1

CHNG 3: KIM SOT H THNG THNG TIN K TON

A. Chn cu tr li ngv gii thch
3.1. Nhng cu no sau y khng phi l 1 trong 5 thnh phn ca h thng KSNB theo COSO
a. nh gi ri ro c. Gim st, theo di
b. Cc chnh sch kim sot ni b d. Thng tin truyn thng

3.2. Nhng cu no sau y v mi trng kim sot l sai
a. Thi ca nh qun l i vi h thng KSNB v hnh vi o c c 1 nh hng khng ng k
n hnh ng, suy ngh ca nhn vin
b. Mt cu trc t chc phc tp, khng r rng c th s em n nhiu vn phc tp
c. Vic ghi li (trn giy) cc chnh sch v hng dn thc hin cc th tc l mt trong nhng cng
c quan trng phn chia quyn hn v trch nhim ca t chc
d. Gim st l mt vic quan trng trong mt t chc m khng th thc hin bo co trch nhim
hoc t chc qu nh c th phn chia chc nng, nhim v u

3.3. Nhng chc nng k ton no sau y phi c tch bit t c vic phn chia cc chc
nng hiu qu:
a. Kim sot, ghi chp v theo di
b. Xt duyt, ghi chp v bo qun ti sn
c. Kim sot, bo qun ti sn v xt duyt
d. Theo di, ghi chp v hoch nh

3.4. Cc hot ng sau y l hot ng kim tra c lp, ngoi tr:
a. Lp bng i chiu vi ngn hng
b. i chiu s chi tit v s ci
c. Lp bng cn i s pht sinh
d. nh trc s th t cc ho n

3.5. Nhng th tc kim sot no sau y lin quan n hot ng thit k v s dng chng t s
sch
a. Kho t gi cc phiu chi tin
b. So snh s tn kho thc t v s sch
c. Trn mi phiu nhp kho phi c ch k ca th kho
d. K ton phi thu c quyn xt duyt xa n kh i nh hn 5 triu.

3.6. Trnh t no sau y l thch hp cho qu trnh nh gi ri ro
a. Nhn dng nguy c, nh gi ri ro v tn tht, xc nh th tc kim sot, c tnh li ch chi ph
b. Xc nh th tc kim sot, nh gi ri ro v tn tht, nhn dng nguy c, c tnh li ch chi ph
c. nh gi ri ro v tn tht, xc nh th tc kim sot, nhn dng nguy c, c tnh li ch chi ph
d. c tnh li ch chi ph, nhn dng nguy c, xc nh th tc kim sot, nh gi ri ro v tn tht

3.7. H thng hin hnh c tin cy c tnh l 90%. Nguy c ch yu trong h thng hin hnh nu
xy ra s lm tn tht 30.000.000. C 2 th tc kim sot i ph vi ri ro trn. Th tc A vi chi
ph thit lp l l 1.000.000 v s gim ri ro xung cn 6%. Th tc B chi ph c tnh l 1.400.000
v gim ri ro xung cn 4%. Nu thit lp c 2 th tc kim sot A v B th chi ph c tnh l
2.200.000 v ri ro s gim cn 2%. Th tc no nn c la chn
a. Th tc A c. C 2 th tc A v B
b. Th tc B d. Khng thit lp th tc no

B. CU HI THO LUN
3.1. Phng k ton ca cng ty bn ang lm vic c 5 ngi. Hy nh hng t chc b my k
ton sao cho p ng tt nht cc yu cu kim sot.
2
3.2. "C h thng thng tin l c phng php thm nhp h thng ." Hy nhn nh. Bn c
tin rng c mt h thng an ninh hon ho khng? Nu kim sot ni b khng m bo hu hiu
100% th vic thit lp cc th tc kim sot ni b c cn thit hay khng.
3.3. Cng ty bn ang cng tc t chc cng tc k ton t ng ho, c ni mng ni b v
Internet. Ngoi ra, do VP cng ty c t trong cng khu vc vi nh my, nn kh nng thit hi do
chy, n, rt cao. Bn l kim ton vin ni b, hy trnh by cc th tc kim sot chung cn thit
v c th thc hin c cho h thng ca cng ty.
3.4. Trnh by v cc dng thc Virus my tnh v cc bin php phng nga
3.5. Cc th tc m bo an ton cho my tnh c nhn, my tnh mng v truy cp Internet?
3.6. Trnh by cc hnh thc lm dng k thut my tnh thng dng hin nay (v d hacking,
cracking, )

C. Cc bi tp tnh hung
3.1 Bn l mt kim ton vin c phn cng kim ton cho khch hng XYZ. Bn tin kho st
s b h thng v chnh sch k ton ca cng ty. Nhng thng tin thu thp c nh sau:
+ Ban kim sot ca cng ty bao gm k ton trng, trng phng ti v, ph gim c ti chnh v
trng phng ngn sch
+ Trng phng ti v l tng l tr l ca ng A, ngi lin quan n v x cang an tham tin
cch y 3 nm
+ Cng ty c k hoch thay i phng php trch khu hao ti sn c nh. Qua nhng ln tr
chuyn, ban qun l cng ty m ch rng, nu cng ty kim ton khng ng vic thay i ny th
cng ty XYZ s thay i n v kim ton
+ Ph gim c ph trch ti chnh ca cng ty l gim c ca phng kim ton ni b vi 5 nhn
vin
+ Quyn lc chi phi trong cng ty dng nh tp trung vo 3 anh em: gim c iu hnh, ch tch
HQT v ph gim c ph trch ti chnh
+ Vic nh gi hot ng ca cc b phn trc thuc da trn nh gi ch quan bi v cc nh qun
l cho rng vic p dng cc phng php nh gi truyn thng l khng hiu qu
+ Thu nhp ca cng ty tng lin tc trong 5 nm qua nhng thi im hin ti ang c du hiu
chng li v gim xung
+ Bn xem xt cc hng dn chnh sch v th tc bng vn bn ca cng ty lin quan n khch
hng, nh cung cp v nhn vin
+ nh gi s b v h thng k ton l tt cng nh l vic p dng cc th tc kim sot ni b.
Yu cu:
+ Da trn nhng thng tin trn, hy a ra nhng vn c th pht sinh lin quan n cc thnh
phn ca KSNB theo COSO

3.2 Gii thch nhng sai phm sau y trong nguyn tc phn chia trch nhim v a ra cc th tc
kim sot b sung cn thit
a. Nhn vin chm cng A ghi nhn thi gian lm vic 40g cho mt nhn vin ngh lm. Sau A
tnh ton v k duyt vo bng lng phi tr trong thng
b. Nhn vin th qu B to ra mt ho n gi t mt cng ty mang tn anh h ca B. Sau B lp
phiu chi thanh ton cho ho n .
c. Mt nhn vin ca phn xng A bc ra khi kho hng ca phn xng vi mt s sn phm
trong tay, ng thi ghi chp vo th kho l xut cc sn phm qua phn xng lp rp.
d. Th qu nhn tin thanh ton t khch hng, ct vo ti c nhn v khng ghi gim s phi thu trn
ti khon ca khch hng.

3.3 Cng ty XYZ nh bn t vn b tr cc cng vic sau cho 3 nhn vin k ton:
+ Ghi s ci tng hp
+ Theo di cc khon phi thu
+ Theo di cc khon phi tr
+ Lp cc phiu thu, phiu chi
+ Theo di nht k chi tin
+ Theo di cc khon hng bn tr li v gim gi
3
+ i chiu s ph ngn hng
+ Th qu
a. Lit k cc cp chc nng m mt nhn vin khng th kim nhim c
b. Phn chia cng vic cho 3 nhn vin trn

3.4. Anh, ch c tuyn dng lm k ton trng cho mt cng ty t nhn trch nhim hu hn c
quy m va. Cng ty c 1 nh my sn xut, Phng mua hng v phng kinh doanh. Hot ng kinh
doanh ca cng ty bao gm nhp khu vt t, sn xut, gia cng, bn trong nc v xut khu. Ch
cng ty- ng Anh t ra yu cu vi k ton trng nh sau:
- i vi ni b cng ty cn cung cp cc thng tin chnh xc, trung thc.
- Cn m bo an ton ti a cho ti sn v thng tin ca cng ty.
- Cc thng tin cung cp cho bn ngoi, nht l cc bo co thu, phi mt mc ph hp,
vi kh nng np thu thp nht c th c nhng khng phm php.
- Sp n phi tin hnh tin hc ho cng tc k ton.
- K ton trng chu s ch o trc tip t gim c ti chnh ca cng ty.
BG ca cng ty bao gm ng Anh- tng gim c, c Hoa- gim c ti chnh- l con gi ng Anh,
anh Minh- gim c mua hng- con trai ng Anh, anh Hong- gim c bn hng- chng c Hoa.
Phng k ton ca cng ty c 7 nhn vin, c trnh t trung cp k ton, ch yu l ngi quen
trong gia nh ng Anh. K ton trng tin nhim ngh vic khng r l do. Anh, ch ngh
c tm hiu qua tnh hnh trc khi chnh thc nhn vic. Sau mt bui sng tm hiu, anh, ch nhn
thy cc vn sau:
- Khng c y cc chng t trong khu mua hng
- Mt s mt hng c mua vi gi cao v thanh ton bng tin mt
- Thiu cc th tc xt duyt v chun y khi bn chu hay khi thanh ton n phi tr
- ng Anh thng xuyn lm vic nh my, t khi c mt ti VP cng ty.
- Mt s khch hng ln thng tr li hng, hng b tr li c thanh l vi gi rt thp
- Nhn vin phng k ton khng t thin ch v khng hp tc
- T khi thnh lp cho n nay, cng ty cha kim k ti sn.
ng Anh cam kt s h tr anh, chi trong cng vic mi. Hy nhn nh v h thng kim sot ni b
ca cng ty v cho bit anh, ch c nhn lm KTT ca cng ty hay khng? Ti sao?

