KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH

CAÙC CHUYEÂN ÑEÀ DAØNH CHO

KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG
(Bieân soaïn theo chöông trình cuûa Boä
taøi chính.)

TRÌNH BAØY: TS.TRAÀN VAÊN THAÛO

ÑH KINH TEÁ TP.HOÀ CHÍ MINH
KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH –
khaùi nieäm
 Keá toaùn taøi chính laø coâng vieäc thu
thaäp, xöû lyù, kieåm tra, phaân tích vaø cung
caáp thoâng tin kinh teá taøi chính baèng baùo
caùo taøi chính cho ñoái töôïng coù nhu caàu
söû duïng thoâng tin cuûa ñôn vò keá toaùn.
 KTTC laø moät phaân heä cuûa heä thoáng
keá toaùn.
 KTTC phaûn aùnh vaø giaùm ñoác moät
caùch lieân tuïc, toaøn dieän vaø coù heä
thoáng taøi saûn vaø nguoàn voán cuûa ñôn
vò.
KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH –
khaùi nieäm
 KTTC tieán haønh thu thaäp, xöû lyù,
thu nhaän vaø phaûn aùnh thoâng tin
kinh teá taøi chính cuûa ñôn vò baèng
heä thoáng phöông phaùp khoa hoïc.
 KTTC söû duïng 3 loaïi thöôùc ño:
hieän vaät, thôøi gian lao ñoäng vaø
giaù trò, trong ñoù thöôùc ño giaù trò
laø thöôc ño chuû yeáu vaø baét buoäc.
KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH –
muïc ñích vaø vai troø
 Muïc ñích: cung caáp thoâng tin taøi
chính cho caùc ñoái töôïng coù nhu caàu
söû duïng thoâng tin ñeå ñeà ra quyeát
ñònh.
 Vai troø:
 KTTC phuïc vuï cho caùc nhaø quaûn
lyù kinh teá.
 KTTC phuïc vuï cho nhaø ñaàu tö.
 KTTC phuïc vuï cho nhaø nöôùc.
KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH –
nhieäm vuï
 Thu thaäp, xöû lyùthoâng tin, soá lieäu
keá toaùn.
 Kieåm tra, giaùm saùt, phaùt hieän vaø
ngaên ngöøa caùc haønh vi vi phaïm
phaùp luaät.
 Phaân tích thoâng tin soá lieäu keá
toaùn, ñeà xuaát caùc giaûi phaùp.
KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH – yeâu
caàu vaø nguyeân taéc
 6 yeâu caàu : Trung thöïc, khaùch
quan, ñaày ñuû, kòp thôøi, deã hieåu
vaø coù theå so saùnh.
 7 nguyeân taéc keá toaùn: cô sôû doàn
tích, hoaït ñoäng lieân tuïc, giaù goác,
phuø hôïp, nhaát quaùn, thaän troïng,
troïng yeáu.
NOÄI DUNG KEÁ TOAÙN TAØI
CHÍNH DOANH NGHIEÄP
 KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN NGAÉN
HAÏN
 KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN DAØI
HAÏN
 KEÁ TOAÙN NÔÏ PHAÛI TRAÛ
 KEÁ TOAÙN VOÁN CHUÛ SÔÛ
HÖÕU
 KEÁ TOAÙN DOANH THU, CHI PHÍ
KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN
NGAÉN HAÏN
 Taøi saûn: laø nguoàn löïc do doanh
nghieäp kieåm soaùt vaø coù theå thu
ñöôïc lôïi ích kinh teá trong töông lai.
 Taøi saûn ngaén haïn: moät taøi saûn
ñöôïc xeáp vaøo loaïi TSNH, khi TS
naøy(VAS 21 trình baøy baùo caùo taøi
chính):
– Ñöôïc döï tính ñeå baùn hoaëc söû duïng
trong khuoân khoå cuûa chu kyø kinh doanh
bình thöôøng cuûa doanh nghieäp.
KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN
NGAÉN HAÏN
– Ñöôïc naém giöõ chuû yeáu cho muïc ñích
thöông maïi hoaëc cho muïc ñích ngaén
haïn vaø döï kieán thu hoài hoaëc thanh
toaùn trong voøng 12 thaùng tôùi keå töø
ngaøy keát thuùc nieân ñoä.
– Laø tieàn hoaëc töông ñöông tieànmaø
vieäc söû duïng khoâng gaëp moät haïn
cheá naøo.
KEÁ TOAÙN TAØI SAÛN
NGAÉN HAÏN
 Bao goàm:
 KT Voán baèng tieàn và tương đương tiền
 KT caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén
haïn
 KT nôï phaûi thu
 KT haøng toàn kho
 KT taøi saûn NH khaùc
– Coù ñaëc ñieåm: löu ñoäng, thieát yeáu, löu
chuyeån ngaén haïn.
NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN
TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN
 Tuaân thuû chuaån möïc keá toaùn.
 Keá toaùn theo nguyeân taéc giaù goác.
 Laäp döï phoøng giaûm giaù, nôï khoù
ñoøi.
