QUC HI

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

___________

c lp - T do - Hnh phc

Lut s:

/2013/QH13

________________________________________________________

D THO (km cv
16692/BTC-CST)

LUT SA I, B SUNG
MT S IU CA LUT THU THU NHP DOANH NGHIP
Cn c Hin php nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam nm 1992
c sa i, b sung theo Ngh quyt s 51/2001/QH10 ngy 25 thng 12
nm 2001 ca Quc hi;
Lut ny sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp doanh
nghip s 14/2008/QH12 ngy 03 thng 6 nm 2008.
iu 1. Sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu thu nhp doanh
nghip nh sau:
1. Sa i, b sung khon 2 iu 3 nh sau:
2. Thu nhp khc bao gm thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn
nhng quyn gp vn; thu nhp t chuyn nhng bt ng sn, chuyn
nhng d n u t, chuyn nhng quyn tham gia d n u t, chuyn
nhng quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn; thu nhp t quyn s
hu, quyn s dng ti sn; thu nhp t chuyn nhng, cho thu, thanh l ti
sn; thu nhp t li tin gi, cho vay vn, bn ngoi t; hon nhp cc khon d
phng; thu khon n kh i xo nay i c; thu khon n phi tr khng
xc nh c ch; khon thu nhp t kinh doanh ca nhng nm trc b b st
v cc khon thu nhp khc, k c thu nhp nhn c ngoi Vit Nam.
2. B sung khon 8, khon 9, khon 10 vo iu 4 nh sau:
"8. Thu nhp t chuyn nhng chng ch gim pht thi (CERs) ca
doanh nghip c cp chng ch gim pht thi;
9. Thu nhp t hot ng tn dng u t pht trin, tn dng xut khu
ca Nh nc ca Ngn hng Pht trin Vit Nam; thu nhp t hot ng tn
dng cho ngi ngho v cc i tng chnh sch khc ca Ngn hng chnh
sch x hi; thu nhp t dich v tn dng theo chc nng, nhim v ca qu u
t pht trin a phng;
10. Phn thu nhp ca c s gio dc i hc t thc li u t pht
trin c s gio dc i hc, cho cc hot ng gio dc, xy dng c s vt
cht, mua sm trang thit b, o to, bi dng ging vin, vin chc, cn b
qun l gio dc, phc v cho hot ng hc tp v sinh hot ca ngi hc
hoc cho cc mc ch t thin, thc hin trch nhim x hi ca c s theo
quy nh ti iu 66 Lut Gio dc i hc nm 2012".
3. Sa i, b sung khon 3 iu 7 nh sau:

"3. Thu nhp t hot ng chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng

d n u t, chuyn nhng quyn tham gia d n u t, chuyn nhng
quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn phi xc nh ring k khai
np thu, c b tr li, l ca cc hot ng ny vi nhau; trng hp sau khi
b tr m vn b l th doanh nghip c b tr vi li ca hot ng sn xut
kinh doanh trong k tnh thu.
Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh iu ny".
4. Sa i, b sung iu 9 nh sau:
iu 9. Cc khon chi c tr v khng c tr khi xc nh thu
nhp chu thu
1. Tr cc khon chi quy nh ti khon 2 iu ny, doanh nghip c
tr mi khon chi nu p ng cc iu kin sau y:
a) Cc khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh
doanh ca doanh nghip;
b) Cc khon chi c ho n, chng t theo quy nh ca php lut.
i vi ho n mua hng ho, dch v tng ln m theo quy nh ca php lut
phi thanh ton khng dng tin mt th phi c chng t thanh ton khng dng
tin mt, tr cc trng hp theo quy nh ca Chnh ph.
2. Cc khon chi khng c tr khi xc nh thu nhp chu thu bao
gm:
a) Khon chi khng p ng cc iu kin quy nh ti khon 1 iu
ny, tr phn gi tr tn tht do thin tai, dch bnh v trng hp bt kh khng
khc khng c bi thng;
b) Khon tin pht do vi phm hnh chnh;
c) Khon chi c b p bng ngun kinh ph khc;
d) Phn chi ph qun l kinh doanh do doanh nghip nc ngoi phn b
cho c s thng tr ti Vit Nam vt mc tnh theo phng php phn b do
php lut Vit Nam quy nh;
) Phn chi vt mc theo quy nh ca php lut v trch lp d phng;
e) Phn chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ha
vt nh mc tiu hao do doanh nghip xy dng, thng bo cho c quan thu
v gi thc t xut kho;
e g) Phn chi tr li tin vay vn sn xut, kinh doanh ca i tng
khng phi l t chc tn dng hoc t chc kinh t, vt qu 150% mc li sut
c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b;
g h) Trch khu hao ti sn c nh khng ng quy nh ca php lut;
h i) Cc khon trch trc vo chi ph khng ng quy nh ca php lut;
i k) Tin lng, tin cng ca ch doanh nghip t nhn; th lao tr cho
Ch thch: Phn ch gch chn l ni dung sa i, b sung; phn ch c gch ngang l ni dung ngh
bi b.

