QUY NH CHUNG iu khon

Ni dung Lnh vc k ton

Mc pht Lnh vc kim ton

iu 1, 2. i C nhn, t chc trong nc v nc ngoi vi phm quy nh ca php lut v k ton, kim ton c lp trong phm vi lnh th Vit Nam, tng, phm nhng cha n mc truy cu trch nhim hnh s th b x pht vi phm hnh chnh theo quy nh ti Ngh nh ny. vi p dng: iu 3. Thi Thi hiu x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton l 2 nm hiu x l vi Thi hiu x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc kim ton c lp l 1 nm phm hnh Ch : - i vi hnh vi vi phm hnh chnh kt thc th thi hiu c tnh t thi im chm dt hnh vi vi phm. chnh - i vi hnh vi vi phm hnh chnh ang c thc hin th thi hiu c tnh t thi im pht hin hnh vi vi phm. - Trong thi hn c quy nh m c nhn, t chc c tnh trn trnh, cn tr vic x pht th thi hiu x pht vi phm hnh chnh c tnh li k t thi im chm dt hnh vi trn trnh, cn tr vic x pht. iu 4. Cc hnh thc x pht vi phm hnh chnh a) Cnh co; b) Pht tin: Mc pht tin quy nh t iu 7 n iu 16 Chng II p dng i vi c nhn. T chc vi phm th mc pht bng 2 ln mc pht tin i vi c nhn c cng hnh vi vi phm hnh chnh. c) Tc quyn s dng giy php, chng ch hnh ngh, nh ch hot ng c thi hn

C nhn: 30.000.000 ng. T chc: 60.000.000 ng. Tc quyn s dng Chng ch hnh ngh k ton i vi ngi hnh ngh k ton t 1 thng n 3 thng. nh ch kinh doanh dch v k ton i vi t chc kinh doanh dch v k ton t 1 thng n 3 thng. Tch thu chng t k ton, s k ton, tch thu bo co ti chnh.

C nhn: 50.000.000 ng. T chc: 100.000.000 ng.

T chc kim ton: nh ch kinh doanh dch v kim ton n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc. nh ch vic cung cp dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam ca doanh nghip kim ton nc ngoi n 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc; Tc quyn s dng Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton n 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu l c nh ch vic t chc cp nht kin thc cho kim ton vin n 06 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc; Kim ton vin hnh ngh: nh ch hnh ngh kim ton i vi n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc; Tc quyn s dng Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton n 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc;

HNH VI VI PHM, HNH THC X PHT V MC X PHT TRONG LNH VC K TON iu khon Hnh vi vi phm Mc pht iu 7. Vi K chng t k ton khng ng vi quy nh v v tr ch k ca cc chc Pht cnh co. phm quy nh danh i vi tng loi chng t k ton v chng t k ton a) Lp chng t k ton khng y cc ni dung ch yu theo quy nh ca Pht tin t 500.000 ng n 1.000.000 ng. php lut v k ton; b) Ty xa, sa cha chng t k ton. a) Lp chng t k ton khng s lin theo quy nh ca mi loi chng t k Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng. ton; b) K chng t k ton khi cha ghi ni dung chng t thuc trch nhim ca ngi k; c) K chng t k ton m khng c thm quyn k hoc khng c y quyn k. a) Gi mo, khai man chng t k ton; b) Tha thun hoc p buc ngi khc gi mo, khai man chng t k ton; c) Lp chng t k ton c ni dung cc lin khng ging nhau trong trng hp phi lp chng t k ton c nhiu lin cho mt nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; d) Khng lp chng t k ton khi nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; e) Lp nhiu ln chng t k ton cho mt nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; f) Hy b hoc c lm h hng chng t k ton. Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Hnh thc x pht b sung: Tch thu chng t k ton Tc quyn s dng Chng ch hnh ngh k ton i vi ngi hnh ngh k ton t 01 thng n 03 thng; nh ch kinh doanh dch v k ton i vi t chc kinh doanh dch v k ton t 01 thng n 03 thng Bin php khc phc hu qu: buc phi hy cc chng t k ton lp trng lp cho mt nghip v iu 8. Vi a) Lp s k ton khng y cc ni dung theo quy nh Cnh co hoc pht tin t 500.000 ng n phm quy nh b) Ghi s k ton khng y ni dung ch yu theo quy nh; 1.000.000 ng c) Vi phm cc quy nh v ghi s k ton; v s k ton d) Khng ng thnh quyn s ring cho tng k k ton v thc hin cc th tc php l sau khi in s ra giy trong trng hp thc hin k ton trn my vi tnh. a) M s k ton khng theo ng nguyn tc chung ca mt trong cc hnh Pht tin t 3.000.000 ng n 5.000.000 ng thc s k ton theo quy nh;

b) Ghi s k ton khng tun th phng php quy nh ca chun mc k ton v ch k ton; c) Ghi s, kha s k ton khng kp thi theo quy nh; d) Sa cha sai st trn s k ton khng theo ng phng php quy nh. a) Khng thc hin vic m s k ton vo u k k ton nm hoc t ngy Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng thnh lp n v k ton; b) Khng c chng t k ton chng minh cc thng tin, s liu ghi trn s k ton hoc s liu trn s k ton khng ng vi chng t k ton; c) Thng tin, s liu ghi trn s k ton ca nm thc hin khng k tip thng tin, s liu ghi trn s k ton nm trc lin k hoc s k ton ghi khng lin tc t khi m s n khi kha s; d) Khng thc hin vic kha s k ton trong cc trng hp m php lut v k ton quy nh phi kha s k ton; e) Khng in s k ton ra giy sau khi kha s trn my vi tnh i vi cc loi s phi in theo quy nh, hoc khng c y ch k v ng du theo quy nh sau khi in s. M s k ton ngoi h thng s k ton chnh thc ca n v; Gi mo s k ton; Tha thun hoc p buc ngi khc gi mo s k ton; C ngoi s k ton ti sn ca n v hoc ti sn c lin quan n n v; e) Hy b trc hn hoc c lm h hng s k ton. a) b) c) d) Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Hnh thc x pht b sung: Tch thu s k ton i vi vi phm quy nh ti im a, b, c. Tc quyn s dng Chng ch hnh ngh k ton i vi ngi hnh ngh k ton t 01 thng n 03 thng; nh ch kinh doanh dch v k ton i vi t chc kinh doanh dch v k ton t 01 thng n 03 thng Bin php khc phc hu qu: buc phi khi phc li s k ton i vi cc vi phm