– Môû TK rieâng ñeå phaûn aùnh khoaûn
DP.
– Khoaûn DP duøng ñeå ñieàu chænh giaù
trò ghi soå keá toaùn.
Taøi khoaûn söû duïng ñeå phaûn
aùnh taøi saûn ngaén haïn
 Nhoùm voán baèng tieàn: 111,112,113*
 Nhoùm ñaàu tö taøi chính NH: 121,128,
129*
 Nhoùm caùc khoaûn phaûi thu:
131,133,136,138,139*
 Nhoùm öùng tröôùc: 141,142*,144*
 Nhoùm haøng toàn kho:
151,152,153,154,155,156,157,159,
Toå chöùc keá toaùn taøi saûn
ngaén haïn
 Toå chöùc phaân loaïi
 Toå chöùc ñaùnh giaù
 Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
– Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt –-
nguyeân taéc
– Laäp vaø luaân chuyeån chöùng töø
– Soå keá toaùn
– Baùo caùo
TOÅ CHÖÙC KEÁ TOAÙN
VOÁN BAÈNG TIEÀN
 Toå chöùc phaân loaïi
 Toå chöùc ñaùnh giaù
 Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
– Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt –-
nguyeân taéc
– Laäp vaø luaân chuyeån chöùng töø
– Soå keá toaùn
– Baùo caùo
1. HEÄ THOÁNG KIEÅM
SOAÙT ÑOÁI VÔÙI TIEÀN
1.1 Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt
1.2 Laäp vaø luaân chuyeån chöùng töø
1.3 Soå keá toaùn
1.4 Baùo caùo
1.1 QUI ÑÒNH THUÛ TUÏC
KIEÅM SOAÙT
 Thöïc hieän nguyeân taéc baát kieâm
nhieäm
 Thuû quõy phaûi ñöôïc chæ ñònh baèng
vaên baûn vaø coù ngöôøi thay theá khi
caàn thieát.
 Nôi laøm vieäc cuûa thuû quõy phaûi
haïn cheá söï tieáp caän cuûa nhaân
vieân ñoái vôùi tieàn.
1.1 QUI ÑÒNH THUÛ TUÏC
KIEÅM SOAÙT
 Tieàn vaän chuyeån treân ñöôøng phaûi
ñöôïc baûo veä baèng bieän phaùp toái ña.
 Tieàn thu do baùn haøng phaûi noäp ngay
vaøo ngaân haøng.
 Haïn cheá söû duïng tieàn maët, thanh
toaùn chuû yeáu qua ngaân haøng, quõy
tieàn maët chæ giöõ ôû möùc hôïp lyù.
 Qui ñònh thuû tuïc noäp tieàn, chi tieàn,
taïm öùng…
1.2 laäp vaø luaân chuyeån
chöùng töø
 Tieàn maët: Phieáu thu (3 lieân), phieáu chi
(2 lieân)
 Tieàn göûi ngaân haøng: nhaän baùo nôï,
baùo coù hoaëc baûng sao keâ hoaëc soå phuï
ngaân haøng.
 Tieàn ñang chuyeån: phieáu thu tieàn, giaáy
baùo nhaän tieàn..
1.3 Soå keá toaùn
 Soå keá toaùn chi tieát
 Soå keá toaùn tieàn maët
 Tieàn vieät nam
 Ngoaïi teä:
 Hoaït ñoäng ñaàu tö XDCB tröôùc hoaït ñoäng
 Hoaït ñoäng kinh doanh hoaëc vöøa kinh doanh vöøa
ñaàu tö XDCB.
 Soå keá toaùn tieàn göûi ngaân haøng
 Tieàn vieät nam
 Ngoaïi teä:
 Hoaït ñoäng ñaàu tö XDCB tröôùc hoaït ñoäng
 Hoaït ñoäng kinh doanh hoaëc vöøa kinh doanh vöøa
ñaàu tö XDCB.
Soå keá toaùn
 Soå keá toaùn toång hôïp: Soå caùi
caùc taøi khoaûn: 111, 112, 113
1.4 Baùo caùo keá toaùn
 Cuoái ngaøy: laäp baùo caùo tieàn löu
chuyeån haøng ngaøy
– Baùo caùo thu chi (ñôn giaûn)
– Baùo caùo theo doøng löu chuyeån tieàn
(theo pp tröïc tieáp)
 Cuoái thaùng, cuoái naêm: laäp baùo
caùo tieàn löu chuyeån cuoái kyø (PP
tröïc tieáp hoaëc giaùn tieáp).
2. KEÁ TOAÙN CHEÂNH
LEÄCH TYÛ GIAÙ HOÁI
ÑOAÙI
 2.1 Khaùi nieäm
 2.2 Nguyeân taéc keá toaùn (ghi nhaän
vaø ñaùnh giaù laïi)
 2.3 Nguyeân taéc xöû lyù cheânh leäch
tyû giaù
 2.4 keá toaùn cheânh leäch tyû giaù
2.1 Khaùi nieäm cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi
 Lµ kho¶n chªnh lÖch tõ viÖc trao ®æi
thùc tÕ hoÆc quy ®æi cïng mét sè l­îng
®¬n vÞ tiÒn tÖ kh¸c sang ®¬n vÞ tiÒn
tÖ kÕ to¸n theo tû gi¸ hèi ®o¸i kh¸c
nhau.
