UNIVERSIDAD SAN PEDRO

ESCUELA DE CONTABILIDAD

LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO GENERA EVASIN DEL IGV CHIMBOTE - 2012-2013

AUTOR : ASESOR :

VALLE VARGAS DELMIR JOSE MG. MAZA EUSEBIO TEOFILO SARMIENTO

Chimbote Per 2014

ASESORES Y MIENBROS DEL JURADO

DEDICATORIA

A MIS PADRES, No basta para agradecerles el enorme esfuerzo, Apoyo y amor que ellos nos brindan Para el desarrollo y Logro del presente trabajo Solo me queda decirles que los amo y muchas gracias.

A DIOS Por qu l es la base fundamental para Que uno pueda desarrollar cualquier Actividad.

A LA UNIVERSIDAD DE SAN PEDRO Por ser el lugar que me dio la oportunidad De prepararnos profesionalmente.

A NUESTRO ASESOR Por la orientacin y la ayuda que nos brind para la realizacin de esta tesis, por su apoyo y amistad que nos permiti aprender mucho ms.

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AGRADECIMIENTO

A Dios y a mis Padres por haberme dado la confianza y la oportunidad de realizar mis estudios en buenos centros educativos, y poder concluir mi formacin acadmica profesional en la Universidad San Pedro. A los profesores por haber compartido en el aula sus conocimientos y experiencias, para poder enfrentar todos los desafos que se presentara en el desarrollo profesional. Al Mg. Eusebio Tefilo Sarmiento Maza, por su valioso aporte con sus conocimientos hacia la culminacin de nuestra tesis, mi eterno agradecimiento.

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RESUMEN

En el presente informe de investigacin se utiliz el mtodo descriptivo y el diseo no experimental a fin de diagnosticar la informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que generan evasin Del IGV en el mercado modelo de la ciudad de Chimbote en el ao 2012-2013, determinando sus efectos en la recaudacin fiscal, con el fin de comprobar el grado en que afecta a dicha recaudacin, as como aportar a las instituciones pertinentes a mejorar dicho problema. Para lograr el fin antes mencionado, la investigacin se sustent en la aplicacin de muestras obtenidas de las guas de entrevista aplicadas a la poblacin ubicada en el centro comercial MERCADO MODELO, que es a donde se dirige la presente investigacin. Donde se obtuvo que los comerciantes en su mayora se encuentren totalmente consientes de la afectacin que produce la informalidad, sin embargo la causa que consideran primordial, para no formalizarse es el elevado porcentaje de los tributos.

PALABRAS CLAVES: Evasin fiscal, evasin,

Impuesto general a las ventas,

Informalidad, comerciantes, contribuyentes, garantas, Crditos, empresas, financiamiento, financieros, financiacin, mercado, negocio.

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ABSTRACT

In the present investigation the descriptive method was used and the non-experimental design in order to diagnose the informality of the traders of garments which generate IGV evasion of the model in the market of the city of Chimbote in the year 2012-2013, determining its effects on the tax collection, in order to verify the degree to which it affects to the collection, as well as contribute to the relevant institutions to improve the problem. To achieve the purpose mentioned above, the research was based on the application of samples obtained from the interview guides applied to the population located in the shopping center "MARKET MODEL", which is where she goes to the present investigation. Where it is obtained that the traders in their majority are fully conscious of the effect that produces the informality, however the primary cause they consider, to not formalize is the high percentage of the taxes.

KEYWORDS: Tax avoidance, evasion, general sales tax, Informality, merchants, contributors, guarantees, credits, business, finance, financial, financing, market business.

INDICE Pg.

ASESOR Y MIENBROS DEL JURADO.. i DEDICATORIA.. ... ii AGRADECIMIENTOS iii RESUMEN.. iv ABSTRACT. v INDICE.....vi I. INTRODUCCION

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Fundamentacin del problema..... 1.1.1. Caracterizacin del problema 1.1.2. Enunciado del problema. 1.2. Objetivos... 1.2.1. Objetivo general.. 1.2.2. Objetivo especfico. 1.3. Justificacin. 1.3.1. 1.3.2. 1.3.3. Justificacin terica. Justificacin metodolgica... .. Justificacin prctica

1 1 1 2 2 2 2 2 2 3 3 3 4

1.4. Alcances y limitaciones .. 1.5. Fundamentacin y formulacin de la hiptesis. 1.6. Identificacin y clasificacin de la variables.

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CAPITULO II: MARCO TEORICO 2.1. El marco terico 2.2. Antecedentes de la investigacin 2.3. Definicin conceptual de trminos.. II. MATERIALES Y METODOS 11 24 27

CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1. Tipologa y diseo de la investigacin...

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3.2. Operacionalizacin de las variables. Matriz de consistencia 40 3.3. Poblacin y muestra 40

3.4. Instrumentos para recoleccin de datos 40

III. RESULTADOS

CAPITULO IV: TRABAJO DE CAMPO E INTERPRETACION DE RESULTADOS 4.1. Resultados 4.2. Anlisis, discusin e interpretacin de los resultados 41 53

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones 5.2. Recomendaciones

53 53

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CAPITULO VI: ASPECTOS COMPLEMENTARIOS

6.1. Referencias bibliogrficas. 57

Bibliografa referida al tema 57 Bibliografa referida a la metodologa de investigacin.. 57

6.2. Anexos

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Cuadro o matriz de consistencia.. Instrumento de recoleccin de datos... Programa de interpretacin de datos

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I. 1.1

INTRODUCCION Fundamentacin del Problema

1.1.1. Caracterizacin del problema El presente informe ha sido realizado por la finalidad de poder observar como La Evasin Tributaria en el Distrito de Chimbote es importante porque tiene su impacto en el desarrollo de las empresas y por ende en el crecimiento econmico de nuestro pas. La Evasin Tributaria en el Distrito de Chimbote data de muchos aos, se acenta con la presencia del comercio ambulatorio, es decir, negocios que no se encuentran registrados ante la Administracin Tributaria, segn lo establece la ley como requisito para que formalmente sean controlados y supervisados como sujetos pasivos de la relacin jurdica tributaria. La evasin tributaria que presenta este sector es latente, a causa de este

fenmeno conlleva mltiples efectos negativos en la economa nacional y desarrollo social de nuestro pas. El tema desarrolla un marco terico sustentado principalmente por fuentes bibliogrficas, quienes desarrollaron una serie de investigaciones en este sector de los comerciantes de prendas de vestir. Basados en estas investigaciones se puede entender por qu la mayor parte de peruanos actan al margen de la legalidad. En cuanto a la magnitud del sector informal se establece por aproximaciones, ya que no aparece en las estadsticas oficiales de las Cuentas Nacionales, por lo que se desconoce con exactitud su medicin e incidencia en la economa nacional; lo que constituye una gran limitacin al estudio. 1.1.2. ENUNCIADO DEL PROBLEMA DE QU MANERA LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELO GENERA EVASIN DEL IGV EN CHIMBOTE AO 2012-2013?

1.2

OBJETIVOS

1.2.1

objetivo general: Determinar la informalidad de los comerciantes de prendas de vestir del mercado modelo de la Ciudad de Chimbote que genera la evasin tributaria del Impuesto General a las Ventas Ao 2012-2013

1.2.2 objetivos especficos:

1.2.2.1 Determinar las causas de la informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el IGV. 1.2.2.2 Identificar a los comerciantes de prendas de vestir en Chimbote que hacen evasin tributaria (ao 2012 y 2013). 1.2.2.3 Proponer posibles soluciones para evitar la informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el IGV en el mercado modelo de la Ciudad de Chimbote

1.3

JUSTIFICACION

1.3.1justificacin terica Informar a la sociedad de qu manera afecta la evasin de impuestos y la informalidad de negocios al IGV, siendo de mucha utilidad ya que conocern las consecuencias que trae este problema, ayudando a evitar, como profesionales y estudiantes de Contabilidad, la evasin de impuestos. Por lo tanto, el proyecto presente intenta solucionar los problemas de la

informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el IGV y tambin se promueva la participacin de la sociedad para que as no ocurran evasiones y ellos no compren.

