You are on page 1of 4

Sistema Nacional de Control y Auditora Gubernamental

1 XI
XI
Actualidad Gubernamental N 26 - Diciembre 2010
Normas Internacionales de Auditora (NIAs)
y el Proyecto Claridad
Sistema Nacional de
Control y Auditora
Gubernamental
rea
I
n
f
o
r
m
e

E
s
p
e
c
i
a
l
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes*
Ttulo : Normas Internacionales de Auditora (NIAs)
y el Proyecto Claridad - Parte nal
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 26 - Diciem-
bre 2010
Ficha Tcnica

11. A qu se denomina Normas Internacionales de
Auditora?
12. Objetivo de las NIAs
13. Quin emite las NIAs?
14. Son aplicables las NIAs en el Sector Pblico?
15. Cambios en las NIAs y el Proyecto Claridad
16. Marco de referencia para informes nancieros
Sumari o
XI
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales
Asesor de Sociedades de Auditora Externa, Conferencista a Nivel
Nacional
Normas Internacionales de Auditora
y servicios relacionados
Continuando con el artculo anterior, co-
mentaremos un tema muy importante, se
trata del resumen gerencial de las Normas
Internacionales de Auditora vigentes al
2010, que se encuentran incluidas en el
Proyecto Claridad.
Es en funcin de este proyecto que se han
logrado excelentes estndares en pronun-
ciamientos formales o institucionales y una
alta calidad normativa que trata sobre la
auditora de estados nancieros. Por tal
razn, en el presente artculo trataremos
brevemente algunos comentarios relacio-
nados con la auditora; se recurre como
fuente, bsicamente, a los lineamientos
profesionales ya establecidos.
Previamente debemos desarrollar algunos
aspectos generales que nos ilustre de
manera integral el Marco Conceptual de
las NIAs.
11. A qu se denomina Normas
Internacionales de Audito-
ra?
Es el conjunto de estndares internacio-
nales que regulan y orientan la auditora
1

y los servicios relacionados
2
, jando la
calidad y la manera como se deben ejecu-
tar los procedimientos de auditora hasta
alcanzar los objetivos previstos durante el
examen; y se establecen como reglas de
cumplimiento obligatorio que se deben
observar durante el proceso de auditora
y orientan a los profesionales en esta es-
pecialidad a desempear sus actividades
con calidad, con la intencin de proveer
un alto nivel de aseguramiento de los
informes que provienen de los exmenes
y revisiones a los estados nancieros y
otros compromisos relacionados, y emitir
su dictamen o informe con certeza garan-
tizada, brindando a los usuarios un trabajo
de calidad.
Las normas de auditora se denen tam-
bin como aquellos requisitos mnimos,
de orden general, que se deben observar
en la realizacin de un trabajo de audi-
tora de calidad profesional, rerindose
1 En este apartado debemos distinguir dos aspectos que se van
a repetir con frecuencia al dar lectura a las NIAs: la auditora y
los servicios relacionados:
Auditora. Es el examen objetivo, sistemtico, profesional,
independiente y selectivo de evidencias de las operaciones
nancieras y/o administrativas efectuado con posterioridad a la
gestin y al manejo de los recursos pblicos con el objeto de
determinar la razonabilidad nanciera y presupuestal, as como
evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas; analizar
y vericar la adquisicin, internamiento, proteccin y empleo
de los recursos pblicos.
2 Servicios relacionados. Los servicios relacionados se reeren a
trabajos realizados por los auditores o sociedades de auditora
que comprende revisiones, procedimientos acordados y recopi-
lacin de informacin estratgica para la toma de decisiones, la
auditora y las revisiones son diseadas para hacer posible que el
auditor proporcione informes con niveles altos y moderados de
certeza, respectivamente; es importante sealar que los trabajos
de recopilacin de informacin y procedimientos acordados no
requieren que el auditor exprese certeza en sus informes.
tambin al control de calidad que debe
existir y cumplir con profesionalismo el
desarrollo de su trabajo y en la redaccin
de los informes correspondientes.