 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i chñ yÕu
ph¸t sinh trong c¸c tr­êng hîp:
2.1 Khaùi nieäm cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi
 a) Thùc tÕ mua b¸n, trao ®æi, thanh
to¸n c¸c nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ trong
kú (chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®· thùc
hiÖn) bao gåm:
– Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ph¸t
sinh trong kú cña ho¹t ®éng ®Çu t­x©y
dùng ®Ó h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh (giai
®o¹n tr­íc ho¹t ®éng);
2.1 Khaùi nieäm cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi
– Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ph¸t
sinh trong kú cña ho¹t ®éng kinh doanh,
kÓ c¶ cña ho¹t ®éng ®Çu t­XDCB cña
doanh nghiÖp võa kinh doanh võa cã ho¹t
®éng ®Çu t­x©y dùng.
2.1 Khaùi nieäm cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi
 b) §¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã
gèc ngo¹i tÖ t¹i ngµy lËp b¶ng C§KT ë
thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh:
 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i t¹i ngµy lËp
B¶ng C§KT ë thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi
chÝnh do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc
tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ liªn quan ®Õn
giai ®o¹n ®Çu t­x©y dùng (giai ®o¹n tr­
íc ho¹t ®éng)
2.1 Khaùi nieäm cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi
 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i t¹i ngµy lËp
B¶ng C§KT ë thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi
chÝnh do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc
tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ liªn quan ®Õn
ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh.
2.1 Khaùi nieäm cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi
 §èi víi c¸c doanh nghiÖp sö dông c«ng
cô tµi chÝnh ®Ó dù phßng rñi ro hèi
®o¸i th× c¸c kho¶n vay, nî ph¶i tr¶ cã
gèc ngo¹i tÖ ®­îc h¹ch to¸n theo tû gi¸ hèi
®o¸i thùc tÕ ph¸t sinh.
 Doanh nghiÖp kh«ng ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i
c¸c kho¶n vay, nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i
tÖ ®· sö dông c«ng cô tµi chÝnh ®Ó dù
phßng rñi ro hèi ®o¸i.
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn

 2.2.1- C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, kinh

doanh cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i thùc hiÖn ghi
sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh
theo mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ
§ång ViÖt Nam, hoÆc ®¬n vÞ tiÒn tÖ
chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n (nÕu
®­îc chÊp thuËn).
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 ViÖc quy ®æi ®ång ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt
Nam, hoÆc ra ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö
dông trong kÕ to¸n vÒ nguyªn t¾c doanh
nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo tû gi¸ giao dÞch thùc
tÕ cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoÆc tû
gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i
tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n­íc
ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh
nghiÖp vô kinh tÕ (sau ®©y gäi t¾t lµ tû gi¸
giao dÞch) ®Ó ghi sæ kÕ to¸n.
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 Doanh nghiÖp ®ång thêi ph¶i theo dâi
nguyªn tÖ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt c¸c
Tµi kho¶n: TiÒn mÆt, TiÒn göi Ng©n
hµng, TiÒn ®ang chuyÓn, c¸c kho¶n
ph¶i thu, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ Tµi
kho¶n 007 “Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i” (Tµi
kho¶n ngoµi B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n).
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 2.2.2- §èi víi Tµi kho¶n thuéc lo¹i doanh thu,
hµng tån kho, TSC§, chi phÝ s¶n xuÊt, kinh
doanh, chi phÝ kh¸c, bªn Nî c¸c Tµi kho¶n vèn
b»ng tiÒn,... khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh
tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi sæ kÕ to¸n
b»ng §ång ViÖt Nam, hoÆc b»ng ®¬n vÞ
tiÒn tÖ chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n
theo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao
dÞch b×nh qu©n liªn ng©n hµng t¹i thêi
®iÓm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 2.2.3- §èi víi bªn Cã cña c¸c Tµi kho¶n
vèn b»ng tiÒn, khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi
sæ kÕ to¸n b»ng §ång ViÖt Nam, hoÆc
b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö
dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸ ghi trªn
sæ kÕ to¸n (tû gi¸ b×nh qu©n gia
quyÒn; tû gi¸ nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc...).
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 2.2.4- §èi víi bªn Cã cña c¸c Tµi kho¶n nî ph¶i
tr¶, hoÆc bªn Nî cña c¸c Tµi kho¶n nî ph¶i
thu, khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ b»ng
ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi sæ kÕ to¸n b»ng §ång
ViÖt Nam, hoÆc b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ
chÝnh thøc sö dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸
giao dÞch; Cuèi n¨m tµi chÝnh c¸c sè d­Nî
ph¶i tr¶ hoÆc d­Nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ
®­îc ®¸nh gi¸ l¹i theo tû gi¸ giao dÞch b×nh
qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng
do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i
thêi ®iÓm cuèi n¨m tµi chÝnh.
