BI TP K TON

TI CHNH DOANH NGHIP C LI GII

BT B1.1:
Mt cng ty c 2 n v c s A & B kinh doanh khc tnh, n v c s c t chc k ton ring,
k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, thu GTGT khu tr 10%. Trong
thng c tnh hnh kinh doanh nh sau:
Yu cu: Lp bt ton nht k cc nghip v kinh t pht sinh ti cng ty, n v c s A v B.
1- Cng ty chi tin mt cp vn cho A 200.000.000, cp vn cho B 1 TSC hu hnh c nguyn
gi 150.000.000, hao mn 50.000.000.
+ K ton ti cng ty :
a/

N TK 1361(A) 200.000.000
C TK 1111

200.000.000

b/ N TK 1361(B) 100.000.000
N TK 214

50.000.000

C TK 211

150.000.000

+ K ton ti c s A:
N TK 1111

200.000.000

C TK 411

200.000.000

+ K ton ti c s B:
N TK 211

150.000.000

C TK 214

50.000.000

C TK 411

100.000.000

2- Cng ty lp Phiu xut kho kim vn chuyn ni b hng gi xut kho 100.000.000, gi
bn ni b cha thu 110.000.000 chuyn cho A, nhng A ch nhp kho thc t c gi xut
kho 90.000.000, gi bn ni b cha thu 100.000.000, hng thiu cha r nguyn nhn do
cng ty chu trch nhim theo di.
+ K ton ti cng ty
a/

N TK 157

100.000.000

C TK 156
b/

100.000.000

N TK 1381 10.000.000
C TK 157

10.000.000

+ K ton ti c s A
N TK 156 110.000.000
C TK 336(Cty)

110.000.000

3- Cng ty tr thay ho n khon n thng trc v chi ph vn chuyn bn hng cho B

9.900.000 bng TGNH, trong thu GTGT khu tr 900.000.
+ K ton ti cng ty
N TK 1368(B)
C TK 1121

9.900.000
9.900.000

+ K ton ti c s B
1

N TK 331

9.900.000

C TK 336(Cty)

9.900.000

4- Theo lnh cng ty, A chuyn cho B l hng ha gi bn cha thu trn ho n 30.000.000,
gi xut kho 28.000.000. n v c s B nhn hng ha nhp kho.
+ K ton ti c s A:
a/

N TK 1368(Cty) 33.000.000

b/

C TK 3331

3.000.000

C TK 512

30.000.000

N TK 632

28.000.000

C TK 156

28.000.000

+ K ton ti c s B
N TK 156

30.000.000

N TK 133

3.000.000

C TK 336(Cty)
+ Cng ty

33.000.000

N TK 1368(B) 33.000.000
C TK 336(A)

33.000.000

5- n v c s B chi tin mt 800.000 tr li khu hao s dng TSC cho cng ty (tr vn).
+ K ton ti c s B:
N TK 411

800.000

C TK 1111

800.000

+ K ton ti Cng ty
N TK 1111

800.000

C TK 1361(B)

800.000

6- C s A bn ht hng nhn nghip v 2 thu bng tin mt theo gi bn cha thu

110.000.000.
K ton ti c s A
a/

N TK 111

121.000.000

C TK 33311
CTK 511
b/

N TK 632

11.000.000
110.000.000

110.000.000

C TK 156

110.000.000

7- C s A lp bng k hng bn nghip v 2 gi cng ty v cng ty lp ho n gi A.

Cng ty cng x l hng thiu nguyn nhn do xut nhm, tin hnh iu chnh s sch.
+ K ton ti Cng ty
a/

b/

N TK 1368(A) 110.000.000
C TK 3331

10.000.000

C TK 512

100.000.000

N TK 632

90.000.000

C TK 157

90.000.000
2

c/

N TK 156

10.000.000

C TK 1381

10.000.000

+ K ton ti c s A:
N TK 133

10.000.000

CTK 632

10.000.000

BT B2.2:
Cng ty nhn y thc nhp hng cho mt Hp tc x (HTX), hoa hng y thc 2%/gi tr hng
thc nhp v thu GTGT khu tr tnh 10%, cc chi ph v thu trong qu trnh nhp khu cng ty
chi tr, sau thu li HTX. Cng ty cn tn 2.000 USD bng TGNH, TG ghi s: 17.500
VND/USD. Cng ty thc hin:
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn cng ty v HTX. Cho bit cng ty
tnh thu GTGT theo phng php khu tr, k ton hng tn kho theo k khai thng xuyn, t
gi hi oi xut theo phng php nhp trc xut trc.
1-

HTX ng trc tin cho cng ty 17.800.000 bng tin mt, quy ra 1.000USD. Cng ty
dng tin mt mua ngoi t gi trc tip vo NH m L/C nhp khu hng tr gi 1.000
USD. TGGD: 17.800 VND/USD.

CNG TY NHN Y THC NHP HNG:

Nhn tin ng trc ca Hp Tc X;
N TK 1111:

17.800.000 (1,000USD x 17.800)

C TK 131 (HTX):

17.800.000

Xut tin mt mua ngoi t gi NH K qu m LC:

N TK 144:

17.800.000

C TK 1111:

17.800.000

HP TC X:
Chi tin mt ng trc cho Cng ty nhn y thc:
N TK 331 (Cty):

17.800.000

C TK 1111:
2-

17.800.000

Cng ty nhp hng v giao thng cho HTX ti cng tr gi 1.000USD, thu GTGT
khu tr tnh 10%. Cng ty chi TGNH np thu nhp khu 5%, np thu GTGT 10% v
chi h HTX 100.000 bng tin mt chi ph khc. TGGD: 17.850VND/USD

CNG TY NHN Y THC NHP HNG:

Cng ty nhn hng v giao thng cho HTX ti cng:
2a. nhn hng:
N TK 131 (HTX): 20.566.750 (1,000$ x17.800 + 892.500 + 1.874.250)
N TK 635:

50.000

C TK 331 (nc ngoi): 17.850.000 (1,000$ x 17.850)

C TK 3333:
C TK 33312:

892.500 (1,000$ x 17.850 x 5%)

1.874.250 [(17.850.000 + 892.500) x 10%]
3

2b. Chi np thu bng Tin gi ngn hng

N TK 3333:
N TK 33312:

892.500
1.874.250

C TK 112:

2.766.750

2c. Chi ph khc lin quan ti nhp khu:

N TK 131 (HTX): 100.000
C TK 111:

100.000

HP TC X:
Nhn hng ti cng km H(GTGT) ca cng ty nhn y thc pht hnh v vn chuyn
hng v kho HTX:
3-

HTX ch hng nhp kho, tin vn chuyn ch hng v 100.000 tr bng tin mt.
TGGD: 17.850 VND/USD.

HP TC X:
Nhp kho hng ha
N TK 156: 18.842.500
N TK 133 : 1.874.250
C TK 331(Cty): 20.666.750 (gi Invoice 1,000$ x 17.800 + thu NK 892.500 +
VAT 1.874.250 + ph nhp hng 100.000)
C TK 515:

50.000

Chi ph vn chuyn hng

N TK 156: 100.000
C TK 111:
4-

100.000

Cng ty nhn giy bo N Ngn hng thanh ton cho ngi bn, ni dung: Gii ta L/C
tr tin cho ngi bn: 1.000USD, v ph ngn hng 15 USD tr vo TGNH cng ty (ph NH
do HTX chu). TGGD: 17.900 VND/USD.

CNG TY NHN Y THC NHP HNG:

4a.Thanh ton tin hng cho Cng ty nc ngoi
N TK 331 (nc ngoi): 17.850.000 (1,000$ x 17.850)
C TK 144:

17.800.000 (1,000$ x 17.800)

C TK 515:

50.000

4b. ph ngn hng:

N TK 131 (HTX): 268.500 (15$ x 17,900)
C TK 1122:
C TK 515:

262.500 (15$ x 17.500)

6.000

Ghi n C TK 007: 15USD

5-

Cng ty gi cc chng t np thu, chi ph v i tin hoa hng HTX. HTX dng
TGNH thanh ton thu, tin ph ngn hng v hoa hng quy i theo t gi 17.900
VND/USD.

CNG TY NHN Y THC NHP HNG:

5a. Doanh thu dch v nhp khu y thc thu bng tin gi ngn hng:
4

N TK 112: 393.800 (20$x 110% x 17.900)

C TK 5113: 358.000 (20$ x17.900)
C TK 33311:

35.800

5b. Thu li tin thu, cc loi ph nhp khu bng tin gi ngn hng:
N TK 1121: 3.529.050
C TK 131 (HTX): 3.529.050 (892.500+ 1.874.250+100.000+268.500+393.800)
HP TC X:
Ph ngn hng:
N TK 642: 268.500 (15$ x 17.900)
C TK 331 (Cty):

268.500

5a.Hoa hng y thc nhp khu phi tr:

N TK 156: 358.000 (1.000$ x 2% x17.900)
N TK 133: 35.800 (358.000 x10%)
C TK 331 (Cty): 393.800
5b. Thanh ton tin hoa hng nhp khu v cc ph lin quan bng tin gi
ngn hng
N TK 331 (Cty): 3.529.050 (892.500+ 1.874.250 + 100.000 +268.000 + 393.800)
C TK 1121: 3.529.050

BT B2.3:
Hai cng ty xut nhp khu A v B tnh thu GTGT theo phng php khu tr, c tnh hnh kinh
doanh hng xut khu vi thu sut thu GTGT hng xut khu 0% (h thng k khai thng
xuyn). Trch tnh hnh trong thng:
Yu cu: Hy hch ton cho c 2 cng ty A v B.
1/nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn, t gi xut theo phng php nhp sau xut
trc.
2/ Tnh v kt chuyn doanh thu bn hng thun trong thng.
1- Cng ty A xut khu trc tip l hng ha, gi xut kho 10.000.000, gi bn
1.200USD/FOB.HCM, hng giao ln tu, tin cha thu. TGGD: 16.100VND/USD. Thu
xut khu tnh 2%.
Hch ton ti Cng ty A:
a. N TK 632 :

10.000.000

C TK 156 :

10.000.000

b. N TK 131(NN) : 1.200 USD * 16.100 = 19.320.000

C TK 511 :

19.320.000

c. N TK 511 : 19.320.000 * 2% = 386.400

C TK 333 (3333) :

386.400

2- Cng ty A gi hng ha nh cng ty B xut y thc, gi xut kho 50.000.000, gi bn

6.000USD/FOB.HCM, hng cn ch ti cng, cng ty B nhn hng. TGGD: 16.050
VND/USD
Hch ton ti Cng ty A (n v xut khu u thc):
5

N TK 157 :

50.00.000

C TK 156 :

50.000.000

Hch ton ti Cng ty B (Nhn xut khu u thc)

Ghi n N TK 003 : 6.000 USD
3- Cng ty A nhn c giy bo C ca ngn hng v vic thu tin ca khch hng nghip v
1, ni dung:
-

Thu tin khch hng : 1.200USD

Tr ph ngn hng

10USD v thu GTGT 1 USD

Ghi tng TGNH cng ty A : 1.189USD. TGGD: 15.900 VND/USD.

