SAUL ALEJANDRO CUELLAR MENDEZ

9VO SEMESTRE

CUESTIONARIO DERECHO FINANCIERO

ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS PBLICAS
DEFINICIN DE FINANZAS PBLICAS:
Es el conjunto de actividades realizadas por el Estado para conseguir los recursos
financieros que le permitan garantizar su funcionamiento y el logro diverso objetivo que
persigue el beneficio de la sociedad.
CONTENIDO DE LAS FINAZAS PUBLICAS
A) INTITUCIONES
a. Los Recursos pblicos
b. Gastos Pblicos
c. El Presupuesto
d. Los tributos
e. La deuda publica
B) VALORES
a. Inters Publico
b. La conveniencia Publica
c. La existencia de recursos para la satisfaccin de las necesidades de la
poblacin
C) PRINCIPIOS
a. La Justicia Tributaria
b. La satisfaccin de necesidades de orden publico
CIENCIAS QUE LA ESTUDIAN
1. Sociologa
2. Derecho Administrativo
3. Derecho Consuetudinario
4. Derecho Fiscal
5. Derecho Financiero
6. Derecho poltico o Co0nstitucional
7. Economa Poltica
8. Moral
DERECHO FINANCIERO
DEFINICION (GLADYS ELIZABETH VELAZQUEZ DE MORALES)
El derecho financiero norma la actividad financiera del Estado y de los dems entes
pblicos, que incluye el procedimiento de percepcin de los ingresos y la distribucin de
los gastos pblicos, pagos de deuda interna y externa y la negociacin de la misma. Su
fin primordial es normar la actividad del Estado que persigue fines de inters colectivo
desde las finanzas pblicas. Se vale para lograr este fin
CONTENIDO
1. El derecho
2. El derecho
3. El derecho
4. El derecho

presupuestario
patrimonial del Estado
Monetario
Tributario

CARACTERISTICAS
A) PUBLICO: Es una rama del derecho pblico, ya que contiene normas que regulan
el orden pblico relativo a las finanzas estatales y las relaciones del Estado con los
particulares.

B) AUTONOMO: Dispone de principios generales propios derivados de la

Constitucin, as como fin, objeto y contenido. Los que no son iguales a cualquier
otra rama del derecho
PODER FINANCIERO
El poder financiero no es ms que la facultad de regular el ingreso y el gasto pblico.
El poder financiero que se deriva del poder tributario
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
DEFINICION (SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA)
Es la actividad que cumple el Estado para administrar el patrimonio, para determinar y
recaudar los tributos, para conservar, destinar o invertir las sumas ingresadas.
FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Recaudacin u obtencin de recursos
Gestin o administracin de los recursos
Erogacin o gasto
FUENTES PARA OBTENER LOS RECURSOS
a) Imposicin de los Tributos a la Sociedad
b) Explotacin de su propio patrimonio
INSTITUCIONES QUE PARTICIPAN EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Superintendencia de administracin tributaria
El banco de Guatemala
Ministerio de Finanzas Publicas
ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
1. Econmico
2. Poltico
3. Jurdico
4. Sociolgico
QUINES PARTICIPAN?
El gobierno central
Instituciones descentralizadas
Gobiernos locales: Municipalidades
Empresas Pblicas: Empagua
Instituciones Pblicas: BANGUAT SAT MFP JUNTA MONETARIA
Sector privado: Personas y Empresas
CONCEPTOS GENERALES
RECURSOS PUBLICOS:
Son los ingresos que obtiene el Estado preferentemente en dinero, para la atencin de
las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de ndole econmicosocial.
GASTO PBLICO:
Son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de la Ley para cumplir sus
fines consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas.
PRESUPUESTO:
Es el programa o plan de toda actividad econmica de los entes pblicos, expresado en
forma contable.
TRIBUTOS
Una prestacin obligatoria, comnmente en dinero, exigida por el Estado, en virtud de su
poder de imperio y que da lugar a las relaciones jurdicas de Derecho Pblico

DEUDA PBLICA
Conjunto de deudas que mantiene el Estado frente a otro pas o particulares. Se trata de
un mecanismo para obtener recursos financieros a travs de emisin de ttulos valores.
Ej. Bonos

TRIBUTOS
DEFINICION: CODIGO TRIBUTARIO DTO 6-91
Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
CARLOS GIULLIANI FONROUGE
Son las prestaciones pecuniarias que el Estado o un ente autorizado para el efecto por
aquel, en virtud de su soberana territorial, exige de sujetos econmicos sometidos a la
misma, con un elemento primordial de coercin.
HECTOR B. VILLEGAS
Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder imperio en
virtud de una ley y para cumplir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

