Aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.

din 2013 PROGRAMUL de dezvoltare a controlului financiar public intern pentru anii 2014-2017 I. INTRODUCERE 1. Conform prevederilor Legii nr.229 din 23 septembrie 2010 privind controlul financiar public intern, autoritile administraiei publice centrale i locale, instituiile publice, precum i autoritile/instituiile autonome care gestioneaz mijloace ale bugetului public naional snt obligate s se orienteze spre un sistem modern de gestiune a finanelor publice, bazat pe conceptul de control financiar public intern. 2. Obiectivul general al controlului financiar public intern este promovarea unui grad avansat de rspundere managerial n utilizarea fondurilor publ ice din Republica Moldova prin: 1) dezvoltarea sistemului de management financiar i control, cu aplicarea tehnicilor de management al riscurilor; 2) dezvoltarea serviciului de audit intern, care raporteaz managerilor entitilor publice cu privire la eficacitatea sistemului de management financiar i control i contribuie la mbuntirea acestuia; 3) dezvoltarea funciei de armonizare centralizat, responsabil de elaborarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern, a manualelor, a ghidurilor i a instruciunilor de aplicare a acestora; organizarea i instruirea n domeniul controlului financiar public intern; acordarea de suport metodologic managerilor cu privire la implementarea i dezvoltarea activitii de audit intern i a sistemului de management financiar i control; monitorizarea schimbrilor i raportarea sistematic a progreselor nregistrate n domeniul controlului financiar public intern. 3. Scopul prezentului document este de a prezenta o versiune revizuit a programului de dezvoltare a controlului financiar public intern, precum i un plan de aciuni pentru dezvoltarea acestuia. Prezentul document include: 1) un model conceptual al controlului financiar public intern; 2) un rezumat al componentelor controlului financiar public intern; 3) comentarii asupra progreselor nregistrate pn n prezent n procesul de implementare a controlului financiar public intern; 4) principalele modificri necesare i direciile de dezvoltare a controlului financiar public intern; 5) direciile de dezvoltare a Inspeciei financiare;
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

6) un plan de aciuni ce urmeaz a fi implementat n urmtorii patru ani. II. MODELUL CONCEPTUAL AL CONTROLULUI FINANCIAR PUBLIC INTERN 4. Sistemul de control financiar public intern are drept scop organizarea i implementarea unor metode adecvate i transparente pentru a asigura utilizarea mijloacelor publice conform obiectivelor stabilite de Guvern i Parlament. Mai mult dect att, un mediu de control modern reprezint un instrument eficient de prevenire a fraudei i a corupiei. n sectorul public, monitorizarea i evaluarea extern este realizat de Parlament i Curtea de Conturi (instituia suprem de audit). Guvernul este responsabil n faa Parlamentului de gestionarea, implementarea, controlul, evaluarea, monitorizarea i actualizarea politicilor sale i asigur existena unor sisteme aferente bugetului, contabilitii, controlului intern i serviciilor de inspectare pentru a lupta mpotriva fraudei i corupiei. 5. Modelele tradiionale de control public se ntemeiaz pe sistemul de control centralizat ex-ante i inspectare ex-post, bazate pe solicitrile prii a treia, pe tranzaciile ndoielnice, pe nerespectarea regulilor bugetar-contabile i pe pedepsirea erorii umane. n comparaie cu sistemele moderne de control public, sistemul tradiional este fundamentat pe legalitate i nu vizeaz astfel de criterii ca economia, eficiena i eficacitatea n ceea ce privete gestionarea i controlarea mijloacelor publice. Corectitudinea evidenei contabile i a activitii economico-financiare constituie o preocupare permanent a entitii publice, iar controlul intern conine proceduri distincte de verificare ex-post a acestora. 6. Controlul financiar public intern cuprinde un set de standarde i bune practici n scopul reformrii sistemului tradiional de control public. Elementele cele mai importante ale sistemului de control financiar public intern vizeaz responsabilitatea managerial (sisteme de management financiar i control) i auditul intern descentralizat. Sistemul respectiv nu include sarcini de inspectare, ca investigarea i pedepsirea cazurilor individuale de fraud i iregulariti , este preventiv i are drept scop mpiedicarea neregularitilor, fraudei i corupiei. Rspunderea pentru controlul intern asupra proceselor economico -financiare nu este pasat spre organele de control extern (de exemplu Inspecia financiar) prin solicitri de controale totale sau tematice, dar este asumat, n primul rnd, de managerul entitii publice. 7. Controlul financiar public intern este supus evalurii externe de ctre Curtea de Conturi. 8. Controlul financiar public intern const din trei elemente distincte, reprezentate prin formula:
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

Controlul financiar public intern = unitatea central de armonizare + managementul financiar i controlul + auditul intern 9. Relaia dintre controlul financiar public intern i conceptul de control intern se definete dup cum urmeaz: Controlul intern = managementul financiar i controlul + auditul intern 10. Elementele-cheie ale unui sistem de control financiar public intern eficient snt urmtoarele: 1) un cadru legal corespunztor; 2) un set de standarde de contabilitate, de raportare financiar, de control i audit intern, precum i un sistem eficient de aplicare a acestor standarde; 3) linii de raportare/rspundere clare i transparente pentru entitile publice, subdiviziunile structurale, demnitari, manageri i angajai; 4) sisteme i activiti de control ex-ante, curente i ex-post eficiente, instituite pe baza evalurii riscurilor; 5) proceduri clare i transparente de raportare a performanelor pentru toate entitile publice; 6) o funcie de audit intern i extern eficace. III. ARMONIZAREA CENTRALIZAT 11. Responsabilitatea pentru proiectarea i modelarea controlului financiar public intern n Republica Moldova revine Ministerului Finanelor, care, prin intermediul Unitii centrale de armonizare, ndeplinete urmtoarele atribuii: 1) elaboreaz, promoveaz i monitorizeaz politicile, precum i elaboreaz, actualizeaz i armonizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern; 2) monitorizeaz i evalueaz calitatea activitii de audit intern, precum i a sistemelor de management financiar i control; 3) prezint anual Guvernului un raport consolidat privind controlul financiar public intern pe anul precedent; 4) desfoar instruiri n domeniul managementului financiar i controlului, al auditului intern, precum i dezvolt mecanisme de certificare a auditorilor interni din sectorul public. 12. Unitatea central de armonizare este subdiviziunea structural responsabil de coordonarea procesului de transformare a sistemului existent de control ntr-un nou sistem de control financiar public intern. Astfel, rolul Unitii centrale de armonizare const n gestionarea procesului de schimbare, care va
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

