IMPUESTOS NACIONALES

FASE FINAL
FINAL DE
DE
FASE
DETERMINACIN
DETERMINACIN

Art. 18 R.N.D. 10-0037-07

SANTA CRUZ - BOLIVIA

INDICE
1.- OBJETIVO
2.- NORMATIVA APLICABLE
3.- DEFINICIONES
5.- PROCEDIMIENTO ART. 18 RND 10.0037.07
6.- OTROS

1.- OBJETIVO

Entender
el
procedimiento final de
determinacin desde los
Informes
de
conclusiones y Vistas de Cargo notificadas
por el Dpto. de Fiscalizacin, hasta la
emisin
de
la
R.D y su respectiva
notificacin.

2.- NORMATIVA
CONSTITUCION POLITICA
DEL ESTADO
LEY 2492

ART. 42, 43, 44, 45, 47, 92, 93, 94, 95,
96, 97, 98, 99, 100:
ART. 156, 157, 162, 165

DECRETO
SUPREMO
27310
ART.
ART.

21, 29,
42:

31, 38, 40
Omisin de Pago

ART. 18 DE LA R.N.D. 10.0037.07

DECRETO
SUPREMO 27874
ART.
ART.

9:
11:

Reduccin de Sanciones
Deuda Tributaria

DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ES EL ACTO POR EL CUAL EL SUJETO PASIVO O LA

DEFINICIN:
ART. 92 CTB .

ADMINISTRACIN
EXISTENCIA

TRIBUTARIA
CUANTA

DE

DECLARA
UNA

LA

DEUDA

TRIBUTARIA O SU INEXISTENCIA.

POR EL SUJETO PASIVO:

A TRAVS DE DECLARACIONES
FORMAS DE
DETERMINACIN
ART. 93 CTB

POR LA ADM. TRIBUTARIA:

DE OFICIO EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES.
MIXTA:
EL SUJETO PASIVO APORTA DATOS Y LA ADM.
FIJA EL IMPORTE A PAGAR.

METODOS DE DETERMINACIN ART. 43, 44 y 45 LEY 2492

BASE CIERTA

ART. 43 - I
BASE PRESUNTA

ART. 43-II

CONTANDO

CON

INFORMACIONES
FORMA

DIRECTA

LOS

QUE
E

DOCUMENTOS

PERMITAN
INDUBITABLE

CONOCER
LOS

E
EN

HECHOS

GENERADORES DEL TRIBUTO.

EN MERITO A HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE, POR
SU VINCULACIN Y CONEXIN NORMAL CON EL
HECHO

GENERADOR,

PERMITAN

DEDUCIR

LA

EXISTENCIA Y CUANTIA DE LA OBLIGACIN.

BASE PRESUNTA
CIRCUNSTANCIAS
ART. 44
D.S. N 34 PARGRAFO II
R.N.D. 10-0024-08
R.N.D. 10-0017-09 (RD SIRAT)

NO INSCRIPCIN.
NO PRESENTACIN DD.JJ. CASOS ESPECIALES.
CONDUCTAS QUE NO PERMITAN LA INCIIACIN O
DESARROLLO DE LA
FISCALIZACIN.
NO
PRESENTEN
LIBROS
Y
REGISTROS
CONTABLES,
DOCUMENTACIN RESPALDATORIA.
SE ADVIERTAN SITAUCIONES QUE IMPOSIBILITEN EL
CONOCMIENTO CIERTO DE LAS OPERACIONES

APLICANDO

DATOS,

ANTECEDENTES

ELEMENTOS

INDIRECTOS.

BASE PRESUNTA
MEDIOS ART. 45

ELEMENTOS

QUE

INDIRECTAMENTE

ACREDITEN

LA

EXISTENCIA DE BIENES Y RENTAS; INGRESOS, VENTAS,

COSTOS DEL SECTOR ECONMICO.

