Luanvan 3 8956

TRNG I HC AN GIANG
KHOA KINH T - QUN TR KINH DOANH

GIO VIN HNG DN
ThS TRN T. THANH PHNG
SINH VIN THC HIN
H HU HNG
MSSV: DTC002249
Lp: DH1TC3
L CM T
- - - -
Sinh vin thc hin lun vn PHN TCH TNH HNH T CHNH CNG TY
TNHH MAY XUT KHU MY AN xin chn thnh cm on:
-
-
-
-
-
-
Ban Gim c Cng ty TNHH May Xut Khu M An.
Phng K Ton-Ti Vu Cng ty TNHH May Xut Khu M An.
Tp th nhn vin ca Cng ty TNHH May Xut Khu M An.
Thac S Trn Thj Thanh Phuong Gio vin hung dn.
Qu thy c Trung ai Hoc An Giang.
Thu vin Trung ai Hoc An Giang.
ht sc gip d, cung cp thng tin cn thit, tao diu kin thun loi cho
ti hon thnh lun vn ny.
Tc gi xin tri n
Sinh vin thc hin
H HU HNG
MC LC
CH THCH
L M U
PHN 1: L LUAN CHUNG V PHN TCH TNH HNH TI CHNH
. BN CHT T CHNH V NGHA CA PHN TCH T CHNH ...................1
1. Bn cht ti chnh doanh nghip ...................................................................1
2. ngha ca phn tch tnh hnh ti chnh ......................................................1
. NHEM VU, MUC TU CA PHN TCH TNH HNH T CHNH ....................2
1. Nhim vu ca phn tch tnh hnh ti chnh ...................................................2
2. Muc tiu ca phn tch ti chnh ....................................................................2
. T LEU, PHUONG PHP PHN TCH ...........................................................3
1. Ti liu phn tch ...........................................................................................3
2. Phuong php phn tch .................................................................................4
V. CC CH TU DNG TRONG PHN TCH T CHNH ..................................5
1. Phn tch tnh hnh vn v ngun vn ...........................................................5
2. Phn tch bo co kt qu hoat dng kinh doanh .................................... 10
3. Phn tch cc t s ti chnh ....................................................................... 11
4. Phn tch bo co luu chuyn tin t ......................................................... 17
PHN 2: PHN TCH TNH HNH TI CHNH CNG TY TNHH MAY
XUT KHAU MY AN
CHONG I: GII THIEU KHI QUT V CNG TY TNHH XK MY AN
. QU TRNH HNH THNH ............................................................................... 20
. CHC NNG, NHEM VU, TNH CHT HOT NG ................................... 22
. CO CU T CHC ....................................................................................... 24
V. QUY TRNH CNG NGHE ............................................................................. 27
CHONG II: PHN TCH TNH HNH TI CHNH CNG TY TNHH MAY XUT
KHAU MY AN
. NH G CHUNG V TNH HNH T CHNH CNG TY.............................. 2
1. nh gi khi qut v ti sn v ngun vn ............................................... 2
2. Phn tch mi quan h cn di gi ti sn v ngun vn ........................... 32
3. Phn tch kt cu ti sn v ngun vn ..................................................... 35
. PHN TCH BO CO KT QU HOT NG KNH DOANH ..................... 41
1. Phn tch khi qut s bin di ca cc khon muc trong bo co ........... 41
2. Phn tch s thay di v mt kt cu ......................................................... 43
. PHN TCH CC T S T CHNH.............................................................. 47
1. T s v kh nng thanh ton...................................................................... 47
2. T s v co cu ti chnh ............................................................................ 4
3. T s v hoat dng ...................................................................................... 50
4. T s v doanh loi ....................................................................................... 57
V. PHN TCH BO CO LUU CHUYN TN TE ........................................... 0
CHONG III: MQT S GII PHP- KIN NGH NHAM CI THIEN TNH HNH
TI CHNH CNG TY TNHH MAY XUT KHAU MY AN
. THUN L V KH KHN TRONG PHT TRN KNH DOANH ................. 5
. NGUYN NHN YU KM V T CHNH .................................................... 7
. CC G PHP ..............................................................................................
. KN NGH ..................................................................................................... 74
KT LUN
PHU LUC
T LEU THAM KHO
Ch thch
BCKT: bng cn di k ton
BCKQHKD: bng bo co kt qu hoat dng kinh doanh
CCDC: cng cu dung cu
HKD: hoat dng kinh doanh
HTC: hoat dng ti chnh
KCN: khon phi np
KPT: khon phi thu
LN: loi nhun
MMTB: my mc thit bj
QLKD: qun l kinh doanh
SX: sn xut
THTC: tnh hnh ti chnh
TN: thu nhp
TSC: ti sn c djnh
TSL: ti sn luu dng
VC : vn chuyn
LI M U
-----------
Trong nn kinh t thj trung hin nay, bt k doanh nghip no khi tin
hnh du tu hay sn xut ho du mong mun dng tin ca ho b ra s mang lai
loi nhun cao nht. Bn canh nhng loi th sn c th ni lc ti chnh ca doanh
nghip l co s cho hng loat cc chnh sch dua doanh nghip dn thnh cng.
Vic phn tch tnh hnh ti chnh s gip cc doanh nghip xc djnh dy d v
dng dn nguyn nhn mc d nh hung ca cc nhn t dn tnh hnh ti
chnh ca doanh nghip mnh v Cng ty TNHH May Xut Khu M An cng
khng nm ngoi diu kin ny.
Do d, phn tch v thm djnh vn, nm bt kjp thi tnh hnh ti chnh ca
Cng ty d c bin php x l v khc phuc sm l diu cn thit quan trong v
cng l muc tiu chnh ca d ti PHN TCH TNH HNH TI CHNH CNG TY
TNHH MAY XUT KHAU MY AN.
ti nhm tm hiu, phn tch v dnh gi tnh hnh ti chnh, v th qu
trnh phn tch ch yu da vo s bin dng ca cc bo co ti chnh d thc
hin cc ni dung: dnh gi khi qut tnh hnh ti chnh Cng ty, phn tch s
bin dng cc khon muc trong bo co kt qu kinh doanh, phn tch so snh
cc t s ti chnh, phn tch bo co luu chuyn tin t d dua ra mt s bin
php - kin nghj nhm ci thin tnh hnh ti chnh Cng ty.
Tuy nhin do qu trnh tip xc chua nhiu, thi gian thc tp cn han ch
nn chua th kt hop cht ch gia vn d ti chnh vi cc yu t thj trung
cng nhu xu hung tin trin ca Cng ty. Vi 2 phuong php ch yu l so snh
v lin h cn di, qu trnh nghin cu ch gii han trong vic phn tch tnh hnh
ti chnh mt doanh nghip ring l chua kt hop vi cc doanh nghip khc cng
ngnh ngh. Do d vic phn tch, dnh gi tnh hnh ca Cng ty mt cch ton
din v xc thc l diu rt kh khn. Vi kin thc han hep, ti xin tm hiu v
phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty TNHH May Xut Khu M An trong gii
han kh nng mnh c.
----------------------
Phn tch THTC My An Co.,ltd GVHD: Th.S Trn T. Thanh Phuong
I. BN CHT TI CHNH V NGHA CA PHN TCH TNH
HNH TI CHNH
1 - BN CHT TI CHNH DOANH NGHIEP
Ti chnh l tt c cc mi lin h kinh t biu hin dui hnh thc tin t
pht sinh trong qu trnh hnh thnh v s dung cc qu tin t tn tai khch quan
trong qu trnh ti sn xut ca doanh nghip.
Ti chnh doanh nghip l h thng cc mi lin h kinh t gn lin vi vic
hnh thnh v s dung cc qu tin t tai doanh nghip d phuc vu cho hoat dng
sn xut kinh doanh tai doanh nghip v gp phn tch lu vn cho Nh nuc.
Nhng quan h kinh t thuc pham vi ti chnh doanh nghip:
Nhng quan h kinh t gia doanh nghip vi Nh nuc.
Nhng mi quan h kinh t gia doanh nghip vi thj trung.
Nhng quan h kinh t trong ni b doanh nghip.
Nhng quan h kinh t trn duoc biu hin trong s vn dng ca tin t
thng qua vic hnh thnh v s dung cc qu tin t, v vy thung duoc xem l
cc quan h tin t. Nhng quan h ny mt mt phn nh r doanh nghip l
mt don vj kinh t dc lp, chim dja vj ch th trong quan h kinh t, dng thi
phn nh r nt mi lin h gia ti chnh doanh nghip vi cc khu khc trong
h thng ti chnh.
2 - NGHA PHN TCH TNH HNH TI CHNH
Hoat dng ti chnh c mi lin h trc tip vi hoat dng sn xut kinh
doanh. Do d, tt c cc hoat dng sn xut kinh doanh du c nh hung dn
tnh hnh ti chnh ca doanh nghip. Nguoc lai tnh hnh ti chnh tt hay xu du
c tc dung thc dy hoc km hm di vi qu trnh sn xut kinh doanh. V vy
cn phi thung xuyn theo di kjp thi dnh gi, kim tra tnh hnh ti chnh ca
doanh nghip, trong d cng tc phn tch tnh hnh ti chnh gi vai tr quan
trong v c ngha sau:
SVTH: H Hu Hng Trang 1
Qua phn tch hnh hnh ti chnh mi dnh gi dy d, chnh xc tnh hnh
phn phi, s dung v qun l cc loai vn v ngun vn, vach r kh
nng tim tng v vn ca doanh nghip. Trn co s d d ra bin php
nng cao hiu qu s dung vn.
Phn tch tnh hnh ti chnh l cng cu khng th thiu phuc vu cng tc
qun l ca co quan cp trn, co quan ti chnh, ngn hng nhu: dnh gi
tnh hnh thc hin cc ch d, chnh sch v ti chnh ca nh nuc, xem
xt vic cho vay vn...
II. NHIEM V, MC TIU CA PHN TCH TNH HNH TI CHNH
1 - NHIEM V CA PHN TCH TNH HNH TI CHNH
Nhim vu ca phn tch tnh hnh ti chnh l lm r xu hung, tc d tng
trung, thc trang ti chnh ca doanh nghip, dt trong mi quan h so snh vi
cc doanh nghip tiu biu cng ngnh v cc ch tiu bnh qun ngnh, ch ra
nhng th manh v c trnh trang bt n nhm d xut nhng bin php qun trj
ti chnh dng dn v kjp thi d pht huy mc cao nht hiu qu s dung vn.
2 - MC TIU CA PHN TCH TI CHNH
Phn tch ti chnh gip ta dnh gi tnh hnh ti chnh doanh nghip. Nhng
ngui s dung cc bo co ti chnh theo dui cc muc tiu khc nhau nn vic
phn tch ti chnh cng duoc tin hnh theo nhiu cch khc nhau. iu d va
tao ra loi ch va tao ra s phc tap ca phn tch ti chnh.
i vi nh qun trj vic phn tch ti chnh c nhiu muc tiu:
Tao thnh cc chu k dnh gi du dn v cc hoat dng kinh doanh qu
kh, tin hnh cn di ti chnh, kh nng sinh li, kh nng thanh ton, tr
no, ri ro ti chnh ca doanh nghip.
jnh hung cc quyt djnh ca Ban Tng Gim c cng nhu gim dc ti
chnh: quyt djnh du tu, ti tro, phn chia loi tc c phn...
L co s cho cc d bo ti chnh: k hoach du tu, phn ngn sch tin
mt...
Cui cng, phn tch ti chnh l cng cu d kim sot cc hoat dng qun
l.
III. TI LIEU, PHONG PHP PHN TCH
1 - TI LIEU PHN TCH
Bng cn di k ton, bo co kt qu kinh doanh, bo co luu chuyn tin
t l nhng b phn ch yu duoc s dung khi phn tch hoat dng ti chnh ca
doanh nghip.
1.1. BNG CN I K TON
Bng cn di k ton l mt bo co ti chnh tng hop, phn nh tng qut
ton b gi trj ti sn hin c v ngun hnh thnh ti sn ca doanh nghip dui
hnh thc tin t, vo mt thi dim xc djnh (thi dim lp bo co ti chnh).
Bng cn di k ton gm hai phn: phn ti sn v phn ngun vn.
TI SN NGUN VN
Bn ti sn phn nh quy m, kt cu cc ti sn ca doanh nghip dang
tn tai dui moi hnh thc,.n cho bit ti sn ca doanh nghip duoc ti
tro t ngun no
Bn ngun vn phn nh ngun vn, co cu ngun vn hnh thnh nn ti
sn ca doanh nghip. N cho bit t nhng ngun vn no doanh nghip
c duoc nhng ti sn trnh by trong phn ti sn.
1.2. BO CO KT QU KINH DOANH
Bo co kt qu hoat dng kinh doanh l bo co ti chnh tng hop, phn
nh tng qut tnh hnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip trong mt thi
k, chi tit theo hoat dng; tnh hnh thc hin ngha vu ca doanh nghip di vi
Nh nuc v thu v cc khon phi np khc v tnh hnh v thu gi trj gia
tng.
Bo co kt qu hoat dng kinh doanh ca doanh nghip gm ba phn chnh
l li l; phn tnh hnh thc hin ngha vu vi Nh nuc v phn thu gi trj gia
tng duoc khu tr, duoc hon lai, duoc min gim.
Phn 1: Li, l
Phn 2: Tnh hnh thc hin ngha vu vi Nh nuc
Phn 3: Tnh hnh thu gi trj gia tng
1.3. BO CO LU CHUYN TIN T
Bo co luu chuyn tin t l bo co ti chnh tng hop phn nh vic hnh
thnh v s dung luong tin pht sinh trong k bo co ca doanh nghip.
Bo co luu chuyn tin t phn nh dy d cc dng thu v chi tin v
tuong duong tin ca doanh nghip trong mt nin d k ton. N cung cp
thng tin v nhng dng tin vo, ra ca doanh nghip trong mt thi k nht
djnh.
Bo co luu chuyn tin t cn goi l bo co ngn luu, duoc tng hop bi
ba dng ngn luu, t ba hoat dng ca doanh nghip:
Hoat dng kinh doanh
Hoat dng du tu
Hoat dng ti chnh
2. PHONG PHP PHN TCH
2.1 PHNG PHP SO SNH
y l phuong php don gin v duoc s dung nhiu nht trong phn tch
ti chnh. Phuong php so snh l phuong php xem xt mt ch tiu phn tch
bng cch da trn vic so snh vi mt ch tiu co s (ch tiu gc).
So snh gia thc hin k ny vi s thc hin k truc d thy r xu
hung thay di v ti chnh ca doanh nghip, thy duoc tnh hnh ti
chnh duoc th hin tt hay xu di nhu th no d c bin php khc
phuc trong k ti.
So snh chiu doc d thy duoc t trong ca tng loai trong tng th
mi bng bo co.
So snh theo chiu ngang d thy duoc s bin di c v s tuong di
v s tuyt di ca mt khon muc no d qua cc nin d k ton lin
tip.
Phuong php ny thc hin theo 3 nguyn tc:
Tiu chun d so snh
iu kin so snh
K thut so snh
2.2 PHNG PHP LIN H CN I
Phuong php cn di duoc s dung d nghin cu cc mi lin h cn di
v luong ca yu t vi luong cc mt yu t v qu trnh kinh doanh, trn co s
d c th xc djnh nh hung ca cc yu t.
Nhng lin h cn di thung gp nhu:
Cn di gia ti sn v ngun vn
Cn di gia ngun thu v ngun chi
Cn di gia nhu cu s dung vn v kh nng thanh ton
IV. CC CH TIU DNG TRONG PHN TCH TI CHNH
1 - PHN TCH TNH HNH TI SN V NGUN VN
1.1. NH GI KHI QUT V TI SN V NGU!N VN
nh gi khi qut v vn (ti sn) v ngun vn l cn c vo cc s liu
phn nh trn bng cn di k ton d so snh tng ti sn v tng ngun vn
gia cui k vi du k d thy duoc quy m vn m don vj s dung trong k
cng nhu kh nng s dung vn t cc ngun vn khc nhau ca doanh nghip.
Tuy nhin, nu ch da vo s tng gim tng s ti sn v tng s ngun
vn th chua th thy r tnh hnh ti chnh ca doanh nghip duoc. V vy cn
phi phn tch mi quan h gia cc khon muc ca bng cn di k ton.
1.2. PHN T"CH #I QUAN H CN I GI$A TI SN V NGU!N VN
Theo quan dim lun chuyn vn th ton b ti sn ca doanh nghip gm
Ti sn luu dng v Ti sn c djnh duoc hnh thnh ch yu t ngun vn ca
ch s hu doanh nghip. Quan h cn di duoc th hin bng cng thc:
TSL + TSC =NGUN VN CH S HU
( V tri) ( V phi)
Nhung quan h ny ch mang tnh l thuyt, khng th no ngun vn ch s
hu c dy d d trang tri cho cc ti sn cn thit phuc vu cho qu trnh kinh
doanh ca doanh nghip, m doanh nghip phi di vay hoc chim dung vn ca
don vj khc. Trn thc t, mi quan h ny khng th xy ra m thung xy ra
cc trung hop sau:
V BN TRI > V BN PHI
Trung hop ny th hin doanh nghip bj thiu ngun vn d trang tri ti
sn, nn d qu trnh kinh doanh khng bj b tt, doanh nghip phi huy dng
thm vn t cc khon vay hoc di chim dung vn cc don vj khc dui hnh
thc mua tr chm, thanh ton chm hon so vi thi han phi thanh ton (nhung
khng vuot qu thi han thanh ton).
V BN TRI < V BN PHI
Trung hop ny ngun vn ch s hu du tha d b dp cho ti sn, nn
thung bj cc doanh nghip hoc di tuong khc chim dung vn dui hnh thc
bn chju cho bn mua thnh phm, hng ho, djch vu... hoc ng truc tin cho
bn bn, ti sn s dung d th chp, k cuoc, k qu...
Do tnh cht cn di ca bng cn di k ton l tng s tin phn ti sn
lun lun bng tng s tin phn ngun vn. Nn quan h cn di duoc vit mt
cch dy d nhu sau:
TI SN LU QNG V U T NGAN HN + TI SN C NH V U
T DI HN = NQ PHI TR + VN CH S HU
TONG TI SN = NQ PHI TR + VN CH S HU
SVTH: H Hu Hng Trang
Ti sn
luu dng
No ngn han
Vn di han
Ti sn
c djnh
Nu gi djnh tng ti sn tng ln, v khi qut ta hiu rng ph ngun vn
phi tng mt khon tuong ng; d c th l mt khon no d tng hoc mt
khon tng trong vn ch s hu.
