You are on page 1of 6

KHAI THU V XC NH S THU PHI NP THEO

PHNG PHP KHON (TT156/2013/TT-BTC)



Theo thng t 156/2013/TT-BTC, k t ngy 01/01/2014 c s kinh doanh ngoi
vic phi p ng cc iu kin v ch k ton, ha n, chng t cn phi c
doanh thu chu thu GTGT hng nm t bn hng ho, cung ng dch v (HHDV) t mt
t ng tr ln mi iu kin p dng k khai v np thu thu theo phng php
khu tr.
1. i tng np thu khon
C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh hoc khai thc ti nguyn np thu
theo phng php khon (gi chung l H np thu khon) bao gm:
a) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng ng k kinh
doanh hoc thuc i tng khng phi ng k kinh doanh khng ng k thu
v khng thc hin ng k thu theo thi hn n c ng k thu ca c quan
thu.
b) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ch
k ton, ha n, chng t.
c) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ng
ch k ton, ha n, chng t dn n khng xc nh c s thu phi np
ph hp vi thc t kinh doanh.
d) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khai thc ti nguyn
th cng, phn tn, lu ng, khng thng xuyn.
2. Loi thu p dng theo phng php khon bao gm:
a) Thu gi tr gia tng.
b) Thu tiu th c bit.
c) Thu thu nhp c nhn.
d) Thu ti nguyn.
) Ph bo v mi trng i vi hot ng khai thc khong sn.
3. H s khai thu khon
H np thu khon khai T khai mu s 01/THKH ban hnh km theo
Thng t ny.
Trng hp H np thu khon ng k gim tr gia cnh np Ph lc chi tit
gim tr gia cnh mu s 01-1/THKH ban hnh km theo Thng t ny.
Trng hp H np thu khon c s dng ha n quyn th hng qu np
Bng k hng ha dch v bn ra mu 03/THKH ban hnh km theo Thng t ny.
i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s khai thu gi
tr gia tng v thu thu nhp c nhn theo tng ln pht sinh i vi doanh thu trn
ha n mu s 01A/KK-H ban hnh km theo Thng t ny.

4. Thi hn np h s khai thu khon
a) H np thu khon thc hin khai thu theo nm (mt nm khai mt ln).
T ngy 20 thng 11 n ngy 5 thng 12 ca nm trc, c quan thu pht
T khai thu khon nm sau cho tt c cc h np thu khon.
C quan thu n c h np thu khon khai v np T khai thu mu s
01/THKH cho c quan thu. Thi hn np h s khai thu chm nht l ngy 15
thng 12 ca nm trc.
Trng hp H np thu khon mi ra kinh doanh hoc khai thc ti nguyn,
khong sn th thi hn np h s khai thu khon chm nht l 10 (mi) ngy k
t ngy bt u kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn.
Trng hp H np thu khon thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc
quy m, sn lng khai thc ti nguyn, khong sn th thi hn np h s khai thu
khon chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy c thay i.
b) Trng hp H np thu khon c s dng ha n quyn th thi hn np
Bng k hng ha dch v bn ra chm nht l ngy 15 ca thng u qu sau.
c) i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s th thi
im khai thu l thi im ngh c s dng ha n ti c quan thu.
5. Mc doanh thu khng phi np thu gi tr gia tng, thu thu nhp c
nhn theo phng php khon
H np thu khon c mc doanh thu bng hoc di mc doanh thu khng
phi np thu theo quy nh ca php lut v thu gi tr gia tng khng phi np
thu gi tr gia tng v thu thu nhp c nhn theo phng php khon.
6. Xc nh s thu khon
Cn c vo ti liu khai thu ca H np thu khon v doanh thu, thu nhp,
sn lng, c s d liu ca c quan thu, kt qu iu tra doanh thu thc t, c quan
thu xc nh doanh thu v mc thu khon d kin ca H np thu khon nim
yt cng khai, ng thi tham vn kin ca Hi ng t vn thu x, phng.