1.3.2justificacin practica El presente estudio tiene por objeto, informar a la sociedad de qu manera afecta la evasin de impuesto y la informalidad de negocios al I.G.V.

1.3.3justificacin metodolgica

Se aplicara el mtodo descriptivo, porque nos permite identificar las causas que se originan por la falta de un control de SUNAT.

1.4

ALCANCES Y LIMITACIONES No hay mucha informacin de trabajos anteriores

1.5 FUNDAMENTACIN Y FORMULACIN DE LA HIPTESIS

1.5.1 HIPTESIS GENERAL Lograr la formalidad de los comerciantes a fin de reducir la evasin de impuestos. 1.5.2 Hiptesis especfica 1.5.2.1 Buscar empresas asesoras 1.5.2.2 Implementar cronogramas de actividades. 1.5.2.3 Buscar procesos para su legalizacin.

1.6

IDENTIFICACIN Y CLASIFICACIN DE LAS VARIABLES Para el presente estudio se van a tomar en cuenta 02 variables que tienen relacin entre s, y son las siguientes: 1.5.3.1 Variable Dependiente Es la variable que nos va a permitir verificar si su aplicacin incide en la variable dependiente, y la correlacin correspondiente. La variable dependiente es: La rentabilidad mercado modelo Indicadores: Polticas Garantas Nivel de endeudamiento. de los negocios en el

1.5.3.2 Variable Independiente

Es la variable que va a recibir los resultados de la aplicacin de la variable independiente La variable independiente es: La legalizacin de los negocios en el mercado modelo.

Indicadores:

Beneficios el porcentaje de utilidad Prstamos bancarios Liquidez, Solvencia.

2.1 MARCO TEORICO

El trabajo resume lo que se conoce acerca de la evasin, y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la evasin. La revisin de la literatura acerca de la teora sobre evasin impositiva y de la evidencia emprica al respecto. Se presentan estimaciones de la evasin tributaria. Se derivan lecciones de la teora de evasin para la administracin tributaria. Se encontraron antecedentes que se encuentran indirectamente relacionados con el presente trabajo de investigacin, ya que el trabajo considerado como antecedente lleva por nombre Evasin Tributaria en el Per del IGV en tiendas comercializadoras, dicho trabajo es un proyecto de investigacin, cuyo objetivo es contribuir con el control de la fiscalizacin para evitar la evasin tributaria del IGV, siendo de mucha importancia por ser una fuente de consulta con valiosos aportes para el presente trabajo.
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Se tiene como conocimiento que la evasin tributaria en el Per es muy comn, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace. Informar a la sociedad de qu manera afecta la evasin de impuestos y la informalidad de negocios al IGV, siendo de mucha utilidad ya que conocern las consecuencias que trae este problema, ayudando a evitar, como profesionales y estudiantes de Contabilidad, la evasin de impuestos. Por lo tanto, el proyecto presente intenta solucionar los problemas de la

informalidad de los comerciantes de prendas de vestir que genera evasin en el IGV y tambin se promueva la participacin de la sociedad para que as no ocurran evasiones y ellos no compren.

IGV Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 19% sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas. Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento de la venta. Origen del IGV

La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.

Estructura del IGV

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles. Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. Contratos de construccin. Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas. Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin. Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

Liquidacin del IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse
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sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV. Crdito fiscal.- Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podr deducir del total de su deuda tributaria, resultando as un monto menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podr seguir deducindolo del total de la deuda tributaria correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.

Rgimen de Retenciones del IGV Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.

Funcionamiento y aplicacin del Rgimen de Retenciones El Agente de Retencin: a. Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago , con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de
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pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. b. El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDTAgentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo.

Informalidad:

Falta de seriedad y responsabilidad de una persona o de un grupo en el cumplimiento de sus obligaciones y compromisos. Falta de seriedad o protocolo.

Negocio:

Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de obtener dinero, a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas. Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos asesora gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que coloquemos en ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento, viajar a un pas extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego venderlos en nuestro pas.

Pero tambin, un negocio consiste en una entidad creada o constituida con la finalidad de obtener dinero a cambio de realizar actividades de produccin (por ejemplo, una fbrica de muebles), comercializacin (por ejemplo, una tienda de repuestos de autos o una distribuidora) o prestacin de servicios (por ejemplo, una restaurante o un taller de mecnica), que beneficien a otras personas.

Negocio es una actividad comercial o social que se ha pensado y que se desea desarrollar. Es una herramienta que nos permite organizar y planificar las actividades que debemos realizar para lograr las metas de nuestra empresa cooperativa.

Un Negocio en Internet consiste realizar las actividades de produccin y ventas a travs de Internet. Este tipo de negocio tiene como tienda una pgina web la cual utilizan para mostrar sus productos o servicios. Frecuentemente estas pginas permiten hacer transacciones con tarjetas de crdito.

Informalidad de negocios:

Falta de seriedad y responsabilidad en una actividad a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas, no cumpliendo con la ley, evadiendo y sin pagar sus impuestos. Concepto de evasin: En el latn evaso, es la accin y efecto de evadir o evadirse (eludir una dificultad, evitar un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un pas, fugarse, escaparse). Concepto de evasin fiscal o tributario:

Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producida dentro el mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.

Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

 Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el cumplimiento de la obligacin tributaria. La evasin, no slo significa una prdida de ingresos fiscales, con sus efectos consiguientes en la prestacin de servicios pblicos, sino que implica una distorsin del tributario, fracturando la equidad de los impuestos. Existen aspectos terminolgicos que diferencian la evasin fiscal de la siguiente manera: Evasin impropia: consiste en la abstencin del consumo de bienes fuertemente gravado, inercia en la produccin de mayores rentas que seran absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales. Este tipo de evasin no viola la Ley y obedece a una determinada poltica tributaria. Evasin por transferencias econmicas: es aquella que trata de una dislocacin econmica. Evasin por inaccin: es aquella que se da por omisin, podra no ser intencional, resultando de la ignorancia del contribuyente. Evasin lcita: "llamada elisin o economa fiscal", este tipo de evasin se concreta en la accin individual, tendiente a por procesos lcitos dejar, reducir o postergar la realizacin del hecho generador. Es un recurso dentro de las operaciones legales para minimizar el costo tributario. Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o contribuyente, tendiente a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el pago del tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el resultado manifiestamente producido. Evasin fraudulenta: es el fraude o toda simulacin, maniobra, o cualquier otra forma de engao que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero, enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la percepcin de los tributos. La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente; existen tres tipos de conducta que detallaremos a continuacin:

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a. Omisin en el pago de impuestos por falta o inexactitud de declaracin jurada. b. Atraso en el pago. c. La defraudacin.

La evasin fiscal en el Per se encuentra por encima de los estndares internacionales de pases con caractersticas econmicas y sociales similares. El ndice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta viene registrando una tendencia negativa en los ltimos aos, los niveles son relativamente elevados comparado con otros pases, lo cual demanda un mayor nfasis en el empleo de mecanismos de control, la utilizacin de tecnologa de ltima generacin, as como disponer de una gran base de informacin interinstitucional y contar con recurso humano altamente especializado.

Origen de la evasin fiscal

A travs de los aos, el pas ha sido una especie de paraso para la evasin, a pesar de haber contado con altas tasas de impuestos sobre la renta, ha sido una prctica comn que gran parte de lo que pertenece al fisco ha pasado a engrosar el patrimonio neto de las empresas, o han emigrado como las golondrinas en el invierno.