DETERMINACION DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
ORDEN DE FISCALIZACIN
EMITIDA POR AUTORIDAD COMPETENTE; ESTABLECIENDO SU ALCANCE, TRIBUTOS Y
PERODOS A FISCALIZAR; IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO, IDENTFICACIN DE
FISCALIZADORES;

VISTA DE CARGO
CONTENDRA LOS HECHOS, ACTOS, DATOS, ELEMENTOS Y VALORACIONES QUE
FUNDAMENTEN LA RESOLUCIN DETERMINATIVA. FIJARA LA BASE IMPONIBLE Y
LIQUIDACIN PREVIA DEL TRIBUTO ADEUDADO. 12 MESES DESDE INICIO DE
FISCALIZACIN . PRORROGABLES POR 6 MESES.

DESCARGOS
30 DAS DE NOTIFICADA LA VISTA DE CARGO PARA FORMULAR Y
PRESENTAR DESCARGOS.
RESOLUCION
DETERMINATIVA
CARCTER DECLARATIVO NO CONSTITUTIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
VENCIDO PLAZO DE DESCARGO, SE EMITIRA Y NOTIFICARA DENTRO DEL PLAZO
DE 60 DAS.
PRORROGABLE POR UNO SIMILAR.
NO APLICACIN DE INTERESES SI NO SE EMITE EN PLAZO.
CONTENIDO: LUGAR Y FECHA, NOMBRE O RAZON SOCIAL, ESPECIFICACIONES DE
LA DEUDA, FUNDAMENTOS DE HECHO Y DERECHO, CALIFICACIN DE CONDUCTA
Y SANCIN POR CONTRAVENCIONES.
AUSENCIA DE REQUISITOS VICIARA DE NULIDAD LA R.D.

DETERMINACIN DE RESULTADOS

Elfiscalizador
fiscalizadordetermina
determinaresultados
resultadosque
quepueden
puedenllegar
llegaraareparo
reparocero
cero
El
desviaciones,irregularidades,
irregularidades,omisiones,
omisiones,contravenciones
contravencionesoodelitos
delitos
desviaciones,
Tributariosen
enlos
losque
queelelcontribuyente
contribuyentehaya
hayaincurrido,
incurrido,estos
estoshechos
hechos
Tributarios
cuantificadosdarn
darnorigen
origenaalos
losreparos
reparosooajustes
ajustesimpositivos
impositivosaafavor
favor
cuantificados
delfisco.
fisco.
del

ELABORACIN DEL INFORME FINAL

Deltrabajo
trabajode
deverificacin
verificacinrealizado
realizadopueden
puedenemerger
emerger
Del
lassituaciones
situacionesque
quese
sedetallan
detallanaacontinuacin:
continuacin:
las

CASO 1: DEUDA TRIBUTARIA INEXISTENTE

(RND 10.0037.07 Art. 18 numeral 1 caso 1)

Informe de
Conclusiones

Cuerpo de Antecedentes
DF
Debe llevar la firma
del JDF; Sup y
Fiscalizador

Debe consignar la
inexistencia de deuda
tributaria

Emisin de RD por el DF
Archivo de obrados

CASO 2: DEUDA TRIBUTARIA PAGADA

TOTALMENTE ANTES DE LA DE LA VISTA DE
CARGO (RND 10.0037.07 Art. 18 numeral 1 caso 2)
Sielelcontribuyente
contribuyentecancela
cancelalaladeuda
deudatributaria
tributariaantes
antesde
delala
Si
emisinde
delalaVista
Vistade
deCargo.
Cargo.
emisin

Debe llevar la firma del

JDF/ Sup y Fiscalizador

Debe declarar el pago de la

deuda tributaria, previa
verificacin en el SIRAT

Cuerpo de Antecedentes
Informe de
Conclusiones

DF

Emisin de RD por DF y
archivo de obrados.