Khi quan tm dn tnh hnh ti chnh ca doanh nghip, cc ch doanh
nghip, k ton trung v cc di tong khc phi xem xt kt cu vn v ngun
vn trn bng cn di k ton d t d c th di chiu vi yu cu kinh doanh
hoc kh nng huy dng vn, du tu vn... hiu r hon ta phn tch tip ch
tiu vn lun luu
Vn Iun Iuu
jnh ngha mt cch tng qut th vn lun luu l khon chnh lch gia s
dung vn v ngun vn cng thi gian s dung do cc giao djch ti chnh trong k
kinh doanh gy ra.
Cng thc tnh ton vn lun luu nhu sau:
Vn lun lu = Ngun vn di hn Ti sn c nh
= Ti sn lu ng - No ngn hn
Ngun vn di han ca doanh nghip l ngun vn m doanh nghip c th s
dung trong mt thi gian di hon mt nm. Ngun vn di han bao gm ngun
vn ch s hu v cc khon no di han khc.
Vn lun luu > 0
Trong trung hop ny, vic ti tro t cc ngun vn l tt. Khi vn lun luu
duong cng c ngha l tng ti sn luu dng ln hon no ngn han. iu d
chng t doanh nghip c kh nng thanh ton tt, c th trang tri duoc cc
khon no ngn han vi ti sn quay vng nhanh.
Ti sn
luu dng
No ngn han
Ti sn
c djnh Vn di han
Ti sn
luu dng
No ngn han
Ti sn
c djnh
Vn di han
Vn lun luu < 0.
Trong trung hop ny, ti sn c djnh ln hon ngun vn di han. iu ny
kh nguy him bi khi ht han vay th phi tm ra ngun vn khc d thay th. Khi
vn lun luu m th kh nng thanh ton ca doanh nghip l rt km, bi v ch
c ti sn luu dng mi c th chuyn thnh tin trong thi gian ngn d ti tro,
trong khi d ti sn luu dng lai nh hon no ngn han.
Vn lun luu = 0
Ngun vn ngn han bao gm cc khon no ngn han ca doanh nghip.
Vn lun luu l mt ch tiu rt quan trong cho vic dnh gi tnh hnh ti chnh
ca doanh nghip. Ch tiu ny cho bit hai diu ct yu l: Ti sn c djnh ca
doanh nghip c duoc ti tro mt cch vng chc hay khng? Doanh nghip c
d kh nng thanh ton cc khon no ngn han khng?
1.3. PHN T"CH KT C%U TI SN V NGU!N VN C&A DOANH
NGHIP
Qu trnh kinh doanh din ra thun loi hay khng, c hiu qu hay khng
duoc biu hin qua vic phn b v s dung vn phi hop l, phn b hop l s
d dng cho vic s dung cng nhu mang lai hiu qu cao, cng chnh v th
nhn xt khi qut v quan h kt cu v bin dng kt cu trn bng cn di k
ton s gip cho doanh nghip dnh gi kt cu ti chnh hin hnh c bin dng
ph hop vi hoat dng doanh nghip hay khng.
a. Phn tch kt cu ti sn
Phn tch kt cu ti sn l vic so snh tng hop s vn cui k vi du
nm ngoi ra ta cn phi xem xt tng khon vn (ti sn) ca doanh nghip
chim trong tng s d thy duoc mc d dm bo qu trnh sn xut kinh doanh
ca doanh nghip.
Phn tch kt cu ti sn ta s phi lp bng phn tch tnh hnh phn b vn.
Trn bng phn tch ny ta ly tng khon vn (ti sn) chia cho tng s ti sn
s bit duoc t trong ca tng khon vn chim trong tng s l cao hay thp. Tu
theo tng loai hnh kinh doanh m ta xem xt. Nu l doanh nghip sn xut phi
c luong d tr v nguyn liu dy d vi nhu cu sn xut, nu l doanh nghip
thuong mai phi c luong hng ho d d cung cp cho nhu cu bn ra k ti...
i vi khon no phi thu t trong cng cao th hin doanh nghip bj chim
dung vn nhiu, hiu qu s dung vn thp...
Khi phn tch kt cu ti sn ta cn ch dn t sut du tu. T sut du tu
ni ln kt cu ti sn, l t l gia trj gi ti sn c djnh v du tu di han so vi
tng ti sn. T sut du tu cng l ch tiu th hin s khc nhau ca bng cn
di k ton gia cc doanh nghip khc nhau v dc dim, ngnh ngh kinh
doanh.
Ti sut u t
tng qut
=
Tr gi TSC v cc khon u t di hn
Tng ti sn
100%
T sut ny cng cao cho thy nng lc sn xut v xu hung pht trin lu
di.
b. Phn tch kt cu ngun vn
Ngoi vic phn tch tnh hnh phn b vn, cc ch doanh nghip, k ton
trung v cc nh du tu, cc di tuong quan tm khc cn phn tch kt cu
ngun vn nhm dnh gi duoc kh nng t ti tro v mt ti chnh ca doanh
nghip cng nhu mc d t ch, ch dng trong kinh doanh hay nhng kh khn
m doanh nghip phi duong du.
Cng nhu phn tch kt cu ti sn, ta cng lp bng phn tch kt cu
ngun vn d xem xt t trong tng khon, ngun vn chim trong tng s l cao
hay thp.
Phn tch kt cu ngun vn l so snh tng ngun vn v tng loai ngun
vn gia cui k v du nm. i chiu gia cui k v du nm ca tng loai
ngun vn qua d dnh gi xu hung thay di ngun vn.
Trong phn tch kt cu ngun vn ta cng dc bit ch dn t sut t ti
tro (cn goi l t sut vn ch s hu). Ch s ny s cho thy mc d t ch ca
doanh nghip v vn, l t l gia vn ch s hu so vi tng ngun vn.
Ti sut t ti tro =
Vn ch s hu
Tng ti sn
100%
T sut ny cng cao cng th hin kh nng t ch cao v mt ti chnh hay
mc d t ti tro ca doanh nghip tt.
2 - PHN TCH BO CO KT QU HOT QNG KINH DOANH
tin hnh phn tch cc khon muc trong bo co kt qu hoat dng kinh
doanh, ta phi nghin cu tng khon muc d theo di s bin dng ca n. Cc
khon muc ch yu gm:
Doanh thu: d l thu nhp m doanh nghip nhn duoc qua hoat dng sn
xut kinh doanh. Doanh thu thun l doanh thu d tr cc khon gim tr. y l
mt trong nhng ch tiu c ngha nht di vi tnh trang ca mt doanh nghip
trong nn kinh t thj trung.
Gi vn hng bn: y l mt ch tiu tng hop phn nh tng gi trj mua
hng ho, gi thnh sn xut ca sn phm, djch vu d bn. Gi trj l yu t ln
quyt djnh kh nng canh tranh v mc kt qu ca doanh nhgip. Trong trung
hop doanh nghip c vn d di vi gi vn hng bn, th ta phi theo di v phn
tch tng cu phn ca n: nhn cng trc tip, nguyn vt liu trc tip, nng
luong
Li gp: L doanh thu tr gi vn hng bn. Ch tiu ny tin trin phu thuc
vo cch bin di ca cc thnh phn ca n. Nu phn tch r nhng ch tiu
trn, doanh nghip s hiu duoc mc d v s bin dng ca ch tiu ny.
Chi ph bn hng: l ton b chi ph pht sinh trong qu trnh tiu thu sn
phm, hng ho, djch vu.
Chi ph qun l kinh doanh: l ton b chi ph c lin quan dn hoat dng
qun l kinh doanh, qun l hnh chnh v qun l du hnh chung ca ton
doanh nghip.
Chi ph ti chnh: i vi nhng chua c hoat dng ti chnh hoc c nhung
yu, th c th xem chi ph ti chnh l li vay.
Loi nhun t hoat dng kinh doanh: Ch tiu tng hop ny l kt qu ca tt
c cc ch tiu trn. Khi phn tch k cc ch tiu trn ta hiu duoc s tin trin
ca ch tiu ny v rt ra duoc nhng kinh nghim nhm ti da ho loi nhun.
Tng Ii nhun truc v sau thu: L ch tiu tng hop, tm tt bng bo
co kt qu kinh doanh. y l mt trong nhng ch tiu quan trong nht ca
doanh nghip. V loi nhun l muc dch ca cc doanh nghip trong kinh t thj
trung, nn ch tiu ny duoc dng d dnh gi hiu qu kinh doanh ca doanh
nghip, ca ban lnh dao.
3 - PHN TCH CC T S TI CHNH
Hu ht cc t s ti chnh du c nhng ci tn m t cho ngui s dung
nhn bit duoc lm th no d tnh ton cc t s y hoc lm th no d hiu
duoc luong gi trj ca n.
Cc loai t s ti gm 4 loai ch yu:
Cc t s v thanh ton: Phn nh kh nng tr no ngn han ca
doanh nghip.
Cc t s v co cu ti chnh: Phn nh mc d m doanh nghip
dng no vay d sinh li hay phn nh mc d t ch ti chnh ca doanh
nghip.
Cc t s v hoat dng: Phn nh tnh hnh s dung ti sn, hay
phn nh cng tc t chc diu hnh v hoat dng ca doanh nghip.
Cc t s v doanh loi: Phn nh hiu qu s dung ti nguyn ca
doanh nghip, hay phn nh hiu nng qun trj ca doanh nghip.
3.1 T' S V KH N(NG THANH TON
a. Kh nng thanh ton hin thi (K)
Ch tiu ny l thuc do kh nng c th t tr no trong k ca doanh
nghip, dng thi n ch ra pham vi, qui m m cc yu cu ca cc ch no duoc
trang tri bng nhng ti sn c th chuyn di thnh tin ph hop vi thi han
tr no.
T s ny duoc xc djnh bng cng thc:
T s thanh ton
hin thi
=
Ti sn lu ng
No ngn hn
Trong :
Ti sn luu dng: l nhng ti sn c th chuyn di thnh tin trong
khon thi gian dui mt nm. Cu th bao gm cc khon: tin mt,
du tu ngn han, cc khon phi thu v tn kho.
No ngn han: l ton b cc khon no c thi han tr dui mt nm k
t ngy lp bo co. Cu th bao gm: cc khon phi tr, vay ngn han,
no tch lu v cc khon no ngn han khc.
T s thanh ton hin thi ln hon hoc bng 2(>=2) chng t s bnh
thung trong hoat dng ti chnh ca doanh nghip. Khi gi trj t s ny gim,
chng t kh nng tr no ca doanh nghip d gim v cng l du hiu bo
truc nhng kh khn ti chnh tim tng. Tuy nhin, khi t s ny c gi trj qu
cao, th c ngha l doanh nghip du tu qu nhiu vo ti sn luu dng hay, don
gin l vic qun trj ti sn luu dng ca doanh nghip khng hiu qu bi c qu
nhiu tin mt nhn ri hay c qu nhiu no phi di... Do d c th lm gim loi
nhun ca doanh nghip.
b. Ti s thanh ton nhanh (KN)
T s ny cho bit kh nng thanh khon thc s ca doanh nghip v duoc
tnh ton da trn cc ti sn luu dng c th chuyn di nhanh thnh tin d dp
ng nhng yu cu thanh ton cn thit.
T s thanh ton nhanh duoc tnh theo cng thc:
T s thanh ton
nhanh
=
Ti sn lu ng Hng ho tn kho
No ngn hn
H s ny cng ln th hin kh nng thanh ton nhanh cng cao. Tuy
nhin, h s qu ln lai gy tnh trang mt cn di ca vn luu dng, tp trung
qu nhiu vo vn bng tin, du tu ngn han hoc cc khon phi thu... c th
khng hiu qu.
3.2 T' S V C C%U TI CH"NH
a. H s n
H s no (hay t s no) l t s gia tng s no trn tng ti sn c ca
doanh nghip.
H s no =
Tng s no
Tng s vn
Trong :
Tng s no duoc xc djnh bng tng s no phi tr phn ngun vn
trong bng cn di k ton.
Tng s vn duoc xc djnh l s vn m doanh nghip dang c quyn
qun l v s dung.
H s no dng d do lung s gp vn ca ch doanh nghip so vi s no
vay. Cc ch no rt ua thch h s no va phi, h s no cng thp mn no ca
ho cng duoc dm bo thanh ton trong trung hop doanh nghip bj ph sn. Khi
h s no cao c ngha l ch doanh nghip ch gp mt phn vn nh trong tng
s vn th ri ro trong kinh doanh ch yu do ch no gnh chju.
b. H s thanh ton Ii vay
H s ny cho bit s vn m doanh nghip di vay duoc s dung nhu th
no d dem lai mt khon loi nhun l bao nhiu v c d b dp tin li vay hay
khng?
Cng thc tnh:
Ti s thanh ton
li vay
=
Loi nhun trc thu v li vay
Li vay
Trong :
Loi nhun truc thu v li vay (EBT) phn nh s tin m doanh
nghip c th s dung d tr li vay trong nm.
Li vay l s tin li no vay trong nm m doanh nghip phi tr c th
l li vay ngn hng hoc cc t chc khc.
3.3. T' S V HO)T *NG
a. S vng quay tn kho
T s ny do lung mc doanh s bn lin quan dn mc d tn kho ca cc
loai hng ho thnh phm, nguyn vt liu.
T s ny duoc tnh theo cng thc:
S vng quay
tn kho
=
Doanh thu thun
Tr gi hng ho tn kho bnh qun
Trong :
Doanh thu thun l doanh s ca ton b hng ho tiu thu trong k,
khng phn bit d thu tin hay chua, tr di phn hoa hng chit khu,
gim gi hay hng ho bj tr lai.
Hng ho tn kho bao gm ton b cc loai nguyn vt liu, sn phm
d dang, thnh phm, hng ho...
Vng quay tn kho cng cao cng chng t (s ngy cho 1 vng ngn) cng
tt; tuy nhin, vi s vng qu cao s th hin s truc trc trong khu cung cp,
hng ho d tr khng kjp cung ng kjp thi cho khch hng, gy mt uy tn
doanh nghip.
b. K thu tin bnh qun
K thu tin bnh qun l khon thi gian bnh qun m doanh nghip phi
ch doi sau khi bn hng d nhn duoc tin hay ni cch khc l s ngy m
doanh thu tiu thu bj tn dui hnh thc khon phi thu. T s ny dng d do
lung kh nng thu hi vn nhanh hay chm trong qu trnh thanh ton, duoc xc
djnh bi cng thc:
Ky thu tin
bnh qun
=
Cc khon phi thu
Doanh thu bnh qun mt ngy
Trong :
Cc khon phi thu dy ch yu l cc khon phi thu t khch hng
do chnh sch bn chju hng ho ca doanh nghip.
H s trn v nguyn tc cng thp cng tt; tuy nhin phi cn c vo chin
luoc kinh doanh, phuong thc thanh ton, tnh hnh canh tranh trong tng thi
dim hay thi k cu th.
c. Hiu sut s dng vn c d[nh
Vn c djnh l biu hin bng tin ca ti sn c djnh, v th hiu qu s
dung vn c djnh s duoc th hin qua vic dnh gi tnh hnh s dung ti sn c
djnh.
Ch tiu ny ni ln mi dng ti sn c djnh c th lm ra bao nhiu dng
doanh thu sn phm hng ho tiu thu trong k. uoc xc djnh bi cng thc:
Hiu sut s dung
vn c nh
=
Doanh thu thun
vn c nh bnh qun
T s ny cao phn nh tnh hnh hoat dng tt ca cng ty d tao ra mc
doanh thu thun cao so vi ti sn c djnh.
d. Hiu sut Iun chuyn vn Iuu dng
Hiu sut lun chuyn vn luu dng l mt trong nhng ch tiu tng hop
dng d dnh gi cht luong cng tc qun l sn xut kinh doanh ca doanh
nghip. Tc d lun chuyn luu dng nhanh hay chm ni r tnh hnh t chc cc
mt cung cp, sn xut, tiu thu ca doanh nghip hop l hoc khng hop l, cc
khon vt tu d tr s dung c hiu qu hoc khng hiu qu.
Cng thc tnh nhu sau:
Hiu sut lun chuyn
vn lu ng
=
Doanh thu thun
vn lu ng bnh qun
d. Hiu qu s dng ton b ti sn
Ch tiu ny phn nh trong mt nm vn ca doanh nghip quay duoc my
vng hay mt dng vn du tu c th mang lai bao nhiu dng doanh thu.
Cng thc tnh t s ny nhu sau:
S vng quay
ton b ti sn
=
Doanh thu thun
Tng ti sn bnh qun
3.4 T' S V DOANH L+I
a. Doanh Ii tiu th
T s ny phn nh c mt dng doanh thu thun th c bao nhiu phn trm
loi nhun.
Cng thc tnh ton duoc thit lp nhu sau:
Doanh loi
tiu thu
=
Loi nhun thun
Doanh thu thun
100
Trong :
Loi nhun thun l khon li rng sau khi d tr ht cc chi ph, np
thu loi tc (cn goi l loi nhun sau thu).
T s ny duoc dnh gi l tt, phn nh cht luong v xu hung pht trin
ca doanh nghip, nht l cc doanh nghip sn xut sn phm dc quyn
thung t 10 15%.
b. Doanh Ii ti sn
Ch tiu ny phn nh kt qu hoat dng sn xut kinh doanh, phn nh hiu
qu ca ti sn duoc du tu, hay cn goi l kh nng sinh li ca du tu.
Cng thc tnh ton nhu sau:
Doanh loi
ti sn
=
Loi nhun thun
Tng ti sn
100
c. Doanh Ii vn t c
Ch tiu ny phn nh hiu qu ca vn t c, hay chnh xc hon l do lung
mc sinh li du tu ca vn ch s hu.
Cng thc tnh ton nhu sau:
Doanh loi
vn t c
=
Loi nhun thun
Vn t c bnh
qun
100
4 - BO CO LU CHUYN TIN TE
Bo co luu chuyn tin t c ngha ln trong qun l ti chnh ca doanh
nghip. N l cng cu hu ch d qun l v theo di tnh trang ca doanh nghip.
