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DE FINANZAS Y CONTABILIDAD
ACTIVO
Inmovilizado:
Inmaterial:
Propiedad industrial
Amortiz acumulada II
Material:
Construcciones
Equipos para proc de inform.
Mobiliario
Elementos de transporte
Amortiz acum IM
Circulante:
Existencias:
Mercaderas
Provisin por dep de existencias
Deudores:
Clientes
Invers. Financieras temporales:
IFT en capital (Acciones c/p)
Tesorera:
Bancos c/c
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Fondos propios o patrimonio neto:
Capital social
20.000
1.200 Reservas
3.800
(100) Prdidas y Ganancias
1000
18.000
5.000
3.000
8.500
(4.000)
Exigible a largo:
Deudas a l/p entidades de cdto
8.000
Exigible a corto:
Deudas entidades de cdto a c/p
Deuda a c/p por intereses
Proveedores
2.800
200
6.300
6.300
(200)
2.000
2.000
400
42.100 TOTAL PASIVO
42.100
10. Los gastos de personal pagados durante ejercicio han sido de 3.000.000 um. De ellos,
200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha
retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los
sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las cotizaciones a la seguridad
social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas tambin se han pagado
mediante transferencia.
11. La deuda a corto plazo con entidades de crdito que aparece en balance ha sido
amortizada durante 2001 en su totalidad.
12. El 1 de septiembre se pag la prima de un seguro contra incendios de 500.000 um (IVA
12%).
13. Se pagaron 500.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500.000
um, 200.000 um ya se haban devengado en el ejercicio 2000 y el resto se ha devengado
en el ejercicio 2001.
Adems, a 31-12-2001 se conoce la siguiente informacin:
1. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al perodo 1-7-2001/1-7-2002.
2. La nmina bruta del mes de diciembre asciende a 225.000 um, de las que la empresa tiene
que retener en concepto de IRPF 10.000 um y en concepto de seguridad a cargo del
trabajador 10.000 um. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a
25.000 um. La nmina se pagar a los trabajadores en enero de 2002. La liquidacin con
la seguridad social se har en enero de 2002. El ingreso de las retenciones por IRPF
tambin se har en el ao 2002.
3. Se conoce que se ha producido un venta de mercaderas por 50.000 um aunque todava no
se ha podido emitir la factura por desconocer el NIF del cliente (IVA 12%).
4. Tras la realizacin del inventario, las existencias finales se valoran en 7.300.000 um. El
valor de mercado de las mismas se estima que asciende a 7.000.000 um.
5. Desde el ltimo pago de intereses de la deuda se han devengado 200.000 um en concepto
de intereses que se pagarn en el ao 2000.
6. El seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un perodo de un ao.
7. La depreciacin por uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 1.100.000 um
(1.000.000 um del inmovilizado material y el resto del inmovilizado inmaterial).
8. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del ao 2002.
9. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidacin del IVA de todo el ejercicio. El
ingreso en hacienda se realizar en el ejercicio 2002.
10. Se ha calculado el gasto devengado por impuesto sobre beneficios del ejercicio y asciende
a 2.300.000 um.
Se pide:
a) Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de 2001.
b) Contabilizar en el Mayor y en el Diario las operaciones del ejercicio 2001.
c) Contabilizar en el Mayor y el Diario las operaciones de ajuste a 31-12-2001.
d) Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos a 31-12-2001.
e) Realizar los asientos de liquidacin y cierre de 2001.
f) Confeccionar la Cuenta de Prdidas y Ganancias de 2001 y el Balance a 31-12-2001.
SOLUCIN:
a) Asiento apertura:
1200
18000
5000
3000
a (282) AAIM
a (281) AAII
a (390) Provisin por depr existcs
4000
100
200
2
8500
6300
2000
2000
400
a
a
a
a
a
a
a
20000
3800
1000
8000
2800
200
6300
464
5336
2)
23,2 (572) Bancos c/c
20
3,2
200
70
43,2
3)
313,2 (572) Bancos c/c
4)
2320 (430) Clientes
15080 (572) Bancos c/c
15000
2400
5)
300 (709) Rappels en ventas
48 (477) H.P, IVA repercutido
348
6)
2000 (572) Bancos c/c
a
(430) Clientes
2000
6300
(11X) Reservas
1000
a
a
2000
320
9)
300 (623) Servicios profesionales
3
independientes
48 (472) H.P, IVA soportado
a
a
147
2380
147
54
a
a
420
200
620
11)
2800 (520) Deudas c/p entidades cdto
a (572) Bancos c/c
2800
12)
500 (625) Primas de Seguros
80 (472) H.P, IVA soportado
580
13)
300 (66X) Intereses de deudas
200 (526) Deudas c/p por intereses (*)
500
(*) Las 200.000 um que se haban devengado en el ao 2000 son los gastos financieros devengados y no
vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta Deudas c/p por intereses). Ahora, puesto que esos
intereses se pagan, debemos dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como
gasto del 2001(en la cuenta intereses de deudas) puesto que se devengan en este ejercicio.