iu 9. Vi a) Hch ton khng theo ng ni dung quy nh ca ti khon k ton; Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng phm quy nh b) Sa i ni dung, phng php hch ton ca ti khon k ton do B Ti chnh ban hnh hoc m thm ti khon k ton trong h thng ti khon k v ti khon k ton cp I la chn m khng c B Ti chnh chp nhn. ton a) Khng p dng ng h thng ti khon k ton quy nh cho ngnh v lnh Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng vc hot ng ca n v; b) Khng thc hin ng h thng ti khon c B Ti chnh chp thun. a) Khng lp bo co ti chnh hoc lp bo co ti chnh khng y ni dung theo quy nh; b) Lp v trnh by bo co ti chnh khng ng phng php; khng r rng; khng nht qun theo quy nh; c) Np bo co ti chnh, bo co quyt ton cho c quan nh nc c thm quyn chm t 01 thng n 03 thng theo thi hn quy nh; d) Cng khai bo co ti chnh khng y ni dung theo quy nh; e) Cng khai bo co ti chnh chm t 01 thng n 03 thng theo thi hn quy nh. a) Np bo co ti chnh, bo co quyt ton cho c quan nh nc c thm quyn chm qu 03 thng theo thi hn quy nh; b) Lp bo co ti chnh khng ng vi s liu trn s k ton v chng t k ton; c) Gi mo bo co ti chnh, khai man s liu trn bo co ti chnh; d) Tha thun hoc p buc ngi khc gi mo bo co ti chnh, khai man s liu trn bo co ti chnh; e) C , tha thun hoc p buc ngi khc cung cp, xc nhn thng tin, s liu k ton sai s tht; f) Thc hin vic cng khai bo co ti chnh chm qu 03 thng theo thi hn quy nh; g) Thng tin, s liu cng khai bo co ti chnh sai s tht; h) Np bo co ti chnh cho c quan nh nc c thm quyn khng nh km bo co kim ton i vi cc trng hp m php lut quy nh phi kim ton. iu 11. Vi a) Khng chp hnh quyt nh kim tra k ton ca c quan c thm quyn; phm quy nh b) Khng cung cp hoc cung cp khng y cho on kim tra cc ti liu k ton lin quan n ni dung kim tra. v kim tra k ton a) Khng thc hin hoc thc hin khng y kt lun ca on kim tra; b) Ba nm lin tc khng thc hin kim tra k ton i vi n v k ton cp di. iu 10. Vi phm quy nh v bo co ti chnh, bo co quyt ton v cng khai bo co ti chnh Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Hnh thc x pht b sung: Tc quyn s dng Chng ch hnh ngh k ton i vi ngi hnh ngh k ton t 01 thng n 03 thng; nh ch kinh doanh dch v k ton i vi t chc kinh doanh dch v k ton t 01 thng n 03 thng vi phm quy nh ti im b, c, d, e, f Tch thu bo co ti chnh i vi hnh vi vi phm quy nh ti im b, c, d, e Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng Pht tin t 10.000.000 ng n 15.000.000 ng

iu 12. Vi phm quy nh v bo qun, lu tr ti liu k ton

a) a ti liu k ton vo lu tr chm qu 12 thng so vi thi hn quy nh; b) Lu tr ti liu k ton khng y theo quy nh; c) Bo qun ti liu k ton khng an ton, h hng, mt mt ti liu trong thi hn lu tr. a) S dng ti liu k ton trong thi hn lu tr khng ng quy nh; b) Khng thc hin vic t chc kim k, phn loi, phc hi ti liu k ton b mt mt hoc b hy hoi. a) Hy b ti liu k ton khi cha ht thi hn lu tr theo quy nh; b) Tiu hy ti liu k ton khng thnh lp Hi ng tiu hy, khng thc hin ng phng php tiu hy v khng lp bin bn tiu hy theo quy nh.

Cnh co hoc pht tin t 500.000 ng n 1.000.000 ng Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng

iu 13. Vi a) Khng lp bo co tng hp kt qu kim k theo quy nh; phm quy nh b) Khng xc nh nguyn nhn chnh lch; khng phn nh s chnh lch v kt qu x l s chnh lch gia s liu kim k thc t vi s liu s k ton v kim k ti vo s k ton. s n Khng thc hin kim k ti sn vo cui k k ton nm hoc khng thc hin kim k ti sn trong cc trng hp khc theo quy nh. Gi mo, khai man kt qu kim k ti sn. iu 14. Vi phm quy nh v t chc b my k ton, b tr ngi lm k ton hoc thu lm k ton a) Khng t chc b my k ton; khng b tr ngi lm k ton hoc khng thu t chc, c nhn kinh doanh dch v k ton lm k ton theo quy nh; b) B tr ngi lm k ton m php lut quy nh khng c lm k ton; c) B tr ngi lm k ton khng tiu chun, iu kin theo quy nh; d) Thu t chc, c nhn khng tiu chun, iu kin hnh ngh k ton hoc khng ng k kinh doanh theo quy nh, cung cp dch v k ton cho n v. a) B tr ngi c trch nhim qun l, iu hnh n v k ton kim lm k ton, th kho, th qu hoc mua, bn ti sn tr doanh nghip t nhn, h kinh doanh c th; b) B tr ngi lm k ton trng khng tiu chun, iu kin quy nh; c) Thu ngi lm k ton trng khng tiu chun, iu kin quy nh. iu 15. Vi a) Hnh ngh k ton nhng khng ng k kinh doanh dch v k ton; phm quy nh v hnh ngh b) Ngi i din theo php lut ca doanh nghip kinh doanh dch v k ton khng c Chng ch hnh ngh k ton; k ton