Mt trong nhng rng buc ln nht ca mt doanh nghip l thi dim no
cng phi d tin d dp ng nhu cu hoat dng kinh doanh. Qun l qu tin l
mt chc nng ch cht trong doanh nghip. Nguoc lai, v tin l mt yu t khan
him, gy chi ph cho doanh nghip, nn phi qun l cht ch: c d ch tiu,
khng nn c nhiu qu. Vo thi dim no m doanh nghip c du tin so vi
nhu cu, th nh qun l gii phi tm kim co hi d tn dung tin ca doanh
nghip.
Bng luu chuyn tin t l cng cu rt hu ch d thc hin nhng cng tc
ny. Ngoi doanh nghip, Nh nuc, cc nh du tu cng tm duoc trong bng
ny nhng cu tr li cho nhu cu thng tin di vi doanh nghip. N cho php
ngui s dung hiu duoc k truc doanh nghip c bao nhiu tin, k ny doanh
nghip c bao nhiu tin, do nhng ngun no tao nn, chi vo nhng khon no,
c hop l khng, c hop php khng, kh nng thanh ton v thu hi ca doanh
nghip nhu th no. Trn co s d, do lung duoc nhu cu vn ca doanh
nghip, dnh gi duoc cch qun l tin, dua ra d don doanh nghip c bao
nhiu tin trong k sau, t nhng dng tin no. Qua d d bo nhu cu v kh
nng ti chnh ca doanh nghip.
Bo co luu chuyn tin t gm ba phn:
Luu chuyn tin t t hoat dng sn xut kinh doanh
Luu chuyn tin t t hoat dng du tu
Luu chuyn tin t t hoat dng ti chnh
4.1. Luu chuyn tin t t hot dng sn ut kinh doanh
Phn ny phn nh nhng dng tin thu duoc trong qu trnh tiu thu sn
phm cng nhu qu trnh cung cp lao vu, djch vu cho khch hng v nhng dng
tin chi ra d tr cho ngui bn, ngui cung cp djch vu, chi tr luong, bo him,
np thu, tr li tin vay... l nhng khon tin c lin quan dn qu trnh v
kt qu hoat dng sn xut kinh doanh. Ngoi ra, n cn phn nh nhng khon
thu, chi bt thung khng thuc hoat dng du tu hoc ti chnh, chng han nhu
s tin thu duoc do doanh nghip thng kin.
4.2. Luu chuyn tin t hot dng du tu
Khi doanh nghip chi tin ra d du tu vo cc phuong tin sn xut nhu
nh xung, my mc th s chnh lch trong thi gian lai cng ln hon. Ti sn
c djnh khu hao trong sut thi han s dung ngha l di vi mt dy chuyn sn
xut s dung trong mui nm th trong mui nm d, doanh nghip s dn dn
thu hi duoc s tin d b ra lc du d mua n. V phuong din qun l ngn
qu, du tu c ngha l chi mt khon tin ln ngay, v thu dn dn lai trong mt
khong thi gian di.
4.3. Luu chuyn tin t hot dng ti chnh
Luu chuyn tin t hoat dng ti chnh tao ra nhng dng tin ra, tin vo
m doanh nghip s dung d gii quyt nhng chnh lch v ngn qu pht sinh
ra do nhng hoat dng sn xut kinh doanh v du tu. Th du, di vay vn (dng
tin vo) th tr no (dng tin ra). Hay khi doanh nghip vay vn di han, s thu
ngay mt luong tin ln v s tr dn trong mt khon thi gian di. Cc dng
tin xut pht t cc nghip vu ny dc bit ph hop vi nhng doanh nghip c
chuong trnh du tu. Nguoc lai, khi doanh nghip c vn nhn ri, c th cho vay
ngn han hay di han, trong thi gian chua cn s tin d.
----------------------
CHUONG
I
GII THIU KHI QUT
CNG TY TNHH MAY XUT KHU M AN
I. QU TRNH HNH THNH
An Giang c 2 trung tm ln l Thnh ph Long Xuyn v Thj x Chu c,
ngoi ra tnh dang du tu 3 khu kinh t ca khu l Xun T thuc huyn Tjnh
Bin, Vnh Xuong thuc huyn Tn Chu v Khnh Bnh thuc huyn An ph, vi
tc d pht trin kinh t ngy cng cao, di sng nhn dn khng ngng tin b,
nhu cu mua sm ca con ngui cng gia tng. Hon na, hin nay thj trung
thuong mai Vit Nam dang m ca, cc nh kinh doanh nuc ngoi dang vo
hop tc du tu vi Vit Nam. Vi cc diu kin trn d tao cho ngnh cng
nghip may tnh An Giang ni ring v c nuc ni chung rt nhiu co hi d
chuyn mnh tr thnh mt trong nhng ngnh mi nhon ca nuc nh. Sn
luong v gi trj sn xut ca ngnh cng nghip may trong cc nm qua khng
ngng gia tng d dng gp khng nh trong tin trnh chuyn djch co cu kinh t
ca dt nuc. Mt khc, vi loi th l tnh du ngun sng Cu Long c bin gii
gip vi nuc ban Campuchia kt hop vi vic hnh thnh khu kinh t ca khu
bin gii nn ngnh cng nghip xut khu d mang lai loi ch rt ln cho tnh An
Giang. Sau nng nghip v thu sn, ngnh cng nghip may hin nay dang gi
vai tr quan trong trong vic thc dy kinh t ca tnh, tao ra buc di vng chc
cho ngnh cng nghip xut khu, tao diu kin tng kim ngach xut khu, pht
trin vng chc trn thuong trung quc t, tao diu kin cho vic p dung cng
ngh mi, ph hop vi ngun lc v trnh d co s ca tnh.
Ph hop vi djnh hung pht trin ca Tnh l uu tin pht trin ngnh cng
nghip ch bin luong thc, thu sn v may xut khu theo cng ngh tin tin.
Cn c quy hoach tng th pht trin ngnh may cng nghip t nm 2000 dn
2010. UBND tnh An Giang d cho php thnh lp Cng ty TNHH May Xut Khu
M An.
Cng ty TNHH May Xut Khu M An duoc thnh lp vo thng 10 nm
2000, thuc loai hnh cng ty TNHH duoc thnh lp theo Lut doanh nghip Vit
Nam.
- Tn dy d: Cng ty TNHH May Xut Khu M An
-
-
-
-
-
-
-
Tn giao djch: MY AN Garment mport-Export CO., LTD
Tn vit tt: MY AN CO., LTD
Vn phng giao djch: 40/12 H Hong H, X M Ho, Thnh ph
Long Xuyn, Tnh An Giang.
in thoai: 07-41/41
Fax: 07-4
Ngun vn dng k: 1.53.500.000
Giy php KKD s 5202000022 do S K Hoach v u Tu cp ngy
17/10/2000
Cng ty TNHH May Xut Khu M An chnh thc di vo hoat dng k t
thng 0 nm 2002, vi s lao dng khon 300 ngui, din tch dt sn xut
3.000m2, Hi dng thnh vin 1 ngui. Qua qu trnh hoat dng, cng ty d
khng ngng pht trin ton din trong lnh vc qun l nhu: qun l nhn s,
cht luong sn phm, ci tin thit k mu hng, thay di phuong thc tip thj,
tng cung khu KCS ngay t cng doan nhp nguyn phu liu ti khi sn phm
duoc giao cho khch hng s dung. Hin nay cng ty d hoat dng n djnh v d
c nhng buc thay di dng k: s lao dng d ln dn 500 ngui, cng ng
mi d duoc nhp t nuc ngoi dang pht huy hiu qu trong sn xut, din tch
dt cho sn xut d tng ln 3.300 m2 , khu t chc sn xut, qun l khng
ngng ci thin . . . Cng ty dang c k hoach gia tng sn luong cho nhng nm
ti, c gng xy dng thuong hiu trn thuong trung quc t.
II. CHC NNG, NHIEM V, TNH CHT HOT QNG
1. Chc nng
Cng ty TNHH May Xut Khu M An chuyn gia cng cho cc mt hng may
mc v xut khu trc tip. Thng thung Cng ty nhn nguyn liu t khch
hng sau d tin hnh may gia cng thnh sn phm hon chnh ri giao lai cho
khch hng.
- V sn xut: Cng ty gia cng cho tt c khch hng trong v ngoi nuc
hoc c th gia cng h cho cc cng ty gia cng khc.
- V kinh doanh: Cng ty c th xut nhp khu trc tip, hoc nhn u thc t
don vj khc
2. Nhi v
V sn xut sn phm xut khu
T chc m rng sn xut, khng ngng nng cao hiu qu sn xut kinh
doanh, dp ng ngy cng nhiu cc nhu cu mi ca x hi. Tn dung loi th
lao dng r d tng tnh canh tranh trn thuong trung quc t, dng gp tch cc
vo kim ngach xut khu ca c nuc ni chung v ca Tnh An Giang ni ring.
M rng lin kt vi cc co s sn xut kinh doanh trong v ngoi nuc, tng
cung hop tc kinh t, ng dung cc thnh tu khoa hoc k thut ca nuc ngoi
vo sn xut, gp phn tch cc vo vic t chc ci tao sn xut.
V mt x hi
Thc hin lao dng theo phn phi sn phm dm bo cng bng trong hoat
dng sn xut, khng ngng nng cao trnh d vn ho v nghip vu nhn vin.
Ngha vu i vi Nh nc
Trn c s sn xut kinh doanh c hiu qu, tn dung nng lc sn xut, t b
dp cc chi ph, t trang tri vn v lm trn ngha vu di vi Ngn sch Nh
nuc, vi dja phuong bng cch np dy d cc khon thu cho Nh nuc.
Bo v an ton mi trng, an ninh chnh tr
- Trong qu trnh sn xut lun ch trong dn mi trung, x l tt cc cht
thi dm bo ngun nuc sach. Tuyt di chp hnh dng qui djnh v phng chy
cha chy, thc hin an ton phng chng chy n.
- Hoat dng sn xut trong khun kh lut php, hach ton v bo co trung
thc theo ch d Nh nuc quy djnh. ng thi dm bo an ton trong lao dng,
gp phn gi gn an ninh cho dja phuong.
3. Tnh cht hot dng
Cng ty TNHH May Xut Khu M An thuc loai hnh doanh nghip va v
nh, hoat dng trong lnh vc sn xut kinh doanh vi muc tiu ch yu l loi
nhun v loi ch kinh t cho nhng thnh vin trong Cng ty. Hin nay, hoat dng
ca Cng ty gp phn tch cc vo qu trnh chuyn djch co cu kinh t dja
phuong, tng kh nng sn xut ca Cng ty ni ring v dja phuong ni chung
dp ng nhu cu ngy cng gia tng ca thj trung, tng kim ngach xut khu,
m rng thj trung gia cng tiu thu trong nuc. Mt khc v mt phc loi x hi,
Cng ty d gp phn khng nh trong vn d gii quyt vic lm cho ngui lao
dng, n djnh ngnh ngh, han ch nhng t nan thung gp dja phuong.
Phn tch THTC My An Co.,ltd
III. CO CU TO CHC
1. S d t chc:
BAN GM C
GVHD: Th.S Trn T. Thanh Phuong
PHNG T CHC
HNH CHNH
PHNG KY THUT
CNG NGHE V
PHNG
K TON T VU
O TO
Ban gim dc
- Gim dc: l ngui dai din cho Cng ty truc php lut v truc co
quan Nh nuc. Gim dc Cng ty quyt djnh vic diu hnh cc hoat dng
sn xut kinh doanh ca Cng ty theo k hoach ca Hi ng Thnh Vin.
ng thi chju trch nhim truc Hi ng Thnh Vin
- Ph gim dc: l ngui tham muu cho gim dc cc vn d cn thit,
diu hnh cng vic do gim dc phn cng; dn dc v gim st hoat dng
ca cc b phn trong cng ty.
Phng t chc hnh chnh
C nhim vu qun l nhn s, theo di v d bat cn b, sp xp nhn
s, lo mt s cng vic v chnh sch nhu: vn d khen thung, k lut,
luong bng dm trch mt s cng vic mang tnh cht phuc vu, tip
khch khi c nhng lin h thun tu v hnh chnh, qun trj; tip nhn v
x l cc cng vn dn v di, nhm t chc b my qun l gon nhe v dat
hiu qu cao.
Phng k thut cng ngh v do tao
C nhim vu qun l k thut, thit k v may mu, KCS, t chc do tao
hun luyn cho cc cng nhn trong cng ty.
Phng k ton ti vu
Gm 4 ngui:
- K ton trung
- K ton thanh ton, ngn hng
- K ton TSC, nguyn vt liu
- Th qu
C nhim vu gii quyt nhng mi quan h ti chnh hon thnh trong
qu trnh tun hon lun chuyn vn trong sn xut kinh doanh. T chc
hach ton cc nghip vu mua bn, thanh ton cng no, thanh ton vi Ngn
sch Nh nuc, phn phi loi nhun. Qun l vn, ti sn, hng ho, chi ph
... bng cch theo di, phn nh chnh xc s bin dng cng nhu cc di
tuong d. Hung dn cc b phn trong vic thanh ton, ch d biu mu,
s sch theo di theo dng quy djnh.
2. Hnh thc k ton p dng
Cng ty p dung hnh thc k ton ghi s. y l hnh thc k ton r rng,
mach lac, d ghi chp, d kim tra di chiu ph hop vi vic s dung my tnh
vo cng tc k ton tai cng ty.
So d h thng k ton chng t ghi s
S kho,
Chng t k ton
GVHD: Th.S Trn T. Thanh Phuong
S th k ton
s qu
S dng k
chng t
ghi s
Ghi hng ngy
Bng tng
hop
chng t k
ton
Chng t ghi s
S ci
Bng cn di ti khon
Bo co ti chnh
Ghi hng thng
chi tit
Bng tng hop
Chi tit
Quan h di chiu
Qua hnh thc k ton trn ta thy cc vn d pht sinh trong hoat dng ca Cng
ty duoc ghi chp rt h thng, dm bo tnh trung thc v hop l. iu ny rt c
ngha di vi nhng cng ty chua c b phn ti chnh. Cc bo co ti chnh
cui k ca Cng ty rt cu th r rng, c dnh km theo mt s chi tit pht sinh
thc t tao thun loi cho cc cp qun l xem v ra quyt djnh v ti chnh, dm
bo cho ngui xem bo co c th hnh dung v sc manh cng nhu thc trang
ti chnh tng giai doan ca Cng ty.
IV. QUY TRNH CNG NGHE
Cng ty dang p dung nhng k thut tin tin ca Nht v i Loan, s
dung cc thit bj may thng dung kt hop vi cc cc thit bj may chuyn dng
ph hop vi nng lc v trnh d cng ngh hin nay, gi thnh r.
Nguyn phu liu
(Vi, ch, nt)
Sn phm hng
sa cha
Lm mu rp, lp so
d
Ct, phi hng,
dnh s
May
KCS 1
Khu chuyn dng
Kim tra vi v ct
phu liu
i,
chuyn dng
i
khng dat
KCS 2
Xp, dng gi, vo carton
Xut cho khch hng
CHUONG
II
PH!N T"CH T#NH H#NH T$I CH"NH T%I
Phn tch THTC My An Co.,ltd GVHD: ThS Trn T.Thanh Phuong
Cng ty TNHH May Xut Khu M An chnh thc di vo hoat dng thng
0.2002. Cc bo co ti chnh chua dy d lm, phuong php hach ton chua
hon thin do d vic phn tch tnh ti chnh rt kh khn, tuy nhin khng v
th m ta b qua khng nghin cu nhng vn d ti chnh ca nhng cng ty
mi thnh lp ny. Ta phi xc djnh nhng k hoat dng d tin hnh phn tch,
trong bo co phn tch ny qui uc nhu sau:
K 0 : t thng 0 nm 2002 dn thng 12 nm 2002
K 1 : t thng 01 nm 2003 dn thng 0 nm 2003
K 2: t thng 0 nm 2003 dn thng 12 nm 2003
Ni dung phn tch nhu sau:
I. NH GI CHUNG V TNH HNH TI CHNH CA CNG TY
1. nh gi khi qut v ti sn v ngun vn
1.1 nh gi khi qut v ti sn
BNG PHN TCH BN NG T SN
dvt: 1000d
TI SN K1 K 2
TNG/GM
Gi trj
%
I. TI SN LU QNG V TNH 1.43. 1.2.4 24. 1,2
1. Tin mt ta qu 1.7 2.10 1.042 5,4
2. Tin gi ngn hng 3.41 52 (2.) (2,0)
3. u tu ti chnh ngn han
4. D phng gim gi CK TNH
5. Phi thu ca khch hng 31.313 5.30 (72.005) (7,73)
. Cc khon phi thu khc 5.03 3.35 33.557 .71,
7. D phng cc khon phi thu kh di
. Thu gi trj gia tng duoc khu tr 214.471 300.31 .40 40,31
. Hng tn kho 55.370 35.5 (1.414) (35,0)
10. D phng gim gi hng tn kho
11. Ti sn luu dng khc 21.544 12.42 (132.01) (50,50)
II. TI SN C NH V TDH 3.31.12 3.4.2 34.2 1,4
1. Ti sn c djnh hu hnh 2.117.24 3.530.27 1.412.03 ,71
- Nguyn gi 2.55.325 4.374.55 1.7.231 ,21
- Gi trj hao mn lu k (47.501) (43.2) (37.42) 0,52
2. Cc khon du tu ti chnh di han
3. D phng gim gi CK TDH
4. Chi ph xy dng co bn d dang 1.110.05 .42 (1.043.575) (4,01)
5. Chi ph tr truc di han 73.31 50.3 (22.3) (31,07)
TONG TI SN 4..21 .3.41 . 12,
Ngun trch t BCKTca Cng Ty
Vo cui k 2 tng ti sn ca cng ty tng ln 00.0.000 dng so vi k 1
vi t l tng 12,5%. iu ny cho thy qui m hoat dng ca cng ty tng,
nguyn nhn dn dn tnh hnh ny l:
Ti sn luu dng v du tu ngn han tng 254.570.000 dng, t l tng
17,27% ch yu do cc khon phi thu khc tng rt nhiu so vi truc
33.557.000 dng do Cng ty phi dt coc tin khi vay di han. Mc d k 2
Cng ty d c nhiu kinh nghim hon trong qun l v dang c gng tn dung vn
hiu qu sao cho hiu qu nht, Cng ty d ch dng gim tin gi ngn hng,
phi thu khch hng v hng tn kho nhung vn khng b dp duoc s tng dt
bin khon phi thu khc (hon 0 ln so vi truc). Qua d cho bit cng ty dang
bj chim dung vn nhung dang c gng khc phuc theo hung tt.
