Cch tnh thu thu nhp doanh nghip tm tnh theo qu

li phn hi
Cch tnh thu thu nhp doanh nghip mi nht nm 2014 c hng dn ti iu 3 ca TT 78/2014/TT-BTC
c hiu lc t ngy 2/8/2014. Theo th s thu thu nhp doanh nghip phi np trong k tnh thu bng thu
nhp tnh thu nhn vi thu sut.
Cng thc xc nh:
Thu TNDN phi np = (Thu nhp tnh thu Phn trch lp qu KH&CN (nu c)) x Thu sut thu TNDN
1. Thu nhp tnh thu:
Thu nhp tnh thu c xc nh theo cng thc sau:
Thu nhp tnh thu = Thu nhp chu thu Thu nhp c min thu + Cc khon l c kt chuyn theo quy
nh
2. Thu nhp chu thu
Thu nhp chu thu trong k tnh thu xc nh nh sau:
Thu nhp chu thu = Doanh thu Chi ph c tr + Cc khon thu nhp khc
a, Doanh thu:cch tnh thu TNDN tm tnh QU
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ha, tin gia cng, tin cung cp dch v bao gm
c khon tr gi, ph thu, ph tri m doanh nghip c hng khng phn bit thu c tin hay cha thu
c tin.
- i vi doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu l doanh thu cha bao gm
thu gi tr gia tng.
- i vi doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn gi tr gia tng l doanh thu bao
gm c thu gi tr gia tng. C th v cch xc nh doanh thu, thi im xc nh doanh thu cc bn tham
kho ti y: Cch tnh doanh thu tnh thu TNDN.
b, Chi ph c tr:
Doanh nghip c tr mi khon chi nu p ng cc iu kin sau:
- Khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip;
- Khon chi c ha n, chng t hp php theo quy nh ca php lut.
- Khon chi nu c ha n mua hng ha, dch v tng ln c gi tr t 20 triu ng tr ln (gi bao gm
thu GTGT) khi thanh ton phi c chng t thanh ton khng dng tin mt. Tc l i vi cc ha n c tng
thanh ton t 20 triu ng tr ln th phi chuyn khon.
Chi ph tnh thu TNDN l chi ph c tr, nhng khon khng p ng c cc iu kin trn hoc b lut
thu khng ch mc chi cc bn tham kho ti y: Cc khon chi ph khng c tr, khng hp l hp l.
c, Thu nhp khc:

Thu nhp khc l cc khon thu nhp chu thu trong k tnh thu m khon thu nhp ny khng thuc cc
ngnh ngh, lnh vc kinh doanh ghi trong ng k kinh doanh ca doanh nghip. V d: Thanh l, nhng bn
ti sn, cho thu ti sn, li tin gi NH, Li tin cho vay, chnh lch t gi, qu biu, qu tng, hng khuyn
mi
3. Thu nhp min thu:
L nhng khon thu nhp khng phi tnh vo thu nhp tnh thu khi tnh thu TNDN. Cc khon thu nhp ny
c Lut thu quy nh ti iu 8 ca TT 78/2014/TT-BTC. Chi tit cc bn tham kho ti y: Cc khon thu
nhp c min thu TNDN.
4. Cc khon l c kt chuyn:
L pht sinh trong k tnh thu l s chnh lch m v thu nhp tnh thu cha bao gm cc khon l c kt
chuyn t cc nm trc chuyn sang.
Doanh nghip sau khi quyt ton thu m b l th chuyn ton b v lin tc s l vo thu nhp (thu nhp chu
thu tr thu nhp min thu) ca nhng nm tip theo. Thi gian chuyn l tnh lin tc khng qu 5 nm, k
t nm tip sau nm pht sinh l.
Chi tit v cc xc nh l v chuyn l cc bn tham kho ti y: Cch chuyn l gia cc qu, cc nm sang
nm sau

- Thu sut 22%: p dng cho cc DN c tng DT nm trc lin k trn 20 t. (sang nm 2016 cn 20%)
- Thu sut 20%: p dng cho cc DN c tng DT nm trc lin k khng qu 20 t.
- DN mi thnh lp tm thi p dng: 22%.
Cc xc nh mc thu sut ca tng loi doanh nghip cc bn tham kho ti y: Mc thu sut thu TNDN
nm 2014
Ch :
+ Doanh nghip c doanh thu, chi ph v thu nhp khc bng ngoi t th phi quy i ngoi t ra ng Vit Nam
theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng
b ti thi im pht sinh doanh thu, chi ph, thu nhp khc bng ngoi t, tr trng hp php lut c quy nh
khc. i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi vi ng Vit Nam th phi quy i thng qua mt loi ngoi
t c t gi hi oi vi ng Vit Nam.
+ n v s nghip, t chc khc khng phi l doanh nghip thnh lp v hot ng theo quy nh ca php
lut Vit Nam, doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng php trc tip c hot ng kinh doanh hng
ha, dch v c thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip m cc n v ny xc nh c doanh thu nhng
khng xc nh c chi ph, thu nhp ca hot ng kinh doanh th k khai np thu thu nhp doanh nghip
tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ha, dch v, c th nh sau:
+ i vi dch v (bao gm c li tin gi, li tin cho vay): 5%.