sng lp vin doanh nghip khng trc tip tham gia iu hnh sn xut, kinh
doanh; tin lng, tin cng, cc khon hch ton chi khc tr cho ngi lao
ng nhng thc t khng chi tr hoc khng c ha n, chng t theo quy
nh ca php lut;
k l) Chi tr li tin vay vn tng ng vi phn vn iu l cn thiu;
l m) Thu gi tr gi tr gia tng u vo c khu tr, thu gi tr gia
tng np theo phng php khu tr, thu thu nhp doanh nghip;
m n) Phn chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii; chi tip
tn, khnh tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr chi ph, chit khu thanh
ton; chi bo biu, bo tng ca c quan bo ch lin quan trc tip n hot
ng sn xut, kinh doanh vt qu 15% 10% tng s chi c tr; i vi
doanh nghip thnh lp mi l phn chi vt qu 15% trong ba nm u, k t
khi c thnh lp. Tng s chi c tr khng bao gm cc khon chi quy nh
ti im ny; i vi hot ng thng mi, tng s chi c tr khng bao
gm gi mua ca hng ho bn ra;
n o) Khon ti tr, tr khon ti tr cho gio dc, y t, khc phc hu qu
thin tai v, lm nh tnh ngha, nh tnh thng, nh i on kt cho ngi
ngho theo quy nh ca php lut v tr khon ti tr theo chng trnh ca
Nh nc dnh cho cc a phng thuc a bn c iu kin kinh t - x hi
c bit kh khn.
o) Chi ph tr li tin vay vn tng ng vi khon vay vt qu 4 ln
vn ch s hu, ring cc t chc tn dng, ngn hng th t l ny khng qu
10 ln vn ch s hu; i vi mt s ngnh, lnh vc , doanh nghip c quy
nh ca php lut v t l ti thiu vn ch s hu trn tng vn u t th thc
hin theo quy nh .
p) Phn trch np qu hu tr t nguyn, qu c tnh cht an sinh x hi,
mua bo him hu tr t nguyn cho ngi lao ng vt mc quy nh ca
php lut;
q) Cc khon chi ca hot ng kinh doanh: ngn hng, bo him, x s,
chng khon v mt s hot ng kinh doanh c th khc theo quy nh ca B
Ti chnh.
3. Khon chi bng ngoi t c tr khi xc nh thu nhp chu thu phi
quy i ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi
t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht
sinh chi ph bng ngoi t.
Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh iu ny".
5. Sa i, b sung iu 10 nh sau:
iu 10. Thu sut
1. Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 23% 25%, tr trng hp quy
nh ti khon 2 iu ny v iu 13 khon 5 v khon 6 iu 1 ca Lut ny.
Ch thch: Phn ch gch chn l ni dung sa i, b sung; phn ch c gch ngang l ni dung ngh
bi b.

