THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

LOGO
 VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số

14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành kể từ
ngày 1/1/2009.
- Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày
11/12/2008 quy định chi tiết thi hành một số
Điều của Luật thuế TNDN.
- Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 hướng dẫn thi hành Luật và NĐ
thuế TNDN áp dụng từ kỳ tính thuế năm
2009.
2
 TẬP TRUNG VÀO:

1. Đối tượng nộp thuế

2. Chi phí
3. Thuế suất
4. Nơi nộp thuế
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động
sản.
6. Ưu đãi thuế
7. Hiệu lực thi hành

3
 1. Về đối tượng nộp thuế

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Bao gồm cả tổ - Bao gồm tổ chức

chức, cá nhân có có hoạt động SXKD
hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ
hàng hoá, dịch vụ có thu nhập.
có thu nhập. - Không bao gồm
cá nhân KD.

4
2. Về các khoản chi khi xác
định thu nhập chịu thuế.

Nguyên tắc các khoản chi được hạch toán

vào chi phí là:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan
đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định của pháp luật.

5
 Một số khoản chi có thay đổi

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Quy định 28 Quy định 31 khoản chi

khoản chi không không được trừ.
Bổ sung thêm:
được trừ. + Chi tài trợ y tế;
+ Chi tài trợ khắc
phục hậu quả thiên tai;
+ Chi tài trợ làm nhà
tình nghĩa cho người
nghèo.
6
 a) Về chi phí khấu hao TSCĐ

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Trích KH theo quy Trích KH theo QĐ số 206,

định tại Quyết định bổ sung thêm không trích
KH đối với:
số 206 - Phần nguyên giá vượt
trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô
tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ ô tô chuyên
KD vận tải hành khách, du
lịch và khách sạn);

7
 Về chi phí khấu hao TSCĐ

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

- Phần trích KH đối với

TSCĐ là tàu bay dân
dụng và du thuyền
không sử dụng cho
mục đích KD vận
chuyển hàng hoá, hành
khách, khách du lịch.

8
 b) Chi tiền lương, tiền công
và các khoản trả cho người lao động

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC
Theo số thực chi, trường
hợp các khoản tiền lương
Theo số thực chi
và các khoản phải trả cho nhưng bổ sung doanh
người lao động hết thời nghiệp được trích
hạn nộp hồ sơ quyết toán thêm quỹ dự phòng
thuế năm thực tế chưa chi tiền lương bằng 17%
thì không được tính vào
chi phí được trừ
quỹ tiền lương thực
hiện.

9
 c) Chi lãi tiền vay

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Không tính vào chi phí:

Phần chi lãi tiền vay Phần chi lãi tiền vay
của đối tượng không vượt quá 150% mức lãi
phải là tổ chức tín dụng
suất cơ bản do Ngân
vượt quá 1,2 lần mức lãi
suất cho vay cao nhất hàng Nhà nước Việt
cùng thời điểm của tổ Nam công bố tại thời
chức tín dụng mà CSKD điểm vay.
có quan hệ giao dịch.

10
d) Chi quảng cáo,tiếp thị, khuyến mại

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Được chi tối đa 10% - Được chi tối đa 10%

tổng số các khoản chi tổng số các khoản chi
phí được trừ. phí được trừ.
- DN mới thành lập
được chi tối đa 15%
trong ba năm đầu, kể
từ khi được thành lập.

11
 đ) Trích lập quỹ KHCN

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Chưa quy định Doanh nghiệp được

trích tối đa 10% thu
nhập tính thuế hàng
năm trước khi tính
thuế TNDN để lập Quỹ
phát triển khoa học và
công nghệ.

12
 Trích lập quỹ KHCN

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Trong thời hạn 5 năm, kể từ

khi trích lập, nếu Quỹ không
được SD, SD không hết
70% , SD không đúng mục
đích thì phải nộp NSNN
phần thuế TNDN tính trên
khoản thu nhập đã trích lập
quỹ mà không SD hoặc SD
không đúng mục đích và
phần lãi phát sinh từ số
thuế TNDN đó.
13
 3. Về thuế suất

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Thuế suất thuế thu Thuế suất thuế thu

nhập doanh nghiệp là nhập doanh nghiệp là
28%. 25%.

14
 Về thuế suất
TT
134/2007/TT-BTC
Đối với cơ sở kinh doanh
tiến hành tìm kiếm, thăm
dò, khai thác dầu khí và tài
nguyên quý hiếm khác từ
28% đến 50%.
TT
130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC
Đối với hoạt động tìm kiếm,
thăm dò, khai thác dầu khí
và tài nguyên quý hiếm
khác tại Việt Nam từ 32%
đến 50%.
15
 4. Nơi nộp thuế

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Chưa quy định - DN nộp thuế tại nơi có

trụ sở chính.
- DN có cơ sở sản xuất
hạch toán phụ thuộc tại
địa bàn khác thì nộp thuế
tại trụ sở chính và tại cơ
sở SX phụ thuộc theo tỷ
lệ chi phí giữa nơi có cơ
sở SX và nơi có trụ sở
chính.
16
 5. Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

