Theo thng t 156/2013/TT-BTC, k t ngy 01/01/2014 c s kinh doanh ngoi vic phi p ng cc iu kin v ch k ton, ha n, chng t cn phi c doanh thu chu thu GTGT hng nm t bn hng ho, cung ng dch v (HHDV) t mt t ng tr ln mi iu kin p dng k khai v np thu thu theo phng php khu tr. 1. i tng np thu khon C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh hoc khai thc ti nguyn np thu theo phng php khon (gi chung l H np thu khon) bao gm: a) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng ng k kinh doanh hoc thuc i tng khng phi ng k kinh doanh khng ng k thu v khng thc hin ng k thu theo thi hn n c ng k thu ca c quan thu. b) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ch k ton, ha n, chng t. c) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khng thc hin ng ch k ton, ha n, chng t dn n khng xc nh c s thu phi np ph hp vi thc t kinh doanh. d) C nhn kinh doanh, nhm c nhn kinh doanh khai thc ti nguyn th cng, phn tn, lu ng, khng thng xuyn. 2. Loi thu p dng theo phng php khon bao gm: a) Thu gi tr gia tng. b) Thu tiu th c bit. c) Thu thu nhp c nhn. d) Thu ti nguyn. ) Ph bo v mi trng i vi hot ng khai thc khong sn. 3. H s khai thu khon H np thu khon khai T khai mu s 01/THKH ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp H np thu khon ng k gim tr gia cnh np Ph lc chi tit gim tr gia cnh mu s 01-1/THKH ban hnh km theo Thng t ny. Trng hp H np thu khon c s dng ha n quyn th hng qu np Bng k hng ha dch v bn ra mu 03/THKH ban hnh km theo Thng t ny. i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s khai thu gi tr gia tng v thu thu nhp c nhn theo tng ln pht sinh i vi doanh thu trn ha n mu s 01A/KK-H ban hnh km theo Thng t ny.
4. Thi hn np h s khai thu khon a) H np thu khon thc hin khai thu theo nm (mt nm khai mt ln). T ngy 20 thng 11 n ngy 5 thng 12 ca nm trc, c quan thu pht T khai thu khon nm sau cho tt c cc h np thu khon. C quan thu n c h np thu khon khai v np T khai thu mu s 01/THKH cho c quan thu. Thi hn np h s khai thu chm nht l ngy 15 thng 12 ca nm trc. Trng hp H np thu khon mi ra kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn th thi hn np h s khai thu khon chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy bt u kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn. Trng hp H np thu khon thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti nguyn, khong sn th thi hn np h s khai thu khon chm nht l 10 (mi) ngy k t ngy c thay i. b) Trng hp H np thu khon c s dng ha n quyn th thi hn np Bng k hng ha dch v bn ra chm nht l ngy 15 ca thng u qu sau. c) i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s th thi im khai thu l thi im ngh c s dng ha n ti c quan thu. 5. Mc doanh thu khng phi np thu gi tr gia tng, thu thu nhp c nhn theo phng php khon H np thu khon c mc doanh thu bng hoc di mc doanh thu khng phi np thu theo quy nh ca php lut v thu gi tr gia tng khng phi np thu gi tr gia tng v thu thu nhp c nhn theo phng php khon. 6. Xc nh s thu khon Cn c vo ti liu khai thu ca H np thu khon v doanh thu, thu nhp, sn lng, c s d liu ca c quan thu, kt qu iu tra doanh thu thc t, c quan thu xc nh doanh thu v mc thu khon d kin ca H np thu khon nim yt cng khai, ng thi tham vn kin ca Hi ng t vn thu x, phng.