CASO 3: DETERMINACIN DE
TRIBUTOS NO PAGADOS O PAGADOS
PARCIALMENTE (Debe emitirse V.C.)
Contribuyente
Vista de
Cargo

Cuerpo de Antecedentes
DF

Debe llevar la firma

de JDF y GD y
VoBo del Sup y
Fiscalizador

Diferentes a los presentados en

1ra. instancia

Notificacin

Evaluacin de
Descargos

Elaboracin
de Informe de
Conclusiones

Envo de
antecedentes
Al DJCC

VISTA DE CARGO Y ACTA POR

CONTRAVENCION TRIBUTARIA

Acto administrativo que tiene la finalidad de comunicar al

VISTA DE CARGO
ART. 96 CTB .

contribuyente

la

existencia

de

deudas

pendientes

otorgando el plazo de 30 das para realizar el pago y/o

presentar los descargos

ACTA POR
CONTRB. TRIB.
ART. 169 CTB

Si se detect que se cometieron contravenciones

difrentes a la Omisin de Pago se elborara el Acta
Por Contravenciones Tributarias Vinculadas la
Procedimiento de Determinacin

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER EL ACTA POR CONTRAVENCIN

TRIBUTARIA VINCULADA AL PROCEDIMIENTO DE
DETERMINACIN
ACTA
ART. 18 RND 10.0037.07
(Numeral 1 Caso 3)

a) N DE ACTA POR CONTRAVENCIONES TRIB. VINCULADAS AL PROCED. DE DETERMINACIN

b) LUGAR Y FECHA
c) NOMBRE O RAZN SOCIAL
d) NIT
e) N ORDEN DE FISCALIZACIN O VERIFICACIN
f) ACTO U OMISIN QUE ORIGINA LA POSIBLE CONTRAV. Y NORMA ESPECIFICA INFRINGIDA
g) SANCIN APLICADA, SEALANDO LA NORMA LEGAL O ADMINISTRATIVA DONDE SE
ENCUENTRE ESTABLECIDA
h) NOMBRE Y FIRMA DEL (LOS) FUNCIONARIO (9) ACTUANTE (S)

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA V.C.

VISTA DE CARGO (V.C.) ART. 18 RND
10.0037.07

a) NMERO DE VISTA DE CARGO.

b) LUGAR Y FECHA DE EMISIN.
c) NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL SUJETO PASIVO.
d) NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA (CUANDO SE ENCUENTRE INSCRITO).
e) NMERO DE ORDEN DE FISCALIZACIN O VERIFICACIN
f) ALCANCE DEL PROCESO DE DETERMINACIN IMPUESTO, PERIODO, ELEMENTOS Y/O HECHOS QUE
ABARCAN LA ORDEN DE FISCALIZACIN O VERIFICACIN)
g) LIQUIDACIN PREVIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA:
- MONTO DEL TRIBUTO OMITIDO Y LOS INTERESES EXPRESADOS EN UFV POR IMPUESTO (NO. DE
DECLARACIN JURADA), PERODO Y/O GESTIN FISCAL, ACLARANDO QUE ESTE MONTO VARIAR
HASTA EL DA DE PAGO. ADICIONALMENTE SE DEBER LIQUIDAR ESTE IMPORTE AL EQUIVALENTE EN
BOLIVIANOS A LA FECHA DE EMISIN.
- PAGOS A CUENTA (SI HUBIEREN, ADEMS DEL SALDO PENDIENTE DE PAGO)
- MULTA (S) EMERGENTE (S) DE ACTA (S) POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS VINCULADAS AL
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN

- IMPORTE DE LA SANCIN POR LA CONDUCTA.

