1.

- segn el libro de auditora integral, normas y procedimientos

Nos explica sobre la auditora Financiera, lea Ud. El siguiente link

y haga un breve resumen sobre la auditora financiera
http://books.google.es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria
%20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria

Auditoria: Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o

una entidad, realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus

cuentas reflejan el patrimonio, la situacin financiera y los resultados
obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.
"auditora interna; auditora externa; una auditora de cuentas; una
auditora revela graves irregularidades en la gestin".
Proceso: El proceso de auditoria se divide en tres fases:

a. Planeacin y programacin: En esta fase se establecen las

relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y
objetivos. Tambin se realiza una revisin previa del trabajo a
realizar.
b. ejecucin de la auditoria: En esta fase se realizan diferentes tipos
de pruebas y anlisis a los estados financieros para determinar su
razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se
elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican
a las autoridades de la entidad auditada.
c. informe y plan de accin: El informe de Auditora debe contener a lo
menos:
Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea
administrativa auditada.
Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
Conclusiones y recomendaciones resultantes de la
Auditora.
Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos
encontrados.

3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de

Auditoria
Tcnicas: Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y
comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional.
Clasificacin de las tcnicas de auditoria: las tcnicas de auditoria se
pueden clasificar de la siguiente forma.

1TA20151DUED

a) Estudio General.- Es la apreciacin y juicio de las caractersticas

generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de sus
elementos ms significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
b) Anlisis.- Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se
aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de
los estados financieros.
c) Inspeccin.- Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que
se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos
tienen una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes,
etc.).
d) Confirmacin.- Es la ratificacin por parte del Auditor como persona
ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin,
en la que participo y por la cual est en condiciones de informar
vlidamente sobre ella.
e) Investigacin.- Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas
o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
f) Declaraciones y Certificaciones.- Es la formalizacin de la tcnica
anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
g) Observacin.- Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la
prctica.
h) Clculo.- Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas
cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por
clculos sobre bases precisas.
Procedimiento de auditoria: Los Procedimientos de Auditora, son el
conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo
de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u
operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinacin que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la

agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o
accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en particular.

2TA20151DUED

4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,

Principios del Control interno y al alcance de auditora.

Control interno: Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas,

normas, registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y
actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo
de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
a.
b.
c.
d.
e.

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Informacin y comunicacin
Supervisin

Ambiente de control: El ambiente de control define al conjunto de

circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del
grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y
los procedimientos organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta
direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de
la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su
conjunto.
Los principales factores del ambiente de control son:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.

La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los
manuales de procedimiento.
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el
compromiso de todos los componentes de la organizacin, as
como su adhesin a las polticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de
administracin y desarrollo del personal.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de
formulacin de programas que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de
consejos de administracin y comits de auditora con suficiente
grado de independencia y calificacin profesional.

El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como lo

sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo
y excelencia de stos har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad
del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organizacin.

3TA20151DUED

Principios de control interno:

El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso
desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser considerado
infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no
es posible establecer una receta universal de control interno que sea
aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible
establecer algunos principios de control interno generales as:
1. Deben fijarse claramente las responsabilidades.
delimitacin el control ser ineficiente.

Si no existe

2. La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se

puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de
operaciones.
3. Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la
exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan
correctamente.
4. Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente
una transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es
posible detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en
dos o ms personas.
5. Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de
empleados. Un buen entrenamiento da como resultado ms
rendimiento, reduce costos y los empleados son ms activos.
6. Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada
trabajo, debe imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre
las personas de confianza. La rotacin evita la oportunidad de
fraude.
7. Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los
manuales de funciones cuidan errores.
8. Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita
posibles prdidas a la empresa por robo.
9. No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el
sistema de contabilidad de partida doble. Tambin se cometen
errores.
10. Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud
posible ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
11. Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que
esto sea factible. Con ste se puede reforzar el control interno.