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 2.2.5- §èi víi bªn Nî cña c¸c Tµi kho¶n nî
ph¶i tr¶, hoÆc bªn Cã cña c¸c Tµi kho¶n
nî ph¶i thu, khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®­îc ghi sæ
kÕ to¸n b»ng §ång ViÖt Nam, hoÆc
b»ng ®¬n vÞ tiÒn tÖ chÝnh thøc sö
dông trong kÕ to¸n theo tû gi¸ ghi trªn
sæ kÕ to¸n.
2.2 Nguyªn t¾c ghi nhËn
 2.2.6. Cuèi n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i
®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i
tÖ theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ
tr­êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng
Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp
B¶ng C§KT cuèi n¨m tµi chÝnh.
 2.2.7- Tr­êng hîp mua, b¸n ngo¹i tÖ b»ng §ång
ViÖt Nam th× h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ
mua, b¸n.
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 3.1- Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t
sinh trong kú vµ chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i
cuèi kú liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n
xuÊt, kinh doanh:
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 - Toµn bé chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh
trong kú vµ chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸
l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi
n¨m tµi chÝnh hoÆc ngµy kÕt thóc n¨m tµi
chÝnh kh¸c víi n¨m d­¬ng lÞch (®· ®­îc chÊp
thuËn) cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i
tÖ ®­îc ghi nhËn ngay vµo chi phÝ tµi chÝnh,
hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh trªn B¸o
c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tµi
chÝnh.
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 - §èi víi doanh nghiÖp võa cã ho¹t ®éng kinh
doanh, võa cã ho¹t ®éng ®Çu t­XDCB, nÕu
ph¸t sinh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i trong kú
vµ chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i cuèi kú liªn quan
®Õn ho¹t ®éng ®Çu t­XDCB th× còng xö lý
c¸c chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i nµy vµo chi
phÝ tµi chÝnh, hoÆc doanh thu ho¹t ®éng
tµi chÝnh trªn B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng
kinh doanh cña n¨m tµi chÝnh.
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 - Doanh nghiÖp kh«ng ®­îc chia lîi
nhuËn hoÆc tr¶ cæ tøc trªn l·i chªnh
lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®¸nh gi¸ l¹i cuèi n¨m
tµi chÝnh cña c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ
cã gèc ngo¹i tÖ.
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 3.2- Xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t
sinh trong kú vµ chªnh lÖch do ®¸nh gi¸
l¹i cuèi kú liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu
t­x©y dùng (giai ®o¹n tr­íc ho¹t ®éng) nh­
sau:
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 - Trong giai ®o¹n ®Çu t­x©y dùng,
kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ®·
thùc hiÖn vµ chªnh lÖch tû gi¸ ®¸nh gi¸
l¹i cuèi n¨m tµi chÝnh cña c¸c kho¶n
môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ ph¶n ¸nh
luü kÕ trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(ChØ tiªu Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i).
3- Nguyªn t¾c xö lý chªnh lÖch tû
gi¸ hèi ®o¸i
 - Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t­x©y dùng,
chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i thùc tÕ ph¸t sinh
trong giai ®o¹n ®Çu t­x©y dùng (lç hoÆc l·i
tû gi¸ hèi ®o¸i) kh«ng tÝnh vµo trÞ gi¸ TSC§
mµ kÕt chuyÓn toµn bé vµo chi phÝ tµi
chÝnh, hoÆc doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
cña n¨m tµi chÝnh cã TSC§ vµ c¸c tµi s¶n
®Çu t­hoµn thµnh ®­a vµo ho¹t ®éng hoÆc
ph©n bæ tèi ®a lµ 5 n¨m (kÓ tõ khi c«ng
tr×nh ®­a vµo ho¹t ®éng).
KEÁ TOAÙN
CAÙC KHOAÛN
ÑAÀU TÖ TAØI
CHÍNH NGAÉN
HAÏN
KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÑAÀU
TÖ TAØI CHÍNH NGAÉN HAÏN
 Toå chöùc phaân loaïi
 Toå chöùc ñaùnh giaù
 Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
– Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt –-
nguyeân taéc
– Laäp vaø luaân chuyeån chöùng töø
– Soå keá toaùn
– Baùo caùo
Toå chöùc phaân loaïi
 Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn bao
goàm:
– Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn:
ñaàu tö coå phieáu, traùi phieáu
– Ñaàu tö ngaén haïn khaùc:
 – Voán cho vay laáy laõi.
 – Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính khaùc
Toå chöùc ñaùnh giaù
 – Giaù trò caùc loaïi chöùng khoaùn phaûi
ñöôïc ghi soå keá toaùn theo giaù goác, bao
goàm: giaù mua coäng (+) caùc chi phí
ñaàu tö (neáu coù) nhö: Chi phí moâi giôùi,
thueá, leä phí vaø phí ngaân haøng.
 – Cuoái nieân ñoä keá toaùn, neáu coù
baèng chöùng giaù trò thò tröôøng cuûa
chöùng khoaùn bò giaûm xuoáng thaáp
hôn giaù goác trong nieân doä tôùi thì laäp
döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö chöùng
khoaùn.
