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Informacin
Financiera
MUNDO
MUNDO
MUNDO
MUNDO
EMPRES
A
EXTERNO
EXTERNO
INTERNO
INTERNO
Gerentes
Gerentes
Sociosoopropietarios
propietarios
Socios
Juntadirectiva
directiva
Junta
Sindicato
Sindicato
Empleados
Empleados
Produccin
Produccin
Mercadeoyyventas
ventas
Mercadeo
Personal
Personal
Fuente: Internet
SISTEMA CONTABLE
Constituye un conjunto de proceso
encaminado a identificar, medir, registrar,
clasificar, informar e interpretar los hechos
econmicos de la vida de una empresa,
susceptibles
de
ser
expresados
en
unidades monetarias.
Internos
Internos
Externos
Diferentes niveles
de administracin
Tomar decisiones
operativas y
tcticas
Planeacin,
evaluacin y
control de las
operaciones
Toma de
decisiones
Dems
aplicaciones
externas
Normas
Contables
AO
NORMA CONCEPTOS
Decreto
2649
Decreto
2650
1996
Decreto
2116
1997
Decreto
95
1993
AO
NORMA
CONCEPTOS
Decreto
1517
1998
Ley
488
1999
Ley
550
AO
NORMA
CONCEPTOS
Ley
716
Reforma
Tributaria:
saneamiento
de
la
contabilidad oficial hasta el 2005. reforma del
rgimen simplificado del IVA
Ley
788
2002
Ley
789
2004
Ley
992
2001
AO
2006
2007
2009
NORMA
CONCEPTOS
Ley
1111
Decreto
1536
Decreto
Ley
1314
Elementos bsicos
Contabilidad Financiera
Suministra informacin
a los usuarios externos
mediante estados
financieros bsicos
Contabilidad Gerencial
Provee informacin
para satisfacer las
necesidades de los
usuarios internos
Contabilida Contabilida
d Financiera d Gerencial
Contabilidad de Costos
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Contabilidad financiera
Proporcionar informacin sobre los aspectos financieros de
una organizacin a los diferentes usuarios o interesados.
La informacin est relacionada con:
Objetivos de la Contabilidad
Financiera
Conocer y demostrar los recursos controlados.
Predecir flujos de efectivo.
Apoyar la administracin en la planeacin, organizacin y direccin.
Tomar decisiones de inversin y crdito.
Evaluar la gestin
Ejercer control sobre la operacin.
Determinar las cargas tributarias.
Conformar la estadstica nacional.
Contribuir a la evaluacin de beneficios e impacto social.
Balance General
describe la situacin financiera de la empresa en una
fecha determinada, presentando:
ACTIVOS - Recursos propios
PASIVOS - Derechos de terceros sobre esos recursos
LA ECUACIN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO +
PATRIMONIO
Activos
Pasivos
Representa las deudas u obligaciones que se tienen con
personas diferentes al dueo o dueos del negocio, ya
sean con o sin garanta.
Se clasifican segn su grado de exigibilidad as:
Patrimonio
Representa lo que realmente posee el dueo.
Tres elementos conforman el patrimonio:
El capital
Las utilidades retenidas
El supervit de capital
Estado de Resultados
Muestra la utilidad obtenida por la empresa en un
perodo determinado.
Utilidad Neta =
Ingresos - Costos - Gastos - Impuestos
Ingresos
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan
aumentos de activos o disminucin de pasivos.
Conceptualmente se clasifican
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Gastos
Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas
por el esfuerzo financiero, para generar los ingresos.
Los gastos generalmente ocasionan disminucin de activos o
aumento de pasivos
Se clasifican en
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Costos
Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de produccin
y de ventas.
Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su
estrecha relacin con los procesos mencionados toman la denominacin de
costos.
Cuentas principales
CONTABILIDAD DE
COSTOS
Contabilidad de Costos
Es una tcnica o mtodo contable que permite calcular lo que cuesta
fabricar o prestar un servicio.
Consiste en asignar a cada unidad de producto acabado lo efectivamente
gastado en su elaboracin por concepto de materiales, mano de obra y
costos indirectos.
Costo Vs Gasto
Costo: El valor sacrificado
para adquirir o producir
bienes y servicios
el
el
la
la
y
Clasificaciones de Costos
1. Elementos de un producto
2. Relacin con la produccin
3. Relacin con el volumen
4. Capacidad para asociarlos
5. Departamento donde se incurrieron
6. reas funcionales
7. Periodo en que se van a cargar los costos al ingreso
1. Elementos de un Producto
Materiales
Mano de Obra
Costos
Indirectos de
Fabricacin
MANO DE OBRA:
Es el esfuerzo fsico o mental
empelados en la fabricacin de un producto.