12. Objetivo de las NIAs
Todo proceso de auditora debe basarse en
objetivos y estndares internacionales que
interactan entre s durante la ejecucin
de la auditora, por tanto, las NIAs estn
orientadas a:
a) Proveer un marco normativo para
ejercer la auditora y los servicios
relacionados con un amplio rango de
calidad y valor agregado.
b) Describir los objetivos y los elementos
de los contratos de auditora y asegu-
ramiento en un nivel alto o moderado.
c) Establecer estndares de orientacin
a los auditores y contadores pblicos
en el ejercicio profesional para el
desempeo de la auditora y servicios
relacionados con la intencin de pro-
veer un alto nivel de aseguramiento.
d) Utilizar una estructura conceptual para
el desarrollo de los estndares interna-
cionales en los trabajos de auditora y
servicios relacionados.
e) Promover la mejora en los procesos y
procedimientos de auditora y servi-
cios relacionados.
f) Mejorar el grado de uniformidad de
las prcticas de auditora y servicios
relacionados en todo el mundo.
g) Las Normas Internacionales de Audi-
tora (NIAs) deben ser aplicadas en la
auditora de los estados nancieros.
Las NIAs deben ser tambin aplica-
das, con la adaptacin necesaria, a
la auditora de otra informacin y de
servicios relacionados.
h) Establecer reglas y guas de procedi-
miento para el control de la calidad
del trabajo de auditora.
P
a
r
te

f n
a
l
P
a
r
te

f n
a
l
Informe Especial
2 XI
XI
Actualidad Gubernamental N 26 - Diciembre 2010
13. Quin emite las NIAs?
Al igual que en materia contable existen
dos grandes bloques en normativa inter-
nacional, los cuales son: las NIIF/NIC, las
NIC-SP y las US GAAP (los US GAAP son los
principios de contabilidad generalmente
aceptados y usados por las empresas, en
los EE.UU. o listadas en Wall Street). En
auditora existen tambin dos grandes
fuentes en normativa internacional de
auditora:
- Normas o estndares de auditora
SAS (Statement Auditing Standard)
que son Declaraciones sobre normas
de Auditora del Instituto Americano
de Contadores Pblicos de Estados
Unidos.
- Normas Internacionales de Auditora
(NIAs) emitidas por el IAASB-IFAC
bajo supervisin del PIOB, los que son
utilizados tanto en los pases europeos
como asiticos y latinoamericanos.
El IASSB (Comit de Normas de Auditora
y Aseguramiento) emite los Estndares
Internacionales de Auditora, los mismos
que son utilizados en procesos de auditora
para informar acerca de la conabilidad,
razonabilidad y certeza de la informacin
financiera preparada bajo NIIF/NIC, o
NIC-SP; emite tambin Estndares Inter-
nacionales para trabajos de aseguramiento
(NITA o ISAE), Control de Calidad (NCC1
o ISQC), y servicios relacionados (NISR o
ISRS). Asimismo, emite las denominadas
Declaraciones o Prcticas (DIPTA o IAPSs)
para proveer asistencia tcnica en la imple-
mentacin de los Estndares y promover
las buenas prcticas.
Por tanto, los pronunciamientos del IASSB
cumplen debido proceso antes de aprobar
una norma, que consiste en que una vez
escuchada la comunidad internacional
y analizado el mundo de los negocios y
los desarrollos en los mismos, el Comit
prepara un borrador de Estndar, el cual es
puesto a exposicin pblica para comen-
tarios. Se establece un tiempo prudencial
para recibir los comentarios y obtener
respuesta a las preguntas claves. Una vez
que se cierra la fecha lmite se analizan
las respuestas y se realizan discusiones
pblicas por parte del Comit, para pos-
teriormente emitir el documento ocial.
14. Son aplicables las NIAs en el
Sector Pblico?
En el prefacio del manual de normas in-
ternacionales de auditora se seala que,
los estndares internacionales de auditora
(NIAs) son aplicables al Sector Pblico en
todos los aspectos sustanciales, haciendo
la aclaracin que dichas normas no pre-
valecen sobre las regulaciones nacionales
(NAGUs), al grado tal que las NIAs con-
cuerden con las regulaciones (normas)
nacionales sobre asuntos particulares o
que las normas nacionales (NAGUs) con-
cuerden con las normas internacionales
por ser de mayor jerarqua internacional.
En caso de que las regulaciones nacionales
dieran de, o estn en conicto con, las
NIAs sobre un asunto en particular, los
organismos miembros (CGR) debern
cumplir con las obligaciones de membre-
sa sealadas en la Constitucin de IFAC
respecto de estas NIAs.