Toå chöùc ñaùnh giaù
 – Laäp döï phoøng vaøo cuoái nieân ñoä
keá toaùn tröôùc khi khoùa soå keá toaùn
ñeå laäp baùo caùo taøi chính naêm, neáu
coù nhöõng baèng chöùng ñaùng tin caäy
veà söï giaûm giaù thöôøng xuyeân cuûa
caùc chöùng khoaùn.
 Theo cheá ñoä hieän haønh: Vieäc trích
laäp döï phoøng giaûm giaù chöùng khoaùn
ñaàu tö khoâng ñöôïc vöôït quaù soá lôïi
nhuaän phaùt sinh cuûa doanh nghieäp vaø
coù caùc baèng chöùng sau:
Toå chöùc ñaùnh giaù
 + Laø chöùng khoaùn ñöôïc doanh nghieäp ñaàu
tö theo ñuùng quy ñònh cuûa Phaùp luaät.
 + Ñöôïc töï do mua baùn treân thò tröôøng maø
taïi thôøi ñieåm kieåm keâ, laäp baùo caùo taøi
chính coù giaù thò tröôøng giaûm so vôùi giaù
ñang haïch toaùn treân soå saùch keá toaùn.
 Khi laäp döï phoøng, doanh nghieäp phaûi laäp
Hoäi ñoàng ñeå thaåm ñònh möùc ñoä giaûm
giaù chöùng khoaùn.
 – Doanh nghieäp phaûi laäp döï phoøng cho töøng
loaïi chöùng khoaùn ñaàu tö, coù bieán ñoäng
giaûm giaù taïi thôøi ñieåm cuoái nieân ñoä.
Toå chöùc ñaùnh giaù
 Doanh nghieäp phaûi laäp döï phoøng
rieâng cho töøng loaïi chöùng khoaùn bò
giaûm giaù vaø ñöôïc toång hôïp vaøo
baûng keâ chi tieát döï phoøng giaûm giaù
chöùng khoaùn ñaàu tö, laøm caên cöù
haïch toaùn vaøo chi phí taøi chính cuûa
doanh nghieäp.
 – Phaûi theo doõi chi tieát töøng khoaûn döï
phoøng ñöôïc laäp rieâng cho töøng loaïi
chöùng khoaùn bò giaûm giaù.
 Xaây döïng heä thoáng kieåm
soaùt
-- Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt
 Thuû tuïc kieåm soaùt thöïc hieän
thoâng qua thuû tuïc kieåm soaùt ñoái
vôùi tieàn
 Xaây döïng heä thoáng kieåm
soaùt
- Laäp vaø luaân chuyeån chöùng
töø
 Phieáu chi, baùo nôï ngaân haøng
 Xaây döïng heä thoáng kieåm
soaùt
- Soå keá toaùn
Soå keá toaùn chi tieát
 Môû theo doõi chi tieát töøng ñoái taùc ñaàu
tö, thôøi haïn ñaàu tö, töøng khoaûn voán
ñaàu tö vaø thu hoài voán ñaàu tö.
Soå keá toaùn toång hôïp: soå caùi -– taøi
khoaûn:
121 Ñaàu tö chöùng khoaùn NH
(1211-coå phieáu, 1212-traùi phieáu)
128- Ñaàu tö ngaén haïn khaùc
129- Döï phoøng giaûm giaù ÑTNH
Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
Baùo caùo
 Cuoái thaùng, cuoái naêm taøi chính:
Baùo caùo veà tình hình ñaàu tö ngaén
haïn.
TOÅ CHÖÙC KEÁ TOAÙN
CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
NGAÉN HAÏN
 Toå chöùc phaân loaïi
 Toå chöùc ñaùnh giaù möùc ñoä tín
nhieäm
 Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
– Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt –- nguyeân
taéc
– Laäp vaø luaân chuyeån chöùng töø
– Soå keá toaùn
– Baùo caùo
PHAÂN LOAÏI
 PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG NH
 TRAÛ TRÖÔÙC CHO NGÖÔØI
BAÙN
 PHAÛI THU NOÄI BOÄ NH
 PHAÛI THU THEO TIEÁN ÑOÄ KEÁ
HOAÏCH HÑXD
 PHAÛI THU KHAÙC
ÑAÙNH GIAÙ MÖÙC ÑOÄ TÍN
NHIEÄM
 THEO SOÁ NÔÏ
 THEO THÔØI GIAN TRAÛ NÔÏ
 MÖÙC ÑOÄ QUAN HEÄ
 1st Qtr 2nd Qtr 3rd Qtr 4th Qtr
DONG 10 6 4 5
TAY 30 35 32 31
BAC 100 90 88 95
100
90
80
70
60
50 DONG
40 TAY
BAC
30
20
10
0
1st 2nd 3rd 4th
Qtr Qtr Qtr Qtr
HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT
 THUÛ TUÏC, NGUYEÂN TAÉC
– Kieåm soaùt treân cô sôû tieàn
– Theo doõi chi tieát theo töøng ñoái töôïng
phaûi thu, töøng hoùa ñôn, töøng chöùng
töø thanh toaùn
– Ñònh kyø ñoái chieáu coâng nôï
- Cuoái nieân ñoä khi coù baèng chöùng
phaûi laäp döï phoøng
HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT
 CHÖÙNG TÖØ
– Hoùa ñôn
– Chöùng töø thanh toaùn
– Caùc chöùng töø khaùc coù lieân quan
HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT
 SOÅ KEÁ TOAÙN:
– SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 131, 136,138
– SỔ KT TỔNG HỢP TK 131,136,138
HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT
 BAÙO CAÙO :
– BÁO CÁO PHẢI THU KH
– BÁO CÁO PT NỘI BỘ
– BÁO CÁO PT KHÁC
Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi

 + Ñieàu kieän laäp döï phoøng nôï

phaûi thu khoù ñoøi:
  Phaûi coù teân, ñòa chæ, noäi dung
töøng khoaûn nôï, soá tieàn phaûi thu
cuûa töøng con nôï, trong ñoù ghi roõ
soá nôï phaûi thu khoù ñoøi.
