Introduccion A La Contabilidad de Instituciones Financieras

TEXTO UNIVERSITARIO
COMPILADO DE INTRODUCCIN A
LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Cdigo
Compilador
Chimbote, Per
1
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Serie UTEX
Primera Edicin 2015
Mario Wilmar Soto Medina

De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per
Telf.:043327846.
Texto digital
Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor

Art. 43.-Respecto
las
obras ya
divulgadas
lcitamente,
es
permitida
sin
autorizacin del autor:
a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

exmenes instituciones
educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la
medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de

obras lcitamente publicadas, a condicin d que tal utilizacin se haga conforme a los
usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo
oneroso, ni tenga directo o indirectamente fines de lucro.
INDICE GENERAL
ndice General.3
Presentacin del docente..7
Introduccin................................8
.
Unidades de aprendizaje.9
PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO, CONTABILIDAD
BANCARIA Y REGISTRACIN CON CUENTAS DE ACTIVO Y
DE ORDEN
CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO10

1.1 Concepto y base legal...11
1.2. Composicin del sistema financiero..12
1.2.1. Mercado financiero.12
1.2.2. Instrumentos financieros...14
1.2.3. Instituciones financieras..........14
1.2.4. Organismos de supervisin..15
CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA.17
2.1 Operaciones y servicios de empresas bancarias............17
2.2. Organizacin y la funcin contable...........18
2.2.1. Organizacin de la empresa del sistema financiero.18
2.2.2.Organizacin integral.19
2.2.4. Funcin contable...... .20
2.2.4.1. Estructura orgnica20
2.2.5. Tipo de transaccin..........25
2.2.6. Tipo de moneda.26
2.2.7. Manual de contabilidad para empresas financiera26
CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIN DE RUBROS, CUENTAS
Y
SU DINMICA
CON
APLICACIN DE CASOS
PRCTICOS CON
CUENTAS DEL PATRIMONIO Y DE INGRESOS. ..27

3.1 Plan de cuentas ...27
3.2 Descripcin de rubros,
cuentas y su dinmica con aplicacin de casos
prcticos con cuentas del activo ....91

3. 2.1. Clase: 1 activo......... ..91
3.2.1.1 Rubro: 11 disponible......... .....92
3.2.3.1 Rubro: 13 inversiones negociables y a vencimiento.. 106
3.2.3.1 Rubro: 14 crditos. 110
3
3.2.4.1 Rubro: 15 cuentas por cobrar. ..117

3.2.5.1 Rubro: 16 bienes realizables, recibidos
en pago, adjudicados y activos
no corrientes mantenidos para la venta..133

3.2.6.1 Rubro: 17 inversiones en subsidiarias,.........140
2.2.7.1 Rubro: 18 inmuebles, mobiliario y equipo... 142
2.2.8.1 Rubro:19
otros activos . 145
2.2.9.1 Clase 8 cuentas de orden..........153

2.2.8.3 Rubro : 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras...........158
2.2.8.4 Rubro: 84 cuentas de orden acreedoras158
Resumen..........161
Autoevaluacin....162
Solucionario de la autoevaluacin...........164
Referencias bibliogrficas.. .. .168
SEGUNDA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIN CON CUENTAS
DE PASIVO, PATRIMONIO Y CONTINGENTES DEL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA, Y
CON CUENTAS
DE GASTOS
E INGRESOS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA.169
CAPITULO I: DESCRIPCIN DE RUBROS,
CUENTAS Y SU DINMICA CON
APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y .170

1.1. Clase: 2 pasivo ..170
1.1.1 Rubro: 21 obligaciones con el pblico...170
1.1.2 Rubro: 22 fondos interbancarios....187
1.1.3 Rubro: 23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismo
financieros internacionales.190
1.1.4. Rubro: 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.......191
1.1.5. Rubro: 25 cuentas
por pagar.-....196
1.1.6. Rubro: 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.....200

1.1.7. Rubro: 27 provisiones.. .205
1.1.8. rubro: 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin..208
1.1.9. Rubro: 29 otros pasivos.210
1.7 Clase: 7 contingentes.. ...215
1.7.1. Rubro: 71 contingentes deudoras.. .215
1.8 Rubro: 72 contingentes acreedoras 216
CAPITULO II: DESCRIPCIN DE RUBROS,
CUENTAS Y SU DINMICA CON
APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL
PATRIMONIO,
GASTOS Y DE INGRESOS........219
4
1.1 Clase: 3 patrimonio.219

2.1.1. Rubro: 31 capital social..219
2.1.2. Rubro: 32 capital adicional ..223
2.1.3. Rubro: 33 reservas .......224
2.1.4. Rubro: 36 ajustes al
patrimonio225
2.1.5. Rubro: 38 resultados
acumulados.....229
2.1.6. Rubro: 39 resultado neto del ejercicio...229

2.2. Clase: 4 gastos....231
2.2.1 Rubro: 41 gastos financieros ....231
2.2.2 Rubro: 42 gastos
por
servicios financieros237
2.2.3. Rubro: 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para

incobrabilidad, depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta.239
2.2.4. Rubro: 44 depreciacin, amortizacin y deterioro......242
2.2.5. Rubro 45 gastos de administracin243
2.2.7. Rubro: 49 costo de ventas.248
2.3. Clase: 5 ingresos 249
2.3 .Rubro: 51 ingresos financieros....250
2.3.2 Rubro: 52 ingresos por servicios financieros......255
2.3.3. Rubro : 54 reversin de provisiones ..257
2.3.4 Rubro 56: otros ingresos.......258
2.3.5. Rubro: 57 ventas.........260
Resumen262
Autoevaluacin........263
Solucionario de la autoevaluacin264
Referencias bibliogrficas.270
TERCERA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIN CON CUENTAS
DE RESULTADOS Y ESTADOS FINANCIEROS EN LA CONTABILIDAD
BANCARIA... ...271
CAPITULO I: DESCRIPCIN
DE
RUBROS,
CUENTAS Y SU DINMICA
CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS..272

1.1. Clase: 6 cuentas de resultado ......272
1.1.1 Rubro: 66 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta........272
1.1.2. Rubro: 68 impuesto a la renta 275
1.1.3. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio.276
CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS......279
5
2.1. Presentacin.279
2.2 Forma de remisin de estados financieros..279
2.3 Presentacin de estados financieros a la superintendencia.........279
2.4 Aprobacin de estados financieros ......281
2.5 Notas a los estados financieros.281
2.7 Monografa de aplicacin282
1. Registracin en libro diario..289
2 Libro mayor..300
3 Hoja de trabajo de estado de situacin financiera....305
Resumen...310
Autoevaluacin.311
Solucionario de autoevaluacin311
Referencias bibliogrficas.317
PRESENTACIN DEL DOCENTE

El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administracin
de Negocios, Contador Pblico Colegiado, un
profesional que se
desempea en la docencia universitaria en la

CATLICA con ms de 20 aos experiencia profesional,
ULADECH
Gerente de
la empresa auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad

Civil Ordinaria;
asignatura
contribuye a la formacin profesional mediante la

Introduccin
a la Contabilidad de Instituciones
Financieras, asignatura que enfoca en su temtica conocimientos innovadores, y

evidenciar mejora continua en el aprendizaje.
Mg. CPCC. Mario Wilmar. Soto Medina
INTRODUCCIN
Estimado estudiante;
La asignatura de Introduccin a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el

VIII Ciclo de estudios de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para
el estudiante y toda persona que desea superarse en conocimientos innovadores y de actualidad por los
enfoques de cada unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque del sistema
financiero peruano en donde el recurso financiero o dinero es ofertado y demandado por empresas
bancarias a las personas naturales o jurdicas en calidad de financiamientos, pero este recurso financiero
es controlado y supervisado por organismos de supervisin.
La segunda unidad enfoca conocimientos de prctica en registracin contable para la formacin
de profesionales que se desempeen en cualquier empresa bancaria, que en la prctica profesional
tienen formacin de especialidad en contabilidad de empresas que realizan intermediacin financiera.
En la tercera unidad
el nfasis est saber el proceso de elaboracin de estados financieros
con los conocimientos plasmados en la contabilidad bancaria.
UNIDADES DE APRENDIZAJE
PRIMERA UNIDAD:
SISTEMA FINANCIERO PERUANO,
CONTABILIDAD BANCARIA Y
REGISTRACIN CON CUENTAS DE
ACTIVO Y
DE ORDEN
10
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero- Tomo I.
Lima: Instituto de Invesatigacin el pacfico, pg. 11-18, 20-30 y 34-40.
Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117
CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO

1.1 CONCEPTO Y BASE LEGAL
El Per requiere
disponer
de recursos financieros para atender las
transacciones de los entes partcipes de la economa nacional (personas naturales

y jurdicas). Para ello era necesario contar con un esquema formal que plasme
polticas y normas para armonizar la intermediacin financiera. Esto significa
canalizar la oferta y demanda del circulante de acuerdo a reglas y procedimientos
preestablecidos a travs del sistema financiero.
Para proteger a los usuarios de los mercados financieros (ya sean depositantes
en el mercado bancario o inversionistas en el mercado de valores) y mantener la
confianza de dichos mercados ha sido necesario
un
marco
legal que estipulara las
funciones y responsabilidades de los participantes en el sistema financiero.
En 1931, coincidiendo con la gran crisis financiera que sacudi a los mercados
desarrollados, en especial el de Estados Unido, surgi en Per
la necesidad de un
adecuado marco regulador para evitar los problemas que afrontaban por esos das
los mercados financieros forneos.
Con tal propsito, una misin especial liderada por el Dr. Edwin Kemmerer
propici
la creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la
promulgacin de la Ley de Bancos N 7159. Es esta poca tambin fue propuesta otra
ley que crea al Banco Central de Reserva. Esta estructura legal extendi formalmente la
partida de nacimiento del sistema financiero peruano.
Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como

reformas del sistema financiero.
11
En diciembre de 1996 se promulg la Ley 26702, que vuelve a modificar la

normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero. Esta ley es denominada
Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca Seguros.
La citada ley modific el Decreto Legislativo N 637 del ao 1991 para

convertirlo en el decreto
Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora,
entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms

equitativas para la participacin de capitales nacionales y forneos.
Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido

complementada con
otras
normas
los
efectos
de
incorporar
las
nuevas
tendencias de la intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.
1.2. COMPOSICIN DEL SISTEMA FINANCIERO
Ferrer (2004) El sistema
financiero
incluye a los
mercados
financieros,
instrumentos financieros, instituciones financieras (privadas y pblicas) y organismos de

supervisin.
1.2.1. MERCADO FINANCIERO

El mercado financiero es todo mecanismo que permite la interaccin entre
quienes demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.
Existen
dos
clases
de
mercados,
segn
sea
la
forma
de
la
intermediacin financiera. Cuando las empresas o usuarios precisan de financiamiento

tienen dos vas: una es el crdito comercial o bancario (conocido como
intermediacin indirecta. Se ejecuta en el mercado de intermediacin indirecta)
y
la
otra
es
la transaccin con ttulos valores (intermediacin directa. Implica
participar en el mercado de intermediacin directa).

1.2.1.1. MERCADO DE INTERMEDIACIN INDIRECTA
Ferrer (2004) Participa un intermediario, por lo general el sector bancario, que

12
otorga sobre todo crditos a corto plazo, previa captacin de recursos del pblico
que luego se coloca a un segundo en forma de prstamos normados por la ley que
rige el sistema financiero.
En este sistema, el ofertante del capital y su demandante se vinculan
indirectamente a travs del intermediario. La
intermediacin
se
realiza
por
conducto del sector bancario y del sector no bancario, Ejemplos de intermediacin

indirecta:
El seor Pedro
Roe tiene una empresa que confecciona uniformes para
trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Como no cuenta con capital

suficiente para ejecutar su proyecto decide concurrir al banco para solicitar un
crdito.
En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continente ha incrementado

su cartera de clientes y pagado los intereses correspondientes a los imponentes. Esto
le permite otorgar prstamos a clientes que lo requieran, siempre y cuando cumplan
los requisitos que la organizacin exige.
El Banco Continente aprueba la solicitud de crdito presentada por Juan

Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades. Juan Ruiz, por su
parte, se compromete a cancelar la deuda en los montos y plazos sealados por la
entidad financiera. El Banco Continente
queda obligado con sus depositantes a
devolver el dinero (con los intereses por pagar) que fue prestado a Juan Ruiz.
1.2.1.2. MERCADO DE INTERMEDIACIN DIRECTA
.Cuando uno de los intermediarios (por lo general la empresa) necesita dinero

y no puede o no le conviene obtenerlo del sector bancario puede emitir ttulos valores
como acciones o bonos para captarlo directamente de los ofertantes de capital.
Ello implica intervenir en el mercado de intermediacin directa colocando

ttulos valores por primera vez, lo que da lugar al denominado mercado primario.
Cuando los instrumentos financieros han sido previamente colocados y son

objeto de transaccin o transferencia entre los inversionistas estamos en un mercado
secundario de valores que se corporiza en las bolsas de valores
13
1.2.2. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Constituidos
por
los
activos
financieros
que
pueden
ser
indirectos,
representados bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el

mercado de intermediacin indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las
acciones y bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.2.3. INSTITUCIONES FINANCIERAS
Son personas jurdicas organizadas como empresas que se dedican a
la
intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de

efectivo. Entre stas se encuentran los bancos y las empresas financieras, que son los
entes ms representativos del sistema financiero nacional, por el volumen de recursos
que movilizan en la economa nacional.
Conforme al ordenamiento legal vigente para el sistema financiero peruano,

las empresas bajo supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido
clasificadas, por su modalidad de gestin.
Las empresas del sistema financiero peruano son:

1. EMPRESA BANCARIA
Es aquella cuyo negocio principal es recibir dinero del pblico en
depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual y utilizarlo (adems de su propio
capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin) para conceder crditos o
usarlo en operaciones sujetas a riesgos de mercado.
2. SOCIEDADES TITULIZADORAS
Emiten bonos u otros papeles comerciales y obtienen recursos para
ofrecerlos a los solicitantes previa titularizacin de sus activos, que sirven como garanta
para el pago de la deuda asumida, que se hace formal mediante contrato.
3. EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE
14
Recibe y remite los cheques emitidos por otras empresas en operaciones

realizadas fuera del horario de los Bancos o de los das en que funciona la Cmara de
Compensacin del Banco Central de Reserva.
4. EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS
Ferrer (2004) Actan como fiduciarios
en la administracin de patrimonios autnomos fiduciarios o en el cumplimiento de

encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.
5. EMPRESA DE FACTORING
Adquieren facturas conformadas, ttulos valores y en general cualquier valor
mobiliario representativo de deudas. En el pas, actualmente no hay ninguna empresa de
este tipo.
6. OPERACIONES Y SERVICIOS EN EL SISTEMA FINANCIERO
Las empresas del sistema financiero peruano funcionan sujetas a lo estipulado
por los artculos 221 de la Ley General y 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la intendencia de Banca y Seguros.
A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan las
empresas del sistema financiero se toma como referencia, en razn a su importancia, a
las empresas siguientes: empresas bancarias, empresas financieras, cajas municipales
de ahorro y crdito, empresas de desarrollo de la pequea y microempresa,
cooperativas de ahorro y crdito y cajas rurales de ahorro y crdito.
1.2.4. ORGANISMOS DE SUPERVISIN
Generalmente
forman parte del sector Economa y Finanzas del Poder
Ejecutivo. Su misin es proteger los intereses del pblico frente al sector bancario y
no bancario, ya sea como ofertante o solicitante de recursos monetarios. Adems,
regulan la participacin de las empresas y personas en el mercado de valores, formulan
y ejecutan polticas econmicas y financieras y administran la poltica monetaria del pas.
Los organismos de supervisin son:
1. MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
El Ministerio de Economa y Finanzas forma parte del Poder Ejecutivo. Regula

y armoniza las actividades del Sector Economa y Finanzas y constituye un pliego
presupuestal. Formula, supervisa y evala las polticas y planes del sector.
15
FUNCIONES
- Planear, dirigir y controlar los asuntos de poltica fiscal, financiacin, endeudamiento,

presupuesto y tesorera.
- Planear, dirigir y controlar las polticas de la actividad empresarial
financiera del
Estado, as como armonizar la actividad econmica.

- Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria
- Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado
2. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per. Su fin es

preservar la estabilidad monetaria.
El Banco de Reserva del Per (denominacin original) fue creado el 9 de marzo

de 1922 e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. El 28 de abril de 1931 fue
rebautizado como Banco Central de Reserva del Per. Tambin es conocido como
Banco de Bancos y Banco de Segundo Piso debido a que sus empleados no tratan
con el pblico.
FUNCIONES
-Regular la cantidad de dinero.

- Administrar las reservas internacionales siguiendo criterios de seguridad, liquidez
y rentabilidad.
- Emitir
billetes
y monedas
e informar
peridicamente
sobre las finanzas
nacionales.
2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho
pblico del Sector Economa y Finanzas cuya autonoma funcional est
reconocida por la Constitucin Poltica del Per.
La SBS regula y supervisa los sistemas Financiero y de Seguros y, desde el 25

de julio del ao 2000, tambin el Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo
estipulado por la Ley N 27328.
16
FUNCIONES
Su funcin es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y

de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones segn norma la Ley N 26702 del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA

2.1 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS
Recibir depsitos a la vista.
Recibir depsitos a plazos y de ahorros, as como en custodia.
Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes.
Otorgar crditos directos, con o sin garanta.
Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars otros

documentos comprobatorios de deuda.
Conceder prstamos hipotecarios y prendarios y, en relacin con ellos, emitir

ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras

empresas del sistema financiero.
Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazos, de

acuerdo con los
usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas,

bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa,

instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales.
Realizar operaciones de factoring.
Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar

depsitos en ellas.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as

como efectuar depsitos en unos y otros.
17
Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del

exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance

internacional
a sus actividades.
Tratndose
de la
compra de
estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia.
Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los

ordinarios, los
convertibles, los de arrendamiento
financiero,
los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars,

certificados de depsito negociables o no negociables y dems instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin.
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
2.2. ORGANIZACIN Y LA FUNCIN CONTABLE
2.2.1. ORGANIZACIN DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO
Por lo general, para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa
del sistema financiero precisa una organizacin interna expresada en organismos
generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos especficos por cada
rea. Por
consiguiente,
sus
sistemas
para
la
funcin
contable pueden tener
caractersticas propias acordes con la organizacin asumida.
2.2.1.1. ESTRUCTURA ORGNICA
Para
el normal funcionamiento de una entidad bancaria se necesitan reas
especficas y personas con experiencia en el ramo financiero.
Cabe indicar que el esquema administrativo est en funcin al tamao de la

entidad financiera, es decir que depender de cuantas oficinas dispone sta. Adems
se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa.
En cuanto a las categoras, por un lado estn en relacin a la importancia

del rea (divisin, oficina, departamento, seccin, unidad, sucursal o agencia) y por
otro a la formacin profesional o especializada del funcionario, as como su
experiencia en la actividad financiera y tiempo de servicio en la institucin.
18
JERARQUA ADMINISTRATIVA
Junta de accionista
Gerencias
Directorio
Subgerencias
Gerencia General
Jefaturas de departamentos
Gerencias generales
Jefaturas de secciones
adjuntas.
Jefaturas de unidades
Gerencias centrales
FUNCIONARIOS
CATEGORA
CATEGORA
Subgerentes
Presidente ejecutivo
Subgerentes generales adjuntos
Gerente general
Subgerentes adjuntos
Gerentes generales adjuntos
Apoderados generales
Gerentes centrales
Apoderados generales adjuntos

Apoderados
Subgerentes centrales generales

Apoderados adjuntos
2.2.2. ORGANIZACIN INTEGRAL

Al igual que los bancos, las entidades financieras se suelen organizar de modo
integral, considerando, adems de a la oficina principal, a sucursales y agencias.
19
Las agencias funcionan igual que la oficina matriz, por lo que podran
considerarse bancos chicos, mientras las segundas tienen funciones o servicios
limitados o especficos y suelen depender de la oficina principal o de una sucursal.
Se les conoce como extensiones o brazos de aquellas. La contabilidad es completa
se utilizan todos los libros y registros de del giro o actividad que realizan.
2.2.4. FUNCIN CONTABLE
Las operaciones contables en las empresas del sistema financiero pueden

ser clasificadas en tres grandes grupos: en razn a la organizacin estructural de la
empresa, por el tipo de transaccin a ser contabilizada y por el tipo de moneda con que
se efecta la operacin.
2.2.4.1. ESTRUCTURA ORGNICA
Ferrer (2004)
En atencin a la estructura orgnica de las empresas del
sistema financiero, la funcin contable es descentralizada y desconcentrada.

1. DESCENTRALIZADA.
Por cuanto la oficina principal y las sucursales son
responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas

en su respectiva dependencia. En el caso de los bancos, a la oficina principal y a
las sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en
las agencias que estn a su cargo administrativamente.
Sobre esto ltimo diremos que la informacin contable de las agencias culmina
en un balance de comprobacin que se integra a la informacin contable de la oficina
d e que dependen administrativamente, en tanto que la
informacin contable de
las sucursales y oficina principal termina en la formulacin de sus propios
estados
financieros, que son consolidados en la oficina matriz para evacuar (por lo general
cada fin de mes) los estados financieros de la entidad.
2. DESCONCENTRADA. Cuando la contabilidad es procesada en cada rea de la

empresa en atencin a las caractersticas de cada operacin o servicio realizados en
la oficina principal o sucursales a travs de departamentos o secciones como tesorera,
cuentas corrientes, crditos, valores, servicios varios, entre otros.
20
2.2.5. TIPO DE TRANSACCIN
En cuanto al tipo de operaciones o servicios que desarrolla la empresa

de
contabilizacin,
objeto
stas pueden ser clasificadas, en referencia a su relacin con las
cuentas del balance general, en operaciones pasivas, activas, conexas y por encargo.
1. OPERACIONES
derecho
del
PASIVAS.
balance
general
Estn
relacionadas
de
entidad
la
con
las
cuentas
financiera. Esto significa
del
lado
que
se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades.
Entre los primeros se tiene a los aportes de capital, reservas, excedente de
revaluacin y todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad.
Entre los segundos tenemos los provenientes del pblico a travs de cuentas
corrientes, ahorros, depsitos a plazo, adeudados y todo crdito captado de terceros,
con el compromiso en todos
los
casos-
de
reconocer
que
la
propiedad
la
detentan los depositantes y, por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin

de
cautelar
el
buen
manejo
del
capital
ajeno.
Estos recursos
habr
que
remunerarlos reconocindoles el pago de inters por todo el tiempo de permanencia

en la entidad a travs de las denominadas tasas pasivas fijadas peridicamente por
el Banco Central de Reserva del Per.
2. OPERACIONES ACTIVAS. Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo
del balance general antes citado. Una vez que la institucin financiera capt recursos
del pblico tendr que hacerlos trabajar ya sea prestndolos a sectores de la
produccin, cobrando intereses en base a tasas activas determinadas por el rgano
emisor o invertir en ttulos valores (operacin conocida como inversin financiera, en
razn a la renta que generan).
. Los prstamos, denominados crditos o colocaciones, sern otorgados a

terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados requisitos
como detentar solvencia y presentar garantas en respaldo del crdito a ser otorgado.
3. OPERACIONES CONEXAS. Son servicios que brindan las empresas del sistema
financiero a sus clientes y que no necesariamente implican el movimiento de recursos.
Entre stos estn los crditos documentarios, avales, cartas fianza, cartas de crdito
para importaciones y exportaciones, compra-venta de moneda extranjera a futuro,
entre otras operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisin que le
significa un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin financiera. As
21
pues, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas
operaciones.
4. OPERACIONES POR ENCARGO. Son encargos de terceros que reciben las
empresas del sector financiero y que se formalizan mediante contrato, como cobranza
de letras e impuestos, cobranza de recibos por servicios pblicos (agua, luz, telfono),
cobro de pensiones de universidades y centros escolares, cuotas de colegios
profesionales y de clubes privados. Comprende tambin la administracin de fondos
y/o bienes, custodia de valores
etc., operaciones
que,
al
igual
y bienes, comisiones de confianza, consignaciones,

que en el
caso
anterior,
generan
ingresos
adicionales a los obtenidos por la entidad en la intermediacin financiera, por lo que

tambin es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.
2.2.6. TIPO DE MONEDA
Ferrer (2004) Por ltimo, entre las caractersticas de la funcin contable de la

entidad financiera es importante distinguir, adems del tipo de operaciones y el rea
responsable de stas, en qu moneda se efecta la transaccin, para poder
diferenciar los asientos contables de operaciones en moneda nacional de los de
moneda extranjera.
Para ello ser de mucha ayuda, en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1) de ser
en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas
Lo expresado conlleva a disponer de dos planes de cuentas: uno para

registrar las operaciones en nuevos soles y otro para cuando se trate del manejo de
divisas. En las transacciones con divisas existen operaciones de cartera, de compra,
de venta y de arbitraje
1. Cartera. Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo
signo monetario, como cuando recibe un cheque en dlares americanos y entrega el
importe del cheque en dlares americanos.
2. Compra. La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional cuando el

cliente entrega, por ejemplo, dlares americanos y solicita le entreguen su equivalente
en nuevos soles.
22
3. Venta. La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas;

por ejemplo, el cliente entrega un cheque en nuevos soles de su cuenta corriente y
solicita que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su cuenta de
ahorros en dlares americanos.
4.
Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y entrega
divisas de otro, como cuando el cliente solicita un giro en libras esterlinas con
afectacin a su cuenta corriente por su equivalente en dlares americanos: en un
primer momento la entidad vende libras esterlinas y en un segundo momento compra
dlares.
Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico sern explicados en el
captulo
reservado
para
los
casos
prcticos
empleando
el
Manual
de
Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Para
la registracin de las
operaciones econmicas
financieras en los
libros de contabilidad, se utiliza el manual de contabilidad para empresas financieras,

dicho manual
es una herramienta de informacin de procedimientos de registracin
de las empresas que realizan intermediacin financiera y contiene
plan de cuentas
que es documento indispensable para la correspondiente codificacin en los libros de

contabilidad.
2.2.7. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS FINANCIERAS
Ferrer (2004) Tomo I. El manual de contabilidad para empresas financieras
contiene
informacin
de procedimientos de registracin
contable mediante las
descripciones de los rubros, cuentas y sub cuentas,

2.2.7.1. OBJETIVOS
El Manual de Contabilidad para las Empresas Financieras tiene como principales
objetivos:
1. Uniformizar el registro contable de las empresas financieras autorizadas
para
operar en el pas de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley
General) y las normas emitidas por esta Superintendencia.
23
2. Obtener estados financieros que reflejen la situacin econmico-financiera y los

resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Permitir que la informacin financiera sea un instrumento til para el anlisis,

autocontrol y toma de decisiones de la administracin, direccin y propietarios de las
empresas, para el pblico usuario y otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea, que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna para el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.
2.2.7.2. ALCANCES
1.
Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas sealadas en los
literales A y B del artculo 16 de la Ley General, el Fondo de Garanta para Prstamos a

la Pequea Industria (FOGAPI), el Banco de la Nacin, el Banco Agropecuario, la
Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), el Fondo MIVIVIENDA S.A. y las
empresas a las que se lo solicite la Superintendencia. El Manual se aplica tambin a
todas las sucursales de estas empresas en el exterior.
2. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas. Las empresas
slo deben efectuar las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.
3. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros
anuales, as como mensuales, trimestrales o semestrales, de acuerdo a lo establecido
en la normatividad legal pertinente.
2.2.7.3. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE
1. NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones registradas en
los libros debern incluir documentacin
sustentatoria para cumplir las normas del
Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la

materia.
24
Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual. Las empresas debern preparar mensualmente
archivos de los estados financieros bsicos y documentacin sustentatoria, adems del
balance de comprobacin y anlisis de cuentas. Copia de stos deber permanecer en la
empresa, a disposicin de la Superintendencia.
2. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
Ferrer (2004) Tomo I. Las clases definidas en el presente Manual son las
siguientes:
Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de orden
Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementacin por cada empresa).
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la

clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas

analticas y subcuentas analticas previstas en el catlogo de cuentas del Manual han
sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
Clase
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta analtica
: Se identifica con el primer dgito Ferrer (2004)

: Se identifica con los dos primeros dgitos
: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
: Se identifica con los seis primeros dgitos
: Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.
25
Ejemplo:
5
Ingresos
51
Ingresos financieros
5104
Intereses y rendimientos por crditos
5104.01
Intereses y rendimientos por crditos vigentes
5104.01.02
Intereses y rendimientos por crditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente
El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta incluye un tercer dgito que sirve
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en consideracin los cdigos siguientes:
Cero(0): Integrador. Comprende los saldos totales de las cuentas
en moneda
nacional, moneda extranjera y reajustables con valor de actualizacin constante.