De la misma manera los contribuyentes generalmente piensan que la administracin tributaria es poco flexible, siempre ha realizado

modificaciones a las leyes tributarias sin contar con el consenso de la nacin; esta forma trae consigo la evasin en el mayor de los casos por elusin, donde los contribuyentes se abstienen de usar productos gravados con los nuevos tributos.

En los ltimos aos, ha adquirido especial importancia y preocupacin el problema de la llamada economa subterrnea o economa informal, en cuanto el desarrollo de ella tiene como una de sus causas principales el peso de

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impuestos y como una de sus consecuencias naturales la evasin de los mismos.

Por ello, prevenir y reprimir la evasin, constituye hoy en da una misin fundamental desde el punto de vista tico, jurdico y social. Tomando en cuenta las causas o razones de las mismas.

En este nuevo milenio, se est realizando esfuerzos con la finalidad de reprimir el flagelo de la evasin que tanto dao hace a la nacin.

El Per es uno de los pases de Latinoamrica que presenta mayores ndices de informalidad empresarial, lo cual conlleva a un alto grado de evasin tributaria entre sus principales causas de la actividad econmica en condiciones de informalidad que existe en nuestro pas tenemos el costo de la legalidad, las restricciones legales y actividades de fiscalizacin

establecidas por ley.

El tema es importante porque pretende sealar la relacin que existe entre la economa informal y la evasin tributaria, las cuales se enumeran, clasifican e informa aspectos relacionados con la realidad nacional.

Desarrolla un marco terico de los sectores econmicos, la informalidad y evasin tributaria, analiza causas y consecuencias y por ltimo presenta las conclusiones y recomendaciones con la finalidad de mejorar la recaudacin tributaria en nuestro pas. Tipo de evasin fiscal : a) Contribuyentes que no hacen declaraciones juradas o dejan de declarar. Esta es una de las formas ms comunes de evasin. b) No declarantes de impuestos. Se encuentran en todas las actividades econmicas y en todos los tramos de ingresos. Muchas personas que no presentan declaracin se mantienen durante la mayor parte de su vida fuera

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del sistema tributario, mientras que otros dejan repentinamente de declarar despus de haber cumplido durante muchos aos. c) Contribuyentes que no declaran correctamente. Es una forma de evasin comnmente utilizadas por los contribuyentes. La presentacin de informaciones inexactas en la declaracin por los contribuyentes, dando por resultado la incorrecta determinacin del impuesto, puede tener las siguientes formas: disminucin de la base imponible, aumento indebido de las exenciones, deducciones y los crditos por impuesto pagado y traslado de la base imponible. Disminucin de la base imponible. Es la declaracin de una base imponible inferior a la real. Aumento indebido de las deducciones. Esta forma de evasin es muy utilizada, se realiza incrementando las deducciones indebidamente, exenciones y crditos por impuestos pagados. Traslacin de la base imponible. Esta forma de evasin se da mediante el traslado de utilidades de una empresa a otra, los contribuyentes logran someter al menos una parte de su base imponible a una tasa menor. El mtodo ms utilizado para trasladar utilidades entre empresas afiliadas se basa en la manipulacin de los precios, es decir el establecimiento de precios artificiales para los bienes y servicios que se compran y se venden, se manipulan y se pagan menos impuestos. d) Morosidad en el pago de los impuestos. Es cuando el contribuyente no paga los impuestos determinados, el pago establecido por la ley. La morosidad se da por la falta de accin por parte de la administracin tributaria sobre las cuentas morosas

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA Entre las principales causas tenemos:

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 Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el carcter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser imitado por el resto de esa comunidad. Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la educacin al nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad (salud, educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos De comunicacin son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la poblacin en general que permitan transmitir esos valores sociales a la comunidad. Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos: esto se relaciona por un lado con la falta de difusin que el Estado hace sobre la utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que representen en beneficios concretos para la propia poblacin contribuyente. Adems, por otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente relacionado con su mala o ineficiente administracin. Constantes cambios en la legislacin tributaria: la necesidad de obtener mayores recursos en las Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento provoca la necesidad de crear nuevos impuestos o formular cambios legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos ya existentes. Estas reformas de ndole legal obligan, en la mayora de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de polticas, adems de los perjuicios que provocan a la propia Administracin Fiscal, desalientan al cumplimiento espontneo de los buenos contribuyentes que deben, a efectos de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensin para el lego en estos temas adems estar constantemente asesorados por profesionales en la materia, an para los ms pequeos contribuyentes, implicando adems un costo adicional al propio costo de la carga tributaria.
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 Baja percepcin de riesgo por parte de los administrados: si aquellos contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes impositivos sienten que la Administracin no pueden ser controlados eficazmente, provoca de inmediato una sensacin de impunidad, que es determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidir favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento tributario. Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que pequeos comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto desalentar y desmoralizar a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios, erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto. Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones estn gravadas con el IGV; igual gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las Asociaciones sin fines de lucro (Educacin particular), pues no tributan, a pesar que la Educacin es una actividad bien lucrativa. MEDIDAS DE CONTROL ESTABLECIDAS POR LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA LA PREVENCIN DE LA EVASIN FISCAL I.- Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente.
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II.- Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el Cdigo Tributario, deber: 1.- Implementar el operativo VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos. Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene informacin de los lugares donde existe alta informalidad. 2.- Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma rpida y Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin factura; compra de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de dichas compras sin factura; y la Evasin en otros tributos. 3.- Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo Tributario.

4.- Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus operaciones mercantiles no estn exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler de la piscina, y de las reas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,) III. En cuanto a la poltica fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneracin del IGV: - A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras. - A las AFP - A los Colegios, Universidades e Institutos privados. Tambin debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados; y para garantizar la inversin extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el tiempo, es decir no cambiarlas todos los aos.
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IV.-Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas las siguientes: Incluir como parte de la curricula escolar temas sobre Tributacin, especificndose, entre otros, la importancia de los tributos. Los funcionarios del Estado debern demostrar honestidad y

transparencia en sus actos. Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos que recaudamos y cmo se aplican en beneficio de la ciudadana. Sancionar con carcelera a los que estn inmerso en Delitos Tributarios. Hasta la fecha nadie est preso por delito tributario. Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Pblico de Lima lo present al Congreso de la Repblica el ao 2003, donde se propone la colaboracin de los contadores para erradicar la evasin tributaria. Este proyecto fue archivado. V. Efectos de la fiscalizacin: Los efectos de la fiscalizacin ayudara a reducir la evasin fiscal, y la reduccin trae consigo un aumento importante en las recaudaciones del Estado. Analizando el costo fiscal que representa al Estado las fiscalizaciones, es conveniente buscar otras alternativas. Para algunos analistas fiscales y empresarios sugieren que la evasin se eliminara con la aplicacin de una "amnista fiscal", que no slo incluya determinado contribuyentes, sino que la misma sea de carcter universal. En esta amnista se buscara que los contribuyentes en general declaren su patrimonio, inventarios, ingresos, entre otros. De esta manera el fisco se beneficiara y si da un uso o destino adecuado a los recursos recaudados, todos los ciudadanos especficamente los ms necesitados seran beneficiados.
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Impuesto:

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administracin Pblica.

En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestacin, lo que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestacin en otros tipos de tributo, cuando el trmino "contraprestacin" es propio de relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias.

Una definicin ms estricta seala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directa con la prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica.

En los impuestos, el hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica. Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.

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El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica. Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.

Impuesto General a las Ventas:

Esta Ley se promulg bajo el Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999.