Hch ton ti Cng ty A:

a. N TK 112 (1122) :1.189 USD * 15.900 = 18.905.100
N TK 635

237.800

C TK 131(NN) :1.189USD * 16.100 = 19.142.900

b. N TK 641 : 10 USD * 15.900 = 159.000
N TK 133 : 1 USD * 15.900 =

15.900

N TK 635 : 11 USD * (16.100-15.900) = 2.200

C TK 131(NN) : 11 USD * 16.100 = 177.100
c. Ghi n N TK 007 : 1.189 USD
4- Cng ty B chi tin mt 1.000.000 lm th tc xut khu y thc (nghip v 2), rt TGNH
500.000 np thu xut khu thay cho cng ty A. Hng giao ln tu, tin cha thu.
TGGD 16.100 VND/USD.
Hch ton ti Cng ty B (Nhn xut khu u thc)
a. Thu XK phi np
N 331(A): 500.000
C 3388 (np thu XK): 500.000
b. N TK 331(A) : 1.000.000
C TK 111 :

1.000.000

N 3388 (np thu XK): 500.000

C TK 112(1121) :

500.000

c. Ghi n C TK 003 : 6.000 USD

d. N TK 131(NN) : 6000 USD * 16.100 = 96.600.000
C TK 331(A) : 96.600.000
Hch ton ti Cng ty A (n v xut khu u thc):
a. N TK 511 : 500.000
C TK 3333 :

500.000

b. N TK 641 : 1.000.000
N TK 3333 : 500.000
6

C TK 131(B) : 1.500.000
c. N TK 632 : 50.000.000
C TK 157 :

50.000.000

d. N TK 131 (B) : 96.600.000 = 6000 USD * 16.100

C TK 511 :

96.600.000

5- Cng ty B nhn c giy bo ngn hng v xut y thc cho A, ni dung:

-

Thu tin khch hng : 6.000USD

- Tr ph ngn hng (cng ty A chu):

B khu tr
-

50USD v thu GTGT 5 USD tnh thu cho cng ty

Ghi tng TGNH cng ty B : 5.945USD. TGGD: 16.090 VND/USD.

Hch ton ti Cng ty B (Nhn xut khu u thc)

N TK 112(1122) : 5.945 USD * 16.090 = 95.655.050
N TK 331(A) : 50 USD * 16.090 = 804.500 (phi thu ph NH)
N 133: 5 USD * 16.090 = 80.450
N TK 635 : 6.000 USD * (16.100-16.090) = 60.000
C TK 131(NN): 6000 USD * 16.100 = 96.600.000
Ghi n N TK 007 : 5.945 USD
6- Cng ty B v cng ty A i chiu cng n v thanh l hp ng:
-

Cng ty B chuyn ngoi t 5.945USD TGNH cho cng ty A, sau khi tr ph ngn
hng (Cty B xut li Hn chi ph cho cng ty A). TGGD: 16.020VND/USD

Cng ty A thanh ton li tin thu v chi ph xut khu cho cng ty B l 1.500.000
v tin hoa hng y thc xut 20USD quy ra ng VN TGGD : 16.020VND/USD, thu
sut GTGT hoa hng 10%.

Tt c chuyn xong bng TGNH.

Hch ton ti Cng ty B (Nhn xut khu u thc)
6.a. N TK 331(A) : 6,000 USD * 16.100 = 95.238.900 (theo TG ghi s)
C TK 112(1122): 5.945 USD *16.090= 95.655.050 (theo LIFO)
C TK 33311:

5 USD * 16.090 = 80.450 (pht hnh Hn)

C TK 331(A) : 50 USD * 16.090 = 804.500 ( thu li ph NH)

C TK 515 : 6,000 USD * (16.100-16.090) = 60.000
b. Ghi n C TK 007 : 5,945 USD
c. N TK 112 (1121) : 1.500.000 (thu+ph XK)
C TK 331(331A) : 1.500.000
d. N TK 112(1121) : 22 USD * 16.020 = 352.440 (t gi quy i)
C TK 5113 :

320.400

C TK 33311 :

32.040

Hch ton ti Cng ty A ( n v xut khu u thc):

6. a. N TK 112(1122) : 5945 USD * 16.020 = 95.238.900 (t gi ngy giao dch 16.020)
7

N TK 641 : 50 USD * 16.090 = 804.500 (cn c vo Hn nhn c t B theo t

gi chi h)
N TK 133 : 5 USD * 16.090 = 80.450
N TK 635 : 476.150
C TK 131(B) : 6.000 USD * 16.100 = 96.600.000
b. Ghi n N TK 007 : 5.945 USD
c. N TK 131(B) : 1.500.000
C TK 112(1121) : 1.500.000
d. N TK 641 : 20 USD * 16.020 = 320.400
N TK 133 : 32.040
C TK 112(1121) : 352.440

BT B2.4:
DN ang trong thi k SXKD, t chc k ton hng tn kho theo phng php k khai thng
xuyn, t gi xut theo phng php nhp trc xut trc. Ngoi t gi ngn hng tn u k
2.000USD. T gi ghi s: 15.700 VND/USD. Cc TK khc c s d hp l.
Yu cu: nh khon cc nghip v kinh t pht sinh trn.
1/ Xut khu l hng bn 5.000USD. T gi giao dch thc t (TGGD): 15.800VND/USD, cha
thu tin.
1. N TK 131

79.000.000 (5.000 x 15.800)

C 511

79.000.000

2/ Nhn giy bo C ngn hng thu c n NV1, ni dung:

- Ghi tng ti khon TGNH : 4.980 USD
- Ph ngn hng :

20 USD

TGGD: 15.750VND/USD
2. N TK 1122

78.435.000 (4.980 x 15.750)

N TK 641

315.000 (20 x 15.750)

N TK 635

250.000

C TK 131

79.000.000

Ghi n N TK 007 : 4.980 USD

3/ Bn 3.000USD chuyn khon ly tin Vit Nam nhp qu tin mt. TGGD: 15.770 VND/USD.
3. N TK 1111

47.310.000 (3.000 x 15.770)

C TK 1122
C TK 515

47.150.000 [(2.000 x 15.700) +(1.000 x 15.750)]

160.000

Ghi n C TK 007 : 3,000 USD

4/ Nhp khu mt TSCHH tr gi 1.000 USD, tr bng TGNH. TGGD: 15.800VND/USD.
4. N TK 211

15.800.000 (1.000x15.800)

C TK 1122

15.750.000 (1.000x15.750)
8

C TK 515

50.000

Ghi n C TK 007 : 1,000 USD

5/ Rt TGNH tin Vit Nam mua 2.000USD chuyn khon. TGGD mua: 15.820VND/USD.
5. N TK 1122

31.640.000 (2.000 x15.820)

C TK 1121

31.640.000

Ghi n N TK 007 : 2,000 USD

6/ Chuyn 2.000USD gi ngn hng k qu m L/C nhp khu. TGGD : 15.850VND/USD.
6. N TK 144

31.700.000 (2.000x15.850)

C TK 1122

31.500.000 (2.000x15.750)

C TK 515

200.000

Ghi n C TK 007 : 2,000 USD

7/ Nhp kho l hng ho nhp khu tr gi 2.000USD cha thanh ton. TGGD: 15.900VND/USD.
7. N TK 156

31.800.000 (2.000 x 15.900)

C TK 331

31.800.000

8/ Gii ta L/C NV6 tr n nhp hng NV7. TGGD: 15.850VND/USD.

8. N TK 331

31.800.000

C TK 144

31.700.000

C TK 515

100.000

9/ Nhp khu hng ho tr gi 3.000USD nhp kho . Tin cha thanh ton. TGGD:
15.700VND/USD.
9. N TK 156

47.100.000 (3.000 x 15.700)

C TK 331

47.100.000

10/ Xut khu l hng tr gi 2.000USD, tin cha thu. TGGD: 15.750 VND/USD.
10.N TK 131

31.500.000 (2.000 x15.750)

C TK 511

31.500.000

11/ Cui nm nh gi li s d cc khon mc tin t (TGNH v cng n ngn hn) theo t gi

hi oi ngoi t bnh qun lin ngn hng 15.750VND/USD.
11. N TK 4131

140.000

C TK 1122
N TK 4131
C TK 331

140.000 [2,000 * (15.820-15.750)]

150.000
150.000 [3,000 * (15.750-15.700)]

s d cui nm TK 4131: SD N 290.000

9

BT B2.5:
Cng ty ABC k ton HTK theo KKTX, k khai v np thu GTGT khu tr. S d u
thng 12/N ca mt vi ti khon nh sau:
TK 1122

78.500.000 (5.000 USD)

TK 131 (Cng ty A) D C

15.700.000 (1.000 USD)

TK 131 (cng ty X) D N

30.400.000 (2.000 USD), hn n thng 2/N+2

TK 331 (Cng ty B) D C

20.000.000

TK 311

75.000.000 (5.000 USD)

TK 341

152.000.000 (10.000 USD)

Trong thng 12/N pht sinh cc nghip v kinh t sau:

1. Cng ty ABC xut kho mt l hng ha c gi gc 30.000.000, bn cho Cng ty A vi gi
thanh ton 3.300 USD (Gm thu GTGT 10%). Cng ty A nhn c hng v chp nhn
thanh ton. Cho bit: t gi bnh qun lin ngn hng l 15.800 VND/USD.
a) N TK 632

30.000.000

C TK 156

30.000.000

b) N TK 131(A) 1.000 * 15.700 + 2.300 * 15.800 = 52.040.000

N TK 635

100.000

C TK 511

3.000 * 15.800 = 47.400.000

C TK 33311

300 * 15.800 =

4.740.000

2. Cng ty A thanh ton s ngoi t cn n bng TGNH. Cho bit: t gi bnh qun lin ngn hng
l 15.900 VND/USD.
N TK 1122

2.300USD * 15.900 = 36.570.000

C TK 131(A)

2.300USD * 15.800 =

36.340.000

C TK 515

230.000

Ghi n N TK 007

2.300USD

3. Cng ty ABC thanh ton khon n Cng ty B bng TGNH 1.000 USD, phn cn li bng VND
theo TGBQLNH 16.000 VND/USD. Cho bit: Cng ty ABC tnh gi xut ngoi t theo
phng php nhp trc, xut trc.
N TK 331(B)

20.000.000

C TK 1122

1.000USD * 15.700 = 15.700.000

C TK 1121

20.000.000-(1000 *16.000)= 4.000.000

C TK 515
Ghi n C TK 007

300.000
1.000USD

4. Cng ty ABC iu chnh s d cc ti khon c gc ngoi t theo t gi bnh qun lin ngn
hng ngy 31/12/N l 16.000 VND/USD v x l chnh lch t gi do iu chnh.
a) N TK 1122: 4.000USD*(16.000 15.700) + 2.300USD * (16.000 15.900) =
1.430.000
C TK 4131
10

b) N TK 4131

5.000USD * (16.000 15.000) = 5.000.000

C TK 311
c) N TK 131(X n di hn)

2.000USD * (16.000 15.200) = 1.600.000

C TK 4131
d) N TK 4131

10.000USD * (16.000 15.200) = 8.000.000

C TK 341
e) X l CLTG do GL:
- i vi KM Tin (TK 1122) v cng n ngn hn (TK 311): b tr v s d cui
nm: SD N TK 4131: 3.570.000 (5.000.000 1.430.000)
- i vi b tr ly s thun v kt chuyn
N TK 635: 6.400.000 (8.000.000 1.600.000)
C TK 4131

BT B2.6:
Cng ty P tnh thu GTGT theo PP khu tr, hng tn kho xut theo phng php thc t
ch danh, xut ngoi t theo phng php FIFO. SDT TK 1122: 0
Trong thng pht sinh:
1. Chuyn khon mua ngoi t gi NH, sau lm th tc k qu m L/C nhp hng ha A
15.000 USD, TG bn ca NH 17.500 VND/USD, TGTT ngy giao dch 17.480 VND/USD
a) N TK 1122