Uno (1):
Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2):
Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio.

Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante.
Las
empresas
podrn
abrir
nuevos
cdigos
sin
autorizacin
de
la
Superintendencia slo cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa

requiera para perfeccionar sus controles contables. Queda establecido que la remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia deber efectuarse slo en los niveles
predeterminados en el Catlogo de Cuentas. Si luego la Superintendencia requiriera
crear cdigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa, sta
deber proceder, bajo responsabilidad del contador general y del gerente del rea, a las
reclasificaciones contables.
Para el registro de aquellas operaciones que requieran el
uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicarn los correspondientes cdigos.
Tomado
de
Ferrer,
A (2004), Contabilidad
de Empresasdel Ssitema
Financiero.
Lima : Instituto de Investigacin El Pacfico., pg. 11-18, 20-30 y 34-40.
3. APLICACIN DE LA NIC 8: POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS

ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
26
Los cambios en polticas contables, en estimaciones contables y la correccin

de errores se realizarn conforme con la NIC 8: Polticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores. Slo estn exceptuados quienes se encuentren en
alguno de los siguientes casos:
a) El efecto de la correccin de errores correspondientes a crditos, inversiones y

bienes adjudicados se reconocer en el resultado del periodo.
b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia seale un tratamiento
especfico.
El efecto de los cambios en polticas contables y correccin de errores ser

contabilizado en las subcuentas 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de
capitalizacin, 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin 3802.01
Prdidas acumuladas, segn corresponda, excepto en los casos previstos en a) y b).
Cierre del ejercicio econmico
Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de

cada ao, salvo que la Superintendencia determine un tratamiento diferente.
B. Manual de polticas contables
Las polticas contables debern incluirse en un Manual de Polticas Contables que
debe ser actualizado por lo menos una vez al ao o cuando haya un cambio relevante.
Las polticas contables deben recoger
los aspectos sealados en el Manual de
Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Polticas Contables deber ser aprobado por el
directorio de la empresa u rgano equivalente y estar a disposicin de la
Superintendencia.
CAPITULO III: PLAN DE

RUBROS,
CUENTAS, DESCRIPCIN
DE
CUENTAS Y SU DINMICA CON APLICACIN DE
CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO Y

DE INGRESOS
3.1 PLAN DE CUENTAS
1.
ACTIVO
27
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01
Oficina principal
1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1102.01
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04
Depsitos overnight
1102.09
Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1103.01
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
Cajas municipales de ahorro y crdito
1103.04
Cajas rurales de ahorro y crdito
1103.05
Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa

EDPYMES
1103.06
Cooperativas de ahorro y crdito
1103.09
Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01
De primera categora
1104.02
Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03
Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de

organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria

1104.09
Otras instituciones financieras
28
1105 CANJE
1105.01
Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas

1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02
Provincias - otros bancos

1105.02.09 Otros
1105.03
Provincias - otras oficinas del banco

1105.03.09 Otros
1105.04
Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1106.01
Cheques
1106.02
rdenes de pago
1106.03
Documentos sobre el exterior
1106.09
Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1107.01
Fondos fijos
1107.02
Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones burstiles

1107.02.09 Otros
1107.03
Banco Central de Reserva del Per
1107.09
Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108.02
1108.03
Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04
Bancos y otras instituciones financieras del exterior

29
1108.07
Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05

EDPYMES
1201.06
1201.09
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1208.01
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05

EDPYMES
1208.06
1208.09
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301
INVERSIONES
VALOR
RAZONABLE
CON
CAMBIOS
EN
RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

1301.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero
1301.05.01 Acciones comunes

1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
30
1301.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros

1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.19
Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos

1301.19.19 Otros
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01
Valores y ttulos emitidos por gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda pas

1302.01.01.01
Per
1302.01.01.02
Pases con grado de inversin
1302.01.01.19
Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias

1302.02
Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
1302.03
Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
1302.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.05 Letras hipotecarias Resolucin N 7036(2012)

1302.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1302.07
1302.19
Otros
1302.19.19 Otros
1303 INVERSIONES DISPONIBLES
PARA LA VENTA INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

31
1303.07

1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.05
Cuotas de participacin en fondos mutuos de inversin en
valores
1303.07.06 Cuotas de participacin en fondos de inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01

1304.01.01.01
Per
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF

1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 30
1304.02
Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03
1304.05

financiero
1304.06

seguros
1304.06.08 Bonos ordinarios
1305
1304.07
1304.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
1304.19
Otros
INVERSIONES A VENCIMIENTO
32
1305.01

1305.01.01.01
Per
1305.01.01.02
1305.01.01.19
Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF

1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1305.02
Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.03
1305.03.03 Organismos financieros internacionales

1305.03.19 Otros organismos financieros
1305.05

financiero
1305.05.06 Bonos hipotecarios

1305.06

seguros

1305.07
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
1308.01
Inversiones
valor
razonable con cambios en resultados-
instrumentos representativos de capital

1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03
Inversiones disponibles para la venta-instrumentos

Representativos de Capital
1308.19
Otros
33
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO)
1309.03
Inversiones disponibles para la venta- instrumentos

representativos de capital

financiero
seguros
1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros
1309.03.09.01
Acciones comunes
1309.03.09.02
Acciones de inversin
1309.03.09.03
ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04
GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19
Otros valores y ttulos
1309.04.12 Prstamos de valores
14 CRDITOS
1401 Crditos vigentes
1401.02
Crditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente

1401.02.02 Tarjetas de crdito
1401.02.02.01
Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02
Tarjetas de crdito por compra
1401.02.02.09
Tarjetas de crdito por otros conceptos
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente

1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01
Descuentos-pagars
1401.02.05.02
Descuentos-letras
1401.02.05.09
Descuentos-otros
1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
1401.03.11 Arrendamiento financiero

34
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos
1401.04
Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1401.08
Crditos a intermediarios de valores

1401.09
Crditos a empresas del sistema financiero
1401.09.06 Prstamos
1401.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
1401.12
Crditos a medianas empresas

1401.13
Crditos a pequeas empresas

1403
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos corto plazo- operaciones reestructuradas y RFA
1403.02.27
Crditos inmobiliarios

1403.07
Crditos a entidades del sector pblico
1403.07.06 Prstamos
1404 CRDITOS REFINANCIADOS

35
1404.02

1404.02.06 Prstamos
1404.03
Crditos de consumo

1404.03.06 Prstamos
1404.08

1404.09
1404.09.06 Prstamos
1404.10
Crditos corporativos

1404.11
Crditos a grandes empresas
1404.11.33 Financiacin estructurada de inmuebles comerciales y

residenciales
1404.12
1404.12.18.02 No subordinados
1405 CRDITOS VENCIDOS
1405.02

1405.02.02.01
1405.02.02.02
1405.02.02.09

36
1405.02.05.01
Descuentos-pagars
1405.02.05.02
Descuentos-letras
1405.02.05.09
Descuentos-otros
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01
Prstamos resolventes
1405.02.06.02
Prstamos a cuota fija
1405.02.06.09
Otros prstamos
1405.04
1405.04.06 Prstamos
1405.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo MIVIVIENDA
1406
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1406.02

1406.02.02.01
1406.02.02.02
1406.02.02.09

1406.02.05.01
Descuentos-pagars
1406.02.05.02
Descuentos-letras
1406.02.05.09
Descuentos-otros
1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01
Prstamos revolventes
1406.02.06.02
1406.02.06.09
Otros prstamos

1406.02.10 Factoring
1406.02.19 Crditos refinanciados
1406.03
Crditos de consumo

37
1406.03.13 Pignoraticios
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
1408.02
Rendimientos devengados por crditos a microempresas
1408.03
Rendimientos devengados por crditos de consumo
1408.04
Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para

vivienda
1408.05
Rendimientos devengados por crditos a bancos

multilaterales de desarrollo
1408.06
Rendimientos devengados por crditos soberanos
1408.07
Rendimientos devengados por crditos a entidades del sector

pblico
1408.08
Rendimientos devengados por crditos a intermediarios de

valores
1408.09
Rendimientos devengados por crditos a empresas del

sistema financiero
1409
1408.10
Rendimientos devengados por crditos corporativos
1408.11
Rendimientos devengados por crditos a grandes empresas
1408.12
Rendimientos devengados por crditos a medianas empresas
1408.13
Rendimientos devengados por crditos a pequeas empresas
(PROVISIONES PARA CRDITOS)

1409.02
(Provisin para crditos a microempresas)
1409.02.01 Provisin especfica

1409.02.02 Provisin genrica obligatoria
1409.02.03 Provisin genrica voluntaria
1409.02.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadasreestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03
(Provisin para crditos de consumo)

1409.03.02.01 Componente fijo
1409.03.02.02 Componente pro cclico
38

1409.03.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadasreestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN
1502.01
Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps)

1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de tasas de inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
1503.01
Coberturas de valor razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera

1503.01.01.01
Swaps de monedas (cross-currency swaps)
1503.01.01.02
Forwards
1503.01.01.04
Futuros
1503.01.01.05
Opciones
1503.01.01.09
Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de inters

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04
Cuentas por cobrar por fideicomiso

39
1504.04.01 Fideicomiso en garanta

1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.09
Otros contratos
1504.04.09 Otros fideicomisos

1504.04.09.09
1504.09
Otros contratos
Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE

TERCEROS
1505.01
Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas

1505.01.02 Seguros de vida
1505.02
Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09
Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR

1506.01
Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02
Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03
Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04
Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05
Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06
Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07
Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de

Seguridad
1506.08
Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y

comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19
Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.01
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
1507.03
Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.06
Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar

40
a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria

1507.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1507.09
Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

CUENTAS POR COBRAR
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta

de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos

efectuados por cuenta de terceros.
1508.07
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

1509.04
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de

bienes y servicios y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por

fideicomisos)
1509.04.01.01
(Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09
(Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y

servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros)
1509.07
(Provisin para cuentas por cobrar diversas) Resolucin N
7036(2012)
1509.07.01 (Reclamos a terceros)
1509.07.02 (Adelantos al personal)
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)
1509.07.07
Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1509.07.09 (Otras)
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES

41
1601.01
Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin

1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02
Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1601.02.01 Bienes para colocacin

1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09
Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1602.01
Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y

adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos

1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02
Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04
Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo.
1602.05
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y
adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago
1602.06.01.01 Bienes muebles
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
1602.06.02 Otros fideicomisos
1602.06.02.01 Bienes muebles
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
1602.09
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

42
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA

1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
Otros bienes
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA)
1609.01
(Provisin para bienes realizables)
1609.01.01 (Provisin para bienes realizables)

1609.01.02 (Depreciacin para bienes realizables)
1609.02
(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.02.01 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.02 (Depreciacin para bienes recibidos en pago y
adjudicados)
1609.03
(Provisin para activos no corrientes mantenidos para la

venta)
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS,
EN
ASOCIADAS
Y PARTICIPACIONES
NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS

1701.01
Subsidiarias
1701.02
Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR

1702.01
Subsidiarias
1702.02
Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS

1703.01
Inversiones en negocios conjuntos
1703.09
Otros
43
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE

AHORRO Y CRDITO
1704.01
Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR

1705.01
Capital asignado a sucursales del exterior
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 TERRENOS
1801.01
Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1802.01
Edificios
1802.02
Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1803.01
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

1804.01
Vehculos
1804.02
Maquinarias
1805 BIENES
EN
RECIBIDOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
1805.01
Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y

capitalizacin inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero

1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02
Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento

financiero
1805.03
Equipos de transporte y maquinarias recibidos en

arrendamiento financiero
44
1805.09
Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR

1806.01
Obras en ejecucin
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa

1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
1806.02
Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1807.01
1809
Instalaciones en propiedades alquiladas
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLE MOBILIARIO
Y EQUIPO)
1809.02
(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03
(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04
(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y

maquinarias)
1809.05
(Depreciacin
acumulada
de
bienes recibidos
en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)

1809.05.01 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
1809.05.02 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
1809.07
(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en

propiedades alquiladas)
1809.09
(Deterioro acumulado de inmuebles, mobiliario y equipo)
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)

1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
45
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)

1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y
maquinaria)
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria)
1809.09.07
(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en
bienes alquilados)
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados por

anticipado
1901.18
Otras cargas diferidas
1901.19
Otros gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1902.01
Intereses pagados por anticipado
1902.01.01 Depsitos de ahorro

1902.01.02 Depsitos a plazo
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

1903.02
Activo por Impuesto a la Renta diferido
1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1904.03
Software
1904.04
Otros activos intangibles
1904.09
(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulados de software)

46
1904.09.04
(Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos

intangibles)
1906 CRDITO FISCAL

1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
1907 BIENES DIVERSOS

1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.05
Plata en barras
1907.06
Bienes de disponibilidad restringida
1907.09
Otros
1908 OPERACIONES EN TRMITE

1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
Operaciones por liquidar
1908.09
Otras
1909 OFICINA
1909.01
PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

Operaciones pas
1909.02 Operaciones exteriores
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

47
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias
2101.01.09
Otros
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03
Cheques certificados
2101.04
Cheques de gerencia
2101.05
rdenes de pago de gerencia
2101.06
Cheques de viajero
2101.07
Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar pas

2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08
Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas

2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09
Depsitos del pblico vencidos
2101.09.03 Otros Depsitos

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102.01
Depsitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02
Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.02.02 Otras personas jurdicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2103.01
Certificados de depsito
2103.01.01 Certificados de depsito negociable

2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01
Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2103.05
Depsitos compensacin de tiempo de servicios
2103.06
Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de

moneda extranjera
2103.09
Otras obligaciones por cuentas a plazo
48
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2105.01
Ventas en corto
2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos

2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
financiero
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias
2105.02
Operaciones de reporte
2105.03
Pactos de recompra
2105.04
Prstamos de valores
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2106.01
Compensacin por tiempo de servicios
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros Resolucin N 7036(2012)
2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS

2107.01
Depsitos inmovilizados
2107.02
Retenciones judiciales
2107.03
Depsitos judiciales y administrativos
2107.04
Depsitos en garanta
2107.09
Otras obligaciones con el pblico restringidas
2108 GASTOS
POR
PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
2108.01
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas

de ahorro
2108.03
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a

plazo
49

2201.01
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05

EDPYMES
2201.06
2201.09
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

2208.01
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05

EDPYMES
2208.06
2208.09
23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPSITOS A LA VISTA
2301.01
Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del

Pas
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias
2301.01.09 Otros
2301.02
Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero

del exterior
2301.03
Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

50
subsidiarias
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.03.09
2301.04
Otros
Depsitos a la vista de organismos financieros

internacionales
2302 DEPSITOS DE AHORRO

2302.01
Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del

Pas
2302.02
Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero

del exterior
2302.03
Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2302.04
Depsitos de ahorro de organismos financieros

internacionales
2303 DEPSITOS A PLAZO

2303.01
Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del

pas
2303.02
Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del

Exterior
2303.03
Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2303.04
Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas
del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.02
Gastos por pagar por depsitos de ahorro de

empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
51
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros

internacionales
2308.03
Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del

sistema financiero y organismos financieros
internacionales.
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA
DEL PER
2401.01
Adeudos con garanta de ttulos valores
2401.02
Operaciones de mercado abierto
2401.03
Pactos de recompra - ttulos
2401.04
Pactos de recompra - divisas
2401.09
Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE

DESARROLLO
2402.02
Adeudos por prstamos.
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
2402.09 Otras obligaciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
2403.01
Avances en cuenta corriente
2403.02
Adeudos por prstamos
52
2403.04
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2403.05
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2403.09
Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
2404.01
2404.02
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2405.01
2405.01.01 Redimibles.
2405.09
Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

2406.01
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

2407.01
53
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
2408.01
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco

Central de Reserva del Per
2408.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin

Financiera de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

empresas del sistema financiero del pas
2408.04
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior
2408.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

2408.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES
2409.01
Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del pas
2409.02
Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y

organismos financieros internacionales
2409.03
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
25 CUENTAS POR PAGAR
2501
AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR

RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN

2502.01

54
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.02
Derivados de tasa de inters
2502.02.01 Swaps de tasas de inters

2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2502.05
Derivados de crdito
2502.07
Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por

realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de propiedad
2502.09
Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA

2503.01
Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera

2503.01.01.09
Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de inters

2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02
Coberturas de flujos de efectivo

2503.03
Macro coberturas de valor razonable por riesgo de tasa de

inters
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2504.01
Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito
2504.02
Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03
Seguros por cuenta de depositantes
2504.04
Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06
Garantas por alquileres
2504.07
Suscripcin de acciones
2504.08
Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.10
Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria
2504.19
Otros
55
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR
2506
2505.01
Dividendos por pagar
2505.02
Participaciones por pagar
2505.03
Vacaciones por pagar
2505.04
Remuneraciones por pagar
2505.05
Honorarios por pagar
2505.06
Dietas por pagar
2505.09
Otros gastos de personal
PROVEEDORES
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS, APORTES Y

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2507.01
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02
Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de

Ahorro y Crdito
2507.03
Tributos por cuenta propia
2507.03.01 Impuesto a la Renta

2507.03.02 Impuesto General alas Ventas
2507.03.03 Otras contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04
Administradoras privadas de fondos de pensiones
2507.05
Tributos retenidos
2507.06
Tributos recaudados
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

2508.01
Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09
Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE
DESARROLLO
2602.02
56
2602.02.02 No redimibles
2602.09
Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
2603.02
2603.04
Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05
Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2603.09
Otras obligaciones
2604 ADEUDOS
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL
EXTERIOR
2604.02
57
2604.09
Otras obligaciones
2605 ADEUDOS
OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2605.01
2605.01.01.01
No subordinados
2605.01.01.02
Subordinados
2605.01.02.01
No subordinados
2605.01.02.02
Subordinados

2605.01.03.01
No subordinados
2605.01.03.02
Subordinados
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

2606.02
2606.02.01.01
No subordinados
2606.02.01.02
Subordinados
2606.02.02.01
2606.02.02.02
No subordinados
Subordinados

2606.02.03.01
No subordinados
2606.02.03.02
Subordinados
2606.09
Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

2607.01
2607.01.01.01
No subordinados
58
2607.01.01.02
Subordinados
2607.01.03.01
No subordinados
2607.01.03.02
Subordinados
2607.09
Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
2608.02
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

2608.04
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior. Resolucin N 7036(2012)
2608.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

2608.06
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07
Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del

exterior
2609 RECLASIFICACIONES
2609.01
Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

financieras del pas
2609.02
Adeudos
obligaciones
con
empresas
del
exterior
organismos financieros internacionales

2609.03
Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES

2701.01
Provisiones especficas para crditos contingentes
2701.01.02
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
2701.01.05
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo

59
2701.01.06
Crditos soberanos
2701.01.07
2701.01.08
2701.01.09
2701.01.10
Crditos corporativos
2701.01.11
Crditos a grandes empresas
2701.01.12
2701.01.13
2702.02 Provisiones genricas para crditos contingente

2701.02.01
Componente fijo
2701.06.02
2701.06.03
Crditos de consumo
2701.06.13
2702 OTRAS PROVISIONES

2702.02
Provisiones para litigios y demandas
2702.03
Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
2702.04
Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u

opcin de compra
2702.05
Provisiones para riesgo pas
2702.06
Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en

2702.07
Provisin por bienes adjudicados y recuperados
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados

transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
2702.09
Otras
28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

2801 BONOS COMUNES
2801.01
Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS

2802.02
Bonos subordinados redimibles

60
2802.03
Bonos subordinados no redimibles
2802.04
Bonos subordinados convertibles en acciones
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

2803.01
Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02
Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
2803.09
Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

2804.01
Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

2805.01
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias
2805.09
Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

2806.01
Redimibles
2806.02
No redimibles
2806.03
Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
Otros instrumentos representativos de deuda
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIN
2808.01
Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02
Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03
Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04
Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05
Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06
Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas

61
2808.07
Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de

deuda
2809
RECLASIFICACIONES
29 OTROS PASIVOS
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2901.01
Ingresos por intereses y comisiones
2901.01.01 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados

como vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados
2901.01.05 Crditos vencidos
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02
Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por

anticipado
2901.02.01 Crditos vigentes

2901.02.05 Crditos vencidos
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02.07 Crditos indirectos
2901.07
Otros ingresos diferidos
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia

2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.02.01
Vigente
2901.07.02.03
Reestructurado
2901.07.02.04
Refinanciado
2902 SOBRANTES DE CAJA

2902.01
Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

2903.01
Impuesto a la renta

2908.04
62
2908.05
2908.06
Entregas por identificar
2908.07
2908.09
Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

2909.01
Operaciones pas
2909.02 Operaciones exteriores
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL

3101.01
Acciones comunes
3101.02
Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no

acumulativo
3101.03
Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo

acumulativo
3101.04
Acciones preferentes redimibles a plazo fijo
3101.09
Otras acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO

3102.01
Acciones comunes
3102.02

acumulativo
3102.03

acumulativo
3102.04
3102.09
Otras acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

3103.01
Acciones comunes
3103.02

acumulativo
3103.03

acumulativo
63
3103.04
3103.09
Otras acciones
3104 (ACCIONES EN TESORERA)

3104.01
Acciones comunes
3104.02

acumulativo
3104.03

acumulativo
3104.04
3104.09
Otras acciones
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01
Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES

3202.01
Acciones comunes
3202.02

acumulativo
3202.03

acumulativo
3202.04
3202.09
Otras acciones
3203 CAPITAL EN TRMITE

3203.01
Acciones comunes
3203.02

acumulativo
3203.03

acumulativo
3203.04
3203.09
Otras acciones
3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA

64
33 RESERVAS
3301 RESERVA
LEGAL
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06
Reexpresin por inflacin
3301.09
Otros
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

3302.01
Fondo de liberacin de prendas
3302.09
Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS
3303.01
FACULTATIVAS
Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con

previa autorizacin de la Superintendencia
3303.02
Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin

previa autorizacin de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
3401 CAPITAL SOCIAL

3402 CAPITAL ADICIONAL
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR

SBS
3602.01
Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS

3603.07
Diferencias de conversin
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE

EFECTIVO
65
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA

3801.01
Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02
Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03
Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la

venta
3801.04
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
3801.05
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo.
3802 (PRDIDA ACUMULADA)

3802.01
3802.03
(Prdida acumulada)
Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en
3802.04
Prdida no realizada por inversiones disponibles para la

venta
3802.05
Prdida por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
3802.06
Prdida por mtodo de participacin patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3901.01
Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

3902.01
(Prdida neta del ejercicio)

66
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

4101.01
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente

4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero.
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.02
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas

de ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos

4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas

a plazo
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

4102.01
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05

EDPYMES
67
4102.06
4102.09
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL

SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4103.01 Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas

del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.01.01 Intereses y gastos por depsitos a la vista de
4103.01.02 Intereses y gastos por depsitos a la vista de
Instituciones. Resolucin N 7036(2012)
4103.01.03 Intereses y gastos por depsitos a la vista de la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses y gastos por depsitos a la vista
de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales
4103.02.01 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de
4103.02.02 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de
instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04 Intereses y gastos por depsitos de ahorro
de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
internacionales.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
68
4104.01
Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de
Reserva del Per

4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02
Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin

Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos

4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03
Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del
y obligaciones con instituciones

4104.05
Intereses por adeudos y obligaciones con organismos

4104.06
Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
4104.07
Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR

4105.01
Intereses y gastos de cuentas por pagar
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones

recaudadoras de tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados
4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIN
4106.01
Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes

4106.02
Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles

4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
69
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados

4106.03
Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin

del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin
del tenedor
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4107.03
Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.09
Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

4108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda Resolucin N
7036(2012)
extranjera
4108.04
Diferencia por nivelacin de cambio
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09
Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

4109.01
Reajuste por indexacin
4109.03
Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y

participaciones en negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
42 GASTOS
4109.04.02.01
Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09
Otras
POR
SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4201.01
Avales
70
4201.02
Cartas fianza
4201.03
Cartas de crdito
4201.04
Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
43
4202.01
Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02
Cobranzas
4202.03
Custodia de valores
4202.04
Fideicomisos
4202.05
Comisiones de confianza
4202.06
Tarjetas de crdito y dbito
4202.07
Giros. Resolucin N 7036(2012)
PROVISIONES PARA
INCOBRABILIDAD,
DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
DE
PROVISIONES
BIENES
PARA
REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA
4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

4301.01
Inversiones negociables y a vencimiento
4301.01.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos

representativos de capital
4301.01.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
4301.01.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
de seguros
4301.01.03.07
4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

con las que corresponde consolidar estados
financieros
4301.01.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de deuda
4301.01.04.19
Otros
4301.01.05 Inversiones a vencimiento

71
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones

en negocios conjuntos
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

4302.02
Provisin para crditos a microempresas

4302.02.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadas y
reestructuradas
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03
Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin especfica.

