prev/+ut *a a*in0 <3=0 <8= ?n ca+u* n care persoana impo+abi*/ revn+/toare ap*ic/ regimu* norma* de taxare pentru bunuri*e pentru care putea opta s/ ap*ice regimu* specia* prev/+ut *a a*in0 <3=. persoana respectiv/ va avea dreptu* de deducere a taxei datorate sau ac@itate pentru! a= importu* de opere de art/. obiecte de co*ec:ie sau antic@it/:iC b= pentru opere de art/ ac@i+i:ionate de *a autorii acestora sau succesorii n drept ai acestora0 <9= &reptu* de deducere prev/+ut *a a*in0 <8= ia na>tere *a data *a care este exigibi*/ taxa co*ectat/ a,erent/ *ivr/rii pentru care persoana impo+abi*/ revn+/toare optea+/ pentru regimu* norma* de tax/0 <10= $ersoane*e impo+abi*e nu au dreptu* *a deducerea taxei datorate sau ac@itate pentru bunuri care au ,ost sau urmea+/ s/ ,ie ac@i+i:ionate de *a persoana impo+abi*/ revn+/toare. n m/sura n care *ivrarea acestor bunuri de c/tre persoana impo+abi*/ revn+/toare este supus/ regimu*ui specia*0 <11= Regimu* specia* nu se ap*ic/ pentru!

a= *ivr/ri*e e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ revn+/toare pentru bunuri*e ac@i+i:ionate n interioru* "omunit/:ii de *a persoane care au bene,iciat de scutire de tax/. con,orm art0 152 a*in0 <1= *it0 a= >i e= A g= >i art0 153 a*in0 <1= *it0 @= A m=. *a cump/rare. *a ac@i+i:ia intracomunitar/ sau *a importu* de ast,e* de bunuri ori care au bene,iciat de rambursarea taxeiC b= *ivrarea intracomunitar/ de c/tre o persoan/ impo+abi*/ revn+/toare de miB*oace de transport noi scutite de tax/. con,orm art0 153 a*in0 <2= *it0 b=0 #M60 <12= $ersoana impo+abi*/ revn+/toare nu are dreptu* s/ nscrie taxa a,erent/ *ivr/ri*or de bunuri supuse regimu*ui specia*. n mod distinct. n ,acturi*e emise c*ien:i*or0 #M31 <13= ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme. persoana impo+abi*/ revn+/toare care ap*ic/ regimu* specia* trebuie s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e ob*iga:ii! a= s/ stabi*easc/ taxa co*ectat/ n cadru* regimu*ui specia* pentru ,iecare perioad/ ,isca*/ n care trebuie s/ depun/ decontu* de tax/. con,orm art0 114E1 >i 114E2C b= s/ :in/ eviden:a opera:iuni*or pentru care se ap*ic/ regimu* specia*0 <15= ?n condi:ii*e stabi*ite prin norme. persoana impo+abi*/ revn+/toare care e,ectuea+/ att opera:iuni supuse regimu*ui norma* de tax/. ct >i regimu*ui specia*. trebuie s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e ob*iga:ii! a= s/ :in/ eviden:e separate pentru opera:iuni*e supuse ,iec/rui regimC b= s/ stabi*easc/ taxa co*ectat/ n cadru* regimu*ui specia* pentru ,iecare perioad/ ,isca*/ n care trebuie s/ depun/ decontu* de tax/. con,orm art0 114E1 >i 114E20 <11= &ispo+i:ii*e a*in0 <1= A <15= se ap*ic/ >i vn+/ri*or prin *icita:ie pub*ic/ e,ectuate de persoane*e impo+abi*e revn+/toare care ac:ionea+/ ca organi+atori de vn+/ri prin *icita:ie pub*ic/ n condi:ii*e stabi*ite prin norme0 #M31 &)#. 152E3 6e+im(# *"ecia# "e'tr( a(r(# de i'0e*ti)ii <1= Auru* de investi:ii nseamn/! a= auru*. sub ,orm/ de *ingouri sau p*ac@ete acceptate3cotate pe pie:e*e de meta*e pre:ioase. avnd puritatea minim/ de 991 *a mie. repre+entate sau nu prin @rtii de va*oare. cu excep:ia *ingouri*or sau p*ac@ete*or cu greutatea de ce* mu*t 1 gC b= monede*e de aur care ndep*inesc urm/toare*e condi:ii! 10 au tit*u* mai mare sau ega* cu 900 *a mieC 20 sunt recon,ec:ionate dup/ anu* 1800C 30 sunt sau au constituit moneda *ega*/ de sc@imb n statu* de origineC >i 50 sunt vndute n mod norma* *a un pre: care nu dep/>e>te va*oarea de pia:/ *iber/ a auru*ui con:inut de monede cu mai mu*t de 80FC #M93 <2= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. monede*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 b= nu se consider/ ca ,iind vndute n scop numismatic0 #M31 <3= Irm/toare*e opera:iuni sunt scutite de tax/! a= *ivr/ri*e. ac@i+i:ii*e intracomunitare >i importu* de aur de investi:ii. inc*usiv investi:ii*e n @rtii de va*oare. pentru auru* nomina*i+at sau nenomina*i+at ori negociat n conturi de aur >i cuprin+nd mai a*es mprumuturi*e >i sc@imburi*e cu aur care con,er/ un drept de proprietate sau de crean:/ asupra auru*ui de investi:ii. precum >i opera:iuni*e re,eritoare *a auru* de investi:ii care constau n contracte *a termen ,utures >i ,orNard. care dau na>tere unui trans,er a* dreptu*ui de proprietate sau de crean:/ asupra auru*ui de investi:iiC b= servicii*e de intermediere n *ivrarea de aur de investi:ii. prestate de agen:i care ac:ionea+/ n nume*e >i pe seama unui mandant0 <5= $ersoana impo+abi*/ care produce auru* de investi:ii sau trans,orm/ orice aur n aur de investi:ii poate opta pentru regimu* norma* de tax/ pentru *ivr/ri*e de aur de investi:ii c/tre a*t/ persoan/ impo+abi*/. care n mod norma* ar ,i scutite. con,orm prevederi*or a*in0 <3= *it0 a=0

<1= $ersoana impo+abi*/ care *ivrea+/ n mod curent aur n scopuri industria*e poate opta pentru regimu* norma* de tax/. pentru *ivr/ri*e de aur de investi:ii prev/+ut *a a*in0 <1= *it0 a= c/tre a*t/ persoan/ impo+abi*/. care n mod norma* ar ,i scutite. con,orm prevederi*or a*in0 <3= *it0 a=0 <4= Intermediaru* care prestea+/ servicii de intermediere n *ivrarea de aur. n nume*e >i n contu* unui mandant. poate opta pentru taxare. dac/ mandantu* >iAa exercitat op:iunea prev/+ut/ *a a*in0 <5=0 <2= p:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <5= A <4= se exercit/ printrAo noti,icare transmis/ organu*ui ,isca* competent0 p:iunea intr/ n vigoare *a data nregistr/rii noti,ic/rii *a organe*e ,isca*e sau *a data depunerii acesteia *a po>t/. cu con,irmare de primire. dup/ ca+. >i se ap*ic/ tuturor *ivr/ri*or de aur de investi:ii e,ectuate de *a data respectiv/0 ?n ca+u* op:iunii exercitate de un intermediar. op:iunea se ap*ic/ pentru toate servicii*e de intermediere prestate de respectivu* intermediar n bene,iciu* ace*uia>i mandant care >iAa exercitat op:iunea prev/+ut/ *a a*in0 <1=0 ?n ca+u* exercit/rii op:iuni*or prev/+ute *a a*in0 <5= A <4=. persoane*e impo+abi*e nu pot reveni *a regimu* specia*0 <8= ?n ca+u* n care *ivrarea de aur de investi:ii este scutit/ de tax/. con,orm pre+entu*ui artico*. persoana impo+abi*/ are dreptu* s/ deduc/! a= taxa datorat/ sau ac@itat/. pentru ac@i+i:ii*e de aur de investi:ii e,ectuate de *a o persoan/ care >iAa exercitat op:iunea de taxareC b= taxa datorat/ sau ac@itat/. pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare sau importu* de aur. care este u*terior trans,ormat n aur de investi:ii de persoana impo+abi*/ sau de un ter: n nume*e persoanei impo+abi*eC c= taxa datorat/ sau ac@itat/. pentru servicii*e prestate n bene,iciu* s/u. constnd n sc@imbarea ,ormei. greut/:ii sau purit/:ii auru*ui. inc*usiv auru*ui de investi:ii0 <9= $ersoana impo+abi*/ care produce aur de investi:ii sau trans,orm/ auru* n aur de investi:ii are dreptu* *a deducerea taxei datorate sau ac@itate pentru ac@i+i:ii *egate de produc:ia sau trans,ormarea auru*ui respectiv0 <10= $entru *ivr/ri*e de a*iaBe sau semi,abricate din aur cu tit*u* mai mare sau ega* cu 321 *a mie. precum >i pentru *ivr/ri*e de aur de investi:ii. e,ectuate de persoane impo+abi*e care >iAau exercitat op:iunea de taxare c/tre cump/r/tori persoane impo+abi*e. cump/r/toru* este persoana ob*igat/ *a p*ata taxei. con,orm norme*or0 <11= $ersoana impo+abi*/ care comercia*i+ea+/ aur de investi:ii va :ine eviden:a tuturor tran+ac:ii*or cu aur de investi:ii >i va p/stra documenta:ia care s/ permit/ identi,icarea c*ientu*ui n aceste tran+ac:ii0 Aceste eviden:e se vor p/stra minimum 1 ani de *a s,r>itu* anu*ui n care opera:iuni*e au ,ost e,ectuate0 #M31 &)#. 152E4 6e+im(# *"ecia# "e'tr( "er*oa'e#e im"ozabi#e 'e*tabi#ite care "re*teaz *er0icii e#ectro'ice "er*oa'e#or 'eim"ozabi#e <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui artico*! a= persoana impo+abi*/ nestabi*it/ nseamn/ persoana impo+abi*/ care nu are un sediu ,ix >i nici nu este stabi*it/ n "omunitate. c/reia nu i se so*icit/ din a*te motive s/ se nregistre+e n "omunitate n scopuri de TDA >i care prestea+/ servicii e*ectronice persoane*or neimpo+abi*e stabi*ite n "omunitateC b= stat membru de nregistrare nseamn/ statu* membru a*es de persoana impo+abi*/. nestabi*it/ pentru dec*ararea nceperii activit/:ii sa*e ca persoan/ impo+abi*/ pe teritoriu* comunitar. con,orm pre+entu*ui artico*C #M39 c= stat membru de consum nseamn/ statu* membru n care servicii*e e*ectronice >i au *ocu* prest/rii. n con,ormitate cu art0 14 a*in0 <1= *it0 K= din &irectiva 112. n care bene,iciaru*. care nu ac:ionea+/ n ca*itate de persoan/ impo+abi*/ n cadru* unei activit/:i economice. este stabi*it. >i are domici*iu* sau re>edin:a obi>nuit/0 #M31 <2= $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ care prestea+/ servicii e*ectronice. ast,e* cum sunt de,inite *a art0 121E1 a*in0 <1= pct0 24. unor persoane neimpo+abi*e stabi*ite n "omunitate sau care >i au domici*iu* sau re>edin:a obi>nuit/ ntrAun stat membru poate uti*i+a un regim specia* pentru toate servicii*e e*ectronice prestate n "omunitate0 Regimu* specia* permite. printre a*te*e. nregistrarea unei persoane impo+abi*e nestabi*ite ntrAun singur stat membru. con,orm pre+entu*ui artico*. pentru toate servicii*e e*ectronice prestate n "omunitate c/tre persoane neimpo+abi*e stabi*ite n "omunitate0

<3= ?n ca+u* n care o persoan/ impo+abi*/ nestabi*it/ optea+/ pentru regimu* specia* >i a*ege Romnia ca stat membru de nregistrare. *a data nceperii opera:iuni*or taxabi*e. persoana respectiv/ trebuie s/ depun/ n ,ormat e*ectronic o dec*ara:ie de ncepere a activit/:ii *a organu* ,isca* competent0 &ec*ara:ia trebuie s/ con:in/ urm/toare*e in,orma:ii! denumirea3nume*e persoanei impo+abi*e. adresa po>ta*/. adrese*e e*ectronice. inc*usiv pagina de internet proprie. codu* na:iona* de nregistrare ,isca*/. dup/ ca+. precum >i o dec*ara:ie prin care se con,irm/ c/ persoana nu este nregistrat/ n scopuri de TDA n "omunitate0 #odi,ic/ri*e u*terioare a*e date*or din dec*ara:ia de nregistrare trebuie aduse *a cuno>tin:/ organu*ui ,isca* competent. pe ca*e e*ectronic/0 <5= La primirea dec*ara:iei de ncepere a activit/:ii organu* ,isca* competent va nregistra persoana nestabi*it/ cu un cod de nregistrare specia* n scopuri de TDA >i va comunica acest cod persoanei respective prin miB*oace e*ectronice0 ?n scopu* nregistr/rii nu este necesar/ desemnarea unui repre+entant ,isca*0 <1= $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ trebuie s/ noti,ice. prin miB*oace e*ectronice. organu* ,isca* competent. n ca+ de ncetare a activit/:ii sau n ca+ de modi,ic/ri u*terioare. care o exc*ud de *a regimu* specia*0 <4= $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ va ,i scoas/ din eviden:/ de c/tre organu* ,isca* competent. dac/ se ndep*ine>te una dintre urm/toare*e condi:ii! a= persoana impo+abi*/ in,ormea+/ organu* ,isca* c/ nu mai prestea+/ servicii e*ectroniceC b= organu* ,isca* competent constat/ c/ opera:iuni*e taxabi*e a*e persoanei impo+abi*e sAau nc@eiatC c= persoana impo+abi*/ nu mai ndep*ine>te cerin:e*e pentru a i se permite uti*i+area regimu*ui specia*C d= persoana impo+abi*/ nca*c/ n mod repetat regu*i*e regimu*ui specia*0 <2= ?n termen de 20 de +i*e de *a s,r>itu* ,iec/rui trimestru ca*endaristic. persoana impo+abi*/ nestabi*it/ trebuie s/ depun/ *a organu* ,isca* competent. prin miB*oace e*ectronice. un decont specia* de tax/. potrivit mode*u*ui stabi*it de #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. indi,erent dac/ au ,ost sau nu ,urni+ate servicii e*ectronice n perioada ,isca*/ de raportare0 <8= &econtu* specia* de tax/ trebuie s/ con:in/ urm/toare*e in,orma:ii! a= codu* de nregistrare prev/+ut *a a*in0 <5=C b= va*oarea tota*/. exc*usiv taxa. a prest/ri*or de servicii e*ectronice. pentru perioada ,isca*/ de raportare. cote*e taxei ap*icabi*e >i va*oarea corespun+/toare a taxei datorate ,iec/rui stat membru de consum n care taxa este exigibi*/C c= va*oarea tota*/ a taxei datorate n "omunitate0 <9= &econtu* specia* de tax/ de ntocme>te n *ei0 ?n ca+u* n care prest/ri*e de servicii sAau e,ectuat n a*te monede se va ,o*osi. *a comp*etarea decontu*ui. rata de sc@imb n vigoare n u*tima +i a perioadei ,isca*e de raportare0 Rate*e de sc@imb uti*i+ate sunt ce*e pub*icate de Janca "entra*/ European/ pentru +iua respectiv/ sau ce*e din +iua urm/toare. dac/ nu sunt pub*icate n acea +i0 <10= $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ trebuie s/ ac@ite suma tota*/ a taxei datorate "omunit/:ii ntrAun cont specia*. n *ei. desc@is *a tre+orerie. indicat de organu* ,isca* competent. pn/ *a data *a care are ob*iga:ia depunerii decontu*ui specia*0 $rin norme se stabi*e>te procedura de virare a sume*or cuvenite ,iec/rui stat membru. pentru servicii*e e*ectronice des,/>urate pe teritoriu* *or. de persoana impo+abi*/ nestabi*it/. nregistrat/ n Romnia n scopuri de TDA0 <11= $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ trebuie s/ :in/ o eviden:/ su,icient de deta*iat/ a servicii*or pentru care se ap*ic/ acest regim specia*. pentru a permite organe*or ,isca*e competente din state*e membre de consum s/ determine dac/ decontu* prev/+ut *a a*in0 <2= este corect0 Aceste eviden:e se pun *a dispo+i:ie e*ectronic. *a so*icitarea organu*ui ,isca* competent. precum >i a state*or membre de consum0 $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ va p/stra aceste eviden:e pe o perioad/ de 10 ani de *a nc@eierea anu*ui n care sAau prestat servicii*e0 <12= $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ care uti*i+ea+/ regimu* specia* nu exercit/ dreptu* de deducere prin decontu* specia* de tax/. con,orm art0 152E1. dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei ac@itate. n con,ormitate cu prevederi*e art0 152E2 a*in0 <1= *it0 b=. c@iar dac/ o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia nu ar avea dreptu* *a o compensa:ie simi*ar/ n ceea ce prive>te taxa sau un a*t impo+it simi*ar. n condi:ii*e prev/+ute de *egis*a:ia :/rii n care >i are sediu* persoana impo+abi*/ nestabi*it/0 #M31 C&'$#(L%L H$$$

Ob#i+a)ii #M60 &)#. 153<+ C're+i*trarea "er*oa'e#or im"ozabi#e 8' *co"(ri de T7A #M111 <1= $ersoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia >i rea*i+ea+/ sau inten:ionea+/ s/ rea*i+e+e o activitate economic/ ce imp*ic/ opera:iuni taxabi*e. scutite de taxa pe va*oarea ad/ugat/ cu drept de deducere >i3sau opera:iuni re+u*tate din activit/:i economice pentru care *ocu* *ivr/rii3prest/rii se consider/ ca ,iind n str/in/tate. dac/ taxa ar ,i deductibi*/. n ca+u* n care aceste opera:iuni ar ,i ,ost rea*i+ate n Romnia con,orm art0 151 a*in0 <2= *it0 b=. trebuie s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA *a organu* ,isca* competent. denumit/ n continuare nregistrare norma*/ n scopuri de tax/. dup/ cum urmea+/! #M60 a= nainte de rea*i+area unor ast,e* de opera:iuni. n urm/toare*e ca+uri! 10 dac/ dec*ar/ c/ urmea+/ s/ rea*i+e+e o ci,r/ de a,aceri care atinge sau dep/>e>te p*a,onu* de scutire prev/+ut *a art0 112 a*in0 <1=. cu privire *a regimu* specia* de scutire pentru ntreprinderi*e miciC 20 dac/ dec*ar/ c/ urmea+/ s/ rea*i+e+e o ci,r/ de a,aceri in,erioar/ p*a,onu*ui de scutire prev/+ut *a art0 112 a*in0 <1=. dar optea+/ pentru ap*icarea regimu*ui norma* de tax/C b= dac/ n cursu* unui an ca*endaristic atinge sau dep/>e>te p*a,onu* de scutire prev/+ut *a art0 112 a*in0 <1=. n termen de 10 +i*e de *a s,r>itu* *unii n care a atins sau a dep/>it acest p*a,onC c= dac/ ci,ra de a,aceri rea*i+at/ n cursu* unui an ca*endaristic este in,erioar/ p*a,onu*ui de scutire prev/+ut *a art0 112 a*in0 <1=. dar optea+/ pentru ap*icarea regimu*ui norma* de tax/C d= dac/ e,ectuea+/ opera:iuni scutite de tax/ >i optea+/ pentru taxarea acestora. con,orm art0 151 a*in0 <3=0 <2= $ersoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n a,ara Romniei. dar este stabi*it/ n Romnia printrAun sediu ,ix. con,orm art0 121E1 a*in0 <2= *it0 b=. este ob*igat/ s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA n Romnia. ast,e*! a= naintea primirii servicii*or. n situa:ia n care urmea+/ s/ primeasc/ pentru sediu* ,ix din Romnia servicii pentru care este ob*igat/ *a p*ata taxei n Romnia con,orm art0 110 a*in0 <2=. dac/ servicii*e sunt prestate de o persoan/ impo+abi*/ care este stabi*it/ n sensu* art0 121E1 a*in0 <2= n a*t stat membruC b= nainte de prestarea servicii*or. n situa:ia n care urmea+/ s/ preste+e servicii*e prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2= de *a sediu* ,ix din Romnia pentru un bene,iciar persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n sensu* art0 121E1 a*in0 <2= n a*t stat membru care are ob*iga:ia de a p*/ti TDA n a*t stat membru. con,orm ec@iva*entu*ui din *egis*a:ia statu*ui membru respectiv a* art0 110 a*in0 <2=C c= nainte de rea*i+area unor activit/:i economice de *a respectivu* sediu ,ix n condi:ii*e stabi*ite *a art0 121E1 a*in0 <2= *it0 b= >i c= care imp*ic/! 10 *ivr/ri de bunuri taxabi*e >i3sau scutite cu drept de deducere. inc*usiv *ivr/ri intracomunitare scutite de TDA con,orm art0 153 a*in0 <2=C 20 prest/ri de servicii taxabi*e >i3sau scutite de taxa pe va*oarea ad/ugat/ cu drept de deducere. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 a= >i b=C 30 opera:iuni scutite de tax/ >i optea+/ pentru taxarea acestora. con,orm art0 151 a*in0 <3=C 50 ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri taxabi*e0 <3= $revederi*e a*in0 <1= nu sunt ap*icabi*e persoanei tratate ca persoan/ impo+abi*/ numai pentru c/ e,ectuea+/ oca+iona* *ivr/ri intracomunitare de miB*oace de transport noi0 #M93 <5= persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2= >i nici nregistrat/ n scopuri de TDA n Romnia con,orm art0 113 va so*icita nregistrarea n scopuri de TDA *a organe*e ,isca*e competente pentru opera:iuni rea*i+ate pe teritoriu* Romniei care dau drept de deducere a taxei. a*te*e dect servicii*e de transport >i servicii*e auxi*iare acestora. scutite n temeiu* art0 153 a*in0 <1= *it0 c= A m=. art0 155 a*in0 <1= *it0 c= >i art0 155E1. nainte de e,ectuarea respective*or opera:iuni. cu excep:ia situa:ii*or n care persoana ob*igat/ *a p*ata taxei este bene,iciaru*. con,orm art0 110 a*in0 <2= A <4=0 %u sunt ob*igate s/ se nregistre+e n Romnia. con,orm pre+entu*ui artico*. persoane*e stabi*ite n a,ara "omunit/:ii Europene care prestea+/ servicii e*ectronice c/tre persoane neimpo+abi*e din Romnia >i care sunt nregistrate ntrAun a*t stat

membru. con,orm regimu*ui specia* pentru servicii e*ectronice. pentru toate servicii*e e*ectronice prestate n "omunitatea European/0 $ersoana impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2= >i nici nregistrat/ n scopuri de TDA n Romnia con,orm art0 113 poate so*icita nregistrarea n scopuri de TDA dac/ e,ectuea+/ n Romnia oricare dintre urm/toare*e opera:iuni! a= importuri de bunuriC b= opera:iuni prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e=. dac/ optea+/ pentru taxarea acestora. con,orm art0 151 a*in0 <3=C c= opera:iuni prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=. dac/ acestea sunt taxabi*e prin e,ectu* *egii sau prin op:iune con,orm art0 151 a*in0 <3=0 #M60 <1= Da so*icita nregistrarea n scopuri de TDA con,orm acestui artico*. nainte de rea*i+area opera:iuni*or. persoana impo+abi*/ nestabi*it/ n Romnia >i nenregistrat/ n scopuri de TDA n Romnia. care inten:ionea+/! a= s/ e,ectue+e o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri pentru care este ob*igat/ *a p*ata taxei con,orm art0 111C sau b= s/ e,ectue+e o *ivrare intracomunitar/ de bunuri scutit/ de tax/0 <4= $ersoana impo+abi*/ stabi*it/ n "omunitate. dar nu n Romnia. care are ob*iga:ia s/ se nregistre+e n scopuri de TDA n Romnia. poate. n condi:ii*e stabi*ite prin norme. s/ >i ndep*ineasc/ aceast/ ob*iga:ie prin desemnarea unui repre+entant ,isca*0 $ersoana impo+abi*/ nestabi*it/ n "omunitate care are ob*iga:ia s/ se nregistre+e n scopuri de TDA n Romnia este ob*igat/. n condi:ii*e stabi*ite prin norme. s/ se nregistre+e prin desemnarea unui repre+entant ,isca*0 #M93 <2= rgane*e ,isca*e competente vor nregistra n scopuri de TDA. con,orm pre+entu*ui artico*. toate persoane*e care. n con,ormitate cu prevederi*e pre+entu*ui tit*u. sunt ob*igate s/ so*icite nregistrarea. con,orm a*in0 <1=. <2=. <5= sau <1=0 <2E1= $rin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice se pot stabi*i criterii pentru condi:ionarea nregistr/rii n scopuri de TDA a societ/:i*or comercia*e cu sediu* activit/:ii economice n Romnia n,iin:ate n ba+a Legii nr0 3131990 privind societ/:i*e comercia*e. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. care sunt supuse nmatricu*/rii *a registru* comer:u*ui0 rgane*e ,isca*e competente stabi*esc. pe ba+a acestor criterii. dac/ persoana impo+abi*/ Busti,ic/ inten:ia >i are capacitatea de a des,/>ura activitate economic/. pentru a ,i nregistrat/ n scopuri de TDA0 $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2=. organe*e ,isca*e competente nu vor nregistra n scopuri de TDA persoane*e impo+abi*e care nu ndep*inesc criterii*e stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 <8= ?n ca+u* n care o persoan/ este ob*igat/ s/ se nregistre+e n scopuri de TDA. n con,ormitate cu prevederi*e a*in0 <1= *it0 b=. a*in0 <2=. <5= sau <1=. >i nu so*icit/ nregistrarea. organe*e ,isca*e competente vor nregistra persoana respectiv/ din o,iciu0 <9= rgane*e ,isca*e competente anu*ea+/ nregistrarea unei persoane n scopuri de TDA. con,orm pre+entu*ui artico*! a= dac/ este dec*arat/ inactiv/ con,orm prevederi*or art0 28E1 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de *a data dec*ar/rii ca inactiv/C b= dac/ a intrat n inactivitate temporar/. nscris/ n registru* comer:u*ui. potrivit *egii. de *a data nscrierii men:iunii privind inactivitatea temporar/ n registru* comer:u*uiC #M120 c= dac/ asocia:ii3administratorii persoanei impo+abi*e sau persoana impo+abi*/ ns/>i au nscrise n ca+ieru* ,isca* in,rac:iuni >i3sau ,apte*e prev/+ute *a art0 2 a*in0 <2= *it0 a= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 2132001 privind organi+area >i ,unc:ionarea ca+ieru*ui ,isca*. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de *a data comunic/rii deci+iei de anu*are de c/tre organe*e ,isca*e competente0 ?n ca+u* societ/:i*or reg*ementate de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. se dispune anu*area nregistr/rii persoanei n scopuri de TDA numai n situa:ia n care asocia:ii maBoritari sau. dup/ ca+. asociatu* unic au nscrise n ca+ieru* ,isca* in,rac:iuni >i3sau ,apte*e prev/+ute *a art0 2 a*in0 <2= *it0 a= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 2132001. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #M96

d= dac/ nu a depus pe parcursu* unui semestru ca*endaristic niciun decont de tax/ prev/+ut *a art0 114E2. dar nu este n situa:ia prev/+ut/ *a *it0 a= sau b=. din prima +i a ce*ei deAa doua *uni urm/toare respectivu*ui semestru ca*endaristic0 Aceste prevederi se ap*ic/ numai n ca+u* persoane*or pentru care perioada ,isca*/ este *una sau trimestru*0 ?ncepnd cu decontu* a,erent *unii iu*ie 2012. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ *una ca*endaristic/. respectiv ncepnd cu decontu* a,erent trimestru*ui III a* anu*ui 2012. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ trimestru* ca*endaristic. organe*e ,isca*e competente anu*ea+/ nregistrarea unei persoane impo+abi*e n scopuri de TDA dac/ nu a depus niciun decont de tax/ prev/+ut *a art0 114E2 pentru 4 *uni consecutive. n ca+u* persoanei care are perioada ,isca*/ *una ca*endaristic/. >i pentru dou/ trimestre ca*endaristice consecutive. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ trimestru* ca*endaristic. dar nu este n situa:ia prev/+ut/ *a *it0 a= ori b=. din prima +i a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit termenu* de depunere a* ce*ui deAa* >ase*ea decont de tax/ n prima situa:ie >i. respectiv. din prima +i a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit termenu* de depunere a* ce*ui deAa* doi*ea decont de tax/ n a doua situa:ieC e= dac/ n deconturi*e de tax/ depuse pentru 4 *uni consecutive n cursu* unui semestru ca*endaristic. n ca+u* persoane*or care au perioada ,isca*/ *una ca*endaristic/. >i pentru dou/ perioade ,isca*e consecutive n cursu* unui semestru ca*endaristic. n ca+u* persoane*or impo+abi*e care au perioada ,isca*/ trimestru* ca*endaristic. nu au ,ost eviden:iate ac@i+i:ii de bunuri3servicii >i nici *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii. rea*i+ate n cursu* acestor perioade de raportare. din prima +i a ce*ei deAa doua *uni urm/toare respectivu*ui semestru ca*endaristic0 ?ncepnd cu decontu* a,erent *unii iu*ie 2012. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ *una ca*endaristic/. respectiv ncepnd cu decontu* a,erent trimestru*ui III a* anu*ui 2012. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ trimestru* ca*endaristic. organe*e ,isca*e competente anu*ea+/ nregistrarea unei persoane impo+abi*e n scopuri de TDA dac/ n deconturi*e de tax/ depuse pentru 4 *uni consecutive. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ *una ca*endaristic/. >i pentru dou/ trimestre ca*endaristice consecutive. n ca+u* persoanei impo+abi*e care are perioada ,isca*/ trimestru* ca*endaristic. nu au ,ost eviden:iate ac@i+i:ii de bunuri3servicii >i nici *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii. rea*i+ate n cursu* acestor perioade de raportare. din prima +i a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit termenu* de depunere a* ce*ui deAa* >ase*ea decont de tax/ n prima situa:ie >i. respectiv. din prima +i a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit termenu* de depunere a* ce*ui deAa* doi*ea decont de tax/ n a doua situa:ieC ,= dac/. potrivit prevederi*or pre+entu*ui tit*u. persoana impo+abi*/ nu era ob*igat/ >i nici nu avea dreptu* s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA con,orm pre+entu*ui artico*C g= n situa:ia persoane*or impo+abi*e care so*icit/ scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA n vederea ap*ic/rii regimu*ui specia* de scutire prev/+ut *a art0 1120 #M93 <9E1= $rocedura de anu*are a nregistr/rii n scopuri de TDA este stabi*it/ prin norme*e procedura*e n vigoare0 &up/ anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA con,orm a*in0 <9= *it0 a= A e=. organe*e ,isca*e competente nregistrea+/ persoane*e impo+abi*e n scopuri de TDA ast,e*! a= din o,iciu. de *a data *a care a ncetat situa:ia care a condus *a anu*area nregistr/rii. pentru situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <9= *it0 a= >i b=C #M120 b= *a so*icitarea persoanei impo+abi*e. n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <9= *it0 c=. dac/ ncetea+/ situa:ia care a condus *a anu*are. de *a data comunic/rii deci+iei de nregistrare n scopuri de TDA0 ?n ca+u* societ/:i*or reg*ementate de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. ai c/ror asocia:i din cau+a c/rora sAa dispus anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA nu sunt maBoritari *a momentu* so*icit/rii renregistr/rii. persoana impo+abi*/ poate so*icita renregistrarea c@iar dac/ nu a ncetat situa:ia care a condus *a anu*area nregistr/rii con,orm a*in0 <9= *it0 c=C c= *a so*icitarea persoanei impo+abi*e. n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <9= *it0 d=. de *a data comunic/rii deci+iei de nregistrare n scopuri de TDA. pe ba+a urm/toare*or in,orma:ii3documente ,urni+ate de persoana impo+abi*/! 10 pre+entarea deconturi*or de tax/ nedepuse *a termenC 20 pre+entarea unei cereri motivate din care s/ re+u*te c/ se angaBea+/ s/ depun/ *a termene*e prev/+ute de *ege deconturi*e de tax/C

d= *a so*icitarea persoanei impo+abi*e. n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <9= *it0 e=. pe ba+a unei dec*ara:ii pe propria r/spundere din care s/ re+u*te c/ va des,/>ura activit/:i economice0 &ata nregistr/rii n scopuri de TDA a persoanei impo+abi*e este data comunic/rii deci+iei de nregistrare n scopuri de TDA0 #M93 $ersoane*e impo+abi*e a,*ate n situa:ii*e prev/+ute de pre+entu* a*ineat nu pot ap*ica prevederi*e re,eritoare *a p*a,onu* de scutire pentru mici ntreprinderi prev/+ut *a art0 112 pn/ *a data nregistr/rii n scopuri de TDA. ,iind ob*igate s/ ap*ice prevederi*e art0 11 a*in0 <1E1= >i <1E3=0 #M120 <9E2= Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ organi+ea+/ Registru* persoane*or impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 >i Registru* persoane*or impo+abi*e a c/ror nregistrare n scopuri de TDA con,orm art0 113 a ,ost anu*at/0 Registre*e sunt pub*ice >i se a,i>ea+/ pe siteAu* Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 ?nscrierea n Registru* persoane*or impo+abi*e a c/ror nregistrare n scopuri de TDA con,orm art0 113 a ,ost anu*at/ se ,ace de c/tre organu* ,isca* competent. dup/ comunicarea deci+iei de anu*are a nregistr/rii n scopuri de TDA. n termen de ce* mu*t 3 +i*e de *a data comunic/rii0 &ata anu*/rii nregistr/rii n scopuri de TDA nscris/ n deci+ie este data prev/+ut/ *a art0 113 a*in0 <9=0 Anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA produce *a ,urni+or3prestator e,ecte*e prev/+ute *a art0 11 a*in0 <1E1= >i <1E3= de *a data prev/+ut/ *a art0 113 a*in0 <9= >i n ca+u* bene,iciaru*ui produce e,ecte*e prev/+ute *a art0 11 a*in0 <1E2= >i a*in0 <1E5= din +iua urm/toare datei oper/rii anu*/rii nregistr/rii n Registru* persoane*or impo+abi*e a c/ror nregistrare n scopuri de TDA con,orm art0 113 a ,ost anu*at/0 <9E3= "nd se constat/ c/ persoana impo+abi*/ a ,ost nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 113 de organe*e ,isca*e. ca urmare a unei erori. aceast/ nregistrare se anu*ea+/ din o,iciu sau *a cererea persoanei impo+abi*e de organe*e ,isca*e competente. ncepnd cu data nscris/ n deci+ia de ndreptare a erorii0 $e perioada cuprins/ ntre data nregistr/rii >i data anu*/rii nregistr/rii n scopuri de TDA! a= persoana impo+abi*/ care a ,ost nregistrat/ eronat n scopuri de TDA ac:ionea+/ n ca*itate de persoan/ nregistrat/ n scopuri de TDA. cu excep:ia situa:iei n care nregistrarea eronat/ a ,ost generat/ de organu* ,isca*. ca+ n care persoana impo+abi*/ poate ap*ica regimu* specia* de scutire pentru ntreprinderi*e mici prev/+ut *a art0 112C b= dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de bene,iciari de *a persoane*e impo+abi*e respective se exercit/ n *imite*e >i n condi:ii*e prev/+ute *a art0 151 A 152E10 <9E5= "nd se constat/ c/ persoanei impo+abi*e iAa ,ost anu*at din o,iciu de organe*e ,isca*e codu* de nregistrare n scopuri de TDA con,orm art0 113. ca urmare a unei erori. aceasta va ,i nregistrat/. din o,iciu sau *a cererea persoanei impo+abi*e. de organe*e ,isca*e competente0 $e perioada cuprins/ ntre data anu*/rii >i data nregistr/rii n scopuri de TDA persoana respectiv/ >i p/strea+/ ca*itatea de persoan/ impo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA. men:innduAse data nregistr/rii n scopuri de TDA anterioar/0 &reptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate pe aceea>i perioad/ de bene,iciari de *a persoane*e impo+abi*e respective se exercit/ n *imite*e >i n condi:ii*e prev/+ute *a art0 151 A 152E1. considernduAse c/ ac@i+i:ii*e au ,ost e,ectuate de *a o persoan/ impo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 1130 #M60 <10= $ersoana nregistrat/ con,orm pre+entu*ui artico* va anun:a n scris organe*e ,isca*e competente cu privire *a modi,ic/ri*e in,orma:ii*or dec*arate n cererea de nregistrare sau ,urni+ate prin a*t/ metod/ organu*ui ,isca* competent. n *eg/tur/ cu nregistrarea sa. sau care apar n certi,icatu* de nregistrare n termen de 11 +i*e de *a producerea oric/ruia dintre aceste evenimente0 <11= ?n ca+u* ncet/rii des,/>ur/rii de opera:iuni care dau drept de deducere a taxei sau n ca+u* ncet/rii activit/:ii sa*e economice. orice persoan/ nregistrat/ con,orm pre+entu*ui artico* va anun:a n scris organe*e ,isca*e competente n termen de 11 +i*e de *a producerea oric/ruia dintre aceste evenimente n scopu* scoaterii din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA0 $rin norme procedura*e se stabi*esc data de *a care are *oc scoaterea din eviden:/ >i procedura ap*icabi*/0 #CIN -. A se vedea >i art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2532012 <#M9==. artico* reprodus >i n nota 12 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60

&)#. 153E1 C're+i*trarea 8' *co"(ri de T7A a a#tor "er*oa'e care efect(eaz ac1izi)ii i'tracom('itare *a( "e'tr( *er0icii <1= Are ob*iga:ia s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA. con,orm pre+entu*ui artico*! a= persoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia >i persoana Buridic/ neimpo+abi*/ stabi*it/ n Romnia. nenregistrate >i care nu au ob*iga:ia s/ se nregistre+e con,orm art0 113 >i care nu sunt deBa nregistrate con,orm *it0 b= sau c= sau a*in0 <2=. care e,ectuea+/ o ac@i+i:ie intracomunitar/ taxabi*/ n Romnia. nainte de e,ectuarea ac@i+i:iei intracomunitare. dac/ va*oarea ac@i+i:iei intracomunitare respective dep/>e>te p*a,onu* pentru ac@i+i:ii intracomunitare n anu* ca*endaristic n care are *oc ac@i+i:ia intracomunitar/C b= persoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia. nenregistrat/ >i care nu are ob*iga:ia s/ se nregistre+e con,orm art0 113 >i care nu este deBa nregistrat/ con,orm *it0 a= sau c= sau a a*in0 <2=. dac/ prestea+/ servicii care au *ocu* n a*t stat membru. pentru care bene,iciaru* serviciu*ui este persoana ob*igat/ *a p*ata taxei con,orm ec@iva*entu*ui din *egis*a:ia a*tui stat membru a* art0 110 a*in0 <2=. nainte de prestarea serviciu*uiC c= persoana impo+abi*/ care >i are stabi*it sediu* activit/:ii economice n Romnia. care nu este nregistrat/ >i nu are ob*iga:ia s/ se nregistre+e con,orm art0 113 >i care nu este deBa nregistrat/ con,orm *it0 a= sau b= sau a a*in0 <2=. dac/ prime>te de *a un prestator. persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n a*t stat membru. servicii pentru care este ob*igat/ *a p*ata taxei n Romnia con,orm art0 110 a*in0 <2=. naintea primirii servicii*or respective0 <2= $ersoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia. dac/ nu este nregistrat/ >i nu este ob*igat/ s/ se nregistre+e con,orm art0 113. >i persoana Buridic/ neimpo+abi*/ stabi*it/ n Romnia pot so*icita s/ se nregistre+e. con,orm pre+entu*ui artico*. n ca+u* n care rea*i+ea+/ ac@i+i:ii intracomunitare. con,orm art0 124 a*in0 <4=0 <3= rgane*e ,isca*e competente vor nregistra n scopuri de TDA. con,orm pre+entu*ui artico*. orice persoan/ care so*icit/ nregistrarea. con,orm a*in0 <1= sau <2=0 <5= &ac/ persoana ob*igat/ s/ se nregistre+e n scopuri de TDA. n condi:ii*e a*in0 <1=. nu so*icit/ nregistrarea. organe*e ,isca*e competente vor nregistra persoana respectiv/ din o,iciu0 <1= $ersoana nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm a*in0 <1= *it0 a= poate so*icita anu*area nregistr/rii sa*e oricnd. dup/ expirarea anu*ui ca*endaristic urm/tor ce*ui n care a ,ost nregistrat/. dac/ va*oarea ac@i+i:ii*or sa*e intracomunitare nu a dep/>it p*a,onu* de ac@i+i:ii n anu* n care ,ace so*icitarea sau n anu* ca*endaristic anterior >i dac/ nu >iAa exercitat op:iunea con,orm a*in0 <2=0 <4= $ersoana nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm a*in0 <2= poate so*icita anu*area nregistr/rii oricnd dup/ expirarea a 2 ani ca*endaristici care urmea+/ anu*ui n care a optat pentru nregistrare. dac/ va*oarea ac@i+i:ii*or sa*e intracomunitare nu a dep/>it p*a,onu* de ac@i+i:ii n anu* n care depune aceast/ so*icitare sau n anu* ca*endaristic anterior. dac/ nu >iAa exercitat op:iunea con,orm a*in0 <2=0 <2= &ac/ dup/ expirarea anu*ui ca*endaristic prev/+ut *a a*in0 <1= sau a ce*or 2 ani ca*endaristici prev/+u:i *a a*in0 <4=. care urmea+/ ce*ui n care sAa e,ectuat nregistrarea. persoana impo+abi*/ e,ectuea+/ o ac@i+i:ie intracomunitar/ n ba+a codu*ui de nregistrare n scopuri de TDA. ob:inut con,orm pre+entu*ui artico*. se consider/ c/ persoana a optat con,orm art0 124 a*in0 <4=. cu excep:ia ca+u*ui n care a dep/>it p*a,onu* de ac@i+i:ii intracomunitare0 <8= $ersoana nregistrat/ con,orm a*in0 <1= *it0 b= >i c= poate so*icita anu*area nregistr/rii sa*e oricnd dup/ expirarea anu*ui ca*endaristic n care a ,ost nregistrat/. cu excep:ia situa:iei n care trebuie s/ r/mn/ nregistrat/ con,orm a*in0 <1= A <2=0 #M93 <9= rgane*e ,isca*e competente vor anu*a nregistrarea unei persoane. con,orm pre+entu*ui artico*. din o,iciu sau. dup/ ca+. *a cerere. n urm/toare*e situa:ii! a= persoana respectiv/ este nregistrat/ n scopuri de TDA. con,orm art0 113C sau b= persoana respectiv/ are dreptu* *a anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA. con,orm pre+entu*ui artico*. >i so*icit/ anu*area con,orm a*in0 <1=. <4= >i <8=C sau c= persoana respectiv/ >i ncetea+/ activitatea economic/0 #M60

<10= ?nregistrarea n scopuri de TDA con,orm pre+entu*ui artico* nu con,er/ persoanei impo+abi*e ca*itatea de persoan/ nregistrat/ norma* n scopuri de TDA. acest cod ,iind uti*i+at numai pentru ac@i+i:ii intracomunitare sau pentru servicii*e prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. primite de *a persoane impo+abi*e stabi*ite n a*t stat membru sau prestate c/tre persoane impo+abi*e stabi*ite n a*t stat membru0 #M96 <11= $revederi*e art0 113 a*in0 <9= *it0 a=. b= >i ,= se ap*ic/ corespun+/tor >i pentru persoane*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm pre+entu*ui artico*0 #M60 &)#. 154 /re0ederi +e'era#e referitoare #a 8're+i*trare <1= "odu* de nregistrare n scopuri de TDA. atribuit con,orm art0 113 >i 113E1. are pre,ixu* HR H. con,orm Gtandardu*ui interna:iona* IG 3144 A a*p@a 20 <2= Anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA a unei persoane nu o exonerea+/ de r/spunderea care i revine. con,orm pre+entu*ui tit*u. pentru orice ac:iune anterioar/ datei anu*/rii >i de ob*iga:ia de a so*icita nregistrarea n condi:ii*e pre+entu*ui tit*u0 <3= $rin norme se stabi*esc ca+uri*e n care persoane*e nestabi*ite n Romnia care sunt ob*igate *a p*ata TDA n Romnia con,orm art0 110 a*in0 <1= pot ,i scutite de nregistrarea n scopuri de TDA n Romnia0 <5= $ersoane*e nregistrate! a= con,orm art0 113 vor comunica codu* de nregistrare n scopuri de TDA tuturor ,urni+ori*or3prestatori*or sau c*ien:i*orC b= con,orm art0 113E1 vor comunica codu* de nregistrare n scopuri de TDA! 10 ,urni+oru*ui3prestatoru*ui. atunci cnd au ob*iga:ia p*/:ii taxei con,orm art0 110 a*in0 <2= A <4= >i art0 111C 20 bene,iciaru*ui. persoan/ impo+abi*/ din a*t stat membru. c/tre care prestea+/ servicii pentru care acesta este ob*igat *a p*ata taxei con,orm ec@iva*entu*ui din a*t stat membru a* art0 110 a*in0 <2=0 #M97 &)#. 155 Aact(rarea <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u sunt considerate ,acturi documente*e sau mesaBe*e pe suport @rtie ori n ,ormat e*ectronic. dac/ acestea ndep*inesc condi:ii*e stabi*ite n pre+entu* artico*0 <2= rice document sau mesaB care modi,ic/ >i care se re,er/ n mod speci,ic >i ,/r/ ambiguit/:i *a ,actura ini:ia*/ are ace*a>i regim Buridic ca >i o ,actur/0 <3= ?n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. prin ,actur/ e*ectronic/ se n:e*ege o ,actur/ care con:ine in,orma:ii*e so*icitate n pre+entu* artico* >i care a ,ost emis/ >i primit/ n ,ormat e*ectronic0 <5= '/r/ s/ contravin/ prevederi*or a*in0 <30= A <35= se ap*ic/ urm/toare*e regu*i de ,acturare! a= pentru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii pentru care *ocu* *ivr/rii. respectiv prest/rii se consider/ a ,i n Romnia. con,orm prevederi*or art0 132 >i 133. ,acturarea ,ace obiectu* prevederi*or pre+entu*ui artico*0 $entru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii pentru care *ocu* *ivr/rii. respectiv prest/rii nu se consider/ a ,i n Romnia. con,orm prevederi*or art0 132 >i 133. ,acturarea ,ace obiectu* norme*or ap*icabi*e n state*e membre n care are *oc *ivrarea de bunuri3prestarea de serviciiC b= prin excep:ie de *a prevederi*e *it0 a=! 10 pentru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia n sensu* art0 121E1 a*in0 <2=. ,acturarea ,ace obiectu* prevederi*or pre+entu*ui artico* dac/ ,urni+oru*3prestatoru* nu este stabi*it n statu* membru n care are *oc *ivrarea bunuri*or ori prestarea servicii*or. con,orm prevederi*or art0 132 >i 133. >i persoana ob*igat/ *a p*ata TDA este persoana c/reia i se *ivrea+/ bunuri*e sau i se prestea+/ servicii*eC 20 pentru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii pentru care *ocu* *ivr/rii. respectiv prest/rii se consider/ a ,i n Romnia. con,orm art0 132 >i 133. e,ectuate de un ,urni+or3prestator care nu este stabi*it n Romnia. dar este stabi*it n "omunitate. con,orm prevederi*or art0 121E1 a*in0 <2=. iar persoana ob*igat/ *a p*ata taxei con,orm art0 110 este bene,iciaru* c/tre care sAau e,ectuat respective*e *ivr/ri3prest/ri. ,acturarea ,ace obiectu* norme*or ap*icabi*e n statu* membru n care este stabi*it ,urni+oru*3prestatoru*0 ?n situa:ia n care bene,iciaru* este persoana care emite ,actura n nume*e >i n contu* ,urni+oru*ui3prestatoru*ui con,orm prevederi*or a*in0 <12=. se ap*ic/ prevederi*e *it0 a=C

c= prin excep:ie de *a prevederi*e *it0 a=. pentru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii e,ectuate de o persoan/ impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia n sensu* art0 121E1 a*in0 <2=. ,acturarea ,ace obiectu* prevederi*or pre+entu*ui artico* dac/ *ivrarea bunuri*or sau prestarea servicii*or nu are *oc n "omunitate n con,ormitate cu prevederi*e art0 132 >i 1330 <1= $ersoana impo+abi*/ trebuie s/ emit/ o ,actur/ c/tre ,iecare bene,iciar. n urm/toare*e situa:ii! a= pentru *ivr/ri*e de bunuri sau prest/ri*e de servicii e,ectuateC b= pentru ,iecare vn+are *a distan:/ pe care a e,ectuatAo. n condi:ii*e art0 132 a*in0 <2= >i <3=C c= pentru *ivr/ri*e intracomunitare de bunuri e,ectuate n condi:ii*e art0 153 a*in0 <2= *it0 a= A c=C d= pentru orice avans ncasat n *eg/tur/ cu una dintre opera:iuni*e men:ionate *a *it0 a= >i b=0 <4= $rin excep:ie de *a a*in0 <1= *it0 a= >i d=. persoana impo+abi*/ nu are ob*iga:ia emiterii de ,acturi pentru opera:iuni*e scutite ,/r/ drept de deducere a taxei con,orm art0 151 a*in0 <1= >i <2=0 <2= $ersoana nregistrat/ con,orm art0 113 trebuie s/ auto,acture+e. n termenu* prev/+ut *a a*in0 <11=. ,iecare *ivrare de bunuri sau prestare de servicii c/tre sine0 <8= $ersoana impo+abi*/ trebuie s/ emit/ o auto,actur/. n termenu* prev/+ut *a a*in0 <15=. pentru ,iecare trans,er e,ectuat n a*t stat membru. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 128 a*in0 <10=. >i pentru ,iecare opera:iune asimi*at/ unei ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri e,ectuate n Romnia n condi:ii*e prev/+ute *a art0 130E1 a*in0 <2= *it0 a=0 <9= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1= *it0 a=. persoana impo+abi*/ este scutit/ de ob*iga:ia emiterii ,acturii pentru urm/toare*e opera:iuni. cu excep:ia ca+u*ui n care bene,iciaru* so*icit/ ,actura! a= *ivr/ri*e de bunuri prin maga+ine*e de comer: cu am/nuntu* >i prest/ri*e de servicii c/tre popu*a:ie. pentru care este ob*igatorie emiterea de bonuri ,isca*e. con,orm rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2831999 privind ob*iga:ia operatori*or economici de a uti*i+a aparate de marcat e*ectronice ,isca*e. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC b= *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii. a*te*e dect ce*e men:ionate *a *it0 a=. ,urni+ate c/tre bene,iciari persoane neimpo+abi*e. a*te*e dect persoane*e Buridice neimpo+abi*e. pentru care este ob*igatorie emiterea de documente *ega* aprobate. ,/r/ nomina*i+area cump/r/toru*ui. cum ar ,i! transportu* persoane*or pe ba+a bi*ete*or de c/*/torie sau abonamente*or. accesu* pe ba+/ de bi*et *a! spectaco*e. mu+ee. cinematogra,e. evenimente sportive. trguri. expo+i:iiC c= *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii. a*te*e dect ce*e men:ionate *a *it0 a= >i b=. ,urni+ate c/tre bene,iciari. persoane neimpo+abi*e. a*te*e dect persoane*e Buridice neimpo+abi*e. care prin natura *or nu permit ,urni+oru*ui3prestatoru*ui identi,icarea bene,iciaru*ui. cum sunt! *ivr/ri*e de bunuri e,ectuate prin automate*e comercia*e. servicii*e de parc/ri auto a c/ror contrava*oare se ncasea+/ prin automate. servicii de renc/rcare e*ectronic/ a carte*e*or te*e,onice prep*/tite0 $rin norme se vor stabi*i documente*e pe care ,urni+orii3prestatorii trebuie s/ *e ntocmeasc/ n vederea determin/rii corecte a ba+ei de impo+itare >i a taxei co*ectate pentru ast,e* de opera:iuni0 <10= $ersoana impo+abi*/ care nu are ob*iga:ia de a emite ,acturi con,orm pre+entu*ui artico* poate opta pentru emiterea ,acturii0 <11= $ersoana impo+abi*/ care are ob*iga:ia de a emite ,acturi con,orm pre+entu*ui artico*. precum >i persoana impo+abi*/ care optea+/ pentru emiterea ,acturii potrivit a*in0 <10= pot emite ,acturi simp*i,icate n oricare dintre urm/toare*e situa:ii! a= atunci cnd va*oarea ,acturi*or. inc*usiv TDA. nu este mai mare de 100 euro0 "ursu* de sc@imb uti*i+at pentru determinarea n euro a va*orii ,acturii este cursu* prev/+ut *a art0 139E1C b= n ca+u* documente*or sau mesaBe*or tratate drept ,actur/ con,orm a*in0 <2=0 <12= ?n urma consu*t/rii "omitetu*ui TDA instituit n temeiu* prevederi*or art0 398 din &irectiva 112. prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice se aprob/ ca persoana impo+abi*/ care are ob*iga:ia de a emite ,acturi con,orm pre+entu*ui artico*. precum >i persoana impo+abi*/ care optea+/ pentru emiterea ,acturii potrivit a*in0 <10= s/ nscrie n ,acturi doar in,orma:ii*e prev/+ute *a a*in0 <20=. n urm/toare*e ca+uri. con,orm procedurii stabi*ite prin norme! a= va*oarea ,acturii. inc*usiv TDA. este mai mare de 100 euro. dar mai mic/ de 500 euro0 "ursu* de sc@imb uti*i+at pentru determinarea n euro a va*orii ,acturii este cursu* prev/+ut *a art0 139E1C sau

b= n ca+u* n care practica administrativ/ ori comercia*/ din sectoru* de activitate imp*icat sau condi:ii*e te@nice de emitere a ,acturi*or ,ace3,ac ca respectarea tuturor ob*iga:ii*or men:ionate *a a*in0 <19= sau *a a*in0 <22= s/ ,ie extrem de di,ici*/0 <13= $revederi*e a*in0 <11= >i <12= nu se ap*ic/ n ca+u* opera:iuni*or prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 b= >i c= sau atunci cnd persoana impo+abi*/. care este stabi*it/ n Romnia. e,ectuea+/ *ivrarea de bunuri ori prestarea de servicii pentru care taxa este datorat/ n a*t stat membru. n care aceast/ persoan/ nu este stabi*it/. iar persoana ob*igat/ *a p*ata TDA este persoana c/reia iAau ,ost *ivrate bunuri*e sau iAau ,ost prestate servicii*e n acest a*t stat membru0 <15= $entru *ivr/ri*e intracomunitare de bunuri e,ectuate n condi:ii*e art0 153 a*in0 <2=. persoana impo+abi*/ are ob*iga:ia de a emite o ,actur/ ce* tr+iu pn/ n cea deAa 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care ia na>tere ,aptu* generator a* taxei0 <11= $entru a*te opera:iuni dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <15=. persoana impo+abi*/ are ob*iga:ia de a emite o ,actur/ ce* tr+iu pn/ n cea deAa 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care ia na>tere ,aptu* generator a* taxei. cu excep:ia ca+u*ui n care ,actura a ,ost deBa emis/0 &e asemenea. persoana impo+abi*/ trebuie s/ emit/ o ,actur/ pentru suma avansuri*or ncasate n *eg/tur/ cu o *ivrare de bunuri3prestare de servicii ce* tr+iu pn/ n cea deAa 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care a ncasat avansuri*e. cu excep:ia ca+u*ui n care ,actura a ,ost deBa emis/0 <14= $ersoana impo+abi*/ poate ntocmi o ,actur/ centra*i+atoare pentru mai mu*te *ivr/ri separate de bunuri. prest/ri separate de servicii. c/tre ace*a>i c*ient. n urm/toare*e condi:ii! a= s/ se re,ere *a opera:iuni pentru care a *uat na>tere ,aptu* generator de tax/ sau pentru care au ,ost ncasate avansuri ntrAo perioad/ ce nu dep/>e>te o *un/ ca*endaristic/C b= toate documente*e emise *a data *ivr/rii de bunuri. prest/rii de servicii sau ncas/rii de avansuri s/ ,ie ob*igatoriu anexate *a ,actura centra*i+atoare0 <12= $ot ,i emise ,acturi de c/tre bene,iciar n nume*e >i n contu* ,urni+oru*ui3prestatoru*ui n condi:ii*e stabi*ite prin norme0 <18= $ot ,i emise ,acturi de c/tre un ter: n nume*e >i n contu* ,urni+oru*ui3prestatoru*ui n condi:ii*e stabi*ite prin norme. cu excep:ia situa:iei n care partea ter:/ este stabi*it/ ntrAo :ar/ cu care nu exist/ niciun instrument Buridic re,eritor *a asisten:a reciproc/0 <19= 'actura cuprinde n mod ob*igatoriu urm/toare*e in,orma:ii! a= num/ru* de ordine. n ba+a uneia sau a mai mu*tor serii. care identi,ic/ ,actura n mod unicC b= data emiterii ,acturiiC c= data *a care au ,ost *ivrate bunuri*e3prestate servicii*e sau data ncas/rii unui avans. n m/sura n care aceast/ dat/ este anterioar/ datei emiterii ,acturiiC d= denumirea3nume*e. adresa >i codu* de nregistrare n scopuri de TDA sau. dup/ ca+. codu* de identi,icare ,isca*/ a*e persoanei impo+abi*e care a *ivrat bunuri*e sau a prestat servicii*eC e= denumirea3nume*e ,urni+oru*ui3prestatoru*ui care nu este stabi*it n Romnia >i care >iAa desemnat un repre+entant ,isca*. precum >i denumirea3nume*e. adresa >i codu* de nregistrare n scopuri de TDA. con,orm art0 113. a*e repre+entantu*ui ,isca*C ,= denumirea3nume*e >i adresa bene,iciaru*ui bunuri*or sau servicii*or. precum >i codu* de nregistrare n scopuri de TDA sau codu* de identi,icare ,isca*/ a* bene,iciaru*ui. dac/ acesta este o persoan/ impo+abi*/ ori o persoan/ Buridic/ neimpo+abi*/C g= denumirea3nume*e bene,iciaru*ui care nu este stabi*it n Romnia >i care >iAa desemnat un repre+entant ,isca*. precum >i denumirea3nume*e. adresa >i codu* de nregistrare prev/+ut *a art0 113 a*e repre+entantu*ui ,isca*C @= denumirea >i cantitatea bunuri*or *ivrate. denumirea servicii*or prestate. precum >i particu*arit/:i*e prev/+ute *a art0 121E1 a*in0 <3= n de,inirea bunuri*or. n ca+u* *ivr/rii intracomunitare de miB*oace de transport noiC i= ba+a de impo+itare a bunuri*or >i servicii*or ori. dup/ ca+. avansuri*e ,acturate. pentru ,iecare cot/. scutire sau opera:iune netaxabi*/. pre:u* unitar. exc*usiv taxa. precum >i rabaturi*e. remi+e*e. risturne*e >i a*te reduceri de pre:. n ca+u* n care acestea nu sunt inc*use n pre:u* unitarC B= indicarea cotei de tax/ ap*icate >i a sumei taxei co*ectate. exprimate n *ei. n ,unc:ie de cote*e taxeiC

K= n ca+u* n care ,actura este emis/ de bene,iciar n nume*e >i n contu* ,urni+oru*ui. men:iunea Hauto,actur/HC *= n ca+u* n care este ap*icabi*/ o scutire de tax/. trimiterea *a dispo+i:ii*e ap*icabi*e din pre+entu* tit*u ori din &irectiva 112 sau orice a*t/ men:iune din care s/ re+u*te c/ *ivrarea de bunuri ori prestarea de servicii ,ace obiectu* unei scutiriC m= n ca+u* n care c*ientu* este persoana ob*igat/ *a p*ata TDA. men:iunea Htaxare invers/HC n= n ca+u* n care se ap*ic/ regimu* specia* pentru agen:ii*e de turism. men:iunea Hregimu* marBei A agen:ii de turismHC o= dac/ se ap*ic/ unu* dintre regimuri*e specia*e pentru bunuri secondA@and. opere de art/. obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:i. una dintre men:iuni*e Hregimu* marBei A bunuri secondA@andH. Hregimu* marBei A opere de art/H sau Hregimu* marBei A obiecte de co*ec:ie >i antic@it/:iH. dup/ ca+C p= n ca+u* n care exigibi*itatea TDA intervine *a data ncas/rii contrava*orii integra*e sau par:ia*e a *ivr/rii de bunuri ori a prest/rii de servicii. men:iunea HTDA *a ncasareHC r= o re,erire *a a*te ,acturi sau documente emise anterior. atunci cnd se emit mai mu*te ,acturi ori documente pentru aceea>i opera:iune0 <20= 'acturi*e emise n sistem simp*i,icat n condi:ii*e prev/+ute *a a*in0 <11= >i <12= trebuie s/ con:in/ ce* pu:in urm/toare*e in,orma:ii! a= data emiteriiC b= identi,icarea persoanei impo+abi*e care a *ivrat bunuri*e sau a prestat servicii*eC c= identi,icarea tipu*ui de bunuri sau servicii ,urni+ateC d= suma taxei co*ectate sau in,orma:ii*e necesare pentru ca*cu*area acesteiaC e= n ca+u* documente*or sau mesaBe*or tratate drept ,actur/ n con,ormitate cu prevederi*e a*in0 <2=. o re,erire speci,ic/ >i c*ar/ *a ,actura ini:ia*/ >i *a deta*ii*e speci,ice care se modi,ic/0 <21= ?n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <5= *it0 b= pct0 1. ,urni+oru*3prestatoru* stabi*it n Romnia poate s/ omit/ din ,actur/ in,orma:ii*e prev/+ute *a a*in0 <19= *it0 i= >i B= >i s/ indice. n sc@imb. va*oarea impo+abi*/ a bunuri*or *ivrate3servicii*or prestate. re,erinduAse *a cantitatea sau vo*umu* acestora >i *a natura *or0 ?n ca+u* ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <5= *it0 b= pct0 2. ,actura emis/ de ,urni+oru*3prestatoru* care nu este stabi*it n Romnia poate s/ nu con:in/ in,orma:ii*e prev/+ute *a ec@iva*entu* din &irectiva 112 a* a*in0 <19= *it0 i= >i B=0 <22= Gume*e indicate pe ,actur/ se pot exprima n orice moned/ cu condi:ia ca va*oarea TDA co*ectat/ s/ ,ie exprimat/ n *ei0 ?n situa:ia n care va*oarea taxei co*ectate este exprimat/ ntrAo a*t/ moned/. aceasta va ,i convertit/ n *ei uti*i+nd cursu* de sc@imb prev/+ut *a art0 139E10 <23= Iti*i+area ,acturii e*ectronice ,ace obiectu* accept/rii de c/tre destinatar0 <25= Autenticitatea originii. integritatea con:inutu*ui >i *i+ibi*itatea unei ,acturi. indi,erent c/ este pe suport @rtie sau n ,ormat e*ectronic. trebuie garantate de *a momentu* emiterii pn/ *a s,r>itu* perioadei de stocare a ,acturii0 'iecare persoan/ impo+abi*/ stabi*e>te modu* de garantare a autenticit/:ii originii. a integrit/:ii con:inutu*ui >i a *i+ibi*it/:ii ,acturii0 Acest *ucru poate ,i rea*i+at prin controa*e de gestiune care stabi*esc o pist/ ,iabi*/ de audit ntre o ,actur/ >i o *ivrare de bunuri sau prestare de servicii0 HAutenticitatea originiiH nseamn/ asigurarea identit/:ii ,urni+oru*ui sau a emitentu*ui ,acturii0 HIntegritatea con:inutu*uiH nseamn/ c/ nu a ,ost modi,icat con:inutu* impus n con,ormitate cu pre+entu* artico*0 <21= ?n a,ar/ de controa*e*e de gestiune men:ionate *a a*in0 <25=. a*te exemp*e de te@no*ogii care asigur/ autenticitatea originii >i integrit/:ii con:inutu*ui ,acturii e*ectronice sunt! a= o semn/tur/ e*ectronic/ avansat/ n sensu* art0 2 a*in0 <2= din &irectiva 19993933"E a $ar*amentu*ui European >i a "onsi*iu*ui din 13 decembrie 1999 privind un cadru comunitar pentru semn/turi*e e*ectronice. ba+at/ pe un certi,icat ca*i,icat >i creat/ de un dispo+itiv securi+at de creare a semn/turii n sensu* art0 2 a*in0 <4= >i <10= din &irectiva 19993933"EC b= un sc@imb e*ectronic de date <e*ectronic data interc@ange A E&I=. ast,e* cum a ,ost de,init *a art0 2 din anexa I *a Recomand/ri*e "omisiei 199538203"E din 19 octombrie 1995 privind aspecte*e Buridice a*e sc@imbu*ui e*ectronic de date. n ca+u* n care acordu* privind sc@imbu* prevede uti*i+area unor proceduri prin care se garantea+/ autenticitatea originii >i integritatea date*or0 <24= ?n ca+u* ,acturi*or emise prin miB*oace e*ectronice de ,urni+ori3prestatori care sunt stabi*i:i n :/ri cu care nu exist/ niciun instrument Buridic privind asisten:a reciproc/ avnd o s,er/ de ap*icare simi*ar/ ce*ei prev/+ute de &irectiva 20103253IE a "onsi*iu*ui Iniunii Europene din 14 martie 2010 privind asisten:a

reciproc/ n materie de recuperare a crean:e*or *egate de impo+ite. taxe >i a*te m/suri >i de Regu*amentu* <IE= 90532010 a* "onsi*iu*ui din 2 octombrie 2010 privind cooperarea administrativ/ >i combaterea ,raudei n domeniu* taxei pe va*oarea ad/ugat/. pentru *ivr/ri de bunuri sau prest/ri de servicii care au *ocu* n Romnia. asigurarea autenticit/:ii originii >i integrit/:ii con:inutu*ui ,acturii trebuie rea*i+at/ exc*usiv prin una din te@no*ogii*e prev/+ute *a a*in0 <21=0 <22= ?n situa:ia n care pac@ete care con:in mai mu*te ,acturi emise prin miB*oace e*ectronice sunt transmise sau puse *a dispo+i:ia ace*uia>i destinatar. in,orma:ii*e care sunt comune ,acturi*or individua*e pot ,i men:ionate o singur/ dat/. cu condi:ia ca acestea s/ ,ie accesibi*e pentru ,iecare ,actur/0 <28= Gemnarea >i >tampi*area ,acturi*or nu constituie e*emente ob*igatorii pe care trebuie s/ *e con:in/ ,actura0 <29= Gtocarea prin miB*oace e*ectronice a ,acturi*or repre+int/ stocarea date*or prin ec@ipamente e*ectronice de procesare. inc*usiv compresia digita*/. >i de stocare >i uti*i+nd miB*oace prin cab*u. unde radio. sisteme optice sau a*te miB*oace e*ectromagnetice0 <30= $ersoana impo+abi*/ trebuie s/ asigure stocarea copii*or ,acturi*or pe care *eAa emis sau care au ,ost emise de c*ient ori de un ter: n nume*e >i n contu* s/u. precum >i a tuturor ,acturi*or primite0 #M120 <31= $ersoana impo+abi*/ poate decide *ocu* de stocare a ,acturi*or. cu condi:ia ca acestea sau in,orma:ii*e stocate con,orm a*in0 <30= s/ ,ie puse *a dispo+i:ia autorit/:i*or competente ,/r/ nicio ntr+iere ori de cte ori se so*icit/ acest *ucru0 "u toate acestea. *ocu* de stocare a ,acturi*or a*es de persoana impo+abi*/ nu poate ,i situat pe teritoriu* unei :/ri cu care nu exist/ niciun instrument Buridic re,eritor *a asisten:a reciproc/ avnd o s,er/ de ap*icare simi*ar/ ce*ei prev/+ute de &irectiva 20103253IE >i de Regu*amentu* <IE= 90532010 sau *a dreptu* men:ionat *a a*in0 <34= de a accesa prin miB*oace e*ectronice. de a desc/rca >i de a uti*i+a ,acturi*e respective0 #M97 <32= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <31=. persoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia are ob*iga:ia de a stoca pe teritoriu* Romniei ,acturi*e emise >i primite. precum >i ,acturi*e emise de c*ient sau de un ter: n nume*e >i n contu* s/u. a*te*e dect ce*e e*ectronice pentru care persoana impo+abi*/ garantea+/ accesu* onA*ine organe*or ,isca*e competente >i pentru care persoana impo+abi*/ poate ap*ica prevederi*e a*in0 <31=0 Aceea>i ob*iga:ie i revine >i persoanei impo+abi*e stabi*ite n Romnia printrAun sediu ,ix ce* pu:in pe perioada existen:ei pe teritoriu* Romniei a sediu*ui ,ix0 <33= ?n situa:ia n care *ocu* de stocare prev/+ut *a a*in0 <31= nu se a,*/ pe teritoriu* Romniei persoane*e impo+abi*e stabi*ite n Romnia n sensu* art0 121E1 a*in0 <2= trebuie s/ comunice organe*or ,isca*e competente *ocu* de stocare a ,acturi*or sau a in,orma:ii*or stocate con,orm a*in0 <30=0 #M120 <35= 'acturi*e pot ,i stocate pe suport @rtie sau n ,ormat e*ectronic. indi,erent de ,orma origina*/ n care au ,ost trimise ori puse *a dispo+i:ie0 ?n ca+u* stoc/rii e*ectronice a ,acturi*or. inc*usiv a ce*or care au ,ost convertite din ,ormat @rtie n ,ormat e*ectronic. nu este ob*igatorie ap*icarea prevederi*or Legii nr0 13132002 privind ar@ivarea documente*or n ,orm/ e*ectronic/. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #M97 <31= ?n scopuri de contro*. organe*e ,isca*e competente pot so*icita traducerea n *imba romn/. n anumite situa:ii sau pentru anumite persoane impo+abi*e. a ,acturi*or emise pentru *ivr/ri*e de bunuri >i prest/ri*e de servicii pentru care *ocu* *ivr/rii. respectiv prest/rii se consider/ a ,i n Romnia. con,orm prevederi*or art0 132 >i 133. precum >i a ,acturi*or primite de persoane impo+abi*e stabi*ite n Romnia n sensu* art0 121E1 a*in0 <2=0 <34= ?n scopuri de contro*. n ca+u* stoc/rii prin miB*oace e*ectronice a ,acturi*or emise sau primite n a*t stat. garantnd accesu* on*ine *a date. persoana impo+abi*/ stabi*it/ n Romnia n sensu* art0 121E1 a*in0 <2= are ob*iga:ia de a permite organe*or ,isca*e competente din Romnia accesarea. desc/rcarea >i uti*i+area respective*or ,acturi0 &e asemenea. persoana impo+abi*/ nestabi*it/ n Romnia care stoc@ea+/ prin miB*oace e*ectronice ,acturi emise sau primite pentru *ivr/ri*e de bunuri >i3sau prest/ri*e de servicii impo+abi*e n Romnia are ob*iga:ia de a permite organe*or ,isca*e din Romnia accesarea. desc/rcarea >i uti*i+area respective*or ,acturi. indi,erent de statu* n care se a,*/ *ocu* de stocare pentru care a optat0 #M31

&)#. 155E1 A#te doc(me'te #M60 <1= $ersoana impo+abi*/ sau persoana Buridic/ neimpo+abi*/. ob*igat/ *a p*ata taxei n condi:ii*e art0 110 a*in0 <2= A <5= >i <4= >i a*e art0 111. trebuie s/ auto,acture+e opera:iuni*e respective pn/ ce* mai tr+iu n a 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care ia na>tere ,aptu* generator a* taxei. n ca+u* n care persoana respectiv/ nu se a,*/ n posesia ,acturii emise de ,urni+or3prestator0 <2= $ersoana impo+abi*/ sau persoana Buridic/ neimpo+abi*/. ob*igat/ *a p*ata taxei n condi:ii*e art0 110 a*in0 <2= A <5= >i <4=. trebuie s/ auto,acture+e suma avansuri*or p*/tite n *eg/tur/ cu opera:iuni*e respective ce* tr+iu pn/ n cea deAa 11Aa +i a *unii urm/toare ce*ei n care a p*/tit avansuri*e. n ca+u* n care persoana respectiv/ nu se a,*/ n posesia ,acturii emise de ,urni+or3prestator. cu excep:ia situa:iei n care ,aptu* generator de tax/ a intervenit n aceea>i *un/. ca+ n care sunt ap*icabi*e prevederi*e a*in0 <1=0 <3= La primirea ,acturii privind opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2=. persoana impo+abi*/ sau persoana Buridic/ neimpo+abi*/ va nscrie pe ,actur/ o re,erire *a auto,acturare. iar pe auto,actur/. o re,erire *a ,actur/0 #M31 <5= ?n ca+u* *ivr/ri*or n vederea test/rii sau pentru veri,icarea con,ormit/:ii. a stocuri*or n regim de consigna:ie sau a stocuri*or puse *a dispo+i:ie c*ientu*ui. *a data punerii *a dispo+i:ie sau a expedierii bunuri*or. persoana impo+abi*/ va emite c/tre destinataru* bunuri*or un document care cuprinde urm/toare*e in,orma:ii! a= un num/r de ordine secven:ia* >i data emiterii documentu*uiC b= denumirea3nume*e >i adresa p/r:i*orC c= data punerii *a dispo+i:ie sau a expedierii bunuri*orC d= denumirea >i cantitatea bunuri*or0 <1= ?n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <5=. persoana impo+abi*/ trebuie s/ emit/ un document c/tre destinataru* bunuri*or. n momentu* return/rii par:ia*e sau integra*e a bunuri*or de c/tre acesta din urm/0 Acest document trebuie s/ cuprind/ in,orma:ii*e prev/+ute *a a*in0 <5=. cu excep:ia datei punerii *a dispo+i:ie sau a expedierii bunuri*or. care este n*ocuit/ de data primirii bunuri*or0 <4= $entru opera:iuni*e men:ionate *a a*in0 <5=. ,actura se emite n momentu* n care destinataru* devine proprietaru* bunuri*or >i cuprinde o re,erire *a documente*e emise con,orm a*in0 <5= >i <1=0 #M97 <2= &ocumente*e prev/+ute *a a*in0 <5= >i <1= nu trebuie emise n situa:ia n care persoana impo+abi*/ e,ectuea+/ *ivr/ri de bunuri n regim de consigna:ie sau *ivrea+/ bunuri pentru stocuri puse *a dispo+i:ie c*ientu*ui. din Romnia n a*t stat membru care nu ap*ic/ m/suri de simp*i,icare. situa:ie n care trebuie s/ auto,acture+e trans,eru* de bunuri. con,orm art0 111 a*in0 <8=0 #M31 <8= ?n ca+u* n care persoana impo+abi*/ care pune *a dispo+i:ie bunuri*e sau *e expedia+/ destinataru*ui nu este stabi*it/ n Romnia. nu are ob*iga:ia s/ emit/ documente*e prev/+ute *a a*in0 <5= >i <1=0 ?n acest ca+. persoana impo+abi*/ care este destinataru* bunuri*or n Romnia va ,i cea care va emite un document care cuprinde in,orma:ii*e prev/+ute *a a*in0 <5=. cu excep:ia datei punerii *a dispo+i:ie sau expedierii. care este n*ocuit/ de data primirii bunuri*or0 <9= $ersoana impo+abi*/ care prime>te bunuri*e n Romnia. n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <8=. va emite. de asemenea. un document. n momentu* return/rii par:ia*e sau integra*e a bunuri*or0 Acest document cuprinde in,orma:ii*e prev/+ute *a a*in0 <5=. cu excep:ia datei punerii *a dispo+i:ie sau expedierii. care este n*ocuit/ de data *a care bunuri*e sunt returnate0 ?n p*us. se va ,ace o re,erin:/ *a acest document n ,actura primit/. *a momentu* *a care persoana impo+abi*/ devine proprietara bunuri*or sau *a momentu* *a care se consider/ c/ bunuri*e iAau ,ost *ivrate0 #M83 <9E1= ?n situa:ia bunuri*or *ivrate n regim de consigna:ie sau pentru stocuri puse *a dispo+i:ia c*ientu*ui de c/tre o persoan/ impo+abi*/ care nu este stabi*it/ n Romnia. persoana impo+abi*/ care este destinataru* bunuri*or n Romnia va emite documente*e prev/+ute *a a*in0 <8= >i <9= numai dac/ se ap*ic/ m/suri de simp*i,icare0 #M31

<10= Trans,eru* par:ia* sau integra* de active. prev/+ut *a art0 128 a*in0 <2= >i *a art0 129 a*in0 <2=. se va eviden:ia ntrAun document ntocmit de p/r:i*e imp*icate n opera:iune. ,iecare parte primind un exemp*ar a* acestuia0 Acest document trebuie s/ con:in/ urm/toare*e in,orma:ii! a= un num/r de ordine secven:ia* >i data emiterii documentu*uiC b= data trans,eru*uiC c= denumirea3nume*e. adresa >i codu* de nregistrare n scopuri de TDA. prev/+ut *a art0 113. a* ambe*or p/r:i. dup/ ca+C d= o descriere exact/ a opera:iuniiC e= va*oarea trans,eru*ui0 #M31 &)#. 159 E0ide')a o"era)i('i#or <1= $ersoane*e impo+abi*e stabi*ite n Romnia trebuie s/ :in/ eviden:e corecte >i comp*ete a*e tuturor opera:iuni*or e,ectuate n des,/>urarea activit/:ii *or economice0 <2= $ersoane*e ob*igate *a p*ata taxei pentru orice opera:iune sau care se identi,ic/ drept persoane nregistrate n scopuri de TDA. con,orm pre+entu*ui tit*u. n scopu* des,/>ur/rii oric/rei opera:iuni. trebuie s/ :in/ eviden:e pentru orice opera:iune reg*ementat/ de pre+entu* tit*u0 <3= $ersoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e trebuie s/ :in/ eviden:e corecte >i comp*ete a*e tuturor ac@i+i:ii*or intracomunitare0 <5= Eviden:e*e prev/+ute *a a*in0 <1= A <3= trebuie ntocmite >i p/strate ast,e* nct s/ cuprind/ in,orma:ii*e. documente*e >i conturi*e. inc*usiv registru* nontrans,eruri*or >i registru* bunuri*or primite din a*t stat membru. n con,ormitate cu prevederi*e din norme0 <1= ?n ca+u* asocia:ii*or n participa:iune care nu constituie o persoan/ impo+abi*/. drepturi*e >i ob*iga:ii*e *ega*e privind taxa revin asociatu*ui care contabi*i+ea+/ venituri*e >i c@e*tuie*i*e. potrivit contractu*ui nc@eiat ntre p/r:i0 #M31 &)#. 159E1 /erioada fi*ca# <1= $erioada ,isca*/ este *una ca*endaristic/0 #M60 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. perioada ,isca*/ este trimestru* ca*endaristic pentru persoana impo+abi*/ care n cursu* anu*ui ca*endaristic precedent a rea*i+at o ci,r/ de a,aceri din opera:iuni taxabi*e >i3sau scutite cu drept de deducere >i3sau neimpo+abi*e n Romnia con,orm art0 132 >i 133. dar care dau drept de deducere con,orm art0 151 a*in0 <2= *it0 b=. care nu a dep/>it p*a,onu* de 1000000 euro a* c/rui ec@iva*ent n *ei se ca*cu*ea+/ con,orm norme*or. cu excep:ia situa:iei n care persoana impo+abi*/ a e,ectuat n cursu* anu*ui ca*endaristic precedent una sau mai mu*te ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri0 #M31 <3= $ersoana impo+abi*/ care se nregistrea+/ n cursu* anu*ui trebuie s/ dec*are. cu oca+ia nregistr/rii con,orm art0 113. ci,ra de a,aceri pe care preconi+ea+/ s/ o rea*i+e+e n perioada r/mas/ pn/ *a s,r>itu* anu*ui ca*endaristic0 &ac/ ci,ra de a,aceri estimat/ nu dep/>e>te p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <2=. reca*cu*at corespun+/tor num/ru*ui de *uni r/mase pn/ *a s,r>itu* anu*ui ca*endaristic. persoana impo+abi*/ va depune deconturi trimestria*e n anu* nregistr/rii0 #M60 <5= ?ntreprinderi*e mici care se nregistrea+/ n scopuri de TDA. con,orm art0 113. n cursu* anu*ui. trebuie s/ dec*are cu oca+ia nregistr/rii ci,ra de a,aceri ob:inut/. reca*cu*at/ n ba+a activit/:ii corespun+/toare unui an ca*endaristic ntreg0 &ac/ aceast/ ci,r/ de a,aceri reca*cu*at/ dep/>e>te p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <2=. n anu* respectiv perioada ,isca*/ va ,i *una ca*endaristic/. con,orm a*in0 <1=0 &ac/ aceast/ ci,r/ de a,aceri reca*cu*at/ nu dep/>e>te p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <2=. persoana impo+abi*/ va uti*i+a trimestru* ca*endaristic ca perioad/ ,isca*/. cu excep:ia situa:iei n care a e,ectuat n cursu* anu*ui ca*endaristic respectiv una sau mai mu*te ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri nainte de nregistrarea n scopuri de TDA con,orm art0 1130 <1= &ac/ ci,ra de a,aceri e,ectiv ob:inut/ n anu* nregistr/rii. reca*cu*at/ n ba+a activit/:ii corespun+/toare unui an ca*endaristic ntreg. dep/>e>te p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <2=. n anu* urm/tor perioada ,isca*/ va ,i

*una ca*endaristic/. con,orm a*in0 <1=0 &ac/ aceast/ ci,r/ de a,aceri e,ectiv/ nu dep/>e>te p*a,onu* prev/+ut *a a*in0 <2=. persoana impo+abi*/ va uti*i+a trimestru* ca*endaristic ca perioad/ ,isca*/ cu excep:ia situa:iei n care persoana impo+abi*/ a e,ectuat n cursu* anu*ui ca*endaristic precedent una sau mai mu*te ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri0 #M96 <4= $ersoana impo+abi*/ care. potrivit a*in0 <2= >i <1=. are ob*iga:ia depunerii deconturi*or trimestria*e trebuie s/ depun/ *a organe*e ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 ianuarie inc*usiv. o dec*ara:ie de men:iuni n care s/ nscrie ci,ra de a,aceri din anu* precedent >i o men:iune re,eritoare *a ,aptu* c/ nu a e,ectuat ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri n anu* precedent0 'ac excep:ie de *a prevederi*e pre+entu*ui a*ineat persoane*e impo+abi*e care so*icit/ scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113. n vederea ap*ic/rii regimu*ui specia* de scutire prev/+ut *a art0 1120 #M71 <4E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2= A <4=. pentru persoana impo+abi*/ care uti*i+ea+/ trimestru* ca*endaristic ca perioad/ ,isca*/ >i care e,ectuea+/ o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri taxabi*/ n Romnia. perioada ,isca*/ devine *una ca*endaristic/ ncepnd cu! a= prima *un/ a unui trimestru ca*endaristic. dac/ exigibi*itatea taxei a,erente ac@i+i:iei intracomunitare de bunuri intervine n aceast/ prim/ *un/ a respectivu*ui trimestruC b= a treia *un/ a trimestru*ui ca*endaristic. dac/ exigibi*itatea taxei a,erente ac@i+i:iei intracomunitare de bunuri intervine n a doua *un/ a respectivu*ui trimestru0 $rime*e dou/ *uni a*e trimestru*ui respectiv vor constitui o perioad/ ,isca*/ distinct/. pentru care persoana impo+abi*/ va avea ob*iga:ia depunerii unui decont de tax/ con,orm art0 114E2 a*in0 <1=C c= prima *un/ a trimestru*ui ca*endaristic urm/tor. dac/ exigibi*itatea taxei a,erente ac@i+i:iei intracomunitare de bunuri intervine n a treia *un/ a unui trimestru ca*endaristic0 #M60 <4E2= $ersoana impo+abi*/ care potrivit a*in0 <4E1= este ob*igat/ s/ >i sc@imbe perioada ,isca*/ trebuie s/ depun/ o dec*ara:ie de men:iuni *a organu* ,isca* competent. n termen de maximum 1 +i*e *ucr/toare de *a ,ine*e *unii n care intervine exigibi*itatea ac@i+i:iei intracomunitare care generea+/ aceast/ ob*iga:ie. >i va uti*i+a ca perioad/ ,isca*/ *una ca*endaristic/ pentru anu* curent >i pentru anu* urm/tor0 &ac/ n cursu* anu*ui urm/tor nu e,ectuea+/ nicio ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri. persoana respectiv/ va reveni con,orm a*in0 <1= *a trimestru* ca*endaristic drept perioad/ ,isca*/0 ?n acest sens va trebui s/ depun/ dec*ara:ia de men:iuni prev/+ut/ *a a*in0 <4=0 #M31 <2= $rin norme se stabi*esc situa:ii*e >i condi:ii*e n care se poate ,o*osi o a*t/ perioad/ ,isca*/ dect *una sau trimestru* ca*endaristic. cu condi:ia ca aceast/ perioad/ s/ nu dep/>easc/ un an ca*endaristic0 #M31 &)#. 159E2 3eco't(# de ta% <1= $ersoane*e nregistrate con,orm art0 113 trebuie s/ depun/ *a organe*e ,isca*e competente. pentru ,iecare perioad/ ,isca*/. un decont de tax/. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care se nc@eie perioada ,isca*/ respectiv/0 <2= &econtu* de tax/ ntocmit de persoane*e nregistrate con,orm art0 113 va cuprinde suma taxei deductibi*e pentru care ia na>tere dreptu* de deducere n perioada ,isca*/ de raportare >i. dup/ ca+. suma taxei pentru care se exercit/ dreptu* de deducere. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 152E1 a*in0 <2=. suma taxei co*ectate a c/rei exigibi*itate ia na>tere n perioada ,isca*/ de raportare >i. dup/ ca+. suma taxei co*ectate care nu a ,ost nscris/ n decontu* perioadei ,isca*e n care a *uat na>tere exigibi*itatea taxei. precum >i a*te in,orma:ii prev/+ute n mode*u* stabi*it de #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice0 <3= &ate*e nscrise incorect ntrAun decont de tax/ se pot corecta prin decontu* unei perioade ,isca*e u*terioare >i se vor nscrie *a rnduri*e de regu*ari+/ri0 #M60 &)#. 159E3<+ 3eco't(# *"ecia# de ta% &i a#te dec#ara)ii

