Balance Sheet Date Work

Biasanya terkait penyelesaian audit laporan keuangan pada tanggal

neraca mencakup beberapa hal yang biasanya dilakukan menjelang
akhir tahun seperti:
a. Konfirmasi bank
Seperti yang sudah dipahami bersama, bukti dari pihak ketiga
yang independen adalah bukti yang baik. Beberapa informasi
penting yang harus diminta kepada bank tidak hanya detil
akun perusahaan di bank tersebut, tetapi juga asset lain yang
ada di bank seperti sekuritas atau custodian, kewajiban
kontjien, batasan pinjaman dari bank, dan informasi penting
lainnya. Saldo bank yang berada di luar negeri ataupun yang
berada dalam mata uang asing harus dikonversi ke mata uang
rupiah sesuai dengan periode akhir tahun (31 Desember)
b. Observasi stock/persediaan
Perusahaan melakukan perhitungan persediaan untuk
memastikan bahwa saldo persediaan ada dan kondisinya
sesuai dengan pembelian dan penjualan yang telah dilakukan.
Auditor melakukan baik tes control maupun tes substantif
dalam melakukan prosedur audit terkait perhitungan
persediaan.
c. Kontrak konstruksi jangka panjang
Perusahaan yang mempunyai kontrak konstruksi jangka
panjang mempunyai beberapa hal penting yang harus
diperhatikan. Seperti tahapan penyelesaian dan laba yang
dapat diakui sebelum penyelesaian seluruhnya. Tahapan
penyelesaian harus ditentukan secara jelas pada akhir tahun.
d. Asset tidak lancar dalam penyelesaian
Aset tidak lancar (asset tetap) yang masih dalam pengerjaan
harus dipindahkan ke akun asset dalam penyelesaian.
Manajemen
juga
harus
mempunyai
prosedur
untuk
memastikan persentase penyelesaian dapat diketahui secara
baik pada akhir tahun. Auditor dapat memutuskan untuk
melihat asset tersebut secara langsung jika signifikan.
e. Sirkularisasi pelanggan dan penyuplai
Auditor biasanya meminta kepada klien untuk menulis surat
kepada para pelanggan dan penyuplai untuk mengonfirmasi
saldo dalam catatan klien dan jawaban mereka agar dikirim
langsung kepada auditor.
Patut diperhatikan, saldo yang
dimaksud adalah saldo pada tanggal akhir neraca, bukan pada
saat surat dikirim.

f. Surat menyurat kepada para professional

Para professional juga biasanya dikirimkan surat terkait hal
hal yang berkait dengan tanggal neraca, menanyakan hal
hal penting yang harus diketahui auditor:
1. Surveyor: tahapan penyelesaian dari kontrak konstruksi
jangka panjang
2. Pengacara: masalah hukum yang berpengaruh kepada
perusahaan
3. Aktuaris: masalah yang berkaitan dengan skema pension
4. Penilai: revaluasi asset tetap
5. Geologis: kuantifikasi cadangan mineral
Pekerjaan audit pada masa masa mendekati tanggal neraca dan
penyelesaian laporan menjadi vital. Hal hal yang substantif dan
besar harapannya sudah dapat diselesaikan sehingga penentuan
opini sesuai dan tidak dipengaruhi oleh hal hal besar yang
ditemukan belakangan.
Perlu diingat, pemeriksaan final juga dipengaruhi oleh pemeriksaan
interim dan pemeriksaan pre-final yang telah dilakukan sebelumnya,
seperti:
1. Kesimpulan operasi akuntansi dan system control
berdasarkan tes control
2. Kesimpulan apakah asset telah ditempatkan secara baik,
apakah transaksi transaksi dan saldo yang telah dicatat
dalam catatan akuntansi telah dibukukan secara baik, akurat,
dan sempurna berdasarkan tes substantif
3. Diskusi dengan manajemen terkait masalah yang telah
diketahui dan berpengaruh kepada organisasi dan solusinya
yang sesuai dengan lingkungan perusahaan pekerjaan pre
final work
4. Auditor telah mengubah rencana audit untuk hal hal yang
tidak berkaitan dengan rencana awal. Batasan penyelesaian
audit juga telah didiskusikan pekerjaan pre final work
5. Auditor telah melakukan prosedur audit tertentu yang hanya
bisa dilakukan pada saat itu, seperti pengecekan persediaan
6. Auditor telah melaksanakan analytical review laporan
keuangan agar konteksnya sesuai dengan yang diharapkan.