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Auditora II

CPC. Rosa Arce

Tcnicas, procedimientos, programa de auditoria y las evidencias


de auditoria.

Muestre la
verdadera
situacin del
negocio a la fecha
del cierre del
ejercicio que se
revisa.
Exprese
correctamente el
resultado de las
operaciones del
perodo sometido a
revisin.

Balance
General

Formular
Estados
Financieros

Estado de
Resultados

Examen de
Libros
Presentar

Concepto Tradicional

I. Auditora

Concepto Moderno
Auditoria, en su acepcin mas amplia significa:
Verificar la informacin financiera, operacional y administrativa
que se presenta es confiable, veras y oportuna.
Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la
forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.
Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al
mximo el aprovechamiento de los recursos.

Tipos de Auditora
Auditoria fiscal.
Auditoria contable ( de estados financieros )
Auditoria interna.
Auditoria externa.
Auditoria operacional.
Auditoria administrativa.
Auditoria integral.
Auditoria gubernamental.
Auditoria Forense

Conceptos bsicos:

Principios:
Son verdades fundamentales evidentes algunas
veces llamados postulados aceptados
generalmente por la profesin o sealados por
disposiciones legales de un pas.

Conceptos bsicos:
Normas:
Son medidas de cumplimiento con las finalidades
sealadas en los principios y pueden ser aceptadas
generalmente por la profesin o sealados por
disposiciones secundarias.
Ejemplo: Se acumular la evidencia necesaria y
adecuada mediante la aplicacin de tcnicas de
auditora.

Conceptos bsicos:
Tcnicas:
Son mtodos utilizados en la profesin para
obtener evidencias suficiente, competente, y
pertinente que respalde la labor de la auditora.
Ejemplo: Comprobacin basada en la
documentacin.

Conceptos bsicos:
Procedimientos:
Son operaciones especficas a aplicar en una
auditora determinada, es el conjunto de tcnicas
y otras prcticas consideradas necesarias en las
circunstancias.
Ejemplo:
Confirme selectivamente los saldos por cobrar.

Conceptos bsicos:
Prcticas:
Son las operaciones o las labores de auditora (no
consideradas como tcnicas) efectuadas como
parte del examen.
Ejemplo:
Revisin de operaciones por muestreo
seleccionados a juicio del auditor, (revisin
limitada en tiempo a dos meses y a montos
considerados significativos).

Tcnicas de Auditora
CONCEPTO.
Tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de

investigacin y prueba que el auditor utiliza para lograr la


informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que utiliza el

evidencia

auditor para obtener la


sus opiniones y conclusiones.

necesaria que fundamente

EL ENUNCIADO DE LA NAGA RELACIONADO CON LA EVIDENCIA


SUFICICENTE Y COMPETENTE QUE DICE:
DEBE OBTENERSE EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE MEDIANTE LA INSPECCION,
OBSERVACION, INDAGACION Y
CONFIRMACION PARA PROVEER UNA BASE
RAZONABLE QUE PERMITA LA EXPRESION DE
UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS SUJETOS A AUDITORIA.
(Norma de ejecucin del Trabajo No.3)

TECNICAS VERBALES O TESTIMONIALES

Consisten en obtener informacin oral mediante


averiguaciones o indagaciones dentro o fuera de la
entidad, durante una auditora.
La evidencia que se obtenga a travs de esta
tcnica, debe documentarse adecuadamente
mediante papeles de trabajo preparados por el
auditor, en los cuales se describan las partes
involucradas y los aspectos tratados.

Las tcnicas verbales


Consiste en obtener
informacin verbal a travs de
averiguaciones y
conversaciones.

Consiste en la
averiguacin mediante
la aplicacin de
preguntas directas al
personal de la entidad
auditada o a terceros,
cuyas actividades
guarden relacin con las
operaciones de esta

Es la aplicacin de
preguntas,
relacionadas con las
operaciones realizadas
por el ente auditado,
para conocer la verdad
de los hechos,
situaciones u
operaciones.

Encuestas y
cuestionarios

Indagaciones

Entrevista

TECNICAS FISICAS

Consisten en verificar en forma directa y paralela,


la manera como los responsables
desarrollan y documentan los procesos o
procedimientos, mediante los cuales la entidad
auditada ejecuta las actividades objeto de control.

TECNICAS FISICAS
Reconocimiento mediante el examen fsico y
ocular, de hechos, situaciones, operaciones,
activos tangibles, transacciones y actividades,
con el objeto de demostrar sus existencia y
autenticidad.