4302.03.04 Provisiones para valuacin: operaciones refinanciadas
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04
Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.05
Provisin a bancos multilaterales de desarrollo
4302.06
4302.07
Provisin para crditos soberanos

Provisin para crditos a entidades del sector pblico
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

4303.01
Provisin para incobrabilidad de cuentas por

cobrar
4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos

4303.01.01.01
Provisin segn disposiciones SBS
4303.01.01.09
Otras provisiones
4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por

cobrar
4304 PROVISIONES
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES

72
4304.01
Provisin y depreciacin para bienes realizables
4304.01.01
Provisin para bienes realizables
4304.01.02
Depreciacin para bienes realizables
4304.02
Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y

adjudicados
4304.03 Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4305.01
Provisiones especficas para crditos contingentes
4305.01.02
4305.01.03 Crditos de consumo

4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
4305.01.06 Crditos soberanos
4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores
4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
4305.01.10 Crditos corporativos
4305.01.11 Crditos a grandes empresas
4305.01.12 Crditos a medianas empresas
4305.01.13 Crditos a pequeas empresas
4305.02
Provisiones genricas para crditos contingentes
44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO

4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4401.02
Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03
Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero

4401.06 Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
4401.07
Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades

alquiladas
4401.08
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento

financiero)
4401.10
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria

73
4403 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS

AMORTIZABLES
4403.04
Amortizacin de otros activos intangibles
4403.07
Amortizacin del goodwill
4403.08
Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
4404.01
Deterioro de valor de terrenos
4404.02
Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03
Deterioro de valor de mobiliario y equipo
4404.04
Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05
Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento

financiero y en capitalizacin inmobiliaria
4404.07
Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933

4405.03
Deterioro de software
4405.04
Deterioro de otros activos intangibles
4405.07
Deterioro del goodwill
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL

4501.01
Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05

74
4501.06
Otras contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades
4501.09
Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos.
4502 GASTOS DE DIRECTORIO

4502.01
Dietas
4502.02
Remuneraciones
4502.03
Atenciones y representaciones
4502.09
Otros gastos de directorio
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4503.01
Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
75
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones

4503.02.02 Reparacin y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y proteccin
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representacin.
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4504 TRIBUTOS
4504.01
Impuesto General a las Ventas
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
Tributos a gobiernos locales
4504.04
Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05
Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito
4504.09
Otros tributos
46 OTROS GATOS
4601 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
4602 PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
4602.01
Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y

recuperados
4602.02
Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES

76
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES

4606 PRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS
4607 DONACIONES EFECTUADAS
4609 OTROS GASTOS
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES

5101.02
Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de

Reserva del Per
5101.02.01 Cuenta ordinaria

5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas municipales de ahorro y crdito
5101.03.04 Cajas rurales de ahorro y crdito
5101.03.05 Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de ahorro y crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras
instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categora
77
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS

5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07
Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos

5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

5102.01
Bancos Resolucin N 7036(2012)
5102.02
Financieras
5102.03
5102.04
5102.05

EDPYMES
5102.06
5102.09
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
5103.01
Inversiones
valor
razonable
con
cambios
en
resultados instrumentos representativos de capital

financiero
5103.01.05.01
Acciones comunes
5103.01.05.19

seguros
5103.01.06.01
Acciones comunes
5103.01.06.19

78
5103.01.19 Otros
5103.02
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

Instrumentos representativos de deuda
5104
INTERESES POR CRDITOS

5104.01
Intereses por crditos vigentes
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas

5104.01.02.01
5104.01.02.02
Tarjetas de crdito
5104.01.02.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.02.05
Descuentos
5104.01.02.06
Prstamos Resolucin N 7036(2012)
5104.01.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.02.11
Arrendamiento financiero
5104.01.02.21
Crditos por liquidar
5104.01.02.26
Crditos comercio exterior
5104.01.02.27
5104.01.02.99
Otros crditos
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo

5104.01.03.01
5104.01.03.02
Tarjetas de crdito
5104.01.03.04
Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.03.06
Prstamos
5104.01.03.11
5104.03
Intereses por crditos reestructurados
5104.04
Intereses por crditos refinanciados
5104.04.02 Crditos a microempresas

5104.04.06 Crditos soberanos
5104.04.07 Crditos a entidades del sector pblico
5104.04.08 Crditos a intermediarios de valores
5104.04.09 Crditos a empresas del sistema financiero
5104.04.10 Crditos corporativos
5104.04.11 Crditos a grandes empresas
79
5104.04.12 Crditos a medianas empres

5104.04.13 Crditos a pequeas empresas
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRDITOS

DIRECTOS
5107.04
Crditos
5107.04.02


5108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda

extranjera
5108.04
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros 1108
5108.09
Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5109.01
Reajuste por indexacin
5109.03
Resultado en la compraventa de valores
5109.04
Ganancias
en
inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
participaciones en negocios conjuntos

5109.08
Arrendamiento financiero - opcin de compra
5109.10
Ingresos financieros interoficinas
5109.11
Valorizacin
de
inversiones
valor
razonable
con
cambios en resultados- instrumentos representativos de capital

5109.15
Valorizacin de inversiones en commodities
5109.16
Ingresos por productos financieros derivados para

negociacin

5109.17
Ingresos por productos financieros derivados con fines de

cobertura
5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con

80
inversiones negociables y a vencimiento

5109.19
Otros
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS
5201.01
Avales
5201.02
Cartas fianza
5201.03
Cartas de crdito
5201.04
Aceptaciones bancarias
5201.05
Lneas
de
crdito
no
utilizadas
crditos
concedidos
no
desembolsados
5202 INGRESOS
5202.01
POR
SERVICIOS DIVERSOS
Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03
Custodia de valores
5202.04
Fideicomisos
5202.05
Comisiones de confianza
5202.07
Giros
5202.08
Transferencias
5202.09
Cheques de gerencia
5202.10
Cheques certificados
5202.11
Cheques de viajero
5202.12
rdenes de pago
5202.13
Alquiler de cajas de seguridad
5202.14
Estudios tcnicos y legales
5202.15
Asesora financiera
5202.16
Cobro de tributos
5202.17
Compraventa de valores
5202.18
Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19
Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21
Servicios de caja
81
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

5203.01
Bienes propios
5203.02
Bienes recibidos en pago y adjudicados
53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE

DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES
5301 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES
5301.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
representativos de deuda. Resolucin N 7036(2012)
5301.04.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos
5301.04.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
5301.04.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
financiero
seguros
5301.04.09
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que

5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Prstamo de valores
5301.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros
5302 RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
5303 RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS

82
INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIN DE PROVISIONES
5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS

5404.01 Crditos directos
5404.02 Crditos indirectos
5405 REVERSIN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR

COBRAR
5406 REVERSIN DE PROVISIONES POR BIENES
RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE
GASTOS
5609 OTROS INGRESOS
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6 CUENTAS DE RESULTADO
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
83
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA

RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7106.01

7106.03
Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda

y commodities
7106.03.09 Otros derivados de capital

7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
7106.09
7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING

7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202 RESPONSABILIDAD
POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

84
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO

7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y

CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7205.01
Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta

corriente a microempresas
7205.02
Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
7205.03
Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
7205.04
Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
7205.05
Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito
7205.06
Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de

crdito
7205.07
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados
7205.08
Responsabilidad por otras lneas de crdito.
7205.09
Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema

multilnea
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

7206.01
7206.03
Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda

y commodities
7206.07
Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan

una transferencia de propiedad
7206.09
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE

UNDERWRITING
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS
7209.02
Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos

7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
85
promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
7209.02.09 Otras responsabilidades
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

8101.01
Ttulos y valores en custodia
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8102.01
Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02
Valores propios en cobranza de agencias
8102.03
Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8103.01
Inversiones castigadas
8103.02
Crditos castigados
8103.03
Cuentas por cobrar castigadas
8103.04
Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas

8103.04.02 Crditos castigados
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05
Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados

8103.05.09 Otros
8103.09
Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS

EN SUSPENSO
8104.01
Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso

86
8104.02
Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03
Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04
Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05
Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en

suspenso
8104.09
Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA

8105.01
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.05
Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos

8105.09
Otros activos
8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

8107.01
Disponible
8107.03
Inversiones
8107.04
Crditos
8107.09
Otros activos
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite
8109.05
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas-pas
8109.06
Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas-exterior
8109.07
Valores emitidos
8109.08
Cobertura de seguros
8109.09
Ttulos y valores en stock
8109.12 Crditos cedidos en venta

8109.13 Documentos descontados
87
8109.16
Remanentes en fideicomiso
8109.17
Bienes transferidos en fideicomiso

8109.18
Comisiones de Confianza
8109.19
Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como

Vigentes
82 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8401.01
Valores y bienes de clientes
8401.02
Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS

8402.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02
Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR

8403.01
Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02
Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

8404.01
Garantas preferidas de muy rpida realizacin
8404.01.02 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos

representativos de deuda pblica y de obligaciones del
BCRP
8404.01.03 Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos
representativos de deuda con grado de inversin
emitidos por gobiernos centrales
8404.01.04 Primera garanta mobiliaria sobre valores
mobiliarios incluidos en el Listado que publica la
SBS, con excepcin de los emitidos por empresas
deudora y acreedora
8404.02
Garantas preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles

8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
88
8404.05
Sustitucin de contraparte crediticia
8404.09
Otras garantas no preferidas 1503
8404.10
Garantas no preferidas- avales y fianzas
8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

8405.01
Hipoteca sobre inmuebles
8405.02
Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados

mediante warrants endosados conforme a Ley
8405.04 Garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre,
naves y aeronaves destinados a la explotacin
agropecuaria, industrial y minera
8405.05 Garanta mobiliaria sobre bienes de fcil realizacin
destinados a la explotacin agropecuaria, industrial y
minera
8405.06 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda
extranjera constituidos en las empresas del sistema
financiero
8405.07
Fideicomiso en Garanta
8405.09
Otras garantas
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES

ESPECIALES
8406.01
Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02
Cartera transferida - MEF
8406.09
Otras garantas
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS

8407.01
Cheques de viajero
8407.02
Valores recibidos en consignacin
8407.03
Bienes recibidos en consignacin
8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS

8409.01
Bienes vendidos por entregar

89
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de

tasa de inters
8409.05
Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de

crdito
8409.06
Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de

recompra que representan un prstamo garantizado
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.19
Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

8509.01
Pasivo del fideicomiso
8509.02
Patrimonio del fideicomiso
8509.03
Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Resolucin N

7036 (2012)
8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
90
87 FIDEICOMISOS
DEUDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso
88
FIDEICOMISOS
ACREEDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579

8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso
3.2 DESCRIPCIN
CON
APLICACIN
DE RUBROS,
DE CASOS
CUENTAS Y SU DINMICA
PRCTICOS CON CUENTAS
DEL ACTIVO
3. 2.1. CLASE: 1 ACTIVO
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en
efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a
permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende
los
rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,

crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
91
de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos,

inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas,
subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes para registrar
los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones,
la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles.
3.2.1.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE
DESCRIPCIN:
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos y
corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos. Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato,
as como el disponible restringido.
3.2.1.1.1 CUENTA: 1101 CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas
extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como
las existencias de oro acuado en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata,
que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1101.01
Oficina Principal
1101.01.01
Billetes y monedas
1101.01.02
Oro acuado en barras
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
DINMICA
DBITOS:
-Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
92
- Por los sobrantes de caja.

- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro.
CRDITOS:
- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
-Por los retiros de oro acuado y en barras.
-Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
-Por los faltantes de caja. Resolucin N 7036 (2012)
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depsito a
largo plazo.
---------------- X ------------DEBE
S/.
HABER
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
3000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

3000
2113.01.02 Certificados de Depsito no Negociables

Por la apertura de cuenta a plazo
3000
3000
2. Se determina en el Banco Progreso, al cierre del da, un sobrante en Caja de S/ 100.
---------------- 1X------------DEBE
S/.
1101
CAJA
S/.
100
1111.01.01 Billetes y Monedas

2902
HABER
100
SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
100
100
93
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta 30

das, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
3. El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el
tipo de cambio, por el equivalente de S/. 150
---------------- X------------DEBE
HABER
S/,
S/.
1101 CAJA
150

5128.04.00 Diferencia por Nivelacin de Cambio
150
Por regularizacin del tipo de cambio de moneda

extranjera.
150
150
4. Pblico retira en Banco Progreso S/.1200 de su Cuenta de Ahorros
---------------- X-------------
2102
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
DEBE
HABER
S/,
S/.
1200
2112.01.01 Persona naturales y jurdicas

Privadas sin fines de lucro
1111.02.01
1101
CAJA
Billetes y Monedas
Por el retiro del pblico de cuenta de ahorro
1200
1200
1200
3.2.1.1.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de
encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por
mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal,
etc.
94

1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight
1102.09 Otras.
Ver dinmica en la cuenta 1104.
1.2.1.1.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa

en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de
corresponsala.
SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
3.1.1.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera
en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del
exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente
otorgados por dichos bancos
SUBCUENTAS:
1104.01 De primera categora

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares
a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
95
1104.09 Otras instituciones financieras
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DBITOS:
- Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los cheques girados.
- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CASOS PRCTICOS
1. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta
corriente ordinaria del BCRP
---------------- 1-------------
DEBE
HABER
S/,
S/.
10000
1112.01 Cuenta Ordinaria

CAJA
1101 1111.01.01 Billetes y Monedas
10000
Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el

BCRP
10000
10000
96
2. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 25.000 en cuenta a
plazo que mantiene con el Banco Arequipa.
---------------- 1 ------------XDEBE
S/.
HABER
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PS
25,000
1113.01 Bancos
1101 CAJA
25,000
111.01.01 Monedas y billetes

Por el depsito en efectivo en cuenta a plazos
25,000
25,000
3. El Banco Progreso autoriza al Banco Andino para que transfiera $ 8,000 de la

cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en
un importante Banco de Estados Unidos de Amrica. Se aplica al tipo de cambio de S/.
2.70 (supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gas.
---------------- X -------------
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.
DEBE
HABER
S/.
S/.
21,600
1124.01.00 De Primera Categora

BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA
1103
FINANC.DEL PAS
21,600
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco

Andino)
Por la transferencia.
21,600
21,600
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. ser suficiente dar instrucciones
con cartas, sin utilizar chequeras.
1.2.1.1.5. CUENTA: 1105 CANJE
97
DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.
1105.01 Local
1105.01.09 Otros.
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco
DINMICA.
DBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones
interbancarias.
-
Por
el
saldo
en
contra
en
la
Cmara
de
Compensacin.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera

CRDITOS:
- Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.
- Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser
conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de
operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
- Por la disminucin
en
la
actualizacin
de los saldos en moneda extranjera.
Resolucin N 7036 (2012)
CASOS PRCTICOS
1. En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el da se han recibido

cheques de otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 segn destino
y procedencia siguiente:
98
RECEPCIN DE CHEQUES DE
DEPSITOS DE LOS CHEQUES
BANCOS
Per
S/.10,000
Regional
Andino
4,000
---------------- 1 ------------6,000
Cuentas Corrientes
S/. 10,000
Cuentas de ahorros
4,000
Cuentas a plazo
1105 CANJE
DEBE
6,000
HABER
S/.
S/.
20,000
1115.01 Local
Cheques de otros bancos)
10,000

2111. 01 Depsitos en cuenta corriente
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112. 01 Depsitos de Ahorro Activos
4,000
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2103 2113.03 Cuentas a plazo
6,000
(Depsitos de Clientes)
Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara
de compensacin.
20,000
2. En la misma
20,000
fecha el Banco Progreso retira de la cmara de compensacin
cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000
y girados por gerencia S/.4,000.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
3,000
(Cheques de clientes del Banco)

99
2111.04 Cheques de Gerencia
4,000
(Cheques girados por el Banco)

1105 CANJE
1115.01 local
7,000
Por los cheques recibidos de la cmara de

compensacin
7,000
7,000
3.2.1.1.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros

valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra
empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya
conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin
para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin.
SUBCUENTAS:
1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
DINMICA
DBITOS:
-Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.
-Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.

-Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin.
-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
-Por la efectivizacin de los cheques y giros.
-Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera Resolucin
CASOS PRCTICOS
100
1. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. 5000 de un cliente para cancelar
un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento.
---------------- 1-------------
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO
DEBE
HABER
S/.
S/.
5000
1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo
5,000
Por recepcin del cheque del cliente.

5000
5000
2. La misma fecha de recepcin del cheque la caja municipal Regional cobra el

cheque por S/. 5000.
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
5000

1111.01 Cheques
5,000
Por el cobro del cheque recibido
5000
3.2.1.1.7. CUENTA: 1107
5000
DISPONIBLE RESTRINGIDO
CASOS PRCTICOS
DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos
menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o
judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS:
1107.01 Fondos fijos
101
1107.02 Fondos en garanta

1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Per
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
DINMICA
DBITOS:
- Por la dotacin de fondos fijos.
- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
- Por la imposicin de fondos en garanta.
- Por los depsitos restringidos.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
-Por la liberacin de fondos en garanta.
-Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
-Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo

en efectivo por S/. 3,000.
---------------- 1 -------------
1107
HABES
S/.
S/.
DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos
1101
DEBE
3,000
CAJA
1111.01.01Billetes y monedas
3,000
Por la apertura de fondo fijo.
3,000
3,000
DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema
102
3.2.1.1.8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos

disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema
financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.
SUBCUENTAS:
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha

generado a favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que
an no ha sido cobrado.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER

5101 INTERESES POR DISPONIBLES
4,000
4,000
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP)
Por reconocimiento del ingreso
103
4,000
3.2.2.1 RUBRO: 12 FONDOS
4,000
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Comprende los importes colocados (activos) en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa
(90) das calendario. Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
3.2.2.1.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 12.

SUBCUENTAS:
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
DINMICA
DBITOS:
-Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
-Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la devolucin de los fondos cedidos.
CASO PRCTICO
1. El Banco Mi Futuro da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per

para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad
de fondos interbancarios por un periodo de 90 das a la tasa del 12% anual, al Banco
Tumbes
---------------- 1------------DEBE
HABER
104
S/.
S/.

1211.01. Bancos
500,000
(Banco Tumbes)
1112.01. Cuenta Corriente
500,000
(Nota de Cargo del BCRP)

Por otorgamiento del Fondo Interbancario
500,000
500,000
3.2.2.1.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los
fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.

SUBCUENTAS:
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
DINMICA
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
CASO PRCTICO
1. Cumplidos los 30 primeros das, el Banco Tumbes reembols al Banco mi

futuro el fondo interbancario ms intereses pactados la suma de S/.505.000
105
---------------- X------------DEBE
HABER
S/.
S/.

(Nota de Abono del BCRP)
505,000
FONDOS INTERBANCARIOS
1201 1211.01 Bancos (BCRP.)
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS.
500,000
INTERBANC.
1208 1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
5,000
Por Recepcin del Fondo Interbancario ms

intereses generados.
505,000
505,000
3.2.3.1 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN:
Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:

1. Inversiones a valor razonable con cambios en resultado
2. Inversiones disponibles para la venta.
3. Inversiones a vencimiento.
3.2.3.1.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1301.05
Valores y ttulos emitidos por empresas

del sistema financiero
1301.05.01
Acciones comunes. Resolucin N 7036

(2012)
1301.05.19
1301.06
Valores y ttulos emitidos por empresas

del sistema de seguros
106
1301.19
Otros
1301.19.01
Instrumentos financieros hbridos
1301.19.19
Otros
Ver dinmica cuenta 1303

3.2.3.1.2 CUENT: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

1303.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del

sistema financiero
1303.05.01
Acciones comunes
1303.05.03
ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04
GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y

representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en
caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se
limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14,
1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. Resolucin N
107
7036 (2012)
CASO PRCTICO
1. El Banco Regional
adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa
de Seguros a S/. 1.40 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el
cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por
cotizacin burstil el valor de S/. 1.50
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
7,000
1313.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del

Sist. de
Seguros
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
7,000
1113.01 Bancos (Al costo de adquisicin)

Por la Adquisicin de las Acciones.
7,000
7,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
1301 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1313.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist.
500
De Seguros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para
500
la Venta Instrumentos Representativos de Capital.

Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 S/.1.40 x 5.000 Acciones)
500
500
108
3.2.3.1.3 CUENT : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO)

1309.03
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.03.05

sistema financiero
1309.03.05.01
Acciones comunes
1309.03.05.19
1309.03.06

sistema de seguros
DINMICA
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las
inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando
corresponda.
CASO PRTICO
1. En el Banco xito, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda

nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observ
en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.500
respecto a su valor de mercado, por lo que se determin efectuar la provisin
correspondiente.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

109
4311.01.03 Inversiones Disponible para la

Venta Instrumentos Representativos de
2,500
capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES A VENCIMIENTO
1319.03.06 Valores y ttulos emitidos por
empresas del sistema de seguros
2,500
Por la provisin estimada

2,500
2,500
3.2.3.1 RUBRO: 14 CRDITOS
DESCRIPCIN: Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las

empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos
comprendiendo,
inclusive,
las
obligaciones
derivadas
de
refinanciaciones
reestructuraciones de crditos o deudas existentes. El tratamiento que se describe para

este rubro deber formar parte de las polticas establecidas por cada empresa, para el
manejo y control crediticio.
CLASIFICACIN
1. Situacin contable:
- Los crditos se agrupan por situacin contable del crdito en:
- Crditos Vigentes (cuenta 1401);
- Crditos Reestructurados (cuenta 1403);
- Crditos Refinanciados (cuenta 1404);
- Crditos Vencidos (cuenta 1405); y,
- En Cobranza Judicial (cuenta 1406).
2. Tipos de crdito:
Los crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito:
Crditos a Microempresas
Crditos de consumo
Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
Crditos soberanos
110

Crditos Corporativos
Crditos a Grandes Empresas
Crditos a Medianas Empresas
Crditos a Pequeas Empresas
Crditos de Deudores Minoristas y No Minoristas
3.2.3.1.1 CUENTA:1401 CRDITOS VIGENTES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas
y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo
con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros
en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.05
Descuentos
Registra
adquisicin
la
de facturas,
facturas
conformadas
y ttulos
valores
representativos de deuda, en la que no existe transferencia del riesgo crediticio del

emisor.
1401.02.05.01
Descuentos-Pagars
1401.02.05.02
Descuentos- Letras
1401.02.05.09
Descuentos- Otros
1401.02.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se
amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes.
1401.02.06.01
Prstamos revolventes
1401.02.06.02
1401.02.06.09
Otros prstamos
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
3.2.3.1.2 CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,
cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el

111
proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso,

conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
1403.02
1403.02.06
Prstamos
1403.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11
1403.02.12
Lease-back
1403.02.24
Operaciones RFA
1403.02.27
1403.03
Crditos de consumo
1403.04
Crditos hipotecarios
Ver dinmica en la cuenta 1406
3.2.3.1.3 CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han
sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los
crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
1405.02
1405.02.02
Tarjetas de crdito
1405.02.02.01 efectivo Resolucin N 7036 (2012)

1405.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos
1405.02.04
Sobregiro en cuenta corriente
1405.02.05
Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.03 Crditos de consumo
3.2.3.1.4 CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
112
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha

en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas
analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las
subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403
Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos.
Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados
(intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn
en las respectivas cuentas de orden.
1406.02
1406.02.02
Tarjetas de crdito
1406.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra

1406.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos
1406.02.05
Descuentos
1406.003
Crddit
Crditos de consumo
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406

DBITOS:
Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos

tipos
modalidades,
incluyendo
los
crditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las

distintas instancias de la administracin de la empresa.
-
Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos

sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo
pactado y en el caso de los prstamos contratados en
esos trminos.
Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos

otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales
reajustables.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este

rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los
crditos y aprobados por las distintas instancias de la
administracin de la empresa.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en

moneda extranjera.
113
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos

de capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas

modalidades.
Por las transferencias entre las distintas cuentas de este

rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de
los crditos.
Por los crditos castigados con cargo a la provisin

respectiva.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en

moneda extranjera
CASOS PRCTICOS
1. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en la oficina

principal un prstamo de S/. 4.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar
capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de un pagar cancelable
en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo S/. 4,000;
Intereses (30 das) S/. 300 S/. Comisin
Portes
S/. 8.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1401 CRDITOS VIGENTES

1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente
4,000
4,000

Por la aprobacin del crdito.
4,000
4,000
---------------- 2 ------------DEBE
8102
HABER
VALORES PROPIO EN COBRANZA

4,000
114
8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina

82
Principal
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
4,000
DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagar emitido (Control en cuentas de
Orden)
4,000
4,000
---------------- 3 ------------DEBE
2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
5107
HABER
38
COMISIONES POR CRDITOS

5117.04 Crditos
5102
30
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
Por el Costo del servicio

38
38
Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
2. En el Banco
Progreso
un crdito a
una microempresa que originalmente fue
clasificado y registrado como crdito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una
reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses
devengados de S/. 800. Aprobada su reestructuracin se tiene previamente los saldos
siguientes.
1401.02. Crdito a microempresa: 1411.02. 01 Avance en cuenta corriente S/. 8,000;
1408.02 Rendimientos devengados por crditos a Microempresas
S/. 8000.
---------------- 1 -------------
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
8,800
115
1413.02 Crditos a Microempresas

8,000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS

VIGENTES
800
1418.02 Rendimientos Devengados por crdit. a

Microempresas.
Por la transferencia del Crdito.
8,800
3.
8,800
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la
modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La

entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una
nueva letra a 60 das ms intereses de S/. 1.800. El cliente entreg el efectivo en caja.
El crdito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.02.05 descuento y en cuenta 8112.01. y
82.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
50,000

1411.01.06 Descuento (Letra anterior)
80,000
1404 CRDITOS REFINANCIADOS

1414.01.02.05 Descuento (Letra nueva)
31,800

2911.01.04
Crditos refinanciados
1,800
Amortizacin de letra anterior y refinanciacin del

crdito.
81,800
81,800
DEBE
HABER
---------------- 2 -------------
116
S/.
82
S/.
80,000
DEUDORAS
8112.01 Valores Propios en Cobranza
80,000
Liberacin parcial del pagar.

-------------- X ----------------8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
31,800

82

DEUDORAS
31,800
Control de letra refinanciada.