Contenido de las NIAS y servicios rela-
cionados
Las NIAs contienen los principios bsicos
y los procedimientos esenciales junto
con lineamientos relativos en forma de
material explicativo y de algn otro tipo.
Los principios bsicos y los procedimien-
tos esenciales se han de interpretar en el
contexto del material explicativo o de otro
tipo que proporciona lineamientos para
su aplicacin.
Para entender y aplicar los principios
bsicos y los procedimientos esenciales
junto con los lineamientos relacionados,
es necesario considerar todo el texto de la
NIA, incluyendo el material explicativo o
de otro tipo contenido en la NIA, no slo
el texto que est resaltado en negro.
Las ISA tambin han de aplicarse, con
la adaptacin necesaria, a la auditora
de otra informacin y los servicios rela-
cionados.
Las NIAs, contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales conjuntamente
con orientacin relacionada en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los
principios bsicos y los procedimientos
esenciales han de interpretarse en el con-
texto del material explicativo y de otro
tipo que provee orientacin con respecto
a su aplicacin.
15. Cambios en las NIAs y el Pro-
yecto Claridad
- Existe un nfasis mayor en la evalua-
cin del sistema de control para la
emisin de informacin nanciera.
- Exigencia de mayores requerimientos
en las capacidades y requisitos perso-
nales del auditor en su independencia
profesional, as como en los controles de
calidad de la auditora (ISQ1 o NICC1).
- Muchos de los cambios se desarro-
llaron a partir del Proyecto Claridad,
que impuso tambin obligaciones y
responsabilidades a la direccin de
las entidades.
- Mayor nfasis en procedimientos para
detectar fraudes e irregularidades.
- Obligacin del auditor para discutir
ciertos temas sensibles y de riesgo con
la direccin de la entidad.
- nfasis en la auditora de procesos,
promoviendo la asuncin de respon-
sabilidades.
- Promueve el desarrollo de procedi-
mientos ms especcos para considerar
situaciones de irregularidad y fraude.
- Exige mayor nfasis en la evaluacin
de riesgos, promoviendo formas de
evaluar y recomendar cmo enfrentar
los riesgos evaluados.
- Mayor nfasis en normas para auditar
servicios profesionales diferentes y
poco conocidos en nuestro pas (servi-
cios relacionados) que se aplican en un
medio empresarial u organizacional
culturalmente diferentes, con mayores
regulaciones y con un mercado ms
desarrollado y un impulso mayor en
empresas dedicadas a negociar con
instrumentos nancieros, intangibles
y otros valores negociables.
- Las normas internacionales de audito-
ra vigentes promueven la incorpora-
cin de mayor nmero de especialistas
en los equipos de auditora.
- Promueve normas para certicaciones
e informes especiales, revisin de EE.FF.
de cierre de ejercicio, compilacin o
reunin de informacin estratgica a
travs de procedimientos acordados.
- Por otro lado, se incorpora informes
sobre el tratamiento de incertidum-
bres en los estados nancieros.
NIAs Anteriores - Edicin 2008 Proyecto Claridad - Edicin 2010
Normas Internacionales de Auditora
100 199 Asuntos Introductorios
100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco conceptual de las Normas Internacionales de Auditora
(Derogado en el 2004)
200-299 Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditora de
Estados Financieros
210 Trminos de los Trabajos de Auditora
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditora
a) Normas Internacionales de Auditora
100 Asuntos Introductorios (Vigente)
120 Derogado en el 2004
200-299 Principios Generales y Responsabilidad
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conduccin de
una auditora de acuerdo con NIA (revisada y reformulada)
NIA 210, Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditora
(Reformulada)
NIA 220, Control de calidad para una auditora de informacin nanciera
Histrica (reformulada)
NIA 230, Documentacin de auditora (reformulada)
Sistema Nacional de Control y Auditora Gubernamental
3 XI
XI
Actualidad Gubernamental N 26 - Diciembre 2010
NIAs Anteriores - Edicin 2008 Proyecto Claridad - Edicin 2010
230 Documentacin
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en
una Auditora de Estados Financieros
250 Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de
Estados Financieros
260 Comunicacin de Asuntos de Auditora con los Encargados del
Mando
300 -399 Planeacin
300 Planeacin
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditora
400-499 Control Interno
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin compu-
tarizado.