Ti sn c djnh v du tu di han tng 34.20.000 dng, t l tng
10,4%, nguyn nhn ch yu l do cng ty d du tu thm my mc thit bj, m
rng din tch lm cho khon ti sn c djnh hu hnh tng 1.412.03.000 dng, t
l tng ,71%, cho thy Cng ty dang tp trung dy manh sn xut cho nhng k
sau vi hy vong tao ra buc dt ph so vi truc.
1.2. nh gi khi qut v ngun vn
BNG PHN TCH BN NG NGUN VN
dvt: 1.000d
NGUN VN K 1 K 2
TNG/GM
Gi trj
%
I. NQ PHI TR 3.3.44 4.1. 1..12 4,2
1. No ngn han 2.21.404 2.53.55 332.12 14,
- Vay ngn han 771.07 07.27 13.020 17,2
- Phi tr cho ngui bn 1.011.154 51.70 (44.14) -4,7
- Thu v cc KPN cho Nh nuc
- Phi tr cho ngui lao dng 314.327 27.04 (17.243) -5,4
- Cc khon phi tr ngn han khc 14.11 71.704 707.5 431,15
2. No di han 1.114.000 2.37.000 1.24.000 113,4
- Vay di han 1.114.000 2.37.000 1.24.000 113,4
- No di han
II. NGUN VN CH S 1.4.21 44. (.322) -1,
1. Ngun vn kinh doanh 1.1.755 1.1.755 - 0,00
- Vn gp
- Thng du vn 1.1.755 1.1.755 - 0,00
- Vn khc
2. Loi nhun tch lu
3. C phiu mua lai
4. Chnh lch t gi
5. Cc qu ca doanh nghip
Trong d:
Qu khen thung, phc loi
. Loi nhun chua phn phi 231.42 (73.0) (5.322) -430,02
TONG NGUN VN 4..21 .3.41 . 12,
Ngun trch t BCKQHKD ca Cng ty
Tng ngun vn cui k 2 tng so vi k 1 l 00.0.000 dng, chng t
cng ty d c c gng trong vic huy dng vn dm bo cho qu trnh hoat dng.
Nguyn nhn dn dn tnh hnh ny:
No phi tr tng 1.5.12.000 dng, t l tng 47,2%, trong d no di
han l ch yu: tng t 1.114.000.000 dng ln 2.37.000.000 dng. No di han
tuy khng gy p lc hon tr cho k sau nhung vic s dung qu nhiu no s
lm Cng ty gp rt nhiu ri ro ti chnh, di hi Cng ty phi s dung hiu qu
ngun ti tro ny. Mt khc trong k 2 mc d hoat dng ca Cng ty gim nn
Ti sn Ngun vn Chnh lch
Cui k 1
Cui k 2
3.3.505
4.117.14
1.400.217
404.5
(2.43.2)
(3.712.1)
cc khon phi tr ngui bn, phi tr ngui lao dng gim ln luot gim
44.14.000 dng v 17.243.000 dng. Cng ty nn tranh th tn dung cc ngun
chim dung ny hon d tit kim chi ph s dung vn.
Ngun vn ch s hu gim 5.322.000 dng, t l gim 71,0%, nguyn
nhn do k 2 Cng ty hoat dng khng hiu qu trong khu sn xut nn bj l. S
suy gim v ngun vn ch s hu s lm cho tnh t ch v ti chnh cng ty
yu di, do d Cng ty nn b sung ngun vn ny vi hnh thc vn gp.
2. Phn tch i quan h cn di gia ti sn v ngun vn
Phn tch mi quan h cn di ny l xt mi quan h gia ti sn v ngun
vn nhm khi qut tnh hnh phn b, s dung cc loai vn v ngun vn dm
bo duoc cho nhim vu sn xut kinh doanh.
Cn c vo bng cn di k ton ca cng ty ta c mi quan h gia vn v
ngun vn nhu sau:
vt: 1.000 dng
Trong d:
Phn ti sn gm:
+ Ti sn luu dng v du tu ngn han tr cc khon phi thu..
+ Ti sn c djnh v du tu di han.
Phn ngun vn gm:
+ Ngun vn ch s hu.
Qua phn tch ta thy rng ngun vn ch s hu khng dp ng duoc
trong vic trang tri ti sn phuc vu cho nhu cu kinh doanh. Cu th:
K 1 thiu vn 2.43.2.000 dng
K 2 thiu vn 3.712.1.000 dng
Ti sn Ngun vn Chnh lch
Cui k 1
Cui k 2
3.3.505
4.117.14
4.775.21
5.37.40
37.11
1.25.
Trong k 1 cng ty d hoat dng hiu qu, thu nhiu loi nhun v d dng loi
nhun gi lai d b sung vo vn ch s hu. Tuy nhin khon b dp d vn
qu t so vi nhu cu vn ca Cng ty. Sang k 2 Cng ty dang m rng qui m
sn xut nn cn nhiu vn hon truc nhung trong k ny Cng ty phi chju l, v
th nhu cu v vn ca Cng ty tng ln rt nhiu so vi k 1: 1.274.31.000
dng (3.712.1.000 dng -2.43.2.000 dng).
Nhu vy di hi Cng ty phi huy dng vn t bn ngoi hoc di chim dung
vn ca don vj khc d dm bo cho hoat dng kinh doanh. Do tnh cht ngnh
ngh ca Cng ty rt duoc s quan tm ca Chnh quyn dja phuong nn Cng
ty d huy dng duoc vn t cc ngun vay l ch yu. Ta hy xem bng s liu
sau:
vt 1.000 dng
Trong d:
Phn ti sn gm:
+ Ti sn luu dng v du tu ngn han tr cc khon phi thu..
+ Ti sn c djnh v du tu di han.
Phn ngun vn gm:
+ Ngun vn ch s hu
+ No phi tr
Trong k 2 Cng ty d ht sc c gng trong vic huy dng vn. No phi tr
tng 1.5.1.000 dng ch yu l cc khon vay di han.
n lc ny ngun vn huy dng duoc d d b dp cho ti sn, khng
nhng vy m cn du ra. Cu th:
Cui k 1 du 37.11.000 dng
Cui k 2 du 1.25..000 dng
Trong quan h kinh doanh thung xy ra trung hop cc doanh nghip ny
l ch no ca don vj ny nhung lai l con no ca don vj kia. Hay cu th hon, trong
qu trnh hoat dng d tao mi quan h lu di cc doanh nghip c th d vn
du tha ca mnh cho cc don vj khc chim dung.
Theo bng s liu trn cho thy cng ty d bj cc don vj khc chim dung
dui hnh thc bn chju, ng truc cho ngui bn. . . Khon bj chim dung ngy
cng tng, dy c th l chin luoc trong hoat dng kinh doanh nhung xt v gc
d ti chnh: di vay d chi tr cho cc khon bj chim dung l diu khng nn bi
ngoi vic tr li vay khng dng c cng ty cn phi theo di cc khon phi thu
v s gp nhiu kh khn nu l no kh di.
Nhu vy trong bng cn di k ton lc no cng c s cn bng gia phn
ngun vn v phn ti sn. S cn bng ny duoc dm bo bi nguyn tc co
s: Ti sn no cng duoc hnh thnh t mt ngun vn; ngun vn no cng
duoc s dung d tao ti sn ca doanh nghip. Tuy nhin ngun vn v cch
thc s dung n c s ph hop ln nhau chua? Ta phn tch tip ch tiu vn lun
luu d r hon mi quan h gia ti sn v ngun hnh thnh nn n.
Vn Iun Iuu
K 1
Ngun vn di han = 1.400.217.000 + 1.114.000.000 = 2.514.217.000 dng
Vn lun luu = 2.514.217.000 3.301.712.000 = -77.45.000 dng
= 1.473.0.000 2.21.404.000 = -77.45.000 dng
K 2
Ngun vn di han = 2.37.000.000 + 404.5.000 = 2.72.5.000 dng
Vn lun luu = 2.72.5.000 3.4.002.000 = -5.107.000 dng
= 1.72.47.000 2.53.5.000 = -5.107.000 dng
Nhu vy c 2 k vn lun luu du m.
Ti sn Iuu dng N ngn hn
(vn lun luu) ( Vn lun luu)
Ti sn c d[nh Ngun vn di hn
C 2 k ti sn c djnh du ln hon ngun vn di han, chng t doanh
nghip d dng ngun vn ngn han 77.45.000 dng ca k 1 v 5.107.000
dng ca k 2 dng d ti tro cho du tu di han. iu ny kh nguy him bi v
khi ht han vay th Cng ty phi tm ngun vn khc d thay th, nu khng th
Cng ty phi bn ti sn c djnh hoc l thanh l. ng thi vn lun luu m cn
th hin s yu km v kh nng thanh ton, do d moi bin dng ca vn lun
luu phi duoc ch theo di lin tuc nhiu k.
Mt khc, vn lun luu k 2 ca Cng ty d gim so vi k 1, vic gim vn
ny nhm ti tro cho cc khon du tu sinh loi mi, gp phn nng cao vj th ca
Cng ty, tuy nhin cc d n du tu chua pht huy duoc hiu qu d b dp cc
pht sinh m cn bj l lm vn ch s hu phi suy gim. Cng ty nn ch trong
x l cc vn d ny ph hop tnh hnh thc t.
hiu r hon tnh hnh s dung ti sn v ngun vn ca doanh nghip ta
di su phn tch kt cu ti sn v ngun vn hnh thnh ti sn.
3. Phn tch kt cu ti sn v ngun vn
3.1 Phn tch kt cu ti sn
BNG KT CU T SN
VT: 1.000 dng
TI SN
K 1 K 2
GI TR GI TR
I. TI SN LU QNG V U T NGAN H 1.43. 3, 1.2.4 32,1
1. Tin mt ta qu 1.7 0,04 2.10 0,05
2. Tin gi ngn hng 3.41 0,0 52 0,01
3. u tu ti chnh ngn han
4. D phng gim gi chng khon TNH
5. Phi thu ca khch hng 31.313 1,50 5.30 15,
. Cc khon phi thu khc 5.03 0,12 3.35 7,43
7. D phng cc khon phi thu kh di
. Thu gi trj gia tng duoc khu tr 214.471 4,4 300.31 5,0
. Hng tn kho 55.370 1,1 35.5 0,7
10. D phng gim gi hng tn kho
11. Ti sn luu dng khc 21.544 5,4 12.42 2,41
II. TI SN C NH V U T DI HN 3.31.12 ,14 3.4.2 ,
1. Ti sn c djnh hu hnh 2.117.24 44,35 3.530.27 5,7
- Nguyn gi 2.55.325 54,14 4.374.55 1,3
- Gi trj hao mn lu k (47.501) (,7) (43.2) (15,70)
2. Cc khon du tu ti chnh di han
3. D phng gim gi chng khon du tu di han
4. Chi ph xy dng co bn d dang 1.110.05 23,24 .42 1,24
5. Chi ph tr truc di han 73.31 1,55 50.3 0,5
TONG TI SN 4..21 1, .3.41 1,
Ngun t BCKT Cng ty
Theo bng phn tch trn th tng qui m s dung vn k 2 so vi k 1 tng
00.0.000 dng (5.37.41.000 4.75.21.000) tc d tng 12,5%. hiu
r hon tnh hnh bin dng trn ta di su vo phn tch cc khon muc sau:
Ti sn luu dng v du tu ngn han
Trong k 1 th ti sn luu dng v du tu ngn han c gi trj 1.473.0.000
dng chim t trong 30,% trong tng gi trj ti sn. Sang k 2 ti sn luu dng
v du tu ngn han tng ln 1.72.47.000 dng chim t trong 71,5% trong tng
gi trj ti sn. Nhu vy ti sn luu dng v du tu ngn han k 2 d tng
254.570.000 dng hay tng 17,27% so vi k 1. Trong d bin dng tng khon
muc nhu sau:
- Tin chim t trong rt nh v mt kt cu, dy l do dc trung ca ngnh
may gia cng, cc ho don duoc lp theo ljch trnh du dn trong sut thng do
d tin mt thu vo duoc phi hop cht ch vi nhu cu tin mt. k 1 tin tai
qu chim 0,04%, tin gi ngn hng chim 0,0% trong tng gi trj ti sn, sang
k 2 tin mt tai qu chim 0,05%, tin gi ngn hng chim 0,01% trong tng gi
trj ti sn. Nhu vy, so vi k 1 th k 2 cc khon muc tin d c s thay di v
kt cu, tin tai qu tng 0,04%, tin gi ngn hng gim 0,01%. Tin mt tai qu
ca cng ty k 2 tng 1.042.000 dng so vi k 1, t l tng 5,4%. Tuy nhin
tin gi ngn hng gim di rt nhiu so vi truc 2..000 dng, t l gim
2,0% lm cho vn bng tin ca cng ty gim 1.47.000 dng (2..000
1.042.000) tc d gim % so vi truc. Cng ty d s dung tin gi ngn hng
d b dp vo tin mt tai qu d lm tng tnh linh hoat trong hoat dng kinh
doanh ca doanh nghip. Luong tin ca k 2 khng duoc bom vo m lai t di,
dy l chin luoc tn dung tin ca cng ty.
- Cc khon phi thu: trong phn ny ta ch ch trong xem xt khon muc
phi thu khch hng v phi thu khc, d l 2 khon muc rt duoc quan tm ca
cng ty. u k 1 khon phi thu khch hng l 21.04.000 dng (xem phu luc)
chim t trong ,4% trong tng gi trj ti sn, cui k 1 th khon phi thu khch
hng l 31.313.000 dng chim t trong 1,50%, cui k 2 khon phi thu khch
hng l 5.30.000 chim t trong 15,%, diu ny chng t cng ty d c gng
trong vic thu hi cc ngun vn bj chim dung. Tuy nhin khon phi thu khc
tng rt nhiu. Nu du k 1 khon phi thu khc l 3.000.000 dng (xem phu luc)
chim t trong rt nh, cui k 1 khon phi thu khc l 5.03.000 dng chim t
trong 0,12%, cui k 2 phi thu khc l 3.35.000 dng chim t trong 7,45%,
tng rt nhiu so vi k truc (gn 7 ln so vi k 1), dy l luong tin m cng
ty th chp lai khi vay di han nn khng th thu hi nhanh duoc.
- Hng tn kho k 2 gim so vi k 1 l 1.414.000 hay gim 35,0%. V
mt kt cu hng tn kho k 1 chim t trong 1,1% th sang k 2 gim ch cn
0,7% tc d gim 0,4% v mt kt cu. Nguyn nhn hng tn kho gim l do
Cng ty d ch dng hon v mt sn xut, cch thc qun l hng tn kho duoc
ci thin. Mt khc, hng tn kho ca cng ty ch yu l vt liu phu v phu tng
thay th, cho nn vic gim hng tn kho vn dm bo cho qu trnh sn xut l
du hiu tch cc trong sn xut, gip cng ty gim chi ph luu kho v tng kh
nng s dung vn. Tuy nhin hng tn kho khng phi t l tt m cn phu thuc
vo tng diu kin cu th d xc djnh mc tn kho hop l.
- Ti sn luu dng khc ca k 2 gim 132.01.000 dng so vi k 1, t trong
gim 3,07% (5,4 2,41) do gim cc khon tam ng. y l du hiu tt ca
cng ty, chng t kh nng qun l kinh doanh d ch dng hon.
Ti sn c djnh v du tu di han
Ti sn c djnh v du tu di han k 2 tng so vi k 1 l 34.20.000 dng.
Cu th ta xt ch tiu t sut du tu d thy duoc tnh hnh du tu theo chiu su,
trang bj k thut v nng lc sn xut ca doanh nghip.
k 1
T sut du tu =
3.301.112.000
4.775.21.000
100%
= ,14%
k 2
T sut du tu =
23.351.000
5.3.242.000
100%
= 7,5%
So vi k 1 t sut du tu k 2 ca cng ty d gim 1,2% (,14 7,5).
Cng ty d di vo hoat dng n djnh v d du tu thm cng ngh mi, minh
chng l ti sn c djnh tng 1.412.03.000 dng hay tng ,71% so vi k 1,
trong khi chi ph xy dng co bn d dang gim 1.043.57.000 dng t l gim
4,01%. Nhu vy cng ty phi tp trung sn xut manh vo nhng k tip theo
nhung truc ht cng ty nn hop l ho v phn b lai co cu ti sn ph hop vi
tnh hnh kinh doanh hin tai, pht huy hiu qu cng sut ti sn c djnh m cng
ty d du tu.
Qua phn tch ta thy kt cu ti sn c nhng bin dng r nt so vi k 1.
T trong ti sn luu dng v du tu ngn han tng 1,1% trong tng gi trj ti sn,
trong d ni tri l s tng nhanh ca khon phi thu khc t trong tng 4,31%, ti
sn c djnh v du tu di han gim nhe 1,2% v mt kt cu. Trong k 2 cc
cng trnh xy dng ca cng ty d hon thnh nn ti sn c djnh d tng dng
k ,71%, dng thi chi ph xy dng co bn cng gim manh 4,01%. Qua d
ta c th thy: mc d trong k 2 hoat dng khng hiu qu, Cng ty phi chju l
nhung vi chin luoc lu di Cng ty d manh dang m rng qui m nhm dy
manh sn xut, nng cao sc canh tranh trn thuong trung. Do d, trong nhng
k sau cng ty cn phn b lai co cu vn hop l ph hop vi tnh cht ngnh
ngh kinh doanh, thc dy qu trnh sn xut hiu qu hon, dng thi ch dn
vic thu hi cng no d dat doanh thu v loi nhun mong mun.