i vi H np thu khon hot ng theo hnh thc nhm c nhn kinh doanh, c
quan thu cn c thu nhp chu thu n nh ca nhm, t l phn chia thu nhp v
khai thu gim tr gia cnh ca tng thnh vin tnh v thng bo s thu khon
phi np c nm v s thu tm np theo tng qu ca tng thnh vin trong nhm.
S thu khon c xc nh cho tng qu v n nh trong mt nm. Trng
hp H np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m,
sn lng khai thc ti nguyn, khong sn th c quan thu iu chnh li s thu
khon v n nh trong thi gian cn li ca nm tnh thu.
7. Nim yt cng khai v tham vn kin Hi ng t vn thu phng, x
a. Nim yt cng khai
Chi cc Thu thc hin nim yt cng khai thng tin v H np thu khon ti
a im thch hp (tr s UBND phng, x; tr s i thu; Ban qun l ch; ...)
v thng bo cng khai a im nim yt H np thu khon bit. Thi gian nim
yt cng khai t ngy 02 thng 01 n ngy 10 thng 01 hng nm.
Ti liu nim yt cng khai bao gm: Mc doanh thu khng phi np thu
theo phng php khon i vi tng nhm ngnh ngh ti a phng; danh sch
H np thu khon khng thuc din np thu gi tr gia tng, thu thu nhp c nhn;
danh sch H np thu khon v mc thu d kin phi np; a ch nhn thng tin
phn hi, gp v ni dung nim yt cng khai.
b. Tham vn kin Hi ng t vn thu x, phng
Chi cc Thu t chc hp tham vn kin Hi ng t vn thu x, phng
v cc ti liu nim yt cng khai chm nht l ngy 10 thng 01 hng nm. Ni
dung ly kin tham vn ca Hi ng t vn thu x phng phi c lp thnh
Bin bn trong ghi r cc kin v iu chnh doanh thu v s thu phi np ca
tng H np thu khon lm ti liu duyt b thu.
8. Lp v duyt S b
Cn c ti liu khai thu ca H np thu khon, kt qu iu tra thc t, bin
bn hp vi Hi ng t vn thu x, phng, tng hp kin H np thu khon
phn hi khi nim yt cng khai Chi cc Thu thc hin lp v duyt S b thu.
Tin thu khon c n nh cho c nm tnh thu, tr trng hp H np thu
khon thay i quy m, ngnh ngh kinh doanh. Vic duyt S b thu n nh nm
phi c thc hin trc ngy 15 thng 01 hng nm.
Hng thng, cn c vo tnh hnh bin ng v hot ng ca H np thu
khon (h mi ra kinh doanh; h tm ngng, ngh kinh doanh; h thay i quy m,
ngnh ngh kinh doanh hoc thay i phng php tnh thu...) hoc do nhng thay
i v chnh sch thu c nh hng n mc thu khon phi np ca H np thu
khon, Chi cc Thu duyt S b thu iu chnh, b sung v thng bo li tin thu
phi np trong thng, qu cho H np thu khon. Trng hp iu chnh tin thu
do H np thu khon thay i quy m, ngnh ngh kinh doanh hoc do thay i v
chnh sch thu, tin thu iu chnh li c thc hin n nh cho cc thng c
thay i, b sung cn li trong nm tnh thu.
Cc Thu thc hin cng khai danh sch H np thu khon, c doanh thu,
thu nhp thp thuc din khng phi np thu GTGT, thu TNCN v cng khai trng
thi kinh doanh, mc doanh thu, s thu phi np (thu gi tr gia tng, thu thu nhp
c nhn) ca H np thu khon y , kp thi trc ngy 30 thng 01 hng nm
trn trang in t ca Cc Thu. Trng hp h, c nhn mi ra kinh doanh hoc c
iu chnh s thu phi np, trng thi kinh doanh th Cc Thu thc hin cng khai
thng tin hoc iu chnh thng tin trn trang in t ca Cc Thu chm nht l
ngy cui cng ca thng m h, c nhn mi ra kinh doanh hoc c bin ng.
9. Thi hn thng bo thu v thi hn np thu
a) Thi hn thng bo
a.1) C quan thu gi Thng bo np thu khon theo mu s 02/THKH ban
hnh km theo Thng t ny ti H np thu khon (bao gm c h kinh doanh
thuc din khng phi np thu GTGT v h kinh doanh thuc din np thu GTGT)
chm nht l ngy 20 thng 01 hng nm. Thng bo mt ln p dng cho cc qu
np thu n nh trong nm.
Trng hp iu chnh li tin thu ca H np thu khon thay i v quy
m, ngnh ngh kinh doanh hoc iu chnh tin thu do thay i v chnh sch thu,
c quan thu gi thng bo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny cho
H np thu khon chm nht l ngy 20 ca thng c thay i tin thu.
a.2) Trng hp H np thu khon mi ra kinh doanh hoc khai thc ti
nguyn, khong sn th c quan thu gi Thng bo mu s 02/THKH ban hnh km
theo Thng t ny cho H np thu khon chm nht l ngy 20 ca thng c pht
sinh tin thu phi np.
a.3) Trng hp H np thu khon pht sinh s thu gi tr gia tng, thu thu
nhp c nhn phi np b sung do doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon
th c quan thu gi Thng bo mu s 01-1/TB-H ban hnh km theo Thng t
ny chm nht l ngy 20 ca thng u qu sau.
b) Thi hn np thu
b.1) Cn c Thng bo np thu, H np thu khon np tin thu ca qu
chm nht l ngy cui cng ca qu.
b.2) i vi H np thu khon s dng ha n quyn th thi hn np thu
thu nhp c nhn v thu gi tr gia tng b sung chm nht l ngy 30 ca thng u