i vi H np thu khon hot ng theo hnh thc nhm c nhn kinh doanh, c quan thu cn c thu nhp chu thu n nh ca nhm, t l phn chia thu nhp v khai thu gim tr gia cnh ca tng thnh vin tnh v thng bo s thu khon phi np c nm v s thu tm np theo tng qu ca tng thnh vin trong nhm. S thu khon c xc nh cho tng qu v n nh trong mt nm. Trng hp H np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti nguyn, khong sn th c quan thu iu chnh li s thu khon v n nh trong thi gian cn li ca nm tnh thu. 7. Nim yt cng khai v tham vn kin Hi ng t vn thu phng, x a. Nim yt cng khai Chi cc Thu thc hin nim yt cng khai thng tin v H np thu khon ti a im thch hp (tr s UBND phng, x; tr s i thu; Ban qun l ch; ...) v thng bo cng khai a im nim yt H np thu khon bit. Thi gian nim yt cng khai t ngy 02 thng 01 n ngy 10 thng 01 hng nm. Ti liu nim yt cng khai bao gm: Mc doanh thu khng phi np thu theo phng php khon i vi tng nhm ngnh ngh ti a phng; danh sch H np thu khon khng thuc din np thu gi tr gia tng, thu thu nhp c nhn; danh sch H np thu khon v mc thu d kin phi np; a ch nhn thng tin phn hi, gp v ni dung nim yt cng khai. b. Tham vn kin Hi ng t vn thu x, phng Chi cc Thu t chc hp tham vn kin Hi ng t vn thu x, phng v cc ti liu nim yt cng khai chm nht l ngy 10 thng 01 hng nm. Ni dung ly kin tham vn ca Hi ng t vn thu x phng phi c lp thnh Bin bn trong ghi r cc kin v iu chnh doanh thu v s thu phi np ca tng H np thu khon lm ti liu duyt b thu. 8. Lp v duyt S b Cn c ti liu khai thu ca H np thu khon, kt qu iu tra thc t, bin bn hp vi Hi ng t vn thu x, phng, tng hp kin H np thu khon phn hi khi nim yt cng khai Chi cc Thu thc hin lp v duyt S b thu. Tin thu khon c n nh cho c nm tnh thu, tr trng hp H np thu khon thay i quy m, ngnh ngh kinh doanh. Vic duyt S b thu n nh nm phi c thc hin trc ngy 15 thng 01 hng nm. Hng thng, cn c vo tnh hnh bin ng v hot ng ca H np thu khon (h mi ra kinh doanh; h tm ngng, ngh kinh doanh; h thay i quy m, ngnh ngh kinh doanh hoc thay i phng php tnh thu...) hoc do nhng thay i v chnh sch thu c nh hng n mc thu khon phi np ca H np thu khon, Chi cc Thu duyt S b thu iu chnh, b sung v thng bo li tin thu phi np trong thng, qu cho H np thu khon. Trng hp iu chnh tin thu do H np thu khon thay i quy m, ngnh ngh kinh doanh hoc do thay i v chnh sch thu, tin thu iu chnh li c thc hin n nh cho cc thng c thay i, b sung cn li trong nm tnh thu. Cc Thu thc hin cng khai danh sch H np thu khon, c doanh thu, thu nhp thp thuc din khng phi np thu GTGT, thu TNCN v cng khai trng thi kinh doanh, mc doanh thu, s thu phi np (thu gi tr gia tng, thu thu nhp c nhn) ca H np thu khon y , kp thi trc ngy 30 thng 01 hng nm trn trang in t ca Cc Thu. Trng hp h, c nhn mi ra kinh doanh hoc c iu chnh s thu phi np, trng thi kinh doanh th Cc Thu thc hin cng khai thng tin hoc iu chnh thng tin trn trang in t ca Cc Thu chm nht l ngy cui cng ca thng m h, c nhn mi ra kinh doanh hoc c bin ng. 9. Thi hn thng bo thu v thi hn np thu a) Thi hn thng bo a.1) C quan thu gi Thng bo np thu khon theo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny ti H np thu khon (bao gm c h kinh doanh thuc din khng phi np thu GTGT v h kinh doanh thuc din np thu GTGT) chm nht l ngy 20 thng 01 hng nm. Thng bo mt ln p dng cho cc qu np thu n nh trong nm. Trng hp iu chnh li tin thu ca H np thu khon thay i v quy m, ngnh ngh kinh doanh hoc iu chnh tin thu do thay i v chnh sch thu, c quan thu gi thng bo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny cho H np thu khon chm nht l ngy 20 ca thng c thay i tin thu. a.2) Trng hp H np thu khon mi ra kinh doanh hoc khai thc ti nguyn, khong sn th c quan thu gi Thng bo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny cho H np thu khon chm nht l ngy 20 ca thng c pht sinh tin thu phi np. a.3) Trng hp H np thu khon pht sinh s thu gi tr gia tng, thu thu nhp c nhn phi np b sung do doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon th c quan thu gi Thng bo mu s 01-1/TB-H ban hnh km theo Thng t ny chm nht l ngy 20 ca thng u qu sau. b) Thi hn np thu b.1) Cn c Thng bo np thu, H np thu khon np tin thu ca qu chm nht l ngy cui