Su Reglamento, se promulgo con el Decreto Legislativo No. 775 con el cual se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo y mediante el Decreto Supremo N 29-94 -EF , se promulg el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo texto fue actualizado al 30/06/03.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto on el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto.

Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes: La venta en el pas de bienes muebles, ubicados en el territorio nacional o cuya inscripcin, matrcula, patente o similar haya sido otorgada en el pas, aun cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentre
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transitoriamente fuera de l. Que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago. La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; Los contratos de construccin; La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

La posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo, cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado.

La importacin de bienes.

Por el contrario el artculo 2 seala que operaciones no se encuentran gravadas por la presente Ley y son: El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta. La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial; La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas; El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. La importacin de: Bienes donados a entidades religiosas, que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta.
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 Bienes de uso personal y menaje de casa, con excepcin de vehculos. Bienes, efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de

cooperacin tcnica. El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales. Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221. Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897. La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan. Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per". Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial.
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 La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca. La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

En cuanto a las definiciones que usa la ley a lo largo de su normatividad, los ms importantes se encuentran estipulados en el artculo 3 de la Ley y son:

a) VENTA: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o

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negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) SERVICIOS: Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.

d) CONSTRUCCIN:

Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e) CONSTRUCTOR:

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Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

Crdito Fiscal:

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa. b. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. c. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son: Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. Los bienes adquiridos para ser vendidos. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

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La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son:

a. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.

b. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,

c. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento. Comprobantes De Pago De Operaciones No Reales:

La Documentacin que acredita la transferencia de bienes la entrega en uso o la prestacin de servicio no existiendo transacciones (Compra, Venta, Servicios). Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.

No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios.
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Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello. Sub-Valuacin Del Precio En Las Ventas:

Consiste en bajar dolosamente en valor de una mercadera con la Finalidad Reducir la base imponible y con ello obtener una acotacin a liquidacin Teniendo un efecto directo en la recaudacin aduanera y esta a su vez en efectos fiscales fraudes tales como la Subvaluacin de mercadera, Falsificacin de facturas, falsa partidas arancelarias, origen falso con Certificados Falsos, falsos fletes. Fiscalizacin:

El proceso de Fiscalizacin comprende un conjunto de tareas que tiene por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su Obligacin Tributaria; cautelando el correcto, ntegro y oportuno Pago de los impuestos. La Auditoria Tributaria:

Constituye una actividad permanente de fiscalizacin. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a travs de la revisin de los antecedentes y documentacin de los contribuyentes. Empresas Comerciales:

Es una unidad productiva dedicada y organizada para la explotacin de una actividad econmica.

2.2 ANTECEDENTES

El trabajo resume lo que se conoce acerca de la evasin, y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una poltica de reduccin de la
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evasin. La revisin de la literatura acerca de la teora sobre evasin impositiva y de la evidencia emprica al respecto. Se presentan estimaciones de la evasin tributaria. Se derivan lecciones de la teora de evasin para la administracin tributaria. Se encontraron antecedentes que se encuentran indirectamente relacionados con el presente trabajo de investigacin, ya que el trabajo considerado como antecedente lleva por nombre Evasin Tributaria en el Per del IGV en tiendas comercializadoras, dicho trabajo es un proyecto de investigacin, cuyo objetivo es contribuir con el control de la fiscalizacin para evitar la evasin tributaria del IGV, siendo de mucha importancia por ser una fuente de consulta con valiosos aportes para el presente trabajo. Se tiene como conocimiento que la evasin tributaria en el Per es muy comn, porque del total de contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace. A Nivel Internacional Debemos comenzar diciendo que, la evasin tributaria ha venido siendo castigada con severidad en algunos pases, llevando a sus trasgresores a prisin. Algunos hechos histricos llaman la atencin porque permitieron inculpar a quienes cometiendo actos graves contra la moral y los buenos principios, no se les llev a la crcel por sus crmenes sino por el incumplimiento en su deber de tributar, lo que indica a las claras, lo importante que es para las economas y para el Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a quien evade para que no lo siga haciendo. Dentro de los ejemplos que pudiramos citar, est el caso Al Capone[1]; Gngster, estadounidense de origen italiano, quien en la dcada de los veinte condujo una organizacin dedicada al trfico de bebidas alcohlicas, a la prostitucin y al juego ilegal con asiento en Chicago, siendo acusado de evasin de impuestos en 1931, como nica manera para enviarlo a prisin. Tambin est el caso de Sun Myung Moon fundador de la iglesia de la unificacin, en Corea del Sur en el ao 1954, su filosofa consista en establecer un reino en la tierra por mediacin suya y de su mujer, para salvar al mundo del comunismo satnico. Segn dicho movimiento el precursor de este reino fue
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Jess,

cuya

crucifixin le impidi alcanzar su objetivo al

no

llegar

al matrimonio y la procreacin. Los ingresos de Moon crecieron tanto en Japn como en Corea atrayendo miles de adeptos. A comienzos de los aos setenta su iglesia se traslad a los Estados Unidos, extendiendo su influencia en todo el mundo. Sun Myung Moon fue llevado a prisin por evasin de impuestos en 1984. Para los hebreos los diezmos constituan obligacin de tributar y aquellos que las evadan se hacan merecedores a sanciones fsicas al ser azotados pblicamente. El emperador Daro instaur el principio de imposicin por cuota para una equitativa aplicacin de los tributos que iban desde impuestos a la propiedad, a las cortesanas, al comercio y a las diversas formas de liturgia.

A Nivel Nacional

El ex Superintendente Nacional de Administracin Tributaria Luis Latines Carpio advirti que el incumplimiento en el pago del IGV e Impuesto a la Renta no solo se da en los contribuyentes de la cuarta categora, sino en todos los tributos. Evasin tributaria es un deporte nacional. Esa es la conclusin a la que llega el exjefe de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), Luis Latnez, quien afirma que el incumplimiento en el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR) superan largamente las estimaciones oficiales que prevn 35% y 50%, respectivamente.

En opinin del especialista la evasin tributaria del pago del IGV e IR, como afirma el gobierno, no solo se centra en los contribuyentes de cuarta categora, sino que abarca a todos los tributos. Es decir, renta de primera a quinta categora.

Segn la Sunat deben pagar renta de primera categora todas las personas que perciben ingresos o rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades. Y segn Latnez Carpio, tanto la persona que arrienda el inmueble o el arrendatario (dueo del inmueble) no pagan el IR que corresponde. .

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Los que ganan intereses por prstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso patentes, marcas, inventos. No tributan por concepto de renta de segunda categora, ilustr el especialista. Segn la Sunat, todas las personas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas tienen que pagar la renta de segunda categora.

Todas las personas que perciben ingresos por pequea empresa propia (negocios unipersonales) tienen que pagar una renta de tercera categora, segn la Sunat; sin embargo, Latnez Carpio advirti que a consecuencia que el ente fiscalizador y recaudador tributario descuido en aos anteriores la fiscalizacin, la evasin en este tipo de renta es significativa.

Segn la Sunat, en la renta de cuarta categora se encuentran todas las personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o tcnicos Independientes. Sobre este punto, el especialista refiri que la mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar.

En la renta de quinta categora se encuentran aquellas personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes.

Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en EsSalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones), advirti Latnez Carpio.