qu sau.
b.3) i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s th thi
hn np thu thu nhp c nhn v thu gi tr gia tng i vi doanh thu trn ha n
l thi im khai thu theo tng ln pht sinh.
10. Xc nh s thu ca H np thu khon trong trng hp c s thay i
doanh thu
a) i vi H np thu khon s dng ha n quyn
- Trng hp trong qu doanh thu trn ha n thp hn doanh thu khon th
np thu theo doanh thu khon. Trng hp trong qu doanh thu trn ha n cao
hn doanh thu khon nhng H np thu khon chng minh c doanh thu pht
sinh cao hn doanh thu khon khng phi do thay i quy m, thay i ngnh ngh
m do yu t khch quan t xut th H np thu khon phi np b sung thu thu
nhp c nhn v thu gi tr gia tng. Trng hp ny c quan thu khng thc hin
iu chnh li doanh thu, s thu khon.
- Trng hp H np thu khon s dng ha n quyn c yu cu hon
thu thu nhp c
nhn th doanh thu tnh thu ca nm c xc nh nh sau:
+ Nu doanh thu trn ha n ca c nm thp hn doanh thu khon th doanh
thu tnh thu ca nm l doanh thu khon.
+ Nu doanh thu trn ha n ca c nm cao hn doanh thu khon th doanh
thu tnh thu ca nm l doanh thu trn ha n.
b) i vi H np thu khon s dng ha n do c quan thu bn l theo
tng s th khai v np thu thu nhp c nhn theo t l 10% tnh trn thu nhp chu
thu v np thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh.
c) Trng hp H np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh
doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti nguyn khong sn th khai li T khai
mu s 01/THKH ban hnh km theo Thng t ny k t thng thay i.
C quan thu xc nh li s thu khon phi np cho cc thng c thay i v
lp Thng bo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny cho ngi np
thu.
- Trng hp H np thu khon khng khai bo s thay i v ngnh ngh,
quy m kinh doanh vi c quan thu hoc khai bo khng trung thc, hoc c quan
thu c ti liu chng minh c s thay i v quy m ca H np thu khon dn n
tng doanh s th c quan thu c quyn yu cu H np thu khon np b sung s
thu pht sinh tng so vi s thu khon v n nh mc thu phi np cho k n
nh thu ph hp vi tnh hnh kinh doanh.
11. H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh
Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh th lp v gi
Thng bo tm ngng, ngh kinh doanh v ngh min gim thu theo mu
01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny n c quan thu trong khong thi gian
15 (mi lm) ngy trc khi tm ngng, ngh kinh doanh. C quan thu cn c vo
thi gian tm ngng, ngh kinh doanh ca H np thu khon xc nh s tin
thu c min, gim v ban hnh Quyt nh min, gim thu mu s 03/MGTH
hoc Thng bo khng c min, gim thu mu s 04/MGTH ban hnh km theo
Thng t ny. S thu H np thu khon c min, gim do tm ngng, ngh kinh
doanh c xc nh nh sau:
Trng hp H np thu khon ngh lin tc t trn 01 (mt) thng (t ngy
mng 01 n ht ngy cui cng ca thng ) tr ln c gim 1/3 s thu GTGT
v thu TNCN phi np ca qu; tng t nu ngh lin tc trn 02 (hai) thng tr
ln c gim 2/3 s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu, nu ngh trn qu
c gim ton b s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu.
Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh khng trn thng
th khng c gim thu khon phi np ca thng.
Trng hp trong thi gian ngh kinh doanh, H np thu khon vn kinh
doanh th phi np thu GTGT v thu TNCN theo thng bo ca c quan thu.
V d 34: ng A l c nhn kinh doanh c s thu khon phi np nm 2014
l 12,6 triu ng (trong thu GTGT l 7,8 triu, thu TNCN l 4,8 triu). Trong
nm 2014, ng A c ngh kinh doanh lin tc t ngy 20 thng 02 n ht ngy 20
thng 6, trc khi ngh, ng A c gi n Chi cc thu qun l trc tip Thng bo
tm ngng, ngh kinh doanh trong thi hn quy nh.
Ngha v thu ca ng A trong thi gian ngh kinh doanh c xc nh nh
sau:
- S thng ngh kinh doanh lin tc ca ng A l thng 3, thng 4 v thng 5;
- S thu gi tr gia tng hng thng l 650.000 ng (7,8 triu ng/12
thng);
- S thu TNCN hng thng l 400.000 ng (4,8 triu ng/12 thng).
Do :
- Trong qu I: ng A ngh kinh doanh lin tc 1 thng (thng 3) nn ng A
khng phi np thu GTGT ca thng 3 l 650.000 ng v c gim thu thu nhp
c nhn ca thng 3 tng ng vi 400.000 ng
- Trong qu II: ng A ngh kinh doanh lin tc 2 thng nn ng A khng phi
np thu GTGT ca thng 4 v thng 5 l 1,3 triu ng v c gim s thu thu
nhp c nhn ca thng 4 v thng 5 tng ng vi 800.000 ng.
phan mem ke toan VACOM

You might also like