3.2 Phn tch kt cu ngun vn
BNG KT CU NGUN VN
VT: 1.000 dng
NGUN VN
K1 K 2
GI TR GI TR
I. NQ PHI TR 3.3.44 , 4.1. 2,4
1. No ngn han 2.21.404 47,35 2.53.55 4,24
- Vay ngn han 771.07 1,1 07.27 1,
- Phi tr cho ngui bn 1.011.154 21,17 51.70 ,2
- Thu v cc khon phi np cho Nh nuc
- Phi tr cho ngui lao dng 314.327 ,5 27.04 5,53
- Cc khon phi tr ngn han khc 14.11 3,44 71.704 1,21
2. No di han 1.114.000 23,33 2.37.000 44,23
- Vay di han 1.114.000 23,33 2.37.000 44,23
- No di han
II. NGUN VN CH S HU 1.4.21 2,32 44. ,3
1. Ngun vn kinh doanh 1.1.755 24,47 1.1.755 21,74
- Vn gp
- Thng du vn 1.1.755 24,47 1.1.755 21,74
- Vn khc
2. Loi nhun tch lu
3. C phiu mua lai
4. Chnh lch t gi
5. Cc qu ca doanh nghip
Trong d:
Qu khen thung, phc loi
. Loi nhun chua phn phi 231.41 4,5 (73.0) (14,21)
TONG NGUN VN 4..21 1, .3.4 1,
Ngun t BCKT Cng ty
Theo bng phn tch kt cu ngun vn ta thy trong k 1 c 100 dng ti
sn th duoc ngun ti tro t no phi tr l 70, dng ( trong d no ngn han l
47,35 dng, no di han l 23,33 dng ) v vn ch s hu l 2,32 dng. K 2 c
100 dng ti sn th nhn duoc ngun ti tro t no phi tr l 2,47 dng ( trong
d no ngn han l 4,24 dng, no di han l 44,23 dng ) ngun ti tro t vn ch
s hu l 7,53 dng. Nhu vy, kt cu v ngun vn k 2 c s thay di so vi k
1. T trong no phi tr k 2 tng 21,7% so vi k 1 (2,47 70,) trong d no
ngn han bin dng khng ln ch tng 0,% v mt kt cu m thi, cn no di
han d tng dng k 20,0% (44,23 23,33) v mt kt cu. No di han tng l
do cng ty ch trong du tu m rng qui m sn xut, du tu thit bj mi phuc vu
cho qu trnh sn xut. Ngun ti tro t vn ch s hu k 2 gim 5.322.000
dng, tc d gim 71,0% so vi k 1. Nu xt t sut t du tu th t trong vn
ch s hu gim 21,7% (2,32 7,53), nguyn nhn ch yu l do loi nhun
chua phn phi k 2 gim .3222.000 dng. iu ny cho thy tnh hnh ti
chnh ca cng ty chua tt, cng ty cn nng cao hiu qu s dung vn.
Kt lun:
Qua phn tch chung tnh hnh ti chnh t vic nh gi khi qut, mi quan
h cn i n vic phn tch kt cu vn v ngun vn ca cng ty TNHH may
xut khu M An cho php ta c nhng nhn xt v nhng mt cha tt nh sau:
Vic phn b vn cha oc hop l, cc khon phi thu khc tng qu
cao, tnh hnh u t theo chiu su cha tt.
Ngun vn ch s hu gim, cc khon no phi tr tng, ti sut t ti tro
gim l nhng du hiu khng tt cho cng ty hin nay.
Tuy nhin vic phn tch chi mi dng li mc khi qut, c kt lun
ng n chnh xc phi i su phn tch 1 s chi tiu khc lin quan tnh hnh ti
chnh ca cng ty, ng thi kt hop vi tnh hnh th trng, kh nng hin ti ca
doanh nghip th mi thy ht "bc tranh" ton din ca cng ty, mi ra nhng
bin php ti chnh hu hiu nht.
II. PHN TCH BO CO KT QU HOT QNG KINH DOANH
1. Phn tch khi qut s bin di ca cc khon c trong bo co
Nu nhu phn truc da trn bng cn di k ton d phn tch d cho ta
bit phn no v sc manh ti chnh, tnh hnh qun l s dung vn, muc dch s
dung cc ngun vn th vic phn tch cc khon muc bo co kt qu kinh
doanh s b sung thm cc thng tin v ti chnh, gp phn lm cho bc tranh
ti chnh cng ty sinh dng hon, n cho bit vic qun l, ch dao kinh doanh ca
cc nh qun l v dnh gi hiu qu hoat dng ca cng ty.
thun loi cho vic phn tch, da trn cc khon thc t ca Bo co kt
qu kinh doanh dng thi c s diu chnh, ta lp Bng phn tch nhu sau:
BNG PHN TCH KT QU HOT QNG KINH DOANH
VT: 1.000 dng
CH TIU K 1 K 2
TNG/GM
Gi trj %
1. DOANH THU THUN 5,3,242 3,530,0 (2,30,15) (3.51)
2. G VN HNG BN 3,73,50 3,724,542 (24,7) (.27)
3. L GP 1,2,733 (14,45) (2,057,1) (110.44)
4. CH PH QUN L KNH DOANH 1,141,12 52,142 (4,020) (42.5)
. CH PH T CHNH ,124 10,0 13,5 14.11
5. L NHUN THUN T HKD 25,447 (5,2) (1,51,735) (252.0)
. L KHC 0 1,32 15,74 2,5.05
. L KHC 2,704 55,427 52,723 1,4.2
10. TNG LN TRUC K TON 23,351 (5,323) (1,1,74) (25.7)
11. CC KHON U CHNH
12. TNG L NHUN CHU THU 23,351 (5,323) (1,1,74) (25.7)
13. THU TNDN PH NP
14. L NHUN SAU THU 23,351 (5,323) (1,1,74) (25.7)
Ngun BCKQHKD ca Cng ty
Do tnh cht ngnh ngh thuc lnh vc uu di ca Tnh nn trong nhng
nm du Cng ty khng phi dng thu thu nhp. Do d Cc khon diu chnh v
Thu thu nhp doanh nghip phi np trong bo co kt qu hoat dng kinh
doanh tam thi s khng xt dn m ch ch trong phn tch cc khon cn lai.
Theo bng phn tch ta thy Loi nhun sau thu ca k 1 l 23.351.000
dng nhung dn k 2 l -5.322.000, cho thy trong k 2 doanh nghip d hoat
dng khng hiu qu, khng nhng khng c loi nhun m cn phi chju l.
Nguyn nhn gy ra bin dng ln d do:
Loi nhun t hoat dng kinh doanh ca k 2 gim rt nhiu so vi k 1,
k 2 Cng ty chng nhng khng c loi nhun t sn xut kinh doanh m cn
phi chju l. Nguyn nhn ca bin dng ny: mc d chi ph qun l kinh doanh
k 2 gim 4.020.000 dng hay gim 42,5% dng nhung chi ph ti chnh ca
k 2 so vi k 1 tng 13.5.000 dng tc d tng 14,11%. iu ny cng d
hiu, do k 2 cng ty tin hnh m rng qui m sn xut nn cn nhiu vn m
ngun ti tro ch yu l cc khon vay cho nn li vay s tng nhanh lm cho chi
ph ti chnh tng. Mt khc li gp ca k 2 lai gim qu nhiu so vi k 1:
2.057.1.000 dng, dy l s tin kh ln di vi doanh nghip khin doanh
nghip phi chju l trong k 2.
Li gp gim t 12.733.000 dng (ca k 1) xung -14.45.000 (ca k
2). Mc d gi vn hng bn ca k 2 c gim so vi k 1: 24.7.000 dng hay
gim ,27% nhung doanh thu k 2 so vi k 1 lai gim: 2.30.15.000 dng hay
gim 3,51%. Nhu vy tc d gim doanh thu nhanh hon nhiu so vi tc d gim
ca gi vn hng bn nn li gp gim l diu duong nhin.
hiu r hon v bin dng ca cc khon muc trong bo co kt qu kinh
doanh ta hy tm hiu s bin di v mt kt cu.
2. Phn tch s thay di v t kt cu
BNG PHN TCH KT QU HOT NG KNH DOANH
VT: 1.000 dng
CH TIU
K 1 K 2
Gi trj % Gi trj %
1. DOANH THU THUN 5,3,242 100.00 3,530,0 100.00
2. G VN HNG BN 3,73,50 .0 3,724,542 105.51
3. L GP 1,2,733 31.2 (14,45) (5.51)
4. CH PH QUN L KNH DOANH 1,141,12 1.55 52,142 1.47
. CH PH T CHNH ,124 1.5 10,0 3.11
5. L NHUN THUN T HKD 25,447 10.72 (5,2) (27.0)
. L KHC 0 0.01 1,32 0.4
. L KHC 2,704 0.05 55,427 1.57
10. TNG LN TRUC K TON 23,351 10. (5,323) (2.20)
11. CC KHON U CHNH
12. TNG L NHUN CHU THU 23,351 10. (5,323) (2.20)
13. THU TNDN PH NP
14. L NHUN SAU THU 23,351 (5,323)
Ngun BCKQHKD ca Cng ty
- Nhn vo bng kt cu gi vn hng bn k 1 chim t trong ,0% trn
tng doanh thu, sang k 2 gi vn hng bn chim 105,51%, diu ny chng t
k 2 cng ty qun l cc khon chi ph rt km khin doanh thu khng b dp
duoc hoc doanh s bn qu t chua vuot qua dim ho vn khin doanh thu
chua b dp ni. hiu r diu ny ta s tm hiu nhng phn sau.
- Chi ph qun kinh doanh k 1 l 1.141.12 dng chim t trong 1,55%, chi
ph qun l kinh doanh k 2 l 52.142.000 dng chim t trong 1,47%, thp hon
Chi tiu K 0 K 1 K 2
Doanh thu 100 100 100
Gi vn hng bn 100,52 ,0 105,51
Li gp -0,52 31,2 -5,51
k 1 l 1,0% (1,55 1,47) dy l diu duong nhin v trong k 2 mc d hoat
dng ca cng ty rt thp khin cc chi ph sn xut v chi ph qun l kinh doanh
cng gim theo.Tuy nhin mc d gim ca chi ph hoat dng kinh doanh k 2
vn khng tc dng nhiu dn loi nhun t hoat dng kinh doanh.
- Chi ph ti chnh k 1 l .124.000 dng chim t trong 1,5%, chi ph ti
chnh k 2 l 10.0.000 dng chim t trong 3,11%, chng t doanh nghip d
vay nhiu hon truc, s gia tng chi ph ti chnh ch yu l s gia tng ca li
vay. Chnh s gia tng ny, mt ln na tc dng xu dn thu nhp ca cng ty,
cu th l Loi nhun thun t hoat dng kinh doanh.
- Li khc v l khc cng c s thay di ln t k 1 sang k 2. l nhng
khon li do thu duoc t khon no kh di v nhng khon l do bi thung cho
khch hng. Tuy nhin cc khon muc ny chim t trong rt nh v thung kh
diu chnh nn t duoc quan tm.
Qua phn tch trn d thy gi vn hng bn c nh hung rt ln dn hiu
qu hoat dng kinh doanh. N c th xem l yu t ch lc trong vic gii thch
nguyn nhn suy gim v loi nhun ca Cng ty hin nay. hiu r khon muc
ny ta phn tch tip cc nhn t ch yu cu thnh gi vn hng bn k c k
du tin d thy r xu hung bin di.
Cc bng phn tch pha dui duoc ly t bo co kt qu kinh doanh (xem
phu luc), ta xem xt c 3 k d thy duoc s bin di.
vt : %
(Trong bng trn ta ly doanh thu lm gc, cc s liu cn lai duoc tnh theo t l
vi doanh thu.)
Chi tiu
K 0 K 1 K 2
Doanh thu 100 100 100
Nguyn vt liu trc tip 7,2 5,3 ,35
Nhn cng trc tip 41,5 2,42 37,
Theo trn th gi vn hng bn cng thp th doanh nghip s c li cng
nhiu. Doanh nghip phi gim ti mc ti thiu gi vn hng bn bng cch
gim hop l cc phn phn cu thnh nn n. Trong d nguyn vt liu v chi ph
nhn cng duoc xem 2 thnh phn co bn v nhay cm nht ca gi vn hng
bn. Ta xem xt mi quan h 2 yu t ny dn doanh thu.
T cc s liu ly t bo co ti chnh ca cng ty ta c bng sau:
VT:%
Cn c d tnh ton cc s liu trn:
K 0 (k cui ca nm truc)
- Doanh thu: 1.72.1.000 dng
- Chi ph nguyn vt liu: 12.55.000 dng
- Chi ph nhn cng:
K 1
- Doanh thu:
74.304.000 dng
5.3.242.000 dng
- Chi ph nguyn vt liu: 313.153.000 dng
- Chi ph nhn cng:
K 2
- Doanh thu:
1.542.215.000 dng
3.530.0.000 dng
- Chi ph nguyn vt liu: 32..000 dng
- Chi ph nhn cng: 1.341.012.000 dng
Nu xt trong 100 don vj doanh thu ta thy:
Qua bng phn tch ta thy k 1 chi ph nguyn vt liu v nhn cng trc
tip cho 100 don vj doanh thu du ln luot gim so vi k truc. y l du hiu
tch cc chng t Cng ty d c tin b trong khu t chc sn xut, cc khu
qun l cng tc may d thun phuc, my mc thit bj mi m cng ty d du tu
k truc d pht huy hiu qu, nh d d gp phn tch cc trong vn d gii
phng sc lao dng, tit kim nguyn liu. Nhung sang k 2, cng ty d nhn
nhng don dt hng mi, may gia cng nhng sn phm mi khng ging nhu
truc, nhng sn phm mi ny di hi k thut cao v cng ty vn chua thch
ng kjp nn chi ph nguyn liu cho 100 don vj doanh thu d tng kh nhiu t
5,3 (k 1) ln ,35 (k 2). Mt khc cng trong k 2 do mc sn xut qu thp,
m luong cng nhn th duoc tnh theo sn phm, do d d dm bo cho cuc
sng ca cng nhn dng thi d khuyn khch lng trung thnh ca ho, cng ty
d quyt djnh tng luong t d lm cho chi ph nhn cng trc tip (trong 100 don
vj doanh thu) k 2 tng 11,5 (37, 2,42) so vi k 1.
III. PHN TCH CC T S TI CHNH
1.T S V KH NNG THANH TON
1.1. Kh nng thanh ton hin thi (K)
K 1:
K =
1.473.0.000
2.21.404.000
= 0,5
K 2:
k =
1.72.47.000
2.53.55.000
= 0,7
H s thanh ton hin thi k 1 l 0,5 ln, k 2 l 0,7 ln. Chng t kh nng
thanh ton hin thi k 2 tng 0,02 ln so vi k 1. iu ny do no ngn han tng
t 2.21.404.000 dng ln 2.53.55.000 dng tc d tng 332.12.000 dng
(hay 14,%) trong khi ti sn luu dng lai tng 254.570.000 dng (hay tng
17,27%). Nhu vy theo h s thanh ton trn th k 1 c 1 dng no ngn han c
0,5 dng ti sn luu dng dm bo, k 2 c 1 dng no ngn han c 0,7 dng ti
sn luu dng dm bo. H s thanh ton hin thi ca cng ty cn thp chng t
kh nng thanh ton no ngn han ca cng ty yu, cng ty cn nng cao hon na
t s ny nhm dm bo cho qu trnh hoat dng thun loi hon.
dnh gi kh nng thanh ton ca doanh nghip mt cch dng hon, dy
d hon ta kt hop s dung ch tiu kh nng thanh ton nhanh.
1.2. Kh nng thanh ton nhanh (KN)
K 1:
KN =
1.473.0.000 55.370.000
2.21.404.000
= 0,3 ln
K 2:
KN =
1.72.47.000 35.5.000
2.53.55
= 0,5 ln
H s thanh ton nhanh cho bit k 1 c 100 dng no ngn han th c 3
dng ti sn c kh nng thanh khon cao dm bo, k 2 c 100 dng no ngn
han th c 5 dng ti sn c kh nng thanh khon cao dm bo. Nhu vy kh
nng thanh ton nhanh k 2 cao hon so vi k 1 l 0,02 ln, dy l du hiu tt
cho cng ty. Kh nng thanh ton nhanh tng ch yu do hng tn kho ca k 2
gim nhiu 1.414.000 dng tc d gim 35,0% so vi k 1, nhung do hng tn
kho chim t trong nh trong kt cu ti sn nn khon gim tn kho khng nh
hung dn ln kh nng thanh ton ca cng ty.
Kt lun:
Da vo s liu tnh ton trn cho thy c ky 1 ln ky 2 kh nng thanh ton
ca cng ty cha tt. kh nng thanh ton cc khon no ngn hn con yu. Cng
ty nn quan tm ci thin n ti s gp phn n nh tnh hnh ti chnh.
Tuy nhin, ky 2 kh nng thanh ton tng so vi ky 1 l du hiu tt
trong hot ng ca doanh nghip, th hin kh nng thanh ton no ngn hn ca
cng ty oc ci thin. Mc d tng rt t nhng cng th hin s c gng ca
vic tng kh nng thanh ton ca doanh nghip.
2. T S V CO CU TI CHNH
2.1. H s n
K 1:
GVHD: ThS Trn T.Thanh Phuong
H s no =
3.375.404.000
4.775.21.000
100%
= 70,%
K 2:
H s no =
4.71.5.000
5.37.40.000
100%
= 2,47%
H s no c 2 k ca Cng ty du rt cao. Cc khon vay ca Cng ty lun
chim t trong rt ln trong tng ngun vn. Thng thung cc doanh nghip s
khng th c duoc t l no cao nhu vy, nhung do dc th ngnh ngh ca Cng
ty thuc din uu di ca tnh nn Cng ty rt duoc s uu di trong vn d vay no.
K 1 t s no l 70,%, ngha l 100 dng ti sn ca cng ty d c 70,
dng no, sang k 2 t s no l 2,47%, tc d tng 21,7% so vi k 1. Nguyn
nhn do tc d tng ca tng ti sn khng nhanh bng tc d tng ca tng no.
H s no ca k 2 rt cao th hin s t ch v vn d ti chnh ca cng ty yu
v dang bj gim st. i vi doanh nghip th ho thung thch t l ny cao bi v
diu ny c th tao loi nhun nhiu hon nhung lai khng s dung vn ca mnh;
nhung vi h s no qu cao cng ty s gp ri ro ti chnh hon v vic vay thm
vn t cc don vj khc l diu ht sc kh khn, bi l h s no cao s lm cho
cc nh cung cp tn dung lo ngai v ri ro ti chnh doanh nghip.