<1= &econtu* specia* de tax/ se depune *a organe*e ,isca*e competente de c/tre persoane*e care nu sunt nregistrate >i care nu trebuie s/ se nregistre+e con,orm art0 113. ast,e*! a= pentru ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri taxabi*e. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a *it0 b= >i c=. de c/tre persoane*e impo+abi*e nregistrate con,orm art0 113E1C b= pentru ac@i+i:ii intracomunitare de miB*oace de transport noi. de c/tre orice persoan/. indi,erent dac/ este sau nu nregistrat/ con,orm art0 113E1C c= pentru ac@i+i:ii intracomunitare de produse acci+abi*e. de c/tre persoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e. indi,erent dac/ sunt sau nu nregistrate con,orm art0 113E1C d= pentru opera:iuni*e >i de c/tre persoane*e ob*igate *a p*ata taxei. con,orm art0 110 a*in0 <2= A <5= >i <4=C e= pentru opera:iuni*e >i de c/tre persoane*e ob*igate *a p*ata taxei con,orm art0 110 a*in0 <1=. cu excep:ia situa:iei n care are *oc un import de bunuri sau o ac@i+i:ie intracomunitar/ de bunuri0 #M83 <2= &econtu* specia* de tax/ trebuie ntocmit potrivit mode*u*ui stabi*it prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ >i se depune pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care ia na>tere exigibi*itatea opera:iuni*or men:ionate *a a*in0 <1=0 &econtu* specia* de tax/ trebuie depus numai pentru perioade*e n care ia na>tere exigibi*itatea taxei0 $rin excep:ie. persoane*e care nu sunt nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. indi,erent dac/ sunt sau nu nregistrate con,orm art0 113E1. sunt ob*igate s/ depun/ decontu* specia* de tax/ pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare de miB*oace de transport noi. nainte de nmatricu*area acestora n Romnia. dar nu mai tr+iu de data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care ia na>tere exigibi*itatea taxei a,erente respectivei ac@i+i:ii intracomunitare0 &e asemenea. persoane*e care sunt nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113E1. >i care au ob*iga:ia p*/:ii taxei pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare de miB*oace de transport care nu sunt considerate noi. con,orm art0 121E1 a*in0 <3=. au ob*iga:ia s/ depun/ decontu* specia* de tax/ pentru respective*e ac@i+i:ii intracomunitare nainte de nmatricu*area miB*oace*or de transport n Romnia. dar nu mai tr+iu de data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care ia na>tere exigibi*itatea taxei a,erente ac@i+i:iei intracomunitare0 <3= ?n ap*icarea a*in0 <2=. organe*e ,isca*e competente n administrarea persoane*or prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 b=. respectiv a persoane*or care nu sunt nregistrate >i care nu trebuie s/ se nregistre+e con,orm art0 113. indi,erent dac/ sunt sau nu sunt nregistrate con,orm art0 113E1. vor e*ibera. n scopu* nmatricu*/rii miB*ocu*ui de transport nou. un certi,icat care s/ ateste p*ata taxei. a*e c/rui mode* >i con:inut vor ,i stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 ?n ca+u* ac@i+i:ii*or intracomunitare de miB*oace de transport care nu sunt noi n sensu* art0 121E1 a*in0 <3=. e,ectuate de persoane*e nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113E1. n vederea nmatricu*/rii. organe*e ,isca*e competente vor e*ibera un certi,icat care s/ ateste p*ata taxei n Romnia sau din care s/ re+u*te c/ nu se datorea+/ taxa n Romnia. n con,ormitate cu prevederi*e *ega*e0 #M96 <5= $ersoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. a c/ror ci,r/ de a,aceri. ast,e* cum este prev/+ut/ *a art0 112 a*in0 <2=. rea*i+at/ *a ,ine*e unui an ca*endaristic este in,erioar/ sumei de 2200000 de *ei. trebuie s/ comunice printrAo noti,icare scris/ organe*or ,isca*e de care apar:in. pn/ *a data de 21 ,ebruarie inc*usiv a anu*ui urm/tor. urm/toare*e in,orma:ii! a= suma tota*/ a *ivr/ri*or de bunuri >i a prest/ri*or de servicii c/tre persoane nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. precum >i suma taxei a,erenteC b= suma tota*/ a *ivr/ri*or de bunuri >i a prest/ri*or de servicii c/tre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. precum >i suma taxei a,erente0 <1= $ersoane*e impo+abi*e nenregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113. a c/ror ci,r/ de a,aceri. ast,e* cum este prev/+ut/ *a art0 112 a*in0 <2=. dar exc*u+nd venituri*e ob:inute din vn+area de bi*ete de transport interna:iona* rutier de persoane. rea*i+at/ *a ,ine*e unui an ca*endaristic. este in,erioar/ sumei de 2200000 de *ei. trebuie s/ comunice printrAo noti,icare scris/ organe*or ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 ,ebruarie inc*usiv a anu*ui urm/tor. urm/toare*e in,orma:ii! a= suma tota*/ a *ivr/ri*or de bunuri >i a prest/ri*or de servicii c/tre persoane nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113C b= suma tota*/ a *ivr/ri*or de bunuri >i a prest/ri*or de servicii c/tre persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113C

c= suma tota*/ >i taxa a,erent/ ac@i+i:ii*or de *a persoane nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 113C d= suma tota*/ a ac@i+i:ii*or de *a persoane care nu sunt nregistrate n scopuri de TDA. con,orm art0 1130 #M60 <4= $ersoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113. care prestea+/ servicii de transport interna:iona*. trebuie s/ comunice printrAo noti,icare scris/ organe*or ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 ,ebruarie inc*usiv a anu*ui urm/tor. suma tota*/ a venituri*or ob:inute din vn+area de bi*ete pentru transportu* rutier interna:iona* de persoane cu *ocu* de p*ecare din Romnia0 <2= Importatorii care de:in o autori+a:ie unic/ pentru proceduri vama*e simp*i,icate e*iberat/ de a*t stat membru sau care e,ectuea+/ importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere a* TDA pentru care nu au ob*iga:ia de a depune dec*ara:ii vama*e de import trebuie s/ depun/ *a organe*e vama*e o dec*ara:ie de import pentru TDA >i acci+e *a data *a care intervine exigibi*itatea taxei con,orm prevederi*or art0 1340 #M83 <8= $ersoana impo+abi*/ care este bene,iciar a* trans,eru*ui de active prev/+ut *a art0 128 a*in0 <2=. care nu este nregistrat/ n scopuri de TDA. con,orm art0 113. >i nu se va nregistra n scopuri de TDA ca urmare a trans,eru*ui. trebuie s/ depun/. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a avut *oc trans,eru*. o dec*ara:ie privind sume*e re+u*tate ca urmare a aBust/ri*or taxei pe va*oarea ad/ugat/ e,ectuate con,orm art0 128 a*in0 <5=. art0 158. 159 sau 1410 #M111 <9= &up/ anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA. con,orm art0 113 a*in0 <9= *it0 g=. persoane*e impo+abi*e depun o dec*ara:ie pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit ob*iga:ia sau. dup/ ca+. dreptu* de aBustare3corec:ie a aBust/ri*or3regu*ari+are a taxei pe va*oarea ad/ugat/ privind sume*e re+u*tate ca urmare a acestor aBust/ri3corec:ii a aBust/ri*or3regu*ari+/ri e,ectuate n urm/toare*e situa:ii! a= nu au e,ectuat aBust/ri*e de tax/ prev/+ute de *ege n u*timu* decont depus nainte de scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA sau au e,ectuat aBust/ri incorecte. con,orm art0 128 a*in0 <5=. art0 158. 159 sau 141C b= trebuie s/ e,ectue+e regu*ari+/ri*e prev/+ute *a art0 135 a*in0 <1= sau s/ aBuste+e ba+a de impo+itare con,orm prevederi*or art0 138. pentru opera:iuni rea*i+ate nainte de anu*area nregistr/riiC c= trebuie s/ e,ectue+e a*te aBust/ri a*e taxei pe va*oarea ad/ugat/ n con,ormitate cu prevederi*e din norme0 <10= $ersoane*e impo+abi*e a* c/ror cod de nregistrare n scopuri de TDA a ,ost anu*at potrivit prevederi*or art0 113 a*in0 <9= *it0 a= A e= trebuie s/ depun/ o dec*ara:ie privind taxa co*ectat/ care trebuie p*/tit/. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit exigibi*itatea taxei pentru *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii e,ectuate >i3sau pentru ac@i+i:ii de bunuri >i3sau servicii pentru care sunt persoane ob*igate *a p*ata taxei. a c/ror exigibi*itate de tax/ intervine n perioada n care persoana impo+abi*/ nu are un cod va*abi* de TDA. respectiv! a= taxa co*ectat/ care trebuie p*/tit/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 11 a*in0 <1E1= >i <1E3= pentru *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii e,ectuate >i3sau pentru ac@i+i:ii de bunuri >i3sau servicii pentru care sunt persoane ob*igate *a p*ata taxei. e,ectuate n perioada n care persoana impo+abi*/ nu are un cod va*abi* de TDAC b= taxa co*ectat/ care trebuie p*/tit/ pentru *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii e,ectuate nainte de anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA a persoane*or impo+abi*e care au ap*icat sistemu* TDA *a ncasare. dar a c/ror exigibi*itate de tax/ potrivit art0 135E2 a*in0 <3= A <8= intervine n perioada n care persoana impo+abi*/ nu are un cod va*abi* de TDA0 <10E1= $ersoane*e impo+abi*e care au ap*icat sistemu* TDA *a ncasare >i a* c/ror cod de nregistrare n scopuri de TDA a ,ost anu*at potrivit prevederi*or art0 113 a*in0 <9= *it0 g= trebuie s/ depun/ o dec*ara:ie privind taxa co*ectat/ care trebuie p*/tit/. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit exigibi*itatea taxei pentru *ivr/ri de bunuri3prest/ri de servicii e,ectuate nainte de anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA. dar a c/ror exigibi*itate de tax/ potrivit art0 135E2 a*in0 <3= A <8= intervine n perioada n care persoana impo+abi*/ nu are un cod va*abi* de TDA0 <11= $ersoana impo+abi*/ prev/+ut/ *a art0 135E2 a*in0 <3= *it0 a=. care trebuie s/ ap*ice sistemu* TDA *a ncasare potrivit prevederi*or art0 135E2 a*in0 <3= A <8=. are ob*iga:ia s/ depun/ *a organe*e ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 ianuarie inc*usiv. o noti,icare din care s/ re+u*te c/ ci,ra de a,aceri din anu* ca*endaristic precedent. determinat/ potrivit prevederi*or art0 135E2 a*in0 <3=. nu dep/>e>te p*a,onu* de 202100000 *ei0 %u are

ob*iga:ia s/ depun/ noti,icarea persoana impo+abi*/ care a ap*icat sistemu* TDA *a ncasare n anu* ca*endaristic precedent >i care este ob*igat/ s/ continue ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare ca urmare a ,aptu*ui c/ ci,ra sa de a,aceri nu a dep/>it n anu* ca*endaristic precedent p*a,onu* de 202100000 *ei0 ?n situa:ia n care persoana impo+abi*/ prev/+ut/ *a art0 135E2 a*in0 <3= *it0 a=. care trebuie s/ ap*ice sistemu* TDA *a ncasare. nu depune noti,icarea. aceasta va ,i nregistrat/ din o,iciu de organe*e ,isca*e competente. ncepnd cu data nscris/ n deci+ia de nregistrare. n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare prev/+ut *a a*in0 <13=0 ?n perioada cuprins/ ntre data *a care persoana impo+abi*/ avea ob*iga:ia ap*ic/rii sistemu*ui TDA *a ncasare >i data nregistr/rii din o,iciu de c/tre organe*e ,isca*e competente n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare! a= dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de persoana impo+abi*/ este amnat pn/ n momentu* n care taxa a,erent/ bunuri*or >i servicii*or care iAau ,ost *ivrate3prestate a ,ost p*/tit/ ,urni+oru*ui3prestatoru*ui s/u. n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1E2=. iar pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii e,ectuate de persoana impo+abi*/ n perioada respectiv/ se ap*ic/ regu*i*e privind exigibi*itatea taxei prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <3= A <8=C b= dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de bene,iciari care nu ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare de *a persoane*e impo+abi*e respective se exercit/ ap*icnduAse regu*i*e genera*e de deducere prev/+ute *a art0 151 a*in0 <1=0 &e *a data nregistr/rii din o,iciu a ,urni+oru*ui3prestatoru*ui n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. bene,iciaru* deduce TDA pentru ac@i+i:ii*e rea*i+ate de *a acesta pe m/sura p*/:ii n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1E1=0 <11E1= "nd se constat/ c/ persoana impo+abi*/ a ,ost nregistrat/ de organe*e ,isca*e. n temeiu* a*in0 <11= sau a* art0 II din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1132012 pentru modi,icarea >i comp*etarea Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. aprobat/ cu modi,ic/ri prin Legea nr0 20832012. ca urmare a unei erori. n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. aceasta va ,i radiat/. din o,iciu sau *a cererea persoanei impo+abi*e. de organe*e ,isca*e competente din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. ncepnd cu data nscris/ n deci+ia de ndreptare a erorii materia*e0 $e perioada cuprins/ ntre data nregistr/rii >i data radierii n3din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare! a= persoana impo+abi*/ care nu avea ob*iga:ia de a ap*ica sistemu* TDA *a ncasare ap*ic/ regu*i*e genera*e privind exigibi*itatea taxei. prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <1= >i <2=. iar dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de persoana impo+abi*/ n perioada respectiv/ se exercit/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1=0 $ersoana impo+abi*/ nu este ns/ sanc:ionat/ n ca+u* n care n perioada respectiv/ ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare prev/+ut *a art0 135E2 a*in0 <3= A <8= >i >i exercit/ dreptu* de deducere potrivit prevederi*or art0 151 a*in0 <1E2=C b= dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de bene,iciari care nu ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare de *a persoane*e impo+abi*e respective nu se exercit/ pe m/sura p*/:ii potrivit prevederi*or art0 151 a*in0 <1E1=. indi,erent de regimu* ap*icat de ,urni+or3prestator n perioada respectiv/0 <12= $ersoana impo+abi*/ care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare >i care dep/>e>te n cursu* anu*ui ca*endaristic curent p*a,onu* de 202100000 *ei are ob*iga:ia s/ depun/ *a organe*e ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare perioadei ,isca*e n care a dep/>it p*a,onu*. o noti,icare din care s/ re+u*te ci,ra de a,aceri rea*i+at/. determinat/ potrivit prevederi*or art0 135E2 a*in0 <3=. n vederea sc@imb/rii sistemu*ui ap*icat potrivit prevederi*or art0 135E2 a*in0 <5=0 ?n situa:ia n care persoana impo+abi*/ care dep/>e>te p*a,onu* nu depune noti,icarea. aceasta va ,i radiat/ din o,iciu de organe*e ,isca*e competente. ncepnd cu data nscris/ n deci+ia de radiere. din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare prev/+ut *a a*in0 <13=0 ?n perioada cuprins/ ntre data *a care persoana impo+abi*/ avea ob*iga:ia de a nu mai ap*ica sistemu* TDA *a ncasare >i data radierii din o,iciu de c/tre organe*e ,isca*e competente din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare! a= pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii e,ectuate de persoana impo+abi*/ se ap*ic/ regu*i*e genera*e privind exigibi*itatea taxei. prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <1= >i <2=. iar dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de persoana impo+abi*/ n perioada respectiv/ se exercit/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1=C b= dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de bene,iciari care nu ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare de *a persoane*e impo+abi*e respective se exercit/ pe m/sura p*/:ii n con,ormitate cu prevederi*e art0

151 a*in0 <1E1=0 &e *a data radierii din o,iciu a ,urni+oru*ui3prestatoru*ui din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. bene,iciaru* deduce TDA pentru ac@i+i:ii*e rea*i+ate de *a acesta n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1=0 <12E1= "nd se constat/ c/ persoana impo+abi*/ a ,ost radiat/ de organe*e ,isca*e. ca urmare a unei erori. din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. aceasta va ,i nregistrat/. din o,iciu sau *a cererea persoanei impo+abi*e. de organe*e ,isca*e competente. ncepnd cu data nscris/ n deci+ia de ndreptare a erorii materia*e. n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare0 $e perioada cuprins/ ntre data radierii >i data nregistr/rii din3n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare! a= persoana impo+abi*/ continu/ ap*icarea sistemu*ui TDA *a ncasare prev/+ut *a art0 135E2 a*in0 <3= A <8= >i >i exercit/ dreptu* de deducere potrivit prevederi*or art0 151 a*in0 <1E2=0 $ersoana impo+abi*/ nu este ns/ sanc:ionat/ n ca+u* n care. n perioada respectiv/. ap*ic/ regu*i*e genera*e privind exigibi*itatea taxei. prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <1= >i <2=. >i >i exercit/ dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1=C b= dreptu* de deducere a TDA a,erente ac@i+i:ii*or e,ectuate de bene,iciari care nu ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare de *a persoane*e impo+abi*e respective nu se exercit/ pe m/sura p*/:ii potrivit prevederi*or art0 151 a*in0 <1E1=. indi,erent de regimu* ap*icat de ,urni+or3prestator n perioada respectiv/0 <13= Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ organi+ea+/ Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare con,orm art0 135E2 a*in0 <3= A <8=0 Registru* este pub*ic >i se a,i>ea+/ pe siteAu* Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 ?nscrierea >i radierea n3din Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare se ,ac de c/tre organu* ,isca* competent. pe ba+a noti,ic/ri*or depuse de persoane*e impo+abi*e potrivit a*in0 <11= >i <12=. pn/ *a data de 1 a perioadei ,isca*e urm/toare ce*ei n care a ,ost depus/ noti,icarea. sau din o,iciu. n condi:ii*e prev/+ute *a a*in0 <11= >i <12=0 $rin excep:ie. persoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA n cursu* anu*ui ca*endaristic. prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <3= *it0 b=. sunt nregistrate din o,iciu de c/tre organe*e ,isca*e competente n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. de *a data nregistr/rii acestora n scopuri de TDA0 ?n ca+u* nregistr/rii persoanei impo+abi*e n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. n situa:ia n care data pub*ic/rii n registru este u*terioar/ datei de *a care persoana impo+abi*/ ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. bene,iciarii >i exercit/ dreptu* de deducere n con,ormitate cu prevederi*e art0 151 a*in0 <1E1=. ncepnd cu data pub*ic/rii n registru0 #CIN -. A se vedea >i art0 II din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1132012 <#M97=. artico* reprodus >i n nota 13 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 159E4 3ec#ara)ia reca"it(#ati0 #M91 <1= rice persoan/ impo+abi*/ nregistrat/ n scopuri de TDA con,orm art0 113 sau 113E1 trebuie s/ ntocmeasc/ >i s/ depun/ *a organe*e ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare unei *uni ca*endaristice. o dec*ara:ie recapitu*ativ/ n care men:ionea+/! #M60 a= *ivr/ri*e intracomunitare scutite de tax/ n condi:ii*e prev/+ute *a art0 153 a*in0 <2= *it0 a= >i d=. pentru care exigibi*itatea taxei a *uat na>tere n *una ca*endaristic/ respectiv/C b= *ivr/ri*e de bunuri e,ectuate n cadru* unei opera:iuni triung@iu*are prev/+ute *a art0 132E1 a*in0 <1= e,ectuate n statu* membru de sosire a bunuri*or >i care se dec*ar/ drept *ivr/ri intracomunitare cu cod T. pentru care exigibi*itatea de tax/ a *uat na>tere n *una ca*endaristic/ respectiv/C c= prest/ri*e de servicii prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2= e,ectuate n bene,iciu* unor persoane impo+abi*e nestabi*ite n Romnia. dar stabi*ite n "omunitate. a*te*e dect ce*e scutite de TDA n statu* membru n care acestea sunt impo+abi*e. pentru care exigibi*itatea de tax/ a *uat na>tere n *una ca*endaristic/ respectiv/C d= ac@i+i:ii*e intracomunitare de bunuri taxabi*e. pentru care exigibi*itatea de tax/ a *uat na>tere n *una ca*endaristic/ respectiv/C

e= ac@i+i:ii*e de servicii prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. e,ectuate de persoane impo+abi*e din Romnia care au ob*iga:ia p*/:ii taxei con,orm art0 110 a*in0 <2=. pentru care exigibi*itatea de tax/ a *uat na>tere n *una ca*endaristic/ respectiv/. de *a persoane impo+abi*e nestabi*ite n Romnia. dar stabi*ite n "omunitate0 <2= &ec*ara:ia recapitu*ativ/ se ntocme>te con,orm mode*u*ui stabi*it prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. pentru ,iecare *un/ ca*endaristic/ n care ia na>tere exigibi*itatea taxei pentru ast,e* de opera:iuni0 <3= &ec*ara:ia recapitu*ativ/ cuprinde urm/toare*e in,orma:ii! a= codu* de identi,icare n scopuri de TDA a* persoanei impo+abi*e din Romnia. pe ba+a c/ruia respectiva persoan/ a e,ectuat *ivr/ri intracomunitare de bunuri n condi:ii*e men:ionate *a art0 153 a*in0 <2= *it0 a=. a prestat servicii n condi:ii*e stabi*ite *a art0 133 a*in0 <2=. a*te*e dect ce*e scutite de TDA n statu* membru n care acestea sunt impo+abi*e. a e,ectuat ac@i+i:ii intracomunitare taxabi*e de bunuri din a*t stat membru sau a ac@i+i:ionat servicii*e prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. a*te*e dect ce*e scutite de TDAC b= codu* de identi,icare n scopuri de TDA a* persoanei care ac@i+i:ionea+/ bunuri*e sau prime>te servicii*e n a*t stat membru dect Romnia. pe ba+a c/ruia ,urni+oru* sau prestatoru* din Romnia iAa e,ectuat o *ivrare intracomunitar/ scutit/ de TDA con,orm art0 153 a*in0 <2= *it0 a= sau prest/ri*e de servicii prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. a*te*e dect ce*e scutite de TDAC c= codu* de identi,icare n scopuri de TDA din a*t stat membru atribuit ,urni+oru*ui3prestatoru*ui care e,ectuea+/ o *ivrare intracomunitar/3o prestare de servicii n condi:ii*e stabi*ite *a art0 133 a*in0 <2= sau. dup/ ca+. doar codu* statu*ui membru din care are *oc *ivrarea intracomunitar/ sau prestarea de servicii. n ca+u* n care ,urni+oru*3prestatoru* nu >iAa ndep*init ob*iga:ia de nregistrare n scopuri de TDA n statu* respectiv. pentru persoane*e din Romnia care rea*i+ea+/ ac@i+i:ii intracomunitare taxabi*e sau ac@i+i:ionea+/ servicii*e prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. a*te*e dect ce*e scutite de TDAC d= codu* de identi,icare n scopuri de TDA din Romnia a* persoanei impo+abi*e care e,ectuea+/ un trans,er n a*t stat membru >i pe ba+a c/ruia a e,ectuat acest trans,er. n con,ormitate cu art0 153 a*in0 <2= *it0 d=. precum >i codu* de identi,icare n scopuri de TDA a* persoanei impo+abi*e din statu* membru n care sAa nc@eiat expedierea sau transportu* bunuri*orC e= codu* de identi,icare n scopuri de TDA din statu* membru n care a nceput expedierea sau transportu* bunuri*or a* persoanei impo+abi*e care e,ectuea+/ n Romnia o ac@i+i:ie intracomunitar/ taxabi*/ con,orm art0 130E1 a*in0 <2= *it0 a= sau. dup/ ca+. doar codu* statu*ui membru respectiv. n ca+u* n care persoana impo+abi*/ nu este identi,icat/ n scopuri de TDA n ace* stat membru. precum >i codu* de identi,icare n scopuri de TDA din Romnia a* acestei persoaneC ,= pentru *ivr/ri*e intracomunitare de bunuri scutite de TDA con,orm art0 153 a*in0 <2= *it0 a= >i pentru prest/ri*e de servicii prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. a*te*e dect ce*e scutite de TDA n statu* membru n care acestea sunt impo+abi*e. va*oarea tota*/ a *ivr/ri*or3prest/ri*or pe ,iecare c*ient n parteC g= pentru *ivr/ri*e intracomunitare de bunuri ce constau n trans,eruri scutite con,orm art0 153 a*in0 <2= *it0 d=. va*oarea tota*/ a *ivr/ri*or. determinat/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 132 a*in0 <1= *it0 c=. pe ,iecare cod de identi,icare n scopuri de TDA atribuit persoanei impo+abi*e de statu* membru n care sAa nc@eiat expedierea sau transportu* bunuri*orC @= pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare taxabi*e. va*oarea tota*/ pe ,iecare ,urni+or n parteC i= pentru ac@i+i:ii*e intracomunitare asimi*ate care urmea+/ unui trans,er din a*t stat membru. va*oarea tota*/ a acestora stabi*it/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 132 a*in0 <1= *it0 c=. pe ,iecare cod de identi,icare n scopuri de TDA atribuit persoanei impo+abi*e de statu* membru n care a nceput expedierea sau transportu* bunuri*or sau. dup/ ca+. pe codu* statu*ui membru respectiv. n ca+u* n care persoana impo+abi*/ nu este identi,icat/ n scopuri de TDA n ace* stat membruC B= pentru ac@i+i:ii*e de servicii prev/+ute *a art0 133 a*in0 <2=. a*te*e dect ce*e scutite de TDA. va*oarea tota*/ a acestora pe ,iecare prestator n parteC K= va*oarea aBust/ri*or de TDA e,ectuate n con,ormitate cu prevederi*e art0 138 >i art0 138E1 Acestea se dec*ar/ pentru *una ca*endaristic/ n cursu* c/reia regu*ari+area a ,ost comunicat/ c*ientu*ui0 <5= &ec*ara:ii*e recapitu*ative se depun numai pentru perioade*e n care ia na>tere exigibi*itatea taxei pentru opera:iuni*e men:ionate *a a*in0 <1=0 #M31 &)#. 157

/#ata ta%ei #a b(+et <1= rice persoan/ trebuie s/ ac@ite taxa de p*at/ organe*or ,isca*e pn/ *a data *a care are ob*iga:ia depunerii unuia dintre deconturi*e sau dec*ara:ii*e prev/+ute *a art0 114E2 >i 114E30 #M60 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. persoana impo+abi*/ nregistrat/ con,orm art0 113 va eviden:ia n decontu* prev/+ut *a art0 114E2. att ca tax/ co*ectat/. ct >i ca tax/ deductibi*/. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite *a art0 151 A 152E1. taxa a,erent/ ac@i+i:ii*or intracomunitare. bunuri*or >i servicii*or ac@i+i:ionate n bene,iciu* s/u. pentru care respectiva persoan/ este ob*igat/ *a p*ata taxei. n condi:ii*e art0 110 a*in0 <2= A <4=0 <3= Taxa pentru importuri de bunuri. cu excep:ia importuri*or scutite de tax/. se p*/te>te *a organu* vama* n con,ormitate cu reg*ement/ri*e n vigoare privind p*ata drepturi*or de import0 Importatorii care de:in o autori+a:ie unic/ pentru proceduri vama*e simp*i,icate. e*iberat/ de a*t stat membru. sau care e,ectuea+/ importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere a* TDA pentru care nu au ob*iga:ia de a depune dec*ara:ii vama*e de import trebuie s/ p*/teasc/ taxa pe va*oarea ad/ugat/ *a organu* vama* pn/ *a data *a care au ob*iga:ia depunerii dec*ara:iei de import pentru TDA >i acci+e0 #M97 <5= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. pn/ *a data de 31 decembrie 2014 inc*usiv. nu se ,ace p*ata e,ectiv/ *a organe*e vama*e de c/tre persoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113. care au ob:inut certi,icat de amnare de *a p*at/. n condi:ii*e stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 &e *a data de 1 ianuarie 2012. prin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. nu se ,ace p*ata e,ectiv/ *a organe*e vama*e de c/tre persoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 1130 #M37 <1= $ersoane*e impo+abi*e prev/+ute *a a*in0 <5= eviden:ia+/ taxa a,erent/ bunuri*or importate n decontu* prev/+ut *a art0 114E2. att ca tax/ co*ectat/. ct >i ca tax/ deductibi*/. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite *a art0 151 A 152E10 #M83 <4= ?n ca+u* n care persoana impo+abi*/ nu este stabi*it/ n Romnia >i este scutit/. n condi:ii*e art0 115 a*in0 <3=. de *a nregistrare. con,orm art0 113. organe*e ,isca*e competente trebuie s/ emit/ o deci+ie n care s/ preci+e+e moda*itatea de p*at/ a taxei pentru *ivr/ri*e de bunuri >i3sau prest/ri*e de servicii rea*i+ate oca+iona*. pentru care persoana impo+abi*/ este ob*igat/ *a p*ata taxei0 #M60 <2= $entru importu* de bunuri scutit de tax/ n condi:ii*e prev/+ute *a art0 152 a*in0 <1= *it0 *=. organe*e vama*e pot so*icita constituirea de garan:ii privind taxa pe va*oarea ad/ugat/0 7aran:ia privind taxa pe va*oarea ad/ugat/ a,erent/ acestor importuri se constituie >i se e*iberea+/ n con,ormitate cu condi:ii*e stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 #M31 &)#. 15@ 6e*"o'*abi#itatea "#titori#or &i a or+a'e#or fi*ca#e #M60 <1= rice persoan/ ob*igat/ *a p*ata taxei poart/ r/spunderea pentru ca*cu*area corect/ >i p*ata *a termenu* *ega* a taxei c/tre bugetu* de stat >i pentru depunerea *a termenu* *ega* a decontu*ui >i dec*ara:ii*or prev/+ute *a art0 114E2 A 114E5. *a organu* ,isca* competent. con,orm pre+entu*ui tit*u >i *egis*a:iei vama*e n vigoare0 #M31 <2= Taxa se administrea+/ de c/tre organe*e ,isca*e >i de autorit/:i*e vama*e. pe ba+a competen:e*or *or. a>a cum sunt prev/+ute n pre+entu* tit*u. n norme >i n *egis*a:ia vama*/ n vigoare0 #M73 &)#. 15@E1 ?aza de date "ri0i'd o"era)i('i#e i'tracom('itare #M60 #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice creea+/ o ba+/ de date e*ectronice care s/ con:in/ in,orma:ii privind opera:iuni*e des,/>urate de persoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA. n vederea rea*i+/rii sc@imbu*ui de in,orma:ii n domeniu* taxei pe va*oarea ad/ugat/ cu state*e membre a*e Iniunii Europene0 #M73

&)#. 15@E2<+ 6e+i*tr(# o"eratori#or i'tracom('itari <1= ?ncepnd cu data de 1 august 2010. se n,iin:ea+/ >i se organi+ea+/ n cadru* Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ Registru* operatori*or intracomunitari care cuprinde toate persoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e care e,ectuea+/ opera:iuni intracomunitare. respectiv! a= *ivr/ri intracomunitare de bunuri care au *ocu* n Romnia potrivit art0 132 a*in0 <1= *it0 a= >i care sunt scutite de tax/ n condi:ii*e prev/+ute *a art0 153 a*in0 <2= *it0 a= >i d=C b= *ivr/ri u*terioare de bunuri e,ectuate n cadru* unei opera:iuni triung@iu*are prev/+ute *a art0 132E1 a*in0 <1=. e,ectuate n statu* membru de sosire a bunuri*or >i care se dec*ar/ drept *ivr/ri intracomunitare cu cod T n RomniaC c= prest/ri de servicii intracomunitare. respectiv servicii pentru care se ap*ic/ prevederi*e art0 133 a*in0 <2=. e,ectuate de persoane impo+abi*e stabi*ite n Romnia n bene,iciu* unor persoane impo+abi*e nestabi*ite n Romnia. dar stabi*ite n "omunitate. a*te*e dect ce*e scutite de TDA n statu* membru n care acestea sunt impo+abi*eC d= ac@i+i:ii intracomunitare de bunuri taxabi*e care au *ocu* n Romnia potrivit prevederi*or art0 132E1C e= ac@i+i:ii intracomunitare de servicii. respectiv ce*e pentru care se ap*ic/ prevederi*e art0 133 a*in0 <2=. e,ectuate n bene,iciu* unor persoane impo+abi*e stabi*ite n Romnia. inc*usiv persoane Buridice neimpo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA potrivit art0 113 sau 113E1. de c/tre persoane impo+abi*e nestabi*ite n Romnia. dar stabi*ite n "omunitate. >i pentru care bene,iciaru* are ob*iga:ia p*/:ii taxei potrivit art0 110 a*in0 <2=0 <2= La data so*icit/rii nregistr/rii n scopuri de TDA potrivit art0 113 sau 113E1 persoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e vor so*icita organu*ui ,isca* competent >i nscrierea n Registru* operatori*or intracomunitari dac/ inten:ionea+/ s/ e,ectue+e una sau mai mu*te opera:iuni intracomunitare. de natura ce*or prev/+ute *a a*in0 <1=0 <3= $ersoane*e nregistrate n scopuri de TDA potrivit art0 113 >i 113E1 vor so*icita nscrierea n Registru* operatori*or intracomunitari dac/ inten:ionea+/ s/ e,ectue+e una sau mai mu*te opera:iuni intracomunitare de natura ce*or prev/+ute *a a*in0 <1=. nainte de e,ectuarea respective*or opera:iuni0 <5= ?n vederea nscrierii n Registru* operatori*or intracomunitari. persoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e trebuie s/ depun/ *a organu* ,isca* competent o cerere de nregistrare nso:it/ >i de a*te documente doveditoare. stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 ?n ca+u* persoane*or impo+abi*e este ob*igatorie pre+entarea ca+ieru*ui Budiciar e*iberat de autoritatea competent/ din Romnia a* asocia:i*or. cu excep:ia societ/:i*or pe ac:iuni. >i a* administratori*or0 #M93 <1= ?n ca+u* persoane*or prev/+ute *a a*in0 <2=. organu* ,isca* va ana*i+a >i va dispune aprobarea sau respingerea motivat/ a cererii de nregistrare n Registru* operatori*or intracomunitari. odat/ cu nregistrarea n scopuri de TDA sau. dup/ ca+. odat/ cu comunicarea deci+iei de respingere a cererii de nregistrare n scopuri de TDA0 #M73 <4= ?n ca+u* persoane*or prev/+ute *a a*in0 <3=. organu* ,isca* va veri,ica ndep*inirea condi:iei prev/+ute *a a*in0 <8= *it0 b= >i va dispune aprobarea sau respingerea de ndat/ a cererii0 <2= Aprobarea sau respingerea cererii de nscriere n Registru* operatori*or intracomunitari se ,ace prin deci+ie emis/ de organu* ,isca* competent. care se comunic/ so*icitantu*ui con,orm "odu*ui de procedur/ ,isca*/0 ?nregistrarea n Registru* operatori*or intracomunitari produce e,ecte ncepnd cu data comunic/rii deci+iei n condi:ii*e prev/+ute de "odu* de procedur/ ,isca*/0 <8= %u pot ,i nscrise n Registru* operatori*or intracomunitari! a= persoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e care nu sunt nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 sau 113E1C b= persoane*e impo+abi*e care au ca asociat sau administrator o persoan/ mpotriva c/reia sAa pus n mi>care ac:iunea pena*/ >i3sau care are nscrise n ca+ieru* Budiciar in,rac:iuni n *eg/tur/ cu oricare dintre opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1=0 #M111

<8E1= $ersoane*e impo+abi*e nscrise n Registru* operatori*or intracomunitari au ob*iga:ia ca. n termen de 30 de +i*e de *a data modi,ic/rii *istei administratori*or s/ depun/ *a organu* ,isca* competent ca+ieru* Budiciar a* noi*or administratori0 $ersoane*e impo+abi*e nscrise n Registru* operatori*or intracomunitari. cu excep:ia societ/:i*or pe ac:iuni. au ob*iga:ia ca. n termen de 30 de +i*e de *a data modi,ic/rii *istei asocia:i*or. s/ depun/ *a organu* ,isca* competent ca+ieru* Budiciar a* noi*or asocia:i care de:in minimum 1F din capita*u* socia* a* societ/:ii0 #M73 <9= rganu* ,isca* competent va radia din Registru* operatori*or intracomunitari persoane*e impo+abi*e care depun o cerere n acest sens0 #M93 <10= rganu* ,isca* competent va radia din o,iciu din Registru* operatori*or intracomunitari! a= persoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e a* c/ror cod de nregistrare n scopuri de TDA a ,ost anu*at din o,iciu de organe*e ,isca*e competente potrivit prevederi*or art0 113 a*in0 <9=C b= persoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 care n anu* urm/tor nscrierii n registru nu au mai e,ectuat opera:iuni intracomunitare de natura ce*or prev/+ute *a a*in0 <1=C c= persoane*e nregistrate con,orm art0 113 sau 113E1 care so*icit/ anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA. potrivit *egiiC d= persoane*e impo+abi*e care au ca asociat sau administrator o persoan/ mpotriva c/reia sAa pus n mi>care ac:iunea pena*/ n *eg/tur/ cu oricare dintre opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1=C #M111 e= persoane*e impo+abi*e care nu respect/ ob*iga:ia prev/+ut/ *a a*in0 <8E1=0 #M73 <11= Radierea din Registru* operatori*or intracomunitari se ,ace n ba+a deci+iei emise de c/tre organu* ,isca* competent. care se comunic/ so*icitantu*ui con,orm "odu*ui de procedur/ ,isca*/0 Radierea din Registru* operatori*or intracomunitari produce e,ecte ncepnd cu data comunic/rii deci+iei n condi:ii*e prev/+ute de "odu* de procedur/ ,isca*/0 <12= $ersoane*e radiate din Registru* operatori*or intracomunitari con,orm a*in0 <9= >i <10= pot so*icita renscrierea n acest registru dup/ n*/turarea cau+e*or care au determinat radierea. dac/ inten:ionea+/ s/ e,ectue+e una sau mai mu*te opera:iuni intracomunitare. de natura ce*or prev/+ute *a a*in0 <1=0 Renscrierea n Registru* operatori*or intracomunitari se e,ectuea+/ de c/tre organe*e ,isca*e n condi:ii*e prev/+ute de pre+entu* artico*0 &e asemenea pot so*icita nregistrarea n Registru* operatori*or intracomunitari persoane*e prev/+ute *a a*in0 <8= *it0 a=. dac/ *a data so*icit/rii sunt nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 sau 113E1. precum >i persoane*e prev/+ute *a a*in0 <8= *it0 b=. dup/ n*/turarea cau+e*or pentru care persoane*e respective nu au ,ost e*igibi*e pentru nscrierea n registru0 #M83 <12E1= $ersoane*e impo+abi*e nregistrate n Registru* operatori*or intracomunitari >i p/strea+/ aceast/ ca*itate. n ca+u* modi,ic/rii tipu*ui de nregistrare n scopuri de TDA. con,orm art0 113 sau 113E1. cu actua*i+area corespun+/toare a in,orma:ii*or din acest registru0 #M73 <13= rgani+area >i ,unc:ionarea Registru*ui operatori*or intracomunitari. inc*usiv procedura de nscriere >i de radiere din acest registru. se aprob/ prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <15= $ersoane*e care nu ,igurea+/ n Registru* operatori*or intracomunitari nu au un cod va*abi* de TDA pentru opera:iuni intracomunitare. c@iar dac/ acestea sunt nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 sau 113E10 #M93 <11= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. prin asocia:i se n:e*ege asocia:ii care de:in minimum 1F din capita*u* socia* a* societ/:ii0 #CIN -. 1 A se vedea >i art0 II >i art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532010 <#M73=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico*e reproduse >i n nota 4 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 2 A*in0 <4= a* art0 118E2 inc*ude >i modi,icarea e,ectuat/ prin Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 124 din 28 iu*ie 2010 <#M77=0

#B C&'$#(L%L H$A Di !o"i#ii &omune #M31 &)#. 15= ,orectarea doc(me'te#or <1= "orectarea in,orma:ii*or nscrise n ,acturi sau n a*te documente care :in *oc de ,actur/ se e,ectuea+/ ast,e*! a= n ca+u* n care documentu* nu a ,ost transmis c/tre bene,iciar. acesta se anu*ea+/ >i se emite un nou documentC b= n ca+u* n care documentu* a ,ost transmis bene,iciaru*ui. ,ie se emite un nou document care trebuie s/ cuprind/. pe de o parte. in,orma:ii*e din documentu* ini:ia*. num/ru* >i data documentu*ui corectat. va*ori*e cu semnu* minus. iar pe de a*t/ parte. in,orma:ii*e >i va*ori*e corecte. ,ie se emite un nou document con:innd in,orma:ii*e >i va*ori*e corecte >i concomitent se emite un document cu va*ori*e cu semnu* minus n care se nscriu num/ru* >i data documentu*ui corectat0 <2= ?n situa:ii*e prev/+ute *a art0 138 ,urni+orii de bunuri >i3sau prestatorii de servicii trebuie s/ emit/ ,acturi sau a*te documente. cu va*ori*e nscrise cu semnu* minus. cnd ba+a de impo+itare se reduce sau. dup/ ca+. ,/r/ semnu* minus. dac/ ba+a de impo+itare se maBorea+/. care vor ,i transmise >i bene,iciaru*ui. cu excep:ia situa:iei prev/+ute *a art0 138 *it0 d=0 #M93 <3= $ersoane*e impo+abi*e care au ,ost supuse unui contro* ,isca* >i au ,ost constatate >i stabi*ite erori n ceea ce prive>te stabi*irea corect/ a taxei co*ectate. ,iind ob*igate *a p*ata acestor sume n ba+a actu*ui administrativ emis de autoritatea ,isca*/ competent/. pot emite ,acturi de corec:ie con,orm a*in0 <1= *it0 b= c/tre bene,iciari0 $e ,acturi*e emise se va ,ace men:iunea c/ sunt emise dup/ contro* >i vor ,i nscrise ntrAo rubric/ separat/ n decontu* de tax/0 Jene,iciarii au drept de deducere a taxei nscrise n aceste ,acturi n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite *a art0 151 A 152E20 #M60 &)#. 190<+ M*(ri de *im"#ificare <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 110 a*in0 <1=. n ca+u* opera:iuni*or taxabi*e persoana ob*igat/ *a p*ata taxei este bene,iciaru* pentru opera:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <2=0 "ondi:ia ob*igatorie pentru ap*icarea tax/rii inverse este ca att ,urni+oru*. ct >i bene,iciaru* s/ ,ie nregistra:i n scopuri de TDA con,orm art0 1130 <2= pera:iuni*e pentru care se ap*ic/ taxarea invers/ sunt! #M93 a= *ivrarea urm/toare*or categorii de bunuri! 10 *ivrarea de de>euri ,eroase >i ne,eroase. de rebuturi ,eroase >i ne,eroase. inc*usiv *ivrarea de produse semi,inite re+u*tate din pre*ucrarea. ,abricarea sau topirea acestoraC 20 *ivrarea de re+iduuri >i a*te materia*e recic*abi*e a*c/tuite din meta*e ,eroase >i ne,eroase. a*iaBe*e acestora. +gur/. cenu>/ >i re+iduuri industria*e ce con:in meta*e sau a*iaBe*e *orC 30 *ivrarea de de>euri de materia*e recic*abi*e >i materia*e recic*abi*e u+ate constnd n @rtie. carton. materia* texti*. cab*uri. cauciuc. p*astic. cioburi de stic*/ >i stic*/C 50 *ivrarea materia*e*or prev/+ute *a pct0 1 A 3 dup/ pre*ucrarea3trans,ormarea acestora prin opera:iuni de cur/:are. po*i+are. se*ec:ie. t/iere. ,ragmentare. presare sau turnare n *ingouri. inc*usiv a *ingouri*or de meta*e ne,eroase pentru ob:inerea c/rora sAau ad/ugat a*te e*emente de a*iereC #M60 b= *ivrarea de mas/ *emnoas/ >i materia*e *emnoase. ast,e* cum sunt de,inite prin Legea nr0 5432008 A "odu* si*vic. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #M86

c= *ivrarea de cerea*e >i p*ante te@nice men:ionate n continuare. care ,igurea+/ n nomenc*atura combinat/ stabi*it/ prin Regu*amentu* <"EE= nr0 20418382 a* "onsi*iu*ui din 23 iu*ie 1982 privind %omenc*atura tari,ar/ >i statistic/ >i Tari,u* vama* comun! _______________________________________________________________ | Cod -C | Produs | |_______________|_______________________________________________| | 1##1 1# ## | 8ru dur | |_______________|_______________________________________________| | 1##1 6# 1# | )lac 9Triticu spelta:$ destinat "ns nrii | |_______________|_______________________________________________| | e; 1##1 6# 61 | 8ru co un destinat "ns nrii | |_______________|_______________________________________________| | e; 1##1 6# 66 | )lt alac 9Triticu spelta: *i gru co un$ | | | nedestinate "ns nrii | |_______________|_______________________________________________| | 1##2 ## ## | Secar | |_______________|_______________________________________________| | 1##, ## | 1rz | |_______________|_______________________________________________| | 1##% | Poru ' | |_______________|_______________________________________________| | 12#1 ## | 0oa'e de soia$ chiar sfr ate | |_______________|_______________________________________________| | 12#% | Se ine de rapi sau de rapi sl'atic$ | | | chiar sfr ate | |_______________|_______________________________________________| | 12#2 ## | Se ine de floarea4soarelui$ chiar sfr ate | |_______________|_______________________________________________| | 1212 61 | Sfecl de zahr | |_______________|_______________________________________________| #M83 d= trans,eru* de certi,icate de emisii de ga+e cu e,ect de ser/. ast,e* cum sunt de,inite *a art0 3 din &irectiva 20033823"E a $ar*amentu*ui European >i a "onsi*iu*ui din 13 octombrie 2003 de stabi*ire a unui sistem de comercia*i+are a cote*or de emisie de ga+e cu e,ect de ser/ n cadru* "omunit/:ii >i de modi,icare a &irectivei 943413"E a "onsi*iu*ui. trans,erabi*e n con,ormitate cu art0 12 din directiv/. precum >i trans,eru* a*tor unit/:i care pot ,i uti*i+ate de operatori n con,ormitate cu aceea>i directiv/C #M121 e= *ivrarea de energie e*ectric/ c/tre un comerciant persoan/ impo+abi*/. stabi*it n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2=0 "omerciantu* persoan/ impo+abi*/ repre+int/ persoana impo+abi*/ a c/rei activitate principa*/. n ceea ce prive>te cump/r/ri*e de energie e*ectric/. o repre+int/ revn+area acesteia >i a* c/rei consum propriu de energie e*ectric/ este neg*iBabi*0 $rin consum propriu neg*iBabi* de energie e*ectric/ se n:e*ege un consum de maximum 1F din energia e*ectric/ cump/rat/ n perioada ianuarie A noiembrie a ,iec/rui an ca*endaristic0 Ge consider/ c/ are ca*itatea de comerciant persoan/ impo+abi*/ de energie e*ectric/ cump/r/toru* care de:ine *icen:a pentru activitatea de operator a* pie:ei de energie e*ectric/ e*iberat/ de Autoritatea %a:iona*/ de Reg*ementare n &omeniu* Energiei. pentru tran+ac:ii*e pe pia:a pentru +iua urm/toare >i pe pia:a intra+i*nic/0 &e asemenea. se consider/ c/ are ca*itatea de comerciant persoan/ impo+abi*/ de energie e*ectric/ >i cump/r/toru* care ndep*ine>te cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! 10 de:ine o *icen:/ va*abi*/ de ,urni+are a energiei e*ectrice e*iberat/ de Autoritatea %a:iona*/ de Reg*ementare n &omeniu* Energiei. care ,ace dovada c/ respectivu* cump/r/tor este un comerciant de energie e*ectric/C

20 activitatea sa principa*/. n ceea ce prive>te cump/r/ri*e de energie e*ectric/. o repre+int/ revn+area acesteia >i consumu* s/u propriu din energia e*ectric/ cump/rat/ este neg*iBabi*0 ?n acest sens. trebuie s/ depun/ *a organu* ,isca* competent. pn/ pe data de 10 decembrie a ,iec/rui an. o dec*ara:ie pe propria r/spundere din care s/ re+u*te c/ ndep*ine>te aceast/ condi:ie. care este va*abi*/ pentru toate ac@i+i:ii*e de energie e*ectric/ e,ectuate n anu* ca*endaristic urm/tor0 Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ are ob*iga:ia s/ a,i>e+e pe siteAu* s/u ce* tr+iu pn/ pe data de 31 decembrie a ,iec/rui an *ista persoane*or impo+abi*e care au depus dec*ara:ii*e respective0 $entru ac@i+i:ii*e de energie e*ectric/ e,ectuate n anu* n care cump/r/toru* ob:ine o *icen:/ va*abi*/ de ,urni+are a energiei e*ectrice e*iberat/ de Autoritatea %a:iona*/ de Reg*ementare n &omeniu* Energiei. care ,ace dovada c/ respectivu* cump/r/tor este un comerciant de energie e*ectric/. cump/r/toru* trebuie s/ transmit/ vn+/toru*ui o dec*ara:ie pe propria r/spundere din care s/ re+u*te c/ activitatea sa principa*/. n ceea ce prive>te cump/r/ri*e de energie e*ectric/. o repre+int/ revn+area acesteia >i consumu* s/u propriu estimat din energia e*ectric/ cump/rat/ este neg*iBabi*. care este va*abi*/ pn/ *a data de 31 decembrie a anu*ui respectivC #M120 ,= trans,eru* de certi,icate ver+i. ast,e* cum sunt de,inite *a art0 2 *it0 @= din Legea nr0 22032008 pentru stabi*irea sistemu*ui de promovare a producerii energiei din surse regenerabi*e de energie. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M60 <3= $e ,acturi*e emise pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii prev/+ute *a a*in0 <2= ,urni+orii3prestatorii nu vor nscrie taxa co*ectat/ a,erent/0 Jene,iciarii vor determina taxa a,erent/. care se va eviden:ia n decontu* prev/+ut *a art0 114E2. att ca tax/ co*ectat/. ct >i ca tax/ deductibi*/0 Jene,iciarii au drept de deducere a taxei n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite *a art0 151 A 152E10 <5= &e ap*icarea prevederi*or pre+entu*ui artico* sunt responsabi*i att ,urni+orii. ct >i bene,iciarii0 $rin norme se stabi*esc responsabi*it/:i*e p/r:i*or imp*icate n situa:ia n care nu sAa ap*icat taxare invers/0 <1= $revederi*e pre+entu*ui artico* se ap*ic/ numai pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii n interioru* :/rii0 #M120 <4= $revederi*e a*in0 <2= *it0 c=. e= >i ,= se ap*ic/ pn/ *a data de 31 decembrie 2018 inc*usiv0 #CIN -. Reproducem mai Bos prevederi*e art0 D din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 2832013 <#M121=0 #M121 HART0 D $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 140 a*in0 <2= *it0 e= pct0 2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pentru ac@i+i:ii*e de energie e*ectric/ e,ectuate ncepnd cu data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e >i pn/ *a ,ina*u* anu*ui 2013. cump/r/toru* trebuie s/ transmit/ vn+/toru*ui o dec*ara:ie pe propria r/spundere care va ,i va*abi*/ pn/ *a 31 decembrie 2013 inc*usiv. din care s/ re+u*te c/ activitatea sa principa*/. n ceea ce prive>te cump/r/ri*e de energie e*ectric/. o repre+int/ revn+area acesteia >i consumu* s/u propriu din energia e*ectric/ cump/rat/ este neg*iBabi*. respectiv este de maximum 1F din energia e*ectric/ cump/rat/ n perioada ianuarie A iu*ie 20130H #M31 ART0 140E1 ;;; Abrogat #B C&'$#(L%L HA Di !o"i#ii tran"itorii #M31 &)#. 191<+ 3i*"ozi)ii tra'zitorii #M39 <1= ?n ap*icarea a*in0 <2= A <15=!

a= un bun imobi* sau o parte a acestuia este considerat3considerat/ ca ,iind construit3construit/ nainte de data ader/rii. dac/ ace* bun imobi* sau o parte a acestuia a ,ost uti*i+at3uti*i+at/ prima dat/ nainte de data ader/riiC b= un bun imobi* sau o parte a acestuia este considerat3considerat/ ac@i+i:ionat3ac@i+i:ionat/ nainte de data ader/rii. dac/ ,orma*it/:i*e *ega*e pentru trans,eru* tit*u*ui de proprietate de *a vn+/tor *a cump/r/tor sAau ndep*init nainte de data ader/riiC c= trans,ormarea sau moderni+area unui bun imobi* sau unei p/r:i a acestuia se consider/ e,ectuat/ pn/ *a data ader/rii dac/. dup/ trans,ormare sau moderni+are. bunu* imobi* sau partea acestuia a ,ost uti*i+at3uti*i+at/ prima dat/ nainte de data ader/riiC d= trans,ormarea sau moderni+area unui bun imobi* sau unei p/r:i a acestuia se consider/ e,ectuat/ dup/ data ader/rii dac/. dup/ trans,ormare sau moderni+are. bunu* imobi* sau partea acestuia a ,ost uti*i+at3uti*i+at/ prima dat/ dup/ data ader/riiC e= prevederi*e a*in0 <5=. <4=. <10= >i <12= se ap*ic/ numai pentru *ucr/ri*e de moderni+are sau trans,ormare ncepute nainte de data ader/rii. care au ,ost ,ina*i+ate dup/ data ader/rii. care nu dep/>esc 20F din va*oarea bunu*ui imobi* sau a p/r:ii acestuia. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are0 #M31 <2= $ersoana impo+abi*/ care a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei >i care. *a sau dup/ data ader/rii. nu optea+/ pentru taxare sau anu*ea+/ op:iunea de taxare a oric/reia dintre opera:iuni*e prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e=. pentru un bun imobi* sau o parte din acesta. construit. ac@i+i:ionat. trans,ormat sau moderni+at nainte de data ader/rii. prin derogare de *a prevederi*e art0 159. va aBusta taxa. con,orm norme*or0 <3= $ersoana impo+abi*/ care nu a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente pentru un bun imobi* sau o parte din acesta. construit. ac@i+i:ionat. trans,ormat sau moderni+at nainte de data ader/rii. optea+/ pentru taxarea oric/reia dintre opera:iuni*e prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e=. *a sau dup/ data ader/rii. prin derogare de *a prevederi*e art0 159. va aBusta taxa deductibi*/ a,erent/. con,orm norme*or0 <5= ?n situa:ia n care un bun imobi* sau o parte a acestuia. construit. ac@i+i:ionat. trans,ormat sau moderni+at nainte de data ader/rii. este trans,ormat sau moderni+at dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii nu dep/>e>te 20F din va*oarea bunu*ui imobi* sau a p/r:ii acestuia. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. persoana impo+abi*/. care a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. care nu optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e= sau anu*ea+/ op:iunea de taxare. *a sau dup/ data ader/rii. prin derogare de *a prevederi*e art0 159. va aBusta taxa. con,orm norme*or0 <1= ?n situa:ia n care un bun imobi* sau o parte a acestuia. construit. ac@i+i:ionat. trans,ormat sau moderni+at nainte de data ader/rii. este trans,ormat sau moderni+at dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii dep/>e>te 20F din va*oarea bunu*ui imobi* sau a p/r:ii acestuia. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. persoana impo+abi*/. care a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. nu optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e= sau anu*ea+/ op:iunea de taxare. *a sau dup/ data ader/rii. va aBusta taxa deductibi*/ a,erent/. con,orm prevederi*or art0 1590 <4= ?n situa:ia n care un bun imobi* sau o parte a acestuia. construit. ac@i+i:ionat. trans,ormat sau moderni+at nainte de data ader/rii. este trans,ormat sau moderni+at dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii nu dep/>e>te 20F din va*oarea bunu*ui imobi* sau a p/r:ii acestuia. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. persoana impo+abi*/. care nu a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e=. *a sau dup/ data ader/rii. prin derogare de *a prevederi*e art0 159. va aBusta taxa deductibi*/ a,erent/. con,orm norme*or0 <2= ?n situa:ia n care un bun imobi* sau o parte a acestuia. construit. ac@i+i:ionat. trans,ormat sau moderni+at nainte de data ader/rii. este trans,ormat sau moderni+at dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii dep/>e>te 20F din va*oarea bunu*ui imobi* sau a p/r:ii acestuia. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. persoana impo+abi*/. care nu a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 e=. *a sau dup/ data ader/rii. va aBusta taxa. con,orm prevederi*or art0 1590

<8= $ersoana impo+abi*/ care a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente unei construc:ii sau unei p/r:i din aceasta. terenu*ui pe care este situat/ sau oric/rui a*t teren care nu este construibi*. construite. ac@i+i:ionate. trans,ormate sau moderni+ate nainte de data ader/rii. >i care. *a sau dup/ data ader/rii. nu optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=. va aBusta taxa deductibi*/ a,erent/. n condi:ii*e prev/+ute *a art0 159. dar perioada de aBustare este *imitat/ *a 1 ani0 <9= $ersoana impo+abi*/ care nu a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente unei construc:ii sau unei p/r:i din aceasta. terenu*ui pe care este situat/ sau oric/rui a*t teren care nu este construibi*. construite. ac@i+i:ionate. trans,ormate sau moderni+ate nainte de data ader/rii. >i care optea+/ *a sau dup/ data ader/rii. pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=. va aBusta taxa deductibi*/ a,erent/ con,orm art0 159. dar perioada de aBustare este *imitat/ *a 1 ani0 <10= ?n situa:ia n care o construc:ie sau o parte din aceasta. terenu* pe care este situat/ sau orice a*t teren care nu este construibi*. construite. ac@i+i:ionate. trans,ormate sau moderni+ate nainte de data ader/rii. sunt trans,ormate sau moderni+ate dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii nu dep/>e>te 20F din va*oarea construc:iei. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. prin derogare de *a prevederi*e art0 159. persoana impo+abi*/. care a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. nu optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=. *a sau dup/ data ader/rii. va aBusta taxa dedus/ nainte >i dup/ data ader/rii. con,orm art0 159. dar perioada de aBustare este *imitat/ *a 1 ani0 <11= ?n situa:ia n care o construc:ie sau o parte din aceasta. terenu* pe care este situat/ sau orice a*t teren care nu este construibi*. construite. ac@i+i:ionate. trans,ormate sau moderni+ate nainte de data ader/rii. sunt trans,ormate sau moderni+ate dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii dep/>e>te 20F din va*oarea construc:iei. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. persoana impo+abi*/. care a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. nu optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=. *a sau dup/ data ader/rii. va aBusta taxa dedus/ nainte >i dup/ data ader/rii. con,orm art0 1590 <12= ?n situa:ia n care o construc:ie sau o parte din aceasta. terenu* pe care este situat/ sau orice a*t teren care nu este construibi*. construite. trans,ormate sau moderni+ate nainte de data ader/rii. sunt trans,ormate sau moderni+ate dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii nu dep/>e>te 20F din va*oarea construc:iei. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. persoana impo+abi*/. care nu a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=. *a sau dup/ data ader/rii. va aBusta taxa nededus/ nainte >i dup/ data ader/rii. con,orm art0 159. dar perioada de aBustare este *imitat/ *a 1 ani0 <13= ?n situa:ia n care o construc:ie sau o parte din aceasta. terenu* pe care este situat/ sau orice a*t teren care nu este construibi*. construite. ac@i+i:ionate. trans,ormate sau moderni+ate nainte de data ader/rii. sunt trans,ormate sau moderni+ate dup/ data ader/rii. iar va*oarea ,iec/rei trans,orm/ri sau moderni+/ri e,ectuate dup/ data ader/rii dep/>e>te 20F din va*oarea construc:iei. exc*usiv va*oarea terenu*ui. dup/ trans,ormare sau moderni+are. prin derogare de *a prevederi*e art0 159. persoana impo+abi*/. care nu a avut dreptu* *a deducerea integra*/ sau par:ia*/ a taxei a,erente. optea+/ pentru taxarea opera:iuni*or prev/+ute *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,= *a sau dup/ data ader/rii. va aBusta taxa nededus/ nainte >i dup/ data ader/rii. con,orm art0 1590 <15= $revederi*e a*in0 <8= A <13= nu sunt ap*icabi*e n ca+u* *ivr/rii unei construc:ii noi sau a unei p/r:i din aceasta. ast,e* cum este de,init/ *a art0 151 a*in0 <2= *it0 ,=0 <11= ?n ca+u* contracte*or de vn+are de bunuri cu p*ata n rate. nc@eiate va*abi*. anterior datei de 31 decembrie 2004 inc*usiv. care se deru*ea+/ >i dup/ data ader/rii. exigibi*itatea taxei a,erente rate*or scadente dup/ data ader/rii intervine *a ,iecare dintre date*e speci,icate n contract pentru p*ata rate*or0 ?n ca+u* contracte*or de *easing nc@eiate va*abi*. anterior datei de 31 decembrie 2004 inc*usiv. >i care se deru*ea+/ >i dup/ data ader/rii. dobn+i*e a,erente rate*or scadente dup/ data ader/rii nu se cuprind n ba+a de impo+itare a taxei0 <14= ?n ca+u* bunuri*or mobi*e corpora*e introduse n :ar/ nainte de data ader/rii de societ/:i*e de *easing. persoane Buridice romne. n ba+a unor contracte de *easing nc@eiate cu uti*i+atori. persoane ,i+ice sau Buridice romne. >i care au ,ost p*asate n regimu* vama* de import. cu exceptarea de *a p*ata sume*or a,erente

tuturor drepturi*or de import. inc*usiv a taxei pe va*oarea ad/ugat/. dac/ sunt ac@i+i:ionate dup/ data ader/rii de c/tre uti*i+atori. se vor ap*ica reg*ement/ri*e n vigoare *a data intr/rii n vigoare a contractu*ui0 <12= biective*e de investi:ii ,ina*i+ate printrAun bun de capita*. a* c/ror an urm/tor ce*ui de punere n ,unc:iune este anu* ader/rii Romniei *a Iniunea European/. se supun regimu*ui de aBustare a taxei deductibi*e prev/+ut *a art0 1590 #M35 <18= "erti,icate*e de scutire de tax/ e*iberate pn/ *a data ader/rii pentru *ivr/ri de bunuri >i prest/ri de servicii ,inan:ate din aButoare sau mprumuturi nerambursabi*e acordate de guverne str/ine. de organisme interna:iona*e >i de organi+a:ii nonpro,it >i de caritate din str/in/tate >i din :ar/ sau de persoane ,i+ice >i p/strea+/ va*abi*itatea pe perioada deru*/rii obiective*or0 %u sunt admise sup*iment/ri a*e certi,icate*or de scutire dup/ data de 1 ianuarie 20020 #M31 <19= ?n ca+u* contracte*or ,erme. nc@eiate pn/ *a data de 31 decembrie 2004 inc*usiv. se ap*ic/ prevederi*e *ega*e n vigoare *a data intr/rii n vigoare a contracte*or. pentru urm/toare*e opera:iuni! a= activit/:i*e de cercetareAde+vo*tare >i inovare pentru rea*i+area programe*or. subprograme*or >i proiecte*or. precum >i a ac:iuni*or cuprinse n $*anu* na:iona* de cercetareAde+vo*tare >i inovare. n programe*eAnuc*eu >i n p*anuri*e sectoria*e prev/+ute de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1232002 privind cercetarea >tiin:i,ic/ >i de+vo*tarea te@no*ogic/. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 32532003. cu modi,ic/ri*e u*terioare. precum >i activit/:i*e de cercetareAde+vo*tare >i inovare ,inan:ate n parteneriat interna:iona*. regiona* >i bi*atera*C b= *ucr/ri*e de construc:ii. amenaB/ri. repara:ii >i ntre:inere *a monumente*e care comemorea+/ combatan:i. eroi. victime a*e r/+boiu*ui >i a*e Revo*u:iei din decembrie 19890 <20= Acte*or adi:iona*e *a contracte*e prev/+ute *a a*in0 <19=. nc@eiate dup/ data de 1 ianuarie 2002 inc*usiv. *e sunt ap*icabi*e prevederi*e *ega*e n vigoare dup/ data ader/rii0 <21= $entru garan:ii*e de bun/ execu:ie re:inute din contrava*oarea *ucr/ri*or de construc:iiAmontaB. eviden:iate ca atare n ,acturi ,isca*e pn/ *a data de 31 decembrie 2004 inc*usiv. se ap*ic/ prevederi*e *ega*e n vigoare *a data constituirii garan:ii*or respective. n ceea ce prive>te exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/0 <22= $entru *ucr/ri*e imobi*iare care se ,ina*i+ea+/ ntrAun bun imobi*. pentru care antreprenorii genera*i au optat. nainte de data de 1 ianuarie 2002. ca p*ata taxei s/ se e,ectue+e *a data *ivr/rii bunu*ui imobi*. se ap*ic/ prevederi*e *ega*e n vigoare *a data *a care >iAau exprimat aceast/ op:iune0 <23= Asocieri*e n participa:iune dintre persoane impo+abi*e romne >i persoane impo+abi*e stabi*ite n str/in/tate sau exc*usiv din persoane impo+abi*e stabi*ite n str/in/tate. nregistrate ca p*/titori de tax/ pe va*oarea ad/ugat/. pn/ *a data de 31 decembrie 2004 inc*usiv. con,orm *egis*a:iei n vigoare *a data constituirii. se consider/ persoane impo+abi*e distincte >i r/mn nregistrate n scopuri de TDA. pn/ *a data ,ina*i+/rii contracte*or pentru care au ,ost constituite0 <25= pera:iuni*e e,ectuate de *a data ader/rii n ba+a unor contracte n deru*are *a aceast/ dat/ vor ,i supuse prevederi*or pre+entu*ui tit*u. cu excep:ii*e prev/+ute de pre+entu* artico* >i de art0 141E10 #CIN -. A se vedea >i art0 II din Legea nr0 35332004 <#M31=. artico* reprodus >i n nota 2 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M31 &)#. 191E1 O"era)i('i efect(ate 8'ai'te &i de #a data aderrii <1= $revederi*e n vigoare. *a momentu* n care bunuri*e au ,ost p*asate n unu* dintre regimuri*e suspensive prev/+ute *a art0 155 a*in0 <1= *it0 a= pct0 1 A 2 sau ntrAun regim simi*ar n Ju*garia. se vor ap*ica n continuare de *a data ader/rii. pn/ *a ie>irea bunuri*or din aceste regimuri. atunci cnd respective*e bunuri. originare din Ju*garia sau din spa:iu* comunitar. a>a cum era acesta naintea datei ader/rii! a= au intrat n Romnia naintea datei ader/riiC >i b= au ,ost p*asate ntrAun ast,e* de regim *a intrarea n RomniaC >i c= nu au ,ost scoase din respectivu* regim naintea datei ader/rii0

<2= Apari:ia oric/ruia dintre evenimente*e de mai Bos *a sau dup/ data ader/rii se va considera ca import n Romnia! a= ie>irea bunuri*or n Romnia din regimu* de admitere temporar/ n care au ,ost p*asate naintea datei ader/rii n condi:ii*e men:ionate *a a*in0 <1=. c@iar dac/ nu au ,ost respectate prevederi*e *ega*eC b= scoaterea bunuri*or n Romnia din regimuri*e vama*e suspensive n care au ,ost p*asate naintea datei ader/rii. n condi:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1=. c@iar dac/ nu au ,ost respectate prevederi*e *ega*eC c= nc@eierea n Romnia a unei proceduri interne de tran+it ini:iate n Romnia naintea datei ader/rii. n scopu* *ivr/rii de bunuri cu p*ata n Romnia naintea datei ader/rii. de c/tre o persoan/ impo+abi*/ care ac:ionea+/ ca atare0 Livrarea de bunuri prin po>t/ va ,i considerat/ n acest scop procedur/ intern/ de tran+itC d= nc@eierea n Romnia a unei proceduri de tran+it extern ini:iate naintea datei ader/riiC e= orice neregu*/ sau nc/*care a *egii. s/vr>it/ n Romnia n timpu* unei proceduri interne de tran+it ini:iate n condi:ii*e prev/+ute *a *it0 c= sau n timpu* unei proceduri de tran+it extern prev/+ute *a *it0 d=C ,= uti*i+area n Romnia. de *a data ader/rii. de c/tre orice persoan/. a bunuri*or *ivrate acesteia naintea datei ader/rii. din Ju*garia sau din teritoriu* comunitar. a>a cum era acesta naintea datei ader/rii. dac/! 10 *ivrarea bunuri*or a ,ost scutit/ sau era probabi* c/ va ,i scutit/. n condi:ii*e art0 153 a*in0 <1= *it0 a= >i b=C >i 20 bunuri*e nu au ,ost importate naintea datei ader/rii. n Ju*garia sau n spa:iu* comunitar. ast,e* cum era acesta naintea datei ader/rii0 <3= "nd are *oc un import de bunuri n oricare dintre situa:ii*e men:ionate *a a*in0 <2=. nu exist/ niciun ,apt generator de tax/ dac/! a= bunuri*e sunt expediate sau transportate n a,ara teritoriu*ui comunitar. ast,e* cum este acesta de *a data ader/riiC sau b= bunuri*e importate. n sensu* a*in0 <2= *it0 a=. nu repre+int/ miB*oace de transport >i sunt reexpediate sau transportate c/tre statu* membru din care au ,ost exportate >i c/tre persoana care *eAa exportatC sau #M39 c= bunuri*e importate. n sensu* a*in0 <2= *it0 a=. repre+int/ miB*oace*e de transport care au ,ost ac@i+i:ionate sau importate naintea datei ader/rii. n condi:ii*e genera*e de impo+itare din Romnia. Repub*ica Ju*garia sau a*t stat membru din teritoriu* comunitar. ast,e* cum era acesta naintea datei ader/rii. >i3sau care nu au bene,iciat de scutire de *a p*ata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportu*ui0 Aceast/ condi:ie se consider/ ndep*init/ atunci cnd data primei uti*i+/ri a respective*or miB*oace de transport este anterioar/ datei de 1 ianuarie 1999 >i suma taxei datorate *a import este nesemni,icativ/. con,orm prevederi*or din norme0 #M60 &)#. 191E2 3irecti0e tra'*"(*e $re+entu* tit*u transpune &irectiva 112. &irectiva 8331813"EE a "onsi*iu*ui din 28 martie 1983 de stabi*ire a domeniu*ui de ap*icare a artico*u*ui 15 a*ineatu* <1= *itera d= din &irectiva 2233883"EE privind scutirea de *a taxa pe va*oarea ad/ugat/ a anumitor importuri ,ina*e de bunuri. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 101 din 23 apri*ie 1983. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. &irectiva 20023253"E a "onsi*iu*ui din 20 decembrie 2002 privind scutirea de tax/ pe va*oarea ad/ugat/ >i de acci+e pentru bunuri*e importate de c/tre persoane*e care c/*/toresc din :/ri ter:e. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene <S IE= nr0 L 354 din 29 decembrie 2002. &irectiva 20043293"E a "onsi*iu*ui din 1 octombrie 2004 privind scutirea de impo+it *a import pentru *oturi*e mici de bunuri cu caracter necomercia* din :/ri*e ter:e. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene nr0 L 284 din 12 octombrie 2004. &irectiva 8431403"EE A a treispre+ecea directiv/ a "onsi*iu*ui "omunit/:i*or Europene din 12 noiembrie 1984 privind armoni+area *egis*a:ii*or state*or membre re,eritoare *a impo+ite*e pe ci,ra de a,aceri A Gisteme de restituire a taxei pe va*oarea ad/ugat/ persoane*or impo+abi*e care nu sunt stabi*ite pe teritoriu* "omunit/:ii. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* "omunit/:i*or Europene <S "E= nr0 L 324 din 21 noiembrie 1984. &irectiva 2008393"E a "onsi*iu*ui din 12 ,ebruarie 2008 de stabi*ire a norme*or deta*iate privind rambursarea taxei pe va*oarea ad/ugat/. prev/+ut/ n &irectiva 200431123"E. c/tre persoane impo+abi*e stabi*ite n a*t stat membru dect statu* membru de rambursare. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene nr0 L 55 din 20 ,ebruarie 20080

#M31 #$#L%L A$$ Accize &i a#te ta%e *"ecia#e #B C&'$#(L%L $ 2&&i"e armoni"ate #M60 GE")II%EA 1 ;;; Abrogat/ #M60 ART0 142 ;;; Abrogat ART0 143 ;;; Abrogat ART0 143E1 ;;; Abrogat ART0 145 ;;; Abrogat ART0 141 ;;; Abrogat ART0 144 ;;; Abrogat ART0 142 ;;; Abrogat ART0 148 ;;; Abrogat #M71 GE")II%EA a 2Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 149 ;;; Abrogat ART0 120 ;;; Abrogat ART0 121 ;;; Abrogat ART0 122 ;;; Abrogat ART0 123 ;;; Abrogat ART0 125 ;;; Abrogat ART0 121 ;;; Abrogat #M71 ART0 121E1 ;;; Abrogat ART0 121E2 ;;; Abrogat ART0 121E3 ;;; Abrogat ART0 121E5 ;;; Abrogat #B BECI$%NE& a 33a Ni0elul a&&i"elor #M31 &)#. 179 Ni0e#(# accize#or #M83 <1= %ive*u* acci+e*or armoni+ate este ce* prev/+ut n anexa nr0 1. care ,ace parte integrant/ din pre+entu* tit*u0 #M31 <2= %ive*u* acci+e*or prev/+ut *a nr0 crt0 1 A 9 din anexa nr0 1 cuprinde >i contribu:ia pentru ,inan:area unor c@e*tuie*i de s/n/tate prev/+ute *a tit*u* -I din Legea nr0 9132004 privind re,orma n domeniu* s/n/t/:ii0 Gume*e a,erente acestei contribu:ii se virea+/ n contu* #inisteru*ui G/n/t/:ii $ub*ice0

<3= $entru produse*e energetice pentru care nive*u* acci+e*or este stabi*it *a 10000 *itri. vo*umu* va ,i m/surat *a o temperatur/ de 11 T"0 <5= $entru motorina destinat/ uti*i+/rii n agricu*tur/ se ap*ic/ o acci+/ redus/0 <1= %ive*u* >i condi:ii*e privind ap*icarea acci+ei reduse se stabi*esc prin @ot/rre a 7uvernu*ui. *a propunerea #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice0 #M83 &)#. 177 ,a#c(#(# accizei "e'tr( )i+arete <1= $entru :igarete. acci+a datorat/ este ega*/ cu suma dintre acci+a speci,ic/ >i acci+a ad va*orem0 <2= Acci+a ad va*orem se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea procentu*ui *ega* asupra pre:u*ui de vn+are cu am/nuntu* a* :igarete*or e*iberate pentru consum. procent prev/+ut n anexa nr0 40 <3= Acci+a speci,ic/ exprimat/ n ec@iva*ent euro310000 de :igarete se determin/ anua*. pe ba+a pre:u*ui mediu ponderat de vn+are cu am/nuntu*. a procentu*ui *ega* a,erent acci+ei ad va*orem >i a acci+ei tota*e a* c/rei nive* este prev/+ut n anexa nr0 40 Aceast/ acci+/ speci,ic/ se aprob/ prin @ot/rre a 7uvernu*ui. *a propunerea #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice0 6ot/rrea 7uvernu*ui se pub*ic/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. cu ce* pu:in 11 +i*e nainte de intrarea n vigoare a nive*u*ui acci+ei tota*e0 <5= Acci+a datorat/ determinat/ potrivit a*in0 <1= nu poate ,i mai mic/ dect nive*u* acci+ei minime exprimate n ec@iva*ent euro310000 de :igarete. prev/+ut/ n anexa nr0 40 #M91 <1= $re:u* mediu ponderat de vn+are cu am/nuntu* se ca*cu*ea+/ n ,unc:ie de va*oarea tota*/ a tuturor :igarete*or e*iberate pentru consum. pe ba+a pre:u*ui de vn+are cu am/nuntu* inc*u+nd toate taxe*e. mp/r:it *a cantitatea tota*/ de :igarete e*iberate pentru consum0 Acest pre: mediu ponderat se stabi*e>te pn/ *a 1 martie n ,iecare an. pe ba+a date*or privind cantit/:i*e tota*e de :igarete e*iberate pentru consum n cursu* anu*ui ca*endaristic precedent >i va ,i pub*icat pe siteAu* #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice n termen de 30 de +i*e de *a data stabi*irii0 #M83 <4= $re:u* de vn+are cu am/nuntu* pentru orice marc/ de :igarete se stabi*e>te >i se dec*ar/ de c/tre persoana care e*iberea+/ pentru consum :igarete*e n Romnia sau care import/ :igarete*e >i este adus *a cuno>tin:a pub*ic/. n con,ormitate cu cerin:e*e prev/+ute de norme*e metodo*ogice0 <2= Este inter+is/ vn+area de c/tre orice persoan/ a :igarete*or pentru care nu sAau stabi*it >i dec*arat pre:uri de vn+are cu am/nuntu*0 <8= Este inter+is/ vn+area de :igarete de c/tre orice persoan/ *a un pre: ce dep/>e>te pre:u* de vn+are cu am/nuntu* dec*arat0 #M60 GE")II%EA a 5Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 128 ;;; Abrogat ART0 129 ;;; Abrogat ART0 180 ;;; Abrogat ART0 181 ;;; Abrogat ART0 182 ;;; Abrogat ART0 183 ;;; Abrogat ART0 185 ;;; Abrogat ART0 181 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 5E1Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 181E1 ;;; Abrogat

ART0 181E2 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 1Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 184 ;;; Abrogat ART0 182 ;;; Abrogat ART0 188 ;;; Abrogat ART0 189 ;;; Abrogat ART0 189E1 ;;; Abrogat ART0 190 ;;; Abrogat ART0 191 ;;; Abrogat ART0 191E1 ;;; Abrogat ART0 192 ;;; Abrogat ART0 192E1 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 1E1Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 192E2 ;;; Abrogat ART0 192E3 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 1E2Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 192E5 ;;; Abrogat ART0 192E1 ;;; Abrogat ART0 192E4 ;;; Abrogat ART0 192E2 ;;; Abrogat ART0 192E8 ;;; Abrogat ART0 192E9 ;;; Abrogat ART0 192E10 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 1E3Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 192E11 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 4Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 193 ;;; Abrogat ART0 195 ;;; Abrogat ART0 191 ;;; Abrogat ART0 194 ;;; Abrogat ART0 192 ;;; Abrogat ART0 198 ;;; Abrogat

#M60 GE")II%EA a 2Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 199 ;;; Abrogat ART0 200 ;;; Abrogat ART0 200E1 ;;; Abrogat ART0 201 ;;; Abrogat #M60 GE")II%EA a 8Aa ;;; Abrogat/ #M60 ART0 202 ;;; Abrogat ART0 203 ;;; Abrogat ART0 205 ;;; Abrogat ART0 201 ;;; Abrogat ART0 204 ;;; Abrogat #M31 GE")II%EA a 8E1Aa ;;; Abrogat/ #M31 ART0 204E1 ;;; Abrogat #M60 C&'$#(L%L $E1 6e+im(# accize#or armo'izate #M60 BECI$%NE& 1 3i*"ozi)ii +e'era#e #M60 &)#. 209E2 5fera de a"#icare Acci+e*e armoni+ate. denumite n continuare acci+e. sunt taxe specia*e percepute direct sau indirect asupra consumu*ui urm/toare*or produse! a= a*coo* >i b/uturi a*coo*iceC b= tutun pre*ucratC c= produse energetice >i e*ectricitate0 #M60 &)#. 209E3 3efi'i)ii ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. se vor ,o*osi urm/toare*e de,ini:ii! 10 produse*e acci+abi*e sunt produse*e prev/+ute *a art0 204E2. supuse reg*ement/ri*or privind acci+e*e potrivit pre+entu*ui capito*C 20 produc:ia de produse acci+abi*e repre+int/ orice opera:iune prin care aceste produse sunt ,abricate. procesate sau trans,ormate sub orice ,orm/C

