AUDITUL INTERN I MANAGEMENTUL

RISCURILOR N ENTITILE SECTORULUI

PUBLIC, NTRE TRADIIE I ACTUALITATE
Prof.univ.dr. Eugeniu URLEA
Prof.univ.dr. Aurelia TEFNESCU
Academia de Studii Economice Bucureti
Eveniment sau proces nesigur i probabil care poate cauza o pierdere
ntr-o activitate, operaiune sau aciune economic (Angelescu et al,
2001).
Tot ceea ce se poate opune realizrii obiectivelor, fiind ntr-o oarecare
msur cauza eecului, i din punct de vedere financiar, pierdere
(Cohen,2005).
Posibilitatea de a aprea o problem care va avea consecine
dezastroase, va afecta planurile entitii sau va face mai puin probabil
realizarea obiectivelor sale (Daykin, 2005).
Eveniment sau situaie de natur exogen sau endogen a unei entiti
publice care poate s mpiedice realizarea misiunilor, poate s efecteze
patrimoniul su sau imaginea sa (Ernst & Young , 2008).
Posibilitatea de a se produce un eveniment care ar putea avea impact
asupra ndeplinirii obiectivelor(Standarde de Audit Intern).
Incertitudinea i impactul negativ asupra rezultatelor entitilor.
Auditul intern:
Influenat de conceptul de risc (Namee & Selim, 1998).
Tot ceea ce ar trebui s fac un responsabil pentru a se asigura c are un
bun control asupra afacerilor dac ar avea timp, sau dac ar ti cum s
procedeze (Renard, 2008).
Activitate independent i obiectiv care d unei entiti o asigurare n ceea
ce privete gradul de control asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i
mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare.
Ajut entitatea s i ating obiectivele, evalund printr-o abordare
sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de
control i de guvernare a organizaiei, i fcnd propuneri pentru a le
consolida eficacitatea (Standarde Internaionale de Audit Intern).
Responsabilitatea privind managementul riscurilor revine conducerii
entitii, care trebuie s se asigure, pentru a-i atinge obiectivele, de
implementarea i buna funcionare a proceselor de management al
riscurilor.
Procesul de identificare, evaluare, gestionare i control al
evenimentelor sau situaiilor poteniale pentru a oferi o asigurare
rezonabil n ceea ce privete ndeplinirea obiectelor entitii
(Standardelor de Audit Intern).
Procesul n care sunt implicai consiliul de administraie,
managementul general, toi angajaii entitii;
Destinat s ofere a asigurare rezonabil n ceea ce privete realizarea
obiectivelor entitii;
Conceput pentru a identifica evenimentele poteniale susceptibile s
afecteze entitatea i pentru a gestiona riscurile n limitele aversiunii
sale la risc;
Fundament pentru elaborarea strategiei i n toate activitile entitii.
(Comittee of the Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission).
Demersul auditului intern este o abordare n funcie de riscuri;
Ofer managementului informaii pentru atenuarea consecinelor
negative pe care riscurile le-ar putea genera n atingerea
obiectivelor entitii, precum i a eficienei proceselor de
management al riscurilor.
Care este implicarea auditului intern n managementul
riscurilor?
Tradiional:
48% dintre oficialii publici la nivel mondial consider c
administrarea necorespunztoare a riscurilor este una din
multitudinea de provocri cu care se confrunt departamentele
financiare ale entitilor publice (Deloitte,2009).
Tipologia activitilor /Respondeni Instituii publice Sector public local
Sistematic
(%)
Frecvent
(%)
Sistematic
(%)
Frecvent
(%)
Evaluarea controlului intern 47 32 20 44
Testarea eficacitii procedurilor 40 30 17 44
Cartografia riscurilor 32 16 6 27
Auditul informaiilor financiare 26 42 15 43
Auditul sistemelor informatice 25 38 8 22
Auditul entitilor subordobate 13 31 41 38
Redactarea manualelor de proceduri 5 26 25 43
Evaluarea politicilor publice - 6 21 36
Formarea controlului intern - 21 6 26
Tipologia activitilor Responsabilitatea efectiv
Riscuri i sistemele de control 4,87
Process reengineering 4,22
Specifice sectorului public 4,09
Evaluarea performanei 3,78
Finane i contabilitate 3,52
Probleme juridice 3,32
IT 3,22
Gestiunea schimbrii i gestiunea resurselor umane 3,00
Sntate, securitate, mediu 2,26
Activiti relative la managementul
riscurilor
Responsabilitatea
efectiv
Responsabilitatea
ideal sau dorit
D asigurri n procesul de management
al riscurilor
3,10 3,80
D asigurri c riscurile sunt corect
evaluate
3,00 3,60
Evalueaz procesul de management al
riscurilor entitii
3,17 3,82
Evalueaz raportarea principalelor riscuri 3,09 3,70
Revede managementul principalelor
riscuri
3,19 3,76
Focalizarea auditului public intern, preponderent pe activitile
relative la sistemul de control intern i n msur mai mic pe
problematica riscurilor.
