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MATERIAL.
Gregorio Labatut Serer
DESCRIPCIN.
Elementos del Patrimonio tangibles, muebles
o inmuebles servir forma duradera a la
actividad de la empresa.
Permanencia: Largo Plazo.
Grupo 2.
CARACTERISTICAS
Utilizacin de forma continuada por parte de
la empresa. No destinados a la venta.
Vida til superior a un ao.
Se deprecian a excepcin de los terrenos.
No revalorizacin de activos (salvo
disposicin legal)
VALORACIN
ALTAS
Precio Adquisicin
Coste de produccin
Valor Venal.
Precio de Adquisicin: Proveedor + Gastos
necesarios + Gastos financieros (antes puesta en
funcionamiento)
Gregorio Labatut Serer
VALORACIN: Gastos
Financieros. Resolucin del ICAC
de 30 de Julio de 1991.
FINANCIACIN
ESPECIFICA
INVERSIN
FONDOS
PROPIOS
Coste financiero
Sin coste
FINANCIACIN
NO
ESPCIFICA
VALORACIN
BAJAS
VALOR NETO
CONTABLE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA.
Obtener una relacin de todos los elementos que componen
el epgrafe,
Examinar el ttulo de propiedad en el caso de bienes
inmuebles y las facturas para el resto de elementos.
(Edificios y terrenos exhaustivo, resto muestreo)
Ver se la valoracin de las altas y de las bajas es correcta.
Determinar si existen cargas y gravmenes,
Ver si los inmuebles estn asegurados. Los inmuebles hay
que verlos todos, con los bienes muebles se efectua un
muestreo.
Gregorio Labatut Serer
4.320,00
10
4.320,00
5.570,00
11
4.320,00
5.570,00
5.670,00
12
4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00
13
4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00
7.420,00
14
15
cAJUSTE N 1:
DEBE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(HABER)
7.920,00
(7.920,00)
16
DEBE
HABER
c 4.320,00
SALDO
4.320,00
17
dAJUSTE N 2:
DEBE
RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES
MAQUINARIA
(HABER)
320,00
(320,00)
18
DEBE
c 4.320,00
d 1.250,00
e 100,00
d 5.500,00
HABER
SALDO
4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00
19
e AJUSTE N 3:
DEBE
RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES
MAQUINARIA
(HABER)
100,00
(100,00)
20
10
DEBE
HABER
c 4.320,00
d 1.250,00
e 100,00
d 5.500,00
SALDO
4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00
f 3.750,00 7.420,00
500,00
7.920,00
21
g AJUSTE N 4:
DEBE
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
Gregorio Labatut Serer
(HABER)
500,00
(500,00)
22
11
MOBILIARIO
FECHA CONCEPTO
DEBE
HABER SALDO
c 1.200,00
1/11/X2 Adquisicin
1.200,00
23
MOBILIARIO
FECHA CONCEPTO
1/11/X2 Adquisicin
DEBE
HABER SALDO
c 1.200,00
1.200,00
Para crear una cuenta especfica de mobiliario proponemos la siguiente reclasificacin. AJUSTE
N 7:
DEBE
MOBILIARIO
INMOVILIZADO
(HABER)
1.200,00
(1.200,00)
Gregorio Labatut Serer
24
12
HABER SALDO
c 4.950,00
1/12/X4 Adquisicin
4.950,00
25
HABER SALDO
c 4.950,00
1/12/X4 Adquisicin
4.950,00
Para crear una cuenta especfica de mobiliario proponemos la siguiente reclasificacin. AJUSTE
N 8:
DEBE
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO
(HABER)
4.950,00
4.950,00
26
13
c
Valor de compra
Coste descontados los intereses
Intereses capitalizados
450,00
N de efectos mensuales
18
275,00
AJUSTE N 9:
DEBE
(HABER)
25,00
300,00
125,00
(450,00)
27
BAJAS DE MAQUINARIA
Como la Compaa haba contabilizado la baja directamente por el valor de venta, se
propone el AJUSTE N 5 para deshacer el apunte contable:
DEBE
MAQUINARIA
TESORERA
(HABER)
3.750,00
(3.750,00)
28
14
BAJAS DE MAQUINARIA
Como la Compaa haba contabilizado la baja directamente por el valor de venta, se
propone el AJUSTE N 5 para deshacer el apunte contable:
DEBE
MAQUINARIA
TESORERA
(HABER)
3.750,00
(3.750,00)
(HABER)
3.750,00