30 antrepo+itaru* autori+at este persoana ,i+ic/ sau Buridic/ autori+at/ de autoritatea competent/. n cadru* activit/:ii sa*e. s/ produc/. s/ trans,orme. s/ de:in/. s/ primeasc/ sau s/ expedie+e produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e ntrAun antrepo+it ,isca*C 50 antrepo+itu* ,isca* este *ocu* n care produse*e acci+abi*e sunt produse. trans,ormate. de:inute. primite sau expediate n regim suspensiv de acci+e de c/tre un antrepo+itar autori+at n cadru* activit/:ii sa*e. n condi:ii*e prev/+ute de pre+entu* capito* >i de norme*e metodo*ogiceC 10 Tratat nseamn/ Tratatu* de instituire a "omunit/:ii EuropeneC 40 stat membru >i teritoriu* unui stat membru nseamn/ teritoriu* ,iec/rui stat membru a* "omunit/:ii c/ruia i se ap*ic/ con,ormitate cu art0 299 din Tratat. cu excep:ia teritorii*or ter:eC 20 "omunitate >i teritoriu* "omunit/:ii nseamn/ teritorii*e state*or membre. ast,e* cum sunt de,inite *a pct0 4C #M71 80 teritorii ter:e nseamn/ teritorii*e prev/+ute *a art0 204E5 a*in0 <1= >i <2=C #M60 90 :ar/ ter:/ nseamn/ orice stat sau teritoriu c/ruia nu i se ap*ic/ Tratatu*C 100 procedur/ vama*/ suspensiv/ sau regim vama* suspensiv nseamn/ oricare dintre proceduri*e specia*e prev/+ute de Regu*amentu* <"EE= nr0 2091331992 a* "onsi*iu*ui din 12 octombrie 1992 de instituire a "odu*ui Dama* "omunitar. a* c/ror obiect * constituie m/r,uri*e necomunitare n momentu* intr/rii pe teritoriu* vama* a* "omunit/:ii. depo+itarea temporar/. +one*e *ibere sau antrepo+ite*e *ibere. precum >i oricare dintre proceduri*e prev/+ute *a art0 85 a*in0 <1= *it0 a= din acest regu*amentC 110 regim suspensiv de acci+e nseamn/ un regim ,isca* ap*icat producerii. trans,orm/rii. de:inerii sau dep*as/rii de produse acci+abi*e care nu ,ac obiectu* unei proceduri ori a* unui regim vama* suspensiv. acci+e*e ,iind suspendateC 120 import de produse acci+abi*e nseamn/ intrarea pe teritoriu* "omunit/:ii de produse acci+abi*e. cu excep:ia ca+u*ui n care produse*e. *a intrarea *or pe teritoriu* "omunit/:ii. sunt p*asate sub un regim sau sub o procedur/ vama*/ suspensiv/. precum >i ie>irea *or dintrAun regim ori o procedur/ vama*/ suspensiv/C 130 destinatar nregistrat nseamn/ persoana ,i+ic/ sau Buridic/ autori+at/ de autoritatea competent/. n cadru* activit/:ii sa*e >i n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice. s/ primeasc/ produse acci+abi*e care se dep*asea+/ n regim suspensiv de acci+e dintrAun a*t stat membruC 150 expeditor nregistrat nseamn/ persoana ,i+ic/ sau Buridic/ care import/ produse acci+abi*e >i este autori+at/ de autoritatea competent/. n cadru* activit/:ii sa*e >i n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice. exc*usiv s/ expedie+e produse*e acci+abi*e care se dep*asea+/ n regim suspensiv de acci+e n urma punerii n *iber/ circu*a:ie a acestora n con,ormitate cu art0 29 din Regu*amentu* <"EE= nr0 20913392C 110 codu* %" repre+int/ po+i:ia tari,ar/. subpo+i:ia tari,ar/ sau codu* tari,ar. a>a cum este prev/+ut/3prev/+ut n Regu*amentu* "E nr0 20418382 a* "onsi*iu*ui din 23 iu*ie 1982 privind %omenc*atura tari,ar/ >i statistic/ >i Tari,u* Dama* "omun. n vigoare de *a 19 octombrie 1992. iar n ca+u* produse*or energetice. n vigoare de *a 1 ianuarie 20020 ri de cte ori intervin modi,ic/ri n nomenc*atura combinat/ a Tari,u*ui vama* comun. coresponden:a dintre coduri*e %" prev/+ute n pre+entu* capito* >i noi*e coduri %" se va rea*i+a potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogiceC 140 supraveg@ere ,isca*/ repre+int/ orice ac:iune sau procedur/ de interven:ie a autorit/:ii competente pentru prevenirea. combaterea >i sanc:ionarea ,raudei ,isca*e0 #M60 &)#. 209E4 A#te teritorii de a"#icare <1= Gunt considerate teritorii ter:e urm/toare*e teritorii care ,ac parte din teritoriu* vama* a* "omunit/:ii! a= insu*e*e "anareC b= departamente*e ,rance+e de peste m/riC c= insu*e*e A*andC d= insu*e*e Ang*oA%ormande <"@anne* Is*ands=0 <2= Gunt considerate teritorii ter:e >i teritorii*e care intr/ sub inciden:a art0 299 a*in0 <5= din Tratat. precum >i urm/toare*e teritorii care nu ,ac parte din teritoriu* vama* a* "omunit/:ii! a= insu*a 6e*go*andC

b= teritoriu* JusingenC c= "eutaC d= #e*i**aC e= LivignoC ,= "ampione dQIta*iaC g= ape*e ita*iene a*e *acu*ui Lugano0 <3= pera:iuni*e cu produse acci+abi*e e,ectuate provenind din sau avnd ca destina:ie! a= $rincipatu* #onaco sunt tratate ca dep*as/ri dinspre sau c/tre 'ran:aC b= Gan #arino sunt tratate ca dep*as/ri dinspre sau c/tre Ita*iaC c= +one*e AKrotiri >i &@eKe*ia a,*ate sub suveranitatea Regatu*ui Init sunt tratate ca dep*as/ri dinspre sau c/tre "ipruC d= insu*a #an sunt tratate ca dep*as/ri dinspre sau c/tre Regatu* InitC e= Sung@o*+ >i #itte*berg <O*eines Pa*serta*= sunt tratate ca dep*as/ri dinspre sau c/tre 7ermania0 <5= 'orma*it/:i*e stabi*ite prin dispo+i:ii*e vama*e comunitare cu privire *a intrarea produse*or pe teritoriu* vama* a* "omunit/:ii se ap*ic/ mutatis mutandis intr/rii pe teritoriu* "omunit/:ii a produse*or acci+abi*e care provin din unu* dintre teritorii*e men:ionate *a a*in0 <1=0 <1= 'orma*it/:i*e stabi*ite prin dispo+i:ii*e vama*e comunitare cu privire *a ie>irea produse*or din teritoriu* vama* a* "omunit/:ii se ap*ic/ mutatis mutandis ie>irii produse*or acci+abi*e de pe teritoriu* "omunit/:ii care au ca destina:ie unu* dintre teritorii*e men:ionate *a a*in0 <1=0 <4= Gec:iuni*e a 2Aa >i a 9Aa din pre+entu* capito* nu se ap*ic/ produse*or acci+abi*e care ,ac obiectu* unei proceduri sau a* unui regim vama* suspensiv0 #M60 &)#. 209E5 Aa"t(# +e'erator $roduse*e acci+abi*e sunt supuse acci+e*or *a momentu*! a= producerii acestora. inc*usiv. aco*o unde este ca+u*. *a momentu* extrac:iei acestora. pe teritoriu* "omunit/:iiC b= importu*ui acestora pe teritoriu* "omunit/:ii0 #M60 &)#. 209E9 E%i+ibi#itatea <1= Acci+e*e devin exigibi*e n momentu* e*iber/rii pentru consum >i n statu* membru n care se ,ace e*iberarea pentru consum0 <2= "ondi:ii*e de exigibi*itate >i nive*u* acci+e*or care urmea+/ s/ ,ie ap*icate sunt ce*e n vigoare *a data *a care acci+e*e devin exigibi*e n statu* membru n care are *oc e*iberarea pentru consum0 #M60 &)#. 209E7<+ E#iberarea "e'tr( co'*(m <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. e*iberarea pentru consum repre+int/! a= ie>irea produse*or acci+abi*e. inc*usiv neregu*amentar/. dintrAun regim suspensiv de acci+eC b= de:inerea de produse acci+abi*e n a,ara unui regim suspensiv de acci+e pentru care acci+e*e nu au ,ost percepute n con,ormitate cu dispo+i:ii*e pre+entu*ui capito*C c= producerea de produse acci+abi*e. inc*usiv neregu*amentar/. n a,ara unui regim suspensiv de acci+eC d= importu* de produse acci+abi*e. c@iar >i neregu*amentar. cu excep:ia ca+u*ui n care produse*e acci+abi*e sunt p*asate. imediat dup/ import. n regim suspensiv de acci+eC e= uti*i+area de produse acci+abi*e n interioru* antrepo+itu*ui ,isca* a*t,e* dect ca materie prim/0 <2= E*iberare pentru consum se consider/ >i de:inerea n scopuri comercia*e de c/tre un comerciant de produse acci+abi*e. care au ,ost e*iberate n consum n a*t stat membru sau au ,ost importate n a*t stat membru >i pentru care acci+e*e nu au ,ost percepute n Romnia0 <3= #omentu* e*iber/rii pentru consum este! a= n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 2. momentu* primirii produse*or acci+abi*e de c/tre destinataru* nregistratC

b= n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 5. momentu* primirii produse*or acci+abi*e de c/tre bene,iciaru* scutirii de *a art0 204E14C c= n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <3=. momentu* primirii produse*or acci+abi*e *a *ocu* de *ivrare direct/0 <5= %u se consider/ e*iberare pentru consum mi>carea produse*or acci+abi*e din antrepo+itu* ,isca*. n condi:ii*e prev/+ute n sec:iunea a 9Aa din pre+entu* capito* >i con,orm prevederi*or din norme*e metodo*ogice. c/tre! a= un a*t antrepo+it ,isca* n Romnia sau n a*t stat membruC b= un destinatar nregistrat din a*t stat membruC c= un teritoriu din a,ara teritoriu*ui comunitar0 #M114 <1= %u se consider/ e*iberare pentru consum distrugerea tota*/ sau pierderea iremediabi*/ de produse acci+abi*e. dac/ acestea intervin n timpu* n care se a,*/ ntrAun regim suspensiv de acci+e >i dac/! a= produsu* nu este disponibi* pentru a ,i ,o*osit n Romnia datorit/ v/rs/rii. spargerii. incendierii. contamin/rii. inunda:ii*or sau a*tor ca+uri de ,or:/ maBor/C b= produsu* nu este disponibi* pentru a ,i ,o*osit n Romnia datorit/ evapor/rii sau a*tor cau+e care repre+int/ re+u*tatu* natura* a* producerii. de:inerii sau dep*as/rii produsu*uiC c= distrugerea este autori+at/ de c/tre autoritatea competent/0 <4= ?n sensu* pre+entu*ui capito*. produse*e sunt considerate distruse tota* sau pierdute iremediabi* atunci cnd devin inuti*i+abi*e ca produse acci+abi*e0 <4E1= $entru produse*e acci+abi*e a,*ate n una dintre situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= nu se datorea+/ acci+e. atunci cnd sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! a= se pre+int/ imediat autorit/:ii competente dove+i su,iciente despre evenimentu* produs. precum >i in,orma:ii precise cu privire *a cantitatea de produs care nu este disponibi*/ pentru a ,i ,o*osit/ n Romnia. n ca+u* prev/+ut *a a*in0 <1= *it0 a=C b= pot ,i dovedite prin proceseAverba*e privind nregistrarea distrugerii tota*e sau a pierderii iremediabi*eC c= se ncadrea+/. n ca+u* men:ionat *a a*in0 <1= *it0 b=. n *imite*e prev/+ute n norme*e te@nice a*e uti*aBe*or >i insta*a:ii*or sau n coe,icien:ii maximi de pierderi speci,ice activit/:i*or de depo+itare. manipu*are. distribu:ie >i transport prev/+u:i n studii*e rea*i+ate *a so*icitarea antrepo+itaru*ui interesat de c/tre institute3societ/:i comercia*e care au nscris n obiectu* de activitate una dintre activit/:i*e cu coduri*e "AE% 2112. 2120 sau 2590 >i au imp*ementate standarde*e de ca*itate IG 9001. IG 15001 >i 6GAG 18001C >i d= sunt eviden:iate >i nregistrate n contabi*itate0 <4E2= ?n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <4E1= *it0 c= responsabi*itatea ,a:/ de corectitudinea coe,icien:i*or maximi de pierderi revine persoanei care a ntocmit studii*e respective0 <4E3= Antrepo+itarii autori+a:i au ob*iga:ia ca o copie de pe studii*e prev/+ute *a a*in0 <4E1= *it0 c= s/ ,ie depus/ *a autoritatea competent/0 <4E5= "ondi:ii*e privind autori+area distrugerii ntrAun antrepo+it ,isca* a produse*or acci+abi*e care nu au ,ost e*iberate pentru consum. atunci cnd se datorea+/ unor cau+e ,ortuite sau de ,or:/ maBor/ ori atunci cnd produse*e nu mai ndep*inesc condi:ii*e de comercia*i+are. se stabi*esc prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice0 <4E1= ?n ca+u* pierderi*or nregistrate ntrAun antrepo+it ,isca* autori+at pentru produc:ia >i3sau depo+itarea de produse acci+abi*e cu nive*e di,erite de acci+e. acci+a a,erent/ pierderi*or. atunci cnd acestea nu se ncadrea+/ n una dintre situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i cnd pierderi*e respective nu pot ,i individua*i+ate pe categorii de produse acci+abi*e. se ca*cu*ea+/ cu cota cea mai mare practicat/ n antrepo+itu* ,isca* respectiv0 #M60 <2= ?n ca+u* unui produs acci+abi* care are dreptu* de a ,i scutit de acci+e. uti*i+area n orice scop care nu este n con,ormitate cu scutirea este considerat/ e*iberare pentru consum0 <8= ?n ca+u* unui produs energetic. pentru care acci+e*e nu au ,ost anterior exigibi*e. e*iberare pentru consum se consider/ atunci cnd produsu* energetic este o,erit spre vn+are ori este uti*i+at drept combustibi* pentru motor sau combustibi* pentru nc/*+ire0 <9= ?n ca+u* unui produs acci+abi*. pentru care acci+a nu a ,ost anterior exigibi*/. se consider/ e*iberare pentru consum atunci cnd produsu* acci+abi* este depo+itat ntrAun antrepo+it ,isca* pentru care sAa revocat

ori sAa anu*at autori+a:ia0 Acci+a devine exigibi*/ *a data *a care deci+ia de revocare a autori+a:iei de antrepo+it ,isca* produce e,ecte*e ori *a data comunic/rii deci+iei de anu*are a autori+a:iei de antrepo+it ,isca*. pentru produse*e acci+abi*e ce pot ,i e*iberate pentru consum0 #M91 <10= ?n ca+u* unui produs acci+abi*. pentru care acci+a nu a ,ost anterior exigibi*/. se consider/ e*iberare pentru consum atunci cnd produsu* acci+abi* este depo+itat ntrAun antrepo+it ,isca* pentru care autori+a:ia a expirat >i nu a ,ost emis/ o nou/ autori+a:ie0 #CIN -. A se vedea >i art0 II din Legea nr0 14832013 <#M114=. artico* reprodus >i n nota 11 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 209E@ !m"ort(# <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. import repre+int/ orice intrare de produse acci+abi*e din a,ara teritoriu*ui comunitar. cu excep:ia! a= p*as/rii produse*or acci+abi*e importate sub regim vama* suspensiv n RomniaC b= distrugerii sub supraveg@erea autorit/:ii vama*e a produse*or acci+abi*eC c= p*as/rii produse*or acci+abi*e n +one *ibere. antrepo+ite *ibere sau porturi *ibere. n condi:ii*e prev/+ute de *egis*a:ia vama*/ n vigoare0 <2= Ge consider/ de asemenea import! a= scoaterea unui produs acci+abi* dintrAun regim vama* suspensiv. n ca+u* n care produsu* r/mne n RomniaC b= uti*i+area n scop persona* n Romnia a unor produse acci+abi*e p*asate n regim vama* suspensivC c= apari:ia oric/rui a*t eveniment care generea+/ ob*iga:ia p*/:ii acci+e*or *a intrarea produse*or acci+abi*e din a,ara teritoriu*ui comunitar0 #M60 &)#. 209E= /#titori de accize <1= $ersoana p*/titoare de acci+e care au devenit exigibi*e este! a= n ceea ce prive>te ie>irea unor produse acci+abi*e dintrAun regim suspensiv de acci+e. ast,e* cum se men:ionea+/ *a art0 204E2 a*in0 <1= *it0 a=! 10 antrepo+itaru* autori+at. destinataru* nregistrat sau orice a*t/ persoan/ care e*iberea+/ produse*e acci+abi*e din regimu* suspensiv de acci+e ori n nume*e c/reia se e,ectuea+/ aceast/ e*iberare >i. n ca+u* ie>irii neregu*amentare din antrepo+itu* ,isca*. orice a*t/ persoan/ care a participat *a aceast/ ie>ireC 20 n ca+u* unei neregu*i n cursu* unei dep*as/ri a produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. ast,e* cum este de,init/ *a art0 204E51 a*in0 <1=. <2= >i <5=! antrepo+itaru* autori+at. expeditoru* nregistrat sau orice a*t/ persoan/ care a garantat p*ata acci+e*or n con,ormitate cu art0 204E15 a*in0 <1= >i <2=. precum >i orice persoan/ care a participat *a ie>irea neregu*amentar/ >i care avea cuno>tin:/ sau care ar ,i trebuit s/ aib/ cuno>tin:/ n mod norma* de caracteru* neregu*amentar a* acestei ie>iriC b= n ceea ce prive>te de:inerea unor produse acci+abi*e. ast,e* cum se men:ionea+/ *a art0 204E2 a*in0 <1= *it0 b=! persoana care de:ine produse*e acci+abi*e sau orice a*t/ persoan/ imp*icat/ n de:inerea acestoraC c= n ceea ce prive>te producerea unor produse acci+abi*e. ast,e* cum se men:ionea+/ *a art0 204E2 a*in0 <1= *it0 c=! persoana care produce produse*e acci+abi*e sau. n ca+u* unei produceri neregu*amentare. orice a*t/ persoan/ imp*icat/ n producerea acestoraC d= n ceea ce prive>te importu* unor produse acci+abi*e. ast,e* cum se men:ionea+/ *a art0 204E2 a*in0 <1= *it0 d=! persoana care dec*ar/ produse*e acci+abi*e sau n nume*e c/reia produse*e sunt dec*arate n momentu* importu*ui ori. n ca+u* unui import neregu*amentar. orice a*t/ persoan/ imp*icat/ n importu* acestora0 <2= Atunci cnd mai mu*te persoane sunt ob*igate s/ p*/teasc/ aceea>i datorie privind acci+e*e. acestea sunt ob*igate s/ p*/teasc/ n so*idar acea datorie0 #M60

BECI$%NE& a 23a A#coo# &i b(t(ri a#coo#ice #M60 &)#. 209E10 ?ere <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. bere repre+int/ orice produs ncadrat *a codu* %" 2203 00 sau orice produs care con:ine un amestec de bere >i de b/uturi nea*coo*ice. ncadrat *a codu* %" 2204 00. avnd. >i ntrA un ca+. >i n a*tu*. o concentra:ie a*coo*ic/ mai mare de 0.1F n vo*um0 #M114 <2= $entru berea produs/ de micii produc/tori independen:i. cu o produc:ie ce nu dep/>e>te 2000000 @*3an. se ap*ic/ acci+e speci,ice reduse0 Ace*a>i regim se ap*ic/ >i pentru berea provenit/ de *a micii produc/tori independen:i din a*te state membre. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 <3= $rin mici produc/tori de bere independen:i se n:e*ege to:i operatorii economici mici produc/tori care ndep*inesc cumu*ativ urm/toare*e condi:ii! sunt operatori economici produc/tori de bere care. din punct de vedere Buridic >i economic. sunt independen:i ,a:/ de orice a*t operator economic produc/tor de bereC uti*i+ea+/ insta*a:ii ,i+ice distincte de ce*e a*e a*tor ,abrici de bereC ,o*osesc spa:ii de produc:ie di,erite de ce*e a*e oric/rui a*t operator economic produc/tor de bere >i nu ,unc:ionea+/ sub *icen:a de produs a a*tui operator economic produc/tor de bere0 #M97 <3E1= Antrepo+itaru* autori+at care produce >i a*te b/uturi a*coo*ice dect bere nu poate bene,icia de acci+a speci,ic/ redus/ prev/+ut/ *a a*in0 <2=0 #M114 <5= 'iecare antrepo+itar autori+at mic produc/tor de bere are ob*iga:ia de a depune *a autoritatea competent/. pn/ *a data de 11 ianuarie a ,iec/rui an. o dec*ara:ie pe propria r/spundere privind produc:ia pe anu* n curs. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 <1= Este exceptat/ de *a p*ata acci+e*or berea ,abricat/ de persoana ,i+ic/ >i consumat/ de c/tre aceasta >i membrii ,ami*iei sa*e. cu condi:ia s/ nu ,ie vndut/0 #M60 &)#. 209E11 7i'(ri <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. vinuri*e sunt! a= vinuri *ini>tite. care cuprind toate produse*e ncadrate *a coduri*e %" 2205 >i 2201. cu excep:ia vinu*ui spumos. a>a cum este de,init *a *it0 b=. >i care! 10 au o concentra:ie a*coo*ic/ mai mare de 1.2F n vo*um. dar care nu dep/>e>te 11F n vo*um. >i *a care a*coo*u* con:inut n produsu* ,init re+u*t/ n ntregime din ,ermentareC sau 20 au o concentra:ie a*coo*ic/ mai mare de 11F n vo*um. dar care nu dep/>e>te 18F n vo*um. au ,ost ob:inute ,/r/ nicio mbog/:ire >i *a care a*coo*u* con:inut n produsu* ,init re+u*t/ n ntregime din ,ermentareC b= vinuri spumoase. care cuprind toate produse*e ncadrate *a coduri*e %" 2205 10. 2205 21 10. 2205 29 10 >i 2201 >i care! 10 sunt pre+entate n stic*e nc@ise. cu un dop tip Hciuperc/H. ,ixat cu aButoru* *eg/turi*or. sau care sunt sub presiune datorat/ dioxidu*ui de carbon n so*u:ie ega*/ sau mai mare de 3 bariC >i 20 au o concentra:ie a*coo*ic/ care dep/>e>te 1.2F n vo*um. dar care nu dep/>e>te 11F n vo*um. >i *a care a*coo*u* con:inut n produsu* ,init re+u*t/ n ntregime din ,ermentare0 <2= Este exceptat de *a p*ata acci+e*or vinu* ,abricat de persoana ,i+ic/ >i consumat de c/tre aceasta >i membrii ,ami*iei sa*e. cu condi:ia s/ nu ,ie vndut0 #M60 &)#. 209E12 ?(t(ri ferme'tate$ a#te#e dec:t bere &i 0i'(ri <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. b/uturi*e ,ermentate. a*te*e dect bere >i vinuri. repre+int/!

a= b/uturi ,ermentate *ini>tite. care se ncadrea+/ *a coduri*e %" 2205 >i 2201 >i care nu sunt prev/+ute *a art0 204E11. precum >i toate produse*e ncadrate *a coduri*e %" 2204 00. cu excep:ia a*tor b/uturi ,ermentate spumoase. a>a cum sunt de,inite *a *it0 b=. >i a produsu*ui prev/+ut *a art0 204E10. avnd! 10 o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 1.2F n vo*um. dar nu dep/>e>te 10F n vo*umC sau 20 o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 10F n vo*um. dar nu dep/>e>te 11F n vo*um. >i *a care a*coo*u* con:inut n produsu* ,init re+u*t/ n ntregime din ,ermentareC b= b/uturi ,ermentate spumoase care se ncadrea+/ *a coduri*e %" 2204 00 31. 2204 00 39. 2205 10. 2205 21 10. 2205 29 10 >i 2201. care nu intr/ sub inciden:a art0 204E11 >i care sunt pre+entate n stic*e nc@ise. cu un dop tip Hciuperc/H. ,ixat cu aButoru* *eg/turi*or. sau care sunt sub presiune datorat/ dioxidu*ui de carbon n so*u:ie ega*/ sau mai mare de 3 bari >i care! 10 au o concentra:ie a*coo*ic/ care dep/>e>te 1.2F n vo*um. dar nu dep/>e>te 13F n vo*umC sau 20 au o concentra:ie a*coo*ic/ care dep/>e>te 13F n vo*um. dar nu dep/>e>te 11F n vo*um. >i *a care a*coo*u* con:inut n produsu* ,init re+u*t/ n ntregime din ,ermentare0 <2= Gunt exceptate de *a p*ata acci+e*or b/uturi*e ,ermentate. a*te*e dect bere >i vinuri. ,abricate de persoana ,i+ic/ >i consumate de c/tre aceasta >i membrii ,ami*iei sa*e. cu condi:ia s/ nu ,ie vndute0 #M60 &)#. 209E13 /rod(*e i'termediare <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. produse*e intermediare repre+int/ toate produse*e care au o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 1.2F n vo*um. dar nu dep/>e>te 22F n vo*um. >i care se ncadrea+/ *a coduri*e %" 2205. 2201 >i 2204 00. dar care nu intr/ sub inciden:a art0 204E10 A 204E120 <2= Ge consider/ produs intermediar >i orice b/utur/ ,ermentat/ *ini>tit/ prev/+ut/ *a art0 204E12 a*in0 <1= *it0 a=. care are o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 1.1F n vo*um >i care nu re+u*t/ n ntregime din ,ermentare. iar ponderea de a*coo* abso*ut <100F= este n propor:ie de peste 10F provenit/ din ba+a ,ermentat/ *ini>tit/. inc*usiv vin >i bere0 <3= Ge consider/ produs intermediar >i orice b/utur/ ,ermentat/ spumoas/ prev/+ut/ *a art0 204E12 a*in0 <1= *it0 b=. care are o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 8.1F n vo*um >i care nu re+u*t/ n ntregime din ,ermentare. iar ponderea de a*coo* abso*ut <100F= este n propor:ie de peste 10F provenit/ din ba+a ,ermentat/ *ini>tit/. inc*usiv vin0 #M60 &)#. 209E14 A#coo# eti#ic <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. a*coo* eti*ic repre+int/! a= toate produse*e care au o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 1.2F n vo*um >i care sunt ncadrate *a coduri*e %" 2202 >i 2208. c@iar atunci cnd aceste produse ,ac parte dintrAun produs ncadrat *a a*t capito* a* nomenc*aturii combinateC b= produse*e care au o concentra:ie a*coo*ic/ ce dep/>e>te 22F n vo*um >i care sunt cuprinse n coduri*e %" 2205. 2201 >i 2204 00C c= :uic/ >i rac@iuri de ,ructeC d= b/uturi spirtoase potabi*e care con:in produse. n so*u:ie sau nu0 <2= )uica >i rac@iuri*e de ,ructe destinate consumu*ui propriu a* gospod/rii*or individua*e. n *imita unei cantit/:i ec@iva*ente de ce* mu*t 10 de *itri de produs pentru ,iecare gospod/rie individua*/3an. cu concentra:ia a*coo*ic/ de 100F n vo*um. se acci+ea+/ prin ap*icarea unei cote de 10F din cota standard a acci+ei ap*icate a*coo*u*ui eti*ic. cu condi:ia s/ nu ,ie vndute. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 <3= $entru a*coo*u* eti*ic produs n mici*e disti*erii. a c/ror produc:ie nu dep/>e>te 10 @ecto*itri a*coo* pur3an. se ap*ic/ acci+e speci,ice reduse0 <5= Jene,icia+/ de nive*u* redus a* acci+e*or mici*e disti*erii care sunt independente din punct de vedere Buridic >i economic de orice a*t/ disti*erie. nu ,unc:ionea+/ sub *icen:a de produs a unei a*te disti*erii >i care ndep*inesc condi:ii*e prev/+ute de norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 33a

T(t(' "re#(crat #M60 &)#. 209E15 T(t(' "re#(crat <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. tutun pre*ucrat repre+int/! a= :igareteC b= :ig/ri >i :ig/ri de ,oiC c= tutun de ,umat! 10 tutun de ,umat ,in t/iat. destinat ru*/rii n :igareteC 20 a*te tutunuri de ,umat0 <2= Ge consider/ :igarete! a= ru*ouri*e de tutun destinate ,umatu*ui ca atare >i care nu sunt :ig/ri sau :ig/ri de ,oi. n sensu* a*in0 <3=C b= ru*ouri*e de tutun care se pot introduce ntrAun tub de @rtie de :igarete. prin simp*a mnuire neindustria*/C c= ru*ouri*e de tutun care se pot n,/>ura n @rtie de :igarete. prin simp*a mnuire neindustria*/C #M91 d= orice produs care con:ine tota* sau par:ia* a*te substan:e dect tutunu*. dar care respect/ criterii*e prev/+ute *a *it0 a=. b= sau c=0 #M83 <3= Ge consider/ :ig/ri sau :ig/ri de ,oi. dac/. avnd n vedere propriet/:i*e acestora >i a>tept/ri*e obi>nuite a*e c*ien:i*or. pot >i au ro*u* exc*usiv de a ,i ,umate ca atare. dup/ cum urmea+/! a= ru*ouri*e de tutun cu un nve*i> exterior din tutun natura*C b= ru*ouri*e de tutun cu ump*utur/ mixt/ m/run:it/ >i cu nve*i> exterior de cu*oarea obi>nuit/ a unei :ig/ri de ,oi. din tutun reconstituit. care acoper/ n ntregime produsu*. inc*usiv. dup/ ca+. ,i*tru*. cu excep:ia vr,u*ui n ca+u* :ig/ri*or de ,oi cu vr,. dac/ masa unitar/. ,/r/ a inc*ude ,i*tru* sau mu>tiucu*. nu este mai mic/ de 2.3 g >i nici mai mare de 10 g >i circum,erin:a a ce* pu:in o treime din *ungime nu este mai mic/ de 35 mmC c= produse*e a*c/tuite par:ia* din substan:e a*te*e dect tutun >i care ndep*inesc criterii*e prev/+ute *a *it0 a= >i b=0 #M60 <5= Ge consider/ tutun de ,umat! a= tutunu* t/iat sau ,/rmi:at ntrAun a*t mod. r/sucit ori presat n buc/:i >i care poate ,i ,umat ,/r/ pre*ucrare industria*/ u*terioar/C #M83 b= de>euri de tutun puse n vn+are cu am/nuntu* care nu intr/ sub inciden:a a*in0 <2= >i <3= >i care pot ,i ,umate0 ?n sensu* pre+entu*ui artico*. de>euri*e de tutun sunt considerate ca ,iind resturi de ,oi de tutun >i produse secundare ob:inute *a pre*ucrarea tutunu*ui sau ,abricarea produse*or din tutunC #M60 c= orice produs care const/ tota* sau par:ia* din a*te substan:e dect tutunu*. dar care ndep*ine>te. pe de a*t/ parte. criterii*e prev/+ute *a *it0 a= sau b=0 #M83 <1= Ge consider/ tutun de ,umat ,in t/iat. destinat ru*/rii n :igarete! a= tutunu* de ,umat a>a cum este de,init *a a*in0 <5=. pentru care mai mu*t de 21F din greutate o repre+int/ particu*e*e de tutun ce au o */:ime de t/iere sub 1.1 mmC b= tutunu* de ,umat pentru care mai mu*t de 21F din greutate o repre+int/ particu*e*e de tutun care au o */:ime de t/iere mai mare de 1.1 mm sau mai mu*t. dac/ tutunu* de ,umat este vndut ori destinat vn+/rii pentru ru*area n :igarete0 #M91 <1E1= '/r/ a aduce atingere prevederi*or a*in0 <2= *it0 d= >i a*in0 <5= *it0 c=. produse*e care nu con:in tutun >i care sunt uti*i+ate exc*usiv n scopuri medica*e nu sunt tratate ca tutun pre*ucrat. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M83

<4= In ru*ou de tutun prev/+ut *a a*in0 <2= este considerat. pentru ap*icarea acci+ei. ca dou/ :igarete. atunci cnd are o *ungime. exc*u+nd ,i*tru* sau mu>tiucu*. mai mare de 8 cm. ,/r/ s/ dep/>easc/ 11 cm. ca 3 :igarete. exc*u+nd ,i*tru* sau mu>tiucu*. cnd are o *ungime mai mare de 11 cm. ,/r/ s/ dep/>easc/ 15 cm. >i a>a mai departe0 <2= To:i operatorii economici p*/titori de acci+e pentru tutunu* pre*ucrat. potrivit pre+entu*ui capito*. au ob*iga:ia de a pre+enta autorit/:ii competente *iste cuprin+nd date cu privire *a produse*e acci+abi*e e*iberate pentru consum. n con,ormitate cu prevederi*e din norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 43a /rod(*e e'er+etice #M60 &)#. 209E19<+ /rod(*e e'er+etice <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. produse*e energetice sunt! a= produse*e cu coduri*e %" de *a 1102 *a 1118. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru nc/*+ire sau combustibi* pentru motorC b= produse*e cu coduri*e %" 2201. 2202 >i de *a 2205 *a 2211C c= produse*e cu coduri*e %" 2901 >i 2902C d= produse*e cu codu* %" 2901 11 00. care nu sunt de origine sintetic/. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru nc/*+ire sau combustibi* pentru motorC e= produse*e cu codu* %" 3503C ,= produse*e cu codu* %" 3811C g= produse*e cu codu* %" 3812C @= produse*e cu codu* %" 3825 90 99. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru nc/*+ire sau combustibi* pentru motor0 <2= Intr/ sub inciden:a prevederi*or sec:iuni*or a 2Aa >i a 9Aa doar urm/toare*e produse energetice! a= produse*e cu coduri*e %" de *a 1102 *a 1118. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru nc/*+ire sau combustibi* pentru motorC b= produse*e cu coduri*e %" 2202 10. 2202 20. 2202 30 >i 2202 10C c= produse*e cu coduri*e %" de *a 2210 11 *a 2210 19 490 $entru produse*e cu coduri*e %" 2210 11 21. 2210 11 21 >i 2210 19 29. prevederi*e sec:iunii a 9Aa se vor ap*ica numai circu*a:iei comercia*e n vracC d= produse*e cu coduri*e %" 2211. cu excep:ia 2211 11. 2211 21 >i 2211 29C e= produse*e cu codu* %" 2901 10C ,= produse*e cu coduri*e %" 2902 20. 2902 30. 2902 51. 2902 52. 2902 53 >i 2902 55C g= produse*e cu codu* %" 2901 11 00. care nu sunt de origine sintetic/. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru nc/*+ire sau combustibi* pentru motorC @= produse*e cu codu* %" 3825 90 99. dac/ acestea sunt destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru nc/*+ire sau pentru motorC #M97 i= produse*e cu coduri*e %" 3811 11 10. 3811 11 90. 3811 19 00 >i 3811 90 000 #M60 <3= $roduse*e energetice pentru care se datorea+/ acci+e sunt! a= ben+ina cu p*umb cu coduri*e %" 2210 11 31. 2210 11 11 >i 2210 11 19C b= ben+ina ,/r/ p*umb cu coduri*e %" 2210 11 31. 2210 11 51. 2210 11 51 >i 2210 11 59C c= motorina cu coduri*e %" de *a 2210 19 51 pn/ *a 2210 19 59C d= Kerosenu* cu coduri*e %" 2210 19 21 >i 2210 19 21C e= ga+u* petro*ier *ic@e,iat cu coduri*e %" de *a 2211 12 11 pn/ *a 2211 19 00C ,= ga+u* natura* cu coduri*e %" 2211 11 00 >i 2211 21 00C g= p/cura cu coduri*e %" de *a 2210 19 41 pn/ *a 2210 19 49C @= c/rbune*e >i cocsu* cu coduri*e %" 2201. 2202 >i 22050

<5= $roduse*e energetice. a*te*e dect ce*e prev/+ute *a a*in0 <3=. sunt supuse unei acci+e dac/ sunt destinate a ,i uti*i+ate. puse n vn+are ori uti*i+ate drept combustibi* pentru nc/*+ire sau combustibi* pentru motor0 %ive*u* acci+ei va ,i ,ixat n ,unc:ie de destina:ie. *a nive*u* ap*icabi* combustibi*u*ui pentru nc/*+ire sau combustibi*u*ui pentru motor ec@iva*ent0 #M91 <5E1= $roduse*e energetice prev/+ute *a a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora. dac/ sunt destinate a ,i uti*i+ate. puse n vn+are ori uti*i+ate drept combustibi* pentru motor. cu excep:ia ce*or uti*i+ate drept combustibi* pentru naviga:ie. sunt supuse unei acci+e *a nive*u* motorinei0 #M60 <1= $e *ng/ produse*e energetice prev/+ute *a a*in0 <1=. orice produs destinat a ,i uti*i+at. pus n vn+are ori uti*i+at drept combustibi* pentru motor sau ca aditiv ori pentru a cre>te vo*umu* ,ina* a* combustibi*u*ui pentru motor este acci+at *a nive*u* combustibi*u*ui pentru motor ec@iva*ent0 <4= $e *ng/ produse*e energetice prev/+ute *a a*in0 <1=. orice a*t/ @idrocarbur/. cu excep:ia turbei. destinat/ a ,i uti*i+at/. pus/ n vn+are sau uti*i+at/ pentru nc/*+ire este acci+at/ cu acci+a ap*icabi*/ produsu*ui energetic ec@iva*ent0 <2= "onsumu* de produse energetice n incinta unui *oc de produc:ie de produse energetice nu este considerat a ,i un ,apt generator de acci+e n ca+u* n care consumu* const/ n produse energetice produse n incinta ace*ui *oc de produc:ie0 "nd acest consum se e,ectuea+/ n a*te scopuri dect ce* de produc:ie >i. n specia*. pentru propu*sia ve@icu*e*or. se consider/ ,apt generator de acci+e0 #CIN -. A se vedea >i art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2532012 <#M9==. artico* reprodus >i n nota 12 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 209E17 @az 'at(ra# <1= 7a+u* natura* va ,i supus acci+e*or. iar acci+e*e vor deveni exigibi*e *a momentu* ,urni+/rii de c/tre distribuitorii sau redistribuitorii autori+a:i potrivit *egii direct c/tre consumatorii ,ina*i0 <2= peratorii economici autori+a:i n domeniu* ga+u*ui natura* au ob*iga:ia de a se nregistra *a autoritatea competent/. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <3= Atunci cnd ga+u* natura* este ,urni+at n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din a*t stat membru. care nu este nregistrat n Romnia. acci+a devine exigibi*/ *a ,urni+area c/tre consumatoru* ,ina* >i va ,i p*/tit/ de o societate desemnat/ de ace* distribuitor sau redistribuitor. care trebuie s/ ,ie nregistrat/ *a autoritatea competent/ din Romnia0 #M60 &)#. 209E1@ ,rb('e$ coc* &i #i+'it "/rbune*e. cocsu* >i *ignitu* vor ,i supuse acci+e*or care vor deveni exigibi*e *a momentu* *ivr/rii de c/tre operatorii economici produc/tori sau de c/tre operatorii economici care e,ectuea+/ ac@i+i:ii intracomunitare ori care import/ ast,e* de produse0 Ace>ti operatori economici au ob*iga:ia s/ se nregistre+e *a autoritatea competent/. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 53a E'er+ie e#ectric #M60 &)#. 209E1= E'er+ie e#ectric <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui capito*. energia e*ectric/ este produsu* cu codu* %" 22140 <2= Energia e*ectric/ va ,i supus/ acci+e*or. iar acci+a va deveni exigibi*/ *a momentu* ,urni+/rii energiei e*ectrice c/tre consumatorii ,ina*i0

<3= $rin derogare de *a prevederi*e art0 204E1. nu se consider/ ca ,iind ,apt generator de acci+e consumu* de energie e*ectric/ uti*i+at pentru men:inerea capacit/:ii de a produce. de a transporta >i de a distribui energie e*ectric/. n *imite*e stabi*ite de Autoritatea %a:iona*/ de Reg*ementare n &omeniu* Energiei0 <5= peratorii economici autori+a:i n domeniu* energiei e*ectrice au ob*iga:ia de a se nregistra *a autoritatea competent/. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <1= Atunci cnd energia e*ectric/ este ,urni+at/ n Romnia de un distribuitor sau de un redistribuitor din a*t stat membru. care nu este nregistrat n Romnia. acci+a devine exigibi*/ *a ,urni+area c/tre consumatoru* ,ina* >i va ,i p*/tit/ de o societate desemnat/ de ace* distribuitor sau redistribuitor. care trebuie s/ ,ie nregistrat/ *a autoritatea competent/ din Romnia0 #M60 BECI$%NE& a 93a E%ce")ii de #a re+im(# de accizare "e'tr( "rod(*e e'er+etice &i e'er+ie e#ectric #M60 &)#. 209E20 E%ce")ii <1= %u se datorea+/ acci+e pentru! 10 c/*dura re+u*tat/ >i produse*e cu coduri*e %" 5501 >i 5502C 20 urm/toare*e uti*i+/ri de produse energetice >i energie e*ectric/! a= produse*e energetice uti*i+ate n a*te scopuri dect n ca*itate de combustibi* pentru motor sau combustibi* pentru nc/*+ireC b= uti*i+area dua*/ a produse*or energetice0 In produs energetic este uti*i+at dua* atunci cnd este ,o*osit att n ca*itate de combustibi* pentru nc/*+ire. ct >i n a*te scopuri dect pentru motor sau pentru nc/*+ire0 Iti*i+area produse*or energetice pentru reducerea c@imic/ >i n procese*e e*ectro*itic >i meta*urgic se consider/ a ,i uti*i+are dua*/C c= energia e*ectric/ uti*i+at/ n principa* n scopu* reducerii c@imice >i n procese*e e*ectro*itice >i meta*urgiceC d= energia e*ectric/. atunci cnd repre+int/ mai mu*t de 10F din costu* unui produs. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogiceC e= procese*e minera*ogice. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 <2= %u se consider/ produc:ie de produse energetice! a= opera:iuni*e pe durata c/rora sunt ob:inute accidenta* mici cantit/:i de produse energeticeC b= opera:iuni*e prin care uti*i+atoru* unui produs energetic ,ace posibi*/ re,o*osirea sa n cadru* ntreprinderii sa*e. cu condi:ia ca acci+a deBa p*/tit/ pentru un asemenea produs s/ nu ,ie mai mic/ dect acci+a care poate ,i cuvenit/. dac/ produsu* energetic re,o*osit ar ,i pasibi* de impunereC c= o opera:ie constnd din amestecu* A n a,ara unui *oc de produc:ie sau a unui antrepo+it ,isca* A a* produse*or energetice cu a*te produse energetice sau a*te materia*e. cu condi:ia ca! 10 acci+e*e asupra componente*or s/ ,i ,ost p*/tite anteriorC >i 20 suma p*/tit/ s/ nu ,ie mai mic/ dect suma acci+ei care ar putea s/ ,ie ap*icat/ asupra amestecu*ui0 <3= "ondi:ia prev/+ut/ *a a*in0 <2= *it0 c= pct0 1 nu se va ap*ica dac/ ace* amestec este scutit pentru o uti*i+are speci,ic/0 <5= #oda*itatea >i condi:ii*e de ap*icare a a*in0 <1= vor ,i reg*ementate prin norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 73a 6e+im(# de a'tre"ozitare #M60 &)#. 209E21<+ 6e+(#i +e'era#e <1= $roduc:ia >i trans,ormarea produse*or acci+abi*e trebuie rea*i+ate ntrAun antrepo+it ,isca*0

#M108 <2= &e:inerea produse*or acci+abi*e. atunci cnd acci+e*e nu au ,ost p*/tite. poate avea *oc numai ntrAun antrepo+it ,isca*0 #M60 <3= $revederi*e a*in0 <1= nu se ap*ic/ pentru! a= berea. vinuri*e >i b/uturi*e ,ermentate. a*te*e dect bere >i vinuri. produse n gospod/rii*e individua*e pentru consumu* propriuC #M71 b= vinuri*e *ini>tite rea*i+ate de micii produc/tori care ob:in n medie mai pu:in de 10000 @* de vin pe anC #M60 c= energia e*ectric/. ga+u* natura*. c/rbune*e >i cocsu*0 #M97 <3E1= #icii produc/tori de vinuri *ini>tite prev/+u:i *a a*in0 <3= *it0 b= au ob*iga:ia de a se nregistra *a autoritatea competent/. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 <5= ?n ca+u* n care micii produc/tori prev/+u:i *a a*in0 <3= *it0 b= rea*i+ea+/ ei n>i>i tran+ac:ii intracomunitare. ace>tia in,ormea+/ autorit/:i*e competente >i respect/ cerin:e*e stabi*ite prin Regu*amentu* <"E= nr0 88532001 a* "omisiei din 25 apri*ie 2001 de stabi*ire a norme*or de ap*icare privind documente*e de nso:ire a transporturi*or de produse vitivinico*e >i eviden:e*e ob*igatorii n sectoru* vitivinico*. con,orm preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 <1= Atunci cnd micii produc/tori de vin dintrAun a*t stat membru sunt scuti:i de *a ob*iga:ii*e privind dep*asarea >i monitori+area produse*or acci+abi*e. destinataru* din Romnia in,ormea+/ autoritatea competent/ teritoria*/ cu privire *a *ivr/ri*e de vin primite. prin intermediu* documentu*ui so*icitat n temeiu* Regu*amentu*ui <"E= nr0 88532001 sau printrAo trimitere *a acesta. con,orm preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 <4= Antrepo+itu* ,isca* nu poate ,i ,o*osit pentru vn+area cu am/nuntu* a produse*or acci+abi*e0 <2= &e:inerea de produse acci+abi*e n a,ara antrepo+itu*ui ,isca*. pentru care nu se poate ,ace dovada perceperii acci+e*or. atrage p*ata acestora0 #M108 <8= 'ac excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <4= antrepo+ite*e ,isca*e care *ivrea+/ produse energetice c/tre aeronave sau nave. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice;;=0 #M60 <9= Este inter+is/ producerea de produse acci+abi*e n a,ara antrepo+itu*ui ,isca*0 <10= Este inter+is/ de:inerea unui produs acci+abi* n a,ara antrepo+itu*ui ,isca*. dac/ acci+a pentru ace* produs nu a ,ost perceput/0 #CIN -. A se vedea >i art0 ID din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532010 <#M73=. artico* reprodus >i n nota 4 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 --. Reproducem mai Bos prevederi*e art0 III a*in0 <3= >i <5= din 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 20320130 H<3= Antrepo+itarii autori+a:i. care de:in antrepo+ite ,isca*e de depo+itare destinate n exc*usivitate pentru aprovi+ionarea aeronave*or cu combustibi* >i a c/ror garan:ie este mai mic/ dect cuantumu* garan:iei minime. au ob*iga:ia ca n termen de 51 de +i*e de *a data intr/rii n vigoare a pre+entei @ot/rri s/ ,ac/ dovada constituirii garan:iei minime. *a autoritatea vama*/ teritoria*/0 <5= %econstituirea garan:iei minime atrage revocarea autori+a:iei de antrepo+it ,isca*0H #M60 &)#. 209E22<+ ,ererea de a(torizare ca a'tre"ozit fi*ca# #M91 <1= In antrepo+it ,isca* poate ,unc:iona numai pe ba+a autori+a:iei va*abi*e. emis/ de autoritatea competent/ prin "omisia instituit/ *a nive*u* #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice pentru autori+area operatori*or de produse supuse acci+e*or armoni+ate. denumit/ n continuare "omisie0

<1E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. autori+area de c/tre #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice a antrepo+ite*or ,isca*e pentru produc:ia exc*usiv/ de vinuri rea*i+at/ de c/tre contribuabi*i. a*:ii dect contribuabi*ii mari >i miB*ocii stabi*i:i con,orm reg*ement/ri*or n vigoare. precum >i mici*e disti*erii. prev/+ute *a art0 204E15 a*in0 <5=. se poate ,ace >i prin comisii constituite *a nive*u* structuri*or teritoria*e a*e Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <1E2= "ompeten:e*e. componen:a. precum >i regu*amentu* de organi+are >i ,unc:ionare a*e comisii*or teritoria*e vor ,i stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. cu avi+u* Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 <2= ?n vederea ob:inerii autori+a:iei. pentru ca un *oc s/ ,unc:ione+e ca antrepo+it ,isca*. persoana care inten:ionea+/ s/ ,ie antrepo+itar autori+at pentru ace* *oc trebuie s/ depun/ o cerere *a autoritatea competent/. n modu* >i n ,orma prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <3= "ererea trebuie s/ con:in/ in,orma:ii >i s/ ,ie nso:it/ de documente cu privire *a! a= amp*asarea >i natura *ocu*uiC b= tipuri*e >i cantitatea de produse acci+abi*e estimate a ,i produse >i3sau depo+itate n decursu* unui anC c= *ista produse*or acci+abi*e care urmea+/ a ,i ac@i+i:ionate n regim suspensiv de acci+e n vederea uti*i+/rii ca materie prim/ n cadru* activit/:ii de produc:ie de produse acci+abi*eC d= identitatea >i a*te in,orma:ii cu privire *a persoana care urmea+/ s/A>i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+atC e= organi+area administrativ/. ,*uxuri*e opera:iona*e. randamentu* uti*aBe*or >i insta*a:ii*or >i a*te date re*evante pentru co*ectarea >i determinarea acci+e*or. prev/+ute ntrAun manua* de procedur/C ,= capacitatea persoanei care urmea+/ a ,i antrepo+itar autori+at de a satis,ace cerin:e*e prev/+ute *a art0 204E24C #M108 g= capacitatea maxim/ de produc:ie a insta*a:ii*or >i uti*aBe*or n 25 de ore. n ca+u* *ocu*ui propus pentru produc:ia produse*or acci+abi*e. >i3sau capacitatea de depo+itare. n ca+u* *ocu*ui propus pentru depo+itarea exc*usiv/ a produse*or acci+abi*e. dec*arate pe propria r/spundere de persoana ,i+ic/ ori de administratoru* persoanei Buridice care inten:ionea+/ s/ ,ie antrepo+itar autori+atC #M91 @= de:inerea autori+a:iei de mediu3autori+a:iei integrate de mediu. e*iberat/ potrivit *egis*a:iei n domeniu. sau dovada c/ au ,ost ntreprinse demersuri*e n vederea ob:inerii acestoraC i= dovada constituirii capita*u*ui socia* minim subscris >i v/rsat n cuantumu* prev/+ut n norme*e metodo*ogice0 #M114 <3E1= ?n ca+u* produc:iei de produse energetice. cererea va ,i nso:it/ de un re,erat care s/ cuprind/ semi,abricate*e >i produse*e ,inite nscrise n nomenc*atoru* de ,abrica:ie. precum >i domeniu* de uti*i+are a* acestora0 Re,eratu* va cuprinde >i o rubric/ a,erent/ asimi*/rii produse*or din punctu* de vedere a* acci+e*or0 <3E2= Re,erate*e prev/+ute *a a*in0 <3E1= se ntocmesc de institute3societ/:i comercia*e care au nscris n obiectu* de activitate una dintre activit/:i*e cu coduri*e "AE% 2112. 2120 sau 2590 >i au imp*ementate standarde*e de ca*itate IG 9001. IG 15001 >i 6GAG 180010 #M60 <5= $revederi*e a*in0 <3= se vor adapta potrivit speci,icu*ui activit/:ii ce urmea+/ a se des,/>ura n antrepo+itu* ,isca*. con,orm preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 <1= $ersoana care inten:ionea+/ s/ ,ie antrepo+itar autori+at va pre+enta. de asemenea. o copie a contractu*ui de administrare sau a acte*or de proprietate a sediu*ui unde *ocu* este amp*asat0 <4= $ersoana care >i mani,est/ n mod expres inten:ia de a ,i antrepo+itar autori+at pentru mai mu*te antrepo+ite ,isca*e poate depune *a autoritatea competent/ o singur/ cerere0 "ererea va ,i nso:it/ de documente*e prev/+ute de pre+entu* capito*. a,erente ,iec/rei *oca:ii0 #M73 <2= ?n exercitarea atribu:ii*or sa*e. "omisia poate so*icita orice in,orma:ii >i documente de *a structuri*e din cadru* #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice. de *a Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ >i de *a a*te institu:ii a*e statu*ui. pe care *e consider/ necesare n so*u:ionarea cereri*or nregistrate0

<8= ?n ca+u* n care so*icitarea "omisiei este adresat/ structuri*or din cadru* #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice sau Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. aceasta este ob*igatorie. constituinduAse ca sarcin/ de serviciu pentru persona*u* acestor institu:ii0 %erespectarea acestei ob*iga:ii atrage m/suri*e sanc:ionatorii prev/+ute de *egis*a:ia n vigoare0 <9= "omisia poate so*icita. dup/ ca+. participarea *a >edin:e a organe*or de contro* care au nc@eiat acte*e de contro*. precum >i a repre+entantu*ui *ega* a* societ/:ii comercia*e n cau+/0 <10= Activitatea curent/ a "omisiei se rea*i+ea+/ prin intermediu* secretariatu*ui care ,unc:ionea+/ n cadru* direc:iei de specia*itate din #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. direc:ie desemnat/ prin @ot/rrea de organi+are >i ,unc:ionare a ministeru*ui0 <11= ?n exercitarea atribu:ii*or sa*e. direc:ia de specia*itate poate so*icita de *a di,erite structuri centra*e >i teritoria*e din cadru* #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice >i. respectiv. de *a Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ orice a*te in,orma:ii >i documente pe care *e consider/ necesare n so*u:ionarea cereri*or nregistrate0 <12= &ac/ n urma ana*i+/rii documenta:iei anexate *a cererea nregistrat/ direc:ia de specia*itate constat/ c/ aceasta este incomp*et/. dosaru* n cau+/ poate ,i restituit autorit/:ii emitente0 #CIN -. A se vedea >i art0 III din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico* reprodus >i n nota 10 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 209E23<+ ,o'di)ii de a(torizare <1= Autoritatea competent/ e*iberea+/ autori+a:ia de antrepo+it ,isca* pentru un *oc numai dac/ sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! #M108 a= *ocu* urmea+/ a ,i ,o*osit pentru producerea. trans,ormarea. de:inerea. primirea >i3sau expedierea produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e0 ?n ca+u* unui *oc ce va ,i autori+at numai ca antrepo+it ,isca* de depo+itare. vo*umu* mediu trimestria* a* ie>iri*or de produse acci+abi*e estimate *a nive*u* unui an trebuie s/ ,ie mai mare dect *imite*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice. di,eren:iate n ,unc:ie de grupa de produse depo+itate >i de acci+e*e a,erente produse*or depo+itateC #M60 b= *ocu* este amp*asat. construit >i ec@ipat ast,e* nct s/ nu permit/ scoaterea produse*or acci+abi*e din acest *oc ,/r/ p*ata acci+e*or. con,orm prevederi*or din norme*e metodo*ogiceC c= *ocu* nu va ,i ,o*osit pentru vn+area cu am/nuntu* a produse*or acci+abi*e. cu excep:ii*e prev/+ute *a art0 204E21 a*in0 <8=C d= n ca+u* unei persoane ,i+ice care urmea+/ s/A>i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+at. aceasta s/ nu ,i ,ost condamnat/ n mod de,initiv pentru in,rac:iunea de abu+ de ncredere. ,a*s. u+ de ,a*s. n>e*/ciune. de*apidare. m/rturie mincinoas/. dare ori *uare de mit/ n Romnia sau n oricare dintre state*e str/ine n care aceasta a avut domici*iu*3re+iden:a n u*timii 1 ani. s/ nu ,i ,ost condamnat/ pentru o in,rac:iune dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 8432004 privind "odu* vama* a* Romniei. cu comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 25132001 pentru prevenirea >i combaterea eva+iunii ,isca*e. de Legea contabi*it/:ii nr0 8231991. repub*icat/. de Legea nr0 3131990 privind societ/:i*e comercia*e. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC e= n ca+u* unei persoane Buridice care urmea+/ s/A>i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+at. administratorii acestor persoane Buridice s/ nu ,i ,ost condamna:i n mod de,initiv pentru in,rac:iunea de abu+ de ncredere. ,a*s. u+ de ,a*s. n>e*/ciune. de*apidare. m/rturie mincinoas/. dare ori *uare de mit/ n Romnia sau n oricare dintre state*e str/ine n care aceasta a avut domici*iu*3re+iden:a n u*timii 1 ani. s/ nu ,i ,ost condamnat/ pentru o in,rac:iune dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 8432004. cu comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 25132001. de Legea nr0 8231991. repub*icat/. de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC

,= persoana care urmea+/ s/ >i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+at trebuie s/ dovedeasc/ c/ poate ndep*ini cerin:e*e prev/+ute *a art0 204E24C #M91 g= persoana care urmea+/ s/ >i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+at s/ nu nregistre+e ob*iga:ii ,isca*e restante *a bugetu* genera* conso*idat. de natura ce*or administrate de Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/C @= nive*u* acci+e*or pentru produsu* ,init nu poate ,i mai mic dect media ponderat/ a nive*uri*or acci+e*or materii*or prime potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogiceC i= persoana Buridic/ nu se a,*/ n procedura ,a*imentu*ui sau de *ic@idare0 #M97 <1E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1= *it0 a=. antrepo+itaru* autori+at pentru produc:ia >i mbute*ierea produsu*ui bere poate uti*i+a insta*a:ii*e de mbute*iere a acestui produs >i pentru mbute*ierea b/uturi*or r/coritoare >i a apei p*ate. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 <2= $revederi*e a*in0 <1= vor ,i adaptate corespun+/tor pe grupe de produse acci+abi*e >i categorii de antrepo+itari. con,orm preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 <3= Locuri*e a,erente re+ervei de stat >i re+ervei de mobi*i+are se asimi*ea+/ antrepo+ite*or ,isca*e de depo+itare. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #CIN -. 1 "on,orm art0 150 pct0 1 >i art0 252 din Legea nr0 18232012 <#M102=. ncepnd cu data de 1 ,ebruarie 2015 <data intr/rii n vigoare a Legii nr0 28432009 privind "odu* pena*=. *a artico*u* 204E23 a*ineatu* <1=. *itere*e d= >i e= vor avea urm/toru* cuprins! #M102 Hd= n ca+u* unei persoane ,i+ice care urmea+/ s/ >i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+at. aceasta s/ nu ,ie incapabi*/ sau s/ nu ,i ,ost condamnat/ n mod de,initiv pentru in,rac:iuni contra patrimoniu*ui prin nesocotirea ncrederii. in,rac:iuni de corup:ie. de*apidare. in,rac:iuni de ,a*s n nscrisuri. eva+iune ,isca*/ ori in,rac:iuni dintre ce*e reg*ementate prin pre+entu* cod. Legea nr0 8432004 privind "odu* vama* a* Romniei. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 25132001 pentru prevenirea >i combaterea eva+iunii ,isca*e. cu modi,ic/ri*e u*terioare. Legea contabi*it/:ii nr0 8231991. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 15332000 privind prevenirea >i combaterea tra,icu*ui >i consumu*ui i*icit de droguri. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 41432002 pentru prevenirea >i sanc:ionarea sp/*/rii bani*or. precum >i pentru instituirea unor m/suri de prevenire >i combatere a ,inan:/rii acte*or de terorism. repub*icat/. >i Legea nr0 2832000 pentru prevenirea. descoperirea >i sanc:ionarea ,apte*or de corup:ie. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC e= n ca+u* unei persoane Buridice care urmea+/ s/ >i des,/>oare activitatea ca antrepo+itar autori+at. administratorii acestor persoane Buridice s/ nu ,ie incapabi*i sau s/ nu ,i ,ost condamna:i n mod de,initiv pentru in,rac:iuni contra patrimoniu*ui prin nesocotirea ncrederii. in,rac:iuni de corup:ie. de*apidare. in,rac:iuni de ,a*s n nscrisuri. eva+iune ,isca*/ ori in,rac:iuni dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. Legea nr0 8432004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 25132001. cu modi,ic/ri*e u*terioare. Legea nr0 8231991. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 15332000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 41432002. repub*icat/. >i Legea nr0 2832000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareCH #CIN 2 A se vedea >i art0 III din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico* reprodus >i n nota 10 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 209E24 A(torizarea ca a'tre"ozit fi*ca# <1= Autoritatea competent/ va noti,ica n scris autori+area ca antrepo+it ,isca*. n termen de 40 de +i*e de *a data depunerii documenta:iei comp*ete de autori+are0 <2= Autori+a:ia va con:ine urm/toare*e!

a= codu* de acci+e atribuit antrepo+itu*ui ,isca*C b= e*emente*e de identi,icare a*e antrepo+itaru*ui autori+at. inc*usiv codu* de acci+e atribuit acestuiaC #M91 c= adresa antrepo+itu*ui ,isca*C #M60 d= tipu* produse*or acci+abi*e primite3expediate din antrepo+itu* ,isca* >i natura activit/:iiC #M91 e= ;;; Abrogat/ #M60 ,= nive*u* garan:ieiC #M108 g= perioada de va*abi*itate a autori+a:iei0 $erioada de va*abi*itate este de 3 aniC #M60 @= orice a*te in,orma:ii re*evante pentru autori+are0 <3= Autori+a:ii*e pot ,i modi,icate de c/tre autoritatea competent/0 <5= ?nainte de a ,i modi,icat/ autori+a:ia. autoritatea competent/ trebuie s/A* in,orme+e pe antrepo+itaru* autori+at asupra modi,ic/rii propuse >i asupra motive*or acesteia0 <1= Antrepo+itaru* autori+at poate so*icita autorit/:ii competente modi,icarea autori+a:iei. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <4= $rocedura de autori+are a antrepo+ite*or ,isca*e nu intr/ sub inciden:a prevederi*or *ega*e privind procedura aprob/rii tacite0 #M73 <2= Antrepo+itaru* autori+at care dore>te continuarea activit/:ii ntrAun antrepo+it ,isca* dup/ expirarea perioadei de va*abi*itate nscrise n autori+a:ia pentru ace* antrepo+it ,isca* va so*icita n scris autorit/:ii competente reautori+area ca antrepo+it ,isca* cu ce* pu:in 40 de +i*e nainte de expirarea perioadei de va*abi*itate. con,orm preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 #M91 <8= ?n situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <2=. perioada de va*abi*itate a autori+a:iei de antrepo+it ,isca* se pre*unge>te pn/ *a data so*u:ion/rii cererii de reautori+are0 #M60 &)#. 209E25 6e*"i'+erea cererii de a(torizare <1= Respingerea cererii de autori+are va ,i comunicat/ n scris. odat/ cu motive*e *u/rii acestei deci+ii0 <2= ?n ca+u* n care autoritatea competent/ a respins cererea de autori+are a unui *oc ca antrepo+it ,isca*. persoana care a depus cererea poate contesta aceast/ deci+ie. con,orm prevederi*or *egis*a:iei privind contenciosu* administrativ0 #M60 &)#. 209E29 Ob#i+a)ii#e a'tre"ozitar(#(i a(torizat <1= rice antrepo+itar autori+at are ob*iga:ia de a ndep*ini urm/toare*e cerin:e! #M73 a= s/ constituie n ,avoarea autorit/:ii competente o garan:ie pentru produc:ia. trans,ormarea >i de:inerea de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. precum >i o garan:ie pentru circu*a:ia acestor produse n regim suspensiv de acci+e. n con,ormitate cu prevederi*e art0 204E15 >i n condi:ii*e stabi*ite prin norme*e metodo*ogiceC #M60 b= s/ insta*e+e >i s/ men:in/ ncuietori. sigi*ii. instrumente de m/sur/ sau a*te instrumente simi*are adecvate. necesare securit/:ii produse*or acci+abi*e amp*asate n antrepo+itu* ,isca*C c= s/ asigure men:inerea sigi*ii*or ap*icate sub supraveg@erea autorit/:ii competente sub ,orma >i procedura prev/+ute n norme*e metodo*ogiceC

d= s/ :in/ eviden:e exacte >i actua*i+ate cu privire *a materii*e prime. *ucr/ri*e n deru*are >i produse*e acci+abi*e ,inite. produse sau primite n antrepo+ite*e ,isca*e >i expediate din antrepo+ite*e ,isca*e. >i s/ pre+inte eviden:e*e corespun+/toare. *a cererea autorit/:i*or competenteC e= s/ :in/ un sistem corespun+/tor de eviden:/ a stocuri*or din antrepo+itu* ,isca*. inc*usiv un sistem de administrare. contabi* >i de securitateC ,= s/ asigure accesu* autorit/:ii competente n orice +on/ a antrepo+itu*ui ,isca*. n orice moment n care antrepo+itu* ,isca* este n exp*oatare >i n orice moment n care antrepo+itu* ,isca* este desc@is pentru primirea sau expedierea produse*orC g= s/ pre+inte produse*e acci+abi*e pentru a ,i inspectate de autoritatea competent/. *a cererea acestoraC @= s/ asigure n mod gratuit un birou n incinta antrepo+itu*ui ,isca*. *a cererea autorit/:ii competenteC i= s/ cercete+e >i s/ raporte+e c/tre autoritatea competent/ orice pierdere. *ips/ sau neregu*aritate cu privire *a produse*e acci+abi*eC B= s/ n>tiin:e+e autorit/:i*e competente despre orice modi,icare ce inten:ionea+/ s/ o aduc/ asupra date*or ini:ia*e n ba+a c/rora a ,ost emis/ autori+a:ia de antrepo+itar. cu minimum 1 +i*e nainte de producerea modi,ic/riiC K= s/ se con,orme+e cu a*te cerin:e impuse prin norme*e metodo*ogice0 <2= $revederi*e a*in0 <1= vor ,i adaptate corespun+/tor pe grupe de produse acci+abi*e >i pe categorii de antrepo+itari. con,orm preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 #M91 <3= "esionarea ori nstr/inarea sub orice ,orm/ a ac:iuni*or sau a p/r:i*or socia*e a*e antrepo+itari*or autori+a:i ori a*e unui antrepo+itar a c/rui autori+a:ie a ,ost anu*at/. revocat/ sau suspendat/ con,orm pre+entu*ui capito* va ,i adus/ *a cuno>tin:a autorit/:ii competente cu ce* pu:in 40 de +i*e nainte de rea*i+area acestei opera:iuni. n vederea e,ectu/rii inspec:iei ,isca*e. cu excep:ia ce*or care ,ac obiectu* tran+ac:ii*or pe pia:a de capita*0 #M73 <5= ?nstr/inarea active*or de natura imobi*i+/ri*or corpora*e care contribuie direct *a produc:ia >i3sau depo+itarea de produse acci+abi*e a*e antrepo+itaru*ui autori+at ori a*e unui antrepo+itar a c/rui autori+a:ie a ,ost anu*at/ sau revocat/ con,orm pre+entu*ui capito* se va putea ,ace numai dup/ ce sAau ac@itat *a bugetu* de stat toate ob*iga:ii*e ,isca*e ori dup/ ce persoana care urmea+/ s/ preia active*e respective >iAa asumat ob*iga:ia de p*at/ restant/ a debitoru*ui printrAun angaBament de p*at/ sau printrAun a*t act nc@eiat n ,orm/ autentic/. cu asigurarea unei garan:ii sub ,orma unei scrisori de garan:ie bancar/ *a nive*u* ob*iga:ii*or ,isca*e restante. *a data e,ectu/rii tran+ac:iei. a*e antrepo+itaru*ui0 <1= Acte*e nc@eiate cu nc/*carea prevederi*or a*in0 <3= >i <5= sunt anu*abi*e *a cererea organu*ui ,isca*0 #M60 &)#. 209E27 6e+im(# de tra'*fer a# a(toriza)iei <1= Autori+a:ii*e sunt emise numai pentru antrepo+itarii autori+a:i numi:i >i nu sunt trans,erabi*e0 <2= Atunci cnd are *oc vn+area *ocu*ui. autori+a:ia nu va ,i trans,erat/ n mod automat nou*ui proprietar0 %ou* posibi* antrepo+itar autori+at trebuie s/ depun/ o cerere de autori+are0 #M60 &)#. 209E2@<+ A'(#area$ re0ocarea &i *(*"e'darea a(toriza)iei <1= Autoritatea competent/ poate anu*a autori+a:ia pentru un antrepo+it ,isca* atunci cnd iAau ,ost o,erite in,orma:ii inexacte sau incomp*ete n *eg/tur/ cu autori+area antrepo+itu*ui ,isca*0 <2= Autoritatea competent/ poate revoca autori+a:ia pentru un antrepo+it ,isca* n urm/toare*e situa:ii! a= n ca+u* unui antrepo+itar autori+at. persoan/ ,i+ic/. dac/! 10 persoana a decedatC 20 persoana a ,ost condamnat/ printrAo @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/. n Romnia sau ntrAun stat str/in. pentru in,rac:iunea de abu+ de ncredere. ,a*s. u+ de ,a*s. n>e*/ciune. de*apidare. m/rturie mincinoas/. dare sau *uare de mit/ ori o in,rac:iune dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 8432004. cu comp*et/ri*e

u*terioare. de Legea nr0 25132001. de Legea nr0 8231991. repub*icat/. de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC 30 activitatea des,/>urat/ este n situa:ie de ,a*iment sau de *ic@idareC b= n ca+u* unui antrepo+itar autori+at. care este persoan/ Buridic/. dac/! 10 n *eg/tur/ cu persoana Buridic/ a ,ost desc@is/ o procedur/ de ,a*iment ori de *ic@idareC sau 20 oricare dintre administratorii persoanei Buridice a ,ost condamnat printrAo @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/. n Romnia sau ntrAun stat str/in. pentru in,rac:iunea de abu+ de ncredere. ,a*s. u+ de ,a*s. n>e*/ciune. de*apidare. m/rturie mincinoas/. dare sau *uare de mit/ ori o in,rac:iune dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 8432004. cu comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 25132001. de Legea nr0 8231991. repub*icat/. de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC c= antrepo+itaru* autori+at nu respect/ oricare dintre cerin:e*e prev/+ute *a art0 204E24 sau *a art0 204E13 A 204E11C d= cnd antrepo+itaru* nc@eie un act de vn+are a *ocu*uiC e= pentru situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <9=C #M91 ,= antrepo+itaru* autori+at nregistrea+/ ob*iga:ii ,isca*e restante *a bugetu* genera* conso*idat. de natura ce*or administrate de Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. mai vec@i de 40 de +i*e ,a:/ de termenu* *ega* de p*at/C #M108 g= pe durata unei perioade continue de minimum 4 *uni. vo*umu* mediu trimestria* a* ie>iri*or de produse acci+abi*e din antrepo+itu* ,isca* de depo+itare este mai mic dect *imita prev/+ut/ n norme*e metodo*ogice. potrivit prevederi*or art0 204E23 a*in0 <1= *it0 a=0 #M60 <3= Autoritatea competent/ poate revoca autori+a:ia pentru un antrepo+it ,isca* >i n ca+u* n care sAa pronun:at o @ot/rre de,initiv/ pentru o in,rac:iune dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 8432004. cu comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 25132001. de Legea nr0 8231991. repub*icat/. de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <5= La propunerea organe*or de contro*. autoritatea competent/ poate suspenda autori+a:ia pentru un antrepo+it ,isca*. ast,e*! a= pe o perioad/ de 1 A 4 *uni. n ca+u* n care sAa constatat s/vr>irea uneia dintre ,apte*e contraven:iona*e ce atrag suspendarea autori+a:ieiC #M96 aE1= pe o perioad/ de 1 A 12 *uni. n ca+u* n care sAa constatat s/vr>irea uneia dintre ,apte*e prev/+ute *a art0 294E1 a*in0 <1= *it0 c=. ,. @=. i=. K=. n= A p=C #M60 b= pn/ *a so*u:ionarea de,initiv/ a cau+ei pena*e. n ca+u* n care a ,ost pus/ n mi>care ac:iunea pena*/ pentru o in,rac:iune dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 8432004. cu comp*et/ri*e u*terioare. de Legea nr0 25132001. de Legea nr0 8231991. repub*icat/. de Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <1= &eci+ia prin care autoritatea competent/ a @ot/rt suspendarea. revocarea sau anu*area autori+a:iei de antrepo+it ,isca* va ,i comunicat/ >i antrepo+itaru*ui de:in/tor a* autori+a:iei0 <4= Antrepo+itaru* autori+at poate contesta deci+ia de suspendare. revocare sau anu*are a autori+a:iei pentru un antrepo+it ,isca*. potrivit *egis*a:iei n vigoare0 <2= &eci+ia de suspendare sau de revocare a autori+a:iei de antrepo+it ,isca* produce e,ecte de *a data comunic/rii sau de *a o a*t/ dat/ cuprins/ n aceasta. dup/ ca+0 &eci+ia de anu*are a autori+a:iei de antrepo+it ,isca* produce e,ecte ncepnd de *a data emiterii autori+a:iei0 #M91 <8= "ontestarea deci+iei de suspendare. revocare sau anu*are a autori+a:iei de antrepo+it ,isca* nu suspend/ e,ecte*e Buridice a*e acestei deci+ii pe perioada so*u:ion/rii contesta:iei n procedur/ administrativ/0

#M60 <9= ?n ca+u* n care antrepo+itaru* autori+at dore>te s/ renun:e *a autori+a:ia pentru un antrepo+it ,isca*. acesta are ob*iga:ia s/ noti,ice acest ,apt autorit/:ii competente cu ce* pu:in 40 de +i*e nainte de data de *a care renun:area *a autori+a:ie >i produce e,ecte0 <10= ?n ca+u* anu*/rii autori+a:iei. o nou/ autori+a:ie poate ,i emis/ de autoritatea competent/ numai dup/ o perioad/ de ce* pu:in 1 ani de *a data anu*/rii0 <11= ?n ca+u* revoc/rii autori+a:iei. o nou/ autori+a:ie poate ,i emis/ de autoritatea competent/ numai dup/ o perioad/ de ce* pu:in 4 *uni de *a data revoc/rii0 #M98 <11E1= ?n situa:ia n care. n perioada de va*abi*itate a autori+a:iei de antrepo+it ,isca*. intervin modi,ic/ri a*e condi:ii*or de autori+are sau de ,unc:ionare a*e antrepo+itu*ui ,isca*. iar necon,ormarea *a acestea atrage revocarea autori+a:iei. o nou/ autori+a:ie poate ,i emis/ de autoritatea competent/ *a data *a care persoana a c/rei autori+a:ie a ,ost revocat/ din cau+a necon,orm/rii *a aceste condi:ii ndep*ine>te toate condi:ii*e de autori+are0 #M60 <12= Antrepo+itarii autori+a:i. c/rora *eAa ,ost suspendat/. revocat/ sau anu*at/ autori+a:ia >i care de:in stocuri de produse acci+abi*e *a data suspend/rii. revoc/rii ori anu*/rii. pot va*ori,ica produse*e nregistrate n stoc A materii prime. semi,abricate. produse ,inite A. n condi:ii*e prev/+ute de norme*e metodo*ogice0 #CIN -. 1 "on,orm art0 150 pct0 2 >i art0 252 din Legea nr0 18232012 <#M102=. ncepnd cu data de 1 ,ebruarie 2015 <data intr/rii n vigoare a Legii nr0 28432009 privind "odu* pena*=. *a artico*u* 204E28 a*ineatu* <2= *itera a=. punctu* 2 va avea urm/toru* cuprins! #M102 H20 persoana a ,ost condamnat/ printrAo @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/. n Romnia sau ntrAun stat str/in. pentru in,rac:iuni contra patrimoniu*ui prin nesocotirea ncrederii. in,rac:iuni de corup:ie. de*apidare. in,rac:iuni de ,a*s n nscrisuri. eva+iune ,isca*/ ori in,rac:iuni dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. Legea nr0 8432004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 25132001. cu modi,ic/ri*e u*terioare. Legea nr0 8231991. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 15332000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 41432002. repub*icat/. >i Legea nr0 2832000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareCH #CIN 2 "on,orm art0 150 pct0 3 >i art0 252 din Legea nr0 18232012 <#M102=. ncepnd cu data de 1 ,ebruarie 2015 <data intr/rii n vigoare a Legii nr0 28432009 privind "odu* pena*=. *a artico*u* 204E28 a*ineatu* <2= *itera b=. punctu* 2 va avea urm/toru* cuprins! #M102 H20 oricare dintre administratorii persoanei Buridice a ,ost condamnat printrAo @ot/rre Budec/toreasc/ de,initiv/. n Romnia sau ntrAun stat str/in. pentru in,rac:iuni contra patrimoniu*ui prin nesocotirea ncrederii. in,rac:iuni de corup:ie. de*apidare. in,rac:iuni de ,a*s n nscrisuri. eva+iune ,isca*/ ori in,rac:iuni dintre ce*e reg*ementate de pre+entu* cod. Legea nr0 8432004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 25132001. cu modi,ic/ri*e u*terioare. Legea nr0 8231991. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 3131990. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 15332000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. Legea nr0 41432002. repub*icat/. >i Legea nr0 2832000. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareCH #M60 BECI$%NE& a @3a 3e*ti'atar(# 8're+i*trat #M60 &)#. 209E2= 3e*ti'atar(# 8're+i*trat

<1= &estinataru* nregistrat poate s/A>i des,/>oare activitatea n aceast/ ca*itate numai n ba+a autori+a:iei va*abi*e emis/ de autoritatea competent/. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice. n care va ,i nscris >i codu* de acci+e atribuit de aceast/ autoritate0 <2= &estinataru* nregistrat nu are dreptu* de a de:ine sau de a expedia produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e0 <3= In destinatar nregistrat trebuie s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e cerin:e! a= s/ garante+e p*ata acci+e*or n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice. naintea expedierii de c/tre antrepo+itaru* autori+at a produse*or acci+abi*eC b= *a nc@eierea dep*as/rii. s/ nscrie n eviden:a contabi*/ produse*e acci+abi*e primite n regim suspensiv de acci+eC c= s/ accepte orice contro* a* autorit/:ii competente. pentru a se asigura c/ produse*e au ,ost primite0 <5= &estinataru* nregistrat care prime>te doar oca+iona* produse acci+abi*e trebuie s/ ndep*ineasc/ cerin:e*e de *a a*in0 <3=. iar autori+area prev/+ut/ *a art0 204E3 pct0 13 se ,ace pentru o cantitateA*imit/ de produse acci+abi*e. pentru un singur expeditor >i pentru o perioad/ de timp *imitat/. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a =3a 3e"#a*area &i "rimirea "rod(*e#or accizabi#e af#ate 8' re+im *(*"e'*i0 de accize #M60 &)#. 209E30 3e"#a*area "rod(*e#or accizabi#e af#ate 8' re+im *(*"e'*i0 de accize <1= Antrepo+itarii autori+a:i de c/tre autorit/:i*e competente a*e unui stat membru sunt recunoscu:i ca ,iind autori+a:i att pentru circu*a:ia na:iona*/. ct >i pentru circu*a:ia intracomunitar/ a produse*or acci+abi*e0 <2= $roduse*e acci+abi*e pot ,i dep*asate n regim suspensiv de acci+e pe teritoriu* "omunit/:ii. inc*usiv dac/ produse*e sunt dep*asate via o :ar/ ter:/ sau un teritoriu ter:! a= de *a un antrepo+it ,isca* *a! 10 un a*t antrepo+it ,isca*C 20 un destinatar nregistratC 30 un *oc de unde produse*e acci+abi*e p/r/sesc teritoriu* "omunit/:ii. n sensu* art0 204E35 a*in0 <1=C 50 un destinatar n sensu* art0 204E14 a*in0 <1=. n ca+u* n care produse*e sunt expediate din a*t stat membruC #M73 b= de *a *ocu* de import c/tre oricare dintre destina:ii*e prev/+ute *a *it0 a=. n ca+u* n care produse*e n cau+/ sunt expediate de un expeditor nregistrat0 ?n sensu* pre+entu*ui artico*. *ocu* de import nseamn/ *ocu* unde se a,*/ produse*e n momentu* n care sunt puse n *iber/ circu*a:ie. n con,ormitate cu art0 29 din Regu*amentu* <"EE= nr0 209133920 Expeditoru* nregistrat n Romnia poate s/ >i des,/>oare activitatea n aceast/ ca*itate numai n ba+a autori+a:iei va*abi*e emise de autoritatea competent/0 #M71 <3= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2= *it0 a= pct0 1 >i 2 >i *it0 b= >i cu excep:ia situa:iei prev/+ute *a art0 204E29 a*in0 <5=. produse*e acci+abi*e pot ,i dep*asate n regim suspensiv de acci+e c/tre un *oc de *ivrare direct/ situat pe teritoriu* Romniei. n ca+u* n care *ocu* respectiv a ,ost indicat de antrepo+itaru* autori+at din Romnia sau de destinataru* nregistrat. n condi:ii*e stabi*ite prin norme*e metodo*ogice0 #M91 <5= Antrepo+itaru* autori+at sau destinataru* nregistrat prev/+u:i *a a*in0 <3= au ob*iga:ia de a respecta cerin:e*e prev/+ute *a art0 204E33 a*in0 <1=0 #M60 <1= $revederi*e a*in0 <2= >i <3= se ap*ic/ >i dep*as/ri*or de produse acci+abi*e cu nive* de acci+e +ero care nu au ,ost e*iberate pentru consum0 <4= &ep*asarea produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e ncepe. n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 a=. n momentu* n care produse*e acci+abi*e p/r/sesc antrepo+itu* ,isca* de expedi:ie >i. n ca+uri*e

prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 b=. n momentu* n care aceste produse sunt puse n *iber/ circu*a:ie. n con,ormitate cu art0 29 din Regu*amentu* <"EE= nr0 209133920 <2= &ep*asarea n regim suspensiv de acci+e a produse*or acci+abi*e se nc@eie! 10 n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 a= pct0 1. 2 >i 5 >i *it0 b=. n momentu* n care destinataru* a recep:ionat produse*e acci+abi*eC 20 n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <2= *it0 a= pct0 3. n momentu* n care produse*e acci+abi*e au p/r/sit teritoriu* "omunit/:ii0 #M60 &)#. 209E31 3oc(me't(# admi'i*trati0 e#ectro'ic <1= &ep*asarea intracomunitar/ de produse acci+abi*e este considerat/ ca avnd *oc n regim suspensiv de acci+e doar dac/ este acoperit/ de un document administrativ e*ectronic procesat. n con,ormitate cu a*in0 <2= >i <3=0 <2= ?n sensu* a*in0 <1=. expeditoru* din Romnia naintea+/ un proiect de document administrativ e*ectronic *a autorit/:i*e competente. prin intermediu* sistemu*ui in,ormati+at prev/+ut *a art0 1 din &eci+ia nr0 10112320033"E a $ar*amentu*ui European >i a "onsi*iu*ui din 14 iunie 2003 privind in,ormati+area circu*a:iei >i a contro*u*ui produse*or supuse acci+e*or. denumit n continuare sistemu* in,ormati+at0 <3= Autorit/:i*e competente prev/+ute *a a*in0 <2= e,ectuea+/ o veri,icare e*ectronic/ a date*or din proiectu* de document administrativ e*ectronic. iar n ca+u* n care! a= date*e nu sunt corecte. expeditoru* este in,ormat ,/r/ ntr+iereC b= date*e sunt corecte. autoritatea competent/ atribuie documentu*ui un cod de re,erin:/ administrativ unic >i * comunic/ expeditoru*ui0 <5= ?n ca+uri*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 1. 2 >i 5. *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 b= >i *a art0 204E30 a*in0 <3=. autoritatea competent/ transmite ,/r/ ntr+iere documentu* administrativ e*ectronic autorit/:ii competente din statu* membru de destina:ie. care *a rndu* ei * transmite destinataru*ui. n ca+u* n care acesta este un antrepo+itar autori+at sau un destinatar nregistrat0 &ac/ produse*e acci+abi*e sunt destinate unui antrepo+itar autori+at din Romnia. autoritatea competent/ naintea+/ documentu* administrativ e*ectronic direct acestui destinatar0 <1= ?n ca+u* prev/+ut *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 3 autoritatea competent/ din Romnia naintea+/ documentu* administrativ e*ectronic autorit/:ii competente din statu* membru n care dec*ara:ia de export este depus/ n con,ormitate cu art0 141 a*in0 <1= din Regu*amentu* <"EE= nr0 20913392. denumit n continuare statu* membru de export. dac/ statu* membru de export este a*tu* dect Romnia0 <4= Atunci cnd expeditoru* este din Romnia. acesta ,urni+ea+/ persoanei care nso:e>te produse*e acci+abi*e un exemp*ar tip/rit a* documentu*ui administrativ e*ectronic0 <2= Atunci cnd produse*e acci+abi*e sunt dep*asate n regim suspensiv de acci+e de *a un expeditor din a*t stat membru *a un destinatar din Romnia. dep*asarea produse*or este nso:it/ de un exemp*ar tip/rit a* documentu*ui administrativ e*ectronic sau de orice a*t document comercia* care men:ionea+/ codu* de re,erin:/ administrativ unic. identi,icabi* n mod c*ar0 <8= &ocumente*e prev/+ute *a a*in0 <4= >i <2= trebuie s/ poat/ ,i pre+entate autorit/:i*or competente oricnd sunt so*icitate. pe ntreaga durat/ a dep*as/rii n regim suspensiv de acci+e0 <9= Expeditoru* poate anu*a documentu* administrativ e*ectronic. att timp ct dep*asarea nu a nceput potrivit prevederi*or art0 204E30 a*in0 <4=0 #M91 <10= ?n cursu* dep*as/rii n regim suspensiv de acci+e. expeditoru* poate modi,ica destina:ia. prin intermediu* sistemu*ui in,ormati+at. >i poate indica o nou/ destina:ie. care trebuie s/ ,ie una dintre destina:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 1. 2 ori 3 sau *a art0 204E30 a*in0 <3=. dup/ ca+. n condi:ii*e prev/+ute prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 <11= ?n ca+u* dep*as/rii intracomunitare a produse*or energetice n regim suspensiv de acci+e. pe ca*e maritim/ sau pe c/i navigabi*e interioare. c/tre un destinatar care nu este cunoscut cu siguran:/ n momentu* n care expeditoru* naintea+/ proiectu* de document administrativ e*ectronic prev/+ut *a a*in0 <2=. autoritatea

competent/ poate autori+a ca expeditoru* s/ nu inc*ud/ n documentu* n cau+/ date*e privind destinataru*. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <12= Imediat ce date*e privind destinataru* sunt cunoscute >i ce* tr+iu *a momentu* nc@eierii dep*as/rii. expeditoru* transmite date*e sa*e autorit/:i*or competente. uti*i+nd procedura prev/+ut/ *a a*in0 <10=0 #M60 &)#. 209E32 3i0izarea de"#a*rii "rod(*e#or e'er+etice 8' re+im *(*"e'*i0 de accize Autoritatea competent/ poate permite expeditoru*ui. n condi:ii*e stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. ca expeditoru* s/ divi+e+e o dep*asare intracomunitar/ de produse energetice n regim suspensiv de acci+e n dou/ sau mai mu*te dep*as/ri. cu condi:ia ca! 10 s/ nu se modi,ice cantitatea tota*/ de produse acci+abi*eC 20 divi+area s/ se des,/>oare pe teritoriu* unui stat membru care permite o ast,e* de procedur/C 30 autoritatea competent/ din statu* membru unde se e,ectuea+/ divi+area s/ ,ie in,ormat/ cu privire *a *ocu* unde se e,ectuea+/ divi+area0 #M91 &)#. 209E33 /rimirea "rod(*e#or accizabi#e 8' re+im *(*"e'*i0 de accize <1= La primirea de produse acci+abi*e n Romnia. n oricare dintre destina:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 1. 2 sau 5 ori *a art0 204E30 a*in0 <3=. destinataru* trebuie s/ respecte urm/toare*e cerin:e! a= s/ con,irme c/ produse*e acci+abi*e au aBuns *a destina:ieC b= s/ p/stre+e produse*e primite n vederea veri,ic/rii >i certi,ic/rii date*or din documentu* administrativ e*ectronic de c/tre autoritatea competent/C c= s/ nainte+e ,/r/ ntr+iere >i nu mai tr+iu de 1 +i*e *ucr/toare de *a nc@eierea dep*as/rii. cu excep:ia ca+uri*or Busti,icate corespun+/tor autorit/:i*or competente potrivit preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice. un raport privind primirea acestora. denumit n continuare raport de primire. uti*i+nd sistemu* in,ormati+at0 <2= #oda*it/:i*e de con,irmare a ,aptu*ui c/ produse*e acci+abi*e au aBuns *a destina:ie >i de trimitere a raportu*ui de primire a produse*or acci+abi*e de c/tre destinatarii men:iona:i *a art0 204E14 a*in0 <1=. precum >i termenu* de p/strare a produse*or acci+abi*e primite sunt prev/+ute prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 <3= Autoritatea competent/ a destinataru*ui din Romnia e,ectuea+/ o veri,icare e*ectronic/ a date*or din raportu* de primire. dup/ care! 10 n ca+u* n care date*e nu sunt corecte. destinataru* este in,ormat ,/r/ ntr+iere despre acest ,aptC 20 n ca+u* n care date*e sunt corecte. autoritatea competent/ a destinataru*ui con,irm/ nregistrarea raportu*ui de primire >i * transmite autorit/:ii competente din statu* membru de expedi:ie0 <5= Atunci cnd expeditoru* este din Romnia. raportu* de primire se naintea+/ acestuia de c/tre autoritatea competent/ din Romnia0 <1= ?n ca+u* n care *ocu* de expedi:ie >i ce* de destina:ie se a,*/ n Romnia. primirea produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e se con,irm/ expeditoru*ui potrivit procedurii stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 &)#. 209E34 6a"ort(# de e%"ort <1= ?n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 3 >i. dup/ ca+. *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 b=. autorit/:i*e competente din statu* membru de export ntocmesc un raport de export. pe ba+a vi+ei birou*ui vama* de ie>ire. prev/+ut/ *a art0 293 a*in0 <2= din Regu*amentu* <"EE= nr0 20515393 a* "omisiei. sau de birou* unde se rea*i+ea+/ ,orma*it/:i*e prev/+ute *a art0 204E5 a*in0 <1=. prin care se atest/ ,aptu* c/ produse*e acci+abi*e au p/r/sit teritoriu* "omunit/:ii0 <2= Autorit/:i*e competente din statu* membru de export veri,ic/ pe ca*e e*ectronic/ date*e ce re+u*t/ din vi+a prev/+ut/ *a a*in0 <1=0 dat/ ce aceste date au ,ost veri,icate >i atunci cnd statu* membru de expedi:ie este di,erit de statu* membru de export. autorit/:i*e competente din statu* membru de export transmit raportu* de export autorit/:i*or competente din statu* membru de expedi:ie0