Doanh nghip c quy m va v nh s dng di 200 lao ng lm vic

ton b thi gian v c doanh thu nm khng qu 20 t ng p dng thu sut
20%.
S lao ng v doanh thu lm cn c xc nh doanh nghip c quy m
nh v va p dng thu sut 20% ti khon ny l s lao ng v tng doanh
thu bnh qun ca 02 nm trc lin k v c p dng n nh cho mi giai
on 02 nm, k t nm p dng.
2. Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tm kim,
thm d, khai thc du, kh v ti nguyn qu him khc ti Vit Nam t 32%
n 50% ph hp vi tng d n, tng c s kinh doanh.
Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh iu ny".
6. Sa i, b sung iu 13 nh sau:
iu 13. u i v thu sut
1. Doanh nghip thnh lp mi thc hin t d n u t ti a bn c
iu kin kinh t - x hi c bit kh khn, khu kinh t, khu cng ngh cao,
doanh nghip thnh lp mi thc hin t d n u t thuc lnh vc cng ngh
cao, nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh, u t pht trin c s h
tng c bit quan trng ca Nh nc, sn xut sn phm phn mm c p
dng thu sut 10% trong thi gian mi lm nm.
"2. Doanh nghip thc hin hot ng x hi ho trong lnh vc gio dc o to, dy ngh, y t, vn ho, th thao v mi trng (sau y gi chung l
lnh vc x hi ha), doanh nghip thc hin d n xy dng nh x hi
bn, cho thu, cho thu mua i vi cc i tng quy nh iu 53 Lut nh
nm 2005, c quan bo ch thc hin hot ng bo in (k c qung co trn
bo) theo quy nh ca Lut bo ch, c quan xut bn thc hin hot ng xut
bn theo quy nh ca Lut xut bn c p dng thu sut 10% i vi thu
nhp t cc hot ng ny.
Danh mc loi hnh, tiu ch quy m, tiu chun ca cc doanh nghip
thc hin x hi ho quy nh ti khon ny do Th tng Chnh ph quy nh.
3. Doanh nghip thnh lp mi thc hin t d n u t ti a bn c
iu kin kinh t - x hi kh khn, c p dng thu sut 20% trong thi gian
mi nm.
4. Hp tc x dch v nng nghip, qu tn dng nhn dn, t chc tn
dng l hp tc x, t chc ti chnh vi m c p dng thu sut 20%.
5. i vi d n cn c bit thu ht u t c quy m ln v cng ngh
cao th thi gian p dng thu sut u i c th ko di thm, nhng thi gian
ko di thm khng qu mi lm nm thi hn quy nh ti khon 1 iu ny.
6. Thi gian p dng thu sut u i quy nh ti iu ny c tnh t
nm u tin doanh nghip c doanh thu.
Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh iu ny".
Ch thch: Phn ch gch chn l ni dung sa i, b sung; phn ch c gch ngang l ni dung ngh
bi b.

