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1.1 Definicin.
Es la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas,
econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que
le son aplicables. Esta auditora se practica mediante la revisin de los documentos
que soportan legal, tcnicos, financieros y contablemente las operaciones para
determinar si los procedimientos utilizados y medidas de control interno estn de
acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad.
En otras palabras se puede destacar que la auditoria de cumplimiento es un proceso
mediante el cual la empresa logra comprobar si se cumplen con todas las normas,
reglas, y pautas establecidas, a travs de la revisin de los libros contables, las
operaciones financieras que la organizacin realizo en un lapso de tiempo.
1.2Objetivos.
Es responsabilidad de la organizacin asegurar que las operaciones se conducen de
acuerdo con las leyes y regulaciones. Para dar cumplimiento a los siguientes
objetivos el auditor debe comprender de manera genera las leyes y regulaciones,
utilizar el conocimiento existente sobre la actividad principal de la empresa, e
identificar las normativas por las cuales deben regirse, tales como la Leyes sobre
Sociedad, Leyes Tributarias, Legislacin Contable, Leyes Cambiarias o de Aduanas,
entre otras.
1.2.1. Comprobar si los procedimientos y las medidas de control estn apegadas a las
leyes, derechos, disposiciones legales y si estn siendo aplicados de manera efectiva.
1.2.2. Asegurar que los empleados este apropiadamente entrenados y comprende las
polticas de la organizacin, de igual manera prever que los beneficios les sean
otorgados de acuerdo a la legislacin correspondiente.
1.3 Importancia de la auditoria de cumplimiento.
intereses
y
bienes
de
la
organizacin.
La realizacin de este tipo de auditora sirve para la revisin de las declaraciones,
retenciones y contribuciones por concepto de impuesto sobre la renta y otras
contribuciones, dando as una correcta interpretacin de las leyes correspondientes
en
Venezuela.
Otro aspecto determinante en esta auditora es el fiel cumplimiento que debe las
polticas y normas empresariales, por parte de la estructura organizativa para la
consecucin
de
los
objetivos.
Cabe destacar que es importante conocer las reglas bajo los cuales se aplica la
auditoria de cumplimiento en el contexto de las organizaciones, y determinar que tan
apegado a las leyes y al control, se encuentra dicha organizacin, verificando que el
ente auditado este ajustado al cumplimiento de las normas exigidas por nuestro pas
para el desempeo de las mismas.
1.4 Normativas de la auditoria de cumplimiento.
El auditor debe ser un profesional integro con principios y valores morales, con una
preparacin y capacitacin acadmica ejemplar, con experiencia slida y una actitud
positiva que lo conduzca a la objetividad, la credibilidad, la integracin. Un profesional
discreto y que tenga la tica como su smbolo de reconocimiento.
1.4.1 Normas relativas al Sujeto Auditor, o Principios Generales.
Son todas las cualidades que caracterizan al auditor, como el respeto, la dignidad, los
valores, entre otros. Algunos aspectos importantes son entrenamiento tcnico y
capacidad profesional, cuidado y diligencian profesionales, e independencia.
1.4.2 Normas Relativas a la realizacin del Trabajo de Auditoria.
El auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es
difcil definir lo que en cada tarea puede representar, que dada su importancia,
debern ser cumplidos mediante;
1.4.2.1 Planeacin y Supervisin.
El trabajo de auditora deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes,
estos deben ser supervisados en forma apropiada.
1.4.2.2 Estudio y Evaluacin del Control Interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno
existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a
rganos auditados y a las personas o entes a los que va dirigido, una descripcin
clara de las razones de la fiscalizacin, sus objetivos, alcance y norma de auditora
aplicadas, comentarios sobre cuestiones e incidencias relevantes, la opinin o
conclusin, las recomendaciones, en su caso, la fecha y la firma del emisor del
informe
1.4.3.5. Publicidad.
Los informes se publicarn de acuerdo con la normativa aplicable a cada rgano de
control externo y no se debe autorizar publicaciones parciales de dicho informe.