3.5. X nghip Z l n v ni b hch ton ph thuc ca cng ty ABC. X nghip c n tin hnh
tin hc ho cng tc k ton. Trc khi n c tin hnh, cng ty ABC tin hnh cng tc kim
ton ni b i vi x nghip Z. ng Trung l kim ton vin ni b ca cng ty c giao nhim v
ny. phn hnh k ton phi tr, ong Trung tin hnh kim tra ngu nhin 50 nghip v, kim tra
tt c cc chng t gc c lin quan. Cc ni dung kim tra bao gm tnh thc t ca nghip v, vic
xt duyt, qu trnh x l, ghi s v bo co. Trong 50 nghip v trn, c 45 nghip v c y
chng t gc, c kim tra, xt duyt v ghi s chnh xc. 5 nghip v cn li l 5 nghip v mua
dch v c x l theo yu cu ca cc qun l trong x nghip. Trong 5 nghip v trn, c 1 nghip
v vi s tin 5.200.000 cho hot ng bo tr v sa cha my mc c thanh ton cho DN t
nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai, nhng khng c ch k duyt, khng c yu cu hay ngh
sa cha v khng c bin bn nghim thu. ng Trung pht hin thm trong nm ti chnh c 8 ho
n cng ca DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai, cho dch v sa cha v bo tr, vi s
tin t 5.000.000 n 8.000.000. Trn cc chng t ny c ch k tt ca ng Hunh, trng b
phn gim st s dng my mc trang b ca x nghip. Khi trao i vi ng Hunh, ng Hunh cho
bit ng khng h k tt trn cc chng t ni trn, v ni rng khng h bit DN t nhn TNHH Sa
cha c kh Sao Mai l doanh nghip no. Sau khi xc minh, DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao
Mai khng h c tht.
Yu cu:
1. Phn tch cc sai phm, cc ri ro i vi h thng thng tin k ton ca x nghip Z.
2. Thit lp cc th tc kim sot nhm pht hin, ngn chn cc ri ro ni trn.

3.6. Cng ty ca anh, chi trang b h thng my tnh cho cc phng ban. b phn kho, c mt
my vi tnh c s dng phc v cho cng tc qun l hng tn kho, theo di nhp xut kho v
lp, in th kho cng nh cc bo co khc khi c yu cu. Trong qu trnh phn tch h thng k ton
4
hng tn kho, anh (ch) pht hin rng: c mt nhn vin ca b phn kho c trnh trung cp tin
hc ng dng. Nhn vin ny thc hin cc cng tc sau:
- Nhn cc phiu yu cu vt t, hng ho, kim tra, xt duyt s lng xut kho
- Thc hin tc v xut kho, nhp liu nghip v xut kho vo my tnh, cp nht th kho
- Cui thng, in th kho, bo co nhp xut tn cc mt hng tn kho, kim tra, i chiu , iu
chnh, chuyn cho trng b phn qun l kho k duyt v gi cho b phn k ton.
Khi tho lun v kim sot h thng cho ng dng k ton hng tn kho vi trng b phn qun l
kho, trng b phn qun l kho cho bit my tnh c s dng rt hiu qu trong cng tc qun
l kho, do khng cn bt k mt th tc kim sot no khc na c.
Yu cu: Trnh by vn tt v cc ri ro c th xy ra i vi h thng k ton hng tn kho, cc ri ro
i vi doanh nghip v a ra cc th tc kim sot khc phc cc ri ro trn.

3.7. Khi thit k h thng nhn n t hng , mt kim ton vin ni b c ngh nn kim tra s
d n ca khch hng khi nhn mt n t hng ca khch hng tng ng l:
10.000.000 (s d n Khch hng sau khi cng thm gi tr n t hng) 0
10.000.000 l gii hn tn dng ca khch hng ln nht ca doanh nghip.
Hy cho bit th tc kim sot ny l g? (kim tra gii hn, kim tra hp l, kim tra d liu, kim
sot x l?) Gii thch.