cng ca qu. b.2) i vi H np thu khon s dng ha n quyn th thi hn np thu thu nhp c nhn v thu gi tr gia tng b sung chm nht l ngy 30 ca thng u qu sau. b.3) i vi H np thu khon s dng ha n bn l theo tng s th thi hn np thu thu nhp c nhn v thu gi tr gia tng i vi doanh thu trn ha n l thi im khai thu theo tng ln pht sinh. 10. Xc nh s thu ca H np thu khon trong trng hp c s thay i doanh thu a) i vi H np thu khon s dng ha n quyn - Trng hp trong qu doanh thu trn ha n thp hn doanh thu khon th np thu theo doanh thu khon. Trng hp trong qu doanh thu trn ha n cao hn doanh thu khon nhng H np thu khon chng minh c doanh thu pht sinh cao hn doanh thu khon khng phi do thay i quy m, thay i ngnh ngh m do yu t khch quan t xut th H np thu khon phi np b sung thu thu nhp c nhn v thu gi tr gia tng. Trng hp ny c quan thu khng thc hin iu chnh li doanh thu, s thu khon. - Trng hp H np thu khon s dng ha n quyn c yu cu hon thu thu nhp c nhn th doanh thu tnh thu ca nm c xc nh nh sau: + Nu doanh thu trn ha n ca c nm thp hn doanh thu khon th doanh thu tnh thu ca nm l doanh thu khon. + Nu doanh thu trn ha n ca c nm cao hn doanh thu khon th doanh thu tnh thu ca nm l doanh thu trn ha n. b) i vi H np thu khon s dng ha n do c quan thu bn l theo tng s th khai v np thu thu nhp c nhn theo t l 10% tnh trn thu nhp chu thu v np thu gi tr gia tng theo tng ln pht sinh. c) Trng hp H np thu khon c thay i ngnh ngh, quy m kinh doanh hoc quy m, sn lng khai thc ti nguyn khong sn th khai li T khai mu s 01/THKH ban hnh km theo Thng t ny k t thng thay i. C quan thu xc nh li s thu khon phi np cho cc thng c thay i v lp Thng bo mu s 02/THKH ban hnh km theo Thng t ny cho ngi np thu. - Trng hp H np thu khon khng khai bo s thay i v ngnh ngh, quy m kinh doanh vi c quan thu hoc khai bo khng trung thc, hoc c quan thu c ti liu chng minh c s thay i v quy m ca H np thu khon dn n tng doanh s th c quan thu c quyn yu cu H np thu khon np b sung s thu pht sinh tng so vi s thu khon v n nh mc thu phi np cho k n nh thu ph hp vi tnh hnh kinh doanh. 11. H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh th lp v gi Thng bo tm ngng, ngh kinh doanh v ngh min gim thu theo mu 01/MGTH ban hnh km theo Thng t ny n c quan thu trong khong thi gian 15 (mi lm) ngy trc khi tm ngng, ngh kinh doanh. C quan thu cn c vo thi gian tm ngng, ngh kinh doanh ca H np thu khon xc nh s tin thu c min, gim v ban hnh Quyt nh min, gim thu mu s 03/MGTH hoc Thng bo khng c min, gim thu mu s 04/MGTH ban hnh km theo Thng t ny. S thu H np thu khon c min, gim do tm ngng, ngh kinh doanh c xc nh nh sau: Trng hp H np thu khon ngh lin tc t trn 01 (mt) thng (t ngy mng 01 n ht ngy cui cng ca thng ) tr ln c gim 1/3 s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu; tng t nu ngh lin tc trn 02 (hai) thng tr ln c gim 2/3 s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu, nu ngh trn qu c gim ton b s thu GTGT v thu TNCN phi np ca qu. Trng hp H np thu khon tm ngng, ngh kinh doanh khng trn thng th khng c gim thu khon phi np ca thng. Trng hp trong thi gian ngh kinh doanh, H np thu khon vn kinh doanh th phi np thu GTGT v thu TNCN theo thng bo ca c quan thu. V d 34: ng A l c nhn kinh doanh c s thu khon phi np nm 2014 l 12,6 triu ng (trong thu GTGT l 7,8 triu, thu TNCN l 4,8 triu). Trong nm 2014, ng A c ngh kinh doanh lin tc t ngy 20 thng 02 n ht ngy 20 thng 6, trc khi ngh, ng A c gi n Chi cc thu qun l trc tip Thng bo tm ngng, ngh kinh doanh trong thi hn quy nh. Ngha v thu ca ng A trong thi gian ngh kinh doanh c xc nh nh sau: - S thng ngh kinh doanh lin tc ca ng A l thng 3, thng 4 v thng 5; - S thu gi tr gia tng hng thng l 650.000 ng (7,8 triu ng/12 thng); - S thu TNCN hng thng l 400.000 ng (4,8 triu ng/12 thng). Do : - Trong qu I: ng A ngh kinh doanh lin tc 1 thng (thng 3) nn ng A khng phi np thu GTGT ca thng 3 l 650.000 ng v c gim thu thu nhp c nhn ca thng 3 tng ng vi 400.000 ng - Trong qu II: ng A ngh kinh doanh lin tc 2 thng nn ng A khng phi np thu GTGT ca thng 4 v thng 5 l 1,3 triu ng v c gim s thu thu nhp c nhn ca thng 4 v thng 5 tng ng vi 800.000 ng. phan mem ke toan VACOM