15.000USD * 17.500 =

C TK 1121

262.500.000

Ghi n N TK 007
b) N TK 144

262.500.000

15.000USD

15.000USD * 17.480 =

262.200.000

N TK 635

300.000

C TK 1122 15.000USD * 17.500 =

Ghi n C TK 007

262.500.000

15.000USD

2. Nhp kho hng ho A tr gi 15.000 USD, TGTT 17.400 VND/USD, thu nhp khu 5%, thu
GTGT 10% cha thanh ton. Chi ph nhp hng 3.000.000 + thu GTGT 300.000 thanh ton
bng tin mt.
- Nhp kho :
N TK 156 (A)
C TK 331

15.000 * 17.400 = 261.000.000

15.000 * 17.400 = 261.000.000

- Thu NK phi np
N TK 156 (A)

15.000USD * 5% * 17.400 = 13.050.000

C TK 3333

13.050.000

- Thu GTGT hng NK c khu tr

N TK 133
C TK 33312

(261.000.000 + 13.050.000) * 10% = 27.405.000

27.405.000

- Chi ph nhp hng

11

N TK 156

3.000.000

N TK 133

300.000

C TK 111

3.300.000

3. Nhn giy bo n NH thanh ton tin hng nhp khu hng A bng tin k qu v np thu
bng VND.
a) N TK 331

15.000USD * 17.400 = 261.000.000

N TK 635

1.200.000

C TK 144
b) N TK 3333
N TK 33312

15.000USD * 17.480 = 262.200.000

13.050.000
27.405.000

C TK 1121

40.455.000

4. Xut bn ton b l hng ho A, gi bn cha thu 300.000.000 +thu GTGT 10% cha thu
tin. Sau Khch hng chuyn khon tr n s cn li sau khi tr chit khu thanh ton 1%
gi bn cha thu GTGT. Ph vn chuyn 400.000 + thu GTGT 10% thanh ton bng tin
mt.
a) N TK 131

330.000.000

C TK 5111

300.000.000

C TK 33311

30.000.000

N TK 632

277.050.000

C TK 156 (A)
277.050.000

(261.000.000

b) N TK 1121
N TK 635

13.050.000

3.000.000)

327.000.000
300.000.000 * 1% = 3.000.000

C TK 131

330.000.000

c) N TK 641

400.000

N TK 133

40.000

C TK 111

440.000

5. Cty P Nhn nhp khu u thc cho DN X.

- Nhn GBC DN X chuyn 10.000 USD, TGTT 17.450 VND/USD
a) N TK 1122

10.000 USD * 17.450 = 174.500.000

C TK 131(X)
Ghi n N TK 007

174.500.000
10.000 USD

- Chuyn khon ng trc cho ngi bn nc ngoi 10.000 USD, TGTT 17.500 VND/USD.
N TK 331(NN) 10.000 USD * 17.500 = 175.000.000
C TK 1122

10.000 USD * 17.450 = 174.500.000

12

C TK 515

500.000

Ghi n C TK 007

10.000 USD

- Nhn hng 1 thit b giao thng ti cng cho DN X, gi mua 20.000 USD, thu nhp khu 2%,
thu GTGT 10%, cha thanh ton, TGTT 17.600 VND/USD.
a) N TK 131(X)

357.540.000 [10.000USD*17.450+10.000USD*17.600)+ 7.040.000]

N TK 635

1.500.000

C TK 331(NN)
C TK 3333

20.000USD * 17.600 = 352.000.000

(20.000USD * 2%) * 17.600 = 7.040.000

- Thu GTGT
N TK 131(X)

35.904.000

C TK 33312

359.040.000 * 10% = 35.904.000

6. Nhn giy bo c X chuyn tip 10.000 USD tr n ngi bn + ph u thc 100 USD +
thu GTGT 10%, v tin VND np thu, TGTT 17.620 VND/USD. Cty P lm th tc
thanh ton cho ngi bn nc ngoi: nhn giy bo n NH, TGTT 17.540 VND/USD.
a) N TK 1122

10.000USD * 17.620 = 176.200.000

C TK 131(X)

176.000.000

C TK 515
b) N TK 1122

200.000
110USD * 17.620 = 1.938.200

C TK 5113

100USD * 17.620 = 1.762.000

C TK 33311

100USD * 10% * 17.620 = 176.200

Ghi n N TK 007

10.110USD

c)
N TK 1121

42.944.000

C TK 131(X)
Np Thu
N TK 3333

7.040.000

N TK 33312

35.904.000

C TK 1121

42.944.000

d) N TK 331(NN) 10.000USD * 17.600 = 176.000.000

N TK 635
C TK 1122
Ghi n C TK 007

200.000
10.000USD * 17.620 = 176.200.000
10.000USD

BT B3.1:
Ti mt doanh nghip xy lp thi cng cng trnh A bao gm 3 hng mc tun t A1,A2,A3 c
thanh ton theo khi lng xy lp hon thnh bn giao thc t theo tng hng mc cng trnh,
13

C TK thc hin vic giao khon ni b khi lng xy lp cho 1 s t i thi cng khng t
chc k ton ring.
S d u thng TK 154 cng trnh A: 423.620.000
Tnh hnh pht sinh trong thng tp hp c nh sau (vt ng):
Yu cu:
- Tnh ton, nh khon cc nghip v trn
-Phn nh tnh hnh sn xut thi cng xy lp vo s ti khon ch yu tnh li nhun gp.
I/ Tnh hnh vt liu v cng c.
1. Xut kho VLXD thi cng cng trnh A: 124.521.000
N TK 621(A):

124.521.000

C TK 152:

124.521.000

2. Mua chu VLXD ca cng ty K chuyn thng n cng trng thi cng cng trnh A:
118.667.000, thu GTGT 10%
N TK 621(A):
N TK 133:

118.667.000
11.866.700

C TK 331 CtyK:

130.533.700

3. Xut kho VL s dng lun chuyn trong 20 thng tr gi 60.000.000, phn b ln u trong
thng ny, phc v thi cng cng trnh A.
N TK 242:

60.000.000

C TK 152:
N TK 627(A):

60.000.000
3.000.000

C TK 242:

3.000.000

4. Xut kho dng c bo h lao ng trang b 1 nm 2 ln, cho cng nhn thi cng cng trnh A
12.000.000, cho nhn vin k thut phc v thi cng cng trnh A 6.000.000
N TK 142:

18.000.000

C TK 153:

18.000.000

N TK 627(A): 3.000.000
C TK 142:

3.000.000

5. Xut kho nhin liu dng cho i my thi cng 20.000.000.

N TK 623:
C TK 152:

20.000.000
20.000.000

II/ Tnh hnh lng v cc khon trch theo lng:

1. Tin lng phi tr cng nhn vin xy lp:
+ Lng phi tr cho cng nhn trc tip thi cng cng trnh A 62.410.000
+ Lng phi tr cho cng nhn phc v thi cng cng trnh A 11.930.000
14

+ Lng phi tr cho nhn vin qun l v phc v cng trng A 10.520.000
+ Lng phi tr cho cng nhn iu khin xe my thi cng 5.870.000 v phc v xe my thi
cng 2.110.000
Tnh hnh lng:
N TK 622(A):

62.410.000

N TK 627(A):

11.930.000+10.520.000

N TK 623:

5.870.000+2.110.000

C TK 334:

92.840.000

2. Trch BHXHBB, BHTN, BHYT, KPC trn lng phi tr theo qui nh
N TK 627:

18.568.000

C TK 3382:

1.856.800

C TK 3383:

13.926.000

C TK 3384:

1.856.800

C TK 3389:
928.400
III/Tnh hnh khu hao TSCnh:
1. Khu hao TSC thuc i my thi cng 6.820.000
N TK 623:

6.820.000

C TK 214:

6.820.000

2. Khu hao TSC phc v cng trng A 4.730.000

N TK 627(A):

4.730.000

C TK 214:

4.730.000

IV/ Tnh hnh chi ph khc

1. Dch v mua ngoi phi tr phc v cng trng A 13.680.000, phc v xe my thi cng
4.140.000, thu GTGT 10%.
N TK 627(A):

13.680.000

N TK 623:

4.140.000

N TK 133:

1.782.000

C TK 331:

19.602.000

2. Thu 6 ca my hot ng thi cng cho cng trnh A, n gi thu 1.200.000/ca my, thu
GTGT 10%, cha thanh ton tin cho cng ty M
N TK 623:

7.200.000

N TK 133:

720.000

C TK 331Cty M

7.920.000
15

3. Chi ph bng tin mt, phc v cng trng A 18.250.000, phc v xe my thi cng
3.940.000, thu GTGT 10%.
N TK 627(A):

18.250.000

N TK 623:

3.940.000

N TK 133:

2.219.000

C TK 111:

24.409.000

4. Chi tin mt 100.000.000 tm ng giao khon ni b 1 phn vic thi cng hng mc A1 cho
i thi cng s 1.
N TK 141

100.000.000

C TK 111:

100.000.000

Cui thng, i thi cng s 1 thanh ton tm ng khi lng giao khon ni b (C TK km
ho n chng t cn thit) nh sau:
+ Mua VLXD chuyn thng n cng trng thi cng gi cha thu 80.000.000, thu GTGT 10%
+ Thanh ton lng khon cng vic cho cng nhn xy lp thuc i 11.980.000
+ Doanh nghip thu tin mt phn tm ng tha.
N TK 621 (A):
80.000.000
N TK 133:
8.000.000
N TK 622 (A):
11.980.000
N TK 111:
20.000
C TK 141:
100.000.000
V/ Bo co tnh hnh i my thi cng
Trong thng i my thi cng thc hin c 40 ca phc v thi cng cng trnh A.
N TK 154(A):
50.080.000
C TK 623:
50.080.000
VI/ Bo co tnh hnh cng trng
1. VL tha khng dng ht vo thi cng xy lp cng trnh A ti cng trng cui thng trc
tr gi 19.920.000
u Thng:
N TK 621(A):
19.920.000
C TK 152:
19.920.000
2. Vt liu tha khng dng ht vo thi cng xy lp cng trnh A ti cng trng cui thng
ny tr gi 104.720.000
Cui Thng:
N TK 621(A):
(104.720.000)
C TK 152:
(104.720.000)
Tp hp chi ph:
N TK 154(A):
496.456.000
C TK 621 (A):
238.388.000
C TK 622 (A):
74.390.000
C TK 627 (A):
83.678.000
3. Trong thng doanh nghip thi cng hon thnh bn giao hng mc A1 thuc cng trnh A
cho n v giao thu cng ty Z, gi tr d ton hng mc cng trnh A1 theo hp ng
1.260.000.000, thu GTGT 10%. Cng ty Z chuyn khon thanh ton ngay cho doanh nghip
16

50% sau khi tr i khon ng trc 100.000.000 theo iu khon ngay sau khi k hp
ng. Gi tr khi lng xy lp d dang ca hng mc A2 cui thng xc nh c
52.670.000
Doanh thu hng mc A1
N TK 131 (Z): 1.386.000.000
C TK 511:

1.260.000.000

C TK 33311:

126.000.000

Z Chuyn tin
N TK 112:
593.000.000 (1.386.000 * 50% - 100.000.000)
C TK 131(Z):
593.000.000
Gi vn hng mc A1
=CPDD K + SPS trong k - CPDD A2
=423.620.000 + (238.388.000+74.390.000+50.080.000+83.678.000) 52.670.000 =
817.486.000
N TK 632: 817.486.000
C TK 154:

817.486.000

4. Cui thng cng ty Z chuyn khon thanh ton ht phn cn li cho doanh nghip. ng
thi thng cho doanh nghip do thi cng vt tin l 2% gi tr d ton hng mc cng
trnh A1. Doanh nghip nhn giy bo C TK ca ngn hng v ghi nhn tin thng.
Z Chuyn tin
N TK 112:
718.200.000 (1.386.000 * 50% + 1.260.000.000 * 2%)
C TK 131(Z):
693.000.000
C TK 511:
1.260.000.000 x 2% = 25.200.000
Kt chuyn li Nhun:
N TK 511: 1.285.200.000
C TK 911:
1.285.200.000
N TK 911:
817.486.000
C TK 632:
817.486.000
Li nhun gp:
1.285.200.000 817.486.000 = 467.714.000