3.8. Bn l tng gim c ca cng ty kinh doanh vt liu xy dng. Trong su thng va qua, cng ty
lin tc mt khch hng v mt i th cnh tranh. i th ny c gi cho bn thp hn mt cht.
Bn linh cm c mt vn g xy ra v tin hnh iu tra. Bn bit c rng c mt trong s
nhng nhn vin ca bn truy cp vo my tnh v ly i thng tin v gi s cho bn v bn thng tin
ny cho i th cnh tranh.
Yu cu
a. Ch ra s yu km trong kim sot ni b ca h thng my tnh ca cng ty bn l nguyn
nhn dn n hnh vi gian ln trn.
b. Theo bn, thng tin v gi cho bn c truy xut, trm cp v bn cho i th cnh tranh
ca cng ty nh th no?
c. Lm th no ngn nga v pht hin gian ln ny?

3.9 Cc th tc kim sot no cn thit ngn nga cc tnh hung sau pht sinh:
1. nhp S ngy lm vic trong chng trnh tnh lng cho nhn vin ghi nhn s ngy lm vic
thc t ca nhn vin trong thng. Trong danh sch tr lng c 1 nhn vin lm vic 45 ngy.
2. Mt nhn vin k thut b phn cng ngh thng tin truy cp vo trong d liu ca chng trnh v
thay i tin lng phi tr cho mnh t 3tr ln 3.5tr
3. Trong danh sch cc phiu chi tin, c 2 nghip v c s phiu chi trng nhau
4. Mt cng ty mt ton b d liu cn thit s dng cho chng trnh k ton sau khi thay i my
tnh mi
5. Trong bo co lit k ho n GTGT mua vo bn ra c in ra t 1 chng trnh k ton c nhng
dng ho n khng c m s thu
6. Trong bng k bn hng, c ngy ca ha n bn hng pht sinh trc ngy t hng ca khch
hng .
7. Trong phn hnh chi tin, c 2 nghip v chi tin thanh ton cho cng 1 ha n vo 2 ngy 13 v
26 trong thng
8. Trong qu trnh nhp liu khon thanh ton 104,000,000 t khch hng, k ton nhp s 0 thnh
ch O. Do , chng trnh khng x l c nghip v, s d ca khch hng cng khng thay
i
9. Sau khi hon tt qu trnh khai bo v nhp s d u k cc ti khon, i tng chi tit ca mt
phn mm k ton mi a vo s dng, k ton tin hnh kho s s d u k. Khi i chiu s
d n ca ti khon 131 th li khng khp vi s d tng hp cc khon phi thu ca cc khch
hng.
10. Khi xem bo co tn kho ca mt mt hng, c nhng thi im lng hng tn kho ca mt hng
ny b m do dn n vic tnh ton gi xut hng tn kho b sai.

5
3.10. Doanh nghip X l doanh nghip thng mi kinh doanh mt hng my tnh. Thng 11/2004,
DN bt u s dng phn mm k ton AIS vo trong cng tc k ton ca mnh. Phn mm c ci
t ni mng cc b trn 4 my. Phng k ton hin hnh c 4 nhn vin A, B, C, D trong A l k
ton trng ca doanh nghip. Phn mm c y cc chc nng ghi nhn tt c cc nghip v
k ton pht sinh ca 1 doanh nghip thng mi. C th cc chc nng v quyn s dng nh sau:

Chc nng Quyn s dng c th phn
chia
+ Thu tin Xem, thm, sa, xa
+ Chi tin Xem, thm, sa, xa
+ Mua hng nhp kho Xem, thm, sa, xa
+ Tr li hng mua Xem, thm, sa, xa
+ Gim gi hng mua Xem, thm, sa, xa
+ Doanh thu bn hng Xem, thm, sa, xa
+ Xut kho Xem, thm, sa, xa
+ Hng bn tri li Xem, thm, sa, xa
+ Gim gi hng bn Xem, thm, sa, xa
Thit lp h thng (Nhp s d, to danh
mc ti khon, khch hng, nh cung cp,
hng tn kho)
Xem, thm, sa, xa


Yu cu:
+ Vi vai tr l k ton trng, bn c giao xt duyt tt c cc nghip v k ton pht sinh. Hy
nu cch thc m A c th p dng xt duyt cc nghip khi s dng chng trnh AIS
+ Phn chia cc cng vic k ton nt cch hp l cho tng nhn vin phng k ton ca doanh
nghip X khi s dng phn mm k ton AIS.
+ Cho nh gi, nhn xt v vic phn chia cng vic trn

3.11. Trnh by cc th tc kim sot nhp liu cn thit khi nhp liu nghip v khch hng thanh
ton bng tin gi ngn hng.