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Bi 1: Cng ty A c ti liu ca 2 b phn phc v: (1.

000 ng)
Ch tiu

PX IN

PXSC

Chi ph ban u
- Bin ph
- nh ph

12.000

14.000

2.400

2.800

10.500

11.000

5.100

6.000

200kw

220kw

40 gi

30 gi

1.000kw
7.000kw

1.100kw
7.200kw

50 gi
120 gi

60 gi
140 gi

2.000kw

1.900kw

30 gi

40 gi

Sn phm SX
- T s dng
- Cung cp gia 2 b phn
- Cung cp cho sn xut chnh
- Cung cp cho QLDN

K hoch 2 b phn phc v ph hp vi k hoch ban u


Yu cu:
1. Phn b chi ph b phn phc v bng phng php trc tip vo u nm
v cui nm.
2. Phn b chi ph phc v bng phng php bc thang vo u nm v cui
nm phn b chi ph in nc.
Bi Gii:
VT : 1.000 ng
(Lu : u nm l k k hoch, cui nm l k thc t)
1. Phng php trc tip:
* PX. in:
T l phn b =

Chi ph phn b
mc s dng ca tiu thc phn b

T l phn b = 12.000 + 10.500 / 7.000 + 2.000 = 2,5


Mc phn b:

SXC ( k hoch) : 2,5 x 7.000 = 17.500 (vt)

QLDN (K hoch) : 2,5 x 2.000 = 5.000 (vt)

SXC ( Thc t) : 2,5 x 7.200 = 18.000 (vt)

QLDN ( TT) : 2,5 x 1.900 = 4.750 (vt)

* PX. Sa cha:
T l phn b = 2.400 + 5.100 / 120 + 30 = 50
Mc phn b :
-

SXC ( k hoch) : 50 x 120 = 6.000 (vt)

QLDN (K hoch) : 50 x 30= 1.500 (vt)

SXC ( Thc t) : 50 x 140 = 7.000 (vt)

QLDN ( TT) : 50 x 40 = 2.000 (vt)

2. Theo phng php bc thang:


* PX. in:
T l phn b = 12.000 + 10.500 / 1.000 + 7.000 + 2.000 = 2,25
=> Mc phn b:
-

PXSC ( k hoch) : 2,25 x 1.000 = 2.250 (vt)

SXC (K hoch) : 2,25 x 7.000 = 15.750 (vt)

QLDN ( KH) : 2,25 x 2.000 = 4.500 (vt)

PXSC ( TT) : 2,25 x 1.100 = 2.475 (vt)

SXC (TT) : 2,25 x 7.200 = 16.200 (vt)

QLDN ( TT) : 2,25 x 1.900 = 4.275 (vt)

* PX. Sa cha:
T l phn b = 2.400 + 5.100 + 2.250 / 120 + 30 = 65
=> Mc phn b:

Bi 2:

SXC ( k hoch) : 65 x 120 = 7.800 (vt)

QLDN (K hoch) : 65 x 30= 1.950 (vt)

SXC ( Thc t) : 65x 140 = 9.100 (vt)

QLDN ( TT) : 65 x 40 = 2.600 (vt)

Cng ty B c ti liu ca 3 b phn phc v ( VT: 1.000 ng)


- K hoch:
Chi ph ban u
- Bin ph
- nh ph
Sn phm b phn phc v SX
- T s dng
- Cung cp cho SX chnh
- Cung cp cho QLDN
SP b phn phc v cung cp ln nhau
- SP din cung cp BP phc v
- SP nc cung cp BP phc v
- Sa cha cho BP phc v

T in

T nc

Sa cha

1/kwh
10.200

2/m3
8.010

10/gi
5.005

200kwh
7.000 kwh
2.000 kwh

10m3
1003
20m3

40 gi
120 gi
50 gi

100kwh

300kwh

5m3
60 gi

20 gi

T in

T nc

Sa cha

13.000
12.000

4.000
6.000

1.500
5.000

100kwh
6.000kwh
1.000kwh

10m3
100m3
20m3

22 gi
125 gi
55 gi

120kwh

310kwh

- Thc t:
Chi ph ban u
- Bin ph
- nh ph
Sn phm b phn phc v SX
- T s dng
- Cung cp cho SX chnh
- Cung cp cho QLDN
SP b phn phc v cung cp ln nhau
- SP din cung cp BP phc v
- SP nc cung cp BP phc v
- Sa cha cho BP phc v

6m
65 gi
24 gi
2
Yu cu: Phn b b phn phc v bng p trc tip vo cui nm.
Bi gii:
* T IN:
T l phn b = 200+ 7.000+2.000+100+300+10.200 / 7.000 + 2.000 = 2,2
=> Mc phn b :
- Cung cp cho SXC : 2,2 x 6.000 = 13.200 (vt)
- Cung cp cho QLDN : 2,2 x 1.000 = 2.200 (vt)
* T NC:
T l phn b = (10+100+20+5)*2+8.010 / 100+ 20 = 69
=>Mc phn b :

