Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP Ciencias Contables y Financieras

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
II

2014-1

Ciclo:

Datos del alumno:

Nota:

C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Docente:

Mdulo II
FORMA DE PUBLICACIN:

Apellidos y nombres:

ARIAS RIOS
PATRICIA REYNA

Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en

el men contextual de su curso

Cdigo de matricula:

2010164575
Uded de matricula

TACNA:
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 10
AGOSTO 2014
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmicos 2014-1 por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

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TRABAJO ACADEMICO
1. Explicar detalladamente sobre los riesgos de auditoria

Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la
posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no
haber detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la
opinin dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por

lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin
de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintos las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes
formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en
particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la

actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de los
sistemas de control interno que all se estn aplicando.
Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados
financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est
fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o
tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de
volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene
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relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la

entidad.

Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de

control interno que estn implementados

en la empresa

y que en

circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y

deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia
que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los
procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn
efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organizacin.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son
los sistemas de informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con

los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la
existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo

una auditoria con procedimientos

adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este

riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo
inherente de la compaa.
Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de
deteccin muy seguramente

en el momento en que no se analice la

informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de riesgos

inherentes y de control a que est expuesta la informacin del ente y adems
se podra estar dando un dictamen incorrecto.

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2. Procedimientos que deben utilizarse cuando se identifican situaciones de

incumplimiento.
El auditor debe comunicar la situacin de incumplimiento identificada al comit de
auditora, directorio y el ejecutivo de mayor nivel, u obtener evidencia de que estn
informados del asunto, debiendo considerar si de importancia material, y debe
comunicarse el hallazgo de auditora sin demora.
3. Normas de auditoria relativas al informe
NAGU 4.10 ELABORACION DEL INFORME
Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditoria proceder a la
elaboracin del informe correspondiente, considerando las caractersticas y
estructura sealadas en las normas de auditora gubernamental.
NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
La comisin auditora deber adecuarse a los plazos estipulados en el
programa correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la informacin en el revelado, sea utilizada
oportunamente por el titular de la entidad y/o autoridades de los niveles
apropiados del estado.
NAGU 4.30 PRESENTACION DEL INFORME
Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para la
cual deber tener especial cuidado en la redaccin, as como en la concisin,
exactitud y objetividad al exponer los hechos.
NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados
de la accin de control, sealando que se realizo de acuerdo a las Normas de
Auditora Gubernamentales y mostrando los beneficios que reportara a la
entidad.
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL
Cuando e n la ejecucin de la accin de control se evidencian indicios
razonables de la comisin de delito, la comisin de auditora, en cautela de los

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intereses del estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de

control, y previa evaluacin de las declaraciones del caso
NAGU

4.60

SEGUIMIENTO

DE

RECOMENDAMENDACIONES

DE

AUDITORIAS ANTERIORES
Los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control deben efectuar el
seguimiento a la implementacin de las recomendaciones planteadas en los
informes de auditora anteriores, con la finalidad de determinar si se
emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios responsables
de las organizaciones auditadas.
4. Desarrollar un caso prctico de examen especial a una entidad del Estado.
-

Elaborar las fases del proceso del examen especial, hasta las
recomendaciones
MODELO DE INFORME ESPECIAL INDENTIFICANDO
INDIICIOS RAZONABLES DE COMISION DE DELITO
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TACNA

I. INTRODUCCION
1.1 ORIGEN DEL EXAMEN
El examen especial se lleva a cabo conforme a lo dispuesto en el Oficio N 123CG/DPC de 01 de agosto del 2014 emitido por Patricia arias Rios, a fin de determinar
la veracidad de los hechos denunciados.
1.2 MOTIVO
El examen especial est orientado a determinar si las obras durante el periodo 2013
fueron ejecutados de acuerdo a lo previsto en la normativa legal vigente.
1.3 ALCANCE
El examen comprendi la revisin selectiva de las actividades y operaciones
ejecutadas por la municipalidad Provincial de Tacna referidas a la ejecucin de obras
durante el periodo correspondiendo entre los aos 2012 2013. Nuestro examen se
practica de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU, Las Normas
de Auditoria Gubernamental Aceptadas NAGA, Normas Internacionales de Auditoria