<3= Autorit/:i*e competente din statu* membru de expedi:ie naintea+/ raportu* de export expeditoru*ui0 #M60 &)#. 209E35 /roced(ri 8' caz(# 8' care *i*tem(# i'formatizat e*te i'di*"o'ibi# #a e%"edi)ie <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e art0 204E31 a*in0 <1=. n ca+u* n care sistemu* in,ormati+at este indisponibi* n Romnia. expeditoru* din Romnia poate ncepe o dep*asare de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. n urm/toare*e condi:ii! a= produse*e s/ ,ie nso:ite de un document pe suport @rtie care con:ine ace*ea>i date ca proiectu* de document administrativ e*ectronic prev/+ut *a art0 204E31 a*in0 <2=C #M93 b= s/ in,orme+e autorit/:i*e competente nainte de nceperea dep*as/rii. prin procedura stabi*it/ prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 <2= ?n ca+u* n care sistemu* in,ormati+at redevine disponibi*. expeditoru* pre+int/ un proiect de document administrativ e*ectronic. n con,ormitate cu art0 204E31 a*in0 <2=0 <3= &e ndat/ ce date*e cuprinse n documentu* administrativ e*ectronic sunt va*idate. n con,ormitate cu art0 204E31 a*in0 <3=. acest document n*ocuie>te documentu* pe suport @rtie prev/+ut *a a*in0 <1= *it0 a=0 $revederi*e art0 204E31 a*in0 <5= >i <1=. precum >i ce*e a*e art0 204E33 >i 204E35 se ap*ic/ mutatis mutandis0 <5= $n/ *a momentu* va*id/rii date*or din documentu* administrativ e*ectronic. dep*asarea este considerat/ ca avnd *oc n regim suspensiv de acci+e. pe ba+a documentu*ui pe suport @rtie prev/+ut *a a*in0 <1= *it0 a=0 <1= copie a documentu*ui pe suport @rtie prev/+ut *a a*in0 <1= *it0 a= se p/strea+/ de expeditor n eviden:e*e sa*e0 <4= ?n ca+u* n care sistemu* in,ormati+at este indisponibi* *a expedi:ie. expeditoru* comunic/ in,orma:ii*e prev/+ute *a art0 204E31 a*in0 <10= sau *a art0 204E32 prin intermediu* unor miB*oace a*ternative de comunicare0 ?n acest scop. expeditoru* n cau+/ in,ormea+/ autorit/:i*e competente naintea modi,ic/rii destina:iei sau a divi+/rii dep*as/rii0 $revederi*e a*in0 <2= A <1= se ap*ic/ mutatis mutandis0 #M60 &)#. 209E39 /roced(ri 8' caz(# 8' care *i*tem(# i'formatizat e*te i'di*"o'ibi# #a de*ti'a)ie #M91 <1= ?n ca+u* n care. n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 1. 2 >i 5. *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 b= >i *a art0 204E30 a*in0 <3=. raportu* de primire prev/+ut *a art0 204E33 a*in0 <1= *it0 c= nu poate ,i pre+entat *a nc@eierea dep*as/rii produse*or acci+abi*e n termenu* prev/+ut *a respectivu* artico*. deoarece ,ie sistemu* in,ormati+at nu este disponibi* n Romnia. ,ie n situa:ia prev/+ut/ *a art0 204E31 a*in0 <1= nu au ,ost nc/ ndep*inite proceduri*e prev/+ute *a art0 204E31 a*in0 <2= >i <3=. destinataru* pre+int/ autorit/:ii competente din Romnia. cu excep:ia ca+uri*or pe dep*in Busti,icate. un document pe suport @rtie care con:ine ace*ea>i date ca raportu* de primire >i care atest/ nc@eierea dep*as/rii. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 <2= "u excep:ia ca+u*ui n care destinataru* poate pre+enta. n scurt timp. prin intermediu* sistemu*ui in,ormati+at. raportu* de primire prev/+ut *a art0 204E33 a*in0 <1= *it0 c= sau n ca+uri pe dep*in Busti,icate. autoritatea competent/ din Romnia trimite o copie a documentu*ui pe suport @rtie prev/+ut *a a*in0 <1= autorit/:ii competente din statu* membru de expedi:ie. care o transmite expeditoru*ui sau o :ine *a dispo+i:ia acestuia0 <3= &e ndat/ ce sistemu* in,ormati+at redevine disponibi* sau de ndat/ ce proceduri*e prev/+ute *a art0 204E31 a*in0 <2= >i <3= sunt ndep*inite. destinataru* pre+int/ un raport de primire. n con,ormitate cu art0 204E33 a*in0 <1= *it0 c=0 $revederi*e art0 204E33 a*in0 <3= >i <5= se ap*ic/ mutatis mutandis0 #M60 <5= ?n ca+u* n care. n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 3. raportu* de export prev/+ut *a art0 204E35 a*in0 <1= nu poate ,i ntocmit *a nc@eierea dep*as/rii produse*or acci+abi*e deoarece ,ie sistemu* in,ormati+at nu este disponibi* n statu* membru de export. ,ie n situa:ia prev/+ut/ *a art0 204E31 a*in0 <1= nu au ,ost nc/ ndep*inite proceduri*e prev/+ute *a art0 204E31 a*in0 <2= >i <3=. autorit/:i*e competente din statu* membru de export trimit autorit/:i*or competente din Romnia un document pe suport @rtie care con:ine ace*ea>i date ca >i raportu* de export >i care atest/ nc@eierea dep*as/rii. cu excep:ia ca+u*ui n care raportu*

de export prev/+ut *a art0 204E35 a*in0 <1= poate ,i ntocmit n scurt timp. prin intermediu* sistemu*ui in,ormati+at sau n ca+uri pe dep*in Busti,icate. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 <1= ?n ca+u* prev/+ut *a a*in0 <5=. autorit/:i*e competente din Romnia transmit sau pun *a dispo+i:ia expeditoru*ui o copie a documentu*ui pe suport @rtie0 <4= &e ndat/ ce sistemu* in,ormati+at redevine disponibi* n statu* membru de export sau de ndat/ ce proceduri*e prev/+ute *a art0 204E31 a*in0 <2= >i <3= sunt ndep*inite. autorit/:i*e competente din statu* membru de export trimit un raport de export. n con,ormitate cu art0 204E35 a*in0 <1=0 $revederi*e art0 204E35 a*in0 <2= >i <3= se ap*ic/ mutatis mutandis0 #M60 &)#. 209E37 C'c1eierea de"#a*rii "rod(*e#or accizabi#e 8' re+im *(*"e'*i0 de accize #M91 <1= '/r/ a aduce atingere prevederi*or art0 204E34. raportu* de primire prev/+ut *a art0 204E33 a*in0 <1= *it0 c= sau raportu* de export prev/+ut *a art0 204E35 a*in0 <1= constituie dovada ,aptu*ui c/ dep*asarea produse*or acci+abi*e sAa nc@eiat. n con,ormitate cu art0 204E30 a*in0 <2=0 #M60 <2= $rin derogare de *a a*in0 <1=. n absen:a unui raport de primire sau a unui raport de export din a*te motive dect ce*e prev/+ute *a art0 204E34. se poate de asemenea ,urni+a. n ca+uri*e prev/+ute *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 1. 2 >i 5. *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 b= >i *a art0 204E30 a*in0 <3=. dovada nc@eierii dep*as/rii produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. printrAo adnotare ,/cut/ de autorit/:i*e competente din statu* membru de destina:ie. pe ba+a unor dove+i corespun+/toare. care s/ indice c/ produse*e acci+abi*e expediate au aBuns *a destina:ia dec*arat/ sau. n ca+u* prev/+ut *a art0 204E30 a*in0 <2= *it0 a= pct0 3. printrAo adnotare ,/cut/ de autorit/:i*e competente din statu* membru pe teritoriu* c/ruia este situat birou* vama* de ie>ire. care s/ ateste ,aptu* c/ produse*e acci+abi*e au p/r/sit teritoriu* "omunit/:ii0 <3= ?n sensu* a*in0 <2=. un document naintat de destinatar >i care con:ine ace*ea>i date ca raportu* de primire sau de export constituie o dovad/ corespun+/toare0 <5= ?n momentu* n care autorit/:i*e competente din statu* membru de expedi:ie au admis dove+i*e corespun+/toare. acestea nc@id dep*asarea n sistemu* in,ormati+at0 #M60 &)#. 209E3@ 5tr(ct(ra &i co')i'(t(# me*a9e#or <1= Gtructura >i con:inutu* mesaBe*or care trebuie sc@imbate potrivit art0 204E31 A 204E35 de c/tre persoane*e >i autorit/:i*e competente imp*icate n ca+u* unei dep*as/ri intracomunitare de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. norme*e >i proceduri*e privind sc@imbu* acestor mesaBe. precum >i structura documente*or pe suport @rtie prev/+ute *a art0 204E31 >i 204E34 sunt stabi*ite de c/tre "omisia European/0 <2= Gitua:ii*e n care sistemu* in,ormati+at este considerat indisponibi* n Romnia. precum >i norme*e >i proceduri*e care trebuie urmate n aceste situa:ii sunt stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 &)#. 209E3= /roced(ri *im"#ificate <1= #onitori+area dep*as/ri*or produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. care se des,/>oar/ integra* pe teritoriu* Romniei. se rea*i+ea+/ potrivit proceduri*or aprobate prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. stabi*ite pe ba+a prevederi*or art0 204E31 A 204E320 <2= $rin acord >i n condi:ii*e stabi*ite de Romnia cu a*te state membre interesate pot ,i stabi*ite proceduri simp*i,icate pentru dep*as/ri*e ,recvente >i regu*ate de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e care au *oc ntre teritorii*e acestora0 <3= $revederi*e a*in0 <2= inc*ud dep*as/ri*e prin conducte ,ixe0 #M60 &)#. 209E40 3e"#a*area ('(i "rod(* accizabi# 8' re+im *(*"e'*i0 d(" ce a fo*t "(* 8' #iber circ(#a)ie 8' "roced(r 0ama# *im"#ificat

<1= &ep*asarea produse*or acci+abi*e puse n *iber/ circu*a:ie de c/tre un importator care de:ine autori+a:ie unic/ pentru proceduri vama*e simp*i,icate. e*iberat/ de autoritatea competent/ din a*t stat membru. iar produse*e sunt e*iberate pentru consum n Romnia. se poate e,ectua n regim suspensiv de acci+e. dac/ sunt ndep*inite urm/toare*e condi:ii! a= importatoru* este autori+at de autoritatea competent/ din statu* s/u pentru e,ectuarea de opera:iuni cu produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+eC b= importatoru* de:ine cod de acci+e n statu* membru de autori+areC c= dep*asarea are *oc ntre! 10 un birou vama* de intrare din Romnia >i un antrepo+it ,isca* sau un destinatar nregistrat din RomniaC 20 un birou vama* de intrare n teritoriu* comunitar situat n a*t stat membru participant *a ap*icarea procedurii vama*e simp*i,icate >i un antrepo+it ,isca* sau un destinatar nregistrat din Romnia. mi>carea produse*or acci+abi*e ,iind acoperit/ de o procedur/ de tran+it care ncepe *a ,rontier/C 30 un birou vama* de intrare n teritoriu* comunitar situat ntrAun stat membru neparticipant *a ap*icarea procedurii vama*e simp*i,icate >i un antrepo+it ,isca* sau un destinatar nregistrat din Romnia. mi>carea produse*or acci+abi*e ,iind acoperit/ de o procedur/ de tran+it care ncepe *a ,rontier/C d= produse*e acci+abi*e sunt nso:ite de un exemp*ar tip/rit a* documentu*ui administrativ e*ectronic prev/+ut *a art0 204E31 a*in0 <1=0 <2= $revederi*e a*in0 <1= se ap*ic/ >i n ca+u* importatoru*ui nregistrat n Romnia care de:ine autori+a:ie unic/ pentru proceduri vama*e simp*i,icate. e*iberat/ de autoritatea vama*/ din Romnia. iar produse*e sunt e*iberate pentru consum n a*t stat membru participant *a ap*icarea procedurii vama*e simp*i,icate0 #M60 &)#. 209E41 Nere+(#i &i abateri <1= Atunci cnd sAa produs o neregu*/ n cursu* unei dep*as/ri de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e care a dus *a e*iberarea pentru consum a acestora n con,ormitate cu art0 204E2 a*in0 <1= *it0 a=. se consider/ c/ e*iberarea pentru consum are *oc n statu* membru n care sAa produs neregu*a0 <2= ?n ca+u* n care. pe parcursu* unei dep*as/ri a produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. a ,ost depistat/ o neregu*/ care a dus *a e*iberarea pentru consum a acestora n con,ormitate cu art0 204E2 a*in0 <1= *it0 a= >i nu este posibi* s/ se determine unde sAa produs neregu*a. se consider/ c/ aceasta sAa produs n statu* membru >i *a momentu* n care aceasta a ,ost depistat/0 <3= ?n situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2=. autorit/:i*e competente din statu* membru n care produse*e au ,ost e*iberate pentru consum sau n care se consider/ c/ au ,ost e*iberate pentru consum. trebuie s/ in,orme+e autorit/:i*e competente din statu* membru de expedi:ie0 <5= "nd produse*e acci+abi*e care se dep*asea+/ n regim suspensiv de acci+e nu au aBuns *a destina:ie >i pe parcursu* dep*as/rii nu a ,ost constatat/ nicio neregu*/ care s/ ,ie considerat/ e*iberare pentru consum potrivit art0 204E2 a*in0 <1= *it0 a=. se consider/ c/ neregu*a sAa produs n statu* membru de expedi:ie >i n momentu* expedierii produse*or acci+abi*e0 'ace excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <5= ca+u* n care n termen de 5 *uni de *a nceperea dep*as/rii n con,ormitate cu art0 204E30 a*in0 <4=. expeditoru* ,urni+ea+/ dovada nc@eierii dep*as/rii sau a *ocu*ui n care a ,ost comis/ neregu*a. ntrAun mod considerat satis,/c/tor de autorit/:i*e competente din statu* membru de expedi:ie n con,ormitate cu art0 204E30 a*in0 <2=0 &ac/ persoana care a constituit garan:ia potrivit prevederi*or art0 204E15 nu a avut sau nu a putut s/ aib/ cuno>tin:/ de ,aptu* c/ produse*e nu au aBuns *a destina:ie. acesteia i se acord/ un termen de o *un/ de *a comunicarea acestei in,orma:ii de c/tre autorit/:i*e competente din statu* membru de expedi:ie pentru aAi permite s/ aduc/ dovada nc@eierii dep*as/rii. n con,ormitate cu art0 204E30 a*in0 <2=. sau a *ocu*ui comiterii neregu*ii0 <1= ?n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <2= >i <5=. dac/ statu* membru n care sAa comis e,ectiv neregu*a este identi,icat n termen de 3 ani de *a data nceperii dep*as/rii. n con,ormitate cu art0 204E30 a*in0 <4=. se ap*ic/ dispo+i:ii*e a*in0 <1=0 ?n aceste situa:ii. autorit/:i*e competente din statu* membru n care sAa comis neregu*a in,ormea+/ n acest sens autorit/:i*e competente din statu* membru n care au ,ost percepute acci+e*e. care restituie sau remit acci+e*e n momentu* ,urni+/rii probei perceperii acci+e*or n ce*/*a*t stat membru0 <4= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. neregu*/ nseamn/ o situa:ie ap/rut/ n cursu* unei dep*as/ri a produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e. di,erit/ de aceea prev/+ut/ *a art0 204E2 a*in0 <1= >i <4=. din cau+a

c/reia o dep*asare sau un segment dintrAo dep*asare a unor produse acci+abi*e nu sAa nc@eiat con,orm art0 204E30 a*in0 <2=0 #M60 BECI$%NE& a 103a 6e*tit(iri de accize #M60 &)#. 209E42 6e*tit(iri de accize <1= "u excep:ia ca+uri*or prev/+ute *a art0 204E55 a*in0 <2=. *a art0 204E52 a*in0 <1= >i *a art0 204E59 a*in0 <3= >i <5=. precum >i a ca+uri*or prev/+ute *a art0 204E18 A 204E40. acci+e*e privind produse*e acci+abi*e care au ,ost e*iberate pentru consum pot ,i. *a so*icitarea persoanei n cau+/. restituite sau remise de c/tre autorit/:i*e competente din state*e membre unde respective*e produse au ,ost e*iberate pentru consum. n situa:ii*e prev/+ute de state*e membre >i n con,ormitate cu condi:ii*e stabi*ite de statu* membru n cau+/. n scopu* de a preveni orice ,orm/ posibi*/ de eva+iune sau de abu+0 ast,e* de restituire sau de remitere nu poate genera a*te scutiri dect ce*e prev/+ute *a art0 204E14 >i art0 204E18 A 204E400 <2= $entru produse*e energetice contaminate sau combinate n mod accidenta*. returnate antrepo+itu*ui ,isca* pentru recic*are. acci+e*e p*/tite vor putea ,i restituite n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 #M91 <3= $entru b/uturi*e a*coo*ice >i produse*e din tutun retrase de pe pia:/. dac/ starea sau vec@imea acestora *e ,ace improprii consumu*ui ori nu mai ndep*inesc condi:ii*e de comercia*i+are. acci+e*e p*/tite pot ,i restituite n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <3E1= $entru produse*e acci+abi*e care au ,ost e*iberate pentru consum n Romnia >i care u*terior sunt exportate. persoana care a e,ectuat exportu* are drept de restituire a acci+e*or. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 #M60 <5= Acci+a restituit/ nu poate dep/>i suma e,ectiv p*/tit/0 #M60 BECI$%NE& a 113a 3e"#a*area i'tracom('itar &i im"ozitarea "rod(*e#or accizabi#e d(" e#iberarea "e'tr( co'*(m #M60 &)#. 209E43 /er*oa'e fizice <1= Acci+e*e pentru produse*e acci+abi*e ac@i+i:ionate de o persoan/ ,i+ic/ pentru u+ propriu >i transportate persona* de aceasta n Romnia sunt exigibi*e numai n statu* membru n care se ac@i+i:ionea+/ produse*e acci+abi*e0 <2= $entru a stabi*i dac/ produse*e acci+abi*e prev/+ute *a a*in0 <1= sunt destinate u+u*ui propriu a* unei persoane ,i+ice. se vor avea n vedere ce* pu:in urm/toare*e cerin:e! a= statutu* comercia* a* ce*ui care de:ine produse*e acci+abi*e >i motive*e pentru care *e de:ineC b= *ocu* n care se a,*/ produse*e acci+abi*e sau. dac/ este ca+u*. modu* de transport uti*i+atC c= orice document re,eritor *a produse*e acci+abi*eC d= natura produse*or acci+abi*eC e= cantitatea de produse acci+abi*e0 <3= $roduse*e ac@i+i:ionate de persoane*e ,i+ice se consider/ a ,i destinate scopuri*or comercia*e. n condi:ii*e >i n cantit/:i*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <5= $roduse*e ac@i+i:ionate >i transportate n cantit/:i superioare *imite*or prev/+ute n norme*e metodo*ogice >i destinate consumu*ui n Romnia se consider/ a ,i ac@i+i:ionate n scopuri comercia*e >i. n acest ca+. se datorea+/ acci+a n Romnia0

<1= Acci+a devine exigibi*/ n Romnia >i pentru cantit/:i*e de u*eiuri minera*e e*iberate deBa pentru consum ntrAun a*t stat membru. dac/ aceste produse sunt transportate cu aButoru* unor miB*oace de transport atipice de c/tre o persoan/ ,i+ic/ sau n nume*e acesteia0 ?n sensu* acestui a*ineat. miB*oace de transport atipice nseamn/ transportu* de combustibi* n a*te recipiente dect re+ervoare*e ve@icu*e*or sau n canistre adecvate pentru combustibi*i >i transportu* de produse *ic@ide pentru nc/*+ire n a*te recipiente dect n camioaneA cistern/ ,o*osite n nume*e unor operatori economici pro,esioni>ti0 #M60 &)#. 209E44 /rod(*e c( accize "#tite$ de)i'(te 8' *co"(ri comercia#e 8' 6om:'ia <1= '/r/ a aduce atingere dispo+i:ii*or art0 204E52 a*in0 <1=. n ca+u* n care produse*e acci+abi*e care au ,ost deBa e*iberate pentru consum ntrAun stat membru sunt de:inute n scopuri comercia*e n Romnia pentru a ,i *ivrate sau uti*i+ate pe teritoriu* acesteia. produse*e n cau+/ sunt supuse acci+e*or. iar acci+e*e devin exigibi*e n Romnia0 <2= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. de:inere n scopuri comercia*e nseamn/ de:inerea de produse acci+abi*e de c/tre o a*t/ persoan/ dect o persoan/ ,i+ic/ sau de c/tre o persoan/ ,i+ic/ n a*te scopuri dect pentru u+ propriu >i transportarea de c/tre aceasta. n con,ormitate cu art0 204E530 <3= "ondi:ii*e de exigibi*itate >i nive*u* acci+e*or care urmea+/ s/ ,ie ap*icate sunt ce*e n vigoare *a data *a care acci+e*e devin exigibi*e n Romnia0 <5= $ersoana p*/titoare de acci+e devenite exigibi*e este. n ca+uri*e prev/+ute *a a*in0 <1=. persoana care e,ectuea+/ *ivrarea sau de:ine produse*e destinate *ivr/rii sau c/reia i sunt *ivrate produse*e n Romnia0 <1= '/r/ a aduce atingere dispo+i:ii*or art0 204E59. n ca+u* n care produse*e acci+abi*e care au ,ost deBa e*iberate pentru consum ntrAun stat membru se dep*asea+/ n cadru* "omunit/:ii n scopuri comercia*e. produse*e n cau+/ nu sunt considerate ca ,iind de:inute n aceste scopuri pn/ n momentu* n care aBung n Romnia. cu condi:ia ca dep*asarea s/ se rea*i+e+e pe ba+a ,orma*it/:i*or prev/+ute *a art0 204E51 a*in0 <1= >i <2=0 <4= $roduse*e acci+abi*e de:inute *a bordu* unei nave sau a* unei aeronave care e,ectuea+/ travers/ri sau +boruri ntre un a*t stat membru >i Romnia. dar care nu sunt disponibi*e pentru vn+are n momentu* n care nava sau aeronava se a,*/ pe teritoriu* unuia dintre ce*e dou/ state membre. nu sunt considerate ca ,iind de:inute n statu* membru respectiv n scopuri comercia*e0 <2= ?n ca+u* produse*or acci+abi*e care au ,ost deBa e*iberate pentru consum n Romnia >i care sunt *ivrate ntrAun a*t stat membru. comerciantu* care a e,ectuat *ivrarea poate bene,icia. *a cerere. de restituirea sau de remiterea acci+e*or dac/ autoritatea competent/ constat/ c/ acci+e*e au devenit exigibi*e >i au ,ost percepute n ace* stat membru. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 &)#. 209E45 3e"#a*area i'tracom('itar a "rod(*e#or c( accize "#tite <1= ?n situa:ia prev/+ut/ *a art0 204E55 a*in0 <1=. produse*e acci+abi*e circu*/ ntre Romnia >i a*t stat membru sau ntre a*t stat membru >i Romnia. mpreun/ cu un document de nso:ire care con:ine date*e principa*e din documentu* prev/+ut *a art0 204E31 a*in0 <1=0 Gtructura >i con:inutu* documentu*ui de nso:ire sunt stabi*ite de "omisia European/0 <2= $ersoane*e prev/+ute *a art0 204E55 a*in0 <5= trebuie s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e cerin:e! a= naintea expedierii produse*or. s/ depun/ o dec*ara:ie *a autoritatea competent/ teritoria*/ >i s/ garante+e p*ata acci+e*orC b= s/ p*/teasc/ acci+e*e n prima +i *ucr/toare imediat urm/toare ce*ei n care sAau recep:ionat produse*eC c= s/ accepte orice contro* care s/ permit/ autorit/:ii competente teritoria*e s/ se asigure c/ produse*e acci+abi*e au ,ost e,ectiv primite >i c/ acci+e*e exigibi*e pentru acestea au ,ost p*/tite0 #M60 &)#. 209E49 3oc(me't(# de 8'*o)ire <1= &ocumentu* de nso:ire se ntocme>te de c/tre ,urni+or n 3 exemp*are >i se uti*i+ea+/ dup/ cum urmea+/! a= primu* exemp*ar r/mne *a ,urni+orC b= exemp*are*e 2 >i 3 nso:esc produse*e acci+abi*e pe timpu* transportu*ui pn/ *a primitorC

c= exemp*aru* 2 r/mne *a primitoru* produse*orC d= exemp*aru* 3 trebuie s/ ,ie restituit ,urni+oru*ui. cu certi,icarea recep:iei >i cu men:ionarea tratamentu*ui ,isca* u*terior a* produse*or acci+abi*e n statu* membru de destina:ie. dac/ ,urni+oru* so*icit/ n mod expres acest *ucru n scop de restituire de acci+e0 <2= #ode*u* documentu*ui de nso:ire va ,i prev/+ut n norme*e metodo*ogice0 #M60 &)#. 209E47 7:'zarea #a di*ta') <1= $roduse*e acci+abi*e deBa e*iberate pentru consum ntrAun stat membru. care sunt ac@i+i:ionate de o persoan/. a*ta dect un antrepo+itar autori+at sau un destinatar nregistrat. stabi*it/ n Romnia. care nu exercit/ o activitate economic/ independent/. >i care sunt expediate ori transportate c/tre Romnia. direct sau indirect. de c/tre vn+/tor ori n nume*e acestuia. sunt supuse acci+e*or n Romnia0 <2= ?n ca+u* prev/+ut *a a*in0 <1=. acci+e*e devin exigibi*e n Romnia n momentu* *ivr/rii produse*or acci+abi*e0 "ondi:ii*e de exigibi*itate >i nive*u* acci+e*or care urmea+/ s/ ,ie ap*icate sunt ce*e n vigoare *a data *a care acci+e*e devin exigibi*e0 Acci+e*e se p*/tesc n con,ormitate cu procedura stabi*it/ n norme*e metodo*ogice0 <3= $ersoana p*/titoare de acci+e n Romnia este ,ie vn+/toru*. ,ie un repre+entant ,isca* stabi*it n Romnia >i autori+at de autorit/:i*e competente din Romnia0 Atunci cnd vn+/toru* nu respect/ dispo+i:ii*e a*in0 <5= *it0 a=. persoana p*/titoare de acci+e este destinataru* produse*or acci+abi*e0 <5= Dn+/toru* sau repre+entantu* ,isca* trebuie s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e cerin:e! a= nainte de expedierea produse*or acci+abi*e. trebuie s/ se nregistre+e >i s/ garante+e p*ata acci+e*or n condi:ii*e stabi*ite >i *a autoritatea competent/. prev/+ute n norme*e metodo*ogiceC b= s/ p*/teasc/ acci+e*e *a autoritatea competent/ prev/+ut/ *a *it0 a=. dup/ sosirea produse*or acci+abi*eC c= s/ :in/ eviden:e contabi*e a*e *ivr/ri*or de produse acci+abi*e0 <1= $roduse*e acci+abi*e deBa e*iberate pentru consum n Romnia. care sunt ac@i+i:ionate de o persoan/. a*ta dect un antrepo+itar autori+at sau un destinatar nregistrat. stabi*it/ n a*t stat membru. care nu exercit/ o activitate economic/ independent/. >i care sunt expediate ori transportate c/tre ace* stat membru. direct sau indirect. de c/tre vn+/tor ori n nume*e acestuia. sunt supuse acci+e*or n ace* stat membru0 Acci+e*e percepute n Romnia se restituie sau se remit. *a so*icitarea vn+/toru*ui. dac/ vn+/toru* ori repre+entantu* s/u ,isca* a urmat proceduri*e stabi*ite *a a*in0 <5=. potrivit cerin:e*or stabi*ite de autoritatea competent/ din statu* membru de destina:ie0 #M60 &)#. 209E4@ 3i*tr(+eri &i "ierderi <1= ?n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E55 a*in0 <1= >i *a art0 204E52 a*in0 <1=. n ca+u* distrugerii tota*e sau a* pierderii iremediabi*e a produse*or acci+abi*e. n cursu* transportu*ui acestora n a*t stat membru dect ce* n care au ,ost e*iberate pentru consum. dintrAun motiv *egat de natura produse*or. ca urmare a unui ca+ ,ortuit ori de ,or:/ maBor/ sau ca o consecin:/ a autori+/rii de c/tre autorit/:i*e competente din statu* membru n cau+/. acci+e*e nu sunt exigibi*e n ace* stat membru0 <2= &istrugerea tota*/ sau pierderea iremediabi*/ a produse*or acci+abi*e n cau+/ va ,i dovedit/ ntrAun mod considerat satis,/c/tor de autorit/:i*e competente din statu* membru n care a avut *oc distrugerea tota*/ ori pierderea iremediabi*/ sau din statu* membru n care aceasta a ,ost constatat/. n ca+u* n care nu este posibi* s/ se determine unde a avut *oc0 7aran:ia depus/ n temeiu* art0 204E51 a*in0 <2= *it0 a= sau a* art0 204E52 a*in0 <5= *it0 a= se va e*ibera0 <3= Regu*i*e >i condi:ii*e pe ba+a c/rora se determin/ pierderi*e men:ionate *a a*in0 <1= sunt prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 #M60 &)#. 209E4= Nere+(#i a"r(te "e "arc(r*(# de"#a*rii "rod(*e#or accizabi#e <1= Atunci cnd sAa comis o neregu*/ n cursu* unei dep*as/ri a produse*or acci+abi*e. n con,ormitate cu art0 204E55 a*in0 <1= sau cu art0 204E52 a*in0 <1=. n a*t stat membru dect ce* n care produse*e au ,ost e*iberate

pentru consum. acestea sunt supuse acci+e*or. iar acci+e*e sunt exigibi*e n statu* membru n care sAa comis neregu*a0 <2= Atunci cnd sAa constatat o neregu*/ n cursu* unei dep*as/ri a produse*or acci+abi*e. n con,ormitate cu art0 204E55 a*in0 <1= sau cu art0 204E52 a*in0 <1=. n a*t stat membru dect ce* n care produse*e au ,ost e*iberate pentru consum >i nu este posibi* s/ se determine *ocu* n care sAa comis neregu*a. se consider/ c/ aceasta sAa comis n statu* membru n care a ,ost constatat/. iar acci+e*e sunt exigibi*e n acest stat membru0 "u toate acestea. dac/ statu* membru n care sAa comis e,ectiv neregu*a este identi,icat n termen de 3 ani de *a data ac@i+i:ion/rii produse*or acci+abi*e. se ap*ic/ dispo+i:ii*e a*in0 <1=0 <3= Acci+e*e sunt datorate de persoana care a garantat p*ata acestora n con,ormitate cu art0 204E51 a*in0 <2= *it0 a= sau cu art0 204E52 a*in0 <5= *it0 a= >i de orice persoan/ care a participat *a neregu*/0 <5= Autorit/:i*e competente din statu* membru n care produse*e acci+abi*e au ,ost e*iberate pentru consum restituie sau remit. *a cerere. acci+e*e dup/ perceperea acestora n statu* membru n care a ,ost comis/ ori constatat/ neregu*a0 Autorit/:i*e competente din statu* membru de destina:ie e*iberea+/ garan:ia depus/ n temeiu* art0 204E51 a*in0 <2= *it0 a= sau a* art0 204E52 a*in0 <5= *it0 a=0 <1= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. neregu*/ nseamn/ o situa:ie ap/rut/ n cursu* unei dep*as/ri a produse*or acci+abi*e n temeiu* art0 204E55 a*in0 <1= sau a* art0 204E58 a*in0 <1=. care nu ,ace obiectu* art0 204E52. din cau+a c/reia o dep*asare ori un segment dintrAo dep*asare a unor produse acci+abi*e nu sAa nc@eiat n mod corespun+/tor0 #M60 &)#. 209E50 3ec#ara)ii "ri0i'd ac1izi)ii &i #i0rri i'tracom('itare &estinatarii nregistra:i >i repre+entan:ii ,isca*i au ob*iga:ia de a transmite autorit/:ii competente o situa:ie *unar/ privind ac@i+i:ii*e >i *ivr/ri*e de produse acci+abi*e. pn/ *a data de 11 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei *a care se re,er/ situa:ia. n condi:ii*e stabi*ite prin norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 123a Ob#i+a)ii#e "#titori#or de accize #M60 &)#. 209E51<+ /#ata accize#or #a b(+et(# de *tat <1= Acci+e*e sunt venituri *a bugetu* de stat0 Termenu* de p*at/ a acci+e*or este pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care acci+e*e devin exigibi*e. cu excep:ia ca+uri*or pentru care pre+entu* capito* prevede n mod expres a*t termen de p*at/0 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. n ca+u* ,urni+ori*or autori+a:i de energie e*ectric/ sau de ga+ natura*. termenu* de p*at/ a acci+e*or este data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care a avut *oc ,acturarea c/tre consumatoru* ,ina*0 <3= ?n ca+u* importu*ui unui produs acci+abi*. care nu este p*asat ntrAun regim suspensiv. prin derogare de *a a*in0 <1= momentu* p*/:ii acci+e*or este momentu* nregistr/rii dec*ara:iei vama*e de import0 #M108 <5= Livrarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 a= A e= din antrepo+ite ,isca*e ori din *oca:ia n care acestea au ,ost recep:ionate de c/tre destinataru* nregistrat se e,ectuea+/ numai n momentu* n care ,urni+oru* de:ine documentu* de p*at/ care s/ ateste virarea *a bugetu* de stat a va*orii acci+e*or a,erente cantit/:ii ce urmea+/ a ,i ,acturat/0 "u oca+ia depunerii dec*ara:iei *unare de acci+e se vor regu*ari+a eventua*e*e di,eren:e dintre va*oarea acci+e*or virate *a bugetu* de stat de c/tre bene,iciarii produse*or. n nume*e antrepo+itu*ui ,isca* ori a* destinataru*ui nregistrat. >i va*oarea acci+e*or a,erente cantit/:i*or de produse energetice e,ectiv *ivrate de ace>tia. n decursu* *unii precedente0 #M60 <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. orice persoan/ a,*at/ n una dintre situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E2 a*in0 <2=. <8= >i <9= are ob*iga:ia de a p*/ti acci+e*e n termen de 1 +i*e de *a data *a care au devenit exigibi*e0

#M108 <4= ;;; Abrogat #CIN -. &erog/ri de *a prevederi*e art0 204E11 au ,ost acordate prin! A art0 5 a*in0 <2= >i <3= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010 <#M72=. cu modi,ic/ri*e u*terioareC A art0 5 a*in0 <2= >i <3= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232012 <#M10==0 $reci+/m c/ dispo+i:ii*e de derogare men:ionate mai sus sunt reproduse n nota 21 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 209E52 3e"('erea dec#ara)ii#or de accize <1= rice p*/titor de acci+e prev/+ut *a pre+entu* capito* are ob*iga:ia de a depune *unar *a autoritatea competent/ o dec*ara:ie de acci+e. indi,erent dac/ se datorea+/ sau nu p*ata acci+ei pentru *una respectiv/0 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. destinataru* nregistrat care prime>te doar oca+iona* produse acci+abi*e are ob*iga:ia de a depune dec*ara:ia de acci+e pentru ,iecare opera:iune n parte0 <3= &ec*ara:ii*e de acci+e se depun *a autoritatea competent/. de c/tre p*/titorii de acci+e. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei *a care se re,er/ dec*ara:ia0 <5= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. orice persoan/ a,*at/ n una dintre situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E2 a*in0 <2=. <8= >i <9= are ob*iga:ia de a depune imediat o dec*ara:ie de acci+e *a autoritatea competent/0 <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. n situa:ii*e prev/+ute *a art0 204E2 a*in0 <1= *it0 b= >i c= trebuie s/ se depun/ imediat o dec*ara:ie de acci+e *a autoritatea ,isca*/ competent/ >i. prin derogare de *a art0 204E11. acci+a se p*/te>te n +iua *ucr/toare imediat urm/toare ce*ei n care a ,ost depus/ dec*ara:ia0 #M60 &)#. 209E53 3oc(me'te fi*ca#e $entru produse*e acci+abi*e care sunt transportate sau sunt de:inute n a,ara antrepo+itu*ui ,isca*. originea trebuie s/ ,ie dovedit/ ,o*osinduAse un document care va ,i stabi*it prin norme*e metodo*ogice0 #M60 &)#. 209E54<+ @ara')ii #M73 <1= Antrepo+itaru* autori+at. destinataru* nregistrat >i expeditoru* nregistrat au ob*iga:ia depunerii *a autoritatea competent/ a unei garan:ii. con,orm prevederi*or din norme*e metodo*ogice. care s/ asigure p*ata acci+e*or care pot deveni exigibi*e0 ?n situa:ia n care antrepo+itaru* autori+at. destinataru* nregistrat >i expeditoru* nregistrat nregistrea+/ ob*iga:ii ,isca*e restante cu mai mu*t de 30 de +i*e. administrate de Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. garan:ia se extinde >i asupra acestora de drept >i ,/r/ nicio a*t/ ,orma*itate0 #M60 <2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. garan:ia poate ,i depus/ de transportator. de proprietaru* produse*or acci+abi*e. de destinatar sau. n comun. de dou/ ori mai mu*te dintre aceste persoane sau dintre persoane*e prev/+ute *a a*in0 <1=. n ca+uri*e >i n condi:ii*e stabi*ite prin norme*e metodo*ogice0 <3= 7aran:ia este va*abi*/ pe ntreg teritoriu* "omunit/:ii0 #M108 <5= 7aran:ia repre+int/ 4F din va*oarea acci+e*or a,erente produse*or ce ar re+u*ta *a nive*u* unui an. potrivit capacit/:i*or te@no*ogice de produc:ie pentru antrepo+itu* de produc:ie nouAn,iin:at. respectiv 4F din va*oarea acci+e*or a,erente tuturor intr/ri*or de produse acci+abi*e estimate *a nive*u* unui an potrivit capacit/:i*or de depo+itare. pentru antrepo+itu* ,isca* de depo+itare nouAn,iin:at0 $entru antrepo+itarii autori+a:i. va*oarea garan:iei se va ca*cu*a prin ap*icarea procentu*ui de 4F *a va*oarea acci+e*or a,erente ie>iri*or de produse acci+abi*e din u*timu* an. iar n ca+u* antrepo+itu*ui ,isca* de produc:ie. va*oarea garan:iei nu poate ,i mai mic/ de 4F din va*oarea acci+e*or a,erente produse*or ce ar re+u*ta potrivit capacit/:i*or

te@no*ogice de produc:ie0 Tipu*. modu* de ca*cu*. va*oarea >i durata garan:iei vor ,i prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 <5E1= Da*oarea garan:iei nu poate ,i mai mic/ dect cuantumu* stabi*it n norme*e metodo*ogice. n ,unc:ie de natura produse*or acci+abi*e ce urmea+/ a ,i rea*i+ate sau depo+itate0 #M114 <5E2= Da*oarea garan:iei nu poate ,i mai mare dect cuantumu* stabi*it n norme*e metodo*ogice. n ,unc:ie de grupa produse*or acci+abi*e ce urmea+/ a ,i rea*i+ate sau depo+itate0 #M73 <1= Da*oarea garan:iei va ,i ana*i+at/ periodic. pentru a re,*ecta orice sc@imb/ri n vo*umu* a,acerii sau n nive*u* de acci+e datorat0 #M120 <4= ?n ca+u* expeditoru*ui nregistrat. garan:ia repre+int/ 4F din va*oarea acci+e*or a,erente produse*or acci+abi*e expediate n regim suspensiv de acci+e. estimate *a nive*u* unui an0 #CIN -. A se vedea >i art0 III din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico* reprodus >i n nota 10 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M60 &)#. 209E55 6e*"o'*abi#it)i#e "#titori#or de accize <1= rice p*/titor de acci+e poart/ r/spunderea pentru ca*cu*area corect/ >i p*ata *a termenu* *ega* a acci+e*or c/tre bugetu* de stat >i pentru depunerea *a termenu* *ega* a dec*ara:ii*or de acci+e *a autoritatea competent/. con,orm prevederi*or pre+entu*ui capito* >i ce*or a*e *egis*a:iei vama*e n vigoare0 <2= Antrepo+itarii autori+a:i pentru produc:ie sunt ob*iga:i s/ depun/ *a autoritatea competent/ o situa:ie care s/ con:in/ in,orma:ii cu privire *a produse*e acci+abi*e! stocu* de materii prime >i produse ,inite *a nceputu* perioadei de raportare. ac@i+i:ii*e de materii prime. cantitatea ,abricat/ n cursu* perioadei de raportare. stocu* de produse ,inite >i materii prime *a s,r>itu* perioadei de raportare >i cantitatea de produse *ivrate. *a termenu* >i con,orm mode*u*ui pre+entat n norme*e metodo*ogice0 <3= Antrepo+itarii autori+a:i pentru depo+itare sunt ob*iga:i s/ depun/ *a autoritatea competent/ o situa:ie. care s/ con:in/ in,orma:ii cu privire *a stocu* de produse ,inite *a nceputu* perioadei de raportare. ac@i+i:ii*e >i *ivr/ri*e de produse ,inite n cursu* perioadei de raportare. stocu* de produse ,inite *a s,r>itu* perioadei de raportare. *a termenu* >i con,orm mode*u*ui pre+entat n norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 133a 5c(tiri #a "#ata accize#or #M60 &)#. 209E59 5c(tiri +e'era#e <1= $roduse*e acci+abi*e sunt scutite de p*ata acci+e*or dac/ sunt destinate uti*i+/rii! a= n contextu* re*a:ii*or dip*omatice sau consu*areC b= de c/tre organi+a:ii*e interna:iona*e recunoscute ca atare de autorit/:i*e pub*ice din Romnia >i de c/tre membrii acestor organi+a:ii. n *imite*e >i n condi:ii*e stabi*ite prin conven:ii*e interna:iona*e privind instituirea acestor organi+a:ii sau prin acorduri*e de sediuC c= de c/tre ,or:e*e armate a*e oric/rui stat parte *a Tratatu* At*anticu*ui de %ord. a*tu* dect Romnia. pentru u+u* ,or:e*or armate n cau+/. pentru persona*u* civi* nso:itor sau pentru aprovi+ionarea popote*or ori a cantine*or acestoraC d= de c/tre ,or:e*e armate a*e Regatu*ui Init sta:ionate n "ipru n temeiu* Tratatu*ui de instituire a Repub*icii "ipru din 14 august 1940. pentru u+u* ,or:e*or armate n cau+/. pentru persona*u* civi* nso:itor sau pentru aprovi+ionarea popote*or ori a cantine*or acestoraC

e= pentru consum n cadru* unui acord nc@eiat cu :/ri ter:e sau cu organi+a:ii interna:iona*e. cu condi:ia ca acordu* n cau+/ s/ ,ie permis ori autori+at n ceea ce prive>te scutirea de *a p*ata taxei pe va*oarea ad/ugat/0 <2= #oda*itatea >i condi:ii*e de acordare a scutiri*or prev/+ute *a a*in0 <1= vor ,i reg*ementate prin norme*e metodo*ogice0 <3= '/r/ a aduce atingere prevederi*or art0 204E31 a*in0 <1=. produse*e acci+abi*e care se dep*asea+/ n regim suspensiv de acci+e c/tre un destinatar n sensu* a*in0 <1= sunt nso:ite de certi,icat de scutire0 <5= #ode*u* >i con:inutu* certi,icatu*ui de scutire sunt ce*e stabi*ite de "omisia European/0 <1= $rocedura prev/+ut/ *a art0 204E31 A 204E34 nu se ap*ic/ dep*as/ri*or intracomunitare de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e destinate ,or:e*or armate prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 c=. dac/ acestea sunt reg*ementate de un regim care se ntemeia+/ direct pe Tratatu* At*anticu*ui de %ord0 <4= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. procedura prev/+ut/ *a art0 204E31 A 204E34 se va ap*ica dep*as/ri*or de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e destinate ,or:e*or armate prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 c= care au *oc exc*usiv pe teritoriu* na:iona* sau n ba+a unui acord nc@eiat cu un a*t stat membru. atunci cnd dep*asarea are *oc ntre teritoriu* na:iona* >i teritoriu* ace*ui stat membru0 #M60 &)#. 209E57 5c(tiri *"ecia#e <1= Gunt scutite de *a p*ata acci+e*or produse*e acci+abi*e ,urni+ate de maga+ine*e dutMA,ree. transportate n bagaBu* persona* a* c/*/tori*or care se dep*asea+/ pe ca*e aerian/ sau maritim/ c/tre un teritoriu ter: ori c/tre o :ar/ ter:/0 <2= Gunt scutite de *a p*ata acci+e*or produse*e ,urni+ate *a bordu* unei aeronave sau a* unei nave pe parcursu* c/*/toriei pe ca*e aerian/ ori maritim/ c/tre un teritoriu ter: sau c/tre o :ar/ ter:/0 <3= Regimu* de scutire de *a p*ata acci+e*or prev/+ut *a a*in0 <1= se ap*ic/ >i produse*or acci+abi*e ,urni+ate de maga+ine*e dutMA,ree autori+ate n Romnia situate n a,ara incintei aeroporturi*or sau porturi*or. transportate n bagaBu* persona* a* c/*/tori*or c/tre un teritoriu ter: ori c/tre o :ar/ ter:/0 <5= ?n sensu* pre+entu*ui artico*. c/*/tor c/tre un teritoriu ter: sau c/tre o :ar/ ter:/ nseamn/ orice c/*/tor care de:ine un document de transport pentru c/*/torie ori un a*t document care ,ace dovada destina:iei ,ina*e situate pe un teritoriu ter: sau o :ar/ ter:/0 #M73 <1= #oda*itatea >i condi:ii*e de acordare a scutiri*or prev/+ute *a a*in0 <1= A <3= vor ,i stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. *a propunerea pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 &)#. 209E5@<+ 5c(tiri "e'tr( a#coo# eti#ic &i a#te "rod(*e a#coo#ice <1= Gunt scutite de *a p*ata acci+e*or a*coo*u* eti*ic >i a*te produse a*coo*ice prev/+ute *a art0 204E2 *it0 a=. atunci cnd sunt! a= comp*et denaturate. con,orm prescrip:ii*or *ega*eC b= denaturate >i uti*i+ate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumu*ui umanC c= uti*i+ate pentru producerea o:etu*ui cu codu* %" 2209C d= uti*i+ate pentru producerea de medicamenteC e= uti*i+ate pentru producerea de arome a*imentare destinate prepar/rii de a*imente sau b/uturi nea*coo*ice ce au o concentra:ie ce nu dep/>e>te 1.2F n vo*umC ,= uti*i+ate n scop medica* n spita*e >i ,armaciiC g= uti*i+ate direct sau ca e*ement a* produse*or semi,abricate pentru producerea de a*imente cu ori ,/r/ crem/. cu condi:ia ca n ,iecare ca+ concentra:ia de a*coo* s/ nu dep/>easc/ 8.1 *itri de a*coo* pur *a 100 Kg de produs ce intr/ n compo+i:ia cioco*atei >i 1 *itri de a*coo* pur *a 100 Kg de produs ce intr/ n compo+i:ia a*tor produseC #M91 @= uti*i+ate n procese de ,abrica:ie. cu condi:ia ca produsu* ,init s/ nu con:in/ a*coo*C #M60 i= uti*i+ate ca e>antioane pentru ana*i+/ sau ca teste necesare pentru produc:ie ori n scopuri >tiin:i,ice0

<2= #oda*itatea >i condi:ii*e de acordare a scutiri*or prev/+ute *a a*in0 <1=. precum >i produse*e uti*i+ate pentru denaturarea a*coo*u*ui vor ,i reg*ementate prin norme*e metodo*ogice0 #CIN -. Reproducem mai Bos prevederi*e art0 III a*in0 <1= >i <2= din 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 20320130 HART0 III <1= ?ncepnd cu data de 1 martie 2013 nu se mai acord/ scutire direct/ de *a p*ata acci+e*or *a ac@i+i:ionarea a*coo*u*ui eti*ic >i produse*or a*coo*ice prev/+ute *a art0 204E2 *it0 a= din "odu* ,isca* ce urmea+/ a ,i uti*i+ate con,orm art0 204E18 a*in0 <1= *it0 g= >i @= din "odu* ,isca*0 <2= "antit/:i*e de a*coo* eti*ic >i produse a*coo*ice ac@i+i:ionate pn/ *a data de 1 martie 2013 pot ,i uti*i+ate n con,ormitate cu prevederi*e art0 204E18 *it0 g= >i @= pn/ *a epui+area acestora0H #M83 ART0 204E19 ;;; Abrogat #M60 &)#. 209E90 5c(tiri "e'tr( "rod(*e e'er+etice &i e'er+ie e#ectric <1= Gunt scutite de *a p*ata acci+e*or! a= produse*e energetice *ivrate n vederea uti*i+/rii drept combustibi* pentru avia:ie. a*ta dect avia:ia turistic/ n scop privat0 $rin avia:ie turistic/ n scop privat se n:e*ege uti*i+area unei aeronave de c/tre proprietaru* s/u ori de c/tre persoana ,i+ic/ sau Buridic/ ce o de:ine cu tit*u de nc@iriere sau cu un a*t tit*u. n a*te scopuri dect ce*e comercia*e >i. n specia*. a*te*e dect transportu* de persoane ori de m/r,uri sau prest/ri de servicii cu tit*u oneros ori pentru nevoi*e autorit/:i*or pub*iceC b= produse*e energetice *ivrate n vederea uti*i+/rii drept combustibi* pentru naviga:ia n ape*e comunitare >i pentru naviga:ia pe c/i*e navigabi*e interioare. inc*usiv pentru pescuit. a*te*e dect pentru naviga:ia ambarca:iuni*or de agrement private0 &e asemenea. este scutit/ de *a p*ata acci+e*or >i e*ectricitatea produs/ *a bordu* nave*or0 $rin ambarca:iune de agrement privat/ se n:e*ege orice ambarca:iune uti*i+at/ de c/tre proprietaru* s/u ori de c/tre persoana ,i+ic/ sau Buridic/ ce o de:ine cu tit*u de nc@iriere ori cu un a*t tit*u. n a*te scopuri dect ce*e comercia*e >i. n specia*. a*te*e dect transportu* de persoane sau de m/r,uri ori prest/ri de servicii cu tit*u oneros sau pentru nevoi*e autorit/:i*or pub*iceC c= produse*e energetice >i energia e*ectric/ uti*i+ate pentru produc:ia de energie e*ectric/. precum >i energia e*ectric/ uti*i+at/ pentru men:inerea capacit/:ii de a produce energie e*ectric/C d= produse*e energetice >i energia e*ectric/ uti*i+ate pentru produc:ia combinat/ de energie e*ectric/ >i energie termic/C e= produse*e energetice A ga+u* natura*. c/rbune*e >i combustibi*ii so*i+i A ,o*osite de gospod/rii >i3sau de organi+a:ii de caritateC ,= combustibi*ii pentru motor uti*i+a:i n domeniu* produc:iei. de+vo*t/rii. test/rii >i mentenan:ei aeronave*or >i vapoare*orC g= combustibi*ii pentru motor uti*i+a:i pentru opera:iuni*e de dragare n cursuri*e de ap/ navigabi*e >i n porturiC @= produse*e energetice inBectate n ,urna*e sau n a*te agregate industria*e n scop de reducere c@imic/. ca aditiv *a cocsu* uti*i+at drept combustibi* principa*C i= produse*e energetice care intr/ n Romnia dintrAo :ar/ ter:/. con:inute n re+ervoru* standard a* unui autove@icu* cu motor. destinate uti*i+/rii drept combustibi* pentru ace* autove@icu*. precum >i n containere specia*e >i destinate uti*i+/rii pentru operarea. n timpu* transportu*ui. a sisteme*or ce ec@ipea+/ ace*e containereC B= orice produs energetic care este scos de *a re+erva de stat sau re+erva de mobi*i+are. ,iind acordat gratuit n scop de aButor umanitarC K= orice produs energetic uti*i+at drept combustibi* pentru nc/*+ire de c/tre spita*e. sanatorii. a+i*uri de b/trni. or,e*inate >i de a*te institu:ii de asisten:/ socia*/. institu:ii de nv/:/mnt >i */ca>uri de cu*tC *= produse*e energetice. dac/ ast,e* de produse sunt ob:inute din unu* sau mai mu*te dintre produse*e urm/toare! A produse cuprinse n coduri*e %" de *a 1102 *a 1118 inc*usivC

A produse cuprinse n coduri*e %" 3825 90 11 >i de *a 3825 90 80 *a 3825 90 99 inc*usiv. pentru componente*e *or produse din biomaseC A produse cuprinse n coduri*e %" 2202 20 00 >i 2901 11 00. care nu sunt de origine sintetic/C A produse ob:inute din biomase. inc*usiv produse cuprinse n coduri*e %" 5501 >i 5502C m= energia e*ectric/ produs/ din surse regenerabi*e de energieC n= energia e*ectric/ ob:inut/ de acumu*atori e*ectrici. grupuri*e e*ectrogene mobi*e. insta*a:ii*e e*ectrice amp*asate pe ve@icu*e de orice ,e*. surse*e sta:ionare de energie e*ectric/ n curent continuu. insta*a:ii*e energetice amp*asate n marea teritoria*/ care nu sunt racordate *a re:eaua e*ectric/ >i surse*e e*ectrice cu o putere activ/ insta*at/ sub 210 KPC o= produse*e cuprinse n codu* %" 2201. uti*i+ate pentru nc/*+ire0 <2= #oda*itatea >i condi:ii*e de acordare a scutiri*or prev/+ute *a a*in0 <1= vor ,i reg*ementate prin norme*e metodo*ogice0 #M91 <3= ;;; Abrogat #M60 BECI$%NE& a 143a Marcarea "rod(*e#or a#coo#ice &i a t(t('(#(i "re#(crat #M60 &)#. 209E91 6e+(#i +e'era#e <1= $revederi*e pre+entei sec:iuni se ap*ic/ urm/toare*or produse acci+abi*e! #M91 a= b/uturi ,ermentate. a*te*e dect bere >i vinuri. produse intermediare >i a*coo* eti*ic. cu excep:ii*e prev/+ute prin norme*e metodo*ogiceC #M60 b= tutun pre*ucrat0 <2= %u este supus ob*iga:iei de marcare orice produs acci+abi* scutit de *a p*ata acci+e*or0 <3= $roduse*e acci+abi*e prev/+ute *a a*in0 <1= pot ,i e*iberate pentru consum sau pot ,i importate pe teritoriu* Romniei numai dac/ acestea sunt marcate con,orm prevederi*or pre+entei sec:iuni0 #M60 &)#. 209E92 6e*"o'*abi#itatea marcrii Responsabi*itatea marc/rii produse*or acci+abi*e revine antrepo+itari*or autori+a:i. destinatari*or nregistra:i. expeditori*or nregistra:i sau importatori*or autori+a:i. potrivit preci+/ri*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 &)#. 209E93 /roced(ri de marcare <1= #arcarea produse*or se e,ectuea+/ prin timbre sau bandero*e0 <2= &imensiunea >i e*emente*e ce vor ,i inscrip:ionate pe marcaBe vor ,i stabi*ite prin norme*e metodo*ogice0 <3= Antrepo+itaru* autori+at. destinataru* nregistrat. expeditoru* nregistrat sau importatoru* autori+at are ob*iga:ia s/ asigure ca marcaBe*e s/ ,ie ap*icate *a *oc vi+ibi*. pe amba*aBu* individua* a* produsu*ui acci+abi*. respectiv pe pac@et. cutie ori stic*/. ast,e* nct desc@iderea amba*aBu*ui s/ deteriore+e marcaBu*0 <5= $roduse*e acci+abi*e marcate cu timbre sau bandero*e deteriorate ori a*t,e* dect sAa prev/+ut *a a*in0 <2= >i <3= vor ,i considerate ca nemarcate0 #M60 &)#. 209E94 E#iberarea marca9e#or <1= Autoritatea competent/ aprob/ e*iberarea marcaBe*or. potrivit procedurii prev/+ute n norme*e metodo*ogice0

<2= E*iberarea marcaBe*or se ,ace c/tre! a= antrepo+itarii autori+a:i pentru produse*e acci+abi*e prev/+ute *a art0 204E41C b= destinatarii nregistra:i care ac@i+i:ionea+/ produse*e acci+abi*e prev/+ute *a art0 204E41C #M91 c= importatoru* autori+at care import/ produse*e acci+abi*e prev/+ute *a art0 204E410 Autori+a:ia de importator se acord/ de c/tre autoritatea competent/. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 #M71 <3= Go*icitarea marcaBe*or se ,ace prin depunerea unei cereri *a autoritatea competent/. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice0 #M60 <5= E*iberarea marcaBe*or se ,ace de c/tre unitatea specia*i+at/ pentru tip/rirea acestora. desemnat/ de autoritatea competent/. potrivit prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 <1= "ontrava*oarea marcaBe*or se asigur/ de *a bugetu* de stat. din va*oarea acci+e*or a,erente produse*or acci+abi*e supuse marc/rii. con,orm prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 #M60 BECI$%NE& a 153a A#te ob#i+a)ii "e'tr( o"eratorii eco'omici c( "rod(*e accizabi#e #M60 &)#. 209E95 ,o'fi*carea t(t('(#(i "re#(crat <1= $rin derogare de *a prevederi*e *ega*e n materie care reg*ementea+/ modu* >i condi:ii*e de va*ori,icare a bunuri*or *ega* con,iscate sau intrate. potrivit *egii. n proprietatea privat/ a statu*ui. tutunuri*e pre*ucrate con,iscate ori intrate. potrivit *egii. n proprietatea privat/ a statu*ui se predau de c/tre organu* care a dispus con,iscarea. pentru distrugere. antrepo+itari*or autori+a:i pentru tutun pre*ucrat. destinatari*or nregistra:i. expeditori*or nregistra:i sau importatori*or autori+a:i de ast,e* de produse. dup/ cum urmea+/! a= sortimente*e care se reg/sesc n nomenc*atoru* de produse a* antrepo+itari*or autori+a:i. a* destinatari*or nregistra:i. a* expeditori*or nregistra:i sau a* importatori*or autori+a:i se predau n tota*itate acestoraC #M83 b= sortimente*e care nu se reg/sesc n nomenc*atoare*e prev/+ute *a *it0 a= se predau n custodie de c/tre organe*e care au procedat *a con,iscare antrepo+itari*or autori+a:i pentru produc:ia >i depo+itarea de tutun pre*ucrat. inc*usiv persoane*or a,i*iate acestora. a c/ror cot/ de pia:/ repre+int/ peste 1F0 #M60 <2= Reparti+area ,iec/rui *ot de tutun pre*ucrat con,iscat. pre*uarea tutunu*ui pre*ucrat de c/tre antrepo+itarii autori+a:i. destinatarii nregistra:i. expeditorii nregistra:i >i importatorii autori+a:i. precum >i procedura de distrugere se e,ectuea+/ con,orm prevederi*or din norme*e metodo*ogice0 <3= 'iecare antrepo+itar autori+at. destinatar nregistrat. expeditor nregistrat >i importator autori+at are ob*iga:ia s/ asigure pe c@e*tuia*a proprie pre*uarea n custodie. transportu* >i depo+itarea cantit/:i*or de produse din *otu* con,iscat care iAa ,ost reparti+at0 #M60 &)#. 209E99 ,o'tro#(# <1= To:i operatorii economici cu produse acci+abi*e sunt ob*iga:i s/ accepte orice contro* ce permite autorit/:ii competente prev/+ute n norme*e metodo*ogice s/ se asigure de corectitudinea opera:iuni*or cu produse acci+abi*e0 <2= Autorit/:i*e competente vor *ua m/suri de supraveg@ere ,isca*/ >i contro* pentru asigurarea des,/>ur/rii activit/:ii autori+ate n condi:ii*e *egii0 #oda*it/:i*e >i proceduri*e pentru rea*i+area supraveg@erii ,isca*e a produc:iei. depo+it/rii. circu*a:iei >i importu*ui produse*or supuse acci+e*or armoni+ate vor ,i stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 &)#. 209E97

C't:rzieri #a "#ata accize#or ?ntr+ierea *a p*ata acci+e*or cu mai mu*t de 1 +i*e de *a termenu* *ega* atrage suspendarea autori+a:iei de:inute de operatoru* economic p*/titor de acci+e pn/ *a p*ata sume*or restante0 #M60 &)#. 209E9@ /roced(ra de im"ort "e'tr( "rod(*e e'er+etice E,ectuarea ,orma*it/:i*or vama*e de import a,erente ben+ine*or >i motorine*or se ,ace prin birouri*e vama*e *a ,rontier/ stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M60 &)#. 209E9= ,o'di)ii de di*trib()ie &i comercia#izare <1= "omercia*i+area pe pia:a na:iona*/ a a*coo*u*ui sanitar n vrac este inter+is/0 #M91 <1E1= "omercia*i+area n vrac >i uti*i+area ca materie prim/ a a*coo*u*ui eti*ic cu concentra:ia a*coo*ic/ sub 94.00F n vo*um. pentru ,abricarea b/uturi*or a*coo*ice. este inter+is/0 #M60 <2= peratorii economici care doresc s/ distribuie >i s/ comercia*i+e+e angro b/uturi a*coo*ice >i tutun pre*ucrat sunt ob*iga:i s/ se nregistre+e *a autoritatea competent/ prev/+ut/ n norme*e metodo*ogice >i s/ ndep*ineasc/ urm/toare*e condi:ii! a= s/ de:in/ spa:ii de depo+itare corespun+/toare. n proprietate. cu c@irie. contract de comodat sau cu orice tit*u *ega*C b= s/ aib/ nscrise n obiectu* de activitate potrivit "*asi,ic/rii activit/:i*or din economia na:iona*/ A "AE%. aprobat/ prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 41431992. cu modi,ic/ri*e u*terioare. activitatea de comercia*i+are >i distribu:ie angro a b/uturi*or a*coo*ice sau activitatea de comercia*i+are >i distribu:ie angro a produse*or din tutunC c= s/ se dote+e cu miB*oace*e necesare depist/rii marcaBe*or ,a*se sau contra,/cute. n ca+u* comercia*i+/rii de produse supuse marc/rii potrivit pre+entu*ui capito*0 <3= J/uturi*e a*coo*ice *ivrate de operatorii economici produc/tori c/tre operatorii economici distribuitori sau comercian:i angro vor ,i nso:ite >i de o copie a certi,icatu*ui de marc/ a* produc/toru*ui. din care s/ re+u*te c/ marca i apar:ine0 <5= peratorii economici care inten:ionea+/ s/ comercia*i+e+e n sistem angro produse energetice A ben+ine. motorine. petro* *ampant >i ga+ petro*ier *ic@e,iat A sunt ob*iga:i s/ se nregistre+e *a autoritatea competent/ con,orm procedurii >i cu ndep*inirea condi:ii*or stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <1= %u intr/ sub inciden:a a*in0 <2= >i <5= antrepo+itarii autori+a:i pentru *ocuri*e autori+ate ca antrepo+ite ,isca*e >i operatorii nregistra:i3destinatarii nregistra:i0 #M91 <4= peratorii economici care inten:ionea+/ s/ comercia*i+e+e n sistem en detai* produse energetice A ben+ine. motorine. petro* *ampant >i ga+ petro*ier *ic@e,iat A sunt ob*iga:i s/ se nregistre+e *a autoritatea competent/. con,orm procedurii >i cu ndep*inirea condi:ii*or ce vor ,i stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <2= ;;; Abrogat #M60 <8= peratorii economici distribuitori >i comercian:ii angro sau en detai* de b/uturi a*coo*ice. tutun pre*ucrat >i produse energetice r/spund pentru provenien:a ne*ega*/ a produse*or de:inute0 <9= Toate re+iduuri*e de produse energetice re+u*tate din exp*oatare. n a*te *oca:ii dect antrepo+ite*e ,isca*e. pot ,i cedate sau vndute pentru pre*ucrare n vederea ob:inerii de produse acci+abi*e numai c/tre un antrepo+it ,isca* de produc:ie ori pot ,i supuse opera:ii*or de eco*ogi+are. n condi:ii*e prev/+ute de norme*e metodo*ogice0 #M73 <10= ?n ca+u* comercia*i+/rii >i transportu*ui de tutun brut >i tutun par:ia* pre*ucrat. trebuie ndep*inite urm/toare*e cerin:e!

a= operatorii economici care doresc s/ comercia*i+e+e tutun brut sau tutun par:ia* pre*ucrat provenit din opera:iuni proprii de import. din ac@i+i:ii intracomunitare proprii sau din produc:ia intern/ proprie pot des,/>ura aceast/ activitate numai n ba+a unei autori+a:ii e*iberate n acest scop de c/tre autoritatea competent/C b= tutunu* brut sau tutunu* par:ia* pre*ucrat poate ,i comercia*i+at c/tre un operator economic din Romnia numai dac/ este antrepo+itar autori+at pentru produc:ia de tutun pre*ucrat. dep*asarea tutunu*ui e,ectunduAse direct c/tre antrepo+itu* ,isca* a* acestuiaC c= orice dep*asare de tutun brut sau de tutun par:ia* pre*ucrat pe teritoriu* Romniei. rea*i+at/ de operatorii economici prev/+u:i *a *it0 a=. trebuie s/ ,ie nso:it/ de un document comercia* n care va ,i nscris num/ru* autori+a:iei operatoru*ui economic0 #M60 <11= Atunci cnd nu se respect/ una dintre prevederi*e a*in0 <10=. intervine exigibi*itatea acci+e*or. suma de p*at/ ,iind determinat/ pe ba+a acci+ei datorate pentru a*te tutunuri de ,umat0 <12= $rocedura de e*iberare a autori+a:iei prev/+ute *a a*in0 <10= *it0 a= se stabi*e>te prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M91 <13= Este inter+is/ practicarea. cu excep:ia situa:ii*or prev/+ute de *ege. de c/tre produc/tori. importatori. operatori economici care rea*i+ea+/ ac@i+i:ii intracomunitare sau de c/tre persoane care comercia*i+ea+/. sub orice ,orm/. de pre:uri de vn+are mai mici dect costuri*e oca+ionate de producerea. importu* sau des,acerea produse*or acci+abi*e vndute. *a care se adaug/ acci+a >i taxa pe va*oarea ad/ugat/0 #M114 <13E1= $revederi*e a*in0 <13= nu se ap*ic/ n urm/toare*e situa:ii! a= comercia*i+area produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de *a p*ata acci+e*orC b= comercia*i+area produse*or acci+abi*e pentru care exist/ o cota:ie interna:iona*/ sau bursier/0 #M96 <15= $roduse*e energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or pot ,i e*iberate pentru consum. de:inute n a,ara unui antrepo+it ,isca*. transportate inc*usiv n regim suspensiv de acci+e. uti*i+ate. o,erite spre vn+are ori vndute. pe teritoriu* Romniei. numai dac/ sunt marcate >i co*orate potrivit prevederi*or a*in0 <14= A <19=0 <11= Gunt exceptate de *a prevederi*e a*in0 <15= produse*e energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or! a= destinate exportu*ui. *ivr/ri*or intracomunitare >i ce*e care tran+itea+/ teritoriu* Romniei. cu respectarea moda*it/:i*or >i proceduri*or de supraveg@ere ,isca*/ stabi*ite prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/C b= *ivrate c/tre sau de *a Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*eC #M120 c= u*eiuri*e u+ate. co*ectate de *a motoare de combustie. transmisii de *a motoare. turbine. compresoare etc0. de c/tre operatorii economici autori+a:i n acest sens >i care sunt uti*i+ate pentru nc/*+ire0 #M96 <14= $entru marcarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or se uti*i+ea+/ marcatoru* so*vent Me**oN 125 A identi,icat n con,ormitate cu indexu* de cu*ori. denumit >tiin:i,ic %Aeti*A%AU2A<1Ai+obutoxi etoxi= eti*VA5A<,eni*a+o= ani*in/0 <12= %ive*u* de marcare este de 2 mg R3A 10F de marcator pe *itru de produs energetic0 <18= $entru co*orarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or se uti*i+ea+/ co*orantu* so*vent b*ue 31 ec@iva*ent0 <19= %ive*u* de co*orare este de 21 mg R3A 10F de co*orant pe *itru de produs energetic0 <20= pera:iunea de marcare >i co*orare a produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. rea*i+at/ n antrepo+ite ,isca*e se ,ace sub supraveg@ere ,isca*/0 <21= peratorii economici din Romnia care ac@i+i:ionea+/ marcatori >i co*oran:i n scopu* prev/+ut *a a*in0 <15= au ob*iga:ia :inerii unor eviden:e stricte privind cantit/:i*e de ast,e* de produse uti*i+ate0

<22= Antrepo+itaru* autori+at din Romnia are ob*iga:ia marc/rii >i co*or/rii produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or rea*i+ate n antrepo+itu* ,isca* pe care * de:ine0 ?n ca+u* ac@i+i:ii*or intracomunitare >i a* importuri*or. responsabi*itatea marc/rii >i co*or/rii *a nive*uri*e prev/+ute *a a*in0 <12= >i <19=. precum >i a omogeni+/rii substan:e*or prev/+ute *a a*in0 <14= >i <18= n masa de produs ,init revine persoanei Buridice care des,/>oar/ ast,e* de opera:iuni >i care poate ,i antrepo+itaru* autori+at. destinataru* nregistrat sau operatoru* economic. dup/ ca+0 <23= Este inter+is/. cu excep:ii*e prev/+ute de *ege. e*iberarea pentru consum. de:inerea n a,ara unui antrepo+it ,isca*. transportu* inc*usiv n regim suspensiv de acci+e. uti*i+area. o,erirea spre vn+are sau vn+area. pe teritoriu* Romniei. a produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. nemarcate >i neco*orate sau marcate >i co*orate necorespun+/tor potrivit pre+entu*ui tit*u0 <25= Este inter+is/ marcarea >i3sau co*orarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or cu a*te substan:e dect ce*e preci+ate *a a*in0 <14= >i <18=0 <21= Este inter+is/ uti*i+area de substan:e >i procedee care au ca e,ect neutra*i+area tota*/ sau par:ia*/ a co*orantu*ui >i3sau marcatoru*ui prev/+u:i3prev/+ut *a a*in0 <14= >i <18=0 <24= $entru produse*e energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. e*iberate pentru consum. de:inute n a,ara unui antrepo+it ,isca*. transportate inc*usiv n regim suspensiv de acci+e. uti*i+ate. o,erite spre vn+are sau vndute. pe teritoriu* Romniei. nemarcate >i neco*orate. sau marcate >i co*orate necorespun+/tor. precum >i n ca+u* nendep*inirii de c/tre operatorii economici a ob*iga:ii*or ce privesc moda*it/:i*e >i proceduri*e de supraveg@ere ,isca*/ stabi*ite prin rdinu* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ nr0 20232012 privind aprobarea moda*it/:i*or >i proceduri*or pentru rea*i+area supraveg@erii ,isca*e a produc:iei. depo+it/rii. circu*a:iei >i importu*ui produse*or acci+abi*e. se datorea+/ acci+e *a nive*u* prev/+ut pentru motorin/0 #M91 &)#. 209E70 ,irc(#a)ia "rod(*e#or accizabi#e i'trate$ "otri0it #e+ii$ 8' "ro"rietatea "ri0at a *tat(#(i *a( care fac obiect(# ('ei "roced(ri de e%ec(tare *i#it "ircu*a:ia produse*or acci+abi*e intrate. potrivit *egii. n proprietatea privat/ a statu*ui sau care ,ac obiectu* unei proceduri de executare si*it/ nu intr/ sub inciden:a prevederi*or sec:iunii a 9Aa din pre+entu* capito*0 #M91 &)#. 209E71 5c(tiri "e'tr( t(t(' "re#(crat <1= Este scutit de *a p*ata acci+e*or tutunu* pre*ucrat. atunci cnd este destinat n exc*usivitate teste*or >tiin:i,ice >i ce*or privind ca*itatea produse*or0 <2= #oda*itatea >i condi:ii*e de acordare a scutiri*or prev/+ute *a a*in0 <1= vor ,i reg*ementate prin norme*e metodo*ogice0 #M60 C&'$#(L%L $$ A#te "rod(*e accizabi#e #M60 &)#. 207 5fera de a"#icare Irm/toare*e produse sunt supuse acci+e*or! a= ca,ea verde. cu coduri*e %" 0901 11 00 >i 0901 12 00C b= ca,ea pr/Bit/. inc*usiv ca,ea cu n*ocuitori. cu coduri*e %" 0901 21 00. 0901 22 00 >i 0901 90 90C c= ca,ea so*ubi*/. inc*usiv amestecuri cu ca,ea so*ubi*/. cu coduri*e %" 2101 11 >i 2101 12C #M111

d= berea3ba+a de bere din amestecu* cu b/uturi nea*coo*ice prev/+ut/ *a art0 204E10. *a care ponderea grade*or $*ato provenite din ma*:. cerea*e ma*:i,icabi*e >i3sau nema*:i,icabi*e este mai mic/ de 30F din num/ru* tota* de grade $*atoC e= b/uturi*e ,ermentate. a*te*e dect bere >i vinuri. prev/+ute *a art0 204E12. *a care ponderea de a*coo* abso*ut <100F= provenit/ din ,ermentarea exc*usiv/ a ,ructe*or. sucuri*or de ,ructe >i sucuri*or concentrate de ,ructe este mai mic/ de 10FC #M120 ,= biButerii din aur >i3sau din p*atin/ cu codu* %" 2113 19 00. cu excep:ia verig@ete*orC g= con,ec:ii din b*/nuri natura*e. cu coduri*e %"! 5303 10 10 >i 5303 10 90C @= ia@turi >i a*te nave >i ambarca:iuni cu sau ,/r/ motor pentru agrement. cu coduri*e %"! 8903 91. 8903 92 >i 8903 99. cu excep:ia ce*or destinate uti*i+/rii n sportu* de per,orman:/C i= autoturisme >i autoturisme de teren. inc*usiv ce*e importate sau ac@i+i:ionate intracomunitar. noi sau ru*ate. cu coduri*e %"! 8203 23. 8203 25 >i 8203 33. a c/ror capacitate ci*indric/ este mai mare sau ega*/ cu 30000 cm3C B= arme de vn/toare >i arme de u+ persona*. a*te*e dect ce*e de u+ mi*itar sau de u+ sportiv. cu coduri*e %"! 9302 00 00. 9303. 9305 00 00C K= cartu>e cu g*on: >i a*te tipuri de muni:ie pentru arme*e prev/+ute *a *it0 B=. cu coduri*e %"! 9304 21. 9304 29. 9304 30C #M121 *= motoare cu capacitate de peste 100 "$. destinate ia@turi*or >i a*tor nave >i ambarca:iuni pentru agrement. cu coduri*e %"! 8502 21. 8502 29 00 >i 8508 100 #M60 &)#. 20@ Ni0e#(# &i ca#c(#(# accizei <1= %ive*u* acci+e*or pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 este prev/+ut n anexa nr0 2. care ,ace parte integrant/ din pre+entu* tit*u0 #M121 <2= $entru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *=. acci+e*e se datorea+/ o singur/ dat/ >i se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea sume*or ,ixe pe unitatea de m/sur/ asupra cantit/:i*or produse pe teritoriu* Romniei. importate sau ac@i+i:ionate intracomunitar0 $entru amestecuri*e cu ca,ea so*ubi*/ importate sau ac@i+i:ionate intracomunitar. acci+e*e se datorea+/ >i se ca*cu*ea+/ numai pentru cantitatea de ca,ea so*ubi*/ con:inut/ n amestecuri0 #M111 <3= %ive*u* acci+e*or pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 d= >i e= se ap*ic/ sup*imentar ce*or prev/+ute n anexa nr0 1 de *a tit*u* DII HAcci+e >i a*te taxe specia*eH0 #M111 &)#. 20= /#titori de accize #M121 <1= $*/titorii de acci+e sunt! a= operatorii economici care produc. ac@i+i:ionea+/ din teritoriu* comunitar ori import/ produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *=C b= persoane*e ,i+ice care ac@i+i:ionea+/ din teritoriu* comunitar ori import/ produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 @=. i= >i *=0 #M111 <2= $*/titorii de acci+e pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 d= >i e= sunt antrepo+itarii autori+a:i. destinatarii nregistra:i. operatorii economici care ac@i+i:ionea+/ ast,e* de produse din teritoriu* comunitar ori care import/ ast,e* de produse0 #M121 <3= peratorii economici care ac@i+i:ionea+/ din teritoriu* comunitar produse*e prev/+ute *a art0 202 au ob*iga:ia ca. nainte de primirea produse*or. s/ se nregistre+e *a autoritatea competent/. n condi:ii*e prev/+ute n norme*e metodo*ogice. >i s/ respecte urm/toare*e cerin:e!

a= s/ garante+e p*ata acci+e*or n cuantumu* >i n condi:ii*e stabi*ite n norme*e metodo*ogiceC b= s/ :in/ eviden:a *ivr/ri*or de ast,e* de produseC c= s/ pre+inte produse*e *a cererea organe*or de contro*C d= s/ accepte orice monitori+are sau veri,icare a stocuri*or din partea organe*or de contro*0 %u se supun acestor cerin:e antrepo+itarii autori+a:i >i destinatarii nregistra:i care ac@i+i:ionea+/ din teritoriu* comunitar produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 d= A e= >i nici operatorii economici care ac@i+i:ionea+/ produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *= pentru u+u* propriu0 #M60 &)#. 210 5c(tiri <1= Gunt scutite de *a p*ata acci+e*or produse*e *ivrate *a re+erva de stat >i *a re+erva de mobi*i+are. pe perioada n care au acest regim0 <2= peratorii economici care export/ sau care *ivrea+/ ntrAun a*t stat membru sortimente de ca,ea ob:inute din opera:iuni proprii de pre*ucrare a ca,e*ei ac@i+i:ionate direct de c/tre ace>tia din a*te state membre ori din import pot so*icita autorit/:i*or ,isca*e competente. pe ba+/ de documente Busti,icative. restituirea acci+e*or virate *a bugetu* de stat. a,erente cantit/:i*or de ca,ea uti*i+ate ca materie prim/ pentru ca,eaua exportat/ sau *ivrat/ n a*t stat membru0 #M121 <3= Jene,icia+/ de regimu* de restituire a acci+e*or virate bugetu*ui de stat >i operatorii economici. pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *=. ac@i+i:ionate direct de c/tre ace>tia dintrAun stat membru sau din import. care u*terior sunt *ivrate c/tre un a*t stat membru. sunt exportate ori sunt returnate ,urni+ori*or0 #M120 <5= $entru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A e= retrase de pe pia:/. dac/ starea sau vec@imea acestora *e ,ace improprii consumu*ui ori nu mai ndep*inesc condi:ii*e de comercia*i+are. acci+e*e p*/tite se restituie *a cererea operatoru*ui economic0 #M111 <1= $entru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 d= >i e=. care u*terior sunt exportate ori *ivrate ntrAun a*t stat membru. acci+e*e p*/tite se restituie *a cererea operatoru*ui economic0 <4= #oda*itatea >i condi:ii*e de acordare a scutiri*or prev/+ute *a a*in0 <1= A <1= vor ,i reg*ementate prin norme*e metodo*ogice0 #M121 &)#. 211 E%i+ibi#itatea #omentu* exigibi*it/:ii acci+ei intervine! a= *a momentu* recep:ion/rii pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *= provenite din ac@i+i:ii intracomunitare e,ectuate de operatori economiciC b= *a data e,ectu/rii ,orma*it/:i*or de punere n *iber/ circu*a:ie pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *= provenite din opera:iuni de import e,ectuate de operatori economiciC c= *a momentu* e*iber/rii pentru consum. n con,ormitate cu prevederi*e art0 204E2. pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 d= >i e=C d= *a momentu* vn+/rii pe pia:a intern/. pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 ,= A *= provenite din produc:ia intern/C e= *a data e,ectu/rii ,orma*it/:i*or de punere n *iber/ circu*a:ie pentru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 @=. i= >i *= provenite din opera:iuni de import e,ectuate de persoane ,i+ice. respectiv nainte de e,ectuarea primei nmatricu*/ri n Romnia. n ca+u* produse*or prev/+ute *a art0 202 *it0 @= >i i= provenite din ac@i+i:ii intracomunitare e,ectuate de persoane ,i+ice0 ?n scopu* nmatricu*/rii ve@icu*e*or prev/+ute *a art0 202 *it0 @= >i i= se pre+int/ organe*or competente! 10 dec*ara:ia vama*/ care atest/ e,ectuarea ,orma*it/:i*or de punere n *iber/ circu*a:ie. n ca+u* ve@icu*e*or din importC 20 certi,icatu* care atest/ p*ata acci+e*or. n ca+u* ve@icu*e*or ac@i+i:ionate intracomunitar0 #ode*u* >i con:inutu* certi,icatu*ui se stabi*esc prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/C

,= *a data documentu*ui comercia* care atest/ ac@i+i:ia intracomunitar/ a produse*or prev/+ute *a art0 202 *it0 *= n ca+u* n care ac@i+i:ia intracomunitar/ este e,ectuat/ de o persoan/ ,i+ic/0 #M60 &)#. 212 E%i+ibi#itatea accizei 8' caz(# "roced(rii 0ama#e *im"#ificate ?n ca+u* produse*or provenite din opera:iuni de import e,ectuate de un importator care de:ine autori+a:ie unic/ pentru proceduri vama*e simp*i,icate e*iberat/ de a*t stat membru. acesta are ob*iga:ia de a depune *a autoritatea vama*/ dec*ara:ia de import pentru TDA >i acci+e0 Exigibi*itatea acci+ei intervine *a data nregistr/rii dec*ara:iei de import pentru TDA >i acci+e0 #M121 &)#. 213 /#ata accize#or #a b(+et(# de *tat <1= $entru situa:ii*e prev/+ute *a art0 211 *it0 a=. c=. d= >i ,=. termenu* de p*at/ a acci+e*or este pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care intervine exigibi*itatea acci+e*or0 <2= $entru situa:ii*e prev/+ute *a art0 211 *it0 b= >i e=. p*ata acci+e*or se ,ace *a data exigibi*it/:ii acci+e*or0 <3= $entru produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 d= >i e=. provenite din opera:iuni de import. p*ata acci+e*or se ,ace *a momentu* e,ectu/rii ,orma*it/:i*or vama*e de punere n *iber/ circu*a:ie0 #M60 &)#. 214 3ec#ara)ii#e de accize <1= rice operator economic p*/titor de acci+e are ob*iga:ia de a depune *a autoritatea competent/ o dec*ara:ie de acci+e pentru ,iecare *un/. indi,erent dac/ se datorea+/ sau nu p*ata acci+ei pentru *una respectiv/0 <2= &ec*ara:ii*e de acci+e se depun *a autoritatea competent/ de c/tre operatorii economici p*/titori pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei *a care se re,er/ dec*ara:ia0 #M121 <3= peratorii economici care ac@i+i:ionea+/ produse*e prev/+ute *a art0 202 *it0 a= A c= >i ,= A *= pentru u+u* propriu. precum >i persoane*e ,i+ice care e,ectuea+/ ac@i+i:ii intracomunitare de produse prev/+ute *a art0 202 *it0 @=. i= >i *= depun o dec*ara:ie de acci+e *a autoritatea competent/ pn/ *a data prev/+ut/ pentru p*ata acestor acci+e. numai atunci cnd datorea+/ acci+e0 #ode*u* dec*ara:iei se reg*ementea+/ prin ordin a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 #M45 "A$IT LIL IIE1 ;;; Abrogat #M45 ART0 215E1 ;;; Abrogat ART0 215E2 ;;; Abrogat ART0 215E3 ;;; Abrogat #M31 C&'$#(L%L $$$ !m"ozit(# #a )i)ei(# di' "rod(c)ia i'ter' #M31 &)#. 215 3i*"ozi)ii +e'era#e <1= $entru :i:eiu* din produc:ia intern/. operatorii economici autori+a:i. potrivit *egii. datorea+/ bugetu*ui de stat impo+it n momentu* *ivr/rii0 <2= Impo+itu* datorat pentru :i:ei este de 5 euro3ton/0 <3= Impo+itu* datorat se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea sumei ,ixe prev/+ute *a a*in0 <2= asupra cantit/:i*or *ivrate0 <5= #omentu* exigibi*it/:ii impo+itu*ui *a :i:eiu* din produc:ia intern/ intervine *a data e,ectu/rii *ivr/rii0

#B &)#. 219 %&utiri Bunt scutite de plata acestor impo!ite cantit .ile de .i.ei ,i "a!e naturale din produc.ia intern 0 e-portate direct de a"en.ii economici produc tori. #M31 &)#. 217 3ec#ara)ii#e de im"ozit <1= rice operator economic. p*/titor de impo+it *a :i:eiu* din produc:ia intern/. are ob*iga:ia de a depune *a autoritatea ,isca*/ competent/ o dec*ara:ie de impo+it pentru ,iecare *un/. indi,erent dac/ se datorea+/ sau nu p*ata impo+itu*ui pentru *una respectiv/0 <2= &ec*ara:ia de impo+it se depune *a autoritatea ,isca*/ competent/ de c/tre operatorii economici p*/titori. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei *a care se re,er/ dec*ara:ia0 #B C&'$#(L%L $A Di !o"i#ii &omune #M60 &)#. 21@ ,o'0er*ia 8' #ei a *(me#or e%"rimate 8' e(ro Da*oarea n *ei a acci+e*or >i a impo+itu*ui *a :i:eiu* din produc:ia intern/. datorate bugetu*ui de stat. stabi*ite potrivit pre+entu*ui tit*u n ec@iva*ent euro pe unitatea de m/sur/. se determin/ prin trans,ormarea sume*or exprimate n ec@iva*ent euro. pe ba+a cursu*ui de sc@imb va*utar stabi*it n prima +i *ucr/toare a *unii octombrie din anu* precedent. pub*icat n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene0 #M31 &)#. 21= Ob#i+a)ii#e "#titori#or <1= peratorii economici p*/titori de acci+e >i de impo+it *a :i:eiu* din produc:ia intern/ sunt ob*iga:i s/ se nregistre+e *a autoritatea ,isca*/ competent/. con,orm dispo+i:ii*or *ega*e n materie0 <2= peratorii economici au ob*iga:ia s/ ca*cu*e+e acci+e*e >i impo+itu* *a :i:eiu* din produc:ia intern/. dup/ ca+. s/ *e eviden:ie+e distinct n ,actur/ >i s/ *e verse *a bugetu* de stat *a termene*e stabi*ite. ,iind r/spun+/tori pentru exactitatea ca*cu*u*ui >i v/rsarea integra*/ a sume*or datorate0 <3= $*/titorii au ob*iga:ia s/ :in/ eviden:a acci+e*or >i a impo+itu*ui *a :i:eiu* din produc:ia intern/. dup/ ca+. con,orm prevederi*or din norme. >i s/ depun/ anua* deconturi*e privind acci+e*e >i impo+itu* *a :i:eiu* din produc:ia intern/. con,orm dispo+i:ii*or *ega*e privind ob*iga:ii*e de p*at/. *a bugetu* de stat. pn/ *a data de 30 apri*ie a anu*ui urm/tor ce*ui de raportare0 #M60 &)#. 220 3eco'tri#e 8'tre o"eratorii eco'omici <1= &econt/ri*e ntre operatorii economici p*/titori de acci+e >i operatorii economici cump/r/tori de produse acci+abi*e se vor ,ace integra* prin unit/:i bancare0 <2= %u intr/ sub inciden:a prevederi*or a*in0 <1=! a= *ivr/ri*e de produse acci+abi*e c/tre operatorii economici care comercia*i+ea+/ ast,e* de produse n sistem en detai*C b= *ivr/ri*e de produse acci+abi*e. e,ectuate n cadru* sistemu*ui de compensare a ob*iga:ii*or ,a:/ de bugetu* de stat. aprobate prin acte normative specia*e0 Gume*e repre+entnd acci+e*e nu pot ,ace obiectu* compens/ri*or dac/ acte*e normative specia*e nu prev/d a*t,e* sau dac/ nu se ,ace dovada p*/:ii acci+e*or *a bugetu* statu*uiC c= *ivr/ri*e de produse acci+abi*e. n ca+u* compens/ri*or e,ectuate ntre operatorii economici prin intermediu* Institutu*ui de #anagement >i In,ormatic/. n con,ormitate cu prevederi*e *ega*e n vigoare0 Gume*e

repre+entnd acci+e*e nu pot ,ace obiectu* compens/ri*or dac/ nu se ,ace dovada p*/:ii acci+e*or *a bugetu* de stat0 #M31 &)#. 220E1 6e+im(# "rod(*e#or accizabi#e de)i'(te de o"eratorii eco'omici care 8're+i*treaz ob#i+a)ii fi*ca#e re*ta'te <1= $roduse*e acci+abi*e de:inute de operatorii economici care nregistrea+/ ob*iga:ii ,isca*e restante pot ,i va*ori,icate n cadru* procedurii de executare si*it/ de organe*e competente. potrivit *egii0 <2= $ersoane*e care dobndesc bunuri acci+abi*e prin va*ori,icare. potrivit a*in0 <1=. trebuie s/ ndep*ineasc/ condi:ii*e prev/+ute de *ege. dup/ ca+0 #M31 C&'$#(L%L A 3i*"ozi)ii tra'zitorii &i dero+ri #M31 &)#. 220E2 Acciza mi'im "e'tr( )i+arete Acci+a minim/ pentru :igarete. n vigoare *a data de 31 decembrie 2004. stabi*it/ potrivit prevederi*or art0 122. se va ap*ica pn/ *a data de 11 ianuarie 20020 #M71 ART0 221 ;;; Abrogat #M31 &)#. 221E1 3ero+are "e'tr( a(tot(ri*me $rin derogare de *a prevederi*e art0 215E2. pentru autoturisme*e >i a*te bunuri supuse acci+e*or. introduse n Romnia pe ba+a unor contracte de *easing. ini:iate nainte de data intr/rii n vigoare a prevederi*or pre+entu*ui tit*u. >i a c/ror nc@eiere se va rea*i+a dup/ aceast/ dat/. se vor datora bugetu*ui de stat sume*e ca*cu*ate n ,unc:ie de nive*u* acci+e*or n vigoare *a momentu* ini:ierii contractu*ui de *easing0 #M71 ART0 221E2 ;;; Abrogat #M91 C&'$#(L%L A$ ,o'tra0e')ii &i *a'c)i('i #M91 &)#. 221E3 ,o'tra0e')ii &i *a'c)i('i <1= "onstituie contraven:ii >i se sanc:ionea+/ cu amend/ de *a 20000 *ei *a 10000 *ei urm/toare*e ,apte! #M108 a= nedepunerea *a termene*e prev/+ute de *ege sau depunerea cu date incomp*ete ori nerea*e a situa:ii*or de raportare reg*ementate n pre+entu* tit*uC #M91 b= neanun:area autorit/:ii competente n termenu* *ega*. potrivit pre+entu*ui tit*u. despre modi,ic/ri*e aduse date*or ini:ia*e avute n vedere *a e*iberarea autori+a:ieiC c= sc@imbarea destina:iei produse*or acci+abi*e dep*asate n regim suspensiv de acci+e cu nerespectarea condi:ii*or prev/+ute de *egeC d= re,u+u* operatori*or economici de a pre*ua >i de a distruge cantit/:i*e con,iscate de tutun pre*ucrat. n condi:ii*e prev/+ute n pre+entu* tit*uC e= nerestituirea n vederea distrugerii a marcaBe*or neuti*i+ate n termenu* prev/+ut n pre+entu* tit*u unit/:ii specia*i+ate pentru tip/rirea acestoraC ,= nerespectarea ob*iga:ii*or prev/+ute *a art0 204E24 a*in0 <1= *it0 ,= >i i=0