avea un impact direct asupra tuturor managerilor i angajailor din sectorul public. 13. Unitatea central de armonizare are cinci obiective strategice: 1) identificarea modificrilor necesare n sistemele existente de management financiar i control pentru a promova o mai bun rspundere managerial n conformitate cu principiile de bun guvernare, stabilind i prioritiznd aciunile necesare n funcie de beneficiile scontate, costurile i riscurile de implementare; 2) promovarea n rndurile managerilor de diferit nivel a necesitii i beneficiilor sistemului de control intern, inclusiv ale dezvoltrii funciei de audit intern; 3) oferirea de instruiri n domeniul controlului financiar public intern, inclusiv instruire specific n domeniul managementului financiar i controlului i al auditului intern n sectorul public, care s corespund cerinelor utilizatorilor finali; 4) susinerea managerilor din sectorul public n dezvoltarea controlului intern prin consiliere relevant i oportun, inclusiv prin ndrumare, folosind manuale i instruciuni metodologice clare i inteligibile; 5) monitorizarea implementrii controlului financiar public intern prin nregistrarea continu a progreselor obinute, prin evaluarea periodic a aciunilor i prin raportarea progreselor. IV. MANAGEMENTUL FINANCIAR I CONTROLUL Seciunea 1 Conceptul i definiia managementului financiar i controlului 14. Modelul conceptual pentru implementarea sistemului de management financiar i control n Republica Moldova este reflectat n Legea privind controlul financiar public intern i n Standardele naionale de control intern n sectorul public. 15. Sistemul de management financiar i control este implementat i realizat de persoanele responsabile de guvernare, administrare i de alt personal n conformitate cu cadrul normativ i reglementrile interne, pentru a oferi o asigurare rezonabil c fondurile publice snt utilizate de ctre entitatea public n mod legal, etic, transparent, economic, eficient i eficace. 16. Managerul entitii organizeaz sistemul de management financiar i control n scopul obinerii unei asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse prin: 1) eficacitatea i eficiena operaiunilor;
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

2) conformitatea cu cadrul normativ i cu reglementrile interne; 3) sigurana i optimizarea activelor i a pasivelor; 4) sigurana i integritatea informaiei. 17. Obiecte ale managementului financiar i controlului snt toate activitile i procesele din cadrul entitii publice, inclusiv elaborarea i executarea bugetelor, elaborarea programelor, evidena contabil, raportarea i monitorizarea. 18. Prima categorie se refer la obiectivele de baz ale unei entiti, inclusiv la obiectivele de performan. Cea de-a doua categorie presupune respectarea actelor legislative i normative ce reglementeaz activitatea entitii publice. Cea de-a treia categorie se refer la protejarea resurselor mpotriva pierderii, ntrebuinrii greite i a prejudiciilor, din cauza irosirii, a abuzrii, a administrrii inadecvate, a erorilor, a fraudelor i a neregularitilor. Cea de-a patra categorie vizeaz ntocmirea unor informaii financiare i operaionale veridice. Aceste categorii distincte, dar care coincid parial, abordeaz necesiti diferite i permit axarea direcionat spre satisfacerea diferitor cerine. Seciunea a 2-a Componentele principale ale sistemului de management financiar i control 19. Sistemul de management financiar i control este implementat n baza Standardelor naionale de control intern n sectorul public, care snt structurate n cinci componente corelate ntre ele (pct.20). Aceste componente deriv din modul n care managementul gestioneaz o activitate i snt integrate n procesul managerial, dar nu l nlocuiesc. Dei componentele enumerate se aplic tuturor entitilor publice, entitile mici i mijlocii le pot implementa n mod diferit de entitile mari. Cu toate c procedurile de control intern ale unei entiti mici pot fi mai puin oficiale i structurate, aceasta poate avea un sistem de management financiar i control eficient. 20. Managerul entitii publice implementeaz sistemul de management financiar i control conform Standardelor naionale de control intern n sectorul public, innd cont de complexitatea i domeniul de activitate a entitii publice, n baza urmtoarelor componente: 1) mediul de control, care ofer tonul unei entiti, influennd contiina angajailor acesteia privind controlul intern; 2) managementul performanelor i al riscurilor, care presupune stabilirea obiectivelor pentru sistemele operaionale i de identificare a riscurilor care po t influena atingerea acestora; 3) activitile de control, care reprezint politicile i procedurile aferente procesului de asigurare a realizrii directivelor ce vin din partea conducerii;
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

4) informaia i comunicarea, care stabilesc maniera i termenele de identificare, colectare i comunicare a informaiei, permind angajailor s-i ndeplineasc sarcinile; 5) monitorizarea i evaluarea, care cuprind procesul de verificare i de evaluare a calitii i performanei sistemului de management financiar i control n timp. 21. Exist o relaie direct ntre activitile i procesele entitii (pct.17), cele patru categorii de obiective (pct.16), care reprezint ceea ce o entitate tinde s obin, i cele cinci componente (pct.20), care reprezint ceea ce aceasta trebuie s fac pentru a-i atinge obiectivele. 22. Categoriile de obiective de la pct.16 i componentele specificate la pct.20 snt valabile i relevante pentru orice proces din cadrul entitii. Seciunea a 3-a Limitri ale managementului financiar i controlului conceptul de asigurare rezonabil 23. Sistemul de management financiar i control asigur c entitatea i atinge obiectivele strategice i operaionale n mod eficient i eficace, gestioneaz activele i pasivele n siguran i ntr-o manier optim, acioneaz conform cadrului normativ, iar informaiile financiare i de performan prezentate de aceasta snt veridice. 24. Atingerea obiectivelor este influenat de limitrile inerente sistemului de management financiar i control. Acestea includ raionamente efectuate imperfect n procesul de luare a deciziilor i eecuri cauzate de o simpl eroare. n plus, activitile de control pot fi periclitate de nelegerile secrete dintre dou sau mai multe persoane, precum i de faptul c nsi conducerea nu respect aceste activiti de control. Un alt factor de limitare este c structura unui sistem de management financiar i control reflect resursele limitate i raportul costbeneficiu al activitilor de control. 25. Astfel, sistemul de management financiar i control nu garanteaz n mod absolut atingerea celor patru categorii de obiective generale (pct.16), nici nu poate influena schimbrile n politicile Guvernului sau situaia economic factori care au impact asupra performanelor entitii publice.