BT B3.2
Ti mt n v nh thu, trong k tip tc thi cng 2 cng trnh: cng trnh A vi tng gi tr d
ton 2.300.000.000, cng trnh B vi tng gi tr d ton 5.000.000.000,
Chi ph thi cng xy lp pht sinh trong k tp hp c nh sau:
Khon mc chi ph

Cng trnh A

Cng trnh B

- Chi ph NVL trc tip

752.420.000

1.368.530.000

- Chi ph nhn cng trc tip

160.890.000

412.560.000

- Chi ph s dng my thi

cng

102.770.000

310.880.000

98.260.000

165.820.000

1.114.340.000

2.257.790.000

- Chi ph sn xut chung

Cng
Ti liu b sung:

S d u k: TK 154 cng trnh A: 234.510.000, TK 154 cng trnh B: 502.632.000

17

Yu cu: nh khon cc nghip v trn v xc nh li nhun gp k ny ca tng cng trnh A,

cng trnh B.
1. C 2 cng trnh c 2 bn giao thu v nhn thu tha thun thanh ton theo tin k
hoch. n cui k bn giao thu thanh ton theo tin k hoch theo ha n m nh thu
pht hnh i vi cng trnh A: 920.000.000, thu GTGT 10%, i vi cng trnh B:
2.000.000.000, thu GTGT 10%.
N TK 131
3.212.000.000
C TK 337(A)
920.000.000
C TK 337(B)
2.000.000.000
C TK 33311
292.000.000
2. 5 ngy sau nh thu nhn giy bo C ca ngn hng v s tin thanh ton theo tin k
hoch cho c 2 cng trnh, sau khi tr i tin ng trc ca bn giao thu i vi cng trnh
A: 200.000.000, i vi cng trnh B: 500.000.000
N TK 112
2.512.000.000 (3.212.000.000 700.000.000)
C TK 131
2.512.000.000
3. Bit rng gi tr khi lng xy lp cn d dang cui k ny theo nh gi ca nh thu i
vi cng trnh A: 524.570.000, i vi cng trnh B: 1.360.000.000
Gi thnh ca mi cng trnh
a.N TK 154(A) 1.114.340.000
C TK 621
C TK 622
C TK 623
C TK 627
b.N TK 154(B)
C TK 621
C TK 622
C TK 623
C TK 627

752.420.000
160.890.000
102.770.000
98.260.000

2.257.790.000
1.368.530.000
412.560.000
310.880.000
165.820.000

Z (A) = 234.510.000 + 1.114.340.000 524.570.000 = 824.280.000

Z (B) = 502.632.000 + 2.257.790.000 1.360.000.000 = 1.400.422.000
c.N TK 632
824.280.000
C TK 154(A)
824.280.000
d.N TK 632
1.400.422.000
C TK 154(B)
1.400.422.000
4. Cui k, nh thu t xc nh doanh thu thc hin tng ng vi phn khi lng xy lp
hon thnh trn, i vi cng trnh A: 1.100.000.000, i vi cng trnh B: 1.700.000.000
a.N TK 337A
1.100.000.000
C TK 511A
1.100.000.000
b.N TK 337B
1.700.000.000
C TK 511B
1.700.000.000
xc nh li nhun gp k ny ca tng cng trnh A, cng trnh B.
c.N TK 911
824.280.000
C TK 632A
824.280.000
N TK 511A
1.100.000.000
C TK 911
1.100.000.000
li nhun gp k ny ca cng trnh A:
18

275.720.000 = 1.100.000.000 - 824.280.000

d.N TK 911
1.400.422.000
C TK 632B
1.400.422.000
N TK 511B
1.700.000.000
C TK 911
1.700.000.000
li nhun gp k ny ca cng trnh B:
299.578.000= 1.700.000.000 - 1.400.422.000

BT B4.1:
DN sn xut A np thu GTGT theo phng php khu tr thu, giao thu cho Cng ty xy lp B
xy thm 1 nh xng. Theo hp ng gi tr cng tc xy lp l 1,1t ng, trong thu GTGT
10%; Phn cng tc mua sm vt t thit b xy dng c bn v chi ph kin thit c bn khc do
Ban qun l cng trnh ca doanh nghip A m nhn. Cng trnh ny c i th bng ngun
vay di hn 500.000.000, s cn li bng ngun vn u t xy dng c bn. B phn k ton
XDCB hch ton chung h thng s k ton vi bn sn xut kinh doanh.
S d u thng 10/N ca mt s TK nh sau:
TK 331Cty B: 200.000.000 (d N); TK 2412: 120.000.000; TK 341: 500.000.000
Trong qu 4/N c ti liu v XDCD giao thu nh sau:
Yu cu: Tnh ton, nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon
1) Xut kho thit b khng cn lp a vo cng trnh 50.000.000.
N TK 2412

50.000.000

C TK 152 (Tb trong kho)

50.000.000

2) Xut kho thit b cn lp giao cho cng ty B lp t 200.000.000.

N TK 152 (Tb a i lp) 200.000.000
C TK 152(Tb trong kho)

200.000.000

3) Cng ty B bn giao khi lng cng tc xy lp hon thnh gm:

- Gi tr cng tc xy

900.000.000

- Gi tr cng tc lp

100.000.000

- Thu GTGT

100.000.000

a/N TK 2412

200.000.000

C TK 152 (Tb a i lp) 200.000.000

b/N TK 2412
N TK 133

1.000.000.000
100.000.000

C TK 331B

1.100.000.000

4) Tp hp chi ph ca Ban qun l cng trnh v chi ph khc v XDCB gm:

- Tin lng

20.000.000

- Trch cc khon theo lng

3.800.000

- Nhin liu

2.400.000

- Khu hao TSC

1.500.000

- Tin tm ng thanh ton

3.120.000
19

- Li vay ngn hng phi tr

N TK 2412

2.500.000

33.320.000

C TK 334

20.000.000

C TK 338

3.800.000

C TK 152NL

2.400.000

C TK 214

1.500.000

C TK 141

3.120.000

C TK 338

2.500.000

5) Cng trnh nh xng hon thnh bn giao a vo s dng. Cn c vo quyt ton c

duyt xc nh khon chi ph vt mc bnh thng khng c tnh vo gi tr cng trnh
l 8.000.000. K ton ghi tng TSC v kt chuyn tng ngun vn kinh doanh.
a/N TK 632

8.000.000

N TK 211

1.395.320.000

C TK 2412
b/N TK 441

1.403.320.000

895.320.000

C TK 411

895.320.000

(1.395.320.000 - 500.000.000 = 895.320.000)

6) Chuyn tin gi ngn hng thanh ton ht s cn n cng ty B.
N TK 331B
C TK 411

900.000.000
900.000.000

(1.100.000.000 - 200.000.000 = 900.000.000)

BT B5.1
Ti cng ty SX Minh Hong np thu GTGT theo phng php khu tr, trong nm N c ti liu
sau:
Yu cu : nh khon cc nghip v kinh t ti thi im pht sinh (gi s k k ton tm thi l
thng).
1. Ngy 08/02 mua 1 to nh (cha xc nh c mc ch s dng), theo H GTGT c gi mua
l 5.000.000.000, thu GTGT 10%, tin cha thanh ton cho ngi bn. Thu trc b phi
np l 10.000.000, chi bng tin mt.

Phn nh gi mua BS:

N TK 217
5.000.000.000
N TK 133
500.000.000
C TK 331
5.500.000.000
L ph trc b:
N TK 217
10.000.000
C TK 3339
10.000.000
Np l ph trc b bng tin mt:
N TK 3339
10.000.000
C TK 111
10.000.000
2. Ngy 18/03 mua 1 ming t vi gi 150 lng vng SJC, doanh nghip xut vng thanh
ton, gi vng thi im l 12.560.000/lng, gi xut vng ti qu ca doanh nghip l
12.600.000/lng. Chi ph mi gii phi tr l 20.000.000. Chi ph xy dng c s h tng
trc khi a vo cho thu hot ng l 300.000.000, thu GTGT 10%. Ngy 01/05, cng ty
tin hnh cho thu ming t ny vi gi thu l 100.000.000/thng, thu GTGT 10%,
20

thu tin thu trong 3 thng bng tin mt.

Ngy 18/03 Gi mua l t:

N TK 2412
1.884.000.000 (=150SJC*12.560.000)
N TK 635
6.000.000
C TK 1113
1.890.000.000
(=150SJC*12.600.000)
Chi ph mi gii:
N TK 2412
20.000.000
C TK 331
20.000.000
Chi ph xy dng c s h tng trc khi cho thu hot ng:
N TK 2412
300.000.000
N TK 133
30.000.000
C TK 331
330.000.000

Ghi nhn tng BS u t:

Ngy 18/03
N TK 217
2.204.000.000
( =1.884.000.000+20.000.000+300.000.000)
C TK 2412
2.204.000.000
Khi tin hnh cho thu:
N TK 111
330.000.000
C TK 3387
300.000.000
C TK 33311
30.000.000
- Phn b doanh thu trong thng:
N TK 3387
100.000.000 (=300.000.000/3)
C TK 5117
100.000.000
3. Ngy 01/08 cng ty quyt nh bn ming t ny vi gi bn l 3.000.000.000, thu GTGT
10%, bn mua thanh ton 50% bng tin mt, s cn li cha thanh ton. Doanh nghip
np thu chuyn quyn s dng t 20.000.000 bng tin mt.

4.

Ghi nhn doanh thu:

N TK 131
3.300.000.000
C TK 5117
3.000.000.000
C TK 3331
300.000.000
N TK 111
1.650.000.000
C TK 131
1.650.000.000
Ghi nhn gi vn:
N TK 632
2.204.000.000
C TK 217
2.204.000.000
Phn nh thu chuyn quyn s dng t:
N TK 632
20.000.000
C TK 3338
20.000.000
Np thu:
N TK 3338
20.000.000
C TK 111
20.000.000
Ngy 25/08 chuyn vn phng ca cng ty cho cng ty M thu trong 12 thng, gi thu l
300.000.000 /thng, thu GTGT 10%, TSC c NG 5.000.000.000, HM 1.200.000.000,
chi ph sa cha trc khi cho thu phi tr cho cng ty XD s 4 l 55.000.000, trong thu
GTGT 5.000.000. cng ty nhn giy bo c ca NH tin thu thng u tin.

