ENFOQUE DE AUDITORIA

Concepto general del enfoque de auditora.

La misin del auditor, que est orientada hacia la obtencin de una evidencia
fiel y razonable que respalde la expresin de una opinin sobre las cuentas,
se resume a continuacin. El auditor deber:
a. Considerar sus responsabilidades tal y como se definen en las
condiciones del mandato que se le otorgue;
b. Familiarizarse con el funcionamiento de la organizacin del cliente;
c. Obtener un conocimiento inicial de las caractersticas principales del
sistema contable del cliente, incluyendo los procedimientos y controles
internos incorporados al mismo;
d. Determinar y registrar la estrategia de auditora que se va adoptar;
e. Cuando se proponga llevar a cabo una evaluacin detallada de todos o
parte de los controles internos, con intencin de depositar cierta
confianza en ellos, obtener una descripcin ms detallada del sistema
contable y de los controles internos, y revisar ciertas transacciones
seleccionadas con el fin de confirmar que ha comprendido y registrado
el sistema de forma correcta;
f. Revisar crticamente y evaluar los aspectos del sistema contable del
cliente, procedimientos y controles internos en los cuales se propone
confiar;
g. Comentar con el cliente cualquier deficiencia en el sistema, para
comprobar, entre otras cosas, si est compensada por algn otro
control;
h. Comprobar el sistema realizando un programa de pruebas de
auditora, para determinar si los controles en que se va a confiar estn
operando en el periodo analizado;
i. Informar al cliente sobre las deficiencias y desviaciones aparentes en el
sistema de control interno mediante una carta de control interno;
j. En base a los resultados obtenidos al efectuar el trabajo arriba
descrito, llevar a cabo un programa de trabajo de auditora para
justificar las cantidades que aparecen en las cuentas y notas adjuntas,
y para confirmar que las cuentas presentan fiel y razonablemente la
situacin de la organizacin del cliente y los resultados de sus
operaciones.
En el prrafo anterior se resumen las etapas bsicas que un auditor debe
cubrir para expresar una opinin sobre las cuentas. Debemos destacar, sin
embargo, que los procedimientos y la terminologa que se utilizan en la
prctica a veces varan, aunque el concepto fundamental persista. Adems, el
grado de confianza que el auditor externo tenga en el trabajo del
departamento de auditora interna afectar de manera significativa a la
naturaleza, momento de realizacin y alcance de su trabajo.
Determinacin de la estrategia de auditora.
Objetivo. Antes de determinar su estrategia de auditora, el auditor tendr
que familiarizarse con el funcionamiento de la organizacin del cliente, y
obtener un conocimiento inicial del sistema contable; esto implicar una
identificacin preliminar de los controles internos en los que se propone
confiar. El auditor deber, entonces, determinar y registrar su estrategia de
auditora antes de comenzar con el trabajo de detalle. Al hacerlo, el auditor
necesitar identificar el punto de equilibrio ptimo entre la confianza en los
controles internos y la reduccin del nmero o nivel de procedimientos de
validacin, por una parte, y, por otra, confiar en grado mnimo o no confiar
en los controles internos, y buscar un nivel satisfactorio de auditora
mediante el aumento del nmero o nivel de sus procedimientos de
validacin. El objetivo de efectuar dicha validacin es permitir al auditor
llevar a cabo la auditora de la manera ms eficiente y efectiva.
Los factores ms importantes que el auditor debe tener en cuenta al
determinar la estrategia de la auditora son los siguientes:
1. Las responsabilidades del auditor de acuerdo con las condiciones del
mandato.
2. La naturaleza del negocio del cliente.
3. La naturaleza y la importancia de las partidas de las cuentas.
4. Las caractersticas principales del sistema contable empleado por el
cliente, y la amplitud y efectividad de los controles internos contables
relacionados, que se podrn conseguir con el conocimiento inicial del
sistema.
La consideracin de los factores arriba mencionados permitir al auditor
determinar la estrategia de auditora apropiada, que deber, entonces,
ponerse por escrito, por ejemplo, mediante la realizacin de una memoria de
estrategia de auditora, que deber, a su vez, aprobar el auditor principal
responsable. El auditor deber reconocer, sin embargo, que esta estrategia
deber revisarse si resulta necesario como consecuencia de cambios en las
circunstancias segn progresa la auditora.




Bibliografa:
De la obra: Coopers & Lybrand- Ediciones Deusto, S.A.