ù Döï phoøng phaûi thu khoù
ñoøi
  Phaûi coù chöùng töø goác hoaëc giaáy xaùc
nhaän cuûa con nôï veà soá tieàn coøn nôï chöa
traû, bao goàm: hôïp ñoàng kinh teá, kheá öôùc vay
nôï, baûn thanh lyù hôïp ñoàng, cam keát nôï, ñoái
chieáu coâng nôï...
 + Caên cöù ñeå ñöôïc ghi nhaän laø khoaûn nôï
phaûi thu khoù ñoøi:
  Nôï phaûi thu ñaõ quaù haïn thanh toaùn töø 2
naêm trôû leân, keå töø ngaøy ñeán haïn thu nôï
ñöôïc ghi trong hôïp ñoàng kinh teá, caùc kheá
öôùc vay nôï hoaëc caùc cam keát nôï, doanh
nghieäp ñaõ ñoøi nhieàu laàn nhöng vaãn chöa thu
ñöôïc nôï.
Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi
  Tröôøng hôïp ñaëc bieät, tuy thôøi
gian quaù haïn chöa tôùi 2 naêm, nhöng
con nôï ñang trong thôøi gian xem xeùt
giaûi theå, phaù saûn hoaëc coù nhöõng
daáu hieäu khaùc nhö boû troán, hoaëc
ñang bò caùc cô quan phaùp luaät giam
giöõ, xeùt xöû... thì cuõng ñöôïc ghi
nhaän laø khoaûn nôï khoù ñoøi.
Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi
 + Thôøi ñieåm laäp vaø hoaøn nhaäp döï
phoøng: thöïc hieän ôû thôøi ñieåm khoaù
soå keá toaùn ñeå laäp baùo caùo taøi chính
naêm.
 + Phöông phaùp xaùc ñònh soá laäp döï
phoøng phaûi thu khoù ñoøi: doanh nghieäp
laäp döï phoøng cho töøng khoaûn nôï phaûi
thu khoù ñoøi; sau ñoù toång hôïp toaøn boä
khoaûn döï phoøng vaøo baûng keâ chi tieát
laøm caên cöù ñeå haïch toaùn vaøo chi phí
quaûn lyù doanh nghieäp.
Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt –-
nguyeân taéc
 – Pheâ chuaån vieäc baùn chòu: caên
cöù vaøo ñôn ñaët haøng vaø nguoàn
thoâng tin töø trong vaø ngoaøi doanh
nghieäp, boä phaän phuï traùch baùn
chòu caàn ñaùnh giaù veà khaû naêng
thanh toaùn cuûa khaùch haøng ñeå ra
quyeát ñònh chuaån y.
 – Laäp leänh baùn haøng: caên cöù
vaøo ñôn ñaët haøng vaø xaùc ñònh
khaû naêng cung öùng ñeå laäp Leänh
baùn haøng.
 – Xuaát kho haøng hoaù: caên cöù vaøo
leänh baùn haøng ñaõ ñöôïc pheâ
chuaån, thuû kho seõ xuaát haøng cho
boä phaän phuï traùch göûi haøng.
 – Boä phaän göûi haøng: seõ laäp
chöùng töø chuyeån haøng vaø göûi
haøng cho khaùch haøng (neáu coù) –
chöùng töø göûi haøng laøm cô sôû laäp
Hoaù ñôn. Khi xuaát haøng, ngoaøi
vieäc kieåm tra cuûa thuû kho vaø
ngöôøi nhaän thì boä phaän baûo veä
cuõng phaûi kieåm soaùt löôïng haøng
giao.
 – Laäp vaø kieåm tra Hoaù ñôn: hoaù ñôn
ñöôïc laäp bôûi boä phaän ñoäc laäp vôùi
phoøng keá toaùn vaø boä phaän baùn
haøng – boä phaän naøy coù traùch nhieäm:
ñaùnh soá thöù töï chöùng töø chuyeån
haøng, so saùnh Leänh baùn haøng vôùi
chöùng töø chuyeån haøng, ñôn ñaët haøng
vaø caùc thoâng baùo ñieàu chænh, ghi giaù
vaøo Hoaù ñôn treân cô sôû baûng giaù
hieän haønh cuûa ñôn vò, tính thaønh tieàn
cho töøng loaïi vaø cho caû hoaù ñôn.