Chuyn t vn phng sang cho thu:

a.
N TK 217
5.000.000.000
C TK 211
5.000.000.000
b. N TK 2141
1.200.000.000
C TK 2147
1.200.000.000
Chi ph sa cha trc khi cho thu:
21

N TK 632
50.000.000
N TK 133
5.000.000
C TK 331(XD s 4)
55.000.000
Doanh thu cho thu thng u tin:
N TK 1121
330.000.000
C TK 5117
300.000.000
C TK 33311
30.000.000
5. Ngy 28/09 cng ty quyt nh chuyn cao c ang cho cng ty S thu bn, BS c NG l
8.000.000.000, HM 2.300.000.000. Chi ph sa cha trc khi bn l 50.000.000 chi
bng tin mt.
Chuyn cao c ang cho thu sang HH BS u t bn:
N TK 1567
5.700.000.000
N TK 2147
2.300.000.000
C TK 217
8.000.000.000
Chi ph sa cha trc khi bn:
N TK 154
50.000.000
C TK 111
50.000.000
kt chuyn chi ph sa cha:
N TK 1567
50.000.000
C TK 154
50.000.000

BT B5.2
Ti cng ty c phn Nht ng np thu GTGT theo phng php khu tr, trong qu II/N c ti
liu sau: Yu cu : nh khon cc nghip v kinh t pht sinh.
1. Ngy 01/04 Cho thu 1 to nh vi gi thu mi thng l 250.000.000, thu GTGT 10%, thi
hn 2 nm (l vn phng ca cng ty c NG 10.000.000.000, HM 1.500.000.000). Cng ty
nhn c bng tin mt gm tin k qu ca bn thu l 60 lng vng SJC (gi thi
im l 12.890.000/lng) v tin thu nh thng ny.
Chuyn vn phng cty ang s dng sang BS u t:
a/
N TK 217
10.000.000.000
C TK 211
10.000.000.000
b/
N TK 2141
1.500.000.000
C TK 2147
1.500.000.000
o Nhn tin k qu ca bn thu:
N TK 1113
773.400.000
(=60SJC*12.890.000)
C TK 344
773.400.000
o Doanh thu cho thu:
N TK 1111
275.000.000
C TK 5117
250.000.000
C TK 3331
25.000.000
2. Ngy 01/05 Cng ty thu mt ming t vi gi 30.000USD/nm, tr u sau mi nm (trong
5 nm, sau 5 nm thu n v c chuyn quyn s dng t) ca khu cng nghip Bnh
Tn. Cho bit gi tr hin ti khon thanh ton tin thu ti thiu bng gi tr hp l bng 2 t
ng, li thu 10%, t gi quy i 18.000 VND/USD. Sau chuyn cho cng ty M thu
lm nh xng trong 2 nm, tin thu mi thng l 150.000.000/ thng, thu GTGT 10%,
thu tin thu thng u tin bng tin mt.
a/ Ghi nhn tng BS thu t thu ti chnh:
N TK 217
2.000.000.000
C TK 315
340.000.000 [(30.000USD *18.000) (2 t
*10%)]
C TK 342
1.660.000.000
b/

Ghi nhn DT cho thu :

N TK 111
165.000.000
22

C TK 5117
150.000.000
C TK 3331
15.000.000
3. Ngy 12/06 Cng ty quyt nh chuyn 1 BS T sang lm nh xng, NG BS bao gm:
quyn s dng t 2.000.000.000, nh trn t 3.000.000.000, HM 560.000.000.
Chuyn BS u t sang lm nh xng :
a/
N TK 211
3.000.000.000
N TK 213
2.000.000.000
C TK 217
5.000.000.000
b/

N TK 2147
560.000.000
C TK 2141
560.000.000

4. Ngy 25/06 ht thi hn (3 nm) cho cng ty M thu ta nh, cng ty thng lng bn li ta
nh cho M vi gi bn cha thu GTGT l 6.000.000.000, trong gi tr quyn s dng t
l 2.000.000.000, thu GTGT 10% tnh trn gi tr nh. thu tin bn nh bng TGNH sau
khi tr tin k cc m cng ty nhn trc y 100.000.000. Cho bit ta nh c NG l
5.000.000.000, trong gi tr quyn s dng t l 1.500.000.000, HM 1.200.000.000.
Doanh thu bn ta nh
N TK 344:
100.000.000 (tr tin nhn k cc khi cho M thu nh)
N TK 112: 6.300.000.000
C TK 5117:
6.000.000.000
C TK 33311:
400.000.000 [(6 t - 2 t) x 10%]
Gi vn
N TK 632
3.800.000.000
N TK 2147
1.200.000.000
C TK 217
5.000.000.000
5. Ngy 28/06 Cng ty quyt nh a cao c ang cho cng ty S thu gp vn vo cng ty
lin kt N, BS c NG l 8.000.000.000, HM 2.300.000.000. Gi tr vn gp c cng
nhn l 6.000.000.000. Chi ph sa cha gp vn l 50.000.000 chi bng tin mt.
Chuyn BS u t i gp vn LD :
N TK 223(N)
6.000.000.000
N TK 2147
2.300.000.000
C TK 217
8.000.000.000
C TK 711
300.000.000
o Chi ph sa cha gp vn:
N TK 635
50.000.000
C TK 1111
50.000.000

BT B6.1
Cng ty T np thu GTGT theo phng php khu tr thu, thu ti chnh mt thit b sn xut
vo ngy 02/01/N, thi gian thu 5 nm, tin thu (phn cha tnh thu) tr vo cui mi nm l
40.000.000; c tnh gi tr cn li m bo thanh ton vo cui thi hn thu l 8.000.000. Li
sut theo nm ghi trong hp ng thu ti sn l 10% trn s d n gc cn li. Gi tr hp l ca
ti sn thu l 160.000.000. S thu GTGT m bn cho thu tr khi mua ti sn ny l
15.000.000 c cng ty T tr u mi nm phn n gc (3.000.000/nm) trong thi gian thu
v c tnh li tng t nh li phn n gc cha thu l 10% trn s d n gc cn li. Cng ty T
xc nh gi tr hin ti ca khon thanh ton tin thu ti thiu l 156.600.000. Cn c ti
liu trn, hy tnh ton v nh khon cc nghip v sau:
1)

Chi ph trc tip ban u lin quan n ti sn thu trc khi nhn ti sn chi
bng tin mt 1.200.000.

N TK 142
1.200.000
C TK 111
1.200.000
2)
Chuyn tin gi ngn hng k qy m bo vic thu 40.000.000 v tr ph cam
kt s dng vn cho bn cho thu ti sn 2.000.000.
23

N TK 244
40.000.000
N TK 635
2.000.000
C TK 112
42.000.000
3)
Nhn ti sn thu (ghi nhn nguyn gi) v ghi tng n thu theo gi c thu
GTGT m bn cho thu tr khi mua ti sn ny.
a. Nhn TS thu ti chnh:
N TK 212
156.600.000
N TK 1388
15.000.000
C TK 315
27.340.000 [40.000.000 (156.600.000*10%) + 3.000.000]
C TK 342
144.260.000
Ghi ch: 40.000.000 l s tin thanh ton nm u cha VAT
(156.600.000*10%) l li thu nm u, phn cha tnh thu
3.000.000 n gc VAT nm th 1
b. Kt chuyn chi ph trc khi nhn TS:
N TK 212
1.200.000
C TK 142
1.200.000
4)
Cui nm N:
- Nhn c ho n thanh ton tin thu ti chnh nm N nhng cha tr ngay.
- Xc nh n gc n hn tr trong nm tip theo (nm N+1).
a. Cui nm nhn ha n tr tin thu, cha tr ngay KT ghi nhn thm phn li thu
vo n n hn tr
N TK 635
17.160.000 [(156.600.000*10%) + (15.000.000*10%)] li thu
C TK 315
17.160.000
b. Kt chuyn thu GTGT
N TK 133
3.000.000
C TK 1388
3.000.000
c. Xc nh n gc n hn tr trong nm tip theo (nm N+1).
N TK 342
29.774.000
C TK 315
29.774.000
Bng xc nh s n gc phn cha VAT & li thu 10% n gc:
Gi tr hin ti khon thanh ton tin thu ti thiu l 156.600.000
Nm
N gc cha VAT
Li thu
Tng phi tr
N thu TC
1
24.340.000 15.660.000
40.000.000
132.260.000
2
26.774.000 13.226.000
40.000.000
105.486.000
3
29.451.400 10.548.600
40.000.000
76.034.600
4
32.396.540
7.603.460
40.000.000
43.638.060
5
43.638.060
4.361.940
48.000.000
0
Cng
156.600.000 51.400.000
208.000.000
Bng xc nh n gc phn thu & li thu 10% n gc:
Nm
Thu
Li
Tng phi tr
N thu TC
1
3.000.000
1.500.000
4.500.000
12.000.000
2
3.000.000
1.200.000
4.200.000
9.000.000
3
3.000.000
900.000
3.900.000
6.000.000
4
3.00.0000
600.000
3.600.000
3.000.000
5
3.000.000
300.000
3.300.000
0
Cng
15.000.000
4.500.000
19.500.000

BT B7.1
24

Ti 1 doanh nghip c tnh hnh u t ti chnh nh sau:

Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon.
1/ Ngy 31/12/N cn c vo gi c phiu nim yt trn th trng chng khon, xc nh mc
gim gi so vi gi gc ca cc loi c phiu u t ngn hn cng ty ang nm gi l
5.000.000. K ton lp d phng gim gi chng khon u t ngn hn cui nin nm N.
Thi im trc khi lp d phng, s d ti khon 129 = 0.
Lp d phng u t ngn hn 31/12/N:
N TK 635
5.000.000
C TK 129
5.000.000
2/ Thng 7/N+1, chuyn nhng mt s c phiu u t thng 10/N, thu bng tin mt
14.000.000, gi gc 15.000.000 ( lp d phng 400.000).
Khi chuyn nhng CP :
N TK 111
14.000.000
N TK 635
1.000.000
C TK 1211
15.000.000
3/ Thng 9/N+1, cng ty chi tin mt 9.400.000 mua li 1 s k phiu ngn hng, c mnh gi
10.000.000, cn 6 thng na o hn, li sut 10%/nm; lnh li 1 ln khi ngn hng pht
hnh.
Khi mua K phiu bng tin mt :
N TK 1212
9.400.000
C TK 111
9.400.000
4/ Ngy 31/12/N+1, cn c vo gi c phiu nim yt trn th trng chng khon, xc nh mc
gim gi so vi gi gc ca cc loi c phiu u t ngn hn cty ang nm gi l 2.000.000.
K ton so snh vi mc lp d phng nm N ghi nhn bt ton cho hp l theo quy
nh.
Cui nm (31/12/N+1) k ton tin hnh hon nhp d phng C phiu u t
N TK 129
3.000.000
(=5.000.000-2.000.000)
C TK 635
3.000.000

BT B7.2
Ba cng ty AM, cng ty BM v cng ty CM np thu GTGT theo phng php khu tr thu, lin
doanh thnh lp mt c s kinh doanh ng kim sot ABC hot ng lin doanh c thi hn l 5
nm, bt u t ngy 1/1/N-1
Cng ty ABC c s d u thng 1/ N ca TK4111: 900.000.000, chi tit 4111.AM:
162.000.000, 4111.BM: 270.000.000, 4111.CM: 468.000.000. Trong nm N c ti liu sau:
Yu cu:
1- Xc nh t l vn gp ca tng cng ty AM, BM, CM trong tng vn u t ca ch s hu
ca cng ty ABC tnh n ngy 31/12/N-1.
2- Xc nh s d u thng 1/N ca TK "u t" tng ng vo cng ty ABC ca tng cng ty
AM, BM,CM.
3- Tnh ton, nh khon cc nghip trn c 4 cng ty AM, BM, CM v ABC.
Ti liu b sung:
- Ba cng ty AM, BM, CM u c quyn ng kim sot.
- Cc khon vn gp ca ba cng ty AM, BM, CM tnh n ngy 1/1/N u gp bng tin.
Yu cu 1: T l vn gp ca AM,BM,CM trong tng vn u t ca ch s hu ca
cng ty ABC tnh n ngy 31/12/N-1:
162.000.000
25

