Professional Documents
Culture Documents
- Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ
GTGT cao nhất đối với ngành nghề kinh doanh và mức thuế suất cao nhất cho toàn bộ giá
trị hợp đồng.
- Trường hợp trong hợp đồng không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các
dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu tính thuế là 30%.
. Thuế thu nhập doanh
nghiệp
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN
tính trên doanh thu tính thuế.
Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế
TNDNtính trên doanh thu tính thuế
+ Trường hợp, theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà
thầu phụ, Doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài
nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì DT tính thuế TNDN
được xác định theo công thức sau:
Doanh thu Doanh thu không bao gồm thuế TNDN
tính thuế = ------------------------------------------------------------
TNDN 1 - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
+Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt
Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT PP KT,
thuế TNDN theo kê khai giao bớt một phần giá trị công việc được quy
định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam thì doanh thu tính thuế
TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc, giá trị
máy móc, thiết bị do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước
ngoài thực hiện.
Tỷ lệ (%) thuế TNDN
tính trên doanh thu
tính thuế
STT Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế
TNDN tính trên
doanh thu tính
thuế
1 Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hoá, nguyên 1
liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt
Nam
2 Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm 5
3 Xây dựng 2
4 Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao 2
gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)
5 Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, 2
tàu biển
6 Tái bảo hiểm 2
7 Chuyển nhượng chứng khoán 0,1
Tỷ lệ (%) thuế TNDN
tính trên doanh thu
tính thuế
Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt
động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với
ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất
cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
Đối với HĐ cung cấp máy móc thiết bị có kèm theo các
dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, đào tạo, vận hành, chạy thử,
nếu tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị
các dịch vụ thì tính thuế theo tỷ lệ thuế riêng của từng
phần giá trị hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng
không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị
các dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN trên DT tính
thuế là 2%.
.
Khai, nộp thuế đối với trường hợp Nhà
thầu nước ngoài liên danh nhiều bên, liên
danh với các tổ chức kinh tế VN để tiến
hành kinh doanh tại VN trên cơ sở hợp đồng
thầu
Trường hợp các bên liên danh thành lập ra Ban điều
hành liên danh, Ban điều hành thực hiện hạch toán kế
toán, có TK tại ngân hàng và chịu trách nhiệm phát
hành hóa đơn; hoặc tổ chức kinh tế Việt Nam tham gia
liên danh chịu trách nhiệm hạch toán chung và chia lợi
nhuận cho các bên thì Ban điều hành liên danh, hoặc tổ
chức kinh tế Việt Nam, có trách nhiệm kê khai, nộp và
quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định trên
toàn bộ doanh thu thực hiện Hợp đồng nhà thầu.
Trường hợp các bên tham gia liên danh theo phương
thức chia doanh thu, chia sản phẩm, hoặc cùng nhau
liên danh nhận thầu công việc nhưng mỗi bên tham gia
liên danh thực hiện một phần công việc riêng biệt, các
bên tự xác định phần doanh thu thu được của mình thì
mỗi bên có thể thực hiện nộp thuế.
Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com