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La empresa utiliza recursos humanos los cuales tienen por misin efectuar ciertas funciones,
tareas o actividades necesarias para producir bienes o servicios.
De acuerdo a varios factores, como son, la importancia del trabajo realizado, las condiciones
ambientales, requerimientos tcnicos o profesionales exigidos, complejidad de las
actividades laborales u otras razones, se determina un monto con el cual la empresa
compensa al trabajador la labor realizada.
Esta compensacin es la remuneracin que percibe el trabajador por sus labores.
La remuneracin tiene como objeto:
Definiendo conceptos
No deja de ser comn que las personas que se encuentran laborando como trabajadores
dependientes desconozcan cmo se hacen los clculos de sus remuneraciones. Asumiendo
que personas expertas de la empresa ejecutan este trmite y que por lo tanto no debiese
haber ningn error en ellos.
Puede ser que esta confianza excesiva sea prudente o no, pero lo cierto es que todo
trabajador debera saber calcular sus remuneraciones para as poder dilucidar qu valores y
por cules conceptos los percibe.
Antes de entrar en el detalle de cmo determinar los montos de las remuneraciones,
debemos precisar conceptos para tener mayor claridad.
Los conceptos que se deben manejar para determinar las remuneraciones y que son
aplicables en Chile son las siguientes:
A. Remuneracin:
Se entiende por el monto de dinero o especie con la que se compensa al trabajador por su
labor. La podemos dividir en varios tipos:
A.1) Sueldo: Es la cantidad de dinero que se cancela por el trabajo efectuado. Es el valor
que se otorga por la labor que desarrolla el trabajador. Este concepto considera solamente el
trabajo efectuado en su jornada ordinaria de trabajo.
Algunas caractersticas del sueldo:
a) Se debe determinar en un monto de dinero.
b) En cuanto a su monto este puede ser variable o fijo.
c) Respecto de la modalidad de trabajo pactado podemos tener sueldo por tiempo o por
obra, pieza o medida efectuada.
d) Respecto de perodo de tiempo sobre el cual se determina podemos clasificar en
mensual, semanal, diario o por horas. Por razones de seguridad social se limita su monto
mximo al mes.
A.2) Sobretiempo: Es el monto que se determina por un trabajo que sobrepasa la jornada
ordinaria, es decir, por su trabajo en tiempo extraordinario. Cuando el trabajo se pacta por
obra, es decir, no por perodo de tiempo, no corresponde el pago de sobretiempo.
A.3) Comisiones: Es el monto que se acuerda por trabajos efectuados como son la venta
o las cobranzas de deudas. Se pactan normalmente porcentajes sobre las ventas o cobranzas
efectuadas por el trabajador.
A.4) Participaciones: Son utilidades que se transfieren a los trabajadores logrados por la
totalidad de la empresa o por faenas o secciones especficas de una empresa. Normalmente
las observamos en los Bonos cancelados por logros obtenidos, como lo son una cantidad
determinada de productos elaborados, trabajos efectuados o cumplimiento de metas
establecidas para un grupo de trabajo. Las participaciones no son obligatorias por ley, sino
que son contractuales.
A.5) Gratificacin: Similar a las participaciones, las gratificaciones son la parte de las
utilidades con la cual se compensa a los trabajadores. Normalmente se considera la utilidad
contable o tributaria para determinar el monto por este concepto. Se clasifican en
gratificaciones:
a) legales
b) contractuales
c) voluntarias
Uno de los efectos de las remuneraciones es que se encuentran afectas a Cotizaciones
Previsionales obligatorias, como son las cotizaciones a las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP), las cotizaciones de salud (Isapres) o al Fondo Nacional de Salud (FONASA) y
por ltimo las cotizaciones correspondientes al Subsidio de Cesanta canceladas a las
Administradoras del Fondo de Cesanta (AFC).
Adems, las remuneraciones una vez descontadas las cotizaciones previsionales obligatorias,
se encuentran afectas a Impuesto nico de Renta, que grava a los trabajadores dependientes
en una empresa.
Valores no imponibles
Para que cumpla con la norma que no sea imponible debe cumplir con las condiciones
siguientes:
Asignacin
Movilizacin
Colacin
Viticos
Desgaste de herramientas
Prdida de Caja
anteriormente sealadas.
La madre viuda.
Los ascendientes (padre, madre, abuelo, abuela,
bisabuelo, etc.) mayores de 65 aos.
Los nios hurfanos o abandonados (en las
mismas condiciones que los hijos) y los invlidos
que estn a cargo de Instituciones del Estado o
reconocidas por ste, para su crianza y
mantencin.
EVALUACION
La remuneracin comprende entre otras:
A) El sueldo y sobretiempo.
B) Asignacin familiar.
C) Asignacin de colacin y movilizacin.
D) Solamente las alternativas A y C son correctas.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
RESULTADO:
Alternativa Correcta: B
Alternativa Seleccionada: B
Los viticos tienen como objetivo financiar:
A) El traslado y alojamiento de un trabajador que se traslada fuera de su domicilio particular.