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

Seciunea a 4-a Responsabilitatea pentru implementarea sistemului de management financiar i control 26. Responsabilitatea primar pentru implementarea sistemului de management financiar i control revine managerului entitii publice. Mai mult dect att, managerul entitii ofer tonul de vrf, care stimuleaz integritatea, etica i ali factori ai unui mediu de control pozitiv. ntr-o entitate public mare, managerul ndeplinete aceast sarcin prin delegarea atribuiilor de conducere i direcionare managerilor operaionali i monitorizarea activitii acestora. Managerii operaionali, la rndul lor, atribuie angajailor responsabiliti pentru stabilirea i implementarea unor politici i activiti de control specifice. ntr-o entitate public mai mic, influena managerului este mai direct. 27. Managementul financiar i controlul in, ntr-o oarecare msur, de responsabilitatea fiecrui angajat dintr-o entitate i, prin urmare, constituie o parte implicit a fiei postului fiecrei persoane. Angajaii genereaz informaii care snt utilizate n cadrul sistemului de management financiar i control sau ntreprind alte aciuni necesare pentru a realiza activitile de control. Acetia snt rspunztori de informarea superiorilor despre problemele aferente operaiunilor, despre cazurile de nerespectare a standardelor de etic sau a cadrului normativ n vigoare. 28. Sistemul de management financiar i control se organizeaz prin: 1) elaborarea planurilor de aciuni, care includ obiective i indicatori de performan; 2) managementul riscurilor; 3) planificarea, administrarea i raportarea privind obiectivel e i performanele stabilite; 4) managementul eficient al resurselor umane; 5) elaborarea unei structuri organizaionale corespunztoare; 6) delegarea responsabilitilor; 7) documentarea i descrierea proceselor; 8) asigurarea eticii, integritii i transparenei n activitate; 9) divizarea obligaiilor i responsabilitilor; 10) ntreprinderea msurilor adecvate de prevenire, depistare i corectare a neregularitilor; 11) implementarea procedurilor antifraud i anticorupie.

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

V. AUDITUL INTERN Seciunea 1 Definiia auditului intern 29. Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care ofer managerilor asigurare i consultan, desfurat pentru a mbunti activitatea entitii publice. Auditul intern are menirea s ajute entitatea public n atingerea obiectivelor sale, evalund printr-o abordare sistematic i metodic sistemul de management financiar i control i oferind recomandri pentru consolidarea eficacitii acestuia. 30. Auditul intern cuprinde dou tipuri de misiuni de audit: 1) de asigurare, care constituie o examinare de ctre auditorul intern a elementelor probante pentru a furniza o evaluare independent i obiectiv privind procesele de management al riscurilor, de control i de guvernare; 2) de consiliere, care constituie activiti cu caracter consultativ i snt desfurate la solicitarea expres a beneficiarului misiunii de consiliere. Seciunea a 2-a Organizarea i funcionarea auditului intern 31. Managerul entitii publice organizeaz funcia de audit intern prin instituirea unei uniti de audit intern n structura organizaional a entitii publice, dac aceasta este organ central de specialitate al administraiei publice sau autoritate a administraiei publice locale de nivelul al doilea. 32. Unitatea de audit intern se creeaz n limita statului de personal al entitii publice, n subordinea direct a managerului entitii publice i i raporteaz n mod direct acestuia. 33. Entitile publice care nu cad sub incidena pct.31 au dreptul s-i creeze o unitate de audit intern conform prevederilor pct.32. 34. Entitile publice subordonate autoritii administraiei publice centrale sau locale au dreptul s-i creeze o unitate de audit intern cu acordul organului ierarhic superior, conform prevederilor pct.32. 35. Unitile de audit intern ale autoritilor administraiei publice centrale i locale au dreptul s efectueze auditul intern i n entitile publice subordonate.

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

10

VI. SISTEMUL ACTUAL DE CONTROL FINANCIAR PUBLIC INTERN Seciunea 1 Controlul financiar 36. n mod tradiional, n Republica Moldova, rolul i funciile managerilor din sectorul public snt definite din punctul de vedere al obligaiilor pe care le dein acetia n realizarea activitilor, n conformita te cu cadrul normativ stabilit. 37. n domeniul controlului financiar, verificrile ex-ante pe care un funcionar le efectueaz nainte de a accepta documentele spre plat sau nainte de a procesa documentele pentru primirea fondurilor snt definite i reglementate de cadrul normativ din domeniul evidenei contabile n sectorul public, al planificrii, executrii i raportrii bugetului , pentru a preveni unele erori sau neregulariti. 38. Sistemul existent prevede i controale ex -post o evaluare independent a faptului dac managerii au aplicat corect cadrul normativ, pentru depistarea erorilor sau neregularitilor. Aceasta se efectueaz prin intermediul unui program de controale externe (inspecii financiare), efectuate n mod centralizat. 39. n situaia actual, responsabilitatea pentru controlul intern este divizat ntre manageri, care proceseaz documentele pentru plile i ncasrile bugetare, i controlorii externi, care verific ex-post dac aceste aciuni au fost realizate n conformitate cu legislaia n vigoare. Seciunea a 2-a Managementul financiar i controlul 40. Pn n prezent conceptul de management financiar i control a fost implementat i dezvoltat treptat, dup cum urmeaz: 1) a fost stabilit baza legal i normativ pentru implementarea managementului financiar i controlului prin adoptarea Legii privind controlul financiar public intern i aprobarea Standardelor naionale de control intern n sectorul public. De asemenea, a fost elaborat i editat Manualul de management financiar i control; 2) au fost elaborate materiale de instruire i au fost desfurate seminare de mediatizare i instruire n domeniul managementului financiar i controlului; 3) sistemul de management financiar i control a fost implementat n regim pilot n cteva entiti publice, inclusiv prin aprobarea unor planuri de aciuni de dezvoltare;
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

