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Muestre la
verdadera
situacin del
negocio a la fecha
del cierre del
ejercicio que se
revisa.
Exprese
correctamente el
resultado de las
operaciones del
perodo sometido a
revisin.
Balance
General
Formular
Estados
Financieros
Estado de
Resultados
Examen de
Libros
Presentar
Concepto Tradicional
I. Auditora
Concepto Moderno
Auditoria, en su acepcin mas amplia significa:
Verificar la informacin financiera, operacional y administrativa
que se presenta es confiable, veras y oportuna.
Es revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la
forma como fueron planeados; que las polticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.
Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al
mximo el aprovechamiento de los recursos.
Tipos de Auditora
Auditoria fiscal.
Auditoria contable ( de estados financieros )
Auditoria interna.
Auditoria externa.
Auditoria operacional.
Auditoria administrativa.
Auditoria integral.
Auditoria gubernamental.
Auditoria Forense
Conceptos bsicos:
Principios:
Son verdades fundamentales evidentes algunas
veces llamados postulados aceptados
generalmente por la profesin o sealados por
disposiciones legales de un pas.
Conceptos bsicos:
Normas:
Son medidas de cumplimiento con las finalidades
sealadas en los principios y pueden ser aceptadas
generalmente por la profesin o sealados por
disposiciones secundarias.
Ejemplo: Se acumular la evidencia necesaria y
adecuada mediante la aplicacin de tcnicas de
auditora.
Conceptos bsicos:
Tcnicas:
Son mtodos utilizados en la profesin para
obtener evidencias suficiente, competente, y
pertinente que respalde la labor de la auditora.
Ejemplo: Comprobacin basada en la
documentacin.
Conceptos bsicos:
Procedimientos:
Son operaciones especficas a aplicar en una
auditora determinada, es el conjunto de tcnicas
y otras prcticas consideradas necesarias en las
circunstancias.
Ejemplo:
Confirme selectivamente los saldos por cobrar.
Conceptos bsicos:
Prcticas:
Son las operaciones o las labores de auditora (no
consideradas como tcnicas) efectuadas como
parte del examen.
Ejemplo:
Revisin de operaciones por muestreo
seleccionados a juicio del auditor, (revisin
limitada en tiempo a dos meses y a montos
considerados significativos).
Tcnicas de Auditora
CONCEPTO.
Tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de
evidencia
Consiste en la
averiguacin mediante
la aplicacin de
preguntas directas al
personal de la entidad
auditada o a terceros,
cuyas actividades
guarden relacin con las
operaciones de esta
Es la aplicacin de
preguntas,
relacionadas con las
operaciones realizadas
por el ente auditado,
para conocer la verdad
de los hechos,
situaciones u
operaciones.
Encuestas y
cuestionarios
Indagaciones
Entrevista
TECNICAS FISICAS
TECNICAS FISICAS
Reconocimiento mediante el examen fsico y
ocular, de hechos, situaciones, operaciones,
activos tangibles, transacciones y actividades,
con el objeto de demostrar sus existencia y
autenticidad.
Inspeccin
Observacin
Comparacin
Revisin selectiva
Rastreo
TECNICAS DOCUMENTALES
TECNICAS DOCUMENTALES
Comprobacin:
Confirmacin:
Corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos, situaciones, sucesos u
operaciones, mediante datos o informacin obtenidos de manera directa y por escrito
de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a
verificacin .
Computacin:
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin
o resultado.
TECNICAS ANALITICAS
Aquellas desarrolladas por el propio
auditor a travs de clculos,
estimaciones, comparaciones,
estudios de ndices y tendencias,
investigacin de variaciones y
operaciones no habituales.
TECNICAS ANALITICAS
Anlisis
Conciliacin
Clculo
Tabulacin
Pruebas sustantivas:
Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones
y saldos para la obtencin de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales
errores que estn implicados en el procesamiento de los datos contables con el
objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
Por ejemplo entre algunas pruebas sustantivas se tienen:
- Provisin adecuada para las prdidas de posibles cuentas incobrables
-Los listados de inventarios estn recopilados, calculados, sumados de la forma
correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.
-Analizar la manera como se contabilizaron las prdidas de alguna inversin
-Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en
caja y/o depsitos en bancos.
Pruebas de Cumplimiento:
Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno que la
empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas escogidas se debe
verificar si los procedimientos son los adecuados, si se estn ejecutando y si se estn ejecutando se est
realizando de la manera correcta.
El propsito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y
si est logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspeccin de documentos.
Prxima Clase:
Evidencias de auditora.
GRACIAS !!!!