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AREA DEL INMOVILIZADO

MATERIAL.
Gregorio Labatut Serer

DESCRIPCIN.
Elementos del Patrimonio tangibles, muebles
o inmuebles servir forma duradera a la
actividad de la empresa.
Permanencia: Largo Plazo.
Grupo 2.

Gregorio Labatut Serer

CARACTERISTICAS
Utilizacin de forma continuada por parte de
la empresa. No destinados a la venta.
Vida til superior a un ao.
Se deprecian a excepcin de los terrenos.
No revalorizacin de activos (salvo
disposicin legal)

Gregorio Labatut Serer

VALORACIN
ALTAS
Precio Adquisicin
Coste de produccin
Valor Venal.
Precio de Adquisicin: Proveedor + Gastos
necesarios + Gastos financieros (antes puesta en
funcionamiento)
Gregorio Labatut Serer

VALORACIN: Gastos
Financieros. Resolucin del ICAC
de 30 de Julio de 1991.
FINANCIACIN
ESPECIFICA

INVERSIN

FONDOS
PROPIOS

Coste financiero
Sin coste

FINANCIACIN
NO
ESPCIFICA

Gasto Financiero no especficos

TME = Financ.ajena - Financ.especifica - fin.comercial

Gregorio Labatut Serer

VALORACIN
BAJAS
VALOR NETO
CONTABLE

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OBJETIVOS DEL AREA


Verificar que los bienes existen y son propiedad de la
empresa.
Cobertura de riesgos: Inmovilizados asegurados.
Cargas o gravmenes estn reflejadas en las CC.AA.
Bienes propiedad de la empresa valorados al Precio de
Adquisicin.
Correcciones valorativas: Razonable y consistente con
ejercicios anteriores.
Adecuado registro de altas y bajas.

Gregorio Labatut Serer

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA.
Obtener una relacin de todos los elementos que componen
el epgrafe,
Examinar el ttulo de propiedad en el caso de bienes
inmuebles y las facturas para el resto de elementos.
(Edificios y terrenos exhaustivo, resto muestreo)
Ver se la valoracin de las altas y de las bajas es correcta.
Determinar si existen cargas y gravmenes,
Ver si los inmuebles estn asegurados. Los inmuebles hay
que verlos todos, con los bienes muebles se efectua un
muestreo.
Gregorio Labatut Serer

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5

Gregorio Labatut Serer

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER SALDO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00

Gregorio Labatut Serer

4.320,00

10

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER SALDO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00
15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00

4.320,00
5.570,00

Gregorio Labatut Serer

11

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER SALDO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00
15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00
15/06/X4 Reparac. Maquinaria A
100,00

Gregorio Labatut Serer

4.320,00
5.570,00
5.670,00

12

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER SALDO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00
15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00
15/06/X4 Reparac. Maquinaria A
100,00
30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C 5.500,00

4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00

Gregorio Labatut Serer

13

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER SALDO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00
15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00
15/06/X4 Reparac. Maquinaria A
100,00
30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C 5.500,00
15/04/X5 Enajenacin Maquinaria A
3.750,00

Gregorio Labatut Serer

4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00
7.420,00

14

MAYOR MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER SALDO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A 4.320,00
4.320,00
15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B 1.250,00
5.570,00
15/06/X4 Reparac. Maquinaria A
100,00
5.670,00
30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C 5.500,00
11.170,00
15/04/X5 Enajenacin Maquinaria A
3.750,00 7.420,00
1/07/X5 Ajuste valor maquinaria s/
estimacin valor mercado
500,00
7.920,00
Gregorio Labatut Serer

15

cAJUSTE N 1:
DEBE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

Gregorio Labatut Serer

(HABER)

7.920,00
(7.920,00)

16

ALTAS MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A

DEBE

HABER

c 4.320,00

SALDO
4.320,00

Gregorio Labatut Serer

17

dAJUSTE N 2:
DEBE
RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES
MAQUINARIA

Gregorio Labatut Serer

(HABER)

320,00
(320,00)

18

ALTAS MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO

DEBE

1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A


15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B
15/06/X4 Reparac. Maquinaria A
30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C

c 4.320,00
d 1.250,00
e 100,00
d 5.500,00

HABER

SALDO
4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00

Gregorio Labatut Serer

19

e AJUSTE N 3:
DEBE
RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES
MAQUINARIA

Gregorio Labatut Serer

(HABER)

100,00
(100,00)

20

10

ALTAS MAQUINARIA EJERCICIO X5


MAQUINARIA
FECHA CONCEPTO
1/11/X2 Adquisicin Maquinaria A
15/10/X3 Adquisicin Maquinaria B
15/06/X4 Reparac. Maquinaria A
30/09/X4 Adquisicin Maquinaria C
15/04/X5 Enajenacin Maquinaria A
1/07/X5 Ajuste valor maquinaria s/
estimacin valor mercado

