INSTITUTO TECNOLOGICO DEL ISTMO

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
JUAN MANUEL HERNANDEZ ANTONIO

CONTADOR PUBLICO

4B

2.3.-NORMAS PERSONALES
De acuerdo con la boletn 1010 de las normas y procedimientos de auditoria y normas para atestiguar: Las normas personales son las cualidades que debe tener el auditor para asumir un trabajo profesional de auditoria, estas cualidades las debe de mantener durante toda su actividad profesional. El auditor al momento de realizar un trabajo profesional de auditoria tiene que contar con una actitud independiente de forma mental, para as poder aplicar su juicio profesional y sus conocimientos tcnicos sin estar bajo la influencia o manipulacin.

Cuando se realiza un trabajo de forma profesional, el contador publico tiene que hacer uso de todos sus conocimientos tcnicos y si en su caso tiene personal en apoyo para la realizacin del trabajo de auditoria, se tendr que supervisar.
Para la realizacin de su trabajo de auditoria y la preparacin y emisin de su dictamen final el contador publico tiene la obligacin de ejercer cuidado y diligencia razonables.

2.3.1.-PRONUNCIAMIENTO SOBRE LAS NORMAS

De acuerdo con el boletn 2010 de las normas y procedimientos de auditoria y normas para atestiguar:
Como se indica en el Boletn 1010 "Normas de Auditora" de esta Comisin, las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

El entrenamiento tcnico bsico que se logra mediante el cumplimiento de los requisitos acadmicos que culminan con la obtencin del ttulo de Contador Pblico, debe complementarse con su aplicacin prctica bajo la direccin de auditores experimentados durante un periodo razonable. El auditor, antes de ofrecer sus servicios como tal, debe tener una preparacin y capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. El hecho de que una persona ofrezca sus servicios como profesional dentro de una rama de cualquiera de las actividades profesionales, viene a constituir una especie de declaracin pblica, por la cual esa persona se manifiesta capacitada para desempear satisfactoriamente las actividades que de modo ordinario corresponden a esa profesin.

Si ese ofrecimiento se hace sin tener las cualidades de preparacin y capacidad necesarias para el desempeo de la actividad profesional, se est cometiendo, desde el principio, un engao al pblico que puede solicitar los servicios del profesional. De ah que sea necesario, como requisito previo indudable, que la persona que ofrezca sus servicios profesionales como auditor, tenga previamente, un entrenamiento tcnico adecuado y una capacidad que le permita realizar las actividades normales de la auditora de modo satisfactorio para sus clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo.

Se habla de entrenamiento tcnico adecuado y de capacidad profesional como cosas diferentes, porque esta ltima tiene un contenido ms amplio y un alcance mayor que el simple entrenamiento tcnico.
El entrenamiento tcnico representa la adquisicin de los conocimientos y habilidades que son necesarios para el desempeo del trabajo y es, por consiguiente, un fundamento indispensable de la capacidad profesional; pero esta ltima requiere adems, una madurez de juicio que no se logra con el simple entrenamiento tcnico. Resulta difcil establecer de manera indudable cules son los recursos por los que se logra la capacidad profesional y cul es el momento en que esa capacidad profesional se ha adquirido. El entrenamiento tcnico bsico se logra por el cumplimiento de los requisitos escolares establecidos en las instituciones de calidad reconocida que ofrecen los estudios conducentes a la carrera de Contador Pblico

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES

El auditor, deber desempear su trabajo, con cuidado y esmero, poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional, con buena fe e integridad. Para que el profesional cumpla su compromiso implcito con su clientela y con la sociedad, no basta que tenga la capacidad para el desarrollo de las actividades de su profesin. Es necesario, adems, que en el desempeo de su trabajo ponga la atencin, el cuidado y la diligencia que humanamente pueden esperarse de una persona con sentido de responsabilidad. El auditor, como todo profesional, no es infalible y por ello no es responsable por meros errores de juicio. La actividad profesional, como todas las actividades humanas, est sujeta a la condicin general dela falibilidad humana. Pero los mrgenes de esa falibilidad deben ser reducidos, por el compromiso profesional adquirido, al mnimo posible, para lo cual se requiere que el auditor, al desempear su trabajo, lo haga con meticulosidad, con el cuidado y dedicacin que son de esperarse de una persona que ha asumido actividades de carcter profesional.

INDEPENDENCIA
El contador pblico no podr actuar como auditor en aquellos casos en los que exis tan circunstancias que pueda esperarse que influyan sobre su juicio objetivo y que, por consiguiente, reduzcan su independencia mental, o en aquellos casos en los que las circunstancias puedan establecer en la mente pblica una duda razonable sobre su independencia y objetividad. El cdigo de tica profesional define las circunstancias particulares en que se considera que no hay independencia ni imparcialidad para emitir una opinin profesional:

Sea cnyuge, o pariente del cliente. Tenga tratos verbales o escritos encaminadas a ser director o miembro del
consejo de admn.

Pretenda tener alguna injerencia o vinculacin econmica directa o indirecta. Reciba participacin directa sobre los resultados del asunto que le encomend
el cliente.

Sea agente de bolsa de valores, en ejercicio.

Desempee un puesto publico en una oficina que tenga injerencia en la revisin

de declaraciones y dictmenes para fines fiscales.

Perciba de un cliente el 33% de sus ingresos. Tenga relaciones o intereses que puedan ejercer influencia negativa. Reciba de un cliente inversiones en su despacho.
El auditor es llamado para dar su opinin con respecto a informacin financiera formulada por una empresa. En este sentido el auditor juzga el trabajo realizado por las personas que prepararon dicha informacin para que sta pueda ser adecuadamente utilizada por los interesados. Para que la opinin del auditor sea til, es necesario, que, adems de estar fundada en su capacidad profesional, sea emitida con independencia mental. Se entiende que existe independencia mental en una persona, cuando sus juicios se fundan en los elementos objetivos del caso.