1000
(*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el ao 2001, es decir,
2000 * (6/12) = 1000
4
2)
225 (640) Sueldos y Salarios
25 (642) SS a cgo empresa
a
a
35
10
205
3)
58 (4309) Clientes, facturas
pendientes de formalizar
4)
- Regularizacin de existencias:
6300 (610) Variacin de
existencias de mercaderas
a
a
50
8
(300) Mercaderas
6300
7300
6)
Tenemos que hacer un ajuste por periodificacin:
333 (480) Ajustes por periodificacin
(gastos anticipados) (*)
a (625) Primas de seguros
200
333
(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos primas de seguros la parte del gasto que se devengar en el
ejercicio 2002, es decir, 500 * (8/12) = 333
7)
2000
881,6
1798,4
10)
Contabilizacin del impuesto de sociedades:
2300 (630) Impuesto de sociedades
a (4752) HP, acreedora por IS
2300
1) Liquidacin:
13217 (129) P y G
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
20
200
70
15050
1000
1000
200
(129) P y G
5000
300
300
3025
225
167
500
300
100
1000
2300
17540
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
8827 TOTAL
6923
FINANCIEROS:
500 Descuentos sobre compras pp
TOTAL
500 TOTAL
RTDO FINANCIERO (PDA)
RTDO ACTIV. ORDINARIA (B) 6623
RTDO ANTES IMPUESTOS (B) 6623
Impuesto de sociedades
2300
RTDO DEL EJERCICIO
15050
(300)
1000
15750
200
200
300
4323
(1)
Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo
acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisin neta del ejercicio o
variacin de la provisin del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciacin de
existencias) en el ejercicio. Vase como efectivamente la cuenta (390) Provisin por depreciacin de
existencias tena saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.
7.300
(300)
2.320
58
Exigible a largo:
Deudas a l/p entidades de cdto
6.000
Exigible a corto:
Deudas entidades de cdto a c/p
2.000
Deuda a c/p por intereses
200
Proveedores
464
Acreedores
147
HP, acreedora por IS
2.300
HP, acreedora por IVA
1798,4
HP, acreed por retencs practicadas
484
Organismos SS acreedores
235
Remuneraciones pdtes pago
205
1000
333
43956,4 TOTAL PASIVO
43956,4
10
LIBRO MAYOR
(212) Propiedad
industrial (A)
(a) 1200
Sd 1200
1200 (e2)
(430) Clientes (A)
(a) 2000 2000 (b6)
(b4) 2320
(221) Construcciones
(A)
(a) 18000
Sd 18000
18000 (e2)
(4309) Clientes, facturas
pendientes de formaliz (A)
(c3) 58
Sd 2320
2320 (e2)
(390) Provisin
depreciacin
mercaderas (A-)
Sd 58
58 (e2)
(480) Ajustes
periodificacin (gastos
anticip) (A)
(c6) 333
Sd 333
333 (e2)
(400) Proveedores (O)
(a) 5000
(228) Elementos de
transporte (A)
(a) 3000
Sd 5000
5000 (e2)
(540) IFT en capital
Acciones c/p (A)
(a) 2000
Sd 2000
2000 (e2)
(100) Capital (N)
20000 (a)
Sa 20000
(e2) 20000
(410) Acreedores
(O)
147 (b9)
Sa 147
(e2) 147
(a) 8500
Sd 3000
3000 (e2)
Sd 8500
8500 (e2)
Sd 1745,4
1745,4 (e2)
(11x) Reservas (N)
3800 (a)
1000 (b7)
Sa 4800
(e2) 4800
(485) Ajustes
periodificacin (ingreso
anticip) (O)
1000 (c1)
Sa 1000
(e2) 1000
(281) Amortizacin
acumulada II (A-)
100 (a)
100 (c7)
Sa 200
(e2) 200
205 (c2)
Sa 205
(e2) 205
Sa 5000
(e2) 5000
(520) Deudas c/p entidades
de crdito (O)
2300 (c9)
Sa 2300
(e2) 2300
11
(600) Compras de
mercaderas (G)
(129) P y G (N)
(b1) 5000
(623) Servicios
profesionales
independientes (G)
(b9) 300
Sa 1000
(e1) 1000
(610) Variacin
existencias mercaderas
(G o I)
(793) Provisin
depreciacin existcs
aplicada (I)
200 (c4)
Sa 200
(e1) 200
S=0
S=0
Sd 300
300 (e1)
(609) Rappels en
compras (I)
70 (b3)
Sa 200
(e1) 200
Sa 70
(e1) 70
(b10) 2800
(c2) 225
Sd 3025
3025 (e1)
(693) Dotacin
provisin depreciacin
existcs (G)
(c4) 300
Sd 300
300 (e1)
(4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas (O)
54 (b9)
420 (b10)
10 (c2)
Sa 484
(e2) 484
(765) Descuentos
compras pronto pago
(I)
200 (b3)
Sa 20
(e1) 20
Sd 300
300 (e1)
20 (b2)
Sd 5000
(e1) 5000
(709) Rappels en
ventas (G)
(b5) 300
15000 (b4)
50 (c3)
Sa 15050
(e1) 15050
(b13) 300
(c5) 200
Sd 500
500 (e1)
Sd 167
167 (e1)
(c7) 100
Sd 100
100 (e1)
(c7) 1000
Sd 1000
1000 (e1)
Sa 1798,4
(e2) 798,4
(700)Ventas de
mercaderas (I)
Sd 225
225 (e1)
(630) Impuesto de
sociedades (G)
(c9) 2300
Sd 2300
2300 (e1)
(476) Org Seg Soc
acreed (O)
200 (b10)
35 (c2)
Sa 235
(e2) 235
12