<2= Irm/toare*e ,apte constituie contraven:ii! a= de:inerea de produse acci+abi*e n a,ara unui regim suspensiv de acci+e pentru care acci+e*e nu au ,ost percepute n con,ormitate cu pre+entu* tit*uC b= de:inerea n a,ara antrepo+itu*ui ,isca* sau comercia*i+area pe teritoriu* Romniei a produse*or acci+abi*e supuse marc/rii. potrivit pre+entu*ui tit*u. ,/r/ a ,i marcate sau marcate necorespun+/tor ori cu marcaBe ,a*se sub *imite*e prev/+ute *a art0 294E1 a*in0 <1= *it0 *= din tit*u* I-E1C c= practicarea. cu excep:ia situa:ii*or prev/+ute de *ege. de c/tre produc/tori. importatori. operatori economici care rea*i+ea+/ ac@i+i:ii intracomunitare sau de c/tre persoane care comercia*i+ea+/. sub orice ,orm/. de pre:uri de vn+are mai mici dect costuri*e oca+ionate de producerea. importu* sau des,acerea produse*or acci+abi*e vndute. *a care se adaug/ acci+a >i taxa pe va*oarea ad/ugat/. dac/ ,apta nu a ,ost s/vr>it/ ast,e* nct s/ constituie in,rac:iuneC d= nenscrierea distinct/ n ,acturi >i n avi+e de nso:ire a va*orii acci+e*or sau a impo+itu*ui *a :i:eiu* din produc:ia intern/. n ca+uri*e prev/+ute n pre+entu* tit*uC e= neuti*i+area documente*or ,isca*e prev/+ute n pre+entu* tit*uC ,= nee,ectuarea. prin unit/:i bancare. a decont/ri*or ntre operatorii economici p*/titori de acci+e >i operatorii economici cump/r/tori de produse acci+abi*e. ca persoane Buridice ce des,/>oar/ opera:iuni cu produse acci+abi*e. cu excep:ii*e prev/+ute n pre+entu* tit*uC g= amp*asarea miB*oace*or de m/surare a produc:iei >i a concentra:iei a*coo*ice pentru a*coo* eti*ic >i disti*ate n a*te *ocuri dect ce*e prev/+ute expres n pre+entu* tit*uC @= nesesi+area autorit/:ii competente n ca+u* deterior/rii sigi*ii*or ap*icate de c/tre aceastaC i= transportu* de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e care nu este acoperit de documentu* administrativ e*ectronic sau. dup/ ca+. de un a*t document uti*i+at pentru acest regim prev/+ut n pre+entu* tit*u ori cu nerespectarea procedurii n ca+u* n care sistemu* in,ormati+at este indisponibi* *a expedi:ieC B= primirea produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e cu nerespectarea cerin:e*or prev/+ute n pre+entu* tit*uC K= comercia*i+area n vrac >i uti*i+area ca materie prim/ pentru ,abricarea b/uturi*or a*coo*ice a a*coo*u*ui eti*ic cu concentra:ia a*coo*ic/ sub 94.00F n vo*umC *= ,abricarea de a*coo* sanitar de c/tre a*te persoane dect antrepo+itarii autori+a:i pentru produc:ia de a*coo* eti*icC m= denaturarea a*coo*u*ui eti*ic >i a a*tor produse a*coo*ice cu nerespectarea condi:ii*or >i proceduri*or prev/+ute n pre+entu* tit*uC n= comercia*i+area n vrac. pe pia:a na:iona*/. a a*coo*u*ui sanitarC #M111 nE1= uti*i+area a*coo*u*ui scutit de *a p*ata acci+e*or ntrAun a*t scop dect ce* pentru care a ,ost acordat/ scutireaC #M91 o= circu*a:ia >i comercia*i+area n vrac a a*coo*u*ui eti*ic ra,inat >i a disti*ate*or n a*te scopuri dect ce*e expres prev/+ute n pre+entu* tit*uC p= nerespectarea procedurii privind sigi*area >i desigi*area insta*a:ii*or de ,abrica:ie a a*coo*u*ui >i disti*ate*or. prev/+ut/ n pre+entu* tit*uC L= vn+area :igarete*or de c/tre orice persoan/ *a un pre: ce dep/>e>te pre:u* de vn+are cu am/nuntu* dec*aratC r= vn+area de c/tre orice persoan/ a :igarete*or pentru care nu sAau stabi*it >i dec*arat pre:uri de vn+are cu am/nuntu*C s= des,/>urarea activit/:i*or de distribu:ie >i comercia*i+are angro a b/uturi*or a*coo*ice >i tutunu*ui pre*ucrat cu nerespectarea ob*iga:ii*or >i condi:ii*or prev/+ute n pre+entu* tit*uC >= des,/>urarea activit/:i*or de comercia*i+are n sistem angro >i3sau en detai* a produse*or energetice A ben+ine. motorine. petro* *ampant >i ga+ petro*ier *ic@e,iat A cu nerespectarea ob*iga:ii*or prev/+ute n acest sens n pre+entu* tit*uC t= comercia*i+area. prin pompe*e sta:ii*or de distribu:ie. a a*tor produse energetice dect ce*e din categoria ga+e*or petro*iere *ic@e,iate. ben+ine*or >i motorine*or. petro*u*ui *ampant. precum >i a biocombustibi*i*or. care corespund standarde*or na:iona*e de ca*itateC

:= va*ori,icarea produse*or acci+abi*e ntrAun antrepo+it ,isca* pentru care autori+a:ia a ,ost revocat/ sau anu*at/. ,/r/ noti,icarea autorit/:ii competente cu privire *a virarea acci+e*or *a bugetu* de statC u= vn+area cu am/nuntu* din antrepo+itu* ,isca* a produse*or acci+abi*e. cu excep:ii*e prev/+ute de *egeC v= ac@i+i:ionarea produse*or acci+abi*e de *a persoane care des,/>oar/ activit/:i de distribu:ie >i comercia*i+are angro a b/uturi*or a*coo*ice >i tutunu*ui pre*ucrat. respectiv comercia*i+are n sistem angro a produse*or energetice A ben+ine. motorine. petro* *ampant >i ga+ petro*ier *ic@e,iat A >i care nu respect/ condi:ii*e sau ob*iga:ii*e prev/+ute *a art0 204E49 a*in0 <2= >i <5= din pre+entu* tit*u. dup/ ca+C N= de:inerea n scopuri comercia*e. cu nendep*inirea cerin:e*or prev/+ute n pre+entu* tit*u. a produse*or acci+abi*e care au ,ost deBa e*iberate pentru consum ntrAun a*t stat membruC #M97 x= producerea de vinuri *ini>tite. sub *imita de 10000 @* de vinuri *ini>tite pe an. ,/r/ nregistrarea *a autoritatea vama*/ teritoria*/C #M114 M= ntocmirea studii*or prev/+ute *a art0 204E2 a*in0 <4E1= *it0 c= sau a re,erate*or prev/+ute *a art0 204E22 a*in0 <3E1= cu date inexacte ori incorecte >i care au in,*uen:e ,isca*e. dac/ ,apta nu a ,ost s/vr>it/ ast,e* nct s/ constituie in,rac:iune0 #M91 <3= "ontraven:ii*e prev/+ute *a a*in0 <2= se sanc:ionea+/ cu amend/ de *a 200000 *ei *a 1000000 *ei. precum >i cu! a= con,iscarea produse*or. iar n situa:ia cnd acestea au ,ost vndute. con,iscarea sume*or re+u*tate din aceast/ vn+are. n ca+uri*e prev/+ute *a *it0 a=. b=. c=. e=. i=. B=. K=. *=. m=. n=. o=. r=. s=. >=. t=. :=. u= >i N=C b= con,iscarea cisterne*or. recipiente*or >i miB*oace*or de transport uti*i+ate n transportu* produse*or acci+abi*e. n ca+u* prev/+ut *a *it0 i=C c= suspendarea activit/:ii de comercia*i+are a produse*or acci+abi*e pe o perioad/ de 1 A 3 *uni. n ca+u* comercian:i*or n sistem angro >i3sau en detai*. pentru situa:ii*e prev/+ute *a *it0 b=. s=. >= >i t=C d= oprirea activit/:ii de produc:ie a produse*or acci+abi*e prin sigi*area insta*a:iei. n ca+u* produc/tori*or. pentru situa:ii*e prev/+ute *a *it0 @=. n=. o= >i p=0 <5= Autoritatea competent/ poate suspenda. *a propunerea organu*ui de contro*. autori+a:ia de antrepo+it ,isca*. destinatar nregistrat. expeditor nregistrat sau importator autori+at. dup/ ca+. pentru situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 d= >i a*in0 <2= *it0 g=. @=. m=. n=. o= >i p=0 <1= Autoritatea competent/ poate revoca. *a propunerea organu*ui de contro*. autori+a:ia de antrepo+it ,isca*. destinatar nregistrat. expeditor nregistrat sau importator autori+at. dup/ ca+. pentru situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 b= >i ,=. precum >i *a a*in0 <2= *it0 u=0 #M91 &)#. 221E4 ,o'*tatarea co'tra0e')ii#or &i a"#icarea *a'c)i('i#or <1= "onstatarea >i sanc:ionarea ,apte*or ce constituie contraven:ie potrivit art0 221E3 se ,ac de organe*e competente din cadru* #inisteru*ui 'inan:e*or $ub*ice. prin Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ >i unit/:i*e sa*e subordonate. cu excep:ia sanc:iuni*or privind suspendarea sau revocarea autori+a:iei de antrepo+it ,isca*. destinatar nregistrat. expeditor nregistrat ori importator autori+at. care se dispune de autoritatea competent/. *a propunerea organu*ui de contro*0 <2= Ganc:iuni*e contraven:iona*e prev/+ute *a 221E3 se ap*ic/. dup/ ca+. persoane*or ,i+ice sau persoane*or Buridice0 ?n ca+u* asocieri*or >i a* a*tor entit/:i ,/r/ persona*itate Buridic/. sanc:iuni*e se ap*ic/ repre+entan:i*or acestora0 <3= "ontravenientu* poate ac@ita. pe *oc sau n termen de ce* mu*t 58 de ore de *a data nc@eierii procesu*uiA verba* ori. dup/ ca+. de *a data comunic/rii acestuia. Bum/tate din minimu* amen+ii prev/+ute *a art0 221E3. agentu* constatator ,/cnd men:iune despre aceast/ posibi*itate n procesu*Averba*0 #M91 &)#. 221E5 3i*"ozi)ii a"#icabi#e

"ontraven:ii*or prev/+ute *a art0 221E3 *e sunt ap*icabi*e dispo+i:ii*e rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 232001 privind regimu* Buridic a* contraven:ii*or. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 18032002. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #M83 A%E-A 1 __________________________________________________________________________ ____ |-r. | <enu irea produsului sau | =.>. | )cciza | |crt.| a grupei de produse | | 9echivalent | | | | | euro/=.>.: | |____|______________________________________|___________________| ______________| | # | 1 | 2 | , | |____|______________________________________|___________________| ______________| | | Alcool i buturi alcoolice | | | |____|______________________________________|___________________| ______________| #M111 | 1 | Bere | hl/1 grad Plato?1:| #$7227??:| | | din care@ | | | | |______________________________________| | ______________| | | 1.1. 0ere produs de productorii | | #$53,??:| | | independeni cu o capacitate de | | | | | producie anual ce nu dep*e*te | | | | | 2## ii hl???: | | | |____|______________________________________|___________________| ______________| #M83 | 2 | Vinuri | hl de produs | | | |______________________________________| | ______________| | | 2.1. (inuri lini*tite | | #$##| | |______________________________________| | ______________|

| | 2.2. (inuri spu oase | | ,5$#%| |____|______________________________________|___________________| ______________| | , | Buturi fermentate, altele dect | hl de produs | | | | bere i vinuri | | | | |______________________________________| | ______________| | | ,.1. lini*tite | | 1##$##| | |______________________________________| | ______________| | | ,.2. spu oase | | 5%$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 5 | Produse intermediare | hl de produs | 12%$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| #M120 | % | Alcool etilic | hl de | 1.### | | | | alcool pur?2: | | | |______________________________________| | ______________| | | %.1. )lcool etilic produs de icile | | 53%$##| | | distilerii | | | |____|______________________________________|___________________| ______________| #M83 | | Tutun prelucrat | | | |____|______________________________________|___________________| ______________| | 2 | Aigarete | 1.### igarete | 57$%# B 22C?:| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 3 | Aigri *i igri de foi | 1.### 'uci | 25$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 7 | Tutun de fu at fin tiat$ destinat | Dg | 71$##| | | rulrii "n igarete | | |

|____|______________________________________|___________________| ______________| | 6 | )lte tutunuri de fu at | Dg | 71$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| | | Produse energetice | | | |____|______________________________________|___________________| ______________| | 1# | 0enzin cu plu ' | ton | %53$##| | | |___________________| ______________| | | | 1.### litri | 521$16| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 11 | 0enzin fr plu ' | ton | 523$##| | |______________________________________|___________________| ______________| | | | 1.### litri | ,%6$%6| |____|______________________________________|___________________| ______________| #M108 | 12 | >otorin | ton | ,61 | | |______________________________________|___________________| ______________| | | | 1.### litri | ,,#$,6%| |____|______________________________________|___________________| ______________| #M83 | 1, | Pcur | 1.### Dg | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 1,.1. utilizat "n scop co ercial | | 1%$##| | |______________________________________|___________________| ______________| | | 1,.2. utilizat "n scop neco ercial | | 1%$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 15 | 8az petrolier lichefiat | 1.### Dg | | | |______________________________________|___________________| ______________|

| | 15.1. utilizat drept co 'usti'il | | 127$22| | | pentru otor | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 15.2. utilizat drept co 'usti'il | | 11,$%#| | | pentru "nclzire | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 15.,. utilizat "n consu casnic?,: | | #$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 1% | 8az natural | 8E | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 1%.1. utilizat drept co 'usti'il | | 2$2#| | | pentru otor | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 1%.2. utilizat drept co 'usti'il | | | | | pentru "nclzire | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 1%.2.1. "n scop co ercial | | #$13| | |______________________________________|___________________| ______________| | | 1%.2.2. "n scop neco ercial | | #$,2| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 12 | Petrol la pant 9Derosen:?5: | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 12.1. utilizat drept co 'usti'il | ton | 526$76| | | pentru otor | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | | 1.### litri | ,3%$61|

| |______________________________________|___________________| ______________| | | 12.2. utilizat drept co 'usti'il | ton | 526$76| | | pentru "nclzire | | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | | 1.### litri | ,3%$61| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 13 | Cr'une *i cocs | 8E | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 13.1. utilizat "n scop co ercial | | #$1%| | |______________________________________|___________________| ______________| | | 13.2. utilizat "n scop neco ercial | | #$,#| |____|______________________________________|___________________| ______________| | 17 | Energie electric | >Fh | | | |______________________________________|___________________| ______________| | | 17.1. utilizat "n scop co ercial | | #$%#| | |______________________________________|___________________| ______________| | | 17.2. utilizat "n scop neco ercial | | 1$##| |____|______________________________________|___________________| ______________| ;= Aceast/ structur/ a acci+ei se ap*ic/ pn/ *a data de 30 iunie 2011 inc*usiv0 ?n perioada 1 iu*ie 2011 A 31 decembrie 2012 inc*usiv. structura acci+ei tota*e va ,i prev/+ut/ n @ot/rrea 7uvernu*ui pentru aprobarea acci+ei speci,ice ce se ap*ic/ ncepnd cu data de 1 iu*ie a ,iec/rui an0 ;1= 7radu* $*ato repre+int/ greutatea de +a@/r exprimat/ n grame. con:inut/ n 100 g de so*u:ie m/surat/ *a origine *a temperatura de 20T35 T"0 ;2= 6* de a*coo* pur repre+int/ 100 *itri a*coo* eti*ic ra,inat. cu concentra:ia de 100F a*coo* n vo*um. *a temperatura de 20 T". con:inut ntrAo cantitate dat/ de produs a*coo*ic0 ;3= $rin ga+e petro*iere *ic@e,iate uti*i+ate n consum casnic se n:e*ege ga+e*e petro*iere *ic@e,iate. distribuite n bute*ii tip araga+0 Jute*ii*e tip araga+ sunt ace*e bute*ii cu o capacitate de pn/ *a maximum 12.1 Kg0 ;5= $etro*u* *ampant uti*i+at drept combustibi* de persoane*e ,i+ice nu se acci+ea+/0 #CIN --. "on,orm art0 I pct0 22 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 832013 <#M111=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. aceste nive*uri de acci+/ se ap*ic/ pn/ *a data de 31 decembrie 2011 inc*usiv0

---. Anterior modi,ic/rii e,ectuate prin art0 I pct0 22 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 832013 <#M111=. n co*oana 2 A &enumirea produsu*ui sau a grupei de produse A *a subpunctu* 101 era H1010 Jere produs/ de micii produc/tori independen:iH0 #M120 &NEH& 2 __________________________________________________________________________ ____ |-r. | <enu irea produsului sau a grupei de produse| =.>. | )cciza | |crt.| | | echivalent | | | | | euro/=.>. | |____|_____________________________________________|______________| ____________| | # | 1 | 2 | , | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |1 | Cafea verde | ton | 1%, | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |2 | Cafea pr&it$ inclusiv cafea cu "nlocuitori| ton | 22% | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |, | Cafea solu'il | ton | 6## | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |5 | 0ere | hl de produs | 1# | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |% | 0uturi fer entate$ altele dect 'ere *i | hl de produs | 2% | | | vinuri | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |2 | 0i&uterii din aur *i/sau din platin$ cu | | | | | e;cepia verighetelor@ | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |2.1 | pn la 15 G inclusiv | gra | 1 |

|____|_____________________________________________|______________| ____________| |2.2 | peste 15 G | gra | 2 | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |3 | Confecii din 'lnuri naturale@ | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |3.1 | 4 cu valoare unitar "ntre %## euro 4 | 'uc. | %# | | | 1.%## euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |3.2 | 4 cu valoare unitar "ntre 1.%#1 euro 4 | 'uc. | 2## | | | ,.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |3., | 4 cu valoare unitar "ntre ,.##1 euro 4 | 'uc. | 5%# | | | 5.%## euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |3.5 | 4 cu valoare unitar "ntre 5.%#1 euro 4 | 'uc. | 3%# | | | 2.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |3.% | 4 cu valoare unitar peste 2.##1 euro | 'uc. | 1.2## | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |7 | )utoturis e *i autoturis e de teren inclusiv| c , | 1 | | | din i port rulate a cror capacitate | | | | | cilindric este ai are sau egal cu | | | | | ,.### c , | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6 | )r e de vntoare *i ar e de uz personal$ | | | | | altele dect cele de uz ilitar sau de uz | | |

| | sportiv@ | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6.1 | cu valoare unitar pn la %## euro$ | 'uc. | %# | | | inclusiv | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6.2 | cu valoare unitar "ntre %#1 euro 4 | 'uc. | 1%# | | | 2.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6., | cu valoare unitar "ntre 2.##1 euro 4 | 'uc. | 5## | | | ,.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6.5 | cu valoare unitar "ntre ,.##1 euro 4 | 'uc. | 3## | | | 5.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6.% | cu valoare unitar "ntre 5.##1 euro 4 | 'uc. | 6## | | | %.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6.2 | cu valoare unitar "ntre %.##1 euro 4 | 'uc. | 1.1## | | | 2.### euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |6.3 | cu valoare unitar peste 2.##1 euro | 'uc. | 1.%## | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |1# | Cartu*e cu glon@ | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |1#.1| cu valoare unitar de pn la #$22 euro | 'uc. | #$1 | |____|_____________________________________________|______________| ____________|

|1#.2| cu valoare unitar cuprins "ntre #$23 euro | 'uc. | #$2 | | | *i 2$21 euro | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |1#.,| cu valoare unitar peste 2$22 euro | 'uc. | #$5 | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |11 | )lte tipuri de uniie utilizate pentru | 'uc. | #$1 | | | ar ele prevzute la nr. crt. 6 | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |12 | Hahturi *i alte nave *i a 'arcaiuni cu sau | | | | | fr otor pentru agre ent | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |12.1| nave cu vele care au lungi e egal sau ai | etru liniar | %## | | | are de 7 | din lungi ea | | | | | navei | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| |12.2| nave cu otor peste 1## CP?: | CP | 1# | |____|_____________________________________________|______________| ____________| #M121 |1, | >otoare cu capacitate de peste 1## CP | CP | 1# | | | destinate iahturilor *i altor nave *i | | | | | a 'arcaiuni pentru agre ent | | | |____|_____________________________________________|______________| ____________| #M120 ;= Aceast/ acci+/ nu se percepe pentru nave*e cu ve*e care sunt ec@ipate cu motor0 #M60 A%E-A 3 ;;; Abrogat/ #M31 &NEH& 4<+

;= Anexa nr0 5 este reprodus/ n ,acsimi*0 _____________________________________________________________________ | Norma de poluare sau tipul | Capacitatea cilindric | euro ! cmc | | autoturismului | "cmc# | | | autove$iculului | | | |____________________________|_________________________|______________| | 1 | 2 | , | |____________________________|_________________________|______________| | Hi'ride | | # | |____________________________|_________________________|______________| | Iuro5 | J 12## | #$1% | |____________________________|_________________________|______________| | | 12#1 4 2### | #$,% | |____________________________|_________________________|______________| | | 2##1 4 2%## | #$% | |____________________________|_________________________|______________| | | 2%#1 4 ,### | #$3 | |____________________________|_________________________|______________| | | K ,### | 1 | |____________________________|_________________________|______________| | Iuro, | J 12## | #$% | |____________________________|_________________________|______________| | | 12#1 4 2### | #$2 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2##1 4 2%## | #$6 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2%#1 4 ,### | 1$1 | |____________________________|_________________________|______________| | | K ,### | 1$, | |____________________________|_________________________|______________| | Iuro2 | J 12## | 1$, | |____________________________|_________________________|______________| | | 12#1 4 2### | 1$5 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2##1 4 2%## | 1$% | |____________________________|_________________________|______________| | | 2%#1 4 ,### | 1$2 | |____________________________|_________________________|______________| | | K ,### | 1$3 | |____________________________|_________________________|______________| | Iuro1 | J 12## | 1$7 | |____________________________|_________________________|______________| | | 12#1 4 2### | 1$7 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2##1 4 2%## | 1$7 | |____________________________|_________________________|______________| | | 2%#1 4 ,### | 1$7 | |____________________________|_________________________|______________| | | K ,### | 1$7 | |____________________________|_________________________|______________| | -on4euro | J 12## | 2 |

|____________________________|_________________________|______________| | | 12#1 4 2### | 2 | |____________________________|_________________________|______________| | | K 2##1 | 2 | |____________________________|_________________________|______________| #M35 &NEH& 4.1 %IDELIL ta%ei *"ecia#e "e'tr( a(to0e1ic(#e#e di' cate+orii#e-. N2$ N3$ M2 &i M3 ________________________________ -or a de poluare euro/1 c c a autovehiculului ________________________________ Iuro 5 # Iuro , # Iuro 2 #$2 Iuro 1 #$6 -on4euro 1$2 ________________________________ ?: Categoriile sunt definite "n Legle entrile privind o ologarea de tip *i eli'erarea crii de identitate a vehiculelor rutiere$ precu *i o ologarea de tip a produselor utilizate la acestea 4 L-TL2. #M31 &NEH& 5<+ ;= Anexa nr0 1 este reprodus/ n ,acsimi*0 ______________________________________________________ | Vrsta autoturismului | Coeficient | %educere "&# | | autove$iculului | de corelare | | |_________________________|_____________|______________| | 1 | 2 | , | |_________________________|_____________|______________| #M35 | pn la 1 an inclusiv | #$6 | 1% | |_________________________|_____________|______________| | 1 an 4 2 ani inclusiv | 1$7 | 2% | |_________________________|_____________|______________| #M31 | 2 ani 4 5 ani inclusiv | 2$, | ,2 | |_________________________|_____________|______________| | 5 ani 4 2 ani inclusiv | 2$% | 5, | |_________________________|_____________|______________| | peste 2 ani | 2$3 | 53 | |_________________________|_____________|______________| #M111 &NEH& 9

__________________________________________________________________________ ____ | <ata de i ple entare | 2#1, | 2#15 | 2#1% | 2#12 | 2#13 | 2#17 | | |_______|_______|_______|_______|_______| ________| | | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | | |aprilie|aprilie|aprilie|aprilie|aprilie| ianuarie| |_____________________________|_______|_______|_______|_______|_______| ________| | 1 | 2 | , | 5 | % | 2 | 3 | |_____________________________|_______|_______|_______|_______|_______| ________| | )cciza ini | 36$## | 71$%# | 75$## | 72$%# | 76$## | 6#$## | | 9euro/1.### igarete: | | | | | | | |_____________________________|_______|_______|_______|_______|_______| ________| | )cciza ad valore C | 16 | 17 | 13 | 12 | 1% | 15 | |_____________________________|_______|_______|_______|_______|_______| ________| | )cciza total | 71$37 | 75$,3 | 72$62 | 76$%% | 62$15 | 6,$17 | | 9euro/1.### igarete: | | | | | | | |_____________________________|_______|_______|_______|_______|_______| ________| | )cciza specific | M?1: | M?1: | M?1: | M?1: | M?1: | M?1: | | 9euro/1.### igarete: | | | | | | | |_____________________________|_______|_______|_______|_______|_______| ________| ;1= Ge determin/. n ,unc:ie de pre:u* mediu ponderat de vn+are cu am/nuntu* a,erent anu*ui precedent. acci+a ad va*orem >i acci+a tota*/0 #CIN NOTD: "on,orm artico*u*ui unic din 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 1032013. ncepnd cu data de 1 apri*ie 2013. nive*u* acci+ei speci,ice. exprimat/ n ec@iva*ent euro310000 de :igarete. prev/+ut n co*oana 2 din anexa nr0 4 *a tit*u* DII HAcci+e >i a*te taxe specia*eH din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. este de 14.21 euro310000 :igarete0 #M60 TITLIL DIII ;;; Abrogat

#M60 "A$IT LIL I ;;; Abrogat #M60 ART0 222 ;;; Abrogat ART0 223 ;;; Abrogat ART0 225 ;;; Abrogat ART0 221 ;;; Abrogat ART0 224 ;;; Abrogat ART0 222 ;;; Abrogat ART0 228 ;;; Abrogat ART0 229 ;;; Abrogat #M60 "A$IT LIL II ;;; Abrogat #M60 ART0 230 ;;; Abrogat ART0 231 ;;; Abrogat ART0 232 ;;; Abrogat #M60 "A$IT LIL III ;;; Abrogat #M60 ART0 233 ;;; Abrogat ART0 235 ;;; Abrogat #M60 "A$IT LIL ID ;;; Abrogat #M60 ART0 231 ;;; Abrogat ART0 234 ;;; Abrogat #M60 "A$IT LIL D ;;; Abrogat #M60 ART0 232 ;;; Abrogat #M9 ART0 238 ;;; Abrogat #M60 "A$IT LIL DI ;;; Abrogat #M60 ART0 239 ;;; Abrogat ART0 250 ;;; Abrogat ART0 251 ;;; Abrogat ART0 252 ;;; Abrogat

#M60 "A$IT LIL DII ;;; Abrogat #M9 ART0 253 ;;; Abrogat #M60 ART0 255 ;;; Abrogat ART0 255E1 ;;; Abrogat #M9 "A$IT LIL DIII ;;; Abrogat #M9 ART0 251 ;;; Abrogat #M3 ART0 254 ;;; Abrogat #B #$#L%L $H<+ Im!o"ite 'i ta-e lo&ale #CIN -. %u sunt inc*use n textu* actua*i+at modi,ic/ri*e e,ectuate prin art0 I pct0 211 din Legea nr0 35332004 <#M31=0 Reproducem mai Bos aceste prevederi0 #M31 H2110 ?n cuprinsu* tit*u*ui I- WWImpo+ite >i taxe *oca*eXX. sintagma WWtaxa asupra miB*oace*or de transportXX se va n*ocui cu sintagma WWimpo+itu* pe miB*oace*e de transportXX0H #B C&'$#(L%L $ Di !o"i#ii $enerale &)#. 247 De(ini#ii /n 1n.elesul pre!entului titlu0 e-presiile de mai 7os au urm toarele semnifica.ii: a+ ran"ul unei localit .i 3 ran"ul atribuit unei localit .i conform le"ii6 b+ !one din cadrul localit .ii 3 !one stabilite de consiliul local0 1n func.ie de po!i.ia terenului fa. de centrul localit .ii0 de re.elele edilitare0 precum ,i de alte elemente specifice fiec rei unit .i administrativ3teritoriale0 conform documenta.iilor de amena7are a teritoriului ,i de urbanism0 re"istrelor a"ricole0 eviden.elor specifice cadastrului imobiliar3edilitar sau altor eviden.e a"ricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului6 #M31 c= nomenc*atur/ strada*/ A *ista care con:ine denumiri*e tuturor str/+i*or dintrAo unitate administrativA teritoria*/. numere*e de identi,icare a imobi*e*or pe ,iecare strad/ n parte. precum >i titu*aru* dreptu*ui de proprietate a* ,iec/rui imobi*C nomenc*atura strada*/ se organi+ea+/ pe ,iecare *oca*itate rura*/ >i urban/ >i repre+int/ eviden:a primar/ unitar/ care serve>te *a atribuirea adresei domici*iu*ui3re>edin:ei persoanei ,i+ice. a sediu*ui persoanei Buridice. precum >i a ,iec/rui imobi*. teren >i3sau c*/dire0 #B &)#. 24@ Im!o"ite 'i ta-e lo&ale $mpo!itele ,i ta-ele locale sunt dup cum urmea! : a+ impo!itul pe cl diri6 b+ impo!itul pe teren6

c+ ta-a asupra mi7loacelor de transport6 d+ ta-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor6 e+ ta-a pentru folosirea mi7loacelor de reclam ,i publicitate6 f+ impo!itul pe spectacole6 "+ ta-a 8otelier 6 8+ ta-e speciale6 i+ alte ta-e locale. #M31 C&'$#(L%L $$ !m"ozit(# &i ta%a "e c#diri #B &)#. 24= Re$uli $enerale *1+ (rice persoan care are 1n proprietate o cl dire situat 1n )om2nia datorea! anual impo!it pentru acea cl dire0 e-cept2nd ca!ul 1n care 1n pre!entul titlu se prevede diferit. #M31 <2= Impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1=. denumit n continuare impo+it pe c*/diri. precum >i taxa pe c*/diri prev/+ut/ *a a*in0 <3= se datorea+/ c/tre bugetu* *oca* a* comunei. a* ora>u*ui sau a* municipiu*ui n care este amp*asat/ c*/direa0 ?n ca+u* municipiu*ui Jucure>ti. impo+itu* >i taxa pe c*/diri se datorea+/ c/tre bugetu* *oca* a* sectoru*ui n care este amp*asat/ c*/direa0 #M71 <3= $entru c*/diri*e proprietate pub*ic/ sau privat/ a statu*ui ori a unit/:i*or administrativAteritoria*e concesionate. nc@iriate. date n administrare ori n ,o*osin:/. dup/ ca+. persoane*or Buridice. a*te*e dect ce*e de drept pub*ic. se stabi*e>te taxa pe c*/diri. care repre+int/ sarcina ,isca*/ a concesionari*or. *ocatari*or. titu*ari*or dreptu*ui de administrare sau de ,o*osin:/. dup/ ca+. n condi:ii simi*are impo+itu*ui pe c*/diri0 #B *4+ /n ca!ul 1n care o cl dire se afl 1n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane0 fiecare dintre proprietarii comuni ai cl dirii datorea! impo!itul pentru spa.iile situate 1n partea din cl dire aflat 1n proprietatea sa. /n ca!ul 1n care nu se pot stabili p r.ile individuale ale proprietarilor 1n comun0 fiecare proprietar 1n comun datorea! o parte e"al din impo!itul pentru cl direa respectiv . #M31 <1= ?n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. c*/dire este orice construc:ie situat/ deasupra so*u*ui >i3sau sub nive*u* acestuia. indi,erent de denumirea ori de ,o*osin:a sa. >i care are una sau mai mu*te nc/peri ce pot servi *a ad/postirea de oameni. anima*e. obiecte. produse. materia*e. insta*a:ii. ec@ipamente >i a*te*e asemenea. iar e*emente*e structura*e de ba+/ a*e acesteia sunt pere:ii >i acoperi>u*. indi,erent de materia*e*e din care sunt construite0 ?nc/perea repre+int/ spa:iu* din interioru* unei c*/diri0 #M31 &)#. 250 5c(tiri <1= "*/diri*e pentru care nu se datorea+/ impo+it. prin e,ectu* *egii. sunt. dup/ cum urmea+/! #M71 10 c*/diri*e proprietate a statu*ui. a unit/:i*or administrativAteritoria*e sau a oric/ror institu:ii pub*ice. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economice. a*te*e dect ce*e des,/>urate n re*a:ie cu persoane Buridice de drept pub*icC #M31 20 c*/diri*e care. potrivit *egii. sunt c*asate ca monumente istorice. de ar@itectur/ sau ar@eo*ogice. mu+ee ori case memoria*e. indi,erent de titu*aru* dreptu*ui de proprietate sau de administrare. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC

30 c*/diri*e care. prin destina:ie. constituie */ca>uri de cu*t. apar:innd cu*te*or re*igioase recunoscute o,icia* n Romnia >i componente*or *oca*e a*e acestora. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC 50 c*/diri*e care constituie patrimoniu* unit/:i*or >i institu:ii*or de nv/:/mnt de stat. con,esiona* sau particu*ar. autori+ate s/ ,unc:ione+e provi+oriu ori acreditate. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC 10 c*/diri*e unit/:i*or sanitare pub*ice. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC 40 c*/diri*e care sunt a,ectate centra*e*or @idroe*ectrice. termoe*ectrice >i nuc*earoAe*ectrice. sta:ii*or >i posturi*or de trans,ormare. precum >i sta:ii*or de conexiuniC 20 c*/diri*e a,*ate n domeniu* pub*ic a* statu*ui >i n administrarea Regiei Autonome HAdministra:ia $atrimoniu*ui $rotoco*u*ui de GtatH. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC #M93 2E10 c*/diri*e a,*ate n domeniu* privat a* statu*ui concesionate. nc@iriate. date n administrare ori n ,o*osin:/. dup/ ca+. institu:ii*or pub*ice cu ,inan:are de *a bugetu* de stat. uti*i+ate pentru activitatea proprie a acestoraC #M31 80 c*/diri*e ,unerare din cimitire >i crematoriiC 90 c*/diri*e din parcuri*e industria*e. >tiin:i,ice >i te@no*ogice. potrivit *egiiC 100 c*/diri*e restituite potrivit art0 14 din Legea nr0 1032001 privind regimu* Buridic a* unor imobi*e pre*uate n mod abu+iv n perioada 4 martie 1951 A 22 decembrie 1989. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC 110 c*/diri*e care constituie patrimoniu* Academiei Romne. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC 120 c*/diri*e retrocedate potrivit art0 1 a*in0 <4= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9532000 privind retrocedarea unor bunuri imobi*e care au apar:inut cu*te*or re*igioase din Romnia. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC 130 c*/diri*e restituite potrivit art0 1 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8331999 privind restituirea unor bunuri imobi*e care au apar:inut comunit/:i*or cet/:eni*or apar:innd minorit/:i*or na:iona*e din Romnia. repub*icat/C 150 c*/diri*e care sunt a,ectate activit/:i*or @idrote@nice. @idrometrice. @idrometeoro*ogice. oceanogra,ice. de mbun/t/:iri ,unciare >i de interven:ii *a ap/rarea mpotriva inunda:ii*or. precum >i c*/diri*e din porturi >i ce*e a,ectate cana*e*or navigabi*e >i sta:ii*or de pompare a,erente cana*e*or. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economiceC 110 c*/diri*e care. prin natura *or. ,ac corp comun cu poduri. viaducte. apeducte. diguri. baraBe >i tune*uri >i care sunt uti*i+ate pentru exp*oatarea acestor construc:ii. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru a*te activit/:i economiceC 140 construc:ii*e specia*e situate n subteran. indi,erent de ,o*osin:a acestora >i turnuri*e de extrac:ieC 120 c*/diri*e care sunt uti*i+ate ca sere. so*are. r/sadni:e. ciuperc/rii. si*o+uri pentru ,uraBe. si*o+uri >i3sau p/tu*e pentru depo+itarea >i conservarea cerea*e*or. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru a*te activit/:i economiceC 180 c*/diri*e trecute n proprietatea statu*ui sau a unit/:i*or administrativAteritoria*e n *ips/ de mo>tenitori *ega*i sau testamentariC #M71 190 c*/diri*e uti*i+ate pentru activit/:i socia*Aumanitare de c/tre asocia:ii. ,unda:ii >i cu*te. potrivit @ot/rrii consi*iu*ui *oca*C #M104 200 c*/diri*e care apar:in organi+a:ii*or cet/:eni*or apar:innd minorit/:i*or na:iona*e din Romnia. cu statut de uti*itate pub*ic/. cu excep:ia nc/peri*or care sunt ,o*osite pentru activit/:i economice0 #M31 <2= %u intr/ sub inciden:a impo+itu*ui pe c*/diri construc:ii*e care nu au e*emente*e constitutive a*e unei c*/diri0 #M91

<3= Gcutirea de impo+it prev/+ut/ *a a*in0 <1= pct0 10 A 13 se ap*ic/ pentru perioada pentru care proprietaru* men:ine a,ecta:iunea de interes pub*ic0 #B &)#. 251 Cal&ulul im!o"itului !entru !er oane (i"i&e #M31 <1= ?n ca+u* persoane*or ,i+ice. impo+itu* pe c*/diri se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de impo+itare de 0.1F *a va*oarea impo+abi*/ a c*/dirii0 <2= ?n ca+u* unei c*/diri care are pere:ii exteriori din materia*e di,erite. pentru stabi*irea va*orii impo+abi*e a c*/dirii se identi,ic/ n tabe*u* prev/+ut *a a*in0 <3= va*oarea impo+abi*/ cea mai mare corespun+/toare tipu*ui c*/dirii respective0 <3= Da*oarea impo+abi*/ a c*/dirii. exprimat/ n *ei. se determin/ prin nmu*:irea supra,e:ei construite des,/>urate a acesteia. exprimate n metri p/tra:i. cu va*oarea impo+abi*/ corespun+/toare. exprimat/ n *ei3m2. din tabe*u* urm/tor;=! __________________________________________________________________________ ____ | THP=! C!N<HLHH | ()!1)LI) H>P1O)0H!N | | | 4 lei/ 2 4 | |________________________________| _____________________________________________| | | Cldire cu instalaie| Cldire fr | | | electric$ de ap$ | instalaie electric$| | | de canalizare *i de | de ap$ de canalizare| | | "nclzire | *i de "nclzire | | | 9condiii cu ulative:| | |________________________________|______________________| ______________________| | # | 1 | 2 | |________________________________|______________________| ______________________| | ). Cldire cu cadre din 'eton | 226 | ,63 | | ar at sau cu perei e;teriori | | | | din cr id ars sau din orice| | | | alte ateriale rezultate "n | | | | ur a unui trata ent ter ic | | | | *i/sau chi ic | | |

|________________________________|______________________| ______________________| | 0. Cldire cu pereii e;teriori| 172 | 115 | | din le n$ din piatr natural$ | | | | din cr id nears$ din | | | | vltuci sau din orice alte | | | | ateriale nesupuse unui | | | | trata ent ter ic *i/sau chi ic | | | |________________________________|______________________| ______________________| | C. Cldire4ane; cu cadre din | 115 | 1#2 | | 'eton ar at sau cu perei | | | | e;teriori din cr id ars sau| | | | din orice alte ateriale | | | | rezultate "n ur a unui | | | | trata ent ter ic *i/sau chi ic | | | |________________________________|______________________| ______________________| | <. Cldire4ane; cu pereii | 27 | 5% | | e;teriori din le n$ din piatr | | | | natural$ din cr id nears$ | | | | din vltuci sau din orice alte| | | | ateriale nesupuse unui | | | | trata ent ter ic *i/sau chi ic | | | |________________________________|______________________| ______________________| | I. Pn cazul contri'ua'ilului | 3%C din su a care | 3%C din su a care | | care deine la aceea*i adres | s4ar aplica cldirii | s4ar aplica cldirii | | "ncperi a plasate la su'sol$ | | | | la de isol *i/sau la ansard$ | | |

| utilizate ca locuin$ "n | | | | oricare dintre tipurile de | | | | cldiri prevzute la lit. ) 4 <| | | |________________________________|______________________| ______________________| | +. Pn cazul contri'ua'ilului | %#C din su a care | %#C din su a care | | care deine la aceea*i adres | s4ar aplica cldirii | s4ar aplica cldirii | | "ncperi a plasate la su'sol$ | | | | la de isol *i/sau la ansard$ | | | | utilizate "n alte scopuri dect| | | | cel de locuin$ "n oricare | | | | dintre tipurile de cldiri | | | | prevzute la lit. ) 4 < | | | |________________________________|______________________| ______________________| #B *4+ Buprafa.a construit desf ,urat a unei cl diri se determin prin 1nsumarea suprafe.elor sec.iunilor tuturor nivelurilor cl dirii0 inclusiv ale balcoanelor0 lo"iilor sau ale celor situate la subsol0 e-cept2nd suprafe.ele podurilor care nu sunt utili!ate ca locuin. ,i suprafe.ele sc rilor ,i teraselor neacoperite. #M31 <1= Da*oarea impo+abi*/ a c*/dirii se aBustea+/ n ,unc:ie de rangu* *oca*it/:ii >i +ona n care este amp*asat/ c*/direa. prin nmu*:irea va*orii determinate con,orm a*in0 <3= cu coe,icientu* de corec:ie corespun+/tor. prev/+ut n tabe*u* urm/tor! __________________________________________________________ | Oona "n cadrul | Langul localitii | | localitii | | |________________|_________________________________________| | | # | H | HH | HHH | H( | ( | |________________|______|______|______|______|______|______| | ) | 2$2# | 2$%# | 2$5# | 2$,# | 1$1# | 1$#% | |________________|______|______|______|______|______|______| | 0 | 2$%# | 2$5# | 2$,# | 2$2# | 1$#% | 1$## | |________________|______|______|______|______|______|______| | C | 2$5# | 2$,# | 2$2# | 2$1# | 1$## | #$6% | |________________|______|______|______|______|______|______| | < | 2$,# | 2$2# | 2$1# | 2$## | #$6% | #$6# | |________________|______|______|______|______|______|______| #B

*9+ /n ca!ul unui apartament amplasat 1ntr3un bloc cu mai mult de 3 niveluri ,i @ apartamente0 coeficientul de corec.ie prev !ut la alin. *5+ se reduce cu 0010. #M31 <2= Da*oarea impo+abi*/ a c*/dirii. determinat/ n urma ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <1= A <4=. se reduce n ,unc:ie de anu* termin/rii acesteia. dup/ cum urmea+/! a= cu 20F. pentru c*/direa care are o vec@ime de peste 10 de ani *a data de 1 ianuarie a anu*ui ,isca* de re,erin:/C b= cu 10F. pentru c*/direa care are o vec@ime cuprins/ ntre 30 de ani >i 10 de ani inc*usiv. *a data de 1 ianuarie a anu*ui ,isca* de re,erin:/0 <8= ?n ca+u* c*/dirii uti*i+ate ca *ocuin:/. a c/rei supra,a:/ construit/ dep/>e>te 110 de metri p/tra:i. va*oarea impo+abi*/ a acesteia. determinat/ n urma ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <1= A <2=. se maBorea+/ cu cte 1F pentru ,iecare 10 metri p/tra:i sau ,rac:iune din ace>tia0 #M119 <8E1= ?n ca+u* c*/dirii *a care au ,ost executate *ucr/ri de renovare maBor/. din punct de vedere ,isca*. anu* termin/rii se actua*i+ea+/. ast,e* c/ acesta se consider/ ca ,iind ce* n care a ,ost e,ectuat/ recep:ia *a terminarea *ucr/ri*or0 Renovarea maBor/ repre+int/ ac:iunea comp*ex/ care cuprinde ob*igatoriu *ucr/ri de interven:ie *a structura de re+isten:/ a c*/dirii. pentru asigurarea cerin:ei ,undamenta*e de re+isten:/ mecanic/ >i stabi*itate. prin ac:iuni de reconstruire. conso*idare. moderni+are. modi,icare sau extindere. precum >i. dup/ ca+. a*te *ucr/ri de interven:ie pentru men:inerea. pe ntreaga durat/ de exp*oatare a c*/dirii. a ce*or*a*te cerin:e ,undamenta*e ap*icabi*e construc:ii*or. con,orm *egii. vi+nd. n principa*. cre>terea per,orman:ei energetice >i a ca*it/:ii ar@itectura*Aambienta*e >i ,unc:iona*e a c*/dirii0 Anu* termin/rii se actua*i+ea+/ n condi:ii*e n care. *a terminarea *ucr/ri*or de renovare maBor/. va*oarea c*/dirii cre>te cu ce* pu:in 21F ,a:/ de va*oarea acesteia *a data nceperii execut/rii *ucr/ri*or0 #B *=+ 5ac dimensiunile e-terioare ale unei cl diri nu pot fi efectiv m surate pe conturul e-terior0 atunci suprafa.a construit desf ,urat a cl dirii se determin prin 1nmul.irea suprafe.ei utile a cl dirii cu un coeficient de transformare de 1020. #CIN -. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 211 a*in0 <3= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! HH | | 'mpo(itul i ta)a pe cldiri | | __________________________________________________________________________ ____| | Valorile impo(abile | | pe metru ptrat de suprafa* construit desfurat la cldiri, +n ca(ul | | persoanelor fi(ice | | | | Art, -.! alin, "/# |

| __________________________________________________________________________ ____| | Tipul cldirii | (aloarea i poza'il | | | 4 lei/ 2 4 | | | _________________________________| | | Cu instalaii | +r instalaii| | | de ap$ | de ap$ | | | canalizare$ | canalizare$ | | | electrice | electrice sau | | | *i "nclzire | "nclzire | | | 9condiii | | | | cu ulative: | | |____________________________________________|________________| ________________| | ). Cldire cu cadre din 'eton ar at sau cu | 6,% | %%% | | perei e;teriori din cr id ars ori din | | | | orice alte ateriale rezultate "n ur a unui| | | | trata ent ter ic *i/sau chi ic | | | |____________________________________________|________________| ________________| | 0. Cldire cu pereii e;teriori din le n$ | 2%5 | 1%6 | | din piatr natural$ din cr id nears$ | | | | din vltuci sau din orice alte ateriale | | | | nesupuse unui trata ent ter ic *i/sau | | | | chi ic | | | |____________________________________________|________________| ________________| | C. Cldire4ane; cu cadre din 'eton ar at | 1%6 | 15, | | ori cu perei e;teriori din cr id ars | | |

| sau din orice alte ateriale rezultate "n | | | | ur a unui trata ent ter ic *i/sau chi ic | | | |____________________________________________|________________| ________________| | <. Cldire4ane; cu pereii e;teriori din | 6% | | | le n$ din piatr natural$ din cr id | | | | nears$ din vltuci ori din orice alte | | | | ateriale nesupuse unui trata ent ter ic | | | | *i/sau chi ic | | | |____________________________________________|________________| ________________| | I. Pn cazul contri'ua'ilului care deine la| 3%C din su a | su a | | aceea*i adres "ncperi a plasate la | care s4ar | | | su'sol$ de isol *i/sau la ansard$ | aplica cldirii| cldirii| | utilizate ca locuin$ "n oricare dintre | | | | tipurile de cldiri prevzute la lit. ) 4 <| | | |____________________________________________|________________| ________________| | +. Pn cazul contri'ua'ilului care deine la| %#C din su a | su a | | aceea*i adres "ncperi a plasate la | care s4ar | | | su'sol$ la de isol *i/sau la ansard$ | aplica cldirii| | | utilizate "n alte scopuri dect cel de | | | | locuin$ "n oricare dintre tipurile de | | | | cldiri prevzute la lit. ) 4 < | | | |____________________________________________|________________| ________________|

2,

3%C din care s4ar aplica

%#C din care s4ar aplica cldiriiQ

#M75 &)#. 252 Ma9orarea im"ozit(#(i datorat de "er*oa'e#e fizice ce de)i' mai m(#te c#diri <1= $ersoane*e ,i+ice care au n proprietate dou/ sau mai mu*te c*/diri datorea+/ un impo+it pe c*/diri. maBorat dup/ cum urmea+/! a= cu 41F pentru prima c*/dire n a,ara ce*ei de *a adresa de domici*iuC b= cu 110F pentru a doua c*/dire n a,ara ce*ei de *a adresa de domici*iuC

c= cu 300F pentru a treia c*/dire >i urm/toare*e n a,ara ce*ei de *a adresa de domici*iu0 <2= %u intr/ sub inciden:a a*in0 <1= persoane*e ,i+ice care de:in n proprietate c*/diri dobndite prin succesiune *ega*/0 <3= ?n ca+u* de:inerii a dou/ sau mai mu*te c*/diri n a,ara ce*ei de *a adresa de domici*iu. impo+itu* maBorat se determin/ n ,unc:ie de ordinea n care propriet/:i*e au ,ost dobndite. a>a cum re+u*t/ din documente*e ce atest/ ca*itatea de proprietar0 <5= $ersoane*e ,i+ice prev/+ute *a a*in0 <1= au ob*iga:ia s/ depun/ o dec*ara:ie specia*/ *a compartimente*e de specia*itate a*e autorit/:i*or administra:iei pub*ice *oca*e n ra+a c/rora >i au domici*iu*. precum >i *a ce*e n ra+a c/rora sunt situate ce*e*a*te c*/diri a*e acestora0 #ode*u* dec*ara:iei specia*e va ,i ce* prev/+ut prin norme metodo*ogice aprobate prin @ot/rre a 7uvernu*ui0 #B &)#. 253 Cal&ulul im!o"itului )atorat )e !er oanele 4uri)i&e *1+ /n ca!ul persoanelor 7uridice0 impo!itul pe cl diri se calculea! prin aplicarea unei cote de impo!itare asupra valorii de inventar a cl dirii. #M31 <2= "ota de impo+it se stabi*e>te prin @ot/rre a consi*iu*ui *oca* >i poate ,i cuprins/ ntre 0.21F >i 1.10F inc*usiv0 La nive*u* municipiu*ui Jucure>ti. aceast/ atribu:ie revine "onsi*iu*ui 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti0 #B *3+ Aaloarea de inventar a cl dirii este valoarea de intrare a cl dirii 1n patrimoniu0 1nre"istrat 1n contabilitatea proprietarului cl dirii0 conform prevederilor le"ale 1n vi"oare. #M31 <3E1= ?n ca+u* c*/dirii *a care au ,ost executate *ucr/ri de reconstruire. conso*idare. moderni+are. modi,icare sau extindere. de c/tre *ocatar. din punct de vedere ,isca*. acesta are ob*iga:ia s/ comunice *ocatoru*ui va*oarea *ucr/ri*or executate pentru depunerea unei noi dec*ara:ii ,isca*e. n termen de 30 de +i*e de *a data termin/rii *ucr/ri*or respective0 #B *4+ /n ca!ul unei cl diri a c rei valoare a fost recuperat inte"ral pe calea amorti! rii0 valoarea impo!abil se reduce cu 15F. #M31 <1= ?n ca+u* unei c*/diri care a ,ost reeva*uat/. con,orm reg*ement/ri*or contabi*e. va*oarea impo+abi*/ a c*/diri este va*oarea contabi*/ re+u*tat/ n urma reeva*u/rii. nregistrat/ ca atare n contabi*itatea proprietaru*ui A persoan/ Buridic/0 #M93 <1E1= ?n ca+u* c*/diri*or care apar:in institu:ii*or de credit ce ap*ic/ Gtandarde*e interna:iona*e de raportare ,inanciar/ >i a*eg ca metod/ de eva*uare u*terioar/ mode*u* ba+at pe cost. va*oarea impo+abi*/ a acestora este va*oarea re+u*tat/ din raportu* de eva*uare emis de un eva*uator autori+at. depus *a compartimentu* de specia*itate a* administra:iei pub*ice *oca*e0 #M91 <4= ?n ca+u* unei c*/diri care nu a ,ost reeva*uat/. cota impo+itu*ui pe c*/diri se stabi*e>te de consi*iu* *oca*3"onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti ntre! a= 10F >i 20F pentru c*/diri*e care nu au ,ost reeva*uate n u*timii 3 ani anteriori anu*ui ,isca* de re,erin:/C b= 30F >i 50F pentru c*/diri*e care nu au ,ost reeva*uate n u*timii 1 ani anteriori anu*ui ,isca* de re,erin:/0 <4E1= "ota impo+itu*ui pe c*/diri prev/+ut/ *a a*in0 <4= se ap*ic/ *a va*oarea de inventar a c*/dirii nregistrat/ n contabi*itatea persoane*or Buridice. pn/ *a s,r>itu* *unii n care sAa e,ectuat prima reeva*uare0 'ac excep:ie c*/diri*e care au ,ost amorti+ate potrivit *egii. n ca+u* c/rora cota impo+itu*ui pe c*/diri este cea prev/+ut/ *a a*in0 <2=0 #M31 <2= ?n ca+u* unei c*/diri care ,ace obiectu* unui contract de *easing ,inanciar. pe ntreaga durat/ a acestuia se ap*ic/ urm/toare*e regu*i! a= impo+itu* pe c*/diri se datorea+/ de *ocatarC

b= va*oarea care se ia n considerare *a ca*cu*u* impo+itu*ui pe c*/diri este va*oarea din contract a c*/dirii. a>a cum este ea nregistrat/ n contabi*itatea *ocatoru*ui sau a *ocataru*ui. con,orm prevederi*or *ega*e n vigoareC c= n ca+u* n care contractu* de *easing ncetea+/ a*t,e* dect prin aBungerea *a scaden:/. impo+itu* pe c*/diri este datorat de *ocator0 #B *@+ $mpo!itul pe cl diri se aplic pentru orice cl dire de.inut de o persoan 7uridic aflat 1n func.iune0 1n re!erv sau 1n conservare0 c8iar dac valoarea sa a fost recuperat inte"ral pe calea amorti! rii. #M91 <9= "ota de impo+it pentru c*/diri*e cu destina:ie turistic/ ce nu ,unc:ionea+/ n cursu* unui an ca*endaristic este de minimum 1F din va*oarea de inventar a c*/dirii. stabi*it/ prin @ot/rre a consi*iu*ui *oca*0 <10= Gunt exceptate de *a prevederi*e a*in0 <9= structuri*e care au autori+a:ie de construire n perioada de va*abi*itate. dac/ au nceput *ucr/ri*e n termen de ce* mu*t 3 *uni de *a data emiterii autori+a:iei de construire0 #B &)#. 254 Do1n)irea+ /n tr*inarea 'i mo)i(i&area &l*)irilor *1+ /n ca!ul unei cl diri care a fost dob2ndit sau construit de o persoan 1n cursul anului0 impo!itul pe cl dire se datorea! de c tre persoana respectiv cu 1ncepere de la data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care cl direa a fost dob2ndit sau construit . *2+ /n ca!ul unei cl diri care a fost 1nstr inat 0 demolat sau distrus 0 dup ca!0 1n cursul anului0 impo!itul pe cl dire 1ncetea! a se mai datora de persoana respectiv cu 1ncepere de la data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care cl direa a fost 1nstr inat 0 demolat sau distrus . *3+ /n ca!urile prev !ute la alin. *1+ sau *2+0 impo!itul pe cl diri se recalculea! pentru a reflecta perioada din an 1n care impo!itul se aplic acelei persoane. *4+ /n ca!ul e-tinderii0 1mbun t .irii0 distru"erii par.iale sau al altor modific ri aduse unei cl diri e-istente0 impo!itul pe cl dire se recalculea! 1ncep2nd cu data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care a fost finali!at modificarea. #M31 <1= rice persoan/ care dobnde>te. construie>te sau nstr/inea+/ o c*/dire are ob*iga:ia de a depune o dec*ara:ie ,isca*/ *a compartimentu* de specia*itate a* autorit/:ii administra:iei pub*ice *oca*e n a c/rei ra+/ de competen:/ se a,*/ c*/direa. n termen de 30 de +i*e de *a data dobndirii. nstr/in/rii sau construirii0 #B *9+ (rice persoan care e-tinde0 1mbun t .e,te0 demolea! 0 distru"e sau modific 1n alt mod o cl dire e-istent are obli"a.ia s depun o declara.ie 1n acest sens la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale 1n termen de 30 de !ile de la data la care s3au produs aceste modific ri. #M91 <4E1= &ec*ararea c*/diri*or pentru stabi*irea impo+itu*ui a,erent nu este condi:ionat/ de nregistrarea acestor imobi*e *a o,icii*e de cadastru >i pub*icitate imobi*iar/0 <2= ;;; Abrogat <8= Att n ca+u* persoane*or ,i+ice. ct >i n ca+u* persoane*or Buridice. pentru c*/diri*e construite potrivit Legii nr0 1031991. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. data dobndirii c*/dirii se consider/ dup/ cum urmea+/! a= pentru c*/diri*e executate integra* nainte de expirarea termenu*ui prev/+ut n autori+a:ia de construire. data ntocmirii procesu*uiAverba* de recep:ie. dar nu mai tr+iu de 11 +i*e de *a data termin/rii e,ective a *ucr/ri*orC b= pentru c*/diri*e executate integra* *a termenu* prev/+ut n autori+a:ia de construire. data din aceasta. cu ob*igativitatea ntocmirii procesu*uiAverba* de recep:ie n termenu* prev/+ut de *egeC c= pentru c*/diri*e a*e c/ror *ucr/ri de construc:ii nu au ,ost ,ina*i+ate *a termenu* prev/+ut n autori+a:ia de construire >i pentru care nu sAa so*icitat pre*ungirea va*abi*it/:ii autori+a:iei. n condi:ii*e *egii. *a data expir/rii acestui termen >i numai pentru supra,a:a construit/ des,/>urat/ care are e*emente*e structura*e de ba+/ a*e unei c*/diri. n spe:/ pere:i >i acoperi>0 $rocesu*Averba* de recep:ie se ntocme>te *a data expir/rii

termenu*ui prev/+ut n autori+a:ia de construire. consemnnduAse stadiu* *ucr/ri*or. precum >i supra,a:a construit/ des,/>urat/ n raport cu care se stabi*e>te impo+itu* pe c*/diri0 <9= &ec*ararea c*/diri*or n vederea impunerii >i nscrierea acestora n eviden:e*e autorit/:i*or administra:iei pub*ice *oca*e repre+int/ o ob*iga:ie *ega*/ a contribuabi*i*or care de:in n proprietate aceste imobi*e. c@iar dac/ e*e au ,ost executate ,/r/ autori+a:ie de construire0 #M31 &)#. 255 /#ata im"ozit(#(i <1= Impo+itu*3taxa pe c*/diri se p*/te>te anua*. n dou/ rate ega*e. pn/ *a date*e de 31 martie >i 30 septembrie inc*usiv0 <2= $entru p*ata cu anticipa:ie a impo+itu*ui pe c*/diri. datorat pentru ntregu* an de c/tre contribuabi*i. pn/ *a data de 31 martie a anu*ui respectiv. se acord/ o boni,ica:ie de pn/ *a 10F. stabi*it/ prin @ot/rre a consi*iu*ui *oca*0 La nive*u* municipiu*ui Jucure>ti. aceast/ atribu:ie revine "onsi*iu*ui 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti0 <3= Impo+itu* anua* pe c*/diri. datorat ace*uia>i buget *oca* de c/tre contribuabi*i. persoane ,i+ice sau Buridice. de pn/ *a 10 *ei inc*usiv. se p*/te>te integra* pn/ *a primu* termen de p*at/0 ?n ca+u* n care contribuabi*u* de:ine n proprietate mai mu*te c*/diri amp*asate pe ra+a ace*eia>i unit/:i administrativA teritoria*e. suma de 10 *ei se re,er/ *a impo+itu* pe c*/diri cumu*at0 #M31 C&'$#(L%L $$$ !m"ozit(# &i ta%a "e tere' #B &)#. 259 Re$uli $enerale *1+ (rice persoan care are 1n proprietate teren situat 1n )om2nia datorea! pentru acesta un impo!it anual0 e-cept2nd ca!urile 1n care 1n pre!entul titlu se prevede altfel. #M31 <2= Impo+itu* prev/+ut *a a*in0 <1=. denumit n continuare impo+it pe teren. precum >i taxa pe teren prev/+ut/ *a a*in0 <3= se datorea+/ c/tre bugetu* *oca* a* comunei. a* ora>u*ui sau a* municipiu*ui n care este amp*asat terenu*0 ?n ca+u* municipiu*ui Jucure>ti. impo+itu* >i taxa pe teren se datorea+/ c/tre bugetu* *oca* a* sectoru*ui n care este amp*asat terenu*0 <3= $entru terenuri*e proprietate pub*ic/ sau privat/ a statu*ui ori a unit/:i*or administrativAteritoria*e. concesionate. nc@iriate. date n administrare ori n ,o*osin:/. se stabi*e>te taxa pe teren care repre+int/ sarcina ,isca*/ a concesionari*or. *ocatari*or. titu*ari*or dreptu*ui de administrare sau de ,o*osin:/. dup/ ca+. n condi:ii simi*are impo+itu*ui pe teren0 #B *4+ /n ca!ul terenului care este de.inut 1n comun de dou sau mai multe persoane0 fiecare proprietar datorea! impo!it pentru partea din teren aflat 1n proprietatea sa. /n ca!ul 1n care nu se pot stabili p r.ile individuale ale proprietarilor 1n comun0 fiecare proprietar 1n comun datorea! o parte e"al din impo!itul pentru terenul respectiv. #M31 <1= ?n ca+u* unui teren care ,ace obiectu* unui contract de *easing ,inanciar. pe ntreaga durat/ a acestuia. impo+itu* pe teren se datorea+/ de *ocatar0 <4= ?n ca+u* n care contractu* de *easing ncetea+/. a*t,e* dect prin aBungerea *a scaden:/. impo+itu* pe teren este datorat de *ocator0 #B &)#. 257 %&utiri $mpo!itul pe teren nu se datorea! pentru: a+ terenul aferent unei cl diri0 pentru suprafa.a de teren care este acoperit de o cl dire6

b+ orice teren al unui cult reli"ios recunoscut de le"e ,i al unei unit .i locale a acestuia0 cu personalitate 7uridic 6 c+ orice teren al unui cimitir0 crematoriu6 d+ orice teren al unei institu.ii de 1nv . m2nt preuniversitar ,i universitar0 autori!at provi!oriu sau acreditat 6 e+ orice teren al unei unit .i sanitare de interes na.ional care nu a trecut 1n patrimoniul autorit .ilor locale6 f+ orice teren de.inut0 administrat sau folosit de c tre o institu.ie public 0 cu e-cep.ia suprafe.elor folosite pentru activit .i economice6 #M6 g= orice teren proprietate a statu*ui. a unit/:i*or administrativAteritoria*e sau a a*tor institu:ii pub*ice. a,erent unei c*/diri a* c/rui titu*ar este oricare din aceste categorii de proprietari. exceptnd supra,e:e*e acestuia ,o*osite pentru activit/:i economiceC #B 8+ orice teren de"radat sau poluat0 inclus 1n perimetrul de ameliorare0 pentru perioada c2t durea! ameliorarea acestuia6 i+ terenurile care prin natura lor ,i nu prin destina.ia dat sunt improprii pentru a"ricultur sau silvicultur 0 orice terenuri ocupate de ia!uri0 b l.i0 lacuri de acumulare sau c i navi"abile0 cele folosite pentru activit .ile de ap rare 1mpotriva inunda.iilor0 "ospod rirea apelor0 8idrometeorolo"ie0 cele care contribuie la e-ploatarea resurselor de ap 0 cele folosite ca !one de protec.ie definite 1n le"e0 precum ,i terenurile utili!ate pentru e-ploat rile din subsol0 1ncadrate astfel printr3o 8ot r2re a consiliului local0 1n m sura 1n care nu afectea! folosirea suprafe.ei solului6 #M6 B= terenuri*e *egate de sisteme*e @idrote@nice. terenuri*e de naviga:ie. terenuri*e a,erente in,rastructurii portuare. cana*e*or navigabi*e. inc*usiv ec*u+e*e >i sta:ii*e de pompare a,erente acestora. precum >i terenuri*e a,erente *ucr/ri*or de mbun/t/:iri ,unciare. pe ba+a avi+u*ui privind categoria de ,o*osin:/ a terenu*ui. emis de o,iciu* Bude:ean de cadastru >i pub*icitate imobi*iar/C #B >+ terenurile ocupate de autostr !i0 drumuri europene0 drumuri na.ionale0 drumuri principale administrate de Compania Na.ional de &utostr !i ,i 5rumuri Na.ionale din )om2nia 3 B.&.0 !onele de si"uran. a acestora0 precum ,i terenurile din 7urul pistelor repre!ent2nd !one de si"uran. 6 l+ terenurile parcurilor industriale0 ,tiin.ifice ,i te8nolo"ice0 potrivit le"ii6 m+ terenurile trecute 1n proprietatea statului sau a unit .ilor administrativ3teritoriale 1n lips de mo,tenitori le"ali sau testamentari6 n+ terenurile aferente cl dirilor prev !ute la art. 250 alin. *1+ pct. 9 ,i 70 cu e-cep.ia celor folosite pentru activit .i economice6 #M22 o= terenu* a,erent c*/diri*or restituite potrivit art0 14 din Legea nr0 1032001 pe durata pentru care proprietaru* este ob*igat s/ men:in/ a,ecta:iunea de interes pub*icC p= terenu* a,erent c*/diri*or retrocedate potrivit art0 1 a*in0 <4= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9532000 pe durata pentru care proprietaru* este ob*igat s/ men:in/ a,ecta:iunea de interes pub*icC r= terenu* a,erent c*/diri*or restituite potrivit art0 4 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8331999 pe durata pentru care proprietaru* este ob*igat s/ men:in/ a,ecta:iunea de interes pub*ic0 #B &)#. 25@ Cal&ulul im!o"itului *1+ $mpo!itul pe teren se stabile,te lu2nd 1n calcul num rul de metri p tra.i de teren0 ran"ul localit .ii 1n care este amplasat terenul ,i !ona ,iDsau cate"oria de folosin. a terenului0 conform 1ncadr rii f cute de consiliul local. #M31 <2= ?n ca+u* unui teren amp*asat n intravi*an. nregistrat n registru* agrico* *a categoria de ,o*osin:/ terenuri cu construc:ii. impo+itu* pe teren se stabi*e>te prin nmu*:irea supra,e:ei terenu*ui. exprimat/ n @ectare. cu suma corespun+/toare prev/+ut/ n urm/toru* tabe*;=! #B

_______________________________________________________________________ |Zona din cadrul localitii| Rangul localitii (lei [vechi]/m2) | |___________________________|___________________________________________| | | O | I | II | III | IV | V | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | | !"#$$ | %"#$$ | %"&$$ | &"'$$ | !$$ | %$$ | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | ( | %"#$$ | &"'$$ | &"$$$ | 2"!$$ | %$$ | &$$ | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | ) | &"'$$ | 2"!$$ | *"#$$ | *"2$$ | &$$ | 2$$ | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | + | 2"!$$ | *"2$$ | *"$$$ | '$$ | 2$$ | *$$ | |___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| #M31 <3= ?n ca+u* unui teren amp*asat n intravi*an. nregistrat n registru* agrico* *a a*t/ categorie de ,o*osin:/ dect cea de terenuri cu construc:ii. impo+itu* pe teren se stabi*e>te prin nmu*:irea supra,e:ei terenu*ui. exprimat/ n @ectare. cu suma corespun+/toare prev/+ut/ *a a*in0 <5=. iar acest re+u*tat se nmu*:e>te cu coe,icientu* de corec:ie corespun+/tor prev/+ut *a a*in0 <1=0 <5= $entru stabi*irea impo+itu*ui pe teren. potrivit a*in0 <3=. se ,o*osesc sume*e din tabe*u* urm/tor;=! _____________________________________________________________________ -r. Oona 9lei/ha: crt. _________________ ) 0 C < _____________________________________________________________________ 1 Teren ara'il 2# 1% 1, 11 2 P*une 1% 1, 11 6 , +nea 1% 1, 11 6 5 (ie ,, 2% 2# 1, % !ivad ,7 ,, 2% 2# 2 Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 2# 1% 1, 11 3 Teren cu ap 11 6 2 ; 7 <ru uri *i ci ferate ; ; ; ; 6 Teren neproductiv ; ; ; ; _____________________________________________________________________ #B *5+ Buma stabilit conform alin. *4+ se 1nmul.e,te cu coeficientul de corec.ie corespun! tor prev !ut 1n urm torul tabel: _______________________________________________ | Rangul localitii | )oe,icientul de corecie | |____________________|__________________________| | O | -.$$ | |____________________|__________________________| | I | !.$$ | |____________________|__________________________| | II | %.$$ | |____________________|__________________________| | III | &.$$ | |____________________|__________________________| | IV | *.*$ | |____________________|__________________________|

| V | *.$$ | |____________________|__________________________| #M31 <1E1= "a excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2=. n ca+u* contribuabi*i*or persoane Buridice. pentru terenu* amp*asat n intravi*an. nregistrat n registru* agrico* *a a*t/ categorie de ,o*osin:/ dect cea de terenuri cu construc:ii. impo+itu* pe teren se ca*cu*ea+/ con,orm prevederi*or a*in0 <3= A <1= numai dac/ ndep*inesc. cumu*ativ. urm/toare*e condi:ii! a= au prev/+ut n statut. ca obiect de activitate. agricu*tur/C b= au nregistrate n eviden:a contabi*/ venituri >i c@e*tuie*i din des,/>urarea obiectu*ui de activitate prev/+ut *a *it0 a=0 <1E2= ?n ca+ contrar. impo+itu* pe terenu* situat n intravi*anu* unit/:ii administrativAteritoria*e. datorat de contribuabi*ii persoane Buridice. se ca*cu*ea+/ con,orm a*in0 <2=0 #M27 <4= ?n ca+u* unui teren amp*asat n extravi*an. impo+itu* pe teren se stabi*e>te prin nmu*:irea supra,e:ei terenu*ui. exprimat/ n @a. cu suma corespun+/toare prev/+ut/ n urm/toru* tabe*;=. nmu*:it/ cu coe,icientu* de corec:ie corespun+/tor prev/+ut *a art0 211 a*in0 <1=! __________________________________________________________________________ ______ -r. Categoria de folosin Oona crt. Rlei 9L1-:/haS __________________________________________________________________________ ______ # 1 ) 0 C < __________________________________________________________________________ ______ 1. Teren cu construcii 22 2# 17 12 2. )ra'il ,2 ,5 ,2 ,# ,. P*une 2# 17 12 15 5. +nea 2# 17 12 15 %. (ie pe rod$ alta dect cea prevzut la nr. crt. %.1 5# ,7 ,2 ,5 %.1. (ie pn la intrarea pe rod ; ; ; ; 2. !ivad pe rod$ alta dect cea prevzut la nr. crt. 2.1 5# ,7 ,2 ,5 2.1. !ivad pn la intrarea pe rod ; ; ; ; 3. Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier$ cu e;cepia celui prevzut la nr. crt. 3.1 12 1# 7 2 3.1. Pdure "n vrst de pn la 2# de ani *i pdure cu rol de protecie ; ; ; ; 7. Teren cu ap$ altul dect cel cu a ena&ri piscicole 5 , 2 1

7.1. Teren cu a ena&ri piscicole 25 22 2# 17 6. <ru uri *i ci ferate ; ; ; ; 1#. Teren neproductiv ; ; ; ; __________________________________________________________________________ ______ #M31 <2= ?nregistrarea n registru* agrico* a date*or privind c*/diri*e >i terenuri*e. a titu*aru*ui dreptu*ui de proprietate asupra acestora. precum >i sc@imbarea categoriei de ,o*osin:/ se pot ,ace numai pe ba+/ de documente. anexate *a dec*ara:ia ,/cut/ sub semn/tura proprie a capu*ui de gospod/rie sau. n *ipsa acestuia. a unui membru maBor a* gospod/riei. potrivit norme*or prev/+ute *a art0 293. sub sanc:iunea nu*it/:ii0 <8= Att n ca+u* c*/diri*or. ct >i a* terenuri*or. dac/ se constat/ di,eren:e ntre supra,e:e*e nscrise n acte*e de proprietate >i situa:ia rea*/ re+u*tat/ din m/sur/tori*e executate n condi:ii*e Legii cadastru*ui >i a pub*icit/:ii imobi*iare nr0 231994. repub*icat/. pentru determinarea sarcinii ,isca*e se au n vedere supra,e:e*e care corespund situa:iei rea*e. dovedite prin *ucr/ri te@nice de cadastru0 &ate*e re+u*tate din *ucr/ri*e te@nice de cadastru se nscriu n eviden:e*e ,isca*e. n registru* agrico*. precum >i n cartea ,unciar/. iar modi,icarea sarcini*or ,isca*e operea+/ ncepnd cu data de nti a *unii urm/toare ce*ei n care se nregistrea+/ *a compartimentu* de specia*itate *ucrarea respectiv/. ca anex/ *a dec*ara:ia ,isca*/0 #CIN -. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 218 a*in0 <2=. art0 218 a*in0 <5= >i art0 218 a*in0 <4= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! HHH | | 'mpo(itul i ta)a pe teren | | __________________________________________________________________________ ____| | 'mpo(itul Ta)a pe terenurile amplasate +n intravilan 0 Terenuri cu | | construc*ii | | | | Art, -.1 alin, "-# | | __________________________________________________________________________ ____| | Oona "n cadrul localitii | -ivelurile i pozitului/ta;ei$ pe | | | ranguri de localiti | | | 4 lei/ha 4 |

| | ________________________________________| | | # | H | HH | HHH | H( | ( | |_____________________________________|_______|______|______|______|_____| _____| | ) | 1#,%, | 7%63 | 3%%, | 2%5% | 776 | 311 | |_____________________________________|_______|______|______|______|_____| _____| | 0 | 7%63 | 2566 | %226 | 5553 | 311 | %,5 | |_____________________________________|_______|______|______|______|_____| _____| | C | 2566 | 5553 | ,,,% | 211, | %,5 | ,%% | |_____________________________________|_______|______|______|______|_____| _____| | < | 5553 | 211, | 132, | 12,# | ,57 | 137 | |_____________________________________|_______|______|______|______|_____| _____| __________________________________________________________________________ ____ | 'mpo(itul Ta)a pe terenurile amplasate +n intravilan | | 0 orice alt categorie de folosin* dect cea de terenuri cu construc*ii 0 | | | | Art, -.1 alin, "2# | | 4 lei/ha 4 | | __________________________________________________________________________ ____| |-r. | T Oona | ) | 0 | C | < | |crt.| T | | | | | | | Categoria de folosin T | | | | | |____|___________________________T_________________|______|______|______| ______| | 1.| Teren ara'il | 27 | 21 | 16 | 1% | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______|

| 2.| P*une | 21 | 16 | 1% | 1, | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | ,.| +nea | 21 | 16 | 1% | 1, | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | 5.| (ie | 52 | ,% | 27 | 16 | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | %.| !ivad | %, | 52 | ,% | 27 | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | 2.| Pdure sau alt teren cu vegetaie | 27 | 21 | 16 | 1% | | | forestier | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | 3.| Teren cu ape | 1% | 1, | 7 | ; | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | 7.| <ru uri *i ci ferate | ; | ; | ; | ; | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| | 6.| Teren neproductiv | ; | ; | ; | ; | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| __________________________________________________________________________ ____ | 'mpo(itul Ta)a pe terenurile amplasate +n e)travilan | | | | Art, -.1 alin, "3# | | 4 lei/ha 4 | | __________________________________________________________________________ ____| |-r. | T Oona | ) | 0 | C | < |

|crt.| T | | | | | | | Categoria de folosin T | | | | | |____|___________________________T_________________|______|______|______| ______| |1. | Teren cu construcii | ,1 | 27 | 22 | 22 | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |2. | Teren ara'il | %# | 57 | 5% | 52 | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |,. | P*une | 27 | 22 | 22 | 2# | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |5. | +nea | 27 | 22 | 22 | 2# | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |%. | (ie pe rod$ alta dect cea prevzut la nr. | %% | %, | %# | 57 | | | crt. %.1 | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |%.1.| (ie pn la intrarea pe rod | ; | ; | ; | ; | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |2. | !ivad pe rod$ alta dect cea prevzut la | %2 | %, | %# | 57 | | | nr. crt. 2.1 | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |2.1.| !ivad pn la intrarea pe rod | ; | ; | ; | ; | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |3. | Pdure sau alt teren cu vegetaie | 12 | 15 | 12 | 7 | | | forestier$ cu e;cepia celui prevzut la | | | | | | | nr. crt. 3.1 | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |3.1.| Pdure "n vrst de pn la 2# de ani *i | ; | ; | ; | ; |

| | pdure cu rol de protecie | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |7. | Teren cu ap$ altul dect cel cu a ena&ri | 2 | % | 2 | 1 | | | piscicole | | | | | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |7.1.| Teren cu a ena&ri piscicole | ,5 | ,1 | 27 | 22 | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |6. | <ru uri *i ci ferate | ; | ; | ; | ; | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| |1#. | Teren neproductiv | ; | ; | ; | ;Q | |____|_____________________________________________|______|______|______| ______| #B &)#. 25= Do1n)iri 'i tran (eruri )e teren+ !re&um 'i alte mo)i(i&*ri a)u e terenului *1+ 'entru un teren dob2ndit de o persoan 1n cursul unui an0 impo!itul pe teren se datorea! de la data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care terenul a fost dob2ndit. *2+ 'entru orice opera.iune 7uridic efectuat de o persoan 1n cursul unui an0 care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren0 persoana 1ncetea! a mai datora impo!itul pe teren 1ncep2nd cu prima !i a lunii urm toare celei 1n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. *3+ /n ca!urile prev !ute la alin. *1+ sau *2+0 impo!itul pe teren se recalculea! pentru a reflecta perioada din an 1n care impo!itul se aplic acelei persoane. *4+ 5ac 1ncadrarea terenului 1n func.ie de po!i.ie ,i cate"orie de folosin. se modific 1n cursul unui an sau 1n cursul anului intervine un eveniment care modific impo!itul datorat pe teren0 impo!itul datorat se modific 1ncep2nd cu data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care a intervenit modificarea. *5+ 5ac 1n cursul anului se modific ran"ul unei localit .i0 impo!itul pe teren se modific pentru 1ntre"ul teren situat 1n intravilan corespun! tor noii 1ncadr ri a localit .ii0 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie a anului urm tor celui 1n care a intervenit aceast modificare. *9+ (rice persoan care dob2nde,te teren are obli"a.ia de a depune o declara.ie privind ac8i!i.ia terenului la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale 1n termen de 30 de !ile0 inclusiv0 care urmea! dup data ac8i!i.iei. #M91 <4E1= ;;; Abrogat #B *7+ (rice persoan care modific folosin.a terenului are obli"a.ia de a depune o declara.ie privind modificarea folosin.ei acestuia la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale 1n termen de 30 de !ile0 inclusiv0 care urmea! dup data modific rii folosin.ei. #M31 &)#. 290 /#ata im"ozit(#(i

<1= Impo+itu*3taxa pe teren se p*/te>te anua*. n dou/ rate ega*e. pn/ *a date*e de 31 martie >i 30 septembrie inc*usiv0 <2= $entru p*ata cu anticipa:ie a impo+itu*ui pe teren. datorat pentru ntregu* an de c/tre contribuabi*i. pn/ *a data de 31 martie inc*usiv. a anu*ui respectiv. se acord/ o boni,ica:ie de pn/ *a 10F. stabi*it/ prin @ot/rre a consi*iu*ui *oca*0 La nive*u* municipiu*ui Jucure>ti. aceast/ atribu:ie revine "onsi*iu*ui 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti0 <3= Impo+itu* anua* pe teren. datorat ace*uia>i buget *oca* de c/tre contribuabi*i. persoane ,i+ice >i Buridice. de pn/ *a 10 *ei inc*usiv. se p*/te>te integra* pn/ *a primu* termen de p*at/0 ?n ca+u* n care contribuabi*u* de:ine n proprietate mai mu*te terenuri amp*asate pe ra+a ace*eia>i unit/:i administrativAteritoria*e. suma de 10 *ei se re,er/ *a impo+itu* pe teren cumu*at0 #B C&'$#(L%L $A 6a-a a u!ra mi4loa&elor )e tran !ort &)#. 291 Re$uli $enerale #M93 <1= rice persoan/ care are n proprietate un miB*oc de transport care trebuie nmatricu*at3nregistrat n Romnia datorea+/ un impo+it anua* pentru miB*ocu* de transport. cu excep:ia ca+uri*or n care n pre+entu* capito* se prevede a*t,e*0 #B *2+ #a-a prev !ut la alin. *1+0 denumit 1n continuare ta-a asupra mi7loacelor de transport0 se pl te,te la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale unde persoana 1,i are domiciliul0 sediul sau punctul de lucru0 dup ca!. #M31 <3= ?n ca+u* unui miB*oc de transport care ,ace obiectu* unui contract de *easing ,inanciar. pe ntreaga durat/ a acestuia. impo+itu* pe miB*ocu* de transport se datorea+/ de *ocatar0 <5= ?n ca+u* n care contractu* de *easing ncetea+/ a*t,e* dect prin aBungerea *a scaden:/. impo+itu* pe miB*ocu* de transport este datorat de *ocator0 #M93 <1= $n/ *a prima nmatricu*are3nregistrare n Romnia. n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. miB*ocu* de transport este considerat mar,/0 &up/ prima nmatricu*are3nregistrare. miB*ocu* de transport. n n:e*esu* pre+entu*ui tit*u. nu mai poate ,i considerat mar,/ >i pentru acesta se datorea+/ impo+it pe miB*oace*e de transport0 #B &)#. 292 %&utiri #a-a asupra mi7loacelor de transport nu se aplic pentru: a+ autoturismele0 motocicletele cu ata, ,i mototriciclurile care apar.in persoanelor cu 8andicap locomotor ,i care sunt adaptate 8andicapului acestora6 b+ navele fluviale de pasa"eri0 b rcile ,i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fi!ice cu domiciliul 1n 5elta 5un rii0 $nsula :are a Cr ilei ,i $nsula Calta $alomi.ei6 c+ mi7loacele de transport ale institu.iilor publice6 d+ mi7loacele de transport ale persoanelor 7uridice0 care sunt utili!ate pentru servicii de transport public de pasa"eri 1n re"im urban sau suburban0 inclusiv transportul de pasa"eri 1n afara unei localit .i0 dac tariful de transport este stabilit 1n condi.ii de transport public6 #M31 e= ve@icu*e*e istorice de,inite con,orm prevederi*or *ega*e n vigoare0 #B &)#. 293 Cal&ulul ta-ei