DEBE

HABER

c 4.320,00
d 1.250,00
e 100,00
d 5.500,00

SALDO

4.320,00
5.570,00
5.670,00
11.170,00
f 3.750,00 7.420,00

500,00

7.920,00

Gregorio Labatut Serer

21

g AJUSTE N 4:
DEBE
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA
Gregorio Labatut Serer

(HABER)

500,00
(500,00)
22

11

ALTAS MOBILIARIO EJERCICIO X5

MOBILIARIO
FECHA CONCEPTO

DEBE

HABER SALDO

c 1.200,00

1/11/X2 Adquisicin

1.200,00

Gregorio Labatut Serer

23

ALTAS MOBILIARIO EJERCICIO X5

MOBILIARIO
FECHA CONCEPTO
1/11/X2 Adquisicin

DEBE

HABER SALDO

c 1.200,00

1.200,00

Para crear una cuenta especfica de mobiliario proponemos la siguiente reclasificacin. AJUSTE
N 7:
DEBE
MOBILIARIO
INMOVILIZADO

(HABER)

1.200,00
(1.200,00)
Gregorio Labatut Serer

24

12

ALTAS ELEMENTOS DE TRANSPORTE EJERCICIO X5


ELEMENTOS DE TRANSPORTE
FECHA CONCEPTO
DEBE

HABER SALDO

c 4.950,00

1/12/X4 Adquisicin

4.950,00

Gregorio Labatut Serer

25

ALTAS ELEMENTOS DE TRANSPORTE EJERCICIO X5


ELEMENTOS DE TRANSPORTE
FECHA CONCEPTO
DEBE

HABER SALDO

c 4.950,00

1/12/X4 Adquisicin

4.950,00

Para crear una cuenta especfica de mobiliario proponemos la siguiente reclasificacin. AJUSTE
N 8:
DEBE
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO

Gregorio Labatut Serer

(HABER)

4.950,00
4.950,00

26

13

c
Valor de compra
Coste descontados los intereses

4.950,00 (18 efectos * 275,00 Eur.


c/u)
4.500,00

Intereses capitalizados

450,00

N de efectos mensuales

18

Importe de cada efecto

275,00

Cantidad intereses en cada efecto


Gasto financiero ao X4 (1 mes)
Gasto financiero ao X5 (12
meses)
Gasto financiero ao X6 (5 meses)

25,00 (450,00 / 18 efectos)


25,00
300,00
125,00
450,00

AJUSTE N 9:

DEBE

RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES


GASTOS FINANCIEROS
GASTOS A DISTRIB. EN VARIOS
EJERCIC.
ELEMENTOS DE TRANSPORTE

(HABER)

25,00
300,00
125,00
(450,00)

Gregorio Labatut Serer

27

BAJAS DE MAQUINARIA
Como la Compaa haba contabilizado la baja directamente por el valor de venta, se
propone el AJUSTE N 5 para deshacer el apunte contable:
DEBE
MAQUINARIA
TESORERA

(HABER)

3.750,00
(3.750,00)

Gregorio Labatut Serer

28

14

BAJAS DE MAQUINARIA
Como la Compaa haba contabilizado la baja directamente por el valor de venta, se
propone el AJUSTE N 5 para deshacer el apunte contable:
DEBE
MAQUINARIA
TESORERA

(HABER)

3.750,00
(3.750,00)

A continuacin contabilizamos de forma correcta la operacin de enajenacin. AJUSTE N


6
DEBE
TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL

(HABER)

3.750,00
983,33
(4.000,00)
(733,33)

Gregorio Labatut Serer

29

CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin

MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%)


Ao
Ao
Ao
Ao
Coste
X2
X3
X4
X5

Gregorio Labatut Serer

Total
s/auditor

30

15

CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
1/11/X2

MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%)


Ao
Ao
Ao
Ao
Coste
X2
X3
X4
X5
4.000,00

66,67

400,00

400,00

116,66

Total
s/auditor
983,33

Gregorio Labatut Serer

31

CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
1/11/X2
15/10/X3

MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%)


Ao
Ao
Ao
Ao
Coste
X2
X3
X4
X5
4.000,00
1.250,00

66,67

400,00
26,04

400,00
125,00

Gregorio Labatut Serer

116,66
125,00

Total
s/auditor
983,33
276,04

32

16

CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
Fecha
adquisicin
1/11/X2
15/10/X3
30/09/X4

MAQUINARIA. AMORTIZACIN (10%)


Ao
Ao
Ao
Ao
Coste
X2
X3
X4
X5

Total
s/auditor

4.000,00
1.250,00
5.500,00

66,67

400,00
26,04

400,00
125,00
137,50

116,66
125,00
550,00

983,33
276,04
687,50

10.750,00

66,67

426,04

662,50

791,66

1.946,87

Gregorio Labatut Serer

33

CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
MOBILIARIO. AMORTIZACIN (10%)
Fecha
Ao
Ao
Ao
adquisicin
Coste
X2
X3
X4
1/11/X2