Cnh co hoc pht tin t 500.000 ng n 1.000.000 ng Pht tin t 3.000.000 ng n 5.000.000 ng Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Hnh thc x pht b sung: Tc quyn s dng Chng ch hnh ngh k ton i vi ngi hnh ngh k ton t 01 thng n 03

c) Hnh ngh k ton khng m bo iu kin hot ng theo quy nh nhng vn cung cp dch v k ton; d) C nhn hnh ngh k ton nhng khng c Chng ch hnh ngh k ton; e) Nhn lm thu k ton khi l b, m, v, chng, con, anh, ch, em rut ca ngi c trch nhim qun l iu hnh, k c K ton trng ca n v k ton hoc c quan h kinh t, ti chnh hoc khng nng lc chuyn mn hoc nhn lm thu k ton khi n v k ton c yu cu tri vi o c ngh nghip, chuyn mn nghip v k ton; f) Cho thu, cho mn Chng ch hnh ngh k ton. a) Khng ng k hoc khng thng bo ch k ton p dng ti n v trong thi hn quy nh i vi trng hp phi ng k hoc phi thng bo vi c quan nh nc c thm quyn; b) p dng sai quy nh v ch vit; ch s; n v tin t hoc k k ton. Cho i tng khc s dng ti khon Tin gi ngn hng, Tin gi Kho bc Nh nc ca n v nhn tin, chuyn tin cho cc hot ng tin t vi phm ch qun l ti chnh, ngn sch, s dng vn v quy nh php lut v phng v chng ra tin. Khng gi cho B Ti chnh y h s ti liu trc khi m kha hc; T chc mt lp hc bi dng k ton trng qu 100 hc vin; T chc kha hc bi dng k ton trng trong thi gian qu 6 thng; Khng thng bo, bo co cho B Ti chnh ni dung lin quan n kha hc theo quy nh. Khng m bo v ni dung, chng trnh v thi gian hc cho hc vin theo quy nh; Sai phm v vic s dng ti liu bi dng k ton trng; Lu gi h s lin quan n kha hc khng y , khng ng thi gian theo quy nh. M kha hc bi dng k ton trng khi khng iu kin; M kha hc bi dng k ton trng cho ngi nc ngoi khi cha c B Ti chnh chp thun; Cp chng ch k ton trng cho hc vin khng tiu chun, iu kin; Cp chng ch bi dng k ton trng cho hc vin khng ph hp vi kt qu thi; Qun l phi v cp chng ch bi dng k ton trng ca c s o to khng ng quy nh ca B Ti chnh.

thng; nh ch kinh doanh dch v k ton i vi t chc kinh doanh dch v k ton t 01 thng n 03 thng vi phm quy nh ti im f Bin php khc phc hu qu: Buc np li s li bt hp php c c do thc hin hnh vi vi phm quy nh ti im a, c, d, e, f

iu 16. Vi phm quy nh v p dng chun mc k ton, ch k ton v cc quy nh khc iu 17. Vi phm trong vic t chc bi dng v cp chng ch bi dng k ton trng

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng

a) b) c) d) a) b) c) a) b) c) d) e)

Cnh co hoc pht tin t 500.000 ng n 1.000.000 ng

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng Buc np li s li bt hp php c c do thc hin hnh vi vi phm quy nh ti im a, b, c, d

HNH VI VI PHM, HNH THC X PHT V MC X PHT VI PHM HNH CHNH TRONG LNH VC KIM TON C LP iu 18, 19. Vi a) K khai khng ng thc t trong h s ngh cp Giy chng nhn iu Pht cnh co i vi c nhn, ngi i din theo kin kinh doanh dch v kim ton; php lut ca t chc kim ton, t chc kim ton phm quy nh v cp, qun l b) Gi mo, khai man h s ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; Bin php khc phc hu qu: buc tiu hy ton v s dng h b ti liu k khai khng ng thc t, ti liu gi s ngh cp c) Xc nhn cc ti liu khng ng thc t, ti liu gi mo, khai man trong h s ngh cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. mo, khai man; Giy chng nhn iu kin kinh Giy chng doanh dch v kim ton b gi mo, ty xa, sa nhn iu d) Khng np Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton cho B Ti chnh khi c quyt nh thu hi, tr trng hp php lut c quy nh cha kin kinh khc. doanh dch v kim ton Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng T chc kim ton khng lm th tc iu chnh Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton khi c thay i phi iu chnh theo quy nh. a) Gi mo, ty xa, sa cha Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton; b) Cho thu, cho mn Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. Tc quyn s dng Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 12 thng n 24 thng i vi t chc kim ton Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c do thc hin hnh vi vi phm quy nh ti im b Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng

iu 20. Vi a) T chc khng c cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton nhng khng lm th tc xa ngnh ngh kinh doanh dch v kim phm quy nh ton trong Giy chng nhn ng k doanh nghip, v kinh doanh dch v kim b) Giy chng nhn ng k kinh doanh, hoc Giy chng nhn u t trong thi hn 6 thng k t ngy thay i ng k kinh doanh gn nht. ton ca doanh nghip kim T chc khng iu kin kinh doanh dch v kim ton theo quy nh ton nhng s dng cm t "kim ton" trong tn gi. T chc cung cp dch v kim ton khi cha c cp Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton T chc kim ton vn tip tc kinh doanh cc dch v theo quy nh ti Khon 1 iu 40 Lut kim ton c lp khi b thu hi Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton. iu 21. Vi phm quy nh T chc kim ton vn tip tc kinh doanh cc dch v theo quy nh ti Khon 1 iu 40 Lut kim ton c lp khi b nh ch kinh doanh dch

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c do thc hin hnh vi vi phm Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c do thc hin hnh vi vi phm. Tc quyn s dng Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 12

v nh ch kinh doanh dch v kim ton iu 22. Vi phm quy nh v h s d thi v thi kim ton vin

v kim ton.

thng n 24 thng. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c do thc hin hnh vi vi phm. Pht cnh co hoc pht tin t 500.000 ng n 1.000.000 ng Bin php khc phc hu qu: buc tiu hy ton b cc ti liu, bng cp, chng ch gi mo, khai man trong h s d thi ly chng ch kim ton vin Pht tin t 3.000.000 ng n 5.000.000 ng Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng i vi c nhn Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Bin php khc phc hu qu: buc tiu hy ton b ti liu b gi mo, ty xa, sa cha. Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Pht cnh co i vi t chc c B Ti chnh chp thun t chc cc lp hc cp nht kin thc cho kim ton vin, doanh nghip kim ton c B Ti chnh chp thun t t chc cc lp hc cp nht kin thc cho kim ton vin ca doanh nghip mnh

C nhn gi mo, khai man v bng cp, chng ch v cc ti liu khc trong h s iu kin d thi ly chng ch kim ton vin.