h) NORMA ESPECFICA INFRINGIDA QUE RESPALDA LA LIQUIDACIN PREVIA DE LA DEUDA TRIBUTARIA
i) ACTOS U OMISIONES ATRIBUIDAS AL PRESUNTO AUTOR (SUJETO PASIVO YO REPRESENTANTE LEGAL),
QUE REFIEREN INDICIOS SOBRE LA COMISIN DE UNA CONTRAVENCIN POR EL CONTRARIO, SI LOS
INDICIOS ACUSARN LA COMISIN DEL DELITO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA (SUJETO PASIVO YO
REPRESENTANTE LEGAL) SE DEJAR CONSTANCIA NICAMENTE DE LOS ACTOS U OMISIONES QUE LA
CONFIGURARAN.
J) PLAZO Y LUGAR PARA PRESENTAR DESCARGOS, RESPECTO A LA LIQUIDACIN PREVIA DE LA DEUDA
TRIBUTARIA Y LA CALIFICACIN DE CONDUCTA.
K) FIRMA Y SELLO DEL GERENTE DISTRITAL, GRACO Y DEL JEFE DEL DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIN

PROCESOS DESPUS DE NOTIFICADA LA VISTA DE

CARGO

NOTIFICADA LA VISTA DE CARGO EL SUJETO PASIVO DENTRO DEL PLAZO

ESTABLECIDO PUEDE REALIZAR LAS SIGUIENTES ACCIONES.

REALIZAR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

PRESENTAR DESCARGOS
SOLICITAR FACILIDAD DE PAGO
NO PRESENTAR NINGN DESCARGO

CUALQUIERA QUE FUERA LA SITUACIN EL DPTO DE FISCALIZACIN EMITIR

EL INFORME FINAL DE CONCLUSIONES DENTRO DE LOS 60 DAS SIGUIENTES A
LA FECHA DE NOTIFICACIN DE LA VISTA DE CARGO.
PARA LA FACILIDAD DE PAGO SE DEBE SEGUIR EL PROCEDIMIENTO
ESTABLECIDO EN LA RND N 10.004.09 REALIZANDO EL PAGO DEL 15% DEL
TOTAL ADEUDADO COMO CUOTA INICIAL Y PRESENTAR GARANTA DEL 25%
SOBRE EL SALDO DESPUS DE DESCONTAR LA CUOTA UNCIAL

PLAZOS PARA LA EMISIN DEL INFORME FINAL DE CONCLUSIONES

Fecha de notificacin
De la Vista de Cargo

30 das (calendarios) para presentar

descargos

30 das para valorar descargos (DF)

y emitir Informe de conclusiones

En los siguientes 30 das la RD

ser notificada al sujeto pasivo
Plazo para Impugnar
15 das va judicial
20 das va Administrativa

debe
(UTJ)

EMISIN DE RD (DF y/o UTJ)

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN

DPTO. FISCALIZACIN

1.- INEXISTENCIA DE
DEUDA TRIBUTARIA

(ART 18 RND 10.0037.07)

CONTRIBUYENTE

NO HACE NADA

DPTO EMISOR DE RD

DPTO. DE
FISCALIZACIN
(RD 0)

2.- DEUDA TRIBUTARIA

PAGADA ANTES DE LA
VISTA DE CARGO

PAGA DEUDA
TRIBUTARIA

3.- DEUDA TRIBUTARIA

PAGADA DESPUS DE LA
VISTA DE CARGO

PAGA DEUDA
TRIBUTARIA

RD
DPTO. JURDICO
(RD 0)

3.- (VC) DEUDA TRIB.

INEXISTENTE POR
DESCARGOS

PRESENTA
DESCARGOS

DPTO. JURDICO
(RD 0 )

3.- (VC) DEUDA TRIB.

NO PAGADA

DESCARGOS
NO DESVIRTA
REPAROS

DPTO. JURDICO
(RD CON MONTO )

DPTO. DE
FISCALIZACIN
(RD 0)

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA RD

RESOLUCIN DETERMINATIVA
(RD) ART. 18 RND 10.0037.07

N RD
LUGAR Y FECHA
NOMBRE O RAZN SOCIAL
NIT
N OF (OV)
ALCANCE DETERMINACIN (IMPUESTOS, PERIODO, HECHO ETC.)
MONTO DT (TRIBUTO OMITIDO E INTERESES, PERIODO, GESTIN, MULTAS, SANCIN
POR CONDUCTA ETC.)
NORMA INFRINGIDA
CALIFICACIN CONDUCTA Y APLICACIN SANCIN
RELACIN DE PRUEBAS DE DESCARGO ETC
PLAZOS Y RECURSOS PARA LA IMPUGNACIN Y ANUNCIO MEDIDAS COACTIVAS
FIRMA Y SELLO GERENTE Y JEFE DPTO

ILCITOS TRIBUTARIOS
ILICITO
ILICITO
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
(Art. 148)
148)
(Art.

