ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CHETUMAL

INGENIERIA EN ADMINISTRACIN
SEMESTRE VIII
GRUPO UB
EQUIPO
GUSTAVO BENJAMN PALMA LPEZ
NAIL AMIR CHABL CHI
INVESTIGACION UNIDAD 1
AUDITORA ADMINISTRATIVA
DOCENTE: MIGUEL NGEL DURAN

FECHA: 24 DE FEBRERO DE 2015

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

INDICE
Antecedentes de Auditora Administrativa
Tema

Pgina

Evolucin de la Auditora Administrativa.........................................................................2-3

Concepto, objetivo y alcances de la Auditora..................................................................4-6
Auditora Interna y Externa...............................................................................................7-9
Auditora administrativa......................................................................................................9
Otros tipos de Auditora.....................................................................................................10
Necesidad de la Auditora administrativa en las
organizaciones................................................................................................................11-12
El auditor............................................................................................................................13
Formacin.......................................................................................................................13-15
Funciones del auditor........................................................................................................16
Normatividad en la prctica de la Auditora.....................................................................16
tica profesional...............................................................................................................17
Contrato.........................................................................................................................18-19
Constitucin de un Despacho de Auditora....................................................................19-21
Bibliografa........................................................................................................................22

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Antecedentes de Auditora Administrativa

Evolucin de la auditoria administrativa
La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin y forma
parte primordial como medio de control y cambio.
La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y
que tan lejos est de lo que quiere ser y qu medidas adoptar para alcanzar sus metas o que
cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeo.
Ms adelante se vern los antecedentes histricos ms relevantes de la evolucin de la
auditora administrativa.
Hechos histricos de mayor relevancia para la Administracin, en especial como
precedentes para la formacin de una rama especializada que se dedique al control y
revisin peridica del desempeo organizacional:
En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para
estandarizar y medir procedimientos de operacin;
Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886,
realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y
al estudio de la administracin respectivamente;
En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimular la
productividad de la empresa;
En 1935, James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de una
empresa, a la luz de su presente y futuro probable;
En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la
revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones;
En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada de
descubrir y corregir errores de administracin;
En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin basada en
conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa;
En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a
travs de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de
Conjuntos, Informal, por Comparacin e Ideal;
En 1955, Harold Koontz y Ciryl O'Donnell proponen la auto auditora;
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para
la ejecucin de la auditora administrativa;
En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y
evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva;
En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen
en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su
evolucin y transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus
acciones;
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En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de una
unidad de auditora, especficamente en cuanto a sus funciones, personal y
estructura;
En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa;
En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la
evaluacin de la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton
destaca los aspectos fundamentales de la auditora administrativa. Fernando Vilchis
Plata explica cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y
que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia;
En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora
administrativa;- En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de
Autodiagnstico, obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan
determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operacin a efectos de
toma de decisiones;
En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control
como etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural, funcional y
humano de una contralora;
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico
para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa;
En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano proponen aplicaciones
viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que permite entender la
esencia de la auditora de manera ms accesible, respectivamente;
En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas de
auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el
alcance de una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su
aplicacin en la empresa privada y sector pblico;
En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y
propone una forma para evaluarlos;
En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la
metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin
y seguimiento de sugerencias;
En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la
auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques
ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a
cabo;
En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un
enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de
disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para
ejemplificar una aplicacin especfica.
Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo
hemos listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos, para establecer un
punto de partida. Es innegable la importancia del tema y la preocupacin por abordarla con
diferentes enfoques, por lo cual, podemos esperar que la generacin de obras en torno a la

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auditora continuar acrecentndose da con da.
Concepto, objetivo y alcances de la auditoria
Una auditoria administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo
de la estructura de una empresa, de una institucin, una seccin del gobierno o cualquier
parte de un organismo, en cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su
forma de operacin y sus facilidades humanas y fsicas.
La auditora administrativa es la revisin objetiva, metdica, y completa de la satisfaccin
de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto
a su estructura y la participacin individual de los integrantes de la institucin.
Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa
de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad
econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los
buenos criterios.
Una auditora es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios cientficos de
la contabilidad, donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios
alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico importante. La auditora
intenta tambin brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar
adecuadamente sus actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas cosas y
revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la organizacin.
Objetivo
El objetivo principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de
informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o
diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

- Descubrir fraudes
- Descubrir errores de principio
- Descubrir errores tcnicos
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Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha

denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la
administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General
de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la

planeacin y el control.

- Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos,

estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.

- Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en
todos sus Contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

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De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
Alcance de la auditoria
- Naturaleza Jurdica
- Criterios de funcionamiento
- Estilo de administracin
- Enfoque estratgico
- Proceso administrativo
- Giro industrial
- Sector de actividad
- mbito de operacin
- Tamao de la empresa
- Nmero de empleados
- Relaciones de coordinacin
- Desarrollo tecnolgico
- Sistemas de comunicacin e informacin
- Nivel de desempeo
- Trato de clientes (internos y externos)
- Entorno
- Productos y servicios

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Auditora Interna y Externa

Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento.
La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina,
pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una funcin asesora.
Ventajas Auditorias Interna:

Se practica dentro de la propia empresa.

La lleva a cabo personal de la misma empresa.
Se tiene acceso a toda la informacin y documentacin
Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno
Los fallos detectados son corregidos inmediatamente
No se necesita todo un protocolo para iniciar la revisin
Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con esta funcin.

Desventajas Auditorias Interna:

Los ejecutores de la revisin podran utilizarla como medio de poder.

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Los ejecutores no tienen independencia profesional.

Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.

Externa
La auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema
ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena
credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en
su trabajo de investigacin.
Ventajas Auditorias Externa:

El auditor tiene independencia profesional

Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicacin de los

procedimientos generales.

Pueden ser contratados para un trabajo especfico.

Sus resultados son relevantes en el medio econmico

Sus sugerencias tienden a una estandarizacin preestablecida.

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Desventajas Auditorias Externa:

Son contratados por un precio y tiempo determinado.

La calidad profesional a intervenir depende del punto anterior

No toda la informacin est a su alcance.

Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante.

El tiempo es una presin para su revisin.

Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando la empresa cuenta con un
departamento de auditora interna.
Auditoria Administrativa
En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en
la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin
respecto al desempeos de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se
ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de
gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios
a fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de
examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En
la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa
funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
La auditora es una revisin cuidadosa, sistemtica e independiente de las actividades
desarrolladas en una empresa o industria en particular, cuyo objetivo es determinar si se
ajusta a los planes previstos, y/o pre-establecidos, si se aplican eficazmente y son
adecuados para alcanzar los objetivos.
Las auditorias pueden ser clasificadas en mltiples ramas: los sistemas de auditora,
auditoria, recursos humanos, auditoria de calidad, auditoria de estados financieros,
auditoria, legal, contabilidad, etc. El profesional de auditora de los estados financieros o

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contable est certificado y debe cumplir estrictas normas profesionales.