Mano de Obra Directa MOD-:
Es aquella directamente involucrada en la fabricacin de un producto
terminado.
Puede asociarse con el producto con facilidad.
Representa un importante costo de mano de obra en la elaboracin del
producto
Materiales
Directos
Indirecto
Otros costos
de
Manufactura
Costos
Indirectos de
Fabricacin
Mano de
Obra
Indirecto
Directo
Mano de
Obra Directa
Esta
clasificacin
esta
estrechamente
relacionada con los elementos de costo de un
producto
Costos Primos
Son los materiales directos y la mano de obra directa
Se relacionan en forma directa con la produccin
MD + MOD
Costos de Conversin
Son los relacionados con la transformacin de los materiales
directos en productos terminados
Son la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin
MOD + CIF
Costos Primos
Materiales
Directos
Mano de Obra
Directa
Costos Indirectos
de Fabricacin
Costos de Conversin
COSTOS VARIABLES
Son aquellos en los que el costo total cambie en proporcin
directa a los cambios en el volumen, o produccin, dentro del
rango relevante.
El costo unitario variable permanece constante.
COSTOS FIJOS
Son aquellos en los que el costo fijo total permanece
constante dentro de un rango relevante de produccin.
El costo fijo por unidad vara con la produccin.
Costos Variables
Costos Fijos
Costo Variable
Costo Fijo
900
250
800
200
700
600
150
500
Costo Variable
Costo Fijo
400
100
300
200
50
100
0
0
Cantidad (Q)
0
0
Cantidad (Q)
COSTOS MIXTOS
Tienen la caracterstica de fijos y variables
Se clasifican en costos semivariables y costos escalonados
Costos Semivariables: La parte fija de ste costo usualmente
representa un cargo mnimo, mientras que la parte variables es el
costo cargado por usar realmente el bien o servicio.
Costos Escalonados: La parte fija de los costos escalonados cambie
abruptamente a diferentes niveles de actividad.
Costos Mixtos
Costos Semivariables
Costos Escalonados
Costo Semivariable
Costo Escalonado
450
600
400
500
350
300
400
250
Costo Total
200
150
200
100
100
50
0
0
Cantidad (Q)
0
0
Cantidad (Q)
MD + MOD
Costo Primo
Costos Indirectos: Son aquellos comunes a muchos artculos y, por tanto, no son
directamente asociables a ningn articulo o rea.
MI + MOI + CIF
6. reas funcionales
SISTEMA DE ACUMULACION DE
COSTOS
La acumulacin de costos es la recoleccin organizada
de datos de costo mediante un conjunto de
procedimientos o sistemas. Los costos se acumulan
bajo:
Sistema
peridico de
acumulacin
de costos
Sistema
perpetuo de
acumulacin
de costos
Formula
Sistema peridico de acumulacin de costos
Costo de los artculos usados para produccin (MD+MOD+CIF)
+
Sistema de
acumulacin de
costos por ordenes
de trabajo
Sistema de
acumulacin de
costos por
procesos
xxx
xxx
+ Compras
xxx
= Materiales Disponibles
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Total de CIF
xxx
Inv.
Trabajo en
Proceso
Trabajo 2
MOD
Inv.
Trabajo en
Proceso
Trabajo 3
Inv.
Trabajo en
Proceso
Trabajo 4
Inventario de Artculos
terminados
Trabajo 1
Costo
Unitario
Trabajo 2
Costo
Unitario
Trabajo 3
Costo
Unitario
Trabajo 4
Costo
Unitario
Inv. Trabajo
en Proceso
Departamen
to 1
Inv. Trabajo
en Proceso
Departamen
to 2
MOD
Inv. Trabajo
en Proceso
Departamen
to 3
Inventario
Articulo
terminado.