1.4 Procedimientos de la Auditoria de Cumplimiento.
En la auditoria de cumplimiento lo primero que se debe hacer es planificar el tiempo,
estudio y alcance del trabajo de auditora, luego se recolecta toda la informacin
suficiente y competente que le permita al especialista emprender la etapa de
Ejecucin, comparando las Leyes con los Papeles de Trabajo recaudados en dicho
estudio, deber desarrollar tambin, todas las etapas de la ejecucin de la auditoria,
comenzando por la exploracin, realizando una revisin, estudio y recopilacin de las
principales normativas jurdicas que sean de obligatorio cumplimiento por la entidad
auditada; con el objetivo de comprobar la existencia de las normativas aplicables,
aspectos identificativos y documentos rectores del funcionamiento y la organizacin
de la entidad auditada.
Una auditoria de cumplimiento est sujeta al inevitable riesgo de que algunas
violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean
encontradas aun cuando la auditoria esta apropiadamente planeada y desarrollada de
acuerdo con las normas tcnicas debido a factores como:
* La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operacin de la
entidad que no son capturadas por lo sistemas de contabilidad y de control interno
* La efectividad de los procedimientos de auditora es afectada por las limitaciones
inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de
comprobaciones.
* Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no
definitiva.
* El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intensin de ocultarlo, como
colusin, falsificacin, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones
errneas intencionales hechas al auditor.
De acuerdo con requerimientos legales y estatuarios especficos o con el alcance de
trabajo se requiere al auditor que responda como parte de la auditoria integral si la
auditoria cumple con las principales leyes o regulaciones a que puede someterse. En
estas circunstancias, el auditor debe planear someter a prueba el cumplimiento con
estas leyes y regulaciones.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deber obtener una comprensin
general del marco legal y regulador aplicable a la organizacin. Se hace la siguiente
mencin:
* Leyes Sobre Sociedades.
Su estudio tiene como objetivo comprobar si la empresa ha cumplido con las normas
legales relevantes en materia de sociedades o normas legales del sector al que
pertenece la organizacin.
* Leyes Tributarias.
Establecen la relacin entre las autoridades tributarias y la empresa como sujeto
pasivo. La auditoria tiene como objeto comprobar si todos los impuestos,
contribuciones, retenciones, han sido declarados y contabilizados de acuerdo con la
leyes sobre la materia.
* Leyes Laborales.
Establecen las relaciones entre las organizaciones y su personal. La auditoria debe
estudiar la regulacin laboral y los acuerdos colectivos para comprobar su aplicacin
de conformidad con los mismos.
* Legislacin Contable.
Se refiere al plan de cuentas, libros obligatorios de contabilidad, libros de actas de
socios, accionistas y similares estructuras de la correspondencia.
* Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Averiguar con la administracin respecto a las polticas y procedimientos de la
organizacin referentes al cumplimiento con leyes y regulaciones.
Despus de la etapa principal se procede a ejecutar la auditoria, verificando toda la
informacin obtenida, las certificaciones solicitadas y las confirmaciones realizadas,
as como la verificacin de la legalidad y el contenido de los documentos de la parte
constitutiva y funcional, la actividad comercial y contractual y la observacin del
funcionamiento de la empresa.
* Ciclo de Compras.
Son aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: La adquisicin de bienes,
mercancas y servicios; El pago de las adquisiciones anterior; Clasificar, resumir e
informar lo que se adquiri y lo que se pago.
En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcin del os recursos y el
pago de los mismos, deben considerarse tambin como parte de este ciclo las
cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisicin de dichos
recursos.
Algunas de las Leyes y Normas a considerar.
* Normas internas de control.
* Cdigo Orgnico Tributario.
* Ley del IVA
* Ciclo de Tesorera.
Son aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Se
inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continan con la
distribucin del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se
terminan con la devolucin del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
Algunas de las Leyes y Normas a considerar.
* Ciclo de Produccin.
Manejan recursos tales como inventarios, propiedades y equipos depreciables,
recursos naturales existentes, seguros pagados por adelantado y otros activos no
monetarios
que
se
tienen
para
usarse
en
el
negocio.
El ciclo de produccin de una organizacin incluira el proceso y movimiento de todos
los recursos relacionados con los inventarios, hasta quelos productos terminados se
transfieren a su almacn respectivo. Los embarque a clientes son parte del ciclo de
ingresos.
Norma a considerar