 – Theo doõi thanh toaùn: caên cöù vaøo töøng
hoaù ñôn ñöôïc söû duïng ñeå ghi vaøo Soå chi
tieát nhaèm theo doõi coâng nôï vôùi khaùch
haøng, trong ñoù caàn phaûi lieät keâ caùc
khoaûn nôï theo töøng nhoùm tuoåi, töø ñoù
laäp chöông trình thu nôï do boä phaän phuï
traùch baùn chòu ñaûm nhaän. Ngoaøi ra caàn
phaân coâng cho 2 nhaân vieân khaùc phuï
traùch veà keá toaùn chi tieát coâng nôï vaø
keá toaùn toång hôïp theo doõi, ñoái chieáu soá
lieäu ñeå giaûm thieåu caùc sai phaïm.
 – Chuaån y haøng baùn bò traû laïi vaø giaûm giaù:
doanh nghieäp caàn coù boä phaän ñoäc laäp chòu
traùch nhieäm veà tieáp nhaän, xeùt duyeät cuõng
nhö tính tröø caùc khoaûn coâng nôï coù lieân
quan ñeán soá haøng sai quy caùch hay keùm
phaåm chaát ñöôïc giaûm giaù hoaëc bò traû laïi.
 Khi möùc ñoä phaân chia traùch nhieäm caøng
cao thì caùc sai phaïm caøng deã bò phaùt hieän -
thoâng qua kieåm tra hoã töông giöõa caùc phaàn
haønh khi ñoái chieáu taøi lieäu giöõa caùc boä
phaän khaùc nhau.
Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
soå keá toaùn
 Soå keá toaùn chi tieát
– Môû theo doõi theo töøng ñoái töông phaûi
thu, theo töøng hoùa ñôn vaø töøng chöùng
töø thanh toaùn
 Soå keá toaùn toång hôïp:
 Soå caùi TK 131,133,136,138
Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
Baùo caùo
 Baùo caùo thaùng veà tình hình caùc
khoaûn phaûi thu
Keá toaùn
haøng toàn kho
Keá toaùn haøng toàn kho-
 Toå chöùc phaân loaïi
 Toå chöùc ñaùnh giaù
 Xaây döïng heä thoáng kieåm soaùt
– Qui ñònh thuû tuïc kieåm soaùt –-
nguyeân taéc
– Laäp vaø luaân chuyeån chöùng töø
– Soå keá toaùn
– Baùo caùo
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc phaân loaïi
 - Hµng hãa mua vÒ ®Ó b¸n: Hµng hãa tån kho,
hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng, hµng göi ®i b¸n, hµng
hãa göi ®i gia c«ng chÕ biÕn;
 - Thµnh phÈm tån kho vµ thµnh phÈm göi ®i b¸n;
 - S¶n phÈm dë dang: S¶n phÈm ch­a hoµn thµnh vµ
s¶n phÈm hoµn thµnh ch­a lµm thñ tôc nhËp kho
thµnh phÈm;
 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån kho, göi
®i gia c«ng chÕ biÕn vµ ®· mua ®ang ®i trªn ®­êng;
 - Chi phÝ dÞch vô dë dang.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc phaân loaïi
 Baèng caùch laäp soå danh ñieåm
nguyeân vaät lieäu-haøng hoaù-thaønh
phaåm-coâng cuï…
 Moãi loaïi nguyeân vaät lieäu-haøng
hoaù-thaønh phaåm-coâng cu phaûi
ñaùnh maõ soá vaø ghi trong soå danh
ñieåm.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc ñaùnh giaù
 Hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ gèc. Tr­
êng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn
®­îc thÊp h¬n gi¸ gèc th× ph¶i tÝnh
theo gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­
îc.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc ñaùnh giaù
 05. Gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm: Chi
phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn vµ c¸c chi
phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh
®Ó cã ®­îc hµng tån kho ë ®Þa ®iÓm
vµ tr¹ng th¸i hiÖn t¹i.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc ñaùnh giaù
 06. Chi phÝ mua cña hµng tån kho bao
gåm gi¸ mua, c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®­îc
hoµn l¹i, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp,
b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ
c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp
®Õn viÖc mua hµng tån kho. C¸c
kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ gi¶m
gi¸ hµng mua do hµng mua kh«ng ®óng
quy c¸ch, phÈm chÊt ®­îc trõ (-) khái
chi phÝ mua.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc ñaùnh giaù
 Chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho bao
gåm nh÷ng chi phÝ cã liªn quan trùc
tiÕp ®Õn s¶n phÈm s¶n xuÊt, nh­chi
phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n
xuÊt chung cè ®Þnh vµ chi phÝ s¶n
xuÊt chung biÕn ®æi ph¸t sinh trong
qu¸ tr×nh chuyÓn hãa nguyªn liÖu, vËt
liÖu thµnh thµnh phÈm.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc ñaùnh giaù
 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho
 ViÖc tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho ®­îc ¸p dông
theo mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau:
 (a) Ph­¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh;
 (b) Ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn;
 (c) Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc, xuÊt tr­íc;
 (d) Ph­¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr­íc.