T chc xc nhn khng ng thc t v cc ti liu trong h s iu kin d thi ly chng ch kim ton vin. a) Nh ngi khc thi h trong k thi ly chng ch kim ton vin; b) Thi h ngi khc trong k thi ly chng ch kim ton vin. iu 23. Vi a) Gi mo, ty xa, sa cha chng ch kim ton vin; phm quy nh v qun l, s b) Cho t chc, c nhn khc ngoi n v mnh ang lm vic thu, mn hoc s dng chng ch kim ton vin ca mnh thc hin hot ng ngh dng chng ch nghip k ton, kim ton c lp. kim ton vin T chc thu, mn hoc s dng chng ch kim ton vin ca ngi khng lm vic ti n v mnh thc hin hot ng ngh nghip k ton, kim ton c lp. iu 24. Vi a) Bo co khng ng thi hn theo quy nh kt qu t chc cc lp cp nht phm quy nh kin thc cho kim ton vin; v cp nht kin thc cho b) Khng theo di, im danh i vi kim ton vin tham gia hc cp nht; kim ton vin c) Khng thc hin vic ly kin nh gi ca hc vic trn Phiu nh gi cht lng lp hc cp nht kin thc kim ton vin; d) Khng cp giy chng nhn cho kim ton vin tham gia cp nht kin thc. n v, t chc thc hin vic cp nht kin thc cho kim ton vin khi cha c B Ti chnh chp thun. a) T chc cp nht kin thc cho kim ton vin khng ng vi ni dung, chng trnh ng k vi B Ti chnh; b) B tr ging vin ging dy lp cp nht kin thc cho kim ton vin khng p ng iu kin theo quy nh;

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng nh ch vic t chc cp nht kin thc cho kim ton vin trong thi gian t 03 thng 06 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li

c) Khng bo co kt qu t chc cc lp cp nht kin thc cho kim ton vin theo quy nh; d) Bo co khng ng s lng kim ton vin tham gia hc cp nht; e) Bo co khng ng s gi cp nht ca kim ton vin; f) Cp Giy chng nhn tham gia cp nht kin thc cho kim ton vin thc t khng tham gia cp nht kin thc; g) Khng lu tr y h s v t chc cp nht kin thc kim ton vin theo quy nh. iu 25. Vi C nhn: phm quy nh a) K khai khng ng thc t trong h s iu kin c cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton; v h s ng k hnh ngh b) Gi mo, khai man v bng cp, chng ch trong h s iu kin c kim ton ca cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton; kim ton vin c) Xc nhn khng trang thc cc ti liu trong h s iu kin c cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton. T chc: thc hin hnh vi xc nhn khng trung thc cc thng tin, ti liu trong h s iu kin cp Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton. iu 26. Vi T chc, c nhn khng np li Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton phm quy nh cho B Ti chnh theo quy nh. v qun l, s C nhn s dng Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ht hiu lc dng Giy hoc khng cn gi tr thc hin cc hot ng ngh nghip k ton, kim ton chng nhn c lp. ng k hnh Kim ton vin hnh ngh cho t chc, c nhn khc ngoi n v mnh ang lm ngh kim ton vic thu, mn hoc s dng Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ca mnh thc hin cc hot ng ngh nghip k ton, kim ton c lp. a) Gi mo, ty xa, sa cha Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton; b) S dng Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ht hiu lc hoc khng cn gi tr thc hin cc hot ng ngh nghip k ton, kim ton c lp. T chc kim ton thu, mn hoc s dng Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ca kim ton vin hnh ngh khng lm vic ti n v mnh thc hin cc hot ng ngh nghip k ton, kim ton c lp. iu 27. Vi T chc kim ton thc hin vic mua bo him trch nhim ngh nghip cho phm quy nh kim ton vin hnh ngh hoc trch lp qu d phng ri ro ngh nghip khng

bt hp php c c.

Pht cnh co. Bin php khc phc hu qu: buc tiu hy ton b ti liu k khai, xc nhn khng trung thc, gi mo, khai man.

Pht cnh co. Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng Bin php khc phc hu qu: Buc np li s li bt hp php c c Buc tiu hy Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton gi mo i vi im a Tc quyn s dng Giy chng nhn iu kin kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 12 thng n 24 thng Pht cnh co hoc pht tin t 500.000 ng n 1.000.000 ng

v mua bo him trch nhim ngh nghip cho kim ton vin hnh ngh hoc trch lp qu d phng ri ro ngh nghip iu 28. Vi phm quy nh v chp nhn thc hin kim ton iu 29. Vi phm quy nh v hp ng kim ton

ng vi quy nh ca B Ti chnh. T chc kim ton khng thc hin vic mua bo him trch nhim ngh nghip cho kim ton vin hnh ngh hoc trch lp qu d phng ri ro ngh nghip. Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng

T chc kim ton chp nhn thc hin kim ton cho khch hng khi khch hng c yu cu tri vi o c ngh nghip, yu cu v chuyn mn, nghip v hoc tri vi quy nh ca php lut.

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: Buc np li s li bt hp php c c Pht cnh co

T chc kim ton k hp ng kim ton vi khch hng, n v c kim ton khng y cc ni dung theo quy nh khi cung cp dch v kim ton cho khch hng, n v c kim ton. T chc kim ton, khch hng khng giao kt hp ng kim ton trc khi thc hin kim ton. T chc kim ton khng giao kt hp ng kim ton vi khch hng khi cung cp dch v kim ton.

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng nh ch hnh ngh kim ton, kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 03 thng n 06 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng. Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng. Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng.

iu 30. Vi C nhn tit l thng tin c lin quan n h s kim ton, khch hng, n v phm quy nh c kim ton, tr trng hp khch hng, n v c kim ton chp thun v bo mt hoc theo quy nh ca php lut. T chc kim ton khng xy dng v vn hnh h thng kim sot ni b nhm bo m thc hin ngha v bo mt. Kim ton vin hnh ngh, t chc kim ton s dng thng tin c lin quan n h s kim ton, khch hng, n v c kim ton xm phm li ch ca Nh nc, li ch cng cng, quyn, li ch hp php ca c quan, t chc, c nhn. iu 31. Vi a) K bo co kim ton khng ng thm quyn theo quy nh; phm quy nh v bo co kim b) K bo co kim ton trc ngy k bo co ti chnh c kim ton. ton C nhn k bo co kim ton khi khng phi l kim ton vin hnh ngh. a) B tr kim ton vin hnh ngh k bo co kim ton khng ng thm