11

4) a fost creat un mecanism de evaluare, de raportare a sistemului de management financiar i control i de emitere a declaraiei privind buna guvernare. 41. Dei exist cadrul normativ de baz aferent dezvoltrii sistemului de management financiar i control, acesta nu este nc pe deplin funcional i conceptul de rspundere managerial nu este realizat complet , sistemul actual de management al finanelor publice funcionnd ntr-un cadru centralizat de luare a deciziilor i control. Seciunea a 3-a Auditul intern 42. Funcia de audit intern a fost implementat i dezvoltat n mod descentralizat, dup cum urmeaz: 1) a fost stabilit baza legal i normativ pentru reglementarea auditului intern n sectorul public; 2) au fost create 62 de uniti de audit intern, inclusiv 23 de uniti de audit intern n cadrul organelor centrale de specialitate ale administraiei publice , i angajate 111 persoane n cadrul acestora. Din totalul unitilor de audit intern, 6 nu dispun de personal, 33 dispun de cte un singur auditor intern i 5 dispun de minimum 5 auditori interni; 3) au fost elaborate materiale de instruire i au fost desfurate seminare de mediatizare i instruire n domeniul auditului intern; 4) au fost desfurate misiuni-pilot de audit intern, inclusiv cu asisten la locul de munc; 5) a fost creat un sistem naional de certificare profesional a auditorilor interni din sectorul public i 32 de angajai din cadrul unitilor de audit intern au obinut certificate de calificare profesional. Seciunea a 4-a Unitatea central de armonizare 43. n cadrul Ministerului Finanelor, n subordinea direct a unui viceministru, a fost instituit Unitatea central de armonizare a controlului financiar public intern. 44. Unitatea central de armonizare este divizat structural n dou subdiviziuni responsabile de armonizarea: 1) managementului financiar i controlului n sectorul public; 2) auditului intern n sectorul public. 45. Unitatea central de armonizare dispune de 5 angajai n 7 posturi prevzute conform statului de personal al Ministerului Finanelor.
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

12

46. Unitatea central de armonizare necesit o continu dezvoltare de capaciti n domeniu pentru a face fa provocrilor aferente transformrii sistemului actual de control public. VII. DIRECIILE DE DEZVOLTARE A CONTROLULUI FINANCIAR PUBLIC INTERN Seciunea 1 Principalele schimbri necesare n contextul controlului financiar public intern 47. Schimbarea esenial condiionat de implementarea controlului financiar public intern const n faptul c managerii vor fi responsabili pentru toate aspectele controlului intern (att ex-ante, curent, ct i ex-post) i vor purta rspundere pentru modul n care funcioneaz sistemul de management financiar i control n prestarea serviciilor publice. Unitile de audit intern, care raporteaz managerului entitii publice, vor avea n sarcin evaluarea eficacitii sistemului de management financiar i control, dar responsabilitatea pentru implementarea acestuia rmne n competena managementului entitii. 48. Responsabilitile managerilor din sectorul public trebuie definite din punctul de vedere al scopurilor i/sau obiectivelor explicite ale politicilor pe care urmeaz s le implementeze, i nu din perspectiva ngust a respectrii cadrului normativ. Managerii trebuie s abordeze economicitatea, eficiena i eficacitatea activitilor lor, asigurnd n acelai timp respectarea cadrului normativ. Aceasta se poate realiza doar cu condiia stabilirii obiectivelor clare la toate nivelurile administraiei publice. 49. n contextul controlului financiar public intern, managerilor li se acord o mai mare libertate i flexibilitate cu referire la modul n care i realizeaz obiectivele. Dar aceast libertate managerial este echilibrat de noiunea de rspundere managerii poart rspundere att pentru atingerea obiectivelor, ct i pentru respectarea cadrului normativ. 50. Astfel, concomitent cu dezvoltarea controlului intern n entitile publice, inclusiv a auditului intern, rspunderea pentru implementarea unor proceduri de verificare a corectitudinii managementului financiar, a evidenei contabile, a tuturor proceselor economico-financiare de elaborare, executare, raportare privind utilizarea finanelor publice i de gestionare a patrimoniului public se transfer managerului entitii publice. Auditul intern consiliaz managerii entitilor publice la realizarea obiectivelor, evalund i oferind recomandri de consolidare, iar scopul Inspeciei financiare este de a oferi o
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

13

evaluare independent cu privire la gestionarea finanelor publice i patrimoniului public. Seciunea a 2-a Direcii de dezvoltare 51. n dezvoltarea sistemului actual de control financiar public intern snt identificate mai multe etape de implementare interdependente (care urmeaz a fi implementate pn n anul 2017), i anume: 1) definirea conceptului i elaborarea cadrului normativ n domeniu; 2) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i crearea unitilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice centrale; 3) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i crearea unitilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea; 4) iniierea implementrii managementului financiar i controlului (managerial) i acoperirea cu audit intern a autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti; 5) dezvoltarea continu a capacitilor de management financiar, control managerial i audit intern, concomitent cu armonizarea bunelor practici naionale i actualizarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern.