PODER TRIBUTARIO
Es la facultad o posibilidad jurdica del Estado de exigir contribuciones conocidas como
tributos a personas individuales y jurdicas o bienes de las mismas que se hallen en su
jurisdiccin, sea territorial o no.
El poder tributario es inherente al Estado, nace, y permanece con l, no puede ser objeto
de cesin o delegacin, competencia tributaria es el derecho del Estado de hacer
efectiva la prestacin por parte de la poblacin de los tributos.
SU BASE LEGAL CONSTITUCIONAL?
Articulo 229
CLASES
Originario (Nace de la Constitucin)
Derivado (Nace de una ley Ordinaria)
CLASIFICACION
1. Doctrinaria
o Impuestos
o Tasas
o Contribuciones especiales
o Arbitrios
2. Legal
Art: 10 CT
o Los Impuestos
o Arbitrios
o Contribuciones especiales
o Contribuciones por mejoras

IMPUESTOS
CARACTERISTICAS
a) Obligatoriedad
b) Es Estatal
c) Legalidad
d) Generalidad
e) Especialidad
OBJETIVOS
Finalidad tributario o Fiscal: su fin nico es de proporcionar ingresos al Estado

La satisfaccin de las necesidades

Emana del principio de justicia

PARA SU ESTUDIO LA CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS ES:

IMPUESTO DIRECTO
IMPUESTO INDIRECTO
OTROS IMPUESTOS
Impuestos Reales: solo se constata la riqueza o renta de los individuos
Impuestos Ordinarios: Forma parte de las finanzas del Estado
Impuestos extraordinarios: Son decretadas por una necesidad de la administracin
IMPUESTO UNICO
Doctrina fiscal desarrollada por el filsofo Henry George, sostena que todos tenan los
mismos derechos sobre el uso de la tierra.
TASAS
Es la prestacin pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso de ciertos servicios, es
un tributo cuyo hecho generador es la actividad del Estado, hallndose esta actividad
ntimamente ligada a un contibuyente en un momento determinado.
Es la prestacin pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de ciertos
servicios pblicos (Manuel Matus)
CARACTERISTICAS
A) Es un tributo que el Estado exige en virtud de su poder de imperio
B) Solamente puede ser creado por la ley
C) El hecho generador es una actividad que el Estado cumple
D) El producto de la recaudacin es destinado en forma exclusiva al servicio que
cumple
E) El servicio que con el pago de la tasa se percibe es divisible para poder ser
indicidualisadoy personalizado por la propia naturaleza particular de la tasa.
CLASIFICACION
a) Tasas judiciales
b) Tasas administrativas
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Art.13CT. Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de
servicios estatales.
CARACTERISTICAS
1. Es de naturaleza tributaria
2. Se requiere de una actividad productora de beneficio.
CLASIFICACION
1. Contribucin por mejoras: se traduce en obras publicas
2. Peaje: circulacin en una va de comunicacin vial u otra
3. Contribuciones Parafiscales ej inguat, iggs
ARBITRIOS
Son medios ordinarios y extraordinarios que se conceden generalmente a los municipios
para obtener recursos y cubrir necesidades.

CARACTERISTICAS
1. Es pecuniario
2. Es obligatorio
3. Se encuentran establecidos en la ley
4. Es restringido a su territorio
OBJETO
Desarrollar obras de inters colectivo que beneficien a la comunidad municipal que debe
pagar el arbitrio.
DOBLE Y O MULTIPLE TRIBUTACION
Cuando un Estado o municipio establece dos o ms gravmenes sobre una misma
fuente.
EVASIN Y ELUSIN TRIBUTARIA
Consiste en el no pago al estado de los tributos

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION EN

GUATEMALA
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Se refiere a que la potestad tributaria debe ser ntegramente ejercida por el medio de
normas legales
PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Supone en el sujeto pasivo la titularidad de un patrimonio o de renta apta en cantidad y
calidad para hacer frente al pago del impuesto. Art223const.
PRINCIPIO DE EQUIDAD Y JUSTICIA
Implica los sbditos de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en
una proporcin lo ms cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir la
proporcin a los ingresos de que gozan najo la proteccin del Estado.
PRINCIPIO DE NO CONFISCACION
Se trata de que el tributo no exceda a la capacidad contributiva del sujeto pasivo de tal
manera que le extinga su patrimonio o le impida ejercer la actividad que le da ingreso
econmico
PRINCIPIO DE PROHIBICION A LA DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION
Art 223 constitucional se prohbe la doble o mltiple tributacin interna. Hay doble
tributacin o mltiple, cuando un hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es
gravado dos o ms veces.