Redefinirea i consolidarea rolului managementului riscurilor n
entitile sectorului public:
Procesele de descentralizare i de aliniere la practicile europene;
Creterea complexitii activitilor i a mediului n ansamblu;
Trendul ascendent al angajamentelor actuale i descendent al
resurselor viitoare, efecte ale crizei economice.
Demersul auditului intern i al managementului riscurilor privind
riscurile n sistemul public:
Managementul
riscurilor
Aplicat la fiecare nivel al entitii i n fiecare entitate subordonat
acesteia i permite obinerea unei viziuni de ansamblu privind expunerea
acesteia la riscuri;
Identific evenimentele poteniale susceptibile s afecteze entitatea ;
Gestioneaz riscurile n cadrul apetitului entitii la riscuri;
Orientat spre atingerea obiectivelor entitii.
Audit intern Riscurile reprezint un instrument de planificare;
Ajut entitatea prin identificarea i evaluarea expunerilor la riscurile
semnificative;
Supravegheaz i evalueaz eficacitatea sistemului de management al
riscurilor;
Contribuie la mbuntirea sistemelor de management al riscurilor.
Comparativ cu auditul public intern, managementul riscurilor:
Ajut entitatea s identifice i s previn riscurile semnificative;
Faciliteaz deciziile privind modul de a depi aceste riscuri i
monitorizeaz progresul privind gestiunea lor;
Vizeaz creterea beneficiilor i reducerea costurilor activitilor care
implic un grad de incertitudine;
Contribuie la mbuntirea procesului de decizie n condiii de
incertitudine.
Etapele managementului riscurilor:
Identificarea riscurilor: estimeaz efectul pe care l-ar avea
producerea unui eveniment de risc asupra activitii entitii;
Evaluarea riscurilor: determin expunerea entitii la riscurile
identificate;
Rspunsul la riscuri: determin obiectivele i rezultatele scontate
privind riscurile a cror prioritate a fost stabilit pe termen scurt i
lung; identific i analizeaz opiunile; decide strategia pe baza
criteriilor focalizate pe rezultate sau oportuniti;
Monitorizarea eficacitii managementului riscurilor: relaia
feedback-nvare-mbuntire.
Analiza integrrii auditului intern i al managementului
riscurilor n ecuaia riscurilor sectorului public, evideniaz c:
Entitile i pot atinge obiectivele i mbunti performana,
numai prin complementaritatea celor doi actori;
Auditul intern:
Evalueaz corectitudinea msurilor de gestionare a riscului n
corelaie cu expunerile la risc:
Supravegheaz i evalueaz eficacitatea sistemului de
management al riscurilor i contribuie la mbuntirea acestuia;
Aduga un plus de valoare entitii.
Responsabilitile actorilor implicai n problematica riscurilor
devin mai complexe:
Complexitatea activitilor sectorului public;
Autonomia de care dispun unele entiti;
Creterea exigenelor privind calitatea cererilor de servicii;
Limitarea resurselor publice ca efect al crizei economice;
Diversificarea alternativelor de finanare;
Dificultile comensurrii performanei ntr-un mediu dominat de
incertitudine.
Anticiparea i gestiunea riscurilor la care sunt expuse entitile
sectorului public devine o necesitate.
Managementul riscurilor contribuie la mbuntirea procesului de
decizie al entitii publice n condiii de incertitudine.
Complementar, auditul public intern supravegheaz i evalueaz
eficacitatea sistemului de management al riscurilor i contribuie la
mbuntirea acestuia, pentru a aduga un plus de valoare entitii.
Fiecare dintre actorii acestui proces - auditul intern,
managementul riscurilor - are nevoie de unul de cellalt,
deoarece numai prin completare i n integralitatea lor, ofer
entitii, cadrul optim pentru a rspunde cel mai bine
ateptrilor exigente ale publicului.
V MULUMESC!