UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

Campus Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS
INGENIERA EN EMPRESAS Y NEGOCIOS


LEGISLACIN TRIBUTARIA
Tema:
Principios Tributarios
Finalidad de los tributos
Componentes de la Obligacin tributaria
Nacimiento, Exigibilidad, e Interses de la Obligacin Tributaria

Integrantes:
Paola Alvarez
Carla Obando Lpez
Luis Vinueza
David Mendoza

Docente:

Ing. Bayron Torres

Santo Domingo - Ecuador
Abril del 2014-04-25


PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principios que establece la constitucin:
Principio de Generalidad:
Las normas tributarias tienen que ser generales y abstractas, esto es, no pueden referirse
en concreto a determinadas personas o grupos de personas.
Ejemplo: Slo estn obligados a pagar tributos aquellas personas fsicas o jurdicas,
que por cualquier motivo o circunstancia se ubican en alguna de las hiptesis
normativas previstas en las leyes tributarias para el efecto
Principio de Progresividad:
Consiste en que conforme aumenta la capacidad econmica del contribuyente, debe
aumentarse de manera progresiva el gravamen en el pago de sus tributos.
Ejemplo: el Impuesto a la Renta de personas naturales grava con una tasa porcentual
diferenciada los distintos tramos de ingresos de los sujetos pasivos. A mayores ingresos,
mayor ser la tasa porcentual del impuesto.
Principio de Eficiencia:
Este principio hace referencia a la optimizacin de los recursos pblicos para obtener el
mximo resultado posible (ingreso) al mnimo costo.
Ejemplo: Un impuesto es eficiente si genera pocas distorsiones econmicas, tambin lo
es si permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor costo posible.
Principio de Simplicidad Administrativa:
Este principio hace referencia a que la Administracin Tributaria ha de establecer
mecanismos de fcil comprensin y acceso para los contribuyentes.
Principio de Irretroactividad:
En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones:
Desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus reglamentos y
circulares de carcter general rigen exclusivamente para el futuro, no para
hechos producidos con anterioridad a la norma.
Las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos, contravenciones y
faltas reglamentarias de carcter tributario) rigen tambin para el futuro, pero
excepcionalmente tendrn efecto retroactivo si son ms favorables para los
contribuyentes

Principio de Equidad:
Consiste en distribuir las cargas y los beneficios de la imposicin entre los
contribuyentes de acuerdo a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos para evitar
que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.
Principio de Transparencia:
Este principio se refiere a que la informacin de la gestin realizada por la
Administracin Tributaria debe ser transparente. Esta informacin es de carcter
pblico y debe ser puesta en conocimiento de todas las personas.
Principio de Suficiencia Recaudatoria:
Estado el deber de asegurarse de que la recaudacin de tributos ser siempre suficiente
para financiar el gasto pblico. En tal virtud, el sistema tributario debe ser flexible para
adaptarse a las necesidades presupuestarias de la Hacienda.
FINALIDAD DE LOS IMPUESTOS
Art. 6.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn
como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor
distribucin de la renta nacional.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 13 C.O.T: La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la ley.
FORMAS DE OBLIGACION TRIBUTARIA
Obligacin de dar:
Pagar tributos, lo que implica:
pagar impuestos,
pagar tasas,
pagar contribuciones especiales.
Obligacin de hacer:
Para el Monotributista, exhibir en lugar visible la identificacin (de Pequeo
Contribuyente y de la categora en la que se encuentra inscripto) y el comprobante de
pago. Presentar declaraciones juradas de impuestos e informativas.
Elementos de la obligacin tributaria
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Hecho Imponible
Materia Imponible
Sujeto activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o
en beneficios de otros entes.Sean Nacional, Estatal o Municipal.
Artculo 18 C.O.T.: Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico Acreedor
del tributo.
Sujeto pasivo
Son las personas naturales o jurdicas que deben cancelar la obligacin
Artculo 19 C.O.T.: Es sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable
En calidad de contribuyente
Son aquellos que cumplen con el nacimiento de la obligacin tributaria.
Art. 22 C.O.T.: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica
el hecho imponible.
Dicha condicin puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho
privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras
ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
Art. 23: Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de
los deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas tributarias.
En calidad de responsable
Son aquellos intermediarios que deben cumplir con las obligaciones del contribuyente.
Art. 25 C.O.T.: Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carcter de
contribuyentes deben, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones
Clasificacin de los responsables
Directos:
Agentes de retencin
Agentes de Percepcin
Solidarios

Los Agentes de Percepcin
Son aquellos designados por la ley o la administracin tributaria como responsables
ante el fisco por el importe recibido.
Los Agentes de Retencin
Son aquellos designados por la ley o la administracin tributaria como responsable ante
el fisco por el importe recibido y retenido.
Hecho imponible
Es el nacimiento de la obligacin tributaria. El acto como tal. Compra-Venta.
Art. 36: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar
el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Aspectos del hecho imponible
ASPECTO MATERIAL: Es la definicin del hecho imponible. Este debe estar
definido sin ambigedades.
-ASPECTO SUBJETIVO: Identificar el obligado ante el hecho imponible. Se
refiere al sujeto que debe realizarlo.
-ASPECTO TEMPORAL: Es cuando es aplicable el hecho imponible. O cuando
se realiza el hecho imponible
ASPECTO ESPACIAL: Lugar donde se realiza el hecho imponible. Es decir que
tipo de Tributo Nacional, Estatal o Municipal
Materia imponible
La materia imponible o gravable. Es el elemento econmico sobre el que se
asienta el tributo y en el que directa o indirectamente tiene su origen. Dicho elemento
puede ser un bien, un servicio, una renta.
BASE IMPONIBLE
Es el conjunto de datos relativos a los componentes de la materia imponible
que son objeto de una serie de enumeraciones y medidas o de una valoracin.
ALICUOTA IMPONIBLE:
Este es el elemento que ha de aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el
quantum del tributo. Puede estar establecido en la Ley como un monto fijo por cada
unidad de base imponible; o su peso o medida o como un determinado tanto por ciento
en referencia al valor de dicha base.
COMPONENTES O ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Hecho imponible
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de la
obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto causa el
nacimiento de la obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materializacin del hecho generador previsto en las normas.
Causacin
Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de
cada una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.
Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.
Captulo II
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto
establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la
ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar la
liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su notificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del sujeto
pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la
misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos
activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la
persona obligada contractualmente.



Captulo III
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo
y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente al 1.5
veces de la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del
Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se
calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que
dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de
mes se liquidar como mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las obligaciones en
mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las
instituciones financieras, as como para los casos de mora patronal ante el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
Nota: Artculo sustituido por el artculo 38 de la Ley No. 6, publicada en Registro
Oficial 97 de 29 de diciembre de 1988.
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 51, publicada en Registro Oficial 349 de 31 de
Diciembre de 1993.
Nota: Artculo sustituido por Art. 2 de Ley No. 24, publicada en Registro Oficial
Suplemento 181 de 30 de Abril de 1999.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo, por
el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters sealado en
el artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva solicitud de
devolucin del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Nota: Artculo sustituido por Ley No. 51, publicada en Registro Oficial 349 de 31 de
Diciembre de 1993.


Bibliografa
Cdigo tributario del Ecuador, Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005
http://www.imgroup.com.ec/biblioteca/ley-organica-regimen-tributario-
interno