Otros tipos de auditoria

Auditoria procesal: Es un examen y evaluacin de las funciones administrativas a fin de
detectar deficiencias e irregularidades y dar recomendaciones.
Auditoria funcional: Es un examen y evaluacin de las funciones operacionales con el
propsito de detectar deficiencias e irregularidades y emitir recomendaciones.
Auditoria analtica: Es un examen y evaluacin de sistemas operativo a fin de detectar
deficiencias e irregularidades y proponer soluciones y recomendaciones.
Auditoria del medioambiente: Es un examen y evaluacin de los objetivos y las actividades
sociales con la finalidad de detectar deficiencias e irregularidades y proporcionar
recomendaciones.La naturaleza de la auditoria administrativa es tal que est enfocada a un
examen y evaluacin de manera integral.
Auditoria de ventas: Esta funcin es decisiva en las empresas y consiste en colocar los
bienes y servicios en manos de la gente dispuesta a pagar ms de lo que cuesta elaborar el
bien o proporcionar el servicio.La administracin de ventas abarca muchas actividades,
pero probablemente ninguna reviste de mayor importancia para el xito de las ventas que el
adiestramiento y capacitacin de los vendedores. Las dos actividades dependen en gran
parte de la aptitud con que se juzgan las aptitudes del vendedor y se mide su desempeo.
Auditoria de compras: Podemos considerar que las operaciones comerciales empiezan con
el suministro de materiales, abastecimientos y servicios necesarios para producir y vender
un producto; por tanto, las compras son de vital importancia para las ganancias.
Auditoria de crdito y cobranzas: El crdito es la confianza dada o recibida a cambio de un
valor. El crdito coloca una obligacin apagar pro el comprador y da el derecho del pago al
vendedor.El gerente de crdito debe desarrollar un sistema para identificar cuentas vencidas
y para clasificarlas de acuerdo con la duracin del tiempo que han estado por cobrase.
Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una
funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus
objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. A continuacin se
dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
Tambin es llamada auditoria administrativa y se define como el examen integral o parcial
de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de
mejora.

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Necesidad de la auditoria administrativa en las organizaciones

En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar polticas y prcticas de los recursos
humanos y materiales. Est evaluacin comprende una revisin para determinar la
capacidad y los puntos dbiles y fuertes de la gente. Para ello el auditor llevar un examen
de las condiciones de trabajo, programas de adiestramiento, evaluacin del trabajo,
calificacin de mritos, desarrollo de actividades, motivacin, facilidades y coordinacin en
el desarrollo de labores diarias.
En la auditoria administrativa de personal habr que atender al sistema que sigue para llevar
registros y a la preparacin y tramite de los informes de personal. El informe sobre rotacin
de personal merece mucha atencin. Otros aspectos son las especificaciones de las tareas,
mtodos de entrevistas, reclasificacin de trabajadores. El auditor buscar causa de
descontento en el empleo, falta de observancia de polticas y procedimientos de la empresa,
coordinacin deficiente, con el propsito de revelar cualquier debilidad, error, deficiencia,
inconsistencia, irregularidad.
As como W. P. Leonard otros autores han dedicado captulos enteros refirindose a estos
aspectos los cuales los consideramos de carcter complementario. Sin embargo, es
necesario aclarar que la auditoria administrativa es una necesidad imperiosa en la empresa,
no obstante no se debe de olvidar que se trata de una auditoria de la administracin de las
funciones tcnicas que se desarrollan en el interior y el entorno de la empresa, lo que quiere
decir que no son las funciones en s, las que se auditan, estas quedan para la disciplina de
Organizacin y Mtodos.
En la actualidad es muy importante mantener actualizadas las empresas y organizaciones,
ya que existen enormes progresos en la tecnologa de la informacin, por lo que es muy
relevante que toda empresa exista una buena administracin para llevar un mejor control de
la misma.
Para que esto se d, es de suma importancia en las empresas y organizaciones llevar una
buena auditoria administrativa, ya que es la que se encarga de dar una mejor custodia sobre
el control financiero y administrativo de estas.
Este servicio ha sido, y contina siendo de gran significado y valor para todas las
organizaciones comerciales y de servicios a fin de mantener la confianza y control en los
informes financieros. Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una
necesidad de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
De otra manera podemos mencionar la importancia de la auditoria administrativa, ya que es
como un examen previo a la empresa, es decir como una evaluacin interna que se le hace a
la empresa para ver si est funcionando de forma correcta, y ver de manera ms precisa, si
sus subordinados al mando estn haciendo bien sus labores, para que la organizacin
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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