2.4 DEFINICION CONCEPTUAL DE TERMINOS

La elaboracin de marco terico y conceptual de referencia se ha realizado articulando las teoras cientficas, que tratan sobre el problema objeto de estudio
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y los conceptos que ha establecido el investigador al ponerse en contacto con las unidades de anlisis, cuyos argumentos son los siguientes: conceptos bsicos

La Constitucin Poltica establece que los tributos se crean, modifican o derogan por ley. El ejercicio de la potestad tributaria del Estado debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad, los derechos fundamentales de la persona y no pueden tener efecto confiscatorio. La reserva de ley se basa en la observancia inexcusable por el legislador ordinario del mandato constitucional, en razn de que esta facultad proviene de ella. La igualdad obliga al legislador evitar injustas discriminaciones que legitiman a quienes se sienten afectados al acudir a los tribunales en busca de un trato igualitario.

pagos adelantados del impuesto general a las ventas

Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la evasin tributaria, provoc la preocupacin en ste, originando la creacin de los Sistema de Pagos Adelantados del Impuesto General a las Ventas, que: Son mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como d lugar se pague el Impuesto General a las Ventas , y no lo consideren como una Ganancia Adicional de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado logrando este, incrementar la Recaudacin y ampliar la Base Tributaria . De esta manera se desnaturaliza el Impuesto General a las Ventas bajo el principio de hiptesis de incidencia la que comprende cuatro aspectos: El aspecto objetivo consiste en el hecho generador de la obligacin tributaria. El aspecto subjetivo trata sobre el autor del hecho gravado. El aspecto espacial apunta a la dimensin territorial del hecho generador de la obligacin tributaria. El aspecto temporal se refiere a la fecha en que se entiende ocurrido el hecho generador de la obligacin tributaria. La ley debe describir el hecho generador de la obligacin tributaria y tiene que sealar al contribuyente es lo que sucede con los pagos adelantados de Impuesto General a las Ventas que si esta enmarcado en la Ley, pero vulnerando el principio de igualdad. Y por otro lado el hecho generador, es el presupuesto
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establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. El vnculo de obligacin que corresponde al concepto de tributo nace, por fuerza de la ley, de la ocurrencia del hecho imponible. El Cdigo Tributario Peruano establece que La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin En este sentido existen dos particularidades, el primero es en relacin entre la hiptesis de incidencia y el hecho imponible, que se cumplen en los pagos adelantados del impuesto general a las Ventas pero que no rigen de manera equitativa manteniendo el principio de igualdad a todas las empresas. Al consultar la informacin relacionada con los regmenes de pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria explica mediante sus alcances tericos, algunas definiciones muy importantes: El rgimen pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas, es un sistema basado en aplicar tasas porcentuales alas adquisiciones y pagos que se realicen con operaciones gravabas con dicho impuesto los mismos que tienes concepto cancelatorio, con el fin de adelantar el pago del Impuesto General a las Ventas siendo canalizado a travs de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, fondos son destinados a contribuir al desarrollo de las actividades propias del Ministerio de Economa y Finanzas que sern incluidas dentro del rubro de recaudaciones fiscales para que sean consideradas en el Presupuesto General de la Repblica Al consultar tambin la informacin sobre los adelantos de tributos del IGV, se ha encontrado que Cmara de Comercio de Lima, a travs del Dr. Julio Zegarra Velsquez nos explica mediante sus alcances tericos algunas definiciones que a mi criterio son muy importantes sobre las Percepciones a las Importaciones y al respecto dice lo siguiente: Los pagos adelantados del impuesto general a las ventas constituyen un costo tributario para las empresas, ya que en primer lugar produce falta de liquidez y en segundo lugar no constituyen ningn costo beneficio que si contribuyen ante la Superintendencia Nacional de Administracin por mas que posteriormente sean compensados o devueltos a travs de una solicitud por parte de los contribuyentes

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liquidez

Al respecto el britnico Northern Rock dice: Eso significa que no tienen dinero para pagar . Todo parte de una confusin bastante habitual entre problemas de liquidez y problemas de solvencia. Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para respaldar sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo lo que tiene podra pagar sus deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un problema de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer frente a los pagos a corto plazo. Gurrusblog dice al respecto: Entiendo que este no es un factor que nos indicara una falta de solvencia de las entidades que solicitan est liquidez a corto a un banco. Otro tema es si empieza a cundir el pnico entre sus clientes y estos empiezan a retirar masivamente sus depsitos. Sin lugar a dudas esto puede tumbar al banco ms solvente. La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio: La liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial, y se refiere a la habilidad de convertir un activo en efectivo rpidamente. Se conoce tambin como comerciabilidad. La teora de la preferencia por la liquidez , por otra parte, mantiene que los bonos a largo plazo, bajo esta condicin, reditan ms que los bonos a corto plazo por dos razones: 1 ) En un mundo de incertidumbre, los inversionistas generalmente preferirn mantener valores a corto plazo, ya que son ms lquidos en el sentido de que pueden ser convertidos en efectivo con menos peligro de prdida del principal. 2 ) Los prestatarios reaccionan exactamente en forma opuesta a la de los inversionistas (los prestatarios delos negocios generalmente prefieren las deudas a largo plazo porque las deudas a corto plazo sujetan a la empresa al peligro de tener que reembolsar la deuda bajo condiciones adversas)

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2.5 MARCO LEGAL Normas La constitucin poltica del per de 1,993b)decreto legislativo n 821, ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo. c)ley n 28053 ley que establece disposiciones con relacin apercepciones y retenciones y modifica la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo d)ley n 29173, que regula las percepciones del impuesto general a las ventas (igv), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre ellas la resolucin de superintendencia n 058-2006-sunat QU ES EL CRDITO FISCAL DEL IGV Y CMO SE APLICA? El crdito fiscal sobre el impuesto general a las ventas (igv) es una deduccin que admite la sunat sobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin, as como por el pago de aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el pas). en otras palabras, es la compensacin por el igv que pagamos por nuestras compras frente al que cobramos en nuestras ventas.

detracciones

Para este efecto, la Sunat cre el denominado Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) o simplemente detracciones. Mediante este mecanismo, se exige a los usuarios de determinados bienes o servicios, deducir del pago que deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje especfico como abono del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente abierta en el Banco de la Nacin por el propio proveedor. El incumplimiento de esta obligacin no hacer el depsito del monto detrado origina que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crdito fiscal contenido en la factura de compra correspondiente.
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En condiciones normales el IGV contenido en una factura de compra, constituye crdito fiscal del perodo en que dicha factura fue emitida y excepcionalmente, se permite su uso dentro de los 12 meses de su emisin, aun cuando no se efecte el pago de la misma al proveedor. requisitos

Para este fin basta su anotacin en el Registro de Compras y que el comprobante de pago cumpla con los requisitos establecidos en las normas reglamentarias pertinentes, adems del aspecto sustantivo, esto es, que la compra en referencia sea admitida como costo o gasto conforme a las disposiciones del impuesto a la renta y se destine a operaciones por las que deba pagarse el IGV. Sin embargo, tratndose de operaciones sujetas a las detracciones adems de las exigencias arriba anotadas se requiere que el adquirente o usuario haga la detraccin correspondiente y deposite el monto en la cuenta habilitada por el proveedor. En tanto ello no ocurra, no puede usar dicho crdito. Debe tenerse presente que el depsito de la detraccin habilita al uso del crdito fiscal, siempre que la regularizacin se efecte dentro del periodo permitido para el registro del comprobante de pago 12 meses de lo contrario, es decir, si la detraccin se realiza pasado este plazo, se perdera el derecho a usar el crdito fiscal en referencia. Depsito

Para que pueda usarse el crdito fiscal, es necesario que el depsito de la detraccin se efecte en forma ntegra. No es vlido tomar la parte proporcional del crdito fiscal equivalente al monto depositado. Por ejemplo: si el monto a detraer es S/. 1000 y el adquirente o usuario solo detrae y deposita el 50% - S/.500- no podra hacer uso del 50% del crdito fiscal contenido en la factura de compra, sino que tendra que completar el pago de la detraccin, como condicin para usar dicho crdito. Esto ltimo ha sido precisado por SUNAT, segn informe que puede encontrarse en este enlace.