4TA20151DUED

Alcance de auditoria:
El alcance de una auditora nos especifica qu actividades concretas de la
empresa sern auditadas. El alcance puede definirse por reas de trabajo,
procesos, actividades, requisitos del sistema.
Tener identificado el alcance de la auditora es un requisito fundamental
para poder especificar el detalle al que se va a entrar en la misma.
Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el tipo de
instalacin que se pretende auditar, los elementos de la misma que se van
a estudiar y la profundidad con que se debe realizar la auditora.
Aunque puede darse el caso de que existan matices que hagan una
auditora muy especfica, la mayora de las veces se puede distinguir entre
dos:
Una auditora contra la norma que evala el sistema de gestin de
seguridad alimentaria (en este caso, el APPCC)
La auditora a determinadas instalaciones de la empresa.
En cualquier caso, el alcance de cada auditora debe quedar claramente
definido, determinndose de manera explcita.
.
5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS
A. Las NIAS, normas internacionales de auditoria:
Estas normas Internacionales, son la base para realizar la prctica de auditora.
Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento.
El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditora y de aseguramiento
internacionales de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas
nacionales con las internacionales de manera de lograr uniformidad en la
prctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la confianza de la
profesin de auditora.
En el Per, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio
profesional por los correspondientes rganos representativos de Contadores
Pblicos, por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo
trabajo profesional de auditora independiente.
Las Normas Internacionales de Auditora contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales, los cuales han sido destacados en el texto
respectivo, mediante la utilizacin de letra negrita, a fin de procurar su correcta
identificacin. En forma complementaria se agregan lineamientos relacionados
que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos.
Las NIAs se adoptan segn el siguiente detalle:

5TA20151DUED

INFORMACION INTRODUCTORIA
110 Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria
ASUNTOS GENERALES
200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora de estados
financieros.
210 El compromiso de Auditoria.
220 Control de calidad para el trabajo de auditora
230 Documentacin.
240 Fraude y error.
250 Las Leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros.
PLANEAMIENTO
300 Planeacin.
310 Conocimiento del negocio.
320 La Materialidad en Auditoria.
CONTROL INTERNO
400 Evaluacin de riesgos y control interno.
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora
(SIC`s).
402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 Evidencia de auditora.
501 Evidencia de auditora aspectos especficos adicionales.
510 Trabajos iniciales balances de apertura
520 Procedimientos analticos.
530 Muestreo de auditora.
540 Auditora de estimaciones contables.
550 Partes relacionadas (Filiales).
560 Hechos posteriores.
570 Empresa en marcha.
580 Representaciones o Manifestaciones de la administracin.
UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
600 Utilizacin del trabajo de otro auditor.
610 Consideracin del trabajo del auditor interno.
620 Utilizacin del trabajo de expertos.
EL DICTAMEN DE AUDITORIA
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados.

6TA20151DUED

AREAS ESPECIALIZADAS
800 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsito
especial.
810 El examen de informacin financiera proyectada.
SERVICIOS RELACIONADOS
910 Compromiso de revisin de estados financieros.
920 Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relacin con informacin
financiera.
930 Compromiso de compilar informacin financiera.
DECLARACIONES DE AUDITORIA
1001 Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes.
1002 Entornos CIS-Sistemas de computadoras en lnea.
1003 Entornos CIS-Sistemas de bases de datos.
1004 La relacin entre supervisores de bancos y auditores externos.
1005 Consideraciones particulares en la auditora de pequeas empresas.
1007 Comunicaciones con la administracin.
1008Evaluacin de riesgos y control interno caractersticas
consideraciones de CIS
1009 Tcnicas de Auditora con ayuda de computadora.

B. Las NAGAS, normas de auditoria generalmente aceptadas:

Las NAGAS, son las normas de Auditora Generalmente aceptadas y cada pas
las regula por sus leyes y normas. Las normas de auditora constituyen los
principios y requisitos que debe seguir el auditor en el desempeo de su
funcin.
Si el auditor sigue estas normas, se estar garantizando los requisitos mnimos
de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a:
a. Caractersticas PERSONALES DEL AUDITOR
b. Realizacin del trabajo
c. Informe que emite
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el ao 1948.
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les
servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los
estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que
caminar cuando sean profesionales.

7TA20151DUED

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales.
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor.
6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles
de trabajo las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de auditoria.
Programa de auditoria:
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado,
de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se
les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los
programas de auditora
se preparan anticipadamente en la etapa de
planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el
trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual
debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de
Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms
analtico, aplicado a un rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el
plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde
qued plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada
paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el
estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la
labor pendiente por realizar.
8TA20151DUED