AM = ---------------- x 100% = 18%

900.000.000
270.000.000
BM = ----------------x 100% = 30%
900.000.000
468.000.000
CM = ---------------- x 100% = 52%
900.000.000
Yu cu 2:
S d u thng 1/N ca TK u t tng ng vo cng ty ABC ca tng cng ty AM,
BM, CM:
- Cng ty AM: s d N 222(ABC): 162.000.000
- Cng ty BM: s d N 222(ABC): 270.000.000
- Cng ty CM: s d N 222(ABC): 468.000.000
Yu cu 3:
1) Cng ty AM chuyn tin gi khng k hn gp vn b sung vo cng ty ABC 40.000.000 v
tr ph ngn hng 44.000 (trong thu GTGT 10%).
Cng ty AM:
Gp vn vo Cty ABC bng TGNH :
N TK 222(ABC)
40.000.000
C TK 1121
40.000.000
o Ph ngn hng:
N TK 635
40.000
N TK 133
4.000
C TK 112
44.000
Cng ty ABC
Khi nhn vn gp ca Cty AM, k ton ghi :
N TK 112
40.000.000
C TK 4111(AM)
40.000.000
2) Cng ty BM xut kho hng ha gp vn b sung vo cng ty ABC, tr gi hng xut kho
19.000.000, tr gi hng ha do cc bn tham gia lin doanh nh gi 18.000.000, ch ph
vn chuyn hng em gp bng tin tm ng 210.000 (trong thu GTGT 5%). Cng ty
ABC nhp kho s hng ny.
Cng ty BM:
Gp vn vo Cty ABC bng hng ha, k ton ghi :
N TK 222(ABC)
18.000.000
N TK 811
1.000.000
C TK 156
19.000.000
o Chi ph vn chuyn hng ho a i gp vn:
N TK 635
200.000
N TK 133
10.000
C TK 141
210.000
Cng ty ABC:
Khi nhn c Cty BM gp vn bng hng ha, k ton ghi :
N TK 156 18.000.000
C TK 4111(BM)
18.000.000
3) Cng ty CM chuyn nhng cho:
26

- Cng ty AM 10% vn gp, cng ty AM vay di hn tr cng ty CM theo gi thanh ton

50.000.000 (cng ty CM thu c tin vo TK tin gi khng k hn).
Cng ty AM:
Nhn chuyn nhng vn t CM v thanh ton cho CM bng tin vay di hn, k ton
ghi :
N TK 222 (ABC) 50.000.000
C TK 341
50.000.000
Cng ty CM:
Chuyn nhng vn cho Cty AM, k ton ghi:
N TK 112
50.000.000
C TK 222(ABC)
46.800.000 (=468.000.000*10%)
C TK 515
3.200.000
Cng ty ABC:
K ton s theo di trn s chi tit :
N TK 4111(CM)
46.800.000
C TK 4111(AM)
46.800.000
- Cng ty BM 15% vn gp, cng ty BM tr cho cng ty CM theo gi thanh ton
75.000.000 gm 10 t tri phiu (k hn 5 nm, mnh gi mi t 5.000.000, li sut
10%/nm, nhn li khi o hn, cng ty BM nm gi c 2 nm ghi nhn li dn tch
2 nm vo TK 1388 l 10.000.000) v tin mt l 17.000.000.
Cng ty BM:
Nhn chuyn nhng vn t CM v thanh ton cho CM bng tri phiu u t v tin
mt, k ton ghi :
N TK 222(ABC)
75.000.000
N TK 635
2.000.000
C TK 2282
50.000.000
(=10*5.000.000)
C TK 1111
17.000.000
C TK 1388
10.000.000
Cng ty CM:
Chuyn nhng vn cho BM, k ton ghi:
N TK 2282
58.000.000
(75.000.000-17.000.000)
N TK 1111
17.000.000
C TK 222(ABC)
70.200.000 (=468.000.000*15%)
C TK 515
4.800.000
Cng ty ABC:
K ton s theo di trn s chi tit :
N TK 4111(CM)
70.200.000
C TK 4111(BM)
70.200.000
4) Cng ty AM gp vn b sung vo cng ty ABC mt thit b sn xut c nguyn gi
78.000.000, khu hao 20.000.000, tr gi ti sn ny do cc bn tham gia lin doanh nh
gi 62.000.000, ch ph vn chuyn ti sn em gp bng tin mt 420.000 (trong thu
GTGT 5%); bit ti sn ny c thi gian s dng hu ch cn li l 8 nm.
o Cng ty AM:
Khi gp vn vo Cty ABC bng TSC, k ton ghi :
N TK 222(ABC) 62.000.000
N TK 214
20.000.000
C TK 211
78.000.000
C TK 711
4.000.000 (theo thng t 244 khng hon
li)
Chi ph vn chuyn ti sn i gp vn:
N TK 635
400.000
N TK 133
20.000
C TK 111
420.000
27

o Cng ty ABC:
Khi nhn c vn gp ca Cty AM bng TSC, k ton ghi:
N TK 211
62.000.000
C TK 4111(AM)
62.000.000
5) Cui nm, cng ty ABC thng bo s li nhun phi chia cho cng ty AM 24.000.000, cng
ty BM 29.000.000 v cng ty CM 28.000.000.
Cui nm Cty ABC thng bo chia li nhun, cc Cty s hch ton:
o Cng ty AM:
N TK 1388(ABC) 24.000.000
C TK 515
24.000.000
o Cng ty BM:
N TK 1388 (ABC) 29.000.000
C TK 515
29.000.000
o Cng ty CM:
N TK 1388(ABC) 28.000.000
C TK 515
28.000.000
o Cng ty ABC:
N TK 421
81.000.000
C TK 3388(AM)
24.000.000
C TK 3388(BM)
29.000.000
C TK 3388(CM)
28.000.000

BT B7.3
Trong thng 11, phng k ton Cng ty A c ti liu v u t di hn:
Yu cu: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon.
1. Theo Hp ng hp tc kinh doanh di hnh thc ti sn ng kim sot vi Cty H, cng ty
A mua tr gp 1 thit b sy vi gi cha thu tr ngay l 100 triu, thu GTGT 10%. Chi tin
mt tr ln u ngay khi nhn ti sn l 10 triu, s cn li tr dn trong 18 thng bt u t
thng sau. (cho bit li tr gp l 15 triu - c phn b u theo thi hn tr gp). Cui
thng a thit b sy vo hot ng lin doanh.
1/a-

N TK 211 100.000.000
N TK 133
10.000.000
N TK 242
15.000.000
C TK 331
125.000.000
bN TK 331 10.000.000
C TK 111
10.000.000
2. Theo Hp ng lin doanh di hnh thc thnh lp c s kinh doanh ng kim sot (Cty
M), Cty A gp vn vi t l 40%, bao gm:

2/

1 thit b (hnh thnh t thu ti chnh, c nguyn gi 200 triu, khu hao lu k n thi im
gp vn l 20 triu), vn gp c tnh 190 triu, c tnh s dng 5 nm.

Xut kho 1 l hng ho c gi gc 150 triu v c tnh vn gp l 155 triu.

Chi ph vn chuyn ti sn gp vn Cty A chu, thanh ton bng tin tm ng l 110.000

(gm thu GTGT 10%).

a-

bc-

N TK 222 (M)
N TK 214
C TK 212
C TK 711
N TK 222 (M)
C TK 156
C TK 711
N TK 635
N TK 133

190.000.000
20.000.000
200.000.000
10.000.000
155.000.000
150.000.000
5.000.000
100.000
10.000
28

C TK 141

110.000

3. Cty A chuyn khon 10,000USD (TGH thc t ngy chuyn tin 15.700 VND/USD, TGH
trn s KT TGNH 15.780 VND/USD) gp vn vo Cty S (c s kinh doanh ng kim sot).
Cho bit Cty S hnh thnh t 3 Cty gp vn vi t l: Cty B v Cty C, mi Cty gp 40% v c
quyn ng kim sot Cty S; Cty A gp 20% v c nh hng ng k.
3/ N TK 223 (S)
157.000.000
(10.000 USD x 15.700)
N TK 635
800.000
C TK 1122
157.800.000
(10.000 USD x 15.780)
Ghi n C TK 007: 10.000 USD
4. Cty A bn cho Cty M (c s kinh doanh ng kim sot) 1 TSC hu hnh c nguyn gi 300
triu, khu hao lu k n thi im gp vn l 50 triu, gi bn cha thu l 260 triu, thu
GTGT 10% cha thu tin, c tnh s dng 5 nm.
4/ a- N TK 214
50.000.000
N TK 811
250.000.000
C TK 211
300.000.000
bN TK 131 (M) 286.000.000
C TK 711
260.000.000
C TK 33311
26.000.000
5. Cty A mua vt liu nhp kho cha tr tin t Cty N (c s kinh doanh ng kim sot) gi
mua cha thu 10 triu, thu GTGT 5%.
N TK 152
10.000.000
N TK 133
500.000
C TK 331 (N)
10.500.000

BT B7.4:
Ti mt DN c tnh hnh sau:
-

S d 30/11/N TK 121: 60.000.000 (TK 1211: 40.000.000 CP cty c phn A; TK 1212:

20.000.000-20 t k phiu NHCT4, mnh gi 1.000.000/t, thi hn 6 thng, li sut
0,75%/ thng, thu li nh k hng thng ); TK 221: 500.000.000 CP cty c phn X; TK
222 (cty K vi t l gp vn 40%):300.000.000

Trong thng 12N pht sinh mt s nghip v:

1. Ngy 2/12 chi TGNH 15.000.000 mua k phiu NH, pht hnh thi hn 24 thng, li sut
14%/24 thng, thu li mt ln khi o hn.
N TK 2282: 15.000.000
C TK 112:

15.000.000

2. Ngy 5/12 gp vn vo cty M (c s kinh doanh ng kim sot, vi t l gp vn 25%) 1

thit b sn xut c NG 100.000.000, hao mn ly k 10.000.000, vn gp thng nht
gia cc bn gp vn lin doanh l 92.000.000 (cho bit c tnh thit b ny cn s
dng 5 nm na).
Gp vn vo cty M (c s KD ng kim sot)
N TK 222(M):

92.000.000

N TK 214:

10.000.000

C TK 211:

100.000.000

C TK 711:

2.000.000

3. Ngy 15/12 chi tin mt 8.300.000 mua li 1 k phiu mnh gi 10.000.000, thi hn 24
thng li sut 10% nm, lnh li trc 1 ln ngay khi Ngn hng pht hnh k phiu (cho
bit cn 18 thng na k phiu ny o hn).
29

Chi tin mt mua li 1 s k phiu:

N TK 2282:

8.300.000

C TK 111:

8.300.000

4. Ngy 22/12 bn mt s c phiu cty c phn X, c gi gc 100.000.000 vi gi bn

98.000.000 ng thi yu cu bn mua chuyn khon s tin ny vo ti khon tin gi
ca cty H DN tr n tin hng. Chi tin mt thanh ton cho ngi mi gii 50.000.
Sau chuyn nhng t l biu quyt (tng ng t l vn gp) gim xung cn 40%.
+ Bn c phiu:
N TK 331(H):

98.000.000

N TK 635:

2.000.000

C TK 221(X):

100.000.000

+ Chi ph mi gii:
N TK 635: 50.000
C TK 111:

50.000

+ Sau khi chuyn nhng t l vn gp cn 40%:

N TK 223(X):

400.000.000

C TK: 221(X):

400.000.000

5. Ngy 23/12 hn thu n i vi khch hng B tr, khch hng B ngh thanh ton s
n 100.000.000 bng 1 s cng tri c mnh gi 75.000.000, thi hn 5 nm, li sut
10% nm, lnh li 1 ln khi o hn, cho bit s cng tri ny c hiu lc 3 nm. DN
ng thu hi n theo gii php trn.
+ Khch hng thanh ton bng cng tri:
N TK 2282: 100.000.000
C TK 131(B):