*1+ #a-a asupra mi7loacelor de transport se calculea! 1n func.ie de tipul mi7locului de transport0 conform celor prev !ute 1n pre!entul capitol. #M104 <2= ?n ca+u* oric/ruia dintre urm/toare*e autove@icu*e. impo+itu* pe miB*ocu* de transport se ca*cu*ea+/ n ,unc:ie de capacitatea ci*indric/ a acestuia. prin nmu*:irea ,iec/rei grupe de 200 cm3 sau ,rac:iune din aceasta cu suma corespun+/toare din tabe*u* urm/tor;=! __________________________________________________________________________ ____ |-r. | >i&loace de transport cu traciune ecanic | | |crt.| | | |____|__________________________________________________| ______________________| | H. (ehicule "n atriculate 9lei/2## c , sau fraciune din aceasta: | | __________________________________________________________________________ ____| | 1.| >otorete$ scutere$ otociclete *i autoturis e cu | 7 | | | capacitatea cilindric de pn la 1.2## c , | | | | inclusiv | | |____|__________________________________________________| ______________________| | 2.| )utoturis e cu capacitatea cilindric "ntre | 17 | | | 1.2#1 c , *i 2.### c , inclusiv | | |____|__________________________________________________| ______________________| | ,.| )utoturis e cu capacitatea cilindric "ntre | 32 | | | 2.##1 c , *i 2.2## c , inclusiv | | |____|__________________________________________________| ______________________| | 5.| )utoturis e cu capacitatea cilindric "ntre | 155 | | | 2.2#1 c , *i ,.### c , inclusiv | | |____|__________________________________________________| ______________________| | %.| )utoturis e cu capacitatea cilindric de peste | 26# | | | ,.##1 c , | | |____|__________________________________________________| ______________________|

| 2.| )uto'uze$ autocare$ icro'uze | 25 | |____|__________________________________________________| ______________________| | 3.| )lte vehicule cu traciune ecanic cu asa | ,# | | | total a;i autorizat de pn la 12 tone | | | | inclusiv | | |____|__________________________________________________| ______________________| | 7.| Tractoare "n atriculate | 17 | |____|__________________________________________________| ______________________| | HH. (ehicule "nregistrate | | __________________________________________________________________________ ____| | 1.| (ehicule cu capacitate cilindric | lei -44 cm/ | |____|__________________________________________________| ______________________| |1.1.| (ehicule "nregistrate cu capacitate cilindric | 2 4 5 | | | J 5.7## c , | | |____|__________________________________________________| ______________________| |1.2.| (ehicule "nregistrate cu capacitate cilindric | 5 4 2 | | | K 5.7## c , | | |____|__________________________________________________| ______________________| | 2.| (ehicule fr capacitate cilindric evideniat | %# 4 1%# lei/an | |____|__________________________________________________| ______________________| #B *3+ /n ca!ul unui ata,0 ta-a pe mi7locul de transport este de 50F din ta-a pentru motocicletele0 motoretele ,i scuterele respective. #M93 <5= ?n ca+u* unui autove@icu* de transport de mar,/ cu masa tota*/ autori+at/ ega*/ sau mai mare de 12 tone. impo+itu* pe miB*oace*e de transport este ega* cu suma corespun+/toare prev/+ut/ n tabe*u* urm/tor;=! __________________________________________________________________________ ____

| | -u rul de a;e *i greutatea 'rut "ncrcat | H pozitul | | | a;i ad is | 9"n lei/an: | | | | _________________________| | | |);9e: |)lte | | | | otor9oare: | siste e de | | | |cu siste | suspensie | | | |de |pentru | | | |suspensie |a;ele | | | |pneu atic | otoare | | | |sau | | | | |echivalentele| | | | |recunoscute | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | H | dou a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin 12 tone$ dar ai ic | | | | | | de 1, tone | # | 1,, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin 1, tone$ dar ai ic | | | | | | de 15 tone | 1,, | ,23 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 15 tone$ dar ai ic | | | | | | de 1% tone | ,23 | %13 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 1% tone$ dar ai ic | | | | | | de 17 tone | %13 | 1.126 |

|_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | % | >asa de cel puin 17 tone | %13 | 1.126 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | HH | , a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin 1% tone$ dar ai ic | | | | | | de 13 tone | 1,, | 2,1 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin 13 tone$ dar ai ic | | | | | | de 16 tone | 2,1 | 535 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 16 tone$ dar ai ic | | | | | | de 21 tone | 535 | 21% | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 21 tone$ dar ai ic | | | | | | de 2, tone | 21% | 653 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | % | >asa de cel puin 2, tone$ dar ai ic | | | | | | de 2% tone | 653 | 1.532 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin 2% tone$ dar ai ic | | | | | | de 22 tone | 653 | 1.532 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 3 | >asa de cel puin 22 tone | 653 | 1.532 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | HHH | 5 a;e | | |

|_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin 2, tone$ dar ai ic | | | | | | de 2% tone | 21% | 22, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin 2% tone$ dar ai ic | | | | | | de 23 tone | 22, | 63, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 23 tone$ dar ai ic | | | | | | de 26 tone | 63, | 1.%5% | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 26 tone$ dar ai ic | | | | | | de ,1 tone | 1.%5% | 2.261 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | % | >asa de cel puin ,1 tone$ dar ai ic | | | | | | de ,2 tone | 1.%5% | 2.261 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin ,2 tone | 1.%5% | 2.261 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| <1= ?n ca+u* unei combina:ii de autove@icu*e. un autove@icu* articu*at sau tren rutier. de transport de mar,/ cu masa tota*/ maxim/ autori+at/ ega*/ sau mai mare de 12 tone. impo+itu* pe miB*oace*e de transport este ega* cu suma corespun+/toare prev/+ut/ n tabe*u* urm/tor;=! __________________________________________________________________________ ____ | | -u rul de a;e *i greutatea 'rut "ncrcat | H pozitul | | | a;i ad is | 9"n lei/an: | | | | _________________________| | | |);9e: |)lte |

| | | otor9oare: | siste e de | | | |cu siste | suspensie | | | |de |pentru | | | |suspensie |a;ele | | | |pneu atic | otoare | | | |sau | | | | |echivalentele| | | | |recunoscute | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | H | 2B1 a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin 12 tone$ dar ai ic | | | | | | de 15 tone | # | # | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin 15 tone$ dar ai ic | | | | | | de 12 tone | # | # | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 12 tone$ dar ai ic | | | | | | de 17 tone | # | 2# | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 17 tone$ dar ai ic | | | | | | de 2# tone | 2# | 1,3 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | % | >asa de cel puin 2# tone$ dar ai ic | | | | | | de 22 tone | 1,3 | ,2# | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________|

| | 2 | >asa de cel puin 22 tone$ dar ai ic | | | | | | de 2, tone | ,2# | 515 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 3 | >asa de cel puin 2, tone$ dar ai ic | | | | | | de 2% tone | 515 | 353 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 7 | >asa de cel puin 2% tone$ dar ai ic | | | | | | de 27 tone | 353 | 1.,1# | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 6 | >asa de cel puin 27 tone | 353 | 1.,1# | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | HH | 2B2 a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin 2, tone$ dar ai ic | | | | | | de 2% tone | 127 | 266 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin 2% tone$ dar ai ic | | | | | | de 22 tone | 266 | 561 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 22 tone$ dar ai ic | | | | | | de 27 tone | 561 | 321 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 27 tone$ dar ai ic | | | | | | de 26 tone | 321 | 731 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | % | >asa de cel puin 26 tone$ dar ai ic | | |

| | | de ,1 tone | 731 | 1.526 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin ,1 tone$ dar ai ic | | | | | | de ,, tone | 1.526 | 1.675 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 3 | >asa de cel puin ,, tone$ dar ai ic | | | | | | de ,2 tone | 1.675 | ,.#12 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 7 | >asa de cel puin ,2 tone$ dar ai ic | | | | | | de ,7 tone | 1.675 | ,.#12 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 6 | >asa de cel puin ,7 tone | 1.675 | ,.#12 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | HHH | 2B, a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin ,2 tone$ dar ai ic | | | | | | de ,7 tone | 1.%36 | 2.163 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin ,7 tone$ dar ai ic | | | | | | de 5# tone | 2.163 | 2.672 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 5# tone | 2.163 | 2.672 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | H( | ,B2 a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin ,2 tone$ dar ai ic | | |

| | | de ,7 tone | 1.,6% | 1.6,3 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin ,7 tone$ dar ai ic | | | | | | de 5# tone | 1.6,3 | 2.236 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 5# tone$ dar ai ic | | | | | | de 55 tone | 2.236 | ,.62, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 55 tone | 2.236 | ,.62, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | ( | ,B, a;e | | | |_____|______________________________________________|_____________| ___________| | | 1 | >asa de cel puin ,2 tone$ dar ai ic | | | | | | de ,7 tone | 365 | 62# | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 2 | >asa de cel puin ,7 tone$ dar ai ic | | | | | | de 5# tone | 62# | 1.5,5 | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | , | >asa de cel puin 5# tone$ dar ai ic | | | | | | de 55 tone | 1.5,5 | 2.27, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| | | 5 | >asa de cel puin 55 tone | 1.5,5 | 2.27, | |_____|___|__________________________________________|_____________| ___________| #B *9+ /n ca!ul unei remorci0 al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr3o combina.ie de autove8icule prev !ut la alin. *5+0 ta-a asupra mi7locului de transport este e"al cu suma corespun! toare din tabelul urm tor<+: _________________________________________________________

| /a0a total ma1im autori2at | 3a1a | | |(lei [vechi])| |____________________________________________|_____________| | a) 45n la * ton inclu0iv | !#"$$$ | |____________________________________________|_____________| | 6) 4e0te * ton. dar nu mai mult de & tone | *#%"$$$ | |____________________________________________|_____________| | c) 4e0te & tone. dar nu mai mult de ! tone | 2#2"$$$ | |____________________________________________|_____________| | d) 4e0te ! tone | &'$"$$$ | |____________________________________________|_____________| #M31 <2= ?n ca+u* miB*oace*or de transport pe ap/. impo+itu* pe miB*ocu* de transport este ega* cu suma corespun+/toare din tabe*u* urm/tor;=! __________________________________________________________________________ _____ >i&locul de transport pe ap H pozit 4 lei/an 4 __________________________________________________________________________ _____ 1. !untre$ 'rci fr otor$ folosite pentru pescuit *i uz personal 1% 2. 0rci fr otor$ folosite "n alte scopuri 5# ,. 0rci cu otor 1%# 5. -ave de sport *i agre ent?: "ntre # *i 7## %. Scutere de ap 1%# 2. Le orchere *i " pingtoare@ a: pn la %## CP inclusiv 5## ': peste %## CP *i pn la 2.### CP inclusiv 2%# c: peste 2.### CP *i pn la 5.### CP inclusiv 1.### d: peste 5.### CP 1.2## 3. (apoare 4 pentru fiecare 1.### tdU sau fraciune din acesta 1,# 7. Cea uri$ *lepuri *i 'ar&e fluviale@ a: cu capacitatea de "ncrcare pn la 1.%## tone inclusiv 1,# ': cu capacitatea de "ncrcare de peste 1.%## tone *i pn la ,.### tone inclusiv 2## c: cu capacitatea de "ncrcare de peste ,.### tone ,%# __________________________________________________________________________ _____ ;= "riterii*e de stabi*ire a cuantumu*ui impo+itu*ui vor ,i prev/+ute n norme*e metodo*ogice de ap*icare a pre+entu*ui cod0 #B *@+ /n 1n.elesul pre!entului articol0 capacitatea cilindric sau masa total ma-im autori!at a unui mi7loc de transport se stabile,te prin cartea de identitate a mi7locului de transport0 prin factura de ac8i!i.ie sau un alt document similar. #CIN

-. $rin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109= au ,ost actua*i+ate nive*uri*e pentru va*ori*e impo+abi*e. impo+ite*e >i taxe*e *oca*e >i a*te taxe asimi*ate acestora. precum >i amen+i*e ap*icabi*e ncepnd cu anu* 20130 ?n anexa *a aceast/ @ot/rre se prevede c/! A pentru impo+ite*e prev/+ute *a art0 243 a*in0 <2= se men:in va*ori*e stabi*ite prin Legea nr0 20932012 <#M104=C A pentru impo+ite*e prev/+ute *a art0 243 a*in0 <5= se men:in va*ori*e stabi*ite prin rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=C A pentru impo+ite*e prev/+ute *a art0 243 a*in0 <1= se men:in va*ori*e stabi*ite prin rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=0 "on,orm note*or ;1=. ;2= >i ;3= din anexa *a aceast/ @ot/rre. aceste impo+ite nu au ,ost indexate deoarece de *a data adopt/rii *or au trecut mai pu:in de 3 ani0 "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 243 a*in0 <4= >i art0 243 a*in0 <2= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! H( | | 'mpo(itul pe mi5loacele de transport | | | | Art, -3/ alin, "3# | | %emorci, semiremorci sau rulote | | __________________________________________________________________________ ____| | >asa total a;i autorizat | H pozit | | | 4 lei 4 | |_____________________________________________________________| ________________| | a: Pn la o ton$ inclusiv | 6 | |_____________________________________________________________| ________________| | ': Peste o ton$ dar nu ai ult de , tone | ,5 | |_____________________________________________________________| ________________| | c: Peste , tone$ dar nu ai ult de % tone | %2 | |_____________________________________________________________| ________________| | d: Peste % tone | 25 |

|_____________________________________________________________| ________________| | Art, -3/ alin, "6# | | 7i5loace de transport pe ap | | __________________________________________________________________________ ____| | 1. !untre$ 'rci fr otor$ folosite pentru pescuit *i uz | 21 | | personal | | |_____________________________________________________________| ________________| | 2. 0rci fr otor$ folosite "n alte scopuri | %2 | |_____________________________________________________________| ________________| | ,. 0rci cu otor | 21# | |_____________________________________________________________| ________________| | 5. -ave de sport *i agre ent | Pntre # *i 1116| |_____________________________________________________________| ________________| | %. Scutere de ap | 21# | |_____________________________________________________________| ________________| | 2. Le orchere *i " pingtoare@ | ; | |_____________________________________________________________| ________________| | a: pn la %## CP$ inclusiv | %%6 | |_____________________________________________________________| ________________| | ': peste %## CP *i pn la 2### CP$ inclusiv | 6#6 | |_____________________________________________________________| ________________| | c: peste 2### CP *i pn la 5### CP$ inclusiv | 1,67 | |_____________________________________________________________| ________________| | d: peste 5### CP | 22,3 | |_____________________________________________________________| ________________|

| 3. (apoare 4 pentru fiecare 1### tdU sau fraciune din | | | acesta | | |_____________________________________________________________| ________________| | 7. Cea uri$ *lepuri *i 'ar&e fluviale@ | | |_____________________________________________________________| ________________| | a: cu capacitatea de "ncrcare pn la 1%## de tone$ | | | inclusiv | | |_____________________________________________________________| ________________| | ': cu capacitatea de "ncrcare de peste 1%## de tone *i pn| | | la ,### de tone$ inclusiv | | |_____________________________________________________________| ________________| | c: cu capacitatea de "ncrcare de peste ,### de tone | | |_____________________________________________________________| ________________|

172

172

27#

56#Q

#B &)#. 294 Do1n)iri 'i tran (eruri ale mi4loa&elor )e tran !ort *1+ /n ca!ul unui mi7loc de transport dob2ndit de o persoan 1n cursul unui an0 ta-a asupra mi7locului de transport se datorea! de persoan de la data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care mi7locul de transport a fost dob2ndit. *2+ /n ca!ul unui mi7loc de transport care este 1nstr inat de o persoan 1n cursul unui an sau este radiat din eviden.a fiscal a compartimentului de specialitate al autorit .ii de administra.ie public local 0 ta-a asupra mi7locului de transport 1ncetea! s se mai datore!e de acea persoan 1ncep2nd cu data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care mi7locul de transport a fost 1nstr inat sau radiat din eviden.a fiscal . *3+ /n ca!urile prev !ute la alin. *1+ sau *2+0 ta-a asupra mi7loacelor de transport se recalculea! pentru a reflecta perioada din an 1n care impo!itul se aplic acelei persoane. #M31 <5= rice persoan/ care dobnde>te3nstr/inea+/ un miB*oc de transport sau >i sc@imb/ domici*iu*3sediu*3punctu* de *ucru are ob*iga:ia de a depune o dec*ara:ie ,isca*/ cu privire *a miB*ocu* de transport. *a compartimentu* de specia*itate a* autorit/:ii administra:iei pub*ice *oca*e pe a c/rei ra+/ teritoria*/ >i are domici*iu*3sediu*3punctu* de *ucru. n termen de 30 de +i*e inc*usiv de *a modi,icarea survenit/0 #M91 <1= ;;; Abrogat #M31 &)#. 295 /#ata ta%ei <1= Impo+itu* pe miB*ocu* de transport se p*/te>te anua*. n dou/ rate ega*e. pn/ *a date*e de 31 martie >i 30 septembrie inc*usiv0

<2= $entru p*ata cu anticipa:ie a impo+itu*ui pe miB*ocu* de transport. datorat pentru ntregu* an de c/tre contribuabi*i. pn/ *a data de 31 martie a anu*ui respectiv inc*usiv. se acord/ o boni,ica:ie de pn/ *a 10F inc*usiv. stabi*it/ prin @ot/rre a consi*iu*ui *oca*0 La nive*u* municipiu*ui Jucure>ti. aceast/ atribu:ie revine "onsi*iu*ui 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti0 <3= &e:in/torii. persoane ,i+ice sau Buridice str/ine. care so*icit/ nmatricu*area temporar/ a miB*oace*or de transport n Romnia. n condi:ii*e *egii. au ob*iga:ia s/ ac@ite integra*. *a data so*icit/rii. impo+itu* datorat pentru perioada cuprins/ ntre data de nti a *unii urm/toare ce*ei n care se nmatricu*ea+/ >i pn/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca* respectiv0 <5= ?n situa:ia n care nmatricu*area prive>te o perioad/ care dep/>e>te data de 31 decembrie a anu*ui ,isca* n care sAa so*icitat nmatricu*area. de:in/torii prev/+u:i *a a*in0 <3= au ob*iga:ia s/ ac@ite integra* impo+itu* pe miB*ocu* de transport. pn/ *a data de 31 ianuarie a ,iec/rui an. ast,e*! a= n ca+u* n care nmatricu*area prive>te un an ,isca*. impo+itu* anua*C b= n ca+u* n care nmatricu*area prive>te o perioad/ care se s,r>e>te nainte de data de 1 decembrie a ace*uia>i an. impo+itu* a,erent perioadei cuprinse ntre data de 1 ianuarie >i data de nti a *unii urm/toare ce*ei n care expir/ nmatricu*area0 <1= Impo+itu* anua* pe miB*ocu* de transport. datorat ace*uia>i buget *oca* de c/tre contribuabi*i. persoane ,i+ice >i Buridice. de pn/ *a 10 *ei inc*usiv. se p*/te>te integra* pn/ *a primu* termen de p*at/0 ?n ca+u* n care contribuabi*u* de:ine n proprietate mai mu*te miB*oace de transport. pentru care impo+itu* este datorat bugetu*ui *oca* a* ace*eia>i unit/:i administrativAteritoria*e. suma de 10 *ei se re,er/ *a impo+itu* pe miB*ocu* de transport cumu*at a* acestora0 #B C&'$#(L%L A 6a-a !entru eli1erarea &erti(i&atelor+ a0i"elor 'i a autori"a#iilor &)#. 299 Re$uli $enerale (rice persoan care trebuie s ob.in un certificat0 avi! sau alt autori!a.ie prev !ut 1n pre!entul capitol trebuie s pl teasc ta-a men.ionat 1n acest capitol la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale 1nainte de a i se elibera certificatul0 avi!ul sau autori!a.ia necesar . &)#. 297 6a-a !entru eli1erarea &erti(i&atelor )e ur1ani m+ a autori"a#iilor )e &on truire 'i a altor a0i"e a em*n*toare #M6 <1= Taxa pentru e*iberarea certi,icatu*ui de urbanism. n mediu* urban. este ega*/ cu suma stabi*it/ de consi*iu* *oca*. "onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti sau consi*iu* Bude:ean. dup/ ca+. n *imite*e prev/+ute n tabe*u* urm/tor;=! #B __________________________________________________________ | 7u8ra,aa 8entru care 0e o6ine | 3a1a (lei [vechi])| | certi,icatul de ur6ani0m | | |______________________________________|___________________| | a) 45n la *!$ m2 inclu0iv | 2!"$$$ 9 &!"$$$ | |______________________________________|___________________| | 6) :ntre *!* m2 ;i 2!$ m2 inclu0iv | &'"$$$ 9 %'"$$$ | |______________________________________|___________________| | c) :ntre 2!* m2 ;i !$$ m2 inclu0iv | %-"$$$ 9 <$"$$$ | |______________________________________|___________________| | d) :ntre !$* m2 ;i '!$ m2 inclu0iv | <*"$$$ 9 '2"$$$ | |______________________________________|___________________| | e) :ntre '!* m2 ;i *"$$$ m2 inclu0iv | '&"$$$ 9 -!"$$$ | |______________________________________|___________________|

| ,) 4e0te *"$$$ m2 | -!"$$$ = *&$ | | | 8entru ,iecare | 2 | | m care de8;e;te | | | *"$$$ m2 | |______________________________________|___________________| *2+ #a-a pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o !on rural este e"al cu 50F din ta-a stabilit conform alin. *1+. *3+ #a-a pentru eliberarea unei autori!a.ii de construire pentru o cl dire care urmea! a fi folosit ca locuin. sau ane- la locuin. este e"al cu 005F din valoarea autori!at a lucr rilor de construc.ii. *4+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de fora7e sau e-cav ri necesar studiilor "eote8nice0 ridic rilor topo"rafice0 e-ploat rilor de carier 0 balastierelor0 sondelor de "a!e ,i petrol0 precum ,i altor e-ploat ri se calculea! 1nmul.ind num rul de metri p tra.i de teren afectat de fora7 sau de e-cava.ie cu o valoare stabilit de consiliul local de p2n la 50.000 lei Jvec8iK<+. *5+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei necesare pentru lucr rile de or"ani!are de ,antier 1n vederea reali! rii unei construc.ii0 care nu sunt incluse 1n alt autori!a.ie de construire0 este e"al cu 3F din valoarea autori!at a lucr rilor de or"ani!are de ,antier. *9+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de amena7are de tabere de corturi0 c su.e sau rulote ori campin"uri este e"al cu 2F din valoarea autori!at a lucr rilor de construc.ie. *7+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de construire pentru c8io,curi0 tonete0 cabine0 spa.ii de e-punere0 situate pe c ile ,i 1n spa.iile publice0 precum ,i pentru amplasarea corpurilor ,i a panourilor de afi,a70 a firmelor ,i reclamelor este de p2n la 50.000 lei Jvec8iK pentru fiecare metru p trat de suprafa. ocupat de construc.ie<+. *@+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de construire pentru orice alt construc.ie dec2t cele prev !ute 1n alt alineat al pre!entului articol este e"al cu 1F din valoarea autori!at a lucr rilor de construc.ie0 inclusiv instala.iile aferente. *=+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iei de desfiin.are0 total sau par.ial 0 a unei construc.ii este e"al cu 001F din valoarea impo!abil a construc.iei0 stabilit pentru determinarea impo!itului pe cl diri. /n ca!ul desfiin. rii par.iale a unei construc.ii0 ta-a pentru eliberarea autori!a.iei se modific astfel 1nc2t s reflecte por.iunea din construc.ie care urmea! a fi demolat . *10+ #a-a pentru prelun"irea unui certificat de urbanism sau a unei autori!a.ii de construire este e"al cu 30F din cuantumul ta-ei pentru eliberarea certificatului sau a autori!a.iei ini.iale. *11+ #a-a pentru eliberarea unei autori!a.ii privind lucr rile de racorduri ,i bran,amente la re.ele publice de ap 0 canali!are0 "a!e0 termice0 ener"ie electric 0 telefonie ,i televi!iune prin cablu se stabile,te de consiliul local ,i este de p2n la 75.000 lei Jvec8iK pentru fiecare racord<+. *12+ #a-a pentru avi!area certificatului de urbanism de c tre comisia de urbanism ,i amena7area teritoriului0 de c tre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului 7ude.ean se stabile,te de consiliul local 1n sum de p2n la 100.000 lei Jvec8iK<+. *13+ #a-a pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal ,i adres se stabile,te de c tre consiliile locale 1n sum de p2n la 90.000 lei Jvec8iK<+. *14+ 'entru ta-ele prev !ute 1n pre!entul articol0 stabilite pe ba!a valorii autori!ate a lucr rilor de construc.ie0 se aplic urm toarele re"uli: a+ ta-a datorat se stabile,te pe ba!a valorii lucr rilor de construc.ie declarate de persoana care solicit avi!ul ,i se pl te,te 1nainte de emiterea avi!ului6 b+ 1n termen de 15 !ile de la data finali! rii lucr rilor de construc.ie0 dar nu mai t2r!iu de 15 !ile de la data la care e-pir autori!a.ia respectiv 0 persoana care a ob.inut autori!a.ia trebuie s depun o declara.ie privind valoarea lucr rilor de construc.ie la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale6 c+ p2n 1n cea de3a 153a !i inclusiv0 de la data la care se depune situa.ia final privind valoarea lucr rilor de construc.ii0 compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale are obli"a.ia de a stabili ta-a datorat pe ba!a valorii reale a lucr rilor de construc.ie6 d+ p2n 1n cea de3a 153a !i inclusiv0 de la data la care compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale a emis valoarea stabilit pentru ta- 0 trebuie pl tit orice sum suplimentar

datorat de c tre persoana care a primit autori!a.ia sau orice sum care trebuie rambursat de autoritatea administra.iei publice locale. *15+ /n ca!ul unei autori!a.ii de construire emise pentru o persoan fi!ic 0 valoarea real a lucr rilor de construc.ie nu poate fi mai mic dec2t valoarea impo!abil a cl dirii stabilit conform art. 251. #CIN -. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 242 a*in0 <1=. art0 242 a*in0 <5=. art0 242 a*in0 <2=. art0 242 a*in0 <11=. art0 242 a*in0 <12= >i art0 242 a*in0 <13= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! ( | | Ta)a pentru eliberarea certificatelor, avi(elor i a autori(a*iilor | | __________________________________________________________________________ ____| | Art, -36 alin, "!# | 4 lei 4 | | Ta;a pentru eli'erarea certificatului de ur'anis | | | "n ediul ur'an | | |__________________________________________________| ___________________________| | Suprafaa pentru care se o'ine certificatul de | | | ur'anis | | |__________________________________________________| ___________________________| | a: pn la 1%# 2$ inclusiv | % 4 2 | |__________________________________________________| ___________________________| | ': "ntre 1%1 *i 2%# 2$ inclusiv | 2 4 3 | |__________________________________________________| ___________________________| | c: "ntre 2%1 *i %## 2$ inclusiv | 3 4 6 | |__________________________________________________| ___________________________| | d: "ntre %#1 *i 3%# 2$ inclusiv | 6 4 12 | |__________________________________________________| ___________________________| | e: "ntre 3%1 *i 1### 2$ inclusiv | 12 4 15 |

|__________________________________________________| ___________________________| | f: peste 1## 2 | pentru | | | dep*e*te | | | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -36 alin, "2# | inclusiv| | Ta;a pentru eli'erarea autorizaiei de fora&e sau| afectat | | e;cavri | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -36 alin, "6# | | | Ta;a pentru eli'erarea autorizaiei de construire| fiecare | | pentru chio*curi$ tonete$ ca'ine$ spaii de | ocupat | | e;punere$ situate pe cile *i "n spaiile | | | pu'lice$ precu *i pentru a plasarea corpurilor | | | *i a panourilor de afi*a&$ a fir elor *i | | | recla elor | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -36 alin, "!!# | | | Ta;a pentru eli'erarea unei autorizaii privind | fiecare | | lucrrile de racorduri *i 'ran*a ente la reelele| | | pu'lice de ap$ canalizare$ gaze$ ter ice$ | | | energie electric$ telefonie *i televiziune prin | | | ca'lu | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -36 alin, "!-# | | | Ta;a pentru avizarea certificatului de ur'anis | |

15 B #$#1 lei/ 2$ fiecare 1###

2 2

care

Pntre # *i 7 lei$ pentru fiecare

2

Pntre # *i 7 lei$ inclusiv$ pentru

2

de suprafa

de construcie

Pntre # *i 1, lei$ inclusiv$ pentru racord

Pntre # *i 1% lei$ inclusiv

| de ctre co isia de ur'anis *i a ena&area | | | teritoriului$ de ctre pri ari sau de structurile| | | de specialitate din cadrul consiliului &udeean | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -36 alin, "!/# | Pntre # *i 6 lei$ | | Ta;a pentru eli'erarea certificatului de | inclusivQ | | no enclatur stradal *i adres | | |__________________________________________________| ___________________________| #B &)#. 29@ 6a-a !entru eli1erarea autori"a#iilor !entru a )e (*'ura o a&ti0itate e&onomi&* 'i a altor autori"a#ii imilare *1+ #a-a pentru eliberarea unei autori!a.ii pentru desf ,urarea unei activit .i economice este stabilit de c tre consiliul local 1n sum de p2n la 100.000 lei Jvec8iK0 1n mediul rural0 ,i de p2n la 500.000 lei Jvec8iK0 1n mediul urban<+. #M31 <1E1= Autori+a:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= se vi+ea+/ anua*. pn/ *a data de 31 decembrie a anu*ui n curs pentru anu* urm/tor0 Taxa de vi+/ repre+int/ 10F din cuantumu* taxei prev/+ute *a a*in0 <1=0 #B *2+ #a-a pentru eliberarea autori!a.iilor sanitare de func.ionare se stabile,te de consiliul local ,i este de p2n la 120.000 lei Jvec8iK<+. *3+ #a-a pentru eliberarea de copii 8elio"rafice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri0 de.inute de consiliile locale0 se stabile,te de c tre consiliul local ,i este de p2n la 200.000 lei Jvec8iK<+. *4+ #a-a pentru eliberarea certificatelor de produc tor se stabile,te de c tre consiliile locale ,i este de p2n la 500.000 lei Jvec8iK<+. #M31 <1= "omercian:ii a c/ror activitate se des,/>oar/ potrivit "*asi,ic/rii activit/:i*or din economia na:iona*/ A "AE%. aprobat/ prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 41431992. cu modi,ic/ri*e u*terioare. n c*asa 1130 A restaurante >i 1150 A baruri. datorea+/ bugetu*ui *oca* a* comunei. ora>u*ui sau municipiu*ui. dup/ ca+. n a c/rui ra+/ administrativ teritoria*/ se a,*/ amp*asat/ unitatea sau standu* de comercia*i+are. o tax/ pentru e*iberarea3vi+area anua*/ a autori+a:iei privind des,/>urarea activit/:ii de a*imenta:ie pub*ic/. stabi*it/ de c/tre consi*ii*e *oca*e n sum/ de pn/ *a 30000 *ei0 La nive*u* municipiu*ui Jucure>ti. aceast/ tax/ se stabi*e>te de c/tre "onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti >i se ,ace venit *a bugetu* *oca* a* sectoru*ui n a c/rui ra+/ teritoria*/ se a,*/ amp*asat/ unitatea sau standu* de comercia*i+are;=0 <4= Autori+a:ia privind des,/>urarea activit/:ii de a*imenta:ie pub*ic/. n ca+u* n care comerciantu* ndep*ine>te condi:ii*e prev/+ute de *ege. se emite de c/tre primaru* n a c/rui ra+/ de competen:/ se a,*/ amp*asat/ unitatea sau standu* de comercia*i+are0 #CIN -. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 248 a*in0 <1=. art0 248 a*in0 <2=. art0 248 a*in0 <3=. art0 248 a*in0 <5= >i art0 248 a*in0 <1= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109

__________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! ( | | Ta)a pentru eliberarea certificatelor, avi(elor i a autori(a*iilor | | __________________________________________________________________________ ____| | Art, -31 alin, "!# | 1. "n ediul rural| Pntre # *i 1% lei$ | | Ta;a pentru eli'erarea unei | | inclusiv | | autorizaii pentru |___________________| ___________________________| | desf*urarea unei activiti | 2. "n ediul ur'an| Pntre # *i 7# lei$ | | econo ice | | inclusiv | |______________________________|___________________| ___________________________| | Art, -31 alin, "-# | Pntre # *i 2# lei$ | | Ta;a pentru eli'erarea autorizaiilor sanitare de| inclusiv | | funcionare | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -31 alin, "/# | Pntre # *i ,2 lei$ | | Ta;a pentru eli'erarea de copii heliografice de | inclusiv$ pentru fiecare | | pe planuri cadastrale sau de pe alte ase enea | 2 sau fraciune de 2 | | planuri$ deinute de consiliile locale | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -31 alin, "2# | Pntre # *i 7# lei$ | | Ta;a pentru eli'erarea certificatului de | inclusiv | | productor | | |__________________________________________________| ___________________________| | Art, -31 alin, ".# | Pntre # *i 516% lei$ | | Ta;a pentru eli'erarea/vizarea anual a | inclusivQ |

| autorizaiei privind desf*urarea activitii de | | | ali entaie pu'lic | | |__________________________________________________| ___________________________| #B &)#. 29= %&utiri #a-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor nu se datorea! pentru: a+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire pentru l ca, de cult sau construc.ie ane- 6 b+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire pentru de!voltarea0 moderni!area sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apar.in domeniului public al statului6 c+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire0 pentru lucr rile de interes public 7ude.ean sau local6 d+ certificat de urbanism sau autori!a.ie de construire0 dac beneficiarul construc.iei este o institu.ie public 6 e+ autori!a.ie de construire pentru autostr !ile ,i c ile ferate atribuite prin concesionare0 conform le"ii. C&'$#(L%L A$ 6a-a !entru (olo irea mi4loa&elor )e re&lam* 'i !u1li&itate &)#. 270 6a-a !entru er0i&iile )e re&lam* 'i !u1li&itate *1+ (rice persoan 0 care beneficia! de servicii de reclam ,i publicitate 1n )om2nia 1n ba!a unui contract sau a unui alt fel de 1n.ele"ere 1nc8eiat cu alt persoan 0 datorea! plata ta-ei prev !ute 1n pre!entul articol0 cu e-cep.ia serviciilor de reclam ,i publicitate reali!ate prin mi7loacele de informare 1n mas scrise ,i audiovi!uale. #M17 <1E1= $ub*icitatea rea*i+at/ prin miB*oace de in,ormare n mas/ scrise >i audiovi+ua*e. n sensu* pre+entu*ui artico*. corespunde activit/:i*or agen:i*or de pub*icitate potrivit "*asi,ic/rii activit/:i*or din economia na:iona*/ A "AE%. cu modi,ic/ri*e u*terioare. respectiv pub*icitatea rea*i+at/ prin +iare >i a*te tip/rituri. precum >i prin radio. te*evi+iune >i Internet0 #B *2+ #a-a prev !ut 1n pre!entul articol0 denumit 1n continuare ta-a pentru servicii de reclam ,i publicitate0 se pl te,te la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale 1n ra!a c reia persoana prestea! serviciile de reclam ,i publicitate. *3+ #a-a pentru servicii de reclam ,i publicitate se calculea! prin aplicarea cotei ta-ei respective la valoarea serviciilor de reclam ,i publicitate. *4+ Cota ta-ei se stabile,te de consiliul local0 fiind cuprins 1ntre 1F ,i 3F. *5+ Aaloarea serviciilor de reclam ,i publicitate cuprinde orice plat ob.inut sau care urmea! a fi ob.inut pentru serviciile de reclam ,i publicitate0 cu e-cep.ia ta-ei pe valoarea ad u"at . *9+ #a-a pentru servicii de reclam ,i publicitate se vars la bu"etul local0 lunar0 p2n la data de 10 a lunii urm toare celei 1n care a intrat 1n vi"oare contractul de prest ri de servicii de reclam ,i publicitate. &)#. 271 6a-a !entru a(i'a4 /n &o! )e re&lam* 'i !u1li&itate #M93 <1= rice persoan/ care uti*i+ea+/ un panou. a,i>aB sau o structur/ de a,i>aB pentru rec*am/ >i pub*icitate. cu excep:ia ce*ei care intr/ sub inciden:a art0 220. datorea+/ p*ata taxei anua*e prev/+ute n pre+entu* artico* c/tre bugetu* *oca* a* comunei. a* ora>u*ui sau a* municipiu*ui. dup/ ca+. n ra+a c/reia3c/ruia este amp*asat panou*. a,i>aBu* sau structura de a,i>aB respectiv/0 La nive*u* municipiu*ui Jucure>ti. aceast/ tax/ revine bugetu*ui *oca* a* sectoru*ui n ra+a c/ruia este amp*asat panou*. a,i>aBu* sau structura de a,i>aB respectiv/0 #B

*2+ Aaloarea ta-ei pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate se calculea! anual0 prin 1nmul.irea num rului de metri p tra.i sau a frac.iunii de metru p trat a suprafe.ei afi,a7ului pentru reclam sau publicitate cu suma stabilit de consiliul local0 astfel<+: a+ 1n ca!ul unui afi,a7 situat 1n locul 1n care persoana derulea! o activitate economic 0 suma este de p2n la 200.000 lei Jvec8iK6 b+ 1n ca!ul oric rui alt panou0 afi,a7 sau structur de afi,a7 pentru reclam ,i publicitate0 suma este de p2n la 150.000 lei Jvec8iK. *3+ #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate se recalculea! pentru a reflecta num rul de luni sau frac.iunea din lun dintr3un an calendaristic 1n care se afi,ea! 1n scop de reclam ,i publicitate. #M93 <5= Taxa pentru a,i>aBu* n scop de rec*am/ >i pub*icitate se p*/te>te anua*. n dou/ rate ega*e. pn/ *a date*e de 31 martie >i 30 septembrie inc*usiv0 Taxa pentru a,i>aBu* n scop de rec*am/ >i pub*icitate. datorat/ ace*uia>i buget *oca* de c/tre contribuabi*i. persoane ,i+ice >i Buridice. de pn/ *a 10 *ei inc*usiv. se p*/te>te integra* pn/ *a primu* termen de p*at/0 #B *5+ Consiliile locale pot impune persoanelor care datorea! ta-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate s depun o declara.ie anual la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale. #CIN -. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 221 a*in0 <2= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! (H | | Ta)a pentru folosirea mi5loacelor de reclam i publicitate | | __________________________________________________________________________ ____| | Art, -6! | Ta)a pentru afia5 +n scop de reclam i publicitate8 | | alin, "-#| 4 lei/ 2 sau fraciune de 2 4 | | | ___________________________________________________________________| | | a: "n cazul unui afi*a& situat "n | Pntre # *i ,2$ inclusiv | | | locul "n care persoana deruleaz o | | | | activitate econo ic | | | |_______________________________________| ___________________________| | | ': "n cazul oricrui alt panou$ afi*a&| Pntre # *i 2,$ inclusivQ | | | sau structur de afi*a& pentru recla | | | | *i pu'licitate | |

|__________|_______________________________________| ___________________________| #B &)#. 272 %&utiri *1+ #a-a pentru serviciile de reclam ,i publicitate ,i ta-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate nu se aplic institu.iilor publice0 cu e-cep.ia ca!urilor c2nd acestea fac reclam unor activit .i economice. *2+ #a-a prev !ut 1n pre!entul articol0 denumit 1n continuare ta-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate0 nu se aplic unei persoane care 1nc8iria! panoul0 afi,a7ul sau structura de afi,a7 unei alte persoane0 1n acest ca! ta-a prev !ut la art. 270 fiind pl tit de aceast ultim persoan . *3+ #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate nu se datorea! pentru afi,ele0 panourile sau alte mi7loace de reclam ,i publicitate amplasate 1n interiorul cl dirilor. *4+ #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate nu se aplic pentru panourile de identificare a instala.iilor ener"etice0 marca7e de averti!are sau marca7e de circula.ie0 precum ,i alte informa.ii de utilitate public ,i educa.ionale. *5+ Nu se datorea! ta-a pentru folosirea mi7loacelor de reclam ,i publicitate pentru afi,a7ul efectuat pe mi7loacele de transport care nu sunt destinate0 prin construc.ia lor0 reali! rii de reclam ,i publicitate. C&'$#(L%L A$$ Im!o"itul !e !e&ta&ole &)#. 273 Re$uli $enerale *1+ (rice persoan care or"ani!ea! o manifestare artistic 0 o competi.ie sportiv sau alt activitate distractiv 1n )om2nia are obli"a.ia de a pl ti impo!itul prev !ut 1n pre!entul capitol0 denumit 1n continuare impo!itul pe spectacole. *2+ $mpo!itul pe spectacole se pl te,te la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale 1n ra!a c reia are loc manifestarea artistic 0 competi.ia sportiv sau alt activitate distractiv . &)#. 274 Cal&ulul im!o"itului *1+ Cu e-cep.iile prev !ute la art. 2750 impo!itul pe spectacole se calculea! prin aplicarea cotei de impo!it la suma 1ncasat din v2n!area biletelor de intrare ,i a abonamentelor. *2+ Cota de impo!it se determin dup cum urmea! : a+ 1n ca!ul unui spectacol de teatru0 ca de e-emplu o pies de teatru0 balet0 oper 0 operet 0 concert filarmonic sau alt manifestare mu!ical 0 pre!entarea unui film la cinemato"raf0 un spectacol de circ sau orice competi.ie sportiv intern sau interna.ional 0 cota de impo!it este e"al cu 2F6 b+ 1n ca!ul oric rei alte manifest ri artistice dec2t cele enumerate la lit. a+0 cota de impo!it este e"al cu 5F. *3+ Buma primit din v2n!area biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pl tite de or"ani!atorul spectacolului 1n scopuri caritabile0 conform contractului scris intrat 1n vi"oare 1naintea v2n! rii biletelor de intrare sau a abonamentelor. *4+ 'ersoanele care datorea! impo!itul pe spectacole stabilit 1n conformitate cu pre!entul articol au obli"a.ia de: a+ a 1nre"istra biletele de intrare ,iDsau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale care 1,i e-ercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul6 b+ a anun.a tarifele pentru spectacol 1n locul unde este pro"ramat s aib loc spectacolul0 precum ,i 1n orice alt loc 1n care se v2nd bilete de intrare ,iDsau abonamente6 c+ a preci!a tarifele pe biletele de intrare ,iDsau abonamente ,i de a nu 1ncasa sume care dep ,esc tarifele preci!ate pe biletele de intrare ,iDsau abonamente6 d+ a emite un bilet de intrare ,iDsau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori6 e+ a asi"ura0 la cererea compartimentului de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale0 documentele 7ustificative privind calculul ,i plata impo!itului pe spectacole6

f+ a se conforma oric ror altor cerin.e privind tip rirea0 1nre"istrarea0 avi!area0 eviden.a ,i inventarul biletelor de intrare ,i a abonamentelor0 care sunt preci!ate 1n normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor0 contrasemnate de :inisterul Culturii ,i Cultelor ,i &"en.ia Na.ional pentru Bport. &)#. 275 Re$uli !e&iale !entru 0i)eote&i 'i )i &ote&i *1+ /n ca!ul unei manifest ri artistice sau al unei activit .i distractive care are loc 1ntr3o videotec sau discotec 0 impo!itul pe spectacole se calculea! pe ba!a suprafe.ei incintei prev !ute 1n pre!entul articol. *2+ $mpo!itul pe spectacole se stabile,te pentru fiecare !i de manifestare artistic sau de activitate distractiv 0 prin 1nmul.irea num rului de metri p tra.i ai suprafe.ei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit de consiliul local0 astfel<+: a+ 1n ca!ul videotecilor0 suma este de p2n la 1.000 lei Jvec8iK6 b+ 1n ca!ul discotecilor0 suma este de p2n la 2.000 lei Jvec8iK. *3+ $mpo!itul pe spectacole se a7ustea! prin 1nmul.irea sumei stabilite0 potrivit alin. *2+0 cu coeficientul de corec.ie corespun! tor0 preci!at 1n tabelul urm tor: _____________________________________________ | Rangul localitii | )oe,icient de corecie | |____________________|________________________| | $ | -.$$ | |____________________|________________________| | I | !.$$ | |____________________|________________________| | II | %.$$ | |____________________|________________________| | III | &.$$ | |____________________|________________________| | IV | *.*$ | |____________________|________________________| | V | *.$$ | |____________________|________________________| *4+ 'ersoanele care datorea! impo!itul pe spectacole stabilit 1n conformitate cu pre!entul articol au obli"a.ia de a depune o declara.ie la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale privind spectacolele pro"ramate pe durata unei luni calendaristice. 5eclara.ia se depune p2n la data de 150 inclusiv0 a lunii precedente celei 1n care sunt pro"ramate spectacolele respective. #CIN -. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 221 a*in0 <2= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! (HH | | 'mpo(itul pe spectacole | | __________________________________________________________________________ ____| | Art, -6. | 7anifestarea artistic sau activitatea distractiv8 |

| alin, "-#| 4 lei/ 4 | | | ___________________________________________________________________| | | a: "n cazul videotecilor | Pntre # *i 2$ inclusiv | | |_______________________________________| ___________________________| | | ': "n cazul discotecilor | Pntre # *i ,$ inclusivQ | |__________|_______________________________________| ___________________________|

#B &)#. 279 %&utiri $mpo!itul pe spectacole nu se aplic spectacolelor or"ani!ate 1n scopuri umanitare. &)#. 277 Plata im!o"itului *1+ $mpo!itul pe spectacole se pl te,te lunar p2n la data de 150 inclusiv0 a lunii urm toare celei 1n care a avut loc spectacolul. *2+ (rice persoan care datorea! impo!itul pe spectacole are obli"a.ia de a depune o declara.ie la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale0 p2n la data stabilit pentru fiecare plat a impo!itului pe spectacole. ;ormatul declara.iei se preci!ea! 1n normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor. *3+ 'ersoanele care datorea! impo!itul pe spectacole r spund pentru calculul corect al impo!itului0 depunerea la timp a declara.iei ,i plata la timp a impo!itului. C&'$#(L%L A$$$ 6a-a 3otelier* &)#. 27@ Re$uli $enerale *1+ Consiliul local poate institui o ta- pentru ,ederea 1ntr3o unitate de ca!are0 1ntr3o localitate asupra c reia consiliul local 1,i e-ercit autoritatea0 dar numai dac ta-a se aplic conform pre!entului capitol. *2+ #a-a pentru ,ederea 1ntr3o unitate de ca!are0 denumit 1n continuare ta-a 8otelier 0 se 1ncasea! de c tre persoanele 7uridice prin intermediul c rora se reali!ea! ca!area0 o dat cu luarea 1n eviden. a persoanelor ca!ate. *3+ %nitatea de ca!are are obli"a.ia de a v rsa ta-a colectat 1n conformitate cu alin. *2+ la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale 1n ra!a c reia este situat aceasta. &)#. 27= Cal&ulul ta-ei *1+ #a-a 8otelier se calculea! prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de ca!are practicate de unit .ile de ca!are. #M91 <2= $entru >ederea ntrAo unitate de ca+are. consi*iu* *oca* instituie o tax/ @ote*ier/ n cot/ de 1F din va*oarea tota*/ a ca+/rii3tari,u* de ca+are pentru ,iecare +i de seBur a turistu*ui. care se ncasea+/ de persoane*e Buridice prin intermediu* c/rora se rea*i+ea+/ ca+area. odat/ cu *uarea n eviden:/ a persoane*or ca+ate0 #B

*3+ #a-a 8otelier se datorea! pentru 1ntrea"a perioad de ,edere0 cu e-cep.ia ca!ului unit .ilor de ca!are amplasate 1ntr3o sta.iune turistic 0 atunci c2nd ta-a se datorea! numai pentru o sin"ur noapte0 indiferent de perioada real de ca!are. &)#. 2@0 %&utiri #a-a 8otelier nu se aplic pentru: a+ persoanele fi!ice 1n v2rst de p2n la 1@ ani inclusiv6 b+ persoanele fi!ice cu 8andicap "rav sau accentuat ori persoanele invalide de "radul $ sau $$6 c+ pensionarii sau studen.ii6 d+ persoanele fi!ice aflate pe durata satisfacerii sta"iului militar6 e+ veteranii de r !boi6 f+ v duvele de r !boi sau v duvele veteranilor de r !boi care nu s3au rec s torit6 "+ persoanele fi!ice prev !ute la art. 1 al 5ecretului3le"e nr. 11@D1==0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu 1ncepere de la 9 martie 1=450 precum ,i celor deportate 1n str in tate ori constituite 1n pri!onieri0 republicat0 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 8+ so.ul sau so.ia uneia dintre persoanele fi!ice men.ionate la lit. b+ 3 "+0 care este ca!atDca!at 1mpreun cu o persoan men.ionat la lit. b+ 3 "+. &)#. 2@1 Plata ta-ei *1+ %nit .ile de ca!are au obli"a.ia de a v rsa ta-a 8otelier la bu"etul local0 lunar0 p2n la data de 100 inclusiv0 a lunii urm toare celei 1n care s3a colectat ta-a 8otelier de la persoanele care au pl tit ca!area. *2+ %nit .ile de ca!are au obli"a.ia de a depune lunar o declara.ie la compartimentul de specialitate al autorit .ii administra.iei publice locale0 p2n la data stabilit pentru fiecare plat a ta-ei 8oteliere0 inclusiv. ;ormatul declara.iei se preci!ea! 1n normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor. C&'$#(L%L $H 6a-e !e&iale &)#. 2@2 6a-e !e&iale *1+ 'entru func.ionarea unor servicii publice locale create 1n interesul persoanelor fi!ice ,i 7uridice0 consiliile locale0 7ude.ene ,i Consiliul General al :unicipiului Cucure,ti0 dup ca!0 pot adopta ta-e speciale. *2+ 5omeniile 1n care consiliile locale0 7ude.ene ,i Consiliul General al :unicipiului Cucure,ti0 dup ca!0 pot adopta ta-e speciale pentru serviciile publice locale0 precum ,i cuantumul acestora se stabilesc 1n conformitate cu prevederile (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr. 45D2003<+ privind finan.ele publice locale. #M31 <3= Taxe*e specia*e se ncasea+/ numai de *a persoane*e ,i+ice >i Buridice care bene,icia+/ de servicii*e o,erite de institu:ia3serviciu* pub*ic de interes *oca*. potrivit regu*amentu*ui de organi+are >i ,unc:ionare a acesteia3acestuia. sau de *a ce*e care sunt ob*igate. potrivit *egii. s/ e,ectue+e presta:ii ce intr/ n s,era de activitate a acestui tip de serviciu0 <5= "onsi*ii*e *oca*e. Bude:ene sau "onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti. dup/ ca+. nu pot institui taxe specia*e concesionari*or din sectoru* uti*it/:i*or pub*ice <ga+e natura*e. ap/. energie e*ectric/=. pentru existen:a pe domeniu* pub*ic3privat a* unit/:i*or administrativAteritoria*e a re:e*e*or de ap/. de transport >i distribu:ie a energiei e*ectrice >i a ga+e*or natura*e0 #CIN -. rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5132003 a ,ost abrogat/0 A se vedea Legea nr0 223320040 #B C&'$#(L%L H 2lte ta-e lo&ale

#M17 &)#. 2@3 A#te ta%e #oca#e #M9 <1= "onsi*ii*e *oca*e. "onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti sau consi*ii*e Bude:ene. dup/ ca+. pot institui taxe pentru uti*i+area temporar/ a *ocuri*or pub*ice >i pentru vi+itarea mu+ee*or. case*or memoria*e. monumente*or istorice de ar@itectur/ >i ar@eo*ogice >i a*te*e asemenea;=0 <2= "onsi*ii*e *oca*e pot institui taxe pentru de:inerea sau uti*i+area ec@ipamente*or >i uti*aBe*or destinate ob:inerii de venituri care ,o*osesc in,rastructura pub*ic/ *oca*/. pe ra+a *oca*it/:ii unde acestea sunt uti*i+ate. precum >i taxe pentru activit/:i*e cu impact asupra mediu*ui nconBur/tor;=0 <3= Taxe*e prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2= se ca*cu*ea+/ >i se p*/tesc n con,ormitate cu proceduri*e aprobate de autorit/:i*e de*iberative interesate;=0 #M113 <3E1= Taxa pentru ndep*inirea procedurii de divor: pe ca*e administrativ/ este n cuantum de 100 *ei >i poate ,i maBorat/ prin @ot/rre a consi*iu*ui *oca*. ,/r/ ca maBorarea s/ poat/ dep/>i 20F din aceast/ va*oare0 Taxa se ,ace venit *a bugetu* *oca*0 #M119 <5= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. consi*ii*e *oca*e. "onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti >i consi*ii*e *oca*e a*e sectoare*or municipiu*ui Jucure>ti. dup/ ca+. pot institui taxa pentru reabi*itare termic/ a b*ocuri*or de *ocuin:e >i *ocuin:e*or uni,ami*ia*e. pentru care sAau a*ocat sume a,erente cotei de contribu:ie a proprietari*or. n condi:ii*e rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832009 privind cre>terea per,orman:ei energetice a b*ocuri*or de *ocuin:e. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 11832011. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 #CIN -. ?ntruct. u*terior pub*ic/rii 6ot/rrii 7uvernu*ui nr0 29232001 <#M23=. nu au mai ,ost prev/+ute va*ori pentru aceste taxe *oca*e. reproducem mai Bos dispo+i:ii*e corespun+/toare din anexa *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 29232001 <#M23=. prin care va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 283 a*in0 <1=. art0 283 a*in0 <2= >i art0 283 a*in0 <3= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M23 __________________________________________________________________________ ____ | | | C)PHT1!=! M | | A9TE TA:E 9;CA9E | | | | __________________________________________________________________________ ____| |Art, -1/ alin, "!# | -H(I!=LH!I H-<IM)TI | -H(I!=LH!I H-<IM)TI | |Ta)a (ilnic pentru utili(area | PI-TL= )-=! 2##% | PI-TL= )-=! 2##2 | |temporar a locurilor publice i | rol/ron | | |pentru vi(itarea mu(eelor, a |_____________________| _____________________|

|caselor memoriale sau a |"ntre # lei/zi *i |"ntre # lei/zi *i | |monumentelor istorice, de |116.### lei/zi |1, lei/zi inclusiv | |ar$itectur i ar$eologie |inclusiv/ | | | |"ntre # lei/zi *i | | | |11$6# lei/zi inclusiv| | |__________________________________|_____________________| _____________________| |Art, -1/ alin, "-# |"ntre # lei/zi *i |"ntre # lei/zi *i | |Ta)a (ilnic pentru de*inerea sau |116.### lei/zi |1, lei/zi inclusiv | |utili(area ec$ipamentelor |inclusiv/ | | |destinate +n scopul ob*inerii de |"ntre # lei/zi *i | | |venit |11$6# lei/zi inclusiv| | |__________________________________|_____________________| _____________________| |Art, -1/ alin, "/# |"ntre # lei/an *i |"ntre # lei/an *i | |Ta)a anual pentru ve$icule lente |,21.### lei/an |,5 lei/an inclusiv | | |inclusiv/ | | | |"ntre # lei/an *i | | | |,$21 lei/an inclusiv | | |__________________________________|_____________________| _____________________| #M91 &)#. 2@3E1 ,o'tracte de fid(cie ?n ca+u* persoane*or ,i+ice >i Buridice care nc@eie contracte de ,iducie con,orm "odu*ui civi*. impo+ite*e >i taxe*e *oca*e a,erente masei patrimonia*e ,iduciare trans,erate n cadru* opera:iunii de ,iducie sunt p*/tite de c/tre ,iduciar *a bugete*e *oca*e a*e unit/:i*or administrativAteritoria*e unde sunt nregistrate bunuri*e care ,ac obiectu* opera:iunii de ,iducie. cu respectarea prevederi*or pre+entu*ui tit*u. ncepnd cu data de nti a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost nc@eiat contractu* de ,iducie0 #M31 C&'$#(L%L H$ Aaci#it)i com('e #M31 &)#. 2@4

Aaci#it)i "e'tr( "er*oa'e fizice #B *1+ $mpo!itul pe cl diri0 impo!itul pe teren0 ta-a asupra mi7loacelor de transport0 ta-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor0 precum ,i alte ta-e prev !ute la art. 2@2 ,i art. 2@3 nu se aplic pentru: a+ veteranii de r !boi6 b+ persoanele fi!ice prev !ute la art. 1 al 5ecretului3le"e nr. 11@D1==0 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu 1ncepere de la 9 martie 1=450 precum ,i celor deportate 1n str in tate ori constituite 1n pri!onieri0 republicat0 cu modific rile ,i complet rile ulterioare0 precum ,i 1n alte le"i. #M6 <2= $ersoane*e prev/+ute *a art0 3 a*in0 <1= *it0 b= >i art0 5 a*in0 <1= din Legea recuno>tin:ei ,a:/ de eroiiA martiri >i *upt/torii care au contribuit *a victoria Revo*u:iei romne din decembrie 1989 nr0 35132005. pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 415 din 20 iu*ie 2005. nu datorea+/! a= impo+itu* pe c*/diri pentru *ocuin:a situat/ *a adresa de domici*iuC b= impo+itu* pe teren a,erent c*/dirii prev/+ute *a *it0 a=C c= taxa asupra miB*oace*or de transport a,erent/ unui singur autoturism tip @Mcomat sau a unui mototricic*u0 #B *3+ $mpo!itul pe cl diri ,i impo!itul pe teren nu se aplic v duvelor de r !boi ,i v duvelor veteranilor de r !boi care nu s3au rec s torit. #M31 <5= Impo+itu* pe c*/diri. impo+itu* pe teren >i taxa pentru e*iberarea unei autori+a:ii pentru des,/>urarea unei activit/:i economice nu se datorea+/ de c/tre persoane*e cu @andicap grav sau accentuat >i de persoane*e ncadrate n gradu* I de inva*iditate0 #B *5+ /n ca!ul unei cl diri0 al unui teren sau al unui mi7loc de transport de.inut 1n comun de o persoan fi!ic prev !ut la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+0 scutirea fiscal se aplic inte"ral pentru propriet .ile de.inute 1n comun de so.i. *9+ Bcutirea de la plata impo!itului pe cl diri se aplic doar cl dirii folosite ca domiciliu de persoanele fi!ice prev !ute la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+. #M68 <2= Gcutirea de *a p*ata impo+itu*ui pe teren se ap*ic/ terenu*ui a,erent c*/dirii uti*i+ate de persoane*e ,i+ice prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 b=. a*in0 <2= >i a*in0 <5=0 #M9 <2E1= Gcutirea de *a p*ata taxei asupra miB*oace*or de transport se ap*ic/ doar pentru un singur miB*oc de transport. *a a*egerea persoane*or ,i+ice prev/+ute *a a*in0 <1= >i <2=0 #M68 <2E2= Gcutirea de *a p*ata impo+ite*or >i taxe*or *oca*e. precum >i de *a p*ata impo+itu*ui corespun+/tor pentru terenuri*e arabi*e. ,ne:e >i p/duri. n supra,a:/ de pn/ *a 1 @a. se ap*ic/ pentru veteranii de r/+boi. v/duve*e de r/+boi >i v/duve*e veterani*or de r/+boi care nu sAau rec/s/torit0 #B *@+ Bcutirea de la plata impo!itului prev !ut la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+ se aplic unei persoane 1ncep2nd cu prima !i a lunii urm toare celei 1n care persoana depune documentele 7ustificative 1n vederea scutirii. *=+ 'ersoanele fi!ice ,iDsau 7uridice rom2ne care reabilitea! sau moderni!ea! termic cl dirile de locuit pe care le de.in 1n proprietate0 1n condi.iile (rdonan.ei Guvernului nr. 2=D2000<+ privind reabilitarea termic a fondului construit e-istent ,i stimularea economisirii ener"iei termice0 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 325D20020 sunt scutite de impo!itul pentru aceste cl diri pe perioada de rambursare a creditului ob.inut pentru reabilitarea termic 0 precum ,i de ta-ele pentru eliberarea autori!a.iei de construire pentru lucr rile de reabilitare termic . *10+ $mpo!itul pe cl diri0 impo!itul pe teren0 ta-a asupra mi7loacelor de transport0 ta-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor0 precum ,i alte ta-e prev !ute la art. 2@2 ,i 2@3 se reduc cu 50F0 1n conformitate cu (rdonan.a Guvernului nr. 27D1==9 privind acordarea unor facilit .i persoanelor care domicilia! sau lucrea! 1n unele localit .i din :un.ii &puseni ,i 1n )e!erva.ia Ciosferei G5elta 5un riiG0

republicat 0 cu modific rile ulterioare0 pentru persoanele fi!ice care domicilia! ,i tr iesc 1n localit .ile preci!ate 1n: a+ Lot r2rea Guvernului nr. 323D1==9 privind aprobarea 'ro"ramului special pentru spri7inirea de!volt rii economico3sociale a unor localit .i din :un.ii &puseni0 cu modific rile ulterioare6 b+ Lot r2rea Guvernului nr. 3=5D1==9 pentru aprobarea 'ro"ramului special privind unele m suri ,i ac.iuni pentru spri7inirea de!volt rii economico3sociale a 7ude.ului #ulcea ,i a )e!erva.iei Ciosferei G5elta 5un riiG0 cu modific rile ulterioare. #M9 <11= %u se datorea+/ taxa asupra succesiunii. prev/+ut/ de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1231998;;= privind taxe*e de timbru pentru activitatea notaria*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e u*terioare. dac/ nc@eierea procedurii succesora*e a ,ost ,/cut/ n termen de un an de *a data decesu*ui autoru*ui bunuri*or0 Aceast/ tax/ nu se datorea+/ nici n ca+u* autori*or deceda:i anterior datei de 1 ianuarie 2001. dac/ nc@eierea procedurii succesora*e a ,ost ,/cut/ pn/ *a data de 31 decembrie 2001 inc*usiv0 #M14 <12= Taxe*e de timbru prev/+ute *a art0 5 a*in0 <1= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1231998;;=. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e u*terioare. re,eritoare *a autenti,icarea acte*or ntre vii. trans*ative a*e dreptu*ui de proprietate >i a*e a*tor drepturi rea*e ce au ca obiect terenuri ,/r/ construc:ii. din extravi*an. se reduc *a Bum/tate0 #M31 <13= Impo+itu* pe c*/diri nu se datorea+/ pentru c*/direa unei persoane ,i+ice. dac/! a= c*/direa este o *ocuin:/ nou/. rea*i+at/ n condi:ii*e Legii *ocuin:ei nr0 11531994. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC sau b= c*/direa este rea*i+at/ pe ba+/ de credite. n con,ormitate cu rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1931995 privind stimu*area investi:ii*or pentru rea*i+area unor *ucr/ri pub*ice >i construc:ii de *ocuin:e. aprobat/ cu modi,ic/ri prin Legea nr0 8231991. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <15= Gcutiri*e de impo+it prev/+ute *a a*in0 <13= se ap*ic/ pentru o c*/dire timp de 10 ani de *a data dobndirii acesteia0 ?n ca+u* nstr/in/rii c*/dirii. scutirea de impo+it nu se ap*ic/ nou*ui proprietar a* acesteia0 #CIN -. rdonan:a 7uvernu*ui nr0 2932000 a ,ost abrogat/0 A se vedea rdonan:a 7uvernu*ui nr0 22320080 --. rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1231998. repub*icat/. a ,ost abrogat/ prin Legea nr0 35332004 <#M31=0 #M31 &)#. 2@5 Aaci#it)i "e'tr( "er*oa'e#e 9(ridice #B *1+ $mpo!itul pe cl diri0 impo!itul pe teren0 ta-a asupra mi7loacelor de transport0 ta-a pentru eliberarea certificatelor0 avi!elor ,i autori!a.iilor0 precum ,i alte ta-e locale preci!ate la art. 2@2 ,i art. 2@3 nu se aplic : a+ oric rei institu.ii sau unit .i care func.ionea! sub coordonarea :inisterului Educa.iei0 Cercet rii ,i #ineretului0 cu e-cep.ia incintelor folosite pentru activit .i economice6 b+ funda.iilor testamentare constituite conform le"ii0 cu scopul de a 1ntre.ine0 de!volta ,i a7uta institu.ii de cultur na.ional 0 precum ,i de a sus.ine ac.iuni cu caracter umanitar0 social ,i cultural6 #M31 c= organi+a:ii*or care au ca unic/ activitate acordarea gratuit/ de servicii socia*e n unit/:i specia*i+ate care asigur/ g/+duire. ngriBire socia*/ >i medica*/. asisten:/. ocrotire. activit/:i de recuperare. reabi*itare >i reinser:ie socia*/ pentru copi*. ,ami*ie. persoane cu @andicap. persoane vrstnice. precum >i pentru a*te persoane a,*ate n di,icu*tate. n condi:ii*e *egii0 #M91 <2= Impo+itu* pe c*/diri >i impo+itu* pe terenuri*e acestora se reduc cu 10F pentru ace*e imobi*e situate pe *itora*u* #/rii %egre de:inute de persoane Buridice >i care sunt uti*i+ate pentru prestarea de servicii turistice pe o durat/ de minimum 4 *uni n cursu* unui an ca*endaristic0 #B *3+ $mpo!itul pe cl diri se reduce cu 50F pentru cl dirile nou construite de.inute de coopera.iile de consum sau me,te,u" re,ti0 dar numai pentru primii 5 ani de la data ac8i!i.iei cl dirii.

#M31 <5= %u se datorea+/ impo+it pe teren pentru terenuri*e ,orestiere administrate de Regia %a:iona*/ a $/duri*or A Romsi*va. cu excep:ia ce*or ,o*osite n scop economic0 #M6 &)#. 2@5E1 5c(tiri &i faci#it)i "e'tr( "er*oa'e#e 9(ridice E*emente*e in,rastructurii ,eroviare pub*ice. inc*usiv terenuri*e pe care sunt amp*asate. precum >i terenuri*e destinate acestui scop. sunt scutite de *a p*ata impo+itu*ui pe c*/diri. a impo+itu*ui pe teren >i a taxei pentru e*iberarea autori+a:iei de construire0 #B &)#. 2@9 %&utiri 'i (a&ilit*#i ta1ilite )e &on iliile lo&ale *1+ Consiliul local poate acorda scutire de la plata impo!itului pe cl diri sau o reducere a acestuia pentru o cl dire folosit ca domiciliu de persoana fi!ic ce datorea! acest impo!it. *2+ Consiliul local poate acorda scutire de la plata impo!itului pe teren sau o reducere a acestuia pentru terenul aferent cl dirii folosite ca domiciliu al persoanei fi!ice care datorea! acest impo!it. #M6 <3= "onsi*iu* *oca* poate acorda scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe c*/diri >i a impo+itu*ui pe teren sau o reducere a acestora pentru persoane*e a*e c/ror venituri *unare sunt mai mici dect sa*ariu* minim brut pe :ar/ ori constau n exc*usivitate din indemni+a:ie de >omaB sau aButor socia*0 #B *4+ /n ca!ul unei calamit .i naturale0 consiliul local poate acorda scutire de la plata impo!itului pe cl diri0 a impo!itului pe teren0 precum ,i a ta-ei pentru eliberarea certificatului de urbanism ,i autori!a.iei de construire sau o reducere a acestora. *5+ Bcutirea de la plata impo!itelor sau reducerile acestora prev !ute la alin. *1+0 *2+0 *3+ sau *4+ se aplic persoanei respective cu 1ncepere de la data de 1nt2i a lunii urm toare celei 1n care persoana depune documentele 7ustificative 1n vederea scutirii sau reducerii. #M39 <4= ?ncepnd cu anu* ,isca* 2008. consi*iu* *oca* poate acorda scutiri de *a p*ata impo+itu*ui pe c*/diri >i a impo+itu*ui pe teren. datorat/ de c/tre persoane*e Buridice n condi:ii*e e*abor/rii unor sc@eme de aButor de stat avnd ca obiectiv de+vo*tarea regiona*/ >i n condi:ii*e ndep*inirii dispo+i:ii*or prev/+ute de rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232004 privind proceduri*e na:iona*e n domeniu* aButoru*ui de stat. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 132320020 <2= ;;; Abrogat #M91 <8= "onsi*iu* *oca* poate acorda scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe c*/diri sau o reducere a acestuia pe o perioad/ de minimum 2 ani. cu ncepere de *a data de nti ianuarie a anu*ui ,isca* urm/tor ,ina*i+/rii *ucr/ri*or de reabi*itare. pentru proprietarii apartamente*or din b*ocuri*e de *ocuin:e >i ai imobi*e*or care au executat *ucr/ri de interven:ie pe c@e*tuia*/ proprie. pe ba+a procesu*uiAverba* de recep:ie *a terminarea *ucr/ri*or. ntocmit n condi:ii*e *egii. prin care se constat/ rea*i+area m/suri*or de interven:ie recomandate de c/tre auditoru* energetic n certi,icatu* de per,orman:/ energetic/ sau. dup/ ca+. n raportu* de audit energetic. ast,e* cum este prev/+ut n rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832009 privind cre>terea per,orman:ei energetice a b*ocuri*or de *ocuin:e. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 118320110 <9= "onsi*iu* *oca* poate acorda scutire de *a p*ata impo+itu*ui pe c*/diri3taxei pe c*/diri pe o perioad/ de 1 ani consecutivi. cu ncepere de *a data de nti ianuarie a anu*ui ,isca* urm/tor n care a ,ost e,ectuat/ recep:ia *a terminarea *ucr/ri*or. pentru proprietarii care execut/ *ucr/ri n condi:ii*e Legii nr0 11332011 privind m/suri de cre>tere a ca*it/:ii ar@itectura*Aambienta*e a c*/diri*or0 #B C&'$#(L%L H$$ 2lte )i !o"i#ii &omune

#M93 &)#. 2@7 Ma9orarea im"ozite#or &i ta%e#or #oca#e de co'*i#ii#e #oca#e *a( co'*i#ii#e 9(de)e'e <1= Autoritatea de*iberativ/ a administra:iei pub*ice *oca*e. *a propunerea autorit/:ii executive. poate stabi*i cote adi:iona*e *a impo+ite*e >i taxe*e *oca*e prev/+ute n pre+entu* tit*u. n ,unc:ie de urm/toare*e criterii! economice. socia*e. geogra,ice. precum >i de necesit/:i*e bugetare *oca*e. cu excep:ia taxe*or prev/+ute *a art0 291 a*in0 <11= *it0 c= >i d=0 <2= "ote*e adi:iona*e stabi*ite con,orm a*in0 <1= nu pot ,i mai mari de 20F ,a:/ de nive*uri*e aprobate prin @ot/rre a 7uvernu*ui potrivit art0 2920 <3= "riterii*e prev/+ute *a a*in0 <1= se @ot/r/sc de c/tre autoritatea de*iberativ/ a administra:iei pub*ice *oca*e0 #M31 &)#. 2@@<+ Eotr:ri#e co'*i#ii#or #oca#e &i 9(de)e'e "ri0i'd im"ozite#e &i ta%e#e #oca#e #M9 <1= "onsi*ii*e *oca*e. "onsi*iu* 7enera* a* #unicipiu*ui Jucure>ti >i consi*ii*e Bude:ene adopt/ @ot/rri privind impo+ite*e >i taxe*e *oca*e pentru anu* ,isca* urm/tor n termen de 51 de +i*e *ucr/toare de *a data pub*ic/rii n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. a @ot/rrii 7uvernu*ui prev/+ute *a art0 2920 <2= $rimarii. primaru* genera* >i pre>edin:ii consi*ii*or Bude:ene asigur/ pub*icarea corespun+/toare a oric/rei @ot/rri n materie de impo+ite >i taxe *oca*e adoptate de autorit/:i*e de*iberative respective0 #CIN -. 1 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 1 a*in0 <2= din 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=0 #M109 H<2= Autorit/:i*e de*iberative a*e administra:iei pub*ice *oca*e comp*etea+/. modi,ic/ >i3sau abrog/. dup/ ca+. @ot/rri*e adoptate cu privire *a stabi*irea impo+ite*or >i taxe*or *oca*e pentru anu* 2013. pn/ *a data de 31 decembrie 2012. pentru a asigura core*area cu prevederi*e Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. precum >i cu ce*e a*e pre+entei @ot/rri0H #CIN 2 Reproducem mai Bos prevederi*e artico*u*ui unic din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 132013 <#M110=0 #M110 HARTI" L I%I" <1= $entru anu* 2013. prin derogare de *a prevederi*e Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. autorit/:i*e administra:iei pub*ice *oca*e pot adopta @ot/rri privind reducerea nive*uri*or va*ori*or impo+abi*e. impo+ite*or >i taxe*or *oca*e prev/+ute n 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 1030932012 privind nive*uri*e pentru va*ori*e impo+abi*e. impo+ite*e >i taxe*e *oca*e >i a*te taxe asimi*ate acestora. precum >i amen+i*e ap*icabi*e ncepnd cu anu* 2013. ce* mu*t pn/ *a nive*uri*e prev/+ute prin @ot/rri*e autorit/:i*or administra:iei pub*ice *oca*e respective. adoptate de c/tre acestea pentru anu* 20120 <2= 6ot/rri*e prev/+ute *a a*in0 <1= pot ,i adoptate n termen de ce* mu*t 20 de +i*e de *a intrarea n vigoare a pre+entei ordonan:e0 <3= Gume*e ac@itate de contribuabi*i peste nive*uri*e impo+ite*or >i taxe*or *oca*e aprobate prin @ot/rri a*e autorit/:i*or de*iberative con,orm a*in0 <1= se compensea+/ cu ob*iga:ii de p*at/ c/tre bugete*e *oca*e cu termene de p*at/ viitoare sau se restituie *a cererea contribuabi*i*or0H #CIN 3 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 ID din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 832013 <#M111=0 #M111 HART0 ID <1= $revederi*e a*in0 <1= a* artico*u*ui unic din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 132013 pentru reg*ementarea unor m/suri ,inanciarA,isca*e n domeniu* impo+ite*or >i taxe*or *oca*e sunt ap*icabi*e numai de autorit/:i*e administra:iei pub*ice *oca*e care nu au nregistrate *a data de 31 decembrie 2012 arierate. a>a cum sunt de,inite n Legea nr0 22332004 privind ,inan:e*e pub*ice *oca*e. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <2= Autorit/:i*e administra:iei pub*ice *oca*e care au adoptat @ot/rri privind impo+ite*e >i taxe*e *oca*e pentru anu* 2013 n temeiu* rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 132013 >i care nu ndep*inesc condi:ii*e de *a a*in0 <1=

adopt/ noi @ot/rri. stabi*ind c/ ncepnd cu 1 ,ebruarie 2013 nive*uri*e pentru va*ori*e impo+abi*e. impo+ite*e >i taxe*e *oca*e >i a*te taxe asimi*ate acestora. precum >i amen+i*e sunt ce*e din 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 1030932012 privind nive*uri*e pentru va*ori*e impo+abi*e. impo+ite*e >i taxe*e *oca*e >i a*te taxe asimi*ate acestora. precum >i amen+i*e ap*icabi*e ncepnd cu anu* 20130 6ot/rri*e se adopt/ n procedur/ de urgen:/. intrnd sub inciden:a prevederi*or art0 4 a*in0 <9= din Legea nr0 1232003 privind transparen:a deci+iona*/ n administra:ia pub*ic/. cu comp*et/ri*e u*terioare0 <3= $ersoane*e ,i+ice care au ac@itat impo+ite*e >i taxe*e *oca*e pentru anu* 2013 >i ac@it/ integra* pn/ *a data de 30 septembrie 2013 di,eren:e*e re+u*tate n urma ap*ic/rii a*in0 <2= bene,icia+/ de prevederi*e art0 211 a*in0 <2=. art0 240 a*in0 <2= >i art0 241 a*in0 <2= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #B &)#. 2@= 2&&e ul la in(orma#ii !ri0in) im!o"itele 'i ta-ele lo&ale &utorit .ile administra.iei publice locale au obli"a.ia de a asi"ura accesul "ratuit la informa.ii privind impo!itele ,i ta-ele locale. #M31 ART0 290 ;;; Abrogat #B &)#. 2=1 Controlul 'i &ole&tarea im!o"itelor 'i ta-elor lo&ale &utorit .ile administra.iei publice locale ,i or"anele speciale ale acestora0 dup ca!0 sunt responsabile pentru stabilirea0 controlul ,i colectarea impo!itelor ,i ta-elor locale0 precum ,i a amen!ilor ,i penali! rilor aferente. #M6 &)#. 2=2 !'de%area im"ozite#or &i ta%e#or #oca#e #M31 <1= ?n ca+u* oric/rui impo+it sau oric/rei taxe *oca*e. care const/ ntrAo anumit/ sum/ n *ei sau care este stabi*it/ pe ba+a unei anumite sume n *ei. sume*e respective se indexea+/ o dat/ *a 3 ani. :innd cont de evo*u:ia ratei in,*a:iei de *a u*tima indexare0 #M6 <2= Gume*e indexate se ini:ia+/ n comun de #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice >i #inisteru* Administra:iei >i Interne*or >i se aprob/ prin @ot/rre a 7uvernu*ui. emis/ pn/ *a data de 30 apri*ie. inc*usiv. a ,iec/rui an0 #M93 <3= ;;; Abrogat #B &)#. 2=3 8la1orarea normelor Elaborarea normelor pentru pre!entul titlu se face de c tre :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor. C&'$#(L%L H$$$ %an&#iuni &)#. 2=4<+ %an&#iuni *1+ Nerespectarea prevederilor pre!entului titlu atra"e r spunderea disciplinar 0 contraven.ional sau penal 0 potrivit dispo!i.iilor le"ale 1n vi"oare. *2+ Constituie contraven.ii urm toarele fapte: a+ depunerea peste termen a declara.iilor de impunere prev !ute la art. 254 alin. *5+ ,i *9+0 art. 25= alin. *9+ ,i *7+0 art. 294 alin. *4+0 art. 297 alin. *14+ lit. b+0 art. 277 alin. *2+0 art. 2@1 alin. *2+ ,i art. 2=06

b+ nedepunerea declara.iilor de impunere prev !ute la art. 254 alin. *5+ ,i *9+0 art. 25= alin. *9+ ,i *7+0 art. 294 alin. *4+0 art. 297 alin. *14+ lit. b+0 art. 277 alin. *2+0 art. 2@1 alin. *2+ ,i art. 2=06 #M31 c= nerespectarea prevederi*or art0 215 a*in0 <2=. a*e art0 219 a*in0 <4E1= >i a*e art0 245 a*in0 <1=. re,eritoare *a nstr/inarea. nregistrarea3radierea bunuri*or impo+abi*e. precum >i *a comunicarea acte*or trans*ative a*e dreptu*ui de proprietateC d= re,u+u* de a ,urni+a in,orma:ii sau documente de natura ce*or prev/+ute *a art0 291E1. precum >i dep/>irea termenu*ui de 11 +i*e *ucr/toare de *a data so*icit/rii acestora0 <3= "ontraven:ia prev/+ut/ *a a*in0 <2= *it0 a= se sanc:ionea+/ cu amend/ de *a 10 *ei *a 200 *ei. iar ce*e de *a a*in0 <2= *it0 b= A d=. cu amend/ de *a 200 *ei *a 100 *ei;;=0 #B *4+ /nc lcarea normelor te8nice privind tip rirea0 1nre"istrarea0 v2n!area0 eviden.a ,i "estionarea0 dup ca!0 a abonamentelor ,i a biletelor de intrare la spectacole constituie contraven.ie ,i se sanc.ionea! cu amend de la 2.000.000 Jvec8iK lei la 10.000.000 lei Jvec8iK<<+. *5+ Constatarea contraven.iilor ,i aplicarea sanc.iunilor se fac de c tre primari ,i persoane 1mputernicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorit .ii administra.iei publice locale. *9+ /n ca!ul persoanelor 7uridice0 limitele minime ,i ma-ime ale amen!ilor prev !ute la alin. *3+ ,i *4+ se ma7orea! cu 300F <<+. *7+ Limitele amen!ilor prev/+ute *a a*in0 <3= >i <5= se actuali!ea! prin 8ot r2re a Guvernului. *@+ Contraven.iilor prev/+ute *a a*in0 <2= >i <5= li se aplic dispo!i.iile le"ii. #CIN -. A*in0 <2= >i <8= a*e art0 295 au ,ost modi,icate con,orm Recti,ic/rii pub*icate n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 112 din 4 ,ebruarie 2005 <#M1=0 --. "on,orm anexei *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 130932012 <#M109=. va*ori*e impo+abi*e prev/+ute *a art0 295 a*in0 <3=. art0 295 a*in0 <5= >i art0 295 a*in0 <4= au ,ost actua*i+ate ast,e*! #M109 __________________________________________________________________________ ____ | QC)PHT1!=! MHHH | | <anc*iuni | | __________________________________________________________________________ ____| | 9imitele minime i ma)ime ale amen(ilor +n ca(ul persoanelor fi(ice | | __________________________________________________________________________ ____| | Art, -=2 | Contravenia prevzut la alin. 92: lit. a: se sancioneaz cu | | alin, "/#| a end de la 3# lei la 236 lei$ iar cele de la lit. ': 4 d: cu | | | a end de la 236 lei la 262 de lei | |__________| ___________________________________________________________________| | Art, -=2 | Pnclcarea nor elor tehnice privind tiprirea$ "nregistrarea$ |

| alin, "2#| vnzarea$ evidena *i gestionarea$ dup caz$ a a'ona entelor *i a | | | 'iletelor de intrare la spectacole constituie contravenie *i se | | | sancioneaz cu a end de la ,2% de lei la 1%37 lei. | |__________| ___________________________________________________________________| __________________________________________________________________________ ____ | 9imitele minime i ma)ime ale amen(ilor +n ca(ul persoanelor 5uridice | | __________________________________________________________________________ ____| | Art, -=2 | 92: Pn cazul persoanelor &uridice$ li itele ini e *i a;i e ale | | alin, "3#| a enzilor prevzute la alin. 9,: *i 95: se a&oreaz cu ,##C$ | | | respectiv@ | | | 4 contravenia prevzut la alin. 92: lit. a: se sancioneaz cu | | | a end de la 27# lei la 1112 lei$ iar cele de la lit. ': 4 d: cu | | | a end de la 1112 lei la 2375 lei. | | | Pnclcarea nor elor tehnice privind tiprirea$ "nregistrarea$ | | | vnzarea$ evidena *i gestionarea$ dup caz$ a a'ona entelor *i a | | | 'iletelor de intrare la spectacole constituie contravenie *i se | | | sancioneaz cu a end de la 1,## lei la 2,12 lei.Q | |__________| ___________________________________________________________________| #M31 &)#. 2=4E1<+ 5a'c)i('i "ontraven:ii*or prev/+ute n pre+entu* capito* *i se ap*ic/ dispo+i:ii*e rdonan:ei 7uvernu*ui nr0 232001 privind regimu* Buridic a* contraven:ii*or. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 18032002. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. inc*usiv posibi*itatea ac@it/rii. pe *oc sau n termen de ce* mu*t 58 de ore de *a data nc@eierii procesu*uiAverba* ori. dup/ ca+. de *a data comunic/rii acestuia. a Bum/tate din minimu* amen+ii0 #CIN -. Art0 295E1 inc*ude >i modi,icarea e,ectuat/ prin Recti,icarea pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 241 din 2 septembrie 2004 <#M33=0

#B C&'$#(L%L H$A Di !o"i#ii (inale &)#. 2=5 Im!li&a#ii 1u$etare ale im!o"itelor 'i ta-elor lo&ale #M27 <1= Impo+ite*e >i taxe*e *oca*e. precum >i amen+i*e >i pena*it/:i*e a,erente acestora constituie integra* venituri *a bugete*e *oca*e a*e unit/:i*or administrativAteritoria*e0 #B *2+ $mpo!itul pe cl diri0 precum ,i amen!ile ,i penalit .ile aferente acestuia constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale 1n ra!a c reia este situat cl direa respectiv . *3+ $mpo!itul pe teren0 precum ,i amen!ile ,i penalit .ile aferente acestuia constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale 1n ra!a c reia este situat terenul respectiv. *4+ Cu e-cep.iile prev !ute la alin. *5+0 ta-a asupra mi7locului de transport0 precum ,i amen!ile ,i penalit .ile aferente acesteia constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale 1n ra!a c reia trebuie 1nmatriculat mi7locul de transport respectiv. *5+ Aeniturile provenite din ta-a asupra mi7locului de transport stabilit 1n concordan. cu prevederile art. 293 alin. *4+ ,i *5+0 precum ,i amen!ile ,i penali! rile aferente se pot utili!a e-clusiv pentru lucr ri de 1ntre.inere0 moderni!are0 reabilitare ,i construire a drumurilor locale ,i 7ude.ene0 din care 90F constituie venituri la bu"etul local ,i 40F constituie venituri la bu"etul 7ude.ean. /n ca!ul municipiului Cucure,ti0 ta-a constituie venituri 1n propor.ie de 90F la bu"etele sectoarelor ,i 40F la bu"etul municipiului Cucure,ti. *9+ #a-ele locale prev !ute la capitolul A din pre!entul titlu constituie venituri ale bu"etelor locale ale unit .ilor administrativ3teritoriale. 'entru eliberarea certificatelor de urbanism ,i a autori!a.iilor de construire de c tre pre,edin.ii consiliilor 7ude.ene0 cu avi!ul primarilor comunelor0 ta-ele datorate constituie venit 1n propor.ie de 50F la bu"etul local al comunelor ,i de 50F la bu"etul local al consiliului 7ude.ean. *7+ #a-a pentru servicii de reclam ,i publicitate0 precum ,i amen!ile ,i penali! rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam ,i publicitate. #a-a pentru afi,a7 1n scop de reclam ,i publicitate0 precum ,i amen!ile ,i penali! rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale unde este situat afi,a7ul0 panoul sau structura pentru afi,a7ul 1n scop de reclam ,i publicitate. *@+ $mpo!itul pe spectacole0 precum ,i amen!ile ,i penali! rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale unde are loc manifestarea artistic 0 competi.ia sportiv sau alt activitate distractiv . *=+ #a-a 8otelier 0 precum ,i amen!ile ,i penali! rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale unde este situat 8otelul. *10+ Celelalte ta-e locale prev !ute la art. 2@30 precum ,i amen!ile ,i penali! rile aferente constituie venituri la bu"etul local al unit .ii administrativ3teritoriale unde este situat locul public sau ec8ipamentul respectiv sau unde trebuie 1nmatriculat ve8iculul lent. *11+ Constituie venit la bu"etul local sumele provenite din: a+ dob2nda pentru plata cu 1nt2r!iere a impo!itelor ,i ta-elor locale6 #M46 b= ;;; Abrogat/ #B c+ ta-ele de timbru prev !ute de le"e6 #M50 d= taxe*e extraBudiciare de timbru prev/+ute de *ege. exc*usiv contrava*oarea c@e*tuie*i*or e,ectuate cu di,u+area timbre*or ,isca*e0 #B *12+ Bumele prev !ute la alin. *11+ se a7ustea! pentru a reflecta rata infla.iei 1n conformitate cu normele elaborate 1n comun de :inisterul ;inan.elor 'ublice ,i :inisterul &dministra.iei ,i $nternelor. #M31