Keá toaùn haøng toàn kho-Toå
chöùc ñaùnh giaù
 Gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc vµ
lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Keá toaùn haøng toàn kho-Xaây döïng
heä thoáng kieåm soaùt -Qui ñònh thuû
tuïc kieåm soaùt –- nguyeân taéc
– Thoâng thöôøng, moät nghieäp vuï mua haøng ñöôïc
hình thaønh töø yeâu caàu cuûa boä phaän kho haøng
hay boä phaän coù nhu caàu ñöôïc theå hieän treân
caùc “Phieáu yeâu caàu mua haøng”. Phieáu naøy
phaûi ñöôïc kieåm tra vaø chaáp nhaän bôûi ngöôøi
ñöôïc uûy quyeàn kyù duyeät. Sau ñoù phieáu ñöôïc
chuyeån tôùi boä phaän thu mua ñeå laäp “Ñôn ñaët
haøng”. Ñôn ñaët haøng phaûi xaùc ñònh roõ soá
löôïng, chuûng loaïi, quy caùch saûn phaåm haøng
hoùa (hay dòch vuï). Ñôn ñaët haøng caàn ñöôïc
chuyeån qua boä phaän nhaän haøng vaø phoøng keá
toaùn ñeå laøm caên cöù ñoái chieáu khi nhaän haøng
vaø chaáp nhaän thanh toaùn tieøn haøng.
Keá toaùn haøng toàn kho-Xaây döïng
heä thoáng kieåm soaùt -Qui ñònh thuû
tuïc kieåm soaùt –- nguyeân taéc
– Haøng mua veàñeàu phaûi giao cho boä
phaän nhaän haøng ñeå kieåm tra, xaùc
ñònh soá löôïng, chaát löôïng cuûa haøng
vaø chuyeån haøng tôùi kho hay boä
phaän söû duïng. Boä phaän nhaän haøng
phaûi ñoäc laäp vôùi boä phaän mua
haøng vaø thuû kho hay boä phaän vaän
chuyeån.
– Qui ñònh kho
Keá toaùn haøng toàn kho-Laäp
vaø luaân chuyeån chöùng töø
 Phieáu yeâu caàu
 Ñôn ñaët haøng
 Hoùa ñôn
 Phieáu nhaäp kho(2 hoaëc 3 lieân)
 Phieáu xuaát kho(3 lieân)
 Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi
boä(2 hoaëc 3 lieân)
 Phieáu xuaát kho haøng göûi baùn ñaïi
lyù(2lieân)
 Bieân baûn kieåm nghieäm (2baûn)
 Phieáu baùo vaät tö coøn laïi cuoái kyø (2 lieân)
 Bieân baûn kieåm keâ(2 baûn)
Keá toaùn haøng toàn kho-Soå
keá toaùn
 Soå keá toaùn chi tieát môû cho töøng
loaïi haøng toàn kho, töøng maët haøng,
töøng phieáu nhaäp xuaát, töøng kho
vaø thuû kho.
 Soå keá toaùn toång hôïp:Soå caùi TK:
151 – 157,159
Keá toaùn haøng toàn kho-Baùo
caùo
 Cuoái thaùng:
 Laäp baùo caùo nhaäp xuaát toàn
Keá toaùn taøi saûn ngaén haïn
khaùc
 Keá toaùn taïm öùng
 Keá toaùn chi phí traû tröôùc
 Keá toaùn caàm coá, kyù cöôïc, kyù
quõy ngaén haïn
KẾ TOÁN TẠM ỨNG
 THỦ TỤC:
– GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

– GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG

– P.THU (NẾU CHI KHÔNG HẾT)

– P.CHI (NẾU CHI THÊM)
KẾ TOÁN TẠM ỨNG
 TK: 141
 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT: THEO DÕI
TỪNG NGƯỜI TẠM ỨNG, TỪNG
KHOẢN TẠM ỨNG VÀ TỪNG LẦN
THANH TOÁN TẠM ỨNG
KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ
TRƯỚC NGẮN HẠN
 KHOẢN CHI LIÊN QUAN NHIỀU KỲ
 TÍNH CHẤT NGẮN HẠN ĐUỢC XEM XÉT
THEO TIẾP CẬN THỜI GIAN: 12 THÁNG
 PHÂN BỔ THEO NGUYÊN TẮC PHÙ HỢP
 TKSD: 142
 SKTCT: THEO DÕI CHI TIẾT CHO TỪNG
KHOẢN VÀ TỪNG LẦN PHÂN BỔ
KẾ TOÁN CẦM CỐ KÝ CƯỢC
KÝ QŨY NGẮN HẠN
 TKSD:144
 SKTCT: THEO DÕI TỪNG KHOẢN
CC,KC,KQ