100.000.000

6. Ngy 25/12 chuyn khon 49.000.000 mua 1 s tri phiu (c chit khu) do cty Y
pht hnh mnh gi 50.000.000, thi hn 5 nm, thanh ton li nh k sau 6 thng/ln;
li sut tri phiu 10%/nm.
N TK 2282:

49.000.000

C TK 112:

49.000.000

7. Ngy 27/12 chi tin mt mua 1 s cng tri vi gi 24.000.000, cn 3 nm na o hn

cng tri (bit cng tri c mnh gi 20.000.000, thi hn u t 5 nm, li sut 10%/
nm; lnh li 1 ln khi o hn).
N TK 2282: 24.000.000
C TK 111:

24.000.000

8. Ngy 28/12 NHC4 chuyn tin li 20 t k phiu (SDK) thng ny vo TK TGNH.

N TK 112: 150.000 (1.000.000 * 20 * 0,75%)
C TK 515: 150.000 (1.000.000 * 20 * 0,75%)
9. Ngy 30/12 xut hng ha gi vn 20.000.000 bn cha thu tin cho cty K (c s kinh
doanh ng kim sot) vi gi bn cha thu 24.000.000, thu GTGT 10%. Cho bit cty
K cui nm cn tn kho l hng ny.
+ Doanh thu bn hng
N TK 131(K): 26.400.000
30

C TK 511:

24.000.000

C TK 33311:

2.400.000 (24.000.000 * 10%)

+Gi vn hng bn:

N TK 632: 20.000.000
C TK 156:

20.000.000

10. Ngy 30/12 nhn c tc 6 thng cui nm s tin 5.000.000 bng chuyn khon do cng
ty c phn X chuyn n.
N TK 112: 5.000.000
C TK 515:

5.000.000

BT B8.1:
Cty M (ang hot ng) thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu
S d u qu 4/N:
Tk 311: 40.000.000 (kh c vay 9 thng ca Cty K, n hn 31/12/N; li n 1,2%/thng tr
nh k sau cui mi qu),
Tk 315: 270.000.000 (gm 50.000.000 v 10.000 EUR),
Tk 341: 800.000.000 (vay ca NH X- ti tr cng trnh ang trong thi gian thi cng cng trnh
trn 12 thng, tr li hng thng 1%/thng)
S pht sinh trong qu 4/N
Yu cu:

Ghi nhn cc bt ton lin quan tnh hnh trn.

1. Ngy 15/10/N cng ty chuyn TGNH 50.000.000 tr s n n hn bng tin VN v

chuyn 5.000 EUR tr bt s n n hn trn. (TGTT 21.980 VND/EUR, TGTT chi ngoi
t 21.900 VND/EUR).
1a. N TK 315
50.000.000
C TK 1121
50.000.000
b. N TK 315
110.000.000 (= 5.000 x 22.000)
C TK 1122
109.500.000 (=5.000 x 21.900)
C TK 515
500.000
Ghi n C TK 007 5.000 EUR
2. Ngy 31/10/N chuyn khon tr li tin vay di hn ca NH X thng 10/N.
N TK 2412
8.000.000 (=800.000.000x1%) li vay c vn ha
C TK 1121
8.000.000
3. Ngy 20/11/N vay ngn hn VP Bank chuyn tr cho ngi bn 20.000.000 v chuyn vo
TK c nhn ca CNV tr lng 50.000.000.
N TK 331
20.000.000
N TK 3341
50.000.000
C TK 311
70.000.000
4. Ngy 30/11/N chuyn khon tip 5.000 EUR tr s n n hn. (TGTT 22.080 VND/EUR,
TGTT chi ngoi t 22.010 VND/EUR)
N TK 315 110.000.000 (=5.000 x 22.000)
N TK 635
50.000
C TK 1122
110.050.000 (=5.000 x 22.010)
Ghi n C TK 007 5.000 EUR
5. Ngy 30/11/N chuyn khon tr li tin vay di hn ca NH X thng 11/N.
N TK 2412
8.000.000 (=800.000.000x1%) li vay c vn ha
C TK 1121
8.000.000
31

6. Ngy 1/12/N k hp ng vay vi Cty H s tin l 200.000.000, thi hn 2 nm, tr n gc

v li nh k 4 ln vo ngy 1/6/N+1; 1/12/N+1; 1/6/N+2 v 1/12/N+2. S tin tr mi ln l
56.000.000 (phn b li theo phng php ng thng). Cng ty lm th tc tr n cho
nh cung cp h thng thit b a vo s dng (thng trc) ca hng bn sn phm
bng s tin vay vi Cty H.
N TK 331
200.000.000
C TK 341
200.000.000
7. Ngy 31/12/N chuyn khon tr li qu 4 v n gc cho Cty K; tr li thng 12 cho NH X.
N TK 311
40.000.000
N TK 635
1.440.000
N TK 2412
8.000.000
C TK 1121
49.440.000
8. Cui thng 12/N, tnh li phi tr Cty H trong nm N; ng thi xc nh n di hn n hn
tr trong nm N+1 kt chuyn.
a. N TK 635
C TK 335

1.000.000 (6.000.000 / 6 thng)

1.000.000

b. N TK 315
C TK 341

100.000.000
100.000.000

BT B8.2:
Cng ty A SXKD mt hng chu thu GTGT, tnh thu theo phng php khu tr. Trong thng
c pht sinh tnh hnh pht hnh tri phiu cng ty nh sau:
YU CU: nh khon v phn nh tnh hnh trn vo s ti khon.
1. Cty pht hnh 50 t tri phiu (dng cho hot ng kinh doanh) c mnh gi 1.000.000/t;
thi hn 3 nm; li sut tri phiu 6%/nm tr nh k sau mi nm vi gi pht hnh
1.050.000/t thu ton b s tin bn tri phiu v chuyn vo NH ( nhn GBC). Chi ph
pht hnh thanh ton bng tm ng s tin 105.000 (gm thu GTGT 5%).
Thu tin khi pht hnh tri phiu:
N TK 112 :
52.500.000
C TK 343 (3431): (50* 1.000.000)=50.000.000
C TK 343 (3433): (50 * 50.000) = 2.500.000
Chi ph pht hnh tri phiu:
N TK 635 : 100.000
N TK 133 : 5.000
C TK 141 :
105.000
2. Cty pht hnh 500 t tri phiu (dng cho hot ng XDCB XD thm 1 PX mi vi thi
gian hon thnh d kin trn 12 thng) c mnh gi 2.000.000/t; thi hn 5 nm; li sut
tri phiu 5%/nm tr nh k trc mi nm vi gi pht hnh 1.950.000/t thu ton b
s tin bn tri phiu (sau khi tr li nh k tr trc cho nm u tin) v chuyn vo NH
( nhn GBC). Chi ph pht hnh thanh ton bng tm ng s tin 10.500.000 (gm thu
GTGT 5%) c phn b dn trong thi hn pht hnh tri phiu. Chi ph i vay nm u
tin iu kin c vn ho tnh vo chi ph u t XDCB.
Thu tin khi pht hnh tri phiu:
N TK 112 :
725.000.000
N TK 2412 :
250.000.000 li vay nm u c vn ha
N TK 343 (3432): (500 * 50.000 = 25.000.000
C TK 343 (3431) :
1.000.000.000
Chi ph pht hnh tri phiu:
N TK 2412 : 2.000.000 (phn b cho nm u c vn ha)
N TK 242 : 8.000.000
N TK 133 :
500.000
C TK 141:
10.500.000
32

3. Cui thng tnh trc li vay phi tr i vi tri phiu c ph tri, tr li sau (nghip v 1).
Phn b ph tri v chit khu tri phiu theo thi hn pht hnh tri phiu bng phng php
ng thng
Phn nh li phi tr trong 1 thng :
N TK 635 :[(50.000.000*6%)/12thng] = 250.000
C TK 335 :
250.000
Phn b ph tri tri phiu thng ny:
N TK 343 (3433) :(2.500.000/36thng) = 69.444
C TK 635 :
69.444
Phn b chit khu tri phiu thng ny:
N TK 2412 :(25.000.000/60thng) = 416.666 c vn ha
C TK 343 (3432) : 416.666

BT B8.3
Cty c phn ABC nghin cu thnh cng ch to 1 loi sn phm mi. t chc sn xut v
tham gia th trng loi sn phm mi ny, cng ty cn ti tr 2 t. Ngy 31/12/N. Cng ty c d
n vay tin nh sau (vt ng):
Cng ty pht hnh tri phiu chuyn i c tng mnh gi 500 triu, li 11%, 10 nm. Tri
phiu bn theo mnh gi, tr li sau nh k 2 ln/nm vo 1/7 v 1/1. Mi s lng tri phiu
c mnh gi 1 triu chuyn i thnh 30 c phn thng thng mnh gi 20.000/c phn.
Cng ty pht hnh tri phiu chit khu mnh gi 1t, li 10%, 10 nm, gi bn 885.301.000,
tr li sau nh k 2 ln/nm vo 1/7 v 1/1. Cng ty s dng phng php ng thng
phn b chit khu tri phiu.
Cng ty cng pht hnh kh c vay (c th chp) 500 triu, li 12%/nm s d n gc cn
li, 15 nm, thanh ton mi ln 36.324.000 vo 2 ln/nm vo 30/6 v 31/12.
(ghi ch: Bng thanh ton kh c vay th chp. n v tnh: ngn ng)
K thanh ton
6thng/ln
Ngy p/hnh

S tin thanh ton

Chi ph
li vay

Gim
n gc

S d
n gc
500.000

36.324

30.000

6.324

493.676

36.324

36.324

36.324

Yu cu: nh khon cc nghip v sau (cho bit k k ton theo nm, kt thc vo 31/12; cc
khon thu/chi bng tin gi ngn hng).
1. i vi tri phiu chuyn i, li 11%, 10 nm.
a. Ngy 1/1/N+1 pht hnh tri phiu.
Ngy 1/1/N+1 pht hnh tri phiu
N TK 112 : 500.000.000
C TK 3431 :
500.000.000
b. Ngy 1/7/N+1 chi tr li k u tin v 31/12/N+1 ghi nhn chi ph li tri phiu.
Ngy 1/7/N+1 chi tr li tri phiu cho ngi
s hu tri phiu
N TK 635 : 27.500.000 [(500.000.000*11%/12thng)/6thng)
C TK 112 :
27.500.000
33

Ngy 31/12/N+1 ghi nhn li tri phiu 6 thng cui nm cha chi
N TK 635 : 27.500.000 [(500.000.000*11%/12thng)/6thng)
C TK 335 :
27.500.000
c. Ngy 1/1/N+2 chi tr li tri phiu.
Ngy 1/1/N+2 tr li tri phiu
N TK 335 : 27.500.000
C TK 112 :
27.500.000
d. Ngy 1/1/N+2 chuyn i tt c tri phiu thnh c phiu thng (cho bit th gi c
phiu thng ngy 1/1/N+2 l 67.000/c phn).
Mi s lng tri phiu c mnh gi 1 triu chuyn i thnh 30 c phn thng thng
mnh gi 20.000/c phn.
N TK 343 (3431) 500.000.000
C TK 4111
300.000.000 (30 x 500 x 20.000)
C TK 4112
200.000.000
2. i vi tri phiu chit khu, li 10%, 10 nm.
a. Ngy 1/1/ N+1 pht hnh tri phiu.
N TK 112 : 885.301.000
N TK 3432 : 114.699.000
C TK 3431:
1.000.000.000
b. Ngy 1/7/ N+1 tr li tri phiu k u tin.
Ngy 1/7/N+1 Tr li tri phiu k u tin
N TK 635 : 50.000.000 (1.000.000.000 x 10%/12thng) x 6thng
C TK 112
: 50.000.000
c. Ngy 31/12/ N+1 ghi nhn chi ph li tri phiu v phn b chit khu tri phiu cho
nm N+1.
Ghi nhn li tri phiu cha thanh ton k th 2
N TK 635 : 50.000.000 (1.000.000.000 x 10%/12thng) x 6thng
C TK 335
: 50.000.000
Phn b chit khu tnh cho nm N+1
N TK 635 : 11.469.900 (114.699.000/ 10 nm)
C TK 3432 :
11.469.900
d. Ngy 1/1/ N+5 chi tr li tri phiu; gi s sau mua li ton b tri phiu chit khu
vi gi 101% mnh gi.
Ngy 1/1/N+5 Tr li tri phiu k th 8 (sau 4 nm c hiu lc)
N TK 335 : 50.000.000 (1.000.000.000 x 10%/12thng) x 6thng
C TK 112
: 50.000.000
Mua li ton b tri phiu chit khu vi gi 101% mnh gi.
N TK 635 : 78.819.400
N TK 3431: 1.000.000.000
C TK 112
: 1.010.000.000 (1.000.000.000 x 101%)
C TK 3432
:
68.819.400 (114.699.000/ 10 nm) x 6 nm cn li
3. i vi kh c vay th chp.
34

a. Ngy 31/12/N pht hnh kh c vay.