7. Sa i, b sung iu 14 nh sau:
iu 14. u i v thi gian min thu, gim thu
1. Doanh nghip thnh lp mi thc hin t d n u t ti a bn c
iu kin kinh t - x hi c bit kh khn, khu kinh t, khu cng ngh cao;
doanh nghip thnh lp mi thc hin t d n u t thuc lnh vc cng ngh
cao, nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh, u t pht trin c s h
tng c bit quan trng ca Nh nc, sn xut sn phm phn mm; doanh
nghip thnh lp mi hot ng trong lnh vc x hi ho gio dc - o to,
dy ngh, y t, vn ho, th thao v mi trng c min thu ti a khng qu
bn nm v gim 50% s thu phi np ti a khng qu chn nm tip theo.
2. Doanh nghip thnh lp mi thc hin t d n u t ti a bn c
iu kin kinh t - x hi kh khn c min thu ti a khng qu hai nm v
gim 50% s thu phi np ti a khng qu bn nm tip theo.
3. Thi gian min thu, gim thu i vi doanh nghip thnh lp mi
quy nh ti khon 1, khon 2 iu ny c tnh t nm u tin c thu nhp
chu thu; trng hp doanh nghip khng c thu nhp chu thu trong ba nm
u, k t nm u tin c doanh thu th thi gian min thu, gim thu c
tnh t nm th t.
4. Doanh nghip ang hot ng c u t m rng lp t dy chuyn
sn xut mi, m rng quy m sn xut, i mi cng ngh sn xut thuc lnh
vc, a bn u i thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca Lut ny
c min thu, gim thu i vi phn thu nhp tng thm do u t mang li.
Thi gian min thu, gim thu quy nh ti khon ny bng vi thi gian min
thu, gim thu p dng i vi doanh nghip thnh lp mi cng a bn, lnh
vc u i thu thu nhp doanh nghip.
Hot ng u t m rng c min thu, gim thu quy nh ti khon
ny phi p ng tiu ch v quy m vn u t hnh thnh ti sn do Chnh ph
quy nh.
Phn thu nhp tng thm do thc hin u t m rng c hng u i
thu thu nhp doanh nghip quy nh ti khon ny phi c hch ton ring.
Thi gian min thu, gim thu quy nh ti khon ny c tnh t nm
hon thnh u t a vo sn xut, kinh doanh c thu nhp; trng hp khng
c thu nhp chu thu trong ba nm u, k t nm u tin c doanh thu th thi
gian min thu, gim thu c tnh t nm th t.
Trng hp doanh nghip ang hot ng c u t m rng theo tin
ghi trong h s cp Giy chng nhn u t hoc Giy chng nhn u t
c cp ln u th i vi phn thu nhp t hot ng u t m rng, doanh
nghip c la chn hng u i theo quy nh ti khon ny hoc hng u
i (thu sut, thi gian min thu, gim thu) cho thi gian cn li ca d n
u t ban u (nu c).
Ch thch: Phn ch gch chn l ni dung sa i, b sung; phn ch c gch ngang l ni dung ngh
bi b.

u i thu quy nh ti khon ny khng p dng i vi: hot ng u

t m rng quy nh ti im 2 khon 6 iu 1 ca Lut n y v cc trng hp
u t m rng do nhn sp nhp, mua li doanh nghip hoc d n u t ang
hot ng.
Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh iu ny".
8. Sa i, b sung khon 2 iu 16 nh sau:
"2. Doanh nghip c l t hot ng chuyn nhng bt ng sn, chuyn
nhng d n u t, chuyn nhng quyn tham gia d n u t, chuyn
nhng quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn ch c chuyn s l
vo thu nhp tnh thu ca cc hot ng ny sau khi thc hin b tr theo
quy nh ti khon 3 iu 1 ca Lut ny hot ng chuyn nhng bt ng
sn ".
9. Sa i iu 18 nh sau:
1. u i thu thu nhp doanh nghip quy nh ti khon 6, khon 7,
khon 8 iu 1 ca Lut ny v cc iu 13, 14, 15, 16 v iu 17 ca Lut thu
TNDN s 14/2008/QH12 ny p dng i vi doanh nghip thc hin ch k
ton, ho n, chng t v np thu theo k khai.
u i thu thu nhp doanh nghip quy nh ti khon 6, khon 7 iu 1
ca Lut ny khng p dng i vi cc trng hp doanh nghip mi thnh lp
t vic chia, tch, sp nhp, hp nht, chuyn i hnh thc doanh nghip,
chuyn i s hu v cc trng hp doanh nghip thnh lp trn c s h kinh
doanh c th v trng hp khc theo quy nh ca Chnh ph.
2. Doanh nghip phi hch ton ring thu nhp t hot ng sn xut,
kinh doanh c u i thu quy nh ti khon 6, khon 7 iu 1 iu 13 v
iu 14 ca Lut ny vi thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh khng
c u i thu; trng hp khng hch ton ring c th thu nhp t hot
ng sn xut, kinh doanh c u i thu c xc nh theo t l gia doanh
thu ca hot ng sn xut, kinh doanh c u i thu trn tng doanh thu ca
doanh nghip, ring i vi u t m rng c xc nh theo t l gia gi tr
ti sn c nh u t mi a vo s dng cho sn xut, kinh doanh trn tng
nguyn gi ti sn c nh thc t dng cho sn xut, kinh doanh.
3. Thu sut 20% quy nh ti im 1 khon 5 iu 1 ca Lut ny v
vic u i thu thu nhp doanh nghip quy nh ti khon 6 v khon 7 iu 1
iu 13 v iu 14 ca Lut ny khng p dng i vi:
a) Thu nhp quy nh ti khon 2 iu 3 ca Lut ny t chuyn nhng
vn, chuyn nhng quyn gp vn; thu nhp t chuyn nhng bt ng sn
(tr nh x hi quy nh ti khon 6 iu 1 ca Lut ny ), thu nhp t chuyn
nhng d n u t, chuyn nhng quyn tham gia d n u t, chuyn
nhng quyn thm d, khai thc, ch bin khong sn; thu nhp nhn c
ngoi Vit Nam;
b) Thu nhp t hot ng tm kim, thm d, khai thc du kh, v ti
Ch thch: Phn ch gch chn l ni dung sa i, b sung; phn ch c gch ngang l ni dung ngh
bi b.