52. Astfel, n domeniul managementului financiar i controlului, activitile vor fi direcionate spre creterea gradului de rspundere managerial prin: 1) dezvoltarea n cadrul entitilor publice, n special n cadrul autoritilor administraiei publice locale, a sistemelor de control managerial n baza urmtoarelor componente: mediul de control; managementul performanelor i al riscurilor; activitile de control; informaia i comunicarea; monitorizarea i evaluarea; 2) consolidarea capacitilor i responsabilitilor direciilor de finane i economie privind managementul i controlul financiar n cadrul entitilor publice; 3) consolidarea sistemului curent de evaluare, raportare a sistemului de management financiar i control, precum i de emitere a declaraiei privind buna guvernare.
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

14

53. n domeniul auditului intern, activitile vor fi direcionate spre: 1) acoperirea auditului intern pentru autoritile administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea; 2) orientarea funciei de audit intern spre audit de sistem/audit al performanei; 3) consolidarea eficacitii activitii de audit intern. 54. Referitor la Unitatea central de armonizare, activitile vor fi direcionate spre: 1) consolidarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern; 2) armonizarea procedurilor de management financiar i control, precum i de audit intern cu bunele practici naionale i internaionale; 3) coordonarea i raportarea activitilor cu privire la controlul financiar public intern. VIII. INTERACIUNEA CU INSPECIA FINANCIAR. DIRECIILE DE DEZVOLTARE A INSPECIEI FINANCIARE 55. Inspecia financiar se va ocupa de tematici nguste , cu grad sporit de risc privind eventuale fraude i neregulariti n gestionarea finanelor i patrimoniului public, n planificarea activitii innd cont de nivelul implementrii managementului financiar i controlului, precum i auditului intern n entitile publice. Inspectrile vor purta caracter att planificat, n baza evalurii riscurilor, ct i inopinat, n baza solicitrilor organelor de drept sau n cazul autosesizrii Inspeciei financiare. 56. Segmentul de interaciune dintre unitile de audit intern i Inspecia financiar l reprezint preocuprile, suspiciunile n legtur cu eventualele fraude identificate de auditorii interni, obligativitatea i cile de informare a Inspeciei financiare despre neregularitile majore i suspiciunile identificate de auditorii interni fiind reglementate n cadrul normativ. 57. Doar n cazul n care au fost detectate neregulariti financiare majore, acestea vor fi remise i examinate de ctre Inspecia financiar. Aadar, controlul intern la nivelul entitii publice este primul filtru menit s previn i s detecteze neregularitile i fraudele, iar odat cu detectarea lor se va solicita implicarea Inspeciei financiare, inspectorii deinnd competene specializate i atribuii legale pentru investigarea eventualelor fraude i neregulariti. 58. n ceea ce privete direciile de dezvoltare a Inspeciei financiare, activitile vor fi direcionate spre:

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

15

1) perfecionarea cadrului normativ cu specificarea competenelor necesare efecturii inspectrilor n domeniul public i privat, inclusiv interaciunea cu auditul intern i extern; 2) reorganizarea instituiei ntr-o autoritate de inspectare i investigare eficient a fraudelor i diminuarea neregularitilor n activitatea financiar a entitilor supuse inspectrilor; 3) conlucrarea eficace cu unitile de audit intern i Curtea de Conturi; 4) aprofundarea cunotinelor specifice activitii de inspectare prin instruire profesional extern; 5) modernizarea procedurilor, a practicilor i a metodelor de inspectare financiar; 6) extinderea atribuiilor Inspeciei financiare, stipulate n legislaie, privind inspectarea entitilor din sectorul privat i a asociaiilor obteti; 7) amplificarea comunicrii interne i externe n scopul consolidrii disciplinei financiare, a corectitudinii gestionrii finanelor, precum i a perceperii de ctre autoritile care interacioneaz cu Inspecia financiar i de ctre ceteni a funciei de inspectare (control) financiar; 8) identificarea prghiilor eficiente de recuperare a pagubelor constatate n vederea reparrii prejudiciilor.

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

16

Anex la Programul de dezvoltare a controlului financiar public intern pentru anii 2014-2017 PLANUL DE ACIUNI privind dezvoltarea controlului financiar public intern pentru anii 2014-2017 Termenul de Indicatorii de rezultat Responsabilii realizare de realizare 2 3 4 5 Managementul financiar i controlul Obiectivul 1. Dezvoltarea n cadrul entitilor publice (n special n cadrul organelor administraiei publice locale) a sistemelor adecvate de control managerial, n baza urmtoarelor componente: a) mediul de control 1.1. Mediatizarea problemei privind responsabilitile de control managerial i instruirea managerilor/angajailor din cadrul entitilor publice, inclusiv prin suport la locul de munc 1.2. Promovarea i instituirea unei culturi de control adecvate n cadrul organelor de specialitate ale administraiei publice centrale 1.3. Promovarea i instituirea unei culturi de control adecvate n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea Promovarea i instituirea unei culturi de control adecvate n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti Anual Seminare de mediatizare i instruire a managerilor/angajailor privind responsabilitile de control managerial, realizate; suport la locul de munc, acordat Seminare, edine i ateliere de lucru interne privind mediul de control, realizate Seminare, edine i ateliere de lucru interne privind mediul de control, realizate Seminare, edine i ateliere de lucru interne privind mediul de control, realizate Ministerul Finanelor; unitile de audit intern *** Nr. d/o 1 Denumirea aciunilor

2014

2015

1.4.

2016

Conductorii organelor de specialitate ale administraiei publice centrale; unitile de audit intern*** Conductorii autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea; unitile de audit intern*** Conductorii autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti

1 1.5.

1.6.

1.7.

1.8.