Hin nay cng ty dang m rng qui m nn cn nhiu vn do d diu chnh
h s no mt cch hop l ph hop vi tnh hnh ti chnh ca cng ty l diu rt
cn thit. Cng ty khng th gim no v s thiu ngun ti tro cho cc nhu cu vn
hin tai, do d tng vn ch s hu l diu rt cn thit di vi Cng ty, tu tnh
hnh thc t Cng ty c th huy dng thm t cc thnh vin c hoc nhn thm
thnh vin mi. c kt lun dng dn hon ta xem xt cc ch tiu tip theo.
2.2. H s thanh ton Ii vay
Chi ph ti chnh doanh nghip gm li vay, chi ph chuyn tin v chnh lch
t gi, nhung trong d ch yu l li vay, nhng khon khc chim t trong rt nh
khng dng k. Cho nn ta s dung chi ph ti chnh d lm cn c tnh ton.
Ngoi ra theo dc th bo co kt qu kinh doanh ca Cng ty th loi nhun truc
thu v li vay duoc tnh bng loi nhun thun t hoat dng kinh doanh cng vi
li vay. Ta c th tnh duoc h s thanh ton li vay nhu sau:
K 1:
H s thanh ton
li vay
=
23.351.000 + .124.000
.124.000
= 7,4 ln
K 2:
H s thanh ton
li vay
=
- 5.2.000 +10..000
10..000
= -7,72 ln
H s thanh ton li vay ca k 1 l 5,4 trong khi sang k 2 l -,72. y l
s chuyn bin tiu cc chng t kh nng s dung vn vay ca Cng ty khng
hiu qu. Cng ty d vay nhiu hon nhung khng th tao ra loi nhun d b dp
phn li vay m cn phi chju l.
Kt lun:
Qua phn tch cc chi tiu v co cu ti chnh cho ta nhn xt:
Ti s ny cha tt doanh nghip cn ch trong ci thin hon na.
Nu nh xt v mc ti chnh th cng ty nn b sung thm vn ch s hu
tng tnh t ch cho doanh nghip v gim p lc v li vay m doanh
nghip gnh chu.
3. T S V HOT QNG
3.1. S vng quay tn kho
K 1:
Hng tn kho
bnh qun
=
72.51.000 + 55.370.000
2
= 3.5.500 dng
Vng quay
hng tn kho
=
5.3.242.000
3.5.500
= 1.24 vng
Thi gian tn kho
bnh qun
=
10
1.24
= 1,7 ngy
( Do ky tnh ton l 6 thng nn thi gian trong ky s dung l 180 ngy)
K 2
Hng tn kho
bnh qun
=
55.370.000 + 35.5.000
2
= 45.3.000 dng
Vng quay
hng tn kho
=
3.530.0.000
45.3.000
= 77,31 vng
Thi gian tn kho
bnh qun
=
10
77,31
= 2,33 ngy
Vng quay hng tn kho k 2 l 77,31 vng thp hon k 1 dn 13,3 vng
(1,24 - 77,34). Nhu vy kh nng qun trj hng tn kho k 2 chua duoc tt cng
ty cn xc djnh mc tn kho hop l hon: khng qu cao so vi yu cu v s gy
tn km. Mc d cng ty d c gng diu chnh hng tn kho hop l khng d
dng, tuy nhin trong k 2 doanh thu thun ca cng ty d gim kh nhiu so vi
k 1 2.30.15.000 dng tc d gim 35,5%. Ta dng phuong php lin hon d
phn tch mc d nh hung ca vng quay.
- nh hung doanh thu thun
Vng quay
hng tn kho
=
3.530.0.000
3.5.500
= 55,1 vng
Mc nh hung: 55,1 1,24 = -3,05 vng
- nh hung s thay di co cu hng tn kho
Mc d nh hung: 77,31 55,1 = 22,15 vng
- nh hung ca hai nhn t: -3,05 + 22,15 = -13,3 vng
Vy nhn t lm cho vng quay tn kho gim chnh l doanh thu thun
3.2. K thu tin bnh qun
Cc khon phi thu ca Cng ty ch yu gm 2 khon: phi thu khch hng
v phi thu khc. Do thi doan tnh ton l tng k ( thng) nn ta s dung cng
thc sau:
K 1
K thu tin
bnh qun
=
31.313.000 + 5.03.000
5.3.242.000
10
= 2,0 ngy
K 2
K thu tin
bnh qun
=
5.30.000 + 3.35.000
3.530.0.000
10
= 4,13ngy
K thu tin bnh qun k 2 tng so vi k 1 l 35,23 ngy, nguyn nhn do
doanh thu ca k 2 thp hon so vi k 1 v cc khon phi thu ca k 2 lai tng
hon so vi k 1. thy r nguyn nhn ta xt:
i tuong phn tch: 4,13 2,0 = 35,23 ngy.
- nh hung bi cc khon phi thu
K thu tin
bnh qun
=
5.30.000 + 3.35.000
5.3.242.000
10
= 3,2 ngy
Mc d nh hung: 3,2 2,0 = ,2 ngy
- nh hung doanh thu thun bnh qun:
4,13 3,2 = 25,31 ngy
- nh hung ca hai nhn t:
,2 + 25,31 = 35,23 ngy
Nhu vy s gim ca doanh thu thun bnh l nhn t ch yu lm cho k
thu tin bnh qun tng ln, cn s gia tng cc khon phi thu khng c nh
hung ln.
Qua kt qu phn tch trn ta thy k thu tin bnh qun kh cao, cng ty
nn rt ngn ch s ny d gp phn lm tng loi nhun, tng vng quay ca vn.
3.3. Hiu sut s dng ton b ti sn
Ch tiu ny do lung hiu qu s dung ti sn d tao doanh thu thun
K 1
Tng ti sn
bnh qun
=
3.21.313.000 + 4.775.21.000
2
= 4.033.47.000 dng
S vng quay ton
b ti sn
=
5.3.242.000
4.033.47.000
= 1,45 ngy
K 2
Tng ti sn
bnh qun
=
4.775.21.000 + 5.37.41.000
2
= 5.07.051.000 dng
Hiu sut s dung
ton b ti sn
=
3.530.0.000
5.07.051.000
= 0,70 ngy
Ta thy s vng quay ti sn k 1 l 1,45 vng, k 2 l 0,70 vng. Nhu vy
k 2 s vng quay ca k 2 d gim 0,75 vng. iu d c ngha l c 1 dng vn
s dung trong k 2 tao ra doanh thu t hon so vi k 1 l 0,75 dng, s d nhu th
do hai nguyn nhn: Doanh thu thun ca k 2 gim manh 2.30.15.000 dng
trong khi tng ti sn bnh qun lai tng l 1.042.54.000 dng (5.07.051.000
4.033.47.000). Trong tng ti sn th c th do d bin dng ca ti sn luu
dng hoc ti sn c djnh d hiu r hon v kh nng s dung ti sn ta cn kt
hop vi ch tiu hiu sut s dung tng loai ti sn
3.4. Hiu sut s dng tng Ioi ti sn
a. Hiu sut lun chuyn vn luu dng
K 1
Vn luu dng
bnh qun
=
40.5.000 + 1.473.0.000
2
= 1.157.253.500 dng
S vng quay
vn luu dng
=
5.3.242.000
1.157.253.500
= 5,4 vng
SVTH: H Hu Hng
S ngy lun chuyn
bnh qun
=
10
5,4
Trang 54
= 33,33 ngy
(Do k tnh ton l thng nn nn thi gian trong k l 10 ngy)
K 2
Vn luu dng
Bnh qun
=
1.473.0.000 + 1.72.47.000
2
= 1.01.14.000 dng
S vng quay
vn luu dng
=
3.530.0.000
1.01.14.000
= 2,20 vng
S ngy lun chuyn
bnh qun
=
10
2,2
= 1,2 ngy
Ch tiu ny ni ln k 1 mi dng vn luu dng s cho ra 5,4 dng doanh
thu thun; k 2 mi dng vn luu dng s cho 2,2 dng doanh thu thun vy trong
k 2 doanh nghip s dung vn luu dng chua hiu qu so vi k 1, s vng quay
gim 3,2 vng, ngy lun chuyn bnh qun tng 4,4 ngy. Do d s vn bj thit
hai do tc d lun chuyn gim l:
3.530.0.000
10
4,5
= 51.12.000 dng
y l du hiu chua tt ca doanh nghip, cng ty nn ci thin ch tiu ny
d tng hiu qu s dung vn luu dng
b. Hiu sut s dung vn c djnh
K 1
SVTH: H Hu Hng
Vn c djnh
bnh qun
=
2.450.715.000 + 3.301.712.000
2
Trang 55
= 2.7.213.500 dng
Hiu sut s dung
vn c djnh
=
5.3.242.0000
2.7.213.500
= 2,03 vng
K 2
Vn c djnh
bnh qun
=
3.301.712.000 + 3.4.002.000
2
= 3.474.57.000 dng
Hiu sut s dung
vn c djnh
=
3.530.0.000
3.474.57.000
= 1,02 vng
K 1 bnh qun mi dng ti sn c djnh duoc du tu tao ra 2,03 dng
doanh thu thun, cn k 2 th c 1 dng ti sn c djnh s tao ra 1,02 dng doanh
thu thun, hiu qu s dung vn c djnh k 2 thp hon k 1 l 1,01 (2,03 1,02),
dng thi ta thy hiu sut s dung c hai k cn thp chng t cng ty chua tn
dung hiu qu cng sut ti sn c djnh, cng ty nn xem xt v c nhng bin
php ci thin sao cho ph hop vi tnh hnh hoat dng trong giai doan hin nay.
Kt lun:
Qua phn tch v chi s hot ng ta c th nh gi nh sau.
Cng ty s dung vn vo hot ng kinh doanh cha t hiu qu kh quan,
vng quay tn kho cn chm, ky thu tin qu di. nguyn nhn gy ra bin ng
tiu cc l do doanh thu thun gim mnh, mt khc do vn cng ty oc ti
tro ch yu bng vn vay nn trong qu trnh hot ng cng ty lun b p lc v
li vay c bit l trong giai on cng ty b thua l. Do ci thin chi s hot
ng i hi cng ty phi ch trong tm kim nhiu khch hng hon, tng cng
y mnh sn xut nhm tng doanh thu. c nh th th chc chn chi s hot
ng oc ci thin ng k to co s vng chc cng ty thc hin cc ch
trong ng li v m rng th trng, v ci thin sn phm.
4.T S V DOANH LQI
4.1. Doanh Ii tiu th
K 1:
Doanh loi tiu thu =
23.351.000
5.3.242.000
100%
= 10,%
K 2:
Doanh loi tiu thu =
-5.322.000
3.530.0.000
100%
= -2,20%
Doanh loi tiu thu k 1 l 10,% ngha l c 100 dng doanh thu thun th
s c 10, dng loi nhun. Doanh loi tiu thu k 2 l 2,20% c ngha l c 100
dng doanh thu thun th doanh nghip phi chju l l 2,20 dng. Nguyn nhn
s sut gim v doanh loi tiu thu l do loi nhun sau thu gim manh, k 2
doanh nghip hoat dng thua l: doanh thu gim, chi ph lai cao hon doanh thu.
Cng ty nn xem xt cc nhn t nh hung d tm ra nhng vn d yu km d
khc phuc.
4.2. Doanh Ii ti sn
K 1:
Doanh loi ti sn =
23.351.000
4.033.47.000
100%
= 15,45%
K 2:
SVTH: H Hu Hng
Doanh loi ti sn =
-5.322.000
5.07.051.000
100%
Trang 57
= -1,1%
Doanh loi ti sn k 2 thp hon k 1 35,0% nguyn nhn ch yu l do s
gim nhanh ca loi nhun sau thu v s gia tng ca ti sn. iu d chng t
kh nng sinh li t ti sn ca k 2 khng hiu qu so vi k 1, dy l bin dng
tiu cc buc cng ty phi dy manh nng lc s dung ti sn c djnh d phuc vu
cho sn xut gp phn tit kim chi ph nhm gia tng loi nhun.
4.3. Doanh Ii vn t c
K 1:
Vn ch s hu bnh qun =
2.111.000 + 1.400.217.000
2
= 44.14.000 dng
Doanh loi vn t c =
23.351.000
44.14.000
100%
= 73,4%
K 2:
Vn ch s hu bnh qun =
1.400.217.000 + 404.5.000
2
= 02.55.000 dng
Doanh loi vn t c =
-5.322.000
02.55.000
100%
= -110,2%
Theo kt qu tnh ton th doanh loi vn t c ca k 2 gim nhiu so vi k
1, chng t k 2 doanh nghip s dung vn ch s hu khng hiu qu mc d
sinh loi ca vn ch s hu qu km do d cng ty nn xem xt v dua ra nhng
gii php hop l d ci thin ch tiu ny.
CH TIU VT K 1 K 2
A. Cc ti s v kh nng thanh ton
- Kh nng thanh ton hin thi
- Kh nng thanh ton nhanh
B. Cc ti s v c cu ti chnh
- H s no
- H s thanh ton li vay
C. Cc ti s hot dng
- Vng quay tn kho
- K thu tin bnh qun
- Hiu sut s dung ton b ti sn
- Hiu sut lun chuyn vn luu dng
- Hiu sut s dung vn c djnh
D. Cc ti s doanh Ii
- Doanh loi tiu thu
- Doanh loi ti sn
- Doanh loi vn t c
ln
ln
%
ln
vng
ngy
vng
vng
vng
%
%
%
0,5
0,3
70,
7,4
1,24
2,0
1,45
5,40
2,03
10,
15,45
73,4
0,7
0,5
2,47
-7,72
77,31
4,1
0,70
2,20
1,02
-2,20
-1,1
-110,2
Kt lun:
Qua phn tch cc chi tiu v doanh loi ta thy cc chi s v doanh loi
cha tt v c chuyn bin xu v nguyn nhn ch yu l do loi nhun sau thu
gim qu nhiu.
Nhng ky tip theo cng ty nn s dung vn hiu qu hon gia tng loi
nhun, thc y qu trnh sn xut em li doanh loi cho cng ty nhiu hon.
TM TAT CC T S TI CHNH
CH TIU MS K 1 K 2
I. Luu chuyn tin thun t hot dng SXKD
1. Tin thu bn hng
2. Tin thu t cc khon phi thu
3. Tin thu t cc khon khc
4. Tin d tr cho ngui bn
5. Tin d tr cho cng nhn vin
. Tin d np thu thu nhp doanh nghip
7. Tin d tr cho cc khon no phi tr khc
. Tin d tr cho cc khon khc
Luu chuyn tin thun t hot dng SXKD
01
02
03
04
05
06
07
08
,-
4.4.7
221.04
0
1.22.10
1..7
0
42.5
0
1.1.3
2.705.735
37.115
0
1.03.5
1.4.43
3.73
1.331.51
0
(3.)
IV. PHN TCH BO CO LU CHUYN TIN TE
Do Cng ty TNHH May Xut Khu M An hoat dng chua lu v ngun vn
tuong di nh nn cc hoat dng du tu v hoat dng ti chnh rt yu. Trong
hoat dng du tu ch c du tu ti sn c djnh, cn hoat dng ti chnh ch c cc
hoat dng vay v tr no vay l ch yu. Hon na cc hoat dng ti chnh v hoat
dng du tu chua duoc quan tm nhiu vi cng ty, trong khi vn d v hoat
dng kinh doanh lun l vn d quan tm hng du, cc thnh vin cng ty lun
tm nhiu bin php d dy manh qu trnh kinh doanh d tng doanh thu, tng
thu nhp... Chnh v th m bo co luu chuyn tin t t hoat dng kinh doanh
d duoc lp ra nhu sau:
LUU CHUYN TN TE T HOT NG KNH DOANH
VT: 1.000 dng
Ngun cc BCTC ca Cng Ty
Theo bng luu chuyn tin t ta thy dng tin thun t hoat dng sn xut
kinh doanh ca k 1 l 1.474.213.000, trong khi k 2 l -413.11.000. iu ny
cho thy phuong thc hoat dng k 2 khng hiu qu so vi k 1, dng tin k
2 l s m th hin s yu dn v vn, cng ty cn tng cung hon na cch
qun l dng tin ny. Nguyn nhn dn dn tnh trang ny:
Chi tiu K 1 K 2
Tin thu bn hng 4.4.7.000 2.705.735.000
Doanh thu 5.3.242.000 3.530.0.000
T l tin thu bn hng / doanh thu 4.1% 7,5%
Tin thu bn hng k 1 l 4.4.7.000 dng nhung sang k 2 ch cn lai
dat 2.705.735.000 dng ch yu do bn sn phm t hon truc.
Tin thu t cc khon phi thu k 2 tng 715.511.000 dng (37.155
221.04.00) so vi k 1. Nguyn nhn cng d hiu l do cui k 1 cc khon
phi thu nhiu hon truc, trong khi k thu tin bnh qun ca cng ty tuong di
nhanh (dc trung ngnh ngh), nn cng ty s thu duoc cc khon d rt nhanh.
Tin tr ngui bn k 2 gim 252.24.000 dng so vi k 1 do mc d
hoat dng thp nn vic mua hng cng t hon, dng thi phuong thc thanh ton
hng cho ngui bn cng khng thay di nn tt nhin luong tin tr ngui bn
gim.
Do mc d hoat dng thp nn k 2 cc khon tr cng nhn, thu phi
np cng ln luot thp hon k 1 l 24.53.000 dng v .7.000 dng.
Tin phi tr cho cc khon no khc tng t 42.5.000 dng ln
1.331.51.000 dng. Cng ty nn xem xt bn cht khon muc ny d tm cch
ci thin.
Trong bng luu chuyn tin t t hoat dng kinh doanh th khon tin thu
bn hng duoc xem l quan trong nht, n cho bit kh nng hoat dng ca
doanh nghip. V th ta xem xt bng s liu sau d thy mi quan h ca dng
tin v kh nng hoat dng ca doanh nghip.