10

quyn theo quy nh; b) Pht hnh bo co kim ton m ngy k bo co kim ton trc ngy k bo co ti chnh; c) Lp bo co kim ton khng c y ch k ca kim ton vin hnh ngh theo quy nh; d) Khng gii trnh hoc gii trnh khng y , kp thi v cc ni dung ngoi tr trong bo co kim ton theo yu cu ca c quan c thm quyn, ca i din ch s hu n v c kim ton. Kim ton vin a) K bo co kim ton qu ba nm lin tc cho mt n v c kim ton; b) K bo co kim ton khi Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ht hiu lc hoc khng cn gi tr. Cng ty kim ton a) B tr ngi k bo co kim ton khi khng phi l kim ton vin hnh ngh; b) B tr kim ton vin hnh ngh k bo co kim ton qu 3 nm lin tc cho mt n v c kim ton; c) c) B tr kim ton vin hnh ngh k bo co kim ton khi Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton ht hiu lc hoc khng cn gi tr. iu 32. Vi a) Thng tin, gii thiu sai s tht v trnh , kinh nghim v kh nng cung phm quy nh cp dch v ca kim ton vin hnh ngh v doanh nghip kim ton, chi v tnh c lp nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; ca thnh vin tham gia cuc b) Tranh ginh khch hng di cc hnh thc ngn cn, li ko, mua chuc, thng ng vi khch hng v cc hnh vi cnh tranh khng lnh mnh khc. kim ton a) Mua, nhn biu tng, nm gi c phiu hoc phn vn gp ca n v c kim ton khng phn bit s lng; b) Mua, bn tri phiu hoc ti sn khc ca n v c kim ton c nh hng n tnh c lp theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; c) Nhn hoc i hi bt k mt khon tin, li ch no khc t n v c kim ton ngoi khon ph dch v v chi ph tha thun trong hp ng giao kt; d) Sch nhiu, la di khch hng, n v c kim ton; e) Can thip vo hot ng kinh doanh ca khch hng, n v c kim ton

nh ch hnh ngh kim ton, kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 03 thng n 06 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc.

Pht cnh co i vi thnh vin tham gia cuc kim ton.

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng i vi thnh vin tham gia cuc kim ton. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c.

11

trong qu trnh thc hin kim ton. a) Thc hin kim ton cho khch hng khi khng bo m tnh c lp, khng nng lc chuyn mn, khng iu kin theo quy nh ca php lut; b) Thc hin kim ton cho khch hng khi khch hng, n v c kim ton c yu cu tri vi o c ngh nghip, yu cu v chuyn mn, nghip v hoc tri vi quy nh ca php lut. a) Thng ng, mc ni vi n v c kim ton lm sai lch ti liu k ton, bo co ti chnh, h s kim ton v bo co sai lch kt qu kim ton; b) Gi mo, khai man h s kim ton. a) Hnh ngh kim ton vi t cch c nhn; b) Lm vic cho t hai doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam tr ln trong cng mt thi gian; c) Gp vn vo t hai doanh nghip kim ton tr ln. iu 33. Vi a) Thng tin, gii thiu sai s tht v trnh , kinh nghim v kh nng cung phm quy nh cp dch v ca kim ton vin hnh ngh, ca t chc kim ton, chi nhnh v tnh c lp doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam; ca t chc b) Tranh ginh khch hng di cc hnh thc ngn cn, li ko, mua chuc, kim ton thng ng vi khch hng v cc hnh vi cnh tranh khng lnh mnh khc. a) Mua, nhn biu tng, nm gi c phiu hoc phn vn gp ca n v c kim ton khng phn bit s lng; b) Mua, bn tri phiu hoc ti sn khc ca n v c kim ton c nh hng n tnh c lp theo quy nh ca chun mc o c ngh nghip k ton, kim ton; c) Nhn hoc i hi bt k mt khon tin, li ch no khc t n v c kim ton ngoi khon ph dch v v chi ph tha thun trong hp ng giao kt; d) Sch nhiu, la di khch hng, n v c kim ton; e) Can thip vo hot ng kinh doanh ca khch hng, n v c kim ton trong qu trnh thc hin kim ton; f) Thc hin vic thu n cho n v c kim ton. Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng i vi kim ton vin hnh ngh. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. nh ch hnh ngh kim ton trong thi gian t 06 thng n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Tc quyn s dng Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton trong thi gian t 12 thng n 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc

Pht cnh co i vi t chc kim ton

Pht tin t 20.000.000 ng n 40.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: Buc np li s li bt hp php c c.

12

a) Thng ng, mc ni vi n v c kim ton lm sai lch ti liu k ton, bo co ti chnh, h s kim ton v bo co sai lch kt qu kim ton; b) Gi mo, khai man h s kim ton; c) Thc hin kim ton khi thuc mt trong cc trng hp khng c thc hin kim ton theo quy nh ca php lut. iu 34. Vi phm quy nh v la chn t chc kim ton, kim ton vin hnh ngh thc hin kim ton n v c kim ton thu t chc kim ton trong cc trng hp t chc kim ton khng c thc hin kim ton theo quy nh php lut. n v c kim ton thu t chc kim ton khng iu kin cung cp dch v kim ton theo quy nh ca php lut. n v c kim ton khng thc hin kim ton bt buc i vi bo co ti chnh, bo co quyt ton d n hon thnh, bo co ti chnh hp nht, bo co ti chnh tng hp v cc cng vic kim ton khc theo quy nh ca php lut v kim ton c lp v php lut khc c lin quan. Doanh nghip, t chc l i tng bt buc phi kim ton bo co ti chnh hng nm thc hin giao kt hp ng kim ton bo co ti chnh khng y ni dung theo quy nh. a) Doanh nghip, t chc l i tng bt buc phi kim ton bo co ti chnh hng nm thc hin giao kt hp ng kim ton bo co ti chnh chm hn so vi thi hn quy nh; b) Doanh nghip, t chc khng thc hin giao kt hp ng kim ton trc khi thc hin kim ton. Doanh nghip, t chc l i tng bt buc phi kim ton bo co ti chnh hng nm khng thc hin giao kt hp ng kim ton bo co ti chnh theo quy nh. iu 36. Vi C nhn, t chc t chi hoc cung cp khng y , chnh xc, trung thc, kp phm quy nh thi, khch quan thng tin, ti liu cn thit theo yu cu ca kim ton vin hnh lin quan n ngh hoc t chc kim ton c lin quan n cuc kim ton. cuc kim ton n v c kim ton khng gii trnh hoc gii trnh khng y , kp thi v cc ni dung ngoi tr trong bo co kim ton theo yu cu ca c quan c thm quyn. a) Mua chuc, hi l, thng ng vi thnh vin tham gia cuc kim ton v t chc kim ton lm sai lch ti liu k ton, bo co ti chnh, h s kim

nh ch kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 06 thng n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc. Bin php khc phc hu qu: Buc np li s li bt hp php c c. Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng. Pht tin t 30.000.000 ng n 40.000.000 ng. Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng.

iu 35. Vi phm quy nh v giao kt hp ng kim ton bo co ti chnh nm

Pht cnh co.