2 Revizuirea regulamentelor interne de funcionare a subdiviziunilor structurale ale autoritilor administraiei publice centrale i a fielor de post prin introducerea responsabilitilor specifice controlului managerial Revizuirea regulamentelor interne de funcionare a subdiviziunilor structurale ale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea i a fielor de post prin introducerea responsabilitilor specifice controlului managerial Revizuirea regulamentelor interne de funcionare a subdiviziunilor structurale ale autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti i a fielor de post prin introducerea responsabilitilor specifice controlului managerial Evaluarea sistematic a mediului de control n cadrul entitilor publice

3 2015

4 5 Regulamente interne i fie de post, Organele de specialitate revizuite ale administraiei publice centrale

2016

Regulamente interne i fie de post, Autoritile administraiei revizuite publice locale de nivelul al doilea

2017

Regulamente interne i fie de post Autoritile administraiei revizuite publice locale de nivelul nti

n funcie de evaluarea riscurilor, cel puin o dat la 2 ani Anual

Raport de audit intern, elaborat**

Unitile de audit intern**

b) managementul performanelor i al riscurilor 1.9. Instruirea managerilor/angajailor din cadrul entitilor publice privind managementul performanelor i al riscurilor, inclusiv prin suport la locul de munc 1.10. Perfecionarea sistemelor curente de stabilire a obiectivelor i identificare, evaluare, control, monitorizare i raportare a riscurilor n cadrul

2015

Seminare de instruire a managerilor/angajailor privind managementul performanelor i al riscurilor, realizate; suport la locul de munc, acordat Mecanism de management al riscurilor pe baz de obiective, funcional

Ministerul Finanelor; unitile de audit intern***

Organele de specialitate ale administraiei publice centrale;

18

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

1 1.11.

1.12.

1.13.

2 organelor de specialitate ale administraiei publice centrale Perfecionarea sistemelor curente de stabilire a obiectivelor i identificare, evaluare, control, monitorizare i raportare a riscurilor n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea Perfecionarea sistemelor curente de stabilire a obiectivelor i identificare, evaluare, control, monitorizare i raportare a riscurilor n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti Evaluarea sistematic a managementului performanelor i al riscurilor n cadrul entitilor publice

3 2016

4 Mecanism de management al riscurilor pe baz de obiective, funcional Mecanism de management al riscurilor pe baz de obiective, funcional Raport de audit intern, elaborat **

5 unitile de audit intern*** Autoritile administraiei publice locale de nivelul al doilea; unitile de audit intern*** Autoritile administraiei publice locale de nivelul nti Unitile de audit intern**

2017

n funcie de evaluarea riscurilor, cel puin o dat la 2 ani Anual

c) activitile de control 1.14. Instruirea managerilor/angajailor din cadrul entitilor publice privind identificarea i descrierea proceselor, inclusiv prin suport la locul de munc 1.15. Identificarea tuturor proceselor operaionale i a proceselor de suport din cadrul organelor de specialitate ale administraiei publice centrale Identificarea tuturor proceselor operaionale i a proceselor de suport din cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea

Seminare de instruire a managerilor/angajailor privind identificarea i descrierea proceselor, realizate; suport la locul de munc, acordat

Ministerul Finanelor; unitile de audit intern***

2014

1.16.

2015

Procese operaionale i procese de Organele de specialitate suport, identificate ale administraiei publice centrale; unitile de audit intern*** Procese operaionale i procese de Autoritile administraiei suport, identificate publice locale de nivelul al doilea; unitile de audit intern***
19

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

1 1.17. 1.18.

1.19.

1.20.

1.21.

2 Identificarea tuturor proceselor operaionale i a proceselor de suport din cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti Descrierea i revizuirea, dup caz, a proceselor de baz din cadrul organelor de specialitate ale administraiei publice centrale (inclusiv a proceselor financiare) Descrierea i revizuirea, dup caz, a proceselor de baz din cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea (inclusiv a proceselor financiare) Descrierea i revizuirea, dup caz, a proceselor de baz din cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti (inclusiv a proceselor financiare) Evaluarea sistematic ulterioar a descrierii i revizuirii proceselor de baz din cadrul entitilor publice (inclusiv a proceselor financiare)

3 2016 2015

2016

4 5 Procese operaionale i procese de Autoritile administraiei suport, identificate publice locale de nivelul nti Procese de baz, descrise i Organele de specialitate revizuite, dup caz ale administraiei publice centrale; unitile de audit intern*** Procese de baz, descrise i Autoritile publice locale revizuite, dup caz de nivelul al doilea; unitile de audit intern*** Procese de baz, revizuite, dup caz descrise i Autoritile publice locale de nivelul nti Unitile de audit intern**

2017

n funcie de evaluarea riscurilor, cel puin o dat la 2 ani n funcie de evaluarea riscurilor, cel puin o dat la 2 ani Continuu

Raport de audit intern ,elaborat **

d) informaia i comunicarea 1.22. Evaluarea sistemelor curente de informare i comunicare intern i extern din cadrul entitilor publice 1.23. Revizuirea, dup caz, a sistemelor curente de informare i comunicare intern i extern din cadrul entitilor publice

Raport de audit intern, elaborat **

Unitile de audit intern**

Sisteme de informare i comunicare, Organele de specialitate revizuite ale administraiei publice centrale; autoritile administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea
20

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

2 e) monitorizarea i evaluarea 1.24. Monitorizarea continu a sistemelor de management financiar i control din cadrul entitilor publice

3 Continuu

4 Raport de monitorizare, elaborat *

5 Conductorii organelor de specialitate ale administraiei publice centrale; conductorii autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea Unitile de audit intern **

n funcie de Raport de audit intern, elaborat ** evaluarea riscurilor, cel puin o dat la 2 ani Obiectivul 2. Consolidarea capacitilor i responsabilitilor direciilor de finane i economie privind managementul i controlul financiar n cadrul entitilor publice 2.1. Elaborarea unui regulament-cadru de funcio2014 Regulament-cadru de funcionare a Ministerul Finanelor nare a direciei de economie i finane direciei de economie i finane, aprobat 2.2. Instruirea angajailor direciilor economie i 2015 Seminare de instruire pentru Ministerul Finanelor finane din cadrul organelor de specialitate ale angajaii direciilor economie i administraiei publice centrale privind aplicarea finane, realizate prevederilor Regulamentului de funcionare a direciei economie i finane 2.3. Instruirea angajailor direciilor economie i finane din cadrul autoritilor publice locale de nivelul nti i al doilea privind aplicarea prevederilor Regulamentului de funcionare a direciei economie i finane 2016 Seminare de instruire pentru Ministerul Finanelor angajaii direciilor economie i finane, realizate

1.25.