contine siendo productiva y logre sus objetivos.
En primer lugar para que las empresas logren sus objetivos es indispensable que lleve una
buena administracin y control, y sobre todo es indispensable que existan peridicamente
auditorias administrativas, y que los trabajadores de la empresa trabajen en conjunto para
hacer una mejor participacin en sus labores de trabajo.
Por lo tanto es deber de los subordinados que todos estn enfocados en la misma meta, que
es que la empresa sea productiva y todos realicen sus funciones adecuadamente, para que
cumplan con los estndares de la empresa establecidos, que los subordinados sepan
optimizar sus recursos y sus roles de trabajo en la organizacin, que sepan trabajar en
equipo para un solo objetivo que ser para el bien de la empresa. Que los subordinados
sepan bien sus deberes y obligaciones y brinden un buen servicio al cliente con productos
y/o servicio de calidad y prestigio, para que la empresa sea competitiva.
Tambin es importante que los subordinados sepan adaptarse a los cambios y estn en
constante capacitacin y buena disposicin de aprendizaje continuo y tambin deben
aprender a ser lderes y tomar decisiones para el bien y mejora de la empresa y para escalar
su posicin en esta.
Por lo que la auditoria administrativa tiene como fin sacar a la luz irregularidades o
deficiencias de la empresa, e indicar posibles soluciones para obtener alternativas a estos
problemas. Por tal motivo que considero muy importante que en toda empresa exista la
auditoria administrativa, porque es una tcnica que sirve como instrumento que tiene
principalmente como objetivo revisar, supervisar estructuras y mtodos de la
administracin para el bien y optimizacin de los recursos de la empresa y llevar un mejor
control, de sus subordinados y el trabajo que desempean en la misma.

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

El Auditor
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caracterstica como: slida
cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente, capacidad para trabajar en
equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visin integradora,
objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este profesional debe tener una
formacin integral y progresiva.
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los tpicos de mayor importancia en el
proceso de instrumentar una auditora administrativa, en virtud de que es en quien recae la
responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y lograr los resultados necesarios para
proponer las medidas tendientes a elevar el desempeo de la organizacin que ha optado
por este recurso.
La calidad y el nivel de ejecucin de la auditora dependen en gran medida del
profesionalismo y sensibilidad del auditor, as como de su comprensin de las actividades
que va a revisar; elementos que implican la conjuncin de conocimientos, habilidades,
destrezas, y experiencia necesarios para que realice su trabajo con esmero y competencia.
Formacin
Es conveniente que la persona elegida para un proyecto de auditora administrativa tenga
una preparacin acorde con los requerimientos que esta exige, pues eso le permitir
interactuar de manera natural con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se
emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a tales necesidades, es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin:
Formacin acadmica:
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en administracin, informtica,
comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera
industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales, y diseo grfico.
Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura pueden
contemplarse, siempre y cuando el auditor haya recibido una capacitacin que le permita
intervenir en el estudio.
Formacin Complementaria:

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a travs de
conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Formacin Emprica:
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones, con
o sin contar con un grado acadmico.
Entre los conocimientos idneos del auditor para coadyuvar a la preparacin y realizacin
de la auditora destacan:

Administracin general e internacional

Teora de la organizacin
Metodologa de investigacin
Teora de los grados
Metodologa para el desarrollo de estudios organizacionales
Anlisis y diseo de estructuras organizacionales
Sistemas y procedimientos
Anlisis y diseo de formas
Empowerment
Planeacin estratgica
Logstica
Distribucin de espacio
Anlisis de series de tiempo
Sistemas de informacin
Teora de colas
Correlacin
Re ingeniera
Finanzas
Teora de las decisiones
Inteligencia emocional
Mercadotecnia
Modelos de inventario
Costos
Presupuestos
Globalizacin
Nmeros ndices
Control total de la calidad
Benchmarking
Programacin lineal
Desarrollo organizacional
Liderazgo
Simulacin

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Comercio internacional
Innovacin tecnolgica
Adems, el auditor deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar
el o los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo
examen. Tambin tendr que tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.