B)La movilizacin y colacin diaria desde el domicilio particular del trabajador al de la
empresa cerca del domicilio del trabajador .
C)Son por carga, para los beneficiarios cuyo ingreso mensual no exceda de $135.124.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
El sueldo y el sobretiempo.
B)
La asignacin familiar.
C)
Los viticos.
D)
La movilizacin.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
El beneficio de pago de la Asignacin Familiar al trabajador lo administra:
A) La Caja de Compensacin de Asignacin Familiar.
B) La Isapre.
C) La Administradora de Fondo de Pensiones.
D) El empleador.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
Calculando Remuneraciones
Nos ocuparemos en este captulo de calcular las remuneraciones agrupndolas en los clculos
ms importantes los cuales son: El Total Haberes, las Cotizaciones Previsionales, el
Impuesto nico a la Renta y por ltimo la Remuneracin Lquida:
a) Para determinar el monto de la remuneracin se suman todos los valores que la contienen.
En el presente caso se suma el sueldo (385.000), el sobretiempo (25.000), el Bono de Produccin
(70.000) y la Gratificacin (120.000).
c) El monto de $648.400 corresponde al total ganado por el trabajador y se origina por la suma
del Total de Remuneraciones (600.000) y el Total No Imponibles (48.400).
Notas Explicativas:
(1) Las cotizaciones al Fondo de Pensiones se enteran en las AFP quienes por ley deben
cobrar un 10% como porcentaje obligatorio calculado sobre la remuneracin imponible,
pudiendo el trabajador efectuar depsitos adicionales a este 10% para incrementar sus
fondos para pensiones.
(2) La cotizacin de Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS) se entera en las AFP, a pesar
que el contrato es con una Compaa de Seguros con la cual la AFP tiene un contrato para
estos efectos. La tasa a aplicar para estos efectos flucta entre un 2% y un 3% dependiendo
de la AFP donde se entere esta cotizacin.
(3) Para este caso, y como una forma de presentar un primer ejemplo, hicimos la cotizacin
en la entidad estatal FONASA a quien debemos enterar un 7% de la Remuneracin Imponible.
Si se trata de una ISAPRE puede cambiar esta modalidad de cotizacin por un monto de UF
pactados en un contrato entre ISAPRE y trabajador. En todo caso para efectos legales la
cotizacin de salud no puede ser menor al 7% de la Remuneracin Imponible. Ms adelante
veremos un caso con cotizaciones de una ISAPRE.
(4) En este caso se trata de un trabajador que tiene con su empleador un contrato por un
plazo indefinido. Legalmente, si un trabajador tiene con su empleador un contrato de
vencimiento a plazo fijo (a 30, 60 o ms das) le corresponde efectuar la totalidad de las
cotizaciones por seguro de Cesanta al empleador enterando un 3% sobre la remuneracin de
los trabajadores contratados a plazo fijo, sin descontar al trabajador monto alguno. Por lo
tanto esta cotizacin descontada al trabajador correspondiente a un 0.6% solamente es
procedente cuando existe entre trabajador y empleador un contrato con vencimiento
indefinido.
(5) El total de descuentos previsionales obligatorio se obtiene como resultado de sumar los
montos anteriormente calculados. Este monto ser importante para el clculo del Impuesto
de Renta de Segunda Categora que grava las remuneraciones de los trabajadores que poseen
contrato de trabajo con uno o ms empleadores.
Una empresa puede pagar a un valor superior el valor hora calculado segn otra
frmula distinta a la presentada anteriormente
horas
horas
horas
horas
horas
horas
0,0079545
0,0081395
0,0083333
0,0085365
0,00875
0,01
Observaciones:
Modalidad A):
Un 25% de las remuneraciones: Bajo este criterio se determinan las gratificaciones de cada
trabajador calculando el 25% sobre el total de remuneraciones de cada uno de ellos.
Si consideramos un tope legal aplicable para estos efectos el empleador puede liquidar al
trabajador solamente hasta este monto, pudiendo pagar una cantidad mayor, pero no siendo
obligatorio:
Gratificacin 25% sobre $480.000 con tope de 4,75 Ingresos Mnimos
Supongamos un valor del Ingreso Mnimo de
$ 144.000
El tope anual de gratificaciones ser
$ 445.000 * 4,75 =
El tope mensual de gratificaciones ser
$ 2.113.750 / 12 meses =
$ 684.000
$ 57.000
Modalidad B):
Clculo sobre el 30% de la Utilidad Lquida de la empresa: Para este clculo se debe
determinar previamente las utilidades tributarias por parte del empleador. Vamos a suponer
una utilidad ya determinada, pues no es intencin del curso determinar este monto por los
conocimientos previos que se requiere.
