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Y HUMANSTICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORA
ASIGNATURA:
LABORATORIO TRIBUTARIO
TEMA:
Impuesto a la renta: obligada a llevar contabilidad
No obligada a llevar contabilidad Y SOCIEDADES.
INTEGRANTES:
CLAVIJO CLAVIJO KATHERIN FERNANDA
Pallo cuchiparte Gladys Ximena
CICLO:
NOVENO B
DOCENTE:
MCA. Myrian Hidalgo
Fecha:08/05/2015
DESARROLLO
El impuesto a la renta es la cancelacin que se debe hacer al Estado, el clculo es en base a la totalidad de los
ingresos gravados se restara gastos y gastos, donde obtenemos la base imponible para dicho clculo, originados por
el contribuyente en actividades econmicas percibidas durante un ao. Se emplea a personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, obligadas a llevar contabilidad y sociedades sean nacionales o extranjeras estn obligados a
obtener un Registro nico del Contribuyente autorizados por el Servicio de Rentas Internas. El ejercicio impositivo
comprende el 1 de enero al 31 de diciembre
IMPUESTO A LA RENTA NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Las personas no obligadas a llevar contabilidad son aquellas que ejecuten actividades empresariales y cumplan
cualquiera de las disposiciones:
Con capital propio menor a US$ 93.690,00 al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo
Ingresos anuales del ejercicio inferior a US$ 156.150,00 o
Cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$124.920,00
No estn sujetos a llevar contabilidad, pero llevar un registro de ingresos y gastos para determinar la renta imponible.
INGRESO/
EGRESO
FECHA
N.RUC
PROVEEDORES
COMPROBANTE N.-
CONCEPTO
VALOR
IVA
OBSERVACIN
Se debe Solicitar su clave en las oficinas del SRI presentando su cedula de ciudadana. Adquirir el programa de
Declaracin en Medio Magntico el DIMM. Ya sea por la pgina del SRI.
Guardar Archivo de tipo XML
Ingresos
Las personas ecuatorianas y extranjeras por actividades econmicas efectuados
en el territorio ecuatoriano, salvo por personas naturales no residentes en el pas
por servicios ocasionales prestados en el Ecuador
Los beneficios, bonos, horas extras que trabajan en relacin de dependencia.
Noveno
Dgito
Personas
Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
intempestivo.
Los ingresos que obtengan los discapacitados
Costos y Gastos Deducibles
Deduccin.- los costos y gastos aplicables al ingreso, se encuentran apropiadamente respaldadas por comprobantes
de venta y que cumplan con los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
Se emplearan las siguientes deducciones correspondientes a las personas no obligadas a llevar contabilidad:
Inters de prstamos
Impuestos de aportes al sistema de seguridad social obligatorio
Las primas de seguro
Suministros y Materiales
Reparacin y mantenimiento de activos fijos
Promocin y publicidad
Gastos personales
PARA
IMPUESTO
A
RENTA DE 2015, HASTA
LA
Vivienda:
US$ 3.510,00
US$ 3.383,25
Educacin:
US$ 3.510,00
US$ 3.383,25
Alimentacin:
US$ 3.510,00
US$ 3.383,25
Vestimenta:
US$ 3.510,00
US$ 3.383,25
Salud:
US$ 3.510,00
US$ 3.383,25
PARA IMPUESTO A LA
RENTA DE 2014, HASTA
El total de gastos proyectados este valor no podr ser superior al 50% del total de sus ingresos gravados y no podr
ser superior a $ a 3,510.00. Los contribuyentes realizaran las declaraciones en medio magntico y va internet.
Pasos para declarar el impuesto a la renta por Internet Se debe Solicitar su clave en las oficinas del SRI
presentando su cedula de ciudadana. Adquirir el programa de Declaracin en Medio Magntico el DIMM. Ya sea
por la pgina del SRI.
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El valor del anticipo, tiene un equivalente del 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior. En
caso de que haya Devolucin podr pedir la devolucin Para la proyeccin de gastos personales para el 2015 es
de $ 10.800 o que perciban ingresos mensuales desde $900 en adelante, debern ensear la proyeccin de sus gastos
personales mediante el formulario SRI-GP. Para la utilizacin de formularios se utilizar el formulario GP
proyeccin declaracin de gastos personales, el formulario 102 A y el formulario 107.