nguyn qu him khc v thu nhp t hot ng khai thc khong sn;
c) Thu nhp t kinh doanh dch v thuc i tng chu thu tiu th c
bit theo quy nh ca Lut thu tiu th c bit kinh doanh tr chi c thng,
c cc theo quy nh ca php lut;
d) Trng hp khc theo quy nh ca Chnh ph".
iu 2. iu khon thi hnh
1. Lut ny c hiu lc thi hnh t ngy 01 thng 01 nm 2014. Quy nh
v chi tr li tin vay vn ti im o khon 4 iu 1 ca Lut ny c thc
hin t ngy 01 thng 01 nm 2016 v p dng i vi cc khon vay, hp ng
vay vn k t ngy 01 thng 01 nm 2016.
2. Doanh nghip thuc din hng u i thu thu nhp doanh nghip
theo quy nh ca cc vn bn quy phm php lut v thu thu nhp doanh
nghip trc thi im Lut ny c hiu lc m n ht k tnh thu nm 2013
vn cn trong thi gian c hng u i thu (thu sut, thi gian min, gim
thu) th tip tc c hng cho thi gian cn li theo quy nh ca cc vn
bn ny; trng hp mc u i v thu thu nhp doanh nghip (bao gm c
thu sut u i v thi gian min thu, gim thu) thp hn mc u i theo
quy nh ca Lut ny th c p dng u i thu theo quy nh ca Lut ny
cho thi gian cn li.
3. Doanh nghip ang hot ng c u t m rng t nm 2009 n ht
k tnh thu nm 2013 hoc c u t m rng trc nm 2009 nhng cha
c hng u i min thu, gim thu i vi phn thu nhp tng thm do
u t m rng mang li, nu p ng cc iu kin hng u i thu quy nh
ti Lut ny th c hng u i theo quy nh ca Lut ny cho thi gian cn
li k t ngy 01 thng 01 nm 2014.
4. Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh Lut ny. i vi
mt s khon thu nhp c th pht sinh do thc hin ti cu trc doanh nghip
m cha c quy nh ti Lut ny th Chnh ph trnh U ban Thng v
Quc hi xem xt, quyt nh min, gim thu.
__________________________________________________________
Lut ny c Quc hi nc Cng ho x hi ch ngha Vit Nam
kho XIII, k hp th t thng qua ngy thng nm 2013.
CH TCH QUC HI

Nguyn Sinh Hng

Ch thch: Phn ch gch chn l ni dung sa i, b sung; phn ch c gch ngang l ni dung ngh
bi b.