Ring hot ng gio dc, y t, biu din ngh thut: 2%.

+ i vi kinh doanh hng ha: 1%.
+ i vi hot ng khc: 2%.
V d 3: n v s nghip A c pht sinh hot ng cho thu nh, doanh thu cho thu nh mt (01) nm l 100
triu ng, n v khng xc nh c chi ph, thu nhp ca hot ng cho thu nh nu trn do vy n v la
chn k khai np thu thu nhp doanh nghip tnh theo t l % trn doanh thu bn hng ha, dch v nh sau:
S thu TNDN phi np = 100.000.000 ng x 5% = 5.000.000 ng.

K TON

Hng dn khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip

li phn hi
Bn l mt nhn vin k ton mi chp chng vo ngh. Bn khng hiu r cch quyt ton thu cho
doanh nghip ca mnh. ng lo s v iu . Bi vit ca chng ti s hng dn bn 1 cch cn thn
gip bn c th t tin quyt ton thu thu nhp cho doanh nghip ca bn.

Thi im quyt ton thu thu nhp doanh nghip

Khi kt thc nm

Khi chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng.

Nguyn tc tnh thu, khai thu

Ngi np thu phi tnh s tin thu phi np, tr trng hp c quan thu n nh thu hoc tnh

thu theo quy nh ti iu 37 v iu 38 ca Lut Qun l thu.

Ngi np thu phi khai chnh xc, trung thc, y cc ni dung trong t khai thu vi c quan
thu theo mu quy nh v np cc chng t, ti liu quy nh trong h s.

Nu trong k tnh thu khng pht sinh ngha v thu hoc ngi np thu ang thuc din c
hng u i, min gim thu th ngi np thu vn phi np h s khai thu cho c quan thu theo
ng thi hn quy nh (tr trng hp chm dt hot ng pht sinh ngha v thu hoc tm ngng

kinh doanh v khng pht sinh ngha v thu).

K tnh thu nm c tnh theo nm dng lch hoc nm ti chnh ca ngi np thu.

Trch nhim v a im np h s khai thu

Ngi np thu np h s khai thu cho c quan thu qun l trc tip.

Ngi np thu c n v trc thuc hch ton c lp th n v trc thuc np h s khai thu thu

nhp doanh nghip pht sinh ti n v trc thuc cho c quan thu qun l trc tip n v trc thuc.
Trng hp ngi np thu c n v trc thuc hch ton ph thuc th n v trc thuc khng
phi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, khi np h s khai thu thu nhp doanh nghip, ngi

np thu c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti n v trc thuc.
Trng hp ngi np thu c c s sn xut (bao gm c c s gia cng, lp rp) hch ton ph
thuc hot ng khc a bn tnh, thnh ph trc thuc trung ng ni n v ng tr s chnh th ngi
np thu c trch nhim khai tp trung ti tr s chnh c phn pht sinh ti ni c tr s chnh v ni c

c s sn xut hch ton ph thuc.

n v thnh vin hch ton ph thuc ca cc tp on kinh t, cc tng cng ty nu hch ton
c doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu th n v thnh vin phi k khai np thu vi c quan thu

qun l trc tip n v thnh vin.

Trng hp n v thnh vin c hot ng kinh doanh khc vi hot ng kinh doanh chung ca tp
on, tng cng ty v hch ton ring c thu nhp t hot ng kinh doanh th n v thnh vin khai
thu vi c quan thu qun l trc tip n v thnh vin..

Kt cu ca t khai

H s khai thu
H s khai thu thu nhp doanh nghip nm gm:

1.

T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip(mu s 03/TNDN) ban hnh km theo Thng t s
28/2011/TT-BTC ngy 28/02/2011 ca B Ti chnh;

2.

Bo co ti chnh nm v cc ti liu khc c lin quan.

3.