Costo
unitario
total
Departame
nto 1+2+3
a
tem
sis ico
El rid
pe
er tem
pe
tu a
o
REALES
Tal como
incurren
se
a
m
e
t
sis tuo
l
E rpe
pe
Comprende
la
determinacin
de
estndares
de
eficiencia y precio
prima
materia
prima,
mano
de
obra
directa
y
costos indirectos de
fabricacin,
antes
de la produccin
Costeo directo
Tratamiento del costo del periodo
Costeo por absorcin
Tratamiento del costo del producto: le da
tratamiento a los costos indirectos de
fabricacin fijo
Tipo de
proceso de
Manufactura
Produccin
segn
especificacio
nes del
cliente
Tipo de
acumulacin
de costos
Costos por
ordenes de
trabajo
Tipo de costo
acumulado
Tipo de
enfoque de
costos
Productor
masivo
Costo por
procesos
Real, normal o
estndar
Costeo por
absorcin
Costeo
Directo
les
Directo
s
de
Obra
Directa
Variabl
e
Costo
Real
Real
Real
Real
Real
Costo
Normal
Real
Real
Normal
Normal
Costo
Estnda
r
Estnda
r
Estnda Estnda
Costeo
r
r
Directo
Fijo
Estnda
r
Costeo por
Absorcin
Sistema
peridico de
acumulacin
de costos
Sistema
perpetuo de
acumulacin
de costos
Por ordenes
de trabajo o
por ordenes
de procesos
Sistema de acumulacin de
costos por ordenes de
trabajo
56
57
MATERIALES
MATERIALE
S DIRECTOS
MATERIALES
INDIRECTOS
MATERIALES DIRECTOS
Son aquellos que se pueden identificarse con la produccin de
un articulo terminado
Pueden asociarse fcilmente con el producto
Representa un costo importante en el producto terminado
MATERIALES INDIRECTOS
Son los dems materiales o suministros involucrados en la
produccin de un articulo
No se clasifican como directos,
Hacen parte de los CIF
Requisicin de Materiales
Es una solicitud de compra formal y escrita que se
enva al departamento de compras para informar la
necesidad de compra de materiales o suministros
Orden de Compra
Es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados
artculos a un precio establecido.
Tambin es la
autorizacin para que el proveedor presenta una factura.
Informe de Recepcin
Cuando se despachan los artculos ordenados, el
departamento de recepcin los desempaca y los
cuenta, se revisa los artculos para tener seguridad
de que no estn daados y cumplan con las
especificaciones de la orden de compra.
SALIDA DE MATERIALES
La persona encargada de la bodega es
responsable del adecuado almacenamiento,
proteccin y salida de todos los materiales bajo
custodia.
La salida debe ser autorizada por medio de un
formato de requisicin de materiales, preparado
por el supervisor o jefe de produccin.
+ Compras
ASIENTO CONTABLE
Cuando los materiales se adquieren:
Inventario de materiales
XXXX
XXXX
Cuando
los materiales se utilizan en produccin
MATERIAL DIRECTO
Inventario de trabajo en
proceso
XXXX
inventario de materiales
XXXX
MATERIAL INDIRECTO
Control de CIF
inventario de materiales
XXXX
XXXX
El presidente de la empresa "Arepas Paisas S.A." suministr los siguientes datos relacionados
con los inventarios y utilizacin de maz para la produccin de arepas del mes de julio
La compaa evala su inventario final mediante el mtodo PEPS
01-jul inventario inicial 7 bultos de maz a $65.000 cada uno
08-jul se compraron: 10 bultos de maz a $67.500 cada uno
14-jul se usaron: 7 bultos de maz
20-jul se usaron: 7 bultos de maz
24-jul se compraron: 12 bultos de maz a $70.000 cada uno
28-jul se usaron: 10 bultos de maz
Se requiere
Valor de las compras
Valor del inventario final y cantidades
Valor del costo del material usado
MANO DE OBRA
Es el esfuerzo fsico o mental que se
emplea en la elaboracin de un producto.
Es costo de la mano de obra es el precio
que se paga por emplear los recursos
humanos
MANO DE
OBRA
DIRECTA
MANO DE
OBRA
INDIRECTA
Registro de la Nmina
Mano de obra directa
Inventario de trabajo en proceso
Salarios Administrativos
Gastos de Administracin
Salarios vendedores
Gastos de Ventas
EN COLOMBIA
Sueldo
Jornada laboral: 8 horas / da, mximo 48 horas / semana
Jornada diurna: 6:00am a 10:00 pm
Salario mnimo legal vigente:
$532.500 Decreto 4834, 30/12/2010, modificado por el
ejecutivo en $535.600 Decreto 033, 11/01/2011
Auxilio de transporte: $63.300 Decreto 4835, 30/12/2010
Descansos obligatorios
Prestaciones Sociales
CONCEPTO
PERIODO DE
PAGO
DESCRIPCION
Auxilio de cesantas
Anual
Intereses a la cesanta
Anual
Prima de servicios
Semestral
Auxilio de transporte
Mensual
Cada cuatro
meses
PERIODO DE
PAGO
DESCRIPCION
Aportes al Sistema
General de Pensiones.
Mensual
Aporte al Sistema de
Seguridad Social en Salud.
Mensual
Aporte al Sistema de
Riesgos Profesionales.