Qua bng phn tch ta thy:
Luong tin thu bn hng, doanh thu, t l tin thu bn hng/doanh thu gim
dn. Ta xt thy doanh thu k 2 gim v tin thu t bn hng cng gim so vi k
1, thoat nhn ta thy dy l du tt nhin khng bn ci, nhung t l tin thu bn
hng/doanh thu cng gim, chng t phn khng duoc thanh ton ngy cng ln.
Tnh trang ny s gy kh khn v ngn qu. Khi doanh thu gim manh, doanh
nghip dang trong tnh trang thua l, nu luong tin vo khng cng nhjp s gy
nguy co thiu vn hoat dng. Thc t c th cng ty mun tao nhng lm n lu
di nn cho khch hng no, nhung chnh sch ny rt mao him, cng ty nn ch
hon v yu t khch hng.
Qua phn tch ta thy cc ch tiu don nhu tin thu bn hng hay doanh thu
c ngha vi vic nghin cu mt doanh nghip, nhung khi so snh 2 ch tiu
d vi nhau, ta khm ph ra nhiu kha canh khc m doanh nghip phi quan
tm. bng bo co luu chuyn tin t t hoat dng kinh cn mt s ch tiu cn
phn nhu: t l tin thu cc khon phi thu/cc khon phi thu du k d bit duoc
doanh nghip thu duoc bao nhiu t cc khon phi thu truc; hay t l tin d tr
cho ngui bn/gi trj djch vu mua vo d bit dng tin ra. Nhung cc ch tiu ny
khng tc dng ln hoc tuong t nhu nhng ch tiu d phn tch truc, nn
khng duoc cng ty quan tm lm.
Kt lun:
Qua phn tch bo co lu chuyn tin t t hot ng kinh doanh ta thy
cch qun l dng tin ca doanh nghip vn cha tt. Cng ty nn tng cng
thm cc dng tin vo c bit l cc khon thu t bn hng v gim dng tin
ra bng cch tit kim cc chi ph nhn cng mt cch hop l. C nh vy dng
tin thun s dong v ngy cng tng, cng ty s vng hon v vic s dung vn.
NH GI CHUNG
Qua qu trnh phn tch tnh ti chnh, ta c th thy bc tranh tng qut
v tnh hnh ti chnh Cng ty TNHH May Xut Khu M An nm 2002 nhu sau:
Qui m sn xut ca cng ty d duoc m rng, gi trj tng ti sn lun
gia tng k t khi thnh lp. Ngun ti tro ch yu cho vic m rng sn xut ch
yu l cc khon no vay. Tuy nhin cc khon vay ny lai chim t l qu cao, do
d Cng ty nn thn trong hon trong vn d s dung vn.
Kt cu vn v ngun vn chua duoc hop l, tnh hnh du tu theo
chiu su duoc kh quan. Cng ty cn gia tng thm vn ch s hu d dm bo
tnh t ch.
Chi ph sn xut cn cao, trong khi doanh thu lai gim gy nhiu tr
ngai cho qu trnh hoat dng sau ny. Cng ty cn pht huy tc dung ca my
mc thit bj, tng cung cng tc qun trj sn xut d tit kim chi ph mt cch
hop l nht.
Cc t s v kh nng thanh ton tuy duoc ci thin dn nhung nhn
chung t s ny qu thp so vi yu cu thc t, th hin nng lc tr cc khon
no ngn han rt yu. Cng ty nn tng cung ch tiu ny nhiu hon na d bo
bo tnh n djnh cho hoat dng sn xut kinh doanh.
T s no rt cao v ngy cng tng, di hi cng ty phi n lc nhiu hon
trong vic gia tng loi nhun b dp nhng khon li vay. Nhung diu nn lm lc
ny vn l tng vn ch s hu d tng cung tnh t ch cho Cng ty.
T s v hoat dng vn chua tt. S vng quay tn kho chm, k thu tin
bnh qun tng, hiu sut s dung ti sn gim gy tr ngai cho vic m rng
qui m sn xut. Cng ty nn tng cung qun trj sn xut cng nhu cc chnh
sch bn hng d tn dung vn v s dung vn ngy mt hiu qu hon.
T s doanh loi gim, chng t s yu km ca kh nng thu loi t ti
sn, t vn ch s hu cng nhu kh nng dem v loi nhun ca cng ty. Ch s
ny phu thuc rt nhiu vo hiu qu hoat dng ca cng ty, do d nu qu trnh
sn xut kinh doanh thun loi th Cng ty s d dng hon trong vic tng cc t s
v doanh loi.
Dng tin m th hin s tht thot v vn, de doa s pht trin ca
Cng ty. Tu vo tnh hnh thc t ca thj trung, Cng ty nn c chin luoc qun
l cc dng tin ra hop l nht, dng thi tng cung cc dng tin vo dui hnh
thc thu t bn hng.
T Ii: Cng ty TNHH May Xut Khu M An dang gp kh khn v ti
chnh, dy l thch rt ln m Cng ty phi vuot qua. S yu km v ti chnh c
th ko theo s b tt trong hoat dng kinh doanh, nhung vi uy tn sn c, s uu
di ca cc cp chnh quyn dai phuong v trn ht l nng lc qun l ca cc
cp lnh dao, Cng ty TNHH May Xut Khu M An hon ton c th khc phuc
kh khn v thc hin nhng buc dt ph trn thuong trung quc t nu c
nhng dung li chin luoc, chnh sch ph hop nht.
CHUONG
III
M&T S' GI(I PHP ) KI*N NGH+
NH,M C(I THIN T#NH H#NH T$I CH"NH
Phn tch THTC My An Co.,tld GVHD: ThS Trn T. Thanh Phuong
I. THUAN LQI V KH KHN TRONG PHT TRIN KINH DOANH
1. THUAN LQI
- uoc s quan tm ca cc ngnh chc nng ca Tnh, dc bit l Tnh U
v UBND tnh An Giang. Cng ty c nhng thun loi trong vic vay vn kinh
doanh mc d ti sn c djnh ca cng ty nh hon s no vay cn thit.
- Cng ty c nhiu mi quan h vi cc cng ty dt may trong nuc, tao mi
quan h khch hng tt, hoc hi nhiu kinh nghim trong sn xut.
- Thj trung xut khu ngy cng m rng. Bn canh thj trung c l i
Loan v M, cng ty dang tm kim thj trung mi Chu u.
- Ban lnh dao v cn b nhn vin cng ty lun ci tin l li lm vic d
ph hop vi s pht trin ca cng ty, tay ngh cng nhn c nhiu biu hin tin
b, cht luong sn phm ngy cng hon thin dp ng moi nhu cu da dang ca
khch hng.
- My mc thit bj sn xut ca cng ty khng ngng duoc nng cao dp
ng nhng tiu chun khc khe ca thj trung xut khu.
2. KH KHN
Nhn t khch quan:
- T khi duoc thnh lp Cng ty lun chju s canh tranh gay gt t cc cng
ty cng ngnh vi nhng loi th hon v vn, b dy ljch s, uy tn trn thuong
trung Do d vn d tm kim khch hng cng nhu tho mn nhu cu ca ho
ngy cng kh khn hon.
- Phn ln cc my mc, thit bj phuc vu cho qu trnh sn xut du nhp t
nuc ngoi nn s rt kh khn trong vic sa cha cng nhu mua sm phu tng
thay th.
- Cng tc thanh ton ca Cng ty ch yu thng qua ngoai t nn khi t gi
thay di s nh hung dn thu nhp ca Cng ty.
- Vj tr hoat dng nm cch xa cng bin trn 150 km2 v phi qua ph tao
nn rt nhiu kh khn trong khu vn chuyn: chi ph cao, thi gian giao nhn
hng chm. . .
- Qu trnh xut khu cn phu thuc vo han ngach ca ngnh dt may. Do
d, Cng ty mun tng luong xut khu s rt kh khn dc bit khi han ngach
dt may di M ht han.
Nhn t ch quan:
- Do thiu vn hoat dng nn vic m rng qui m sn xut gp nhiu kh
khn. Cng ty phi huy dng t cc khon vay nn lun phi chju p v li vay v
tr vn khi dn han.
- Nguyn vt liu cung ng chua tht s dng b nn vic dp ng nhu
cu may mc chua tht s hiu qu.
- Do qu trnh d ton chju nhiu nh hung ca cc nhn t khc nhau
nn rt kh d tr chnh xc, thi gian sn xut c th di hon hop dng (mc d
l l do khch quan) nhung Cng ty vn phi chju thit di vi khch hng kh
tnh.
- Do dc th ngnh ngh may gia cng nn Cng ty rt kh qung b sn
phm cng nhu thuong hiu trn thuong trung quc t. Mt khc, d tao mi
quan h lu di di hi Cng ty phi s dung chnh sch bn tr chm tao gnh
nng trong vic qun l cng no.
- Vic qun l ngun lao dng tht s khng d, Cng ty va tao diu kin
d cc cng nhn c thu nhp cao v n djnh va tng cung tit kim chi ph
hop l.
II. NGUYN NHN YU KM V TI CHNH
1. Nguyn nhn khch quan
- Do s bin dng qu nhanh ca thj trung, cc sn phm may mc ln
luot ra di vi nhiu mu m la, di hi qu trnh may gia cng phi khng ngng
n lc thch ng ph hop tnh tnh mi. Chnh v th, vi Cng ty TNHH May Xut
Khu M An, mt cng ty mi thnh lp thiu nhiu kinh nghim trong vic nghin
cu thj trung, khng trnh khi nhng thiu xt thung thy di vi nhng
doanh nghip mi thnh lp, d l nhng yu km trong khu qun l kinh doanh,
cc hoat dng du tu, hoat dng ti chnh. Cng ty chua th tn dung duoc
nhng ngun vn nhn ri ban du d dua vo hoat dng nhm thu loi nhun
nhiu hon.
- B dy kinh nghim chua cao, diu ny lun gy bt loi cho Cng ty khi
c nhng s c bt thung. Tt c cc khch hng du mun thu duoc sn phm
vi gi thp nht, do d trong qu trnh hop tc c th c nhng tranh chp gy
tn hai dn quyn loi Cng ty.
- Cc my mc thit bj di khi vn bj s c ngoi mun (mc d l my
mi) nn cc khu sn xut cng nhu giao nhn c th bj chm tr v thi gian,
di vi nhng khch hng kh tnh Cng ty phi bi thung thit hai cho ho.
2. Nguyn nhn ch quan
Nguyn nhn ch yu lm suy yu tnh hnh ti chnh Cng ty ch yu do
cc khu sn xut v qun l. l nhng nhn t:
- Kh nng qun trj sn xut chua cao. Sn xut cn hao hut nhiu, chua
tit kim duoc nhng nguyn liu t khch hng. Chua phn cng trch nhim
tho dng di vi khu KCS.
- Vic tr luong theo sn phm mc d gn ngui lao dng vi cng vic
gp lm tng nng sut lao dng. Tuy nhin vn c mt tri l nhng ngui lao
dng ch quan tm dn cng vic ca mnh, chua dt loi ch Cng ty ln trn loi
ch c nhn, da s cng nhn rt t cho kin d tng hiu qu lao dng m ch
di quyn loi c nhn.
- Khu tuyn cng nhn may chua cht ch, chua c qui djnh thi gian th
vic cn thit nn c nhng thnh vin tay ngh km, gy tr ngai trong vic gia
tng cht luong sn phm.
- Khu d bo thi gian hon thnh cn chua tt, chua th dp ng chnh
xc ngy hon thnh sn phm.
III. CC GII PHP
Qua phn tch v cc ch tiu ta thy tnh hnh hoat dng cng ty TNHH may xut
khu M An chua duoc tt. Sau dy l mt s bin php:
1. S dng ngun nhn Ic
Vic s dung lao dng gn lin vi qu trnh sn xut, cho nn s dung lao
dng hiu qu s dy manh tng nng sut, tit kim chi ph t d s tng loi
nhun gp phn ci thin tnh hnh ti chnh cng ty.
T khi thnh lp cng ty TNHH M An Co.,ltd d khng ngng gia tng s
luong cng nhn, dn nay s luong cng nhn dang lm vic tai cng ty d ln
dn 500 ngui, dy l ngun nhn lc khng nh cn phi t chc phn cng sao
cho hop l th mi c hiu qu hay ni cch khc cn phi c kh nng qun l
ngun nhn lc mt cch hiu qu c 4 khu :
Lp k hoach v tuyn dung.
o tao v pht trin.
Duy tr v qun l.
H thng thng tin v djch vu v nhn lc.
Khng nhng th, Doanh nghip phi thung xuyn quan tm dn vic :
Kho st tm hiu nhn vin d bit nhu cu ca ho.
Xc djnh nhng vn d ny sinh trong qu trnh qun l ngun
nhn lc.
Xy dng cc k hoach do tao cho cc nhm v cc c nhn d
va cung cp k nng cho cc cng vic hin tai va tao co s cho s
tng trung trong tuong lai.
Mt khc, vi tnh hnh hin nay cng ty c th thnh lp thm mt trung
phng nhn s, d ph hop vi tin trnh sn xut ca cng ty. Trung phng
nhn s duoc thnh lp s h tro rt nhiu cho ban gim dc trong vic lp k
hoach ngun nhn lc d dm bo cng ty c d s luong nhng con ngui c
nhng k nng v kh nng ph hop nhm thc hin cc muc tiu cng ty, tao
diu kin cho ban gim dc v cc nh qun l khc c nhiu thi gian hon d tp
trung vo ch d ch dao chin luoc v muc tiu diu hnh.
Ngoi ra, trung phng nhn s c th d ra bin php qun l ngun nhn
lc cng ty sao cho tt c nhn vin trong ton cng ty duoc di x cng bng v
ho bit cng ty mong doi g v ho nn lm g t cng ty. iu ny c th mang lai
tinh thn v dng lc lm vic cao cho nhn vin.
2. Nng cao kh nng sinh Ii ca cng ty
Nng cao kh nng sinh li ca cng ty cu th l nng cao loi nhun, doanh
thu v nng cao kh nng sinh li trn vn sn xut kinh doanh.
- nng cao loi nhun th nht thit phi tc dng vo hai nhn t : doanh
thu v chi ph. Phi khng ngng tng doanh thu v tit kim chi ph mt cch hop
l. Hin nay doanh thu chua cao nn vic tit kim chi ph l vn d cn dng
quan tm nht hin nay. Tt c cc doanh nghip hoat dng trong giai doan du
du pht sinh nhng chi ph khng dng. Cng ty phi ch trong t khu ct - may
- dng gikhng nn d nhng trung hop sn phm li gy nhng chi ph
khng dng. Hay ni cch khc, cng ty phi nng cao trnh d qun l sau lnh
dao cc phng ban v nng lc lm vic ca bn thn mi cng nhn trong ton
cng ty d lm dn mc thp nht cc chi ph v dy manh loi nhun ln.
- Doanh thu cng ty hin nay khng cao nhung c th s tng nhanh vo
nhng k sau, bi l hin nay cc cng trnh xy dng co bn d hon thnh,
cng ngh tin tin d duoc dua vo qu trnh sn xut, do d nng lc canh
tranh ca cng ty d duoc nng cao d kh nng dp ng moi yu cu phc tap
ca khch hng mi. Nhu vy, d tng doanh thu cng ty nn tng cung gii
thiu v cng ty, cng ty c th tao mt trang wed d qun b thuong hiu. Mc
khc, cng ty phi khng ngng tm nhiu khch hng mi, sn sng chp nhn
nhng khon chi ph cho vic giao tip vi khch hng, v c th p dung chnh
sch hoa hng cho nhng ai tm kim duoc khch hnh mi trung thnh, dem lai
loi ch thit thc cho cng ty.
- Kh nng sinh li trn vn kinh doanh c th gia tng bng cch gim vn
sn xut kinh doanh hoc c gng tng loi nhun. Nhung trong giai doan hin
nay, cng ty d m rng quy m tng cung sn xut th vic gim vn sn xut
kinh doanh r rng l khng hop l, cho nn d tng cung kh nng sinh li trn
vn kinh doanh ch c bin php l tng loi nhun tht nhiu sao cho tc d tng
loi nhun hon tc d tng vn.
3. Xy dng phung thc thanh ton hiu qu
Trong qu trnh xut khu v nhp khu lun pht sinh nhng hnh thc
thanh ton khc nhau nhm dp ng nhu cu giao thuong nhiu mt ca khch
hng. Nu phuong thc thanh ton khng ph hop, bt loi cho cng ty s dn
dn vic thiu hut vn khng dng c hoc phi tn nhiu chi ph hon so vi yu
cu.v th xy dng phuong thc thanh ton hop l, hiu qu l diu rt cn
thit c tc dng tch cc dn tnh hnh ti chnh ca doanh nghip.
Phong thc thanh ton : nn s dung phuong thc chuyn khon hoc
L/C v d theo di v an ton, d hoach ton.
Thi gian thanh ton : cng ty nn lp k hoach khi bn sn phm, chun
bj nhng khon bj chim dung cho nhng thi gian ph hop nht. Thng thung
cng ty nn p dung chnh sch bn tr chm s tao mi quan h lu di, tuy
nhin qua phn tch ch tiu k thu tin bnh qun th thi gian bn tr chm qu
lu, do d cng ty nn cn nhc d c chnh sch ph hop nht.
Th tuc, a im thanh ton : Ty theo yu cu khch hng m cng ty
chon th tuc v dja dim sao cho ph hop.
Ngoi ra, trong qu trnh thanh ton s xut hin nhiu vn d cn gii quyt,
di hi b phn kinh doanh ca cng ty nn ch trong v c nhng quy djnh dng
dn. Chng han c th dng chnh sch hu hng, khuyn mi,trong thanh
ton.
4. Phung php s dng vn
Thi gian qua cng ty d hoat dng chua dat hiu qu, theo bo co kt qu
kinh doanh nm 2003 cng ty d l 370 triu dng. Nhu vy, nu s dung vn vay
qu nhiu s bj gnh nng v li vay v ri ro ti chnh s rt cao, cn nu tng
vn ch s hu th s gip cng ty t ch hon v mt ti chnh tao dng lc ln
trong vic tng kh nng chim dung vn ca cc don vj khc.
Theo bo co k ton cui nm 2003, th cng ty d s dung no rt nhiu, t
s no l 2,47%, trong d no ngn han chim 5,3% trong tng no. Cng ty d
s dung khon no phi tr qu nhiu trong khi vn ch s hu lai gim dng k,
dn cui nm 2003 ch cn 404.5.000 dng chim t trong 7,53%, nn v mt
kt cu d gy s mt cn di.
