Auditora I | Oscar Orozco Guadamuz

PROFES
OR:
GUSTAV
O

MUOZ
ACOSTA

TIPOS DE INFORME
AUDITORA

DE

Informe de Auditoria...............................3
Informe de Auditora sin Salvedades..............3
Informe de Auditora con Salvedades.............4
Informe de Auditora sin Opinin....................4
Informe de Auditora Adverso Rechazado....5
Explicacin de las partes de un dictamen. 5
Ttulo del informe...........................................6
Destinatario del informe.................................6
Prrafo introductorio.......................................6
Prrafo de alcance..........................................6
Prrafo de opinin..........................................7
- Firma y fecha del informe...........................7
Bibliografa.............................................8

Informe de Auditoria1
El informe de auditora es una opinin formal, o renuncia de los mismos,
expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como
resultado de una auditora interna o externa o evaluacin realizada sobre una
entidad jurdica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es
presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo
de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el pblico en general, entre
otros) como un servicio de garanta para que el usuario pueda tomar
decisiones basadas en los resultados de la auditoria.
Un informe de auditora se considera una herramienta esencial para informar a
los usuarios de la informacin financiera, sobre todo en los negocios. Debido a
que muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren informacin
financiera certificada de un auditor externo independiente , muchos de los
auditados confan en los informes de auditora para certificar su informacin
con el fin de atraer a los inversores, obtener prstamos, y mejorar la apariencia
pblica. Algunos incluso han establecido que la informacin financiera sin el
informe del auditor es "esencialmente sin valor" con fines de inversin.
Es importante tener en cuenta que los informes de auditora sobre estados
financieros no son ni evaluaciones ni cualquier otra determinacin similar a
utilizar para evaluar entidades con el fin de tomar una decisin. El informe es
slo una opinin sobre si la informacin presentada es correcta y est libre de
errores materiales, mientras que todas las dems determinaciones se dejan
para que el usuario decida.
Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditora, cada uno presenta una
situacin diferente encontradas durante el trabajo del auditor. Los cuatro
informes son los siguientes:

Informe
Informe
Informe
Informe

de
de
de
de

Auditora
Auditora
Auditora
Auditora

sin Salvedades
con Salvedades
sin Opinin
Adverso/Rechazado

Informe de Auditora sin Salvedades 2

1 Tomado de http://www.informeauditoria.com/index.htm
2 Tomado de http://www.informeauditoria.com/informe-de-auditoria-sinsalvedades.htm

El tipo ms frecuente de informe que se conoce como la opinin sin

reservas/salvedades, y es considerado por muchos como el equivalente de un
"certificado de buena salud" a un paciente, que ha llevado a muchos a llamarlo
as a la opinin favorable, pero en la realidad no es un certificado de buena
salud. Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados
financieros presentados estn libres de errores significativos y estn
representados de forma equitativa en conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que en Dicho de otro modo
significa que la condicin financiera de la empresa, la posicin y las
operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es el
mejor tipo de informe de una entidad auditada pueda recibir de un auditor
externo.

Informe de Auditora con Salvedades 3

Un informe de Calificacin dictamen se emite cuando el auditor se encontr
con uno de dos tipos de situaciones que no se ajusten a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, sin embargo el resto de los estados
financieros se presenta adecuadamente. Este tipo de opinin es muy similar a
una "opinin limpia" sin reservas o, pero el informe seala que los estados
financieros se presentan razonablemente, con una excepcin de algunos que
de otro modo inexactitud. Los dos tipos de situaciones que podra causar un
auditor para emitir el presente dictamen sobre la opinin sin reservas son los
siguientes:
A. Desviacin individual desde los PCGA - este tipo de cualificacin se
produce cuando una o ms reas de los estados financieros no se
ajustan a los PCGA (por ejemplo, por inexactitud), pero no afectan al
resto de los estados financieros se presenta adecuadamente cuando se
toman en su conjunto. Ejemplos de esto incluyen una empresa dedicada
a un negocio al por menor que no aplic correctamente el clculo de la
depreciacin de su inmueble. Incluso si este gasto se considera material,
ya que el resto de los estados financieros se ajustan a los PCGA,
entonces el auditor califica la opinin mediante la descripcin de los
errores de depreciacin en el informe y contina emitiendo una opinin
favorable sobre el resto de los estados financieros.
B. Limitacin del mbito de aplicacin - este tipo de cualificacin se
produce cuando el auditor no pudo auditoria una o ms reas de los
estados financieros, y aunque no pudo ser verificada, el resto de los
estados financieros fueron auditados y que cumplan los PCGA. Ejemplos
de esto incluyen un auditor no ser capaz de observar y comprobar el
3 Tomado de http://www.informeauditoria.com/informe-de-auditoria-consalvedades.htm

inventario de una compaa de bienes. Si el auditor auditado el resto de

los estados financieros y es razonablemente seguro de que cumplen con
los PCGA, a continuacin, el auditor se limita a establecer que los
estados financieros se presentan razonablemente, con la excepcin del
inventario que no pueden ser auditados.