La base imponible formada por la suma de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos
devoluciones, descuentos, gastos y deducciones.
La tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente: Para el ao 2015 y del 2014
Ao 2015 - En dlares
Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190
10.800
13.770
17.210
20.670
41.330
61.980
82.660
110.190
En adelante
Impuesto
Fraccin
Bsica
0
0
149
493
908
4.007
8.137
13.307
21.566
Impuesto
Fraccin
Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
EJEMPLO:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA BAJO DEPENDENCIA
APELLIDOS Y NOMBRES
N CDULA O PASAPORTE
$
33.955,74
$
5.685,24
$
28.270,50
$
20.670,00
$
7.600,50
$
908,00
$
1.140,08
$
2.048,08
ASIENTO
CONTABLE
$
170,67
_1_
$
2.650,00
$
740,00
$
411,89
$
2.898,97
$
732,24
SUELDOS A PAGAR
IESS POR PAGAR
APORTE PERSONAL
APORTE PATRONAL
IMPUESTO A LA RENTA PROVISION
$
320,36
$
411,89
$
170,67
41.330
908
15%
Capital propio
USD 93.690,00
USD10.410* x 9
USD156.150,00
USD10.410* x 15
USD124.920,00
USD10.410* x 12
Para este clculo hay que tomar en cuenta lo siguiente: Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras
mercantiles y las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de
ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.
EJEMPLO:
DETALLE
TOTAL
VALOR
TOTAL PATRIMONIO
89491.95
0.2%
178.98
1371126.71
0.2%
2742.25
TOTAL ACTIVOS
397683.85
0.4%
1590.74
TOTAL VENTAS
1383667.98
0.4%
5534.67
TOTAL ANTICIPO
IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO A PAGAR
10046.64
-
2198.76
$ 7847.88
3923.94
3923.94
NOVENO
DIGITO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
SOCIEDADES
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril
sobre su monto. Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente, dentro de los plazos establecidos por el
reglamento y constituir crdito tributario apara la empresa en su declaracin de impuesto a la renta.
CASO PRCTICO
La empresa Diplomado SCC cuyo objeto social es la prestacin de servicios de consultora a terceros, presenta los
estados financieros del ao 2009 para lo cual es necesario calcular el impuesto a la renta correspondiente:
DIPLOMADA SCC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
CAJA-BANCOS
65.059,38
OBLIGACIONES PATRONALES
INVERSIONES
80.000,00
484.234,46
49.042,20
$
732,5
54.300,00
17.463,00
8.145,00
22.860,60
52.840,00
46.499,20
NO CORRIENTE
MUEBLES DE OFICINA
PAGOS ANTICIPADOS
$
9.807,31
363,32
ACTIVOS INTANGIBLES
40.394,00
$
$
OBLIGACIONES FISCALES
24.308,83
RENTENCIONES A LA FUENTE A
EMPLEADOS
RENTENCIONES A LA FUENTE A
EFECTUADOS
IVA POR PAGAR
$
276,5
$
$
$
NO CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO
PLAZO
PRESTAMOS BANCARIOS
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTE ACCIONISTAS
RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDADES RETENIDAS DEL EJERCICIO
TOTAL DE ACTIVOS
702.644,87
TOTAL PASIVOS+PATRIMONIO
DIPLOMADA SCC
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
SERVICIOS PRESTADOS A TERCEROS
$
SERVICIOS PRESTADOS A EMPRESAS RELACIONADAS
$
$
630.730,58
350.000,00
980.730,58
INGRESOS NO OPERACIONALES
INTERESES GANADOS
DIVIDENDOS GANADOS
TOTAL DE INGRESOS
EGRESOS
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS Y SALARIOS
BONO DESEMPEO
BONO DE ALIMENTACION
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
FONDOS DE RESERVA
VACACIONES
APORTE PATRONAL
SEGUROS DE VIDA DE EMPLEADOS
SERVICIOS DE SUPERMERCADO DE EMPLEADOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VIAJE PERSONAL
SUMINISTROS Y MATERIALES
SUSCRIPCION DE CAMARAS