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios
500-599 Evidencia de Auditora
500 Evidencia de auditora
501 Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para
partidas especcas
505 Conrmaciones externas
510 Trabajos iniciales Balances de apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas
selectivas
540 Auditora de estimaciones contables
545 Auditora de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administracin
600-699 Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideracin del trabajo de auditora interna
620 Uso del trabajo de un experto
700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditora
700 El dictamen del auditor sobre los estados nancieros
710 Comparativos
720 Otra informacin en documentos que contienen estados nan-
cieros auditados
800-899 reas Especializadas
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con
propsito especial
810 El examen de informacin nanciera prospectiva
900-999 Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados nancieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de
informacin nanciera
930 Trabajos para compilar informacin nanciera
1000-1100 Declaraciones Internacionales de Auditora
1000 Procedimiento de conrmacin entre bancos
NIA 240, Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una audi-
tora de estados nancieros (reformulada)
NIA 250, Consideracin de reglamentos en una auditora de estados nan-
cieros (reformulada)
NIA 260, Comunicacin con aquellos y responsables de la direccin (revisada
y reformulada)
NIA 265, Comunicacin de deciencias de control interno (nueva)
300-499 Planeacin de la Auditora, Evaluacin de Riesgo y Respuesta
a los Riesgos Evaluados
NIA 300, Planeacin de una auditora de estados nancieros (reformulada)
NIA 310 Derogada en el 2004
NIA 315, (Reformulada) Identicacin y anlisis de los riesgos de distorsio-
nes signicativas mediante la comprensin de la entidad y de su ambiente
NIA 320, (Revisada y reformulada) Importancia relativa en auditora
NIA 330, (Reformulada) Procedimientos de auditora en respuestas a los
riesgos evaluados
NIA 400 Derogada en el 2004
NIA 401 Derogada en el 2004
NIA 402, (Revisada y reformulada) Consideraciones sobre auditoras rela-
cionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios
NIA 450, (Revisada y reformulada) evaluacin de las distorsiones o errores
identicadas durante la auditora
500-599 Evidencia de Auditora
NIA 500, (Reformulada) Evidencia de auditora
NIA 501, (Reformulada) Evidencia de auditora: consideraciones adicionales
para partidas especcas
NIA 505, (Revisada y reformulada) Conrmaciones externas
NIA 510, (Reformulada) Evaluacin de saldos iniciales: balance de apertura
NIA 520, (Reformulada) Procedimientos analticos
NIA 530, (Reformulada) Muestreo de auditora
NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones
contables de valores razonables y revelaciones relacionadas (revisada y
reformulada)
NIA 545, Auditora de mediciones y revelaciones del valor razonable
NIA 550, Partes relacionadas (revisada y reformulada)
NIA 560, Hechos posteriores (reformulada)
NIA 570, Empresa en marcha (reformulada)
NIA 580, Manifestaciones escritas o carta de representacin de la entidad
(revisada y reformulada)
600-699 Uso del Trabajo de Otros
NIA 600, Consideraciones especiales. Auditora de estados nancieros de un
grupo econmico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
(revisada y reformulada)
NIA 610, Consideracin del trabajo de la auditora interna (reformulada)
NIA 620, Uso del trabajo de un experto (revisada y reformulada)
700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditora
NIA 700, (Reformulada) Formacin de una opinin e informe sobre estados
nancieros
NIA 705, (Revisada y reformulada) Modicaciones a la opinin en el informe
del auditor independiente
NIA 706, (Revisada y reformulada) Prrafos de nfasis sobre asuntos y prra-
fos de, otros Asuntos; formuladas en el informe del auditor independiente
1001 Ambientes de CIS Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS Sistema de computadoras en lnea
1003 Ambientes de CIS Sistemas de base de datos
1004 La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditora de entidades peque-
as
1006 La auditora de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluacin del riesgo y el control interno Caractersticas y
consideraciones del CIS
1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
1010 La consideracin de asuntos ambientales en la auditora de
estados nancieros
1012 Auditora de instrumentos nancieros derivados
1013 Comercio electrnico efecto en la auditoria de estados nan-