Ao
X5

Total
s/auditor

1.200,00

20,00

120,00

120,00

120,00

380,00

1.200,00

20,00

120,00

120,00

120,00

380,00

Gregorio Labatut Serer

34

17

CUADROS DE
AMORTIZACIN DEL
INMOVILIZADO MATERIAL
ELEMENTOS DE TRANSPORTE. AMORTIZACIN (20%)
Fecha
Ao
Ao
Ao
Ao
adquisicin
Coste
X2
X3
X4
X5
1/12/X4

4.500,00
4.500,00

Total
s/auditor

75,00

900,00

975,00

75,00

900,00

975,00

Gregorio Labatut Serer

35

RESUMEN AMORTIZACIN POR


AOS
Ao
Ao
Ao
Ao
X2
X3
X4
X5

Total

S/ Auditor
S/ Ca

86,67
0

546,04
552,00

857,50
677,00

1.811,66
1.785,00

3.301,87
3.014,00

Diferencia
Dif. acumulada

86,67
86,67

(5,96)
80,71

180,50
261,21

26,66
287,87

287,87

Gregorio Labatut Serer

36

18

RESUMEN AMORTIZACIN POR


AOS
Ao
Ao
Ao
Ao
X2
X3
X4
X5

Total

S/ Auditor
S/ Ca

86,67
0

546,04
552,00

857,50
677,00

1.811,66
1.785,00

3.301,87
3.014,00

Diferencia
Dif. acumulada

86,67
86,67

(5,96)
80,71

180,50
261,21

26,66
287,87

287,87

Por las diferencias detectadas en las dotaciones a la amortizacin proponemos el AJU


N 10:
DEBE
AMORTIZAC. INMOV. MATERIAL
RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES
A. A. INMOV. MATERIAL

(HABER)

26,66
261,21
(287,87)

Gregorio Labatut Serer

37

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE
MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

7.920,00
(7.92000)

Gregorio Labatut Serer

38

19

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

7.920,00
(7.92000)
320,00
(320,00)

Gregorio Labatut Serer

39

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00

Gregorio Labatut Serer

40

20

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00

Gregorio Labatut Serer

41

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

MAQUINARIA
TESORERA

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00
3.750,00
(3.750,00)

Gregorio Labatut Serer

42

21

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00

MAQUINARIA
TESORERA

3.750,00
(3.750,00)

TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL

3.750,00
983,33
(4.000,00)
(733,33)

Gregorio Labatut Serer

43

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00

MAQUINARIA
TESORERA

3.750,00
(3.750,00)

TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL

3.750,00
983,33
(4.000,00)

MOBILIARIO
INMOVILIZADO

1.200,00
(1.200,00)

(733,33)

Gregorio Labatut Serer

44

22

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00

MAQUINARIA
TESORERA

3.750,00
(3.750,00)

TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL

3.750,00
983,33
(4.000,00)

MOBILIARIO
INMOVILIZADO

1.200,00
(1.200,00)

ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO

4.950,00
(4.950,00)

(733,33)

Gregorio Labatut Serer

45

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00

MAQUINARIA
TESORERA

3.750,00
(3.750,00)

TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL

3.750,00
983,33
(4.000,00)

MOBILIARIO
INMOVILIZADO

1.200,00
(1.200,00)

ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO

4.950,00
(4.950,00)

RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES


GASTOS FINANCIEROS
GASTOS A DISTRIB. EN VARIOS EJERCIC.
ELEMENTOS DE TRANSPORTE

(733,33)

25,00
300,00
125,00
(450,00)

Gregorio Labatut Serer

46

23

RESUMEN DE AJUSTES PARA EL REA DE INMOVILIZADO MATERIAL

N AJE

Euros
BALANCE P. Y G. RDOS EJ ANT
DEBE,
DEBE,
DEBE,
(HABER) (HABER)
(HABER)

AJUSTE

MAQUINARIA
INMOVILIZADO MATERIAL

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(320,00)

RESULTADOS DE EJERC. ANTERIORES


MAQUINARIA

(100,00)

INGRESOS EXTRAORDINARIOS
MAQUINARIA

(500,00)

7.920,00
(7.92000)
320,00
100,00
500,00

MAQUINARIA
TESORERA

3.750,00
(3.750,00)

TESORERA
AMORTIZAC. ACUMULADA
MAQUINARIA
BENEF. PROCED. INMOV. MATERIAL

3.750,00
983,33
(4.000,00)

MOBILIARIO
INMOVILIZADO

1.200,00
(1.200,00)

ELEMENTOS DE TRANSPORTE
INMOVILIZADO

4.950,00
(4.950,00)

RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES


GASTOS FINANCIEROS
GASTOS A DISTRIB. EN VARIOS EJERCIC.
ELEMENTOS DE TRANSPORTE

125,00
(450,00)

AMORTIZAC. INMOV. MATERIAL


RDOS. EJERCICIOS ANTERIORES
A. A. INMOV. MATERIAL

(287,87)

10

TOTALES

(733,33)

25,00
300,00

26,66
261,21

(799,54)

Gregorio Labatut Serer

93,33

706,21

47

24

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