CONSTITUYEN ILCITOS TRIBUTARIOS LAS ACCIONES U

OMISIONES
QUE
VIOLEN
NORMAS
TRIBUTARIAS
MATERIALES O FORMALES TIPIFICADAS Y SANCIONADAS
EN EL CODIGO TRIBUTARIO Y OTRAS DISPOSICIONES
NORMATIVAS

CONTRAVENCIONES

DELITOS

JURISDICCIN
ADMINISTRATIVA

JURISDICCIN
PENAL

LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

Clases
Delitos

Contravenciones
D I F E R E N C I A S
leve

dao

administrativa

competencia

pecuniaria

sancin

CTB
Otras normas Trib.
LPA (Subs.)

normativa

grave
jurisdiccional
pena priv. Libertad y
pecuniaria
CTB
CPP
CP (parte general)

LOS ILCITOS TRIBUTARIOS

EN EL CDIGO TRIBUTARIO
CONTRAVENCIONES (Art. 160)

DELITOS (Art. 175)

1.

Omisin de inscripcin en los registro tributarios

1.

Defraudacin Tributaria
(>= 10.000 UFVs)
Defraudacin Aduanera
(>= 50.000 UFVs)

2.

No emisin de factura, nota fiscal o

documento equivalente

2.

3.

Omisin de pago

3.

Instigacin Pblica a no pagar

Tributos

4.

Contrabando cuando se refiere al ultimo

prrafo del art. 181

4.

Violacin de Precintos y otros

controles Tributarios

5.

Incumplimiento de otros deberes formales

5.

Contrabando (> 10.000 UFVs)

6.

Las establecidas en leyes especiales

6. Otros delitos aduaneros

tipificados en leyes especiales

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REG. TRIBUTARIOS

(NIT)

NO EMISION DE FACTURA (PROC. CONTROL TRIBUTARIO

Y OTROS PROCEDIMIENTOS)

CLASIFICACION
CONTRAVENCIONES
(ART. 160)

OMISION DE PAGO (NO PAGO O PAGO DE MENOS)

INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES

(CUMPLIMIENTO
CORRECTO Y OPORTUNO DE OBLIGACIONES QUE TIENE EL CONTRIBUYENTE)

CONTRABANDO

LAS ESTABLECIDAS EN LEYES ESPECIALES

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

MULTA (SANCIN ECONMICA)

CLAUSURA (CIERRE TEMPORAL)

PERDIDA DE CONCESIONES, PRIVILEGIOS

CLASES SANCIONES
(ART. 161)

PROHIBICIN DE CONTRATOS CON EL ESTADO

(3 MESES A 5 AOS)

COMISO DEFINITIVO DE LAS MERCADERIAS

SUSPENSION TEMPORAL DE ACTIVIDADES

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
a) INCUMPLIMIENTO A
DEBERES FORMALES (IDF)
COMETE CONTRAVENCIN IDF EL
SUJETO PASIVO O TERCERO
RESPONSABLE QUE POR ACCIN U
OMISIN INCUMPLE LAS NORMAS QUE
ESTABLECEN DICHOS DEBERES
FORMALES

SANCIONES
(ART. 162)

a)

MULTA FIJADA ENTRE LOS LIMITES

ESTABLECIDOS (50 A 5.000 UFV)