Los papeles de trabajo

En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador
Pblico, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin
examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de
contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el
Auditor
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por
terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones,
etc.) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y
fundamentacin de la opinin, se incorporan al conjunto de evidencia que
constituyen en general, los papeles de trabajo.
El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin de
evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de
trabajo del Auditor.
Marcas de auditoria:
Para dejar comprobacin de los hechos, tcnicas y procedimientos utilizados
en las cdulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de
Auditora, las cuales son smbolos especiales creados por el Auditor con una
significacin especial.
Por ejemplo al efectuar una reconciliacin bancaria, los cheques pendientes de
cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de
bancos para comprobar que estn bien girados y elaboradas, en cuanto al
importe, nmero, fecha, beneficiario, nmero de cuenta etc. Cada uno de los
cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripcin de lo
realizado. En lugar de escribir toda esta operacin junto a cada cheque y
consignacin, se utiliza un smbolo o marca de comprobacin, cuyo significado
se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cdula a manera de
convencin detallando todo el procedimiento realizado.
Para las marcas de Auditora se debe utilizar un color diferente al del color del
texto que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser
sencillas, claras y fciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo
del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de las Marcas de Auditora.
Hallazgos:
El hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un
resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al comparar
la condicin [situacin detectada- SER] con el criterio [deber ser]. Igualmente,
es una situacin determinada al aplicar pruebas de auditora que se
complementar estableciendo sus causas y efectos.
9TA20151DUED

Todos los hallazgos determinados por la contralora territorial son

administrativos, sin perjuicio de sus efectos fiscales, penales, disciplinarios o de
otra ndole y corresponden a todas aquellas situaciones que hagan ineficaz,
ineficiente, inequitativa, antieconmica o insostenible ambientalmente, la
actuacin del auditado, o que viole la normatividad legal y reglamentaria o
impacte la gestin y el resultado del auditado (efecto).
En las contraloras territoriales, ante hechos constitutivos de posibles hallazgos,
se utilizar el trmino observaciones de auditora, que inicialmente se
presentan como tal y se configuran como hallazgo una vez evaluado, valorado
y validado en mesa de trabajo, con base en la respuesta o descargos
presentados por el ente auditado, cuando sta se da
.
Dentro del proceso de la auditora, la atencin se centra en la determinacin y
validacin de hallazgos especialmente con connotacin fiscal, ya que stos
fundamentan en buena parte la opinin y conceptos del auditor.
Los hallazgos se constituyen en un aspecto importante en los resultados de la
auditora, toda vez que el anlisis profesional y objetivo refleja la situacin del
auditado.
La aplicacin de tcnicas y procedimientos permite al auditor encontrar hechos
o situaciones que impactan el desempeo de la organizacin; estas tcnicas y
procedimientos se aplican sobre informacin, casos, situaciones, hechos o
relaciones especficas.
La evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y desarrollada en
una forma lgica, clara y objetiva, en la que se pueda observar una narracin
coherente de los hechos.
La determinacin, anlisis, evaluacin y validacin del hallazgo debe ser un
proceso cuidadoso, para que ste cumpla con las caractersticas que lo
identifican, las cuales exigen.
Evidencias de auditoria:
Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el
auditor le debe prestar especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente
deben estar soportados con evidencias vlidas y suficientes.
Cuando se emite un informe de auditora, se resean los aspectos positivos y
negativos identificados en la auditora, y cualquiera sea el caso, los hechos y
situaciones planteados en el informe deben estar soportados.
Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en
el informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el
proceso de auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente
respaldados por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad
de lo informado.
No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden
10TA20151DUED

estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto

que ello podra derivar situaciones negativas para la empresa.
Supongamos que por ejemplo al realizar una auditora se detecta un posible
fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa
decide despedir a los responsables o implicados en posible fraude segn el
informe de auditora, pero luego resulta que el fraude no existi o que quienes
lo cometieron no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda configurar
un despido injustificado que acarrea un costo econmico enorme a la empresa
por concepto de indemnizaciones.
Una situacin similar pude suceder por no disponer de evidencias
contundentes que respalden el informe de auditora.
El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los
hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la
toma de decisiones.
7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditora
El tipo ms comn de informe del auditor es el informe estndar, conocido
tambin como opinin sin salvedad u opinin limpia. Esta opinin se utiliza
cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realizacin de la
auditora, y cuando la evidencia obtenida en la auditora no revela deficiencias
significativas en los estados financieros o circunstancias poco usuales que
afecten el informe del auditor independiente.
Este informe es considerado un informe estndar porque consiste de tres
prrafos que contienen frases y terminologas estndar con un significado
especfico. El primer prrafo identifica los estados financieros que fueron
auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados
financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre
esos estados financieros. El segundo prrafo describe los elementos clave de
una auditora que proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los
estados financieros. El auditor indica explcitamente que la auditora le
proporcion una base razonable para formarse una opinin sobre dichos
estados financieros. En el tercer prrafo, el auditor comunica su opinin. El
auditor independiente expresa una opinin sobre los estados financieros.
El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido
auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin puede ser
dirigido a los socios o al propietario del negocio, segn el caso.
Ocasionalmente, el auditor es contratado para que efecte la auditora de los
estados financieros de una entidad que no es su cliente. En tal caso, el
informe generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o accionistas
de la entidad cuyos estados financieros fueron auditados.
El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros identificados
en el informe y la revelacin en las notas relacionadas. La gerencia, no el
auditor, prepara la informacin que constituye la base de los estados
financieros. Los estados financieros son manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evala las evidencias incluidas en los estados
financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre

11TA20151DUED

esos estados. Este proceso aade credibilidad a los estados financieros de la

gerencia.
8.- CASO PRCTICO AUDITORIA INTEGRAL
La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de comprobacin
al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Caete.
Datos (es una empresa comercial, tiene ms de 20 trabajadores, es una SAC.)
- Los socios son:
- William Venegas 40% de acciones
- Poll Harris
35% de acciones
- Richard dreyfus 25% de acciones
1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR

Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los

estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin y
presentacin de la informacin financiera.
Las cuentas de valuacin o desvalorizaciones (tambin la depreciacin) por
gastos se realizan recuerdo al manual de preparacin de estados
financieros, con sus respectivos asientos.
Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.
- Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participacin trabajad. 4%
Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal
como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.
2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA

Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria

Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una
excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se
hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados
financieros.
Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y
sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la
preparacin y presentacin de la informacin financiera. Pero con los
siguientes datos :
- La estimacin por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo
se acepto como gasto el 60%
- La estimacin por desvalorizacin de existencias no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo
se acepto como gasto el 70%
- Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el
tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en fsico por la
cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al
cliente Los Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho
cobro el da 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por
estar delicado de salud esa fecha, y ahora recin puede entregar los
s/.10, 000. a la empresa en presencia de los auditores.
- Realizar los asientos que Ud. considere. Segn su criterio profesional
- No olvidar para presentar los EE.FF.:
Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participacin Trabajad. 8%
Impuesto a los dividendos 4.1%

Preparar:
PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA

12TA20151DUED

NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF.

CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE
TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR
CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES
(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO EMPRESA
Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013

CT
A

MATRIZ - LIMA

18

DEBE
1,080,000.
00
578,500.
00
297,682.
00
33,600.
SERV Y OTROS CONTRAT X ANTICIPADO 00

19

ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD

20

MERCADERIAS

25

MATERIALES AUX, SUMINIST. REPT

29
33

DESAVALORIZACION DE EXISTENC.
INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS

10
12
17

NOMBRE DE LA CTA CONTABLE

EFECTIVO
Y
EQUIVALENTE
DE
EFECTIVO
CUENTAS X COBRAR COMERCIALESTERC.
CUENTAS X COBRAR DIVERSAS RELACION.

SUCURSAL - CAETE

HABER
888,972.
00
402,500.
00
46,000.
00
16,800.
00
5,00
0.0
337,000.
280,000.
00
00
29,800.
20,000.
00
00

DEUDOR
ACREEDOR
423,418.
293,706.0
00
0
191,709.
191,709.0
00
0

00

146,300.

00

00
451,000.

166,600.

198,600.

90,500.

5,800.
43,000.

13TA20151DUED

00

00
35,000.

39
40
41
42
47
50
59
60
61
62
63
65
68
69
70
78
79
94
95

00
253,152.

DEPREC, AMORT ACUMUL

00
50
00
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST P.X.S X
119,182.
119,182.
PAGAR
00
00
00
80,000.
80,000.
REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR
00
00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES241,027.
293,387.
TERC
00
00
00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACION
0
0
00
593,000.
CAPITAL
0
00
74,500.
RESULTADOS ACUMULADOS
0
00
178,300.
COMPRAS
00
00
178,300.
VARIACION DE EXISTENCIAS
0
00
59,950.
GASTOS PERSONAL, DIRECT. GERENTES 00
00
34,100.
GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS
00
00
23,700.
OTROS GASTOS DE GESTIN
00
VALUACION
Y
DET.
DE
ACT.
Y
48,552.
PROVICIONES
50
0
00
190,000.
COSTO DE VENTAS
00
00
400,000.
VENTAS
00
48,552.
CARGAS CUBIERTAS X PROVICIONES
50
CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS Y
117,750.
GASTOS
00
115,827.
GASTOS ADMINISTRATIVOS
50
00
50,475.
GASTOS DE VENTAS
00
00
SUMAS =

3,983,696.00

3,983,696.00

00
12,000.

48,960.
00

30,609.

30,609.
00

66,997.

105,077.0
0

46,000.

297,682.0
0

56,300.
56,300.
00
27,250.
15,000.

13,960.
96,300.
161,100.0
0
13,960.
00
42,250.
00
35,085.
21,125.

1,380,653.00

1,380,653.00

DESARROLLO

14TA20151DUED