&)#. 2=5E1 !m"#ica)ii b(+etare a#e im"ozite#or &i ta%e#or #oca#e ?n vederea c*ari,ic/rii >i stabi*irii rea*e a situa:iei ,isca*e a contribuabi*i*or. compartimente*e de specia*itate a*e autorit/:i*or administra:iei pub*ice *oca*e au competen:a de a so*icita in,orma:ii >i documente cu re*evan:/ ,isca*/ sau pentru identi,icarea contribuabi*i*or sau a materiei impo+abi*e ori taxabi*e. dup/ ca+. iar notarii. avoca:ii. executorii Budec/tore>ti. organe*e de po*i:ie. organe*e vama*e. servicii*e pub*ice comunitare pentru regimu* permise*or de conducere >i nmatricu*are a ve@icu*e*or. servicii*e pub*ice comunitare pentru e*iberarea pa>apoarte*or simp*e. servicii*e pub*ice comunitare de eviden:/ a persoane*or. precum >i orice a*t/ entitate care de:ine in,orma:ii sau documente cu privire *a bunuri impo+abi*e sau taxabi*e. dup/ ca+. ori *a persoane care au ca*itatea de contribuabi*. au ob*iga:ia ,urni+/rii acestora ,/r/ p*at/0 #B &)#. 2=9 Di !o"i#ii tran"itorii *1+ '2n la data de 31 decembrie 20040 nivelul impo!itelor ,i ta-elor prev !ute 1n pre!entul titlu este cel stabilit prin 8ot r2rile consiliilor locale adoptate 1n anul 2003 pentru anul 20040 potrivit le"ii0 cu e-cep.ia ta-elor prev !ute la art. 2970 29@ ,i art. 271. *2+ 'entru anul 20040 nivelul ta-elor prev !ute la art. 2970 29@ ,i 271 va fi stabilit prin 8ot r2ri ale consiliilor locale0 adoptate 1n termen de 45 de !ile de la data public rii pre!entului Cod fiscal 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $. *3+ 'revederile art. 25@ alin. *9+ se aplic 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 20040 iar prevederile art. 2@70 1ncep2nd cu data de 1 ianuarie 2005. *4+ #a-ele speciale adoptate de consiliile locale0 p2n la data de 31 mai 20030 pentru anul fiscal 20040 care contravin prevederilor art. 2@20 1,i 1ncetea! valabilitatea la data intr rii 1n vi"oare a pre!entului cod. #M9 #$#L%L $HE1 !'frac)i('i #M9 &)#. 2=9E1 <1= "onstituie in,rac:iuni urm/toare*e ,apte! #M11 a= ;;; Abrogat/ #M83 b= producerea de produse acci+abi*e ce intr/ sub inciden:a regimu*ui de antrepo+itare prev/+ut *a tit*u* DII. n a,ara unui antrepo+it ,isca* autori+at de c/tre autoritatea competent/C c= ac@i+i:ionarea de a*coo* eti*ic >i de disti*ate n vrac de *a a*:i ,urni+ori dect antrepo+itarii autori+a:i pentru produc:ie sau expeditorii nregistra:i de ast,e* de produse. potrivit tit*u*ui DIIC d= ;;; Abrogat/ e= ;;; Abrogat/ ,= *ivrarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 a= A e= din antrepo+ite*e ,isca*e c/tre cump/r/tori. persoane Buridice. ,/r/ de:inerea de c/tre antrepo+itu* ,isca* expeditor a documentu*ui de p*at/ care s/ ateste virarea *a bugetu* de stat a va*orii acci+e*or a,erente cantit/:ii ce urmea+/ a ,i ,acturat/C g= ;;; Abrogat/ #M9 @= marcarea cu marcaBe ,a*se a produse*or acci+abi*e supuse marc/rii ori de:inerea n antrepo+itu* ,isca* a produse*or marcate n acest ,e*C #M83 i= re,u+u* sub orice ,orm/ a* accesu*ui autorit/:i*or competente cu atribu:ii de contro* pentru e,ectuarea de veri,ic/ri inopinate n antrepo+ite*e ,isca*e0 B= *ivrarea re+iduuri*or de produse energetice pentru pre*ucrare n vederea ob:inerii de produse acci+abi*e. a*t,e* dect se prevede *a tit*u* DIIC

K= ac@i+i:ionarea re+iduuri*or de produse energetice pentru pre*ucrare n vederea ob:inerii de produse acci+abi*e. a*t,e* dect se prevede *a tit*u* DIIC #M93 *= de:inerea de c/tre orice persoan/ n a,ara antrepo+itu*ui ,isca* sau comercia*i+area pe teritoriu* Romniei a produse*or acci+abi*e supuse marc/rii. potrivit tit*u*ui DII. ,/r/ a ,i marcate sau marcate necorespun+/tor ori cu marcaBe ,a*se. peste *imita a 100000 :igarete. 500 :ig/ri de ,oi de 3 grame. 200 :ig/ri de ,oi mai mari de 3 grame. peste 1 Kg tutun de ,umat. a*coo* eti*ic peste 50 *itri. b/uturi spirtoase peste 200 *itri. produse intermediare de a*coo* peste 300 *itri. b/uturi ,ermentate. a*te*e dect bere >i vinuri. peste 300 *itriC #M73 m= ,o*osirea conducte*or mobi*e. a ,urtunuri*or e*astice sau a a*tor conducte de acest ,e*. uti*i+area re+ervoare*or neca*ibrate. precum >i amp*asarea naintea contoare*or a unor cane*e sau robinete prin care se pot extrage cantit/:i de a*coo* sau disti*ate necontori+ateC #M96 n= e*iberarea pentru consum. de:inerea n a,ara unui antrepo+it ,isca*. transportu* inc*usiv n regim suspensiv de acci+e. uti*i+area. o,erirea spre vn+are sau vn+area. pe teritoriu* Romniei. a produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. nemarcate >i neco*orate sau marcate >i co*orate necorespun+/tor. cu excep:ii*e prev/+ute *a art0 204E49 a*in0 <11=C o= marcarea >i3sau co*orarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or cu a*te substan:e dect ce*e prev/+ute *a art0 204E49 a*in0 <14= >i <18=C p= ,o*osirea de substan:e >i procedee care au ca e,ect neutra*i+area tota*/ sau par:ia*/ a co*orantu*ui >i3sau marcatoru*ui prev/+u:i3prev/+ut *a art0 204E49 a*in0 <14= >i <18= uti*i+a:i *a marcarea >i co*orarea produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or0 #M9 <2= In,rac:iuni*e prev/+ute *a a*in0 <1= se pedepsesc ast,e*! #M96 a= cu nc@isoare de *a 1 an *a 5 ani. ce*e prev/+ute *a *it0 c=. i=. *=. m=. n=. o= >i p=C #M9 b= cu nc@isoare de *a 2 ani *a 2 ani. ce*e prev/+ute *a *it0 b=. ,= >i @=C #M11 c= cu nc@isoare de *a 4 *uni *a 2 ani ce*e prev/+ute *a *it0 B= >i K=0 #M96 <3= ?n ca+u* constat/rii ,apte*or prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 c=. ,=. @=. i=. K=. n= A p=. organu* de contro* competent dispune oprirea activit/:ii. sigi*area insta*a:iei n con,ormitate cu proceduri*e te@no*ogice de nc@idere a insta*a:iei >i naintea+/ n termen de 3 +i*e actu* de contro* autorit/:ii ,isca*e care a emis autori+a:ia. cu propunerea de suspendare a autori+a:iei de antrepo+it ,isca*. destinatar nregistrat sau expeditor nregistrat. dup/ ca+0 #M83 #$#L%L $HE2<+ ,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii #CIN -. 1 "on,orm art0 D a*in0 <2= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232010 <#M83=. prevederi*e art0 294E2 A 294E20 din tit*u* I-E2 se ap*ic/ ncepnd cu venituri*e a,erente *unii ianuarie 20110 2 "on,orm art0 -DII din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232010 <#M83=. prevederi*e art0 294E2 A 294E20 din tit*u* I-E2 nu se ap*ic/ pentru ca*cu*u*. p*ata >i dec*ararea contribu:ii*or socia*e ob*igatorii >i contribu:iei *a 'ondu* de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e a,erente venituri*or anterioare *unii ianuarie 20110

#M93 C&'$#(L%L $ ,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz 0e'it(ri di' *a#arii$ 0e'it(ri a*imi#ate *a#arii#or &i 0e'it(ri di' "e'*ii$ "rec(m &i "er*oa'e#e af#ate *(b "rotec)ia *a( 8' c(*todia *tat(#(i #M83 &)#. 2=9E2 5fera co'trib()ii#or *ocia#e ?n sensu* pre+entu*ui tit*u. contribu:ii*e socia*e de,inite *a art0 2 a*in0 <2= sunt contribu:ii socia*e ob*igatorii0 #M83 &)#. 2=9E3<+ ,o'trib(abi#ii *i*teme#or de a*i+(rri *ocia#e "ontribuabi*ii sisteme*or de asigur/ri socia*e sunt. dup/ ca+! #M93 a= persoane*e ,i+ice re+idente. care rea*i+ea+/ venituri din sa*arii sau asimi*ate sa*arii*or. precum >i orice a*te venituri din des,/>urarea unei activit/:i dependente. cu respectarea prevederi*or instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parteC #M83 b= persoane*e ,i+ice nere+idente care rea*i+ea+/ venituri*e prev/+ute *a *it0 a=. cu respectarea prevederi*or instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parteC #M93 c= ;;; Abrogat/ #M83 d= pensionarii cu venituri din pensii care dep/>esc 250 *eiC e= persoane*e ,i+ice >i Buridice care au ca*itatea de angaBatori. precum >i entit/:i*e asimi*ate angaBatoru*ui care au ca*itatea de p*/titori de venituri din activit/:i dependente. att pe perioada n care persoane*e prev/+ute *a *it0 a= >i b= des,/>oar/ activitate. ct >i pe perioada n care acestea bene,icia+/ de concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tateC ,= institu:ii*e pub*ice care ca*cu*ea+/. re:in. p*/tesc >i. dup/ ca+. suport/. potrivit prevederi*or *ega*e. contribu:ii socia*e ob*igatorii. n nume*e asiguratu*ui. respectiv! 10 Agen:ia %a:iona*/ pentru cuparea 'or:ei de #unc/. pentru persoane*e care bene,icia+/ de indemni+a:ie de >omaB sau. dup/ ca+. de a*te drepturi de protec:ie socia*/ ori de indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate care se acord/ din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB. potrivit *egii. >i pentru care dispo+i:ii*e *ega*e prev/d p*ata de contribu:ii socia*e din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaBC 20 Agen:ia %a:iona*/ pentru $resta:ii Gocia*e. care administrea+/ >i gestionea+/ presta:ii*e socia*e acordate de *a bugetu* de stat. prin agen:ii*e Bude:ene pentru presta:ii socia*e. pentru persoane*e care bene,icia+/ de indemni+a:ie pentru cre>terea copi*u*ui n vrst/ de pn/ *a 2 ani sau. n ca+u* copi*u*ui cu @andicap. de pn/ *a 3 ani. potrivit rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 15832001 privind sus:inerea ,ami*iei n vederea cre>terii copi*u*ui. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 232002. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. precum >i pentru persoane*e care bene,icia+/ de indemni+a:ie pentru copi*u* cu @andicap cu vrsta cuprins/ ntre 3 >i 2 ani. potrivit Legii nr0 55832004 privind protec:ia >i promovarea drepturi*or persoane*or cu @andicap. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #M93 30 Agen:ia %a:iona*/ pentru $resta:ii Gocia*e. care administrea+/ >i gestionea+/ presta:ii*e socia*e acordate de *a bugetu* de stat. prin agen:ii*e Bude:ene pentru presta:ii socia*e. pentru persoane*e care bene,icia+/ de aButor socia* potrivit Legii nr0 51432001 privind venitu* minim garantat. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #M97 50 "asa %a:iona*/ de $ensii $ub*ice. prin case*e teritoria*e de pensii >i case*e sectoria*e de pensii. pentru persoane*e prev/+ute *a *it0 d=. precum >i pentru persoane*e pre*uate n p*ata indemni+a:ii*or pentru incapacitate temporar/ de munc/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*eC

10 entit/:i*e care p*/tesc venituri din pensii. a*te*e dect "asa %a:iona*/ de $ensii $ub*ice. pentru persoane*e prev/+ute *a *it0 d=C #M83 40 #inisteru* Susti:iei. pentru persoane*e care execut/ o pedeaps/ privativ/ de *ibertate sau se a,*/ n arest preventiv. precum >i pentru persoane*e care se a,*/ n executarea m/suri*or prev/+ute *a art0 101. 113. 115 din "odu* pena*. respectiv persoane*e care se a,*/ n perioada de amnare sau de ntrerupere a execut/rii pedepsei privative de *ibertate. dac/ nu au venituriC 20 #inisteru* Administra:iei >i Interne*or. pentru str/inii a,*a:i n centre*e de ca+are n vederea return/rii ori expu*+/rii. precum >i pentru cei care sunt victime a*e tra,icu*ui de persoane. care se a,*/ n timpu* proceduri*or necesare stabi*irii identit/:ii >i sunt ca+a:i n centre*e specia* amenaBate potrivit *egiiC 80 Gecretariatu* de Gtat pentru "u*te. pentru persona*u* mona@a* a* cu*te*or recunoscute. dac/ nu rea*i+ea+/ venituri din munc/. pensie sau din a*te surseC 90 "asa %a:iona*/ de Asigur/ri de G/n/tate. prin case*e de asigur/ri de s/n/tate subordonate. pentru persoane*e prev/+ute *a art0 1 a*in0 <2=. *a art0 23 a*in0 <2= >i *a art0 32 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11832001 privind concedii*e >i indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 33932004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC 100 unit/:i*e trimi:/toare. pentru persona*u* romn trimis n misiune permanent/ n str/in/tate. pentru so:u*3so:ia care nso:e>te persona*u* trimis n misiune permanent/ n str/in/tate >i c/ruia3c/reia i se suspend/ raporturi*e de munc/ sau raporturi*e de serviciu >i pentru membrii "orpu*ui dip*omatic >i consu*ar a* Romniei. c/rora *i se suspend/ raporturi*e de munc/ ca urmare a particip/rii *a cursuri ori a*te ,orme de preg/tire n str/in/tate. pe o durat/ care dep/>e>te 90 de +i*e ca*endaristiceC 110 autorit/:i*e administra:iei pub*ice *oca*e. pentru persoane*e. cet/:eni romni. care sunt victime a*e tra,icu*ui de persoane. pentru o perioad/ de ce* mu*t 12 *uni. dac/ nu au venituriC g= orice p*/titor de venituri de natur/ sa*aria*/ sau asimi*ate sa*arii*or0 #CIN -. "on,orm art0 150 pct0 5 >i art0 252 din Legea nr0 18232012 <#M102=. ncepnd cu data de 1 ,ebruarie 2015 <data intr/rii n vigoare a Legii nr0 28432009 privind "odu* pena*=. *a artico*u* 294E3 *itera ,=. punctu* 4 va avea urm/toru* cuprins! #M102 H40 #inisteru* Susti:iei. pentru persoane*e care execut/ o pedeaps/ privativ/ de *ibertate sau se a,*/ n arest preventiv. precum >i pentru persoane*e care se a,*/ n executarea unei m/suri educative ori de siguran:/ privative de *ibertate. respectiv persoane*e care se a,*/ n perioada de amnare sau de ntrerupere a execut/rii pedepsei privative de *ibertate. dac/ nu au venituriCH #M93 &)#. 2=9E4 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e i'di0id(a#e <1= Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:ii*or socia*e individua*e ob*igatorii. n ca+u* persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. repre+int/ c>tigu* brut rea*i+at din activit/:i dependente. n :ar/ >i n str/in/tate. cu respectarea prevederi*or instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parte. care inc*ude! a= venituri*e din sa*arii. n bani >i3sau n natur/. ob:inute n ba+a unui contract individua* de munc/. a unui raport de serviciu sau a unui statut specia* prev/+ut de *ege0 ?n situa:ia persona*u*ui romn trimis n misiune permanent/ n str/in/tate. venituri*e din sa*arii cuprind sa*arii*e de ba+/ corespun+/toare ,unc:ii*or n care persoane*e respective sunt ncadrate n :ar/. *a care se adaug/. dup/ ca+. sporuri*e >i adaosuri*e care se acord/ potrivit *egiiC b= indemni+a:ii*e din activit/:i des,/>urate ca urmare a unei ,unc:ii de demnitate pub*ic/. stabi*ite potrivit *egiiC c= indemni+a:ii*e din activit/:i des,/>urate ca urmare a unei ,unc:ii a*ese n cadru* persoane*or Buridice ,/r/ scop patrimonia*C d= drepturi*e de so*d/ *unar/ acordate persona*u*ui mi*itar. potrivit *egiiC

e= remunera:ia administratori*or societ/:i*or comercia*e. companii*or3societ/:i*or na:iona*e >i regii*or autonome. desemna:i3numi:i n condi:ii*e *egii. precum >i sume*e primite de repre+entan:ii n adunarea genera*/ a ac:ionari*or >i n consi*iu* de administra:ieC ,= remunera:ia ob:inut/ de directorii cu contract de mandat >i de membrii directoratu*ui de *a societ/:i*e comercia*e administrate n sistem dua*ist. potrivit *egii. precum >i drepturi*e cuvenite manageri*or. n ba+a contractu*ui de management prev/+ut de *egeC g= sume*e primite de membrii comisiei de cen+ori sau comitetu*ui de audit. dup/ ca+. precum >i sume*e primite pentru participarea n consi*ii. comisii. comitete >i a*te*e asemeneaC @= sume*e primite de repre+entan:ii n organisme tripartite. potrivit *egiiC i= sume*e repre+entnd participarea sa*aria:i*or *a pro,itC B= sume*e din pro,itu* net cuvenite administratori*or societ/:i*or comercia*e. potrivit *egii sau actu*ui constitutiv. dup/ ca+. precum >i participarea *a pro,itu* unit/:ii pentru managerii cu contract de management. potrivit *egiiC K= sume*e repre+entnd sa*arii sau di,eren:e de sa*arii stabi*ite n ba+a unor @ot/rri Budec/tore>ti r/mase de,initive >i irevocabi*e. precum >i actua*i+area acestora cu indice*e de in,*a:ieC *= indemni+a:ii*e *unare de neconcuren:/ prev/+ute n contracte*e individua*e de munc/. n condi:ii*e *egiiC #M114 m= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:i pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n interesu* serviciu*ui. pentru partea care dep/>e>te *imita a de 2.1 ori nive*u* *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru persona*u* din institu:ii*e pub*ice0 Aceste prevederi se ap*ic/ >i n ca+u* sa*aria:i*or repre+entan:e*or din Romnia a*e persoane*or Buridice str/ineC mE1= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:ii care au stabi*ite raporturi de munc/ cu angaBatori nere+iden:i. pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii. n Romnia. n interesu* serviciu*ui. pentru partea care dep/>e>te nive*u* *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru :ara de re+iden:/ a angaBatoru*ui nere+ident. de care ar bene,icia persona*u* din institu:ii*e pub*ice din Romnia dac/ sAar dep*asa n :ara respectiv/. cu respectarea prevederi*or instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parteC #M93 n= remunera:ia primit/ de pre>edinte*e asocia:iei de proprietari sau de a*te persoane. n ba+a contractu*ui de mandat. potrivit *egii privind n,iin:area. organi+area >i ,unc:ionarea asocia:ii*or de proprietariC o= indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate suportate de angaBator. potrivit *egiiC p= indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate suportate de *a 'ondu* na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate. potrivit *egiiC L= indemni+a:ii*e pentru incapacitate temporar/ de munc/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*e. suportate de angaBator. potrivit *egiiC r= indemni+a:ii*e pentru incapacitate temporar/ de munc/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*e. suportate de *a 'ondu* na:iona* de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. potrivit *egiiC s= aButoare*e *unare >i p*/:i*e compensatorii care se acord/. con,orm *egii. persona*u*ui mi*itar. po*i:i>ti*or >i ,unc:ionari*or pub*ici cu statut specia* din sistemu* administra:iei penitenciare. *a trecerea n re+erv/ sau direct n retragere. respectiv *a ncetarea raporturi*or de serviciu. cu drept *a pensie. din domeniu* ap/r/rii na:iona*e. ordinii pub*ice >i siguran:ei na:iona*eC >= aButoare*e *unare >i p*/:i*e compensatorii care se acord/. con,orm *egii. persona*u*ui mi*itar. po*i:i>ti*or >i ,unc:ionari*or pub*ici cu statut specia* din sistemu* administra:iei penitenciare. *a trecerea n re+erv/ sau direct n retragere. respectiv *a ncetarea raporturi*or de serviciu. ,/r/ drept *a pensie. din domeniu* ap/r/rii na:iona*e. ordinii pub*ice >i siguran:ei na:iona*eC t= venituri*e repre+entnd p*/:i compensatorii suportate de angaBator potrivit contractu*ui co*ectiv sau individua* de munc/C := venituri*e acordate *a momentu* disponibi*i+/rii. venitu* *unar de comp*etare sau p*/:i*e compensatorii. suportate din bugetu* asigur/ri*or de >omaB. potrivit acte*or normative care reg*ementea+/ aceste domeniiC u= orice a*te sume de natur/ sa*aria*/ sau avantaBe asimi*ate sa*arii*or n vederea impunerii0

<2= ?n situa:ia n care tota*u* venituri*or prev/+ute *a a*in0 <1= este mai mare dect va*oarea a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut. contribu:ia individua*/ de asigur/ri socia*e se ca*cu*ea+/ n *imita acestui p*a,on. pe ,iecare *oc de rea*i+are a venitu*ui0 <3= ">tigu* sa*aria* mediu brut prev/+ut *a a*in0 <2= este ce* uti*i+at *a ,undamentarea bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat >i aprobat prin *egea bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat0 #M83 &)#. 2=9E5 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate de a'+a9atori$ e'tit)i a*imi#ate a'+a9ator(#(i &i orice "#titor de 0e'it(ri de 'at(r *a#aria# *a( a*imi#ate *a#arii#or <1= ?n sistemu* pub*ic de pensii. n ca+u* contribuabi*i*or prev/+u:i *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. ba+a *unar/ de ca*cu* o repre+int/ suma c>tiguri*or brute rea*i+ate de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=0 Ja+a de ca*cu* nu poate ,i mai mare dect produsu* dintre num/ru* asigura:i*or pentru care angaBatoru* datorea+/ contribu:ie di,eren:iat/ n ,unc:ie de condi:ii*e de munc/. din *una pentru care se ca*cu*ea+/ aceast/ contribu:ie datorat/ bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat. >i va*oarea corespun+/toare a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut0 ?n situa:ia dep/>irii acestui p*a,on. n ca+u* persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. care datorea+/ contribu:ie *a bugetu* asigur/ri*or socia*e de stat. di,eren:iat/ n ,unc:ie de condi:ii*e de munc/. ba+a de ca*cu* *a care se datorea+/ aceast/ contribu:ie. corespun+/toare ,iec/rei condi:ii de munc/. se stabi*e>te propor:iona* cu ponderea. n tota* ba+/ de ca*cu*. a c>tiguri*or sa*aria*e brute rea*i+ate n ,iecare dintre condi:ii*e de munc/0 #M93 <2= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. ba+a *unar/ de ca*cu* pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ suma c>tiguri*or brute rea*i+ate de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. corectat/ cu excep:ii*e prev/+ute *a art0 294E11 >i art0 294E14 *it0 b=0 ?n ba+a *unar/ de ca*cu* pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate se inc*ud >i venituri*e prev/+ute *a art0 294E12 a*in0 <4=0 <2E1= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ suma c>tiguri*or brute rea*i+ate de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. corectat/ cu excep:ii*e prev/+ute *a art0 294E11 >i art0 294E14 *it0 e=0 ?n ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate se inc*ud >i venituri*e prev/+ute *a art0 294E12 a*in0 <2=0 Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate nu poate ,i mai mare dect produsu* dintre num/ru* asigura:i*or din *una pentru care se ca*cu*ea+/ contribu:ia >i va*oarea corespun+/toare a 12 sa*arii minime brute pe :ar/ garantate n p*at/0 #M83 <3= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. ba+a *unar/ de ca*cu* pentru contribu:ia de asigur/ri pentru >omaB prev/+ut/ de *ege repre+int/ suma c>tiguri*or brute acordate persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. asupra c/rora exist/. potrivit *egii. ob*iga:ia de p*at/ a contribu:iei individua*e *a bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB0 <5= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e=. care pot s/ angaBe+e ,or:/ de munc/ pe ba+/ de contract individua* de munc/. n condi:ii*e prev/+ute de Legea nr0 1332003 A "odu* muncii. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. care au. cu excep:ia institu:ii*or pub*ice de,inite con,orm Legii nr0 10032002 privind ,inan:e*e pub*ice. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. >i Legii nr0 22332004 privind ,inan:e*e pub*ice *oca*e. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. ob*iga:ia de a p*/ti *unar contribu:ia *a 'ondu* de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e. ba+a *unar/ de ca*cu* a acestei contribu:ii repre+int/ suma c>tiguri*or brute rea*i+ate de sa*aria:ii ncadra:i cu contract individua* de munc/. potrivit *egii. inc*usiv de sa*aria:ii care cumu*ea+/ pensia cu sa*ariu*. n condi:ii*e *egii. cu excep:ia venituri*or de natura ce*or prev/+ute *a art0 294E110 <1= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigurare *a accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e repre+int/ suma c>tiguri*or brute rea*i+ate *unar de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. respectiv sa*ariu* de ba+/ minim brut pe :ar/ garantat n p*at/. corespun+/tor num/ru*ui +i*e*or *ucr/toare din concediu* medica*. cu excep:ia ca+uri*or de accident de munc/ sau boa*/ pro,esiona*/0 #M93

<4= La stabi*irea ba+ei *unare de ca*cu* a* contribu:ii*or socia*e ob*igatorii prev/+ute *a a*in0 <1= A <1= >i art0 294E4 A 294E13. se au n vedere excep:ii*e prev/+ute *a art0 294E11 >i 294E140 #M83 &)#. 2=9E9 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it f. "ct 1 <1= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 1. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e datorate bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat. respectiv a* contribu:iei datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate repre+int/ cuantumu* drepturi*or b/ne>ti *unare ce se suport/ din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB. potrivit *egii. respectiv indemni+a:ia de >omaB. cu excep:ia situa:ii*or n care potrivit dispo+i:ii*or *ega*e se prevede a*t,e*0 <2= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 1. ba+a *unar/ de ca*cu* pentru contribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate o constituie tota*itatea drepturi*or repre+entnd indemni+a:ii de >omaB0 <3= $revederi*e art0 294E5 a*in0 <2= >i <3=. respectiv ce*e a*e art0 294E1. re,eritoare *a p*a,onarea ba+ei de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e >i contribu:iei pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate. se ap*ic/ n mod corespun+/tor >i n ca+u* persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 10 <5= "ontribu:ia de asigur/ri pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. n ca+u* >omeri*or. se suport/ integra* din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB. se datorea+/ pe toat/ durata e,ectu/rii practicii pro,esiona*e n cadru* cursuri*or organi+ate potrivit *egii >i se stabi*e>te n cot/ de 1F ap*icat/ asupra cuantumu*ui drepturi*or acordate pe perioada respectiv/ repre+entnd indemni+a:ia de >omaB0 <1= "ontribu:ia de asigur/ri socia*e pentru >omerii care bene,icia+/ de indemni+a:ie de >omaB se suport/ integra* din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB *a nive*u* cotei stabi*ite pentru condi:ii norma*e de munc/0 <4= $e perioada n care >omerii bene,icia+/ de concedii medica*e >i de indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate. cu excep:ia ca+uri*or de accident de munc/ sau boa*/ pro,esiona*/. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e datorate bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat este suma repre+entnd 31F din c>tigu* sa*aria* mediu brut. prev/+ut *a art0 294E5 a*in0 <3=. corespun+/tor num/ru*ui +i*e*or *ucr/toare din concediu* medica*. iar contribu:ia de asigur/ri socia*e se suport/ *a nive*u* cotei stabi*ite pentru condi:ii norma*e de munc/0 <2= "ontribu:ia de asigur/ri socia*e pentru persoane*e care bene,icia+/ de p*/:i compensatorii acordate potrivit *egii din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB se suport/ din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB. potrivit *egii. *a nive*u* cotei contribu:iei individua*e de asigur/ri socia*e. cu excep:ia ca+uri*or n care. potrivit prevederi*or *ega*e. se dispune a*t,e*0 #M83 &)#. 2=9E7 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it f. "ct 2 $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 2. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorat/ bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ indemni+a:ia pentru cre>terea copi*u*ui0 "ontribu:ia se suport/ de *a bugetu* de stat0 #M83 &)#. 2=9E@ ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it f. "ct 3 $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 3. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate se stabi*e>te asupra aButoru*ui socia* acordat0 "ontribu:ia se suport/ de *a bugetu* de stat0 #M97 &)#. 2=9E= ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate de "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it d. &i de ce#e care "rime*c i'dem'iza)ii "e'tr( i'ca"acitate tem"orar de m('c ca (rmare a ('(i accide't de m('c *a( a ('ei bo#i "rofe*io'a#e <1= $entru persoane*e cu venituri din pensii care dep/>esc 250 *ei. prev/+ute *a art0 294E3 *it0 d=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ numai partea de venit care dep/>e>te nive*u* de 250 *ei0

<2= $entru persoane*e pre*uate n p*at/ de c/tre "asa %a:iona*/ de $ensii $ub*ice. prin case*e teritoria*e de pensii >i de c/tre case*e sectoria*e de pensii. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ cuantumu* indemni+a:iei pentru incapacitate temporar/ de munc/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*e0 #M83 &)#. 2=9E10 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it f. "ct =$ 7 &i 8 $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 4. 2 >i 8. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ va*oarea a dou/ sa*arii minime brute pe :ar/0 "ontribu:ia se suport/ de *a bugetu* de stat0 #M83 &)#. 2=9E11 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e "e'tr( 0e'it(ri#e *(b forma i'dem'iza)ii#or de a*i+(rri *ocia#e de *'tate $e perioada n care persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. precum >i ce*e prev/+ute *a art0 1 a*in0 <2=. *a art0 23 a*in0 <2= >i *a art0 32 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11832001. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 33932004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. bene,icia+/ de concedii medica*e >i de indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate. cu excep:ia ca+uri*or de accident de munc/ sau boa*/ pro,esiona*/. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e datorate bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat este suma repre+entnd 31F din c>tigu* sa*aria* mediu brut. prev/+ut *a art0 294E5 a*in0 <3=. corespun+/tor num/ru*ui +i*e*or *ucr/toare din concediu* medica*0 #M83 &)#. 2=9E12 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it f. "ct 10 <1= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 10. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei individua*e de asigur/ri socia*e datorate bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat repre+int/! a= c>tigu* sa*aria* brut *unar n *ei. corespun+/tor ,unc:iei n care persona*u* romn trimis n misiune permanent/ n str/in/tate. de c/tre persoane*e Buridice din Romnia. este ncadrat n :ar/C b= u*timu* sa*ariu avut naintea p*ec/rii. care nu poate dep/>i p*a,onu* de 3 sa*arii de ba+/ minime brute pe :ar/. n ca+u* so:u*ui3so:iei care nso:e>te persona*u* trimis n misiune permanent/ n str/in/tate >i c/ruia3c/reia i se suspend/ raporturi*e de munc/ sau raporturi*e de serviciuC c= tota*itatea drepturi*or sa*aria*e corespun+/toare ,unc:iei de ncadrare n ca+u* membri*or corpu*ui dip*omatic >i consu*ar a* Romniei. c/rora *i se suspend/ raporturi*e de munc/ ca urmare a particip/rii *a cursuri ori a*te ,orme de preg/tire n str/in/tate. pe o durat/ care dep/>e>te 90 de +i*e ca*endaristice0 <2= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 10. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e datorate de angaBator bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat este tota*itatea sume*or care repre+int/ ba+a de ca*cu* a* contribu:iei individua*e de asigur/ri socia*e. a>a cum este prev/+ut/ *a *it0 a= A c=0 $revederi*e art0 294E5 a*in0 <2= >i <3=. respectiv ce*e a*e art0 294E1 a*in0 <1=. re,eritoare *a p*a,onarea ba+ei de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e. se ap*ic/ >i n ca+u* persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 10. excep:ie ,iind n ca+u* so:u*ui3so:iei care nso:e>te persona*u* trimis n misiune permanent/ n str/in/tate. pentru care p*a,onarea ba+ei de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e se ,ace *a 3 sa*arii de ba+/ minime pe :ar/0 #M83 &)#. 2=9E13 ?aza de ca#c(# a# co'trib()ii#or *ocia#e datorate "e'tr( "er*oa'e#e "re0z(te #a art 29=;3 #it f. "ct 11 $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 11. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ va*oarea a dou/ sa*arii minime brute pe :ar/0 "ontribu:ia se suport/ de *a bugetu* de stat0 #M93 ART0 294E15 ;;; Abrogat #M83

&)#. 2=9E15 E%ce")ii +e'era#e %u se cuprind n ba+a *unar/ a contribu:ii*or socia*e ob*igatorii. prev/+ut/ *a art0 294E5. urm/toare*e! a= sume*e primite de membrii ,ondatori ai societ/:i*or comercia*e constituite prin subscrip:ie pub*ic/C b= aButoare*e de nmormntare. aButoare*e pentru pierderi produse n gospod/rii*e proprii ca urmare a ca*amit/:i*or natura*e. aButoare*e pentru bo*i*e grave >i incurabi*e. aButoare*e pentru na>tere. venituri*e repre+entnd cadouri pentru copiii minori ai sa*aria:i*or. cadouri*e o,erite sa*ariate*or. contrava*oarea transportu*ui *a >i de *a *ocu* de munc/ a* sa*ariatu*ui. costu* presta:ii*or pentru tratament >i odi@n/. inc*usiv transportu* pentru sa*aria:ii proprii >i membrii de ,ami*ie ai acestora. acordate de angaBator pentru sa*aria:ii proprii sau a*te persoane. ast,e* cum este prev/+ut n contractu* de munc/0 "adouri*e o,erite de angaBatori n bene,iciu* copii*or minori ai angaBa:i*or. cu oca+ia $a>te*ui. +i*ei de 1 iunie. "r/ciunu*ui >i a s/rb/tori*or simi*are a*e a*tor cu*te re*igioase. precum >i cadouri*e o,erite sa*ariate*or cu oca+ia +i*ei de 8 martie nu intr/ n ba+a de ca*cu*. n m/sura n care va*oarea cadou*ui o,erit ,iec/rei persoane. cu orice oca+ie dintre ce*e de mai sus. nu dep/>e>te 110 *eiC #M93 bE1= aButoare*e de deces. indemni+a:ii*e acordate urma>i*or persona*u*ui mi*itar din armat/ decedat ca urmare a particip/rii *a ac:iuni mi*itare >i indemni+a:ii*e *unare de inva*iditate acordate persona*u*ui mi*itar din armat/ ca urmare a particip/rii *a ac:iuni mi*itareC #M83 c= contrava*oarea ,o*osin:ei *ocuin:ei de serviciu sau a *ocuin:ei din incinta unit/:ii. potrivit reparti:iei de serviciu. numirii con,orm *egii sau speci,icit/:ii activit/:ii prin cadru* normativ speci,ic domeniu*ui de activitate. compensarea c@iriei pentru persona*u* din sectoru* de ap/rare na:iona*/. ordine pub*ic/ >i siguran:/ na:iona*/. precum >i compensarea di,eren:ei de c@irie. suportat/ de persoana ,i+ic/. con,orm *egi*or specia*eC d= ca+area >i contrava*oarea c@iriei pentru *ocuin:e*e puse *a dispo+i:ia o,icia*it/:i*or pub*ice. a angaBa:i*or consu*ari >i dip*omatici care *ucrea+/ n a,ara :/rii. n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoareC e= contrava*oarea ec@ipamente*or te@nice. a ec@ipamentu*ui individua* de protec:ie >i de *ucru. a a*imenta:iei de protec:ie. a medicamente*or >i materia*e*or igienicoAsanitare. a a*tor drepturi de protec:ie a muncii. precum >i a uni,orme*or ob*igatorii >i a drepturi*or de ec@ipament. ce se acord/ potrivit *egis*a:iei n vigoareC ,= contrava*oarea c@e*tuie*i*or de dep*asare pentru transportu* dintre *oca*itatea n care angaBa:ii >i au domici*iu* >i *oca*itatea unde se a,*/ *ocu* de munc/ a* acestora. *a nive*u* unui abonament *unar. pentru situa:ii*e n care nu se asigur/ *ocuin:/ sau nu se suport/ contrava*oarea c@iriei. con,orm *egiiC #M114 g= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:i. pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n interesu* serviciu*ui. n *imita a de 2.1 ori nive*u* *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru persona*u* din institu:ii*e pub*ice. precum >i ce*e primite pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de transport >i ca+areC gE1= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/ primite de persoane*e ,i+ice care des,/>oar/ o activitate n ba+a unui statut specia* prev/+ut de *ege pe perioada dep*as/rii. respectiv de*eg/rii >i deta>/rii. n a*t/ *oca*itate. n :ar/ >i n str/in/tate. n *imite*e prev/+ute de acte*e normative specia*e ap*icabi*e acestora. precum >i ce*e primite pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de transport >i ca+areC gE2= indemni+a:ii*e >i orice a*te sume de aceea>i natur/. primite de sa*aria:ii care au stabi*ite raporturi de munc/ cu angaBatori nere+iden:i. pe perioada de*eg/rii >i deta>/rii. n Romnia. n interesu* serviciu*ui. n *imita nive*u*ui *ega* stabi*it prin @ot/rre a 7uvernu*ui pentru :ara de re+iden:/ a angaBatoru*ui nere+ident. de care ar bene,icia persona*u* din institu:ii*e pub*ice din Romnia dac/ sAar dep*asa n :ara respectiv/. precum >i ce*e primite pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de transport >i ca+areC #M83 @= sume*e primite. potrivit dispo+i:ii*or *ega*e. pentru acoperirea c@e*tuie*i*or de mutare n interesu* serviciu*uiC i= indemni+a:ii*e de insta*are ce se acord/ o singur/ dat/. *a ncadrarea ntrAo unitate situat/ ntrAo a*t/ *oca*itate dect cea de domici*iu. n primu* an de activitate dup/ abso*virea studii*or. n *imita unui sa*ariu de

ba+/ *a angaBare. precum >i indemni+a:ii*e de insta*are >i mutare acordate. potrivit *egi*or specia*e. persona*u*ui din institu:ii*e pub*ice >i ce*or care >i stabi*esc domici*iu* n *oca*it/:i din +one de,avori+ate. stabi*ite potrivit *egii. n care >i au *ocu* de munc/C B= sume*e sau avantaBe*e primite de c/tre persoane ,i+ice re+idente din activit/:i dependente des,/>urate ntrA un stat str/in. cu respectarea prevederi*or instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parteC K= c@e*tuie*i*e e,ectuate de angaBator pentru preg/tirea pro,esiona*/ >i per,ec:ionarea angaBatu*ui n *eg/tur/ cu activitatea des,/>urat/ de acesta pentru angaBatorC *= costu* abonamente*or te*e,onice >i a* convorbiri*or te*e,onice. inc*usiv carte*e*e te*e,onice. e,ectuate n vederea ndep*inirii sarcini*or de serviciuC m= avantaBe*e sub ,orma dreptu*ui *a stocK options p*an. *a momentu* acord/rii >i *a momentu* exercit/rii acestuiaC n= di,eren:a ,avorabi*/ dintre dobnda pre,eren:ia*/ stabi*it/ prin negociere >i dobnda practicat/ pe pia:/. pentru credite >i depo+iteC o= tic@ete*e de mas/. tic@ete*e de vacan:/. tic@ete*e cadou >i tic@ete*e de cre>/. acordate potrivit *egiiC #M93 p= urm/toare*e avantaBe primite n *eg/tur/ cu o activitate dependent/! 10 uti*i+area unui ve@icu* din patrimoniu* a,acerii. n vederea dep*as/rii de *a domici*iu *a *ocu* de munc/ >i inversC 20 ca+area n unit/:i propriiC 30 @rana acordat/ potrivit *egiiC 50 permise*e de c/*/torie pe orice miB*oc de transport. acordate n interes de serviciuC 10 contribu:ii*e p*/tite *a ,onduri*e de pensii ocupa:iona*e. contribu:ii*e p*/tite *a ,onduri*e de pensii ,acu*tative. prime*e a,erente asigur/ri*or pro,esiona*e >i asigur/ri*or vo*untare de s/n/tate. suportate de angaBator pentru sa*aria:ii proprii. n *imite*e de deductibi*itate prev/+ute de *ege. dup/ ca+0 #M93 &)#. 2=9E19 E%ce")ii *"ecifice Ge exceptea+/ de *a p*ata contribu:ii*or socia*e urm/toare*e venituri! a= *a contribu:ia de asigur/ri socia*e. venituri*e prev/+ute *a art0 294E5 a*in0 <1= *it0 *=. L=. r=. s= >i :=. precum >i *a *it0 o= >i p= pentru partea care dep/>e>te nive*u* prev/+ut *a art0 294E11C de asemenea. se exceptea+/ indemni+a:ii*e de >edin:/ primite de consi*ierii *oca*i. Bude:eni sau ai municipiu*ui Jucure>ti. precum >i presta:ii*e suportate din bugetu* asigur/ri*or socia*e de statC b= *a contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate. venituri*e prev/+ute *a art0 294E5 a*in0 <1= *it0 o=. p= >i :=C c= *a contribu:ia de asigur/ri pentru >omaB! c10 venituri*e prev/+ute *a art0 294E5 a*in0 <1= *it0 d=. e=. g=. @=. B=. *=. n=. p=. r=. s=. >=. t= >i :=C c20 presta:ii*e suportate din bugetu* asigur/ri*or socia*e de statC c30 venituri*e ob:inute de pensionariC c50 venituri*e rea*i+ate de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b= care nu se mai reg/sesc n raporturi Buridice cu persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. dar ncasea+/ venituri ca urmare a ,aptu*ui c/ au avut nc@eiate raporturi Buridice >i respective*e venituri se acord/. potrivit *egii. u*terior sau *a data ncet/rii raporturi*or BuridiceC n aceast/ categorie nu se inc*ud sume*e repre+entnd sa*arii. di,eren:e de sa*arii. venituri asimi*ate sa*arii*or sau di,eren:e de venituri asimi*ate sa*arii*or. asupra c/rora exist/ ob*iga:ia p*/:ii contribu:iei de asigurare pentru >omaB. stabi*ite n ba+a unor @ot/rri Budec/tore>ti r/mase de,initive >i irevocabi*e. precum >i actua*i+area acestora cu indice*e de in,*a:ieC c10 compensa:ii*e acordate. n condi:ii*e *egii ori a*e contracte*or co*ective sau individua*e de munc/. persoane*or c/rora *e ncetea+/ raporturi*e de munc/ ori de serviciu sau care. potrivit *egii. sunt trecute n re+erv/ ori n retragereC c40 venituri*e a,erente perioadei n care raporturi*e de munc/ sau de serviciu a*e persoane*or care au nc@eiat ast,e* de raporturi sunt suspendate potrivit *egii. a*te*e dect ce*e a,erente perioadei de incapacitate temporar/ de munc/ cau+at/ de bo*i obi>nuite ori de accidente n a,ara muncii >i perioadei de incapacitate temporar/ de munc/ n ca+u* accidentu*ui de munc/ sau a* bo*ii pro,esiona*e. n care p*ata indemni+a:iei se suport/ de unitate. con,orm *egiiC

c20 drepturi*e de sa*ariu *unar acordate po*i:i>ti*or >i ,unc:ionari*or pub*ici cu statut specia* din sistemu* administra:iei penitenciare. potrivit *egiiC d= *a contribu:ia de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e! d10 venituri*e prev/+ute *a art0 294E5 a*in0 <1= *it0 c=. d=. e=. g=. @=. B=. *=. n=. L=. r=. s=. >= >i :=C d20 venituri*e rea*i+ate de po*i:i>ti. ,unc:ionarii pub*ici cu statut specia* >i persona*u* civi* din cadru* institu:ii*or pub*ice de ap/rare. ordine pub*ic/ >i siguran:/ na:iona*/C d30 presta:ii*e suportate din bugetu* asigur/ri*or socia*e de statC e= *a contribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate! e10 venituri*e acordate. potrivit *egii. cadre*or mi*itare n activitate. po*i:i>ti*or >i ,unc:ionari*or pub*ici cu statut specia* care >i des,/>oar/ activitatea n institu:ii*e din sectoru* de ap/rare. ordine pub*ic/ >i siguran:/ na:iona*/C e20 venituri*e prev/+ute *a art0 294E5 a*in0 <1= *it0 g=. @=. B=. *=. n=. p=. s=. >=. t= >i :=C ,= *a contribu:ia *a 'ondu* de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e. venituri*e care nu au *a ba+/ un contract individua* de munc/. precum >i presta:ii*e suportate din bugetu* asigur/ri*or socia*e de stat sau 'ondu* na:iona* unic pentru asigur/ri de s/n/tate. inc*usiv ce*e acordate pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e0 #M93 &)#. 2=9E17 /re0ederi *"ecifice "ri0i'd co'trib()ii#e de a*i+(rri *ocia#e de *'tate <1= "ontribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate nu se datorea+/ pentru indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate. cu excep:ia contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= pentru indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate suportate din ,onduri*e proprii a*e acestora0 <2= "ontribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii nu se datorea+/ pentru indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate. cu excep:ia contribu:iei pentru concedii >i indemni+a:ii datorate de persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= pentru indemni+a:ii*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate suportate din ,onduri*e proprii a*e acestora. >i. respectiv. pentru indemni+a:ii*e pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e0 <3= Ge datorea+/ contribu:ie individua*/ de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru indemni+a:ii*e de incapacitate temporar/ de munc/. survenit/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*e. acordate persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. n ba+a Legii nr0 35432002 privind asigurarea pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 <5= "ontribu:ia individua*/ de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a a*in0 <3= se stabi*e>te prin ap*icarea cotei prev/+ute de *ege asupra indemni+a:iei pentru incapacitate de munc/. survenit/ ca urmare a unui accident de munc/ sau unei bo*i pro,esiona*e. >i se suport/ de c/tre persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= ori din ,ondu* de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. constituit n condi:ii*e *egii. dup/ ca+0 <1= $ersoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= vor re:ine din contribu:ia datorat/ ,ondu*ui de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e sume*e ca*cu*ate potrivit a*in0 <5=0 <4= $ersoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= datorea+/ contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. ca*cu*at/ asupra! a= sume*or repre+entnd indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate. acordate n ba+a rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11832001. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 39932004. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. numai pentru +i*e*e de incapacitate temporar/ de munc/. suportate de angaBatorC b= sume*or repre+entnd indemni+a:ii de incapacitate temporar/ de munc/. survenit/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*e. acordate n ba+a Legii nr0 35432002. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e u*terioare. numai pentru +i*e*e de incapacitate temporar/ de munc/. suportate de angaBator0 <2= $ersoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= datorea+/ contribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. ca*cu*at/ asupra! a= sume*or repre+entnd indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate. acordate n ba+a rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11832001. aprobat/ cu modi,ic/ri >i comp*et/ri prin Legea nr0 39932004. cu

modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. numai pentru +i*e*e de incapacitate temporar/ de munc/. suportate de angaBatorC b= sume*or repre+entnd indemni+a:ii de incapacitate temporar/ de munc/. survenit/ ca urmare a unui accident de munc/ sau a unei bo*i pro,esiona*e. acordate n ba+a Legii nr0 35432002. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 <8= "ontribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a a*in0 <2= *it0 b= se stabi*e>te prin ap*icarea cotei prev/+ute de *ege asupra indemni+a:iei pentru incapacitate de munc/. survenit/ ca urmare a unui accident de munc/ sau unei bo*i pro,esiona*e. >i se suport/ de c/tre persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= ori din ,ondu* de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. constituit n condi:ii*e *egii. dup/ ca+0 <9= $ersoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g= vor re:ine din contribu:ia datorat/ ,ondu*ui de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e sume*e ca*cu*ate potrivit a*in0 <8=0 #M83 &)#. 2=9E1@ ,a#c(#(#$ re)i'erea &i 0irarea co'trib()ii#or *ocia#e <1= $ersoane*e ,i+ice >i Buridice care au ca*itatea de angaBator. precum >i entit/:i*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= >i g= au ob*iga:ia de a ca*cu*a. de a re:ine >i de a vira *unar contribu:ii*e de asigur/ri socia*e ob*igatorii0 #M93 <2= ;;; Abrogat #M83 <3= "ote*e de contribu:ii socia*e ob*igatorii sunt urm/toare*e! a= pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e! aE1= 31.3F pentru condi:ii norma*e de munc/. din care 10.1F pentru contribu:ia individua*/ >i 20.8F pentru contribu:ia datorat/ de angaBatorC aE2= 34.3F pentru condi:ii deosebite de munc/. din care 10.1F pentru contribu:ia individua*/ >i 21.8F pentru contribu:ia datorat/ de angaBatorC #M93 aE3= 51.3F pentru condi:ii specia*e de munc/ >i pentru a*te condi:ii de munc/. din care 10.1F pentru contribu:ia individua*/ >i 30.8F pentru contribu:ia datorat/ de angaBatorC #M83 b= pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate! bE1= 1.1F pentru contribu:ia individua*/C bE2= 1.2F pentru contribu:ia datorat/ de angaBatorC c= 0.81F pentru contribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tateC d= pentru contribu:ia *a bugetu* asigur/ri*or de >omaB! dE1= 0.1F pentru contribu:ia individua*/C dE2= 0.1F pentru contribu:ia datorat/ de angaBatorC e= 0.11F A 0.81F pentru contribu:ia de asigurare pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. di,eren:iat/ n ,unc:ie de c*asa de risc. con,orm *egii. datorat/ de angaBatorC ,= 0.21F pentru contribu:ia *a 'ondu* de garantare pentru p*ata crean:e*or sa*aria*e. datorat/ de angaBator0 <5= "ote*e prev/+ute *a a*in0 <3= se pot modi,ica prin *egea bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat >i prin *egea bugetu*ui de stat. dup/ ca+. cu excep:ia cotei contribu:iei de asigur/ri pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e n ca+u* >omeri*or. prev/+ut/ *a art0 294E4. care se suport/ integra* din bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB >i se datorea+/ pe toat/ durata e,ectu/rii practicii pro,esiona*e n cadru* cursuri*or organi+ate potrivit *egii. con,orm prevederi*or art0 80 a*in0 <2= din Legea nr0 35432002 privind asigurarea pentru accidente de munc/ >i bo*i pro,esiona*e. repub*icat/0 <1= "a*cu*u* contribu:ii*or socia*e individua*e se rea*i+ea+/ prin ap*icarea cote*or prev/+ute *a a*in0 <3= asupra ba+ei *unare de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E5. corectat/ cu venituri*e speci,ice ,iec/rei contribu:ii n parte. cu excep:ii*e prev/+ute *a art0 294E11 >i. dup/ ca+. *a art0 294E140 #M93 <1E1= ?n ca+u* n care au ,ost acordate sume repre+entnd sa*arii sau di,eren:e de sa*arii stabi*ite n ba+a unor @ot/rri Budec/tore>ti r/mase de,initive >i irevocabi*e. actua*i+ate cu indice*e de in,*a:ie *a data p*/:ii

acestora. contribu:ii*e socia*e datorate potrivit *egii se ca*cu*ea+/ >i se re:in *a data e,ectu/rii p*/:ii >i se virea+/ pn/ *a data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care au ,ost p*/tite aceste sume0 #M83 <4= ?n ca+u* n care din ca*cu* re+u*t/ o ba+/ de ca*cu* mai mare dect va*oarea a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut. prev/+ut *a art0 294E5 a*in0 <3=. cota contribu:iei individua*e de asigur/ri socia*e se va ap*ica asupra ec@iva*entu*ui a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut. pe ,iecare *oc de rea*i+are a* venitu*ui0 <2= ?n situa:ia persoane*or prev/+ute *a art0 294E3 *it0 c=;=. ca*cu*u* contribu:iei individua*e de asigur/ri socia*e >i a* contribu:iei individua*e *a bugetu* asigur/ri*or pentru >omaB se rea*i+ea+/ prin ap*icarea cote*or contribu:ii*or socia*e individua*e respective. prev/+ute *a a*in0 <3=. asupra ba+ei de ca*cu* stabi*ite potrivit art0 III;;= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 <8= "a*cu*u* contribu:ii*or socia*e datorate de angaBator >i de entit/:i*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= >i g= se rea*i+ea+/ prin ap*icarea cote*or prev/+ute *a a*in0 <3= asupra ba+e*or de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E1 A 294E13. dup/ ca+0 #M91 <9= "ontribu:ii*e socia*e individua*e ca*cu*ate >i re:inute potrivit a*in0 <1= se virea+/ *a bugete*e >i ,onduri*e c/rora *e apar:in pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei pentru care se datorea+/ sau pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui pentru care se datorea+/. dup/ ca+. mpreun/ cu contribu:ia angaBatoru*ui ori a persoane*or asimi*ate angaBatoru*ui datorat/ potrivit *egii0 #CIN -. "on,orm art0 I pct0 89 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. *it0 c= a art0 294E3 a ,ost abrogat/ ncepnd cu data de 1 iu*ie 20120 --. "on,orm art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 <#M74= a ,ost abrogat ncepnd cu data de 1 iu*ie 20120 #M83 &)#. 2=9E1=<+ 3e"('erea dec#ara)ii#or <1= $ersoane*e ,i+ice >i Buridice prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e=. *a care >i des,/>oar/ activitatea sau se a,*/ n concediu medica* persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. >i entit/:i*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 ,= >i g= sunt ob*igate s/ depun/ *unar. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei pentru care se datorea+/ contribu:ii*e. &ec*ara:ia privind ob*iga:ii*e de p*at/ a contribu:ii*or socia*e. impo+itu*ui pe venit >i eviden:a nomina*/ a persoane*or asigurate0 #M91 <1E1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1=. p*/titorii de venituri din sa*arii >i asimi*ate sa*arii*or prev/+u:i *a art0 18 a*in0 <2=. n ca*itate de angaBatori sau de persoane asimi*ate angaBatoru*ui. depun trimestria* &ec*ara:ia privind ob*iga:ii*e de p*at/ a contribu:ii*or socia*e. impo+itu*ui pe venit >i eviden:a nomina*/ a persoane*or asigurate a,erent/ ,iec/rei *uni a trimestru*ui. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui0 <1E2= &epunerea trimestria*/ a dec*ara:iei prev/+ute *a a*in0 <1= const/ n comp*etarea >i depunerea a cte unei dec*ara:ii pentru ,iecare *un/ din trimestru0 <1E3= %um/ru* mediu de sa*aria:i se ca*cu*ea+/ ca medie aritmetic/ a num/ru*ui de sa*aria:i din dec*ara:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= depuse pentru ,iecare *un/ din anu* anterior0 <1E5= $entru persoane*e >i entit/:i*e prev/+ute *a a*in0 <1E1=. venitu* tota* se stabi*e>te pe ba+a in,orma:ii*or din situa:ii*e ,inanciare a*e anu*ui anterior0 <1E1= $ersoane*e >i entit/:i*e prev/+ute *a a*in0 <1E1= pot opta pentru depunerea &ec*ara:iei privind ob*iga:ii*e de p*at/ a contribu:ii*or socia*e. impo+itu*ui pe venit >i eviden:a nomina*/ a persoane*or asigurate n condi:ii*e a*in0 <1=. dac/ depun dec*ara:ia privind op:iunea pn/ *a data de 31 ianuarie inc*usiv0 <1E4= $ersoane*e >i entit/:i*e prev/+ute *a a*in0 <1E1= care au optat pentru depunerea dec*ara:iei n condi:ii*e a*in0 <1= pot trece *a regimu* de dec*arare prev/+ut *a a*in0 <1E1= ncepnd cu *una ianuarie a anu*ui pentru care sAa depus op:iunea0 <1E2= $ersoane*e >i entit/:i*e prev/+ute *a a*in0 <1E1=. cu excep:ia persoane*or ,i+ice autori+ate. ntreprinderi*or individua*e >i persoane*or ,i+ice care exercit/ pro,esii *ibere. precum >i a asocieri*or ,/r/

persona*itate Buridic/ constituite ntre persoane ,i+ice care. potrivit *egii. ,o*osesc persona* angaBat. care se n,iin:ea+/ n cursu* anu*ui. ap*ic/ regimu* trimestria* de dec*arare ncepnd cu anu* n,iin:/rii dac/. odat/ cu dec*ara:ia de nregistrare ,isca*/. dec*ar/ c/ n cursu* anu*ui estimea+/ un num/r mediu de pn/ *a 3 sa*aria:i exc*usiv >i. dup/ ca+. urmea+/ s/ rea*i+e+e un venit tota* de pn/ *a 1000000 euro0 #M93 <1E8= ri de cte ori n cursu* trimestru*ui persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b= bene,icia+/ de concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate sau *e ncetea+/ ca*itatea de asigurat. p*/titorii de venituri din sa*arii >i asimi*ate sa*arii*or prev/+u:i *a art0 18 a*in0 <2=. n ca*itate de angaBatori ori de persoane asimi*ate angaBatoru*ui. depun dec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a intervenit concediu* medica* sau ncetarea ca*it/:ii de asigurat0 ?n acest ca+. dec*ara:ia3dec*ara:ii*e a,erent/3a,erente perioadei r/mase din trimestru se depune3se depun pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare trimestru*ui0 ?n ca+u* n care ncetarea ca*it/:ii de asigurat are *oc n *una a doua a trimestru*ui. se vor depune att dec*ara:ia pentru prima *un/ a trimestru*ui. ct >i cea pentru *una a doua. urmnd ca dup/ nc@eierea trimestru*ui s/ se depun/ numai dec*ara:ia pentru *una a treia0 #M97 <1E9= $ersoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b= care >i des,/>oar/ activitatea n Romnia >i ob:in venituri sub ,orm/ de sa*arii de *a angaBatori din state care nu intr/ sub inciden:a regu*amente*or Iniunii Europene privind coordonarea sisteme*or de securitate socia*/ sau din state cu care Romnia nu are nc@eiate acorduri ori conven:ii n domeniu* securit/:ii socia*e >i care datorea+/ contribu:ii*e socia*e ob*igatorii pentru sa*aria:ii *or depun dec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1=. direct sau printrAun repre+entant ,isca*3mputernicit. >i ac@it/ contribu:ii*e socia*e a*e angaBatoru*ui >i ce*e individua*e. numai dac/ exist/ un acord nc@eiat n acest sens cu angaBatoru*C ace*ea>i ob*iga:ii *e au >i persoane*e ,i+ice romne care ob:in venituri din sa*arii. ca urmare a activit/:ii des,/>urate *a misiuni*e dip*omatice >i posturi*e consu*are acreditate n Romnia. n ca+u* n care misiuni*e >i posturi*e respective nu optea+/ pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or dec*arative >i de p*at/ a contribu:ii*or socia*e0 <1E10= $ersoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b=. care >i des,/>oar/ activitatea n Romnia >i ob:in venituri sub ,orm/ de sa*arii de *a angaBatori nere+iden:i care nu au sediu* socia* sau repre+entan:/ n Romnia >i care datorea+/ contribu:ii*e socia*e ob*igatorii pentru sa*aria:ii *or. potrivit instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parte. au ob*iga:ia s/ depun/ dec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= >i s/ ac@ite contribu:ii*e socia*e a*e angaBatoru*ui >i pe ce*e individua*e numai dac/ exist/ un acord nc@eiat n acest sens cu angaBatoru*0 #M111 <1E11= AngaBatorii prev/+u:i *a a*in0 <1E9= >i <1E10= au ob*iga:ia s/ transmit/ organu*ui ,isca* competent in,orma:ii cu privire *a acordu* nc@eiat cu angaBa:ii0 <1E12= &ac/ ntre angaBatorii prev/+u:i *a a*in0 <1E9= >i <1E10= >i persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b= nu au ,ost nc@eiate acorduri. ob*iga:ia privind ac@itarea contribu:ii*or socia*e datorate de angaBatori. re:inerea >i virarea contribu:ii*or socia*e individua*e. precum >i depunerea dec*ara:iei prev/+ute *a a*in0 <1= revine angaBatori*or0 &ec*ara:ia se poate depune direct sau printrAun repre+entant ,isca*3mputernicit0 <1E13= ?n ca+u* n care angaBatorii prev/+u:i *a a*in0 <1E9= nu >i ndep*inesc ob*iga:ii*e men:ionate *a a*in0 <1E12=. persoane*e prev/+ute *a art0 294E3 *it0 a= >i b= care ob:in venituri sub ,orm/ de sa*arii de *a ace>ti angaBatori depun dec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= *unar. direct sau printrAun repre+entant ,isca*3mputernicit. >i ac@it/ contribu:ii*e socia*e individua*e. iar contribu:ii*e socia*e a*e angaBatori*or cad n sarcina acestora0 #M120 <2= ?n situa:ia persoane*or prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,=. dec*ararea contribu:ii*or socia*e individua*e se ,ace de c/tre p*/titoru* de venit. care n acest ca+ este asimi*at angaBatoru*ui. prin depunerea &ec*ara:iei privind ob*iga:ii*e de p*at/ a contribu:ii*or socia*e. impo+itu*ui pe venit >i eviden:a nomina*/ a persoane*or asigurate. potrivit prevederi*or a*in0 <1= sau <1E1=. dup/ ca+. cu respectarea prevederi*or a*in0 <1E8=0 #M93 <3= ;;; Abrogat #M91

<5= &ec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= se depune prin miB*oace e*ectronice de transmitere *a distan:/. pe porta*u* eARomnia. iar dec*ara:ia privind op:iunea se depune pe suport @rtie. *a sediu* autorit/:ii ,isca*e competente0 #M83 <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <5=. pn/ *a data de 1 iu*ie 2011. dec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= se poate depune *a organu* ,isca* competent sau *a o,icii*e acreditate de #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. n ,ormat @rtie. semnat >i >tampi*at. con,orm *egii. nso:it de dec*ara:ia n ,ormat e*ectronic. pe suport e*ectronic0 #M93 <4= #ode*u*. con:inutu*. moda*itatea de depunere >i de gestionare a dec*ara:iei prev/+ute *a a*in0 <1= se aprob/ prin ordin comun a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. ministru*ui muncii. ,ami*iei >i protec:iei socia*e >i ministru*ui s/n/t/:ii0 #M83 <2= Eviden:a ob*iga:ii*or de p*at/ a contribu:ii*or socia*e datorate de angaBatori >i asimi*a:ii acestora se :ine pe ba+a codu*ui de identi,icare ,isca*/. iar cea privind contribu:ii*e socia*e individua*e. pe ba+a codu*ui numeric persona*0 <8= &ec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= va cuprinde ce* pu:in! a= codu* numeric persona*C b= nume*e >i prenume*eC c= date privind ca*itatea de asiguratC d= date re,eritoare *a raporturi*e de munc/ >i activitatea des,/>urat/C e= date privind condi:ii*e de munc/C ,= date privind venituri3indemni+a:ii3presta:iiC g= date de identi,icare a persoanei ,i+ice sau Buridice care depune dec*ara:ia0 <9= &ate*e cu caracter persona* cuprinse n dec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= sunt pre*ucrate n condi:ii*e prev/+ute de Legea nr0 42232001 pentru protec:ia persoane*or cu privire *a pre*ucrarea date*or cu caracter persona* >i *ibera circu*a:ie a acestor date. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <10= #inisteru* Administra:iei >i Interne*or. prin structuri*e competente. ,urni+ea+/ gratuit date cu caracter persona* necesare punerii n ap*icare a pre+entu*ui tit*u. actua*i+ate. pentru cet/:enii romni. cet/:enii Iniunii Europene >i ai state*or membre a*e Gpa:iu*ui Economic European. E*ve:ia >i pentru str/inii care au nregistrat/ re+iden:a3>ederea n Romnia0 <11= "on:inutu*. moda*it/:i*e >i termene*e de transmitere a in,orma:ii*or prev/+ute *a a*in0 <9= se stabi*esc prin protocoa*e nc@eiate ntre bene,iciarii acestora >i &irec:ia pentru Eviden:a $ersoane*or >i Administrarea Ja+e*or de &ate sau ,iciu* Romn pentru Imigr/ri. dup/ ca+0 #CIN -. 1 "on,orm art0 52 pct0 3 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E19. a*ineatu* <2= se modi,ic/ >i va avea urm/toru* cuprins! #M122 H<2= ?n situa:ia persoane*or prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,= >i i=. pentru care p*/titoru* de venit are ob*iga:ia re:inerii *a surs/ a contribu:ii*or socia*e. dec*ararea se ,ace de c/tre p*/titoru* de venit. prin depunerea &ec*ara:iei privind ob*iga:ii*e de p*at/ a contribu:ii*or socia*e. impo+itu*ui pe venit >i eviden:a nomina*/ a persoane*or asigurate. potrivit prevederi*or a*in0 <1= sau a*in0 <1E1=. dup/ ca+. cu respectarea prevederi*or a*in0 <1E8=0H #CIN 2 A se vedea >i rdinu* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice nr0 221132011 pentru ap*icarea unitar/ a prevederi*or art0 294E19 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*0 #M83 &)#. 2=9E20 /re0ederi *"ecia#e <1= $ersoane*e ,i+ice >i Buridice prev/+ute *a art0 294E3 *it0 e= >i g=. precum >i institu:ia pub*ic/ prev/+ut/ *a art0 294E3 *it0 ,= pct0 1 sunt ob*igate s/ depun/ *a case*e de asigur/ri de s/n/tate. pn/ *a 11 ,ebruarie 2011.

&ec*ara:iaAinventar privind contribu:ia pentru concedii >i indemni+a:ii de asigur/ri socia*e de s/n/tate a,*at/ n so*d *a 31 decembrie 2010 >i neac@itat/ pn/ *a 31 ianuarie 2011. inc*usiv accesorii*e a,erente. pe ani ,isca*i0 <2= &ec*ara:ia prev/+ut/ *a a*in0 <1= va cuprinde >i so*du* sume*or de recuperat de *a bugetu* 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate. pentru care au ,ost depuse cereri de restituire n termen. >i care nu au ,ost restituite pn/ *a 31 ianuarie 20110 <3= #ode*u* >i con:inutu* dec*ara:iei prev/+ute *a a*in0 <1= vor ,i aprobate prin ordin comun a* ministru*ui s/n/t/:ii >i a* pre>edinte*ui "asei %a:iona*e de Asigur/ri de G/n/tate0 <5= &ispo+i:ii*e pre+entu*ui tit*u re,eritoare *a contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E3 *it0 c=;= >i ob*iga:ii*e de p*at/ a contribu:ii*or individua*e de asigur/ri pentru >omaB >i de asigur/ri socia*e. corespun+/toare venituri*or pro,esiona*e. a*te*e dect ce*e de natur/ sa*aria*/. p*/tite acestor persoane. se comp*etea+/ cu prevederi*e art0 III;;= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #CIN -. "on,orm art0 I pct0 89 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. *it0 c= a art0 294E3 a ,ost abrogat/ ncepnd cu data de 1 iu*ie 20120 --. "on,orm art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 <#M74= a ,ost abrogat ncepnd cu data de 1 iu*ie 20120 #M111 C&'$#(L%L $$<+ ,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz 0e'it(ri im"ozabi#e di' acti0it)i i'de"e'de'te$ acti0it)i a+rico#e$ *i#0ic(#t(r$ "i*cic(#t(r$ "rec(m &i di' a*ocieri fr "er*o'a#itate 9(ridic #CIN -. 1 "on,orm art0 52 pct0 5 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. tit*u* capito*u*ui II a* tit*u*ui I-E2 H"ontribu:ii socia*e ob*igatoriiH se modi,ic/ >i va avea urm/toru* cuprins! #M122 H"A$IT LIL II ,o'trib()ii *ocia#e ob#i+atorii "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz 0e'it(ri im"ozabi#e di' acti0it)i i'de"e'de'te$ acti0it)i a+rico#e$ *i#0ic(#t(r$ "i*cic(#t(r$ di' a*ocieri fr "er*o'a#itate 9(ridic$ "rec(m &i di' cedarea fo#o*i')ei b('(ri#orF #CIN 2 A se vedea >i art0 D din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico* reprodus >i n nota 11 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M93 &)#. 2=9E21<+ ,o'trib(abi#i <1= Irm/toare*e persoane au ca*itatea de contribuabi* *a sistemu* pub*ic de pensii >i *a ce* de asigur/ri socia*e de s/n/tate. cu respectarea prevederi*or instrumente*or Buridice interna:iona*e *a care Romnia este parte. dup/ ca+! a= ntreprin+/torii titu*ari ai unei ntreprinderi individua*eC b= membrii ntreprinderii ,ami*ia*eC c= persoane*e cu statut de persoan/ ,i+ic/ autori+at/ s/ des,/>oare activit/:i economiceC d= persoane*e care rea*i+ea+/ venituri din pro,esii *ibereC e= persoane*e care rea*i+ea+/ venituri din drepturi de proprietate inte*ectua*/. *a care impo+itu* pe venit se determin/ pe ba+a date*or din eviden:a contabi*/ n partid/ simp*/C #M120 ,= persoane*e care rea*i+ea+/ venituri. n regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui. din activit/:i de natura ce*or prev/+ute *a art0 12 a*in0 <1=. precum >i ce*e care rea*i+ea+/ venituri din asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e=C

#M111 g= persoane*e care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i*e agrico*e prev/+ute *a art0 21 a*in0 <1=C @= persoane*e care rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or prev/+ute *a art0 21 a*in0 <2= >i <1=0 #M114 <2= $ersoane*e prev/+ute *a a*in0 <1= datorea+/ contribu:ii socia*e ob*igatorii pentru venituri*e rea*i+ate. numai dac/ aceste venituri sunt impo+abi*e potrivit pre+entu*ui cod0 #CIN -. "on,orm art0 52 pct0 1 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E21 a*ineatu* <1=. dup/ *itera @= se introduce o nou/ *iter/. *itera i=. cu urm/toru* cuprins! #M122 Hi= persoane*e care rea*i+ea+/ venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or0H #M93 &)#. 2=9E22<+ ?aza de ca#c(# <1= Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e pentru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e= este venitu* dec*arat. care nu poate ,i mai mic de 31F din c>tigu* sa*aria* mediu brut uti*i+at *a ,undamentarea bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat >i nici mai mare dect ec@iva*entu* a de 1 ori acest c>tigC contribuabi*ii a* c/ror venit r/mas dup/ deducerea din venitu* tota* rea*i+at a c@e*tuie*i*or e,ectuate n scopu* rea*i+/rii acestui venit. respectiv va*oarea anua*/ a normei de venit. dup/ ca+. raportat *a ce*e 12 *uni a*e anu*ui. este sub nive*u* minim men:ionat. nu datorea+/ contribu:ie de asigur/ri socia*e0 <2= Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e= este di,eren:a dintre tota*u* venituri*or ncasate >i c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* rea*i+/rii acestor venituri. exc*usiv c@e*tuie*i*e repre+entnd contribu:ii socia*e. sau va*oarea anua*/ a normei de venit. dup/ ca+. raportat/ *a ce*e 12 *uni a*e anu*ui. >i nu poate ,i mai mic/ dect un sa*ariu de ba+/ minim brut pe :ar/. dac/ acest venit este singuru* asupra c/ruia se ca*cu*ea+/ contribu:ia0 #M111 <3= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 g=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate repre+int/ va*oarea anua*/ a normei de venit. determinat/ potrivit prevederi*or art0 23. raportat/ *a ce*e 12 *uni a*e anu*ui0 #M120 <5= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,=. ba+a de ca*cu* a* contribu:ii*or socia*e este venitu* brut stabi*it prin contractu* nc@eiat ntre p/r:i. di,eren:a dintre venitu* brut >i c@e*tuia*a deductibi*/ prev/+ut/ *a art0 10. venitu* din asociere. va*oarea comisioane*or sau onorarii*e stabi*ite potrivit *egii n ca+u* experti+e*or te@nice Budiciare >i extraBudiciare >i orice a*te venituri ob:inute. indi,erent de denumirea acestora. pentru care se ap*ic/ re:inerea *a surs/ a impo+itu*ui0 #M111 <5E1= Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 @= este di,eren:a dintre tota*u* venituri*or ncasate >i c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* rea*i+/rii acestor venituri. exc*usiv c@e*tuie*i*e repre+entnd contribu:ii socia*e. raportat/ *a ce*e 12 *uni a*e anu*ui0 #M93 <1= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate nu poate ,i mai mic/ dect un sa*ariu de ba+/ minim brut pe :ar/. dac/ acest venit este singuru* asupra c/ruia se ca*cu*ea+/ contribu:ia0 #M111 <4= ?n ca+u* persoane*or care rea*i+ea+/ numai venituri de natura ce*or prev/+ute *a art0 21 a*in0 <1=. <2= >i <1= sub nive*u* sa*ariu*ui de ba+/ minim brut pe :ar/ *unar >i nu ,ac parte din ,ami*ii*e bene,iciare de aButor

socia*. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate repre+int/ o treime din sa*ariu* de ba+/ minim brut pe :ar/0 #M97 <2= $entru persoane*e prev/+ute *a art0 12 a*in0 <1= *it0 a= A c=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e nu poate ,i mai mare dect ec@iva*entu* a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut prev/+ut n *egea bugetu*ui asigur/ri*or socia*e de stat0 #CIN -. "on,orm art0 52 pct0 4 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E22. dup/ a*ineatu* <2= se introduc dou/ noi a*ineate. a*ineate*e <2E1= >i <2E2=. cu urm/toru* cuprins! #M122 H<2E1= Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru persoane*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 i=. cu excep:ia ce*or care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e n regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui. este di,eren:a dintre venitu* brut >i c@e*tuia*a deductibi*/ determinat/ prin ap*icarea cotei de 21F asupra venitu*ui brut. di,eren:a dintre tota*u* venituri*or ncasate >i c@e*tuie*i*e e,ectuate n scopu* rea*i+/rii acestor venituri. exc*usiv c@e*tuie*i*e repre+entnd contribu:ii socia*e. sau va*oarea anua*/ a normei de venit. dup/ ca+. raportat/ *a ce*e 12 *uni a*e anu*ui >i nu poate ,i mai mic/ dect un sa*ariu de ba+/ minim brut pe :ar/. dac/ acest venit este singuru* asupra c/ruia se ca*cu*ea+/ contribu:ia0 Ja+a *unar/ de ca*cu* nu poate ,i mai mare dect va*oarea a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut0 <2E2= Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e n regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui. este di,eren:a dintre venitu* brut >i c@e*tuia*a deductibi*/ determinat/ prin ap*icarea cotei de 21F asupra venitu*ui brut >i nu poate ,i mai mic/ dect un sa*ariu de ba+/ minim brut pe :ar/. dac/ acest venit este singuru* asupra c/ruia se ca*cu*ea+/ contribu:ia0 Ja+a *unar/ de ca*cu* nu poate ,i mai mare dect va*oarea a de 1 ori c>tigu* sa*aria* mediu brut0H #M93 &)#. 2=9E23<+ E%ce")ii *"ecifice #M111 <1= $ersoane*e care rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or prev/+ute art0 21 a*in0 <1=. <2= >i <1=. venituri dintrAo asociere cu o persoan/ Buridic/ contribuabi*. potrivit tit*u*ui IDE1. care nu generea+/ o persoan/ Buridic/. precum >i ce*e care rea*i+ea+/ venituri din asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e=. nu datorea+/ contribu:ie de asigur/ri socia*e0 #M93 <2= $ersoane*e care rea*i+ea+/ venituri din drepturi de proprietate inte*ectua*/ nu datorea+/ contribu:ie de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru aceste venituri. dac/ rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or men:ionate *a cap0 I. venituri sub ,orma indemni+a:ii*or de >omaB. venituri din pensii mai mici de 250 *ei. precum >i venituri de natura ce*or men:ionate *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A d=. g= >i @=. art0 12 a*in0 <1= *it0 b= A d= >i din asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e=0 <3= $entru persoane*e care rea*i+ea+/ ntrAun an ,isca* venituri de natura ce*or men:ionate *a cap0 I. venituri sub ,orma indemni+a:ii*or de >omaB. venituri din pensii mai mici de 250 *ei. precum >i venituri de natura ce*or men:ionate *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A d=. g= >i @=. art0 12 a*in0 <1= *it0 b= A d= >i din asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e=. se ca*cu*ea+/ >i se datorea+/ contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate asupra tuturor acestor venituri0 #M111 <5= $ersoane*e care rea*i+ea+/ venituri din sa*arii sau asimi*ate sa*arii*or >i orice a*te venituri din des,/>urarea unei activit/:i dependente. venituri din pensii >i venituri sub ,orma indemni+a:ii*or de >omaB. asigurate n sistemu* pub*ic de pensii. persoane*e asigurate n sisteme proprii de asigur/ri socia*e neintegrate n sistemu* pub*ic de pensii. care nu au ob*iga:ia asigur/rii n sistemu* pub*ic de pensii. precum >i persoane*e care au ca*itatea de pensionari ai acestor sisteme. nu datorea+/ contribu:ia de asigur/ri socia*e pentru

venituri*e ob:inute ca urmare a ncadr/rii n una sau mai mu*te dintre situa:ii*e prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1=0 #CIN -. "on,orm art0 52 pct0 2 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E23. a*ineate*e <1= >i <3= se modi,ic/ >i vor avea urm/toru* cuprins! #M122 HART0 294E23 <1= $ersoane*e care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i agrico*e. si*vicu*tur/. piscicu*tur/ prev/+ute *a art0 21 a*in0 <1=. <2= >i <1=. venituri din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or prev/+ute *a art0 41. venituri dintrAo asociere cu o persoan/ Buridic/ contribuabi*. potrivit tit*u*ui IDE1. care nu generea+/ o persoan/ Buridic/. precum >i ce*e care rea*i+ea+/ venituri din asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e= nu datorea+/ contribu:ie de asigur/ri socia*e0 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 <3= $ersoane*e care rea*i+ea+/ ntrAun an ,isca* venituri de natura ce*or men:ionate *a cap0 I. venituri sub ,orma indemni+a:ii*or de >omaB. venituri din pensii mai mici de 250 *ei. precum >i venituri de natura ce*or men:ionate *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A d=. g=. @= >i i=. art0 12 a*in0 <1= *it0 b= A d= >i din asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e=. datorea+/ contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate asupra tuturor acestor venituri0H #M93 &)#. 2=9E24<+ /#)i a'tici"ate c( tit#( de co'trib()ii *ocia#e #M111 <1= "ontribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e= >i @= sunt ob*iga:i s/ e,ectue+e n cursu* anu*ui p*/:i anticipate cu tit*u de contribu:ii socia*e0 <2= ?n ca+u* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate. p*/:i*e anticipate prev/+ute *a a*in0 <1= se stabi*esc de organu* ,isca* competent. potrivit regu*i*or prev/+ute *a art0 82. prin deci+ie de impunere. pe ba+a dec*ara:iei de venit estimat3norma de venit sau a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. dup/ ca+0 ?n ca+u* contribu:iei de asigur/ri socia*e. ob*iga:ii*e *unare de p*at/ se stabi*esc pe ba+a venitu*ui dec*arat. prev/+ut *a art0 294E22 a*in0 <1=0 #M93 <3= ?n deci+ia de impunere. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e pentru contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e= se eviden:ia+/ *unar. iar p*ata acestei contribu:ii se e,ectuea+/ trimestria*. n 5 rate ega*e. pn/ *a data de 21 inc*usiv a u*timei *uni din ,iecare trimestru0 #M111 <5= ?n deci+ia de impunere. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e= >i @= se eviden:ia+/ *unar. iar p*ata se e,ectuea+/ trimestria*. n 5 rate ega*e. pn/ *a data de 21 inc*usiv a u*timei *uni din ,iecare trimestru0 <1= "ontribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,= datorea+/ contribu:ii socia*e individua*e n cursu* anu*ui. sub ,orma p*/:i*or anticipate. p*/titorii de venituri avnd ob*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii sume*or respective n con,ormitate cu prevederi*e art0 12 >i 35. dup/ ca+0 <1E1= $*/titorii de venit ca*cu*ea+/. re:in >i virea+/ contribu:ii*e socia*e numai pentru persoane*e ,i+ice care rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,=. a*te*e dect ce*e care des,/>oar/ activit/:i economice n mod independent sau exercit/ pro,esii *ibere >i sunt nregistrate ,isca* potrivit *egis*a:iei n materie0 #M97 <1E2= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <1E1=. p*/titorii de venit ca*cu*ea+/. re:in >i virea+/ contribu:ii*e socia*e pentru persoane*e ,i+ice care rea*i+ea+/ venituri n ba+a contracte*or de agent0 #M93 <4= "ontribu:ii*e re:inute potrivit a*in0 <1= se virea+/ pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost p*/tit venitu*. respectiv a *unii urm/toare trimestru*ui n care sAa p*/tit venitu*. n ,unc:ie de perioada ,isca*/ a*eas/ de p*/titoru* de venit0

#M97 <2= $entru contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 12 a*in0 <1= *it0 a= A c=. ob*iga:ii*e repre+entnd contribu:ia individua*/ de asigur/ri socia*e se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de contribu:ie asupra venituri*or prev/+ute *a art0 294E22. se re:in >i se virea+/ de c/tre p*/titoru* de venit. acestea ,iind ob*iga:ii ,ina*e0 #M111 <8= $entru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,=. ob*iga:ii*e repre+entnd contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de contribu:ie asupra venituri*or prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <5=. se re:in >i se virea+/ de c/tre p*/titoru* de venit0 <9= $entru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 ,= A @= ncadrarea n p*a,oane*e prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <1= >i <4= se ,ace de c/tre organu* ,isca*. dup/ nc@eierea anu*ui ,isca*. pe ba+a dec*ara:ii*or ,isca*e0 #CIN -. 1 "on,orm art0 52 pct0 8 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E25. a*ineate*e <1=. <5= >i <9= se modi,ic/ >i vor avea urm/toru* cuprins! #M122 HART0 294E25 <1= "ontribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e=. @= >i i=. cu excep:ia ce*or care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e. sunt ob*iga:i s/ e,ectue+e n cursu* anu*ui p*/:i anticipate cu tit*u de contribu:ii socia*e0 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 <5= ?n deci+ia de impunere. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A e=. @= >i i=. cu excep:ia ce*or care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e >i a ce*or care rea*i+ea+/ venituri din nc@irierea camere*or. situate n *ocuin:e proprietate persona*/. n scop turistic. men:iona:i *a art0 43 a*in0 <3=. se eviden:ia+/ *unar. iar p*ata se e,ectuea+/ trimestria*. n 5 rate ega*e. pn/ *a data de 21 inc*usiv a u*timei *uni din ,iecare trimestru0 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 <9= $entru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri de natura ce*or prev/+ute *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 i=. ncadrarea n p*a,onu* maxim prev/+ut *a art0 294E22 a*in0 <2E1= se ,ace de c/tre organu* ,isca* prin deci+ia de impunere prev/+ut/ *a a*in0 <2=. iar ncadrarea n p*a,onu* maxim prev/+ut *a art0 294E22 a*in0 <2E2= se ,ace de c/tre p*/titoru* de venit *a momentu* p*/:ii venitu*ui0H #CIN 2 "on,orm art0 52 pct0 9 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E25. dup/ a*ineatu* <5= se introduc dou/ noi a*ineate. a*ineate*e <5E1= >i <5E2=. cu urm/toru* cuprins! #M122 H<5E1= ?n deci+ia de impunere. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din nc@irierea camere*or. situate n *ocuin:e proprietate persona*/. avnd o capacitate de ca+are n scop turistic cuprins/ ntre una >i 1 camere inc*usiv. stabi*ite pe ba+/ de norm/ anua*/ de venit sau care optea+/ pentru determinarea venitu*ui n sistem rea*. precum >i pentru cei care nc@iria+/ n scop turistic. n cursu* anu*ui. un num/r mai mare de 1 camere de nc@iriat n *ocuin:e proprietate persona*/. men:iona:i *a art0 43 a*in0 <3=. se eviden:ia+/ *unar. iar p*ata se e,ectuea+/ n dou/ rate ega*e. pn/ *a data de 21 iu*ie inc*usiv >i 21 noiembrie inc*usiv0 <5E2= "ontribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e n regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui datorea+/ contribu:ie individua*/ de asigur/ri socia*e de s/n/tate n cursu* anu*ui. p*/titorii de venituri avnd ob*iga:ia ca*cu*/rii. re:inerii >i vir/rii sume*or respective cu respectarea prevederi*or art0 42 a*in0 <2E1= A <2E1=0H #CIN 3 "on,orm art0 52 pct0 10 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E25. dup/ a*ineatu* <9= se introduce un nou a*ineat. a*ineatu* <10=. cu urm/toru* cuprins!