DETALLE DE MULTAS EN LA RND 10.003707 (MODIFICADA EN PARTE POR LA RND

10.0030.11 del 07/12/2011

- - LA REDUCCIN DE SANCIONES NO SE APLICA AL IDF

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
c) OMISIN DE PAGO
COMETE CONTRAVENCIN DE OMISIN DE PAGO
EL SUJETO PASIVO O TERCERO RESPONSABLE
QUE POR ACCIN U OMISIN:
NO PAGUE
PAGUE EN MENOS LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS,
NO EFECTE LAS RETENCIONES
NO EFECTUA LAS PERCEPCIONES
A LOS QUE EST OBLIGADO EN FORMA
SOLIDARIA
CON
EL
CONTRIBUYENTE,
U
OBTENGA
INDEBIDAMENTE
BENEFICIOS
Y
VALORES FISCALES

SANCIONES
(ART. 165)

a)

MULTA EQUIVALENTE AL 100 % DEL

TRIBUTO OMITIDO CALCULADO A LA
FECHA DE VENCIMIENTO EXPRESADO EN
UFV

EN EL CASO DE OMISIN DE PAGO, DEPENDIENDO DE LAS CARACTERSTICAS

DE LA MISMA APLICARAN:
-

REDUCCIN DE SANCIONES
ARREPENTIMIENTO EFICAZ

A CUANTO
ALCANZA LA
SANCIN?

CUNDO APLICA LA
REDUCCIN DE
SANCIN?

RGIMEN DE INCENTIVOS

SI
LA
DEUDA
SE
TRIBUTARIA
CANCELA DESPUS DE
CUALQUIER
NOTIFICACIN
Y
ANTES
DE
LA
NOTIFICACIN CON LA
RD o RS

SI
SE
CANCELA
DE
LA
DESPUS
CON
NOTIFICACIN
LA RD O RS Y ANTES
DE VENCIDO EL PLAZO
PARA
LA
IMPUGNACIN

20%

40%

ART. 13 RND 10.0037.07

SI
SE
CANCELA
DESPUS
DE
NOTIFICADA
LA
RESOLUCIN DE LA
(R.
AIT
REGIONAL
ALZADA) ANTES DE
PRESENTAR
LA
IMPUGNACIN
DEL
RECURSO A LA AIT
NACIONAL
(JERRQUICO)

60%

SI
SE
CANCELA
DE
DESPUS
PRESENTADOS
LOS
RECURSOS
DE
REVISIN,
LA
SANCIN ALCANZAR
AL
(100%)
DEL
TRIBUTO OMITIDO.
DE
IGUAL
FORMA
ALCANZAR AL CIEN
POR CIENTO, CUANDO
EL
TET
TENGA
CARCTER FIRME

100%

TRIBUTO OMITIDO

TRIBUTO OMITIDO

TRIBUTO OMITIDO

TRIBUTO OMITIDO

REDUCCIN DE
SANCIN

REDUCCIN DE
SANCIN

REDUCCIN DE
SANCIN
40%

REDUCCIN DE
SANCIN

80%

60%

0%

REGIMEN DE INCENTIVOS
ARREPENTIMIENTO
EFICAZ
LA SANCIN QUEDAR EXTINGUIDA CUANDO EL
SUJETO PASIVO, ANTES DE CUALQUIER ACTUACIN DE
LA ADMINISTRACION TRIBUTACIN (ORDEN DE
FISCALIZACIN, ORDEN DE VERIFICACIN, PROVEIDO
DE INICIO DE EJECUCION TRIBUTARIA), CANCELE LA
DEUDA TRIBUTARIA (TRIBUTO OMITIDO, INTERESES Y
MIDF)

PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR

ILICITOS TRIBUTARIOS
CONTRAVENCIONES

DELITOS

Se imponen de 3 maneras:

Conforme al Nuevo Cdigo de

Procedimiento Penal

1.

Mediante Res. Determinativa

2.

Mediante Res. Sancionatoria

3.

Directamente

GRACIAS!!!