111,800
111,800
---------------- 3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

900
5104 INTERESES POR CRDITOS

5114.02 Intereses por Crditos a Microempresas.
900
Por los Intereses devengados a los 30 das.
900
900
4. Cumplidos los 60 das, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra
del crdito refinanciado.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
31,800
31,800
1414.01.02.05 Descuento
Por la Cobranza de letra Nueva
117
31,800
31,800
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2901 INGESOS DIFERIDOS

900
5104 INTERESES POR CRDITOS

5114.04. Intereses por crditos refinanciados
900
Intereses devengados a los 60 das

900
900
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
82
31,800
DEUDORAS
31,800
Liberacin de Letra cobrada

31,800
31,800
5. En el Banco Progreso, un pagar aceptado por prstamo de consumo a un cliente,

ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) das
se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones
$. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 2.68 (supuesto).
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1425.03 Crdito de Consumo
21,440

118
1421.03 Crdito de Consumo
21,440
Por la transferencia del crdito
21,440
21,440
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 1 -------------
8104 RENDIMIENTO DE CRDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Crditos Vencidos en
335
Suspenso
82
335
DEUDORAS
Por los ingresos adicionales.
335
335
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso

sern aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y sern regularizadas las
cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
6. En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a
su vencimiento, fue remitida a la seccin legal para ser cobrada por va judicial, segn:
Letra vencida
S/. 5,000; Pagos judiciales
S/. 250 y Portes S/. 25
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL

1416.02.05.02 Descuentos
5,000
5,000
Transferencia previa de documento vencido
5,000
5,000
119
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de
Terceros
250
CAJA
1101 1111.01 Oficina Principal
Gastos del proceso legal
250
250
250
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
5,275

2918.07 Operaciones por liquidar
5,275
Cliente paga en tesorera
5,272
5,275
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 4 -------------
5,275
2918.07 Operaciones por Liquidar

1406 CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL
5,000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
250
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de

Terceros
5202 5212.29 Otros Ingresos por Servicios
25
por
120
la liquidacin de crdito
5,275
5,275
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 5-------------
82
5,000
DEUDORAS
5,000

Por la Liberacin de Documento Vencido
5,000
2.1.4.5. CUENTA
5,000
: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS
VIGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
SUBCUENTAS:
1408.02
Rendimientos devengados por crditos a

microempresas
1408.03
Rendimientos devengados por crditos de

consumo
1408.04
Rendimientos devengados por crditos

hipotecarios para vivienda
1408.05

bancos multilaterales de desarrollo
1408.06

soberanos
1408.07

entidades del sector pblico
121
1408.08

intermediarios de valores
1408.09

empresas del sistema financiero
1408.10

corporativos
1408.11

grandes empresas
1408.12

medianas empresas
1408.13

pequeas empresas
DINMICA
DBITOS:
Por los rendimientos devengados por los crditos

vigentes.

moneda extranjera.
CRDITOS:
Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
Por la reversin y transferencias de rendimientos

devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren
crditos
vencidos,
reestructurados,
refinanciados y/o cobranza judicial.

-

moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. Un crdito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes,
el cliente amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crdito est
avalado con pagar.
---------------- 1 ------------HABER
DEBE
S/.
S/.
1408
RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS
200
VIGENTES
122
1418.02 Rendimientos devengados por crditos a

5104
microempresas
5114.01 Intereses por crditos a microempresas.
200
200
200
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
1101
CAJA
5,200

1408
RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS

VIGENTES
200
1418.02. Rendimientos devengados por crditos a

microempresas
1401
CRDITOS VIGENTES
5000

Por la amortizacin del Prstamo el 502 % y pago de
intereses en efectivo.
5,200
5,200
---------------- 3------------DEBE
82
HABER
5,000
DEUDORAS
8102
VALORES PROPIOS EN COBRANZA

5,000
Liberacin parcial del pagar.

5,000
2.1.4.6. CUENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las provisiones genricas y
5,000
1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
123
especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el

Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Asimismo, cuando corresponda, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario
crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas
por esta Superintendencia.

1409.02
(Provisiones para crditos a microempresas)
1409.02.01
Provisin especfica
1409.02.02
Provisin genrica obligatoria
1409.02.02.0
Componente fijo
1409.03
(Provisiones para crditos de consumo)

(Provisiones para crditos hipotecarios para
1409.04
vivienda)
(Provisin
para
crditos
1409.05
multilaterales de desarrollo)
1409.06
(Provisin para crditos soberanos)
bancos
DINMICA
DBITOS:
Por la reversin de provisiones.
Por la aplicacin de los saldos de las provisiones

acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos
castigados o retirados del activo.
CRDITOS:
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
Por la constitucin de provisiones conforme con lo

dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario

crediticio.
Por la constitucin de provisiones correspondientes a la

administracin
inadecuada
del
riesgo
de
sobreendeudamiento.
-
Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
124
CASOS PRCTICOS
1. Originalmente el Banco Exitoso otorg un prstamo a una microempresa por S/.

16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo
crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 30%.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4302 PROVISINES PARA INCOBRABILILIDAD DE

CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas
4,950
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS

4,950
1419.02 Provisiones para Crditos a microempresas

Por la Constitucin de la provisin
4,950
4,950
2. Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo
el 80% del compromiso.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL

16.500

Por la transferencia previa del prstamo
16.500
16,500
16,500
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
125
4302 PROVISIN PARA INCOBRABILIDAD DE
11,950
CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas
11,950
PROVISIONES PARA CRDITOS

1409 1419.02 Provisiones para Crditos a microempresas
Por el Incremento de la Provisin.
11,950
11,950
---------------- 3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
13.200
(80% de S/16.000)
1419.02 Provisiones p. crditos a microempresas
1406
3.300
(aplicacin del 20%)

CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
16.500
(Saldar cuenta)
16,500
16,500
---------------- 4 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1419.02 Provisiones p. Crditos a microempresas
13,200
(saldar cuenta)
13,200
(Recuperacin de Provisin)
Por la regulacin de Provisin
13,200
13,200
126
3.2.4.1 RUBRO:
15
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan
derechos por cobrar
provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados; venta de bienes y

servicios y fideicomisos;
pagos efectuados por cuenta de terceros; y cuentas
por
cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios.
3.2.4.1.1 CUENTA :1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a
plazo o prestacin de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento. As
tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente u
originador, cuando los activos transferidos han significado una baja de activos de
acuerdo a la NIC 39. Resolucin N 7036 (2012)
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1504.01
Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02
Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03
Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
1504.04
Cuentas por cobrar por Fideicomiso

1504.09
Otras
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses
por S/. 400 (18% de IGV. de alquiler).
---------------- 1 ------------DEBE
1504
HABER
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
5,120
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes

127
5105
INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
400
de Bienes y Servicios y fideicomiso

5203
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

5213.01 Bienes Propios
2507
4,000
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,

APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC.
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
720
2517.03.02 I.G.V.
5,120
5,120
3.2.4.1.2 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados

en anteriores partidas.
SUBCUENTAS:
DINMICA
DBITOS:
1507.01
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507

-
Por el importe por cobrar por la venta de bienes y

servicios.
Por las cuentas por cobrar generadas a favor del

fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso.
Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por

cuenta de terceros.
Por el importe de las comisiones por cobrar.
Por el importe de los reclamos a terceros.
CRDITOS:
Por el importe de los anticipos al personal

Por el importe cobrado de los derechos por venta de
bienes y servicios.
Por el importe cobrado de los pagos efectuados por

cuenta de terceros.
Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
Por el importe de las comisiones cobradas.

128
CASO PRCTICO
1. El Banco Progreso vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000, ms el
18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada
de S/. 4.600.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
11,800
2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,

2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO
1,800
5601 Por la venta del bien.
10,000
11,800
11,800
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 ------------
4601 PRDIDA EN VENTA DE INM. MOB. Y

EQUIPO
5.400
1809 DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS

DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada de Equipos de
4.600
Transporte y Maquinarias.
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS
1804 1814.01 Vehculos
9,000
Por el Retiro del Bien.

9,000
9,000
129
3.2.4.1.3 CUENTA
: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las

cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad
sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
SUBCUENTAS: Resolucin N 7036 (2012)
1508.04
Rendimientos devengados de cuentas por cobrar

por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1508.05

de pagos efectuados por cuenta de terceros.
1508.07

diversas.
DINMICA
DBITOS:
Por los intereses devengados.
Por las comisiones devengadas.

moneda extranjera.
CRDITOS:
Por la cobranza de los rendimientos por intereses,

comisiones y otros.
Por el castigo de los rendimientos.

moneda extranjera
CASO PRCTICO
1. El Banco Progreso tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al
crdito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de
uso. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
Intereses en Venta de Realizables S/.
400 e intereses en Venta de Mobiliarios
S/.250.
---------------- 1 ------------130
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR
DEBE
HABER
S/.
S/.
400
COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p.
Cobrar p. Venta de Bienes y Servicios y
Fideicomisos
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por
250
Cobrar Diversas
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta
650
de Bienes y Servicios y Fideicomisos.

Por los rendimientos devengados.
650
3.2.4.1.4 CUENTA :
650
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras
cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad.
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
1509.04
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar

de venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar

por fideicomisos)
1509.04.01.01
(Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)

1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar

de pagos por cuenta de terceros)
DINMICA
131
DBITOS:
Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las

cuales se les ha constituido provisiones.
Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en

fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.
Por el castigo de las cuentas calificadas como

incobrables.
Por la reversin de las provisiones que resulten

excesivas o indebidas.

moneda extranjera.
CRDITOS:
Por la constitucin de las provisiones para cuentas de

dudosa recuperabilidad.
Por la constitucin de las provisiones por cuentas por

cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes
al respecto.

moneda extranjera.
CASO PRCTICO
1. Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de

bienes y servicios se consider constituir la provisin de cobranza dudosa por S/.
5.000. en el Banco xito.
---------------- 1 -------------
4303
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
DEBE
HABER
S/.
S/.
5.000
CUENTAS POR COBRAR

4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
PROVISIONES PARA CUENTAS POR
5,000
COBRAR
1509
1519.04 Prov. p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar

132
de .Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos

Por la constitucin de la Provisin
5,000
3.2.5.1
RUBRO:16
BIENES
REALIZABLES,
RECIBIDOS
5,000
EN
PAGO,
ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes
destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en

compensacin de derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para
la venta.
3.2.5.1.1 CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1601.09 Otros bienes realizables
3.2.5.1.2 CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e
inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de
crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo
con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia
1602.01
Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en

pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos
1602.02
Productos y mercaderas recibidos en pago y

adjudicados
1602.03
Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.04
Mobiliario y equipo recibidos en pago y

adjudicados
133
1602.05
Maquinarias y unidades de transporte recibidos en

pago y adjudicadas
1602.09
Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

3.2.5.1.3 CUENTA
: 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
VENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos
para la venta, siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal
de acuerdo a la NIIF 5. La medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos de la
NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuacin en la subcuenta 4304.03
denominado Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta con abono
a la subcuenta 1609.03.
SUBCUENTAS:
1603.01
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
Equipos de transporte y maquinarias
1603.09
DINMICA
DBITOS:
Otros bienes
Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603

-
Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes

realizables.
Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en

pago y adjudicados.
Por las mejoras y gastos capitalizables que representan

un mayor valor de los bienes realizables.
CRDITOS:
Por el valor neto de los bienes retirados de uso
Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
Por el valor contabilizado al venderse el bien.
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria

para la industria
grfica
para
su
consiguiente
colocacin
clientes
en
la
modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000

ms 18% de IGV, el cual fue comprado al proveedor con cheque.
134
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero
12.000
CRDITO FISCAL
1906 1916.01 Crdito Fiscal del IGV
2,160
PROVEEDORES
14,160
2506 2516.01 Proveedores de Bienes

Por la compra del Activo.
14,160
14,160
---------------- 2 -------------
2506
DEBE
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes
12,280
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

1103
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1113.01 Bancos
12,280
Por la cancelacin de Factura.

12,280
12,280
2. Concluida la accin judicial en el ao 2013 con un cliente que no cancel el

crdito otorgado en el ao 2012 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por
fallo judicial se proceder a la ejecucin de la garanta prendara adjudicndola al
Banco Exitoso por S/. 98,000.
La informacin del detalle es la siguiente:
. Dos camionetas Toyota en garanta prendara (S/.50, 000. C/U)

Valor de adjudicacin por mandato judicial (S/. 49,000 C/U)
Pagar en cobranza judicial
S/. 100,000
98,000
93,000
135
Crdito vencido
S/. 2,000
Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso
40
-------
Gastos notariales
80
Costas judiciales
180
240
-------Crditos en etapa de juicio

Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso
260
2,500
200
---------
2,700
Provisin de cobranza dudosa
98,000
=====
---------------- 1 -------------
1602
DEBE
HABER
S/.
S/.
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y

ADJUDICADOS
98,000
1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte

Recibidas en Pago y Adjudicadas
2908
OPERACIONES EN TRMITE
98,000

Por la incorporacin del Bien Prendario
98,000
98,000
---------------- 2 -------------
2908
DEBE
HABER
S/.
S/.
98.000

1406
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
93.000

1505
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

260
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de

136
Terceros
5104
2,000
5114.05 Intereses p. Crditos vencidos

5107
5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial

COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS
2,500
OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos
240
Por la liquidacin del Crdito

98,000
98,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
1409
PROVISIONES PARA CRDITOS

1419.02 Provisin para Crditos a
98,000
microempresas
5404
REVERSIN DE PROVISIONES POR

CRDITO
98,000
Por reversin de Provisin efectuada
98,000
98,000
Notas:
a)
La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada
contablemente
afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados
acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la

NIC 8.
b)
Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la
garanta prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el

pagar liquidado
3. El Banco Progreso tiene una central telefnica cuyo valor neto en libros es de
S/.10,000 de 8 aos de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta
debido a que instal una central telefnica nueva.
137
Situacin contable del bien:
Cuenta
Concepto
( 1803.02)
Central telefnica
( 1809.03)
Depreciacin Acumulada
Valor
50,000
(40,000)
Valor en libros
10,000
---------------- 1 -------------
1603
DEBE
HABER
S/.
S/.
ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA

VENTA
1613.01 Mobiliario y Equipo
1809
10,000
DEPREC. Y DETERIORO ACUMULADOS D

INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciacin Acumulada de mobiliario
y Equipo
1803
40,000
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.02 Equipos de Computacin
50,000
Traslado del activo fijo para la venta

50,000
50,000
4. El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 ms
IGV, con cargo a su cuenta corriente.
---------------- 1 -------------
1504
DEBE
HABER
S/.
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA

DE BIENES Y SERVICIOS Y
FIDEICOMISO
14,160
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de

138
bienes
5601
UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y
12,000
EQUIPO
2507
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE

DEPSITOS, APORTES Y OBLIG. CON
2,160
INSTITUC. RECAUDADORES DE
TRIBUTOS
2517.03.02 I.G.V.
14,160
14,160
---------------- 2-------------
4602 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES.
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000
MOBLIARIO Y EQUIPO
1603 ACT. NO CTES. MANTENIDOS PARA LA
VENTA
10,000
1613.01 Mobiliario y Equipo

Por el Costo del Activo Vendido
10,000
10,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2101
2111.01 Depsito en Cuenta corriente
1504
14,160
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
Por la Cobranza del Cliente
14,160
14,160
14,160
139
3.2.6.1 RUBRO
17
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
DESCRIPCIN:
Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos
por la empresa con el fin de:
Participar patrimonialmente; y, Tener control conforme
con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo Econmico, control conjunto
conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades
tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28.
2.2.6.1.1 CUENTA: 1701
INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS -
PAS
DINMICA
DBITOS:
Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705
Por el costo de adquisicin de las inversiones en

asociadas, subsidiarias y participaciones en negocios
conjuntos
Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro

y Crdito.
Por los aportes patrimoniales en sucursales
Por los incrementos producto de la aplicacin del mtodo

de participacin patrimonial.
CRDITOS:
Por la liquidacin de las inversiones en asociadas,

subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos
Por las disminuciones producto de la aplicacin del

mtodo de participacin patrimonial.
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso el 2 de enero del ao 2015 adquiere 160,000 acciones

de la subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada accin S/.1.00,
inversin que representa el 40% de la participacin patrimonial.
Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa
S.A.A.
estaba constituido por lo siguiente
140
Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa
S.A.A.
estaba constituido por lo siguiente
( EXITOSA SAA)
( Patrimonio)
Capital Social
400,000
(PROGRESO)
( Inversin)
160,000
(Acciones comunes de S/. 1.00 C/U)

Resultados acumulados
200,000
80,000
---------------
-----------
600,000
240,000
( Utilidades del ao anterior)
En el mes de mes de marzo del 2013 la empresa Exitosa SAA cancel el ntegro
de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y

ASOCIADAS PAIS
1711.01 Subsidiarias
160,000
(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1103 FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos
160,000
(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)

Por la adquisicin de Acciones (Enero del 2013)
(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
160,000
160,000
141
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
11015 CANJE LOCAL

Canje Local
1701
80,000
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
80,000
(Disminucin de S/.0.50 por Accin)

Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de
2013)
(retorno de la inversin: 40% de S/. 200,000)
80,000
80,000
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de

Exitosa
S.A.A. a manera de una devolucin para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas

antes de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
2.2.7.1 RUBRO:
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIN: Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son
utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una
vida til relativamente larga (se espera usarlos por ms de un perodo), no son objeto
de operaciones habituales de transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto
los terrenos, as como a pruebas de deterioro de valor.
2.2.7.1.2 CUENTA
1801 TERRENOS
142
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los
diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus

actividades.
SUBCUENTA:
1801.01
Terrenos.
CASOS PRXCTICOS
1. El Banco Progreso adquiri con cheque un terreno de 500 m 2 ms impuesto de
alcabala de S/. 430.
. Terreno
S/. 40,000
(500 m2 X 80)
- Impuesto a la alcabala
430
40,430
======
---------------- 1 ------------DEBE
1801 TERRENOS
HABER
40,000
1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales
430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
40,430
Por la adquisicin del terreno

40,430
40,430
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
2506 PROVEEDORES
143
2516.01 Bienes
40,430
1103 FINANCIERO DEL PAS

1113.01 Bancos
Cancelacin del terreno.
40,430
40,430
2.2.7.1.3
CUENTA : 1809
40,430
(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y
deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciacin
es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida
til. La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones necesarias para ser capaz de
operar de la forma prevista.
SUBCUENTAS:
1809.02
(Depreciacin acumulada de edificios e

instalaciones)
1809.03
(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04
(Depreciacin acumulada de equipos de

transporte y maquinarias)
1809.05
(Depreciacin acumulada de bienes recibidos

en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria)
1809.05.01
Depreciation acumulada de bienes recibidos en

1809.05.02
Depreciacin acumulada de bienes recibidos en

1809.07
(Amortizacin acumulada de instalaciones y

mejoras en propiedades alquiladas)
1809.09
(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y
Equipo) .
.
144
DBITOS:
Por la reversin de los importes registrados por

depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se deja
fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende o se
evidencia que el activo previamente deteriorado recupera
su valor.
Por la reversin de los importes registrados por

depreciacin y/o deterioro acumulados, cuando se retira
un bien tomado en - Por la reversin de los importes
registrados por amortizacin y/o deterioro acumulados,
cuando se produce la baja de las mejoras en las
propiedades tomadas en alquiler.
CRDITOS:
Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y

deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas
de este rubro.
CASO PRCTICO
1. El Banco Exitoso deprecia un vehculo valorizado en S/. 30,000, tasa

depreciacin 20% anual.
---------------- 1 ------------DEBE
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y
HABER
6.000
EQUIPO
4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte Y
1809 Mq.
6.000
DEPRECIACIN Y DERTERIORO
ACUMULADOS DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Equipos de
Tranp. Y Mq.
Por la Depreciacin del activo fijo.
6.000
2.2.8.1
RUBRO:19
6.000
OTROS ACTIVOS
145
2.2.8.1.1
CUENTA:1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn

mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados
que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes
SUBCUENTAS:
1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados

por anticipado
1901.18 Otras cargas diferida
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
Por el importe de los gastos que se difieren.
Por el reconocimiento de la prima
Por los aumentos en la actualizacin de los gastos

pagados por anticipado en moneda extranjera.
CRDITOS:
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o

las
cargas
diferidas
con
cargo
las
cuentas
correspondientes de gastos.
-
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos

pagados por anticipado en moneda extranjera.
CASOS PRCTICOS
1. El Banco
Futuro el 1 de diciembre del ao 2013, gira un cheque para pagar por

146
adelantado el alquiler del local por S/. 25.000 ms 18% de IGV; el correspondiente
contrato tiene vigencia hasta el 1 febrero del ao 2014. El 31 de diciembre del ao
2013 debe formular el estado de situacin financiera del citado mes.
---------------- 1 -------------
DEBE
S/.
1901
25.000
CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
S/.
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Anticipado
1906
HABER
4,500
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios
29,500
(Por la factura)
Por el gasto diferido (01 de diciembre e 2013)
29,500
29.500
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2506 ROVEEDORES
29,500
1103 BANCOS YOTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANC. DEL PAS
1113.01 Bancos
29,500
Por el Pago adelantado (31de diciembre de 2013.

29,500
29,500
---------------- 3------------DEBE
HABER
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
14,750

14,750
Por el Gasto Devengado en el mes (31 de

147
diciembre del 2013)

14,750
14,750
---------------- 4 ------------DEBE
4503
HABER
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
1901
14,750
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

14,750
Por el Gasto Devengado en el mes (31 enero del

2014)
14,750
2.2.8.1.2
14,750
CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad
con la Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as como el

goodwill o plusvala mercantil producida en una combinacin de negocios conforme a
lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3 Combinacin
de Negocios
1904.03
1904.04
1904.07
Software
Otros Activos Intangibles
Goodwill
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por el importe de gastos de software
Por el importe del goodwill
Por los ajustes correspondientes.
Por el registro de las amortizaciones y deterioro
Por los ajustes correspondientes. Resolucin N 7036

148
(2012)
CASO PRCTICO
1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dlar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 aos.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1904 ACTIVOS INTANGIBLES

1924.03 Software
1906
CRDITO FISCAL
1926.01 IGV.
2,700
486
2506 PROVEEDORES
3.186
2526.01 Proveedores Bienes

Por la compra de programa de almacenes.
3,186
3,186
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes
2,700
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
1123.01 Bancos
3.186
Por la cancelacin de programa de almacenes.

3,186
3,186
---------------- 3 -------------
4403
DEBE
HABER
S/.
S/.
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y
GASTOS AMORTIZABLES
149
4403.03 Amortizacin de gastos por software

ACTIVOS INTANGIBLES
1904
75
1914.09.03 Amortizacin y deterioro acumulado

de software
75
Por amortizacin de software.

75
2.2.8.1.3
75
CUENTA: 1906 CRDITO FISCAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la

empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de
acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por el crdito fiscal a favor de la empresa
CRDITOS:
Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que

corresponda.
2.2.8.1.4 CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRMITE

DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza
transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar
formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin.
SUBCUENTAS:
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
1908.05

150
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por las partidas pendientes de regularizacin.
Por las operaciones pendientes de liquidar.
Por la aplicacin de las partidas a las cuentas

correspondientes.
Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
CASO PRCTICO
1. El Banco Campen firm contrato con un proveedor de servicios por

mantenimiento y reparacin de vehculos del ao 2014. A la firma del contrato se
acord otorgar un adelanto de S/.6.000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1918.06 Adelanto a Proveedores
6,000

FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos
6,000
Por el adelanto.
6,000
6,000
Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente

comprobante de pago segn el grado de avance del servicio brindado.
2.2.8.1.5 CUENTA: 1909 OFICINA

DESCRIPCIN:
PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y
del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que
los saldos en los estados financieros queden en cero.
151
SUBCUENTAS:
1909.01
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras

oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos

y servicios a otras oficinas.
CRDITOS:
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas

subcuentas
CASO PRCTICO
1. La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su
oficina descentralizada Agencia A.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1909 OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y

AGENCIAS
8,000
1101 1919.01 Operaciones Pas Agencia A

CAJA
8,000

(Remite respectivas Notas de Cargo)
remisin de dinero de la oficina principal
8,000
8,000
---------------- 2 ------------DEBE
1101
CAJA
1101.02 Caja Agenc. A
2909
HABER
8,000
OFICINA PRINCIPAL , SUCURSALES Y

AGENCIAS
8,000
2919.01 Operaciones Pas Ofic. Principal

Recepcin de dinero en agencia.
8,000
8,000
152
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto

de presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensar
con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
2.2.9.1 CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, as como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones
con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el
patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les
denomina cuentas de control o memorando.
2.2.9.1.1
RUBR: 81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el

control interno contable de la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se
debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a la
cuenta genrica que corresponda del rubro 82
Contra cuenta de cuentas de orden
deudoras.
2.2.9.1.2
CUENTA 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.
SUBCUENTAS:
8101.01
Ttulos y valores en custodia
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
DINMICA
DBITOS:
Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras

empresas.
Por el importe de los valores y bienes en custodia en la

propia empres
153
CRDITOS:
Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
CASO PRCTICO
1. El Banco Global entreg a una empresa especializada en servicios de custodia

mil acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participacin en
empresas nacionales. La custodia ser por el periodo de un ao, se pagar comisin de
S/. 100 por mes.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

100,000
82
8111.01 Ttulos y Valores en Custodia. CONTRA

100,000
CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Por la entrega en custodia
100,000
2.2.9.1.3 CUE NTA:

DESCRIPCIN:
8103 CUENTAS INCOBRABLES
100,000
CASTIGADAS
En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han
sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las
normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta
cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que
dieron lugar a su castigo.
SUBCUENTAS:
8103.01
8103.02
Crditos castigados
8103.03
8103.0 4
Intereses castigados
8103.4.1
8103.4.2
Crditos castigados
8103.4.3
8103.05
Comisiones castigadas
DINMICA
154
DBITOS:
- Por el importe de los derechos castigados.
CRDITOS:
- Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o
cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados
CASO PRCTICO
1. Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la

aplicacin de las provisiones para crditos por el importe de S/. 8,000.00 se
proceder a su correspondiente control contable.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8113.02 Crditos castigados.
8,000

82
DEUDORAS
8,000
Por el control de las provisiones para crditos

8,000
8N000
2. El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del
rea especializada en recuperacin de crditos incobrables.
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal.
3,000
5404 REERSIN DE ROVISIONES POR CRDITOS

3,000
Por el Dinero Recuperado

3,000
3,000
155
---------------- 3-------------
82
DEBE
HABER
S/.
S/.

DEUDORAS.
3,000
8103
3,000
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADA

8113.02 Crditos castigados.
Por Liberacin Parcial
3,000
2.2.9.1.3
3,000
CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES
RENTAS EN SUSPENSO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y

comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados,
vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como
las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos
diversos en suspenso.
SUBCUENTAS:
8104.01
Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso

8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. Resolucin N 7036
(2012)
156
CRDITOS:
- Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
- Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos
CASO PRCTICO
1. El
Banco
otorgados
Global
en
habiendo
vencidos,
los
calificado
clasificados
correspondientes
intereses
diversos
crditos
devengados
sern
controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS

ESUSPENSO
2,500
8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos en

Suspenso
82
2,500
DEUDORAS.
Control de los rendimientos devengados
2,500
2,500
2. El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su
cargo, paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el
monto de S/. 1,800.00.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal.
1,800
5404
REERSIN DE ROVISIONES POR CRDITOS
157
Por el Dinero Recuperado
1,800
Financieras
Por el Dinero Recibido.
1,800
1,800
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
82

DEUDORAS.
1,800
82.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.

RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN
8104
1,800
SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en
Suspenso.
Por Liberacin Parcial.
1,800
2.2.9.2
1,800
RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control deudoras,
que se
destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
2.2.9.3
RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se
destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.
2.2.9.4 RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN:
Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan
para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por
la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad
158
de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del
rubro 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.
2.2.9.4.1
CUENTA: 8404
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRDITO
DESCRIPCIN
En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de
realizacin, el menor, de las garantas recibidas por la empresa de los clientes, por los
crditos directos e indirectos otorgados, conforme con el Reglamento para la Evaluacin
y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Garantas preferidas de muy rpida realizacin

8404.01.02
Primera garanta mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda
pblica y de obligaciones del BCRP

8404.01.03
con grado de inversin emitidos por gobiernos centrales

8404.01.04
Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el listado
que publica la SBS, con excepcin de los emitidos por empresas deudora y acreedora.
8404.01.05 Primera garanta mobiliaria sobre warrants de commodities
8404.01.07
Fideicomiso en garanta
8404.02
Garantas preferidas .
8404.02.01
Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02
no subordinada
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas
8404.02.02.02
Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer
nivel.
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o
cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
CRDITOS:
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes,
159
en garanta de los crditos otorgados por la empresa.
Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas

Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117
CASO PRCTICO
1. El Banco Regional al aprobarle a un cliente un prstamo a veinticuatro (24) meses

por S/. 10,000 para consumo, el cliente cedi en garanta un automvil valorizado en
S/. 15,000.
---------------- 1-------------
83
DEBE
HABER
S/.
S/.

ACREEDORAS.
14,000
83.00 Contra cuenta de cuentas de orden

acreedoras
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRDITO.
14,000
8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida

Realizacin
Por el control de garanta.
14,000
14,000
160
RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura de Introduccin a la Contabilidad de
Instituciones Financieras, se considera
temas importantes respecto al sistema
financiero peruano , a la contabilidad bancaria y la registracin contable con casos

prcticos aplicados en empresas financieras utilizando el plan de cuentas.
Respecto al sistema financiero nacional, est conformado por los mercados finan
cieros en el cual se
ofertan y demandan recurso
financieros que son los activos
financiero, los
instrumentos
en acciones, bonos y los prstamos bancarios que
otorgan los usuarios, las empresas financieras que son entidades privadas y
pblicas que ofertan crditos a sus clientes para que stos desarrollen proyectos de
inversin y generen empleo , y tambin prestan dinero al pblico para ser utilizados
con carcter personal y/o comercial,
y tambin conforma el sistema financiero los
organismos de supervisin que tienen como funcin, controlar y supervisar

cumplimiento de las
normas que se utilizan para
el correcto
uso del
el
recurso
financiero por las entidades bancarias y todas aquellas que realizan intermediacin
financiera, siendo algunos organismos de supervisin el Banco Central del reserva
del Per (BCR), la Superintendencia de Banca y Seguros ( SBS ), etc.
Respecto a la contabilidad bancaria, los bancos son las empresas que tienen su
contabilidad al da, actualizada, lo que facilita el mejor accionar en su operatividad
para
la toma de decisiones
administrativas, en esta
clase de contabilidad, se
caracteriza por su organizacin integran, es decir su eficiencia est en conocer y

aplicar la funcin contable descentralizada que consiste en informar datos contables
de todo el pas mediante ,as agencias, y sucursales para la elaboracin de los
estados financieros en la matriz que consolida la informacin que recibe, y la funcin
desconcentrada que se
operaciones
refiere que los bancos
contables en cada seccin rea
simplifican eficazmente
las
que brinda informacin o datos
contables para la consolidacin y elaboracin de los estados financieros por parte

de la matriz ,
Respecto a la aplicacin de la dinmica de cuentas del activo del estado de
situacin financiera se realiza desarrollo de casos prcticos en la contabilidad que
contribuye en la elaboracin de estados financieros.
161
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Que abarca el concepto del Sistema Financiero Nacional? ( 1 p un t o )
2. Mencione las clases de mercados financieros
3. Cules son las operaciones con divisas que realizan los bancos? ( 1 p u nt o )
4. Explique sobre la funcin de la contabilidad bancaria ( 1 p u n t o )
5. Mencione 5 reas de los bancos ( 1 p u nt o )
6. EL BANCO CENTRAL realiza transacciones que son las siguientes:

( 1 p u n t o)
6.1. Se determina en el Banco Per, al cierre del da, un sobrante en Caja de

S/ 200. ( 2 p u nt o s)
6.2. Banco Tacna recibe cheque por S/. 6000 de un cliente para cancelar
un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento. . ( 2 p u n t o s )
6.3. El Banco Regional da instrucciones al Banco Central de Reserva del
Per para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 600.000 en
la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 90 das a la tasa del
12% anual, al Banco Per. . ( 3 p u nt o )
6.4. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en
la oficina principal un prstamo de S/. 10.000 con abono en su Cuenta Corriente
para financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de
un pagar cancelable en dos cuotas mensuales. Intereses S/. 550, comisiones
150 y portes 80. . ( 3 pu n t o )
6.5. Banco Regional
en oficina principal recibe dinero para apertura
cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos:

Efectivo
S/. 8,000
Cheques de Clientes del Banco
20,000
Cheques de otros bancos
10,000
38,000
=====
(2 puntos)
162
6.6. El Banco Pucar entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente
entrega en efectivo S/. 8,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por
un ao. . ( 3 p u n t o s) .
163
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1.- Mercados financieros, instrumentos financieros, empresas financieras y organismos

de supervisin.
2.- Mercado de intermediacin directa: Mercado primario y mercado secundario.
Ambos mercados pueden ser en bolsa y fuera de bolsa.
Mercado de intermediacin indirecta: Crditos bancarios.
3. - Operaciones con divisas: Compra, venta, arbitraje y de cartera.
4.- Los bancos respecto a la contabilidad presenta un sistema con funcin contable
especfica de acuerdo a sus operaciones y/o transacciones. Como son las funcin
contable descentralizada y desconcentrada.
4.1. Funcin Descentralizada: En todo el pas las agencias y sucursales elaboran
informacin consolidada para que la matriz elabore los estados financieros.
4.2. Funcin Desconcentrada: Se refiere a que todas las reas de la entidad financiera
que
se involucren en la actividad
financiera contable preparan informacin para la
contabilidad todos los das para que transfieran dicha informacin a la elaboracin de
los estados financieros.
5.- Crditos, crditos documentarios, Tesorera, Contabilidad y cuentas corrientes.
6.1.
---------------- X------------DEBE
S/.
1101 CAJA
HABER
S/.
200
200
2902 SOBRANTES DE CAJA

2912.01.02 Sobrantes de Caja
Por el sobrante en caja
200
200
6.2
164
---------------- X-------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
6000
1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo
56000
Por recepcin del cheque del cliente.

6,000
6,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
6.3
---------------- X-------------

1211.01. Bancos
600,000

Por otorgamiento del Fondo Interbancario
600,000
600,000
600,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
6.4.
---------------- 1 -------------

10,000
10,000

165
Pr la aprobacin del crdito

10,000
10,000
---------------- 2 ------------DEBE
8102
VALORES PROPIO EN COBRANZA
HABER
10,000
8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina

10,000
Principal
82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

ORDEN DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra
Por el Pagar emitido
10,000
10,000
6.5.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal
8,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local
10,00

2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente
20,000

38,000
Por depsito en cuenta corriente

38,000
38,000
6.6.
166
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
8,000

8,000
2514.06 Garantas por Alquileres

Por recepcin de garanta de alquiler
8,000
8,000
167
REFERENCIAS BIBLIOGRFCAS
1. Ferrer, A. (2004). Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomo 1. Lima:

Instituto de Investigacin El Pacfico.
2. Superintendencia de Banca y Seguros . Manual de Contabilidad para empresas
financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117
168
SEGUNDA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIN CON CUENTAS DE
PASIVO, PATRIMONIO Y
CONTINGFENTES DEL ESTADO DE
SITUACIN FINANCIERA, Y CON
CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS
EN LA CONTABILIDAD BANCARIA
El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

169
Superintendencia de Banca y
Seguros . Manual de Contabilidad para
empresasfinancieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/

categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
CUENTAS Y SU
DINMICA CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON

CUENTAS DEL PASIVO Y CONTINGENTES
1.1. CLASE: 2 PASIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la

empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos
del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas
por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones
con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
1.1.1 RUBRO: 21
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del

pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin
de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las
entidades del sector
pblico, as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas
obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
1.1.1.1 CUENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en

la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las
empresas autorizadas del sistema financiero.
2101.01
Depsitos en cuenta corriente
2101.02
Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03
Cheques certificado
2101.04
Cheques de gerencia
2101.05
rdenes de pago de gerencia

170
2101.06
Cheques de viajero
2101.07
Giros por pagar
2101.07.01
Giros por pagar pas
2101.07.02
Giros por pagar exterior
DINMICA:
DBITOS:
- Por el pago de cheques por cuenta del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos
portes,
de protesto,
valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las
instrucciones de los titulares.

- Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelacin de
prstamos, intereses y comisiones, as como el pago de otras operaciones, de
acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.
- Por las transferencias ordenadas por los titulares.
- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.
- Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago cancelados a su
presentacin.
- Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
- Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos, pagados o cancelados.
CRDITOS:
- Por los depsitos recibidos.
- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones
recibidas de sus titulares.
- Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas, de
acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, segn
171
avisos.
- Por el importe de los valores,
ttulos y
obligaciones
subordinadas vencidos
pendientes de pago
- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes
CASO PRCTICO
1. Banco Campen en
oficina principal recibe dinero para apertura cuenta
corriente de un cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 6,000; Cheques de
Clientes del Banco S/. 15,000 y Cheques de otros bancos S/.10,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal
6,000
1105 CANJE
1115.01 Canje Local
10,00

15,000

31,000
Por depsito en cuenta corriente

31,000
31,000
2. En el Banco Progreso con nota de dbito de S/. 30 se afecta la cuenta corriente de

un cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 15 (supuesto)
---------------- 2 -------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
30

172
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
30
5212.29 Otros Ingresos por servicios

Por la venta de chequera
30
30
---------------- 3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
15
4513.01.29 Otros Servicios

1911.07 tiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados
15
por Anticipado
Por el costo de la chequera.
15
15
CASO PRCTICO
3. El Banco Campen
cheque
devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615,
no conforme recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue
abonado en su cuenta corriente el da anterior, segn el detalle siguiente:
Cheques de otros bancos
Portes
S/. 3,600
15
------------S/. 3,615
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

3,615
1105 CANJE
173
1115.01 Canje Local
3,600

Por devolucin de cheque de cmara de
15
compensacin.
3,615
4. Un cliente del Banco Campen
3,615
solicita con cargo en su Cuenta Corriente en
dlares, se emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por

US$. 1,200. El Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Segn
la SBS, el tipo de cambio fijo por dlar es S/. 2.80 (supuesto).
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

4,275.60

840
2121.06 Cheques de viajero
3,360

16.80
5222. 11 Cheques de viajero
58.80
Por emisin de cheques y cobro de comisiones

4,275.60
4,275.60
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los
cheques sean presentados
a travs de la cmara de compensacin y/o por los
corresponsales en el exterior, respectivamente.

5. El Banco Campen recibe de un cliente cheques en dlares por $. 1,500 para
ser depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, segn el detalle siguiente:
174
. Cheques de Bancos Locales
$. 600
.Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de

Norteamrica)
$. 900
$.1,500
De acuerdo a informacin de la SBS el tipo de cambio en el da es S/. 2.80

(supuesto)
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1105 CANJE
1125.01 Canje Local
1,680
(US$. 600 x S/. 2.82 Cheques de Bancos Local)

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106 1126.03 Documentos Sobre el Exterior
(US$. 900 x S/. 2.80 Cheques de Banco del
Exterior)
2,520
2101 2121.01 Depsitos en Cuenta Corriente
(US$. 1,500 x S/. 2.80)
4,200
Por el registro en Cuenta Corriente.

8,400
8,400
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1124.01 De Primera Categora Bank of Nortem
2,520
N.Y.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
2,520
175
(Para saldar cuenta)

Por la conformidad del Corresponsal del Exterior.
2,520
6. Al cierre del mes, con objeto del Estado
de Situacin
2,520
Financiera mediante
anlisis de cuentas, se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes

microempresas con saldos al descubierto (deudoras) por el total de S/. 7,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1411.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
7,000

(Transferencia de saldo deudor)
7,000
El ltimo Da del mes de estado de situacin

financiera.
7,000
7,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------

7,000
1401 (Restitucin de saldo deudor)

CRDITOS VIGENTES
7,000
1411.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente

Regularizacin de la cuenta.
7,000
7,000
1.1.1.2 CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la
modalidad de
ahorro,
por parte de las
empresas
del
sistema financiero
176
autorizadas por la Superintendencia.

2102.01
Depsitos de ahorro activos
2102.01.01
Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02
Otras personas jurdicas
2102.02
Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01
2102.02.02
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.
- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.
CRDITOS:
- Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en

surepresentacin.
- Por los importes abonados por concepto de intereses.
CASO PRCTICO
1. Un cliente del Banco Progreso retira de

S/.
su
Cuenta de Ahorro en efectivo
5,000.00
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
5,000
177
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
5,000
Por retiro de cuenta de ahorro

5,000
5,000
2. El contador del Banco Progreso calcul intereses devengados por S/.2,900 sobre
los depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de
los ahorristas.
---------------- 1 -------------
4101
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES

CON EL PBLICO
4111.02.01 Depsitos de ahorro activos
2108
2,900
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES

CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Pblico por Cuentas de Ahorro
2,900
Por los Intereses Devengados.

2,900
2,900
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PBLICO
2,900

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2102
2112.02 Depsitos de Ahorros Activos

Por la Capitalizacin de Intereses
2,900
2,900
1.1.1.3. CUENTA: 2103
2,900
178
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la
modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero
expresamente autorizadas por ley.

2103.01 Certificados de depsito
2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.04 Depsitos para planes progresivos
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.
- Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares.
CRDITO
- Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades.
- Por los importes de las transferencias
- Por los abonos por concepto de intereses.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Resolucin
N 7036 (2012)
CASOS PRCTICOS
1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero enefectivo

para la emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 9,000.00.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
9,000
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

179
2113.01 Certificado de Depsito.
9,000
Por emisin de certificado de depsito

9,000
9,000
2. El Banco Exitoso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su

cuenta corriente
en dlares el importe de $. 6,000 por la emisin de Certificado
Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio
por dlar es S/. 2.80 (supuesto).
---------------- 2 ------------DEBE
HABER

2121.01
Deposito en Cuenta Corriente
16,800
2103 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2123.02 Certificados Bancarios
16,800
(Emisin a 180 das)

Por transferencia de cuenta corriente de cliente
para emisin desertificado a plazo.
16,800
16,800
3. Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das,
incluidos los intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco.
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
S/.

4128.04
Diferencia por nivelacin de Cambio
120
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103 2123.02
1200
Certificados Bancarios
Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/.2.82S/.2.80) x $. 6,000

120
120
180
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4101
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES
CON EL PBLICO
408.90
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el

2108
Pblico p. Certificados Bancarios

EL PBLICO
408.90
2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones

con el pblico por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82)
408.90
408.90
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2103
OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2101
16,920
2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos
16,920
Por Transferencia de Certificado Vencido

16,920
16,920
---------------- 4-------------
2101
HABER
S/.
S/.
2121.09 Depsito del Pblico Vencidos
2108
DEBE
16,920

CON EL PBLICO
408.90
con el Pblico por Cuentas a plazo

181
2103

17,328.90
Por Emisin de Nuevo Certificado.

17,328.90
17,328.90
---------------- 5-------------
83
DEBE
HABER
S/.
S/.

ACREEDORAS
8300.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
17,328.90
Acreedoras
8401
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN

CUSTODIA
17,328.90
(Certificado Bancario de US$. 6,145)

Por Recepcin de Certificado Bancario en
Custodia.
17,328
17,328
Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrar comisin y abonar
la cuenta 5202.03.
1.1.1.4.
CUENTA:
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,
operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que
establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01 Ventas en corto

2105.02 Operaciones de reporte
2105.03 Pactos de recompra
2105.04 Prstamos de valores
182
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos
burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de
prstamos burstiles por parte del prestatario.
CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante
operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos
burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos
burstiles por parte del prestatario.
CASO PRCTICO
1. El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos pblicos emitidos por el Estado Peruano por
un valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector
empresarial. La Direccin del Tesoro Pblico, en representacin del Estado, se
compromete a recomprarlos en el plazo de un ao, con el 12% de intereses
anuales,
liquidables trimestralmente. El banco ganar la comisin del 5% sobre el
monto de los bonos colocados, los cuales logra circularizar en el mercado burstil
local. El banco percibir 10% de comisin por efectuar el pago de los intereses
devengados en el trimestre.
---------------- 1 -------------
8301
DEBE
HABER
S/.
S/.

ACREEDORAS
830Contra Cuenta de Cuentas de Orden
2,100,000
Acreedoras
8406
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR

OPERACIONES ESPECIALES
2,100,000
183
8416.02.09 Otras transferencias

Por la recepcin de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)
2,100,000
2,100,000
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1304 INVERSION DISPONIBLES PARA LA VENTA DE

INATRUM. REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Ttulos Emit. Por gobiernos
2,100,000

5212.99 Otros Ingresos por servicios (Comisin
del 5% de 2,100,000)
105,000

FINANCIERO DEL PAS
1,995,000
1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Pblico

por el Neto)
Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Pblico
2,100,000
2,100,000
Colocacin de bonos
. En efectivo de Cliente
S/.
. Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos
700,000
1,400,000
S/.
2,100,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
1101 CAJA
1106
700,000
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Cheques
1,400,000
184
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
2,100,000
2115.03.01 valores y ttulos
2,100,000
2,100,000
1.1.1.5. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por
tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago
y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios

2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales.
CRDITOS:
- Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
CARGO PRCTICO
1. Conforme la legislacin laboral vigente, el contador del Banco Progreso

calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe
de S/. 20,260.
185
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.
20,260

2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio
Por la provisin de CTS.
20,260
20,260
1.1.1.6. CUENTA:
20,260
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se

encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista,
de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con
pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil
y las obligaciones
restringidas.
SUBCUENTAS:
2108.01
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02
Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de
ahorro
2108.02.01
2108.02.02
DINMICA
DBITOS:
- Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del
prestatario por operaciones de prstamos burstiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en
las cuentas
correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
186

CRDITOS:
- Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de
operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en
prstamos burstiles.
- Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.
CASO PRCTICO
1. Est pendiente de cobro intereses del pblico ahorrista por S/. 1, 800 del mes de
enero del 2015.
---------------- 1 ------------DEBE
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.
HABER
1,800
4111.02 Inters p. Obligac. C. Pblico p. Cta.

Ahorro.
2108 EL PBLICO.
2118.2
Gastos por pagar de obligaciones con el

1,800
Pblico p. Cuenta Ahorro.

Provisin de intereses de los ahorristas
1,800
1,800
1.1.2 RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN:
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado
interbancario, entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta
noventa (90) das calendario.
1.1.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.
SUBCUENTAS:
187
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
1.1.2.2. CUENTA 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,

devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012)
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS:
- Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos.

- Por la cancelacin de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
CRDITOS:
- Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados.
- Por las notas de cargo recibidas.
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Progreso, a travs
del BCRP, formaliz la obtencin de fondos

188
interbancarios del Banco Per por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01. Cuenta Ordinaria
300,000
2201 2211.01. Bancos

Por los Fondos Obtenidos
300,000
300,000
300,000
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.01 Bancos
3,000
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS
3,000
2218.01 Bancos
Por los rendimientos devengados
3,000
3,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS
3,000
2218.01 Bancos
2201
2201.01 2211.01. Bancos
1102
300,000
3003,000
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

189
1112.01. Cuenta Ordinaria

Por cancelacin de Fdo. Interb. Mas intereses.
303,000
303,000
1.1.3. RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,
en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, as
como de organismos financieros internacionales.
1.1.3.1. CUENTA: 2301 DEPSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de las oficinas matrices,
sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas

2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308
DBITOS:
- Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas
o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
CRDITOS:
- Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
190
CASO PRCTICO
1. Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Per un

total de S/. 40,000 para la apertura de depsito a la vista segn detalle: Dinero en
efectivo S/. 12,000; Cheque de Gerencia S/ 28,000 y 40,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
1101 CAJA
12,000
1105 CANJE
1115.01 Canje local
28,000
2301 DEPSITOS A LA VISTA

2311.01 Depsitos a la Vista Empresas del Sist. Fin.
40,000
Pas
Por la Recepcin del Dinero
40,000
1.1.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y
40,000
OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de
recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco Central
de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin,
las empresas del sistema financiero del pas, las instituciones financieras del exterior,
su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de
lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos.
1.1.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
191
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores

2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - ttulos
2401.04 Pactos de recompra divisas
1.1.4.2. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL
PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto

plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2406.01
2406.01.01
Redimibles
2406.01.01.01
No subordinados
2406.01.01.02
Subordinados
2406.01.03
Convertibles en acciones
2406.01.03.01
No subordinados
2406.01.03.02
Subordinados
2406.09
Otras obligaciones
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios
obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
CRDITO:
- Por los importes de los
financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos.
- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene
192
en bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
CASOS PRCTICOS
1 . EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de

financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 50,000.00; crdito
obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar
comisin de S/.
530.00 La referida obligacin estar garantizada con valores
negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
49,670
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS

4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
530
2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores

Por la recepcin del crdito contratado
50,200
50,200
50,200
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
8115.01
Valores Propios
50,000

82
DEUDORAS
8200.00
Contra Cuenta de Cuentas de Orden

193
Deudoras
50,000
Por los Valores Otorgados en Garanta

50,000
50,000
12. Se obtiene prstamo a corto plazo de una entidad de intermediacin

financiera por el importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro
cuotas iguales, incluyendo intereses del 12% anual. Se otorga en garanta un
terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 55,000. Se
descont por comisin: S/. 400.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER

FINANCIERO DEL PAS
49,800
1113.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4107 4117.03
Adeudos y Otras Obligaciones

400
Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2416.01
50,200
Adeudos P. prstamos
2406 Por prstamo obtenido
50,200
50,200
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS

EN
55,000
GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas
82
55,000

ORDEN DEUDORES
Por garanta
55,000
55,000
194
1.1.4.3. CUENTA:
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva
del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera
de Desarrollo
2408.03
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas

2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2408.05
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012)

2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA
- Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
crditos contratados.
CASO PRCTICO
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo.
195
---------------- 1 -------------
4104
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR ADEUDOS Y

OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones
500
del Pas
GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY
2408
OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y
500
Obligaciones del Pas

Por los intereses devengados
500
1.1.5. RUBRO:
25
CUENTAS
500
POR PAGAR
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes

de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas;
dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y
servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la
Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los
gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.
1.1.5.1. CUENTA:
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DESCRIPCIN:
En
esta
cuenta
se
registran
las
obligaciones
con
los
establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes
por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones
para declaratoria de fbrica.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito

2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
196
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes

2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
1.1.5.2. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES
POR PAGAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto
y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
1.1.5.3. CUENTA: 2506 PROVEEDORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto

a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
DINMICA
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS:
- Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas
correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los pagos a cuenta del
197
impuesto a la renta
CRDITOS:
- Por los importes de los tributos por cuenta propia
- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Horizonte entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente

entrega en efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
7,000

7,000
2514.06 Garantas por Alquileres

Por recepcin de garanta de alquiler
7,000
2.
El
Banco
Horizonte
determin
el
monto
pagar
por
7,000
concepto
de
remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de

Cuarta Categora
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE DIRECTORIO
4502 4512.02
Remuneraciones
31,000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

2104 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
3,100
198
2114.02
Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
2505 REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.06Dietas por pagar
27,900
Por la provisin de las remuneraciones al

directorio
31,000
31,000
3. La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en

escritorio, credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 19% de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque.
---------------- 1 -------------
1803
S/.
S/.
6,000
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
DEBE
Crdito Fiscal del IGV.
1,080
PROVEEDORES
7,080
2516.01 Proveedores de Bienes.

Por la compra de bienes
7,080
7,080
---------------- 2 -------------
2506
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.
1103
DEBE
7,080
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL

PAS.
1113.01 Bancos.
Por la cancelacin de la factura
7,080
199
7,080
1.1.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
7,080
FINANCIERAS A LARGO
PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por

la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las
instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.
1.1.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el
Banco de la Nacin,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
2603.02
2603.02.01
Redimibles
2603.02.01.01
No Subordinados
2603.02.01.02
Subordinados
2603.02.02
No Redimibles
CASO PRCTICO
1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito
especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por
la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
200
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1103
FINANCIERO DEL PAS

1113.01.00 Bancos Banco Per.
798,500

4107
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
1,500
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603
800,000
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

2613.03 Adeudos p. Prstamos
Por recepcin de Recursos.
800,000
800,000
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.

EN GARANTA
900,000
8115.02 Bienes Propios.

82
900,000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

DEUDA
Por Garanta Otorgada
900,000
900,000
1.1.6.2. CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
201
2606.02
2606.02.01
Redimibles
2606.02.01.01
No subordinados
2606.02.01.02
Subordinado
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
DBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y
crditos obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.

CRDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
1. El
CASO PRCTTICO
Banco
Unin
obtiene
un
prstamo
largo
plazo
de
entidad
de
intermediacin financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en

cuatro aos en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La
financiera descont por comisin S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco
local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga
hipoteca es cedida a la entidad financiera por
en garanta
terreno cuya
S/. 2, 000,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
202
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

1,947,000
1113.01.00 Bancos
4107

4147.03 Adeudos y Otras Obligaciones
3,000
Financieras
2606
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
1,950,000
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos
1,950,000
1,950,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------

EN GARANTA
2,000,000
8115.04 Hipotecas Cedidas

82

2,000,000
ORDEN DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
Por terreno en garanta otorgada
2,000,000
2,000,000
----------------3 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y

OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.0
4114.06 Intereses por Otros Adeudos Oblig.
19,500
203
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO
2608 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y oblig.
2618.0
9,500
Por los intereses devengados (1% de S/. 1,

950,000
19,500
19,500
1.1.6.3. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS

YOBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCI : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro
en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de

Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINMICA:
DBITOS:
- Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.
204
CRDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
crditos contratados.
CASO PRCTICO
1. El Banco Unin, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y
cancela intereses vencidos.
---------------- 1 -------------
2606
HABER
S/.
S/.
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2608
DEBE
40,625
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del pas
19,500

1103
FINACIERO DEL PAS

60,125
1113.01.00 Bancos
Por amortizacin de la deuda y cancelacin de
intereses
60,125
60,125
Nota: Al cancelar la ltima cuota en el cuarto ao, se proceder a liberar la

garanta hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
1.1.7. RUBRO: 27
PROVISIONES
DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos

contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por desvalorizacin de
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia.
205
1.1.7.1. CUENTA
2701
PROVISIONES
PARA
CRDITOS
CONTINGENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2701.01.02
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
DINMICA:
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702
DBITOS:
- Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes conforme con lo

dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
- Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento.
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos.
Resolucin
CASO PRCTICO
1. La Empresa Constructora Chavn S.A.A. Gana la licitacin para construir un edificio

206
por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro,

exige una fianza bancaria solidaria irrevocable a 60 das, equivalente al 20% del
costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgu una
Carta Fianza; entidad Bancaria cobra
4% de
carta fianza
por comisin con
afectacin a la cuenta corriente del cliente.
---------------- 1 -------------
7102
DEBE
HABER
S/.
S/.
CARTAS FIANZA OTORGADAS

7112.01 Derechos por C.F.al Estado
200,000
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS

7201
7211.Responsabilidad por Avales Otorgados.