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng.

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng.

Pht cnh co.

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng.

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: buc ci chnh

13

ton v bo co kim ton; b) e da, tr th, p buc thnh vin tham gia cuc kim ton nhm lm sai lch kt qu kim ton; c) Che giu hnh vi vi phm php lut v ti chnh, k ton; d) Cn tr cng vic v c hnh vi hn ch phm vi cuc kim ton. iu 37. Vi phm quy nh v kim ton bo co quyt ton d n hon thnh iu 38. Vi phm quy nh v lp h s kim ton iu 39. Vi phm quy nh v bo qun, lu tr h s kim ton Doanh nghip, t chc thc hin d n quan trng quc gia, d n nhm A s dng vn nh nc, tr cc d n trong lnh vc thuc b mt nh nc theo quy nh ca php lut, khng thc hin kim ton i vi bo co quyt ton d n hon thnh. a) Kim ton vin hnh ngh khng lp h s kim ton i vi cuc kim ton. b) T chc kim ton khng lp h s kim ton i vi cuc kim ton. a) Bo qun, lu tr h s kim ton khng y , an ton, h hng, mt mt h s kim ton trong qu trnh s dng v trong thi hn lu tr. b) a h s kim ton vo lu tr chm qu 12 thng k t ngy pht hnh bo co kim ton ca cuc kim ton. c) Khng thc hin lu tr h s kim ton bng giy hoc d liu in t. d) Khng thit k, thc hin cc chnh sch v th tc duy tr tnh bo mt, an ton, ton vn, c kh nng tip cn v phc hi c ca h s kim ton theo quy nh ca chun mc kim ton. e) Khng thit k, thc hin cc chnh sch v th tc v lu tr h s kim ton trong thi gian ti thiu 10 nm k t ngy pht hnh bo co kim ton ca cuc kim ton theo quy nh ca chun mc kim ton. iu 40. Vi a) Quyt nh tiu hy h s kim ton khng ng thm quyn; phm quy nh v tiu hy h b) Tiu hy h s kim ton khng thnh lp hi ng tiu hy, khng thc hin ng phng php, th tc tiu hy v khng lp bin bn tiu hy theo quy s kim ton nh. T chc kim ton thc hin vic hy b h s kim ton khi cha ht thi hn lu tr theo quy nh hoc c lm h hng h s kim ton. iu 41. Vi n v c li ch cng chng la chn t chc kim ton cung cp dch v

thng tin sai s tht hoc gy nhm ln ti im a, b

Pht tin t 30.000.000 ng n 40.000.000 ng

nh ch hnh ngh kim ton, kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 06 thng n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng

14

phm quy nh v thc hin dch v kim ton hoc sot xt cho n v c li ch cng chng

kim ton hoc dch v sot xt khi t chc kim ton cha c chp thun ca B Ti chnh hoc khi b nh ch hoc hy b t cch c chp thun. Kim ton vin hnh ngh, t chc kim ton cung cp dch v kim ton, k bo co kim ton hoc bo co kt qu cng tc sot xt cho n v c li ch cng chng khi cha c chp thun ca B Ti chnh hoc khi b nh ch hoc hy b t cch c chp thun.

Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. nh ch hnh ngh kim ton, ch kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 06 thng n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc. Bin php khc phc hu qu: buc np li s li bt hp php c c. Pht cnh co. Bin php khc phc hu qu: Buc ci chnh thng tin cng b sai lch.

iu 42. Vi a) Khng cng b v cp nht y thng tin trong bo co minh bch trn phm quy nh trang thng tin in t theo quy nh; v cng khai thng tin bo b) Bn bo co minh bch khi cng b khng c ch k ca ngi i in theo php lut t chc kim ton hoc ngi c y quyn; co minh bch c) Thc hin cng b thng tin trong bo co minh bch qu thi hn 90 ngy k t ngy kt thc nm ti chnh. a) Khng lp trang thng tin in t theo quy nh; b) Cng b sai lch thng tin trong bo co minh bch. iu 43. Vi a) K khai khng ng thc t trong h s ngh chp thun kim ton cho phm v h s n v c li ch cng chng; ng k tham gia kim ton b) Gi mo, khai man h s ngh chp thun kim ton cho n v c li ch cng chng; cho n v li ch cng chng c) Xc nhn cc ti liu khng ng thc t, ti liu gi mo, khai man trong h s ngh chp thun kim ton cho n v c li ch cng chng. iu 44. Vi a) Khng xy dng v vn hnh h thng kim sot ni b. phm quy nh lin quan n b) Khng t chc kim ton ni b theo quy nh ca php lut. trch nhim ca n v c li ch cng chng iu 45. Vi C nhn thc hin kim ton n v c li ch cng chng nay gi chc v phm quy nh qun l, iu hnh, thnh vin ban kim sot, k ton trng ca n v c li v tnh c lp ch cng chng m thi gian k t ngy kt thc cuc kim ton n ngy gi cc chc v ny di mi hai thng.

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng Bin php khc phc hu qu: Buc ci chnh thng tin cng b sai lch. Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng. Bin php khc phc hu qu: Buc np li s li bt hp php c c.

Pht tin t 10.000.000 ng n 20.000.000 ng.

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng.