Inspeccin

Observacin

Comparacin

Es el examen ocular realizado para cerciorarse


como se ejecutan las operaciones .

Es el acto de observar la similitud o diferencias


existentes entre dos o mas elementos.

Revisin selectiva

Radica en el examen de ciertas caractersticas


importantes, que debe cumplir una actividad,
informes o documentos, seleccionndose as
parte de las operaciones, que sern evaluadas o
verificadas en la ejecucin de la auditoria.

Rastreo

Consiste en efectuar un seguimiento a una


transaccin o grupo de transacciones de un
punto a otro dentro del proceso contable para
determinar su correcto registro.

TECNICAS DOCUMENTALES

Obtener informacin escrita para


soportar las afirmaciones, anlisis o
estudios realizados por los
auditores.

TECNICAS DOCUMENTALES
Comprobacin:

Tiene como objetivo el de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y


legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de
documentos que la justifican.

Confirmacin:
Corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones, sucesos u
operaciones, mediante datos o informacin obtenidos de manera directa y por escrito
de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a
verificacin .

Computacin:
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin
o resultado.

TECNICAS ANALITICAS
Aquellas desarrolladas por el propio
auditor a travs de clculos,
estimaciones, comparaciones,
estudios de ndices y tendencias,
investigacin de variaciones y
operaciones no habituales.

TECNICAS ANALITICAS
Anlisis

Conciliacin

Clculo

Tabulacin

Clasificacin o agrupacin de los distintos


elementos que forman una cuenta o un todo,
con el fin de establecer su naturaleza, su
relacin y conformidad con los criterios
normativos y tcnicos existentes.

Implica hacer que concuerden dos conjuntos de


datos relacionados, separados o independientes

Consiste en la verificacin de la exactitud


aritmtica de las operaciones, contenidas en los
documentos tales como informes, contratos,
comprobantes y presupuestos.

Se realiza mediante la agrupacin de los


resultados importantes, obtenidos en las reas y
elementos analizados, para arribar o sustentar
las conclusiones.

Normas de ejecucin de trabajo

El auditor est obligado a ejecutar su trabajo con


cuidado y diligencia, existen ciertos elementos que
por su importancia, deben ser cumplidos.

Normas de ejecucin de trabajo


Planeacin y supervisin:
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan
ayudantes, stos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluacin del control interno:
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control
interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en l; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditora.
Obtencin de evidencia suficiente y competente:
Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para
suministrar una base objetiva para su opinin.

Procedimientos de auditoria de aplicacin general .


Procedimientos de auditoria

Son el conjunto de tcnicas de investigacin


aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales el contador
pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.

Procedimientos de auditoria de aplicacin general


Procedimientos de auditoria
Naturaleza:
Decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de
ellos, sern aplicables en cada caso (debido a que todas las
entidades son diferentes).
Extensin o alcance:
La relacin de las transacciones examinadas (pruebas
selectivas) respecto del total que forman el universo.
Oportunidad:
La poca en que los procedimientos de auditora se van a
aplicar (Algunos procedimientos de auditora son ms tiles y
se aplican mejor en una fecha anterior o posterior a la fecha de
los estados financieros dictaminados).

Pruebas sustantivas:
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones
y saldos para la obtencin de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales
errores que estn implicados en el procesamiento de los datos contables con el
objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:
- Provisin adecuada para las prdidas de posibles cuentas incobrables
-Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma
correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.
-Analizar la manera como se contabilizaron las prdidas de alguna inversin
-Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en
caja y/o depsitos en bancos.

Pruebas de Cumplimiento:
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno que la
empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe
verificar si los procedimientos son los adecuados, si se estn ejecutando y si se estn ejecutando se est
realizando de la manera correcta.
El propsito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y
si est logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspeccin de documentos.

Entre algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento se tienen:


-Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas
-Recibimiento de pagos sin ser registrados
-La auditora interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja
-Analizar existencias fsicas en inventarios y si sus movimientos estn en registros apropiados
-Estudios para determinar la posible existencia de inventarios daados u obsoletos
El auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propsitos, probar el cumplimiento
del control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones es el correcto.
La forma en que se examinen este tipo de pruebas depende de cada cuenta que se analice de los
estados financieros, puesto que cada una de stas tienen elementos y caractersticas diferentes que
hacen que sus procesos de inspeccin y prueba sean diferente y particulares

Prxima Clase:
Evidencias de auditora.

GRACIAS !!!!

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