N TK 112 500.000.000
C TK 315
13.027.440 (6.324.000+6.703.440)
C TK 341
486.972.560
b. Lp bng thanh ton cho 4 k u thanh ton.
K thanh ton
6thng/ln
Ngy p/hnh
1
2
3
4

S tin
thanh ton

36.324.000
36.324.000
36.324.000
36.324.000

Chi ph li
vay

30.000.000
29.620.560
29.218.354
28.792.015

Gim n
gc

6.324.000
6.703.440
7.105.646
7.531.985

S d n gc

500.000.000
493.676.000
486.972.560
479.866.914
472.334.928

c. Xc nh n di hn n hn tr vo 31/12/N+1
N TK 341 14,637,632
C TK 315

14,637,632 (7.105.646+7.531.985)

BT B8.4:
Cng ty M, t chc mng li kinh doanh cc chi nhnh v ca hng bn l SP. Trong nm N,
cng ty quyt nh chm dt hot ng 2 ca hng pha Nam do km hiu qu; ng thi m
rng th trng thng qua thnh lp thm mt chi nhnh pha Bc.
Phng k hoch ca cng ty lp d ton cc khon chi ph v thu thanh l thc hin d n trn
nh sau: (trch bng d ton)
Chm dt hot ng 2 ca hng pha Nam

Thnh lp chi nhnh pha Bc

D ton Chi/thu

D ton chi ph

S tin

1. Chi ph

37.500.000

- Bi thng thu nh

25.000.000

- Bi thng NV

10.000.000

- Di chuyn cng c, thit b

sang ca hng khc
- X l xa s n kh i
kh/hng lp d phng

500.000
2.000.000

2. Thu c tnh

500.000

- Bn dng khng cn
dng (chi ph cn li cha
phn b 200.000)

500.000

1. Cc khon chi
ban u

S tin
87.000.00
0

- Mua sm
dng, thit b

50.000.000

- H thng thng
tin lin lc

10.000.000

- t cc thu nh
- ng bo,... v ti
c cu

20.000.000
2.000.000
5.000.000

- CP khc (bng
hiu, CP th tc
ng k,...)

Cui nm N, cng ty ngng hot ng ca 2 ca hng v trin khai thc hin d n trn.
Yu cu: Lp d phng ti c cu doanh nghip vo 31/12/N.
Ngha v lin i pht sinh khi ti c cu DN l khon bi thng thu nh (25.000.000)
v bi thng NV (10.000.000)
K ton s lp d phng ti c cu DN :
35

N TK 642
35.000.000
C TK 352
35.000.000

BT B8.5 :
Cng ty M (khng lp BCTC gia nin , k k ton l nm) sn xut v tiu th 2 loi sn
phm X v Y thuc i tng np thu GTGT theo phng php khu tr thu.
Cng ty thc hin ch bo hnh cho SP bn ra: SP X bo hnh 2 nm v SP Y bo hnh 3 nm.
Cng ty bt u lp d phng bo hnh SP t nm N. Theo thng k, kinh nghim mc hng
v c tnh chi ph sa cha bo hnh cho 100 SP bn ra nh sau:
Sn
ph
m

Sn phm X
% c tnh
n
m
N

n
m
N
+1

Kh
ng
h
hn
g

80
%

60
%

H
hn
g
nh

15
%

H
hn
g
nn
g

5
%

M
c

Sn phm Y
Chi ph
c
tnh sa
cha

% c tnh

Chi ph
c tnh
sa
cha

n
m
N

n
m
N
+1

n
m
N
+2

90
%

80
%

50
%

25
%

20.000.
000

4
%

15
%

35
%

30.000.
000

15
%

50.000.
000

1
%

5
%

15
%

60.000.
000

Trong nm N v N+1, cng ty M tiu th s lng SP X v SP Y thc t l:

Nm
N

Nm
N+1

SP X

200
SP

180 SP

SP Y

300
SP

320 SP

Chi ph thc t sa cha trong thi hn bo hnh pht sinh (khng c b phn bo hnh c lp)
Chi ph thc t sa cha SP X

Chi ph thc t sa cha SP Y

Loi CP

Nm N

Nm N+1

Nm N

Nm N+1

CP VL

6.000.000

18.000.000

3.500.000

20.000.000

CP
nhn
cng

3.000.000

8.000.000

1.500.000

6.000.000

CP tin
mt

2.000.000

6.000.000

400.000

2.000.000
36

Cng
Yu cu:

11.000.000

32.000.000

5.400.000

28.000.000

Ghi nhn cc bt ton lin quan tnh hnh trn.

Sn phm X
Nm N
1, Cui nin k ton nm cng ty M bt u lp d phng bo hnh sn phm
vi gi tr chi ph c tnh sa cha l:
[(60% x 0) + (25% x 20.000.000) + (15% x 50.000.000)]/100SP x 200SP= 25.000.000
N TK 641
25.000.000
C TK 352
25.000.000
2.a, Cui k kt chuyn chi ph
N TK 154
11.000.000
C TK 621
6.000.000
C TK 622
3.000.000
C TK 627
2.000.000
c,

X l chi ph
N TK 641
11.000.000
C TK 154
11.000.000

Nm N+1
1.a, Cui k kt chuyn chi ph
N TK 154
32.000.000
C TK 621
18.000.000
C TK 622
8.000.000
C TK 627
6.000.000
b, X l chi ph
N TK 352
32.000.000
C TK 154
32.000.000
2, Cui nin k ton nm cng ty M tnh mc d phng bo hnh sn phm
vi gi tr chi ph c tnh sa cha l:
[(60% x 0) + (25% x 20.000.000) + (15% x 50.000.000)]/100SP x 180SP= 22.500.000
Lp d phng b sung = 22.500.000 25.000.000 +32.000.000 = 29.500.000
N TK 641
29.500.000
C TK 352
29.500.000
Sn phm Y
Nm N
1, Cui nin k ton nm cng ty M bt u lp d phng bo hnh sn phm
vi gi tr chi ph c tnh sa cha l:
{[(80% x 0) + (15% x 30.000.000) + (5% x 50.000.000)] + [(50% x 0) + (35% x
30.000.000) + (15% x 50.000.000)]} / 100SP x 300SP = 75.000.000
N TK 641
75.000.000
C TK 352
75.000.000
2.a, Cui k kt chuyn chi ph
N TK 154
5.400.000
C TK 621
3.500.000
C TK 622
1.500.000
C TK 627
400.000
37

b. X l chi ph
N TK 641
5.400.000
C TK 154
5.400.000
Nm N+1
1,a,Cui k kt chuyn chi ph
N TK 154
28,000,000
C TK 621
20,000,000
C TK 622
6,000,000
C TK 627
2,000,000
b, X l chi ph
N TK 352
28,000,000
C TK 154
28,000,000
2, Cui nin k ton nm cng ty M tnh mc d phng bo hnh sn phm
vi gi tr chi ph c tnh sa cha l:
*sn phm bn nm N cn ngha v bo hnh nm cui cng: [(50% x 0) + (35% x
30.000.000) + (15% x 50.000.000)] / 100SP x 300SP = 54.000.000
*sn phm bn nm N+1 cn ngha v bo hnh 2 nm cui cng: {[(80% x 0) + (15% x
30.000.000) + (5% x 50.000.000)] + [(50% x 0) + (35% x 30.000.000) + (15% x
50.000.000)]} / 100SP x 320SP = 80.000.000
=> mc cn lp d phng 134.000.000
N TK 641
24.000.000
C TK 352
24.000.000
Lp d phng b sung = 134.000.000 22.500.000 +24.000.000 = 29.500.000
N TK 641
135.500.000
C TK 352
135.500.000

BT B9.1:
Cng ty c phn ABC k khai v np thu GTGT theo phng php khu tr thu, k ton hng
tn kho theo phng php k khai thng xuyn.
S d u thng Ti khon 419: 6.250.000.000 (chi tit: 500.000 c phiu).
Trong thng pht sinh cc nghip v kinh t sau:
Ngy 05/9: Cng ty c phn ABC mua 50.000 c phiu do Cng ty ABC pht hnh v hy b
ngay ti ngy mua li 20.000 c phiu, gi thanh ton 12.700/c phiu, thanh ton bng tin gi
ngn hng. Thanh ton ph dch v mi gii mua c phiu (0,25% gi tr giao dch) bng tin mt.
a. N TK 419
381.000.000 (30.000 * 12.700)
C TK 112
381.000.000
N TK 419
952.500 (0,25% * 381.000.000)
C TK 111
952.500
b. N TK 4111
200.000.000 (20.000 * 10.000)
N TK 4112
54.000.000
C TK 112
254.000.000 (20.000 * 12.700)
N TK 4112
635.000 (0,25% * 254.000.000)
C TK 111
635.000
Ngy 10/9: Cng ty c phn ABC hy b 50.000 c phiu qu.
N TK 4111 500.000.000 (50.000 * 10.000)
N TK 4112 125.650.000
C TK 419
625.650.000 (50.000 * 12.513)
38

Gi xut 1 CP qu =

6.250.000.000 + 381.952.500
500.000 + 30.000
= 12.513 /CP

Ngy 20/9: Cng ty c phn ABC mua 70.000 c phiu do Cng ty ABC pht hnh, gi thanh
ton 12.700/c phiu, thanh ton bng tin gi ngn hng. Thanh ton ph dch v mi gii mua
c phiu (0,25% gi tr giao dch) bng tin mt.
N TK 419
889.000.000 (70.000 * 12.700)
C TK 112
889.000.000
N TK 419
2.222.500 (0.25% * 889.000.000)
C TK 111

2.222.500

Ngy 30/9: Cng ty ABC tm phn phi c tc cho cc c ng bng 100.000 c phiu qu, gi
pht hnh 12.800/c phiu.
Yu cu: Tnh ton, nh khon cc nghip v kinh t pht sinh
Gi xut 1 CP qu =
6.250.000.000 + 381.952.500 625.650.000+ 891.222.500
500.000 + 30.000 50.000 + 70.000
= 12.541 / CP
N TK 421
1.280.000.000 (100.000 * 12.800)
C TK 419
1.254.100.000 (100.000 * 12.541)
C TK 4112
25.900.000

TI LIU K TON THAM KHO:

Cc bn cp nht tin tc k ton chia s kinh nghim lm k ton, bi tp k ton
ti: http://ketoancanbiet.blogspot.com/
Ti y l cc mu bi tp v bo co thc tp k ton
Theo dich vu ke toan | dich vu ke toan thue

39