15

n v c li ch cng chng chp thun kim ton vin hnh ngh thc hin kim ton bo co ti chnh trong 5 nm ti chnh lin tc. Kim ton vin hnh ngh, t chc kim ton b tr kim ton vin hnh ngh thc hin kim ton cho n v c li ch cng chng trong 5 nm ti chnh lin tc. iu 46. Vi a) Cung cp dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam khi cha ng k vi phm quy nh B Ti chnh Vit Nam c cp giy chng nhn iu kin kinh doanh v iu kin dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam. cung cp dch v kim ton b) Cung cp dch v kim ton qua bin gii khi khng duy tr mt trong cc iu kin theo quy nh. qua bin gii c) Gi mo, ty xa, sa cha h s ngh ng k cung cp dch v kim ton qua bin gii. iu 47. Vi phm quy nh i vi doanh nghip, t chc v s dng dch v kim ton qua bin gii iu 48. Vi phm quy nh v phng thc cung cp dch v qua bin gii Doanh nghip, t chc thanh ton v chuyn tin lin quan n cung cp dch v kim ton qua bin gii khng thc hin bng hnh thc chuyn khon thng qua t chc tn dng c php theo quy nh ca php lut v ngoi hi ca Vit Nam.

Pht tin t 20.000.000 ng n 40.000.000 ng. nh ch hnh ngh kim ton, kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 03 thng n 06 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc. nh ch vic cung cp dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam trong thi hn 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc.

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng

1. Khng thc hin lin danh vi doanh nghip kim ton ti Vit Nam c iu kin cung cp dch v kim ton khi cung cp dch v kim ton qua bin gii. 2. Lin danh vi doanh nghip ti Vit Nam khng c iu kin cung cp dch v kim ton khi cung cp dch v kim ton qua bin gii. 3. Lin danh vi doanh nghip kim ton nc ngoi cung cp dch v qua bin gii khi khng bo m cc iu kin kinh doanh dch v kim ton theo quy nh. 4. Khng giao kt hp ng kim ton theo quy nh ca php lut Vit Nam khi cung cp dch v kim ton qua bin gii. 5. Hp ng kim ton cung cp dch v kim ton qua bin gii khng c y ch k ca ngi i din theo php lut ca doanh nghip kim ton nc ngoi, ca doanh nghip kim ton ti Vit Nam v ca n v c kim ton.

nh ch vic cung cp dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam trong thi gian t 12 thng n 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc i vi doanh nghip kim ton nc ngoi, nh ch kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 06 thng n 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc,

16

6. Khng lp hp ng lin danh v vic cung cp dch v kim ton qua bin gii theo quy nh. 7. Hp ng lin danh khng phn nh r trch nhim ca doanh nghip kim ton nc ngoi v doanh nghip ti Vit Nam trong vic cung cp dch v kim ton qua bin gii. 8. Khng c kim ton vin hnh ngh ph trch phn vic kim ton thuc trch nhim ca mi bn theo quy nh. 9. Bo co kim ton khng c ch k ca ngi i din theo php lut ca doanh nghip kim ton nc ngoi, ca doanh nghip kim ton ti Vit Nam v cc kim ton vin hnh ngh ph trch phn vic kim ton thuc trch nhim ca tng doanh nghip trong hp ng ng kim ton. 10. Hp ng kim ton, hp ng lin danh, h s kim ton v bo co kim ton khng lp ng thi bng c hai ngn ng Ting Vit v Ting Anh. iu 49. Vi a) Khng np bo co ti chnh ca nm trc lin k theo quy nh hoc np phm quy nh khng ng thi hn; v ngha v ca doanh nghip b) Bo co khng kp thi, bo co khng y theo mu quy nh tnh hnh thc hin hp ng cung cp dch v kim ton qua bin gii pht sinh ti cung cp dch Vit Nam; v kim ton qua bin gii c) Khng thc hin ngha v khc ca doanh nghip kim ton theo quy nh ti Lut kim ton c lp ca Vit Nam. a) Vi phm cc hnh vi b nghim cm, cc trng hp khng c thc hin kim ton theo quy nh ti Lut kim ton c lp ca Vit Nam; b) Khng tun th chun mc kim ton Vit Nam khi thc hin cung cp dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam; c) Khng bo co hoc bo co khng trung thc tnh hnh thc hin hp ng cung cp dch v kim ton qua bin gii pht sinh ti Vit Nam; d) Khng c ngi c trch nhim, i din cho doanh nghip bo co, gii trnh cho cc c quan chc nng ca Vit Nam lin quan n hp ng kim ton, h s kim ton, bo co kim ton v cc vn khc lin quan n vic cung cp dch v qua bin gii ti Vit Nam. iu 50. Vi 1. Khng lu tr ton b h s kim ton ca cuc kim ton thc hin lin danh. phm quy nh v lin danh 2. Khng cung cp hoc cung cp khng y , khng kp thi cho c quan Pht tin t 40.000.000 ng n 50.000.000 ng.

nh ch vic cung cp dch v kim ton qua bin gii ti Vit Nam trong thi gian t 12 thng n 24 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc.

nh ch kinh doanh dch v kim ton trong thi gian t 06 thng 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc.

17

chc nng h s kim ton ca cuc kim ton thc hin lin danh khi trong vic cung c yu cu. cp dch v kim ton qua 3. Khng gii trnh hoc gii trnh khng y , khng kp thi vi cc c quan chc nng v bo co kim ton, h s kim ton v cc vn khc pht bin gii sinh t cuc kim ton lin danh vi doanh nghip kim ton nc ngoi. 4. Khng thc hin bo co tnh hnh thc hin lin danh vi doanh nghip kim ton nc ngoi trong vic cung cp dch v kim ton qua bin gii theo quy nh. 5. Khng phi hp vi c quan c thm quyn trong vic kim sot cht lng dch v kim ton i vi cc hp ng lin danh vi doanh nghip kim ton nc ngoi. iu 51. Vi Doanh nghip kim ton khng thng bo bng vn bn km theo bn sao ti phm quy nh liu cho B Ti chnh v vic thnh lp hoc chm dt hot ng ca c s v ngha v ca doanh nghip kim ton nc ngoi. thng bo, bo co ca t chc Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton thc hin thng bo cho B Ti chnh chm so vi quy nh khi c thay i v: kim ton a) Danh sch kim ton vin hnh ngh; b) Tn, a im t tr s chnh ca doanh nghip; c) Tn, a im t tr s chi nhnh kinh doanh dch v kim ton; d) Tm ngng kinh doanh dch v kim ton; ) Chm dt hot ng ca chi nhnh kinh doanh dch v kim ton; e) Bo co tnh hnh hot ng hng nm v bo co t xut theo yu cu ca B Ti chnh. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton khng thc hin thng bo cho B Ti chnh khi c thay i v: a) Danh sch kim ton vin hnh ngh; b) Tn, a im t tr s chnh ca doanh nghip; c) Tn, a im t tr s chi nhnh kinh doanh dch v kim ton; d) Tm ngng kinh doanh dch v kim ton; ) Chm dt hot ng ca chi nhnh kinh doanh dch v kim ton; e) Bo co tnh hnh hot ng hng nm v bo co t xut theo yu cu ca B Ti chnh. a) Khng bo m mt trong cc iu kin quy nh ti iu 21 v iu 31 ca

Pht cnh co

Pht tin t 2.000.000 ng n 3.000.000 ng.