$ 4.500.000
$ 1.350.000
Veamos un ejemplo:
Ejemplo de cotizacin en Isapre:
$ 700.000
$ 49.000
$ 96.846
En este caso se cotiza el monto pactado entre el trabajador y la Isapre por un monto de5,2
UF que corresponde a $ 96.846
Veamos otro caso en que se cotiza el 7% como monto mnimo
$ 700.000
$ 49.000
$ 39.111
$ 600.000
$ 5.700
$ 10.200
$ 15.900
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
Para obtener inmediatamente el valor de la hora extraordinaria y sta es de un 70%, el
monto de la hora ordinaria debe multiplicarse por:
A)
0.7
B)
1.7
C)
0.77
D)
RESULTADO:
Alternativa Correcta: B
Alternativa Seleccionada: B
Para determinar el factor para distribuir la gratificacin, mtodo del 30%, se debe :
A)Dividir el monto total de las remuneraciones de los trabajadores por el monto de la
gratificacin a distribuir.
B)Aplicar un 30% a la remuneracin imponible total de los trabajadores.
C)Dividir el monto total de gratificacin a distribuir por el monto total de remuneraciones de
los trabajadores.
D)Las alternativas correctas son A y B.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: C
Alternativa Seleccionada: D
RESULTADO:
Alternativa Correcta: B
Alternativa Seleccionada: B
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
Control de Remuneraciones
unto con poseer un buen sistema de clculo de las remuneraciones debe controlarse que los
datos necesarios para su determinacin sean exactos y completos. Grafiquemos el proceso
de remuneraciones para entender como se genera la informacin de remuneraciones:
Observaciones:
1. El registro diario de asistencia puede ser mantenido a travs de Libro de Firmas que
seale el Nombre del Trabajador
( hoja o folio para cada trabajador), el RUT, la hora de ingreso y salida en jornada de
maana, ingreso y salida en jornada de tarde, cantidad de horas realizadas en cada
da.
La modalidad ms comn es una tarjeta que se inserta en un reloj-control o las
tarjetas magnticas que se deslizan en un lector a la entrada y salida de la jornada
de trabajo para dejar registrada la hora exacta de ingreso o salida del trabajador.
Un formato bsico de registro de asistencia ser efectuado a travs del libro de firmas o de
tarjeta y debe contener la siguiente informacin:
Valor de bonos.
(4) Planilla de clculo o software de remuneraciones con el cual se efectuarn todos los
clculos necesarios para determinar:
a) Valores a cancelar al trabajador por concepto de remuneraciones.
b) Valores a enterar en instituciones previsionales correspondientes como AFP, Isapre,
Fonasa, Administradoras de Fondo de Cesanta, Cajas de Compensacin de Asignacin
Familiar, Mutual.
c) Valores a enterar a organismos laborales relacionados con el trabajador como son los
sindicatos, servicios de bienestar y otros creados en las empresas.
d) Valores a enterar en otros organismos no laborales como son cooperativas, bancos u otras
instituciones.
En el caso de un software debe ser adaptado a las normativas laborales y previsionales
vigentes de cada pas respecto de estructuras previsionales e impuestos que se aplican
indistintamente a cada uno de ellos en particular.
(6) El libro de remuneraciones es exigido por normativa laboral en el caso que existan ms
de 4 trabajadores en una empresa. Este debe estar autorizado y timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos. Para efectos de normas tributarias es conveniente el libro de
remuneraciones para centralizar los registros contables correspondientes a las
remuneraciones imputadas principalmente como gastos tributarios que rebajen la utilidad
afecta a impuesto a la renta.
(8) y (9) Las planillas de cotizaciones previsionales es el medio por el cual se informa a las
AFP, Isapres, Fonasa, CCAF, Mutual u otras instituciones previsionales los montos pagados a
estas instituciones a nombre del trabajador. Estas puede confeccionarse en formatos de
papel o digitalmente a travs de Internet.
Debemos mencionar que muchas de los conceptos y procedimientos de clculo que se ha
presentado en el presente trabajo se encuentran establecidos por leyes y normas legales
aplicables
RESULTADO:
Alternativa Correcta: D
Alternativa Seleccionada: D
El libro de remuneraciones se debe llevar en una empresa que posea ms de:
A)
10 trabajadores.
B)
5 trabajadores.
C)
4 trabajadores.
D)
12 trabajadores.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: C
Alternativa Seleccionada: C
Es ms conveniente por seguridad emitir un cheque para cancelar remuneraciones:
A) Nominativo.
B) Al portador.
C) A la orden.
D) Todas las anteriores son correctas.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: A
Alternativa Seleccionada: A
La liquidacin de remuneracin es :
A)El medio por el cual se comunica a las instituciones previsionales las cotizaciones
correspondientes a cada trabajador.
B)Registro de la asistencia diaria del trabajador.
C)El medio por el cual se informa al trabajador la composicin de su remuneracin
liquidada.
D)El registro de la asistencia diaria de los trabajadores junto con las horas extraordinarias
trabajadas.
RESULTADO:
Alternativa Correcta: C
Alternativa Seleccionada: C