Por la emisin de la Carta Fianza
200,000
200,000
200,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2101
5201
8,000
INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS

8,000
5211.02 Cartas Fianzas

Por el Costo del Servicio
8,000
8,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y

OTRAS
207
4315.03 Otras provisiones para
200,000
contingencias
2701
PROV. PARA CRDITOS CONTINGENTES

2711.02 Provisin especficas para Crditos
Contingentes
200,000
200,000
200,000
Nota: La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto

a la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N 12
del Impuesto a la Renta. Ser aceptada tributariamente
como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
1.1.8. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la

emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos, letras, pagars
y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de conformidad con la legislacin
correspondiente, pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o
convertibles.
1.1.8.1. CUENTA
: 2801 BONOS COMUNES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los

bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en
circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de
arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de
conformidad con las normas legales que la autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01
Bonos comunes
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y
2807.
208
DBITOS:
- Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento
CRDITOS:
- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.
CASO PRCTICO
1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a
diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.
---------------- 1 -------------
8109
DEBE
HABER
S/.
S/.
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.07 Valores emitidos.
400,000
CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN

DEUDORAS.
82
CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
Deudoras
400,000
Por la emisin de bonos.

400,000
400,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
1101
CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2801
240,000
BONOS COMUNES
2811.01 Bonos Comunes.
240,000
Por la colocacin de los Bonos.

209
200,000
200,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
82

DEUDORAS
240,000
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden

Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109
8119.07 Valores Emitidos
240,000
Por Regularizacin de Emisin.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
240,000
240,000
1.1.9. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el

ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza
transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero, bienes
cedidos en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite.
1.1.9.1. CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba
por anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no devengados de
transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados;
entre otros.
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones

2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.08 Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y recuperados
210
DINMICA
DBITOS:
- Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
CRDITOS:
- Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
CASO PRCTICO
1. Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo

de S/. 200.00.
---------------- 1-------------
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja.
2901
DEBE
200
SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
200
Por el excedente de efectivo en caja.

200
200
1.1.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y

transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin,
no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas
en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04 Documentos extraviado

211
2908.05 Diferencias por regularizar

2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
DINMICA
DBITOS:
- Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
CRDITOS:
- Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan.
CASOS PRCTICOS
1. El Banco Per recibe de diferentes usuarios, durante el da, dinero en efectivo

por S/. 6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/.
4,000 en pago de los servicios pblicos siguientes:
. Luz elctrica
S/. 7,000
. Telfono
10,000
. Agua
4,000
S/. 21,000
=====
---------------- 1 -------------
1101
1105
DEBE
HABER
S/.
S/.
DISPONIBLE
1111.01 Caja
6,000
CANJE
4,000
1115.01 Canje Local

2101
11,000

2908
OPERACIONES EN TMITE
21,000
212

Por recepcin del dinero.
21,000
21,000
2. De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso

anterior de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos
siguientes:
Servicios
Cobranza
Comisin
Portes
Saldo
. Luz elctrica
7,000
350
16
6,634
. Telfono
10,000
550
16
9,434
4,000
200
16
3,784
---------
--------
. Agua
21,000
1,100
--------
---------
48
19,852
---------------- 2 -------------
2908
HABER
S/.
S/.
2918. 07 Operaciones por liquidar
2101
DEBE
21,000
5202
19,852

5212.02 Cobranza- comisin
1,100
48
Cobranza de servicios prestados

Cobranza de servicios prestados.
21,000
1.1.9.3. CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y
DESCRIPCIN: En
esta cuenta se
registran
las
21,000
AGENCIAS
operaciones de naturaleza
acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados
213
financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados
financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01 Operaciones pas

2909.02 Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
- Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
CRDITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas.
CASOS PRCTICOS
1. La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia

A), la suma de S/. 3.000.
---------------- 1-------------
1909
HABER
S/.
S/.
OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal
1101
DEBE
3,000
CAJA
1111.01 Caja Agencia A
3,000
En la agencia A al Remitir el Dinero.

3,000
3,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
214
1101
CAJA
1111.01 Caja Agencia A
2909
3,000
En la agencia A al Remitir el Dinero.

SUCURSALES Y AGENCIAS
3,000
2919.01 Operaciones Pas Agencia A

En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
3,000
3,000
1.7 CLASE: 7 CONTINGENTES
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos
futuros
puedan convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a
terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin de la empresa est

condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un
pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y
cartas fianza otorgadas.
1.7.1. RUBR: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
DESCRIPCIN:
Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente
a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han contrado,
por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas
correspondientes que integran este rubro, se registran los avales y cartas fianzas
otorgadas; cartas de crdito emitidas y confirmaciones de cartas de crdito.
1.7.1.1. CUENTA
7101 AVALES OTORGADOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la
empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en
caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
1.7.1.2. CUENTA
215
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la
empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn
ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas.
DINMICA
DBITOS:
- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
-
Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de

propiedad.
CRDITOS:
- Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.

- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera
- Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros derivados.
- Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen
por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia
de propiedad.
1.8 RUBRO: 72
CONTINGENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Representa las responsabilidades eventuales que tendra la empresa

frente a sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos han
contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado
1.8.1.1. CUENTA
: 7201
RESPONSABILIDAD POR AVALES

OTORGADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene

216
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las
correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que
tiene la empresa con sus clientes.
Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).
1.8.1.2. CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD
POR
CARTAS
FIANZA
OTORGADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que
se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos.
DINMICA
Aplicable a las cuentas:
DBITOS:
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.

- Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito
emitidas y negociadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de cartas de crdito
confirmadas y negociadas.
CRDITOS:
Por los avales otorgados por la empresa.
Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas.

- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas.
CASO PRCTICO
1. El Banco Global otorg una carta fianza a 15 das por S/. 90,000.00 a la
empresa Auditora Rojas & Rojas Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta
recibiendo en efectivo S/. 3,000 por comisin de servicio.
217
---------------- 1-------------
7102
DEBE
HABER
S/.
S/.
CARTAS FIANZA OTORGADAS

7112 Cartas fianza otorgadas
90,000
RESPONSABILIDAD POR CARTAS

7202
FIANZA OTORGADAS
90,000
7212. Responsabilidad por cartas fianzas

otorgadas
Por carta fianza.
90,000
90,000
---------------- 2-------------
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja
3,000
5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS

5211.02 Cartas Fianza
3,000
Por el servicio brindado.

3,000
3,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------

90,000

90,000
Al vencimiento del plazo

90,000
90,000
218
CAPITULO II: DESCRIPCIN DE RUBROS,
CUENTAS Y SU

CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO, GASTROS Y DE INGRESOS
CLASE: 3
PATRIMONIO
DESCRIPCIN:
Representa la participacin de los propietarios en el activo
neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las
capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas; as como el capital adicional que incluye las donaciones, primas
de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin;
resultados acumulados y resultados del ejercicio.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn

la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones
permitidas por ley se registrar como revaluacin especial.
2.1.1. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones

pendientes de pago. El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin de reservas y
otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.
2.1.1.1. CUENTA
3101
CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y

preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de utilidades,
de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de
las empresas del sistema financiero del exterior

219
3101.01
Acciones Comunes
3101.02
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3101.03
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3101.04
Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS:
- Por la reduccin del capital debidamente autorizado.
CRDITOS:
- Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalizacin de utilidades.
- Por el importe de la reexpresin por inflacin.
- Por el importe de la capitalizacin de reservas.
- Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.
CASO PRCTICO
1. Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional entregando en

efectivo S/. 10,000,000. Correspondiente a 10,000 acciones comunes con
valor
nominal de S/. 1000 cada una.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
3101 CAPITAL PAGADO
10,000,000
3111.01. Acciones comunes
10,000,000
Por la entrega del efectivo

10,000,000
10,000,000
220
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.

1113.01. Bancos.
1101 CAJA
10,000,000
10,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
10,000,000
2.1.1.2. CUENTA:
10,000,000
3102 CAPITAL SUSCRITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el

monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el
clculo de los lmites, ni otros efectos legales.
SUBCUENTA:
3102.01 Acciones Comunes

3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3102.09 Otras Acciones
DINMICA
DBITOS: - Por los pagos efectuados de capital suscrito. Resolucin .

CRDITOS:
- Por el importe de la suscripcin de acciones.
CASO PRCTICO
1. En junta de accionistas del Banco Regional se acord suscribir Capital Social

221
por S/. 9,000,000.
---------------- 1 -------------
3103
SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO
3102
3113.01 Acciones comunes
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,000,000.
CAPITAL SUSCRITO
9,000,000.
Por la suscripcin de capital
9,000,000
9,000,000
2.1.1.3. CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frentea los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.
SUBCUENTA:
3103.01
Acciones Comunes
3103.02
Acciones
Preferentes
Perpetuas
con
Derecho
Dividendo
no
Acumulativo. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

3103.03
Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo
3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3103.09
Otras Acciones
DINMICA
DBITOS:
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
CRDITOS:
222
- Por los pagos efectuados del capital suscrito.

2.1.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie, as como las
primas de emisin. Asimismo, se registrarn las ganancias o prdidas por la venta de
las acciones en tesorera.
2.1.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes

similares a favor de la empresa. Cuando se trate de donaciones destinadas a
cubrir gastos, stas se registran como ingresos.
SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones
DINMICA: Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 y 3204

DBITOS:
- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin.

- Por las capitalizaciones.de las donaciones y otros aportes.
- Por el importe del descuento en la colocacin de acciones.
- Por el valor nominal de acciones en tesorera.
- Por la diferencia (exceso) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en
la
adquisicin de las acciones de tesorera.

- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las .acciones
de tesorera.
- Por la formalizacin del capital que se encontraba en trmite.
CRDITOS:
- Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.
- Por los importes de las primas en la emisin de acciones.
223
- Por la diferencia (defecto) del valor de adquisicin sobre el valor nominal en la

adquisicin de las acciones de tesorera
- Por la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de venta de las acciones
de tesorera
- Por los aportes de capital cuya formalizacin se encuentra en Trmite.
CASO PRCTICO
El Banco imperio recibe donacin de un tercero en efectivo S/. 31,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
31,000
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones.
31,000
Por la donacin recibida

31,000
31,000
2.1.3. RUBRO: 33 RESERVAS Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

DESCRIPCIN:
Comprende
tanto
las reservas
legales
como
las
voluntarias,
provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las utilidades, de la

revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra constitucin que apruebe esta
Superintendencia.
2.1.3.1. CUENTA
3301 RESERVA
LEGAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas

a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las
disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran
otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.
SUBCUENTAS:
224
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
Revaluacin especial autorizada por la SBS
DINMICA
Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303
DBITOS:
- Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.
- Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
- Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
- Por las transferencias de las reservas.
CRDITOS
- Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por
mandato expreso de la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades
destinadas a la liberacin de prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.
CASO PRCTICO
1. Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional
fue
de
S/. 20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.
---------------- 1 -------------
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
2,000
Sin acuerdo de Capitalizacin.

3301
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
2,000
Por la constitucin de reserva legal

2,000
2.1.4. RUBRO: 36
AJUSTES AL
2,000
PATRIMONIO
225
DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por

revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y prdidas por
coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los
productos financieros derivados.
2.1.4.1. CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES
AUTORIZADAS
POR
SBS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor

asignado a las partidas del rubro Inmuebles, Mobiliario y Equipo, producto de las
revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas
que sern absorbidas en el marco de una combinacin de negocios. Estas
revaluaciones podrn ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y
reservas, conforme a las disposiciones de la Ley General. En caso no se
materialice la combinacin de negocios, debern revertirse los efectos de la
revaluacin de activos.
SUBCUENTA:
3602.01
Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los importes capitalizados o aplicados.
CRDITOS:
- Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
CASO PRACTICO
1. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/.
42,000 al haber capitalizado el excedente de revaluacin autorizada por SBS.
---------------- 1 ------------226
1702
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS PAIS
3602
42,000
AJUSTES AL PATRIMONIO.
3612.01 Revaluaciones especiales autorizadas
42,000
por SBS.
Registro de acciones por exced. de revaluacin
42,000
2.1.5. RUBRO: 38
DESCRIPCIN:
RESULTADOS
42,000
ACUMULADOS
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las
prdidas acumuladas. Asimismo, comprende el efecto del cambio de polticas y

contabilizacin de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.
2.1.5.1. CUENTA: 3801
UTILIDAD ACUMULADA
DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas. Asimismo,

comprende el efecto del cambio de polticas y contabilizacin de errores de ejercicios
anteriores en concordancia con las NIIF. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).
SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo
Ganancia por mtodo de participacin patrimonial correspondiente a inversiones que no
se deducen del patrimonio efectivo
DINMICA
Aplicable a las cuentas 3801 y 3802
DBITOS:
227
- Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.

- Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la reduccin de la prdida acumulada.
- Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de
los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.
CASO PRCTICO
1. La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relacin
a la Utilidad del ao 2013, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el
50%.
---------------- 1 -------------
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalizacin
90,000
UTILIDAD ACUMULADA
3801
90,000
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

Capitalizacin
Por el traslado de la Utilidad del ao 2013 en
enero 2014.
90,000
90,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
228
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
45,0000
Capitalizacin
3101
UTILIDAD ACUMULADA.
45,000
3111.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de

Capitalizacin
Por el Acuerdo de Capitalizacin
45,000
45,000
2. La junta de accionistas del Banco Unin adopt el acuerdo resarcir las

prdidas acumuladas de 10,000 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00
---------------- 1 -------------
3301
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESERVA LEGAL
10,000
3802
3311.02 Utilidades.
10,000
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
3812.01 Prdida Acumulada
Aplicacin de reserva legal a prdidas

acumuladas.
10,000
10,000
2.1.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN:
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del
perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
2.1.6.1. CUENTA:
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su

distribucin.
229
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin

3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin
SUBCUENTA:
3902.01 (Prdida neta del ejercicio)
DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DBITOS:
- Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRDITOS:
- Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
CASO PRCTICO
1. El Banco Unin al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2008, transfiere la Utilidad

Neta del ejercicio 2013 por S/. 50,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de
Capitalizacin
50,000
UTILIDAD ACUMULADA.
3801 3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de
50,000
Capitalizacin
Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del
ejercicio del ao 2014.
50,000
50,000
230
2.2. CLASE: 4 GASTOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para
incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la
depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de
administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
.
2.2.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el

perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la
diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos
del pblico en sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las
instituciones financieras del pas y del exterior, por la emisin de valores y ttulos, as
como por otras cuentas por pagar.
2.2.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o

devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros
gastos) originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades.
4101.01
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente

4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
231
2.2.1.2. CUENTA: 4102
INTERESES Y GASTOS POR FONDOS
INTERBANCARIOS
devengados en el perodo por concepto de intereses y gastos
originados por las
obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios
recibidos.
SUBCUENTAS:
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
2.2. 1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

devengados en el perodo, por concepto de intereses originados por los adeudos y otras
obligaciones financieras.
4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del
Per
4104.02
Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de
Desarrollo
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
pas
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con
4104.05
Intereses
por
adeudos
obligaciones
con
organismos
financieros
internacionales
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
232
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

DINMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104,
4105,4106y 4107
DBITOS:
- Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios,
depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin.
CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606. Resolucin SBS N 70362012 ( 2012).
CASO PRCTICO
1. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los
depsitos de ahorros.
---------------- 1 -------------
4101
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
4111.02
Intereses por Obligaciones con el
3,000
Publico por Cuentas de Ahorro

2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL

PBLICO
3,000

Por los intereses vencidos de ahorros del pblico.
233
3,000
3,000
2. El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/.
90,000 ha generado intereses devengados por S/ .1,800.
---------------- 1 -------------
4102
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.02 Financieras
1,800
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL

2208
PBLICO
2218.02 Financieras.
Por los intereses de fondos interbancarios
1,800
recibidos
1,800
1. Banco Per al
1,800
cierre del ejercicio econmico del 2,007 tiene adeudos con
COFIDE por Contrato de Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02,

los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.
---------------- 1 -------------
4104
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.

4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
10,000
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.

2408
FINAN. A CORTO PLAZO
10,000
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y

Obligaciones con COFIDE.
Por los intereses de obligaciones a corto plazo
10,000
10,000
234
2.2.1.4. CUENTA
: 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el

perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos
financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los
saldos de moneda extranjera.
4108.01
Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.04
4108.04.03
Inversiones
4108.04.09
Otros
4108.09
Otros

2.2.1.5. CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los

reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,
prdidas por
inversiones en participacin patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de depsitos,

gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por
desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities,
4109.01 Reajuste por indexacin

4109.03 Resultado en la compra-venta de valores
4109.04 Prdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en
negocios conjuntos
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
DINMICA

235
DBITOS:
- Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a
reajuste.
- Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento
financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
CRDITOS:

Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CASO PRCTICO
1. El Banco Per compr $ 30.000 con tipo de cambio S/. 2.78 cada dlar; y
pasados 30 das los vende con tipo de cambio S/. 2.78 por dlar.
. Compra de $30,000 X S/. 2.78
= S/. 83,400
. Venta de $ 30,000 X
= S/. 80,400
S/.2.68
Diferencia de cambio
= S/. 3,000
=====
---------------- 1 -------------
4108
DEBE
HABER
S/.
S/.
DIFERENCIA DE CAMBIO
236
4108.01Diferencia de cambio por operaciones
3,000
monespot de moneda extranjera.

1101
3,000
CAJA
Por la diferencia de cambio de moneda.
3,000
2.2.2. RUBRO: 42 GASTOS
POR
3,000
SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de

intermediacin y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia de valores,
fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el
perodo, prescindiendo de su fecha y forma de pago
2.2. 2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los gastos por operaciones
contingentes incurridos por la empresa.

4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito.
4201.04 Aceptaciones bancarias
2.2.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS
POR
SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros

diversos incurridos por la empresa.
SUBCUENTAS:
4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes

237
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crdito y dbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la
empresa.
CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CASO PRCTICO
1. El Banco Per tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza
por S/. 2,000.
---------------- 1 -------------
4201
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4211.02
2504
DEBE
Carta Fianza
2,000
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

2514.19 Otros
2,000
Por los gastos por pagar sobre requerimientos de

carta fianza.
238
2,000
2,000
2. El Banco Per recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de

Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 70.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DIVERSOS
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
70
60

70
Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en

el BCRP
70
2.2.3. RUBRO: 43
PARA
PROVISIONES
INCOBRABILIDAD,
RECIBIDOS EN PAGO
PARA
DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
Y ADJUDICADOS,
DE
BIENES
70
PROVISIONES
REALIZABLES,
ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA.
DESCRIPCIN:
Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de
inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar,

desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, y activos
no corrientes mantenidos para la venta; provisiones por riesgo pas y
contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
2.2.3. 1. CUENTA: 4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES

239
4301.01
Inversiones Negociables y a Vencimiento
4301.01.03
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital
Ver dinmioca en 4302
2.2.3. 2. CUENTA
: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones
genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
4302.02
Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01
Provisin especfica
4302.03
Provisin para crditos de consumo
4302.03.01
Provisin especfica
4302.03.02
Provisin genrica obligatoria
4302.03.02.01
Componente Fijo
4302.03.02.02
Componente Procclico
4302.03.03
Provisin genrica voluntaria
4302.03.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
4302.03.05
Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.03.06
Provisin genrica por riesgo .
DINMICA:
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305
DBITOS:
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
- Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
240
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos
futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y
cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso.
CREDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
- Por la disminucin de provisiones
CASOS PRCTICOS
1. Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de

Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco
Regional.
---------------- 1 -------------
4301
DEBE
HABER
S/.
S/.
PRDIDA POR DETERIORO DE INVERS.

4311.01. Inversiones Negociables y a vencimiento
PROVISIONES PARA INVERSIONES
3,000
21309 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.

1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por
Empresas del Sistema de Seguros
3,000
Por la disminucin del valor de las acciones

3,000
3,000
2. El Banco Per otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento

fue transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza judicial,
terminando en incobrable.
---------------- 1 ------------241
DEBE
HABER
S/.
S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

4312.01 Provisin para crditos a microempresas
6.000

1419.01 Provisiones para Crditos a Microemp.
6,000
Por la Constitucin de la Provisin

5,000
6,000
2.2.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO
DESCRIPCIN:
Comprende los cargos por depreciacin y deterioro de valor
de los inmuebles, mobiliario y equipo, as como la amortizacin y deterioro de

valor de los intangibles y gastos amortizables.
2.2.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIN
DE
INMUEBLES, MOBILIARIO
EQUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y

desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el
ejercicio contable.
SUB CUENNTA
4401.02
Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03
Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04
Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05
Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.06
Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
4401.07
Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08
Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09
(Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero)
4401.10
4401.11
Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria

(Depreciacin por el contra de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria)
242
DINAMICA: Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405
DBITOS:
- Por el registro de la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro de la amortizacin de intangibles y gastos amortizables.
- Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6606 Resultado de operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y
en contratos de capitalizacin inmobiliaria, con dbito a la cuenta 2907.
CASO PRCTICO
1. El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25%
anual por el Banco Per.
---------------- 1 -------------
4401
DEBE
HABER
S/.
S/.
DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y

EQUIPO.
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809
1,000
DEPRECIACIN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO.
1,000
1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y

Equipo
Por la Depreciacin del equipo de cmputo.
1,000
1,000
2.2.5. RUBRO 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN:
Comprende los gastos de personal, de directorio, por
servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de

gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.
2.2.5.1. CUENTA: 4501 GASTOS DE PERSONAL
243
DESCRIPCIN:
En las cuentas se registrarn los gastos generados por
concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros

incurridos a favor del personal.
4501.01
Remuneraciones
4501.01.01
Bsica
4501.01.02
Bonificaciones
4501.01.03
Gratificaciones
4501.01.04
Asignaciones
4501.01.05
Horas extras
4501.01.06
Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04
Seguridad y previsin social
4501.05
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
Participacin de los trabajadores en las utilidades
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participacin de los

trabajadores en la utilidad de la empresa, segn los dispositivos legales vigentes, con
abono a la subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar.
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503

244
DBITOS:
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de
las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas
remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CASO PRCTICO
1. El Banco Per, conforme a legislacin laboral vigente calcul la provisin

para Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 14,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

4511.05
Compensacin por Tiempo de Servicios
14,000
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicios

Por la provisin de compensacin por tiempo de
servicios
14,000
Por la provisin de compensacin por tiempo de

servicios
14,000
2. Notara Pblica hace llegar al
14,000
Banco Per su factura por servicios y gestiones
ante los Registros Pblicos por S/. 3,000 ms de IGV.
---------------- 1 -------------
4503
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

245
TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
1906
3,000
CREDITO FISCAL.
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
PROVEEDORES
540

Por los gastos servicios y gestiones ante notara
3,540
pblica.
3,540
3,540
2.2.5.2. CUENTA: 4504 TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de

impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de
conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la
Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.
SUBCUENTAS:
4504.01 Impuesto General a las Ventas

4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdit
4504.09 Otros tributos
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.
CASO PRCTICO
1. El Banco Per cancel S/. 4,000
en efectivo por concepto de arbitrios del
trimestre a la Municipalidad del Distrito De Nuevo Chimbote.
246
---------------- 1 -------------
4504
HABER
S/.
S/.
TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101
DEBE
4,000
CAJA.
4,000

Cancelacin en efectivo de arbitrios municipales.
4,000
2.2.6. RUBRO
4,000
: 46 OTROS GASTOS
DESCRIPCIN: Comprende los gastos que renen la caractersticas de ser

generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo
normal, tales como las prdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos
no corrientes mantenidos para la venta, bienes recuperados y adjudicados;
sanciones administrativas y fiscales; y, prdidas no cubiertas por seguros, entre
otros.
2.1.6.1. CUENTAS:
4601 Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
4602 Prdida en bienes adjudicados y recuperados
4602.01Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y Recuperados
4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados
4604 Prdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
4605 Sanciones administrativas y fiscales
4606 Prdidas no cubiertas por seguros
4607 Donaciones efectuadas
4609 Otros Gastos
DINMICA:
DBITOS:
- Por las prdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y
equipo, activos no
corrientes mantenidos para la venta, as como de bienes adjudicados y recuperados.

- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las prdidas no cubiertas por seguros.
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
247
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.

- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRDITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CASO PRCTICO
Empresa financiera paga en efectivo arbitrios municipales del ao anterior S/. 500
---------------- 1 -------------
4609
HABER
S/.
S/.
OTROS GASTOS
4619 Otros gastos
1101
DEBE
500
CAJA
Por el pago de arbitrios municipales del ao
500
anterior.
500
500
2.2.7. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).
DESCRIPCIN:
Representa el costo de los bienes y/o servicios que la
empresa transfiere a ttulo oneroso.
2.2.7.1. CUENTAS: 4901COSTO DE VENTAS DE BIENES

2.2.7.2. Cuenta 4902
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porcin que

corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la
empresa transfiere a ttulo oneroso.
DINMICA
DBITOS:
- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
248
- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de
las ventas a plazo.
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulacin.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio,
con cargo a la cuenta 6606. Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).
CASO PRCTICO
1. El Banco Per, al efectuar la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su
valor en libros de S/. 8,000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES

4911
Costo de Ventas de Bienes
8,000
1611.09 Otros Bienes Realizables.

Por el costo de venta de bienes realizables vendidos
8,000
8,000
8,000
Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados

contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
2.3. CLASE: 5 INGRESOS

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas que
las empresas estn autorizadas a desarrollar por ley.
249
2.3.1 RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos

(comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios,
inversiones, crditos, cuentas por cobrar,
diferencia de cambio y otros ingresos
financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
2.3.1.1. CUENTA
5101 INTERESES
RENDIMIENTOS
POR
DISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco
Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones
financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que
integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el
Banco Central de Reserva del Per.
5101.02
Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de Reserva
del Per
5101.02.01
Cuenta ordinaria
5101.02.02
Cuenta especial
5101.02.03
Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04
Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09
Otros
5101.03
Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras empresas del
sistema financiero del pas

5101.03.01
Bancos
5101.03.02
Financieras
5101.03.03
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Ver dinmica en la cuenta 5109

2.3.1.2 CUENTA
5102 INTERESES
RENDIMIENTOS
POR
FONDOS
INTERBANCARIOS
250
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos
interbancarios cedidos.
SUBCUENTAS:
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.05
Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
Resolucin SBS N 7036-2012 ( 2012).