cieros
1014 Informes de los auditores en cumplimiento con Normas Inter-
nacionales Informacin Financiera
2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (ISREs en
ingls)
2400 Trabajos para revisar estados nancieros (anteriormente NIA
910)
2410 Revisin de informacin nanciera intermedia desempeada
por el auditor independiente de la entidad
NIA 710, (Reformulada) Informacin comparativa. Cifras correspondientes
y estados nancieros comparativos
NIA 720, (Reformulada) La responsabilidad del auditor en relacin a otra
informacin en documentos que contienen estados nancieros auditados
800-899 reas Especializadas
NIA 800, (Revisada y reformulada) Consideraciones especiales. Auditora
de estados nancieros preparados de acuerdo con un marco para propsitos
especiales
NIA 805, (Revisada y reformulada) Consideraciones especiales. Auditora de
un estado nanciero individual y elementos especcos, cuentas o partidas
de un estado nanciero
NIA 810, (Revisada y reformulada) Compromisos para informar sobre estados
nancieros resumidos
b) Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora 1000-1100
(DIPAs)
1000 Procedimientos de conrmacin entre bancos
1001 Derogada en el 2004
1002 Derogada en el 2004
1003 Derogada en el 20042
1004 Relacin entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en auditora a entidades pequeas
1006 Auditora a los estados nancieros de los bancos
1007 Derogada en el 2004
1008 Derogada en el 2004
1009 Derogada en el 2004
Informe Especial
4 XI
XI
Actualidad Gubernamental N 26 - Diciembre 2010
NIAs Anteriores - Edicin 2008 Proyecto Claridad - Edicin 2010
3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAEs,
en ingls)
3000 Trabajos para atestiguar distintos de auditoras o revisiones de
informacin nanciera histrica
3400-3699 Normas Especcas por Materia
3400 El examen de informacin nanciera prospectiva (anteriormente
NIA 810)
4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRSs,
en ingls)
4400 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de
nanciera (anteriormente NIA 920)
4410 Trabajos para compilar informacin nanciera (anteriormente
NIA 930)
1010 Las consideraciones de asuntos ambientales en la auditoria de los
estados nancieros
1011 Derogada en el 2004
1012 Auditora a instrumentos nancieros derivados
1013 Comercio electrnico-Efecto en la auditora de los estados nancieros
1014 Informe de los auditores sobre cumplimiento con las NIIF/NIC o NIC-SP
c) Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (ISRE) 2000-2699
NICR 2400. Compromisos de revisin de estados nancieros (An-
teriormente NIA-ISA 910)
NICR 2410 Revisin de informacin nanciera intermedia desempeada por
el auditor independiente de la entidad
d) Normas Internacionales de compromisos de aseguramiento (NITA-
ISRE) (3000-3699)
3000 Compromisos de seguridad o garanta con excepcin de auditoras o
revisiones a la informacin nanciera
3400 El examen de la informacin nanciera prospectiva (Anteriormente
ISA 810)
3402 Informes de abilidad relativa a los controles en una organizacin
de servicios
e) Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS) 4000-4699
NISR 4400. Compromisos para ejecutar procedimientos acordados o conve-
nidos sobre informacin nanciera
NISR 4410. Compromisos para reunir o compilar informacin nanciera
f) Norma Internacional sobre Control de Calidad NICC 1 - ISQ 1
Para asegurar el cumplimiento de las prcticas de tica y de trabajo, el IASSB
emiti la ISQC o NICC 1
g) Cdigo de tica para Profesionales en Auditora
16. Marco de referencia para
informes nancieros
Los estados nancieros generalmente
son preparados y presentados anual-
mente y estn dirigidos hacia las nece-
sidades comunes de informacin de un
amplio rango de usuarios.
Muchos de esos usuarios confan en la
validez, transparencia y veracidad de los
estados nancieros como su fuente principal
de informacin, porque no tienen la posi-
bilidad de obtener informacin adicional
para satisfacer sus necesidades especcas
de informacin. As, los estados nancieros
necesitan ser preparados de acuerdo con
una combinacin de normas o estndares
de informacin nanciera tales como:
a) Normas Internacionales de Contabili-
dad - NIC
b) Normas Internacionales de Informa-
cin Financiera - NIIF
c) Normas Internacionales de Contabili-
dad para el Sector Pblico - NIC-SP
d) Normas nacionales de contabilidad
emitidas por la DNCP (Instructivos
contables)
e) Algn otro marco de referencia para
informes nancieros integral y con
autoridad que haya sido diseado
para uso en los informes nancieros
y que es identicado en los estados
nancieros (directivas y marco legal
normativo, etc.).