Evaluarea sistematic a managementului financiar i controlului din cadrul entitilor publice

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

21

2 3 4 5 Revizuirea responsabilitilor i aranjamentelor 2016 Responsabiliti i aranjamente de Organele de specialitate curente de management i control financiar management i control financiar, ale administraiei publice (inclusiv de delegare a responsabilitilor) ale revizuite centrale direciilor economie i finane din cadrul organelor de specialitate ale administraiei publice centrale 2.5. Revizuirea responsabilitilor i aranjamentelor 2017 Responsabiliti i aranjamente de Autoritile administraiei curente de management i control financiar management i control financiar, publice locale de nivelul (inclusiv de delegare a responsabilitilor) ale revizuite nti i al doilea direciilor economie i finane din cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea 2.6. Monitorizarea continu a responsabilitilor de Continuu Raport anual de monitorizare, Organele de specialitate management i control financiar n cadrul elaborat * ale administraiei publice entitilor publice, inclusiv: centrale; eficacitatea i eficiena operaiunilor; autoritile administraiei conformitatea cu cadrul normativ aplicabil; publice locale de nivelul sigurana i optimizarea activelor i pasivelor; nti i al doilea sigurana i integritatea informaiei Obiectivul 3. Consolidarea sistemului curent de evaluare, raportare a managementului financiar i controlului, precum i de e mitere a declaraiei privind buna guvernare 3.1. Instruirea managerilor/angajailor din cadrul Anual Seminare de instruire a managerilor/ Ministerul Finanelor; entitilor publice privind procesul de angajailor privind procesul de unitile de audit intern*** autoevaluare a sistemelor curente de autoevaluare a sistemelor curente de management financiar i control, inclusiv prin management financiar i control, suport la locul de munc realizate; suport la locul de munc, acordat 3.2. Autoevaluarea, raportarea sistemului de Anual Raport privind organizarea i Organele de specialitate management financiar i control, precum i funcionalitatea sistemului de ale administraiei publice emiterea declaraiei privind buna guvernare management financiar i control, centrale; elaborat; autoritile administraiei declaraia privind buna guvernare, publice locale de nivelul
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

1 2.4.

22

1 3.3.

2 Identificarea punctelor slabe i revizuirea sistemului de evaluare i raportare a managementului financiar i controlului Elaborarea unui sistem de monitorizare i control al emiterii declaraiei privind buna guvernare de ctre conductorii entitilor publice

3 Anul 2016

3.4.

Anul 2017

4 emis i publicat Puncte slabe, identificate; sistem de evaluare i raportare a managementului financiar i controlului, revizuit Sistem de monitorizare i control al emiterii declaraiei privind buna guvernare, elaborat

5 nti i al doilea Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern; unitile de audit intern Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern; Inspecia financiar

Auditul intern Obiectivul 4. Acoperirea auditului intern pentru autoritile administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea 4.1. Mediatizarea responsabilitilor entitilor Continuu Seminare i aciuni de mediatizare, Ministerul Finanelor; publice de creare a unitii de audit intern n realizate Consiliul controlului cadrul autoritilor administraiei publice locale financiar public intern de nivelul al doilea 4.2. Crearea i suplinirea cu personal a unitilor de 2016 Uniti de audit intern, create; Autoritile administraiei audit intern n cadrul autoritilor administraiei uniti de audit intern, suplinite cu publice locale de nivelul al publice locale de nivelul al doilea personal doilea 4.3. Revizuirea cadrului normativ existent privind 2016 Cadrul normativ, revizuit Ministerul Finanelor; instituirea, subordonarea, organizarea i Consiliul controlului funcionarea auditului intern n cadrul financiar public intern; autoritilor administraiei publice locale autoritile administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea Obiectivul 5. Orientarea funciei de audit intern spre audit de sistem/audit al performanei 5.1. Instruirea auditorilor interni privind: Continuu Seminare de instruire a auditorilor Ministerul Finanelor rolurile i responsabilitile auditorilor interni; interni, realizate standardele i normele metodologice de audit intern; auditul de sistem; auditul performanei;
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

23

1 5.2.

4 Seminare i aciuni de mediatizare, realizate Suport la locul de munc, acordat Misiuni-pilot mixte de audit intern, desfurate Module de instruire, elaborate Sistem funcional de dezvoltare profesional continu a auditorilor interni, instituit Mecanisme de urmrire a implementrii recomandrilor de audit intern, instituite Mecanisme de urmrire a implementrii recomandrilor de audit intern, instituite

5 Ministerul Finanelor; unitile de audit intern Ministerul Finanelor Ministerul Finanelor; unitile de audit intern Ministerul Finanelor Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern Unitile de audit intern

alte tipuri de audit Mediatizarea n cadrul entitilor publice a Continuu rolurilor i responsabilitilor auditorilor interni 5.3. Acordarea suportului la locul de munc pentru Continuu realizarea misiunilor de audit intern 5.4. Desfurarea misiunilor-pilot mixte de audit Continuu intern cu participarea mai multor uniti de audit intern Obiectivul 6. Consolidarea eficacitii activitii de audit intern 6.1. Elaborarea modulelor de instruire specifice 2014 conforme cu programul de dezvoltare profesional continu a auditorilor interni 6.2. Instituirea i punerea n aplicare a unui sistem 2014 de dezvoltare profesional continu a auditorilor interni 6.3. Instituirea unor mecanisme eficiente de 2014 monitorizare a implementrii recomandrilor de audit intern n cadrul organelor de specialitate ale administraiei publice centrale 6.4. Instituirea unor mecanisme eficiente de 2016 monitorizare a implementrii recomandrilor de audit intern n cadrul autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea 6.5. Elaborarea i aplicarea programelor de 2015 asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern n cadrul organelor de specialitate ale administraiei publice centrale 6.6. Elaborarea i aplicarea programelor de 2017 asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit intern a autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