Informe de Auditora sin Opinin 4

El auditor se abstendr de expresar una opinin cuando no haya obtenido
evidencia suficiente para formarse una opinin sobre los estados financieros.
La diferencia entre una opinin con salvedad y una abstencin de opinin
debido a una limitacin en el alcance de la auditora es un asunto de magnitud.
Tal como se indica aqu, la falta de evidencias que respalden los inventarios y
las propiedades y equipo es de tal grado importante que el auditor no podra
expresar una opinin sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Debido a que el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros,
no se proporciona ninguna seguridad en este informe del auditor. La ltima
oracin del prrafo introductorio y el prrafo de alcance fueron omitidos del
informe porque no le fue posible al auditor obtener evidencias suficientes para
respaldar una opinin de que los estados financieros no contienen errores
significativos. El prrafo inmediatamente anterior al prrafo de la abstencin
de opinin explica la limitacin en el alcance de la auditora que fue motivo
para que el auditor se abstuviera de expresar una opinin.
Este informe se emite cuando las desviaciones de los principios de contabilidad
de aceptacin general son tan significativas y afectan substancialmente a los
estados financieros, que el auditor concluye que los estados no presentan
razonablemente la situacin financiera, ni los resultados de las operaciones, ni
los movimientos del efectivo de la Compaa.
El prrafo de opinin indica que el auditor considera que los estados
financieros no presentan razonablemente la situacin financiera, ni los
resultados de las operaciones, ni los movimientos del efectivo de la Compaa.

Informe de Auditora Adverso Rechazado 5

Una opinin adversa o un informe de auditora rechazado se emite cuando el
auditor determina que los estados financieros de una entidad auditada
4 Tomado de
http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.sht
ml
5 Tomado de http://www.informeauditoria.com/informe-de-auditoriarechazado.htm

presenta errores y, si se considera como un todo, no se ajustan a las normas

contables. Se considera lo contrario de una opinin sin reservas o limpiar,
diciendo esencialmente que la informacin contenida es materialmente
inexactos y poco fiables, e inexacta con el fin de evaluar la situacin financiera
de la entidad auditada y los resultados de las operaciones. Los inversionistas,
las instituciones de crdito, y los gobiernos rara vez aceptan estados
financieros de la entidad auditada si el auditor emiti un dictamen
desfavorable, y por lo general peticin de la entidad auditada para corregir los
estados financieros y obtener otro informe de auditora.

Explicacin de las partes de un dictamen6

El tipo ms comn de informe del auditor es el informe estndar, conocido
tambin como opinin sin salvedad u opinin limpia. Este informe es
considerado un informe estndar porque consiste de tres prrafos que
contienen frases y terminologas estndar con un significado especfico. El
primer prrafo identifica los estados financieros que fueron auditados y
describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la
responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados
financieros. El segundo prrafo describe los elementos clave de una auditora
que proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los estados
financieros. El auditor indica explcitamente que la auditora le proporcion una
base razonable para formarse una opinin sobre dichos estados financieros. En
el tercer prrafo, el auditor comunica su opinin. El auditor independiente
expresa una opinin sobre los estados financieros.
Seguidamente se explica el significado especfico de este informe estndar.

Ttulo del informe

El ttulo Dictamen de los Contadores Pblicos Independientes informa a los
usuarios de los estados financieros que el informe de los auditores proviene de
un Contador Pblico Independiente imparcial.

Destinatario del informe

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido
auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin puede ser dirigido
a los socios o al propietario del negocio, segn el caso. Ocasionalmente, el
auditor es contratado para que efecte la auditora de los estados financieros
6 Tomado de
http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.sht
ml

de una entidad que no es su cliente. En tal caso, el informe generalmente se

dirige a su cliente y no a los directores o accionistas de la entidad cuyos
estados financieros fueron auditados.

Prrafo introductorio
En este prrafo se especifica:
Los estados financieros que fueron auditados.
La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros
La responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos
estados financieros.
El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros identificados
en el informe y la revelacin en las notas relacionadas. La gerencia, no el
auditor, prepara la informacin que constituye la base de los estados
financieros. Los estados financieros son manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evala las evidencias incluidas en los estados
financieros de la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre
esos estados. Este proceso aade credibilidad a los estados financieros de la
gerencia.

Prrafo de alcance
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin
para la realizacin de la auditora. Las normas establecen criterios para las
calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios
aplicados a la auditora y la preparacin del informe del auditor independiente
Entre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente
y de su estructura de control interno, realizar procedimientos analticos y
reunir evidencia suficiente y competente basado en el riesgo percibido de
error significativo identificado en la planificacin de la auditora. El objetivo de
una auditora es obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.
La base para una opinin de auditora es la evidencia obtenida por el auditor,
quien efecta los procedimientos de auditora para reunir dicha evidencia.
Generalmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas.
Al llevar a cabo las pruebas de auditora, el auditor evala lo apropiado de los
principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas
hechas, as como de la completa presentacin de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su
conocimiento sobre las circunstancias especficas de la Compaa para

determinar, qu pruebas aplicar, cundo aplicarlas y cunto someter a

pruebas.

Prrafo de opinin
El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La opinin de
un auditor est basada en su criterio profesional y est razonablemente seguro
de sus conclusiones.
Aqu se hace hincapi en la importancia relativa.

-Firma y fecha del informe

El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Pblico
Independiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la auditora.
La fecha del informe del auditor es importante porque representa la fecha
(generalmente la fecha en la que se complet el trabajo en la oficina del
cliente) hasta la cual el auditor obtuvo una razonable seguridad de que los
estados financieros no contienen errores significativos. El auditor tiene
responsabilidad por la existencia de incertidumbres significativas, eventos
subsecuentes significativos, o indicadores de duda substancial sobre problemas
de empresa en marcha hasta la fecha del informe del auditor independiente.

Bibliografa
Informe de Auditora. (s.f.). Recuperado el 21 de enero de 2015, de
Enciclopedia Financiera: http://www.informeauditoria.com/index.htm
Scotti, S. (25 de 11 de 2007). Informes de auditoria. Recuperado el 22 de 01 de
2015, de Monografas:
http://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.sht
ml