Pht tin t 3.000.000 ng n 5.000.000 ng.

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng.

18

iu 52. Vi phm quy nh v ngha v thng bo, bo co ca kim ton vin hnh ngh

Lut kim ton c lp v cc iu 5, 6, 7, 8 ca Ngh nh s 17/2012/N-CP ngy 13 thng 3 nm 2012 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut kim ton c lp; b) C thay i v Gim c hoc Tng Gim c, ngi i din theo php lut, t l vn gp ca cc thnh vin; c) Thc hin vic chia, tch, sp nhp, hp nht, chuyn i, gii th. Doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton khng thc hin thng bo cho B Ti chnh khi: a) Khng bo m mt trong cc iu kin quy nh ti iu 21 v iu 31 ca Lut kim ton c lp v iu 5, 6, 7, 8 ca Ngh nh s 17/2012/N-CP ngy 13 thng 3 nm 2012 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut kim ton c lp; b) C thay i v Gim c hoc Tng Gim c, ngi i din theo php lut, t l vn gp ca cc thnh vin; c) Thc hin vic chia, tch, sp nhp, hp nht, chuyn i, gii th. Kim ton vin hnh ngh thc hin thng bo hoc bo co nh k hoc t xut cho B Ti chnh chm so vi quy nh khi: a) Khng cn lm vic ti doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ghi trn Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton; b) Hp ng lao ng lm ton b thi gian ti doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ht thi hn hoc b chm dt hoc c cc thay i dn n khng cn m bo l hp ng lao ng lm ton b thi gian theo quy nh; c) Giy php lao ng ti Vit Nam ca kim ton vin hnh ngh l ngi nc ngoi ht hiu lc hoc v hiu; d) Tham gia vi t cch c nhn lm k ton trng (hoc ph trch k ton), nhn vin k ton, kim ton ni b hoc cc chc danh khc ti n v, t chc khc ngoi t chc kim ton. Kim ton vin hnh ngh khng thc hin thng bo hoc thng bo cho B Ti chnh chm trn 15 ngy so vi quy nh khi: a) Khng cn lm vic ti doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ghi trn Giy chng nhn ng k hnh ngh kim ton; b) Hp ng lao ng lm ton b thi gian ti doanh nghip kim ton, chi nhnh doanh nghip kim ton nc ngoi ti Vit Nam ht thi hn hoc b chm dt hoc c cc thay i dn n khng cn m bo l hp ng lao ng lm ton b thi gian theo quy nh;

nh ch kinh doanh dch v kim ton trong thi hn 12 thng k t ngy quyt nh x pht c hiu lc.

Pht cnh co.

Pht tin t 5.000.000 ng n 10.000.000 ng.

19

iu 53. Vi phm quy nh v kim sot cht lng dch v kim ton ca t chc kim ton

c) Giy php lao ng ti Vit Nam ca kim ton vin hnh ngh l ngi nc ngoi ht hiu lc hoc v hiu; d) Tham gia lm k ton trng (hoc ph trch k ton), nhn vin k ton, kim ton ni b hoc cc chc danh khc ti n v, t chc khc ngoi t chc kim ton. 1. Khng xy dng h thng kim sot cht lng dch v i vi dch v kim ton, dch v sot xt bo co ti chnh, thng tin ti chnh v dch v bo m khc. 2. Khng xy dng cc chnh sch v th tc kim sot cht lng cho tng cuc kim ton. 3. Khng t chc thc hin vic kim sot cht lng dch v i vi dch v kim ton, dch v sot xt bo co ti chnh, thng tin ti chnh v dch v bo m khc. 4. Khng thc hin cc chnh sch v th tc kim sot cht lng cho tng cuc kim ton. 5. Khng cung cp hoc cung cp khng kp thi, khng y thng tin, ti liu theo yu cu ca c quan, t chc c thm quyn trong qu trnh kim sot cht lng kim ton. 6. Cung cp thng tin, ti liu khng chnh xc, khng trung thc cho c quan, t chc c thm quyn trong qu trnh kim sot cht lng kim ton. 7. Khng gii trnh, hp tc vi c quan, t chc c thm quyn trong qu trnh kim sot cht lng kim ton.

Pht tin t 20.000.000 ng n 30.000.000 ng i vi t chc kim ton.

Note: Ngh nh ny c hiu lc thi hnh k t ngy 01 thng 12 nm 2013. Ngh nh s 185/2004/N-CP ngy 04 thng 11 nm 2004; Ngh nh s 39/2011/N-CP ngy 26 thng 05 nm 2011 ca Chnh ph v x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton ht hiu lc k t ngy Ngh nh ny c hiu lc. p dng cc quy nh ca Ngh nh ny x l i vi cc hnh vi vi phm xy ra trc ngy Ngh nh ny c hiu lc nh sau: Cc quy nh v x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton c li cho c nhn, t chc vi phm hnh chnh c p dng; i vi hnh vi xy ra trc thi im Ngh nh ny c hiu lc m sau mi b pht hin hoc ang xem xt, gii quyt. i vi quyt nh x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton c ban hnh hoc c thi hnh xong trc thi im Ngh nh ny c hiu lc thi hnh, m c nhn, t chc b x pht vi phm hnh chnh cn khiu ni th p dng quy nh ca Ngh nh s 185/2004/N-CP ngy 04 thng 11 nm 2004, Ngh nh s 39/2011/N-CP ngy 26 thng 05 nm 2011 ca Chnh ph v x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton gii quyt.

20