- Cung cp cho SXC : 69 x 100= 6.900 (vt)


- Cung cp cho QLDN : 69 x 20 = 1.380 (vt)
* T SA CHA:
T l phn b = (40+120+50+60+20)*10 + 5.005 / 120 + 50 = 46,5
=>Mc phn b :
- Cung cp cho SXC : 46,5 x 155= 7.207,5 (vt)
- Cung cp cho QLDN : 46,5 x 55 = 2.557,5 (vt)

Bi 3: DN Thnh Ton xu gia dng c thng tin v nh mc nh sau:


Khon mc

Lng nh

Gi k

mc
4 kg
3h
3h

hoch
5.000 /kg
10.000 /h
4.000 /h

Chi ph

- NVL
20.000
- Nhn cng
30.000
- SXC kh bin( bin ph)
12.000
- SXC bt bin ( nh ph)
102.000.000
- Chi ph thi k
180.000.000
- Cng ty d kin tiu th 12.000sp vi gi bn 90.000 /sp
-

Thc t trong k cng ty tiu c 11.500sp vi gi bn 95.000 /sp, chi


ph pht sinh thc t nh sau:

+ Chi ph kh bin: 730.000.000, trong cng ty mua 48.300 kg vi gi


4.800 /kg v 354.200.000 ng tin lng trc tip cho 30.800 h lao ng trc
tip.
+ Chi ph bt bin ( nh ph): 275.000.000 ng.
Yu cu:
1. Lp k hoch c nh, k hoch linh hot, bo co thu nhp thc t dng m
ph ( K hoch thc t).
2. Phn tch bin ng chi ph mc 0, 1 v 2.
3. Phn tch chnh lch gi v chnh lch hiu qu cho NVL v Nhn cng.
Bi gii:
1. Lp cc k hoch
Doanh thu thc t = SL thc t x gi bn thc t
Doanh thu c nh (k hoch) = SL k hoch x gi bn k hoch
Doanh thu linh hot = SL thc t x gi bn k hoch
Tng CPKB = CPKB/1sp2 x SL (theo tng k thch hp)
Lu : K hoch linh hot th tt c u k k hoch (tr SN LNG l
k thc t)
Tng hp php tnh ton thnh bng sau:

Ch tiu
Doanh thu
Chi ph kh bin
S d m ph
Chi ph bt bin
Li nhun

KHC
1.080.000
744.000
336.000
282.000
54.000

KHTT
1.092.500
730.000
362.000
275.000
87.500

VT : 1.000
KHLH
1.035.000
713.000
322.000
282.000
40.000

2. Phn tch bin ng:


* Mc 0:
Li nhun thc t
Li nhun k hoch
Chnh lch

VT: 1.000
87.500
54.000
33.500

* Mc 1:
Ch tiu
S lng
Doanh thu
CPKB (bin ph)
SDP
CPBB( nh ph)
Li nhun
U : Khng thch

KHTT
KH.Tnh(KHC)
11.500
12.000
1.092.500
1.080.000
730.000
744.000
362.000
336.000
275.000
282.000
87.500
54.000

VT: 1.000
Chnh lch
(500) U
12.500 F
(14.000) F
26.000 F
(7.000) F
33.500 F

F : thch
* Mc 2:
+ Chnh lch k hoch linh hot:
Ch tiu
S lng
Doanh thu
CPKB (bin ph)
SDP
CPBB( nh ph)
Li nhun

KHTT
11.500
1.092.500
730.000
362.000
275.000
87.500

KHLH
11.500
1.035.000
713.000
322.000
282.000
40.000

VT: 1.000
Chnh lch
0U
57.500 F
17.000 U
40.000 F
(7.000) F
47.500 F

KHC
12.000
1.080.000
744.000
336.000
282.000

VT: 1.000
Chnh lch
(500) U
(45.000) U
(31.000) F
(14.000) U
0

+ Chnh lch s lng bn ra:


Ch tiu
S lng
Doanh thu
CPKB (bin ph)
SDP
CPBB( nh ph)

KHLH
11.500
1.035.000
713.000
322.000
282.000

Li nhun

40.000

54.000

(14.000) U

3. Phn tch chnh lch gi v chnh lch hiu qu cho NVL v Nhn cng:
* i vi nguyn vt liu:
+ Chnh lch gi = SL thc t s dng ( Gi TT Gi KH)
= 48.300 (4.800 5.000)
= -9.660.000 ng
+ Chnh lch hiu qu = Gi KH ( SL thc t SD SL nh mc)
= 5.000 ( 48.300 4*11.500sp) = 11.500.000 ng
* i vi Nhn cng trc tip:
+ Chnh lch gi = S gi lao ng thc t ( Gi TT gi KH)
= 30.800 ( 354.200.000/30.800 10.000)
= 46.200.000 ng
+ Chnh lch hiu qu = Gi KH (S gi lao ng TT - s gi lao ng theo M)
= 10.000 ( 30.800 3 x 11.500 sp)
= -37.000.000 ng

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