Mt hoc mt s ph lc km theo t khai (tu theo thc t pht sinh ca doanh nghip):
Ph lc kt qu hot ng sn xut kinh doanh ban hnh km theo Thng t s 28/2011/TT-BTC theo
mu s 03-1A/TNDN dnh cho ngi np thu thuc cc ngnh sn xut, kinh doanh v dch v; mu s
03-1B/TNDN dnh cho NNT cc ngnh ngn hng, tn dng hay mu s 03-1C/TNDN dnh cho ngi np

thu l cc cng ty chng khon, cng ty qun l qu u t chng khon ;

Ph lc chuyn l mu s 03-2/TNDN (nu c);

Ph lc thu thu nhp doanh nghip c u i (nu c) theo mu 03-3A/TNDN, mu s 03-

3B/TNDN, mu s 03-3C/TNDN;
Ph lc thu thu nhp doanh nghip np nc ngoi c tr trong k tnh thu mu s 03-4/TNDN

(nu c);
Ph lc thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng chuyn nhng bt ng sn mu s 03-

5/TNDN;
Ph lc tnh np thu thu nhp doanh nghip ca doanh nghip c cc c s sn xut hch ton ph

thuc mu s 05/TNDN (nu c);

Ph lc giao dch lin kt theo mu GCN-01/QLT quy nh ti Ph lc 1- GCN/CC (nu c) ban hnh
km theo Thng t s 66/2010/TT-BTC ngy 22/4/2010 ca B Ti chnh hng dn thc hin vic xc

nh gi th trng trong giao dch kinh doanh gia cc bn c quan h lin kt.
Ph lc bo co trch, s dng qu khoa hc v cng ngh (nu c) ban hnh km theo Thng t s
15/2011/TT-BTC ngy 9/2/2011 ca B Ti chnh v hng dn thnh lp, t chc, hot ng, qun l v
s dng Qu pht trin khoa hc v cng ngh ca doanh nghip.

Thi hn np h s

Thi hn np h s quyt ton thu nm chm nht l ngy th chn mi, k t ngy kt thc nm

dng lch hoc nm ti chnh.

Thi hn np h s quyt ton thu i vi trng hp chm dt hot ng, chm dt hp ng,
chuyn i hnh thc s hu doanh nghip chm nht l ngy th 45 k t ngy pht sinh cc trng hp
.

Trng hp do thin tai, ho hon, tai nn bt ng ngi np thu khng th np h s khai thu ng
hn th th trng c quan thu qun l trc tip gia hn np h s khai thu, thi gian gia hn khng qu
su mi ngy k t ngy ht hn phi np h s. Ngi np thu phi c vn bn ngh gia hn np h

s khai thu gi c quan thu trc khi ht hn np h s khai thu.

Trng hp ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu l ngy ngh theo quy nh ca php lut
th thi hn np h s khai thu l ngy tip theo ca ngy ngh .

Th tc quyt ton thu hng nm i vi cc t chc, doanh

nghip trong nc
li phn hi
Vic quyt ton thu hng nm c thc hin nh sau:

1. Khi kt thc k tnh thu, c s kinh doanh phi thc hin quyt ton thu vi c quan thu theo mu t khai
quyt ton thu s 02/TNDN (tr trng hp n nh t l thu nhp chu thu tnh trn doanh thu).
1.1-C s kinh doanh c trch nhim k khai y cc ch tiu trn t khai quyt ton thu.
1.2- Vic quyt ton thu thu nhp doanh nghip c thc hin theo k tnh thu l nm dng lch (bt u t
ngy 1 thng 1 v kt thc vo ngy 31 thng 12 cng nm).
Trng hp c s kinh doanh c php p dng k tnh thu l nm ti chnh khc vi nm dng lch th vic
quyt ton thu thc hin theo nm ti chnh.
C s kinh doanh chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu (k c giao, bn, khon, cho
thu doanh nghip Nh nc), sp nhp, hp nht, chia tch, gii th, ph sn phi thc hin quyt ton thu
vi c quan thu n thi im c quyt nh chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu,
sp nhp, hp nht, chia tch, gii th, ph sn ca c quan c thm quyn.
2. C s kinh doanh phi chu trch nhim v tnh chnh xc, trung thc ca t khai quyt ton thu thu nhp
doanh nghip.
3. C s kinh doanh phi np t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip cho c quan thu trc tip qun l
trong thi hn 90 ngy, k t ngy kt thc nm dng lch hoc kt thc nm ti chnh.
i vi trng hp c s kinh doanh chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu (k c
giao, bn, khon, cho thu doanh nghip Nh nc), sp nhp, chia tch, gii th, ph sn th thi gian np t
khai quyt ton thu trong thi hn 45 ngy, k t ngy c quyt nh ca c quan c thm quyn.
4. C s kinh doanh phi np s thu cn thiu theo t khai quyt ton thu trong thi hn 10 ngy, k t ngy
phi np t khai quyt ton thu cho c quan thu.
5. i vi c s kinh doanh khng np t khai quyt ton thu th phi np thu theo s thu n nh ca c
quan thu.