- Được tách riêng thu - Phải gộp chung cả

nhập từ chuyển quyền
thu nhập từ chuyển
SDĐ và chuyển quyền
sử dụng tài sản trên đất. quyền SDĐ và chuyển
- Nộp theo TS 28%, phần quyền sử dụng tài sản
thu nhập còn lại nộp trên đất
thuế thu nhập bổ sung - Nộp theo thuế suất
theo biểu luỹ tiến từng 25%, bỏ thu bổ sung
phần. theo biểu lũy tiến từng
phần.
17
 Thu nhập từ chuyển nhượng
. bất động sản

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Thu khi bên bán Bổ sung: DN có thu

chuyển giao quyền sử tiền theo tiến độ thì
dụng cho bên mua thời điểm xác định
doanh thu tính thuế
TNDN tạm nộp là thời
điểm thu tiền của
khách hàng.

18
 Thu nhập từ chuyển nhượng
. bất động sản

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

+ Trường hợp xác định

được chi phí tương
ứng với doanh thu thì
DN kê khai nộp thuế
TNDN tạm nộp theo
doanh thu trừ chi phí

19
 Thu nhập từ chuyển nhượng
. bất động sản

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

+ Trường hợp chưa xác

định được chi phí tương
ứng với doanh thu thì DN
kê khai tạm nộp thuế
TNDN theo tỷ lệ 2% trên
doanh thu thu được tiền
và doanh thu này chưa
phải tính vào doanh thu
tính thuế TNDN trong
năm.
20
 6. Về ưu đãi thuế
- Ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi:
TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Có 79 ngành nghề, Có 7 ngành nghề,

lĩnh vực ưu đãi lĩnh vực ưu đãi

21
 - Về thuế suất ưu đãi:

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

3 mức thuế suất: 2 mức TS: 10%, 20%.

10%, 15%, 20% Bỏ TS ưu đãi đối với DN
mới thành lập trong KCN,
DN có sử dụng nhiều lao
động và thu hẹp một số
ngành thuộc danh mục
lĩnh vực ngành nghề ưu
đãi đầu tư.

22
 - Về thời gian miễn giảm thuế

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC
- Thời gian miễn giảm thuế
- Thời gian miễn thuế, giảm
tính từ khi có thu nhập.
thuế được tính liên tục từ
năm đầu tiên có thu nhập
chịu thuế từ dự án đầu tư;
trường hợp chưa có thu
nhập chịu thuế trong ba
năm đầu, thì thời gian miễn
giảm thuế tính từ năm thứ
tư kể từ năm đầu tiên có
doanh thu từ dự án đầu tư.

23
 Về thời gian miễn giảm thuế
TT
134/2007/TT-BTC
- Áp dụng thời gian miễn
giảm thuế đối với: DN mới
thành lập trong KCN, DN có
sử dụng nhiều lao động và
một số ngành thuộc danh
mục lĩnh vực ngành nghề ưu
đãi đầu tư; DN sản xuất mới
thành lập; DN di chuyển địa
điểm ra khỏi đô thị theo quy
hoạch; DN có các dự án đầu
tư mở rộng.
TT
130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC
- Bỏ ưu đãi về thời gian miễn
giảm thuế TNDN đối với: DN
mới thành lập trong KCN, DN
có sử dụng nhiều lao động và
một số ngành thuộc danh mục
lĩnh vực ngành nghề ưu đãi
đầu tư; DNSX mới thành lập;
doanh nghiệp di chuyển địa
điểm ra khỏi đô thị theo quy
hoạch; DN có các dự án đầu tư
mở rộng.
24
 Về thời gian miễn giảm thuế

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

DN có dự án đầu tư mở rộng
sản xuất đến ngày 31 tháng 12
năm 2008 đang đầu tư xây
dựng dở dang và trong năm
2009 hoàn thành đi vào SXKD
thì tiếp tục được hưởng thời
gian miễn giảm thuế TNDN.
- DN phải có thông báo với cơ
quan thuế dự án mở rộng SX
khi nộp tờ khai quyết toán thuế
TNDN năm 2008.

25
 Về ưu đãi thuế

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Bổ sung không áp dụng ưu đãi

- Thu nhập khác.
- Thu nhập từ hoạt động tìm
kiếm, thăm dò, khai thác dầu
khí và tài nguyên quý hiếm
khác.
- Thu nhập từ hoạt động kinh
doanh trò chơi có thưởng, cá
cược theo quy định của pháp
luật.
- Thu nhập từ hoạt động khai
thác khoáng sản.
26
 7. Về hiệu lực thi hành

TT TT
134/2007/TT-BTC 130/2008/TT -BTC
130/2008/TT-BTC

Có hiệu lực thi Có hiệu lực thi

hành từ kỳ tính hành từ kỳ tính
thuế năm 2007. thuế năm 2009.

27
1 số điểm cần chú ý
- Quy định mới về nơi nộp thuế
- Quy định mới về trích lập Quỹ KHCN
- Về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
thay cho thu nhập từ chuyển quyền SDĐ.
- Về ưu đãi thuế:
+ Cách tính thời gian áp dụng ưu đãi
+ Không áp dụng ưu đãi đối với TN khác
+ Không áp dụng ưu đãi đối với đầu tư mở rộng

28
LOGO