Mensual
Aportes Parafiscales
Los aportes fiscales son los pagos que debe efectuar
todo empleador que ocupe ms de un trabajador, al
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF -, al
Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA - y a las Cajas
de Compensacin Familiar.
Segn la Ley los aportes al:
ICBF
3%
SENA
2%
Cajas de compensacin familiar 4%
Porcentaje
25%
75%
Recargo nocturno
35%
75%
Tasas predeterminadas
Unidades de
produccin
Costo de los materiales
directos
Costo de la mano de obra
directa
Horas de mano de obra
directa
Horas
mquina
$xx
$xx
$ 1.000.000
Variables $ 1.500.000
Para el ao, la empresa espera una produccin de 3000 paquetes de arepas; horasmquina 2700; horas MOD 4368; Costo de material directo $2.600.000
DATOS REALES
3500 paquetes de arepas; 3150 horas mquina; $3.000.000 costo del material directo
5096 horas de MOD
Calcule las tasas cuatro para aplicar los CIF y determine los CIF aplicados solo con la
base Horas-Mano de Obra Directa
La empresa "Arepas Paisas S.A." lleva un sistema de costeo por rdenes de trabajo para arepas
especiales. Para el mes de abril la empresa XYZ realiz un pedido de 50 paquetes de arepas
rellenas de queso y para la cual se le asigno la orden de trabajo nmero 9; las materias primas
compradas fueron 5 bultos de maiz a $71.000 cada bulto, queso mozarela 10 kilos a $5.000 c/u
y sal 1 kilo a $1.000 cada kilo.
Los materiales requeridos para la orden de trabajo nmero 9 fueron de material directo 1 bultos de
maz, 3 kilos de queso, de material indirecto 0,1 kilos de sal
La nmina para la orden de trabajo 9 fue por valor de mano de obra directa $51.500 y mano de
obra indirecta $17.167
Los costos indirectos de fabricacin reales, se refieren a depreciacin acumulada de los equipos
$5.000 y costos por pagar para esta orden es de $2.000
Los costos indirectos de fabricacin se aplican a una tasa del 75% del material directo.
Luego de finalizada la orden se enva a articulo terminado, posteriormente la empresa XYZ recoge
el pedido y lo pagar en 15 das, el precio de venta es de $5.000 cada uno
a)
Caractersticas
1. Los
costos
se
acumulan
departamento o centro de costos
por
Unidades contabilizadas:
93
Departamento
1
MD+MOD+CIF
Departamento
2
Costos Depto
1+
MD+MOD+CIF
Departamento
3
Costos Depto
2+
MD+MOD+CIF
Departamento n
Costos Depto n1+
MD+MOD+CIF
Ejemplo:
Departamento
Costo unitario
agregado
$1.0
$0.5
$0.75
94
Procedimientos contables
Material Directo
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
95
del
Ejemplo
97
los costos se
Situacin 2.
Incremento de unidades sin
incremento del costo.
Situacin 3.
aumento del
Incremento de unidades y
costo
98
Ejemplo: situacin 2 o 3
99
1.000
800
Transferidas al
departamento B
800
700
100
terminado
50% s)
200
Materiales directos
$
335.000
$
-
$
Costos inidrectos de fabricacin
(aplicados)
a) prepare informe de costos para el
departamento A
b) prepare informe de costos para el
departamento B
$
85.833
88.333
$
100.000
$
120.000
CONTABILIDAD
GERENCIAL
COSTO
TOTAL
COSTO
DEL
PRODUCTO
COSTO
VARIABLE
Materiales directos
Mano de obra
directa
CIF variables
COSTO
DEL
PRODUCTO
CIF fijos
COSTO
DEL
PERIODO
Gastos de
administracin
Gastos de ventas
COSTO
DEL
PERIODO
Ventajas
Planeacin operativa
Decisiones gerenciales
Control gerencial
Desventajas
Informes externos
Ejemplo
Volumen de ventas
15.000 unidades
Precio de venta unitario
$6
Costo variable unitario
$4
Costos fijos de produccin
$12.000
Gastos de administracin y ventas $4.000
Los $4 de costo variable unitario corresponde al MD, MOD y CIF variables.
Al inicio del ao el inventario estaba conformado por 3.000 unidades a $5 cada una, de los
cuales $4 son variables
Realizar Estado de Resultados considerando los siguientes volmenes de produccin.
A 18.000 unidades
B 15.000 unidades
C 13.000 unidades
MARGEN DE CONTRIBUCIN
PUNTO DE EQUILIBRIO
CFT
.
PUV(1 - %U) CVU
MCU