Responsabilidad profesional
El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, las estrategias y tcnicas que habr de aplicar en una consultora, y
como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para este efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar su independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimientos capacidad profesional adquiridos
Cumplir con las cormas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua

El auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin y proyeccin personal est sujeta a
la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales,
tales como:
Objetividad: mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular
juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados de su
trabajo.
Responsabilidad: observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
Integridad: preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad: conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio
propio o de. Inters ajeno.
Compromiso: tener presente las obligaciones para consigo mismo y la organizacin
a la que presta sus servicios.
Equilibrio: no perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad: aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos externos de cualquier tipo.
Institucionalidad: no olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer
a la organizacin a la que pertenece.
Criterio: emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad: no involucrarse en forma personal en los hechos conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad: ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Las funciones del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin.
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de
avances. Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el
cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

Normatividad
Instrumentos Normativos
Para formalizar y fundamentar jurdicamente las condiciones en que se aplica una auditora
administrativa, se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que se plasme el
objeto, naturaleza, duracin y costo de la auditora, as como las obligaciones y
responsabilidades de las partes.
Para cumplir con este requisito, cliente y auditor pueden definir la clase y contenido del
documento en la forma que estimen ms conveniente a sus necesidades; incluso pueden
apoyarse en un asesor jurdico o en un especialista en la materia, lo que posibilita garantizar
el compromiso efectivamente.
Los modelos de este tipo de documento pueden ser:

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Carta convenio
Convenio de servicios profesionales
Contrato de prestacin de servicios

tica Profesional
Uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional, a veces no valorado en su
justa dimensin, es el relativo a la tica. Quiz porque se considera intrnseco al
comportamiento y a las relaciones del trabajo. Sin embargo, es determinante para el
individuo y su medio, ya que de ella depende la transparencia de las acciones que de una u
otra manera se traducen en hechos.
La tica comprendida como el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad,
lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de responsabilidad,
constituyen uno de los pilares de las normas de actuacin de cualquier organizacin, sea
cual sea su actividad y entorno.
La tica es, pues, un elemento primordial para la auditora administrativa, ya que todas las
acciones de un auditor, deben de sustentarse en ella.
Entre los documentos de esta naturaleza sobresale el Cdigo de tica del Licenciado en
Administracin de la Federacin Nacional de Colegios de Licenciados en Administracin,
A.C. CONLA, el cual consideramos fundamental, ya que, en su sptima edicin del ao
2000, destina su Captulo VIII al auditor.

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Contratacin del Servicio

Cuando una organizacin toma la decisin de contratar a un auditor normalmente el primer
contacto se lleva a cabo mediante una entrevista, en la cual se precisan las siguientes
condiciones:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Solicitud formal para la aplicacin de la auditora administrativa

Logros que se esperan
Definicin de los mecanismos de enlace
Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas
Requerimiento de una propuesta concreta
Apoyos para conformar los criterios a seguir

De acuerdo con la informacin captada, se realizan plticas con otras instancias de la

organizacin y, en su caso, nuevas entrevistas. El auditor prepara una propuesta tcnica y
un plan de trabajo para llevar a cabo la auditora, en el que adicionalmente incluye:
1.
2.
3.
4.
5.

Una justificacin acorde con la percepcin de la organizacin

Beneficios esperados
Requerimiento de recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos
Costo aproximado del estudio
Propuestas alternativas para formalizar los trabajaos