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Impuesto general a las ventas

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones . Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

Definicin:

El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin o utilizacin de servicios prestados en el pas, los contratos de construccin.

El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del impuesto de promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el crdito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las actividades de la empresa.

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opinin personal

Mientras se mantiene, refuerza e incrementa el riguroso control sobre los establecimientos legalmente establecidos, no se toma ningn tipo de medidas contra los miles de grandes comerciantes informales asentados en todas las ciudades del pas. A mayor represin en las fronteras, habr ms contrabando. A mayor fiscalizacin de la industria y el comercio, habr ms evasin de impuestos. En suma, a mayor control habr ms descontrol. Cuando hacemos estas afirmaciones no estamos auspiciando, de modo alguno, que la gente no tribute o que no cumpla las obligaciones que la Ley le impone. El problema, a nuestro juicio, es otro: Las personas no tenemos una cultura tributaria. Y no tenemos esa cultura porque, sencillamente, nunca las normas impositivas, ya sean del Poder Ejecutivo o de los municipios, fueron igualitarias. Es lgico que el dueo de un negocio legalmente establecido se sienta desalentado y hasta frustrado al ver cmo, en sus narices, prospera el comercio informal. Es lgico tambin, aunque no aceptable, que la poblacin en general busque evadir el pago de los impuestos, porque da a da -como fruto de ese aparato de corrupcin que ha corrodo las instituciones del Estado en los ltimos aos- quiera constatar y fiscalizar el gasto correcto de los impuestos que paga. As empez la Repblica, cuando el tributo Indgena se convirti en su principal soporte, y as contina hoy, cuando los ciudadanos que se atrevieron a cruzar la frontera de la informalidad deben soportar sobre sus espaldas todo el funcionamiento econmico del pas. Basta mirar alrededor para constatar esta afirmacin: mientras se mantiene, refuerza e incrementa el riguroso control sobre los establecimientos legalmente establecidos, no se toma ningn tipo de medidas contra los miles de grandes comerciantes informales asentados en todas las ciudades del pas; comerciantes que expenden productos que, en una gran mayora, no han ingresado legalmente
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al pas, y, por lo tanto, tampoco van acompaados de la correspondiente factura, cuya emisin voluntaria es ms bien la excepcin de la regla. Tratndose de un problema tan arraigado en nuestra sociedad, su reversin no ser cosa de unos cuantos das. Por el contrario, el remedio para esta situacin supone una accin sostenida y consistente de largo plazo. Solamente una vez que el Estado demuestre una firme voluntad poltica de acabar con la corrupcin en todos sus aspectos -como parece que est comenzando a suceder-, dejando en claro que el sistema impositivo va a ser igualmente estricto con todos y no solamente con los ciudadanos que desarrollan actividades econmicas en el marco de la legalidad, se estarn sentando las bases de esa "cultura tributaria" cuya ausencia ahora evidenciamos. Mientras tanto, la evasin y el cobro de impuestos seguirn encontrando los mismos obstculos que hoy en da y, en consecuencia, en el pas seguir imperando el hbito del: "con o sin factura?" 2.6 MARCO REFERENCIAL

Origen de la evasin fiscal

A travs de los aos, el pas ha sido una especie de paraso para la evasin, a pesar de haber contado con altas tasas de impuestos sobre la renta, ha sido una prctica comn que gran parte de lo que pertenece al fisco ha pasado a engrosar el patrimonio neto de las empresas, o han emigrado como las golondrinas en el invierno.

De la misma manera los contribuyentes generalmente piensan que la administracin tributaria es poco flexible, siempre ha realizado modificaciones a las leyes tributarias sin contar con el consenso de la nacin; esta forma trae consigo la evasin en el mayor de los casos por elusin, donde los contribuyentes se abstienen de usar productos gravados con los nuevos tributos.

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En los ltimos aos, ha adquirido especial importancia y preocupacin el problema de la llamada economa subterrnea o economa informal, en cuanto el desarrollo de ella tiene como una de sus causas principales el peso de impuestos y como una de sus consecuencias naturales la evasin de los mismos.

Por ello, prevenir y reprimir la evasin, constituye hoy en da una misin fundamental desde el punto de vista tico, jurdico y social. Tomando en cuenta las causas o razones de las mismas.

Informalidad:

Falta de seriedad y responsabilidad de una persona o de un grupo en el cumplimiento de sus obligaciones y compromisos. Falta de seriedad o protocolo.

Negocio:

Un negocio consiste en una actividad, sistema, mtodo o forma de obtener dinero, a cambio de ofrecer bienes o servicios a otras personas. Un ejemplo sera la creacin de una pgina web en donde brindemos asesora gratis sobre negocios, y ganemos dinero por la publicidad que coloquemos en ella. Otro ejemplo podra ser el solicitar un financiamiento, viajar a un pas extranjero, comprar un lote de autos usados, y luego venderlos en nuestro pas.

Concepto de evasin fiscal o tributario:

Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producida dentro el mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.

Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
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Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el cumplimiento de la obligacin tributaria.

causas de la evasin tributaria

Entre las principales causas tenemos: Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el

carcter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser imitado por el resto de esa comunidad. Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la

educacin al nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad (salud, educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos De comunicacin son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la poblacin en general que permitan transmitir esos valores sociales a la comunidad. Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos: esto

se relaciona por un lado con la falta de difusin que el Estado hace sobre la utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que representen en beneficios concretos para la propia poblacin contribuyente. Adems, por otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente relacionado con su mala o ineficiente administracin.

39

III MATERIALES Y METODOS

3 MATERIAL DE ESTUDIO 3.1.1 diseo de la investigacin El diseo es no experimental descriptivo transeccional porque la informacin ser recogida en un solo argumento.

3.1.2 poblacin Alrededor del mercado modelo de la ciudad de Chimbote.

3.1.2 muestra Estn conformados por 500 comerciantes informales que laboran a los alrededores del mercado modelo de Chimbote.

3.4 METODOS Y TECNICAS 2.2.1 mtodos El presente trabajo de investigacin utiliza el mtodo descriptivo, porque nos permite identificar las causas que se originan por la falta de un control de SUNAT.

2.2.2 tcnicas

Aplicamos las Encuestas como Tcnicas para la realizacin del presente trabajo. La investigacin obedece a los intereses de la Municipalidad Distrital de Chimbote y el Estado, debido a que busca una solucin ante la Evasin Tributaria.

40

IV RESULTADOS

CUADRO N 1: Considera Usted Como Comerciante Que Los Impuestos Establecidos Son Muy Elevados? DENOMINACION 1) SI CANTIDAD 15 10 % 60% 40%

2) NO

TOTAL

25

100

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION: Se observa que la mayora de comerciantes estn de acuerdo, que los impuestos establecidos son muy elevados.

41

CUADRO N 2 Se considera usted un comerciante informal?

DENOMINACION 1) SI 2) NO

CANTIDAD 20 05

% 80% 20%

TOTAL

25

100

90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Las 2/3 partes de los comerciantes optan por ser comerciantes informales ya que de esa manera no pagan impuestos puesto que para ellos los impuestos lo ven muy elevados

42

CUADRO N 3 Considera usted que los impuestos vigentes son muy elevados . DENOMINACION 1)SI 2)No CANTIDAD 15 10 % 60% 40%

TOTAL

25

100

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Se observ que un 60% de los comerciantes consideran que los impuestos vigentes son muy elevados mientras que un 40% opinaron lo contrario.