Nhu vy, cng ty nn thay di cu trc ngun vn bng cch b sung thm
vn ch s hu, cn nu vay th ch tm kim nhng ngun vay di han d khng
chju p lc v no ngn han.
. Qun tr[ ti chnh
Qun trj tin mt
Do tin mt chim t trong rt nh trong kt cu ti chnh nn t duoc quan
tm trong vn d ci thin tnh hnh ti chnh, tuy nhin tin mt thiu hut s gy
nhng tr ngi khng nh trong qu trnh hoat dng, lm mt tnh linh hoat trong
hoat dng sn xut kinh doanh. Do d qun trj tin mt, xc djnh mc tin mt
hop l l diu cn thit hin nay. Cng ty nn lp ljch trnh theo di s lun
chuyn ca tin mt m c bin php diu chnh hop l; thc hin cc chnh sch
khuyn khch tr tin mt d nhanh chng dua tin vo qu trnh kinh doanh.
Qun trj hng tn kho
Hng tn kho l loai ti sn c tnh thanh khon thp, chnh v th m cc
doanh nghip thung mun bn duoc hng v ghi nhn cc khon phi thu hon
l tn kho, hon na loi nhun kh d thu duoc trong vic bn chju sn phm
vn nng hon s gia tng ri ro trong vic thu tin bn chju. V th kim sot du
tu tn kho l diu khng th thiu di vi Cng ty. Mun duoc vy, Cng ty cn
phi:
- Xc djnh tnh cht tng loai sn phm m cng ty s gia cng. ng thi
Cng ty cng phi cn c vo thi vu d tin hnh tng d tr tn kho
- Qun trj chi ph tn kho. Cng ty phi xem xt cc chi ph lin quan dn
tn tr, bo qun hng tn kho; nhung quan trong hon l chi ph co hi, d l chi
ph b ra nu khng thc hin hop dng ... d c nhng bin php gim chi ph
hiu qu.
Qun trj di vi vn c djnh
- Cn la chon dng dn trong vic du tu thm ti sn c djnh d trnh
tnh trang lng ph. Nu cn Cng ty nn gim bt t trong ti sn c djnh khng
dng trong hoat dng, thanh ton nhng ti sn c djnh tha. C nhu th mi
pht huy duoc hiu sut s dung ti sn c djnh.
- Nng cao trnh d, thc s dung v bo qun ti sn cho cc cng
nhn. Lp k hoach sa cha kjp thi.
. Xy dng thung hiu cho Cng ty
- iu ct yu trong sn xut kinh doanh l cht luong sn phm, do d
mun tao uy tn trn thuong trung, cng ty phi khng ngng nng cao trnh d
cng nhn, ng dung hiu qu nhng cng ngh mi vo sn xut...
- Cng ty phi dp ng duoc nhu cu ca khch hng mt cch nhanh
chng nht mi c th c th tn tai trong diu kin canh tranh. ng thi phi
quan tm dn yu cu, di hi ca khch hng d c nhng gii php thch hop.
IV. NHAN XT- KIN NGH
Truc s ln manh ca nn kinh t thj trung d tao ra buc pht trin
mi trong di sng vt cht ca con ngui, nhu cu v di sng ca ngui dn
cng duoc nng dn theo tin trnh x hi, nhiu loai hnh doanh nghip mi ln
luot ra di... nhung gn lin vi nn kinh t phn vinh lun l s canh tranh gay
gt gia cc doanh nghip, n lun di hi cc doanh nghip phi khng ngng
ci tin mu m cht luong sn phm, ng dung nhng cng ngh mi vo qu
trnh hoat dng, thay di cch thc qun l sao cho ph hop vi tnh hnh mi
Mun dat duoc nhng diu d, cc doanh nghip phi c ch truong dung li
dng ngay t du v trn ht phi bit x l vn c sao cho hiu qu nht.
Cng ty TNHH May Xut Khu M An duoc thnh lp hon ton ph hop
vi tin trnh x hi, djnh hung ca Tnh. Sut qu trnh hoat dng Cng ty d
khng ngng hon thin d ph hop vi tnh hnh mi. Tuy nhin trong thi gian
qua, hoat dng ca Cng ty d gp khng t kh khn, tr ngai lm tn thuong
khng nh dn kh nng ti chnh, Cng ty d phi n lc tm kim ngun ti tro
d ph hop vi qui m hoat dng ca minh. Chnh v th, phn tch v tm nhng
bin php d ci thin tnh hnh ti chnh l diu khng th thiu di vi Cng ty
hin nay.
Qua thi gian tm hiu thc t tnh hnh hoat dng ca My An Co.,ltd, bn
thn xt thy Cng ty mun dng vng trn thuong trung xut khu dy thch
thc, mun pht trin manh v mt di ln ph hop vi xu th ca x hi th Cng
ty cn xem xt lai nhng yu km m Cng ty dp phi v tm cch khc phuc
hiu qu nht. Sau dy l mt s kin nghj m Cng ty nn xem xt:
Cng ty nn xem vn d s dung lao dng l yu t quyt djnh trong vic
tng hiu qu hoat dng ca cng ty. Nu s dung tt ngun lc ny s tao duoc
loi th rt ln v gi thnh sn phm, tng cung kh nng canh tranh ca Cng
ty. Cng ty nn xem xt cc vn d sau:
- Cng ty nn tao hp thu gp , d nhng ngui lao dng c th
phn nh nhng diu mnh chua hi lng, nh d Cng ty s bit cch x
l cho ph hop.
- Qun l cht hon trong cc khu sn xut d trnh nhng hu hng
dng tit, gy lng ph. Cng ty nn phn cng trch nhim cu th cho tng
t sn xut, qui djnh trch nhim cu th cho t trung nu sn phm hu
hng, v sn sng khen thung nu nhu ho lm tt so vi yu cu.
- Thc hin nhng chuong trnh khuyn khch ngui lao dng nhu:
thung cho chuyn cn, thung cho sng kin, sng tao trong sn xut
- Xem xt sp xp lai lao dng trong Cng ty sao cho ph hop vi
trnh d v nng lc chuyn mn ca tng ngui. C k hoach bi dung
chuyn nghip cho cn b qun l, tng nhanh hon na chnh sch do tao
nhn vin c trnh d khoa hoc k thut gii c kh nng tt trong tip cn
lm ch cc thit bj mi cng nhu vn dung tt nhng qui lut kinh t trong
co ch thj trung d c s canh tranh.
Do thi gian qua cng ty d yu km trong khu ti chnh, do d thc
hin tit kim chi ph trong sn xut, qun l hiu chi ph, trnh lng ph l du
quan tm thung xuyn.
C gng tng cung thm vn ch s hu bng cch huy dng thm t
cch thnh vin c. Nu lm duoc diu ny s th tnh t ch ca cng ty s tng
dng k, lm gim p lc v li vay ca Cng ty.
M rng sn xut v cc dja phuong trong Tnh d tn dung ngun lao
dng dang du tha vi gi r, chi ph mt bng lai thp. Ngoi ra nu c th, vi
cc ngun lc sn c Cng ty nn thc hin thm ngnh sn xut v kinh doanh
hng may mc d pht huy ti da loi th ca Cng ty.
Tng cung qung co v cht luong ca Cng ty, tao dng mt Wed
ring d gii thiu v Cng ty d thu ht khch hng cng nhu c th tm nhn
vin ph hop.
Tng cung hin dai ho trong khu thit k sn phm, thc hin gii
php optitex ng dung tin hoc cho ngnh may d gip cho cht luong sn phm
ngy mt tt hon, tit kim thi gian v chi ph.
jnh k Cng ty nn tin hnh phn tch tnh hnh ti chnh d bit nhng
mt manh cng nhu mt yu d c nhng gii php x l ph hop.
KT LUAN
-----------
Cng ty TNHH May Xut Khu M An duoc thnh lp hon ton ph hop
vi djnh hung pht trin ca Tnh An Giang, t khi chnh thc di vo hoat dng
Cng ty lun duoc s quan tm ca cc cp chnh quyn Tnh An Giang. Tuy qu
trnh hoat dng thi gian qua chua dat hiu qu, tnh hnh ti chnh cn yu,
nhung vi nhng chuyn bin tch cc ca ngnh may Vit Nam s tao co hi
cho Cng ty khc phuc nhng yu km, thc hin buc dt ph v lnh vc sn
xut kinh doanh.
Hin nay qui m Cng ty d duoc m rng, trnh d qun l d duoc ci
thin dng k, cng ngh d duoc di mi sn sng cho ra di nhng sn phm
cht luong hng du, ha hen mt nm 2004 ny s c nhng thay di ln. c
bit vi k hoach tm kim khch hng thj trung Chu u, My An Co.,ltd d n
lc ht kh nng trong nghin cu thj trung mi, xem cht luong sn phm ln
hng du, phuc vu tt moi nhu cu khch hng... d l nhng djnh hung hon
ton ph hop vi hnh mi hin nay, nu duoc thc hin hiu qu chc chn
Cng ty s hoat dng tt hon truc rt nhiu.
Do d d nm bt cc co hi kinh doanh, ho nhp vo thj trung quc t,
nng cao sc canh tranh trn thuong trung Cng ty TNHH May Xut Khu M
An phi khng ngng khc phuc nhng yu km v ti chnh cng nhu nng lc
sn xut, nng cao trnh d, tng cung tip thu thng tin, dm bo n djnh cc
ngun hng, s dung hiu qu lao dng tao tin d cho Cng ty vuot qua
nhng chn dung dy thch thc khi Vit Nam m ca hon ton.
BO CO KT QU HOT QNG KINH DOANH
THNG U NM 23
VT: dng
CH TIU M S K TRC K NY
1. DOANH THU THUN 11 1,7,022,1 5,3,242,37
2. G VN HNG BN 12 1,75,37,340 3,73,50,4
3. CH PH QUN L KNH DOANH 13 31,350,13 1,141,12,1
4. CH PH T CHNH 14 0,,475 ,124,45
5. L NHUN THUN T HKD 20 (3,3,2) 25,44,223
. L KHC 21 425,42 0,43
7. L KHC 22 5,31,000 2,703,750
. TNG L NHUN K TON 30 (31,,7) 23,350,12
. CC KHON U CHNH 40
10. TNG L NHUN CHU THU
TNDN
50 (31,,7) 23,350,12
11. THU TNDN PH NP 0
12. L NHUN SAU THU 70 (31,,7) 23,350,12
Phu luc
Phu luc 1:
BO CO KT QU HOT QNG KINH DOANH
THNG CUI NM 23
VT: dng
CH TIU M S K TRC K NY
1. DOANH THU THUN 11 5,3,242,37 3,530,05,53
2. G VN HNG BN 12 3,73,50,4 3,724,541,32
3. CH PH QUN L KNH DOANH 13 1,141,12,1 52,141,5
4. CH PH T CHNH 14 ,124,45 10,,457
5. L NHUN THUN T HKD 20 25,44,223 (5,2,755)
. L KHC 21 0,43 1,31,743
7. L KHC 22 2,703,750 55,42,2
. TNG L NHUN K TON 30 23,350,12 (5,321,3)
. CC KHON U CHNH 40
10. TNG L NHUN CHU THU
TNDN
50 23,350,12 (5,321,3)
11. THU TNDN PH NP 0
12. L NHUN SAU THU 70 23,350,12 (5,321,3)
Phu luc 2:
BNG CN K TON
THNG NM 2003
VT: dng
CH TIU M
S
S U K S CUI K
PHN TI SN
I. TI SN LU QNG V U T NGAN HN 1 4..21
1
1.43..1
1. Tin mt ta qu 110 10..25 1.77.3
2. Tin gi ngn hng 111 .75.1 3.41.04
3. u tu ti chnh ngn han 112
4. D phng gim gi chng khon du tu ngn 113
5. Phi thu ca khch hng 114 21.04.25 31.313.253
. Cc khon phi thu khc 115 3.000.00 5.02.5
7. D phng cc khon phi thu kh di 11
. Thu gi trj gia tng duoc khu tr 117 12.22.2 214.470.57
. Hng tn kho 11 72.50. 55.370.17
10. D phng gim gi hng tn kho 11
11. Ti sn luu dng khc 120 37.41.2 21.543.543
II. TI SN C NH V U T DI HN 2 2.4.14.
3.31.12.23
1 1. Ti sn c djnh hu hnh 210 1.27.05.75 2.117.24.11
- Nguyn gi 211 1.7.35.14 2.55.325.15
- Gi trj hao mn lu k 212 - -47.501.035
2. Cc khon du tu ti chnh di han 213
3. D phng gim gi chng khon du tu di han 214
4. Chi ph xy dng co bn d dang 215 55.71.4 1.110.057.54
5. Chi ph tr truc di han 21 3.10.43 73.30.5
TONG TI SN 2 3.21.312.
1
4..21.14
Phu luc 3:
PHN NGUN VN
I. NQ PHI TR 3 3.3.21.
3.3.43.4
1 1. No ngn han 310 1.753.201.5 2.21.403.4
- Vay ngn han 311 300.000.00 771.07.425
- Phi tr cho ngui bn 312 1.003.10.25 1.011.154.10
- Thu v cc khon phi np cho Nh nuc 313
- Phi tr cho ngui lao dng 314 1.4.0 314.32.47
- Cc khon phi tr ngn han khc 315 250.525.00 14.115.0
2. No di han 31 1.250.000.00 1.114.000.00
- Vay di han 317 1.250.000.00 1.114.000.00
- No di han 31
II. NGUN VN CH S 4 2.111.1
3
1.4.21.3
1. Ngun vn kinh doanh 410 0.000.00 1.1.755.3
- Vn gp 411
- Thng du vn 412 0.000.00 1.1.755.3
- Vn khc 413
2. Loi nhun tch lu 414
3. C phiu mua lai 415
4. Chnh lch t gi 41
5. Cc qu ca doanh nghip 417
Trong d:
Qu khen thung, phc loi 41
. Loi nhun chua phn phi 41 - 231.41.25
TONG NGUN VN 43 32.312.
1
4..21.14
(tip theo phu luc 3)

BNG CN K TON
THNG 12 NM 2003
VT: dng
CH TIU M S S U K S CUI K
PHN TI SN
I. TI SN LU QNG V U T NGAN HN 1 1.43..1
1.2.4.2
1. Tin mt ta qu 110 1.77.3 2.10.132
2. Tin gi ngn hng 111 3.41.04 51.4
3. u tu ti chnh ngn han 112
4. D phng gim gi chng khon du tu ngn 113
5. Phi thu ca khch hng 114 31.313.25 5.307.5
. Cc khon phi thu khc 115 5.02.5 3.35.45
7. D phng cc khon phi thu kh di 11
. Thu gi trj gia tng duoc khu tr 117 214.470.5 300.30.33
. Hng tn kho 11 55.370.17 35.5.271
10. D phng gim gi hng tn kho 11
11. Ti sn luu dng khc 120 21.543.54 12.42.13
II. TI SN C NH V U T DI HN 2 3.31.12.23
1
3.4.2.133
1. Ti sn c djnh hu hnh 210 2.117.24.11 3.530.27.42
- Nguyn gi 211 2.55.325.15 4.374.55.340
- Gi trj hao mn lu k 212 - -43.2.5
2. Cc khon du tu ti chnh di han 213
3. D phng gim gi chng khon du tu di han 214
4. Chi ph xy dng co bn d dang 215 1.110.057.54 .42.102
5. Chi ph tr truc di han 21 73.30.5 50.2.54
TONG TI SN 2 4..21.14
.3.4.1
Phu luc 4:
PHN NGUN VN
I. NQ PHI TR 3 3.3.43.4
1
4.1..44
1. No ngn han 310 2.21.403.4
1
2.53.55.44
- Vay ngn han 311 771.07.42 07.27.40
- Phi tr cho ngui bn 312 1.011.154.10 51.70.043
- Thu v cc khon phi np cho Nh nuc 313
- Phi tr cho ngui lao dng 314 314.32.4 27.04.000
- Cc khon phi tr ngn han khc 315 14.115. 71.703.25
2. No di han 31 1.114.000.00 2.37.000.000
- Vay di han 317 1.114.000.00 2.37.000.000
- No di han 31
II. NGUN VN CH S 4 1.4.21.3
44..3
1. Ngun vn kinh doanh 410 1.1.755.3
0
1.1.755.30
- Vn gp 411
- Thng du vn 412 1.1.755.3 1.1.755.30
- Vn khc 413
2. Loi nhun tch lu 414
3. C phiu mua lai 415
4. Chnh lch t gi 41
5. Cc qu ca doanh nghip 417
Trong d:
Qu khen thung, phc loi 41
. Loi nhun chua phn phi 41 231.41.2 -73.0.013
TONG NGUN VN 43 4..21.14
.3.4.1
(tip theo phu luc 4)
Ti Iiu tha kho
- DU N THNH LP CNG TY TNHH MAY XUT KHU MY AN
- CC BO BO T CHNH CNG TY TNHH MAY XUT KHU MY AN
- JOSETTE PEYRARD, PHN TCH T CHNH DOANH NGHEP. NXB THNG
K, NXB 1
- Tp th tc gi vi s hung dn ca b NG TH CC, PHN TCH T
CHNH DOANH NGHEP. NXB THANH NN, NXB 2000
- HOC QUC GA TP. H CH MNH, T CHNH DOANH NGHEP. NXB T
CHNH, NXB 1
- NGUYN H SN, QUN TR T CHNH DOANH NGHEP. NXB THNG K,
NXB 1
- TS. NGUYN VN THUN, QUN TR T CHNH. NXB THNG K, NXB
1
- PHM VET HO & V MNH THNG, PHN TCH T CHNH & T TR.
NXB THNG K, NXB 17
- NGUYN TN BNH, PHN TCH HOT NG DOANH. NXB HOC QUC
GA TP. H CH MNH, NXB 2000
- TS. PHM VN DUC, K TON QUN TR V PHN TCH KNH DOANH.
NXB THNG K, NXB 2002
- CC T LEU KHC

Luanvan 3 8956

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Luanvan 3 8956

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

TRNG I HC AN GIANG

KHOA KINH T - QUN TR KINH DOANH

(tip theo phu luc 3)

You might also like