2.3.1.3 CUENTA
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados
en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las

Inversiones Negociables y a Vencimiento. Asimismo, se registrar, entre otros, el monto
de los intereses y rendimientos devengados que el reportante, adquiriente o
prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de
reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.
5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos

Representativos de Capital
2.3.1.4. CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los ingresos financieros
devengados en el perodo por concepto de intereses originados por los crditos

directos.
251
5104.01
Intereses por crditos vigentes
5104.01.02
Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.01
5104.01.02.02
Tarjetas de crdito
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.02.06 Prstamos
5104.01.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104.01.03.06 Prstamos
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero
5104.01.03.13 Pignoraticios
5104.01.03.99 Otros crditos
DINMICA
Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109
DBITOS:
- Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
-
Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.
CRDITOS:
- Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera
- Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas
en moneda extranjera.
- Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y
ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores,
crditos y cuentas por cobrar.
- Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading)
en valores representativos de capital y de deuda.
- Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el
252
traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la

ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.
- Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento
- Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por
inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.
- Por los ingresos obtenidos en la recuperacin de cartera castigada.
- Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia.
CASOS PRCTICOS
1. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha

generado a favor del Banco Regional
intereses devengados por S/.
2,000,
importe que est pendiente de cobro.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1118.02
INTERESES POR DISPONIBLES
2,000
5101 5111.02.02 Cuenta Especial.

2,000
(Cta. en BCRP)
Por los rendimientos devengados de disponibles
2,000
2,000
2. Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco
del Sur de S/. 600,000.00 durante 90 das. Registrar el rendimiento por 30 das.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS

INTERBANC.
6,000
1218.01 Bancos
253
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS

INTERBANCARIOS.
6,000
5112.01 Bancos.
Reconocimiento de ingresos
6,000
6,000
3. El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedi a
revisar los rendimientos
devengados pendientes
de cobro de las
diferentes
inversiones negociables y a vencimiento, obteniendo la informacin siguiente:

Disponible para la venta Instrumento Representativo de capital. S/. 3,800
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES

3,800
1318.03 1318.03 Inversiones disponibles para la Venta

Instr
Instrumentos Representativos de Capital.
INGR
5103 INGRESOS POR INVERSIONES
3,800
5113.03 Invers. Disponibles para la
Venta-Instrumentos Representativos de Capital
Por el reconocimiento de los Ingresos.
3,800
3,800
3. En la fecha, el Banco Imperio ha establecido que se han devengado intereses

por S/. 2,500 por los crditos de consumo otorgados.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRDITOS

VIGENTES
2,500
1418.01 Rendimientos Devengados Crditos

5104 Comerciales
254
2,500
5114.01.03 Intereses por Crditos de Consumo

Por los intereses pendientes de cobro
generados por crditos otorgados a clientes
2,500
2,500
2.3.2 RUBRO :
52
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DESCRIPCIN:
Comprende
las
cuentas
que
registran
los
ingresos
devengados en el perodo por operaciones realizadas con terceros.

2.3.2.1
CUENTA :
DESCRIPCIN:
5202 INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo
por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes.
SUBCUENTAS:
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes

5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.21 Servicios de caja
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
255
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados

5202.26 Contratos de underwriting
5202.29 Otros ingresos por servicios
1. Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur
un prstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar
Capital de Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable
en dos cuotas mensuales.
- La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
. Importe del prstamo
S/. 6,000
. Intereses
. Comisin
. Portes
800 )
25
------------5,168
========
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

1411.01 Crditos Comerciales
6,000
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2102 2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
Por la aprobacin del crdito
6,000
6,000
6,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5202 COMISIONES POR CRDITOS
32
5117.04 Crditos.
256
25

7
Por el costo del servicio
32
32
Notas:
a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
2.3.3. RUBRO
54
REVERSIN DE PROVISIONES
DESCRIPCIN: Comprende la disminucin (reversin) de provisiones de incobrabilidad

de crditos directos, crditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones por bienes
recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido constituidas en aos
anteriores, cuando dicha reversin se efecta por razones distintas a correccin de
errores de aos anteriores.. La reversin de provisiones constituidas en el ejercicio se
efecta con abono a la cuenta de gasto respectiva.
5404 Reversin de Provisiones por Crditos
5405 Reversin de Provisiones por Cuentas por Cobrar
5406 Reversin de Provisiones por Bienes Recuperados, recibidos en Pago y
Adjudicados.
CASO PRCTICO
1. Un cliente del Banco Per Cancela en efectivo un crdito que ha sido castigado por
S/3000.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
257
3,000
5414 Reversin de Provisiones por Crditos

Recuperacin de provisiones de ao anterior
3,000
3,000
2.3.4
RUBRO 56:
DESCRIPCIN:
3,000
OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registran los ingresos generados por
operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las
ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la
ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de
gastos, entre otros.
CUENTAS:
5601 Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
5604 Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta
5607 Donaciones recibidas para cobertura de gastos
5609 Otros ingresos
DINMICA:
Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602,
5604, 5607, 5608 y 5609

DEBITOS:
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.
CRDITOS:
- Por la reversin de deterioro de inversiones.
- Por la reversin de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo.
- Por la reversin de deterioro de activos intangibles.
- Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar
constituidas en ejercicios anteriores.
CASO PRCTICO
El Banco Futuro Asegurado vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que

est en calidad de moroso por no haber cancelado un crdito recibido hace 10
258
meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000 que es
vendido por S/. 22000 ms IGV.
La vena es cobrada en efectivo.
---------------- 1 -------------
1504
DEBE
HABER
S/.
S/.

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS
25,960

2507
2517.03.02 I.G.V.
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
3,960
Y RECUPERADOS
5602
5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y

recuperados
22,000
Por la venta de un bien adjudicado.

25,960
25,960
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
4602
PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y
20,000
RECUPERADOS
4612.01 prdida en venta o colocacin de bienes
adjudicados y recuperados
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y
20,000
ADJUDICADOS
Salida de almacn de bien adjudicado vendido.
20,000
20,000
259
---------------- 3------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
25,960
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

Por cobranza en efectivo del bien vendido.
25,960
25,960
2.3.5. RUBRO:
57
25,960
VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a medida que se
realizan.
2.3.5.1. CUENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran las ventas de servicios.
DINMICA
DBITOS:
5702
SERVICIOS

-
Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y

ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6606.
CRDITOS:
Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y

servicios.
Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al

ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
CASO PRCTICO
1. El Banco Per efecto venta por los prximos dos aos
bienes realizables por
S/. 30,000; el referido ingreso, por poltica de la institucin, fue diferido y registrado
en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el
estado de situacin financiero, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
260
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes
Realizables
1,250
(Cuenta sugerida)
5702 BIENES
5721.01 Venta de Bienes
1,250
( S/ 60,000: 48 meses)
Por los ingresos diferidos
1,250
1,250
Nota: Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable

al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
Material tomado de: Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de

Contabilidad para Empresas Financieras, recupoerado en http://www.sbs.
gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
261
RESUMEN
La segunda unidad de la asignatura de Introduccin a la contabilidad de
instituciones financieras
comprende la
aplicacin de la dinmica de cuentas del
pasivo, patrimonio que corresponde al estado de
situacin
financiera;
tambin
comprende aplicacin de la dinmica de cuentas de gastos e ingresos; siendo la

aplicacin en casos prcticos de la realidad contable de empresas bancarias.
Lo concerniente
obligaciones
y/o
a casos prcticos comprende desarrollo del proceso ,contable de d

deudas
que
tiene
las empresas
bancarias
a sus clientes
proveedores de recurso financiero. Los bancos tienen deudas frente a otros bancos
que se llamndose contablemente a las deudas contradas adeudos que pueden
ser a corto y a largo plazo.
Lo que corresponde al proceso contable
con las cuentas de patrimonio, se
registra operaciones que tiene la empresa. El patrimonio es deuda de la personera

jurdica
Tiene a los socios del banco, las operaciones que se registran ms importantes son
Capital social, resultados acumulados, resultado del ejercicio, y otras.
Respecto al proceso contable de operaciones con cuentas de gastos, corresponden a
operaciones que
originan
prdidas
como por
ejemplo gastos
del
personal por
remuneraciones, intereses por adeudos, intereses del pblico ahorrista, intereses por
fondos interbancarios recibidos de otros bancos, etc.
Lo que corresponde al proceso contable de cuentas de ingresos, consiste a
operaciones que origina utilidad como los ingresos financieros por crditos otorgados a
clientes, comisiones recibidas de servicios prestados a terceros y otros.
Las operaciones por gastos
e ingresos
originan
Estado
de Ganancias y
Prdidas.
262
AUTOEVALUACIN
Desarrollar las siguientes operaciones contables:
1. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero en

efectivo para la emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 7,000.00. ( 2
puntos ).
2. El Banco Central recibe instrucciones de un cliente para transferir de su
cuenta corriente
en dlares el importe de $. 6,000 por la emisin de Certificado
Bancario en igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio
por dlar es S/. 2.80 (supuesto). ( 1 punto).
3. Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los
intereses generados alcanzaron $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue
S/. 2.82. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das,
incluidos
los intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco. ( 6
punto).
4 . EL Banco Exitoso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de
financiamiento con el Banco Per por S/ 60,000.00; crdito obtenido cuya duracin
ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 630.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 600
acciones comunes de S/. 120 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 3 punto)
5. Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional
entregando en
efectivo S/. 11,000,000. Correspondiente a 11,000 acciones comunes con valor nominal
de S/. 1000 cada una. ( 3 puntos ).
6. El Banco Futuro vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que

est en calidad de moroso por no haber cancelado un crdito recibido hace
10 meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000
que es vendido por S/. 23000 ms IGV. La venta es cobrada en efectivo. (5 puntos).
263
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1.
---------------- 1 -------------
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
2103
DEBE
7,000

2113.01 Certificado de Depsito.
7,000
Por emisin de certificado de depsito

7,000
7,000
2.
---------------- 2 ------------DEBE
2101
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente
2103
HABER
16,800
OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

16,800
(Emisin a 180 das)

Por transferencia de cuenta corriente de
cliente para emisin desertificado a plazo.
16,800
16,800
3.
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
S/.

4128.04 Diferencia por nivelacin de
120
Cambio
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
1200
264

Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/.2.82S/.2.80) x $. 6,000
120
120
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4101
INTERESES Y GASTOS POR
408.90
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el

2108 Pblico p. Certificados Bancarios
CON EL PBLICO
408.90

con el pblico por cuentas a plazo
Por los Intereses Devengad
($. 145 x S/.2.82)
408.90
408.90
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3 -------------
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

16,920

2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos
16,920
Por Transferencia de Certificado Vencido

16,920
16,920
---------------- 4------------265
2101
HABER
S/.
S/.
2121.09 Depsito del Pblico Vencidos
2108
DEBE
16,920

CON EL PBLICO
408.90
con el Pblico por Cuentas a plazo

2103

17,328.90
Por Emisin de Nuevo Certificado.

17,328.90
17,328.90
---------------- 5-------------
83
DEBE
HABER
S/.
S/.

ACREEDORAS
17,328.90
Acreedoras
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
17,328.90
(Certificado Bancario de US$. 6,145)

Por Recepcin de Certificado Bancario en
Custodia.
17,328
17,328
DEBE
HABER
S/.
S/.
4
---------------- 1 -------------

1112.01 Cuenta Ordinaria.
266
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
59,370
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS

4117.03 Adeudos y otras obligaciones
2401 financieras
630
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP

2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos
60,000
Valores
Por la recepcin del crdito contratado
60,000
60,0200
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------

EN
GARANTA
60,000
8115.01 Valores Propios

82

ORDEN DEUDORAS
60,000

Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
60,000
60,000
5.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
3101 CAPITAL PAGADO

3111.01. Acciones comunes
11,000,000
11,000,000
Por la entrega del efectivo

267
11,000,000
11,000,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.

1113.01. Bancos.
1101 CAJA
11,000,000
11,000,000
CAPITAL PAGADO
Por la transferencia del efectivo.
11,000,000
11,000,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
6
---------------- 1 -------------
1504

27,040

bienes
2507

2517.03.02 I.G.V.
4,040
UTILIDAD EN VENTA DE BIENES

5602
ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y
23,000
recuperados
Por la venta de un bien adjudicado.
27,040
27,040
268
---------------- 2-------------
4602
PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y
DEBE
HABER
S/.
S/.
20,000
RECUPERADOS
4612.01 prdida en venta o colocacin de
bienes adjudicados y recuperados
1602
BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y
20,000
ADJUDICADOS
Salida de almacn de bien adjudicado vendido.
20,000
20,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
1101 CAJA
27,040
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

bienes
27,040
Por cobranza en efectivo del bien vendido.

27,040
27,040
269
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Superintendencia de
Financieras,
Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas
recupoerado
en
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
financieras-y-otros/117/c-117
2. Ferrer, A (2004)., Contabilidad de Empresas del Sitemna Finannciero
270
TERCERA UNIDAD:
PROCEDIMIENTOS DE
REGISTRACIN CON
CUENTAS DE RESULTADOS Y
ESTADOS FINANCIEROS EN LA
CONTABILIDAD BANCARIA
271
El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:
Superintendencia de Baqnca y Seguros., Manual de Contabilidad para empresas

Financieras,
recuperado
en
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-
financieras-y-otros/117/c-117
CUENTAS Y SU

CUENTAS DE RESULTADOS
1.1. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos

incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y
por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las
normas legales vigentes. Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.
1.1.1 RUBRO
66
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
ANTES
DE
IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN: Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las

cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del ejercicio
antes del Impuesto a la Renta.
1.1.1.2 CUENTA
6601 RESULTADO
DEL
EJERCICIO
ANTES
DE
IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del
impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA
272
DBITOS:
- Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
- Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901
Resultado del ejercicio..
CASO PRCTICO
1. Culminado el ejercicio econmico del ao 2013, el Banco Global tiene los

saldos siguientes:
Cuenta
Concepto
Saldo (
S/.)
5101
Intereses y rendimientos por disponibles
10,000
5101
Intereses y rendimientos por fondos interbancarios
20,000
5103
Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento
5104
Intereses por crditos
5012
Ingresos por crditos indirectos
1,000
5202
Ingresos por servicios diversos
1,200
5303
Reversin por deterioro de inversiones
400
5405
Reversin de provisiones por cuentas por cobrar
600
5602
Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
1,000
5701
Venta de bienes realizables
3,000
4101
Intereses y gastos por obligaciones con el pblico
( 3,000)
4102
Intereses y gastos por fondos interbancarios
( 4,000)
4104
Intereses por adeudos y obligaciones financieras
( 15,000)
4202
Gastos por servicios financieros diversos
( 3,000 )
4302
Provisiones para incobrabilidad de crditos
( 5,000 )
4401
Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo
( 4,000)
4501
Gastos de personal
(10,000)
4503
Gastos por servicios recibidos de terceros
( 5,500 )
4601
Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
( 3,000 )
Resultado antes de deducciones de ley
2,000
60,000
46,700
273
S/. 46,700
(-) participacin a los trabajadores. 5% de S/. 46,700 = S/. 2,335
---------------- 1 -------------
4501
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.08 Participacin de los trabajadores en las
2,335
utilidades
2505
REMUNERACIONES POR PAGAR
2,335
Por las participaciones de los trabajadores en las

utilidades.
2,335
2,335
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
5101
10,000
5101
Intereses y rendimientos por fondos interbanc.
20,000
5103
Ingresos por inversiones negociables y a Venc.
2,000
5104
5012
1,000
5202
1,200
5303
400
5405
600
5602
Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup.
1,000
5701
3,000
4101
3,000
4102
4,000
4104
60,000
15,000
274
4202
3,000
4302
5,000
4401
4,000
4501
Gastos de personal
4501
4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades
2,335
4503
5,500
4601
Prdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo
3,000
6601
Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta
10,000
44,365
Por Determinacin del Result. Antes del I. R.

99,200
99,200
---------------- 1 -------------
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA
44,365
6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a

la renta
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO
44,365
6911 Resultado del ejercicio

Transferencia a resultado del ejercicio.
44,365
44,365
1.1.2. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN:
Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta
imponible del ejercicio, as como el impuesto a la renta diferido proveniente de

diferencias temporales y el escudo fiscal generado por prdidas arrastrables
determinadas en el ejercicio.
1.1.2.1. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al

perodo.
DINMICA
275
DBITOS:
- Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta
analtica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
- Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la
cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CASO PRCTICO
1. Tomando como referencia el resultado antes del impuesto a la renta del Banco
Global del caso anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de
28 %.
Descripcin
Contable
Tributaria
S/.
S/.
Resultado antes del impuesto a la renta
44,365
46,000
Impuesto a la Renta: 28 %
12,422
12,880
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.

2903 6811.01 Impuesto a la Renta
12,422
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

2507 2913.01 Impuesto a la Renta
458
PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE

DEPSITOS, APORTES Y OBLIG. CON
12,880
INSTITUC. RECAUDADORES DE TRIBUTOS

2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
12,880
1.1.3. RUBRO
69
12,880
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

276
DESCRIPCIN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un

perodo determinado o al cierre del ejercicio. Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta
se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio
de la empresa.
1.1.3.1. CUENTA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
DINMICA
DBITOS:
- Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del
ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a
la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRDITOS:
- Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio
antes de Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con
cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
CASO PRCTICO
1. Tomando como referencia
impuesto a la renta del Banco Global del caso
anterior, se proceder a registra el resultado del ejercicio cuenta 6901, el resultado

neto del ejercicio cuenta 3901 y creacin de reserva legal 10% de acuerdo ley N
26887.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
277
S/.
6901
S/.

12,880

6811 Impuesto a la renta
12,880
Registro del impuesto a la renta

12,880
12,880
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
6901

31,943

3911.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de
31,943
capitalizacin
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalizacin.
31,055
31,055
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
3901

31,953
capitalizacin
3301 RESERVA LEGAL
31,953
3311.02 Utilidades
Creacin de reserva legal del 10%.
31,055
31,055
278
CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS

2.1. PRESENTACIN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS Y
FORMA
FRECUENCIA
BALANCE DE
PLAZO MXIMO
DE
COMPROBACIN
PRESENTACIN
Estado de Situacin Financiera
Mensual
Estado de Resultados
B-1
Mensual
Estado de Resultados y Otro
B-2
Trimestral
Anual
Semestral
Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado
de
Cambios
en
el
Patrimonio
15 das calendario
Balance de Comprobacin de
Mensual
siguientes al cierre
Saldos
Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera

(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo
plazo sealado anteriormente.
2.2 FORMA DE REMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS
279
Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software Sub
mdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.
El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software

SUCAVE.
Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de
responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE (ConvenioSUCAVE), aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del 21.09.2007, enviarn los
estados financieros nicamente a travs del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada
informacin en medios fsicos. Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y B2, que sern enviadas en medios fsicos.
FORMA DE REMISIN
INFORMACIN
Sin suscripcin del Con suscripcin del

Convenio-SUCAVE
Balance
de
Comprobacin
de SUCAVE
Convenio-SUCAVE
SUCAVE
Saldos (Forma F)
Estado
de
Situacin
Financiera Fsico
Fsico
(Forma A)
Estado
del
Resultado
Integral
(Formas B-1 y B-2)

Estado de Flujo de Efectivo
SUCAVE y fsico
SUCAVE
Estado de Cambios en el Patrimonio SUCAVE y fsico
SUCAVE
(Forma C)
Neto (Forma D)
2.3 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de

quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
280
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal.
2.4 APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita en
las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.
2.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros anuales y trimestrales debern contener las notas a los estados
financieros. No ser necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la informacin carece de importancia
relativa.
Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de
Resultados (Forma B-1), se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas.
Dicha informacin deber ser generada desde el propio Balance de Comprobacin de
Saldos.
El Balance de Comprobacin de Saldos comprende los importes de los saldos en

moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de
Cuentas.
. Tomado de Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para
Empresas Fiancieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/
categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
281
2.6. MONOGRAFA DE APLICACIN

El Banco UNIN presenta la siguiente info1rmacin:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 25 DE FEBRERO DEL -2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DisponiIble
200,000
1101.01 Caja
90.000
10,000
1103. 01 Bancos
100,000
12 Fondos Interbancarios
50,000
1201Fondos Interbancarios
14 Crditos
570,000
1401.02 Crditos a Microempresas.
540,000
1406.02 Crditos a Microempresas.
5,000
1408.02 Rend. Deveng.a Microempresas
25,000
18 Inm. Mob. Y Equipo
48,000
1803.01 Mobiliario
35,000
1803. 02 Equipo de cmputo
18,000
1809 Deprec. Y Det. Acum. de Inm. Mob. Y Equipo
( 5,000 )
Total Activo
______
868,000
-------------
PASIVO
21 Obligaciones con el Pblico
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2102. 01 Depsitos de ahorros Act.
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Pla
190,000
140,000
50,000
80,000

25 Cuentas por Pagar
2507.03 Tributos por Cuenta Propia
Total Pasivo
2,000
_________
272,000
282
PATRIMONIO
31 Capital Social
548,000
3101. 01 Acciones comunes

39 Resultado Neto del Ejercicio
48,000
3901. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

Total
_________
Patrimonio
596,000
-----------------
Total Pasivo y Patrimonio
868,000
===========
OPERACIONES DE MARZO DEL 2015

1. Reapertura del
periodo mes de marzo
2. Transferencia a resultados acumulados
del ejercicio
econmico
del 2015
el resultado neto del ejercicio de febrero
2015.
3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por crditos
amortiza
adeudo
S/.30,000
con
otorgados
intereses
a clientes y
por
S/.
800
4.-Vende a un tercero un equipo de cmputo por S/.500 mas IGV. Valorizado segn
libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciacin acumulada a la fecha de venta es
S/.1200, fecha en el que se cumple 5 aos de su adquisicin. el dinero de la cobranza es
depositado
en
cuenta
corriente
que
tiene
en
el
BCRP.
5-La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta: 9 ESSALUD. Y 13% ONP. El pago a
empleados
es
con
abono
en
cuentas
depsitos
de
ahorros.
6. Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y telfono ( mas IGV) , el
pago
es
con
abonos
7. El 01/01/2013 otorga crditos a
en
cuenta
microempresas
corriente.
por S/. 70000 con 2% inters
mensual. Vto 30 das, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el aval es
con
pagar.
8. El Banco Mi Futuro paga el fondo interbancario recibido del Banco Unin con los
rendimientos devengados del 1% de intereses mensual ( Operaciones mediante cuenta
corriente
9.
Paga
que
con
cheque
tienen
tributos
por
cuenta
en
propia
BCRP.)
S/.
2000.
283
10. Se provisiona por incobrabilidad un crdito por S/. 5000 de un cliente, crdito que
est en cobranza judicial. ( Dato de estado de situacin financiera)
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1.-Registrar las operaciones en Libro Diario
2.-Registrar en Libro Mayor las operaciones registradas en Libro Diario
3.-Elaborar Hoja de Trabajo de Estado de Situacin Financiera
4.-Determinar y contabilizar las deducciones ( 5% part. Trab., 28 % IR. Y 10% RL.)
5.-Cerrar los Libros de Contabilidad.
1. REGISTRACIN EN LIBRO DIARIO
Operacin 1: Reapertura
---------------- 1 ------------DEBE
11
HABER
DISPONIBLE
1101 Caja
200,000.00

90,000
1102 Banco Central de Reserva del Per
10,000
12
50,000,00
1103 Bcos. y Otras Emp. del Sistema

Financiero del pas
14

1211.01 Bancos
570,000.00
CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.02 Crditos a microempresas 540,000
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.02 Crditos a Microemp.
18
5,000
1408 Rendim. Deveng. de Crd. Vig.
53,000.00
1418.02 Ren. Dev. Por Cred. a Mic. 25,000

284
INMUEBLES, MOBILIARIO Y E.
1803 Mobiliario y Equipo
18
1813.01 Mobiliario
5,000.00
35,000
21
1813.02 Equipo de computacin
18,000
190,000.00
140,000
80,000.00
1809 Dep. y Det. Acum. de I. M y Equipo
OBLIGACIONES CON EL PBICO
2101 Obligaciones a la vista
24
211.01 Depsitos en Cta. Cte.

2012 Obligac. por Cta de ahorros
2112.01 Depsit. de ahorros act.
25
50,000
ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A C. P.
2,000.00
2403 Adeud. y Obl. Con E. del S. F. P.

CUETNAS POR PAGAR
31
2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl.
548,000.00
Con Inst. Recaud. de Tributos

2717.03 Trib. Por Cta. Propia
39
CAPITAL SOCIAL
48,000.00
3101 Capital Social

3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.01 Ut. Net. Del Ejerc. Con Ac. de Cap.
Apertura del inicio del Ejercicio 2014.
TOTAL
873,000 .00
873,000.00
Operacin 2.- Transferencia a resultados acumulados el resultado neto del ejercicio del
2014
---------------- 2 ------------285
DEBE
39
HABER
48,000.00

3911.01 Ut. Net. del Ejerc. Con
acuerdo de capitalizacin
38
RESULTADOS ACUMULADOS
48,000.00
3801 Utilidad Acumulada

3811.01 Ut. Acum. con Ac. de Cap.
Transferencia a resultados acumulados.
TOTAL
48,000.00
Operacin 3.-Recepciona en caja intereses por S/.20,000 por crditos
48,000.00
otorgados
clientes.
---------------- 3------------DEBE
14
CRDITOS
HABER
20,000.00
1408 Rend. Deveng. de Crd. Vigentes

1418.02 Rend. Dev. Por Crd. a Micr.
51
INGRESOS FINANCIEROS
20,000.00
5104 Intereses por crditos

5114.01 Intereses por crditos Vig.
Por los rendimientos devengados por Crd.
---------------------- 3 ----------------------------11
DISPONIBLE
20,000.00
1101 Caja
14
CRDITOS
20,000.00

286

Recepcin en caja de los rendimientos devengados.
---------------------- 3 ---------------------------
TOTAL
40,000.00
Operacin 4.-
Vende a un tercero un
40,000.00
equipo de cmputo por S/.500 mas IGV.
Valorizado segn libros de contabilidad S/. 1500 y su depreciacin acumulada a la fecha

de venta es S/.1200, fecha en el que se cumple 5 aos de su adquisicin. Se cobra en
efectivo la venta.
-------------------4 -------------------------DEBE
44
DEPREC. AMORTRIZ. Y DETERIORO
HABER
300.00
4404 Depreciac. de Inm. Mobill y Equipo

4411.03 Dep. de Mobil. y Equipo
18
INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO
300.00

1819.03 Dep. Acum. de Mob. y Equipo
Depreciacin mensual.
--------------------------- 4 -------------------------------15
CUENTAS POR COBRAR
590.00
1505 Ctas. Por Cob. Por Vta. de B. y Serv. y Fid.