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NIA; as como otros procedimientos de auditora que se consideran necesarios, de

acuerdo con las circunstancias.
1.4 CARCTER DE PRUEBA PRE-CONSTITUIDA DEL INFORME
El presente informe se elabora de conformidad con lo establecido en la Norma de
Auditora Gubernamental 4.50 <<Informe especial>>, aprobada por resolucin de
contralora N 111-2013-CG del 10 de diciembre 2013, publicada el 15 de diciembre
2014, el mismo que constituye prueba pre-constituida de conformidad con lo
establecido por el Inc. f) del Art. 15 del Decreto Ley N 27785- Ley orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Republica.
1.5 RELACION DE FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LAS OBSERVACIONES
A) Y B)
La nomina de funcionarios comprendidos en el informe se detalla en el ANEXO 01.
1.6 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Los hallazgos fueron comunicados por escrito a los ex-funcionarios de la entidad
examinada, a fin que presente sus aclaraciones o comentarios debidamente
sustentados y documentados, los mismos que fueron evaluados por la comisin de
Auditora y considerados en el presente informe.
As mismo pese a haberse agotado los medios para ubicar a algunos presuntos
responsables no se ha generado establecer su domicilio real, por lo que se procedi a
efectuar la citacin respectiva a travs del Diario Oficial <<El Peruano>>, a fin de que
presenten sus aclaraciones y/o comentarios debidamente sustentados, no habindose
apersonado hasta la fecha de emisin del presente, por lo que no se conto con sus
aclaraciones para la evaluacin correspondiente.
II. FUNDAMENTOS DE HECHO
EN LA REVISION DE LOS CONTRATOS DE EJECUCION DE OBRAS SE HA
DETERMINADO LA EXISTENCIA DE UN PAGO EN EXCESO DE S/. 1 575,000
Mediante el acuerdo de consejo N 157 del 07 de marzo del 2012, se autorizo al
alcalde el uso del terreno de propiedad municipal ubicado en la Av. 2 mayo para la
construccin del plaza que beneficie a la poblacin en general.

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Segn el Acta de 16 de agosto del 2012, se nombro a la Comisin de Adjudicacin

conformada por el CPC Jorge Martin Rivas; CPC Nelson Llanos Lagos encargados de
llevar a cabo el proceso de Adjudicacin Directa de la obra de la plaza
Se evidencio que el contrato se suscribi sin contar con la asignacin de los recursos
financieros para atender el compromiso por no estar dentro del programa de
Inversiones, habindose pagado

hasta el 25 de diciembre del 2012 la suma de

20 500,000 a solicitud del Contratista. Los comprobantes de pagos fueron visados por
el Director Municipal.
En el mes de enero de 2013 se inicio la construccin del una loza deportiva, en lugar
de lo pactado.

PAGOS
Revisados los comprobantes de pago de la valorizacin N 1 se evidencia que se pago
sin conocer el avance fsico a sola solicitud del contratista mediante cartas dirigidas al
Director de Administracin. Los comprobantes de pago mencionados fueron visados
por el Director Municipal
La valorizacin N 2, se pago sin contar con la conformidad del inspector de Obras.
Este hecho derivado que se paguen valorizaciones por 25,000.00 sin contar con la
conformidad de Inspector de Obras, y con la garanta que los mismos se ajusten a las
especificaciones tcnicas, incumplindose as el artculo 93 de Reglamentos de la
Ley 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Por otro lado, de la revisin del presupuesto Base del Expediente Tcnico aprobado se
ha evidenciado lo siguiente:
-El Presupuesto Base esta formulado con precios referidos a una fecha anterior.
-Inclusin de trabajos que no estaban comprendidos en el contrato.
De la evaluacin de los posteriores procesos de adjudicacin directas se evidencia
que el Proyecto se ha construido adjudicando su construccin por partes y no en forma
integral, lo que ha posibilitado el otorgar la buena pro a empresas vinculadas entre s:

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Las tres empresas tienen a los mismos socios fundadores, tal como dan cuenta las
fichas de la Oficina Registral.
Con la informacin del Plano, la Comisin realiz un metrado de los trabajos de
pavimentacin de las reas de ingreso vehicular obtenindose reas menores a las
consideradas en el Presupuesto Base. La obra fue recepcionada sin observaciones,
por la Comisin de Recepcin integrada por Mario Prado, Juan Lpez y Karina Flores.
Esta situacin gener un pago en exceso en la construccin de la Obra por un monto
de SI. 1,575.000.