983,33
(4.000,00)
(733,33)
29
CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
Total
s/auditor
30
15
CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
1/11/X2
66,67
400,00
400,00
116,66
Total
s/auditor
983,33
31
CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
1/11/X2
15/10/X3
66,67
400,00
26,04
400,00
125,00
116,66
125,00
Total
s/auditor
983,33
276,04
32
16
CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
1/11/X2
15/10/X3
30/09/X4
Total
s/auditor
4.000,00
1.250,00
5.500,00
66,67
400,00
26,04
400,00
125,00
137,50
116,66
125,00
550,00
983,33
276,04
687,50
10.750,00
66,67
426,04
662,50
791,66
1.946,87
33
CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
MOBILIARIO. AMORTIZACIN (10%)
Fecha
Ao
Ao
Ao
adquisicin
Coste
X2
X3
X4
1/11/X2
Ao
X5
Total
s/auditor
1.200,00
20,00
120,00
120,00
120,00
380,00
1.200,00
20,00
120,00
120,00
120,00
380,00
34
17
CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
ELEMENTOS DE TRANSPORTE. AMORTIZACIN (20%)
Fecha
Ao
Ao
Ao
Ao
adquisicin
Coste
X2
X3
X4
X5
1/12/X4
4.500,00
4.500,00
Total
s/auditor
75,00
900,00
975,00
75,00
900,00
975,00
35
Total
S/ Auditor
S/ Ca
86,67
0
546,04
552,00
857,50
677,00
1.811,66
1.785,00
3.301,87
3.014,00
Diferencia
Dif. acumulada
86,67
86,67
(5,96)
80,71
180,50
261,21
26,66
287,87
287,87
36
18
Total
S/ Auditor
S/ Ca
86,67
0
546,04
552,00
857,50
677,00
1.811,66
1.785,00
3.301,87
3.014,00
Diferencia
Dif. acumulada
86,67
86,67
(5,96)
80,71
180,50
261,21
26,66
287,87
287,87
(HABER)
26,66
261,21
(287,87)
37
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
7.920,00
(7.92000)
38
19
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
7.920,00
(7.92000)
320,00
(320,00)
39
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
40
20
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
41
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
MAQUINARIA
TESORERA
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
3.750,00
(3.750,00)
42
21
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
MAQUINARIA
TESORERA
3.750,00
(3.750,00)
TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL
3.750,00
983,33
(4.000,00)
(733,33)
43
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
MAQUINARIA
TESORERA
3.750,00
(3.750,00)
TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL
3.750,00
983,33
(4.000,00)
MOBILIARIO
INMOVILIZADO
1.200,00
(1.200,00)
(733,33)
44
22
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
MAQUINARIA
TESORERA
3.750,00
(3.750,00)
TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL
3.750,00
983,33
(4.000,00)
MOBILIARIO
INMOVILIZADO
1.200,00
(1.200,00)
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO
4.950,00
(4.950,00)
(733,33)
45
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
MAQUINARIA
TESORERA
3.750,00
(3.750,00)
TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL
3.750,00
983,33
(4.000,00)
MOBILIARIO
INMOVILIZADO
1.200,00
(1.200,00)
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO
4.950,00
(4.950,00)
(733,33)
25,00
300,00
125,00
(450,00)
46
23
N AJE
Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)
AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL
(320,00)
(100,00)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
(500,00)
7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
MAQUINARIA
TESORERA
3.750,00
(3.750,00)
TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL
3.750,00
983,33
(4.000,00)
MOBILIARIO
INMOVILIZADO
1.200,00
(1.200,00)
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO
4.950,00
(4.950,00)
125,00
(450,00)
(287,87)
10
TOTALES
(733,33)
25,00
300,00
26,66
261,21
(799,54)
93,33
706,21
47
24