43

CUADRO N 4 Tiene algn conocimiento acerca de su pago de impuesto por la comercializacin de su negocio? DENOMINACION 1)SI 2)NO CANTIDAD 15 10 % 60% 40%

TOTAL

25

100

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Se observo que mas de la mitad de los comerciantes tienen conocimiento acerca de la importancia del pago de sus impuestos, mientras que el otro 40% de los comerciantes desconocen sobre la importancia del pago de los impuestos.

44

CUADRO N 5 Cree que la evasin de sus impuestos por la comercializacin de su negocio le va favorecer?

DENOMINACION 1) SI 2) NO TOTAL

CANTIDAD 20 5 25

% 80% 20% 100

90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Se observa que la mayora de comerciantes considera que al evadir sus impuesto les favorece en sus negocio porque de esta manera tendran ms ingresos.

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CUADRO N 6

Empez a evadir impuestos desde el momento que inicio sus actividades como comerciante informal? DENOMINACION 1) SI 2) No CANTIDAD 18 7 % 72% 28%

TOTAL

25

100

80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Se considera que el 72% de la respuesta de los comerciantes al iniciar sus actividades empezaron a evadir sus impuestos

46

CUADRO N 7 Piensa evadir impuesto hasta cuando sienta la presencia del estado sancionador (SUNAT)?

DENOMINACION 1) SI 2) NO

CANTIDAD 15 10

% 60% 40%

TOTAL FUENTE: Elaboracin Propia

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

25

100

INTERPRETACION Se observ que el 60% de los comerciantes seguirn evadiendo impuestos hasta que SUNAT les ponga una multa

47

CUADRO N 8 Cree que al no emitir comprobantes de pago por la venta de su mercadera, obtendr mayores ganancias? DENOMINACION 1)SI 2)NO CANTIDAD 15 10 % 60% 40%

TOTAL
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

100

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Se observa que mas de la mitad de los comerciantes consideran que al no emitir comprobantes de pago estn siendo beneficiados y obteniendo mas ingresos en sus actividades.

48

CUADRO N 9 Considera que la evasin debe ser sancionada? DENOMINACION 1)SI 2)NO CANTIDAD 15 10 % 60% 40%

TOTAL

100

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propio INTERPRETACION Se observa que ms de la mitad de los comerciantes son conscientes que debera haber una sancin para aquellos que evadan de impuestos.

49

CUADRO N 10 Considera que al hacerse informal va recibir Apoyo financiero? DENOMINACION 1) SI 2) NO CANTIDAD 0 25 % 0 100%

TOTAL

25

100

FUENTE: Elaboracin Propia

120%

100%

80%

60%

40%

20%

0% SI NO

INTERPRETACION Se observa que la totalidad de comerciantes es consciente de que los Bancos no podran tomarlos en cuenta por no comprobar sus movimientos.

50

CUADRO N 11 Considera que su negocio debe seguir en la informalidad? DENOMINACION 1)SI 2)NO CANTIDAD 15 10 % 60% 40%

TOTAL

100

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Podemos observar que al inicio de las encuestas solo eran un 20% los comerciantes Formales, al transcurso de esta encuesta logramos que el 40% tome conciencia de los beneficios que puede obtener al formalizar su actividad comercial.

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CUADRO N 12 Considera que la evasin es un elemento para apoyar la liquides de la empresa?

DENOMINACION 1) SI 2) NO

CANTIDAD 25 0

% 100% 0%

TOTAL

25

100

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO

FUENTE: Elaboracin Propia INTERPRETACION Se observa que los comerciantes considera que la evasin es un elemento de liquides, pero tambin es un alto riesgo el que se corre.

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ANALISIS Y DISCUSION DE RESULTADOS

Al realizar el anlisis y discusin de resultados del estudio sobre, LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MODELOCHIMBOTE GENERA EVASIN EN EL IGV AO 2012, podemos decir lo siguiente:

Consideran como comerciante de que los impuestos establecidos son muy elevados. (1) as como tambin se consideran comerciantes informales(2) Debido a que los impuestos vigentes son muy elevados(3), Observamos que el 60% de comerciantes consideran que los impuestos son muy elevados y debido a eso optan por la informalidad y el 80% afirma de que es un comerciantes informal. Y teniendo en cuenta acerca de su conocimiento sobre la importancia del pago de sus impuestos(4),al mismo tiempo consideran que la evasin de sus impuestos es favorable para su actividad(5)por lo consecuentes al iniciar sus actividades empezaron a evadir sus impuestos(6), y debido a esto evadirn impuestos hasta cuando sientan la presencia del estado sancionador SUNAT(7), encontramos que las 2/3 de los encuestados tiene conocimiento de la importancia de pagar sus impuestos al mismo tiempo piensa que al evadir sus impuestos favorecen sus ingresos, por lo tanto empezaron a evadir sus impuesto desde el inicio de sus actividades y se mantendrn hasta ser sancionados por SUNAT.

Al determinar la opinin de los comerciantes estudiados sobre evasin de impuestos tenemos que la mayora de comerciantes son informales.

Al no emitir comprobantes de pago obtendrn mayores ganancias (8), considerando que esta evasin debe ser sancionada (9), con este antecedente recibir apoyo financiero (10), observamos que el 60% de comerciantes sabe que al no emitir comprobantes tendr mayores ganancias sabiendo que sern sancionados por ello, debido a esto conocen que jams podrn recibir respaldo financiero ya que estn incumpliendo sus obligaciones tributarias.

En las opiniones de que si considera de que su negocio deber seguir en la informalidad(11) y con ello considerando que la evasin es un elemento para apoyar la
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liquidez de la empresa(12), llegamos a la conclusin que el 40% toma conciencia sobre los beneficios que podran tener al formalizar su actividad comercial y del mismo modo tambin los comerciantes en su totalidad creen que la evasin de impuestos les traer liquidez a su empresa teniendo en cuenta del alto riesgo que estaran corriendo al generar esta evasin y no cumplir con sus obligaciones. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones:

1. Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un Sistema Tributario Nacional, eficiente, econmico y efectivo que limite la economa de opcin de algunos deudores tributarios.

2. Si bien es cierto el Sistema Tributario Nacional dispone de un conjunto de polticas tendentes al cumplimiento de sus metas, objetivos, misin y visin; sin embargo es necesario dotar de polticas para neutralizar la conducta antijurdica que conduce a la evasin fiscal de los deudores tributarios, del tributo principal fuente de ingreso al pas, como lo es el impuesto general a las ventas.

3. Desde el ao 1990, se ha logrado una mejora de la educacin tributaria; sin embargo es insuficiente; esta falta de educacin es la madre de todos los males del Sistema, en este caso de la evasin tributaria y debido al avance de la tecnologa se ahonda en las empresas comerciales, siendo ellas un margen importante y considerable en la evasin.

4. Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social, con lo cual las decisiones pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado.

Recomendaciones

1. El Sistema Tributario Nacional, debera adoptar las siguientes medidas para organizarse en forma eficiente, econmica y efectiva:
54

a. Reorganizar las dependencias dotndolas de los recursos humanos, Financieros que permitan cumplir las metas y objetivos.

materiales

b. Ampliar los programas de fiscalizacin, con profesionales honestos y leales a las normas y al pas, que puedan corregir, orientar y sancionar si fuera necesario, para evitar la evasin tributaria en aquellas pequeas empresas de los comerciantes de ropa.

2. Se recomienda que el sistema Tributario adopte las siguientes polticas para que cumpla los objetivos que le ha encomendado el Estado:

a. Fomentar de verdad la educacin tributaria que genere conciencia y cultura tributaria; debindose tomar en cuenta la educacin bsica, los institutos, Universidades, los medios de comunicacin y otros. b. Adoptar una total revisin y fiscalizacin constante del cumplimiento de tributos, que permita que el contribuyente entienda lo que cumple, para que se genere conciencia de estar aportando al crecimiento del pas. c. Incrementar las acciones de fiscalizacin directa y no solamente a travs de medios indirectos que no necesariamente son los ms efectivos.