SERVICIOS PUBLICOS
HONORARIOS DE AUDITORIA
ARRIENDO DE OFICINA
SERVICIO DE CORREO
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
GASTOS Y SEGUROS
MANTENIMIENTOS DE ACTIVOS FIJOS
HONORARIOS A TERCEROS
GASTO TRANSPORTE
IMPUESTOS MUNICIPALES
GASTO DE CUENTAS INCOBRABLES
DEPREACACIN DE MUEBLES DE OFICINA
DEPREACACIN DE EQUIPOS DE OFICINA
DEPREACACIN DE EQUIPOS DE COMPUTACIN
AMORTIZACION DERECHOS DE MARCA
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
INTERESES PAGADOS PRESTAMOS CORTO PLAZO
INTERESES PAGADOS PRESTAMOS LARGO PLAZO
GASTOS NO OPERACIONALES
GASTOS NO DEDUCIBLES
TOTAL DE EGRESOS
UTILIDAD ANTES DE LA DISTRUBUCION Y PARTICIPACION
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
313.920,00
25.113,60
15.696,00
29.560,80
6.000,00
29.560,80
14.780,40
43.099,65
9.417,60
1.600,00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
34.593,00
34.564,00
3.808,72
17.500,00
2.500,00
30.000,00
324,00
9.460,96
1.818,10
162,90
3.455,00
1.332,00
1.230,00
6.307,31
5.430,00
814,50
17.437,20
10.098,50
$
$
$
654,54
3.000,00
12.000,00
9.569,66
8.250,00
988.980,58
488.748,85
180.807,18
15.654,54
9.569,66
$
$
694.780,23
294.200,35
2.250,00
6.000,00
$ 982.980,58
6.000,00
$ 976.980,58
313.920,00
25.113,60
15.696,00
43.099,65
43.099,65
-
$
$
$
$
29.560,80
6.000,00
29.560,80
14.780,40
$
$
9.417,60
1.600,00
$
$
630.730,58
350.000,00
$
$
$
$
$
$
2.250,00
6.000,00
976.980,58
29.309,42
34.593,00
5.283,58
$
$
$
5.430,00
814,50
17.437,20
DERECHO DE MARCA
AMORTIZACION PARA 2 AOS SEGN EL CONTRATO
25%
AMORTIZACION DERECHOS DE MARCA
DIFERENCIA NO DEDUCIBLE
$
$
40.394,00
10.098,50
$
$
10.098,50
-
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
INTERESES PAGADOS PRESTAMOS CORTO PLAZO
INTERESES PAGADOS PRESTAMOS LARGO PLAZO
$
$
$
654,54
3.000,00
12.000,00
GASTOS NO OPERACIONALES
GASTOS NO DEDUCIBLES
$
9.569,66
TOTAL DE EGRESOS
DIPLOMADA SCC
CONCILIACION TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 294.200,35
GASTOS NO DEDUCIBLES
$ 9.569,66
$ 4.810,59
$ 5.283,58
19.663,83
$ 313.864,18
47.079,63
(-)DIVIDENDOS EXENTOS
6.000,00
DIVIDENDOS GANADOS
$ 6.000,00
$ 261.684,55
65.421,14
9.807,31
IMPUESTO A PAGAR
55.613,83
ANLISIS
Luego de realizar el respectivo anlisis de las cuentas as como la conciliacin tributaria se desprende un Impuesto a
la renta por pagar $65421,14es necesario considerar las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que han sido
efectuadas a la compaa por lo que en el mes de abril del 2010 se debe cancelar la cantidad de $55613,83
CONCLUSIONES
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben llevar un registro de ingresos y egresos,
detallando cada uno de los comprobantes de venta y compra, para que sea ms sencilla la prestacin de las
por ventas anuales de $162000 o sus costos y gastos han sido mayores a $129600.
Las sociedades deben llevar contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases.
Las sociedades y personas naturales obligados a llevar contabilidad la ley exige que se utilice los servicios de
un contador pblico autorizado o un contador bachiller, quien debe efectuar registros
consecuente y
BIBLIOGRAFA
Ecuador, Servicio de Rentas Internas, Ley de Rgimen Tributario Interno; 29 de diciembre del 2014;
Disponible
en:
file:///C:/Documents%20and%20Settings/Usuario/Mis%20documentos/Downloads/Ley
%20de%20Regimen%20Tributario%20Interno.pdf
Foros Ecuador (25 de ENERO del 2015) IMPUESTO A LARENTA; No obligadas a llevar contabilidad (05
de mayo del
finanzas/10540-declaraci%C3%B3n-del-impuesto-a-la-renta-para-personas-no-obligadas-a-llevarcontabilidad.