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CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA
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TRABJO PRCTICO
2015
19 de Junio
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El siguiente esquema es aplicable al considerar las premisas bsicas en las que se basan los
hallazgos de auditora:
a)
Si CRITERIO es igual a CONDICIN no hay CAUSA ni EFECTO
b)
Si CRITERIO difiere de CONDICIN si hay CAUSA y EFECTO
c)
Si hay CAUSA deber existir RECOMENDACIN y deber existir
cuantificacin del EFECTO si es posible.
CONDICIONES MS COMUNES
1)
2)
CRITERIOS TPICOS
a)
Leyes y reglamentos.
Falta de capacitacin.
Falta de comunicacin (sistema de informacin deficiente).
Falta de conocimiento de los requisitos.
Negligencia o descuido.
Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprcticas.
Consciente decisin o instruccin de desviarse de las normas.
Falta de recursos humanos, materiales o financieros.
Falta de buen juicio o sentido comn.
Falta de honestidad.
Inadvertencia de beneficios potenciales.
Falta de esfuerzo e inters suficiente.
Falta de supervisin adecuada.
Falta de voluntad para cambiar.
Institucin defectuosa o desactualizada.
Falta de delegacin de autoridad.
Auditora interna deficiente.
Acentuada concentracin de autoridad.
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Aqu, es conveniente aclarar que no es que las causas deben ser escritas tal como se estn
exponiendo en causas tpicas, lo cual sera ya agregar juicios de valores por parte de los
auditores, y realmente esto es trabajo ya de los abogados en materia de procedimientos
administrativos. No obstante, tales causas le permitirn al auditor situarse en las posibles
respuestas a ser dadas por la administracin activa.
EFECTOS TPICOS
a)
b)
c)
d)
e)
f)
CASOS PRACTICOS
HALLAZGOS DE AUDITORA
Empresa Agraria Chiquitoy S. A.
CONDICIN:
Como resultado de haber realizado una evaluacin a los inventarios
de activos fijos, hemos evidenciado que no se lleva un inventario
permanente de los activos fijos en la empresa, adems de no asignar
responsabilidades para que lleven un adecuado control sobre los
activos fijos.
CRITERIO:
Reglamento para el Control de Activos Fijos, aprobado en la sesin
No.34-09 celebrada el 17 de noviembre de 2009, artculos 1, 9, 10,
15, 19.
CAUSA:
Debido a la falta de experiencia del tcnico contable, no ha sabido
llevar un control sobre la depreciacin de los activos fijos.
No se han establecido ni ejecutado actividades que le permita a la
Institucin identificar todos los Activos Fijos que le pertenecen.
EFECTOS:
Prdida de recursos econmicos en la adquisicin de activos no
custodiados adecuadamente o que ya se poseen.
Facilita el uso inadecuado de los activos.
Gasto de recursos econmicos invertidos en activo fijo no
justificado.
RECOMENDACIN:
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CONDICIN:
En el anlisis efectuado a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2012,
se ha verificado que existen saldos de operaciones pendientes por pagar.
CRITERIO:
Las cuentas por pagar a los diversos proveedores deben tener un plazo mximo
de 60 das.
CAUSA:
Debido a una mala gestin en la toma de decisiones por parte del rea de
administracin, hubo un mal manejo en las deudas a largo plazo que la empresa
debi afrontar.
EFECTOS:
Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el largo plazo, tiene un
efecto financieramente perturbador sobre el endeudamiento que se encuentra
afectando a la empresa.
La empresa si es que no consigue pagar sus deudas puede perder liquidez.
RECOMENDACIN:
Los administradores deben tomar conciencia de las deudas que la empresa
posee para que pueda hacer un mejor uso de su efectivo.
CONDICIN:
Como resultado de la verificacin y evaluacin al rea de venta no cuenta con
todos los comprobantes para sustentar los ingresos de la empresa.
CRITERIO:
Hecho que incumple el contador encargado con sustentar todas las ventas con
su respectivo comprobante.
CAUSA:
Debido a la falta de orden y comprobacin de las ventas hecha por el personal
encargado.
EFECTOS:
Determinando la variacin de ingresos e impuestos.
RECOMENDACIN:
A la administracin, disponer bajo responsabilidad al contador para comprobar
y tener en orden todas las ventas con su respectivo comprobante con el fin de
evitar problemas antes mencionados.
CONDICIN:
La empresa no cuenta con los elementos y equipos necesarios para actuar en
casos de emergencia (incendios, etc.), pues el rea de mantenimiento no le
dedica mucho tiempo a las revisiones peridicas.
CRITERIO:
Norma tcnica de control infringida; 300.08 proteccin de bienes de activo fijo.
CAUSA:
Subestimacin de los niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad y por
consiguiente no se cuenta con todos los equipos y elementos indispensables de
seguridad.
EFECTO:
Posibilidad de mayores daos y perjuicios humanos y materiales en caso de
presentarse daos siniestros o desastres, exponiendo los diferentes recursos de
la empresa.
RECOMENDACIONES:
Al personal de seguridad y mantenimiento, mejorar y hacer revisiones peridicas
para detectar posibles daos o emergencias.
CARTA DE
CONTROL
INTERNO
Pucallpa, 24 de Noviembre de
2014 Seor:
Jorge Figueroa del
guila Gerente General
de
Empresa Agraria Chiquitoy S.
A. Presente:
Ref. : Carta de Control Interno
Auditora Financiera al ejercicio
2013
Estimado seores:
Con relacin a la Auditoria a los Estados Financieros de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A.
con cifras al 31 de Diciembre del 2013, hemos evaluado la estructura del control interno de la
Empresa, nicamente hasta el grado que consideremos necesario para tener una base sobre la
cual determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora que
sern aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los Estados Financieros.
Nuestro examen se llev a cabo con el propsito de rendir una opinin profesional sobre los
estados financieros, por lo tanto, no necesariamente revela todas las deficiencias en el sistema
de control interno, debido a que est basado en pruebas selectivas de los registros contables y
de la informacin que le es relativa.
Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las cinco observaciones de
carcter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen sugerencias y/o
recomendaciones, tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el
alcance de las metas y objetivos de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A.
Es importante sealas que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideracin de la Empresa Agraria Chiquitoy, como parte
del proceso continuo de modificacin y mejoramiento de la estructura de Control Interno
existentes y de otras prcticas y procedimientos financieros.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparacin de los Estados
Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administracin de la Empresa.
Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la
seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la
empresa.
Esta carta estar en vigor los aos venideros, a menos que termine, modifique o se sustituya.
Por ltimo, deseamos manifestarle nuestro ms sincero agradecimiento por la ayuda y
colaboracin que hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.
Quedando a su entera disposicin para cualquier aclaracin al respecto, le
saludamos. Atentamente,
lvaro Gastauadi
Terrones Auditor
Responsable Matrcula N
1614
ANTECEDENTES:
La auditora se ha efectuado a solicitud de la Empresa Agraria Chiquitoy S.A. y de acuerdo a
lo pactado contractualmente con fecha con fecha 24 de Setiembre de 2014
La auditora comprende el examen a los Estados Financieros del ejercicio 2013 as como la
informacin complementaria, con el propsito de emitir nuestra opinin profesional sobre su
razonabilidad, enmarcndonos dentro de las Normas Internacionales de Auditora.
II.
OBSERVACIONES: