Trng i hc ngn hng TP.

HCM
Khoa k ton kim ton
B mn k ton

BI GING
Mn: NGUYN L K TON

GV: Dng Nguyn Thanh Tm

Mn NGUYN L K TON

S tn ch: 03
nh gi SV: thang im 10
- Qu trnh hc: 30%
+ Kim tra gia k: 20%
+ Chuyn cn: 10%
- Thi ht hc phn: 70%

TI LIU HC TP

Gio trnh chnh:

Nguyn l k ton (L thuyt, bi tp, bi gii)
Trng i hc ngn hng TP. H Ch Minh.
NXB thng k 2007
Nguyn l k ton Trng i hc Kinh t
Tp. H Ch Minh.
Lut k ton.
Chun mc k ton Vit Nam.

NI DUNG MN HC

Chng 1: Bn cht, i tng ca k ton

Chng 2: Chng t k ton v kim k ti sn
Chng 3: Ti khon v ghi s kp
Chng 4: Tnh gi cc i tng k ton
Chng 5: Tng hp Cn i k ton
Chng 6: K ton qu trnh sn xut kinh doanh ch
yu ca n v sn xut
Chng 7: S k ton v hnh thc k ton
Chng 8: T chc cng tc k ton v kim tra k
ton

Chng 1:
BN CHT I TNG
CA K TON

CHNG 1: BN CHT I TNG CA K TON

I. Bn cht ca k ton
II. Chc nng ca k ton v
yu cu i vi thng tin k ton
III. i tng ca k ton
IV. H thng phng php k ton
V. Cc quy nh-nguyn tc k ton c bn

I. BN CHT CA K TON

1.1. Cng vic ca k ton

1.2. Khi nim v k ton

1.1 Cng vic ca k ton

Ghi chp d liu v tnh hnh hot ng ca mt t chc

(Ghi chp nghip v kinh t pht sinh)
Phn loi, sp xp cc d liu ghi nhn theo mt trt
t nht nh bng cc phng php k ton.
Tng hp cc ch tiu cn thit cho cng tc qun l.
Cung cp thng tin phc v cho cc i tng c lin
quan di dng cc bo co ti chnh

1.2 Khi nim v k ton

K
Kton
tonl
lvic
victhu
thuthp,
thp,x
xl,
l,kim
kimtra,
tra,phn
phntch
tchv
v
cung
cung cp
cp thng
thng tin
tin kinh
kinh t,
t, ti
ti chnh
chnh di
di hnh
hnh thc
thc
gi
gitr,
tr,hin
hinvt
vtv
vthi
thigian
gianlao
laong.
ng.

(iu
(iu44Lut
Lutk
kton)
ton)

K
K ton
ton l
l ngh
ngh thut
thut ghi
ghi chp,
chp, phn
phn loi
loi v
v tng
tng
hp
hp mt
mt cch
cch c
c ngha
ngha di
di hnh
hnh thc
thc tin
tin t
t cc
cc
nghip
nghip v
v kinh
kinh t
t pht
pht sinh
sinh v
v gii
gii trnh
trnh kt
kt qu
qu ghi
ghi
chp
chpny.
ny.

(Vin
(Vink
kton
toncng
cngchng
chngm
m--1941)
1941)

II. Chc nng ca k ton v yu cu i vi thng tin k ton

2.1 Chc nng ca k ton

2.2 Nhim v ca k ton
2.3 Yu cu i vi thng tin k ton

10

2.1 Chc nng ca K ton

Cung cp thng tin

- Tnh hnh ti chnh
- Kt qu hot ng
sn xut kinh doanh
- Thng tin b sung

Kim tra
- Tnh trung thc, hp
l ca thng tin
- Tnh hnh chp hnh
chnh sch, ch k
ton ca Nh nc

11

2.1 Chc nng ca K ton

Ngi s dng
thng tin

Cchot
hotng
ngkinh
kinhdoanh
doanh
Cc

H THNG K TON
Phn nh

X l

Thng tin

Ghi chp
D liu

Phn loi,
sp xp

Bo co,
truyn tin

12

2.1 Chc nng ca K ton

Ngi s dng
thng tin

NH QUN TR

NGI C LI CH NGI C LI CH
TRC TIP
GIN TIP

-nh gi kt qu
-Ra quyt nh
kinh t
-iu hnh HKD

-nh gi tnh hnh -Tng hp s liu

hot ng SXKD. - ra chnh sch,
-Quyt nh u t lut l
, cho vay

13

2.3 Yu cu i vi thng tin k ton

- Trung thc
- Khch quan
- Kp thi
- y
- D hiu
- C th so snh c
(Chun mc k ton Vit Nam s 01)

14

III. I TNG CA K TON

3.1 Kt cu ti sn (Ti sn)

3.2 Ngun hnh thnh ti sn (Ngun vn)
3.3 Mi quan h gia ti sn v ngun vn

15

3.1 Kt cu ti sn (Ti sn)

TI SN:
- L ngun lc kinh t
- Do n v kim sot
- C kh nng mang li li ch kinh t trong tng lai
-c hnh thnh t giao dch trong qu kh
(Chun mc k ton Vit Nam s 01)
TI SN = VN = TI NGUYN KINH T

16

3.1 Kt cu ti sn

Ti
sn
ngn
hn

TI
SN
Ti
sn
di
hn

-Tin
-Khon tng ng tin
-u t ti chnh ngn hn
-Phi thu khch hng
-Phi thu khc
-Nguyn vt liu
-Cng c, dng c
-Chi ph SXKD d dang
-Thnh phm
-Hng ha

17

3.1 Kt cu ti sn

Ti
sn
ngn
hn

TI
SN
Ti
sn
di
hn

-TSC hu hnh
-TSC v hnh
-TSC thu ti chnh
-u t ti chnh di hn
-Phi thu di hn
-K qu, k cc di hn

18

3.1 Kt cu ti sn

Ti
sn
ngn
hn

-Tin
-Cc khon tng ng tin
-u t ti chnh ngn hn
-Phi thu khch hng
-Phi thu khc
-Nguyn vt liu
-Cng c, dng c
-Chi ph SXKD d dang
-Thnh phm
-Hng ha

Ti
sn
di
hn

-Ti sn c nh hu hnh
-Ti sn c nh v hnh
-Ti sn c nh thu ti chnh
-u t ti chnh di hn
-Phi thu di hn
-K qu, k cc di hn

TI
SN

19

3.2 Ngun hnh thnh ti sn (Ngun vn)

L ngha v hin ti ca DN
N
PHI
TR

NGUN
VN
NGUN
VN
CSH

pht sinh t cc giao dch v s

kin qua
DN phi thanh ton t cc ngun
lc ca mnh.
L gi tr vn ca DN
c tnh bng s chnh lch
gia gi tr Ti sn ca doanh
nghip tr (-) N phi tr

Chun mc k ton Vit Nam S 01

20

3.2 Ngun hnh thnh ti sn (Ngun vn)

N
PHI
TR

NGUN
VN

N
Ngn Hn

N
Di Hn

NGUN
VN
CSH

21

3.2 Ngun hnh thnh ti sn (Ngun vn)

N
PHI
TR

NGUN
VN
NGUN
VN
CSH

N
Ngn Hn

N
Di Hn

-Vay v n ngn hn
-Phi tr NB
-Thu phi np

-Vay di hn
-N di hn
-Phi tr, phi np
di hn khc

22

3.2 Ngun hnh thnh ti sn (Ngun vn)

N
PHI
TR

NGUN
VN
NGUN
VN
CSH

-Vn CSH
-Cc khon chnh lch
-Ngun kinh ph v cc qu

23

3.2 Ngun hnh thnh ti sn (Ngun vn)

N
PHI
TR

NGUN
VN
NGUN
VN
CSH

N
Ngn Hn

N
Di Hn

-Vay v n ngn hn
-Phi tr NB
-Thu phi np

-Vay di hn
-N di hn
-Phi tr, phi np
di hn khc

-Vn CSH
-Cc khon chnh lch
-Ngun kinh ph v cc qu

24

BNG CN I K TON
TI SN

NGUN VN

A. Ti sn ngn hn
I. Tin v cc khon tng ng tin
II. Cc khon u t ti chnh ngn hn
III. Cc khon phi thu
IV. Hng tn kho
V. Ti sn ngn hn khc

A. N phi tr
I. N ngn hn
II. N di hn

B. Ti sn di hn
I. Cc khon phi thu di hn
II. Ti sn c nh
III. Bt ng sn u t
IV. Cc khon u t ti chnh di hn
V. Ti sn di hn khc

B. Vn ch s hu
I. Vn ch s hu
II. Ngun kinh ph v cc qu

Tng cng ti sn

Tng cng ngun vn

25

3.3 Mi quan h gia ti sn v ngun vn

Ti sn = Ngun vn
Ngun vn=N phi tr+Vn CSH
Ti sn=N phi tr+Vn CSH
Vn CSH= Ti sn-N phi tr
V d v lp bng cn i k ton

26

IV. H thng phng php k ton

Ghi s kp
Chng t v
Kim k k ton

Ti khon

Tng hp v
Cn i k ton

Tnh gi

27

V. Cc quy nh v nguyn tc k ton c bn

5.1 Cc quy nh i vi cng tc k ton

5.2 Cc nguyn tc k ton c bn

28

5.1 Cc quy nh i vi cng tc k ton

n v k ton: l ni din ra cc hot ng v kim
sot ti sn, tin hnh cc cng vic thu nhn, x l,
tng hp bo co v cung cp thng tin.
L cc t chc c hnh thnh theo php lut Nh
nc quy nh.

29

5.1 Cc quy nh i vi cng tc k ton

n v tnh s dng trong k ton:
n v tin t:
- L ng Vit Nam (, VN)
- Nghip v kinh t ti chnh pht sinh
l ngoi t: ghi theo nguyn t v
VN theo t gi hi oi thc t hoc
quy i theo t gi hi oi do Ngn
hng Nh nc Vit Nam cng b
n v tnh khc:
- n v hin vt, n v thi gian lao
ng
30

5.1 Cc quy nh i vi cng tc k ton

K k ton:
L khong thi gian xc nh t thi im n v bt u ghi s k ton n thi
im kt thc ghi s, kho s k ton lp bo co
K k ton nm: 12 thng t 01/01 n 31/12 nm dng lch
K k ton qu: 3 thng, tnh t ngy 01 thng u qu n ht ngy cui cng
ca thng cui qu
K k ton thng: 1 thng

DN mi thnh lp
DN khi chia, tch, hp nht, sp nhp, chuyn i hnh thc
s hu, chm dt hot ng, ph sn, gii th
K KT nm u tin hoc nm cui cng ngn hn 90 ngy

31

5.2 Cc nguyn tc k ton c bn

C s dn tch
Hot ng lin tc
Gi gc
Ph hp
Nht qun
Thn trng
(Chun mc k ton Vit Nam s 01)
32