Unitile de audit intern

Program de asigurare i mbun- Unitile de audit intern tire a calitii, elaborat i instituit; evaluri interne, realizate Program de asigurare i mbunt- Unitile de audit intern ire a calitii, elaborat i instituit; evaluri interne, realizate
24

2 3 4 Identificarea i aplicarea unui mecanism 2017 Mecanism de motivare a auditorilor eficient de motivare a auditorilor interni din interni, funcional sectorul public 6.8. Elaborarea rapoartelor de audit intern conform Continuu Rapoarte de audit intern, elaborate prevederilor Standardelor naionale de audit conform prevederilor standardelor i intern i Normelor metodologice de audit intern normelor metodologice de audit n sectorul public intern Unitatea central de armonizare Obiectivul 7. Consolidarea cadrului normativ n domeniul controlului financiar public intern 7.1. Revizuirea Regulamentului privind certificarea 2014 Regulament privind certificarea auditorilor interni din sectorul public (inclusiv auditorilor interni din sectorul recunoaterea certificatelor profesionale public, revizuit internaionale) 7.2. Revizuirea Standardelor naionale de control 2015 Standarde naionale de control intern n sectorul public intern n sectorul public, revizuite 7.3. 7.4. 7.5. Actualizarea Manualului financiar i control de management 2016 2016 2017

1 6.7.

5 Ministerul Finanelor; entitile publice; unitile de audit intern Unitile de audit intern

Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern

Actualizarea Manualului de audit intern Revizuirea Regulamentului privind evaluarea, raportarea sistemului de management financiar i control i emiterea declaraiei privind buna guvernare Revizuirea Regulamentului privind raportarea activitii de audit intern n sectorul public Elaborarea unei reglementri privind evaluarea extern a activitii de audit intern

7.6. 7.7.

2017 2017

Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern Manual de management financiar i Ministerul Finanelor; control, actualizat Consiliul controlului financiar public intern Manual de audit intern, actualizat Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern Regulament privind evaluarea, Ministerul Finanelor; raportarea sistemului de Consiliul controlului management financiar i control i financiar public intern emiterea declaraiei privind buna guvernare, revizuit Regulament privind raportarea Ministerul Finanelor; activitii de audit intern n sectorul Consiliul controlului public, revizuit financiar public intern Reglementare privind evaluarea Ministerul Finanelor; extern a activitii de audit intern, Consiliul controlului
25

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

5 elaborat financiar public intern Obiectul 8. Armonizarea procedurilor de management financiar i control, precum i de audit intern cu bunele practici naionale i internaionale 8.1. Organizarea i desfurarea sistematic a Continuu edine, ntruniri, ateliere de lucru, Ministerul Finanelor; edinelor, ntrunirilor, atelierelor de lucru de organizate i desfurate sistematic Consiliul controlului diseminare a bunelor practici i schimb de financiar public intern; experien pentru facilitarea organizrii i organele de specialitate ale dezvoltrii sistemului de management financiar administraiei publice i control n cadrul entitilor publice centrale; autoritile administraiei publice locale 8.2. Organizarea i desfurarea sistematic a Continuu edine, ntruniri, ateliere de lucru, Ministerul Finanelor; edinelor, ntrunirilor, atelierelor de lucru de organizate i desfurate sistematic Consiliul controlului diseminare a bunelor practici i schimb de financiar public intern; experien cu conductorii i angajaii organele de specialitate ale unitilor de audit intern pentru facilitarea administraiei publice exercitrii activitii de audit intern centrale; autoritile administraiei publice locale 8.3. Crearea unei reele profesionale de auditori 2016 Reea profesional de auditori Ministerul Finanelor; interni interni, creat Consiliul controlului financiar public intern; unitile de audit intern 8.4. Organizarea i desfurarea conferinelor n Anual Conferine n domeniul Ministerul Finanelor; domeniul managementului financiar i managementului financiar i Consiliul controlului controlului i al auditului intern controlului i al auditului intern, financiar public intern organizate i desfurate Obiectivul 9. Coordonarea proiectelor de acte normative i raportarea activitilor cu privire la controlul financiar public intern 9.1. Cooperarea i coordonarea proiectelor de acte Continuu Proiecte de acte normative, Ministerul Finanelor normative cu Inspecia financiar, unitile de coordonate audit intern, organele de specialitate ale administraiei publice centrale, autoritile
X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

26

1 9.2. 9.3.

9.4. 9.5.

2 administraiei publice locale Cooperarea i coordonarea planurilor i proiectelor de acte normative cu Curtea de Conturi Cooperarea i coordonarea proiectelor de acte normative cu Direcia general buget din cadrul Comisiei Europene, cu alte organisme internaionale i instituii de specialitate Raportarea privind implementarea i funcionarea sistemului de control financiar public intern ctre Guvern Evaluarea gradului de implementare/dezvoltare a controlului intern, inclusiv a rspunderii manageriale i auditului intern, n sectorul public

3 Continuu Continuu

Planuri de activitate anuale, Unitile de audit intern; transmise Curii de Conturi, proiecte Ministerul Finanelor de acte normative, coordonate Proiecte de acte normative, Ministerul Finanelor coordonate Raport consolidat pentru anul precedent, elaborat i prezentat Guvernului Raport de evaluare a gradului de implementare/dezvoltare a controlului intern, elaborat Ministerul Finanelor Ministerul Finanelor; Consiliul controlului financiar public intern

Anual 2017

* Raportul de monitorizare a responsabilitilor de management i control financiar va fi parte a raportului privind organizarea i funcionarea sistemului de management financiar i control. ** Pentru entitile publice care nu dispun de unitate de audit intern, aciunea respectiv va fi realizat prin autoevaluarea anual a sistemului de management financiar i control. *** Unitile de audit intern acord suport metodologic, asisten, instruire i consultan, fr a-i asuma responsabiliti manageriale.

X:\Tatiana\Doc_2013\Hotariri\Aprob_Pr-2014-2017.doc11.12.2013

27