Bienes
25
CUENTAS POR PAGAR

2507 Prim, al Fdo. De Seg. de Dep., Aport. y
Oblig.
90.00
Con Instltuc.. Recaudad., de Tributos

2517.03.02 Imp. General a las Ventas
56
OTROS INGRESOS
500.00
5601 Utilidad en Vta. De Inm. Mob. y Equipo

Por venta de Equipo de cmputo.
287
---------------------------- 4 -----------------------------18
1500.00

18
1500.00

Baja de activo fijo por venta.
------------------------------ 4 --------------------------DISPONIBLE
11
1101 Caja
590.00

CUENTAS POR COBRAR
15
590.00
1505 Ctas. Por Cob. Por Vta. de B. y Serv. y Fid.

Bienes
Cobranza en efecto de venta de equipo de computo
TOTAL
2,980.00
2,980.00
Operacin 5.- La planilla de sueldos del mes totaliza S/. 5,000 afecta 9 % ESSALUD.
y 13% ONP. El pago a empleados es con abono en cuentas depsitos de ahorros
-------------------------- 5 -------------------------DEBE
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
HABER
5,450.00
4501 Gastos de Personal
25
4511.01.01 Rem. Bsica
5,000
4511.04 Seguridad y previsin social
450
CUETNAS POR PAGAR
5,450.00

288
2517.03.03 Otras contribuciones

2517.05 Tributos Retenidos
450
650
2505 Div. Partic. y Remunerac. por pagar

2515.04 Remuneraciones Por pagar 4350
Provisin de planillas de remuneraciones
del mes enero del 2014.
---------------------------- 5 ------------------------25
CUETNAS POR PAGAR
4,350.00

2515.04 Remuneraciones Por pagar
21
OBLIGACIONES CON EL PBICO
4,350.00
2102 Obligaciones por cuenta de ahorros

2112.01 Depsitos de ahorros activo
Abono en cuenta depsito de ahorro por pago de
remuneraciones a los empleados.
TOTAL
9,800.00
9,800.00
Operacin 6.- Recepciona recibos por agua S/. 200; electricidad S/. 300 y telfono S/.
350 ( mas IGV) , el pago es con abonos en cuenta corriente.
-------------------------- 6 -----------------------DEBE
45
GASTOS DE ADMINISTEACIN
HABER
850.00
4503 Gastos. por Servic. Recibid. de Terceros
19
500
4513. 01.07 comunicaciones
350
OTROS ACTIVOS
153.00
1906 Crdito Fiscal

1916.01 Crd. Fisc. del IGV.
25
CUETNAS POR PAGAR
1,003.00
2506 Proveedores
2506 .02 Proveedores de servicios
Provisin de servic. de terceros.
TOTAL
1,003.00
1,033.00
289
Operacin.- 7. El 01/01/2014 otorga crditos a microempresas por S/. 70000 con 2%

inters mensual. Vto 30 das, el banco cobra S/. 500 por comisiones y portes S/.80. el
aval es con pagar
------------------------- 7
------------- -------DEBE
14
CRDITOS
HABER
70,000
1401 Crditos vigentes

21
69,420

2111. 01 Depsitos en cuenta corriente
51
500
5107 Com. y Otros Rend. por Cred. Directos

5117.04 .02 Crditos a microempresas
52
80
5202 Ingresos por servicios diversos

Abono en cuenta corriente por crditos cedidos a
clientes.
------------------------------- 7 ---------------------81
70,000
8102 Valores propios en Cobranza

8112.02 Val. Propios en Cob. en Of. Princ.
82
CONTRA CUENT A DE CUENTAS. DE ORDEN
70,000
DEUDORAS
Por el control del pagar.
----------------------------- 7 ------------------------14
CRDITOS
14,000.

290
51
14,000

Por los rendimientos devengados por Crd.
154,000
154,000
TOTAL
Operacin 8.- El Banco Mi Futuro paga el fondo interbancario recibido del Banco
Unin con los rendimientos devengados del 1% de intereses mensual
Operaciones mediante cuenta corriente que tienen en BCRP.)

---------------- ----------8 ------------- -----------DEBE
12
HABER
500.00
1208 Rendim. Deveng. de Fondos Interbanc.

1218.01 Bancos
51
INFGRESOS FINANCIEROS
500.00
5102 Int. y Rend. Deveng. por Fdos. Ineterb.

5112.01 Bancos
Provisin de los intereses
y rendimientos
devengados.
----------------------------- 8 ---------------------11
DISPONIBLE
50,500.00
1102 Banco Central de Reserva del Per

12
50,500.00

1211.01 Bancos
50,000
1208 Rendimientos devengados. de

fondos interbancarios
1218.01 Bancos
500
Pago de fondos interbancarios con intereses por parte

del banco Mi Futuro.
291
TOTAL
51,000.00
51,000.00
Operacin 9.- Paga con cheque tributos por cuenta propia S/. 2000.
---------------- 9 ------------DEBE
25
CUETNAS POR PAGAR
HABER
2,000.00

11
DISPONIBLE
2,000.00

Financiero del pas
1113.01 Bancos
Pago de tributos con cheque.
2,000.00
2,000.00
Operacin 10.- Se provisiona por incobrabilidad un crdito por S/. 5000 de un cliente,
crdito que est en cobranza judicial. ( Dato de estado de situacin financiera)
---------------- 10 ------------DEBE
43
HABER
PROV. PARA DESVAL. , PROVISIONES PARA

INCOB. DEPREC. DE BIENES REALIZABLES
5,000.00
RECIB. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.

4302 Prov. Para Incobrabilidad de Crditos
4312.02 Prov. para crditos a
Microempresas
14
CRDITOS
5,000.00
1409 Provisiones para crditos

292
1419.02 Provisiones parea crditos a

Microempresas
Por la incobrabilidad de un crdito.
5,000.00
TOTAL
5,000.00
Contable
Resultados
Tributaria
S/
S/.
23,950
23,950
Diferencia
S/.
DIFERENCIAS TEMPORALES
Provisin por crditos incobrables
5,000
-----------
-------------
23,950
23,650
Deducciones legales:
Participacin de utilidades a los
trabajadores: 5%
( 1,199 )
-----------
Utilidad antes del I.R.
22,781
Impuesto a la Renta: 30%
( 6,834 )
Utilidad antes de Reserva legal
15,947
Reserva Legal: 10%
( 8,685 )
( 1,851)
( 1,595 )
14,532
======
293
---------------- 11 -------------
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,199
4501 Gastos de personal

4511.08 Part. de los trabaj. en las utilidades
25
CUETNAS POR PAGAR
1,199

25115.04 Participaciones Por pagar
Provisin de particip. de trabajadores en utilidad
1,199
1,199
---------------- 12------------DEBE
51
INFGRESOS FINANCIEROS
HABER
35,000
5102 Int. y Rend. Deveng. por Fdos.

Ineterb.
5112.01 Bancos
500

34,000
5107 Com. y Otros Rend. por

Cred. Directos
5117.04 .02 Crditos a microempresas
52
500
80
5202 Ingresos por servicios diversos

56
OTROS INGRESOS
500
5601 Utilidad en Vta. de Inm. Mob. y Equipo

5611 Utilidad en Vta. de Inm. Mob. y Equipo
43
PROV. PARA DESVAL. , PROVISIONES PARA

INCOB. DEPREC. DE BIENES REALIZABLES
5,000
294
RECIB. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.

4302 Prov. Para Incobrabilidad de Crditos
4312.02 Prov. para crditos a
Microempresas
44
DEPREC. AMORTRIZ. Y DETERIORO
300
4404 Depreciac. de Inm. Mobil. y Equipo

4411.03 Dep. de Mobil. y Equipo
45
GASTOS DE ADMINISTEACIN
4503 Gastos. por Servic. Recibid.
850
7,499
de Terceros
500
4513. 01.07 comunicaciones
350

4511.01.01 Rem. Bsica
5,649
5,000
4511.04 Seguridad y Prev.

social
450
4511.08 Part. de los Trabaj. en

las utilidades
66
1,199
RESULTADO ANTES DE I.R.

6601 Resultado antes de I.R.
22,781

Para saldar cuentas y rubros de clase 4, 5 y
determinar el resultado antes del I.R.
35,580
35,580
---------------- 13 ------------DEBE
66
RESULTADO ANTES DE I.R.
HABER
22,781

69

22,781
295

Por la Transferencia a Resultado neto del ejercicio.
22,781
22,781
---------------- 14------------DEBE
68
IMPUESTO A LA RENTA
HABER
6,834

6811 Impuesto a la Renta
29
OTROS PASIVOS
1,851
2903 Impuesto al Renta Diferido

25
CUETNAS POR PAGAR
8,685

25115.04 Participaciones Por pagar
Por el impuesto a la renta del ejercicio.
8,685
8,685
---------------- 14------------DEBE
69
HABER
6,834

68
IMPUESTO A LA RENTA
6,834

Para saldar cuenta impuesto a la renta.
6,834
6,834
---------------- 15------------DEBE
69
HABER
15,947
296

39
RESULTADO NETO DEL EJERCICO
15,947

3911.01 Utilidad Neta del Ejercicio con
Acuerdo de Capitalizacin
Por la transferencia a Utilidad Neta del Ejercicio.
15,947
15,947
---------------- 16------------DEBE
39
HABER
1,595

Acuerdo de Capitalizacin
33
RESERVAS
1,595
3301 Reserva Legal

3311.02 Utilidades
Por la creacin de reserva legal del 10%.
1,595
1,595
---------------- 17------------DEBE
14
CRDITOS
HABER
5,000
1409 Provisiones para crditos

1419.02 Provisiones parea crditos a
Microempresas
18
3,800

21

263,770
209,420
2111. 01 Depsitos en cuenta

297
corriente
2012 Obligaciones por cuenta de
54,350
Ahorros
2112.01 Depsitos de ahorros activo
24
ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A C. P.
80,000
2403 Adeud. y Obl. Con E. del S. F. P.

25
CUETNAS POR PAGAR

2505 Div. Partic. y Remunerac. por
12,077
1,199
pagar
2515.04 Remuneraciones Por
pagar
2506 Proveedores
1,003
2506 .02 Proveedores de servicios

2507 Prim. Al Fdo. de Dep., Ap. y Obl. 9,875
31
CAPITAL SOCIAL
548,000
3101 Capital Social

33
RESERVAS
3301 Reserva Legal
1,595
3311.02 Utilidades
38
RESULTADOS ACUMULADOS
48,000
3801 Utilidad Acumulada

3811.01 Ut. Acum. con Ac. de Cap.
39
14,352

70,000
82
CONTRA CUENT A DE CUENTAS. DE ORDEN

DEUDORAS
11
DISPONIBLE
269,090
298
1101 Caja
110,590

1102 Banco Central de Reserva del
Per
60,500

98,000
Financiero del pas

1103.01 Bancos
14
654,000
CRDITOS
1411.02 Crditos a
610,000
microempresas
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1416.02 Crditos a microemp.
5,000
1408 Rendim. Deveng. de Crd. Vig.

1418.02 Ren. Dev. Por Cred.
a Microempresas
18
39,000
51,500
1803 Mobiliario y Equipo

1813.01 Mobiliario
39,000
1813.02 Equipo de computacin 12,500

19
OTROS ACTIVOS
153
1906 Crdito Fiscal

1916.01 Crd. Fisc. del IGV.
29
OTROS PASIVOS
1,851

81
70,000
8102 Valores propios en Cobranza

8112.02 Val. Propios en Cob. en Of. Princ.
1,046,594
1,046,594
299
2. LIBRO MAYOR
11Disponible
12 Fondos Inter. Banc.
14
200,000.00
50,00.00
570,000.00
20,000.00
20,000.00
5,000.00
20,000.00 2,000.00
50,500.00
500.00
Crditos
700,000.00
500.00
50,500.00
14,000.00
271,090.00 2,090.00
50,500.00
50,500.00
269,090.00
271,090.00 271,090.00
18 Inm. Mob. Y Equipo
1'304,000.00
25,000.00
500.00
1'284,000.00
1'309,000.00
21 Obligaciones con el
24 Adeudo. A Cort. Plazo
Publico
54,500.00
54,500.00
1,500.00
190,000.00
6800.00
4,350.00
47,700.00
893,780.00
699,420.00
54,500.00
893,780.00
893,780.00
25 Cuentas Por Pagar
31 Capital Social
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
39 Resultado neto del

ejercicio
12,077.00
18,,427.00
1,003.00
54,800.00
54,800.00
48,000.00
48,000.00
1,199.00
1,595.00
15,947.00
8,685.00
49,595.00
63,947.00
18,,427.00
14,352.00
63,947.00
38 Resultados
51 Ingresos Financieros
63,947.00
44 Deprec.Amort y Deter.
300
Acumulados
48,00.00
48,00.00
35,000.00
20,000.00
300.00
300.00
500.00
14,000.00
500.00
35,000.00
35,000.00
15 Cuentas por Cobrar
56 Otros Ingresos
45 Gastos de Adminit.
590.00
500.00
5,450.00
590.00
500.00
850.00
1,199.00
7,499.00
19 Otros Activos
153.00
153.00
52 Ing. Por Servicios
81 Cuentas de Orden
Finac.
Deudores
80.00
80.00
82 Contra Cta. De
66 Res. Del Eje. Imp. A .
Orden
Rent.
5,000.00
5,000.00
7,499.00
22,781.00
22,781.00
700.00
700.00
69 Res. Neto del Ejercicio
6,834.00
22,781.00
15,947.00
22,781.00
68 Imp. A la Renta
29 Otros pasivos
33 Reservas
6,834.00
1,851.00
1,595.00
6,834.00
1,851.00
22,781.00
1,595.00
LIBRO MAYOR A NIVEL DE

CUENTAS
1110
CAJA
1102
BCRP
1103 Banc. Y otras

finc.
301
90,00.00
10,000.00
20,000.00
50,500.00
60,500.00
60,500.00
60,500.00
590.00
110,590.00
100,000.00 2,000.00
110,590.00 110,590.00
1201 Fondos
100,000.00 100,000.00
Interbancarios
50,000.00
50,000.00
100,000.00 98,000.00
1406 Cred. En Cobra.

Jud
540,000.00
700,000.00
5,000.00
5,000.00
1'240,000.00
1'240,000.00 1'240,000.00
1408 Rend. Dev. de
1803 Mob y Equipo
1809 Dep y Det de I.M.
53,000.00
1500.00
Cred. Vigentes
25,000.00
20,000.00
53,000.00
20,000.00
3,800.00
14,000.00
5,300.00
59,000.00
5,300.00
5,300.00
20,000.00
39,000.00
59,000.00
59,000.00
2104 Oblig. A la vista
140,000.00
2102 Oblig. Por Cta. De
2403 Adeud. Y Oblg.
Ahorros.
Del S.F.P
54,350.00
839,420.00 699,420.00
50,000.00
80,000.00
4,350.00
839,420.00 839,420.00
54,350.00
2507 Prim. Al Fond. AP Y
3101 Capital Social
54,350.00
OBLIG
2,000.00
80,000.00
3901 Util.Neta del

Ejercicio
2,000.00
90.00
548,000.00
548,000.00
48,000.00
48,000.00
1,595.00
15,947.00
302
1,100.00
14,352.00
200.00
3,190.00
63,947.00
9,875.00
8,685.00
11,875.00
11,875.00
63,947.00
3801 Utilidad
5104 Intereses por
4404 Dep de Im.Mob y
Alquilada
Creditos
Equip.
48,000.00
48,000.00
20,000.00
34,000.00
14,000.00
34,000.00
34,000.00
300.00
300.00
1505 Cta.por Cob.de
5601 Util.en Vta. De Inm y
4501 Gastos de
Bien.y Ser
Eq.
Personal
590.00
590.00
500.00
500.00
2505 Part. Y Remun
4503 Gast.por serv. Rec.
por pagar
De 3
4,350.00
4,350.00
1,199.00
1,199.00
5,549.00
5,549.00
2506 Proveedores
1,003.00
1,003.00
8102 Valores Propios
850.00
850.00
5,450.00
5,450.00
1,199.00
1,199.00
6,649.00
6,649.00
1906 Credito Fiscal
153.00
153.00
5107 Com. Y otros por
5202 Ing.por servicios
cred.dir.
divers.
500.00
500.00
82 Ctas de Orden
80.00
80.00
4302 Pron para incob.

303
deudores
De cred
700,000.00 700,000.00
700,000.00
1208 Red. De Fondos
5102 Int.Dev. Por Fond.
1409 Provis. Para
Interban.
Interb.
Creditos
500.00
500.00
2903 Impust. A la
500.00
700,000.00
500.00
Renta
1,851.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
6601 Resul. Ant. Imp.a

la Rent.
1,851.00
6901 Resultado del
7,499.00
2,781.00
22,781.00
22,781.00
22,781.00
Ejerc.
6,834.00
22,781.00
6,834.00
6,834.00
15,947.00
22,781.00
22,781.00
304
3. HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIIN

FINANCIERA
305
Cuenta
Nombre de Cuenta
Sumas del Mayor
Debe
Haber
Saldos del Mayor
Deudor
Acreedor
Inventario
Activo
1101
Caja
110,590
110,590
110,590
1102
B.C.R.P
60,500
60,500
60,500
1103
Bancos y otras empresas
98,000
98,000
Pasivo
Resultados
Prdida
Ganancia
del
Sistema Financiero
100,000
2,000
1201
Fondos Interbancarios
50,000
50,000
1208
Rendimientos Denegados
500
500
de
Fondos Interbancarios
1401
Crditos Vigentes
1,240,000
1, 240,000
1, 240,000
1406
Crditos en Cobranza
5,000
5,000
5,000
39,000
39,000
Judicial
1408
Rendimientos Denegados
de
Crditos Vigentes
1409
Provisiones para Crditos
59,000
20,000
5,000
5,000
5,000
306
1505
Ctas. Por Cobrar por

venta de
bienes y servicio y
590
590
51,500
51,500
fidecomiso
1803
Mobiliario y Equipo
53,000
1,500
1809
Deprec. Y Deterioro de Im
1,500
5,300
3,800
y E.
1906
Crdito Fiscal
153
153
153
2101
Obligaciones a la Vista
839,420
839,420
839,420
2102
Obligaciones por Cta de
54,350
54,350
54,350
80,000
80,000
80,000
1,003
1,003
1,003
3,190
1,190
1,190
Ahorro
2403
Adeudas y Oblig. Con E.

del S.F.P
2505
Div. Parti. Y Remuner.por
4,350
4,350
pagar
2506
Proveedores
2507
Primas al Fdo. De P. y Ap
2,000
y Obligaciones
3101
Capital Social
548,000
548,000
548,000
3801
Utilidad Acumulada
48,000.
48,000
48,000
3901
Utilidad neta del Ejercicio
48,000
48,000
307
4302
Provis. Para Incob. De
5,000
5,000
5,000
300
300
300.
Creditos
4404
Deprec. De Inm.
Mobiliario y Equi
4501
Gastos de Personal
5,450
5,450
5,450
4503
Gastos por serv. Recib.
850
850
850
De Tercer.
5102
Inter. Y Redimientos por
500
500
500
Interb.
5104
Intereses por creditos
34,000
34,000
34,000
5107
Coms. Y otros Renaim
500
500
500
80
80
80
500
500
500
por cred. Air

5202
Ingresos por servicios

diversos
5601
Utilidad en venta de
inm.mob y Equipo
8102
82
Valores Propios
700,000
Contra Cuenta de cuentas
700,000
700,000
700,000
de orden
Deudoras
2'446,783
2'446,783
2'316,343
2'316,343
1'604,743
1'580,763
23,980.
11,600
35,580
23,980
308
1'604,743
1'604,743
35,580
35,580
309
RESUMEN
En la tercera unidad el enfoque resaltante es el saber conocer e idnticar los
resultados de una empresa bancaria, esto se
evidencia con la aplicacin de la dinmica
de cuentas de la clase 6 cuenta, los resultados pueden ser ganancia o prdida, segn
los casos que se presentan. Es resaltante tambin en la tercera interpretar las normas
de la base legal respecto a los estados financieros, y saber la contabilidad mediante la
registracin contable en los libros de contabilidad, elaboracin de hoja de trabajo de estado
de situacin financiera, cierre de libros de contabilidad,
para la elaboracin de los
estados financieros.
310
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Culminado el perodo de febrero 2015 del ejercicio
econmico del ao 2015, el
Banco Exitoso tiene los saldos siguientes:
Cuenta
Nombre de Cuenta
Saldo ( S/.)
5101
11,000
5101
Intereses y rendimientos por fondos interbancarios
25,000
5103
Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento
5104
5012
1,000
5202
2,200
5303
600
5405
800
5602
Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados
1,500
5701
3,500
4101
( 3,000)
4102
( 5,000)
4104
( 16,000)
4202
( 3,200 )
4302
( 5,100 )
4401
( 4,500)
4501
Gastos de personal
(10,800)
4503
3,000
65,000
( 5,700 )
4601
( 3,400 )
Prdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo
56,900
En base al Resultado antes de deducciones de ley se solicita:

1.1. Determinar: Participacin a los trabajadores (5%), y registrar con asiento
de diario
considerando previamente el cierre de cuentas clase 4 y clase 5. ( 12 puntos)

311
1.2. Considerando el saldo de la cuenta 4312
Provisiones para incobrabilidad
de crditos determine la utilidad tributaria y el impuesto a la renta en aplicacin de NIC 12

y registre con asientos de diario teniendo en cuenta las deducciones
de I R. (28%) y Reserva legal (10%).( 8 puntos).
312
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1.1. (-) participacin a los trabajadores. 5% de S/. 56,900 = S/. 2,845
---------------- 1 -------------
4501
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.08 Participacin de los trabajadores en las
2,845
utilidades
2505
REMUNERACIONES POR PAGAR
2,845
Por las participaciones de los trabajadores en las

utilidades.
2,845
2,845
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
5101
11,000
5101
Intereses y rendimientos por fondos interbanc.
25,000
5103
Ingresos por inversiones negociables y a Venc.
3,000
5104
5012
1,000
5202
2,200
5303
600
5405
800
5602
Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup.
1,500
5701
3,500
4101
3,000
4102
5,000
4104
65,000
16,000
313
4202
3,200
4302
5,100
4401
4,500
4501
Gastos de personal
4501
4511.08 Particip. de los Trab. en las utilidades
2845
4503
5,700
4601
Prdida en venta de inmuebles, Mobil. y equipo
3,400
6601
Resultado del ejercicio antes de impuesto a la
10,800
54,055
renta
Por Determinacin del Result. Antes del I. R.
113,600
113,600
---------------- 3-------------
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA
54,055
6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a

la renta
6901
54,055

Transferencia a resultado del ejercicio.
54,055
54,055
1.2.
Descripcin
Contable
S/.
Resultado antes del impuesto a la renta
54 ,055
Tributaria
S/.
54,055
Provisiones para incobrabilidad de crditos:

Diferencias temporales
5,100
--------------314
Utilidad Tributaria
Impuesto a la Renta: 28 %
59,155
(15,128)
(16,563)
-----------38,927
RL:10%
( 3,893)
----------35,034
========
---------------- 1 -------------
6801
IMPUESTO A LA RENTA
2903
6811.01 Impuesto a la Renta
DEBE
HABER
S/.
S/.
15,128
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

2507
2913.01 Impuesto a la Renta
1,435

16,563
2517.03.01 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta.
16,563
16,563
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
6901

15,128

15,128
Registro del impuesto a la renta

15,128
15,128
315
---------------- 3 -------------
6901
DEBE
HABER
S/.
S/.

38,927

38,927
capitalizacin
Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio
con acuerdo de capitalizacin.
38,927
38,927
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
3901

3,893
capitalizacin
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades
3,893
Creacin de reserva legal del 10%.
3,893
3,893
316
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1.
Superintendencia
de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad
para Empresas
Financieras, recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-yotros/117/c-117

2. Ferrer, A (2004)., Conmtabilidad del Sistema Financiero Tomo I. Lima: Instituto de
Investigacin El Pacfico.
317

Introduccion A La Contabilidad de Instituciones Financieras

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TEXTO UNIVERSITARIO

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Mario Wilmar Soto Medina

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor

autorizacin del autor:

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de

educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la

medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de

CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO10

CUENTAS DEL PATRIMONIO Y DE INGRESOS. ..27

cuentas y su dinmica con aplicacin de casos

prcticos con cuentas del activo ....91

3.2.4.1 Rubro: 15 cuentas por cobrar. ..117

en pago, adjudicados y activos

no corrientes mantenidos para la venta..133

otros activos . 145

2.2.9.1 Clase 8 cuentas de orden..........153

CUENTAS Y SU DINMICA CON

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y .170

1.1.6. Rubro: 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.....200

CUENTAS Y SU DINMICA CON

APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL

1.1 Clase: 3 patrimonio.219

2.1.5. Rubro: 38 resultados

2.1.6. Rubro: 39 resultado neto del ejercicio...229

2.2.3. Rubro: 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para

CON APLICACIN DE CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS..272

PRESENTACIN DEL DOCENTE

desempea en la docencia universitaria en la

la empresa auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad

contribuye a la formacin profesional mediante la

Financieras, asignatura que enfoca en su temtica conocimientos innovadores, y

Mg. CPCC. Mario Wilmar. Soto Medina

La asignatura de Introduccin a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el

el nfasis est saber el proceso de elaboracin de estados financieros

con los conocimientos plasmados en la contabilidad bancaria.

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero- Tomo I.

Lima: Instituto de Invesatigacin el pacfico, pg. 11-18, 20-30 y 34-40.

Siperintendencia de Banca y Seguros.Manual de Contabilidad para Empresas

CAPTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO

de recursos financieros para atender las

transacciones de los entes partcipes de la economa nacional (personas naturales

legal que estipulara las

funciones y responsabilidades de los participantes en el sistema financiero.

la creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la

Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como

En diciembre de 1996 se promulg la Ley 26702, que vuelve a modificar la

La citada ley modific el Decreto Legislativo N 637 del ao 1991 para

Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora,

entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido

tendencias de la intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.

1.2. COMPOSICIN DEL SISTEMA FINANCIERO

Ferrer (2004) El sistema

instrumentos financieros, instituciones financieras (privadas y pblicas) y organismos de

1.2.1. MERCADO FINANCIERO

intermediacin financiera. Cuando las empresas o usuarios precisan de financiamiento

la transaccin con ttulos valores (intermediacin directa. Implica

participar en el mercado de intermediacin directa).

Ferrer (2004) Participa un intermediario, por lo general el sector bancario, que

conducto del sector bancario y del sector no bancario, Ejemplos de intermediacin

Roe tiene una empresa que confecciona uniformes para