#M122 H<10= $entru contribuabi*ii care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e n regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui. ob*iga:ii*e repre+entnd contribu:ii*e individua*e de asigur/ri socia*e de s/n/tate se ca*cu*ea+/ prin ap*icarea cotei de contribu:ie asupra ba+ei de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <2E2=. se re:in >i se virea+/ de c/tre p*/titoru* de venit pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care au ,ost p*/tite venituri*e0H #M93 &)#. 2=9E25<+ 3ec#ararea$ defi'iti0area &i "#ata co'trib()ii#or *ocia#e #M111 <1= &ec*ararea venituri*or care repre+int/ ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:ii*or socia*e se rea*i+ea+/ prin depunerea unei dec*ara:ii privind venitu* asigurat *a sistemu* pub*ic de pensii. precum >i a dec*ara:iei de venit estimat3norma de venit prev/+ut/ *a art0 81 >i a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at prev/+ut/ *a art0 83. pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate0 <2= ?n ca+u* impunerii n sistem rea*. ob*iga:ii*e anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se determin/ pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. prin ap*icarea cotei prev/+ute *a art0 294E18 a*in0 <3= *it0 bE1= asupra ba+e*or de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <2= >i <5E1=0 <2E1= ?n ca+u* contribuabi*i*or prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 g=. ob*iga:ii*e anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se determin/ pe ba+a dec*ara:iei prev/+ute *a art0 25 a*in0 <2=. prin ap*icarea cotei prev/+ute *a art0 294E18 a*in0 <3= *it0 bE1= asupra ba+ei de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <3=0 Ja+a de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se eviden:ia+/ *unar n deci+ia de impunere prev/+ut/ *a art0 25 a*in0 <5=. iar p*ata se e,ectuea+/ n dou/ rate ega*e. pn/ *a data de 21 octombrie inc*usiv >i 11 decembrie inc*usiv0 <3= La determinarea venitu*ui anua* ba+/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate nu se iau n considerare pierderi*e ,isca*e anua*e prev/+ute *a art0 800 <5= Gtabi*irea ob*iga:ii*or anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se rea*i+ea+/ de organu* ,isca* competent. prin deci+ia de impunere anua*/. pe ba+a c/reia se regu*ari+ea+/ sume*e datorate cu tit*u de p*/:i anticipate. >i se e,ectuea+/ ncadrarea n p*a,oane*e prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <1= >i <4=0 #M93 <1= b*iga:ii*e anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e sunt ce*e stabi*ite prin deci+ia de impunere prev/+ut/ *a art0 294E25 a*in0 <3=0 <4= $*ata contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate stabi*it/ prin deci+ia de impunere anua*/ se e,ectuea+/ n termen de ce* mu*t 40 de +i*e de *a data comunic/rii deci+iei. iar sume*e ac@itate n p*us se compensea+/ sau se restituie potrivit prevederi*or "odu*ui de procedur/ ,isca*/0 <2= #ode*u*. con:inutu*. moda*itatea de depunere >i de gestionare a dec*ara:iei privind venitu* asigurat *a sistemu* pub*ic de pensii prev/+ut/ *a a*in0 <1= se aprob/ prin ordin comun a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ >i a* pre>edinte*ui "asei %a:iona*e de $ensii $ub*ice0 #CIN -. 1 "on,orm art0 52 pct0 11 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E21. a*ineate*e <2= >i <5= se modi,ic/ >i vor avea urm/toru* cuprins! #M122 H<2= b*iga:ii*e anua*e de p*at/ a*e contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se determin/ pe ba+a dec*ara:ii*or men:ionate *a a*in0 <1=. prin ap*icarea cotei prev/+ute *a art0 294E18 a*in0 <3= *it0 bE1= asupra ba+e*or de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E220 00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000 <5= Gtabi*irea ob*iga:ii*or anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate. precum >i ncadrarea n p*a,onu* minim prev/+ut *a art0 294E22 a*in0 <2=. <2E1=. <2E2=. <1= >i <4= se rea*i+ea+/ de organu* ,isca* competent. prin deci+ie de impunere anua*/0H #CIN

2 "on,orm art0 52 pct0 12 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E21. dup/ a*ineatu* <2E1= se introduce un nou a*ineat. a*ineatu* <2E2=. cu urm/toru* cuprins! #M122 H<2E2= ?n ca+u* contribuabi*i*or care rea*i+ea+/ venituri din arendarea bunuri*or agrico*e care optea+/ pentru determinarea venitu*ui net din arend/ n sistem rea*. ob*iga:ii*e anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se determin/ pe ba+a dec*ara:iei privind venitu* rea*i+at. prin ap*icarea cotei prev/+ute *a art0 294E18 a*in0 <3= *it0 bE1= asupra ba+ei de ca*cu* prev/+ute *a art0 294E22 a*in0 <2E1=0 Ja+a de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate se eviden:ia+/ *unar n deci+ia de impunere0H #CIN 3 "on,orm art0 52 pct0 13 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E21. dup/ a*ineatu* <5= se introduce un nou a*ineat. a*ineatu* <5E1=. cu urm/toru* cuprins! #M122 H<5E1= ?n ca+u* contribuabi*i*or prev/+u:i *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 i=. stabi*irea ob*iga:ii*or anua*e de p*at/ a*e contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate. precum >i ncadrarea n p*a,onu* maxim prev/+ut *a art0 294E22 a*in0 <2E1= >i <2E2=. se rea*i+ea+/ de organu* ,isca* competent. prin deci+ia de impunere anua*/ prev/+ut/ *a art0 85 a*in0 <2E1=0H #M93 &)#. 2=9E29 ,ote#e de co'trib()ie <1= "ote*e de contribu:ie pentru contribuabi*ii prev/+u:i *a art0 294E21 sunt ce*e prev/+ute *a art0 294E18 a*in0 <3=. respectiv! a= cota integra*/. pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e. corespun+/toare condi:ii*or norma*e de munc/. potrivit *egiiC b= cota individua*/. pentru contribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate0 <2= "ontribuabi*ii cu regim de re:inere *a surs/ a impo+itu*ui pe venit datorea+/ contribu:ia individua*/ de asigur/ri socia*e0 #M93 C&'$#(L%L $$$<+ ,o'trib()ia de a*i+(rri *ocia#e de *'tate "ri0i'd "er*oa'e#e care rea#izeaz a#te 0e'it(ri$ "rec(m &i "er*oa'e#e care '( rea#izeaz 0e'it(ri #CIN -. A se vedea >i art0 D din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. artico* reprodus >i n nota 11 de *a s,r>itu* textu*ui actua*i+at0 #M93 &)#. 2=9E27<+ ,o'trib(abi#ii <1= "ontribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate se datorea+/ >i de c/tre persoane*e care rea*i+ea+/ venituri din! a= cedarea ,o*osin:ei bunuri*orC b= investi:iiC c= premii >i c>tiguri din Bocuri de norocC d= opera:iunea de ,iducie. potrivit tit*u*ui IIIC e= a*te surse. ast,e* cum sunt prev/+ute *a art0 280 <2= $ersoane*e care nu rea*i+ea+/ ntrAun an ,isca* venituri de natura ce*or men:ionate *a cap0 I. venituri sub ,orma indemni+a:ii*or de >omaB. venituri din pensii mai mici de 250 *ei. precum >i venituri de natura ce*or men:ionate *a art0 294E21 a*in0 <1= *it0 a= A d=. g= >i @=. art0 12 a*in0 <1= *it0 b= A d= >i din asocieri*e ,/r/

persona*itate Buridic/ prev/+ute *a art0 13 *it0 e= au ob*iga:ia p*/:ii contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate asupra venituri*or prev/+ute *a a*in0 <1=0 <3= $ersoane*e care rea*i+ea+/ ntrAun an ,isca* venituri de natura ce*or men:ionate *a a*in0 <1= p*/tesc contribu:ia asupra tuturor acestor venituri0 Ja+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate nu poate ,i mai mic/ dect un sa*ariu de ba+/ minim brut pe :ar/0 #CIN -. "on,orm art0 52 pct0 15 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E22 a*ineatu* <1=. *itera a= se abrog/0 #M93 &)#. 2=9E2@<+ 5tabi#irea co'trib()iei "ontribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a art0 294E22 a*in0 <1= se stabi*e>te de organu* ,isca* competent. prin deci+ia de impunere anua*/. pe ba+a in,orma:ii*or din! a= dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at. pentru venituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. trans,eruri de tit*uri de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@ise. >i opera:iuni de vn+areAcump/rare de va*ut/ *a termen. pe ba+/ de contract. >i orice a*te opera:iuni de acest genC b= dec*ara:ia de impunere trimestria*/. pentru venituri*e din tran+ac:ii cu tit*uri de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare. n ca+u* societ/:i*or nc@iseC c= dec*ara:ia privind ca*cu*area >i re:inerea impo+itu*ui pentru ,iecare bene,iciar de venitC d= eviden:a ,isca*/. pentru venituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. n ca+u* n care venitu* net se stabi*e>te prin deducerea c@e*tuie*i*or determinate prin ap*icarea cotei de 21F asupra venitu*ui brut0 #CIN -. "on,orm art0 52 pct0 11 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. artico*u* 294E28 se modi,ic/ >i va avea urm/toru* cuprins! #M122 HART0 294E28 5tabi#irea co'trib()iei "ontribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a art0 294E22 a*in0 <1= se stabi*e>te de organu* ,isca* competent. prin deci+ia de impunere anua*/. pe ba+a in,orma:ii*or din dec*ara:ia privind venitu* rea*i+at sau din dec*ara:ia privind ca*cu*area >i re:inerea impo+itu*ui pentru ,iecare bene,iciar de venit. precum >i pe ba+a in,orma:ii*or din eviden:a ,isca*/. dup/ ca+0H #M93 &)#. 2=9E2=<+ ?aza de ca#c(# <1= $entru venituri*e din cedarea ,o*osin:ei bunuri*or. ast,e* cum sunt men:ionate *a art0 41. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei este cea prev/+ut/ *a art0 42. 42E1 >i 42E20 <2= $entru venituri*e din investi:ii. ast,e* cum sunt men:ionate *a art0 41. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei este cea prev/+ut/ *a art0 440 <3= $entru venituri*e din premii >i c>tiguri din Bocuri de noroc. ast,e* cum sunt men:ionate *a art0 21. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei este cea prev/+ut/ *a art0 240 <5= $entru venituri*e din opera:iunea de ,iducie. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei este cea prev/+ut/ *a art0 52E10 <1= $entru venituri*e din a*te surse. ast,e* cum sunt men:ionate *a art0 28. ba+a de ca*cu* a* contribu:iei este. potrivit art0 29. venitu* brut rea*i+at0 <4= La determinarea venitu*ui3c>tigu*ui anua* ba+/ de ca*cu* a* contribu:iei socia*e de s/n/tate prev/+ute *a a*in0 <1= A <1= nu se iau n considerare pierderi*e prev/+ute *a art0 80 >i 80E10 #CIN -. 1 "on,orm art0 52 pct0 14 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E29. a*ineatu* <1= se abrog/0

2 "on,orm art0 52 pct0 12 >i art0 11 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8832013 <#M122=. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015. *a artico*u* 294E29. a*ineatu* <4= se modi,ic/ >i va avea urm/toru* cuprins! #M122 H<4= La determinarea venitu*ui3c>tigu*ui anua* ba+/ de ca*cu* a* contribu:iei socia*e de s/n/tate prev/+ute *a a*in0 <2= A <1= nu se iau n considerare pierderi*e prev/+ute *a art0 80 >i 80E10H #M93 &)#. 2=9E30 ,a#c(#(# co'trib()iei "ontribu:ia de asigur/ri socia*e de s/n/tate prev/+ut/ *a art0 294E22 a*in0 <1= se ca*cu*ea+/ n anu* urm/tor. prin ap*icarea cotei individua*e de contribu:ie asupra ba+e*or de ca*cu* men:ionate *a art0 294E290 #M93 &)#. 2=9E31 /#ata co'trib()iei Gume*e repre+entnd ob*iga:ii*e anua*e de p*at/ a contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate stabi*ite prin deci+ia de impunere anua*/ se ac@it/ n termen de ce* mu*t 40 de +i*e de *a data comunic/rii deci+iei0 #M93 &)#. 2=9E32 ,o'trib()ia de a*i+(rri *ocia#e de *'tate "ri0i'd "er*oa'e#e care '( rea#izeaz 0e'it(ri <1= $ersoane*e care nu rea*i+ea+/ ntrAun an ,isca* venituri de natura ce*or men:ionate *a cap0 I A III. venituri sub ,orma indemni+a:ii*or de >omaB. precum >i venituri din pensii mai mici de 250 *ei >i nu se ncadrea+/ n categorii*e de persoane care bene,icia+/ de asigurarea de s/n/tate ,/r/ p*ata contribu:iei. pentru a dobndi ca*itatea de asigurat. au ob*iga:ia p*/:ii contribu:iei individua*e *unare de asigur/ri socia*e de s/n/tate0 <2= $entru persoane*e prev/+ute *a a*in0 <1=. ba+a *unar/ de ca*cu* a* contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate datorate bugetu*ui 'ondu*ui na:iona* unic de asigur/ri socia*e de s/n/tate o repre+int/ va*oarea sa*ariu*ui minim brut pe :ar/0 <3= $*ata contribu:iei de asigur/ri socia*e de s/n/tate pentru contribuabi*ii prev/+u:i *a a*in0 <1= se e,ectuea+/ *unar. pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei pentru care se datorea+/ contribu:ia0 #B #$#L%L H Di !o"i#ii (inale &)#. 2=7 Data intr*rii /n 0i$oare a Co)ului (i &al 're!entul cod intr 1n vi"oare la data de 1 ianuarie 20040 cu e-cep.ia ca!ului 1n care 1n pre!entul cod se prevede altfel. &)#. 2=@ 21ro$area a&telor normati0e *1+ La data intr rii 1n vi"oare a pre!entului Cod fiscal se abro" : 1. &rticolul 73 din Le"ea nr. 94D1==1 privind brevetele de inven.ie0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 752 din 15 octombrie 20026 2. &rticolul 17 din Le"ea apiculturii nr. @=D1==@0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 170 din 30 aprilie 1==@0 cu modific rile ulterioare6 3. &rticolul 13 ,i articolul 14 din Le"ea nr. 332D2001 privind promovarea investi.iilor directe cu impact semnificativ 1n economie0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 359 din 3 iulie 20010 cu modific rile ulterioare6 4. &lineatul *3+ al articolului 17 din Le"ea patronatelor nr. 359D2001<1+0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 3@0 din 12 iulie 20016 5. &lineatul *2+ al articolului 41 din Le"ea nr. 422D2001 privind prote7area monumentelor istorice0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 407 din 24 iulie 20016

9. 'revederile referitoare la acci!e din Le"ea nr. 423D2001 pentru spri7inirea sectorului de pescuit la :area Nea"r 0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 409 din 23 iulie 20016 7. &lineatul *@+ al articolului 70 din Le"ea bibliotecilor nr. 334D20020 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 422 din 1@ iunie 20026 @. Le"ea nr. 345D2002 privind ta-a pe valoarea ad u"at 0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 953 din 15 septembrie 20036 =. &rticolul 97 din Le"ea nr. 349D2002 privind asi"urarea pentru accidente de munc ,i boli profesionale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 454 din 27 iunie 20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 10. Le"ea nr. 414D2002 privind impo!itul pe profit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 459 din 27 iunie 20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare0 inclusiv actele normative date 1n aplicarea le"ii6 11. Le"ea nr. 521D2002 privind re"imul de suprave"8ere ,i autori!are a produc.iei0 importului ,i circula.iei unor produse supuse acci!elor0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 571 din 2 au"ust 20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 12. Literele b+ ,i c+ ale articolului 37 din Le"ea cinemato"rafiei nr. 930D2002<2+0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. @@= din = decembrie 20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 13. (rdonan.a Guvernului nr. 22D1==3 privind scutirea de plat a impo!itului pe veniturile reali!ate de consultan.ii str ini pentru activitatea desf ,urat 1n )om2nia0 1n cadrul unor acorduri interna.ionale "uvernamentale sau ne"uvernamentale de finan.are "ratuit 0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 20= din 30 au"ust 1==30 aprobat prin Le"ea nr. 102D1==46 14. (rdonan.a Guvernului nr. 23D1==5 privind instituirea sistemului de marcare pentru .i"arete0 produse din tutun ,i b uturi alcoolice0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 374 din 23 decembrie 1==70 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 15. (rdonan.a Guvernului nr. 29D1==5 privind impo!itul pe dividende0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 201 din 30 au"ust 1==50 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 101D1==50 cu modific rile ulterioare6 19. (rdonan.a Guvernului nr. 24D1==9 privind impo!itul pe veniturile repre!entan.elor din )om2nia ale societ .ilor comerciale ,i or"ani!a.iilor economice str ine0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 175 din 5 au"ust 1==90 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 2=D1==70 cu modific rile ulterioare6 17. 'revederile privind impo!itul pe profit din articolul 47 din (rdonan.a Guvernului nr. 3=D1==9 privind 1nfiin.area ,i func.ionarea ;ondului de "arantare a depo!itelor 1n sistemul bancar0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 141 din 25 februarie 20026 1@. Literele e+ ,i f+ ale articolului 2 din (rdonan.a Guvernului nr. 51D1==7 privind opera.iunile de leasin" ,i societ .ile de leasin"0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. = din 12 ianuarie 20006 1=. &rticolul 90 articolul 7 ,i alineatul *1+ al articolului 10 din (rdonan.a Guvernului nr. 49D1==@ pentru stabilirea unor m suri 1n vederea 1ndeplinirii obli"a.iilor asumate de )om2nia prin aderarea la Conven.ia interna.ional E%)(C(N#)(L privind cooperarea pentru securitatea navi"a.iei aeriene ,i la &cordul multilateral privind tarifele de rut aerian 0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 44 din 29 ianuarie 20016 20. (rdonan.a Guvernului nr. @3D1==@ privind impunerea unor venituri reali!ate din )om2nia de persoane fi!ice ,i 7uridice nere!idente0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 315 din 27 au"ust 1==@0 cu modific rile ulterioare6 21. 'revederile referitoare la persoane 7uridice din alineatul *2+ al articolului = din (rdonan.a Guvernului nr. 124D1==@ privind or"ani!area ,i func.ionarea cabinetelor medicale0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 59@ din 1 au"ust 20020 cu complet rile ulterioare6 22. &lineatul *4+ al articolului 12E2 din (rdonan.a Guvernului nr. 112D1=== privind c l toriile "ratuite 1n interes de serviciu ,i 1n interes personal pe c ile ferate rom2ne0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 425 din 31 au"ust 1===0 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 210D20036 23. &lineatele *1+ ,i *2+ ale articolului 9 ,i articolul @ din (rdonan.a Guvernului nr. 129D2000 privind continuarea reali! rii %nit .ii 2 din cadrul obiectivului de investi.ii GCentrala Nuclearoelectric Cernavod 3 5 -

700 :?eG0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 430 din 2 septembrie 20000 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 335D20010 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 24. (rdonan.a Guvernului nr. 7D2001 privind impo!itul pe venit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 435 din 3 au"ust 20010 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 4=3D20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 25. (rdonan.a Guvernului nr. 24D2001 privind impunerea micro1ntreprinderilor0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 472 din 17 au"ust 20010 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 111D20030 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 29. Literele b+ ,i c+ ale articolului 7 din (rdonan.a Guvernului nr. 95D2001<3+ privind constituirea ,i func.ionarea parcurilor industriale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 539 din 1 septembrie 20010 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 4=0D20026 27. (rdonan.a Guvernului nr. 39D2002 privind impo!itele ,i ta-ele locale0 republicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 970 din 10 septembrie 20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 2@. &rticolul 192 din (rdonan.a Guvernului nr. 3=D2003<4+ privind procedurile de administrare a crean.elor bu"etare locale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 99 din 2 februarie 20030 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 35@D20036 2=. Bec.iunea a 23a a capitolului $ din (rdonan.a Guvernului nr. @9D2003 privind re"lementarea unor m suri 1n materie financiar3fiscal 0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 924 din 31 au"ust 20036 30. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 99D1==7 privind scutirea de plat a impo!itelor pe salarii ,iDsau pe venituri reali!ate de consultan.i str ini pentru activit .ile desf ,urate 1n )om2nia 1n cadrul unor acorduri de 1mprumut0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 2=4 din 2= octombrie 1==70 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 31. 'revederile referitoare la ta-a pe valoarea ad u"at din articolul 7 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 73D1=== pentru aprobarea continu rii lucr rilor ,i a finan. rii obiectivului de investi.ii G5e!voltarea ,i moderni!area &eroportului $nterna.ional Cucure,ti3(topeniG ,i pentru aprobarea "arant rii unui credit 1n favoarea Companiei Na.ionale G&eroportul $nterna.ional Cucure,ti3(topeniG 3 B.&.0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 232 din 25 mai 1===0 aprobat prin Le"ea nr. 21D20006 32. Litera a+ a alineatului 1 al articolului 3@ din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 102D1===<5+ privind protec.ia special ,i 1ncadrarea 1n munc a persoanelor cu 8andicap0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 310 din 30 iunie 1===0 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 51=D20020 cu modific rile ulterioare6 33. Literele b+ ,i c+ ale articolului 1 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 190D1=== privind instituirea unor m suri de stimulare a activit .ii titularilor de acorduri petroliere ,i subcontractan.ilor acestora0 care desf ,oar opera.iuni petroliere 1n perimetre marine ce includ !one cu ad2ncime de ap de peste 100 metri0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 529 din 2@ octombrie 1===0 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 3==D20016 34. &rticolul 2 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 50D2000 pentru abro"area (rdonan.ei de ur"en. a Guvernului nr. 97D1=== privind unele m suri pentru de!voltarea activit .ii economice0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 20@ din 12 mai 20000 aprobat prin Le"ea nr. 302D20010 cu modific rile ulterioare6 35. &rticolul 20 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. =7D2000<9+ privind or"ani!a.iile cooperatiste de credit0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 330 din 14 iulie 20000 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 200D20026 39. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 20@D2000 privind scutirea de ta-a pe valoarea ad u"at pentru livr rile de bunuri ,iDsau prest rile de servicii prev !ute 1n ane-a la Lot r2rea Guvernului nr. 211D2000 privind "arantarea de c tre :inisterul ;inan.elor a unor 1mprumuturi e-terne pentru :inisterul &p r rii Na.ionale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 5=4 din 22 noiembrie 20000 aprobat prin Le"ea nr. 134D20016 37. &lineatul 2 al articolului 1 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 24=D2000 privind constituirea ,i utili!area ;ondului special pentru produse petroliere0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 947 din 12 decembrie 20000 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 3@2D20020 cu modific rile ulterioare6

3@. &rticolul 19 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 11=D2001 privind unele m suri pentru privati!area Bociet .ii Comerciale Combinatul Biderur"ic GBide-G 3 B.&. Gala.i0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 927 din 5 octombrie 20010 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 3=. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 15@D2001 privind re"imul acci!elor0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 797 din 30 noiembrie 20010 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 523D20020 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 40. 'revederile referitoare la impo!itul pe profit din alineatul *3+ al articolului 145 ,i alineatul *2+ al articolului 149 din (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 2@D2002<7+ privind valorile mobiliare0 serviciile de investi.ii financiare ,i pie.ele re"lementate0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 23@ din = aprilie 20020 aprobat cu modific ri ,i complet ri prin Le"ea nr. 525D20020 cu modific rile ulterioare6 41. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 12D2003 privind scutirea de la plata impo!itului pe terenurile din e-travilanul localit .ilor0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 197 din 17 martie 20030 aprobat cu modific ri prin Le"ea nr. 273D20036 42. (rdonan.a de ur"en. a Guvernului nr. 30D2003 pentru instituirea unor m suri speciale privind produc.ia0 importul ,i comerciali!area uleiurilor minerale0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 2=4 din 25 aprilie 20030 cu modific rile ulterioare6 43. Lot r2rea Guvernului nr. 5@2D1==7 privind introducerea sistemului de marcare pentru b uturi alcoolice0 publicat 1n :onitorul (ficial al )om2niei0 'artea $0 nr. 29@ din 7 octombrie 1==70 cu modific rile ,i complet rile ulterioare6 #M9 53E10 ;;; Abrogat #M60 53E20 Litera a= a artico*u*ui 24 >i *itera g= a artico*u*ui 83 din Legea nr0 55832004 privind protec:ia >i promovarea drepturi*or persoane*or cu @andicap. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC 53E30 Artico*u* III din Legea nr0 24132002 pentru modi,icarea >i comp*etarea Legii nr0 3832003 privind transportu* n regim de taxi >i n regim de nc@iriere. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioareC #B 44. (rice alte dispo!i.ii contrare pre!entului cod. #M17 <2= ;;; Abrogat #CIN -1. Legea nr0 31432001 a ,ost abrogat/ prin Legea nr0 42320110 -2. Legea nr0 43032002 a ,ost abrogat/ prin rdonan:a 7uvernu*ui nr0 39320010 -3. rdonan:a 7uvernu*ui nr0 4132001 a ,ost abrogat/0 A se vedea Legea nr0 184320130 -4. rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3932003 a ,ost abrogat/ prin rdonan:a 7uvernu*ui nr0 92320030 -5. rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 10231999 a ,ost abrogat/ prin Legea nr0 558320040 -=. rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9232000 a ,ost abrogat/ prin rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 99320040 -7. rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2832002 a ,ost abrogat/ prin Legea nr0 292320050 #CIN NOTE: 1 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II. art0 IIE1. art0 III >i art0 D din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13832005 <#M12=. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #M17 HART0 II ?n ca+u* autoturisme*or sau a* autoturisme*or de teren din import. inc*usiv ru*ate. introduse n :ar/ n ba+a contracte*or de *easing ini:iate dup/ data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. ba+a de impo+itare pentru acci+e este va*oarea de intrare *a care se adaug/ cuantumu* taxe*or vama*e >i a*te taxe specia*e. dup/ ca+. datorate *a momentu* nc@iderii opera:iunii de import0H #M17 HART0 IIE1

Avansuri*or ncasate pentru *ivr/ri*e de anima*e vii *i se ap*ic/ regimu* ,isca* privind taxa pe va*oarea ad/ugat/. n vigoare *a data ncas/rii avansu*ui0H #M17 HART0 III;= <1= $rin derogare de *a dispo+i:ii*e art0 5 a*in0 <2= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. prevederi*e pre+entei ordonan:e de urgen:/ intr/ n vigoare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2001. cu urm/toare*e excep:ii! a= ncepnd cu 1 mai 2001! *it0 a= a art0 52C a*in0 <2= a* art0 53C *it0 K= a a*in0 <5= a* art0 11C art0 24C art0 22C b= ncepnd cu 1 iunie 2001! *it0 g= a art0 51C *it0 g= a art0 52C *it0 a= a a*in0 <2= a* art0 41C a*in0 <1= a* art0 44C a*in0 <5= >i <5E1= a*e art0 44C a*in0 <2= a* art0 42C *it0 a=. aE1=. aE2=. aE3=. e=. eE1= >i g= a*e a*in0 <3= a* art0 42C a*in0 <5= >i <1= a*e art0 42C art0 22E1 A 22E3C a*in0 <3E1= a* art0 83C *it0 b= a a*in0 <5= a* art0 83C #M31 c= ;;; Abrogat/ <2= ;;; Abrogat <3= ;;; Abrogat <5= ;;; Abrogat #M17 <1= "ota de impo+it de 14F se ap*ic/ ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004 >i pentru venituri*e rea*i+ate de persoane*e ,i+ice >i Buridice nere+idente. prev/+ute *a art0 111. cu excep:ia venituri*or ob:inute din Bocuri de noroc pentru care se men:ine cota de impo+it de 20F0H #CIN -. Art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13832005 <#M12= a ,ost modi,icat prin art0 I pct0 39 din Legea nr0 14332001 <#M17=0 "urtea "onstitu:iona*/. prin &eci+ia nr0 14832001 <#M24=. a stabi*it c/ dispo+i:ii*e art0 I pct0 39 din Legea nr0 14332001 <#M17= privind aprobarea rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13832005 <#M12= pentru modi,icarea >i comp*etarea Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. re,eritoare *a dispo+i:ii*e art0 III a*in0 <1= *it0 a= >i b= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13832005 <#M12=. sunt neconstitu:iona*e. deoarece contravin prevederi*or art0 28 din "onstitu:ie0 I*terior. art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13832005 <#M12= a ,ost modi,icat >i prin art0 D pct0 1 din Legea nr0 35332004. cu modi,ic/ri*e u*terioare <#M31=0 #M17 HART0 D ?n vederea diminu/rii eva+iunii ,isca*e n domeniu* produse*or acci+abi*e supuse sistemu*ui de marcare. antrepo+itarii autori+a:i vor uti*i+a pentru marcare numai bandero*e >i timbre nseriate >i numerotate0 Termenu* >i procedura de ap*icare a noi*or mode*e de marcaBe. precum >i regimu* stocu*ui de marcaBe va*abi*e *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ vor ,i stabi*ite prin ordin a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. care se va pub*ica n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I0H #CIN 2 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din Legea nr0 35332004 <#M31=0 #M31 HART0 II $revederi*e a*in0 <11= a* art0 141 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. precum >i cu ce*e aduse prin pre+enta *ege. nu se ap*ic/ n situa:ia n care. prin acte adi:iona*e nc@eiate dup/ data pub*ic/rii n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. a prevederi*or pre+entei *egi. va*abi*itatea contracte*or de vn+are cu p*ata n rate >i3sau a contracte*or de *easing este pre*ungit/ dup/ data ader/rii0H #CIN 3 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 20032008 <#M51=0 #M51 HART0 II

Gcutirea impo+itu*ui pe dividende*e reinvestite <1= &ividende*e reinvestite ncepnd cu 2009. n scopu* p/str/rii >i cre>terii de noi *ocuri de munc/ pentru de+vo*tarea activit/:ii persoane*or Buridice romne distribuitoare de dividende. con,orm obiectu*ui de activitate a* acestora nscris *a ,iciu* %a:iona* a* Registru*ui "omer:u*ui. sunt scutite de *a p*ata impo+itu*ui pe dividende0 <2= Gunt scutite de *a p*ata impo+itu*ui pe dividende >i dividende*e investite n capita*u* socia* a* a*tei persoane Buridice romne. n scopu* cre/rii de noi *ocuri de munc/. pentru de+vo*tarea activit/:ii acesteia. con,orm obiectu*ui de activitate nscris *a ,iciu* %a:iona* a* Registru*ui "omer:u*ui0 <3= $rocedura de ap*icare a prevederi*or a*in0 <1= >i <2= se aprob/ prin ordin a* ministru*ui economiei >i ,inan:e*or >i a* pre>edinte*ui Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0H #CIN 4 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 III a*in0 <5= >i <1=. art0 D. precum >i a*e men:iunii privind transpunerea norme*or comunitare din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 10932009 <#M=0=0 #M60 H<5= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. pn/ *a 31 decembrie 2010 sunt admise dep*as/ri*e de produse acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e c/tre a*te state membre care nu au adoptat sistemu* in,ormati+at potrivit art0 21 A 22 din &irectiva 200831183"E. e,ectuate con,orm procedurii prev/+ute *a art0 184 A 191E1 din cap0 I a* tit*u*ui DII HAcci+e >i a*te taxe specia*eH din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <1= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <3=. dep*as/ri*e de produse acci+abi*e care au ,ost ini:iate nainte de 1 apri*ie 2010 sunt e,ectuate >i nc@eiate n con,ormitate cu procedura prev/+ut/ *a art0 184 A 191E1 din cap0 I a* tit*u*ui DII HAcci+e >i a*te taxe specia*eH din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #M60 HART0 D &ec*ararea. stabi*irea >i p*ata impo+itu*ui pe venituri*e rea*i+ate de persoane*e ,i+ice nainte de 1 ianuarie 2010 se ,ace n con,ormitate cu *egis*a:ia n vigoare pn/ *a aceast/ dat/0H #M60 ; H$re+enta ordonan:/ de urgen:/ transpune n *egis*a:ia na:iona*/ &irectiva 2008383"E a "onsi*iu*ui din 12 ,ebruarie 2008 de modi,icare a &irectivei 200431123"E n ceea ce prive>te *ocu* de prestare a servicii*or. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 55 din 20 ,ebruarie 2008. &irectiva 2008393"E a "onsi*iu*ui din 12 ,ebruarie 2008 de stabi*ire a norme*or deta*iate privind rambursarea taxei pe va*oarea ad/ugat/. prev/+ut/ n &irectiva 200431123"E. c/tre persoane impo+abi*e stabi*ite n a*t stat membru dect statu* membru de rambursare. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 55 din 20 ,ebruarie 2008. &irectiva 200831123"E a "onsi*iu*ui din 14 decembrie 2008 de modi,icare a &irectivei 200431123"E privind sistemu* comun a* taxei pe va*oarea ad/ugat/. n vederea combaterii ,raudei ,isca*e *egate de opera:iuni*e intracomunitare. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 15 din 20 ianuarie 2009. &irectiva 200831183"E a "onsi*iu*ui din 14 decembrie 2008 privind regimu* genera* a* acci+e*or >i de abrogare a &irectivei nr0 923123"EE. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 9 din 15 ianuarie 2009. &irectiva 923833"EE a "onsi*iu*ui din 19 octombrie 1992 privind armoni+area structuri*or acci+e*or *a a*coo* >i b/uturi a*coo*ice >i &irectiva 923853"EE a "onsi*iu*ui din 19 octombrie 1992 privind apropierea rate*or acci+e*or *a a*coo* >i b/uturi a*coo*ice. pub*icate n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 314 din 31 octombrie 1992. &irectiva 923293"EE a "onsi*iu*ui din 19 octombrie 1992 privind apropierea taxe*or *a :ig/ri >i &irectiva 923803"EE a "onsi*iu*ui din 19 octombrie 1992 privind apropierea taxe*or pe tutunu* pre*ucrat. a*tu* dect pentru :igarete. pub*icate n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 314 din 31 octombrie 1992. modi,icate prin &irectiva 20023103"E a "onsi*iu*ui din 12 ,ebruarie 2002 de modi,icare a &irective*or 923293"EE. 923803"EE >i 913193"E privind structura >i rate*e acci+e*or ap*icate tutunu*ui pre*ucrat. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 54 din 14 ,ebruarie 2002. &irectiva 913193"E a "onsi*iu*ui din 22 noiembrie 1991 privind a*te impo+ite dect impo+ite*e pe ci,ra de a,aceri care a,ectea+/ consumu* de tutun pre*ucrat. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii

Europene. seria L. nr0 291 din 4 decembrie 1991. modi,icat/ prin &irectiva 20023103"E. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 54 din 14 ,ebruarie 2002. &irectiva 20033943"E a "onsi*iu*ui din 22 octombrie 2003 privind restructurarea cadru*ui comunitar de impo+itare a produse*or energetice >i a e*ectricit/:ii. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 283 din 31 octombrie 20030H #CIN 5 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232010 <#M70=0 #M70 HART0 II $rin excep:ie de *a dispo+i:ii*e art0 5 a*in0 <2= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. prevederi*e pre+entei ordonan:e de urgen:/ se ap*ic/ pentru determinarea impo+itu*ui pe pro,it ncepnd cu anu* 20100H #CIN = Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II A ID din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532010 <#M73=. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #M86 HART0 II <1= ;;; Abrogat #M73 <2= $ersoane*e impo+abi*e >i persoane*e Buridice neimpo+abi*e. nregistrate n scopuri de TDA potrivit art0 113 >i 113E1 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. care inten:ionea+/ s/ des,/>oare dup/ data de 1 august 2010 opera:iuni intracomunitare de natura ce*or prev/+ute *a art0 118E2 a*in0 <1= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. trebuie s/ so*icite organe*or ,isca*e competente nscrierea n Registru* operatori*or intracomunitari. potrivit prevederi*or art0 118E2 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <3= ?n ca+u* aprob/rii de c/tre organu* ,isca* competent a cereri*or depuse pn/ *a data de 1 august 2010 de c/tre persoane*e prev/+ute *a a*in0 <2=. data nregistr/rii n Registru* operatori*or intracomunitari va ,i data de 1 august 20100 ?n ca+u* aprob/rii de c/tre organu* ,isca* competent a cereri*or depuse dup/ data de 1 august 2010 de persoane*e prev/+ute *a a*in0 <2=. data nregistr/rii n Registru* operatori*or intracomunitari va ,i data comunic/rii deci+iei n condi:ii*e prev/+ute de rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 "ereri*e vor ,i so*u:ionate n termenu* >i n condi:ii*e prev/+ute *a art0 118E2 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <5= ?ncepnd cu data de 1 august 2010. pentru rea*i+area sc@imbu*ui de in,orma:ii n domeniu* taxei pe va*oarea ad/ugat/ cu state*e membre a*e Iniunii Europene. vor ,i uti*i+ate in,orma:ii*e din Registru* operatori*or intracomunitari0H #M73 HART0 III Go*icit/ri*e de nscriere n Registru* operatori*or intracomunitari se depun *a organe*e ,isca*e competente ncepnd cu data pub*ic/rii pre+entei ordonan:e de urgen:/0H #M73 HART0 ID <1= $revederi*e art0 I pct0 5. 21 >i 22 se ap*ic/ ncepnd cu data de 1 iu*ie 20100 <2= Autori+a:ii*e de:inute de antrepo+itarii autori+a:i pentru antrepo+ite*e ,isca*e de depo+itare produse acci+abi*e. cu excep:ia situa:ii*or prev/+ute *a art0 I pct0 1. >i ncetea+/ va*abi*itatea *a data de 1 septembrie 20100 <3= Antrepo+itarii autori+a:i pentru produc:ia de produse energetice >i antrepo+itarii autori+a:i pentru produc:ia de :igarete. inc*usiv persoane*e a,i*iate acestora. prev/+u:i *a art0 I pct0 1. care *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ de:in mai mu*t de 8 antrepo+ite ,isca*e de depo+itare de produse energetice >i mai mu*t de dou/ antrepo+ite ,isca*e de depo+itare :igarete. au ob*iga:ia ca n termen de 10 +i*e *ucr/toare de *a intrarea n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ s/ comunice "omisiei pentru autori+area

operatori*or de produse supuse acci+e*or *ista antrepo+ite*or ,isca*e de depo+itare. n num/r de maximum 8. respectiv dou/. pentru care se inten:ionea+/ reautori+area acestora0 <5= &up/ 58 de ore de *a data intr/rii n vigoare a prevederi*or pre+entei ordonan:e de urgen:/. cu excep:ia ca+uri*or prev/+ute *a art0 I pct0 1. se inter+ice dep*asarea produse*or acci+abi*e n regim suspensiv de acci+e c/tre antrepo+ite ,isca*e de depo+itare0 <1= Antrepo+itarii autori+a:i care *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ de:in autori+a:ii va*abi*e. care au dep/>it perioada de 3 ani n ca+u* contribuabi*i*or mari >i miB*ocii stabi*i:i con,orm reg*ement/ri*or n vigoare >i. respectiv. de un an n ce*e*a*te ca+uri de *a data de ncepere a va*abi*it/:ii autori+a:iei >i doresc s/ >i continue activitatea ca antrepo+itar autori+at. au ob*iga:ia de a so*icita reautori+area pn/ *a data de 31 august 2010 inc*usiv. n condi:ii*e prev/+ute n %orme*e metodo*ogice de ap*icare a Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. aprobate prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 5532005. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <4= Antrepo+itarii autori+a:i care de:in autori+a:ii va*abi*e *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. a c/ror va*abi*itate. pn/ *a data de 31 august 2010. nu dep/>e>te 3 ani n ca+u* contribuabi*i*or mari >i miB*ocii >i. respectiv. un an n ca+u* contribuabi*i*or mici de *a data de ncepere a va*abi*it/:ii autori+a:iei. au ob*iga:ia de a se con,orma prevederi*or art0 I pct0 13. 11 >i 12 pn/ *a data de 31 august 2010 inc*usiv0 <2= %erespectarea prevederi*or a*in0 <1= >i <4= atrage revocarea autori+a:ii*or de antrepo+it ,isca*0H #CIN 7 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 <#M74=. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #M83 HART0 II La ca*cu*u* c>tigu*ui net >i a* impo+itu*ui pe venit a,erent n ca+u* trans,eru*ui tit*uri*or de va*oare. a*te*e dect p/r:i*e socia*e >i va*ori*e mobi*iare n ca+u* societ/:i*or nc@ise. pentru anu* 2010. se ap*ic/ urm/toare*e regu*i! 10 $entru perioada 1 ianuarie 2010 A 30 iunie 2010 se determin/ c>tigu* net3pierderea net/ a,erent3a,erent/ acestei perioade n ,unc:ie de perioada de de:inere >i se asimi*ea+/ c>tigu*ui net anua*3pierderii nete anua*e0 Impo+itu* se determin/ prin ap*icarea cote*or de impunere de 1F >i. respectiv. 14F *a c>tigu* net a,erent perioadei. asimi*at c>tigu*ui net anua*0 20 $ierderea net/ a,erent/ perioadei 1 ianuarie 2010 A 30 iunie 2010 asimi*at/ pierderii nete anua*e se compensea+/ cu c>tigu* net asimi*at c>tigu*ui net anua* a,erent perioadei 1 iu*ie 2010 A 31 decembrie 20100 &ac/ n urma compens/rii re+u*t/ pierdere. aceasta se reportea+/ numai asupra c>tigu*ui net anua* a,erent anu*ui 20110 30 $entru perioada 1 iu*ie 2010 A 31 decembrie 2010 se determin/ c>tigu* net3pierderea net/ a,erent3a,erent/ acestei perioade >i se asimi*ea+/ c>tigu*ui net anua*3pierderii nete anua*e0 Impo+itu* a,erent perioadei se determin/ prin ap*icarea cotei de 14F *a c>tigu* net a,erent perioadei. asimi*at c>tigu*ui net anua* din care se deduce pierderea net/ a,erent/ perioadei 1 ianuarie 2010 A 30 iunie 20100 $ierderea net/ a,erent/ perioadei 1 iu*ie 2010 A 31 decembrie 2010 se asimi*ea+/ pierderii nete anua*e >i se reportea+/ potrivit prevederi*or art0 80E1 a*in0 <2= >i <3=0H #CIN #en:ion/m c/ art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 <#M74= a ,ost abrogat. ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012. prin art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=0 #CIN 8 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8232010 <#M78=0 #M78 HART0 III <1= $revederi*e pre+entei ordonan:e de urgen:/ se ap*ic/ pentru venituri*e de natura ce*or prev/+ute *a art0 II din pre+enta ordonan:/ de urgen:/. p*/tite dup/ data intr/rii n vigoare a acesteia0

<2= "ontribu:ii*e individua*e de asigur/ri socia*e >i de asigur/ri pentru >omaB p*/tite anterior datei intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. n ba+a prevederi*or rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 pentru modi,icarea >i comp*etarea Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca* >i a*te m/suri ,inanciarA ,isca*e >i a %orme*or metodo*ogice de ap*icare a prevederi*or art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010;= pentru modi,icarea >i comp*etarea Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca* >i a*te m/suri ,inanciarA,isca*e. aprobate prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 29132010. sunt considerate ob*iga:ii ac@itate >i nu mai ,ac obiectu* pre+entei ordonan:e de urgen:/0 <3= $erioada pentru care persoane*e prev/+ute *a art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010;= au datorat >i au p*/tit contribu:ii*e individua*e de asigur/ri socia*e >i de asigur/ri de >omaB. potrivit prevederi*or *ega*e n vigoare pn/ *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. constituie stagiu de coti+are n aceste sisteme de asigur/ri0 <5= La data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ se abrog/ anexa nr0 2 *a 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 29132010 pentru modi,icarea >i comp*etarea %orme*or metodo*ogice de ap*icare a Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. aprobate prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 5532005. precum >i pentru aprobarea %orme*or metodo*ogice de ap*icare a prevederi*or art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010;= pentru modi,icarea >i comp*etarea Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca* >i a*te m/suri ,inanciarA ,isca*e. pub*icat/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I. nr0 152 din 3 august 20100 <1= rice dispo+i:ii contrare pre+entei ordonan:e de urgen:/ se abrog/0H #CIN -. "on,orm art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1832010 <#M74= a ,ost abrogat ncepnd cu data de 1 iu*ie 20120 #CIN 9 Reproducem mai Bos prevederi*e men:iunii privind transpunerea norme*or comunitare din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232010 <#M83=0 #M83 H$re+enta ordonan:/ de urgen:/ transpune n *egis*a:ia na:iona*/! A art0 3 din &irectiva 2008383"E a "onsi*iu*ui din 12 ,ebruarie 2008 de modi,icare a &irectivei 200431123"E n ceea ce prive>te *ocu* de prestare a servicii*or. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 55 din 20 ,ebruarie 2008C A &irectiva 200931423IE a "onsi*iu*ui din 22 decembrie 2009 de modi,icare a anumitor dispo+i:ii a*e &irectivei 200431123"E privind sistemu* comun a* taxei pe va*oarea ad/ugat/. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 10 din 11 ianuarie 2010C A &irectiva 20103233IE a "onsi*iu*ui din 14 martie 2010 de modi,icare a &irectivei 200431123"E privind sistemu* comun a* taxei pe va*oarea ad/ugat/. cu privire *a ap*icarea op:iona*/ >i temporar/ a mecanismu*ui de taxare invers/ pentru prestarea anumitor servicii care pre+int/ risc de ,raud/. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 22 din 20 martie 2010C >i A &irectiva 20103123IE a "onsi*iu*ui din 14 ,ebruarie 2010 de modi,icare a directive*or 923293"EE. 923803"EE >i 913193"E privind structura >i nive*uri*e acci+e*or ap*icate tutunu*ui pre*ucrat >i a &irectivei 200831183"E. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 10 din 22 ,ebruarie 20100H #CIN 10 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 III >i art0 -I. precum >i a*e men:iunii privind transpunerea norme*or comunitare din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #M91 HART0 III;= <1= Antrepo+itarii autori+a:i care *a data de 1 ianuarie 2012 de:in autori+a:ii va*abi*e au ob*iga:ia de a se con,orma prevederi*or art0 204E22 a*in0 <3= *it0 @= >i i=. a*e art0 204E23 a*in0 <1= *it0 @=. precum >i a*e art0 204E15 a*in0 <5E1= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pn/ *a data de 31 ianuarie 2012 inc*usiv0 #M105

<2= $entru nerespectarea prevederi*or a*in0 <1=. "omisia pentru autori+area operatori*or de produse supuse acci+e*or armoni+ate poate revoca autori+a:ia de antrepo+it ,isca*. *und n considerare >i consecin:e*e bugetare produse0H #CIN -. 1 "on,orm art0 DIII a*in0 <2= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. termenu* de 31 ianuarie 2012 inc*usiv. prev/+ut *a art0 III a*in0 <1= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=. se prorog/ pentru data de 29 ,ebruarie 2012 inc*usiv0 2 "on,orm art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4832012 <#M105=. antrepo+itarii autori+a:i prev/+u:i *a art0 III a*in0 <1= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 3032011 <#M91=. cu modi,ic/ri*e u*terioare. pot duce *a ndep*inire condi:ii*e prev/+ute *a art0 204E22 a*in0 <3= *it0 @= >i i=. art0 204E23 a*in0 <1= *it0 @=. precum >i *a art0 204E15 a*in0 <5E1= din Legea nr0 12132003 n termen de 30 de +i*e de *a data intr/rii n vigoare a rdonan:ei de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4832012 <#M105=0 #en:ion/m c/ rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4832012 <#M105= a ,ost pub*icat/ *a data de 19 noiembrie 2012 >i a intrat n vigoare *a data pub*ic/rii0 #M91 HART0 -I <1= $entru ob*iga:ii*e ,isca*e restante *a 31 august 2011. pena*it/:i*e de ntr+iere se anu*ea+/ sau se reduc. ast,e*! a= pena*it/:i*e de ntr+iere se anu*ea+/ dac/ ob*iga:ii*e principa*e >i dobn+i*e a,erente acestora se sting prin p*at/ vo*untar/ sau compensare pn/ *a 31 decembrie 2011C b= pena*it/:i*e de ntr+iere se reduc cu 10F dac/ ob*iga:ii*e principa*e >i dobn+i*e a,erente acestora se sting prin p*at/ vo*untar/ sau compensare pn/ *a 30 iunie 20120 <2= $entru dobn+i*e datorate pn/ *a data stingerii >i stabi*ite prin deci+ii comunicate dup/ aceast/ dat/. condi:ia se consider/ ndep*init/ dac/ dobn+i*e se sting pn/ *a termenu* de p*at/ prev/+ut *a art0 111 a*in0 <2= din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 9232003 privind "odu* de procedur/ ,isca*/. repub*icat/. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 <3= ?n ca+u* prev/+ut *a a*in0 <1=. se des,iin:ea+/. tota* sau par:ia*. c@iar dac/ mpotriva acestora sAau exercitat ori nu c/i de atac. acte*e administrative ,isca*e sau tit*uri*e executorii prin care sAau stabi*it crean:e ,isca*e accesorii a,erente crean:e*or ,isca*e principa*e. stinse potrivit a*in0 <1=0 <5= $revederi*e a*in0 <1= A <3= se ap*ic/ n mod corespun+/tor >i pentru o cot/ de 10F din maBor/ri*e de ntr+iere. repre+entnd componenta de pena*itate a acestora. a,erente ob*iga:ii*or ,isca*e stinse prin p*at/ sau compensare0H #M91 ; H$re+enta ordonan:/ transpune n *egis*a:ia na:iona*/ prevederi*e art0 2 a*in0 <2= din &irectiva 20113453IE a "onsi*iu*ui din 21 iunie 2011 privind structura >i rate*e acci+e*or ap*icate tutunu*ui pre*ucrat. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 124 din 1 iu*ie 20110H #CIN 11 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 D din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93=. cu modi,ic/ri*e u*terioare0 #M93 HART0 D <1= ?ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012. competen:a de administrare a contribu:ii*or socia*e ob*igatorii datorate de persoane*e ,i+ice prev/+ute *a cap0 II >i III din tit*u* I-E2 a* "odu*ui ,isca* revine Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/0 <2= "ompeten:a de administrare a contribu:ii*or socia*e datorate de persoane*e ,i+ice prev/+ute *a a*in0 <1= pentru venituri*e a,erente perioade*or ,isca*e anterioare datei de 1 ianuarie 2012. precum >i perioadei 1 ianuarie A 30 iunie 2012 cu tit*u de contribu:ii socia*e a,erente anu*ui 2012 >i. totodat/. pentru so*u:ionarea

contesta:ii*or mpotriva acte*or administrative prin care sAa ,/cut stabi*irea revine case*or de asigur/ri socia*e. potrivit *egis*a:iei speci,ice ap*icabi*e ,iec/rei perioade0 <3= $rin excep:ie de *a prevederi*e a*in0 <2=. n ca+u* e,ectu/rii inspec:iei ,isca*e pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie 2012. stabi*irea contribu:ii*or socia*e. precum >i so*u:ionarea contesta:ii*or mpotriva acte*or administrative prin care sAa ,/cut stabi*irea revin organe*or ,isca*e prev/+ute *a a*in0 <1=0 <5= ?ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012. case*e de asigur/ri socia*e predau organe*or ,isca*e din subordinea Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/. n vederea co*ect/rii. crean:e*e repre+entnd contribu:ii*e socia*e datorate de persoane*e ,i+ice prev/+ute *a cap0 II >i III din tit*u* I-E2 a* "odu*ui ,isca*. stabi*ite >i neac@itate pn/ *a data de 30 iunie 20120 $redareaApre*uarea se ,ace pn/ *a data de 30 septembrie 2012. pe tit*uri de crean:/ >i pe scaden:e. pe ba+a protoco*u*ui de predareAprimire >i a urm/toare*or documente! a= nscrisuri n care sunt individua*i+ate crean:e*e datorate >i neac@itate pn/ *a data pred/riiApre*u/rii >i care repre+int/ tit*uri executoriiC b= situa:ia so*duri*or contribu:ii*or stabi*ite pn/ de data de 30 iunie 2012 >i nencasate pn/ *a aceea>i dat/C c= o copie a tit*uri*or n care sunt individua*i+ate p*/:i*e anticipate stabi*ite pentru anu* 2012C d= orice a*te in,orma:ii disponibi*e. necesare urm/ririi >i veri,ic/rii sume*or datorate0 <1= $rocedura de predareAprimire a documente*or >i in,orma:ii*or prev/+ute *a a*in0 <5= va ,i aprobat/ prin ordin comun a* ministru*ui ,inan:e*or pub*ice. a* ministru*ui muncii. ,ami*iei >i protec:iei socia*e >i a* ministru*ui s/n/t/:ii. n termen de 30 +i*e de *a data pub*ic/rii pre+entei ordonan:e de urgen:/ n #onitoru* ,icia* a* Romniei. $artea I0 <4= Gume*e repre+entnd contribu:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1=. inc*usiv dobn+i*e. pena*it/:i*e de ntr+iere sau maBor/ri*e de ntr+iere. pentru care dreptu* de a stabi*i >i3sau dreptu* de a cere executarea si*it/ sAau prescris pn/ *a data pre*u/rii n administrare a acestora de c/tre Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ r/mn n responsabi*itatea case*or de asigur/ri socia*e0 <2= &up/ stabi*irea contribu:ii*or socia*e ob*igatorii datorate de persoane*e ,i+ice potrivit a*in0 <2=. case*e de asigur/ri socia*e transmit Agen:iei %a:iona*e de Administrare 'isca*/ o copie a tit*uri*or n care sunt individua*i+ate contribu:ii*e socia*e ast,e* stabi*ite. pn/ ce* tr+iu *a data de 30 iunie 2013;=0 <8= ?ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012. contribu:ii*e socia*e datorate de persoane*e ,i+ice prev/+ute *a cap0 II >i III din tit*u* I-E2 a* "odu*ui ,isca* se ac@it/ *a unit/:i*e Tre+oreriei Gtatu*ui din cadru* organe*or ,isca*e n ra+a c/rora sunt *ua:i n administrare contribuabi*ii. n conturi de venituri bugetare distincte. codi,icate cu codu* de identi,icare ,isca*/ a* contribuabi*i*or0 <9= $entru contribu:ii*e socia*e prev/+ute *a a*in0 <1=. proceduri*e de executare si*it/ a,*ate n deru*are *a data de 1 iu*ie 2012 vor ,i continuate de Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/. care se subrog/ n drepturi*e >i ob*iga:ii*e case*or de asigur/ri socia*e. acte*e ndep*inite anterior r/mnnd va*abi*e0 <10= $entru *itigii*e avnd ca obiect contesta:ii*e *a executarea si*it/ sau contesta:ii*e mpotriva acte*or prin care se dispun >i se duc *a ndep*inire m/suri*e asigur/torii. precum >i n ca+u* *itigii*or ce privesc proceduri*e de inso*ven:/. a,erente crean:e*or prev/+ute *a a*in0 <5=. Agen:ia %a:iona*/ de Administrare 'isca*/ se subrog/ n toate drepturi*e >i ob*iga:ii*e procesua*e case*or de asigur/ri socia*e >i dobnde>te ca*itatea procesua*/ a acestora. ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012. n toate procese*e >i cereri*e a,*ate pe ro*u* instan:e*or Budec/tore>ti. indi,erent de ,a+a de Budecat/0H #CIN -. "on,orm art0 III din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2132013 <#M117=. termenu* prev/+ut *a art0 D a*in0 <2= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12132011 <#M93= se prorog/ pn/ *a data de 31 decembrie 2013. inc*usiv0 #CIN 12 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II >i art0 III. precum >i a*e men:iunii privind transpunerea norme*or comunitare din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2532012 <#M9==0 #M96 HART0 II

<1= ?n anu* 2012 sunt ap*icabi*e urm/toare*e regu*i re,eritoare *a regimu* specia* de scutire pentru ntreprinderi*e mici prev/+ut *a art0 112 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare! a= persoane*e impo+abi*e n,iin:ate anterior anu*ui 2012 au ob*iga:ia so*icit/rii nregistr/rii n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dac/ dep/>esc p*a,onu* de 1190000 *ei n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 20120 ?n ca+u* n care nu au dep/>it. n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2012. p*a,onu* de 1190000 *ei. persoane*e impo+abi*e trebuie s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dac/ dep/>esc p*a,onu* de 2200000 *ei pn/ *a data de 31 decembrie 20120 La determinarea p*a,onu*ui de 2200000 *ei se ia n ca*cu* >i ci,ra de a,aceri rea*i+at/ n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2012C b= persoane*e impo+abi*e n,iin:ate n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2012 au ob*iga:ia so*icit/rii nregistr/rii n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dac/ dep/>esc n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2012 p*a,onu* de 1190000 *ei determinat propor:iona* cu perioada r/mas/ de *a n,iin:are >i pn/ *a s,r>itu* anu*ui. ,rac:iunea de *un/ considernduAse o *un/ ca*endaristic/ ntreag/0 ?n ca+u* n care nu au dep/>it n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2012 p*a,onu* de 1190000 *ei determinat propor:iona* cu perioada r/mas/ de *a n,iin:are >i pn/ *a s,r>itu* anu*ui. ,rac:iunea de *un/ considernduAse o *un/ ca*endaristic/ ntreag/. persoane*e impo+abi*e trebuie s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dac/ dep/>esc p*a,onu* de 2200000 *ei pn/ *a data de 31 decembrie 2012C c= persoane*e impo+abi*e n,iin:ate ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012 au ob*iga:ia so*icit/rii nregistr/rii n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dac/ dep/>esc p*a,onu* de scutire de 2200000 *ei. n perioada 1 iu*ie A 31 decembrie 2012C d= prin excep:ie de *a prevederi*e *it0 a= >i b=. persoane*e impo+abi*e pentru care ob*iga:ia so*icit/rii nregistr/rii n scopuri de TDA con,orm art0 112 a*in0 <4= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. ar interveni ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012. nu trebuie s/ so*icite nregistrarea n scopuri de TDA dect n situa:ia n care dep/>esc p*a,onu* de 2200000 *ei pn/ *a data de 31 decembrie 2012C e= persoane*e impo+abi*e care sAau nregistrat n scopuri de TDA n perioada 1 ianuarie A 30 iunie 2012. ca urmare a dep/>irii p*a,onu*ui de scutire. pot so*icita ncepnd cu data de 1 iu*ie 2012 scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. n vederea ap*ic/rii regimu*ui specia* de scutire. cu condi:ia ca *a data so*icit/rii s/ nu ,i dep/>it p*a,onu* de scutire de 2200000 *eiC ,= persoane*e impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA anterior anu*ui 2012 pot so*icita scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. dup/ data de 1 iu*ie 2012. inc*usiv. dac/ nu au dep/>it p*a,onu* de scutire de 1190000 *ei din anu* precedent. respectiv anu* 2011. >i dac/ pn/ *a data so*icit/rii scoaterii din eviden:/ nu au dep/>it p*a,onu* de scutire de 2200000 *ei0 <2= ?n situa:ii*e prev/+ute *a a*in0 <1= *it0 e= >i ,= so*icitarea de scoatere din eviden:a persoane*or impo+abi*e nregistrate n scopuri de TDA se poate depune *a organe*e ,isca*e competente ntre data de 1 >i 10 a ,iec/rei *uni urm/toare perioadei ,isca*e ap*icate de persoana impo+abi*/ n con,ormitate cu prevederi*e art0 114E1 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 Anu*area va ,i va*abi*/ de *a data comunic/rii deci+iei privind anu*area nregistr/rii n scopuri de TDA0 rgane*e ,isca*e competente au ob*iga:ia de a so*u:iona so*icit/ri*e de scoatere a persoane*or impo+abi*e din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA. ce* tr+iu pn/ *a ,ine*e *unii n care a ,ost depus/ so*icitarea0 $n/ *a comunicarea deci+iei de anu*are a nregistr/rii n scopuri de TDA. persoanei impo+abi*e i revin toate drepturi*e >i ob*iga:ii*e persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm art0 113 din Legea nr0 121320030 $ersoana impo+abi*/ care a so*icitat scoaterea din eviden:/ are ob*iga:ia s/ depun/ u*timu* decont de tax/ prev/+ut *a art0 114E2 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. indi,erent de perioada ,isca*/ ap*icat/ con,orm art0 114E1 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pn/ *a data de 21 a *unii urm/toare ce*ei n care a ,ost comunicat/ deci+ia de anu*are a nregistr/rii n scopuri de TDA0 ?n u*timu* decont de tax/ depus. persoane*e impo+abi*e au ob*iga:ia s/ eviden:ie+e va*oarea re+u*tat/ ca urmare a e,ectu/rii tuturor aBust/ri*or de tax/. con,orm tit*u*ui DI din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0 $rin excep:ie.

persoane*e impo+abi*e care so*icit/ n cursu* anu*ui 2012 scoaterea din eviden:a persoane*or nregistrate n scopuri de TDA con,orm prevederi*or a*in0 <1= *it0 e= >i ,= nu au ob*iga:ia s/ e,ectue+e aBust/ri*e de tax/ corespun+/toare scoaterii din eviden:/ pentru bunuri*e3servicii*e ac@i+i:ionate pn/ *a data de 30 septembrie 2011 inc*usiv0H #M96 HART0 III <1= $roduse*e energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. nemarcate >i neco*orate. e*iberate pentru consum nainte de intrarea n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ vor ,i uti*i+ate pn/ *a epui+area stocuri*or0 peratorii economici care de:in ast,e* de stocuri vor depune *a autoritatea vama*/ teritoria*/ n ra+a c/reia >i des,/>oar/ activitatea. n termen de 1 +i*e *ucr/toare de *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. *iste de inventar cu stocuri*e existente *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/0 Autoritatea vama*/ teritoria*/ are ob*iga:ia de a veri,ica rea*itatea date*or nscrise n *iste*e de inventar. precum >i modu* de uti*i+are a stocuri*or pn/ *a epui+are0 <2= b*iga:ia marc/rii >i co*or/rii nu se ap*ic/ pentru produse*e prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. provenite din teritoriu* Iniunii Europene sau din :/ri ter:e. care nu au intrat pe teritoriu* Romniei >i a c/ror dep*asare a ,ost ini:iat/ nainte de intrarea n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. cu condi:ia ca. *a intrarea pe teritoriu* Romniei. destinatarii s/ anun:e organu* vama* teritoria* care va *ua m/suri*e necesare n vederea supraveg@erii ,isca*e a dep*as/rii pn/ *a destina:ie0 Da*ori,icarea >i uti*i+area stocuri*or ast,e* create se vor ,ace sub supraveg@ere ,isca*/0 <3= b*iga:ia marc/rii >i co*or/rii nu se ap*ic/ produse*or energetice prev/+ute *a art0 204E14 a*in0 <3= *it0 g= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. sau asimi*ate acestora din punct de vedere a* nive*u*ui acci+e*or. din produc:ia intern/ sau a,*ate n tran+it pe teritoriu* Romniei >i care au ca destina:ie un operator economic din Romnia. dintrAun stat membru ori :ar/ ter:/ >i a c/ror mi>care a ,ost ini:iat/ nainte de intrarea n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/0 &estinatarii din Romnia vor anun:a n termen de 25 ore de *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. dar nu mai tr+iu de data recep:iei. organu* vama* teritoria* care va *ua m/suri*e necesare n vederea supraveg@erii ,isca*e a dep*as/rii pn/ *a destina:ie0 Da*ori,icarea >i uti*i+area stocuri*or create dup/ recep:ia produse*or se vor ,ace sub supraveg@ere ,isca*/0 <5= &urata dep*as/ri*or. cu excep:ia ce*or n regim suspensiv de acci+e. ini:iate nainte de intrarea n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/ nu poate ,i mai mare de 92 de +i*e0 $entru dep*as/ri*e a*e c/ror termen de 92 de +i*e se mp*ine>te n maximum 1 +i*e de *a data intr/rii n vigoare a pre+entei ordonan:e de urgen:/. durata dep*as/rii se pre*unge>te cu 1 +i*e0 <1= $entru nerespectarea ob*iga:ii*or prev/+ute *a a*in0 <1= A <5=. se datorea+/ acci+e *a nive*u* prev/+ut pentru motorin/0H #M96 ; H$re+enta ordonan:/ de urgen:/ a ,ost adoptat/ cu respectarea prevederi*or &irectivei 983353"E a $ar*amentu*ui European >i a "onsi*iu*ui din 22 iunie 1998 de stabi*ire a unei proceduri pentru ,urni+area de in,orma:ii n domeniu* standarde*or >i reg*ement/ri*or te@nice. pub*icat/ n Surna*u* ,icia* a* Iniunii Europene. seria L. nr0 205 din 21 iu*ie 19980H #CIN 13 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1132012 <#M97=0 #M97 HART0 II <1= ?n anu* 2013. persoana impo+abi*/ care are sediu* activit/:ii economice n Romnia con,orm art0 121E1 a*in0 <2= *it0 a= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. a c/rei ci,r/ de a,aceri n perioada 1 octombrie 2011 A 30 septembrie 2012 inc*usiv. determinat/ n ,unc:ie de e*emente*e prev/+ute *a art0 135E2 a*in0 <3= *it0 a= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e

u*terioare. nu dep/>e>te p*a,onu* de 202100000 *ei ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare prev/+ut *a art0 135E2 a*in0 <3= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. ncepnd cu data de 1 ianuarie 20130 <2= ?n scopu* ap*ic/rii prevederi*or a*in0 <1=. persoana impo+abi*/ care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 are ob*iga:ia s/ depun/ *a organe*e ,isca*e competente. pn/ *a data de 21 octombrie 2012 inc*usiv. o noti,icare din care s/ re+u*te c/ ci,ra de a,aceri rea*i+at/ n perioada 1 octombrie 2011 A 30 septembrie 2012 inc*usiv nu dep/>e>te p*a,onu* de 202100000 *ei0 &ispo+i:ii*e art0 135E2 a*in0 <3= *it0 b=. a*in0 <5= A <8=. a*in0 <10= >i <11=. precum >i a*e art0 114E3 a*in0 <12= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. se ap*ic/ n mod corespun+/tor >i de c/tre aceste persoane impo+abi*e0 ?n situa:ia n care persoana impo+abi*/ nu depune noti,icarea prev/+ut/ *a prima te+/. aceasta va ,i nregistrat/ din o,iciu de organe*e ,isca*e competente n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. prev/+ut *a art0 114E3 a*in0 <13= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pn/ *a data de 1 ianuarie 2013. urmnd a ap*ica sistemu* TDA *a ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 20130 <3= ?nscrierea n Registru* persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare. prev/+ut *a art0 114E3 a*in0 <13= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. a persoane*or impo+abi*e care ap*ic/ sistemu* TDA *a ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013 se ,ace de c/tre organe*e ,isca*e competente pn/ *a data de 1 ianuarie 2013 pe ba+a noti,ic/ri*or prev/+ute *a a*in0 <2=0H #CIN 14 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8232012 <#M108=0 #M108 HART0 II Autori+a:ii*e de antrepo+it ,isca* va*abi*e. de:inute de operatori economici. a*:ii dect contribuabi*ii mari >i miB*ocii stabi*i:i con,orm reg*ement/ri*or n vigoare. >i pre*ungesc de drept va*abi*itatea cu o perioad/ de 2 ani de *a data expir/rii perioadei de va*abi*itate0H #CIN 15 Reproducem mai Bos prevederi*e art0 II >i art0 D din Legea nr0 14832013 <#M114=0 #M114 HART0 II Gtudii*e privind coe,icien:ii maximi de pierderi speci,ice activit/:i*or de depo+itare. manipu*are. distribu:ie >i transport depuse *a autoritatea competent/ n condi:ii*e pct0 23 a*in0 <1= din %orme*e metodo*ogice de ap*icare a tit*u*ui DII HAcci+e >i a*te taxe specia*eH din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. aprobate prin 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 5532005. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. >i men:in va*abi*itatea0H #M114 HART0 D <1= "ontribuabi*u* care des,/>oar/ n perioada impo+abi*/ din anu* ,isca* 2013. cuprins/ ntre 1 ,ebruarie 2013 >i pn/ *a s,r>itu* anu*ui ,isca*. o activitate agrico*/ prev/+ut/ *a art0 21 a*in0 <1= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pentru care venitu* se determin/ pe ba+/ de norm/ de venit. are ob*iga:ia de a depune o dec*ara:ie *a organu* ,isca* competent. pn/ *a data de 21 iunie inc*usiv a anu*ui 20130 ?n ca+u* n care activitatea se des,/>oar/ n cadru* unei asocieri ,/r/ persona*itate Buridic/. ob*iga:ia depunerii dec*ara:iei *a organu* ,isca* competent revine asociatu*ui care r/spunde pentru ndep*inirea ob*iga:ii*or asocia:iei ,a:/ de autorit/:i*e pub*ice n cadru* ace*uia>i termen0 Anexa *a dec*ara:ia depus/ de asociatu* desemnat va cuprinde >i cota de distribuire ce revine ,iec/rui membru asociat din venitu* impo+abi* ca*cu*at *a nive*u* asocierii0 b*iga:ii*e ,isca*e se stabi*esc pe ba+a *imite*or >i norme*or de venit prev/+ute n pre+enta *ege0 <2= ?n anu* 2013. contribuabi*ii3asocieri*e ,/r/ persona*itate Buridic/ care rea*i+ea+/ venituri din activit/:i agrico*e pentru care venituri*e se determin/ pe ba+/ de norm/ de venit ap*ic/ >i urm/toare*e regu*i! a= n ca+u* ce*or pentru care au ,ost modi,icate *imite*e stabi*ite potrivit tabe*u*ui prev/+ut *a art0 22 a*in0 <2= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. >i care au depus3nu au depus dec*ara:ia pn/ *a data intr/rii n vigoare a pre+entei *egi. vor depune o nou/ dec*ara:ie3dec*ara:ie pn/ *a data de 21

iunie 2013. care va cuprinde in,orma:ii privind supra,e:e cu*tivate3capete*e de anima*e3,ami*ii*e de a*bine de:inute *a data de 21 mai 2013C b= n ca+u* ce*or care depun dec*ara:ia dup/ data de 21 mai 2013. in,orma:ii*e cuprinse n dec*ara:ie vi+ea+/ supra,e:e cu*tivate3capete*e de anima*e3,ami*ii*e de a*bine de:inute *a data de 21 mai 20130 %u se consider/ depuse cu ntr+iere dec*ara:ii*e care sunt depuse pn/ *a data de 21 iunie 2013 inc*usivC c= modi,icarea structurii supra,e:e*or cu*tivate3capete*or de anima*e3,ami*ii*or de a*bine. dup/ data de 21 mai 2013. nu va ,i *uat/ n considerare *a stabi*irea ob*iga:ii*or ,isca*e0H #CIN 1= &ispo+i:ii*e prin care au ,ost acordate derog/ri de *a prevederi*e art0 21 sunt reproduse mai Bos0 1= 1 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532008 <#M43=! #M43 HART0 2 <1= $e ba+/ de protoco* nc@eiat ntre 7uvern >i produc/torii interni >i distribuitorii de ga+e natura*e care doresc s/ contribuie *a ,ond. 'ondu* socia* se co*ectea+/ >i se distribuie n cursu* anu*ui 2008. exc*usiv cu aceast/ destina:ie0 <2= Gume*e cu care vor sponsori+a >i vor contribui *a 'ondu* socia* produc/torii interni >i distribuitorii de ga+e natura*e sunt. de regu*/. sume ob:inute din maBorarea de pre: *a ga+e*e natura*e n cursu* anu*ui 20080 <3= Gume*e prev/+ute *a a*in0 <1= sunt c@e*tuie*i cu deductibi*itate *imitat/ pentru respective*e societ/:i. prin derogare de *a prevederi*e art0 21 a*in0 <5= *it0 p= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #CIN 1= 2 Art0 2 din rdinu* ministru*ui muncii. ,ami*iei >i ega*it/:ii de >anse >i a* ministru*ui economiei >i ,inan:e*or nr0 209392032008 <#M44=! #M44 HART0 2 ?n sensu* prevederi*or art0 2 a*in0 <3= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1532008. sponsori+/ri*e e,ectuate de produc/torii interni >i distribuitorii de ga+e natura*e sunt c@e*tuie*i deductibi*e integra*. termenu* WW*imitat/XX prev/+ut de acest a*ineat are n vedere *imitarea cuantumu*ui sumei *a nive*u* anu*ui 2008 pentru destina:ia 'ond socia*. prin derogare de *a prevederi*e art0 21 a*in0 <5= *it0 p= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #CIN 1= 3 Art0 29 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 3532009 <#M54=! #M54 HART0 29 <1= $e ba+/ de protoco* nc@eiat ntre 7uvern. prin #inisteru* Economiei >i #inisteru* 'inan:e*or $ub*ice. >i produc/torii interni >i distribuitorii de ga+e natura*e care doresc s/ contribuie *a ,ond. 'ondu* socia* se co*ectea+/ >i se distribuie n cursu* anu*ui 20090 <2= Gume*e cu care vor sponsori+a >i vor contribui *a 'ondu* socia* produc/torii interni >i distribuitorii de ga+e natura*e sunt. de regu*/. sume ob:inute din maBorarea de pre: *a ga+e*e natura*e n cursu* anu*ui 20080 <3= Gume*e prev/+ute *a a*in0 <1= sunt c@e*tuie*i cu deductibi*itate *imitat/ pentru respective*e societ/:i. prin derogare de *a prevederi*e art0 21 a*in0 <5= *it0 p= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #CIN 17 &ispo+i:ii*e prin care au ,ost acordate derog/ri de *a prevederi*e art0 24 sunt reproduse mai Bos0 A Art0 31 a*in0 <2= din Legea nr0 14932013 <#M115=! #M115 H<2= $rin derogare de *a prevederi*e art0 24 a*in0 <1= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pierderea ,isca*/ anua*/ rea*i+at/ ncepnd cu anu* 2010 n cadru*

$roiectu*ui %abucco se recuperea+/ din pro,ituri*e impo+abi*e ob:inute pn/ *a nc@iderea proiectu*ui. potrivit *egii0H #CIN 18 &ispo+i:ii*e prin care au ,ost acordate derog/ri de *a prevederi*e art0 53 sunt reproduse mai Bos0 A Art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1132013 <#M11==! #M116 HART0 II $rin derogare de *a prevederi*e art0 53 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. cota de impo+it pe venit este de 81F pentru venituri*e repre+entnd sa*arii3indemni+a:ii3sume compensatorii acordate. n condi:ii*e *egii. cu oca+ia ncet/rii contractu*ui de munc/. raportu*ui de serviciu sau mandatu*ui. angaBa:i*or cu ,unc:ii de conducere sau persoane*or care sunt numite n ca*itate de membru n consi*ii de administra:ie >i consi*ii de conducere0H #CIN 19 &ispo+i:ii*e prin care au ,ost acordate derog/ri de *a prevederi*e art0 41 sunt reproduse mai Bos0 A Art0 1 *it0 b= din tit*u* DII a* Legii nr0 25232001 <#M22=! #M22 HART0 1 <1= Tit*uri*e de desp/gubire au urm/toru* regim Buridic >i caracteristici! U000V b= prin derogare de *a prevederi*e Legii nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. venituri*e a,erente tit*uri*or de p*at/ ob:inute de persoane*e ndrept/:ite potrivit *egii. titu*arii ini:ia*i a,*a:i n eviden:a "omisiei "entra*e pentru Gtabi*irea &esp/gubiri*or. sau mo>tenitorii *ega*i ai acestora. nu sunt venituri impo+abi*eCH #CIN 20 &ispo+i:ii*e prin care au ,ost acordate derog/ri de *a prevederi*e art0 135E2 sunt reproduse mai Bos0 20 1 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 13432002 <#M40=! #M40 HART0 2 <1= ?n ca+u* nerestituirii mprumutu*ui prev/+ut *a art0 1. societ/:i*e comercia*e vor suporta. pentru prime*e 30 de +i*e. pena*it/:i de ntr+iere de 1F din va*oarea produsu*ui prev/+ut/ n contractu* de mprumut. dup/ care Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat va emite ,acturi ,isca*e pentru va*oarea produse*or ca*cu*ate *a pre:uri*e pie:ei. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ *und na>tere. prin derogare de *a art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0 <2= $n/ *a de+d/unarea integra*/ a Administra:iei %a:iona*e a Re+erve*or de Gtat. societ/:i*e comercia*e debitoare vor suporta pena*it/:i de ntr+iere *a p*at/. *a nive*u* ce*or prev/+ute de *ege pentru crean:e*e bugetare. precum >i dobn+i *a nive*u* pie:ei. percepute pe toat/ perioada deru*/rii mprumutu*ui0 <3= Restituirea cantit/:i*or de p/cur/ mprumutate se va ,ace ca produs cu con:inut de su*, sub 1F. n con,ormitate cu 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 52032002 privind *imitarea con:inutu*ui de su*, din combustibi*ii *ic@i+i. Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat suportnd di,eren:a de pre: de *a p/cura din stoc *a p/cura restituit/0H #CIN 20 2 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 11232008 <#M49=! #M49 HART0 2 <1= ?n ca+u* nerestituirii mprumutu*ui prev/+ut *a art0 1. operatorii economici vor suporta. pentru prime*e 30 de +i*e. pena*it/:i de ntr+iere de 1F pe +i din va*oarea produsu*ui prev/+ut/ n contractu* de mprumut. dup/ care Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat va emite ,acturi ,isca*e pentru va*oarea produse*or ca*cu*at/

*a pre:uri*e pie:ei. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ *und na>tere. prin derogare de *a art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0 <2= $n/ *a de+d/unarea integra*/ a Administra:iei %a:iona*e a Re+erve*or de Gtat. operatorii economici debitori vor suporta pena*it/:i de ntr+iere *a p*at/ *a nive*u* ce*or prev/+ute de *ege pentru crean:e*e bugetare. precum >i dobn+i *a nive*u* pie:ei. percepute pe toat/ perioada deru*/rii mprumutu*ui0 <3= Restituirea cantit/:i*or de p/cur/ ce vor ,i mprumutate se va ,ace ca produs cu con:inut de su*, sub 1F. n con,ormitate cu 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 52032002 privind *imitarea con:inutu*ui de su*, din combustibi*ii *ic@i+i. Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat suportnd di,eren:a de pre: de *a p/cura din stoc *a p/cura restituit/0H #CIN 20 3 Art0 3 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4232009 <#M57=! #M57 HART0 3 $rin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervine *a data ncas/rii de c/tre Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat a contrava*orii tota*e sau par:ia*e a acestei taxe. dar nu mai tr+iu de 30 iunie 2010 inc*usiv0H #CIN 20 4 Art0 8 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4232009 <#M57=. cu modi,ic/ri*e u*terioare! #M57 HART0 8;= <1= $rin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pentru cantit/:i*e de combustibi*i prev/+ute *a art0 2. exigibi*itatea taxei pe va*oare ad/ugat/ intervine *a data ncas/rii de c/tre Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat a contrava*orii tota*e sau par:ia*e a acestei taxe. dar nu mai tr+iu de 30 iunie 2010 inc*usiv0H #CIN -. Termenu* prev/+ut *a art0 8 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4232009 <#M57= a ,ost prorogat succesiv prin artico*u* unic din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 1032010 <#M=== >i prin art0 I din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1032011 <#M87= pn/ *a data de 30 iunie 2012 inc*usiv0 #CIN 20 5 Art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8432009 <#M58=. cu modi,ic/ri*e u*terioare! #M58 HART0 1;= $rin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii e,ectuate c/tre #inisteru* Ap/r/rii %a:iona*e de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0. care ac:ionea+/ n ca*itate de comisionar. n nume propriu. dar n contu* #inisteru*ui Ap/r/rii %a:iona*e. intervine *a data ncas/rii de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0 a contrava*orii integra*e a bunuri*or *ivrate3servicii*or prestate >i a taxei a,erente acestora. dar nu mai tr+iu de 31 august 20100 $entru bunuri*e3servicii*e acordate cu tit*u gratuit. pentru care se datorea+/ TDA con,orm tit*u*ui DI A Taxa pe va*oarea ad/ugat/ din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervine *a data ncas/rii de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0 a contrava*orii tota*e sau par:ia*e a acestei taxe de *a #inisteru* Ap/r/rii %a:iona*e. dar nu mai tr+iu de 31 august 20100H #CIN -. "on,orm art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 832010 <#M=7=. termenu* de 31 august 2010. prev/+ut *a art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 8432009 <#M58=. se prorog/ *a data de 31 august 20110

"on,orm art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232011 <#M85=. termenu* de 31 august 2011. prev/+ut *a art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 832010 <#M=7=. se prorog/ *a data de 31 august 20120 #CIN 20 = Art0 2 din rdonan:a 7uvernu*ui nr0 332010 <#M=4=! #M64 HART0 2 <1= ?n ca+u* nerestituirii mprumutu*ui prev/+ut *a art0 1. operatorii economici vor suporta. pentru prime*e 30 de +i*e. pena*it/:i de ntr+iere de 1F pe +i din va*oarea produsu*ui prev/+ut/ n contractu* de mprumut. dup/ care Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e va emite ,acturi pentru va*oarea produse*or ca*cu*ate *a pre:uri*e pie:ei. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ *und na>tere. prin derogare de *a art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0 <2= $n/ *a de+d/unarea integra*/ a Administra:iei %a:iona*e a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e. operatorii economici debitori vor suporta maBor/ri de ntr+iere *a p*at/. *a nive*u* ce*or prev/+ute de *ege pentru crean:e*e bugetare. precum >i dobn+i *a nive*u* pie:ei. percepute pe toat/ perioada deru*/rii mprumutu*ui0 <3= Restituirea cantit/:i*or de p/cur/ ce vor ,i mprumutate se va ,ace ca produs cu con:inut de su*, sub 1F. n con,ormitate cu 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 52032002 privind *imitarea con:inutu*ui de su*, din combustibi*ii *ic@i+i0H #CIN 20 7 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 832010 <#M=7=. cu modi,ic/ri*e u*terioare! #M67 HART0 2;= $rin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii e,ectuate c/tre #inisteru* Ap/r/rii %a:iona*e de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0. care ac:ionea+/ n ca*itate de comisionar. n nume propriu. dar n contu* #inisteru*ui Ap/r/rii %a:iona*e. intervine *a data ncas/rii de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0 a contrava*orii integra*e a bunuri*or *ivrate3servicii*or prestate >i a taxei a,erente acestora. dar nu mai tr+iu de data de 31 august 20110 $entru bunuri*e3servicii*e acordate cu tit*u gratuit. pentru care se datorea+/ TDA con,orm tit*u*ui DI WWTaxa pe va*oarea ad/ugat/XX din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervine *a data ncas/rii de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0 a contrava*orii tota*e sau par:ia*e a acestei taxe de *a #inisteru* Ap/r/rii %a:iona*e. dar nu mai tr+iu de data de 31 august 20110H #CIN -. "on,orm art0 1 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232011 <#M85=. termenu* de 31 august 2011. prev/+ut *a art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 832010 <#M=7=. se prorog/ *a data de 31 august 20120 #CIN 20 8 Art0 5 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010 <#M72=. cu modi,ic/ri*e u*terioare! #M72 HART0 5;= <1= $rin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pentru cantit/:i*e de combustibi*i prev/+ute *a art0 1 a*in0 <1= >i <3=. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervine *a data ncas/rii de c/tre Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e a contrava*orii tota*e sau par:ia*e a acestei taxe. dar nu mai tr+iu de 30 septembrie 2011 inc*usiv0H #CIN

-. "on,orm art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1032011 <#M87=. termenu* prev/+ut *a art0 5 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010 <#M72= se prorog/ pn/ *a data de 30 iunie 2012 inc*usiv0 #CIN 20 9 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 9332010 <#M81=! #M81 HART0 2 <1= ?n ca+u* nerestituirii mprumutu*ui prev/+ut *a art0 1. operatorii economici vor suporta. pentru prime*e 30 de +i*e. pena*it/:i de ntr+iere de 1F pe +i din va*oarea produsu*ui prev/+ut/ n contractu* de mprumut. dup/ care Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e va emite ,acturi pentru va*oarea produse*or ca*cu*ate *a pre:uri*e pie:ei. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ *und na>tere. prin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0 <2= $n/ *a de+d/unarea integra*/ a Administra:iei %a:iona*e a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e. operatorii economici debitori vor suporta maBor/ri de ntr+iere *a p*at/. *a nive*u* ce*or prev/+ute de *ege pentru crean:e*e bugetare. precum >i dobn+i *a nive*u* pie:ei. percepute pe toat/ perioada deru*/rii mprumutu*ui0 <3= Restituirea cantit/:i*or de p/cur/ ce vor ,i mprumutate se va ,ace ca produs cu con:inut de su*, sub 1F. n con,ormitate cu 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 52032002 privind *imitarea con:inutu*ui de su*, din combustibi*ii *ic@i+i0H #CIN 20 10 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232011 <#M85=! #M85 HART0 2 <1= $rin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ pentru *ivr/ri*e de bunuri3prest/ri*e de servicii e,ectuate c/tre #inisteru* Ap/r/rii %a:iona*e de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0. care ac:ionea+/ n ca*itate de comisionar. n nume propriu. dar n contu* #inisteru*ui Ap/r/rii %a:iona*e. intervine *a data ncas/rii de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0 a contrava*orii integra*e a bunuri*or *ivrate3servicii*or prestate >i a taxei a,erente acestora. dar nu mai tr+iu de data de 31 august 20120 <2= $entru bunuri*e3servicii*e acordate cu tit*u gratuit. pentru care se datorea+/ TDA con,orm tit*u*ui DI WWTaxa pe va*oarea ad/ugat/XX din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ intervine *a data ncas/rii de c/tre "ompania %a:iona*/ WWRomte@nicaXX A G0A0 a contrava*orii tota*e sau par:ia*e a acestei taxe de *a #inisteru* Ap/r/rii %a:iona*e. dar nu mai tr+iu de data de 31 august 20120H #CIN 20 11 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 12232011 <#M92=! #M92 HART0 2 <1= ?n ca+u* nerestituirii mprumutu*ui prev/+ut *a art0 1. operatorii economici vor suporta. pentru prime*e 30 de +i*e. pena*it/:i de ntr+iere de 0.21F pe +i din va*oarea produsu*ui prev/+ut/ n contractu* de mprumut. dup/ care Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e va emite ,acturi pentru va*oarea produse*or ca*cu*ate *a pre:uri*e pie:ei. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ *und na>tere. prin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0 <2= $n/ *a de+d/unarea integra*/ a Administra:iei %a:iona*e a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e. operatorii economici debitori vor suporta maBor/ri de ntr+iere *a p*at/ *a nive*u* ce*or prev/+ute de *ege pentru crean:e*e bugetare. precum >i dobnda de re,erin:/ stabi*it/ de Janca %a:iona*/ a Romniei. percepute pe toat/ perioada deru*/rii mprumutu*ui0

<3= Restituirea cantit/:i*or de p/cur/ ce vor ,i mprumutate se va ,ace ca produs cu con:inut de su*, sub 1F. n con,ormitate cu 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 52032002 privind *imitarea con:inutu*ui de su*, din combustibi*ii *ic@i+i. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #CIN 20 12 Art0 2 din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 4032012 <#M100=! #M100 HART0 2 <1= ?n ca+u* nerestituirii mprumutu*ui prev/+ut *a art0 1. operatorii economici vor suporta. pentru prime*e 30 de +i*e. pena*it/:i de ntr+iere de 0.21F pe +i din va*oarea produsu*ui prev/+ut/ n contractu* de mprumut. dup/ care Administra:ia %a:iona*/ a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e va emite ,acturi pentru va*oarea produse*or ca*cu*ate *a pre:uri*e pie:ei. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ *und na>tere. prin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0 <2= $n/ *a de+d/unarea integra*/ a Administra:iei %a:iona*e a Re+erve*or de Gtat >i $rob*eme Gpecia*e. operatorii economici debitori vor suporta maBor/ri de ntr+iere *a p*at/ *a nive*u* ce*or prev/+ute de *ege pentru crean:e*e bugetare. precum >i dobnda de re,erin:/ stabi*it/ de Janca %a:iona*/ a Romniei. percepute pe toat/ durata deru*/rii mprumutu*ui0 <3= Restituirea cantit/:i*or de p/cur/ ce vor ,i mprumutate se va ,ace ca produs cu con:inut de su*, sub 1F. n con,ormitate cu 6ot/rrea 7uvernu*ui nr0 52032002 privind *imitarea con:inutu*ui de su*, din combustibi*ii *ic@i+i. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #CIN 20 13 Art0 5 a*in0 <1= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232012 <#M10==! #M106 HART0 5 <1= ?n situa:ia prev/+ut/ *a art0 2 a*in0 <1=. prin derogare de *a prevederi*e art0 135E2 a*in0 <1= >i a*in0 <2= *it0 a= din Legea nr0 12132003 privind "odu* ,isca*. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. exigibi*itatea taxei pe va*oarea ad/ugat/ ia na>tere *a ncasarea par:ia*/ sau tota*/ a ,acturii0H #CIN 21 &ispo+i:ii*e prin care au ,ost acordate derog/ri de *a prevederi*e art0 204E11 sunt reproduse mai Bos0 21 1 Art0 5 a*in0 <2= >i <3= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010 <#M72=. cu modi,ic/ri*e u*terioare! #M72 H<2= $rin derogare de *a prevederi*e art0 204E11 a*in0 <1= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. pentru cantit/:i*e de combustibi*i prev/+ute *a art0 1 a*in0 <3=. termenu* de p*at/ a acci+e*or este pn/ *a data de 30 septembrie 2011;= inc*usiv0 <3= $entru situa:ia prev/+ut/ *a a*in0 <2= nu se ap*ic/ prevederi*e art0 204E11 a*in0 <5= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #CIN -. "on,orm art0 II din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 1032011 <#M87=. termenu* prev/+ut *a art0 5 a*in0 <2= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 5932010 <#M72= se prorog/ pn/ *a data de 30 iunie 2012 inc*usiv0 #CIN 21 2 Art0 5 a*in0 <2= >i <3= din rdonan:a de urgen:/ a 7uvernu*ui nr0 2232012 <#M10==! #M106 H<2= $rin derogare de *a prevederi*e art0 204E11 a*in0 <1= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare. termenu* de p*at/ a* acci+e*or este pn/ *a data de 21 inc*usiv a *unii urm/toare ce*ei n care sAa ncasat par:ia* sau tota* contrava*oarea ,acturii0

<3= $entru *ivr/ri*e de motorin/ prev/+ute *a art0 1 a*in0 <1= nu se ap*ic/ prevederi*e art0 204E11 a*in0 <5= din Legea nr0 12132003. cu modi,ic/ri*e >i comp*et/ri*e u*terioare0H #B 333333333333333