DESCARGOS
El seor Alcalde seala que no tiene ninguna responsabilidad en los hechos.
Al respecto, con relacin al proceso de seleccin, el Art. 2 del Reglamento de la Ley
26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado seala que este funcionario
es solidariamente responsable del cumplimiento de la Ley y su Reglamento.
El Seor Director Municipal precisa, sin adjuntar documento alguno que las obras
fueron pagadas segn los montos pactados y que se ejecut teniendo en cuenta toda
la normativa correspondiente.
Al respecto cabe precisar que en el Acta de otorgamiento de la Buena Pro aparece su
firma.
De esta forma, en todos estos hechos se presume la existencia de indicios razonables
de comisin de delito contra la Administracin Pblica, en las modalidades de
Peculado y Malversacin de Fondos, previstos y penados en los artculos 387y 389
del Codigo Penal, as como del delito de Falsedad Genrica tipificado en el artculo
4380 del acotado Cdigo.
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO

A) Al haberse empleado los recursos que previamente estaban destinados para la

construccin de otra obra, incluida en el respectivo Presupuesto, habran incurrido

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presuntamente en la comisin del delito de malversacin de fondos, previsto Y penado

en el Artculo 389 deI Cdigo Penal.
B) Por haberse pagado valorizaciones sin adjuntarse la acotada valorizacin. Habran
incurrido presuntamente en la comisin del delito de peculado, previsto y penado en el
Artculo 3870 del Cdigo Penal.

Conforme al artculo 80 del Cdigo Penal, la accin penal prescribe en un tiempo

mximo de la pena fijada por la ley para el delito, estableciendo los artculos 37 Y
389 del mismo Cdigo, las penas mximas de 8 y 4 aos, respectivamente, la accin
penal no ha prescrito al haber acontecido los hechos en el ao 2012 - 2013. Debe de
acotarse que tratndose de delitos cometidos por funcionarios y servidores pblicos
Contra el patrimonio del Estado, el plazo de prescripcin se duplica.

IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS

En las figuras delictivas descritas anteriormente, presuntamente habran incurrido las
personas que a continuacin se detallan:

A) POR EL EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONMICOS QUE PREVIAMENTE

ESTABAN PRESUPUESTADOS PARA LA CONSTRUCCIN DE OTRA OBRA
1. Ral del Prado Lpez en su calidad de responsable de la administracin de la
Municipalidad de Tacna
2. Liliana Pizarro Calle, quien no hizo reparo en los pagos pese que no se contaba
con la autorizacin presupuestal correspondiente.

B) SOBRE ESTIMACIN DEL MONTO CONTRACTUAL SIN PRESENTACIN DE

LAS VALORIZACIONES

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1. Carlos Prez Llanos por la suscripcin de la Orden de Retiro para la cancelacin de

la Valorizacin N01.

V. PRUEBAS

(A)POR EL EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONMICOS QUE PREVIAMENTE

ESTABAN PRESUPUESTADOS
1) Acuerdo del Concejo (ANEXO N 1).
2) Contrato de Obra (ANEXO N2).
3) Resolucin administrativa (ANEXO N 3).

(B)SOBRE ESTIMACIN DEL MONTO CONTRACTUAL

1) Cuadro N 2:
2) El comprobante de Pago (ANEXO N4)
3) La carta de trmite (ANEXO N5).

VI. RECOMENDACIN
En mrito a los Fundamentos de hecho y de derecho, as como de las pruebas que
obran en calidad de recaudo, se recomienda que ... de estimarlo pertinente, autorice

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al seor Procurador Publico de Tacna, para que gestione las acciones judiciales
correspondientes contra las personas comprendidas en el rubro IV del presente
Informe.

Tacna, 05 de agosto del 2014

CPC Manual Lpez Baca

CPC Peter Aguilar La

Supervisor

Auditor Encargado

Dr., Sebastin Barua Cceres

Abogado

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