Sobre esta base de informacin, se analizan y valoran los tipos de convenios o contratos
convenientes para las partes.
Constitucin de un despacho de Auditora
La organizacin de un equipo auditor requiere de un orden jerrquico que garantice el flujo
de la informacin de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y
cada uno de sus integrantes.
La formacin del equipo tiene que realizarse de acuerdo con la naturaleza, el alcance, los
objetivos y la estrategia de la auditora.
La divisin del trabajo, de acuerdo con las funciones que tienen que cumplir, se lleva a
cabo considerando los siguientes puestos:
a) Coordinador general
b) Lder de proyecto
c) Asistente o analista de proyecto
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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Coordinador general:
Como responsable de la auditora es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en
la materia, la cual puede derivarse de su formacin acadmica, profesional, o ambas, as
como de su trayectoria y orientacin personal.
Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en su capacidad
para comunicar su visin, su dominio de la tcnica, respaldo moral y liderazgo, traducida
en el logro de avances, coordinacin de esfuerzos, espritu de lucha, creatividad y actitud
constructiva.
Lder del proyecto:
En su carcter de enlace entre el coordinador general, el personal destacado en la auditora,
la organizacin y entorno, el lder representa el eslabn clave para que los objetivos,
programa y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse.
Su personalidad tiene que conjuntar tranquilidad, mesura, capacidad negociadora, analtica
y motivadora, habilidad para hacer que las cosas sucedan, y sucedan bien.
Asimismo, est obligado a motivar a los auditores para que se reafirme en todo momento el
espritu de equipo y se puedan obtener los resultados en condiciones ptimas.
Analista de proyecto:
Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente a toda la fuerza
de trabajo, de una u otra manera, interviene en la auditora, adems de ser quien maneja
directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones
necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicacin de la
auditora.
Debido a su posicin, de l depende en gran medida evitar crear falsas expectativas o
informacin que propicie corrientes de opinin controvertidas, que puedan constituirse en
factores de dilacin u obstculos para el logro de resultados.
Funciones Generales del Despacho

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y

programas de trabajo de la institucin
Desarrollar el programa de trabajo de una auditora
Definir objetivos, alcance y metodologa para instrumentar la auditora

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los

procesos, funciones. Sistemas utilizados
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y el funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles
Revisar el flujo de datos y formas
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina
Evaluar los registros contables y la informacin financiera
Mantener su nivel de actuacin a travs de la interaccin y revisin continua de
avances
Aplicar las tcnicas de anlisis administrativo necesarias para cumplir con su
cometido
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional
Precisar los factores, indicadores y escalas de medicin viables para evaluar a la
organizacin
Vigilar el cumplimiento de los criterios y unidades de medida establecidos
Disear y preparar los reportes de avance e informes de la auditora

Criterios para la creacin del Equipo

El equipo auditor que formalmente se designe como responsable de instrumentar en todos
sus mbitos y niveles el estudio, de acuerdo con el rea de influencia, tipo de organizacin
y especificaciones particulares de la auditora, se. Constituir respetando las condiciones
que en cada caso se pacten:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

Interdisciplinario
Funcional
Cultural
De alta direccin
De mando
Especial
Auto dirigido
De calidad
Estratgico

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Independientemente de la estructura que se adopte, el equipo auditor deber inconformarse
con base en los requerimientos especficos de plantacin y organizacin del trabajo,
manifestando congruencia entre los objetivos trazados y los recursos asignados, en funcin
de las prioridades establecidas, y acorde con los mecanismos de control definidos para
aplicar la auditora.

(Gorocica)Bibliografa
Alfaro, L. J. (2010). WordPress. Obtenido de
https://jalfaroman.files.wordpress.com/2010/08/el-auditoradministrativo.pdf
Benjamn, F. F. (2007). Auditora Administrativa, Geston Estrattica del
Cambio (2da Edicin ed.). Mxico, Mxico: PEARSON EDUCACION.
Recuperado el 14 de Febrero de 2015
Fincowsky, E. B. (2001). Auditora Administrativa. Mxico D.F., Mxico,
Mxico: McGRAW-HILL.
Franklin, E. B. (2001). Auditora Administrativa (1era Edicin ed.).
Mxico: McGraw Hill.

AUDITORIA EXTERNA Manual prctico de auditora capitulo 2 - Escrito por Juan Mara
Madariaga Gorocica.

PLAN DE AUDITORIA - tomado del link http://mapiripan-meta.gov.co/apc-aafiles/38323964346162643233626332363130/auditoria.pdf.

LA AUDITORIA CONCEPTO - AUDITORIA Elementos de auditora - Escrito por Vctor Manuel

Mendvil Escalante.
http://admonorganizacional.blogspot.mx/2009/09/objetivos-de-la-auditoria.html

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