3. Es necesario que haya mucha ms transparencia en el gasto pblico, para que los contribuyentes conozcan y comprendan el uso que se les da a los tributos que pagan y de ese modo no adopten conductas antijurdicas conducentes a la evasin, para que todos veamos en que se gasta el dinero que recaudan o acumulamos al pas con el cumplimiento de nuestras obligaciones fiscales.

4. Se debera incrementar las acciones de fiscalizacin a los grandes y medianos contribuyentes; porque estos disponen de estudios de profesionales, contratados explcitamente para eludir el hecho imponible, lo cual debe ser neutralizado para dejar que se d el hecho imponible del contribuyente. Son la mayora de estos comerciantes grandes, quienes deberan generar los mayores ingresos al pas, sin embargo cuentan con los recursos necesarios para poder adquirir profesionales tcnicamente preparados para evadir los impuestos, y conocen la trayectoria de este medio evasor que impide el desarrollo y crecimiento equitativo de nuestro pas.

55

Propuesta : La Sunat debe contribuir con la conciencia tributaria emprendiendo un programa

agresivo de cultura tributaria, que contribuya con la formacin de valores en la ciudadana, como por ejemplo: La cultura Tributaria en el Sistema Escolar: Este proyecto est destinado a cumplir con los fines y objetivos de la educacin peruana teniendo como objetivo el Educacin Bsica Regular (EBR) 3.4.1 3.4.2 La formacin en valores ciudadanos en los niveles de la EBR. La capacitacin de docentes con la formacin de cultura tributaria, para que sean impartidos a los educandos. 3.4.3 El diseo y desarrollo de materiales, medios y recursos didcticos, apropiados para su aplicacin y que sean de fcil entendimiento La Cultura tributaria fuera del sistema escolar. Es una actividad complementaria denominada como educacin no formal, que son un conjunto de enseanzas concretas y especficas cuya culminacin no da lugar a una acreditacin acadmica.

3.4.4

Actividades de animacin de eventos dirigidos a nios, con nfasis en el reconocimiento de la figura emblemtica de Cultura Tributaria para nios (Ayni).

3.4.5

Desarrollo y entrega de historietas, juegos de mesa, material grfico de entretenimiento en escuelas y eventos extraescolares.71

3.4.6

Presentaciones de obras teatrales y de tteres relacionadas con valores ciudadanos. Destinados a colegios.

3.4.7

Realizacin de Sorteo de Comprobantes de Pago para instituciones educativas.

La Cultura tributaria en la educacin superior. Este proyecto

est destinado a la

Educacin Superior considerando las Universidades y los Institutos Superiores, desarrollando esta actividad complementaria a travs de:

3.4.8

Acciones de sensibilizacin de la institucin y estudiantes de las instituciones - Desarrollo de Encuentros Universitarios - Concurso de Ensayos Universitarios
56

7. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributariaen-el-per_80660.html

http://www.monografias.com/trabajos24/evasion-fiscal/evasionfiscal.shtml#evasion

CURSO

DE

FINANZAS,

DERECHO

FINANCIERO

TRIBUTARIO (7- edicin, ampliada y actualizada) B. Villegas

Autor: Hctor

http://html.rincondelvago.com/evasion-tributaria-en-empresas.html http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/revista/Revista%20Qui pucamayoc%2020111.pdf

http://es.wikipedia.org/wiki/Evasi%C3%B3n_de_impuestos http://www.paraisos-fiscales.info/evasion-de-impuestos.htm http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/la-evasiontributaria-en-la-mira-de-sunat_95332.html http://www.larepublica.pe/02-03-2006/se-reduce-evasion-de-igv http://www.buenas tareas.com http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-y-evasionfiscal/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal.shtml http://www.buenastareas.com/ensayos/Evasi%C3%B3n-Tributaria-EnEl-Igv/2537442.html http://es.scribd.com/doc/16370624/Proyecto-de-Investigacion-Segun-LaUniversidad http://Peru21.pe/noticia/221942/reduccion-igv-disuadira-evasion-estetributo http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tr ibut121/analisis_2.htm

57

 http://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis2.shtml https://s3.amazonaws.com/iata/publicaciones/cultura_tributaria_dulio_sol orzano.pdf

Valle Vargas Delmir Jos Alumno

Mg. CPPC Eusebio T. Sarmiento Maza Asesor de tesis

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ANEXOS

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ANEXO N 01 Dirigido a los comerciantes Chimbote) INSTRUCCIONES: Marque con una (x) la respuesta que le parezca conveniente: 1. Considera usted como comerciante que los impuestos establecidos son muy elevados de los alrededores del Mercado Modelo (Centro de

SI

NO

2.

Se considera usted un comerciante informal?

SI

NO

3.

Considera usted que los impuestos vigentes son muy elevados?

SI

NO

4.

Tiene algn conocimiento acerca de su pago de impuesto por la comercializacin de su negocio?

SI

NO

5.

Cree que la evasin de sus impuestos por la comercializacin de su negocio la va favorecer? SI NO

60

6.

Empez a evadir impuestos desde el momento que inici sus actividades como comerciante informal?

SI

NO

7.

Piensa evadir impuesto hasta cuando sienta la presencia del estado sancionador (SUNAT)? SI NO

8.

Cree que al no emitir comprobantes de pago por la venta de su mercadera, obtendr mayores ganancias?

SI

NO

9.

Considera que la evasin debe ser sancionada?

SI

NO

10.

Considera que al hacerse informal va recibir Apoyo financiero? SI NO

11.

Considera que su negocio debe seguir en la informalidad? SI NO

12.

Considera que la evasin es un elemento para apoyar la liquides de la empresa? SI NO

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ANEXO N 02

Para Controlar y Eliminar la Evasin Tributaria Luego de todo el anlisis y estudio de los resultados obtenidos, es necesario mostrar las conclusiones, que nos ayudarn a la toma de decisiones acertadas para el mejor control de la evasin tributaria del impuesto general a las ventas, principal ingreso del estado, en la gran mayora de las empresas comerciales, para lo cual tambin es

necesario plasmar en el proyecto de investigacin las recomendaciones para el objetivo principal del mismo.

A. Consideraciones: Resulta preocupante que solo el 50% de los entrevistados conozca cmo se organiza el Sistema Tributario Nacional, lo cual denota falta de educacin tributaria. Siendo la

evasin tributaria un tema muy tcnico es aceptable que un 50% de entrevistados la conozcan; sin embargo el porcentaje es bajo, lo cual denota otra vez la falta de educacin tributaria. Todos los peruanos, especialmente los contribuyentes, deben conocer y comprender en toda su amplitud que la obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor y deudor tributario. Adems conocer que este vnculo genera derechos y tambin obligaciones. Si bien es cierto el sistema tributario nacional, tiene sus instituciones, normas, procesos, procedimientos y tcnicas; sin embargo, siempre es bueno realizar cambios, modificaciones, ajustes, regularizaciones, para mejorar su labor y alcanzar sus objetivos propios y del estado. La educacin tributaria es fundamental para generar conciencia tributaria. En nuestro pas es muy dbil la educacin tributaria y en cuanto a conciencia no existe. Las normas tributarias no deben tener resquicios, vacos; porque los mismos sern aprovechados para eludir los tributos. Las normas tributarias tienen que formularse muy tcnicamente para evitar que est a la casa de los expertos en eludir. Hay especialistas que se dedican solo a buscar estos resquicios, lo cual es nada tico y est al borde de lo inmoral, especialmente si se trata del crecimiento y desarrollo de nuestro pas.

62