Por lo tanto, para dar seguridad y garantizar
la transparencia y razonabilidad de los esta-
dos nancieros e informacin adicional, se
tiene que someter a exmenes objetivos y
de evidencias realizados por profesionales
especializados, a este proceso se le deno-
mina auditora; por consiguiente, los pro-
fesionales que deben realizar estos trabajos
se encuentran agrupados en sociedades de
auditora y deben desarrollar su trabajo con
altos niveles de certeza
3
y conabilidad,
que los informes y dictmenes que emiten
tengan valor agregado y garanticen la
calidad de sus procedimientos, todos ellos
estn orientados por los lineamientos que
establecen las NIAs.
Por tanto, para proporcionar tal certeza,
el auditor pondera la evidencia, obtenida
como resultado de los procedimientos
aplicados y expresa una conclusin. Eva-
luando el grado de satisfaccin logrado y,
por ende, el nivel de certeza que pueda
ser proporcionado.
Desafos a los auditores de la nueva
generacin Estndares Internacio-
nales
A partir de la incorporacin de las normas
internacionales de contabilidad y de audi-
tora, los auditores tendrn que asimilar y
hacer uso frecuente, tanto de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
NIIF/NIC como de NIC-SP con mayor nfasis,
adoptando las NIAs simultneamente con
todos los procedimientos llevados a cabo en
cada auditora que se realice, para contrastar
la aplicacin de stas y su incidencia en los
estados nancieros; por consiguiente:
a) La profesin de auditora estar sujeta
a un cambio radical y demasiado
importante, ser necesario promover
un cambio en la capacitacin y forta-
lecimiento de las capacidades de los
auditores.
b) No existe por el momento un plan
previsto o indicios razonables por
desarrollar programas de capacitacin
y fortalecimiento en conocimientos
sobre NIIF asociadas a las NIAs o desa-
rrollando manuales, procedimientos,
directivas u otros mecanismos de ca-
pacitacin y efecto multiplicador, que
contengan esta vinculacin; en otras
palabras, la auditora nanciera ahora
se debe realizar aplicando las NIIF/
NIC o las NIC-SP, segn corresponda.
3 Niveles de certeza. Certeza en el contexto de auditora, se
reere a la satisfaccin del auditor sobre la conabilidad de las
aseveraciones (hechas por la Gerencia; por lo tanto, para pro-
porcionar tal certeza, el auditor pondera la evidencia, obtenida
como resultado de los procedimientos aplicados y expresa una
conclusin. Evaluando el grado de satisfaccin logrado y, por
ende, el nivel de certeza que pueda ser proporcionado
En un trabajo de auditora, el auditor proporciona un nivel
alto, pero no absoluto, de certeza de que la informacin sujeta
a auditora est libre de representaciones errneas sustanciales.
Esto es expresado positivamente en el dictamen de auditora
como certeza razonable.
Una aseveracin en auditora, es una armacin sobre un hecho
encontrado en el proceso de auditora. Cuando se asevera algo,
se deben tener las pruebas y evidencias necesarias para poder
probar o demostrar que la armacin que se ha hecho es cierta.
Una aseveracin es una armacin sencilla y simple, pero que
debe tener todo el respaldo probatorio que le permite sustentar
lo que se arma; en conclusin, las aseveraciones en auditora,
no son otra cosa que una armacin con la absoluta certeza de
que es real y que se puede probar cuando se requiera.
Por otro lado, la Gerencia proporciona ciertas aseveraciones,
comentarios y declaraciones (integridad, existencia, exactitud,
propiedad, reconocimiento, valoracin revelacin y presenta-
cin) sobre los saldos de cada cuenta a travs de los estados
nancieros; por tanto el auditor revisar y comprobara, a travs
de procedimientos tales aseveraciones).
Resumen NIAs
a) Normas Internacionales de Auditora NIAs 100-810
b) Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora
(DIPAs) 1000-1100
c) Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (ISRE)
2000-2699
d) Normas Internacionales de Compromisos de Asegura-
miento (NITA-ISRE ) (3000-3699)
e) Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS)
4000-4699
f) Norma Internacional sobre Control de Calidad NICC
1 - ISQ 1
g) Cdigo de tica para Profesionales en Auditora

You might also like